Сбербанк 

Сууц өмчлөгчдийн холбоод нийтийн үйлчилгээний төлбөрт ямар татвар төлдөг вэ? Орон сууц өмчлөгчдийн холбоодын (HOAs) татвар. Сууц өмчлөгчдийн холбоо ямар татвар төлөх ёстой вэ?

Асуулт:

1. Байна заавал төлөх төлбөр HOA-аас орон сууцны нөөцийг засварлах, засварлах, засварлах зардлыг төлөх, түүнчлэн нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөхөд ашигладаг орон сууцны байшингийн эздийн оруулсан хувь нэмэр, орон сууцанд байгаа байрны эздийн зорилтот баримт. тэдний үүсгэн байгуулсан ашгийн бус байгууллагыг засварлах зориулалттай барилга, үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолборын өмч хөрөнгийг удирдах HOA-ийн дүрмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулах, энэ цогцолборын үйл ажиллагааг хангах? 2. Орлогын албан татварыг тооцох татварын баазыг тодорхойлохдоо орон сууцны барилга байгууламжийн өмчлөгчийн заавал төлөх төлбөр, шимтгэлийг харгалзан үзэж, ОНӨААТҮГ-аас орон сууцны нөөцийг хадгалах, засварлах, засварлах зардлыг төлөхөд ашигладаг. мөн нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх үү? 3. Орон сууцны байрны өмчлөгчийн заавал төлөх төлбөр, шимтгэлийг ОНӨААТҮГ засвар үйлчилгээний зардлыг (орон сууцны нөөцийн засвар үйлчилгээ, түүнчлэн нийтийн үйлчилгээний төлбөрт) төлөхөд НӨАТ-ын татвар ногдуулдаг уу? 4. HOA-аас орон сууцны нөөцийг хадгалах, засварлах, засварлах зардал, түүнчлэн нийтийн үйлчилгээний төлбөр, бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах үйл ажиллагааны төлбөрийг төлөхөд ашигладаг орон сууцны байшингийн эзэд хүлээн зөвшөөрөгдсөн заавал төлөх төлбөр, шимтгэл. ) 5. ОНӨААТҮХ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэхдээ заавал төлөх төлбөрийг орон сууцны байшингийн өмчлөгчийн орлого, шимтгэл гэж хүлээн зөвшөөрч, ОНӨААТҮГ нь орон сууцны нөөцийн засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээний зардлыг төлөхөд ашигладаг уу? , түүнчлэн аж ахуйн үйл ажиллагаатай холбоогүй хувийн, гэр бүл, ахуйн болон бусад хэрэгцээнд нийтийн үйлчилгээний төлбөр төлөх 7. Ямар төрлийн гэрээ татварын алба HOA дансанд орж ирсэн мөнгөнөөс нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар ногдуулсан тохиолдолд HOA-ийг гишүүдийн нэрийн өмнөөс эсвэл HOA-ийн гишүүдийн нэрийн өмнөөс болон зардлаар зуучлах худалдан авалт гэж хүлээн зөвшөөрөх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21 дүгээр зүйлийн "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 156 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 9 дэх хэсгийн "аж ахуйн нэгжийн ашгийн татвар"-ыг тогтоосон журмаар?

"Комфорт" Сууц өмчлөгчдийн холбооны тэргүүн О.П. Арутюнян

Хариулт:

Орон сууцны өмчлөгчдийн холбоод (цаашид HOA гэх) татвартай холбоотой хэд хэдэн асуудлын талаар Холбооны татварын албаБүгд Найрамдах Адыгей улсын хувьд дараахь зүйлийг тайлбарлав.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, ашгийн албан татварыг тооцохдоо Сангийн яамны албан бичгийг баримтлах хэрэгтэй. Оросын Холбооны Улс 2007 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн 03-07-15/24 тоотод, тухайлбал:

Орон сууцны тухай хуулийн 137 дугаар зүйлд HOA нь хуульд заасны дагуу орон сууцны барилгыг удирдах гэрээ, түүнчлэн засвар үйлчилгээ, засварын гэрээ байгуулах эрхтэй гэж заасан байдаг. нийтлэг өмчорон сууцны барилгад, нөхөрлөлийн гишүүдийн ашиг сонирхлын үүднээс нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ, бусад гэрээ; орон сууцны байшингийн эзэдэд зориулсан ажил гүйцэтгэх, тэдэнд үйлчилгээ үзүүлэх.

Урлагийн хэм хэмжээн дээр үндэслэн. Урлаг. Орон сууцны тухай хуулийн 153, 154-т HOA-ийн гишүүд орон сууцны байр, нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх шаардлагатай бөгөөд үүнд орон сууцны байрны засвар үйлчилгээ, үйлчилгээний төлбөр, орон сууцны барилгыг удирдах ажил, засвар үйлчилгээ, одоогийн болон орон сууцны нийтийн өмчийн их засвар, түүнчлэн нийтийн үйлчилгээний төлбөр. Үүний зэрэгцээ, Урлаг. Орон сууцны тухай хуулийн 155-р зүйлд HOA-ийн гишүүд орон сууцны нийтийн өмчийн засвар үйлчилгээ, одоогийн болон их засварын зардал, түүнчлэн төлбөртэй холбоотой заавал төлөх төлбөр ба (эсвэл) шимтгэл төлдөг болохыг тогтоожээ. HOA-ийн удирдлагын байгууллагаас тогтоосон журмаар нийтийн аж ахуй.

Урлагийн дагуу. Орон сууцны тухай хуулийн 144-д HOA-ийн удирдах байгууллагууд байдаг Ерөнхий уулзалтнөхөрлөлийн гишүүд, нөхөрлөлийн удирдах зөвлөл.

Нөхөрлөлийн гишүүдийн нэгдсэн хурлаар батлагдсан дүрмийн дагуу HOA нь орон сууцны барилга байгууламжийн эрүүл ахуй, галын аюулгүй байдал, техникийн нөхцөлийг зохих ёсоор хангах үүрэгтэй. орон нутгийн газар; техникийн бараа материалорон сууцны барилга; төрийн үйлчилгээ үзүүлэх; орон сууцны засвар үйлчилгээ болон орон сууцны бус байр; Орон сууцны барилгын их засвар, HOA нь өөрийн нэрийн өмнөөс эдгээр ажил (үйлчилгээ) үйлдвэрлэгчид (нийлүүлэгчид) -тэй гэрээ байгуулж, үүнтэй зэрэгцэн HOA-ийн гишүүдийн нэрийн өмнөөс биш, харин өөрийн нэрийн өмнөөс ажилладаг. Гэрээнд заасан үүрэг хариуцлагад үндэслэн энэ нь HOA-ийн гишүүдийн нэрийн өмнөөс нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ, орон сууцны барилга, түүний ойр орчмын талбайн ариун цэврийн байгууламж, галын аюулгүй байдал, техникийн нөхцөлийг хангах үйлчилгээ, орон сууцны барилгын техникийн тооллого хийх үйлчилгээ худалдан авах зуучлагч биш юм; орон сууцны болон орон сууцны бус байрыг засварлах, засварлах үйлчилгээ; орон сууцны барилгын их засварын үйлчилгээ), HOA-ийн гишүүдэд HOA-ийн энэхүү үйл ажиллагааны төлбөр, HOA-ийн дансанд орж ирсэн хөрөнгийн татварыг төлөх үүрэгтэй. дараах дарааллаар явагдана.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-д (цаашид хууль гэх) нэмэгдсэн өртгийн албан татварын объект нь эх үүсвэрээс үл хамааран ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахтай холбоотой гүйлгээ юм. тэдний санхүүжилт.

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. Хуулийн 153-т татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг татвар төлөгчийн бэлэн мөнгөөр ​​хүлээн авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөрийг төлөхтэй холбоотой бүх орлогод үндэслэн тодорхойлно. ба (эсвэл) төрөл хэлбэрээрүнэт цаасны төлбөрийг оролцуулан.

Тиймээс орон сууцны барилга, орон нутгийн ариун цэврийн шаардлага хангасан, галын аюулгүй байдал, техникийн нөхцөлийг хангахын тулд гүйцэтгэсэн ажлын (үзүүлсэн үйлчилгээ) төлбөрт HOA гишүүдээс цуглуулсан хөрөнгө; орон сууцны барилгын техникийн тооллого; хэрэгсэл; орон сууцны болон орон сууцны бус байрны засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ; орон сууцны барилгын их засварыг нийтээр тогтоосон журмаар нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурьт оруулна. Энэ тохиолдолд үйлдвэрлэгчид (нийлүүлэгчид) шууд гүйцэтгэсэн (үйлүүлсэн) дээрх ажил (үйлчилгээ) -д зориулж HOA-д өгсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг Урлагийн дагуу тогтоосон журмаар, нөхцлөөр хасч тооцно. Урлаг. Хуулийн 171, 172.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар.

Урлагийн дагуу. Хуулийн 247-д аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар ногдуулдаг Оросын байгууллагуудБүлэгт заасан журмаар тогтоосон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого. Дүрмийн 25 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар".

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо Урлагт заасан орлого. 251 код. Заасан орлогын жагсаалт нь бүрэн гүйцэд гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. Хуулийн 251-р зүйлд татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо ашгийн бус байгууллагуудын хууль ёсны үйл ажиллагааг арчлах, явуулахад зориулж үнэ төлбөргүй авсан зорилтот орлогыг (онцгой татвар ногдуулах барааны хэлбэрээр орлогыг эс тооцвол) орж ирэх ба ашгийн бус байгууллагын тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу явуулсан гишүүнчлэлийн хураамжийг тооцохгүй.

Орон сууцны кодын хуримтлал гишүүнчлэлийн хураамж HOA гишүүдийг өгөөгүй.

Урлагийн 5-р зүйлд үндэслэн. Орон сууцны тухай хуулийн 155-р зүйлд HOA-ийн гишүүд орон сууцны нийтийн өмчийн засвар үйлчилгээ, одоогийн болон их засварын зардал, түүнчлэн нийтийн үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой заавал төлөх төлбөр ба (эсвэл) шимтгэлийг зохих журмын дагуу төлдөг. HOA-ийн удирдлагын байгууллагуудаас тогтоосон.

