Банкууд 

Аудитын үр дүнг бүрдүүлэх. Аудитын үр дүнг танилцуулах Аудитын үр дүн нь бидний олж авсан зүйл юм

Эцэст нь шаардлагатай журамаудит хийхдээ аудитор ерөнхий төлөвлөгөө, аудитын хөтөлбөрийн бүх заалтын хэрэгжилтийн бүрэн байдал, чанарыг үнэлдэг.

Аудитор нь тайланд тусгагдсан найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах үүрэгтэй санхүүгийн тайлан"Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын журам"-ын дагуу аудит хийсэн болохыг харуулж буй хуримтлагдсан цалин. Оросын Холбооны Улс”, үр дүнг тайлбарлаж, болзошгүй дутагдал, зөрчлийг тодорхойлсон. Хувь хүний ​​санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн гажуудлын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ нь ойролцоогоор гурван хувь байна.

Аудиторын тайлан нь дараахь зүйлийг агуулсан албан ёсны баримт бичиг юм.

Баримт бичгийн гарчиг;

Хүлээн авагчийн нэр (эзэмшигч эсвэл төлөөлөн удирдах зөвлөл);

Аудиторын тухай мэдээлэл (байгууллага, эрх зүйн хэлбэр, нэр, овог, овог, овог, овог нэр, байршил, улсын бүртгэлийн гэрчилгээний дугаар, огноо, үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрлийн дугаар, огноо). аудитын үйл ажиллагааболон түүний хүчинтэй байх хугацаа, магадлан итгэмжлэгдсэн мэргэжлийн аудитын нийгэмлэгийн гишүүнчлэл);

Аудит хийлгэж буй этгээдийн тухай мэдээлэл (байгууллага, эрх зүйн хэлбэр, нэр, байршил);

Оршил хэсэг (тайлангийн хугацааг харуулсан аудитлагдсан байгууллагын аудитаар баталгаажуулсан санхүүгийн тайлангийн бүрдэл);

Шинжилгээний хэсэг (тайлагнах хамрах хүрээ, найдвартай байдлын тодорхойлолт);

Аудитын тайлангийн огноо (аудит дууссан үед);

Аудиторын гарын үсэг.

Үүнд аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга, шалгалт хийсэн хүн түүний мэргэшлийн гэрчилгээний дугаар, хүчинтэй байх хугацааг зааж гарын үсэг зурсан байх ёстой. Гарын үсэг битүүмжлэгдсэн байна.

Дүгнэлт нь болзолгүй эерэг санал, шаардлага хангасан санал, сөрөг санал эсвэл саналаас татгалзсан байж болно.

Болзолгүй эерэг байдлаар аудиторын тайланАж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудиторын дүгнэлтийг бэлтгэсэн тайлангууд нь бүх материаллаг талаас нь хөрөнгө, өр төлбөр болон санхүүгийн үр дүнОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохицуулах журамд үндэслэн аудитлагдсан хугацаанд.

Мэргэшсэн дүгнэлтийг агуулсан аудиторын тайлан гэдэг нь тодорхой нөхцөл байдлаас бусад тохиолдолд санхүүгийн тайланг дүрэм журмын дагуу бэлтгэсэн гэсэн үг юм.

Сөрөг дүгнэлттэй аудитын тайлан нь тодорхой нөхцөл байдлын улмаас бэлтгэсэн санхүүгийн тайлан нь ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохицуулах журамд нийцэхгүй байгааг харуулж байна.

Аудитын хамрах хүрээний хязгаарлалт нь маш чухал бөгөөд гүнзгий учир аудитор хангалттай нотлох баримт олж авах боломжгүй, улмаар санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар санал бодлоо илэрхийлэх боломжгүй үед санал дүгнэлт өгөхөөс татгалзах тохиолдол гардаг.

Аудитын байгууллагын дүгнэлт нь хэлбэр, агуулга нь хүн бүрт ойлгомжтой байхуйц байх ёстой.

Аудиторын тайланНовгород мужийн Холбооны Татварын албаны 9-р дүүрэг хоорондын хяналтын газрын гүйцэтгэх байгууллага

Ерөнхий аудит хийх зөвшөөрөл байхгүй.

Ерөнхий нягтлан бодогчийн албан тушаал төлөвлөгдөөгүй солигдсонтой холбоотойгоор шалгалт хийсэн.

Аудитор татварын албанд 2-р улирлын цалингийн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлд сонгон шалгалт хийсэн.

Цалин хөлсний аудитыг төлөвлөх, хийхдээ тус газрын дотоод хяналтын байдлыг харгалзан үзсэн.

Аудитор зөвхөн санхүүгийн тайланд цалин хөлсийг тусгах найдвартай байдлын талаар аудитын тайлан гаргахад шаардагдах ажлын хэмжээг тодорхойлохын тулд дотоод хяналтын байдлыг шалгасан. Аудитын явцад хийсэн ажил нь системийг бүрэн, иж бүрэн хянан үзэх гэсэн үг биш юм дотоод хяналтбүх боломжит дутагдлыг илрүүлэхийн тулд.

