Амьдралын даатгалын татварын хөнгөлөлтийг хэрхэн авах вэ. Амьдралын даатгалын гэрээний татварын хөнгөлөлтийг хэрхэн авах вэ? Мөнгө буцааж өгөх баримт бичиг

Сонголт хийх тохиолдолд сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалболон худалдан авалт VHI бодлогохувь хүн VHI татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй. Би даатгалын мөнгөө яаж буцааж авах вэ?

Сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалын даатгалын төлбөрийг ихэвчлэн орлогын албан татвар (NDFL) суутган авдаг Оросын иргэний орлогоос авдаг. Сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалын бодлогыг худалдан авахад хувь хүний орлогын албан татварын тодорхой хэсгийг буцаан олгох боломжийг ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид заасан байдаг. Нийгмийн суутгал авахын тулд та хэд хэдэн нөхцөлийг хангаж, хуульд заасан журмыг дагаж мөрдөх ёстой. Эрх баригчдад удаа дараа зочлоход цаг алдахгүйн тулд та үүнийг сайтар ойлгох хэрэгтэй.

VHI-ийн дагуу хэн, яагаад хувь хүний орлогын албан татварын нөхөн төлбөр авах боломжтой вэ?

Татварын хуульд (ОХУ-ын Татварын хууль) заасны дагуу татварын хөнгөлөлт гэдэг нь тухайн хүний албан ёсны орлогоос төлсөн мөнгийг буцаан олгох гэж ойлгогддог. орлогын албан татвар, энэ нь орлогын 13% байна. Нийгмийн татварын хөнгөлөлтНийгмийн хэрэгцээнд зориулж гаргасан зардлын хувь хүний орлогын албан татварын нөхөн төлбөрийг хэлнэ. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-д дараахь зүйлс орно.

боловсролын зардал (өөрийн болон 24-өөс доош насны хүүхдүүд);
буяны байгууллагад хандивлах;
ОХУ-ын эмнэлэг, эмнэлгүүдэд эмчилгээний зардал (өөрийн болон таны ойрын гэр бүл, жишээлбэл, хүүхдүүд, эхнэр, нөхөр, эцэг эх);
олж авах эм;
аливаа сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалын зардал (даатгалын компанитай гэрээ байгуулах, сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалын бодлогыг худалдан авах);
тэтгэврийн даатгалд оролцох (төрийн бус эсвэл сайн дурын);
тэтгэврийн хуримтлалд зориулсан төлбөр;
сайн дурын амьдралын даатгалын зардал 5 жилийн хугацаатай (2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-ФЗ-ийн дагуу).

Татварын хууль тогтоомжийн дагуу дараахь шалгуурыг хангасан хүмүүс сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалд хамрагдахдаа орлогын албан татварыг нөхөн төлж болно.

Татвар төлөгч ОХУ-ын оршин суугчид;
Өөртөө болон ойрын гэр бүлийн гишүүддээ VHI бодлогын төлбөр төлж, өөрийн нэр дээр бичиг баримт олгосон хүмүүс. Ажил олгогч нь даатгалын компанитай гэрээ байгуулсан бол тухайн хүн суутгал хийх боломжгүй;
Хувиараа бизнес эрхлэгчид орлогын албан татварыг 13 хувиар төлдөг.

Хэрэв даатгуулагч эдгээр шаардлагуудын аль нэгийг хангасан бол хувь хүний орлогын албан татварыг хэсэгчлэн буцаан олголтод найдаж болно. даатгалын бодлого.

VHI-ийн нийгмийн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-т нийгмийн татварын хөнгөлөлт нь хувь хүний орлогын албан татвар төлөхөд гарсан бодит зардлыг нөхдөг. Гэсэн хэдий ч эдгээр зардал нь татварын хугацаанд (хуанлийн 1 жил) 120,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой. Үл хамаарах зүйлд шаардлагатай өндөр өртөгтэй эмчилгээ, хүүхдийн боловсролд шаардагдах зардлыг багтаасан бөгөөд үүнийг ямар ч хязгаарлалтгүйгээр нөхөн төлдөг.

1 жилийн хугацаанд нийгмийн нөхөн олговрын дээд хэмжээ нь 120,000 рублийн 13%, өөрөөр хэлбэл жилд 15,600 рубль байж болно. Хэрэв хүн жилийн туршид янз бүрийн зүйлд нийгмийн хэрэгцээнд мөнгө зарцуулсан бол тэрээр өөрийн сонгосон зардлын төрлөөр нөхөн олговор авах боломжтой боловч нийтдээ 120,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Хувь хүн авах эрхтэй дээд хэмжээ 10,000 рубльээс хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах албан ёсны орлогын хэмжээгээр нөхөн олговор. Ийм зүйлтэй цалинСар бүр ажил олгогч 1300 рубль суутгана хувь хүний орлогын албан татварын төлбөр, энэ нь жилд 15,600 рубль болно.

Нийгмийн суутгалын тооцооны жишээ:

№	Анхны өгөгдөл	Нөхөн олгох хэмжээ
1	Жилд нэг хүн 130,000 рубль зарцуулсан. VHI даатгалын бодлогыг худалдан авахад зориулагдсан. Өөр нийгмийн зардал гараагүй.	Жилийн туршид Татварын хуулиар тогтоосон, нөхөн олговор олгох 120,000 рублийн зардлын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг хэтрүүлсэн. Тиймээс хэмжээ хувь хүний орлогын албан татварын буцаан олголт 120,000 рублийн 13% байх бөгөөд үр дүнд нь 15,600 рубль болно.
2	Жилийн туршид хувь хүн 80,000 рубль зарцуулсан. эмчилгээ, сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалд зориулсан.	Зардлын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээнээс хэтрээгүй байна. Нөхөн төлбөрийн хэмжээ нь 80,000 рублийн 13%, өөрөөр хэлбэл 10,400 рубль болно.

VHI-ийн дагуу орлогын албан татварын буцаан олголт авахын тулд татварын албанд ирээд мөнгөө асуух нь хангалтгүй бөгөөд та баримт бичгийн багцыг бөглөж, эрх бүхий байгууллагаар дамжуулан богино хэмжээний нийгмийн эрэл хайгуул хийх хэрэгтэй.

VHI суутгалын бүртгэлд зориулсан баримт бичиг

Нөхөн олговор авахын тулд та хэд хэдэн цуглуулах хэрэгтэй заавал байх ёстой баримт бичиг, ямар ч тохиолдолд нэг үе шатанд шаардлагатай болно татварын буцаан олголт. Энэ жагсаалтад:

Шаардлагатай хугацаанд төлсөн орлого, татварын талаархи гэрчилгээний маягт 2-NDFL;
Төлсөн шимтгэлийн тооцоо бүхий 3-NDFL маягтын мэдүүлэг;
Даатгалын компанитай байгуулсан гэрээний хуулбар;
VHI бодлогын төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичиг;
Иргэний үнэмлэхний хуулбар;
Хувь хүний орлогын албан татварын нөхөн төлбөр авах өргөдөл. Өргөдлийг VHI-д мөнгө зарцуулсан өдрөөс хойш 3 жилийн дотор гаргаж болно, та бичиг баримт бүрдүүлж, 3 жилийн төлбөрийг хүлээн авах боломжтой. өмнөх жилүүдшууд;
Өгөгдөл банкны дансмөнгө шилжүүлэх.

Нөхөн олговор авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг өгөхдөө. татварын байцаагчбаталгаажуулахын тулд эх хувийг шаардаж болно. Бөглөх зориулалттай татварын тайлан(3-NDFL маягт) та энэхүү баримт бичгийг бөглөх заавар, дээжийг татварын албан ёсны вэбсайтаас татаж авах боломжтой. тусгай хөтөлбөрэсвэл мэргэжилтэнтэй холбоо барина уу.

