Татвар 

Хэрэв гэрээг еврогоор хийсэн бол. Гадаад валютаар эсвэл кубаар гэрээ байгуулах боломжтой юу? Бүх зүйл хуулийн дагуу байна

Сайн уу Татьяна!

Тоног төхөөрөмж нийлүүлэх, ашиглалтад оруулах нэгдсэн гэрээ байгуулахыг би танд зөвлөж байна.

Гэрээ байгуулах эрх чөлөөг заасан ОХУ-ын хууль тогтоомжийн зарчмуудад үндэслэн та бие даан хэлэлцээ хийх замаар ханган нийлүүлэгчтэй нэгдсэн саналд хүрч болно.

Ганц Гэрээний давуу тал нь таны хувьд хамгийн гол зүйл бол зөвхөн бүтээгдэхүүнээ хүлээн авах биш, харин түүнийг ажиллуулж, ашиг олохын тулд ашиглалтад оруулах явдал юм.

Хэрэв та хоёр гэрээтэй бол ханган нийлүүлэгч нь бараагаа хүргэж өгснөөр үүнийг биелүүлэх болно. Суурилуулалтын явцад асуудал гарвал энэ нь өөр гэрээг гүйцэтгэх явцад тохиолдох болно. Миний ойлгож байгаагаар энэ тохиолдолд хоёр дахь гэрээний үнэ хамаагүй бага байх болно, гэхдээ таны хувьд энэ нь хамгийн чухал зүйл байх болно, учир нь зүгээр л тоног төхөөрөмж нь танд тийм ч чухал биш тул алдагдал, торгуулийг дараахь байдлаар тооцох болно. эхнийхээс доогуур байгаа хоёр дахь гэрээний үнэ.

Иймээс Гэрээнд нийлүүлэлтийн гэрээг НӨХЦӨЛ, ХҮРГЭЛТИЙН ЖУРАМ хэсэгт тусгаж, хүргэлт хэд хэдэн үе шаттайгаар хийгдэх бөгөөд төлбөрийг нь ҮНЭ, ТӨЛБӨРИЙН ЖУРАМ гэсэн хэсэгтэй холбосон байх ёстой гэж заасан нь дээр. Эхний хэдэн үе шатанд төлбөрийг еврогийн ханштай холбосон ердийн нэгжээр (гэрээ байгуулсан өдөр, хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан өдөр гэх мэт) хийж, төлбөрийн сүүлийн үе шат хийгдэнэ гэдгийг харуулах. рубльд

За, энэ нь танд бас хэрэг болох байх

    Гэрээнд барааг хүргэх нөхцөлийг заавал зааж өгөх ёстой бөгөөд хугацаанаас нь өмнө хүргэлтийг зөвхөн худалдан авагчийн зөвшөөрлөөр хийж болно, эс тэгвээс тэр барааг хүлээн авах, (эсвэл) төлбөр төлөх боломжгүй болно; барааг анхдагчаар (өөрөөр хэлбэл гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол) ханган нийлүүлэгч өөрийн зардлаар, түүний хүчээр худалдан авагчийн агуулахад эсвэл түүний заасан өөр газар тээвэрлэх замаар гүйцэтгэнэ; бараа нийлүүлэх гэрээнд дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой. Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх мөч, ингэснээр нийлүүлэгчээс худалдан авагчид хариуцлага, эрсдэл шилжих мөчийг тодорхойлох; барааг хүргэх журам - худалдан авагчийн агуулахад ачуулсан, нийлүүлэгчийн агуулахад шилжүүлсэн эсвэл өөр газар; барааг тээвэрлэхэд түүний аюулгүй байдлыг хангахуйц сав, баглаа боодол ашиглах ёстой; худалдан авагч нь түүний нөхцөлийг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд нийлүүлэгч гэрээг биелүүлэхээс нэг талт татгалзаж болно - барааны төлбөрийн нөхцөлийг удаа дараа зөрчсөн, эсвэл дахин сонгоогүй ( хэрэв гэрээнд ийм үүрэг байгаа бол худалдан авагч нийлүүлэгчийн агуулахаас бараагаа авахгүй бол); гэрээг цуцлах нөхцөл - гэрээнд гэрээг автоматаар сунгах тухай заалт байдаг. шинэ нэр томъёо, хэрэв талуудын аль нэг нь цуцлах тухайгаа нөгөөдөө урьдчилан мэдэгдээгүй бол бараа нийлүүлэх гэрээнд талуудын хариуцлагын тохиолдол, энэ хариуцлагын хэмжээг тодорхой заасан байх ёстой.
Чамд амжилт хүсье!

Тооцоолол

Гадаад валютаар бараа худалдан авч, рублиэр зардаг пүүсүүд доллар эсвэл еврогийн ханш хэт хурдан өсөх нөхцөл байдалтай тулгардаг. Гэрээнд юу хийх вэ?

Үүрэг нь гадаад валютаар илэрхийлэгдэж, төлбөр тооцоог рубльээр хийсэн гэрээ байгуулах нь нөхцөл байдлаас алдагдалгүй гарахад тусална. Ийм гэрээнд хэрхэн гарын үсэг зурах талаар AKG "BUSINESS PROFILE" компанийн хууль эрх зүй, татварын зөвлөх хэлтсийн ахлах мэргэжилтэн Ирина Дудкина танд хэлэх болно.

Борлуулалтын үнийг ихэвчлэн хойшлуулсан төлбөртэй рублиэр тогтоодог тул худалдан авагчдаас авсан ижил рубль нь нийлүүлэгчтэй хийх төлбөр тооцоонд валют худалдаж авахад хангалтгүй байх нөхцөл байдал үүсдэг. Үүнтэй ижил асуудал үйлчилгээ, зээл болон бусад гүйлгээний зүйлд тохиолдож болно. Ийм нөхцөл байдлаас хамгаалах нэг төрлийн даатгал нь дараахь гэрээ байгуулах явдал юм: үнийг гадаад валютаар, жишээлбэл еврогоор илэрхийлсэн, төлбөрийг төлөх өдрийн гэрээнд заасан ханшаар рублиэр төлдөг.

