НӨАТ-ыг хэрхэн, ямар тохиолдолд буцаан олгох - буцаан олгох журам? НӨАТ-ын буцаан олголт хэрхэн явагддаг, НӨАТ-ын тухай хуульд төсвөөс суутган тооцох нөхөн олговор олгох ямар аргыг тусгасан бэ?

Нягтлан бодогчийн ажилд тулгардаг хамгийн хэцүү ажлын нэг бол НӨАТ-ыг төсвөөс нөхөн төлөх явдал юм. Энэ нь зохицуулалтын байгууллагууд ирүүлсэн баримт бичгийг нарийвчлан судалж, үйл явцын үргэлжлэх хугацаатай холбоотой юм. Нэхэмжлэлийн жижиг алдаанууд ч гэсэн татгалзах үндэслэл болдог.

"Оруулсан" НӨАТ-ын төлбөрт хуримтлагдсан дүнгээс давсан хэсгийг нөхөн төлнө. Ихэнхдээ энэ нь бараа бүтээгдэхүүн экспортолдог, бүтээгдэхүүнийг 10% -иар хямд зардаг, 18% -иар худалдан авдаг, мөн зардал нь орлогоос давсан компаниудад тохиолддог.

НӨАТ-ын буцаан олголтын журам

2019 онд НӨАТ-ын буцаан олголт авахын тулд та татварын тайлангаа улсын мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстой. тогтоосон хугацаа. Мэдээжийн хэрэг, татварын алба НӨАТ-ыг буцаан олгох тухай мэдүүлгийг хүлээн авахдаа ширээний шалгалт хийх бөгөөд энэ үеэр НӨАТ-ын буцаан олголтын баримт бичиг, тухайлбал: нэхэмжлэх, анхан шатны баримт бичиг, худалдан авалт, борлуулалтын ном.

Экспортын үйл ажиллагааны хувьд дагалдах баримт бичиг нь: гэрээ, гаалийн мэдүүлэг, тээвэрлэлтийн баримт бичиг. Бүх зүйлийг 180 хоногийн дотор цуглуулах ёстой шаардлагатай бичиг баримтмөн мэдүүлгийн хамт татварын албанд өгөх;

Хяналт шалгалтын дүнг үндэслэн 3 сарын дараа НӨАТ-ыг буцаан олгох, НӨАТ-ыг буцаан олгохоос татгалзах шийдвэр гаргадаг. Шийдвэр гаргахтай зэрэгцэн буцаах аргыг баталсан.

Чадах янз бүрийн аргаардүнг буцаах: компанийн банкны дансанд буцаан олгох, НӨАТ-ын ирээдүйн төлбөрт тооцох, мөн холбооны татваруудэсвэл татвар, торгууль гэх мэт өрийг нөхөх замаар. Мэдээжийн хэрэг, шалгалтын дүнг өрийн төлбөр гэж тооцох ёстой, гэхдээ НӨАТ-ын буцаан олголтын аргын талаар өргөдөл бичих нь дээр. Өргөдлийг бичгээр болон цахим хэлбэрээр, сайжруулсан мэргэшлийн гарын үсгээр баталгаажуулсан байх ёстой. Тунхаглалын хамт ирүүлсэн нь дээр.

Татварын алба нь мэдүүлсэн дүнг бүхэлд нь бус харин баримт бичгийн шалгалтаар ямар нэгэн зөрчил илрээгүй хэсгийг л нөхөн төлүүлэхээр шийдвэрлэсэн тохиолдол байдаг.

Та хугацаа дууссанаас хойш гурван жилийн дотор НӨАТ-ын буцаан олголт авах эрхээ эдлэх боломжтой татварын хугацаа, үүнд энэ эрх үүссэн.

Зарим компаниуд НӨАТ-ыг дуусахаас өмнө буцааж болно ширээний аудит. НӨАТ-ын мэдүүлгийн болон түргэвчилсэн буцаан олголтын журмын давуу талыг хүн бүр ашиглах боломжгүй, гэхдээ зөвхөн хуанлийн өмнөх 3 жилийн НӨАТ, ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар, онцгой албан татвар, орлогын албан татварын төлбөр нь дор хаяж 7 тэрбум рубльтэй тэнцэх хэмжээний байгууллагуудад хамаарна. Үүний зэрэгцээ тэд танилцуулах ёстой банкны баталгааТатварын алба сөрөг шийдвэр гаргасан тохиолдолд буцаан олгосон НӨАТ-ын дүнг банк буцаах үүрэгтэй. Мөн нийгэм, эдийн засгийн өндөр хөгжилтэй нутаг дэвсгэр, Владивостокийн чөлөөт боомтод оршин суудаг компаниуд энэ аргыг хэрэглэж болно.

Хэрэв та гэнэт нөхөн төлөх дүнг өөрчлөхөөр шийдсэн бол ширээний аудит дуусахаас өмнө шинэчилсэн мэдүүлгээ гаргаж болно. Дараа нь өмнөх мэдэгдлийг шалгах ажиллагаа зогсч, шинэчилсэн мэдүүлгийг шалгаж эхэлнэ.

Шалгалт дууссаны дараа тодруулга өгсөн боловч шалгалт шийдвэр гаргахаас өмнө мэдүүлэг тус бүртэй холбоотой шийдвэр гаргадаг. Түүнчлэн, хэрэв заасан дүн нь анхны мэдүүлгээс их байвал анхны мэдүүлэгт заасан дүнг авна. Хэрэв тохируулсан хэмжээ нь үндсэн дүнгээс бага байвал тохируулсан дүнг авна. Гэхдээ эдгээр дүнг баталгаажуулах замаар баталгаажуулна.

Өртэй бол НӨАТ-ын буцаан олголт

Байгууллага төсөвт татвар, торгууль гэх мэт өртэй бол энэ үндэслэлээр татварын алба нөхөн төлбөр олгохоос татгалзах эрхгүй. Буцаан олголтын дүнг автоматаар тооцох болно.

Ширээний шалгалт дууссаны дараа татварыг шалгалт дууссан өдрөөс хойш ажлын 12 хоногийн дотор буцаан өгөх ёстой, гэхдээ шийдвэр гаргахаас өмнө Холбооны татварын алба дүнг буцаан олгох өргөдөл гаргасан тохиолдолд. Нийт хугацаа нь мэдүүлэг өгсөн өдрөөс хойш 3 сар ажлын 12 хоногоос хэтрэхгүй байна. Татвар төлөгч мэдүүлгээ хожим гаргасан бол буцаан олголтыг өргөдөл хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор буцаан олгоно.

Татварын алба нь НӨАТ-ын буцаан олголтыг төлөх хугацааг зөрчсөн тохиолдолд хоцорсон өдөр бүрээр торгууль ногдуулдаг бөгөөд хожимдсон хугацааны хүүтэй тэнцүү байна. гол ханшОросын банк. Үүнтэй адил хүүтатгалзсан тохиолдолд хамаарна татварын албанөхөн төлбөр авсан боловч дараа нь түүний шийдвэрийг хүчингүйд тооцсон. Хугацаа хойшлуулах тооцоонд амралтын өдрүүд, амралтын өдрүүд орно.

НӨАТ-ын хууль бус буцаан олголт

Шударга бус хүмүүс ихэвчлэн хүчирхийлдэг төрийн тэтгэмж, тэр дундаа төсвийн хөрөнгийг завшихыг оролдсон. Үүний тулд луйварчид бичиг баримтыг хуурамчаар үйлдэхээс эхлээд хяналтын албаны хүмүүстэй тохиролцох хүртэл янз бүрийн арга хэрэглэдэг. Энэ бол хамгийн авлигад автсан татвар юм. Тиймээс татварын албаныхан НӨАТ-ын буцаан олголтод ирүүлсэн баримт бичгүүдийг залилан мэхлэх гэмт хэргээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд онцгой анхааралтай судалж байна.

НӨАТ-ын хууль бус буцаан олголт хийх янз бүрийн арга байдаг, жишээлбэл, тусгай компани байгуулдаг хязгаарлагдмал хариуцлаганэр дэвшсэн захирал болон хамгийн бага эрх бүхий капитал 10,000 рубль. Энэ нийгэм тэрбум долларын худалдан авалтын гэрээ хийдэг импортын бараатөлбөрийг нэг жилээр хойшлуулсан. Дараа нь НӨАТ-ыг нөхөн төлүүлэхээр танилцуулдаг. Шударга бус бизнес эрхлэгчид хуурамч гэрээ, тээвэрлэлт, тээвэрлэлтийн зохих багцыг бэлтгэж байна. нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг, хэлэлцээрийг бодитой болгохын тулд. Мэдээжийн хэрэг, ийм эргэлзээтэй үйл ажиллагаа нь зохицуулах байгууллагуудаас олон асуултыг бий болгоно.

