Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн утаснуудын түүхий эдээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх. Толлингын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл
Төлбөрийн түүхий эд - нягтлан бодох бүртгэлийг үйлчлүүлэгч боловсруулах үйлчилгээнд зориулж хийдэг - 10-р дансанд нээгдсэн дэд дансанд тусгагдсан болно. Энэ нийтлэлээс та төлбөртэй түүхий эдийг (цаашид DS гэх) боловсруулалтанд шилжүүлэхийг хэрхэн албан ёсны болгох талаар сурах болно. татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зарим шинж чанаруудын талаар.
DS-тэй ямар төрлийн үйл ажиллагаа явуулдаг вэ?
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр төрөл бүрийн үйл ажиллагаа явуулдаг. Энэ байж болох юм:
- шатах тослох материал авахын тулд газрын тос боловсруулах;
- лаазалсан хүнс, үр тариа, гурил, тос гэх мэтийг авахын тулд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг боловсруулах;
- полиэтиленийг мөхлөгт боловсруулах, PVC бүтээгдэхүүн авах;
- барилга байгууламж барих, тоног төхөөрөмжийг засварлах;
- бусад.
Нийлүүлэгч (захиалагч)-ийн гол зорилго нь боловсруулагч (гүйцэтгэгч) рүү шилжүүлсэн түүхий эдээс тодорхой шинж чанартай бэлэн бүтээгдэхүүн (хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн) авах явдал юм.
Захиалагч болон гүйцэтгэгчээс DS-тэй хийсэн гүйлгээг бүртгэх дүрэм
Ийм үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн гол онцлог нь эдгээр ижил түүхий эд, материалыг гэрээлэгчийн өмчлөлд (баланс дээр) шилжүүлээгүй тул түүнийг балансын гадуурх 003 дансанд харгалзан үздэг (зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалын 156-157) . Энэ нь үйлчлүүлэгч өөрөө DS-ийг балансаас хасдаггүй, харин тусгай дэд данс 7 руу шилжүүлдэг гэсэн үг юм. аналитик нягтлан бодох бүртгэл, 10-р дансанд нээгдсэн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаал).
Үүний дагуу DS-ээс гүйцэтгэгч үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүний өмчлөл нь боловсруулагч үйлчлүүлэгчид хэвээр үлдэнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн 1, 703 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ нь тодорхойлно:
- Татварын нягтлан бодох бүртгэлд (OSN ба хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу) боловсруулахад зориулж DS шилжүүлсэн баримтыг үйлчлүүлэгчид харуулаагүй болно. Боловсруулалтын үйлчилгээний өртөг нь дараа нь материалын зардалд багтдаг бөгөөд OSN-ийн хувьд - процессор тайланд гарын үсэг зурах үед, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд - гүйцэтгэгчийн үйлчилгээний төлбөрийг төлсний дараа. Боловсруулахад шилжүүлсэн DS-ийн зардлыг үйлчлүүлэгч түүхий эд материалын хэрэглээний талаархи тайланд заасан хэмжээгээр хасна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 713 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
- Гүйцэтгэгч нь боловсруулах гэрээнд заасан зардлаар DS-ийг балансын бус 003 дансанд хүлээн авсан баримттай. Хэрэв гэрээнд шилжүүлсэн материал/түүхий эдийн үнийг заагаагүй бол боловсруулагч бүртгэл хөтөлж болно уламжлалт нэгжүүдзардал.
Гүйцэтгэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог нь дараахь байдлаар тодорхойлогддог.
- Үлдэгдэлгүй данс нээх нь санхүүгийн хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөнийг цаг тухайд нь хянахад зайлшгүй шаардлагатай.
- Бэлэн бүтээгдэхүүн DS-ээс гаргаж авсан , балансын гадуурх дансанд мөн тооцогдоно. Үүнийг хадгалахад хүлээн зөвшөөрч, нөхцөлт үнээр тооцдог. Нягтлан бодох бүртгэлийг тоо хэмжээ, хэмжээгээр хийдэг. DS-ийн аналитик бүртгэлийг үйлчлүүлэгч, DS-ийн төрөл, байршлаар нь зохион байгуулах шаардлагатай.
- Үйлчлүүлэгчээс DS хүлээн авсан баримтыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй бөгөөд ханган нийлүүлэгчид үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүнийг тооцдоггүй.
- Гүйцэтгэсэн ажлын өртгийг борлуулалтаас олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд татвар төлөгчдийн нягтлан бодох бүртгэлд энэ баримтыг тусгасан огноо нь үйлчлүүлэгч тайланд гарын үсэг зурсан өдөр, хялбаршуулсан татварын системд - төлбөрийг хүлээн авсан өдөр юм. түүнийг.
Нягтлан бодох бүртгэлийг балансаас гадуурх данс ашиглан хэрхэн хийдэг талаар та манай нийтлэлээс олж мэдэх болно. "Балансын гадуурх дансны нягтлан бодох бүртгэлийн журам" .
Үйлчлүүлэгчийн байранд илүү боловсронгуй болгох шаардлагатай DS боловсруулалтын үр дүнд олж авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг үйлчлүүлэгчид шилжүүлэх тохиолдолд тэдгээрийг 21-р дансанд эсвэл тусдаа дэд дансанд тус тус бүртгэнэ. 10 бодит үнээр, энэ нь гарсан бүх зардлыг тооцоолох замаар тодорхойлогддог (5-р зүйл, 7 PBU 5/01, ОХУ-ын Сангийн яамны 06/09/2001 оны 44н тоот тушаалаар батлагдсан).
DS-ийн нягтлан бодох бүртгэлд зориулсан бичлэгүүд
Үйлчлүүлэгчийн DS-тэй хийсэн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд тусгах нь дараах байдалтай байна.
- Dt 10.7 Kt 10.1 (10.8) - DS-ийг гүйцэтгэгчид шилжүүлэх;
- Dt 10.1 Kt 10.7 - боловсруулсан материалыг хүлээн авах;
- Dt 10.1 Kt 60 - DS боловсруулах ажлын өртөгийг материалын өртөгт нэмнэ;
- Dt 19 Kt 60 - НӨАТ-ыг боловсруулах ажлын өртөгт тооцно;
- Dt 68 Kt 19 - НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;
- Dt 60 Kt 51 - гүйцэтгэгч нь DS боловсруулах ажилд гүйцэтгэсэн ажлынхаа төлбөрийг төлдөг;
- Dt 20 Kt 10.1 - гаднаас нь боловсруулсан материалыг үйлдвэрлэлд илгээсэн;
- Dt 43 Kt 20 - DS-ээр хийсэн бэлэн бүтээгдэхүүн бүртгэгдсэн.
Гүйцэтгэгчээс хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүнд тооцогдох бүтээгдэхүүнийг хүлээн авсан тохиолдолд захиалагч дараахь бичилтийг хийж болно.
- Dt 21 (10.2) Kt 10.7 - хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх DS-ийг хасах;
- Dt 21 (10.2) Kt 60 - тэнд боловсруулах үйлчилгээний зардлыг багтаасан;
- Dt 19 Kt 60 - боловсруулалтын НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ;
- Dt 20 Kt 21 (10.2) - хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэлд гаргадаг.
Гүйцэтгэгч нь DS-тэй хийсэн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг ашиглана.
- Dt 003 - DS-ийг үйлчлүүлэгчээс хүлээн авч, боловсруулахад илгээсэн;
- Dt 20 Kt 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) - DS боловсруулах зардлыг харгалзан үзнэ;
- Kt 003 - DS-ийн эцсийн бүтээгдэхүүнийг хэрэглэгчдэд хүргэсэн;
- Dt 62 Kt 90.1 - боловсруулах ажлын орлогыг тусгасан;
- Dt 90.3 Kt 68 - боловсруулалтын ажлын өртөгт НӨАТ ногдуулдаг;
- Dt 90.2 Kt 20 - боловсруулалтын зардлыг хассан;
- Dt 51 Kt 62 - үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан төлбөр.
ЖИЧ! Гүйцэтгэгчээс 10-р дансны кредитийн мэдээллийг харуулах нь зөвхөн өөрийн материалтай холбоотой байж болно (жишээлбэл, ажил гүйцэтгэж буй тоног төхөөрөмжийн шатах тослох материал). DS-ийн өртөг нь гүйцэтгэгчийн зардлын үнэд хэзээ ч ордоггүй..
DS-тэй хийсэн гүйлгээг баримтжуулах
DS-ийг гүйцэтгэгчид шилжүүлэхдээ үйлчлүүлэгч ихэвчлэн M-15 маягтаар нэхэмжлэх гаргаж, "төлбөрийн төлбөрийн нөхцөл" эсвэл "төлбөрийн түүхий эд" гэсэн тэмдэглэл хийх ёстой. Хэдийгээр 2013 оноос хойш нэгдсэн маягтыг заавал хэрэглэхээ больсон тул анхан шатны баримт бичгийн аль ч хэлбэрийг ашиглах боломжтой. Гэхдээ ихэнхдээ M-15 хэлбэрийг загвар болгон авдаг.
Нэхэмжлэхийг хоёр эх хувь гаргаж, нэг хувийг гүйцэтгэгчид хүлээлгэн өгч, хоёр дахь нь DS гарсан үед агуулахад үлдэнэ.
Та нийтлэлээс нэхэмжлэхийн энэ хэлбэрийн талаар илүү ихийг мэдэж болно “Нэгдсэн маягт No М-15 - маягт, дээж” .
Нэхэмжлэх гаргах өгөгдлийг гэрээ, ажлын захиалга болон бусад зүйлээс авдаг холбогдох баримт бичиг. DS-ийг хүлээн авсны дараа гүйцэтгэгч нь бараа, материалыг хүлээн авах итгэмжлэлийг захиалагчид өгдөг.
Нийлүүлэгчийн агуулахад DS хүлээн авсан нь анхан шатны баримтаар нотлогддог бөгөөд үүнийг М-4 маягтын хүлээн авах захиалга хэлбэрээр гаргаж болно, мөн "түүхий эдийг нийлүүлэх" гэсэн тэмдэглэлийг агуулна.
M-4 маягтыг "Бараа материалын баримт бичиг" материалаас татаж авах боломжтой.
DS-ээс хийсэн бүтээгдэхүүнийг нийлүүлэгчээс хэрэглэгч рүү шилжүүлэх нь шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээгээр албан ёсоор баталгааждаг. Боловсруулах үйлчилгээ үзүүлсэн үр дүнд үндэслэн гүйцэтгэгч нь мөн тайлан гаргадаг.
Тайлан нь боловсруулах явцад DS ашигласан баримтыг тайлбарлаж, илүүдэл, хог хаягдал байгааг тусгасан болно. Боловсруулалтын гэрээнд илүүдэл түүхий эд (буцааж болох хог хаягдал) ашиглан гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрийг төлөх нөхцөлийг заагаагүй бол боловсруулалтын дараа үлдсэн материаллаг хөрөнгийг (болон / эсвэл хог хаягдлыг) хэрэглэгчдэд буцааж өгөх ёстой. Мөн гэрээнд буцах боломжтой хог хаягдлыг захиалагчид шилжүүлэх нөхцөл, нөхөгдөөгүй хог хаягдлыг булшлах журмыг тусгасан. Буцах хог хаягдлын төлбөр нь барааны биржийн үйл ажиллагаа бөгөөд нэмэлт татвар (ашиг ба НӨАТ) төдийгүй буцах хог хаягдлын өмчлөлийг гүйцэтгэгчид шилжүүлэх тээврийн баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай гэдгийг энд тэмдэглэх нь зүйтэй.
Хууль тогтоомжийн түвшинд акт, тайлангийн маягт батлагдаагүй байна. Тиймээс эдгээр баримт бичгийн маягтыг бие даан боловсруулж, боловсруулах гэрээнд нэмэлт болгон хавсаргана.
DS боловсруулалтын үр дүнд олж авсан бүтээгдэхүүнийг (захиалагч компани цаашид боловсруулах хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн) M-4 маягтаар гаргасан төлбөрийн захиалгын дагуу үйлчлүүлэгч өөрийн агуулахад хүлээн авдаг. Баримт бичгийг нэг хувь үйлдсэн бөгөөд санхүүгийн хариуцлагатай этгээдэд үлдэнэ.
Манай нийтлэлээс агуулах дахь баримт бичгийн урсгалын талаар дэлгэрэнгүй уншина уу "Материалын агуулахын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн урсгалыг хөтлөх" .
DS-ийн ашиглагдаагүй үлдэгдэлтэй гүйлгээг тусгах онцлог
Зарим төрлийн ажлыг гүйцэтгэхдээ, жишээлбэл, цувисан металлаас бүтэц үйлдвэрлэхэд гүйцэтгэгч ихэвчлэн ашиглагдаагүй материалтай байдаг. Иймд гэрээлэгч болон үйлчлүүлэгч-борлуулагчийн эдгээр үлдэгдэлтэй хийсэн гүйлгээг тусгах нэмэлт бичилтүүд гарч ирж болно.
Жишээ
DS-ийг боловсруулсны дараа материалууд гэрээлэгчийн балансын бус дансанд үлджээ. Харьцагч талуудын хооронд байгуулсан гэрээнээс хамааран ийм нөхцөл байдал үүсэх боломжтой бөгөөд үүнийг дараах гүйлгээнд харуулав.
Гүйцэтгэгч:
- Dt 10 Kt 91 - гэрээлэгч рүү үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн буцах боломжтой хог хаягдлыг тусгасан болно (энэ болон бусад тохиолдолд - үйлчлүүлэгч-худалдагчтай тохиролцсоны дагуу);
- Dt 10 Kt 60 (76) - борлуулагчаас ажлын төлбөр болгон шилжүүлсэн DS-ийн үлдэгдлийг (НӨАТ ороогүй шилжүүлсэн DS-ийн зардлын дүнгээр) капиталжуулсан;
- Dt 19 Kt 60 (76) - шилжүүлсэн DS-ийн НӨАТ-ын дүнгийн хувьд;
- Dt 60 (76) Kt (62) - нийлүүлэгчийн гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрөөс DS (НӨАТ-тай) зардлыг нөхөх.
Үйлчлүүлэгчээс:
- Dt 10.1 Kt 10.7 - гүйцэтгэгчээс буцааж өгсөн, түүний ашиглаагүй эсвэл боловсруулсны дараа үлдсэн материалыг ханган нийлүүлэгч капиталжуулсан;
- Dt 62 (76) Kt 90 - гүйцэтгэгчээс үлдсэн DS-ийг ажлын төлбөр болгон гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн (НӨАТ орсон);
- Dt 90 Kt 10.7 - боловсруулсны дараа үлдсэн шилжүүлсэн материалын өртгийн дүнгийн хувьд НӨАТ-аас бусад;
- Dt 90 Kt 68 - шилжүүлсэн үлдэгдэлд НӨАТ ногдуулдаг;
- Dt 60 Kt 62 (76) - боловсруулалтын үйлчилгээний төлбөрийг төлөхийн тулд DS-ийн зардлыг НӨАТ-аар нөхөх.
Харилцан нэхэмжлэлийг нөхөх гэрээ байгуулах тухай мэдээллийг "Байгууллага хоорондын нөхөн төлбөрийн гэрээ - дээж" материалаас уншина уу. .
Үр дүн
Нягтлан бодох бүртгэлд DS боловсруулах үйлчилгээ үзүүлж буй үйлчлүүлэгч болон үйлчилгээ үзүүлэгч өөр өөрөөр тусгадаг. Үйлчлүүлэгч нь боловсруулахаар шилжүүлсэн материал/түүхий эдийг балансаас хасдаггүй, харин ханган нийлүүлэгчид шилжүүлэх ажиллагааг 10.7 дэд дансанд тусгана. Процессор нь хүлээн авсан DS-ийг балансад биш, харин балансын гадуурх 003 дансанд бүртгэдэг.
DS нягтлан бодох бүртгэлийн нэг онцлог нь боловсруулалттай холбоотой DS-ийн хөдөлгөөний үйл ажиллагааг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаггүй явдал юм. DS боловсруулахад гүйцэтгэсэн үйлчилгээний төлбөрийг гүйцэтгэгчээс борлуулалтаас олсон орлого, ханган нийлүүлэгчээс боловсруулалтанд шилжүүлсэн материалын зардлыг нэмэгдүүлдэг зардал гэж үзнэ.
