Жилд нэг орон сууцанд ногдох хөрөнгийн хасалт. Орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт авах журам

Олон орон сууц худалдан авагчид үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт эдлэх замаар зарцуулсан мөнгөнийхөө тодорхой хэсгийг буцааж өгөх боломжтой гэдгийг мэддэггүй. Түүгээр ч зогсохгүй тэд үүнийг техникийн хувьд яаж хийх талаар ямар ч ойлголтгүй байна. Тиймээс хэн татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой, түүнийг авахын тулд ямар бичиг баримт бүрдүүлэх, ямар хугацаанд бүрдүүлэх шаардлагатайг хамтдаа олж мэдье.

Дараахь нь хасалт авч болно.

• гэрийн эзэн;
• өмчлөгчийн эхнэр / нөхөр (гэрлэлтийн үед эд хөрөнгө худалдаж авсан тохиолдолд);
• 2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн насанд хүрээгүй хүүхдийн эцэг эх нь байшингийн эзэн (үрчлэгч, үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч) юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ хүүхэд хүлээн авах эрхээ хадгална татварын хөнгөлөлтирээдүйд өөрийн орон сууц худалдан авахдаа.

Тэтгэвэр авагч орон сууц худалдаж авсан тохиолдолд суутгал авах тусгай журам үйлчилнэ. By ерөнхий дүрэм, хэрэв эзэмшигч нь татвар ногдуулах орлогогүй бол тайлангийн хугацаа(санаж, улсын тэтгэвэртатвар ногдуулдаггүй), дараа нь суутгал хийх эрхийг гурав руу шилжүүлж болно өмнөх жилүүд, орон сууц худалдаж авсан жилийн өмнөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг).

Өмнө нь энэ дүрэм зөвхөн хамаарна ажил хийдэггүй тэтгэвэр авагчид. Одоо үргэлжлүүлэн ажиллаж байгаа тэтгэвэр авагчид суутгал шилжүүлэх давуу талыг ашиглах боломжтой. Нэг "гэхдээ" байгаа нь үнэн. Хэрэв өмчлөгч нь үл хөдлөх хөрөнгийг олж авсан жилийн дараа биш, харин дараа нь, жишээлбэл, худалдан авснаас хойш нэг жилийн дараа мэдүүлэг өгсөн бол суутгалын үлдэгдлийг шилжүүлэх боломжтой жилийн тоо зохих ёсоор буурна. нэг жилээр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн 03-04-05 / 7-882 тоот, 2012 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 03-04-05 / 7-805 тоот захидал).

Эд хөрөнгийн суутгалын хэмжээ

2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн эд хөрөнгийн суутгал авах журамтай холбоотой шинэ журам хүчин төгөлдөр болсныг санах нь зүйтэй. Эдгээрийг орон сууцанд суутгал хийхдээ ашигладаг ( орон сууцны барилгууд, өрөөнүүд болон тэдгээрт байгаа хувьцаанууд) нэмэлт өөрчлөлт хүчин төгөлдөр болсны дараа худалдаж авсан. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийг 2014 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө худалдаж авсан бол худалдан авах / худалдах үед хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дүрэм журмыг мөрдөнө. Энэ нь 2013 оноос өмнө үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан бөгөөд түүний хасалтыг 2014 онд аль хэдийн зарласан тохиолдолд хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-05/24920 тоот захидал).

Юу өөрчлөгдсөн бэ? 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл иргэд нэг үл хөдлөх хөрөнгийн худалдан авах зардлын суутгал, өөр үл хөдлөх хөрөнгийн хүүгийн нөхөн төлбөрт суутгал хийх боломжгүй байсан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 03-04-05 дугаартай захидал). 6-412). 2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн Урлагийн шинэ заалтууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 220-р зүйлд ийм төрлийн хоёр төрлийн зардлыг өөр өөр эд хөрөнгийн хувьд хасахыг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн N 03-04-07/37870 тоот захидал).

2013 оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэл дараахь дүрмийг баримталсан: хэрэв эзэмшигч нь суутгал авсан боловч түүний хязгаарыг бүрэн дуусгаагүй бол өөр орон сууц худалдаж авахдаа үлдэгдлийг дахин ашиглах боломжгүй болно. Одоо бусад орон сууц худалдаж авахдаа суутгалын үлдэгдлийг ашиглах боломжийг олгодог шинэ дүрэм мөрдөгдөж байна - суутгалын хязгаарыг бүрэн дуусгах хүртэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Татварын хөнгөлөлт авах хөөн хэлэлцэх хугацааг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоогоогүй тул худалдан авсан жилээс хойшхи аль ч жилд суутгалын давуу талыг ашиглах боломжтой. Татварын хөнгөлөлтийг зөвхөн аль хэдийн дууссан татварын хугацаанд авах боломжтой. Жишээлбэл, 2016 онд орон сууц худалдаж авсан бол 2017 оноос эхлэн бичиг баримтаа бүрдүүлж, суутгал авах боломжтой.

Үл хөдлөх хөрөнгийн хасалт хийх эрхийг үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрхийн гэрчилгээг хүлээн авсан жилээс эхлэн ашиглаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6-р зүйл).

Анхаарна уу: 2016 оны 7-р сарын 15-ны өдрөөс эхлэн өмчлөх эрхийн гэрчилгээ олгохоо больсон бөгөөд орон сууц худалдаж авахад хувь хүний ​​орлогын албан татвараас үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан цорын ганц баримт бичиг бол Улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбар юм (Яамны захидал). Санхүүгийн 2016 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн 03-04-07 / 57750, Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн BS-4-11 / 19695@ дугаартай захидал илгээсэн.

Тиймээс хууль тогтоомжид хоёр төрлийн эд хөрөнгийн суутгал хийхээр заасан байдаг (Татварын хуулийн 220-р зүйл).

1. шинээр барих, орон сууц худалдан авахад гарсан бодит зардлын хэмжээг хасах;
2. зорилтот зээл (зээл), шинээр барих, орон сууц худалдаж авахад хүүг төлөхөд бодитой зарцуулсан зардлын хэмжээг хасах.

Татвар төлөгчид орон сууц худалдан авах, түүний хүүг төлөх зардлын 13% (хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ) -ийг буцаан олгоно (ийм зардлын хэмжээ 2 сая эсвэл 3 сая рубльээс хэтрэхгүй). Жишээлбэл, хэрэв орон сууцны үнэ 2 сая рубль бол та 260 мянган рубль, өөрөөр хэлбэл худалдан авалтын бүрэн дүнгээс буцааж өгөх боломжтой. Гэхдээ бас 7 сая рублийн үнэтэй орон сууцнаас. татвар төлөгч ижил 260 мянган рублийн буцаан олголтыг шаардаж болно.

Зөвлөмж: Худалдан авах, худалдах гэрээнд гүйлгээний дүнг дутуу үнэлж болохгүй (энэ нь ихэвчлэн худалдагч нь 5-аас доош жил үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшиж байсан бол хийгддэг), учир нь энэ дүнгээс үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал хийх боломжтой.

Практик нөхцөл байдал

Татвар төлөгч нь худалдах, худалдан авах гэрээний дагуу оршин суух зориулалтаар үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан. -ийн гэрчилгээнд улсын бүртгэлХуулийн объект болох эд хөрөнгийн эрхийг: "Орон сууц, орон сууцны бус зориулалттай" гэж заасан. Татвар төлөгч эд хөрөнгийн хасалт шаардах эрхтэй юу?

Хариулт: Урлагийн 2-р хэсгийн дагуу. 15 Орон сууцны кодОХУ-д орон сууцны байрыг үл хөдлөх хөрөнгө болох тусгаарлагдсан байр гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд иргэдийн байнгын оршин суух боломжтой (тогтоосон ариун цэврийн болон техникийн дүрэм журам, хууль эрх зүйн бусад шаардлагыг хангасан). Үүний зэрэгцээ Урлагийн 1-р хэсэг. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 16-д орон сууцны байрны тоонд орон сууцны барилга (орон сууцны нэг хэсэг), орон сууц (орон сууцны нэг хэсэг), өрөө орно.

Тиймээс албан ёсны үндэслэлээр "орон сууц, орон сууцны бус зориулалттай" гэх мэт үл хөдлөх хөрөнгө нь татварын болон орон сууцны хууль тогтоомжийн хувьд орон сууцны байранд хамаарахгүй тул хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт авах үндэслэл тогтоогдоогүй болно. догол мөрүүдээр. 3 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 220, дээрх нөхцөл байдалд байхгүй байна.

Практик нөхцөл байдал

2-NDFL маягт дахь гэрчилгээнээс харахад байгууллага нь ажилтны орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан боловч татварыг төсөвт шилжүүлээгүй байна. Одоогоор тус байгууллагыг дампуурлын хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа явуулж байгаа бөгөөд суутган авсан татварын дүнг тухайн байгууллагаас гаргуулахгүй байх магадлал бий. Татварын алба нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын өрийн улмаас ийм байгууллагын ажилтанд орон сууц худалдан авахад эд хөрөнгийн суутгал хийхээс татгалзах эрхтэй юу?

Хариулт: хэрэв байгууллага бол татварын төлөөлөгчХувь хүний ​​орлогын албан татварыг цаг тухайд нь, бүрэн хэмжээгээр суутган авсан боловч татварын дүнг төсөвт шилжүүлээгүй тохиолдолд орон сууц худалдан авахтай холбоотой зардлын зохих баримт бичгийн нотлох баримт бүхий хувь хүн ийм суутгал авах эрхтэй (Холбооны захидал). ОХУ-ын татварын алба 2012 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн N ED-3-3/ 2090@). Татварын алба хувь хүнээс татгалзах эрхгүй - хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгчзүйлд заасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын эд хөрөнгийн суутгалд. 3 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 220-д зааснаар ажил олгогч байгууллага (татварын төлөөлөгч) татвар төлөгчид орлого төлөхдөө хүн амын орлогын албан татварыг суутган суутгасан боловч суутгасан татварын хэмжээ байсан ч төсөвт шилжүүлээгүй. дампуурлын улмаас байгууллагаас гаргуулаагүй.

Шинээр барих эсвэл орон сууц худалдан авах зардал

Үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авах зардалд дараахь зардал орно.

