Гар утаснаас шилжүүлэг хийх 

НӨАТ-ыг хэзээ төлөх вэ? НӨАТ гэж юу вэ, яагаад хэрэгтэй вэ: цогцолборын тухай энгийн үгээр. Импортын барааны НӨАТ-ын хасалт

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцоолохын тулд та энэхүү үнэгүй онлайн НӨАТ тооцоологчийг энэ вэбсайтаас шууд ашиглаж болно.

НӨАТ гэж юу вэ

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) нь OSNO ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид болон байгууллагуудын аль алинд нь заавал төлөх татваруудын нэг юм.

НӨАТ - шууд бус татвар, энэ нь худалдагчаас худалдан авагчид бараа борлуулахдаа тухайн барааны өртөгт тодорхой хувиар нэмсэн хэлбэрээр тооцдог.

НӨАТ-ын төрлүүд

НӨАТ-ын хоёр төрөл байдаг:

  1. Дотоодын - ОХУ-д бараа борлуулах (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) үед төлсөн;
  2. Импорт - ОХУ-д бараа импортлох үед төлдөг.

    3. НӨАТ-аас хэн чөлөөлөгддөг

    Дараахь зүйлийг НӨАТ-аас чөлөөлнө.

  • Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид сүүлийн гурван сарын хугацаанд бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлснээс олсон орлогын хэмжээ хоёр сая рублиас хэтрээгүй бол НӨАТ-аас чөлөөлөх тухай мэдэгдэл гаргаж болно (НӨАТ-аас бусад);
  • Татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид: хялбаршуулсан татварын систем, UTII, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, PSN;
  • Сколково төслийн оролцогчид.

Анхаарна уу: Онцгой албан татвартай барааг худалдах, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох, НӨАТ-ын тогтоосон хэмжээтэй нэхэмжлэх гаргахад НӨАТ-аас чөлөөлөхөд хамаарахгүй.

НӨАТ ногдуулах гүйлгээ

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын татварын объект нь:

  • Барааны борлуулалт ба өмчлөх эрх, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх (үнэгүй гэх мэт);
  • Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо зардлыг тооцдоггүй бараа шилжүүлэх, ажил гүйцэтгэх (барилга угсралт, угсралт гэх мэт), өөрийн хэрэгцээнд зориулж үйлчилгээ үзүүлэх;
  • ОХУ-д бараа импортлох (импорт).

НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээг Урлагийн 2-р зүйлд жагсаасан болно. 146 ба Урлагийн 1-3 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149.

2018 оны НӨАТ-ын тооцоо

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг дараахь томъёогоор тооцно.

Төсөвт төлөх НӨАТ = Борлуулалтын НӨАТ – Татварын суутгал + нөхөн төлүүлэх НӨАТ

Борлуулалтын НӨАТ

Борлуулалтын НӨАТ гэдэг нь бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчид худалдахдаа худалдагчаас тооцсон татварын дүн (НӨАТ-ын дүнгээр хуваарилагдсан нэхэмжлэхийн дагуу) юм. татварын тайлан.

Худалдагч бараагаа борлуулахдаа нэхэмжлэхдээ барааны үндсэн өртгөөс гадна төлөх НӨАТ-ын хэмжээг зааж өгдөг.

Өөрөөр хэлбэл, барааны төлбөрийг төлөхдөө (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) худалдагч нь бараагаа борлуулснаас (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) орлого + НӨАТ авдаг.

Энэ дүнг НӨАТ гэж нэрлэдэг Борлуулалтын НӨАТ.

Борлуулалтын НӨАТ-ыг дараахь томъёогоор тооцоолно. Татварын суурь x Татварын хувь хэмжээ

Татварын суурь

НӨАТ-ын суурь нь онцгой албан татвар (хэрэв онцгой албан татвар ноогдуулах бараа борлуулсан бол) багтсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөг бөгөөд НӨАТ ороогүй болно. Татварын баазыг дараахь өдрөөс эхлэн тогтооно.

  • Бараа (ажил, үйлчилгээ) төлсөн өдөр;
  • Ирээдүйд бараа хүргэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) дансны төлбөрийг хэсэгчлэн төлсөн өдөр;
  • Бараа (ажил, үйлчилгээ) шилжүүлэх өдөр.

Татварын хувь хэмжээ

2018 онд НӨАТ-ын үндсэн гурван хувь хэмжээ байна.

  • 0% - ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс экспортлох замаар экспортолсон бараа, түүнчлэн гаалийн чөлөөт бүсийн гаалийн горимд байршуулсан барааг олон улсын тээврийн үйлчилгээ болон 1-р зүйлд заасан бусад үйл ажиллагаатай холбогдуулан борлуулах үед. Урлагийн. 164 ОХУ-ын Татварын хууль;
  • 10% - Урлагийн 2-т заасан борлуулалтын үед. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т (ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан жагсаалтын дагуу): хэвлэмэл бүтээгдэхүүн, хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдэд зориулсан бараа, эмнэлгийн бүтээгдэхүүн, үржлийн мал, агаарын болон төмөр замын тээврийн үйлчилгээ улс доторх;
  • 18% - 0% ба 10% -ийн хувь хэмжээгээр татвар ногдуулахгүй бусад гүйлгээний хувьд.

Анхаарна уу: урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр) авах, түүнчлэн бусад тохиолдолд татварын баазыг тооцоолсон хувь хэмжээгээр тодорхойлно: 10/110 ба 18/118.

Борлуулалтын НӨАТ-ыг тооцох жишээ

Ромашка ХХК 590 мянган рублийн материал зарсан. (НӨАТ орсон - 18%: 90 мянган рубль) Борлуулалтын НӨАТ-ын хэмжээбайх болно 90 мянган рубль.

Татварын хасалт ("оролт" НӨАТ)

Бараа худалдан авахад тооцсон НӨАТ-ын хэмжээг нэрлэдэг татварын хасалт буюу НӨАТ-ын “оруулга”. Борлуулалтын НӨАТ энэ хэмжээгээр буурдаг бөгөөд хэрэв "орц" НӨАТ нь борлуулалтын НӨАТ-аас их байвал зөрүүг төсвөөс нөхөн төлнө. (НӨАТ-ыг нөхөх боломжтой).

Жишээлбэл, барааг борлуулсан нийт дүн 118 мянган рубль. (борлуулалтын НӨАТ багтсан - 18 мянган рубль), 236 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний худалдан авалт хийсэн. (татварын хөнгөлөлтийг оруулаад - 36 мянган рубль). Буцаан олгох НӨАТ-ын нийт дүн байна 18 мянган рубль.(36 мянган рубль - 18 мянган рубль).

НӨАТ-ыг сэргээнэ

НӨАТ-ын нөхөн төлбөр гэдэг нь тодорхой тохиолдолд тооцож, татварын тайланд тусгах ёстой татварын хэмжээг хэлнэ.

Жишээлбэл, та бүтээгдэхүүнийг худалдан авсан бөгөөд үүнээс хасалт нэхэмжилсэн. Дараа нь бид тусгай горимуудын аль нэгэнд шилжихээр шийдсэн. руу шилжих үед тусгай горим, барааны тодорхой хэсэг нь зарагдаагүй үлдсэн.

НӨАТ-ын хасалт нэхэмжилсэн боловч бараагаа зараагүй тул нөхөн сэргээх ёстой. Энэ нь татварын тусгай горимд шилжсэн цагаасаа эхлэн НӨАТ төлөгч болохгүй болсонтой холбоотой юм.

Анхаарна уу: НӨАТ-ыг сэргээх тохиолдолд Урлагийн 3-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөх ёстой

Борлуулалтад тооцсон НӨАТ нь татварын хөнгөлөлтөөс давсан тохиолдолд татварын дүнг төсөвт төлнө.

Татварыг улирал бүрийн эцэст төлдөг 25 хүртэлөмнөх үеэс хойшхи гурван сар бүр тэнцүү хувь хэмжээгээр.

Жишээлбэл, 2018 оны 2-р улирлын мэдүүлгийн дагуу НӨАТ-ын төлбөр 90 мянган рубльтэй тэнцэнэ. Татварыг дараахь байдлаар төлөх шаардлагатай болно.

  • 7-р сарын 25 - 30 мянган рубль (1/3);
  • 8-р сарын 25 - 30 мянган рубль. (1/3);
  • 9-р сарын 25 - 30 мянган рубль. (1/3).

Анхаарна уу: улирал дууссанаас хойшхи эхний сард татвараа бүрэн төлж болно. Хамгийн гол нь татварын дүнгийн 1/3-аас доошгүй хувийг өмнөх улирлаас хойшхи эхний сарын 25-ны дотор төлөх ёстой, эс тэгвээс энэ хугацаанд төлөх хугацаа хойшлогдох болно.

