Үүсгэн байгуулагчаас үзүүлэх санхүүгийн тусламж 1s 8.3. Нийтлэлийг үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламж. Үүсгэн байгуулагчийн үнэ төлбөргүй тусламжийг бүртгэх: арга, холбогдох баримт бичиг
IN орчин үеийн нөхцөлХөгжилтэй байгууллагууд ч гэсэн харилцах дансандаа нэмэлт мөнгөтэй байх хэрэгтэй. Зээл үргэлж байдаггүй сайн шийдвэрасуулт. ОХУ-ын хууль тогтоомж нь тусламжийг хязгааргүй хэмжээгээр үнэ төлбөргүй үзүүлэх боломжийг олгодог. Тэгэхээр санхүүгийн тусламжүүсгэн байгуулагч нь нийтлэг зүйл юм. Үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламж нь хоёр сонголттой байж болно.
- Үнэгүй санхүүгийн тусламж;
- Мөнгө зээлэх.
Эхний хувилбарт ямар бичиг баримт бэлтгэх шаардлагатай вэ?
Нягтлан бодох бүртгэлд аливаа бизнесийн гүйлгээг шуудангаар баримтжуулдаг нь мэдэгдэж байна. Гэхдээ нөгөө талаас, бичлэгийг зөвхөн холбогдох баримт бичгийн үндсэн дээр явуулдаг. Санхүүгийн туслалцаа авах боломжийг үүсгэн байгуулах баримт бичигт дурдсан байх ёстой. "Үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн туслалцаа" үйл ажиллагаа хууль ёсны байхын тулд "шийдвэр" гэж нэрлэгддэг дотоод баримт бичиг шаардлагатай бөгөөд үүсгэн байгуулагч эсвэл үүсгэн байгуулагчдын хурал нь санхүүгийн туслалцаа үзүүлэх шийдвэрийг гаргаж, хэмжээг нь зааж өгсөн чөлөөт хэлбэрийн дотоод баримт бичиг юм. Дүрмийн санд үүсгэн байгуулагчийн оролцоо 50 хувиас дээш байх ёстой.Байгууллага нь үнэ төлбөргүй тусламж хэлбэрээр татвар ногдох орлогогүй байхын тулд энэ нөхцөлийг хангасан байх ёстой. Үгүй бол энэ нь үйл ажиллагааны бус орлого юм. Үүний зэрэгцээ дүрмийн сан, үүсгэн байгуулагчийн хувь хэмжээ өөрчлөгдөхгүй.
Үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламжийг 1С-д хэрхэн үнэ төлбөргүй тусгах вэ?
Нягтлан бодох бүртгэлийн анхны бичилт: Dt51 Kt98-02 - үүсгэн байгуулагчаас авсан төлбөрийг ирээдүйн хугацааны орлогын нэг хэсэг болгон тусгасан болно ( мөнгөбанкны дансанд шилжүүлсэн).
1С нь гүйлгээг автоматаар үүсгэх хангалттай стандарт хэрэгслүүдтэй. Үүнийг хийхийн тулд холбогдох баримт бичгийг танилцуулах замаар бүх үйл ажиллагааг бүртгэж, дараа нь "Үйл ажиллагааны бүртгэл" -д тусгадаг. Гэхдээ "үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламж" -ын хувьд ийм баримт бичиг байхгүй тул бичилтийг гараар бүртгэх ёстой.
- 1С дахь гүйлгээг бүртгэхийн тулд: зүүн дээд буланд байгаа "Ширээний" дүрсийг сонгоод доош унах цэснээс "гүйлгээний бүртгэл" -ийг сонгоно уу. "Гүйлгээний бүртгэл" нээгдэнэ;
- Цонхны зүүн дээд буланд + "Create" товчлуур байгаа бөгөөд "Баримт бичгийн төрлийг сонгох" цонх гарч ирэх бөгөөд "Үйл ажиллагаа" баримт бичгийн төрлийг сонгоно уу. "Үйл ажиллагаа" баримт бичиг гарч ирнэ.
Эхлээд та баримт бичгийг бөглөх хэрэгтэй.
- Огноо, дугаарыг автоматаар бөглөх бөгөөд шаардлагатай бол гараар засна уу. "Агуулга" нь менежерийн үнэ төлбөргүй тусламж гэсэн гарын авлагын оруулга хийсэн тохиолдолд;
- Доорх нь утсыг тусгах ёстой хавтангийн толгой юм. Хэрэгслийн хүснэгтийн дээр + "нэмэх" товчлуур байгаа бөгөөд үүнийг сонгосноор хүснэгт интерактив болно. Дансны Dt-ийн эхний мөрөнд дарж гарч ирнэ, 51 дансыг сонгоно уу;
- Дараа нь, зэргэлдээ баганад Subconto Dt1: дээд мөрөнд, мөнгө хүлээн авсан харилцах дансыг сонгоно уу. бэлэн мөнгө;
- Доорх мөрөнд - Subconto Dt 2 - лавлахаас мөнгөн гүйлгээний зүйлийг сонгоно уу. Тиймээс, унадаг сангуудаас тохирох утгуудыг сонгон хүснэгтийн бүх идэвхтэй мөрийг бөглөнө үү.
"Хэмжээ" баганад санхүүгийн тусламжийн хэмжээг гараар бичнэ. Энэ үзүүлэлт нь "Гүйлгээний дүн" баганад автоматаар тусгагдана. Гүйлгээний дүнгийн дагуу "Агуулга" хэсгийг гараар бөглөнө үү - менежерийн үнэ төлбөргүй тусламж. Дараа нь бөглөсний дараа цонхны зүүн дээд буланд "Бичиж хаах" товч байна. Нэг цахилгаан утас хийсэн. Хэрэв та одоо "Гараар оруулсан гүйлгээний журнал" -ыг нээвэл шинэ баримт бичигжагсаалтад харгалзах дугаартай байх ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр дахь бичилт Dt98-02 Kt 91-1 - үнэ төлбөргүй хүлээн авсан дүнг бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө.
Эхний тохиолдолд адил дарааллаар:
- Эхлээд "Үйл ажиллагаа" гэсэн баримт бичгийг бөглөнө үү, дугаар, дугаар;
- "Үйл ажиллагааны агуулга" гэсэн мөрөнд дээр дурдсан нийтлэлийн үгийг бичнэ үү;
- Интерактив хүснэгтээс Дансны Dt хэсгийг сонгоно уу - энэ нь дансны нээлтийн схемээс 98-02 (Үнэгүй баримт) хүснэгтийн идэвхтэй мөрүүдийг бөглөнө үү. Дараа нь Кт дансыг сонгоно уу - энэ нь данс 91-1 (Бусад орлого).
Зөвлөмж: Хэрэв Kt1 дэд дансыг бөглөхдөө нээгдэж буй бусад орлого, зардлын лавлах нь бусад орлого, зардлын шаардлагатай төрлийг агуулаагүй бол та үүнийг өөрөө оруулах ёстой.
Үүний тулд:
- Нээгдсэн "Бусад орлого, зарлага" лавлах хэсэгт зүүн дээд буланд + "Нэмэх" товчлуур байгаа бөгөөд лавлахад нэмэлт мөр нээгдэж, бөглөж, дараа нь сонгоно;
- Дараа нь ижил хүснэгтэд гүйлгээний дүн, агуулга - бусад орлого, дараа нь "Бүртгүүлэх, хаах" товчийг бичнэ үү. Цаашид мөнгө төлөх, татвар төлөх гэх мэтийг ашиглаж болно.
Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан дүн нь орлого болох боловч татварын нягтлан бодох бүртгэлд ороогүй тул PBU 18/02-ын дагуу тогтмол хэмжээ үүсдэг. татварын хөрөнгө. Энэ заалт нь хуульд заасны дагуу байгаа байгууллагуудад хамаарна Оросын Холбооны Улсорлогын албан татвар төлөгчид. Гэхдээ энэ бол ашгийн бус байгууллагуудэсвэл жижиг бизнес эрхлэгчид бол ийм байгууллагууд өөрсдөө PBU 18/02-ыг хэрэглэх эсэхээ сонгох эрхтэй.
Энэ сонголтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.
Үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламжийг 1С-д зээл хэлбэрээр хэрхэн тусгах вэ?
Хэрэв санхүүгийн тусламжийг буцааж өгөх шаардлагатай бол зээлийн гэрээ байгуулна. Гэрээ байгуулахдаа та ОХУ-ын Иргэний хуулийг дагаж мөрдөх ёстой. Гэрээнд хүүтэй эсвэл хүүгүй зээл, хөрөнгийн эргэн төлөгдөх хугацаа зэргийг заасан байх ёстой. Хамгийн түгээмэл хэрэглэгддэг зээл бол хүүгүй зээл юм. Татварын хуульд заасны дагуу зээл хэлбэрээр байгаа хөрөнгө нь орлого, зарлага биш бөгөөд үүнд оролцдоггүй.
