Хэн аудит хийх шаардлагатай вэ? Хууль ёсны аудитыг хэзээ хийдэг вэ? Дотоод аудит ба түүний төрлүүд

Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу жилийн санхүүгийн тайлангийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нэг. 1996 оны 11-р сарын 21-ний N 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 13 дугаар зүйл. аудитын тайлан , жинхэнэ эсэхийг баталгаажуулах. Түүгээр ч зогсохгүй, хэрэв байгууллага заавал аудитад хамрагдвал тайлангийн энэ бүрэлдэхүүн хэсэг нь заавал байх ёстой.
Үүнд хамаарах хүмүүсийн хүрээг Урлагт заасан байдаг. 2008 оны 12-р сарын 30-ны N 307-FZ Холбооны хуулийн 5-р "On аудитын үйл ажиллагаа".
Өнгөрсөн оны 12-р сарын сүүлчээр 2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N 400-FZ Холбооны хууль батлагдсантай холбогдуулан энэ зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Түүнээс гадна Урлагт. N 400-FZ хуулийн 2-т энэ нь 2011 оны 1-р сарын 1-ээс хүчин төгөлдөр болно гэж заасан боловч заалтууд шинэ хэвлэлУрлаг. 307-FZ хуулийн 5-р зүйл нь 2010 оны тайлангаас эхлэн байгууллагын санхүүгийн тайланд аудит хийх явцад үүссэн харилцаанд хамаарна.
Энгийнээр хэлбэл, 2010 оны санхүүгийн тайлангийн аудит ид явагдаж байх үед заавал аудит хийлгэх хүмүүсийн шинэ жагсаалтыг яг одоо мөрдөх ёстой.Тэгээд энэ жагсаалт өөрчлөгдсөн тул практик дээр өмнө нь хамрагдаагүй зарим байгууллагууд гарч байна. заавал аудит хийхээр одоо аудиторуудыг яаралтай урих шаардлагатай бол заавал аудит хийхээр гэрээ байгуулсан бусад хүмүүс ийм аудит хийхгүй байж болно.

Шинэ "хариуцлага"...

Тэгэх ёстой байсан байгууллагуудаас гадна нэвтрүүлэх заавал аудит хийх ба түүнээс өмнөх - жишээлбэл, зээлийн байгууллага, бараа бүтээгдэхүүн болон хөрөнгийн биржүүд, даатгалын байгууллагуудболон бусад - "үүргийн" жагсаалтад дараахь зүйлийг нэмж оруулав.
- валютын солилцоо;
- клирингийн байгууллагууд;
- хувьцаат компанийн менежментийн компаниуд хөрөнгө оруулалтын сан, хамтын хөрөнгө оруулалтын сан буюу төрийн бус тэтгэврийн сан;
- зах зээлийн мэргэжлийн оролцогч байгууллагууд үнэт цаас;
- түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) хураангуй (нэгдсэн) тайланг танилцуулж, (эсвэл) нийтэлдэг байгууллагууд (байгууллагаас бусад) төрийн эрх мэдэл, орон нутгийн засаг захиргаа, улсын төсвөөс гадуурх сангууд, түүнчлэн төрийн болон хотын байгууллагууд).
Эдгээр бүх байгууллагууд 2010 оны жилийн санхүүгийн тайландаа аудитын тайланг гаргаж өгөх ёстой. Хэрэв тэд хуулийн дагуу аудит хийх гэрээ байгуулаагүй байгаа бол аудиторыг яаралтай сонгож, ийм гэрээ байгуулах хэрэгтэй.

...мөн "үүрэг хүлээхээ больсон"