Анхаарна уу: Хэрэв та НӨАТ төлөгч биш боловч НӨАТ-ын хуваарилсан дүнгээр нэхэмжлэх гаргасан бол татварыг бүрэн төлөх шаардлагатай болно. улирал дууссанаас хойш 25 хоногийн дотор.

НӨАТ-ыг нөхөх боломжтой

Хэрэв татварын хасалт ("орц" НӨАТ) нь борлуулалтад тооцсон НӨАТ-ын дүнгээс давсан бол зөрүүг төсвөөс нөхөн төлнө.

Үзэл баримтлалыг ялгах шаардлагатай "татварын хөнгөлөлт"Тэгээд "НӨАТ-ыг нөхөх боломжтой". Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь зардал (худалдан авагчдад тооцсон татварын хэмжээ, борлуулалтын НӨАТ-ын бууралт) бөгөөд "НӨАТ-ыг буцаан олгох" нь борлуулалтын НӨАТ болон татварын хөнгөлөлтийн зөрүү юм.

НӨАТ-ын дагуу ерөнхий дүрэмкамер дууссаны дараа нөхөн олговор татварын хяналтХолбооны татварын албанд ирүүлсэн мэдүүлэг (үүнд НӨАТ-ыг төлөхийн тулд бус харин бууруулах зорилгоор мэдүүлдэг).

Хэд хэдэн тохиолдолд НӨАТ-ыг шалгалт эхлэхээс өмнө хүсэлтийн дагуу буцаан олгох боломжтой. банкны баталгааэсвэл үүнгүйгээр Урлагийн 2-т заасан үндэслэлээр. 176.1 ОХУ-ын Татварын хууль.

НӨАТ-ын тайлан

Улирлын эцэст НӨАТ төлөгчид татварын тайлангаа гаргаж өгөх шаардлагатай. Эцсийн хугацаа - 25 хүртэлдараагийн улирлын эхний сар.

2014 оноос хойш бүх татвар төлөгчид тайлангийн дагуу мэдүүлдэг энэ татварцахим.

Анхаарна уу: тайлагналыг цаасан дээр ирүүлсэн бол энэ нь мэдүүлэг гаргаагүйтэй тэнцэх болно.

НӨАТ төлөгчид бүртгэл хөтлөх шаардлагатай татварын нягтлан бодох бүртгэл: худалдан авалт, борлуулалтын ном.

Татварын хугацаанд (улирал) татвар төлөгч нь НӨАТ-ын гүйлгээгүй, хөдөлгөөнгүй байсан бол Мөнгөхарилцах данс, кассын бүртгэлийн хувьд тэрээр гаргаж болно

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар(НӨАТ) нь үйлдвэрлэлийн мөчлөгөөс эхлээд эцсийн хэрэглэгч хүртэлх борлуулалтын үйлдэл бүрт ногдуулдаг холбооны, шууд бус, хуримтлагдсан бус татвар юм.

Энэ татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт заасан бөгөөд 1992 оноос хойш ногдуулдаг.

Нэмэгдсэн өртгийг борлуулсан бүтээгдэхүүний орлого ба гарсан зардал (материал ба элэгдэл) хоёрын зөрүүгээр илэрхийлж болно.

Нэмүү өртгийг тодорхойлох эдгээр аргууд дээр үндэслэн татвар ногдуулах дөрвөн өөр аргыг ашиглаж болно.

  • шууд нэмэлтНэмэгдсэн өртгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг нэмсэний үр дүнд татварын хувь хэмжээг хэрэглэхтэй холбоотой;
  • шууд бус нэмэлт, бүрэлдэхүүн хэсэг тус бүрт хувь хэмжээг хэрэглэхэд үндэслэсэн;
  • шууд хасах арга, борлуулалтын болон худалдан авалтын үнийн зөрүүнд хувь хэмжээ хэрэглэх үндсэн дээр;
  • шууд бус хасах аргаБүтээгдэхүүний борлуулалтын үнэ болон түүхий эд, материал гэх мэтийг худалдан авах үнэд тус тусад нь тооцсон тохиолдолд дансны тооцооны арга.

Хэрэв бид татварын хувь хэмжээг нөхцлөөр авах юм бол жагсаасан аргуудын дагуу татварын тооцоо дараах байдалтай байна.

НӨАТ-ыг тооцоолох бүх боломжит аргууд нь адилхан тохиромжтой, практикт хэрэгжих боломжгүй байдаг. Тиймээс шууд болон шууд бус нэмэлт аргын мэдэгдэхүйц сул тал бол өөр өөр бараа бүтээгдэхүүнд өөр өөр татварын хувь хэмжээ хэрэглэх шаардлагатай бол тэдгээрийн хамаарлаас хамааран нэмэгдсэн өртгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн задаргаа бүхий маш нарийн төвөгтэй аналитик болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай байдаг. тодорхой бүтээгдэхүүн рүү. Үүний дагуу татварын удирдлагын тогтолцоо улам төвөгтэй болж байна.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо дөрөв дэх аргыг хэрэглэнэ. Түүний хэрэглээ нь бодит нэмүү өртгийг тодорхойлох шаардлагагүй. Үүний оронд хувь хэмжээг түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд (.-аас бусад зардал) хэрэглэнэ цалин) болон борлуулсан бүтээгдэхүүн).

Энэ арга нь тохиромжтой, учир нь:

  • гүйлгээнд татварын хувь хэмжээг шууд хэрэглэх боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь техникийн болон хууль эрх зүйн давуу талыг бий болгодог;
  • Татварыг тусгасан нэхэмжлэх байгаа нь гүйлгээ, татварын үүргийн талаархи мэдээллийг дуусгах хамгийн чухал бөгөөд үндсэн мөч болдог. Дууссан гүйлгээг харуулсан нэхэмжлэхийг ашиглах нь татварын хяналт шалгалтын зорилгоор барааны хөдөлгөөнийг хянах боломжтой болгодог.

Татвар тооцох эхний болон хоёр дахь аргыг ашиглахдаа ашгийг тодорхойлох шаардлагатай. Гэхдээ компаниудын балансад борлуулалтын дууссан гүйлгээг стандартын дагуу зах зээлд гарах боломжтой бүтээгдэхүүний төрөлд хуваадаггүй. одоогийн ханштатвар, мөн түүнчлэн худалдан авсан барааны төрлөөр ялгагдахгүй, дараа нь зөвхөн энэ тохиолдолд тогтмол ханшНэмэгдсэн өртгийн албан татвар. Дөрөв дэх арга нь ашиглах боломжийг олгодог ялгавартай хувь хэмжээтатвар

Тиймээс дөрөв дэх арга буюу нэхэмжлэх арга нь хамгийн практик юм. НӨАТ-ын төсвийн давуу тал нь борлуулалтын үед бараагаа шилжүүлэх бүх гинжин хэлхээнд худалдагч бүр нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч байдагт оршино.

Худалдан авагчаас хүлээн авсан НӨАТ болон ханган нийлүүлэгчид өөрсдийн үйлдвэрлэлд зориулж бараа худалдан авахдаа өмнө нь төлж байсан НӨАТ-ын зөрүүг төсөвт тусгасан болно. Татварыг тооцоолох, төлөх ийм схемийн утга нь үе шат бүрт нэмэгдсэн өртгийн дүнг (цалин, хүү, түрээс, ашиг) татвар ногдуулах явдал юм. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын үйл ажиллагааны механизм нь бизнес эрхлэгчдийн ашиг сонирхолд харьцангуй төвийг сахисан байдаг, учир нь энэ нь бүтээгдэхүүний эцсийн хэрэглэгч (ажил, үйлчилгээ) - хүн ам. Борлуулалтын холбоос бүр дээр нэмүү өртөгийг тодруулах нь чухал:

  • бүтээгдэхүүний үнэ тодорхой хязгаарлагдмал бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэгчийг үйлдвэрлэлийн зардлыг бууруулахыг дэмждэг;
  • татварын тооцооллын явцад төр нь аж үйлдвэрийн болон арилжааны хөрөнгийн эргэлтийн хурдны талаарх мэдээллийг хүлээн авдаг бөгөөд ингэснээр макро эдийн засгийн програмчлалын ажлыг хөнгөвчлөх;
  • НӨАТ-ын цорын ганц бөгөөд эцсийн төлөгч болох бараагаа нийтэд зарахаас өмнө улс орлогоо авдаг.

