Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах явцад гарсан томоохон алдааг засах. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн алдааг засах. Санхүүгийн тайланд илэрсэн алдааны талаарх мэдээллийг ил болгох журам

Нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын эрх зүйн актыг хэрэгжүүлээгүйн улмаас байгууллага нь баримтыг буруу тусгах (тусгалахгүй) хийсэн бол эдийн засгийн амьдралнягтлан бодох бүртгэлд болон санхүүгийн тайлан, дараа нь энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 6-р сарын 28-ны өдрийн N 63n тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасан журмын дагуу засч залруулах ёстой алдаа юм (PBU 22/2010 оны 4-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааны ач холбогдол

Хэрэв энэ нь тухайн тайлант хугацааны тайлант хугацааны санхүүгийн тайлангийн үндсэн дээр дангаар нь эсвэл бусад алдаатай хослуулан хэрэглэгчдийн гаргасан эдийн засгийн шийдвэрт нөлөөлж байвал алдааг чухал ач холбогдолтой гэж үзнэ (PBU 22/-ийн 3-р зүйл). 2010).

Мэдээллийн хэрэглэгчид нь боломжит хөрөнгө оруулагчид ба эсрэг талууд (үйлчлүүлэгч, түрээслүүлэгч, зээлдүүлэгч) бөгөөд дараахь зүйлийг мэдэж байх ёстой.

би худалдаж авах уу үнэт цаасбайгууллагаас гаргасан (ногдол ашиг хуваарилах ашиг олох боломжтой юу, төлбөрөө төлөх үү); тушаалын гүйцэтгэлийг түүнд даалгах эсэх, эд хөрөнгө түрээслэх, зээл олгох эсэх (байгууллага гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэх боломжтой эсэх).

Тиймээс, томоохон алдаанууд нь тайлангийн үзүүлэлтүүдийн ихээхэн гажуудал бөгөөд үүний улмаас хэрэглэгч тухайн байгууллагын ашиг олох, үүргээ цаг тухайд нь биелүүлэх чадварын талаар буруу дүгнэлт гаргах боломжтой байдаг.

Материаллаг байдлын тодорхой шалгуурыг PBU 22/2010-д тогтоогоогүй болно. Тиймээс байгууллага нь санхүүгийн тайлангийн харгалзах зүйлийн (нийтлэл) хэмжээ, шинж чанарт үндэслэн алдааны материаллаг байдлыг бие даан тодорхойлдог (PBU 22/2010-ийн 3-р зүйл). Заагчийг задруулахгүй байх нь санхүүгийн тайлангийн үндсэн дээр гаргасан хэрэглэгчдийн эдийн засгийн шийдвэрт нөлөөлж байвал чухал ач холбогдолтой гэж үзэж болно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

Үзүүлэлт нь ач холбогдолтой эсэх нь түүний үнэлгээ, шинж чанар, үүсэх тодорхой нөхцөл байдлаас хамаарна.

Тиймээс санхүүгийн тайланг бэлтгэхдээ үзүүлэлтийн материаллаг байдлыг чанарын болон тоон хүчин зүйлийн хослолоор тодорхойлдог.

Байгууллагын тодорхойлсон алдааны материаллаг байдлын шалгуурыг тусгасан байх ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогозасвар үйлчилгээний зориулалтаар нягтлан бодох бүртгэл.

Тайлангийн мөрийн утгын хувиар материаллаг байдлын түвшин

Дүрмээр бол материаллаг байдлын түвшинг тайлангийн шугамын үнийн дүнгийн хувиар тогтоодог. Жишээлбэл, аливаа тайлангийн шугамын утгыг 5% ба түүнээс дээш хэмжээгээр гажуудуулсан алдааг чухал ач холбогдолтой гэж үзэж болно.

Жишээ 1

Байгууллага нь зарагдаагүй барааны өртгийг 100 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зардал гэж андуурч тооцсон. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд ч ийм алдаа гарсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу аливаа тайлангийн шугамын утгыг 5% ба түүнээс дээш хэмжээгээр гажуудуулсан алдааг чухал ач холбогдолтой гэж үздэг. Холбогдох тооцоог хүснэгтэд үзүүлэв.

Алдааны ач холбогдлын түвшинг тодорхойлох
Тайлангийн мөрийн нэр	Алдаа илрэхээс өмнөх шугамын утга, үрэх.	Алдаа зассаны дараа шугамын утга, үрэх.	Тайлангийн шугамын утгыг хувиар гажилт
1210 "Хувьцаа"			0.2 (50,100 рубль - 50,000 рубль) / 50,100 рубль) x 100%)
2120 "Борлуулалтын зардал"			0.5 (20,000 рубль - 19,900 рубль) / 19,900 рубль) x 100%)
2200 "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)"			1.96 (5100 рубль - 5000 рубль) / 5100 рубль) x 100%)
2300 "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)"			9.09 (1100 рубль - 1000 рубль) / 1100 рубль) x 100%)
2410 "Ургалтын орлогын албан татвар"			9.09 (220 рубль - 200 рубль) / 220 рубль) x 100%)
2400 "Цэвэр ашиг (алдагдал)"			9.09 (880 рубль - 800 рубль) / 880 рубль) x 100%)

Тайлангийн 2300, 2410, 2400-р мөрүүдийн утгын гажуудлын хувь санхүүгийн үр дүн 9.09%, өөрөөр хэлбэл 5% -иас дээш байна. Алдаа нь чухал юм.

Тайлангийн үзүүлэлтүүдийн дундаж утгыг үндэслэн материаллаг байдлын түвшин

Материаллаг байдлын түвшинг тогтмол хэмжээгээр, жишээлбэл, тайлангийн үзүүлэлтүүдийн дундаж утгыг үндэслэн тооцож болно. Энэ тохиолдолд материаллаг байдлын түвшинг жил бүр дахин тооцдог.

Жишээ 2

-ын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоалдааны материаллаг байдлын түвшинг тайлангийн таван үзүүлэлтийн дундаж утгын 5% -иар тооцно тайлант жил, үүнд алдаа гарсан. 2016 онд эдгээр үзүүлэлтүүдийн утга нь:

1. Үлдэгдэл:

1150 "Үндсэн хөрөнгө" мөрөнд - 5 сая рубль; 1230-р мөрөнд " Дансны авлага» — 3 сая рубль; 1370-р мөрөнд " хуримтлагдсан ашиг (илрээгүй алдагдал)" - 2 сая рубль;

2. Санхүүгийн үр дүнгийн тайлан:

2110 "Орлого" мөрөнд - 24 сая рубль; 2400 "Цэвэр ашиг (алдагдал)" мөрөнд - 1 сая рубль.

Нийт: 35 сая рубль. (5 сая рубль + 3 сая рубль + 2 сая рубль + 24 сая рубль + 1 сая рубль).

2015 оны тайланд гарсан алдааны материаллаг байдлын түвшин 350 мянган рубль байна. (35 сая рубль / 5×5%).

350 мянган рубль доторх алдаа. ач холбогдолгүй гэж үздэг бөгөөд 350 мянган рублиас дээш бол чухал ач холбогдолтой гэж үздэг.

Гол алдаа засварууд

Их хэмжээний алдааг засах журам нь тухайн байгууллагын оролцогчдын мэдэгдлийг батлахаас өмнө эсвэл дараа нь тогтоогдсон хугацаанаас хамаарна (PBU 22/2010-ийн II хэсэг).

Алдааг засах нь нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээнд бичигдсэн бөгөөд үүнд та дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

хэзээ, ямар алдаа гаргасан; ямар тайлангийн мөрөнд алдаа нөлөөлсөн, ямар хэмжээгээр, яагаад чухал ач холбогдолтой гэж үзсэн; алдаа илэрсэн үед; нягтлан бодох бүртгэлийн ямар бүртгэлүүд алдааг зассан; тайлагналын аль мөрөнд тохируулсан, тэр дундаа буцаан.

Тайлант жилд гаргасан, тайлан гаргахаас өмнө тогтоосон алдааг байгууллагын дарга гарын үсэг зурсан

Нягтлан бодох бүртгэлд тайлант жилд гаргасан, байгууллагын дарга мэдэгдэлд гарын үсэг зурахаас өмнө илэрсэн аливаа алдааг (чухал ба чухал бус) дараах байдлаар засна.

хэрэв тайлангийн жилийн 12-р сарын 31-ээс өмнө алдаа илэрсэн бол - алдаа илэрсэн огнооны бүртгэл, тухайлбал алдаа илэрсэн тайлант жилийн сард (PBU 22/2010-ийн 5-р зүйл); хэрэв энэ нь тайлант жилийн 12-р сарын 31-нд буюу түүнээс хойш тодорхойлогдсон бол - тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийн бүртгэл (PBU 22/2010-ийн 6-р зүйл).

Иймд байгууллагын дарга энэ жилийн санхүүгийн тайланд гарын үсэг зурахаас өмнө тодорхойлсон тайлант үеийн бүх алдааг энэ оны тайланг гаргахдаа харгалзан үзнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг засах хэд хэдэн арга байдаг.

Залруулга нь урвуу бичилт, "улаан буцаах" арга, эсвэл урьд өмнө тооцоогүй байсан дүнг нэмж хуримтлуулах замаар хийж болно.

Алдаа засахын тулд:

1. хэзээ, ямар алдаа гаргасан, хэзээ илэрсэн, ямар бичилтээр засч залруулсан тухай нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргах;
2. буруу оруулгуудыг буцаах;
3. зөв тэмдэглэл хийх.

Жишээ 3

2016 оны 12-р сард дараахь томоохон алдаа илэрсэн: 2016 оны 1-р сараас 11-р сар хүртэлх хугацаанд үндсэн хөрөнгөд 100,000 рублийн элэгдэл хуримтлагдаагүй болно.

Энэ тохиолдолд 2016 оны 12-р сард алдаа илэрсэн сард нэмэлт элэгдлийн дүнг тооцож, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд "Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн" дансны кредитэд 02-ын үйлдвэрлэлийн өртгийн данстай харьцах бичилтээр тусгагдсан болно. PBU 22/2010-ийн 5-р зүйл, Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар).

