ОХУ-ын татварын тогтолцоо үр дүнтэй юу? Курсын ажил: ОХУ-ын орчин үеийн татварын тогтолцоо, түүнийг сайжруулах асуудал. Татварын шинэчлэл: ангилал, хэрэгжилтийн үе шатууд

1

Энэ нийтлэлд онцлог шинж чанаруудыг авч үзэх болно татварын бодлогоОХУ, ОХУ-ын татварын бодлогод нөлөөлж байна. Төсвийн асуудлууд татварын зохицуулалтмаш их хамааралтай хэвээр байна орчин үеийн үе шатнийгмийн хөгжил. Макро болон микро эдийн засгийн түвшинд Оросын татварын бодлогын асуудлуудыг авч үзсэн. Хориг арга хэмжээний хүрээнд ОХУ-ын татварын бодлогод нөлөөлж буй хүчин зүйлсийг судалж байна. ОХУ-ын татварын тогтолцооны үр ашгийг дээшлүүлэх арга хэмжээг тусгасан болно. IN орчин үеийн нөхцөлТатварын бодлого нь дэлхийн сорилтод нийцсэн байх ёстой бөгөөд импортыг орлох үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, үндэсний үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх таатай нөхцөлийг бүрдүүлэх, түүнийг нэмэгдүүлэхэд томоохон үүрэг гүйцэтгэх ёстой. хөрөнгө оруулалтын сонирхол татахуйц. Өнөөдөр Оросын санхүүгийн аюулгүй байдал нь татварын тогтвортой байдал, татварын зохицуулалтын уян хатан байдлаас шууд хамаардаг. Цаашид макро эдийн засгийг тогтворгүй болгохгүй байх татварын бодлогын арга, хэрэгслийг ашиглах нь зүйтэй.

татвар

татварын бодлого

татварын систем

эдийн засаг

1. Алиев Б.Х., Алиев М.Б., Сулейманов М.М. Эдийн засгийн мөчлөгийн хөгжлийн нөхцөлд нутаг дэвсгэрийн татварын чадавхийг хөгжүүлэх тэргүүлэх чиглэлүүд // Бүс нутгийн эдийн засаг: онол ба практик. – 2011. – No 12. – P. 2.

2. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Оросын татварын тогтолцоог сайжруулах стратегийн удирдамж // Санхүү ба зээл. – 2013. – No 42 (520). – P. 47.

3. Аслаханова С.А., Эскиев М.А., Бексултанова А.И. ОХУ-ын татварын бодлого, түүний хөгжлийн үндсэн чиглэл // Залуу эрдэмтэн. – 2015. – No 23. – Х 463.

4. Аж ахуйн нэгжийн зан төлөвт төсөв, татварын бодлогын нөлөөлөл / О.Дмитриева, Д.Ушаков, П.Швец [Цахим нөөц]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (хандалтын огноо: 03/02/2017).

5. Колмогорова Ю.В., Глоба П.К., Исламутдинова Д.Ф. Төсвийн бодлогоарга хэлбэрээр төрийн зохицуулалтЭдийн засаг // "Шинжлэх ухаан, боловсролын орон зай: хөгжлийн хэтийн төлөв" бага хурлын илтгэлийн эмхэтгэл. – 2015. – P. 242.

6. Купина В.А. Хориг арга хэмжээ авсан Оросын татварын бодлого. Татварын бодлогын үр ашгийг нэмэгдүүлэх нь // Оюутны шинжлэх ухааны нийгэмлэг: XI олон улсын материал. оюутан шинжлэх ухаан-практик conf. (Чебоксары, 2016 оны 8-р сарын 1). – Чебоксары: CNS “Интерактив Plus”, 2016. – Х 154.

7. Лыкова Л.Н. Хямралын үеийн Оросын татварын бодлого // NEA. – 2016. – No 1. – Х 186.

8. Степанова Ю.А. ОХУ-ын татварын бодлогын тэргүүлэх чиглэлийг боловсруулахад тулгамдаж буй асуудал, хэтийн төлөв // Олон улсын оюутны эрдэм шинжилгээний товхимол. – 2015. – No 4–3. - P. 364.

9. Челышева Е.А. Татварын зохицуулалтыг боловсронгуй болгох асуудал, хэтийн төлөв // Шинжлэх ухааны товхимол YIM. – 2016. – No 1. – P. 36.

10. Шамис М.И. ОХУ-ын татварын бодлогыг боловсруулах, боловсронгуй болгох асуудал // 2-р Олон улсын материал. шинжлэх ухааны Интернет конф. оюутан, аспирант, залуу эрдэмтэд “Төрийн байдал, хөгжлийн хэтийн төлөв нягтлан бодох бүртгэлба орчин үеийн менежментийн үзэл баримтлалд хяналт": 2016 оны 5-р сарын 26 - Донецк, 2016. - P. 321.

Татварын бодлого нь улсын болон улсын эдийн засагт чухал байр суурь эзэлдэг. Энэ бол эдийн засгийг төрийн зохицуулалтын хамгийн чухал хэрэгслийн нэг юм. Ямар ч улс татваргүйгээр оршин тогтнох боломжгүй. Улмаас татварын шимтгэл, улсын санхүүгийн эх үүсвэрээр бүрдүүлдэг татварын бодлого нь улсын эдийн засагт нөлөөлөх гол арга замуудын нэг юм.

Татварын үр ашгийн асуудал ба төсвийн бодлогоНийгмийн хөгжлийн өнөөгийн үе шатанд эдийн засгийн үр ашгийн өсөлтийг хязгаарлах хүчин зүйлүүд маш их хамааралтай байдаг. Төсвийн бодлого нь мөнгөний бодлогын хамт эдийн засгийг төрийн бүх зохицуулалтын үндэс суурь болдог.

Татварын бодлого нь улсын төсөв, улсын орлогыг шууд бүрдүүлдэг, төрийн цөм юм эдийн засгийн бодлого.

Татварын бодлогын үр нөлөө нь олон хүчин зүйлээс хамаардаг бөгөөд гол хүчин зүйлүүдийн нэг нь тухайн улсын татварын тогтолцоог бүхэлд нь үр дүнтэй ажиллуулах явдал юм.

Татварын бодлого нь төсвийн бодлогын үндсэн элемент, төрийн үндсэн бодлого, инфляцийг барихад чиглэсэн улс орны эдийн засагт тогтолцооны чухал ач холбогдолтой төрийн оролцооны хэрэгсэл болохтой холбоотой юм. төлбөрийн тэнцлийг сайжруулах, нийгмийн эдийн засгийн өсөлт, ажлын байрыг хангах.

Судалгааны зорилго нь хориг арга хэмжээний хүрээнд Оросын татварын бодлогын үр ашгийг дээшлүүлэх арга замыг судлах явдал юм.

20-р зууны төгсгөлд олон муж улсууд, тэдгээрийн тогтолцоог бүрдүүлэгч байгууллагууд үр дүнтэй гэсэн дүгнэлтэд хүрчээ. зах зээлийн системтөрийн идэвхтэй зохицуулах үүрэггүйгээр оршин тогтнох боломжгүй.

Татварын бодлого, төсвийн санхүүжилтээр дамжуулан бизнесийн янз бүрийн чиглэлд нөлөөлж, шинэчлэлийг хурдасгахад тусалдаг. үйлдвэрлэлийн хөрөнгө, шинжлэх ухаан, технологийн дэвшлийг үйлдвэрлэлд хамгийн хурдан нэвтрүүлэх.

Татварын бодлогыг мөн гурван чиглэлээр авч үзэж болно.

1. Татварын дээд хэмжээг тогтоох бодлого нь бүх төрлийн хөнгөлөлт чөлөөлөлтийг цуцалж, татварын хувь хэмжээ хүрдэг байгууллагуудын хувьд туйлын бодлого юм. хамгийн их хэмжээсүүд, гол зорилго нь үр дагаврыг үл харгалзан аль болох их мөнгө цуглуулах явдал юм. Жишээлбэл, дайны үед хийж болно. Манай улсад 1990-ээд онд ийм бодлого баримталж байсан нь ерөнхийдөө тайван цаг үед ийм үйлдлүүд хоорондоо уялдаа холбоогүй байгааг харуулсан: орлогын дийлэнх хэсэг нь сүүдэр байсан, татвар хураалт 50% -д ч хүрээгүй - Татварын алба өөрсдийнхөө тогтвортой бус байдлыг харуулсан. оршихуй.

2. Улс төр эдийн засгийн хөгжил- үүнийг хамааралтай гэж үзэж, зөвхөн өөрийн хэрэгцээ, ашиг сонирхлыг төдийгүй татвар төлөгчийн эрх ашгийг харгалзан үздэг. Энэ бодлого нь эдийн засгийн таатай уур амьсгалыг бий болгодог. Татварын ачааллыг бууруулсан ч төрийн санд орох орлого буурсантай холбоотойгоор нийгмийн хөтөлбөрүүд ч багассан.

3. Боломжийн татварын бодлого нь орчин үеийн ОХУ-ын онцлог шинж юм. Татварын түвшин нэлээд өндөр байгаа ч засгийн газар нэлээдгүй байна гэсэн үг нийгмийн хөтөлбөрүүд, бодит байдал бий санхүүгийн хамгаалалтиргэд

Одоогийн тааламжгүй байдлаас болж ОХУ-д татварын бодлого сонирхол нэмэгдсэн эдийн засгийн байдал, барууны орнуудын хориг арга хэмжээ, дотоодын үйлдвэрлэлийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байна.

ЕХ, АНУ-аас ОХУ-ын эсрэг тавьсан эдийн засгийн хориг арга хэмжээ нь үйлдвэрлэлийн салбар төдийгүй нийт эдийн засаг, тэр дундаа татварын салбарт нөлөөлж, улсын өрсөлдөх чадвар, тогтвортой байдал мэдэгдэхүйц буурч, Ялангуяа тэдний үр дүн нь рублийн ханшийн уналт, гадаадын хөрөнгийн гадагшлах урсгал, экспортын болон импортын барааны бууралт гэх мэт. .

Хориг арга хэмжээний нөлөөн дор татварын бодлого нь эдийн засгийг төрийн зохицуулалтын хамгийн чухал хэрэгслийн нэг хэвээр байна. Ийм нөхцөлд засгийн газар татварын бодлогоо өөрчлөх, бий болгохыг хичээж байна шаардлагатай нөхцөлгадаадын хөрөнгө оруулагчдыг татах, ОХУ-д бизнес эрхлэх, гадаадад бүтээгдэхүүн экспортлоход дэмжлэг үзүүлэх.

ОХУ-д татварын тогтолцоонд томоохон хэмжээний шинэчлэл хийхээр төлөвлөөгүй байгаа бөгөөд эдийн засгийн хориг арга хэмжээний хүрээнд татварын тогтолцооны үр ашгийг нэмэгдүүлэх нь нэн тэргүүний зорилт байх болно. Түүнчлэн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, орлогын албан татварын зохицуулалттай холбоотой асуудал хэвээр байна. хувь хүмүүс, онцгой албан татвар, түүнчлэн бусад төрлийн татвар. Мөн төлөө заасан хугацаататварын ачаалал мэдэгдэхүйц нэмэгдэхгүй.

Оросын татварын тогтолцоо нь төсвийн бодлогын зорилгод нийцүүлэн хөгжсөн боловч эдийн засгийн татварын зохицуулалтаас илүүтэйгээр мөнгөний бодлогод үргэлж ач холбогдол өгдөг байв. Энэ нь өнөөдөр төсвийн зохицуулалт, энэ чиглэлээр гарсан шийдвэр, өөрчлөлтийн үр дагаврыг урьдчилан таамаглах нэгдсэн ойлголт байхгүй болоход хүргэсэн.

ОХУ-ын Засгийн газраас санал болгож буй татварын зохицуулалтын арга хэмжээ нь ихэвчлэн сайн зорилгыг баримталдаг боловч системчилсэн арга барилгүй, үр нөлөөг нь үнэлэх аргачлалыг сайжруулах шаардлагатай байдаг тул хуваагдмал, заримдаа зөрчилдөөнтэй байдаг. ОХУ-ын эдийн засгийн байдлыг сайжруулах, бизнесийн шинэ нөхцөл байдал, зах зээлийн харилцааг хөгжүүлэх хүрээнд одоо байгаа бэрхшээлийг тодорхойлох, тэдгээрийг арилгах, татварын бодлогыг боловсронгуй болгох арга хэрэгслийг боловсруулах асуудал онцгой ач холбогдолтой юм.

хүрээнд улсын, бүс нутгийн болон орон нутгийн төсөвтатварын бодлого бий болж байна.

Татварын бодлого нь дараахь үндсэн зарчимд суурилна.

Татвар төлөгчдийн санхүүгийн байдал, тэдний орлогыг харгалзан татварын зохистой хослол;

Татварын оновчтой хувь хэмжээг тодорхойлох;

Хөрөнгө оруулалтын үйл явцад нөлөөлдөг татварын тогтолцоог ашиглах;

Татварыг түвшнээр нь оновчтой, үр дүнтэй хуваах засгийн газрын хяналтанд байдаг;

Татварын хууль тогтоомжийн хамаарал, үр ашигтай байдал, ойлгомжтой байдал;

Оросын татварын тогтолцоог олон улсын татварын хууль тогтоомжид нийцүүлэх.

Гол ажлууд руу татварын албаХөгжлийн өнөөгийн шатанд дараахь зүйлс орно.

Татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих;

ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон татвар, бусад төлбөрийн төсөвт оруулсан шимтгэлийг зөв тооцоолох, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь хийх;

Татварын удирдлагын чанарыг сайжруулах;

Татвар хураах хэмжээг нэмэгдүүлэх;

Татвар төлөгчдийн улсад төлөх өрийн хэмжээг бууруулах;

Эдийн засгийн өсөлт, татварын чадавхийг хөгжүүлэх үндсэн дээр орлогыг дайчлах;

Шинэ ажлын байр бий болгох;

Хуульчлах ажил цалинба ашиг;

Шинээр бий болсон бүрийг баталгаажуулахын тулд ажлын байрхуульд заасан журмаар албажуулж, зохих татвар, хураамж хэлбэрээр орлого бүрдүүлсэн.

Төрийн татварын бодлого бий болгоход чиглэх ёстой ерөнхий нөхцөлэдийн засгийн зах зээлийн өрсөлдөөнт салбарын менежмент.

Аж ахуйн нэгжтэй холбоотой татварын болон төсвийн бодлогын үндсэн зорилтууд нь:

Бизнесийн нөхцөл байдлын тогтвортой байдлыг хангах, зах зээлийн санамсаргүй хазайлтыг саармагжуулах;

заасан зорилтын дагуу бүтцийн өөрчлөлтийг идэвхжүүлэх, төрийн эдийн засгийн бодлогыг хэрэгжүүлэх төсвийн хэрэгслээр хангах;

Засгийн газрын найдвартай эрэлт хэрэгцээг хангах;

Эдийн засгийн нийт өрсөлдөх чадварыг хангахын тулд бизнесийн ерөнхий нөхцлийг бүрдүүлэх, дэд бүтцийн үйлчилгээний зардлыг хамгийн бага түвшинд тогтоох.

Хөрөнгө оруулалтын орчныг сайжруулах нэг хэрэгсэл нь татварын бодлого байж болно. Дизайн « замын зураг» бизнесийн үйл ажиллагааг сайжруулах цогц арга хэмжээ болгон. Замын зураглалыг хэрэгжүүлэх үр дүн нь:

Бүртгэлийн журмыг хялбаршуулах хуулийн этгээдТэгээд хувиараа бизнес эрхлэгчид;

ХКН ашиглах зардлыг бууруулах;

Аж үйлдвэрийн бүтээгдэхүүний экспортыг дэмжих;

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийг ойртуулах.

Төрийн татварын бодлогоор Сангийн яам голчлон дараахь үндсэн зорилтуудыг шийдвэрлэхийг хичээдэг.

Хямралтай тэмцэх шинэ үйлдвэрлэл бий болгоход хөрөнгө оруулалтыг дэмжих, оффшор компаниар дамжуулан ашгийг шилжүүлэх;

Төрөл бүрийн түвшинд төсвийн тэнцвэртэй байдлыг хангах үүднээс жижиг бизнес, хувиараа бизнес эрхлэгчид, экспортлогчдыг дэмжих хөрөнгө оруулалтыг дэмжих;

Шударга бус татвар төлөгчдөд тавих хяналтыг чангатгаж, шударга хүмүүсийг дэмжинэ.

TO одоогийн асуудлуудМакро эдийн засгийн түвшинд Оросын татварын бодлогод дараахь зүйлс орно: Шударга, татвар төлөгчдийн хооронд татварын ачааллыг жигд бус хуваарилах, улсын эдийн засагт хувийн хөрөнгө оруулалт хийхэд тохиромжтой татварын тогтолцоо, цалингийн санд өндөр ачаалал өгөх, дундаж давхаргын татвар төлөгчид байхгүй байх. , энэ нь татварыг үйлдвэрлэлийн салбар руу шилжүүлэх шалтгаан болсон.

Микро эдийн засгийн түвшинд Оросын татварын бодлогын гол бэрхшээлүүд нь: ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны Холбооны олон тооны заавар, тодруулгын төөрөгдөл, үл нийцэх байдал юм. татварын алба, татвар ногдох ашгийг тооцоолоход төвөгтэй байдалд хүргэдэг татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн стандартуудын ялгаа, олон татвар.

ОХУ-ын татварын бодлогын тэргүүлэх зорилтууд нь:

Төсвийн тогтвортой, тэнцвэртэй байдлыг хангах, санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах, инфляцийн түвшинг бууруулах тогтвортой татварын тогтолцоог бүрдүүлэх;

Эдийн засгийг шинэчлэх, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг сэргээхэд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх;

Татварын дэмжлэг, урамшуулал инновацийн үйл ажиллагаа;

Татварын тогтолцооны үр ашгийг дээшлүүлэх;

Дэлхийн тавцанд улс орны татварын өрсөлдөх чадварыг хангах;

үндэсний үйлдвэрлэгчдэд татварын дэмжлэг үзүүлэх;

Жижиг бизнесийг хөгжүүлэхэд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх;

Нийгэм, эдийн засгийн хурдацтай хөгжиж буй нутаг дэвсгэрт бизнесийн нөхцөл байдалд татварын дэмжлэг үзүүлэх Алс Дорнодмөн Зүүн Сибирьт;

2015 оны 1-р сарын 1-ний өдөр Крым, хотын нутаг дэвсгэрт байгуулагдсан чөлөөт эдийн засгийн бүсийн үйл ажиллагаанд татварын дэмжлэг үзүүлэх. холбооны ач холбогдолСевастополь;

Оффшоржуулалт Оросын эдийн засаг;

Өсгөх мораторий хэвээр байна татварын дарамт 2017-2018 онд .