VHI-ийн дагуу орлогын албан татварыг буцаан олгох журам, эцсийн хугацаа

Татварын хөнгөлөлт авах хэд хэдэн арга байдаг тул сайн дурын эрүүл мэндийн даатгал эзэмшигч бүр үүнд цаг зав, хүч чармайлтаа зарцуулах эсвэл өөрийн ажил олгогчийг татан оролцуулж, зөвхөн өргөдөл бичихэд цаг зарцуулах боломжтой.

Сонголт 1. Бүгдийг цуглуулсан Шаардлагатай бичиг баримт, та Холбооны хяналтын газартай бие даан холбоо барьж болно татварын алба(IFTS) оршин суугаа газар. Үүнийг дуусгасны дараа хийх ёстой татварын хугацаанөхөн олговор авахыг хүсч буй (хуанлийн жил). Дараа нь та Холбооны татварын албаны ажлын цагаар 3-NDFL-ийн тунхаглал болон бүх баримт бичгийг ажлын аль ч өдөр ирүүлэх шаардлагатай.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллагуудын татварын хугацаа дуусах нь "халуун" цаг тул жилийн эцэс ба эхэнд та асар их дараалал, нэлээд сандарч буй орчинд орох магадлалтайг анхаарна уу. Мэдэгдэл гаргах хугацаанаас хойш хэдэн долоо хоног хүлээх нь зүйтэй бөгөөд дараалал нь богиносч, Холбооны татварын албаны ажилтан танд илүү их цаг зарцуулах боломжтой болно. Татварын байгууллага ирүүлсэн баримт бичгийг 3 сарын дотор шалгана. Энэ хугацааны дараа санал хүсэлт ирүүлээгүй тохиолдолд 1 сар хүртэлх хугацаанд заасан мэдээлэл рүү мөнгө шилжүүлнэ.

Сонголт 2. Хэрэв сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийг ажил олгогчоор дамжуулан төлж байгаа бол түүний тусламжтайгаар та суутгал авах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст татварын хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдөл, даатгалын байгууллагатай хийсэн гэрээний хуулбарыг өгөх шаардлагатай.

Татварын хөнгөлөлт авах нь урт удаан үйл явц төдийгүй заримдаа тааламжгүй байдаг. Хяналтын байгууллагууд мөнгө хүлээн авах эцсийн хугацааг хойшлуулах, магадгүй татвар төлөгчийг хүслээ орхиход хүргэх үсгийн алдаа, алдааг олохыг хичээх болно. Хэрэв бичиг баримт байгаа бол татварын хугацааДахин дахин "боож", мэргэшсэн хуульчтай холбоо барьж, бичиг баримтыг шалгахыг түүнд даатгах нь зүйтэй. Зөвхөн энэ үйлчилгээ нь бүрэн дэмжлэг үзүүлэхээс хамаагүй бага зардалтай тул ОХУ-ын аль ч иргэн ашиглах боломжтой.

2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 403-ФЗ тоот Холбооны хуулийн тайлбар.

Нийгмийн татварын хөнгөлөлтүүдийн нэг бол гэрээ (гэрээ) -ийн дагуу татвар төлөгчийн татварын хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ юм. сайн дурын даатгаламьдрал.

2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 403-ФЗ "Хоёрдугаар хэсгийн 219 дүгээр зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон. Татварын хууль Оросын Холбооны Улс"(цаашид Холбооны хууль No 403-FZ гэх). Энэ хуулиар сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр хувь хүний орлогын албан татварыг нийгмийн албан татвараас хөнгөлөх асуудлыг тусгасан. 2017.01.01-ээс оруулсан өөрчлөлтийн дагуу Холбооны хуульУрлагийн No 403-FZ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-д зааснаар сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу даатгалын хураамжийн хэмжээг татвар төлөгч ажил олгогчид бичгээр өргөдөл гаргасан тохиолдолд татварын хугацаа дуусахаас өмнө өгч болно.

Таны мэдээлэлд:

2017 оны 01-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл татварын албанд татварын тайлан гаргахдаа татвар төлөгчид, түүнчлэн ажилтны цалингаас шимтгэл суутгаж, шилжүүлсэн бол ажил олгогчоос татварын тайлан гаргахдаа татварын хугацааны эцэст заасан суутгалыг хийсэн. ажил олгогч өөрөө хөрөнгө. Тиймээс хасалт энэ даатгалажил олгогчийн оролцоогүйгээр бие даан гэрээ байгуулсан бол ажил олгогчоос авах боломжгүй. Иймээс ихэнх татвар төлөгчид энэ хасалтыг зөвхөн татварын хугацааны эцэст нэхэмжлэх боломжтой.

Ажил олгогчтой байгуулсан сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр суутгал хийх журам нь сургалтын зардалд нийгмийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх одоогийн журамтай төстэй, эмнэлгийн үйлчилгээболон олж авах эмУчир нь эмнэлгийн хэрэглээ. Энэ дарааллыг нарийвчлан авч үзье.

Би ямар нөхцөлд энэ хасалтыг авч болох вэ? Урлагийн 1-р зүйлийн 4 дэх дэд зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-д дараахь нөхцлийг тогтооно.

амьдралын даатгалын гэрээг таваас доошгүй жилийн хугацаатай байгуулсан;
Гэрээг татвар төлөгч, эхнэр, нөхөр (бэлэвсэн эхнэр, бэлэвсэн эхнэр), эцэг эх (үрчлэн авсан эцэг эх орно), хүүхдүүд (асран хамгаалагчид (асран хамгаалагчид) үрчлэгдсэн хүүхдүүд) -ийн талд байгуулсан.

Амьдралын даатгалын гэрээнд хэдэн төгрөгийн нийгмийн суутгал хийдэг вэ? Энэхүү суутгал нь Урлагийн 2-р зүйлд заасан хязгаарлалтыг харгалзан бодит гарсан зардлын хэмжээгээр хийгдсэн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219.

Жич:

Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-т дараахь хязгаарлалтыг тогтоодог: догол мөрөнд заасан нийгмийн татварын хөнгөлөлт. Энэ зүйлийн 2 – 6 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт (энэ зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан татвар төлөгчийн хүүхдийг сургах зардал, 3 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан өндөр өртөгтэй эмчилгээний зардлыг хассанаас бусад). ижил зүйлийн 1), гарсан бодит зардлын хэмжээгээр, гэхдээ нийтдээ 120,000 рубльээс ихгүй байна. татварын хугацаанд. Татвар төлөгч нэг татварын хугацаанд сургалтын зардал гаргасан бол; эмнэлгийн үйлчилгээ; төрийн бус тэтгэврийн гэрээний (гэрээ) дагуу; сайн дурын гэрээ тэтгэврийн даатгал; сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээ(үүд) (хэрэв ийм гэрээг дор хаяж таван жилийн хугацаатай байгуулсан бол); нэмэлт даатгалын шимтгэл төлөх санхүүжүүлсэн тэтгэвэр 2008 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 56-ФЗ-ын Холбооны хуулийн дагуу "санхүүжүүлсэн тэтгэврийн даатгалын нэмэлт шимтгэлийн тухай болон төрийн дэмжлэгүүсэх тэтгэврийн хадгаламж"; дамжин өнгөрөх төлбөр бие даасан үнэлгээтүүний мэргэшил, татвар төлөгч бие даан, түүний дотор байгууллагатай холбоо барих үед - татварын төлөөлөгч, Урлагийн 2-т заасан нийгмийн татварын хөнгөлөлтийн дээд хэмжээнд ямар төрлийн зардал, ямар дүнг харгалзан үзэхийг сонгоно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219, өөрөөр хэлбэл 120,000 рубльээс ихгүй байна.

Татвар төлөгч байгууллага - татварын төлөөлөгч энэ хасалтыг олгох үндэслэл.

