Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих. Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтын төрлүүд. Шалгалт, хяналт, итгэлцэл
Доод хяналтын төрлүүд хяналтын систем дэх үндсэн бүтцийн эсвэл ангиллын нэгжийг ойлгох. Хяналтын субьект ба объектын байршил, харилцааны шинж чанараар, i.e. хяналтын болон хяналттай байгууллага, байгууллага, мэргэжилтнүүд дотоод болон гадаад хяналтыг ялгах (Зураг 3.1). Хяналтын субьект ба объект нь зохион байгуулалтын хувьд нэг системийн нэг хэсэг бол хяналтыг дотоод гэж нэрлэдэг ба хяналтын субьект нь тухайн объекттой нэг системийн нэг хэсэг биш бол гадаад гэж нэрлэдэг.
3.1. Санхүү, эдийн засгийн дотоод хяналтын төрлүүд
Дотоод хяналтыг эдийн засгийн болон хэлтэс доторх гэж хуваадаг. Аж ахуй дахь хяналтын гол зорилго нь санхүү, эдийн засаг, ханган нийлүүлэлт, борлуулалт, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны үр ашгийг тасралтгүй хянах, хөрөнгө, материалын аюулгүй байдлыг хангах, буруу менежмент, хулгайлах шалтгаан, нөхцөлийг арилгах явдал юм.
Аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэх байгууллагаас түүний эзэмшигчид (оролцогчид, хувьцаа эзэмшигчид) явуулж буй санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих хэрэгцээ, түүнчлэн тухайн аж ахуйн нэгжийн өмчлөгч, түүний гүйцэтгэх байгууллага. Нийтлэг ашиг сонирхлын зэрэгцээ фермийн хяналтыг гүйцэтгэх байгууллагын ашиг сонирхолд нийцсэн хяналт, өмчлөгчийн эрх ашгийн төлөөх хяналт гэж хуваадаг.
Фермийн нягтлан бодох бүртгэлийн хяналт. Гүйцэтгэх байгууллагын ашиг сонирхлын үүднээс эдийн засгийн дотоод хяналтын тогтолцоонд тэргүүлэх үүрэг нь тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн алба гүйцэтгэдэг нягтлан бодох бүртгэлийн хяналт юм. Хяналт нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн ажлуудын нэг юм. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэл нь хяналтын үйл явцад судалгаа хийх, боловсруулах үндсэн мэдээллийг бий болгодог. “Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай” хуульд зааснаар нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зорилтууд нь:
Санхүүгийн тайлангийн дотоод хэрэглэгчид - менежерүүд, үүсгэн байгуулагчид, оролцогчид, байгууллагын өмчийн эзэмшигчид, гадаад хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид гэх мэт шаардлагатай байгууллагын үйл ажиллагаа, түүний өмчийн байдлын талаархи бүрэн бөгөөд найдвартай мэдээллийг бий болгох;
санхүүгийн тайлангийн дотоод болон гадаад хэрэглэгчдэд хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавихад шаардлагатай мэдээллээр хангах Оросын Холбооны Улсбайгууллага гүйцэтгэх үед бизнесийн гүйлгээболон тэдгээрийн техник эдийн засгийн үндэслэл, эд хөрөнгө, өр төлбөрийн бэлэн байдал, хөдөлгөөн, материал, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийг батлагдсан норм, стандарт, тооцооны дагуу ашиглах;
Байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны сөрөг үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх, санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах дотоод нөөцийг тодорхойлох.
Нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний хяналтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүх үе шатанд явуулдаг.
1) ерөнхий (ахлах) нягтлан бодогчийн гарын үсэг зурахаар хүлээн авсан анхан шатны баримт бичгүүдийг шалгах үе шатанд, түүнчлэн мөнгө, материалын зарцуулалттай холбоотой гэрээ, тооцоо, тушаал, бусад баримт бичгийг батлах үед;
2) аж ахуйн нэгжийн гүйлгээ, бараа материал болон бусад үнэт зүйлийн бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн явцад;
3) нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээллийг нэгтгэх, дүн шинжилгээ хийх үе шатанд, түүнчлэн фермийн бие даасан хэлтэст (үйлдвэрлэлийн нэгж, үйлдвэрлэлийн бус ферм гэх мэт) бусад функциональ үйлчилгээтэй хамтран хийсэн аудит, сэдэвчилсэн шалгалт (судалгаа) үед. ).
Фермийн нягтлан бодох бүртгэлийн хяналт нь тасралтгүй, бүх нийтийн (тасралтгүй), системтэй, хатуу баримт бичиг юм. Санхүүгийн дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхэд нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний үүрэг бол төлөвлөгөөний хэрэгжилт, тогтоосон зорилт, стандарт, тооцооллоос хазайсан шалтгаануудын талаар шаардлагатай мэдээллээр удирдлагад хангах явдал юм.
Нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод хяналт нь баримтыг заавал бүртгэх явдал юм эдийн засгийн үйл ажиллагаастандартыг ашиглан нэгдсэн хэлбэрүүдБараа материал болон бусад үнэт зүйлийг хүлээн авах, хадгалах, зарцуулах, хасах журмыг дагаж мөрдөх, түүнчлэн ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн үнэн зөв байдлын талаархи албан тушаалтнуудын хариуцлагыг тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг.
Ферм дээрх хяналтын үр ашгийг нэмэгдүүлэх зайлшгүй нөхцөл бол аж ахуйн нэгжийн ерөнхий нягтлан бодогч, нягтлан бодох бүртгэлийн албаны ажилтнууд, аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн эдийн засаг, техникийн албаны дарга нарын ферм дэх чиг үүрэг, даалгаврыг гүйцэтгэх үүрэг хариуцлагыг тодорхой тодорхойлох явдал юм. хяналт.
Хөдөө аж ахуйн хяналтыг үр дүнтэй хэрэгжүүлэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн функциональ үйлчилгээний дарга, цех, хэсэг, бусад хэлтсийн шугамын ажилчдын хяналтын чиг үүрэг нь өөрсдийн эрх мэдлийн хүрээнд анхан шатны баримт бичигт гарын үсэг зурах үүрэгтэй бөгөөд хэрэглээний хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг. түүхий эд, материал, түлш, цахилгаан, хөдөлмөрийн зардлын стандартыг хатуу зохицуулах ёстой. Энэ нь албан тушаалтнуудын гарын үсэг зурсан баримт бичгийн дагуу явуулж буй үйл ажиллагааны эдийн засаг, хууль эрх зүйн үндэслэл, үйлдвэрлэлийн өртгийн стандартад нийцсэн хувийн хариуцлагыг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог.
Газар дээрх аудитын хяналт. Удирдлагын үр ашгийг дээшлүүлэхийн тулд аж ахуйн нэгжүүд болон бусад байгууллагуудын (түүний дотор засгийн газрын) дарга нар өөрсдийн харьяалагддаг байгууламжид санхүү, эдийн засгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх тусгай алба (хэлтэс) байгуулж болно. Энэ нь гэж нэрлэгддэг зүйл юм Дотоод аудит- гүйцэтгэх эрх мэдлийн ашиг сонирхлын үүднээс аж ахуйн нэгж, удирдлагын байгууллагуудын бие даасан хэлтэс, үйлчилгээний үйл ажиллагаанд харьцангуй бие даасан хяналт тавих.
Үйлчилгээний зохион байгуулалт Дотоод аудит(хяналт) нь аж ахуйн нэгж, удирдлагын байгууллагад заавал байх албагүй. Өрсөлдөөн ихтэй орчинд ажиллаж байгаа аж ахуйн нэгжийн удирдлага болон бусад удирдлагын байгууллагууд ихэвчлэн үр дүнтэй ажиллах сонирхолтой байдаг. дотоод хяналтГэсэн хэдий ч тэд дотоод хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэх үр ашгийг түүний зохион байгуулалт, засвар үйлчилгээний зардалтай байнга харьцуулах шаардлагатай болдог. Хэрэв харьцаа нь дотоод хяналтыг дэмжихгүй бол түүнийг сайжруулах, арилгах арга хэмжээ авдаг.
Дотоод аудитын алба нь түүнийг үүсгэн байгуулсан байгууллагад (эсвэл даргад) чиг үүргийн хувьд захирагддаг бөгөөд боломжтой бол бусад алба, хэлтсээс үйл ажиллагааны болон зохион байгуулалтын хувьд хараат бус байх ёстой.