НӨАТ нь хэрэгжилтийн үе шат бүрт төр орлого олох боломжийг олгож, төсвийг орлогын тогтвортой эх үүсвэрээр хангадаг. Улс төр, эдийн засгийн шалтгааны улмаас олон улс орон татварын хэд хэдэн хувь хэмжээг тогтоодог. Хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ нь дүрэм ёсоор хүнсний бүтээгдэхүүн болон эмнэлгийн үйлчилгээ, өргөгдсөн - тансаг зэрэглэлийн бараа.

Нэмж дурдахад, хүү нь тэг (жишээлбэл, экспортын бараа (ажил, үйлчилгээ)) өргөн хүрээний бараа байдаг.

Олимп, Паралимпийн наадмыг зохион байгуулагч гадаадын байгууллагуудыг татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Холбооны хууль“Сочи хотод 2014 оны өвлийн XXII олимпийн наадам, өвлийн XI паралимпийн наадмыг зохион байгуулах, зохион байгуулах, Сочи хотыг уулын цаг уурын амралтын газар болгон хөгжүүлэх, зарим заалтад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай” хууль тогтоомжийн актууд Оросын Холбооны Улс", Сочи хотод 2014 оны өвлийн XXII олимпийн наадам, өвлийн XI паралимпийн наадмыг зохион байгуулах, зохион байгуулах ажлын хүрээнд хийгдсэн гүйлгээтэй холбоотой.

Үүнээс гадна, Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-д зааснаар байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид бараа бүтээгдэхүүн (ажил) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ хуанлийн гурван сарын хугацаанд дараалсан НӨАТ төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөх эрхийг олгодог. , үйлчилгээ) эдгээр байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварыг тооцохгүйгээр нийт хоёр сая рублиас хэтрэхгүй байна.

ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт онцгой албан татвар ногдуулах бараа борлуулдаг байгууллага, бизнес эрхлэгчдэд хөнгөлөлт үзүүлэх боломжгүй.

Мэдэгдэл гаргаснаар хуанлийн 12 сар дараалан суллах эрхийг олгоно. Хэрэв тухайн хугацаанд ямар байгууллагад болон хувиараа бизнес эрхлэгчидхуанлийн гурван сар тутамд татвараас бусад бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ хоёр сая рублиас давсан, эсвэл татвар төлөгч онцгой албан татвар ноогдуулах бараа борлуулсан бол тухайн сарын 1-ээс эхлэн татвар төлөгчийг чөлөөлөх эрхийг ашиглах. онцгой албан татвар ногдуулах барааг хэтрүүлсэн буюу борлуулсан бол чөлөөлөх хугацаа дуусахаас өмнө чөлөөлөх эрхээ алдсан.

Чөлөөлөх эрх эдэлж байгаа хүмүүс бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд зохих бичгээр мэдэгдэл, чөлөөлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлэх ёстой.

  • -аас гаргаж авах баланс(байгууллагуудын төлөөлөл);
  • борлуулалтын номноос хуулбар;
  • орлого зарлагын дэвтэрийн хуулбар болон бизнесийн гүйлгээ(бие даасан бизнес эрхлэгчид төлөөлдөг);
  • хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийн хуулбар.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос татварын ерөнхий горимд шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд татвараас чөлөөлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг нь орлого, зарлагын дэвтэрийн хуулбар юм.

Эдгээр мэдэгдэл, баримт бичгийг эдгээр хүмүүс чөлөөлөх эрхээ эдэлж байгаа сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. Татвараас чөлөөлөх эрхээ ашиглах тухай (чөлөөтлөх хугацааг сунгах тухай) татварын албанд мэдэгдэл илгээсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид чөлөөлөх эрхээс бусад тохиолдолд хуанлийн 12 сар дуусахаас өмнө энэхүү чөлөөлөлтөөс татгалзаж болохгүй. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэлийн дагуу тэд алдсан.

Хуанлийн 12 сарын дараа, дараа сарын 20-ны өдрөөс өмнө чөлөөлөх эрх ашигласан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын албанд дараахь зүйлийг ирүүлнэ.

  • заасан чөлөөлөлтийн хугацаанд хуанлийн гурван сар тутамд татвараас бусад бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ хоёр сая рублиас хэтрэхгүй болохыг баталгаажуулсан баримт бичиг;
  • дараагийн хуанлийн 12 сарын хугацаанд чөлөөлөх эрхийг ашиглах хугацааг сунгах, эсхүл энэ эрхийг ашиглахаас татгалзах тухай мэдэгдэл.

Дээрх илүү гарсан буюу онцгой албан татвар ногдуулах бараа, (эсвэл) онцгой албан татварын ашигт малтмалын түүхий эдийг борлуулсан сарын татварын хэмжээг нөхөн сэргээж, тогтоосон журмаар төсөвт төлнө.

НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх эрх авсан байгууллагууд (эсвэл бизнес эрхлэгчид) зардалдаа "оролтын" НӨАТ-ыг оруулдаг, өөрөөр хэлбэл "оролтын" НӨАТ-ын дүнг хасалтад нэхэмжлэх боломжгүй болсон.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын объектууд

НӨАТ-ын татварын объект нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах гүйлгээ бөгөөд ОХУ-ын борлуулалтын газар нь ямар нөхцөлд байгааг мэдэх нь чухал юм (Хүснэгт 9).

Хүснэгт No9 Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан газар

Бараа Ажил (үйлчилгээ)
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байршил (ачаагаагүй, тээвэрлэгдээгүй) Байршил үл хөдлөх хөрөнгө, хэрэв ажил (үйлчилгээ) нь энэ өмчтэй шууд холбоотой бол. Ийм ажил (үйлчилгээ) нь: барилга угсралт, угсралт, барилга угсралт, засвар, нөхөн сэргээлтийн ажил, тохижилтын ажил, түрээсийн үйлчилгээ.
Ачаа, тээвэрлэлт эхлэх үед энэ нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг Хөдлөх эд хөрөнгөтэй холбоотой бол ажил (үйлчилгээ) бодит гүйцэтгэлийн газар.
Хэрэв үйлчилгээ нь соёл, урлаг, боловсрол (сургалт), биеийн тамир, аялал жуулчлал, амралт, спортын салбарт хамаарах бол бодит үйлчилгээ үзүүлэх газар.
Газар эдийн засгийн үйл ажиллагааүйлчилгээний худалдан авагч.

Гүйлгэх тодорхой нөхцөлХувь хүний ​​гүйлгээний НӨАТ-аас чөлөөлөх нь нэлээд олон янз бөгөөд холбогдох бараа (ажил, үйлчилгээ)-тэй холбоотой бөгөөд тэдгээрийн бүрэн жагсаалтыг Art-д өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149. Үүнд, ялангуяа:

  • цуглуулах үйл ажиллагаанаас бусад банкны үйл ажиллагаа;
  • -аас зоос худалдах үнэт металлууд(цуглуулгын зоосноос бусад);
  • эмнэлгийн үйлчилгээ үзүүлсэн эмнэлгийн байгууллагуудгоо сайхны, мал эмнэлэг, ариун цэврийн болон халдвар судлалын үйлчилгээг эс тооцвол хүн амын хувьд (төсвөөс санхүүждэг үйлчилгээнээс бусад).

Шийдвэрлэх мөч татварын суурьбараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах үед - татварыг тооцох, төлөхийн тулд татварын бааз суурь бий болсон гэж хүлээн зөвшөөрсөн огноо.

НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох мөч нь дараахь өдрөөс хамгийн эрт байна.

  • бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх ачсан (шилжүүлсэн) өдөр;
  • төлбөрийн өдөр, дансанд хэсэгчлэн төлөх удахгүй болох хүргэлтүүдбараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), өмчлөх эрхийг шилжүүлэх.

Зарим үйл ажиллагааны хувьд татварын баазыг тодорхойлох мөчийг тодорхойлох онцлог шинж чанарууд байдаг.

