Хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК нь үйлчлүүлэгчийн хүсэлтээр татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан НӨАТ-ын нэхэмжлэхийг хэрхэн гаргаж болох вэ: боломжтой юу, үр дагавар нь юу вэ? Хувиараа бизнес эрхлэгч НӨАТ-гүй ажиллаж байгаа бол надад нэхэмжлэх хэрэгтэй юу, НӨАТ-тай хувиараа бизнес эрхлэгчдэд падаан гаргаж болох уу?
By ерөнхий дүрэмТатварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ ногдуулдаггүй, төлдөггүй энэ татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд НӨАТ төлж, НӨАТ-ын тайлангаа өгөх ёстой.
НӨАТ-тай нэхэмжлэхийг хялбаршуулсан
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөгч биш тул (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг) бараа, ажил, үйлчилгээгээ борлуулахдаа хуваарилсан татварын дүнгээр нэхэмжлэх гаргах ёсгүй. (цаашид бараа гэх). Гэвч заримдаа худалдан авагчид хялбаршуулагчдыг хүчээр ийм нэхэмжлэхийг гаргадаг, учир нь... Тэдэнд заасан НӨАТ-ыг суутган авах боломжтой бөгөөд энэ нь мэдээж тэдэнд ашигтай.
Хэрэв хялбаршуулагч нь худалдан авагчид (үйлчлүүлэгчид) НӨАТ-ын падаан гаргавал тэрээр дараахь зүйлийг хийх ёстой.
- энэ НӨАТ-ыг улирлын эцэст, тухайлбал нэхэмжлэх гаргасан улирлын дараа сарын 25-ны өдрөөс өмнө төсөвт бүрэн хэмжээгээр шилжүүлэх (163 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг, 173 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйл);
- НӨАТ-ын мэдүүлгээ тухайн улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албаны хяналтын газарт цахим хэлбэрээр ирүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг).
Нэхэмжлэх гаргах нь хялбаршуулагчийг НӨАТ төлөгч болгодоггүй бөгөөд түүнд суутгал хийх эрхийг олгодоггүй. Тиймээс ийм "хялбаршуулсан НӨАТ"-ыг хийхдээ ханган нийлүүлэгчдээс хялбаршуулсан нийлүүлэгчид өгсөн НӨАТ-аар төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг бууруулах боломжгүй юм (Дээд Арбитрын Хурлын тогтоолын 5-р зүйл). 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N 33 шүүх).
Худалдан авагчаас хүлээн авсан төлбөрийг НӨАТ-ыг тооцохгүйгээр хялбаршуулагчийн орлогод харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 248-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, Сангийн яамны 08-р өдрийн захидал). /21/2015 N 03-11-11/48495).
Дашрамд хэлэхэд, хялбаршуулагч нь зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэж, өөрийн нэрийн өмнөөс бараа худалдаж авах, худалдах тохиолдолд НӨАТ-ын нотлох баримтыг хууль ёсны дагуу гаргах эсвэл дахин гаргах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). . Гэхдээ тэр үед НӨАТ төлөх үүрэг байхгүй.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу өөр хэзээ НӨАТ төлөх шаардлагатай вэ?
Хялбарчлагч НӨАТ төлөх ёстой бусад нөхцөл байдал:
- үүрэг гүйцэтгэх явцад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 346.11-ийн 5 дахь хэсэг);
- Орос руу бараа импортлох үед;
- энгийн түншлэлийн гэрээ, хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээ, гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулахдаа итгэлцлийн удирдлагаОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх эд хөрөнгө, концессын гэрээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг, 174.1-р зүйл).
Татварын хялбаршуулсан системд шилжих үед НӨАТ
Татварын ерөнхий дэглэмээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих үед НӨАТ-ыг сэргээх нь дэглэмийг өөрчлөхөөс өмнө хийх ёстой чухал ажлуудын нэг юм. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих өдрийн үлдэгдэлд байгаа бараа, түүхий эд, материалын үлдэгдлийн НӨАТ-ын дүнг урьд нь суутгалахаар хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээгээр нөхөн төлөх ёстой. Үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн хувьд НӨАТ-ыг дахин үнэлгээг харгалзахгүйгээр тэдгээрийн үлдэгдэл (номын) өртөгтэй пропорциональ хэмжээгээр нөхөн сэргээх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнөх улиралд НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2-р хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, хэрэв та 2021 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжихээр төлөвлөж байсан бол 2020 оны дөрөвдүгээр улиралд НӨАТ-ыг сэргээх ёстой байсан.
Ашгийн татварын зорилгоор сэргээсэн НӨАТ-ыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйл).
