Мэдээллийн захидал 26.2 7 хүлээн авах. Татварын хялбаршуулсан системийг эсрэг талд хэрэглэх тухай захидлын жишээ. Холбооны татварын албанд илгээх хүсэлтийн жишээ

"Хялбаршуулсан татварын тогтолцоо: нягтлан бодох бүртгэл ба татвар", 2010, N 6

2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрөөс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах шинэ баримт бичгүүд хүчин төгөлдөр болсон: Холбооны татварын алба 2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн ММВ-7-3/182@ "Баримт бичгийн маягтыг батлах тухай" тушаал гаргасан. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах" (цаашид ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн тушаал гэх).

ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн VG-3-22/495 "Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах баримт бичгийн маягтыг батлах тухай" тушаалаар батлагдсан баримт бичгийн хуучин маягтууд (цаашид "Татварын тухай" тушаал гэх ОХУ-ын Татварын яам 2001 оны 9-р сарын 19-ний өдөр) 2003 оноос хойш хүчинтэй байсан бөгөөд хамгийн сүүлд 2005 онд шинэчлэгдсэн нь хүчингүй болсон.

Шинэ баримт бичгүүдийг сайтар судалж, хуучин танил маягтуудтай харьцуулцгаая. "Хялбаршуулсан хүмүүс" юун түрүүнд юуг анхаарах ёстой вэ?

Хүснэгтэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах баримт бичгийн шинэ болон хуучин хэлбэрийг өгсөн. Хэрэв бид шинэ баримт бичгийг хуучин баримтуудтай харьцуулж үзвэл тэдгээр нь тоо хэмжээ, найрлагын хувьд үндсэндээ ялгаатай болохыг тэмдэглэж болно. Өмнө нь таван төрлийн бичиг баримттай байсан бол одоо долоон маягттай болсон. Гэхдээ үндсэн ялгаабаримт бичгийн долоон хэлбэрээс дөрөв нь санал болгож байна. Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч шаардлагатай мэдээллийг тусгасан баримт бичгийг ямар ч хэлбэрээр гаргаж болно.

Шинэ хэлбэрүүд (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн тушаал)	Хуучин хэлбэрүүд (ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2001 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн тушаал)
Санал болгож буй маягт 26.2-1 "Хялбаршуулсан хэлбэрт шилжих тухай мэдэгдэл татварын систем"	Маягт 26.2-1 "Шилжүүлэх өргөдөл хялбаршуулсан систем рүү татвар"
Санал болгож буй маягт 26.2-2 "Эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл хялбаршуулсан системийн хэрэглээ татвар"	Маягт 26.2-2 "Мэдэгдэл хялбаршуулсан ашиглах боломж татварын систем"
Санал болгож буй маягт 26.2-3 "Ашиглахаас татгалзсан тухай мэдэгдэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоо"	Маягт 26.2-3 "Мэдэгдэл хялбаршуулсан ашиглах боломжгүй татварын систем"
Маягт 26.2-4 "Тухайн мессеж шаардлагад нийцэхгүй байх хялбаршуулсан системийн хэрэглээ татвар"	Маягт 26.2-4 "Татгалзсан тухай мэдэгдэл хялбаршуулсан системийг ашиглахаас татвар"
Маягт 26.2-5 "Тухайн мессеж өргөдлийг авч үзэх боломжгүй хялбаршуулсан системд шилжих тухай татвар"	Маягт 26.2-5 "Алдагдсан тухай мэдэгдэл хялбаршуулсан ашиглах эрх татварын систем"
Санал болгож буй маягт 26.2-6 "Объект өөрчлөлтийн мэдэгдэл татвар"
Маягт 26.2-7 "Мэдээллийн захидал"

Ижил нэр, дугаартай хуучин маягтуудаас 26.2-1 “Татварын хялбаршуулсан системд шилжих өргөдөл” л үлдсэн боловч үүнийг санал болгож байна. Маягт 26.2-5 "Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл" хэвээр байгаа боловч одоо үүнийг өөр дугаараар санал болгосон - 26.2-2.

Маягт 26.2-4 "Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхээс татгалзсан тухай мэдэгдэл" нь ижил төстэй өөрчлөлтөд орсон: өөр дугаараар санал болгосон - 26.2-3.

