Тэг үнийн тухай ойлголт: Үнэгүй бүтээгдэхүүний жинхэнэ утга. Барааг 0 өртөгтэй капиталжуулах баримт бичигт 0 үнээр барааг хэрхэн борлуулах вэ
Хэрэв та худалдан авагчдад нэг бүтээгдэхүүний хэд хэдэн сонголтыг санал болговол тэр үнийн хувьд хамгийн ашигтайг нь илүүд үздэг (хэрэв худалдаж авахгүй байх нь ашигтай бол хүмүүс үүнийг хийх болно гэдэгт итгэлтэй байгаарай) нууц биш. тийм). Үнэгүй бүтээгдэхүүний тухай ярихад зарим судлаачид хэрэглэгчид арай өөрөөр ажилладаг бөгөөд ердийнх шигээ хүлээгдэж буй үр ашгаас зардлыг хасаад зогсохгүй, ийм бүтээгдэхүүний үнэ цэнийг хамаагүй өндөр гэж үздэг гэж зарим судлаачид үздэг.
Энэхүү таамаглалтай холбогдуулан үнийн хувьд ялгаатай хоёр бүтээгдэхүүний эрэлтийг харьцуулсан судалгаа хийсэн боловч үнийн зөрүү нь хямд бүтээгдэхүүнийг маш хямд үнээр эсвэл бүрэн үнэ төлбөргүй санал болгодог.
Оршил
"0" тэмдгийг анх вавилончууд зохион бүтээсэн боловч тоо биш, харин нэг төрлийн орлуулагч болгон ашигладаг байсан бол хоосон байдлын бэлгэдэл болох тэг гэсэн ойлголтыг эртний Грекчүүд олон зууны туршид үгүйсгэж байжээ. Пифагор, Аристотель, дараа нь тэдний дагалдагчид. Энэ хандлага нь олон талаараа эртний Грекийн шашны итгэл үнэмшлээс үүдэлтэй: эртний Грекчүүд Бурханыг хязгааргүй гэж үздэг байсан тул "хоосон байдал", "юу ч биш" байх магадлалыг үгүйсгэв. Эртний Грекчүүд геометрийн үндсэн дээр сөрөг тоо болон "0" тоо нь зүгээр л утгаа алддаг математикт ийм аргументууд бас дэмжлэг үзүүлсэн. Ийнхүү “0” гэсэн ойлголтыг хүлээн зөвшөөрч чадаагүй нь математикийн шинжлэх ухааны хөгжлийг олон зууны турш сааруулж байсан нэг шалтгаан болсон юм.
Энэтхэг нь "0" тэмдгийг тооны бэлгэдэл болгон ашиглаж эхэлсэн анхны орон болсон: эртний Эллинчүүдээс ялгаатай нь индианчууд анх алгебр, геометрийг салгаж байсан бөгөөд тэдний шашны үзэл бодол нь хязгааргүй, хоосон чанарыг нэг системийн бүрэлдэхүүн хэсэг болгон илэрхийлдэг байв. Хожим нь “0” тоо Арабын орнууд руу нүүж, тэндээс Европ руу замаа олсон. Аристотель "0" тэмдгийг үгүйсгэж, Христийн шашин нь ихэвчлэн Аристотелийн гүн ухаанд тулгуурладаг байсан тул Европт энэ тоо анхандаа өргөн хэрэглэгддэггүй байв. Энэ нь Гэгээрлийн эрин хүртэл үргэлжилсэн.
IN орчин үеийн түүх"0" гэсэн ойлголт нь хүний сэтгэлзүйн янз бүрийн талыг ойлгоход тусалдаг. Энэ онол нь аливаа ажлыг гүйцэтгэсний төлөө шагналгүй байх нь бага хэмжээний шагнал авах нөхцөл байдлаас ялгаатай нь түүнд тааллыг нэмэгдүүлдэг гэж үздэг. Энэ чиглэлээр хийсэн цаашдын судалгаанууд нь гүйцэтгэсэн үйлдлийнхээ шагналыг хасах нь урам зоригийн мөн чанарт нөлөөлж, хувь хүний өөрийн талаарх ойлголтыг өөрчилж, түүний чадвар, хяналтын мэдрэмжинд нөлөөлдөг гэдгийг ойлгоход хүргэсэн.
Жишээлбэл, судлаач Гнеези, Рустичини нар ажлын гүйцэтгэл (буяны ажилд мөнгө цуглуулах, IQ тест өгөх гэх мэт) өндөр шагнал урамшуулал авах тусам нэмэгдэж байсан ч шагналгүй үед ижил ажлуудын гүйцэтгэл ажиглагддаггүй болохыг тогтоожээ. .
Эдгээр нээлтүүд нь бүтээгдэхүүний үнэ байгаа нөхцөлд хүмүүс зах зээлийн хэм хэмжээнд захирагддаг, үнэ байхгүй үед (өөрөөр хэлбэл бүтээгдэхүүний үнэ тэг байдаг) нийгмийн хэм хэмжээг удирддаг гэсэн дүгнэлтэд хүргэсэн. . Оюутнуудад нэг ширхэгийг 1 центийн үнээр чихэр худалдаж авахыг санал болгосон туршилтын үр дүн үүнийг баталж байна. Үнэ хямд байсан тул оюутнууд нэг удаад 4 ширхэг чихэр авчээ. Ижил чихрийг үнэ төлбөргүй санал болгоход оюутнууд нэгээс илүүгүй чихэр авдаг байсан (үнэ буурах тусам эрэлт буурдаг).
Энэ нийтлэлд "тэг" сэтгэл судлалын судалгааны талбарыг тодорхой хэмжээгээр өргөжүүлсэн туршилтыг толилуулж байна. тэгийн сэтгэл зүй) "чөлөөт" сэтгэл зүй ( чөлөөт сэтгэл зүй). Хүмүүс үнэ төлбөргүй зүйлийг бодит үнэ цэнээс нь хамаагүй илүү үнэ цэнэтэй гэж үздэгийг зөн совин болон зарим онцлох баримт нотолж байна. Жишээлбэл, та холоос хайх шаардлагагүй: олон хүмүүс ямар нэгэн зүйлийг үнэ төлбөргүй авахын тулд олон цагаар зогсоход бэлэн байдаг ч бүтээгдэхүүн нь өөрөө харьцангуй хямд үнээр зарагддаг. Өнгөц харахад хямд үнээр эрэлт нэмэгдэх (эсвэл түүний бүрэн байхгүй байх) нь гайхмаар зүйл биш боловч энэ баримтыг зөвхөн эдийн засгийн үндэслэлээр тайлбарлах боломжгүй юм. Туршилтын зорилго нь энэ үзэгдлийн шалтгааныг тогтоох явдал юм.
Реакц/хэт урвалыг тэг үнээр хэмжих
Туршилт 1: Таамаглалын сонголт
Туршилтанд 60 хүн оролцсон. Тэд тус бүрээс Hershey's шоколад эсвэл Ferrero Rocher шоколад гэсэн хоёр бүтээгдэхүүний хооронд таамаглалаар сонголт хийх эсвэл хоёуланг нь худалдаж авахаас татгалзахыг хүссэн (оролцогчдод хоёр брэндийн зургийг өгсөн). Барааны үнэ тэр хэмжээгээр өсч, буурсан. Нийт 3 туршилт хийсэн.
Эхний туршилтаар Hershey's болон Ferrero Rocher чихрийн үнэ 1 цент болон 26 цент байжээ. Хоёрдугаарт, үнэ нь 1 центээр буурсан, өөрөөр хэлбэл, одоо худалдан авагчид 25 цент болон үнэгүй чихрийн аль нэгийг сонгох шаардлагатай болсон. Гурав дахь туршилтаар үнийг 1 центээр нэмэгдүүлсэн. Гурав дахь туршилтын зорилго нь хямд барааны үнийг хамгийн бага хэмжээнд хүртэл бууруулж байгаа нөхцөлд үнэ 1 центээр буурах үед эрэлтийн өөрчлөлтийг харьцуулах явдал байв.
үр дүн
Доорх зураг дээр та эхний цуврал туршилтуудын үр дүнг харж болно.
Энэ сонголт үнэгүй болсны дараа хямд сонголтын эрэлт ихээхэн нэмэгдсэнийг та анзаарсан байх. Гэсэн хэдий ч үнэтэй, хямд бүтээгдэхүүний үнийг нэг удаа бууруулснаар сүүлийнх нь 1 центтэй тэнцэх тусам эрэлтийн өөрчлөлт нь эрэлтийн динамиктай харьцуулахад ач холбогдолгүй, бүр бараг мэдэгдэхүйц биш юм. анхны туршилт.
Тиймээс, таамаглалтай байсан ч тэг үнээр зан үйлийн онолын загвар нь практикт хэрэгждэг нь батлагдсан: эрэлтийн өсөлт нь оролцогчид үнэ төлбөргүй бүтээгдэхүүнээс илүү их үнэ цэнийг олж харсантай холбон тайлбарлаж байна.
Туршилт 2. Бодит худалдан авалт
Эхний туршилтын үр дүн нь бусад үнийн мужид үнийн бууралттай харьцуулахад худалдан авагчид бүтээгдэхүүний үнийг тэг болгон бууруулахад маш чухал хариу үйлдэл үзүүлж байгааг тодорхой харуулж байгаа ч тэдний хариу үйлдэл нь таамагласан нөхцөл байдалд хамааралтай хэвээр байсан тул үүнийг хийх эсэх нь эргэлзээтэй байна. дууссаны дараа бодит худалдан авалтад үнэн байсан. туршилт нээлттэй хэвээр байна.
Энэ орон зайг нөхөх үүднээс 398 хүний оролцоотой хээрийн судалгаа хийхээр болсон. Өмнөх туршилтын нэгэн адил оролцогчдоос Hershey's (хямдхан чихэр) болон Lindt трюфель (үнэтэй сонголт) гэсэн хоёр чихрийн сонголтоос сонгохыг хүссэн. Эхний туршилтаар хүмүүсээс үнэ нь 1 цент ба 15 цент, хоёр дахь нь 0 ба 15, гурав дахь нь 0 ба 10 чихрийг сонгохыг хүссэн. Гурав дахь туршилт (энэ нь Үнэтэй бүтээгдэхүүний үнэ бараг гуравны нэг байсан) оролцогчдод үнэ төлбөргүй бүтээгдэхүүн авахгүй байх, өөрөөр хэлбэл дээр дурдсан таамаглалаас эсрэг үйлдэл хийх хүчтэй хөшүүрэг өгөхөд шаардлагатай байв.
Туршилтыг Массачусетсийн Технологийн Их Сургуулийн (MIT) танхимд явуулсан бөгөөд голд нь "Нэг хүнд нэг чихэр" гэсэн том босоо тэмдэг бүхий асар том лангуу байв. Лангуу дотор хоёр хайрцаг чихэр байв. Хайрцаг бүрийн хажууд үнийг зааж өгсөн хүснэгт байсан боловч хавтан дээр яг юу бичсэнийг алсаас олж мэдэх боломжгүй байсан: бичээсүүд нь зөвхөн лангуу эсвэл ойролцоо байгаа хүмүүст л харагдана. Энэ нь чихрийн өртөгтэй танилцсан боловч оролцохгүй байхаар шийдсэн (өөрөөр хэлбэл тэд юу ч худалдаж авахгүй) хүмүүсийн хувийг тооцоолохын тулд хийсэн.
үр дүн
Үр дүнг доорх зурагт үзүүлэв.