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу НӨАТ-ын орцыг бүртгэх
Хэдийгээр хялбаршуулагчид өөрсдөө НӨАТ төлөгч биш боловч OSN дээр ханган нийлүүлэгчдээс бараа, ажил, үйлчилгээ худалдаж авахдаа НӨАТ-аар төлдөг. 2020 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд оруулсан НӨАТ-ыг урьдын адил худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгтэй нэгэн зэрэг зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8-р зүйл, захидал). Сангийн яамны 2014 оны 10-р сарын 27-ны өдрийн N 03-11-06 /2/54127 ).
Гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг тооцохдоо зардалд ороогүй зардлын НӨАТ-ыг тооцох боломжгүй.
гэх мэт) дотор ерөнхий тохиолдолНӨАТ төлдөггүй, падаан ч гаргадаггүй. Үүнийг Татварын хуульд шууд заасан байдаг. Гэхдээ эсрэг талууд нь мэдэхгүйн улмаас эсвэл бизнесийн үйл явцаасаа болоод тусгай дэглэмийн төлөөлөгчдөөс нэхэмжлэхийг шаарддаг. Мөн бизнес эрхлэгч сонголтын өмнө тулгардаг: нэхэмжлэх гаргах эсвэл үнэ цэнэтэй үйлчлүүлэгчээ алдах.
Санаж байна уу: НӨАТ-ын падаан нь заасан татварыг төлөх, НӨАТ-ын тайлан гаргах үүрэгтэй.
Барааг ачуулсан (ажил гүйцэтгэсэн, үйлчилгээ үзүүлсэн) эсвэл төлбөр хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн 5 хоногийн дотор нэхэмжлэхийг гаргах ёстой. Хоёр хувь үйлдэж, гарын үсэг зурж, нэг хувийг эсрэг талд өгнө.
Заримдаа үйлчлүүлэгч НӨАТгүйгээр нэхэмжлэх гаргахыг хүсдэг, учир нь түүний нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс дараахь журамтай байдаг: худалдан авалт бүрт нэхэмжлэх байдаг. Энэ тохиолдолд та нэхэмжлэх гаргаж болно, ямар ч эрсдэл гарахгүй. НӨАТ-аас чөлөөлөгддөг ч тусгай дэглэмээр заавал падаан олгох тохиолдол байдаг.
Та зөвхөн дараах тохиолдолд НӨАТ-ын падаан гаргах шаардлагатай.
- та НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч;
- гэрээгээр өөрийн нэрийн өмнөөс төлөөлөгчөөр ажиллах: OSNO дээр үйлчлүүлэгчид НӨАТ-тай бараа, үйлчилгээ худалдаж авах эсвэл НӨАТ-аар ажилладаг өөр компанид бараа, үйлчилгээ зарах;
- энгийн түншлэлийн гэрээ, эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн удирдлага, концессын гэрээнд оролцох.
НӨАТ төлөх шаардлагатай өөр нэг тохиолдол байдаг - гадаадаас бараа импортлох үед татвар нь гаалийн төлбөр юм.
Бусад тохиолдолд нэхэмжлэх гаргах нь таны сайн дурын асуудал юм. Анхаарна уу: падаан гаргахдаа татварын албанд НӨАТ төлж, НӨАТ-ын тайлан гаргах үүрэгтэй. Татварын хялбаршуулсан системийн орлого нь үйлчлүүлэгчээс НӨАТ ороогүй төлбөрийн хэмжээг харгалзан үздэг.
Нэхэмжлэхийг хэрхэн гаргах вэ?
Нэхэмжлэх нь хуулиар бүрэн зохицуулагдсан ноцтой баримт бичиг юм. Дүрэм журмын дагуу тусгай хэлбэрээр үзэсгэлэн гаргадаг. Хууль тогтоомж, нарийн төвөгтэй нэр томъёог ойлгохгүйн тулд нэхэмжлэхийг дараахь байдлаар гаргаж болно.
Үйлчлүүлэгчтэй хагас замд нь уулзаж, бараа, үйлчилгээ борлуулсны нэхэмжлэхийг ерөнхий дүрмийн дагуу гаргадаг. Бусад үйлдлүүдийн хувьд хэд хэдэн нюанс байдаг.
НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчд падаан хэрхэн гаргах вэ
Нэхэмжлэлийг таны бус худалдагчийн нэрийн өмнөөс гаргадаг. Тэдгээр. "Худалдагч", "Хаяг", "Худалдагчийн TIN / KPP" гэсэн мөрөнд таны эсрэг талын мэдээллийг, худалдан авагчийн мэдээлэлд таны мэдээллийг тусгасан болно. Бараа, үйлчилгээний төлбөрийг шилжүүлэхэд ашигласан төлбөрийн баримтын дугаар, огноог заавал бөглөнө үү.
