Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг хэрхэн хөтлөх вэ? Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгө худалдаж авах, худалдах: маргаантай асуудал, практик шийдэл.

Хялбаршуулсан татварын систем (STS) нь хэд хэдэн онцлог шинж чанартай бөгөөд тэдгээрийн нэг нь үндсэн хөрөнгийн татварын нягтлан бодох бүртгэл юм. Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, ашгийн татварын зорилгоос огт өөр дүрмийн дагуу хүлээн зөвшөөрдөг. Мэдээжийн хэрэг, төлбөр нь эдгээр дүрмүүдэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Бэлэн мөнгөний аргыг цуцалсангүй!

Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх арга нь маш ашигтай гэдгийг хүлээн зөвшөөрөх нь зүйтэй бөгөөд энэ нь олон жилийн турш элэгдлийн тооцоог хийх таашаал авахгүй, харин үндсэн хөрөнгийг олж авсан жилдээ шууд харгалзан үзэх боломжийг олгодог. Тиймээс хялбаршуулсан татварын системийг ашиглахдаа үйлдлийн системийг анхаарч үзэхийг илүү нарийвчлан авч үзье.

1. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн хязгаар болон бусад шалгуур

2. Хялбаршуулсан татварын систем дэх үйлдлийн системийн анхны өртөг

3. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн НӨАТ

4. Худалдан авахдаа үндсэн хөрөнгийг хялбаршуулсан татварын системд байршуулах

5. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн зардал

6. Хэсэгчилсэн байдлаар худалдан авсан үндсэн хөрөнгийн бүртгэл тооцооны онцлог

7. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох шаардлагатай юу?

8. Байгууллага нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгө борлуулдаг

9. 1С 8.3 дахь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгө.

1. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн хязгаар болон бусад шалгуур

"Орлого хасах зардал" гэсэн татварын объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар төлөгчид үндсэн хөрөнгө олж авах, бий болгох, тэдгээрийг сэргээн засварлах, өөрчлөх, түүнтэй адилтгах бусад зардлыг зардалд тооцож болно (Татварын хуулийн 346.16-р зүйл). Оросын Холбооны Улс). Харамсалтай нь татварын объект нь "орлого" байх үед үйлдлийн системийг худалдан авахад гарах зардлыг тооцох боломжгүй юм.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хөрөнгийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн (Орлогын албан татвар) 25-р бүлгийн дүрмийн дагуу элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийг ашигладаг. Үйлдлийн системийг өөрчлөх, сайжруулах зардлыг Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 257 дугаар зүйл.

Үндсэн Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үйлдлийн системийн шалгуурхялбаршуулсан хэлбэрээр ерөнхий системтэй адил:

OS нь өмчлөх эрхээрээ тухайн байгууллагад харьяалагддаг (хуульд зааснаас бусад тохиолдолд);
OS-ийг ашигладаг бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа(орлого авах),
хугацаа ашигтай хэрэглээҮйлдлийн систем нь 12 сараас дээш настай, анхны өртөг нь 100,000 гаруй рубль юм.

2018 оноос эхлэн 2017 оны 10-р сарын 10-ны байдлаар балансад байгаа үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая рублиас хэтрэхгүй байгууллагууд татварын хялбаршуулсан системд шилжиж болно гэдгийг санах нь зүйтэй. дагуу нягтлан бодох бүртгэл. Албаны хүмүүсийн сүүлийн үеийн тодруулгаас харахад энэ хязгаарлалт нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ч хамаатай.

Жишээ 1

2018 оны 6-р сарын 5-нд 80 мянган рублийн тоног төхөөрөмж худалдаж авсан. Татварын хялбаршуулсан системийн зорилгоор тоног төхөөрөмжийг бүртгэх журмыг тодорхойлох.

Нягтлан бодох бүртгэлд тоног төхөөрөмжийг үндсэн хөрөнгө гэж тусгадаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн хязгаарлалт буюу 100,000 рублийн өртөг хангагдаагүй тул тоног төхөөрөмжийг үндсэн хөрөнгө болгон тооцдоггүй. материаллаг зардлын нэг хэсэг болгон тусгана.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны (KUDiR) орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт зардлыг I хэсэгт тусгаж, үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлыг тусгах зорилготой II хэсгийг бөглөөгүй болно.

Үндсэн хөрөнгийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дүрмийн дагуу ангилдаг тул хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө, зардалд оруулах боломжгүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дагуу элэгдүүлэх боломжтой. Энэ нь жишээ нь, газар, объект руу дамжуулсан үнэгүй ашиглахболон бусад эд хөрөнгө.

2. Хялбаршуулсан татварын систем дэх үйлдлийн системийн анхны өртөг

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа үндсэн хөрөнгийг худалдаж авсан бол тэдгээрийн өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлно (PBU 6/01).

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоНягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан журмыг тодорхойлсон бөгөөд дараа нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нь тэдгээрийг төлбөртэй худалдан авахдаа OS худалдан авах, суурилуулах зардал байх болно (суурилуулах тохиолдолд). худалдан авах үнэд ороогүй болно). Үндсэн хөрөнгийг барихдаа эдгээр нь үндсэн хөрөнгө барихтай холбоотой барилгын гэрээ болон түүнтэй адилтгах гэрээний дагуу төлөх төлбөрийн хэмжээ юм.

Үйлдлийн системийг олж авахтай холбоотой бусад зардлыг хялбаршуулсан аргаар анхны зардлын нэг хэсэг болгон тооцохгүй.

Бусад бүх тохиолдолд үйлдлийн системийг худалдан авахтай холбоотой бусад зардлыг түүний анхны өртөгт оруулна. Ийм зардлын жишээ нь мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний зардал, үндсэн хөрөнгө худалдан авахад зуучлагчдад олгох урамшуулал, гаалийн татвар, хураамж байж болно.

Татварын бусад системийг ашиглан олж авсан үндсэн хөрөнгийн хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйл (2.1, 4-р зүйл)-д заасан тусгай дүрмийг баримтална.

Үндсэн дүрмийг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 1.

OS-ийн анхны өртөгийг тодорхойлох ёстой бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчидхялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж байгаа боловч нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхгүй байх эрхтэй.

3. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн НӨАТ

Үндсэн хөрөнгийг худалдан авах өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн нэг онцлог нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ыг худалдан авахдаа төлсөн бөгөөд энэ тохиолдолд тусдаа зардалд тооцдоггүй, харин үндсэн хөрөнгийн өртөгт тооцдог. хөрөнгө.

Энэ нь PBU 6/01-ийн 8-р зүйлд заасны дагуу буцаан олгогдохгүй татварыг үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт оруулсантай холбоотой юм. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг тусдаа зардал гэж тооцохгүй.

Нэмж дурдахад ОХУ-ын Татварын хуульд холбогдох заалтууд багтсан болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт НӨАТ төлөгдөөгүй хүмүүс үндсэн хөрөнгийн нийлүүлэгчдээс гаргасан НӨАТ-ын дүнг өртөгт нь харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг),
ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т хэзээ болохыг тодорхойлсон хялбаршуулсан татварын системийн зардалҮйлдлийн систем нь нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) байгуулагдсан.

4. Худалдан авахдаа үндсэн хөрөнгийг хялбаршуулсан татварын системд байршуулах

Худалдан авахдаа үндсэн хөрөнгийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь бусад татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийг олж авахтай ижил байна (НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлээс бусад).

Хүснэгт 2.

Ирээдүйд (OS ашиглалтад орсны дараа сараас) Нягтлан бодох бүртгэлд OS-ийн элэгдлийг тооцдог. Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоход шууд нөлөөлдөг тул та энэ талаар эндээс мэдэж болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлгийн заалтаар тодорхойлсон тусгай журмаар тооцдог. Энэ талаар дараа дэлгэрэнгүй.

5. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн зардал

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн зардлыг дараахь нөхцлөөр хүлээн зөвшөөрнө.

OS нь ашиглалтад орох ёстой,
OS нь бизнесийн үйл ажиллагаанд ашиглагдах ёстой.
үйлдлийн системийн худалдан авалтыг төлөх ёстой;
OS-ийг худалдан авахдаа улсын бүртгэл, бүртгүүлэхээр бичиг баримт бүрдүүлсэн баримтыг баримтжуулах шаардлагатай;
OS-ийг олж авах зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, орлого олоход чиглэгдсэн байх ёстой.

Анхаар, үндсэн хөрөнгийн төлбөр нь зардлыг хүлээн зөвшөөрөх нөхцлүүдийн нэг юмтүүний худалдан авалтын төлөө. Тиймээс хувь нэмэр болгон хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн өртгийг харгалзан үзэх эрх бүхий капиталзохион байгуулалт, энэ нь ажиллахгүй болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн зардлыг дуусгах хүртэл үлдсэн хугацаанд жигд тооцдог. татварын хугацаахугацаа. Эдгээр зардлыг тайлант хугацааны сүүлчийн өдөр тусгасан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11/103 тоот захидал). Энэ дүрэм нь үйлдлийн системийг ашиглаж байх үед үйлдлийн систем худалдаж авсан тохиолдолд хамаарна.

Жишээ 2. OS нь 300 мянган рублийн үнэтэй. (НӨАТ орсон) 2018 оны 5-р сард худалдан авсан.Үндсэн хөрөнгийн зардлыг хялбаршуулсан татварын системд хэрхэн тусгах талаар тодорхойлох. OS худалдан авах зардлыг 100 мянган рублийн 3 хэсэгт тусгасан байх ёстой. 2018 оны 6-р сарын 30, 9-р сарын 30, 12-р сарын 31-ний байдлаар.

