6 хувь хүний ​​орлогын албан татварт октмо-г буруу заасан бол. Тайланг өөр татварын албанд өгсөн бол яах вэ

Зарим нягтлан бодогчид "Татвар суутган авсан огноо" 100-р мөрөнд цалин шилжүүлсэн огноог буруу зааж өгсөн бол цалингийн хэлбэрээр орлого хүлээн авсан огноо нь татвар төлөгчид орлого хуримтлуулсан сарын сүүлийн өдөр юм (зүйлийн 2-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 2).

6-NDFL-ийн бусад алдаа

Нэмж дурдахад нягтлан бодогчид 6-NDFL-ийг бөглөхдөө дараах зөрчлүүдийг жагсаасан болно.

• тооцоог бөглөх буруу журам (татварын агентууд 1-р хэсгийг ихэвчлэн аккруэл байдлаар бөглөдөггүй);
• байгууллагын байршлыг өөрчлөх үед эсвэл тусдаа хэлтэстооцоог өмнөх бүртгэлийн газарт андуурч танилцуулсан ("Татварын ажилтнууд шинэ хяналтын байгууллагад бүртгүүлсэн байгууллагуудын 2-NDFL ба 6-NDFL маягтыг хэрхэн бөглөх талаар тайлбарласан" хэсгийг үзнэ үү);
• тооцоог хожимдуулсан;
• хяналтын цэг болон OKTMO бөглөх үед гарсан алдаа (мөн "Холбооны татварын алба 6-NDFL-д алдаа илэрсэн тохиолдолд юу хийх талаар тайлбарласан" -ыг үзнэ үү);
• 6-NDFL-ийн тооцооны танилцуулга цаасан дээр 25 ба түүнээс дээш ажилтантай. Ийм нөхцөлд тооцооллыг зөвхөн интернетээр (оператороор дамжуулан харилцаа холбооны сувгаар) хийдэг гэдгийг сануулъя. цахим баримт бичгийн менежмент; Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль).

ҮНДСЭН ЗӨРЧИЛҮҮД

Үгүй	Зөрчсөн ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл, зүйл	Зөрчлийн тодорхойлолт	Зөрчлийн шалтгаанууд	Татварын албанд 6-NDFL маягтыг хэрхэн зөв бөглөж, тооцооллыг өгөх вэ
		6-NDFL тооцооны 1-р хэсгийн 020-р мөрөнд хуримтлагдсан орлогын дүн нь 2-NDFL маягтын гэрчилгээний "Орлогын нийт дүн" гэсэн мөрүүдийн нийлбэрээс бага байна.			6-NDFL-ийн 1-р хэсгийн 040-р мөрөнд тооцсон татварын хэмжээ нь 2016 оны 2-NDFL маягтын гэрчилгээний "Тооцсон татварын дүн" мөрүүдийн нийлбэрээс бага байна.			Орлого хүлээн авсан хүмүүсийн тоог хэтрүүлсэн (дутуу илэрхийлсэн) (6-NDFL маягтын тооцооны 1-р хэсгийн 060-р мөр) (2-NDFL гэрчилгээний тоотой нийцэхгүй байна).
				Түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмжийн орлогыг тэтгэмж хуримтлагдсан хугацаанд 6-NDFL маягтын тооцооны 1-р хэсэгт тусгасан болно.	ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тодруулгыг дагаж мөрдөхгүй байх.	Түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмж хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр нь орлого төлсөн өдөр, түүний дотор татвар төлөгчийн банкны данс руу эсвэл түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн дансанд шилжүүлсэн өдөр (1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл). Түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмжийн хэлбэрээр орлогыг ийм орлогыг төлсөн хугацаанд тусгасан болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 01.08.16-ны өдрийн BS-4-11 / 13984@, асуулт No 11).
			6-NDFL маягт дахь тооцооны 1-р хэсгийн 080-р мөрийг тооцоолсон болон суутгасан татварын зөрүү хэлбэрээр буруу бөглөсөн.	ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тодруулгыг дагаж мөрдөхгүй байх. 6-NDFL маягт дээрх тооцоог бөглөх журмыг зөрчсөн.	6-NDFL маягтын тооцооллын 1-р хэсгийн 080-р мөрөнд үүнийг тусгасан болно. нийт дүнонд иргэдийн хүлээн авсан орлогоос татварын төлөөлөгч суутгаагүй татвар төрөл хэлбэрээрболон хэлбэрээр материаллаг ашиг тусбусад орлогыг төлөөгүй тохиолдолд бэлнээр(ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 01.08.16-ны өдрийн BS-4-11 / 13984@, асуулт No5).
		Тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн урамшуулал хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог орлого төлсөн өдөр, түүний дотор орлогоо татвар төлөгчийн банкны данс руу, эсвэл түүний нэрийн өмнөөс шилжүүлсэн өдөр гэж тодорхойлно. гуравдагч этгээдийн данс (ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг; ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 06.10 .17 No ГД-4-11/20217@).
		Ажилчдын тоо 25 ба түүнээс дээш хүн байвал татварын агентууд тооцоог цаасан дээр 6-NDFL хэлбэрээр ирүүлнэ.	ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг дагаж мөрдөхгүй байх.
		25-аас дээш хүний ​​дундаж цалинтай татварын агентууд цаасан дээрх тусдаа хэлтсийн төлбөрийг 6-NDFL маягтаар ирүүлэх (хэрэв тусдаа хэлтсийн тоо 25-аас бага хүн байвал).	ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг дагаж мөрдөхгүй байх.	Татварын төлөөлөгч, хэрэв татварын хугацаанд орлого хүлээн авсан хүмүүсийн тоо 25-аас дээш хүн байвал татварын албанд 6-NDFL маягтын тооцоог харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр ирүүлэх үүрэгтэй (Татварын хуулийн 2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).
		Тусдаа хэлтэстэй, нэг дотроо үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд хотын захиргаа, 6-NDFL хэлбэрээр нэг тооцооллыг илэрхийлнэ.
		Тооцоолсонтой холбоотой буруу мэдээлэл хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ(хэт үнэлэгдсэн/дутуу үнэлэгдсэн).	Тайлан бөглөх үед алдаа гарлаа.	Татварын төлөөлөгч 6-NDFL маягт дахь тооцоог татварын албанд ирүүлсний дараа 6-NDFL маягтын тооцоонд тооцоолсон татварын дүнг дутуу тооцсон (хэт тооцсон) алдааг илрүүлсэн бол татварын төлөөлөгч татварын албанд мэдүүлнэ. татварын алба 6-NDFL маягт дахь шинэчилсэн тооцоо	Шалгах цэг болон OKTMO бөглөх үед гарсан алдаа. Тооцоолол дахь OKTMO кодуудын хоорондын зөрүү ба хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр, үндэслэлгүй илүү төлөлт, өрийг төлөхөд хүргэж байна.		6-NDFL маягт дахь тооцооллыг хожимдуулсан.	ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээг дагаж мөрдөхгүй байх	Эхний улирал, хагас жил, есөн сарын 6-NDFL маягтын тооцоог татварын албанд хамгийн багадаа ирүүлнэ. сүүлийн өдөртухайн жилийн дараа сар, тухайн жилийн хувьд - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р зүйл).