Агентлагийн гэрээний дагуу нэхэмжлэхийг хэрхэн гаргах вэ
Та төлөөлөгчийн хувьд OSNO-д өөрийн нэрийн өмнөөс бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг худалдан авахдаа ханган нийлүүлэгчээс өөрийн нэр дээрх нэхэмжлэхийг баримт бичгийн хамт хүлээн авна. Та ижил нэхэмжлэхээ худалдан авагчид гаргаж өгөх хэрэгтэй бөгөөд зөвхөн худалдан авагчийн мэдээлэлд үйлчлүүлэгчийнхээ мэдээллийг зааж, худалдагчийн мэдээлэлд нийлүүлэгчийн мэдээллийг үлдээх хэрэгтэй. Таны нэхэмжлэхийн огноо нь ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авсан нэхэмжлэхтэй тохирч байх ёстой, гэхдээ та өөрийн дугаарын дагуу нэхэмжлэхийн дугаарыг өгнө. Худалдан авагчид худалдагчийн нэхэмжлэхийн хуулбарыг өг - түүнд НӨАТ-ын суутгал авахын тулд бас хэрэгтэй.
Хэрэв та төлөөлөгчийн хувиар НӨАТ-тай бараа (үйлчилгээ) борлуулж байгаа бол худалдан авагчийн нэр дээр өөрийн нэрийн өмнөөс нэхэмжлэл гаргах шаардлагатай. Худалдагчийн мэдээлэлд өөрийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг, худалдан авагчийн мэдээлэлд үйлчлүүлэгчийнхээ мэдээллийг оруулна уу. Та нэхэмжлэхийн нэг хувийг худалдан авагчид өгч, хоёр дахь хувийг өөртөө үлдээх хэрэгтэй. Таны гаргасан нэхэмжлэхийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг захирал руу илгээх ёстой - та хуулбарыг илгээж болно. Захирал нь тухайн өдөр үйлчлүүлэгчийн нэр дээр нэхэмжлэхээ гаргаж, танд шилжүүлнэ. Үүнийг хүлээн авсан нэхэмжлэхийн журналд бүртгэх ёстой.
Нэхэмжлэх гаргахдаа агентлагийн гэрээНӨАТ төлөх шаардлагагүй. НӨАТ-ын тайланд гаргасан нэхэмжлэхийн талаарх мэдээллийг заавал тусгасан байх ёстой.
Төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг хэрхэн тооцох вэ?
Үйлчлүүлэгчийн хүсэлтээр бараа, үйлчилгээг НӨАТ-аар зарахдаа татварын хэмжээг тооцоолохдоо бараа, үйлчилгээний өртгийг 20% эсвэл 10% -иар үржүүлнэ. Онцгой дэглэмийн дагуу НӨАТ-ын суутгал хийх боломжгүй тул улирлын эцэст НӨАТ-ын хуваарилсан дүнг бүхэлд нь төсөвт шилжүүлнэ.
НӨАТ-ын хувь хэмжээ:
- 20% - 2019 оноос хойшхи ерөнхий хувь хэмжээ;
- Тодорхой бүлгийн барааны хувьд 10%: зарим бүтээгдэхүүн, хүүхдийн бүтээгдэхүүн, эмнэлгийн бүтээгдэхүүн;
- Илүү ховор үйлдлүүдэд 0%.
Үйлдлээрээ татварын төлөөлөгчНӨАТ-ын татварын хэмжээг худалдагчид шилжүүлсэн төлбөрийн дүнгээс тооцно. Энэ нь гэрээнд заасан хэмжээ, эсвэл төрийн байгууллагаас түрээслэхдээ сарын төлбөрийн хэмжээ байж болно. Анхаарах зүйл: НӨАТ-ын хэмжээг худалдагчаас суутгах ёстой бөгөөд энэ нь татварыг тооцоход хэрэглэгддэг гэсэн үг юм. төлбөр тооцооны хувь хэмжээ 20/120 эсвэл 10/110.
НӨАТ-ын тайланг хэрхэн гаргах вэ?
НӨАТ-ын падаан гаргасан бол мэргэжлийн хяналтын байгууллагад мэдүүлэг өгөх ёстой. НӨАТ-ын тайлан гаргах дараах хугацааг тогтооно.
- нэгдүгээр улиралд 4-р сарын 25 хүртэл;
- 2-р улиралд 7-р сарын 25 хүртэл;
- 3-р улиралд 10-р сарын 25 хүртэл;
- дөрөвдүгээр улиралд 1-р сарын 25 хүртэл.
НӨАТ-ын тайланг зөвхөн цахим хэлбэрээр өгөх ёстой. Энэ нь хүлээн авсан болон олгосон бүх нэхэмжлэхийн талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. бүрдүүлсэн баримтын үндсэн дээр НӨАТ-ын тайланг автоматаар гаргаж, интернэтээр татварын албанд хүргүүлнэ.