Дотоод аудитын зорилго нь аж ахуйн нэгж, удирдлагын байгууллага (түүний дотор төрийн байгууллага)-ын гүйцэтгэх удирдлагад чиг үүргээ үр дүнтэй хэрэгжүүлэхэд нь туслахад оршино. Дотоод аудиторууд хяналт шалгалтын үр дүнд олж авсан дүн шинжилгээ, үнэлгээний мэдээлэл, зөвлөмж болон бусад шаардлагатай мэдээллээр удирдлагад хангадаг. Хүлээн авсан мэдээллийн үндсэн дээр гүйцэтгэх байгууллага нь илэрсэн дутагдлыг арилгах (хэрэв байгаа бол) авах шаардлагатай арга хэмжээний талаар, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг дээшлүүлэхэд тодорхойлсон нөөцийг ашиглах талаар шийдвэр гаргадаг.
Ферм дээрх менежментийн хяналт. Дотоод аудит нь зах зээлийн эдийн засагт аж ахуйн нэгжийн амжилттай үйл ажиллагааг хангахад гүйцэтгэх байгууллагад туслах зорилготой удирдлагын хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Энэхүү зорилгод хүрэхийн тулд менежментийг сайжруулах, үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх, бүтээгдэхүүний өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэх, хөдөлмөрийн бүтээмжийг нэмэгдүүлэх, үйлдвэрлэлийг бууруулах чиглэлээр боловсруулсан стратегийн дагуу аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг хангах арга хэмжээний хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг. зардал, санхүү, эдийн засгийн үр дүнг сайжруулах.
Удирдлагын хяналтын үүрэг бол дараахь зүйлийг хянах хэлбэрээр аж ахуйн нэгжийн удирдлагад туслах явдал юм.
хангах хөрөнгө оруулалтын сонирхол татахуйцаж ахуйн нэгжүүд;
аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг, гэрээний үйл ажиллагааны тогтолцоог бий болгох, гэрээний үүргийн биелэлтийг хангах;
аж ахуйн нэгжүүдийн санхүү, эдийн засгийн байдлыг оролцогчид (үүсгэн байгуулагчид), хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид ил тод болгох;
аж ахуйн нэгжийн удирдлагын үр дүнтэй механизмыг бий болгох;
аж ахуйн нэгж ашиглах зах зээлийн механизмуудсанхүүгийн эх үүсвэр татах;
Аж ахуйн нэгжийн тогтвортой хөгжлийг хангах нэг хүчин зүйл болох аж ахуйн нэгжийн ажилчдын мэргэшлийг дээшлүүлэх.
Удирдлагын хяналтын тусламжтайгаар аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн стратеги, зах зээл дэх байр суурь, түүний санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, удирдлагын үр ашигт байнгын дүн шинжилгээ хийж, аж ахуйн нэгжийн дотоод болон гадаад гол асуудлуудыг тодорхойлж, тодорхойлдог. оновчтой арга замуудтэдний шийдвэр.
Байгууллагын хөгжлийн стратегийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих нь дараахь боломжийг олгоно.
материал, санхүү, хөдөлмөр, газар, технологийн бүхий л нөөцийг үр ашигтай хуваарилах, ашиглах, үүний үндсэн дээр зах зээлд тогтвортой байр суурь эзлэх;
Удирдлагын реактив хэлбэрээс (одоогийн асуудлуудад хариу үйлдэл үзүүлэх удирдлагын шийдвэр гаргах) дүн шинжилгээ, урьдчилсан таамаглалд үндэслэн менежмент рүү шилжих.
Зах зээл дээрх аж ахуйн нэгжийн сонгосон стратегийн дагуу удирдлагын хяналтыг системийн харилцан уялдаатай хэсгүүдэд гүйцэтгэдэг, үүнд:
нийлүүлэлт, борлуулалтын бодлого (бүтээгдэхүүний гадаад төрхөөс эхлээд борлуулалт, борлуулалтын дараах үйлчилгээ, зах зээлийн өнөөгийн мэдээллийг хянах, бүтээгдэхүүнийг шууд нийлүүлэхэд шилжих, борлуулалтын сүлжээг бий болгох хүртэл маркетингийн стратеги, тактикийг сонгох);
үйлдвэрлэл, технологийн болон инновацийн бодлого(үйлдвэрлэлийн өртгийг багасгах, бүтээгдэхүүний чанарыг хэрэглэгчийн эрэлт хэрэгцээнд нийцүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэх оновчтой тогтолцоог бүрдүүлэх, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, одоо байгаа үйлдвэрлэлийн технологийг сайжруулахад үндэслэн өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэх, зарчмын хувьд шинэ бүтээгдэхүүн, үйлдвэрлэлийн байгууламжийг бий болгох);
үнийн бодлого (хамгийн ашигтай борлуулалтын хэмжээ, үйлдвэрлэлийн дундаж зардал, ашгийн хамгийн өндөр түвшинд хүрэхийн тулд борлуулалтын удирдлагын бодлогын хүрээнд аж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүний үнийг тогтоох);
санхүүгийн бодлого (мөнгөн гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийх, төлөвлөх, гадаад эх үүсвэрийг татах стратеги сонгох (зээл, хөрөнгө босгох хэлбэр), авлагын менежмент, өглөг, нягтлан бодох бүртгэлийн хөгжил болон татварын бодлого, хяналт ба зардлын менежмент);
хөрөнгө оруулалтын бодлого (аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын нийт хэмжээг тодорхойлох, хуримтлалыг зохистой ашиглах арга, санхүүжилтийн янз бүрийн эх үүсвэрийн хослол, зээлсэн хөрөнгийг татах);
боловсон хүчний бодлого (боловсон хүчний ажлын үзэл баримтлал, зарчмыг бүрдүүлэх, ажилчдыг төлөвлөх, татан оролцуулах, сонгох, чөлөөлөх, ажил, боловсон хүчний менежментийг зохион байгуулах, аж ахуйн нэгжийн ажилтнуудын мэргэжил дээшлүүлэх, сургах, тэдний үйл ажиллагааг идэвхжүүлэх тогтолцоог нэвтрүүлэх, нийгмийн нөхөрлөл).
удирдлагын үр дүнтэй хяналтыг хангах боловсон хүчний хүснэгтаж ахуйн нэгжийн бүтцийн хэлтэс, байгууллагын тухай заалтууд нь дараахь зүйлийг тодорхойлно.
аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаа;
аж ахуйн нэгжийн удирдлагын үндсэн чиг үүрэг (маркетинг, үйлдвэрлэлийн зохион байгуулалт, санхүү, эдийн засаг, Нягтлан бодох бүртгэл, боловсон хүчин, мэдээллийн үйлчилгээ);
аж ахуйн нэгжийн туслах чиг үүрэг;
бүтцийн төрөл (шугаман, шугаман-функциональ, хуваах, матриц, хосолсон);
аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалтын нэгжүүд, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх ажлын журмыг (эрх, үүрэг, хугацаа, урамшуулал, шийтгэл) тодорхойлсон аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэлээр тэдэнд олгосон чиг үүрэг;
хариуцлагын үндсэн төвүүд ба гүйцэтгэлийн үр дүнг бий болгох төвүүд;
Байгууллагын бүтэц нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэлтэй нийцэж байгаа эсэхийг хянах журам, заасан хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх хариуцлагыг тодорхойлох.
Газар дээрх аудитын хяналт. Ийм хяналтыг арилжааны болон ашгийн бус байгууллагын өмчлөгчид (оролцогчид, хувьцаа эзэмшигчид, гишүүд) ашиг сонирхлын үүднээс аудитын комисс эсвэл дангаар аудиторын үйл ажиллагаагаар явуулдаг. Аж ахуйн нэгж (хувьцаат компани, хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани), үйлдвэрлэлийн хоршоо, ашгийн бус байгууллагуудад аудитын комисс байгуулахыг хуулиар тогтоосон байдаг.
Хувьцаат компанийн хувьцаа эзэмшигчид, компанийн оролцогчид хязгаарлагдмал хариуцлагатай, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн хоршооны гишүүд хуулиар олгогдсон бусад эрхийн хамт арилжааны байгууллагын үйл ажиллагааны талаар мэдээлэл авах, түүнийг удирдах эрхтэй. Хяналтын хорооноос жил бүр хийдэг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хийсэн шалгалтын үр дүнгийн талаархи мэдээллийг хувьцаа эзэмшигчид, оролцогчид, арилжааны байгууллагын гишүүдэд заавал өгөх ёстой.
Төрөл бүрийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжид аудитын комисс байгуулах журмыг хуулиар зохицуулдаг. Иргэний хууль RF, холбооны хууль: "Хувьцаат компаниудын тухай"; "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай"; "Үйлдвэрлэлийн хоршоодын тухай"; "Ашгийн бус байгууллагын тухай"; "Олон нийтийн холбоодын тухай."