Төр, татвар төлөгчийн тодорхойлогч ашиг сонирхол хоорондын харилцаагаар дамжуулан төсвийн бодлогыг үр дүнтэй явуулахад: .

1. Татварын тусгай "хялбаршуулсан" дэглэмийн тогтолцоог бий болгох (жагсаалтыг өргөтгөх болно боломжит төрлүүд PSN-д зориулсан үйл ажиллагаа, хялбаршуулсан татварын систем ба UTII-ийн хувь хэмжээг бууруулах асуудлыг авч үзэж байна).

2. НӨАТ-ын хувьд урьдчилгаа төлбөрийн нэг хэсэг болгон төлсөн татварыг тооцох, суутгах журмыг хялбарчлах боломжтой, НӨАТ-аас чөлөөлөх хүчинтэй эсэхийг баталгаажуулахыг мөн хялбаршуулах нь зүйтэй.

3. Төлөвлөсөн татварын хөнгөлөлтхөрөнгө оруулалт хийж шинээр бий болсон аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгж.

4. Шилжүүлгийн үнэ тогтооход хяналт тавих механизмыг тодорхой болгоно (гүйлгээг хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрөх дүнгийн босго хэмжээг 2-3 тэрбум рубль болгон нэмэгдүүлэх).

5. Дарс, цахим тамхины онцгой албан татвар, тамхины онцгой албан татварыг индексжүүлэх ажлыг 2017-2018 онд жил бүр тэгш шаттай, үе шаттайгаар нэмэгдүүлэхээр төлөвлөж байна.

6. Торгууль тооцох журамд өөрчлөлт оруулахаар төлөвлөж байна. Хугацаа нь саатлын уртаас хамаарах бөгөөд үндсэн ханшийн 1/150 хүртэл хүрэх боломжтой гэж үзэж байна.

2017 оны татварын бодлого нь бизнесийн нэг төрлийн “тал нь уулздаг” бол татварын албыг хөнгөвчлөх, тодорхой хураамжийн ачааллыг нэмэгдүүлэх зорилготой юм.

Орчин үеийн нөхцөлд татварын бодлого нь дэлхийн сорилтод нийцсэн байх ёстой бөгөөд импортыг орлох үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, үндэсний үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх таатай нөхцөлийг бүрдүүлэх, хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг нэмэгдүүлэхэд томоохон үүрэг гүйцэтгэх ёстой. Өнөөдөр Оросын санхүүгийн аюулгүй байдал нь татварын тогтвортой байдал, татварын зохицуулалтын уян хатан байдлаас шууд хамаардаг. Татварын бодлогын арга, хэрэгслийг сонгохдоо макро эдийн засгийг цаашид тогтворгүйжүүлэхэд хүргэхгүй, дараагийн эдийн засгийн шинэчлэлийн үе шатанд цуцлагдах шаардлагагүй аргыг ашиглах нь зүйтэй.

Сайн бүтэцтэй татварын бодлого нь хямралыг даван туулах, Оросын эдийн засгийг хөгжүүлэхэд тусална; татварын хувь хэмжээг бууруулах, хөнгөлөлттэй дэглэм, татварын янз бүрийн хөшүүргийг өргөн ашиглах нь буурахад хүргэж болзошгүй юм. татварын орлогоОХУ-ын төсөвт.

Макро эдийн засгийн тогтвортой байдал, тэнцвэрт байдал төрийн санхүүсайн төлөвлөгдсөн, тууштай, үр дүнтэй татварын бодлогын үр дүн бөгөөд ялангуяа татварын бодлогын үр нөлөө нь эргээд мөнгөний зохистой бодлоготой хослуулснаар ихээхэн нэмэгддэг.

Энэхүү нийтлэлийн агуулгаас хэд хэдэн дүгнэлт, санал гарч байгаа бөгөөд үүний мөн чанар нь орчин үеийн нөхцөлд татварын бодлого нь дэлхий дахинд тулгамдаж буй сорилтод нийцсэн байх, импортыг орлох үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, таатай нөхцлийг бүрдүүлэхэд томоохон үүрэг гүйцэтгэх ёстой гэсэн агуулгатай юм. дотоодын үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг нэмэгдүүлэх зорилгоор . Өнөөдөр Оросын санхүүгийн аюулгүй байдал нь татварын тогтвортой байдал, татварын зохицуулалтын уян хатан байдлаас шууд хамаардаг. Ийм зохицуулалт хийх арга, хэрэгслийг сонгохдоо макро эдийн засгийг цаашид тогтворгүйжүүлэхэд хүргэхгүй, дараагийн эдийн засгийн шинэчлэлийн үе шатанд цуцлагдах шаардлагагүй аргыг ашиглах нь зүйтэй.

Ном зүйн холбоос

Алиев Б.Х., Жафарова З.К., Магомедова А.М. ОРЧИН ҮЕИЙН НӨХЦӨЛД ОРОС УЛСЫН ТАТВАРЫН БОДЛОГЫН ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ҮР АШИГЛАХ АРГА ЗАМ // Суурь судалгаа. – 2017. – No 6. – P. 91-94;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (хандалтын огноо: 01/04/2020). "Байгалийн Шинжлэх Ухааны Академи" хэвлэлийн газраас эрхлэн гаргадаг сэтгүүлүүдийг та бүхэнд хүргэж байна.

шууд шууд бус татвар

ОХУ-ын татварын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлэх

Эдийн засгийн ноцтой шинэчлэлийг хэрэгжүүлэх нь Оросын татварын тогтолцоог бүрдүүлэх үйл явцыг нарийн төвөгтэй болгоход хүргэсэн. Зах зээлийн нөхцөлд дасан зохицох ажил 1991-1992 онд эхэлсэн. мөн эрс өөрчлөлтийн үед эдийн засгийн харилцаатасралтгүй нөхөх даалгавраа биелүүлсэн улсын төсөв. ОХУ-ын татварын тогтолцоог бий болгох явцад улс орны эдийн засагт үзүүлэх эерэг нөлөөллийг бэхжүүлэхийн тулд татварын хэд хэдэн томоохон арга хэмжээг авч хэрэгжүүлсэн бөгөөд энэ нь хураасан татварын бүтэц, түүнийг тооцох аргачлалын өөрчлөлтөд нөлөөлсөн. төлбөр. Энэхүү өөрчлөлт нь хувь хүн, хуулийн этгээдийн татвар ногдуулах эрх зүйн хэм хэмжээ, татварын эрх зүйн харилцааны субьектуудын хүрээ, татвар төлөгчдийн статус, тэдгээрийн хариуцлагын байдалд нөлөөлсөн. татварын зөрчил, түүнчлэн бүтэц татварын хууль, орчин үеийн нөхцөлд ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж байгаа 11 Худолеев В.В. Татвар ба татвар: сурах бичиг. тэтгэмж. М.: ФОРУМ; INFRA - M, 2014. P. 46..

Хүн амаас авах татвар төрөлжиж, тоо хэмжээгээрээ нэмэгдэж, төрийн санд төвлөрүүлэх орлого нэмэгджээ. Иргэдээс авах шинэ татварууд гарч ирэв - татварууд янз бүрийн төрөлэд хөрөнгө: өв залгамжлал, бэлэглэлээр шилжүүлсэн эд хөрөнгийн татвар, замын санд тооцсон татвар болон бусад. Хадгалсан хэрэглээний хамрах хүрээ орлогын албан татвархувь хүмүүсээс авч үзвэл иргэдийн үйл ажиллагааны янз бүрийн чиглэл, тэр дундаа хөгжиж буй бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Аж ахуйн нэгжүүдэд тогтоосон татварын тогтолцоог нэгдмэл болгосон. Энэ нь одоо аж ахуйн нэгжийн үндэслэсэн өмчийн хэлбэрээс хамаарахгүй. ОХУ-ын санхүүгийн системд улсын болон хотын итгэлцлийн сангууд (төсвөөс гадуурх болон төсвийн) хэлбэрээр шинэ холбоосууд бий болж байгаатай холбогдуулан эдгээр сангуудад элсэхийн тулд татварын төлбөрийг тусгайлан тогтоосон - зам, байгаль орчны болон бусад. Хувь хүн, хуулийн этгээдийн хувьд хэд хэдэн төрлийн татварыг (газрын татвар, өмчлөгчийн татвар) тогтоосон Тээврийн хэрэгсэлмөн бусад). Шинэ хууль тогтоомж нь татварыг холбооны, холбооны болон орон нутгийн татварыг онцлон гурван түвшинд хуваажээ. Тэд зохих түвшний эрх баригчдын мэдэлд байдаг бөгөөд харьяаллаар нь төсвийн бие даасан санхүүгийн суурийг бүрдүүлэх боломжийг олгодог. Дээрх бүх шинэлэг зүйл Татварын хуульд тусгагдсан. Татварын хуулийг өргөн барьснаар татварын тогтолцоог цаашид шинэчлэх шаардлагатай гэсэн асуудлыг хэлэлцэх асуудлын жагсаалтаас хасах боломж олгохгүй байна. Татварын салбарт шийдэгдээгүй олон асуудал бий. Олон тооны судлаачдын үзэж байгаагаар Оросын татварын тогтолцоо Оросын бодит байдалд маш тааруу зохицсон хэвээр байгаа бөгөөд үр ашиг, шударга байдлын шалгуурыг хангахаас хол байгаа бөгөөд хөгжил, эдийн засгийн өсөлтөд бага хувь нэмэр оруулдаг. Гэвч эдийн засгийн тогтвортой өсөлтийн хамгийн чухал хүчин зүйлүүдийн нэг нь татварын тогтолцоо юм 11 Худолеев В.В. Татвар ба татвар: сурах бичиг. тэтгэмж. М.: ФОРУМ; INFRA - M, 2014. P. 43..

Орчин үеийн татварын тогтолцоо нь төсвийн чиг үүргийг гүйцэтгэхэд хэт төвлөрсөн байдаг. Үүнийг татварын орлогын үзүүлэлтүүд нотолж байна төсвийн систем RF. Төсвийн нийт орлогын 70 хүртэлх хувийг орлого бүрдүүлдэг шууд бус татваруудашигтайгаар. Оросын эдийн засагт үзүүлэх татварын дарамт олон жилийн турш өндөр түвшинд байсаар ирсэн. 2010-2012 онд ДНБ-ий 35.3-36.3 хувьд хэлбэлзэж байна. Татвар нь зохицуулалтын чиг үүрэгтэй байдгийг хууль тогтоогчид байнга “мартдаг” бөгөөд энэ нь хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийн тогтолцоогоор хэрэгждэг. Татварын тогтолцоог шинэчлэхдээ төсвийн эрх ашгаас илүү үйлдвэрлэл, эдийн засгийг хөгжүүлэх зарчмыг баримтлах ёстой. Татварын өнөөгийн бодлого нь үйлдвэрлэлийн салбараас капиталыг шахах ёсгүй.

Татварын систем маань улс орныхоо хөгжлийг чөдөрлөж байна. Асуудлын гол нь татварын өндөр хувь хэмжээ биш, харин татварын дарамтыг зүй бус хуваарилалт, татварын удирдлагын алдаа дутагдалд оршиж байгаа гэж ихэнх мэргэжилтнүүд үзэж байна. Татварын хэт их ачаалал нь бизнес эрхлэх үйл ажиллагааг дарангуйлж, аж ахуйн нэгжүүдийг үйлдвэрлэлд хөрөнгө оруулах хөрөнгөө хасдаг. Гэхдээ Орос болон бусад G8 орнуудын (АНУ, Япон, Герман, Франц, Их Британи, Итали, Канад) татвараас гарах түвшинг харцгаая (Хүснэгт 1)

Хүснэгт 1 - Дундаж түвшинОрос ба G7-ын орнуудын татвар (ДНБ-ий хувь)

Хүснэгтэд үзүүлсэн тоо баримтаас харахад ОХУ-ын татварын ачаалал өндөр хөгжилтэй орнуудынхтай ижил түвшинд байна. Тиймээс татварын тогтолцооны үр ашиггүй байдлын асуудал нь татварын ачааллын хэмжээгээр бус харин бүтэц, түүнийг бүрдүүлэх үндсэн зарчимд оршдог. Орчин үеийн татварын тогтолцоо нь хэтэрхий төвөгтэй, ойлгомжгүй, зөрчилтэй байдаг. Энэ нь татвараас зайлсхийхэд хялбар болгодог, бүр өдөөн хатгадаг. Та холбогдох зааврыг олон арван хэвлэлээс олж болно. Олон аж ахуйн нэгжүүд ямар нэг хэмжээгээр сүүдэрт оршсоор ирсэн. Хуваалцах далд эдийн засагОрос улсад 25 орчим хувьтай байгаа бол өнөөдөр татварын тогтолцоо нь эдийн засгийн ил тод байдлыг нэмэгдүүлэхэд түлхэц болохгүй, харин эсрэгээрээ сөрөг нөлөө үзүүлж байна. Жижиг, дунд бизнес эрхлэгчид бүгдийг нь төлж чадахгүйн улмаас сүүдэрт үлдэхээс аргагүйд хүрч байна тогтоосон татварууд. Олон менежерүүд өсгөдөг цагаан цалинхар жагсаалтад орохгүйн тулд татварын албаныхны тулгадаг түвшинд хүртэл. Гэхдээ бүх компаниуд албан ёсны цалингаа салбарын дундажтай нийцүүлэх боломжгүй байдаг тул тэд зүгээр л хаах хэрэгтэй болно.

Хямралын улмаас эдгээр согогийг арилгахын тулд яаралтай арга хэмжээ авахгүй байх нь аль хэдийн хүндэрсэн нөхцөл байдлыг улам дордуулж болзошгүй юм.

Нөгөөтэйгүүр, татварын тогтолцоог сайжруулахын тулд нөөцийг ашиглах нь манай улсад хямралыг даван туулах хамгийн үр дүнтэй, хямд арга зам болж магадгүй юм.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны төлбөрийн чадваргүй байдлыг холбооны төсөвт төвлөрүүлсэн томоохон татварын орлогод дүн шинжилгээ хийх замаар харж болно. Ингэснээр татварын тогтолцоо улс орны нийгэм, эдийн засгийн хөгжилд хэрхэн нөлөөлж байгааг үнэлэх боломжтой болно.

Нийтдээ 2013 онд ОХУ-ын төсвийн системд 10,032,8 тэрбум рубль, үүнээс 8,455,7 тэрбум рубль оржээ. - нэгдсэн төсөвт төвлөрүүлэх татвар, хураамж нь 2012 оныхоос 14,9%-иар өссөн байна. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны мэдээгээр холбооны төсөвт 4078.7 тэрбум рублийн орлогыг оруулсан байна. Энэ нь 2012 оныхоос 8.8%-иар их байна. Орлогын ихэнх хэсгийг ОХУ-ын Холбооны татварын алба удирддаг холбооны төсөвашигт малтмалын олборлолтын албан татвар (39%), НӨАТ (24%), орлогын албан татвар (19%)-ийн орлогоор баталгаажсан. Эдгээр үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийснээр бид Оросын татварын тогтолцооны татварын шууд бус хэлбэрт чиглэсэн эрүүл бус чиг хандлагын талаар ярьж болно.

2013 онд холбооны төсөвт аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын орлого 761.1 тэрбум рубль болжээ. 2012 онтой харьцуулахад орлого 119.8 тэрбум рубль буюу 18.7%-иар өссөн байна.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт 2013 онд борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний нэмэгдсэн өртгийн албан татварын орлого 998.4 тэрбум рубль болж, 2012 онтой харьцуулахад 28.2%-иар буурсан байна. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт Бүгд Найрамдах Беларусь Улсаас импортолсон барааны нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг 2013 онд 40.3 тэрбум рубль авсан нь 2012 оныхоос 17.4 хувиар өссөн байна. Онцгой албан татварын нэгдсэн бүлгээс холбооны төсөвт төвлөрүүлсэн орлого 2013 онд 125.2 тэрбум рубль болж, 2012 онтой харьцуулахад 15.1 хувиар өссөн байна.

2013 онд холбооны төсөвт ашигт малтмалын олборлолтын татвараас 1,604,7 тэрбум рубль, үүний дотор газрын тос олборлоход 1,493,0 тэрбум рубль, байгалийн хийн үйлдвэрлэлд 90,5 тэрбум рубль, бүх төрлийн талбайгаас хийн конденсат үйлдвэрлэхэд 8,4 тэрбум рубль оржээ. . Ашигт малтмалын олборлолтын татварын орлого 2012 онтой харьцуулахад 42.9 хувиар өссөн байна.

Даатгалын шимтгэлийг дансанд шилжүүлсэн Тэтгэврийн санОХУ-д 2013 онд 1,251.4 тэрбум рубль авсан нь 2012 оныхоос 23.3%-иар их байна. Нийгмийн даатгалын санд (татвар төлөгчдийн улсын нийгмийн даатгалын зориулалтаар төлсөн зардлын хэмжээ, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсан, жирэмслэлт, төрөлт гэх мэт тэтгэмжийн хэмжээг тооцохгүй) 2013 онд 74,0 тэрбум рубль авсан нь 15,5%-иар их байна. 2012 онд. IN Холбооны санЭрүүл мэндийн албан журмын даатгалд 2013 онд 89.3 тэрбум рубль хамрагдсан нь 2012 оныхоос 24.4 хувиар өссөн байна. IN нутаг дэвсгэрийн сан 2013 онд эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд 162.4 тэрбум рубль буюу 2012 оныхоос 22.6%-иар их мөнгө оржээ.

Өнгөц харахад холбооны төсвийн орлогод суурь татварын эзлэх хувь өсөх эерэг хандлага ажиглагдаж байна. Гэхдээ бид 2012, 2013 онд холбооны төсвийн орлогын бүтцэд дүн шинжилгээ хийвэл татварын орлогын эзлэх хувийг бууруулах тухай ярьж болно (Зураг 3). Татварын орлого 2013 онд 84,3 хувь байсан бол 2012 онд 85,5 хувьтай байна. Ийм өөрчлөлтүүд нь гадаад эдийн засгийн нөхцөл байдал муудаж, 2013 оны эцсээр байршуулахтай ихээхэн холбоотой юм. эдийн засгийн хямрал.

ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2013 онд Холбооны Хуралд тавьсан төсвийн илтгэлд тодорхойлсон төсвийн бодлогын чиглэл, удирдамжийн дунд хараат байдлыг бууруулах чиглэлийн үргэлжлэл байдаг. төсвийн орлогодэлхийн үнийн орчинд . 2013 оны хоёрдугаар хагаст гадаад эдийн засгийн байдал огцом муудсан нь энэхүү диссертацийг албадан хэрэгжүүлэх урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлсэн: хямрал нь газрын тос, байгалийн хийн төсвийн орлогын дутагдлыг нөхөх арга замыг хайх хэрэгцээг бий болгосон. 2013 оны эцсийн байдлаар улсын нэгдсэн төсөвт төвлөрүүлэх татварын орлого ДНБ-ий 13 орчим хувьтай тэнцэж, эхний ээлжинд эрчим хүчний үнэ дэлхийн зах зээл дээр урьд өмнө байгаагүй өндөр хэвээр байсны хүчинд төсвийн орлого илүү их хэмжээгээр буурахаас зайлсхийсэн. 2013 оны хагас.

Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн Оросын татварын тогтолцоо бүхэлдээ татварын орлогыг одоогийн өсөлтөд чиглүүлж байгаа бөгөөд энэ нь Оросын дундаж татвар төлөгч ч чадахгүй байгаа хуримтлагдсан татварын нийт дарамтыг бий болгоход хүргэдэг гэж бид дүгнэж болно. даах. Энэ нь ОХУ-ын аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн тал орчим хувь нь ашиггүй, ижил тооны ашигтай аж ахуйн нэгжүүд ашиг багатай байгаагийн чухал шалтгаануудын нэг юм. Ерөнхийдөө тааламжгүй татварын дэглэмбүрэлдэхэд бараг оролцдоггүй эдийн засгийн далд болон хөнгөлөлттэй салбарууд өсч байна засгийн газрын орлого. Татварын бодлого юун түрүүнд анхаарал хандуулдаг төсвийн зорилго, эдийн засгийг эрчимжүүлэх, зохицуулах зорилтуудыг зохих ёсоор биелүүлэхгүйгээр.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны дутагдал нь хямралын үед ялангуяа тод илэрдэг. Улс орны төсвийн тогтолцоонд татварын орлогын эзлэх хувь буурсан нь манай татварын тогтолцоо өөрчлөгдөж буй нөхцөл байдалд уян хатан дасан зохицох механизмгүй байгааг харуулж байна. гадаад орчин. Барьсан Энэ мөчОдоогийн байдлаар татварын тогтолцоог сайжруулах арга хэмжээ сул, үр дүнгүй байна.

Тиймээс Оросын татварын тогтолцооны гол сул талууд нь дараахь зүйлийг дүгнэж болно.

Төсвийн чиг үүргийг гүйцэтгэхэд хэт төвлөрөх;

Эдийн засгийг хөгжүүлэх хөшүүрэг байхгүй байгаа нь хэтэрхий төвөгтэй, будлиантай, зөрчилдөөнтэй, татвараас зайлсхийхэд хялбар болгодог, тэр ч байтугай өдөөн хатгадаг;

Эдийн засгийг хөгжүүлэх хөшүүрэг дутмаг; тогтворгүй татварын хууль тогтоомж;

Татварын удирдлагын үр ашиггүй байдал.

Татварын тогтолцоо нь эдийн засгийн харилцааны ерөнхий тогтолцооны гол бүрэлдэхүүн хэсэг бөгөөд хүчирхэг зохицуулагч юм эдийн засгийн үйл явц. Татварын тогтолцооны үр ашиг нь төр, татвар төлөгчдийн ашиг сонирхлыг харгалзан түүний бүх чиг үүргийг тэнцвэртэй хослуулснаар бий болдог.

Татварын тогтолцооны өдөөгч нөлөөллийн асуудлыг шийдвэрлэх эдийн засгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгж, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, улс орны эдийн засгийг бүхэлд нь хөгжүүлэх нь одоогийн байдлаар төрийн тэргүүлэх зорилтуудын нэг юм.

Сонгосон татварын механизмыг улс орны эдийн засгийг удирдан чиглүүлэхдээ төрөөс тавьж буй зорилго, зорилттой уялдуулах замаар үр дүнтэй татвар ногдуулах боломжтой.

Татварын үр ашгийг татвар хураах нийт зардал, түүний дотор тодорхой татвар тус бүрээр тооцсон татварын орлогыг төсөвт харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлдог. Татварын үр нөлөө нь дараахь байдалтай байна.

• - улсын хувьд - татварын орлогоор төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэх, татварын бааз суурийг хөгжүүлэхэд;
• - аж ахуйн нэгжийн хувьд - татварын төлбөрийг багасгахын зэрэгцээ хамгийн их орлого (ашиг) авах;
• - хүн амын хувьд - улсаас шаардлагатай нийгмийн үйлчилгээг үзүүлдэг тогтоосон татварыг төлж оршин тогтнохын тулд хангалттай орлого олж авах.

Татварын тогтолцооны үр ашгийг улс орны хөгжлийн үе шат бүрт нийгэм, эдийн засгийн өмнө тавьсан зорилтуудтай уялдуулан хэрэгжүүлэх зарчим, хэрэгжүүлэх чиг үүрэгт нь үндэслэн тодорхойлдог. Орчин үеийн татварын тогтолцоог бий болгох үндсэн зарчим нь энгийн бөгөөд үр ашигтай, тогтвортой байдал, хууль тогтоомжийн зохицуулалт, татвар тооцох алгоритмын хүртээмж, татварын чиг үүргийн тэнцвэртэй харилцан үйлчлэл, татварын ачааллын хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээ, төр, аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхлын хослол юм. болон хүн ам, улс орны эдийн засгийн хөгжлийг дэмжих.

Дэлхийн туршлагаас харахад татварын тогтолцоо нь маш динамик бөгөөд өөрчлөгдөөгүй хэлбэрээр удаан хугацаанд үр дүнтэй ажиллах боломжгүй байдаг. Улс орны эдийн засагт гарсан өөрчлөлтүүд, in санхүүгийн бодлогомуж улсууд татварын системд холбогдох өөрчлөлтийг шаарддаг. Өөрөөр хэлбэл, татварын тогтолцоог эцсийн хэлбэрт оруулж чадахгүй. Зөвхөн улс орны эдийн засгийн хөгжилд дасан зохицож, ирээдүйд эдийн засгийн хөгжлийн замаа сонгох боломжтой.

ХАМТОросын татварын систем үүссэн цагаасаа эхлэн аж ахуйн нэгж, хүн амын хуримтлалыг татах чиг үүргийг гүйцэтгэж, төсвийн чиг баримжаатай байсан. Үүний үр дүнд бий болсон татварын тогтолцоо нь судалгаа, боловсруулалтын төсвөөс санхүүжилт бараг бүрэн зогсч, үйлдвэрлэлд хөрөнгө оруулалт огцом буурч, үр ашигтай эрэлт буурахад хүргэсэн. Түүнчлэн татварын ачаалал их байсан нь томоохон улс үүсэх нэг шалтгаан болсон өглөгийн дансаж ахуйн нэгжүүдээс татвар төлж байгаа нь эдийн засгийн өсөлт, үйлдвэрлэлийн хөгжилд саад учруулж байна.

Оросын татварын тогтолцоо нь дараахь шинж чанартай байдаг.

1. Татварын түвшин нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чадавхид нийцэх зарчим дутмаг. Үүнийг аж ахуйн нэгжүүдэд ногдуулж буй татварын дарамт өндөр байгаа нь нотолж байна. Татварын дарамтын талаар татвар төлөгчдийн гомдол бүх улс оронд түгээмэл байдаг. Гэхдээ татварын хэмжээ гэдэг харьцангуй ойлголт. Ижил хэмжээний мөнгө хэн нэгэнд ач холбогдолгүй байж болох ч хэн нэгнийг сүйрүүлнэ. Хэрэв үнэ нь татварыг багтаасан бүтээгдэхүүн худалдаж авсан бол аж ахуйн нэгжид ажилчдын зохистой цалин хөлс, хөгжилд хөрөнгө оруулалт хийх хөрөнгө үлдсэн бол тухайн аж ахуйн нэгжийн татварын түвшинг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой. Үүний зэрэгцээ төсөвт төлсөн татварууд нь тэдгээрийн санхүүжилтээр тэжээгддэг хүмүүсийн (төрийн албан хаагчид, тэтгэвэр авагчид, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд гэх мэт) амьжиргааны өндөр түвшинг хангаж байвал одоогийн татварын тогтолцоо нь иргэдэд үр дүнтэй байдаг. муж.

Татварын тогтолцооны дутагдал нь авлига, эдийн засгийн далд салбарыг хөгжүүлэх нэг шалтгаан болж байна.

Тооцоолол нь жишээлбэл, 10 мянган рублийн орлоготой болохыг харуулж байна. 6 мянган рублийн цалинг баталгаажуулах. болзолт татварын дарамт (TN = хувь хүний ​​орлогын албан татвар + нийгмийн нэгдсэн татвар + НӨАТ) 39% -иас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хэрэв татварын ачаалал 30% байвал та 6818 рубль төлж болно, 57% (хувь хүний ​​орлогын албан татвар = 13% + нийгмийн нэгдсэн татвар = 26% + НӨАТ = 18%) бол цалин 4500 рубль болно. ба 1500 рубль. та дугтуйнд нэмэлт төлбөр төлөх шаардлагатай болно.

Аргумент нь Тэтгэврийн санд хуримтлал үүсгэхгүй бол ажилтан 200-300 рубль алдаж магадгүй юм. 20-25 жилийн дараа тэтгэврийн нэмэгдэл хэлбэрээр энэ нь хэнд ч ажиллах боломжгүй юм. Магадгүй газрын тос, байгалийн хийн үйлдвэрлэл, металлурги гэх мэт зарим үйлдвэрүүдийн хувьд санхүүгийн үйл ажиллагаа, барилга, нийгмийн нэгдсэн татвар 26% - хэвийн хувь. Харин хөнгөн үйлдвэрийн аж ахуйн нэгж болон бусад боловсруулах болон үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүдТатвараа бүрэн төлж, өрсөлдөхүйц бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэнэ гэдэг маш хэцүү.

Орос бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ тийм ч бага (13%) цорын ганц орон юм шиг санагддаг. Үүний зэрэгцээ бидний хүлээн зөвшөөрсөн татваргүй орлого нь 400 ба 600 рубль юм. татвар төлөгч хүүхдэд ногдох сар бүр Европын дунджаас 45 (!) дахин бага байна.

Нөхцөл байдлыг сайжруулах арга замуудын нэг бол манай улсад хувь хүний ​​орлогын албан татварын шаталсан (дэвшилтэт) шатлалыг нэвтрүүлэх явдал бөгөөд татваргүй орлогыг дор хаяж 5 мянган рубль болгон нэмэгдүүлэх явдал юм. 400 ба 600 рублийн суутгал хийх шаардлагатай. -тэй тэнцэх хэмжээний хасалтаар солино амьжиргааны хөлс, мөн 20 ба 40 мянган рублийн хуримтлалаар тооцсон орлогын хязгаарлалтыг арилгах, үүнд суутгал хийхгүй. Энэ тохиолдолд Оросын иргэдийн 95 орчим хувь нь татварын дарамтыг бууруулахыг мэдрэх болно.

Альтернатив хувилбарын хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварын 20% -ийн хувь хэмжээ, татваргүй орлогыг нэгэн зэрэг 6-7 мянган рубль болгон нэмэгдүүлэхийг санал болгож байна. Энэхүү (эсвэл үүнтэй төстэй) хэмжүүрийг ашиглах нь татварын ачааллыг ядуу, баян хүмүүсийн хооронд илүү тэгш хуваарилах боломжийг олгохын зэрэгцээ удирдахад хялбар байх болно.

Оросын эдийн засгийн тулгамдсан асуудлын нэг бол аж ахуйн нэгжүүд татвараа бүрэн төлөхөөс татгалзаж байгаа явдал юм. Аж ахуйн нэгжүүд бүх татвараа төлөөд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлэх боломжгүй болох эрсдэлтэй тулгарч, бизнес эрхлэгчид бага татвар төлөхийн тулд хуулийг тойрч гарахыг бүх талаар оролдож байна.

Татварын хувь хэмжээг бууруулах, татварын бааз суурийг өөрчлөх, татварын ачааллыг дахин хуваарилах замаар “сүүдрийн” эдийн засгийн асуудлыг шийдвэрлэх шаардлагатай бөгөөд ингэснээр эргэлтийн нэг хэсгийг ч болов “сүүдэр”-ээс гаргах боломжтой болох юм. “Сүүдрийн” салбарын эргэлтийг бууруулахын тулд татварын алба, зөрчил гаргагчид сахилгын арга хэмжээг чангатгах, татварын хяналтыг сайжруулах зэрэг арга хэмжээг мөн ашиглах ёстой.

2. Татварын тодорхой байх зарчмыг баримтлаагүй. Ямар ч аж ахуйн нэгж ямар татвар төлөх, хэдийг төлөх, хэзээ төлөхөө мэдэх эрхтэй. Практикт энэ заалт байхгүй. Хууль тогтоох ба нормативын суурьТатварын систем нь маш нарийн төвөгтэй, ойлгомжгүй байдаг. Оршил татварын нягтлан бодох бүртгэлорлогын албан татварын суурь тогтоох; НӨАТ-ыг тооцохдоо нэхэмжлэх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр оруулах; Нийгмийн нэгдсэн албан татвар нь хуримтлагдсан үндсэн дээр тооцсон цалингийн хэмжээ, ажилчдын хүйс, наснаас хамаарах байдал, үүнээс үүдэн нягтлан бодогчийн хийх ёстой маш нарийн төвөгтэй тооцоо; Татварын алба, ОХУ-ын Тэтгэврийн санд ажилчдын цалингийн талаархи ижил хувийн мэдээллийг өгөх хэрэгцээ шаардлагаас хол байна. бүрэн жагсаалтногдуулах татварын тооцоог хялбарчлах бус харин төвөгтэй болгоход чиглэсэн инноваци.

ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл заалт нь маш төөрөгдүүлсэн тул татварын маргаан байнга гардаг бөгөөд үүнийг арбитрын шүүхээр шийдвэрлэх шаардлагатай болдог. Түүгээр ч зогсохгүй шүүхээс татварын маргааныг татвар төлөгчийн талд шийдвэрлэж байгаа нь татварын хууль тогтоомжийг зарим татварын албаныхан хүртэл буруу ойлгож, хэрэглэж байдгийн нотолгоо юм.

Олон зохицуулалтын баримт бичиг байнга өөрчлөгддөг бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн чанарт сөргөөр нөлөөлдөг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Энэ нь татварын тогтолцоог өөрчлөхгүй байх ёстой гэсэн үг биш юм. Үүний эсрэгээр, түүний үйл ажиллагааны үр нөлөө нь татварын хэрэгслүүд динамикаар дасан зохицож байгаа явдал юм. эдийн засгийн байдалулс орнуудын эдийн засгийн хөгжилд үзүүлэх нөлөө нь төрөөс баримталж буй татварын бодлогын агуулгатай нийцэж байна. Татварын тогтолцоог шинэчлэх үед хийсэн аливаа өөрчлөлт нь тууштай, тодорхой чиглэлтэй байх ёстой.

3. Татварын системийн хэмнэлтийн зарчим дутмаг. Энэ зарчим нь татвар хураалтыг нэмэгдүүлэхийн зэрэгцээ татварын удирдлагын зардлыг багасгахад оршино.

Процедурын нарийн төвөгтэй байдал нь бидний амьдралын бараг бүх салбарт тулгардаг үндсэн асуудлуудын нэг юм. Хавсралт бүхий нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан нь хэдэн арван хуудас текст, тооцооллоос бүрдэнэ. Борлуулалт бүрийг гурвалсан бичилт бүхий худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр, нягтлан бодох бүртгэлтэй зэрэгцэн хөтлөх ёстой татварын нягтлан бодох бүртгэл, экспортын НӨАТ-ын буцаан олголтыг бүртгэх, ажилчдын нас, регрессив хувь хэмжээ, регрессив хувь хэмжээг харгалзан 4 UST татварыг тооцох. хоёр төсөв, гурван сангийн төлбөр - Энэ бол нягтлан бодогчийн асуудлын бүрэн жагсаалт биш юм. Жил бүр гаргах заавар нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан 600 хуудастай. Байгууллагын нягтлан бодогчийн одоогийн практик зөвлөмжийг агуулсан Главбух системд дараахь зүйлс орно.

• - 200 мянга гаруй хуудас татвар, хураамжийн талаархи онцгой зөвлөмж;
• - 30 мянга гаруй хууль эрх зүйн баримт бичгийг бүрэн эхээр нь хэвлэсэн;
• - сард хоёр удаа шинэчлэлт бүхий CD;
• - захиалагчдад зориулсан онлайн хувилбар - өдөр бүр системийн шинэчлэлтүүд.

Олон оронд жижиг, дунд үйлдвэрүүд өөрийн гэсэн нягтлан бодогчгүй байдаг ч нягтлан бодох бүртгэлээ хөтөлж, тайлагнадаг тусгай пүүсүүдэд мөнгө төлдөг. татварын алба.

Мөн манай аж ахуйн нэгжүүдийн ачаалал нэмэгдэж байна. Зөвхөн нягтлан бодох бүртгэл, татварын тооцоотой холбоотой зардал бага байх шиг байна. Томоохон, ялангуяа томоохон аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд эдгээр нь жижиг хэмжээтэй боловч жижиг бизнесийн хувьд эдгээр зардал нь нийт зардлын нэлээд хэсгийг бүрдүүлдэг.

Татварын ажилтнууд ч хүндрэлтэй тулгараад байна: байцаагч нар татвараа төсөвт төвлөрүүлж, аж ахуйн нэгжүүдэд зөвлөгөө өгөхийн оронд олон мянган хуудас тайлан, мэдүүлэг боловсруулахаас өөр аргагүйд хүрч байна. Соронзон мэдээллийн хэрэгслээр тайлан илгээх системийг нэвтрүүлснээр асуудлыг шийдэж чадахгүй, учир нь маягтууд хэвээр байгаа бөгөөд тэдгээрийг дэлгэцийн дэлгэц дээр унших нь илүү хэцүү бөгөөд эрүүл мэндэд хортой цаасан дээр.