Тогтоосон журмын ноцтой зөрчил илрээгүй нягтлан бодох бүртгэл, энэ нь санхүүгийн тайланд тусгагдсан цалингийн мэдээллийн найдвартай байдалд ихээхэн нөлөөлж болзошгүй.

Санхүүгийн тайланд тусгагдсан цалин хөлсний талаарх мэдээлэл нь ноцтой гажуудал агуулаагүй гэдэгт хангалттай итгэлтэй байх үүднээс мэргэжлийн хяналтын газраас хийсэн олон тооны санхүү, бизнесийн гүйлгээг холбогдох хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгасан. Гэхдээ цалингийн шалгалтын зорилго нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа хууль тогтоомжид бүрэн нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргах явдал биш юм. Тиймээс би ийм байр суурь илэрхийлэхгүй байна.

Шалгалтыг Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34 тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын дагуу явуулсан. Шалгалтын талаарх санхүүгийн тайланд материаллаг алдаа байхгүй гэсэн үндэслэлтэй баталгааг олж авах үүднээс аудитыг төлөвлөж, хийсэн. Шалгалтын явцад цалингийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тусгагдсан нэмэлт тоо, тайлбарыг түүврийн үндсэн дээр судалж үзсэн. Аудит нь цалин хөлсний талаархи санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах хангалттай үндэслэлийг өгсөн. Хяналт шалгалтын дүнд удирдлага, зураг төсөлд бага зэргийн алдаа гарсан анхан шатны баримт бичиг(хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн картанд ажилтны асрамжид байгаа эсэхийг харуулсан багана үргэлж бөглөгддөггүй, үүнээс болж орлогын албан татвар суутган авахад алдаа гардаг).

Хийсэн санхүү, аж ахуйн гүйлгээг материаллаг бүх талаараа хуулийн дагуу явуулсан нь шалгалтын дүнгээс харагдаж байна.

Илэрсэн зөрчилтэй холбогдуулан дотоод хяналтын тогтолцоог чангатгах, ялангуяа цалин хөлсний анхан шатны баримт бүрдүүлэх журам, журмыг шалгаж, бүх хэсэгт алдаа гаргахгүйн тулд хяналт тавьж ажиллахыг зөвлөж байна. нягтлан бодох бүртгэлийн тухай.

Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн үнэн зөв, цаг тухайд нь, найдвартай байдлыг шалгах комисс байгуулах захиалга үүсгэх шаардлагатай.

Шалгалтын явцад татварын албаны дотоод хяналтын тогтолцоо нь үйл ажиллагааны цар хүрээ, шинж чанарт нийцэхгүй байна гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн баримт илрээгүй. Санхүүгийн тайланд тусгагдсан цалингийн мэдээллийн найдвартай байдалд ноцтой нөлөөлж болзошгүй нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон журмын ноцтой зөрчил илрээгүй.

Цалингийн салбарын санхүүгийн тайланд материаллаг алдаа байхгүй гэдэгт итгэлтэй байх үүднээс аудитыг төлөвлөж, гүйцэтгэсэн. Шалгалтын явцад цалингийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тусгагдсан дагалдах тоо, тайлбарыг санамсаргүй хянан үзсэн. Шалгалтын үр дүнд анхан шатны баримт бичгийн хөтлөлт, гүйцэтгэлд бага зэргийн алдаа, тооцооны алдаа илэрсэн. Гэсэн хэдий ч аудит нь цалин хөлсний талаархи санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах хангалттай үндэслэлийг өгсөн.

Төлбөрийн тооцоог шалгахын зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлийн энэ хэсгийн зохион байгуулалтыг сайжруулах ажил чухал болж байна. Аудитор хөдөлмөрийн нягтлан бодох бүртгэл, төлбөрийг сайжруулахын тулд дараахь арга хэмжээг авахыг санал болгов.

    эргэн төлөлтийн анхан шатны баримт бичгийг цаг тухайд нь боловсруулах цалинтөвлөрсөн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст цаг тухайд нь хүлээн авах замаар;

    хэрэглээ нэгдсэн хэлбэрүүдбаримт бичиг;

    автоматжуулалтын хэрэгслийг ашиглах, боловсон хүчний бүртгэлийн программ ашиглах замаар боловсон хүчний бүртгэлийг сайжруулах;

    Байгууллагын удирдлагаас байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлд дотоод хяналтыг чангатгах, татварын зохицуулалтын хууль тогтоомжийн өөрчлөлтөд хяналт тавихыг хүслээ.

Аж ахуйн нэгж бүр үйл ажиллагааны төрлөөс үл хамааран хэд хэдэн чухал үйл ажиллагааг багтаасан аудит хийх шаардлагатай байдаг.

Энэ нийтлэл нь бүх асуултанд иж бүрэн хариулт өгөх болно.

Аудит нь хараат бус бөгөөд төрийн, арилжааны болон хувийн хэвшлийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, санхүүгийн байдлыг харуулсан мэдээллийг цуглуулах, үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх явдал юм.

Жагсаалтын талаар мэдэж аваарай шаардлагатай бичиг баримтХувиараа бизнес эрхлэгч нээхийн тулд та илүү дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах боломжтой.

Хүлээн авсан үр дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хэр зөв, үнэн зөв, найдвартай хөтөлж байгаа талаар эцсийн дүгнэлт (дүгнэлт) гаргах боломжийг олгодог.