Бүх зүйл хуулийн дагуу байна

Ийм гэрээ байгуулах боломжийг 317 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно Иргэний хууль. Хуулиас харахад гэрээнд үүрэг хариуцлагын аливаа ердийн нэгжийг тогтоож болно, эдгээр нь евро эсвэл ам.доллар байж болно, мөн төлбөр хийхдээ ердийн нэгжийг рубль болгон хөрвүүлэх аливаа аргыг засах боломжтой. Төлбөр хийхдээ мөнгөн дүнг гадаад валютаас рубль болгон хөрвүүлэх бүх нөхцлийг зааж өгөх ёстой.

гэрээнд. Тодруулбал, баримт бичигт худалдан авагчийн барааны төлбөрийг төлөх үүрэг аль үед биелэгдсэн гэж үзсэн заалт орсон байх ёстой: түүний харилцах данснаас мөнгө хасагдсан эсвэл нийлүүлэгчийн дансанд мөнгө орох үед. Эдгээр нь хөрвүүлэхэд ашигладаг валютын өөр өөр ханштай хуанлийн өөр өдрүүд байж болно.

Хэрэв талууд гэрээнд валютыг рубль болгон хөрвүүлэх аргыг андуурч заагаагүй бол мөнгөн үүрэгтодорхой хэмжээний гадаад валютаар эсвэл нэрлэсэн дүнгээр рублиэр төлөх ёстой гэж үзнэ. мөнгөний нэгж(3-р зүйл Мэдээллийн захидалОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2002 оны 11-р сарын 4-ний өдрийн 70 тоот "Өргөдөл гаргах тухай" арбитрын шүүхүүдИргэний хуулийн 140, 317 дугаар зүйл Оросын Холбооны Улс"). Одоо нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ийм үйл ажиллагаа хэрхэн тусгагдсаныг харцгаая.

Нягтлан бодох бүртгэл

Уламжлалт нэгж дэх гэрээний нягтлан бодох бүртгэлийг PBU 3/2006 "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл" (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 154n тоот тушаал) -аар зохицуулдаг. PBU 3/2006-ийн 4-7-д заасны дагуу: гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг хэлцлийн өдөр гэрээнд заасан ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. Сангийн дахин тооцоолол дээр хийгддэг тайлангийн огноо. Үл хамаарах зүйл нь хүлээн авсан эсвэл олгосон урьдчилгаа юм - тэдгээрийг дахин үнэлэх шаардлагагүй. Урьдчилгаа 100% төлсөн тохиолдолд худалдагчийн борлуулалт нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцэх бөгөөд энэ тохиолдолд ханшийн зөрүү гарахгүй. Ачааны дараа төлбөрөө хийхдээ борлуулалтыг ачуулсан өдрийн ханшаар тооцно. Дараа нь та тайлант өдрийн дансны авлагыг дахин үнэлж, ханшийн зөрүүг бусад орлого, зардалд хуваарилах хэрэгтэй. Үүний дараа төлбөрийг хүлээн авах үед та эцсийн ханшийн зөрүүг тооцоолох хэрэгтэй. Одоо худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлийг харцгаая. 100% урьдчилгаа төлбөртэй бол хүргэлтийн зардал нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцэх бөгөөд ханшийн зөрүү гарахгүй. Барааг хүлээн авсны дараа төлбөрөө хийхдээ та үүнийг худалдан авсан өдрийн ханшаар капиталжуулах ёстой боловч барааны өртөг нь дараа нь тохируулагдахгүй гэдгийг санах хэрэгтэй. Үүний дараа дахин үнэлгээ хийх шаардлагатай өглөгийн дансханшийн зөрүүг бусад орлого болон бусад зардалд шилжүүлснээр тайлант өдөр. Дараа нь төлбөр хийх үед ханшийн зөрүүг эцсийн байдлаар тооцдог. Валютын ханшийн зөрүүг эцсийн байдлаар тооцож, хассаны дараа худалдагч, худалдан авагч хоёулаа тэгтэй тэнцэх үлдэгдэлтэй байх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн гол ялгаа нь татварын нягтлан бодох бүртгэлердийн нэгжээр хийсэн гэрээний дагуу хийсэн ажил гүйлгээ нь тайлангийн өдөр авлага, өглөгийг дахин үнэлэхийг заагаагүй явдал юм. Борлуулагчийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлд 100% урьдчилгаа төлбөр хийснээр борлуулалт нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү байна. Хэмжээний ялгаа байхгүй. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай зүйл байхгүй. Ачааны дараа төлбөр хийхдээ борлуулалтыг ачуулсан өдрийн ханшаар тооцдог; НӨАТ-ын татварын баазыг дараагийн үнийн зөрүүнд тохируулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Дараа нь, төлбөрийг хүлээн авах үед орлогын албан татвар ногдуулах баазыг тодорхойлохдоо үндсэн үйл ажиллагааны бус орлого, зардалд хамаарах НӨАТ агуулаагүй эцсийн дүнгийн зөрүүг тооцоолох шаардлагатай (11.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). 250; ОХУ-ын Татварын хуулийн 5.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7 дахь хэсэг, 271 дүгээр зүйлийн 9 дэх хэсэг, 272 дугаар зүйл). Худалдан авагчийн хувьд 100% урьдчилгаа төлбөртэй бол бараа хүргэх зардал нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү байх тул НӨАТ болон орлогын албан татварын аль алинд нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай шаардлага байхгүй. Худалдан авагч барааг хүлээн авсны дараа төлбөрөө хийхдээ худалдан авсан өдрийн ханшаар капиталжуулах ёстой. НӨАТ-ыг нэхэмжлэх дээр заасан хэмжээгээр хасна. Бүтээгдэхүүний өртөгийг дараа нь тохируулдаггүй. Нийлүүлэгчид төлбөр хийх үед үнийн зөрүү үүсэх бөгөөд энэ нь үйл ажиллагааны бус орлого, зардалд мөн хамаарна (250 дугаар зүйлийн 11.1 дэх хэсэг, 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 2 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, 250 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). 271, ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг).