DS-ийг боловсруулахад шилжүүлэх нь ихэвчлэн түүхий эдийг төлбөртэй худалдан авахыг тэмдэглэсэн M-15 маягтаар гаргасан нэхэмжлэхийг ашиглан хийгддэг.
Гүйцэтгэгчийн агуулах дахь DS, түүнчлэн захиалагчийн агуулахад байгаа боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг M-4 маягтаар хүлээн авсан захиалгыг бүртгэх замаар гүйцэтгэдэг. даяар анхан шатны баримт бичиг, гүйцэтгэгчээс үүсгэсэн, энэ нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эд гэдгийг тэмдэглэсэн байна.
Боловсруулалтын явцад DS ашигласан баримтыг гүйцэтгэгчийн тайланд тусгасан болно. DS-ээр хийсэн бүтээгдэхүүн, түүнчлэн боловсруулаагүй үлдэгдэл, буцаах хог хаягдлыг тоо хэмжээ, өртгийг харуулсан хүлээн авах гэрчилгээний дагуу шилжүүлдэг.
Толлингын үйл ажиллагаа- эдгээр нь боловсруулалтын үйл ажиллагаа (түүхий эд, материал, эцсийн бүтээгдэхүүн) боловсруулах үйл ажиллагаа бөгөөд ханган нийлүүлэгч эсвэл үйлчлүүлэгч нь тодорхой ажлыг гүйцэтгэхийн тулд өөрийн бараа материалыг боловсруулагч (гүйцэтгэгч) рүү шилжүүлдэг. Дараа нь хэсэг хугацааны дараа тэр түүнээс үр дүнг хүлээн авдаг - бэлэн бүтээгдэхүүн эсвэл өөрчлөгдсөн материал.
Дилер болон процессорын онцлог шинж чанаруудыг хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт. Дилер ба процессорын гол ялгаа
|
Үйлчилгээ үзүүлэгч (үйлчлүүлэгч) |
Процессор (гүйцэтгэгч) |
|
Материал (түүхий эд) эсвэл үнэ төлбөргүй байдаг |
Шаардлагатай зүйлтэй |
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулах гэрээний онцлог
Тухайн үйл ажиллагааг явуулахдаа талууд боловсруулалтын гэрээ байгуулдаг. Иргэний хуульд ийм гэрээний талаар шууд дурдаагүй. Үүнийг дуусгахдаа та бүлгийн заалтуудыг дагаж мөрдөх ёстой. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 37 "Гэрээ". Тиймээс, гүйцэтгэгч (боловсруулагч) нь захиалагчийн (худалдагч) зааврын дагуу тодорхой ажлыг гүйцэтгэж, үр дүнг нь тухайн ажлын үр дүнг хүлээн авч, төлбөр төлөх үүрэгтэй захиалагчид хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй (Иргэний хуулийн 702-р зүйл). ОХУ-ын хууль). Ажлын үр дүнг өмчлөх эрх нь түүхий эдийг эзэмшигч, өөрөөр хэлбэл ханган нийлүүлэгчид хамаарна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 703-р зүйл).
Анхаарна уу. Толлингын үйл ажиллагаа явуулахдаа талууд толлингын түүхий эд боловсруулах гэрээ байгуулдаг. ОХУ-ын Иргэний хуульд ийм гэрээний талаар шууд дурдаагүй болно. Тиймээс, үүнийг байгуулахдаа та ОХУ-ын Иргэний хуулийн хөдөлмөрийн гэрээний заалтыг дагаж мөрдөх ёстой.
Боловсруулахаар шилжүүлсэн материалд санамсаргүй байдлаар нас барах, гэмтээх эрсдлийг ханган нийлүүлэгч хариуцдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 705 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг), аль хэдийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг санамсаргүй байдлаар нас барах эсвэл санамсаргүйгээр гэмтээх эрсдлийг хариуцна. процессор. Гэрээ байгуулахдаа талууд эрсдэлийг хуваарилах тусгай дүрмийг тогтоож эсвэл нийтээр тогтсон зарчмыг баримталж болно. Үүний зэрэгцээ боловсруулагч нь боловсруулалтанд шилжүүлсэн үйлчлүүлэгчийн өгсөн материалын аюулгүй байдлыг хариуцна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 714-р зүйл).
Анхаарна уу. Толлингын хэлцэл хийхдээ талууд эрсдэлийг хуваарилах тусгай дүрмийг тогтоож эсвэл нийтээр тогтсон зарчмыг баримталж болно. Үүний зэрэгцээ боловсруулалт хийхээр шилжүүлсэн хэрэглэгчийн өгсөн материалын аюулгүй байдлыг процессор хариуцна.
Толлингын үйл ажиллагаа явуулахдаа бүтээгдэхүүн (бараа) нь үйлчлүүлэгчийн материалаар хийгдсэн байдаг. Тусдаа туслах материал, түүнчлэн тоног төхөөрөмж, багаж хэрэгсэл гэх мэт нийлүүлэлт. - гүйцэтгэгч (боловсруулагч) -ын хувьд.
Гэрээнд (гэрээний хавсралт, тооцоонд) хариуцлагын ийм хуваарилалтыг тодорхой тусгасан байх ёстой, эс тэгвээс аудитын явцад татварын алба нэг буюу нөгөө талын зардлын үндэслэл, эдийн засгийн үндэслэлд эргэлзэж болно. гэрээнд.
Гэрээний үнэд гүйцэтгэгчийн зардлын нөхөн төлбөр, түүнд төлөх төлбөр багтсан болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 709 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс гэрээний үнээс дээш гарсан гэрээлэгчийн зардлыг нөхөх асуудалд болгоомжтой хандах хэрэгтэй: үнийн өөрчлөлтийн талаар нэмэлт гэрээ байгуулах нь дээр. Ажлын үнийг мөн тооцоолол хийх замаар тодорхойлж болно.
Гүйцэтгэгч нь захиалагчийн өгсөн материалыг хэмнэлттэй, хэмнэлттэй ашиглах, ажил дууссаны дараа захиалагчид материалын хэрэглээний тайланг гаргаж өгөх, мөн үлдсэн хэсгийг нь буцааж өгөх, эсхүл захиалагчийн зөвшөөрлөөр өгөх үүрэгтэй. , гүйцэтгэгчид үлдсэн ашиглагдаагүй материалын зардлыг харгалзан ажлын үнийг бууруулах (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 713 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Үүний үр дүнд хэрэглээний тайлан байхгүй байна төлбөрийн материалашиглагдаагүй үлдэгдлийг буцаах үйл ажиллагаа - энэ нь татварын албанаас нэхэмжлэл гаргах үндэслэлүүдийн нэг юм. Түүнчлэн гүйцэтгэгчээс нийлүүлсэн илүүдэл түүхий эдийг буцаан өгөхгүй бол түүнийг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгөд тооцно. зах зээлийн үнэТа орлогын албан татвар төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).
Захиалагчаас (нийлүүлэгч) гэрээний дагуу нийлүүлсэн материал, түүхий эдийг өмчлөх эрх нь боловсруулагчид шилжихгүй. Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эд (материал)-ын өртөг нь боловсруулалтын үнийн нэг хэсэг биш бөгөөд боловсруулагчийн зардалд тооцогдохгүй. Түүнчлэн, материал, түүхий эдийг боловсруулахад шилжүүлснээр ханган нийлүүлэгч нь өмчлөх эрхээ алдахгүй төдийгүй гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол боловсруулалтын үр дүнд үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүний өмчлөлийг олж авдаг (220 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Иргэний хуулийн).
Гэрээнд дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.
- гэрээний сэдэв, боловсруулагчийн гүйцэтгэсэн ажлын тодорхой төрөл (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
- ийм ажлыг гүйцэтгэх эхний болон эцсийн хугацаа (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 708 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
- шилжүүлсэн төлбөрийн материалын тодорхой нэр, тодорхойлолт, түүний дотор тоо хэмжээ, чанар, өртгийн талаарх мэдээлэл;
- захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эд, материал, бүтээгдэхүүнийг гүйцэтгэгчид шилжүүлэх, аль хэдийн боловсруулсан материалыг (бэлэн бүтээгдэхүүн) захиалагч хүлээн авах журам;
- боловсруулалтын үр дүнд үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) -ийн нэр, нэр төрөл (техникийн шинж чанар);
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн бараа материалыг хүргэх, бүтээгдэхүүн (бараа) үйлдвэрлэх эцсийн хугацаа, тэдгээрийг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлага (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 708 дугаар зүйл);
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материал, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйлчилгээний үнэ, түүнчлэн төлбөрийн журам (төлбөрийн нөхцөл, төлбөрийн төрөл - бэлэн мөнгөөр, нийлүүлсэн түүхий эд, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний нэг хэсэг);
- буцаах хог хаягдлыг бүртгэх журам, хэрэв байгаа бол (тэдгээрийг захиалагч руу шилжүүлэх эсвэл гүйцэтгэгчтэй үлдэж болно) гэх мэт.
Анхаарна уу. Хяналт шалгалтын явцад маргаан гарахаас зайлсхийхийн тулд гэрээнд гэрээний сэдэв, гүйцэтгэсэн ажлын тодорхой төрөл, түүнчлэн ийм ажил эхлэх, дуусах хугацааг зааж өгөх ёстой.
Толлингын үйл ажиллагааны баримт бичиг
Толлингын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийг холбогдох анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр явуулдаг.
Дилер дээр. Боловсруулах материалыг тээвэрлэхдээ ханган нийлүүлэгч нь N M-15 маягтын дагуу гуравдагч этгээдэд материалыг гаргах нэхэмжлэхийн хоёр хувийг гаргадаг (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1997 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N 71a тогтоолоор батлагдсан). Энэ нь "Төлбөртэй боловсруулалт хийх" гэсэн тэмдэглэл хийж, гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгсөн болно. Энэхүү нэхэмжлэхийн эхний хуулбар нь материалыг гаргах үндэс болгон ханган нийлүүлэгчийн агуулахад үлдэж, хоёр дахь нь процессорын төлөөлөгчд шилждэг. Толлингын нөхцөлөөр бараа материалыг шилжүүлэхэд НӨАТ ногдуулдаггүй гэдгийг сануулъя.
Нэмж дурдахад, нэхэмжлэх нь энэ тохиолдолд зарагдаагүй боловч шилжүүлсэн хураамжийн материалыг зөвхөн тоо хэмжээ төдийгүй зардлыг зааж өгөх ёстой. Баримт нь процессор нь худалдагчийн өгсөн үнэт зүйлийг алдах, гэмтээх хариуцлагыг хүлээнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 714-р зүйл).
Ачаалах үед худалдааны байгууллагууддуусгах, боловсруулах (жишээлбэл, савлах, савлах, нунтаглах гэх мэт) барааны хувьд худалдагч нь N TORG-12 маягтын дагуу дагалдах бичгийг хоёр хувь үйлддэг (ОХУ-ын Статистикийн хорооны 12-р сарын 12-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан). 25, 1998 N 132). Нэг хувь нь нийлүүлэгчийн агуулахад хадгалагдаж, хоёр дахь нь процессор руу шилждэг.
Хэрэв нэхэмжлэх дээр заасан тэмдэг байхгүй бол татварын алба энэ баримтыг анзаарч магадгүй юм үнэ төлбөргүй шилжүүлэгэд хөрөнгө, үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн материалын дүнгээр худалдагчаас НӨАТ-ыг нэмж төлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 39-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 146-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Анхаарна уу. Хэрэв материал, материалыг гүйцэтгэгчид шилжүүлэхдээ нэхэмжлэх нь "Төлбөртэй худалдан авах" гэсэн тэмдэглэгээг агуулаагүй бол шалгалтын явцад татварын алба үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн баримтыг илрүүлж болно. үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн материалын үнийн дүнгээс НӨАТ ногдуулах.
Процессор дээр. Тэрээр төлбөртэйгөөр хүлээн авсан бараа материалыг дараах аргуудын аль нэгээр капиталжуулах боломжтой. Нэгдүгээрт, N M-4 маягтыг хүлээн авах тушаал гаргаснаар (ОХУ-ын Статистикийн Улсын Хорооны 1997 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N 71a тогтоолоор батлагдсан). "Төлбөртэй боловсруулахаар хүлээн авсан" гэж зааж, гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг оруулах шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд та нэмэх хэрэгтэй нэгдсэн хэлбэрнэмэлт шаардлага "Суурь". Хэрэв ийм бүртгэл байхгүй бол татварын алба үл хөдлөх хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авахыг зааж өгч болох бөгөөд энэ нь хүлээн авсан материалын өртөгт орлогын албан татварын нэмэлт хураамж хэлбэрээр боловсруулагчид сөрөг үр дагаварт хүргэх болно (250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).
Анхаарна уу. Нийлүүлэгчээс бараа хүлээн авсны дараа боловсруулагч нь N M-4 маягтаар төлбөрийн баримт бичдэг. Үүн дээр та "Төлбөрийн үндсэн дээр боловсруулахаар хүлээн авсан" гэж зааж, гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг оруулах хэрэгтэй. Хэрэв ийм тэмдэг байхгүй бол татварын алба эдгээр барааг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан гэж мэдэгдэж, үнийн дүнгээс орлогын албан татвар ногдуулж болно.
Хоёрдугаарт, ханган нийлүүлэгчийн дагалдах баримт бичигт тамга дарж, үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан бараа бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, чанарыг баталгаажуулах. Энэхүү тамга нь дээрхтэй ижил дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан дардас юм хүлээн авах захиалга, хүлээн авсан захиалгатай тэнцэнэ. Газар - 49-р зүйл УдирдамжОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N 119n тушаалаар батлагдсан бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай (цаашид удирдамж гэх). Уг тамга нь холбогдох гэрээний дагуу төлбөртэй материалыг хүлээн авсан тухай тэмдэглэл байх ёстой.
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн материалыг хүлээн авахдаа тоо хэмжээ, чанар, үнэ цэнийн хувьд (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 714-р зүйл, арга зүйн зааврын 49-р зүйл) хүлээн авах ёстой.
Боловсруулагч нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын боловсруулалтын үр дүнг анхан шатны баримт бичигтэй хамт баримтжуулах ёстой - нэхэмжлэх нь НӨАТ-аас бусад хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын өртөг дээр үндэслэн боловсруулсан бүтээгдэхүүний байгалийн (тоон) болон үнийн үнэлгээг харуулсан нэхэмжлэх юм. Энэ тохиолдолд нэхэмжлэх үүсгэхгүй. Боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг эзэмшигч (борлуулагч) руу шилжүүлэх нэхэмжлэхийн нэгдсэн хэлбэр байхгүй тул боловсруулагч үүнийг бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн хавсралт болгон баталдаг. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. Үүний үндэс болгон та жишээ нь N MX-18 "Бэлэн бүтээгдэхүүнийг хадгалах газарт шилжүүлэх нэхэмжлэх" маягтыг авч болно (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1999 оны 8-р сарын 09-ний өдрийн N 66 тогтоолоор батлагдсан).
Процессор нь гүйцэтгэсэн ажилд (үйлчилгээ үзүүлсэн) хүргэх, хүлээн авах гэрчилгээг боловсруулдаг. Энэ нь НӨАТ багтсан боловсруулалтын зардлыг заана. Энэ тохиолдолд процессор нь худалдагчид нэхэмжлэл гаргах ёстой.
Нэмж дурдахад, боловсруулагч нь материалын хэрэглээний талаархи тайланг худалдагчид өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 713 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэхүү баримт бичигт дараахь зүйлс орно.
- захиалагчаас нийлүүлсэн материалын хүлээн авсан болон үйлдвэрлэлд ашигласан нэр, тоо хэмжээ;
- боловсруулах (боловсруулах) үр дүн, боловсруулсан бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, нэр төрөл;
- тухай мэдээлэл ашиглагдаагүй үлдэгдэлматериал, хүлээн авсан хог хаягдал, түүний дотор буцаан авах боломжтой бүтээгдэхүүн, түүнчлэн дайвар бүтээгдэхүүн.
Нэгдсэн тайлангийн маягт, түүнчлэн гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ үзүүлсэн) хүлээн авах гэрчилгээний маягт батлагдаагүй тул боловсруулагч нь тэдгээрийг бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод баталдаг. Эдгээр баримт бичиг нь Урлагт заасан дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой. 9 Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн N 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай".