• орон сууцны байшин, орон сууц, өрөө, эсвэл бэлэн байшинд эзэмшиж буй хувь, эсхүл баригдаж буй байшинд орон сууц, өрөө, хувь эзэмших эрх олж авах;
• барилгын болон өнгөлгөөний материал худалдан авах;
• орон сууц, өрөө, тэдгээрийн эзлэх хувь (үүд)-ийг дуусгахтай холбоотой ажил, түүнчлэн зураг төсөл боловсруулах зардал, тооцооны баримт бичигдуусгах ажил;
• барилгын ажил (орон сууцны барилгыг барьж дуусгах, эсвэл түүний дотор дуусаагүй хувьцаа) болон дуусгах;
• цахилгаан, ус, хийн хангамж, ариутгах татуургын сүлжээнд холбогдох эсвэл цахилгаан, ус, хийн хангамж, ариутгах татуургын бие даасан эх үүсвэрийг бий болгох.

Барилга угсралтын ажил дуусаагүй, орон сууц худалдах, худалдах гэрээнд тухайн орон сууцны барилгын ажил дуусаагүй, орон сууцыг худалдах гэрээнд заасан тохиолдолд дуусгах, дуусгах, шугам сүлжээнд холбох зардлыг татвараас хасч болно. дуусгах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 3-р зүйл).

Заасан жагсаалтад ороогүй бүх зүйлийг татварын хөнгөлөлтийн тооцоонд оруулах боломжгүй. Дахин төлөвлөлтийн зардал, сантехникийн хэрэгсэл болон бусад тоног төхөөрөмж худалдан авах зардлыг оруулахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн 03-04-05 / 9-492 тоот захидал, Холбооны татварын албан бичиг. ОХУ-ын үйлчилгээ 2011 оны 4-р сарын 6-ны өдрийн KE-4-3 /5392@). Хэрэв та тэдгээрийг мэдүүлэгт заасан бол хасалтаас татгалзах болно. Үүний үр дүнд та мэдүүлгээ дахин боловсруулж, дахин хасалтанд оруулах шаардлагатай болно.

Зорилтот зээлийн хүүгийн эргэн төлөлтийн зардал

Хэрэв орон сууцыг ипотекийн зээлийн тусламжтайгаар худалдаж авсан бол төлсөн хүүгийн дүнгээс үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах боломжтой. Суутгал хийх эрх нь эдгээр хүүг төлж, баталгаажуулсан баримт бичигт заасан татварын хугацаанд үүсдэг. Түүнчлэн, ийм эрх нь орон сууц худалдаж авах (барилга барих) зардлын хэмжээг хасах эрх үүсэхээс өмнө үүсдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 04-р сарын 07-ны өдрийн N 03-04-05 тоот захидал). /15495). Өөрөөр хэлбэл, 2015 онд орон сууц худалдаж авахад зориулж ипотекийн зээл авч, 2015 онд орон сууц өмчлөх тухай баримт бичиг гаргасан бол 2015 онд төлсөн хүүг 2016 онд буцааж авах боломжтой.

2014 оны 1-р сарын 1 хүртэл ийм зардлын хэмжээг хязгаарлаагүй. Хэрэв 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн эд хөрөнгийн суутгал авах эрх үүссэн бол хүүгийн эргэн төлөлтийн зардлын хэмжээг зөвхөн нэг объекттой холбоотойгоор хасч болно. үл хөдлөх хөрөнгөмөн гурван сая рубльээс хэтрэхгүй хэмжээгээр.

Би хаанаас хасалт авах вэ?

Эд хөрөнгийн хасалт авах хоёр арга бий.

• ажил олгогч (ууд) дээр - эцэс хүртэл татварын хугацаахасах эрхийг хяналтын байгууллагаас баталгаажуулсан тохиолдолд. Энэ тохиолдолд суутгал авах нь суутгалгүйгээр цалингийн төлбөрийг төлөөлдөг 13 хувь хүний ​​орлогын албан татваражилтан хяналт шалгалтаас баталгаа авчирсан сараас.

• татварын албанаас - татварын хугацааны эцэст тухайн иргэний орлогоос жилийн хугацаанд хийсэн суутгалын нийт дүнгийн 13 хувиар нэг удаа буцаан олгоно.

Ажил олгогчоор дамжуулан суутгал авах

Алхам алхмаар энэ процедур нь дараах байдлаар харагдах болно.

Алхам 1. Татварын албанаас эд хөрөнгийн суутгал авах эрхийн тухай мэдэгдэл хүлээн авах хүсэлтийг дурын хэлбэрээр бичнэ үү.

Алхам 2 . Эд хөрөнгийн суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх.

Алхам 3. Энэ эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг хавсаргаж, оршин суугаа газрынхаа татварын албанд эд хөрөнгийн суутгал хийх эрхийн тухай мэдэгдэл хүлээн авах өргөдөл гаргана.

Алхам 4. 30 хоногийн дараа татварын албанаас эд хөрөнгийн суутгал авах эрхийн тухай мэдэгдлийг хүлээн авна уу.

Алхам 5. Татварын албанаас ажил олгогчид олгосон мэдэгдлийг ирүүлснээр тухайн иргэнд төлсөн орлогын дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авахгүй байх үндэслэл болно.

Зөвлөмж: Татварын албанд суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг ирүүлэхдээ татварын байцаагчаар баталгаажуулахын тулд эх хувийг хамт авч явах ёстой.

Ажил олгогчоор дамжуулан суутгал авах хүсэлт гаргахдаа 1-р сард ажилтан суутгал авах эрхээ баталгаажуулсан татварын албаны мэдэгдлээр дэмжигдсэн өргөдөл гаргах үед нөхцөл байдал ихэвчлэн тохиолддог. Эцсийн эцэст, татварын алба ажилтны хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор баталгаажуулалтыг өгдөг. Энэ тохиолдолд байгууллага нь ажилтан олгох хүсэлт гаргасан татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн суутгал хийдэг. Татварын хугацааны эхнээс ажилтны суутгал авах хүсэлт гаргасан сар (хэрэв татварыг аль хэдийн тооцож, суутган авсан бол) хүртэлх хугацаанд тооцож, суутган авсан татварын дүн нь суутгалын хэмжээг хэтрүүлэн тооцож, буцаан олгох ёстой. татварын төлөөлөгч (2016 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-06/68714 тоот захидал).

Энэхүү байр суурийг Татварын хуулийн 23-р бүлгийг хэрэглэхтэй холбоотой хэргийг шүүхээр хянан шийдвэрлэх практикийн тоймын 15-р зүйлд нотолсон болно. Оросын Холбооны Улс, Тэргүүлэгчдээс баталсан Дээд шүүхОХУ-ын Холбооны Улс 2015 оны 10-р сарын 21

Жишээ.Иргэн Савченко 2016 онд өөртөө 1,400,000 рублийн үнэтэй орон сууц худалдаж авсан. Тэрээр 2016 оны есдүгээр сард үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт эдлүүлэхээр ажил олгогчдоо хандсан.

2016 оны 1-р сараас 8-р сарыг багтаасан хугацаанд ажилтан хуримтлагдсан цалин 394,988 рубль байна. мөн 51,348.44 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгасан. (394,988 рубль х 13%).

2016 оны 9-р сараас 12-р сарыг багтаасан хугацаанд ажилтанд 192,800 рублийн цалин олгосон. Ажилтан эд хөрөнгийн суутгал авах эрхийг авсан тул энэ дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 25,064 рубль төлсөн. (192,800 руб х 13%) тэр төлөх шаардлагагүй бөгөөд үүний дагуу татварын төлөөлөгчийн байгууллага энэ мөнгийг суутгадаггүй.

Гэхдээ 51,348.44 рублийн буцаан олголт. - өмнө нь суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар - ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр ажилтан шууд холбоо барих ёстой. татварын алба.

Дашрамд дурдахад, иргэн хэрэв хүсвэл ажил олгогчоос суутгалын үлдэгдлийг өмнө нь шалгалтаар тодорхой бус хэмжээгээр авч байсан бол авах боломжтой.

Татварын албаар дамжуулан суутгал авах

Жилийн эцэст эд хөрөнгийн суутгал авахын тулд татвар төлөгч дараахь зүйлийг хийх ёстой.

Алхам 1. Бөглөх татварын тайлан(3-NDFL маягтын дагуу).

Алхам 2. 2-NDFL маягтын дагуу тухайн жилийн хуримтлагдсан болон суутсан татварын дүнгийн талаархи ажлын байрны нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс гэрчилгээ аваарай.

Алхам 3. Орон сууцны эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх.

Алхам 4. Төлбөрийн баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх:

• татвар төлөгчийн эд хөрөнгө худалдаж авахдаа гарсан зардлыг баталгаажуулах (баримт). хүлээн авах захиалга, Банкны хуулгашилжүүлэх тухай Мөнгөхудалдан авагчийн данснаас худалдагчийн данс руу бараа болон бэлэн мөнгөний баримт, -аас материал худалдан авах үйл ажиллагаа явуулдаг хувь хүмүүсхудалдагчийн хаяг, паспортын дэлгэрэнгүй мэдээлэл болон бусад баримт бичгийг харуулсан);
• зорилтот зээлийн гэрээ эсвэл зээлийн гэрээний дагуу хүү төлсөн баримт; моргейжийн гэрээ(бэлэн мөнгөний баримтад мэдээлэл байхгүй эсвэл "шатсан" тохиолдолд ийм баримт бичиг нь татвар төлөгчийн хувийн дансны хуулбар, зээл олгосон байгууллагаас авсан зээлийн хүүгийн талаархи гэрчилгээ байж болно).

Алхам 5. Оршин суугаа газрынхаа татварын албанд бодит зардал, үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авахдаа суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарын хамт бөглөсөн татварын тайланг гаргаж өгнө үү.

2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татвар төлөгч эд хөрөнгийн хасалт, мөн хүүгийн эргэн төлөлтийн зардлын суутгал авахын тулд өргөдөл гаргах шаардлагагүй. Мэдэгдэл нь өөрөө татварын объект, хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын тухай төлбөр төлөгчийн бичгээр гаргасан мэдэгдэл юм (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн N ED-4-3/21410@ захидал).

