Санхүүгийн тайлангийн экспресс шинжилгээ. Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд дүн шинжилгээ хийх арга зүй

Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан нь компанийн санхүүгийн байдлыг гадны хэрэглэгчид үнэлэх зорилготой бөгөөд тэдгээрийн дунд гол байрыг хувьцаа эзэмшигчид, хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид эзэлдэг. Аж ахуйн нэгжийн захирлууд болон тэргүүлэх менежерүүд санхүүгийн тайланг уншиж, менежментийг нь эзэмшигчид нь хариуцдаг компанийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх чадвартай байх ёстой.

Нийлмэл санхүүгийн тайланаль хэдийн авч үзсэн. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх хамгийн чухал хэлбэрүүд бол баланс (маягт №1), ашиг, алдагдлын тайлан (маягт №2) юм.

Компанийн санхүүгийн байдлыг хянах хэлбэрээр, тухайлбал, үе үе тогтмол үнэлэх нь хамгийн сайн арга юм. Энэ тохиолдолд динамик дүр зураг гарч, өөрчлөлтүүд мэдэгдэхүйц болж, нөхцөл байдлын хөгжлийн чиг хандлагыг тодорхойлж, хямралаас урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг цаг тухайд нь авч болно.

Санхүүгийн шинжилгээний зорилго нь дараахь зүйлийг үнэлэх чадвартай байх явдал юм.

• аж ахуйн нэгжийн одоогийн болон ирээдүйн санхүүгийн байдал;
• аж ахуйн нэгжийн өмчийн байдал;
• бизнесийн эрсдэлийн зэрэг, ялангуяа гуравдагч этгээдийн өмнө хүлээсэн үүргээ эргэн төлөх боломж;
• одоогийн үйл ажиллагааны хөрөнгийн хүрэлцээ болон урт хугацааны хөрөнгө оруулалт;
• санхүүгийн дэмжлэгийн үүднээс аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн боломжит, зохистой хувь хэмжээ;
• хэрэгтэй нэмэлт эх сурвалжсанхүүжилт;
• аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг нэмэгдүүлэх чадвар;
• таталцлын оновчтой байдал мөнгө зээлсэн;
• ашгийг хуваарилах, ашиглах бодлогын хүчин төгөлдөр байдал.

Санхүүгийн шинжилгээг ашиглан та дараахь зүйлийг хийх боломжтой.

• а) хөрөнгийн боломжит эх үүсвэрийг тодорхойлж, тэдгээрийг дайчлах боломж, боломжийн талаар үнэлэх;
• б) хөрөнгийн зах зээл дэх аж ахуйн нэгжийн байр суурийг урьдчилан таамаглах.

Удирдлага, үйлдвэрлэл, борлуулалт, санхүү, хөрөнгө оруулалт, инновацийн чиглэлээр шийдвэр гаргахын тулд удирдлага нь анхны ("түүхий") мэдээллийг сонгох, дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх, төвлөрүүлэх үр дүнд бий болсон холбогдох асуудлын талаар мэдлэгтэй байх шаардлагатай. Шинжилгээ, менежментийн зорилгыг харгалзан эх өгөгдлийн аналитик унших чадварыг эзэмших шаардлагатай.

Тайланг аналитик унших үндсэн зарчим бол дедуктив арга, өөрөөр хэлбэл ерөнхийөөс тусгай руу шилжих арга бөгөөд үүнийг давтан хэрэглэх шаардлагатай. Ийм дүн шинжилгээ хийх явцад түүхэн болон логик дарааллыг дахин гаргаж авдаг эдийн засгийн баримтуудүйл явдал, үйл ажиллагааны үр дүнд үзүүлэх нөлөөллийн чиглэл, хүчийг тодорхойлдог.

Практикт унших үндсэн дүрмийг боловсруулсан (шинжилгээний техник) санхүүгийн тайлан: хэвтээ шинжилгээ, босоо шинжилгээ, чиг хандлагын шинжилгээ, арга санхүүгийн харьцаа, харьцуулсан шинжилгээ, хүчин зүйлийн шинжилгээ.

Хэвтээ (цаг хугацааны) шинжилгээ - тайлангийн зүйл бүрийг өмнөх үетэй харьцуулах.

Босоо (бүтцийн) шинжилгээ - эцсийн бүтцийг тодорхойлох санхүүгийн үзүүлэлтүүдтайлангийн зүйл бүрийн үр дүнд үзүүлэх нөлөөг бүхэлд нь тодорхойлох.

Трендийн шинжилгээ - тайлангийн зүйл бүрийг өмнөх хэд хэдэн үетэй харьцуулах, чиг хандлагыг тодорхойлох, өөрөөр хэлбэл санамсаргүй нөлөөллөөс ангижруулсан үзүүлэлтийн динамикийн үндсэн чиг хандлагыг тодорхойлох. хувь хүний ​​онцлогтусдаа үеүүд. Трендийн тусламжтайгаар ирээдүйд тайлагналын боломжит үзүүлэлтүүд үүсдэг тул ирээдүйг харсан, урьдчилан таамагласан дүн шинжилгээ хийдэг.

Харьцангуй үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ (коэффициент) - тайлангийн бие даасан зүйлүүд эсвэл янз бүрийн тайлагналын хэлбэрийн байрлалуудын хоорондын хамаарлыг тооцоолох, үзүүлэлтүүдийн хоорондын хамаарлыг тодорхойлох.

Харьцуулсан (орон зайн) шинжилгээ гэдэг нь аж ахуйн нэгж, охин компани, хэлтэс, цехийн бие даасан үзүүлэлтүүдтэй харьцуулсан хураангуй тайлангийн үзүүлэлтүүдийг ферм доторх дүн шинжилгээ, тухайн компанийн үзүүлэлтүүдийг өрсөлдөгчдийн үзүүлэлтүүдтэй харьцуулан ферм хоорондын дүн шинжилгээ хийх, салбарын дундаж болон эдийн засгийн ерөнхий мэдээлэлтэй.

Хүчин зүйлийн шинжилгээ гэдэг нь детерминист буюу стохастик судалгааны аргуудыг ашиглан гүйцэтгэлийн үзүүлэлтэд хувь хүний ​​хүчин зүйлс (шалтгаан)-ын нөлөөллийн шинжилгээ юм. Хүчин зүйлийн шинжилгээ нь шууд (шинжилгээ өөрөө), өөрөөр хэлбэл үр дүнтэй үзүүлэлтийг бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваах, урвуу (синтез), өөрөөр хэлбэл бие даасан элементүүдийг нийтлэг үр дүнтэй үзүүлэлт болгон нэгтгэх боломжтой.

Санхүүгийн шинжилгээний зорилгоор аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлан, мэдээллийн янз бүрийн үзүүлэлтүүдийг ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлба тэнцвэр. Эдгээр үзүүлэлтүүд нь өөрөө сонирхол татдаг боловч бие биентэйгээ харьцуулахад аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд бодитой үнэлгээ өгөх, үүргээ биелүүлэх төлбөрийн хэрэгслийн хүрэлцээний талаархи дүгнэлтийг гаргах боломжийг олгодог.

Төрөл бүрийн үзүүлэлтүүдийн хамаарал балансхөрөнгийн бүтэц, түүний төрөл бүрийн хөрөнгийн хуваарилалт, өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн харьцааны талаар дүгнэлт гаргах боломжийг танд олгоно. Төрөл бүрийн санхүүгийн үзүүлэлт, харьцааг тооцоолох нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын бодит дүр зургийг олж авах, цаашдын хөгжлийг урьдчилан таамаглах боломжийг олгодог санхүүгийн шинжилгээний арга юм.

Санхүүгийн янз бүрийн үзүүлэлтүүдийг цаг хугацааны явцад харьцуулах нь энэхүү хөгжлийн чиг хандлагыг тодорхойлох боломжийг бидэнд олгодог.

Санхүүгийн шинжилгээсуурь санхүүгийн төлөвлөлт. Тодруулбал, авлага, өглөгийн эргэн төлөлтийн хугацааны үзүүлэлтүүдийг нэг талаас хүлээгдэж буй орлого ба удахгүй болох төлбөрийн хэмжээг тооцоолоход, нөгөө талаас эдгээр үзүүлэлтүүдийн шинэ утгыг урьдчилан таамаглахад ашигладаг. таамагласан хугацаа.

Асаалттай эхний шатШинжээч нь санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх эсэхээ шийдэж, тэдгээрийг уншихад бэлэн байлгах ёстой.

Өөртэйгөө танилцах замаар энэ асуудлыг шийддэг аудиторын тайлан. Энэ нь найдвартай байдлын талаархи аудиторын дүгнэлтийг илэрхийлдэг санхүүгийн тайлан. Аудитор болзолгүйгээр эерэг дүгнэлт гаргаж болно. Хэрэв аудитор аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны дүр төрхийг бүрэн ойлгоогүй гэдэгт эргэлзэж байвал тайлбартай санал дүгнэлтээ илэрхийлнэ. Хэрэв аудиторын дүгнэлт сөрөг байвал санхүүгийн тайланг найдваргүй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тул дүн шинжилгээ хийх нь утгагүй болно. Санхүүгийн тайлангийн чанарыг шалгах боломж байгаагүй бол аудитор аудитын тайлан гаргаж болохгүй.

Тайланг дүн шинжилгээ хийхэд бэлэн байлгахын тулд та бүх батлагдсан маягт байгаа эсэх, хүлээн зөвшөөрөгдсөн дүрмийн дагуу бөглөсөн эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

Зорилтот хоёр дахь шат -Шинжээчийг тайлан балансын тайлбартай танилцах. Энэ нь тайлант үеийн үйл ажиллагааны нөхцөл байдлыг үнэлэх, гүйцэтгэлийн үндсэн үзүүлэлтүүдийн чиг хандлагыг тодорхойлох, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн өмч, санхүүгийн байдалд гарсан чанарын өөрчлөлтийг тодорхойлоход шаардлагатай. Шинжээч уулзаж байна нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоШинжилгээнд хамрагдсан сэдвийн өөрчлөлт нь шинжилгээний үр дүнд мэдэгдэхүйц үр дагаварт хүргэж болзошгүй тул.

Гурав дахь шат -Экспресс шинжилгээний үндсэн зорилго нь үр дүнгийн ерөнхий үнэлгээ юм эдийн засгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал. Ийм дүн шинжилгээг янз бүрийн хэрэглэгчдийн ашиг тусын тулд янз бүрийн нарийвчлалтайгаар хийдэг.

IN ерөнхий үзэлАж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх хөтөлбөр нь дараах байдалтай байна.

• 1. Шинжилгээнд хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг, санхүүгийн байдлын урьдчилсан тойм:
• 1.1. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны ерөнхий чиглэлийн шинж чанар.
• 1.2. "Өвчтэй" тайлангийн зүйлийг тодорхойлох.
• 2. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн чадавхийг үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх:
• 2.1. Эд хөрөнгийн байдлын үнэлгээ:
• 2.1.1. Аналитик цэвэр балансыг бий болгох.
• 2.1.2. Балансын босоо дүн шинжилгээ (аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн бүтэц, тэдгээрийн эх үүсвэрийг харуулна).
• 2.1.3. Хэвтээ балансын шинжилгээ (үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийг өсөлт, бууралтын харьцангуй хурдаар нэмсэн нэг буюу хэд хэдэн аналитик хүснэгтийг байгуулахаас бүрдэнэ).
• 2.1.4. Эд хөрөнгийн байдлын чанарын өөрчлөлтийн шинжилгээ.
• 2.2. Санхүүгийн байдлын үнэлгээ:
• 2.2.1. Хөрвөх чадварын үнэлгээ.
• 2.2.2. Зэрэг санхүүгийн тогтвортой байдал.
• 3. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх:
• 3.1. Үйлдвэрлэлийн (үндсэн) үйл ажиллагааны үнэлгээ.
• 3.2. Бизнесийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх.
• 3.3. Хөрөнгийн бүтэц, үнийн дүн шинжилгээ.
• 3.4. Зардал-үр ашгийн шинжилгээ.
• 3.5. Үнэт цаасны зах зээл дэх аж ахуйн нэгжийн байр суурийг үнэлэх

3.6. Боломжит дампуурлын шинжилгээ.

Шинжилгээний мэдээллийн баазыг тайлан баланс, тайланд үндэслэн тусгай хүснэгтэд бэлтгэдэг.

Шинжилгээний явцад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи ойлголт бий болж, түүний өмч, эх үүсвэрийн найрлага дахь өөрчлөлтийг тодорхойлж, янз бүрийн үзүүлэлтүүдийн хоорондын хамаарлыг тогтоодог. Үүний тулд балансын актив, пассивын бие даасан зүйлүүдийн харьцаа, тэдгээрийн балансын нийт (валют) дахь эзлэх хувь, балансын үндсэн зүйлүүдийн бүтэц дэх хазайлтын хэмжээг тайлангийн тайлантай харьцуулахад тодорхойлогддог. өмнөх хугацааг тооцсон болно.

Ийм дүн шинжилгээ хийхэд тохиромжтой байхын тулд балансын валют (нийт) болон зохицуулалтын зүйлсийн бүтцэд үзүүлэх нөлөөллийг арилгах замаар бий болгосон хураангуй аналитик цэвэр балансыг ашиглахыг зөвлөж байна.

Тиймээс оролцогчдын (үүсгэн байгуулагчдын) оруулсан хувь нэмрийн өрийн хэмжээгээр эрх бүхий капиталүнэ цэнийг бууруулах ёстой өмч; Хөрөнгийн болон өр төлбөрийн хэмжээг алдагдлын хэмжээгээр бууруулна. 63 дугаар дансны үлдэгдэлд “Нөөц эргэлзээтэй өр» дансны авлагын зүйлүүдийг балансад залруулсан.

Үүний дараа балансын нэг төрлийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн элементүүдийг шаардлагатай аналитик хэсгүүдэд (урт хугацааны болон эргэлтийн хөрөнгө, өөрийн болон зээлсэн капитал). Ийнхүү балансын мөнгөн тэмдэгтийн өөрчлөлтийн нийт дүнг бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваадаг бөгөөд энэ нь хөрөнгийн бүтцийн өөрчлөлтийн шинж чанар, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэр, харилцан нөхцөл байдлын талаар урьдчилсан дүгнэлт гаргах боломжийг олгодог. Тиймээс, урьдчилсан дүн шинжилгээ хийх явцад аж ахуйн нэгжийн үүрэг хариуцлагын өөрчлөлттэй холбогдуулан урт хугацааны (урсгалын бус) болон эргэлтийн (ажиллах) хөрөнгийн бүтцэд гарсан өөрчлөлтийг авч үздэг.

Санхүүгийн байдалд гүнзгий дүн шинжилгээ хийх нь нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод өгөгдлийг ашиглах явдал бөгөөд энэ нь найдвартай байдлыг нэмэгдүүлэхийн тулд тайлангийн өгөгдлийг тохируулах боломжийг олгодог. Энэ зорилгоор балансын зүйлүүдийг дахин бүлэглэх, тухайлбал балансын бүтцийг нэгтгэх, тодорхойлох - балансын зүйл бүрийн нийт дүнгийн харьцааг тодорхойлох. Жилийн эцсийн үзүүлэлтүүдийн тайлант хугацааны эхэн үеийн үзүүлэлтээс хазайлтыг үнэмлэхүй тоо болон харьцангуй үзүүлэлтээр (хувь болон балансын валют) тодорхойлно.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд гарсан өөрчлөлтийн шалтгааныг тодорхойлохын тулд хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварын шинжилгээний дараагийн шатанд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг тодорхойлсон аналитик коэффициентүүдийн динамикийг тооцоолж, үнэлдэг.

Тооцооллын үр дүнг урьдчилсан байдлаар өгөх ёстой эдийн засгийн тайлбар: аж ахуйн нэгжийн өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн харьцааг санхүүгийн тогтвортой байдал, зээлийн чадварын байдлаас нь үнэлэх; аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварын талаархи ерөнхий дүгнэлт; аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварын өөрчлөлтийн шинэ чиг хандлагын шинж чанар, түүнчлэн тэдгээрийг тодорхойлдог хүчин зүйлүүд.

Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварын бууралт нь жилийн эцэс гэхэд түүний үнэ цэнийн өөрчлөлттэй харьцуулахад богино хугацаат өр төлбөрийн хурдацтай өсөлтөд нөлөөлж болно. эргэлтийн хөрөнгө, хялбар зарагдах хөрөнгийн эзлэх хувийг бууруулах гэх мэт.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх хамгийн чухал шалгууруудын нэг бол төлбөрийн чадвар юм. Санхүүгийн шинжилгээний практикт урт хугацааны болон одоогийн төлбөрийн чадварыг ялгадаг. Эхнийх нь компанийн урт хугацааны өр төлбөрөө төлөх чадварыг хэлнэ. Байгууллагын богино хугацааны өр төлбөрөө төлөх чадварыг ихэвчлэн хөрвөх чадвар эсвэл одоогийн төлбөрийн чадвар гэж нэрлэдэг. Өөрөөр хэлбэл, үүргээ богино хугацаанд биелүүлэх боломжтой бол тухайн аж ахуйн нэгжийг хөрвөх чадвартай гэж үзнэ. яаралтай үүрэг хариуцлагаэргэлтийн хөрөнгийг худалдах замаар.