"Үндсэн" хэсгийг бөглөх

Анхан шатны баримт бичигт тавигдах шаардлагыг 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай". 402-FZ хуулийн 12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт нягтлан бодох бүртгэлийн объектын мөнгөн хэмжилтийг рублиэр хийдэг болохыг тогтоожээ. Үүний зэрэгцээ, дагуу ерөнхий дүрэмЭнэ зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан объектын өртөг нягтлан бодох бүртгэл, гадаад валютаар илэрхийлсэн, рубль болгон хөрвүүлэх хамаарна. Анхан шатны маягтыг бөглөх ажлыг зөвхөн рублиэр, түүний дотор ердийн нэгжийн гэрээгээр гүйцэтгэдэг. Худалдан авах, худалдах гэрээний хувьд энэ нь юуны түрүүнд байгууллага бүрт хүчинтэй Торг-12 маягтын аналогт хамаарна.

Урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн төлсөн бол урьдчилгаа төлсөн өдрийн ханшийг баримтлах ёстой. Төлбөрийг ачисны дараа хийсэн бол тээвэрлэлтийн өдрийнхтэй ижил хувь хэмжээ авна (PBU 3/2006 "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл". Санхүү 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 154н тоот).

Маягтыг гадаад валютаар бөглөх нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн анхан шатны баримт бичигт тавигдах шаардлагыг зөрчсөн гэж үздэг (Сангийн яамны 2007 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 03-03-04/1/866 тоот Холбооны татварын алба. ОХУ-ын Москвад зориулсан 2009 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн No16 -15/038922).

Барааны үнийг ердийн нэгжээр анхан шатанд харуулах шаардлагатай бол байгууллага нь дараахь зүйлийг багтааж болно. стандарт хэлбэрнэмэлт баганыг баримтжуулах (Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмын 13-р зүйл ба санхүүгийн тайланОХУ-д, ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан).

Үйлчилгээ үзүүлэх актыг бөглөх нь ижил аргаар явагддаг: рубль, рубль, гадаад валютаар.

Нэгжийн гэрээний нэхэмжлэхийг бүрэн зохицуулалттай гэж үзэж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 7-д хэлцэл нь мөнгөн тэмдэгтээр хийгдсэн тохиолдолд цаасан дээрх дүнг гадаад валютаар илэрхийлж болно гэж заасан байдаг. Гэсэн хэдий ч хожим батлагдсан НӨАТ-ын тооцоонд ашигласан баримт бичгийг бөглөх журамд (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137-р тогтоол) гадаад валютаар хийсэн гэрээнд заасан байдаг (Хавсралт № 2-ын II хэсгийн 1-р зүйл). Дүрмийн 1: "... бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах үед), өмчлөх эрхгэрээнд заасан төлбөрийг төлөх үүрэг Оросын рубльгадаад валютаар эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр тодорхой хэмжээний дүнтэй тэнцэх хэмжээгээр ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтийн нэр, кодыг зааж өгсөн болно.

Гадаад валютаар борлуулалтын нэхэмжлэхийг бөглөх тайлбарыг Холбооны татварын албаны 2012 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн AS-4-3 / 15209@ тоот захидалд өгсөн болно. Гэрээгээр төлбөр хийхээр гаргасан нэхэмжлэхийг мөнгөн нэгжээр тооцоход тавигдах шаардлага. ашигласан мөнгөн тэмдэгтийн хувьд тэд бараг байхгүй. Практикт нэхэмжлэх нь гэрээнд заасан үүргийн валютыг давтаж, төлбөрийг рублиэр хийх ёстойг зааж өгөхөөс гадна хэний валют, ямар өдөр тооцоо хийсэн ханштай холбоотой холбоосыг зааж өгдөг.

Бид хийж гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээг еврогоор олгож болох уу? Байгууллага нь экспедицийн үйлчилгээ (ОХУ-аас Европ руу тээвэрлэх) үзүүлдэг. Нэхэмжлэх ба s/f-ийг еврогоор гаргаж болох нь үнэн үү, гэхдээ актуудыг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр дахин тооцоолох ёстой.

Хүргэлтийн тэмдэглэл, ажил дууссаны гэрчилгээг рубль хэлбэрээр гаргасан боловч байгууллага нь эдгээр баримт бичгийг мөнгөн тэмдэгтээр харуулсан баганаар нэмж болно. Нэхэмжлэх - нэхэмжлэх, нэхэмжлэхийг гадаад валютаар гаргаж болно.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Главбух системийн материалд доор өгөв

Нийтлэл:Зохиох боломжтой юу эх баримт бичиггадаад валютаар уу?

Компаниуд бараа бүтээгдэхүүний үнийг рублиэр биш, харин гадаад валют эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр тогтоодог. Хууль үүнийг зөвшөөрдөг (). Үүний зэрэгцээ, ОХУ-д нийлүүлэгчдийн төлбөрийг зөвхөн рублиэр хийх боломжтой. Тиймээс, худалдан авах, худалдах гэрээнд барааг рублийн ханшаар эсвэл рублиэр төлнө гэж заасан байдаг уламжлалт нэгжмөнгө шилжүүлэх өдөр.

Энэ тохиолдолд анхан шатны баримт бичигт ямар дүнг зааж өгч болох вэ: рубль эсвэл гадаад валютаар? Энэ нь тодорхой нөхцөл байдлаас хамаарна. Тийм ээ, y нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигНэхэмжлэх нь өөр өөр шинж чанартай байдаг бол бөглөх зарим онцлог шинж чанарууд байдаг.

