Хүн амын орлогын албан татварыг хэт их суутган, шилжүүлсэн, яах вэ. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар: бид буцаах, суутгах, шилжүүлэх. Хэт их суутсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг буцаан олгох тухай

Компанийн нягтлан бодогч татварын төлөөлөгч, ажилтанаас илүү суутгасан татварын дүнг ирээдүйн төлбөрөөс нөхөж болно:

Татварын хугацаа (хуанлийн жил) үргэлжилж байгаа үед;

Ажилтан нь орлогоосоо хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их суутган авсан компаниас авсаар байна.

Тухайн сард хүн амын орлогын албан татварыг тооцохдоо илүү суутсан татварын дүнг тооцох

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 216-р зүйл). Орлогын суутган тооцох хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оны эхнээс эхлэн аккруэль зарчмаар тооцдог. Тухайн сарын татварын хэмжээг тооцохдоо тухайн сарын өмнөх саруудад суутган авсан татварын дүнг харгалзан үзнэ. татварын хугацаа:

Өөрөөр хэлбэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох журамд уг нөхөн төлбөрийг анхлан "барьсан" байсан.

Өнгөрсөн сарын эцэст хуримтлагдсан ажилтны цалингаас татвар суутгасан гэж бодъё. илүү их хэмжээхэм хэмжээнээс илүү Татварын хууль.

Жишээлбэл, нягтлан бодогч нь анхны хүүхдийнхээ аз жаргалтай аав авчирсан тул шинэ төрсөн хүүхдэд стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлээгүй. Шаардлагатай бичиг баримтзөвхөн дараа сарын 5-ны дараа.

Эхний хүүхдийн татварын хөнгөлөлт нь 1400 рубль юм. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг)

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэлгүйгээр тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 182 рубль нэмэгджээ. (1400 рубль × 13%).

Ийм нөхцөлд, хэзээ хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцооТухайн сарын цалингаас нягтлан бодогч нь тухайн жилийн эхнээс ажилтны нийт орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах бөгөөд энэ хүртэл суутган авсан татварын дүнг тооцно (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Энэ талаар ажилтанд мэдэгдэх хэт их хадгалалтХувь хүний ​​орлогын албан татвар авах шаардлагагүй бөгөөд та түүнээс татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг шаардах шаардлагагүй.

Жишээ 1
2014 оны 4-р сарын 25-нд менежер I.P. Рокотов хүүтэй болжээ. Завгүй аав нь хүүхдийн төрсний гэрчилгээний хуулбарыг 2014 оны 5-р сарын 12-ны өдөр нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст авчирсан. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах орлого, суутган авсан татварын хэмжээг доорх хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт Ажилтны 2014 оны албан татвар ногдох орлого, хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ

2014 оны сар	Орлогын хэмжээ		Суутгалын хэмжээ		Татвар ногдуулах суурь	Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ
	сар бүр	оны эхнээс хойшхи хуримтлагдсан нийт	сар бүр	оны эхнээс хойшхи хуримтлагдсан нийт		суутган авах боломжтой		үнэндээ саатуулсан
						оны эхнээс хойшхи хуримтлагдсан нийт	сар бүр	оны эхнээс хойшхи хуримтлагдсан нийт	сар бүр
Нэгдүгээр сар	22 000	22 000	0	0	22 000	2860	2860	2860	2860
Хоёрдугаар сар	22 000	44 000	0	0	44 000	5720	2860	5720	2860

Шийдэл

Хүүхдийн суутгалын баримт бичгийг ирүүлэх хүртэл хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох

2014 оны 1-р сараас 4-р сарын хооронд оны эхнээс аккруэл суурь дээр тооцсон ажилчдын орлогын хэмжээ 88,000 рубль байв.

Хүүхэд төрсний тухай баримт бичиг байхгүй тохиолдолд нягтлан бодогч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг харгалзахгүйгээр тооцсон. хүүхдийн хасалт.

Он гарснаас хойш бодитоор суутгасан татварын нийт дүн 11440 рубль болжээ. (88,000 рубль × 13%).

Хүүхдийн суутгалын баримт бичгийг хүлээн авсны дараа хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дахин тооцоолох

I.P-ээс хүлээн авсны дараа. Рокотовын хүүхдийн суутгал хийх өргөдөл, хүүхдийн төрсний гэрчилгээний хуулбарыг нягтлан бодогч 2014 оны 1-р сараас 4-р сарын хооронд ажилтны цалингаас суутган авах хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 11,258 рубль байх ёстой гэж тогтоосон. [(88,000 рубль - 1,400 рубль) × 13%].

Тиймээс 2014 оны 1-р сараас 4-р сарын хооронд нягтлан бодогч ажилтны орлогоос 182 рублиэр илүү хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан. (11,440 рубль - 11,258 рубль).

Татварын хугацаа хараахан дуусаагүй, ажилтан нэг компанид үргэлжлүүлэн ажиллаж байгаа бол түүний орлогод 13% -ийн татвар ногдуулна.

182 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн тусгай арга хэмжээ авахгүй. Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодогч байх шаардлагагүй. Энэ нь 5-р сарын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоход автоматаар тооцогдох болно.

Дахин тооцоолсны дараа хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр" дэд дансны 68-р дансны дебетээс харж болно.

5-р сарын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оны эхнээс эхлэн хуримтлалаар тооцдог.

5-р сарын цалингаас суутган авах татварын хэмжээг тооцоолохын тулд нягтлан бодогч 2014 оны 1-р сараас 5-р сарын хооронд дараахь зүйлийг тодорхойлно.

- орлогын хэмжээ - 110,000 рубль;

- суутгалын хэмжээ - 2800 рубль. (1400 урэх. × 2 сар);

- татвар ногдуулах орлогын хэмжээ - 107,200 рубль. (110,000 рубль - 2,800 рубль);

— нийт дүнОрлогын албан татвар суутган авах - 13,936 рубль. (107,200 рубль × 13%).

5-р сарын цалингаас суутган тооцох хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ нь 2014 оны 1-р сараас 5-р сарын хугацаанд тооцсон татварын хэмжээ (13,936 рубль) ба 1-р сараас 4-р сарын хугацаанд суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнтэй тэнцүү байна. 2014 он (11,440 рубль) (х 3 ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйл).

5-р сарын цалингаас хасагдах хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 2496 рубль болно. (13,936 рубль - 11,440 рубль).

Дараа нь нягтлан бодох бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татварын шилжүүлэгтавдугаар сард дебит үлдэгдэл 68-р дансанд "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс байхгүй болно (бусад ажилчдын орлогын албан татварын тооцоог зөв хийсэн тохиолдолд), учир нь 5-р сард хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо хэт их суутгасан татварын дүнг нөхдөг.

Хэрэв ажилтан бичиг баримтаа цаг тухайд нь ирүүлсэн бол 5-р сарын цалингаас авах хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ

Хэрэв ажилтан суутгал авах өргөдлөө цаг тухайд нь гаргаж, хавсаргасан баримт бичгийг өгсөн бол нягтлан бодогч 4-р сарын цалингийн суутгалыг харгалзан хүн амын орлогын албан татварыг тооцох байсан.

Дараа нь 1-р сараас 4-р саруудад хувь хүний ​​орлогын албан татвар 11,258 рубль болно. [(88,000 рубль - 1,400 рубль) × 13%]. Тавдугаар сарын цалингаас хасагдах хувь хүний ​​орлогын албан татвар 2678 рубльтэй тэнцэнэ. (13,936 рубль - 11,258 рубль). Энэ нь 182 рубль илүү байна. (2678 рубль - 2496 рубль).

Хэрэв татварын хөнгөлөлт үзүүлэхэд шаардлагатай бичиг баримт байгаа бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их суутган авахгүй.

Хэрэв ажилтны татварын статус өөрчлөгдсөн бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт

Энэ нөхцөл байдлыг авч үзье. 2014 оны эхээр танай ажилтан ОХУ-ын татварын оршин суугч хараахан болоогүй байна.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо нягтлан бодогч 30% -ийн хувь хэмжээг ашигласан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэдэн сарын дараа ажилтан статусаа олж авав татварын оршин суугч RF. Энэ тохиолдолд түүний орлогоос суутган авсан 30% -иар тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг стандартыг ашиглан 13% -иар дахин тооцоолох ёстой. татварын хөнгөлөлт.

Ийм нөхцөлд хүн амын орлогын албан татварын илүү төлөлт үүсдэг. Үүнийг 2014 оныг дуустал 13 хувийн татвар суутган тооцох боломжтой. Үүнд:

Өөрөөр хэлбэл, тухайн сард төлөх ёстой 13% -ийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо нягтлан бодогч өмнөх саруудад суутгасан татварын дүнг 30% -иар тооцно.