Дансны хэрэглээ: 66 – Тооцоолол богино хугацааны зээлболон зээл эсвэл данс 67 - Тооцоолол урт хугацааны зээлболон зээл - зээлийн хугацаанаас хамаарна. Дт 51(50) СТ 66 (67) үүсгэн байгуулагчаас олгосон зээлийн баримтыг байршуулах. Дт 66 (67) Kt 51(50)-д байршуулах – үүсгэн байгуулагчийн зээлийг буцаан олгох.
Эхний тохиолдолд адил:
- "Үйл ажиллагаа" баримт бичигт дугаар, дугаар бүхий эхний дээд мөрүүдийг бөглөнө;
- "Агуулга" гэсэн мөрөнд харилцах дансанд мөнгө хүлээн авсан тухай тусгана: Үүсгэн байгуулагчаас олгосон зээлийн баримт;
- Хүснэгтийн идэвхтэй мөрүүдийг бөглөнө үү: Дт дансны 51-р дансыг сонгоод Кт дансны 67.01 (зээл урт хугацаатай бол), богино хугацаатай бол 66.01 дансыг сонгоно;
- Subconto Kt1 баганад "Counterparties" лавлах нээгдэнэ. Энэ лавлахаас "үүсгэн байгуулагчид" хавтсыг сонгоод үүсгэн байгуулагчийг сонгоно уу;
- Агуулгыг бичнэ үү - үүсгэн байгуулагчаас олгосон зээл. Гүйлгээний дүнг бичээд "Бичих, хаах" дээр дарна уу.
Үүсгэн байгуулагчид мөнгө буцааж өгөхийг "Үйл ажиллагаа" гэсэн шинэ баримт бичигт тусгах ёстой. Тоо, дугаарыг бөглөж, "Агуулга" мөрөнд үйлдлийн агуулгыг бичнэ үү. Дараа нь + "нэмэх" товч - хүснэгт нээгдэнэ. Хүснэгтийн идэвхтэй мөрүүдийг бөглөнө үү. Эхлээд Dt 67.01 эсвэл 66.01 дансыг бөглөнө үү - сонгосон зээлийн төрлөөс хамааран Subconto Dt1 дээр зээл олгосон үүсгэн байгуулагчийг сонгоно уу. Дараагийн данс Kt1 - дансны графикаас 51-р дансыг сонгоно уу - харилцах. Үйлдлийн агуулгыг гараар бичихээ бүү мартаарай. Ингээд хагалгаа хийсэн.
Зах зээлд байр сууриа олохын төлөөх өрсөлдөөнт тэмцэл нь аж ахуйн нэгжүүдээс хэрэглэгчийн хэрэгцээнд дасан зохицож, байнга өөрчлөгдөж байхыг шаарддаг. Хязгаарлагдмал нөхцөлд эргэлтийн хөрөнгөОлон компаниуд үүсгэн байгуулагчаас тусламж хүсдэг. Үүсгэн байгуулагчаас үнэ төлбөргүй санхүүгийн тусламж авах үед үүссэн гол оруулгуудыг авч үзье. Агуулгын хүснэгт
- 1 Үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламж
- 2 Үүсгэн байгуулагчийн үнэ төлбөргүй тусламжийг тооцох журам
- 2.1 Эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх
- 2.2 Өөрийн хөрөнгийг нэмэгдүүлэх (нэмэлт буюу нөөц хөрөнгө бүрдүүлэх замаар)
- 3 Үүсгэн байгуулагчийн хүүгүй зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам
Үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламж ОХУ-ын Иргэний хуульд зааснаар үүсгэн байгуулагчаас олсон орлогыг төлбөртэй (хүүтэй зээл хэлбэрээр) болон үнэ төлбөргүй (хөрөнгө шилжүүлэх, хүүгүй зээл эсвэл мөнгө шилжүүлэх) авах боломжтой. бэлэг болгон).
1c-д "үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламж" үйл ажиллагаанд ямар бичилт хийх ёстой вэ?
Зохиолын богино татварын суурьАшиг олохын тулд зөвхөн Н.-ийн оруулсан мөнгийг оруулсан болно.
Л.Князев, Е.В.Коротких нар тэдний дүрмийн санд эзлэх хувь 50% -иас бага байдаг.
Байнга асуудаг асуултын хариулт Асуулт No1. Үүсгэн байгуулагчаас мөнгөн бус тусламжийг хэрхэн авах вэ? Ийм боломжийг тухайн байгууллагын дүрэмд тусгаж, шийдвэрээр батлах ёстой Ерөнхий уулзалтүүсгэн байгуулагчид.
Үл хөдлөх хөрөнгийг хүлээн авахдаа дараахь стандартыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
- хөрөнгийн зах зээлийн үнийг хүлээн зөвшөөрсөн;
- үйлдвэрлэсэн бие даасан үнэлгээзах зээлийн үнийг баталгаажуулахын тулд шилжүүлсэн эд хөрөнгө;
- актыг үндэслэн шилжүүлэг хийнэ.
Асуулт №2.
Үүсгэн байгуулагч өөрийн ХХК-д тусламж үзүүлэх хамгийн оновчтой хувилбар юу вэ? Өмч хөрөнгө эсвэл дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр.
Асуулт №3.
Сэдэв: үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламж
Мөнгө олгох өдөр (2017.10.20) "Приз" ХК-ийн нягтлан бодогч мөнгө хүлээн авах ажиллагааг харуулах ёстой. Энэ зорилгоор DT 50 (51), KT 91-1 оруулгыг ашигладаг.
Орлогын татварыг S. N. Сафоновагийн оруулсан мөнгөн тусламжаар тооцохгүй, i.e.
ж.энэ үүсгэн байгуулагчийн дүрмийн санд өөрийн хөрөнгийн оролцоо 50%-иас дээш. Жишээ 2. Хохирлыг нөхөхөд үүсгэн байгуулагчдаас бэлнээр оруулсан хувь нэмэр 2016 онд Стрела компани 300,000 рублийн хохирлыг тооцсон.
Үүсгэн байгуулагчид (3 хүн) өөрсдийн мөнгөөр орон зайг нөхөхөөр шийджээ.
Чухал
Үүсгэн байгуулагчдын нэрийн өмнөөс үнэгүй мөнгөн тусламжийг дараахь хэмжээгээр олгосон.
Д.Сидоров (нийслэлийн өмчийн оролцоо 55%) - 200 мянга.
Н.Л.Князев (хувьцааны оролцоо 23%) - 50 мянган рубль;
Э.В.Коротких (хувьцааны оролцоо 22%) - 50 мянга.
Үүсгэн байгуулагч эсвэл захирлаас санхүүгийн үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлэх тухай нийтлэл
Үүсгэн байгуулагчид нь хөрөнгө оруулалтыг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх замаар компанид санхүүгийн туслалцаа үзүүлэх эрхтэй. үнэт цаасэсвэл бусад эд хөрөнгө.
Үнэгүй тусламжийн зорилго нь: хуулиар тогтоосон үйл ажиллагаа явуулах; -д зориулсан тооцоолол цалин; татвар шилжүүлэх; түрээс, харилцаа холбоо, оффисын засвар үйлчилгээний төлбөр; төлбөр аялал жуулчлалын зардал; зээлийн үүргийн эргэн төлөлт гэх мэт.
г. Үнэгүй санхүүгийн тусламж авах боломжтой баримт бичиг нь дүрмээр бол санхүүгийн тусламж үзүүлэх тухай гэрээ юм.
Анхаар
Нягтлан бодох бүртгэлд бэлэн мөнгө хүлээн авсан Оросын байгууллагаүүсгэн байгуулагчаас үнэ төлбөргүй, бусад орлого бөгөөд тэдгээрийг хүлээн авсан өдөр хүлээн зөвшөөрнө (зүйл.
7 PBU 9/99 "Байгууллагын орлого", батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар). догол мөрийн дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд. Урлагийн 11-р зүйл.
2018 онд үүсгэн байгуулагчид үнэ төлбөргүй санхүүгийн тусламж (бүртгүүлэх, байршуулах).
Энэхүү санхүүгийн дэмжлэгийн хувьд дараахь хүчин зүйлсийг анхаарч үзэх нь чухал юм.
- шилжүүлсэн хөрөнгө нь хэмжээнд ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй эрх бүхий капитал;
- эдгээр санхүү нь хуулийн этгээдийн аль нэг оролцогчийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэх, бууруулахгүй байх;
- байгууллага нэмэлт нөхцөлгүйгээр мөнгө хүлээн авдаг.
Үнэгүй тусламжийг бүртгэх Мөнгөний тусламжийг үнэ төлбөргүй олгох шийдвэрт гэрээгээр албажуулах шаардлагатай. ЧУХАЛ МЭДЭЭЛЭЛ! Татварын кодХэрэв тусламж үзүүлсэн оролцогч ОХУ-д шилжүүлсэн мөнгөнөөс орлогын албан татвар ногдуулдаггүй хуулийн этгээдбайгууллагын дүрмийн сангийн тал буюу түүнээс дээш хувийг эзэмшдэг. Бусад тохиолдолд энэ дүн нь нэг хэсэг болно үйл ажиллагааны бус орлогомөн орлогын албан татвар ногдуулдаг. Шаардлагатай бичиг баримтЭнэ нь хүлээн авсан санхүүжилтийг ямар зорилгоор чиглүүлэхээр төлөвлөж байгаагаа тодорхой зааж өгөх шаардлагатай бол компанид үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлэх үүсгэн байгуулагчийн шийдвэр юм.
Үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн үнэ төлбөргүй тусламж авах зар сурталчилгааны жишээ
DT 08, CT 83 (Нэмэлтэд үүсгэн байгуулагчийн оруулсан хувь нэмэр цэвэр хөрөнгө) - үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах Үүсгэн байгуулагчийн цэвэр хөрөнгө нэмэх үндсэн хөрөнгийн оруулсан хувь нэмэр DT 75 (Хохирлыг нөхөх үүсгэн байгуулагчийн мөнгө), CT 84 - хохирлыг нөхөх шийдвэр тогтмол байна; DT 51, CT 75 (Хохирлыг нөхөх үүсгэн байгуулагчийн мөнгө) - мөнгөн тусламжийн зээл олгох (хувь нэмэр) Хохирлыг нөхөхөд оруулсан хувь нэмэр DT 50 (51), CT 91-1 - үүсгэн байгуулагчийн оруулсан мөнгө; DT 91-1, CT 99 - жилийн орлого; DT 99, CT 84 - жилийн цэвэр орлого; ДТ 84, СТ 82 - Байгууллагын дүрмийн нормативын дагуу нөөцийн санд оруулах хувь нэмэр Нөөц санд оруулах хувь нэмэр Үүсгэн байгуулагчийн үнэ төлбөргүй тусламжийг бүртгэх: арга, холбогдох баримт бичиг. үүсгэн байгуулагч нь оролцогчдын нэгдсэн хурлаас эхэлдэг бөгөөд түүнийг хангах асуудлыг анхлан тавьж, тохиролцсон байдаг.
Үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн тусламжийг үнэ төлбөргүй авах үед байршуулах
- гэр
- Баримт бичиг
үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн болон мөнгөн бус тусламж (цаашид хувь нэмэр гэх) үзүүлэх өөрийн компаниүнэ төлбөргүй үндсэн дээр - хууль ёсны бизнесийн гүйлгээ.
Энэ нь компанийг үүсгэн байгуулагчийн нэрийн өмнөөс мөнгө, эд хөрөнгө, өмчлөх эрх, үнэт цаас, материал, үндсэн хөрөнгө гэх мэт.
Энэ нийтлэлд бид 2018 онд үүсгэн байгуулагчийн үнэ төлбөргүй тусламжийг хэрхэн яаж боловсруулж байгааг танд хэлэх болно. өөр өөр горимуудтатвар, ямар төрлийн бичлэгүүд, жишээнүүдийг харцгаая.
Түүний компанийг үүсгэн байгуулагчийн үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлэх онцлог шинж чанарууд Мөнгөний тусламж нь түр зуурын (хүүгүй зээл) байж болно.
Мөн үүсгэн байгуулагч нь өөрийн компанидаа мөнгө, эд хөрөнгө шилжүүлэх эрхтэй. Ингэснээр тэр компанийнхаа хөрөнгийг нөхөж эсвэл нэмэгдүүлэх боломжтой. Үнэгүй тусламжийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой.
Ивановын хөрөнгө алдагдлыг нөхөхөд ашигласан" 520000 Ивановоос хохирлыг барагдуулахаар авсан мөнгө хүлээн авсан. Төлбөрийн захиалга 02/05/2015 51 75/"Алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн Петровын хөрөнгө" 480000 Алдагдлыг барагдуулахаар Петровоос мөнгө хүлээн авах Төлбөрийн даалгавар 3-р жишээ - үүсгэн байгуулагчаас нөөц санг нөхөх Үүсгэн байгуулагчаас мөнгөн тусламж үзүүлэх тохиолдолд Байгууллагын нөөц санг нөхөх зорилгоор хүлээн авсан бол эхлээд бусад орлогод тусгах ёстой нөөц санзөвхөн хуримтлагдсан ашгаас нөхөх боломжтой.
Эдгээр дүнг санхүүгийн үр дүнг нэгтгэсний дараа жилийн эцэст нөөцийн санд оруулах ёстой.
Үүний үндсэн дээр үүсгэн байгуулагчийн үнэ төлбөргүй шимтгэлийг 91.1 дансанд анхлан бүртгэх ёстой. Гүйлгээг үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн үнэ төлбөргүй тусламж: Дансны Дт Дансны Кт Гүйлгээ 51 (50) 91.1 Үнэгүй шимтгэл хүлээн авсан 91.1 99 Ашиг тусгагдсан 99 84 Тусгал цэвэр ашиг 84 82 Нөөцийн санг нөхсөн. Хэрэв нөөцийн хөрөнгийг нэмэгдүүлсний дараа түүний хэмжээ дүрмээр тогтоосон хязгаарлалтаас давсан бол түүнд зохих өөрчлөлт оруулах шаардлагатай (14-ФЗ хуулийн 12 дугаар зүйлийн 30 дугаар зүйл " ХХК-ийн тухай” 02/08/1998; 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-FZ хуулийн 35 дугаар зүйл) Хэрэв үүсэхэд санхүүгийн туслалцаа үзүүлсэн бол. нэмэлт хөрөнгө, дараа нь нягтлан бодогч үүнийг Dt51 (50) Kt83-ыг нийтлэх замаар тусгана.
Учир нь баримт бичиг бизнесийн гүйлгээүүсгэн байгуулагчийн шийдвэр (бүх хурлын тэмдэглэл) гаргах шаардлагатай бөгөөд үүнд мөнгөн тусламжийн хэмжээ, шилжүүлсэн эд хөрөнгө (хэрэв тусламж нь мөнгөн бус бол) болон түүний зорилгыг тусгасан болно.
Хэрэв алдагдлыг нөхөх, дампуурлаас урьдчилан сэргийлэх шаардлагатай бол үүсгэн байгуулагчид өөрийн байгууллагад санхүүгийн туслалцаа үзүүлэх эрхтэй. Үүнийг зээл, байгууллагын өмчид оруулсан хувь нэмэр (зөвхөн ХХК-д) эсвэл хөрөнгө (өмч) хандивлах хэлбэрээр хийж болно.
Жилийн туршид үүсгэн байгуулагчаас авсан хөрөнгийг бусад орлогод оруулах ёстой.
- Dt 50 () - Kt 91-1 - үүсгэн байгуулагчаас үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн хөрөнгийг хүлээн авах.
Мөнгөн бус хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авах орлогыг харгалзан үздэг тул "Үнэгүй орлого" дансыг мөнгөн хэлбэрээр санхүүгийн тусламж авахдаа ашигладаггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Жишээ 1 - үүсгэн байгуулагчийн одоогийн дансанд оруулсан хувь нэмэр
2015 онд “А” компанид үнэ төлбөргүй санхүүгийн тусламж авсан бэлнээрүүсгэн байгуулагч Иванов А.А. 300,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бэлэн мөнгө. эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх зорилгоор хүлээн авч, компанийн харилцах дансанд шилжүүлсэн. "А" компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс дараахь бичилтийг хийдэг.
Хэрэв үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламжийг үндсэн хөрөнгө хэлбэрээр олгосон бол компани үүнийг дараахь бичилтээр тусгах ёстой.
| Данс Dt | Kt данс | Үйл ажиллагааны агуулга | Баримт бичиг |
| 08 | тусгасан зах зээлийн үнэүнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө | Шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээ | |
| 01 | 08 | Үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулах | Шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээ |
| 20 | 02 | Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо | Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
| 98/"Үнэгүй баримт" | 91/"Бусад орлого" | Үндсэн хөрөнгийн өртгийг бусад орлогод тооцно |
Хэрэв санхүүгийн тусламжийг материалын хэлбэрээр авсан бол:
| Данс Dt | Kt данс | Үйл ажиллагааны агуулга | Баримт бичиг |
| 10 | 98/"Үнэгүй баримт" | Үнэгүй хүлээн авсан материалын зах зээлийн үнийг тусгасан болно | Шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээ |
| 20 | 10 | Ашигласан материалыг данснаас хасах | Бүртгэлийн акт, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
| 98/"Үнэгүй баримт" | 91/"Бусад орлого" | Хэрэглэсэн материалын өртгийг бусад орлогод тооцох | Бүртгэлийн акт, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ |
Жишээ 2 - алдагдлыг нөхөхөд туслах
Тайлант жилийн алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн үүсгэн байгуулагчаас үнэ төлбөргүй олгосон санхүүгийн тусламжийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах талаар авч үзье.
2014 оны эцэст "А" компани 1,000,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. Үүнтэй холбогдуулан тус компанийн үүсгэн байгуулагчид Иванов А.А. болон Петров Б.В., зөвшөөрөл олгохоос өмнө жилийн тайлан, үүссэн алдагдлыг өөрсдийн зардлаар нөхөхөөр шийдсэн. Ийнхүү 2015.02.02 Иванов А.А. "А" компанийн тооцооны дансанд 520,000 рубль оруулсан, Петров Б.В. - 480,000 рубль.