Татварын тайланд тусгагдсан мэдээлэл нь өгөгдсөн даалгаврыг шийдвэрлэхэд шаардлагатай бөгөөд хангалттай байх ёстой. Тайлангийн маягт нь илүү энгийн бөгөөд ил тод байх тусам татвар төлөх, тэдгээрийн төлбөрийн үнэн зөвийг шалгахад хялбар байх болно; Үүний дагуу татвараас зайлсхийх нь илүү хэцүү бөгөөд татварын тогтолцоо бүхэлдээ илүү үр дүнтэй байдаг.

Хэрэв орвол татварын тайланзөвхөн байгууллагын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, түүнчлэн татвар, татварын суурь, хувь хэмжээ, хуримтлагдсан, төлсөн болон төлөгдөх татварын хэмжээг тооцох, төлөхөд шаардлагатай тэдгээрийн нэрийг зааж өгсөн тохиолдолд мэдүүлгийн хэмжээ ердийнхөөс нэг хуудаснаас хэтрэхгүй байна. формат. Нэг хуудсанд татвар төлөгчийн мэдээлэл нь татварын албанд байгаа мэдээлэлтэй хэр зэрэг давхцаж байгаа талаар татварын байцаагчийн мэдээллийг агуулж болно.

Одоогийн байдлаар Орос улс татварын бодлогын чиглэлийг өөрчлөхийг шаардаж байна. Эдийн засгийг урт хугацаанд хөгжүүлэхэд чиглэсэн төсвийн бодлогын хэрэгслээр төрөөс эдийн засагт оролцох оролцоогоо эрчимжүүлэх ёстой. Татварын тогтолцоог сонгохдоо бэхжүүлэх тал дээр анхаар шууд татвараж ахуйн нэгжүүд орлогын албан татварын хэмжээг нэмэгдүүлнэ гэсэн үг. Үүний үр дүнд аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдэх ашгийн хэмжээ буурч, улмаар аж ахуйн нэгжүүдэд хөрөнгө хуримтлуулах боломж хомсдож, эдийн засгийн өсөлт удааширч байна.

Шууд бус татварыг чангатгах нь эхний ээлжинд төсөвт төлөх татварын орлогыг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог боловч үүнтэй зэрэгцэн аж ахуйн нэгжийн гүйлгээнд байгаа хөрөнгийг бууруулж, улмаар хомсдол нь аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд харилцан төлбөр төлөхгүй байх, өр төлбөрийг хуримтлуулахад хүргэдэг. төсөвт төлөх төлбөр гэх мэт.

Хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ (хөрөнгийн татвар, газрын татвар) нэмэгдсэн нь хөрөнгө оруулалт буурч, аж ахуйн нэгжүүдийн үндсэн хөрөнгийг шинэчлэх, хөрөнгөө нэмэгдүүлэх сонирхолгүй болоход хүргэдэг. Улмаар аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгө хуучирч элэгдэж, шинэ технологи үйлдвэрлэлд ашиглах боломжгүй болж байна. Үүний үр дүнд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн нь чанар, зах зээлд өрсөлдөх чадвараа алддаг.

Баримт бичиг: Үр дүнтэй татварын тогтолцоо. Барилга угсралтын үндсэн зарчим

Үр дүнтэй татварын тогтолцоо.
Үндсэн зарчмуудыг бий болгосонбас би

Редактороос.

Татварын тогтолцоо нь эдийн засгийн бусад элементийн нэгэн адил тодорхой зарчим дээр суурилдаг. Татварын тогтолцоог бүрдүүлэхдээ эдгээр зарчмуудыг дагаж мөрдөх нь улс орныг амжилтанд хүргэж, үл тоомсорлох нь улс орны эдийн засгийг гацаанд оруулж, эцэст нь хямралд хүргэдэг.

Татварын үр дүнтэй тогтолцоог бий болгох асуудал нь нэг талаас татвар төлөх ёстой учраас аж ахуйн нэгж, иргэдэд, нөгөө талаас төрийн эрх баригчдад яг ийм тогтолцоог бий болгох ёстой учраас сонирхолтой байна.

Украины эдийн засгийн байдал нь татварын тогтолцоог бий болгох онолын үндсэн зарчмуудыг бүрэн дагаж мөрдөх боломжийг бидэнд олгодоггүй. Энд үндэсний эдийн засгийн бодит байдлыг харгалзан үзсэн үндсэн шийдвэрүүд хэрэгтэй.

Украин дахь АНУ-ын Сангийн яамны байнгын зөвлөх асан, Украины Дээд Радын татварын бодлого, хууль тогтоомжийн асуудал эрхэлсэн зөвлөх асан Нортон Л.Стеубений доор нийтэлсэн материалын зорилго нь Украйны төрийн албан хаагчид ямар чухал байр суурьтай байгааг тодорхойлох явдал юм. татварын тогтолцоог бий болгох хэрэгтэй.

Эдгээр зарчмуудыг мэдэж, дагаж мөрдөх нь хамгийн үр дүнтэй, үр ашигтай татварын хууль тогтоомжийг бий болгохоос гадна татвар төлөгчдийн татварын тогтолцоо, төрд итгэх итгэлийг бий болгоно.

Сүүлийн хэдэн жилийн хугацаанд Украинд татварын шинэчлэлийн чиглэлээр олон эерэг өөрчлөлт гарсан. Украинд татварын үр дүнтэй тогтолцоог бий болгоход Дээд Радагийн баталсан зарим хууль тогтоомж, Сайд нарын танхимын тогтоол, Украины Улсын Татварын албаны татварын асуудлаарх зохицуулалтууд нөлөөлсөн. Ийм тогтолцоог бий болгох дараагийн алхам бол нарийн боловсруулсан Татварын хуулийг батлах явдал юм. Засгийн газраас боловсруулсан Татварын хуулийн төслийг Украины Дээд Радын депутатуудын санал болгосон өөр гурван хуулийн төслийн хамт одоо Украины Дээд Радад хэлэлцэж байна. Украины Дээд Рада санал болгож буй хуулийн төслүүдийн аль нь дээр үргэлжлүүлэн ажиллахаа шийдэх үед үүнийг татварын цаашдын шинэчлэл, үр дүнтэй татварын тогтолцоог хөгжүүлэх хүрээнд хийх ёстой.

Татварын тогтолцооны гол зорилго нь байх ёстой
төсөвт орох татварын орлогыг хангахад.

Татварын тогтолцоо нь татвар төлөгчдийн үйл ажиллагаа, зан төлөвт ихээхэн нөлөөлдөг. Үүний үр дүнд төсвийн орлогыг хангахтай ямар ч холбоогүй боловч татварын субьектүүдийн хүссэн зан үйлийг хангахын тулд татварын тогтолцоог ашиглахыг санал болгодог. Жишээлбэл, хэрэв эдийн засгийн тодорхой салбар дахь дотоодын аж ахуйн нэгжүүдийг өрсөлдөөнөөс хамгаалах хүсэл байгаа бол өрсөлдөгч аж ахуйн нэгжүүд эсвэл тэдгээрийн бүтээгдэхүүний татварыг нэмэгдүүлэх боломжтой. Үүний зэрэгцээ өрсөлдөгчид болон тэдгээрийн бүтээгдэхүүнд өндөр татвар ногдуулах нь өрсөлдөгчид өөрсдийн бүтээгдэхүүний үнийг тухайн бүтээгдэхүүний үнээс өндөр байхаар тогтооно гэж хүлээж байна (мөн ихэнх тохиолдолд энэ хүлээлт үндэслэлтэй юм) татварын бодлогоор хамгаалагдсан орон нутгийн аж ахуйн нэгжүүдийн . Гэсэн хэдий ч энэ аргын үр дүнд хүн ам тухайн нөхцөл байдлаас илүү өндөр үнээр бараа худалдаж авахаас өөр аргагүй болно. чөлөөт өрсөлдөөн. Үүний зэрэгцээ "Татварын хамгаалалт"-ын нөхцөлд байгаа бараа бүтээгдэхүүний үнэ болон чөлөөт өрсөлдөөний үед бий болох үнийн зөрүү нь үнэн хэрэгтээ үндэсний үйлдвэрлэгчдийг өрсөлдөөнөөс хамгаалахын тулд хүн амд төлөх ёстой шинэ татвар юм. Татварын тогтолцоог өөрт нь огт хамааралгүй зорилгодоо хүрэхийн тулд ашигладаг, мөн "хамгаалах" учраас энэ практик нь тохиромжгүй юм. орон нутгийн үйлдвэрүүдҮнэн хэрэгтээ татаасыг иргэдийн зардлаар олгодог бөгөөд сүүлийнх нь мэдэгдэхгүй байна.

Зөвхөн эдийн засгийн тодорхой салбарыг хамгаалах бус, жишээлбэл, тодорхой бараа, бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийг идэвхжүүлэх хүсэл байж болно. Жишээлбэл, хэрэв машин механизмын үйлдвэрлэлийг идэвхжүүлбэл түүнийг үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгж бүрт татварын тодорхой хөнгөлөлт үзүүлэх болно. Мэдээжийн хэрэг, энэ нь зарим аж ахуйн нэгжийг машин механизмын үйлдвэрлэлд шилжүүлэхэд түлхэц өгч болох ч ийм урамшууллын өртөг ямар байх вэ? Хэрэв бид тэнцвэртэй төсөвтэй гэж үзвэл машин хэрэгсэл үйлдвэрлэгчдийн төлөх ёстой орлогыг өөр хүн өгөх ёстой, өөрөөр хэлбэл бусад татвар төлөгчид төсөвт илүү их мөнгө төлөхөөс өөр аргагүй болно. Үүний зэрэгцээ бусад бүх татвар төлөгчид хүссэн эсэхээс үл хамааран машин хэрэгсэл үйлдвэрлэгчдэд татаас өгөхөөс өөр аргагүй болно.

Төр хөрөнгө оруулалтыг идэвхжүүлэхийг зорьж байгаа бол хэрэглээнд татвар ногдуулах, хөрөнгө оруулагчдад татварын хөнгөлөлт үзүүлэх замаар энэ зорилгодоо хүрэх боломжтой. Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчдийн өөрсдийн хэрэгцээнд зарцуулж байгаа хөрөнгийг татварт ногдуулж, хадгалсан эсвэл оруулсан хөрөнгийг татвараас чөлөөлөх боломжтой. Энэ нь мэдээж хуримтлал, хөрөнгө оруулалтыг дэмжинэ. Гэсэн хэдий ч энэ нь хүн амын хөрөнгө оруулалт хийх хөрөнгөгүй хэсгийн татварын дарамтыг нэмэгдүүлэхэд хүргэнэ. Энэ хандлага нь татварын ачааллыг урвуу пропорциональ хуваарилахад хүргэж болзошгүй: татвар төлөгч хэдий чинээ их хөрөнгө оруулалт хийх тусам тухайн хүнд ногдуулах татварын ачааллын харьцангуй бага байх болно.

Төрөөс үнэ төлбөргүй боловсрол олгохыг хичээж болно. эмнэлгийн үйлчилгээ; залуучууд, тэтгэвэр авагчдад тусламж үзүүлэх гэх мэт. Өөрөөр хэлбэл, Засгийн газар нийт хүн амын амьжиргааны өндөр түвшинг хангах ёстой. Үүнийг өндөр орлоготой хүмүүс орлого дээрээ өндөр, бараг хураах татварыг төлдөг татварын тогтолцоог илүү дэвшилтэт системээр хийж болох юм - 80-90 хувь. Энэ хандлага нь хүн амын чинээлэг бус хэсгийн ашиг тусын тулд орлогыг дахин хуваарилдаг. Гэсэн хэдий ч энэ нь мөн бууралтад хүргэж болзошгүй юм шинэлэг төслүүдТэгээд хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа, ийм үйл ажиллагааны мөнгөний үр дүн амжилттай болвол өндөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулна - 80-90 хувь.

Татварын тогтолцооны гол зорилгыг төсвийн орлогыг хангах гэж тодорхойлж, түүндээ нийцүүлэн бүтэц зохион байгуулалтад оруулчихвал татварын далд татаас байхгүй, татварын ачааллын хуваарилалтад дээр жишээ татсан гажуудал үүсэхгүй.

Татварын тогтолцоо нь төвийг сахисан байх ёстой.

Татвараас ангид байх зарчим нь хөрөнгө оруулалт, бизнес, эдийн засгийн шийдвэрүүд нь татварын үр дагавраас үл хамааран гарах ёстой гэсэн үг юм. Жишээлбэл, хөрөнгө оруулагч хөрөнгө оруулалт хийхийг хүсч байна. Яг хаана мөнгө оруулахаа тэрээр зөвхөн татварын онцлогоос биш харин хөрөнгө оруулалтын үр ашгаас хамааран шийдэх болно. Хөрөнгө оруулагчийн төлөх татвар нь хөрөнгө оруулагч мөнгөө хувьцаа, үл хөдлөх хөрөнгө эсвэл хувийн өмчид оруулсан эсэхээс хамаарах ёсгүй. Эдгээр тохиолдолд хөрөнгө оруулагчдын шийдвэрийн татварын үр дагавар нь ижил байх ёстой.

Эргэлтийн татвар энэ зарчимд нийцэхгүй нь ойлгомжтой. Бизнес эрхлэгч өөрийн сонгосон татварын үр дагавраас үл хамааран өөрийн бизнесийн хэлбэрийг сонгох боломжтой байх ёстой. Иймд ашигладаг босоо нэгдсэн аж ахуйн нэгжийн хувьд тусдаа нэгжүүдүйлдвэрлэлийн үйл явцын үе шат бүрт эргэлтийн татвар нь үйлдвэрлэлийн үйл явцын бүх үе шатыг нэг аж ахуйн нэгжид явуулдагтай харьцуулахад хамаагүй өндөр байх болно. Тиймээс, эргэлтийн татварыг хэрэглэх нөхцөлд бизнес эрхлэгч нь сүүлийн шийдвэр нь цэвэр үйлдвэрлэлийн давуу талтай байсан ч гэсэн хэд хэдэн тусдаа аж ахуйн нэгжийн оронд нэг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаар шийдвэр гаргахаас өөр аргагүй болно.

Татварын бааз суурийг өргөжүүлэх хэрэгцээ.

Мэдээжийн хэрэг, засгийн газрын бүх зардлыг 10 аж ахуйн нэгжид хуваавал тус бүр нь ийм зардлыг 20 аж ахуйн нэгжид тэнцүү хуваасан үеийнхээс илүү төлөх болно. Хэрэв 20 иргэн 10 иргэн тус бүрээс бага татвар төлдөг бол нийт татварын орлого өндөр хэвээр байж болно. Жишээлбэл, Украинд цалингийн нэмэгдэл хүссэн хэмжээнээс өндөр хэвээр байгаа нэг шалтгаан нь харьцангуй цөөн хүн нэмэлт хураамж төлдөг явдал юм. Сүүлийнх нь төсөвт төвлөрүүлэх татварын орлого хангалтгүй байгаагийн шалтгаан мөн. Энэ асуудлыг шийдэх хоёр хувилбарыг санал болгож болно. Юуны өмнө албан ёсны эдийн засагт далд байдлаас аль болох олон татвар төлөгчийг татаж, хангалттай тооны татвар төлөгчийг нэвтрүүлэх шаардлагатай байна. өөр өөр татварНийгмийн хөдөлмөр эрхэлж буй гишүүн бүр зохих татварыг санхүүжүүлэхийн тулд өөрт ногдох татвараа төлдөг байх засгийн газрын зардал. Энэ үйл явцыг эхлүүлэхийн тулд одоо байгаа татвар төлөгчдийн татварын ачааллыг бууруулах ёстой бөгөөд энэ нь татварын бааз суурийг өргөжүүлэх замаар хэрэгждэг. Татварын бааз суурийг өргөжүүлэх нь татвар төлөгчдийн тоог нэмэгдүүлэх, шаардлагатай тооны татварыг татварын тогтолцоонд нэвтрүүлэх замаар хийгддэг. Тиймээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг зөвхөн ажиллаж, цалин авч байгаа иргэдээс бус хөрөнгө оруулагчид, тэр дундаа янз бүрийн ангиллын эд хөрөнгөд хөрөнгө оруулсан хүмүүсээс авах ёстой.

Татварын тогтолцоонд хангалттай тооны нэмэлт татварыг нэвтрүүлсэн тохиолдолд нэг татвар нь төсвийн орлогыг бүхэлд нь буюу ихэнх хэсгийг бүрдүүлэх боломжгүй тул татварын нийт ачааллыг эдгээр бүх татваруудад хуваарилдаг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг мөн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар ногдуулахгүй иргэд төлөх ёстой бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй зарим иргэнээс нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг авч болно. Үл хөдлөх хөрөнгийн татвар эсвэл онцгой албан татварын талаар мөн адил хэлж болно. Тиймээс эдгээр бүх татварууд үр дүнтэй татварын тогтолцоонд байх болно.

Татварын тогтолцоо шударга байх ёстой.

Татварын албан ёсны тогтолцооноос зайлсхийхэд танд шударга бус хандаж байна гэсэн мэдрэмжээс илүү тустай зүйл байхгүй. Татварын хууль тогтоомжийг улсын төсвийн орлогыг хангалттай хангахаас өөр зорилгод ашиглах үед ийм нөхцөл байдал үүсдэг. Үүний нэг жишээ бол эдийн засгийн тодорхой салбарын зарим аж ахуйн нэгжийг татвараас чөлөөлөх явдал юм. Тухайлбал, 30-аас дээш хувь нь гадаадын хөрөнгө оруулалттай аж ахуйн нэгжүүдийг татвараас чөлөөлдөг журамтай болох юм. Энэ тохиолдолд салбарын бусад аж ахуйн нэгжүүд чөлөөлөгдсөн аж ахуйн нэгжүүдэд зүгээр л тодорхой давуу тал олгосон гэж үзэх болно.

Энэ санааг хувь хүний ​​орлогын албан татвартай холбоотой жишээгээр ч тодорхой харуулж болно. Ижил орлоготой, ижил тооны гэр бүлийн гишүүдийн нэг нь орон сууц түрээслэхээр шийдсэн бол хоёр дахь нь байшин худалдаж авахаар шийдсэн гэж бодъё. моргейжийн зээл. Нэгийнх нь түрээс, хоёр дахьх нь зээлийн төлбөр ижил байна гэж бодъё. Татварын тогтолцоонд бууруулах боломжийг заасан бол татварын өр төлбөрипотекийн зээлийн хүүгийн хэмжээгээр, түрээсийн хувьд ижил төстэй хөнгөлөлт үзүүлэхгүй бол түрээслэгч нь зээлээр байшин худалдаж авсан хүнээс илүү татвар төлөх шаардлагатай болно, гэхдээ тэр ижил хэмжээний төлбөр төлөх болно. орон сууц. Гэрийн эзэн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлдөг бол нөхцөл байдлыг бага зэрэг засч болно. Гэсэн хэдий ч, түрээслэгч - үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөгч нь энэ татварыг түрээсийн үнийн дүнд багтааж болно. Тиймээс энд ипотекийн зээлд төлсөн хүүд татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй байх нь зөв шийдэл байх болно.

