Нийгмийн нэгдсэн татварыг хэрхэн тооцох вэ. Нийгмийн нэгдсэн татвар. UST төлөх үед тэтгэмж авах
Ганц бие нийгмийн татварОХУ-д 2010 он хүртэл хүчинтэй байсан бөгөөд үүний дараа тэд үүнийг цуцлахаар шийдсэн. Гэсэн хэдий ч 2016 оны 1-р сард бүх ажилчид дахин төлөх болно гэсэн цуу яриа гарч ирэв. Зургаан жилийн өмнө үүнийг хэд хэдэн төлбөрөөр сольсон. Энэхүү танилцуулга нь тусад нь төлөх шаардлагатай болсон даатгалын шимтгэл, Холбооны төсөв, Эмнэлгийн албан журмын даатгалын сан, Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын Тэтгэврийн санд шилжүүлсэн. Эдгээр төлбөрөөр дамжуулан иргэн бүрийн эрх төрийн хангамжтэтгэвэр, Эрүүл мэндийн тусламж үйлчилгээболон нийгмийн хамгаалал. Өмнө нь энэ нь ажилтан бүрийн цалингийн 26% байсан. Тэгээд Тэтгэврийн санд 22 хувь, Нийгмийн даатгалын санд 3 хувь, Эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд таван хувь байхаар сольсон.
Нийгмийн нэг татвар, энэ ойлголт юу гэсэн үг вэ?
Нийгмийн нэгдсэн татвар гэдэг нь тухайн байгууллагад ажиллаж байгаа ажилтан бүрийн орлогоос төлөх ёстой татвар юм хувиараа бизнес эрхлэгч. Энэ нь тодорхой насанд хүрэх эсвэл эхлэхэд л ийм байдаг бие даасан тохиолдолдаатгал, тэтгэвэр, эмнэлгийн тусламж авах эрхүүд хэрэгждэг. Татвар төлөгчид ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу хөдөлмөрийн гэрээний төлбөр эсвэл иргэний хуулийн гэрээний дагуу цалин хөлснөөс тогтоосон хэмжээгээр төлдөг.
Энэ татвар төлөгчөөр хэнийг хүлээн зөвшөөрсөн бэ?
Нийгмийн нэгдсэн татварын татвар төлөгч нь ажил эрхэлдэг бүх хүмүүс юм. Гэсэн хэдий ч хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллага, аж ахуйн нэгж (ажил олгогчид), түүнчлэн хувийн хэвшлийн бизнес эрхэлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд аливаа төлбөр төлж буй хүмүүс нийгмийн нэгдсэн татварыг шууд хуримтлуулж, төлөх ёстой.
Нийгмийн нэгдсэн татварт юу хамаарах вэ?
Татварын хуульд нийгмийн нэгдсэн татварын хүрээнд татвар ногдуулах хоёр объектыг тодорхойлсон бөгөөд үүнийг төлөхийн тулд төлөгч үүнийг мэдэх шаардлагатай. -д заасан төлбөрийн тухай ярьж байна хөдөлмөрийн гэрээИргэний хуулийн баримт бичгийн дагуу хувь хүмүүст зориулагдсан цалин хөлсний тухай (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, зохиогчийн эрхийн гэрээ).
ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг бүлэгт (236-р зүйлийн 3-р зүйл) орлого, ашгийн татварын баазыг бууруулаагүй төлбөрийг төлбөрийн объектод оруулаагүй бөгөөд хүлээн зөвшөөрөхгүй гэж заасан байдаг. тэдэнд буцаан олголт байхгүй). Тиймээс тэдэнд мөнгө төлөх шаардлагагүй.
2018 оны нийгмийн татварын нэгдсэн хувь хэмжээ
Нийгмийн нэгдсэн татварыг хараахан буцаан өгөөгүй байгаа тул энэ хувь хэмжээ, төлбөрийг гурван суутгалыг харгалзан тооцох ёстой гэсэн үг юм. IN Тэтгэврийн сан 22 хувийн хүүг харгалзан тооцоог хийх ёстой. Дараа нь, хоёр дахь хувь нэмэр нь Оросын даатгалын санд - 2.9%. Мөн та эмнэлгийн даатгалын санд мөнгө шилжүүлэх шаардлагатай - 5.1%. Хэрэв эдгээр гурван төлбөрийг нэгтгэж, нэг шинэ төлбөрөөр сольсон бол тэдгээрийг зүгээр л нэгтгэх магадлалтай бөгөөд та ойролцоогоор 25-30% төлөх шаардлагатай болно.
Орлого дээр суурилсан төлбөр - хэрхэн тооцох вэ?