Эхлэхээс өмнө худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийн зардал хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах, хөрөнгийн ашиглалтын хугацаанаас хамааран өөр өөрөөр хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Хүснэгт 3.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үйлчилгээний хугацааг (ашиглах хугацаа) элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу тодорхойлж болно (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан).

6. Хэсэгчилсэн байдлаар худалдан авсан үндсэн хөрөнгийн бүртгэл тооцооны онцлог

Хэрэв үндсэн хөрөнгийг хэсэгчлэн худалдаж авсан бол ийм үндсэн хөрөнгийн зардлыг төлсөн дүнгийн хэмжээгээр хэсэгчлэн тусгах ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 2-р сарын 06-ны өдрийн ED-4 тоот захидал). -3/1818).

Жишээ 3

Жишээ 2-ын нөхцөлийг ашиглая. 2018 оны тавдугаар сард 100 мянга, 2018 оны арваннэгдүгээр сард дахин 100 мянгыг төлж, 2019 оны дөрөвдүгээр сард эцсийн төлбөрийг төлж дуусгах нөхцөлтэйгөөр үйлдлийн систем худалдаж авсан гэж үзье. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу зардлыг тусгах журмыг тодорхойлъё.

2018 оны 6-р сарын 30-ны өдөр 33,333.33 (100,000.00 / 3 улирал) зардалд тооцно.
Есдүгээр сарын 30-нд 33,333.33-ыг мөн зардалд тооцно.
12-р сарын 31-нд зардалд 133,333.33 (100,000.00 / 3 улирал + 100,000.00 / 1 улирал) орно.
2018 оны нийт зардалд тусгагдсан 200,000.00
2019 оны 3 сарын 31 Зардал дээр тооцох зүйл байхгүй.
6-р сарын 30, 9-р сарын 30. 2019 оны 12-р сарын 31-нд 33,333.33 (100,000.00 / 3 улирал) зардалд тооцно.

7. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох шаардлагатай юу?

Ихэнхдээ нягтлан бодогчид хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох шаардлагатай эсэх талаар асуулт гарч ирдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлд - шаардлагатай. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэл тооцохгүй, зардлыг дээр дурдсан дүрмийн дагуу тусгасан болно. Орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын бүртгэлтэй андуурч болохгүй (элэгдэл хорогдол байдаг)!

Гэхдээ заримдаа хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын зорилгоор элэгдлийг тооцох шаардлагатай байдаг, жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийг зарах үед бид энэ хэргийг цаашид авч үзэх болно.

8. Байгууллага нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгө борлуулдаг

Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглан үндсэн хөрөнгө зарж байгаа бол үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй татварын үр дагаварийм борлуулалт. Татварын хялбаршуулсан системийн гол онцлог нь ашиглалтын хугацаа нь дуусаагүй үйлдлийн систем зарагдсан бол тухайн зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлхялбаршуулсан татварын тогтолцоонд тусгагдсан үндсэн хөрөнгийн зардлын хэмжээг үндсэн хөрөнгийн татварын элэгдлийн хэмжээтэй харьцуулах шаардлагатай (хэрэв үндсэн хөрөнгийг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд биш харин OSNO-ийн дагуу ашигласан бол).

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардал хуримтлагдсан элэгдлээс их байвал татварын зардалхялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу зарим тохиолдолд дахин тооцоолох шаардлагатай болно.

Ямар тохиолдолд дахин тооцоолол хийдэг вэ:

Хүснэгт 4.

Тиймээс та дахин тооцоолол хийх шаардлагатай гэж үзсэн. Хэрхэн үргэлжлүүлэх вэ:

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дүрмийн дагуу үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцоолох. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд тодорхойлсон элэгдлийг шугаман болон шугаман бус байдлаар тооцож болно. Тооцооллыг нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ ашиглан хийж болно.
Хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг татварын хугацаанд бүртгэсэн үндсэн хөрөнгийн зардлын дүнтэй харьцуулна уу.
Хэрэв урьд нь тооцсон зардлын хэмжээ хуримтлагдсан элэгдлээс их байвал тэдгээрийн хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгээс давсан дүнг татварын нягтлан бодох бүртгэлээс хасах шаардлагатай болно.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу шинэчилсэн мэдүүлгийг ирүүлэх.
Татварын хялбаршуулсан системийг төсөвт төлөх.
Татварын торгуулийг тооцоолж, төлөх.

4-6 оноог нэгэн зэрэг (нэг өдрийн дотор) бөглөх нь дээр.

Энэхүү журам нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнө олж авсан үндсэн хөрөнгөд мөн хамаарна гэдгийг анхаарна уу.

Жишээ 4

"Праймер" ХХК нь бүртгүүлсэн цагаасаа эхлэн "орлого хасах зардлыг" татварын объекттой хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг. хуулийн этгээд(2017.07.01). 2017 оны 8-р сард 400 мянган рублийн тоног төхөөрөмж худалдан авч, төлбөрийг нь төлж, ашиглалтад оруулсан. (НӨАТ орсон). Ашиглалтын хугацаа - 4 жил. 2018 оны 4-р сарын 17-ны өдөр "Праймер" ХХК нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгө зарж байна. 2017 онд орлого нь улирал бүр 500 мянган рубль, бусад зардал нь улирал бүр 200 мянган рубль байсан гэж бодъё.

Эхний болон тооцоолсон өгөгдлийг 5-р хүснэгтэд тусгана.

Хүснэгт 5.

Тоног төхөөрөмжийг 2018 оны 4-р сард зарсан бөгөөд тоног төхөөрөмж худалдан авахад зарцуулсан зардлыг хүлээн зөвшөөрснөөс хойш гурван жил хүрэхгүй хугацаа өнгөрчээ - 2017 оны хялбаршуулсан татварын системийг дахин тооцоолох шаардлагатай болсон.

Дахин тооцоолохын тулд бид татварын элэгдлийг үе тус бүрээр тодорхойлдог. Тооцооллыг шулуун шугамын элэгдлийн аргад үндэслэсэн гэж үзье. Тоног төхөөрөмжийг 2017 оны 8 дугаар сард ашиглалтад оруулсан тул 2017 оны 9 дүгээр сараас элэгдлийн тооцсон.

Элэгдлийн хэмжээ:

Сар бүр - 400 /48 = 8.33 мянган рубль.
2017 оны 9 сарын хугацаанд - 8.33 * 1 = 8.33 мянган рубль.
2017 оны хувьд - 8.33 * 4 = 33.33 мянган рубль.

Торгуулийн тооцоо

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нэмэлт төлбөрийн дүнгээс торгууль ногдуулах ёстой (хялбаршуулсан татварын тогтолцооны өр). Урьдчилгаа төлбөрийн нэмэлт төлбөр болон татварын хялбаршуулсан татварын систем, түүнчлэн торгуулийн төлбөрийг 2018 оны 4-р сарын 20-ны өдөр төлсөн. 2017 оны 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн торгууль нь:

28,750 * 4 хоног * 8,5% * 1/300 +

28,750 * 26 хоног * 8,25% * 1/300 +

28,750 * 23 хоног * 8,25% * 1/150 +

28,750 * 56 хоног * 7,75% * 1/150 +

28,750 * 42 хоног * 7,5% * 1/150 +

28,750 * 25 хоног * 7,25% * 1/150 =

32.58 + 205.56 + 363.69 + 831.83 + 603.75 + 347.40 = 2,384.81 рубль.

2017 оны урьдчилгаа төлбөрийн торгууль нь:

26,250 * 17 хоног * 7,25% * 1/300 = 107,84 рубль.

9. 1С 8.3 дахь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгө

1С 8.3 дахь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийг дараахь зөвлөмжийн дагуу тусгасан болно. Суурилуулалт шаарддаггүй, хүлээн авсны дараа шууд ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгийн хувьд "Баримт (акт, нэхэмжлэх)", үйл ажиллагааны төрөл "Үндсэн хөрөнгө" гэсэн нэг баримт бичгийг бүрдүүлдэг.

Суулгах шаардлагагүй боловч хүлээн авсан өдөртөө ашиглалтад ороогүй үйлдлийн системүүдийн хувьд та 2 баримт бичгийг бөглөх шаардлагатай болно.

Баримт бичиг "Баримт (акт, нэхэмжлэх)", үйл ажиллагааны төрөл "Тоног төхөөрөмж". Энэхүү баримт бичиг нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийдэггүй.
"Үндсэн хөрөнгийн бүртгэлд хүлээн авах" баримт бичиг. Энэхүү баримт бичгийг бөглөсний дараа (үндсэн хөрөнгийг 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд тусгасан болно) хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийн зардлыг тооцож болно.

"Татварын бүртгэл (STS)" таб дээр та дараахь зүйлийг тусгах ёстой.

"өртөг (хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардлын хэмжээ)" талбарт - хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлын дүн (хэрэв байгаа бол НӨАТ-ын хэмжээг оруулаад),
"худалдан авсан огноо" талбарт - үндсэн хөрөнгийн объектыг олж авсан огноо;
"Ашиглах хугацаа (USN)" талбарт - хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа,
"зардалдаа өртгийг тусгах журам" талбарт - "элэгдэл тооцох эд хөрөнгөд оруулах." Энэ бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал талбар юм. Хэдийгээр 1С програм дахь талбарын нэр нь төөрөгдөлтэй байж болох ч энэ хэллэгийг сонгохдоо үйлдлийн системийг олж авах зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын нягтлан бодох бүртгэлд улирал бүр тэнцүү хэмжээгээр харгалзан үзнэ. .
"Төлбөр" талбарт - сонгосон үйлдлийн системийн хувьд төлбөрийн огноо, хэмжээг оруулна уу, хэрэв үйлдлийн системийн баримт бичигт OS бүрэн буюу хэсэгчлэн төлсөн бол.

