Нягтлан бодох бүртгэлийн D99 - K09 бичилт хийхдээ. Нягтлан бодох бүртгэлд алдагдлын тусгал - бичлэг
99 оноо нягтлан бодох бүртгэл- Энэ бол идэвхтэй идэвхгүй ашиг, алдагдлын данс юм. Санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх талаархи мэдээллийг цуглуулах, нэгтгэх зорилготой эдийн засгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд жилийн . Стандарт утас ашиглах ба практик жишээнүүдДаммиуудын хувьд 99-р дансны ашиглалтын онцлог, мөн 99-р дансанд ашиг (алдагдал) тусгах журмыг авч үзье.
Дансны нэр нь түүний зорилгыг тодорхой зааж өгдөг: данс нь санхүүгийн эцсийн үр дүнг хуримтлуулах, тусгахад ашигладаг. Ашиг, орлогыг дансны кредитэд, алдагдал, зардлыг дебет дээр тусгана.
Ерөнхийдөө 99 дансны бүтцийг дараах диаграмаар дүрсэлж болно.
Жилийн туршид дансанд дараахь зүйлийг тусгасан болно.
- ашиг (алдагдал) дээр ердийн үйл ажиллагаа- 90 данстай харилцах;
- бусад үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал) - 91 данстай харилцах;
- орлогын албан татварын хуримтлагдсан нөхцөлт орлогын (зардлын) хэмжээ;
- хэмжээ байнгын үүрэг хариуцлагаболон хуримтлагдсан төлбөр, торгууль, торгууль гэх мэт.
Дансны хөдөлгөөнийг схемээр дараах байдлаар харуулж болно.
Онцгой орлого (зардал) нь төлөвлөөгүй үйл явдлуудтай холбоотой хөрөнгийн орлого (зардал) юм. Жишээлбэл, төлбөрийн баримт даатгалын нөхөн төлбөр, байгалийн гамшиг, онцгой байдлын ослын улмаас учирсан хохирол гэх мэт.
Тайлант оны эцэст 99-р дансыг 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (алдагдал)" дансанд хаасан бөгөөд түүнд үлдэгдэл үлдэхгүй. Ашигыг Дт 99 - Кт 84, алдагдлыг Дт 84 - Кт 99 гэж тусгана.
99-р данс нь дараахь дансуудтай тохирч байна.
Dt 99 - Kt 09-д байршуулах нь Dt 09-д хамаарах ONA объектыг устгахыг хэлнэ.
Дэд данс 99 данс
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн талаархи тайлан гаргах боломжийг харгалзан 99-р дансны дүн шинжилгээг хийх ёстой. Эдгээр зорилгоор дансны үндсэн дэд данс үүсгэхийг зөвлөж байна.
1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:
- 99.1 - ашиг, алдагдал (БЦГ-аас бусад);
- 99.2 - орлогын албан татвар;
- 99.3 - онцгой орлого (зардал);
- 99.6 - татварын хориг арга хэмжээ;
- 99.9 - бусад алдагдал, ашиг.
Байгууллагын үзэмжээр дэд дансны дугаар, зорилго өөрчлөгдөж болно. Мөн мэдээллийг илүү нарийвчлан тусгахын тулд байгууллагууд эдгээр дэд дансуудад 3, 4-р түвшний дэд данс үүсгэж болно.
Одоогийн дансны төлөвлөгөөний дагуу орлогын албан татварыг (IP) IP-ийн дагуу төлбөр тооцоо хийх дэд данс болох 68 данстай харилцахдаа 99 дансанд ногдуулдаг. Энэ зорилгоор 99, ихэвчлэн 99.2 "Орлогын албан татвар" дансанд тусдаа дэд дансуудыг бий болгодог бөгөөд үүнийг NP-ийн нөхцөлт орлого, болзолт зардлыг тусгахын тулд дэд дансуудад хувааж болно.
Төсөвт хуримтлагдсан татварын хэмжээг Dt 99 - Kt 68-д байршуулах замаар тусгасан болно.
Dt 68 - Kt 99 төрлийн "БЦГ-ын нөхцөлт орлого" гэсэн нийтлэл нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан алдагдлыг тусгасан болно.
99 дансыг хааж байна
99 дансыг хаах хэд хэдэн арга байдаг. Гэхдээ 99.9 дэд дансыг ашигласан аргыг арга зүйн хувьд зөв гэж үзэж болно. Энэ тохиолдолд бүх дэд дансны 99-ийн нийт дүнг энэ дансанд цуглуулдаг, өөрөөр хэлбэл дэд дансыг зохицуулалт гэж нэрлэж болно.
Жилд сар бүр данс хаагдахад Dт үлдэгдэл алдагдал, Кт үлдэгдэл нь ашиг гэсэн үг. Тиймээс 84-р данстай харилцахдаа жилийг хаахдаа дебит үлдэгдэлашиг, зээл - алдагдал гэсэн үг юм.
Нийтлэл, 99 данс ашиглах жишээ
Жишээ 1. 99-р данснаас хасах
SDM-Project ХХК нь 2014 оны 12-р сард 800,000 рублийн үнэ бүхий тоног төхөөрөмж худалдан авсан гэж бодъё. ашигтай хэрэглээ(PI) 5 жил, BU дахь элэгдлийн арга нь бууруулах үлдэгдлийн арга бөгөөд NU-д шугаман байна.