Арилжааны болон ашгийн бус байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хийсэн хяналт шалгалтын үр дүнд үндэслэн түүний хувьцаа эзэмшигчид (оролцогчид, гишүүд) гүйцэтгэх байгууллагын үйл ажиллагаа, түүний чадамж, удирдлагын үр ашгийг (байгууллагын удирдлага) үнэлдэг. оруулсан хөрөнгө, эд хөрөнгийн ашиглалтын аюулгүй байдал, үр ашигтай байдал, тэдгээрийн эрх, ашиг сонирхолд нийцэж байгаа эсэх талаар удирдлага, түүний дотор зохион байгуулалтын шийдвэр гаргах.
Дотоод хяналт. Тусдаа яам, хэлтэст харьяалагдах нийгэмлэг, аж ахуйн нэгж, байгууллагын үйл ажиллагаанд яам (хэлтэс), үйлдвэрлэлийн үндсэн хэлтэс эсвэл бусад дээд удирдлагын байгууллагуудын хяналтыг хэлтэс доторх гэж нэрлэдэг. Энэ төрлийн хяналтын давуу тал нь үйлдвэрлэлийн менежментийн чиг үүрэг, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн зохион байгуулалт, технологи, эдийн засгийн салбарын онцлог шинж чанартай холбоотой хяналтыг мэргэшүүлэх замаар шууд илэрдэг.
Хэлтсийн дотоод хяналтын нэг онцлог шинж чанар нь нарийн төвөгтэй байдал юм. Хязгаарлагдмал бус хяналтаас ялгаатай нь хамрах хүрээ нь ихэвчлэн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой хүрээнд хязгаарлагддаг, хэлтсийн хяналт нь дүрмээр бол цогц байдаг.
1981 онд ЗХУ-ын Сайд нарын Зөвлөлийн 4-р сарын 2-ны өдрийн "Яам, газар, бусад удирдах байгууллагад хяналт, аудитын ажлыг сайжруулах арга хэмжээний тухай" тогтоолоор яам, газрын хяналт, аудитын үйлчилгээг хуваарилах нь зүйтэй гэж үзсэн. , Ардын депутатуудын Зөвлөлийн гүйцэтгэх хороодын захиргаа (хэлтэс) болон бусад удирдлагын байгууллагуудыг тусгай бүтцийн нэгжид (удирдлага, хэлтэс, бүлэг) хуваадаг. Зарим тохиолдолд ийм үйлчилгээг дээд удирдлагын байгууллагын нэг хяналт, аудитын албанд төвлөрүүлдэг байсан. Төвлөрөл нь нарийн төвөгтэй, олон үе шаттай удирдлагын бүтэцтэй зарим үйлдвэрүүдэд хийгдсэн бөгөөд хяналт, аудитын аппарат нь бүс нутгийн удирдлагын байгууллагуудад төвлөрсөн бөгөөд өнөөг хүртэл хадгалагдан үлдсэн, ялангуяа ОХУ-ын Боловсролын яаманд. ОХУ-ын Эрүүл мэндийн яам гэх мэт.
Зарим яам, газрын хяналт, аудитын алба нь бие даасан нэгж болж, холбогдох удирдлагын түвшний дарга нарт шууд захирагддаг. Бусад яам (газарууд) нь хяналт, аудитын газар, салбар, хэлтэс доторх бүлгүүдийн үйл ажиллагаанд тулгуурлан зохион байгуулалтын өөр бүтэцтэй байдаг. нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах ба хяналт (нягтлан бодох бүртгэлийн төв хэлтэс).
Хяналт, аудитын аппаратыг зохион байгуулалтын хувьд тусгаарлах объектив хэрэгцээ нь санхүү, эдийн засгийн хяналт нь зорилго, агуулгын нэгдмэл байдал, хэрэгжүүлэх аргын нэгдмэл байдлаар тодорхойлогддог удирдлагын үйл ажиллагааны тусгай хэлбэр болохоос үүдэлтэй юм. Яам, газруудын үйл ажиллагаа нь төсвийн хөрөнгийн зарцуулалттай холбоотой байдаг тул тэдгээрийн зөв хуваарилалт, зарцуулалт, харьяа байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг бий болгоход хяналт тавих шаардлагатай хэвээр байна.
Санхүү, эдийн засгийн иж бүрэн хяналт (технологи, үйлдвэрлэлийн төлөвлөлт, зохион байгуулалт, хөдөлмөрийн зохион байгуулалтын асуудалд сайн мэдлэгтэй мэргэжилтнүүдийн оролцоотойгоор, цалин, санхүү, нягтлан бодох бүртгэл гэх мэт) нь харьяа байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн бүхий л үйл ажиллагаанд дээд шатны байгууллагаас заавал тавих хяналтын хэлбэр юм.
Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хэлтэс доторх хяналт нь: харьяа аж ахуйн нэгж, байгууллагын эдийн засгийн цогц судалгаа; тэдний биелэлт санхүүгийн төлөвлөгөөболон төсвийн даалгавар; нөөцийн үр ашиг; төрийн сахилга бат, гүйлгээний хууль ёсны байдлыг дагаж мөрдөх; аюулгүй байдал МөнгөТэгээд материаллаг хөрөнгө; нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн найдвартай байдал; төсвийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх гэх мэт.
Үүний зэрэгцээ дотоод хяналт нь бие даасан байдаггүй тул үргэлж хангалттай үр дүнтэй байдаггүй. Хэлтсийн дотоод хяналт нь төсвийн хөрөнгийг хууль бусаар зарцуулсан, хулгайлсан, тайлагнасан нэмэлт, санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн бусад хэргийг тэр бүр илрүүлдэггүй. Хязгаарлагдмал бус зохицуулалтын байгууллагуудын хийсэн хяналтын үр дүн нь бараа материал, хөрөнгийн илэрсэн хомсдол, хулгай, төсвийн хөрөнгийг зориулалтын бусаар зарцуулсан байдлын талаархи хэлтэс доторх хяналтын дүгнэлтийг тэр бүр баталгаажуулдаггүй.
Ийнхүү санхүү, эдийн засгийн дотоод хяналт гэдэг нь хяналтын объектын хүрээнд болон зорилгод нийцүүлэн зохион байгуулагдсан байгууллага, хяналтын арга хэмжээний систем юм.
Өөр нэг чухал, сайжруулах талбар компанийн засаглалСанхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих бөгөөд түүний үр нөлөөг дараахь нөхцлөөр хангах боломжтой.
Бие даасан аудитыг оролцуулах;
Хурлын тогтмол байдал;
Хяналт, аудитын үйлчилгээ байгаа эсэх;
Компанийн нарийн бичгийн даргын ажлын байр байгаа эсэх
Бие даасан аудит байгаа нь дээд удирдлагад байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийг олж авах боломжийг олгож, зөрчил гарахаас урьдчилан сэргийлэх өндөр үр дүнтэй нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгоход хувь нэмэр оруулж, аудитын найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг. тайлангууд.
Дотоод аудит нь компанийн засаглалд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг, учир нь... компанид янз бүрийн ажлыг гүйцэтгэх боломжийг олгодог аудитын тайлан, хамгийн чухал зорилтууд нь:
Мэдээллийн найдвартай байдал;
Хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх;
хөрөнгийн аюулгүй байдал;
Компанийн үйл ажиллагааны үр ашиг, үр ашиг.
Хорооны хурлыг тогтмол хийх нь маш чухал. Уулзалтын тогтмол байдал нь жагсаалтын дүрмийг дагаж мөрддөг төдийгүй компанийн удирдлагын үйл ажиллагаанд хяналт тавих, найдвартай байдлыг үнэлэхэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. санхүүгийн тайлан, дотоод хяналт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцооны үр нөлөөний шинжилгээ.
Жилд гурваас доошгүй хурал хийхийг зөвлөж байна. Үүний зэрэгцээ аудитын хорооны хараат бус, бодитой байдлыг хангахын тулд зөвхөн хараат бус захирлууд болон гүйцэтгэх захирлуудыг багтаах ёстой.
Компанийн дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг хангахын тулд дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлэх чиг үүргийг гүйцэтгэдэг тусдаа бүтцийн нэгж - хяналт, аудитын үйлчилгээг бий болгох шаардлагатай байна.
Хуулийн дагуу аудитын комиссын гишүүд нь захирал, гүйцэтгэх байгууллагын гишүүн байх ёсгүй.
Шалгалтын комиссын хараат бус байдлыг хангахын тулд түүний бүрэлдэхүүнд компанийн бусад ажилчдыг оруулахыг зөвлөдөггүй.
Компанийн нарийн бичгийн даргын албан тушаалтай байх нь аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдэд компанийн засаглалын практикийг сайжруулах чухал тал юм. Байгууллагын нарийн бичгийн даргын үндсэн үүрэг нь хууль, дүрэм болон компанийн бусад дотоод баримт бичгүүдээр тогтоосон компанийн засаглалын журмыг компанийн байгууллага, албан тушаалтнуудад мөрдөж ажиллахад оршино.