Гэхдээ ийм байгууллагууд бас байдаг аудит нь сонголттой болсон.
Баримт нь 4-р зүйлийн 1-ийн шинэ хэвлэлд Урлагийн. N 307-FZ хуулийн 5-ыг ихээхэн нэмэгдүүлсэн борлуулалтын орлого ба балансын валютын хязгаарын утга, тухайн байгууллага нь заавал аудит хийлгэх үүрэгтэй болдог.
Өмнө нь эдгээр хязгаар нь 50 сая рубль байсан гэдгийг санаарай. орлого, 20 сая рубль. тайлант жилийн өмнөх жилийн эцсийн балансын хөрөнгийн дүнгээр.
Шинэ хязгаарлалтууд дараах байдалтай байна.
- бүтээгдэхүүн борлуулах, бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон орлогын хэмжээ (төрийн эрх баригчид, орон нутгийн засаг захиргаа, төрийн болон хотын захиргааны байгууллагууд, төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгж, хөдөө аж ахуйн хоршоодоос бусад); эдгээр хоршоодын холбоод) тайлант жилийн өмнөх жилд - 400 сая гаруй рубль;
- хөрөнгийн хэмжээ баланстайлант жилийн өмнөх жилийн эцсийн байдлаар - 60 сая гаруй рубль.
Эдгээр хоёр хязгаарыг "эсвэл" гэсэн холбоосоор холбож байгааг онцгой анхаар. Энэ нь аудитын үүрэг хариуцлагыг тогтоохын тулд шалгууруудын зөвхөн нэгийг хангасан байхад хангалттай гэсэн үг юм. Өөрөөр хэлбэл, орлого, хөрөнгө хоёрын аль алиных нь хэт их байх нь огт шаардлагагүй юм. Жишээлбэл, компани нь 5 сая рублийн балансын валюттай байж болох ч жилийн орлого нь 550 сая рубль байна. - Тэгээд заавал аудитад хамрагдах нь гарцаагүй.
Хязгаарыг дагаж мөрдөж буй эсэхийг тайлант жилийн өмнөх жилийн тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн шалгах ёстой. Холбооны хуулийн 307-FZ (2009 оны 11-р сард хэвлэгдсэн) хүчин төгөлдөр болсонтой холбогдуулан ОХУ-ын Сангийн яамны 3-р мэдээллийн мессежийн 8-р зүйлд тайлбарласнаар харилцан уялдаатай хэм хэмжээг үндэслэн Иргэний хуульОХУ-ын Холбооны хууль "Хувьцаат компаниудын тухай", "Компанийн тухай хязгаарлагдмал хариуцлагатай", "Төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгжийн тухай", "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай", "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" зэрэг, заавал аудит хийх шийдвэрийг заавал аудит хийх жилийн өмнөх жилийн санхүүгийн үзүүлэлтийг үндэслэн гаргадаг. явуулна.
Энэ нь 2010 оны жилийн санхүүгийн тайланд заавал аудит хийх шаардлагатай эсэх асуудлыг 2009 оны тайлангийн үзүүлэлтүүдэд үндэслэн, өөрөөр хэлбэл №1 маягтын 010-р мөрөнд тусгагдсан орлогын хэмжээг харгалзан шийдвэрлэх ёстой гэсэн үг юм. 2009 оны 2, 2009 оны эцсийн балансын валют (хөрөнгийн дүн) (2009 оны 1-р маягтын 300-р мөр).
Хязгаарлалтын өөрчлөлтийг харгалзан үзвэл, жишээлбэл, 2009 оны тайлангийн мэдээллээр 300 сая рублийн орлоготой байгууллага байсан. балансад байгаа хөрөнгийн хэмжээ 35 сая рубль байгаа тул заавал аудит хийлгэх шаардлагагүй болж, 2010 оны тайланд аудитын тайланг оруулах шаардлагагүй болно.
Мэдээжийн хэрэг, хэрэв N 400-FZ хуулийг батлахаас өмнө аудит хийх гэрээ аль хэдийн байгуулагдсан бол түүнийг биелүүлэхээс татгалзах шаардлагагүй. Та аудитад хамрагдаж, гэрээгээр тогтоосон хугацаанд аудитын тайланг хүлээн авч, тайлагналын нэг хэсэг болгон сонирхсон хэрэглэгчдэд өгөх, түүнчлэн тайлангийн чанарыг сайжруулах, аудиторуудын зөвлөмж, дүгнэлтийг ашиглах боломжтой. байгууллага дахь нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явц.
Нөгөөтэйгүүр, ялангуяа аудиторууд аудитыг хараахан эхлээгүй эсвэл дөнгөж эхэлж байгаа тохиолдолд иргэний хууль тогтоомжид заасан журмаар аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээг цуцлах боломжтой. тодорхой нөхцөлаудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудитортай хийсэн гэрээ. Гэсэн хэдий ч, дүрмээр бол гэрээг цуцалсны дараа та аудиторуудын үйлчилгээнээс татгалзсан үед аль хэдийн дууссан ажлын хэсгийг төлөх шаардлагатай болно.

Мэдээллийн хувьд. Жилийн санхүүгийн тайланд аудит хийх зөвлөмж
Хүргэлтийн өмнөхөн жилийн тайланОХУ-ын Сангийн яам 2010 оны жилийн санхүүгийн тайланд аудит хийх талаар аудитын байгууллага, бие даасан аудитор, аудиторуудад зориулсан зөвлөмжийг гаргасан. 2011 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн 07-02-18/01 тоот захидалд тусгагдсан зөвлөмжүүд нь байгууллагуудын санхүүгийн тайлангийн аудитын чанарыг сайжруулах.