Тооцооллыг хийцгээе. 2015-2016 онд хуримтлагдсан элэгдэл нь: BU-д - 288,000 рубль, НУ-д - 320,000 рубль байв. VVR-ийн хэмжээ 32,000 рубль, IT нь 32,000 * 20% = 6,400 рубльтэй тэнцүү байна.
2016 оны 12-р сард OS зарагдсан. Энэ үйл ажиллагааны явцад МТ-ийг хассан нь дараахь бичлэгээр тусгагдсан болно.
Жишээ 2. 99-р дансыг сар бүр хаах
2016 оны 1-р сард Квадрум 10 ХХК үл хөдлөх хөрөнгөө түрээсэлж, зээлийн хүү төлсөн гэж бодъё. Байгууллага түрээслэх нь үндсэн үйл ажиллагаа биш харин өөр орлого юм. Түрээсийн төлбөрийг оруулаад 118,000 рубль төлсөн. НӨАТ 18,000 рубль. Төлсөн хүүгийн хэмжээ 42,000 рубль байв.
Нийтлэлээр гүйлгээний тусгал:
Хугацаа хаагдахтай зэрэгцэн БЦГ-ын нөхцөлт зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгасан болно. Манай тохиолдолд түүний хэмжээ нь: 58,000 * 20% = 11,600 рубль болно.
Хуримтлагдсан татварын дүнг дараах байдлаар тусгана.
Жишээ 3. Жилийг хаах
Энэ өдрийн байдлаар SPA Aktiv-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь дүнг тусгасан болно.
- 90.1 (орлого) - 1,888,000 рубль багтсан. НӨАТ 288,000 рубль.
- 90.2 (өртөг үнэ) - 520,000 рубль.
- 90.3 (НӨАТ) - 288,000 рубль.
- 90.5 (ерөнхий урсгал зардал) - 115,000 рубль.
- Kt 90.9 - 965,000 рубль.
- 91.1 (бусад орлого) - 210,000 рубль.
- 91.2 (бусад зардал) - 230,000 рубль.
- Dt 91.9 (бусад орлого, зардлын үлдэгдэл) - 20,000 рубль.
- 99.1 (ашиг, алдагдал) - 640,000 рубль.
- 99.2 (БЦГ-ын дагуу хийсэн тооцоо) - 195,000 рубль.
- 99.3 (татварын хориг арга хэмжээ) - 10,000 рубль.
| Дт | CT | Үйл ажиллагааны тодорхойлолт | Хэмжээ, үрэх. | Баримт бичиг |
| 90.1 | 90.9 | Хаах 90.1 | 1 888 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 90.9 | 90.2 | Хаалтын тусгал 90.2 | 520 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 90.9 | 90.3 | Хаалтын тусгал 90.3 | 288 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 90.9 | 90.5 | Хаалтын тусгал 90.5 | 115 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 91.1 | 91.9 | Хаах 91.1 | 210 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 91.9 | 91.2 | Хаах 91.2 | 230 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 99.1 | 99.9 | Хаах 99.1 | 640 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 99.9 | 99.2 | Хаах 99.2 | 195 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 99.9 | 99.3 | Хаах 99.3 | 10 000 | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
Бодит тайлан балансын шинэчлэлийг байршуулалтад тусгасан болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийн 99 дансыг ашиг, алдагдлын тооцооноос хамааран дэд дансанд хөтөлдөг.
- 90 ба 91 дансны үлдэгдэл бүрдэв санхүүгийн үр дүн 99 дансанд;
- 68.04 дансны орлогын албан татварыг 99 дансанд хаасан;
- түр ба байнгын зөрүү нь нөхцөлт орлого/зардал бүрдүүлдэг;
- тэнцлийн шинэчлэл дээр 99 данс хаадаг хуримтлагдсан ашиг(нэгдээгүй алдагдал) дансанд 84.
99-р данс "Ашиг, алдагдал" нь аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны эерэг ба сөрөг санхүүгийн үр дүнгийн хуримтлалаар тодорхойлогддог.
Бүтэц хэрхэн бүрддэг вэ?
Нягтлан бодох бүртгэлд 99-р дансыг идэвхтэй-идэвхгүй гэж ангилдаг, учир нь кредитээр та хүлээн авсан ашгийн талаархи ерөнхий мэдээллийг, харин дебитээр - бүртгэгдсэн зардлаас үүдэлтэй бүх алдагдлыг харж болно.
Ашиг, алдагдлыг дараахь байдлаар бий болгодог.
- 90 "Борлуулалт" - компаниуд үндсэн үйл ажиллагаандаа борлуулалтаас олсон орлого, зардлыг тусгахад ашигладаг;
- 91 "Бусад орлого, зарлага" - бусад үйл ажиллагааны орлого, зардлыг хуримтлуулдаг;
- татвар хэрэглэснээс олсон нөхцөлт орлого/зардлыг тооцсон;
- шийтгэлийг тусгасан болно.
Үр дүнг бүрдүүлэхэд байнгын болон хойшлогдсон татварын өр, хөрөнгө идэвхтэй оролцдог.
Чухал цэг! 99 тоо нь синтетик юм. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг санхүүгийн үр дүнгийн тайланг гаргахад шаардлагатай мэдээллийг бүлэглэн нарийн нарийвчлалгүйгээр хийх ёстой.