Гэрээнд заасны дагуу буцааж өгөх ёстой захиалагчийн нийлүүлсэн материалын үлдэгдлийг ханган нийлүүлэгчид шилжүүлэхийг N M-15 маягтын нэхэмжлэх (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1997 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N тогтоолоор баталсан) хэлбэрээр баталгаажуулсан байх ёстой. 71а) "Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн зарцуулагдаагүй материалыг буцаан олгох" гэсэн тэмдэглэгээг хавсаргаж, холбогдох гэрээний дэлгэрэнгүйг зааж өгнө.
Дилер дээр нягтлан бодох бүртгэл
Үйлдвэрлэгч компани. Материал, материалыг хураамжийн үндсэн дээр боловсруулах (боловсруулах, үйлдвэрлэх) өөр байгууллагад шилжүүлсэн ийм ханган нийлүүлэгч нь тэдгээрийн үнийг балансаас хасдаггүй боловч харгалзах дансанд үргэлжлүүлэн тооцдог. материал (тусдаа дэд дансанд). Шалтгаан - Удирдамжийн 157-р зүйл. Ихэвчлэн "Гуравдагч этгээдэд боловсруулахаар шилжүүлсэн материал" 10-7 дэд дансыг ашигладаг. Өгөгдсөн материалыг дагуу тусгасан болно бодит зардал, үүнд НӨАТ болон бусад буцаан олгогдох татварыг оруулаагүй, тэдгээрийг олж авахтай холбоотой бүх зардлыг багтаасан болно (PBU 5/01-ийн 6-р зүйл). Өөрөөр хэлбэл, материалыг боловсруулахад шилжүүлэх нь дотоод бичилтэд тусгагдсан болно - тэдгээрийг 10-1 "Түүхий эд материал, хангамж" дэд данснаас 10-7 дэд данс руу хасна. Процессороос буцаж ирсний дараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шаардагдах материалын өртөгийг худалдагч 10-1 дэд дансанд тусгана. Үүнтэй ижил дэд данс нь материалыг цэвэршүүлэх зардлыг харгалзан үздэг.
Түүхий эд, материалыг борлуулах боломжтой бэлэн бүтээгдэхүүнээс авах зорилгоор шилжүүлэхдээ ханган нийлүүлэгч нь ийм боловсруулалттай холбоотой бүх зардлыг 20-р дансны тусдаа дэд дансанд, жишээлбэл, "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулах" дэд дансанд тусгадаг. . Дилерээс бэлэн бүтээгдэхүүний өртөгт түүхий эд, боловсруулах үйлчилгээний зардал, тээврийн зардал, аялал жуулчлалын зардал, төлбөр зуучлалын үйлчилгээ, эцсийн бүтээгдэхүүнд хамаарах ерөнхий үйлдвэрлэлийн болон бизнесийн ерөнхий зардлын эзлэх хувь. Бэлэн бүтээгдэхүүний хүлээн авалтыг 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн" дансанд тусгана.
Түүхий эд, материал, эцсийн бүтээгдэхүүн боловсруулахад ихэвчлэн хог хаягдал үүсдэг. Хэрэглэгчийн чанараас хамааран тэдгээр нь эргэлт буцалтгүй (эцсийн) болон буцаах боломжтой (ашигласан болон ашиглагдаагүй). Буцааж болшгүй хог хаягдлыг заавал хаях ёстой бөгөөд буцах боломжтой хог хаягдлыг ашиглах боломжтой эдийн засгийн үйл ажиллагаабайгууллагууд.
Буцах боломжтой хог хаягдлыг ашиглах боломжтой үнээр эсвэл худалдах үнээр үнэлдэг (Зааварчилгааны 111-р зүйл). Дүрмээр бол тэдгээрийг ханган нийлүүлэгчид буцааж өгдөг бөгөөд энэ нь боловсруулахад шилжүүлсэн түүхий эд материалын өртөгийг буцаах хог хаягдлын тооцоолсон өртөгөөр бууруулдаг. Өөрөөр хэлбэл, буцаах хог хаягдлын зардлыг 10-7 дэд дансны кредиттэй харгалзах 10-6 "Бусад материал" дэд дансны дебетэд тусгана. Хэрэв буцаах боломжтой хог хаягдал нь боловсруулагчдад үлдсэн бол нийлүүлэгч нь борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгаж, төсөвт төлөх НӨАТ-ыг төлөх ёстой.
Боловсруулалтын үр дүнд дайвар бүтээгдэхүүн гарч ирж магадгүй бөгөөд энэ нь мөн худалдагчийн харьяалагддаг. Үүнийг ашиглах эсвэл борлуулах боломжтой үнээр үнэлдэг. Энэ тохиолдолд боловсруулалтын үр дүнд олж авсан үндсэн бүтээгдэхүүний өртөг нь дайвар бүтээгдэхүүний тооцоолсон өртгөөр буурдаг. Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулах гэрээнд дайвар бүтээгдэхүүнийг буцаан олгох, эсвэл төлбөртэй болон үнэ төлбөргүй хэрэглэгчдэд буцааж өгөхгүй байх журмыг тусгасан байх ёстойг анхаарна уу.
Худалдааны компани эсвэл аж ахуйн нэгж Хоол хийх
. Ийм дилерүүд бараа, хүнсний бүтээгдэхүүний бүртгэлд 41 "Бараа" дансыг ашигладаг. Боловсруулахаар шилжүүлсэн бараа (бүтээгдэхүүн) -ийг тусгахын тулд 41-5 "Төлбөрийн үндсэн дээр боловсруулахаар шилжүүлсэн бараа (бүтээгдэхүүн)" тусдаа дэд дансыг ашиглах эрхтэй. Үүний дагуу бараа (бүтээгдэхүүн) боловсруулахад шилжүүлэхдээ худалдагч нь тэдгээрийг 41-1 "Агуулахад байгаа бараа" дэд данснаас 41-5 дэд данс руу буулгаж, хүлээн авахдаа урвуу бичилт хийх ёстой.
Жишээ 1.
"Бета" ХХК (борлуулагч) ажиллаж байна бөөний худалдаанунтагласан кофе ба chicory, 100 грамм уутанд савласан. Кофе, chicory-г автоматаар савлах (тунг хийх) сав баглаа боодлын машин байхгүйгээс уутыг автоматаар бүрдүүлдэг өнхрөх хальснаас үүссэн уутанд кофе, chicory савлах машин байхгүй тул кофены компани Гамма ХХК (процессор) -тай гэрээ байгуулж, ийм үйлчилгээ үзүүлэхээр болжээ. үйлчилгээ. Үүний тулд “Бета” ХХК нь 100 кг-ын ууттай нунтагласан кофе, chicory худалдан авч Гамма ХХК-д 100 гр-ын гялгар уутанд хийж төлбөртэй өгч, уутанд савласан кофе, chicory-г Бета ХХК шууд борлуулдаг. худалдааны сүлжээ эсвэл дилерээр дамжуулан. Бета ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу барааг худалдан авах үнээр бүртгэнэ. 2011 оны 9-р сард байгууллага нь 100% Arabica кофег худалдаж авсан. дээд зэргийн, нунтагласан, уутанд хийсэн, 118,000 рублийн үнэтэй. (НӨАТ орсон - 18,000 рубль).
Есдүгээр сард нийлүүлсэн нунтаг кофег 100 грамм уутанд савлах үйлчилгээний үнэ 23,600 рубль байв. (НӨАТ орсон - 3600 рубль).
Бета ХХК-ийн дансны ажлын схемд 41 "Бараа" дансанд дараах дэд дансуудыг нээнэ.
- 41-11 “Агуулахад байгаа бараа, уутанд”;
- 41-12 “Агуулахад бэлэн савласан бараа”;
- 41-5 "Процессор руу савлахаар шилжүүлсэн бараа".
Нэмж дурдахад байгууллага нь 60-1 "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" ба 60-2 "Процессортой хийсэн тооцоо" гэсэн дэд дансуудыг ашигладаг.
Бета ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.
Дебет 41-11 Кредит 60-1
- 100,000 рубль. - уутанд нунтагласан кофе худалдаж авсан;
Дебет 19 Кредит 60-1
- 18,000 рубль. - кофе нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ыг тусгасан;
Дебет 41-5 Кредит 41-11
- 100,000 рубль. - процессор руу шилжүүлсэн кофены зардлыг харгалзан үзнэ;
Дебет 41-12 Кредит 60-2
- 20,000 рубль. - кофе савлах үйлчилгээний зардлыг тусгасан;
Дебет 19 Кредит 60-2
- 3600 рубль. - Процессорын танилцуулсан НӨАТ-ыг тусгасан;
Дебет 41-12 Кредит 41-5
- 100,000 рубль. - кофены худалдан авах үнийг савласан барааны нягтлан бодох бүртгэлийн үнэд оруулсан болно.
Тиймээс 41-12 дэд дансанд бүрдсэн 100 грамм ууттай кофены бодит өртөг нь 120,000 рубль байв. (100,000 + 20,000).
Ажил гүйцэтгэхийн тулд материалыг шилжүүлэх. Энэ нь жишээлбэл, аливаа байгууллага гэрээлэгчийн тусламжтайгаар өөрийн материалаар өөртөө зориулж ямар нэгэн зүйл барьж байгуулахад тохиолддог. Байгууллага барихад зориулж худалдаж авсан материалыг 10-8 " дэд дансанд бүртгэнэ. Барилгын материал"НӨАТ-ыг оруулалгүйгээр тэдгээрийг олж авах бодит өртгөөр (PBU 5/01-ийн 5 ба 6-р зүйл).
Барилга угсралтын ажлыг гүйцэтгэхээр өөр байгууллага (гүйцэтгэгч)-д төлбөртэй материал шилжүүлсэн компани нь тухайн материалын өртгийг балансаас хасдаггүй, харин тусдаа дэд дансанд тусгадаг (157-р зүйл). арга зүйн заавар). Тиймээс ханган нийлүүлэгч нь 10-8 дэд данснаас 10-7 дэд дансанд барилга байгууламж барихаар гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн материалыг хасдаг.
Барилга угсралтын арга (гэрээ, бизнес) үл хамааран компаний объект барихад зарцуулсан бүх зардлыг 08-3 "Үндсэн хөрөнгө барих" дэд дансанд хуримтлуулдаг. Барилга угсралтын ажил дуусч, байгууламжийг ашиглалтад хүлээн авах хүртэл эдгээр зардал нь дуусаагүй барилгад хамаарна (Нягтлан бодох бүртгэлийн схемийг ашиглах заавар). Барилгын бүх зардал нь баригдсан байгууламжийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг (PBU 6/01-ийн 7 ба 8-р зүйл). Тиймээс гүйцэтгэгчээс барилгын ажилд ашигласан материалын өртгийг 10-7 дэд данснаас 08-3 дэд дансны дебет рүү нийлүүлэгч болон гүйцэтгэгч хэрэглэсэн материалын талаар гарын үсэг зурсан тайлангийн үндсэн дээр хасна (зүйлийн 1-р зүйл). ОХУ-ын Иргэний хуулийн 713). Гүйцэтгэгчээс худалдагчид буцааж өгсөн зарцуулагдаагүй материалын зардлыг 10-7 дэд данстай харилцахдаа 10-1 дэд дансны дебет болгон тооцдог. Ашиглагдаагүй материалын үлдэгдэл нь гүйцэтгэгчид үлдсэн тохиолдолд ханган нийлүүлэгч нь эдгээр материалыг гуравдагч этгээдэд худалдсан тухай нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж, төсөвт төлөх НӨАТ-ыг тооцох үүрэгтэй.
Гүйцэтгэсэн барилгын ажлыг ханган нийлүүлэгч 08-3 дэд дансанд төлсөн эсвэл хүлээн зөвшөөрсөн нэхэмжлэхийн дагуу тохиролцсон үнээр бүртгэнэ. гүйцэтгэгчид. Барилгын материалыг төлбөртэйгээр гүйцэтгэгчид шилжүүлдэг тул ажлын өртөгт өртөг нь ороогүй болно.
Процессорын нягтлан бодох бүртгэл
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн бараа материалыг хүлээн авах. Түүхий эд, материалыг боловсруулахад шилжүүлэхдээ өмчлөх эрх нь худалдагчид үлддэг тул боловсруулагч хүлээн авсан эд хөрөнгийг балансад тусгах эрхгүй. Тиймээс боловсруулалтанд хүлээн авсан ханган нийлүүлэгчийн материалыг гэрээнд заасан үнэлгээ эсвэл эзэмшигчтэй тохиролцсон үнэлгээнд 003 "Боловсруулахаар хүлээн авсан материал" гэсэн балансын гадуурх дансны дебит болгон боловсруулагч харгалзан үзнэ. Үндэслэл - PBU 5/01-ийн 14-р зүйл ба Дансны бүдүүвч.
Агуулахад нийлүүлсэн материал, цехэд боловсруулахаар шилжүүлсэн материалын нягтлан бодох бүртгэлийг баталгаажуулахын тулд 003 дансанд тусдаа дэд данс нээхийг зөвлөж байна.
- 003-1 "Агуулахад байгаа хэрэглэгчийн материал";
- 003-2 "Боловсруулах захиалгат материал."
Нягтлан бодох бүртгэлийг материал шилжүүлэх баримт бичигт заасан үнээр тоон болон мөнгөн дүнгээр явуулдаг. Нэмж дурдахад, үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг үйлчлүүлэгч, нэр, тоо хэмжээ, өртөг, түүнчлэн хадгалах, боловсруулах байршлаар (ажлын гүйцэтгэл, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх) зохион байгуулах ёстой. Үндсэн - пара. 3 х 156 Арга зүйн заавар.
дагуу аналитик нягтлан бодох бүртгэлд дотоод бүртгэл балансын гадуурх данс 003-ыг ханган нийлүүлэгчээс материал хүлээн авч, үйлдвэрлэлд ашигласан хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг хасч, ашиглагдаагүй материалыг нийлүүлэгчид буцааж өгсний дараа үйлдвэрлэдэг.
Анхаарна уу: ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн N 66n тушаалаар батлагдсан балансын хэлбэрээр, завсрын болон жилийн аль алиныг нь бэлтгэхэд ашигласан. санхүүгийн тайлан 2011 оны хувьд "Тэнцлийн гадуурх дансанд бүртгэгдсэн хөрөнгө байгаа эсэхийг баталгаажуулах гэрчилгээ" гэсэн хэсэг байхгүй. Өмнө нь (өмнөх балансын хэлбэрээр) энэ хэсэгт боловсруулалтанд хүлээн зөвшөөрөгдсөн, балансын гадуурх 003 дансанд тусгагдсан материалын талаархи мэдээллийг тусгасан болно.
Боловсруулсан бүтээгдэхүүн (бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа) -ийг тооцохдоо балансын гадуурх 002 "Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материал" дансыг ашиглахыг зөвлөж байна (Удирдамжийн 10-р зүйл). Энэ дансанд бэлэн бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчаас нийлүүлсэн түүхий эд материалын өртөг, түүнийг боловсруулах бодит зардлын нийлбэрээр тусгана.
002 балансын гадуурх дансанд гэрээний нөхцлийн дагуу нийлүүлэгчид буцааж өгсөн хог хаягдлыг нөхцөлт үнэлгээнд (буцаах хүртэл) харгалзан үзнэ (арга зүйн зааврын 155, 156-р зүйл).
Үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээс бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх процессорын зардал. Эдгээр нь дараахь зардал байж болно: процессорын өөрийн туслах материалын өртөг, ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Албан журмын эмнэлгийн даатгалын сан, ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын санд хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийн хөлс, элэгдлийн зардал. үндсэн хөрөнгө, бизнесийн ерөнхий зардал гэх мэт Эдгээр зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа бөгөөд үйлдвэрлэлийн зардлын дансанд тусгагдсан болно (20, 23, 25 гэх мэт дансны дебетээр). Үндэслэл - PBU 10/99-ийн 5 ба 9-р зүйл. Боловсруулах ажил (үйлчилгээ)-ний зардалд орсон зардлын бүрдэл нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эд, эцсийн бүтээгдэхүүн борлуулах зардлыг эс тооцвол өөрийн түүхий эдийг боловсруулахтай ижил байна.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахтай холбоотой зардлыг (гүйцэтгэсэн ажил, боловсруулалтын үйлчилгээний өртөг) дараа нь зардлын данснаас "Борлуулалтын зардал" дэд дансны 90-р дансны дебет рүү шууд хасна. 43-р дансны тусгал, учир нь боловсруулалтын үр дүн нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг эзэмшигчид хамаарна).