Жишээ 4

2016 оны 3-р сард байгууллага нь 2016 оны эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг буруу хэмжээгээр тооцсон - 60,000 рубль. 40,000 рублийн оронд. Энэ алдааг 2016 оны тайланд гарын үсэг зурахаас өмнө 2017 оны 2-р сард илрүүлсэн.

Алдааг засахын тулд 12/31/16-ны байдлаар дараах оруулгуудыг хийсэн.

REVERSE Дебет 26 - Кредит 68 - 60,000 рубль. - 2016 оны 1-р улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг буруу тооцсон нийт дүнг буцаав Дебет 26 - Кредит 68 - 40,000 рубль. — 2016 оны эхний улирлын хөрөнгийн албан татварыг тооцсон.

Тайлангуудад гарын үсэг зурсны дараа тайлангийн жилийн эцэст илэрсэн алдаа

Хэрэв тайланд гарын үсэг зурсны дараа алдаа илэрсэн бол энэ алдааг засах журам нь түүнийг илрүүлсэн огнооноос хамаарна.

Өмнөх тайлант жилийн алдаа нь энэ жилийн санхүүгийн тайланд гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш, харин тайланг хэрэглэгчдэдээ танилцуулах өдрөөс өмнө илэрсэн.

PBU 22/2010-ийн 7-д заасны дагуу энэ жилийн санхүүгийн тайланд гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш, гэхдээ ийм тайланг хувьцаа эзэмшигчдэд танилцуулах өдрөөс өмнө илэрсэн өмнөх тайлангийн жилийн томоохон алдаа. хувьцаат компани, хамт нийгмийн гишүүд хязгаарлагдмал хариуцлагатай, эрхтэн төрийн эрх мэдэл, эрхтэн орон нутгийн засаг захиргааэсхүл өмчлөгчийн эрхийг хэрэгжүүлэх эрх бүхий бусад байгууллага гэх мэтийг тайлангийн жилийн 12-р сарын (жилийн санхүүгийн тайланг гаргасан жил) холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтээр зассан.

Хэрэв заасан санхүүгийн тайланг бусад хэрэглэгчдэд танилцуулсан бол тэдгээрийг тодорхойлсон томоохон алдааг зассан тайлангаар (шинэчилсэн санхүүгийн тайлан) солих ёстой.

Хэрэглэгчдэд залруулсан хуулбарыг танилцуулж байгааг харуулж болно гарчиг хуудас, үүнд "Тохируулгын дугаар" гэсэн баганыг оруулсан болно. Жишээлбэл, хэрэв мэдэгдлийг анх удаа зассан бол энэ баганад "1" тэмдэглэгдсэн байна.

Жишээ 5

2016 онд үйлдвэрлэлийн цехийн ажилчдад олгосон урамшууллыг зөв хэмжээгээр хуримтлуулсан боловч буруу бичилт хийсэн - Дебет 26 " Ерөнхий урсгал зардал”, кредит 70 “Ажилтнуудтай цалин хөлсний тооцоо” гэж бичих ёстой байсан ч: Дебет 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, Кредит 70. Үүний үр дүнд урамшууллын хэмжээг 2016 оны орлогын тайланд буруу тусгав (орно 2120 "Борлуулалтын зардал" гэсэн мөрөнд 2220 "Захиргааны зардал" гэсэн мөрөнд заасан).

2017 оны 3-р сард тайланг байгууллагын оролцогчдод батлуулахаар хүргүүлсний дараа алдаа илэрсэн. Алдааг засахын тулд 12/31/16-ны байдлаар дараах оруулгуудыг хийсэн.

БУЦАХ Дебет 26 - Кредит 70 - шимтгэлийн хуримтлалын буруу бичилтийг буцаасан; Дебет 20 - Кредит 70 - урамшууллын хуримтлалыг зөв оруулсан.

Дарга гарын үсэг зурж, байгууллагын оролцогчдод танилцуулсан санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн шинэчилсэн хувилбарт урамшууллын хэмжээг "Борлуулалтын зардал" 2120-р мөрөнд тусгасан болно.

Өмнөх тайлант жилийн алдаа нь тайланг хэрэглэгчдэдээ ирүүлсний дараа, гэхдээ эзэмшигчид нь батлагдсан өдрөөс өмнө илэрсэн.

PBU 22/2010-ийн 8-р зүйлд заасны дагуу энэ жилийн санхүүгийн тайланг хувьцаат компанийн хувьцаа эзэмшигчид, хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн оролцогчид, төрийн эрх бүхий байгууллагад танилцуулсны дараа илэрсэн өмнөх тайлангийн жилийн томоохон алдаа юм. , орон нутгийн засаг захиргааны болон өмчлөгчийн эрхийг хэрэгжүүлэх эрх бүхий бусад байгууллага гэх мэт, гэхдээ хууль тогтоомжийн дагуу ийм тайланг батлах өдрөөс өмнө. Оросын Холбооны Улсзахиалга (жишээлбэл, дээр Ерөнхий уулзалтхувьцаа эзэмшигчид) мөн тайлант жилийн 12-р сарын (жилийн санхүүгийн тайланг бэлтгэсэн жил) холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтээр засна. Үүний зэрэгцээ, шинэчилсэн санхүүгийн тайлан нь эдгээр санхүүгийн тайлангууд нь анх танилцуулсан санхүүгийн тайланг орлож байгаа мэдээлэл, түүнчлэн шинэчилсэн санхүүгийн тайланг бэлтгэх үндэслэлийг тодруулдаг.

Санхүүгийн шинэчилсэн тайланг санхүүгийн тайлангийн эх хувийг ирүүлсэн бүх хаягаар илгээнэ.

Энэ оны санхүүгийн тайланг баталсны дараа илэрсэн өмнөх тайлангийн жилийн алдаа

PBU 22/2010-ийн 9-р зүйлд үндэслэн энэ жилийн санхүүгийн тайланг баталсны дараа илэрсэн өмнөх тайлангийн жилийн томоохон алдааг зассан болно.

1) урсгал дахь нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансны бичилт тайлангийн хугацаа, харин бүртгэл дэх харгалзах данс нь 84-р “Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал);

2) энэ алдааг тодорхой үетэй холбох боломжгүй, эсхүл энэ нь тогтоогдохгүй байхаас бусад тохиолдолд тухайн байгууллагын тайлант жилийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан тайлант үеийн санхүүгийн тайлангийн харьцуулсан үзүүлэлтүүдийг дахин тооцоолох замаар. Энэ алдааны нөлөөллийг өмнөх бүх тайлангийн үетэй харьцуулахад хуримтлагдсан байдлаар тодорхойлох боломжгүй.

Харьцуулсан санхүүгийн тайланг дахин гаргах нь өмнөх тайлант үеийн алдааг хэзээ ч гаргаагүй мэт санхүүгийн тайланд залруулга хийх замаар хийгддэг (эргэн тойм).

Харгалзах алдаа гарсан тайлант жилийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан өмнөх тайлант үеэс эхлэн харьцуулсан үзүүлэлтүүдтэй холбоотойгоор буцаан тайлагнана.

PBU 22/2010-ийн 10-д заасны дагуу санхүүгийн тайланг баталсны дараа илэрсэн өмнөх тайлангийн жилийн томоохон алдааг зассан тохиолдолд өмнөх тайлант үеийн батлагдсан санхүүгийн тайланг засварлах, солих, солих шаардлагагүй болно. санхүүгийн тайланг хэрэглэгчдэд дахин танилцуулах.

PBU 22/2010-ийн 11-р зүйлд заасны дагуу тухайн тайлант жилийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан өмнөх тайлангийн хугацаа эхлэхээс өмнө томоохон алдаа гаргасан бол хөрөнгө, өр төлбөрийн холбогдох зүйлийн эхний үлдэгдэл. болон тайлангийн хамгийн эхний үеийн эхэн үеийн хөрөнгө (ихэвчлэн гурван жил).

Санхүүгийн тайланд тусгагдсан нэг буюу хэд хэдэн өмнөх тайлангийн хугацаанд гарсан томоохон алдааны нөлөөллийг тодорхойлох боломжгүй бол байгууллага нь хамгийн эрт үеийн эхэнд хөрөнгө, өр төлбөр, хөрөнгийн холбогдох зүйлийн эхний үлдэгдлийг тохируулах ёстой. дахин тооцоолох боломжтой (PBU 22/2010-ийн 12-р зүйл).

Хэрэв нарийн төвөгтэй ба (эсвэл) олон тооны тооцоолол шаардлагатай бол алдаа гарсан өдөр байсан нөхцөл байдлыг харуулсан мэдээллийг тодорхойлох боломжгүй бол өмнөх тайлангийн хугацаанд мэдэгдэхүйц алдааны нөлөөллийг тодорхойлох боломжгүй гэдгийг анхаарна уу. эсвэл өмнөх тайлант хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг баталсан өдрөөс хойш олж авсан мэдээллийг ашиглах шаардлагатай (PBU 22/2010-ийн 13-р зүйл).

Алдаа засах хялбаршуулсан журам

Нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан арга, түүний дотор хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) тайлагналыг ашиглах эрхтэй байгууллагууд (жишээлбэл, жижиг бизнесүүд) энэ жилийн санхүүгийн тайланг баталсны дараа тодорхойлсон өмнөх тайлангийн жилийн томоохон алдааг засч залруулах боломжтой. PBU 22/2010-ийн 14-р зүйлд заасан журмаар жижиг алдааны хувьд дахин тооцоололгүйгээр, тухайлбал алдаа илэрсэн тайлант оны сард холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтээр. Залруулгын үр дүнд бий болсон ашиг, алдагдал заасан алдаа, 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд тухайн тайлант хугацааны бусад орлого, зардлын нэг хэсэг болгон тусгагдсан болно.