Нийгмийн нэг удаагийн шимтгэлийн бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хэр их мөнгө төлөх шаардлагатайг тооцоолохын тулд та яг цалингийн хэмжээг мэдэх хэрэгтэй. Хэрэв энэ нь 20 мянган рубль байвал цалингийн 22 хувийг Тэтгэврийн санд төлөх шаардлагатай - 4400 рубль. Энэ тохиолдолд та FMS-д 1020 рубль төлөх шаардлагатай болно. Нийгмийн даатгалын сангийн 2.9% -ийн хувь хэмжээ нь та тэнд 580 рубль төлөх шаардлагатай гэсэн үг юм.
Ажилчдын цалингаас хасдаг уу?
Энэ асуултын хариулт нь: ажил олгогчид нэг нийгмийн татвар төлдөг боловч ажилчдын цалингаас тооцдог. Тиймээс танд цалин өгөхийг санал болгоход танд хэдэн төгрөгийн цэвэр цалин өгөхийг хууран мэхлэх хуудсан дээр тооцоолсон нь дээр.
Бизнес эрхлэгчид болон ажил олгогчдод зориулсан мэдээлэл
Нийгмийн нэгдсэн татварыг цалингийн хэлбэрээр орлого, түүнчлэн хэрэгжүүлэх явцад олж авсан орлогод ногдуулдаг. бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Татварт холбооны төсөв, нийгмийн санд оруулах шимтгэл орно нийгмийн даатгалОХУ, холбооны болон нутаг дэвсгэрийн заавал байх сан эрүүл мэндийн даатгал. UST-ийг регрессив масштабаар тооцдог, өөрөөр хэлбэл илүү их хэмжээорлоготой байх тусам нийгмийн нэгдсэн татварын хувь хэмжээ бага байна. Тухайн жилийн татвар ногдох орлого 280,000.00 рублиас давсан тохиолдолд бууруулсан хувь хэмжээг хэрэглэнэ. Нэгдсэн татварыг тооцохдоо нэгдсэн татвар төлөгч аж ахуйн нэгж, хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхлэгчид, бизнес эрхлэгчид, хуульч, нотариатчид, эдийн засгийн тусгай бүсэд үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгж, хөгжлийн компаниуд гэсэн зургаан ангиллын татвар төлөгчдөд зориулан тусдаа хуваарь боловсруулжээ. мэдээллийн технологи.
Аж ахуйн нэгжийн ажилчдын цалингийн 280,000.00 рубльээс хэтрэхгүй нийгмийн нэгдсэн татварыг 26% -иар тооцдог бөгөөд үүний 20% нь холбооны төсөвт, 2.9% нь нийгмийн даатгалын санд, 3.1% нь холбооны болон нутаг дэвсгэрийн эрүүл мэндийн даатгалын санд ордог. . Орлогыг 280,000.00-аас 600,000.00 рубль хүртэл төлсөн бол нийгмийн нэгдсэн татвар нь 280,000.00-аас дээш бол 72,800.00 + 10% байна. 600,000.00-аас дээш цалин хуримтлагдсан тохиолдолд 600,000.00-аас дээш цалинд 104,800.00 + 2% -ийн хувь хэмжээ тооцно. Хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүд, түүнчлэн ардын гар урлалын байгууллагууд, хойд нутгийн уугуул иргэдийн нийгэмлэгүүдэд 20% -ийн нийгмийн нэгдсэн татвар ногдуулдаг. 280,000.00-аас дээш орлоготой бол илүү гарсан тохиолдолд 56,000.00 + 10%, 600,000.00-аас дээш орлоготой бол 88,000.00 + 2% тооцно. Энэ ангилалд UST-ийн хуваарилалт дараах байдалтай байна: 15.8% - холбооны төсөв, 1.9% - нийгмийн даатгалын сан, 2.3% - холбооны болон нутаг дэвсгэрийн эрүүл мэндийн даатгалын сангууд.
Нийгмийн нэгдсэн татварыг тооцох регрессив арга нь орлогын хэмжээнээс хамааран татварын үйл явцыг оновчтой болгох боломжийг олгодог.
ОХУ-ын хууль тогтоомжид хүн бүр юу хийж байгаагаас үл хамааран татвар төлдөг бөгөөд татварын хувь хэмжээ нь тухайн улсын иргэний үйл ажиллагаанаас хамаардаг.
2019 онд UST тарифын хүснэгтийн жишээг ашиглан ажил олгогч, ажилчид хэр их мөнгө төлөх ёстойг харцгаая. Энэ татвар яагаад хэрэгтэй вэ, хувь хэмжээ нь өөрөө өөрчлөгдөх үү? Хэрхэн зөв тооцоо хийх вэ?
Нийгмийн татварын нэгдсэн төлбөрийн схемийг энэ зурагт үзүүлэв.