Ерөнхийдөө эдгээр нь эхний цуврал туршилтаас олж авсан зүйлтэй тохирч байна. Үнэ хямдруулсны үр дүнд нэг бүтээгдэхүүн үнэгүй болмогц эрэлт огцом нэмэгдэж, нөгөөгийнх нь эрэлт огцом буурчээ. Нэмж дурдахад 2 ба 3 дугаартай туршилтаар хямд Hershey's чихрийн эрэлт бага зэрэг өөрчлөгдсөн бол үнэтэй Lindt трюфель брэндийн эрэлт ижил туршилтаар буурч байсан нь тогтоогдсон (бидний санаж байгаагаар Hershey's-ийн үнэ хоёуланд нь тэг байсан). туршилтууд, мөн Линдт трюфель 14 центээс 10 цент болж өөрчлөгдсөн). Энэ зөрчилдөөнийг тайлбарлаж болно их хувьюу ч худалдаж авахаас татгалзсан оролцогчид. Ямар нэг байдлаар энэ туршилт нь үнийг тэг болгон бууруулах нь хүмүүсийг үнэтэй бүтээгдэхүүнээс ихээхэн хөнгөлөлт үзүүлэхээс хамаагүй илүү зүйл худалдаж авахад түлхэц болж байгааг харуулсан.
Гэхдээ хамгийн гайхмаар зүйл бол худалдан авалт хийхээс татгалзсан хүмүүсийн нэлээд хувь нь юм. Энэхүү сонирхолгүй байдлыг энэхүү зан үйлийн загварыг кодлох төдийлөн амжилттай биш байгаатай холбон тайлбарлаж болно: зарим хүмүүс саналыг өөрөө харахгүй байж болох ч лангууны хажуугаар өнгөрч, дотогшоо харснаас хойш автоматаар тийм биш ангилалд хуваарилагдсан. санал болгож буй бүтээгдэхүүнээс аль нэгийг нь сонгоно уу. Үгүй бол шоколад гэх мэт өчүүхэн зүйлийг худалдаж авах нь цаг хугацаа, анхаарал шаарддаг тул хүн бүр бизнесээ тасалдуулахыг хүсдэггүйтэй холбон тайлбарлаж болно.
Үүний үр дүнд хоёр дахь цуврал туршилтууд нь үнэ төлбөргүй бүтээгдэхүүнийг арай өөр үнэлгээний системээр худалдан авагчид авч үздэг бөгөөд илүү үнэтэй бүтээгдэхүүнд мэдэгдэхүйц хөнгөлөлт үзүүлсэн ч худалдан авах нь илүү ашигтай хэлцэл юм шиг байна гэсэн таамаглалыг туршилтаар баталжээ. . 2 ба 3-р туршилтаар үнэтэй бүтээгдэхүүний эрэлт буурч байгаа нь онолын хувьд бүрэн боломжгүй боловч ямар нэг байдлаар тохиолддог.
Үнийн тэг нөлөө үзүүлэх шалтгаан юу вэ?
Энэ нийтлэлийн эхний хэсэг нь худалдан авагчийн шинжилгээнд тэг үнэ ямар үүрэг гүйцэтгэдэг болохыг харуулсан. эдийн засгийн үр ашигаливаа гүйлгээ. Одоо ийм гиперреакцийн сэтгэл зүйн шалтгааныг тодорхойлох нь чухал юм.
Судлаачид тэг үнийн нөлөө байгаагийн гурван боломжит тайлбарыг авч үзсэн.
1. Нийгмийн хэм хэмжээ
Үнийн тэг нөлөөний үндэс болох сэтгэл зүйн нөлөөлөл нь үнэ төлбөргүй бүтээгдэхүүнд хандах хувь хүний хандлагыг тодорхойлдог нийгмийн хэм хэмжээтэй холбоотой байж болох юм. Хоёр бүтээгдэхүүн бага зэрэг үнэтэй байдаг нөхцөлд хүмүүс зах зээлийн дүрэм, хуулийн дагуу үнэ цэнийг нь үнэлдэг боловч эдгээр бүтээгдэхүүний аль нэг нь үнэ төлбөргүй болсон тохиолдолд түүний үнэ цэнийг судлаачид нийгмийн гэж нэрлэдэг арай өөр шалгуураар үнэлдэг гэж бид дээр бичсэн. . Гэсэн хэдий ч үнэ нь хэлцлийн нэг хэсэг биш, тиймээс худалдан авалтын үнэд нөлөөлөхгүй тохиолдолд л нийгмийн хэм хэмжээ бий болох магадлалтай.
2. Үнэлгээний хүндрэл
Өөр нэг боломжит тайлбарыг тухайн бүтээгдэхүүний ашиг тусыг илэрхийлэхэд бэрхшээлтэй байдаг гэх мэт хүний шинж чанараар өгч болно. мөнгөний эквивалент. Дээрх туршилтуудад хүмүүс энэ ажлыг даван туулахад хэцүү байсан тул ямар ч тохиолдолд амжилттай үр дүнг баталгаажуулсан шийдвэр гаргасан. Жишээлбэл, үнэ төлбөргүй шоколад худалдаж авах нь таны хүлээлтэд нийцэх эсвэл өгөхгүй байж болох үнэтэй шоколад худалдаж авахаас илүү ашигтай мэт санагддаг. Тиймээс хүмүүс бүтээгдэхүүнийг үнэлэхэд өдөр бүр тулгардаг бэрхшээл нь тэднийг үнэ төлбөргүй сонголт руу түлхэх шийдвэрлэх хүчин зүйл байж болох юм.
3. Сэтгэл хөдлөл
Ямар нэг зүйлийг үнэ төлбөргүй худалдан авах боломж нь хүмүүст туйлын эерэг сэтгэл хөдлөлийг төрүүлдэг гэж судлаачид үздэг бөгөөд эдгээр сэтгэл хөдлөл нь хэрэглэгчид үнэ төлбөргүй бүтээгдэхүүнийг маш их үнэлдэг гол шалтгаан юм.
Нэмэлт судалгаа хийж, оролцогчдоос өгөгдсөн шоколадны үнэ хэр сайн болохыг үнэлэхийг хүссэн. Аль хэдийн хайртай Hershey's болон Lindt трюфель чихрийг хоёр үнийн байрлалаар танилцуулсан: Hershey's 1 цент ба үнэ төлбөргүй (H0 ба H1 тус тус), Lindt трюфель 13 ба 14 цент (L13 ба L14).
Судалгаанд 243 хүн оролцсон бөгөөд тус бүрд нь амттангийн зурагтай хариултын хуудас, өөрийн төлөв байдлыг үнэлэх хуваарь өгсөн: масштаб нь 5 эмотиконоос бүрдсэн бөгөөд тус бүр нь тодорхой сэтгэл хөдлөлийг илэрхийлдэг. Нэг эсвэл өөр сонголтыг үнэлэхийн тулд хүссэн эмотиконыг дугуйлахад л хангалттай.
Судалгааны үр дүнг доорх графикт үзүүлэв.
Н0 хувилбар нь судалгаанд оролцогчдын дунд хамгийн таатай хариу үйлдэл үзүүлсэн. Гэхдээ яагаад L13 биш харин энэ сонголт илүү эерэг хариуг өдөөсөн бэ, учир нь логикийн хувьд Lindt трюфель брэндийн чихрийн үнэ илүү өндөр байдаг вэ? Гэсэн хэдий ч энэхүү туршилтын үр дүнгээс харахад үнэгүй Hershey-ийн чихэр илүү хүчтэй сэтгэл хөдлөлийг төрүүлдэг. Үүний нэг шалтгаан нь шаардлагатай үйл ажиллагааны энгийн байдал юм: үнэгүй шоколад авах шийдвэр гаргахад их хүчин чармайлт шаарддаггүй.
Үүний зэрэгцээ, Хершей бол ямар ч зардалгүй ашиг бөгөөд Линдт трюфель нь бага зэрэг мөнгө шаарддаг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Үр ашиг, зардлын аль алиныг нь багтаасан сонголтууд байдаг гэж үзэж болно сөрөг нөлөөХоёр бүрэлдэхүүн хэсэг нэгэн зэрэг оршдог тул зөвхөн ашиг тустай бүтээгдэхүүнүүд илүү чухал харагдаж байна.
ОРЛОГЫН ТАТВАР
Ихэнх тохиолдолд худалдагч нь худалдан авагчид ийм байдлаар "бэлэглэх" гэж байдаггүй. Бараа, бусад эд хөрөнгийн нэмэлт багцыг хүлээн авах нөхцөлийг гэрээнд заасан байдаг, өөрөөр хэлбэл "бэлэг" авахын тулд худалдан авагч нь тодорхой нөхцлийг хангасан байх ёстой, жишээлбэл, тодорхой хэмжээгээр бараа худалдаж авах ёстой. Татварын зорилгоор ашгийг хэрхэн ангилах ёстой вэ? үнэгүй баримтийм урамшуулал уу?
Үнэ төлбөргүй гэрээ гэдэг нь нэг тал нөгөө талдаа ямар нэгэн зүйл олгох, түүнээс төлбөр болон бусад төлбөр авахгүйгээр өгөхийг үүрэг хүлээсэн хэлцлийг хэлнэ1.Гэхдээ манай нөхцөлд эсрэг үүрэг байдаг. Нийлүүлэгч нь тодорхой нөхцөл хангагдсан тохиолдолд л үнэ төлбөргүй бараа нийлүүлнэ. Тиймээс, барааг бэлэг болгон урамшуулал болгон шилжүүлэхийг хоёрдмол утгагүй хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй бөгөөд энэ нь худалдан авагч нь үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр орлого хүлээн авах ёсгүй гэсэн үг юм. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр2, үнэ төлбөргүй бараагаар хангах явдал юм үнэ төлбөргүй шилжүүлэгөмч. Тиймээс худалдан авагч нь үйл ажиллагааны бус орлогод оруулах ёстой зах зээлийн үнэурамшуулал бүтээгдэхүүн 3.
Гүйлгээний татвар ногдуулах нь тухайн гүйлгээний шаардлага хангасан эсэхээс хамаарна. Эрсдэлтэй сонголт бол барааг "тэг" үнээр капиталжуулах явдал юм. Аюулгүй сонголт бол ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны зөвлөмжийг дагаж мөрдөх явдал юм, ялангуяа 2015-01-01-ээс хойш энэ сонголт нь нэмэлт зардалд хүргэхгүй. Байгууллагууд одоо анхааралдаа авах боломжтой болсон татварын зардалүндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан зах зээлийн үнэ. Догол мөрөнд холбогдох нэмэлт өөрчлөлтүүдийг оруулсан болно. 2 хуудас 2 арт. Татварын хууль 254.
IN татварын нягтлан бодох бүртгэлүнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр орлогыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашигласан орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх аргаас үл хамааран талууд эд хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх актад гарын үсэг зурсан өдөр тусгана4.