Компанийн мэдээллийн ил тод байдлыг хангахын тулд бид дараахь зүйлийг санал болгож байна.
Хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр жил бүр хэвлэн нийтлэх;
Хаягийн мэдээлэл;
Бүтцийн талаарх мэдээллийн хүртээмж хувь нийлүүлсэн хөрөнгө;
Компанийн вэбсайтыг бий болгох;
Чанарын сайжруулалт жилийн тайлан;
Мэдээллийг гадаад хэл рүү орчуулах.
Шалгуурыг харгалзан үзэх - арга зам мэдээллээр хангах, Корпорацын үйл ажиллагаатай холбоотой мэдээллийг аливаа хувьцаа эзэмшигчид саадгүй нэвтрэх боломжийг хангах шаардлагатай гэдгийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ талаар хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр мэдээлэл нийтлэх замаар хийж болно ерөнхий асуудлуудкорпорацийн зан байдал, түүнчлэн хаягийн мэдээлэл өгөх, i.e. тодорхой хүмүүст тодорхой мэдээлэл.
Үнэт цаас гаргагчийн саналын эрхтэй хувьцааны нэг буюу түүнээс дээш хувийг эзэмшиж байгаа этгээд хувьцааны тоо, ангилал, нэрлэсэн үнийн талаарх мэдээллийг зөвхөн өөрт нь хамааралгүй, бүртгэлд бүртгэгдсэн бүх этгээдээс шаардаж болно.
Хэрэгжүүлэх хугацаанаас хамааран байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтыг урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн гэж хуваадаг.
Урьдчилсан хяналтыг аливаа үйл ажиллагаа эхлэхээс өмнө удирдлагын шийдвэр гаргах үе шатанд хэрэгжүүлдэг.
Үүний зорилго нь хууль тогтоомж зөрчих, санхүүгийн эх үүсвэр, материаллаг хөрөнгийг зүй бус, үр ашиггүй ашиглах, үндэслэлгүй шийдвэр гаргахаас урьдчилан сэргийлэхэд чиглэгддэг. Энэ бол хамгийн их үр дүнтэй харагдах байдалхяналт, учир нь энэ нь урьдчилан сэргийлэх шинж чанартай байдаг. Ийм хяналтын объектууд нь зураг төсөл, тооцооны баримт бичиг, гэрээ, тооцоо, бараа материал, бэлэн мөнгөний хүлээн авалт, хөдөлгөөнийг тусгасан баримт бичиг юм.
Одоогийн хяналтыг бизнесийн үйл ажиллагааны явцад гүйцэтгэдэг. Үүний зорилго нь үйлдвэрлэлийн даалгаврыг биелүүлэхэд гарсан зөрчил, хазайлтыг цаг тухайд нь илрүүлэх, таслан зогсоох, үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх фермийн нөөцийг хайж олох, хөгжүүлэх явдал юм. Одоогийн хяналтын гол объектууд нь үйл ажиллагааны тайлангийн үзүүлэлтүүд, эх баримт бичиг, тодорхой бизнесийн гүйлгээг тусгасан.
Тодорхой тайлант хугацааны дараа бизнесийн ажил гүйлгээ хийгдсэний дараа дараагийн хяналтыг хийдэг. Энэ төрлийн хяналтын зорилго нь хийгдэж буй бизнесийн гүйлгээний зөв, хууль ёсны бөгөөд эдийн засгийн үндэслэлийг тогтоох, буруу менежмент, хулгайн гэмт хэргийг илрүүлэхэд оршино. Хяналтын энэ хэлбэр нь хамгийн түгээмэл бөгөөд бүх зохицуулах байгууллагуудын ажилд ашиглагддаг. Ийм хяналт нь эдийн засгийн бүх хэсэг, албан тушаалтнуудын үйл ажиллагаанд бодитой үнэлгээ өгдөг. Дараагийн хяналтын объектууд нь дууссан бизнесийн гүйлгээ, нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн бүртгэлийг тусгасан анхдагч баримт бичиг юм.
Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хянах эх сурвалжид үндэслэн тэдгээрийг баримт бичгийн болон бодит хяналт гэж хуваадаг.
Баримт бичгийн хяналт нь янз бүрийн төрлийн анхан шатны баримт, нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны бүртгэл, статистик, нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны тайлан болон бусад баримтат хэрэгслийг шалгахаас бүрдэнэ. эдийн засгийн мэдээлэл. Үүний зорилго нь баримтжуулсан бизнесийн гүйлгээний үнэн зөв, найдвартай байдал, хууль ёсны байдал, эдийн засгийн үндэслэлийг тодорхойлох явдал юм. Баримт бичгийн хяналтын эх сурвалжийн онцлог нь тэдгээр нь найдвартай, найдваргүй, бүрэн ба бүрэн бус байж болох бөгөөд энэ нь түүнийг хэрэгжүүлэх техникийн аргыг сонгоход нөлөөлдөг бөгөөд энэ нь баримт бичгийн баталгаажуулалттай холбоотой байдаг.
Бодит хяналт нь үндсэн ба нөхцөл байдал, олдоц, ашиглалтыг шалгах явдал юм эргэлтийн хөрөнгөбайгууллага, аж ахуйн нэгжийн судалгаа, үзлэг, хэмжилт, дахин тооцоолох, жинлэх. Үүний зорилго нь хяналтын мэдээллийн болзолгүй найдвартай байдлыг хангах явдал юм. Бодит хяналтын объектууд нь бараа материал, бэлэн мөнгө, үнэт цаас, бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа, хийгдэж буй ажил, гүйцэтгэсэн ажил гэх мэт.
Бодит хяналт нь шаардлагатай бүрэн мэдээлэл дутмаг байгаа тул бизнесийн үйл явцын дүр зургийг бүхэлд нь сэргээн засварлах боломжгүй тул үүнийг баримт бичгийн хяналттай хослуулан ашиглах ёстой бөгөөд энэ нь эцсийн эцэст хяналт, аудитын ажлын чанарын түвшинг нэмэгдүүлдэг.
Хэрэгжүүлэх арга барилын дагуу байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтыг аудит, хяналт шалгалт гэж хуваадаг.
Аудит гэдэг нь аудитад хамрагдсан байгууллагын (аж ахуйн нэгжийн) удирдлага, хариуцлагатай ажилтны үйл ажиллагааны үнэн зөв, үндэслэлгүй байдлыг баримтаар баталгаажуулах, санхүүгийн болон санхүүгийн бүх чиглэлээр явуулсан хяналтын зайлшгүй арга хэмжээний цогц юм. эдийн засгийн үйл ажиллагаа.
Хяналт шалгалт гэдэг нь хяналт шалгалт хийж буй байгууллага (аж ахуйн нэгж)-ийн удирдлага, хариуцлагатай ажилтнуудын үйл ажиллагааны үнэн зөв, (эсвэл) үндэслэлгүй байдлыг найдвартай, баримтжуулсан баталгаажуулах боломжийг баталгаажуулах хяналтын арга хэмжээний цогц юм. бие даасан чиглэлүүдсанхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа.
Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтын төрлүүд:
- 1.2. Санхүүгийн тайлан нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн бааз юм
- АСУУЛТ 14 Санхүүгийн бие даасан хяналтын нэг төрөл болох аудит, түүний агуулга, эрх зүйн зохицуулалт
- 11.2. Байгууллагын санхүүгийн эдийн засгийн агуулга: байгууллагын чиг үүрэг, зарчим
Энэ хэсгийг судлахдаа оюутнууд тухайн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих зохион байгуулалттай танилцах ёстой.
Үүнийг хийхийн тулд танд хэрэгтэй:
1 Дадлага хийхээс өмнөх хоёроос доошгүй жилийн аудитын дэвтрийг хөтлөх журам, агуулгатай танилцах.
2 Тайланд дараах мэдээллийг оруулан фермийн хяналтын зохион байгуулалттай танилцана уу.
● ферм дээрх хяналтын чиг үүргийг хэнд итгэмжлэгдсэн;
● дотоод хяналтын байгууллагын ажлыг төлөвлөх;
● ферм дээр хяналт тавих арга хэмжээ, тэдгээрийн үр дүн.
3 Хэлтсийн дотоод хяналтын зохион байгуулалт, хэрэгжилттэй танилцаж, тайланд дараахь мэдээллийг оруулна.
● дотоод хяналтыг хэн гүйцэтгэдэг;
● хэлтсийн дотоод хяналтын давтамж, хэлбэр;
● хэлтсийн дотоод хяналтыг явуулах зохион байгуулалт, ерөнхий төлөвлөгөө.