Татвар төлөгч нь ажил олгогчид бичгээр өргөдөл гаргасан тохиолдолд татварын хугацаа дуусахаас өмнө сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээ (гэрээ) -ийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр нийгмийн албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үүрэгтэй. татвар төлөгч нь татварын албанаас татвар төлөгчид олгосон нийгмийн татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхээ баталгаажуулсан баримт бичгийг батлагдсан маягтын дагуу татварын төлөөлөгчдөд ирүүлнэ. холбооны байгууллагататвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий гүйцэтгэх эрх мэдэл.

Татвар төлөгчийн нийгмийн албан татварын хөнгөлөлтийг авах эрхийг татвар төлөгч татварын албанд мэдүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд татварын алба баталгаажуулна. татварын албабичгээр мэдэгдэл, ийм хасалт авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Жич:

Ажилтан татварын албанаас гаргасан мэдэгдлийг ирүүлсний дараа нягтлан бодогч нь дараахь зүйлийг зөв тусгасан эсэхийг сайтар шалгах ёстой.

Ажилтны овог нэр, татвар төлөгчийн үнэмлэхний дугаар (хэрэв байгаа бол), паспортын цуврал, дугаар;

суутгал хийх ёстой жил. Зөвхөн тухайн жилийн тухай мэдэгдлийн дагуу суутгал хийх боломжтой;

байгууллагын нэр (ажил олгогч), татварын дугаар, хяналтын цэг.

Хэрэв заасан дэлгэрэнгүй мэдээлэл буруу байвал хасалт хийх боломжгүй. Энэ тохиолдолд ажилтан шинэ мэдэгдэл хүлээн авах ёстой.

Энэ нийгмийн хасалтыг хэдэн саруудад олгох вэ? зүйлд заасан сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний (гэрээ) даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр нийгмийн татварын хөнгөлөлт. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-р зүйлд заасан журмын дагуу татвар төлөгч нь татварын төлөөлөгчийг хүлээн авах хүсэлт гаргасан сараас эхлэн татварын төлөөлөгч татвар төлөгчид өгдөг. заасан цэгүүдийн 2. Энэ нь хэрэв ажилтан оны дундуур суутгал авах хүсэлт гаргасан бол жилийн эхнээс мэдэгдэл ирүүлсэн сар хүртэлх хугацаанд суутгал хийхгүй, өөрөөр хэлбэл хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохгүй гэсэн үг юм. Өнгөрсөн саруудад дахин тооцоо хийгдээгүй.

Суутгалын үлдэгдлийг бүрэн ашиглаагүй тохиолдолд дараа жил рүү шилжүүлж болох уу? Сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний (гэрээ) даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр нийгмийн татварын хөнгөлөлтийг зөвхөн эмчилгээний зардал гарсан татварын хугацаанд л олгоно. ОХУ-ын Татварын хуульд ашиглагдаагүй суутгалын үлдэгдлийг дараагийн татварын үеүүдэд шилжүүлэх дүрмийг агуулаагүй болно. Энэ нь тухайн жилд суутгалаа бүрэн ашиглаж чадаагүй бол үлдэгдэл нь дараа жил рүү шилжихгүй гэсэн үг юм. Энэ нь ашиглагдаагүй хэвээр байх болно.

Жич:

Хэрэв татвар төлөгч өргөдөл гаргасны дараа тогтоосон журмаарбайгууллагад - хэсэгт заасан нийгмийн татварын хөнгөлөлт авах татварын төлөөлөгч. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-р зүйлд татварын төлөөлөгч нь нийгмийн татварын хөнгөлөлтийг тооцолгүйгээр татвараа суутган авсан бол татвар төлөгчөөс бичгээр гаргасан өргөдлийг хүлээн авсны дараа илүү суутган авсан дүнг тогтоосон журмаар татвар төлөгчид буцаан олгоно. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 231. Энэ нь хэрэв заасан татварын хөнгөлөлтийг бүрэн ашиглаагүй бөгөөд татвар төлөгч тухайн татварын хугацаанд орлогоосоо 13% -ийн хувиар татвар ногдуулсан бол ажилтан суутгалын үлдсэн хэсгийг Холбооны байгууллагаар дамжуулан авах боломжтой гэсэн үг юм. Татварын алба 3-р маягт- Хүн амын орлогын албан татварыг сүүлийн нэг жилийн хугацаанд мэдүүлэх замаар.

Татвар төлөгч ихэнх иргэд тодорхой төрлийн зардлын татварын хөнгөлөлт авах боломжтой гэдгийг мэддэг. Энэхүү мэдлэг нь орлого нэмэгдэж байхад ийм зардал нэмэгдэж байгаа хүнд хэцүү үед онцгой ач холбогдолтой юм хамгийн сайн тохиолдолижил түвшинд хэвээр байна. 2014 онд Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулж, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой нийгмийн зардлын жагсаалтыг өргөжүүлсэн. Ийм зардалд зарим даатгалын гэрээний зардал ч багтаж эхэлсэн. Та ямар төрлийн даатгалд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой, үүнд юу хэрэгтэй вэ?

Ямар төрлийн даатгалд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх вэ?

2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс ОХУ-ын иргэдэд нийгмийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэхтэй холбоотой Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь бууруулна гэсэн үг татварын суурьгарсан зардлын хэмжээгээр нийгмийн зарцуулалт(буяны, эмнэлгийн үйлчилгээ, даатгал гэх мэт), гэхдээ хандив, татвар төлөгчийн хүүхдүүдийн боловсролын зардал, үнэтэй эмчилгээний зардлаас бусад нийгмийн бүх зардалд 120 мянган рубльээс хэтрэхгүй. Хүн нь а татварын оршин суугч RF болон хүлээн авах орлогод 13% -ийн татвар ногдуулдаг.

Даатгалд зориулж татварын хөнгөлөлт авах боломжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-р зүйлд заасан болно. дагуу дээрх нийтлэлдаатгуулагч төлснийхөө төлөө суутгал авч болно даатгалын шимтгэл By дараах төрлүүддаатгалын гэрээ:

· тэтгэврийн даатгалын гэрээгээр;

· сайн дурын эрүүл мэндийн даатгалын гэрээгээр;

· таваас доошгүй жилийн хугацаатай байгуулсан амьдралын сайн дурын даатгалын гэрээгээр.

Тэтгэврийн даатгалын гэрээг төрийн бус тэтгэврийн сантай төрийн бус тэтгэврийн гэрээ, хөтөлбөртэй холбосон гэж андуурахгүй байх нь чухал. төрийн хамтын санхүүжилтсуутгал хийх боломжтой тэтгэвэр. Энэ тохиолдолд бид даатгалын компанитай сайн дурын тэтгэврийн даатгалын гэрээ байгуулах тухай ярьж байгаа бөгөөд энэ нь тэтгэврийн насанд хүрсэн тохиолдолд нөхөн олговор олгох боломжийг олгодог.

Сайн дурын эмнэлгийн болон амьдралын даатгалын гэрээний дагуу татвар төлөгч өөрөө гэрээний дагуу даатгуулагч, төлбөр төлөгчөөр ажиллах ёстой. Мөн даатгуулагч буюу ашиг хүртэгч нь даатгуулагч өөрөө эсвэл түүний хамаатан садан (эхнэр, нөхөр, эцэг эх, үрчлэгдсэн, асран хамгаалагчид байгаа хүүхэд) байж болно. Амьдралын даатгалын гэрээг таваас доошгүй жилийн хугацаатай байгуулсан байх ёстой. Ашиг хүртэгчийн заалт нь хэрэглэгчийн болон амь насны даатгалын гэрээнд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжгүй болгодог ипотекийн зээлИйм гэрээний дагуу зээлдүүлэгч банкийг ашиг хүртэгчээр томилдог.

Хууль тогтоомжид амьдралын даатгалын тодорхойлолт маш бүрхэг, осол, өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх даатгалтай нягт уялдаатай, зөвхөн амь насны даатгалд суутгал тооцдог тул албан ёсны шалгуурыг баримтлахаар татварын албаныхан ажиллана.

Би хэдийг буцааж авах вэ?