Өмнө дурьдсанчлан, үл хөдлөх хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авахдаа орлогыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т заасныг харгалзан тогтоосон зах зээлийн үнэд үндэслэн үнэлдэг, өөрөөр хэлбэл энэ үнэ нь үнэ байж болно. гэрээнд заасанмөн анхан шатны баримт бичигт заасан 5. Гэхдээ Урлагийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-д хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлого нь хүлээн авсан "шагнал" барааг үйлдвэрлэх, олж авах зардлаас доогуур байх ёсгүй. Татвар төлөгч - эд хөрөнгийг хүлээн авагчийн үнийн талаархи мэдээллийг баримтжуулсан эсвэл баталгаажуулсан байх ёстой бие даасан үнэлгээ. Тиймээс, "бэлэг" хүлээн авахдаа "шагнал" -ын зах зээлийн үнэ нь "урамшуулал" -аас доогуур биш гэдэгт итгэлтэй байхын тулд шилжүүлсэн "шагнал" багцыг худалдан авахад зарцуулсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг нийлүүлэгчээс авах нь зүйтэй юм. ханган нийлүүлэгчийн зардал. Практикт татвар төлөгчид "үнэгүй" худалдан авалтын зах зээлийн үнэ цэнийг ижил төрлийн бараа бүтээгдэхүүнийг нэг нийлүүлэгчээс төлбөртэй худалдан авах үнэ эсвэл дараа нь борлуулах үнээр тодорхойлдог. Татварын алба, дүрмээр бол үүнтэй маргаж болохгүй, эс тэгвээс тэд өөрсдөө барааны зах зээлийн үнийг тооцоолж, түүнийг тогтоосон зөв эсэхийг шүүхээр нотлох шаардлагатай болно.
Татвар төлөгч нь Сангийн яамны зааврыг дагаж мөрдөхөөр шийдсэн бол тэр зөвхөн маргаанаас зайлсхийх болно татварын алба, гэхдээ орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаа. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв "урамшуулал" барааг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ижил үнээр хүлээн авбал. ТУХАЙ нягтлан бодох бүртгэлБид бүтээгдэхүүний талаар бага зэрэг дараа танд хэлэх болно.
ТУСГАЙ РЕГИ
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг худалдан авагч урамшууллын бараа авдаг бол татварын объектыг тодорхойлохдоо үйл ажиллагааны бус орлогод тэдгээрийн зах зээлийн үнийг харгалзан үзэх ёстой6. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгчид нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгчтэй адил урамшууллын барааг тооцох, бүртгэх журмыг мөрддөг7.
Хэрэв худалдан авагч нь OSNO эсвэл хялбаршуулсан татварын системийг UTII (бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг) хослуулсан бол орлогын албан татвар эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоог тооцох зорилгоор урамшууллын бараа хэлбэрээр орлогыг харгалзан үзэж болно гэж Сангийн яам тайлбарлав. зөвхөн хэсэгчлэн8. Орлогын хувьд татвар төлөгч нь зөвхөн UTII-д ашиглагдахгүй урамшууллын барааг тусгасан болно. Энэ тохиолдолд худалдан авагч нь явуулах үүрэгтэй тусдаа нягтлан бодох бүртгэлэд хөрөнгө, өр төлбөр болон бизнесийн гүйлгээхарилцаанд байгаа бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа UTII татвар ногдуулах, татвар төлөгч өөр татварын дэглэмийн дагуу татвар төлдөг бизнесийн үйл ажиллагаа9.
Худалдагчаас "бэлэг"-ийн өртөг нь үндсэн бүтээгдэхүүний үнэд аль хэдийн орсон болохыг нотлоогүй бол үнэ төлбөргүй байсан ч урамшууллын бүтээгдэхүүнийг худалдагчаас шилжүүлсэн нь энэ бүтээгдэхүүнийг үнэ төлбөргүй худалдсан гэж үзнэ10. Иймд худалдагч нь НӨАТ-ыг “бэлэг”-ний зах зээлийн үнээр тооцох ёстой11. Гэсэн хэдий ч худалдан авагч ийм НӨАТ-ыг суутгах эрхгүй, учир нь татварыг төлөхөөр танилцуулж, ханган нийлүүлэгч нь "шагнал" барааны төлбөрийг төлөхийг шаарддаггүй12.
НЯГТЛАН БҮРТГЭЛ
#ЗҮҮЛЭЛТ#Үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааг хүлээн авсан өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнийг хүлээн зөвшөөрсөн бодит өртгөөр нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авдаг13. ОХУ-ын зах зээлийн эдийн засаг дахь нягтлан бодох бүртгэлийн үзэл баримтлалын 9.2-д14 ийм тохиолдолд хөрөнгийг үнэлэх хэд хэдэн сонголтыг санал болгож байна. Худалдан авагч нь урамшууллын бүтээгдэхүүнийг тухайн ханган нийлүүлэгчээс худалдаж авсан ердийн үнээр эсвэл тухайн үеийн зах зээлийн үнээр, өөрөөр хэлбэл үнийн дүнгийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах эрхтэй. Мөнгө, энэ бүтээгдэхүүнийг борлуулсны үр дүнд олж авах боломжтой. Сүүлийнх нь PBU 5/01-ийн 9-р зүйлд заасан үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааны үнэлгээтэй нийцэж байна.
Зохиогчийн үзэж байгаагаар урамшууллын бүтээгдэхүүнийг үнэлэх аргыг сонгох нь түүнийг олж авах зорилгоос хамаарна, өөрөөр хэлбэл урамшууллын бүтээгдэхүүн нь дахин худалдахаар төлөвлөөгүй, жишээлбэл, үйлдвэрлэлд ашиглагдах юм бол түүнийг тогтмол үнэлж байх ёстой. ийм барааны худалдан авах үнэ (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвараас бусад), хэрэв хүлээн авсан барааг борлуулсан бол борлуулах боломжтой үнээр.
Урамшууллын бүтээгдэхүүнийг хүлээн авахдаа худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.
Dt sch. 60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” Дансны багц. 91 "Бусад орлого, зарлага", "Бусад орлого" дэд данс - "урамшуулал" бараа хүлээн авах орлогыг тусгасан болно. Dt sch. 41 "Бараа" Дансны багц. 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авсан урамшууллын бараа.
ЖИШЭЭ
Худалдан авалтын хэмжээнд хүрэхийн тулд гэрээнд ижил бүтээгдэхүүнээс нэмэлт 10 нэгж нийлүүлэх хэлбэрээр худалдан авагчид урамшуулал олгохоор заасан. Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу урамшууллын бүтээгдэхүүнийг тэгтэй тэнцүү үнээр нийлүүлдэг. Нийлүүлэлтийн гэрээний нөхцлийн дагуу өмнө нь нийлүүлсэн бүтээгдэхүүний өртөг өөрчлөгдөхгүй. Энэ ханган нийлүүлэгчээс энэ бүтээгдэхүүний 10 ширхэгийг худалдан авах ердийн үнэ нь 11800 рубль, НӨАТ-ыг оруулаад 1180 рубль байна. Хүлээн авсан барааг байгууллага бөөний үнээр 16520 рубль, НӨАТ 2520 рубль зарсан.
|
Дебит |
Зээл |
нийлбэр,үрэх. |
Үндсэнбаримт бичиг |
|
|
Урамшууллын бараа хүлээн авсантай холбогдуулан бусад орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн |
||||
|
Нийлүүлэгчээс урамшууллын бүтээгдэхүүн хүлээн авлаа |
||||
|
Сав баглаа боодлын жагсаалт |
||||
|
Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
||||
|
Борлуулалтад НӨАТ ногдуулдаг |
Нэхэмжлэх |
|||
|
|
Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ-тооцоо |
|
Дебит |
Зээл |
нийлбэр,үрэх. |
Үндсэнбаримт бичиг |
|
|
Бусад орлогыг урамшууллын бүтээгдэхүүн хүлээн авсны дараа хүлээн зөвшөөрнө |
Нийлүүлэлтийн гэрээ, Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
|||
|
Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн урамшууллын зүйл |
Нийлүүлэгчийн тээвэрлэлтийн баримт бичиг, Барааг хүлээн авах гэрчилгээ |
|||
|
Барааны борлуулалтын орлогыг тусгасан болно |
Сав баглаа боодлын жагсаалт |
|||
|
Ашиглалтаас хасагдсан бодит зардалурамшууллын бараа зарагдсан |
Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
|||
|
Борлуулалтад НӨАТ ногдуулдаг |
Нэхэмжлэх |
|||
|
тусгасан санхүүгийн үр дүн(бусад үйл ажиллагаанаас бусад) |
Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ-тооцоо |
Манай нийтлэл нь урамшууллын бүтээгдэхүүн худалдан авагчийг нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд тусгахдаа алдаа гаргахгүй байх боломжийг танд олгоно гэж найдаж байна.
Зарим тохиолдолд компани нь бараагаа зардлаас доогуур үнээр борлуулдаг.
Зарчмын хувьд алдагдалтай бараа зарахыг хориглодоггүй.
Харин татварын албаныхан үнийг зах зээлийн үнэд нийцэж байгаа эсэхийг шалгаж, нэмэлт татвар авах боломжтой.
Компани бараагаа хямд үнээр борлуулах нөхцөл байдал
Компани хямд үнээр бараа борлуулах нөхцөл байдал дараах байдалтай байж болно.
Бүтээгдэхүүн нь удаан хугацааны туршид эрэлт хэрэгцээгүй, хуучирсан;
Бараа (түүхий эд, хангамж) -ийг аж ахуйн нэгжийн хэрэгцээнд зориулж худалдаж авдаг боловч хэрэгцээгүй болсон;
Бүтээгдэхүүний хадгалах хугацаа дууссан;
Хэрэглэгч өөрийн захиалгын дагуу үйлдвэрлэсэн тодорхой бүтээгдэхүүнээс татгалздаг. Гэхдээ тэд өөр худалдан авагч олдоггүй;
Бараа материалын үлдэгдлийг компанийн өөрчлөн байгуулалт, татан буулгах, байршлын өөрчлөлт, чиглэл өөрчлөгдсөний улмаас худалдсан;
Хэрэглэгчийн идэвхжил багатай үед улирлын эрэлт буурдаг;
Тус компани нь хэрэглэгчдэд таниулах зорилгоор туршилтын загвар, дээж зардаг.
Хяналттай гүйлгээ
Татварын байгууллага зөвхөн гүйлгээг хянадаг.
харилцан хамааралтай хүмүүсийн хооронд;
Дэлхийн барааны гадаад эдийн засгийн гүйлгээ хувьцааны арилжаа;
Талуудын аль нэг нь оффшорт бүртгэлтэй этгээд байх гүйлгээ.
Хэрэв борлуулалтын гүйлгээ нь эдгээр гурван ангиллын аль нэгэнд хамаарахгүй бол хяналтгүй болно.
Тиймээс бусад гүйлгээнд ашигласан үнэ, түүнчлэн эдгээр гүйлгээнээс олсон орлого (ашиг, орлого) нь анхдагчаар зах зээлийн үнэ гэж тооцогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулах нөөц
PBU 5/01-ийн 25-р зүйлд заасны дагуу: ёс суртахууны хувьд хоцрогдсон, анхны чанараа бүрэн буюу хэсэгчлэн алдсан, одоогийн чанар нь буурсан бараа материалыг дараахь байдлаар тусгасан болно. баланстайлант оны эцэст үнэ цэнийн бууралтын санг хассан материаллаг хөрөнгө.
Үүсгэсэн нөөцийн хэмжээ нь тооцоолсон үнэ цэнэ, өөрөөр хэлбэл баланс дахь бараа материалын өртгийн талаар найдвартай мэдээлэл бий болгоход үйлчилдэг гэдгийг анхаарна уу (PBU 21/2008 "Тооцоолсон үнэ цэнийн өөрчлөлт"-ийн 3-р зүйл).
Тиймээс, 12-р сарын 31-ний байдлаар бараа бүтээгдэхүүний үнэ цэнийг бууруулах нөөцийг бий болгох ёстой (91 "Бусад орлого, зардал" дансны дебет, 91-2 "Бусад зардал" дэд данс, 14 "Бууруулах нөөц" дансны кредит материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнэд").
