Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох ерөнхий журам юу вэ? Нийлүүлэгчээс урьдчилгаа нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа юу хийх ёстой вэ? ASF-ийг бүртгэх журам

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 487-р зүйлд урьдчилгаа төлбөр гэдэг нь худалдагчаас бараа, ажил үйлчилгээ явуулахаас өмнө бүрэн буюу хэсэгчилсэн төлбөр юм. Урьдчилсан төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай дэд дансанд бүртгэдэг бөгөөд байгууллага үүргээ биелүүлэх хүртэл аккруэл аргыг ашиглан нийлүүлэгчийн орлого биш юм. Урьдчилсан төлбөрийг тусгах нюансуудыг авч үзье бизнесийн гүйлгээ, бид олгосон болон хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн үндсэн оруулгуудыг танилцуулж байна.

Анхаар! Хууль эрх зүйн байдал урьдчилгаа төлбөргэрээний нөхцөлөөр тогтоогдсон, зохицуулалтын зохицуулалтүүргийн эсрэг биелэлтийг Урлагийн дагуу гүйцэтгэдэг. Иргэний хууль 328.

Хүлээн авсан урьдчилгаа - нийтлэлүүд

Худалдан авагчдаас барааг тээвэрлэхээс өмнө төлбөр болгон хүлээн авсан урьдчилгааг дансанд бүртгэх. 62.2 "Хүлээн авсан урьдчилгаа." Худалдагч янз бүрийн шалтгааны улмаас борлуулалтын эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд бүтээгдэхүүний урьдчилгаа төлбөрийг энд тусгасан болно. Тогтмол төлбөр тооцоог 62.1 дэд дансанд хийнэ.

Жишээ

"Спектр" ханган нийлүүлэгч компани болон худалдан авагч "Титул" хоёр НӨАТ-ын 18% - 108,000 рубльтэй нийт 708,000 рублийн цахилгаан тоног төхөөрөмж тээвэрлэх гэрээ байгуулсан гэж үзье. Гүйлгээний нөхцлийн дагуу 12-р сарын 5-нд Спектр дансанд орж, 12-р сарын 8-нд ачааг 100 хувийн урьдчилгаа төлбөртэйгээр хийж байна. Spectra нягтлан бодогч нь гүйлгээг дараах байдлаар тусгана.

• 5.12 - худалдан авагчаас хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр, D 51 K 62.2-ийг 708,000-д байршуулсан.
• 5.12 – 108,000-д НӨАТ ногдуулсан D 76.AV K 68.2.
• 8.12 – D 62.1 K 90.1 тоног төхөөрөмжийг 708,000-д хүргэсэн.
• 8.12 - НӨАТ-аас 108,000-д D 90.3 K 68.2 хуваарилсан.
• 8.12 - урьдчилгаа төлбөрийг тооцож, D 62.2 K 62.1-ийг 708,000-д байршуулсан.
• 8.12 – НӨАТ-ыг сэргээсэн D 68.2 K 76.AB 108,000.

Дүгнэлт - урьдчилгаа төлбөр авахдаа НӨАТ-ын тооцоотой холбоотой гүйлгээг 2 удаа хийдэг: харилцах дансанд мөнгө орж ирэх үед болон шууд худалдах үед. Дараа нь ачилт хийсний дараа урьдчилгаа төлбөрийг тооцож, үүнээс НӨАТ-ын хэмжээг урвуу байршуулах замаар сэргээнэ.

Олгосон урьдчилгаа - нийтлэл

Компанийн ханган нийлүүлэгч талуудад шилжүүлсэн урьдчилгааг дансанд тооцно. 60.2 "урьдчилгаа олгосон", 60.1 дэд дансаар хэвийн үйл ажиллагаа явуулдаг. Урьдчилсан төлбөрийн хэмжээ нь борлуулалтын дүнгээс их болсон тохиолдолд зөрүү нь нийлүүлэгчид төлөвлөсөн хүргэлтийн төлбөр хэлбэрээр үлдэх эсвэл худалдан авагчийн хүсэлтээр заасан дэлгэрэнгүй мэдээллийг буцааж өгнө.

Жишээ

Дорстрой ХХК нь РПК ХХК-аас үйлдвэрлэлийн материал худалдаж авдаг гэж бодъё. 11-р сарын 25-нд Дорстрой 354,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлж, бараа материалын агуулах 12-р сарын 2-нд бүрэн эхээр нь хүлээн авсан. Дорстройн нягтлан бодогч эдгээр гүйлгээг дараах дарааллаар тусгах ёстой.