Зарим байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд жил бүр аудит хийх (баталгаажуулах) шаардлагатай (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 5 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хуульд заасан аудитын шалгуур нь тухайн байгууллага нь дараахь тохиолдолд аудит хийх болно гэдгийг харуулж байна.

• хувьцаат компани;

• мэргэжлийн оролцогчүнэт цаасны зах зээл эсвэл байгууллагын үнэт цаасыг зохион байгуулалттай арилжаанд оруулах;

• даатгалын компани;

• төрийн бус тэтгэврийн сан (эсвэл түүний менежментийн компани);

• зээлийн байгууллага.

Бусад бүх компаниудын хувьд (төрийн байгууллагууд, төрийн (хотын) байгууллагуудаас бусад тохиолдолд) аудит заавал байх ёстой, жишээлбэл:

• байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) нэгдсэн тайланг (улсаас бусад) өгдөг (нийтлэдэг). төсвөөс гадуурх сан);

• өмнөх тайлант жилийн бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ 400,000,000 рублиас давсан. (хөдөө аж ахуйн хоршоо, тэдгээрийн холбоо, түүнчлэн улсын (хотын) нэгдмэл аж ахуйн нэгжээс бусад);

• өмнөх тайлант жилийн эцэст баланс дээрх хөрөнгийн хэмжээ 60,000,000 рублиас давсан. (хөдөө аж ахуйн хоршоо, тэдгээрийн холбоо, түүнчлэн улсын (хотын) нэгдмэл аж ахуйн нэгжээс бусад);

• ийм үүрэг нь холбооны бусад хуулиудад тусгагдсан байдаг (жишээлбэл, үнэт цаас гаргагчдын хувьд аудит хийх үүргийг 1996 оны 4-р сарын 22-ны өдрийн 39-FZ хуулийн 22 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэгт заасан бөгөөд зохион байгуулагчдын хувьд). мөрийтэй тоглоом 2006 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 244-FZ тоот хуулийн 6 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсэг).

Бүрэн жагсаалтБайгууллагад заавал аудит хийх шаардлагатай тохиолдолд 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ хуулийн 5 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно. Тэнхлэгийн хүснэгт, 2015 оны санхүүгийн тайланд заавал аудит хийх тохиолдлуудын бүрэн жагсаалтыг агуулсан, аудитлагдсан тайлангийн төрөл, боломжит аудиторуудыг харуулсан ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээллийн мессежэд өгсөн болно.

Нөхцөл байдал: ХХК-ийн үйл ажиллагааны эхний жилд заавал аудит хийх шаардлагатай юу? Санхүүгийн үзүүлэлтүүд (орлого, нийт хөрөнгө) зөвшөөрөгдөх хэмжээнээс хэтэрсэн.

Шаардлагагүй.

Байгууллага заавал аудитын асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд орлого, хөрөнгийн үзүүлэлтийг үнэлдэг нь баримт юм. тайлант жил, гэхдээ өмнөхийн хувьд.

Тиймээс ХХК-ийн хувьд дараахь тохиолдолд аудит хийх шаардлагатай.

• тайлант жилийн өмнөх жилийн бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ 400,000,000 рубльээс давсан;

• тайлант жилийн өмнөх жилийн эцсийн баланс дахь хөрөнгийн хэмжээ 60,000,000 рублиас давсан.

Үүнийг 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 5 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасан болно. Заавал аудит хийх шаардлагатай тохиолдлын бүрэн жагсаалтыг 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 5 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт өгсөн болно.

Энэ тохиолдолд компани зөвхөн эхний жил үйл ажиллагаагаа явуулж байна. Үүний дагуу онд өмнөх жилБайгууллага өөрөө хараахан байхгүй байсан тул санхүүгийн ямар ч үзүүлэлтгүй байсан. Тиймээс санхүүгийн тайланд заавал аудит хийх шаардлагагүй.

Хөрөнгө, орлого нь хэтэрсэн тохиолдолд ирэх жил хуулийн дагуу аудит хийх шаардлагатай болж магадгүй юм тогтоосон хязгаарууд. Гэхдээ энэ нь тухайн байгууллагыг яг хэзээ бүртгүүлснээс хамаарна.

Баримт нь шинээр байгуулагдсан байгууллагуудын хувьд тайлангийн хугацааг тодорхойлох тусгай дүрэм журам байдаг. Тухайлбал, шинээр байгуулагдсан байгууллагын эхний тайлангийн жил нь дараахь хугацаа юм.