Балансын хөрвөх чадварт дүн шинжилгээ хийх ажил нь санхүүгийн хязгаарлалтын ноцтой байдал, аж ахуйн нэгжийн зээлжих чадварыг үнэлэх, өөрөөр хэлбэл бүх үүргээ цаг тухайд нь, бүрэн төлөх чадварыг үнэлэх хэрэгцээтэй холбоотойгоор үүсдэг. Балансын хөрвөх чадвар гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өр төлбөрийг өөрийн хөрөнгөөр ​​нөхөж, мөнгө болгон хувиргах хугацаа нь өр төлбөрийн эргэн төлөлтийн хугацаатай тохирч байгаагаар тодорхойлогддог.

-аас хамааран хөрвөх чадварын зэрэг,өөрөөр хэлбэл хувирах хурд бэлэн мөнгө, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг хуваадаг дараах бүлгүүд:

• хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө -Эдгээр нь аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний бүх зүйл ба богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө;
• хурдан хэрэгжих боломжтой хөрөнгө - авлагаболон бусад хөрөнгө;
• аажмаар хөрөнгө зарах -тайлан балансын II хэсгийн "Бараа материал", түүнчлэн тайлан балансын I хэсгийн "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн зүйл (бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын хэмжээгээр бууруулсан);
• хөрөнгө зарахад хэцүү -өмнөх бүлэгт багтсан энэ хэсгийн зүйлээс бусад тайлан балансын "Эргэлтийн бус хөрөнгө" I хэсгийн зүйл.

Балансын өр төлбөрийг дараах байдлаар бүлэглэнэ яаралтай байдлын зэрэгтэдний төлбөр:

• хамгийн яаралтай үүрэг хариуцлага - өглөгийн данс("Эргэлтийн өр төлбөр" балансын V хэсгийн зүйл);
• богино хугацаат өр төлбөр - богино хугацааны зээлболон зээлсэн хөрөнгө;
• урт хугацааны өр төлбөр - урт хугацааны зээлболон зээл ("Урт хугацаат өр төлбөр" балансын IV хэсэг);
• байнгын өр төлбөр -нийтлэл III хэсэг"Капитал ба нөөц" баланс.

Хөрвөх чадварыг тодорхойлохын тулд дараахь үзүүлэлтүүдийг ашигладаг.

• одоогийн хөрвөх чадвар,авлага, бэлэн мөнгө, өглөг хоёрын хоорондох тохироо гэж тодорхойлогддог;
• төлбөр тооцоо (үйл ажиллагааны) хөрвөх чадвар -Аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагааны нөхцөлд (жишээ нь, хөрөнгийг яаралтай зарахгүйгээр) эргэлтийн хугацааны дагуу хөрөнгө, өр төлбөрийн бүлгийг бүрдүүлэх;
• яаралтай хөрвөх чадвар -аж ахуйн нэгжийг бодитоор татан буулгах, хөрөнгөө яаралтай, дүрмээр бол хямд үнээр зарах тохиолдолд үүргээ эргэн төлөх чадвар.

Энэхүү үнэлгээг аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварын урьдчилсан үнэлгээ гэж нэрлэдэг бөгөөд балансын дагуу хийгддэг. Гэсэн хэдий ч энэ өгөгдөл нь илүү нарийвчлалтай, нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийхэд хангалтгүй юм. Баримт нь тухайн аж ахуйн нэгжийг өөрийн өр төлбөрөөс хэтэрсэн хөрөнгийн хэмжээ, зарахад хэцүү эсвэл хөрвөх чадваргүй төрлийн хөрөнгөд оруулсан тохиолдолд төлбөрийн чадваргүй гэж зарлаж болно. Тиймээс эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ, эргэлтийн хугацаа нь аж ахуйн нэгжийн үүргийн хэмжээтэй тохирохгүй байгаа тохиолдолд төлбөрийг хойшлуулах нь төлбөрийг бүхэлд нь зогсооход хүргэж болзошгүй юм.

Санхүүгийн шинжилгээнд хөрвөх чадварыг тодорхойлдог коэффициентүүдийн системийг ашигладаг.

Коэффицент үнэмлэхүй хөрвөх чадвар(хугацааны харьцаа) нь бэлэн мөнгө болон зах зээлийн үнэт цаасны богино хугацаат өрийн харьцаагаар тооцогдоно. Хугацааны харьцаа нь тайлангийн өдөр эсвэл бусад тодорхой өдрийн байдлаар одоогийн өрийн хэдийг төлж болохыг харуулдаг.

Олон улсын дүрмийн дагуу энэ үзүүлэлтийг пропорциональ байдлаар (жишээлбэл, 0.06: 1) үзүүлэв. Энэ хувь хэмжээ нь компани үүргээ яаралтай төлөх боломжгүй гэдгийг харуулж байна. Энэ нь бэлэн мөнгөний ноцтой хомсдолд орж байна. Ийм нөхцөлд аж ахуйн нэгжийн одоогийн төлбөрийн чадвар нь зээлдэгчийн найдвартай байдлаас бүрэн хамаарна. Тохиромжтой удирдамжийн хувьд заасан коэффициентийн хэвийн (зөвшөөрөгдөх) утгыг 0.2-0.3 хооронд хэлбэлзэж байгааг тэмдэглэж байна.

Тохируулах хөрвөх чадварын харьцаа нь бэлэн мөнгө, үнэт цаас, дансны авлагыг богино хугацааны өр төлбөрт харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог.

Энэ үзүүлэлт нь зөвхөн бэлэн мөнгөөр ​​төдийгүй тээвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний хүлээгдэж буй орлогоос эргэн төлөгдөх боломжтой богино хугацааны өр төлбөрийн хэсгийг тодорхойлдог. Энэ үзүүлэлтийн санал болгож буй утга нь 1: 1 байна.

Мөн авлагын чанарыг харгалзан үзэх ёстой. Эргэлзээтэй авлагын нэлээд хэсэг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдалд заналхийлж болно. Гэсэн хэдий ч дотоодын практикт авлагын чанарыг үнэлэхэд маш хэцүү байдаг, учир нь олон аж ахуйн нэгжүүд авлагын эргэн төлөлтөд эргэлзэж байгаагаа тайлангийн тайлбарт дурдаагүй байдаг. Ийнхүү төлбөрийн чадварын бодит дүр зураг гажиж байна.

Хөрвөх чадварын ерөнхий харьцаа (хамрах хүрээ)бүх эргэлтийн хөрөнгө (балансын хөрөнгийн II хэсгийн үр дүн) болон богино хугацаат өр төлбөрийн харьцааг илэрхийлнэ. Энэ нь богино хугацааны өр төлбөрийг нөхөх эргэлтийн хөрөнгийн харьцааг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Энэ үзүүлэлтийн хүлээн зөвшөөрөгдөх утгыг зөвтгөх нь нэлээд хэцүү байдаг. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран түүний үнэ цэнэ өөр өөр байх нь ойлгомжтой. Тиймээс, объектив шалтгааны улмаас зарагдахад хэцүү хөрөнгийн нэлээд хэсэг нь, жишээлбэл, эргэлтийн хөрөнгийн нэг хэсэг болох дуусаагүй ажил, үйлдвэрлэлийн болон арилжааны мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа, аж үйлдвэрийн болон барилгын компаниудХудалдаа, ханган нийлүүлэлт, борлуулалтын чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүдийнхээс илүү даатгалын харьцаа өндөр байх шаардлагатай.

Аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгө, богино хугацаат өр төлбөрийн харьцаа 2:1-ээс бага байвал үүргээ бүрэн, хугацаанд нь төлж чадахгүй байна гэж үзэж байна.

Эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ богино хугацааны өр төлбөрөөс хэд дахин их байх (нөхцөл байдал илүү ховор тохиолддог Оросын аж ахуйн нэгжүүд) нь аж ахуйн нэгж өөрийн эх үүсвэрээс бий болсон их хэмжээний чөлөөт нөөцтэй гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгодог. Зээлдүүлэгчдийн байр сууринаас харахад эргэлтийн хөрөнгийг бүрдүүлэх энэ сонголт хамгийн тохиромжтой. Аж ахуйн нэгжийн үр ашгийн үүднээс авч үзвэл бараа материалын ихээхэн хуримтлал, хөрөнгийг дансны авлагад шилжүүлэх нь хөрөнгийн менежментгүй байдлын нотолгоо байж болно. 2-оос 4 хүртэлх бүх утгыг хэвийн гэж үзнэ (хөрөнгийн бүтцээс хамаарч). Гэсэн хэдий ч хэд хэдэн объектив болон субъектив шалтгааны улмаас, тэр дундаа өөрийн хөрөнгийн хангалтгүй байдал зэрэг нь тэргүүлэх чиглэл юм. цэвэр ашигхэрэглээний хэрэгцээнд зориулж Оросын ихэнх аж ахуйн нэгжүүдийн хамрах хүрээний үнэ цэнэ нь санал болгож буй хэмжээнээс хамаагүй доогуур байна.

Инфляцийн нөхцөлд авлагатай үед харилцагчиддаа олгох зээлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх санхүүгийн маш аюултай бодлого нь анхаарал татаж байна. тайлангийн хугацааөглөгийн данснаас илүү хурдан өсдөг. Үүний үр дүнд ихээхэн хэмжээнийАж ахуйн нэгжийн богино хугацааны банкны зээлийн дагуу авсан зээлийг худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдэд шилжүүлдэг (авлага болгон); Зээлийн (төлбөртэй) үндсэн дээр хүлээн авсан хөрөнгийн тодорхой хэсгийг ханган нийлүүлэгчдэд "үнэгүй" зээл олгоход зарцуулдаг (урьдчилгаа).

Тиймээс аж ахуйн нэгж амжилттай байх үндсэн зарчмыг зөрчиж байна санхүүгийн бодлого, энэ нь тухайн аж ахуйн нэгж өөрөө зээл авдаг ижил нөхцлөөр зээлдэгчдээ зээл олгох явдал юм.

Харгалзаж буй коэффициентүүд нь тодорхой сул талуудтай, тухайлбал статик шинж чанартай (тиймээс тэдгээрийг динамикаар авч үзэх нь дээр), эргэлтийн хөрөнгөд бараа, материалын хөрвөх чадваргүй бараа материалыг оруулсантай холбоотойгоор үзүүлэлтүүдийн утгыг хэт үнэлэх боломж, түүнчлэн бодит бус авлагатай холбоотой.

Төлбөр төлөхгүй байх нь одоо өргөн тархсан үзэгдэл болж, авлагын нэлээд хэсэг нь хугацаа хэтэрсэн, дийлэнх хэсгийг нь авах боломжгүй, хэзээ ч эргэн төлөгдөхгүй байгаа тул авлагын эзлэх хувийн жин бага байгаатай холбоотой гэж дүгнэж болно. төлбөрийн сахилга батхудалдан авагчид, мөн компанийн борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэх замаар биш.

Шинжилгээнд хамрагдсан шалгуур үзүүлэлтүүдийн чанарыг сайжруулахын тулд эхлээд авлагын цаг хугацаа, бүтцийг үнэлж, тэдгээрийн үнэ цэнийг авч чадахгүй байгаа өрийг хасч тохируулах хэрэгтэй.

Хүснэгтэнд 11.1-д төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварын үзүүлэлтүүдийн тооцооллын томъёо, санал болгож буй утгыг харуулав.

Хүснэгт 11.1.Төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварын үнэлгээний үзүүлэлтүүдийн тооцоо

Индекс
1. Хөрвөх чадварын харьцаа
1.1. Одоогийн төлбөрийн чадварын харьцаа	Эргэлтийн хөрөнгө: Богино хугацаат өглөг	Хамгийн багадаа 2
1.2. Завсрын төлбөрийн чадвар ба хөрвөх чадварын харьцаа	(Мөнгөн хөрөнгө + Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт + + Дансны авлага): : Богино хугацаат өглөг	ОХУ-ын хувьд 1 ба түүнээс дээш 0.7-0.8
1.3. Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа	(Мөнгөн хөрөнгө + Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт): : Богино хугацаат өглөг	0,2-0,3
2. Төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварын чанарын үзүүлэлтүүдийн үзүүлэлтүүд
2.1. Хөрвөх чадвараар нь хөрөнгийн бүтэц
2.2. Цэвэр эргэлтийн хөрөнгө	Эргэлтийн хөрөнгө - Эргэлтийн өр төлбөр эсвэл (Өмч + Урт хугацаат өр төлбөр) - Эргэлтийн бус хөрөнгө	Динамик дахь үзүүлэлтийн өсөлт нь эерэг хандлага юм
2.3. Мөнгө ба цэвэр эргэлтийн хөрөнгийн харьцаа	Бэлэн мөнгө: Цэвэр эргэлтийн хөрөнгө	Динамик өсөлт нь эерэг хандлага юм
2.4. Бараа материалын эргэлтийн хөрөнгийн харьцаа	Бараа материал: Цэвэр эргэлтийн хөрөнгө	Үзүүлэлт 1-д ойртох тусам улам дорддог
2.5. Бараа материал ба богино хугацааны өрийн харьцаа	Бараа материал: Богино хугацаат өглөг
2.6. Авлага, өглөгийн харьцаа	Авлагын дүн: Дансны өглөгийн дүн

Шинжилгээний энэ үе шатны зорилго нь түүний үйл ажиллагааны мэдээллийг олж авах үндсэн дээр өмч хөрөнгө, санхүүгийн байдал, түүнчлэн байгууллагын хөгжлийн динамик, үндсэн чиг хандлагыг тодорхой бөгөөд нэлээд энгийн байдлаар үнэлэх явдал юм. санхүүгийн байдал.

Энэ үе шатны зорилтууд нь: цөөн тооны чухал ач холбогдолтой, тооцоолоход хялбар үзүүлэлтүүдийг сонгох, тэдгээрийн динамикийг хянах, цаашид гүнзгийрүүлэх чиглэлийг тодорхойлохын тулд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны "өвдөлттэй" цэгүүд, түүний хөгжлийн чиг хандлагыг тодорхойлох. шинжилгээ.

Энэ үе шатанд ашигласан санхүүгийн шинжилгээний үндсэн арга, техникүүд: хэвтээ, босоо, харьцуулсан, чиг хандлага, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) маягтуудыг "унших".

тайлан гаргах, харьцуулсан аналитик тэнцвэрийг бүрдүүлэх

Шинжилгээний урьдчилсан шатны үндсэн журам:

нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг унших; Энэ үе шатанд баланс, ашиг, алдагдлын тайлангийн актив, пассивын бие даасан зүйлийн харьцааг тодорхойлж, балансын үндсэн зүйл, ашиг, алдагдлын тайлангийн бүтэц дэх хазайлтын хэмжээг тооцоолно. өмнөх үе (үе); санхүүгийн тайлангийн үндсэн хэлбэрүүдийн үзүүлэлтүүдийн хоорондын харилцааг тогтоох; Байгууллагын өмч, санхүүгийн байдалд гарсан өөрчлөлтийн шинж чанар, тэдгээрийн харилцан нөхцөл байдлын талаар урьдчилсан дүгнэлт гаргасан;

Шинжилгээний дараагийн үе шатанд байгууллагын үйл ажиллагааны хамгийн чухал коэффициентүүдийн (параметрүүдийн) динамикийг тооцоолж, үнэлж, хөрвөх чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, бизнесийн болон зах зээлийн үйл ажиллагаа, ашигт ажиллагаа гэх мэт.