Одоогоос зургаан жил гаруйн өмнө уг татварыг цуцалж, оронд нь уг татварыг нэвтрүүлсэн заавал төлөх төлбөр, бүх иргэд төлдөг - Тэтгэвэр, Мед. болон Нийгмийн хамгаалал. Уламжлал ёсоор эдгээр татварыг нийгмийн нэгдсэн татвар гэж нэрлэдэг. Засгийн газар буцаж ирэхээр төлөвлөж байна энэ татвар.
Энэ нь таныг төлбөрийг салгах үүргээс чөлөөлж, баталгаажуулах журмыг хялбарчлах болно. Мөн татварын албаныхны таамаглаж байгаачлан татвар төлөхөөс зайлсхийсэн хүмүүсээс ч мөнгө хураана.
Үүний зэрэгцээ энэ татвар нь иргэдээ хамгаалалтаар хангадаг - энэ нь ирээдүйн тэтгэврийг баталгаажуулж, тодорхой байгууллагуудад үнэ төлбөргүй эмнэлгийн үйлчилгээ үзүүлдэг. Шимтгэл төлсөн иргэн бүрт нийгмийн баталгаа гаргаж өгдөг.
Хэн, юуны төлөө төлөх ёстой вэ?
Хууль тогтоомжийн дагуу албан ёсоор хөдөлмөр эрхэлж буй бүх хүмүүс энэ татварыг төлөх үүрэгтэй. Тэд ажилчид, ажил олгогчид гэсэн хоёр бүлэгт хуваагддаг. Тиймээс та татвар төлөх ёстой:
- Ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгчид.
- Боловсон хүчинтэй бизнесмэнүүд.
- Жижиг, том бизнес эрхлэгчид.
- Хувиараа бизнес эрхлэгч биш хүмүүс мөнгөн урамшуулал авдаг.
Эдгээр ангиллын иргэд татвар ногдуулах өөр объекттой байдаг. Том, жижиг аж ахуйн нэгжүүд хөдөлмөрийн болон хууль ёсны гэрээний дагуу тодорхой төлбөр, цалин, бусад урамшуулалд зориулж шимтгэл хийх ёстой.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилчингүй бол өөрсдөө төлдөг.
Ажил олгогчдод UST-ийн хувь хэмжээг хэрхэн тооцдог вэ?
Бараг бүх төлбөр төлөгчид улсад шимтгэл төлдөг тогтмол ханш UST, энэ нь дараах хэсгүүдээс бүрдэнэ.
- Оросын тэтгэврийн сан - 22%.
- Эрүүл мэндийн даатгал - 5.1%.
- Нийгмийн даатгал – 2.9%.
Нийт “Нийгмийн татварын нэгдсэн хувь хэмжээ” 30% байна..
Шимтгэлийн шилжүүлэг хийдэг байгууллагууд болон нийт дүнхязгаарт хүрсэн - 155 мянган рубль. Тэтгэврийн сангийн хувьд 20% ба түүнээс доош хувь хэмжээг бууруулна гэж найдаж болно.
Хэрэв төлбөр 718 мянгаас дээш бол 10 хувь хүртэл буурна. Нийгмийн хувьд 718 мянган рублийн хязгаарт хүрэхээс айх нь таныг татвар төлөхөөс бүрэн чөлөөлдөг.
Бусад бүх төлөгчдийн хувьд 2019 онд нэг татварын хувь хэмжээ 30% байна.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан Нийгмийн татварын нэгдсэн хувь хэмжээ "өөрсдөдөө" ба орлогын 1%
Өөрийнхөө төлөө ажилладаг бизнес эрхлэгчдийн хувьд төлбөрийн систем нь огт өөр юм. Тэд нийгмийн даатгалын санд төлөх шаардлагагүй, энэ нь заавал даатгалын шимтгэл биш юм.
Худалдаачаас заавал төлөх ёстой төлбөр бол Тэтгэврийн сан, Эрүүл мэндийн даатгал юм. Эндээс тооцооллыг хийж байна хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээгэнэ үе шатанд тогтсон хөдөлмөр.
Жишээлбэл, 2019 онд хамгийн бага хэмжээцалин 7500 рубль. Өөрөөр хэлбэл, үүн дээр үндэслэн заавал төлөх шимтгэлийг тооцдог. Жишээ ашиглан бид Нийгмийн нэгдсэн татварыг хэрхэн тооцохыг харуулах болно.
Тэтгэврийн сангийн хувь хэмжээ 26% байгаа нь бид дараахь байдлаар тооцоолно гэсэн үг юм.
- 7500 (хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ) * % (сангийн хүү) * 12 (жилд сар) = 400 рубль. Энэ нь худалдаачин энэ дүнг Тэтгэврийн санд төлөх ёстой гэсэн үг юм.