Дараагийнх нь тайлангийн хугацааНөөц бүрдүүлсэн барааг борлуулах үед нөөцийн дүнг сэргээнэ: нягтлан бодох бүртгэлийн Дебет 14 Кредит 91, 91-1 "Бусад орлого" дэд дансанд бичилт хийнэ.
Жишээ
Байгууллага нь шүүгээ зардаг. Тэдний бүрэлдэхүүн байнга шинэчлэгдэж байдаг. Тус компани өмнөх цуглуулгаас нь зарагдаагүй барааг өртгөөсөө доогуур үнээр борлуулдаг.
Нөөцөд байгаа худалдааны байгууллагаТаван кабинет үлдсэн байна.
Кабинет бүрийн худалдан авалтын үнэ 11,800 рубль байна. (НӨАТ орсон - 1800 рубль).
Борлуулалтын хэлтсийн мэргэжилтнүүдээс бүрдсэн комисс бараа материалын элэгдлийн актыг гаргаж, борлуулах боломжтой үнийг тогтоосон - 5,900 рубль. 1 ширхэг (НӨАТ орсон - 900 рубль).
-д таван шүүгээ зарагдсан нийт дүн 29,500 рубль (НӨАТ орсон - 4500 рубль). Худалдан авагч - Оросын байгууллага, энэ нь худалдагчтай холбоотой харилцан хамааралгүй.
харилцан хамааралгүй хоорондын гүйлгээнээс хойш Оросын компаниудтэгээд хяналтгүй байна борлуулалтын үнэмониторууд нь зах зээл гэж анх хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд баталгаажуулалтад хамрагдахгүй.
Шүүгээнүүд нь өртөгөөс доогуур үнээр зарагдсан тул үнийн зөрүүг бий болгох шаардлагатай.
Элэгдэл хорогдлын актыг боловсруулах өдөр дараахь бичлэгийг хийх ёстой.
Дебет 91-2 Кредит 14
25,000 рубль. (((11,800 урэх. - 1,800 рубль) - (5,900 урэх. - 900 урэх.)) х 5 ширхэг.) - материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулахад зориулж нөөц хуримтлагдсан.
Орлогын татварыг тооцохдоо хуримтлагдсан нөөцийн дүнгийн зардлыг тооцохгүй. Байнгын зөрүү үүсч, үүний эсрэг байнгын татварын өр төлбөрийг тооцох ёстой.
5000 рубль. (25,000 рубль х 20%) - байнгын татварын өр төлбөр хуримтлагдсан.
Элэгдэлд орсон барааг зарахдаа өмнө нь хуримтлагдсан нөөцийг нөхөн сэргээх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд нөөцийн хэмжээг бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө.
Хөнгөлөлттэй кабинет зарах өдөр нягтлан бодогч дараахь зүйлийг тэмдэглэнэ.
Дебет 62 Кредит 90-1
29,500 рубль - шүүгээний борлуулалтаас олсон орлогыг тусгасан;
Дебет 90-3 Кредит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо",
4500 рубль. - Борлуулалтаас НӨАТ ногдуулдаг;
Дебет 90-2 Кредит 41
50,000 рубль. ((11,800 рубль - 1,800 рубль) x 5 ширхэг) - кабинетуудын бодит зардлыг хассан;
Дебет 14 Кредит 91-1
25,000 рубль. - өмнө нь хуримтлагдсан нөөцийг сэргээсэн.
Сэргээгдсэн нөөцийн дүнг татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Тиймээс тогтмол зөрүү гарч ирдэг бөгөөд үүний тусламжтайгаар тогтмолыг тооцдог татварын хөрөнгө:
Дебет 68, дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо", Кредит 99
5000 рубль. (25,000 рубль х 20%) - байнгын татварын хөрөнгө хуримтлагдсан.
Холбоотой этгээдэд алдагдалтай бараа худалдах
Хэрэв тухайн компани бараагаа өртөгөөс доогуур үнээр худалдсан бол жишээлбэл, охин компанидаа.
Энэ тохиолдолд хэлцлийн талууд харилцан хамааралтай хүмүүс гэж хүлээн зөвшөөрөгдөнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1-р хэсэг).
Гэсэн хэдий ч татварын алба хэлцэлд ашигласан үнийг зах зээлийн үнэд нийцэж байгаа эсэхийг шалгахын тулд харилцан хамаарлаас гадна хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрсөн байх шаардлагатай.
Гүйлгээний жилийн орлогын хэмжээ хяналтгүй босго хэмжээнээс давсан тохиолдолд гүйлгээг хяналттай гэж үзнэ.
2015 онд энэ нь нэг тэрбум рубль (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.14-р зүйлийн 1-ийн 2-р хэсэг).
Энэ тохиолдолд зардлыг тооцохгүйгээр зөвхөн татвар ногдох орлогыг (НӨАТ-аас бусад) бүх гүйлгээнд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.14-р зүйлийн 9 дэх хэсэг).
Тиймээс, хэрэв бүтээгдэхүүнийг зах зээлийн бус үнээр зарж, ийм гүйлгээг хянаж байвал (хяналтгүй босго давсан - 1 тэрбум рубль) дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.
(эсвэл)Орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг зах зээлийн үнэд үндэслэн сайн дураар тооцох (нэн даруй эсвэл дараа нь татварын хугацаа) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-р зүйлийн 3, 6 дахь хэсэг);
(эсвэл)"Үнийн" шалгалтын явцад гүйлгээний үнэ нь хараат бус этгээдийн зарж борлуулсан үнийн хязгаарт нийцэж байгааг татварын албанд нотлох (1-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-ын 105.7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 7, RF-ийн Татварын хуулийн 105.9-р зүйл).
Эдгээр сонголт бүрд байгууллагын үйл ажиллагааг авч үзье.
Эхний сонголт
Компани нь хуанлийн жил дууссаны дараа татварын зохицуулалтыг сайн дурын үндсэн дээр хийдэг, тухайлбал орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг зах зээлийн үнээр тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-р зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Жишээ
Тус байгууллага өөрийн охин компанидаа технологийн тоног төхөөрөмжийг өөрийн өртгөөсөө доогуур үнээр худалдсан.
Борлуулалтаас олсон орлого 2,360,000,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 360,000,000 рубль). Тоног төхөөрөмжийн худалдан авалтын үнэ 2,200,000,000 рубль байв.
Байгууллага татварын нягтлан бодох бүртгэлийг аккруэл аргыг ашиглан хөтөлдөг.
Барааны зах зээлийн үнэ нь 3,540,000,000 рубль юм. (НӨАТ орсон - 540,000,000 рубль).
Татварын эрсдэлийг бууруулах үүднээс орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг зах зээлийн үнээр тооцохоор болсон.
Дараа нь татварын зорилгоор орлогыг зах зээлийн үнээр тусгах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлд - борлуулалтын бодит үнэ дээр үндэслэнэ.
Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд байнгын ялгааг бий болгоно татварын нягтлан бодох бүртгэл 1,000,000,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. ((3,540,000,000 рубль - 540,000,000 рубль) - (2,360,000,000 рубль - 360,000,000 рубль)).
Нягтлан бодох бүртгэлд байнгын зөрүү нь 200,000,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын байнгын өр төлбөрийг бий болгоно. (1,000,000,000 рубль х 20%).
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийх ёстой.
Дебет 62 Кредит 90-1
2,360,000,000 рубль - тоног төхөөрөмжийн борлуулалтаас олсон бодит орлогыг тусгасан;
Дебет 90-2 Кредит 41
2,200,000,000 рубль - тоног төхөөрөмжийн өртгийг хассан;
Дебет 90-3 Кредит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо,
540,000,000 рубль. - Боломжит орлогод НӨАТ ногдуулдаг (бүтээгдэхүүнийг зах зээлийн үнээр борлуулах үед);
Дебит 99 Кредит 68, дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо",
200,000,000 рубль. - татварын байнгын өр төлбөр хуримтлагдсан;
Дебит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо", Кредит 51
540,000,000 рубль. - НӨАТ-ыг зах зээлийн үнээр тооцож төсөвт шилжүүлдэг;
Дебет 68, дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо", Кредит 51
200,000,000 рубль. - зах зээлийн үнээр тооцсон орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлнэ.
Симметрик тохируулга
Хэрэв худалдагч хяналттай гүйлгээний орлогоос зах зээлийн үнээр татвараа бие даан тооцож, төлдөг бол худалдан авагч дахин тооцоолох боломжгүй болно. татварын суурьбуурах чиглэлд.
Эцсийн эцэст, худалдагч үнийг шалгаж, өрийг төлсний дараа худалдан авагч татварын албанаас тэгш хэмтэй зохицуулалт хийх тухай мэдэгдлийг хүлээн авсан тохиолдолд л тэр ийм эрхтэй болно (105.3-р зүйлийн 1, 2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.18).
Тиймээс тэгш хэмтэй тохируулга хийх явцад татварын баазыг дахин тооцоолохын тулд гүйлгээний нөгөө тал нь холбогдох этгээдийг шалгаж, татварыг нэмж тооцсон гэдгийг мэдэж байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.18 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Хэрэв компани сайн дураараа төсөвт нэмэлт татвар төлсөн бол Холбооны татварын алба хяналттай гүйлгээний өөр оролцогчид нэг сарын дотор тэгш хэмтэй зохицуулалт хийх боломжтой тухай мэдэгдлийг илгээнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.18 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). .
Хоёр дахь сонголт
Энэ тохиолдолд компани нь "үнийн" шалгалтын үеэр тухайн бүтээгдэхүүн эрэлт хэрэгцээгүй байсан бөгөөд ийм гүйлгээний үнэ нь ийм барааг хараат бусаар зарж борлуулдаг үнийн хязгаарт багтаж байгааг нотлох шаардлагатай болно. хүмүүс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р зүйлийн 1-ийн 3-р зүйлийн 105.7, х. 7-р зүйлийн 105.9).
Татварын албаныхан үнийг зах зээлийн үнэтэй харьцуулах боломжгүй гэж үзвэл "үнэ"-ийг шалгасны дараа орлогын албан татвар, НӨАТ-ын өр, алданги нэхэмжлэхийн тулд шүүхэд хандана (105.3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Хэрэв гүйлгээний орлого нь 2015 онтой холбоотой бол татварын алба төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 129.3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг; зүйлийн 9 дэх хэсэг). 2011 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн N 227-FZ хуулийн 4).
Хяналттай гүйлгээний тухай мэдэгдэл
Ирэх оны 5-р сарын 20-ноос өмнө татварын байцаагчид өнгөрсөн жилийн хугацаанд хийсэн хяналттай гүйлгээний тухай мэдэгдлийг өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.16-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Алдагдалтайгаар борлуулсан барааг худалдан авах зардал
Татварын алба алдагдалтай борлуулсан барааг худалдан авах зардал нь эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй тул орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцох боломжгүй гэж үзэж болно.
Зардлынхаа үнэн зөвийг батлахын тулд та дараах аргументуудыг өгч болно.
Барааг ашигтайгаар борлуулах зорилгоор худалдаж авсан тул бараа худалдан авах зардал нь эдийн засгийн хувьд үндэслэлтэй байсан.
Гэвч нөхцөл байдал сайнаар өөрчлөгдөөгүй тул бараагаа суллахын тулд алдагдалтай зарах нь илүү чухал юм. эргэлтийн хөрөнгө, энэ нь барааг бүрэн хассанаас илүү их алдагдлаас зайлсхийх боломжийг олгодог.
