Хадгаламж ба хадгаламж 

Татварын ачаалал хэдэн хувь байх ёстой вэ? Татварын ачаалал. Төрөл бүрийн бизнес эрхлэгчдийн татварын дарамтын онцлог шинж чанарууд

Станислав Жарбеков, Дэд захирал, Шинжээчдийн зөвлөлийн дарга
Орчин үеийн боловсролын технологийг хөгжүүлэх хүрээлэн (IRSOT),
хуульч, мэргэшсэн аудитор, Москвагийн аудитын танхимын гишүүн

ОХУ-ын Холбооны татварын албанаас өгсөн шинэ мэдээллийн талаар ярилцъя. Энэ бол 2016 оны татварын ачаалал, ашигт ажиллагааны талаарх мэдээлэл юм.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн MM-3-06/333@ "Газар дээрх татварын хяналт шалгалтын төлөвлөлтийн тогтолцооны үзэл баримтлалыг батлах тухай" тушаалаар бие даасан байх шалгуурыг тодорхойлсон болохыг сануулъя. татвар төлөгчдийн эрсдэлийн үнэлгээ. Эдгээр шалгуурын мөн чанар юу вэ? Энэхүү чухал баримт бичигт татварын алба нь газар дээр нь татварын шалгалт хийхээр хэнийг сонгох вэ гэдэг механизм, алгоритмыг илчилсэн. Баримт бичигт татварын алба энэ сонголтыг хийх 12 шалгуурыг тодорхойлсон. Хэрэв та татварын албанд чухал хүн бол эдгээр шалгуурыг үл харгалзан танд шалгалт орох магадлал өндөр байдаг. Гэхдээ хэрэв та "алтан дундаж"-д байгаа бол бүх шалгуурын дагуу сэжигтэй зүйл байхгүй бол таныг шалгахгүй байж магадгүй юм. Хэрэв ямар нэг сэжигтэй зүйл гарч ирвэл татварын алба эдгээр 12 шалгуурыг баримтлан олж мэдсэн өвдөлтийн цэгүүдийг шалгах болно.

Эдгээр 12 шалгуурын нэг нь татварын ачаалал, нөгөө нь ашигт ажиллагааны талаар онцолж байна.

Татварын ачаалал- Энэ бол нэгдүгээр шалгуур юм. Үүнийг 1-р хавсралтын 4-р зүйлд заасан бөгөөд 2-р хавсралтад салбарын татварын ачааллын талаархи мэдээллийг тусгасан болно. Өөрөөр хэлбэл, салбар бүрийн хувьд татварын ачааллын талаарх одоо байгаа өгөгдлийг тусгасан болно.

Энэ шалгуурыг хэрхэн ашигладаг вэ? Хэрэв татвар төлөгч нь салбарын дунджаас доогуур татварын дарамттай бол Холбооны татварын алба үүнийг сэжигтэй шинж тэмдэг гэж үздэг. Хазайлтыг 10% гэж авна. Өөрөөр хэлбэл, танай салбарын татварын ачаалал 10%, таных 10.5% -9.5% байгаа бол энэ нь хэвийн хэмжээнд байна. Хэрэв татварын ачаалал 9% ба түүнээс бага бол энэ нь татварын албаны сонирхлыг татахуйц баримт юм. Иймд аж ахуйн нэгжийн татварын дарамтад хяналт тавьж, тухайн салбарт ногдож буй татварын ачаалалтай цаг тухайд нь харьцуулах нь чухал.

Эдгээр мэдээллийг энэхүү тушаалын 2 дугаар хавсралтад тусгасан бөгөөд саяхан буюу тавдугаар сард Татварын алба 2016 оны мэдээллийг анх удаа нийтэлсэн. Энэ мэдээллийг судалж, компанийхаа татварын ачааллыг тооцож, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны дарааллаар салбарынхаа одоогийн татварын ачааллын мэдээллийг олж, таны татварын ачаалал өөр байгаа эсэхийг олж мэдэхийг зөвлөж байна. салбарын нэг. Хэрэв энэ нь салбарын дунджаас хамаагүй доогуур байвал энэ хазайлтын шалтгааныг асуухад бэлэн байх хэрэгтэй. Мөн та энэ хазайлтыг тайлбарлах хэрэгтэй болно. Аж ахуйн нэгжийн татварын ачаалал салбарын дунджаас доогуур байгаа ч тухайн аж ахуйн нэгжийн зүгээс ямар нэгэн зөрчил гараагүй нөхцөл байдал их гардаг. Ямар нэг шалтгааны улмаас танд ашиггүй үйл ажиллагаа, оновчтой бус бизнесийн зохион байгуулалт, хөрөнгө оруулалтын зардал гарч болзошгүй. Дахин хэлэхэд, таны ажлын ачаалал салбарынхаас бага байх ийм нөхцөл байдал олон байдаг, гэхдээ та өөрийнхөө шалтгааныг олж, тайлбарлахад бэлэн байх ёстой.