НӨАТ-ын хууль бус буцаан олголттой холбоотой эрүүгийн хэргийг мөрдөн шалгах одоо байгаа туршлагыг нэгтгэн дүгнэхэд луйварчид ихэвчлэн үнэтэй бүтээгдэхүүн худалдан авах, борлуулах схемийг ашигладаг гэж хэлж болно.

Түүхий эдийг НӨАТ-ын 20% -ийн хувь хэмжээтэйгээр тусгайлан үүсгэн байгуулсан компаниудаар дамжуулан бодит үнээс өндөр үнээр худалдаж авсан тохиолдолд эдгээр түүхий эдийг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигладаг бөгөөд борлуулсны дараа тодорхой хэмжээний татвар ногдуулдаг 10%, жишээлбэл, хүүхдийн бараа. Үнийн зөрүү нь их хэмжээний орцын НӨАТ-ыг бий болгодог бөгөөд үүнийг улс төсвөөс нөхөн төлөх ёстой. Тус компани 0 хувийн хүүтэй, бичиг баримтын дагуу гадаад руу бараагаа ачдаг гэх мэт экспортын үйл ажиллагаатай холбоотой луйвар их гардаг. Уг нь бараа хаашаа ч явахгүй, эсвэл огт байхгүй.

Одоо татварын албаныхан шударга бус бизнес эрхлэгчид бараа худалдаж авах, худалдах хуурамч гэрээ байгуулах замаар НӨАТ-ыг нөхөн төлөхийг оролдсон тохиолдлыг маш хурдан илрүүлж, зорилго нь зөвхөн НӨАТ-ын нөхөн олговор олгохоос гадна гэрээний дагуу төлбөр төлөх, барааны өмчлөх эрхийг шилжүүлэх явдал юм. Компани өөрөө, түүний үүсгэн байгуулагдсан огноо, түүний эсрэг талууд бүрэн судлагдсан. Шинээр байгуулагдсан компаниуд онцгой хяналтанд байдаг. Мөн агуулахад байгаа бараа байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай бөгөөд байцаагч нар хадгалах газар руу явдаг. Хэрэв бизнес эрхлэгч бараагаа үзүүлж чадахгүй, харин хадгалах бичиг баримтыг харуулсан бол залилан мэхлэх шинж тэмдэг илэрч байгаа тул татварын алба албан ёсны үндэслэлээр татгалздаг. Хэрэв компани их хэмжээний эргэлттэй боловч төлөх НӨАТ байхгүй бол энэ нь татварын албаныханд олон асуултыг бий болгоно.

Ихэнхдээ луйварчид анхаарлыг татахгүйн тулд нөхөн төлбөр авахыг хичээдэг их хэмжээгээр. Энэ талаар одоо арилгаж байгаа ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цоорхой нь хулгайд нөлөөлж байна. Хууль бусаар НӨАТ-ын буцаан олголт нь эрүүгийн гэмт хэрэг бөгөөд төсвийн алдагдалтай холбоотойгоор татвар болон хууль сахиулах байгууллагууд, учир нь хууль бус нөхөн төлбөрөөр улс их хэмжээний мөнгө алддаг. Энэ гэмт хэргийг үйлдсэн хариуцлагыг Эрүүгийн хуульд заасан байдаг Оросын Холбооны Улсмөн гэмт хэргийн шинж чанараас хамааран 10 жил хүртэл хугацаагаар хорих ялаар шийтгэдэг. Энэ нь олон хүний ​​үзэж байгаа шиг зөвхөн татварын гэмт хэрэг биш харин яг эрүүгийн гэмт хэрэг юм. Практикт энэ гэмт хэрэг нь Эрүүгийн хуулийн 159 дүгээр зүйлд заасан залилан мэхлэх гэмт хэрэгт хамаарах бөгөөд мөн зүйлийн 4 дэх хэсэгт зааснаар 10 хүртэл жил хорих, 1 сая хүртэлх рублийн торгууль ногдуулдаг.

Төсвөөс НӨАТ-ын буцаан олголт - үүнийг авахын тулд юу хийх вэ? Энэ асуудал нь төлөхөөс илүү нөхөх татвартай нөхцөл байдал үүссэн олон татвар төлөгчдийн санааг зовоож, үүнээс үүдсэн зөрүүг төсвөөс нөхөх хүсэлтэй байгаа.

НӨАТ-ыг буцаан олгосон - энэ нь юу гэсэн үг вэ?

Хэрэв татвар төлөгч НӨАТ-ын буцаан олголттой бол энэ нь түүний хувьд юу гэсэн үг вэ? Энэ нь төр татвар төлөгчид нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн дүнг буцааж өгөх ёстой гэсэн үг юм.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгчид 2018 онд НӨАТ-ын буцаан олголтыг үндсэн хоёр нөхцлөөр авах эрхтэй.

• Татварын хугацаанд авсан суутгал нь төсөвт татвар төлөх үүргээсээ давсан. Үүнээс өмнө бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авсан хэмжээ нь борлуулалтын хэмжээнээс давсан нөхцөл байдал үүсч болно.
• Үүний дагуу бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ 10%, харин үйлдвэрлэлийн явцад шаардагдах материал, үйлчилгээг 18% -ийн орцын НӨАТ-аар худалдаж авсан.

Хэрэв НӨАТ-ыг төсвөөс нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилж байгаа бол тэд мэдүүлсэн дүнг харилцах дансанд эсвэл янз бүрийн татвар, хураамжийг, тэр дундаа урьдчилгаа төлбөр болгон төлөхөд найдаж болно.

НӨАТ-ыг төсвөөс буцаан олгох журам, нөхцөл

НӨАТ-ыг төсвөөс буцаан олгох журмыг Урлагт заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 176-р зүйл (цаашид хууль гэх) бөгөөд дараахь үе шатуудаас бүрдэнэ.

1. Аж ахуйн нэгж нь улсын төсвөөс НӨАТ-ын буцаан олголт авах аргыг заасан мэдүүлэг, мэдүүлэг гаргана.
2. Татварын алба нь 3 сарын дотор нөхөн олговрын хүчинтэй эсэхийг шалгадаг (Доорх хуулийн 88 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Ширээний шалгалт эхэлдэг бөгөөд энэ үеэр татвар төлөгчөөс нэмэлт баримт бичгийг шаарддаг.
3. 7 хоногийн дотор шийдвэрийн аль нэг нь - нөхөн олговор (бүрэн буюу хэсэгчлэн) эсвэл татгалзах тухай (Доорх хуулийн 176 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг) шийдвэр гаргана. Шалгалтын явцад татварын зөрчил илэрсэн бол 5 хоногийн дотор акт гаргаж, татвар төлөгчид хүлээлгэн өгнө (Хуулийн 176 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). Холбооны Татварын албаны актад гарсан эсэргүүцлийг судалсны дараа төлбөр төлөгчид хариуцлага хүлээлгэх эсвэл татгалзах шийдвэр гаргадаг.

Татвар төлөгч эхлээд татварын албаны эерэг шийдвэрийг хүлээж, дараа нь өргөдөл гаргасан бол буцаан олголтыг нэг сарын дотор хийнэ (Доорх хуулийн 176 дугаар зүйлийн 11.1 дэх хэсэг, 78 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

1. Урлагийн 8-р зүйлийн дагуу. Хуулийн 176-д зааснаар татварын алба НӨАТ-ыг буцаан олгохоор шийдсэн бол 24 цагийн дотор төрийн санд захиалга өгдөг. Банкны данс руу буцаан олголтыг 5 хоногийн дотор хийнэ.

НӨАТ-ыг төсвөөс буцаан олгох нийт хугацаа бараг 3.5 сар байна. Хэрэв татварын алба нөхөн олговор олгох хугацааг зөрчсөн бол Урлагийн 10-д заасны дагуу шалгалт дууссанаас хойш 12 дахь өдрөөс эхлэн тооцно. Хуулийн 176-д хүү тооцно.

Өргөдөл гаргах журмын онцлог

Зарим татвар төлөгчид ширээний шалгалт дуусахаас өмнө буцаан олголт авах боломжтой. Татварыг түргэвчилсэн буцаан олголтын энэ аргыг Урлагт заасан болно. Хуулийн 176.1. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг буцаан олгох журам, хугацаа нь арай өөр байна: Урлагийн 8-р зүйлд заасны дагуу буцаан олголт хийх шийдвэрийг 5 хоногийн дотор гаргана. Хуулийн 176.1.