Шинэ маягтын жагсаалтад "хялбаршуулсан" этгээд 26.2-2 "Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах боломжийн тухай мэдэгдэл" маягт, 26.2-3 "Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжгүй тухай мэдэгдэл" маягтыг олохоо болино. Эдгээр хэлбэрийн талаар маш их зүйл хэлсэн. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих нь зөвхөн сайн дурын үндсэн дээр явагддаг тул Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т зааснаар байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь энэхүү татварын дэглэмийг сонгож, түүний дагуу ажиллах боломжтой. Зохицуулах байгууллагаас зөвшөөрөл аваагүй, тухайлбал татварын алба, шаардлагагүй. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих өргөдөл нь мэдэгдлийн шинж чанартай байдаг. Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т хүүхэд үрчлэхийг заагаагүй болно татварын албаэнэ өргөдлийн талаархи аливаа шийдвэр. Гэхдээ түүхэндээ (татварын албаны тусламжтайгаар) татварын алба энэ асуудалд хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг байсан. Тэд татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломж, боломжгүй байдлын талаар мэдэгдэл гаргасан. Ийм мэдэгдэлгүйгээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхийг шүүхэд хамгаалах шаардлагатай болсон. Хэдийгээр арбитрын практикзөвхөн татвар төлөгчдийн ашиг тусын тулд боловсруулсан татварын алба ийм мэдэгдэл гаргахаас гадна түүний байгаа эсэхийг хянах үүрэгтэй гэж үзсэн. Тиймээс мэдэгдлийн журмыг зөвшөөрлийн журмаар сольсон. Тэгээд бүх зүйл аажмаар байрандаа буцаж байна. Татварын албаныхан 2009 онд татварын хууль тогтоомжийг шинэчлэн тайлбарлаж, тухайлбал Ч. 26.2 ОХУ-ын Татварын хууль. Холбооны Татварын алба санхүүчидтэй хамтран татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах боломжгүй тухай мэдэгдэл хууль бусаар илгээсэн талаар татвар төлөгчдөөс ирсэн олон тооны хүсэлт, гомдлын дагуу 2009 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн N ShS-22-3 захидал гаргажээ. /730@ “Татвар төлөгч татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих журмын тухай”. Үүнд зохицуулалтын байгууллагууд татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих өргөдөл нь мэдэгдлийн шинж чанартай бөгөөд Бүлэгт заасан заалтуудыг хүлээн зөвшөөрсөн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т татварын албанд энэ өргөдөлд ямар нэгэн шийдвэр гаргахыг заагаагүй болно. Үүнээс үзэхэд татварын алба татвар төлөгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжгүй тухай мэдэгдэл илгээх үндэслэлгүй гэж дүгнэв.

Бүх зүйл байрандаа орсон юм шиг санагдаж байна: татварын алба хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах зөвшөөрөл олгохоо больсон боловч бусад асуудлууд гарч ирэв. Одоо "хялбаршуулсан" хүмүүсийн гарт татварын тусгай дэглэм хэрэглэхийг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаагүй. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татвар төлөх нь НӨАТ-ын төлбөрийг орлодог тул "хялбаршуулсан" нь нэхэмжлэх гаргадаггүй. Энэ нь эсрэг талуудад чухал ач холбогдолтой: өмнө нь тогтсон практикийн дагуу "хялбаршуулсан" компаниуд татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжийн талаархи мэдэгдлийн хуулбарыг харилцагч талууддаа өгдөг байв. Одоо тэдний онцгой дэглэм хэрэглэх эрхийг баталгаажуулах зүйл алга.

Нэмж дурдахад 2009 оноос хойш "хялбаршуулсан" оршин суугчид жил бүр татварын объектыг өөрчлөх эрхтэй. Гэхдээ үүнд зориулсан тусгай хэлбэр байгаагүй.

2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалыг баталснаар эдгээр бүх асуудал шийдэгджээ.

Шинэ маягтуудыг тусад нь авч үзье.

Маягт 26.2-1 "Татварын хялбаршуулсан системд шилжих өргөдөл"

Хялбаршуулсан татварыг ашиглах нь татвар төлөгчийн сайн дурын сонголт юм. Хэрэв байгууллага шинээр байгуулагдсан бол (бие даасан бизнес эрхлэгч шинээр бүртгүүлсэн бол) холбогдох гэрчилгээнд заасан татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөл гаргах эрхтэй. Энэ тохиолдолд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь гэрчилгээнд заасан татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй.

Хэрэв байгууллага (бие даасан бизнес эрхлэгч) аль хэдийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол зөвхөн татварын хугацаа (хуанлийн жил) эхэлснээс хойш хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд татвар төлөгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх оны 10-р сарын 1-ээс 11-р сарын 30-ны хооронд оршин суугаа газрынхаа татварын албанд өргөдөл гаргах шаардлагатай.

Үүний зэрэгцээ, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөлд байгууллагууд тухайн оны есөн сарын орлогын дүнг, түүнчлэн дундаж тоотөлөө ажилчид заасан хугацааТэгээд үлдэгдэл үнэ цэнэүндсэн хөрөнгө болон Биет бус хөрөнгөэнэ оны 10-р сарын 1-ний байдлаар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйл).