Хараат бус аудит нь зөвхөн эдийн засгийн хууль тогтоомж, хэм хэмжээг хэрхэн дагаж мөрддөг, татварын хууль тогтоомж зөрчсөн эсэхэд хяналт тавьдаг.

Нягтлан бодогчдын ажлын алдааг зорилтот түвшинд илрүүлдэггүй(санхүүчид).

Аудитын төрөл ба зорилго

Зорилго, зорилгоосоо хамаарна Аудитын үндсэн хоёр төрөл байдаг:

  • Заавал аудит хийх- жил бүр зохион байгуулдаг заавал байх ёстойодоогийн хууль тогтоомжийн дагуу. Зөвхөн аудитын компаниуд хийдэг. Төрөөс зохицуулсан буюу шүүхийн шийдвэрээр гүйцэтгэдэг.
  • Санаачлага эсвэл сайн дурын- нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдлыг хангах, үнэлгээ хийх зорилгоор үйлчлүүлэгчийн хүсэлтээр хийгдсэн. санхүүгийн эрсдэл. Энэ нь шийтгэлээс зайлсхийхэд тусална. Гэхдээ энд гол зүйл бол энэ төрлийн үйлчилгээ үзүүлэх аудитын компани эсвэл хувь хүнийг сонгохдоо алдаа гаргахгүй байх явдал юм.

Аудит хийх шалтгаан нь компанийн эзэмшигчийн өөрчлөлт эсвэл үүсгэн байгуулагчдын бүрэлдэхүүний өөрчлөлт байж болно.

Татварын шалгалт хийх хуваарь, журмын талаар дэлгэрэнгүй үзнэ үү.

гол зорилго аудитбайна:

  1. жинхэнэ эсэхийг баталгаажуулах;
  2. зөрчлийг цаг тухайд нь илрүүлэх, арилгах;
  3. аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлын талаар найдвартай мэдээлэл авах, баримт бичиг хөтлөх.

Шалгалтын дараа аудит хийлгэсэн этгээдийг гаргадаг:

  • дүгнэлт - заавал аудит хийх тохиолдолд;
  • нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааг сайжруулах талаар мэргэжилтнүүдийн дүгнэлт, зөвлөмж бүхий аудитын тайлан - сайн дурын аудит болон бусад төрлийн аудитын үеэр.

Түүнээс гадна, аудит байна:

  1. гадаад - захиалагч болон гүйцэтгэгч хоёрын хооронд урьдчилан тохиролцсоны дагуу хийгдсэн бөгөөд энэ нь бие даасан шалгалтнайдвартай тайлан;
  2. дотоод - өөрсдийн нөөц бололцоог ашиглан хийсэн эдийн засгийн нэгжүйл ажиллагаанд удирдлагын хяналт тавих, эдийн засаг, санхүүгийн үзүүлэлтийг нэмэгдүүлэх, удирдлагын үр ашгийг дээшлүүлэх, удирдах зөвлөмж (зөвлөгөө) авах.

Аудитын үе шатууд

Аудитын журам нь тогтоосон журмын дагуу явагддаг. Аудитын нөхцөлт үе шатууд:

  • Бэлтгэл (зохион байгуулалт) ба төлөвлөлт. Үйл явц нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнд заасан нөхцлийн дагуу явагддаг. Гэрээний гэрээ, аудитын төлөвлөгөөний үндсэн дээр аудиторыг нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл зэрэг шаардлагатай бүх бичиг баримтаар хангадаг. татварын тайлан, танд санхүүгийн бүх салбарын бүрэн дүр зургийг авах боломжийг олгодог эдийн засгийн үйл ажиллагаааудитлагдсан объект. Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоог судалж, үнэлж, удахгүй болох аудитын эрсдэлийг тодорхойлж, аудитын төлөвлөгөөг боловсруулдаг.
  • Хяналтын журмын хэрэгжилт (хэрэгжүүлэх).аудитын нотлох баримтыг цуглуулах, тухайлбал нийцлийн хяналтыг турших, бодит байдлын шалгалт хийх зэргээс бүрдэнэ.

    Үүний үр дүнд баримтуудын найдвартай байдал, тэдгээрийн одоогийн дүрэм журамд нийцсэн байдлын талаархи өөрийн үзэл бодлыг гаргах явдал юм.

  • Дуусгах- бэлтгэл, бүртгэл ажлын баримт бичиг, аудитын нотлох баримтын хураангуй бүхий санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлт (эцсийн баримт бичиг) боловсруулах. Аудитын үр дүнгээс олж авсан мэдээллийг аж ахуйн нэгжийн удирдлагад мэдэгддэг.

Аудит хэрхэн явагддаг вэ?

Аудитын онцлог нь цаг хугацааны хязгаарлалт юм.

Тийм ч учраас аудитын тодорхой зохион байгуулалт шаардлагатай, энэ нь төлөвлөлт, програмчлал дээр суурилдаг. Асаалттай эхний шатүндсэн зорилго, зорилтуудыг тодорхойлж, судлах объектууд, хамгийн үр дүнтэй аналитик аргуудыг сонгоно.