Хэрэв хуанлийн жил дуусахаас өмнө 30 хувийн суутган авсан татварын дүнг бүрэн тооцож чадаагүй бол ажилтантай холбоо барьж болно. татварын албахэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын үлдэгдлийг буцаан олгох. Буцаан олголтыг зөвхөн татварын байцаагч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1.1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 10-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-05/41061 тоот захидал, Холбооны татварын алба) хийнэ. ОХУ-ын үйлчилгээ 2013 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн BS-2-11 / 615@).

Илүү төлөлтийг нөхөх боломжгүй үед

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ногдол ашгаас хэтрүүлсэн.Компани нь ажилтанд ногдол ашиг төлсөн. Хөтөлбөрт гарсан техникийн алдааны улмаас нягтлан бодогч 9% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг) биш харин 15% (Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг) -ийн хувь хэмжээг ашигласан. ОХУ-ын).

Үүнээс болж хүн амын орлогын албан татвар илүү төлөгдсөн. Үүнийг цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрт тооцох боломжгүй, зөвхөн буцаан олгох боломжтой. Үүнийг дараах байдлаар тайлбарлав.

Цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнгээс тусад нь тогтооно. Энэ нь Татварын хуулийн 225 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн дагуу юм.

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар, цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо ашиглах өөр өөр хувь хэмжээтатвар (9% ба 13%), хоёр өөр татварын баазыг тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хуанлийн жил дууслаа.Татварын нийт дүнг хуанлийн жилийн үр дүнд үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 225 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэрэв жилийн эцэст илүү төлбөр төлсөн бол нягтлан бодогч түүнийг дараагийн хуанлийн жилийн орлогоос ирээдүйд суутган тооцох хувь хүний ​​орлогын албан татвараас тооцож чадахгүй.

Жишээлбэл, 2013 онд ажилтны цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их хэмжээгээр суутгасан. 2014 онд хуримтлагдсан орлогын албан татварыг тооцохдоо энэхүү илүү төлбөрийг тооцох боломжгүй. 2014 оноос хойш нягтлан бодогч тодорхойлдог татварын суурь 1-р сарын 1-ээс эхлэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Ажилтан ажлаасаа гарсан.Ажлаас халагдсаны дараа ажилтан энэ байгууллагаас орлого авахаа больсон тул нөхөн төлбөр хийх боломжгүй болно.

Тоолж чадахгүй бол буцааж болно.Хэт их суутсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нөхөх боломжгүй бүх тохиолдолд буцааж болно. Буцаан олголтыг дараах байдлаар хийж болно:

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан компани нь хэтэрсэн байна. Буцаах журмыг доор тайлбарлав;

Татварын байцаагч. Үүнийг хийхийн тулд хуанлийн жил дууссаны дараа ажилтан 3-NDFL маягтаар мэдүүлэг гаргаж болно. Түүнд 2-NDFL маягтын гэрчилгээ (гэрчилгээний 5.6-д суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү дүнг тусгасан болно) болон татварын буцаан олголтын өргөдлийг хавсаргана.

Татварын төлөөлөгч илүү суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох журам

Компанийн хэт их суутгасан орлогын албан татварыг буцаан олгох журмыг Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт нарийвчлан тодорхойлсон болно.

Үүнийг үргэлжлүүлэхийн өмнө нягтлан бодогч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их суутган авсан баримтыг бүртгэх ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ.

Илүүдэл төлбөрийн талаар ажилтанд мэдэгдэх

Нягтлан бодогч нь ийм баримтыг олж мэдсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор илүү татвар суутган авсан тухай ажилтанд мэдэгдэх ёстой. Үүнийг янз бүрийн аргаар хийж болно:

Бичгээр мэдэгдэл илгээх (доорх жишээ);

Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээнд хүн амын орлогын албан татварыг хэт их хэмжээгээр суутган авсан тухай ажилтан мэдэж байгаа гэсэн мөрийг нэмнэ.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их суутган авсан тухай ажилтны мэдэгдлийн жишээ

Ажилтан мэдэгдэл эсвэл гэрчилгээнд гарын үсэг зурна. Түүний гарын үсэг нь түүнийг мэддэг гэсэн үг юм. Хэрэв ажилтан аль хэдийн ажлаасаа гарсан бол мессежийг буцаан авсан баримтын хамт шуудангаар илгээж болно.

Санхүүгийн үндсэн хэлтсийн мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар энэ мессежийг илгээх журмыг эхлээд татвар төлөгчтэй тохиролцсон нь дээр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-04-06/6-112 тоот захидал). ).

Ажилтан мөнгө буцааж авах хүсэлтийг бичдэг

Хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох үндэслэл нь ажилтны өргөдөл юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоолохтой холбоотой бүх баримт бичгийн нэгэн адил байцаагч нараас нэхэмжлэл гаргахаас зайлсхийхийн тулд ажилтнаас өргөдлийн текстэд дараахь зүйлийг зааж өгөхийг зөвлөж байна.

Паспортын дэлгэрэнгүй мэдээлэл;

Бүртгэлийн хаяг;

TIN (хэрэв байгаа бол).

Өргөдөлд ажилтан нь тухайн компанийн нягтлан бодогч татвараа шилжүүлэх банкны дансны дугаарыг зааж өгдөг.

Ажилтнаас өргөдөл хүлээн авсан өдрөөс эхлэн компани татвараа буцааж өгөх хугацаа эхэлнэ.

Буцах хугацаа, буцаах хөрөнгийн эх үүсвэр

Буцаан олголтыг ажилтнаас хэт их суутгасан орлогын албан татварыг буцаан олгох тухай өргөдөл хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван сарын дотор хийнэ. Энэ ажилтны орлого болон бусад ажилтны орлогоос ирээдүйд төсөвт төвлөрүүлэх хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг бууруулж татварыг буцаана.

Хугацаа хоцорсон тохиолдолд ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжүүлэх хүүгийн хэмжээг үндэслэн тогтоосон хугацааг зөрчсөн хуанлийн өдөр тутамд хүү тооцдог (Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын).

Татварын албанд компани өргөдөл гаргах үед

Ажилтнаас хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт авах хүсэлтийг хүлээн авсны дараа нягтлан бодогч нь бусад ажилчдын орлогоос төсөвт төлөх хувь хүний ​​орлогын албан татварын зардлаар компани гурван сарын дотор татвараа буцаан олгох боломжтой эсэхийг үнэлэх шаардлагатай. ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-04- 06/6-112 тоот захидлын 2-р зүйл).

Хэрэв төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээ гурван сарын дотор буцаан олголтод хүрэлцэхгүй бол дутуу орлогыг нөхөн төлүүлэхээр татварын албанд хандаж болно. Ажилтан буцаах өргөдлөө өгсөн өдрөөс хойш 10 хоногийн хугацаа өгнө.

Нягтлан бодогч татварын албанд дараахь зүйлийг илгээдэг.

Хэт их суутгасан мөнгийг буцаан олгох тухай компанийн нэрийн өмнөөс өргөдөл;

Бүртгэлээс гаргана татварын нягтлан бодох бүртгэлхолбогдох татварын хугацаанд;

Татварын дүнг хэт их суутган, шилжүүлсэн баримт бичиг төсвийн систем RF.

Татварын алба нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу буцаан олгоно.

Энэ төлбөрийг хүлээн авахаас өмнө нягтлан бодогч зардлаар мөнгөө буцааж өгөх эрхтэй өөрийн хөрөнгөкомпаниуд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэт их суутсан дүнг ажилтны банкны данс руу шилжүүлэх үүрэгтэй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголтыг татварын төлөөлөгч хийх үед

Он дуусаагүй ч хөдөлмөрийн гэрээажилтантай цуцалсан. Энэ тохиолдолд илүү суутсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголтыг татварын төлөөлөгч дараахь нөхцлөөр хийж болно.

Хүн амын орлогын албан татварыг хэт их хэмжээгээр суутган авсан баримт нь энэ нь үүссэн татварын хугацаа дуусахаас өмнө илэрч, ажилтныг ажлаас халсан;

Энэ татварын хугацаа дуусахаас өмнө буцаан олголтын журмыг эхлүүлсэн.

Энэ тохиолдолд хөдөлмөрийн харилцаа байхгүй байх нь хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаахад саад болохгүй.

Хэрэв компани татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт авах хүсэлт гаргасан бол төсвөөс мөнгө хүлээн авахдаа: Дебет 51 Кредит 68 "Хувь хүний ​​татварын тооцоо" дэд данс, хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилтанд шилжүүлсэн гэж бүртгэх ёстой. - ердийн байдлаар нийтлэх замаар: Дебет 70 Кредит 51.

Ажлаас халагдсан ажилтнаас илүү хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан. Энэ тохиолдолд бид юуг илүү сайн хийх ёстой вэ?

Та энэ баримтыг олж мэдсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор ажлаас халагдсан ажилтанд шаардлагатай хэмжээнээс их хэмжээний татвар суутган авсан тухай мэдэгдэх ёстой. Илүүдэл төлбөр байгаа эсэхийг мэдээлэх хэлбэр, арга Хувь хүний ​​орлогын албан татварОХУ-ын хуульд заагаагүй тул байгууллага нь ажилтанд ямар ч хэлбэрээр мессеж илгээх эрхтэй.