Шинэ маягт нь татварын хууль тогтоомжийн шаардлагыг хангасан: Урлагт заасан шалгуурыг зааж өгсөн болно. 346.13 ОХУ-ын Татварын хууль. Хуучин өргөдлийн маягттай харьцуулахад “Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд оролцох”, “346.12-т заасан бусад нөхцөл, хязгаарлалт” гэсэн мөр байхгүй. Татварын хууль Оросын Холбооны Улс, дагаж мөрдсөн", "ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан өмнө нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ___ жилд хэрэглэж байсан."

Энэ маягтыг бөглөхдөө маягтын доод талд байгаа зүүлт тайлбарыг анхааралтай уншина уу, тэгвэл ямар ч хүндрэл гарах ёсгүй. Энэ маягтыг санал болгож буй хэлбэр гэдгийг санаарай.

Маягт 26.2-2 "Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл"

Урлагийн 3, 4-р зүйлд заасан шалгуурыг хангасан бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12, түүнчлэн Урлагийн 4.1-д заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т зааснаар татвар төлөгч нь тогтоосон шаардлагыг хэтрүүлсэн ба (эсвэл) биелүүлээгүй улирлын эхэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан гэж үздэг.

Урлагийн 5-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т зааснаар татвар төлөгч нь тайлангийн (татварын) хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 15 хоногийн дотор татварын өөр горимд шилжих тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй.

Одоо эдгээр зорилгоор 26.2-2 "Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл" маягтыг санал болгож байна. Зарчмын хувьд энэ нь Урлагийн 3-р зүйлээс ялгаатай нь өмнөх хувилбараа давтдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-т заасан шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд "хялбаршуулсан" этгээд татварын өөр горимд шилжих үүрэгтэй.

Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-т энгийн түншлэлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ) эсвэл гэрээнд оролцогч татвар төлөгчдийн татварын объектыг тогтоодог. итгэлцлийн удирдлагаэд хөрөнгө: зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашигладаг. Хэрэв "хялбарчлагч" нь энгийн нөхөрлөлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ) эсвэл эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн удирдлагын гэрээний нэг тал болж, татварын объектыг "орлого хасах зардлыг" хэрэглэвэл ямар ч асуудал гарахгүй. Бүлэгт заасан бүх нөхцөлийг хангасан энгийн нөхөрлөлийн гэрээнд оролцогч “хялбаршуулсан этгээд”. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогын хэлбэрээр татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн N захидал). 03-11-09/212).

Хэрэв "хялбаршуулагч" нь татварын "орлого"-ын объектыг хэрэглэж, энгийн түншлэлийн гэрээний нэг тал болсон тохиолдолд асуудал үүсдэг. Санхүүчдийн үзэж байгаагаар, орлогын хэлбэрээр татварын объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгч нь татварын хугацаанд энгийн түншлэлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ) эсвэл эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн удирдлагын гэрээний тал болсон бол дараахь үндсэн дээр. Урлагийн 4-р зүйлийн заалтууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т заасны дагуу тэрээр тогтоосон шаардлагыг хангаагүй улирлын эхэн үеэс эхлэн энэхүү тусгай дэглэмийг хэрэглэх эрхээ алдсан гэж үздэг. Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-т зааснаар татварын объектыг татварын хугацааны эхэн үеэс өөрчилж болно. Татварын хугацаанд татвар төлөгч татварын объектыг өөрчлөх боломжгүй.

Татвар төлөгч энгийн нөхөрлөлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ) байгуулсантай холбогдуулан татварын хугацаанд татварын объектыг "орлого" -ыг "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" болгон өөрчлөх эрх Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заагаагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн N 03-11-09/206 тоот захидал).

Маягт 26.2-3 "Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхээс татгалзсан тухай мэдэгдэл"

"Хялбаршуулсан" сонголтыг сайн дурын үндсэн дээр хийх тул Бүлэгт заасан бүх шаардлагыг хангасан тохиолдолд буцаана. Татварын ерөнхий дэглэмийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2 нь заавал байх ёстой. Гэхдээ Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол татварын хугацаа дуусахаас өмнө татварын өөр горимд шилжих эрхгүй. Тиймээс, хэрэв та хүсвэл зөвхөн хуанлийн жилийн эхнээс онцгой дэглэмийг орхиж болно. шинэ хэлбэрогноог тогтоосон - тухайн жилийн 1-р сарын 1-ээс.