Хэрэв та тушаалын албан ёсны текст рүү очвол 2016 оны энэ өгөгдлийг тэнд харахгүй. Учир нь ил болгох механизм нь ихэвчлэн дараах байдалтай байдаг. 5-р сарын 5 хүртэл Холбооны татварын алба ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайтад Excel-ийн хүснэгт хэлбэрээр өгөгдлийг байршуулдаг. Та энэ захиалгыг nalog.ru вэбсайтаас олох хэрэгтэй. Та хайлтын систем ашиглан "татварын эрсдэлийг өөрөө үнэлэх, nalog.ru" гэж асууж болно. Хуудасны доод хэсэгт програмуудыг квадрат хэлбэрээр зааж өгсөн болно. Үүний дагуу 2-р хавсралтад салбар бүрийн татварын ачааллыг (OKVED-ийн дагуу өгөгдөлд) зааж өгнө. Файлыг таны компьютерт хадгалах боломжтой.

2016 онд татварын ачаалал багассан боловч маш бага хэмжээгээр буурсан.Татварын албаны вэб сайтад энэ ачааллын мэдээллийг улс орны хэмжээнд, салбар тус бүрээр тусад нь оруулсан болно. Ингээд улсын хэмжээнд 9.7%-иас 9.6% болж буурсан байна. Өөрөөр хэлбэл, 2015-2016 онд улсын хэмжээнд татварын ачаалал 0.1 хувиар буурсан байна. Ялгаа нь ач холбогдолгүй, бараг мэдэгдэхүйц биш юм.

Жилд татварын ачаалал хамгийн их өссөн салбаруудад анхаарлаа хандуулмаар байна.

    арьс шир, савхин эдлэл, гутлын үйлдвэрлэл – 2016 онд 7.3% (2015 онд 6.2%),

    целлюлоз, целлюлоз, картон, цаас, тэдгээрээр хийсэн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл 2016 онд 4.3% (2015 онд 3.5%),

    кокс, нефтийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл – 2016 онд 4.7% (2015 онд 2.6%).

Татварын ачаалал дараахь салбаруудад хамгийн их буурсан байна.

    түлш, эрчим хүчний ашигт малтмалын олборлолт – 35.6% (2015 онд 41.5%),

    хэвлэх, хэвлэх үйл ажиллагаа – 11.6% (2015 онд 13.4),

    химийн үйлдвэрлэл – 3.5% (2015 онд 4.2%),

    барилга – 10.9% (2015 онд 12.7%).

    бүхий үйл ажиллагаа үл хөдлөх хөрөнгө, түрээс, үйлчилгээ – 15.4% (2015 онд 17.2%).

Өөрөөр хэлбэл, зарим салбарт татварын ачаалал нэмэгдэж, заримд нь буурсан байна. Иймд та татварын дарамтаа мэдэж, салбарын дундажтай харьцуулж, энэ зөрүүг (хэрэв ач холбогдолтой бол) татварын албанд тайлбарлахад бэлэн байхыг дахин зөвлөж байна.

Мөн энэ баримт бичигт Татварын алба ашигт ажиллагааг салбараар тооцдог. Нийт 12 шалгуурт хамрагдах боломжтой гэдгийг сануулъя татварын хяналт, мөн яг 11-р шалгуур бол компанийн ашигт ажиллагааны түвшин болон салбарын ашигт ажиллагааны түвшин хоорондын ихээхэн зөрүү юм. "Их ялгаа" гэж бид "илээд доогуур" гэсэн үг юм. Хэрэв танай аж ахуйн нэгжийн ашиг орлого салбарын дунджаас хамаагүй өндөр байвал хэн нэгэн таныг шалгаж, шийтгэх нь юу л бол. Жишээ нь: танай бүсэд дундаж ашиг 10%, татвар нь энэ ашгаас гардаг, танай аж ахуйн нэгжийн ашиг 3% байна гэж бодъё. Энэ бол татварын албаныхны сонирхлыг татахуйц ялгаа юм.

Жилийн туршид (2015-2016 он хүртэл) ашигт ажиллагаа өөрчлөгдсөн боловч энэ нь арай өөр чиглэлд өөрчлөгдсөн. Татварын алба ашигт ажиллагааг борлуулалтын өгөөж, хөрөнгийн өгөөж гэсэн хоёр төрөлтэй гэж үздэг. Салбар бүрийн хувьд хоёр төрлийн ашигт ажиллагааг тооцдог: а) борлуулалт, б) хөрөнгө.