Мэдээлэл цуглуулдаг дэд дансууд:
- 99.01 "Аж ахуйн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал."
- 99.02 "Орлогын албан татвар".
- 99.07 "Бусад ашиг, алдагдал."
- 99.09 “Цэвэр ашиг/алдагдал”.
Хариуд нь дэд дансууд нь жижиг бүлгүүдэд хуваагддаг. Тиймээс 99.02 нь хөдөлгөөний үр дүнд үүсдэг.
- 99.02.01 “Орлогын албан татварын нөхцөлийн зардал”;
- 99.02.02 “Орлогын албан татварын болзолт орлого”;
- 99.02.03 “Татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө)”;
- 99.02.04 “Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөрийг дахин тооцоолох.”
Орлого, зардлыг шилжүүлэх
99 данс нь компанийн үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнгийн үзүүлэлт бөгөөд энэ нь сөрөг эсвэл эерэг байх эсэх нь 90 ба 91 дансны хөдөлгөөнөөс хамаарна.
Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу 90 ба 91 дансыг сар бүр хаах ёстой, өөрөөр хэлбэл үлдэгдлийг тэг болгон тохируулна. 99-р дансны захидал харилцааг ашиглан тэдгээрийг хаадаг.
99 данс ашиглах жишээ
Тус компани байр түрээслэхээс орлого олдог. Түрээсийн акт, нэхэмжлэхийг сарын сүүлийн өдөр гаргах ёстой бөгөөд үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн бодлогын газрын 2018 оны 6-р сарын 5-ны өдрийн 03-07-09/38397 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно. .
Тиймээс орлого нь сарын эцэст бүрддэг бөгөөд үлдэгдлийг сэргээхийн тулд нэн даруй хаах ёстой. Бичлэгүүд хийгдсэн:
- Dt 62.01 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" Kt 90.01 "Орлого" - түрээсийн төлбөрийг 5,000,000 рубль төлсөн;
- Dt 90.03 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" Kt 68.02 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" - Орлогын дүнгийн 18% -иар НӨАТ төлөх ёстой 762,711.86 рубль;
- Дт 90.02 “Зардал” Кт 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл” - өртөг буурсан түрээс 3,200,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зардал гарсан.
Үр дүнг харьцуулахдаа тайлангийн хугацаа 90.01 дэд дансны үр дүнд зээлийн эерэг үлдэгдэл 1,037,288.14 рубль байна. Дансны хаалтын бичлэг:
- Dt 90.01 Kt 99.01 1,037,288.14 рубль, үйлчилгээний борлуулалтаас ашиг олсон.
Хэрэв эцэст нь алдагдал гарсан бол 99-р дансны дебет рүү хаах ёстой.
Орлогын татварыг хэрхэн тусгадаг вэ?
Борлуулалтаас гадна орлогын албан татвар нь 99 данс бүрдүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай нөлөө үзүүлдэг. Нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь татварын нягтлан бодох бүртгэл нь татварын зорилгоор тодорхой орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөхгүй байж болно. Дансны хоорондох зөрүүг байнгын болон түр зуурын гэж нэрлэдэг.
Лавлагаа!Хойшлогдсон хэлбэрийн зөрүү татварын хөрөнгөКомпанийн үйл ажиллагааны үр дүнд хэн өртэй үлдэхээс хамаарч (DTA) эсвэл хойшлогдсон татварын өр төлбөр (DTL).
Хэрэв аж ахуйн нэгж Холбооны татварын албанд өртэй болвол 77 "Хойшлогдсон татварын өр" дансанд тооцсон татварын өр төлбөрүүд гарч эхэлдэг.
Тооцооллын үр дүнд олж авсан Холбооны татварын албаны аж ахуйн нэгжийн өр нь татварын өр төлбөрийг бууруулахад чиглэгддэг. Эдгээрийг 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" дансанд бүртгэнэ.
09 ба 77 данс нь 68.04 "Орлогын албан татвар"-тай тохирч, 99-р дансанд сар бүр хаагдах ёстой. Ийнхүү орлогын албан татварыг нягтлан бодох бүртгэлд тооцож 99 тоот дансанд шилжүүлэн орлогын тайланд тусгадаг. Цахилгаан шугам сүлжээний төлөвлөгөө:
- Dt 68.04 Kt 77 - МТ-аас хуримтлагдсан татвар;
- Dt 99 Kt 68.04 - орлогын татварын нөхцөлт зардлыг бууруулсан;
- Dt 09 Kt 68.04 - ONA-аас алдагдал хүлээсэн;
- Kt 68.04 Dt 99 - компанийн алдагдлаас үүсэх нөхцөлт орлогыг хуримтлуулсан.
Нягтлан бодох бүртгэлд ашиг, алдагдлын нийлбэрийг яагаад шинэчилсэн бэ?
Бүх тоо 99 дэх дансанд орсны дараа та үүнийг хаах хэрэгтэй. Бүртгэлд хамрагдсан бусад данснаас үл хамааран 99-р дансыг жилийн тайлан балансын шинэчлэлтийн үед тэглэх болно. Үүнийг ашиглан байгууллагын бүх өгөгдөл зохицуулалтын үйл ажиллагаа"Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансанд тусгана.
- Dt 99 Kt 84 - хүлээн авсан цэвэр ашиг;
- Dt 84 Kt 99 - одоогийн алдагдал байна.