Татварын бааз суурийг тодорхойлох мөч Энэ журам хэрэгжсэн тохиолдлууд
Тээвэрлэлтийн өдөр (бараа шилжүүлэх) Барааг ачиж, тээвэрлээгүй боловч энэ бүтээгдэхүүнийг өмчлөх эрх шилжсэн тохиолдолд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нь түүнийг тээвэрлэх (худалдах) -тай тэнцүү байна.
Агуулахын баримтыг борлуулсан өдөр Татвар төлөгч нь агуулахын гэрээгээр өөрт нь шилжүүлсэн барааг агуулахын гэрчилгээ гарган худалдсан.
Концессын өдөр мөнгөн нэхэмжлэлэсвэл Урлагийн 3, 4-т заасан тохиолдолд холбогдох үүрэг дуусгавар болсон өдөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 155-р зүйл - нэхэмжлэлийг шилжүүлсэн (дараагийн шилжүүлгийн) өдөр эсвэл хариуцагч үүргээ биелүүлсэн өдөр, мөн Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасан тохиолдолд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 155 - эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх өдөр Урлагийн 2-т заасан тохиолдолд эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 155-р зүйл (бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах гэрээнээс үүссэн мөнгөн нэхэмжлэлийг хүлээн авсан шинэ зээлдүүлэгчийн даалгаврыг худалдах гүйлгээнд татвар ногдуулах ёстой).
Урлагт заасан баримт бичгийн бүрэн багцын улирлын сүүлийн огноо. 165 ОХУ-ын Татварын хууль зүйлд заасан бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах. 1-3, 8 ба 9 х 1 tbsp. 164 NKRF
Тус бүрийн сүүлчийн дугаар татварын хугацаа. Өөрийн хэрэгцээнд зориулан барилга угсралтын ажил гүйцэтгэх
Бараа шилжүүлэх өдөр (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) Өөрийнхөө хэрэгцээнд зориулж бараа шилжүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх).

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурийг татвар төлөгч бие даан тооцдог. Татварын баазыг татвар төлөгчийн үйлдвэрлэсэн болон гаднаас худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах онцлогоос хамааран татвар төлөгч тогтооно.

Татвар төлөгчид бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах (шилжүүлэх, гүйцэтгэх, өөрийн хэрэгцээг хангах) татварын өөр өөр хувь хэмжээ хэрэглэх тохиолдолд татварын баазыг татвар ногдуулах бараа (ажил, үйлчилгээ) тус бүрээр тус тусад нь тогтооно. өөр өөр хувь хэмжээ. Татварын ижил хувь хэмжээг хэрэглэхдээ энэ хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах бүх төрлийн гүйлгээнд татварын бааз суурийг нийтдээ тогтооно.

Татвар төлөгч бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үед татварын баазыг Урлагийн дагуу тогтоосон үнэд үндэслэн тооцсон эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөг гэж тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-д онцгой албан татварыг (онцгой барааны хувьд) харгалзан үзэж, НӨАТ ороогүй болно.

Татвар төлөгч нь удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) төлбөр эсвэл хэсэгчилсэн төлбөрийг хүлээн авах үед татварын баазыг татварыг харгалзан хүлээн авсан төлбөрийн дүнг үндэслэн тогтооно.

НӨАТ-ын тооцоонд үүнийг хэрэглэнэ суурь ханш 18% -иар. Давуу эрхтэй хувь хэмжээ 10% нь зарим хүнсний бүтээгдэхүүн (амттанаас бусад), хүүхдэд зориулсан бараа, боловсрол, шинжлэх ухаан, соёлын холбогдолтой тогтмол хэвлэл, номын бүтээгдэхүүн, эмболон эмнэлгийн бүтээгдэхүүн.

Татварын хуульд мөн 0% -ийн хувь хэмжээг заасан байдаг, ялангуяа зарахдаа дараахь зүйлийг ашигладаг.

  • Экспортын гаалийн дэглэмийн дагуу экспортолсон бараа, түүнчлэн гаалийн чөлөөт бүсийн гаалийн дэглэмд байршуулсан бараа, холбогдох баримт бичгийг татварын албанд ирүүлсэн тохиолдолд, түүнчлэн тэдгээрийг үйлдвэрлэхтэй шууд холбоотой ажил (үйлчилгээ) болон худалдах;
  • олон улсын гаалийн дамжин өнгөрөх гаалийн горимд байршуулсан барааг тээвэрлэх, тээвэрлэхтэй шууд холбоотой ажил (үйлчилгээ);
  • Олон улсын тээврийн нэгдсэн баримт бичгийн үндсэн дээр тээвэрлэлтийг боловсруулахдаа зорчигч, ачаа тээшний явах, очих газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байгаа тохиолдолд зорчигч, ачаа тээшийг тээвэрлэх үйлчилгээ;
  • сансрын үйл ажиллагааны чиглэлээр бараа (ажил, үйлчилгээ);
  • гадаадын дипломат болон түүнтэй адилтгах төлөөлөгчийн газрын албан хэрэгцээний бараа (ажил, үйлчилгээ). хувийн хэрэглээхолбогдох хууль тогтоомжид заасны дагуу эдгээр төлөөлөгчийн газрын дипломат болон захиргааны болон техникийн ажилтнууд, түүний дотор тэдэнтэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүд. Гадаад улс оронижил төстэй журам тогтоосон, эсвэл ийм дүрмийг ОХУ-ын олон улсын гэрээнд заасан байдаг.

Экспортод гаргасан бараа (ажил, үйлчилгээ) болон татварын хөнгөлөлтөд 0 хувийн татвар ногдуулах үндэслэлийг татвар төлөгчид заавал байх ёстойтогтоосон баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 165-р зүйл).

Татварын хэмжээг татвар төлөгчид татварын баазаар харгалзах татварын хувь хэмжээний үржвэрээр, тусад нь нягтлан бодох бүртгэлд тус тусад нь тооцсон татварын дүнг харгалзах татварын хэмжээгээр нэмсний үр дүнд олж авсан татварын дүнгээр тодорхойлно. татварын хувь хэмжээхаргалзах татварын баазын эзлэх хувь. Татвар төлөгч нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх замаар татварын нийт дүнг бууруулах эрхтэй.

Бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа татвар төлөгчид төлсөн татварын дүнг хасч тооцно. Татварын хөнгөлөлтийг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр хийдэг.

Татварын нийт дүнг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн бүх гүйлгээний татварын үе бүрийн үр дүнд үндэслэн тооцдог бөгөөд татварын баазыг тодорхойлох мөч нь тухайн татварын үетэй холбоотой байдаг.

Татварын хугацааг улирал гэж тогтоосон.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээний татварыг татварын хугацаа бүрийн эцэст барааг бодитоор худалдах (шилжүүлэх) (үйл ажиллагааны гүйцэтгэл, түүний дотор өөрийн хэрэгцээ, ажил, хангамж) үндэслэн төлдөг. түүний дотор өөрийн хэрэгцээ, үйлчилгээ) дууссан татварын хугацаанд татварын хугацаа дууссанаас хойшхи гурван сар бүрийн 20-оос доошгүй хугацаанд тэнцүү хувь хэмжээгээр.

ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо гаалийн хууль тогтоомжийн дагуу татварын хэмжээг төлдөг.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах гүйлгээний (шилжүүлэх, гүйцэтгэх, өөрийн хэрэгцээнд хангах) төсөвт төлөх татварын хэмжээг татвар төлөгчийг татварын албанд бүртгүүлсэн газарт төлдөг. .

Татварын агентууд (байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид) татварын хэмжээг өөрсдийн байршилд төлдөг.

Татвар төлөгч нь татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгэгдээгүй гадаадын иргэд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ажил (үйлчилгээ) гүйцэтгэх тохиолдолд татварыг татварын төлөөлөгчтэй нэгэн зэрэг төлдөг. ийм татвар төлөгчдөд мөнгө төлөх (шилжүүлэх).

Банкны үйлчилгээ татварын төлөөлөгч, хэрэв татварын төлөөлөгч нь төлөх хангалттай мөнгө байгаа бол энэ банкинд нээлгэсэн данснаас татвар төлөх тушаалыг банкинд ирүүлээгүй бол эдгээр татвар төлөгчдийн ашиг тусын тулд мөнгө шилжүүлэх тухай түүний тушаалыг хүлээн авах эрхгүй. татварын нийт дүн.

Татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) нь татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс өмнө бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд татварын тайлан гаргах үүрэгтэй.

Тусдаа материалаас уншина уу.

Дүрмээр бол НӨАТ-ын албан татвар төлөгчид тооцсон татварыг татварын хугацааны эцэст 3 тэнцүү хэлбэрээр төлөх ёстой: энэ үеэс хойшхи 3 сар бүрийн 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй (Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс). НӨАТ-ын татварын хугацаа нь дөрөвний нэг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 163-р зүйл). Хэрэв НӨАТ төлөх эцсийн хугацаа нь амралтын өдөр эсвэл ажлын бус амралтын өдөр таарч байвал НӨАТ төлөх боломжтой сүүлийн өдөр нь дараагийн ажлын өдөр юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Ийнхүү 2018 оны 4-р улирлын НӨАТ-ыг төлөх эцсийн хугацаа нь 2019 оны 2-р сарын 25, 2019 оны 3-р сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татварын дүнгийн 1/3 байна.