IP хялбаршуулсан татварын системийн орлогохасах зардал. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд НӨАТ-ын хэрэглээний талаар тайлбар өгнө үү. Манай менежер томоохон хэмжээний бүтээгдэхүүн худалдан авагчтай хэлэлцээр хийж байна. Худалдан авалт нь нэг удаагийн худалдан авалт биш, жилийн туршид өөр өөр багц байдаг боловч НӨАТ шаардлагатай. Менежер ийм худалдан авагчаа алдахыг хүсэхгүй байгаа бөгөөд зөвхөн энэ эсрэг талд НӨАТ-тай нэхэмжлэх гаргахыг санал болгож байна. Худалдан авагч нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан худалдагчийн ногдуулсан НӨАТ-ыг хүлээн авах боломжтой юу? НӨАТ гаргахад татвар, мэдүүлэг төлөхөөс гадна худалдагч нь ямар үр дагавартай вэ? Би худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх шаардлагатай юу? Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахдаа НӨАТ-ын падааныг хэр олон удаа гаргаж болох вэ?
Хариулт
Хялбаршуулсан компаниуд НӨАТ төлөгч биш бөгөөд ихэвчлэн нэхэмжлэх гаргадаггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Гэхдээ худалдан авагчийн хүсэлтээр бизнес эрхлэгч нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан НӨАТ агуулсан үнийг тогтоож, нэхэмжлэх гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд хялбаршуулагч НӨАТ-ыг төсөвт төлж, ирүүлэх ёстой татварын тайланцахим хэлбэрээр (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн KA-A41 / 16458-10 тоот тогтоол).
Үйлчлүүлэгчтэй хагас замаар уулзсан хялбаршуулсан худалдагч нэмэлт бэрхшээлтэй тулгардаг. Тиймээс өөрт хамгийн ашигтай байдлаар үйлд. Хэрэв та татвар төлөх, шаардлагагүй тайлан гаргахыг хүсэхгүй байгаа бол НӨАТ-ын нэхэмжлэхээс татгалзах эрхтэй. Гэхдээ хэрэв үйлчлүүлэгч нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд чухал юм бол хагас цагт уулзаж, НӨАТ-тай бичиг баримт бүрдүүлэх нь зүйтэй юм.
Хялбаршуулагч нь урьдчилгаа төлбөргүйгээр НӨАТ-тай бичиг баримт олгодог үйлчлүүлэгчидтэй ажиллах нь илүү ашигтай байдаг. Баримт нь НӨАТ-тай нэхэмжлэхийг үйлчлүүлэгчээс урьдчилгаа авснаас хойш хуанлийн таван өдрийн дотор, бараа бүтээгдэхүүн тээвэрлэж, ажил гүйцэтгэсэн, үйлчилгээ үзүүлсэнээс хойш хамгийн эрт гаргах шаардлагатай (Татварын хуулийн 167-р зүйл). Оросын Холбооны Улс).
Та нэхэмжлэх гаргасны дараа татвар төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв хялбаршуулагч татвараа урьдчилан төлсөн бол тээвэрлэсний дараа та нэхэмжлэх гаргаж, татварыг төсөвт шилжүүлэх ёстой. Үүний зэрэгцээ хялбаршуулагчид тээвэрлэлтийн татварыг урьдчилгаа төлбөрт төлсөн НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулах боломжгүй. Тэд НӨАТ төлөгч биш. Энэ нь тэд урьдчилгаа төлбөрөөс шилжүүлсэн татварыг хасах эрхгүй гэсэн үг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 12-р зүйл).
Мөн та урьдчилгаа авсан эсвэл тээвэрлэлт хийсэн улирлын НӨАТ-ыг тайлагнах ёстой. Мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацаа: тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдөр. Мэдэгдэл бөглөнө үү гарчиг хуудас, 1 ба 12-р хэсэг. НӨАТ-ын тайланг харилцаа холбооны сувгаар хатуу хийх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 4, 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Татварын байгууллага цаасан дээр ирүүлсэн тайланг татгалзсан гэж үзнэ. Хэрэв хялбаршуулагч онлайнаар тайлагнаагүй бол байцаагчид ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйлд заасны дагуу хойшлуулсан сар бүрийн НӨАТ-ын 5% -иар торгууль ногдуулна.
Мөн тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглаж байгаа бизнес эрхлэгчид НӨАТ-ын баримт бичгийг гаргасан бол нэхэмжлэхийн журнал хөтлөх шаардлагагүй (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 100-р тогтоолоор батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журнал хөтлөх дүрмийн 1-р зүйл). 1137).
Мөн НӨАТ-тай бичиг баримтаа бүрдүүлбэл үйлчлүүлэгчид суутгал хийхэд хүндрэлтэй байгааг анхааруулж байна. Хялбаршуулсан татварын системд худалдагчийн ирүүлсэн НӨАТ-ыг худалдан авагчид хасахыг байцаагчид зөвшөөрдөггүй. Албан тушаалтнуудын энэхүү санал бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-07-11/126 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 03-1-03/1925 тоот захидалд тусгасан болно. ). Хэрэв таны үйлчлүүлэгч НӨАТ суутгавал байцаагч нар өр, торгууль, торгууль ногдуулна. Үйлчлүүлэгч зөвхөн шүүх дээр ийм хасалтыг хамгаалах боломжтой болно. Баримт бичигт шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан бол шүүгчид хялбаршуулсан нэхэмжлэх дээр НӨАТ-ыг хасахыг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2016 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 460-О тоот тогтоолоор татвар төлөгчийн талд шийдвэр гаргасан.