Хууль ёсны хаягаа солих үед олон бэрхшээл гарч ирдэг. Үүнээс гадна та цаг тухайд нь мэдэгдэх хэрэгтэй төрийн байгууллагууд, мөн бүх мэдүүлэг, мэдээллээ үнэн зөв гаргаж, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх нь чухал. Тайлант хугацааны дундуур нүүсэн тохиолдолд 6 хүн амын орлогын албан татварын гэрчилгээг бүрдүүлэх үйл явцыг үе шаттайгаар авч үзье.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын гарчиг 6-г бөглөхөд яаж өөрчлөгдөх вэ?

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын 6-р мэдүүлгийг хууль тогтоомжид заасан хугацаанд улирал бүр татварын албанд гаргаж байна. Гарчиг хуудас нь хурдны хайрцаг болон OKTMO кодыг заана. Хууль ёсны хаяг өөрчлөгдвөл кодууд өөрчлөгдөнө. Эдгээр салбар дахь мэдээллийг тусгах тайлбарыг MMV 7-11-450 тоот Хувь хүний ​​орлогын албан татварын 6-р тайланд үзүүлэв.

1.10-р зүйлд 6-р мэдүүлгийг гаргахдаа OKTMO кодыг компанийн хууль ёсны хаягаар тусад нь тогтооно гэж заасан. Түүнчлэн, хэлтэс, тусдаа кодтой, толгой байгууллагын хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварын 6 тайланг кодоор нь зохих байгууллагад өгдөг.

OKTMO бүрийн хувьд хуулийн хаягийг өөрчлөхдөө татварын шинэ бүртгэлийн газарт тусад нь мэдүүлэг өгөх нь чухал юм.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын 6-р тооцоог татварын бүртгэлийн гэрчилгээнд байгаа хяналтын цэгт харгалзах заалтаар бөглөж, хувь хүний ​​орлогын албан татварын талаарх мэдээллийг бүрдүүлэх үед оруулна. Энэ тухай тайланг бөглөх журмын 2.2-т тайлбарласан болно. Стандартууд нь толгой компани болон салбаруудын аль алинд нь тодорхойлогддог.

Тиймээс Сангийн яам, Холбооны татварын албаны дүрэм журам, захидал, тодруулгад үндэслэн шилжүүлсний дараа төлөөлөгч татварын албанд хоёр тайлан ирүүлдэг.

• Эхний тайлан нь хуучин OKTMO болон хяналтын цэгийг зааж, шилжихээс өмнө үзүүлэлтүүдийн талаархи мэдээллийг харуулсан;
• хоёр дахь тайланг зөвхөн хуулийн хаягийг өөрчилсний дараа хийсэн гүйлгээний хувьд бөглөнө. Үүний дагуу энэ нь шинэ код бичиж, зөвхөн компаний нүүсэн газрыг төлөөлдөг. Энэ журам нь BS 4-11-25114 захидлын дагуу хамаарна.

Захидалд Холбооны Татварын алба бүртгэлээс хасагдсаны дараа татварын алба тухайн хаягаар байгааг харуулж байна шинэ бүртгэлБайршил өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан байцаагч “Төсвийн данс” картыг хүлээлгэн өгнө. Үүний зэрэгцээ өр, эсвэл хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэтрүүлсэн тухай мэдээллийг дамжуулдаг. Үүний дараа төсөвтэй хоёр төлбөрийн карт нээгдэнэ: хуучин болон шинэ OKTMO.

Мэдэгдэл бөглөхдөө кодыг зөв зааж өгнө үү татварын хугацаааж ахуйн нэгжийг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах тохиолдолд.

Хуулийн хаяг солихдоо 6 хувь хүний ​​орлогын албан татварын мэдүүлэг хэрхэн гаргах вэ

Тус компани 2017 оны долдугаар сарын 10-ны өдөр хууль ёсны хаягаа өөрчилсөн. Энэ тохиолдолд 9 сар, жилийн тайлангаа хэрхэн гаргах вэ? Аль OKTMO-г зааж өгөх ёстой вэ? Мөн дараах хугацаанд татвараа хэрхэн зөв төлж, тайлангаа гаргах вэ?

Энэ нөхцөл байдлын хувьд 9 сарын мэдүүлгийг 7-р сарын 10-аас өмнө хуучин OKTMO болон KPP-ийг тусад нь, шилжилтийн дараах хугацаанд шинэ кодыг тусад нь тусад нь өгөх ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын мэдүүлгийг байгууллагын шинэ байршил дахь мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлнэ.

• 2017 оны 01-р сарын 01-ээс 2017 оны 09-р сарын 07-ны хооронд тус тусад нь хуучин OKTMO-г харуулсан;
• 2017 оны 7-р сарын 10-аас оны эцэс хүртэл тайлангийн хувьд тус тусад нь - шинэ OKTMO.

Өмнөх бүртгэлтэй холбоотой хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэхээс өмнө хүчин төгөлдөр байсан OKTMO-г зааж өгөх ёстой. Шилжүүлгийн дараа шилжүүлгийн эцсийн хугацаа аль хэдийн ирсэн бол төлбөрийн баримт бичигт шинэ кодыг зааж өгсөн болно.

Хууль ёсны хаягийн өөрчлөлт нь хяналт шалгалтын өөрчлөлттэй холбоогүй бол

Өнгөрсөн хоёрдугаар сард тус байгууллага хуулийнхаа хаягийг өөрчилсөн ч шалгалт хэвээрээ байсан. Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллага нэг нутаг дэвсгэрт шилжсэн. Зөвхөн OKTMO код өөрчлөгдсөн.

Шилжүүлсний дараа татварын бүртгэл хийхээс өмнө төрийн санд бүх төлбөрийг өмнөх OKTMO-ийн дагуу хийсэн. Хаягаа солихын өмнө төсвөө тааруулсан.

Гуравдугаар сард компани шилжүүлсэн орлогын албан татваршинэ OTKMO руу.

Энэ нөхцөл байдлын талаар 1-р улирлын тайланг хэрхэн гаргах вэ? 1-р хэсгийг бөглөхтэй холбоотой асуулт гарч ирнэ.

Хариулах

2-р хэсгийг бөглөх нь хоёр тайланд, шилжих өдрөөс өмнөх хуучин кодыг тусад нь, шинэ OKTMO-г зааж шилжүүлсний дараа хийсэн төлбөрийг тусад нь гүйцэтгэнэ.

1 хэсгийг бөглөх нь мөн 2 тайланд хуваагдах ёстой. Нэг хэсэгт 020, 040, 070 талбарт байгаа мэдээллийг тайлант оны эхнээс хуримтлагдсан нийлбэрээр харуул. Хоёрдахь тайланд та нүүсэн өдрөөс хойш жилийн эцэс хүртэл орлогыг аккруэл байдлаар тайлагнах хэрэгтэй.

Татварын байцаагч хоёр маягтаас өгөгдлийг бие даан нэмнэ. Хэрэв асуулт гарч ирвэл шилжилтийн дараа одоогийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу хоёр тооцооллыг үе тус бүрээр тусад нь танилцуулсан гэдгийг тайлбарлах боломжтой болно.

Тайланг өөр татварын албанд өгсөн бол яах вэ

Хүн амын орлогын мэдүүлгийг мэргэжлийн хяналтын газарт буруу өгсөн бол хугацаандаа өгөөгүй гэж үзнэ. Төсвийн байгууллагууд хориг арга хэмжээ авах эрхтэй. Хэрэв алдаа илэрсэн бол та буруу эмхэтгэсэн маягтыг нэн даруй цуцалж, илгээх ёстой. татварын албашинэчилсэн хэлбэрээр шинээр бүртгүүлэх газар.