Өргөдөл гаргах журмыг ашиглаж болох төлбөр төлөгчдийн жагсаалтыг шалгана уу:

1. Экспорт/импортын татварыг эс тооцвол татварын төлөөлөгчөөр 7 тэрбум рублийн татвар төлсөн аж ахуйн нэгжүүд.
2. Нөхөн төлбөрийн хэмжээгээр банкны баталгаа гаргасан захирлууд.
3. Эдийн засаг, нийгмийн өндөр хөгжилтэй бүс нутагт ажиллаж буй оршин суугчид. Тэд мэдүүлгийн хамт менежментийн компанитай баталгааны гэрээг ирүүлэх ёстой бөгөөд үүний дагуу батлан ​​даагч нь баталгаажуулсны дараа татгалзсан тохиолдолд нөхөн олговрыг буцааж өгөх үүрэгтэй.
4. Владивосток боомтод ажиллаж буй оршин суугчид. Баталгаажуулалтын нөхцлийг 3-р зүйлд заасны дагуу аналогиар хангасан байх ёстой.
5. Бусдын баталгаа гаргасан татвар төлөгчид. Татварын алба болон батлан ​​даагч хоёрын хооронд агентлагийн гэрээ байгуулах ёстой. Батлан ​​даагч нь Урлагийн 2.1-д заасан тусгай шаардлагыг дагаж мөрдөнө. Хуулийн 176.

НӨАТ-ын буцаан олголт хэрхэн явагддаг вэ?

НӨАТ-ын буцаан олголт хэлбэрээр төсвөөс мөнгө авахын тулд та тухайн хөрөнгийг зээлэх аргыг шийдэх хэрэгтэй. НӨАТ-ыг төсвөөс хэрхэн нөхөж байгааг сонирхуулъя.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт. Тус хуулийн 176-д татвар төлөгчийн сонгосон аргуудын нэг нь:

• туршилт;
• буцах.

Төлбөр төлөгч нь нөхөн төлбөрийг сонгосноор одоо байгаа төлбөрийн өрийг барагдуулах боломжтой болно холбооны татварууд, хугацаа хэтэрсэн өр, торгууль. Хэрэв ийм өр байхгүй бол өргөдөл гаргасны дараа нөхөн олговрыг татварын урьдчилгаа төлбөрөөс нөхөн төлнө.

Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?

Хэрэв татвар төлөгч төсөвт өртэй бол нөхөн олговрыг өөр хэлбэрээр олгоно. Татварын алба нь холбооны татварыг төлөх өрийн нөхөн төлбөрийн хэмжээ, түүнчлэн санхүүгийн хориг арга хэмжээг бие даан, өргөдөлгүйгээр тогтооно (Хуулийн 176 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Хэрэв татвар төлөгч НӨАТ-ын буцаан олголтыг нөхөн төлөх арга болгон сонгосон бол татварын өргүй тохиолдолд л мөнгийг түүний дансанд шилжүүлнэ (Доорх хуулийн 176 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Буцах бэлэн мөнгөтөрийн сангийн данснаас өргөдөлд заасан банкны данс руу хийсэн.

Буцаан олголтын тухай шийдвэр гарсны дараа дараагийн банкны өдөр татварын алба нь төрийн сангийн агентлагт тушаал илгээдэг. Төрийн сан 5 хоногийн дотор татвар төлөгчийн дансанд мөнгө шилжүүлж, татварын албанд нэн даруй мэдэгдэнэ (Дүрмийн 176-р зүйлийн 8 дахь хэсэг).

Нөхөн олговроос татгалзах гол шалтгаанууд

Татварын алба нь НӨАТ-ыг бүрэн буцаан олгохоос татгалздаг эсвэл үүссэн илүү төлбөрийг хэсэгчлэн буцаан олгохыг зөвшөөрдөг. Шалтгаан нь бодит болон албан ёсны аль аль нь байж болох бөгөөд ихэнхдээ албан ёсны шаардлагыг дагаж мөрдөөгүйн улмаас татгалздаг.

Үндсэн шалтгааныг дараах бүлгүүдэд хувааж болно.

• Нөхөн олговор олгох өргөдлийг бөглөх, мэдүүлсэн мэдүүлэг эсвэл нэхэмжлэх (төлбөр төлөгч эсвэл эсрэг талын хаяг, дэлгэрэнгүй мэдээлэл, код гэх мэт) алдаа гаргасан.

Жишээлбэл, нэхэмжлэх дээрх барааны үнэ ба/эсвэл тоо хэмжээ нь гэрээнд заасан хэмжээнээс ялгаатай байна. Баримт бичгүүдэд засвар хийсэн, буруу баталгаажуулсан, гарын үсгийн оронд факс ашигласан, баримт бичигт компанийн нэрийг орос хэл рүү орчуулахгүйгээр гадаад хэлээр бичсэн.

• Буцаан олголтод нөлөөлсөн гүйлгээний бүх татварын баримт бичгийг ирүүлээгүй, эсвэл тайлбар өгөөгүй. Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу гэдгийг санах нь зүйтэй. Хуулийн 88 дугаар зүйлд заасны дагуу ширээний шалгалтын үеэр хүссэн тайлбарыг татвар төлөгч зөвхөн цахим хэлбэрээр ирүүлэх ёстой.
• Янз бүрийн хувь хэмжээ бүхий гүйлгээний тусдаа бүртгэл байхгүй.
• Татварын алба хийж чадаагүй эсрэг шалгалтУрлагийн дагуу эсрэг талууд. Хуулийн 93.1. Хэрэв эсрэг талын баримт бичгийг хүлээн аваагүйгээс татгалзсан тохиолдолд шүүхэд хандах нь зүйтэй юм. Жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн А56-54176/2011 тоот хэргийн тогтоолоор шүүхийн эерэг практик байдаг.

ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 53 дугаар тогтоолоор зохих шалгалтын тухай ойлголтыг нэвтрүүлсэн. 2017 онд "Дүрмийн I хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа. ” 2017 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн No163-FZ, Урлаг. 54.1. Ийнхүү татварын алба татварыг багасгахтай тэмцэхээ хуульчилсан. Шинэ дүрмийг хэрэглэх талаархи тайлбарыг Холбооны татварын албаны 2017 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн SA-4-7 / 16152@ тоот захидалд оруулсан болно.

Үүнтэй холбогдуулан дараахь шалтгаанаар татварын буцаан олголтоос татгалзах тохиолдол байнга гарч байна.

• Харьцагч талууд нь шударга бус татвар төлөгчид болж хувирав.

Ийм хүмүүсийн шинж тэмдгүүд нь Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн ММВ-7-14/72@ тоот тушаалаар байна. Татварын алба суутгал авахаар танилцуулсан нэхэмжлэхийг гаргасан эсрэг тал нь шударга бус татвар төлөгч гэж үзвэл буцаан олголт авах хүсэлт гаргасан, ийм суутгалын давуу талыг ашигласан компани / хувиараа бизнес эрхлэгч татгалзах магадлалтай. Татварын алба нь өргөдөл гаргагчийг үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлтийг ашиглахыг оролдсон хэргээр болгоомжгүй гэж үзнэ (53-р тогтоолын 1, 3, 11 дэх хэсэг).

• Татвар төлөгч нь нөхөн олговор олгох асуудлыг шийдвэрлэх үед хуулийн хаягаа өөрчилж, өөр татварын албанд дахин бүртгүүлсэн.

2013 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн А40-14262 / 12-91-71 тоот хэргийн шийдвэрээр Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шүүгчид шинэ татварын алба татварыг нөхөн төлөх ёстой гэсэн дүгнэлтэд хүрчээ. Иймд татвар төлөгч буцаан олголт авах хүсэлтээ хуучин татварын албандаа гаргаж, буцаан олгох шийдвэр гарсан хугацаанд шинэ хаягаар дахин бүртгүүлсэн бол татгалзаж болно.

• Гүйлгээг борлуулалтаас зээлийн үүргийн гүйцэтгэлд шилжүүлсэн.

Жишээлбэл, татвар төлөгч Урлагийг хэрэглэх үед. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 818 дугаар зүйлд тохиролцсоны дагуу урьдчилгаа төлбөрийг зээл олгох замаар сольсон. Гүйлгээ нь хуурамч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тохиолдолд нэмэлт татварын НӨАТ-ын тооцоог шүүхэд амжилттай давж гарна. -аас жишээ авлаа шүүхийн практикДавж заалдах шатны 7 дугаар шүүхийн 2012 оны 12 дугаар сарын 13-ны өдрийн А03-10374/2012 дугаартай шийдвэр юм. Татварын албаныхны үзэж байгаагаар татварын тайланд татвар ногдуулах объект байхгүй эсвэл илүүдэл зардал гарсан байна.

2018 онд нөхөн олговорт ямар өөрчлөлт орсон бэ?