Бизнес эрхлэгчийн тайлагнах гол ялгаа нь хуулийн этгээдЭнэ нь тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс биш харин бизнес эрхлэгчийн баримт бичгийн урсгалыг бие даан удирдах явдал юм. Тийм ч учраас Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд нэхэмжлэл гаргахын тулд ажлын өдөр биш хуанлийн 5 хоног өгдөг.
Эхлэх цэг нь хүлээн авсан өдөр юм өмчлөх эрхбарааны хувьд, ачуулсан огноо, үйлчилгээ хүлээн авсан, ажил хүлээн авсан эсвэл урьдчилгаа төлбөрийн баримт. Урьдчилж төлсөн тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа, гүйлгээний нөхцлийг биелүүлсний дараа нэхэмжлэхийг хоёр удаа гаргадаг. Урьдчилгаа нэхэмжлэхийг хэрхэн бэлтгэж байгааг олж мэдэх боломжтой.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд нэхэмжлэхийн гүйлгээний онцлогийг зааж өгөх үндсэн шаардлагыг тусгасан болно.
Чухал!Нэхэмжлэлд дурдсан бүх мэдээллийг найдвартай, зөв зааж өгсөн нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд худалдан авалтын номыг татварын албанд шилжүүлэхдээ татварын хөнгөлөлт авах эрхийг олгодог.
Та нэхэмжлэх гэж юу болох, баримт бичгийг ашиглах онцлогуудын талаар илүү ихийг олж мэдэх боломжтой.
Танд бичиг баримт хэрэгтэй юу?
Би НӨАТ-гүй ажиллавал бичиг баримт олгох ёстой юу?
168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу худалдагчийг НӨАТ-аас чөлөөлөх нөхцлийн дагуу нэхэмжлэх гаргах үүрэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд заасан тохиолдолд үүсдэг. Бид улиралд 2 сая рублиас бага орлоготой, онцгой албан татвартай бараа бүтээгдэхүүнээр ажилладаггүй хувиараа бизнес эрхлэгчдийн тухай ярьж байна.
Бусад тохиолдолд татвар төлөгч нь нэхэмжлэл гаргах эрхтэй боловч үүрэг хүлээхгүй, мөн үүнийг зөвхөн танд тав тухтай байлгах үүднээс ашиглаж болно.
Ийм нөхцөл байдлын жишээ бол татвар ногдуулах барааны хамт падаан дээр заасан ачааны хэсгийг татвараас чөлөөлөх явдал юм. Мөн татваргүй барааны нэмэлт нэхэмжлэх нь баримт бичгийн дугаарлалтад нийцтэй байдлыг хангахад тусална.
НӨАТ-гүй нэхэмжлэх шаардлагатай үед уншина уу.
Хэрхэн харуулах вэ?
НӨАТ-тай сонголт
Хувиараа бизнес эрхлэгч гэрээлэгчдээс нэхэмжлэхийг хүлээн авахдаа худалдан авагч нь тэдний үнэн зөв, ялангуяа бизнес эрхлэгчийн гарын үсэг байгаа эсэхийг сайтар хянаж байх ёстой. ХХК-аас баримт бичгийг хүлээн авахаас гол ялгаа нь хувийн визний шаардлага юм.
Чухал! 3-р баганад хувийн гарын үсэг, өгөгдлийг давхардсан гэх мэт гол нарийн ширийн зүйлсийн аль нэг нь байхгүй байгаа нь шалгалтын явцад суутгал хийхээс татгалзах үндэслэл болно.
Хэрэв бизнес эрхлэгч нэхэмжлэх гаргасан боловч маягт нь алдаатай байвал шүүхээр дамжуулан НӨАТ-ын суутгал авах боломжгүй болно.
Татвараас чөлөөлөх тохиолдолд
"НӨАТгүй" барааны нэхэмжлэхийг хоёр хувилбараар гаргаж болно.
- Хэрэв багцад байгаа бүх бараа ийм тэмдэгтэй бол татварын нийт дүн бүхий маягтын 8-р мөрөнд энэ тэмдгийг давхардсан бөгөөд ийм татварын баримт бичгийг тооцохгүй.
- Хэрэв зарим үйлчилгээ, барааг татвараас чөлөөлсөн бол 8-р баганад эдгээр өгөгдлийг оруулаагүй бодит дүнг харуулна.