Тиймээс зардал нь ашиг олох зорилготой байсан бол эдийн засгийн үндэслэлтэй байх болно. Эцсийн үр дүн нь шийдэмгий биш юм.
Алдагдалтай борлуулсан барааны НӨАТ-ыг оруулна
Татварын алба алдагдалтай гүйлгээнд дараахь шалтгааны улмаас үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт үзүүлж болно.
Алдагдалтай хэлцэл хийх эдийн засгийн үндэслэлгүй зорилго байхгүй байгаа нь үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт авах шинж тэмдгүүдийн нэг юм (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 10-р сарын 12-ны өдрийн хурлын тогтоолын 1, 3, 9-р зүйл). , 2006 N 53);
Худалдан авалтын суутгал нь барааг борлуулсны дараа хуримтлагдсан татварын дүнгээс их байсан.
Үүний үндсэн дээр татварын албаныхан бараагаа алдагдалтай зарсан бол тэдгээрийн "оролтын" НӨАТ-ыг суутгах боломжгүй гэж шаардаж магадгүй юм.
Гэсэн хэдий ч алдагдалтай бараа зарах тохиолдолд НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх татварын хөнгөлөлтийг шүүхийн журмаар зөвтгөж болно.
Хууль эрх зүйн маргаантай тохиолдолд татвар төлөгчийн ашиг тусын тулд тэрээр алдагдалтай хэлцэл хийхдээ баримталсан эдийн засгийн үндэслэлтэй зорилго байгааг нотлох баримтыг шүүхэд гаргаж өгвөл хэргийг шийдвэрлэнэ (жишээлбэл, Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолыг үзнэ үү). Москва мужийн 2013 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N A40-40420 / 12-91-224, 2012.05.05 N A40-43413 / 11-90-184).
Гэхдээ ийм зорилго байгаагүй бөгөөд бүх үзүүлэлтээр тухайн байгууллага татварын тогтолцоонд оролцогч бол эдийн засгийн зорилго байхгүйгээс татварын хөнгөлөлтийг буцаан авах болно.
Эдийн засгийн зорилго байхгүйгээс гадна хянагч нар үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт авах бусад шинж тэмдгийг тодорхойлж болно.
Жишээлбэл, байгууллага нь бараагаа худалдан авсан боловч бүтэн сар хаана хадгалсан нь тодорхойгүй, учир нь тухайн байгууллага нь агуулахын байр эзэмшдэггүй, түрээслэдэггүй, мөн асран хамгаалах гэрээ байгуулсан ч гүйцэтгээгүй (УИХ-ын тогтоолыг үзнэ үү). Хойд Казахстан мужийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2013 оны 01-р сарын 24-ний өдрийн N A32-3122/2012).
Тиймээс, тухайн байгууллага алдагдалтай гүйлгээ хийхдээ боломжийн хүлээлтийг баримталсан гэдгээ нотолсон тохиолдолд алдагдалтай борлуулсан барааны НӨАТ-ын суутгал хэлбэрээр татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой. эдийн засгийн зорилгожишээлбэл, барааг бүрэн хассанаас илүү их алдагдлаас зайлсхийх.
Гэхдээ хэрэв бараа нь зөвхөн цаасан дээр зарагдсан бөгөөд бодит гүйлгээ байхгүй байсан бол татварын алба ийм хасалтыг арилгах болно.
Зардлын үндэслэл
Татварын албатай маргаан гарсан тохиолдолд зардлын үндэслэлийг баталгаажуулж, байр сууриа бэхжүүлэхийн тулд та дараахь зүйлийг хийж болно.
Нэгдүгээрт, менежер үнийг бууруулах тушаал гаргах ёстой (барааг бууруулах).
Хоёрдугаарт, үнэлгээ үндэслэлтэй байх ёстой. Үүний тулд бүтээгдэхүүний бодит байдлыг мэргэжлийн түвшинд үнэлж, борлуулалтын боломжит үнийг тогтоох чадвартай чанарын шинжээч, борлуулалтын хэлтсийн мэргэжилтнүүд болон бусад ажилчдыг багтаасан комисс байгуулдаг.
Комиссын ажлын үр дүнг бараа материалын элэгдлийн акт (N MX-15 маягт эсвэл ямар ч хэлбэрээр) гаргаж, захиалгад хавсаргаж болно.
Уг акт нь дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.
Бүтээгдэхүүний шинж чанар, шинж чанар, чанар;
Ямар шалтгаанаар үүнийг ашигтайгаар зарах боломжгүй вэ;
Бүтээгдэхүүний үнийг бууруулах тухай комиссын дүгнэлт.
Тиймээс зардал нь ашиг олох зорилготой тул эдийн засгийн хувьд үндэслэлтэй байх болно.
Энэ тохиолдолд эцсийн үр дүн нь шийдэмгий биш юм.
Тусгай дэглэмтэй байгууллагуудын бараа бүтээгдэхүүнийг алдагдалтай худалдах
"Хялбаршуулагч" болон "хялбарлагчид" үнийн хяналтанд санаа зовох хэрэггүй гэдгийг анхаарна уу.
Тиймээс, хэрэв компани татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан бараагаа харилцан хамааралтай этгээдэд хямд үнээр худалдвал хяналттай гүйлгээнд "хялбаршуулсан" татварын нэмэлт төлбөр төлөхгүй. Мөн өртгөөсөө доогуур үнээр зарагдсан ч гэсэн.
Баримт нь Холбооны татварын алба нэмэлт мөнгө хуримтлуулах эрхгүй нэг татвархялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу. Хуулийн дагуу үүнийг зөвхөн дөрвөн төрлийн татвартай холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-р зүйлийн 4 дэх хэсэг) хийх боломжтой.
Орлогын татвар;
бизнес эрхлэгчийн орлогын хувь хүний орлогын албан татвар;
НӨАТ (хэрэв хэлцлийн талуудын аль нэг нь НӨАТ төлдөггүй эсвэл татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдсөн байгууллага (бизнес эрхлэгч) бол).
Хэрэв UTII төлөгч бараагаа алдагдалтай зарвал ижил төстэй нөхцөл байдал үүсдэг. Юуны өмнө, хяналттай гүйлгээний нэмэлт үнэлгээг зөвхөн дээр дурдсан дөрвөн татвартай холбоотойгоор хийх боломжтой. Нэмж дурдахад UTII-ийг бодит бус харин тооцоолсон орлогод үндэслэн төлдөг.
Тиймээс "хялбаршуулсан" татвар болон UTII төлөгчид Холбооны татварын албаны үнийн хяналтанд хамрагддаггүй бөгөөд хяналттай гүйлгээний талаар мэдэгдэл ирүүлэх шаардлагагүй болно.
Аливаа худалдан авагч ямар нэг зүйлийг үнэ төлбөргүй авах дуртай. Энэ шидэт үг нь зар сурталчилгаанд хамгийн үр дүнтэй гэж тооцогддог. Ихэнхдээ ханган нийлүүлэгчид тодорхой хэмжээний худалдан авалтын төлөө худалдан авагчдад урамшууллын бараа өгдөг. Эдгээр нь худалдан авагчийн аль хэдийн худалдаж авсан бүтээгдэхүүнтэй төстэй бүтээгдэхүүн байж болно. Эсвэл огт өөр байж болно - худалдагчийн үзэмжээр сонгосон. Мөн ханган нийлүүлэгчид ихэвчлэн өгдөг үнэгүй дээжтэдний бүтээгдэхүүн, барааг өмнө нь худалдаж аваагүй хүмүүст. Түүгээр ч барахгүй зөвхөн Оросын худалдагч нар үүнийг хийдэггүй, гадаадын компаниуд ч бас урамшууллын бүтээгдэхүүн, дээжийг үнэ төлбөргүй тарааж өгдөг.
Ямар нэгэн байдлаар зарж, ашиглаж болох үнэ төлбөргүй бараа эсвэл бусад үнэт зүйлсээс (жишээлбэл, түүхий эд, хангамж гэх мэт) татгалзах нь мэдээжийн хэрэг тэнэг хэрэг. Гэсэн хэдий ч, хэрэв ийм барааны нэхэмжлэх нь тэг үнэтэй байвал хүлээн авагч татварын хүндрэлтэй байж болно. Гэсэн хэдий ч тэдгээр нь худалдагчаас ч байж болно. Тиймээс нягтлан бодогч нь нэхэмжлэхийн зүйлийг харах үед тэг зардлаар, асуултууд гарч ирдэг: үүнийг хэрхэн анхаарч үзэх, ямар татвар төлөх, ирээдүйд ийм хүндрэл гарахгүйн тулд юу хийх вэ?
Худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн хүндрэл
Тиймээс та ханган нийлүүлэгчээсээ бүтээгдэхүүн эсвэл дээжийг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан болно. Тэднийг хүлээн авсан нэхэмжлэх нь тэг үнийг зааж өгсөн бол байцаагчид үнэ төлбөргүй хүлээн авсан гэж үзэх үндэслэл болно. Үүний үр дүнд татварыг тооцохдоо тусгай шаардлагыг тавих ёстой.
Бид үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааны өртгийг "ашигтай" орлогод оруулдаг
Мэдээж байцаагчид хамгийн түрүүнд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааны үнийн дүнгийн орлогын албан татварыг төлөхийг шаарддаг. А Урлагийн 2-р зүйл. Урлагийн 248-р зүйлийн 8 дахь хэсэг. 250 ОХУ-ын Татварын хууль; ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 1-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-04/1/44 тоот захидал; Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн 20-12 / 041762.1 захидал.. Үүнийг зах зээлийн үнэ болгож, орлогод нь тооцох ёстой гэж Сангийн яам үзэж байна X Урлаг. Урлагийн 40-р зүйлийн 8 дахь хэсэг. 250, дэд. 1-р зүйлийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271.
Хэрэв та нийлүүлэгчээсээ ижил төстэй бараа худалдаж авбал зах зээлийн үнийг тодорхойлоход хялбар байдаг: энэ нь ердийн худалдан авалтын үнэтэй тэнцүү байх болно. Тэгээд 5-р зүйл. 40 ОХУ-ын Татварын хууль.
Гэхдээ ханган нийлүүлэгч танд урьд өмнө нь худалдаж аваагүй бусад барааг өгсөн эсвэл шинэ бүтээгдэхүүн, барааны дээжийг үнэ төлбөргүй авсан бол зах зээлийн үнийг тодорхойлоход хэцүү байдаг. Танд анхнаасаа энэ талаар мэдээлэл алга. Тиймээс байцаагч нартай тулгарах бэрхшээлээс зайлсхийхийн тулд хүлээн авсан барааны үнийг харуулсан баримт бичгийг (эсвэл дор хаяж ижил төстэй) нөөцлөх нь дээр.
Хамгийн энгийн зүйл бол худалдагчаас танд үнэ төлбөргүй өгсөн бараа эсвэл бусад үнэт зүйлийг борлуулах ердийн үнийн талаархи гэрчилгээ (гарын үсэг, тамга) авахыг хүсэх явдал юм. Хэрэв та гадаадын түншээс бараа хүлээн авсан бол гаалийн үнийг зах зээлийн үнэ болгон авч болно.
Хэрэв дээрх сонголтуудын аль нь ч танд тохирохгүй бол бусад байгууллагаас ижил бүтээгдэхүүний талаарх мэдээллийг авах хүсэлт гаргаж болно. Эсвэл та бараа, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн үнэ, хөрөнгийн биржийн үнийн талаархи албан ёсны эх сурвалжаас үнийг авч болно X Урлагийн 11-р зүйл. 40 ОХУ-ын Татварын хууль.