2019 онд НӨАТ төлөх: төлөх хугацаа

Бид эдгээр огноог хүснэгтэд үзүүлэв.

НӨАТ-ыг эрт төлөх

татварын хуультатварыг эрт төлөхийг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). НӨАТ-ын хувьд энэ нь бас боломжтой боловч дараагийн татварын хугацаа дуусахаас өмнө биш юм. Та улирал дууссаны дараа эхний сард шилжүүлж болно, жишээлбэл, НӨАТ-ын тооцоолсон дүнгийн 2/3, эсвэл та татварыг бүхэлд нь шилжүүлж болно.

Өөрөөр хэлбэл, НӨАТ-ыг эрт төлөх боломжтой, гэхдээ дараа нь энэ нь хүсээгүй юм. Татварыг цаг тухайд нь төлөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 75-р зүйл).

Тусгай дэглэмтэй ажиллагсдын НӨАТ төлөх хугацаа

Мэдэгдэж байгаагаар тусгай дэглэмийг ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн Урлагийн 5-р зүйлд заасан бусад хүмүүс. ОХУ-ын Татварын хуулийн 173-т заасан татварын хэмжээгээр худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргасан бол НӨАТ төлөх ёстой. Тэдний хувьд 2019 онд НӨАТ төлөх эцсийн хугацаа нь тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй байх ёстой (ийм падааныг гаргасан) бөгөөд татварыг хэсэгчлэн хуваахгүйгээр (Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын хууль). Энэ нь бүх дүнг төлсөн гэсэн үг юм заасан хугацаа.

Татварын төлөөлөгчдийн НӨАТ төлөх эцсийн хугацаа

НӨАТ-ын эцсийн хугацаа 2019 он

Дараах хугацаанд мэдүүлгээ ирүүлнэ.

Унших хугацаа: 8 мин

Үйлчилгээг ихэвчлэн үйл ажиллагааны төрөл гэж ойлгодог бөгөөд гүйцэтгэл нь ямар ч шинэ бүтээгдэхүүн бий болгодоггүй, харин одоо байгаа бүтээгдэхүүнийг чанарын хувьд өөрчилдөг. Үйлчилгээний захиалагч нь гүйцэтгэгчид ийм төлбөр төлдөг.


Эрхэм уншигчид! Бүр тусгаарлагдсан тохиолдолхувь хүн тул та манай хуульчдаас мэдээлэл авах боломжтой.Бүх дугаарт дуудлага үнэгүй.

Би үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө олсон мөнгөнөөс НӨАТ төлөх ёстой юу?

Урлагийн дагуу. Манай улсын нутаг дэвсгэр дээр ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-д НӨАТ-ыг бүх зүйлд тооцдог. худалдааны үйл ажиллагаа, үүнд с. Энэ нь ерөнхий утгаараа бүх үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаг.

Гадаадын компаниудад үйлчилгээ үзүүлэх ба эсрэгээр

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулгын дагуу (2011 оны 09-р сарын 02-ны өдрийн 03-07-08/272 тоот захидал) үйлдвэрлэгч болон үйлчилгээ хүлээн авагч нь өөр өөр улс оронд байрладаг бол, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 148-д, хэрэв үйлчилгээ хүлээн авагч нь энэ улсын нутаг дэвсгэр дээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг бол ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийг хүлээн зөвшөөрнө гэж заасан байдаг.

Үйлчилгээ үзүүлэх газрыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь Орос, гадаадын түнштэй байгуулсан гэрээ, эсвэл баталгаажуулсан баримт бичиг байж болно. үйлчилгээ үзүүлсэн баримт.

үйлчилгээний НӨАТ-ын хувь хэмжээ

Бусад бүх барааны нэгэн адил үйлчилгээний НӨАТ-ын үндсэн хувь хэмжээ нь . Гэтэл НӨАТ-д огт хамрагддаггүй хэд хэдэн үйлчилгээ бий.

Тэдний жагсаалтыг Art-д өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйл.

  • гоо сайхан, мал эмнэлэг, ариун цэврийн-эпидемиологийн үйлчилгээнээс бусад мэргэжлийн байгууллага, хувийн хэвшлийн эмч нарын үзүүлж буй үйлчилгээ;
  • хөгжлийн бэрхшээлтэй, өндөр настан, өвчтэй хүмүүст үзүүлэх тусламж үйлчилгээ (асрах хэрэгцээг холбогдох байгууллагын дүгнэлтээр баталгаажуулсан байх ёстой);
  • хотын сургуулийн өмнөх боловсролын байгууллагад хүүхдүүдийг арчлах, түүнчлэн насанд хүрээгүй хүүхдүүдтэй клуб, секц, студид хичээл явуулах үйлчилгээ;
  • архивын байгууллагаас үзүүлж буй үйлчилгээ;
  • нэг тарифаар, хөнгөлөлт үзүүлэх замаар зорчигчдыг хотын болон хотын захын нийтийн тээврийн хэрэгслээр (такси, микроавтобусаас бусад) тээвэрлэх үйлчилгээ;
  • оршуулгын үйлчилгээ;
  • өмчлөлийн аливаа хэлбэрийн орон сууцны байрыг ашиглах үйлчилгээ;
  • ОУВС-гийн сангийн хадгаламжийн хадгаламжийн үйлчилгээтэй холбоотой үйлчилгээ, Олон улсын банксэргээн босголт, хөгжил, олон улсын хөгжлийн ассоциаци эдгээр байгууллагуудын Хэлэлцээрийн зүйл заалтуудын хүрээнд;
  • барааны засвар үйлчилгээ болон гэр ахуйн цахилгаан хэрэгсэл, баталгаат хугацааны туршид;
  • үйлчилгээ ашгийн бус байгууллагууд, боловсролын чиглэлээр тусгай зөвшөөрөлтэй, боловсролын үйл явц;
  • насанд хүрээгүй, өндөр настан, хүнд нөхцөлд байгаа хүмүүст зориулсан нийгмийн үйлчилгээ амьдралын нөхцөл байдал; ийм иргэдийг тодорхойлох үйлчилгээ; ийм иргэдийн асран хамгаалагчийг сонгох, сургах үйлчилгээ;
  • Биеийн тамир, амралт зугаалгын чиглэлээр хүн амд үзүүлэх үйлчилгээ:
  • хөдөлмөр эрхлэлтийн үйлчилгээний чиглэлээр үзүүлж буй мэргэжлийн сургалт, давтан сургалтын үйлчилгээ;
  • эрх бүхий байгууллагаас төлбөр авсан үйлчилгээ;
  • ашгийн бус соёл, урлагийн байгууллага, түүний дотор кино урлагийн байгууллагын үйлчилгээ;
  • эм үйлдвэрлэх, оптик, сонсголын аппарат, протез, ортопедийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, засварлах, протез, ортопедийн тусламж үйлчилгээ үзүүлэх эмийн сангийн байгууллагуудын үйлчилгээ;
  • тэтгэвэр, тэтгэврийн үйлчилгээ;
  • тэдгээрийг хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан хуульчдын холбоо, товчоо, зөвлөлийн гишүүдэд үзүүлэх үйлчилгээ мэргэжлийн үйл ажиллагаа;
  • сувилал-суралт, эрүүлжүүлэх байгууллагын үйлчилгээ;
  • ойн түймэр унтраах үйлчилгээ;
  • ОХУ-ын сонгууль, бүх нийтийн санал асуулгын тухай хууль тогтоомжийн дагуу үнэ төлбөргүй үзүүлэх эфирийн цаг, хэвлэх талбайг хангах үйлчилгээ;
  • орон сууц, нийтийн үйлчилгээтэй холбоотой үйлчилгээ;
  • үнэ төлбөргүй үзүүлж буй нийгмийн сурталчилгааг үйлдвэрлэх, түгээх үйлчилгээ.

Үүний зэрэгцээ Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т НӨАТ-ын 10% -ийн хэмжээ нь зорчигч, ачаа тээшийг дотоодын агаарын тээврийн үйлчилгээнд хамаарна гэж заасан байдаг.