Татварын тогтолцоог ялгаварлан гадуурхаж болохгүй
зарим татвар төлөгчид, заримд нь хөнгөлөлт үзүүлэх.

Өөр татвар төлөгчтэй адил хөнгөлөлт эдлээгүй татвар төлөгч татварын тогтолцоонд сэтгэл дундуур байх нь ойлгомжтой. Зөвхөн нэг биш, тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийн хувьд ч мөн адил. Зарим татвар төлөгчдөд татварын тодорхой хөнгөлөлт үзүүлэх нь бусад татвар төлөгчдийг илүү төлөхөөс өөр аргагүй байдалд хүргэж болзошгүй юм.

Тухайлбал, Засгийн газар орон сууцны барилгын ажлыг эрчимжүүлэхийг хичээж байна. Энэ зорилгоор татварын хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулж байгаа бөгөөд үүний дагуу шинэ эзэмшигчид орон сууцны барилгуудаливаа орон сууц, үйлдвэр, худалдааны барилга байгууламжийн бусад өмчлөгчдөөс хурдан элэгдэл тооцох аргыг хэрэглэж, элэгдлийн суутгал хийх боломжтой болно. Энэ тохиолдолд шинэ орон сууцны байшингийн эздэд татаас олгодог. Хэрэв хуучин орон сууцны байшингийн эзэд ийм татаасыг татварын хууль тогтоомжийн хаа нэгтээ нуусан болохыг олж мэдвэл энэ нь тэдэнд илүү хялбар болгохгүй. Гэсэн хэдий ч татварын тогтолцоог төсөвт төвлөрүүлэх татварын орлогыг хангах хэрэгсэл гэж үзвэл яагаад шинээр баригдаж буй орон сууцны эзэд элэгдлийн тооцохдоо давуу эрх олгох ёстой нь ойлгомжгүй болно.

Татварын систем дэвшилттэй байх ёстой.

Зарим төрлийн татварууд нь регрессив шинж чанартай байдаг. Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар, борлуулалтын албан татвар (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар), онцгой албан татвар, татварыг тэдгээрийн хэмжээ нь татвар төлөгчийн баялгийн түвшнээс хамаарахгүй байхаар тодорхойлогддог боловч ийм хамаарал үе үе тохиолдож болно. Тиймээс ийм татвар төлөх ёстой хүмүүсийн дунд чинээлэг болон бага чинээлэг хүмүүс багтаж болно. Энэ хүрээнд ашиг буюу үнэ цэнэд суурилсан татвар нь татварын ачааллыг тэгшитгэх, татварын ерөнхий тогтолцоог илүү дэвшилттэй болгох боломжийг олгодог.

Татварын тогтолцоо яагаад заавал дэвшилттэй байх ёстой юм бэ? Энэ заалтыг дэмжсэн, эсэргvvцсэн олон маргаан гарсан. Мэдээжийн хэрэг, ижил хэмжээний эсвэл бүр татварын хувь хэмжээ, үзэл бодлын үүднээс эдийн засгийн үр дүн, татвар төлөгчийн орлого, баялгийн түвшнээс хамаарна. Орлогын түвшин бага байх тусам татвар болон бусад зүйлийг төлсний дараа бага мөнгө үлддэг заавал төлөх төлбөр. Татвар төлөх, хуучирсан гутлаа засах хоёрын аль нэгийг сонгоход төсөвт мөнгө төлөхийг илүүд үзэж сонголт хийх нь найм дахь хос гутал авахаас илүү хэцүү байх болно. Үүнээс гадна татварын дэвшилтэт систем нь илүү их боломжийг олгодог өндөр бооцоодунд болон бага орлоготой иргэдэд ногдуулах боломжгүй өндөр орлоготой хүмүүст ногдуулах татвар (төлбөрийн чадваргүй татвар төлөгчдөд татвар төлөх, үндсэн хэрэгцээний зүйл худалдаж авах хоёрын аль нэгийг сонгоход хүргэх боломжгүй). Эцэст нь татвараас чөлөөлөгдөх доод хэмжээ, татварын нэмэгдлийг тогтоох нь татварын дараа зайлшгүй шаардлагатай зүйлд хангалттай мөнгө үлдэх болно. Иргэд татвар төлөх, хоол хүнс авах хоёрын аль нэгийг нь сонгохыг шахаж болохгүй.

Татварын тогтолцоо нь хөрөнгө оруулалтыг дэмжих ёстой.
эдийн засгийн хөгжил,
өрсөлдөх чадвар, ажил эрхлэлт

Татварын тогтолцоо нь ашигт ажиллагааны зохих түвшинд хүрч чадахгүй бол татварын хувь хэмжээ маш өндөр байвал хөрөнгө оруулалт, эдийн засгийн хөгжил, өрсөлдөх чадвар, ажил эрхлэлтийг дэмжих боломжгүй. Татварын өндөр хувь хэмжээ нь хамгийн өөдрөг бизнесмэнийг хүртэл айлгадаг. Түүнчлэн хэт өндөр хувь хэмжээ нь эдийн засгийн далд салбарын насыг уртасгадаг. Татварын бааз суурийг өргөтгөх замаар татварын хувь хэмжээг бууруулж чадвал татварын тогтолцоо хөрөнгө оруулагчдын сонирхлыг татахуйц болно.

Гэсэн хэдий ч, татварын тогтолцоонд таны хөрөнгө оруулалтад нөлөөлөх бусад чухал талууд бий. Хэрэв хөрөнгө оруулагч хөрөнгө оруулалтаа зарж эсвэл өөр аргаар захиран зарцуулсан бол түүнд хөрөнгө оруулалтаа татваргүй буцааж өгөх боломжийг олгох хэрэгтэй. Өөрөөр хэлбэл, хөрөнгө оруулагч зөвхөн олсон ашгаасаа татвар төлөх ёстой. Ийм ашгийг тооцохдоо татвар төлөгчийн төлсөн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар, онцгой албан татвар, гаалийн татвар, борлуулалтын албан татвар (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар) -ын дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Түүнчлэн хөрөнгө оруулалтаас олсон ашгаас өндөр хувь хэмжээгээр татвар авах нь зөв. бага хувь хэмжээ. Гэсэн хэдий ч, татвар ногдуулахдаа хөрөнгө оруулалтын ашгийг илүүд үзэх энэ аргыг (хэрэв байгаа бол) маш болгоомжтой ашиглах хэрэгтэй, учир нь гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээнээс ашиг хүртэх хүмүүс үүнтэй санал нийлэхгүй байж магадгүй юм.

Гадаадын хөрөнгө оруулагчид өөрсдийн мэддэг тогтолцооныхоо дагуу татвар авах хүсэлтэй байдаг тул татварын тогтолцоо нь бусад ихэнх оронд байдаг тогтолцоотой төстэй байх ёстой. Ийм тогтолцоог нэвтрүүлснээр дотоодын аж ахуйн нэгжүүд бусад улс оронд илүү үр дүнтэй өрсөлдөх боломжтой болно.

Хэрэв эргэлтийн татварыг нэвтрүүлбэл гадаад зах зээлд үйл ажиллагаа явуулж буй дотоодын аж ахуйн нэгжүүд өрсөлдөгчид нь ийм татвар төлөхгүй тул тийм ч таатай бус байдалд орно гэдгийг дахин санах хэрэгтэй. Хөрөнгө оруулагчид ч энэ татварыг сайн мэдэхгүй болохоор таашгүй.

Украины татварын систем тогтвортой, урьдчилан таамаглах боломжтой байх ёстой.

Энэ асуудлын тухайд удаан ярих шаардлагагүй. Татвар төлөгчид татвар төлөхөөс илүү үзэн яддаг нэг зүйл байвал нэг буюу хэд хэдэн шинэ татварыг гэнэт оруулж ирсэн, эсвэл энэ хооронд татварын тогтолцоонд томоохон өөрчлөлт орсон явдал юм. татварын хугацаа. Хэт их өндөр татвараль хэдийн өөрсдөө асуудал болоод байгаа ч бизнес эрхлэгчид үйл ажиллагаагаа төлөвлөх чадваргүй байдгийг нэмбэл болзошгүй гамшгийн нөхцөлийг бүрдүүлнэ. Татвар төлөгч хувь хүн, хуулийн этгээд аль аль нь татварын хуулийн хүрээнд өөрсдийн үйл ажиллагааны үр дүнг урьдчилан харах чадвартай байх ёстой. Жишээлбэл, тодорхой үйл ажиллагааг хэзээ, хэрхэн хийхээ шийдэхийн тулд үүнийг мэдэх шаардлагатай. Хэрэв тийм баталгаа байхгүй бол олон мэс засал огт хийхгүй.

Хэнд ч, тэр дундаа бизнес эрхлэгч, хөрөнгө оруулагчид Засгийн газартай таах тоглоом тоглох хүсэл алга. Засгийн газар яг юу оруулах гэж байгааг тааварлахгүйгээр мөнгө олоход хэцүү.

Татварын өөр өөр хууль тогтоомжууд харилцан уялдаатай байх ёстой.

Татварын хуулийг бий болгоход тавигдах гол хэрэгцээний нэг бол татварын өөр өөр хуулиудын уялдаа холбоо, уялдаа холбоог хангах явдал юм. Гэхдээ Татварын хуульгүй байсан ч өөр өөр хуулиудад, тухайлбал, Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тухай, Аж ахуйн нэгжийн ашгийн татварын тухай хуульд ижил, нийцсэн нэр томъёо, ойлголтыг ашиглах шаардлагатай. Тухайлбал, “бараа материал”, “үйлдвэрлэлийн зардал” гэх мэт ойлголтууд бүх хуульд ижил утгатай байх ёстой. Эс бөгөөс тухайн нэр томьёо, үзэл баримтлал нь өөр өөр хуульд өөр өөр утгатай байвал энэ нь зүгээр л төлбөр төлөгчдийн урхи болно. Түүнчлэн татварын хууль тогтоомжийг хэрэгжүүлэх журам нь хоорондоо уялдаатай, уялдаатай байх ёстой. Татварын хэрэгжилтийг ямар татвар төлж байгаагаас хамааруулж болохгүй. Захиргааны үйл ажиллагаа, ер нь бүх татварын зохицуулалтыг нэг хуулиар зохицуулах ёстой. Татвар төлөгч, татварын албан тушаалтнууд тодорхой татварын төрлөөс хамааран захиргааны өөр өөр журмыг дагаж мөрдөхийг албадах боломжгүй. Захиргааны журам хэдий чинээ адилхан байна төдий чинээ хурдан хэрэгжих болно.

Татварын тогтолцоо аль болох энгийн бөгөөд ойлгомжтой байх ёстой.

Татварын тогтолцоо нь татвар төлөгчдийн өдөр тутмын амьдралд цалингийн татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн татвар, борлуулалтын татвар зэрэг олон талаар нөлөөлдөг. үл хөдлөх хөрөнгө. Ихэнх тохиолдолд татвар төлөгч нь тодорхой ажил гүйлгээнд татвар төлөх эсэхээ эхлээд тодорхойлдог. Энэ тодорхойлолтыг дараа нь татварын албаны ажилтнууд шалгадаг. Татварын хууль тогтоомж хэдий чинээ энгийн, ойлгомжтой байна, татвар төлөгчид төдий чинээ амар байх нь дамжиггүй бөгөөд алдаа гарсан тохиолдолд - татварын байцаагчзөв шийдвэр гаргах.

Үүнийг эсэргүүцэж болно. Нийгэм дэх хүмүүсийн хоорондын харилцаа нарийн төвөгтэй байдаг тул хүмүүсийн хоорондын харилцаанд хэрэглэх татварын хууль тогтоомжид ч энэ нарийн төвөгтэй байдлыг тодорхой тусгах ёстой. Татварын хууль тогтоомжийн төслийг боловсруулах явцад ихэвчлэн татварын хуулийг илүү нарийвчилсан, төвөгтэй (тиймээс илүү хангалттай) болгох эсвэл энгийн болгох (тиймээс үргэлж шударга биш) гэсэн сонголт гарч ирдэг. Гэсэн хэдий ч татварын хууль тогтоомжийг боловсруулах эхэн үед аль болох энгийн хууль тогтоомжийг нэвтрүүлэх нь зүйтэй юм. Татвар төлөгч, татварын албаны ажилтнууд татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай туршлага хуримтлуулсны дараа тэдгээрийг илүү нарийвчилсан, төвөгтэй болгох боломжтой болно.

Өмнөх догол мөр дэх санаануудыг дараах байдлаар дүрсэлж болно. Татвар төлөгч эзэмшдэг гэж бодъё орон сууцны барилга, гал түймэрт шатсан бөгөөд түүний үнэ цэнэ нь татвар төлөгчийн байшин худалдаж авах, түүнийг сайжруулахад зарцуулсан мөнгөнөөс илүү байсан. Татвар төлөгч орон сууцыг үнэ цэнээр нь даатгасан. Даатгалын компанигал түймрийн улмаас учирсан хохирлын нөхөн төлбөрийг татвар төлөгчид төлсөн. Даатгалын компаниас авсан дүн нь татвар төлөгчийн орон сууцанд оруулсан хөрөнгөөс их байгаа тул орон сууцны өмчлөгч орлого хүлээн авдаг бөгөөд энэ нь даатгалын тэтгэмж болон хөрөнгө оруулалтын дүнгийн зөрүүгээр хэмжигддэг. Тиймээс ийм орлогыг татвар төлөгчийн татвар ногдох орлогод оруулж болно. Гэхдээ татвар төлөгч ашиглахыг хүсч болно даатгалын нөхөн төлбөрбайшинг сэргээх. Энэ нөхцөл байдлыг зохицуулахын тулд бид хуулиа илүү төвөгтэй болгож, ийм байшингийн эзэн даатгалын орлогоо дахин хөрөнгө оруулалт хийж, байшингаа сэргээн босгоход татвар төлөхөөс чөлөөлж болно. Хэрэв бид энэ замаар явах юм бол даатгалд хамрагдсаны дараа орон сууцны эзэн татвар төлөхгүйн тулд хэдий хугацаанд үүнийгээ гэрийн засварт зарцуулах ёстойг тодорхойлохоос өөр аргагүй болно. Татвар төлөгч нь татварын хуульд заасан хугацаанд байшингаа засварлах гэж оролдсон боловч ямар нэгэн саад бэрхшээл тулгарсан бол яах вэ? Энэ байдал улам бүр ээдрээтэй болж байгаа хуульд ч тусгах ёстой. Хэрэв байшинг дахин сэргээх боломжгүй бол яах вэ? Эзэмшигч нь орлогын албан татвараас чөлөөлөгдөх ёстой даатгалын нөхөн төлбөр, хэрэв сүүлийнх нь шинэ байшин барихад ашиглагдах уу? Тэгээд энэ бол шинэ байшинөөр газар баригдах уу? Ингэхийг нь зөвшөөрөх ёстой юу, эсвэл хориглох уу? Эзэмшигч нь даатгалын компаниас авсан мөнгөөр ​​орон сууцны зориулалтаар биш, харин арилжааны зориулалтаар шинэ байшин худалдаж авбал яах вэ? Өөрөөр хэлбэл, даатгалын компаниас авсан хөрөнгийг засвар, шинэ орон сууц худалдан авахад зарцуулсан тохиолдолд татвараас чөлөөлөх тухай хуульд тусгах нь зүйтэй болов уу? Гэхдээ ийм шийдэл нь хуулийг маш хүндрүүлж, ашиг тус нь ард хоцордог. Тиймээс цааш эхний шатИйм орлогод татвар ногдуулах ёстой гэж зүгээр л хэлж болох бөгөөд энэ нь (орлого) юунд зарцуулагдахыг огт тооцохгүй байх болно. Татварын хувь хэмжээ хэт өндөр биш бол татвар төлөгчийн байрыг солиход төдийлөн сөрөг нөлөө үзүүлэхгүй.

Татварын тогтолцооны удирдлага шударга, шударга байх ёстой.

Татварын үр дүнтэй тогтолцоонд тавигдах шаардлагыг хоёр бүлэгт хувааж болно. Эхнийх нь татварын албаны эрх, үүрэг, татвар төлөгчдийн эрх, үүргийн тэнцвэрийг хангах шаардлагатай байна. Татварын тогтолцоог үр дүнтэй удирдахад шаардлагатай бүх эрх мэдлийг татварын албанд олгох ёстой. Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчийг татварын албаны ажилтнуудын хүчирхийллээс найдвартай хамгаалах ёстой. Хоёрдугаарт татварын албаТатварын тогтолцооны шударга, шударга удирдлагыг хангаж, администраторын үүргийг яг таг гүйцэтгэх ёстой. Татвар бүрдүүлэлтэд банкуудыг голлох үүрэг гүйцэтгэхийг шаардаж байгаа нь маш ноцтой дутагдал гэдгийг эргэлтийн татварын жишээнээс тод харж болно. Банкууд татвар авах биш, өөрсдийнхөө үүргийг гүйцэтгэх ёстой. Украинд үнэхээр хөгжингүй хэрэгтэй банкны системТатвар хураах чиг үүргийг банкуудад даатгавал үүнийг бий болгоход саад болж болзошгүй.

Татварын алба нь татварыг үр дүнтэй бүрдүүлэхийн тулд шаардлагатай бүх эрх мэдэлтэй байх ёстой. Татвар төлөгч нь татварын албаны алдаатай гэж үзсэн шийдвэрийг давж заалдах эрхтэй. Татварын алба хариуцагч татвар төлөгчийн дансыг хурааж, түүнээс өрийг барагдуулахын тулд мөнгө цуглуулах, ийм үйлдлийн талаар татвар төлөгчид мэдэгдэх, татварын анхааруулга (татвар төлөгч шүүхэд гомдол гаргах боломжтой) илгээх эрхтэй. тэр даруй таны данснаас бүх мөнгөө авах болно гэдэгт итгэх шалтгаан болж байна. Татварын алба өмчлөх ёстой бүрэн мэдээлэлТатвар төлөгчийн тухай татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх шаардлагатай бөгөөд татвар төлөгчид энэ мэдээллийг нууцлах болно гэдэгт итгэлтэй байх ёстой. Татварын алба татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг өөрөөсөө болон гуравдагч этгээдээс авах эрхтэй байх ёстой. Үүний зэрэгцээ татвар төлөгч болон гуравдагч этгээд ийм мэдээлэл авах эрх бүхий байгууллагууд энэ эрхийг зөвхөн татварын хэрэгцээтэй холбогдуулан ашигладаг гэдэгт итгэлтэй байх ёстой.