Өмчлөгч нь 3-NDFL маягт дахь мэдүүлгийг хүлээн авсан өдрөөс хойш дөрвөн сарын дараа (гурван сар) эд хөрөнгийн суутгал хийх боломжтой гэдгийг анхаарна уу. ширээний аудитнэг сар бол татварын буцаан олголтын хугацаа). Мэдээж татварын газраас шалгалт хийж, мөнгөө хурдан шилжүүлэх бүрэн боломжтой. Гэхдээ баталгаажуулах хугацаа хойшлогдсон бөгөөд суутгалын дүнг 4 сарын дараа орон сууцны өмчлөгчийн дансанд оруулаагүй бол эзэмшигч нь татварын буцаан олголтыг хожимдуулсан торгууль хүлээн авах эрхтэй.

Хүлээн авах нөхцөл: Өмчлөгч нь орлогын албан татвар төлж байсан татварын хугацаандаа хувь хүний ​​орлогын албан татварын 13 хувийн суутгал авах боломжтой. Хэрэв хувь хүний ​​орлогын хэмжээ нь тухайн жилд суутгалыг бүрэн хэмжээгээр ашиглахыг зөвшөөрөхгүй бол түүний үлдэгдлийг дараагийн жилүүдэд шилжүүлж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). Ингэхийн тулд татвар төлөгч ирэх онд мэргэжлийн хяналтын байгууллагад мэдүүлгээ гаргаж өгөх ёстой ашиглагдаагүй үлдэгдэлболон гэрчилгээ 2-NDFL. Энэ тохиолдолд дагалдах баримт бичгийн багцыг дахин ирүүлэх шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 6-р сарын 07-ны өдрийн 03-04-05/21309 тоот захидал). Дутуу ашиглаагүй суутгал авах өргөдөл гаргах хугацаа гурван жилээр хязгаарлагддаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Та суутгал авах эрхээ эдлэх боломжгүй үед

Та дараахь тохиолдолд суутгал хийх эрхээ ашиглах боломжгүй.

• Тухайн иргэн 2001-01-01-2013 оны 12-р сарын 31-ний хооронд орон сууц, орон сууц, тэдгээрийн хувьцааг худалдаж авах, барихдаа хуульд заасан дээд хэмжээнээс бага хэмжээгээр урьд нь эд хөрөнгийн суутгал ашиглаж байсан. .

Баримт нь 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл зөвхөн нэг үл хөдлөх хөрөнгийн зардалд зориулж хөрөнгийн суутгал хийдэг байсан. Хэрэв байшин, орон сууц худалдаж авах (барилга барих) бодит зардал нь тогтоосон суутгалын дээд хэмжээнээс бага байвал суутгалын ашиглагдаагүй хэсэг нь "шатсан" бөгөөд одоогоор хасалтыг ашиглах боломжгүй байна.

• Иргэн 2014 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш эзэмшиж авсан нэг буюу хэд хэдэн үл хөдлөх хөрөнгийн объектын суутгалын давуу талыг аль хэдийн ашигласан бөгөөд бүрэн хэмжээгээр - 2,000,000 рубль. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсгийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хэрэв татвар төлөгч ийм суутгал авах эрхээ дээд хэмжээнээс бага хэмжээгээр хэрэгжүүлсэн бол түүнийг бүрэн ашиглах хүртэл суутгалын үлдэгдлийг ирээдүйд өөр эд хөрөнгө худалдаж авахдаа тооцож болно. Энэхүү журам нь 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдөр үүссэн суутгалд хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04-05/3251 тоот захидал).
• Иргэн биш бол татварын оршин суугч RF - таны орлогод ногдуулах татварын хэмжээнээс үл хамааран (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).
• Хэрэв иргэн 13 хувийн татвар ногдуулдаг орлогогүй бол Урлагийн 1-р зүйлд заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224.
• татвар төлөгчтэй холбоотой харилцан хамааралтай иргэнтэй худалдан авах, худалдах хэлцэл хийсэн бол. Дараахь хүмүүсийг хараат хүмүүс гэж хүлээн зөвшөөрдөг: эхнэр, нөхөр, эцэг эх (үрчилж авсан эцэг эх), хүүхдүүд (үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг оруулаад), бүтэн ба хагас ах, эгч, дүү, асран хамгаалагч (итгэмжлэгч), тойрог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйл).
• Иргэн эд хөрөнгө олж авахтай холбогдуулан зардал гаргаагүй, түүнийг хүлээн авснаас хойш: хувьчлалын үр дүнд; өв залгамжлалын дарааллаар; бэлэг болгон; сугалаанд хожих гэх мэт хэлбэрээр.
• Тухайн иргэн үл хөдлөх хөрөнгө олж авах (барих)тай холбоотой зардал гаргаагүй, учир нь холбогдох зардлыг бүрэн нөхсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг): ажил олгогчийн зардлаар; бусад хүмүүсийн зардлаар; хэрэгжилтийг хангахад хуваарилсан эхийн (гэр бүлийн) хөрөнгийн зардлаар нэмэлт арга хэмжээ төрийн дэмжлэгхүүхэдтэй гэр бүл; төсвийн хөрөнгөөс олгосон төлбөрөөр төсвийн систем RF.
• Хэрэв орон сууцны барилга (орон сууц) нь хувь хүний ​​​​хөрөнгө, хэсэгчлэн ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төсвийн зардлаар худалдаж авсан бол зөвхөн мөнгөн дүнгээс давсан зардалд л суутгал олгоно. төсвөөс авсан.
• Худалдан авагч нь үл хөдлөх хөрөнгө олж авах (барилга барих)тай холбоотой зардал гаргасан боловч зохих объектын өмчлөлийг хараахан олж аваагүй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6-р зүйл).
• Суутгал хийх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, төлбөрийн баримт бичиг байхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 6, 7, 3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Нэмж дурдахад, та хувийн орлогын албан татварыг хүү төлөх зардлын хэмжээгээр эд хөрөнгийн суутгалын давуу талыг ашиглах боломжгүй. зорилтот зээлдараах тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгө олж авах (барилга барих).

• Иргэн орон сууц, орон сууц худалдаж авах (барилга) авахад чиглэсэн зорилтот зээлийн (зээл) хүүг төлөх зардалд үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал ашигласан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).
• Зээл (зээл) нь бусад зорилгоор (орон сууц худалдан авахтай холбоогүй) эсвэл зориулалтыг заагаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р зүйл) олгосон.

Практик нөхцөл байдал

Татвар төлөгч нь зээлийн гэрээний дагуу хамтран зээлдэгч бөгөөд уг хөрөнгийг эцэг эх нь орон сууц (орон сууц) худалдаж авахад зарцуулсан. Тэр төлсөн хүүгийн хувь хүний ​​орлогын албан татвараас үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал хийх боломжтой (өрийн өөрт ногдох хувь хэмжээгээр) ашиглаж болох уу?

Хариулт: ОХУ-ын Татварын хууль нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийг зөвхөн татвар төлөгч зардал гаргасантай холбоотой төдийгүй татвар төлөгчийн өмчлөлд орон сууц худалдаж авах, өөрөөр хэлбэл баримт бичиг байгаатай холбодог. орон сууцны өмчлөлийн бүртгэлийн тухай. Иймд орон сууцыг эцэг, эхийн өмчлөлд худалдаж авсан тул татвар төлөгч хамтран зээлдэгч нь хүүгийн төлбөрт эд хөрөнгийн суутгал хийх эрхгүй.

Практик нөхцөл байдал

байгууллага руу хөдөлмөрийн гэрээ 2015 оны 3-р сард ажилтан ажилд орсон - ОХУ-ын татварын оршин суугч биш Казахстаны иргэн. 2015 оны 4-р сард дээрх ажилтан орон сууц худалдаж авсан бөгөөд энэ зүйлд заасан хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийн талаар ажил олгогчийн мэдэгдэл хүлээн авахаар бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд хандсан. 3 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 220. Татварын алба энэ мэдэгдлийг өгөхөөс татгалзсан. Ажилтан зохих мэдэгдэл авах эрхтэй юу?

Хариулт: Сангийн яамны байр суурь бол Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээний гишүүн орнуудын иргэд ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг олж авсны дараа л ОХУ-д суутгал авах боломжтой болно (Захидал). 04/09/2015 N 03-04-06/20223). Үүний дагуу ажилтан ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг олж авах хүртэл эд хөрөнгийн суутгал, тэр дундаа ажил олгогчийн хувьд эд хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан мэдэгдлийг ажилтанд олгох замаар тооцохгүй гэж үзэж болно.

Үүний зэрэгцээ, бидний бодлоор одоогийн хууль тогтоомжид нийцсэн өөр нэг байр суурийг санаж байх хэрэгтэй.

Гол нь татварын асуудал Хувь хүний ​​орлогын албан татварОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээнд оролцогч улсын оршин суугч нь хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилласан эхний өдрөөс эхлэн 13% -иар хийгддэг (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал 2015 оны 3-р сарын 10-ны N 03-08-05/12342). Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-т ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь арга зүйн хандлагыг агуулдаг бөгөөд үүний дагуу татварын хөнгөлөлтийг ОХУ-ын оршин суугч, оршин суугч бус хүмүүст хамаарахгүй, харин зөвхөн орлогод тооцдог. 13% -ийн татварын хувь хэмжээ (ямар ч хамаагүй эрх зүйн байдалтатвар төлөгч).

Казахстаны иргэний хөдөлмөр эрхлэлтийн орлогод ОХУ-д татвар ногдуулдаг Татварын хувь хэмжээ 13% -ийн хувьд тэрээр хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийг шаардах эрхтэй, үүнд татварын албанаас үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг хөнгөлөх эрхийн талаар ажил олгогчид мэдэгдлийг хүлээн авах замаар (ОХУ-ын татварын оршин суугч ийм иргэн байхгүй байхаас үл хамааран) Холбоо).

OSNO болон USN-ийн нягтлан бодогч, ерөнхий нягтлан бодогчид. "Нягтлан бодогч" мэргэжлийн стандартын бүх шаардлагыг харгалзан үзнэ.

Хэсгүүд:

Орон сууц худалдаж авахад ямар зардлын татварын хөнгөлөлт авах боломжтой вэ?

Ийм зардлын үндсэн дөрвөн бүлэг байдаг.

Орон сууц худалдан авахад зориулагдсан

Энэхүү суутгал нь орон сууцны байшин, орон сууц, өрөө, тэдгээрийн хувьцааг худалдан авахад хамаарна.