• -ны өдрөөс улсын бүртгэлтухайн байгууллага есдүгээр сарын 30-наас өмнө байгуулагдсан бол тухайн жилийн 12-р сарын 31 хүртэл;

• хэрэв байгууллага есдүгээр сарын 30-наас хойш байгуулагдсан бол улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс дараа оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэл.

Жишээлбэл, байгууллага нь 2013 оны 7-р сарын 1-нд бүртгэгдсэн (жишээ нь 9-р сарын 30-наас өмнө). Үүний дагуу эхний тайлангийн жил нь 2013 оны 7-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ийг багтаасан хугацаа байх болно. Энэ тохиолдолд 2014 оны 2015 оны үр дүнд үндэслэн заавал аудит хийх шаардлагатай. санхүүгийн үзүүлэлтүүд 2013 оны хувьд (7-р сараас 12-р сарыг багтаасан) дээд хэмжээнээс хэтрэх болно.

Одоо тус байгууллагыг 2013 оны 11-р сарын 1-нд (өөрөөр хэлбэл 9-р сарын 30-аас хойш) бүртгүүлсэн гэж үзье. Үүний эхний тайлант жил нь 2013 оны 11-р сарын 1-ээс 2014 оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэлх хугацаа байх болно. Үүний дагуу 2014 оны эцсээр тухайн байгууллагад тайлант хугацааны өмнөх хугацаа байхгүй тул заавал аудит хийх шаардлагагүй болно. Гэхдээ 2015 оны эцэст (2016 онд) 2013 оны 11-р сараас 2014 оны 12-р сар хүртэлх санхүүгийн үзүүлэлтүүд зөвшөөрөгдөх хэмжээнээс давсан тохиолдолд аудит хийх шаардлагатай болно.

Дотоод хяналт

Хэрэв санхүүгийн тайлантухайн байгууллага нь заавал аудитын шалгалтад хамрагдаж, зохион байгуулж хэрэгжүүлэх үүрэгтэй дотоод хяналтнягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах. Энэ журмын үл хамаарах зүйл бол байгууллагын дарга нягтлан бодох бүртгэлийг хүлээн авсан тохиолдол юм.

Хууль ёсны аудитыг хэн хийдэг

Хууль ёсны аудитыг аудитын байгууллага болон бие даасан аудиторууд аль аль нь хийж болно (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 2-р хэсэг, 1-р зүйлийн 3, 4-р зүйл).

Зөвхөн дараах тохиолдолд үл хамаарах зүйл бий.

• үнэт цаасыг зохион байгуулалттай арилжаанд оруулах эрхтэй компаниуд болон (эсвэл) үнэт цаасны зах зээл дээрх арилжааг бусад зохион байгуулагчид;

• зээлийн болон даатгалын байгууллагууд;

• төрийн бус тэтгэврийн сангууд;

• эрх бүхий (хувьцаат) санд нь хувь эзэмшдэг компаниуд төрийн өмчдор хаяж 25 хувь;

• төрийн корпораци, компаниуд;

• нэгтгэсэн тайлан бэлтгэж буй компаниуд.

Заавал аудитыг аудитын байгууллага хийдэг.

Эдгээр дүрмийг 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 5 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

Аудитын байгууллагыг (бие даасан аудитор) сонгохдоо:

• аудиторуудын өөрийгөө зохицуулах байгууллагын гишүүн эсэхийг шалгах. Үгүй бол аудитын байгууллага (бие даасан аудитор) аудит хийх, аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх эрхгүй (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 23 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг);

• түүний бие даасан байдлыг шалгах (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 8 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Зөвлөгөө:Аудитын байгууллага нь өөрийгөө зохицуулах байгууллагын гишүүн эсэхийг шалгахын тулд тэдгээрийн аль нэгэнд нь гишүүнчлэлтэй болохыг харуулсан баримт бичгийг түүнээс шаардаж болно. ХАМТ улсын бүртгэлаудиторуудын өөрийгөө зохицуулах байгууллагуудыг ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны вэбсайтаас олж болно (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ хуулийн 23 дугаар зүйлийн 7-р хэсэг).

Нэмж дурдахад хууль тогтоомжид заавал аудит хийх онцлог шинжүүдийг тусгасан болно:

• төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгжүүд;

• төрийн корпораци, компаниуд;

• 25-аас доошгүй хувь нь төрийн өмчийн хувь эзэмшдэг байгууллага.