Зөгийн бал дахь тооцооллын хувьд. айдас, бид ижил төстэй аргыг ашиглах болно, зөвхөн хувь хэмжээ өөрчлөгдөх болно - 5.1%.
- 7500 * 5.1% * 12 = 4590 рубль.
- Нийтдээ ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчдийн заавал төлөх шимтгэлийн хэмжээ – 400 + 4,590 = 27 990 .
Хэрэв бизнес эрхлэгчийн орлого 300 мянган рублиас давсан бол энэ дүнгийн 1% -ийг нэмэх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй.
Бизнес эрхлэгчид татварыг бууруулна гэж найдаж болох уу? Тийм ээ, жил бүр төрөөс жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдэд дэмжлэг үзүүлдэг. Энэ нь татварын ачааллыг бууруулах боломжийг танд олгоно. Зургаан хувийн “орлого”-ын системийг ашигладаг хялбаршуулсан хүмүүс татварын хөнгөлөлтийг ашиглах боломжтой.
Хэрэв хялбаршуулагч нь өөрөө ажилладаг бөгөөд ажилтангүй бол ямар харагдахыг харцгаая.
Жилийн туршид бизнесмэн улирал тутам задарсан ашигтай байсан.
Бизнесмэний жилийн орлого 760 мянган рубль байв. Татварыг тооцож үзье:
- 6% * 760,000 = 45,600 рубль.
Бүх даатгал заавал оруулах шимтгэлхудалдаачин бууруулахын тулд улирал бүр төлж байсан урьдчилгаа төлбөрнийгмийн нэгдсэн татварын дагуу.
Бизнес эрхлэгчдийн шимтгэлийн хэмжээ 27,900 байна гэж бид нэгэнт тодорхойлсон. Манай бизнесмений орлого 300 мянгаас давсан гэдгийг харгалзан үзэж татварыг тооцохдоо нэг хувийг нэмэх шаардлагатай гэсэн үг юм.
- (760,000 - 300,00 = 360,000) * 1% = 3,600 + 27,900 = 31,590 рубль.
Үүний үр дүнд өөртөө ажилладаг, ажилчингүй хялбаршуулагч нь 31,590 рублийн заавал нийгмийн нэгдсэн татвар төлөх ёстой болж байна.
Мөн даатгалын шимтгэлийн талаархи боловсролын видеог үзээрэй:
Засгийн газар 2010 онд хүчингүй болсон Нийгмийн нэгдмэл татварыг (НСТ) “амьдруулах” асуудлыг хэлэлцэж байна. Гол шалтгаанИйм санаачилга гаргах болсон шалтгаан нь эдийн засгийн хямрал, төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэх шаардлага байсан. Нийгмийн нэгдсэн татварыг буцаан олгох нь төсвийн алдагдлыг даван туулахад туслах хямралын эсрэг арга хэмжээ гэж үзэж байна. By урьдчилсан тооцоо, Нийгмийн нэгдсэн татварыг 2017 оноос дахин мөрдөж эхэлнэ.
Даатгалын хураамжийн тогтолцооноос буцаад нийгмийн нэгдсэн татварт шилжих асуудал нэлээд маргаантай байгаа. Санаачилгыг эсэргүүцэгчид ийм өөрчлөлт хийснээр төсөвт төдийлөн нөлөөлөхгүй гэж үзэж байна. Төрийн Думын хэд хэдэн депутатын үзэж байгаагаар төсвийн орлогыг нөхөх гол эх үүсвэр нь иргэдийн хандив биш харин үйлдвэрлэл байх ёстой.
Гэсэн хэдий ч засгийн газар нийгмийн нэгдсэн татварыг сэргээх санаагаа орхихгүй. Энэ санаачилга хэрэгжиж эхэлбэл татварын хэмжээг одоогийн даатгалын хураамжийн хувь хэмжээгээр тогтооно гэж үзэж байна.
Та яагаад UST-ийн буцаан олголт хэрэгтэй байна вэ?
Газрын тосны үнэ унасны дараа орлогыг нэмэгдүүлэх арга замыг хайх асуудал онцгой хурцаар тавигдав. Төрийн Думын депутатууд төсөвт хөрөнгийн урсгалыг хангах санаачлагыг идэвхтэй боловсруулж эхлэв. Санал болгож буй шинэлэг санаануудын нэг бол цуцлах явдал юм одоогийн системдаатгалын шимтгэл, нийгмийн нэгдсэн татварын буцаан олголт.