Татвар суутган авсан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор иргэн татварын буцаан олголт авах хүсэлт гаргаж болно. Байгууллага нь өргөдөл хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван сарын дотор ажлаас халагдсан ажилтны дансанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү төлсөн мөнгийг шилжүүлэх ёстой.

Үндэслэл

Хэт их суутсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн буцаах вэ

Илүү төлсөн мөнгийг байгууллагаар дамжуулан буцаан олгох

Хүн амын орлогын илүү суутгасан албан татварыг буцаан авахын тулд тухайн хүн татвар суутган авсан байгууллагатай татварын төлөөлөгчөөр холбогдож болно. Үүнийг хийхийн тулд тэрээр байгууллагын даргад хаягласан ямар ч хэлбэрээр мэдэгдэл бичих хэрэгтэй. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Татвар төлөгчөөс өөр хэн нэгэнд (түүний өв залгамжлагчийг оруулаад) татварын буцаан олголт хийхгүй. Үүнийг татварын хууль тогтоомжид заагаагүй болно. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 7-ны өдрийн 03-04-06/7028 тоот захидалд тусгасан болно.

Татварын буцаан олголтыг бэлнээр авахыг хориглодог тул татварын буцаан олголтыг өргөдөлдөө заавал зааж өгөх ёстой Банкны дэлгэрэнгүй мэдээлэлтатварын төлөөлөгч илүү суутгасан дүнг шилжүүлэх данс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-р захидал. 06/9-31).

Хүн татвараа суутган авсан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор буцаан олголт авах хүсэлт гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ, татварын буцаан олголт авах өргөдөл гаргах эрх нь өргөдөл гаргасан өдөр хүн ба байгууллагын хооронд хөдөлмөрийн (иргэний) харилцаа байгаа эсэхээс хамаарахгүй. Жишээлбэл, тухайн хүн ажлаас халагдсаны дараа, гэхдээ татварын буцаан олголтод заасан хугацаа дуусахаас өмнө хэт их суутгасан дүнг буцаан олгох өргөдөл гаргах эрхтэй. Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажлаас халагдсан ажилтанд буцааж өгөх үүрэгтэй. Гэсэн хэдий ч татварын алба татвараа буцааж өгөөгүй гэдгийг баталгаажуулах шаардлагагүй. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 03-04-06 / 4-370 тоот, 2012 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 03-04-05 / 6-1430 тоот захидалд тусгасан болно.

Илүү төлөлтийг буцаан олгох эх үүсвэр нь хүн амын орлогын албан татварын ойрын хугацаанд суутган, төсөвт шилжүүлэх төлбөр байж болно.

• илүү төлбөр төлсөн нэг хүний ​​орлогоос (жишээлбэл, суутгасан ажилтан илүүдэл хэмжээхувь хүний ​​орлогын албан татвар, байгууллагад үргэлжлүүлэн ажиллаж байна);
• байгууллага нь татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа бусад татвар төлөгчийн орлогоос.

Буцах хугацаа

Байгууллага нь өргөдөл хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван сарын дотор хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү төлөлтийг тухайн хүний ​​банкны данс руу шилжүүлэх ёстой. Татварын албанд өгөөжөө өгөх шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн 03-04-06/43608 тоот захидал). Хэрэв байгууллага гурван сарын дотор татвар төлөгчид илүү төлсөн төлбөрөө (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) буцааж өгөөгүй бол хожимдсон хоног тутамд буцаан олгоогүй татварын дүнгээс хүү тооцох шаардлагатай болно. Төлбөрийн эцсийн хугацааг зөрчсөн өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дахин санхүүжилтийн хүүгийн хэмжээгээр хүү тооцдог. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-5 дахь хэсэгт заасан болно. Энэ тохиолдолд хуримтлагдсан хүүгийн хэмжээг татвараас чөлөөлөхгүй. Ийм орлогыг ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй тул хүү төлөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой. Энэхүү дүгнэлтийн хүчинтэй байдлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-05/34450 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Илүү төлөлтийг байгууллага өөрөө илрүүлсэн

Хэрэв байгууллага-татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн болохыг дангаараа илрүүлсэн бол энэ тухай албан татвар төлөгчид ажлын 10 хоногийн дотор мэдэгдэх үүрэгтэй (Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг, 6.1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс). ОХУ-ын Татварын хуульд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн тухай мэдээлэх хэлбэр, аргыг заагаагүй болно. Тиймээс татварын төлөөлөгч татвар төлөгчид ямар ч хэлбэрээр мессеж илгээх эрхтэй. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-04-06 / 6-112 тоот захидалд тусгасан болно.

Шалгалтаар илүү төлсөн мөнгийг буцаан олгох

ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасан гурван сарын хугацаанд хэт их суутсан татварын дүнг буцаан олгоход удахгүй болох хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр хангалтгүй байж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч дутуу мөнгөө буцаан авах хүсэлтээ бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд гаргах ёстой.

Татварын байцаагч нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу татварын төлөөлөгчийн байгууллагад хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн тохиолдолд буцаан олгоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Илүү төлөлтийг байгууллагын харилцах дансанд оруулахаас өмнө татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэт их суутсан дүнг тухайн хүнд өөрийн зардлаар буцаан олгох эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 9 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Холбоо).

Шилжүүлсэн дүнг ирэх дүнгээс нөхөх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй татварын төлбөрболомжгүй бол байгууллага:

• хүн амын орлогын албан татварыг суутган авсанаас их хэмжээгээр төсөвт буруу оруулсан;
• хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хугацаанаас нь өмнө шилжүүлсэн (орлогыг төлөхөөс өмнө).

Эдгээр дүн нь ажилчдын орлогоос суутгалгүй, харин татварын төлөөлөгчийн байгууллагын зардлаар төсөвт орсон тул илүү төлсөн татвар биш юм. Татварын агентууд өөрийн хөрөнгөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). Иймээс ийм нөхцөлд гарах цорын ганц арга зам бол алдаатай төлсөн дүнг татварын төлөөлөгчийн данс руу буцаах явдал юм. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн 03-04-06 / 57158 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн ED-4-3 / 10764 тоот захидалд тусгасан болно.

Төсвөөс буцаан олгосон хөрөнгийг ашиглан илүү төлөлтийг буцаан олгохоор шийдсэн бол баримт бичгийн багцыг татварын албанд ирүүлэх ёстой. Энэхүү багцын бүтэц нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн орлогын төрлөөс хамаарахгүй бөгөөд татварыг суутгасан хувь хэмжээ зэргээс хамаарахгүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 9-р сарын 20-ны өдрийн № 201-р захидал). BS-4-11/17025).

Татварыг буцаан олгох өргөдөлд дараахь зүйлийг хавсаргана.
- ажилтны орлогын хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлийн хуулбар;
- ажилтны өргөдлийн хуулбар (илүү төлбөр төлсөн шалтгаан, үүссэн огноо, хэмжээг харуулсан);
– буцаан олгох хүсэлт гаргасан өдрийн 2-NDFL маягтын гэрчилгээний хуулбар;
- татварыг дахин тооцсон жилээс эхлэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын төсөвтэй хийсэн тооцооны мэдээлэл. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төсөвтэй хийсэн тооцооны талаархи мэдээллийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хувьд та "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төсөвтэй хийсэн тооцоо" дэд дансны 68 ​​дансны хуулбарыг гаргаж болно. Энэ дансны кредитэд хуримтлагдсан дүнг татварын илүү төлсөн дүнгээр буцаах ёстой (илүү төлбөрийн дүн харагдахуйц байх ёстой).

Хэрэв илүү төлөлтийг байгууллагын зардлаар (дараа нь төсвөөс нөхөн төлүүлэхээр) буцаан олгохоор шийдсэн бол өргөдөл болон анхан шатны баримт бичиг(гэрчилгээ, мэдэгдэл гэх мэт) алдаа гаргасан ажилтны хувьд та шинэ гэрчилгээ бэлтгэж, мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх хэрэгтэй. 5-р хэсэгт байгаа шинэ гэрчилгээ нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын дахин тооцоолсон дүнг тусгах ёстой.
Шинэчлэгдсэн мэдээллийг оруулахдаа:
– “No __” ба “__-ээс” гэсэн талбарт гэрчилгээний эхийн дугаар, шинээр бэлтгэсэн огноог заана;
- "Тохируулгын дугаар" талбарт - өмнөх гэрчилгээний утгаас нэгээр их байна, жишээлбэл, анхны тохируулгын хувьд - 01;
- 5-р хэсгийн "Тооцсон татварын дүн", "Суутган авсан татварын дүн", "Шилжүүлсэн татварын дүн" гэсэн мөрөнд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дахин тооцоолсны дараа ажилтны татварын үүргийн талаарх мэдээллийг зааж өгнө;
– “Татварын төлөөлөгчийн хэт их суутгасан татварын дүн” гэсэн мөрөнд тэг оруулна.

Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 9-ний өдрийн 03-04-06 / 6-229 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 8-р сарын 13-ны өдрийн PA-4-11 / 15988 тоот захидалд тусгасан болно. , 2011 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн KE- 4-3/2975 тоот.

2-NDFL хэлбэрээр гэрчилгээг хэрхэн яаж бүрдүүлэх вэ

Нөхцөл байдал:Ажлаас халагдсан ажилтны орлогоос хугацаа нь дууссан татварын хугацаанд хэт их суутгасан татварын дүнг буцаан олгохыг 2-NDFL гэрчилгээнд хэрхэн тусгах вэ. Бусад ажилтны орлогоос суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын зардлаар тухайн жилийн илүү төлөлтийн дүнг ажилтанд буцаан олгосон.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэт их суутгалын дүнг 2-NDFL гэрчилгээнд тусгаагүй болно. Татварын төлөөлөгч тодруулахад хангалттай татварын үүрэгажлаас халагдсан ажилтан. Үүнийг хийхийн тулд та татварын хугацаа дууссан 2-NDFL-ийн шинэчилсэн гэрчилгээг мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстой.

Хэрэв ажилтны татварын үүрэг багасвал өмнө нь ирүүлсэн 2-NDFL маягтанд тусгагдсан мэдээлэл нь төсөвтэй хийсэн тооцооны бодит байдлыг гажуудуулж байна. Тиймээс, шинэчилсэн гэрчилгээнд шаардлагатай өгөгдлийг (жишээлбэл, орлогын хэмжээ эсвэл татварын суурь) засах хэрэгтэй.

Татварын зөв дүнгийн талаар мэдээлэл өгнө үү:

• "Тооцсон татварын хэмжээ" гэсэн мөрөнд;
• "Суутган авсан татварын хэмжээ" гэсэн мөрөнд;
• "Шилжүүлсэн татварын дүн" гэсэн мөрөнд.

Байгууллагын (татварын төлөөлөгч) хувийн дансны картанд залруулга хийсний үр дүнд хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү төлөлт үүснэ. Гэхдээ энэ илүү төлөлтийг бусад ажилтны орлогоос суутган тооцсон, харин ажлаас халагдсан ажилтанд буцаан олгохтой холбогдуулан төсөвт шилжүүлэхгүй, хувь хүний ​​орлогын албан татвараар нөхөн төлнө.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хуучин ажилтанд буцааж өгөх шаардлагатай бол яах вэ

Ажилтан ажлаасаа гарсан бөгөөд байгууллага нь түүнд бүрэн төлсөн: төлбөр тооцоог төлж, хөдөлмөрийн дэвтэр гаргасан. Тэгээд нягтлан бодогч нь алдаа гаргаж, хүн амын орлогын албан татварын төсөвт шаардлагатай хэмжээнээс илүү мөнгө шилжүүлсэн нь тогтоогдсон. Одоо ажиллаж байгаа ажилтнаасаа илүү татвар суутган авсан тохиолдолд буцаан олголтын механизм нь тодорхой болно. Ажилтан мэдэгдэл бичиж, компани дүнгээ буцааж өгдөг цалингийн картудахгүй болох татвар суутгалтай холбоотой. Үүний үр дүнд цалинтай сард ажилтны цалин ердийнхөөс арай өндөр байх болно. Ажлаас халагдсан ажилтанд хэрхэн мөнгө буцааж өгөх вэ? Эцсийн эцэст түүнд ямар ч орлого байхгүй. ОХУ-ын Сангийн яам энэ тухай өөрийн баримт бичигт дурдсан бөгөөд бид танд энэхүү баримт бичгийн тайлбарыг санал болгож байна.

Юу ерөнхий дараалалбуцах Ажилчдын хувь хүний ​​орлогын албан татварм

Нягтлан бодогчийн төлөөлөлтэй ажил олгогч нь энэ баримтыг олж мэдсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор шаардлагатай хэмжээнээс их хэмжээний татвар суутган авсан тухай ажилтанд мэдэгдэх ёстой. Үүний дараа ажилтан буцаан олголтыг хүссэн өргөдөл бичдэг. Нягтлан бодогч энэ үйл явцад хяналт тавих эсвэл ажилтанд дээж өгөх нь дээр. Баримт нь өргөдөлд заавал байх ёстой мэдээлэл байдаг. Энэ:

-татварыг буцаан олгох үндэслэл;

-нийлбэр;

тэмдэглэл

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэт их суутгасан дүнг зөвхөн ажилтны бичгээр гаргасан өргөдлийн дагуу буцааж өгдөг. Өргөдөлд татварын буцаан олголтын шалтгаан, түүний хэмжээ, шилжүүлгийн дансны дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгөх ёстой.

- мөнгө шилжүүлэх дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэл. Энэ нь жишээлбэл, ажилтны цалингийн данс эсвэл бусад банкны данс байж болно. Илүүдэл төлбөрийг бэлнээр олгохыг хориглоно (NKRF-ийн 231-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Өргөдлийг хүлээн авмагц тухайн байгууллага гурван сарын хугацаанд мөнгөө буцааж өгөх ёстой. NKRF нь ирээдүйн хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрөөс татварын буцаан олголтыг тогтоодог. Түүнээс гадна та ажилтны өөрийн болон бусад ажилчдын цалингаас татвараа буцааж авах боломжтой.

Бусад ажилчдын цалингаас ирээдүйд төлөх татварын буцаан олголт нь их хэмжээний өртэй, ажилтны хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрийг суутган авах нь хангалтгүй тохиолдолд ихэвчлэн хийгддэг. Энэ боломжийг NKRF-ийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасан болно. Техникийн хувьд энэ нь тийм ч хэцүү биш байх болно, учир нь цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ихэвчлэн нэг төлбөрт шилжүүлдэг. Буцаан олголтын хэмжээг багасгах ёстой нийт төлбөрдараа сар.

Ажлаас халагдсан ажилчдын татварыг буцаан олгох журам юу вэ?

Хэрэв хэт их суутгал илэрсэн үед ажилтан ажлаасаа халагдсан бол бусад ажилчдын орлогоос удахгүй болох хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрөөр л мөнгийг буцааж өгөх боломжтой. ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 07-р сарын 02-ны өдрийн 03-04-06/6-193 тоот захидалдаа үүнийг яг таг хэлж байна.

Түүгээр ч зогсохгүй хуучин ажилтан нь түүнд зохих дүнг суутган авсан үеэс хойш гурван жилийн дотор татварын буцаан олголт авах хүсэлт гаргаж болно (NKRF-ийн 78 дугаар зүйлийн 7-р зүйл). Хугацаа нь хангагдсан тохиолдолд хуучин ажил олгогч хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцааж өгөхөөс татгалзаж чадахгүй.

Гэсэн хэдий ч ажлаас халагдсан ажилтан өөрийн биеэр ирж буцах өргөдөл бичиж чадахгүй байгаа тул нөхцөл байдал ихэвчлэн төвөгтэй байдаг. Жишээлбэл, тэр өөр хот руу нүүсэн. Үүнээс гарах гарц бий. Нягтлан бодогч нь өмнөх ажилтан руу шуудангаар (цахим болон энгийн) өргөдлийн загвар илгээх эсвэл утсаар бичиж болно. Тэгээд ажилтан нь гараар бичиж, баталгаат шуудангаар буцааж илгээнэ.

ОХУ-ын Сангийн яам 2012 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 03-04-06/6-193 тоот захидалдаа өөр нэг чухал нөхцөл байдалд анхаарлаа хандуулав. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт нь татварыг хэт их суутган авсан татварын үеэс хамаарахгүй. Тухайлбал, 2011 оны сүүлээр ажилтнаа халж, мөн онд илүү татвар төлсөн. Мөн илүү төлөлтийг 2012 онд аль хэдийн илрүүлсэн. Ажил олгогч нь 2012 онд хуучин ажилтанд мөнгө буцааж өгөх эрхтэй. Энэ нөхцөл байдалд тусгай дүрэм байдаггүй. Хамгийн гол нь илүү төлөлт илэрсэн даруйд буцаан олголтын механизмыг ажиллуулах явдал юм.

• Маягтуудыг татаж авах

Ажилтнаас хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох журам нь тухайн компани мөнгөө хэрхэн буцааж өгөхөөс хамаарч өөр өөр байж болно - өөрөө эсвэл шалгалтаар. Үйлдлийн алгоритм ба жишээ хэллэгийг энэ нийтлэлд оруулсан болно.

Хяналт шалгалт нь татварын төлөөлөгч байгаа тохиолдолд хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хувь хүнд буцааж өгөх үүрэг хүлээхгүй гэж ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 9-р сарын 27-ны өдрийн 03-04-05/56176 тоот захидалд тайлбарлав.