бүтэц, динамик болон бүтцийн динамикбайгууллагын өмч (түүний хөрөнгө); Үүнд эргэлтийн бус ба харьцааны дүн шинжилгээ орно эргэлтийн хөрөнгө, эргэлтийн бус болон эргэлтийн хөрөнгийн бүтэц, бүтэц, динамик байдалд дүн шинжилгээ хийх, байгууллагын хөрөнгийн хөдөлгөөнт байдлын дүн шинжилгээ (хөрөнгийн бүтцэд эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь), өмчийн төлөв байдалд гарсан өөрчлөлтөд дүн шинжилгээ хийх. байгууллага бүхэлдээ (баланс дахь мөнгөн тэмдэгтийн өөрчлөлтийн хэмжээ), энэ өөрчлөлтөд нөлөөлсөн хүчин зүйлийн үнэлгээ (энэ дүнг бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваах);

Байгууллагын өөрийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтэц, динамик, бүтцийн динамикийн дүн шинжилгээ", үүнд өөрийн болон зээлсэн санхүүжилтийн эх үүсвэрийн харьцааны дүн шинжилгээ; аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтэц, бүтэц, динамикийн дүн шинжилгээ; Байгууллагын өмчийн бүтэц нь түүний санхүүжилтийн эх үүсвэрийн бүтэцтэй нийцэж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийх (хамгийн чухал харьцааг шинжилсэн; хэмжээ); эргэлтийн бус хөрөнгөмөн өөрийн болон урт хугацааны өрийн хөрөнгийн хэмжээ; эргэлтийн хөрөнгийн үнэ цэнэ, богино хугацаат өр төлбөрийн хэмжээ; авлага, өглөгийн үлдэгдэл гэх мэт);

балансын таагүй (“өвчтэй”) зүйлүүдийн үүднээс дүн шинжилгээ хийх, үүнд одоо байгаа алдагдал, хугацаа хэтэрсэн зээл, зээл, хугацаа хэтэрсэн авлага, өглөг, олгосон болон хүлээн авсан хугацаа хэтэрсэн үнэт цаас орно;

байгууллагын үйл ажиллагааны урьдчилсан дүн шинжилгээ; Ашиг, алдагдлын тайлангийн нэгтгэсэн маягтын (санхүүгийн тайлангийн 2-р маягт) үндсэн дээр хийгдсэн; борлуулалтын хэмжээ, бүтээгдэхүүний өртөг, үйл ажиллагааны динамикийн дүн шинжилгээ орно үйл ажиллагааны бус орлого(зардал), төрөл бүрийн ашиг (нийт, борлуулалтын ашиг, татварын өмнөх ашиг, ашиг нийтлэг төрөл зүйлүйл ажиллагаа, цэвэр ашиг) болон тэдгээрийн үнэ цэнийг тодорхойлох хүчин зүйлүүд гэх мэт;

байгууллагын хөгжлийн динамик байдалд дүн шинжилгээ хийх; Байгууллагын өмчийн чадавхийг ашиглах үр ашгийн түвшинг тодорхойлохын тулд борлуулалтын орлого, хөрөнгө, ашгийн харьцуулсан өсөлтөд дүн шинжилгээ хийх орно.

Шинжилгээний энэ үе шатанд байгууллагын харьцуулсан аналитик тэнцвэрийг бий болгох нь чухал бөгөөд үүний үндсэн дээр түүний өмчийн байдал, санхүүжилтийн эх үүсвэрт дүн шинжилгээ хийдэг бөгөөд байгууллагын үйл ажиллагааны хамгийн чухал гол үзүүлэлтүүд юм. тодорхойлсон.

Харьцуулсан аналитик баланс нь анхны балансаас түүний зүйлийн нэршлийг томсгож (гэхдээ та зүйлийг томруулахгүйгээр үлдээж болно), бүтэц, динамик, бүтцийн динамикийн үзүүлэлтүүдээр баяжуулж, одоогийн болон бус бие даасан зүйлийг дахин бүлэглэх замаар үүсдэг. -эргэлтийн хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөр, түүнчлэн валютын (нийт) баланс, түүний бүтцэд үзүүлэх нөлөөллийг арилгах зохицуулалтын зүйл.

Үүний зэрэгцээ, хувиргах журмын жагсаалт тайлангийн маягтбайгууллагын тайлан тэнцэл хамаарна тодорхой нөхцөл, үйл ажиллагааны онцлог, тиймээс бүх тохиолдолд ийм тохируулга хийх боломжгүй юм! Гэсэн хэдий ч тайлан балансыг бидний дурдсан үзүүлэлтүүдэд (зохицуулалтын зүйл) тохируулах нь чухал бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын бодит дүр зургийг хамгийн ихээр гажуудуулж байна. Үүнд:

нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ (НӨАТ) (балансын 220-р мөр). Байгууллагын бараа материал эсвэл авлагын дүнгийн аль нэгийг хавсаргана. Тохируулга дахь энэхүү хоёрдмол утгатай байдлыг капиталжуулсан хөрөнгийн НӨАТ-ыг бүртгэх одоогийн журмаар тайлбарлаж байна. материаллаг хөрөнгөболон үйлдвэрлэлийн үйлчилгээг хүлээн авсан боловч ханган нийлүүлэгчид болон гуравдагч этгээдэд. Иймд төсвөөс буцаан олгохоор татвараа танилцуулахаас өмнө тусгагдсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг боломжит авлагад тооцож болно. Байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааг хангахад шаардагдах хөрөнгийн хэмжээнд их хэмжээний нөөц байгаа бол хуулийн дагуу нөөцийн хэмжээнд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нэмж болно;

хойшлогдсон зардал (хуудас 216 балансын хөрөнгө). Энэ дүнгээр та бараа материал, өөрийн хөрөнгийн хэмжээг бууруулж болно, учир нь балансад эдгээр зардал байгаа нь бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээний) өртөгт тусгагдсан тайлант хугацаанд үйлдвэрлэлийн зардал гарсан гэсэн үг юм. ) ирээдүйн тайлангийн үе, эсвэл хангалтгүй эсвэл байхгүй тохиолдолд байгууллагын цэвэр ашигт хамаарах зардлыг тусгасан;

оролцогчдын (үүсгэн байгуулагчдын) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн өр. Байгууллагын дүрмийн санд бүх хувь нэмэр оруулаагүй тул түүний бодит үнэ цэнэ бага байгаа тул авлагын дүн болон өөрийн хөрөнгийн хэмжээг энэ хэмжээгээр бууруулах шаардлагатай;

12 сараас дээш хугацаанд төлөгдөхөөр хүлээгдэж буй авлага. (х. 230 Балансын хөрөнгө). Энэ хэмжээгээр эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ буурч, байгууллагын эргэлтийн бус хөрөнгө нэмэгддэг. Тохируулга хийх шалтгаан нь дараах байдалтай байна: системд зохицуулалтын зохицуулалтОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлд эргэлтийн хөрөнгө гэдэг нь бэлэн мөнгө болон бусад хөрөнгийг 12 сарын дотор бэлэн мөнгө болгон хувиргах, зарах, ашиглах боломжтой гэж үздэг. эсвэл 12 сараас хэтэрсэн тохиолдолд хэвийн үйл ажиллагааны мөчлөг. Тиймээс, үл хамаарах зүйл бол нэг жилээс дээш хугацаагаар байгуулсан гэрээний дагуу авлага бөгөөд эргэлтийн хөрөнгө гэж ангилах шалгуур нь ердийн үйл ажиллагааны мөчлөгийн хугацаанд эргэлтийн хугацаа байх болно;

ачуулсан бараа (балансын хөрөнгийн 215-р хуудас) - энэ зүйлийн дүнг бараа материалын дүнгээс хасч, дансны авлагад нэмж болно. Тээвэрлэсэн барааны дүн балансад байгаа нь нийлүүлэлтийн гэрээ нь гэрээнээс өөрөөр хийгдсэн болохыг харуулж байна. ерөнхий дараалалАчаалагдсан бүтээгдэхүүнийг эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах эрх, тэдгээрийг аж ахуйн нэгжээс худалдан авагчид санамсаргүйгээр устгах эрсдэл шилжих мөч. Ачуулсан бүтээгдэхүүний өмчлөх эрх худалдан авагчид шилжсэнээс эхлээд тухайн бүтээгдэхүүнийг ачуулсан аж ахуйн нэгж нь авлагатай байдаг. Тиймээс дотоодын практикт "ачуулсан бараа" -ыг авлагад оруулдаг байсан.

Үүний зэрэгцээ, аж ахуйн нэгжүүд худалдан авагчдаас авлагыг зааж эхэлсэн данс нь 62 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо" данс болсон бөгөөд энэ нь онцгой шинж чанартай гүйлгээ, өмчлөлийг худалдан авагчид шилжүүлэх онцгой шинж чанарыг оруулаагүй болно. Эдгээр нөхцөлд "ачуулсан бараа" -ыг авлагад тооцдоггүй, харин өмчлөх эрх нь бүтээгдэхүүнийг хүлээн авагчид ачуулсан аж ахуйн нэгжид үлддэг эд хөрөнгө гэж тооцогддог. Жагсаалтад орсон нөхцөл байдал нь дансны авлагад тусгах боломжийг зөвтгөх үүднээс балансын энэ зүйлийг нэмэлт авч үзэхийг шаарддаг. Тиймээс, энэ хөрөнгийн чанар, тухайлбал, энэ зүйлд багтсан үнийн дүнгийн цаана юу байгааг шийдвэрлэх нь чухал юм; *

хойшлогдсон орлого (балансын 640-р мөр), ирээдүйн зардлын нөөц (балансын 650-р мөр). Эдгээр дүнг байгууллагын богино хугацаат өр төлбөрийн хэмжээг бууруулж, өөрийн хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэхэд ашиглаж болно. Тохируулга хийх үндэс - үлдэгдэл заасан нийтлэлтодорхой хэмжээгээр ашиглах хүртэл үлдэгдэл нь компанийн орлогыг илэрхийлнэ.

Өөр тохируулга хийх боломжууд бий. Тиймээс, жишээ нь, дүнгээр хувьцаа эзэмшдэгхувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авбал байгууллагын өөрийн хөрөнгийн хэмжээ буурна (балансын 411-р мөр). Дууссан ажлын хэмжээгээр та бараа материал, үүний дагуу эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээг бууруулж болно. Гэсэн хэдий ч тодорхой тохиолдол бүрт харгалзах дансны (балансын зүйл) аналитикийг мэдэх шаардлагатай.

Зохицуулалтуудыг харгалзан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны хэд хэдэн чухал шинж чанарыг харьцуулсан аналитик балансаас олж авах боломжтой. Үүнд:

нийт зардалбайгууллагын өмч - үлдэгдлийн нийлбэртэй тэнцүү = х 300 эсвэл х 700 f. №1; шинэчилсэн хувилбарын дагуу хуудас 300 эсвэл 700 хуудас f. No 1 - эрх бүхий (хувьцаат) капиталд оруулсан хувь нэмрийн төлөө оролцогчдын (үүсгэн байгуулагчдын) өр (240-р мөрийн хэсэг f. No 1);

хөдөлгөөнгүй (эргэлтийн бус) хөрөнгийн өртөг - балансын I хэсгийн нийлбэр = мөр 190 f. №1;

эргэлтийн (хөдөлгөөнт) хөрөнгийн үнэ цэнэ нь балансын II хэсгийн нийлбэртэй тэнцүү = мөр 290 f. №1; шинэчилсэн найруулгын дагуу хуудас 290 f. No 1 - эрх бүхий (хувьцаат капитал) -д оруулсан хувь нэмэр оролцогчдын (үүсгэн байгуулагчдын) өр (хэсэг 240 f. No 1);

бараа материалын хэмжээ нь нийлбэртэй тэнцүү байна х 210 f. №1; шинэчилсэн найруулгын дагуу: хуудас 210 f. No 1 + + хуудас 220 f. №1;

Дансны нийт дүн нь мөрийн (230 + 240) f-ийн дүнтэй тэнцүү байна. №1;

бэлэн мөнгө болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ нь (250 + 260) f-тэй тэнцүү байна. №1;

өөрийн хөрөнгийн өртөг ( цэвэр хөрөнгө) - 490 f-тай тэнцүү. №1; шинэчилсэн найруулгын дагуу: ("мөр 490 f. No 1 - дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр оролцогчдын (үүсгэн байгуулагчдын) өр (240-р мөрийн е. 1-р мөр) + 640-р мөр f. No 1);

зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ нь мөрийн (590 + мөр 690) f-ийн хэмжээтэй тэнцүү байна. №1; шинэчилсэн найруулгаар: (мөр 590 f. No 1 + мөр 690 f. No 1) - мөр 640 f. №1;

урт хугацаат өр төлбөр - тэдгээрийн үнэ цэнэ нь х 590 f-тэй тэнцүү байна. №1;

богино хугацаат (ургийн) өр төлбөр: тэдгээрийн үнэ цэнэ нь 690-р хуудас f. №1; шинэчилсэн найруулгын дагуу: хуудас 690 f. No1 - - хуудас 640 f. №1;

өглөгийн дүн нь х 620 f-тэй тэнцүү байна. No 1. Үүнээс гадна заасны дагуу тооцоолсон үзүүлэлтүүдийг үндэслэн

Аж ахуйн нэгжийн харьцуулсан аналитик балансыг бие даасан зүйл, зохицуулалтыг харгалзан үзэхгүйгээр ерөнхий хэлбэрээр байгуулъя (Хүснэгт 13.1).

Хүснэгтээс харж болно. 13.1, 2004 онд байгууллагын өмч хөрөнгийн нийт үнэ 7,997,414 мянган рубль буюу 28,16% -иар өссөн байна. Хөрөнгийн өсөлт нь эргэлтийн бус хөрөнгө 6,819,121 мянган рублиэр нэмэгдсэнтэй холбоотой юм. (27.57%), энэ нь байгууллагын өмч хөрөнгийн үнийн нийт өөрчлөлтийн 85.27% байна.

Эргэлтийн бус хөрөнгийн бүтцэд хамгийн их үнэмлэхүй болон харьцангуй өөрчлөлт нь урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өсөлтөөс үүдэлтэй. Эргэлтийн бус хөрөнгө болон байгууллагын хөрөнгийн нийт үнэд (шинжилсэн хугацааны эхэн ба төгсгөлд тус тус 77.54 ба 61.66%) үндсэн хөрөнгийн эзлэх хувь давамгайлж байгаа тул тэдгээрийн харьцангуй динамик (хувь) нь тодорхойлогддог. буурч, эргэлтийн бус хөрөнгийн бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүдээс хамгийн чухал нь (-15.88%).

Эргэлтийн хөрөнгийн үнийн динамик ч эерэг байна. Энэ нь 1,178,294 мянган рубль буюу 32.09% -иар өссөн нь байгууллагын хөрөнгийн үнийн нийт өөрчлөлтийн 14.73% юм. Хүснэгтээс харж болно. 13.1. Эргэлтийн хөрөнгийг бүрдүүлэхэд гол хувь нэмэр нь 12 сар хүртэлх хугацаатай авлага, бараа материал, богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт юм.

Үүний зэрэгцээ, аж ахуйн нэгжийн өмчийн бүтэц, тухайлбал түүний эргэлтийн болон эргэлтийн хөрөнгийн харьцаа нь хөдөлгөөнгүй байдлын өндөр түвшин, өөрөөр хэлбэл эргэлтийн бус хөрөнгийн нийт үнэд эзлэх хувь ихээхэн давсанаар тодорхойлогддог. эд хөрөнгийн (шинжилсэн хугацааны эхэн ба төгсгөлд тус тус 87.07 ба 86.68%).

ХАМТ санхүүгийн цэгБидний үзэж байгаагаар үл хөдлөх хөрөнгийн хөдөлгөөний түвшин (хөрөнгө дэх эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь) өндөр байх тусам сайн. Гэхдээ энэ нь тийм ч энгийн зүйл биш юм.

Юуны өмнө эргэлтийн болон эргэлтийн хөрөнгийн харьцааг тухайн аж ахуйн нэгжийн салбарын харьяалал, түүний үйл ажиллагааны нөхцлөөр тодорхойлдог. Энэ үүднээс авч үзвэл, жишээлбэл, худалдааны аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн хөдөлгөөн нь төмөрлөг, инженерчлэл, харилцаа холбооны байгууллагынхаас үргэлж өндөр байх болно, учир нь энэ салбарын аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд эргэлтийн бус хөрөнгө нь хамгийн үнэ цэнэтэй зүйл бөгөөд тэдгээрийг хөгжүүлэхэд гол анхаарлаа хандуулдаг.

Гэсэн хэдий ч эргэлтийн хөрөнгийг удирдах оновчтой бодлогыг үгүйсгэх аргагүй юм. Энд та эргэлтийн хөрөнгийг нэмэгдүүлэх нь өөрөө төгсгөл байх ёсгүй гэдгийг санах хэрэгтэй. Практикт эргэлтийн хөрөнгийг эргэлтийн бус хөрөнгийг бууруулах (худалдах) эсвэл нэмэлт санхүүжилтийн эх үүсвэрээр нэмэгдүүлэх боломжтой. Үүний үр дүнд тоног төхөөрөмж нэмэгдэж байна

481 Хүснэгт 13.1

200X оны 12-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар байгууллагын харьцуулсан аналитик баланс, мянган рубль.