Өмнө нь ОХУ-д UST 2010 он хүртэл ажиллаж байсан бөгөөд үүнийг татан буулгаж, Тэтгэврийн сан (PF), Нийгмийн даатгалын сан (FSS), Эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын сан (МЭМС) -д оруулсан шимтгэлээр сольж байсныг тэмдэглэх нь зүйтэй. Харин одоо Засгийн газар эдгээр санд хуваарилагдсан хөрөнгийг нэг урсгалд нэгтгэх шаардлагатай гэж үзэх хандлагатай байна.
Энэ зорилгоор нийгмийн нэгдсэн татварыг буцаах нь оновчтой бөгөөд үүнийг нэвтрүүлэх нь урьдчилсан тооцоогоор Холбооны татварын алба(Холбооны татварын алба) хяналт бэлэн мөнгөний урсгал, хэмжээ нь ойролцоогоор 5.9 их наяд рубль байж болно.
дэмжсэн болон эсрэг оноо"
Санаачилгын зохиогчид нийгмийн нэгдсэн татварын буцаан олголтыг өмгөөлж, татах шаардлагатай гэж үзэж байна нэмэлт хөрөнгөхямралын эсрэг арга хэмжээг хэрэгжүүлэх төсөвт . Нэмж дурдахад, тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсгийг хасах боломжтой гэсэн яриа гарч байгаатай холбогдуулан депутатууд Нийгмийн нэгдсэн татварыг нэвтрүүлэх нь логик бөгөөд байгалийн юм.
Гэсэн хэдий ч энэ татварыг "сэргээх" санааг эсэргүүцэгчид олон байна. Ийнхүү Нийгмийн нэгдсэн татварыг буцаан олгох нь хүссэн үр дүнгээ өгөөд зогсохгүй шинэ асуудлуудыг бий болгоно гэж Төрийн Думын дэд дарга Андрей Исаев мэдэгдэв. Исаевын хэлснээр Нийгмийн нэгдсэн татварын гол сул тал бол хаяггүй байдал юм. Системтэй хамт нийгмийн шимтгэлИргэд мөнгө нь хаашаа орж байгааг мэддэг, баталгаатай учраас төлбөрөө төлөх сонирхолтой байдаг.
Харин татвар нь нэг “тогоонд” орж, шаардлагатай гэж үзсэн арга хэмжээгээ хэрэгжүүлэхийн тулд төрөөс мөнгө авах боломжтой тул яг юунд зориулж мөнгөө төлдөг вэ гэсэн асуултад СТӨ хариулдаггүй. Энэ нь олон нийтийн итгэлийг бууруулж болзошгүй юм төрийн байгууллагууд, битгий хэл татвар хураах тогтолцоонд байнга өөрчлөлт орж байгаа нь түүний “ил тод” эсэхэд эргэлзээ төрүүлдэг.
Төрийн Думын Төсөв, татварын хороо мөн нийгмийн нэгдсэн татварыг буцаан олгохыг дэмжихгүй байна. Энэхүү санаачилга гаргаснаар өнөөгийн нөхцөл байдалд эрс нөлөөлөх боломжгүй гэж тус газраас үзэж, нийгмийн нэгдсэн татварт шилжсэнийг “Гурван уутнаас мөнгө шилжүүлэхтэй” зүйрлэв.
Нийгмийн нэгдсэн татварыг буцаан олгох асуудал үүссэн нь хямралын эсрэг арга хэмжээнүүдтэй ямар ч холбоогүй салбар хоорондын тэмцлийн үр дагавар гэж зарим шинжээчид үзэж байна.
Энэхүү татварын буцаан олголт нь зохицуулалтын байгууллагуудын орон тоог өргөжүүлэх шаардлага, санаачлагыг хэрэгжүүлэхэд нэлээд их зардал гарах зэрэг нэмэлт хүндрэл учруулж болзошгүйг шинжээчид онцолж байна. Тэгэхээр нийгмийн нэгдсэн татварыг нэвтрүүлэх боломж байгаа эсэх нь олон эргэлзээ төрүүлж байна.
Шинжээчдийн дүгнэлт
Нийгмийн нэгдсэн татварын буцаан олголт нь шинэчлэлийн хуурмаг байдлыг бий болгодог нэгэн төрлийн "гоо сайхны" арга хэмжээ гэж ихэнх мэргэжилтнүүд санал нийлдэг боловч бодит байдал дээр зөвхөн нөөцийг дахин хуваарилах боломжийг олгодог. Ингэснээр төсвийн орлогыг тодорхой хэмжээгээр нэмэгдүүлэх боломжтой болж магадгүй одоо байгаа асуудлуудүүнийг огт шийдэхгүй.
Тус улсад эдийн засгийг эрс өөрчлөх шаардлагатай бөгөөд энэ нь хараат байдлыг бууруулах боломжтой болно эдийн засгийн өсөлтгазрын тосны үнийн төлөв байдлын талаар. Ингэхийн тулд өрсөлдөх чадварын үндэс болохуйц үйлдвэрлэлийг тодорхойлж, хөгжлийг нь идэвхжүүлэх шаардлагатай.