99-р дансны үйл ажиллагааны зорилго нь аж ахуйн нэгжийн ашиг олох хүчин чармайлтаа дуусгах төлөвлөгөө юм. Тайлангийн хувьд 2-р маягттай нийлэхдээ ашиглаж болно.
Чухал цэг!Оноо 99 инч баланс 84-т хаагдсаны дараа үр дүн нь 1370-ийн тусгай мөрөнд тусгагдсан болно III хэсэг“Капитал ба нөөц” хариуцлага. Хэсгийн бусад мөрүүдээс энэ мөрийг хассанаар бид аль ч салбарын байгууллагуудын хувьд маш чухал үзүүлэлтийг олж авдаг ‒ цэвэр хөрөнгө, үүгээрээ санхүүгийн тогтвортой байдлыг дүгнэж болно.
Хууль эрх зүйн байдалгүйдлээс хамаарна төсвийн бодлого, оноос хойш татварын хуульӨөрчлөлтүүд байнга хийгддэг.
Тухайн жилийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүн хэрхэн бүрддэг вэ? Үр дүнг хэрхэн дүгнэж байна вэ? Энэ нийтлэлд бид 99-р дансны "Ашиг, алдагдал", яагаад шаардлагатай байгаа, 99-р дансанд тухайн жилийн ямар гүйлгээг тусгасан талаар нарийвчлан авч үзэх болно. Байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл нь компанийн үр нөлөөг харуулдаг.
Сүүлийн нийтлэлд бид үүнийг үзсэн бөгөөд би данс хоорондын холболтыг аль хэдийн зааж өгсөн. 90 ба 99. Бид ч бас харж, тоололын хоорондын холбоог олж харсан. 91 ба 99. Үргэлжлүүлье.
Дашрамд хэлэхэд, ойрын ирээдүйд бид шийдвэрлэх болно .
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл
Тухайн сарын санхүүгийн үр дүнг данс ашиглан бүрдүүлдэг. 99.
Санхүүгийн үр дүн юунаас бүрддэг вэ?
- үндсэн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн,
- бусад орлого, зардал.
- холбоотой орлого, зарлага онцгой нөхцөл байдалаж ахуйн нэгжид (гал түймэр, байгалийн гамшиг гэх мэт).
- хуримтлагдсан
Дебит дансаар 99 алдагдал, зээлийн ашиг тусгагдсан.
1. Дансны үндсэн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тусгахдаа. 99-тэй тохирч байна.
Үндсэн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдлыг тусгасан нийтлэлүүд:
- D90/9 K99- үндсэн үйл ажиллагаанаас олох ашгийг тусгасан оруулга.
- D99 K90/9- үндсэн үйл ажиллагааны алдагдлыг тусгах зорилгоор оруулга.
2. Бусад орлого зарлагыг тооцохдоо данс. 99-тэй тохирч байна.
Бусад орлого, зардлыг бүртгэх нийтлэлүүд:
- D91 K99- бусад орлогыг харгалзан үзнэ.
- D99 K91- бусад зардлыг харгалзан үзнэ.
3. Онцгой нөхцөл байдалтай холбоотой орлого, зардлыг бүртгэхдээ данс. 99 нь янз бүрийн данстай харилцах, .
4. Орлогын татварын хуримтлагдсан төлбөрийг бүртгэхдээ данс. 99-тэй тохирч байна.
Сарын эцэст дансны нийт үлдэгдлийг тооцдог. 99, хэрэв эцсийн үлдэгдэл дебит бол энэ сард байгууллага алдагдалтай, кредит бол ашигтай байна.
Сар бүрийн эхэнд 99-ийн дансны үлдэгдэл өмнөх сараас тухайн сар руу шилждэг. Жилийн туршид ашиг, алдагдлын үлдэгдэл 99-р дансанд хуримтлагдах зарчмаар хуримтлагддаг. Жилийн эцэст 99 эцсийн оруулгууд дээр хаагдана.
Видео хичээл "99 дансны ашиг, алдагдлын нягтлан бодох бүртгэл: ердийн бичилт, жишээ"
Энэхүү видео хичээл нь 99 "Ашиг, алдагдал" дансны нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг илчилж, холбогдох дансуудыг ангилж, ердийн утасболон нягтлан бодох бүртгэлийн жишээ. Хичээлийг "Даммигийн нягтлан бодох бүртгэл" сайтын зөвлөх, мэргэжилтэн заадаг. Ахлах нягтлан бодогчГандева Н.В. ⇓
Та доорх холбоосыг ашиглан видеоны слайд, үзүүлэнг татаж авах боломжтой.
99 дансыг хаах нийтлэл
- D99 K84- санхүүгийн эцсийн үр дүн - ашиг.
- D84 K99- санхүүгийн эцсийн үр дүн нь алдагдал юм.
Ирэх оны эхээр. 99 дахин нээгдэнэ.
Үүний үр дүнд дансанд. 84, ашиг (зээл дээр) эсвэл алдагдал (дебет дээр) жилийн эцэст тусгагдсан болно. 84-р данс нь ашгийг байгууллагын аливаа хэрэгцээнд, тухайлбал үүсгэн байгуулагчдад төлөхөд хуваарилахад ашиглагддаг.Мөн хэрэв өмнө нь дансанд байсан бол. 84 алдагдалтай байсан бол энэ жилийн ашиг нь өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөх боломжтой.