Даатгалын гэрээний татварын хөнгөлөлтийг төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр олгодог боловч нийгмийн бүх бүлгийн зардалд нийтдээ 120 мянган рубльээс ихгүй байна. Энэ нь татварын хөнгөлөлтийг хүлээн авсны үр дүнд буцаах боломжтой татварын баазын бууралтын дүн (өөрөөр хэлбэл 13% -иар татвар ногдуулсан орлого) бөгөөд илүү төлсөн татварын хэмжээ биш юм. Та зөвхөн 13% (орлогын татварын дүн) буцааж болно хувь хүмүүс) өгөгдсөн татварын хөнгөлөлтөөс. Өөрөөр хэлбэл, нийгмийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх бусад зардал, жилд дор хаяж 120 мянган рублийн даатгалын шимтгэл байхгүй тохиолдолд даатгуулагч төлсөн (эсвэл суутган авсан) татварын дүнгээс дээд тал нь 15,600 рубль буцаан олгох боломжтой. ажил олгогч) хувийн орлого. Хэрэв үйлчлүүлэгч даатгалын зардлаас гадна татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нийгмийн бусад зардалтай бол эдгээр зардлын хэмжээ 120 мянган рублиас давсан бол буцаан олголт нь 15,600 рубль болно. Хэрэв хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах жилийн орлого нь татварын хөнгөлөлтийн дүнгээс бага байвал үүнийг анхаарч үзэх нь зүйтэй. хамгийн их хэмжээБуцаан олголт нь бодит төлсөн татвартай тэнцэнэ.

Амьдралын даатгалын гэрээний дагуу даатгуулагч нь гэрээ байгуулсан жилээс үл хамааран 2015 оноос эхлэн төлсөн даатгалын шимтгэлийнхээ хэмжээгээр татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой. Хэрэв үйлчлүүлэгч татварын хөнгөлөлтийн давуу талыг ашигласан боловч даатгалын гэрээг хугацаанаас нь өмнө цуцалсан бол буцаан олгосон татварын хэсгийг даатгагч эргүүлэн төлөх дүнгээс суутган авах эсвэл даатгуулагч татварын албанд бие даан төлөх ёстой. Үл хамаарах зүйл бол даатгалын гэрээг талуудын хүсэл зоригоос үл хамаарах шалтгаанаар цуцлах, эсвэл даатгуулагч татварын хөнгөлөлт авах эрхээ хэрэгжүүлээгүй тухай татварын албанаас гэрчилгээ олгосон тохиолдол юм.

Татварын хөнгөлөлтөд ямар бичиг баримт шаардлагатай вэ?

Даатгалын шимтгэлийг ажил олгогчийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээр дамжуулан бичгээр гаргасан өргөдлийн дагуу төлсөн бол өмнө нь төлсөн татварын зарим хэсгийг ажил олгогчоор дамжуулан буцаан олгох боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та ажлын газрын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст татварын хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдөл бичиж, амьдралын даатгалын гэрээний хуулбарыг бүх нэмэлт гэрээний хамт (хэрэв байгаа бол) өгөх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд татварын хөнгөлөлтийг хуанлийн жилийн хугацаанд татварын хугацаа дуусахаас өмнө буцааж болно.

Хэрэв та даатгалын шимтгэлээ өөрөө төлж байгаа бол оршин суугаа газрынхаа татварын албанд хандаж, нийгмийн татварын хөнгөлөлт эдлээрэй. Хяналт шалгалтын алба нь 3-NDFL маягтын татварын тайлан (бүрэн мэдүүлгийн дээж), даатгалын гэрээний хуулбар, даатгалын шимтгэл төлсөн баримт бичиг, илүү төлсөн татварыг буцаан олгох өргөдөл гаргах ёстой. Татварын албадаатгуулагчийн паспортын хуулбар, харилцаа холбоог баталгаажуулсан баримт бичиг (хэрэв хамаатан садныхаа талд гэрээ байгуулсан бол), суутгал шилжүүлэх дэлгэрэнгүй мэдээлэл, даатгалын компанийн лицензийн хуулбар, 2-NDFL маягтын гэрчилгээг нэмж шаардаж болно. .

Зөвхөн татварын хөнгөлөлт эдлэх зорилгоор мэдүүлгээ гаргаж байгаа иргэд даатгалын зардлыг төлсөн жилийн дараа жилийн дотор бичиг баримтаа бүрдүүлсэн байна. Хэрэв татварын тайлан гаргахдаа суутгалаас гадна татвар төлөгч орлогоо мэдүүлэхийг хүсч байгаа бол баримт бичгийг бүрдүүлэх эцсийн хугацааг татварын үеэс хойшхи жилийн 1-р сарын 1-ээс 4-р сарын 30 хүртэл хязгаарлана. Баримт бичгийг татвар төлөгчийн биечлэн өгөх, хавсралтын жагсаалттай шуудангаар илгээх, итгэмжлэлд үндэслэн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, харилцаа холбооны сувгаар эсвэл татвар төлөгчийн цахим гарын үсгийг ашиглан ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайтаар дамжуулан шилжүүлж болно. . Ирүүлсэн баримт бичгийг шалгах ажлыг татварын албаны ажилтнууд нэгээс гурван сарын хугацаанд гүйцэтгэдэг.

Амьдралын даатгал нь өсөн нэмэгдэж буй даатгалын цөөн хэдэн сегментүүдийн нэг бөгөөд татварын хөнгөлөлт нь энэ төрлийн өсөлтийг нэмэгдүүлэхэд тусална. Даатгал эзэмшигчид үйлчилгээндээ хэмнэлт гаргах, эсвэл амьдралын даатгагчдын тайлбарласнаар нэмэлт ашиг олох боломжтой болсон.

2017 оноос хойш оросууд гаргах нь илүү их болсон амьдралын даатгалын татварын хөнгөлөлт.

ОХУ-ын татвар төлөгчид амьдралын даатгалын зардалд үндэслэн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдөл гаргах эрхтэй. Эдгээр нөхөн олговрын онцлог нь юу вэ, тэдгээрийг хэрхэн боловсруулах вэ?

Суутгалын мөн чанар

Амьдралын даатгалын гэрээний дагуу татварын хөнгөлөлтЭнэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-р зүйлийн заалтаар зохицуулагддаг нийгмийн суутгалын нэг төрөл юм.

Хуульд зааснаар:

5-аас доошгүй жилийн амьдралын даатгалын гэрээ байгуулсан байх;
зохих гэрээгээр өөрийгөө болон эхнэр, нөхөр, эцэг эх, үр хүүхдээ даатгуулсан;
гэрээний дагуу ашиг хүртэгчийн статусыг баталгаажуулсан;
хувийн хөрөнгийн зардлаар холбогдох гэрээний дагуу даатгалын шимтгэл төлсөн.

Даатгалын компанитай хийх гэрээний зайлшгүй зүйл бол амьдралын даатгал юм. Хэрэв гэрээнд жишээлбэл ослын даатгал гэж заасан бол түүнд суутгал хийх боломжгүй.

Амьдралын даатгал болох олон гэрээ нь жагсаасан бусад шаардлагыг хангахгүй байж болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. Жишээлбэл, ипотекийн зээлтэй зээлдэгчийн амьдралын даатгалын гэрээг ихэвчлэн 5 жилээс бага хугацаагаар байгуулдаг бөгөөд үүнээс гадна татвар төлөгч бус харин банк ашиг хүртэгч статусыг олж авахтай холбоотой байдаг.

Энэ нь харагдаж байна ипотекийн амьдралын даатгалын татварын хөнгөлөлтСтандарт хувилбарт холбогдох гэрээг байгуулах боломжгүй.

Суутгалын хэмжээ нь гэрээний дагуу даатгуулагчийн оруулсан шимтгэлийн 13%, гэхдээ энэ хуульд заасан суутгалыг тооцох дээд үнийн дүнгийн 13% -иас ихгүй байна. эрх зүйн актууд(одоо 120,000 рубль байна).