2017 онд хэд хэдэн хууль тогтоомж, тухайлбал 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ тоот "Дүрмийн I, II хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" хууль батлагдсантай холбогдуулан НӨАТ төлөгчдийн зэрэглэл тодорхой хэмжээгээр нэмэгдсэн.

2018 онд НӨАТ-ын буцаан олголтод гарсан өөрчлөлт нь хэд хэдэн аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид өмнө нь НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдөж байсан эрх ямбаа алдсанаас үүдэн үүнд найдаж болох татвар төлөгчдийн тоо нэмэгдсэнтэй холбоотой.

Ийнхүү 2018 оноос хойш худалдаа эрхэлж байсан компаниуд НӨАТ төлөхгүй байх эрхээ алдсан (Дүрмийн 161 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг):

• хар ба өнгөт металл, түүний дотор хаягдал;
• амьтны түүхий арьс.

2018 оноос хойш засгийн газрын татаас эсвэл төсвийн хөрөнгө оруулалтын зардлаар хийгдсэн гүйлгээний татварын дүнг хасалт болгон ашиглах боломжгүй (Дүрмийн 170 дугаар зүйлийн 2.1 дэх хэсэг).

НӨАТ-ын буцаан олголт хэрхэн явагддаг вэ? Татвар төлөгч нь улсын төсвөөс татварын буцаан олголт авахын тулд буцаан олгох татвараа тусгасан мэдүүлэг гаргана. Буцаан олголт олгох эсэхийг шийдэхийн тулд татварын алба ширээний шалгалт хийдэг. Хэрэв татварын алба татвар төлөгчийн мэдүүлэгт байгаа бүх зүйл зөв гэж үзвэл НӨАТ-ын буцаан олголтын хугацаа ерөнхийдөө 3.5 сар байна.

НӨАТ-ын буцаан олголтыг нягтлан бодох бүртгэлийн улирлын үр дүнд үндэслэн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ нь төлөх ёстой НӨАТ-ын дүнгээс давсан аж ахуйн нэгж, байгууллагуудад нээлттэй. Өнөөдөр бид НӨАТ-ын буцаан олголтын ерөнхий журмын талаар ярих болно, мөн онцгой тохиолдолд татварыг буцаан олгох журмыг авч үзэх болно.

Татварын буцаан олголтыг хэн авах боломжтой вэ?

Энэ татвар төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүх аж ахуйн нэгжүүд НӨАТ-ыг буцааж өгөх боломжтой. Буцах эрх нь өмчийн бүх хэлбэрийн хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд хуулийн дагуу баталгаажсан. НӨАТ-ын буцаан олголтын гол шалгуур нь төлөх, тооцож, мэдүүлэгт тусгасан татварын хэмжээ юм. тайлангийн хугацаа, тухайн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн хүлээн зөвшөөрсөн суутгалын дүнгээс бага.

НӨАТ-ын буцаан олголтын журам

дагуу ерөнхий дараалалНӨАТ-ын буцаан олголтын журам нь хэд хэдэн үе шаттай, тухайлбал:

• буцаах баримт бичгийг ирүүлэх;
• холбооны татварын албаны баримт бичгийг шалгах;
• шалгалтын үр дүнгийн талаар шийдвэр гаргах;
• буцаан олголт.

Үе шат 1. Баримт бичгийг төсвийн албанд ирүүлэх

Хэрэв та НӨАТ-ыг тооцохдоо суутгалын хэмжээ нь төлөх НӨАТ-аас давсан болохыг олж мэдсэн тохиолдолд татварын буцаан олголтыг шаардах эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та дараахь баримт бичгийн хамт Холбооны татварын албатай холбоо барих хэрэгтэй.

• -тэй хийсэн мэдэгдэл заасан хэмжээбуцаан олголт (суутгалаас тооцсон татварыг хассан);
• мэдэгдэл.

Сүүлчийн баримт бичиг нь ямар ч хэлбэрээр хийгдсэн бөгөөд та орон нутгийн Холбооны татварын албанаас хүсэлт гаргаж болно. Хэрэв танд НӨАТ болон бусад холбооны татварын өр, өргүй бол баримт бичгийн текстэд байгууллагын харилцах данс руу мөнгө шилжүүлэх шаардлагатайг зааж өгөх хэрэгтэй. Татварын өр байгаа бол өрийг нөхөн төлнө гэдгээ өргөдөлдөө зааж өгнө үү. Өргөдлийг мэдүүлгийн хамт ирүүлэхийг зөвлөж байна - энэ нь буцаан олголтыг хурдасгах болно.

Үе шат 2. Ширээний аудитын үр дүнг хүлээж байна

Холбооны татварын албанд шаардлагатай бичиг баримтыг ирүүлсний дараа татварын албаны мэргэжилтнүүд ширээний шалгалт хийдэг. Төсвийн алба нь хангахад тавигдах шаардлагыг дагаж мөрдөхөд бэлэн байгаарай нэмэлт баримт бичиггүйлгээний хэмжээ, тэдгээрийн хэрэгжилтийн баримтыг баталгаажуулах. Дүрмээр бол эдгээр нь нэхэмжлэх боловч хэрэв хүсвэл бусад баримт бичгүүдийг өгөх шаардлагатай - акт, нэхэмжлэх, гэрээ гэх мэт. Хэрэв улирлын эцэст танай байгууллагын хүлээн зөвшөөрсөн суутгалын хувь 89% -иас давсан бол татварын алба танаас бичгээр нэмэлт тайлбар шаардах болно.

Шалгалт дууссаны дараа зөрчил илрээгүй тохиолдолд Холбооны татварын алба үр дүнг боловсруулж, татварын буцаан олголттой холбоотой шийдвэр гаргахын тулд ажлын 7 хоног байна. Хэрэв зөрчил илэрсэн бол Холбооны татварын албаны төлөөлөгч холбогдох актыг (шалгалт хийснээс хойш 10 хоногийн дараа) гаргана. Дахин 5 хоногийн дараа актын хуулбарыг хянаж, гарын үсэг зурахаар танай байгууллагад илгээх бөгөөд үүний дараа та баталгаажуулалтын үр дүнг давж заалдах (шаардлагатай бол) 15 хоногийн хугацаатай болно.

Үе шат 3. Бид Холбооны татварын албанаас мэдэгдэл хүлээн авдаг

Хэрэв ширээний шалгалтаар ямар нэгэн зөрчил илрээгүй бол буцаах зөвшөөрөл дууссанаас хойш ажлын 7 хоногийн дараа хүлээн авна.

Хяналт шалгалтын явцад зөрчил илэрсэн тохиолдолд танай байгууллага шалгалтын дүгнэлтийг эсэргүүцэх эрхтэй. Эдгээр өргөдлийг хянан үзэхийн тулд мэргэжлийн хяналтын газарт 10 хоногийн хугацаа өгдөг бөгөөд үүний дараа Холбооны татварын алба НӨАТ-ын буцаан олголтыг эцэслэн шийдвэрлэдэг. Үр дүнгээс хамааран татварын алба таны татварыг бүрэн буюу хэсэгчлэн буцаан авах эрхийг баталгаажуулах эсвэл мэдүүлэгт заасан бүх дүнг буцаан олгохоос татгалзах болно.

Холбооны татварын албанаас гаргасан шийдвэрийн талаархи мэдээллийг мэдэгдэл хэлбэрээр хүлээн авах болно. Баримт бичгийг байгууллагын даргад хаягласан захидал хэлбэрээр хүлээн авч болно. Татварын алба мөн шийдвэрээ цахим хэлбэрээр, харилцаа холбооны сувгуудаар мэдэгдэх эрхтэй.

Үе шат 4. Буцаан олголт авах эсвэл кредит олгох

Буцах шийдвэр таны талд гарсан тохиолдолд Холбооны татварын алба нь тогтоосон хэмжээгээр компанийн харилцах дансанд (өргөдөлд заасан) мөнгө шилжүүлдэг (бүхлээр нь буюу хэсэгчлэн - Холбооны татварын шийдвэрийн дагуу). Үйлчилгээ). Мөнгө олгох эцсийн хугацаа нь хүлээн авснаас хойш дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй татварын шийдвэрүүдбуцах тухай.

Танай байгууллага төсөвт холбооны татварын өртэй байж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд буцаан олголтын дүнг одоо байгаа өрийг барагдуулахын тулд шилжүүлнэ. Энэ тохиолдолд байгууллагын зүгээс ямар нэгэн шийдвэр гаргах шаардлагагүй гэдгийг анхаарна уу - хэрэв та татварын өрийг төлөөгүй бол буцаан олголтын дүнг ямар ч тохиолдолд хугацаа хэтэрсэн өр гэж тооцно. Энэ дүрэм нь одоо байгаа торгууль, торгуулийн өрөнд мөн хамаарна.