А компанид дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг хийсэн.
| огноо | Данс Dt | Kt данс | нийлбэр | Үйл ажиллагааны агуулга | Баримт бичиг |
| .02.2015 | 84 | 520000 | гэж шийдсэн хэсэгчилсэн эргэн төлөлтИванов А.А. | ||
| .02.2015 | 84 | 480000 | Б.В.Петровын хохирлыг хэсэгчлэн барагдуулах шийдвэр гаргасан. | ||
| .02.2015 | 75/"Алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн Ивановын хөрөнгө" | 520000 | Ивановоос хохирлыг барагдуулахын тулд мөнгө хүлээн авсан | Төлбөрийн захиалга | |
| .02.2015 | 75/"Алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн Петровын хөрөнгө" | 480000 | Алдагдлыг нөхөхийн тулд Петровоос мөнгө хүлээн авсан | Төлбөрийн захиалга |
Жишээ 3 - үүсгэн байгуулагчаас нөөцийн санг нөхөх
Байгууллагын нөөц санг нөхөхийн тулд үүсгэн байгуулагчаас үнэ төлбөргүй санхүүгийн тусламж авсан бол үүнийг эхлээд бусад орлогод тусгах ёстой, учир нь нөөц санг зөвхөн хуримтлагдсан ашгаас нөхөх боломжтой. Эдгээр дүнг санхүүгийн үр дүнг нэгтгэсний дараа жилийн эцэст нөөцийн санд оруулах ёстой.
эргэцүүлэн бодох нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт заасан үйлдлүүдчи үүнийг хийж чадна:
| Данс Dt | Kt данс | Үйл ажиллагааны агуулга | Баримт бичиг |
| 50 () | 91-1 | Үүсгэн байгуулагчаас мөнгө хүлээн авсан | Төлбөрийн захиалга |
| 91-1 | 99 | Жилийн эцсийн ашгийн тусгал | Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
| 99 | 84 | Оны эцсийн цэвэр ашгийн тусгал | Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
| 84 | 82 | Дүрмээр батлагдсан стандартын дагуу нөөцийн санд суутгал хийсэн | Дүрэм |
Оролцогчид, түүний дотор үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчид байгууллагадаа санхүүгийн туслалцаа үзүүлж болно. Шаардлагатай үед дампуурлаас сэргийлэх, алдагдлыг нөхөх зорилгоор эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх. Хэд хэдэн арга байдаг, ихэвчлэн энэ нь:
- үнэ төлбөргүй шилжүүлэгбайгууллагын өмч хөрөнгө, түүний дотор мөнгө;
- -д эд хөрөнгө шилжүүлэх үнэгүй ашиглах, өөрөөр хэлбэл зээл.
Хэрэв бид ХХК-ийн тухай ярьж байгаа бол түүний оролцогч нь өмч хөрөнгөд оруулсан хувь нэмэр эсвэл дүрмийн санд нэмэлт хувь нэмэр оруулах хэлбэрээр тусламж үзүүлж болно.
Бүртгэлийн сонголт бүрийг хурдан ойлгохын тулд санхүүгийн тусламжийн төрөл тус бүртэй холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог, хязгаарлалтыг ойлгохын тулд харна уу ширээ.
Биеэр туслаарай
Оролцогч нь мөнгөн бус хэлбэрээр санхүүгийн тусламж үзүүлж болно. Өөрөөр хэлбэл, үндсэн хөрөнгө, материал, бараа бүтээгдэхүүнийг байгууллагад шилжүүлэх, Биет бус хөрөнгө. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь үл хөдлөх хөрөнгийн төрлөөс хамаарна. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг үзнэ үү:
- Үндсэн хөрөнгийг хэрхэн үнэ төлбөргүй бүртгэж, хүлээн авсан тухай бүртгэх ;
- Барааны тэмдгийг олж авах (бүтээх) -ийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэ .
Мөнгөөр туслаарай
Хэрэв оролцогчийн санхүүгийн тусламжийг бэлнээр авсан бол нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь түүнийг хүлээн авсан хугацаанаас хамаарна.
- тайлант жилийн хугацаанд - ямар ч зорилгоор;
- тайлант жилийн эцэст - 84 дансанд үүссэн алдагдлыг нөхөх. хуримтлагдсан ашиг (илрээгүй алдагдал)».
Оролцогчоос тухайн жилийн хугацаанд авсан мөнгийг бусад орлогод оруулна. Нягтлан бодох бүртгэлдээ дараах зүйлийг тэмдэглэ.
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
- тусгасан үнэгүй нэвтрэхоролцогчоос мөнгө.
Мөнгө хүлээн авахдаа 98-2 "Үнэгүй баримт" дансыг бүү ашигла. Энэ нь зөвхөн мөнгөн бус хөрөнгийн үнэ төлбөргүй хүлээн авах орлогыг тооцох зорилготой юм. Энэ дүгнэлтийг дансны төлөвлөгөөний зааварт хийж болно.
Үүсгэн байгуулагчаас бэлнээр олгосон санхүүгийн тусламжийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгадаг жишээ
Энэ оны гуравдугаар сард “Альфа” ХХК-ийн үүсгэн байгуулагч А.В. Львов тус байгууллагад мөнгөн тусламж үзүүлжээ. Санхүүгийн тусламжийн зорилго нь байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх явдал юм - 500,000 рубль. Мөнгө 3-р сарын 15-нд тус байгууллагын дансанд орж ирсэн.
Альфагийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийсэн.
Дебет 51 Кредит 91-1
- 500,000 рубль. - үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн тусламж авсан.
Хохирлын даатгал
Хэрэв тайлант жилийн эцэст үүссэн алдагдлыг нөхөхийн тулд оролцогчоос мөнгө авсан бол 91-р дансыг бүү ашигла.
Дүрмээр бол оролцогчид, түүний дотор үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчдийн алдагдлыг нөхөхөд санхүүгийн туслалцаа үзүүлэх шийдвэрийг тайлант жил дууссаны дараа гаргасан боловч жилийн тайланг батлахаас өмнө гаргадаг. санхүүгийн тайлан. Ийм шийдвэрийг тайлангийн өдрөөс хойшхи үйл явдал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Санхүүгийн тусламжийг нэн даруй 84 "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансанд тооцно. Энэ тохиолдолд тайлант хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд ямар ч бичилт хийгдээгүй болно. Энэ нь PBU 7/98-ийн 3, 10-р зүйлээс хамаарна.
Ирж буй хөрөнгийг тооцоолохын тулд 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо" дансыг ашиглана уу. Үүний тулд "Алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн оролцогчдын сан" гэсэн дэд данс нээх нь зүйтэй.
Тайлант жилийн эцэст үүссэн алдагдлыг нөхөх санхүүгийн тусламжийг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтэд тусгах ёстой.
1. Санхүүгийн туслалцаа үзүүлэх тухай шийдвэрийг оролцогчдын, түүний дотор хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлын тэмдэглэл, эсвэл цорын ганц үүсгэн байгуулагчийн шийдвэрээр баримтжуулсан өдөр:
Дебет 75 дэд данс "Алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн оролцогчдын хөрөнгө" Кредит 84
- оролцогчдын хөрөнгийн зардлаар хохирлыг барагдуулах шийдвэр гаргасан.
2. Мөнгө хүлээн авсан өдөр:
Дебет 50 (51) Кредит 75 дэд данс "Алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн оролцогчдын хөрөнгө"
- тайлант жилийн эцэст үүссэн алдагдлыг нөхөх зорилгоор оролцогчдоос санхүүжилт авсан.
Энэхүү журам нь дансны төлөвлөгөөний зааварчилгааны дагуу (данс 75).
Нөөцийн санг нөхөх
Нөхцөл байдал: Нөөц сан (хөрөнгө) -ийг нөхөхөд оролцогч (үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигч) -ээс үнэ төлбөргүй мөнгөн тусламж авсныг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэ?
Нөөц санг зөвхөн хуримтлагдсан ашгаас нөхөх боломжтой. Тиймээс эхлээд санхүүгийн тусламжийг бусад орлогын нэг хэсэг болгон тусга. Дүгнэлт хийсний дараа оны эцэст санхүүгийн үйл ажиллагааэдгээр дүнг нөөцийн санд оруулах.
Санхүүгийн тусламжаар нөөц сан бүрдүүлэхээс өөр арга байхгүй. Тиймээс эхлээд 91-1 дансанд оролцогчдоос хүлээн авсан хөрөнгийг бусад орлогын нэг хэсэг болгон тусгана.
91-1 "Бусад орлого" дансны дебет дэх эргэлтүүд нь 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд бий болсон байгууллагын цэвэр ашгийг нэмэгдүүлнэ.
Жилийн эцэст 84 тоот "Хуримтлагдсан ашиг" дансны үр дүнг нэгтгэсний дараа хуримтлагдсан ашгаас нөөцийн санг бүрдүүлнэ.
Нягтлан бодох бүртгэлд энэ бүгдийг дараахь бичилтээр тусга.