Хэрэв компани хүн амын орлогын албан татварыг хэт их хэмжээгээр суутгасан бол энэ татварыг ажилтанд буцааж өгдөг. Компани өнгөрсөн жил хэтрүүлэн суутгаж, ажилтан ажлаас халагдсан ч татварыг буцааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 06/07/2013 оны 03-04-05/21250 тоот захидал). Хяналт шалгалтаар мөнгөө буцааж өгөхгүй гэж Сангийн яамнаас мэдээллээ.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг илүү суутган буцаан олгох. Захиалга

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаахын тулд дараах алгоритмыг ашиглана уу.

Алхам 1. Татварыг хэтрүүлэн суутгасан тухай ажилтанд мэдэгдэх.Хэрэв компани нь ажилтны хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их суутгасан болохыг олж мэдсэн бол, жишээлбэл, энэ нь түүнд төлөх төлбөрийг өгөөгүй. стандарт суутгал, дараа нь түүнд мэдэгдэх ёстой (амаар эсвэл бичгээр). Эцсийн хугацаа нь зарим нягтлан бодогчдын бодож байгаа шиг жилийн эцэст биш харин илүү төлөлт илэрсэн цагаас хойш ажлын 10 хоног байна. Энэхүү эцсийн хугацааг дагаж мөрдөж буйг нотлохын тулд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дахин тооцоолсон нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээнд илүү төлөлт илэрсэн баримтыг бүртгэх нь хамгийн найдвартай юм.

Хүн амын орлогын албан татварын илүү суутгалын талаар ажилтанд тайлагнах бичгээр тогтоосон хэлбэр байдаггүй. Компани нь өөрийн хэлбэрийг боловсруулах эрхтэй. Зурвас нь илүү их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ, түүнчлэн компани илүү төлөлтийг илрүүлсэн тодорхой огноог зааж өгөх ёстой. Эцсийн эцэст, үүнийг илрүүлснээс хойш мессеж илгээх хүртэл ажлын 10-аас илүүгүй өдөр өнгөрөх ёстой.

Компани нь мессежийг бичгээр эсвэл цахим хэлбэрээр ямар хэлбэрээр явуулахаа өөрөө шийдэх эрхтэй. Гэхдээ албан тушаалтнууд эхлээд ажилтанд ямар мессежийн формат илүү тохиромжтой болохыг олж мэдэхийг зөвлөж байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-04-06/6-112 тоот захидал).

Дашрамд дурдахад, Татварын хуульд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгаагүй тохиолдолд торгууль гэж байдаггүй. Гэхдээ хэрэв компани илүү төлсөн мөнгөө буцаан авахаар татварын албанд хандвал байцаагчид ажилтан хэт их суутгал хийснийг мэдэж байгааг нотлох баримт шаардаж болно. Энэ тохиолдолд мессежийн хуулбар шаардлагатай болно.

Алхам 2. Татварын буцаан олголтыг ажилтанаас үнэ төлбөргүй хэлбэрээр авах.Буцаан олголтын үндэслэл нь татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдөл юм. Үүнийг ямар ч хэлбэрээр эмхэтгэсэн бөгөөд тав тухтай байдлыг хангах үүднээс компани загвар боловсруулж болно. Хамгийн гол нь буцаан олголтын мэдүүлэг нь татварыг шилжүүлэх ёстой банкны дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх явдал юм. Эцсийн эцэст үүнийг зөвхөн буцааж өгөх боломжтой бэлэн бус хэлбэрээрбанкны данс руу мөнгө шилжүүлэх замаар. Жишээлбэл, энэ нь цалингийн картын данс байж болно.

Алхам 3. Хүн амын орлогын албан татвараас илүү суутсан мөнгийг гурван сарын дотор буцаан олгох.Өргөдөл хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван сарын дотор илүү суутган татварыг төлөх ёстой. Үгүй бол компани тухайн ажилчдад хүүгийн хэмжээг үндэслэн хүү төлөх шаардлагатай болно гол ханшТөв банкхойшлуулсан хуанлийн өдөр бүрийн хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Компани хэд хэдэн аргаар татвараа буцааж өгөх эрхтэй.

Ирээдүйн төлбөртэй холбоотой. Хамгийн хялбар арга бол хувь хүний ​​орлогын албан татвар, түүний дотор бусад ажилчдад төлөх төлбөрөөс мөнгө төлөх явдал юм. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 231-р зүйлд шууд зөвшөөрдөг.

Хяналт шалгалтаар дамжуулан. Хэрэв хэт их суутгасан татварын хэмжээ их, компанид буцаан олголтод хангалттай мөнгө байхгүй бол шалгалтаар мөнгөө буцааж болно. Үүнийг хийхийн тулд ажилтнаас өргөдөл хүлээн авснаас хойш ажлын 10 хоногийн дотор компани нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох хүсэлтийг мэргэжлийн хяналтын газарт өөрийн нэрийн өмнөөс гаргаж өгөх ёстой. Үүний зэрэгцээ та хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлээс ажилтны орлогын талаархи хуулбарыг өгөх ёстой. Түүнчлэн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их суутган, шилжүүлсэн баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 09-ний өдрийн 03-04-06/6-229 тоот захидал). Энэ нь татварыг дахин тооцсон жилээс эхлэн 2-NDFL гэрчилгээ байж болно. Мөн дагуу мэдэгдэл данс 68 дэд данс Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төсөвтэй тооцоо. Энэ дансны кредитэд хуримтлагдсан дүнг татварын илүү төлсөн дүнгээр буцаах ёстой (илүү төлбөрийн дүн харагдахуйц байх ёстой).

Мөнгө ирэхэд ажилтны данс руу шилжүүлэх ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг компани буцааж өгөх үед:

- ажилтан орлого аваагүй байгаа хэдий ч компани татвараа суутгасан;

- ажилтан суутгал авах хүсэлт гаргасан бөгөөд компани нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгалгүйгээр авч үзсэн;

- компани татварыг буруу хувиар тооцсон (13% биш 30).

Хүн амын орлогын албан татварыг мэргэжлийн хяналтын газраас буцаан олгохдоо:

- "физикч" өөрөө орлогоо мэдүүлэхдээ татварыг илүү төлсөн;

- компани нь жилийн эцэс гэхэд оршин суугч болсон ажилтанд татвар ногдуулж чадаагүй;

- ажилтан жил дууссаны дараа орон сууц худалдаж авах, эмчилгээ хийлгэх, суралцах зэрэгт суутгал авахыг хүсч байна.

Алхам 4. Хүн амын орлогын албан татвар нь илүү төлөлтийг буцаан олгоход хүрэлцэхгүй бол мэргэжлийн хяналтын байгууллагад буцаан олголт хийх өргөдөл гаргах.Мэргэжлийн хяналтынхан сарын дотор татвараа буцааж өгөх ёстой. Баримт хүлээн авахыг хүлээхгүйгээр компани өөрийн хөрөнгөөс ажилтанд мөнгөө буцааж өгөх эрхтэй. Энэ тохиолдолд одоогийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бүрэн төлөх ёстой.

Хэрэв та өнгөрсөн онд хүн амын орлогын албан татварыг хэтрүүлэн суутгасан бол татвараа дахин тооцож, шинэчилсэн 2 хүний ​​орлогын албан татварыг ирүүлнэ үү. Тооцооллын 090-р мөрөнд буцаан олгосон татварыг тусгана. 6-NDFLмөнгийг буцааж өгөх үед.

Алхам 5. Хэт их суутсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох баримт бичгийг хадгал.Ажилтны татварын буцаан олголт авах өргөдөл, түүний дахин тооцоо хийх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, мөн татварын бүртгэлдахин тооцоолсон татвараар хэмнэгдсэн. At газар дээр нь үзлэг хийхЭдгээр баримт бичиг нь удахгүй болох төлбөрийн эсрэг хийсэн буцаан олголт хүчинтэй болохыг баталгаажуулах болно.

Илүү суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох өргөдлийн жишээ

Татварыг буцаан олгох тухай компанийн өргөдөл. Жишээ 1

Москвагийн №12 ОХУ-ын Холбооны татварын албаны даргад

Москва, ст. Басманная, 25 настай

TIN 7701025478, хяналтын цэг 770101001

Хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох тухай

ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, 231 дүгээр зүйлд үндэслэн "Компани" ХХК нь 10,000 (арван мянган) рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү төлөлтийг буцааж өгөхийг хүсч байна. 2016 оны 1-р сараас 8-р сар хүртэлх хугацаанд менежер М.М-д өгөөгүйгээс илүү төлбөр үүссэн. Михайлов (TIN 740755674609) түүнд хамаарах хүүхдүүдэд зориулсан татварын стандартын хөнгөлөлт.

Мөнгөө "Компани" ХХК-ийн дараах хаягаар шилжүүлнэ үү.

ХКБ "Комбанк" дахь 40702810021400000012 харилцах данс, БИК 044501001, 30101810400000000222 харилцах данс.