Маягт 26.2-4 "Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх шаардлагыг хангаагүй тухай мэдэгдэл"

Энэ хэлбэр нь шинэ юм. Бүлэгт заасан шаардлагыг хангаагүй тохиолдолд татварын алба татвар төлөгчид олгодог. 26.2 ОХУ-ын Татварын хууль. Баримт бичгийг хоёр хувь хэлбэрээр бөглөсөн бөгөөд тэдгээрийн нэгийг татвар төлөгчид (шуудангаар эсвэл цахим хэлбэрээр TKS-ээр дамжуулан) эсвэл итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр олгоно.

Маягт 26.2-5 "Татварын хялбаршуулсан системд шилжих хүсэлтийг авч үзэх боломжгүй тухай мэдэгдэл"

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-д зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих хүсэлтэй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид энэхүү тусгай горимд шилжих өмнөх жилийн 10-р сарын 1-ээс 11-р сарын 30-ны хооронд өргөдөл гаргадаг. тэдгээрийн байршил (оршин суугаа газар) дахь татварын алба.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т шинээр байгуулагдсан байгууллага, шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгч нь татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөл гаргах эрхтэй. хэсэгт заасны дагуу олгосон гэрчилгээ. 2 хуудас 2 арт. ОХУ-ын Татварын хууль 84.

Алга болсон тохиолдолд заасан эцсийн хугацааТатварын алба нь Урлагийн дагуу тогтоосон хугацааг зөрчсөний улмаас түүний өргөдлийг авч үзэх боломжгүй болсон тухай мэдэгдлийг татвар төлөгчид илгээнэ. 346.13 ОХУ-ын Татварын хууль.

Маягт 26.2-6 "Татварын объектын өөрчлөлтийн тухай мэдэгдэл"

Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасан тохиолдлоос бусад тохиолдолд татварын объектыг сонгохдоо татвар төлөгч өөрөө хийдэг. 346.14 ОХУ-ын Татварын хууль (энгийн түншлэлийн гэрээ).

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-т татварын объектыг татвар төлөгч жил бүр өөрчилж болно. Татвар төлөгч нь татварын объектыг өөрчлөхийг санал болгож буй жилийн өмнөх оны 12-р сарын 20-ны өдрөөс өмнө татварын албанд мэдэгдсэн бол татварын хугацааны эхэн үеэс татварын объектыг өөрчилж болно. Татварын хугацаанд татвар төлөгч татварын объектыг өөрчлөх боломжгүй.

Анхны хувилбарт Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах бүх хугацаанд татвар төлөгч татварын объектыг өөрчлөх боломжгүй юм. Дараа нь үүнийг өөрчлөхийг зөвшөөрсөн боловч тусгай дэглэм хэрэгжиж эхэлснээс хойш гурван жилийн хугацаанд татвар төлөгчийн татварын объект өөрчлөгдөх боломжгүй байв. Зөвхөн 2009 оноос хойш татварын объектыг жил бүр өөрчилж болно. Одоо ийм мэдэгдлийг санал болгож буй маягт байна.

Маягт 26.2-7 "Мэдээллийн захидал"

Энэ маягт нь татварын албаны "хялбаршуулсан хүмүүс" гэсэн асуултын хариулт юм: тэд "хялбаршуулсан хүмүүс" гэдгээ хэрхэн батлах вэ? Мэдээллийн захидал нь дээр дурдсан татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжтой тухай мэдэгдлийг орлуулах болно.

Баримт бичгийн нэг чухал онцлог нь татвар төлөгчийн хүсэлтээр татварын албанаас гаргасан явдал юм.

Мэдээллийн албан бичигт энэ татвар төлөгч нь тодорхой өдрөөс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих хүсэлтээ гаргасан, мөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тайланг ирүүлэх эцсийн хугацаа ирэхэд ирүүлсэн эсэх, ирүүлээгүй эсэх зэргийг тусгасан болно.

Э.П.Зобова

Ерөнхий редактор

"Татварын хялбаршуулсан систем:

нягтлан бодох бүртгэл, татвар"

тухай захидал хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахэсрэг талын хувьд - бизнес эрхлэгчийн бизнесийн амьдралын чухал хэсэг. Тиймээс тэрээр бүтээгдэхүүн, үйлчилгээнийхээ өртөгт НӨАТ оруулахгүй байгаа шалтгаанаа бизнесийн түншдээ мэдэгдэх эрхтэй.

ФАЙЛУУД

Асуудал нь менежер бүр татварын хэлбэрийг сонгох, нэгээс нөгөөд шилжих эрхтэй байдагт оршино. Түүний хамтран ажилладаг түншүүд нөхцөл байдал өөрчлөгдөхөд үргэлж бэлэн байдаггүй. Тэд харилцаж буй байгууллагын татварын хэлбэрт гарсан өөрчлөлт, эсвэл талуудын хамтын ажиллагаа дөнгөж эхэлж байгааг мэдээгүй байж болно.