Жишээ 6

2017 оны 1-р сард тайлан балансын шинэчилсэн найруулга хийж, гарын үсэг зурж, хэрэглэгчдэд санхүүгийн тайланг танилцуулахад 2016 оны 9-р сард гарсан алдааг илрүүлж, санхүүгийн тайланг байгууллагын эзэд хараахан батлаагүй байна. Алдаа гарсны улмаас оффисын түрээсийн зардлын хэмжээг дутуу тооцсон. Алдааны үнэ нь 500,000 рубль юм. Нэмж дурдахад 90,000 рублийн түрээсийн НӨАТ-ыг тусгаагүй болно.

Энэ алдаа нь чухал ач холбогдолтой гэж үздэг.

Дебет 26 "Бизнесийн ерөнхий зардал", Кредит 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - 500,000 рубль. - 2016 оны 9-р сарын түрээсийн нэмэлт төлбөр хуримтлагдсан; Дебет 19 "Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар", Кредит 60 - 90,000 рубль. — 2016 оны 9-р сарын түрээсийн НӨАТ-ын “оролт”-ыг тусгасан; Дебет 68 "Татвар, хураамжийн төсөвтэй хийсэн тооцоо", "НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс, Кредит 19 - 90,000 рубль. - 2016 оны 9-р сарын түрээсийн НӨАТ-ыг төсвөөс суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн; Дебет 90 "Борлуулалт", дэд данс "Борлуулалтын зардал", Кредит 26 - 500,000 рубль. - 2016 оны 9-р сарын өмнө тооцоогүй байсан түрээсийн дүнг хассан; Дебит 90, дэд данс "Борлуулалтын ашиг / алдагдал", Кредит 90, "Борлуулалтын зардал" дэд данс - 500,000 рубль. - 90 дансны "Борлуулалтын зардал" дэд данс хаагдсан; Дебет 99 "Ашиг ба алдагдал", Кредит 90, "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд данс - 500,000 рубль. - "Борлуулалтын ашиг/алдагдал" дэд данс хаагдсан; Дебет 84 "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)", Кредит 99 - 500,000 рубль. — цэвэр ашгийн хэмжээг тохируулсан.

2016 оны санхүүгийн үр дүнгийн тайланд "Борлуулалтын зардал" гэсэн 2120-р мөрийн утгыг 500,000 рублиэр нэмэгдүүлэх шаардлагатай. мөн энэ тайлангийн бусад үзүүлэлтүүдийг өөрчлөх, жишээлбэл, 2100 " Нийт ашиг(алдагдал)", 2220 "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)" гэх мэт.

Жишээ 7

Өмнөх жишээний нөхцөлийг ашиглая. 2017 оны 6-р сард тайланд гарын үсэг зурж, хүргүүлж, баталгаажуулсны дараа алдаа илэрсэн гэж үзье.

Энэ тохиолдолд 2017 оны 6-р сард алдааг дараах байдлаар засах шаардлагатай болно.

Дебит 84, Кредит 60 - 500,000 рубль. - 2016 оны 9-р сарын түрээсийн нэмэлт төлбөр хуримтлагдсан; Дебит 19, Кредит 60 - 90,000 рубль. — 2016 оны 9-р сарын түрээсийн НӨАТ-ын “оролт”-ыг тусгасан; Дебит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо", Кредит 19 - 90,000 рубль. - 2016 оны 9-р сарын түрээсийн НӨАТ-ыг төсвөөс суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;

Ийм нөхцөлд 2016 оны тайланг засаагүй байна.

2017 оны цэвэр ашгийн үзүүлэлтийг 1370-р мөрөнд "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" гэсэн мөрөнд дахин тооцоолно (өөрчлөнө) (дахин тооцоолно). баланс 2017 оны болон 2017 оны санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн 2400 "Цэвэр ашиг (алдагдал)" мөрөнд.

Их хэмжээний алдааны талаархи мэдээлэл

IN тайлбар тэмдэглэлЖилийн санхүүгийн тайлангаас гадна байгууллага нь тайлант хугацаанд засч залруулсан өмнөх тайлант үеийн томоохон алдаатай холбоотой дараах мэдээллийг тодруулах шаардлагатай.

1. алдааны мөн чанар;
2. санхүүгийн тайлангийн зүйл бүрийн залруулгын дүн - өмнөх тайлангийн үе бүрийн хувьд боломжтой хэмжээгээр;
3. нэгж хувьцаанд ногдох үндсэн ба шингэрүүлсэн ашиг (алдагдал)-ын мэдээлэлд үндэслэсэн залруулгын хэмжээ (хэрэв байгууллага нэгж хувьцаанд ногдох ашгийн талаарх мэдээллийг задруулах шаардлагатай бол);
4. танилцуулсан тайлангийн эхний үеийн эхний үлдэгдлийн залруулгын дүн (PBU 22/2010-ийн 15-р зүйл).

Хэрэв санхүүгийн тайланд тусгагдсан нэг буюу хэд хэдэн өмнөх тайлангийн хугацаанд гарсан томоохон алдааны нөлөөллийг тодорхойлох боломжгүй бол жилийн санхүүгийн тайлангийн тайлбарт үүний шалтгааныг тодруулж, мөн тусгах аргын тайлбарыг тусгасан болно. Байгууллагын санхүүгийн тайланд гарсан томоохон алдааг залруулж, засч залруулсан хугацааг заана (PBU 22/2010-ийн 16-р зүйл).

Хэрэв та өнгөрсөн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын явцад алдаа гаргасан гэдгээ олж мэдсэн бол эдгээр алдааг засах шаардлагатай. Санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах журам нь алдаа хэзээ гарсан, хэр их ач холбогдолтой байхаас хамаарна.

Санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах журам

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлан гаргахад ямар алдаа гардаг вэ? Гол хуваагдал нь чухал ба ач холбогдолгүй алдаа юм. Дараа нь дараахь нөхцөл байдал үүсч болно.

• менежер тайлант хугацааны санхүүгийн тайланд гарын үсэг зурахаас өмнө алдаа илэрсэн;
• Менежер тайлант хугацааны санхүүгийн тайланд гарын үсэг зурсны дараа алдаа илэрсэн бөгөөд алдаа нь:
• эсвэл чухал ач холбогдолтой;
• эсвэл ач холбогдолгүй.

Нягтлан бодох бүртгэлд гарсан алдааны ач холбогдлыг тухайн байгууллага өөрөө тодорхойлдог. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод материаллаг байдлын шалгуурыг тогтоох боломжтой (PBU 22/2010-ийн 3-р зүйл; PBU 1/2008-ийн 4-р зүйл).

Дүрмээр бол аливаа алдаа гарсан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг тодорхойлох, тэдгээрийг засах, залруулах бичилтийг бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг бүрдүүлдэг.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн алдааг засах

Эхний нөхцөл байдлыг авч үзье.

Сонголт 1.Энэ жил алдаа гарлаа. Дараа нь алдаа илэрсэн огноогоор шаардлагатай бичилтүүдийг хийх хэрэгтэй (PBU 22/2010-ийн 5-р зүйл).

Сонголт 2.Алдаа өнгөрсөн жил гарсан бөгөөд тайланд менежер гарын үсэг зураагүй байна. Дараа нь өнгөрсөн оны 12-р сарын 31-ний байдлаар залруулах бичилт хийнэ (PBU 22/2010-ийн 6-р зүйл).

Өөрөөр хэлбэл, хоёр хувилбарт та буруу оруулгыг буцааж, зөв ​​оруулах хэрэгтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өмнөх жилүүдийн алдааг засах

Тиймээс дараахь нөхцөл байдал: алдаа гаргасан жилийн тайланг менежер аль хэдийн баталсан бөгөөд энэ алдаа нь байгууллагын нягтлан бодогчийн үзэж байгаагаар чухал ач холбогдолтой юм. Санхүүгийн тайлангийн томоохон алдааг залруулах ажлыг дараах байдлаар гүйцэтгэнэ.

Сонголт 1.Тайланг байгууллагын оролцогчид батлахаас өмнө алдаа нь тогтоогдсон. Дараа нь тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийг тэмдэглэж алдаагаа засна. Тайлангийн анхны хувилбарыг аль хэдийн илгээсэн бүх хүмүүст залруулсан хувилбарыг дамжуулна уу (22/2010 PBU 7, 8-р зүйл).

Сонголт 2.Тайланг байгууллагын оролцогчид баталсны дараа алдаа илэрсэн. Дараа нь алдааг зассан (PBU 22/2010-ийн 9-р зүйл):

• эсвэл алдаа илэрсэн огнооны бүртгэл;
• эсвэл тухайн оны 1-р сарын 1-ний өдрийн бүртгэл.

Үүнээс гадна та тухайн жилийн тайлангаа бэлтгэхдээ өмнөх жилүүдийн мэдээллийг алдаагүй мэт дахин тооцоолох шаардлагатай болно. Тайлангийн тайлбарт одоогийн тайлангийн өмнөх жилүүдийн өгөгдөл нь өмнө нь эмхэтгэсэн, батлагдсан, хэрэглэгчдэд дамжуулсан тайлангийн өгөгдөлтэй яагаад давхцахгүй байгааг тайлбарлана уу.

Ямар утас хийх шаардлагатай вэ? Хэрэв алдаа нь санхүүгийн үр дүнд нөлөөлсөн бол та буруу байршуулсны эсрэг бичилт хийх хэрэгтэй, гэхдээ 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" данстай харилцахдаа. Дараа нь шаардлагатай бол 84 данстай харилцахдаа зөв бичилт хийнэ.

Хэрэв алдаа нь санхүүгийн үр дүнд нөлөөлөөгүй бол буруу оруулгыг буцааж, зөв ​​бичнэ үү.

Нягтлан бодох бүртгэлийн жижиг алдааг засах

Өмнөх жилүүдийн ийм алдааг алдааг тодорхойлсон огнооны бүртгэлээр зассан болно (PBU 22/2010-ийн 14-р зүйл).