• 25.11. – урьдчилгаа төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид шилжүүлсэн – 354,000-д D 60.2 K 51 байршуулах.
• 25.11 – “RPK” D 68.2 K 76.AB-аас 54,000-ын урьдчилгаа нэхэмжлэх байгаа тохиолдолд НӨАТ-ыг нөхөн төлүүлэхээр хүлээн авна.
• 2.12 - материал хүлээн авсан D 10.1 K 60.1 300,000.
• 2.12 - НӨАТ-аас 54,000-д D 19.3 K 60.1 хуваарилсан.
• 2.12 - урьдчилгааг нөхөж, D 60.1 K 60.2-ыг 354,000-д байршуулсан.
• 2.12 – өмнө нь буцаан олгосон НӨАТ D 76.AV K 68.2 54,000-д хуримтлагдсан.
• 2.12 – 54,000-ийн D 68.2 K 19.3 гүйлгээг хийж дууссаны дараа НӨАТ-ын хасалт хийгдсэн.

Урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг тооцохдоо бараагаа ачуулахыг хүлээхгүйгээр татварыг нөхөн төлж болно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Зөвшөөрөгдөх үндэслэлийг Урлагт жагсаасан болно. 172 дугаар зүйл 9. Эдгээр нь дараахь баримт бичиг юм.

1. Нийлүүлэгчээс ирүүлсэн урьдчилгаа нэхэмжлэх.
2. Урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн баримт бичиг.
3. Урьдчилгаа төлбөрийн нөхцөлийг тодорхойлсон гэрээ.

Анхаар! Нийлүүлэгчид урьдчилгаа өгөхдөө (дээрх нийтлэлийг оруулсан болно) нэхэмжлэх нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр, тээвэрлэлтийн үед борлуулалтын дүнгээр гарна. Үүний зэрэгцээ НӨАТ-ын урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн гүйлгээг бүрэн дуусгавар болгосон ч НӨАТ-ыг сэргээх боломжтой.

Урьдчилсан тайлан - нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

Худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч нартай тооцоо хийхээс гадна компани нь ажилтнууддаа тогтмол мөнгө олгодог. Үүнийг хэрхэн зөв хийх вэ нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт By урьдчилсан тайлангууд? -ийн хэмжээтэй гэдэг нь үнэн үү урьдчилсан тайланашгаас хасагдсан уу? Тодорхой жишээг авч үзье.

Өгөгдсөн урьдчилгаатай холбоотой хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцооны жишээ:

Pit Stop аж ахуйн нэгж ажилтан Е.И.Ковалевт мэдэгдэв. бизнес аялалд 8000 рубль. Ковалев 5400 рубль зарцуулсан бөгөөд ашиглагдаагүй хөрөнгө нь 2600 рубль байв. кассанд буцаж ирэв. Нягтлан бодогч дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.

• -д зориулж урьдчилгаа олгосон аялал жуулчлалын зардал– утас D 71 K 50-аас 8000 хүртэл.
• Зарлагдаагүй мөнгөний үлдэгдлийг буцааж өгсөн - D 50 K 71-ийг 2600-д байршуулсан.

Хариуцлагатай этгээд нь олгосон хугацаа дууссанаас хойш 3 хоногийн дотор хөрөнгийн зарцуулалтын талаар тайлагнах үүрэгтэй бөгөөд бизнес аялалд байгаа тохиолдолд ажилтан буцаж ирснээс хойш. Тодорхой хугацааг байгууллагын дарга тогтоодог. Хэрэв ажилтан хүндэтгэн үзэх шалтгаангүйгээр хуваарилагдсан мөнгөнөөс илүү зарцуулсан бөгөөд түүнийгээ тооцох боломжгүй бол илүү гарсан мөнгийг орлогоос нь суутгана. Бух. Энэ нөхцөлд зардлын тайлангийн оруулгууд дараах байдалтай байна.

• Цаг хугацаанд нь буцааж өгөөгүй дүнг тусгасан болно - D 94 K 71.
• Ажилтны орлогын дутагдлыг тооцдог - D 70 K 94, гэхдээ сарын 20% -иас ихгүй байна.