Тиймээс, HOA-ийн гишүүдээс орон сууцны нөөцийг засварлах, засварлах, засварлах зардал, түүнчлэн нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зорилгоор хүлээн авсан хөрөнгө нь зорилтот орлого биш юм.

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан HOA-ийн гишүүдийн орон сууцны барилга, түүний ойр орчмын эрүүл ахуй, галын аюулгүй байдал, техникийн нөхцөлийг зохих ёсоор хангах ажилд (үйлчилгээ) төлөх төлбөр; орон сууцны барилгын техникийн тооллого; орон сууцны болон орон сууцны бус байрны засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ; орон сууцны барилгын их засвар, түүнчлэн нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг ажил (үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого бөгөөд үүний дагуу HOA нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын суурийг тодорхойлохдоо харгалзан үздэг. Үүний зэрэгцээ, HOA татварын зорилгоор Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан шаардлагыг хангасан зардлыг тооцно. Хуулийн 252.

ОНӨААТҮГ-ын гишүүдийн нэгдсэн хуралдаанаар баталсан дүрмийн дагуу орон сууцны барилга, орон нутгийн эрүүл ахуй, гал түймэр, техникийн хэвийн байдлыг хангах үүрэг хүлээсэн бол; орон сууцны барилгын техникийн тооллого; төрийн үйлчилгээ үзүүлэх; орон сууцны болон орон сууцны бус байрны засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ; орон сууцны барилгын их засвар, HOA нь өөрийн нэрийн өмнөөс HOA гишүүдийн нэрийн өмнөөс эсвэл HOA-ийн гишүүдийн нэрийн өмнөөс болон зардлаар эдгээр ажил (үйлчилгээ) үйлдвэрлэгч (нийлүүлэгч)тэй гэрээ байгуулдаг (өөрөөр хэлбэл, үндсэндээ). Гэрээний үүрэг, энэ нь HOA-ийн гишүүдийн нэрийн өмнөөс нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ худалдан авах, орон сууцны барилга, түүний ойр орчмын ариун цэврийн шаардлага хангасан, гал түймэр, техникийн нөхцөлийг хангах үйлчилгээ, орон сууцны барилгын техникийн тооллого, орон сууцны болон бусад байгууламжийн засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ хийх зуучлагч юм. орон сууцны барилга; орон сууцны барилгын их засвар), дараа нь HOA-ийн дансанд хүлээн авсан нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын сангууд Урлагийн 1-р зүйлд заасан журмын дагуу татвар ногдуулна. 156 бүлэг. 21 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" болон догол мөр. 9-р зүйлийн 1-р зүйл. 251 бүлэг. Зуучлагчийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагын 25 “Байгууллагын орлогын албан татвар”.

Нэмж дурдахад, HOA-д хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхдээ HOA-ийн орлого нь орон сууцны нөөцийг хадгалах, засварлах, засварлахад зориулж гишүүдээс хүлээн авсан хөрөнгө, түүнчлэн төлбөрийг төлөхөд шаардагдах хөрөнгө гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. хэрэгслүүд. Тэдгээрийг татварын баазад оруулах ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 5-р сарын 5-ны өдрийн N 03-03-05/8 тоот захидал).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага (орлого хасах зардал) орлогоо Урлагт заасан зардлын хэмжээгээр бууруулж болно. Дотоод орлогын тухай хуулийн 346.16. А нь материалын зардалАж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох журамтай холбогдуулан баталсан зүйлийг оруулах эрхтэй. Татварын хуулийн 254-р зүйл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 5 дахь хэсэг, 1-р зүйл, 2-р зүйл). Татвар төлөгч нь үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээ олж авахтай холбоотой зардлаар орлогоо бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6-р зүйл). Ялангуяа ийм зардлыг гуравдагч этгээдэд нийтийн үйлчилгээ, засвар, үйлчилгээ үзүүлэх төлбөр гэж үзэж болно. орон сууцны нөөц. Энэ тохиолдолд бүх зардлыг баримтжуулсан, эдийн засгийн үндэслэлтэй гэж үзсэн тохиолдолд хүлээн авна.

Тиймээс, дээр дурдсан зүйлийг харгалзан бид таны давж заалдах хүсэлтэд тавьсан асуултуудын хариултыг хүлээн авсан дарааллаар нь толилуулж байна.

1) биш юм;
2) харгалзан үздэг;
3) байна;
4) хүлээн зөвшөөрөх;
5) хүлээн зөвшөөрөх;
6) хүлээн зөвшөөрөх;
7) үүний дагуу тэрээр HOA-ийн гишүүдийн ерөнхий хурлаар батлагдсан дүрмээр тодорхойлогддог HOA гишүүдийн нэрийн өмнөөс нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ худалдан авах гэх мэт зуучлагч юм.

Татвар төлөгчтэй харилцах хэлтэс

Нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ үзүүлэх асуудлыг хуулиар тодорхой зохицуулаагүй байгаа тул өндөр байшингийн орон сууцны эзэд байшингаа өөрсдөө эсвэл хөлсөлсөн байгууллагын тусламжтайгаар удирдахыг зөвшөөрдөг. Өөрийгөө удирдахын тулд иргэдийг хуулийн этгээдийн хувьд татвар төлөх үүрэгтэй Сууц өмчлөгчдийн холбоо болгон зохион байгуулдаг. Ард нь татварын тайланНягтлан бодогч, эсвэл ТУЗ-ийн дарга хариуцлага хүлээнэ. Энэ нь HOA ямар татвар төлдөг вэ гэсэн асуултыг зүй ёсоор гаргаж байна.

Татвар төлөх үндэслэл

HOA нь ашгийн бус байгууллага боловч төрийн санд татвар төлөх үүрэгтэй хэвээр байна. Татварын албаныхан нөхөрлөлийн дансанд орсон бүх хөрөнгийг орлого гэж үздэг тул татвар ногдуулдаг. Эцсийн эцэст нөхөрлөл гэдэг нь тодорхой үйл ажиллагаанаас ашиг олдог аж ахуйн нэгж юм. Гэхдээ бүгд биш HOA үйл ажиллагааарилжааны, иймээс төөрөгдөл үүсдэг - ямар төрлийн үйл ажиллагаанаас авлига өгөх, аль нь биш.

Өнөөдрийг хүртэл татварын хууль тогтоомжийг Татвар, татварын яам зохицуулж байна. HOA-уудын үйл ажиллагаатай холбоотой асуудлуудыг мөн тайлбарлав.

Жишээлбэл, хэрэв нөхөрлөл нь нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ нийлүүлэх гэрээ байгуулсан бол оршин суугчдын HOA дансанд байршуулсан мөнгийг нийлүүлэгчид шилжүүлдэг тул хураамж авахгүй гэж тайлбарлаж байна. ашиг орлогоосоо төлөх шаардлагатай.

татварын хуульиргэдэд орон сууц олгож байгаа хуулийн этгээдийг татвараас чөлөөлдөг гэж тайлбарлав. Гэхдээ орон сууц барих үйл ажиллагаа нь татвар ногдуулдаг.

Хэрэглээний төлбөр нь нөөцийн үйлчилгээ үзүүлэгчдийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөхөд чиглэсэн зорилтот сан юм. Үүний зэрэгцээ, хөлсөлсөн ажилчдын, жишээлбэл, цэвэрлэгч эсвэл ижил нягтлан бодогчийн ажлын хөлсийг төлснөөр HOA нь өөрөө үйлчилгээ үзүүлдэг тул эдгээр үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид төлөх гэх мэт татвар ногдуулах ёстой. . Гэсэн хэдий ч хууль тогтоогч энэ мөнгийг зорилтот зардал гэж хүлээн зөвшөөрсөн, учир нь HOA өөрөө төлөхөөс ашиг олдоггүй.

Татварын бүх байгууллага энэ байр суурийг хүлээн зөвшөөрдөггүй бөгөөд үүний үр дүнд нөхөрлөлүүд шүүхэд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх шаардлагатай болдог. Шүүхийн практикт нөхөрлөл ихэвчлэн татварын хэрэгт ялдаг болохыг харуулж байна Нийтийн үйлчилгээний төлбөрөөс татварын дарамтыг буцааж авахын тулд шүүхэд хандахаас ичиж зовох шаардлагагүй.

Тэгэхээр нөхөрлөл ямар хөрөнгөөр ​​татвар төлөх ёстой вэ? Татвар ногдох үйл ажиллагаанд дараахь зүйлс орно.

  • байр эсвэл байшингийн нийтлэг өмчийг түрээслэх;
  • эрх чөлөө;
  • зар сурталчилгааны лангуу түрээслэх;
  • Интернет үйлчилгээ үзүүлэгчийн төлбөр гэх мэт.

HOA татварын систем

Татварын гурван төрлийн систем байдаг.

  • ерөнхий;
  • хялбаршуулсан (орлогын татвар);
  • хялбаршуулсан (орлого хасах зардал).

Учир нь зөв сонголтнөхөрлөлийн татварын тогтолцоог ашиглах ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн шинжилгээ, үүний тулд та HOA-ийн орлого, зардлын тооцоог харьцуулах хэрэгтэй.Хялбаршуулсан системийн дагуу орлогын албан татварыг нөхөрлөл ямар зардал гаргаснаас үл хамааран төлдөг.

Хялбаршуулсан систем HOA-д зориулсан "орлого хасах зардлыг" татвар ногдуулах нь хамгийн оновчтой, учир нь энэ нь үйлчилгээний төлбөрийг зардлын тооцоонд оруулах замаар татварын бааз суурийг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжийг олгодог.

Одоогийн байдлаар бараг бүх хоршоод "хялбаршуулсан" аргыг ашигладаг, учир нь нийтлэг системтатварын HOA нь дараахь төрлийн татварыг төлөх шаардлагатай.

  • орлогын албан татвар;
  • Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ямар ч татварын тогтолцооны дагуу төлсөн ажилчдын цалингаас санд суутгал хийх);
  • тээврийн татвар(Хэрэв HOA нь тээврийн хэрэгсэл эзэмшдэггүй бол хувь хэмжээ тэг байна);
  • нийгмийн нэгдсэн татвар.

"Хялбаршуулсан" системд шилжих үед нөхөрлөл нь эдгээр бүх татварыг хууль ёсны дагуу давж гардаг. Та HOA бүртгүүлсний дараа эсвэл аль ч жилийн 10-р сард хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжтой.