НӨАТ-ын тооцоотой холбоотой асуултуудыг үүсгэдэг үйлчилгээ

  • Дээр дурдсанчлан хуульч, өмгөөлөгчдийн холбоо мэргэжлийн үйл ажиллагаа явуулахдаа үйлчилгээнийхээ НӨАТ төлдөггүй. Гэхдээ энэ ашиг зөвхөн энэ үйл ажиллагаанд хамаарна! Эцсийн эцэст, бас хувийн байдаг хуульчийн зөвлөгөөзөвлөх үйлчилгээ үзүүлж мөнгө олдог. Ийм үйл ажиллагаа нь НӨАТ-ыг бүрэн хэмжээгээр, өөрөөр хэлбэл 18% -иар тооцно.
  • програм хангамжийн борлуулалт. Эхлээд харахад энэ нь бас үйлчилгээ үзүүлэх боловч Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд ийм эрхийг шилжүүлэх гэрээ эсвэл лицензийн гэрээний дагуу онцгой эрхийг шилжүүлэх замаар хөнгөлөлттэй татвар ногдуулахыг зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд програм хангамжийн үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй.
  • улс даяар нээлттэй үйлчилгээний татвар. Нэг талаас үйлчилгээ үзүүлж буй байгууллага НӨАТ төлөх ёстой. MFC нь байгууллага тул Урлагийн дагуу татварын албанд бүртгүүлэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83.84-т татварын төлөөлөгчийн хувьд. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн Урлагийн дагуу. 145 ОХУ-ын Татварын хууль төрийн секторын байгууллагаӨмнөх хуанлийн гурван сард (улирал биш!) үйлчилгээнийхээ борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ нэг сая рублиас хэтрэхгүй бол НӨАТ-аас чөлөөлөх эрхтэй. Дараа нь тэрээр татварын албанд энэ баримтыг баталгаажуулсан холбогдох баримт бичгийг бүрдүүлж, хуанлийн 12 сарын хугацаанд НӨАТ-аас чөлөөлөх эрхтэй.
  • Цахим үйлчилгээ нь НӨАТ-ын салбарт гарсан бас нэгэн шинэлэг зүйл бөгөөд 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хууль тогтоомжид тусгагдсан болно. Ч-ийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-д зааснаар гадаадын байгууллага, бизнес эрхлэгч цахим үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдолд тэдгээрийг хэрэгжүүлэх газрыг худалдан авагчийн байршил, өөрөөр хэлбэл ОХУ гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний дагуу ийм үйлчилгээний бүх хэрэглэгчид татварын хэлбэрээс үл хамааран НӨАТ төлөх үүрэгтэй. Цахим хэлбэрээр үйлчилгээ үзүүлэхэд интернетээр дамжуулан үзүүлж буй бүх үйлчилгээ орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ интернетээр захиалахдаа бараа хүргэх эсвэл үйлчилгээ үзүүлэх нь энэ сүлжээг ашиглахгүйгээр, өөрөөр хэлбэл "офлайн" тохиолдолд үйлчилгээг цахим гэж үзэхгүй. Мөн цахим үйлчилгээоруулахгүй:
  1. компьютерийн программ, компьютерийн тоглоом, биет хэрэглүүр дээрх мэдээллийн сангийн эрхийг хэрэгжүүлэх;
  2. цахим шуудангийн зөвлөх үйлчилгээ;
  3. интернетэд нэвтрэх үйлчилгээ.

Үйлчилгээг дахин нэхэмжлэхдээ НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ?

Ихэнх тохиолдолд нэг үйлчилгээг зуучлагч компаний дагалдах үйлчилгээгүйгээр үзүүлэх боломжгүй байдаг.
Дараа нь зардлыг дахин тооцохдоо НӨАТ тооцох тухай асуулт гарч ирнэ.

Энэ асуултын хариулт нь үүнээс хамаарна баримт бичигэнэ үйл ажиллагааны: НӨАТ-ын буцаан олголтыг гэрээнд заасан эсэх, аль тал нь дансанд байгаа зардлыг тооцож, хэрхэн шийдвэрлэх.

Мэдээжийн хэрэг, энэ бүхэн тодорхой нөхцөл байдлаас хамаарна, гэхдээ ерөнхий зөвлөмжүүд нь:

  • нэхэмжлэхийг дахин гаргахдаа зуучлагчийн бус худалдагчийн мэдээллийг худалдагчаар зааж өгөх;
  • зуучлагчийн үйлчилгээ борлуулагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийн эх хувийг баталгаажуулсан хуулбарыг хавсаргах;
  • зуучлагч нь хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийг хөтөлж, өгөгдлийг тусгадаг брокерийн үйл ажиллагааНӨАТ-ын тайланд;
  • Татварын албанаас НӨАТ-ын дүнгийн зөрүүтэй холбоотой хүсэлтийг хүлээн авахдаа анхан шатны баримт бичгийн холбоосоор тайлбар өгнө.

НӨАТ-ыг хэрхэн нөхөх вэ?

Үйлчилгээний борлуулалтад НӨАТ төлдөг учраас буцаах нь логиктой.

НӨАТ-ын буцаан олголт, байгууллага, татварын албанд дараах журмыг дагаж мөрдөх ёстой.

  1. байгууллага буцаан олгох НӨАТ-ын дүнгээр мэдүүлэг ирүүлсэн;
  2. татварын алба явуулдаг ширээний аудитзөрчил илэрсэн тохиолдолд акт гаргах;
  3. татвар төлөгч илэрсэн зөрчлийн талаарх эсэргүүцлээ бичгээр гаргасан;
  4. татварын алба тухайн байгууллагад хариуцлага тооцох эсэх тухай шийдвэр гаргах;
  5. анхан шатны буюу шалгалтын дүнд зөрчилгүй нь тогтоогдвол татварын алба НӨАТ-ын буцаан олголт хийх шийдвэр гаргадаг;
  6. татварын алба OFK-д мөнгийг буцааж өгөх тушаал илгээдэг;
  7. НӨАТ-ыг OFC-ийн захиалгыг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор байгууллагын дансанд шилжүүлнэ.

Үйлчилгээ үзүүлэх явцад баримт бичгийн урсгал

Дүрмээр бол эхлээд анхан шатны баримт бичгийг боловсруулдаг - хоёр талын гэрээ бөгөөд энэ нь үйлчилгээ үзүүлэх журам, хэлбэр, цаг хугацаа, заримдаа зардлыг тодорхойлдог. Байгууллага бүр өөрийн гэсэн хэлбэрийг боловсруулах эрхтэй анхан шатны баримт бичиг, гэхдээ энэ нь заавал байх ёстой дараах мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

  • Баримт бичгийн гарчиг;
  • түүнийг бэлтгэсэн огноо;
  • гэрээ байгуулж буй байгууллагуудын нэр;
  • гэрээ байгуулах үүрэг бүхий албан тушаалтны нэрс;
  • үйлчилгээний дэлгэрэнгүй тодорхойлолт: эцсийн хугацаа, хэмжилтийн нэгж гэх мэт;
  • эдгээр хүмүүсийн гарын үсэг, хоёр байгууллагын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, тамга.

Нэмж дурдахад үйлчлүүлэгчийн өргөдлийн үндсэн дээр үйлчилгээг үзүүлэх боломжтой бөгөөд үүний дагуу гэрээ байгуулдаг.

Үйлчилгээ үзүүлэх баримт нь үйлчилгээг хүлээн авах гэрчилгээ эсвэл баталгаажуулсан болно. Эдгээр баримт бичигт НӨАТ-ын хэмжээг тодотгосон байх ёстой.

Тэгэхээр үйлчилгээний НӨАТ-ын тооцоо хангалттай хэцүү үйл явц, болгоомжтой хандах, хууль тогтоомжийн бүх хэм хэмжээг чанд дагаж мөрдөхийг шаарддаг.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ)- бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх үйл явцын бүхий л үе шатанд бий болж, түүнийг борлуулсны дараа төсөвт төвлөрүүлдэг нэмэгдсэн өртгийн тодорхой хэсгийг улсын төсөвт төвлөрүүлэх хэлбэр болох шууд бус татвар.

Гаднах байдлаар НӨАТ нь эргэлтийн татвартай төстэй: худалдагч үүнийг борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт нэмдэг. Гэсэн хэдий ч худалдан авагч нь эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) -д төлсөн татварын дүнг төсөвт төлөх ёстой дүнгээс хасах эрхтэй. Тиймээс энэ татвар нь шууд бус бөгөөд түүний ачаа нь эцсийн эцэст худалдаачдад бус, харин бараа, үйлчилгээний эцсийн хэрэглэгчдэд ногддог. Энэхүү татварын тогтолцоо нь бараа, үйлчилгээ нь хэрэглэгчдэд хүрэх урт замыг туулдаг тул татвар төлөхгүй байх зорилготой; НӨАТ-ын тогтолцооны дагуу бүх бараа, үйлчилгээ нь зөвхөн хэрэглэгчдэд бараагаа эцсийн байдлаар борлуулсны дараа ногдуулдаг татварыг ногдуулдаг. Хүүбүтээгдэхүүний төрлөөс хамаарч өөр өөр байж болно. IN төлбөрийн баримт бичигНӨАТ-ыг тусдаа мөрөнд харуулав.