Эдгээр шалтгааны улмаас татварын хялбаршуулсан тогтолцоог эсрэг талд хэрэглэх тухай захидал нь бизнесийн үр дүнтэй харилцаа холбоог зохион байгуулахад хэрэгтэй баримт бичиг юм.

Энэ захидлын маягтыг ашиглах шаардлагатай юу?

Өгөгдсөн маягт нь нэгдмэл биш байна. Одоо байгаа хууль тогтоомжийн дагуу татварын хялбаршуулсан системийг эсрэг талд хэрэглэх тухай захидлын ийм маягт огт байдаггүй. "Чөлөөт хэлбэр" гэсэн үг, хавсаргасан хэд хэдэн шаардлага байдаг. Эдгээрийг бүгдийг нь дагаж мөрдөхийн тулд өгөгдсөн маягтууд дээр анхаарлаа төвлөрүүлэх нь илүү тохиромжтой, учир нь тэдгээр нь тохиромжтой, бизнесийн танилцуулгын хэв маягт нийцэж, бүх нарийн ширийн зүйлийг дурдсан болно.

Бүрэлдэхүүн хэсгүүд

Захидал нь ихэвчлэн гарчиг, танилцуулга, үндсэн хэсэг, баримт бичгийн дүгнэлтээс бүрддэг. Гарчиг нь дараахь мэдээллийг агуулна.

• Байгууллагын бүтэн нэр. Хамтрагчдаа захидал илгээдэг хүн.
• Үндсэн дэлгэрэнгүй мэдээлэл. IN томоохон компаниудхаяг, утасны дугаар, INN, OGRN, хяналтын цэгийг нэн даруй зааж өгсөн тусгай маягтуудыг гаргадаг. Тэдэн дээр бизнесийн агуулгын захидал байрлуулах нь утга учиртай.
• Хүсэлт гаргасан. Байгууллагад ирсэн хүсэлтийн дугаар, огноог эхнээс нь дурдах нь зүйтэй болов уу. Бизнесийн харилцааны сайн хэлбэр нь эсрэг тал нь өгөгдлийг хүссэн, ямар өдөр хийсэн болохыг сануулахад тохиромжтой. Нэмж дурдахад, энэ нь ирж буй бичиг баримтын урсгал их байх үед хоёр талыг төөрөгдөлд оруулахаас хамгаалдаг.
• Тоо, огноо одоогийн баримт бичиг. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв байгууллага тав тухтай байлгах үүднээс ийм дугаарлалт авсан бол.

Үндсэн хэсэг нь ихэвчлэн эсрэг талаас хүлээн авсан хүсэлтийн холбоос хэлбэрээр танилцуулгатай байдаг. Урам зоригийн дараа үндсэн өгөгдлийн мессеж ирдэг, тухайлбал:

• Тухайн компани хэдий үеэс, хаана бүртгүүлсэн, нээгдсэн цагаасаа эхлээд татварын ямар тогтолцоог ашигласан бэ.
• Татварын тогтолцоонд өөрчлөлт орсон тохиолдолд - энэ өөрчлөлт гарсан үед.
• Дэмжих баримт бичгийн холбоос. Тэдгээрийн хуулбарыг захидалд хавсаргав. Өргөдөл нь татварын тайлан, татварын тогтолцооны аль нэгнийх нь үйл ажиллагааг зогсоосон тухай мэдэгдэл байж болно.
• Мэдэгдэлийн хуулбарыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба баталгаажуулсан тохиолдолд баримт бичиг нь илүү найдвартай байх болно.

Эцсийн хэсгийн заавал байх ёстой агуулга нь тухайн байгууллагын даргын гарын үсэг юм (жишээлбэл, Ерөнхий захирал) эсвэл түүний итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, албан тушаал, гарын үсгийн шифрийг тайлах хамт.

Татварын дэглэмүүд

ОХУ-д НӨАТ төлдөг татварын үндсэн дэглэмээс гадна хэд хэдэн зүйл байдаг. онцгой дэглэмүүд. Үүнд:

• USN. "Хялбаршуулсан татварын систем" гэсэн үг.
• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар.
• Патентийн татварын тогтолцоо.
• Тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогод ногдуулах нэг татвар.
• Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэхэд Ч.Н.

Татварын хууль нь тус бүрийг нарийн тодорхойлсон байдаг. Үүний зэрэгцээ "энгийн хүмүүс" НӨАТ төлдөггүй (366.11-р зүйл).