хугацааны эцсийн хугацаа Үнэмлэхүй үнэ цэнэ, мянган рубль. харьцангуй*, оны эхэн үеийн үнэ цэнэд %, балансын нийт өөрчлөлтөд %,

% ХӨРӨНГӨ I. Эргэлтийн БУС ХӨРӨНГӨ Биет бус хөрөнгө 76,370 60,073 0,27 0,17 -16,297 H),10 -21,34 -0,20 Үндсэн хөрөнгө 22,024,007 22,447,366,365. 8 1.91 5.27 Дуусаагүй барилга 1.294.800 2.257.501 4.56 6.20 962.701 1.64 74.35 12.04 Материалын ашигтай хөрөнгө оруулалт хөрөнгө - - - - - - - Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт 1,005,746 6,421,684 3,54 17,64 5,415,938 14,10 538,50 67,72 Хойшлогдсон татварын хөрөнгө 270 450 30012, 300132. 0,99 0,37 Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө 60,368 66,065 0,21 0,18 5,697 -0,03 9,44 0,07 I хэсгийн НИЙТ 24,731,741 31,550 862 87,07 86,68 6,819121 -0,40 27,57 85 .27

Үнэмлэхүй үнэ цэнэ, мянган рубль. Хувьцаа, Хугацааны эхэн дэх нийт хазайлтын үзүүлэлтүүдийн %-ийн хугацаа

% II. ЭРГЭЛТ ХӨРӨНГӨ Бараа материал Үүнд: 724,720 938,782 2.55 2.58 214.062 0.03 29.54 2.68 Түүхий эд материал, бусад материаллаг хөрөнгө 374.846 397.6269 197.6269 1902,32. .29 Дуусаагүй үйлдвэрлэлийн зардал 11,565 12,568 0,04 0,03 1,003 -0,01 8,67 0,01 бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа дахин худалдах 5,406 3,571 0,02 0,01 - 1,835 -0,01 -33,95 -0,02 ачуулсан бараа 28 7 0,00 0,00 -21 0,00 -76,20 0,00 хойшлогдсон зардал 33714, 3312, 3372, 093 0.27 57.71 2.40 бусад бараа материал, зардал - - - - - - - - Үнэ цэнэ олж авсан хөрөнгийн нэмэгдэл татвар 353,565 584,436 1.24 1.61 230,870 0,36 65,30 2.89 Авлага (тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаанд төлөгдөх төлөвтэй байгаа) 25,292,2105,609010. 52.46 2.38

Үзүүлэлтүүд Үнэмлэхүй үнэ цэнэ, мянган рубль. Хувьцаа, Хугацааны эхэн дэх нийт хазайлтын %

хугацааны эцсийн хугацаа Үнэмлэхүй утга, мянга.

Үрэх. харьцангуй, оны эхэн үеийн үнэ цэнэд %, балансын нийт өөрчлөлтөд %, % Үүнд: худалдан авагч болон үйлчлүүлэгчдийн авлага (тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой) 1,320,700 1,667,879 4.65 4, 58.347.179 -0.07 26.29 4.34 Үүнд: худалдан авагч, үйлчлүүлэгчид 1.002.351 1.380.251 3.53 3.79 377.900 0.26 37.70 4.73 Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт 724101, 724108. 6,856 -0,25 15,18 1,34 Бэлэн мөнгө 544 118 633 129 1,92 1,74 89,011 -0,18 16,36 1,11 Бусад эргэлтийн хөрөнгө - - - - - - - - II хэсгийн НИЙТ 3,672,140 4,850,433 12,93 13,32 1,178,294 0,40 32,09 14,73 ҮЛДЭГДЭЛ 28,403,881 36,401,2914, 36,401,2914, - 00, 00 Үзүүлэлтүүд Үнэмлэхүй үнэ цэнэ, мянган рубль. Хувьцаа, Хугацааны эхэн дэх нийт хазайлтын %

хугацааны эцсийн хугацаа Үнэмлэхүй үнэ цэнэ, мянган рубль. харьцангуй, оны эхэн үеийн үнэ цэнэд %, балансын нийт өөрчлөлтөд %,

% ИДЭВХҮЙ III. ХӨРӨНГӨ, НӨӨЦ Дүрмийн сан 3,831,802 3,831,802 13.49 10.52 - -2.97 0.00 0.00 Хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан өөрийн хувьцаа - - 0.00 0.00 - - - - Нэмэлт хөрөнгө 15045435. 42 -18,092 -12,0 -0,12 -0,23 Нөөц хөрөнгө - 96,845 0,00 0,26 96,845 0,26 - 1.21 Өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг 1,977,494 1,607,981 6.96 4.42 369,513 -2.54 -18.69 -4.62 Өмнөх жилүүдийн нөхөн төлөгдөөгүй алдагдал - - 0;00 0.00 - - - - тайлан. 1,880,368 5.17 - 0.24 Хэсгийн НИЙТ III 21.267.361 22.856.969 74.87 62.79 1.589.608 -12.08 7.47 19.88 IV. УРТ ХУГАЦААНЫ ӨРГӨӨ Зээл, зээл 2,420,943 2,453,640 8.52 6.74 32.698 -1.78 1.35 0.41 Хойшлогдсон татварын өр 329.272 324.980 1.8903 - 1.892, -. 5 498

Хүснэгтийн үргэлжлэл. 13.1 Үзүүлэлтүүд Үнэмлэхүй утга, мянган рубль. Хувьцаа, Хугацааны эхэн дэх нийт хазайлтын %

хугацааны эцсийн хугацаа Үнэмлэхүй үнэ цэнэ, мянган рубль. харьцангуй, оны эхэн үеийн үнэ цэнэд %, балансын нийт өөрчлөлтөд %,

% Бусад урт хугацаат өр төлбөр 297.862 271.478 1.05 0.75 -26.384 -0.30 -8.86 -0.33 IV бүлгийн НИЙТ 3,048,077 3,050101 10,73 8,34802, S20102, S.20702, S.2002. М ӨРГӨӨ Зээл ба зээл 1,218,654 1,512,919 4.29 4.16 294,265 - 0.13 24.15 3.68 Дансны өглөг 1.225.042 7.124.633 4.31 19 .57 5.899.591 15.26 481.58 73.77 Үүнд: ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч 490.8102,23. 0.23 44.86 2.75 Орчуулагчдын өр 122.421 103.960 0.43 0.29 -18.461 -0.15 -15.08 -0.23 байгууллагын боловсон хүчний өр улсын 24,295 23,551 0,09 0,06 -743 -0,02 -3,06 -0,01 хандивласан төсвийн гадуурх сангийн өр татварын өр 210,651 336,873 0,74 0,93 126,225 0,93 126,225 0,1889, бусад шимтгэл 0,1885, 0,186. ,949,218 1,33 16,34 5,572,369 15,02 147 8 .68 69,68

Үзүүлэлтүүд Үнэмлэхүй үнэ цэнэ, мянган рубль. Хувьцаа, Хугацааны эхэн дэх нийт хазайлтын %

хугацааны эцсийн хугацаа Үнэмлэхүй үнэ цэнэ, мянган рубль. харьцангуй, оны эхэн үеийн үнэ цэнэд %, балансын нийт өөрчлөлтөд %,

% Оролцогчид (үүсгэн байгуулагчид)-д төлөх орлогын өр 900 9,545 0,00 0,03 8,646 0,02 961,00 0,11 Хойшлогдсон орлого 1,643,847 1,847,128 5,79 5,07 2002,2817, нөхөн төлбөр s - - 0.00 0.00 - - - - Бусад богино хугацаат өр төлбөр - - 0.00 0.00 - - - - V хэсгийн НИЙТ 4,088,443 10,494,225 14,39 28,83 6,405,782 14,44 156,68 80,10 ҮЛДЭГДЭЛ 28,403,6901,0101. 7,997,414 - 28.16 100.00 496

Компанийн хөрөнгийг шилжүүлэх шаардлагатай бол (үйлдвэрлэлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх, шинэ зах зээлд гарах, шинэ төрлийн бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэлд нэвтрүүлэх гэх мэт).

Ийнхүү дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд байгууллагын өмч хөрөнгийн үнэ өссөн байна. Хөдөлгөөнт хөрөнгийн өсөлтийн хурд (32.09%) эргэлтийн бус хөрөнгөөс (25.57%) өндөр байсан нь аж ахуйн нэгжийн хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгийн эргэлтийг хурдасгах хандлагыг тодорхойлдог. Ерөнхийдөө бүтэц нь i өрхийн хөрөнгөоны эцэст энэ нь тодорхой хэмжээгээр сайжирсан боловч үүнийг хоёрдмол утгагүй хэлэх боломжгүй юм. Ийнхүү хөрөнгийн нийт хэмжээнд эргэлтийн бус хөрөнгийн эзлэх хувь буурсан (-0.40%), харин эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь эсрэгээрээ (0.40%) өссөн байна. Эргэлтийн бус хөрөнгийн бүтцэд урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь нэмэгдсэн нь хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа, тэр дундаа охин компаниудын хөрөнгө оруулалтыг хөгжүүлэхтэй холбоотой юм. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг хөгжүүлэх нь аж ахуйн нэгжид орлого авчирдаг бол энэ нь үндэслэлтэй юм.

Тодорхой нөхцөлд дуусаагүй барилгын зардал 962,701 мянган рубль буюу 74.35% -иар өссөн нь эдгээр хөрөнгө нь үйлдвэрлэлийн эргэлтэд оролцдоггүй тул санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны гүйцэтгэлд сөргөөр нөлөөлж болзошгүй юм. Дараа нь эргэлтийн хөрөнгийн бүтцэд дансны авлагын эзлэх хувь өндөр, төлбөрийг 12 сараас дээш хугацаанд төлөх боломжтой дансны авлагын өсөлтөд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. (сүүлийнх нь өсөлтийн хурд 752.46%).

Аж ахуйн нэгжийн өмчийн байдлыг ерөнхийд нь үнэлсний дараа эд хөрөнгийн ҮНДСЭН ТӨРЛИЙН хөдөлгөөн, өөрчлөлтийн шалтгааныг тусад нь судлах шаардлагатай.

Байгууллагын балансын пассив тал дээр дүн шинжилгээ хийх явцад түүний динамик, бүтэц, бүтцийн өөрчлөлтийг Хүснэгтэд үзүүлсний дагуу судалдаг. 13.1.

Үүнээс харахад дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ 7,997,414 мянган рублиэр өссөн байна. (28.16%) нь богино хугацаат өр төлбөр 6,405,782 мянган рубль, өөрийн хөрөнгө 1,589,608 мянган рублиэр өссөн нь голлон нөлөөлсөн. Үүнээс үзэхэд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны санхүүжилтийн хэмжээг бүхэлд нь 19.9% ​​(1,589,608 / 7,997,414,100%), өөрийн хөрөнгөөр ​​80,1% (6,407,806/7,997,414,100%) нэмэгдүүлсэн байна. .

Шинжилсэн хугацаанд өөрийн хөрөнгийн өсөлт ажиглагдаж байна. Харин компанийн нийт санхүүжилтэд өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувь жилийн хугацаанд 12.08%-иар буурсан байна. Үүний дагуу зээлсэн хөрөнгийн эзлэх хувь энэ хэмжээгээр нэмэгдэв. Гэхдээ үүнийг үл харгалзан, өөрийн эх сурвалжсанхүүжилт одоо ч гэсэнбайгууллагын нийт хөрөнгийн хэмжээнд давамгайлж байна.

Анхны харцаар, энэ нөхцөл байдалаж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын тогтвортой байдлыг илтгэнэ. Гэсэн хэдий ч ийм мэдэгдэл нь маргаангүй зүйл биш юм, учир нь тодорхой аж ахуйн нэгж бүрийн өөрийн болон зээлсэн санхүүжилтийн эх үүсвэрийн зохистой харьцааны асуудлыг тухайн аж ахуйн нэгжийн ажлын нөхцөл, онцлог, эд хөрөнгийн бүтэц, бүтэц, бусад зүйлд үндэслэн шийдэж болно. нөхцөл байдал. Санхүүгийн хэвийн нөхцөлд байгаа байгууллага нь эргэлтийн бус хөрөнгийн үнэ цэнээс давсан өөрийн хөрөнгийн болон урт хугацаат өр төлбөрийн нийт дүнтэй байна. Манай тохиолдолд тайлант хугацааны эцэст энэ үнэ цэнэ 5,643,792 мянган рубль байна. (зохицуулах зүйлүүдийг тооцохгүйгээр) нь санхүүгийн тогтворгүй байдлын дохио болж, эргэлтийн бус хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулах эсвэл холбогдох санхүүжилтийн эх үүсвэрийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай. Гэсэн хэдий ч энд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд илүү гүнзгий дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна.

Хүснэгтээс харахад 2004 онд балансын мөнгөн тэмдэгт дэх зээлсэн хөрөнгийн эзлэх хувь ихээхэн өссөн бол өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувь буурсан байна. Үүний зэрэгцээ гадаад санхүүжилтийн гол эх үүсвэр нь богино хугацаат өр төлбөр бөгөөд түүнд дансны өглөг зонхилдог. Сүүлийнх нь үнэмлэхүй хэмжээ нь 5,899,591 мянган рублиэр нэмэгдэж, дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эцэст хөрөнгийн нийт дүн дэх түүний эзлэх хувь 19.57% байна.

Тайлант хугацааны эцсийн өглөг нь авлагын дүнгээс (5,241,148 мянган рубль буюу 278.27%) ихээхэн давсан нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг алдах аюулыг бий болгож байна. Гэхдээ цаашид авлага, өглөгийн эргэлтийн хувь хэмжээг харьцуулах шаардлагатай. Манай тохиолдолд авлага нь өглөгөөс 2 дахин хурдан эргэлддэг (авлагын эргэлтийн харьцаа 9.28 (14,981,620: 1,614,738.5), өглөгийн эргэлтийн харьцаа 3.59 (14,981,620: 415) дундажаар тооцсон. авлага, өглөгийн үлдэгдэл).

Энэ нөхцөл байдлыг эерэгээр харж болно, учир нь энэ нь бэлэн мөнгөний нэмэлт урсгалыг бий болгодог, өөрөөр хэлбэл өглөгийг аж ахуйн нэгжийн эргэлтэд санхүүгийн түр зуурын эх үүсвэр болгон ашигладаг. Гэсэн хэдий ч дүн шинжилгээний хугацааны эцэст өглөгийн хэмжээ авлагаас ихээхэн давж байгаа нь сүүлийнх нь илүү хурдан эргэлтийн давуу талыг бүрэн ашиглах боломжийг олгодоггүй.

Баланстай ижил төстэй байдлаар бид ашиг, алдагдлын тайлангийн босоо-хэвтээ дүн шинжилгээ хийх баримт бичгийн маягтыг бий болгоно. Энэхүү аналитик баримт бичиг нь ашиг алдагдлын тайлангийн эх маягт дээр үндэслэсэн болно (Хүснэгт 13.2).

Хүснэгтээс харахад борлуулалтын орлогын хэмжээ тайлант жил 2,206,457 мянган рубль буюу 17.27% -иар нэмэгдсэн борлуулалтаас олсон ашгийн хэмжээ мөн 512,858 мянган рублиэр өссөн боловч түүний өсөлтийн хурд (13.73%) орлогын өсөлтийн хурдаас хоцорч байгаа нь байгууллагын зардлын үр дүнтэй удирдлага хангалтгүй байгааг харуулж байна.

Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашиг нь татварын өмнөх ашгийн зонхилох хувийг эзэлдэг. Үүний зэрэгцээ бусад зардлууд бусад орлогоос хэтэрсэн байгаа нь бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон ашгийн алдагдал гэсэн үг бөгөөд бусад орлого, зардал, тэдгээрийн бүтэц, бүтцэд нэмэлт дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна.Иймээс тайлант жилд бусад зардлуудын харьцаа орлого/бусад зардал 0.56 байсан бол өмнөх жилижил төстэй үзүүлэлт нь 0.67 байсан нь санхүүгийн үр дүнд сөрөг өөрчлөлтийг харуулж байна. Үүний үр дагавар нь татварын өмнөх ашиг буурсан. Бусад зүйлсийн дотор энэ нь байгууллагын өргөтгөсөн нөхөн үйлдвэрлэлийг санхүүжүүлэх, ногдол ашиг төлөх чадварыг бууруулдаг.

Шинжилгээнд хамрагдсан хугацааны цэвэр ашиг 56,526 мянган рублиэр буурч, орлогод эзлэх хувь өмнөх оны 15.16% -иас тайлант жилд 12.55% болж буурсан байна.

Нэмж дурдахад, хөрөнгийн дундаж үнэ цэнийн өөрчлөлтийг байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн өөрчлөлттэй хэд хэдэн хугацаанд харьцуулахын тулд дээрх нягтлан бодох бүртгэлийн хэлбэрийг ашиглахыг зөвлөж байна. Үүнийг хийхийн тулд дараахь үзүүлэлтүүдийн динамикийг үнэлэх шаардлагатай.