Хэрэв алдаа нь тайлант жилийн санхүүгийн үр дүнд нөлөөлсөн бол 91-р "Бусад орлого, зарлага" данстай харилцахдаа буруу оруулсны эсрэг бичилт хийх шаардлагатай. Дараа нь шаардлагатай бол 91 данстай харилцахдаа зөв бичилт хийнэ.

Тухайлбал, материалын зардлыг буруу хэмжээгээр гаргасан. Буруу байршуулалтыг хүчингүй болгохын тулд 10-р дансны дебет, 91-р дансны кредит, "Бусад орлого" дэд дансанд бүртгэл хийх шаардлагатай. Дараа нь 91-р дансны дебет, "Бусад зардал" дэд данс, 10-р дансны кредитэд зөв бичилт хийнэ.

Хэрэв алдаа нь санхүүгийн үр дүнд нөлөөлөөгүй бол буруу оруулгыг буцааж, зөв ​​оруулаарай.

Байгууллага нь 2010 онд үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн боловч 2015 он хүртэл элэгдлийн хуримтлалыг буруу тооцсон. Тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийх боломжтой юу? Өмнөх үеийн элэгдлийг тооцох хуультай юу одоогийн үемөн 2015 оны 3-р улирлын орлого, хөрөнгийн албан татварыг тооцохдоо харгалзах уу?

Нягтлан бодох бүртгэлийн залруулга нь алдаа илэрсэн өдөр хийгдсэн байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн алдааг засах журам нь алдааны шинж чанараас хамаарна. Алдааг чухал ба ач холбогдолгүй гэж хуваадаг бөгөөд байгууллагын материаллаг байдлын босгыг бие даан тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Хэрэв өмнөх жилүүдийн томоохон алдаанууд илэрсэн бол тайлагналыг гарын үсэг зурж баталгаажуулсан бол 84-р "Хувааригдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансыг ашиглан залруулга хийнэ. Материаллаг бус алдааг залруулсны үр дүнд бий болсон ашиг, алдагдлыг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд тусгах ёстой. Өмнөх оны томоохон алдааг залруулах нь тухайн жилийн тайлан баланс болон бусад хэлбэрт нөлөөлдөг.Иймд одоогийн тайланд өмнөх үеүүдийн харьцуулах үзүүлэлтүүдийг хэзээ ч алдаагүй мэт дахин тооцоолох шаардлагатай. Хоёр жил гаруйн өмнө томоохон алдаа гаргасан байж магадгүй. Энэ тохиолдолд та танилцуулсан хамгийн эхний жилийн эхэнд холбогдох тайлангийн зүйлийн эхний үлдэгдлийг тохируулах шаардлагатай.

Жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн нягтлан бодох бүртгэлд гарсан өмнөх жилүүдийн томоохон алдааг ач холбогдолгүй алдааг засахтай адил, өөрөөр хэлбэл санхүүгийн тайланг дахин тооцоолохгүйгээр засч залруулж болно.

Татварын тайлангийн алдаа нь татварыг илүү төлөхөд хүргэсэн тохиолдолд байгууллага дараахь эрхтэй.

Алдаа гарсан хугацаанд шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх (гэхдээ үүнийг хийх үүрэг хүлээхгүй);

Алдаа илэрсэн хугацааны ашиг, татварын хэмжээг бууруулж алдааг засна. Алдаа гарсан хугацаа нь мэдэгдэж байгаа эсэхээс үл хамааран энэ аргыг хэрэглэж болно.

Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлд өнгөрсөн татварын үеүүдийн элэгдлийн дүнгийн нэмэлт хуримтлалыг одоогийн байдлаар тусгаж, шинэчилсэн орлогын мэдүүлгийг гаргаж болохгүй. Одоо байгаа мэдүүлгийн маягт нь дахин тооцооллын үр дүнг тусгах боломжгүй тул хөрөнгийн албан татварын хувьд өмнөх жилүүдийн шинэчилсэн мэдүүлгийг ирүүлэх шаардлагатай болно. татварын суурьөмнөх үеүүдийн хувьд. Хөрөнгийн татварын шинэчилсэн тайлан гаргах хугацаанд хуримтлагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн алдааг хэрхэн засах вэ
Алдаа бол бодит байдлын буруу тусгал юм. эдийн засгийн үйл ажиллагаанягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн чиглэлээр. Мөн нягтлан бодох бүртгэлд гүйлгээ огт бүртгэгдээгүй нөхцөл байдлыг үнэлдэг. Энгийнээр хэлэхэд, хэрэв та өөрийн буруугаас буруу оруулсан эсвэл гүйлгээг огт тусгаагүй, тайланг буруу бөглөсөн бол энэ нь алдаа юм. Үүнийг PBU 22/2010-д заасан болно.

Гэхдээ PBU-ийн энэ догол мөрөнд чухал анхааруулга байдаг. Тусгал дахь алдаа, дутагдал бизнесийн гүйлгээ, шинэ мэдээлэл хүлээн авах үед тодорхойлсон нь алдаа биш юм. Жишээлбэл, хэрэв эсрэг тал өмнө нь буруу мэдээлэл бүхий анхан шатны тайланг танд өгсөн гэж мэдэгдсэн бол та энэ үйлдлийг нягтлан бодох бүртгэлд аль хэдийн тусгасан бол үүнийг алдаа гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй. Эцсийн эцэст энэ нь таны буруу биш байсан. Та мөн бүртгэлийг засах шаардлагагүй болно.

Алдаа гарах шалтгаанууд

Янз бүрийн шалтгааны улмаас алдаа гарч болно. Ийм таван шалтгаан байж болно:

• нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжийг буруу хэрэглэх;
• нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг буруу ашиглах;
• тооцоололд алдаа гаргахыг зөвшөөрөх;
• эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг буруу ангилж, үнэлэх;
• албан тушаалтнууд шударга бус үйлдэл хийдэг.

Жишээлбэл, та материаллаг байдлын босгыг дараах байдлаар бичиж болно: "Түүний дүнг тайлант жилийн балансын мөнгөн тэмдэгттэй харьцуулсан харьцаа 5-аас доошгүй хувь байвал алдаа нь чухал гэж үзнэ."

Алдаа засах

Тодорхойлсон алдаа, тэдгээрийн үр дагаврыг засах шаардлагатай (PBU 22/2010-ийн 4-р зүйл).

үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлд засвар хийх анхан шатны баримт бичиг. Мөн залруулга хийх үндэслэлийг харуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг бүрдүүлнэ. Энэ нь дараахаас гардаг ерөнхий дүрэмэдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт тусгасан байх ёстой. Үүнийг 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт шууд заасан болно.

Алдааны ач холбогдлыг тодорхойлж, түүнийг илрүүлсэн мөчийг харгалзан нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийнэ. Хэрхэн яг - доорх хүснэгт танд энэ талаар туслах болно.

Хэзээ, ямар алдаа илэрсэн бэ?	Хэрхэн засах вэ	Суурь
Энэ жил алдаа гарлаа. Алдааны ач холбогдол нь хамаагүй	Алдаа илэрсэн сард нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийх. Тайлан гаргахдаа аль хэдийн зассан үзүүлэлтүүдийг анхаарч үзээрэй	5-р зүйл PBU 22/2010
Алдаа өнгөрсөн жил гарсан. Энэ хугацааны тайланд дарга гарын үсэг зураагүй байна. Алдааны ач холбогдол нь хамаагүй	Өнгөрсөн оны арванхоёрдугаар сард залруулга хий. Тайланг сэргээх	6-р зүйл PBU 22/2010
Өнгөрсөн жилийн томоохон алдаа энэ жил илэрсэн. Өнгөрсөн хугацааны тайлан бэлэн, гарын үсэг зурсан боловч гадны хэрэглэгчдэд танилцуулаагүй байна	Өнгөрсөн оны арванхоёрдугаар сард шаардлагатай зохицуулалтыг хий. Тайлбарыг дахин боловсруулж, менежертэй дахин баталгаажуул	7-р зүйл PBU 22/2010
Өнгөрсөн жил томоохон алдаа гаргасан. Энэ хугацааны тайланг аль хэдийн гаргаж, менежер гарын үсэг зурсан. Тайланг гадны хэрэглэгчдэд үзүүлдэг. Гэхдээ зөвшөөрөөгүй	Өнгөрсөн оны арванхоёрдугаар сард алдаагаа зас. Тайланг дахин үүсгэнэ үү. Үүнийг менежерээрээ баталгаажуулж, гадны хэрэглэгчдэд дахин үзүүлээрэй	8-р зүйл PBU 22/2010
Дараагийн жилүүдэд томоохон алдаа илэрсэн. Алдаа гарсан хугацааны тайланг бэлтгэж, менежер гарын үсэг зурж, гадны хэрэглэгчдэд танилцуулж, баталгаажуулсан	Алдаа илэрсэн хугацаанд залруулга хийх. Алдаа гарсан хугацааны тайланг шинэчлэх шаардлагагүй. Өмнөх үетэй холбоотой бүх өөрчлөлтийг тухайн үеийн тайланд тусгах ёстой. гэсэн тайлбарт жилийн тайлантухайн үеийн, залруулсан алдааны шинж чанар, түүнчлэн зүйл бүрийн залруулгын хэмжээг заана	Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журмын 39-р зүйл, догол мөр ба PBU 22/2010
Өмнөх жилүүдийн хувьд бага зэргийн алдаа илэрсэн	Алдаа илэрсэн хугацаанд тохируулга хийх Одоогийн тайланд өмнөх үеийн материаллаг бус алдааг залруулсан тухай мэдээлэл оруулах шаардлагагүй. Илгээсэн тайланд өөрчлөлт оруулах нь мөн	14-р зүйл PBU 22/2010

Нягтлан бодох бүртгэл

Залруулга хийхэд ашигласан бичлэгүүд нь алдааг илрүүлэх мөч, энэ нь хэр чухал болохоос хамаарна. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд дараахь тохиолдолд ялгаатай байна.