6-р маягтыг бөглөх эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулна

Төсвийн байгууллага хугацаандаа мэдүүлгээ аваагүй тохиолдолд торгууль ногдуулж болно. Энэ тохиолдолд өөр өөр татварын албанд мэдээлэл өгөх нь хамаагүй. Компанийн хувьд энэ нь 1000 рубль болно. хойшлуулсан сар бүрийн хувьд. Энэ нормыг Татварын хуулийн зүйлд заасан байдаг. 126 заалт 1.2. Нэмж дурдахад, энэхүү зөрчлийн хувьд мэдүүлгийг цаг тухайд нь гаргах үүрэгтэй албан тушаалтанд 300-500 рублийн торгууль ногдуулж болно. Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн дагуу Урлагийн. 15.6 1-р хэсэг.

Хяналт шалгалтын газар тооцоог гаргаж өгөөгүй шалтгааны талаар ямар нэгэн хэлбэрээр бичиг ирүүлээгүй бол татварын алба хүлээн авах эцсийн хугацаанаас хойш ажлын 10 хоногийн дараа харилцах дансыг албадан хааж болно.

Хэрэв тооцоогоо цаасан дээр ирүүлсний дараа байцаагчид тайланг хууль бусаар ирүүлсэн гэж үзвэл энэ нь Татварын хуулийн зүйлд заасны дагуу байгууллагад зардал гарах болно. 119.1 200 рубль.

Татварын албанд тэг тайлан өгсөн бол хүлээн авах ёстой. Татварын албанд хуанлийн жилийн мэдээлэл байхгүй байгаа талаар мэдэгдэхийг зөвлөж байна. Энэ нь алдаатай данс хаахаас зайлсхийхэд тусална.

Харин орлого нь нэг сараас доошгүй хугацаанд хуримтлагдсан бол улирал бүр тайлангаа гаргадаг.

Холбооны татварын албаны 6 байцаагчийг 2017 оны тайлангаас эхлэн бөглөхөөс өмнө танилцуулах газрын кодыг сайтар шалгаж үзэх хэрэгтэй. Шинэ хүснэгтийг доор харуулав.

2018 онд амралтын өдрүүд болон амралтын өдрүүдХувь хүний ​​орлогын албан татварын 1-р улирлын 6 мэдүүлэг гаргах хугацааг хойшлууллаа.

Дүгнэлт

Татварын агентууд тооцоогоо төсвийн байгууллагад ирүүлэх шаардлагатай. Зөвхөн жилийн эхэнд орлогын хуримтлал байхгүй байх нь Холбооны татварын албанд мэдээлэхгүй байх эрхийг өгдөг. Татварын алба өөрчлөгдсөн тохиолдолд та тайлант жилийн эцэс гэхэд хуучин болон шинэ OKTMO-г харуулсан хоёр маягт дээр мэдээлэл өгөх ёстой.

Буруу хяналтын цэг эсвэл OKTMO-г зааж өгсөн тул тэр алдаагаа засах ёстой. Үүнийг хийхийн тулд тэрээр шалгалтанд хоёр тооцоог гаргаж өгөх ёстой: хоосон шугам бүхий "тодруулга" (харгалзах хяналтын цэг эсвэл OKTMO), анхан шатны тооцоо. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидалд оруулсан болно.

Та бүхний мэдэж байгаагаар байгууллагын 6-NDFL-ийг бөглөхдөө тухайн байгууллагын байршлын кодыг "KPP" талбарт, тусдаа хэлтсийн тооцоог бөглөхдөө тухайн байгууллагад өгөгдсөн кодыг зааж өгдөг. түүний хэлтсийн байршилд. 6-NDFL-ийн тооцоог OKTMO-ийн дагуу код тус бүрээр тусад нь бөглөх ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар батлагдсан тооцоог бөглөх, ирүүлэх журмын I хэсгийн 1.10-р зүйл). Албаны хүмүүс мөн сануулж байна: Хэрэв татварын төлөөлөгч тооцоонд алдаа гарсан бол "тодруулга" өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6-р зүйл). Шинэчилсэн тооцоог оруулахдаа та тохирох тохируулгын дугаарыг оруулах ёстой: "001", "002" гэх мэт.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар хэрэв тооцоог бөглөхдөө татварын төлөөлөгч буруу хяналтын цэг эсвэл OKTMO-г зааж өгсөн бол тэрээр 6-NDFL хэлбэрээр хоёр тооцоог гаргаж өгөх ёстой, тухайлбал:

• Тооцооллын бүх хэсэгт тохирох хяналтын цэг эсвэл OKTMO, тэг үзүүлэлтийг харуулсан тооцооллыг өмнө нь танилцуулсан болгон шинэчилсэн;
• зөв шалгах цэг эсвэл OKTMO-г харуулсан анхны тооцоо.

Төсөвтэй хийсэн төлбөр тооцооны төлөв байдлыг найдвартай тодорхойлохын тулд (OKTMO ба KPP-ийг зөв зааж өгсөн "тодруулга" ирүүлсний дараа CRSB-ийн мэдээлэлд өөрчлөлт орсон тохиолдолд) татвар төлөгч нь тодорхой болгох хүсэлт гаргаж болно гэдгийг албаны хүмүүс тодрууллаа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 7 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу тооцооны баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг алдаатай бөглөсөн.

Жишээлбэл, та 6-NDFL татварын тайлан ирүүлсэн бөгөөд дараа нь бөглөхдөө алдаа гарсан эсвэл татварын албанаас шинэчлэлт өгөх хүсэлтийг хүлээн авсан. ширээний аудит. Энэ тохиолдолд юу хийх вэ? Мэдээллийг засах, алдааг арилгах, дахин тайлан гаргах, нягтлан бодох бүртгэлийн програмаас файлыг татаж аваад Холбооны татварын албанд илгээх шаардлагатай. Ингэснээр та торгууль төлөхөөс зайлсхийх болно. Та энэ нийтлэлээс 6 хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн зөв тооцоолох талаар сурах болно.

Жишээлбэл, хэрэв та зургаан сарын турш 6-NDFL-ийг ирүүлсний дараа эхний улирлын тооцоонд алдаа гарсныг олж мэдсэн бөгөөд энэ нь орлогын хэмжээг дутуу үнэлж, улмаар хувийн орлогын хэмжээг дутуу үнэлэхэд хүргэсэн. орлогын албан татварын суурь болон суутгасан татварын дүнгийн хувьд та хоёр шинэчилсэн тооцоог (эхний улирал болон оны эхний хагасын аль алинд нь) өгөх шаардлагатай. Эцсийн эцэст, 1-р хэсгийг оны эхнээс хуримтлагдсан нийлбэрээр бөглөсөн бөгөөд энэ нь энэ жилийн танилцуулсан бүх тооцоо буруу байсан гэсэн үг юм.

цэс рүү

Улирлын 6-NDFL бөглөх шинэчилсэн тооцоог хэрхэн гаргаж, ирүүлэх вэ

Анхны тооцоог ирүүлсний дараа дараахь тохиолдолд шинэчилсэн тооцоог 6-NDFL маягтаар оруулах шаардлагатай.

• орлого, татварын дүнгийн талаархи мэдээлэл өөрчлөгдсөн (жишээлбэл, татварыг дахин тооцоолсон);
• Анхны тооцоонд алдаа олдсон.

Жишээлбэл, эхний маягт нь буруу шалгах цэг эсвэл OKTMO-г зааж өгсөн бол татварын төлөөлөгч, дараа нь та шинэчилсэн тооцоог оруулах шаардлагатай болно. Анхан шатны тайлангийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг тохируулах өргөдөл хангалттай биш (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн BS-4-11/4900 тоот захидал).