Боловсруулагч нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахын зэрэгцээ өөрийн ижил төстэй түүхий эдээс ижил төстэй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, борлуулахдаа дараахь зүйлийг зохион байгуулах ёстой.
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн болон өөрийн материалд агуулахын бүртгэлийг тусад нь хийх;
- тусдаа нягтлан бодох бүртгэлтөлбөр авах болон өөрийн үйл ажиллагаа.
Энэ нь өөрийн болон үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлд зарчмын зөрүүтэй тусгалаас үүдэлтэй юм.
Зөвхөн өөрийн эсвэл зөвхөн үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахтай тодорхой хамааруулах боломжгүй зардлыг боловсруулагч нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан журмын дагуу - боловсруулсан хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эд материалын хэмжээтэй хувь тэнцүүлэн эсвэл хувь тэнцүүлэн хуваарилах ёстой. өөрийн түүхий эдээр хийсэн бэлэн бүтээгдэхүүний хэмжээ.
Төлбөрийн гэрээний дагуу ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлсэн) орлого. Энэ нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийн зардлыг тооцохгүйгээр боловсруулагчийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байдаг. Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан төлбөр - MPZ боловсруулах үйлчилгээний орлогыг талууд гүйцэтгэсэн ажил эсвэл үзүүлсэн үйлчилгээг хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан өдөр ердийн үйл ажиллагааны орлогын нэг хэсэг болгон боловсруулагч хүлээн зөвшөөрдөг (PBU-ийн 5, 12-р зүйл). 9/99). Төлбөрийн гэрээний дагуу орлогыг (гэрээний ажлын өртөг) 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" дансны дебетэд 90 "Борлуулалт" дансны корреспондентэд тусгана.
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн материал болон буцаан авах боломжтой хог хаягдлыг данснаас хасах. Эдгээр материалыг хасах нь гэрээний нөхцлийг харгалзан 003 дансны кредитэд бичилт хийх замаар хийгддэг. Тиймээс, гэрээний нөхцлийн дагуу боловсруулагчтай үлдэж байгаа ашиглагдаагүй түүхий эд, буцаах хог хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүний өртөгийг та 003 дансны кредитэд бичилт хийх шаардлагатай. дагуу тэдгээрийг томоор бичнэ тооцоолсон үнэ цэнэ, өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг ашиглах эсвэл борлуулах боломжтой үнээр.
Жишээлбэл, боловсруулагч нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын үлдэгдэл, тэдгээрийн хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүнийг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд түүхий эд болгон ашиглахаар төлөвлөж байгаа бол тэдгээрийн үнэ цэнийг 60 данстай харилцах 10-р дансны дебетэд тусгана. Хэрэв нэмэлт боловсруулалт хийлгүйгээр дагалдах бүтээгдэхүүнийг зарсан бол 41-р дебет дансанд 60-р данстай харилцаж байгаа бол гэрээний нөхцлийн дагуу заасан материаллаг хөрөнгө нь боловсруулагчийн дансанд үлдсэн тохиолдолд ийм бичилт хийнэ. хэсэгчилсэн төлбөргүйцэтгэсэн ажлын хувьд (үйлчилгээ үзүүлсэн).
Хэрэв үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын үлдэгдэл, буцаах хог хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүн нь боловсруулагчдад үнэ төлбөргүй үлдсэн бол (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) эдгээр нь түүний үнэ төлбөргүй хүлээн авсан баримт юм. 2011 он хүртэл энэ тохиолдолд процессорын нягтлан бодох бүртгэлд ийм бараа материалыг дебет 10 эсвэл 41-д 98 "Хойшлогдсон орлого" дансны корреспондентэд тусгасан байв.
2011 оноос хойш ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн N 186n тушаалын хавсралтын 1-р зүйлд заасны дагуу Удирдлагын журмын 81-р зүйл хүчингүй болсон. нягтлан бодох бүртгэлболон ОХУ-ын санхүүгийн тайлан (ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 34n тушаалаар батлагдсан) нь ирээдүйн орлогыг онд хүлээн авсан орлого гэж тодорхойлдог. тайлангийн хугацаа, гэхдээ дараах тайлант үетэй холбоотой. Үүний зэрэгцээ Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар өөрчлөгдөөгүй. Мөн бүлэгт. Балансын V нь "Хойшлогдсон орлого" гэсэн 1530 мөрийг агуулна. PBU 4/99-ийн 20-р зүйлд тайлан тэнцэл нь ирээдүйн хугацааны орлогын үзүүлэлтийг агуулсан байх ёстой гэсэн заалтыг тусгасан болно. Гэсэн хэдий ч 2011 оны санхүүгийн тайлангаас балансын 1530-р мөрөнд зөвхөн дараахь зүйлийг тусгах нь зүйтэй юм.
- төсвийн хөрөнгө, арилжааны байгууллагаас зардлыг санхүүжүүлэхэд чиглүүлсэн (PBU 13/2000-ийн 9-р зүйл);
- хоорондын ялгаа нийт дүнтүрээсийн гэрээний дагуу түрээсийн төлбөр, түрээсийн эд хөрөнгийн өртөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 1997 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 15-р тушаалаар батлагдсан түрээсийн гэрээний дагуу хийсэн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зааврын 4-р зүйл). ).
Дээрх дүнгүүд нь 98-р дансны кредитэд тусгагдсан болно. Мөн 98-р дансанд урьд нь бүртгэгдсэн бусад дүнг харгалзах тооцооны дансны кредитэд эсвэл байгууллагын орлогод оруулна.
Жишээ 2.
Гамма ХХК /захиалагч/, Омега ХХК / гүйцэтгэгч/ хооронд захиалагчийн материалаар эмэгтэйчүүдийн гадуур хувцас оёх гэрээ байгуулав. Гэрээний дагуу:
- гэрээний ажлын өртөг нь 354,000 рубль юм. (НӨАТ орсон - 54,000 рубль);
- боловсруулалтанд шилжүүлсэн хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материал (даавуу, хэрэглэсэн материал, дагалдах хэрэгсэл, утас) -ийн өртөг нь 700,000 рубльтэй тэнцэх;
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн ашиглагдаагүй материалыг ажлын хөлс болгон гүйцэтгэгчид шилжүүлэх;
- захиалагч нь гүйцэтгэгчийн данс руу мөнгө шилжүүлэх замаар ажлын үлдсэн зардлыг төлнө.
Гүйцэтгэгч нь оёдлын хувцас оёхын тулд үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалд 650 мянган рубль зарцуулсан. Мөн түүний оёдлын зардал 210,000 рубль байв. Ажлын хөлсийг төлөхийн тулд гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн материалын өртөг нь 59,000 рубль юм. (НӨАТ орсон - 9000 рубль).
Нягтлан бодох бүртгэлд"Гамма" ХХК ( дилер
Дебет 10-7 Кредит 10-1
- 700,000 рубль. - захиалагчаас нийлүүлсэн материалыг гүйцэтгэгчид шилжүүлэх нь N M-15 маягтын нэхэмжлэхийн дагуу тусгагдсан болно;
Дебет 20 Кредит 10-7
- 650,000 рубль. - Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын өртөгийг процессорын тайланд үндэслэн хассан;
Дебет 20 Кредит 60
- 300,000 рубль. - Гэрээт ажлын өртгийг талуудын гарын үсэг зурсан гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээн авах гэрчилгээний үндсэн дээр тусгасан;
Дебет 19 Кредит 60
- 54,000 рубль. - НӨАТ-ыг гэрээт ажлын өртөгт тусгасан;
Дебет 43 Кредит 20
- 950,000 рубль. (650,000 + 300,000) - N MX-18 маягтын нэхэмжлэх дээр үндэслэн бэлэн бүтээгдэхүүний өртөгийг тусгасан болно;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 59,000 рубль. - ашиглагдаагүй материалыг гүйцэтгэгчид зарсан;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 9000 рубль. - Төсөвт төлөх НӨАТ-ыг эдгээр материалын өртөгт тооцсон;
Дебет 90-2 Кредит 10-7
- 50,000 рубль. - борлуулсан материалын өртгийг хассан;
Дебет 60 Кредит 62
- 59,000 рубль. - шилжүүлсэн материалын өртгийг гэрээ, нягтлан бодогчийн гэрчилгээ, нягтлан бодох бүртгэлийн актад заасны дагуу гэрээний ажлын төлбөрөөс нөхөх;
Дебет 60 Кредит 51
- 295,000 рубль. (354,000 - 59,000) - гэрээний ажлын үлдсэн зардлыг төлсөн.
Нягтлан бодох бүртгэлд"Омега" ХХК ( процессор) төлбөр төлөх үйл ажиллагааг дараахь бичилтүүдэд тусгасан болно.
Дебит 003
- 700,000 рубль. - үйлчлүүлэгчийн захиалагчийн материалыг N M-4 маягтын төлбөрийн баримтын үндсэн дээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авдаг;
Дебет 20 Кредит 02, 60, 69, 70, 76
- 210,000 рубль. - эмэгтэйчүүдийн гадуур хувцас оёх зардлыг тусгасан;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 354,000 рубль. - гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлын орлогыг тусгасан;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 54,000 рубль. - Гүйцэтгэсэн ажилд НӨАТ тооцсон;
Дебет 90-2 Кредит 2
- 210,000 рубль. - хувцас үйлдвэрлэх зардлыг хассан;
Кредит 003
- 650,000 рубль. -Үйлдвэрлэлд ашигласан хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг хэрэглэгчийн материалын хэрэглээний тайланд үндэслэн хассан;
Дебит 002
- 950,000 рубль. (650,000 + 300,000) - бэлэн хувцасыг N MX-18 маягтын нэхэмжлэхийн үндсэн дээр аюулгүй хадгалахаар хүлээн авсан;
Кредит 002
- 950,000 рубль. - бэлэн хувцасыг үйлчлүүлэгчид шилжүүлэхийг тусгасан;
Кредит 003
- 50,000 рубль. - хэрэглэгчийн нийлүүлсэн ашиглагдаагүй материалыг хассан;
Дебет 10-1 Кредит 60
- 50,000 рубль. - гэрээний дагуу захиалагчийн өмнө шилжүүлсэн ашиглагдаагүй материалыг харгалзан үзэх;
Дебет 19 Кредит 60
- 9000 рубль. - Захиалагчийн шилжүүлсэн материалын өртөгт НӨАТ тусгагдсан;
Дебет 60 Кредит 62
- 59,000 рубль. - материалын өртгийг гэрээ, нягтлан бодогчийн гэрчилгээ, нягтлан бодох бүртгэлийн актад заасны дагуу гэрээний ажлын төлбөрөөс нөхөх;
Дебет 51 Кредит 62
- 295,000 рубль. - гүйцэтгэсэн ажлын үлдэгдэл төлбөрийг захиалагчаас хүлээн авсан.
Бизнесийн түншлэлийг төлбөр авах схемийг ашиглан хийж болно. Иргэний хуулийн шаардлага, санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах эрх зүйн эх үүсвэрийг харгалзан холбогдох эрх зүйн харилцааг бий болгодог. Оросын аж ахуйн нэгжүүд. Тэдний онцлог юу вэ? Толлингын схемийг тодорхойлсон журмын нягтлан бодох бүртгэл хэрхэн явагддаг вэ?
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулах: эрх зүйн харилцааны мөн чанар
Эхлэхийн тулд хэлэлцэж буй аж ахуйн нэгжүүдийн харилцан үйлчлэлийн механизм юу болохыг тодорхойлъё.
Аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын эрх зүйн харилцааны төлбөр тооцооны схем нь гүйлгээний нэг тал буюу боловсруулагч нь үйлчлүүлэгчээс материалыг цаашид боловсруулах эсвэл аливаа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зорилгоор толлерийн статустай хүлээн авах явдал юм. Энэ тохиолдолд холбогдох материалын зардлыг төлөхгүй, харин боловсруулалтын үр дүн, түүний дотор эцсийн бүтээгдэхүүнээр төлөөлүүлсэн бүтээгдэхүүнийг тогтоосон хугацаанд үйлчлүүлэгчид шилжүүлнэ.
Толлингын тогтолцоогоор тодорхойлогддог эрх зүйн харилцааны нэг чухал тал бол нягтлан бодох бүртгэл юм. Энэ нь хуулиар батлагдсан дансны төлөвлөгөөг ашиглан хийгддэг. Энэ нь үнэндээ балансын гадуурх гэж ангилагдсан 003 дансанд тусгагдсан байдаг. Материалыг боловсруулахтай холбоотой зардлын шууд нягтлан бодох бүртгэлийг компанийн стандарт бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийг тодорхойлдог ижил төстэй журмаас тусад нь хийж болно (хожим өгүүлэлд бид энэ шинж чанарыг илүү нарийвчлан авч үзэх болно). Энэ тохиолдолд харгалзах зардлын бүтэц нь үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын шууд өртөг, түүнчлэн борлуулахтай холбоотой зардлыг эс тооцвол аж ахуйн нэгжийн өөрийн материалыг боловсруулахтай ижил төстэй байж болно. үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн.
Төлбөрийн схем гэх мэт харилцан үйлчлэлийн механизмыг сонгох тохиолдолд эрх зүйн харилцааны талууд гэрээнд гарын үсэг зурна. Түүний онцлог шинж чанаруудыг авч үзье.
Толлингын схемийн дагуу гэрээ: түүний онцлог юу вэ?
Үнэн хэрэгтээ энэ гэрээ нь хөдөлмөрийн гэрээний дэд төрөл юм. Тиймээс үүнийг боловсруулахдаа эрх зүйн харилцааны талууд ОХУ-ын Иргэний хуулийн заалтыг голчлон баримтлах ёстой.
Толлингын схемийн дагуу байгуулсан гэрээнд, тухайлбал:
Хэрэглэгчээс боловсруулагч руу шилжүүлсэн түүхий эдийн нэр, хэмжээ;
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр заавал хийх бүтээгдэхүүний нэр, шинж чанар;
Нэг тал нь материалыг хүлээлгэн өгөх, нөгөө тал нь тогтоосон журмаар боловсруулах ёстой хугацаа;
Боловсруулалтын зардал, түүнчлэн талуудын төлбөр тооцоо хийх дараалал;
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг тээвэрлэх механизм, түүнийг боловсруулах ажлын үр дүн;
Түүхий эдийн хэрэглээний эрчмийг тодорхойлсон үзүүлэлтүүд, технологийн алдагдлын стандартыг тогтоох, үйлдвэрлэлийн хог хаягдал үүсэх, байгалийн уналтхэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулах ажлын хүрээнд .
Мэдээжийн хэрэг гэрээнд бусад нөхцөлүүд багтаж болно. Жишээлбэл, талуудын хооронд төлбөрийн шууд арга (бэлэн мөнгөөр эсвэл түүхий эд, бэлэн бүтээгдэхүүний хэсэг).
Эрх зүйн харилцааны төлбөрийн схем нь тухайн гэрээг нөхөх нэлээд олон тооны баримт бичгийг бүрдүүлэхийг хамардаг. Тэдний онцлогийг илүү нарийвчлан авч үзье.
Толлингын схемийн баримт бичиг: хэрэглээний онцлогууд
Гэрээг хэрэгжүүлэх эхний алхам нь бидний дээр судалсан онцлог нь боловсруулагчийг түүхий эдээр хангах явдал юм. Уг процедурыг дуусгасны дараа гэрээний дагуу түүхий эдийн нэр, хэмжээ, өртөг зэргийг бүртгэсэн тусгай актыг ихэвчлэн бүрдүүлдэг. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын талаарх мэдээллийг баримт бичигт тусгаагүй, учир нь түүхий эдийг боловсруулах толлингын аргын схем нь үйлчлүүлэгчийн НӨАТ-ыг тооцох, түүнчлэн холбогдох татварыг суутган авах эрх үүссэн гэсэн үг биш юм. эрх зүйн харилцааны нөгөө тал.