Rosstat-ийн боловсруулсан стандарт маягтууд нь зөвхөн рублийн багана өгдөг. Жишээлбэл, дагалдах бичигт (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 132 тоот тогтоолоор батлагдсан маягт No TORG-12) эдгээр нь "Үнэ", "НӨАТ-аас бусад дүн", "" гэсэн баганууд юм. НӨАТ-ын дүн” болон “НӨАТ орсон дүн”. Мэдээжийн хэрэг, та эдгээр баганад гадаад валютаар дүнг оруулах боломжгүй.

Гэсэн хэдий ч энэ байдлаас гарах арга зам бий. Дээр дурдсанчлан, баримт бичгийн маягтыг зөвхөн Росстат зөвшөөрсөн хэлбэрээр ашиглах шаардлагагүй. Та тэдгээрийг шинэ графикаар нэмж болно. Жишээлбэл, та нэхэмжлэхдээ 11a, 12a, 14a, 15a багануудыг нэмж болно. Та тэдгээрт гадаад валютаар харгалзах дүнг бичиж болно. Гэхдээ болгоомжтой байгаарай! Маягтыг өөрчлөхдөө тэдгээрээс байгаа дэлгэрэнгүй мэдээллийг устгаж болохгүй. Үүнийг хийхийг хориглоно (ОХУ-ын Улсын статистикийн хорооны 1999 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 20 тоот тогтоол). Төлбөр тооцоо, өрийг гадаад валют эсвэл ердийн нэгжээр хянахын тулд та нэхэмжлэхийг давхардуулж болно - нэг нь рубль, нөгөө нь гэрээнд заасан валютаар бичигдсэн болно.*

Дээр дурдсанчлан, нэгдсэн хэлбэрүүдБүх баримт бичигт ашиглах боломжгүй. Жишээлбэл, дууссан ажлын актыг ямар ч хэлбэрээр хийдэг. Хамгийн гол нь баримт бичигт шаардлагатай бүх мэдээллийг оруулах явдал юм (тэдгээрийг 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт жагсаасан болно). Үүний нэг нь “метр бизнесийн гүйлгээмөнгөн дүнгээр." Үүнийг рубль хэлбэрээр бөглөх ёстой. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн шаардлагуудын нэг юм (1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-FZ Холбооны хуулийн 8 дугаар зүйлийн 1-р зүйл). Мөнгөний багана нь нэгдсэн маягтуудын адил зөвхөн рублийн баганауудыг нөхөж чаддаг.*

Анхаарна уу: нэхэмжлэхтэй холбоотой нөхцөл байдал өөр байна. Та бүхний мэдэж байгаагаар нэхэмжлэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг биш юм. Энэ нь бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгчид төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасахад шаардлагатай. Нэхэмжлэх гаргах шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг.

Тодруулбал, хэрэв гэрээнд барааны үнийг гадаад валютаар тогтоосон бол нэхэмжлэхийг мөн энэ валютаар гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг). "Валютын" баганыг "рубль"-ээр нэмэх шаардлагагүй.*

Гадаад валютаар хийсэн хэлцлийн төлбөрийг рублиэр хийх тохиолдолд ямар нэгэн төрлийн гэрээ байгуулах нь аль ч компанид боломжтой бөгөөд рубльтэй харьцах ханшийг заавал зааж өгсөн тохиолдолд ямар ч валютаар хийж болно. Бид өөр материалд дурдсанчлан хөрвүүлэх хурд нь тэнцүү байж болно албан ёсны ханшТөв банк нь зарим нэг тогтмол үнэ цэнэ эсвэл үнэт зүйлсийн "корридор" байж болно, эсвэл талуудын тодорхой тохиролцоо болгонд хувь хүн байж болно.

Бид жишээн дээр ийм гэрээний нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг авч үзэх болно.

Жишээ
Резидент компани нь Оросын худалдан авагч Резидент-1-тэй бараа худалдах гэрээ байгуулсан гэж бодъё. нийт дүн 1180 евро, НӨАТ - 180 евро. Барааг 2014 оны 8-р сард тээвэрлэсэн бөгөөд евро/рублийн ханш нь Төв банкны албан ёсны ханштай тэнцүү байна. Барааг ачсан өдрийн ханш нь 50 рубль / евро байна.
Сонголт 1.Урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн төлсөн тохиолдолд “Оршин суугч” 2014 оны долдугаар сард “Оршин суугч-1”-ээс мөнгөө бүрэн авсан. Шилжүүлгийн өдөр Төв банкны ханш 46 рубль / евро байв.
Валютын хэмжээг төлбөрийн огноогоор дахин тооцдог бөгөөд ачилтын үед барааны рублийн үнэ аль хэдийн мэдэгддэг. Үүнийг бүх баримт бичигт тусгасан бөгөөд ханшийн зөрүү үүсэхгүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтҮүнээс бусад нь ижил төстэй форматтай байна хэмжээний мөнгөВалютын дансанд биш, харин рублийн дансанд хүлээн авдаг бөгөөд бүртгэлд 52-р дансыг 51-р данс болгон өөрчилдөг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэмжээтэй давхцдаг.
Сонголт 2. 2014 оны 7-р сард "Оршин суугч-1"-ээс 590 евро (НӨАТ орсон - 90 евро) -ийг 46 рубль / еврогийн ханшаар, 9-р сард "Оршин суугч" -аас хүлээн авсан барааг тээвэрлэхээс өмнө үнийн дүнгийн нэг хэсгийг, дараа нь нэг хэсгийг хүлээн авсан тохиолдолд. 2014 он - өөр 590 евро (НӨАТ орсон - 90 евро) 56 рубль / еврогийн ханшаар.
Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

  • 2014 оны 7-р сард рублийн данс хүлээн авдаг бэлэн мөнгөтөлбөрийн өдрийн ханшаар (590 евро * 46 рубль / евро):

Дебит данс 51 Кредит данс 62- 27,140 рубль.

  • 2014 оны 7-р сард хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг тооцно (27,140 * 18 / 118 рубль):

Дебит данс 62 Кредит данс 68/НӨАТ- 4,140 рубль.