Үндсэн хөрөнгийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөх нь улирлын эцэст нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно. зохицуулалтын үйл ажиллагаа"Татварын хялбаршуулсан системд OS худалдан авах зардлыг хүлээн зөвшөөрөх" сарын хаалт.

Энэхүү зохицуулалтын үйл ажиллагааг явуулахдаа үндсэн хөрөнгө худалдан авах зардлын бүртгэлийг "Орлого, зардлын дэвтэр (I хэсэг)", "Орлого, зардлын дэвтэр (II хэсэг)" гэсэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд оруулсан болно.

Манай нийтлэлд бид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийг авч үзсэн. Хэрэв танд асуулт байгаа бол эсвэл зарим зүйлийг тодруулахыг хүсвэл доор сэтгэгдэлээ үлдээнэ үү.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн зардал - хэрхэн тооцох вэ

Татварын хялбаршуулсан систем (татварын хялбаршуулсан систем) ашигладаг компанийн үндсэн хөрөнгийг бүртгэх хэрэгцээ нь орлогоос зардлыг хассаны үр дүнг татвар ногдох объект болгон сонгосон тохиолдолд үүсдэг. Хэрэв зөвхөн орлогод татвар ногдуулдаг бол үндсэн хөрөнгийн зардлыг татварын баазын бууралт болгон тооцох боломжгүй болно. Тиймээс доор үзүүлсэн мэдээлэл нь зөвхөн орлого зарлагын хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамааралтай болно.

Үндсэн хөрөнгийн тухай ойлголт

Энэхүү үзэл баримтлалд дараахь шалгуурыг хангасан объектууд орно.

Өмчийг шууд хэрэглэдэггүй, харин нэг жилээс дээш хугацаагаар ашигладаг;
Мөлжлөгийн зорилго нь ашиг олох;
Объект нь элэгдүүлэх боломжтой байх ёстой (татварын зорилгоор хамааралтай);
Элсэлтийн хураамж хэтэрсэн байх ёстой хязгаар тогтоох(нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд - хязгаарыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор тодорхойлдог боловч 40,000 рубльээс багагүй, татварын хувьд - 100,000 рубльээс багагүй).

Ийм хөрөнгийг олж авах, түүнчлэн тэдгээрийг сайжруулах, сэргээн босгох, нэмэлт тоног төхөөрөмж, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар ногдуулах засварын зардал нь бааз суурийг бууруулж, өөрөөр хэлбэл зардлын хэсэгт оруулсан болно.

Видео тусламж "Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг хэрхэн хөтлөх вэ"

Видео хичээл нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийг хэрхэн бүртгэх талаар дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно. Сургалтыг "Даммигийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл" сайтын багш удирдаж байна. Ахлах нягтлан бодогчГандева Н.В. Видеог онлайнаар үзэхийн тулд доорх ⇓ дээр дарна уу

Татварын хялбаршуулсан систем дэх нягтлан бодох бүртгэлийн үйлдлийн систем

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэгцээ нь зөвхөн тухайн байгууллагаас үүсдэг. Дүрмээр бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэлийг хялбаршуулсан хэлбэрээр явуулдаг, учир нь ийм аж ахуйн нэгжүүд ихэвчлэн жижиг байдаг. Хувиараа бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхгүй байж болох ч энэ үзүүлэлтийг татварын зорилгоор ашигладаг тул үндсэн хөрөнгийнхөө үнийг тодорхойлох шаардлагатай болно.

Объектыг нягтлан бодох бүртгэлд анхдагч гэж нэрлэдэг өртгөөр бүртгэнэ. Хэрэв "хялбаршуулсан" хүн товчилсон нягтлан бодох бүртгэл хийдэг бол үйлдлийн системийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө.

Баримт бичигт ханган нийлүүлэгчийн заасан үнэ, суурилуулах зардлаас бүрдэх зардлаар - худалдан авахдаа;
Гэрээт үйлчилгээний төлбөрийн дүнгээс бүрдэх зардлаар - гэрээлэгчээс үйлдлийн систем үүсгэх үед.

Үндсэн хөрөнгийг худалдан авах, барихтай холбоотой бусад зардлыг нэн даруй бусад зардлаар хасна.

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэл хөтлөгдсөн бол бүрэн, дараа нь заасан зардлаас гадна анхны өртөгт дараахь зүйлийг багтаасан байх ёстой.

Төлбөрийг зээлсэн хөрөнгөөр хийсэн бол зээлийн %;
Үнэ;
Зөвлөх зардал;
Хураамж ба хураамж янз бүрийн төрөл(гааль, засгийн газар);
Бусад зардал, жишээлбэл, OS худалдан авах зорилготой бизнес аялалын зардал.

Хэрэв ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч болон бусад худалдагч нар НӨАТ-тай "хялбаршуулсан" нэхэмжлэх гаргадаг бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны аж ахуйн нэгжүүд нэмэгдсэн татвар төлөгч биш тул татварыг үндсэн хөрөнгийн өртөгт оруулах ёстой.

Үйлдлийн систем нь үүнд бэлэн болсон, өөрөөр хэлбэл шаардлагатай суурилуулалт, ашиглалтад оруулах, туршилтын ажил хийгдсэн өдөр ашиглалтад орно. Энэ бүх ажил дууссаны дараа хөрөнгийн анхны өртгийг тооцож болно.

Объект ирсэн огноо нь эд хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэлийн бичиг баримтыг шилжүүлсэн өдрөөс хамаарахгүй боловч анхны өртөг бий болсон үед тогтоогддог. Энэ дүрэм нь өмчлөх эрхийг төрийн байгууллагад бүртгүүлэх шаардлагатай үндсэн хөрөнгөд хамаарна.

Хөрөнгийг OS-1 актыг үндэслэн хүлээн авдаг бол хүлээн авсан объектын хувьд OS-6 бараа материалын төрлийн картыг бөглөнө.

OS нягтлан бодох бүртгэлийн нийтлэлүүд

Үйл ажиллагаа	Дебит	Зээл
Үйлдлийн систем худалдаж авах эсвэл бүтээхтэй холбоотой зардлын хэмжээг тусгасан болно	08	60, 10, 02, 70, 69
зардлын хэмжээ суурилуулах ажил(үүнийг шаарддаг үйлдлийн системийн хувьд)	07	60
Угсрах үйлдлийн системийг шилжүүлсэн (суулгах шаардлагатай үйлдлийн системд)	08	07
Уг хөрөнгийг OS хэлбэрээр капиталжуулсан	01	08

Сүүлийн гүйлгээний дүн нь хөрөнгийн анхны өртөг, өөрөөр хэлбэл бүх зардлын нийт дүнг илэрхийлнэ.

Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа

Хүлээн авсан объектыг ашиглалтын хугацаа гэж тогтоосон хугацаанд элэгдэл гэж нэрлэгдэх суутгалуудыг хасч сар бүр элэгдүүлэх ёстой.

Энэ хугацааг ихэвчлэн элэгдлийн бүлгүүдээр задалсан үйлдлийн системийн ангилалаас авдаг. Бүлэг бүрийн хувьд ашиглалтын хугацааг тооцдог хүссэн ашиглалтын хугацааг тогтоодог. “Хялбаршуулсан” хүн хүсвэл өөр хугацаа тогтоохыг хориглодоггүй.

Хугацаа нь бичигдсэн байна бараа материалын картсонгосон элэгдлийн аргын хамт.

2017 оноос хойш Зарим объектын ашиглалтын нөхцлийг тодорхойлох журмыг өөрчилсөн шинэ OKOF батлагдсантай холбогдуулан үйлдлийн системийн шинэ ангилал хүчин төгөлдөр болно.

Татварын хялбаршуулсан систем дэх элэгдлийн

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн суутгалыг ямар ч давтамжтайгаар, жишээлбэл, улирал, хагас жил эсвэл жилд нэг удаа хийж болно. Үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмж болон эдийн засгийн зорилгоорЭд хөрөнгийг хүлээн авсны дараа элэгдлийг бүхэлд нь шууд хасч болно.

Элэгдэл тооцох үйл явц нь тухайн объектыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн сарын дараагийн сараас эхэлж, тухайн объектын үнэ цэнийг бүрэн хассан эсвэл түүнийг захиран зарцуулсан тухай бүртгэсэн сарын дараа дуусна. Мөн шинэчлэл, сэргээн босголт, дахин тоног төхөөрөмж, хамгааллын чиглэлээр үйл явцыг түр зогсоосон.

Байгууламжийг шинэчлэх, дахин тоноглох, сэргээн босгох зардал нь үйлдлийн системийн анхны өртөгт багтаж, анхны үнэ цэнийг нэмэгдүүлдэг.

Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийн татварын бүртгэл

Хэрэв дээр дурдсан журмаар нягтлан бодох бүртгэлийг зөвхөн байгууллагууд явуулдаг бол татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бүх "хялбаршуулсан" хүмүүс хийх ёстой. Гарсан зардлыг тооцох аргад үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах хугацаа - хялбаршуулсан горимд ажиллах хугацаанд эсвэл түүнийг хэрэглэж эхлэхээс өмнө нөлөөлдөг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийн зардлыг бүртгэх нэг онцлог шинж чанар нь үндсэн хөрөнгийг аль хэдийн хөрөнгөжүүлж, хялбаршуулсан үйл ажиллагаанд ашигласан тохиолдолд зөвхөн төлбөрийг төлсний дараа зардалд оруулах шаардлага юм.

Үндсэн хөрөнгийн зардлыг тухайн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан жилийн зардалд оруулна. Учир нь үл хөдлөх эд зүйлсБага зэрэг өөр журам хэрэгждэг бөгөөд улсын бүртгэлийн журамд хамрагдсаны дараа зардлыг мэдээллийн санд оруулна.