НӨАТ-ыг 1954 оны дөрөвдүгээр сарын 10-нд Францад анх мөрдөж эхэлсэн. Түүний шинэ бүтээл нь Францын эдийн засагч Морис Лоретт (1954 онд Францын Эдийн засаг, санхүү, аж үйлдвэрийн яамны Татвар, татвар, НӨАТ-ын газрын дарга) харьяалагддаг. Одоогоор 137 улс НӨАТ ногдуулдаг. -аас хөгжингүй орнуудАНУ зэрэг орнуудад НӨАТ байдаггүй бөгөөд түүнийг 3%-15%-ийн хооронд борлуулалтын татвараар сольдог.

Орос

Татварын хугацааг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 163-р зүйл) улирал болгон тогтоодог.

Татварын хувь хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйл)

  1. Жишээлбэл, гаалийн экспортын журмаар экспортолсон барааг худалдах үед 0% -ийн хувь хэмжээ хэрэглэнэ.
  2. Жишээлбэл, зарим хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдэд зориулсан бараа, эмнэлгийн бараа борлуулахдаа 10% -ийн хувь хэмжээ авдаг.
  3. 18% -ийн хувь хэмжээ нь үндсэн хувь хэмжээ бөгөөд бусад бүх тохиолдолд хэрэглэнэ.

Татварыг тооцох журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 166-р зүйл)

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татварын хэмжээг татварын хувь хэмжээнд харгалзах татварын суурийн эзлэх хувь, тусдаа нягтлан бодох бүртгэлд тусад нь тооцсон татварын дүнг нэмсний үр дүнд олж авсан татварын дүнгээр тооцно. татварын хувь хэмжээнд харгалзах татварын суурь баазын эзлэх хувийн жин. Татварын баазыг тодорхойлох мөч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-р зүйл) нь дараахь огнооноос хамгийн эрт байна.

  1. бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх ачсан (шилжүүлсэн) өдөр;
  2. төлбөрийн өдөр, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлөх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх.
  3. Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нь түүнийг тээвэрлэсэнтэй тэнцэнэ.
  4. Татвар төлөгч нь "агуулах хадгалах гэрээ"-ний дагуу өөрт нь хадгалуулахаар шилжүүлсэн барааг агуулахын гэрчилгээ олгосноор худалдах үед эдгээр барааны татварын баазыг тогтоох мөчийг агуулахын гэрчилгээг худалдсан өдрөөр тогтооно.
  5. мөнгөн нэхэмжлэлийг шилжүүлэх өдөр буюу холбогдох үүрэг дуусгавар болсон өдөр

Татвар төлөгч нь тогтоосон татварын хөнгөлөлтөөр татварын нийт дүнг бууруулах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйл). Татвар төлөгчид бараа (ажил, үйлчилгээ), ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт эд хөрөнгийн эрх олж авах, эсхүл ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо татвар төлөгчөөс төлсөн татварын дүнг хасч тооцно. өөрийн харьяанд байгаа бусад нутаг дэвсгэрт гаргах гаалийн журамд дотоодын хэрэглээ, гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур түр хугацаагаар импортлох, боловсруулах, эсвэл гаалийн бүрдүүлэлтгүйгээр ОХУ-ын хилээр тээвэрлэсэн барааг импортлох үед.

Төсөвт татвар төлөх журам, хугацаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйл)

НӨАТ-ын татварын хугацааг улирал болгон тогтоосон. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээний татварыг татварын хугацаа бүрийн эцэст барааг бодитоор худалдах (шилжүүлэх) (үйл ажиллагааны гүйцэтгэл, түүний дотор өөрийн хэрэгцээ, ажил, хангамж) үндэслэн төлдөг. түүний дотор өөрийн хэрэгцээ, үйлчилгээ) дууссан татварын хугацаанд татварын хугацаа дууссанаас хойшхи гурван сар бүрийн 20-оос доошгүй хугацаанд тэнцүү хувь хэмжээгээр. НӨАТ-ын татварын тайлангийн маягтыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 15-ны өдрийн 104n тоот тушаалаар баталсан.

Татварыг буцаан олгох журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 176-р зүйл)

Хэрэв татварын хугацааны эцэст татварын хөнгөлөлтийн дүн нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээнд тооцсон татварын нийт дүнгээс давсан бол үүссэн зөрүүг татвар төлөгчид нөхөн төлнө (харилцуулах, буцаан олгох). Татвар төлөгч тайлангаа ирүүлсний дараа татварын алба журмын дагуу ширээний татварын хяналт шалгалт хийхдээ нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн татварын дүнгийн үндэслэлтэй эсэхийг шалгадаг. Шалгалт дууссаны дараа татварын алба татварын хяналт шалгалтын явцад татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн зөрчил илрээгүй бол долоо хоногийн дотор зохих дүнг нөхөн төлөх шийдвэр гаргах үүрэгтэй.

Татварын ширээний хяналт шалгалтаар татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн нь тогтоогдвол татварын албаны эрх бүхий албан тушаалтнууд татварын хяналт шалгалтын акт гаргах ёстой. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн, түүнчлэн татвар төлөгч (түүний төлөөлөгч)-ийн гаргасан эсэргүүцлийг татварын албаны дарга (орлогч дарга) илэрсэн албан татварын шалгалтын тайлан, бусад материалыг хянан хэлэлцэх ёстой. татварын шалгалт хийсэн. Татварын албаны дарга (орлогч дарга) нь ширээний татварын шалгалтын материалыг авч үзсэний үр дүнд татвар төлөгчид хариуцлага хүлээлгэх шийдвэр гаргадаг. татварын зөрчилэсхүл татвар төлөгчид хариуцлага тооцохоос татгалзсан. Энэхүү шийдвэрийг гаргахтай зэрэгцэн дараахь зүйлийг хийж байна.

  • нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн татварыг бүрэн хэмжээгээр нөхөн төлөх шийдвэр;
  • нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн татварыг бүрэн хэмжээгээр нөхөн төлөхөөс татгалзах шийдвэр;
  • нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн татварын дүнг хэсэгчлэн нөхөн төлүүлэх тухай шийдвэр, нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн татварын дүнг хэсэгчлэн нөхөн төлөхөөс татгалзсан шийдвэр.

Татвар төлөгч татварын өртэй бол бусад холбооны татварууд, холбогдох торгууль болон (эсвэл) төлөх буюу хураах ёстой торгуулийн өр, татварын албанөхөн олговор олгох татварын дүнг торгууль, (эсвэл) торгуулийн заасан өр, өртэй бие даан нөхөн төлнө.

Латви

НӨАТ-ын тухай хууль 1995 онд хэрэгжиж эхэлсэн; Үүний зэрэгцээ эргэлтийн татварыг тэглэсэн.

Израиль

Энэ чиглэлээр ЕХ-ны хоёрдогч хуулийн дараахь үндсэн актуудыг тодорхойлсон болно.