Нэхэмжлэх ашиглах
Үйлчлүүлэгчээс түүхий эдийг боловсруулагч руу шилжүүлэх үед гаргаж болох өөр нэг баримт бол нэхэмжлэх юм. Гэсэн хэдий ч үүнийг дагалдах хуудас эсвэл төлбөрийн баримт хавсаргаж болно. Захиалагч түүхий эдийг хураамжийн схемийн дагуу нарийн шилжүүлж байгааг холбогдох баримт бичигт тэмдэглэх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд нэхэмжлэхдээ талуудын хооронд байгуулсан гэрээний тухай мэдээлэл - баримт бичгийн дугаар, түүнийг бэлтгэсэн огноо зэргийг бичихийг зөвлөж байна.
Үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг хүлээн авах нь ихэвчлэн процессорын агуулахад боловсруулагддаг. Энэ журам нь юуны түрүүнд хүлээн авах захиалгыг ашиглах явдал бөгөөд энэ нь эрх зүйн харилцаанд оролцогч талууд түүхий эдийг шилжүүлэх, боловсруулахад төлбөр авах схемийг ашиглаж байгааг харуулж байна.
Дараагийн бүлэг баримт бичгийг агуулахад тодорхой үйл ажиллагаа явуулах үед шууд боловсруулдаг - жишээлбэл, түүхий эдийг боловсруулах цехэд шилжүүлэх. Энд янз бүрийн нэхэмжлэхийг ашиглаж болно.
Хэрэглэгчийн өгсөн түүхий эдээр бэлэн бүтээгдэхүүн гаргасны дараа тэдгээрийг агуулахад түр хугацаагаар хадгалж, тээвэрлэхэд бэлтгэх боломжтой. Түүхий эд боловсруулах байгууллагын зохих хэлтэст бэлэн бүтээгдэхүүн ирсэнийг мөн тусгай падаан ашиглан баримтжуулдаг. Хариуд нь бүтээгдэхүүнээ хэрэглэгчдэд хүргэхдээ тусдаа оновчтой нэхэмжлэхийг ашигладаг.
Толлингын схемийн талаар мэдээлэх
Үйлчлүүлэгч болон үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулагч хоёрын хоорондын эрх зүйн харилцааны хүрээнд боловсруулсан дараагийн баримт бичиг нь холбогдох нөөцийн ашиглалтын тайлан юм. Түүний бэлтгэлийг шаарддаг Иргэний хууль. Энэхүү тайланд дараахь зүйлийн нэр, хэмжээг тусгасан болно.
Олж авсан, боловсруулсан түүхий эд;
Процессороос гаргасан бэлэн бүтээгдэхүүн;
Үйлдвэрлэлийн явцад үүссэн хог хаягдал.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулж дууссаны дараа боловсруулагчаас бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх захиалгыг биелүүлэх зардлыг бүртгэдэг. Мөн төлбөрийн систем гэх мэт эрх зүйн харилцааны механизмын хүрээнд барааг гаргасан эрх зүйн харилцааны тал нь үйлчлүүлэгчид нэхэмжлэл гаргаж өгөх ёстой.
Одоо авч үзэж буй бизнесийн эрх зүйн харилцааны хэлбэрийг тодорхойлдог татварын нюансуудыг авч үзье.
Толлингын схемийн дагуу татвар
Төлбөрийн дагуу хүлээн авсан материалын үнэ нэмэгдэхгүй татварын суурьгэрээгээр боловсруулалт хийдэг компани. Гэсэн хэдий ч, хэрэв бид хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоотой үйлчилгээг борлуулах тухай ярьж байгаа бол татварын бааз суурь бүрддэг. Түүхий эд, материалыг боловсруулах зардалд үндэслэн тооцдог боловч татварыг тооцохгүй.
Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг 18% -иар тооцдог. Түүхий эдийг боловсруулах ажлыг хангах зорилгоор төлсөн материал, ажил, үйлчилгээний татварыг боловсруулагчаас хасч тооцож болно.
Боловсруулалт хийсэн компанийн орлогыг гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлын өртөг гэж тодорхойлдог. Хариуд нь процессорын зардлыг холбогдох ажлыг гүйцэтгэхтэй холбоотой зардалд үндэслэн тооцдог. Түүхий эдийн зардлыг тооцохгүй.
Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх шууд зардлыг дуусаагүй үлдэгдлийг хуваарилах ёстой. Шууд бус зардалтэдгээрийг хэрэгжүүлэх явцад шууд бүртгэнэ.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт
Дээр дурьдсанчлан, төлбөр төлөх тогтолцоо гэх мэт эрх зүйн харилцааны механизмын хамгийн чухал талуудын нэг нь түүний бүрдүүлсэн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл юм. Яг ямар утсыг холбож болохыг нарийвчлан авч үзье.
Төлбөрийн тооцоог хийхдээ дараахь үндсэн үйлдлүүдийг гүйцэтгэдэг.
Гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан баримт (Дебит 51, Кредит 62-2-ыг байршуулах замаар тусгасан);
Хүлээн авсан дүнгийн НӨАТ-ын тооцоо (Дебит 76, Кредит 68);
Агуулахад хүлээн авсан түүхий эд материалын өртгийн тусгал (Дебит 003, "Агуулах" дэд данс);
Цаашид боловсруулалт хийх түүхий эдийг хасах (Кредит 003);
Цех рүү шилжүүлсэн хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг бүртгэх (Dt 003, "Боловсруулах" дэд данс);
Түүхий эдийг боловсруулахтай холбоотой зардлын тусгал (Дт 20, Кт 02);
Цехээс бэлэн бүтээгдэхүүнийг хүлээн авах (Dt 002);
Ашигласан түүхий эдийг данснаас хасах (Kt 003, "Боловсруулах" дэд данс);
Боловсруулалттай холбоотой зардлыг хасах (Дт 90-2, Кт 20);
Үйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээний дагуу орлогын тусгал (Дт 62-1, Кт 90-1);
Түүхий эдийг боловсруулах зардалд үндэслэн НӨАТ-ын тооцоо (Дт 90-3, Кт 68);
НӨАТ-ыг суутгалд хүлээн зөвшөөрөх (Dt 68, Kt 76);
Тээвэрлэлт хийж байна бэлэн бүтээгдэхүүнүйлчлүүлэгчид (Kt 002);
Урьдчилсан төлбөрийг нөхөх (Dt 62-2, Kt 62-1);
Үйлчлүүлэгчээс төлбөр хүлээн авах (Дт 51, Кт 62-1).
Хэрэв процессор нь хэд хэдэн үйлчлүүлэгчтэй бол төлбөр тооцооны схемд нягтлан бодох бүртгэлийг хүлээн авсан материал, түүнчлэн боловсруулалтын үр дүнд бий болсон бүтээгдэхүүний талаархи мэдээллийг бүртгэдэг эсрэг тал бүрийн тусдаа тайланг ашиглан хийдэг.
Эрх зүйн харилцааны хүрээнд нягтлан бодох бүртгэлийг өөр ямар нюансууд тодорхойлж болох вэ? Эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын ашигладаг түүхий эдийн төлбөрийн схем нь бараа бүтээгдэхүүний стандарт хувилбарыг тодорхойлдог холбогдох журмаас тусгаарлагдсан боловсруулагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд нягтлан бодох бүртгэлийг шаарддаг болохыг бид дээр дурдсан. Энэ нюансыг илүү нарийвчлан судалж үзье.
Толлинг болон стандарт үйлдвэрлэлийн тусдаа бүртгэл
Үнэн хэрэгтээ авч үзэж буй эрх зүйн харилцааны хамгийн чухал талуудын нэг нь түүхий эд, эцсийн бүтээгдэхүүний тусдаа бүртгэл бөгөөд энэ нь толлинг, үйлдвэрлэлийн стандарт схемийн хүрээнд эрх зүйн харилцааг тодорхойлдог. Түүний онцлог юу вэ?
Бүртгэл хөтлөхөд тулгардаг гол бэрхшээл бол эсрэг талтай ажиллах төлбөрийн систем болон компани өөрөө бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг стандартын аль алиныг хамарсан бол ижил төрлийн бүтээгдэхүүний нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг салгах явдал юм. 2 бол янз бүрийн төрөлбүтээгдэхүүн, дараа нь асуудлыг шийдэх нь мэдэгдэхүйц хялбар болно. Гэхдээ харгалзах барааны төрөл ижил байвал бүртгэл хөтлөх нь илүү хэцүү байдаг.
Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар түүхий эд нийлүүлэх схемийг юуны өмнө тухайн аж ахуйн нэгжийн бараа бүтээгдэхүүний стандарт үйлдвэрлэлийг тодорхойлдог системээс ялгаатай нягтлан бодох бүртгэлийн механизмыг ашиглах ёстой. Энэ асуудлыг шийдэхэд амаргүй. Энэ асуудлыг шийдвэрлэх арга хэрэгслийн нэг нь нягтлан бодох бүртгэлийн өөр өөр данс ашиглах явдал байж болно.
Тиймээс, төлбөр хураамжийн үйлдвэрлэлийн схем нь 003 дансанд тусгагдсан журам, стандарт нь 10-р данснаас бүрдэж болно. 002 ба 43-р дансны хувьд тэдгээрийг ашиглаж болно. 20-р дансны дебет дээр бүртгэх болно гэж үздэг. зөвхөн өөрийн аж ахуйн нэгжийн материалын өртөг. Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг эргээд зардалд тооцдоггүй. Зээлд бэлэн бүтээгдэхүүний өртгийг бүртгэх ёстой бөгөөд захидал харилцааг 43 эсвэл 40-р дансны дебет дээр хийнэ. Боловсруулах тохиолдолд харилцах нь 90-2 дансны дебет, мөн 20-р дансны кредит дээр байх болно.
Хэрэв бид үйлдвэрлэлийн тухай ярьж байгаа бол төлбөртэй үйлдвэрлэлийн схем ижил төрлийн бараа, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг түүхий эдийн хэрэглээг тодорхойлсон стандартад үндэслэн өөрийн болон эсрэг талтай байгуулсан гэрээний дагуу үйлдвэрлэсэн гэсэн 2 ангилалд хуваахыг хамарна. Толлинг болон стандарт үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааг тусад нь бүртгэх өөр хувилбар бас боломжтой. Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг цехэд гаргахдаа 003 данснаас хасч, нягтлан бодогч 10-р дансны дебет ба 76-р кредитийг ашиглан тайлан балансын кредитэд оруулна гэж үздэг.Энэ тохиолдолд , захидал харилцааг 20-р дансны дебет ба 20-р дансны кредитэд - үйлдвэрлэлийн материалын зардлыг хасах үед, түүнчлэн бэлэн бүтээгдэхүүнийг капиталжуулах үед 43-р дансны дебет ба кредит 20-д ашигладаг. .
Мэдээжийн хэрэг, төлбөр тооцооны схемд тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг бусад зарчмын дагуу, жишээлбэл, салбарын стандартын дагуу хийж болно. дүрэм журам, тодорхой аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлогийг харгалзан хэлтсийн зөвлөмж.
Толлингын схемийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт: үндсэн шийдэл
Толлингын схемийн хүрээнд нягтлан бодох бүртгэлийг тодорхойлдог бидний авч үзсэн журам нь ихэнх тохиолдолд томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд хэрэгждэг бөгөөд тэдгээрийг шаардлагатай хэмжээгээр хэрэгжүүлэх нь автоматжуулалтын хэрэгслийг ашиглахгүйгээр маш их хөдөлмөр шаарддаг.
Хэрэв компани "1С: UPP" төлбөрийн систем гэх мэт эрх зүйн харилцааны механизмыг ашигладаг бол зохих төрлийн нэлээд тохиромжтой хэрэгсэл байж болно. Энэ нь алдартай гэж үздэг нягтлан бодох бүртгэлийн програмтухайн журмыг харгалзан өөрчилсөн. Энэ шийдвэрЭнэ нь шаардлагатай процедурыг тууштай хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог маш тохиромжтой интерфейсээр тодорхойлогддог.
Нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт: 1С програмын хэрэглээ
Хэрэв төлбөр төлөлтийн схемийг багтаасан эрх зүйн харилцааг хэрэгжүүлэх даалгавар бол "UPP" нь үүнийг хэрэглэгч болон процессорын аль алиных нь хэрэглэж болох алгоритмын хүрээнд шийдвэрлэхийг хэлнэ. Жишээлбэл, хэрэв компани түүхий эдээ цаашдын үйлдвэрлэлд зориулж эсрэг тал руу шилжүүлдэг бол заасан хөтөлбөр нь асуудлыг хэд хэдэн үе шаттайгаар шийдвэрлэхийг хамарна.
Нийлүүлэгчид захиалга өгөх;
Материалыг цаашдын боловсруулалтанд шилжүүлэх;
Процессороос гэрээний дагуу үзүүлсэн үйлчилгээг бүртгэх.
"1С" -ийн холбогдох өөрчлөлт нь шаардлагатай мэдээллийг ашиглан бүртгэл хөтлөх боломжийг олгодог нягтлан бодох бүртгэлийн бичилттэдгээрийн хоорондын захидал харилцааг зөв бүрдүүлэхэд хамаарна.
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн материал, үйлдвэрлэлийн бараа материалНягтлан бодох бүртгэлд байгууллагын үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан бараа материалыг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N 119n тушаалаар батлагдсан Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамжийн 156-р зүйл, цаашид - Удирдамж):
- боловсруулах (боловсруулах), бусад ажил гүйцэтгэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардлыг төлөхгүйгээр;
- боловсруулсан (боловсруулсан) материал, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг бүрэн буцааж өгөх, гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй.
Үүний үндсэн дээр нийлүүлсэн материалтай хийсэн хэлцлийн талууд нь: захиалагч - материалын эзэмшигч (хандивлагч) ба гүйцэтгэгч - тэдгээрийн боловсруулагч.
Анхаарна уу. Материал, бүтээгдэхүүнтэй холбоотой үйл ажиллагаа нь үйлдвэрлэл, худалдаанд өргөн хэрэглэгддэг. Толлингын схемийн дагуу ажиллах нь аж ахуйн нэгжид шаардлагатай бүтээгдэхүүнийг боловсруулах өөрийн үйлдвэрлэлийн хүчин чадалгүйгээр авах боломжийг олгодог.
IN ерөнхий тохиолдол төлбөртэй материал боловсруулах гэрээ нь гэрээний нэг төрөл юм(ОХУ-ын Иргэний хуулийн 37-р бүлэг). Урлагийн дагуу гүйцэтгэгч (процессор). ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702-т үйлчлүүлэгч (худалдагч) -ийн зааврын дагуу тодорхой ажлыг гүйцэтгэж, үр дүнг нь хүлээн авагчид хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй бөгөөд тэрээр ажлын үр дүнг хүлээн авч, төлбөр төлөх үүрэгтэй.
Энэ нь боловсруулалтын явцад өмчлөх эрхийг олж авах онцлогийг харгалзан үздэг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Иргэний хуульд зааснаар өөрт хамааралгүй материалыг боловсруулах замаар хүний үйлдвэрлэсэн шинэ хөдлөх зүйлийг өмчлөх эрхийг олж авдаг. ОХУ-ын Иргэний хууль). Өөрөөр хэлбэл, худалдагч нь боловсруулагчийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг өмчлөх эрхээ хадгалдаг.
Гэхдээ өөр зүйл тохиолддог. Хэрэв боловсруулалтын зардал нь материалын өртгөөс ихээхэн давсан бол шинэ зүйлийн өмчлөлийг шударгаар ажиллаж, өөрөө боловсруулалт хийсэн хүн олж авна (Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын).
Энэ тохиолдолд өмчлөх эрх олж авсан байгууллага нь эсрэг талдаа дараахь зүйлийг нөхөн төлөх ёстой.
- эхний тохиолдолд - боловсруулах зардал;
- хоёрдугаарт - худалдагчийн шилжүүлсэн материалын зардал (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн материалыг боловсруулах гэрээний талуудын хооронд эрсдэлийг хуваарилах нийтлэг тогтсон зарчмууд нь дараах байдалтай байна. Боловсруулахаар шилжүүлсэн материалыг санамсаргүй алдах, санамсаргүй гэмтээх эрсдлийг тэдгээрийг өгсөн тал, өөрөөр хэлбэл ханган нийлүүлэгч хариуцна. Санамсаргүй байдлаар нас барах, аль хэдийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг санамсаргүйгээр гэмтээх эрсдэлийг гүйцэтгэгч, өөрөөр хэлбэл боловсруулагч хариуцдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 705 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ гэрээ байгуулахдаа талууд эрсдэлийг хуваарилах тусгай дүрмийг тодорхойлж болно.