Сонирхуулахад, 2016 онд дунджаар борлуулалтын өгөөж буурч, харин хөрөнгийн өгөөж өссөн байна. Энэ нь ерөнхийдөө борлуулалтын өгөөж дунджаар 8.1% (2015 онд 9.3%) болж буурч, хөрөнгийн өгөөж 6.4% болж өссөн (2015 онд 5.0%).

Энэ их сонин зүйл. Ашиг орлого нь буурч, өссөн салбараар би сонгоогүй. Гэхдээ ашигт ажиллагааны олон талт шинж чанартай тул ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны тушаалаас 2016 оны мэдээллийг авч, салбарынхаа ашгийг тооцож, аж ахуйн нэгжийнхээ борлуулалт, хөрөнгийн өгөөжийг тооцоолж, өгөгдлийг харьцуулахыг хүсч байна. Хэрэв мэдэгдэхүйц ялгаа байгаа бол өөрөөсөө асуулт асуугаарай - яагаад ийм зүйл болсон бэ? Татварын алба танай компаниас асуувал энэ асуултад хариулахад бэлэн байгаарай.

Та 2015 оны татварын ачаалал, ашиг орлогоо өөрөө тодорхойлж, албан ёсны мэдээлэлтэй харьцуулах боломжтой. Хэрэв танай компанийн гүйцэтгэл мэдэгдэхүйц доогуур байвал эрсдэлтэй газар дээр нь үзлэг хийхдээшилдэг. Гэхдээ эхлээд байцаагч нар гүйцэтгэл муу байгаа шалтгааныг тайлбарлахыг хүсэх болно. Бид танд зориулж тайлбарын загварыг бэлтгэсэн.

Улсын хэмжээнд татварын ачаалал дунджаар 2014 оны үзүүлэлттэй харьцуулахад 0.1 хувиар буурсан байна. Энэ нь жишээлбэл, хүнсний үйлдвэрлэлд (-1.2%); нэхмэл, хувцасны үйлдвэрлэл (-0.3%); үл хөдлөх хөрөнгө худалдах, түрээслэх (-0.3%). Химийн үйлдвэрлэл, металлурги, механик инженерчлэлд үзүүлэлтүүд 1, 0.7, 1.2 хувиар тус тус өссөн байна.

2015 оны байдлаар нийт борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний ашиг 0.7 хувиар өссөн байна. Ялангуяа химийн үйлдвэрлэл (+10.6%), загас агнуур (+26.2%), металлурги (+6.1%) зэрэг салбарт хүчтэй үсрэлт гарсан. Ашигт ажиллагааны бууралт нь мод боловсруулах үйлдвэр (-0.7%), бөөний худалдаа (-0.5%), харилцаа холбооны үйлчилгээ (-2.1%) зэрэгт нөлөөлсөн.

"Танай компанид шинэ аюулгүй ашиг олох" нийтлэл, хүснэгт хэлбэрээр бид 2014, 2013 онтой харьцуулахад шинэ үзүүлэлтүүдийг танилцуулж байна, учир нь байцаагчид эдгээр хугацааг шалгах эрхтэй хэвээр байна. Мөн сүүлийн гурван жилийн ажлын ачаалал, ашигт ажиллагааг байцаагчид дүгнэдэг. Хэрэв компанийн гүйцэтгэл гурван жилийн турш буурч байгаа бол энэ нь шалгалт хийх шалтгаан болно.

Ашигт ажиллагааг хэрхэн тооцох вэ

Хяналт шалгалтын байцаагчид ашигт ажиллагааны түвшинг тодорхойлох болно санхүүгийн тайлан 2015 оны хувьд. Салбарын дунджаас 10 хувиас доош (k) доошилсон хазайлтыг зөвшөөрнө. Тэгэхгүй бол орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг дутуу тооцож байна гэж мэргэжлийн хяналтынхан хардах болно. Хоёр томъёог ашиглан ашгийг тооцоол.

Жишээ 1. Борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээ, хөрөнгийн ашигт ажиллагааг хэрхэн тооцох вэ

Торгснаб ХХК нь химийн үйлдвэрлэл эрхэлдэг. 2015 оны борлуулалтын ашиг 1.3 сая рубль байв. Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг нь 7 сая рубль, хөрөнгийн үнэ нь 6 сая рубль юм. Компанийн борлуулсан барааны өгөөж 18.6 хувь (1,300,000 рубль: 7,000,000 рубль × 100%) байв. Мөн хөрөнгийн өгөөж 21.7 хувь (1,300,000 рубль: 6,000,000 рубль × 100%) болсон.

Компанийн борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний ашигт ажиллагааны үзүүлэлт салбарын дунджаас доогуур байна (18.6%)< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10.1%). Энэ талаар мэргэжлийн хяналтын газраас асуух зүйл байх ёсгүй.