Засгийн газрын 2011 оны 12 дугаар сарын 26-ны өдрийн 1137 дугаар тогтоолыг 2018 оны 2 дугаар сарын 1-ний өдрийн 2 дугаар хавсралтаар шинэчлэн баталсан тул НӨАТ-гүй нэхэмжлэхийг энэхүү баримт бичгийг бүрдүүлэх ерөнхий дүрмийн дагуу бөглөж байна. Хүснэгтийн тохирох хэсэгт "НӨАТ ороогүй" гэсэн оруулгыг оруулахад хангалттай. Тэмдэглэгээг гараар хэвлэсэн баримт бичигт, жишээлбэл, баримт бичигт гарын үсэг зурахдаа тусад нь хийж болно.
Асуудлын дараах үйлдлүүд
Бизнес эрхлэгчийн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөс нэхэмжлэхийг хүлээн авахдаа худалдан авагч нь суутгал авахаас татгалзах магадлал өндөр байдаг. татварын алба, мөн шүүхэд хандах шаардлагатай болно. Шүүгч гүйлгээний үнэн зөвийг шалгаж, татгалзсан хариуг хүчингүй болгох хүсэлтийг албан ёсоор хүлээн зөвшөөрөх боловч энэ нь худалдан авагчаас цаг хугацаа, мөнгө авах болно.
Зайлсхийх хууль эрх зүйн зардалболон энэ баримт бичгийн буруутай холбоотой бусад таагүй мөчүүд, Нэхэмжлэх гаргах нарийн ширийн зүйлийг нийлүүлэлтийн гэрээнд тусгасан байх ёстой.Ямар ч тохиолдолд ханган нийлүүлэгч нь гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол нэхэмжлэхийг хариуцахгүй.
Дүгнэлт
НӨАТ ногдуулах бараа, үйлчилгээ, ажил, НӨАТ-гүй нэхэмжлэхийг 2017 оноос эхлэн ижил маягт дээр ижил төстэй байдлаар бүрдүүлж байна. Цорын ганц ялгаа нь бараа, үйлчилгээний нэрсийн эсрэг талд байгаа хүснэгтийн харгалзах мөрөнд "НӨАТ-гүй" гэсэн тэмдэг юм.
Хуулийн дагуу хялбаршуулсан бүтээгдэхүүн НӨАТ-аас чөлөөлөгддөг. Ийм компани НӨАТ-ыг хуваарилсан нэхэмжлэх гаргах эрхтэй юу? Үүнд хянагч нар хэрхэн хандах вэ? Ийм баримт бичгийг ашиглан хасалт нэхэмжлэх боломжтой юу?
Мэдэгдэж байгаагаар НӨАТ төлөгчид бууруулах боломжтой нийт дүнтатварын хөнгөлөлтийн хэмжээ,
ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлд заасны дагуу бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийг худалдан авахдаа. НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаанд зориулж бараа, ажил, үйлчилгээ худалдаж авсан, материалыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан, тэр цагаас хойш гурван жил болоогүй тохиолдолд компани нь НӨАТ-ыг төсвөөс нөхөн төлж болно.
нэхэмжлэх гаргах үүрэг
Суутгал хүлээн авах хамгийн чухал шаардлага бол нийлүүлэгч нь нэхэмжлэхийг зөв гаргах явдал юм. Энэ нь 169, 171, 172, 176 дугаар зүйлийн заалтаас үүдэлтэй. Татварын хууль.
Үүний зэрэгцээ зөвхөн худалдагч - НӨАТ төлөгч нь урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсан, бараа ачсан, ажил гүйцэтгэсэн, үйлчилгээ үзүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн таван өдрийн дотор баримт бичгийг бүрдүүлэх үүрэгтэй (1-р зүйл). , ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3, Урлагийн 169 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Дүрмээр бол хялбаршуулсан системийг ашигладаг компаниуд НӨАТ төлөгч биш юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар цорын ганц үл хамаарах зүйл бол ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо төлөх татвар, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.1-д заасны дагуу төлсөн татвар юм. Оросын Холбооны Улс. Үүнээс үзэхэд эдгээр хүмүүс нэхэмжлэл гаргах ёсгүй.
тэмдэглэл
ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлд заасан журмын дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны байгууллагаас гаргасан нэхэмжлэхийг төсөвт шилжүүлсэн тохиолдолд суутгал хийх боломжтой гэж Үндсэн хуулийн цэц тогтоов. Энэ тохиолдолд "тусгай дэглэм" нь татвар төлөхтэй холбоотой эрх зүйн харилцаанд орох эрхтэй
(ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2016 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 460-О тоот тодорхойлолт).
Энэ байр суурийг Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн 03-07-09/34 тоот, 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-07-11/126 тоот албан бичгүүдэд мөн хуваалцсан болно. ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2008 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 3- 1-11/239, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2010 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн 16-15/035198 тоот. Хялбаршуулсан компаниуд үйлчлүүлэгчдээ нэхэмжлэх үүрэг хүлээхгүйгээс гадна худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтөлдөггүй, НӨАТ-ын тайлан гаргах шаардлагагүй байдаг. Тэд анхан шатны баримт бичигт НӨАТ-ын дүнг тусгахгүйгээр үйлчлүүлэгчидтэй тооцоо хийдэг.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу нэхэмжлэх гаргах
Үүний зэрэгцээ, Татварын хуульд НӨАТ-ыг тусгасан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу нэхэмжлэх гаргахыг хориглодоггүй. Түүнчлэн, хялбаршуулсан нэхэмжлэх гаргасны үр дагаврыг кодоор тодорхойлсон.