Хэрэв орон сууцыг дуусгахгүйгээр худалдаж авсан бол суутгалын тусламжтайгаар та засварын болон өнгөлгөөний зардлыг нөхөн төлж болно - өнгөлгөөний материалын зардал, засварчдын багийн үйлчилгээний төлбөр, түүнчлэн дуусгах ажлын зураг төсөл, тооцооны баримт бичгийг боловсруулах. Гэхдээ нэг нөхцөл бий: эдгээр өөрчлөлтийг хийсэн үл хөдлөх хөрөнгө худалдах гэрээ заавал байх ёстой заавал байх ёстойБарилга угсралтын ажил дуусаагүй эсвэл дуусаагүй тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийг зарах нөхцөлийг агуулсан байх ёстой ().

Орон сууцны барилгын хувьд

Барилга угсралтын ажил дуусаагүй бол суутгал авах боломжтой (жишээлбэл, барилгын ажилд оролцох үед). хамтарсан барилгабайшин). Сүүлчийн тохиолдолд суутгал авахын тулд та заавал төлөх ёстой гэдгийг анхаарна уу шилжүүлэх акторон сууц эсвэл хамтын барилгын объектыг гүйцэтгэгч шилжүүлэх, талуудын гарын үсэг зурсан хамтын барилгын оролцогч хүлээн зөвшөөрсөн тухай баримт бичиг. Хэрэв байхгүй тохиолдолд та дундын барилга байгууламжид оролцох гэрээ, түүний дагуу төлбөр төлсөн баримттай байсан ч үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт (,) ашиглах боломжгүй болно.

Татвар төлөгч нь нэхэмжлэлийн эрх шилжүүлэх тухай гэрээний дагуу эрхээ авсан, дундын барилга байгууламжид оролцох гэрээгээр орон сууц худалдаж авах тохиолдолд хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулна. дундын барилга угсралтын гэрээ, баригдаж буй барилгын орон сууцыг шаардах эрх шилжүүлэх тухай гэрээ, орон сууцыг татвар төлөгчид шилжүүлэх тухай акт. Үүний зэрэгцээ, орон сууц худалдан авах зардалд хамтарсан барилгад оролцох гэрээний дагуу нэхэмжлэлийн эрх шилжүүлэхээр байгуулсан гэрээний дагуу татвар төлөгчийн гаргасан зардал орно ().

Та мөн зардлыг хасаж болно:

• зураг төсөл, тооцооны баримт бичгийг боловсруулах;
• барилгын болон өнгөлгөөний материал худалдан авах;
• барилгын ажил, үйлчилгээ (орон сууцны барилгыг барьж дуусгах, эсвэл түүний доторх хэсэг (үүд) дуусаагүй байгаа) болон дуусгах;
• байшинг цахилгаан, ус, хийн хангамж, ариутгах татуургын сүлжээнд холбох эсвэл цахилгаан, ус, хийн хангамж, ариутгах татуургын бие даасан эх үүсвэрийг бий болгох ().

Ипотекийн зээлийн хүүгийн хувьд

Орон сууц барих, худалдан авахад зориулж олгосон зээлийн зардлыг нөхөж болно. Энэ тохиолдолд та хүүгийн төлбөрийг төлбөрийн баримтаар баталгаажуулах шаардлагатай болно - төлбөрийн баримтын баримт, худалдан авагчийн данснаас худалдагчийн данс руу мөнгө шилжүүлсэн тухай банкны хуулга гэх мэт ().

Газар худалдаж авахад зориулагдсан

Дараахь нөхцөл байдлын аль нэг нь байгаа тохиолдолд татвар төлөгчид суутгал олгоно: хэрэв худалдан авч буй байшин нь энэ газар дээр байрладаг эсвэл хувийн орон сууц барих зориулалтаар газар олгосон бол.

Татварын хууль тогтоомжид хасагдах зардлыг хатуу тодорхойлсон бөгөөд бусад зардлыг хасахыг хориглоно (). Тиймээс гаражийн эзэд болон бусад орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгө.

Энэ үл хөдлөх хөрөнгө нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хатуу байрлах ёстой () нь чухал юм. Тиймээс халуун орны арлууд дээр байрлах вилла эзэмшигч орос хүн худалдан авахдаа хөнгөлөлтийг ашиглах боломжгүй болно.

Орон сууц худалдаж авахдаа хэдэн төгрөгийн суутгал авах боломжтой вэ?

Татвар төлөгч ямар зардлыг нөхөн төлүүлэхээр шаардаж байгаагаас хамаарч суутгалын хэмжээ харилцан адилгүй байна.

• үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авах эсвэл газаророн сууцны дор эсвэл түүнийг барихад зориулагдсан: бодит гарсан зардлын хэмжээгээр (), гэхдээ 2 сая рубльээс ихгүй байна. (). Тиймээс орон сууц худалдан авагч нь энэ үндэслэлээр 260 мянган рубльээс илүүгүй буцаан авах боломжтой;
• ипотекийн зээлийн хүүг төлөхөд: бодитоор гарсан зардлын хэмжээгээр (), гэхдээ 3 сая рубльээс ихгүй байна. (). Тиймээс зээлдэгч энэ үндсэн дээр 390 мянган рубльээс илүүгүй буцаан авах боломжтой.

Орон сууц худалдан авахдаа татварын буцаан олголтыг хэн авах боломжтой вэ?

Юуны өмнө одоогийн хууль тогтоомжид зөвхөн татвар төлөгчид орон сууц худалдан авахад татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээр заасан байдаг. Татвар төлөгчид нь татвар төлөх үүрэгтэй байгууллага, хувь хүмүүс юм ().

Үүнээс гадна, ерөнхий дүрмээр бол хувь хүмүүс ОХУ-ын татварын оршин суугчид байх ёстой (). Эдгээрт дараагийн 12 сар дараалан хуанлийн 183 хоногоос доошгүй хугацаагаар ОХУ-д байгаа иргэд орно. Далайн нүүрсустөрөгчийн ордуудад эмчилгээ хийх, сургах, ажиллах зорилгоор гадаадад богино хугацааны (зургаан сараас бага) аялал хийх тохиолдолд энэ хугацааг тасалдуулахгүй. Гадаадад илгээсэн төрийн албан хаагчид болон төрийн албан хаагчид ОХУ-д байх хугацааг хязгаарладаггүй. орон нутгийн засаг захиргаа, түүнчлэн гадаадад алба хааж буй Оросын цэргийн албан хаагчид. Эдгээр хүмүүсийг жилийн турш Орост нэг ч өдөр өнгөрөөгүй байсан ч татварын оршин суугчид гэж хүлээн зөвшөөрдөг ().

Мөн тусдаа захиалга 2015 онд Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь улсын оршин суугчдын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөх зорилгоор байгуулагдсан. Тэдний хувьд 2014 оны 3-р сарын 18-аас 12-р сарын 31 хүртэлх хугацаанд оршин суух 183 хоногийг тооцдог ().

ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хүмүүс бас байж болно хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгчид, гэхдээ зөвхөн тэдний орлогын эх үүсвэр Орос улсад байрладаг бол (). Гэсэн хэдий ч тэд татварын хөнгөлөлт авах боломжгүй ().

Нэмж дурдахад, татварын хөнгөлөлт авахын тулд та өөрөө татвар ногдуулдаг орлоготой байх ёстой. Хэрэв татвар төлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ёстой орлогогүй бол татварын хөнгөлөлт авах боломжгүй болно. Энэхүү татвар нь татварын оршин суугчдын Оросын эх үүсвэрээс болон ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс, оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд зөвхөн Оросын эх үүсвэрээс авсан орлогод хамаарна ().

Зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөгчдөд л суутгал хийх нь чухал юм. Хэрэв та өөр хүнд орон сууц худалдаж авах төлбөрийг төлсөн боловч энэ үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөгч болоогүй бол татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй. Яг л энэ хүнд ийм хасалт хийхгүй гэдэг шиг. Үл хамаарах зүйл бол 18-аас доош насны хүүхэд, тойргийнхоо өмч болгон орон сууц авах эсвэл тэдэнд зориулж орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгө барих тохиолдол юм ().

Хэрэв орон сууцыг эхнэр, нөхөр худалдаж авсан бол (мөн гэр бүлийн хууль тогтоомжийн дагуу энэ нь тэдний хамтын өмч болсон) бол тэд тус бүр нь суутгал авах эрхтэй юу эсвэл зөвхөн өмч хөрөнгөө бүртгүүлсэн хүн үү гэсэн асуулт гарч ирдэг. ? ОХУ-ын Сангийн яам эхнэр, нөхөр хоёулаа суутгал авах боломжтой гэж үзсэн бөгөөд эхнэр, нөхөр хоёулаа 2 сая рубль хүртэл суутгал авах эрхтэй. Үүний зэрэгцээ, ийм хасалт хийх хүсэлт гаргаагүй хамтран өмчлөгч нь өөр эд хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийг бүрэн хэмжээгээр авах эрхтэй. Үнэн бол энэ дүрэм нь 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш тухайн объектыг өмчлөх эрх үүссэнийг баталгаажуулсан баримт бичиг (эсвэл дундын барилгын төслийн эрхийг олж авах үед шилжүүлэх акт) хийгдсэн тохиолдолд л хамаарна ().

2014 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө худалдаж авсан объектын хувьд өөр дүрэм үйлчилнэ: суутгалын хэмжээг эхнэр, нөхөр хоёрын бичсэн өргөдлийн дагуу хуваарилдаг. Та татварын мэдүүлэг өгөх жилийн өмнөх гурван жилийн орлогоос суутгал авах боломжтой гэдгийг сануулъя (). Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч 2018 онд орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хүсэлт гаргасан бол өмнөх үеийн орлогоос зөвхөн 2017, 2016, 2015 оны хасалт авах боломжтой. Энэ тохиолдолд орон сууц худалдаж авах мөч нь хамаагүй, учир нь суутгал авах өргөдөл гаргах хугацаанд хязгаарлалт байхгүй ().

Гэсэн хэдий ч, хэрэв эд хөрөнгө нь эхнэр, нөхөр хоёрын дундын өмч биш, харин нийтийн өмч гэж бүртгэгдсэн бол дундын эзэмшил, дараа нь эхнэр, нөхөр бүр үүнийг олж авахад гарсан зардлыг бие даан баталгаажуулах ёстой бөгөөд эдгээр зардлын хэмжээгээр түүнд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх болно ().

Орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт авах хязгаарлалт

Тиймээс энэ үндэслэлээр татварын хөнгөлөлтийг амьдралынхаа туршид зөвхөн нэг удаа авах боломжтой (). Гэсэн хэдий ч нэг удаагийн хэрэглээ нь суутгалын дүнг бүрэн хэмжээгээр ашиглахыг хэлдэг тул хэд хэдэн үл хөдлөх хөрөнгөд суутгал хийх нь зөрчил биш юм. Татварын хөнгөлөлтийг бүрэн хэмжээгээр хүлээн авсны дараа л татвар төлөгч дахин ашиглах эрхээ алддаг. Жишээлбэл, хэрэв иргэн 1.5 сая рублийн үнэтэй орон сууц худалдаж авсан бол дараагийн орон сууц худалдаж авах эсвэл жишээлбэл, байшин барихдаа 500 мянган рублиас хэтрэхгүй хэмжээгээр хасалт нэхэмжлэх боломжтой болно. Эдгээр дүрмүүд нь зөвхөн 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байгаа тул хэрэв та энэ өдрөөс өмнө худалдаж авсан орон сууцанд татварын хөнгөлөлт үзүүлсэн бол урьд нь өгсөн байрны хэмжээнээс үл хамааран дахин нэхэмжлэх боломжгүй болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. хасалт. Тиймээс, хэрэв бидний жишээн дээрх татвар төлөгч анхны орон сууцыг 2014 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө худалдаж авсан бол түүний суутгалын үлдэгдэл (500 мянган рубль) зүгээр л "шатах" болно (,).

Ашиглагдаагүй суутгалын хэсгийг шилжүүлэх дүрэм нь зөвхөн орон сууц худалдаж авах эсвэл барихад л үйлчлэх нь чухал юм. Хэрэв иргэн ипотекийн зээлийн хүүгийн суутгал авахыг хүсч байгаа бол суутгалын хэмжээ 3 сая рубльд хүрээгүй байсан ч үүнийг зөвхөн нэг удаа хийх боломжтой. ( , ).

Бусад хүмүүсийн (ялангуяа ажил олгогчийн) зардлаар төлсөн орон сууцны зардлын зарим хэсэгт татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй. жирэмсний капиталхолбогдох этгээдээс үл хөдлөх хөрөнгө авсан тохиолдолд. Сүүлийнх нь жишээлбэл, эхнэр, нөхөр, эцэг эх (үрчилж авсан эцэг эх), хүүхдүүд (үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг оруулаад), бүтэн ба хагас ах, эгч, дүү, асран хамгаалагч (итгэмжлэгч), тойрог () зэрэг орно.

Тиймээс, дараахь нөхцөл байдал нэгэн зэрэг байгаа тохиолдолд орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт авах боломжтой.

• Та татвар төлөгч, Оросын татварын оршин суугч бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг;
• олж авсан эсвэл барьсан үл хөдлөх хөрөнгө нь Орос улсад байрладаг;
• та заасан объектын төлбөрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн төлсөн, эсвэл тэдгээрийг олж авах, барихад олгосон зээлийн (зээл) хүүг төлсөн бөгөөд та тэдгээрийн өмчлөгч мөн;
• Та урьд нь ижил төстэй үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийг бүрэн хэмжээгээр аваагүй (эсвэл 2014 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө ямар ч хэмжээгээр аваагүй, мөн ипотекийн зээлийн хүүгийн суутгалын хувьд та урьд өмнө огт авч байгаагүй байх шаардлагатай. 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө эсвэл дараа);
• холбогдох этгээдээс үл хөдлөх хөрөнгө аваагүй.

Ямар тохиолдолд орон сууц худалдан авахад үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт авах боломжгүй вэ?

Орон сууцны татварын хөнгөлөлт авахын тулд ямар бичиг баримт шаардлагатай вэ?

Худалдан авсан эсвэл барьсан татварын хөнгөлөлт авах орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгөДараах бичиг баримт шаардлагатай болно.

• (ажил олгогчоос гаргасан, хэрэв тэдгээрийн хэд хэдэн байгаа бол та тус бүрээс ийм гэрчилгээ авах боломжтой);
• эд хөрөнгийн өмчлөлийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбар (өмчлөлийн улсын бүртгэлийн гэрчилгээ, эд хөрөнгө олж авах эсвэл хамтран барихад оролцох гэрээ, хүлээн авах гэрчилгээ);
• Худалдан авалт, барилгын ажлын явцад гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг (борлуулалтын болон бэлэн мөнгөний баримт, төлбөрийн баримт, банкны хуулга, худалдагчийн хаяг, паспортын дэлгэрэнгүй мэдээллийг харуулсан хувь хүнээс материал худалдаж авсан тухай акт болон бусад баримт бичиг) ();
• энэ үндсэн дээр суутгал хийх өргөдөл гаргахдаа үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах зээлийн хүүгийн зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг (зээл (зээл) болон түүний хүүг төлөх гэрээ, төлбөрийн хуваарь, хүүгийн төлбөрийг баталгаажуулсан төлбөрийн баримт);
• татварын хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдөл;
• хүүхдийн төрсний гэрчилгээний хуулбар (хэрэв эд хөрөнгө нь насанд хүрээгүй хүүхдийн нэр дээр бүртгэгдсэн бол);
• гэрлэлтийн гэрчилгээний хуулбар (хэрэв өмч нь дундын өмчид бүртгэгдсэн бол);
• асран хамгаалагч, харгалзан дэмжигчид асран хамгаалагч, харгалзан дэмжигчид 18 нас хүрээгүй асран хамгаалагчийн өмчлөлд үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан бол асран хамгаалах, асран хамгаалах байгууллагын шийдвэр;
• Холбооны татварын албанаас татварын хөнгөлөлт авах эрхийг баталгаажуулах (хэрэв хасалтыг ажил олгогчоор дамжуулан хүлээн авсан бол).

Хэрэв хувийн орон сууц барих зориулалтаар газар худалдаж авахад суутгал хийсэн бол нэг анхааруулга байна. Та ийм хасалтыг зөвхөн барилгын ажил дууссаны дараа, баригдсан байшингийн эрхийг бүртгүүлсний дараа авах боломжтой (). Тиймээс, татварын албанд ийм газар өмчлөх эрхийн гэрчилгээг ирүүлэх нь татварын хөнгөлөлт авахад хангалтгүй бөгөөд та үүн дээр баригдсан орон сууцны өмчлөлийн гэрчилгээг өгөх шаардлагатай болно.

Зардлаа баталгаажуулсан бүх бичиг баримтыг бөглөх ёстой гэдгийг анхаарна уу тогтоосон журмаар, шаардлагатай бүх мэдээлэл, тамга, гарын үсэгтэй байх ().

Сайн уу найзуудаа!

Та амьдрах нөхцөлөө сайжруулсан уу, эсвэл газар худалдаж авсан уу? Ипотекийн зээлээр болон бэлэн мөнгөөр ​​орон сууц худалдан авахдаа улсаас татварын буцаан олголт авах боломжтой гэдгийг та мэдэх үү? Мөн төлсөн хүүгийн тодорхой хэсгийг буцаан олгох боломжтой. Хамгийн ихдээ 650 мянган рубль хүртэл. бодит мөнгөхарилцах данс руугаа (орон сууцны үнээс 260 мянга, ипотекийн зээлийн хүүгээс 390 мянга). Ийм сэтгэл татам тоонуудыг үл тоомсорлож болохгүй. Үүний тулд юу хийх хэрэгтэйг авч үзье.

Эд хөрөнгийн хасалт- энэ бол бууралт татварын суурьТатвар төлөгчийн орон сууц, байшингийн доорх газар, түүнийг барих зориулалттай газар худалдаж авахад зарцуулсан орлогын албан татварыг тооцох.

ОХУ-д зургаан сараас дээш хугацаагаар амьдарч байгаа хүн албан ёсоор ажиллаж, цалин хөлс өгдөг орлогын албан татвар(NDFL) оршин суугч гэж нэрлэдэг. Аливаа оршин суугч өөрийн хөрөнгөө эсвэл зээлсэн хөрөнгөө зарцуулсан бол татварын хөнгөлөлтөд найдаж болно амьдралын нөхцөл, худалдан авалт, барилга угсралтын ажил, тэр ч байтугай дуусгах ажлын бодит зардлын 13 хувьтай тэнцэх хэмжээний.

Тооцооллын жишээг авч үзье. Та 1.5 сая рублийн үнэтэй нэг өрөө байр худалдаж авсан. 500 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний хэсэг. Та өөрийн хөрөнгөөр ​​төлж, үлдсэн мөнгөө банкнаас ипотекийн зээл авсан. Та улсаас 1.5 сая рублийн 13% -ийг буцааж өгч болно: 1,500,000 x 13% = 195,000 рубль.

Үүнээс гадна та банкинд төлсөн хүүгийн дүнгийн 13 хувийг авах боломжтой. Ипотекийн зээлийн хүүг хэрхэн буцаах талаар бид өмнөх тоймдоо аль хэдийн дэлгэрэнгүй ярилцсан. Үүний холбоос доор байх болно.

Буцаах ямар нөхцөлийг хангасан байх ёстой вэ:

• Бодит зардлын хэмжээ 2 сая рубльээс хэтрэхгүй. Жишээлбэл, 2.5 сая рублийн үнэтэй орон сууцнаас. буцаан олголт нь: 2,000,000 x 13% = 260,000 рубль болно.
• Өмнө нь зээлдэгч эд хөрөнгийн хасалт авдаггүй байсан.

Хэрэв та буцаах эрхийг нэг удаа ашигласан боловч дээд хэмжээндээ хүрээгүй бол (жишээлбэл, та 1.5 сая рублиэр орон сууц худалдаж авсан) өөр 500 мянган рублиэр өөртөө 13% нэмэх боломжтой хэвээр байна. таны дараагийн худалдан авалт.

• Орон сууц, газар худалдаж авахдаа суутгал хийх эрх нь тухайн эд хөрөнгийг улсын бүртгэлд бүртгүүлсний дараа үүсдэг бөгөөд дундын барилга байгууламжийн хувьд суурь нь шилжүүлэх акт юм.