Tp нь ашгийн өсөлтийн хурд (P, - P())/P0, энд P, P0 нь тайлант болон суурь үеийн татварын өмнөх ашиг юм. Хүснэгт 13.2

"ХХХ" ХК-ийн ашиг, алдагдлын тайлангийн босоо-хэвтээ шинжилгээ 27 Үзүүлэлтүүд Өмнөх жил Тайлант жил Мянган рубль өөрчлөх. орлогын% мянган рубль Орлогын % үнэмлэхүй (4-2) харьцангуй (5-3) 1 2 3 4 5 6 7 1. Борлуулалтын орлого (цэвэр) 12,775,163,100 14,981,620,100 2,206,457 - 2. Борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг 7,6,28,5,5. 59.32 1,320,852 0.1 3. Борлуулалтын зардал 35,343 0,28 28,006 0,19 -7,337 -0,09 4. Захиргааны зардал 1,438,673 11,26 1,818 757 12,14 380,084 0.829, борлуулалтаас олсон орлого 4 4,248,448 28,36 512,858 -0,88 6. Хүүгийн авлага, бусад байгууллагад оролцох орлого 101,217 0 .79 124.749 0.83 23.532 0.04 7. Төлбөртэй зээлийн хүү (499.428) 3.91 (408.607) 2.73 -90.821 -1.18 8. Бусад орлого 2.119.077 12132,95. .24 9. Бусад зардал (2,835,843) 22.20 (3,624,399) 24,19 788,556 1,99 10 Татварын өмнөх ашиг (алдагдал) 2.620.613 20.51 2 489.464 16.62 -131.149 -3.89 11. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө 94.602 0.74 29.713 0.20 -64.8412. 53 4289 0.03 -63 522 -0.5 13. Урсгал орлогын албан татвар 512.975 4.02 669,351 4,47 156,376 0,45 14. Тайлант хугацааны цэвэр ашиг (алдагдал) 1,936,894 15,16 1,880,368 12,55 -56,526 -2,61 Тр - борлуулалтын орлогын өсөлтийн хурд (V | - Хэт ягаан туяанд^; Энд Б ба Бро нь тайлангийн болон суурь үеийн борлуулалтаас олсон орлого юм.

Tk - байгууллагын эд хөрөнгийн (хөрөнгө) өсөлтийн хурд (ижил төстэй байдлаар тооцсон).

Эдгээр утгуудын дараах харьцаа оновчтой байна.

Борлуулалтын өсөлтийн хурдтай харьцуулахад ашгийн өсөлт өндөр байгаа нь үйлдвэрлэлийн зардал харьцангуй буурч байгааг харуулж байгаа бөгөөд энэ нь өсөлтийг харуулж байна. эдийн засгийн үр ашигбайгууллагын үйл ажиллагаа.

Хөрөнгийнхтэй харьцуулахад дахин & іііі орлогын өсөлтийн хурд өндөр байгаа нь түүний өмчийг ашиглах үр ашиг нэмэгдэж байгааг харуулж байна.

Гэсэн хэдий ч энэ хамаарлаас хазайх боломжтой бөгөөд энэ нь байгууллагын хөгжлийн сөрөг хандлагыг үргэлж илэрхийлдэггүй. Жишээлбэл, үйлдвэрлэлийг шинэчлэх, сэргээн босгох, шинэ үйлдвэрлэлийн хүчин чадал олж авахтай холбоотой хөгжлийн шинэ, ирээдүйтэй чиглэлүүдийг хөгжүүлэх нь их хэмжээний хөрөнгө оруулалт хийхэд хүргэдэг. санхүүгийн эх үүсвэр, энэ нь ихэнх тохиолдолд шууд ашиг өгдөггүй, гэхдээ урт хугацаанд үр дүнгээ өгөх боломжтой.

Шинжилгээнд хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн жишээг ашиглан бид заасан үзүүлэлтүүдийг харьцуулж үздэг (Хүснэгт 13.3).

Хүснэгт 13.3 Өмч, орлого, ашгийн өсөлт Үзүүлэлт Суурь жил Тайлант жил Үзүүлэлтийн өсөлтийн хувь, % Эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ, мянган рубль. 24,283,568 32,402,588 33.43 Өмчлөлийн өдрийн өртөг, мянган рубль. 28,403,881 36,401,295 28.16 Борлуулалтын орлого, мянган рубль. 12,775,163 14,981,620 17.27 Татварын өмнөх ашиг, мянган рубль. 2,620,613 2,489,464 -5.00 Ингээд хүснэгтээс харахад хөрөнгийн өсөлтийн хурд, борлуулалтын хэмжээ (орлого) болон ашгийн тэнцвэргүй байдал ажиглагдаж байна.

Үүний гол шалтгаан нь компанийн бүтцийн өөрчлөлт, одоо байгаа үйлдвэрлэлийн байгууламжийг сэргээн босгох явдал бөгөөд энэ нь өмч хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг боловч богино хугацаанд борлуулалтын хэмжээг зэрэг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодоггүй.

Байгууллагын санхүүгийн эх үүсвэрт оруулсан хөрөнгө оруулалт хожим үр дүнгээ өгч, үндсэн үйл ажиллагааг нь хөгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулна гэж бид таамаглаж байна.

Байгууллагын санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх дараагийн үе шат руу шилжихийн өмнө бид үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүдийг (үзүүлэлтүүдийг) тодорхойлохын тулд балансын үндсэн дээр тооцоолсон, залруулах зүйлсийг харгалзан тэдгээрийг ашиглахын тулд тодорхойлно. ирээдүй.

Тиймээс, дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд байгууллагын өмч хөрөнгийн нийт үнэ (балансын валют) 28,403,881 мянган рубль байв; дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эцэст - 36,401,295 мянган рубль;

хөдөлгөөнгүй (эргэлтийн бус) хөрөнгийн өртөг: хавсаргасан хугацааны эхэнд - 24,731,741 мянган рубль; хугацааны эцэст - 31,550,862 мянган рубль;

эргэлтийн хөрөнгийн өртөг (урт хугацааны авлагыг оруулаад): дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 3,672,140 мянган рубль; хугацааны эцэст - 4,850,433 мянган рубль;

эргэлтийн хөрөнгийн үнэ цэнэ: дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 3,672,140 мянган рубль; хугацааны эцэст - 4,850,433 мянган рубль;

бараа материалын хэмжээ: дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 1,078,285 мянган рубль; хугацааны эцэст - 1,523,218 мянган рубль;

нийт авлагын дүн: дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 1,345,992 мянган рубль; хугацааны эцэст - 1,883,485 мянган рубль;

бэлэн мөнгө, богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ: дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 1,247,863 мянган рубль; хугацааны эцэст - 1,443,730 мянган рубль;

өөрийн хөрөнгийн үнэ цэнэ (цэвэр хөрөнгө): дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 22,911,208 мянган рубль; хугацааны эцэст - 24,704,097 мянган рубль;

зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ (нийт өрийн үүрэг): дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 5,492,673 мянган рубль; хугацааны эцэст - 11,697,198 мянган рубль;

урт хугацааны өр төлбөр: дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 3,048,077 мянган рубль; хугацааны эцэст - 3,050,101 мянган рубль;

богино хугацааны (ургийн) өр төлбөр: дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 2,444,596 мянган рубль; хугацааны эцэст

8,647,097 мянган рубль;

өглөгийн хэмжээ: дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэнд - 1,225,042 мянган рубль; хугацааны эцэст

7,124,633 мянган рубль. 13.3.

Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн шинжилгээний төрлүүд

Санхүүгийн шинжилгээг зөвхөн байгууллагын менежерүүд, холбогдох үйлчилгээнүүд төдийгүй үүсгэн байгуулагчид, хөрөнгө оруулагчид хийдэг - санхүүгийн байдлыг үнэлэх, нөөцийн ашиглалтын үр ашгийг судлах, арилжааны банкууд- зээлийн төлбөрийн чадварыг үнэлэх, зээл олгох эрсдэлийн түвшинг тодорхойлох, ханган нийлүүлэгчид - төлбөрийг цаг тухайд нь хүлээн авах гэх мэт. Даалгавраас хамааран нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн шинжилгээг дотоод болон гадаад гэж хуваадаг.

Дотоод шинжилгээг байгууллагын үйлчилгээ явуулдаг бөгөөд түүний үр дүнг байгууллагын санхүүгийн байдлыг төлөвлөх, санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварыг хангахад ашигладаг. Үүний зорилго нь байгууллагын үр дүнтэй үйл ажиллагааг хангах, хамгийн их ашиг олох, дампуурлаас зайлсхийх зорилгоор хөрөнгийн системтэй урсгалыг бий болгож, өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийг хуваарилах явдал юм.

Гадаад дүн шинжилгээ - нийтлэгдсэн тайлангийн үндсэн дээр хөрөнгө оруулагчид, материаллаг болон санхүүгийн эх үүсвэр нийлүүлэгчид, зохицуулах байгууллагууд хийдэг. Үүний зорилго нь боломжийг бий болгох явдал юм ашигтай хөрөнгө оруулалтолгох хөрөнгө хамгийн их ашигарилжааны болон санхүүгийн эрсдэлийг багасгах.

Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд дүн шинжилгээ хийхдээ хэрэглэгч эхлээд үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийг тодорхойлж, дараа нь тэдгээрийг аналитик байдлаар боловсруулахдаа харьцангуй үзүүлэлтүүд болох санхүүгийн харьцаа руу шилждэг.

Санхүүгийн шинжилгээний аргачлалын нарийвчилсан мэдээлэл нь тавьсан зорилго, түүнчлэн мэдээлэл, цаг хугацаа, арга зүй, боловсон хүчин, техникийн дэмжлэг зэрэг янз бүрийн хүчин зүйлээс хамаарна. Аналитик ажлын логик нь түүний зохион байгуулалтыг хоёр үе шаттайгаар агуулдаг.

• о урьдчилсан тооцоо, эсвэл экспресс дүн шинжилгээ хийх, санхүүгийн байдлын;
• o санхүүгийн байдлын нарийвчилсан шинжилгээ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн экспресс шинжилгээ

Экспресс шинжилгээний зорилго нь аж ахуйн нэгжийн өмчийн байдал, хөгжлийн үр ашгийг тодорхой бөгөөд энгийн байдлаар үнэлэх явдал юм. Энэ төрлийн шинжилгээг аудитор урьдчилсан төлөвлөлтийн үе шатанд хийж болно. аудит. Экспресс шинжилгээг гурван үе шаттайгаар хийхийг зөвлөж байна.

• 1) бэлтгэл;
• 2) санхүүгийн тайлангийн урьдчилсан хяналт;
• 3) тайлангийн эдийн засгийн уншилт, дүн шинжилгээ.

Бэлтгэл үе шатны зорилго нь санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх боломжийн талаар шийдвэрлэж, тэдгээрийг уншихад бэлэн байлгахад оршино. Эхний даалгавар нь мэдэгдэл, хамгийн сүүлийн үеийн аудитын тайлантай урьдчилан танилцах замаар шийдэгддэг бол хоёр дахь нь тодорхой хэмжээгээр техникийн шинж чанартай байдаг. Энд тайлагналын харааны болон энгийн тоолох шалгалтыг албан ёсны үндэслэлээр гүйцэтгэдэг: бүх зүйл байгаа эсэх. шаардлагатай хэлбэрүүдболон өргөдөл, дэлгэрэнгүй мэдээлэл, гарын үсэг; тайлагналын маягтыг бөглөх зөв, тодорхой эсэхийг баталгаажуулсан; балансын валют болон бүх дэд дүнг шалгасан; тайлангийн маягтын үзүүлэлтүүдийн харилцан хамаарал ба тэдгээрийн хоорондох хяналтын үндсэн харилцааг шалгах гэх мэт.

Санхүүгийн тайлангийн урьдчилсан шалгалтын зорилго нь байгууллагын бизнесийн онцлог, түүний хөгжлийн стратеги, үе шатыг ойлгох боломжийг олгох тайлан балансын тайлбартай танилцах явдал юм. амьдралын мөчлөг. Энэ нь тайлант үеийн үйл ажиллагааны нөхцөл байдлыг үнэлэх, гүйцэтгэлийн үндсэн үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийн чиг хандлагыг тодорхойлох, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн өмч, санхүүгийн байдалд гарсан чанарын өөрчлөлтийг тодорхойлоход зайлшгүй шаардлагатай.

Энэ үе шатанд та үндсэн үзүүлэлтүүдийг тооцоолох алгоритмд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Үндсэн үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийн чиг хандлагыг шинжлэхдээ зарим гажуудуулах хүчин зүйлүүд, ялангуяа инфляцийн нөлөөллийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Нэмж дурдахад тайлангийн болон аналитик үндсэн хэлбэр болох тайлан баланс нь зарим хязгаарлалтаас ангид биш гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэдгээрийн хамгийн чухал нь дараахь зүйл юм.

• 1. Баланс нь түүхэн шинж чанартай - түүнийг бэлтгэх үед үүссэн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг бүртгэдэг.
• 2. Баланс нь байгууллагын хөрөнгө, өр төлбөрийн статик үзүүлэлтүүдийг тусгадаг, i.e. ашигласан дагуу тухайн тодорхой агшинд ямар байгууллага байна вэ гэсэн асуултад хариулдаг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, гэхдээ энэ нөхцөл байдалд юу нөлөөлөв гэсэн асуултад хариулдаггүй.
• 3. Тайлангийн өгөгдөл дээр үндэслэн бүхэл бүтэн аналитик үзүүлэлтүүдийг тооцоолж болох боловч тэдгээр нь бүгд ямар ч мэдээллийн сантай харьцуулахгүйгээр ашиггүй болно. Тусгаарлан авч үзсэн тэнцвэр нь орон зайн болон цаг хугацааны харьцуулалтыг хангадаггүй. Тиймээс түүний дүн шинжилгээг динамик байдлаар хийж, боломжтой бол холбогдох байгууллагуудын ижил төстэй үзүүлэлтүүд, тэдгээрийн салбарын дундаж болон дундаж дэвшилтэт утгыг хянан үзэх шаардлагатай.
• 4. Балансын үзүүлэлтүүдийг тайлбарлах нь зөвхөн хөрөнгийн эргэлтийн талаархи мэдээллийг ашиглах боломжтой, i.e. байгууллагын бизнесийн үйл ажиллагааны талаар.
• 5. Баланс нь тайлант хугацааны эцэст гарсан агшин зуурын мэдээллийн хураангуй тул тухайн тайлант хугацаанд байгууллагын санд гарсан өөрчлөлтийг тусгаагүй болно. Энэ нь үндсэндээ балансын хамгийн динамик зүйлүүдэд хамаарна.
• 6. Баланс гаргахдаа худалдан авалтын үнээр үнэлэх зарчмыг баримтална. Инфляци, түүхий эд, тоног төхөөрөмжийн үнийн өсөлт, үндсэн хөрөнгийн шинэчлэлт бага зэрэг нөхцөлд балансын олон зүйлд үйл ажиллагааны хувьд ижил боловч өртгийн хувьд өөр өөр нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудыг тусгасан болно. Энэ нь мэдээжийн хэрэг байгууллагын үйл ажиллагааны үр дүн, эдийн засгийн хөрөнгийн бодит үнэлгээ, байгууллагын бүхэлдээ "үнэ" болон санхүүгийн үр дүнг, ялангуяа хөрөнгийн ашиглалтын үнэлгээтэй холбоотой санхүүгийн үр дүнг ихээхэн гажуудуулж байна.
• 7. Аливаа байгууллагын гол зорилгын нэг бол ашиг олох явдал юм. Гэвч энэ үзүүлэлт балансад бүрэн тусгаагүй байна. Зардал, борлуулалтын хэмжээнээс тусад нь харуулсан хуримтлагдсан ашгийн үнэмлэхүй үнэ цэнэ нь яг ийм хэмжээний үр дүнд юу нөлөөлснийг харуулдаггүй.
• 8. Балансын үр дүн нь тухайн байгууллагад байгаа хөрөнгийн хэмжээ, түүний "үнэлгээ"-ийг тусгаагүй болно. Энэ нь болзошгүй зөрчилтэй холбоотой юм балансын үнэлгээинфляци, зах зээлийн нөхцөл байдал гэх мэтээс шалтгаалан эдийн засгийн хөрөнгийг бодит нөхцөл байдалд.
• 9. Байгууллагын санхүүгийн байдал, түүний өөрчлөлтийн хэтийн төлөвт санхүүгийн шинж чанартай хүчин зүйлүүд төдийгүй бусад олон хүчин зүйл нөлөөлдөг. үнэлгээ(улс төр, эдийн засгийн боломжит өөрчлөлт, өмчийн хэлбэрийг өөрчлөх гэх мэт). Тиймээс санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ нь албан ёсны шалгуураас гадна албан бус үнэлгээг ашигладаг эдийн засгийн цогц шинжилгээний зөвхөн нэг хэсэг юм.