Хувийн тохиолдолд татварын буцаан олголт

Дээр дурдсанчлан, суутгалын дүн нь бүртгэгдсэн НӨАТ-ын дүнгээс давсан тохиолдолд тухайн байгууллага татварын буцаан олголт авах эрхтэй. Доор бид онцгой тохиолдолд НӨАТ-ыг хасах журмыг авч үзэх болно: импортлох, экспортлох, түрээсийн гэрээний дагуу.

Импорт

Импортлогч компаниудын нөхөн төлбөрийг тусад нь ярья. Хэрэв та импортын үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол гааль дээр НӨАТ төлөх үед хасалт хийх эрх үүснэ. Хэрэв хүлээн авсан суутгалын дүн нь тухайн улиралд хуримтлагдсан НӨАТ-аас их байвал дээр дурдсан ерөнхий журмын дагуу татвараа буцаан олгох боломжтой.

Таны оруулж ирсэн барааг НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд зориулж худалдаж авсан гэж тооцвол л хасалт хийх боломжтой. Үүнээс гадна импортлохдоо танд дараахь зүйл хэрэгтэй болно.

• барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах;
• НӨАТ төлсөн баримт бичигтэй байх.

Анхаарна уу: Зөвхөн барааг дараахь гаалийн журмын дагуу импортолсон тохиолдолд л НӨАТ суутгаж болно.

• импортолсон/боловсруулсан бараа дотоодын хэрэглээоХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр;
• барааг түр хугацаагаар импортолсон;
• барааг гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур боловсруулсан.

Татгалзах эрхээ баталгаажуулахын тулд танд дараахь зүйл байх ёстой.

• гэрээ;
• данс (нэхэмжлэх);
• гаалийн мэдүүлэг цаасан дээр. Баримт бичгийг цахим хэлбэрээр гаргасан бол цаасан дээрх хуулбар байгаа эсэхийг шалгаарай;
• төлбөрийн баримт бичиг.

НӨАТ-ыг гааль дээр төлсөн баримтыг баталгаажуулахын тулд бид дараахь зүйлийг тэмдэглэж байна: таны суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг нь зөвхөн байж болохгүй. төлбөрийн захиалгаэсвэл банкны хуулга. Та мөн FCS-ийн ажилтны гаргасан тусгай баталгаажуулалтын маягтыг ашиглаж болно.

Жишээ №1.

2016 оны 3-р сард Image ХК нь Италиас Оросын Холбооны Улсад эмэгтэйчүүдийн гутал импортолсон.

• хүргэх зардал - 11,320 евро;
• "Image" нь 03/11/16-нд гутлын өмчлөлийг хүлээн авсан;
• Хүргэлтийн өдөр (03/11/16) еврогийн ханш (үзэл баримтлал) 77.98 рубль / евро;
• Импортын гутлын хувьд Image нь гаалийн татварыг 2018 рубль төлнө.

Импортын процедурыг дуусгахдаа Image нягтлан бодогч дараахь тооцоог хийсэн.

"Зураг" нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Дебит	Зээл	Үйл ажиллагааны тодорхойлолт	нийлбэр	Үндсэн баримт бичиг
41	60	Image агуулахад Италиас гутал хүлээн авлаа	882,734 рубль
41	76 Гаалийн татвар	Импортын гутлын үнэд гаалийн татвар, хураамж багтсан (176,547 рубль + 2,018 рубль)	178,565 рубль	Гэрээ, гаалийн мэдүүлэг
19	68 НӨАТ	Гаальд төлөх НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үзнэ	190.671 рубль.	Гэрээ, гаалийн мэдүүлэг
76 Гаалийн татвар	51	Гаалийн татварын хэмжээг Холбооны гаалийн албанд шилжүүлсэн	178,565 рубль	P/захиалга
68 НӨАТ	51	НӨАТ-ыг гааль руу шилжүүлдэг	190.671 рубль.	P/захиалга
68 НӨАТ	19	Суутгах НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно	190.671 рубль.	Гэрээ, гаалийн мэдүүлэг, татварын мэдүүлэг

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр 2016 оны 1-р улиралд Image 124,620 рублийн НӨАТ ногдуулсан. Суутгалын дүн (190,671 рубль) нь татварын хуримтлагдсан дүнгээс давсан тул Image нь 66,051 рублийн НӨАТ-ын буцаан олголт олгох эрхтэй. (190,671 рубль - 124,620 рубль) ерөнхий журмын дагуу.

Экспорт

Хэрэв танай байгууллага экспортын бараа бүтээгдэхүүн борлуулдаг бол та НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг ашиглаж, экспортын баримтыг баталгаажуулснаар орцын татварын дүнг хасч болно. Үүнийг хийхийн тулд танд хэрэгтэй болно:

• шаардлагатай баримт бичгийг бэлтгэх;
• Экспортолсон өдрөөс хойш зургаан сарын хугацаа дуусахаас өмнө Холбооны татварын албанд мэдүүлэг, баримт бичгийг ирүүлнэ.

Та экспортод ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх хүсэлт гаргах эрхтэй. Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч нараас танд өгсөн нэхэмжлэхийн үнэн зөвийг анхаарна уу. Нэхэмжлэлд алдаа, зөрчил байгаа бол энэ үндэслэлээр хасалт хийхээс татгалзах болно.

Хэрэв танай компани зөвхөн бүтээгдэхүүн экспортлохоос гадна ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн борлуулдаг бол импортын хөнгөлөлт авахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийг зөв хийх хэрэгтэй: НӨАТ-ын дүнг. экспортын үйл ажиллагаабусдаас тусад нь авч үзэх ёстой.

Жишээ №2.

ХК Сегмент нь аяга таваг, гал тогооны хэрэгсэл үйлдвэрлэдэг. 2016 оны 4-р сард Сегмент нь 1,255,614 рубль, НӨАТ 191,534 рублийн бараа борлуулсан.

• оХУ-ын түгээлтийн сүлжээгээр - 802,880 рублийн хэмжээтэй шил, шилний багц, НӨАТ 18%;
• Хорватын худалдан авагчид (Прима компани) - хутганы багц 452,734 рубль, НӨАТ 0 рубль.

"Сегмент"-ийн нягтлан бодох бүртгэлд аяга таваг, хутганы үйлдвэрлэлтэй холбоотой үйл ажиллагааны НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно - 84,205 рубль.

Экспортын борлуулалтад ямар хэмжээний НӨАТ-ын суутгал хийх ёстойг тодорхойлохын тулд сегментийн нягтлан бодогч нийт борлуулалтад экспортын орлогын эзлэх хувийг тооцоолсон.

452,734 рубль / (1,255,614 рубль – 191,534 рубль) = 0.43.

Энэ тохиолдолд 84,205 рублийн дүнг экспортын хасалт болгон авч болно. * 0.43 = 36.209 урэх.

ОХУ-д борлуулалтын хувьд 84,205 рубль хасагдах ёстой. - 36,209 рубль. = 47.996 рубль.

Суутгалын дүнг 2016 оны 2-р улирлын Холбооны татварын албанд сегментээс ирүүлсэн мэдүүлэгт тусгасан болно.

Түрээслэх

Түрээсийн гэрээний дагуу үйлчилгээ үзүүлэхэд НӨАТ ногдуулдаг тул түрээслүүлэгчээс оруулсан НӨАТ-ыг хасч болно. НӨАТ-ыг суутган авах, буцаан олгох хүсэлт гаргахын тулд (хэрэв суутгалын дүн нь хуримтлагдсан татварын дүнгээс хэтэрсэн бол) дараах ерөнхий журмыг мөрдөнө.

• суутгал авах эрхээ баримт бичгээр (нэхэмжлэх) баталгаажуулах;
• хасалтын дүнг улирлын тайланд тусгах;
• Хэрэв суутгалын дүн нь НӨАТ-аас хэтэрсэн бол мэдүүлэгт зөрүүг зааж, татварын буцаан олголт авах хүсэлтийг бөглөнө үү.

Зөвхөн үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөр эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг хасч болохгүй гэдгийг анхаарна уу. Хэрэв та болон түрээслүүлэгчийн хооронд гэрээ байгуулсан бол урьдчилсан тохиролцоо, үүний хүрээнд та урьдчилгаа төлбөр хийсэн боловч түрээсийн зүйлээ аваагүй тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ын дүнг хасаж болно. Энэ тохиолдолд үндэс нь урьдчилгаа төлбөрийн дүнг түрээслүүлэгчээс гаргасан нэхэмжлэх, урьдчилсан гэрээ юм.