Татварын байгууллагууд бараа, ажил, үйлчилгээний эерэг өгөөжтэй хөрөнгийн сөрөг өгөөжийг зөвшөөрдөг хэвээр байна. Жишээлбэл, хэрэв та бараагаа ашигтайгаар зарж байгаа боловч ерөнхийдөө үйл ажиллагаа нь ашиггүй бөгөөд эдгээр алдагдлыг хөрөнгөөр ​​нөхөхгүй бол энэ нь боломжтой юм. 2015 онд үүнийг зөвхөн мод боловсруулах, ашигт малтмалын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх эсвэл тээвэр, зочид буудал, ресторан зэрэг дөрвөн төрлийн үйл ажиллагаанд зөвшөөрнө. Арьс ширний салбарт 2015 оноос хойш хөрөнгө, бараа бүтээгдэхүүн аль аль нь эерэг ашигтай байх ёстой.

Компанийн татварын дарамтыг хэрхэн тооцох вэ

Татварын ачааллын түвшин салбарын дунджаас (k) доогуур байж болохгүй. Гэвч бодит байдал дээр аравны хэдэн хувийн хамгийн бага хазайлт нь тийм ч чухал биш гэж тооцогддог.

Компанийн татвар төлөгчийн хувьд төлдөг бүх татвар - НӨАТ, орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар гэх мэтийг тооцоололд оруулаарай. Мөн та төлөөлөгчөөр төлж байгаа бөгөөд үнэн хэрэгтээ энэ нь татвар гэдгийг үл харгалзан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг харгалзан үзээрэй. компанийн биш хувь хүний ​​. Холбооны татварын албанаас бидний олж мэдсэнээр байцаагчид эдгээр орлогыг харгалзан компанийн татварын ачааллыг тооцдог. Аргумент нь ийм байна татварын суурьХувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн компани өөрөө тогтоодог болохоос орлого авч байгаа хүмүүс биш. Энэ нь тухайн компани татвараа төсөвт цаг тухайд нь оруулах үүрэгтэй гэсэн үг. Нэмж дурдахад хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоолохдоо тусгах нь танд ашигтай юм. Үүнээс болж татварын ачаалал ихсэх боловч татварын албаны нэхэмжлэлийн эрсдэл эсрэгээр буурдаг. Даатгалын хураамжийг ачааллын тооцоонд бүү оруул.

Жишээ 2. 2015 оны татварын ачааллыг хэрхэн тооцох вэ

Мир ХХК нь нэхмэлийн салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг. 2015 онд 150 сая рублийн орлого олсон. (НӨАТ-гүй). Мөн хугацаанд төсөвт дараахь зүйлийг төлсөн.

Орлогын татвар - 10.2 сая рубль;

НӨАТ - 25.3 сая рубль;

Эд хөрөнгийн татвар - 1.3 сая рубль;

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 2.5 сая рубль.

2015 онд шилжүүлсэн татварын нийт дүн 39.3 сая рубль байна. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). 2015 оны татварын дарамт, төлөөлөгчийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг харгалзан үзвэл 26.2 хувь (39,300,000 рубль: 150,000,000 рубль × 100%) байна. Энэ үзүүлэлт дунджаас дээгүүр (26.2% >7.8%) байна. Энэ нь байцаагчид компанийн татварын дарамтын талаар гомдол гаргахгүй гэсэн үг юм.

Бүх хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид тэргүүлдэг арилжааны үйл ажиллагааОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр төрд зохих хувь нэмэр оруулах шаардлагатай.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хуулийн асуудлууд, гэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Татварын жагсаалт янз бүрийн төрөлнэлээд өргөн хүрээтэй. Түүгээр ч барахгүй компани нь зөвхөн өөртөө төдийгүй хөлсөлсөн ажилчдад (хувь хүний ​​орлогын албан татвар) төлдөг.

Үүсгэх шаардлагатай татварын тайлан. Бүх арга хэмжээг тогтоосон хууль тогтоомжийн дагуу явуулдаг.

Бүхэл бүтэн үнэ цэнэ татвар хураалт"татварын дарамт" гэсэн нэр томъёогоор тодорхойлогддог - энэ шинж чанар нь танд үнэлгээ өгөх боломжийг олгодог санхүүгийн байдалтодорхой аж ахуйн нэгж.

Үндсэн мэдээлэл

Татварын дарамт нь тухайн аж ахуйн нэгжийн нөхцөл байдлыг хамгийн зөв үнэлэх боломжийг олгодог үндсэн ойлголт, шинж чанаруудын нэг юм.

Тиймээс хуулийн этгээдийн дарга эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь бүх чухал ойлголт, асуудлуудыг урьдчилан мэдэж байх ёстой.

Үндсэн зүйлүүд нь дараахь зүйлийг агуулж болно.