● эцсийн хугацаахэлтсийн дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх, ийм шалгалтын үр дүнг бүртгэх журам.
3 Мэдээлэлд дараах мэдээллийг тусгаж, хэлтсийн бус хяналтын зохион байгуулалттай танилцана уу.
● судалж буй хугацаанд үйл ажиллагааны объект болох байгууллагыг хянан шалгах хяналтын (хяналтын) байгууллагын нэр;
● хяналт шалгалтын зорилго, зорилтууд (хяналтын номноос).
Дадлага хийх явцад оюутан өөрөө сэдэв сонгох ёстой курсын ажил"Хяналт ба аудит" чиглэлээр. Сонгосон хяналтын объектын хувьд харилцан уялдаатай анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн тайланг цуглуулах шаардлагатай.
Дадлагын хөтөлбөрийн энэ хэсгийн тайлангийн хавсралтын ойролцоо жагсаалт:
1 Судалж буй хугацааны аудитын дэвтрийн хуулбар.
2 Хяналт шалгалтын дүнг үндэслэн гаргасан акт, гэрчилгээний хуулбар.
Мэдээлэл, арга зүйн хэсэг
ХАНАЛИН БА СЭДЭВИЙН ТӨЛӨВЛӨГӨӨ
ДАДЛАГА
| Сэдвүүдийн жагсаалт | Цагаар үргэлжлэх хугацаа |
| 1 Товч эдийн засгийн шинж чанарбайгууллагын үйл ажиллагаа. | |
| 2 Нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын үндэс. | |
| 3 Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх зардлын нягтлан бодох бүртгэл. | |
| 4 Бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтын бүртгэл. | |
| 5 Бэлэн мөнгө болон дансанд байгаа бэлэн мөнгөний бүртгэл. | |
| 6 Төлбөр тооцооны ажил гүйлгээний бүртгэл. | |
| 7 Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл. | |
| 8 Санхүүгийн бүртгэл, нөөц, зорилтот санхүүжилт. | |
| 9 Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан. | |
| 10 Үндсэн хөрөнгийн шинжилгээ. | |
| 11 Шинжилгээ хөдөлмөрийн нөөцзохион байгуулалт, цалин хөлс. | |
| 12 Шинжилгээ материаллаг нөөцбайгууллагууд. | |
| 13 Бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) өртөг, өртгийн шинжилгээ. | |
| 14 Экспресс шинжилгээ санхүүгийн байдалбайгууллагууд. | |
| 15 Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих зохион байгуулалт. | |
| Нийт |
Дадлага хийх зохион байгуулалтын асуудал
Дадлага хийх байр, оюутны ажлын байр
Нягтлан бодох бүртгэл, аналитик (үйлдвэрлэлийн) дадлага нь оюутнуудыг бие даан бэлтгэхэд тусалдаг мэргэжлийн үйл ажиллагаа"Нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, аудит" мэргэжлээр мэргэшсэн бөгөөд мэргэжилтэн бэлтгэх чиглэлээр мэргэшсэн байгууллагад хийгдэх ёстой.
Практикийн гол объектууд нь мэргэжилтэн бэлтгэх зорилготой байгууллагууд (сургалт хийх санхүүжилтийн эх үүсвэрээс үл хамааран), Беларусьтай хамтран ажилладаг байгууллагууд юм. улсын их сургуультээвэр байдаг гэрээний харилцаасудалгаа, зураг төсөл болон бусад ажил гүйцэтгэх тухай.
Бусад объектууд нь үндсэндээ нягтлан бодох бүртгэл, аналитик (үйлдвэрлэлийн) дадлага хийх зорилгоор оюутнуудын хувийн санаачилгын үндсэн дээр санал болгосон байгууллагуудаас бүрддэг.
Оюутан дараахь байгууламжид нягтлан бодох бүртгэл, аналитик (үйлдвэрлэлийн) дадлага хийх боломжтой.
● Беларусийн албанд төмөр зам, төмөр замын хэлтэс, санхүү эдийн засгийн алба (хэлтэс) эсвэл нягтлан бодох бүртгэл арга зүйн алба (хэлтэс);
● төмөр замын хэлтэс, авто замын харьяа байгууллагуудын бүтцийн байгууллагуудад;
● автомашин, усан болон агаарын тээврийн байгууллагад;
● эдийн засгийн бусад салбарын байгууллага, төсөв, санхүү, банкны салбарын байгууллага, байгууллагад.
Оюутан өөрийн өгсөн мэдээллийн дагуу дадлага хийх объектыг бие даан сонгодог тохиролцооэсвэл их сургууль нь зорилтот сургалтын талаар гэрээ байгуулсан Беларусийн төмөр замын байгууллагуудын жагсаалтаас. Сургалтын объектыг оюутнуудад хуваарилсны дараа тус тэнхим нь оюутнуудыг нягтлан бодох бүртгэл, аналитик дадлагад явуулах тушаал гаргаж, түүнийг их сургуулийн нэгдүгээр проректор баталдаг.
Оюутнуудын нягтлан бодох бүртгэл, аналитик (үйлдвэрлэлийн) дадлага нь тухайн байгууллагын аль нэгэн хэлтэст явагдах ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн функцууд. Байгаа ажлын байрЭдгээр нэгжийн аль нэгэнд оюутнууд дадлагын хөтөлбөрөө дуусгах явцдаа бусад нэгжийн үйл ажиллагаатай танилцдаг.
Оюутан дадлагын хугацаанд хөтөлбөрийн бүх хэсгийн шаардлагыг хангахуйц ажлын байранд ажиллах ёстой. Оюутныг зөвхөн нэг ажлын байранд, түүнчлэн дадлагын хөтөлбөрт тусгаагүй, оюутны мэргэжилтэй холбоогүй ажилд ашиглахыг хориглоно.
Дадлагажигч оюутныг зөвхөн мэргэжлээрээ сул орон тооны байгууллагад элсүүлж болно. Үүний зэрэгцээ, дадлагын хөтөлбөрийг дуусгахын тулд оюутанд байгууллагын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт, зохион байгуулалт, хэлтсийн аналитик ажил, аудит хийх журамтай танилцах боломжийг олгох ёстой.
Дадлага хийх хугацаа
"Нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, аудит" мэргэжлээр өдрийн болон хагас цагийн оюутнууд гурван долоо хоногийн турш дадлага хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэл, аналитик дадлага эхлэх, дуусах хугацааг сургалтын хөтөлбөрийн дагуу их сургуулийн тушаалаар тогтоодог.
Энэ төрлийн хичээлийн ачааллыг их сургуулиас тогтоосон хугацаанд дуусгахыг зөвшөөрөхгүй объектив шалтгаан байгаа тохиолдолд дадлага хийх хугацааг оюутнууд тус бүрээр нь өөрчилж болно. Үүнийг хийхийн тулд оюутан факультетийн деканы нэр дээр өргөдөл гаргаж, дадлагын баримт бичгийн хавсаргасан шалтгааныг зааж, дадлагын бие даасан нөхцлийг тусгасан болно. Цагийг тухайн байгууллагатай (практикийн объект) тохиролцсон байх ёстой.
Оюутан дадлагын хугацаанд гүйцэтгэлээ дараагийн ажил:
● цуглуулж, боловсруулдаг практик материал;
● дадлагын менежертэй зөвлөлдөх;
● судалгааны үр дүнд үндэслэн тухайн байгууллагын практикийн эрхлэгчээр батлуулахаар материал бэлтгэдэг;
● дадлагын тайланг хэлтэст хүргүүлэхээр бэлтгэдэг;
● дадлагын менежерийн гаргасан бие даасан даалгаврыг гүйцэтгэдэг.
Оюутан тухайн байгууллагын дадлагын удирдагчтай хамт дадлагын үргэлжлэх хугацааг харгалзан баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой. хувийн хуанлийн төлөвлөгөөөдрийн тэмдэглэлд өгсөн маягтын дагуу.
Дадлага хийх хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэх дарааллыг тухайн байгууллагад хэрэгжүүлэх боломжийг харгалзан дадлагын менежер тогтоодог.
Дадлага хийх үеийн оюутнуудын үүрэг, эрх
Дараа нь нягтлан бодох бүртгэл, аналитик (үйлдвэрлэлийн) дадлагад оюутан элсүүлнэ амжилттай дуусгахшалгалтын хуралдаан болон бүх академик өрийг татан буулгах. Оюутан дадлагын ажил эхлэхийн өмнө тэнхимийн дадлагын удирдагчтай уулзаж, дадлагын хуанли, сэдэвчилсэн төлөвлөгөөг тохиролцож, бие даасан даалгавар авч, товлосон өдөр хуралдсан зохион байгуулалтын хуралд заавал оролцоно.