- I.I.-ийн мессежийн хуулбар Иванов одоо байгаа хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 1 л илүү төлсөн тухай;

- M.M-ийн орлогын талаархи 2-NDFL маягтын гэрчилгээ. Михайлов 2016 оны 1-8-р сард 1 литр;

— 2016 оны 1-8 дугаар сарын 2016 оны 1-8 дугаар сарын KBK болон OKATO-ийн хүрээнд "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр" дэд дансны 68 ​​дансны хуулга;

- М.М-ийн орлогоос суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх төлбөрийн даалгаврын хуулбар. Михайлов 2016 оны 1-8-р сард 8 л.

Гүйцэтгэх захирал I.I. Иванов

Ахлах нягтлан бодогчА.П. Петрова

Хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан авах тухай ажилтны өргөдөл. Жишээ 2

"Компани" ХХК-ийн захиралд

менежер Михайлов Михаил Михайловичаас

Дараах мэдээллийг ашиглан 2016 оны 1-8 дугаар сарын 10,000 (арван мянган) рублийн илүү суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг надад буцааж өгнө үү.

123022, Москва, гудамж. Рочделская, 15,

BIC 044525487 корр. данс No30101010100000000111

Хүлээн авагчийн данс 40101010100000000111

Михайлов Михаил Михайлович

4010101030100000345 тоот нэрийн данс

Картын дугаар 4664 4664 4664 4664

Нягтлан бодох бүртгэлийн явцад олон төрлийн алдаа гарч болох бөгөөд зарим тохиолдолд ажил олгогч ажилчдаасаа хэт их хэмжээний татвар суутган авдаг.

Одоогийн хууль тогтоомжид ийм нөхцөл байдлын талаар тодорхой дүрмийг тусгасан бөгөөд хувь хүмүүст хэт их суутгасан татварыг буцааж өгөх боломжийг олгодог боловч үүнийг хийхийн тулд хэд хэдэн үйл ажиллагаа явуулах шаардлагатай болно.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хуулийн асуудлууд, гэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Тийм ч учраас хэт их суутсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн буцаан авах талаар суралцах нь бизнес эрхлэгчид гэлтгүй бүх хүмүүст ашигтай байх болно.

Хууль зүйн үндэслэл

Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу аливаа хувь хүн татварын төлөөлөгчөөр хэт их мөнгө суутган авсан компанидаа хандаж болно. Үүнийг хийхийн тулд компанийн даргад хаягласан өргөдлийг ямар ч хэлбэрээр бөглөнө үү.

Татварын буцаан олголтыг зөвхөн татвар төлөгч өөрөө хийдэг бөгөөд одоогийн татварын хууль тогтоомжид заагаагүй тул бусад хүмүүс заасан хэмжээгээр өргөдөл гаргах боломжгүй. Ийм тодруулгыг Сангийн яамны 03/07/13-ны өдөр нийтэлсэн 03-04-06/7028 тоот захидалд заасан болно.

Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан татварын буцаан олголтыг хувь хүн тогтоосон дүнг суутган авсан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор гаргах ёстой. Татварын буцаан олголт авах өргөдөл гаргах эрх нь өргөдөл гаргах үед тухайн иргэн, компани хоёрын хооронд хөдөлмөрийн харилцаа үүссэн эсэхээс ямар ч хамааралгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Тиймээс та ажлаас халагдсаны дараа ч гэсэн буцаан олголт авах хүсэлт гаргаж болно, гэхдээ энэ нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу нөхөн олговор олгох хугацаа дуусахаас өмнө хийгдэх ёстой.

Хэрэв компани илүү төлөлтийг илрүүлсэн бол Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу ажлын арав хоногийн дотор татвар төлөгчид холбогдох мэдэгдлийг өгөх ёстой бөгөөд одоогийн хууль тогтоомжид энэ мессежийг яг яаж өгөхийг заагаагүй болно. илгээгдэнэ.

Маргаантай асуудлууд

Хувь хүмүүс хэт суутсан татвараа буцаан олгох практикийн талаар янз бүрийн асуулт асуудаг бөгөөд дурдсан олон нөхцөл байдал нь өөрөө нэлээд маргаантай байдаг.

Захиалахгүйгээр боломжтой юу?

Илүү төлөлтийг буцааж өгөхийн тулд татвар төлөгч нь татварын төлөөлөгчдөд зохих хүсэлтийг гаргаж, бичгээр бөглөх ёстой. Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу ийм өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа нь татвар тооцсон өдрөөс хойш гурван жил байна.

Өргөдөл гаргах явцад ажилтан заавал зааж өгөх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй бүрэн жагсаалтажил олгогч шилжүүлэх шаардлагатай хувийн болон харилцах дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэл бэлэн мөнгө, илүү төлөлтийг бэлэн бус хэлбэрээр буцааж өгдөг тул.

Нэмж дурдахад, нэмэлт төлбөрийг шилжүүлэх эцсийн хугацааг гурван сараар тогтоосон бөгөөд энэ нь холбогдох өргөдлийг ирүүлснээс эхэлдэг гэдгийг мартаж болохгүй.

Ажлаас халагдсаны дараа

Юуны өмнө, суутгасан татварыг тооцоолоход алдаа гарсны дараа та алдааны талаар хуучин ажилтандаа мэдэгдэх хэрэгтэй. Жишээлбэл, та тухайн иргэний ажилд орохдоо бүртгүүлсэн гэж заасан хаягаар буцаан олголтыг хүлээн авсан баталгаат бичиг гаргаж болно.

Хэрэв хуучин ажилтан өөрөө компанид ирж, хэт их суутсан татварын дүнг буцаан олгохыг хүсэх юм бол компани мөн үүнийг хийх ёстой. заавал байх ёстой. Сангийн яамнаас дурьдсанчлан ажилтныг ажлаас халах, илүү суутсан татварын дүнг буцаан олгох хугацаа нь эрх бүхий төлөөлөгчийн тогтоосон үүрэгт ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй.

Энэ саналыг Үндсэн хуулийн цэцийн төлөөлөгчид ч дэмжсэн. Татварын хууль тогтоомжид татварын төлөөлөгч хэт их суутгасан татварын дүнг буцаан олгох тусгай журам бий гэдгийг онцлов.

Ажлаас халагдсаны дараа иргэд илүү төлсөн төлбөрөө буцаан авахаар тус хэлтэст шууд өргөдөл гаргах боломжгүй гэдгийг тусад нь тэмдэглэх нь зүйтэй. Татварын алба, компанийг тойрч гарах. Татварын хуулийг бүрэн устгасны дараа л татварын тайлангийн хамт өргөдөл гаргах боломжтой тул хэрэв компани үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлбэл татварын буцаан олголт нь татварын буцаан олголтыг татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн өдрөөс хойш гурван жилийн хугацаанд хариуцах жагсаалтад оруулна. хэт их суутгал.

Хэрэв ажилтан өөрөө ирж, илүү суутгасан татварын хэмжээг зааж өгвөл буцаан олгох татварын хэмжээг харуулсан мэдэгдэл бичихийг түүнээс хүсэх хэрэгтэй. Өргөдөл нь харилцах дансны дугаар, нарийн мэдээллийг агуулсан байх ёстой. банкны байгууллага, ямар хөрөнгө шилжүүлэх вэ.

Татварын буцаан олголтыг өргөдөл хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван сарын дотор хийх ёстой бөгөөд одоо ажиллаж байгаа ажилчдын төсөвт төвлөрүүлэх хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тогтоосон татварын хэмжээгээр бууруулж болно.

Хэрэв ажилтан 2-NDFL гэрчилгээ ирүүлсний дараа хэт их суутсан татвараа буцаан олгох хүсэлт гаргахаар ирсэн бол энэ тохиолдолд заасан дүнг буцааж өгсний дараа та баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай гэдгийг онцгой анхаарах хэрэгтэй. шинэчилсэн тайлан, энэ нь аль хэдийн зөв өгөгдлийг тусгасан болно.

Гадаадынхны хувьд

Ажил олгогч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлөх, ОХУ-ын татварын оршин суугч биш иргэдэд хуримтлагдсан ашгийг татвараас чөлөөлөхийн тулд ажилчдаас ямар нэгэн бичиг баримт шаардах эрхгүй.

Татварын хуулийн 232 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу татвар төлөгч нь өөр улсын нутаг дэвсгэрт татвар төлсөн баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг ажил олгогчдоо өгөх үүрэггүй бөгөөд татвараа шууд суутган авах шаардлагаас чөлөөлөгдөнө. ажлын байранд.

ОХУ-д хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхөөс зайлсхийхийн тулд татвар төлөгч нь ОХУ-тай давхар татварын гэрээ байгуулсан улсын оршин суугч гэдгээ албан ёсоор баталгаажуулж татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай.

Нэмж дурдахад та хүлээн авсан орлогын хэмжээ, ОХУ-аас гадуур татвар төлсөн баримтыг Татварын албаны албанд өгөх шаардлагатай. Энэхүү баримт бичигзаасан улсын татварын албаны ажилтнууд баталгаажуулсан байх ёстой.