Хямралыг даван туулахын тулд төрөөс бизнест үзүүлж буй дарамт шахалтыг бас багасгах хэрэгтэй. Бизнес эрхлэлт нь эдийн засгийн өсөлтийн гол хөдөлгүүрүүдийн нэг тул өнөөгийн хямралын нөхцөлд хөгжлийн аль болох олон боломжийг олгох нь онцгой чухал юм. Саяхан шийдвэрЗасгийн газраас жижиг бизнесийг шалгахыг хориглосон нь энэ чиглэлд чухал алхам боловч энэ нь хангалтгүй юм.
2017 онд нийгмийн нэгдсэн татварыг буцаан олгох нь өнөөгийн нөхцөл байдлыг улам дордуулж болзошгүйг Кремль ойлгож байгаа тул хямралын эсрэг төлөвлөгөөнд тусгаагүй болно. Энэхүү санаачилга нэлээд маргаантай бөгөөд засгийн газрын төлөөлөгчид болон хүн амын хурц шүүмжлэлд өртөж байна. Тиймээс нийгмийн нэгдсэн татварыг хоёрдмол утгагүй буцаан олгох тухай ярихад эрт байна.
Бүлэг Татварын хууль, нийгмийн нэгдсэн татварт зориулагдсан нь Дүрмийн хоёр дахь хэсгийн хамгийн богино хэсэг байж магадгүй юм. Гэвч харамсалтай нь энэ нь нийгмийн нэгдсэн татварыг тооцох, төлөхөд асуудал, асуулт гарахгүй гэсэн үг биш юм. Бүрэн цагийн ажилчдын төлбөрөөс UST-ийг тооцоолох алхам алхмаар алгоритмыг уншсаны дараа шинэхэн нягтлан бодогчид бэрхшээл багатай байх болно гэж найдаж байна.
Юунд татвар ногдуулдаг вэ?
Өнгөц харахад үндсэн ажилтанд төлөх нийгмийн нэгдсэн татвар нь орлогын албан татвартай тун төстэй юм хувь хүмүүс. Хувь хүний орлогын албан татварын нэгэн адил нягтлан бодогч нь ажилтан бүрийн татварыг тус тусад нь тооцож, татвараа тооцох шаардлагатай. Гэхдээ хувь хүний орлогын албан татвараас ялгаатай нь үнэндээ төлсөн дүнг биш харин ажилтан бүрийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан дүнг харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 242-р зүйл). Нэмж дурдахад дүнг сар бүр тооцдоггүй, харин жилийн эхнээс хуримтлагдсан нийт дүнгээр тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 237 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Ингэж тооцсон дүн нь эцсийн дүндээ татварыг тооцох үндэс болдог.
Жишээ.
Байгууллага нь 70 мянган рубль цалинтай ерөнхий захирал гэсэн гурван ажилтантай гэж бодъё. сар бүр, Ахлах нягтлан бодогч 50 мянган рублийн цалинтай. сард 40 мянган рублийн цалинтай борлуулалтын менежер. сар бүр.Үүний дагуу нийгмийн нэгдсэн татварыг тооцохын тулд нягтлан бодогч нь ажилтан бүрийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөрийн хэмжээг сар бүр, аккруэл суурь дээр тодорхойлох ёстой. Үүний үр дүнд бид: 1-р сард ерөнхий захирлын суурь нь 70 мянган рубль, ерөнхий нягтлан бодогчийн хувьд 50 мянган рубль, менежерийн хувьд 40 мянган рубль болно. Хоёрдугаар сард эдгээр дүн хоёр дахин нэмэгдэж, 140 мянган рубль, 100 мянган рубль, 80 мянган рубль болно. Гуравдугаар сард суурь нь аль хэдийн 210, 150, 120 мянган рубль байх болно, гэх мэт.
Бид татвараа тооцдог
Төсөвт төлөх ёстой нийгмийн нэг татварын хэмжээг сар бүр тогтоодог. Эцсийн эцэст, Татварын хуулийн 243 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхийг шаарддаг бөгөөд түүний хэмжээг дүнгээс үндэслэн тогтоодог. үнэндээ тухайн сард хуримтлагдсан. Гэхдээ түүнээс хойш татварын суурьЭнэ нь хуримтлагдсан нийт дүнгээр тодорхойлогддог бол тухайн сард төлөх ёстой татварын хэмжээг тодорхойлохдоо энэ ажилтанд хуримтлагдсан төлбөрөөс төсөвт урьд нь шилжүүлсэн дүнгээр татварыг тохируулах ёстой (243 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).