Алдаатай OKTMO-тай тооцоог цуцлах шаардлагатай болно. Үүнийг хийхийн тулд ижил OKTMO-тай тодруулга гаргаж, бүх тоон үзүүлэлтүүдэд тэгийг оруулна уу. Энэ нь таны хувийн данснаас алдаатай төлбөрийг арилгахад зайлшгүй шаардлагатай. Хэрэв та зүгээр л зөв OKTMO шинэчлэлтийг илгээвэл алдаатай хуримтлал үлдэх болно. Тэг тодруулгад хавсаргана уу захиаг дугтуйлахэсвэл тайлбар тэмдэглэл. Алдаатай төлбөрийг нөхөхийн тулд тооцоогоо гаргаж байгаагаа бичнэ үү. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны төлөөлөгчид үүнийг хувийн тайлбартаа дурджээ.

Асаалттай гарчиг хуудас"Тохируулгын дугаар" мөрөнд эхний шинэчилсэн тооцоог оруулахдаа "001", хоёр дахь тооцоог оруулахдаа "002" гэх мэтийг оруулна. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн ММВ-7-11/450 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 2.2-т заасан болно.

цэс рүү

6-NDFL-д орлогыг төлөх, суутгах, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх хугацааг буруу зааж өгсөн. Хэрэв та шинэчлэлт оруулахгүй бол яах вэ?

Шинэчилсэн тооцоонд зөв хяналтын цэг, тохируулгын дугаарыг бүртгэсэн. Дараа нь 6-NDFL маягттай шинэ файл үүсгэж, Холбооны татварын алба руу дахин илгээнэ. Файл дахь хяналтын цэгийг өөрөө засах шаардлагагүй, ийм тайланг зүгээр л хүлээж авахгүй. Учир нь файл бүр өөрийн гэсэн танигчтай байдаг. Хэрэв татварын алба ижил дугаартай 6-NDFL тайланг хүлээн авбал түүнийг хүлээн авахаас татгалзсан тухай мэдэгдэл илгээх болно. Үйл ажиллагааны төлөвлөгөө нь шинэчилсэн тооцоог гаргаж, оруулахад тусална.

Шалгах цэг эсвэл OKTOMO дээр 6-NDFL-д алдаа олдвол яах вэ

цэс рүү

Улирлын 6-NDFL маягтын 2-р хэсгийн 110-120 мөрийг буруу бөглөсөн.

2016 оны 03 дугаар сарын 03-ны өдөр цалингаа гаргаж, 3 дугаар сарын 10-ны өдөр татвараа шилжүүлсэн. 2-р хэсгийн 110-р мөрөнд тэд 3-р сарын 3-ыг, 120-р мөрөнд 10-ыг бичсэн. Би юу хийх хэрэгтэй вэ?

Энэ бол алдаа тул тодруулга хийж, 2016 оны 3-р сарын 4-ний 120-р мөрөнд бичнэ үү. 110-р мөрийг зөв бөглөсөн - төлсний дараа татварыг суутгасан огноог зааж өгсөн болно. Гэхдээ 120-р мөрөнд татварыг төсөвт шилжүүлэх ёстой өдрийг тусгасан болно. Энэ нь 3-р сарын 4-ний өдөр буюу 110-р мөрөнд заасан өдрөөс хойш дараагийн өдөр юм.

Учир нь хуулийн дагуу 120-р мөрөнд татварыг төсөвт оруулах ёстой өдрүүдийг заасан байдаг. 226.1-ийн 6, 9 дэх хэсэгт заасны дагуу эдгээр хугацааг зааж өгнө үү Татварын хууль RF (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн BS-4-11/546 тоот захидал). Дүрмээр бол энэ нь орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдөр юм. Гэхдээ, жишээлбэл, өвчний чөлөө, амралтын тэтгэмжийн хувьд татварыг төсөвт шилжүүлэх эцсийн хугацаа өөр байна: ийм төлбөр хийсэн сарын сүүлийн өдөр. Хэрэв тогтсон хугацаататварын шилжүүлэг амралтын өдрүүдэд тохиолддог, 120-р мөрөнд дараагийн ажлын өдрийг заана (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн BS-4-11/8568 дугаартай захидал).

цэс рүү

6-NDFL-ийг ажилчдын өндөр орлоготой бөглөх

Энэ тохиолдолд тодруулга болон хэт үнэлэгдсэн суурийг тохируулахХувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоолоход зориулагдсан. Татварын төлөөлөгч зөвхөн дутуу мэдүүлсэн тохиолдолд л нэмэлт өөрчлөлт оруулах үүрэгтэй татварын суурь. Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох үндэслэлийг хэтрүүлэн тооцсон болно. Үүний зэрэгцээ, татвар төлөгчийн хувийн дансны мэдээлэл - GPA-ийн дагуу ажилтан эсвэл гүйцэтгэгч, илүүдэл орлоготой холбоотой мэдээллийг гажуудуулж байна. Нэмж дурдахад та хүнд төлөхдөө илүү татвар суутган авсан байж магадгүй бөгөөд энэ нь та түүний эрхийг зөрчсөн гэсэн үг юм. Энэ нь хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийг зөрчсөн үйлдэл юм. Тиймээс 6-NDFL-ийн шинэчилсэн тооцоог гаргаж, хувь хүнээс буруу суутган авсан дүнг буцаан олгох, эсвэл дараагийн төлбөртэй тэнцэх төлбөрийг хийх нь илүү найдвартай юм.

Тайлбар: Нягтлан бодох бүртгэлд алдаа зассан сард илүү хуримтлагдсан орлого, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаана.

Амралтын төлбөрийг дахин тооцоолохдоо би 6-NDFL-ийн шинэчлэлтийг оруулах ёстой юу?

Хэрэв ажил олгогч урьд нь ажилтанд олгосон амралтын мөнгийг дахин тооцсон бол тайлангийн хугацаа, энэ нь тийм гэсэн үг биш юм өнгөрсөн үета шинэчилсэн тооцоог 6-NDFL маягтаар оруулах шаардлагатай болно. Энэ бүхэн амралтын орлогын хэмжээ ямар чиглэлд өөрчлөгдсөнөөс хамаарна.

Хэрэв амралтын төлбөрийг дахин тооцоолсны үр дүнд нэмэлт төлбөр хийгдсэн бол нэмэлт өөрчлөлт оруулах шаардлагагүй болно. Энэ тохиолдолд нэмэлт төлбөрийн хэмжээг тухайн үеийн 6-NDFL-д оруулна. Тооцооллын 1-р хэсгийг хуримтлагдсан дүнгээр бөглөсөн тул дахин тооцооллыг харгалзан амралтын төлбөрийн бүрэн хэмжээг тусгана.

Гэхдээ дахин тооцоолсны дараа амралтын төлбөрийн хэмжээ буурсан бол ажил олгогч анхны амралтын төлбөр хуримтлагдсан хугацааны шинэчилсэн тооцоог гаргаж өгөх шаардлагатай болно. Шинэчлэгдсэн 6-NDFL-ийн 1-р хэсэгт та шинэ, бууруулсан дүнг зааж өгөх шаардлагатай.