Татварын тогтолцооны хуулиудыг хэчнээн сайн боловсруулсан ч шударга, зөв ​​удирдахгүй бол тогтолцоо ажиллахгүй. Үүнтэй холбогдуулан Украины Улсын татварын алба ихээхэн амжилтанд хүрсэн өнгөрсөн жил, гэхдээ хийх ажил байсаар байна. Украины Улсын татварын алба татварын хууль тогтоомжийг тайлбарлах, хэрэгжүүлэхэд туйлын бодитой хандах ёстой. Хуулийн бодит тайлбар болохоос биш дээд хэмжээхуримтлагдсан татвар - энэ бол та хамгийн түрүүнд хичээх ёстой зүйл юм.

Ижил төстэй нөхцөл байдалд байгаа татвар төлөгчдөд адил тэгш татвар ногдуулах ёстой. Украины Улсын татварын албатай холбоотой зарим татвар төлөгчдийг ялгаварлан гадуурхах ёсгүй. Татвар төлөгчдийн боловсролын тогтолцоог үргэлжлүүлэн сайжруулж, татвар ногдуулах журмыг тэдэнд илүү тохиромжтой болгох хэрэгтэй. Татвар төлөгч төлөх ёстой татвараа хэдий чинээ сайн мэддэг бол тэр хэмжээгээр татвараа бүрэн, хугацаанд нь төлөх магадлал өндөр байдаг. Татварын хууль тогтоомжийн удирдлагын тогтолцоо хэдий чинээ ил тод байна, төдий чинээ их хүндэтгэлтэй хандана.

Дээр дурдсанчлан татварын сайн тогтолцоо нь татвар төлөгчдийн эдийн засаг, хөрөнгө оруулалт, бизнесийн шийдвэрт нөлөөлөхгүй төвийг сахисан тогтолцоо юм. Шударга татвар төлөгчтэй холбоотой татварын албаны үйл ажиллагааны талаар мөн адил хэлэх ёстой. Татварын алба татвар төлөгчийн хэрэгт оролцох нь хамгийн бага байх ёстой. Татварын алба татвар төлөгчдөө хүндэтгэлтэй хандаж, тэдэнд хүндэтгэлтэй хандахыг хүлээх ёстой.

Дээр дурдсан бүх шаардлагыг хангасан татварын тогтолцоо дэлхийд нэг ч байхгүй. Одоо байгаа олон татварын системүүд үүнд ойртож байгаа бөгөөд эдгээр шаардлагыг хэдий чинээ бүрэн хангана, төдий чинээ татварын тогтолцоо сайжирна.

Дээрх шаардлагууд хэзээ ч бүрэн хангагддаггүй гол шалтгаан нь бусад хууль тогтоомжийн нэгэн адил татварын хууль тогтоомж нь улс төрийн үйл явцын үр дүнд бий болсон явдал юм. Мөн улс төр бол бусад зүйлсийн дунд буулт хийх, маркетинг хийх урлаг юм. Хэдийгээр тодорхой хэм хэмжээ нь тийм ч тохиромжтой биш боловч үүнийг худалдан авагчид байгаа ч гэсэн ямар нэг байдлаар татварын системд хүрэх замаа олох болно. Бизнес эрхлэгчдийн нэгдсэн холбооны зарим гишүүд нийгмийн бүх давхарга, салбарыг ижил түвшинд суулгасан татварын тогтолцоотой болох нь зүйтэй гэж үзэж байгаа ч хэн нь ч өөрсдөдөө ашигтай байхыг эсэргүүцэхгүй. Ямар ч эргэлзээгүйгээр, in зарим тохиолдолдУкраины амьдралд "зорилтот" тэтгэмж олгох нь нэгэн зэрэг улс төрийн зохистой шийдвэр байж болно. Гэсэн хэдий ч, энэ тохиолдолд тэтгэмж олгох үед асуултад хариулах ёстой: Татварын тогтолцоонд тусгай хөнгөлөлт үзүүлэх газар байх ёсгүй гэсэн зарчмыг баримтлахын ач холбогдлоос илүү ийм тэтгэмжийг нэвтрүүлэх нь илүү их ашиг тустай юу?

Тэгвэл татварын оновчтой тогтолцооны зарчмуудыг тодорхойлох нь яагаад чухал вэ? Гол нь эдгээр зарчмуудыг тодорхойлсноор ямар ч санал болгож буй татварын тогтолцоо, хуулийн төслийг “турших” боломжийг олгож, энэ нь тохирох эсэхийг тодорхойлох боломжтой юм. Эдгээр зарчмуудыг тодорхойлохын тулд санал болгож буй хазайлтыг хэрэглэхэд илүү хүчтэй аргументуудыг гаргах шаардлагатай болно. ерөнхий зарчимтатвар ногдуулах нь татварын үндсэн зарчмуудыг дагаж мөрдөхөөс илүү төрд илүү их ашиг тусаа өгөх болно.

Хэрэв та Дээд Радад хэлэлцэж буй Татварын хуулийн дөрвөн төсөл тус бүрийг үр дүнтэй татварын тогтолцоог бий болгох тодорхой зарчимд нийцэж байгаа эсэхийг шалгавал Засгийн газрын хуулийн төсөл нь эдгээр зарчмуудыг дагаж мөрдөхөд хамгийн ойр байгаа нь тодорхой болно. Анхааралтай засвар хийснээр энэ дизайныг илүү сайжруулах боломжтой. Татварын хамгийн тохиромжтой систем огт байхгүй тул үүнийг хамгийн тохиромжтой болгох боломжгүй юм. Гэсэн хэдий ч энэ төсөл өнөөдөр Украины хамгийн шилдэг Татварын хууль болж магадгүй юм.

Татварын оновчтой тогтолцооны шаардлагыг хамгийн сайн хангасан татварын тогтолцоог яагаад “хамгийн сайн” гэж нэрлэж болох вэ? Учир нь ийм тогтолцоо нь төр нийгмийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхэд шаардлагатай татварын орлогыг боломжийн, шударгаар бүрдүүлэх юм. Ер нь татварын тогтолцоог бий болгох нь Засгийн газрын бодлогыг олон нийт сайшаах (эсвэл үл зөвшөөрөх) байдалд төдийлөн нөлөөлөхгүй. Гэхдээ татварын тогтолцооны загвар нь эрүүл мэнд, боловсрол гэх мэт салбарыг санхүүжүүлэхэд шаардагдах татварын орлогын зохих хэмжээг тодорхойлох болно.

Татварын тогтолцооны үр нөлөө нь Украины татвар төлөгчид үүнийг хүлээн зөвшөөрөхөөс ихээхэн хамаарна. Өндөр үр ашигтай, үр дүнтэй байсан ч улсын татварын алба нийт татвар төлөгчдийн багахан хувийг л шалгах боломжтой. Татвар төлөгчдийн дийлэнх нь татварын тогтолцоог дээдлэхгүй бол зорилгоо биелүүлж чадахгүй. үндсэн функцорлого хангах татварын сантөсөвт. Дээрх татварын оновчтой тогтолцооны хамаарал нь шаардлагатай татварын орлогыг бүрдүүлэх үндэслэлтэй, шударга арга замыг бүрдүүлж өгсөнд оршино. Ийм тогтолцоо ойлгомжтой, шударга учраас татвар төлөгчдөд хүндэтгэлтэй хандах ёстой. Хэрэв тийм бол ийм татварын тогтолцоо нь татварын орлогыг шаардлагатай түвшинд байлгах сайхан боломж юм. Мөн эсрэгээр, хэрэв та татвар төлөгчдийн зүгээс татварын тогтолцоог хүндэтгэж чадахгүй бол төсөвт шаардлагатай татварын орлогыг бүрдүүлэх боломжгүй болно.

Мэдлэгийн санд сайн ажлаа илгээх нь энгийн зүйл юм. Доорх маягтыг ашиглана уу

Мэдлэгийн баазыг суралцаж, ажилдаа ашигладаг оюутнууд, аспирантууд, залуу эрдэмтэд танд маш их талархах болно.

http://www.allbest.ru/ сайтад нийтлэгдсэн.

Оршил

татварын шинэчлэлийн эдийн засаг

Татварын тогтолцоо, улс орны татварын бодлого нь эдийн засгийн өсөлтийн хурдыг хангах улсын эдийн засгийн стратегийн гол бүрэлдэхүүн хэсэг бөгөөд ОХУ-ын эдийн засгийн хөгжлийн өнөөгийн үе шатанд өсөх шаардлагатай байна. Төрийн татварын бодлого тодорхойлогддог хөрөнгө оруулалтын орчинхөрөнгө оруулагчдын оролцоог хангах улс орны сонирхол. Тиймээс удахгүй болох татварын өөрчлөлтүүд нь бизнесийн хүрээний бүх хүмүүсийн сонирхлыг үргэлж татдаг.

Засгийн газраас 2013-2015 онд хэрэгжүүлэх тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлсон. татварын бодлогын салбарт. Цаашид төсвийн тогтвортой байдлыг хангах үр дүнтэй, тогтвортой татварын тогтолцоог бүрдүүлэх шаардлагатай байна. Энэ нь гаргасан шийдвэрийн хувьд ил тод байх ёстой бөгөөд урт хугацааны, өөрчлөгдөхгүй төлөвлөгөөг тодорхойлох ёстой. Иймд татварын бодлогын гол зорилго нь хөрөнгө оруулалтыг дэмжих, инновацийг идэвхжүүлэх явдал юм. Одоогийн байдлаар аливаа улс орны эдийн засгийн хөгжлийн амжилт нь хөрөнгө, санхүүгийн эх үүсвэрийг эдийн засагт татах чадвараас ихээхэн хамаардаг. Мөн энд татварын дарамт, татварын бодлого үндсэн үзүүлэлт болж байна. Өнөөдөр ОХУ-ын санхүү, эдийн засгийн нөхцөл байдал ийм байгаа тул засгийн газар ойрын ирээдүйд татварын дарамтыг бууруулах боломжийг урьдчилан харахгүй байгаа тул өсөлтийг хязгаарлах зорилт тавьж байна. төсвийн зарлагаболон тэдгээрийн үр нөлөөг нэмэгдүүлэх.

Шилжүүлгийн үнэ болон татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн тухай шинэ хуулиудыг баталж, татварын шинэ хөнгөлөлт үзүүлэх, жижиг бизнес эрхлэгчдэд татварын шинэ тогтолцоог ашиглах нь өнөөдөр татварын тоо, тогтоосон зарчмыг өөрчлөхгүй байх боломжийг олгож байна. орчин үеийн татварын систем.

Тиймээс татвар нь ач холбогдлоо алдахгүйгээр төр үүссэн цагаас өнөөг хүртэл нийгэм дэх эдийн засгийн харилцааны зайлшгүй холбоос юм. Татварын салбарт бүх шинэчлэл хийгдэж байгаа хэдий ч шийдэгдээгүй олон асуудал байсаар байна. маргаантай асуудлуудболон хоёрдмол утгатай тайлбарууд. Аливаа соёл иргэншсэн нийгэм бүх шаардлагад нийцсэн татварын оновчтой тогтолцоог бий болгох сонирхолтой байдаг тул эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх цаг болжээ. орчин үеийн шаардлагаболон татварын зарчим. Төрийн өөрийн туршлага, гадаадын өндөр хөгжилтэй орнуудын туршлагыг харгалзан онолын нухацтай мэдлэг дээр тулгуурлан ийм тогтолцоог бий болгох боломжтой.

Энэ нь бакалаврын диссертацийн сонгосон сэдвийн хамаарлыг тайлбарлаж байгаа бөгөөд түүний мөн чанар нь ОХУ-ын татварын тогтолцоог байнга хөгжүүлж, сайжруулах нөхцөлд татварын тогтолцооны үндэс суурийг бүрдүүлдэг үндсэн ойлголтуудыг судлах явдал юм. , татварын хууль тогтоомж, татварын бүтээн байгуулалт, үйл ажиллагаа, үйл ажиллагааны үр ашиг, цаашдын хөгжлийн хэтийн төлөв. Татвар төлөхөөс нуугдах хүсэл нэлээд өндөр байгаа тул нийгэм дэх татварын соёлын тухай ойлголт чухал бөгөөд бага судлагдсан асуудал хэвээр байна. Энэ бол энэ ажлын зорилго юм.

Энэ зорилгод хүрэхийн тулд дараахь ажлуудыг шийдвэрлэх шаардлагатай байна: татварын тогтолцооны үзэл баримтлал, зорилго, агуулга, үүрэгт дүн шинжилгээ хийх, Оросын татварын тогтолцоог гадаад орнуудын татварын системтэй харьцуулах. Татварын тогтолцоог бүрдүүлэх зарчмыг тодорхойлох; 2009-2011 онд ОХУ-ын төсөвт төвлөрүүлэх татварын үндсэн орлогын тодорхойлолт, дүн шинжилгээ хийх; оХУ-ын татварын тогтолцооны онцлогийг тодорхойлох; орчин үеийн татварын тогтолцооны хөгжлийн бэрхшээл, хязгаарлалтыг жагсаах; хөгжлийн хэтийн төлөвийг илчлэх.

Өгсөн үүрэг даалгавартай холбогдуулан дотоод, гадаадын эдийн засагчдын бүтээл, холбогдох хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл, албан ёсны статистик мэдээ, татвар, хураамжийн талаарх одоогийн хууль тогтоомж, тушаал, заавар, Холбооны татварын албаны захидал, Төв банкны удирдамж, Ерөнхийлөгчийн илгээлт. ОХУ-ын Холбооны Ассамблейд онлайн эх сурвалжийг интернетээр судалсан.

Судалгааны объект нь ОХУ-ын одоогийн татварын тогтолцоо юм.

1 . Зохион байгуулалт, бүтэц яаруу, татварын албаны үйл ажиллагаа Оросын системүүд

татварын шинэчлэлийн эдийн засаг

1.1 ОХУ-ын татварын тогтолцооны бүтэц, үйл ажиллагаа

Орос улсад татвар үүсч, хөгжих нь ноёдын татвараас эхлээд ОХУ-ын Татварын хуулийн хэлбэрээр татварын хууль тогтоомж хүртэл урт замыг туулсан. Одоогийн байдлаар татварын хэд хэдэн онол байдаг. Зарим хүмүүсийн үзэж байгаагаар татвар бол засгийн газрын үйл ажиллагааг дэмжих төрийн зардлыг нөхөх ёстой төрийн орлогын нэг төрөл юм. Бусад хүмүүсийн үзэж байгаагаар татвар бол эдийн засгийг зохицуулах гол хөшүүрэг юм. Орчин үеийн нийгэмд татвар нь зах зээлийн өрсөлдөөнийг хадгалах, хөгжүүлэх хэрэгсэл болдог. ОХУ-ын татварын ангиллыг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 1. ОХУ-ын татварын систем дэх татвар, хураамжийн ангилал

Татварыг татварын бус төлбөрөөс ялгах хэд хэдэн шинж чанарууд байдаг; татварыг хуулиар тогтоосон бөгөөд нийтийн зориулалттай; материаллаг баялгийн тодорхой хэсгийг нийгмийн ашиг тусад шилжүүлэх замаар өмчлөх эрхийг хязгаарласан; заавал байх; дангаар нь үнэ төлбөргүй, эргүүлэн татах боломжгүй; татвар юм бэлэн мөнгөний төлбөр, бүх нийтийн байдал, тэгш байдал, пропорциональ байдлын зарчимд суурилсан.

Татвар нь төсвийн, зохицуулалтын, нийгмийн, хяналт гэсэн хэд хэдэн үүргийг гүйцэтгэдэг. Төсвийг нөхөх гол эх үүсвэрийн хувьд татварыг холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн төсвийн хооронд хуваарилдаг.

Татвар ногдуулах аргаас хамааран татварын гурван төрлийн бодлогыг ялгаж салгаж болно: татварын дээд хэмжээг тогтоох бодлого, боломжийн татварын бодлого, ихээхэн хэмжээний татварын өндөр түвшинг хангах бодлого. нийгмийн хамгаалалхүн ам.

ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь ихэнх хөгжингүй орнуудын онцлог шинж чанарууд дээр суурилдаг. Үүнд татварын субъектууд (татвар төлөгчид) орно. Эрх баригчдыг тодорхойлох (төрийн болон орон нутгийн засаг захиргаа), татварыг эргүүлэн татах, тэдгээрийн төлбөрт хяналт тавих эрхтэй. Татварын төрөл (холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн), тэдгээрийг тооцох журам, төлөх хугацаа, зайлсхийх хариуцлага зэргийг зохицуулах; давхар татвараас хамгаалах; татварыг буцаан татах түвшнээр хуваах; татварын жигд хувь хэмжээ; татварын хөнгөлөлтийн тогтолцоо. Хамгийн гол нь энгийн, жигд, үнэн зөв, татвар төлөхөд хялбар байдал юм. Дээрх бүх зарчмууд нь ОХУ-ын Татварын хууль, хууль тогтоомж, дүрэм журам, тушаал, заавар, төрийн үйлчилгээ үзүүлэх зохицуулалтыг багтаасан татварын хууль тогтоомжоор тодорхойлогддог.

ОХУ-ын татварын систем нь татвар, хураамжийг тооцоолох, төлөх гурван түвшний систем юм. Мөн төлөөлдөг нэгдсэн системтатвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, ОХУ-ын төсвийн системд оруулсан татвар, хураамжийг зөв тооцоолох, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь бүртгэх хяналт.

ОХУ-ын татварын албаны тогтолцоо нь холбооны гүйцэтгэх байгууллага ба түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудаас бүрдэнэ. Татварын албаны чиг үүргийг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тодорхойлсон үндсэн ажлуудыг шийдвэрлэх замаар гүйцэтгэдэг. Тухайлбал, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд тавих хяналт, валютын хяналт валютын хууль тогтоомжОросын Холбооны Улс.