Процессор нь боловсруулалтанд шилжүүлсэн үйлчлүүлэгчийн өгсөн материалын аюулгүй байдлыг хариуцна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 714-р зүйл). Хэрэв боловсруулагчийн шударга бус үйлдлийн үр дүнд ханган нийлүүлэгч нь боловсруулалтанд шилжүүлсэн материалыг алдсан бол бэлэн бүтээгдэхүүнийг өөрийн өмчлөлд шилжүүлэх, учирсан хохирлыг нөхөн төлөхийг шаардах эрхтэй (Тус хуулийн 220 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Иргэний хууль).
Гэрээний үнэд гүйцэтгэгчийн зардлын нөхөн төлбөр, түүнд төлөх төлбөр багтсан болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 709 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Түүхий эд, материал, эцсийн бүтээгдэхүүн боловсруулах явцад хог хаягдал, заримдаа дайвар бүтээгдэхүүн гарч ирдэг. Эдгээр үнэ цэнэ нь худалдагчийнх юм. Мөн гэрээнд өөрөөр заасан байж болох ч дүрмээр бол түүнд буцааж өгдөг.
Тиймээс боловсруулах гэрээнд дараахь зүйлийг зааж өгөхийг зөвлөж байна.
- процессорын гүйцэтгэсэн ажлын тодорхой төрөл (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
- шилжүүлсэн хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын нэр, тодорхойлолт, түүний дотор тоо хэмжээ, чанар, өртгийн талаархи мэдээлэл;
- боловсруулалтын үр дүнд үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) -ийн нэр, нэр төрөл (техникийн шинж чанар);
- захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эд, материалыг гүйцэтгэгчид шилжүүлэх, боловсруулсан нэр төрлийн бүтээгдэхүүнийг захиалагч хүлээн авах журам;
- ажлыг дуусгах анхны болон эцсийн хугацаа (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 708 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн бараа материалыг хүргэх, бүтээгдэхүүн (бараа) үйлдвэрлэх эцсийн хугацаа, тэдгээрийг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлага (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 708 дугаар зүйл);
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг боловсруулах үйлчилгээний үнэ (бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх);
- төлбөрийн журам (төлбөрийн нөхцөл, төлбөрийн төрөл - бэлэн мөнгөөр, нийлүүлсэн түүхий эдийн хэсэг, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэсэг);
- буцаан авах боломжтой хог хаягдал (хэрэв байгаа бол дайвар бүтээгдэхүүн) (хэрэв хэрэглэгчдэд шилжүүлэх, эсвэл төлбөртэй эсвэл үнэ төлбөргүй нийлүүлэгчид буцааж өгөхгүй байх) үйлдэл.
Анхаарна уу. Гүйцэтгэгч нь захиалагчийн өгсөн материалыг хэмнэлттэй, болгоомжтой ашиглах үүрэгтэй. Ажлыг дуусгасны дараа тэрээр үйлчлүүлэгчид материалын хэрэглээний тайланг гаргаж, үлдсэн хэсгийг нь буцааж өгөх ёстой. Ашиглагдаагүй материалыг захиалагчийн зөвшөөрлөөр ажлын үнийг бууруулахын тулд гүйцэтгэгчид үлдээж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 713 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Нягтлан бодох бүртгэл
- дилерээс
Материалаа өөр байгууллагад боловсруулалт хийх (боловсруулах, ажил гүйцэтгэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх) хураамж болгон шилжүүлсэн байгууллага нь тухайн материалын өртгийг балансаас хасдаггүй, харин тайлангийн дансанд үргэлжлүүлэн тооцдог. холбогдох материал (тусдаа дэд дансанд) (Удирдамжийн 157-р зүйл бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл). Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n тушаалаар батлагдсан) ийм материалыг нягтлан бодох бүртгэлд зориулж 7-р "Боловсруулахад шилжүүлсэн материал" дэд дансыг ашиглахыг зааж өгсөн болно. гуравдагч этгээдэд” 10 “Материал” дансны. Үүний үндсэн дээр материалыг боловсруулагч руу шилжүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод бичилтийг дагуу хийдэг заасан данс руу 10:
Дебет 10-7 Кредит 10-1
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг дансны үнээр нь боловсруулахаар шилжүүлсэн.
Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын үнэлгээ нь тэдгээрийн бодит өртөг болон боловсруулалтын газарт хүргэх зардлын хослол юм.
Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалыг шилжүүлэх ажиллагааг гуравдагч этгээдэд материалыг гаргах нэхэмжлэхийн хамт (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1997 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N 71a тогтоолоор батлагдсан N M-15 маягт) хийдэг. Энэ нь "Төлбөртэй боловсруулалт хийх" гэсэн тэмдэглэл хийж, гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгсөн болно. Энэхүү нэхэмжлэхийн эхний хуулбар нь материалыг гаргах үндэс болгон ханган нийлүүлэгчийн агуулахад үлдэж, хоёр дахь нь процессорын төлөөлөгчд шилждэг.
Хэрэв материалыг зөвхөн өөрчлөх зорилгоор шилжүүлсэн бол түүнийг дуусгах зардлыг бодит өртөгт нь харгалзан үзнэ ("Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" PBU 5/01 Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 6-р зүйл. ОХУ-ын санхүү 2001 оны 06-р сарын 09-ний өдрийн N 44n ). Энэ тохиолдолд өөрчилсөн материалыг буцааж өгөхдөө нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебет 10-1 Кредит 10-7
- хасагдсан номын утгахянан үзэхээр ирүүлсэн материал;
Дебет 10-1 Кредит 60
- материалыг дуусгах үйлчилгээний зардлыг тусгасан болно.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг эцсийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шилжүүлэх үед тэдгээрийг боловсруулах зардал, нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ нь үйлдвэрлэлийн өртгийг бүрдүүлдэг. Дилерээс бэлэн бүтээгдэхүүний өртөгт түүхий эд, боловсруулах үйлчилгээний зардал багтаж болно. үнэ, эцсийн бүтээгдэхүүнтэй холбоотой ерөнхий үйлдвэрлэлийн болон бизнесийн ерөнхий зардлын эзлэх хувь, зуучлалын үйлчилгээний төлбөр, аялалын зардал гэх мэт.
Анхаарна уу. Нэхэмжлэх нь зөвхөн тоо хэмжээ төдийгүй шилжүүлсэн төлбөртэй барааны өртөгийг зааж өгдөг. Эцсийн эцэст процессор нь дээр дурьдсанчлан худалдагчийн өгсөн үнэт зүйлийг алдах, гэмтээх хариуцлагыг хүлээнэ.
Ийм боловсруулалттай холбоотой бүх зардлыг 20-р дансны тусдаа дэд дансанд, жишээлбэл, "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулах" дэд дансанд тусгах нь зүйтэй. Бэлэн бүтээгдэхүүний хүлээн авалтыг 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн" дансанд тусгана.
Жишээ 1.
Тус байгууллага нь эрэгтэй костюм оёх даавуу худалдаж авсан бөгөөд өртөг нь 283,200 рубль, НӨАТ - 43,200 рубль байв. Тэдний оёдлын ажлыг гүйцэтгэгч гүйцэтгэсэн бөгөөд эдгээр үйлчилгээнд 241,900 рубль, НӨАТ - 36,900 рубль шилжүүлсэн.
Эдгээр ажил гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд дараах байдлаар тусгана.
Даавууг шилжүүлэхдээ:
Дебет 10-1 Кредит 60
- 240,000 рубль. - даавууг томоор бичсэн;
Дебет 19 Кредит 60
- 43,200 рубль. - Даавуу нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ыг хуваарилсан;
- 43,300 рубль. - НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн;
Дебет 60 Кредит 51
- 283,200 рубль. - даавуу нийлүүлэгчид мөнгө шилжүүлсэн;
Дебет 10-7 Кредит 10-1
- 240,000 рубль. - даавууг костюм оёх зорилгоор хандивласан.
Костюмыг буцааж өгөхдөө:
Дебет 20, дэд данс "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулах", Кредит 10-7
- 240,000 рубль. - даавууны дансны үнэ цэнийг тусгасан;
Дебит 20, дэд данс "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулалт", Кредит 60
- 205,000 рубль. - костюм оёх өрийг тусгасан;
Дебет 19 Кредит 60
- 36,900 рубль. - Оёдлын хувцасны НӨАТ-ыг хуваарилсан;
Дебит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо", Кредит 19
- 36,900 рубль. - НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн;
Дебет 60 Кредит 51
- 241,900 рубль. - костюм оёхын тулд мөнгө шилжүүлсэн;
Дебит 43 Кредит 20, дэд данс "Төлбөр төлөх үндсэн дээр боловсруулах",
- 445,000 рубль. (240,000 + 205,000) - эрэгтэй костюмыг эцсийн бүтээгдэхүүн хэлбэрээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.
Түүхий эд, материал, эцсийн бүтээгдэхүүн боловсруулахад дээр дурдсанчлан хог хаягдал байнга гардаг. Хэрэглэгчийн чанараас хамааран тэдгээр нь эргэлт буцалтгүй (эцсийн) болон буцаах боломжтой (ашигласан болон ашиглагдаагүй) байж болно. Буцааж болшгүй хог хаягдлыг зайлуулах ёстой бөгөөд буцах боломжтой хог хаягдлыг байгууллагын аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашиглаж болно.
Буцах боломжтой хог хаягдлыг ашиглах боломжтой үнээр эсвэл худалдах үнээр үнэлдэг (Зааварчилгааны 111-р зүйл). Дүрмээр бол тэдгээрийг ханган нийлүүлэгчид буцааж өгдөг бөгөөд энэ нь боловсруулахад шилжүүлсэн түүхий эд материалын өртөгийг буцаах хог хаягдлын тооцоолсон өртөгөөр бууруулдаг.
Дебет 10-6 "Бусад материал" Кредит 10-7
- буцаах материалын зардлыг харгалзан үзнэ.
Хэрэв буцаах боломжтой хог хаягдал боловсруулагчд үлдсэн бол нийлүүлэгч борлуулалтаа нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах ёстой.
Дебет 76 Кредит 91-1
- буцаах боломжтой хог хаягдлын боловсруулагчийн өрийг тусгасан;
Дебет 91-2 Кредит 10-7
- буцаах боломжтой хог хаягдлын зардлыг хассан;
Дебет 91-2 Кредит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо",
- борлуулалтын НӨАТ-ын дүн хуримтлагдсан.
Хэрэв тэдгээрийн зардлыг боловсруулах үйлчилгээний төлбөр гэж тооцвол энэ тохиолдолд шилжүүлсэн хөрөнгийн хэмжээг бууруулна. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебет 60 Кредит 76
- үлдсэн буцах боломжтой хог хаягдлыг боловсруулах үйлдвэрт төлөх өрийг бууруулсан.
Боловсруулалтын үр дүнд дайвар бүтээгдэхүүн гарч ирж магадгүй бөгөөд энэ нь мөн худалдагчийн харьяалагддаг. Үүнийг ашиглах эсвэл борлуулах боломжтой үнээр үнэлдэг. Энэ тохиолдолд боловсруулалтын үр дүнд олж авсан үндсэн бүтээгдэхүүний өртөг нь дайвар бүтээгдэхүүний тооцоолсон өртгөөр буурдаг.
Дебит 20 Кредит 20, дэд данс "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулах",
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн бүтээгдэхүүний өртөг нь дайвар бүтээгдэхүүний өртгөөр буурдаг.
Худалдааны байгууллага, нийтийн хоолны газрууд бараа, хүнсний бүтээгдэхүүнийг боловсруулахад шилжүүлэхдээ 41 "Бараа" дансны тусдаа дэд дансыг ашигладаг. Энэ нь 41-5 "Төлбөртэй боловсруулахаар шилжүүлсэн бараа (бүтээгдэхүүн)" дэд данс байж болно. Үүний дагуу бараа (бүтээгдэхүүн) боловсруулахад шилжүүлэхдээ худалдагч нь 41-1 "Агуулахад байгаа бараа" дэд данснаас 41-5 дэд данс руу дотоод шилжүүлгийг хийж, хүлээн авахдаа урвуу бичилт хийдэг.
Худалдааны байгууллагууд барааг дуусгах, боловсруулах (жишээлбэл, савлах, савлах, нунтаглах гэх мэт) тээвэрлэх үед худалдагч нь N TORG-12 маягтын дагуу хоёр хувь дагалдах бичиг үйлддэг (Улсын статистикийн тогтоолоор батлагдсан). ОХУ-ын хорооны 1998 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн N 132). Нэг хувь нь нийлүүлэгчийн агуулахад хадгалагдаж, хоёр дахь нь процессор руу шилждэг.
Жишээ 2.
Тус байгууллага нь янз бүрийн жинтэй уутанд савласан нунтагласан кофены бөөний худалдаа эрхэлдэг. Тэрээр кофег нунтаглаж, уутанд савлах үйлчилгээгээр процессортой гэрээ байгуулжээ. Худалдан авсан кофены үрийг боловсруулалтад зориулж төлбөртэй шилжүүлдэг. 8-р сард нунтаглах, савлахад зориулж шилжүүлсэн кофены үнэ нь 112,100 рубль, НӨАТ - 17,100 рубль; Процессор нь үйлчилгээний нэхэмжлэх гаргасан - 41,300 рубль, НӨАТ - 6,300 рубль.
Байгууллагын дансны ажлын төлөвлөгөөнд 41 ба 60 дугаар дансанд дараах дэд дансуудыг нээнэ.
- 41-1-1 “Агуулахад байгаа бараа, уутанд”;
- 41-1-2 “Агуулахад бэлэн савласан бараа”;
- 41-5 “Процессор руу савлахаар шилжүүлсэн бараа”;
- 60-1 "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо";
- 60-2 "Процессортой хийсэн тооцоо."
8-р сард байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.
Дебет 41-1-1 Кредит 60-1
- 95,000 рубль. - худалдаж авсан кофены шош;
Дебет 19 Кредит 60-1
- 17,100 рубль. - кофе нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээг тодруулсан;
Дебет 41-5 Кредит 41-11
- 95,000 рубль. - кофег процессор руу шилжүүлсэн;
Дебет 41-1-2 Кредит 41-5
- 95,000 рубль. - уутанд савласан кофе хүлээн авсан;
Дебет 41-1-2 Кредит 60-2
- 35,000 рубль. - кофег нунтаглах, савлах үйлчилгээний өртөг нь савласан барааны өртөгт багтсан болно;
Дебет 19 Кредит 60-2
- 6300 рубль. - процессорын танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно.
41-1-2 дэд дансанд цаашид худалдаанд гарах савласан кофены багцын бодит өртөг нь 130,000 рубльтэй тэнцсэн байна. (95,000 + 35,000).
Гэрээ барилгын гэрээБарилгын материалыг бүхэлд нь буюу тодорхой хэсгийг захиалагч гүйцэтгэнэ гэж заасан байж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 745 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Байгууллагын барилга байгууламж барихаар худалдаж авсан материалыг 10-8 "Барилгын материал" дэд дансанд НӨАТ ороогүй бодит өртгөөр бүртгэнэ (PBU 5/01-ийн 5, 6-р зүйл).
Барилга угсралтын ажил гүйцэтгэхээр материалаа гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн байгууллага нь тухайн материалын өртгийг өөрийн балансаас хасдаггүй. Тиймээс уг байгууламжийг барьж байгуулахад шилжүүлсэн материалыг 10-8 дэд данснаас 10-7 дэд данс руу шилжүүлнэ.