Үнэгүй авсан үнэт зүйлсийн зах зээл байхгүй бол бүр ч хэцүү. Бид тэдний дараагийн борлуулалтын үнэд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй болно. Тэгээд Урлагийн 10-р зүйл. 40 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ тохиолдолд зах зээлийн худалдан авалтын үнэ нь таны худалдан авагчдад бараагаа худалдсан эсвэл худалдах гэж буй үнэ болон дахин борлуулах ердийн зардлын зөрүүтэй тэнцүү байх болно (барааг худалдан авах үнээс бусад).
Гэхдээ ямар ч тохиолдолд танай байгууллага зах зээлийн үнийг баримтжуулсан баримттай байх сонирхолтой байх ёстой. Үгүй бол татварын албазах зээлийн үнийг өөрөө тодорхойлох боломжтой бөгөөд энэ үнэ таны бодож байгаагаас ч илүү байж магадгүй юм.
Хялбаршуулагчдын хувьд нөхцөл байдал ижил байна: шалгалттай маргахгүйн тулд тэд зах зээлийн үнээр үнэ төлбөргүй хүлээн авсан бараагаа орлогодоо харгалзан үзэх ёстой. Тэгээд Урлагийн 1-р зүйл. Урлагийн 346.15, 8 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.
Мэдээжийн хэрэг, та энэ үзэл бодолтой маргаж болно. Эцсийн эцэст, урамшууллын бүтээгдэхүүнийг шилжүүлэх нь бэлэг биш юм д Урлагийн 2-р зүйл. 423, догол. 2 х 1 Урлаг. 572 ОХУ-ын Иргэний хууль; ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2005 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн 104 тоот мэдээллийн захидлын 3-р зүйл.. Өөрийгөө шүүж үзээрэй: ямар ч үнэ төлбөргүй байдлын тухай яриа байхгүй. Зөвхөн тодорхой нөхцлийг хангасан тохиолдолд та урамшууллын бүтээгдэхүүн авах болно. Хэрэв гадаад төрхөөрөө хүлээн авагч нь эд хөрөнгийг шилжүүлэх харилцан үүрэггүй бол эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан гэж үзнэ. өмчлөх эрх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх Тэгээд Урлагийн 2-р зүйл. 248 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэхдээ ийм логикийг татварын байцаагч дэмжихгүй байх магадлалтай.
Хуйвалдагчид урамшуулал авсан бараанаасаа татвар төлөх шаардлагагүй
UTII дээрх жижиглэнгийн худалдаачид хялбаршуулагчид болон орлогын албан татвар төлөгчдөөс илүү азтай байдаг. Хэрэв ийм барааг хүлээн авах нь UTII төлөх ёстой үйл ажиллагаатай холбоотой бол та үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааны татварыг төлөх шаардлагагүй болно. Эцсийн эцэст, "худалдаа" гэсэн ойлголт нь зөвхөн худалдах төдийгүй бараа бүтээгдэхүүн олж авахыг агуулдаг. В Урлагийн 1-р зүйл. 11, урлаг. 346.27 ОХУ-ын Татварын хууль; Урлагийн 1-р зүйл. 2009 оны 12-р сарын 28-ны Холбооны хуулийн 381-ФЗ "ОХУ-ын худалдааны үйл ажиллагааны төрийн зохицуулалтын үндэс". Хэрэв та "тооцсон" үйл ажиллагааны явцад бүтээгдэхүүнээ үнэ төлбөргүй хүлээн авч, дараа нь дотор нь зарсан бол жижиглэн худалдаа, дараа нь эдгээр үйлдлүүд хамтдаа UTII-д багтдаг.
Хэрэв та жижиглэнгийн худалдаанаас гадна хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бусад ерөнхий үйл ажиллагаа эсвэл үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол, жишээлбэл бөөний худалдаа эрхэлдэг бол орлогыг янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны хооронд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан бараа хэлбэрээр хуваарилах шаардлагатай болно. Сангийн яам үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа мэдээлэлд үндэслэн хийхийг зөвлөж байна А ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 1-р сарын 28-ны өдрийн 03-11-06/3/11 тоот захидал.. Гэхдээ яг яаж байх нь нөхцөл байдлаас хамаарна. Жишээлбэл, та ханган нийлүүлэгчээс 100 рублийн үнэ төлбөргүй урамшууллын бараа хүлээн авсан. 10,000 рублийн үнэтэй багц бараа худалдаж авахад. Түүгээр ч барахгүй энэ багцаас 3000 рублийн үнэтэй бараа. жижиглэнгээр зарагддаг бөгөөд бараа нь 7000 рублийн үнэтэй. бөөний худалдаа. Орлого 100 рубль. ингэж хувааж болно. 30 рубль нь UTII дээрх үйл ажиллагаатай холбоотой байж болно. (жижиглэнгээр борлуулсан барааны өртөгтэй пропорциональ). Дараа нь үлдсэн 70 рубль нь ерөнхий дэглэмд хамрагдах ёстой. Харин олсон орлогоо өөрөөр хуваарилж болно. Хамгийн гол нь арга барилаа зөвтгөж, түүнийгээ нэгтгэх явдал юм нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого.
Татвар төлсөн барааны зах зээлийн үнийг “ашигтай” зардалд тооцох боломжгүй болно.
Та аюулгүй замаар явж, ханган нийлүүлэгчээс үнэ төлбөргүй авсан барааны өртгийг орлогодоо тооцсон гэж бодъё. Тэгээд үүн дээр нь орлогын албан татвар төлсөн. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд үнэ төлбөргүй барааны өртгийг тодорхойлсон бөгөөд үүгээрээ зарахдаа орлогыг бууруулах боломжтой гэж үзэх нь логик юм. Эсвэл та эдгээр барааг түүхий эд, хангамж болгон ашигладаг бол энэ зардлыг зардлынхаа нэг хэсэг болгон тооцоорой.
Харин Сангийн яам энэ байр суурьтай санал нийлэхгүй байна. Нийлүүлэгчээс үнэ төлбөргүй хүлээн авсан урамшууллын бүтээгдэхүүн эсвэл дээжийн хувьд Татварын хуульд зардлыг тодорхойлох дүрэм байдаггүй. Тэгээд Урлагийн 2-р зүйл. 254, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйл. Үүнийг далимдуулан байцаагч нар олж авах зардлыг 0 гэж үздэг. th ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 9-р сарын 26-ны өдрийн 03-03-06/1/590, 2006 оны 1-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-04/1/44 тоот захидал..
Анхаар
Үнэгүй зүйл, зардлын зах зээлийн үнийг худалдан авах үнэд тусгах нь аюултай.
Та аль хэдийн ойлгосноор энэ байр суурь нь бүхэлдээ логик биш юм. Үнэн хэрэгтээ үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааг зарахдаа зах зээлийн үнэд давхар татвар ногдуулдаг: нэг удаа үйл ажиллагааны бус орлого, хоёр дахь нь - борлуулалтын орлогын нэг хэсэг болгон. Мөн ижил орлогод хоёр удаа орлогын албан татвар ногдуулах ёсгүй - энэ нь Бүлэгт шууд тусгагдсан болно. 25 НК Р Ф Урлагийн 3-р зүйл. 248 ОХУ-ын Татварын хууль. Тиймээс, хэрэв та байцаагч нартай маргалдахаар шийдсэн бол хүлээн авахдаа орлогын албан татвар төлсөн барааны зах зээлийн үнийг татварын зардалдаа тооцож болно. Тэгээд.
Үүнтэй төстэй маргаан нь үндсэн хөрөнгийг тооллого хийх, задлах явцад капиталжуулсан үнэт зүйлийг худалдах үед гарч байсан. В Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйл (2010 оны 01 сарын 01 хүртэл хүчинтэй байгаа нэмэлт өөрчлөлт); ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-04/1/841, 2007 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-06/1/380 тоот захидал.. Шүүхүүд татвар төлөгчдөд илүүдлийг зарахдаа орлогын албан татвар төлсөн орлогод тооцсон дүнтэй тэнцэх зардлыг хасч болно гэдгийг дэмжсэн. б Урлаг. 268 ОХУ-ын Татварын хууль; Украины Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн Ф09-2353/11-С3 тоот тогтоол.. Мөн 2010 оноос хойш Татварын хуульд өөрчлөлт оруулсан бөгөөд одоо орлогыг хөрөнгийн зах зээлийн үнээр ямар ч маргаангүйгээр бууруулах боломжтой болсон. В Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 254.
Нэмэлт зардлыг ямар ч асуудалгүйгээр тооцож болно
Нийлүүлэгч танаас урамшууллын төлбөр авахгүй байгаа нь танд тэдгээрийг хүлээн авахтай холбоотой зардал гарахгүй гэсэн үг биш юм. Хамгийн түгээмэл холбоотой зардал бол тээврийн зардал юм. Мөн гадаадын ханган нийлүүлэгчдээс урамшуулалтай бараа авахдаа хадгалалт, даатгал, гаалийн татвар төлөхөд нэмэлт зардал гарах нь дамжиггүй. Эдгээр нэмэлт зардлыг хаана тавих вэ? Эцсийн эцэст, хэрэв та бизнесийн үйл ажиллагаандаа үнэ төлбөргүй бараа ашигладаг бол эдгээр бүх зардлыг эдийн засгийн хувьд зөвтгөх нь ойлгомжтой. с Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252. Сангийн яам болон Москвагийн татварын алба хоёулаа үүнтэй санал нэг байна Тэгээд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/1/605 тоот захидал; Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 3-р сарын 4-ний өдрийн № 16-15/020443@ захидал.. Гэхдээ ямар төрлийн зардалд холбогдох зардал багтах нь татварын зорилгоор таны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос хамаарна.
СОНГОЛТ 1.Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу бараа бүтээгдэхүүн худалдан авахтай холбоотой зардал бие даасан зардалд тооцноОХУ-ын Татварын хуулийн 318, 320 дугаар зүйл; ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06/1/335 тоот захидал.. Энэ тохиолдолд:
- Нийлүүлэгчээс танд бараа хүргэхтэй холбоогүй зардлыг шууд бус хэлбэрээр хасч болно (жишээлбэл, эдгээр нь даатгалын зардал эсвэл гаалийн татвар байж болно);
- танд бараа хүргэх зардлыг шууд зардалд тооцох ёстой;
- татварын нягтлан бодох бүртгэлд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааны өртөг тэг болно.
СОНГОЛТ 2.Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бараа хүлээн авахтай холбоотой зардал заавал байх ёстой гэж заасан байдаг худалдан авсан барааны багцын хооронд хуваарилж, өртөгт нь оруулах.Энэ тохиолдолд та үнэгүй барааны худалдан авах үнийг бүрдүүлэх боломжтой.
Хэрэв та холбогдох зардлыг барааны жин, тоо хэмжээтэй тэнцүү хэмжээгээр хуваарилах юм бол хүндрэл гарахгүй. Гэхдээ хэрэв та бараа худалдаж авахтай холбоотой зардлыг (мөнгө болон үнэ төлбөргүй худалдаж авсан) худалдан авалтын үнэд хувь тэнцүүлэн хуваарилах юм бол ийм хуваарилалтын зорилгоор таны үнэгүй бараа хэр их "үнэтэй" болохыг шийдэх хэрэгтэй. Нэг талаараа тэд тэг үнэтэй. Нөгөөтэйгүүр, татварын зорилгоор та тэдний зах зээлийн үнийг "зурж", орлогын албан татвараа төлөх хэрэгтэй. Тиймээс та өөрөө сонгож болно:
- <или>барааны тэг өртөг дээр анхаарлаа төвлөрүүл - тэгвэл үнэгүй бараа тантай тэг үнээр бүртгэгдсэн хэвээр байх болно;
- <или>зах зээлийн үнэ цэнэд анхаарлаа хандуулаарай - дараа нь холбогдох зардлын нэг хэсгийг үнэ төлбөргүй барааны өртөгтэй холбож болно.