Тэдгээрт аудит хийх гэрээ байгуулах нь зөвхөн нээлттэй өрсөлдөөний хэлбэрээр дуудлага худалдаагаар эдгээр үйлчилгээг үзүүлэх захиалгыг (44-р сарын 44-ФЗ хуульд заасан журмаар) хийх боломжтой. 5, 2013). Энэ дүрмийг 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 5 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан.

Аудитын тайланг Росстат болон татварын хяналтанд өгөх

Хэрэв байгууллага аудит хийх шаардлагатай бол аудитын тайланг санхүүгийн тайлангийн хамт Росстатын нутаг дэвсгэрийн хэлтэст ирүүлэх ёстой. Та үүнийг хийх хэрэгтэй:

• эсхүл санхүүгийн тайлан гаргахтай зэрэгцэн;

• эсвэл тус тусад нь, гэхдээ аудиторын дүгнэлт гарсан өдрөөс хойш ажлын 10-аас доошгүй хоногийн дотор, тайлант жилийн дараа оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй.

Анхаар:Хэрэв та аудитын тайланг Росстатад ирүүлээгүй бол (хожуу ирүүлбэл) захиргааны торгууль ногдуулна.

Статистикийн мэдээллийг Росстатад ирүүлээгүй (эсвэл зөрчил гаргасан, тэр дундаа хугацаанд нь ирүүлээгүй) 10,000-аас 20,000 рублийн торгууль ногдуулдаг. байгууллагын албан тушаалтанд (менежер). Байгууллагыг 20,000-аас 70,000 рубль хүртэл торгох боломжтой.

Дахин зөрчсөн тохиолдолд илүү их зардал гарах болно: албан тушаалтныг 30,000-аас 50,000 рубль хүртэл торгох бөгөөд байгууллага нь 100,000-аас 150,000 рублийн торгууль ногдуулна.

Ийм шийтгэлийг ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 13.19-д заасан байдаг.

аудитын тайланг хаягаар ирүүлнэ татварын албааудиторын дүгнэлтийг оруулаагүй тул шаардлагагүй санхүүгийн тайлангийн бүтэц , хяналт шалгалтад заавал оруулах. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн 03-02-07/1/1724 тоот, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 13-11/030545 тоот захидалд тусгасан болно. , 2014 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн No16-15/003855.

Аудиторын дүгнэлтийг нийтлэх

Хэрэв заавал аудит хийх ёстой санхүүгийн тайланг нийтэлсэн бол аудиторын тайланг мөн хамт нийтлэх ёстой (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ хуулийн 13 дугаар зүйлийн 10-р хэсэг).

Аудитын зах зээл шинэ шинэчлэлд бэлтгэж байна. Засгийн газар 2019 оны эцэс гэхэд Аудитын тухай хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулж, 600 сая, 800 саяас дээш орлоготой байгууллагуудад энэ журмыг заавал дагаж мөрдөхийг амлаж байна.2018 онд ХХК-д тавигдах аудитын шаардлага ямар байх, ямар тохиолдолд Business.ru сайтаас олж мэдэв. аудит хийх нь менежерүүдийн сайн дурын шийдвэр биш үүрэг юм.

Хэнд аудит хийх шаардлагатай вэ?

Нөхцөлөөр заавал баталгаажуулахуналт хуулийн этгээд, тодорхой шалгуурыг хангасан. Жижиг, дунд бизнес эрхлэгчид дүрэм ёсоор жижиг эргэлттэй, хувь хүнээс хөрөнгө босгодоггүй, үнэт цаас гаргадаггүй. Ийм тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийг хэр найдвартай зохион байгуулж, тайлагналыг бүрдүүлж байгааг нэмэлт шалгах шаардлагагүй болно.

ХХК нь энэхүү заавал биелүүлэх журамд хамрагдаагүй байсан ч бизнес эрхлэгч эрсдэлээс зайлсхийхийн тулд мэргэжлийн хүмүүсээс үе үе тусламж хүсэх хэрэгтэй.

ХХК-ийн аудит гэж юу вэ

Баталгаажуулах цогц журам - аудит хийх- компанид нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв байдал, санхүүгийн мэдээллийг албан ёсны тайланд тусгах найдвартай байдлыг үнэлэх боломжийг олгодог. Аудит нь мэргэжлийн байгууллага эсвэл бие даасан аудиторын хараат бус дүгнэлтийг илэрхийлдэг. Үүний үр дүн нь эзэмшигч нь компанийн бодит байдлыг ойлгоход чухал ач холбогдолтой юм. Жил бүр заавал аудит хийх ёстой.