Энэ нь Нягтлан бодох бүртгэлийн үндсийг судлах ажлыг дуусгаж, бид гол зүйлийг судалж үзсэн бизнесийн гүйлгээАж ахуйн нэгжид тулгарч буй бэрхшээлүүдийн хувьд бид эцсийн санхүүгийн үр дүнг хэрхэн тооцохыг авч үзсэн. Бид нягтлан бодох бүртгэлийг бэлдэж эхлэхээс өмнө ба татварын тайлан, татварыг авч үзье: ямар татварууд байдаг, тэдгээрийг хэрхэн тооцдог. Би танд 2-р алхам руу орохыг санал болгож байна.-.Dt 99 Kt 99 - энэ бичилт нь тухайн жилийн байгууллагын үйл ажиллагааг нэгтгэн дүгнэхэд тайлан балансын шинэчлэлийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Ашиг, алдагдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн хууль эрх зүйн шаардлага юу вэ, 99-р дансны дебет ба 68, 84, 91, 09 дансны кредитэд ямар дүн хамаарах вэ, эдгээр бичлэгийг ямар нюансууд тодорхойлдог вэ - энэ бүгдийг бид нийтлэлдээ ярих болно. нийтлэл.
Нийтэлсэн контент дебит 99 кредит 99
Утас Dt 99 Kt 99үр дүнг нэгтгэх үед жилийн эцэст нэг удаа бүрдүүлдэг бөгөөд балансын шинэчлэлийн нэг хэсэг юм.
Үнэн хэрэгтээ энэ нь хэд хэдэн гүйлгээнээс бүрдэх үйл ажиллагаа юм Dt 99 Kt 99дотоод дансны 99 "Ашиг ба алдагдал", дэд дансны тооноос хамааран. Практикт үйл ажиллагааг "Данс хаах" гэж нэрлэдэг. Энэ нь дэд дансанд хуримтлагдсан утгыг нэг дэд дансанд хуваарилахаас бүрддэг бөгөөд энэ нь жилийн эцсийн санхүүгийн үр дүнг харуулдаг.
Энэ нь хэрхэн тохиолддогийг ойлгохын тулд та 99 дансны дотоод бүтэцтэй танилцаж, түүнд дэд данс хэрхэн нээгдэж байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
99 тоолол хэрхэн ажилладаг ба түүний аналитик
Үр дүнг нэгтгэхэд 99-ийн тоог ашигладаг. Үүний үр дүнд гарсан гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийг санхүүгийн тайланд тусгасан болно. Үүний дагуу аналитик төхөөрөмж нь үндсэн зорилгод нийцсэн байх ёстой - найдвартай тайлан бэлтгэх.
ЧУХАЛ! Дансны төлөвлөгөөний зааварчилгааг агуулна шууд зааварбарих хэрэгцээний талаар аналитик нягтлан бодох бүртгэл 99 дансанд санхүүгийн үр дүнгийн тайланд тусгагдсан өгөгдлийг бүтэцжүүлэх.
Жилийн эхний сараас эхлэн 99 данс нь байгууллагын ажлын үр дүнгийн талаархи мэдээллийг хуримтлуулахад чиглэгддэг. Данс хуримтлагддаг:
- үндсэн үйл ажиллагааны хүрээнд борлуулалтын үр дүн;
- бусад үйл ажиллагааны үр дүн;
- орлогын албан татвар, хориг арга хэмжээг дахин тооцоолох дүн.
Энэ данс нь PBU 18/02-д тодорхойлсон утгуудын бүртгэлийг хөтөлдөг (хэрэв байгууллага үүнийг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй / хэрэглэхээр шийдсэн бол):
- нөхцөлт зардал/орлого (UR/UD);
- байнгын татварын өр төлбөр, хөрөнгө (PNO, PNA);
- хойшлуулсан татварын өр төлбөр, хөрөнгийг хассан (ONO, ONA).
Дэд данс нээхдээ мэдээллийг хэрхэн бүлэглэж, санхүүгийн үр дүнгийн тайланд тусгах ёстойг анхаарч үзэх нь зүйтэй (Маягт 2). Үүний зэрэгцээ энэ мэдээллийг бүртгэх хуулийн шаардлагыг дагаж мөрдөх нь чухал юм. Дараах дэд дансуудыг ашиглах нь оновчтой.
- 99.1 "Ашиг, алдагдал":
- 99.1.1 "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)."
Ижил нэртэй тайлангийн зүйлийг бүрдүүлдэг үзүүлэлтүүд, үндсэн үйл ажиллагаа болон бусад үйл ажиллагааны борлуулалтын үр дүнг харгалзан үзэх. - 99.1.2.“Бусад ашиг, алдагдал”.
"Бусад" зүйлд бүлэглэсэн орлогын албан татвар, ОНО, ОНА-аас хассан татварын шийтгэлийн дүнг тооцох.
Бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзсэний үндсэн дээр дэд дансууд дээр аналитик хөтлөх замаар мэдээллийн дээд агуулгад хүрдэг. Орчин үеийн програм хангамжийн бүтээгдэхүүнБүртгэлийг шаардлагагүй эмх замбараагүй болгохгүйгээр дэд дансанд дүн шинжилгээ хийх боломжийг танд олгоно.
- 99.2 "Орлогын албан татварын тооцоо."