Өөр шаардлагатай нөхцөлХялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын баазад зардлыг тооцохын тулд эд хөрөнгийг элэгдүүлэх ёстой.

Дахин тоног төхөөрөмж, шинэчлэлтийн зардлыг OS-ийг бий болгох, худалдан авахтай адил харгалзан үздэг бөгөөд энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт найдах ёстой.

Үйлдлийн системийг хялбаршуулсан татварын системээр хүлээн авсан

IN татварын зорилго OS-ийг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор тооцдог анхны үнэ гэж нэрлэгддэг өртгөөр хүлээн авдаг.

Энэ зардлыг хүлээн авсан жилийн туршид татварын зардалд тэнцүү хэмжээгээр шилжүүлнэ. сүүлийн огноо 4 улирал бүр...

Хөрөнгийг хүлээн авсан улирлаас хамааран зардлыг дараах байдлаар хасна.

1 кв. – 1 улирал, 6, 9, 12 сарын эцэст зардлын ¼-өөр;
2 кв. – 6, 9, 12 сарын эцэст зардлын 1/3;
3 кв. – 9 ба 12 сарын эцэст ½ үнээр;
4 кв. - жилийн эцсийн нийт дүн.

Жишээ

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг компани үйлдлийн системийг 150 мянган рублиэр машин хэлбэрээр худалдаж авсан бөгөөд төлбөрийг 2016 оны 1-р сард шилжүүлж, дараагийн сард хөрөнгийг ашиглаж эхэлсэн.

Тус компани 2016 оны дараах дарааллаар 150,000-ыг бүрэн хасна.

30.06.16 – 50 000;
30.09.16 – 50 000;
31.12.16 – 50 000.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос үйл ажиллагааны татварын системд шилжих үеийн үндсэн хөрөнгийн бүртгэл

Хэрэв тухайн жил болон тухайн онд үндсэн хөрөнгөө хөрөнгөжүүлсэн компани хялбаршуулсан горимоос уламжлалт горимд шилжсэн бол хөрөнгийн өртгийг татвар ногдох бааз суурийг дараахь байдлаар тооцох ёстой.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны ажлын улирлын сүүлийн өдөр зардлын нэг хэсгийг дээр дурдсан журмын дагуу зардалд шилжүүлнэ;
Дараагийн улирлын эхээр хялбаршуулсан татварын системд хасагдаагүй зардлыг тооцож, татварын хялбаршуулсан тогтолцооны үлдэгдэл гэж хүлээн зөвшөөрдөг;
Цаашид хасалтыг уламжлалт горимд тогтоосон журмын дагуу гүйцэтгэдэг.

OS нь хялбаршуулсан татварын системээс өмнө ирсэн

Хэрэв та үйлдлийн системийг ашиглаж эхэлсэн үе нь хялбаршуулсан горимд ажил эхлэхээс өмнөх үед, тухайн компани сонгодог үндсэн горимыг ашиглаж байх үед тохиолдсон бол та зардлыг арай өөр аргаар татварын зардал болгон хасах хэрэгтэй.

31.12-ны байдлаар өнгөрсөн жилуламжлалт горимд ажиллахыг авч үздэг татварын үнэ цэнэобъект, үлдэгдэл гэж нэрлэдэг (элэгдэл хасагдсан). Үр дүнгийн үзүүлэлт нь "хялбаршуулсан" оюутан бүрт заавал дагаж мөрдөх "Орлого, зардлын" номын хоёрдугаар хэсгийн 8-р баганад багтсан болно.

3 л хүртэл. багтаасан - хялбаршуулсан татварын систем дээр ажиллаж эхлэх үед тогтоосон бүх зардлыг нэг жилийн ашиглалтын хугацаанд хасна. Энэ нь зардлын ¼-д тооцогддог бөгөөд жилийн 4 улирал бүрийн сүүлийн өдөр зардалд багтдаг;
3-аас 15 л хүртэл. багтаасан - 1-р жилд зардлын 50% (улиралд 12.5%), 2-т - 30% (улиралд 7.5%), 3-т - үлдсэн 20% (5%). улирал тутамд);
15 л-ээс. – 10 жилийн зардлын 10% (улирал бүр 2.5%).

Хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн жишээ

2016 оноос хойш компани хялбаршуулсан горимоор ажиллаж эхэлсэн. Шилжилтийн үед тэрээр 2015 оны 12-р сарын сүүлийн өдрийн байдлаар татварын үлдэгдэл өртөгтэй машинтай байсан. 160,000 рубль. Машины ашиглалтын хугацаа 5 жил байна.

2016 онд та 80,000 рублийн зардлын хагасыг л тооцох хэрэгтэй. - 160,000 рубльээс 50%.

Заасан дүнг дөрвөн тэнцүү хэсэгт хувааж, тус бүрийг улирлын сүүлийн өдөр хасна.

20 000 – 31.03.16;
20 000 – 30.06.16:
20 000 – 30.09.16;
20 000 – 31.12.16.

2017 онд 48,000 рубль хасагдах ёстой. - 160,000 рубльээс 30%.

Үндсэн хөрөнгийг хэрэгжүүлэх нь нэлээд төвөгтэй асуудал бөгөөд олон асуулт, бэрхшээлийг дагуулдаг. Асуудал нь зөвхөн хайхрамжгүй худалдан авагчаас гадна хамгийн чухал нь татварын албадаас үүсдэг. Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагууд хэд хэдэн онцлог шинж чанарыг харгалзан үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогыг харгалзан үздэг гэдгийг санах нь зүйтэй. Баримт нь хэрэв байгууллагын үйлдлийн системийг хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан хэрэгжүүлсэн бол дахин тооцоолох шаардлагатай болно. татварын өр төлбөр. Энэ бүгдийг энэ нийтлэлд авч үзэх болно.

Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд нь үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон элэгдүүлсэн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийг агуулдаг.

Элэгдүүлсэн үл хөдлөх хөрөнгийг нөхөх хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрдөг дараах шинж тэмдгүүд(ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-р зүйл):

ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш;
тухайн жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн анхны өртөг нь 100,000 рубльээс дээш;
орлого бий болгоход ашигладаг;
татвар төлөгчийн эзэмшилд байдаг.

догол мөрүүдийн дагуу. 1-р зүйлийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д зааснаар үндсэн хөрөнгийг олж авахад гарсан зардлыг ашиглалтад оруулсан үеэс эхлэн зардалд тооцдог. Татварын үеийн эдгээр зардлыг тайлант хугацаанд тэнцүү хэмжээгээр хуваарилдаг.

Үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлыг тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр төлсөн дүнгийн хэмжээгээр тусгана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Эдгээр зардлыг зөвхөн бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахад ашигладаг үндсэн хөрөнгийн хувьд харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө үндсэн хөрөнгийг олж авсан байдаг тул хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихдээ байгууллага зөвхөн шилжилтийн өдрийн объектын үлдэгдэл өртгийг харгалзан үзэх боломжтой. Үлдэгдэл үнэ нь тухайн объектын үнэ болон ногдуулсан элэгдлийн дүнгийн зөрүү юм. Үрчлэлт үлдэгдэл үнэ цэнэүндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаанаас хамаарна.

Ашиглалтын хугацаа нь гурван жил бол үндсэн хөрөнгийн бүх өртгийг хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжсэн эхний жилийн зардалд оруулж, эдгээр зардлыг татварын хугацаанд тайлант хугацаанд тэнцүү хуваана.

Хэрэв үйлдлийн системийн ашиглалтын хугацаа 3-аас 15 жил бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэсэн эхний гурван жилийн хугацаанд зардлыг тооцож, эхний жилд зардлын 50% -ийг зардалд оруулна. хоёр дахь жил - зардлын 30%, гурав дахь жил - зардлын 20%.

Үлдсэн зүйл нь 15-аас дээш жилийн ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө бөгөөд энэ тохиолдолд тэдгээрийн өртгийг 10 жилийн хугацаанд тэнцүү хуваах зардалд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагаас орлого, зардлыг хассан татвар ногдуулах үндсэн хөрөнгийг зарах шийдвэр гаргахдаа зарим тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлд өөрчлөлт оруулах үүрэг үүсдэг. Энэ нь хоёр үзүүлэлтээс хамаарна:

объектын ашиглалтын хугацаа;
OS-ийг олж авах, зардлыг хүлээн авах мөч.

Хэрэв өртөг нь зардалд багтсан, ашиглалтын хугацаа 15 жилээс бага, эсвэл үндсэн хөрөнгийг олж авснаас хойш 10 жилээс бага хугацаа өнгөрсөн бол - объектын ашиглалтын хугацаа 15 жилээс дээш бол төлбөр төлөгч нь тухайн объектын өртгийг зардалд тооцсон үеэс эхлэн борлуулах хүртэлх бүх хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын баазыг дахин тооцоолох шаардлагатай.

догол мөрийн дагуу. 14-р зүйлийн 3-р зүйл. 346.16 ба Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 81-д зааснаар "хянагч" нь дараахь зүйлийг хийх ёстой.

нэмэлт татвар, торгууль төлөх;
өмнөх үеийн шинэчилсэн тайланг ирүүлэх.

Гэхдээ үл хамаарах зүйлүүд байдаг тул ашиглалтын хугацаа нь 15 жил хүртэлх объектын хувьд гурван жил, 15 жилээс дээш хугацаатай объектын хувьд арван жил өнгөрсөн бол ашиглалтын хугацааг дахин тооцоолох шаардлагагүй болно. татварын суурь.

Дахин тоолох баримт бичиг

Татварын (тайлагнах) хугацааны зардлыг залруулах үр дүнг тус хэсэгт оруулахгүй байхыг төсвийн ажилтнууд зөвлөж байна. Өмнөх татварын хугацааны орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн I ба II дэвтэр (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал N 02-6-10/233@).