Эдгээр асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд татварын албанд татвар, хураамж биш заавал төлөх төлбөрийг тооцох, төлөхтэй холбоотой баримт бичгүүдэд шалгалт хийх тодорхой эрх олгосон;

кассын төхөөрөмжид тавигдах шаардлагыг дагаж мөрдөх, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн бүтэн байдал, төлбөрийн төлөөлөгч төлбөрийн агентуудын төлбөр хүлээн авах үйл ажиллагааны талаархи хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх байдалд хяналт тавих;

аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлж буй иргэд хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих;

явуулах татварын хяналт шалгалттатварын хяналтыг хэрэгжүүлэх;

үндэслэлгүй хүлээн авсан хуулийн этгээд, иргэнд холбогдох нотлох баримт цуглуулах материаллаг ашиг тус, орлого олоход ашиглагдаж байгаа байр, нутаг дэвсгэрт нь үзлэг шалгалт хийх, татварын зөрчил үйлдсэнийг нотлох баримт бичгийг хураах;

татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөнийг илрүүлсэн тохиолдолд хянан шалгасан байгууллагын дарга, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд шаардлага хүргүүлэх, түүнчлэн хариуцлага тооцох тухай шийдвэр гаргах;

торгууль, торгууль ногдуулах, татвар, хураамж төлөх өрийг барагдуулах ажлыг идэвхжүүлэх, татвар төлөгчдийн дансны гүйлгээг зогсоох;

Шүүхийн өмнөх журмаар шийдвэрлэх боломжгүй санал зөрөлдөөн үүсвэл татварын алба шүүхэд нэхэмжлэл гаргаж болно. арбитрын шүүх: байгууллагыг татан буулгах тухай, хүчингүй болсон тухай улсын бүртгэлХуулийн этгээд, хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгч;

ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон үүргийн зээлийн байгууллагуудын биелэлтийг хянах.

Татварын албаны албан тушаалтнууд үүргээ биелүүлээгүй, зохих ёсоор биелүүлээгүй тохиолдолд одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу сахилгын, материаллаг болон эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно.

Татварын тогтолцооны үйл ажиллагаа нь хуулийн хариуцлагын арга хэмжээгээр хангагдана. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг олон төрлийн зөрчсөн тохиолдолд захиргааны, эрүүгийн, сахилгын, материаллаг, түүнчлэн санхүүгийн, түүний дотор татварын хариуцлага хүлээлгэдэг. Татварын тогтолцооны шууд зорилгыг тодорхойлдог хэд хэдэн функцийг "татварын алба" гэсэн ойлголтын дор нэгтгэж болно.

Татварын албаны хөгжил орчин үеийн Оросдөрвөн үе шатанд хувааж болно:

1. 1991-1999 он, 1991 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн 943-1 тоот "ОХУ-ын татварын албаны тухай", 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2118-1 тоот "Татварын тогтолцооны үндэс"-ийн үр нөлөө. ОХУ-д";

2. 1999 он - ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг хэсэг хүчин төгөлдөр болсон;

3. 2006 оны 7-р сарын 27 - 2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 137-FZ тоот Холбооны хуулийг батлах "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг ба хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай, зарим зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" хууль тогтоомжийн актуудТатварын удирдлагыг сайжруулах арга хэмжээ авч байгаатай холбогдуулан ОХУ."

4. 2010 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 229-FZ тоот Холбооны хуулийг баталснаар эхэлсэн "ОХУ-ын Татварын хууль болон ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн бусад хууль тогтоомжийн нэг ба хоёр дахь хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай, түүнчлэн Татвар, хураамж, торгууль, торгуулийн өрийг барагдуулах, татварын албаны бусад асуудлуудтай холбогдуулан ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актыг (зохиолуудыг) хүчингүй болсон хууль тогтоомжийн акт гэж хүлээн зөвшөөрөх тухай."

Татварын алба яаж бүрэлдэхүүн хэсэгТатварын бодлого гэдэг нь татвар төлөгчид татвар, хураамжийг тооцох, төлөх үүргээ цаг тухайд нь биелүүлэх, түүнчлэн татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын хууль ёсны эрх, ашиг сонирхлыг хангахад чиглэсэн цогц арга хэмжээ юм. Функциональ үйл ажиллагаандаа дараахь зорилгыг баримталдаг: татвар төлөгчийн татварын үүргээ биелүүлэх; бэхжүүлэх татварын сахилга бат; татварын харилцааг оновчтой болгох; татварын алба ба татвар төлөгчдийн хоорондын харилцааны үр дүнтэй загварыг бий болгох; татвар, хураамж төлөх үед татварын алба, татвар төлөгчдөд гарах зардлыг бууруулах.

Татварын удирдлагын хэд хэдэн арга байдаг: эрх зүйн зохицуулалт; бүртгэлийн үйл ажиллагаа; нягтлан бодох бүртгэл, хяналт; татвар төлөх үүргийн биелэлтийг хангах; хориг арга хэмжээ авах; маргаан шийдвэрлэх.

Татварын албаны чиг үүргийг татварын хууль тогтоомжийг хэрэгжүүлэх чиг үүрэгт нийцүүлэн норматив гэж хуваадаг; татвар хураахтай холбоотой үйл ажиллагаатай холбоотой үйл ажиллагааны; үндсэн, үүнд нягтлан бодох бүртгэл, татвар төлөгчдийн бүртгэл, одоогийн татварын хяналттатварын хяналт шалгалт; туслах, үндсэн чиг үүргийг гүйцэтгэх үндэс суурийг бүрдүүлдэг (татварын зохицуулалтыг зөв хэрэглэх, боловсон хүчний менежмент, татвар төлөгчдөд мэдээлэх, зохион байгуулалт, захиргааны чиг үүрэг).

Нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн үйл ажиллагааны дүрмийг дагаж мөрдөхгүйгээр татварын тогтолцооны үр нөлөө нь боломжгүй юм. Татварын харилцаанд оролцогчдын ашиг сонирхол тэнцвэртэй байх ёстой бөгөөд татварын зохицуулалтын чиг үүргийг төсвийнхөөс илүүд үздэг. Татварын шинэчлэлд нийгэм, эдийн засгийн тогтолцооноос үзүүлж буй хариу үйлдлийг төр хянах, татварын тогтолцоо нь тогтвортой, технологийн дэвшилтэт байх, татварын зохицуулалтын арга хэмжээ нь засгийн газрын нөлөөллийн бусад арга хэмжээнүүдтэй зөрчилдөх ёсгүй.

Татварын тогтолцооны үр ашгийг дээшлүүлэхийн тулд дэвшилтэт технологиудыг боловсруулж, хэрэглээнд нэвтрүүлсэн мэдээллийн технологи, автоматжуулсан гэх мэт Мэдээллийн систем(AIS "Татвар"). Татварын алба нь татварын тогтолцооны салшгүй хэсэг болохын хувьд бүх түвшинд тодорхойлсон зорилго, зорилтын нэгдмэл байдлыг хангахуйц бүтэцтэй байдаг. Нэг түвшний бие даасан хяналтын системүүд нэг схемийн дагуу ажиллаж, урьдчилан боловсруулсан арга зүй, мэдээлэл боловсруулах технологийг ашиглан ижил багц ажлыг шийдвэрлэх нөхцөл бүрдсэн.

Мэдээллийн автоматжуулсан систем нь шинэ мэдээллийн технологийг ашиглан мэдээлэл боловсруулах шинэ хэрэгсэл, аргууд дээр үндэслэн Холбооны татварын албаны удирдлагын нэг хэлбэр юм. Энэхүү системийг нэвтрүүлснээр татварын албаны үйл ажиллагаатай холбоотой хэд хэдэн тулгамдсан асуудлыг шийдвэрлэх боломжтой болсон. Тухайлбал, татварын албаны үйл ажиллагааг оновчтой болгох, татварын үйл ажиллагааны чанар, үр нөлөөг сайжруулах, татвар төлөгчийн бүртгэлийн мэдээллийн найдвартай байдал, татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд тавих хяналтын үр нөлөөг нэмэгдүүлэхийн тулд албан тушаалаасаа гаралгүйгээр татвар хүлээн авсан талаарх мэдээллийг хүлээн авах боломжтой. болон төсөвт төлөх бусад төлбөр, эдгээр орлогын динамик байдалд дүн шинжилгээ хийх, бичиг баримтын хэмжээг багасгах.

Татвар төлөгчидтэй илүү үр дүнтэй хамтран ажиллахын тулд татварын алба хэд хэдэн цахим үйлчилгээг боловсруулж, хэрэгжүүлсэн бөгөөд тус бүр нь өөрийн гэсэн чиг үүрэгтэй.

1. “Татвар төлөгчийн нэрийн данс” үйлчилгээ нь татвар төлөгч нь төсөвт төлөх татварын өр, эд хөрөнгийн талаарх мэдээллийг хүлээн авах, татварын мэдэгдэл, татвар төлсөн баримтыг хүлээн авах, хэвлэх, төлөх татварын өр, хувийн айлчлалгүйгээр татварын албатай холбоо барина уу.

2. “Татварын албаны хаяг, төлбөрийн дэлгэрэнгүй” үйлчилгээгээр татварын албаны дугаар, хаяг, дэлгэрэнгүй мэдээллийг мэдэх боломжтой.

3. “TIN-г олж мэдэх” үйлчилгээ нь танд дараах боломжийг олгоно: аливаа иргэний TIN-г олж мэдэх.

4. "Хувь хүний ​​бүртгэлд бүртгүүлэх өргөдөл гаргах" үйлчилгээ нь дараахь боломжийг олгоно: иргэний бүртгүүлэх хүсэлтийг бөглөх; бүртгүүлж, татварын албанд илгээх; вэб сайт болон хаягаар татварын албанд өргөдлийн боловсруулалтын байдлын талаарх мэдээллийг хүлээн авах Имэйл; дууссан програмыг хэвлэх.

5. “Өрөө олж мэд” үйлчилгээ нь хэрэглэгчдэд эд хөрөнгө, тээвэр, өрийн талаарх мэдээллийг хайх боломжийг олгодог. газрын татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, төлбөрийн баримтыг хэвлэх.

6. "ОХУ-ын Холбооны татварын албатай холбоо барих" үйлчилгээ нь Холбооны татварын албанд өргөдөл гаргах хэрэгсэл юм.

7. “Өөрийгөө болон харилцагчаа шалга” үйлчилгээ нь: Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд орсон хуулийн этгээдийн талаарх мэдээлэл; улсын бүртгэлд бүртгүүлэхээр бичиг баримт бүрдүүлсэн хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн талаарх мэдээлэл; "Улсын бүртгэлийн эмхэтгэл" сэтгүүлд нийтлэгдсэн хуулийн этгээдийн татан буулгах, өөрчлөн байгуулах тухай шийдвэрийн тухай мэдээлэл; Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд оруулсан тэдгээрийн заасан хаягаар ямар ч холбоогүй хуулийн этгээдийн талаарх мэдээлэл.

8. Татвар төлөгчдийн мэдээллийн чанарыг сайжруулах зорилгоор Түгээмэл асуулт үйлчилгээг бий болгосон. Энд хамгийн олон хариултын мэдээллийн сан байна Одоогийн асуудлуудтатвар төлөгчид.

9. Үйлчилгээ “Бүүр төлбөрийн захиалга» ОХУ-ын төсвийн системд татвар, хураамж шилжүүлэх төлбөрийн баримт бичгийг цахим хэлбэрээр бэлтгэх боломжийг танд олгоно.

10. “Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд хамрагдах” үйлчилгээ нь Нэгдсэн газраас мэдээлэл авах боломжийг бүрдүүлдэг. улсын бүртгэлхуулийн этгээд (USRLE) болон хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэл (USRIP) цахим хэлбэрээр интернетээр дамжуулан.

11. “Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл/Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хуулбарыг интернетээр авах” үйлчилгээ нь сонирхогч этгээдэд хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, хувь хүний ​​улсын нэгдсэн бүртгэлээс мэдээлэл авах боломжийг олгодог. Интернэтээр илгээсэн хүсэлтийн дагуу бизнес эрхлэгчид хандалт хэлбэрээр ("цахим" эсвэл цаасан дээр).

12. Үйлчилгээ “Татварын төлөөлөл болон санхүүгийн тайланцахим хэлбэрээр" нь албан тушаалаасаа гаралгүйгээр татварын албанд тайлан гаргах боломжийг олгодог.

13. "Шилдэг огноо" үйлчилгээ татварын мэдэгдэл» Хувийн эд хөрөнгийн албан татвар, тээвэр, газрын албан татварыг тодорхой татварын албанд илгээхээр төлөвлөж буй цаг хугацааны талаар олж мэдэх боломжийг танд олгоно.

14. “Хуулийн этгээд, хувь хүнд зориулсан програм хангамж” үйлчилгээ нь өгөгдсөн программ хангамжийг ашиглах боломжийг олгоно.

15. "Хоосон орон тоо" үйлчилгээ нь ОХУ-ын Холбооны татварын алба, Холбооны татварын алба, нутаг дэвсгэрийн татварын албаны сул орон тоог мэдээлэх зорилготой юм.

16. "ОХУ-ын Холбооны татварын албаны зохицуулалт, арга зүйн материал" үйлчилгээ нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны заавар, тайлбарыг ашиглах боломжийг олгодог.

18. "ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайтын форум" үйлчилгээ нь мэдлэг, ур чадвар, туршлага солилцох зорилготой бөгөөд ингэснээр хэрэглэгчид асуултынхаа хариултыг олох боломжтой болно.

1.2 Оросын татварын тогтолцооны мөн чанар

Бүх шинэчлэл хийгдэж байгаа хэдий ч ОХУ-ын татварын тогтолцоо төгс биш хэвээр байгаа бөгөөд өнөөдөр ийм харагдаж байна.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны зохицуулалтын чиг үүрэг бүхэлдээ хангалтгүй хэрэгжиж байгаа боловч үүнд тодорхой боломжууд бий. Татварын системийн хөрөнгө оруулалтын чадавхи нь ийм элементүүдийг агуулдаг хурдасгасан элэгдэл, аж ахуйн нэгжийг хөгжүүлэхэд ашигласан орлогын албан татварын хөнгөлөлт, хөрөнгө оруулалт авах боломж татварын хөнгөлөлт. Гэсэн хэдий ч тэдгээрийг хэрэглэх захиргааны хэт нарийн төвөгтэй журам, татвараас зайлсхийсэн зардлыг өсгөх ерөнхий хандлага нь эдгээр үйл явцыг удаашруулж байна.

Бүс нутгуудад бие даасан бүс нутгийн татварын бодлогыг хэрэгжүүлэх боломж маш хязгаарлагдмал тул бүс нутгийн чадавхийг бараг ашигладаггүй; бие даасан автономит нутаг дэвсгэрүүд татварын хууль тогтоомжийн хүрээнд олгогдсон томоохон татварын хөнгөлөлтийг авдаг.

Салбарын чадавхи нь салбарын татварын хөнгөлөлтийг системгүй, ихэвчлэн эдийн засгийн ач холбогдолгүй байдгаараа онцлогтой. Эдийн засаг дахь монопольчлол хэт өндөр байгаагаас өрсөлдөх чадвар хэт доогуур байна.

1999 оны 1-р сарын 1-нд ОХУ-ын Татварын хуулийн эхний хэсгийг нэвтрүүлснээр 16 холбооны, 7 бүс нутгийн, 5 орон нутгийн 28 татварын төлбөрийг анх хүлээн зөвшөөрсөн. Улмаар шинэчлэл хийгдэхийн хэрээр тэдгээрийн тоог нэг бол бууруулж (газрын хэвлийг ашигласны төлбөрийг ашигт малтмалын олборлолтын татварт нэгтгэх), эсвэл татварыг (борлуулалтын татварыг) бүрмөсөн цуцлах, эсвэл татварын бус ангилалд шилжүүлэх чиглэлээр шинэчилсэн. орлого (гаалийн татвар). Үүний үр дүнд 8 холбооны, 3 бүс нутгийн, 2 орон нутгийн татварыг багтаасан 13 татвар үлдсэн. Татварын удирдлагын зардал багасч, татвар төлөгчдийн зардал багасч, эдийн засагт үзүүлэх татварын дарамт багасч байгаа тул татварын тоо буурсан нь өөрөө эерэг үзэгдэл юм. Гэсэн хэдий ч энэ нь шийдвэрлэх шаардлагатай асуудлуудад хүргэсэн хэд хэдэн томоохон дутагдлыг илрүүлсэн:

1. Татварын хэт төвлөрөл. Үүний үр дүнд ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын эрх баригчид болон хотын захиргаататварын хараат бус байдлаасаа салж, холбооны төвөөс санхүүгийн хараат хэвээр байна. Иргэдийн өмчийн татвараар энэ асуудлыг тодорхой хэмжээгээр шийдэж болох юм зах зээлийн үнэҮүний хэрэгцээг 2010 онд ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн ОХУ-ын Холбооны Хуралд тавьсан төсвийн илтгэлд дурдсан болно. Харин дундаж давхаргын орлогод хүнд дарамт учруулах аюултай.

2. Гаалийн албан татвар, ойн нөөц ашигласны төлбөр (ойн албан татвар), ойн нөөц ашигласны төлбөр (ойн албан татвар), байгаль орчинд сөрөг нөлөөллийн төлбөр зэрэг зарим төлбөрийг хууль тогтоогч татварын төлбөрийн ангилалаас татварын бус төлбөрийн ангилалд шилжүүлэв. орчин(байгаль орчны татвар), лицензийн төлбөр, даатгалын шимтгэлулсын төсвөөс гадуурх сан (нийгмийн нэг татвар). Нэг ёсондоо ус ашигласны төлбөр, ой ашигласны төлбөр хоёрын хооронд ялгаа байхгүй. Бүх тохиолдолд эдгээр нь ашиглах эрхийн төлөө төсөвт төлөх төлбөр юм байгалийн баялаг, гэхдээ усны төлбөрийг өөрчилсөн усны татвар, газрын хэвлий ашигласны төлбөрийг ашигт малтмалын олборлолтын албан татварт тусгаж, ой ашигласны төлбөрийг татварын бус төлбөрийн ангилалд шилжүүлсэн. Ганц биетэй холбоотой ч мөн адил зүйлийг харж болно нийгмийн татвар, даатгалын хураамж болгон хувиргадаг, мөн татварын бус төлбөрт ангилагдсан гаалийн татвартай холбоотой, харин Үндэсний татвартатварын төрлийн төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Бизнесийн нийгэмлэгийн хувьд эдгээр бүх төлбөр нь татвар хэвээр байсаар ирсэн тул төсөвт төлөх төлбөрийн статусыг тодорхойлох ийм логикгүй хандлага нь татварын бодит ачааллыг гажуудуулж байна. дагуу улсын статистик, нэгдсэн төсөв, Засгийн газрын татварын орлогын ДНБ-д эзлэх хувь төсвөөс гадуурх сангууд RF тогтмол буурч байгаа бөгөөд тус тус: 2007 онд - 25.5%; 2008 онд - 23.7%; 2009 онд - 20.7%; 2010 онд - 18.3%.