  • шаардлагатай тодорхойлолтууд;
  • муж улсын дундаж үзүүлэлт;
  • одоогийн стандартууд.

Шаардлагатай тодорхойлолтууд

Одоогийн хууль тогтоомжийг ойлгохын тулд заавал байх ёстойҮндсэн нэр томъёоны ойлголттой урьдчилан танилцах шаардлагатай.

Хамгийн гол Энэ мөчдараах нь:

  • татварын ачаалал - татварын нийт ачаалал;
  • IP ( хувиараа бизнес эрхлэгч);
  • зээлийн байгууллага;
  • татвар;
  • хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
  • татварын суурь;
  • ашигт ажиллагаа.

Татварын нийт ачаалал гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн арилжааны үйл ажиллагааны үр дүнд төлсөн татварын хураамжийн нийт дүнгийн ашигт харьцуулсан харьцаа юм.

Энэ нэр томъёог мөн аж ахуйн нэгжийн татварын дарамт гэж тайлбарладаг. Татварын дарамт нь харьцаа учраас түүнийг тооцохдоо нэлээн энгийн томьёо ашигладаг.

Ихэвчлэн ийм өгөгдөл шаардлагатай байдаг татварын алба- статистик мэдээг эмхэтгэсэн.

Хувиараа бизнес эрхлэгч, хувиараа бизнес эрхлэгч - арилжааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг, тусгай байгууллагад бүртгэлтэй хүн. улсын бүртгэлмөн татварын тусгай дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг.

Энэ нь зөвхөн орлогын албан татвар болон бусад төлдөг, гэхдээ бас төлөөлдөг татварын төлөөлөгчажилчдынхаа төлөө.

Зээлийн байгууллага - аж ахуйн нэгж, ОХУ-ын Төв банкнаас явуулах тусгай зөвшөөрөл олгосон банкны үйл ажиллагааашиг олох зорилгоор.

Ийм байгууллагуудын үүрэг хариуцлагад янз бүрийн төрлийн татвар төлөх үүрэгтэй. Ийм байгууллагууд Холбооны татварын албанаас хамгийн их анхаарал хандуулдаг.

Татвар гэдэг нь мөнгөөр ​​илэрхийлэгдэж, улсын ашиг тусын тулд шилжүүлсэн тодорхой хэмжээ юм. Олон бий янз бүрийн төрөлтатвар. .

Үүнийг хууль тогтоомжид заасан үйл ажиллагаа эрхэлдэг тодорхой ангиллын аж ахуйн нэгжүүд төлдөг.

Энэ үзүүлэлт өөр байж болох бөгөөд энэ нь салбар, эдийн засгийн сегментээс хамаарч өөр өөр байдаг. Улсаас энэхүү татварын төлбөрийн хэмжээг янз бүрээр өөрчилдөг.

Орлогын татвар нь хоёр асуудлыг нэгэн зэрэг шийддэг.

  • улсын төсвийг нөхөх боломжийг танд олгоно;
  • эдийн засгийн хөгжлийг зохицуулах боломжтой болгож байна.

Мөн төсөвт татвар ногдуулах нь төсвийн ачаалалд ихээхэн нөлөөлдөг. нэмүү өртөг.

Гэхдээ энэ хураамжийг хэрэглэх нь зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг зарим аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарна. Тиймээс төсвийн ачаалалд дүн шинжилгээ хийхдээ НӨАТ-ыг тэр бүр тооцдоггүй.

Томьёог ашиглан хэрхэн тооцоолох вэ

ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжийн татварын дарамтыг тооцоолох томъёо нь маш энгийн.

Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн энэ нь зарим талаараа буруу юм. Татварын алба, статистикийн мэдээллийг бүрдүүлж, энэ үзүүлэлтийг нэлээн дундаж үндэслэлээр тооцоол. Энэ утгыг тооцоолох хэд хэдэн арга байдаг.

Холбооны татварын алба дараахь томъёог ашигладаг.

NN - татварын ачааллын үнэ цэнэ;
CH – хянан үзэж буй хугацаанд улсад шилжүүлсэн бүх татварын нийт дүн татварын хугацаа;
VB - нягтлан бодох бүртгэлийн орлогын хэмжээ.

Сангийн яам бараг ижил төстэй үзүүлэлтүүдийг өгдөг ижил төстэй томъёог ашигладаг. Гэхдээ энэ аргын хэлбэр нь Холбооны хэрэглэж байсан хэлбэрээс арай өөр юм татварын алба.

Тооцооллын өөр аргууд байдаг бөгөөд тэдгээрийг эдийн засгийн сурах бичигт заасан байдаг.

Гэхдээ тэдгээрийг практикт хэрэглэхэд хэцүү байдаг тул Холбооны татварын алба, Сангийн яам хамгийн хялбаршуулсан тооцооллын аргыг ашигладаг. Ингэснээр бид алдаа гаргах магадлалыг багасгаж чадна.