Сонгосон хувилбараа нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо бичих нь дээр бөгөөд ингэснээр байцаагчид орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог болохыг тодорхой мэддэг байх болно.
Нягтлан бодох бүртгэлд үнэ төлбөргүй бараа, хүлээн авсан дээжийн үнэ цэнийг тодорхойлох хэд хэдэн арга байдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлд татварын нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь үнэ төлбөргүй хүлээн авсан бараа эсвэл бусад үнэт зүйлийг зах зээлийн үнээр тусгадаг. Тэгээд 9-р зүйл PBU 5/01 "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 06-р сарын 09-ний өдрийн 44n тоот тушаалаар.. Үүнээс гадна, ердийнх шиг, таны хүлээн авсан үнэт зүйлсийн өртөг нь урамшуулал авахтай холбоотой зардлыг багтаасан байх ёстой. В 6-р зүйл PBU 5/01.
Нягтлан бодох бүртгэлдээ чөлөөтэй хүлээн авсан үнэт зүйлсийн зах зээлийн үнийг тогтоосны дараа та бусад орлогод ижил дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай болно. X 7-р зүйл PBU 9/99 "Байгууллагын орлого", батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 05/06/99-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар.
Импортлогчид үнэ төлбөргүй бараа болон бусад бараа материалыг байршуулахад онцгой анхаарах хэрэгтэй. Учир нь хэрэв та гадаадын ханган нийлүүлэгчээс үнэ төлбөргүй бүтээгдэхүүн хүлээн авсан бол тухайн бүтээгдэхүүнийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн аваагүй тохиолдолд гааль дээр төлсөн НӨАТ-ыг хасах боломжгүй болно.
АЛХАМ 1. Хүлээн авсан бараа, дээжийн зах зээлийн үнийг тэг үнээр тодорхойлох
Хамгийн хэцүү зүйл бол зах зээлийн үнэ ямар байх ёстойг тодорхойлох явдал юм: худалдан авах үнэ эсвэл борлуулалтын боломжит үнэ үү? PBU 5/01 нь энэ асуултад тодорхой хариулт өгөөгүй байна. Тиймээс бид хэд хэдэн боломжит хувилбаруудыг авч үзэх болно.
СОНГОЛТ 1. Үнэгүй хүлээн авсан бараа, материалын зах зээлийн үнэ нь тэдгээрийг олж авах боломжтой зах зээлийн үнэ юм.
Энэ нь тэдний худалдан авах үнэ юм. Энэ тохиолдолд энэ үнэ нь таны орлогын албан татвар төлсөн үнэтэй давхцах болно. Тиймээс татвар, нягтлан бодох бүртгэлд энэ үйл ажиллагааны орлогын хэмжээ ижил байх болно.
Гэхдээ олж авсан үнэ төлбөргүй үнэ цэнийг санхүүгийн үр дүнд тооцохдоо татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүгээс зайлсхийх боломжгүй.
СОНГОЛТ 2. Үнэгүй хүлээн авсан бараа, материалын зах зээлийн үнэ нь тэдгээрийг борлуулах боломжтой зах зээлийн үнэ юм.
Түүгээр ч барахгүй эдгээр бараа, материалыг борлуулах эсэх, жишээлбэл, материал, түүхий эд болгон ашиглах эсэхээс үл хамааран энэ үнийг тогтоох ёстой. Хамгийн гол нь ийм үнэт зүйлийг ямар үнээр зарж болохыг тодорхойлох явдал юм. Хэрэв та энэ замаар явах юм бол нэн даруй тэдний борлуулалтын үнэ хэлбэрээр орлогыг тодорхойлох хэрэгтэй болно. Мөн татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг худалдан авах үнийн дүнгээр нь тодорхойлно. Үүний үр дүнд "татварын" орлого нь нягтлан бодох бүртгэлийн орлогоос ялгаатай байх болно. Мөн та PBU 18/02-ын дагуу байнгын ялгааг тусгах хэрэгтэй болно хх. 4, 7 PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар.. Нягтлан бодох бүртгэлд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан бараа (түүхий эд, материал) өртгийг тооцохдоо татварын нягтлан бодох бүртгэлд хасагдсан бараа материалын өртөг хэлбэрээр гарсан зардлын хэмжээ нь тэг байх ёстой гэдгийг мартаж болохгүй. нягтлан бодох бүртгэлд.
СОНГОЛТ 3.Тэг үнэ бүхий нэхэмжлэхийн дагуу хүлээн авсан барааны зах зээлийн үнийг хүлээн авсан гэрээний нөхцөлийг үндэслэн тогтооно.
Эцсийн эцэст, ийм барааг зарчмын хувьд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан гэж нэрлэх боломжгүй - хэрэв тэдгээрийг хүлээн авахын тулд байгууллага урьдчилан тодорхойлсон үйлдлүүдийг хийх ёстой. Сангийн яамны мэргэжилтнүүд энэ байр суурийг баримталж байна.
Эрх мэдэлтэй эх сурвалжаас
Арга зүйн хэлтсийн дарга нягтлан бодох бүртгэлТөрийн зохицуулалтын газрын тайлан санхүүгийн хяналт, аудитын үйл ажиллагаа, ОХУ-ын Сангийн яамны нягтлан бодох бүртгэл, тайлан
"Барааг нэхэмжлэх дээр тэг үнээр хүлээн авсан ч хүлээн авахын тулд худалдан авагч нь гэрээний үүргээ биелүүлэх ёстой (жишээлбэл, тодорхой хэмжээний бараа худалдаж авах), ийм баримтыг үнэ төлбөргүй гэж нэрлэж болохгүй. Эцсийн эцэст, урамшууллын бүтээгдэхүүн авахын тулд байгууллага эхлээд өмнөх бүх тээвэрлэлтийн төлбөрийг төлөх ёстой байв.
Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлд урамшууллын барааны өртгийг тодорхойлохын тулд та үүнийг хийх ёстой. Өмнөх тоглоомуудад төлсөн дүнг тэдгээрийн хооронд хуваарилах ёстой бөгөөд энэ нь харгалзах хэсэг нь урамшууллын тоглоомд орох болно. Ихэнх тохиолдолд урамшуулал олгох нөхцөл нь ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн тохиролцоо эсвэл түүний олон нийтэд хийсэн мэдэгдлээс үүссэн тохиолдолд тодорхой хэмжээний худалдан авалт хийх хэтийн төлөв нь худалдан авагчдад тодорхой байдаг. Худалдан авагчийн урамшуулал нь бүрэн "сюрприз" байсан байх магадлал багатай юм.
Гэсэн хэдий ч ийм хэтийн төлөв нь худалдан авагчид нэн даруй мэдэгдэхгүй байсан бол тайлант нэг жилийн дотор урамшууллын багц эсвэл бие даасан урамшууллын барааг хүлээн авсны дараа өмнөх багцын зардлыг зохих хэмжээгээр бууруулах зэрэгт дахин хуваарилах шаардлагатай болно. Өмнөх багцыг аль хэдийн борлуулсан хэсэг дэх хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын хэмжээ. Эдгээр үйл явдлууд жилээс хэтэрсэн тохиолдолд тайлангийн огноо, дараа нь та PBU 7/98 "Тайлангийн өдрөөс хойшхи үйл явдлууд" хэм хэмжээг дагаж мөрдөх хэрэгтэй. » баталсан ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 11-р сарын 25-ны өдрийн 56н тоот тушаалаар.” .
ХАМТ эдийн засгийн цэгМиний бодлоор энэ арга нь хамгийн зөв юм. Гэсэн хэдий ч, бидний харж байгаагаар энэ нь нягтлан бодогчийн хувьд хамгийн их хөдөлмөр шаарддаг. Урамшууллын бүтээгдэхүүн эсвэл үнэгүй дээжийн зардлыг бүрдүүлэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бусад өгөгдлийг тохируулах шаардлагатай. Жишээлбэл, нэг нийлүүлэгчээс худалдаж авсан өмнө нь бүртгэгдсэн барааны өртгийг бууруулах. Үүнээс болж татвар, нягтлан бодох бүртгэлд байгаа бүх барааны өртөг (үнэгүй, үнэ төлбөргүй) өөр өөр байх болно.
Нэмж дурдахад, энэ арга нь урамшууллын бүтээгдэхүүн эсвэл үнэ төлбөргүй дээж авахтай холбоотойгоор нягтлан бодох бүртгэлд орлого олохгүй гэсэн үг юм. Энэ нь мэдээжийн хэрэг эрүүл саруул ухаан юм. Одоо л бид дээр хэлсэнчлэн орлогын албан татварыг тооцохдоо байцаагч нар орлогоо тусгаж, түүн дээр нь орлогын албан татвар төлөхийг шаардаж байна. Үүний үр дүнд нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд ялгаа гарч, PBU 18/02-ыг дахин ашиглах шаардлагатай байна.
АЛХАМ 2. Үнэгүй бараа эсвэл дээж хүлээн авснаас олсон орлогыг мэдээлэх
Хэрэв та 1 эсвэл 2-р сонголтын дагуу урамшууллын бараа эсвэл үнэгүй дээжийн үнэ цэнийг тодорхойлсон бол үүнийг хийх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, та эдгээрийг үнэ төлбөргүй үнэ гэж хүлээн зөвшөөрч, анхаарлаа төвлөрүүл эх баримт бичиг(тэг үнэ бүхий нэхэмжлэх дээр).
Ирээдүйн үеийн орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн өөрчлөлтийн талаар уншина уу.Өмнө нь олон нягтлан бодогч 98 "Хойшлогдсон орлого" дансанд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнийг, түүний дотор үнэ төлбөргүй барааг тусгасан байдаг. Гэвч энэ жилээс Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд ирээдүйн орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд зориулсан 81-р заалт байхгүй болсон. В ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай журмын 81-р зүйл. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар; хх. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 186н тоот тушаалын хавсралтын 19-р зүйл.. Мөн "Хойшлогдсон орлого" гэсэн мөрөнд үлдэгдэл А ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66н тоот тушаалзөвхөн зорилтот төсвийн санхүүжилтийг тусгах шаардлагатай д хх. 9, 20 PBU 13/2000.
Мэдээжийн хэрэг, та үнэ төлбөргүй үнэт зүйлийг хүлээн авах орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд 98 дансанд ашиглаж болно. th Дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар... батлав. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар. Гэхдээ дараа нь зөв зохиох нь танд илүү хэцүү байх болно санхүүгийн тайлан. Тиймээс үнэ төлбөргүй үнэт зүйлийг хүлээн авахдаа орлогоо 91-1 "Бусад орлого" дансанд бүртгэх нь дээр.