Үйл ажиллагааны явцад чухал нотлох баримтуудыг цуглуулдаг бөгөөд энэ нь дүгнэлт гаргах үндэс суурь болдог.

Аудит эхлэхээс өмнө стандартын дагуу бичгээр хүсэлт (аудитын захидал) бэлтгэдэг.

Түүний хэлбэр, агуулга нь зарим онцлог шинж чанартай байж болох ч аудитын зорилго, хамрах хүрээ, аудит хийгдэж буй байгууллагын удирдлагын хариуцлага, бэлтгэл ажлыг хангах, шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэх зэрэг нь өөрчлөгдөөгүй байна.

Бүх зүйл тохиролцсоны дараа шалгалт хийх бүх нөхцөлийг тусгасан хоёр талын гэрээ байгуулдаг.

Заавал шалгалтыг хэзээ хийдэг вэ?

Хуулийн дагуу заавал аудитыг жил бүр хийдэг. Байгууллагын жагсаалтад дараахь зүйлс орно.

  • нээлттэй хувьцаат компаниуд(ХК);
  • Даатгалын компаниуд;
  • үнэт цаасны зах зээлд оролцогч (мэргэжлийн) буюу байгууллага үнэт цаасхөрөнгийн биржийн арилжаанд оролцохыг зөвшөөрсөн;
  • төрийн бус тэтгэврийн сангуудэсвэл тэдгээрийг удирдаж буй компаниуд;
  • зээлийн байгууллагууд;
  • зохион байгуулагчид мөрийтэй тоглоом;
  • үнэт цаас гаргагчид;
  • орлого нь өмнөх аж ахуйн нэгж тайлант жил 400,000,000 гаруй рубль болсон. эсвэл өмнөх тайлан баланс дахь хөрөнгийн хэмжээ тайлангийн хугацаа 60,000,000 рубль давсан.

Үл хамаарах зүйл бол хөдөө аж ахуйн хоршоо, холбоод, улсын (хотын) нэгдмэл аж ахуйн нэгж юм.

Шалгалтыг дараах схемийн дагуу гүйцэтгэдэг:

  1. нэг үе шатанд - жилийн аудит;
  2. аажмаар - улирал бүр, хагас жил эсвэл 9 сар.

Шалгалтын дагуу аудит хийхдээ зөрчлийг илрүүлэхэд илүү хялбар байдагхолбогдох журам, дүрмийн дагуу бүртгэл хөтлөх, тайлан гаргах.

Энэ нь дуусахаас өмнө бүх дутагдал, алдааг хурдан арилгах боломжтой болгодог бие даасан баталгаажуулалтмэргэжилтний гаргасан дүгнэлтэд эерэгээр нөлөөлнө.

Дотоод хяналт

Дотоод аудитыг аж ахуйн нэгжийн удирдлага зохицуулдаг. Энэ зорилгоор уг арга хэмжээг зохион байгуулж байна:

  • аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны "цоорхой" -ыг тодорхойлох, түүний үр ашиг, боломжийг нэмэгдүүлэх арга замыг хайх;
  • нягтлан бодох бүртгэлийн зөрчилдөөнийг тодорхойлох болон татварын нягтлан бодох бүртгэлодоогийн заалтуудтай;
  • Торгууль, шийтгэл, зэмлэл, сэрэмжлүүлэг гэх мэт янз бүрийн үйлчилгээний хяналттай холбоотой эрсдэлийг тодорхойлох, алдагдалд хүргэх Мөнгөболон зураг;
  • хөндлөнгийн аудитын урьдчилсан бэлтгэл.

Дотоод аудит хийх нь компанийн нөөцийг зохистой ашиглах, эрсдэлийг оновчтой болгох, хөрөнгийг хадгалах, удирдлагын үйл ажиллагааг сайжруулахад хувь нэмэр оруулдаг.

Эдгээр хүчин зүйлүүд нь хөрөнгө оруулагчид болон оролцогч талуудын итгэлийн үзүүлэлт юм.

Түгээмэл асуулт

Боловсон хүчний аудит гэж юу вэ?

Компаниудад боловсон хүчний баримт бичигтэй ажиллах нь ихэвчлэн орхигдсон байдаг. Хяналтын арга хэмжээ авах хэтийн төлөв "гэрэлтэх" үед баримт бичгийг эмх цэгцтэй болгох шаардлагатай гэдгийг удирдлага санаж байна; Үүнийг хийхийн тулд тэд аудитыг шуурхай зохион байгуулж, илрүүлсэн бүх алдааг засдаг. Гэхдээ зөвхөн ийм тохиолдолд аудит хийдэггүй. Та одоо боловсон хүчний аудит хэрхэн явагддаг, юуг шалгадаг талаар мэдэх болно.

Аудит гэдэг нь хөдөлмөрийн маргаан, хөдөлмөрийн хяналтын улсын байцаагчийн нэхэмжлэл зэрэг зөрчилтэй нөхцөл байдлын эрсдэлийг тодорхойлох зорилгоор байгууллагын үйл ажиллагаанд мэргэжлийн мэргэжилтэн, хараат бус байгууллагаар шалгалт хийж, үнэлэлт дүгнэлт өгөхийг хэлнэ.