Аж ахуйн нэгж дэх бодит бууралт

Тодорхой аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг бууруулах нь харьцангуй хэцүү ажил юм. Таны төлөх ёстой татварыг бууруулах олон хууль эрх зүйн схем байдаг.

Хамгийн түгээмэл бөгөөд энгийн нь:

  • татварын өөр тогтолцоонд шилжих;
  • зардал, татварыг оновчтой болгох;
  • өмчлөлийн хэлбэрийг өөрчлөх;
  • дахин зохион байгуулалт.

Эхний арга нь хамгийн үр дүнтэй боловч тодорхой хүчин зүйлүүд байгаа тохиолдолд л хэрэглэж болно. Зардал, татвар, өөрчлөн байгуулалтыг оновчтой болгох нь үүнээс багагүй ашиг авчирдаг.

Гэхдээ энэ нь ихэвчлэн Холбооны татварын албаны анхаарлыг нэмэгдүүлэх шалтгаан болдог. Энэ нь ажлын ширээ эсвэл газар дээр нь шалгалт хийх магадлалыг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг.

Объектоос хамааран онцлог шинж чанарууд

Татварын ачаалал нь нарийн төвөгтэй, динамик, байнга өөрчлөгдөж байдаг үзүүлэлт юм. Тиймээс үүнийг тодорхойлохдоо олон тооны өөр өөр хүчин зүйлийг харгалзан үзэх нь зүйтэй.

Түүнээс гадна энэ нь зөвхөн тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулж буй салбараас гадна татварын төрөлд хамаарна. Өөр өөр бүс нутгуудаас хамааран НӨАТ-ын суутгал болон бусад хураамжийн хэмжээ эрс ялгаатай байж болно.

Өнөөдрийн хамгийн чухал асуудалд дараахь зүйлс орно.

  • нэмэгдсэн өртгийн албан татвар - НӨАТ;
  • ашигт ногдуулсан татвар;
  • цалингийн татвар.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ)

Одоогийн байдлаар нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь дараахь үйлдлүүдийг гүйцэтгэсэн тохиолдолд төлсөн төлбөр юм.

  • хэрэгжилт;
  • үнэгүй ашиглах шилжүүлэх;
  • барилгын ажил;
  • импортлох.

Татварын ачааллыг тооцохдоо НӨАТ-ыг тооцохдоо түүнийг суутгал, нөхөн төлбөрт хүлээн авах боломжийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Мөн татвар ногдуулахгүй гүйлгээ хийхдээ нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохгүй байж болно.

Мөн ажиллахдаа НӨАТ төлөх шаардлагагүй. Энэ татварын хэмжээг энгийнээр тодорхойлдог.

Татварын хугацааны эцэст тухайн аж ахуйн нэгжид төлөх НӨАТ-ын дүнг нийт дүнгээс хасах ёстой. Татварын ачааллыг тодорхойлохдоо энэ үнэ цэнийг харгалзан үзнэ.

Ашигтай

Орлогын татвар бол улсын төсөвт төвлөрүүлэх шууд төрөл юм. Үүний утга нь эцсийн үр дүнтэй шууд пропорциональ байна санхүүгийн үйл ажиллагаатодорхой төрлийн аж ахуйн нэгж.

Энэхүү татварыг тооцох журам нь энгийн бөгөөд зөвхөн нэг алхамыг багтаана.

Энэ журмын үр дүн нь орлогын албан татвар юм. Энэ үзүүлэлтэд шууд нөлөөлдөг олон тооны өөр өөр нюансын талаар санах нь зүйтэй.

Тэдгээрийг бүгдийг нь анхаарч үзэх хэрэгтэй. Аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг тооцохдоо энэ татвархамгийн чухал хүчин зүйлүүдийн нэг юм.

Цалингийн сангийн хувьд

Өнөөдөр хамгийн чухал татваруудын нэг бол хувь хүний ​​орлогын албан татвар бөгөөд орлогын төрлөөс хамааран түүний үнэ цэнэ 9% -иас 35% хүртэл өөрчлөгдөж болно.

Стандарт ба хамгийн түгээмэл хувь хэмжээ нь 13% - бүх оршин суугчид энэ татварыг төлдөг RF.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажил олгогч биш харин ажилтан халааснаасаа төлдөг хэдий ч татварын дарамтыг тооцохдоо энэ үзүүлэлтийг харгалзан үздэг.

Учир нь энэ нь компанийн төлбөрийн зардлыг тодорхойлох боломжийг олгодог цалинажилчид. Татварын ачааллыг тооцоолоход тухайн объектын төрөл нь шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг. Үүнтэй адил чухал үйл ажиллагааны талбар, түүнчлэн бусад олон хүчин зүйлүүд.