Дадлага хийх явцад оюутнууд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.
● дадлага хийхээр явахын өмнө тэнхимээс аль багшийг дадлагын даргаар томилсон, түүнийг гүйцэтгэсэн газар, цагийг мэдэж, дадлагын хөтөлбөрийг судлах;
● дадлагын ажлыг эхлүүлэх (дадлага хийх газартаа ирэх), их сургуулийн тушаалаар тогтоосон хугацаанд дуусгах;
● Байгууллагаас дадлагын даргад хүрэлцэн ирэхэд нь ирж, дадлага хийх хувийн календарь, сэдэвчилсэн төлөвлөгөөг түүнтэй тохиролцож, түүнийг дуусгах журам, газрын зааварчилгааг хүлээн авч, зөвлөгөө авах цаг, газрыг шийдвэрлэж, батлах. ажлын хөтөлбөр болон хүлээн авах энэ байгууллагад дадлага хийх захиалгын хуулбар.
Энэ байгууллагад дадлага хийх захиалгын хуулбарыг дадлага эхэлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор ирүүлнэ;
● Байгууллагын дотоод дүрэм журмыг чанд мөрдөж, дагаж мөрдөх. Дүрмийг зөрчсөн тохиолдолд байгууллагын дарга оюутныг их сургуулийн ректорт мэдэгдэн торгууль ногдуулж болно;
● хувийн хуанли, сэдэвчилсэн төлөвлөгөөний дагуу дадлагын хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэх, заасан ажлыг бүрэн гүйцэд гүйцэтгэж, мэргэжлээрээ аль болох олон практик ур чадвар эзэмшихийг хичээх;
● дадлагын хөтөлбөрийн холбогдох хэсгүүдийг судлах:
Нягтлан бодох бүртгэл, санхүү, дүн шинжилгээний ажлын зохион байгуулалт, арга зүйн талаархи зааварчилгааны материал, дүрэм журам, зааварчилгаа, ашиглах ур чадварыг эзэмшсэн байх. зохицуулалтын баримт бичигүйлдвэрлэл, санхүүгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих;
– анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт, журам баримт бичигбизнесийн гүйлгээ, баримт бичгийг бэлтгэх, хүлээн авах, боловсруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бизнесийн гүйлгээний бүртгэлтэй танилцах, тайлан гаргах, тэдгээрийн үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийх;
- нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалтын зэрэг;
● гүйцэтгэсэн ажил, түүний үр дүнг жирийн ажилтантай адил тэгш хариуцах;
● тэнхимийн даалгавраар оновчтой, судалгааны ажилд оролцох;
● байгууллагын амьдрал, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд идэвхтэй оролцох;
● Өдрийн тэмдэглэлд өгсөн даалгаврын гүйцэтгэлийн талаар өдөр бүр бичилт хийх хуанлийн төлөвлөгөөбайгууллагын ерөнхий нягтлан бодогч, дадлагын менежерийн нэрийн өмнөөс гүйцэтгэсэн ажлын төрлийг тусгах;
● их сургуулиас дадлагын удирдагчтай тохиролцсон хугацаанд дадлагын хөтөлбөрт тусгагдсан сэдвүүдийн тайланг хянан шалгуулахаар ирүүлэх;
● Нягтлан бодох бүртгэл, аналитик (үйлдвэрлэлийн) дадлагын үр дүнд үндэслэн дадлагын хөтөлбөрт заасан журмын дагуу тайлан гаргаж, “Хяналт, аудит” хичээлийн хичээлийн материал бэлтгэх;
● дадлагын төгсгөлд тайлан гаргаж, “Нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, аудит”-ын тэнхимээс тогтоосон хугацаанд комиссын өмнө хамгаална.
Оюутнууд ажлын цагаар дадлагын байрнаас зөвшөөрөлгүй гарахыг хориглоно. Боломжтой бол дадлага хийх газар байхгүй байх зөвшөөрөл сайн шалтгаануудфакультетийн декан, түүний орлогч, практикийн эрхлэгчээс авч болно.
Дадлагаас буцаж ирэхдээ оюутан дараахь зүйлийг өгөх ёстой.
1 Дадлага хийх тайланхүн бүртэй шаардлагатай бичиг баримт. Тайланг байгууллагын дадлагын менежер гарын үсэг зурсан байх ёстой бөгөөд түүний гарын үсгийг тамга тэмдгээр баталгаажуулсан байна.
2Дасгалын өдрийн тэмдэглэл(байгууллагын дадлагын менежерийн тэмдэг, гарын үсэгтэй). Өдрийн тэмдэглэлийн хамт бөглөсөн аялалын багц(ирсэн, явсан огнооны тэмдэглэлийн хамт гарын үсэг, тамга тэмдгээр баталгаажуулсан). Өдрийн тэмдэглэлийн зохих хэсэгт байгууллагын дарга бичих ёстой онцлог-хянан үзэхдадлагын үеэр оюутны ажлын талаар.
3 Дадлага хөтөлбөрийн хэрэгжилтийн талаар бичгээр тайлан гаргах маягт, оюутан, тухайн байгууллагаас дадлагын шууд удирдагч гарын үсэг зурж, удирдагч (дэд удирдагч) батална.
4 Хувь хүний даалгавар, түүнийг дадлагын тайлангийн хамт ирүүлнэ.
5 ТуслаачГомель хотоос гадуур дадлага хийж буй өдрийн ангийн оюутнуудын өдрийн тэтгэмжийн төлбөрийг баталгаажуулах.
Дадлага хийх хугацаанд оюутнууд дараахь эрхтэй.
· дадлагын хөтөлбөр, бие даасан даалгаврыг гүйцэтгэхэд шаардлагатай мэдээллийг авах;
· байгууллагын номын сан, ерөнхий нягтлан бодогч, хэлтсийн дарга нарын зөвшөөрлөөр тухайн байгууллагын мэдээллийн сан, техникийн архивыг ашиглах;
· дадлагын хөтөлбөрт хамрагдсан асуудлаар байгууллагын мэргэжилтнүүдээс чадварлаг зөвлөгөө авах;
· Байгууллагын дадлагын эрхлэгч, албаны даргын зөвшөөрөлтэйгээр дадлагын даалгаврыг хэрэгжүүлэхтэй холбогдсон мэдээллийг компьютер, албан тасалгааны техник хэрэгслээр боловсруулах;
· Байгууллагын үйлдвэрлэлийн бус дэд бүтцийн нэгжийн үйлчилгээг ашиглах (хоолны газар, буфет, спортын байгууламж гэх мэт).
Сайт дээр нэмсэн:
1. Ерөнхий заалт
1.1. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дотоод хяналтын тухай энэхүү журам [нэр эдийн засгийн нэгж] (цаашид Дүрэм, Компани гэх) нь ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомж, дүрэм, компанийн дотоод баримт бичгийн дагуу боловсруулсан болно.
1.2. Энэхүү журам нь Компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дотоод хяналт тавих (цаашид дотоод хяналт гэх) зорилго, зорилт, журмыг тодорхойлдог.
1.3. Эдгээр журмын зорилгын үүднээс дотоод хяналт гэдэг нь Компаниас дараахь зүйлийг хангах хангалттай итгэлийг олж авахад чиглэсэн үйл явц гэж ойлгогддог.
Үйл ажиллагааны үр ашиг, үр ашиг, түүний дотор санхүүгийн болон үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдэд хүрэх, хөрөнгийн аюулгүй байдал;
Нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) болон бусад тайлангийн найдвартай байдал, цаг тухайд нь;
Холбогдох хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, түүний дотор баримт үйлдэх үед эдийн засгийн амьдралболон нягтлан бодох бүртгэл.
1.4. Дотоод хяналт нь компанийн үйл ажиллагааны зорилгод хүрэхэд тусалдаг, тогтоосон дүрэм, журмаас гажуудал, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) болон бусад тайлангийн гажуудлаас урьдчилан сэргийлэх, илрүүлэх боломжийг олгодог.
2. Дотоод хяналтын элементүүд
2.1. Компанийн дотоод хяналтын үндсэн элементүүд нь:
Хяналтын орчин;
Эрсдлийн үнэлгээ;
Дотоод хяналтын журам;
Мэдээлэл, харилцаа холбоо;
Дотоод хяналтын үнэлгээ.
2.2. Хяналтын орчин гэдэг нь компанийн хэмжээнд дотоод хяналтын талаарх ерөнхий ойлголт, дотоод хяналтын шаардлагыг тодорхойлдог компанийн үйл ажиллагааны зарчим, стандартуудын багц юм. Хяналтын орчин нь компанийн удирдлагын соёлыг тусгаж, дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэхэд боловсон хүчний зохистой хандлагыг бий болгодог.