Түүнчлэн, тав тухтай байдлыг хангах үүднээс та эдгээр дүнг "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" 60 дансанд байршуулж болно. Тэгвэл яг хэнээс бараа авсан нь тодорхой болно. Үүний үр дүнд холболтын диаграмм нь иймэрхүү харагдаж болно (бид холбогдох зардлыг үнэд оруулахгүй - эдгээр утаснууд нь стандарт юм).
| Үйл ажиллагааны агуулга | Дт | CT |
| Нийлүүлэгчээс авсан урамшуулалгүй бараа (түүхий эд, материал) болон зах зээлийн үнээр капиталжуулсан | 41 "Бүтээгдэхүүн" (10 "Материал") |
|
| Үнэгүй барааны (түүхий эд) зах зээлийн үнэ нь бусад орлогод тусгагдсан байдаг | 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" | 91-1 "Бусад орлого" |
| Байнгын татварын хөрөнгийг тусгасан болно (үнэгүй хүлээн авсан бараа, материалын нягтлан бодох бүртгэл ба татварын зах зээлийн үнийн зөрүү x 20%) | 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо", "Орлогын албан татвар" дэд данс. | 99 "Ашиг, алдагдал" |
| Хэрэв та үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үнэт зүйлсийн зах зээлийн үнийг худалдах боломжтой зах зээлийн үнэ болгон, өөрөөр хэлбэл 2-р хувилбарын дагуу нягтлан бодох бүртгэлд тодорхойлохоор шийдсэн тохиолдолд л энэхүү нийтлэл гарах болно. | ||
Үнэгүй бараа зарах үед (эсвэл түүхий эд, материалын өртгийг нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн үр дүнд шууд болон шууд бусаар тооцохдоо) бэлэн бүтээгдэхүүн) байнгын ялгааг тусгах шаардлагатай с хх. 4, 7 PBU 18/02.
Тодорхой болгохын тулд ханган нийлүүлэгчдээс үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааг худалдах жишээг ашиглан байнгын татварын өр төлбөрийн тооцоог авч үзье (бид НӨАТ-ын тооцооны бичилтийг өгдөггүй - энэ нь хүн бүрт сайн мэддэг).
Дүгнэлт
Худалдан авагч нь ханган нийлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээний тодорхой нөхцлийг биелүүлснээр "олсон" урамшууллын бараа, үнэгүй дээжийг тэг үнээр хүлээн авах нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын аль алинд нь нягтлан бодох бүртгэлд хүндрэл учруулдаг.
Худалдагчийн хувьд татварын хүндрэл
Хэрэв танай байгууллага хэрэглэгчдэдээ үнэ төлбөргүй бараа эсвэл бүтээгдэхүүнээ түгээхээр шийдсэн ханган нийлүүлэгч бол таны хувьд ч бүх зүйл тийм ч таатай биш байна.
Анхаар
Урамшууллын бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид шилжүүлэхдээ худалдагч нь НӨАТ-ыг зах зээлийн үнээр тооцох ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлдИйм барааны (бүтээгдэхүүний) өртгийг борлуулалтын зардал эсвэл зардалд оруулж болно нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа Тэгээд хх. 5, 7, 9 PBU 10/99 "Байгууллагын зардал", батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 05/06/99-ны өдрийн 33n тоот тушаалаар 44 дүгээр “Борлуулалтын зардал” дансны дебет эсвэл 91-2 “Бусад зардал” дансанд тусгана. Та бараагаа үнэ төлбөргүй өгч байгаа тул 90 "Борлуулалт" дансанд борлуулалтын орлого орохгүй.
Гэхдээ чөлөөтэй шилжүүлсэн бараа, бүтээгдэхүүний өртгөөс (энэ нь ердийн борлуулалтын үнээр тодорхойлогддог) хураамж авах шаардлагатай. НӨАТ,оноос хойш ch-ийн зорилгоор. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-т ийм шилжүүлэг нь борлуулалттай тэнцэнэ Тэгээд дэд хэсэг. Урлагийн 1-р зүйл. Урлагийн 146-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. 154 ОХУ-ын Татварын хууль. Мөн та нэхэмжлэх гаргах хэрэгтэй болно цагт Урлагийн 3-р зүйл. 168 ОХУ-ын Татварын хууль(хэдийгээр таны худалдан авагчид суутгал хийх эрх байхгүй цагт ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-11/60 тоот захидал.).
Бид менежерт анхааруулж байна
Татварын албатай холбоотой асуудлуудаас зайлсхийхийн тулд бүх зүйл Хэрэглэгчийн үнэнч байдлын хөтөлбөрт үйлчлүүлэгчдэд зориулсан урамшууллыг бүртгэх нь дээр.маркетингийн бодлого эсвэл ижил төстэй агуулга бүхий бусад дотоод баримт бичиг.
Тэгэхгүй бол байцаагч нар тэднийг энгийн бэлэг гэж үзээд орлогын албан татварыг тооцохдоо зардлаас үнийг нь хасна. б Урлагийн 16-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270.
Хуримтлагдсан НӨАТ-ыг 44 "Борлуулалтын зардал" дансны бизнесийн зардал эсвэл 91-2 "Бусад зардал" дэд дансны бусад зүйл болгон тусгаж болно.
Тооцоолох үед орлогын албан татварТанд орлогодоо оруулах зүйл байхгүй (та бараагаа тэг үнээр шилжүүлсэн тул). Мөн зардлын хувьд та бусад зардлуудыг харгалзан үзэж болно г дэд хэсэг. 49-р зүйлийн 1-р зүйл. 264 ОХУ-ын Татварын хууль; ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн 03-03-06/1/555 тоот, 2009 оны 08-р сарын 04-ний өдрийн 03-03-06/1/513 тоот захидал.:
- <если>та бүтээгдэхүүнээ урамшуулал болгон шилжүүлдэг - тэдгээрийн үнэ цэнэ (үйлдвэрлэлийн шууд зардлын хэмжээгээр тодорхойлогддог э.в ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-06/1/123 тоот, 2009 оны 12-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-06/1/792 тоот захидал.. Хэдийгээр зарим байгууллага эсрэгээрээ нотолж чаддаг. Үнэн, зөвхөн шүүхэд д Хойд Казахстан мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 8-р сарын 13-ны өдрийн A32-2525 / 2009-70/36 тоот тогтоол..
Нийлүүлэлтийн гэрээний нөхцлийг өөрчлөх замаар "үнэгүй бяслаг" -аас зайлсхийх нь дээр
Таны харж байгаагаар үнэ төлбөргүй барааны сул тал нь татварын зардал юм. Худалдан авагчийн хувьд - орлогын албан татвар, нийлүүлэгчийн хувьд - НӨАТ хэлбэрээр.
Тиймээс үнэгүй урамшуулал бүтээгдэхүүн, дээжээс бүрэн татгалзах нь дээр. Үүнийг хийхийн тулд та гэрээний нөхцлийн дараах хувилбаруудыг авч үзэж болно.
СОНГОЛТ 1.Нийлүүлэгч нь худалдан авагчид мөнгөн урамшуулал өгдөг бөгөөд дараа нь тодорхой барааны төлбөрийг нөхдөг.
Өөрөөр хэлбэл, эхлээд ханган нийлүүлэгч зүгээр л шимтгэл авдаг. Дараа нь худалдан авагч шимтгэлийн дүнтэй тэнцэх хэмжээний барааг сонгоно. Гурав дахь алхам бол барааны өр, өрийг төлөөгүй шимтгэл хэлбэрээр нөхөх явдал юм. Үүнийг аль нэг талын хүсэлтээр хийж болно.
Худалдан авагч нь орлогын албан татварыг тооцохдоо ийм шимтгэлийг орлогодоо оруулах ёстой. UTII төлдөг худалдан авагчид хүлээн авсан мөнгөн урамшуулал, урамшуулал, хөнгөлөлтийн орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй гэдгийг анхаарна уу. б ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 03-11-06/3/178 тоот, 2009 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-06/3/136 тоот захидал.. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв "тооцсон" үйл ажиллагаанаас өөр төрлийн үйл ажиллагаа байхгүй бол.
Энэ аргын тусламжтайгаар шимтгэлийг төлбөрт оруулсан бараа нь өөрийн гэсэн үнэтэй байх болно. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэл, орлогын албан татварыг тооцохдоо зардалд тооцож болно. Оруулсан НӨАТ-ыг хасч болно.
Нийлүүлэгч ийм урамшууллыг үйл ажиллагааны бус зардалдаа тооцож болно X дэд хэсэг. Урлагийн 19.1, 20-р зүйл. 265 ОХУ-ын Татварын хууль; Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 03-р сарын 05-ны өдрийн 16-15/023302@ захидал.. Ердийнх шиг, ачуулсан барааны борлуулалтаас олсон орлогод орлогын албан татвар, НӨАТ ногдуулах ёстой бөгөөд худалдан авагчид нэхэмжлэхийг өгөх ёстой.
СОНГОЛТ 2.Нийлүүлэгч нь урамшууллын бараа эсвэл үнэ төлбөргүй дээжийг тодорхой үнээр (тэг биш) барааг ердийн ачааны хамт илгээдэг. Үнэгүй барааны зарласан өртөг нь ердийн барааны өртөгийг бууруулдаг.
Таны харж байгаагаар энэ сонголтоор барааны нийт үнэ урамшууллын барааны зардлаар өсдөггүй (үнэгүй дээж). Үүнээс болж ханган нийлүүлэгч нь нэхэмжлэх дээрх (эсвэл хэд хэдэн) бараа бүрийн үнийг бууруулах ёстой.
Хэрэв нийлүүлэгч нь нэхэмжлэхийн дагуу нийлүүлсэн бүх ердийн барааны үнийг бууруулахаар шийдсэн бол бараа тус бүрийн нэгж үнэ буурах болно.
Таны харж байгаагаар энэ сонголтоор урамшуулал нь ердийн хөнгөлөлт болж хувирдаг. Мөн худалдан авагч нь хүлээн авсан бүх барааны үнэ тодорхой байх бөгөөд энэ нь орлогын албан татварыг тооцохдоо тэдгээрийг олж авах үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал байх болно гэсэн үг юм. Тэгээд НӨАТ суутгах эрх бий болно.
Зөвхөн нийлүүлэгч нь урамшуулал буюу үнэ төлбөргүй бараа, дээжийн үнэ нь "хөнгөлөлттэй" багц барааны нийт үнээс хэтрэхгүй байх ёстой. Үүнд хүрэхийн тулд зарим нь янз бүрийн хязгаарлалт тавьдаг. Тухайлбал, урамшууллын бараа нь нийлүүлж буй багц барааны үнийн дүнгийн 30% (50%, 60% гэх мэт)-ээс хэтрэхгүй байхаар гэрээ болон маркетингийн бодлогодоо заасан байдаг.
Өгүүлэлд дурдсан ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын албаны захидлын текстийг эндээс олж болно. ConsultantPlus системийн "Санхүү, боловсон хүчний зөвлөгөө" хэсэг ("Санхүүч" мэдээллийн банк)Таны харж байгаагаар үнэ төлбөргүй бяслагны тухай хэллэг нь ач холбогдлоо алдахгүй байна. Худалдан авагч үүнийг олох ёстой байсан ч татварын албаныхан үүнийг "яг л ийм" бэлэг гэж үздэг. Ийм нөхцөлд худалдагч-худалдан авагчийн харилцааг зөв бүрдүүлэх нь туслах болно. Эцсийн эцэст, хэрэв ямар нэгэн зүйлийг авахын тулд худалдан авагч тодорхой нөхцлийг биелүүлэх ёстой бол ямар ч үнэ төлбөргүй барааны талаар ярих ёсгүй. Хэрэв хүлээн авсан бүх бараа өөрийн гэсэн үнэтэй байвал нягтлан бодох бүртгэл, татвар, байцаагчтай холбоотой асуудал гарахгүй.