цэс рүү

Түрээслүүлэгч иргэдийг заагаагүй

Тодруулга илгээж, маягтын 1-р хэсгийн 060-р мөрөнд байгаа хүмүүсийн тоог тохируулна уу. Тооцооллын эхний болон хоёр дахь хэсэгт орлого, хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг шалгана уу. Хэрэв энд ямар нэгэн гажуудал байгаа бол тэдгээрийг мөн засаарай. Учир нь 2020 оны 6-NDFL-ийг бөглөхдөө тооцоонд зөвхөн ажилчдад төдийгүй тухайн байгууллагад зориулагдсан бүх хүмүүсийн төлбөрийг тусгасан болно.

цэс рүү

6-NDFL-д та орлого төлөх огноо, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацааг буруу зааж өгсөн. Хэрэв та шинэчлэлт оруулахгүй бол яах вэ?

Худал мэдээлэл бүхий төлбөр бүрийн торгууль нь 500 рубль юм. Гэхдээ байцаагчид алдааг олж илрүүлэхээс өмнө алдаагаа илрүүлж, шинэчилсэн тооцоогоо гаргаж чадвал үүнээс зайлсхийх боломжтой. Байгууллагаас гадна байцаагч нар менежерүүдэд торгууль ногдуулна. Тооцооллыг хэрхэн засах вэ, хүснэгтээс үзнэ үү.

Та хаана алдаа гаргасан бэ?	Юу хийх вэ
Орлогын огноо буруу (мөр 100) Жишээлбэл, 100-р мөрөнд тэд цалингийн бодит төлсөн өдрийг оруулсан болно	Шинэчилсэн тооцоог оруулна уу. 100-р мөрөнд орлогын бодит хүлээн авсан огноог заана. Жишээлбэл, хөдөлмөрийн хөлсний хэлбэрээр орлогын хувьд - энэ нь цалин хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр, иргэний гэрээний дагуу цалин хөлсний хувьд - цалин хөлсийг төлсөн өдөр.
Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх хугацааны талаар бид алдаа гаргасан (мөр 120) Жишээлбэл, 120-р мөрөнд тэд ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу эцсийн хугацааг биш харин татвар төлөх огноог зааж өгсөн болно.	Шинэчилсэн тооцоог оруулна уу. 120-р мөрөнд татварыг төсөвт шилжүүлэх ёстой огноог оруулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.1-р зүйлийн 6 дахь хэсэг, 9-д заасны дагуу эдгээр огноог зааж өгнө үү (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн BS-4-11/546 тоот захидал). Дүрмээр бол энэ нь орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдөр юм. Гэхдээ, жишээлбэл, өвчний чөлөө, амралтын тэтгэмжийн хувьд татварыг төсөвт шилжүүлэх эцсийн хугацаа өөр байна: ийм төлбөр хийсэн сарын сүүлийн өдөр. Хэрэв татвар төлөх тогтоосон хугацаа нь амралтын өдөр таарвал дараагийн ажлын өдрийг 120-р мөрөнд зааж өгнө (7-р зүйл, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн BS-4-11/8568 тоот захидал).

Зургадугаар сарын цалинг долдугаар сард өгсөн

Үүний зэрэгцээ, NDFL-ийн 6-р хэсэгт 080-р мөрийг бөглөсөн (татварын төлөөлөгч суутгаагүй татварын хэмжээ).

Энэ тохиолдолд 080-р мөрийг бөглөөгүй болно. Энэ мөрөнд тухайн байгууллага суутгах ёстой байсан хэдий ч ямар нэг шалтгааны улмаас үүнийг хийх боломжгүй байсан дүнг хэлнэ. Жишээлбэл, орлогоо мөнгөн хэлбэрээр төлөх үед.

Татварыг суутган авах боломжгүй төлбөр байхгүй бол 080-р мөрөнд тэг оруулах тайлбарыг оруулна уу.

цэс рүү

12-р сарын цалинг 1-р сарын 13-нд өгсөн. Гэхдээ 2-р хэсгийн 130-р мөрөнд 2015 оны орлогыг заагаагүй болно.

Тодруулга өгнө үү. 2-р хэсэгт 1-р сарын 1-ээс 3-р сарын 31 хүртэлх хугацаанд татвар суутган авсан орлогыг заана (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн BS-4-11 / 3058@ тоот захидал).

Тохируулах тооцооны 100-140 мөрийг дараах байдлаар бөглөнө үү.

• 100-р мөрөнд орлогын огноог 2015 оны 12/31-ний өдөр бичнэ үү.
• 110-р мөрөнд - мөнгө гаргасан огноо нь 2016.01.13,
• 120-р мөрөнд - дараагийн ажлын өдөр 2016.01.14,
• 130-р мөрөнд - 100-р мөр бүрт шилжүүлсэн орлогын дүн,
• 140-р мөрөнд - 110-р мөр бүрт тухайн өдрийн байдлаар суутгасан татварын дүн.

цэс рүү

Алдаа гаргаж 6-NDFL бөглөсөн

Тайлангийн хугацаанд ямар ч төлбөр хийгээгүй бөгөөд тайланг өмнөх мэдээллээр бөглөсөн.

6-NDFL-ийг бөглөх журам нь тунхаглалыг цуцлахыг заагаагүй болно. Тиймээс шинэчилсэн тооцоог гаргаж байна. Гарчгийн хуудасны "Тохируулгын дугаар" гэсэн мөрөнд эхний шинэчилсэн тооцоог оруулахдаа "001", хоёр дахь тооцоог оруулахдаа "002" гэх мэтийг оруулна. Үгүй бол тунхаглалыг хоосон утгуудаар тэг болгон бөглөнө.

цэс рүү

Нэмэлт өөрчлөлт оруулах шаардлагагүй, 6-NDFL-ийг тооцоолохдоо энэ нь татварын хэмжээг дутуу үнэлэх, хэтрүүлэхэд хүргэсэнгүй.

Хэрэв татварын агент 9 сарын 6-NDFL-ийн тооцоонд 9-р сарын 30-нд олгосон цалинг андуурч оруулсан бол энэ хугацаанд шинэчилсэн тооцоо гаргах шаардлагагүй болно.

Татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн BS-4-11/20126@ тоот албан бичгийн дагуу 9-р сарын 30-ны өдөр ажилчдад 9-р сарын цалин олгосон бол 9 сарын хугацаанд 6 хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо энэ үйл ажиллагааг зөвхөн 1-р хэсэгт зааж өгөх ёстой. Мөн 2-р хэсэгт энэ төлбөрийг жилийн тооцоог бөглөхдөө тусгах ёстой. Энэ нь есдүгээр сарын цалингаас суутгасан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа 2016 оны аравдугаар сарын 3-ны өдөр болсонтой холбон тайлбарлаж байна.

Хэрэв татвар төлөгч "тодруулга" ирүүлсний дараа өр, алданги төлсөн бол энэ нь түүнийг торгууль төлөхөөс аврахгүй, учир нь ийм дараалсан үйлдэл нь түүнийг Татварын хуулийн 122 дугаар зүйлд заасан хариуцлагаас чөлөөлөхгүй гэдгийг Сангийн яам тэмдэглэж байна. Оросын Холбооны Улс.

Хугацаа өгсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын шилжүүлэгамралтын мөнгө болон бусад төлбөрөөс төсөвт. Түүнчлэн хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх орлогын бодит хүлээн авсан огноо

2-NDFL гэрчилгээтэй холбоотой асуулт, хариулт. Ямар орлого оруулах вэ. Гэрчилгээг хаана өгөх вэ: төв оффис эсвэл тусдаа хэлтэст. Шинэчлэгдсэн 2-NDFL-ийг хэрхэн илгээх вэ

6-NDFL-ийг Холбооны татварын албанд буруу илгээсэн, би яах ёстой вэ?