Мэдээллийн шуудан

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихийн тулд бизнес эрхлэгч зөвхөн оршин суугаа газрынхаа татварын албатай холбоо барихад л хангалттай. Тэр хэн нэгэнд нэвтрэхээс татгалзах эрхгүй.

Татвар төлөгч (IP, ХХК, ХК) нь шилжилтийн өргөдөл гаргасан тухай мэдээлэл авах, түүнчлэн түүний нэрийн өмнөөс мэдүүлэг өгсөн эсэхийг мэдэхийн тулд татварын албанд хүсэлтээ илгээж болно. Тэрээр энэ зорилгоор тусгайлан өгсөн 26.2-7 "Мэдээллийн захидал" маягтыг ашиглан түүнд хариулах ёстой.

Энэ нь эсрэг талын татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх тухай захидлын гол хавсралт юм. Харин түүнийг авахын тулд байгууллага буюу хувиараа бизнес эрхлэгчТа татварын албанд өөрөө хүсэлт гаргах ёстой.

Чухал! Татвар төлөгч нь татварын албанаас мэдээлэл авах шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд бүрэн хэмжээний бизнесийн харилцааны хувьд энэ нь шаардлагатай байж болно.

Хэрэв татварын алба мэдээлэл өгөхөөс татгалзвал

Хэрэв татварын алба өргөдөл гаргагчаас татгалзвал хуулийн этгээдмэдээлэл өгөхдөө Татварын хуулийн 21 дүгээр зүйлд заасан заалтыг зөрчсөн. Татварын эрх, үүрэг болон бусад нюансын талаар хүн бүрд мэдээлэх нь ажилтнуудын шууд үүрэг юм. Эдгээр тодруулгыг бичгээр өгч болно, энэ тохиолдолд байгууллагын ашигладаг татварын тогтолцооны талаархи мэдээллийн захидал.

Харилцааны арга замууд

Эсрэг талтай захидал харилцааны хувьд энд нөхцөл байдал нэлээд эмзэг байна. Зарим байгууллагууд сэтгэл хангалуун байдаг хамгийн бага найрлагабаримт бичгийг өгсөн, бусад нь - илүү өргөн хүрээтэй. Байгальд байхгүй баримт бичгийн хүсэлтийг боловсруулдаг эдийн засгийн эргэлтэд ийм оролцогчид байдаг. Тиймээс, байгууллага нь танилцуулж буй эсрэг талтай харилцах гурван арга замтай байдаг шаардлага нэмэгдсэнхялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх тухай захидалд хавсаргах үндэслэлд:

• Хамтын ажиллагаагаа зогсоо.
• Эсрэг талын хүсэлтэд дурдсан бүх бичиг баримтыг бүрдүүлэх.
• Шаардлагатай бичиг баримтын жагсаалтыг зохицуулах боломжтой болгож багасгахыг бизнесийн түншээ итгүүлэх замаар тохиролцоно.

Татварын хялбаршуулсан системийг эсрэг талд хэрэглэх тухай захидлын дээжийг энэ зүйлийн дээд хэсгээс олж болно.

Сайн уу, Антон! Үгүй ээ, татварын алба нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих (хэрэглэх) тухай мэдэгдлийн дараа ямар ч баримт бичгийг гаргадаггүй. Хэрэв танд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэсэн болохыг баталгаажуулсан баримт бичиг шаардлагатай бол татварын албанд бичгээр хүсэлт илгээх эрхтэй бөгөөд үүний хариуд татварын алба татвар төлөгчид татвар төлөгчийн огноог харуулсан мэдээллийн захидал илгээдэг. хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөл, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан татварын тайлангаа ирүүлсэн (илгээгүй) тухай мэдээлэл. татварын хугацаа, татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан.

Энэ сэдвээр ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тайлбарыг энд оруулав.

ХОЛБООНЫ ТАТВАРЫН АЛБА
ЗАХИДАЛ
2011 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн N ED-4-3/10690@
Холбооны татварын алба нь ХХК-ийг татварын хялбаршуулсан системд (цаашид хялбаршуулсан татварын систем гэх) шилжүүлсэн тухай мэдэгдлийг ирүүлэхийг хүссэн ХХК-ийн хүсэлтийг авч үзээд дараахь зүйлийг мэдэгдэв. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн N ММВ-7-3/182@ "Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх баримт бичгийн маягтыг батлах тухай" тушаалын 4-р зүйлд заасны дагуу (цаашид тушаал гэх). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны N ММВ-7-3/182@) хүлээн зөвшөөрөгдсөн ОХУ-ын Татвар, хураамжийн яамны 2002 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн N VG-3-22/495 "Баримт бичгийн маягтыг батлах тухай" тушаал. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэглэх тухай” заалтыг хүчингүй болсон.