Үндсэн дүрэм журамХХК-ийн аудитын журмыг дараахь байдлаар зохицуулдаг.

• 307-FZ "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" хууль;
• 402-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хууль;
• Росстат тушаал No220;
• Сангийн яамны мэдээллийн мессеж IS-аудит-20.

ХХК-д 2018 онд заавал аудит хийх шалгуур

Их хэмжээний орлоготой эсвэл үйл ажиллагаа нь олон тооны (хязгааргүй) гуравдагч этгээдийн ашиг сонирхолд нөлөөлж буй компаниудад аудит хийдэг. Эдгээр параметрүүдээс хамааран байгууллагуудыг дараахь бүлэгт хувааж болно.

• Зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр - хувьцаат компаниуд.
• Үйл ажиллагааны төрөл - банк, товчоо зээлийн түүх, даатгагч, тэтгэврийн сан, хөрөнгө оруулалтын сан болон тэдгээрийн менежментийн компани, үнэт цаасны зах зээлд оролцогч мэргэжлийн байгууллага, хөрөнгийн биржээр үнэт цаас нь арилжаалагддаг компаниуд.
• Тайланг нэгтгэх – нэгтгэсэн тайланг бэлтгэж буй холдингүүд.
• Санхүүгийн үзүүлэлтүүд: заавал аудит хийх орлогын хэмжээ - 400 сая гаруй рубль. эсвэл хөрөнгийн үлдэгдэл - 60 сая рубльээс дээш.

Түүнээс гадна, тусдаа хуульэнэ зайлшгүй журмын нэмэлт шалгуурыг тодорхойлох. Тодруулбал, төрийн өмчит компани, корпораци, хэрэглээний зээлийн хоршоо, бүтээн байгуулагч, мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчдад тавигдах шаардлага тавигддаг. Жагсаалтыг Сангийн яамны вэб сайтад дэлгэрэнгүй, шинэчилсэн.

ХХК-ийн хувьд ихэнх тохиолдолд балансын валют, орлогын хэмжээ нь заавал аудит хийх шалгуур болдог. Үүний зэрэгцээ шинээр бүртгүүлсэн компаниудын хувьд санхүүгийн үзүүлэлтүүд нь үйл ажиллагааны хоёр дахь жилээс эхлэн тогтоосон хяналтын тоон үзүүлэлттэй, өөрөөр хэлбэл өмнөх тайлангийн жилийн тайлагналттай хамааралтай байдаг.

Аудитын үе шатууд

Хэрэв заасан параметрийн дагуу аж ахуйн нэгжид аудит хийх шаардлагатай бол хуулийн этгээдийн бүх бичиг баримтыг аудитад хамруулна. Ийм аудитын үеэр та компанийн бүртгэлийг цэгцэлж, одоо байгаа болон болзошгүй бизнесийн эрсдлийн талаархи тайланг хүлээн авах боломжтой.

Аудит

Аудиторыг үүсгэн байгуулагчдын (оролцогчдын) хурлаар баталж, дараа нь аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулна. Аудитор ажил эхлэхдээ аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагааны онцлогт үндэслэн аудитын цар хүрээг үнэлдэг. Дараа нь:

1. Тайлангийн маягтыг ирүүлэхээс өмнө бөглөх эцсийн хугацааг харгалзан ажлын төлөвлөгөөг удирдлагатай зохицуулдаг.
2. Мэдээлэл цуглуулах, аж ахуйн нэгжид хяналт шалгалт хийх, үр дүнд нь дүн шинжилгээ хийх замаар аудит хийдэг.
3. Үйл ажиллагааны эрсдэл, өөрийн нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын тогтолцооны дутагдлын талаар удирдлагад мэдээлдэг.
4. Шалгалтын үр дүнг дүгнэлт хэлбэрээр боловсруулдаг.

Аудиторын тайлангийн бүтэц

Энэхүү баримт бичиг нь албан ёсных юм. Дүгнэлт нь дараахь зүйлийг агуулна.

• энэ баримт бичгийн хаяг хүлээн авагчдын жагсаалт;
• аудит хийлгэсэн байгууллагын талаарх мэдээлэл;
• аудиторын өөрийнх нь тухай мэдээлэл;
• тайлагналын хариуцлагыг аудитын байгууллага болон аудиторын хооронд хэрхэн хуваарилж байгааг харуулсан аудитад хамрагдсан аудитын тайлангийн хугацаа, жагсаалтын заалт;
• гүйцэтгэсэн ажлын талаархи мэдээлэл (түүний хэмжээ);
• найдвартай байдалд нөлөөлж буй хүчин зүйлсийг тодруулсан тайлангийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлт;
• туршилтын үр дүн;
• дүгнэлт гаргасан огноо.