Түрээсийн урьдчилгаа төлбөрийн тусгал

Түрээсийн гүйлгээний зохицуулалтын зохицуулалтыг 1998 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 164-FZ хуулиар зохицуулдаг. Түрээслүүлэгчийн үүргээ биелүүлэхээс өмнө хийсэн бүх төлбөрийг урьдчилгаа төлбөр гэж үзнэ. Түрээсийн гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр хийхийг зөвлөж байна, үүний дагуу байршуулалтыг 94n тоот дансны схемийн дагуу дансанд хийнэ. 76 тусдаа дэд данс бий болгох.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд урьдчилгаа нь урьдчилгаа төлбөр юм мөнгө, энэ нь хараахан үзүүлээгүй үйлчилгээ, гүйцэтгээгүй ажил, ачигдаагүй барааны төлбөр болгон худалдан авагчаас нийлүүлэгчид шилждэг.

Урьдчилгаа төлбөр нь үйлчлүүлэгчид тодорхой үйлчилгээ үзүүлэх хүртэл (эсвэл өмнө нь төлсөн бараа агуулахад ирэх хүртэл) хүлээн авсан байгууллагын орлого биш юм. Энэ нийтлэлээс та олгосон болон хүлээн авсан урьдчилгааг тусгах онцлог, түүнчлэн урьдчилгааг нягтлан бодох бүртгэлд ямар бичилт хийсэн баримт бичгийн талаар мэдэх болно.

Хэрэв аж ахуйн нэгж гэрээний дагуу хараахан дуусаагүй байгаа үйлчилгээ, ажлын урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авбал ийм урьдчилгааг харгалзан үзнэ. Мөнгө хүлээн авах үед үйлчлүүлэгчид хүргэгдээгүй аливаа бүтээгдэхүүний мөнгө хүлээн авах үед энэ дансыг ашигладаг.

Бараа (үйлчилгээ, ажил) авсан урьдчилгааг тусгах жишээ

“Омега”, “Фактор” компаниуд “Омега” ханган нийлүүлэгч, “Фактор” худалдан авагч нь хэвлэмэл бүтээгдэхүүн нийлүүлэх гэрээ байгууллаа гэж бодъё. Гэрээний хэмжээ 321,000 рубль байна. 2015 оны 10-р сарын 01-ний өдөр үйлчлүүлэгч гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн төлнө. 01. .2015 нийлүүлэгч нь 120,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний барааны хэсгийг шилжүүлнэ.

Энэ үйлдэл нь дараах байдлаар харагдах болно.

Дт	CT	Тодорхойлолт	нийлбэр	Суурь
		Худалдан авагчаас Омега компанийн дансанд урьдчилгаа төлбөр төлсөн баримт	321,000 рубль
	68	(урьдчилгаа төлбөрийн 18%)	48,966 рубль	нэхэмжлэх, банкны хуулга
	90/1	Хэвлэмэл бүтээгдэхүүн нийлүүлэх	120,000 рубль.
90/3	68	НӨАТ-ын хуримтлал (хүргэх зардлын 18%)	18,305 рубль	замын хуудас
68		НӨАТ-ын нөхөн төлбөр	18,305 рубль	замын хуудас
		Хүлээн авсан барааны үнийн дүнгийн урьдчилгааг хаах	120,000 рубль.	замын хуудас

Нийлүүлэгчийн ашиг тусын тулд урьдчилгаа төлбөрийг байршуулах

Аж ахуйн нэгжээс үйлчилгээ, ажил, үйлчилгээний төлбөрт шилжүүлсэн урьдчилгааг тооцох бэлэн бүтээгдэхүүн, данс ашиглах 60. Байгууллага 71-р дансанд байршуулна.

Түүхий эд, материалын хувьд худалдагчид шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн тусгал

Нэг жишээг авч үзье: Сигма компани нь Атлет үйлдвэрээс бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эдийг захиалж, 2015 оны 4-р сарын 4-нд 48,000 рублийн урьдчилгаа төлсөн. 2015.06.01 Атлет Сигма агуулахад түүхий эд нийлүүлэв.

Урьдчилгаа төлбөрийн талаар үйлчлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

Бизнесийн хэрэгцээнд зориулж ажилтны урьдчилгааг хэрхэн тусгах вэ

Интер ХХК нь өөрийн ажилтан Свиридов В.П.-д олгосон. бичгийн хэрэгсэл худалдан авахад 5200 рублийн урьдчилгаа төлбөр. Свиридов 4850 рублийн үнэ бүхий албан тасалгааны хэрэгсэл худалдаж авсан бөгөөд ашиглагдаагүй үлдсэн 350 рублийн мөнгийг Интер ХХК-ийн кассанд буцааж өгсөн.

Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх

Нэхэмжлэх нь урьдчилгаа төлбөр хийх үндэс болох хамгийн түгээмэл баримт бичгийн нэг юм. Энэ нь дараахь үндсэн мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• ханган нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгчийн нэр;
• мөнгө шилжүүлэхэд нийлүүлэгчийн банкны дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
• гүйцэтгэгч байгууллагын төлөөлөгчийн тамга, гарын үсэг.

Нэхэмжлэлд нийлүүлсэн бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, ажил, үйлчилгээний цар хүрээ, түүний өртөг, НӨАТ-ын хувь хэмжээ, хэмжээ, түүнчлэн ажил (бараа хүргэх) эцсийн хугацааг зааж өгөх ёстой.

IN өнгөрсөн жилОлон аж ахуйн нэгжүүд өөрсдийн баримт бичгийн урсгалыг оновчтой болгохын тулд гэрээнд шаардлагатай бүх мэдээллийг шууд зааж өгөх нэхэмжлэх ашиглахаас татгалздаг. Гэрээ байгуулснаар гүйцэтгэгч болон захиалагч нар урьдчилгаа төлбөрийн хугацаа, хүргэх нөхцөл, түүнчлэн тэдгээрийн зөрчлийн хариуцлагыг нарийвчлан тайлбарлах боломжтой бөгөөд энэ нь талууд болзошгүй эрсдлийг багасгах боломжийг олгоно.

Зааварчилгаа

Юуны өмнө төлбөртэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй урьдчилж төлсөн зардалТа зөвхөн "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" 60 дансанд тусгах хэрэгтэй. Хэрэв та "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" 76 дансыг ашиглавал торгууль төлөхөд бэлэн байгаарай. Энэ нь мөн дансны авлагыг давхар харуулахад хүргэнэ өглөгийн данснягтлан бодох бүртгэлд.

Төөрөгдөлөөс урьдчилан сэргийлэхийн тулд 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд "Урьдчилгаа" дэд данс нээнэ үү. Энэ дансанд урьдчилгаа төлбөр хийхдээ төлбөрийн эх үүсвэрийг харуулсан зээлийн данс нээнэ үү, энэ нь 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Харилцаах данс" болон бусад байж болно.

Хэрэв та төлбөрөө төлөөгүй бол урьдчилж төлсөн зардалтайлант хугацааны эцэст, дараа нь 230 (240) мөрөнд тусгана баланс.

Барааны нэхэмжлэх таны хаяг дээр ирэхэд урьдчилж төлсөн зардалболон, дансны захидал харилцааг ашиглан үүнийг тусгах: D08 “Хөрөнгө оруулалт үндсэн хөрөнгө", 10 "Материал", 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл", 41 "Бараа" K60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - урьд нь төлсөн дансны бараа урьдчилж төлсөн зардала;D19 “Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” К60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” - НӨАТ-ыг тооцно; данс урьдчилж төлсөн зардал, төлсөн;D68 “Татвар хураамжийн тооцоо” дэд данс “НӨАТ” К19 “Олж авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” - НӨАТ-ын суутгал хийсэн.

Мөн таны хаягаар бараа ирэх хүртэл НӨАТ суутгаж болно. Үүнийг хийхийн тулд ханган нийлүүлэгч нь нэхэмжлэл гаргах ёстой урьдчилж төлсөн зардалхуваарилагдсан НӨАТ-тай. Төлбөрийн баримт бичиг, тухайлбал татварын дүнг шалгана уу. Гэрээнд урьдчилгаа төлбөрийн заалт байгаа эсэхийг шалгана уу.

Үүний дараа нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг хийнэ үү: D60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дэд данс "Өгөгдсөн урьдчилгаа" K51 "Харилцах данс" - төлсөн. урьдчилж төлсөн зардалханган нийлүүлэгч; D68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дэд данс "НӨАТ" К76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дэд данс "НӨАТ урьдчилж төлсөн зардалгаргасан" -аас "орц" НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн урьдчилж төлсөн зардал a;D 10 “Материал”, 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, 26 “ Ерөнхий урсгал зардал", 41 "Бараа" K60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - барааг өмнө нь төлсөн дансанд капиталжуулна. урьдчилж төлсөн зардал a;D19 “Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” K60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” - орж ирж буй НӨАТ-ыг тооцно; D60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” К60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” дэд данс “Өргөгдсөн урьдчилгаа” - авсан. данс руу урьдчилж төлсөн зардал, ханган нийлүүлэгчид төлсөн; D 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дэд данс "НӨАТ-тай" урьдчилж төлсөн зардал s гаргасан" K68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дэд данс "НӨАТ" - энэ хугацаанд суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын дүн. урьдчилж төлсөн зардал;D68 "Татвар хураамжийн тооцоо" дэд данс "НӨАТ" K19 "Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" - Худалдан авсан барааны НӨАТ-ыг хасч тооцно.