НӨАТ-ын буцаан олголт сэдвээр асуулт хариулт

Асуулт : “Стандарт” ХК экспортын бараа бүтээгдэхүүн борлуулдаг. 2016 оны 10-р сард Стандарт Финлянд улсад аравчаар тавилга нийлүүлсэн. Тавилга үйлдвэрлэхтэй холбоотой үйл ажиллагаанд оруулсан НӨАТ-ын хэмжээ 3,472,500 рубль, үүнээс 1,520,800 рубль байна. – Материал нийлүүлэгч Сокол ХХК-аас НӨАТ. Холбооны татварын албаны шалгалтын үр дүнд Сокол татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлээгүй нь тогтоогджээ. "Стандарт" нь 3,472,500 рублийн суутгал хийх боломжтой юу? эсвэл Соколтой хийсэн гүйлгээний НӨАТ-ыг хасч буцаан олгох уу?

Хариулт: Энэ тохиолдолд татварын албаны байр суурь тодорхой байна - "Стандарт" нь зөвхөн бараа нийлүүлэгч, үйлчилгээ үзүүлэгчдийн бүрэн шилжүүлсэн НӨАТ-ын дүнгээс хасалт хийх боломжтой. Энэ байр суурийг баталж байна шүүхийн практик. Сокол 1,520,800 рублийн дүнг шилжүүлээгүй тул. төсөвт "Стандарт" нь 1,951,700 рублийн суутгал авах болно. (3,472,500 рубль - 1,520,800 рубль).

Асуулт: 1 м.кв талбайд мэдүүлэг өгөхдөө. 2016 оны Симбол ХХК нөхөн төлөх дүнг 304,870 рубль гэж заасан. 2 улирлын тунхаглалд. 2016 онд Symbol нягтлан бодогч 134,920 рубль төлөх ёстойг тусгасан. Symbol 2-р улирлын НӨАТ-ын дүнг шилжүүлэх шаардлагатай юу? 2016 он (134,920 рубль), хэрэв 1 кв. 2016 (304,870 рубль) Холбооны татварын албанаас ирээгүй байна уу?

Хариулт: Тийм ээ, "Тэмдэгт" нь 134,920 рубль шилжүүлэх ёстой. НӨАТ-ын 2 улирлын төлбөр болгон. 2016. 1 м.кв талбайг буцаан олгох шийдвэр гарснаас хойш. 2016 оныг "Бэлгэ тэмдэг" хүлээн аваагүй, Холбооны татварын албаны шийдвэрийг хүлээн аваагүй, дараа нь татварын мэдээллийн санд буцаан олголт хийх тухай мэдээлэл байхгүй байна. Өөрөөр хэлбэл, шийдвэр гарч, мэдэгдэл ирээгүй байхад “Бэлгэдэл” нь 1, 2 дугаар улирлын татварын өртэй байна. 2016 он.

1. Татварын хугацааны эцэст татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ хэтэрсэн бол нийт дүнЭнэ хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-3 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээнд тооцсон татвараас үүссэн зөрүүг энэ зүйлд заасны дагуу татвар төлөгчид нөхөн төлнө (хариуцуулах, буцаан олгох). .

Татвар төлөгчийн мэдүүлгийн дагуу татварын тайлантатварын алба энэ хуулийн 88 дугаар зүйлд заасан журмаар ширээний татварын хяналт шалгалт хийхдээ нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн татварын дүнгийн үндэслэлтэй эсэхийг шалгана.

2. Татварын алба хяналт шалгалтын явцад татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн байдал тогтоогдоогүй бол шалгалт дууссаны дараа долоо хоногийн дотор зохих дүнг нөхөн төлүүлэх тухай шийдвэр гаргах үүрэгтэй.

3.Татварын ширээний хяналт шалгалтаар татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн нь илэрсэн тохиолдолд татварын албаны эрх бүхий албан тушаалтан энэ хуулийн 100 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын хяналт шалгалтын акт үйлдэнэ.

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн, түүнчлэн татвар төлөгч (түүний төлөөлөгч)-ийн гаргасан эсэргүүцлийг тайлагнасан албан татварын шалгалтын тайлан, бусад материалыг дарга (орлогч дарга) авч үзэх ёстой. татварын албататварын хяналт шалгалтыг хэн хийсэн, тэдгээрийн талаар энэ хуулийн 101 дүгээр зүйлд заасны дагуу шийдвэр гаргана.

Татварын албаны дарга (орлогч дарга) нь ширээний татварын шалгалтын материалыг авч үзсэний үр дүнд татвар төлөгчид хариуцлага хүлээлгэх шийдвэр гаргадаг. татварын зөрчилэсхүл татварын зөрчил гаргасан татвар төлөгчид хариуцлага тооцохоос татгалзсан.

Энэхүү шийдвэрийг гаргахтай зэрэгцэн дараахь зүйлийг хийж байна.

(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)

нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн татварын дүнг хэсэгчлэн нөхөн төлүүлэх тухай шийдвэр, нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн татварын дүнг хэсэгчлэн нөхөн төлөхөөс татгалзсан шийдвэр.

4. Хэрэв татвар төлөгч нь энэ хуульд заасан тохиолдолд татвар, холбооны бусад татвар, зохих торгууль, (эсвэл) торгуулийн өртэй бол төлөх буюу хураах шаардлагатай бол татварын алба нөхөн төлүүлэх татварын дүнг бие даан тооцно. торгууль ба (эсвэл) торгуулийн заасан өр, өрийг барагдуулах.

5. Татварын байгууллага нь мэдүүлэг гаргасан өдрөөс холбогдох дүнг нөхөн төлсөн өдрөөс хойшхи хугацаанд үүссэн татварын өр байгаа тохиолдолд татварын дүнг (бүтэн буюу хэсэгчлэн) нөхөн төлүүлэхээр шийдвэрлэсэн бол. Татварын албаны шийдвэрээр нөхөн төлөх дүнгээс хэтрээгүй бол уг дүнгээр торгуулийн өр хуримтлагдахгүй.

6. Хэрэв татвар төлөгч нь татвар, холбооны бусад татвар, холбогдох торгууль, (эсвэл) торгуулийн өргүй бол энэ хуульд заасан тохиолдолд төлөх буюу хураах шаардлагатай бол нөхөн төлөх ёстой татварын хэмжээ. Татвар төлөгчийн хүсэлтээр татварын алба түүний заасан банкны дансанд буцаана. Татвар төлөгчийн бичгээр өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан сайжруулсан цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн өргөдөл) байгаа бол буцаан олгох дүнг удахгүй болох татварын төлбөр эсвэл холбооны бусад татварыг төлөхөд илгээж болно.

(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)

7. Татварын хэмжээг нөхөн төлүүлэх (буцаан олгох) шийдвэрийг татварын алба татварын дүнг (бүхлээр нь буюу хэсэгчлэн) нөхөн төлөх шийдвэр гаргахтай зэрэгцэн гаргадаг.

8. Буцаан олгогдох тухай шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан татварын дүнг буцаан олгох тушаалыг татварын алба үүнийг хийсэн өдрөөс хойш дараагийн өдөр нь Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад илгээх ёстой. шийдвэр.

Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллага хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор дээрх тушаалОХУ-ын төсвийн хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид татварын дүнг буцаан олгох бөгөөд үүний зэрэгцээ татварын албанд буцаан олголтын огноо, татвар төлөгчид буцааж өгсөн мөнгөний хэмжээг мэдэгдэнэ.

9.Татварын алба татвар төлөгчид энэ тухай бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй гаргасан шийдвэрнөхөн олговор олгох тухай (бүтэн буюу хэсэгчлэн), нөхөн төлөх татварын дүнг тооцох (буцаан олгох) шийдвэрийн тухай, эсхүл нөхөн төлөхөөс татгалзсан тухай шийдвэр гарсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор.

Заасан мессежийг байгууллагын даргад дамжуулж болно. хувиараа бизнес эрхлэгч, тэдгээрийн төлөөлөгчид хүлээн авсан баримтын эсрэг биечлэн эсвэл хүлээн авсан баримт, огноог баталгаажуулсан өөр аргаар.

10. Татварыг буцаан олгох хугацааг зөрчсөн бол ширээний татварын хяналт шалгалт дууссанаас хойш 12 дахь өдрөөс эхлэн татварын дүнг (бүтэн буюу хэсэгчлэн) буцаан олгох шийдвэр гаргасан бол дахин санхүүжүүлэх хувь хэмжээг үндэслэн хүү тооцно. Төв банкОросын Холбооны Улс.