Компанийн боловсон хүчний баримт бичиг нь чухал үүрэг гүйцэтгэдэг: нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс цалин хөлс, амралтын төлбөрийг тооцох, ажилтан нь ОХУ-ын Тэтгэврийн сан эсвэл бусад байгууллагад, жишээлбэл, аливаа тэтгэмжийг ашиглахыг шаарддаг. Тиймээс ийм баримт бичгийг хуулийн шаардлагын дагуу чанд сахих ёстой.

Хэрэв компани нь тусгай нэгж - дотоод аудитын хэлтэстэй байх хангалттай том биш бол та иргэний гэрээний дагуу аудиторыг урьж болно - боловсон хүчний баримт бичгийг шалгах мэргэжилтэн нь илэрсэн зөрчлийн талаар тайлан гаргаж, тэдгээрийг арилгах, урьдчилан сэргийлэх талаар зөвлөмж өгдөг.

Энэ тохиолдолд аудитыг хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн талаар сайн мэддэг, боловсон хүчний баримт бичиг боловсруулах чадвартай мэргэжилтэн гүйцэтгэдэг. Тэр үнэлдэг:

  1. боловсон хүчний баримт бичгийн бүрэн байдал;
  2. баримт бичгийн бүртгэл, хадгалалтын систем;
  3. орон нутгийн дүрэм журам;
  4. хөдөлмөрийн гэрээ, түүнд нэмэлт гэрээ;
  5. хөдөлмөрийн дэвтэр хөтлөх журам.

Аудитын багийн ахлагч нь аудитын эцсийн тайлангийн үнэн зөв, бүрэн бүтэн, найдвартай байдлыг хариуцна. Яаралтай тайлагнах журмыг дагаж мөрдсөнөөр баталгаажуулалтын үр нөлөө, засч залруулах арга хэмжээг гүйцэтгэх хурд, үнэн зөв байдал ихээхэн нэмэгддэг.

Аудитын тайланд аудитын талаар бүрэн, үнэн зөв, товч бөгөөд тодорхой тайлбарласан байх ёстой бөгөөд аудитын журмын дагуу дараахь зүйлийг агуулна.

  • аудитын зорилтууд;
  • аудитын хамрах хүрээ, зохион байгуулалт, чиг үүргийн нэгж буюу аудит хийгдсэн үйл явцыг тодорхойлох, аудит хийгдсэн хугацаа;
  • аудитын үйлчлүүлэгчийн талаарх мэдээлэл;
  • аудитад оролцож буй аудитын баг болон аудит хийлгэж буй байгууллагын төлөөлөгчийн талаарх мэдээлэл;
  • аудит хийсэн нэгжүүдийн огноо, байршил;
  • аудитын шалгуур;
  • аудитын ажиглалт;
  • аудитын үр дүнд үндэслэн гаргасан дүгнэлт;
  • аудитын шалгуурт нийцсэн байдлын талаарх дүгнэлт.

Аудитын тайланд дараахь зүйлийг багтааж болно.

  • аудитын төлөвлөгөө;
  • аудитын тайлангийн найдвартай байдлыг бууруулж болох тодорхойгүй байдал ба/эсвэл бусад саад бэрхшээлийг багтаасан аудитын үйл явцын хураангуй;
  • Аудитын төлөвлөгөөний дагуу аудитын чиглэлээр аудитын зорилтууд биелсэнийг баталгаажуулах;
  • аудитын хүрээнд аудитад хамрагдаагүй бүх чиглэлийн жагсаалт;
  • аудитын дүгнэлтийн хураангуй болон удирдлагад чухал ач холбогдолтой ажиглалтууд;
  • аудитын баг болон шалгуулагчийн хооронд шийдэгдээгүй аливаа зөрчил;
  • аудитын зорилгод заасан бол сайжруулах боломж;
  • хүч чадал, тодорхойлсон шилдэг туршлагууд;
  • аудитын үр дүнд үндэслэн тохиролцсон үйл ажиллагааны төлөвлөгөө;
  • мэдээллийн нууцлалын асуудал;
  • аудитын тайлангийн хуваарилалтын жагсаалт.

Тайлан нь аудитын явцад илрүүлж, зассан бага зэргийн дутагдлыг тусгах ёсгүй (давтан аудит хийх тохиолдолд эдгээр дутагдлын талаарх мэдээллийг аудиторын бүртгэлд хадгална).

Чанарын аудитын үр дүнтэй байдлын асуудал (гадаад болон дотоод аль аль нь) байгууллагын хувьд онцгой ач холбогдолтой юм. Бидний бодлоор дотоод аудитын үр дүнтэй байдлын нэг шалгуур нь аудитын явцад илэрсэн зөрчлийг системтэйгээр бууруулах явдал байх ёстой. Дотоод аудитын үйл ажиллагааны үр дүнтэй байдлын өөр нэг шалгуур нь аудитын явцад аудиторуудын үйл ажиллагааг сайжруулах зөвлөмжийн тоо байж болно.