Тайлангийн эдийн засгийн уншилт, дүн шинжилгээ нь экспресс шинжилгээний үндсэн үе шат юм. Үүний зорилго нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн, санхүүгийн байдлын ерөнхий үнэлгээ юм. Ийм дүн шинжилгээг янз бүрийн хэрэглэгчдийн ашиг тусын тулд янз бүрийн нарийвчлалтайгаар хийдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ

Нарийвчилсан шинжилгээний зорилго нь аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгө, санхүүгийн байдал, түүний өнгөрсөн жил (хугацаа) дахь үйл ажиллагааны үр дүн, цаашдын хөгжлийн боломжуудын нарийвчилсан тодорхойлолт юм. Энэ нь бие даасан экспресс шинжилгээний процедурыг тодорхойлж, нөхөж, өргөжүүлдэг.

Нарийвчилсан дүн шинжилгээ нь компанийн санхүүгийн байдал, өмч хөрөнгийн байдал, бизнесийн эрсдэлийн зэрэг (гуравдагч этгээдийн өмнө хүлээсэн үүргээ эргэн төлөх чадвар), одоогийн үйл ажиллагааны өөрийн хөрөнгийн хүрэлцээг үнэлэх боломжийг олгодог. богино хугацааны хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн нэмэлт эх үүсвэрийн хэрэгцээ, хөрөнгийг нэмэгдүүлэх чадвар, зээлсэн хөрөнгийг зохистой ашиглах, компанийн үр ашиг.

Ерөнхийдөө нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд гүнзгий дүн шинжилгээ хийх програм иймэрхүү харагдаж болно.

• 1. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг, санхүүгийн байдлын урьдчилсан дүгнэлт.
• 1.1. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны ерөнхий чиглэлийн шинж чанар.
• 1.2. "Өвчтэй" тайлангийн зүйлийг тодорхойлох.
• 2. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн чадавхийг үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх.
• 2.1. Эд хөрөнгийн байдлын үнэлгээ.
• 2.1.1. Аналитик цэвэр балансыг бий болгох.
• 2.1.2. Босоо балансын шинжилгээ.
• 2.1.3. Хэвтээ балансын шинжилгээ.
• 2.1.4. Эд хөрөнгийн байдлын чанарын өөрчлөлтийн шинжилгээ.
• 2.2. Санхүүгийн байдлын үнэлгээ.
• 2.2.1. Хөрвөх чадварын үнэлгээ.
• 2.2.2. Санхүүгийн тогтвортой байдлын үнэлгээ.
• 3. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн үнэлгээ, дүн шинжилгээ.
• 3.1. Борлуулалтын хэмжээг тооцоолох.
• 3.2. Орлогын бүтцийн шинжилгээ.
• 3.3. Зардлын бүтцийн шинжилгээ.
• 3.4. Ашгийн шинжилгээ.
• 3.5. Зардал-үр ашгийн шинжилгээ.
• 3.6. Санхүүгийн тогтвортой байдал, зээл, төлбөрийн чадварын үнэлгээ.

Одоогийн байдлаар дүн шинжилгээ хийх дарааллын хэд хэдэн арга байдаг.

• o хөрөнгийн ашиглалтын үр ашгийн ерөнхий үзүүлэлтүүдийн тооцоо, үнэлгээ, түүний бүтэц, бүтцийг судлахаас эхлээд байгууллагын төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлын үнэлгээ хүртэл;
• o хөрөнгө, түүний эх үүсвэрийн ерөнхий шинж чанар, үнэлгээнээс эхлээд хөрөнгийн төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, ашиглалтын үр ашгийг үнэлэх хүртэл;
• o санхүүгийн үр дүнд дүн шинжилгээ хийхээс эхлээд тайлан тэнцлийн үзүүлэлтүүдийн динамик, бүтэц, санхүүгийн тогтвортой байдал ба хөрвөх чадвар, байгууллагын үр ашигтай байдлын ерөнхий үнэлгээ;
• o хөрөнгийн бүрдүүлэлт, түүний байршуулалт, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлын үнэлгээнээс эхлээд хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг, санхүүгийн байдал үүсэх, өөрчлөгдөх үндсэн хүчин зүйлсийн шинжилгээ хүртэл;
• o шинжилгээ ба хөрвөх чадвар, хөрөнгийн бүтэц, өртөгөөс эхлээд эргэлтийн хөрөнгийн эргэлтийн дүн шинжилгээ, байгууллагын ашигт ажиллагаа, урт хугацааны санхүүгийн шинжилгээ, алдагдалгүй байдлын үнэлгээ.

Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ нь тодорхой бус нөхцөлд ажиллаж байгаа эдийн засгийн агентуудад илүү үндэслэлтэй шийдвэр гаргахад туслах чухал хэрэгсэл юм. Тиймээс энэ үйл явцын онцлогийг ойлгох нь өргөн хүрээний хүмүүст чухал ач холбогдолтой юм.

Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээг ашиглах мөн чанар, зорилго

Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ- тодорхой хугацааны аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн өгөгдлийг ашиглан дүгнэлт, зөвлөмж гаргахын тулд санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийг (үзүүлэлтүүдийг) тооцоолох үйл явц, эдийн засгийн шинжилгээний бусад аргыг ашиглах. Үүний үр дүнд шинжээч (шалгуур үзүүлэлтүүдийг тооцоолж, хэвтээ ба босоо дүн шинжилгээ хийж, бусад аргыг ашигласан хүн) томъёолж болно. ерөнхий санаабайгууллагын санхүүгийн байдлын талаар.

Томоохон аж ахуйн нэгжүүдийн практикт энэ үйл явц нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг ерөнхийд нь болон түүний бүтцийн хэлтсийн үйл ажиллагааг тусад нь нэгтгэн дүгнэх боломжийг олгодог. Гэсэн хэдий ч ажилчдыг урамшуулах бодлогыг хэрэгжүүлэх, удирдлагын шийдвэр гаргах, борлуулалт, борлуулалтад нэмэлт өөрчлөлт оруулах үндэс суурь хэвээр байна. үйлдвэрлэлийн салбарудирдлагын тайлагналын үүрэг гүйцэтгэдэг (нягтлан бодох бүртгэл биш).

Удирдлагын тайлан нь нууц мэдээлэлаж ахуйн нэгжүүд. Тиймээс гадны хүн, тэр байтугай ийм аж ахуйн нэгжийн ихэнх ажилчдын хувьд үүнийг судлах боломж байдаггүй. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тайлан нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, хэтийн төлөвийн харьцангуй үнэн зөв үнэлгээг бүрдүүлэх хамгийн сайн сонголт юм. Аж ахуйн нэгжийн хувьд ямар дүгнэлт, зөвлөмж авах боломжтойг ойлгохын тулд санхүү, эдийн засгийн шинжилгээний үндсэн бүлгүүдийг судлах шаардлагатай.

Энэ хэнд хэрэгтэй вэ?

Олон тооны хувьд санхүүгийн шинжилгээ шаардлагатай сонирхогч талууд:

• банкны ажилтан, учир нь санхүүгийн тайлан нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн мэдээллийн хамгийн чухал эх сурвалж болдог. Үүний үр дүнд эерэг үнэлгээ нь компанид нэмэлт мэдээлэл авах боломжийг олгодог зээлийн сангуудүйл ажиллагааг эрчимжүүлэх;
• аж ахуйн нэгжийн ажилтанд- тиймээс тэр богино болон талаар мэдэх болно урт хугацааны хэтийн төлөвтүүний ажил, карьерын хэтийн төлөв;
• үйлчилгээ үзүүлэгчтаны бүтээгдэхүүний төлбөрийг хүлээн авах магадлалыг үнэлэх боломжтой болно. Мэдээжийн хэрэг, энэ тохиолдолд удирдлагын шударга байдлын хүчин зүйлийг харгалзан үзэхгүй, гэхдээ зөвхөн санхүүгийн тал. Өөрөөр хэлбэл, үнэлгээ нь танд асуултын хариуг авах боломжийг олгодог - эсрэг тал үүргээ биелүүлэх санхүүгийн чадвартай эсэх;
• Шинжилгээний үр дүнг вэбсайтад танилцуулах нь итгүүлэх болно үйлчлүүлэгчкомпани зах зээлд удаан хугацаагаар ажиллах боломжтой болно гэсэн үг юм. Өсөн нэмэгдэж буй итгэлцэл нь урьдчилсан борлуулалтыг өдөөдөг;
• боломжит хөрөнгө оруулагч, эзэмшигчудирдлага үүргээ хэрхэн биелүүлж байгааг үнэлэх чадвартай болно. Энэ нь эдгээр санхүүгийн шинжилгээний хэрэглэгчдийн бүлгүүдэд байгууллагын санхүүгийн эрүүл мэндийн талаар хурдан үнэлгээ авах боломжийг олгоно;
• Байгууллагын аудитын хүрээнд санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай аудитор;
• оролцогч хувьцааны зах зээл аж ахуйн нэгжийн хувьцааг худалдан авахаас өмнө байгууллагын ажлын хэтийн төлөвийг үнэлэх боломжтой болно.

Мэдээжийн хэрэг, энэ жагсаалт бүрэн гүйцэд гэж хэлэхгүй.

Мэдээллийн эх сурвалжууд

Энэ үйл явцад дараах тайлангийн маягтуудыг ашигладаг.

• мөнгөн гүйлгээний тайлан.

Гэсэн хэдий ч энэ жагсаалт бүрэн биш байна. Үнэлгээний явцад мөн танилцах нь зүйтэй нэмэлт мэдээлэлаж ахуйн нэгж, үйлдвэрлэл, эдийн засаг дахь өнөөгийн байдлын талаар. Энэ мэдээллийг эндээс авч болно аж үйлдвэрийн холбоод, Холбооны үйлчилгээулсын статистик, олон нийтийн мэдээллийн хэрэгсэлгэх мэт.

Компани мөн өргөтгөсөн нийтлэх боломжтой жилийн тайлан, хэвлэлийн мэдээ,мэдээ, тухай мэдээлэл нийгмийн болон байгаль орчны бодлого , үйл ажиллагааны статистик, харьяа байгууллагууд, компанийн бүтэцгэх мэт. Тиймээс шинжээч нь аж ахуйн нэгжийн өнөөгийн санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлийн дүр зургийг гаргахад ашиглаж болох бүх мэдээллийг ашиглах ёстой.

Балансын хөрвөх чадвар

Балансын хөрвөх чадварын шинжилгээкомпани өр төлбөрөө төлөхийн тулд хөрөнгөө зарах чадварыг үнэлэхийг хэлнэ. Хэрэв мөнгийг нэн даруй төлөхөд зарцуулж чадвал бараа материалаа зарж, үнэ цэнээ алдахгүйгээр мөнгө болгохын тулд хэсэг хугацаа хүлээх хэрэгтэй.

Иймд балансын бүтцийн хөрвөх чадварыг тодорхойлохын тулд тодорхой бүлгийн хөрөнгийг тодорхой бүлэг өр төлбөртэй харьцуулах шаардлагатай.

Хүснэгт 1 – Аж ахуйн нэгжийн балансын хөрвөх чадварын дүн шинжилгээ

Балансын хөрөнгө	Харьцаа	Хариуцлагын үлдэгдэл	Илүүдэл/алдагдал
А4 (удаан хэрэгжиж буй эргэлтийн бус хөрөнгө: аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн бус хөрөнгө)		P1 (санхүүжилтийн байнгын эх үүсвэр: хөрөнгө ба нөөц)
A3 (удаан зарагдаж буй эргэлтийн хөрөнгө: бараа материал ба олж авсан хөрөнгийн НӨАТ)		P2 (санхүүжилтийн урт хугацааны эх үүсвэр: урт хугацаат өр төлбөр)
А2 (Түргэн хөрөнгө: авлага болон бусад эргэлтийн хөрөнгө)		P3 (богино хугацааны санхүүжилтийн эх үүсвэр: богино хугацаат зээл ба зээл)
A1 (хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө: мөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт)		P4 (хамгийн яаралтай өр төлбөр: өглөг)

Хүснэгтэд үзүүлснээр балансын дараах элементүүдийг бие биетэйгээ харьцуулах шаардлагатай.

1. Хамгийн яаралтай үүрэг хариуцлагахамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгөтэй. Хэрэв үр дүн эерэг байвал компани удахгүй төлөх ёстой үүргээ яаралтай төлөх боломжтой болно.

2. Түргэн хөрөнгөбогино хугацааны санхүүжилтийн эх үүсвэр. Хэрэв хамгийн хурдан бөгөөд хөрвөх чадвартай хөрөнгийн нийлбэр нь бүх богино хугацааны өр төлбөрийн нийлбэрээс давсан тохиолдолд компани нэг жилийн дотор үүргээ хугацаанд нь биелүүлэх боломжтой болно.

3. Хэрэгжүүлэхдээ удаанэргэлтийн хөрөнгө ба урт хугацаат өр төлбөр. Эерэг хуримтлагдсан үр дүн нь компанийг урт хугацаанд тогтвортой байлгах боломжтойг илтгэнэ.

4. Үндсэн хөрөнгөболон өмч. Компани нь үр ашигтай үйл ажиллагаа явуулахын тулд ойрын ирээдүйд өөрийн хөрөнгийг буцаах шаардлагагүй тул төлбөрийн чадварын талаархи дүгнэлтэд энэ тал нөлөөлөхгүй.

Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд дүн шинжилгээ хийх шалгуур үзүүлэлтүүдийн бүлгүүд

Хөрвөх чадварын үзүүлэлтүүд нь аль хэдийн байгууллагын богино хугацаанд тогтвортой байдлыг илтгэдэг үзүүлэлт юм. Тэд нэг жилийн дотор тухайн байгууллага зээлдүүлэгчдийг хялбархан төлж, өр төлбөрөө барагдуулж чадах эсэхийг харуулдаг. Үзүүлэлт нь стандартаас доогуур байвал мөнгөө аваагүй, сэтгэл хангалуун бус зээлдүүлэгч тухайн байгууллагыг шүүхэд өгөх эрсдэлтэй. Хамгийн муу тохиолдолд энэ нь аж ахуйн нэгжийн дампуурлын ажиллагааг эхлүүлэхэд хүргэнэ.

Хөрвөх чадварын үндсэн үзүүлэлтүүд нь одоогийн хөрвөх чадварын үзүүлэлт, түргэн хөрвөх чадварын үзүүлэлт, үнэмлэхүй хөрвөх чадварын үзүүлэлт юм.

Одоогийн хөрвөх чадварын харьцааЭнэ нь бүх эргэлтийн хөрөнгө ба бүх эргэлтийн өр төлбөрийн харьцаа юм.

Ptl = Эргэлтийн хөрөнгө / Эргэлтийн өр төлбөр

Шалгуур үзүүлэлтийн утга нь компани богино хугацааны өр төлбөрийг төлөхийн тулд хэр их эргэлтийн хөрөнгөтэй болохыг харуулдаг. Шалгуур үзүүлэлтийн стандарт утга нь тухайн салбараас хамаардаг бөгөөд ихэвчлэн 1.2 ба түүнээс дээш байдаг. Доорх утга нь компани үүргээ биелүүлэхэд хүндрэлтэй байгааг илтгэнэ.

Түргэн хөрвөх чадварын харьцаахурдан хөрөнгө болон богино хугацааны өр төлбөрийн харьцааг илэрхийлнэ:

Pbl = (Эргэлтийн хөрөнгө - Бараа материал) / Эргэлтийн өр төлбөр

Энэ харьцаа нь илүү консерватив бөгөөд өр төлбөрөө төлөхийн тулд бэлэн мөнгө болгон хөрвүүлэхэд илүү хэцүү байдаг бараа материалыг харгалздаггүй. Тиймээс энэ үзүүлэлт нь ойрын хэдэн сарын хугацаанд компанийн төлбөрийн чадварыг ойлгох боломжийг олгодог. 0.9 ба түүнээс дээш утгыг стандарт гэж үзнэ.

Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын үзүүлэлтЭнэ нь бэлэн мөнгө ба богино хугацааны өр төлбөрийн харьцаа юм:

Пал = Мөнгөн хөрөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө / Богино хугацаат өр төлбөр

Энэ харьцаа нь компанийн богино хугацаат өр төлбөрийн аль хэсгийг шууд төлөх чадвартайг харуулдаг. Норматив утга нь 0.1-0.2 байна. Аж ахуйн нэгжид төлбөрийн хуанли зохиох нь индикаторын утгыг хянах, компанийн мөнгөний хэрэгцээнд үндэслэн оновчтой хязгаарт байлгах боломжийг олгоно.