Энэ гэрчилгээнд хуримтлагдсан торгуулийг тусгах, мөн татварын тооцоог гаргаж өгнө үү.

Гэрчилгээг борлуулсан үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлыг зардалд тооцсон жилээс эхлэн үндсэн хөрөнгийг авсан жилийн өмнөх жил хүртэл татварын үеийн орлого, зарлагын дэвтэрт хавсаргасан байх ёстой. зарагдсан.

Орлого хасах зардлын объект бүхий хялбаршуулсан татварын систем дээр үндсэн хөрөнгийг эрт борлуулах үед татварын баазыг дахин тооцоолох жишээг авч үзье.

Стил Нервэс ХХК нь татвар ногдуулах объект нь орлого, зардлыг хассан татварын хялбаршуулсан системийг нэвтрүүлсэн. 2015 оны 7-р сард компани 62 сарын ашиглалтын хугацаатай 400,000 рублийн үндсэн хөрөнгийг худалдаж авсан. Худалдан авах зардлыг 2015 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд оруулсан болно (2015 оны гуравдугаар улиралд - 200,000 рубль, 200,000 рубль - 2015 оны дөрөвдүгээр улиралд). Байгууллага нь үндсэн хөрөнгийг худалдах шийдвэр гаргадаг. 9-р сард OS-ийн борлуулалтыг албан ёсоор хийсэн.

Тиймээс байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд:

1) Стил Нервэс ХХК нь 2015 оны зардлаас энэ үл хөдлөх хөрөнгийг худалдан авсантай тэнцэх хэмжээний зардлыг хассан болно, өөрөөр хэлбэл. 400,000 рубль;

2) Энэ хөрөнгийг олж авсан жилийн зардалд үндсэн хөрөнгийн 2015 оны элэгдлийн зардалд нийт 32,257 рубль тооцсон дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай, үүнд:

2015 оны 3-р улиралд - 12,903 рубль. (400,000 рубль x (1/62 x 100%) x 2 сар);
2015 оны дөрөвдүгээр улиралд - 19,354 рубль. (400,000 рубль x (1/62 x 100%) x 3 сар);

3) Байгууллага нэмэлт төлбөр төлөх шаардлагатай урьдчилгаа төлбөр 2015 оны 9 сарын, түүнчлэн 2015 оны татвар, торгууль;

4) 2016 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын баазад 2016 оны 9 сарын хугацаанд (2016 оны 1-р сараас 9-р сар хүртэл) тэтгэвэрт гарсан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардлыг 51,612 рубльд тооцно. (400,000 рубль x (1/62 x 100%) x 8 сар).

Тиймээс: үндсэн хөрөнгийг худалдахдаа "гүйцэтгэгч" нь үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын үнийг орлогод оруулах шаардлагатай бөгөөд татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага нь орлого хасах объекттой тул зардалд юу ч хасагдахгүй. Зардал нь ашиглалтад орсон жил эсвэл энэхүү үйлдлийн системийг төлсөн жилд эдгээр зардлыг харгалзан үзсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Урлагийн 3-р зүйлд нотлогдсон эдгээр зардлыг дахин тооцоолох шаардлагатай гэдгийг санах нь зүйтэй. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Санхүүгийн хэлтэс нь захидалдаа энэ байр суурийг баримталдаг (Сангийн яамны 2016 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 03-11-06/2/44660, 2015 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн N 03-11-06/2/77822 тоот захидал) :

Зардлыг дахин тооцоолно:

15 жил хүртэл ашиглалтын хугацаатай хөрөнгийг зардалд өртөгт нь оруулсан жилийн эцсээс хойш 3 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө борлуулсан бол;
15-аас дээш жилийн ашиглалтын хугацаатай үйлдлийн систем нь түүнийг худалдаж авсан өдрөөс хойш 10 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө зарагдсан бол.

Энэ тохиолдолд "хялбаршуулсан" татварыг тооцохдоо өмнө нь зардалд тооцож байсан үндсэн хөрөнгийн өртгийг оруулахгүй байх шаардлагатай. Энэхүү үндсэн хөрөнгийн хувьд мөн бүлгийн дагуу элэгдэл тооцох шаардлагатай. 25 Татварын хууль, мөн үүнийг зардалд тусга. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлыг харгалзан үзсэн жилийн (эсвэл жил) торгуулийг тооцож, төлнө. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дүрэм. Энэ жил(үүд) болон зардалд элэгдэл хорогдол орсон бусад бүх жилийн шинэчилсэн тайланг ирүүлнэ үү. Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг зардалд тооцох боломжгүй (Сангийн яамны 2015 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 03-11-06/2/77822, Сангийн яамны 2015 оны 2-р сарын 13-ны өдрийн N 03 захидал. -11-06/2/6557).

Элэгдлийн шимтгэлийн хэмжээг тодорхойлох (алгоритмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 259-р зүйлд заасан байдаг). Татварын хялбаршуулсан системийн зардалд үндсэн хөрөнгийн өртгийг харгалзан үзсэн жилүүдийн дүнг тодорхойлох ёстой. Хэрэв элэгдлийн хэмжээ нь таны зардалд тооцсон хэмжээнээс бага байвал компани нь өр, торгууль төлөх, өмнөх жилүүдийн шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах шаардлагатай болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт байхгүй тусгай хэсгүүд, Татварын баазыг дахин тооцоолоход тусгах боломжтой бөгөөд ингэснээр аж ахуйн нэгж дахин тооцооллын гэрчилгээг үнэгүй хэлбэрээр гаргана. 2-р хэсэгт байгаа KUDiR-д та үндсэн хөрөнгө хэдэн өдөр зарагдсаныг зааж өгөх хэрэгтэй бөгөөд энэ жилтэй холбоотой элэгдлийн шимтгэлийн хэмжээг - тухайн үл хөдлөх хөрөнгийг зарсан сард тусгах хэрэгтэй. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хамаарах үндсэн хөрөнгийг тооцоход хэцүү байдаг нягтлан бодох бүртгэлийн програмэсвэл тооцооллыг автоматжуулах вэб үйлчилгээ.

"Орлого" гэсэн объект бүхий систем дэх үндсэн хөрөнгийн бүртгэл

Дүрмээр бол үндсэн хөрөнгөд янз бүрийн зориулалттай барилга байгууламж, байгаль орчны менежментийн байгууламж, газрын талбай орно. Үүний зэрэгцээ газар нь хэрэглээний бус хөрөнгө учраас үнэ нь 100,000 рубльээс бага байсан ч газрын талбайг үндсэн хөрөнгө гэж үздэг.

Үндсэн хөрөнгөд ажлын машин, хэмжих, тооцоолох, зохицуулах төхөөрөмж, тээвэр, багаж хэрэгсэл, эд зүйлс багтаж болно. оюуны өмч. Тэр ч байтугай хөрөнгийн хөрөнгө оруулалттүрээсийн эд хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө гэж үзэж болно.
Үндсэн хөрөнгийг зардал болгон бүртгэх Зардлаар хүлээн зөвшөөрч болох бүх зардлын нэгэн адил үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлыг бүрэн төлж, зардлыг баримтжуулж, шаардлагатай бол үндсэн хөрөнгийн өмчлөлийг бүртгэх ёстой.

2017-2018 онд бүртгэлийн явцад үндсэн хөрөнгийн бүртгэл

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны зардлуудад элэгдлийн зардал багтсан эсэхийг ойлгохын тулд үндсэн шалгуурыг мэдэх нь чухал юм: хуулийн дагуу үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийг аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хүрээнд элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой (Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Үлдсэн үл хөдлөх хөрөнгийн талаар юу хэлэх вэ? Худалдан авалтын зардлаа чөлөөтэй оруулаарай материалын зардалдэд үндсэн дээр.

5-р зүйлийн 1-ийн 2-р зүйл. 346.16 болон дэд зүйл. 3 х 1 Урлаг. 254

ОХУ-ын Татварын хууль. Үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд элэгдлийн тооцох журмыг Урлагийн 3-р зүйлээр зохицуулдаг. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгчдийн хувьд ч мөн адил. Түүгээр ч зогсохгүй энэхүү хэм хэмжээ нь "орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийн дагуу биет бус хөрөнгийн элэгдлээс хамаарна.

Татварын хууль нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу "орлого хасах зардал"-ын элэгдлийн тооцоог татварын улирлын улирал бүр тэнцүү хувь хэмжээгээр хийхийг зөвшөөрдөг. Өөрөөр хэлбэл, OS-ийг оны эцэст ашиглалтад оруулах үед зардлыг нэг дор тооцож болно.

Нягтлан бодох бүртгэл: системийн дагуу үндсэн хөрөнгийн бүртгэл

Анхаар

Аж ахуйн нэгжид үндсэн хөрөнгө худалдаж авахдаа тэдгээрийн өртгийг зардалд зохих ёсоор тооцох ёстой. Энэ нь татварын бааз суурийг зөв бүрдүүлэхэд чухал ач холбогдолтой.

Эдгээр дүнгийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь үл хөдлөх хөрөнгийг худалдан авах мөч, түүний үнэ цэнэ, үйлчилгээний хугацаа зэргээс хамаарна. Үндсэн хөрөнгө худалдан авах зардлыг хялбаршуулсан журмын дагуу бид танд хэлэх болно.

Үндсэн хөрөнгө гэж юу вэ? Үндсэн хөрөнгийн татварын нягтлан бодох бүртгэл нь "Орлого хасах зардал" татварын объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллагуудад хамааралтай. Үл хөдлөх хөрөнгийн худалдан авалт буурдаг татварын суурьхялбаршуулсан татварын тогтолцоо 15% байгаа тул үндсэн хөрөнгийн зардлыг зардалд зөв тусгах нь чухал бөгөөд үүнд тодорхой журам байдаг.