6-NDFL-ийг Холбооны татварын албанд буруу илгээсэн. Мэргэжилтнүүдийн тайлбар янз бүр байна. Яаж үргэлжлүүлэх вэ?

Асуулт.Бидэнд тодруулга өгсөн: Хэрэв 6-NDFL-ийг Холбооны татварын албанд буруу илгээсэн бол та шинэчилсэн мэдээллийг өгөх ёстой. тэг мэдэгдэлҮүний зэрэгцээ анхдагч нь UTII үйл ажиллагаа явуулж буй газарт Холбооны татварын албанд очих бөгөөд торгууль төлөхгүй. "Хэрэв та тооцоогоо зөв шалган нэвтрүүлэх цэг болон OKTMO-г заасан хугацаанаас хожим гаргаж өгвөл торгууль төлөхгүй." Яагаад? Юун дээр үндэслэсэн бэ? Хэрэв OKTMO өөрчлөгдвөл Холбооны татварын алба мөн өөрчлөгдөнө.

Хариулт.Албан ёсоор татварын алба нь 6-NDFL маягт дахь тооцоог гаргах эцсийн хугацааг зөрчсөн татварын төлөөлөгчийг татварын хариуцлага хүлээлгэх боломжтой боловч татварын алба хөнгөвчлөх бүх нөхцөл байдлыг харгалзан үзэх ёстой, үүнд:

1. Үнэн хэрэгтээ, татвар төлөгч нь оршин суугаа газрынхаа бүртгэлийн газрын татварын албанд тогтоосон хугацаанд энэхүү тооцоог ирүүлсэн;

2.Ажилтнаас тооцож, суутган авсан орлогын албан татварын дүнг төсөвт хугацаанд нь оруулах;

3. Хувь хүний ​​эрхийг ямар нэгэн байдлаар зөрчөөгүй;

4. Татварыг дутуу үнэлээгүй;

5. Төсөвт сөрөг үр дагавар үүсгээгүй.

Үүнээс гадна, татах асуулт татварын өр төлбөрХариуцлагыг хөнгөвчлөх, хариуцлага хүлээхгүй байх, үйлдсэн гэм бурууг үгүйсгэх зэрэг нөхцөл байдлыг харгалзан үзэх ёстой. татварын зөрчилТатварын төлөөлөгчийг хариуцлага хүлээлгэх шийдвэр гаргахдаа татварын төлөөлөгчийн гэм бурууг нотлох үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд тухайн этгээдийг гэм буруутай нь тогтоосон журмаар нотлогдох хүртэл татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугүйд тооцогдоно. холбооны хуульболж байна уу. Хариуцлага хүлээсэн хүн татварын гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруугүй гэдгээ нотлох шаардлагагүй. Татварын зөрчлийн баримт, түүнийг үйлдсэн этгээдийн гэм бурууг харуулсан нөхцөл байдлыг нотлох үүрэг нь татварын албад хамаарна. Хариуцлага хүлээсэн хүний ​​гэм буруутай эсэх талаар арилашгүй эргэлзээг тухайн хүнд ашигтайгаар тайлбарладаг.

Анхны тооцоог ирүүлсний дараа дараахь тохиолдолд шинэчилсэн тооцоог 6-NDFL хэлбэрээр ирүүлэх шаардлагатай.

орлого, татварын дүнгийн талаархи мэдээлэл өөрчлөгдсөн (жишээлбэл, татварыг дахин тооцоолсон);

Анхны тооцоонд алдаа олдсон.

Алдаатай хяналтын цэг эсвэл OKTMO-тай хийсэн тооцоог цуцлах шаардлагатай болно. Үүнийг хийхийн тулд ижил хяналтын цэг эсвэл OKTMO-тай тодруулга гаргаж, бүх тоон үзүүлэлтүүдэд тэгийг оруулна уу. Энэ нь таны хувийн данснаас алдаатай төлбөрийг арилгахад зайлшгүй шаардлагатай. Гарчгийн хуудасны "Тохируулгын дугаар" гэсэн мөрөнд эхний шинэчилсэн тооцоог оруулахдаа "001", хоёр дахь тооцоог оруулахдаа "002" гэх мэтийг оруулна. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн ММВ-7-11/450 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 2.2-т заасан болно.

Тэг боловсронгуй болгохын зэрэгцээ зөв хяналтын цэгүүд болон OKTMO-ийн тусламжтайгаар анхан шатны тооцооллыг үзүүлнэ үү. Тэнд бүх үзүүлэлтүүдийг бөглөнө үү. Өөрөөр хэлбэл, алдаатай хурдны хайрцаг эсвэл OKTMO-тай тооцооноос тэдгээрийг зөв кодтой шинэ төхөөрөмж рүү шилжүүлнэ. Энэ журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба батлахаас өмнө хэрэглэнэ шинэ дүрэмт хувцастооцоо.

Анхаарна уу: Хэрэв та тооцоогоо зөв шалган нэвтрүүлэх цэг болон OKTMO-г заасан хугацаанаас хожим гаргаж өгвөл торгууль төлөхгүй.

Хэрэв та хувь хүний ​​орлогын албан татварыг аль хэдийн шилжүүлсэн бол төлбөрийн захиалгахяналтын цэг эсвэл OKTMO-г буруу зааж өгсөн бол дэлгэрэнгүй мэдээллийг тодруулахын тулд татварын албанд өргөдөл гаргана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн GD-4-11/14772 тоот захидалд өгсөн болно.

Хэрэв та үүнийг бөглөвөл ямар торгууль хүлээх вэ?тайлан буруу эсвэл хоцорч ирүүлсэн.

6-NDFL маягтын тооцоолол бүхий зөрчлийн хариуцлагыг дараахь тохиолдолд заналхийлнэ.

Төлбөрийг өгөөгүй эсвэл хугацаа хожимдуулж өгсөн.

Татварын төлөөлөгчийн торгууль нь 1000 рубль юм. тооцоог ирүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар бүрийн хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1.2 дахь хэсэг). Хугацаа хэтрүүлсэн хугацааг энэ өдрөөс эхлэн тооцоогоо ирүүлсэн өдрийг хүртэл (биечлэн, төлөөлөгчөөр дамжуулан, шуудангаар эсвэл онлайнаар) тооцно.

Татварын байцаагч тайлангаа ирүүлсэн өдрөөс хойш ажлын 10 хоногийн дотор татварын байцаагч торгууль ногдуулна. Тэд ширээний шалгалт дуусах хүртэл хүлээх шаардлагагүй.

Хэрэв та төлбөрийн хугацаанаас хойш 10 хоногийн дотор төлбөрөө төлөөгүй бол татварын алба татварын төлөөлөгчийн банкны дансыг хаах эрхтэй (). ОХУ-ын Холбооны татварын алба энэ талаар тодрууллаа.

Тэд тооцоололдоо буруу мэдээлэл өгсөн.

Худал мэдээлэл бүхий төлбөр бүрийн торгууль нь 500 рубль юм. Гэхдээ хэрэв та алдаа олж мэдээд, үүнийг анзаарахаас өмнө шинэчилсэн тооцоогоо оруулсан бол татварын байцаагчид, ямар ч хориг арга хэмжээ байхгүй болно ().