• Жилийн эд хөрөнгийн суутгал нь ажилтан эсвэл түүний ажил олгогчийн төлсөн орлогын албан татварын хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Жишээлбэл, та 40 мянган рублийн цалин авдаг. Жилийн туршид таны орлого 480 мянган рубль болно. Таны ажил олгогч 13% -ийг төлнө: 480,000 x 13% = 62,400 рубль.

Та 2 сая рублиэр орон сууц худалдаж авсан. мөн та хасах эрхтэй: 2,000,000 x 13% = 260,000 рубль.

Та улсад хамаагүй бага татвар төлсөн тул нэг жилийн дотор үүнийг хийх боломжгүй. Ойрын жилүүдэд таны цалин өөрчлөгдөхгүй гэж төсөөлж байгаа бол 5 жилийн дараа та мөнгөө бүрэн авах боломжтой болно.

Мэдээжийн хэрэг, өндөр цалинтай бол төлөх ёстой мөнгөө илүү хурдан буцааж өгөх боломжтой. Өмнөх жишээний дагуу, хэрэв таны цалин 60 мянган рубль бол 3 жилийн дараа та авах ёстой бүх зүйлээ авах болно.

• Та өөрийн мөнгөөр ​​эсвэл ипотекийн зээлээр бэлэн байшин барьсан эсвэл худалдаж авсан. Дараахь зүйлийг харгалзан үзэхгүй: жирэмсний капитал, засгийн газрын татаас янз бүрийн ангилалиргэд, ажил олгогчийн сан болон бусад аливаа гуравдагч этгээд.

Жишээлбэл, та 1.8 сая рублийн үнэтэй орон сууц олж, моргейжийн зээл авахаар шийдсэн. 453,026 рубль таны оруулсан жирэмсний капиталын зардлаар урьдчилгаа төлбөрбас 300 мянган рубль нэмсэн. өөрийн мөнгө.

Зээлийн хэмжээ: 1,800,000 - 453,026 = 1,346,974 рубль.

Дүнгээс нөхөн олговор: 1,346,974 x 13% = 175,106.62 рубль.

Үүнтэй адил зүйл хамаарна цэргийн моргейж. Цэргийн албан хаагч зөвхөн орон сууц худалдаж авахад зарцуулсан хөрөнгийг нөхөн төлөх боломжтой. Төрөөс оруулсан мөнгийг буцаан олгохгүй.

• Орон сууц худалдах, худалдан авах хэлцлийг хараат бус хүмүүсийн хооронд хийгээгүй. Татварын хуульд эцэг, эх, ах, эгч, эхнэр, нөхөр, үр хүүхэд, ажил олгогч, доод албан тушаалтнууд орно.
• IN зээлийн гэрээЗээлийн зорилгыг тодорхой бичсэн байх ёстой - орон сууц худалдаж авах эсвэл барих, байшин барих газар. Идэх хэрэглээний зээл, үл хөдлөх хөрөнгийн эсрэг гаргасан. Тэдгээрийг бас нэрлэдэг боловч ямар ч зорилгоор ашиглаж болно. Гэрээнд ингэж л бичнэ. Тиймээс улс эдгээр мөнгийг нөхөн олговорт авахгүй.

Татварыг хэн буцаан олгох эрхтэй вэ?

ОХУ-ын иргэд болон гадаадын иргэд ипотекийн зээлээр орон сууц худалдаж авахдаа орлогын албан татварын буцаан олголт авах эрхээ эдлэх боломжтой. Гол нөхцөл нь тэдний албан ёсны ажил эрхлэлтмөн бүх орлогоос улсад жил бүр татвар төлдөг.

Дараахь хүмүүс суутгал авах эрхтэй.

1. Цагаан цалинтай ОХУ-ын албан ёсны оршин суугчид.
2. Тэтгэвэр авагчид. Энэ тохиолдолд тэтгэвэрт гарахаас өмнөх сүүлийн 3 жилийн албан ёсны орлогыг харгалзан үзнэ.
3. Эцэг, эх, түүний дотор үрчилж авсан эцэг, эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагчид худалдан авсан үл хөдлөх хөрөнгөө хүүхэд, тойргийнхоо өмчид бүртгүүлсэн бол.
4. Хамтран зээлдэгч. Энэ нь нэг эсвэл хэд хэдэн хүн байж болно. Зарим банкууд 4 хүртэлх хамтран зээлдэгч оролцохыг зөвшөөрдөг. Эхнэр, нөхөр нь хамтран зээлдэгч байх шаардлагатай.

Бодит нөхөн төлбөрийн зардалд юу багтаж болох вэ?

Үр өгөөжийг тооцох стандарт үндэс нь өөрийн эсвэл мөнгө зээлсэнорон сууц, өрөө, орон сууцны барилга, түүний доор байрлах газар, барилга барих газар, түүнчлэн жагсаасан бүх объектын хувьцааг худалдан авахад.

Үл хөдлөх хөрөнгө нь ОХУ-д байрлах ёстойг анхаарна уу.

Засвар, нэмэлтийн зардлыг үндсэнд оруулахыг улсаас зөвшөөрдөг. Энд шинэ барилгад байшин, орон сууц барихад тэдэнд юу хамаарахыг тусад нь авч үзэх нь дээр.

Байшин барих бодит зардалд дараахь зүйлс орно.

• төсөл боловсруулах, төсөв боловсруулах;
• барилгын болон өнгөлгөөний материалын зардал;
• дуусаагүй барилгын төслийг дуусгах;
• -д холбогдох инженерийн харилцаа холбоо, Бүтээл өөр эх сурвалжуудэрчим хүч.

Шинэ байранд орон сууц эсвэл өрөө худалдаж авах бодит зардалд та дараахь зүйлийг багтааж болно.

• дуусгах материалын зардал,
• дуусгах барилгын багуудын үйлчилгээний төлбөр,
• дуусгах төсөл боловсруулах, ажлын тооцоо гаргах.

Гэрээнд дуусаагүй үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахаар заасан байх ёстойг анхаарна уу. Зөвхөн энэ тохиолдолд дуусгах, дуусгах зардлыг нөхөн төлнө.

Үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах алхам алхмаар зааварчилгаа

Байшин худалдаж авах эсвэл барихад зарцуулсан мөнгөө хэрхэн буцааж авах вэ? Нэгдүгээрт, бүх мөнгө биш, харин зөвхөн нэг хэсэг нь. Хоёрдугаарт, үүнийг хийж болно:

• татварын албаар дамжуулан;
• орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлдэг ажил олгогчоор дамжуулан.

Эдгээр аргууд юугаараа ялгаатай вэ? Учир нь эхний тохиолдолд нөхөн төлбөрийн хэмжээг жилд нэг удаа авах болно. Хоёр дахь тохиолдолд та үүнийг сар бүр хүлээн авах болно. би өгдөг алхам алхмаар зааварчилгаахоёр аргын хувьд орлогын албан татварыг буцаан олгох журам.

Татварын байгууллагаар дамжуулан

1-р алхам.Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргах. Үүнийг ихэвчлэн 3-NDFL маягт гэж нэрлэдэг бөгөөд татварын албанд өгдөг. Үүнийг тайлант үеэс хойшхи жилийн аль ч үед хийж болно. Жишээлбэл, та 2018 оны 8-р сарын 20-ны өдөр орон сууц худалдаж авсан, 2019 оноос эхлэн чөлөөт цагаа сонгон, хасалт хийх баримт бичгийг бөглөнө үү.

3-NDFL-ийг хэрхэн бөглөх вэ? Холбооны татварын албаны вэбсайтын "Програм хангамж" хэсэгт сайтын доод хэсэгт "Мэдэгдэл" програм байдаг. Татаж аваад компьютер дээрээ суулгаарай. Энэ нь таны оруулсан болон үүсгэсэн мэдээллийн үнэн зөвийг шалгадаг цахим баримт бичиг, дараа нь татварын албанд илгээж болно.

Зарим хүмүүс баримт бичгийг гараар бөглөхөд илүү дассан байдаг. Энэ тохиолдолд үүнийг татварын албанд шууд хийх нь хамгийн сайн арга бөгөөд тэд үүнийг хэрхэн зөв хийхийг үргэлж хэлэх болно.

Ихэнх найзууд маань онлайнаар мэдүүлгээ бөглөдөг. Би үүнийг шалгалтын явцад хийхийг илүүд үздэг. Тэнд миний анхаарч үздэг дээжүүд бий. Хамгийн гол нь энэ оны тавдугаар сараас өмнө татварын албанд очихыг хичээх хэрэггүй. Та хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ өгөхийг хүссэн бизнес эрхлэгчид, нотариатчид болон бусад татвар төлөгчдийн дунд байж магадгүй юм. Эд хөрөнгийн суутгалын баримт бичгийг жилийн турш хүлээн авдаг гэдгийг сануулъя.

Алхам 2.Баримт бичгийн багц бүрдүүлэх. Би аль хэдийн жагсаалт өгсөн шаардлагатай бичиг баримтБи сэдвийг судалж байхдаа. Бид өөрсдийгөө давтахгүй.

Алхам 3.Баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэх. Тэнд та буцаан олголт авах өргөдөл бичихээс гадна буцаан олголтыг шилжүүлэх банкны дансны дугаарыг тусад нь зааж өгөх шаардлагатай болно.

Алхам 4.Ойролцоогоор 3-4 сарын хугацаанд суутгалын дүнгээр харилцах дансаа нөхнө.

Хэрэв та нэг жилийн дотор орон сууц, байшин, газар худалдаж авсан 13 хувийг нөхөж чадаагүй бол хэдэн жилийн дараа үүнийг хийх болно. Дараа жил нь дээрх процедурыг бүрэн нөхөн төлүүлэх хүртэл хийх шаардлагатай болно.

Ажил олгогчоор дамжуулан

1. Баримт бичгийн багцыг ирүүлсний дараа татварын албанаас тусгай мэдэгдэл хүлээн авах.
2. Ажил олгогчид өргөдөл гаргах.
3. Орлогын албан татварын хэмжээгээр нэмэгдүүлсэн цалингийн сар бүр. Энэ өсөлт нь орон сууц худалдан авахад үл хөдлөх хөрөнгийн суутгалын хэмжээ юм.

Хамгийн алдартай асуултуудын хариулт

• Би хэдэн удаа суутгал авахаар бичиг баримтаа бүрдүүлж чадах вэ?