Орлогын татвар нь зөвхөн бизнесийн орлогоос хасагдах болно! Оршин суугчдын зорилтот төлбөрийг татварын суурьт оруулах ёсгүй. Зорилтот төлбөрт зөвхөн үйлчилгээний гэрээний дагуу шилжүүлсэн эх үүсвэрийн шимтгэл төдийгүй их засварт оруулсан шимтгэл орно. Татварын байгууллага зориулалтын сангаас төлбөр төлөхийг шаардах юм бол таны эрхийг хамгаалах шууд зам шүүхэд байна!

Залхуу HOA


Байгалийн асуулт бол "залхуу HOA - энэ юу вэ?" Энэ нэр томъёог дурдахад та идэвхгүй бетон (эсвэл тоосго) амьтныг төсөөлж магадгүй юм. Нэг ёсондоо ийм л байна. Залхуу HOA тайланд, яг адил Ерөнхий менежмент орон сууцны барилгахөлсөлсөн менежментийн компани гүйцэтгэдэг бөгөөд нөхөрлөл нь зөвхөн нэг зорилготой - энэ компанийн үйл ажиллагааг хянах.

Хэрэв "бүрэн" түншлэлд өмчлөгч бүртэй нөөц нийлүүлэх гэрээ (бичгээр эсвэл бодитоор) байгуулсан бол залхуу түншлэл нь үйлчилгээний цорын ганц үйлчлүүлэгч юм. Ийм HOA-ийн давуу тал нь удирдлагын газартай зөрчилдөөнтэй нөхцөл байдлыг шийдвэрлэхдээ тодорхой оршин суугчаас бус харин эрх мэдэл нь илүү чухал ач холбогдолтой түншлэлээс үйл ажиллагаа шаарддаг явдал юм.

Нөхөрлөл нь менежерээс гүйцэтгэсэн ажлын тайланг шаардах, нийтлэг барилгын тоолуурын заалт эсвэл төлбөрийн тооцооны зөв эсэхийг шалгах нь илүү хялбар байдаг. Хэрэв тайлан нь хангалтгүй бол HOA санхүүгийн урсгалыг хянахын тулд бие даасан нягтлан бодох бүртгэлийн компани хөлсөлж болно.

Залхуу HOA хүнтэй байгуулсан гэрээгээ амархан эвдэж чадна менежментийн компанибас өөр, илүү гайхалтайг өөртөө олоорой. Үүнд зөвхөн чуулганы нэгдсэн хуралдааны шийдвэр шаардлагатай бөгөөд хэзээ ч хуралдаж болно. Орон сууцны эздийн ашиг тусын тулд менежментийн компаниудын хоорондох өрсөлдөөн нэмэгдэж байна.

Үүний зэрэгцээ менежерүүд дэгээгээр эсвэл луйвараар нөхөрлөлийг хууль ёсны эрхийг нь хасахыг оролдож, HOA-ийн удирдлага санхүүгийн хяналтын үйл ажиллагаанд нөлөөлөхгүй байхаар менежментийн гэрээг "түлхэж" байна.

Харин 2014 оны сүүлээр Ерөнхийлөгч орон сууцны барилгын менежментэд мэдээлэл өгөөгүй тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх тухай хуульд гарын үсэг зурсан. Тиймээс нөхөрлөл нь орон сууц, нийтийн үйлчилгээний хяналтыг засах хүчирхэг хэрэгсэлтэй байдаг!

ОХУ-ын Орон сууцны тухай хууль нь орон сууцны өмчлөгчдөд нийтийн өмчийг удирдах асуудлыг бие даан шийдвэрлэх, хамтад нь ашиглах боломжийг олгодог. Үүний тулд тэд бий болгох хэрэгтэй олон нийтийн байгууллага HOA хэлбэрээр албан ёсоор бүртгүүлнэ үү. Тэгвэл төсөвт заавал оруулах ёстой үндсэн шимтгэлийг ийм холбоо хариуцна. HOA улсад ямар татвар төлдөгийг тодорхойлъё.

HOA-ийн татвар ногдуулах: ерөнхий ба хялбаршуулсан схемийн дагуу ажиллах онцлог

Сууц өмчлөгчдийн холбоо нь бусад хуулийн этгээдийн хамт орлого олохдоо улсад шимтгэл төлөх үүрэгтэй. Нийтлэлд бид оршин суугчдын дундын өмчийг бие даан удирдах, хамтын ажиллагааны зорилгоор бий болгосон HOA-ийн татварын онцлогийг авч үзэх болно.

HOA ямар татвар төлөх ёстой вэ?

Орон сууц өмчлөгчдийн холбоо нь үйл ажиллагаа нь Холбооны хуулийн 72-р зохицуулалттай ашгийн бус холбоо юм. HOA-ийн гол зорилгод засвар үйлчилгээ ороогүй болно бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, гэхдээ энэ нь түүнийг нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, улсын төсөвт мөнгө шилжүүлэх хэрэгцээ шаардлагаас чөлөөлөхгүй.

Нөхөрлөл нь янз бүрийн эх үүсвэрээс мөнгө авч ажилладаг. Зорилтот хөрөнгөжишээлбэл, орон сууц, нийтийн үйлчилгээний төлбөр эсвэл их засварын суутгалд татвар ногдуулахгүй. Хэрэв зорилтот орлого байгаа бол HOA нь ялгаатай нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. Хэрэв энэ нь хийгдээгүй бол ийм санхүүгийн орлогыг төсвийн байгууллага татвар ногдуулдаг гэж үзнэ. Энэ нь Сангийн яамны 03-11-06/2/7386 тоот захидлаас харагдаж байна.

Тиймээс, HOA төлөх ёстой тодорхой татваруудыг жагсаацгаая.

1. Орлогын татвар.

HOA нь арилжааны үйл ажиллагаа эрхлэхийг хориглодоггүй, гэхдээ тодорхой хязгаарлалт байдаг - энэ нь нийтлэг өмчийн үйл ажиллагаатай холбоотой байх ёстой бөгөөд холбооны дүрмийн зорилгод хүрэхэд чиглэсэн байх ёстой. Ихэнх тохиолдолд нөхөрлөлийн орлогын эх үүсвэр нь нийтлэг өмчийн зарим хэсгийг түрээслэх явдал юм. Татвар төлсний дараа олсон ашгийг зөвхөн дүрэмд заасан зориулалтаар зарцуулж болно.

Энэ татварыг холбооны болон бүс нутгийн түвшинд төлдөг. Түүний хувь хэмжээ 18 ба 2 хувьтай байна.

Энэ бол ОХУ-ын төсвийн гол татвар бөгөөд төрийн санд хүлээн авсан бүх орлогын гуравны нэгийг бүрдүүлдэг. Мөнгө. НӨАТ нь тухайн улсад борлуулсан бүх бараа, үйлчилгээнд хамаарна. HOA орлогын албан татварын нэгэн адил зорилтот сан, нийтийн үйлчилгээний төлбөр нь үл хамаарах зүйл юм.

Хэрэв нөхөрлөл нь орон сууц, нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ үзүүлэхдээ бие даан ажилладаг бөгөөд гэрээлэгчдийг оролцуулаагүй бол НӨАТ-ыг бүх төлбөрт тооцдог. Одоогийн байдлаар түүний хувь хэмжээ 18% байгаа ч ойрын ирээдүйд 20% хүртэл өсөх төлөвтэй байна. Төрийн Дум холбогдох хуулийн төслийг хэлэлцэж эхэлжээ.

3. Хөрөнгийн татвар.

Энд өмч хөрөнгийг хоёр ангилалд хуваах шаардлагатай.

Байгууллагын хувьд нөхөрлөлийн хөрөнгө;

Гишүүдийн өмч.

Өндөр барилга нь түүнийг удирдаж буй нөхөрлөлийнх биш бөгөөд оршин суугчид нь барилгын эзэд хэвээр байна. Үүний зэрэгцээ, HOA нь хөдлөх эд хөрөнгийг албан ёсоор бүртгүүлсэн байж магадгүй юм үл хөдлөх хөрөнгө. Хөрөнгийн татварыг зөвхөн нөхөрлөлийн балансад байгаа үндсэн хөрөнгөд тооцно. Татварын баазыг тооцсон хөрөнгийн кадастрын (номын) үнэ цэнээс хамаарч тооцдог. Үнийн хэмжээг бүс нутгийн түвшний эрх баригчид тогтоодог.

ОХУ-ын зарим бүс нутагт энэ татварыг төлдөггүй боловч ихэнх тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ажилладаг байгууллагууд ч төлдөг.

4. Газрын татвар.

HOA зөвхөн эдгээр татварыг төлөх ёстой газартэдгээрийн дундын өмчид багтсан. Энэ тохиолдолд татварын суурь нь байх болно кадастрын үнэ цэнэгазар.

5. Тээврийн татвар.

Тэдний дэвтэрт машин байгаа бол бүх байгууллага төрийн санд тээврийн татвар төлөх ёстой. HOA-ийн хувьд энэ татварыг дараахь дагуу тооцдог ерөнхий дүрэм- хөдөлгүүрийн хүчнээс хамаарна. Нэмж дурдахад улсын татвар төлдөг бөгөөд түүний хэмжээг бүс нутгийн хэмжээнд тогтоодог.

HOA-д зориулсан энэхүү татварын хувь хэмжээг ажил хийж буй иргэдийн статусаар тодорхойлдог. ОХУ-ын иргэншилтэй бол 13 хувийг төсөвт төлдөг. Оршин суугч бус иргэдийн хувьд 30 хувь хүртэл нэмэгддэг.

Нөхөрлөл нь хөдөлмөрийн гэрээ байгуулснаар ажилчдыг татах боломжтой. Энэ тохиолдолд тэтгэвэр, эмнэлгийн болон нийгмийн үйлчилгээний хувьд тэдний даатгагч болдог. Энэ нь HOA-д Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сангийн тухай тогтмол тайлан гаргах нэмэлт үүргийг хүлээлгэж байна.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу HOA-д татвар ногдуулах

Сууц өмчлөгчдийн холбоод бусад байгууллагуудын хамт татварын ерөнхий тогтолцооноос татгалзаж, "хялбаршуулсан" системд шилжих боломжтой. давуу нөхцөлтөлбөрийн тоо, тэдгээрийн хувь хэмжээний хувьд. Эхний ээлжинд татварыг ерөнхийд нь явуулдаг бөгөөд HOA-д хялбаршуулсан татварын тогтолцоог нэвтрүүлэхийн тулд зохих өргөдөл гаргах шаардлагатай. Шинэ байгууллагаөөрчлөгдөж болно татварын дэглэмбүртгүүлсэн өдрөөс хойш нэг сарын дотор.