Хэрэв иргэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-р зүйлд заасны дагуу өөр нөхөн олговор авах хүсэлт гаргасан бол нийгмийн нэмэлт суутгал тооцсон зардлын хэмжээгээр заасан хэмжээг бууруулна гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үл хамаарах зүйл нь:

хүүхдийн боловсролд зориулсан суутгал;
үнэтэй эмнэлгийн үйлчилгээний төлбөрийг нөхөн төлөх.

Өөрөөр хэлбэл, тухайн хүний заасан 2 суутгалын зардал, хэрэв байгаа бол амьдралын даатгалын шимтгэлийг тооцоход заасан дээд хэмжээг бууруулахгүй.

Амьдралын даатгалын татварын хөнгөлөлтийг хэрхэн авах вэ

Одоо янз бүрийн нюансуудыг харгалзан энэ хасалтыг хэрхэн яаж авах талаар судалж үзье. Энэ асуудлыг 2 аргаар шийдэж болно:

Татварын байцаагчтай (FTS) холбоо барина уу.

Суутгал авах энэхүү механизм нь татвар төлөгчийн зардлын 13 хувийг буцаан олгох явдал юм. даатгалын гэрээзэрэг нэг удаагийн төлбөрОХУ-ын төсвөөс. Үүний зэрэгцээ энэхүү төлбөрийг татвар төлөгчийн татварын жилийн хугацаанд улсад төлсөн хувь хүний орлогын албан татварын зардлаар төлдөг.

Ажил олгогчтой холбоо барих замаар.

Энэхүү механизм нь татвар төлөгчөөс хувь хүний орлогын албан татварыг хууль ёсны дагуу төлөхгүй байх боломжийг олгодог (жишээлбэл, цалингаас хөдөлмөрийн гэрээ) жилийн хугацаанд даатгалын гэрээний зардлын 13% -тай тэнцэх хэмжээгээр.

Холбооны татварын албанд хэрхэн суутгал хийх вэ?

Татварын байцаагчаас нөхөн төлбөр авахын тулд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

Дараах багцад баримт бичгийг бэлтгэ.

гэрчилгээ 2-NDFL (үүнийг ажил олгогч компанийн санхүүгийн хэлтсээс хүсэх ёстой);
Тунхаглал 3-NDFL (та өөрөө эсвэл зөвлөхүүдийн тусламжтайгаар бөглөх шаардлагатай болно);
дээр дурдсан шаардлагыг хангасан татвар төлөгчийн даатгалын компанитай байгуулсан гэрээний хуулбар;
даатгалын компанид олгосон тусгай зөвшөөрлийн хуулбар (энэ баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг татвар төлөгчтэй байгуулсан гэрээнд заагаагүй бол);
татвар төлөгч даатгалын байгууллагатай байгуулсан гэрээний дагуу шимтгэл төлсөн болохыг баталгаажуулсан баримт болон бусад баримт бичгийн хуулбар;
хасалт авахаар хэлтэст өргөдөл гаргах.

Хэрэв даатгалын байгууллагатай байгуулсан гэрээний зүйл нь хамаатан садныхаа амьдралын даатгал юм бол та өргөдөл гаргагчийн түүнтэй суутгал хийх харилцааны түвшинг хууль ёсны дагуу баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх шаардлагатай болно.

Бүгдийг шилжүүл цуглуулсан баримт бичигХолбооны татварын албанд 2-NDFL гэрчилгээ, 3-NDFL мэдүүлэг гарснаас хойшхи жилийн аль ч өдөр (гэхдээ гэрээний дагуу шимтгэлийг шилжүүлсэн жилээс хойш 3 жилийн дотор) .
Өргөдөлд заасан байх ёстой суутгал таны хувийн данс руу шилжихийг хүлээнэ үү.

Хэрэв бүх зүйл Холбооны татварын албанд илгээсэн баримт бичигтэй нийцэж байгаа бол Татварын байцаагч өргөдөл гаргагчаас холбогдох баримт бичгийг хүлээн авснаас хойш 4 сарын дотор хасалтыг шилжүүлнэ.

Суутгалын хэмжээ нь дараахь зүйлээс хамаарна.

гэрээнд заасан татвар төлөгчийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ;
Нөхөн олговор олгох баримт бичгийг ирүүлсэн жилийн өмнөх жилийн хугацаанд төлсөн хувь хүний орлогын албан татвар (ерөнхийдөө энэ нь тухайн хүний цалингийн хувь хүний орлогын албан татвар болно).

Жишээ.

Петров А.С. 2015 оны 1-р сард тэрээр амьдралын даатгалын гэрээ байгуулсан бөгөөд үүний дагуу 2015 онд 40,000 рублийн даатгалын шимтгэл төлсөн. Петровын жилийн 400,000 рубльтэй тэнцэх цалингаас 2015 онд хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт 52,000 рубль (400,000-ын 13%) төлсөн.

Петров А.С. Холбооны татварын албанаас нэг удаагийн төлбөрийн хэлбэрээр 5200 рубль (40,000-ийн 13%) суутгал авах боломжтой болно. Үүний зэрэгцээ тэрээр жилийн хугацаанд төлсөн хувь хүний орлогын албан татварын зөвхөн нэг хэсгийг л зарцуулах нь тодорхой: 46,800 рубль (52,000 - 5200) үлдэх болно. Тэдгээрийг зарчмын хувьд ОХУ-ын хууль тогтоомжоор баталгаажуулсан бусад нийгмийн болон бусад татварын хөнгөлөлтөд зарцуулж болно.

Би ажил олгогчоосоо суутгал авах хүсэлтээ хэрхэн гаргах вэ?

Одоо ажил олгогчоос амьдралын даатгалын татварын хөнгөлөлтийг хэрхэн авах талаар судалж үзье.

Үүнийг хийхийн тулд танд хэрэгтэй:

Иргэн суутгал авах эрхтэй тухай мэдэгдэл гаргахын тулд Холбооны Татварын албатай холбоо барина уу (суутгал авах механизм нь энэ хэлтэст нэг удаагийн өргөдөл гаргасан хэвээр байна).

Энэхүү мэдэгдлийг дараахь үндэслэлээр гаргасан болно.

Холбооны татварын албанд өгсөн хүний хувийн мэдэгдэл;
түүний суутгал авах эрхийг тусгасан баримт бичиг - зүйлийн өмнөх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу (гэхдээ 2-NDFL гэрчилгээ, 3-NDFL мэдүүлэг гаргах шаардлагагүй).

Холбогдох баримт бичгийг хүлээн авсны дараа Холбооны татварын алба өргөдөл гаргагчид 30 хоногийн дотор ажил олгогчоос амьдралын даатгалд хамрагдах хүсэлт гаргах тухай мэдэгдэл гаргадаг.

Ажил олгогч компанийн санхүүгийн хэлтэст өгөх;

холбооны татварын албанаас хүлээн авсан мэдэгдэл;
мэдэгдэл (чөлөөт хэлбэрээр, гэхдээ та нягтлан бодогчид ямар бүтцээр бүрдүүлэхийг зөвлөж байна энэ баримт бичиг, мөн тэнд юу хэлэх ёстой вэ).

Үүний дараа ажил олгогч компани татвар төлөгчийн цалинг хувь хүний орлогын албан татваргүй эсвэл хувь хүний орлогын албан татварыг бууруулсан тохиолдолд жилийн эцэс хүртэл эсвэл суутгал дуусах хүртэл хуримтлуулна.

Жишээ.

Танил Петров А.С. татварын албаар биш харин ажил олгогчийн компаниар дамжуулан 2015 оны сүүлээр биш, харин 2-р сард суутгал хийхээр шийдсэн. Шаардлагатай бичиг баримтыг компанийнхаа нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илгээсний дараа Петров А.С. цалин авах болно:

1. Хоёрдугаар сард - 4,333.33 рубль (33,333 рублийн 13%, татвар төлөгчийн сарын цалин) -аар тооцсон хувь хүний орлогын албан татваргүй:

52,000 - жилийн хувь хүний орлогын албан татвар, 12-т хуваагдвал бид 4,333.33;

Бид энэ сарын хувь хүний орлогын албан татварыг бүрэн ашиглаж 5,200 (40,000 шимтгэлийн 13%) хасч тооцдог.