Сэдвийн талаархи видео

Эх сурвалжууд:

• урьдчилгаа гаргасан

Татвар төлдөг байгууллагууд нийтлэг системтатвар, Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайланг бөглөх ёстой. Энэхүү татварт хамрагдах ажил, үйлчилгээ, бараа нийлүүлэлтийн төлбөрийг хүлээн авсны үндсэн дээр хуримтлуулах шаардлагатай. урьдчилгааэнэ зүйлийн 3 дахь хэсэгт тусгагдсан төлбөр тунхаглалууд.

Танд хэрэгтэй болно

• - Татварын код RF;
• - НӨАТ-ын мэдүүлгийн маягт;
• - байгууллагын баримт бичиг;
• - санхүүгийн тайланкомпаниуд;
• - тооцоолуур.

Зааварчилгаа

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг 10, 18 хувиар тооцдог. Урагшлах энэ татвар 070-р мөрөнд тусгагдсан болно тунхаглалууднэмэгдсэн өртгийн албан татварын хувьд. Хэрэв та хүлээн авсан бол бэлэн мөнгөданс руу удахгүй болох хүргэлтүүдбараа, ажил, үйлчилгээ, тэдгээрийн урьдчилгаа төлбөрийг хийх ёстой. Түүнчлэн, татвар ногдуулах дүнг нэг мөрөнд 070-д тусгах ёстой тул татварын хувь хэмжээг зааж өгөх шаардлагагүй. Урьдчилгаа төлбөрийг оруулах ёстой. нийт дүн.

хэлбэрээр мөнгө хүлээн авсан бол санхүүгийн тусламж, Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах бараа, үйлчилгээ, ажил нийлүүлэх даатгалын гэрээний дагуу төлбөр төлсөн тохиолдолд энэ татварын урьдчилгаа төлбөрийг таны харилцах дансанд мөнгө орсон татварын хугацаанд 080-р мөрөнд тусгана.

Бид зөвлөлдөхдөө үүнийг авч үзсэн. Бид энэ материалд олгосон болон хүлээн авсан урьдчилгааг нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогуудын талаар ярих болно.

Нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөр: нийтлэх

Урьдчилгаа төлбөрийг (урьдчилгаа) нийлүүлэгчид шилжүүлэх үед худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлд анх харахад нийлүүлсэн бараа, ажил, үйлчилгээний өрийг барагдуулахтай адил бичилт үүсдэг.

Дебит данс 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - Кредит данс 50 "Мөнгөн мөнгө", 51 "Төлбөр тооцооны данс", 52 " Валютын дансууд" гэх мэт.

Гэхдээ дансны төлөвлөгөөний дагуу нягтлан бодох бүртгэлмөн түүнийг хэрэглэх заавар (Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал), 60-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэл нь мэдээлэл, түүний дотор олгосон урьдчилгаа мэдээллийг тусад нь харуулах ёстой.

Үүнээс гадна дагуу ерөнхий дүрэмБаланс дахь хөрөнгө, өр төлбөрийн зүйлийн хооронд харилцан тооцоо хийхийг хориглоно (PBU 4/99-ийн 34-р зүйл). Энэ нь урьдчилгаа өглөгийн авлага, ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны өглөгийг балансад тус тусад нь тусад нь харуулах ёстой гэсэн үг юм: хөрөнгө, өр төлбөрт тус тусад нь.

Эдгээр зорилгод хүрэхийн тулд 60-р дансанд "Өргөсөн урьдчилгаа" дэд дансыг ихэвчлэн нээдэг.

Тиймээс, гаргасан урьдчилгаагуудын хувьд нийтлэл дараах байдлаар харагдах болно.

Дебит данс 60, "Өргөсөн урьдчилгаа" дэд данс - Зээлийн данс 50, 51, 52 гэх мэт.