2.3. Эрсдэлийн үнэлгээ гэдэг нь эрсдэлийг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх үйл явц юм. Эдгээр журмын үүднээс эрсдэлийг компани бизнесийн зорилгодоо хүрч чадахгүй байх магадлал ба үр дагаврын хослол гэж ойлгодог. Эрсдэл илэрсэн тохиолдолд Компани нь шаардлагатай хяналтын орчныг бүрдүүлэх, дотоод хяналтын журмыг зохион байгуулах, ажилтнуудад мэдээлэл өгөх, дотоод хяналтын үр дүнг үнэлэх зэргээр тэдгээрийг удирдах зохих шийдвэрийг гаргадаг.
Нягтлан бодох бүртгэл, түүний дотор нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэхтэй холбоотой эрсдэлийн үнэлгээ нь нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдалд нөлөөлж болзошгүй эрсдлийг тодорхойлох зорилготой юм. Ийм үнэлгээний явцад компани дараахь таамаглалд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээллийг гажуудуулах магадлалыг харгалзан үздэг.
Үүсэх ба оршин тогтнох: нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан эдийн засгийн амьдралын баримтууд тайлангийн хугацааКомпанийн үйл ажиллагаатай холбоотой;
Бүрэн байдал: тайлант хугацаанд тохиолдсон, энэ хугацаанд хамаарах эдийн засгийн амьдралын баримтуудыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бодитоор тусгасан болно;
Эрх үүрэг: эд хөрөнгө, өмчлөх эрхНягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан компанийн үүрэг бодитой байгаа;
Үнэлгээ ба хуваарилалт: хөрөнгө, өр төлбөр, орлого, зардлыг зохих нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд болон нягтлан бодох бүртгэлийн зохих бүртгэлд мөнгөний зөв хэмжилтээр тусгах;
Танилцуулга, тодруулга: нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд зөв тусгаж, тодруулсан болно.
2.4. Дотоод хяналтын журам нь компанийн зорилгод хүрэхэд нөлөөлөх эрсдлийг бууруулахад чиглэсэн үйл ажиллагааг илэрхийлдэг.
2.4.1. Компанийн хэрэгжүүлдэг дотоод хяналтын журам:
баримтжуулах;
Объектуудын (баримт бичиг) хоорондын захидал харилцааг баталгаажуулах, эсвэл тэдгээрийн тогтоосон шаардлагад нийцэж байгаа эсэх;
Мэдээллийг нэгтгэх;
Эрх мэдлийн хуваарилалт, үүрэг хариуцлагын эргэлт;
Объектуудын бодит байдал, нөхцөл байдлыг хянах журам, түүний дотор биет хамгаалалт, нэвтрэх хязгаарлалт, бараа материал;
Зорилго, шалгуур үзүүлэлтийн биелэлтийг үнэлдэг хяналт;
Мэдээлэл, мэдээллийн системийг компьютерийн боловсруулалттай холбоотой журам, үүнд дүрмээр бол системийн бие даасан функциональ элементүүд (модуль, програмууд) -тай холбоотой компьютерийн хяналтын ерөнхий журам, хяналтын журам байдаг.
2.4.2. Хүчирхийлэлтэй тэмцэхийн тулд дотоод хяналтын хамгийн үр дүнтэй арга бол гүйлгээ, үйл ажиллагааг зөвшөөрөх, эрх мэдлийг хязгаарлах, үүрэг хариуцлагыг өөрчлөх, объектын бодит байдал, нөхцөл байдлыг хянах явдал юм.
2.4.3. Хэрэгжүүлэх мөчөөс хамааран дотоод хяналтын журмыг урьдчилсан болон дараагийн гэж хуваадаг.
Дотоод хяналтын урьдчилсан журам нь алдаа, зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэхэд чиглэгддэг тогтоосон дэг журамкомпанийн үйл ажиллагаа.
Дараагийн дотоод хяналтын журам нь компанийн үйл ажиллагааны тогтоосон журмын алдаа, зөрчлийг илрүүлэхэд чиглэгддэг.
2.4.4. Автоматжуулалтын зэргээс хамааран дотоод хяналтын журмыг автомат, хагас автомат, гарын авлага гэж хуваадаг.
Автомат дотоод хяналтын журмыг ажилтнуудын оролцоогүйгээр мэдээллийн системээр гүйцэтгэдэг.
Хагас автоматжуулсан дотоод хяналтын процедурыг мэдээллийн систем гүйцэтгэдэг боловч гараар эхлүүлж эсвэл дуусгадаг.
Гарын авлагын дотоод хяналтын журмыг компанийн ажилтнууд мэдээллийн системээс гадуур гүйцэтгэдэг.
2.5. Чанартай, цаг алдалгүй мэдээлэл нь дотоод хяналтын үйл ажиллагаа, зорилгодоо хүрэх чадварыг баталгаажуулдаг. Шийдвэр гаргах мэдээллийн гол эх сурвалж нь Компанийн мэдээллийн систем юм. Тэдгээрт хадгалагдаж, боловсруулсан мэдээллийн чанар нь компанийн удирдлагын шийдвэр, дотоод хяналтын үр дүнтэй байдалд ихээхэн нөлөөлдөг. Мэдээллийн системКомпани нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөх ёстой.
Харилцаа холбоо гэдэг нь удирдлагын шийдвэр гаргах, дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай мэдээллийг түгээх явдал юм.
2.6. Дотоод хяналтын үнэлгээг дотоод хяналтын элементүүдтэй уялдуулан тэдгээрийн үр нөлөө, үр ашигтай байдал, мөн тэдгээрийг өөрчлөх хэрэгцээг тодорхойлох зорилгоор хийдэг. Дотоод хяналтын үнэлгээг жилд нэгээс доошгүй удаа хийдэг. Дотоод хяналтын үнэлгээний хамрах хүрээг компанийн дарга эсвэл дотоод аудитор (дотоод аудитын алба) тогтооно.
Дотоод хяналтыг үнэлэх арга, аргын хамрах хүрээ, шинж чанарыг холбогдох хэлтсийн дарга эсвэл компанийн дарга тогтооно.
Дотоод хяналтын үнэлгээний нэг хэлбэр нь дотоод хяналтын байнгын хяналт, өөрөөр хэлбэл компанийн өдөр тутмын үйл ажиллагааны явцад тогтмол хийдэг дотоод хяналтын үнэлгээ юм. Тасралтгүй хяналтыг компанийн удирдлага нь компанийн үйл ажиллагааны үр дүнд тогтмол дүн шинжилгээ хийх, бие даасан бизнесийн үйл ажиллагааны үр дүнг шалгах, дотоод зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичиг болон бусад хэлбэрээр тогтмол үнэлэх, тодруулах хэлбэрээр хийж болно.
3. Дотоод хяналтыг баримтжуулах
3.1. Дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх журмыг баримтжуулсан болно цаасан дээрба (эсвэл) цахим хэлбэрээр. Дотоод хяналтыг зохион байгуулахтай холбоотой заалтууд нь компанийн үүсгэн байгуулалтын болон дотоод зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичгийн нэг хэсэг юм: тушаал, заавар, дүрэм, ажлын болон бусад заавар, дүрэм журам, арга, нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт.
3.2. Компанийн хяналтын орчинтой холбоотой заалтууд нь дараахь зүйлийг тодорхойлсон баримт бичгийн нэг хэсэг юм.
Компанийн стратеги, зорилго, үнэт зүйлс, зах зээл дэх түүний зан байдал, түүнийг удирдах арга;
Төрөл бүрийн үйл явдал тохиолдсон үед компанийн удирдлага болон бусад ажилтнуудын ёс зүйн дүрэм, гомдлыг шийдвэрлэх журам (компанийн засаглалын дүрэм, бизнесийн ёс зүйн дүрэм);
Компанийн зохион байгуулалтын бүтэц, түүний дотор хэлтсийн байр, үүрэг, шийдвэр гаргах түвшин, орон тоо;
Компанийн хэлтсийн чиг үүрэг, тэдгээрийн менежерүүдийн эрх мэдэл, үүрэг хариуцлага (компанийн бие даасан хэлтсийн тухай журам);
Удирдлагын шийдвэр гаргах, гүйлгээ, үйл ажиллагаа явуулах дүрэм, түүний дотор компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;
Компанийн боловсон хүчнийг ажилд авах, сургах, хөгжүүлэх арга барил, гүйцэтгэлийн үр дүнг үнэлэх шалгуур, цалин хөлсний тогтолцоог тодорхойлсон боловсон хүчний бодлого.