2. Гуравдугаар сард - хувь хүний орлогын албан татвартай, гэхдээ 866.67 рублиэр буурсан (өөрөөр хэлбэл 3466.66 рублийн хэмжээгээр тооцсон):

5200-аас - 4,333.33 (хоёрдугаар сарын хувь хүний орлогын албан татварын суутгалын төлбөр) хасч, бид 866.67 авна;
сарын хувь хүний орлогын албан татвараас - 4,333.33, 866.67-г хасч, бид 3,466.66-г авна.

Тиймээс Петров А.С. 2-р сарын гарт 1-р сарынхаас 4,333.33 рубль, 3-р сард 1-р сарынхаас 866.67 рубль илүү байх болно. N 4-р сард Петров А.С. аль хэдийн тогтмол цалин авах болно - 1-р сарын нэгэн адил 4,333.33 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний орлогын албан татварыг тооцдог.

Сайн дурын амьдралын даатгалын хувь хүний орлогын албан татвар

Ихэнхдээ ажил олгогчид ажилчиддаа сайн дурын бүх төрлийн систем, хэлбэрийг багтаасан нийгмийн багц гэж нэрлэгддэг хэд хэдэн багцыг санал болгодог. хувийн даатгал, үүний нэг нь сайн дурын амьдралын даатгал юм.

Энэ нийтлэлд бид сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу даатгалын шимтгэлд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах журмын талаар ярих болно.

ОХУ-ын 1992 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 4015-1 тоот "ОХУ-д даатгалын үйл ажиллагааг зохион байгуулах тухай" хууль (цаашид RF-ийн 4015-1 тоот хууль гэх) нь даатгалын тухай ойлголтыг тодорхойлдог.

Даатгал нь хувь хүний эрх ашгийг хамгаалах харилцаа ба хуулийн этгээд, ОХУ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд болон хотын захиргааДаатгуулагчдын төлсөн даатгалын шимтгэл (даатгалын шимтгэл), түүнчлэн даатгагчийн бусад хөрөнгийн зардлаар бүрдүүлсэн мөнгөн хөрөнгийн зардлаар даатгалын тодорхой тохиолдол гарсан тохиолдолд (ОХУ-ын 2008 оны 10-р зүйлийн 2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). 4015-1).

Даатгалын үйл ажиллагааг зохион байгуулах зорилго нь даатгалын тохиолдол гарсан тохиолдолд хувь хүн, хуулийн этгээд, ОХУ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд, хотын захиргаадын эд хөрөнгийн ашиг сонирхлыг хамгаалах явдал юм (ОХУ-ын хуулийн 3 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбооны No 4015-1).

Даатгал нь сайн дурын даатгалын хэлбэрээр явагддаг заавал даатгал(ОХУ-ын 4015-1 тоот хуулийн 3 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Сайн дурын даатгал нь даатгалын гэрээ, даатгалын дүрмийн үндсэн дээр явагддаг Ерөнхий нөхцлүүдболон түүнийг хэрэгжүүлэх журам (ОХУ-ын 4015-1-р хуулийн 3 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Даатгалын гэрээ байгуулах

Даатгалын гэрээг бичгээр байгуулах ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 940-р зүйл). Бичгийн маягтыг дагаж мөрдөхгүй байх нь улсын заавал даатгуулах даатгалын гэрээг эс тооцвол даатгалын гэрээг хүчингүй болгоход хүргэдэг.

Даатгалын гэрээг нэг баримт бичгийг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 434 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг) бүрдүүлэх, эсвэл даатгагчийн гарын үсэг зурсан даатгалын бодлогыг (гэрчилгээ, гэрчилгээ, баримт) үндэслэн даатгуулагчид хүлээлгэн өгөх замаар байгуулж болно. түүний бичгээр буюу аман өргөдөл (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 940-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 957 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар даатгалын гэрээ, хэрэв өөрөөр заагаагүй бол даатгалын шимтгэл эсвэл түүний анхны төлбөрийг төлөх үед хүчин төгөлдөр болно.

4015-1 дүгээр хуулийн 4 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсгийг үндэслэн хувийн даатгалд энэ зүйлийн 1 - 3 дахь хэсэгт заасан объектууд хамаарна. 4015-1 дүгээр хуулийн 4 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар амьдралын даатгалын объект нь иргэдийн тодорхой нас, хугацаанд оршин тогтнох, иргэний амьдралд бусад үйл явдал тохиолдсонтой холбоотой эд хөрөнгийн ашиг сонирхол байж болно. түүнчлэн тэдний үхэлтэй (амьдралын даатгал).

Ингээд амьдралын даатгалтай холбоотойгоор хувь хүний даатгалын гэрээ байгуулдаг.

Хувийн даатгалын гэрээний дагуу нэг тал (даатгагч) гэрээнд заасан шимтгэлийг төлөх үүрэгтэй. даатгалын шимтгэл), нөгөө тал (даатгал эзэмшигч) төлсөн, гэрээнд заасан хэмжээгээр нэг удаа төлөх эсвэл үе үе төлөх ( даатгалын хэмжээ) даатгуулагчийн өөрийн болон гэрээнд заасан өөр иргэн (даатгуулагч)-ын амь нас, эрүүл мэндэд хохирол учруулсан тохиолдолд тэрээр тодорхой насанд хүрсэн буюу түүний амьдралд өөр хүн тохиолдсон. гэрээнд заасанүйл явдал ( даатгалын тохиолдол) (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 934-р зүйл).

Татварын бааз суурийг тодорхойлох

Даатгалын гэрээний дагуу хувь хүний орлогын албан татвар (цаашид хувь хүний орлогын албан татвар гэх) татварын баазыг тодорхойлох онцлогийг ОХУ-ын Татварын хуулийн (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) 213 дугаар зүйлд заасан байдаг.

Татвар төлөгчийн даатгагчаас хүлээн авсан даатгалын төлбөрийн хэлбэрээр орлогыг татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо харгалзан үзнэ. Үл хамаарах зүйл нь даатгалын төлбөр, ОХУ-ын Татварын хуулийн 213 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу хүлээн авсан (тэтгэвэр гарсан үед хувь хүмүүс даатгалын байгууллагуудтай байгуулсан сайн дурын тэтгэврийн даатгалын гэрээг эс тооцвол). ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу үндэслэл) даатгуулагчийн тодорхой нас, хугацаанд амьд үлдэхтэй холбоотой төлбөр, эсвэл өөр тохиолдол гарсан тохиолдолд. Нэмж дурдахад, гэрээний дагуу даатгалын шимтгэл төлсөн тохиолдолд ийм гэрээний дагуу хийгдсэн төлбөрийг татвараас чөлөөлнө.

- татвар төлөгч;

- ба (эсвэл) ОХУ-ын Гэр бүлийн тухай хуульд заасны дагуу түүний гэр бүлийн гишүүд ба (эсвэл) ойрын хамаатан садан (эхнэр, эцэг эх, хүүхдүүд, түүний дотор үрчилж авсан эцэг эх, үрчлэн авсан хүүхдүүд, өвөө, эмээ, ач зээ нар, бүтэн ба хагас цустай) нийтлэг аав эсвэл ээжтэй байх ) ах, эгч).

Даатгалын төлбөр нь төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнгээс хэтрээгүй, тухайн өдрөөс эхлэн төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг дараалан нэгтгэн тооцсон дүнгээр нэмэгдүүлсэн тохиолдолд эдгээр дүнг хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. даатгалын гэрээг жил бүрийн эцэс хүртэл байгуулах, амьдралын сайн дурын даатгалын гэрээний хүчинтэй хугацаа (хамааруулсан), мөн тухайн жилд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дахин санхүүжилтийн жилийн дундаж хувь хэмжээ. Төв банкОХУ (цаашид ОХУ-ын Төв банк гэх). Үгүй бол эдгээр дүнгийн зөрүүг татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо харгалзан үздэг бөгөөд төлбөрийн эх үүсвэрээс татвар ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 213 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг).