Шалгуур үзүүлэлтүүдийн нэг чухал бүлэг бол санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлт юм. Эдгээр нь санхүүжилтийн бүтцийг харгалзан байгууллагын ажлын дунд хугацааны хэтийн төлөвийг тодорхойлох боломжийг олгодог. Өмчийн хөрөнгийн илүү их хувь нь илүү ихийг бий болгодог санхүүгийн бие даасан байдалбайгууллагууд. Үүний үр дүнд зээлсэн хөрөнгийг татах, ашиглах зардал буурдаг. Үүнээс гадна санхүүгийн эрсдэл буурдаг. Жишээлбэл, бусад бүх зүйл ижил байвал их хэмжээний өөрийн хөрөнгөтэй байгууллага бараа, түүхий эд худалдан авах, борлуулалтыг дэмжих гэх мэт олон зээлийг татах боломжтой.

Эргэлтийн хөрөнгийн хамрах харьцаа өөрийн хөрөнгө компани эргэлтийн хөрөнгийн хэдэн хувийг бие даан санхүүжүүлэх боломжтойг харуулдаг. Тооцооллын томъёо нь дараах байдалтай байна.

Posos = Өөрийн эргэлтийн хөрөнгө / Эргэлтийн хөрөнгө

Шалгуур үзүүлэлтийн эерэг утга нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, борлуулалтын үйл ажиллагааг тасалдалгүйгээр хийх чадварыг илтгэнэ. Бүр хүртээмж багассан гадаад санхүүжилтүйл ажиллагааны процессыг зогсоохгүй. Бага эерэг эсвэл сөрөг утгатайгадаад эх үүсвэрээс ихээхэн хамааралтай байгааг илтгэх бөгөөд энэ нь зарим эрсдэлийг бий болгодог.

Санхүүгийн бие даасан байдлын үзүүлэлтнь аж ахуйн нэгжийн өөрийн санхүүгийн болон нийт дүнөр төлбөр:

PFA = Өмч хөрөнгө / Өр төлбөр

Энэ харьцаа нь компанийн бие даан санхүүжүүлэх боломжтой хөрөнгийн эзлэх хувийг илэрхийлдэг. Стандарт утга нь тухайн салбараас хамаардаг бөгөөд ихэвчлэн 0.4-0.6 байдаг. Хэт бага утгыг илэрхийлнэ өндөр түвшин санхүүгийн эрсдэлХөрөнгийн зах зээлд нэвтрэх боломж хязгаарлагдмал боловч хэт өндөр үнэ цэнэ нь аж ахуйн нэгжийн чадавхийг бүрэн ашиглаагүй байгааг илтгэнэ.

Өмнөх үзүүлэлтээс ялгаатай нь санхүүгийн тогтвортой байдлын харьцаабайнгын болон урт хугацааны санхүүжилтийн эх үүсвэрийг харгалзан үздэг. Тооцооллын томъёо нь дараах байдалтай байна.

KFU = (Өмч + Урт хугацаат өр төлбөр) / Өр төлбөр

Тиймээс үнэ цэнэ нь урт хугацааны туршид бэлэн байх хөрөнгийн эзлэх хувийг илэрхийлнэ. Өндөр утга нь тогтвортой байгааг илтгэнэ зах зээлийн байр суурьОйрын ирээдүйд.

Цагаан будаа. 1. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээний элементүүд (Шинжилгээний тодорхой зорилгоор жагсаалтыг богиносгож болно)

Өөр нэг бүлэг үзүүлэлт бол ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд юм. Ашигтай байх нь арилжааны байгууллагын гол зорилго биш юм. Байгууллагын үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх, зах зээлийн томоохон хэсгийг эзлэх гэх мэт үйл ажиллагааг тухайн жилд төлөвлөж болно. Гэхдээ ердийн нөхцөлд эдгээр үзүүлэлтүүд нь арилжааны байгууллагын үр нөлөөг илтгэдэг. Энэ тохиолдолд хөрөнгийн болон өөрийн хөрөнгийн өгөөж нь дээд удирдлагын ур чадвар, мэргэжлийн ур чадварын шалгуур юм. Үзүүлэлтүүд нь өрсөлдөгчдийн үйл ажиллагааны үр дагавар, зах зээлийн нөхцөл байдал, үндсэн хөрөнгийн байдал, үйлчлүүлэгчдийн үнэнч байдал гэх мэт. Өөрөөр хэлбэл, ихэнх арилжааны байгууллагуудын хувьд ашигт ажиллагаа нь гүйцэтгэлийн үр дүнтэй үзүүлэлт юм.

Хөрөнгийн өгөөжаж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн цэвэр ашиг бий болгох чадварыг хэмжих үзүүлэлт юм. Энэ харьцаа нь цэвэр ашиг болон жилийн дундаж хөрөнгийн харьцаа юм.

RA = Цэвэр ашиг / Жилийн дундаж хөрөнгө * 100%

Зохицуулалтын үнэ цэнэ нь салбараас хамаарч өөр өөр байдаг. Ашигт ажиллагааны дүн шинжилгээ хийхдээ энэ бүлгийн коэффициентийг өрсөлдөгчдийн утгатай харьцуулахыг зөвлөж байна. Илүү өндөр үнэ цэнэ нь зардлын үр дүнтэй удирдлага, чанарын удирдлага, гүйцэтгэлийг сайжруулах нөөцийг ашиглах гэх мэтийг илтгэнэ.

Хөрөнгийн өгөөжөөс ялгаатай нь өөрийн хөрөнгийн өгөөжаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд хөрөнгө оруулалт хийж буй эздийн сонирхол татахуйц байдлыг үнэлэх боломжийг танд олгоно.

RSC = Цэвэр ашиг / Өөрийн хөрөнгийн жилийн дундаж хэмжээ * 100%

Тодорхойлохын тулд норматив утгаИндикаторын хувьд та өөр хөрөнгө оруулалтын хэрэгслийн ашиг орлогыг харах хэрэгтэй, жишээлбэл, бусад компанийн хувьцаанд хөрөнгө оруулах, нээх хадгаламжбанкинд гэх мэт. Хэрэв өөрийн хөрөнгийн өгөөж өндөр байвал удирдлага нь эзэмшигчдийн хөрөнгийг үр дүнтэй удирддаг.

Цэвэр ашиг дээр үндэслэн борлуулалтын өгөөжэсвэл цэвэр ашгийн хэмжээ нь борлуулалтын түвшин рублиэр нэмэгдвэл компанийн цэвэр ашиг хэр нэмэгдэхийг харуулж байна. Тооцооллын томъёо нь дараах байдалтай байна.

RPP = Цэвэр ашиг / Орлого * 100%

Шалгуур үзүүлэлтийн өндөр утга нь зардлын үр дүнтэй удирдлага, борлуулалт, үйлдвэрлэлийн үйл явцын өндөр чанарын хяналтыг илтгэнэ. Борлуулалтын түвшин мэдэгдэхүйц нэмэгдэх тусам борлуулалтын рубль бүрт тогтмол зардлын эзлэх хувь буурах тул цэвэр ашиг нэмэгдэх болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Санхүүгийн шинжилгээний явцад анхаарах ёстой өөр нэг бүлэг үзүүлэлт бол бизнесийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүд юм. Хэрэв ашигт ажиллагаа нь үр дүнгийн чанарын үзүүлэлт бол бизнесийн үйл ажиллагаа нь ажлын үйл явцын чанарын үзүүлэлт юм. Тус компани нь дансны авлагын эргэлт багатай - харилцагчдад арилжааны зээлийн бодлогоо эргэн харах хэрэгтэй. Эргэлтийн хөрөнгийн эргэлт бага - үйл явцыг хэрхэн хурдасгах талаар бодож үзээрэй. Бүтээгдэхүүн, барааны эргэлтийн урт хугацаа байдаг - тэдгээрийн бараа материалын хэмжээг багасгах эсвэл зохих арга техникийг ашиглан борлуулалтын үйл явцыг эрчимжүүлэх шаардлагатай байна. Өөрөөр хэлбэл, энэ бүлгийн үзүүлэлтүүд нь шинжээчид зөвхөн тухайн аж ахуйн нэгж хэрхэн ажиллаж байгааг төдийгүй асуудал хаана байгааг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Хөрөнгийн эргэлтТатсан хөрөнгийн рубль бүрт үйлдвэрлэсэн үйлдвэрлэлийн хэмжээг харуулав. Жишээлбэл, 2.5-ийн утга нь нэг рублийн хөрөнгө тутамд 2.5 рубль бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, борлуулсан болохыг харуулж байна. Томъёо нь дараах байдалтай байна.

OA = Орлого / Жилийн дундаж хөрөнгө

Шалгуур үзүүлэлтийн өндөр утга нь аж ахуйн нэгжийн хязгаарлагдмал нөөцийг үр дүнтэй удирдах чадварыг илтгэнэ.

Чанартай бараа материалын менежмент нь танд бага хэмжээний санхүүгийн эх үүсвэр татах боломжийг олгох бөгөөд энэ нь хүүгийн төлбөрийг бууруулах замаар мөнгө хэмнэх болно. Тиймээс хэрэгжүүлэхэд бараа материалын менежментийн бодлого чухал үүрэг гүйцэтгэдэг санхүүгийн үйл ажиллагаа. Томъёо бараа материалын эргэлтдараачийн:

OZ = Зардал / Нөөцийн жилийн дундаж хэмжээ

Тиймээс бараа материалын эргэлт нь өртөг болон жилийн дундаж бараа материалын харьцаа юм.

Өөр нэг чухал зүйл бол менежмент юм авлага. Үндсэндээ авлага нь үйлчлүүлэгчдэд арилжааны зээл олгох явцад үүсдэг (жишээлбэл, хүргэсэн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний төлбөрийг хойшлуулсан). Эргэлтийн тооцооны томъёо нь дараах байдалтай байна.

ARR = Орлого / Жилийн дундаж авлага

Бага эргэлт нь үйлчлүүлэгчид аж ахуйн нэгжээс хөрөнгөө өөр тийш нь шилжүүлж байгааг илтгэнэ нэмэлт зардалсанхүүгийн эх үүсвэр татах. Авлагын өндөр эргэлт нь үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааг эрчимжүүлэхэд ашиглаж болох зарим санхүүгийн эх үүсвэрийг чөлөөлөх боломжийг олгодог.

Санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх нь зүйтэй үе шат бол хөрөнгийн байдлын харьцангуй үзүүлэлтүүдийг үнэлэх явдал юм. Эдгээр үзүүлэлтүүд нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх урт хугацааны бодлогын онцлог, үндсэн хөрөнгийн үүрэг, санхүүжилтийн эзлэх хувийг өөрсдөдөө чиглүүлж байгааг харуулж чадна.

Судалгааны хугацаанд хөрөнгө, өр төлбөр, санхүүгийн үр дүнгийн үндсэн элементүүдийн харьцангуй өсөлтийн үзүүлэлтүүд мэдээжийн хэрэг чухал биш юм. Өгөгдлийг ашиглан та тухайн аж ахуйн нэгж идэвхтэй хөгжил, доройтол эсвэл тогтвортой байдлын үе шатанд байгаа эсэхийг олж мэдэх боломжтой. Үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн өртөг нэмэгдэх нь үйлдвэрлэлийн чадавхийг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг бөгөөд өөрийн хөрөнгийн үнэ цэнэ өсөх нь эзэмшигчдийн сайн сайхан байдлын түвшинг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Үнийг тогтвортой байлгахын зэрэгцээ орлого тогтмол нэмэгдэж байгаа нь зах зээлийн хүч нэмэгдэж байгааг харуулж байна. Тиймээс энэ бүлгийн үзүүлэлтүүд нь бас чухал юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг судлах нь дүн шинжилгээ хийхтэй харьцуулшгүй нь ойлгомжтой удирдлагын тайлан, гэхдээ хязгаарлагдмал мэдээллийн нөхцөлд - энэ нь оновчтой аргабайгууллагын төлөв байдлын талаар ойлголт авах.

Манай вэбсайтыг ашиглан санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийнэ

Манай вэбсайт нь таны санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгодог. Тодорхойлсон бүх үзүүлэлтүүд болон бусад үзүүлэлтүүдийг үнэ төлбөргүй тооцоолж болно. Үүнийг хийхийн тулд та хурдан бүртгүүлж, компанийнхаа мэдээллийг оруулах хэрэгтэй. Нэмж дурдахад, таны мэдээлэлд үндэслэн дүгнэлт, зөвлөмж гаргахад бага хэмжээний төлбөр хийх боломжтой. Ийм мэдээллийг хөрөнгө оруулагчид, банкны ажилтнууд, эзэмшигчид, компанийн ажилтнууд, ханган нийлүүлэгчид, үйлчлүүлэгчид гэх мэтээр өгч болно. Хэрэв та ямар нэг шалтгааны улмаас програм нь таны хэрэгцээг бүрэн хангаж чадахгүй гэж бодож байвал бичээрэй, бид үүнийг өөрчлөх, оновчтой болгох, дахин хийхэд бэлэн байна. Энэ сайт нь дүн шинжилгээ хийх явцад хэрэг болно гэж найдаж байна. Хэрэв танд асуулт байгаа бол "Холбоо барих" цэсийн зүйл эсвэл нийтлэлийн сэтгэгдэл дээр бичнэ үү.

Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээний жишээ

"Газпром сансрын систем" ХК нь харилцаа холбоог бий болгох, ажиллуулах чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг газарзүйн мэдээллийн систем. Тус компани нь хэрэглэгчиддээ зориулж сансрын харилцаа холбооны системийг хөгжүүлж, холбогдох үйлчилгээг үзүүлдэг. Энэ зах зээлд сүүлийн 22 жил үйл ажиллагаагаа явуулж байна. Дээр дурдсан аргачлалыг ашиглан аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд хийсэн дүн шинжилгээ нь санхүүгийн байдал, санхүүгийн байдлын талаар дараахь дүгнэлтийг гаргах боломжийг бидэнд олгосон. санхүүгийн үр ашигкомпаниуд.

Хүснэгт 2. OJSC GKS-ийн хөрөнгийн динамик, сая рубль.

Үзүүлэлтүүд				Үнэмлэхүй хазайлт, +,-		Харьцангуй хазайлт, %
Үндсэн хөрөнгө
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Хойшлогдсон татварын хөрөнгө
Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө
Эргэлтийн БУС ХӨРӨНГӨ НИЙТ
Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
Дансны авлага
Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө
Бусад эргэлтийн хөрөнгө
Эргэлтийн ХӨРӨНГӨ НИЙТ

Хүснэгт 2, Зураг 1-ийн тоо баримтаас харахад 2013-2015 онуудад аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн хэмжээ өссөн байна. Энэ чиг хандлагын шалтгаан нь компанийн хөрөнгийн үнэ цэнийн өсөлт юм - судалгааны хугацаанд дүн нь 104.52% -иар өссөн байна. Энэ нь эргэлтийн бус хөрөнгийн нэмэлт үнэлгээтэй холбоотой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Долларын ханшийн өсөлттэй уялдуулан харилцаа холбооны боловсронгуй тоног төхөөрөмжийн үнэ өссөн. Ийнхүү бодит нэмүү өртөг бий болоогүй тул хөрөнгийн шинжилгээний явцад аж ахуйн нэгжийн үр дүнтэй үйл ажиллагааны шинж тэмдэг илрээгүй.

Хөрөнгийн санхүүжилтийн чиг хандлага дараах байдалтай байна.

Хүснэгт 3. OJSC GKS-ийн санхүүгийн эх үүсвэрийн динамик, сая рубль.

Үзүүлэлтүүд				Үнэмлэхүй хазайлт, +,-		Харьцангуй хазайлт, %
Эрх бүхий хөрөнгө (хувь нийлүүлсэн хөрөнгө, дүрмийн сан, түншүүдийн оруулсан хувь нэмэр)
Эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээ
Нөөц капитал
Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)
ӨӨРИЙН ХӨРӨНГӨ, НӨӨЦ
Урт хугацааны зээлсэн хөрөнгө
Хойшлогдсон татварын өр төлбөр
Болзошгүй өр төлбөрийн нөөц
УРТ ХУГАЦААНЫ ӨРГӨӨ НИЙТ
Богино хугацааны зээлсэн хөрөнгө
Дансны өглөг
Удахгүй болох зардал, төлбөрийн нөөц
БОГИНО ХУГАЦААНЫ ӨРГӨӨ НИЙТ

Хүснэгт 3, Зураг 2-т үзүүлсэн мэдээллээс харахад компанид зарим хор хөнөөлтэй үйл явц явагдаж байгааг харуулж байна. Хямрал эхлэхээс өмнө 2013 онд GKS OJSC дараахь нөхцлөөр зээл авсан: зээлдүүлэгч Bank of America, N.A., зээлийн хэмжээ: 298,000,000.00 ам.доллар, зээлийн хүү LIBOR + жилийн 3.15% байна. Энэ мэдээлэл нь эх сурвалжаас ирдэг жилийн тайлан, санхүүгийн тайлангийн мэдээллийн дэлгэрэнгүй тайлбарыг агуулсан.