  • 2014 оны 8-р сард бараагаа ачсаны дараа борлуулалтын орлогыг урьдчилгаа төлбөр хийх өдөр хүчин төгөлдөр байсан ханшаар (590 евро * 46 рубль / евро) төлсөн хэсэгт рубль хэлбэрээр, мөн төлөгдөөгүй хэлбэрээр хүлээн зөвшөөрнө. хэсэг - бараа хүргэх өдрийн ханшаар (590 евро * 50 рубль / евро):

Дебит данс 62 Кредит данс 90- 56,640 рубль. (27,140+ рубль 29,500)

  • 2014 оны 8-р сард борлуулсан бараанд НӨАТ ногдуулдаг. (56,640 рубль *18 / 118). Жишээ 1.b-ээс ялгаатай нь НӨАТ-ыг тооцохын тулд орлогыг барааг тээвэрлэх үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн нэгэн адил хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Дебит данс 90 Кредит данс 68/НӨАТ- 8,640 рубль.

  • 2014 оны 8-р сард хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс тооцсон НӨАТ-ын дүнг дараахь байдлаар хасч болно.

Дебит данс 68/НӨАТ Зээлийн данс 62- 4,140 рубль.

  • 2014 оны 9-р сард төлбөрийг төлсөн өдрийн ханшаар рублийн дансанд шилжүүлсэн (590 евро * 56 рубль / евро)

Дебит данс 51 Кредит данс 62- 33,040 рубль.

  • 2014 оны 9-р сард худалдан авагчтай эцсийн тооцоо хийж, хаах өдөр авлагаачилтын үед төлж амжаагүй барааны өртгийн тухайн хэсэгт ханшийн эерэг зөрүү хуримтлагдсан (590 евро * (56 рубль / евро - 50 рубль / евро)

Дебит данс 62 Кредит данс 91- 3540 рубль.
Энэ жишээн дэх татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийн дүнтэй давхцаж байна. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодох бүртгэлд валютын ханш, татварын нягтлан бодох бүртгэлд (бидний одоогийн нөхцөлд валютаар биш, харин рублиэр тооцоо хийх) зөрүүг нийлбэрийн зөрүү гэж нэрлэнэ. догол мөрүүдийн дагуу. 11.1 Урлаг. 250 ОХУ-ын Татварын хууль, догол мөр. Урлагийн 5.1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-д заасны дагуу ханшийн зөрүүтэй адил эдгээрийг оруулах болно. үйл ажиллагааны бус орлогоболон зардал.
Сонголт 3."Оршин суугч" нь 2014 оны арваннэгдүгээр сард "Оршин суугч-1"-ээс төлбөрөө дараа нь төлөх нөхцөлтэйгээр бүрэн авсан. Шилжүүлгийн өдөр Төв банкны ханш 58 рубль / евро байв. 2014 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн Төв банкны ханш 57 рубль/евро (болзолт утга) байна.
Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

  • 2014 оны 8-р сард бараагаа ачсаны дараа үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогыг ачуулсан өдрийн ханшаар рублиэр хүлээн зөвшөөрсөн (1180 евро * 50 рубль / евро):

Дебит данс 62 Кредит данс 90- 59,000 рубль.

  • 2014 оны 8-р сард бараа ачсаны дараа НӨАТ-ыг тооцохын тулд тухайн барааг өмчлөх эрх шилжүүлэх үед НӨАТ-ын татварын суурь үүссэн үеэс эхлэн нягтлан бодох бүртгэлтэй ижил борлуулалтын орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг.

Дебит данс 90 Кредит данс 68/НӨАТ- 9000 рубль.

  • 2014 оны 9-р сард, 30 дахь өдөр үлдэгдэл гаргах, авлагын дансны дахин тооцоог хийж, эерэг ханшийн зөрүүг бусад орлогод хуримтлуулсан (1180 евро * (57 рубль / евро - 50 рубль / евро):

Дебит данс 62 Кредит данс 91- 8,260 рубль.

  • 2014 оны 11-р сард төлбөрийг төлсөн өдрийн ханшаар рублийн дансанд шилжүүлсэн (1180 евро * 58 рубль / евро)

Дебит данс 52 Кредит данс 62- 68,440 рубль.

  • 2014 оны 11-р сард худалдан авагчтай эцсийн тооцоо хийж, авлагыг хаасан өдөр ханшийн эерэг зөрүү хуримтлагдсан (1180 евро * (58 рубль / евро - 57 рубль / евро). Татварын суурьБарааг ачих үед тооцсон НӨАТ-ыг дахин тооцохгүй.

Дебит данс 62 Кредит данс 91- 1180 рубль.

Энэ жишээнд үйлчилгээ үзүүлэх, худалдан авагчтай тооцоо хийх огноог тусгайлан өөр өөр зайд оруулсан болно тайлангийн үеүүд. Энэ нь танд анзаарах боломжийг олгодог дараагийн онцлог: Нягтлан бодох бүртгэлд 2014 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн ханшийн зөрүүг дахин тооцоолох боловч татварын нягтлан бодох бүртгэлд дүнгийн зөрүүг зөвхөн үүргээ эргэн төлөх үед хүлээн зөвшөөрдөг (171 дүгээр зүйлийн 7, 172 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль) бүрэн хэмжээгээр 9,480 рубль . ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт тайлант хугацааны эцэст үнийн зөрүүг хүлээн зөвшөөрөхгүй. Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 03-03-06/1/190 тоот захидалаар баталгаажуулсан болно. Тиймээс, тайлант хугацааны эцэст өр төлбөрт гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн өр төлбөр багтсан бол нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд түр зуурын зөрүү үүсч, өрийг төлж дуусгасны дараа арилах болно. гадаад валют.
Тиймээс бид 2015-01-01-ээс өмнө байгуулсан гэрээний нягтлан бодох бүртгэл ямар байхыг харлаа. Мөн 2015 онд байгуулсан гэрээтэй холбоотой нягтлан бодох бүртгэлд шинэ дүрэм журам бий болно. Тиймээс шинэ оноос эхлэн нэг удаагийн гүйлгээ биш, урт хугацааны хамтын ажиллагаатай, гадаад валютаар хийсэн гэрээгээ шинэчлэх шаардлагатай байна. Дараа нь хууль ёсны дагуу эдгээр гэрээг нягтлан бодох бүртгэлд "дүрийн зөрүү" гэсэн ойлголт огт байхгүй болно (81-FZ хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 6, 8 дахь хэсэг). Одоо "валютын ханш" гэж нэрлэгдэх татварын нягтлан бодох бүртгэлийн эдгээр зөрүүг одоогийн ханшийн зөрүүг тооцоход одоо мөрдөгдөж буй дүрмийн дагуу (271 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 272 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг) харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн х.81-FZ хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 10, 11 дэх хэсэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан). Тиймээс бид "түр зуурын ялгаа" гэсэн ойлголттой салах ёс гүйцэтгэж байна. Ийм өөрчлөлтүүд нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийг ойртуулж, нягтлан бодогчдын ажлын нарийн төвөгтэй байдлыг багасгадаг тул сайн мэдээ юм.