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
- Оролцогч (үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигч) -ээс мөнгө үнэ төлбөргүй хүлээн авсан тухай тусгасан;
Дебет 91-1 Кредит 99
- жилийн эцсийн ашгийг тусгасан;
Дебет 99 Кредит 84
- жилийн эцэст тусгагдсан цэвэр ашиг;
Дебет 84 Кредит 82
- дүрмээр батлагдсан жишгийн дагуу нөөцийн сан (капитал)-д суутгал хийсэн.
Энэхүү дүгнэлт нь дансны төлөвлөгөөний зааварчилгааны дагуу (данс 84, 82).
Хэрэв нөөц хөрөнгө (сан) -ийг нэмэгдүүлсний дараа түүний үнэ цэнэ нь байгууллагын дүрэмд заасан хязгаарлалтаас давсан бол дүрэмд нэмэлт өөрчлөлт оруулах.
Энэ бүхэн нь PBU 9/99-ийн 7-р зүйл, 35-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-FZ хуулийн 12 дугаар зүйл, 2-р сарын хуулийн 30-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 12 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг. 8, 1998 оны No 14-FZ , Дансны төлөвлөгөөний заавар (данс 84, 99) ба ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн 04-02-06/3/60 тоот захидалд батлагдсан. .
Орлогын татварыг тооцохдоо санхүүгийн тусламжийг тооцохгүй бол
Зарим тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцохдоо санхүүгийн тусламжийг орлогод тооцох шаардлагагүй. Ийм нөхцөл байдлыг доорх хүснэгтэд нэрлэв.
| Хүлээн авсан тусламжийн төрөл | Татварын бүртгэлд орлогыг тусгах шаардлагагүй нөхцөлүүд | Хязгаарлалт | Шалтгаан |
| Эд хөрөнгө, түүний дотор мөнгө. Эд хөрөнгийн болон эд хөрөнгийн бус эрхээс гадна | Санхүүгийн туслалцаа үзүүлж буй оролцогч, үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигч нь хүлээн авагч байгууллагын дүрмийн сангийн 50-иас дээш хувийг эзэмшдэг. | Тухайн жилийн хугацаанд эд хөрөнгө, түүний хэсгийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх боломжгүй. Үгүй бол түүний зардлыг орлогод тооцох шаардлагатай болно. Хязгаарлалт нь мөнгөнд хамаарахгүй | ОХУ-ын Татварын хуулийн 38 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг, 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11 дэх хэсэг. |
| Санхүүгийн тусламж авч байгаа байгууллага нь шилжүүлж буй байгууллагын дүрмийн сангийн 50-иас дээш хувийг эзэмшдэг. Түүнчлэн, эд хөрөнгө шилжүүлэх өдөр хүлээн авагч байгууллага нь энэхүү хувь нэмрийг өмчлөх эрхээр эзэмших ёстой | Хэрэв шилжүүлэгч нь татварын хөнгөлөлттэй нөхцөл олгодог муж, нутаг дэвсгэрийн жагсаалтад багтсан гадаадын компани бол түүнээс авсан эд хөрөнгийн үнийг хувьцааны хэмжээнээс үл хамааран орлогод оруулах ёстой. |
||
| Эд хөрөнгийн болон эд хөрөнгийн бус эрх, эд хөрөнгө өөрөө, түүний дотор мөнгө | Хүлээн авагч байгууллагын цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд санхүүгийн тусламж үзүүлсэн. Дүрмийн сан дахь хувьцааны хэмжээ хамаагүй. Энэ нь хүлээн авагч байгууллагын оролцогч, үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчид төлөх өрийг нэгэн зэрэг бууруулах, дуусгавар болгох тохиолдолд үүнд хамаарна. | Санхүүгийн тусламжийн зорилгыг шийдвэрт шууд тусгасан эсвэл хүлээн авагч байгууллагын үүсгэн байгуулах баримт бичигт тусгасан болно. | ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3.4 дэх дэд зүйл. |
Оролцогч, түүний дотор үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчээс авсан санхүүгийн тусламж нь орлогын албан татварыг тооцох суурийг нэмэгдүүлэхгүй бол нягтлан бодох бүртгэлд байнгын зөрүү гарч ирдэг бөгөөд энэ нь байнгын татварын хөрөнгийг тооцох ёстой (PBU 18/02-ийн 7-р зүйл).
Цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэх санхүүгийн тусламжийг орлогод тооцдоггүй. Энэхүү дүрэм нь оролцогчид, үүсгэн байгуулагчид эсвэл хувьцаа эзэмшигчдийн хүсэлтээр компанийн өрийг бууруулах, дуусгавар болгох нөхцөл байдалд мөн хамаарна. Жишээлбэл, компани нь зээлийн гэрээний дагуу оролцогчийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлээгүй бол цэвэр хөрөнгөө нэмэгдүүлэхийн тулд зээлээ шилжүүлж болно. Тиймээс тэрээр гэрээний дагуу компанийн үүргээ цуцалжээ (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн ED-4-3/11698 тоот захидал).
Үүний зэрэгцээ, ийм зээлд хуримтлагдсан хүү, өрийг өршөөх замаар хассан нь цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэхийн тулд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөхгүй. Үнэн хэрэгтээ эдгээр хөрөнгийг олон нийтэд шилжүүлдэггүй. Тиймээс хариуцагч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсгийн үндсэн дээр тэдгээрийг үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан болно. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн ED-3-3/1581 тоот захидалд өгсөн болно.
Цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэхийн тулд үүсгэн байгуулагчдаас үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, татварыг тусгах жишээ. Байгууллага үйлчилнэ нийтлэг системтатвар
2015 оны үр дүнд үндэслэн "Гермес" Трейдинг компани цэвэр хөрөнгийн хэмжээ нь дүрмийн сангаас бага байгааг илрүүлсэн.
2016 оны 3-р сард оролцогчдын нэг - А.С. Глебова - цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэхийн тулд нийгэмд эд хөрөнгийн хувь нэмэр оруулахаар шийдсэн - Sony VAIO VPC-L22Z1R/B 78,000 рублийн үнэтэй компьютер. Мөн сард оролцогчдын нэгдсэн хурлаар энэ шийдвэрийг баталж, тэмдэглэлд тусгав. Компьютерийг Глебова компанид хүлээлгэн өгч, тэр сард ашиглалтад оруулсан.
Гуравдугаар сард Гермесийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.
Дебет 08 Кредит 83 дэд данс "Цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд Глебовагийн оруулсан хувь нэмэр"
- 78,000 рубль. - цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэхийн тулд Глебовагаас хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийг харгалзан үзсэн;
Дебет 01 дэд данс “Үндсэн хөрөнгө ашиглалтад орсон” Кредит 08
- 78,000 рубль. - үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авч ашиглалтад оруулсан.
Орлогын татварыг тооцохдоо үнэ төлбөргүй хүлээн авсан компьютерийн зардлыг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлийн 3.4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Нөхцөл байдал: орлогын албан татварыг тооцохдоо үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн туслалцаатайгаар төлсөн зардлыг тооцох боломжтой юу? Үүсгэн байгуулагчийн дүрмийн санд эзлэх хувь 50 хувиас давсан.
Тиймээ чи чадна.
Үүсгэн байгуулагчаас үнэ төлбөргүй хүлээн авсан мөнгийг капиталжуулсны дараа тухайн байгууллагын өмч болно. Тиймээс тэд тэдгээрийг зарцуулдаг өөрийн хөрөнгө. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо эдгээр хөрөнгөөр төлсөн зардлыг харгалзан үзэх боломжтой. Мэдээжийн хэрэг, зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлтэй, баримтжуулсан бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06/1/142 тоот, 2009 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06/1/431 тоот захидалд тусгасан болно. 2009 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн 03 -03-06/1/27 тоот, арбитрын практикт батлагдсан (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн FAS-ийн 2007 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн A56-13199/2006 тоот шийдвэрийг үзнэ үү, Волга-Вятка дүүрэг 2006 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн No A29- 13543/2005a).
Үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламжаар төлсөн зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, татварт хэрхэн тусгадаг жишээ. Байгууллагын дүрмийн санд үүсгэн байгуулагчийн хувь 55 хувь байна
Хоёрдугаар сард ХХК-ийн үүсгэн байгуулагч Trading Company Hermes A.V. Львов тус байгууллагад бэлэн мөнгөөр үнэ төлбөргүй санхүүгийн тусламж үзүүлжээ. Энэ мөнгийг өөрсдийнхөө эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх зорилгоор олгосон. Тусламжийн хэмжээ нь 150,000 рубль юм. Тухайн сард авсан мөнгөөр материал худалдаж авсан. Худалдан авсан материалын өртөг нь 150,000 рубль юм. (НӨАТ орсон - 22,881 рубль). Гуравдугаар сард материалыг үйлдвэрлэлд нэвтрүүлсэн.
Байгууллага аккруэл аргыг ашигладаг. Орлогын татварыг сар бүр төлдөг.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд мэдээлэл хийсэн.