Доллараар зээл авсантай холбоотойгоор компанийн өр төлбөр ихээхэн нэмэгдэж, тухайлбал урт хугацаатай зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ 84.07%-иар өссөн байна. Мөн зээлийн хүүгийн хэмжээ нэмэгдсэн. Үүний зэрэгцээ тус компани орлогынхоо нэлээд хэсгийг рубль хэлбэрээр авдаг.

Үүнээс болж компани алдагдал хүлээж, хуримтлагдсан ашгийн хэмжээ 529 сая рублиас буурсан байна. -19159 сая рубль хүртэл. Өөрөөр хэлбэл, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа ихээхэн доройтож, үр дүнтэй ажиллаж, ашиг олох боломжгүй байгаа бөгөөд өөрийн хөрөнгийн өсөлтийн цорын ганц эх үүсвэр нь тоног төхөөрөмжийн өртгийг дахин үнэлэх явдал юм.

3-р зурагт үзүүлсэн өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувь жилийн 2% болж буурсан бол нормативын хэмжээ 40% ба түүнээс дээш байна.

Тодорхойлсон чиг хандлага, үзэгдлүүд нь ноцтой хямралыг илтгэж байгаа бөгөөд зээлдүүлэгчидтэй нэмэлт хэлэлцээр хийхгүй бол хувьцаа эзэмшигчид эсвэл гуравдагч этгээдийн хөрөнгө оруулагчид нэмэлт хөрөнгө оруулалт хийхгүй бол компани дампуурлаа зарлах болно.

Аж ахуйн нэгжийн үр ашиг туйлын доогуур байгаа шалтгааныг хүснэгт 4-т харуулав. Рублийн ханшийн өөрчлөлтөөс болж хүүгийн үүргийн хэмжээ ихээхэн нэмэгдсэн - 169.98%. Мөн ханшийн динамик нь зардал гаргахад хүргэсэн ханшийн зөрүүдахь үйл ажиллагааны талаар гадаад валют 19,267 сая рубльээс өссөн байна. 2014 онд 27,329 сая рубль болсон. 2015 онд. Үүний үр дүнд бусад зардлын хэмжээ ихээхэн нэмэгдсэн.

Хүснэгт 4. OJSC GKS-ийн санхүүгийн үр дүнгийн динамик, сая рубль.

Үзүүлэлтүүд				Үнэмлэхүй хазайлт, +,-		Харьцангуй хазайлт, %
Борлуулалтын зардал
Нийт ашиг (алдагдал)
Бизнесийн зардал
Борлуулалтын ашиг (алдагдал).
Бусад байгууллагад оролцох орлого
Хүүгийн авлага
Төлбөр төлөх хувь
Бусад орлого
бусад зардал
Татварын өмнөх ашиг (алдагдал).
Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлт
Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт
Цэвэр орлого (алдагдал)

Үүний үр дүнд менежментийн бодлого гэж маргаж болно санхүүгийн эрсдэлКомпанийн байдал туйлын хангалтгүй байгаа нь аж ахуйн нэгжийн бодит доройтол, төлбөрийн чадвараа алдах эрсдэлийг ихээхэн нэмэгдүүлэхэд хүргэсэн.

Хүснэгт 5. OJSC GCS-ийн балансын хөрвөх чадварын шинжилгээ

Балансын хэсэг
	A1 (мөнгөн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгө, богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт)
	А2 (авлага болон бусад эргэлтийн хөрөнгө)
	A3 (бараа материал ба худалдан авсан үнийн дүнгийн НӨАТ)
	A4 (Эргэлтийн бус хөрөнгө)
	P1 (дансны өглөг болон бусад богино хугацаат өр)
	P2 (богино хугацаат зээл ба зээл)
	P3 (урт хугацааны өр төлбөр)

Аливаа байгууллагыг үр дүнтэй удирдахын тулд юуны өмнө өмнөх үед хэрхэн оршин тогтнож, хэрхэн хөгжиж байсан талаарх мэдээлэлтэй байх шаардлагатай. Байгууллагыг амжилттай хөгжүүлэхийн тулд түүний байгаа нөөцийг мэргэжлийн удирдлагаар хангах шаардлагатай. Байгууллагын хөрөнгийг зөв, оновчтой удирдах чадвар нь маш чухал, учир нь Үйлдвэрлэлийн үр ашиг, ашгийг нэмэгдүүлэх, байгууллагын өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэх нь үүнээс хамаарна.

Аж ахуйн нэгжийн тайлангийн дүн шинжилгээ

Одоо байгаа хөрөнгийн үр дүнтэй менежментийн хамгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нэг бол дүн шинжилгээ хийх явдал юм. IN орчин үеийн нөхцөлБайгууллагын санхүүгийн тайланд ажлын эцсийн үр дүнг тусгасан бөгөөд энэ нь компанийн ажилчид болон зээлдүүлэгчид, хөрөнгө оруулагчид, худалдан авагчид, засгийн газар болон татварын алба. Тиймээс санхүүгийн илүү сайн үр дүнд хүрэхийн тулд хөрөнгийн ашиглалтын динамик байдалд дүн шинжилгээ хийж, дутагдлыг олж илрүүлэх, менежментийг сайжруулах арга зүйг боловсруулах нь чухал юм. Нэмж дурдахад, тухайн аж ахуйн нэгжийн үүднээс зээлсэн хөрөнгийг татах, ашиглах чадварлаг бодлоготой байх нь маш чухал бөгөөд учир нь энэ нь санхүүгийн хамгийн их үр дүнд хүрэх боломжийг олгодог өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн зохистой харьцаа юм. , тайлант үеийн цэвэр ашгийн дүнгээр тоон хэлбэрээр илэрхийлэгдэнэ. Энэ баримт нь санхүүгийн тайлангийн шинжилгээний хамаарлыг тодорхойлж, эдийн засгийн үйл явцад энэхүү шинжилгээний үүргийг нэмэгдүүлдэг.

Орчин үеийн нөхцөлд санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх нь эзэд, менежерүүдэд эдийн засгийн хувьд зөв удирдлагын шийдвэр гаргах, компанийн ирээдүйн хөгжлийн гол чиглэлийг сонгоход тусалдаг, тухайлбал:

• тодорхой шийдвэрийн үр нөлөөний тоон үнэлгээ байдаг;
• нь өгөгдсөн эдийн засгийн үндэслэлбизнес төлөвлөгөө, тогтоосон стандарт, төсөв,
• төлөвлөгөөний бодит хэрэгжилтийг үнэлж,
• тодорхой нөөцийг ашиглах үр ашгийн тоон үнэлгээг хийсэн;
• Далд нөөцийг тодорхойлж, тэдгээрийг хамгийн их үр ашигтайгаар ашиглах боломжийг үнэлдэг.
• Динамик үзүүлэлтүүдийг үнэлж, компанийн ирээдүйн хөгжлийн чиг хандлагыг гаргадаг.

Санхүүгийн тайлангийн хэвтээ шинжилгээ

Санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх аргууд

Санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх явцад санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны янз бүрийн талыг үнэлэх янз бүрийн аргыг ашигладаг. Гол нь: динамик, бүтцийн, бүтцийн-динамик, коэффициент, хүчин зүйл.

Санхүүгийн тайлангийн динамик шинжилгээг ашиглан үзүүлэлтүүдийг цаг хугацааны явцад харьцуулдаг. Энэ зорилгоор тэдгээрийн үнэмлэхүй болон харьцангуй өөрчлөлтийг тооцдог.

Үнэмлэхүй өсөлт, бууралтыг тайлангийн болон суурь үе дэх үзүүлэлтийн утгын зөрүүгээр тооцдог. Харьцангуй өөрчлөлтийг тайлант үеийн үзүүлэлтийн утга болон өмнөх үеийн үзүүлэлтийн үнэ цэнийн харьцаагаар тодорхойлно. Харьцангуй өөрчлөлтийг өсөлтийн хурд гэж нэрлэдэг.

Бүтцийн шинжилгээ нь нийт дүнг бүрдүүлдэг бие даасан үзүүлэлтүүдийн үнэмлэхүй утгыг харьцуулах, мөн бие даасан үзүүлэлтүүдийн харьцангуй шинж чанарыг харьцуулж, тэдгээрийн нийт дүнгийн эзлэх хувийг тогтоох боломжийг олгодог. Жишээлбэл, балансын мөнгөн тэмдэгт дэх эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувийг тодорхойлдог. Бүтцийн динамик дүн шинжилгээ нь тухайн хугацааны эцэст нэг үзүүлэлтийн эзлэх хувь дахь өөрчлөлтийг эхэн үеийнхтэй харьцуулахад тодорхойлох боломжийг олгодог.

Харьцааны шинжилгээ гэдэг нь баланс эсвэл бусад зүйлсийн утгын харьцаагаар тооцдог харьцангуй үзүүлэлтүүдийн үнэ цэнэ, өөрчлөлтийг судлах явдал юм. үнэмлэхүй үзүүлэлтүүд. Хүчин зүйлийн шинжилгээний зорилго нь хүчин зүйл бүрийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтэд үзүүлэх нөлөөллийг тоон байдлаар хэмжих явдал юм. Энэ арга нь үр дүнгээс хэд хэдэн хүчин зүйлийн үзүүлэлтүүдийн хамаарлын хүчин зүйлийн загварыг гаргах замаар ажилладаг. Загварууд нь дараахь байж болно.

• нэмэлт (шалгуур үзүүлэлтүүдийн нийлбэр),
• хүүхэлдэйн кино (тэдний ажил),
• үржвэр (нэг үзүүлэлтийг нөгөөд хуваах коэффициент),
• холимог (хэд хэдэн загварын хослол).

Шинжилгээг янз бүрийн нарийвчлалтайгаар хийж болох бөгөөд энэ нь объектив болон субъектив хүчин зүйлээс (зорилго, Мэдээллийн дэмжлэг, нарийн төвөгтэй байдлын зэрэг), тиймээс экспресс балансын шинжилгээ ба гүнзгийрүүлсэн тэнцвэрийн шинжилгээг хооронд нь ялгаж үздэг.

Экспресс шинжилгээг байгууллагын санхүүгийн байдал, түүний хөгжлийн динамикийн талаархи ерөнхий ойлголтыг олж авах шаардлагатай үед ашигладаг. Үлдэгдлийг албан ёсны шалгуурын дагуу хянана; аудиторын тайланг судлах, аналитик хэсгийг унших тайлбар тэмдэглэлгол коэффициентуудтай танилцах; байгууллагын өмчийн байдлын ерөнхий үнэлгээг хийнэ.

Гүнзгий шинжилгээний зорилго нь санхүүгийн байдал, түүнчлэн богино болон урт хугацаанд байгууллагын чадавхийг нарийвчлан тайлбарлах явдал юм.

Шинжилгээний үр дүнд үндэслэсэн дүгнэлтийн бодитой, найдвартай байдлыг мэдээллийн янз бүрийн эх сурвалжийг ашиглах замаар баталгаажуулдаг. Жишээлбэл, санхүүгийн байдлыг үнэлэх хамгийн мэдээллийн эх сурвалж бол байгууллагын балансын хөрөнгө юм. Нөөцийн ашиглалтын үр ашгийн үнэлгээг тайлангийн балансын мэдээлэл, түүний хавсралт, мэдээллийг харьцуулах замаар гүйцэтгэдэг. санхүүгийн үр дүн. Тиймээс, иж бүрэн дүн шинжилгээ хийхдээ хуульд заасан нягтлан бодох бүртгэлийн бүх дүрмийн дагуу хянан үзэж буй хугацаанд эмхэтгэсэн тайлангийн бүх маягтын өгөгдлийг ашиглах шаардлагатай. Энэхүү арга нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аль болох гүнзгий, иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгох бөгөөд түүний үндсэн дээр гаргасан дүгнэлт нь эдийн засгийн зөв шийдвэр гаргахад тусална.

Гаргасан шийдвэрийг зөвтгөхийн тулд тэдгээрийг ашигладаг янз бүрийн төрөлэдийн засгийн шинжилгээ. Илүү бүтцийн танилцуулгын хувьд тэдгээрийг хэд хэдэн шинж чанарын дагуу ангилж болно.

Хэрэгжүүлэх хугацаанаас хамааран урьдчилсан, үйл ажиллагааны болон дараагийн шинжилгээг ялгаж болно. Урьдчилсан ажлыг ашиглалтад оруулах хүртэл хийдэг бизнесийн гүйлгээзарим урьдчилан таамаглах зорилгоор. Энэ нь юуны түрүүнд аж ахуйн нэгжийн төлөвлөлтийн үйл явцтай холбоотой юм. Үйл ажиллагааны шинжилгээг мэс засал хийлгэсний дараа эсвэл нөхцөл байдал өөрчлөгдсөний дараа шууд хийдэг. Үүний онцлог нь аж ахуйн нэгжийн одоогийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийг судлах явдал юм. Үйл ажиллагааны шинжилгээний гол зорилго нь тодорхой хугацаанд ажиллах оновчтой байдалд хяналт тавьж, үйл явцад шууд нөлөөлөх явдал юм. Дараагийн шинжилгээ нь төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг хянах, эцсийн үр дүнг бодитой үнэлэх явдал юм. Урьдчилсан болон дараагийн шинжилгээ нь хоорондоо нягт холбоотой: үр дүн нь урьдчилсан шинжилгээний чанар, гүнээс хамаарна. ретроспектив шинжилгээ(энэ нь эцсийн).

Шинжилгээнд хамрагдсан объектын хамрах хүрээг үндэслэн шинжилгээг иж бүрэн, сонгомол гэж хуваадаг. Иж бүрэн дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бүх талыг үнэлэх, бүх үзүүлэлтийг үл хамаарах зүйлээр шинжлэхийг хэлнэ. Сонгомол дүн шинжилгээ хийхдээ дутагдал, далд нөөцийг илрүүлэхийн тулд бие даасан үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийдэг.

Санхүүгийн шинжилгээг зөвхөн компанийн менежерүүд, гүйцэтгэх албан тушаалтнууд төдийгүй, жишээлбэл, хөрөнгө оруулагчид - санхүүгийн байдлыг үнэлэх, боломжит хөрөнгө оруулалтын эрсдлийн түвшинг шинжлэх, эсвэл ханган нийлүүлэгчид хийдэг тул бодит үнэлгээцаг тухайд нь тооцоо хийх, дүн шинжилгээ хийх боломжийг дотоод болон гадаад гэж хуваадаг. Дотоодыг төлөвлөлт, удирдлагын зорилгоор байгууллага гүйцэтгэдэг. Гадны шинжилгээ нь хамгийн бага эрсдэлтэй хөрөнгө оруулалтын ашигт ажиллагааг үнэлэх зорилготой.

Тайлангийн иж бүрэн дүн шинжилгээ хийхдээ шинжээч нь шинжилгээний чухал дэд хэсгүүдийг тодорхойлдог бөгөөд үүнд:

• хөрвөх чадварын шинжилгээ,
• санхүүгийн байдлын үнэлгээ,
• ашигт ажиллагааны шинжилгээ,
• санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадвар;
• нөөцийг үр ашигтай ашиглах,
• болон бусад хэд хэдэн төрөл.

Эдийн засгийн шинжилгээний төрөл бүр агуулга, зохион байгуулалтын арга, арга зүйн хувьд өвөрмөц байдаг. Тийм ч учраас шинжилгээний төрлүүдийн ангилал нь нэлээд онолын шинж чанартай байдаг тул олон зохиогчид үүнийг өөр өөрийнхөөрөө авч үздэг.

Нэмж дурдахад, нэг эсвэл өөр аргыг сонгохдоо энэ асуудлын материаллаг талыг анхаарч үзэх нь чухал, учир нь илүү нарийн төвөгтэй судалгаа нь илүү үнэтэй байх тул эзэмшигч бүр ашгийнхаа тодорхой хэсгийг ийм арга хэмжээ авахад хандивлахад бэлэн байдаггүй. эдийн засгийн үйл ажиллагааны аль хэдийн хийгдсэн баримтуудын дүн шинжилгээ.

Дүгнэж хэлэхэд үүнийг тэмдэглэх нь зүйтэй эдийн засгийн шинжилгээКомпанийн удирдлагын механизмын маш чухал холбоос бөгөөд шинжилгээний үр дүнд үндэслэн менежерүүд нөөцийн хэвийн хүлээн авалт, зарцуулалтыг хангах, нягтлан бодох бүртгэлийн сахилга батыг дагаж мөрдөх, зээлсэн болон өөрийн хөрөнгийн оновчтой харьцааг хангах шийдвэр гаргадаг. хамгийн үр дүнтэй хэрэглээ.

Видео - "Компанийн санхүүгийн шинжилгээ"