Дараах үйл ажиллагааны талаар тодруулга өгнө үү: 1. Гэрээг еврогоор хийсэн бөгөөд төлбөрийг Төв банкны ханшаар төлөх үед рублиэр хийдэг. Ачаа, төлбөрийн хооронд үнийн зөрүү байгаа, зөрүүг худалдан авагчид ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой вэ?2. Гэрээг еврогоор хийсэн, төлбөрийг ачилтын үед рублиэр Төв банкны ханшаар хийдэг, гэхдээ Төв банкны ханш ачилт, төлбөрийн хооронд 10 хувиар өссөн бол зөрүү нь байна гэсэн нөхцөл бий. төлсөн. Үүнийг баримтжуулахад ямар бичиг баримт шаардлагатай вэ? Урьдчилан баярлалаа.

2) Өөрчлөлтийн тухай гэрээ (зардлын өсөлт), тохируулгын нэхэмжлэх.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Главбух системийн материалд доор өгөв

1. Нөхцөл байдал:Бараа зарах үед нягтлан бодох бүртгэлд ханшийн зөрүү гарах үед

Валютын зөрүүНягтлан бодох бүртгэлд хоёр тохиолдолд үүсдэг.
– гэрээний үнэ цэнийг гадаад валютаар илэрхийлж, төлбөрийг нь гадаад валютаар хүлээн авсан бол (авлагыг дахин тооцоолоход зөрүү үүсдэг);
- хэрэв гэрээний үнэ цэнийг гадаад валют эсвэл гадаад валюттай холбосон ердийн нэгжээр илэрхийлсэн бол түүний төлбөрийг рубльээр авдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд "нийт ялгаа" гэсэн ойлголт байдаггүй. Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр гадаад валют эсвэл гадаад валюттай холбоотой ердийн нэгжээр илэрхийлэгдсэн гэрээний дагуу төлбөр хийхдээ бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэсэн өдөр болон төлбөр хийсэн өдөр рублийн үнэлгээний хооронд зөрүү гардаг. Ийм зөрүү гарах шинж чанар нь ханшийн зөрүүний шинж чанартай төстэй байдаг тул нягтлан бодох бүртгэлийн жигд дараалалтэдгээрийн тусгал: бусад орлого, зардлын нэг хэсэг (PBU 9/99-ийн 7-р зүйл, PBU 10/99-ийн 11-р зүйл).

Бараа борлуулах бизнесийн тодорхой ажил гүйлгээг бүртгэх үед ханшийн зөрүү үүсэх эсэх нь гэрээний нөхцлөөс хамаарна. Худалдан авагч нь ачилт (шилжүүлэлтийн) дараа бараагаа төлж, барааг өмчлөх эрх нь ачуулсан өдрөөр шилжсэн тохиолдолд ханшийн зөрүү үүсдэг.

Энэ тохиолдолд ханшийн зөрүү нь барааг төлөх үед үүсдэг: эерэг (хэрэв ачилт (шилжүүлэх) өдрийн өрийн рублийн үнэлгээ нь төлбөрийн өдрөөс бага байвал) эсвэл сөрөг (хэрэв). Ачаа (шилжүүлэх) өдрийн өрийн рублийн үнэлгээ нь төлбөр хийсэн өдрөөс өндөр байна).

Мөн ханшийн зөрүүг тайлант өдөр (сарын сүүлчийн өдөр) төлөх, тээвэрлэх хугацаа өөр өөр саруудад таарч байвал хариуцлагыг дахин тооцоолох үед үүсдэг (PBU 3/2006 оны 3-р зүйл).

Ханшийн зөрүүг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны бусад орлого, зардлын нэг хэсэг болгон авч үзнэ (Дансны төлөвлөгөөний заавар).*

Хэрэв худалдан авагч гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр хийвэл ханшийн зөрүү гарахгүй (PBU 3/2006).

Барааны борлуулалтаас үүссэн ханшийн зөрүү үүсч, нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан жишээ. Гэрээний өртөг нь гадаад валютаар илэрхийлэгдэж, төлбөрийг рубльээр хийдэг*

“Гермес” худалдааны компани” ХХК нийлүүлэлтийн гэрээ байгуулсан. Гермес 1-р сарын 21-нд бараагаа хүргэх ёстой бөгөөд 2-р сарын 20-нд худалдан авагч бараагаа төлнө. Гэрээний дүн нь 5000 ам.доллар, төлбөрийг барааг төлсөн өдрийн ОХУ-ын Төв банкны албан ёсны ханшаар рублиэр төлнө. Тээвэрлэлтийн дараа өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилждэг.

Ам.долларын ханш (боломжтой) нь:
– 1-р сарын 21 – 29.7 рубль/USD;
– 1-р сарын 31 – 29.6 рубль/USD;
– 2-р сарын 20 – 29.8 рубль/USD.