Зохицуулах байгууллагуудын олон тайлбарыг үл харгалзан хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг компаниуд НӨАТ-ын хэмжээг харуулсан нэхэмжлэх гаргах нь тийм ч ховор биш юм. Энэ нь ихэвчлэн "хялбаршуулсан хүмүүс"-ээс татвараа хэмнэхийн тулд НӨАТ-ын падаан илгээхийг хүссэн худалдан авагчдын шаардлагын дагуу хийгддэг.
Энэ нь эргээд "хялбаршуулсан" хүнд нэмэлт үүрэг хариуцлага хүлээлгэж, хүндрэл учруулж болзошгүй юм.
Төсөвт төлсөн татварын хэмжээ
ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг компани нь худалдан авагчдаа хуваарилсан татварын хэмжээгээр нэхэмжлэх гаргасан бол компани үүнийг тооцоолж, төлөх ёстой. төсөв. Энэ тухай Сангийн яамнаас 2015 оны арванхоёрдугаар сарын 25-ны өдрийн албан бичгээр мэдээллээ
03-11-11/76394 дугаар. Энэ нь "хялбаршуулсан" этгээд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ын нэхэмжлэх илгээсэн тохиолдолд хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн захидал).
№ 03-07-07/53).
Гэхдээ тусгай дэглэмийн ажилтан төлөх НӨАТ-ыг нийлүүлэгчийн татварын хэмжээгээр бууруулж чадахгүй. Үүнийг санхүүчид 2012 оны тавдугаар сарын 3-ны өдрийн 03-07-14/49 тоот албан бичгээр сануулж байна. "Хялбаршуулсан" ажилчид нэхэмжлэхдээ тусгагдсан НӨАТ-ыг дууссанаас хойшхи сарын 25-ны дотор төсөвт нэг удаагийн төлбөрөөр тушаана. татварын хугацаа(Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 163 дугаар зүйлд зааснаар НӨАТ-ын тайлангийн хугацаа нь дөрөвний нэг юм гэдгийг сануулъя. Хэрэв татвар төлөөгүй бол Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсэгт заасны дагуу хойшлуулсан хуанлийн өдөр тутамд торгууль ногдуулна. Нэмж дурдахад татварын тайланг гарчиг, 1-р хэсгийн 12-ыг оруулан цахим хэлбэрээр мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстой. Үүнийг НӨАТ-ын падаан олгосон улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийх ёстой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, 174 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг, НӨАТ-ын тайланг бөглөх журмын 3, 51 дүгээр зүйл). Үгүй бол тухайн байгууллагыг торгож магадгүй.
Орлогын бүрэлдэхүүнийг тодорхойлохдоо үүнийг санаарай татварын суурьхялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу худалдан авагчдаас хүлээн авсан төлбөрийн дүнг НӨАТ хассан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) оруулсан болно. Энэ тухай Сангийн яам 2015 оны 12 дугаар сарын 25-ны өдрийн 03-11-11/76394 тоот, 2016 оны 4 дүгээр сарын 21-ний өдрийн албан бичгээр сануулжээ.
№ 03-11-11/22923.
хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу НӨАТ-ын суутгал
Хэрэв компанийн ханган нийлүүлэгч хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг бол НӨАТ-ын суутгал авахад маш хэцүү байх болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Зохицуулах байгууллагууд энэ байр суурийг удаан хугацаанд барьж ирсэн: хэрэв "хялбаршуулсан" хүнээс нэхэмжлэх хүлээн авсан бол түүнийг НӨАТ-ын нөхөн төлбөрт ашиглах боломжгүй. Өөр нэг ижил төстэй дүгнэлтийг Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 5-ны өдрийн 03-07-11/56700 тоот бичигт хийсэн. Тус хэлтэс нь 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-07-11/126 тоот захидал, 2010 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн 16-15/035198 тоот Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба болон бусад захидалд ийм дүгнэлтэд хүрсэн байна.
Нэхэмжлэхийн зөрчил
Татварын албан тушаалтнууд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг ханган нийлүүлэгчээс нэхэмжлэхийг хүлээн авдаггүй, учир нь зөвхөн худалдан авагч-НӨАТ төлөгчид үзүүлсэн татварын дүнг хасч тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг), энэ нь "хялбаршуулсан" татвар юм. цуглуулагчид тийм биш. Нэмж дурдахад, Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5, 6 дахь хэсэгт заасан журмыг зөрчиж гаргасан нэхэмжлэх нь татварын дүнг нөхөн төлүүлэх үндэслэл болохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). .