OSNO татварын дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагууд бараг бүх төрлийн гүйлгээнд НӨАТ төлөх шаардлагатай байдаг. Хуульд 18%, 10%, 0%, 2019 оноос эхлэн хэд хэдэн төрлийн татварын хувь хэмжээг тусгасан болно. стандарт хэмжээханш 20% болно. Тодорхой нөхцөлд компани төсвөөс НӨАТ-ын нөхөн төлбөр авах эсвэл ирээдүйн төлбөрөөс нөхөн төлбөр авах боломжтой. Бид энэ нийтлэлд буцааж өгөх журмын талаар танд хэлэх болно.

НӨАТ-ын буцаан олголтыг татварын алба хариуцдаг бөгөөд мөнгө шилжүүлэх үндэслэл нь төлбөр төлөгчийн өргөдөл, тооцооны мэдүүлэг болно. НӨАТ-ын буцаан олголтыг зөвхөн татварын дэглэмд энэ төрлийн үүрэг хариуцлага хүлээлгэсэн байгууллага л гаргаж болно. Ашиг хүртэх, төсвөөс хөрөнгө буцаахын тулд компани дараахь шаардлагыг хангасан байх ёстой.

• Татварын ерөнхий схемийн (OSNO) дагуу ажиллах. Тэтгэмж нь хялбаршуулсан татварын систем, UTII, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар зэрэг бусад дэглэмд хамаарахгүй;
• татвар хураах, төлөхтэй холбоотой гүйлгээ нь заавал хамаарах ёстой бизнес эрхлэх үйл ажиллагаажишээлбэл, тээврийн хэрэгсэл худалдаж авсан компани хувийн хэрэглээменежер нь автомашиныг үндсэн үйл ажиллагаандаа ашиглах боломжийг олгодоггүй тул татварын буцаан олголтод тооцдоггүй;
• хуулийн этгээдНӨАТ-ын тооцоотой холбоотой гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд тусгах ёстой - нягтлан бодох бүртгэлд ашигласан анхан шатны баримт бичгүүдийг дараа нь Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд шалгана.

Энэ нь зөвхөн төлсөн татварын дүнг буцаан олгох эсвэл ирээдүйн төлбөрөөс нөхөх боломжтой аж ахуйн нэгжүүдэд тавигдах шаардлагын ерөнхий жагсаалт юм.

Бусад хүчин зүйлүүд бас чухал байдаг - гүйлгээний сэдэв, мөн чанар, хэрэглэсэн татварын хувь хэмжээ, гэрээний дагуу талуудын байдал, гүйлгээний бодит байдал, бүх баримт бичгийн зөв гүйцэтгэл. Гүйлгээ нь зөвхөн төлбөр төлөгчийн баримт бичигт төдийгүй түүний эсрэг талын баримт бичигт тусгагдсан байх ёстой. Барааны нэхэмжлэх гаргахдаа гэрээлэгч нь нягтлан бодох бүртгэлийн системдээ тусгаж, капиталжуулах ёстой. НӨАТ-ын буцаан олголт хийх үндэслэлийг шалгахдаа мэдүүлгийн маягт, анхан шатны баримтыг тулгалт хийнэ.

НӨАТ-ын буцаан олголтын журам

НӨАТ-ын буцаан олголтын мөн чанар нь хуримтлагдсан болон бодитой буцаан олголт юм шилжүүлсэн дүнтатварын үүргийн талаар. Холбооны татварын албанд өргөдөл гаргах үндэслэл нь дараахь баримтууд байх болно.

• хэрэв эзлэхүүн борлуулсан бүтээгдэхүүнхудалдан авсан барааны нийт хэмжээнээс бага болсон (ижил төстэй дэглэм нь ажил, үйлчилгээнд мөн хамаарна);
• дотоодын зах зээлд НӨАТ-ын хувь хэмжээг хэрэглэхэд пропорциональ бус байдал үүссэн бол - жишээлбэл, бүтээгдэхүүнийг 18% -ийн хүүтэйгээр худалдаж авсан боловч 10% -ийн тарифаар борлуулсан бол;
• хэрэв гадаад эдийн засгийн хэлцэл хийхдээ компани тэг хувь хэмжээг ашиглах эрхтэй байсан бол (бид ийм гэрээний жагсаалтыг доор хэлэлцэх болно).

Анхаар!

НӨАТ-ын буцаан олголт авах эрх нь татварыг бодитоор төлж, мэдүүлгийн маягтанд тусгасны дараа л үүсдэг. Хэрэв татварыг тооцсон боловч төлөөгүй бол зээлийн сонголтыг зөвшөөрнө.

Энэ нь ОХУ-д НӨАТ-ын буцаан олголтын механизмыг ойлгоход тусална ердийн жишээ. Хэрэв компани нь дотоодын ханган нийлүүлэгчээс үндсэн үйл ажиллагааныхаа хүрээнд тусгай тоног төхөөрөмж худалдаж авсан бол түүнд нэхэмжлэх олгоно - бүтээгдэхүүний өртөгт 18% -ийн НӨАТ багтсан болно. Баримт бичиг, мэдүүлгийг бөглөхдөө компани нь дараагийн суутгалд зориулж энэ дүнг зааж өгнө. Хэрэв тоног төхөөрөмжийг өөр аж ахуйн нэгжид зарсан бол НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх эрх үүсч болно - жишээлбэл, 10%. Энэ бол Холбооны татварын албаар дамжуулан буцаан олгохоор заасан дүнгийн зөрүү юм.

Төсөвт мөнгө шилжүүлсэн тохиолдолд хувь хэмжээний зөрүү гарсан тохиолдолд та татварын буцаан олголт авах боломжтой. НӨАТ-ын буцаан олголт, мэдүүлэг гаргахдаа энэ баримтыг баталгаажуулах ёстой.

Гадаад эдийн засгийн гүйлгээ хийх үед "орц" болон "гарц" татварын ялгаа үүсч болно. ОХУ-ын хилээр бараа, ажил, үйлчилгээг шилжүүлэхтэй холбоотой тодорхой ангиллын гүйлгээний хувьд энэ нь хамаарна. тэг хувьНӨАТ:

• улсаас гадуур боловсруулах хий, газрын тос тээвэрлэх;
• гадаадад экспортлох зориулалттай бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх, хадгалах үйлчилгээ;
• явах болон очих цэг нь тухайн нутаг дэвсгэрт байгаа бол зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэх гадаад орнууд;
• Засвар үйлчилгээ хийх зорилгоор гадаадад экспортолж буй шатах тослох материал, хэрэглээний материал Оросын хөлөг онгоцуудболон нисэх онгоц;
• бусад төрлийн гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа.

0% -ийн хүүг ашиглан гадаадын харилцагч талуудад бараа нийлүүлснээр дотоодын компани бүтээгдэхүүн худалдаж авах эсвэл үйлдвэрлэхдээ НӨАТ-ыг 18% -ийн стандарт хувилбарын дагуу тооцож болох тул зориудаар таагүй байдалд ордог. Энэ харьцааг засахын тулд үйлдвэрлэгч эсвэл нийлүүлэгч буцаах хүсэлт гаргаж болно. Хэрэв хамтын ажиллагааны энэ хэлбэр нь үйл ажиллагааны үндсэн төрөлд хамаарах бол гадаадын түншүүдтэй хийсэн гүйлгээнд төлсөн НӨАТ-ын буцаан олголтыг улирал бүр хийж болно. Оросын компани.

НӨАТ-ын буцаан олголт авахын тулд байгууллага дараахь журмыг дагаж мөрдөх ёстой.

• Үнэ нь НӨАТ орсон гүйлгээ хийхдээ бүх бичиг баримтыг цаг тухайд нь, зөв ​​бүрдүүлэх шаардлагатай - гэрээ, шилжүүлгийн актууд, нэхэмжлэх, хүргэлтийн тэмдэглэл гэх мэт;
• тайлант хугацааны эцэст (жишээлбэл, улирлын туршид) НӨАТ-ын мэдүүлгийг бөглөсөн;
• гүйлгээний мэдүүлэг, дагалдах баримт бичгийг компанийг бүртгүүлсэн газрын Холбооны татварын албанд шалгахаар илгээдэг;
• мэдүүлэгт тусгагдсан НӨАТ-ын буцаан олголтыг ширээний шалгалтаар баталгаажуулна. Хяналтын дээд хугацаа 3 сараас хэтрэхгүй;
• мэдүүлэгт заасан хураамжийн хүчинтэй эсэхийг татварын албан тушаалтан нотолсон бол НӨАТ-ыг буцаан олгох шийдвэр гаргасан;
• НӨАТ-ын дүнгийн талаар худал мэдээлэл өгсөн зэрэг зөрчил илэрсэн тохиолдолд тухайн этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх акт үйлдэж, өргөдөл гаргагчид татварын буцаан олголтоос татгалзах шийдвэрийг илгээнэ.