Аудитын тайланг тохиролцсон хугацаанд гаргаж, баталгаажуулж, аудитын төлөвлөгөөнд захиалагчийн заасан хүлээн авагчдад тараана. Тайлан нь аудитын үйлчлүүлэгчийн өмч тул нууцлалын шаардлагатай шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. Аудитын материалыг зохих регистрийн дугаараар тусгай файлд цуглуулдаг. Аудитын файлыг байгууллагын MS K баримт бичигт заасан хугацаанд хадгална. Аудитын явцад олж авсан туршлагыг аудит хийлгэж буй байгууллагын ЧМС-ийг тасралтгүй сайжруулахад ашиглах ёстой.

Аудитын төлөвлөгөөнд тусгагдсан бүх үйл ажиллагаа дууссан тохиолдолд аудит дууссан гэж үзнэ. -д заасны дагуу аудитын үр дүнг үндэслэн засч залруулах, урьдчилан сэргийлэх, сайжруулах арга хэмжээг авч хэрэгжүүлнэ ISO 19011:2011 нь аудитын нэг хэсэг гэж тооцогддоггүй бөгөөд аудит хийгдэж буй тал тохиролцсон хугацаанд гүйцэтгэнэ. Үл тохирол илэрсэн тохиолдолд залруулах арга хэмжээг авна. Залруулга гэдэг нь илэрсэн зөрчлийг арилгахад чиглэсэн арга хэмжээ юм (жишээлбэл, тохиромжгүй бүтээгдэхүүнийг тохирох бүтээгдэхүүнээр солих эсвэл хуучирсан журмыг шинэчлэгдсэнээр солих). Залруулах арга хэмжээ нь илэрсэн үл тохирлын шалтгааныг арилгах арга хэмжээ юм. үл тохирлын шалтгааныг тодорхойлохгүйгээр үүнийг хийх боломжгүй.

Тохиромжгүй байдлын шалтгааныг тодорхойлох олон арга байдаг (энгийн тархи довтолгооноос эхлээд илүү төвөгтэй, системтэй асуудлыг шийдвэрлэх арга хүртэл). Аудитор эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх арга хэрэгслийг эзэмшсэн байх ёстой. Залруулах арга хэмжээний гүн, үр дүнтэй байдал нь үл нийцлийн жинхэнэ шалтгааныг олж тогтоохоос хамаарна. Зарим тохиолдолд энэ нь тухайн байгууллагад бусад салбар дахь ижил төстэй зөрчлийг илрүүлж, шийдвэрлэхэд тусална.

Аж ахуйн нэгжийн үл нийцлийн хариуг шалгахдаа аудитор аудиторын дүгнэлт гаргахаас өмнө тухайн байгууллагад залруулга хийх, учир шалтгааны дүн шинжилгээ хийх, залруулах арга хэмжээ авах шаардлагатай баримт бичиг, бодит нотлох баримтууд байгаа, тохиромжтой, бэлтгэгдсэн эсэхийг баталгаажуулах ёстой. Шинжилгээний явцад дараахь чухал элементүүдийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

  • авсан арга хэмжээний тухай тайлан (тодорхой бөгөөд товч байна уу);
  • үйл ажиллагааны тодорхойлолт (тэдгээр нь нарийн бөгөөд тодорхой баримт бичиг, журамд чиглэсэн эсэх);
  • хийсэн үйлдлүүд дууссаныг илтгэх шинж тэмдэг болгон өнгөрсөн цагт өгүүлсэн эсэх;
  • засч залруулах арга хэмжээ дууссан огноо (өнгөрсөн хугацааг харуулсан огноо нь засч залруулах арга хэмжээ авсан гэсэн үг; ирээдүйн үйл ажиллагааг харуулсан огноо нь сайн туршлага биш);
  • засч залруулах арга хэмжээ нь байгууллагын тодорхойлсон хэмжээнд бүрэн, үр дүнтэй хэрэгжиж, дууссаны бодит нотолгоо. Үр дүнтэй залруулах арга хэмжээ нь зөрчлийн шалтгааныг арилгах замаар дахин давтагдахаас урьдчилан сэргийлэх ёстой. Залруулах арга хэмжээг урьдчилан сэргийлэх үйл ажиллагаатай андуурч болохгүй

үйлдэл бөгөөд эдгээр үйлдэл нь бие биенээ орлох ёсгүй. Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ нь аль хэдийн илэрсэн зөрчилд хамаарахгүй. Гэсэн хэдий ч илэрсэн үл тохирлын шалтгааныг шинжлэх нь байгууллагын бусад салбарт гарч болзошгүй үл тохиролуудыг тодорхойлж, урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг авах боломжийг олгоно.

Залруулах үйл ажиллагааны хэрэгжилтийг шалгах алгоритмыг Зураг дээр үзүүлэв. 27. Залруулах арга хэмжээг хэрэгжүүлэх баримт, тэдгээрийн үр нөлөөг ЧМС-ийн аудит хийх байгууллагын стандартаар тогтоосон журмаар баталгаажуулах ёстой.

Эдгээр үйл ажиллагааны үр дүн, үр нөлөөг ихэвчлэн сайн тодорхойлсон байдаг тул залруулах үйл ажиллагааны аудит нь нэлээд ойлгомжтой бөгөөд сайн зохион бүтээгдсэн байдаг (хэрэв байгууллага нь үл нийцэлийг аль хэдийн тодорхойлсон бол аудитор байгууллагын үйл ажиллагааг үнэлэх, төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг шалгах нь тийм ч хэцүү биш юм. хийгдэж байгаа ба эдгээр арга хэмжээ нь зөрчил давтагдахаас урьдчилан сэргийлэхэд үр дүнтэй эсэх). Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээний аудит нь ихэвчлэн илүү төвөгтэй байдаг.