Нягтлан бодох бүртгэл, түүний дотор нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэхтэй холбогдуулан хяналтын орчныг нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний журмаар тодорхойлж болно. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоКомпаниуд, мэргэшлийн шаардлага нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудболон тогтоосон бусад баримт бичиг Ерөнхий шаардлагаНягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулж, хөтлөх орчин, компанийн хэлтэс, ажилтнуудын харилцан үйлчлэлийн журам, нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлаар шийдвэр гаргах.
3.3. Эрсдэлийг баримтжуулахын өмнө Компанийн бизнесийн үйл явц, үйл ажиллагааны журмын тодорхойлолтыг оруулсан болно. Компанийн бизнесийн үйл явцын найдвартай тодорхойлолт нь одоогийн байдлаар тэдгээртэй холбоотой дотоод хяналт хэрэгжиж байгаа эсэхээс үл хамааран бүх чухал эрсдэлийг тодорхойлж, үнэлэхэд тусална.
Компанийн бизнесийн үйл явцын тодорхойлолтыг түүний үйл ажиллагааны чиглэл, хууль эрх зүйн хүрээнд хийж гүйцэтгэдэг зохион байгуулалтын бүтэц. Компанийн бизнесийн үйл явцын тайлбарыг текст болон график хэлбэрээр эмхэтгэсэн бөгөөд энэ нь компанийн үйл ажиллагааг бүрэн, ойлгомжтой байдлаар харуулах боломжийг олгодог.
Эрсдэлийн тодорхойлолтод дараахь зүйлс орно.
Эрсдэл үүсгэж болзошгүй дотоод болон (эсвэл) гадаад сөрөг үйл явдлын (баримт, нөхцөл байдлын) шинж тэмдэг;
Үүний шалтгаан ба түүний үүсэх магадлал;
Боломжит сөрөг үр дагавар (хохирол), тэдгээрийн тоон ба (эсвэл) чанарын үнэлгээ.
Эрсдэлийн үнэлгээний үр дүнд үндэслэн компани нь хамгийн чухал эрсдэлийг тодорхойлж, дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх замаар тэдгээрийг багасгах шийдвэр гаргадаг.
Тодорхой тодорхойлогдсон эрсдэлтэй холбоотой компанийн дотоод хяналтын журмуудыг системчлэх, холбогдох дотоод зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичигт тусгагдсан байх, түүнчлэн тодорхойлсон эрсдэлийн дотоод хяналтыг бүрэн хамруулах, эрсдэлийн матриц, дотоод хяналтыг үнэлэх зорилгоор журмыг эмхэтгэсэн.
Эрсдэл ба дотоод хяналтын журмын матриц нь дараахь зүйлийг агуулна.
Дотоод хяналт нь үр дагаврыг багасгахад чиглэгдсэн эрсдлийн тодорхойлолт;
Эрсдэлтэй газар нутаг эсвэл үйл явцын нэр;
Хэрэгжүүлснээр эрсдлийн үр дагаврыг багасгах дотоод хяналтын журмын нэр, товч тайлбар;
Мэдээллийг бүтэцжүүлэхэд шаардлагатай бол дотоод хяналтын журмын ангилал;
Дотоод хяналтын журам гүйцэтгэгч;
дотоод хяналтын журмын давтамж (давтамж);
Дотоод хяналтын журмыг үндэслэн ирсэн баримт бичиг;
Гарсан баримт бичиг.
3.4. Дотоод хяналтын зохион байгуулалтыг баримтжуулсан баримт бичгийг тогтмол шинэчилж байна. Компани нь баримт бичгийг жилд дор хаяж нэг удаа шинэчлэх хэрэгцээг үнэлдэг. Баримт бичгийг шинэчлэх үндэс нь компанийн дотоод хяналт, зохион байгуулалтын өөрчлөлт, үйл явц, журмын өөрчлөлтийг үе үе үнэлэх, тасралтгүй хянах үр дүн байж болно. Баримт бичгийг компанийн үйл ажиллагаанд гарсан дутагдал, өөрчлөлтийг олж тогтоосны дараа зохих хугацаанд шинэчилдэг.
3.5. Компани нь дотоод хяналтын зохион байгуулалт, хэрэгжилтийг баримтжуулсан баримт бичгийг зохих хугацаанд хадгалахыг баталгаажуулдаг.
4. Дотоод хяналтын зохион байгуулалт
4.1. Компанийн үйл ажиллагааны шинж чанар, цар хүрээ, удирдлагын тогтолцооны онцлогоос хамааран дотоод хяналтыг зохион байгуулах журам, түүний дотор компанийн хэлтэс, ажилтнуудын үүрэг, эрх мэдэл тодорхойлогддог.
4.2. Компани дотоод хяналтыг зохион байгуулахдаа дараахь зүйлийг үндэслэнэ.
Дотоод хяналтыг компанийн удирдлагын бүх түвшинд, түүний бүх хэлтэст хийх ёстой;
Компанийн бүх ажилтнууд бүрэн эрх, чиг үүргийнхээ дагуу дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхэд оролцох ёстой;
Дотоод хяналтын ашиг тус нь түүнийг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх зардалтай харьцуулах ёстой.
4.3. Дотоод хяналтыг дараахь байдлаар гүйцэтгэдэг.
Компанийн удирдлагын байгууллагууд;
Компанийн аудитын комисс (аудитор);
Ахлах нягтлан бодогчНийгэмлэгүүд;
Компанийн дотоод аудитор (дотоод аудитын алба);
Компанийн бусад ажилтан, хэлтэс;
Тусгай албан тушаалтнууд, компанийн тусгай хэлтэс, дотоод хяналтын дүрмийг дагаж мөрдөх үүрэгтэй.
4.4. Компанийн Төлөөлөн Удирдах Зөвлөл (Хяналтын зөвлөл):
Суулгах ерөнхий зарчимдотоод хяналтад тавигдах шаардлага;
Компанийн хэмжээнд дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх стандарт, аргачлалыг батлах;
Дотоод хяналтын үр нөлөөг дээшлүүлэх шийдвэр гаргадаг.
4.5. Компанийн Төлөөлөн Удирдах Зөвлөлийн (Хяналтын зөвлөл) аудитын хороо:
Дотоод хяналтын үр нөлөө, дотоод хяналтын тусгай нэгжийн бие даасан байдал, хууль тогтоомж, компанийн бизнесийн ёс зүйн хэм хэмжээг дагаж мөрдөх үйл явцыг хянах;
Дотоод хяналтын байдлын талаарх хөндлөнгийн болон дотоод аудиторуудын тайланд дүн шинжилгээ хийх;
Компанийн хэлтсийн дарга нартай тогтмол уулзалт хийж томоохон эрсдэл, дотоод хяналтын асуудал, холбогдох төлөвлөгөөтэй танилцах;
Компанийн хэлтсийн дарга нарын дотоод хяналтыг сайжруулах чиглэлээр боловсруулсан арга хэмжээний (залруулах арга хэмжээ) хэрэгжилтийн үр дүн, чанарт дүн шинжилгээ хийх;
Хүчирхийллийн тохиолдлуудыг хянан үзэж, ийм хэргээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд хэлтсийн дарга нарын авсан арга хэмжээ хангалттай байгаа эсэхийг үнэлдэг.
4.6. Гүйцэтгэх захиралКомпанийн (захирал) нь эдийн засгийн амьдралын бодит баримтуудын дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх, нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэх үүрэгтэй.
4.7. Компанийн ерөнхий нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан гаргахад дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй.
4.8. Компанийн дотоод аудитор (дотоод аудитын алба):
Дотоод хяналтыг үнэлдэг;
4.9. Компанийн хэлтсийн дарга нар болон бусад ажилтнууд эрх, чиг үүргийнхээ дагуу:
Эрсдлийн үнэлгээ хийх;
Дотоод хяналтын зохион байгуулалтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх, шинэчлэх;
Дотоод хяналтыг тогтоосон журмын дагуу явуулах;
Дотоод хяналтыг үнэлэх.
4.10. Компанийн дотоод хяналтын тусгай алба (дотоод хяналтын алба):
Дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэхэд арга зүйн дэмжлэг үзүүлэх;
Дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх чиглэлээр албадын үйл ажиллагааг зохицуулна.
5. Эцсийн заалтууд
5.1. Эдгээр журам нь компанийн Төлөөлөн удирдах зөвлөлөөс батлагдсан өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болно.
5.2. Эдгээр журамд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, эсхүл журам батлах шинэ хэвлэлкомпанийн төлөөлөн удирдах зөвлөлийн шийдвэрээр гүйцэтгэнэ.
5.3. Хэрэв эдгээр журмын хэм хэмжээ нь ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн шаардлагад нийцэхгүй байгаа бол ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг хэрэглэнэ.