6-NDFL маягтын тооцоонд алдаа гарсны улмаас байцаагч торгууль ногдуулж болно. Орлого, суутгалын код, нийт үзүүлэлтийн алдаа. Гэхдээ зарим тохиолдолд байцаагчид торгуулийн хэмжээг хөнгөвчлөх нөхцөл байдлыг харгалзан багасгадаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 112 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Эдгээр нь татварын төлөөлөгчийн алдааны улмаас дараах тохиолдлууд юм.

татварыг дутуу үнэлээгүй;

төсвийн сөрөг үр дагаврыг үүсгээгүй;

хувь хүний ​​эрхийг зөрчөөгүй.

ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2016 оны 8-р сарын 9-ний өдрийн GD-4-11/14515 тоот захидалдаа энэ талаар тодруулсан.

Зөвхөн байгууллага төдийгүй хариуцлагатай ажилтнууд (жишээлбэл, менежер) хариуцлага хүлээх боломжтой. Албан ёсны нүүр царай захиргааны шийтгэл 300-аас 500 рубль хүртэл. ().

Бизнес эрхлэгчид, хуульч, нотариатчид захиргааны хариуцлага хүлээхгүй ().

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 08/09/2016 No GD-4-11/14515 "Татварын төлөөлөгчийн татварын хариуцлагын тухай".

Холбооны татварын албаОХУ-ын Татварын хуулийн (цаашид Дүрэм гэх) татварын төлөөлөгчийн татварын хариуцлагын талаархи заалтыг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой нутаг дэвсгэрийн татварын албанаас ирж буй хүсэлттэй холбогдуулан дараахь зүйлийг мэдээлэв.
Хуулийн 24 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт татварын төлөөлөгч нь хуульд заасны дагуу татвар төлөгчөөс татварыг тооцох, суутган авах, шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн этгээдийг хэлнэ гэж заасан. төсвийн систем Оросын Холбооны Улс.
Хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын агентууд бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд дараахь зүйлийг ирүүлнэ.
Татварын хугацаа дууссан иргэдийн орлогын талаархи мэдээллийг агуулсан баримт бичиг, энэ татварын хугацаанд ОХУ-ын төсвийн системд тооцсон, суутган авсан, шилжүүлсэн татварын хэмжээг хувь хүн бүрт жил бүр дараачийн жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-7- тоот тушаалаар батлагдсан маягт, хэлбэр, журмын дагуу дууссан татварын хугацаа (цаашид 2-NDFL маягтын дагуу мэдээлэл гэх) 11/485@ "Хувь хүний ​​орлогын талаархи мэдээллийн маягт, бөглөх журам, цахим хэлбэрээр танилцуулах хэлбэрийг батлах тухай" ;
татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнгийн тооцоо (цаашид - 6-NDFL маягтын дагуу тооцоолох, тооцоолол), эхний улирал, хагас жил, есөн сарын хугацаанд - сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй. тухайн жилийн дараа - ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн №1-р тушаалаар батлагдсан маягт, хэлбэр, журмаар татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй. ММВ-7-11/450@ "Татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тооцох маягт, түүнийг бөглөх, гаргах журам, түүнчлэн тооцоог танилцуулах хэлбэрийг батлах тухай. татварын төлөөлөгчийн цахим хэлбэрээр тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг."
Холбооны хууль 2015.05.02-ны өдрийн 113-ФЗ "Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн шаардлагыг биелүүлээгүй татварын төлөөлөгчийн хариуцлагыг нэмэгдүүлэх зорилгоор ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг, хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" ” (цаашид Холбооны № 113-F3 гэх) нэгдүгээр хэсэг. 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын төлөөлөгчийн татварын акттай холбоотой үүргээ биелүүлээгүй (зохистой биелүүлээгүй) хариуцлагыг тооцох зохицуулалтыг тус кодыг нэмж оруулсан болно. татварын албанд мэдээлэл (мэдээлэл, тооцоо) өгөх.

1. Татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан орлогын албан татварын дүнгийн тооцоог бүртгүүлсэн газрын татварын албанд тогтоосон хугацаанд ирүүлээгүй татварын төлөөлөгчийн хувьд торгууль хэлбэрээр хариуцлага хүлээлгэнэ. тооцоог ирүүлэхээр тогтоосон өдрөөс эхлэн бүтэн ба бүрэн бус сар бүр 1000 рублийн хэмжээгээр (Дүрмийн 126 дугаар зүйлийн 1.2 дахь хэсэг).
Татварын зөрчлийг илрүүлэх мөч нь 6-NDFL маягтын дагуу тооцоог тогтоосон хугацаанд ирүүлээгүй тохиолдолд ийм тооцоог бодитоор ирүүлсэн өдөр (биечлэн эсвэл төлөөлөгчөөр дамжуулан) болно. шуудангаар илгээсэн огноо, эсвэл цахим баримт бичгийн менежментийн оператороор дамжуулан харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр илгээсэн огнооны баталгаажуулалтад бичигдсэн огноо. Иймд гэмт хэрэг үйлдсэн нь тогтоогдсон бол татварын алба тухайн зөрчлийг илрүүлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор хуулийн 101.4-т заасан журмын дагуу акт үйлдэх хугацааг харгалзахгүй. ирүүлсэн тооцоонд ширээний татварын хяналт шалгалтыг хийж дуусгах.
Тиймээс, татварын төлөөлөгчдөд заасан татварын өр төлбөрийг тооцохдоо 6-NDFL маягт дахь тооцоог ирүүлсэн өдрөөс эхлэн тооцож, дүнг тооцох ёстой. татварын хоригДүрэмд заасан тооцоог ирүүлсэн өдрөөс эхлэн бодитоор ирүүлсэн өдөр хүртэлх хугацааг харгалзан үзнэ.

2. Татварын төлөөлөгч нь татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан орлогын албан татварын дүнгийн тооцоог ийм тооцоог гаргах тогтоосон хугацаа дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор татварын албанд гаргаж өгөөгүй бол дарга (орлогч дарга). ) татварын алба татварын төлөөлөгчийн банкны данс, түүний цахим шилжүүлгийн үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх шийдвэр гаргасан. Мөнгө(Дүрмийн 76 дугаар зүйлийн 3.2 дахь хэсэг).1
Эдгээр заалтыг хэрэгжүүлэхийн тулд татварын алба 6-NDFL маягтын дагуу тооцоогоо цаг тухайд нь ирүүлээгүй баримтыг илрүүлэхийн тулд ОХУ-ын төсвийн системд хувь хүний ​​орлогыг шилжүүлсэн баримтыг харгалзан үзэх шаардлагатай. тайлант хугацаанд татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчдөөс тооцож, суутган авсан татвар, өмнөх татварын хугацаанд 2-NDFL маягтаар ирүүлсэн гэрчилгээ, татварын төлөөлөгч ийм үүрэг хүлээсэн болохыг харуулсан татварын албанд байгаа бусад мэдээлэл.