Татварын бааз суурийг тодорхойлохын тулд ОХУ-ын Төв банкны жилийн дундаж дахин санхүүжилтийн хүүг хуанли бүрийн 1 дэх өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дахин санхүүжилтийн хүүгийн утгыг нэмэх замаар олж авсан дүнг хуваах коэффициент гэж тодорхойлдог. Амьдралын даатгалын гэрээ хүчинтэй байх жилийн сарыг ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн нийлбэр утгын тоогоор тодорхойлно.

Тиймээс сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу даатгуулагчийг тодорхой нас, хугацаанд амьд үлдээсэн, эсвэл өөр тохиолдол гарсантай холбоотой даатгалын төлбөрийн хэмжээг хувь хүний орлогын албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг. гэрээ байгуулагдсан өдрөөс хойш төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг ОХУ-ын Төв банкны жилийн дундаж дахин санхүүжилтийн хүүгээр үржүүлсэн дүнгээс хэтрүүлсэн.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 213 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасан сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээг хугацаанаас нь өмнө цуцлах тохиолдолд (талуудын хүсэл зоригоос үл хамааран сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээг хугацаанаас нь өмнө цуцлахаас бусад тохиолдолд). ), даатгалын дүрэм, заасан гэрээний нөхцлийн дагуу мөнгөн (чөлөөт) дүнг иргэдэд буцаан олгох, дараа нь төлөх. эрт дуусгавар болгохИйм гэрээний дагуу татвар төлөгчийн төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг хассан орлогыг татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо харгалзан үздэг бөгөөд төлбөрийн эх үүсвэрээс татвар ногдуулах ёстой (3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн 213-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Өөрөөр хэлбэл, дээр дурдсан сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээг хугацаанаас нь өмнө цуцалсан тохиолдолд татварын баазыг даатгалын компани татвар төлөгчийн рублиэр хүлээн авсан гэтэлгэлийн дүн ба рублиэр төлсөн даатгалын шимтгэлийн зөрүүгээр тодорхойлдог. Үүнтэй ижил дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн 03-04-06/391 тоот захидалд тусгасан болно.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 03-04-05 / 4-58 тоот захидалд хэрэв сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгосноор татвар төлөгчийн хүлээн авсан бэлэн мөнгө (гэтгэх) хэмжээ болсныг анхаарна уу. татвар төлөгчийн төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээнээс бага, татварын суурь нь тэг, хувь хүний орлогын албан татвар төлөх үндэслэлгүй.

Амьдралын сайн дурын даатгалын гэрээг цуцалсан тохиолдолд (талуудаас үл хамаарах шалтгаанаар сайн дурын даатгалын гэрээг цуцлахаас бусад тохиолдолд) татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо энэхүү гэрээний дагуу хувь хүний төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг тогтооно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасан нийгмийн татварын хөнгөлөлтийг харгалзан үзсэн. Үүний зэрэгцээ даатгалын байгууллага нь сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээгээр иргэнд бэлэн мөнгө (чөлөөт) төлөхдөө даатгалын шимтгэлийн дүнтэй тэнцэх орлогын дүнгээс тооцсон татварын хэмжээг суутган авах үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасан татвар төлөгч нь нийгмийн татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй хуанлийн жил бүрийн хувьд энэхүү гэрээний дагуу хувь хүн.

Өөрөөр хэлбэл, хэрэв татвар төлөгч сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээгээр татварын хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийнхээ хэмжээгээр нийгмийн татварын хөнгөлөлтийг ашигласан бол ийм гэрээг дуусгавар болгосны дараа (хэрэглээнээс бусад шалтгаанаар гэрээг цуцлахаас бусад тохиолдолд). Талуудын хүсэл зориг), энэхүү суутгал, нөхөн төлбөрт хамаарах хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг нөхөн сэргээж, төсөвт төлөх ёстой. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч өөрөө юу ч төлөх шаардлагагүй. Тэд түүний төлөө үүнийг хийх болно даатгалын байгууллагууд. Харж байгаа нөхцөл байдалд тэдгээрийг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Гэрээнд заасны дагуу бэлэн мөнгө (чөлөөт) төлөхдөө эдгээр байгууллагууд харгалзах мөнгийг суутгана хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ. Тэд энэ дүнг татвар төлөгчийн нийгмийн суутгал авах эрхтэй хуанлийн жил бүрийн гэрээний дагуу төлсөн шимтгэлийн дүнгээс тооцно.

Татвар төлөгчийн оршин суугаа газрын татварын албанаас нийгмийн албан татварын хөнгөлөлт аваагүй, эсхүл энэ хуулийн 4-т заасан нийгмийн албан татварын хөнгөлөлтийн дүнг хүлээн авснаа баталгаажуулсан гэрчилгээг ирүүлсэн бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт, дараа нь даатгалын байгууллага нь татварын хэмжээг суутгадаггүй, эсвэл суутган авах татварын хэмжээг тооцдог. Энэхүү гэрчилгээний хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн MM-3-04/625@ "Гэрчилгээний маягтын тухай" тушаалаар баталсан болохыг анхаарна уу.

Анхаар!

ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн 03-04-06/10145 тоот албан бичгээр дээрх заалтуудаас дараахь дүгнэлтийг гаргажээ: хэрвээ эргүүлэн төлөх төлбөрийг төлөх өдөр даатгалын байгууллага - татварын төлөөлөгч байхгүй байсан бол. Татвар төлөгчөөс олгосон гэрчилгээ, дараа нь татвар төлөгчийн эрх эдэлсэн хуанлийн жил бүрийн энэхүү гэрээний дагуу хувь хүний төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээтэй тэнцэх орлогоос тооцсон татварын дүнг эргүүлэн төлөх дүнгээс суутгах үүрэгтэй. энэхүү нийгмийн татварын хөнгөлөлтийг авах.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 213-р зүйлд даатгалын байгууллага татвар төлөгчид гэтэлгэлийн дүнг төлөх хугацааг хойшлуулах, татвар төлөгч нь заасан гэрчилгээг өгөөгүй тохиолдолд төлөхөөс татгалзахыг заагаагүй болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 213 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт зааснаар татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо даатгалын шимтгэлийн хэмжээг хувь хүмүүст ажил олгогчдын хөрөнгөөс эсвэл байгууллагын сангаас төлсөн тохиолдолд харгалзан үзнэ. Албан журмын даатгалын гэрээ, сайн дурын хувийн даатгалын гэрээ, сайн дурын тэтгэврийн даатгалын гэрээгээр иргэдийн даатгалд хамрагдсанаас бусад тохиолдолд даатгалын шимтгэл төлж байгаа хүмүүсийн хувьд ажил олгогч биш хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 213 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт үндэслэн даатгалын байгууллагаас ийм гэрээний дагуу хувь хүнд төлсөн даатгалын төлбөрийг хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулна. Энэ журам 2008 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлсэн.

2008 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл хувь хүний орлогын албан татварын суурь нь ажилчдын сайн дурын тэтгэврийн даатгалын гэрээний дагуу даатгалын шимтгэлийн хэмжээг, хэрэв заасан дүнг ажил олгогчдын хөрөнгөөс хувь хүмүүст төлсөн бол оруулсан болно. Үүний зэрэгцээ, ийм гэрээний хүчинтэй байх хугацаа дууссаны дараа даатгалын компаниас даатгуулагчид төлсөн даатгалын төлбөрийг хувь хүний орлогын албан татварын мэдээллийн санд оруулаагүй болно (Татварын хуулийн 213 дугаар зүйлийн 1, 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын 2008 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө хүчин төгөлдөр болсон нэмэлт өөрчлөлт).