2020 онд ОХУ-ын татварын ачаалал нэгэн зэрэг дээш, доошоо өөрчлөгдөнө.

Энэ бүхэн нь хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа явуулж буй салбараас хамаарна. Хууль тогтоомжийн бүх шинэчлэл, өөрчлөлтийг сайтар хянаж байх шаардлагатай.

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Компанийн татварын ачааллыг тооцоолж, олж авсан өгөгдлийг Холбооны татварын албаны үзүүлэлтүүдтэй харьцуулна уу. Ингэснээр эрсдэлийн талаар урьдчилан мэдэж, байцаагчдаас асуух асуултад бэлтгэх боломжтой болно. Татварын ачааллын аюулгүй үзүүлэлтүүдийг төрлөөр нь эдийн засгийн үйл ажиллагаа 2017 онд - энэ нийтлэлд.

Холбооны татварын алба нь татварын дарамт, ашигт ажиллагааны аюулгүй байдлын үзүүлэлтүүдийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр тооцож, www.nalog.ru вэбсайтад нийтэлдэг. Компанийн ажлын ачаалал, ашиг орлого нь тухайн төрлийн үйл ажиллагааны дунджаас бага байвал газар дээр нь үзлэг хийх боломжтой.

Та яг одоо байцаагчид танай компаниас асуух асуулт байгаа эсэхийг шалгах боломжтой.

2017 онд эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын дарамт: хэрхэн тооцох

Татварын дарамт гэдэг нь санхүүгийн тайлангийн дагуу төлсөн татварыг орлогод харьцуулж 100 хувиар үржүүлсэн үзүүлэлт юм.

Байгууллагын татварын ачааллыг тооцоолох томъёо:

тайлангийн мэдээллийн дагуу хуанлийн жилийн татварын хэмжээ / 2110 "Орлого" мөрөнд байгаа дүн. жилийн тайланО санхүүгийн үр дүн x 100%

2017 онд ачааллыг тооцоолохын тулд компанийн төлдөг бүх татварыг харгалзан үзэх шаардлагатай. түүний дотор хувь хүний ​​орлогын албан татваражилчдын хувьд.

2017 онд даатгалын шимтгэлтөлсөн татварын хэмжээнд ороогүй болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн ED-3-3 / 1026@ тоот захидал). Ирэх жил татварын алба төлбөр тооцоонд оруулах байх, учир нь одоо тэд өөрсдөө эдгээр төлбөрийг удирдаж, тухайн жилийн мэдээлэлтэй байх болно. Тиймээс аж ахуйн нэгжүүд 2018 оны 1-р улирлын тайланг гаргахдаа татварын дарамт, тэр дундаа шимтгэлээ тодорхойлно.

2017 онд татварын алба 2014-2016 оныг шалгах эрхтэй (89 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Татварын хууль RF). Компанийн мэдээллийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны эдгээр жилийн татварын дарамттай харьцуулж үзээрэй. Хэрэв хазайлт гарсан тохиолдолд шалгалтыг нэн даруй хийхгүй, харин шалтгааныг тодруулж болно.

Чухал мэдээлэл

2019 оны 1-р сараас эхлэн татварыг тооцохдоо татварын ачааллын коэффициентийг харгалзан үзнэ. Хэрэв индикатор бага байвал татварын алба тодруулга авах шаардлагатай бөгөөд компанийг газар дээр нь шалгах төлөвлөгөөнд оруулж болно.

Татварын дарамт нь компанийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг тодорхойлдог үзүүлэлт юм. Банкууд боломжит үйлчлүүлэгч (бизнес эрхлэгч) -ийн төлбөрийн чадварыг тодорхойлохын тулд энэ харьцааг тооцдог; татварын алба - компани татвараас зайлсхийж байгаа эсэхийг олж мэдэх; Бизнес эрхлэгчид өөрсдөө компанийнхаа ашиг орлогыг үнэлэхэд хэрэгтэй.

Татварын ачааллын төрлүүд

Томьёог тооцоолох, гарсан үзүүлэлтийг салбарын дундаж үзүүлэлттэй харьцуулах өгөгдөл

Татварын ачааллыг шинжлэхийн тулд яг нарийн тооцоолох шаардлагатай харьцангуй үзүүлэлт. Томьёог тооцоолохын тулд өгөгдлийг хаанаас авахаа олж мэдье.

CH – татварын тайлангийн өгөгдлийн дагуу хуанлийн жилд төлсөн татварын дүн*.
Б – санхүүгийн үр дүнгийн жилийн тайлангийн 2110 “Орлого” мөрийн дүн.

*ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн N ED-3-3/1026@ захидалд даатгалын шимтгэлийг тухайн жилийн төлсөн татварын хэмжээнд оруулах шаардлагагүй гэж заасан. Шимтгэлийн ачааллыг тусад нь тооцож болно.

Үүссэн коэффициентийг салбарын дундажтай харьцуулах ёстой. Хэрэв таны коэффициент салбарын дунджаас дээш байвал тооцоолол зөв хийгдсэн гэсэн үг. Хэрэв энэ нь бага байвал та тооцоололдоо алдаа гаргасан эсвэл салбарынхаа бусад компаниудаас бага татвар төлсөн гэсэн үг бөгөөд энэ нь Холбооны татварын албаны ажилтнууд аж ахуйн нэгжид газар дээр нь хяналт тавихад заналхийлж байна.

Татварын алба татварын дарамтад цаг хугацааны явцад дүн шинжилгээ хийж, таны үзүүлэлтийг салбарын дундаж үзүүлэлттэй харьцуулаад зогсохгүй 2-3 жилийн хугацаанд хэрхэн өөрчлөгдсөнтэй нь харьцуулна гэдгийг санаарай. Сүүлийн жилүүдэд. Хэрэв тэд аажмаар буурч байвал татварын алба үүнийг компани татвараас зайлсхийсэн гэж үзэж болно. Та nalog.ru вэбсайтаас мэдээлэл олж, танай компанийн татварын ачаалал хэрхэн өөрчлөгдсөнийг өөрөө үнэлэх боломжтой.

Шимтгэлийн ачааллыг тооцоолох томъёо

Компанийн шимтгэлийн ачааллыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Энэ тохиолдолд шимтгэлийн хэмжээ нь тухайн компанид энэ жил хуримтлагдсан, тухайн онд төлсөн дүнг харгалзан үзэх ёстой, учир нь шимтгэл хуримтлагдсан. өмнөх жил, ОХУ-ын Татварын хуулийн 34-р бүлэгт заасны дагуу татварын албад тооцдоггүй.

Шалгуур үзүүлэлтийг тооцоод салбарын дундажтай харьцуулна уу. Татварын ачааллын харьцааг шинжлэхтэй ижил дүрэм энд үйлчилнэ: аюулгүй шимтгэлийн ачааллыг дунджаас дээш буюу дундаж түвшний үзүүлэлтээр харуулна; статистикийн дунджаас доогуур утгыг татварын алба түгшүүртэй дохио гэж үзэх болно. Орос дахь компаниудын шимтгэлийн дундаж ачаалал 3.6% байна.

Ашиг ба НӨАТ-ын дарамтыг тооцох томъёо

Компанийн орлогын татварын ачааллыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Татварын дарамт бага байгааг 2-3%-иас бага үзүүлэлтээр харуулна.

НӨАТ-ын ачааллыг тооцоолох томъёо:

Тайлант хугацааны хувьд өмнөх 4 улирлын суутгал болон хуримтлагдсан НӨАТ-ын утгыг авах шаардлагатай. 89% ба түүнээс дээш коэффициенттэй бол НӨАТ-ын дарамт бага гэж үзнэ.

Компанийн ашигт ажиллагааг тодорхойлох томъёо

Компанийн ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийг санхүүгийн тайлангийн дагуу тооцоолох ёстой.

Борлуулсан бараа, хөрөнгийн ашигт ажиллагааны аюулгүй байдлын утгыг nalog.ru вэбсайтаас олж болно. Салбарын дунджаас 10% буюу түүнээс доогуур үзүүлэлтүүд татварын албанд сэжигтэй байх болно (2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн ММ-3-06/333@ тоот тушаалын 2 дугаар хавсралт).

Ачаалал багатай, ашиг олох нь ямар эрсдэлтэй вэ?

Ажлын ачаалал бага эсвэл ашиг орлоготой байгаа нь байцаагч нар газар дээр нь шалгалт хийх шалтгаан болдог. дундаж үнэОрос улсад нэг ийм аудит хийх нь 17 сая рубль хүртэл нэмэлт төлбөр юм. Ийм туйлшралд автуулахгүйн тулд итгэлцүүр бага байгаа шалтгааныг тайлбарлахыг татварын албаныхны шаардлагыг үл тоомсорлож болохгүй.

Хариултын баримт бичгийг ямар ч хэлбэрээр бичгээр гаргаж болно. Татварын ачаалал бага эсвэл ашигт ажиллагааны шалтгаан нь ямар ч байж болно; тэдгээрийг тодорхойлохын тулд компанийн үйл ажиллагааны онцлогт анхаарлаа хандуулаарай: энэ нь зар сурталчилгааны ашиг нэмэгдэх, агуулахын бараа бүтээгдэхүүний өсөлт, борлуулалт буурах, худалдан авалт нэмэгдэх зэрэг байж болно. бараа материалын үнэ гэх мэт.