Баримт бичгийн танилцуулга

Дүгнэлтийг Росстатад нэгэн зэрэг хүргүүлнэ жилийн тайлан. Хэрэв тайланг ирүүлэх үед аудит дуусаагүй бол баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш ажлын арав хоногийн дотор тайлангаа гаргаж болох боловч он дуусахаас өмнө хийх ёстой. Шалгалтын тайланг татварын албанд өгөх шаардлагагүй.

Чухал! Аудиторын дүгнэлтийг аудитлагдсан дансны хамт нийтлэх ёстой.

Аудитын тайланг ирүүлээгүй тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлага, шийтгэл

Заавал аудит хийхээс зайлсхийсэн, хийгээгүй ХХК-д торгууль ногдуулдаггүй. Хориг арга хэмжээ нь эцсийн дүгнэлттэй холбоотой, тухайлбал:

• Баримт бичиг байхгүй тохиолдолд албан тушаалтнуудад 5,000-10,000 рублийн торгууль ногдуулдаг; давтан тохиолдсон тохиолдолд 10,000-20,000 рублийн торгууль ногдуулдаг эсвэл албан тушаалтныг 1-2 жилийн хугацаагаар хасна.
• Өргөдөл гаргаагүй, эсвэл тогтоосон хугацааг зөрчсөн тохиолдолд албан тушаалтнуудад 300-500 рубль, ХХК-д 3000-5000 рублийн торгууль ногдуулна.

Хэдийгээр аудит нь заавал хийх ёстой журам биш ч гэсэн үүнийг орхигдуулж болохгүй. Ихэнхдээ удирдлага эсвэл бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлд хяналт тавьж чаддаггүй санхүүгийн тайлан. Анхаарал болгоомжгүй байдал нь эцсийн эцэст өр төлбөр, торгууль, торгууль, захиргааны (хувийн) шийтгэл хүлээхэд хүргэдэг.

Чанартай, хараат бус аудит нь нөхцөл байдлыг сайжруулж чадна. Зохих баримт бичгийн хамт энэ журам нь аж ахуйн нэгжийн үр ашигтай ажиллах баталгаа болж чадна. Жишээлбэл, зарим ердийн ажлуудыг шилжүүлэх нь бизнесийг хөгжүүлэх нэмэлт цагийг чөлөөлөх болно.

Аудитын компанийг хэрхэн сонгох вэ

Аудитын компанийг сонгохдоо ХХК-ийн эзэд тухайн байгууллагатай холбоо барих, хувь хүнд. Аль аль нь багтах ёстой өөрийгөө зохицуулах байгууллагааудиторууд болон энэ төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх эрхтэй. Хувь хүн аудитын гэрчилгээтэй байх ёстой.

Өөр нэг шалгуур бол үйлчилгээний өртөг юм. Үнийн зохистой байдлыг үнэлэх, бусад саналуудтай харьцуулахын тулд үйлчлүүлэгч гэрээний өртөг хэрхэн бүрддэгийг ойлгох нь чухал юм. Мэргэжилтнүүд компанийн үнийн жагсаалтыг үнэлж, аудит хийхэд бэлтгэхэд тань туслах болно.

Нэр дэвшигчийг сонгохдоо та зах зээл дээр ажиллах хугацаа, хатуу үйлчлүүлэгчид байгаа эсэх, тойм, ерөнхийдөө үзүүлж буй үйлчилгээний олон талт байдлыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Гол хүчин зүйл бол аудитын үр дүнд аудит хийгдэж буй этгээдэд хохирол учирсан эсвэл хохирол учирсан тохиолдолд гүйцэтгэгчийн хариуцлагын даатгал юм.

Аудит хийх нөхцөл байдал заавал байх ёстой, "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ тоот Холбооны хуулиар (цаашид 307-FZ тоот хууль гэх) зохицуулагддаг.

Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. 307-FZ хуулийн 5-д зааснаар дараахь тохиолдолд заавал аудит хийнэ.