Өгөгдсөн баримт бичгийн үнэн зөвийг баталгаажуулахыг татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг тооцохоос өмнө, мөн татварын хугацаа дууссанаас хойш жилийн турш гаргаж болно, үүний үр дүнд татвар төлөгч татвар төлөхөөс чөлөөлөгдөхийг хүсч байна. түүнчлэн аливаа болон татварын хөнгөлөлтийг нөхөх, хүлээн авах.

1С дахь ZUP-ийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээлэл

Хэт их суутсан татварын дүнг 1С-ээр буцаан олгохын тулд баримт бичгийг дараах байдлаар бэлтгэх ёстой.

1. Буцах зориулалттай тусгай баримт бичгийг бий болгосон. Үүнийг үүсгэхийн тулд та "Татвар, шимтгэл" ангилалд орж, "Хувь хүний ​​татварын тайлан" функцийг сонгох хэрэгтэй.
2. Цалингийн төлбөрийг төлөх баримт бичгийг бүрдүүлсэн бөгөөд үүнээс та дүнгийн хэмжээгээр төлсөн болохыг харж болно цалин, түүнчлэн түүнд нэмсэн буцаан олгогдох татвар. Цалингийн хуудаснаас тухайн сардаа тооцсон татварын хэмжээ хэтэрсэн, өөрөөр хэлбэл цалингийн хамт нэг сарын дотор буцаан олголт, төлбөр хийгдсэн болохыг харж болно.
3. Хэрэв хүн амын орлогын албан татварыг бүртгэлд буцаах шаардлагатай бол шилжүүлэхэд шаардлагатай мэдээллийг зөв харуулахын тулд холбогдох бичилтийг гараар хийдэг. Үүнийг хийхийн тулд "Мэдээлэл дамжуулах" баримт бичгийг үүсгэсний дараа бүртгэлийн бүрэлдэхүүнийг бүрдүүлэхдээ "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгчийн тооцоо" гэсэн хэсгийг сонгоно уу. Энэ баримт бичгийг зардал болгон бөглөх ёстой бөгөөд үүний дүн нь илүү төлсөн татварын дүн юм.

Хэмжээг тооцоолох, шилжүүлэх

Татварын хэмжээг маш энгийнээр тооцдог - дүн хүлээн зөвшөөрсөн бооцоотатварыг суутган авах суурийн нийт дүнгээр үржүүлнэ. Сүүлийнх нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хувь хүмүүсийн ашгийн тодорхой төрөл тус бүрээр тус тусад нь тогтоогддог.

Дээр дурьдсанчлан, алдааг олж мэдсэний дараа ажил олгогч нь арав хоногийн дотор ийм хяналт байгаа талаар ажилтандаа мэдэгдэх ёстой бөгөөд үүний үр дүнд төлбөр төлөгч нь зохих төлбөрийг буцаан олгох өргөдлийг бичгээр гаргаж өгдөг. Баримт бичгийг ирүүлсний дараа мөнгийг гурван сарын дотор буцааж өгөх эсвэл дараагийн татвар суутганаас тооцно.

Татварын төлөөлөгч нь эргээд татварын илүү дүнг өөрийн ажилтны данс руу шилжүүлэх эсвэл татварын албатай холбоо барих ёстой. Илүү төлсөн татварыг нэхэмжилж болох нийт хугацаа гурван жил байна.

Татварын төлөөлөгчийн үүрэг хүлээсэн ажил олгогч нь тухайн ажилтан болон бусад төлөгчөөс ирээдүйд төлөх татвар, түүнчлэн өөрийн хөрөнгөөс суутган авах хэмжээг бууруулснаар илүү суутсан дүнг нөхөх боломжгүй бол татварын албанд зохих мэдүүлэг гаргах шаардлагатай болно. Дотоод орлогын алба.Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасны дагуу буцаан олголт авах тухай өргөдөл.

Ийм өргөдлийн шийдвэрийг аравны дотор гаргадаг банкны өдрүүдӨргөдөл гаргагч нь торгууль, торгууль, татварын өртэй бол мөнгөө буцааж авахаа больсон тохиолдол гарч болзошгүй. Ийм нөхцөлд татварын алба илүү шилжүүлсэн дүнг өрийг төлөхөд зарцуулж, ажил олгогч нь эргээд ажилчдаа бие даан төлөх ёстой болно.

Ажилтан хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвараа хэрхэн буцааж өгөх вэ?

Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татвар төлөгчийн ашиг тусын тулд цалин хөлс болон бусад төрлийн төлбөрөөс хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажил олгогч нь буцааж өгөх ёстой. Ажилтан ийм алдаа илэрсэн цагаас хойш арав хоногийн дотор илүү төлбөр төлсөн тухай мэдэгдлийг хүлээн авах ёстой бөгөөд одоогийн хууль тогтоомжид ямар ч хязгаарлалт заагаагүй тул энэ мессежийг ямар ч хэлбэрээр хүлээн авах боломжтой. Энэ мессежийг илгээх журмыг хүлээн авагчтай урьдчилан тохиролцсон байх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Өргөдөл хүлээн авах үед ажил олгогч илүү суутгасан татварын дүнг шилжүүлдэг бөгөөд үүнийг гурван сарын дотор хийх шаардлагатай. Хэрэв эцсийн хугацааг алдсан бол энэ тохиолдолд татварын дүнгээс гадна зөрчилд хуримтлагдсан нэмэлт хүүг суутгах шаардлагатай болно.

Хугацаа хоцорсон хуанлийн өдөр бүрээр хүү тооцдог хүүдахин санхүүжилтийн хүүтэй тэнцүү байх ёстой Төв банкторгууль тооцох үед хүчин төгөлдөр байсан. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү төлөлтийг буцаан олгох нь яг ижил аргаар хийгддэг бөгөөд зөвхөн хүлээн зөвшөөрөгдсөн дахин санхүүжилтийн хүүгийн оронд нэмэлт төлбөрийг тооцохдоо үндсэн хүүг ашиглах ёстой.

Нарийвчилсан алгоритм

Ажил олгогчоос буцаан олголтыг дараахь байдлаар хийнэ.

1. Ажилтан илүү хасагдсан дүнгийн талаар мэдээлэл авдаг. Алдаа илрүүлсний дараа ажил олгогч хэт их суутгал хийсэн баримтын талаар ямар ч хэлбэрээр мэдээлдэг. IN зарим тохиолдолдТатварыг хэт их суутган авсан баримтыг олж харвал ажилтан өөрөө өргөдөл гаргаж болно.
2. Нөхөн олговор олгох өргөдлийг ажил олгогчид өгдөг. Дээр дурдсанчлан, хүн амын орлогын албан татварыг хэт их хэмжээгээр суутгасан тухай мэдэгдлийг хүлээн авах, мөн алдааг бие даан илрүүлсэн тохиолдолд өргөдөл гаргаж болно. Өргөдөл нь бүх зүйлийг шилжүүлэх шаардлагатай банкны дансыг зааж өгөх ёстой. заасан хэмжээилүү төлбөрийг зөвхөн бэлэн бус хэлбэрээр буцааж өгдөг тул хөрөнгө.
3. Уг дүнг заасан данс руу шилжүүлнэ. Хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тухайн банкны данс руу шилжүүлдэг.

дамжуулан татварын албаБуцаах нь дараах байдлаар хийгддэг.

1. Шаардлагатай бүх бичиг баримтыг бэлтгэсэн. Ялангуяа, үүнээс гадна стандарт мэдэгдэл, та тусгай бэлтгэх хэрэгтэй татварын тайлан, түүнчлэн илүү төлөлт байгаа эсэх, ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичиг.
2. Баримт бичгийг Татварын албаны албанд, өөрөөр хэлбэл тухайн хүн бүртгүүлсэн байгууллагад ирүүлнэ. Тэдгээрийг биечлэн, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн тусламжтайгаар, мөн шуудангаар болон цахим хэлбэрээр гаргаж болно.
3. Татварын байгууллага шийдвэр гаргаж, дансанд мөнгөө буцааж өгдөг.

Орлогын татварыг тооцохдоо алдаа ихэвчлэн гардаг бөгөөд үүний үр дүнд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их суутгадаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний арифметик алдаа, тооцооны явцад суутгал хийх баримт бичгийг үл тоомсорлох, ажилтны статусыг оршин суугч бус хүнээс оршин суугч болгон өөрчлөх зэрэг хэд хэдэн шалтгаан байж болно.

Нягтлан бодогч ажилтны орлогоос хэт их суутгал хийсэн бол яах ёстой вэ? Ажилчдад татварын буцаан олголтыг зохицуулах журам, хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний талаар манай нийтлэл танд хэлэх болно.

Хууль тогтоогч юу хэлэх вэ?