• тухайн үеийн алдааг засах;
• Өнгөрсөн үеийн алдаанууд - чухал ба ач холбогдолгүй - дүрэм.

Хэрэв танай байгууллага жижиг бол хялбаршуулсан журам хэрэглэж болно. Энэ тохиолдолд алдааны ач холбогдол нь энэ алдааг олж илрүүлэхэд ямар ч үүрэг гүйцэтгэхгүйтэй адил хамаагүй болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өмнөх үеийн томоохон алдааг хэрхэн засах вэ

Тухайн үеийн жилийн тайланг батлахаас өмнө илэрсэн өнгөрсөн жилийн томоохон алдааг зардал, орлого, тооцоо гэх мэт зохих дансуудыг ашиглан засч залруулах.

Хэрэв та өмнөх жилүүдийн томоохон алдааг олж мэдээд гарын үсэг зурж баталгаажуулсан бол 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансыг ашиглан залруулга хийнэ үү (PBU 22/2010-ийн 9-р зүйлийн 1 дэх дэд зүйл).

Хоёр сонголт байна

Сонголт 1.Алдаа гарсны улмаас нягтлан бодогч орлого тусгаагүй эсвэл зардлыг хэтрүүлсэн тохиолдолд дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 62 (76, 02...) Кредит 84
– өмнөх оны алдаатай тусгаагүй орлогыг (илүү тусгасан зардал) тогтоосон.

Сонголт 2.Хэрэв алдааны үр дүнд нягтлан бодогч ямар нэгэн зардал, хэтрүүлсэн орлогыг тусгаагүй бол дараахь бичилтийг хийнэ үү.

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02...)
– өмнөх жилийн алдаатай бүртгэгдээгүй зардал (хэт тусгагдсан орлого) тогтоогдсон.

Зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд төдийгүй татварын нягтлан бодох бүртгэлд алдаа гарсан тохиолдолд яах вэ?

Хоёр сонголт байна. Орлогын татварыг бага зэргийн алдаанаас болж дутуу тооцсон эсвэл хэтрүүлсэн үед.

Сонголт 1 - орлогын албан татварыг дутуу тооцсон. Энэ тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийж, алдаа гаргасан хугацааны татварын шинэчилсэн тайланг гаргаж өгдөг. Үүний зэрэгцээ нэмэлт орлогын албан татвар ногдуулдаг. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодох бүртгэлд энэ нь тухайн үеийн байдлаар хийгддэг. Энэ тохиолдолд байнгын татварын хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан байх ёстой.

Дебет 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 99 дэд данс "Байнгын татварын хөрөнгө"
– байнгын татварын хөрөнгийг тусгасан.

Энэ жилийн алдааны хувьд бүгдийг засч залруулах боломжтой. Хэрэв та зардлаа зөв тооцвол тайланг амжилттай гаргаж, татвараа тооцно. Алдаатай оруулгуудыг цуцлах.

Зардлыг зориулалт, гарсан нөхцлөөс нь хамааруулан тооцдог гэдгийг санаарай. Тиймээс, жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг зөвхөн бусад төдийгүй зардал гэж ангилдаг нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа (PBU 10/99-ийн 4-р зүйл).

Альфа байгууллага нь ажилтны машиныг бизнесийн зорилгоор ашиглахад нөхөн олговор олгодог. Нөхөн олговор нь 5000 рубль юм. сар бүр. Гэхдээ орлогын албан татварыг тооцохдоо зөвхөн 1200 рубль тооцдог. (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 92 тоот тогтоол). Алдаа! Дебет 20 Кредит 73 - 1200 рубль. - ажилтанд хувийн автомашины нөхөн олговрыг нормативын дагуу хуримтлуулсан; Дебет 91-2 Кредит 73 - 3800 рубль. - ажилтанд хувийн автомашины нөхөн төлбөрийг нормоос хэтрүүлсэн. Энэ нь зөв: Дебет 20 (26, 44...) Кредит 73 - 5000 рубль. - ажилтанд хувийн автомашины нөхөн олговор хуримтлагдсан. Алдааг хэрхэн засах вэ: Дебет 91-2 Кредит 73 - 3800 рубль. - нормоос хэтэрсэн хувийн автомашины ажилтны нөхөн олговрыг буцаах; Дебет 20 Кредит 73 - 3800 рубль. - ажилтанд хувийн автомашины нэмэлт нөхөн олговор хуримтлагдсан.

Жижиг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд алдаа гарсан

Жижиг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд өмнөх жилүүдийн томоохон алдааг ач холбогдолгүй алдааг засч залруулахтай ижил аргаар засч залруулж болно. Өөрөөр хэлбэл, санхүүгийн тайлангийн үзүүлэлтүүдийг буцаан тооцоолохгүйгээр (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн PBU 22/2010-ийн 9-р зүйл, 6-р зүйлийн 4-р хэсэг).

Жижиг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын томоохон алдааг (хэт туссан зардал) залруулах жишээ. Өнгөрсөн жил алдаа гаргаж, тайланд гарын үсэг зурж баталгаажуулсан

Альфа ХХК нь жижиг үйлдвэр юм. 2015 оны 3-р сард 2014 оны санхүүгийн тайланг баталсны дараа Альфагийн нягтлан бодогч 2014 оны эхний улиралд гарсан алдааг илрүүлсэн.

Нягтлан бодох бүртгэлд 2014 оны 3-р сард гүйцэтгэгчийн гүйцэтгэсэн ажлын өртгийг тусгасан болно - 50,000 рубль. (НӨАТ-гүй). Уг акт нь 40,000 рублийн хэмжээг заажээ. (НӨАТ-гүй). Гүйцэтгэсэн ажлыг гүйцэтгэгчид бүрэн (40,000 рубль) 2014 оны 3-р сард төлсөн. Ийнхүү 2014 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар Альфа байгуулагдсан өглөгийн дансхэт их хасагдсан зардлын хэмжээгээр - 10,000 рубль.

Альфа-гийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод санхүүгийн тайланг баталсны дараа илэрсэн өмнөх жилүүдийн томоохон алдаануудыг буцаан тооцоололгүйгээр засдаг гэж заасан байдаг.

2015 оны гуравдугаар сар:

Дебет 60 Кредит 91-1
- 10,000 рубль. – 2014 оны 1-р улирлын зардалд буруу тооцсон гүйцэтгэгчийн ажлын өртгийг тусгасан болно.

битгий хувь нэмрээ оруул.

2015 оны нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийгдсэн. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд алдаа гарсан үед залруулга хийдэг. Үүнтэй холбогдуулан Альфагийн нягтлан бодогч шинэчилсэн мэдүүлэг гаргажээ

"Альфа" нь жижиг аж ахуйн нэгж тул PBU 18/02 хамаарахгүй. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүг тусгана гэсэн үг юм татварын нягтлан бодох бүртгэлнягтлан бодогч хэрэггүй.

Одоогийн тайланд өмнөх алдааны нөлөө

Нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг баталсны дараа илэрсэн өнгөрсөн жилийн томоохон алдааг засах нь тухайн жилийн тайлан баланс болон бусад хэлбэрт нөлөөлдөг. Алдаа болон тодорхой хугацааны хоорондох холбоог тогтоох, өмнөх бүх хугацаанд үзүүлэх нөлөөллийг тодорхойлох боломжгүй тохиолдолд л залруулга хийх шаардлагагүй болно.

Тиймээс одоогийн тайланд өмнөх үеийн харьцуулсан үзүүлэлтүүдийг дахин тооцоолох шаардлагатай байна. Алдаа хэзээ ч хийгээгүй юм шиг хий. Үүнийг ретроспектив дахин тайлан гэж нэрлэдэг. Энэ нь PBU 22/2010-ийн 9-р зүйлийн 2-р заалтаас хамаарна.

Жижиг биш аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын томоохон алдааг (хэт туссан зардал) зассан жишээ. Өнгөрсөн жил алдаа гаргаж, тайланд гарын үсэг зурж баталгаажуулсан

2015 оны 3-р сард 2014 оны тайлангууд батлагдсаны дараа Альфа ХХК-ийн нягтлан бодогч 2014 оны 1-р улиралд гаргасан алдааг илрүүлсэн.

Нягтлан бодох бүртгэлд 2014 оны 3-р сард гүйцэтгэгчээс хүлээн авсан актын дагуу гүйцэтгэсэн ажлын өртгийг 50,000 рубльд тусгасан болно. (НӨАТ-гүй). Үнэн хэрэгтээ, акт нь 40,000 рублийн хэмжээг заасан байдаг. (НӨАТ-гүй). Гүйцэтгэсэн ажлыг гүйцэтгэгчид бүрэн (40,000 рубль) 2014 оны 3-р сард төлсөн. Тиймээс, 2014 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар Альфа нь хасагдсан зардлын илүүдэл буюу 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний өглөгийг хуримтлуулсан.

Нягтлан бодогч хэт их хассан зардлыг дараах байдлаар бүртгэсэн.

2015 оны гуравдугаар сар:

Дебет 60 Кредит 84
- 10,000 рубль. – 2014 оны 1-р улирлын зардалд буруу тооцсон гүйцэтгэгчийн ажлын өртгийг тусгасан;

Дебет 84 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татвар"
- 2000 рубль. (10,000 рубль ? 20%) – нэмэлт орлогын албан татвар ногдуулна.

2014 оны тайлан батлагдсан тул засвар хийгээгүй.

Тиймээс Альфа нягтлан бодогч 2015 оны тайлангийн залруулгын үр дүнг 2014 оны үзүүлэлтүүдийг бүртгэсэн хэсгүүдэд тусгасан болно. Үүний зэрэгцээ тэрээр алдаа хэзээ ч гараагүй мэт өгөгдлийг зассан (хэрэв 40,000 рублийн зардлыг анх тусгасан бол). Зардал, ашгийн дагуу 2014 оны харьцуулсан үзүүлэлтүүдийн баганад (Санхүүгийн үр дүнгийн тайлан, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66n тоот тушаалаар батлагдсан) нягтлан бодогч 10,000 рублийн дүнг тусгасан. тухайн үеийн 2014 оны тайлангийн ижил мөрөнд харагдахаас ялгаатай. 2015 оны балансад нягтлан бодогч 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн эхний үлдэгдлийг актад заасан ажлын өртөгт үндэслэн 50,000 рубль биш 40,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээгээр дахин тооцоолсон. Орлогын татвар 2000 рублиэр нэмэгдсэн.