Хэрэв HOA аль хэдийн ажиллаж байгаа бол та зөвхөн дараа жилээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т заасан хэд хэдэн нөхцлийн дагуу хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжтой.

Дефляторын коэффициентийг харгалзан есөн сарын орлого 45 сая рубль дотор хэвээр байна;

Үндсэн хөрөнгийн дансны үнэ 100 сая рубльээс хэтрэхгүй;

Ажилчдын дундаж тоо 100 хүртэл хүн байна;

Дүрмийн санд бусад байгууллагын хувь 25 хүртэл хувь байна.

Хэрэв HOA нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварт шилжсэн бол татвар ногдох объектыг хоёр хувилбараас сонгож болно.

Нийт орлого (татварын хувь хэмжээ - 6 хувь);

Зардлыг хассан орлого (татварын хувь хэмжээ - 15 хувь, сөрөг үлдэгдэлтэй бол шимтгэл хамгийн бага байх болно - 1 хүртэл хувь).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу HOA ажиллуулахдаа хөрөнгийн болон ашгийн татвар, түүнчлэн НӨАТ төлөх шаардлагагүй. Боломжтой хураамж тээврийн хэрэгсэлмөн газрын талбайг ерөнхий журмын дагуу төлдөг.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан HOA ажиллуулахдаа татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хялбаршуулсан болно. Энэ тохиолдолд та төлөх ёстой:

Нэг татвар;

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, шимтгэл нийгмийн даатгал.

HOA нь арилжааны байгууллага гэж тооцогддоггүй тул хялбаршуулсан татварын тогтолцоог тооцоолохдоо нийт орлогыг ашиглах нь буруу байх болно. Үнэн хэрэгтээ энд байгаа бүх бэлэн мөнгөний орлогыг зардлаа нөхөхөд ашигладаг бөгөөд ашиг нь тэг болж буурдаг. Ийм нөхцөлд "орлого хасах зардлууд" схем нь илүү практик байх болно.

HOA-д зориулсан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны гол онцлог нь харгалзан үзсэн зардлын хамгийн бага тоо юм. Эдгээрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хаалттай жагсаалтад оруулсан болно. Хэрэв кодонд заагаагүй зардал гарсан бол суутгал хийх боломжгүй.

HOA-аас төлсөн татварыг (хувь хүний ​​орлогын албан татвар, Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын санд төлөх төлбөр) стандарт байдлаар авч үздэг. Үл хамаарах зүйл байх болно даатгалын хувь хэмжээ, үүнийг 30-20 хувь хүртэл бууруулах боломжтой.

20%-ийн хөнгөлөлттэй тарифыг дараахь тохиолдолд хэрэглэнэ.

Орлогын 70 гаруй хувийг үл хөдлөх хөрөнгийн менежментээс олсон;

Орлого нь тодорхой хэмжээнээс хэтрэхгүй, 2017 онд 120 сая рубль байна.

HOA-д татварын аль системийг ашиглах нь илүү ашигтай вэ?

Үүнээс хойш хэд хэдэн үзүүлэлтийг харгалзан OSNO болон хялбаршуулсан татварын системийг харьцуулах шаардлагатай байна нэмэгдсэн хувьЭхний тохиолдолд ихэвчлэн хоёр дахь тохиолдолд татварын бууруулсан суурьтай тэнцвэртэй байдаг.

Хүснэгтэд татварын хоёр тогтолцооны ялгааг тодорхой тусгасан болно.

Удирдлагын талаар бид тусад нь ярих болно татварын нягтлан бодох бүртгэл HOA-ийн хялбаршуулсан дүрмийг ашиглах үед. Дүрмээр бол орлого, зарлагыг тэмдэглэх нэг тэмдэглэл хөтлөхөд хангалттай.

OSNO-ийн дагуу, ялангуяа НӨАТ төлөх шаардлагатай бол нөхөрлөл хариуцна нэмэлт зардалнягтлан бодох бүртгэл, аудитын үйлчилгээнд.

Өндөр барилгыг удирдах явцад гарсан бүх баримтыг 3 төрөлд хуваадаг.

1. Зорилтот орлого, үүнд өмчлөгчдийн их засварт оруулсан хувь нэмэр, төсвөөс санхүүжүүлэх. Тэд хуулиар татвар ногдуулдаггүй.

2. Эзэмшигчдээс төлсөн нийтийн үйлчилгээ. Төлбөрийн гурван боломжит сонголт байдаг:

Нөхөрлөлийн оролцоогүйгээр шууд ханган нийлүүлэгчид төлөх төлбөр (хамгийн түгээмэл сонголт);

Тооцоолол агентлагийн гэрээ HOA-аас төлбөрийг зуучлагчаар хүлээн авах. Энд зөвхөн бэлгэдлийн шинж чанартай агентлагийн төлбөрийг орлого гэж үзэх болно;

Нөхөрлөлд мөнгө шилжүүлэх. Энэ мөнгийг орлого гэж тодорхойлсон бөгөөд ус, дулаан, цахилгааны RSO шилжүүлэг нь зардал болно. OSNO эсвэл хялбаршуулсан татварын системтэй татварын төлбөр"Орлого хасагдсан зардал"-ыг хэрэв байгаа бол тэдгээрийн хоорондын зөрүүг үндэслэн тооцно.

Нийтийн өмчийг арчлахад зориулж мөнгө авч болох бөгөөд энэ нь татварыг хамгийн их оновчтой болгох боломжийг олгодог. Учир нь нөхөрлөлийн үйл ажиллагааны эдгээр үйл ажиллагаа нь түүний ашиг, зардлыг бүрдүүлдэг.

HOA ямар татвар төлөх ёстойг тодорхойлохдоо хамгийн энгийн сонголт бол хялбаршуулсан татварын систем байх болно. Гэсэн хэдий ч ийм шийдвэр гаргахын тулд эхлээд нухацтай тооцоо хийх шаардлагатай, учир нь зөвхөн бууруулсан хувь хэмжээг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Шинжээчдийн дүгнэлт

Орон сууцны нийтийн өмчийн түрээс, татварын тухай

Жукова Е.И.

ОХУ-ын Засгийн газрын дэргэдэх Санхүүгийн их сургуулийн Татвар, татварын тэнхимийн дэд профессор

2-р зүйлийн 44-р зүйл. 3-т орон сууцны байшингийн хамтын өмчийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх нь орон сууцны өмчлөгчдийн нэгдсэн хурлын бүрэн эрхэд хамаарна.

Түрээслэгч нь байгуулсан гэрээний дагуу төлбөрийг эзэмшигчидтэй тохиролцсоны дагуу аналитик дансанд шилжүүлэх үед сүүлийнх нь орлогоо хэлбэрээр хүлээн авдаг. түрээс, энэ дансанд хуримтлагддаг. HOA ямар татвар төлөх хоёр боломж бий.

Шийдэл 1.Нөхөрлөлийн харилцах дансанд хуримтлагдсан түрээсийг орон сууцны өмчлөгчдийн хооронд (хамтын үндсэн дээр) хуваах шийдвэрийг нэгдсэн хуралдаанаас гаргалаа гэж бодъё. хамтын өмч, ингэснээр тэдний ачааллыг бууруулах.

ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаар (24-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) албан ёсоор татвар төлөгчдөөс улсын орлогод тодорхой шимтгэлийг тооцох, суутгах үүрэгтэй хүмүүсийг татварын төлөөлөгч гэж үздэг.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн ED-4-3/17651@ тоот захидлаас үзэхэд "хэрэв түрээсийн гэрээг бус өмчлөгчдийн нэрийн өмнөөс менежментийн компани байгуулсан бол. орон сууцны байшингийн орон сууцны байр, энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн үүрэг хувь хүмүүс- Орон сууцны бус байрны өмчлөгчийг гэрээнд заасан түрээслэгч гүйцэтгүүлэх ёстой."

Урлагийн 5-р зүйлд заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д "Татварын төлөөлөгч нь холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 1-ээс доошгүй хугацаанд татвар төлөгчид бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. Татвар суутган авах боломжгүй тухай, татвар суутгаагүй орлогын хэмжээ, суутгалгүй татварын дүнгийн талаар бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд. Энэ зорилгоор гэрчилгээг хувь хүн бүрт 2-NDFL маягтаар бөглөнө.

Шийдэл 2.Өмчлөгчдийн хурлаар олон давхар байшингийн хамтын өмчийг идэвхтэй ашиглах зөвшөөрөлтэйгөөр нэг удаагийн түрээсийн гэрээ байгуулахыг нөхөрлөлдөө даалгаж, түрээслэгч хайх, нийтийн өмчийг түрээслэх эрхийг ОНӨААТҮГ-т өгсөн. орон сууцны барилга, төлбөрийг хүлээн авч, оролцогчдын дүрмийн сангийн ашиг тусын тулд эдгээр хөрөнгийг захиран зарцуулах.

Ийм нөхцөлд өндөр барилгад дундын өмчийг түрээслэхээс олох ашгийг байгууллагын орлогын албан татвар эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвар ногдуулдаг HOA-ийн орлого хэлбэрээр авч үзэх нь зүйтэй (Татварын 346.15-р зүйл). Код, 1-р зүйл).

Ийм шийдвэр нь голчлон HOA-ийн эрх зүйн байр суурь дээр суурилдаг.

Нөхөрлөлийн үндсэн зорилгыг харгалзан байрны өмчлөгчдийн хамтын хэрэгцээнд түрээсийн төлбөрийг зарцуулах нь Орон сууцны тухай хуулийн 152 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт зохицуулагддаг. Энэ нь HOA-д оролцогчдын ерөнхий хурал нь олсон орлогыг ашиглах боломжтой болохыг тогтоодог. байгууллагынхаа хамтын зардлыг төлөх буюу шилжүүлэх үйл ажиллагаа тусгай сангууднөхөрлөлийн дүрэмд заасан зорилгодоо хүрэх.