Хоёрдугаар сард:
Дебет 51 Кредит 91-1
- 150,000 рубль. - үүсгэн байгуулагчаас мөнгө хүлээн авсан;
Дебет 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 99
- 30,000 рубль. (150,000 × 20%) - байнгын татварын хөрөнгийг тусгасан;
Дебет 60 Кредит 51
- 150,000 рубль. - материалыг нийлүүлэгчид шилжүүлсэн;
Дебет 10 Кредит 60
- 127,119 рубль. - материалыг том үсгээр бичсэн;
Дебет 19 Кредит 60
- 22,881 рубль. - Оруулсан НӨАТ-ыг тусгасан;
Дебет 68 дэд данс “НӨАТ-ын тооцоо” Кредит 19
- 22,881 рубль. - Оруулсан НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.
Гуравдугаар сард:
Дебет 20 Кредит 10
- 127,119 рубль. - материалыг үйлдвэрлэхээс хассан.
Хоёрдугаар сард орлогын албан татварыг тооцохдоо Hermes-ийн нягтлан бодогч үүсгэн байгуулагчаас хүлээн авсан хөрөнгийг орлогод оруулаагүй болно. Гуравдугаар сард орлогын албан татварыг тооцохдоо үйлдвэрлэлийн зориулалтаар хасагдсан материалын зардлыг зардалд тооцсон.
Орлогын татварыг тооцохдоо санхүүгийн тусламжийг хэзээ, хэрхэн орлогод оруулах ёстой
Хүлээн авсан санхүүгийн тусламжийг татвараас чөлөөлөх нөхцөлийн аль нь ч хангагдаагүй бол түүнийг үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).
Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх:
Эдгээр дүрмүүд нь хуримтлуулах арга болон бэлэн мөнгөний аргад хоёуланд нь хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1, 2 дахь дэд зүйл, 273 дугаар зүйлийн 273).
Оролцогч (үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигч) -ээс авсан санхүүгийн тусламж нь орлогын албан татварыг тооцох үндэслэлийг нэмэгдүүлж байгаа боловч нягтлан бодох бүртгэлд орлогод тусгаагүй бол байнгын зөрүү үүсч, байнгын татварын өр төлбөрийг тооцох ёстой. Энэ нь PBU 18/02-ийн 4, 7-р зүйлийн заалтаас хамаарна. Жишээлбэл, тайлант жилийн эцэст үүссэн алдагдлыг нөхөхийн тулд мөнгө хүлээн авах, эсвэл үнэ төлбөргүй ашиглах эд хөрөнгийг хүлээн авах үед ийм нөхцөл байдал үүсч болно.
Тайлант оны эцэст алдагдлыг нөхөхийн тулд үүсгэн байгуулагчдаас үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэл, татварт тусгах жишээ. Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг
2015 оны үр дүнд үндэслэн ХХК Trading Company Hermes нь 1,000,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. Hermes-ийн үүсгэн байгуулагчид нь A.V. Львов (Гермесийн дүрмийн санд эзлэх хувь 51%) ба А.С. Глебова (хувьцаа - 49%).
2016 оны 3-р сард (жилийн санхүүгийн тайланг батлахаас өмнө) үүсгэн байгуулагчид үүссэн алдагдлыг дараах хувь хэмжээгээр өөрийн хөрөнгөөр нөхөхөөр шийдсэн.
- Львов - 510,000 рубль;
- Глебова - 490,000 рубль.
Мөн сард үүсгэн байгуулагчдын мөнгө Гермес банкны дансанд орж ирэв.
2016 оны 3-р сард Hermes-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.
Дебет 75 дэд данс "Алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн Львовын сан" Кредит 84
- 510,000 рубль. - Львовт алдагдлын нэг хэсгийг нөхөн төлөх шийдвэр гаргасан;
Дебет 75 дэд данс "Глебовагийн алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн хөрөнгө" Кредит 84
- 490,000 рубль. - Глебовагийн хохирлын хэсгийг нөхөн төлөх шийдвэр гаргасан;
Дебет 51 Кредит 75 дэд данс "Алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн Львовын сангууд"
- 510,000 рубль. - алдагдлыг нөхөхийн тулд Львовоос мөнгө хүлээн авсан;
Дебет 51 Кредит 75 дэд данс "Глебовагийн алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн хөрөнгө"
- 490,000 рубль. - алдагдлыг нөхөхийн тулд Глебовагаас мөнгө хүлээн авсан.
Нягтлан бодох бүртгэлд үүсгэн байгуулагчдаас алдагдлаа нөхөхийн тулд мөнгө хүлээн авахдаа орлого үүсэхгүй. Орлогын албан татварыг тооцохдоо орлогод Глебовагаас хүлээн авсан хөрөнгө орно (үүсгэн байгуулагчийн хувь 50% -иас бага байдаг). Үр дүн нь байнгын зөрүү ба байнгын татварын өр төлбөр юм.
Дебет 99 дэд данс "Тогтмол татварын өр төлбөр" Кредит 68 "Орлогын албан татварын тооцоо"
- 98,000 рубль. (490,000 × 20%) - байнгын татварын өр төлбөрийг тусгасан болно.
Нөхцөл байдал: Орлогын албан татварын тооцоонд үүсгэн байгуулагч арилжааны байгууллагаас авсан үнэ төлбөргүй тусламжийг оруулах шаардлагатай юу? Тусламжийн хэмжээ 3000 рубль давсан байна.
Тиймээ хэрэгтэй. Гэхдээ санхүүгийн тусламжийг орлогод тооцохгүй байх нөхцлийг хангаагүй тохиолдолд л.
Баримт нь үүсгэн байгуулагчаас авсан үнэ төлбөргүй тусламжийн хэмжээнээс үл хамааран үүнийг зөвхөн хатуу тодорхойлсон нөхцөлд орлогод тооцох шаардлагагүй юм. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг, 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11, 3.4 дэх заалтаас хамаарна.
3000 рублиас давсан үнэ төлбөргүй тусламжийн хувьд энэ журмыг хэрэгжүүлэх боломжийг арбитрын практикт нотолсон болно (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн № 11-р шийдвэрийг үзнэ үү. A56-4986/2005, Волга дүүрэг 2007 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн No A65-5602/2007-SA1-7).
Анхаар:Үүсгэн байгуулагч байгууллагаас 3000 рублиас дээш хэмжээний үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлсэн тохиолдолд хүлээн авагч нь орлогын албан татварыг тооцохдоо тусламжийг орлогод тооцохыг албадах эрсдэлтэй.
Тиймээс 575 дугаар зүйлд заасны дагуу Иргэний хууль 3000 гаруй рубльтэй арилжааны байгууллагуудын хооронд RF-ийн хандив. хориотой. Мөн Татварын хуулийн заалтыг үндэслэн ийм гүйлгээг хийхийг зөвшөөрдөг. Орлогын татварыг тооцох зорилгоор үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн буюу хүлээн авсан эд хөрөнгийн тухай ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 248 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно. Гэхдээ энэ өмчтэй холбоотой зардлын хязгаарлалт тогтоогдоогүй байна.
Хэд хэдэн тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцохдоо 3000 гаруй рубль байдаг нь шүүхээр нотлогдсон. орлогод тооцох шаардлагатай хэвээр байна. Нэг байгууллагаас нөгөөд үзүүлэх тусламж нь татвараас чөлөөлөгдөхийн тулд зөвхөн Татварын хуульд заасан нөхцлүүдийг төдийгүй ОХУ-ын Иргэний хуулийн 575 дугаар зүйлд заасан нөхцлийг хангасан байх ёстой. Жишээлбэл, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 12-р сарын 5-ны өдрийн KA-A40 / 11321-05, 2005 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн KA-A40 / 3222-05 тоот тогтоолууд.
Тиймээс үүсгэн байгуулагчаас авсан санхүүжилтийг хүүгүй зээлийн гэрээ эсвэл (хэрэв бид ХХК-ийн тухай ярьж байгаа бол) эд хөрөнгөд оруулсан хувь нэмэр гэж албан ёсны болгох нь илүү аюулгүй юм.
НӨАТ
НӨАТ-ыг тооцохдоо оролцогч, түүний дотор үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчээс авсан мөнгийг үнэ төлбөргүй тусламж болгон авч үзэхгүй. Энэ нь мөнгө хүлээн авах нь зөвхөн борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой тохиолдолд НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 162 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р зүйл) гэж тайлбарлаж байна.
Бэлэн мөнгөөр үнэ төлбөргүй санхүүгийн тусламж үзүүлэх нь борлуулалт гэж тооцогддоггүй. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн 03-03-06/1/380 тоот захидалд тусгасан болно.
Нөхцөл байдал: Оролцогч (үүсгэн байгуулагч, хувь нийлүүлэгч) -ээс үнэ төлбөргүй хүлээн авсан мөнгөөр худалдаж авсан бараа, ажил, үйлчилгээнд НӨАТ-ыг хасах боломжтой юу?
Тиймээ чи чадна.
Байгууллага нь орцын НӨАТ-ыг суутгах эрхтэй байх нөхцлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйлд тодорхойлсон болно. Худалдан авагчийн НӨАТ-ыг суутгах эрх нь бараа, ажил, үйлчилгээ худалдаж авсан эх үүсвэрээс хамаарахгүй. Тиймээс, хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд орцын НӨАТ-ыг ерөнхий үндсэн дээр суутгах боломжтой.
Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06/1/431 тоот, 2007 оны 6-р сарын 03-07-11/152 тоот захидалд тусгаж, баталгаажуулсан болно. арбитрын практик (жишээ нь, 2006 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн FAS Волга-Вятка дүүргийн тогтоолуудыг үзнэ үү, 2005 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн А29-13543/2005а, Москва дүүргийн 2008 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн No A29-933/2005a. -A40/1240-08).
хялбаршуулсан татварын систем
Хялбаршуулсан орлогыг тодорхойлохдоо орлогын албан татварыг тооцохтой ижил орлогыг тооцохгүй. Энэ нь нэг татварыг тооцохдоо хараат үүсгэн байгуулагч эсвэл хүлээн авагчийн дүрмийн сангийн 50-иас дээш хувийг эзэмшдэг хүнээс авсан санхүүгийн тусламжийг тооцохгүй гэсэн үг юм. Мөн цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд туслах. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15, 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг, 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3.4, 11 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн 03-р тоот захидлуудаар тогтоосон. 03-06/1/243, 2009 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн 03-03-06/1/380 тоот. Дээрх захидлууд нь орлогын албан татварыг тооцохдоо санхүүгийн тусламжийг бүртгэх журамд зориулагдсан боловч тэдгээрийн заалтыг хялбаршуулсан нэг татварыг тооцоход мөн өргөтгөж болно.
Хэрэв заасан нөхцөл хангагдаагүй бол оролцогч, түүний дотор үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчийн туслалцааг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйл, 250-р зүйлийн 8 дахь хэсэг). .
Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх:
- харилцах данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авсан өдөр;
- эд хөрөнгийг хүлээн авсан өдөр (жишээлбэл, шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээний гүйцэтгэл).
Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна.
UTII
UTII татварын объект нь тооцоолсон орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс санхүүгийн тусламжийн орлого нь дүрмээр бол UTII-ийн тооцоонд нөлөөлөхгүй.
OSNO ба UTII
Хэрэв санхүүгийн тусламж авсан бөгөөд түүнийг татвараас чөлөөлөх нөхцөл хангагдаагүй бол орлогын албан татварыг тооцохдоо үйл ажиллагааны бус орлогод тооцох ёстой.
Одоогийн татварын хууль тогтоомжид үйл ажиллагааны бус орлогыг янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны хооронд хуваарилах механизм байдаггүй. Хэрэв үйл ажиллагааны бус орлого нь тухайн үйл ажиллагааны төрөлд хамаарах эсэхийг тодорхойлох боломжгүй бол түүний дүнг бүхэлд нь орлогын албан татварын суурь болгож, 20 хувийн татвар ногдуулах ёстой. Энэ байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-01-04/1/116 тоот захидалд баримталдаг.
Коротких Ашгийн татварын суурь нь зөвхөн Н.Л.Князев, Е.В.Коротких нарын оруулсан мөнгө багтдаг, учир нь тэдний дүрмийн санд эзлэх хувь нь 50% -иас бага байдаг. Байнга асуудаг асуултын хариулт Асуулт No1. Үүсгэн байгуулагчаас мөнгөн бус тусламжийг хэрхэн авах вэ? Ийм боломжийг байгууллагын дүрэмд тусгаж, үүсгэн байгуулагчдын нэгдсэн хурлын шийдвэрээр дэмжсэн байх ёстой. Үл хөдлөх хөрөнгийг хүлээн авахдаа дараахь стандартыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
- хөрөнгийн зах зээлийн үнийг хүлээн зөвшөөрсөн;
- зах зээлийн үнийг баталгаажуулахын тулд шилжүүлсэн хөрөнгийн бие даасан үнэлгээг хийдэг;
- актыг үндэслэн шилжүүлэг хийнэ.
Асуулт №2. Үүсгэн байгуулагч өөрийн ХХК-д тусламж үзүүлэх хамгийн оновчтой хувилбар юу вэ? Өмч хөрөнгө эсвэл дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр. Асуулт №3.
Үүсгэн байгуулагч эсвэл захирлаас санхүүгийн үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлэх тухай нийтлэл
Энэ зүйлийн 11-р зүйлийн 1-д заасны дагуу татварын баазыг тодорхойлохдоо Оросын байгууллагаас тухайн байгууллагаас үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн орлогыг тооцохгүй. хувь хүн), хэрэв хүлээн авагч талын дүрмийн сан (хувьцаа) нь шилжүүлэгч байгууллагын (энэ хувь хүн) оруулсан хувь нэмрийн (хувьцааны) 50 хувиас дээш хувийг бүрдүүлсэн бол.
Анхаар
Тиймээс, үүсгэн байгуулагч нь дүрмийн санд 50 хувиас дээш хувь эзэмшдэг бол түүнээс авсан санхүүгийн тусламжийг байгууллагын орлогод оруулаагүй болно.
Чухал
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.24-т татвар төлөгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын баазыг тооцохын тулд орлого, зардлын бүртгэлийг орлого, зардлын бүртгэлийн дэвтэрт хөтлөх үүрэгтэй. Байгууллагын болон хувиараа бизнес эрхлэгчидхялбаршуулсан татварын системийг ашиглах.
2018 онд үүсгэн байгуулагчид үнэ төлбөргүй санхүүгийн тусламж (бүртгүүлэх, байршуулах).
Орлогын татварыг тооцохдоо санхүүгийн тусламжийг хэзээ, хэрхэн орлогод оруулах ёстой. Хүлээн авсан санхүүгийн тусламжийг татвараас чөлөөлөх нөхцөл хангагдаагүй тохиолдолд түүнийг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон тооцно (зүйл).
8 tbsp. 250
ОХУ-ын Татварын хууль). Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх:
- харилцах данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авсан өдөр;
- эд хөрөнгийг хүлээн авсан өдөр (жишээлбэл, шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээний гүйцэтгэл).
Эдгээр дүрмүүд нь хуримтлуулах арга болон бэлэн мөнгөний аргад хоёуланд нь хамаарна (дэд зүйл
Урлагийн 4-р зүйлийн 1 ба 2 дахь хэсэг. Урлагийн 271-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 273). Оролцогч (үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигч) -ээс авсан санхүүгийн тусламж нь орлогын албан татварыг тооцох үндэслэлийг нэмэгдүүлж байгаа боловч нягтлан бодох бүртгэлд орлогод тусгаагүй бол байнгын зөрүү үүсч, байнгын татварын өр төлбөрийг тооцох ёстой.
Энэ нь PBU 18/02-ийн 4, 7-р зүйлийн заалтаас хамаарна.
1c-д "үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн тусламж" үйл ажиллагаанд ямар бичилт хийх ёстой вэ?
Кантата дансыг 2017 оны 2-р сарын 16-нд дүүргэсэн.
Энэ өдрийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилт орсон байх ёстой: "Дебит 50(51), кредит 91-1 - 300,000 рубль.
– үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн тусламж авсан Л.Контрабасова." Гэхдээ энэ тусламжаас орлогын албан татвар ногдуулахгүй.
- Алдагдлыг нөхөхөд зориулагдсан хөрөнгийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааны эцэст байршуулах ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн жил("Хуримтлагдсан ашиг, нөхөгдөөгүй алдагдал" дансанд 84-т харуулсан алдагдал гэсэн үг), гэхдээ жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гарахаас өмнө.
91 дебит нь үүнд тохиромжгүй. Та "Хувьцаа эзэмшигчидтэй хийсэн тооцоо" 75 дансыг ашиглах ёстой бөгөөд "Алдагдлыг нөхөхөд зориулагдсан хөрөнгө" дэд данс нээх боломжтой.
Нягтлан бодох бүртгэлд үүсгэн байгуулагчийн үнэ төлбөргүй тусламжийг хэрхэн тусгах вэ
- дебит 51, кредит 75 дэд данс “Сангууд Р.
Проскуров, алдагдлыг нөхөх зорилготой" - 300,000 рубль.
-аас санхүүжилт авсан Р.Проскурова хохирлыг нөхөх; - дебит 51, кредит 75 дэд данс “Сангууд Н.
Пробирченко, алдагдлыг нөхөх зорилготой" - 300,000 рубль. -аас санхүүжилт авсанН.Пробирченко алдагдлыг нөхөх;
- дебет 51, кредит 75 дэд данс “Сангууд Л.
Самойлова, алдагдлыг нөхөх зорилготой" - 300,000 рубль. -аас санхүүжилт авсан
Алдагдлыг нөхөхөөр Л.Самойлова.
Алдагдлыг барагдуулахад зарцуулсан хөрөнгөөс ХК-д орлого ороогүй.
Татвар ногдуулах орлогод Н-ээс хүлээн авсан хөрөнгө орно.
Пробирченко, Л. Самойлова нар тэдний хувь хэмжээ нь дүрмийн сангийн талаас бага хувийг эзэлдэг.
Үүсгэн байгуулагчийн үнэ төлбөргүй тусламжийг бүртгэх
Хоёрдугаар сард: Дебит 51 Кредит 91-1– 150,000 рубль. - үүсгэн байгуулагчаас мөнгө хүлээн авсан; Дебит 68 дэд данс "Орлогын татварын тооцоо" Кредит 99-30,000 рубль.