Үндсэн хөрөнгө гэдэг нь дараа нь ашиг олох зорилгоор бус харин бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах зорилгоор худалдаж авсан хөрөнгө юм.

Бүртгэлийн явцад үндсэн хөрөнгийн бүртгэл

Ашигтай үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацаа Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэлд объектыг ашиглах хугацаанд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг хуримтлуулдаг. Үүнийг бүлэгт хуваасан Ангилагчаар тодорхойлно.

Энэ хугацааг тухайн объектын бараа материалын картанд тусгасан болно. Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэл тооцох үед хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хөнгөлөлтобъектын элэгдэлд зориулж янз бүрийн интервалаар хийж болно - улирал эсвэл жилд нэг удаа. Эдийн засгийн болон үйлдвэрлэлийн зориулалттай бараа материалын хувьд бүртгэлээс хасалтыг хүлээн авсны дараа шууд, бүрэн хэмжээгээр хийж болно.

Элэгдэл нь тухайн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авснаас хойшхи сараас эхэлж, тухайн хөрөнгийг хассан сарын дараа дуусна. Шинэчлэх, засварлах, сэргээн босгох, хамгаалах, дахин тоноглох, хуримтлуулах хугацааг түдгэлзүүлсэн.

Доорх хүснэгтэд үндсэн хөрөнгийн янз бүрийн зориулалтын элэгдлийг тусгах дансуудыг харуулав.

Бүртгүүлэх явцад соногийн бүртгэл

Нэгдүгээрт, уг объект нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, менежментийн хэрэгцээнд зориулж урт хугацааны (12 сараас дээш) ашиглах, эсвэл түр хугацаагаар эзэмшиж, ашиглах, төлбөртэй байлгахад зориулагдсан байх ёстой. түр зуурын хэрэглээ. Хоёрдугаарт, ирээдүйд эдийн засгийн үр өгөөжөө өгөх чадвартай байх ёстой.
Гуравдугаарт, дахин зарах төлөвлөгөө байхгүй. Чухал цэг: дээрх бүх нөхцөл хангагдсан хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд болон бараа материалын нэг хэсэг болгон тусгаж болох боловч үнэ нь тухайн байгууллагаас бие даан тогтоосон хязгаараас хэтрээгүй тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, гэхдээ 40,000 рубльээс ихгүй байна. нэгж тутамд (PBU 6/01-ийн 5-р зүйл).

Нягтлан бодогчид зориулсан онлайн сэтгүүл

Чухал

SZV-M-ийг үүсгэн байгуулагч захиралд оруулах: Тэтгэврийн сан шийдвэрлэсэн Тэтгэврийн санэцэст нь төлөөлөх хэрэгцээний талаарх маргааныг эцэслэв SZV-M хэлбэрзахирал цорын ганц үүсгэн байгуулагчтай холбоотой. Тиймээс, ийм хүмүүсийн хувьд та SZV-M болон SZV-STAZH хоёуланг нь авах хэрэгтэй!< …

"Хүүхдийн" өвчний чөлөө төлөхдөө илүү болгоомжтой байх хэрэгтэй.7 хүртэлх насны хүүхдийг асрах чадваргүй байдлын гэрчилгээг өвчний бүх хугацаанд ямар ч хязгаарлалтгүйгээр олгоно. Гэхдээ болгоомжтой байгаарай: "хүүхдийн" өвчний чөлөө олгох журам хэвээр байна!< …

Нүүр хуудас → Нягтлан бодох бүртгэлийн зөвлөгөө → Хялбаршуулсан татварын систем 2017 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн байдлаар 2016 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн бүртгэл ("орлого хасах зардал" объекттой) нь 2015 оны нягтлан бодох бүртгэлээс зөвхөн нэг талаараа ялгаатай: зардлын шалгуур үзүүлэлт. объектыг үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх нь өөрчлөгдсөн.

Усн: үндсэн хөрөнгө 2016 - 2017 он

Манай зөвлөгөөг 2017 онд "орлого хасах" татварын хялбаршуулсан системийн элэгдлийн асуудалд зориулав. Ийм объектыг сонгохдоо ямар шаардлагыг дагаж мөрдөх, юуг анхаарах ёстой вэ.

Yandex-Zen дахь нягтлан бодох бүртгэлийн сувагт бүртгүүлнэ үү!

1 Татварын нягтлан бодох бүртгэл: ерөнхий хандлага
2 Хэрэв та машин худалдаж авсан бол
3 Нягтлан бодох бүртгэл

Татварын нягтлан бодох бүртгэл: ерөнхий хандлага Дүрмээр бол татварыг тооцохдоо элэгдлийг тусгах механизм нь сонгосон компаниас (IP) хамаарна. татварын систем. Бизнесийг хялбаршуулсан горимд явуулахдаа "орлого хасах зардал" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо нь үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцож, аажмаар элэгдэж буй объектуудыг солих боломжийг олгодог. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцооны элэгдлийн "орлого-зардал" нь тухайн байгууллага үндсэн хөрөнгө худалдаж авах, суурилуулахад зарцуулсан хөрөнгийг нийт зардалд багтаасан гэсэн үг юм.

USN дээр үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм

Үндсэн хөрөнгийг анхны өртгөөр нь бүртгэх бөгөөд үүнд:

НӨАТ, хүргэлт, тохируулгын зардал зэрэг гэрээний дагуу худалдан авалтын дүн.
Гаалийн татвар, засгийн газрын татвар.
Үндсэн хөрөнгө худалдаж авахад шаардлагатай байсан зөвлөх, хуульч, зуучлагчийн үйлчилгээний төлбөр.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 2-р хэсэгт үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Тооцооллыг объект тус бүрээр тусад нь хийх ёстой. Өөр өөр сангийн үйлчилгээний хугацаа өөр өөр байж болох тул энэ тохиолдолд данснаас хасах журам өөр байх болно. Объектуудын талаарх мэдээллийг улирал бүр, тухайн хугацааны сүүлийн огнооны байдлаар тусгадаг. Үүний дараа хэсгийн 2-р хүснэгтийн сүүлчийн мөрийн эцсийн өгөгдлийг KUDiR-ийн 1-р хэсэгт, мөн улирлын сүүлийн өдөр, 5-р баганад "Татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзсэн зардал" гэсэн хэсэгт шилжүүлнэ.

Хэрэв ашигтай нэр томъёо 3-аас доош жил бол хялбаршуулах аргыг хэрэглэсэн эхний жилд зардлыг тэнцүү хэмжээгээр хасна.
Хэрэв ашиглалтын хугацаа 3-аас 15 жил бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэсэн эхний жилд зардлын 50%, хоёр дахь нь - 30%, гурав дахь нь - 20% -ийг хасна.
Ашиглалтын хугацаа 15-аас дээш жил бол өртгийг 10-аас дээш жилээр тэнцүү хувааж тооцно.

Татварын хялбаршуулсан системийг худалдах үед татварын бааз суурийг дахин тооцоолох.Аж ахуйн нэгж нь үндсэн хөрөнгийг олж авахаас гадна борлуулах боломжтой. Хэрэв та үйлдлийн системээ ашиглалтын хугацаа дууссаны дараа (3, 10 эсвэл 15 жил) зарвал зардлыг тохируулах шаардлагагүй болно. Иймд Ангилалд заасан ашиглалтын хугацаа дууссаны дараа эд хөрөнгөө зарах нь ашигтай. Хэрэв бүтээгдэхүүн нь 3, 10, 15 жилээс бага хугацаанд үйлчилсэн бол татварын баазыг дахин тооцоолох шаардлагатай болно. Дахин тооцооллыг дараах байдлаар гүйцэтгэнэ.

Тогтмол орлогын нягтлан бодох бүртгэл

Гэсэн хэдий ч үзүүлэлтүүдийг татварын зорилгоор ашигладаг тул үйлдлийн системийн өртөгийг тодорхойлох шаардлагатай хэвээр байна. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийг анхны өртгөөр нь бүртгэнэ.

Хэрэв бизнес эрхлэгч товчилсон тайлагналыг хөтлөх юм бол объектуудыг дараахь байдлаар тооцно.

OS худалдан авахдаа дагалдах баримт бичигт ханган нийлүүлэгчийн заасан үнэ, суурилуулалтын зардлаас үүссэн өртөгөөр.
Гүйцэтгэгчид үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээгээр - байгууламжийг бий болгох үед.

Үйлдлийн систем худалдаж авах эсвэл бий болгоход гарсан үлдсэн зардлыг бусад зардлаар хасна.

Орлого хасах үндсэн хөрөнгийн бүртгэл

Мөн энэ нь хялбаршуулсан татварын бааз суурийг бууруулдаг. Мөн "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийн зардлын жагсаалт: 2017 оны хүснэгтийг тайлбартай үзнэ үү. Хэрэв бид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд элэгдлийн зардал орсон эсэх талаар ярих юм бол нэг хялбаршуулсан татварыг тооцохын тулд ийм компаниуд элэгдэл тооцохгүй.

Баримт нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу "орлого хасах зардал" -ын элэгдлийн хэмжээ нь дараах байдалтай байна: олж авсан эсвэл бий болгосон үндсэн хөрөнгийн өртөг нь үйлдвэрлэлийн процесст нэвтрүүлсэн үеэс татварын бааз суурийг бууруулдаг. Энэ нь зөвхөн OS-ийн тухай биш, бас Биет бус хөрөнгө(дэд.
1, 2 хуудас 1 арт. 346.16

ОХУ-ын Татварын хууль). "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан тогтолцооны үед үндсэн хөрөнгийн элэгдэл хорогдол нь энэхүү онцгой дэглэмтэй ямар ч холбоогүй юм. Үүнийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд харгалзан үздэг. Өөрөөр хэлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд элэгдлийн онцгой шинж чанар байдаггүй.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг компаниуд ("орлого хасах зардал") үндсэн хөрөнгө худалдаж авах, барих зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй. Хэрэв компани зөвхөн орлогод нь "хялбаршуулсан" татвар төлдөг бол үндсэн хөрөнгийн өртөг нь татварын өр төлбөрт ямар нэгэн байдлаар нөлөөлөхгүй.