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2012 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 10-П тоот тогтоолын дагуу орон сууц өмчлөгчдийн нийгэмлэг нь 2012 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн № 10-P тогтоолын дагуу орлогыг өөрийн гишүүд эсвэл байрны өмчлөгчдийн дунд бие даан хуваарилах эрхгүй, учир нь энэ нь Урлагт харшлах болно. 152 LCD (3-р зүйл). Энэхүү томъёоллыг арбитрын байгууллагууд өндөр давхар байшингийн дундын үл хөдлөх хөрөнгийг түрээслэхээс олсон ашгийг хооронд нь хуваах тухай нөхөрлөлийн эсрэг орон сууцны өмчлөгчдийн нэхэмжлэлийн дагуу шүүх хуралдаанд удаа дараа ашигласан. өмчийн оролцооөмчийн ерөнхий хуульд. Эсвэл гэхэд нэхэмжлэлийн мэдэгдэл, эдгээр орлогыг HOA-д төлөх өрийг бууруулахын тулд барилгын засвар, үйлчилгээний төлбөрт оруулахыг шаардсан (тогтоол: FAS VSO No. A33-10985/2013 04/15/2013, FAS SKO No A53-11365/2010). 2011 оны 06-р сарын 10-ны өдрийн, 2013 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн 15-р AS No A53-6881/2012).

Олон HOA "хялбаршуулсан" хэлбэрт шилжиж байна. Гэсэн хэдий ч энэ нь хэд хэдэн асуудлыг шийдэж чадахгүй бөгөөд зарим тохиолдолд нягтлан бодогчийн амьдралыг хялбаршуулахгүй ч төвөгтэй болгодог. Ийм түншлэлд туслах үүднээс бид орон сууц өмчлөгчдийн холбоодод хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нарийн төвөгтэй байдлын талаар цуврал нийтлэлүүдийг санал болгож байна. Эхлэхийн тулд "хялбаршуулсан хэл" ашиглах үндсэн нюансуудыг эргэн санах нь логик юм.

Энэ асуудал сайн дурынх

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих нь зөвхөн татвар төлөгчийн хүсэлтээр хийгддэг, өөрөөр хэлбэл үүсгэсэн HOA нь татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу хийгдсэн гэж тооцогддог. Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхийн тулд та мэдүүлгээ өгөх шаардлагатай тусгай мэдэгдэл. Дүрмээр бол энэ нь HOA нь "хялбаршуулсан" системд шилжихээс өмнөх жилийн 10-р сарын 1-ээс 11-р сарын 30-ны хооронд хийгддэг. Гэсэн хэдий ч шинээр байгуулагдсан байгууллагуудад зориулсан тусгай дүрэм байдаг: тэд холбогдох гэрчилгээнд заасан татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор ийм өргөдлийг гаргаж өгөх ёстой бөгөөд үүний дараа тэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж болно. бүртгэл.

Мэдээжийн хэрэг, энэ нь хүн бүр энэ тусгай горимд шилжиж болно гэсэн үг биш юм. IN ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлэг"Хялбаршуулсан систем"-ийг ашиглах хүсэлт гаргах хүмүүст зориулсан хэд хэдэн хязгаарлалт, шаардлагыг жагсаасан болно.

Юуны өмнө хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахыг хориглож байгааг бид онцолж байна ашгийн бус байгууллагууд(үүнд HOA орно) татварын хууль тогтоомжид тусгаагүй тул энэ нь суурь юм HOA шилжилтбусад нөхцөл хангагдсан тохиолдолд "хялбаршуулсан" хувилбарт шилжих боломжтой.

Ялангуяа энэ нь зайлшгүй шаардлагатай дундаж тооТайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн ажилчдын тоо 100 хүнээс хэтрэхгүй, мөн үлдэгдэл үнэ цэнэүндсэн хөрөнгө болон Биет бус хөрөнгө(NMA) - 100 сая рубль. Түүнчлэн, үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн бүрэлдэхүүнийг татварын хууль тогтоомжийн журмын дагуу тодорхойлдог: зөвхөн элэгдэлд орох объектуудыг л тооцдог бөгөөд дүрмийн дагуу элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг. Ч. 25 ОХУ-ын Татварын хууль, гэхдээ тэдгээрийн зардлыг дүрмийн дагуу тооцох ёстой нягтлан бодох бүртгэл.

Нэмж дурдахад орлогын хязгаарууд байдаг бөгөөд үүнээс дээш татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах боломжгүй байдаг. Түүнээс гадна орлого (борлуулалтын орлого) төдийгүй бас тооцогдоно үйл ажиллагааны бус орлого (Урлаг. 248 ОХУ-ын Татварын хууль).

Тодруулбал, 2012 оны хугацаанд "хялбаршуулсан татвар" -ыг зөвхөн тухайн жилийн хуримтлалын үндсэн дээр тооцсон орлого 60 сая рублиас хэтрэхгүй байх хүртэл хэрэглэж болно.

Хэрэв илүү гарсан тохиолдолд (орлого, ажилчдын тоо, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үнийн дүнгээр) тухайн байгууллага хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдаж, анхнаасаа ерөнхий горимд шилжсэн гэж үзнэ. илүүдэл гарсан улирлын . Тиймээс шаардлагатай байна арын болзооТатварын ерөнхий тогтолцоонд заасан бүх татварыг тооцож, төлөх боловч энэ улирлын сарын төлбөрийг хожимдуулсан торгууль, торгууль ногдуулдаггүй.

2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхийг авахын тулд 2011 оны 10-р сараас 11-р сард ирүүлсэн өргөдөлд 2011 оны есөн сарын орлогыг зааж өгөх ёстой бөгөөд энэ нь 45 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Гэхдээ "хялбаршуулсан" системийг хараахан ашиглаагүй байгаа HOA 2013 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн энэхүү онцгой дэглэмд шилжихийг хүсч байвал бусад хязгаарлалтыг баримтлах ёстой.

Нэгдүгээрт, 2012 оны есөн сарын орлогын хязгаар тогтоосон хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой пара. Урлагийн 1 зүйл 2. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль, шаардлагыг харгалзан зөвхөн 2012 оны 10-р сарын 1 хүртэл түр зогсоосон Урлаг. 2009 оны 7-р сарын 19-ний өдрийн Холбооны хуулийн 3 дугаар.204-ФЗ.

Эдгээр стандартад үндэслэн та 2009 оны индексжүүлэлтийг харгалзан 15 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний хязгаарыг авах хэрэгтэй. Харин 2012 оны есөн сарын орлогын хязгаарын эцсийн дүнгийн талаар хоёрдмол нөхцөл байдал үүссэн нь 2012 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих эрхийг олгож байна.

Баримт нь 2006-2009 онд Эдийн засгийн хөгжлийн яамнаас жил бүр дефляторын шинэ коэффициентийг жил бүр тогтоодог байсан.

2009 онд санхүүчид орлогын хязгаарыг тухайн жилд тогтоосон зөвхөн нэг (сүүлийн) дефляторын коэффициентээр индексжүүлэх ёстой гэж мэдэгджээ. Тэдний бодлоор 2009 онд есөн сарын орлогын хязгаар 23,070,000 рубль байжээ. ( 2009 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн №. 03-11-09/93 ,2009 оны 3-р сарын 3-ны өдрийн №. 03-11-06/2/33 ).

Гэтэл Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид 2009 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн №1-р тогтоол. 12010/08 Хязгаарлалтын утгыг зөвхөн дараагийн жилд тогтоосон коэффициентээр төдийгүй өмнө нь хэрэглэж байсан коэффициентүүдээр индексжүүлэх шаардлагатайг заажээ. Энэ байр суурийг татварын алба ч дэмжиж байсан ( ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2009 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн №1 захидал.ShS-22-3/672@, 2009 оны 07-р сарын 03-ны өдрийн №.ShS-22-3/539@). Хэрэв бид энэ логикийг дагаж мөрдвөл 2013 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжих эрхийг хязгаарласан есөн сарын орлогын хязгаарыг 43,428,077 рубльтэй тэнцүү гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой.

Үүнтэй төстэй асуудал 2013 онд жилийн орлогын дээд хэмжээг тодорхойлоход гарч ирэх бөгөөд үүнээс дээш байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алддаг. Эцсийн эцэст 2013 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн үйл ажиллагаа дахин үргэлжилж байна зүйлийн 4-р зүйл. 346.13 ОХУ-ын Татварын хууль, жилийн хязгаарыг 20 сая рубль гэж тогтоосон бөгөөд үнэндээ 2013 онд энэ хязгаарыг индексжүүлэлтийг харгалзан 2009 онд хүчин төгөлдөр мөрдөж байсан хэмжээгээр хэрэглэх шаардлагатай болно.

Нэг татвар бусад татварыг орлохгүй

Нэг татвар... Энэ нь мэдээжийн хэрэг сэтгэл татам, бардам сонсогдож байгаа ч бодит байдал дээр бүх зүйл тийм ч ягаан биш юм.

Үнэн хэрэгтээ дагуу Урлагийн 2-р зүйл. 346.11 ОХУ-ын Татварын хуульТатварын хялбаршуулсан системийг ашигласнаар та зөвхөн гурван татвар төлөхөөс чөлөөлөгддөг бөгөөд тэдгээрийн хоёрын талаархи тайлбарууд байдаг.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжихдээ дараахь зүйлийг төлөх шаардлагагүй болно.

1) үл хөдлөх хөрөнгийн татвар - гарцаагүй;
2) орлогын албан татвар - ногдол ашиг, гүйлгээний орлогод төлсөн татвараас бусад тодорхой төрөлдагуу өрийн үүрэг 3-р зүйл, 4 tbsp. 284 ОХУ-ын Татварын хууль;
3) НӨАТ - төлөх татвараас гадна:

  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэр болон түүний харьяаллын бусад нутаг дэвсгэрт бараа импортлох үед (импортлох үед);
  • энгийн түншлэлийн гэрээ, хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулахдаа; итгэлцлийн удирдлагаОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх эд хөрөнгө, концессын гэрээ ( Урлаг. 174.1 ОХУ-ын Татварын хууль);
  • татварын төлөөлөгчийн үүргээ гүйцэтгэхтэй холбогдуулан.
Сүүлийнх нь дараахаас гардаг 5-р зүйл. 346.11 ОХУ-ын Татварын хууль, энэ нь "хялбаршуулсан ажилчид" нь ажил үүргээ гүйцэтгэхээс чөлөөлөгддөггүй гэдгийг тодотгосон татварын агентуудОХУ-ын Татварын хуульд заасан. Түүнээс гадна энэ нь зөвхөн НӨАТ-д төдийгүй хувь хүний ​​орлогын албан татварт хамаарна.