Үүнтэй холбогдуулан татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах боломжийн талаархи мэдэгдэл (маягт N 26.2-2) татварын алба ашигладаггүй. Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх (шилжих) журам Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2 (цаашид хууль гэх) -д заасан. татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах (шилжих) шийдвэрийг бие даан шийдвэрлэнэ . Татвар төлөгчийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах өргөдөл нь мэдэгдлийн шинж чанартай байдаг , болон Ч. Хуулийн 26.2-т заасан өргөдөлд татварын алба ямар нэгэн шийдвэр гаргахыг заагаагүй болно . Үүнтэй холбогдуулан татварын алба нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах боломж, боломжгүй байдлын талаар татвар төлөгчид мэдэгдэл илгээх үндэслэлгүй болно. . ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны N ММВ-7-3/182@ тушаалаар татвар төлөгчдөд зориулагдсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах баримт бичгийн маягт, түүний дотор санал болгож буй маягтуудыг (Захиалгын 1.1 - 1.3-р зүйл, 1.6-р зүйл) баталсан. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны дээрх тушаалаар батлагдсан, татварын албанд зориулагдсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх баримт бичгийн маягтыг татварын алба зохих журмын дагуу заавал ашиглах ёстой. эрх зүйн актТатварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхтэй холбоотой баримт бичгийг бүртгэх татварын албаны үйл ажиллагааг зохицуулдаг ОХУ-ын Холбооны татварын алба. Эдгээр баримт бичигт маягт N 26.2-7 "Мэдээллийн захидал" орно.

Тиймээс, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны хяналт шалгалт нь татвар төлөгчөөс татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигласан баримтыг баталгаажуулах хүсэлт бүхий бичгээр хүсэлтийг хүлээн авбал татварын алба татвар төлөгчид мэдээллийн захидал (Маягт № 26.2) өгдөг. -7 - ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн ММВ-7- 3/182@ тушаалын 7-р хавсралт, энэ нь татвар төлөгчөөс татварын хялбаршуулсан системд шилжих өргөдөл гаргасан огноог заасан. , түүнчлэн татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан татварын хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан татварын тайлан ирүүлсэн (бүтэлгүйтсэн) тухай мэдээлэл.

Таны эсрэг тал "НӨАТгүй" гэсэн тэмдэглэгээтэй баримт бичгийг гаргадаг бөгөөд үүнийг хялбаршуулсан гэж тайлбарладаг. Гэхдээ энэ үнэхээр тийм гэж үү? Түүнээс онцгой дэглэм хэрэглэсэн гэдгээ нотлохыг хүс. Танай харилцагч гүйлгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй гэдгээ хэрхэн үндэслэлтэй батлах вэ?

Шаардах уу, асуух уу?

Татварын одоогийн хууль тогтоомжид хялбаршуулсан татварын оператор нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэсэн нотлох баримтыг хамтрагчиддаа өгөх үүргийг тусгаагүй болно. Тиймээс ийм бичиг баримтыг хялбаршуулагчаас шаардах боломжгүй юм. Гэсэн хэдий ч түүнээс онцгой дэглэм хэрэглэж байгааг нотлох баримт гаргаж өгөхийг шаардаж болно. Түүгээр ч барахгүй зарим хялбаршуулагчид өөрсдөө баримт бичгийн багц, тухайлбал, нэхэмжлэх эсвэл гэрээ хэлэлцээрийн хамт эсрэг талд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах тухай захидал ирүүлдэг. Эцсийн эцэст ийм баримт бичгийг бүрдүүлэх нь түншүүдтэйгээ харилцаагаа сүйтгэхээс илүү хялбар байдаг.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахыг ямар баримт бичиг баталж байна вэ?

Үүнийг солихдоо санацгаая USN байгууллагаэсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын албанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдлийг ирүүлэх ёстой (Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3/829@ тушаалаар батлагдсан маягт № 26.2-1). ). IN ерөнхий тохиолдолшинэ оны 1-р сарын 1-ээс хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлбөр төлөгч болохын тулд үүнийг өмнөх оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд хийх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Гэсэн хэдий ч татварын байцаагч байгууллага (IP) хялбаршуулсан татварын системд шилжсэнийг баталгаажуулах үүрэг хүлээхгүй бөгөөд Холбооны татварын алба нь татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх тухай зөвшөөрөл эсвэл мэдэгдэл илгээдэггүй.