2008 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс өмнө байгуулсан сайн дурын амьдралын урт хугацааны даатгалын гэрээгээр даатгалын төлбөр (шитгэл, төлбөр)-д хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах журмыг зохицуулахын тулд шилжилтийн үеийн заалтуудыг оруулсан.

Тиймээс, 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 216-FZ Холбооны хуулийн 3.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай болон бусад зарим зүйл. хууль тогтоомжийн актуудОХУ-ын "Хэрэв ийм гэрээний дагуу даатгалын шимтгэлийг 2008 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө ажил олгогчийн сангаас хувь хүмүүст бүрэн төлсөн бол татварын өмнөх журам хэрэгжинэ. Гэсэн хэдий ч энэ норм нь 1-р сараас өмнө байгуулсан гэрээнд хамаарахгүй. 1, 2008. 2008 оны 1-р сарын болон энэ өдрөөс хойш төлсөн (эсвэл төлж байгаа) даатгалын шимтгэл. Энэ нь Татварын хуулийн 213 дугаар зүйлийг үндэслэн 2008 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш даатгалын байгууллага төлсөн төлбөрийг ОХУ-ын хувь хүний орлогын албан татварын суурьт багтдаг бол энэ өдрөөс өмнө ажил олгогчоос шилжүүлсэн даатгалын шимтгэлийн нэг хэсэг нь хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг байсан. Гэсэн хэдий ч үнэн хэрэгтээ даатгуулагч зөвхөн нэг удаа орлого хүлээн авдаг. даатгалын төлбөрийн хэлбэр.

2012 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 18-P тоот "Татварын хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 216-FZ Холбооны хуулийн 3.1-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн үндсэн хуульд нийцсэн эсэхийг шалгах хэргийн тухай тогтоолд. ОХУ-ын хууль тогтоомж болон ОХУ-ын бусад хууль тогтоомжийн актууд "Сахалин мужийн Южно-Сахалин хотын шүүхийн хүсэлттэй холбогдуулан" (цаашид 18-P тоот тогтоол гэх), Үндсэн хуулийн цэц ОХУ-ын зүгээс энэ тохиолдолд үндсэн хуулийн тэгш байдал, татварын пропорциональ зарчим зөрчигдөж байна гэж мэдэгдэв. 2008 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө ашиг сонирхлынхоо үүднээс сайн дурын урт хугацааны амьдралын даатгалын гэрээ байгуулж, даатгалын шимтгэлээ энэ өдрөөс өмнө бүрэн төлсөн хүмүүс, түүнчлэн 2008 оны 1-р сарын 1-ээс хойшхи даатгуулагчдын нөхцөл байдал ашиг сонирхлынх нь төлөө байгаа хүмүүсээс илүү байна. Ийм гэрээг 2008 оны 1-р сарын 1-нээс өмнө байгуулсан боловч энэ өдрөөс өмнө даатгалын шимтгэлийг ажил олгогчид бүрэн төлөөгүй.

Тиймээс, 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 216-FZ тоот Холбооны хуулийн 3.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг болон ОХУ-ын бусад хууль тогтоомжийн актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" (цаашид гэх мэт). № 216-FZ хууль) тогтоосон шилжилтийн үе 2008 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө даатгуулагчдын ашиг тусын тулд сайн дурын урт хугацааны амьдралын даатгалын гэрээний дагуу хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам нь ОХУ-ын Үндсэн хууль, түүний 19 дүгээр зүйл (1, 2-р хэсэг) -тэй нийцэхгүй байна. ) ба 57, 2008 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө болон түүнээс хойшхи хугацаанд ажил олгогч даатгалын шимтгэл төлөхийг заасан гэрээний дагуу даатгалын төлбөрийн хэмжээг татварын суурьт оруулах боломжтой бол. .

2008 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө байгуулсан сайн дурын урт хугацааны амьдралын даатгалын бүх гэрээний хувьд 216-FZ хуулийн 3.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт зохих өөрчлөлт оруулах хүртэл даатгалын шимтгэл, даатгалын төлбөрт татвар ногдуулах өмнөх журмыг мөрдөнө: даатгал. даатгуулагчдын эрх ашгийн үүднээс даатгалын компанид ажил олгогчийн сангаас шилжүүлсэн шимтгэлд хамаарна хувь хүний орлогын албан татвартэдгээрийг төлөх эцсийн хугацаанаас үл хамааран даатгуулагчдын ашиг тусын тулд даатгалын төлбөрийг татвараас чөлөөлнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 213-р зүйлийн одоогийн хувилбарт хувь хүний орлогын албан татварыг даатгалын шимтгэлд биш харин даатгалын төлбөрт тооцдог заалтыг зөвхөн эдгээр гэрээний татварын баазыг тодорхойлохдоо хэрэглэнэ. 2008 оны 1-р сарын 1-ээс хойш байгуулагдсан сайн дурын урт хугацааны амьдралын даатгал (Тогтоол No18-P).

Нийгмийн татварын хөнгөлөлт авах

ОХУ-ын Татварын хуулийн 219 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу татварын баазын хэмжээг тодорхойлохдоо. Хувь хүний орлогын албан татвар төлөгчНийгмийн татварын хөнгөлөлт, ялангуяа сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээ (гэрээ) -ийн дагуу татварын хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр, хэрэв ийм гэрээг дор хаяж таван жилийн хугацаатай байгуулсан бол авах эрхтэй. Энэхүү гэрээг татвар төлөгч даатгалын байгууллагатай өөрийн болон (эсвэл) эхнэр, нөхөр (бэлэвсэн эхнэр, бэлэвсэн эхнэр), эцэг эх (үрчлэн авсан эцэг, эх гэх мэт), хүүхдүүд (асран хамгаалагчид (асран хамгаалагчид) үрчлэгдсэн хүүхдүүдийн талд) байгуулж болно. ).Тодорхой суутгал нь бодит гарсан зардлын хэмжээгээр хийгдсэн боловч татварын хугацаанд 120,000 рубльээс ихгүй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 219 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв татварын нэг хугацаанд татвар төлөгч нь сургалтын зардал, эмнэлгийн үйлчилгээ, төрийн бус тэтгэврийн гэрээ (гэрээ), сайн дурын тэтгэврийн даатгалын гэрээ (гэрээ), сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээ (гэрээ) -ийн зардалтай бол (хэрэв ийм гэрээ байгуулсан бол). дор хаяж таван жилийн хугацаатай) болон нэмэлт даатгалын шимтгэл төлсөн тохиолдолд хадгаламжийн хэсэг 2008 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 56-ФЗ "Хөдөлмөрийн тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсэгт нэмэлт даатгалын шимтгэл төлөх, тэтгэврийн хуримтлал үүсгэхэд төрийн дэмжлэг үзүүлэх тухай" Холбооны хуулийн дагуу хөдөлмөрийн тэтгэвэр, татвар төлөгч бие даан, тэр дундаа холбоо барих үед. татварын төлөөлөгч нь нийгмийн татварын хөнгөлөлтийн дээд хэмжээ (120,000 рубль) дотор ямар төрлийн зардал, ямар дүнг харгалзан үзэхийг сонгоно.

Татвар төлөгч татварын хугацааны эцэст татварын албанд татварын тайлангаа ирүүлсэн тохиолдолд нийгмийн татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу татвар төлөгчийн зардлыг баримтжуулсан тохиолдолд ажил олгогчтой холбоо барихдаа татварын хугацаа дуусахаас өмнө энэ хасалтыг татвар төлөгчдөд өгч болно гэдгийг анхаарна уу. Холбооны болон сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу шимтгэлийг (хэрэв байгаа бол) дор хаяж таван жилийн хугацаатай байгуулсан бол) татвар төлөгчийн ашиг тусын төлөөх төлбөрөөс суутган авч, ажил олгогч даатгалын байгууллагад шилжүүлсэн.