Нэмж дурдахад, Альфа-гийн нягтлан бодогч 2014 оны орлогын албан татварын тайлангаа шинэчилсэн.

Хоёр жил гаруйн өмнө томоохон алдаа гаргасан байж магадгүй. Энэ тохиолдолд та танилцуулсан хамгийн эхний жилийн эхэнд холбогдох тайлангийн зүйлийн эхний үлдэгдлийг тохируулах шаардлагатай. Үүнийг PBU 22/2010-ийн 11-р зүйлд заасан болно.

Санхүүгийн тайланд тусгагдсан өмнөх тайлант хугацааны аль нэг (эсвэл хэд хэдэн)-д гарсан материаллаг алдааны нөлөөг тодорхойлох боломжгүй бол эхний үлдэгдлийг дахин тайлагнаж болох хамгийн эрт үеийн эхэнд тохируулна. Энэ нөхцөл байдал нь өмнөх тайлангийн хугацаанд алдааны нөлөөллийг тодорхойлохын тулд дараахь тохиолдолд үүсч болно.
- нарийн төвөгтэй ба (эсвэл) олон тооны тооцоолол хийх шаардлагатай бөгөөд энэ хугацаанд алдаа гарсан өдөр байсан нөхцөл байдлын талаархи мэдээллийг тодорхойлох боломжгүй юм;
– өмнөх тайлант хугацааны санхүүгийн тайланг баталсан өдрөөс хойш хүлээн авсан мэдээллийг ашиглах шаардлагатай.

Энэ журмыг PBU 22/2010-д заасан болно.

Ямар тохиолдолд байгууллага шинэчилсэн татварын тайлан гаргах шаардлагатай вэ?

Татварыг хэтрүүлэн төлөх

Татварын тайлангийн алдаа нь татварыг илүү төлөхөд хүргэсэн тохиолдолд байгууллага дараахь эрхтэй.

• алдаа гарсан хугацаанд шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах (гэхдээ үүнийг хийх үүрэггүй);
• алдаа илэрсэн хугацааны ашиг болон татварын хэмжээг бууруулж алдааг засна. Алдаа гарсан хугацаа нь мэдэгдэж байгаа эсэхээс үл хамааран энэ аргыг хэрэглэж болно;
• алдааг засах ямар ч арга хэмжээ авахгүй (жишээлбэл, хэт их төлбөрийн хэмжээ бага байвал).

Тухайн үеийн татварын баазыг зөвхөн мэдүүлэгт алдаа илэрсэн тохиолдолд тохируулж болно. 54 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалтыг ашиглана Татварын хууль RF нь буцаан хүчинтэй хууль тогтоомжийн өөрчлөлтөөс болж татварын хэт их төлбөр үүссэн тохиолдолд боломжтой. Хэрэв ийм өөрчлөлтүүд татвар төлөгчийн нөхцөл байдлыг сайжруулвал тухайн байгууллага урьд нь татварын баазаас хасч болохгүй байсан орлого, эсвэл урьд нь татварын зорилгоор тооцохыг хориглосон зардлыг олж болно. Ийм нөхцөлд шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах шаардлагагүй. Та тухайн үеийн татварын өр төлбөрийг дахин тооцоолох боломжтой. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн ED-4-15/12067 тоот захидлаас үүдэлтэй.

Нөхцөл байдал: ОХУ-ын Татварын хуулийн 54, 81 дүгээр зүйлийн татварын баазыг дахин тооцоолох заалтыг шинэчилсэн мэдүүлэг өгөхгүйгээр ямар татварт хэрэглэж болно. Энэ хугацаанд өмнөх үеүүдэд гарсан алдааг илрүүлж, илүү төлсөн

Эдгээр зүйлийн заалтыг ашиглах боломж нь зөвхөн орлогын албан татвартай холбоотой, тээврийн татвар, Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар, хялбаршуулсан нэг татвар.

Үүнийг дараах байдлаар тайлбарлав.

Эд хөрөнгийн татварын хэмжээ (тээврийн болон газрын татвар) бусад зардалд багтсан бөгөөд энэ татварыг хуримтлуулсан (хэрэв байгууллага хуримтлалын аргыг ашигладаг бол) эсвэл төсөвт төлсөн (байгууллага бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг бол) хугацаанд татвар ногдох ашгийг бууруулна. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, 272 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хуримтлагдсан татвар, хураамжийн хэлбэрээр зардлыг нэг хэсэг болгон тусгасан болно шууд бус зардалОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан маягтыг орлогын албан татварын тайлангийн 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 041-р мөрийн дагуу.

Татвар ногдох ашгийг бууруулдаг үл хөдлөх хөрөнгийн татвар болон бусад татварууд нь тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст төсөвт төлөх ашгийн татварын хэмжээнд нөлөөлдөг.

Тодруулга өгөх гурван сонголт байдаг татварын тайлан:

• татварын суурь ба хэмжээг бууруулах татварын үүрэгтөсвөөс өмнө (жишээлбэл, хөрөнгийн татварын анхны тайланд байгаа бол). жилийн дундаж зардалтатвар ногдуулах эд хөрөнгийг хэтрүүлсэн);
• татварын суурь болон төсөвт төлөх татварын үүргийн хэмжээг нэмэгдүүлэх (жишээлбэл, тээврийн татварын анхны мэдүүлэгт татвар ногдуулах аливаа зүйлийг харгалзаагүй бол);
• татварын суурь болон төсөвт төлөх татварын үүргийн хэмжээнд нөлөөлөхгүй байх (жишээлбэл, лавлагааны хэсэгт тусгагдсан үзүүлэлтүүдийг тодруулсан тохиолдолд).

Эхний тохиолдолд хэт их хуримтлагдсан, төлсөн хөрөнгийн татвар, тээврийн болон газрын татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 54 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан алдаа, гажуудал гэж тооцох боломжгүй. Ийм дүнг илрүүлэх нь тухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд орлого харагдахад хүргэдэг шинэ нөхцөл байдал гэж үзэх ёстой. Иймд өнгөрсөн хугацааны орлогын албан татварын суурьт зохицуулалт хийх шаардлагагүй. Татвар ногдох ашгийн залруулга нь илүү татварын тайлангийн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан улиралд хийгдэх ёстой. Энэ тохиолдолд хэтрүүлсэн дүнг оруулах ёстой үйл ажиллагааны бус орлого, жагсаалт нь нээлттэй ().

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-10/2274 тоот захидалд оруулсан болно (анхаарууллаа. татварын байцаагчидОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 2014 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн No GD-4-3/2216). Энэхүү хандлагын хууль ёсны байдлыг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2012 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн 10077/11 тоот тогтоолоор баталгаажуулсан болно.

Хоёр дахь тохиолдолд ижил логикийг баримтлах ёстой. Хэрэв татварын хэмжээг дутуу тооцсон бол орлогын албан татварын баазыг тухайн хугацаанд тохируулах шаардлагатай. Энэ нь тухайн байгууллага шинэчилсэн татварын тайлангаа ирүүлсэн улиралд. Энэ тохиолдолд дутуу тооцсон дүнг оруулах ёстой үйл ажиллагааны бус зардал, жагсаалт нь нээлттэй ().

Гурав дахь тохиолдолд татвар ногдох ашгийг нэмэгдүүлэх, бууруулах шинэ нөхцөл байдал үүсэхгүй. Тиймээс шинэчилсэн мэдүүлэг ч гаргах шаардлагагүй.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын баримт бичгийн алдааг засах журмыг PBU 22/2010-оор зохицуулдаг. PBU стандартууд нь алдааг хоёр бүлэгт хуваадаг.

• чухал алдааны ангилал;
• жижиг алдааны талбар.

Материаллаг байдлын шалгуур нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн шийдвэрт нөлөөлөх чадвар юм. Хэрэв нэг алдаа эсвэл хэд хэдэн алдааны хослол нь гаргасан эдийн засгийн шийдвэрийн субъектив байдалд хүргэсэн бол нягтлан бодох бүртгэлийн ийм алдааг ерөнхийд нь чухал гэж үздэг. Аж ахуйн нэгжийн материаллаг байдлын босгыг үнэмлэхүй ба хувиар тооцож, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод үндэслэсэн үзүүлэлтүүдийг тусгаж бие даан тогтоодог.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн алдааг засах: үндсэн дүрмүүд

Залруулга хийх анхан шатны баримт бичигНягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь арга техникийг ашигладаг.

1. Гарын авлагын залруулга - цаасан баримт бичигт өөрчлөлт оруулахдаа буруу өгөгдлийг нэг мөрөөр таслан (эх бичвэрийг унших боломжтой хэвээр үлдээх) ойролцоо зөв оруулга үүсгэх, гарын үсгээр баталгаажуулах үед ашигладаг. хариуцлагатай хүнтохируулсан огноо, тамга тэмдэг (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг).
2. дүнг буцаах - нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд гүйлгээг буруу тусгах тохиолдолд ашигладаг. Аргын мөн чанар нь эхний оруулгын хэмжээг харуулсан улаан бэхээр буруу оруулгыг давтах явдал юм. Улаан (урвуу) захидал харилцааны дүнг нягтлан бодох бүртгэлд хасна. Үүний үр дүнд буруу оруулга хүчингүй болж, оронд нь шинээр оруулах боломжтой.
3. Нэмэлт бичилт ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах нь бүх бичилтүүд зөв хийгдсэн тохиолдолд гүйлгээний дүнг тусгах үед алдаа гарсан тохиолдолд ашиглагддаг. Алга болсон дүнгийн хувьд анхны хувилбартай ижил данс ашиглан өөр бүртгэл үүсгэнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан дүнг хэтрүүлэн тооцсон бол илүүдлийг нэмэлт захидал харилцаагаар буцаана. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодогч нь алдаа гарсан шалтгааныг зааж өгөх тайлбар гэрчилгээ гаргадаг.