Харьцагч тал татварын хялбаршуулсан системийг ашиглаж байгаа эсэхийг шалгах өөр нэг сонголт бол уг үйлчилгээгээр дамжуулан Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс (USRIP) хуулбарыг үзэх явдал юм. татварын алба"Бизнесийн эрсдэл: өөрийгөө болон түншээ шалга." IN зарим тохиолдолд(үргэлж биш ч) хандалт нь тухайн хүн хялбаршуулсан журмыг хэрэглэх тухай мэдэгдэл ирүүлсэн эсэхийг тусгасан болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх тухай захидал: дээж

Хэрэв хялбаршуулсан татвар төлөгч өөрийн статусаа баталгаажуулах шаардлагатай гэж үзвэл мэдээллийн захидлын хуулбар эсвэл гарчиг хуудас татварын тайланхялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу талуудад мэдэгдлийн захидал хавсаргаж болно. Жишээлбэл, захидал дараах байдлаар харагдаж болно.

Асуулт:

Тус байгууллага нь 2009 онд бүртгүүлж, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог шууд хэрэгжүүлж эхэлсэн. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжтой тухай мэдэгдлийг 2009 оны 10-р сарын 1-нд хүлээн авсан. ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн N VG-3-22/495 тушаал хүчин төгөлдөр болсонтой холбогдуулан гэрээнд гарын үсэг зурахдаа эсрэг тал нь гэрээнд гарын үсэг зурахдаа биднээс хууль тогтоомжийг хэрэгжүүлэх эрхийг баталгаажуулахыг шаарддаг. хялбаршуулсан татварын систем N 26.2-7 маягт, 01.10.2009-аас мэдэгдэл хүлээн авахаас татгалзсан мэдээллийн захидал өгөх, өмнө нь гаргасан. 2009 оны 10-р сарын 1-ний өдрийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжийн тухай мэдэгдэл нь одоо хүчин төгөлдөр баримт бичиг мөн үү, байгууллага N 26.2-7 маягт дахь мэдээллийн захидал хүлээн авах шаардлагатай юу?


Хариулт:

МОСКВА ХОТЫН ХОЛБООНЫ ТАТВАРЫН АЛБА

[Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжийн талаарх мэдэгдлийн нөлөөллийн тухай]

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу шинээр байгуулагдсан байгууллага нь татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөл гаргах эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 84 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасан журмаар олгосон холбогдох гэрчилгээнд заасан. Энэ тохиолдолд байгууллага нь татварын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй.

2010 оны 4-р сар хүртэл ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн N VG-3-22/495 "Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх баримт бичгийн шинэ хэлбэрийг нэвтрүүлэх журмын тухай" тушаал хүчинтэй байсан. Татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих зорилгоор татварын албанд хандсаны хариуд № 26.2-2 маягт дахь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжийн тухай мэдэгдлийг хүлээн авсан. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн N MMV-7-3/182 "Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх баримт бичгийн маягтыг батлах тухай" тушаалаар энэхүү баримт бичгийн урсгалыг цуцаллаа.

Үүний зэрэгцээ, заасан захиалгад татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжийн талаархи мэдэгдлийн хэлбэрийг заагаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан заалтууд нь татвар төлөгчийн гаргасан өргөдлийн талаар татварын албанд ямар нэгэн шийдвэр гаргахыг заагаагүй болно. Тиймээс татварын албанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломж, боломжгүй байдлын талаар байгууллагад мэдэгдэл илгээх шалтгаан байхгүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 12-р сарын 4-ний өдрийн N ShS-22-3/915@ захидал).

Үүний зэрэгцээ, хэрэв татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан баримтаа баталгаажуулах хүсэлтээ татварын албанд бичгээр ирүүлсэн бол татварын алба татварын албанд татварын актыг хүлээн авсан баримтыг баталгаажуулах мэдээллийн захидал хүлээн авна. хялбаршуулсан татварын системд шилжих өргөдөл.

Татварын албанаас гаргасан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжийн тухай мэдэгдэл нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т заасан хязгаарлалтыг харгалзан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх бүх хугацаанд хүчинтэй байх болно. .

Тиймээс, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн N ММВ-7-3/182@ тушаал гарахаас өмнө хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн татвар төлөгчдийн хувьд хялбаршуулсан татварыг хэрэглэх боломжийг баталгаажуулсан баримт бичиг. систем нь N 26.2-2 маягтын дагуу гаргасан мэдэгдэл юм.

орлогч
хэлтсийн дарга
Төрийн зөвлөх
төрийн албаны 2-р зэрэглэл
Михайлова Н.В

Цахим баримт бичгийн текст
Кодекс ХК-аас бэлтгэсэн бөгөөд дараахь зүйлийг баталгаажуулсан.
шуудангийн файл