Энэ нь татварын хэмжээг тодорхойлохдоо анхаарах ёстой цорын ганц нюанс биш юм. Баримт нь ажилтанд төлөх төлбөрийн хэмжээ нэмэгдэхийн хэрээр UST-ийн хувь хэмжээ буурдаг (тиймээс тэдгээрийг хүн бүрт тусад нь тооцох шаардлагатай байдаг).
Тиймээс 280 мянган рубль хүртэлх төлбөртэй. багтаасан, нийт UST түвшин 26% байна. Гэхдээ төлбөрийн хэмжээ (мөн энэ нь хуримтлагдсан нийт дүн гэж тооцогддог) 280 мянгаас давмагц татварын хэмжээ буурдаг. Энэ нь 280 мянган рублиас давсан дүнгийн 10 хувийг нэмж 72,800 рубль болно. Хэрэв төлбөрийн хэмжээ 600 мянган рублиас давсан бол төлбөрийн хэмжээ сард 104,800 рубль болж буурах бөгөөд үүнд 600 мянган рублиас дээш үнийн дүнгийн ердөө 2 хувийг л нэмнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 241 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбоо). Энэ нь ямар байгааг жишээгээр харцгаая.
Өмнөх жишээн дээрх нөхцөлүүдийг авч үзье.
1-р сард манай гурван хүний байгууллагад урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 70,000 х 26% + 50,000 х 26% + 40,000 х 26% = 41,600 рубль болно.
Хоёрдугаар сард урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг 41,600 рубль төлсөн дүнг харгалзан тооцно. тиймээс өөрчлөгдөхгүй хэвээр байх болно: (140,000 x 26% + 100,000 x 26% +80,000 x 26%) - 41,600 = 41,600 рубль. Гурав, дөрөвдүгээр сард ч мөн адил хийнэ. Харин тавдугаар сард бид регрессив ханшийг хэрэглэх шаардлагатай болно цалин Ерөнхий захирал, энэ нь 5 сарын эцэст 350 мянган рубль болно. Үүний үр дүнд тооцооны томъёо дараах байдлаар харагдах болно: (72800+((350,000-280,000) x 10%) + 250,000 x 26% + 200,000 x 26%) - 41,600 x 4. Үүний үр дүнд татварын дүн нь тэнцүү байх болно. 30,400 рубль.
Зургадугаар сард тус байгууллагын хоёр ажилтан регресс мэдрэх болно, учир нь... оны эхнээс ерөнхий нягтлан бодогчид төлөх төлбөр мөн 280 мянган рублиас давна. Энэ нь сарын төлбөр буурч, 27,200 рубль болно гэсэн үг юм. (72,800+(420,000 - 280,000) x 10%) + (72,800 + (300,000 - 280,000) x 10%) + 240,000 x 26%) - 41,600 x 4 - 30,400).
Таны харж байгаагаар нийгмийн нэгдсэн татварыг тооцох нь нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг бөгөөд анхаарал халамж шаарддаг. Гэхдээ хамгийн сонирхолтой нь энэ тооцоо хараахан эцэслэн гараагүй байна.
Бид татварыг төсөвт хуваарилдаг
Төлбөрийн хэмжээг тодорхойлсны дараа хэд хэдэн төсөвт хуваарилах ёстой. Нийгмийн нэгдсэн татвар нь зөвхөн нэрээрээ л байгаа нь баримт юм нэг татвар. Бодит байдал дээр дөрвөн өөр төсөвт суулгадаг. Энэ бол холбооны төсөв, Нийгмийн даатгалын сангийн төсөв (FSS), төсөв юм Холбооны санэрүүл мэндийн даатгал (FFOMS) болон төсөв Нутаг дэвсгэрийн санэмнэлгийн даатгал (TFOMS). Үүссэн татварын дүнг төсөв хооронд зөв хуваарилах нь байгууллагын нягтлан бодогчийн үүрэг юм.
Төсөв хоорондын үнийн дүнгийн хувийн харьцааг Татварын хуулийн 241 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан бөгөөд ажилтан бүрийн татварын суурьтай холбоотой байдаг. Тиймээс 280 мянган рублиас хэтрэхгүй төлбөр төлөх ёстой 26% -ийн 20% нь холбооны төсөвт, 2.9% нь Нийгмийн даатгалын сангийн төсөвт, 1.1% нь Холбооны албан журмын эмнэлгийн даатгалын санд, 2% нь Холбооны албан журмын эмнэлгийн даатгалын сан.
Энэ нь бидний жишээн дээр 1-4-р сарын төлбөрийн хэмжээг (энэ нь сар бүр 41,600 рубль гэдгийг санаарай) дараахь харьцаагаар хуваарилагдана гэсэн үг юм: 32,000 рубль холбооны төсөвт, 4,640 рубль Нийгмийн даатгалын санд, 1 Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сан 1 760 рубль. болон TFOMS-д 3200 рубль байна.