Төрөөс нөхөн олговор олгох хязгаарт хүрэх хүртэл.

• Хэдэн жилийн өмнө орон сууц худалдаж авсан бол буцаан олгох боломжтой юу?

Тиймээ чи чадна. Хөөн хэлэлцэх хугацаа байхгүй.

• Түр ажилгүй иргэдийн мөнгийг хэзээ буцааж өгөх вэ?

Үнэндээ зээлдэгч ажилгүй болох тохиолдол байдаг. Жишээлбэл, нэг эмэгтэй очсон Жирэмсний амралт, зээлдэгч ажлаас халагдсан эсвэл ажлаас гарсан. Зүгээр дээ. Татвар төлөгч албан ёсны ажилдаа буцаж ирэх хүртэл нөхөн төлбөр олгох журмыг түр зогсооно. Энэ нь хэдэн жилийн дараа тохиолдох нь хамаагүй.

• Татварын хөнгөлөлтөд хамрагдахдаа бусад орлогыг харгалзан үздэг үү?

Тийм ээ, мэдээж. Энэ тохиолдолд та орлогын бүх эх үүсвэрийг мэдүүлэгтээ зааж өгнө. Тэд албан ёсны байх ёстой гэдгийг анхаарна уу. Жишээлбэл, та орон сууц түрээсэлж байгаа бол түрээслэгчтэй албан ёсны гэрээ байгуулж, түрээсийн мөнгийг тэдэнд шилжүүлсэн баримт бичгийг баталгаажуулна.

Дүгнэлт

Орон сууц, байшин худалдаж авсан бүх иргэд улсаас түүнд зарцуулсан хөрөнгийн тодорхой хэсгийг буцааж авах эрхээ мэддэггүй гэдэгт итгэлтэй байна. Хэрэв 650 мянган рубль бол. таны хувьд өчүүхэн зүйл бол та нийтлэлийг үл тоомсорлож, бичиг баримт цуглуулахаас санаа зовохгүй байж болно. Гэхдээ олонхийн хувьд энэ хэмжээ нь гайхалтай гэж бодож байна.

Суутгалын бүртгэлд хууль эрх зүйн тусгай мэдлэг шаардагдахгүй. Та зөвхөн материалыг судлах цаг гаргах хэрэгтэй. Эхний удаад нөхөн төлбөр авсан бол хоёр дахь жил нь илүү хялбар байх болно. Мөн дансаа нөхөхийг хүлээх нь таатай зүйл байх болно.Дараах нийтлэлүүдэд би даатгалын тухай, ипотекийн даатгалыг буцааж өгөх боломжтой эсэх талаар ярих болно. Манай блогт бүртгүүлж, өөрийгөө байнга сайжруулаарай санхүүгийн мэдлэгмөн банк, даатгагч, төрд хууртагдахгүй байх.

ОХУ-ын Татварын хууль нь гол зүйл юм хууль тогтоомжийн акттатварын салбарыг зохицуулж, татвар төлөгчдөд олон хөнгөлөлт, давуу эрх олгодог. Энэ баримт бичигт тохируулсан сонголтууд хуулийн бууралттатвар нь иргэдийн бие даасан бүлэг болон нийгэмд хамаарна. Татвар төлөхдөө ачааг хуваарилахын тулд татварын хөнгөлөлтийг бий болгодог.

Татварыг бууруулах хамгийн түгээмэл хувилбарууд нь стандарт, нийгмийн, өмчийн, мэргэжлийн болон хөрөнгө оруулалт гэж хуваагддаг "татварын хөнгөлөлт" гэж нэрлэгддэг. Энэ ангиллын түгээмэл хэрэгслүүдийн нэг нь орон сууц худалдан авахдаа үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт гэж тооцогддог бөгөөд энэ нь иргэдэд үл хөдлөх хөрөнгө худалдах, худалдах тохиолдолд татварын баазыг тооцохдоо тэтгэмж авах боломжийг олгодог.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт гэж юу вэ?

Татварын хөнгөлөлт гэдэг тогтмол хэмжээ, татвар ногдуулах орлогын хэмжээг бууруулах. Хоёр дахь сонголт бол төлсөн мөнгөнийхөө хэсгийг буцааж өгөх явдал юм. орлогын албан татварноцтой зардалтай холбоотой зарим үйл явдалтай холбогдуулан (орон сууц худалдаж авах, боловсролын төлбөр төлөх гэх мэт). Энэ тэтгэмжийг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу 13% -ийн орлогын албан татвар төлдөг хувь хүмүүст (ОХУ-ын иргэн) хамаарна.

2001 оноос хойш орон сууцны өмчлөгчид орон сууц худалдан авахдаа гарсан бодит зардлын дагуу татварын баазыг бууруулах эсвэл төлсөн татварынхаа хэсгийг буцаан олгох эрхтэй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлд заасны дагуу орон сууц худалдаж авахдаа хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийг дараахь тохиолдолд авах боломжтой.

• 3-аас доош жил эзэмшиж байсан орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгө (байшин, орон сууц, хувийн орон сууц барих газар) худалдах (2016 оноос хойш энэ хугацааг 5 жил болгон нэмэгдүүлсэн). Энэ тохиолдолд татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ 1,000,000 рубль байна.
• хамтран өмчлөх эд хөрөнгийг худалдах, түүний дотор үл хөдлөх хөрөнгийг эргүүлэн авах/ газарзасгийн газрын төлөө эсвэл хотын бүтэц(2,000,000 рубль);
• иргэнд орон сууц, байшин, газар худалдан авах ипотекийн зээлд хамрагдах орон сууцны барилга(3,000,000 рубльээс ихгүй). Мөн тохиолдолд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой өмчийн оролцооөмчлөх эрхийг авсны дараа орон сууцны барилга барихад
• орон сууц худалдан авах буюу барих өөрийн хөрөнгөхувьцааг эргүүлэн авах, өрөө худалдан авах зэрэг нийтийн орон сууц(2,000,000 рубльээс ихгүй байна.)
• хувь хүн эд хөрөнгийн эрх/хувьцааг орос, гадаад хэлээр худалдах үед
• цагт ипотекийн зээлТөсөвт төлсөн хүү, орлогын албан татварын дүнгээс 13 хувийг тооцож, орон сууцны зээлийг төлж дуустал нэмж буцаан олгоно.

ЧУХАЛ!Орон сууц, байшин худалдаж авахдаа хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт авах эрхийг зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгө өмчлөх эрхээ албан ёсоор баталгаажуулсан өмчлөгчид ашиглах боломжтой. Татварын хөнгөлөлт эдлэх эрх нь үл хөдлөх хөрөнгийг зарсны дараа ч хэвээр байна. Буцаан олголтод сүүлийн 3 жилд төлсөн орлогын албан татварыг харгалзан үзнэ.

Орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг хэрхэн тооцдог вэ?

1. Дээр дурдсанчлан, энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг (13%) буцаан олгох хэмжээ нь 2 сая рублиэр хязгаарлагдана. Хэрэв орон сууцны үнэ 2,000,000 рублиас давсан бол ямар ч тохиолдолд худалдан авагч 260 мянган рублийн буцаан олголтыг шаардаж болно, үүнээс илүүгүй. Хэрэв орон сууцны үнэ 2 сая рубльээс бага бол орон сууц худалдаж авахдаа үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт нь худалдан авах, худалдах гэрээнд заасан орон сууцны нийт үнийн дүнгийн 13% -тай тэнцүү байна.

2. Орон сууц худалдан авахдаа үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хасалт нь тогтмол хэмжээ бөгөөд үүнийг гарсан зардлын дагуу хэсэгчлэн хувааж болно. Тиймээс, татварын буцаан олголтыг 1 сая рубльээс тооцсон бол хоёр дахь хэсэг (1 сая рубль) нь татвар төлөгчид "нөөцөд" үлдэнэ. ОХУ-ын Татварын хуульд холбогдох нэмэлт, өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болсон 2014 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө анхны үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан бол энэ хэсгийг бусад үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахад ашиглаж болно.

3. Тухайн жилд авч болох дээд хэмжээ нь иргэнээс төсөвт төлсөн татварын хэмжээнээс хэтэрч болохгүй. Үлдсэн дүн нь дараагийнх руу шилждэг татварын жилбуцаан олгогдох ёстой мөнгийг бүрэн төлж дуустал гэх мэт.

4. Хөөн хэлэлцэх хугацаа байхгүй, өөрөөр хэлбэл 2001 оны 1-р сарын 1-ээс хойш үл хөдлөх хөрөнгийн гүйлгээ хийгдсэн тохиолдолд татвар төлөгч энэ тэтгэмжийг хэдийд ч шаардах боломжтой.

Үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахдаа татварын хөнгөлөлтийг хэрхэн яаж авах вэ. 2017 оны одоогийн мэдээлэл

Орон сууц худалдан авахдаа үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийг ашиглах эрх нь тухайн татварын хугацаанд бий болдог. Авахын тулд татварын хөнгөлөлтсуутгал авах эрх үүссэнээс хойш та хүссэн үедээ татварын албатай холбоо барих ёстой. Өргөдөлд дараахь баримт бичгийг тогтоосон хэлбэрээр хавсаргана.

• гэрчилгээ 2-NDFL
• гарсан зардлыг нотлох төлбөрийн баримт;
• орон сууцны өмчлөлийг шилжүүлсэн акт буюу худалдах, худалдан авах гэрээ;
• эд хөрөнгийн бүртгэлийн гэрчилгээ
• 3-NDFL
• Хэд хэдэн өмчлөгчийн хувьд хувьцааны мэдүүлгийг %
• Холбооны татварын албанд ширээний шалгалт хийсний дараа дүнг шилжүүлэх дэлгэрэнгүй мэдээллийг харуулсан өргөдөл

Хэрэв бид ипотекийн зээлийн хүүгийн үл хөдлөх хөрөнгийн суутгалын тухай ярьж байгаа бол хавсаргасан баримт бичгийн жагсаалт дараах байдалтай байна.

• төлбөрийн хуваарь бүхий ипотекийн зээл олгох тухай гэрээ;
• эргэн төлөгдөх тухай банкны гэрчилгээний эх хувь зээлийн хүү(зээлдэгчийн хүсэлтээр банкны байгууллагаас гаргасан).