(150,000 × 20%) - байнгын татварын хөрөнгийг тусгасан болно; Дебит 60 Кредит 51– 150,000 рубль. – материал нийлүүлэгчид мөнгө шилжүүлсэн; Дебет 10 Кредит 60– 127,119 рубль. - материалыг том үсгээр бичсэн; Дебит 19 Кредит 60–22,881 рубль. – оролтын НӨАТ-ыг тусгасан; Дебит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" Кредит 19-22,881 рубль. – орцын НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн. Гуравдугаар сард: Дебит 20 Кредит 10– 127,119 рубль. – материалыг үйлдвэрлэлийн зориулалтаар хассан.
Хоёрдугаар сард орлогын албан татварыг тооцохдоо Hermes-ийн нягтлан бодогч үүсгэн байгуулагчаас хүлээн авсан хөрөнгийг орлогод оруулаагүй болно.
Гуравдугаар сард орлогын албан татварыг тооцохдоо үйлдвэрлэлийн зориулалтаар хасагдсан материалын өртгийг зардалд тооцсон.
Үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн үнэ төлбөргүй тусламж авах зар сурталчилгааны жишээ
Байгууллага нь орцын НӨАТ-ыг суутгах эрхтэй байх нөхцлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйлд тодорхойлсон болно.
Худалдан авагчийн НӨАТ-ыг суутгах эрх нь бараа, ажил, үйлчилгээ худалдаж авсан эх үүсвэрээс хамаарахгүй.
Тиймээс, хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд орцын НӨАТ-ыг ерөнхий үндсэн дээр суутгах боломжтой.
Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06/1/431 тоот, 2007 оны 6-р сарын 03-07-11/152 тоот захидалд тусгаж, баталгаажуулсан болно. арбитрын практик (жишээлбэл, тогтоолуудыг үзнэ үү
дугаар KA-A40/1240-08). Хялбаршуулсан орлогыг тодорхойлохдоо орлогын албан татварыг тооцохтой ижил орлогыг тооцохгүй.
Түүнээс гадна хувь өмчийн оролцоотуслагч тал (үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигч, оролцогч) энд дүрмийн санд ямар ч үүрэг гүйцэтгэдэггүй.
Байгууллага янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол нөхцөл байдал арай өөр байдаг.
OSNO ба UTII гэсэн хоёр горимыг нэгтгэсэн гэж үзье. Хэрэв байгууллага үйл ажиллагааны бус орлогыг хооронд нь үнэн зөв хуваарилж чадахгүй бол энэ орлогын бүх дүнг ашгийн албан татварын суурьт оруулна.
Үүний дагуу татварыг өөрөө ногдуулдаг одоогийн ханш 20%.
Жишээ 1. Үүсгэн байгуулагчийн эргэлтийн хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд оруулсан мөнгөнд оруулсан хувь нэмэр Priz CJSC-ийн үүсгэн байгуулагч S. N. Safonova нь компанийн дүрмийн сангийн 60 хувийг эзэмшдэг. Нэмэлтээр эргэлтийн хөрөнгөТэрээр компанидаа 700,000 рублийн мөнгөн тусламжийг үнэ төлбөргүй шилжүүлжээ. "Приз" ХК-ийн харилцах дансыг 2017 оны 10-р сарын 20-ны өдөр нөхсөн.
Системд зориулсан 1c нийтлэлийг үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн үнэ төлбөргүй тусламж
Хариуд нь ямар нэгэн арга хэмжээ авахыг хүлээхгүйгээр санхүүжилт олгодог боловч ийм гүйлгээг зохих ёсоор боловсруулж, ихэнх тохиолдолд татвар ногдуулдаг.
Хэрэв бид ХХК-ийн тухай ярьж байгаа бол үүсгэн байгуулагч бүрийн өмч нь бүхэл бүтэн хуулийн этгээдийн өмч биш юм.
Оролцогчдоос тодорхой сангаас компанид зайлшгүй хувь нэмэр оруулахыг шаардах боломжгүй юм. Гэсэн хэдий ч ийм үйл ажиллагааг хориглох боломжгүй юм. Хэрэв компанид санхүүгийн тусламж хэрэгтэй эсвэл өөр байдлаар хөрөнгөө нөхөх шаардлагатай бол эзэмшигч нь үүнийг хийж болно. Ихэнх тохиолдолд энэ нь дараах тохиолдолд шаардлагатай байдаг.
- дампуурлаас урьдчилан сэргийлэх боломж;
- яаралтай нөхөх шаардлагатай алдагдал;
- нэмэлт эргэлтийн хөрөнгө яаралтай авах шаардлагатай.
Эдгээр асуудлыг янз бүрийн аргаар шийдэж болно: дүрмийн санд хувь нэмэр оруулах, зээл авах, байгууллагад үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлэх.
Орлогын татварыг тооцохдоо үнэ төлбөргүй хүлээн авсан компьютерийн зардлыг тооцохгүй (дэд зүйл).
Урлагийн 3.4-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251). Нөхцөл байдал: орлогын албан татварыг тооцохдоо үүсгэн байгуулагчийн санхүүгийн туслалцаатайгаар төлсөн зардлыг тооцох боломжтой юу? Үүсгэн байгуулагчийн дүрмийн санд эзлэх хувь 50 хувиас давсан. Тиймээ чи чадна. Үүсгэн байгуулагчаас үнэ төлбөргүй хүлээн авсан мөнгийг капиталжуулсны дараа тухайн байгууллагын өмч болно. Тиймээс тэд өөрсдийн хөрөнгөөр зарцуулдаг. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо эдгээр хөрөнгөөр төлсөн зардлыг харгалзан үзэх боломжтой.
Мэдээжийн хэрэг, зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх тохиолдолд (зүйл.
1 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252). Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06/1/142 тоот, 2009 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06/1/431 тоот захидалд тусгасан болно. 2009 оны 1-р сарын 21-ний өдөр.
USN-тэй 1s-д байршуулсан үүсгэн байгуулагчаас түр зуурын санхүүгийн тусламж
Энэхүү санхүүгийн дэмжлэгийн хувьд дараахь хүчин зүйлсийг анхаарч үзэх нь чухал юм.
- шилжүүлсэн хөрөнгө нь дүрмийн сангийн хэмжээнд ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй;
- эдгээр санхүү нь хуулийн этгээдийн аль нэг оролцогчийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэх, бууруулахгүй байх;
- байгууллага нэмэлт нөхцөлгүйгээр мөнгө хүлээн авдаг.
Үнэгүй тусламжийг бүртгэх Мөнгөний тусламжийг үнэ төлбөргүй олгох шийдвэрт гэрээгээр албажуулах шаардлагатай.
ЧУХАЛ МЭДЭЭЛЭЛ! Тусламж үзүүлсэн хуулийн этгээдийн оролцогч нь тухайн байгууллагын дүрмийн сангийн тал буюу түүнээс дээш хувийг эзэмшдэг бол ОХУ-ын Татварын хуульд шилжүүлсэн мөнгөнөөс орлогын албан татвар ногдуулдаггүй.
Бусад тохиолдолд энэ дүн нь үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болж, орлогын албан татвар ногдуулна.
Шаардлагатай баримт бичиг бол үүсгэн байгуулагчийн компанид үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлэх шийдвэр бөгөөд хүлээн авсан санхүүжилтийг ямар зорилгоор чиглүүлэхээр төлөвлөж байгааг тодорхой зааж өгөх шаардлагатай.
Хохирлыг нөхөн төлөхөд үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлэх тухай зарлал. Шинж чанар ДТ 75 (Б. Д. Сидоровын хохирлыг барагдуулах мөнгө), СТ 84 Б. Д. Сидоровын хохирлын хэсгийг нөхөн төлөх шийдвэр ДТ 75 (Н. Л. Князеваас хохирлыг барагдуулах мөнгө), CT 84 Хамрах шийдвэр. хохирлын нэг хэсэг Н.
Л.Князев ДТ 75 (Хохирлыг нөхөх мөнгө Е.В. Коротких) Э-д учирсан хохирлын тодорхой хэсгийг барагдуулах шийдвэр.
V. Korotkikh DT 51, KT 75, Sat. " Бэлэн мөнгөний хувь нэмэрБ.Д.Сидоров хохирлыг барагдуулахаар" Б-д мөнгө шилжүүлэх.
D. Sidorova DT 51, CT 75, Sat. “Н.Л.Князеваас хохирлыг нөхөн төлүүлэх мөнгөн хандив” Н-д мөнгө шилжүүлэх.
L. Knyazeva DT 51, CT 75, Sat. “Хохиролд Е.В.Короткихийн мөнгөн хандив” Э.В.Короткихд мөнгө шилжүүлэх ДТ 99, Бямба. “Үргэлжлэх татварын өр төлбөр,” CT 68, col. “Орлогын албан татвар” Н.Л.Князев, Е.В нарын оруулсан мөнгөнд ногдуулах орлогын албан татварын тооцоо.