Тээвэр, газар, ус зэрэг бусад бүх татвар, түүнчлэн төрийн үүрэгерөнхий үндсэн дээр төлөх ёстой.

Мэдээжийн хэрэг, "хялбаршуулсан" -ыг төлөх шаардлагаас хэн ч чөлөөлөхгүй даатгалын шимтгэлодоогийн хууль тогтоомжид заасан.

Татварын хугацааг хуанлийн жил гэж үзнэ. Үүнд хуваагддаг тайлангийн үеүүд: Би улирал, хагас жил, есөн сар.

Татварын урьдчилгаа төлбөрийг тайлант хугацаа дууссанаас хойшхи эхний сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд улирал бүр тооцож төлнө. Жишээлбэл, урьдчилгаа төлбөр 2012 оны 1-р улирлын төлбөрийг 2012 оны 4-р сарын 25-ны дотор, зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийг (1-р улирлын үр дүнд үндэслэн төлсөн дүнг оруулаад) - 2012 оны 7-р сарын 25-ны өдрөөс өмнө төлөх ёстой.

Тунхаглалыг жилд нэг удаа гаргадаг - үр дүнд үндэслэн татварын хугацаа. “Хялбаршуулсан” байгууллагууд үүнийг дараа оны гуравдугаар сарын 31-нээс өмнө хийх ёстой. Төлбөрийг мөн ижил хугацаанд хийх ёстой. нэг татвароны эцэст (үүнд хамгийн бага татвар- тодорхой тохиолдолд).

Сонгох хоёр объект

Хэрэв байгууллага өргөдөл гаргахаасаа өмнө "хялбаршуулсан татвар" руу шилжихээр шийдсэн бол татварын объектыг шийдэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлэгсонгох хоёр сонголтыг санал болгож байна.

Нэгдүгээрт, та гарсан зардлыг харгалзахгүйгээр хүлээн авсан орлогын дүнгээр нэг татвар тооцож болно. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээ 6% байна. Түүнчлэн, тооцсон татварын хэмжээг ажилчдад төлсөн даатгалын шимтгэл, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны тэтгэмж (ажил олгогчийн зардлаар төлсөн хэмжээгээр) бууруулж болно.

Хоёрдугаарт, авсан орлого, гарсан зардлын зөрүүгээр татвар тооцох боломжтой. Гэсэн хэдий ч харамсалтай нь бүх зардлыг тооцож болохгүй, зөвхөн энэ хэсэгт өгөгдсөн хаалттай жагсаалтад орсон зардлыг тооцож болно. Урлаг. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ тохиолдолд хувь хэмжээ нь 15% байх болно (ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжид ялгаатай зохицуулалтыг тогтоож болно. татварын хувь хэмжээтатвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран 5-15% хооронд хэлбэлздэг). Түүнээс гадна, энэ сонголтоор жилийн эцэст алдагдал гарах (зөвшөөрөгдсөн" зардал нь орлогоос давсан) эсвэл орлого нь зардлаас их хэмжээгээр хэтрэхгүй бол та хамгийн бага татвар гэж нэрлэгддэг татвар төлөх шаардлагатай болно. Энэ цувралын дараагийн нийтлэлүүдийн нэг нь энэ асуудалд зориулагдсан болно.

Сонгосон татварын объектыг жил бүр өөрчилж болно. Гэхдээ мэдээжийн хэрэг татварын хугацаанд (хуанлийн жил) үүнийг хийх боломжгүй. Татварын объектыг өөрчлөхийн тулд та мэдэгдэл өгөх шаардлагатай татварын албататвар төлөгч ийм өөрчлөлт оруулахыг санал болгосон жилийн өмнөх оны 12-р сарын 20-ны дотор. Жишээлбэл, 2012 онд HOA нь "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татварын объектыг хэрэглэж, 2013 оноос "орлого" гэсэн объект руу шилжихийг хүсч байгаа бол 2012 оны 12-р сарын 20-ны өдрөөс өмнө ийм мэдэгдлийг өгөх ёстой.

Сонголт бүрийг нарийвчлан авч үзье.

"Орлого" объект

Энэ сонголтоор зөвхөн хүлээн авсан орлогыг татварын зорилгоор тооцох ёстой. Эдгээрийг орлого, зарлагын дэвтэрт бүртгэнэ ( Урлаг. 346.24 ОХУ-ын Татварын хууль).

-ийн ачаар Урлаг. 346.15 ОХУ-ын Татварын хуульанхаарч үзэх хэрэгтэй:

  • үндсэн дээр тодорхойлсон борлуулалтын орлого Урлаг. 249 ОХУ-ын Татварын хууль;
  • дагуу тодорхойлсон үйл ажиллагааны бус орлого Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.
Гэхдээ-д заасан орлого Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251, тооцохгүй.

Энэ нь HOA нь "хялбаршуулсан" аргыг ашигладаг гэсэн үг юм. байх ёсгүй Нэг татварыг тооцохдоо дараахь дүнг харгалзан үзэж, номонд тусгаж, харгалзан үзнэ.

1) зорилтот санхүүжилтийг HOAs-д хуваарилсан төсвийн хөрөнгөөр өмчийн санхүүжилтхийх их засвар MKD-ийн дагуу 2007 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн Холбооны хууль.185-ФЗ "Орон сууц, нийтийн аж ахуйн шинэчлэлд туслах сангийн тухай" (хх. Урлагийн 14-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251);
2) орон сууцны барилгад нийтийн өмчийн засвар, их засварыг санхүүжүүлэх зорилгоор орон сууцны байшингийн эздээс ийм байшинг удирдаж буй HOA-ийн дансанд шилжүүлсэн хөрөнгө хэлбэрээр зорилтот санхүүжилт ( хх. Урлагийн 14-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251);
3) ашгийн бус байгууллагуудын засвар үйлчилгээ, тэдгээрийн хууль тогтоомжийн дагуу үйл ажиллагаа явуулахад чиглэсэн орлого. Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251Үүнд:

  • ашгийн бус байгууллагын тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу үүсгэн байгуулагчдын (оролцогчид, гишүүдийн) оруулсан хувь нэмэр;
  • оХУ-ын иргэний хууль тогтоомжийн дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хандив;
  • ашгийн бус байгууллагаас холбогдох гэрээний үндсэн дээр гүйцэтгэсэн (үзүүлсэн) үнэ төлбөргүй авсан ажил (үйлчилгээ) хэлбэрийн орлого;
  • тогтоосон онд бүрдүүлэх суутгал Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 324ОНӨААТҮГ-аас гишүүдийнхээ гүйцэтгэсэн нийтлэг эд хөрөнгийн засвар, их засварын нөөцийн журам;
  • -аас олгосон хөрөнгө холбооны төсөв, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөв, орон нутгийн төсөв, улсын төсөв төсвөөс гадуурх сангуудхуульд заасан үйл ажиллагаа явуулах.
Үнэн бол эдгээр "ашиг"-ыг ашиглахын тулд зорилтот санхүүжилт, зорилтот орлогын хүрээнд хүлээн авсан болон зарцуулсан орлого, зарлагыг тусад нь бүртгэх шаардлагатай байна. байхгүй тохиолдолд тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийм хөрөнгийг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн татвар ногдох гэж үзнэ. Өөрөөр хэлбэл, тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөөгүй бол дээр дурдсан бүх орлогыг мөн дэвтэрт тусгаж, нэг татвар ногдуулах шаардлагатай болно.

Дээр дурдсанчлан, хэрэв орлогыг татварын объект болгон сонгосон бол татвар төлөгч нь тооцсон нэг татварыг бууруулах эрхтэй.

  • хувь хүмүүст төлсөн даатгалын шимтгэлийн хувьд ( Урлагийн 3-р зүйл. 346.21 ОХУ-ын Татварын хууль) заавал байх ёстой тэтгэврийн даатгал, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан тохиолдолд болон жирэмсний болон амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгал, эмнэлгийн албан журмын даатгал, үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний нийгмийн даатгалд заавал даатгуулах;
  • ажил олгогчийн зардлаар төлсөн хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмж.
Гэсэн хэдий ч эдгээр бүх дүн нь нэг татварыг 50% -иас илүүгүй бууруулах боломжтой гэдгийг санах хэрэгтэй.

"Зардлаар буурсан орлого" объект

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх үед орлогыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь бүх нийтийнх байдаг. Энэ нь хэрэв байгууллага хоёр дахь хувилбарыг сонгосон бол эхний хувилбартай адил орлогоо хүлээн зөвшөөрөх ёстой гэсэн үг юм.

Үүний ялгаа нь "орлогыг зардлын хэмжээгээр бууруулсан" объектыг сонгохдоо хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлаар бууруулж болно.

Гэсэн хэдий ч энэ сонголтыг сонгохдоо "хялбаршуулсан" байгууллага нь бүх боломжит, үндэслэлтэй зардлыг татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөх эрхээ хасуулсан гэдгийг санах нь зүйтэй.

Тэр дүрэм журмыг хэрэгжүүлэх хэрэгтэй Урлаг. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль, энэ нь "зөвшөөрөгдсөн" зардлын хаалттай жагсаалтыг өгдөг. Та энэ жагсаалтаас цааш явах боломжгүй.

Нэмж дурдахад, зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объектоор сонгосон бол төлсөн даатгалын шимтгэл, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжид тооцсон нэг татварын хэмжээг бууруулах боломжгүй, учир нь эдгээр дүн нь зардалд багтаж, буурдаг. үндсэн дээр татварын суурь хх. 7Тэгээд Урлагийн 6-р зүйлийн 1. 346.16 ОХУ-ын Татварын хуультус тус.