Хялбаршуулсан дэглэмийн дагуу эд хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх шалгуур нь ерөнхий дэглэмийнхтэй адил байна. Эдгээр нь анхны өртөг нь 40 мянган рубль, ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш үнэтэй үнэт зүйлс гэдгийг танд сануулъя.

Гэсэн хэдий ч компанийг олж авсан үндсэн хөрөнгийн өртгийг зардалд тооцох журам нь тухайн эд хөрөнгийг хэзээ олж авсан цагаас хамаарна: тухайн компани хялбаршуулсан системээр ажиллаж байсан эсвэл тусгай горимд шилжихээс өмнө (байгууллага ерөнхий системийг ашигласан).

Тус компани тусгай дэглэм хэрэглэж байх үед үндсэн бүтээгдэхүүнээ худалдаж авсан

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх хугацаанд худалдаж авсан эд хөрөнгийг анхны өртгөөр нь хүлээн авдаг. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахтай холбоотой бүх зардлыг багтаасан болно.

Анхны зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлох ёстой (). Эдгээр нь нийлүүлэгчид төлсөн дүн, тээвэрлэлтийн зардал, гаалийн татвар, хураамж юм. “Хялбаршуулагч” энэ татварыг төлдөггүй тул үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт орцын татварыг оруулах шаардлагатай.

Зардлыг хууль ёсны дагуу тооцохын тулд хоёр нөхцлийг хангасан байх ёстой.

үндсэн хөрөнгийн төлбөрийг төлсөн;
үл хөдлөх хөрөнгө ашиглалтад орсон.

Үндсэн хөрөнгийн өртгийг олж авсан жилийн хугацаанд тэнцүү хувь хэмжээгээр хасна. Үүнийг хуанлийн жилийн улирал бүрийн сүүлийн өдөр хийх ёстой. Тухайлбал, нэгдүгээр улиралд машин авч, ашиглаж эхэлсэн. Дараа нь зардлыг дөрвөн тэнцүү хувааж хасах ёстой. Хэрэв 2-р улиралд төлбөр хийж, ашиглалтад оруулсан бол зардлыг гурван үе шаттайгаар тооцно.

Хөрөнгийн төлбөрийг хэсэгчлэн төлөхдөө тусгай дүрэм мөрддөг. Нийлүүлэгч рүү мөнгө шилжүүлсэн тул та зардлыг хасч болно. Гэрээнд төлбөрийн жигд бус хуваарийг тусгасан байсан ч төлсөн дүнг яг таг тооцож болно. Зардлаа тэнцүү хэсэгт хуваах шаардлагагүй.

тэмдэглэл

Та зөвхөн Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дүрмийн дагуу элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн зардлыг хасч болно.

Төлбөрийг хэсэгчлэн төлөхдөө зардлыг нэг дор биш, харин тухайн хөрөнгийг худалдан авч ашиглалтад оруулсан жилийн туршид тэнцүү хэмжээгээр тусгах ёстой (346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Дашрамд дурдахад, албан тушаалтнууд хэсэгчлэн төлөх хүүг үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт тусгаж, ижил аргаар хасахыг зөвлөж байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 02-р сарын 06-ны өдрийн ED-4-3 тоот захидал). /1818).

Жишээ 1

Омерта ХХК нь 2014 оны 3-р сард худалдан авсан хялбаршуулсан систем (объект "орлого хасах зардал") тоног төхөөрөмжийг хорин сарын хугацаанд хэсэгчлэн төлж ашиглаж байна. Тус байгууламж мөн сард ашиглалтад орсон. нийт дүнзардал (хугацаагаар төлөх хүүг оруулаад) 312,500 рубль байна. Энэ нь тухайн объектын анхны өртөг юм. Гэрээнд төлбөрийн жигд бус хуваарийг тусгасан.

Гэрээний дагуу Омерта ХХК 3-р сард 10,000 рубль төлдөг. Энэ төлбөрийг 2014 оны дөрвөн улирлын хооронд хуваарилах ёстой. Улирал бүр нягтлан бодогч 2500 рубль (10,000 рубль: 4) хасдаг болох нь харагдаж байна. Гуравдугаар сарын 31-нд орлого, зарлагын дэвтрийн II хэсэгт эхний 2500 рублийг тусгах ёстой.

Дараа нь 4, 5-р сард компани нь тоног төхөөрөмжид 7500 рубль, 6-р сард 12500 рубль шилжүүлдэг. Энэ төлбөрийг тус бүр нь 9166.67 рубль ((7500 рубль + 7500 рубль + 12,500 рубль) : 3) гурван хэсэгт хуваах ёстой. Тиймээс 2014 оны 6-р сарын 30-ны өдөр нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийн II хэсэгт зардлыг 11,666.67 рубль (9166.67 + 2500) хэмжээгээр тусгах шаардлагатай болно.

7-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд та сар бүр 15,000 рубль төлөх шаардлагатай болно. Энэ төлбөрийг тус бүр нь 22,500 рубль ((15,000 рубль + 15,000 рубль + 15,000 рубль) : 2) хоёр хэсэгт хуваах ёстой. Энэ тохиолдолд 2014 оны 9-р сарын 30-ны байдлаар номын II хэсэгт 34,166.67 рублийн дүнг харгалзан үзнэ. (22,500 + 9166,67 + 2500).

2014 оны 10-р сараас 12-р сар хүртэл Омерта ХХК сар бүр 10,000 рубль төлөх ёстой. Энэ нь 2014 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар нягтлан бодогч II хэсэгт 64,166.66 рубль (10,000 рубль × 3 сар + 22,500 рубль + 9,166,66 рубль + 2,500 рубль) зардлыг тусгах боломжтой болно гэсэн үг юм.

Тиймээс, эхний улирлын урьдчилгааг тооцоолохдоо та 15,000 рубль (20,000 рубль x 3 сар: 4) хасч болно.

2015 оны 4-6-р сард компани дахин 60,000 рубль төлнө. Энэ дүнг тус бүр 20,000 рублийн гурван хэсэгт хуваах ёстой. Зургаан сарын урьдчилгааг тооцоолохдоо Омерта ХХК 35,000 рубль (20,000 + 15,000) хасна.

2015 оны 7-9-р сард компани дахин 60,000 рубль төлнө. Энэ дүнг тус бүр 30,000 рубльтэй хоёр хэсэгт хуваах ёстой. 9 сарын урьдчилгааг тооцоолохдоо Омерта ХХК нь 65,000 рубль (30,000 + 20,000 + 15,000) хасна.

Эцэст нь 2015 оны 10-р сард компани сүүлийн 20,000 рубль төлнө. Энэ нь 2015 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар нягтлан бодогч II хэсэгт 85,000 рубль (20,000 + 30,000 + 20,000 + 15,000) үлдсэн зардлыг тусгах боломжтой гэсэн үг юм.

Дахиад нэг юм. Татварын объектыг "орлого" -оос "орлого хасах зардал" болгон өөрчлөхдөө үндсэн хөрөнгийн өртгийг мөн хасаж болно. Гэхдээ зөвхөн төлбөр хийсэн тохиолдолд ( хэсэгчилсэн төлбөр) эсвэл татварын объект өөрчлөгдсөний дараа ашиглалтад оруулсан. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр үйл явдлын нэг нь тухайн компани орлого, зарлагын зөрүүгээс татвар төлж байгаа жилд тохиолддог. Энэ дүгнэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны дээр дурдсан захидалд тусгасан болно.

Үл хөдлөх хөрөнгийн зардлыг хасахын тулд үл хөдлөх хөрөнгийн төлбөрийг төлж, ашиглалтад оруулахаас гадна өмчлөлийн улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. Энэ гурван нөхцөл хангагдсан тохиолдолд л зардлыг тооцож болно.

Уг хөрөнгийг хялбаршуулсан татварын системд шилжихээс өмнө, өөрөөр хэлбэл компани ерөнхий горимд байх үед худалдаж авсан.

Хэрэв бид татварын ерөнхий дэглэмийг ашиглах үед худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийн тухай ярьж байгаа бол бүх зүйл тухайн объектын ашиглалтын хугацаанаас хамаарна. Тодорхой болгохын тулд бид ийм зардлыг тооцох журмыг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 1: "Хялбаршуулсан" хэлбэрт шилжихээс өмнө худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийн зардлыг хэрхэн хасах вэ

OS-ийн ашиглалтын хугацаа	Татварын хялбаршуулсан системийн зардалд ямар хугацаанд объектын үлдэгдэл өртгийг оруулах ёстой вэ?	Зардлыг ямар үед, ямар хэмжээгээр тооцох ёстой вэ?
Гурван жил хүртэл	Объектыг хассан өдрөөс хойш хуанлийн эхний жилийн хугацаанд
Гураваас арван таван жил хүртэл	Объектийн өртгийг хасаж эхэлснээс хойш хуанлийн эхний жилд - объектын үнийн дүнгийн 50 хувь.	Тайлант хугацаа бүрийн сүүлийн өдөр тэнцүү хэмжээгээр
	объектын өртгийг хасаж эхэлснээс хойш хуанлийн хоёр дахь жилд - объектын үнийн дүнгийн 30 хувь.
	объектын өртгийг хасаж эхэлснээс хойш хуанлийн гурав дахь жилд - объектын үнийн дүнгийн 20 хувь.
Арван таван наснаас дээш	Эхний арван жилийн хугацаанд объектын өртгийг жил бүр өөр өөр хувь хэмжээгээр хассан	Тайлант хугацаа бүрийн сүүлийн өдөр төлсөн дүнгийн хэмжээгээр тэнцүү хувь хэмжээгээр (төлсөн үнэ)

"Хялбаршуулсан" татварыг тооцохдоо зардал нь дутуу элэгдүүлсэн объектын үлдэгдэл өртгийг яг нарийн тусгадаг болохыг анхаарна уу. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг үндэс болгон авах (346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Жишээ 2

Омерта ХХК 2013 оны 1-р сард серверийг худалдан авч ашиглалтад оруулсан. Түүний анхны өртөг нь 118,000 рубль (НӨАТ багтсан - 18,000 рубль).