PBU 18/02-ын дагуу орлогын албан татварын тооцооллын талаархи мэдээллийг задруулахад оролцсон дүнг тооцох. - 99.2.1.“Нөхцөлт хэрэглээ”.
- 99.2.2.“болзолт орлого”.
- 99.2.3 "PNO (PNA)".
- 99.9 "Ашиг, алдагдлын тэнцэл."
99-р дансны хөдөлгөөн, түүний өгөгдөл нь тайлангийн үзүүлэлттэй нийцэж байна
Дансны дотоод бүтцийг судалж үзээд дансны хөдөлгөөнийг судалж эхлэх цаг болжээ. Бүртгэл дотор юу болдог, үр дүн нь бичлэгээр хэрхэн тусгагдсан тухай нөхцөлт жишээг авч үзье Dt 99 Kt 99түүний өгөгдлийг тайлангийн өгөгдөлтэй хэрхэн харьцуулж байна.
Жишээ:
Байгууллагын жилийн эцсийн үзүүлэлтүүдийг 2-р маягтын зүйлийн дарааллаар хүснэгтэд үзүүлэв.
|
Индекс |
Мэдээллийн мөрийн код |
Хэмжээ, үрэх. |
Анхаарна уу |
|
Цэвэр орлого |
10 000 000 |
||
|
Зардлын үнэ |
(9 000 000) |
||
|
Борлуулалтын ашиг (алдагдал). |
1 000 000 |
||
|
Бусад орлого |
|||
|
бусад зардал |
(440 000) |
||
|
нийгмийн бусад зардал орно |
(40 000) |
Байгууллага татвар ногдох ашгийг тодорхойлохдоо уг дүнг зардалд тооцсонгүй |
|
|
Татварын өмнөх ашиг (алдагдал). |
1 060 000 |
||
|
Одоогийн орлогын албан татвар |
(220 000) |
Үнэ нь татварын тайланд төлөх татвартай тэнцүү байна. 10 000 000 - 9 000 000 + 500 000 - (440 000 - 40 000) = 1 100 000; 1 100 000 × 20% = 220 000 |
|
|
PNO (PNA) зэрэг |
40 000 × 20% = 8 000 Нийгмийн зардлын хэмжээгээр PNO |
||
|
Бусад |
татварын торгууль |
||
|
Цэвэр орлого (алдагдал) |
|||
|
Нөхцөлт хэрэглээ |
(212 000) |
1 060 000 × 20% = 212 000 |
Мөн нийтлэлийг үзнэ үү .
Доорх хүснэгтэд санал болгож буй дэд дансууд болон жишээ өгөгдлийг ашигласан оруулгуудыг агуулна.
|
Утас |
Код тайлах |
|
|
Цахилгааны утас Dt 90, 91 Kt 99 |
||
|
Дт 90.9 Кт 99.1.1 |
99.1.1 дансанд (10,000,000 - 9,000,000) нийлсэн сарын борлуулалтын нийт дүнг ингэж дүгнэв. Анхаарна уу. Жишээ нь эерэг үр дүнг харуулж байна. Хэрэв сарын хугацаанд алдагдал хүлээн авбал шуудангийн бичлэгийг ашигланаДт 99 CT 90. |
|
|
Дт 91.9 Кт 99.1.1 |
99.1.1 дансанд (500,000 - 440,000) нэмсэн бусад гүйлгээний сарын нийлбэрийг ингэж дүгнэв. Анхаарна уу. Жишээ нь эерэг үр дүнг харуулж байна. Хэрэв сарын хугацаанд алдагдал хүлээн авбал зарлалыг хэрэглэнэ дебит 99 кредит 91. |
|
|
Нийтлэлүүд Dt 99Кт 68 |
||
|
Дт 99.1.2 Кт 68 / төсөвтэй тооцоо |
Татварын хяналтын газраас тогтоосон торгуулийн хэмжээг тусгасан болно |
|
|
Дт 99.2.3 Кт 68 / орлогын албан татварын тооцоо |
Тусгагдсан PNO |
|
|
Дт 99.2.1 Кт 68 / орлогын албан татварын тооцоо |
Үүсгэсэн нөхцөлт хэрэглээ |
|
68-р дансанд орлогын албан татварын бүртгэлийг хэрхэн хөтлөх тухай мэдээллийг нийтлэлээс уншина уу .
Дэд дансыг хаахдаа тухайн форматаар гүйлгээ хийх шаардлагатай Dt 9999-р зүйл:
|
Утас |
|
|
Дт 99.1.1 Кт 99.9 |
|
|
Дт 99.9 Кт 99.1.2 |
|
|
Дт 99.9 Кт 99.2.1 |
|
|
Дт 99.9 Кт 99.2.3 |
Дэд дансыг шинэчлэхээс өмнөх болон хаагдсаны дараа 99-р дансны эргэлт, хуримтлагдсан үлдэгдэл, түүнчлэн дансны өгөгдлийг 2-р маягтын мөртэй харьцуулах байдлыг хүснэгтэд үзүүлэв.
|
Дебит эргэлт |
Зээлийн эргэлт |
Дебит үлдэгдэл |
Зээлийн үлдэгдэл |
Мэдээллийн мөрийн код |
|
|
Шинэчлэлийн өмнө |
|||||
|
нөхцөлт урсгал |
|||||
|
Хаагдсаны дараа |
|||||
|
(1 000 + 212 000 + 8 000) |
(1 060 000 - 221 000) |
||||
Формат дахь цуврал гүйлгээнээс үйл ажиллагааны үр дүнд Dt 99 Kt 99 99.9 дэд дансанд индикатортой тэнцэх зээлийн үлдэгдэл үүссэн цэвэр ашигжилийн хугацаанд 839,000 рубль. Дүн нь Маягт 2-ын 2400-р мөртэй тохирч байх ёстой.