ГОСТ стандарт ISO 9001:2011 стандарт нь байгууллагаас урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээний баримтжуулсан журмыг боловсруулахыг шаарддаг. Залруулах болон урьдчилан сэргийлэх үйл ажиллагааны баримтжуулсан журмыг ЧМС-д нэг журам болгон нэгтгэхийг хүлээн зөвшөөрдөг боловч урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээний онцгой ач холбогдлын үүднээс үүнийг зөвлөдөггүй.

Цагаан будаа. 27.

удирдлагын тогтолцоог боловсронгуй болгох арга хэмжээ.Хэрэв эдгээр журмыг нэгтгэсэн бол аудитор байгууллага засч залруулах болон урьдчилан сэргийлэх үйл ажиллагааны ялгааг тодорхой ойлгож байгаа эсэхийг шалгах ёстой. Ихэнх тохиолдолд Оросын байгууллагуудХарамсалтай нь эдгээр процедурыг хангалттай нарийвчлан тайлбарласан залруулах арга хэмжээнүүдтэй хослуулсан бөгөөд зөвхөн тоймд заасан анхааруулах арга хэмжээ юм.

Аудитор дараахь бодит нотолгоог эрэлхийлэх ёстой.

  • Байгууллага нь болзошгүй үл тохирлын шалтгааныг шинжилдэг (шалтгаан ба үр дагаврын диаграмм болон бусад боломжит чанарын хэрэгслийг ашигладаг);
  • шаардлагатай арга хэмжээ нь бүгдэд хамаарна шаардлагатай газруудбайгууллагууд;
  • Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг тодорхойлох, үнэлэх, хэрэгжүүлэх, дүн шинжилгээ хийх хариуцлагыг тодорхой тодорхойлсон.

Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээний дүн шинжилгээ нь дараахь асуултын хариултыг агуулдаг.

  • арга хэмжээ үр дүнтэй байсан эсэх (жишээ нь үл нийцэхээс урьдчилан сэргийлж чадсан эсэх, нэмэлт үр өгөөж авсан эсэх);
  • Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг авсан чиглэлийн дагуу үргэлжлүүлэх шаардлагатай эсэх;
  • тэдгээрийг өөрчлөх боломжтой юу эсвэл шинээр төлөвлөх шаардлагатай юу?

үйлдлүүд.

Заримдаа аудитор болон байгууллагын хооронд засч залруулах арга хэмжээ хаана дуусч, урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ эхлэх талаар хэлэлцүүлэг үүсдэг. Аудитор эдгээр хэлэлцүүлгүүдэд нэг талыг баримтлахаас зайлсхийж, авсан арга хэмжээний үр дүнтэй байдалд анхаарлаа хандуулах ёстой.

Аудитын тайлан- энэ нь хяналт шалгалтын явцад илэрсэн аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагааны доголдол, зөрчил, буруу менежмент, урвуулан ашигласан, хулгайлсан, хууль бусаар зарцуулсан, учирсан хохирлын хэмжээ, үр дагаврыг харуулсан акт юм. зөрчил, тайлан гаргахдаа нягтлан бодох бүртгэлийг буруу хийсэн, ашиг, татварыг буруу тооцсон гэх мэт.

Аудиторын дүгнэлт нь бүх хууль эрх зүйн болон хувь хүмүүс, эрхтэн төрийн эрх мэдэл, эрхтэн орон нутгийн засаг захиргаа, шүүхийн байгууллагууд.

Аудиторын тайлан нь 3 хэсгээс бүрдэнэ. танилцуулга, аналитик, эцсийн.

Танилцуулга хэсэгаудитын компанийн талаарх мэдээллийг төлөөлдөг.

Аналитик хэсэгаж ахуйн нэгжийн дотоод хяналт, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын байдал, санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ хийхдээ хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хийсэн аудитын ерөнхий үр дүнгийн талаар аудитын байгууллагаас аж ахуйн нэгжид ирүүлсэн тайлан юм.

Дүгнэлтийн энэ хэсэгт аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн нэр, аудитын объект, аудит хийсэн үйл ажиллагааны хугацаа, аудитын ерөнхий үр дүнг тусгасан болно.

Дүрмээр бол санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ хийх явцад аудитын явцад илэрсэн хууль тогтоомжийн зөрчлийг арилгах, өмнө нь бүрдүүлсэн тайланд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах талаар тодорхой саналыг аналитик хэсэгт (тайлан) хавсаргасан болно.

Эдгээр саналын хэрэгжилтийг шалгасны дараа л аудитор (аудитын компани) эмхэтгэж эхэлдэг эцсийн хэсэг“Аудитын компанийн тайлан” гэж нэрлэгддэг аудиторын тайлан.