3. Хуурамч мэдээлэл агуулсан баримт бичиг бүрдүүлсэн татварын төлөөлөгчийн хувьд ирүүлсэн баримт бичиг бүрт 500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хариуцлага тооцно (Дүрмийн 126.1-ийн 1 дэх хэсэг).2.
Дүрэмд "найдваргүй мэдээлэл" гэсэн ойлголтын тодорхойлолт байхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүнтэй холбогдуулан 2-NDFL маягтын мэдээллийн бүрэн гүйцэд дэлгэрэнгүй мэдээлэл, 6-NDFL маягт дахь бодит байдалтай нийцэхгүй тооцооллыг найдваргүй гэж ангилж болно. Дээрх баримт бичгийн хувьд эдгээр нь татварын төлөөлөгчийн холбогдох мэдээллийг бөглөхдөө гаргасан аливаа алдаа байж болно (жишээлбэл, татвар төлөгчийн хувийн мэдээлэл, орлого, суутгалын код, дүн гэх мэт).
Ийнхүү хуулийн 126.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан арифметикийн алдаа, нийт үзүүлэлтийн гажуудал, төсвийн таагүй үр дагаварт хүргэсэн бусад алдааны үр дүнд хийсэн мэдээллийн найдваргүй байдал нь хуулийн хариуцлага хүлээлгэх үндэслэл болно. тооцоо хийгээгүй ба (эсвэл) бүрэн бус тооцоо, татварын шилжүүлэг, хувь хүмүүсийн эрхийг зөрчсөн (жишээлбэл, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрх).
Тодорхойлсон хариуцлагаМөн татвар төлөгч - хувь хүмүүсийг тодорхойлох үзүүлэлтүүдэд алдаа гарсан тохиолдолд (хувь хүний ​​TIN, овог, нэр, овог нэр, төрсөн он, сар, өдөр, паспортын мэдээлэл) хамаарах бөгөөд энэ нь иргэдийн эрхийг бүрэн хэрэгжүүлэх боломжгүй болоход хүргэж болзошгүй , түүнчлэн татварын албаны эрх, үүрэг (татварын албаны хувьд).
Үүний зэрэгцээ татварыг тооцоогүй, (эсвэл) бүрэн бус тооцоолсон, төсөвт сөрөг үр дагаварт хүргэх, иргэдийн эрхийг зөрчихөд хүргээгүй худал мэдээлэл өгсөн тохиолдолд. татварын албаТатварын гэмт хэргийн шийтгэл ногдуулах тухай хэргийг хэлэлцэхдээ хуулийн 112 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хөнгөвчлөх нөхцөл байдлын талаархи заалтыг харгалзан үзэх шаардлагатай.
Хуулийн 126.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын төлөөлөгч нь татварын алба татварын албан тушаалтны алдааг олж мэдсэнийг мэдэхээс өмнө алдааг бие даан илрүүлж, шинэчилсэн баримт бичгийг татварын албанд ирүүлсэн бол энэ зүйлд заасан хариуцлагаас чөлөөлнө. түүнд ирүүлсэн баримт бичигт тусгагдсан мэдээлэл.
Хуулийн 80 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт татварын төлөөлөгч нь хуулийн хоёрдугаар хэсэгт заасан журмын дагуу татварын албанд тодорхой татвартай холбоотой тооцоог гаргаж өгдөг. Татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан орлогын албан татварын дүнгийн тооцоо нь татварын төлөөлөгчийн бүх талаар ерөнхий мэдээллийг агуулсан баримт бичиг юм. хувь хүмүүсТатварын төлөөлөгчөөс орлого хүлээн авсан (татварын төлөөлөгчийн тусдаа хэлтэс), түүнд олгосон орлогын хуримтлагдсан, төлсөн дүнгийн талаар. татварын хөнгөлөлт, татварын тооцоолсон болон суутгасан дүнгийн тухай, түүнчлэн татварыг тооцох үндэслэл болох бусад мэдээлэл.
Тус хуулийн 88 дугаар зүйлийн заалтууд нь ширээний татварын хяналт шалгалт хийх журмыг зохицуулдаг татварын тайлан(тооцоолол) болон татвар төлөгчийн ирүүлсэн баримт бичиг, түүнчлэн татварын албанд байгаа татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны талаархи бусад баримт бичиг.
Хуулийн 88 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт зааснаар энэ зүйлд заасан журам нь татварын төлөөлөгчдөд мөн хамаарна.
Тиймээс татварын төлөөлөгчийн 6-NDFL маягт дахь тооцоололд тусгасан буруу мэдээллийг тодорхойлохыг татварын алба хуулийн 88 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын төлөөлөгчийн ирүүлсэн тооцооны ширээний татварын шалгалтын нэг хэсэг болгон гүйцэтгэдэг.
Нэмж дурдахад татварын төлөөлөгчийн 6-NDFL маягт дахь тооцоололд тусгасан буруу мэдээллийг тодорхойлохыг татварын алба тухайн хугацаанд газар дээр нь хийсэн татварын шалгалтын хүрээнд хийж болно.
Татварын төлөөлөгч 6-NDFL маягтын дагуу тооцоололд тусгасан буруу мэдээлэл илэрсэн бол оффисын гадна болон газар дээр нь. татварын хяналт шалгалтхуулийн 101.4-т заасан хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа.

Үүний зэрэгцээ, татварын алба хуулийн 113 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу тухайн хүн татварын зөрчил үйлдсэн өдрөөс хойш эсвэл дараагийн үеэс эхлэн татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээх боломжгүй гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. энэ гэмт хэрэг үйлдэгдсэн татварын хугацаа дууссанаас хойш хоног, мөн эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх шийдвэр гарахаас өмнө гурван жил өнгөрсөн.

Хэрэв 2-NDFL маягтыг худал мэдээлэл агуулсан мэдээлэл ирүүлсэн нь тогтоогдвол хуульд заасан татварын зөрчлийн хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааг хуулийн 101.4-т заасан журмаар явуулна.

Хуулийн 106 дугаар зүйлд зааснаар татварын зөрчил нь татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч болон бусад этгээдийн хууль бус (татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн) үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) гэж хүлээн зөвшөөрч, үүний төлөө хариуцлага хүлээлгэдэг. Код.

Хуулийн 108 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэгт Холбооны хуульд заасан журмын дагуу гэм буруутай нь нотлогдох хүртэл тухайн хүнийг татварын гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруугүй гэж үзнэ. Хариуцлага хүлээсэн хүн татварын гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруугүй гэдгээ нотлох шаардлагагүй. Татварын зөрчлийн баримт, түүнийг үйлдсэн этгээдийн гэм бурууг харуулсан нөхцөл байдлыг нотлох үүрэг нь татварын албад хамаарна. Хариуцлага хүлээсэн хүний ​​гэм буруутай эсэх талаар арилашгүй эргэлзээг тухайн хүнд ашигтайгаар тайлбарладаг.
Нэмж дурдахад, татварын гэмт хэргийн шийтгэл ногдуулах тухай хэргийг хэлэлцэхдээ хуулийн 112 дугаар зүйлд заасан хариуцлагыг хөнгөвчлөх, хүндрүүлэх нөхцөл байдлыг харгалзан үзэх шаардлагатай.
Хуулийн 111 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу гэм бурууг үгүйсгэх нөхцөл байдлын жагсаалтыг гаргасан боловч энэ жагсаалт нь бүрэн гүйцэд биш юм. Энэ зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт зааснаар хэргийг хянан хэлэлцэж буй шүүх, татварын байгууллага нь гэм бурууг үгүйсгэх нөхцөл байдлын жагсаалтад заагаагүй бусад нөхцөл байдлыг хүлээн зөвшөөрч болно.
Үүнтэй холбогдуулан тухайн этгээдийг татварын хариуцлагад татах асуудлыг тогтоосон бодит нөхцөл байдал, түүний дотор хариуцлага хөнгөрүүлэх, тухайн этгээдэд хариуцлага тооцохгүй байх, татварын гэмт хэрэг үйлдсэн гэм бурууг үгүйсгэх нөхцөлийг харгалзан үзэх ёстой. Дүрэмд заасан журмаар тус хуулийн 15 дугаар бүлэг.