Дебит 99 кредит 84
Энэ бол шинэчлэлийн журмын нийтлэлийн сүлжээн дэх жилийн сүүлийн бичлэг юм. Энэ нь сайн мэдээг агуулдаг: байгууллага жилийн турш ашиг олсон. Өгөгдсөн жишээний хувьд хуримтлагдсан ашгийг тусгасан бичилт хийсэн болно: Dt 99.9 Kt 84 - RUB 839,000.
Хэрэв байгууллага алдагдалтай ажиллаж байгаа бол 99.9 дансны дебит үлдэгдэл нь нөхөгдөөгүй алдагдалтай тэнцэнэ. Үүнийг 84-р дансны дебет дээр байршуулна: Dt 84 Kt 99.9.
Дебит 99 кредит 09
Энэ бол ONA-ийн дүнг хасах зорилготой нийтлэл юм. PBU 18/02 нь МТ-ийг хассан хоёр тохиолдлыг тайлбарласан болно.
- Хэрэв татварын хувь хэмжээ өөрчлөгдвөл хуримтлагдсан мэдээллийн технологийн дагуу хасагдах түр зөрүүний үлдэгдлийг (DTT) дахин тооцоолох замаар өөрчлөгдөнө. шинэ ханш. Хуримтлагдсан болон дахин тооцоолсон дүнгийн зөрүүг журмын дагуу 99 дансанд байршуулна.
- Хэрэв татварын хуримтлалыг тодорхойлсон хөрөнгийг захиран зарцуулсан бол ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар ногдуулах ашгийг бууруулахгүй байх хэмжээгээр татварыг хасна.
Хэрэв VVR ба ONA-ийн нягтлан бодох бүртгэлийг зөв хийсэн бол МТ нь дүрмээр бол VVR буурснаар бүрэн төлдөг. Нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа илэрсэн бол тэдгээрийг засч залруулахад МТ-ийг алдагдал гэж тооцох шаардлагатай болж магадгүй юм.
Ижил төрлийн мэдээллийн технологийн бүртгэлээс хасах тохиолдлуудыг нягтлан бодох бүртгэлд ижил аргаар тусгасан болно: Dt 77 Kt 99.
Үр дүн
99 дансанд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгохын ач холбогдлыг хэт үнэлэхэд хэцүү байдаг. Өндөр мэдээлэл сайтай аналитик нь өндөр чанарын түлхүүр юм. санхүүгийн тайланхэрэглэгчиддээ найдвартай мэдээллээр хангадаг. Аналитикийг зөв тусгах нь бусад зүйлсийн дотор форматын нийтлэлээр хангагдана Dt 99 Kt 99.
Аливаа арилжааны байгууллагын гол зорилго бол ашиг олох явдал юм. Гэхдээ энэ нь ихэвчлэн аж ахуйн нэгжийн гаргасан зардал нь хүлээн авсан орлогоос давж, байгууллагын санхүүгийн үр дүн нь алдагдалтай байдаг. Та манай нийтлэлээс гүйлгээнд алдагдлыг хэрхэн тусгах, тайлангийн болон өмнөх үеийн алдагдлыг хэрхэн бүртгэх талаар сурах болно.
Түүний санхүүгийн үр дүн - ашиг, алдагдал нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас хамаарна. Эцсийн үр дүнд хүрэхийн тулд компанийн үндсэн болон бусад үйл ажиллагааг харгалзан үзэх шаардлагатай.
Жилийн гүйлгээг харгалзан компани нь орлого, зардлын дүнг тус тус хуримтлуулдаг ба -д бичилт хийдэг. Жилийн эцсийн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох. Компани нь жилийн эцэст үйл ажиллагаагаа ашиггүй гэж хүлээн зөвшөөрдөг; хэрэв 90 дансны үлдэгдэл нь 91 дансны үлдэгдэлээс бага байвал зардал нь орлогоос давсан.
Алдагдлыг хаасны дараа хасна. Энэ үйлдлийг Dt Kt 99 (нэгдээгүй алдагдлыг хассан) байршуулснаар баримтжуулсан болно.
Алдагдлын үзүүлэлт нь хуримтлагдсан байна. Хэрэв өмнөх үеийн ашиг байгаа бол алдагдлын хэмжээг түүний зардлаар нөхөж болно. Хэрэв ашиггүй бол алдагдлын хэмжээг өмнөх жилүүдийн алдагдлаар нэгтгэнэ.
Нягтлан бодох бүртгэлд алдагдлыг тусгах
Алдагдлыг тодорхойлохдоо хийдэг ердийн үйлдлүүдийг тодорхой тайлбарлахын тулд жишээнүүдийг харцгаая.
Энэ жилийн алдагдал
2015 оны үр дүнд үндэслэн "Флагман" ХХК нь санхүүгийн үр дүнг тодорхойлсон судалгаа хийж байна гэж бодъё.