Барилга угсралтын аргаас (гэрээ, бизнес) үл хамааран объектыг барих зардлыг 08 "Үндсэн хөрөнгө оруулалт" дансны 3-р "Үндсэн хөрөнгө барих" дэд дансанд хуримтлуулдаг. үндсэн хөрөнгө". Барилга угсралтын ажил дуусч, байгууламжийг ашиглалтад хүлээн авах хүртэл эдгээр зардал нь дуусаагүй барилгад хамаарна (Нягтлан бодох бүртгэлийн схемийг ашиглах заавар). Барилга угсралтын бүх зардал нь баригдсан байгууламжийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг (Нягтлан бодох бүртгэлийн 7 ба 8-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26н тоот тушаалаар батлагдсан "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 6/01 журам) Тиймээс гүйцэтгэгч барилгын ажилд ашигласан материалын зардлыг 10-р дэд данснаас хасна. 08-3 дэд дансны дебет дээр ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч гарын үсэг зурсан ашигласан материалын тайлангийн үндсэн дээр 7. Ийм тайлангийн нэгдсэн маягт батлагдаагүй тул түүнийг ямар ч хэлбэрээр бүрдүүлж болно.
Гүйцэтгэгчээс гүйцэтгэсэн ажлыг шилжүүлэхийг N KS-2 маягт дахь гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээн авах акт, N KS-3 маягт дахь гүйцэтгэсэн ажлын өртөг, зардлын гэрчилгээ (Улсын Статистикийн Хорооны тогтоолоор батлагдсан) -аар баталгаажуулсан болно. ОХУ-ын 1999 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн N 100). N KS-2 маягт дээр хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг тусгахын тулд "Хэрэглэгчийн материал" гэсэн тусдаа хэсгийг бөглөж, тэдгээрийн өртөгийг тусгасан болно. Гүйцэтгэсэн ажлын эцсийн дүн нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын зарцуулсан зардлыг оруулаагүй бөгөөд үүнийг "Хэрэглэгчийн материалыг оруулахгүй" гэсэн бичилтээр тусгасан болно.
Гүйцэтгэгчээс буцааж өгсөн зарцуулагдаагүй материалын зардлыг захиалагч 10-7 дэд данстай харьцахдаа 10-1 дэд дансны дебет болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.
Анхаарна уу. Хэрэв ашиглагдаагүй үлдсэн материалууд гүйцэтгэгчид үлдсэн бол байгууллага нь борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгадаг.
Гүйцэтгэсэн барилгын ажлыг гүйцэтгэгчдийн төлсөн, хүлээн зөвшөөрсөн нэхэмжлэхийн дагуу гэрээний өртгөөр 08-3 дэд дансанд захиалагч бүртгэнэ.
- процессороос
Түүхий эдийг боловсруулахад шилжүүлэх үед Тэдний өмчлөх эрх нь худалдагчид үлдэнэ. Тиймээс процессор хүлээн авсан эд хөрөнгийг балансад тусгах эрхгүй. Эдгээрийг тусгахын тулд дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааварт 003 "Боловсруулахад хүлээн авсан материал" балансын гадуурх дансыг ашиглахыг зөвлөж байна. Агуулахад байгаа материал, боловсруулалтанд шилжүүлсэн материалыг тооцоолохын тулд тусдаа дэд данс нээх нь логик юм.
- 003-1 "Агуулахад байгаа хэрэглэгчийн материал";
- 003-2 "Үйлдвэрлэлд нийлүүлсэн материал."
003 балансын гадуурх дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод бичилтийг ханган нийлүүлэгчээс материал хүлээн авч, үйлдвэрлэлд ашигласан хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг хасч, ашиглагдаагүй материалыг нийлүүлэгчид буцааж өгсний дараа хийдэг.
Нягтлан бодох бүртгэлийг материал шилжүүлэх баримт бичигт заасан үнээр тоон болон мөнгөн дүнгээр явуулдаг. Нэмж дурдахад, үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг үйлчлүүлэгчид, нэр, тоо хэмжээ, өртөг, түүнчлэн хадгалах, боловсруулах газар (ажил гүйцэтгэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх) зэргээр зохион байгуулах ёстой (Үйлдвэрлэлийн удирдамжийн 156-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл).
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үндэслэл нь үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан нэхэмжлэх юм. Материалыг хүлээн авахыг хүлээн авах тушаалаар (Маягт N M-4) албан ёсоор баталгаажуулдаг. Түүгээр ч зогсохгүй хураамжийн дагуу хүлээн авсан материалыг энгийн материалаас ялгахын тулд хүлээн авах захиалгад ялгах тэмдэг оруулахыг зөвлөж байна. Заасан нэгдсэн маягтыг холбогдох гэрээний дагуу "Төлбөрийн үндсэн дээр боловсруулахаар хүлээн авсан" гэсэн тэмдэглэгээг "Үндсэн" шинж чанараар нэмж болно.
Мөн ханган нийлүүлэгчийн дагалдах бичиг баримт дээр хэрэглэгчийн нийлүүлсэн бараа бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, чанарыг баталгаажуулсан тамга дарах боломжтой. Хүлээн авсан захиалгатай ижил мэдээллийг агуулсан энэхүү тамга нь төлбөрийн баримтын захиалгатай тэнцүү байна (Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зааврын 49-р зүйл). Уг тамга нь материалыг хураамжийн үндсэн дээр хүлээн авсан тухай тэмдэглэл агуулсан байх ёстой.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг боловсруулах явцад гарсан зардлыг үйлдвэрлэлийн зардлын дансанд тусгана. ерөнхий журам. Ийм зардалд: боловсруулахад ашигласан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал, боловсруулахад ашигласан өөрийн туслах материалын өртөг, ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны албадан эмнэлгийн байгууллагад даатгалын шимтгэл төлсөн цалин зэрэг орно. Даатгалын сан, бизнесийн ерөнхий зардал гэх мэт Эдгээр зардлыг ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, үйлдвэрлэлийн зардлыг бүртгэх дансанд (20, 23, 25 гэх мэт дансны дебетээр) тусгагдана (Нягтлан бодох бүртгэлийн 5, 9-р зүйл). Дүрэм "Байгууллагын зардал" PBU 10/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 05/06/1999 N 33n тушаалаар батлагдсан). Боловсруулах ажил (үйлчилгээ)-ний зардалд орсон зардлын бүрдэл нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эд, эцсийн бүтээгдэхүүн борлуулах зардлыг эс тооцвол өөрийн түүхий эдийг боловсруулахтай ижил байна.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахтай холбоотой зардлыг (гүйцэтгэсэн ажил, боловсруулсан үйлчилгээний өртөг) 90 "Борлуулалт" дансны "Борлуулалтын зардал" 2-р дэд дансны дебет дээр зардлын данснаас хасна.
Хэрэв боловсруулагч нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахын зэрэгцээ өөрийн ижил төстэй түүхий эдээс ижил төстэй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, борлуулдаг бол тэрээр дараахь зүйлийг зохион байгуулах ёстой.
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн болон өөрийн материалд агуулахын бүртгэлийг тусад нь хийх;
- толлинг болон өөрийн үйл ажиллагааны тусдаа бүртгэл.
Энэ нь өөрийн болон үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлд зарчмын зөрүүтэй тусгалаас үүдэлтэй юм.
Анхаарна уу. Зөвхөн өөрийн болон зөвхөн үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахтай тодорхой хамааруулах боломжгүй зардлыг боловсруулагч нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан журмын дагуу хуваарилах ёстой.
Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан төлбөр - MPZ боловсруулах үйлчилгээний орлогыг талууд гүйцэтгэсэн ажил эсвэл үзүүлсэн үйлчилгээг хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан өдөр ердийн үйл ажиллагааны орлогын нэг хэсэг болгон боловсруулагч хүлээн зөвшөөрдөг (Төлбөрийн хуулийн 5, 12-р зүйл). Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын орлого" PBU 9/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 05/06/1999 N 32n тушаалаар батлагдсан). Төлбөрийн гэрээний дагуу орлогыг (гэрээний ажлын өртөг) ердийн байдлаар тусгадаг.
Дебет 62 Кредит 90-1
- ханган нийлүүлэгчийн гүйцэтгэсэн боловсруулалтын үйлчилгээний өрийг тусгасан болно.
Үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн материал, буцаах хог хаягдлыг данснаас хасах нь 003 дансны кредитэд бичилт хийх замаар хийгддэг.
Жишээ 3.
Жишээ 1-ийн нөхцөлийг ашиглацгаая: байгууллагын үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн даавуугаар костюм оёх зардал нь 176,500 рубль юм.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн даавуугаар эрэгтэй костюм оёх үйл ажиллагааг дараахь байдлаар тусгана.
Дебит 003
- 240,000 рубль. - костюм оёход ашигласан даавууны зардлыг тусгасан;
Дебет 20 Кредит 02, 10, 25, 26, 69, 70 гэх мэт.
- 176,500 - оёдлын костюмны зардлыг харгалзан үзнэ;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 241,900 рубль. - нийлүүлэгчийн хувцас оёх өрийг тусгасан;
Дебет 90-3 Кредит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо",
- 36,900 - оёсон костюмны үнэд НӨАТ ногдуулдаг;
Дебет 90-2 Кредит 20
- 176,500 - костюм оёх зардлыг хассан;
Дебет 51 Кредит 62
- 241,900 рубль. - костюм оёх мөнгө хүлээн авсан;
Кредит 003
- 240,000 - даавууны зардлыг хассан (худалдагч руу костюм шилжүүлэх үед).
Сарын эцэст тодорхойлохдоо санхүүгийн үр дүнердийн үйл ажиллагааны борлуулалтаас 28,500 рублийн ашгийг мөн харгалзан үзнэ. (241,900 - 36,900 - 176,500) хувцас оёдлын үйлчилгээнээс.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг боловсруулсны үр дүнд процессор нь байгалийн (тоон) болон үнэлгээхэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын хэрэглээний өртөг дээр үндэслэн боловсруулсан бүтээгдэхүүн.
Боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг худалдагчид шилжүүлэх нэхэмжлэхийн нэгдсэн хэлбэр байдаггүй. Тиймээс процессор үүнийг боловсруулж, ашигласан гэж батлахыг зөвлөж байна анхан шатны баримт бичигнягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралтад. Үүний үндэс болгон та жишээ нь N MX-18 "Бэлэн бүтээгдэхүүнийг хадгалах газарт шилжүүлэх нэхэмжлэх" маягтыг авч болно (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1999 оны 8-р сарын 09-ний өдрийн N 66 тогтоолоор батлагдсан).
Процессор нь гүйцэтгэсэн ажилд (үйлчилгээ үзүүлсэн) хүргэх, хүлээн авах гэрчилгээг боловсруулдаг. Энэ нь НӨАТ багтсан боловсруулалтын зардлыг заана. Энэ тохиолдолд процессор нь худалдагчид нэхэмжлэл гаргах ёстой.
Дээр дурдсанчлан процессор нь материалын хэрэглээний тайланг худалдагчид өгөх үүрэгтэй. Энэхүү баримт бичигт дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.
- захиалагчаас нийлүүлсэн материалын хүлээн авсан болон үйлдвэрлэлд ашигласан нэр, тоо хэмжээ;
- боловсруулах (боловсруулах) үр дүн, боловсруулсан бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, нэр төрөл;
- ашиглагдаагүй үлдэгдэл материал, хүлээн авсан хог хаягдал, түүний дотор буцаан авах боломжтой бүтээгдэхүүн, түүнчлэн дайвар бүтээгдэхүүний талаархи мэдээлэл.
Нэгдсэн тайлангийн маягт, түүнчлэн гүйцэтгэсэн ажил (үзүүлсэн үйлчилгээ) -ийг хүлээн авах гэрчилгээний хэлбэр байхгүй байна. Тиймээс процессор нь тэдгээрийг бие даан боловсруулж, батлахыг зөвлөж байна. Эдгээр баримт бичиг нь Урлагт заасан заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой. 1996 оны 11-р сарын 21-ний N 129-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 9.
Гэрээнд заасны дагуу буцааж өгөх ёстой зарцуулагдаагүй хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын үлдэгдлийг ханган нийлүүлэгчид шилжүүлэхдээ "Захиалагчаас нийлүүлсэн материалыг буцаан олгох" гэсэн тэмдэглэгээ бүхий N M-15 маягтын нэхэмжлэхийг гаргаж, гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг тусгасан болно. холбогдох гэрээ.
Материалын үлдэгдэл болон буцаан олгогдох орлогыг боловсруулагчд үлдээсэн тохиолдолд тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэл нь ийм үнэ цэнийг шилжүүлэх хэлбэрээс хамаарна.
Гэрээний нөхцлүүд нь дахин боловсруулагчийн цалин хөлсийг үлдсэн материал ба (эсвэл) буцаах хог хаягдлын зардлаар бууруулж болно. Дээр дурдсанчлан буцах боломжтой хог хаягдлыг ашиглах боломжтой үнээр буюу борлуулах үнээр нь үнэлдэг. Гэрээний дагуу боловсруулагчид үлдэж байгаа ашиглагдаагүй түүхий эд, буцаах хог хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүний өртөгийг боловсруулагчдад үлдээхдээ 003 дансны кредитэд бичилт хийх ёстой. ижил хугацаанд тэдгээрийн тооцоолсон үнээр, өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг ашиглах эсвэл борлуулах боломжтой үнээр капиталжуулна.
Боловсруулагч нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын үлдэгдэл, тэдгээрийн хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүнийг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эд болгон ашиглахаар төлөвлөж байгаа бол тэдгээрийн өртөгт дараахь зүйлийг бүртгэнэ.
Кредит 003
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн үлдсэн материалын зардлыг хассан;
Дебет 10-1 (10-6) Кредит 60
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын үлдэгдлийг (боловсруулах хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүн) харгалзан үзсэн.
Хэрэв нэмэлт боловсруулалт хийлгүйгээр дайвар бүтээгдэхүүнийг зарсан бол байршуулалт нь өөр байна.
Дебет 41 Кредит 60
- дайвар бүтээгдэхүүнийг бараа гэж тооцдог.
Хэрэгжиж эхэлснээс хойш заасан материаллаг хөрөнгө, дараа нь худалдагч НӨАТ-ын хэмжээг мөн танилцуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ нь эргээд өөр утас руу хүргэдэг:
Дебет 19 Кредит 60
- Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн үлдсэн материал, буцаан авах боломжтой хог хаягдлын НӨАТ-ыг хуваарилдаг.
Хариуцагчийн өрийг бууруулахдаа дараахь бичлэгийг хавсаргана.
Дебет 60 Кредит 62
- худалдагчийн өрийг үлдсэн үнэт зүйлсийн өртгөөр бууруулсан.
Байгууллага нь шилжүүлсэн үлдсэн материал, буцаах хог хаягдлын нэхэмжлэхийг ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авахдаа тэдгээрт заасан НӨАТ-ын дүнг харгалзан үзэх эрхтэй. татварын хөнгөлөлтЭдгээр утгыг НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд ашиглах тохиолдолд:
Дебит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо", Кредит 19
- НӨАТ-ын дүнг хасч тооцсон.
Хэрэв үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын үлдэгдэл, буцаах хог хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүн нь боловсруулагчдад үнэ төлбөргүй үлдсэн бол (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) эдгээр нь түүний үнэ төлбөргүй хүлээн авсан баримт юм.
Өнгөрсөн оны эхэн хүртэл хэрэв заасан материаллаг хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд буцаан олгохгүй бол 2-р дэд дансыг ашиглан бичилт хийхийг санал болгосон. Үнэгүй баримт"данс 98 "Хойшлогдсон орлого":
Дебет 10-6 (10-1) Кредит 98-2
Дараа нь тэдгээрийг үйлдвэрлэлийн зардлын дансанд (борлуулалтын зардал) хасахдаа хоёр бичилт хийсэн.
Дебет 20 (26) Кредит 10-1 (10-6)
- ердийн үйл ажиллагааны зардалд материалын өртөг (буцааж болох хог хаягдал) -ийг харгалзан үздэг;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
- ашигласан материалын өртгийг (буцааж болох хог хаягдал) бусад орлогод оруулна.
2011 оноос хойш Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журмын 81-р зүйл Оросын Холбооны Улс(ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан), хойшлогдсон орлогыг тайлант хугацаанд хүлээн авсан орлого гэж тодорхойлсон боловч дараах тайлант үетэй холбоотой (Зохицуулалтын нэмэлт, өөрчлөлтийн 1-р зүйлийн 19-р зүйл). эрх зүйн актууднягтлан бодох бүртгэлийн тухай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн N 186n тушаалын хавсралтад өгсөн)). Үүний зэрэгцээ Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар өөрчлөгдөөгүй.