Хаалттай жагсаалтын тухай ярихдаа зарим тохиолдолд энэ жагсаалтад шууд дурдаагүй зардлыг хүлээн зөвшөөрч болно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй, учир нь тэдгээр нь энэ жагсаалтад орсон зардлын бүлгийн нэг хэсэг байж болно.

Энэ нь санамсаргүй хэрэг биш юм Урлагийн 2-р зүйл. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль-д өгөгдсөн жагсаалтын тусдаа дэд зүйлд заасан зардал болохыг тодруулсан болно 1-р зүйлЭнэ зүйлд заасан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцоход заасан журмаар батлагдсан байх ёстой бөгөөд Татварын хуулийн холбогдох зүйлд иш татсан болно.

Жишээлбэл, материалын зардлыг хүлээн зөвшөөрөх ( хх. 5 хуудас 1 арт. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль) шаардлагыг харгалзан үзэх шаардлагатай Урлаг. ОХУ-ын Татварын хууль 254, энэ нь зөвхөн түүхий эд, материал, багаж хэрэгсэл, тоног төхөөрөмж, ажлын хувцас, бусад хувийн хамгаалах хэрэгсэл, эд анги, бусад эд хөрөнгийг худалдан авах зардлыг төдийгүй дараахь зардлыг ангилах боломжийг олгодог.

  • Технологийн зориулалтаар зарцуулсан бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүч, бүх төрлийн эрчим хүч үйлдвэрлэх (үүнд татвар төлөгч өөрөө үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд зориулж), барилга байгууламжийг халаах, түүнчлэн үйлдвэрлэх, (эсвэл) олж авахад зориулагдсан. эрчим хүч, эрчим хүчийг хувиргах, дамжуулах;
  • гүйцэтгэсэн, үзүүлсэн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээг худалдан авах гурав дахь хэсэгэсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн татвар төлөгчийн бүтцийн хэлтсүүд эдгээр ажил (үйлчилгээ) гүйцэтгэх (үзүүлэх).
Үүний зэрэгцээ үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил (үйлчилгээ), ялангуяа үндсэн хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, тээврийн үйлчилгээбайгууллага доторх ачаа тээвэрлэлтэд .

Үүний нэгэн адил, үндсэн дээр хүлээн зөвшөөрсөн хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон хх. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль, та дурдсан бүх зардлыг харгалзан үзэх боломжтой Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл. Үүнд, жишээлбэл, ажилчдын сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалын зардлыг багтааж болно. Жагсаалтад шууд орсон ч (д хх. Урлагийн 7-р зүйлийн 1. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль) зөвхөн зардал заавал даатгалажилчид, эд хөрөнгө, хариуцлага (жишээлбэл, тээврийн хэрэгслийн хариуцлагын албан журмын даатгалын зардал орно), ажилтны даатгалтай холбоотой тодорхой зардлыг хүлээн зөвшөөрөх боломжийг заасан байдаг. Урлагийн 16-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл. Ялангуяа хөдөлмөрийн зардалд гэрээний дагуу ажил олгогчдын төлсөн төлбөрийн хэмжээ (хувь нэмэр) орно сайн дурын даатгал, зохих лицензтэй даатгалын байгууллагатай ажилчдын талд, түүний дотор сайн дурын гэрээгээр байгуулсан хувийн даатгалДаатгуулагчид даатгуулсан ажилтны эмчилгээний зардлыг хөдөлмөрийн зардлын дүнгийн 6 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр төлөхийг нэг жилээс доошгүй хугацаагаар байгуулсан ажилчид. "Хялбаршуулсан хүмүүс" ийм зардлыг хүлээн зөвшөөрч чадна гэдгийг, тухайлбал, заасан ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн №1 захидал. 03-11-06/2/14 Тэгээд 2011 оны 09-р сарын 27-ны өдрийн №. 03-11-06/2/133 .

Тиймээс, зардлын тодорхой бүрэлдэхүүнийг жагсаалтад оруулсан болно Урлаг. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль, холбогдох зүйлд заасан хэм хэмжээг харгалзан судлах ёстой Ч. 25 ОХУ-ын Татварын хууль.

Мэдээжийн хэрэг, "хялбарчлах" хүрээнд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал нь тогтоосон ерөнхий шалгуурыг хангасан байх ёстой Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252: эдийн засгийн үндэслэлтэй, орлого олоход чиглэгдсэн, анхан шатны баримтаар баталгаажсан байх.

Объектыг хэрхэн сонгох вэ?

Гол бэрхшээл нь тодорхой HOA-д хамгийн сайн тохирох татвар ногдох объектыг сонгоход оршдог. Хэд хэдэн хүчин зүйлийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

"Орлого" объектыг сонгохдоо татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тооцоог ихээхэн хялбаршуулдаг. Уг нь авсан орлогыг л тооцох ёстой. Та зардлыг үл тоомсорлож болно, учир нь танд зөвхөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ, түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмжийн тухай мэдээлэл хэрэгтэй (ажил олгогчийн зардлаар).

Нөгөөтэйгүүр, орлого, зардлын зөрүү хэт их биш эсвэл байгууллага бодитойгоор алдагдал хүлээж байгаа тохиолдолд "зардлаар буурсан орлого" объект нь илүү ашигтай байж болно.

Ийм нөхцөлд хамгийн муу тохиолдолд та хүлээн авсан орлогын 1% -иас багагүй татвар төлөх шаардлагатай болно. Мөн "орлого" объектын хувьд татварын хувь хэмжээ нь орлогын 6% байна. Түүнчлэн даатгалын шимтгэл төлсөн, өвчний чөлөө төлсөн зэргээр татварын хэмжээг бууруулах боломжтой ч татварыг 50 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр бууруулах боломжтой. Өөрөөр хэлбэл, ямар ч тохиолдолд "орлого" гэсэн объектын хувьд та хүлээн авсан орлогын дүнгийн 3-аас доошгүй хувьтай тэнцэх хэмжээний нэг татвар төлөх шаардлагатай болно.

Түүнчлэн, "орлого" гэсэн объектын хувьд энэ доод тал нь 3% -ийг тайлангийн хугацаа бүрийн эцэст төлөх шаардлагатай болно. Татварын доод хэмжээг ("орлого хасах зардал" объектын хувьд) зөвхөн жилийн эцэст төлөх ёстой. Мөн “Орлого хасах зардал” объекттой бол эхний улирал, хагас жил, есөн сарын эцэст алдагдалтай байвал урьдчилгаа төлбөр огт төлөх шаардлагагүй болно.

Татварын объектыг сонгохын тулд эхлээд татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хүлээн зөвшөөрөгдөх орлого, зарлагад хамаарах ямар орлого, төлбөрийг тодорхойлох, ирэх жилийн үнэ цэнийг урьдчилан таамаглах, мөн тооцоолсон орлогыг харьцуулах шаардлагатай гэсэн үг юм. , зардал ба үүний үр дүнд дүн татварын үүрэгсонголт бүрийн хувьд.

Нийтлэлд хэлэлцэнэ ерөнхий зарчимхялбаршуулсан татварын систем гэх мэт тусгай дэглэмийг ашиглах. Сэтгүүлийн дараагийн дугааруудад татварын орлого, зарлагыг тодорхойлох, нэгдсэн татварыг тооцох, татварын доод хэмжээг тооцох нарийн ширийн зүйлийн талаар гарцаагүй өгүүлэх болно.

_______________________________

Бидний урьдчилсан тооцоогоор энэ нь 57,904,103 рубль болно.

оршин суугаа иргэд орон сууцны барилгуудэсвэл нийтлэг дэд бүтэцтэй зэргэлдээх газарт тусгаарлагдсан байр (орон сууц) эзэмшээд зогсохгүй туслах эд хөрөнгийг хамтран захиран зарцуулах. Ийм эд хөрөнгийг дангаар нь захиран зарцуулах боломжгүй тул ашгийн бус хуулийн этгээдийн хүрээнд хэрэгждэг бусад бүх оршин суугчдын ашиг сонирхлыг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Энэхүү зохион байгуулалтын хэлбэр нь оршин суугчдын нэгдсэн хуралдааныг зохион байгуулж, байшингийн менежментийн гол асуудлаар хамтарсан шийдвэр гаргах боломжийг олгодог.

Нийтлэл нь хамгийн энгийн нөхцөл байдлыг тайлбарлаж, хэд хэдэн зүйлийг харгалздаггүй гэдгийг ойлгох нь чухал юм техникийн цэгүүд. Асуудлаа яг шийдэхийн тулд аваарай хуулийн зөвлөгөө By орон сууцны асуудалшууд утасны дугаараар:

HOA-ийн үндсэн чиг үүрэг:

  • Зохион байгуулалт, бодит хэрэгжилт засварын ажилбайшингийн нутаг дэвсгэр дээр, түүнчлэн тохижилт.
  • Тухайн байранд амьдарч буй иргэдийн өмнөөс зуучлагч, гүйцэтгэгчийг хайж, тэдэнтэй гэрээ байгуулах.
  • Хөрөнгө босгох, байшинд их засвар хийх.
  • Баримт бичгийн урсгалыг хөтлөх, нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, нөхөрлөлийн гишүүдэд гэрчилгээ, хуулга өгөх.
  • Хэрэглээний төлбөрийг зохих ёсоор цуглуулах.
  • Эрх баригчдад оршин суугчдын төлөөлөл төрийн эрх мэдэл. Энэ функц нь холбооны болон бүс нутгийн нүүлгэн шилжүүлэлтийн хөтөлбөрт оролцоход онцгой ач холбогдолтой юм.
  • Санхүүгийн тооцоо, тайланг хөтлөх.

Чиг үүргийн гүйцэтгэлийг ТУЗ-д шилжүүлж, байшингийн удирдлагын бүтцэд багтсан хөлсний үйлчилгээ үзүүлдэг. Үүний зэрэгцээ оршин суугчид чухал асуудлаар шийдвэр гаргахад нөлөөлөх эрхээ алддаггүй: ерөнхий хурал ямар ч үед шийдвэр гаргахыг зөвшөөрдөг.

HOA-аас төлсөн татварууд

HOA-ийн зохион байгуулалтын хэлбэрдаргад хуулийн этгээдийн эзэмшиж байгаа төрлөөс татвар ногдуулах хэлбэрийг сонгох боломжийг олгодог. Тухайн байшингийн орлого, зардлын бүтцээс хамааран төсөвт төлөх төлбөрийг зөвхөн дэглэмийг өөрчлөх замаар оновчтой болгодог. HOA ямар татвар ногдуулах, ямар хувь хэмжээ авах нь сонгосон татварын системээс хамаарна.