Орлогоос хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох журмыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. 231-1. Ажилтны хувьд Холбооны татварын албанд хэт их шилжүүлсэн дүнг ажил олгогчид буцааж өгөхийг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг. 78. 231-р зүйлд Холбооны татварын албаны байцаагч энэ мөнгийг ажил олгогчийн дансанд буцааж өгөх хүртэл ажил олгогчийн мөнгөнөөс иргэнд хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг төлөх боломжийг үгүйсгэхгүй.

Төлбөр төлөгч нь ажил олгогчийн хаягаар өргөдөл гаргасан тохиолдолд татварын буцаан олголт хийх шаардлагатай талаар мөн адил нийтлэлд дурдсан болно. эд хөрөнгийн хасалт, гэхдээ хасалт хийх эрхийг тооцоонд харгалзаагүй.

Орон сууц худалдаж авах (барилга барих)тай холбоотой үл хөдлөх хөрөнгийн хасалт нь орлогын албан татварын буцаан олголттой холбоотой өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг.

Хуулийн дагуу хувь хүн суутгал авах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 7-8 дахь хэсэгт заасны дагуу):

• жилийн эцэст татварын албанд;
• түүний ажилладаг газарт оны дундуур.

Татвар төлөгч ажлын байрандаа суутгал авах өргөдөл гаргахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь суутгал хийх хүсэлт гаргасан сараас эхлэн тооцоонд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бууруулж эхэлнэ гэдгийг санах хэрэгтэй. Энэ нь ажил олгогчийн татварыг оны эхнээс доош нь тооцож, дараа нь буцаан олгох уу гэсэн асуулт гарч ирж байна.

Татвар төлөгчийн өргөдлийг хүлээн авахаас өмнө суутган авсан хүн амын орлогын албан татварыг ажил олгогч буцаах ёсгүй гэж Сангийн яам (татварын албанаас үүнийг хийх эрхтэйг нь баталгаажуулсан) (баримт бичгийн 03-04-06/6-46 тоот) мэдэгдэв. 21/03/11 . болон бусад хэд хэдэн).

Буцах алгоритм

Хэт их суутгал хийсэн баримтыг олж мэдсэнээр компанийн удирдлага ОХУ-ын Татварын хуульд заасан буцаах журмыг дагаж мөрдөх үүрэгтэй.

1. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэт их суутган авсан тухай ажилтанд мэдэгдэх. Ийм мессежийн хэлбэр нь дур зоргоороо байж болох бөгөөд мэдэгдлийн журмыг ажилтантай урьдчилан тохиролцсон (Сангийн яам, 05/16/11-ний өдрийн 03/04/06/6-112 тоот баримт бичиг). Компанийн ажилтанд ийм мессеж илгээх зөрчил илэрсэн үеэс хойш арав хоногийн хугацаа тогтоогдсон. Мэдэгдэлд буцааж өгөх дүнг заавал зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231-1-р зүйл, 6.1-1-р зүйл).
2. Ажилтан хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголтыг хүссэн өргөдөл бичих хүртэл хүлээнэ үү (Татварын хуулийн 231-1-р зүйл, Сангийн яамны захидал). Татварыг төлсөн өдрөөс хойш 3 хүртэлх жилийн хугацаанд өргөдөл гаргаж болно (Татварын хуулийн 78-7-р зүйл). Мөнгийг ажилтанд зөвхөн түүний дансанд бэлэн бус хэлбэрээр буцааж өгдөг. Дансны дугаарыг өргөдөлд зааж өгөх ёстой.
3. Ажилтны өргөдлийг хүлээн авснаас хойш 3 сарын дотор ажилтанд илүү төлсөн төлбөрийг буцааж өгөх. Хэрэв энэ хугацааг үл тоомсорловол дараагийн хуанлийн өдөр бүр ажил олгогч хүү тооцож, буцаасан дүнгийн хамт төлөх үүрэгтэй. Зөрчлийн үед мөрдөгдөж байсан Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүтэй тэнцүү байна.

Үүний үр дүнд татварын илүү төлсөн төлбөрийг урсгал ашиглан төлж болно хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр, өөрөөр хэлбэл тооцоонд ашигласан татварын хувь хэмжээ, орлогын төрлөөс үл хамааран энэ ажилтан эсвэл бусад ажилтны орлогоос хуримтлагдсан дүнгээр хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг бууруулах.

Хэрэв ямар нэгэн шалтгаанаар компани илүү суутгасан татвараа ажилтандаа буцааж өгөх боломжгүй бол Холбооны татварын албатай холбоо барьж, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох хүсэлт гаргах шаардлагатай. хувь хүндхуульд заасан хугацаанд. Өргөдөлд илүү төлсөн баримтыг тусгасан баримт бичиг, татварын баримт бичиг-тооцоо зэргийг хавсаргана хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгал(тухайн үеийн НУ регистрээс авсан хуулбар).

Тэмдэглэл дээр!Хэрэв татварын төлөөлөгч хувь хүний ​​орлогын албан татварыг "ирээдүйд ашиглах зорилгоор" төлсөн бол өөрөөр хэлбэл. ирээдүйн төлбөрийн эсрэг, мөн илүү төлсөн тохиолдолд Холбооны татварын алба үүнийг орлогын албан татварыг хэтрүүлсэн гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй, учир нь татварын төлөөлөгчийн зардлаар энэ татварыг төлөх нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй. Энэ тохиолдолд компани нь буруугаар төлсөн "хувь хүний ​​орлогын албан татвар" -ыг буцаан олгох хүсэлтийг Холбооны татварын албанд өргөдөл гаргах ёстой. Мөн энэ дүнг бусад татвараас нөхөх боломжтой (02/06/17-ны өдрийн GD-4-8/2085@ тоот бичиг).

Ажилтан Холбооны татварын албатай холбоо барьж хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцааж болно.

• түүний ажиллаж байсан компани татан буугдсан бол;
• хэрэв ажилтан тухайн хуанлийн жилд ОХУ-ын оршин суугчийн статусыг олж авсан бол.

Сүүлчийн тохиолдолд зөрүүгээс болж илүү төлбөр үүсдэг хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээоршин суугч болон оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд (орлогын 13 ба 30% тус тус). Өргөдөл гаргахдаа татвар төлөгч нь хөрөнгө орлогын мэдүүлэг, илүү суутган авсан татвараа шилжүүлэх дансыг харуулсан мэдүүлэг өгнө. Мөн ОХУ-ын оршин суугчийн статусыг ажилтанд байгаа баримт бичгүүдийн хамт баталгаажуулах шаардлагатай (хуулбарууд). бүртгэлийн баримт бичигоршин суугаа газар, шилжилт хөдөлгөөний карт гэх мэт).

Ажилтан аль хэдийн халагдсан, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь түүний орлогоос илүү татвар төлсөн болохыг илрүүлсэн байж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд компани нь хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилтанд буцааж өгөх үүрэгтэй.

Буцаан олголтыг дээр дурдсантай ижил дарааллаар, ижил алгоритмын дагуу боловсруулдаг: мэдэгдэл, ажилтны өргөдөл, түүнд мөнгө шилжүүлэх.

Хэрэв жилийн эцэс гэхэд ажилтан мэдэгдэлд хариу өгөөгүй бөгөөд мэдэгдэл бичээгүй бол үүн дээр үндэслэн 2-NDFL гэрчилгээ үүсдэг бөгөөд энэ нь илүү төлбөрийн баримт, хэмжээг харуулсан болно. Ийм гэрчилгээний хуулбарыг мэдэгдлийн хамт ажилтанд илгээхийг зөвлөж байна.

Хэрэв мэдээллийг татварын албанд аль хэдийн илгээсэн бөгөөд ажилтан буцаан олголт авах эрхээ мэдэгдсэн бол дүнг буцааж өгөх ёстой.

Үүний дараа 2-NDFL залруулах гэрчилгээг Холбооны татварын албанд ирүүлсэн бөгөөд үүнд хэт их суутгасан татварыг тусгахгүй. Нэмж дурдахад, 6-NDFL маягт нь хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дансанд ажилтанд шилжүүлсэн дүнг зааж өгөх ёстой. тайлангийн хугацаа, шилжүүлэг хийгдсэн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайлангийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь тохируулгын бичилт юм - буцаах Dt 70 Kt 68/NDFL.

Товчхондоо

Буцах Ажилтны хувь хүний ​​орлогын албан татварорлогоос хэт их суутгасан дүнг түүнд мэдэгдсэний дараа хийгддэг. Буцаан олголтыг зөвхөн ажилтны өргөдлийн дагуу хийдэг бэлэн бусхувь хүний ​​банкны дансанд.

Хэрэв татварыг шилжүүлэх боломжгүй бол компанийн удирдлага NU бүртгэлээс хувь хүний ​​орлогын албан татварын талаархи холбогдох мэдээллийг хавсаргаж, Холбооны татварын албатай холбоо барьж энэ тухай мэдэгдэл өгөх үүрэгтэй. Татварын төлөөлөгчийн хүлээх үүргийг үл тоомсорлох хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголтхоцрогдсон өдөр болгонд нэмэлт хүү төлөх шаардлагатай болдог.