PBU нь нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг залруулах ажлыг тэдгээрийг илрүүлэх хугацаатай холбодог.

• тухайн хугацаанд гаргасан, он дуусахаас өмнө илэрсэн алдааг илрүүлсэн сард засч залруулах боломжтой;
• бага зэргийн алдааг тайлангийн хугацаа дууссаны дараа илрүүлсэн байсан ч илрүүлсэн сард засч залруулж болно;
• тайланг батлахаас өмнө өнгөрсөн жилийн алдаа илэрсэн бол тайлангийн жилийн 12-р сард засвар хийсэн;
• Хэрэв өнгөрсөн жил энэ хугацааны тайланг ирүүлсний дараа алдаа илэрсэн бол тухайн жилд 84 дансны бичилтийг ашиглан залруулга хийдэг.

Сүүлчийн тохиолдолд тайлагнах үзүүлэлтүүдийн утгыг дахин тооцоолох ажлыг нэмэлт байдлаар хийх шаардлагатай. Үүний зорилго нь шинэ тайланд ямар ч алдаа гараагүй тохиолдолд өгөгдөл, залруулгын үр дүнг харуулах явдал юм. Хэрэв залруулсан томоохон алдаа байгаа бол тэдгээрийг мэдэгдлийн тайлбарт тусгасан болно.

Жишээ ашиглан алдааг засах арга

Букет ХХК-ийн батлагдсан болон ирүүлсэн тайланд дүн шинжилгээ хийхдээ өнгөрсөн жилалдаа илэрсэн. Нягтлан бодогч 640,000 мянган рублийн байр түрээслэхэд зарцуулсан дүнг байршуулаагүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод материаллаг байдлын хязгаарыг 45,000 рубль гэж тогтоосон.

Алдааг засахын тулд тухайн тайлангийн хугацаанд бичилт хийнэ.

• D84 - K76 - 640,000 рубль.

Энэ захидалд өнгөрсөн жил андуурч тусгаагүй зардлыг бүртгэсэн болно. Тайланг аль хэдийн ирүүлж, баталгаажуулсан тул хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг тодорхой болгох шаардлагатай байна.

Алдааг засах аргууд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлон дуусахаас өмнө өөр жишээ ашиглан авч үзэж болно. 2017 оны 10-р сарын 27-ны өдөр Букет ХХК-ийн ажилчид 2-р улиралд шинэ бүтээгдэхүүний сурталчилгааны кампанит ажлын зардлыг бодит зарцуулсан 39,000 рубль (НӨАТ-аас бусад) оронд 44,000 рубль (НӨАТ-аас бусад) тусгасныг олж мэдэв.

Алдааг 2017 оны 10-р сард дараах нийтлэлүүдээр зассан.

1. D44 - K60 44,000 рубль (буцах) - эсрэг талын өрийг буцаах.
2. D90.2 - K44 44,000 рубль (буцах) - ердийн үйл ажиллагааны зардлын хасалтыг цуцална.
3. D44 - K60 39,000 рубль - эсрэг талын өрийг зөв хэмжээгээр дахин тусгасан болно.
4. D90.2 - K44 39,000 рубль - сурталчилгааны кампанит ажлын зардлыг ердийн үйл ажиллагааны зардалд оруулсан болно.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн алдааг засах- хамгийн туршлагатай нягтлан бодогч хүртэл байнга хийх ёстой журам. Нягтлан бодох бүртгэлийн ямар алдаа нь тайлагналд нөлөөлж, компанид торгууль ногдуулах, мөн нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах ямар арга замуудын талаар манай нийтлэлээс уншина уу.

Материалын нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа гэж юу вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах журмыг зохицуулдаг гол зохицуулалтын акт бол PBU 22/2010 "Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын алдааг засах" (Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн 63n тоот тушаалаар батлагдсан). PBU-ийн үзэж байгаагаар алдаа нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг нягтлан бодох бүртгэлд оруулсны дараа мэдээлэл гарч ирснээс үүдэн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын алдаа байж болохгүй.

PBU 22/2010 нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг чухал ба ач холбогдолгүй гэж хуваадаг. Их хэмжээний алдаа гэдэг нь тайлант хугацааны тайлант хугацааны бусад алдаатай хослуулан тухайн тайлант хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд үндэслэн гаргасан хэрэглэгчдийн эдийн засгийн шийдвэрт нөлөөлж болзошгүй алдаа юм.

Хууль тогтоомж нь мэдэгдэхүйц алдааны тогтмол хэмжээг тогтоодоггүй - татвар төлөгч үүнийг үнэмлэхүй буюу хувиар бие даан тодорхойлох ёстой. Үүнээс дээш гарсан алдаа чухал болох түвшинг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод зааж өгөх ёстой.

Заримд нь албаны хүмүүс дүрэм журамМатериаллаг байдлын түвшинг тайлагнаж буй зүйлийн үзүүлэлт эсвэл хөрөнгө, өр төлбөрийн нийт дүнгийн 5% -тай тэнцүү байлгахыг зөвлөж байна (Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн 41н тоот тушаалын 88-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаал). Бид үнэмлэхүй болон хоёуланг нь суулгахыг санал болгож байна харьцангуй үзүүлэлтмэдэгдэхүйц алдааг тодорхойлох. Үнэмлэхүй үзүүлэлткомпани ямар ч хэмжээгээр суурилуулах боломжтой.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тайлангийн жишээ:

Гажуудлын хэмжээ ... мянган рублиас хэтэрсэн тохиолдолд алдаа нь чухал ач холбогдолтой гэж тооцогддог. эсвэл алдааны хэмжээ нь хөрөнгийн (өр төлбөрийн) нийт дүнгийн 5%, санхүүгийн тайлангийн үзүүлэлтийн үнэ цэнэ.

Хэрэв хувь хүний ​​алдаа нь тогтоосон шалгуурын дагуу чухал биш боловч тайлангийн хугацаанд үүнтэй төстэй олон алдаа гарсан бол жишээлбэл, нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд зориулж мөнгө буруу хүлээн авдаг. хувийн хамгаалалт, дараа нь эдгээр алдааг бүхэлд нь авч үзэх ёстой, учир нь тэдгээрийг хамтдаа чухал гэж үзэж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд гарсан томоохон алдаануудын хувьд залруулгын тусдаа дүрмийг тогтоосон.

Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн алдааг засах

Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах алгоритм нь алдаа хаана хийгдсэнээс хамаарна - анхан шатны бүртгэл, бүртгэл эсвэл тайлангийн өөрөө, алдаа илрүүлэх хугацаа, энэ нь чухал эсэхээс хамаарна.

Анхан шатны болон бүртгэлд дараах залруулгын аргууд байдаг.

• Залруулах - ашигласан цаасан баримт бичиг; буруу мэдээллийг зурж, анхны мэдээллийг унших боломжтой болгож, хажууд нь зөв оруулга хийдэг. Залруулга нь хариуцлагатай этгээдийн овог нэр, гарын үсэг, компанийн огноо, тамга тэмдгээр баталгаажсан байх ёстой (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн 9-р зүйлийн 7-р зүйл).

АНХААР! Залруулга хийх боломжгүй хэд хэдэн баримт бичиг байдаг. Үүнд бэлэн мөнгө, банкны баримт бичиг орно.

• "Улаан урвуу" - дансыг буруу байршуулсан тохиолдолд ашигладаг. Гараар оруулахдаа алдаатай оруулгыг улаан бэхээр давтаж, нийлбэр дүнг тооцохдоо улаанаар тодруулсан дүнг хасах шаардлагатай. Үүний үр дүнд буруу оруулга хүчингүй болж, оронд нь зөв данс, дүнгээр шинэ бичилт хийх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийг стандарт компьютерийн програмд ​​​​хөтөлж байгаа бол ижил захидал харилцааг нийтлэх нь ихэвчлэн хангалттай байдаг, гэхдээ дүнг хасах тэмдэгээр зааж өгнө. Бүртгэлийн бичилтийг хасч, буруу оруулсныг нөхнө. Дараа нь та зөв зүйлийг хийх хэрэгтэй.
• Нэмэлт бичилт - дансны анхны захидал харилцаа зөв байсан бол хэрэглэнэ буруу дүн, эсвэл үйл ажиллагааг хугацаанд нь бүртгээгүй бол. Компани дутуу дүнгийн талаар нэмэлт бичилт хийдэг бөгөөд хэрэв анхны дүнг хэтрүүлсэн бол улаан урвуу ашиглан шаардлагатай зөрүүг оруулдаг. Нягтлан бодогч мөн залруулга хийсэн шалтгааныг тайлбарласан гэрчилгээ бүрдүүлэх шаардлагатай.

2017 оны нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах арга замууд

Залруулгын дараалал нь алдааны ач холбогдол, илрүүлэх хугацаанаас хамаарна.

• 2017 он дуусахаас өмнө илэрсэн 2017 оны алдааг тухайн сард нь засдаг.
• 2017 онд гаргасан өчүүхэн алдааг 2017 оны тайланг баталсны дараа 2018 онд илэрсэн, алдаа илэрсэн 2017 оны сард холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтээр зассан; Алдааг зассаны үр дүнд бий болсон ашиг, алдагдлыг 91 дансанд хамааруулна.
• 2018 онд илэрсэн боловч 2017 оны нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд гарын үсэг зурахаас өмнө гарсан 2017 оны алдааг 2017 оны 12-р сарын нягтлан бодох бүртгэлийн ажил гүйлгээнд бичилт хийж зассан. 2017 оны санхүүгийн тайланд гарын үсэг зурсны дараа, гэхдээ тэдгээрийг төрийн байгууллага эсвэл эзэмшигчид (хувьцаа эзэмшигчид) танилцуулах өдрөөс өмнө илрүүлсэн нягтлан бодох бүртгэлийн томоохон алдааг мөн адил засна.
• Хэрэв 2017 оны алдаа нь мэдэгдэхүйц бөгөөд 2017 оны тайланд аль хэдийн гарын үсэг зурж, өмчлөгчид (хувьцаа эзэмшигчид) болон төрийн байгууллагуудад өгсөн боловч батлагдаагүй бол бид 2017 оны 12-р сарын огноотой дансаар засч залруулдаг. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн шинэ хувилбарт эдгээр тайлангууд нь анх өгөгдсөн тайлангуудыг орлож, солих болсон шалтгааныг зааж өгөх шаардлагатай.