Төсвөөс тухайн компанид хэр хугацаа шаардагдах вэ? НӨАТ-ын буцаан олголтын хүсэлтийг тухайн байгууллага мэдүүлгийн хамт нэгэн зэрэг гаргасан бол, дээд хугацаабуцаах хугацаа 3 сар 12 хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой (Холбооны Сангийн яаманд шийдвэр гаргах хугацааг харгалзан). Хэрэв мэдүүлгийн маягтыг шалгасны дараа өргөдөл гаргасан бол буцаах хугацаа 1 сараас хэтрэхгүй. Мэдээжийн хэрэг, заасан эцсийн хугацааХолбооны татварын албанаас ирүүлсэн баримт бичигт ямар нэгэн нэхэмжлэл гаргаагүй тохиолдолд л дагаж мөрдөх боломжтой.

Буцаан олгох үндэслэл нь ширээний шалгалтын үр дүнд үндэслэн татварын албаны шийдвэр байх болно. Компани нь мэдүүлэгтэй зэрэгцэн эсвэл эерэг шийдвэр гарсны дараа нөхөн төлбөр авах хүсэлт гаргаж болно.

Тус компани НӨАТ-ын буцаан олголт, хөнгөлөлт эдэлдэггүй байсан ч мэдүүлгээ бөглөх ёстой. Хэрэв зөрүүг нөхөх боломжтой бол буцаан олгох дүнг тодорхойлохдоо дараахь мэдээллийг харгалзан үзнэ.

• татварын хувь хэмжээг багтаасан гүйлгээний үнийн талаархи мэдээлэл;
• төлбөрийн баримтад харгалзах "орц" ба "гаралтын" татварын хувь хэмжээ;
• эсрэг талуудын хоорондын төлбөр тооцоог баталгаажуулсан баримт бичиг (төлбөрийн даалгавар, борлуулалтын баримт гэх мэт).

Анхаар!

Нэхэмжлэх гаргахдаа та татварын тодорхой хувь хэмжээ хүчинтэй эсэхийг шалгах хэрэгтэй. 10% -ийн хүүг хэрэглэх эрхгүй байх нь зөвхөн мөнгө буцааж өгөхөөс татгалзахаас гадна ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу хариуцлага хүлээх болно.

Иргэдийн хувийн хэрэгцээнд зориулж үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл худалдан авахдаа НӨАТ-ын буцаан олголтыг зөвшөөрөхгүй. Энэ дэглэм нь зөвхөн бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой. Орон сууц худалдах, худалдан авахдаа ашиглаж болно эд хөрөнгийн суутгалУчир нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт.

Татварыг буцаан олгох аргууд

ОХУ-д НӨАТ-ын нөхөн олговор нь зохих өргөдөл гаргасан байсан ч төсвөөс компанийн данс руу мөнгө шилжүүлэх шаардлагагүй. Татварын буцаан олголтоос гадна дараахь дүрмийн дагуу нөхөн төлж болно.

• Хэрэв НӨАТ-ын өр, түүнчлэн энэ төрлийн татварын торгууль байгаа бол Холбооны татварын алба өрийг барагдуулахын тулд нөхөн төлбөрийг бүхэлд нь илгээх үүрэгтэй. Буцаан олголтын үлдэгдэл дүнг дансанд буцааж өгөх эсвэл ирээдүйн татварын өр төлбөрт тооцож болно;
• Хэрэв компани бусад татварын өрийг нөхөхөөр төлөвлөж байгаа бол өргөдөл гаргана татварын алба;
• Буцаан олголтын дүнг мөн төлбөр төлөгчийн өргөдлийн үндсэн дээр ирээдүйн НӨАТ-ын төлбөрөөс тооцно.

Анхаар!

Өр болон НӨАТ-ын торгууль байгаа эсэхийг төлбөр төлөгч мэдүүлэгт тусгаагүй байсан ч ширээний шалгалтаар тогтооно.

Нөхөн тооцооноос гадна төсвөөс мөнгө шилжүүлэх хувилбарыг ашигладаг. Хэрэв НӨАТ зөвхөн мэдүүлэгт ногдуулсан боловч төлбөр нь хийгдээгүй бол та зөвхөн нөхөх аргыг ашиглаж болно. Хэрэв НӨАТ-ын өр байхгүй бол хуулийн этгээд өргөдөлдөө нөхөн төлөх аргыг бие даан зааж өгч болно. НӨАТ-ыг буцаан олгох аргыг Холбооны татварын албаны шийдвэрт тэмдэглэнэ.

• НӨАТ, онцгой албан татвар болон бусад төрлийн татварыг нийт 7 тэрбум гаруй рубль мэдүүлсэн томоохон аж ахуйн нэгжүүд. Буцаан олголт авах хүсэлт гаргахаас 3 жилийн өмнө;
• хэрэв компани татварын албанд банкны баталгаа ирүүлсэн бол - энэ тохиолдолд ширээний шалгалт татгалзсан тохиолдолд банк татвар төлөх үүргийг баталгаажуулна;
• эдийн засгийн тодорхой бүс, нутаг дэвсгэрийн оршин суугчдад баталгаа гаргасан бол менежментийн компани;
• Хэрэв татварын өр төлбөрөөр компаниас бичгээр баталгаа гаргаж баталгаажуулсан.

Ийм хялбаршуулсан журмыг хэрэгжүүлэхийн тулд төлбөр төлөгч нь мэдүүлгийн хамт дагалдах баримт бичгийг нэгэн зэрэг ирүүлэх ёстой. Өргөдөлд заасан дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэл рүү мөнгө шилжүүлнэ.

НӨАТ-ын буцаан олголтоос татгалзах шалтгаан

Бусад төрлийн татварын хяналт шалгалтын нэгэн адил НӨАТ-ын буцаан олголт нь татварын албанаас татгалзаж болно. Сөрөг шийдвэр гаргах шалтгааныг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэлтэй байх ёстой. Татгалзах гол шалтгаан нь маягт, маягтыг гүйцэтгэх дарааллыг зөрчсөн явдал юм.

• мэдүүлгийг бөглөхдөө гарсан алдаа, түүний дотор НӨАТ-ын дүнг тооцох;
• төлбөр төлөгч, түүнчлэн эсрэг талуудын мэдээллийг буруу зааж өгсөн нь баталгаажуулалтад саад учруулсан;
• гүйлгээний дараа анхан шатны баримт бичигт өөрчлөлт оруулах;
• бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, өртөг, тээврийн болон төлбөрийн баримт бичигт заасан мэдээллийн зөрүү;
• бусад төрлийн зөрчил, алдаа, дутагдал.

Ширээний шалгалтын үеэр Холбооны татварын алба тодруулга эсвэл хүсэлт гаргаж болно нэмэлт мэдээлэлаливаа маргаантай асуудлаар. Хэрэв төлбөр төлөгч нэхэмжлэлийг нэн даруй арилгаж, тайлбарыг хасвал татгалзах үндэслэл байхгүй болно.

Оруулсан баримт бичиг нь гүйлгээний бодит байдлыг батлахгүй байж болно. Жишээлбэл, мэдүүлэгт НӨАТ-ын дүнг тусгах нь хуурамч баримт бичгүүдээр үндэслэлтэй байж болох ч бодит бараа тээвэрлэлт хийгээгүй болно. Ийм зөрчлийг гүйлгээний эсрэг талуудын эсрэг шалгалтын явцад илрүүлдэг.

Татгалзах бусад үндэслэлийн жагсаалтад дараахь зүйлс орно.

• татварын буцаан олголт авах эрх байхгүй, жишээлбэл, компани нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг бол;
• баримт бичгийг бөглөхдөө ОХУ-ын Татварын хууль болон бусад зохицуулалтыг шууд зөрчсөн;
• гүйлгээний түншээс баталгаа байхгүй;
• татварын объектыг буруу тодорхойлсон гэх мэт.

Нөхөн олговроос татгалзах тухай шийдвэрийг шүүхэд гомдол гаргаж болно. Холбооны татварын алба шийдвэр гарснаас хойш 90 хоногийн дотор арбитрын шүүхэд өргөдөл гаргана. Үндэслэн шүүхийн актбуцаан олголтыг Холбооны сангийн яамтай холбоо барина.

Үргэлжлэл

Татварын хувь хэмжээ, тэр дундаа тэг татвар ногдуулсан гадаад эдийн засгийн гүйлгээний хувьд НӨАТ-ыг буцаан олгох боломжтой. Татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй компаниуд нөхөн төлбөр авах хүсэлт гаргаж болно. Буцахын тулд та мэдүүлэг, гүйлгээний баримт бичиг, INFS-д өргөдөл гаргах шаардлагатай. Төсвөөс мөнгө шилжүүлэхээс гадна НӨАТ-ыг нөхөх боломжтой.