Нэхэмжлэлд нэр, хаяг, таних дугааруудНӨАТ төлөгч. Иймээс чөлөөлөгдөхгүй худалдагчийн баримт бичигт энэ өгөгдлийг зөв тусгаж чадахгүй байгаа нь худалдан авагчийг НӨАТ-ыг "оруулсан" суутгал хийх эрхийг автоматаар хасдаг.
тэмдэглэл
Зохицуулах байгууллагуудын олон тайлбарыг үл харгалзан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу НӨАТ-ын падаан олгох нь тийм ч ховор биш юм. Энэ нь ихэвчлэн OSNO дээр худалдан авагчдын хүсэлтээр хийгддэг.
Анхаарна уу: Зарим шүүх "хялбаршуулсан" этгээдийн нэхэмжлэх нь суутгал хийх эрхгүй гэдгийг татварын албанд дэмждэг. Ийнхүү шүүх Давж заалдах шатны есдүгээр шүүхийн 2015 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 09AP-35224/2015 тоот тогтоолоор татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэж буй компаниас гаргасан нэхэмжлэхийн НӨАТ-ыг худалдан авагчаас суутган авахыг зөвшөөрөхгүй гэж заасан. . Тиймээс, хэрэв бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг захиалсан компани нь худалдагч тусгай дэглэм мөрддөгийг мэддэг бол түүний НӨАТ-ын падаан дээр суутгал хийхгүй байх нь дээр.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу зуучлагчийн нэхэмжлэх: онцгой тохиолдол
Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд худалдан авагчид "хялбаршуулсан" компаниас хүлээн авсан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр НӨАТ-ын суутгал хийх боломжтой. Энэ нь "тусгай дэглэмийн төлөөлөгч" нь өөрийн нэрийн өмнөөс бараа зардаг зуучлагч (комисс, төлөөлөгч) байх нөхцөл байдалд хамаарна. Дараа нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу зуучлагч нь хууль эрх зүйн хэм хэмжээнд үндэслэн нэхэмжлэх гаргадаг бөгөөд худалдан авагчид суутгал хийхэд асуудал гарах ёсгүй. Энэ дүгнэлтийг Сангийн яамны 2014 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 03-07-РЗ/30534 тоот албан бичгээр хийсэн.
Татварын хуулийн шаардлагын дагуу нэхэмжлэх (174.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 174.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 174.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 174.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 174.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг) Татварын хуулийн шаардлагад заасны дагуу нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай байдаг тул энэ нь энгийн түншлэлийн гэрээнд оролцогч буюу итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч болох "хялбарчлагчдад" мөн хамаарна. Урлагийн 2.1-р зүйл.346.26 ОХУ-ын Татварын хууль).
Харилцагчаас нэхэмжлэхийн суутгал
Шинжилгээ шүүхийн практикАрбитрч ихэнх тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглан эсрэг талын нэхэмжлэлийг хасахыг хууль ёсны гэж үздэг болохыг харуулж байна. Ингээд Үндсэн хуулийн цэц 2016 оны 03 дугаар сарын 29-ний өдрийн 460-О дугаар магадлалдаа “Тусгай дэглэмтэй ажилтан” падаан гаргасан ч НӨАТ төлөгч татвараа суутган авах эрхтэй гэж дүгнэсэн. Шүүхээс "хялбаршуулсан хүмүүс" татвар төлөхтэй холбоотой эрх зүйн харилцаанд орох боломжтой бөгөөд НӨАТ-ыг онцолсон падаан гаргахдаа түүнийг төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу худалдан авагчид олгосон баримт бичиг нь түүнд заасан татварын дүнг худалдан авагчаас суутган авах үндэслэл болно.
Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг хийсэн арбитрын шүүхүүдДорнод Сибирийн дүүргийн Захиргааны хэргийн шүүхийн 2016 оны 6-р сарын 8-ны өдрийн А78-2859/2015, Баруун Сибирийн дүүргийн FAS 2012 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн А03-5151/2011 тоот хэргийн шийдвэрүүдэд. НӨАТ-ыг суутган авах боломжийн талаар компаниудын талд шийдвэр гаргахдаа шүүгчид НӨАТ төлөгч бус ханган нийлүүлэгчид төлсөн татварыг тухайн компанид заасан бүх шаардлагыг хангасан тохиолдолд суутган авах эрхтэйг үндэслэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйлд нийцсэн. “Хялбаршуулагч” нэхэмжлэх нь хамаагүй, учир нь тэр татвараа төсөвт төлнө.
Бидний харж байгаагаар шүүхийн байр суурь зохицуулах байгууллагуудын саналтай зөрчилдөж байна. Тиймээс, мэргэжлийн хяналтын газар "хялбаршуулсан" этгээдийн гаргасан нэхэмжлэхийн дагуу компанид НӨАТ-ыг суутгахаас татгалзвал худалдан авагч зөвхөн шүүх дээр суутгал хийх эрхээ хамгаалах боломжтой.