• байгууллага нь эрх зүйн хэлбэртэй бол хувьцаат компани;
• байгууллагын үнэт цаасыг зохион байгуулалттай арилжаанд оруулсан бол;
• тухайн байгууллага нь зээлийн байгууллага, зээлийн түүхийн товчоо, үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн оролцогч байгууллага, даатгалын байгууллага, төлбөр тооцооны байгууллага, хамтын даатгалын компани, худалдаа зохион байгуулагч, төрийн бус тэтгэвэр, бусад сан бол , хувьцаат хөрөнгө оруулалтын сан, хувьцаат хөрөнгө оруулалтын сангийн менежментийн компани, хамтын хөрөнгө оруулалтын сан, төрийн бус тэтгэврийн сан (төрийн төсвөөс гадуурх сангаас бусад);
• хэрэв тухайн байгууллагын бүтээгдэхүүн (бараа худалдах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ (төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, төрийн болон хотын захиргааны байгууллага, төрийн болон хотын нэгдсэн үйлдвэр, хөдөө аж ахуйн хоршоо, холбоодоос бусад). эдгээр хоршоодын) өмнөх тайлант жилийн хувьд 400 сая рублиас давсан буюу өмнөх тайлант жилийн эцсийн тайлангийн баланс дахь хөрөнгийн хэмжээ 60 сая рублиас давсан;
• байгууллага (төрийн захиргааны байгууллага, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллага, улсын төсвийн гадуурх сан, түүнчлэн төрийн болон хотын захиргааны байгууллагаас бусад) жилийн хураангуй (нэгдсэн) нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг гаргаж, (эсвэл) тодруулсан бол. ;
• холбооны хуулиар тогтоосон бусад тохиолдолд.

Жил бүр заавал аудит хийдэг.
Аудиторыг сонгох, батлах, түүний үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох нь түүний бүрэн эрхэд хамаарна. Ерөнхий уулзалткомпанийн хувьцаа эзэмшигчид эсвэл гишүүд (33 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Холбооны хууль No 14-FZ "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай", дэд. 1 хэсэг 1 tbsp. Холбооны хуулийн 48 дугаар 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай").

Одоогийн Холбооны хууль № 307 - "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хууль (цаашид Холбооны № 307-ФЗ гэх) нь аудитыг тодорхойлсон. бие даасан баталгаажуулалтэдгээр тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах зорилгоор аудит хийгдэх байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан.

Хууль ёсны аудитыг хэн хийдэг вэ?

Заавал аудит хийх тохиолдлуудыг 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн Холбооны хуулийн 5 дугаар зүйлд бүрэн тусгасан болно. N307-FZ "Аудитын үйл ажиллагааны тухай". Хууль ёсны аудитыг аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудитор хийдэг.

Хууль ёсны аудитыг зөвхөн аудитын байгууллага хийх тохиолдол цөөнгүй байдаг. Ийм тохиолдол нь жишээлбэл, үнэт цаасыг зохион байгуулалттай арилжаанд оруулсан байгууллага, бусад зээлийн болон даатгалын байгууллага, төрийн бус тэтгэврийн сан, эрх бүхий (хувьцаат) санд байгаа байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд заавал аудит хийх явдал юм. төрийн өмчийн 25-аас доошгүй хувь, төрийн корпораци, төрийн компаниуд, олон нийтийн хуулийн компаниуд, түүнчлэн үнэт цаасны танилцуулгад орсон нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан, нэгдсэн санхүүгийн тайлан (Холбооны хуулийн 307-FZ-ийн 5 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Үүнээс гадна тохиолдол байдаг нэмэлт шаардлагааудитын компаниудад. Тиймээс, жишээлбэл, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд аудит хийх гэрээ байгуулах нээлттэй уралдаанд бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ (бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) өмнөх тайлант жилийн хувьд 1 тэрбум рублиас хэтрэхгүй бол заавал оролцох ёстой аудитын байгууллагууд, эдгээр нь жижиг дунд бизнес эрхлэгчид юм.

Заавал хийсэн аудитын үр дүнд үндэслэн аудитын компани ихэвчлэн дараахь зүйлийг гаргадаг.

• гүйцэтгэсэн аудитын талаарх мэдээлэл, түүнчлэн аудит хийсэн аудиторын илрүүлсэн зөрчил, тэдгээрийг арилгах зөвлөмжийг агуулсан аудитын байгууллагын өмчлөгч, удирдлагад зориулсан бичгээр гаргасан тайлан. Энэ нь агуулсан нууц баримт бичиг юм чухал мэдээлэлО эдийн засгийн үйл ажиллагааүйлчлүүлэгч.
• Аудиторын дүгнэлт нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу батлагдсан маягтаар бүрдүүлсэн албан ёсны баримт бичиг юм.

АС "Основа Капитал" компанийн ажилтнууд компанид заавал аудит хийх ажлыг үр дүнтэй, хурдан шуурхай хийх болно. Таны хийх зүйл бол утсаар ярихад л хангалттай