АНХААР! Өмнө нь засаагүй тайланг өгсөн бүх хүлээн авагчдад шинэ тайланг өгөх ёстой.

• 2017 оны нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг баталсны дараа 2017 оны томоохон алдаа илэрсэн - бид тэдгээрийг 2018 онд аль хэдийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтээр зассан. Нийтлэлд 84 дансыг ашиглана.

Жишээ:

Перспектива ХХК-ийн нягтлан бодогч 2018 оны 5-р сард 2017 оны гүйлгээнд тусгаагүй болохыг олж мэдэв. түрээс 100,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Энэ нь "Перспектива" ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нийцсэн томоохон алдаа бөгөөд 2017 оны тайланг баталсны дараа үүнийг илрүүлсэн. Нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

Dt 84 Kt 76 100,000 рублийн хэмжээтэй. - 2017 онд тусгагдаагүй зардлыг алдаатай тогтоосон.

Түүнчлэн Перспектива ХХК нь 2017 оны орлогын албан татварын тайланг ирүүлэх ёстой.

Түүнчлэн, жилийн тайланг баталсны дараа илэрсэн томоохон алдааг засахдаа санхүүгийн тайлангийн эргэн тооцоолол хийх шаардлагатай байдаг - энэ нь тайлангийн үзүүлэлтүүдийг алдаа гаргаагүй мэт зохих хэлбэрт оруулах журам юм. . Жишээлбэл, өгөгдлийг дахин тооцоолсны дараа 2017 оны ашгийн үзүүлэлт 200,000 рубльээс буурсан бол. 100,000 рубль хүртэл, дараа нь 2017 оны харьцуулсан мэдээллийн баганад 2018 оны тайланд 200,000 рубль зааж өгөх шаардлагагүй болсон. (батлагдсан тайлангийн дагуу), мөн 100,000 рубль. (засварлах замаар). Нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргыг ашигладаг компаниуд энэ журмыг хэрэгжүүлэхийг зөвшөөрдөггүй.

Тайлант хугацаанд засч залруулсан өмнөх жилүүдийн илэрсэн томоохон алдааны талаархи мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн тайлангийн тайлбарт тусгасан байх ёстой. Хуулийн этгээд нь алдааны шинж чанар, тайлагналын зүйл бүрийн залруулгын хэмжээ, эхний үлдэгдэлд хийсэн залруулга зэргийг зааж өгөх ёстой. Хэрэв байгууллага 1 хувьцаанд ногдох ашгийн талаар мэдээлэл өгсөн бол тайлбар тэмдэглэлд 1 хувьцаанд ногдох үндсэн болон шингэрүүлсэн ашгийн мэдээлэлд үндэслэн залруулгын хэмжээг мөн зааж өгнө.

Тайлбар бичигт өөр ямар мэдээллийг тусгах шаардлагатайг нийтлэлд тайлбарласан болно .

Сангийн яамны 2016 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 07-01-09/2235 тоот захидлын дагуу байгууллага нь одоогийн хууль тогтоомжид үндэслэн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын алдааг засах алгоритмыг бие даан боловсруулах эрхтэй. Сонгосон журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нэгтгэхийг зөвлөж байна.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах

Хэрэв PBU 22/2010-ийн заалтууд нь хуулийн этгээдэд хамааралтай бол хувиараа хөдөлмөр эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй тул татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах журам нь бизнес эрхлэгчид болон байгууллагуудад хамаарна.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-т алдааг засах татварын бүртгэлүүдэнэ нь залруулах арга замаар зайлшгүй шаардлагатай: бүртгэлийг зассан хүний ​​гарын үсэг, огноо, засварын үндэслэл байх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах журмыг Урлагт нарийвчлан тайлбарласан болно. 54 ОХУ-ын Татварын хууль.

Хэрэв тухайн тайлант хугацаанд өмнөх жилүүдийн татварын бааз суурийг тооцоолоход алдаа гарсан бол татварын суурь болон алдаа гаргасан хугацааны татварын хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагатай.

Хэрэв алдаа гарсан хугацааг тодорхойлох боломжгүй бол алдаа гарсан тайлант хугацаанд дахин тооцоолно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа, үүний үр дүнд татварын баазыг дутуу үнэлж, төсөвт татварыг дутуу төлсөн тул засч залруулаад зогсохгүй Холбооны татварын албанд алдаа гаргасан хугацааны шинэчлэлтийг хийх ёстой ( ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйл). Гэсэн хэдий ч, хэрэв явцад алдаа илэрсэн бол татварын хяналт, тэгвэл тодруулга өгөх шаардлагагүй. Энэ тохиолдолд өр эсвэл илүү төлөлтийн дүнг аудитын материалд бүртгэх бөгөөд татварын алба энэ мэдээллийг компанийн хувийн дансны картанд оруулна. Хэрэв компани шилжүүлсэн бол татварын албатодруулга, карт дээрх өгөгдөл хоёр дахин нэмэгдэх болно.

Компани өөрийн алдааны улмаас татвараа хэтрүүлсэн тохиолдолд нэмэлт өөрчлөлт оруулах эсвэл алдааг засахгүй байж болно (жишээлбэл, илүү төлбөрийн хэмжээ бага байна). Компани ашиглаж болох өөр нэг хувилбар бол өмнөх үеийн татварын баазыг хэтрүүлэн тооцсон дүнгээр алдаа илэрсэн тухайн үеийн татварын бааз суурийг багасгах явдал юм. Үүнийг тээврийн татвар, ашигт малтмалын олборлолтын татвар, хялбаршуулсан татварын систем, орлогын албан татварыг тооцохдоо хийж болно.

АНХААР! НӨАТ-ын тооцооны алдааг тодорхойлохдоо энэ аргыг ашиглах боломжгүй, учир нь нэмэгдсэн НӨАТ-ыг зөвхөн алдаа гаргасан хугацаанд нэмэлт өөрчлөлт оруулах замаар засч залруулах боломжтой.

Хэрэв компани өмнөх хугацаанд алдагдалтай ажиллаж, алдагдлыг нэмэгдүүлэх алдаа гаргасан бол эдгээр зардлыг тухайн үеийн татварын тооцоонд оруулах боломжгүй. Компани нь зардал, алдагдлын шинэ дүнгийн талаар мэдээлэл ирүүлэх ёстой (Сангийн яамны 2010 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 03-02-07/1-188 тоот захидал).

Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааны торгууль

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн алдаа нь компанид торгууль ногдуулдаг. Түүнчлэн, 2016 оны 4-р сарын 10-ны өдрөөс эхлэн буруу хөтлөлтийн торгуулийн хэмжээ нэмэгдсэн - 2016 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 77-FZ хууль хүчин төгөлдөр болсон.

Урлаг. 15.11 Захиргааны зөрчлийн тухай хууль шинэ хэвлэлДараахь зөрчил, шийтгэлийн жагсаалтыг агуулна.

Урлагийн шинэ хэвлэл. 15.11 Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	Хуучин хувилбар (2016 оны 04-р сарын 10-наас өмнө гаргасан зөрчилд хүчинтэй)
	Нягтлан бодох бүртгэлийн гажуудал нь татвар, хураамжийг 10 ба түүнээс дээш хувиар дутуу тооцоход хүргэсэн
	Нягтлан бодох бүртгэлийн аливаа зүйлийн 10% ба түүнээс дээш гажуудал
Төсөөлөл, хуурамч нягтлан бодох бүртгэлийн объект эсвэл биелээгүй үйл явдлыг засах
Бүртгэлээс гадуур нягтлан бодох бүртгэлийн данс хөтлөх
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслээгүй нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргах
Анхан шатны бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл эсвэл аудиторын дүгнэлт дутмаг
Эхний удаа илэрсэн зөрчлийн торгууль: 5000-аас 10000 рубль хүртэл.	Эхний удаа илэрсэн зөрчлийн торгууль: 2000-аас 3000 рубль хүртэл.
Давтан зөрчсөн тохиолдолд торгууль: 10,000-аас 20,000 рубль хүртэл. эсхүл хариуцагчийг 2 жил хүртэл хугацаагаар эрх хасах
Зөрчил гаргасан өдрөөс хойш 2 жилийн дотор торгууль ногдуулах боломжтой	Зөрчил гаргасан өдрөөс хойш 1 жилийн дотор торгууль ногдуулах боломжтой

Ийнхүү албан тушаалтнууд нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын зөрчилд цаашид торгууль ногдуулах жагсаалтыг өргөжүүлж, хариуцлага тооцох, мөн тухайн компанид хариуцлага хүлээлгэх хугацааг нэмэгдүүлсэн байна.

АНХААР! 2015 оны нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг 2016 оны 4-р сарын 10-аас өмнө хүчин төгөлдөр мөрдөж буй журмын дагуу шийтгэнэ.

Үр дүн

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа - толгой өвдөхнягтлан бодогч, учир нь энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн зүйл, төлсөн татварын хэмжээг дахин тооцоолох гэсэн үг юм. Хэрэв шалгалтын явцад татварын албаныхан алдаа илрүүлсэн бол тухайн компани торгууль төлж, албан тушаалтан эрхээ хасуулна (зөрчил нэгээс олон удаа илэрсэн бол).