Ерөнхий системийг ашиглахдаа HOA нь дараахь зүйлийг төлөх шаардлагатай хураамжийн төрөл:

  • Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг зөвхөн нөхөрлөлийн бие даасан үйл ажиллагаанаас (бараа үйлдвэрлэх, нийтийн үйлчилгээ үзүүлэх) ногдуулдаг.
  • Орлогын татвар нь борлуулалтын явцад хүлээн авсан (гарсан) орлого ба үйлдвэрлэлийн зардлын зөрүү юм HOA функцууд. Зарим байгууллага нэмэлт мөнгөн гүйлгээг хүлээн авдаггүй (тэд ашгийн төлөө бус, тэг үлдэгдэлтэй) тул энэ зүйлийн дагуу төлбөр хийхээс бүрэн зайлсхийдэг. Хувийн төлбөр, иргэдийн шимтгэл, дагуу шүүхийн практик, тооцохгүй.
  • Эд хөрөнгийн татвар болон газрын татвар HOA нь илүү тодорхой байдаг: барилгын нийтийн эзэмшлийн талбайг бодитоор устгасан ч төлбөрийг оршин суугчид хариуцдаг. хууль эрх зүйн дэмжлэгхамтын байгууллагаас олгодог. Үл хамаарах зүйл бол үйлчилгээ үзүүлэхэд ашигладаг, HOA-ийн хэрэгцээнд зориулж худалдаж авсан үл хөдлөх хөрөнгө юм.

Төлбөрийн тусдаа ангилал бол тэтгэвэр, нийгмийн болон эрүүл мэндийн даатгал. Тэр, HOA-ийн даргын цалинд ямар татвар төлдөг вэ?, түүний ажилд авах хэлбэрээс хамаарна. Жишээлбэл, байгууллагын ажилтан байх тул түүнд НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг (маягт No2).

Татварын хэмжээ

Одоогийн татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг: хураамжийн хэмжээнд гарсан аливаа өөрчлөлтийг хууль тогтоомжид тусгасан болно. холбооны хууль. Татварын суурьНӨАТ-д орон сууцны дэд бүтцийг засварлах, иргэдэд үзүүлж буй үйлчилгээ зэрэг бүх ажлыг багтаасан болно. Шууд бус төлбөрийн хэмжээ нь Орлогын 18%үндсэн үйл ажиллагааг гүйцэтгэсний үр дүнд хүлээн авсан.

HOA-тай холбоотой орлогын албан татварыг зөвхөн орлого, зарлага гэж албан ёсоор хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгийн хэсэгт л ногдуулдаг. Нөхөрлөлийн үйл ажиллагаа ашиггүй байвал бий суурь ханштатвар. Бусад тохиолдолд үүнийг төлдөг 20% тогтоосон зөрүүгээс (цэвэр ашиг).

2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны HOA татварууддараах төрлөөр төлөөлж болно.

  • 6% орлогоос;
  • 15% хүртэлцэвэр ашгаас;
  • патент авах (үнийг бүс нутгаар тогтоодог).

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны ашиг тусыг үл харгалзан нөхөрлөлийн хэрэглээ нь эргэлтийн дээд хязгаараар хязгаарлагддаг. Жилд 150 сая.

Де юре татвараас зайлсхийх боломжтой: HOA нь үнэ цэнэтэй объектыг өмчлөхгүй байх эрхтэй. 40 мянга гаруй рубль(барилга, тоног төхөөрөмж), түүнчлэн хүн амаас хүлээн авсан төлбөрийн зардлаар үйлчилгээ үзүүлэх. Бодит амьдрал дээр энэ практикЭнэ нь түншлэлийг хөрөнгө оруулалтын урамшууллаас (сайн үйлчилгээ үзүүлэх замаар байгууллагыг хөгжүүлэх боломжийг) хасдаг тул нийтлэг биш юм.

Хэрэв та бүх үйлчилгээг гүйцэтгэгчид шилжүүлж, бие даасан үйл ажиллагаанаас бүрэн татгалзвал НӨАТ төлөхөөс татгалзаж болно. Инженерийн үйлчилгээний зардалд зуучлагчийн төлсөн төлбөр татварт багтана гэдэгт эргэлзэхгүй байна. Нэхэмжлэх гаргах үүрэг хэвээр байна - баримт бичиг нь үйл ажиллагаа нь НӨАТ-д хамаарахгүй болохыг харуулж байна. Үүнийг тэмдэглэх нь зүйтэй эд хөрөнгийн хасалтхамаарахгүй.

Орлогын албан татварыг тооцохдоо иргэдийн өрхийн нийтлэг асуудлыг шийдвэрлэхэд чиглэсэн орлогыг төрийн ашгийн бус хэлбэрийн орлогод тооцох боломжгүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

Төлбөрийн эцсийн хугацаа

ОХУ-ын Татварын тухай хуульд татварын хугацааны тухай ойлголтыг тогтоожээ - бүх үйл ажиллагаа нь хариуцлагатай, татвар ногдуулах хугацаа юм. 2017 онд HOA-ийн татварерөнхий хуваарийн дагуу төлдөг. Хэрэв HOA хураамж хураах хялбаршуулсан системийг ашигладаг бол тайлангийн огноо нь 3-р сарын 31 болно. 25 хоногийн доторЭнэ мөчөөс эхлэн бүх тогтоосон татварын (даатгалын бус) төлбөрийг төлөх шаардлагатай болно. Ерөнхий тогтолцооны дагуу төлбөр тооцоо, дагалдах баримт бичгийг олгох ажлыг улирал бүр хийдэг боловч энэ системийг бараг ашигладаггүй.

Мөрдөн байцаалттай ажилчдад тайлагнах хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхүйлдвэрлэсэн 4-р сарын 1 хүртэлдараа жил. Ажилчдын тоо нь Росстатын статик өгөгдөлтэй холбоотой байдаг мөн 4-р сарын 1 хүртэл. Тайлант хугацаанаас хойш нэг сарын дараа ажилчдын даатгалын шимтгэлийг төлөх баримт бичгийг өгдөг.

Хэрэв татварыг хугацаанд нь төлөөгүй бол жилийн дахин санхүүжилтийн хүүгийн өдөр тутмын хувь хэмжээгээр торгууль ногдуулдаг. Хортойгоор зайлсхийвэл торгууль ногдуулна өрийн үлдэгдлийн 20-40%.

HOA татвар төлөх журам

HOA төлөх шаардлагатай татварын шимтгэлдараах дарааллаар:

  1. Жилийн туршид бүх орлого, зарлагыг төлбөрийн баримтын дэвтэр эсвэл банкны дансанд бүртгэдэг.
  2. HOA нь бэлэн мөнгөний бүртгэлийг ердийн хэлбэрээр хөтлөх шаардлагагүй (кассын бүртгэл шаардлагагүй). Нөхөрлөлийн оффис дээр шууд оруулсан бол шимтгэлийг хатуу тайлагнах маягтын үндсэн дээр тогтооно.
  3. Нягтлан бодогч нь байгууллагын орлого, зардлыг баталгаажуулсан мэдүүлэг, баримт бичгийн жагсаалтыг бэлтгэдэг. Эдгээр арга хэмжээг улирал бүр эсвэл тайлант хугацааны эцэст хийдэг.
  4. Гуравдугаар сарын 31орон сууцны барилга байрладаг Холбооны татварын албаны хэлтэст мэдүүлэг өгдөг.
  5. Татварын албаны шийдвэрээс үл хамааран мэдүүлгийн хүрээнд төлбөрийг хийх ёстой 4-р сарын 24-өөс хэтрэхгүй.
  6. Цахим тайлан гаргаж болно 5 хоногийн дараа.
  7. Банкны баримт бичгийг салбар руу нь өгдөг.

HOA-ийн татварын онцлогийн талаархи хамгийн түгээмэл асуулт, хариултууд

Асуулт:Саяхан бүртгүүлсэн HOAТатварын албанд хараахан өөрийн дансгүй, мөн тайлагнах эцсийн хугацааудахгүй ирнэ. Нөхөрлөлийн төлбөрийг банкинд очихгүйгээр төлөх боломжтой юу? Виталий.

Хариулт:Виталий, HOA бол хуулийн этгээдэсрэг талуудын мэдээллийг зохион байгуулах бусад бүх хэлбэрийн адил хэмжээгээр (). Байгууллагатай холбоотой татвар төлөх мөчийг данснаас улсын ашиг тусын тулд мөнгө шилжүүлэх захиалга хүлээн авсан өдөр гэж тодорхойлдог. Шилжүүлгийн цорын ганц нөхцөл бол үйл ажиллагаа явуулах хангалттай хөрөнгөтэй байх явдал юм. тухай хууль банк() байгууллагууд улсад бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр хийхийг хориглоно.

Таны хувьд данс нээлгэх хүсэлтээ аль болох хурдан аль ч банктай холбоо барина уу, эс тэгвээс HOA-ийн үйл ажиллагааг хууль бус гэж үзнэ. Төлбөр төлөх үүрэг мөн цуцлагдаагүй: хоцорсон өдөр бүр торгууль ногдуулна.

Дүгнэлт

HOA-д татвар ногдуулахБайгууллага нь албан ёсоор ашгийн төлөө бус боловч агентлагийн үүрэг гүйцэтгэх, итгэмжлэгдсэн эд хөрөнгийг захиран зарцуулах, хангах эрхтэй байдаг нь хүндрэлтэй байдаг. төлбөртэй үйлчилгээ. Нөхөрлөлийн оруулсан хувь нэмрийн үндсэн шинж чанарууд:

  • HOA ямар татвар төлөхийг тодорхойлдог ерөнхий болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоог зөвшөөрдөг.
  • Иргэдийн шимтгэлийг эцсийн хүлээн авагч зохих цалин хөлсийг төлөөгүй тохиолдолд орлогод тооцохгүй.
  • Бүх төрлийн татварыг бууруулах, эсвэл гуравдагч этгээдэд төлөх хариуцлагыг шилжүүлэх арга хэмжээнүүд бий.