  • Гишүүн орнуудын эргэлтийн татварын талаархи хууль тогтоомжийг уялдуулах тухай Зөвлөлийн 1967 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 67/227/EEC-ийн анхны удирдамж (хүчин төгөлдөр бус). Олон түвшний хуримтлагдсан системийг орлуулах зорилгоор энэхүү актыг баталсан шууд бус татварЕХ-ны гишүүн орнуудад хийж, ихээхэн хялбаршуулсан байдлыг хангах татварын тооцооЕХ-ны өрсөлдөөнтэй холбоотой шууд бус татварын хүчин зүйлийн төвийг сахисан байдал. Түүгээр ч зогсохгүй бусад бараа эргэлтийн татварыг орлох НӨАТ-ыг нэвтрүүлэх нь гишүүн орнуудын хувьд үүрэг болсон.
  • Зөвлөлийн 1967 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 68/227/EEC, 1969 оны 12-р сарын 9-ний өдрийн 69/463/EEC тоот "Гишүүн улсуудын эргэлтийн татварын талаарх хууль тогтоомжийг уялдуулах тухай - гишүүн орнуудад нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг нэвтрүүлэх тухай" Зөвлөлийн Хоёр ба Гурав дахь заавар. ” (Энэ нь ажиллахгүй байна). Эдгээр актууд нь зарим гишүүн орнуудад НӨАТ-ыг нэвтрүүлэх хугацааг хойшлуулсан.
  • 1977 оны 5-р сарын 17-ны өдрийн Зөвлөлийн 77/388/EEC тоот "Гишүүн орнуудын эргэлтийн татварын талаарх хууль тогтоомжийг уялдуулах тухай - Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын нийтлэг систем: тооцооны нэгдмэл суурь" (хүчин төгөлдөр бус). Энэхүү актын заалтууд нь НӨАТ-ын тогтолцооны үйл ажиллагааны үндсэн зарчмуудыг тусгасан болно. Энэ акт нь асар олон тооны өөрчлөлт, нэмэлтүүдтэй байсан. Тэр бүрэн дүүрэн байсан татварын акт. Түүний гишүүн орнуудад НӨАТ-ын хувь хэмжээг нийцүүлж байгааг тусад нь тэмдэглэх нь зүйтэй.
  • Зөвлөлийн 1979 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 79/1072/EEC тоот "Гишүүн орнуудын эргэлтийн татварын талаархи хууль тогтоомжийг уялдуулах тухай - Тус улсын нутаг дэвсгэрт байгуулаагүй татвар ногдох хүмүүст нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг нөхөн төлөх тухай заалт" ( Энэ хуулийн заалт нь нэг гишүүн улсын татвар төлөгч өөр гишүүн улсад НӨАТ-ын буцаан олголт авах боломжийг олгодог). 2009.01.01-ээс эхлэн шинэ удирдамж хүчин төгөлдөр болсон.
  • Зөвлөлийн 1986 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 86/560/EEC тоот "Гишүүн орнуудын эргэлтийн татварын талаархи хууль тогтоомжийг уялдуулах тухай - Нийгэмлэгт байгуулаагүй татвар ногдуулах этгээдэд нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг нөхөн төлөх тухай заалтууд"-ын арван гуравдугаар удирдамж (энэ акт нь ЕХ-ны гишүүн улсад НӨАТ-ын буцаан олголт авах гуравдагч орны татвар төлөгч). 2009.01.01-ээс эхлэн шинэ удирдамж хүчин төгөлдөр болсон.
  • 2006 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 2006/112/EC Зөвлөлийн удирдамж нийтлэг системНэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ыг Европын татварын интеграцчлалын ялалт гэж үзэж болно. 2007 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байгаа энэхүү акт нь НӨАТ-ын зохицуулалтын чиглэлээр мөрдөгдөж буй интеграцийн хууль тогтоомжийг (ялангуяа алдарт Зургаа дахь удирдамж) орлуулах зорилгоор батлагдсан бөгөөд үүнд томоохон өөрчлөлт оруулалгүй. Өөрчлөлтүүд нь баримт бичгийн логик бүтцэд голчлон нөлөөлсөн. Уг акт нь 15 бүлэг, 414 зүйл, 14 хавсралтаас бүрдэх бөгөөд үүнд: хэрэглэх зүйл, хамрах хүрээ (1-р бүлэг); өргөдөл гаргах нутаг дэвсгэр (2-р бүлэг), татвар ногдох хүмүүс (3-р бүлэг), татвар ногдох ажил гүйлгээ (4-р бүлэг); татвар ногдох ажил гүйлгээний газар (5-р бүлэг), үүссэн татварын өр төлбөрболон НӨАТ-ын хураах (6-р бүлэг), татвар ногдох хэмжээ (7-р бүлэг), хувь хэмжээ (8-р бүлэг), чөлөөлөлт/хөнгөлөлт (9-р бүлэг), суутгал (10-р бүлэг), татвар ногдох болон татвар ногдуулах зарим ангиллын хүмүүсийн үүрэг (бүлэг) 11) , татварын тусгай схем (12-р бүлэг), хасах заалтууд (13-р бүлэг), бусад заалтууд (14-р бүлэг), эцсийн заалтууд (15-р бүлэг).

Татварын хувь хэмжээний хүснэгт

Орос

ЕХ-ны орнууд

Улс орон Тендер Товчлол Нэр
Стандарт Багасгасан
Австри 20 % 12% эсвэл 10% USt. Umsatzsteuer
Бельги 21 % 12% эсвэл 6% BTW
ТВА
MWSt		 Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
Болгар 20 % 7 % DDS = DDS Данк нэмсэн Стоинос
Их Британи 20 % 5% эсвэл 0% НӨАТ Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
Унгар 27 % 5 % ÁFA általános forgalmi adó
Дани 25 % ээжүүд Merværdiaf бэлэг
Герман 19 % 7 % MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Грек 23 % 13% буюу 6.5%
(Эгийн тэнгисийн сав газрын арлуудын хувьд татварын хувь хэмжээг 30% бууруулсан: 13%, 6%, 3%)		 ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ирланд 21 % 13.5%, 4.8% эсвэл 0% CBL
НӨАТ		 Кайн Бреислуача
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
Испани 21 % 8% эсвэл 4% IVA Impuesto sobre el valor añadido
Итали 21 % 10%, 6% эсвэл 4% IVA Импоста sul Valore Aggiunto
Кипр 17 % 8% эсвэл 5% ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Латви 21 % 10% 2011 оноос хойш 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
Литва 21 % 9% эсвэл 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург 15 % 12%, 9%, 6%, эсвэл 3% ТВА Taxe sur la Valeur Ajoutée
Мальта 18 % 5 % TVM Тахса тал-Валюр Мижжуд
Нидерланд 19 % 6 % BTW Belasting over de toegevoegde waarde
Польш 23 % 8%, 5% эсвэл 0% PTU/НӨАТ Podatek od towarow i usług
Португал 23 % 13% эсвэл 6% IVA Imposto sobre эсвэл Valor Acrescentado
Румын 24 % 9% эсвэл 5% ТВА Taxa pe valoarea adăugată
Словак 20 % 10 % DPH Daň z pridanej hodnoty
Словени 20 % 8,5 % DDV Дэвек ба сонголт
Финланд 23 % 17% эсвэл 8% ALV
Ээжүүдээ		 Арвонлисэверо
Mervärdesskatt
Франц 19,6 % 7% буюу 5.5% буюу 2.1% ТВА Taxe sur la Valeur Ajoutée
Швед 25 % 12% эсвэл 6% эсвэл 0% Ээжүүдээ Mervärdesskatt
чех 20 % 14 % DPH Daň z přidané hodnoty
Эстони 20% (2009 оны 7-р сарын 1-ээс өмнө - 18%), 9 % км käibemaks (шууд утгаараа "эргэлтийн татвар")

Бусад орнууд

Улс орон Тендер Нутгийн нэр
Стандарт Багасгасан
Албани 20 %
Азербайжан 18 % ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Австрали 10 % 0 % GST (Бараа, үйлчилгээний татвар)
Аргентин 21 % 10.5% эсвэл 0%
Беларусь 20 % 10 % PDV (падатак ба дададзена вартастся)
Босни ба Херцеговина 17 % PDV (нүдлэхгүй байх)
Венесуэл 11 % 8 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Вьетнам 10 % 5% эсвэл 0% GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Гайана 16 % 14 %
Гүрж 18 % 0 % დღგ (DHG)
Арал 3 % 0 % GST (Бараа, борлуулалтын татвар)
Доминиканы Бүгд Найрамдах Улс 6 % 12% эсвэл 0%
Исланд 24,5 % 14 % VSK (Virðisaukaskattur)
12,5 % 4%, 1% эсвэл 0%
Израиль 16 % Хатагтай (מס ערך מוסף)
Казахстан 12 % ҚҚС (косылган гүн салыг)
Киргиз 12 % 0 %
Канад 5% -иас 13% хүртэл 0 % GST (Бараа, үйлчилгээний татвар) / TPS (Үйлчилгээний татвар)
Хятад 17 % 2,3,4,6,13 % 增值税
Ливан 10 %
Македон 18 % 5 % DDV (Dodadena Vrednost дээр Данок)
Малайз 5 %
Мексик 15 % 0 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Молдав 20 % 8% эсвэл 6% эсвэл 0% TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Шинэ Зеланд 15 % GST (Бараа, үйлчилгээний татвар)
Норвеги 25 % 14% эсвэл 8% MVA (Merverdiavgift) (албан бус) ээжүүд)
Парагвай 10 % 5 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Перу 18 % IGV (Impuesto General a las Ventas)
Сальвадор 13 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Серби 18 % 8% эсвэл 0% PDV (Порез ба додату vrednost)
Сингапур 5 % GST (Бараа, үйлчилгээний татвар)
Тайланд 7 %
Тринидад Тобаго 15 %
Турк 18 % 8% эсвэл 1% KDV (Katma değer vergisi)
Узбекистан 20 % 0 % НӨАТ (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар)
Украин 20 % 0 % PDV (нэмэлт орлогын татвар)
Уругвай 23 % 14 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Филиппин 12 % RVAT (Шинэчилсэн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар) / karagdagang buwis
Хорват 22 % 0 % PDV (Porez na dodanu vijednost)