Энэ машин нь элэгдлийн хоёр дахь бүлэгт хамаарна. Үүнтэй холбогдуулан тус компанийн нягтлан бодогч ашиглалтын хугацааг 25 сар гэж тогтоосон.

2010-2013 онд тус компани ерөнхий горимыг (аккруэл арга) хэрэглэсэн. 2014 оноос хойш Омерта ХХК нь "орлого хасах зардал" гэсэн "хялбаршуулсан" системд шилжсэн. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд компани ашигладаг шугаман аргаэлэгдэл. Сарын элэгдлийн хэмжээ 4 хувь ((1: 25 сар) × 100%) байна. 2013 оны 2-р сараас 12-р сар хүртэл серверийн элэгдлийн төлбөр нь 44,000 рубль ((100,000 рубль × 4%) × 11 сар).

Хялбаршуулсан хувилбарт шилжих үед серверийн үлдэгдэл зардал нь 56,000 рубль (100,000 - 44,000) байна. Хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа гурван жилээс хэтрэхгүй тул 2014 онд зардлыг хасч болно. Зардлыг 14,000 рубльтэй тэнцүү дөрвөн хувьцаанд (56,000 рубль: 4) тооцох ёстой.

НӨАТ-ын тухай ярихгүй байх боломжгүй. Татварын ерөнхий дэглэмээс татварын горимд шилжихдээ өмнө нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн татварыг сэргээх шаардлагатай. Гэхдээ НӨАТ-ыг бүхэлд нь биш, харин үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртөгтэй пропорциональ. Тусгай горимд шилжихээс өмнөх сүүлийн улиралд татварыг сэргээх ёстой. Сэргээгдсэн дүнг өөрөө бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог ().

Жишээ 3

Өмнөх жишээний нөхцөлийг ашиглая. Хялбаршуулсан хувилбарт шилжих үед серверийн үлдэгдэл зардал 56,000 рубль байв. хамааралтай энэ хэмжээНӨАТ нь 10,080 рубльтэй тэнцүү (56,000 рубль × 18%). Яг энэ хэмжээний НӨАТ-ыг 2013 оны 4-р улиралд сэргээж, татварын нягтлан бодох бүртгэлд бусад зардалд тооцох ёстой байсан.

Эд хөрөнгийг худалдах (шилжүүлэх).

Өмнө нь зардлаас хассан үндсэн хөрөнгөө зарсан гэж бодъё. Болгоомжтой байгаарай: энэ нь зөвхөн борлуулалтын тухай биш, мөн ерөнхийдөө эд хөрөнгийг шилжүүлэх тухай юм. Жишээлбэл, дүрмийн санд шилжүүлэх эсвэл хандивлах. Зарим тохиолдолд "хялбаршуулсан" татварыг дахин тооцоолох шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үндсэн хоёр зүйл бол объектын ашиглалтын хугацаа, энэ үл хөдлөх хөрөнгийг борлуулахаас өмнө хэр удаан ашигласан бэ. Бүгд боломжит сонголтууд- 2-р хүснэгтэд:

хүснэгт 2: Үндсэн хөрөнгийг худалдахдаа “хялбаршуулсан” татварыг дахин тооцох шаардлагатай юу?

Ашиглалтын хугацаа нь зургаан жил байх үндсэн хөрөнгөө тухайн хөрөнгийн өртгийг зардалд тооцсоноос хойш нэг жилийн дараа компани зарсан гэж бодъё. Ийм нөхцөлд татварыг дахин тооцох ёстой. Үйлдлүүдийн дараалал дараах байдалтай байна.

Нэгдүгээрт, "хялбаршуулсан" татварын үндсэн дээр урьд нь хасагдсан үндсэн хөрөнгийн өртөг хэлбэрээр гарсан зардлыг татварын баазаас хасдаг. Үүний дараа зарлагад зөвхөн компанийн балансад байх хугацаанд зарагдсан объект дээр хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг багтаана. Элэгдлийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу (шугаман ба шугаман бус арга) тооцдог.

Тэмдэглэл дээр

Үндсэн хөрөнгийг худалдан авах зардлыг бүртгэхдээ "хялбаршуулсан" хүмүүс орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн II хэсгийг бөглөх шаардлагатай.

Дараа нь хялбаршуулсан татварын өрийг төсөвт төлж, хожимдсон өдөр бүрийн торгуулийг төлөх ёстой. Торгуулийг татвар төлсөн (урьдчилгаа төлбөр) тогтоосон өдрөөс хойшхи өрийг төсөвт шилжүүлсэн өдөр хүртэл тооцно.

Хамгийн сүүлчийн алхам бол Холбооны татварын албанд эсвэл хэдэн жилийн турш (нөхцөл байдлаас хамааран) шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх явдал юм.

Жишээ 4

Система ХХК нь 2012 оны 01-р сарын 1-ээс хойш "орлого хасах зардал" гэсэн "хялбаршуулсан" аргыг ашиглаж байна. 2013 оны 10 дугаар сарын 15-ны өдөр уг машиныг худалдан авч төлбөрөө төлж ашиглалтад оруулсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр объектын анхны өртөг нь 184,800 рубль байв. Эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа нь таван жил нэг сар (элэгдлийн дөрөв дэх бүлэг).

Компанийн 2013 оны орлого 1,570,000 рубль байв. 2013 оны хялбаршуулсан татварыг тооцоолохдоо нягтлан бодогч 184,800 рубльтэй тэнцэх хэмжээний үндсэн хөрөнгийн олж авсан өртгийг зардалд оруулсан болно. Тус компанид өөр зардал байгаагүй гэж бодъё. Система ХХК-ийн нягтлан бодогч хялбаршуулсан татварыг 207,780 рубль ((1,570,000 рубль - 184,800 рубль) х 15%) тооцоолж төсөвт шилжүүлсэн. Татварыг 2014 оны гуравдугаар сарын 28-нд шилжүүлсэн.

2014 оны 5-р сард тус байгууллага энэ машиныг зарсан. Зардлын бүртгэлээс хойш гурван жил өнгөрөөгүй (2013 оны 12-р сарын 31-нээс). 2013, 2014 оны хялбаршуулсан татварыг дахин тооцоолох шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодогч 2013 оны 11-р сараас 2014 оны 5-р сарыг багтаасан объектын элэгдлийн тооцоог хийсэн. Татварын бүртгэлийн журмын дагуу элэгдлийг тооцсон. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодогч элэгдлийг тооцох шулуун шугамын аргыг сонгосон.

Тоног төхөөрөмжийн сарын элэгдлийн хэмжээ 1.6393 хувь (1: 61 сар х 100) байв. Сарын хэмжэээлэгдэл - 3029.43 рубль (184,800 рубль x 1.6393%).

2013 оны 4-р улирлын элэгдлийн хэмжээ 6,058,86 рубль (3,029,43 рубль х 2 сар) байна.

Дараа нь нягтлан бодогч "хялбаршуулсан" татварыг дахин тооцоолсон. 2013 онд төлөх татварын хэмжээ 234,591.17 рубль ((1,570,000 рубль - 6,058,86 рубль) x 15%) байна. Энэ нь арифметикийн дүрмийн дагуу 234,591 рубль хүртэл дугуйрсан байх ёстой.

Үүний дагуу шинэ болон хуучин татварын дүнгийн зөрүү нь 26,811 рубль (234,591 - 207,780) байна.

2014 оны 5-р сарын 16-нд компани төсөвт 26,811 рубль нэмж төлсөн. Тэр өдөр тэр 2013 оны торгуулийг төсөвт шилжүүлэв. Торгуулийн хэмжээ 339.16 рубль (26,811 рубль x 1/300 x 8.25% x 46 хоног) байсан.

2014 оны хялбаршуулсан татварыг тооцохдоо компанийн нягтлан бодогч 2014 оны элэгдлийн дүнгээр орлогыг 15,147.15 рубль (3,029.43 рубль х 5 сар) хэмжээгээр бууруулна.

"Хялбаршуулсан" татварыг () тооцохдоо үндсэн хөрөнгийг борлуулснаас олсон орлогыг орлогод оруулах ёстойг бүү мартаарай. Байгууллага аль татварын объектыг сонгосон нь хамаагүй. Түүгээр ч зогсохгүй "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой компаниуд зарж буй хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн хэмжээгээр татварын бааз суурийг бууруулж болохгүй. Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хаалттай жагсаалтад үүнийг заагаагүй болно.

Тамара Петрухина, "Практик нягтлан бодох бүртгэл" сэтгүүлийн татварын зөвлөх

Таны нөхцөл байдлын шийдлийг хайж байна уу?

"Практик нягтлан бодох бүртгэл" - нягтлан бодох бүртгэлийн журнал, энэ нь таны ажлыг хялбарчилж, нягтлан бодох бүртгэлээ алдаагүй хөтлөхөд тань тусална. Мөн хэвлэлийг цахим хэлбэрээр авах боломжтой.