Хэрэв худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр авсан бол энэ оруулга нь худалдан авагчийн өрийг барагдуулах бичигтэй төстэй байх болно. Гэсэн хэдий ч 60-р дансны нэгэн адил 62-р дансны дебит ба зээлийн үлдэгдлийг ялгахын тулд түүнд дэд данс нэмж оруулсан болно.

Тиймээс, хүлээн авсан урьдчилгааг дараах байдлаар байршуулах болно.

50, 51, 52 гэх мэт дансны дебет - 62 дугаар дансны кредит, "Хүлээн авсан урьдчилгаа" дэд данс

"Дебит 51 - Кредит 62" гэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь худалдагч нь худалдан авагчаас харилцах дансанд мөнгө хүлээн авсан гэсэн үг юм.

Хэрэв нийлүүлэгчид урьдчилгаа өгсөн бол 60-р дансны тусдаа дэд дансанд байршуулахыг анхаарна уу. Харин аялалын зардалд зориулж урьдчилгаа өгсөн бол 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" дансны тусдаа дэд дансанд байршуулдаггүй. . Энэ нь нэг хариуцлагатай хүн нэгэн зэрэг авлага, өглөгтэй байх боломжгүй байдагтай холбоотой.

Урьдчилсан офсет: нийтлэх

Нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсний дараа худалдан авагч бараа, ажил, үйлчилгээг бүртгэхдээ тэр бүрдүүлдэг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтдансны кредит 60:

Дебет данс 10 “Материал”, 41 “Бараа”, 44 “Борлуулалтын зардал” гэх мэт - Кредит 60 данс

Хэрэв хүргэлт нь өмнө нь олгосон урьдчилгаагаар хийгдсэн бол, авлагаханган нийлүүлэгчийг кредитэд тооцох ёстой.

Олгосон болон хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн гүйлгээ нь 60, 62-р дансны тусдаа дэд дансуудыг хамардаг тул урьдчилгааг нөхөх нь урьдчилгаа дэд дансыг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн (урьдчилсан төлбөрийн дүнгээс хамаарч) хаах гүйлгээг илэрхийлдэг.

Тиймээс, хэрэв урьд нь олгосон урьдчилгааг нөхсөн бол 60-р дансанд байршуулах болно. Гэхдээ олгосон болон хүлээн авсан үнийн дүнгийн урьдчилгааг нягтлан бодох бүртгэлийн дэд данс байгаа тохиолдолд нийлүүлэгчид урьдчилгааг нөхөх бичилтийг ихэвчлэн хийдэг. дараах байдлаар:

60-р дансны дебет, "Хүргүүлсэн бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөр" дэд данс - 60-р дансны кредит, "Өргөсөн урьдчилгаа" дэд данс

Эсвэл: Дебит данс 60.01 - Зээлийн данс 60.02

Бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ)-ийг төлөх огноо нь борлуулсан өдрөөс өмнө байгаа тохиолдолд хүлээн авсан урьдчилгаа НӨАТ-ыг худалдагч тооцдог. Гэсэн хэдий ч заримдаа ОХУ-ын Татварын хууль нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөхгүй байхыг зөвшөөрдөг. Үүнийг олж мэдье.

Манай форум дээр та НӨАТ болон бусад тооцоотой холбоотой аливаа асуудлыг тодруулах боломжтой холбооны татварууд. Тиймээс, энэ нь хэрхэн явагдаж байгааг олж мэдээрэй ширээний аудитНӨАТ-ын талаар энэ шалгалтын үеэр татварын алба ямар бичиг баримт шаардсаныг эндээс авах боломжтой.

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ - энэ юу вэ?

Татвар төлөгчид дэд зүйлд заасан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулдаг. 2 х 1 Урлаг. 167 ОХУ-ын Татварын хууль. Хэрэв төлбөрийн нэхэмжлэл хүлээн авсан бол ирээдүйн хүргэлт, НӨАТ ногдуулах ёстой. Энэ тохиолдолд татварын суурь нь урьдчилгаа төлбөр байх бөгөөд зарж буй объектоос хамааран НӨАТ-ыг 10/110 эсвэл 18/118-ийн тооцоолсон хувь хэмжээгээр ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). .

Худалдагчаас авсан урьдчилгааг бүртгэх

1. Дараахь бичлэгүүдийг хийж байна.

Dt 51 Kt 62 - урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан.

Dt 76 Kt 68 - НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрт тусгасан болно.

2. Урьдчилгаа нэхэмжлэхийг бэлтгэж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйл).