Байгууллагын нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 62 Кредит 90-1
- 148,500 рубль. (5000 USD ? 29.7 рубль/USD) – бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан болно.

Дебет 91-2 Кредит 62
- 500 рубль. – (5000 USD? (29.7 рубль/USD – 29.6 рубль/USD)) – ханшийн сөрөг зөрүү тусгагдсан.

Дебет 51 Кредит 62
- 149,000 рубль. (5000 USD ? 29.8 рубль/USD) – барааны төлбөрийг хүлээн авсан;

Дебет 62 Кредит 91-1
- 1000 рубль. (5000 USD ? (29.8 рубль/USD – 29.6 рубль/USD)) – ханшийн эерэг зөрүүг харгалзан үзнэ.

Елена Попова,

улсын зөвлөлийн гишүүн татварын алба RF-ийн I зэрэг

Гадаад валют эсвэл ердийн нэгжийн орлого

Орлогын хэмжээг тодорхойлох журам нь урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсан эсэхээс хамаарна.

Хэрэв урьдчилгаа төлбөр хийгээгүй бол борлуулалтын өдөр ОХУ-ын Банкны албан ёсны ханшаар рублийн орлогыг тодорхойлно. Хэрэв орлогыг гадаад валюттай холбосон ердийн нэгжээр илэрхийлсэн бол талуудын тохиролцсон ханшаар рубль болгон дахин тооцоолно. Энэ нь 271 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсгийн заалтаас үүдэлтэй Татварын хууль RF.*

Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийг худалдахаас өмнө урьдчилгаа мөнгө авсан бол орлогыг зөвхөн борлуулалтын дараа худалдагчид очих хэсэгт л дахин тооцоолох шаардлагатай. Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дахин тооцоолж болохгүй. Үүнийг орлогод оруулах:
- урьдчилгааг хүлээн авсан өдөр ОХУ-ын Банкны албан ёсны ханшаар тооцсон хэмжээгээр - хэрэв хөрөнгийг гадаад валютаар хүлээн авсан бол;
- урьдчилгааг хүлээн авсан өдөр талуудын тохиролцсон ханшаар тооцсон хэмжээгээр - хэрэв хөрөнгийг рубль хэлбэрээр хүлээн авсан бол.

Орлогын хэмжээг тодорхойлох энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 316 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 250 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсэг, 271 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсгийн нормуудын нийт дүнгээс хамаарна.

Анхаар: 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын нягтлан бодох бүртгэлд "дүрийн зөрүү" гэсэн ойлголтыг хэрэглэхгүй. Уламжлалт нэгжээр илэрхийлсэн гэрээний дагуу төлбөр тооцоо хийх явцад үүссэн зөрүүг валютын ханшид тооцно. Гэсэн хэдий ч 2015 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө хийсэн гүйлгээний хувьд үнийн зөрүү хэлбэрээр орлого, зардлыг ижил журмаар тооцно (2014 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 81-FZ хуулийн 3 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Арилжааны байгууллага ердийн нэгжээр байгуулсан гэрээний дагуу бараа борлуулснаас олсон орлогыг хэрхэн тодорхойлдог жишээ. Гэрээнд хэсэгчлэн урьдчилгаа төлбөрийг худалдагчид шилжүүлэхээр заасан байдаг*

“Альфа” ХХК 5900 ам.долларын бараа бүтээгдэхүүн нийлүүлэх гэрээ байгуулсан. д (НӨАТ орсон - 900 ам.доллар). дагуу уламжлалт нэгж энэ гэрээ 5 хувиар өссөн Оросын банкны албан ёсны ханшаар евро юм. Гэрээнд барааны үнийн дүнгийн 40 хувийг урьдчилгаагаар төлөхөөр заасан. Үлдсэн үлдэгдлийг барааг ачуулсан өдөр төлөх ёстой.

1-р сарын 15-нд Альфа худалдан авагчаас 40 хувийн урьдчилгаа төлбөр авсан. Барааг 1-р сарын 25-нд худалдан авагчид хүргэсэн.

ОХУ-ын Банкнаас тогтоосон еврогийн ханш нь (болзолтоор):
- 1-р сарын 15-ны байдлаар - 61 рубль / евро;
- 1-р сарын 25-ны байдлаар - 63 рубль / евро.

Уламжлалт нэгжийн ханш нь дараахтай тэнцүү байна.
- 1-р сарын 15-ны байдлаар - 64.05 рубль. (61 рубль / евро + 5%);
- 1-р сарын 25-ны байдлаар - 66.15 рубль. (63 RUR/EUR + 5%).

Альфагийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 51 Кредит 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа тооцоо"
- 151,158 рубль. (5900 cu ? 40% ? 64.05 руб.) - барааны төлбөрийг төлөхийн тулд урьдчилгаа хүлээн авсан;

Дебет 76 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын тооцоо" Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 23,058 рубль. (151,158 руб. ? 18/118) – Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар рублийн урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ ногдуулдаг.

Дебет 62 дэд данс "Боруулсан барааны төлбөр тооцоо" Кредит 90-1
- 385,329 рубль. (151,158 рубль + 5900 рубль ? 60% ? 66,15 рубль/CU) – бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан болно.

Украинд байгуулсан гэрээний дагуу хүргэлтийн нэхэмжлэх. e., рублиэр тооцсон (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолын 1-р хавсралтын 1-р зүйлийн "м" дэд зүйл). Татварын хэмжээг худалдагч тооцоолж, нэхэмжлэх дээр заасан болно. Худалдагч (гүйцэтгэгч) хэдэн төгрөгийн НӨАТ төлөх ёстой талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний төлбөртэй холбоотой төлбөрийг хүлээн авахдаа НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох талаар үзнэ үү.

Бараа (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авах үед суутгал хийх эрх үүсдэг тул худалдагч (гүйцэтгэгч) -тэй эцсийн тооцоо хийсний дараа НӨАТ-ыг дахин тооцоолох шаардлагагүй болно. Эцсийн тооцоо хийх явцад үүссэн ханшийн зөрүүг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлого, зардалд тусгана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 11.1 дэх хэсэг, 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5.1 дэх хэсэг).*

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь заалтаас хамаарна. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн 03-07-11/13 тоот захидалд тусгасан болно.