Үүний эсрэгээр - баланс 2015 оны сүүлийн өдрийн байдлаар дараах байдалтай байна.
Дансны үлдэгдлийг дуусгасны дараа "Флагман" ХХК-ийн нягтлан бодогч компанийн санхүүгийн үр дүнг ашиггүй гэж тогтоосон. Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.
| Дт | CT | Тодорхойлолт | нийлбэр | Баримт бичиг |
| 99.01 | Борлуулалтаас олсон ашгийн (алдагдлын) хэмжээг хаах - дэд данс | 915,000 рубль. | ||
| 99.01 | Бусад үйл ажиллагааны ашгийн (алдагдлын) хэмжээг хаах - дэд данс | 41,000 рубль. | Эргэлтийн баланс | |
| 99.01 | Татвар ногдуулахаас өмнөх ашгийн (алдагдлын) хэмжээг хаах - дэд данс 99.01 (915,000 рубль - 41,000 рубль) | 874,000 рубль. | Эргэлтийн баланс | |
| 99.02 | Орлогын татварын нөхцөлт зардлын хэмжээг хаах (орлого) - дэд данс | 695,000 рубль. | Эргэлтийн баланс | |
| 99.02 | Татварын байнгын өр төлбөрийн хэмжээг хаах - дэд данс | 18,000 рубль. | Эргэлтийн баланс | |
| 99.02 | Орлогын татварын хуримтлалыг бүртгэх 99.02 дэд дансыг хаах | 713,000 рубль. | Эргэлтийн баланс | |
| 99.03 | Хаалтын хэмжээ татварын хориг арга хэмжээ- дэд данс 99.03 | 47,000 рубль. | Эргэлтийн баланс | |
| 84 | 2015 оны эцсийн алдагдал (874,000 рубль - 760,000 рубль) | 111,000 рубль. | Эргэлтийн баланс |
Бүртгэл хийхдээ 2, 1-р захиалгын дансыг хаасны дараа Флагман ХХК-ийн нягтлан бодогч 99/9 дансны дебит ба кредитийн үлдэгдлийг харьцуулж үзсэнийг анхаарах хэрэгтэй. Дебит үлдэгдэл нь 760,000 рубль байв. (713,000 рубль + 47,000 рубль), зээлийн үлдэгдэл 114,000 рубль. (874,000 рубль - 760,000 рубль). Эдгээр үзүүлэлтээс харахад “Флагман” ХХК 2015 оны эцсийн байдлаар алдагдалтай ажилласан гэж дүгнэх нь зүйтэй.
Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг харуулсан бичлэгүүд
2015 онд Вексел ХХК-ийн нягтлан бодогч 2014 оны орлого, зарлагыг тодорхойлсон гэж бодъё. Үүнтэй холбогдуулан өмнөх үеийн орлого 74,000 рубль, зардал нь 118,000 рубль байв. Илэрсэн зөрчилд үндэслэн Вексэл ХХК-ийн нягтлан бодогч нь 2014 оных. Анхан шатны мэдүүлэгт өгсөн мэдээллээр Вексел ХХК-ийн татвар ногдуулах ашиг нь 83,000 рубль байв. Шинэчилсэн мэдүүлэгт Вексел ХХК-ийн нягтлан бодогч 2015 оны эцэст 13,750 рублийн алдагдал хүлээсэн байна.
Вексел ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
| Дт | CT | Тодорхойлолт | нийлбэр | Баримт бичиг |
| 91 | 76 | Өнгөрсөн оны тодорхойлсон зардлын тусгал | 118,000 рубль. | |
| 99 | 68.04 | 2014 онд тодорхойлсон зардлын 24% -д PNO-ийн тусгал (118,000 рубль * 24%) | 320 рубль. | Шинэчилсэн татварын тайлан |
| 76 | 91 | 2014 онд тодорхойлсон орлогын тусгал | 74,000 рубль. | Шинэчилсэн татварын тайлан |
| 68.04 | 99 | 2014 онд тодорхойлсон орлогын дүнгээс PNA-ийн тусгал (74,000 рубль * 24%) | 17,760 рубль | Шинэчилсэн татварын тайлан |
| 68.04 | 99 | Шинэчилсэн мэдүүлгийн дагуу орлогын албан татварын илүү төлөлтийн тусгал (83,000 рубль х 24%); | 19,920 рубль | Шинэчилсэн татварын тайлан |
| 99 | Шинэчилсэн мэдүүлэг гаргасны дараа үүссэн 2014 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдагдлын дүнгийн талаархи мэдээллийн технологийн тусгал (13,750 рубль х 24%). | 3,300 рубль. | Шинэчилсэн татварын тайлан |
Нөөц капиталыг ашиглан алдагдлыг нөхөх
Проспект ХХК нь 314,850 рубльтэй тэнцэх хэмжээний нөөц хөрөнгөтэй гэж бодъё. 2015 оны эцэст "Проспект" ХХК 118,740 рублийн алдагдал хүлээсэн. Хувьцаа эзэмшигчдийн шийдвэрээр алдагдлыг нөөц хөрөнгөөс нөхсөн.
Проспект ХХК-ийн нягтлан бодогч энэ гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд дараах байдлаар тусгав.
тухай мэдээлэл илрээгүй алдагдалтайлант жилийг оруулсан болно татварын тайланмөрөнд 1370. Энэ утгыг хаалтанд зааж өгөх ёстой.