Нийлүүлэгч үүнийг гаргахад 5 хоног байна. Үүнийг 2 хувь эмхэтгэсэн: нэг нь өөртөө, хоёр дахь нь худалдан авагчид. Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх гаргах журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор (цаашид 1137 тоот тогтоол гэх) зохицуулдаг.

Урьдчилгаа нэхэмжлэхийг хэрхэн зөв бөглөх тухай мэдээллийг материалаас үзнэ үү

3. Урьдчилгаа нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ.

Нэхэмжлэхийг урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан хугацаанд бүртгэнэ (1137 тоот тогтоолоор батлагдсан Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 3-р зүйл).

• урьдчилгаа төлбөрийн хугацаанд борлуулалт хийгдээгүй;
• урьдчилгаа шилжүүлэх хугацаанд борлуулалт хийгдсэн;
• урьдчилгааг худалдан авагчид буцааж өгсөн.

Урьдчилгаа төлбөрийн хугацаанд тээвэрлэлт хийгээгүй тохиолдолд сонголт

Худалдагч нь НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсгийн 3, 5-р баганад 070-р мөрөнд урьдчилгаа төлбөр болон НӨАТ-ын дүнг оруулах шаардлагатай (ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн № 201-р тушаал). ММВ-7-3/558@).

Худалдагч урьдчилгаагаа худалдан авагчид буцааж өгөх сонголт

• Худалдагч нь суутгал авахаар хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хүлээн авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг), дараахь бичилтийг хийнэ.

Dt 62 Kt 51 - урьдчилгаа төлбөрийн буцаан олголт.

Dt 68 Kt 76 - суутгал авахаар хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хүлээн авах.

• Худалдан авалтын дэвтэрт суутгал хийх НӨАТ-ыг тусгасан.
• НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсгийн 120-р мөрийг бөглөнө.

Өмнө нь төлсөн бараа материалыг борлуулах сонголт

• Худалдагч нь НӨАТ-ыг суутгал хийхээр хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс хүлээн авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг), дараахь бичилтийг хийнэ.

Dt 62 Kt 90 - борлуулалтаас авсан орлого.

Dt 90 Kt 68 - Борлуулалтад НӨАТ ногдуулдаг.

Dt 68 Kt 76 - Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ хасагдсан.

• Худалдан авалтын дэвтэрт урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын хасалтыг худалдагчаас урьдчилгаа хүлээн авсны дараа гаргасан нэхэмжлэхийн дугаарыг харуулна.
• 3-р хэсгийн 170-р мөрөнд суутгал оруулсан мэдүүлгийг бөглөнө.

НӨАТ-ыг суутгах эцсийн хугацааг "урьдчилгаа" болон "агентлаг" НӨАТ-ын суутгалыг хойшлуулах боломжгүй" гэсэн материалаас үзнэ үү.

Анхаар! Татварын албаныхан урьдчилгаа төлбөр, борлуулалтын хугацаа давхцаж байсан ч ямар ч тохиолдолд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулдаг гэж үздэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн ED-4-3/11684 тоот захидал). ).

Үүнээс гадна, дэд дагуу. 3 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-д зааснаар худалдагч нь урьдчилгаа төлбөрөөс бага үнээр бараа, материалыг борлуулсан тохиолдолд НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрөөс бус зөвхөн борлуулалтын дүнгээс хасч болно.

Урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг суутгах журмын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг суутган тооцох тухай" материалаас үзнэ үү.

Урьдчилгаа төлбөр хийх үед худалдан авагчийн үйлдэл

Урлагийн 12-р зүйлийн дагуу худалдан авагч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д зааснаар дараахь тохиолдолд НӨАТ-ыг урьдчилж суутгах боломжтой.

• зөв хийгдсэн нэхэмжлэх байгаа;
• төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа;
• Гэрээнд урьдчилгаа төлбөр хийх боломжийг зааж өгсөн.

Урьдчилгааг шилжүүлсний дараа худалдан авагч:

• Дараах бичилтүүдийг хийнэ.

Dt 60 Kt 51 - урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн.

Dt 68 Kt 76 - урьдчилгаа НӨАТ хасагдсан.