Хэсэгт. Балансын V нь 1530 "Хойшлогдсон орлого" гэсэн мөртэй. Баланс, Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 20-р зүйлд заасны дагуу "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (PBU 4/99) (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн N 43n тушаалаар батлагдсан) нь хойшлогдсон орлогын үзүүлэлтийг агуулсан байх ёстой. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн тайлангаас зөвхөн тайлан балансын 1530-р мөрөнд дараахь зүйлийг тусгах нь зүйтэй юм.
- зардлаа санхүүжүүлэх зорилгоор арилжааны байгууллагаас хуваарилсан төсвийн хөрөнгө (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн N 92n тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн "Төрийн тусламжийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 13/2000 журмын 9-р зүйл);
- түрээсийн гэрээний дагуу түрээсийн төлбөрийн нийт дүн ба түрээсийн хөрөнгийн үнийн зөрүү (ОХУ-ын Сангийн яамны 2-р сарын 17-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан түрээсийн гэрээний дагуу хийсэн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зааврын 4-р зүйл). , 1997 N 15).
Дээрх дүнгүүд нь 98-р дансны кредитэд тусгагдсан болно. Мөн 98-р дансанд урьд нь бүртгэгдсэн бусад дүнг харгалзах тооцооны дансны кредитэд эсвэл байгууллагын орлогод оруулна. Иймээс нягтлан бодох бүртгэлд хамаарах материаллаг хөрөнгийг эргэлт буцалтгүй орхих нь дараахь бүртгэлээр тусгагдсан болно.
Дебет 10-6 (10-1) Кредит 91-1
- буцаах боломжтой хог хаягдлын зардлыг (хэрэглэгчээс нийлүүлсэн материалын үлдэгдэл) тусгасан болно.
Татварын үүрэг
ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт толлингын үйл ажиллагаанд зориулсан тусгай заалт байдаггүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт тэдгээрийг зөвхөн Урлагийн 5-р зүйлд дурдсан болно. 154 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэхдээ төлбөртэй ажлын татварын бааз суурийг тооцох тухай ярьж байна. Тиймээс энэ нь худалдагчаас илүү процессортой холбоотой юм.
Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо болон НӨАТ-ыг тооцохдоо худалдагч үүнийг хийх ёстой ерөнхий хэм хэмжээОХУ-ын Татварын хууль.
Нийлүүлэгч нь түүхий эдийг боловсруулахад шилжүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлтэй адил татварын зардал гаргахгүй. Эцсийн эцэст, түүхий эд эзэмшигч нь өөрчлөгддөггүй, борлуулалт байхгүй, тиймээс хөрөнгийг захиран зарцуулдаггүй.
Нийлүүлэгч нь түүхий эд (материал) шилжүүлэхдээ M-15 маягтын нэхэмжлэхийг бүрдүүлж, бараа, материалыг хураамжийн дагуу боловсруулалтанд шилжүүлсэн болохыг зааж өгөх шаардлагатайг дээр дурьдсан. Нэхэмжлэлийн хуудаснаас ийм бичилт, түүнчлэн үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг гүйцэтгэгчдэд хүлээн авсан тухай М-4 маягт дээрх баримт бичигт тэмдэглэгээг олоогүй тул татварын алба заримдаа борлуулалтын орлого гэж үзэн нэмэлт орлогын албан татвар авахыг оролддог. газар авах. Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шүүгчид аргументыг үндэслэлгүй гэж үзжээ татварын албаМ-15 маягтын нэхэмжлэх дээр "N гэрээний дагуу төлбөрийн нөхцлийн тухай" гэсэн бичилтийг оруулах шаардлагатай байгаа тул M-15 нэхэмжлэхийн стандарт салбар дундын маягт нь холбогдох дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулаагүй болно (Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. Волга дүүрэг 2008 оны 10-р сарын 14-ний N A55-17389/2007).
Буцааж авсан дахин боловсруулсан материалын өртөг нь эргээд худалдагчийн татвар ногдох орлого биш юм.
Догол мөрийн дагуу Davalets. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-т орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцсон зардалд түүхий эд боловсруулах гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний төлбөрийг багтаасан болно. Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 7-р сарын 19-ний өдрийн N 03-03-04/1/586 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.
Энэхүү норм нь гуравдагч этгээдийн компаниудын гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээг худалдан авах зардлыг тодорхойлдог. материалын зардал, хүлээн авсан орлогыг бууруулах. Сонгосон төрөл зүйл материалын зардалХууль тогтоогч тэдгээрийг шууд зардал гэж ангилахыг зөвлөж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Үйлчилгээ гуравдагч талын байгууллагуудтэдний дунд ороогүй байна. Санхүүчид орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор материал боловсруулагчийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал нь шууд бус гэдгийг дээрх захидалд онцолсон байна.
Тиймээс орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх аккруэл аргыг ашигладаг байгууллага ийм зардлыг бүхэлд нь гаргаж болно. одоогийн үе(ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Түүнчлэн, боловсруулагчийн үйлчилгээний төлбөрийг ажил (үйлчилгээ) хүлээн авах, шилжүүлэх актад гарын үсэг зурсан өдрөөс татварын суурьт оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Холбоо).
Davalets, Урлагийн 1 дэх хэсгийн шаардлагыг үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд боловсруулагчийн оролцоог зөвтгөх шаардлагатай. Үүний тулд гэрээнд үйлдвэрлэлийн үйл явцыг хангах үүрэг хариуцлагын хуваарилалтыг талуудын хооронд тодорхой тусгасан байх ёстой.
Боловсруулсан материалыг үйлдвэрлэлд нэвтрүүлсний дараа л татварт тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Мөн тэдгээрийг шууд зардал гэж ангилахыг зөвлөж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Шууд зардлыг Урлагийн дагуу бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулах үед тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 319-р зүйл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).
Бэлэн мөнгөний аргын дагуу зардлыг гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрийг төлсөн өдөр хүлээн зөвшөөрдөг.
Ашгийн татварын зорилгоор байгууллагын хүлээн авсан үлдсэн түүхий эдийн үнэ (төлбөргүйгээр) нь үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйл). Тодорхой бодит нөхцөл байдлаас шалтгаалан эдгээр үлдэгдлийг үйлчлүүлэгч гурван жилийн дотор нэхэмжлээгүй тохиолдолд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийн үнэ цэнэ эсвэл нэхэмжлээгүй өглөг гэж тусгаж болно.
Үйл ажиллагааны бус орлогод үйлчлүүлэгчээс үнэ төлбөргүй хүлээн авсан буцаах боломжгүй материалын өртгийг тусгах хэрэгцээ (энэ үнэ цэнэ нь татвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлд үйлчлүүлэгчид нөхөн олговор олгохгүй байсан тул өглөгийн данс) Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 2006 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн N KA-A40 / 9756-05-D4 тогтоолоор батлагдсан.
Урлагийн дагуу төлбөрийн гэрээний хүрээнд боловсруулаагүй үлдсэн илүүдэл түүхий эдийг. Процессорын хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 үйл ажиллагааны бус орлого, Волга мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн N A65-27608/2004-SA2-34 тогтоолд заасан.
НӨАТ-ын татварын объект нь бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах гүйлгээ юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Борлуулалт нь эргээд барааг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх, гүйцэтгэсэн ажлын үр дүн, нэг хүн нөгөөд үйлчилгээ үзүүлэхийг хүлээн зөвшөөрдөг. Захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эдийг гүйцэтгэгчид боловсруулахаар шилжүүлэхдээ захиалагч түүнд материалын өмчлөх эрхийг шилжүүлдэггүй. Иймээс ийм шилжүүлгийг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй бөгөөд энэ тохиолдолд НӨАТ-ын татварын объект үүсэхгүй. Түүхий эд (материал) шилжүүлэхдээ ханган нийлүүлэгч нь нэхэмжлэхийг гаргаж өгдөг номын утгаматериал буюу тэдгээрийн зах зээлийн үнэ гэрээнд заасан. НӨАТ-ын дүнг өгөөгүй, падаан ч гаргаагүй.
Түүхий эд, материалыг боловсруулах ажлыг гүйцэтгэхдээ НӨАТ-ын татварын субьект байдаг. Мөн энэ тохиолдолд татварыг процессор ногдуулдаг. Татварын суурь нь онцгой албан татварыг (онцгой барааны хувьд) харгалзан, НӨАТ ороогүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) түүхий эдийг боловсруулах, түүнийг боловсруулах эсвэл өөр хэлбэрээр өөрчлөх зардалтай тэнцүү байна. Иймээс татварын суурь нь зөвхөн гэрээнд заасан боловсруулагчийн үзүүлсэн үйлчилгээний өртөгийг багтаасан бөгөөд үүнийг тодорхойлохдоо үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн түүхий эд (материал)-ийн зардлыг тооцдоггүй.
Түүгээр ч зогсохгүй захиалагчийн боловсруулсан түүхий эдэд ямар хувь хэмжээгээр татвар ногдуулсанаас үл хамааран гүйцэтгэсэн ажлын өртөгт 18 хувийн татвар ногдуулдаг.
Харгалзах НӨАТ-ыг процессор худалдагчид төлөхөөр танилцуулдаг. Тиймээс, ажлын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үед худалдагч дараахь тохиолдолд түүнд төлсөн татварыг хасах эрхтэй.
- гүйцэтгэгчээс нэхэмжлэх байгаа эсэх;
- НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд боловсруулсан түүхий эдийг ашиглах.
Нэмж дурдахад ханган нийлүүлэгч нь боловсруулалтад шилжүүлэхээр худалдаж авсан түүхий эдийг хүлээн авсан үеэс эхлэн НӨАТ-ын суутгал хийх эрхтэй бөгөөд дахин нийлүүлэгчээс нэхэмжлэх, түүнчлэн дагаж мөрдөх ёстой. Урлагийн бусад шаардлагын дагуу. Урлаг. 171, 172 ОХУ-ын Татварын хууль.
Нийлүүлэгч нь ажил дууссаны дараа гэрээний нөхцлийн дагуу үлдсэн түүхий эд, буцаах хог хаягдлыг түүнд буцааж өгөхгүй тохиолдолд л НӨАТ ногдуулах ёстой. Хэрэв эдгээр үнэ цэнэ нь ажлын үнийг бууруулж эсвэл үнэ төлбөргүй хийх замаар процессортой хэвээр байвал тэдгээрийн үнэ цэнийг НӨАТ-ын албан татвар ногдуулах суурьт оруулна. Тиймээс ямар ч тохиолдолд худалдагч НӨАТ-ын хуримтлал бүхий бараа материалыг борлуулах үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлдээ тусгах ёстой.
Дээрх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд гүйцэтгэгч нь татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй.
Өгөгдсөн түүхий эд (материал) гэдэг нь хүлээн авсан материалын өртгийг төлөхгүйгээр боловсруулах (боловсруулах), бусад ажил гүйцэтгэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд зориулж байгууллагаас хүлээн авсан, боловсруулсан (боловсруулсан) материалыг бүрэн буцааж өгөх үүрэгтэй материал юм. дууссан ажил, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн (2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн Сангийн яамны 119n тоот тушаалаар батлагдсан Арга зүйн зааврын 156-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг нягтлан бодох бүртгэлийн талаар бид материалдаа хэлэх болно.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг хэрхэн тооцох вэ
Түүхий эдийг төлбөртэй боловсруулахын тулд захиалагч ба гүйцэтгэгч хоёрын хооронд гэрээ байгуулдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702-р зүйл). Энэхүү гэрээнд гүйцэтгэгч нь засвар (барилгын) ажил гүйцэтгэж, захиалагч байгууллагад түүнээс хүлээн авсан материалаас бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг.
Үүний зэрэгцээ гэрээний дагуу шилжүүлсэн материал нь гүйцэтгэгчийн өмч болж хувирдаггүй тул захиалагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс хасагдаагүй болно. Үүний нэгэн адил, гүйцэтгэгч хүлээн авсан материалыг өөрийн өмчид оруулахгүй байж болно.
Иймд боловсруулалтанд шилжүүлсэн захиалагчийн материалыг 10-р "Материал" дансанд бүртгэсээр байгаа боловч "Гадаад боловсруулалтанд шилжүүлсэн материал" дэд дансанд шилжүүлдэг (Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал). , мөн гүйцэтгэгчийг 003 "Боловсруулахад хүлээн авсан материал" дансанд балансын гадуурх нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн.
Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөг хэрэглэх заавар (Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар батлагдсан) нь 10-7 "Гадаад боловсруулалтанд шилжүүлсэн материал" дэд дансанд шилжүүлсэн материалын хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг болохыг харуулж байна. гадаад боловсруулалт, түүний өртөг нь дараа нь тэдгээрээс олж авсан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн зардалд багтдаг.
003 "Боловсруулахад хүлээн авсан материал" дансны тухайд энэ нь боловсруулахад хүлээн авсан түүхий эд, үйлчлүүлэгчийн материалын бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэн харуулав (захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эд), үйлдвэрлэлийн байгууллагаас төлбөрөө төлөөгүй. Түүхий эд, материалыг боловсруулах, боловсронгуй болгох зардлын нягтлан бодох бүртгэлийг холбогдох зардлыг тусгасан (үйлчлүүлэгчийн түүхий эд, материалын өртгийг эс тооцвол) үйлдвэрлэлийн өртгийн дансанд хийдэг. Боловсруулахаар хүлээн авсан захиалагчийн түүхий эд, материалыг гэрээнд заасан үнээр 003 дансанд бүртгэнэ. 003 дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг үйлчлүүлэгчид, түүхий эд, материалын төрөл, зэрэглэл, тэдгээрийн байршлаар гүйцэтгэдэг.
Хэрэглэгчдэд нийлүүлсэн түүхий эд материалын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт
Захиалагч болон гүйцэтгэгч (боловсруулагч) хоёрын ихэвчлэн хийдэг, үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийн гүйлгээг танилцуулъя.
Засвар (барилга) ажлын захиалагчийн нягтлан бодох бүртгэл:
| Үйл ажиллагаа | Дансны дебит | Дансны кредит |
|---|---|---|
| Материалыг засвар (барилга) хийхээр гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн. | 10-7 | 10-1, 10-8 "Барилгын материал" гэх мэт. |
| Гүйцэтгэгчийн тайланд үндэслэн засвар (барилга) хийхээр хасагдсан материал | 08 “Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт”, 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, 26 “ Ерөнхий урсгал зардал", 44 "Борлуулалтын зардал" гэх мэт. | 10-7 |
| 08, 20, 26, 44 гэх мэт. | 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" | |
| Засварын (барилгын) ажлын НӨАТ багтсан болно | 19 "Худалдан авсан хөрөнгийн НӨАТ" | 60 |
| Гүйцэтгэгчээс ашиглаагүй материалыг буцаан өгсөн | 10-1, 10-8 гэх мэт. | 10-7 |
Хэрэв үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шилжүүлсэн бол үйлчлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэл дараах байдалтай байна.
| Үйл ажиллагаа | Дансны дебит | Дансны кредит |
|---|---|---|
| Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх материалыг гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн | 10-7 | 10-1 гэх мэт. |
| Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх материалыг гэрээлэгчийн тайланд үндэслэн хассан | 20 | 10-7 |
| Гүйцэтгэгчээс гүйцэтгэсэн ажлын өртгийг тусгасан болно | 20 | 60 |
| Гэрээт ажлын НӨАТ-ыг тооцсон | 19 | 60 |
| Байгууллагын бие даан (гэрээлэгчийн оролцоогүйгээр) бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шаардагдах бусад зардлыг харгалзан үзнэ. | 20 | 10, 02 “Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл хорогдол”, 70 “Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо”, 69 “Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо нийгмийн даатгалба хангамж", 60 гэх мэт. |
| Процессорын оролцоотойгоор бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэлээс гаргасан | 43 "Бэлдсэн бүтээгдэхүүн" | 20 |
Засварын (барилгын) ажилд хүлээн авсан захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эд материалын гүйцэтгэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийг хүснэгтэд үзүүлэв.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхдээ дээрх гүйлгээний иж бүрдлийг 002 "Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материал, материал" дансны бичилтээр нэмж оруулна. Энэ дансны дебетэд хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг харилцагчид шилжүүлэхээс өмнө, кредитэд нь худалдан авагчид шилжүүлсэн бүтээгдэхүүнийг тус тус бүртгэнэ.