АНУ-д байгуулсан гэрээний дагуу бараа байршуулахдаа НӨАТ-ын суутгалын хэмжээг тодорхойлох жишээ. д.Гэрээний нөхцлийн дагуу барааг хүргэсний дараа төлнө*

"Гермес" худалдааны компани нь бараагаа ам.доллараар илэрхийлсэн үнээр худалдан авдаг. д.Нилүүлэлтийн гэрээний нөхцлийн дагуу 1 куб. д.Төлбөр хийх өдрийн ОХУ-ын Банкны албан ёсны ханшаар 1 ам.доллартай тэнцэх.

Орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь сар байна.

2015 оны 10-р сарын 12-нд Гермес 11,800 долларын бараа хүлээн авсан. д (НӨАТ орсон - 1800 ам.доллар). Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх нь:

  • барааны өртөг - 315,000 рубль;
  • НӨАТ-ын дүн - 56,700 рубль.

Ам.долларын нөхцөлт ханш:

  • капиталжуулалтын өдөр (2015 оны 10-р сарын 12) 31.50 рубль / ам.доллар;
  • төлбөрийн өдөр (2015 оны 10-р сарын 19) 31 рубль / ам.доллар.

Гермесийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 41 Кредит 60
- 315,000 рубль. - худалдан авсан барааг капиталжуулсан;

Дебет 19 Кредит 60
- 56,700 рубль. – оролтын НӨАТ-ыг тусгасан;

Дебет 68 дэд данс “НӨАТ-ын тооцоо” Кредит 19
- 56,700 рубль. – орцын НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Дебет 60 Кредит 51
- 365,800 рубль. (11,800 ам. доллар ? 31 рубль / ам. доллар) - барааг нийлүүлэгчид төлсөн;

Дебет 60 Кредит 91-1
- 5900 рубль. ((315,000 рубль + 56,700 рубль) – 365,800 рубль) - нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцооны эерэг зөрүүг илэрхийлнэ.

Төлбөрийн өдөр Гермес өмнө нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын хэмжээг тохируулдаггүй.

10-р сарын орлогын албан татварыг тооцохдоо Hermes нягтлан бодогч үйл ажиллагааны бус орлогод эерэг зөрүүг (5900 рубль) оруулсан.

Ольга Цибизова, дэд захирал

ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газар

Ямар тохиолдолд би зурах ёстой вэ

Ачаалагдсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн шилжүүлгийн өртөг өөрчлөгдөхөд худалдагч нар залруулга эсвэл нэг төрлийн тохируулгын нэхэмжлэх гаргадаг.* Нийлүүлсэн барааны үнэ, тоо хэмжээ, хэмжээ нэмэгдэх, буурах нь үнийн өөрчлөлтийг үүсгэж болзошгүй. Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь заалтаас хамаарна.

Худалдагчаас тохируулга (нэг тохируулга) нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай хэд хэдэн нөхцөл байдал энд байна:

  • үйлчлүүлэгчдэд хөнгөлөлт үзүүлэх;
  • хүлээн авах явцад худалдан авагч бараа, ажил, үйлчилгээний чанар, эд хөрөнгийн эрхийн хомсдол, зөрүүг илрүүлсэн бөгөөд худалдагч энэ нэхэмжлэлийг хүлээн зөвшөөрсөн;
  • худалдан авагч нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн аваагүй барааг буцааж өгөх;
  • худалдан авагч чанар муутай барааг олж илрүүлсэн бөгөөд түүнийг бүртгүүлэхээр хүлээж авсан боловч худалдагчид буцааж өгөхгүй, харин талууд тус тусад нь тохиролцсоны дагуу өөрөө захиран зарцуулдаг;
  • барааг НӨАТ төлөөгүй худалдан авагч буцааж өгсөн;
  • барааг худалдан авагчид урьдчилсан үнээр ачуулсан бөгөөд дараа нь эдгээр бүтээгдэхүүнийг хэрэглэгчдэд борлуулсан үнийг харгалзан шинэчилсэн.

Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны захидалд, Урлагийн 3-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 485). Бүтээгдэхүүний үнийн өөрчлөлттэй холбоотой хөнгөлөлт үзүүлэх нөхцөлийг нийлүүлэх гэрээ, түүнд нэмэлт гэрээ эсвэл хөнгөлөлтийн хэмжээг баталгаажуулсан өөр баримт бичигт тусгаж болно.

Барааг тээвэрлэхдээ анхан шатны баримт бичгүүдийг, тухайлбал, байгууллагын даргын баталсан маягтын дагуу нэхэмжлэх (жишээлбэл, TORG-12 маягт) гаргаж, үүний үндсэн дээр барааг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд шилжүүлдэг. (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9-р хэсэг ба 9-р зүйл).

Ирээдүйд нийлүүлэгч нь барааны өртөгийг бууруулах хөнгөлөлт үзүүлбэл худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлд зохих залруулга хийх ёстой. Гэрээний нөхцлийн дагуу боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, түүнд нэмэлт гэрээ эсвэл өөр баримт бичиг (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг) дээр үндэслэн тохируулгын үйл ажиллагааг тусгана. . Практикт нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлд хөнгөлөлт үзүүлэх зорилгоор бэлтгэдэг. Үндэслэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээНягтлан бодох бүртгэлд барааны өртгийн бууралтыг олгосон хөнгөлөлтийн хэмжээгээр тусгана.

Иймд энэ тохиолдолд хүргэлтийн тэмдэглэлд өөрчлөлт оруулах шаардлагагүй болно. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн ED-4-15 / 1121 тоот захидалд өгсөн болно.

Сергей Разгулин,

ОХУ-ын Төрийн зөвлөлийн гишүүн, 3-р зэргийн