Эцсийн хэсэгАудиторын тайлан нь аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаарх аудитын компани эсвэл аудиторын дүгнэлтийг илэрхийлнэ. Аудитын гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол тухайн аж ахуйн нэгжийг үүсгэн байгуулагчдад хандана.

Тайлангийн хуудас бүрт итгэмжлэгдсэн аудитор (аудитын багийн ахлагч), түүнчлэн аудитын байгууллагын дарга гарын үсэг зурж, компанийн тамга тэмдгээр баталгаажуулна.

Дүгнэлтийг гурван хувь үйлдсэн: 1-р хувь - хяналт шалгалтыг томилсон байгууллагад; 2-р хувь - шалгагдсан аж ахуйн нэгжийн захиралд хүлээлгэн өгсөн; Гурав дахь хуулбар нь аудитын компанид үлдэнэ.

Аудитын тайланг боловсруулах журамд таван төрлийн дүгнэлтийг тусгасан болно: болзолгүй эерэг, нөхцөлт эерэг, сөрөг дүгнэлт, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргахаас татгалзсан, хэрэв санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар ноцтой эргэлзээ байгаа бол болзолгүй эерэг. аж ахуйн нэгж нь тайлагнаснаас хойш дор хаяж 12 сарын хугацаанд үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлж, үүргээ биелүүлэх.

Практикт бусад төрлийн дүгнэлт (сөрөг эсвэл санал бодлоо илэрхийлэхээс татгалзсан дүгнэлт) нь эдийн засгийн байгууллагад бараг шаардлагагүй байдаг тул үйлчлүүлэгчид болзолгүй эерэг эсвэл нөхцөлт эерэг дүгнэлт гаргадаг.

Ямар ч болзолгүй эерэг аудитын тайлан үүнийг харуулж байна аудитын байгууллагаэдийн засгийн байгууллагын санхүүгийн тайланг материаллаг бүх талаараа найдвартай гэж үздэг. Нөхцөлтэй эерэг буюу сөрөг аудитын тайлан гаргах, эсвэл аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргахаас татгалзахдаа аудитын байгууллагын тодорхой шийдвэр гаргахад хүргэсэн нөхцөл байдлыг зааж өгөх шаардлагатай.

Аудитын тайланд тусгагдсан зөрчил, санал хүсэлтийг үндэслэн тухайн аж ахуйн нэгж түүнийг арилгах арга хэмжээний төлөвлөгөө гаргадаг. Ерөнхий нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэлд гарсан алдааг засахад хяналт тавих үүрэгтэй.

Аудитор (аудитын компани) нь аудитын тухай хуульд заасны дагуу шаардлага хангаагүй аудитыг мөн хариуцна. Төрийн болон аж ахуйн нэгжид хохирол учруулсан аудитын шаардлага хангаагүй ажиллагаа илэрвэл аудитор (аудитын компани) шүүхийн шийдвэр, эсхүл хуулийн дагуу торгууль ногдуулж болно. арбитрын шүүхТусгай зөвшөөрөл олгосон байгууллагаас гаргасан нэхэмжлэлийн дагуу: 1/ бүрэн хэмжээгээр учирсан хохирол; 2) давхар шалгалт хийх зардал; 3) аудитын маягтаас ОХУ-ын холбооны төсвийн орлогод тооцсон торгууль.

Үүний зэрэгцээ бид хязгаар гэдгийг санах ёстой аудитын компаниудын хариуцлага (аудитор)үйлчилж болно нийт зардалгэрээний дагуу бүх ажил .

Орчин үеийн нийгэмд аудиторуудын үйл ажиллагаа маш чухал үүрэг гүйцэтгэдэг тул аудитын мэргэжлийг хүндэтгэх, итгэх итгэлийг хадгалах объектив шаардлага тулгарч байна. Тиймээс аудитын чанарын хяналтыг тасралтгүй хийх шаардлагатай.

Аудитын чанарын ерөнхий хяналтүндэслэн:

  • - аудиторуудын тодорхой хувийн шинж чанарууд (шударга, бодитой, хараат бус байдал, нууцлал);
  • - аудиторуудын мэргэжлийн ур чадвар, ур чадвар; бүлгийн гишүүдийн хооронд ажлын боломжийн хуваарилалт; чанарын стандартыг дагаж мөрдөх аудиторуудын ажилд хяналт тавих; үйлчлүүлэгч хүлээн авах, тэдэнтэй үргэлжлүүлэн хамтран ажиллах бодлого;
  • - чанарын хяналтын бодлого, журмын үр дүнтэй байдалд аудитын компанид байнгын хяналт тавих.

Аудитын өндөр чанар нь:

  • - аудиторуудыг сургах, давтан сургах; аудитын стандартыг боловсруулах, сайжруулах; хөгжил үр дүнтэй системаудитын компани доторх чанарын хяналт;
  • - чанарын гадаад хяналтын хатуу тогтолцоо байгаа эсэх ( татварын албаболон татварын цагдаа).

Тиймээс чанарын хяналт нь аудитын дүрэм, журам төдийгүй үндэслэлтэй арга юм. Чанарын хяналтын тогтолцоо нь мэргэжлийн ёс зүйн хэм хэмжээг зөрчих, аудитын эрсдэлийг бууруулах (арилгах) шинж чанартай байх ёстой.