• Худалдан авалтын дэвтэрт урьдчилгаа олгосон НӨАТ-ын суутгалыг худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэхийн дугаараар оруулна.
• НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсгийн 130-р мөрөнд урьдчилгаа НӨАТ-ыг тусгасан.
• Борлуулалтын хугацаанд урьдчилгаа НӨАТ-ыг сэргээнэ: Dt 76 Kt 68.
• Борлуулалтын дэвтэрт НӨАТ-ын нөхөн сэргээлтийг тусгасан.
• 3-р хэсгийн 090-р мөрөнд (10/110 ба 18/118 ханшаар) урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын мэдүүлэгт тусгагдсан болно.

Мэдэгдэлийн 090-р мөрийг бөглөх асуудлаар "НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсгийн 090-р мөрийг хэрхэн бөглөх вэ" материалыг үзнэ үү.

Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох шаардлагагүй үед

Татвар төлөгч дараахь тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулж болохгүй.

• татвар ногдуулахгүй гүйлгээний урьдчилгааг хүлээн авах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл);
• хэрэв хэрэгжиж буй газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр биш үйл ажиллагаанд урьдчилгаа өгсөн бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 147 дугаар зүйл, 148 дугаар зүйл);
• худалдагч нь НӨАТ-ыг "тусгай дэглэм" болгон төлдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-26.5-р бүлэг);
• худалдагч нь НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 - 145.1-р зүйл);
• НӨАТ-ын 0 хувьтай гүйлгээнд урьдчилгаа төлбөр хийсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг);
• Урьдчилгаа төлбөрийг үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгийг төлөвлөсөн үйл ажиллагаанд шилжүүлсэн - зургаан сараас дээш хугацаагаар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэг).

НӨАТ төлөгч гэж тооцогдохгүй байгаа хүмүүсийн талаарх мэдээллийг “НӨАТ төлөгч гэж хэн бэ?” материалаас үзнэ үү.

Татварын тусгай системээс хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ урьдчилгаа төлбөр авахдаа НӨАТ-ыг хэрхэн тусгах вэ?

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг татвар төлөгч нь зарим тохиолдлоос бусад тохиолдолд НӨАТ төлдөггүй. Иймээс худалдагч нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр хялбаршуулсан татварын системд НӨАТ ногдуулж, дараа нь хялбаршуулсан татварын системд шилжсэний дараа борлуулалт хийсэн тохиолдолд НӨАТ-ыг хасах үндэслэлгүй болно. Гэхдээ тэр тээвэрлэлтээс НӨАТ авах шаардлагагүй болно.

Хэрэв худалдагч нь эсрэгээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ажиллаж, дараа нь ерөнхий горимд шилжсэн бол борлуулалтаас НӨАТ ногдуулах шаардлагатай боловч татварын баазыг урьд нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр бууруулах боломжгүй болно. (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 03-11- 04/2/116 тоот захидал).

Татварын хялбаршуулсан систем болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэний үр дагаврын талаар "OSNO-аас хялбаршуулсан татварын системд шилжих үеийн НӨАТ: нягтлан бодох бүртгэл, татварын нөхөн сэргээлт" материалыг үзнэ үү.

Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцдоггүй худалдагчийн хариуцлага

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122-т НӨАТ-ыг дутуу төлсөн тохиолдолд төлөх хариуцлагыг нэвтрүүлсэн. татварын суурь. Энэ нормын дагуу торгуулийн хэмжээ нь зөрчлийн санаатай байдлаас хамааран дутуу төлсөн татварын дүнгийн 20-40% хооронд хэлбэлзэж болно.

НӨАТ-ыг хожуу төлөөгүйн үр дагаврын талаарх мэдээллийг “НӨАТ-ыг хожимдуулсан тохиолдолд ямар хариуцлага хүлээх вэ?” материалаас үзнэ үү.

Үр дүн

Урьдчилгаа авахдаа НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл нь худалдагчийн хувьд маш чухал бөгөөд учир нь урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ-ыг тооцож, төлснөөр татвар төлөгч буурдаг. татварын дарамтцаашид хуримтлагдсан НӨАТ-ыг суутгалд тооцдог тул ирээдүйн хугацаанд.

Худалдан авагчийн хувьд, эсрэгээр, урьдчилгаа шилжүүлэх нь одоогийн татварын ачааллыг бууруулах боломжтой болгодог. татварын хугацаа. Гэсэн хэдий ч, хэрэв худалдан авагчийн хувьд суутгал хийх өргөдөл урьдчилгаа НӨАТЭнэ нь эрх бөгөөд худалдагчаас НӨАТ ногдуулах нь үүрэг бөгөөд үүнийг биелүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээх боломжтой.