Гэвч регресс эхлэхэд нөхцөл байдал улам төвөгтэй болно. Тиймээс 280 мянган рублиас дээш төлбөрийн хувьд татварыг дараахь байдлаар хуваарилдаг: 56,000 рубль. + 280 мянган рублиас дээш үнийн дүнгийн 7.9% нь холбооны төсөвт ордог. Нийгмийн даатгалын сан 8120 рубль авдаг. Илүүдэл дүнгийн + 1%. FFOMS болон TFOMS нь 3080 рубль авдаг. + 0.6% ба 5,600 рубль. + 0.5% тус тус.
За, 600 мянган рублиас дээш төлбөрийн хувьд төсөв хоорондын нийгмийн татварын нэгдсэн задаргаа дараах байдалтай байна: 81,200 рубль. + 600 мянган рублиас дээш үнийн дүнгийн 2% -ийг холбооны төсөвт илгээнэ. Тогтмол хэмжээ нь 11,320 рубль. FSS руу явдаг. FFOMS болон TFOMS бас хүлээн авдаг тогтмол хэмжээ 5 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний. ба 7,200 рубль. тус тус.
Үүнийг жишээгээр тайлбарлая.
Өмнөх жишээн дээрх өгөгдлийг авч үзье. 1-4-р сард төсөв хоорондын дүнг хүснэгтэд үзүүлсний дагуу хуваарилна.
Тавдугаар сард ерөнхий захирлын цалин нийтдээ 350 мянган рубльд хүрч, байгууллага нь регрессив ханшийг хэрэглэх шаардлагатай болно. Энэ нь татварыг өөр байдлаар хуваарилна гэсэн үг юм.
Бид Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэл, өвчний чөлөөний төлбөрийг харгалзан үздэг
Гэхдээ нийгмийн нэгдсэн татварыг тооцох үлгэр үүгээр дуусаагүй байгаа тул үр дүнг зохих төсөвт шилжүүлэхээс өмнө тэдэнтэй ажиллах шаардлагатай хэвээр байна. Тэгэхээр төлбөр төлөх ёстой холбооны төсөв, Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэл, Нийгмийн даатгалын санд илгээсэн төлбөрийг бууруулах ёстой - Нийгмийн даатгалын сангийн зардлаар ажилчдад өвчний чөлөө олгох болон бусад төлбөрийг төлөх. Түүнээс гадна энэ нь сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бууруулсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 243 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Татварын хууль нь Нийгмийн нэгдсэн татварын дагуу сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг ОХУ-ын Тэтгэврийн санд тухайн хугацаанд хуримтлагдсан шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулах боломжийг олгодог. Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийг сар бүр тооцож, төлдөг гэдгийг сануулъя (23-р зүйл) Холбооны хууль 12/15/01-ний өдрийн 167-ФЗ "Заавал тэтгэврийн даатгалОХУ-д").
Харин улирлын эцэст сар бүр төлсөн тэтгэврийн шимтгэлийн хэмжээ нь тухайн хугацаанд төлсөн шимтгэлийн дүнгээс бага байвал СТ-ийн дагуу өр үүснэ. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 243 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг).
Үүний дагуу энэ өр төлбөрт торгууль ногдуулдаг. Тиймээс тухайн улиралд хуримтлагдсан болон төлсөн тэтгэврийн шимтгэлийн хэмжээ давхцаж байгаа эсэхийг сайтар хянаж байх шаардлагатай. Хэрэв зөрүү гарвал та энэ дүнг UST-ийн суутгалаас хасч, нэмэлт татвар төлөх ёстой. өнгөрсөн сарулирал (дараагийн сарын 15 хүртэл).
Нийгмийн даатгалын сангаас төлсөн өвчний чөлөө, бусад зардлын төлбөрийн хэмжээгээр нийгмийн нэгдсэн татварын хэсгийг бууруулах тухайд бид хуримтлагдсан дүнгийн тухай ярихаа больсон, харин тухайн сард бодитоор төлсөн дүнгийн тухай ярьж байна (1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). 2, ОХУ-ын Татварын хуулийн 243 дугаар зүйл). Тиймээс энэ тохиолдолд та зөвхөн эдгээр төлбөрийг хийсэн баримт бичиг зөв эсэхийг шалгах хэрэгтэй. Эцсийн эцэст, хэрэв баримт бичгийг буруу боловсруулсан бол FSS эдгээр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөхгүй байж магадгүй бөгөөд энэ нь тухайн байгууллага мөн өртэй болно гэсэн үг юм.