Зөвхөн орон сууц худалдан авахад зориулж олгосон зорилтот зээл нь орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Бусад бүх зээл, түүний дотор хувийн зээл нь энэхүү татварын хөнгөлөлтийн хамрах хүрээнээс гадуур байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 2, 3 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын хөнгөлөлтийг дараахь байдлаар хийж болно.

• Өмнөх хугацаанд төрийн санд төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын зарим хэсгийг буцаан олгох. Суутгал авах эрх үүссэн татварын хугацаа дууссаны дараа өргөдөл, шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэх замаар гүйцэтгэнэ.
• ажил олгогчийн гэрчилгээ, татварын албанаас зөвшөөрөл авсны үндсэн дээр тухайн үеийн татварын хугацаа дуусахаас өмнө нийт орлогыг бууруулах замаар.

ДҮГНЭЛТ Орон сууц, байшин, газар худалдаж авах, худалдахдаа үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийг ОХУ-ын аль ч иргэн нийт орлогын 13% -тай тэнцэх хэмжээний хувь хүнээс баримтжуулсан татвар төлж болно.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу орон сууц, байшин, газар худалдаж авахдаа төлсөн орлогын албан татварын хэмжээгээр мөнгөний тодорхой хэсгийг буцааж авах боломжтой. Энэхүү татварын хөнгөлөлтийг-д заасан болно Татварын хууль RF (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220-р зүйл) бөгөөд иргэдэд орон сууц худалдаж авах, сайжруулах боломжийг олгоход чиглэгддэг.

Өөрөөр хэлбэл, хэрэв та албан ёсоор ажиллаж, орлогын албан татвар төлдөг бол (бүх ажилд авсан ажилчид үүнийг төсөвт шилжүүлдэг), орон сууц, байшин худалдаж авсан бол төлсөн орлогын албан татвараа 13 хүртэлх хувийг буцаан олгох боломжтой. орон сууц/байшин (үүнээс гадна та мөн 13% -ийг буцааж болно ипотекийн зээлийн хүүболон бусад зарим зардал).

Ямар тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах боломжтой вэ?

Үл хөдлөх хөрөнгийн суутгалын давуу талыг ашигласнаар та дараах зардлын зарим хэсгийг буцааж өгөх боломжтой.

• шууд орон сууц худалдан авах, барих(орон сууц, хувийн байшин, өрөө, тэдгээрийн хувьцаа);
• газар эзэмшихүүн дээр байрладаг орон сууцны барилгаэсвэл орон сууцны барилга барих;
• зорилтот зээлийн хүү төлөх зардал ( ипотекийн зээл ) орон сууц барих, худалдан авах;
• холбоотой зардал дуусгах/засвар хийхорон сууц (хэрэв үүнийг хөгжүүлэгчээс дуусгахгүйгээр худалдаж авсан бол).

Суутгал Олгоогүй:

Татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ

Таны буцааж авах татварын хэмжээг хоёр үндсэн үзүүлэлтээр тодорхойлно: орон сууц худалдаж авахдаа гаргасан зардал, төлсөн орлогын албан татвар.

Жишээ 1: 2016 онд Иванов А.А. Би 2.5 сая рублиэр орон сууц худалдаж авсан. Үүний зэрэгцээ 2016 онд тэрээр 500 мянган рублийн орлого олж, 65 мянган рублийн орлогын албан татвар төлсөн. Энэ тохиолдолд, дээд хэмжээ, Иванов А.А. буцааж өгөх боломжтой болно 2 сая х 13% = 260 мянган рубль. Гэхдээ 2016 онд тэрээр ердөө 65 мянган рубль авах боломжтой (мөн 195 мянга нь дараагийн жилүүдэд буцаж ирэх болно).

Жишээ 2: 2016 онд Васильев В.Г. 1 сая рубльд орон сууц худалдаж авсан. 2018 онд Васильев В.Г. Татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжийн талаар олж мэдээд түүнд өргөдөл гаргахаар шийдсэн. IN нийт дүнВасильев өөртөө 1 сая рубль буцааж өгөх боломжтой. x 13% = 130 мянган рубль. Васильев 2016-2018 онд 400 мянган рубль олсон гэж үзвэл. жил бүр 52 мянган рубль төлдөг. орлогын албан татвар, дараа нь 2019 онд тэрээр буцаж ирэх боломжтой болно: 52 мянган рубль. 2016 онд 52 мянган рубль. 2017 онд 26 мянган рубль. (үлдэгдэл 130 мянга) 2018 он.

Нэг удаагийн суутгал авах эрх

Одоогоор хязгаарлалт дараах байдлаар хэрэгжиж байна.

2014 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнө худалдаж авсан орон сууцны хувьд, та эд хөрөнгийн хасалтыг амьдралдаа зөвхөн нэг удаа ашиглаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 27-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд худалдан авах үнэ хамаагүй. Хэдийгээр та 10 мянган рублийн суутгалын давуу талыг ашигласан ч орон сууц худалдаж авахдаа илүү их хэмжээний үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах боломжгүй болно.

Жишээ: 2013 онд Сахаров А.Т. 1,500,000 рубльд орон сууц худалдаж авсан бөгөөд худалдан авалтын дараа татварын хөнгөлөлтийг ашигласан. 2018 онд Сахаров А.Т. 2,000,000 рубльд дахин орон сууц худалдаж авсан. Тэрээр 2,000,000 хүртэлх 500,000 рублийн суутгал авах боломжгүй болно.

2014 оны 1-р сарын 1-ээс хойш орон сууц худалдан авахдаа(хэрэв та урьд нь хасалтыг ашиглаагүй бол), эд хөрөнгийн хасалтыг хэд хэдэн удаа ашиглаж болно, гэхдээ хамгийн их хэмжээЭнэ тохиолдолд та бүх амьдралынхаа туршид авах боломжтой суутгал (ипотекийн зээлийн хүүг тооцохгүй) нь 2,000,000 рубль хүртэл хатуу хязгаарлагддаг. (260 мянган рубль буцааж өгнө).

Жишээ: 2018 оны эхээр Гусев А.К. 1,700,000 рубльд орон сууц худалдаж авсан. 2018 оны 9-р сард тэрээр мөн 500,000 рублийн өрөө худалдаж авсан. 2018 оны сүүлээр (2019 онд) Гусев А.К. 2,000,000 рублийн суутгал авах хүсэлт гаргах боломжтой: орон сууцанд 1,700,000, өрөөнд 300,000 рубль авах боломжтой.

Жич:Хэрэв та 2014 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө худалдаж авсан орон сууцны үндсэн суутгал авсан бол ипотекийн зээлээр шинэ орон сууц худалдаж авахдаа хүүгийн татварын хөнгөлөлт авах боломжтой. Та энэ боломжийн талаар манай нийтлэлээс уншиж болно - Ипотекийн зээлийн хүүгийн үл хөдлөх хөрөнгийн давтан суутгал

Та үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах хязгаарлалтын талаар илүү ихийг нийтлэлээс олж мэдэх боломжтой: Орон сууц / байшин худалдаж авахдаа хөрөнгийн нэг удаагийн суутгал.

Хэрхэн суутгал авах вэ?

Манай үйлчилгээг ашигласнаар суутгал авах үйл явцыг хялбаршуулж болно. Тэрээр 15-20 минутын дотор 3-NDFL мэдүүлэг болон бусад баримт бичгийг бөглөхөд тань туслах болно. дэлгэрэнгүй зааварбаримт бичгийг ирүүлсний дараа татварын алба. Хэрэв танд үйлчилгээтэй ажиллахдаа асуух зүйл байвал мэргэжлийн хуульчид зөвлөгөө өгөхдөө баяртай байх болно.

Ямар бичиг баримт шаардлагатай вэ?

Татварын хөнгөлөлт авах хүсэлт гаргахын тулд танд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно.

• таних бичиг баримт;
• мэдүүлэг 3-NDFL болон татварын буцаан олголтыг хүссэн өргөдөл;
• таны зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг;
• төлсөн орлогын албан татварыг баталгаажуулсан баримт бичиг (2-NDFL гэрчилгээ).

Би хэзээ бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай вэ, ямар хугацаанд татварын буцаан олголт авах боломжтой вэ?

Та өөрийн гарт байгаа жилээс эхлэн үл хөдлөх хөрөнгийн хасалтаар мөнгөө буцааж болно.

• төлбөрийн баримт бичиг, орон сууц/байшин/газар худалдан авахад гарсан зардлыг баталгаажуулах;
• баримт бичиг, орон сууцны өмчлөлийн нотолгоо: худалдах-худалдан авах гэрээгээр орон сууц худалдан авахдаа үл хөдлөх хөрөнгийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс (өмчлөлийн бүртгэлийн гэрчилгээ) хуулбар, хувь нийлүүлэх гэрээгээр орон сууц худалдан авахдаа хүлээн авсан гэрчилгээ.

Хэрэв та урьд нь орон сууц худалдаж авсан бөгөөд хасалтад хамрагдах хүсэлтээ шууд гаргаагүй бол одоо үүнийг хийх боломжтой (сутгалалтыг хүлээн авах хугацаанд ямар ч хязгаарлалт байхгүй). Ганц зүйл бол орлогын албан татвараа гурваас илүүгүй хугацаанд буцааж болно өнгөрсөн жил. Жишээлбэл, хэрэв та 2016 онд орон сууц худалдаж авсан бол 2019 онд хөнгөлөлт үзүүлэхээр шийдсэн бол 2018, 2017, 2016 оны татвараа буцааж авах боломжтой. дэлгэрэнгүй мэдээлэлТа хэзээ, хэдэн жилийн татвараа буцааж болох тухай мэдээллийг манай нийтлэлээс авах боломжтой: Та орон сууц худалдаж авахдаа хэзээ, хэдэн жилийн хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн хөнгөлөлт үзүүлэх ёстой вэ?

Үл хөдлөх хөрөнгийн суутгалын үлдэгдлийг бүхэлд нь дараа жил рүү шилжүүлнэ. Өөрөөр хэлбэл, та "бүх дүнгээ шавхах" хүртэл хэдэн жилийн турш орлогын албан татвараа буцааж өгөх боломжтой (харна уу).

Суутгал авах бүх процедур нь ихэвчлэн хоёроос дөрвөн сар хүртэл үргэлжилдэг (ихэнх цагийг татварын албанаас баримт бичгээ шалгахад зарцуулдаг).