Энэ нь тус байгууллагын орнуудын татварын дарамтын хамгийн бага түвшин юм эдийн засгийн хамтын ажиллагааМексик, Чили улсыг эс тооцвол хөгжил. Эдгээр тоо баримтаас харахад татварыг нэмэгдүүлэх шаардлагатай гэсэн дүгнэлт гарч байна. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн далд эдийн засгийн эзлэх хувь зарим мэдээллээр ДНБ-ий 40 орчим хувийг эзэлж байна. Бодит байдал дээр татварын дарамтын бодит хэмжээ албан ёсныхоос хамаагүй өндөр байна. Хэрэв бид татварын орлогоос хасагдсан бүх төлбөрийн орлого, газрын тос, байгалийн хийн орлогыг харгалзан үзвэл татварын дарамт нь ДНБ-ий 38-40% байх болно. Энэ түвшин нь Европын татварын дундаж ачаалалтай тохирч байна. Энэ асуудлыг шийдэх гарц буюу татварын бус төлбөрийг анхны байдалд нь оруулах нь далд эдийн засгийн нэг хэсгийг ч болов албан ёсны хэлбэрт шилжүүлж, ил тод болгох боломжтой.

3. Их хэмжээгээр шууд бус татварууд, 13-аас 10 одоогийн татваруудболон хураамж. Эдгээр татварууд дээр хуулийн дагуутатвар төлөгчид үнээр дамжуулан бүтээгдэхүүнийхээ хэрэглэгчдэд дамждаг, өөрөөр хэлбэл инфляци. Харин шууд татварыг татвар төлөгчдийн орлого, өмчөөс шууд татдаг. Өнөөгийн нөхцөлд татварын шууд бус орлогын эзлэх хувь нийт дүнОХУ-ын нэгдсэн төсөв, улсын төсвөөс гадуурх сангуудын татварын орлого одоогоор 53% -иас дээш байна. Харин ихэнх өндөр хөгжилтэй орнуудад энэ харьцаа шууд татвар ногдуулдаг. Шууд бус татварын тэргүүлэх ач холбогдол нь сөрөг үр дагавартай: хэрэглээ буурах, инфляци нэмэгдэх, бизнесийг дарамтлах. Учир нь шууд бус татварууд ихэвчлэн үнийн гол хүчин зүйл болдог.

4. Өв залгамжлал, бэлэглэлийн албан татварыг тэглэсэн, өөрөөр хэлбэл олсон орлогыг татвараас хасч, өвлүүлсэн болон хандивласан эд хөрөнгө, хөрөнгөтэй хийсэн хууль бус гүйлгээг юу ч хязгаарлахгүй. Ийм өөрчлөлт нь юуны түрүүнд баян хүмүүст ашигтай байдаг. Өв залгамжлал, бэлэглэлийн татварыг цуцлах шаардлага нь өв буюу бэлэг хүлээн авагчдын төлбөрийн чадвар бага, татварын ач холбогдол багатай байсантай холбоотой. Харин өвлөн авсан болон хандивласан эд хөрөнгийн татвар ногдуулдаггүй доод хэмжээг нэмэгдүүлж, татварын бааз суурийг бууруулж, орлого багатай хүн амыг энэ татвараас чөлөөлөх замаар эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх боломжтой. Энэ нь татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэхийн зэрэгцээ ядуусаас баячуудад татварын дарамтыг дахин хуваарилах болно.

5. Хүн амын орлогын албан татварын хувь хэмжээний шаталсан шатлалаас татгалзсан нь төлбөрийн чадвар, нийгмийн шударга ёсыг харгалзан үзэх зарчмыг алдагдуулахад хүргэсэн. Прогрессив масштабхувь хэмжээ нь баян хүмүүсийн орлогыг ядууст нийцүүлэн дахин хуваарилах боломжийг танд олгоно. Одоогийн татварын хууль тогтоомжийн дагуу. татварын хөнгөлөлтбага цалинтай татвар төлөгчид болон эцэг эхчүүдийг дэмжих боловч татвар төлөгчийн хуримтлал нь эцсийн дүндээ хэтэрхий бага байдаг тул энэ механизм үр дүнгүй юм. IN Европын орнуудСард 800 еврогоос илүүгүй орлого олдог хүмүүс орлогын албан татварыг огт төлдөггүй. Нөхцөл байдал ийм байна, өнөөдөр төлбөр төлөгч нь бага татвар төлөхийн тулд албан ёсоор бага хэмжээний цалин авах нь ашигтай бөгөөд төлбөрийн арслангийн хувь нь "дугтуйнд" ордог бөгөөд энэ нь сүүдэрт ордог гэсэн үг юм.

6. Аж ахуйн нэгжийн ашгаас татвар авах механизм нь туйлын төвөгтэй. Хэдийгээр татвар нь нарийн төвөгтэй байх тусам түүнийг төлөхөөс зайлсхийх боломж нэмэгддэг нь эрт дээр үеэс мэдэгдэж байсан. Татварын нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл гэх мэт ойлголтуудыг нэвтрүүлсэн нь төөрөгдөлд хүргэсэн. Үүний үр дүнд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр алдагдал гарч болох боловч татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр ашиг гарч болно, мөн эсрэгээр. Ийм маргаантай нөхцөл байдалДэлхийн практикт ийм зүйл байдаггүй, үүнээс гадна орлого, зардлын давхар нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл нь татвар төлөгчдийн орлогын албан татварыг төлөхөд шаардагдах хөдөлмөрийн зардлыг нэмэгдүүлдэг. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийг дээд зэргээр нэгтгэх нь орлогын татвар төлөгчдийн амьдралыг ихээхэн хөнгөвчлөх болно.

7. Ашигт малтмалын олборлолтын татвараар байгалийн дифференциал рентийг төсөвт оруулах боломжгүй. Оросын эдийн засгийн хувьд ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь маш чухал бөгөөд түүнийг тооцох, төлөхтэй холбоотой бүх өөрчлөлтүүд илүү чухал болж байна. Одоогийн байдлаар газрын хэвлийг ашиглагчид байгалийн баялгийн дифференциал түрээсийг эзэмшиж байна. Оролдоогүй байгалийн дифференциал рентийг эргүүлэн татахын тулд татварын жигд бус хувь хэмжээг бүс, хадгаламжаар нь ялгах шаардлагатай.

8. Газрын тосны үйлдвэрлэлийн татварыг дэлхийн үнэ, долларын ханштай зохиомлоор холбох. Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцох, төлөх энэхүү журам нь бүхэл бүтэн сөрөг үр дагаврыг дагуулдаг. Газрын тосны үнийн өсөлт нь дотоодын түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн нефтийн бүтээгдэхүүн, тэр дундаа бензиний үнэ өсөхөд хүргэдэг. Энэ нь ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь үнэ бүрдүүлэгч элемент бөгөөд үнээр дамжиж хэрэглэгчдэд дамждаг тул улсын хэмжээнд үнийн ерөнхий өсөлтийг бий болгож байна.

9. Онцгой албан татварын хураамж бага. Энэ нь ялангуяа архи, тамхины онцгой албан татварт хамаатай бөгөөд үүний гол шалтгаан нь татварын хувь хэмжээ өндөр байгаатай холбоотой. Архидан согтуурах, тамхи татахтай тэмцэхийн тулд төрөөс онцгой албан татварын хэмжээг байнга нэмэгдүүлж байгаа боловч эдгээр барааны эрэлт буурахгүй байгаа бөгөөд архи агуулсан орлуулагчдын эрэлт нэмэгдсээр байна. Ингэснээр хууль ёсоор үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварын бүтээгдэхүүний хэрэглээ буурч, улс онцгой албан татварын орлогоо алддаг. Онцгой албан татварын эзлэх хувь өндөр байх тусам борлуулалтын үнэбараа бүтээгдэхүүн, үйлдвэрлэгчид болон худалдагчдыг төлбөрөөс зайлсхийх уруу таталт ихсэх бөгөөд энэ нь далд эдийн засгийг дахин өсгөхөд хүргэдэг.

10. Хэрэглээ татварын хориг арга хэмжээтатвар төлөгчдийн үйлдсэн татварын зөрчилд. ОХУ-д барууны өндөр хөгжилтэй орнуудаас ялгаатай нь хориг арга хэмжээ нэмэх аргыг ашигладаг бөгөөд энэ нь татварын албан хаагчид болон татвар төлөгчдийн хооронд хууль бус харилцаа үүсэх үндэс суурийг бүрдүүлдэг. Татвар төлөгчийн үйлдсэн гэмт хэргийн төрлийг тодорхойлоход сонголт гарч ирдэг. Энэ байдлыг өөрчилж, бага хэмжээний торгуулийг их хэмжээний торгуультай шингээх, татвар төлөөгүйн торгуулийг нэмэгдүүлэх аргад шилжиж болно.

Оросын татварын тогтолцоо, нийгэм бүхэлдээ хөгжлийн өнөөгийн шатанд эдийн засгийн хямралын үр дагавартай холбоотой нийгэм, эдийн засгийн хурцадмал байдал үүсч байна. Татварын тогтолцоонд хийгдэж буй бүх шинэчлэл нь эцсийн дүндээ татвар төлөгчдөд нөлөөлөх хатуу биш, үнэнч аргуудыг ашиглах боломжийг бүрдүүлэх ёстой. Ялангуяа татварын өршөөлийн аргыг яаралтай хэрэглэх шаардлагатай байна. Санамсаргүйгээр татвараас зайлсхийсэн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлагыг захиргааны хариуцлагаар солих, торгуулийн хатуу тогтолцоогоор солих шаардлагатай байна. Ийм арга хэмжээ нь ашигтай байх болно эдийн засгийн аюулгүй байдалтатварын зөрчилтэй тэмцэх хөтөлбөрийн төлөв байдал, хэрэгжилт.

1.3 Харьцуулсан шинж чанаруудОХУ болон гадаад орнуудын татварын тогтолцоо

Дэлхийн бүх татварын тогтолцоог болзолтойгоор гурван бүлэгт хувааж болно: Англо-Саксон, шууд татвараар тодорхойлогддог, үндсэндээ орлогын татвар (АНУ, Англи, Канад). Евро тивийн татварын тогтолцооны нэг онцлог шинж чанар нь шууд бус татвар ноёрхох явдал юм. нийгмийн даатгал(Австри, Франц, Орос); Латин Америк - зөвхөн шууд бус татвараар тодорхойлогддог бөгөөд энэ нь инфляци өндөр, орлого багатай холбоотой юм.

АНУ-д татварын тогтолцооны уламжлалт бие даасан түвшин нь холбооны түвшин, муж улсын түвшин, орон нутгийн түвшинд түүхэн хөгжиж ирсэн. Энэхүү татварын тогтолцооны үндсэн шинж чанарууд: шууд бус татвараас шууд татвар давамгайлах, орлогын албан татвар давамгайлах; татварын тогтолцооны бүх гурван түвшний татварын үндсэн төрлүүдийг зэрэгцүүлэн ашиглах; хамгийн их, тогтвортой орлогыг бүрдүүлдэг холбооны түвшинд татвар ногдуулдаг.

АНУ-ын татварын эрх зүй нь Холбооны Үндсэн хуулиар төлөөлдөг бөгөөд үүний дагуу татварыг төрийн хэрэгцээнд зориулан ногдуулахын зэрэгцээ шударга ёс, зохих журам, татварын халдашгүй байдал, хууль дээдлэх зарчмыг хүндэтгэдэг. холбооны хууль, эрх ямба, дархан эрх тэгш байх, татварыг зөвхөн хуулиар тогтоосон, өөрчилсөн, хүчингүй болгодог. АНУ-ын татварын чиглэлээрх эрх зүйн зохицуулалтын гол актууд нь: Дотоод орлогын тухай хууль; Ирэх оны улсын төсвийн тухай хууль тогтоомж; Эдийн засгийн хөгжлийг дэмжих, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх тухай хууль. Үүний зэрэгцээ холбооны татварын зарим хэсгийг нэмэлт орлого шаардлагатай мужуудын төсөвт шилжүүлэх үед татварын зохицуулалтын механизм бас бий.

Үйлчилгээний даргын албан тушаалыг Дотоод орлогын комиссар гэж нэрлэдэг. АНУ-ын татварын системд орлогын түвшинг хадгалах хэд хэдэн хөтөлбөр байдаг. Эдгээр нь өндөр нас, тахир дутуугийн даатгалын хөтөлбөр, ажилгүйчүүдэд үзүүлэх дэмжлэг юм. Тэд цалингаас суутгал хийх замаар санхүүждэг бөгөөд төрийн тусламжийн шинж чанартай байдаг. АНУ-д эрэгтэй, эмэгтэй хүмүүсийн тэтгэвэрт гарах нас 65 байна. Бас байдаг холбооны хөтөлбөрэрүүл мэндийн даатгал ("Medicare"), 65 ба түүнээс дээш насны болон хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн эмчилгээний зардлыг төлдөг.

Франц дахь татварын асуудал нь жил бүр улсын төсвийн асуудлаар санал хураахдаа татварын хууль тогтоомжийг баталдаг парламентын (Үндэсний Ассамблейн) бүрэн эрхэд хамаардаг. Татварыг зохицуулах үндсэн баримт бичиг нь Татварын хууль, Төсвийн (татварын) журмын тухай хууль юм. Татварыг зөв тооцоолж, төлсөн эсэхэд хяналт тавих чиг үүргийг Татварын ерөнхий газрын тэргүүлдэг татварын алба гүйцэтгэдэг.

Германы төсвийн систем нь муж, орон нутгийн төсөв гэсэн хоёр тусгай сан бүхий холбооны төсвийг агуулдаг. Тус улсын татварыг дараахь зохицуулалтын баримт бичгүүдээр зохицуулдаг: Татвар, хураамж, хураамжийн тухай журам; Орлогын албан татварын тухай хууль, Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тухай хууль, Татварын шүүхийн журам.

Германы татварын систем нь татварын зарчмуудад шингэсэн өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг: татварыг аль болох бага байлгах; Татварын тогтолцоо нь татвар төлөгчийн хувийн амьдралыг дээдлэх, орлогын хэмжээ нь төрөөс үзүүлж буй үйлчилгээний хэмжээтэй нийцэх, эдийн засгийг тэгшитгэх тогтолцоог ашиглах зэрэгт суурилсан байх ёстой. Татварын хуулийн хэрэгжилтэд хяналт тавих санхүүгийн эрх мэдэлтнүүдхолбооны санхүүгийн хэлтэст харьяалагддаг газар.

Итали бол төв болон орон нутгийн хоёр түвшний төсвөөр тодорхойлогддог нэгдмэл улс юм. Тус улсын татварыг Санхүүгийн хамгаалалтын алба буюу Сангийн яамны нэг хэсэг болох Италийн татварын цагдаа хянадаг. Орлогоос татвар авах өвөрмөц арга байдаг бөгөөд энэ нь татварыг төсөвт шууд шилжүүлэх байж болно; татварын бүртгэлээр дамжуулан татвар төлөх эсвэл татвар хураах үед татвар суутган авах.

Италийн татварын тогтолцооны зарчмуудыг үндсэн хуулинд нь тусгасан байдаг: хуулийг парламент тогтоодог; шимтгэлийн пропорциональ байдал, дэвшилтэт зарчмыг дагаж мөрдөх нь заавал байх ёстой; Улсын төсвийг баталчихвал шинээр татвар тогтоох боломжгүй. Зохицуулалт - хууль эрх зүйн орчинтатвар ногдуулах тухайд: Орлогын албан татварын хууль, бусад татварыг тооцох, төлөх журмыг зохицуулсан тогтоолууд.

Их Британийн татварын систем нь төв болон орон нутгийн гэсэн хоёр түвшинг агуулдаг. Татварын тооцоо, төлөлтөд тавих хяналтыг Төрийн сангийн харьяа Дотоод орлогын газар, Албан татвар, онцгой албан татварын хэлтэс хариуцдаг. Үндсэн зохицуулалт эрх зүйн актуудтатварын чиглэлээр: Татварын зохицуулалтын тухай хууль; Хувь хүний ​​болон Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тухай хууль; НӨАТ-ын тухай хууль.

Татварын тогтолцооны загварыг бүрдүүлэхдээ муж бүр дараахь асуултуудыг тавьдаг: татварын ачааллыг хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн хооронд хэрхэн хуваарилах; татварын үндэслэл ямар байх ёстой;

ямар татварын хувь хэмжээ хамгийн оновчтой байх вэ.

Татварын бодлогод сонгосон тэргүүлэх чиглэлийг үндэслэн үндсэн татварын суурь, үндэсний татварын онцлог, татварын тодорхой механизм:

Үйлдвэрлэлийн үр дүнд татвар ногдуулах;

Түрээсийн үндсэн дээр үүссэн татвар (газар, уул, ой);

худалдааны эргэлтэд татвар ногдуулах;

Хөрөнгө, үл хөдлөх хөрөнгө, хувь хүний ​​эд хөрөнгөд татвар ногдуулах;

Хэрэглээний татвар.

Хүснэгт 2-т татварын хувь хэмжээний талаарх мэдээллийг харуулав өөр өөр улс орнуудааа үндсэн гурван татварын хүрээнд.

Хүснэгт 2. Татварын хувь хэмжээний үзүүлэлтүүдийг үндсэн татвараар

			Герман		Их Британи
Татварын төрлүүд	Төлбөр төлөгчид, хувь хэмжээ	Төлбөр төлөгчид, хувь хэмжээ	Төлбөр төлөгчид, хувь хэмжээ	Төлбөр төлөгчид, хувь хэмжээ	Төлбөр төлөгчид,
Хувь хүний ​​орлогын албан татвар	Хувь хүмүүс. 10-аас 35% хүртэл	Хувь хүмүүс. 10-аас 40% хүртэл	Хувь хүмүүс. 25-аас 42% хүртэл	Хувь хүмүүс.	Хувь хүмүүс. 20-40% хүртэл
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар	Дотоодын болон гадаадын корпорациуд.	Хуулийн этгээд.	Хуулийн этгээд.	Хуулийн этгээд.	Хуулийн этгээд. 19-30% хүртэл
Төсвөөс гадуурх санд оруулсан хувь нэмэр	Ажил олгогч	Ажил олгогч 18-аас 24% хүртэл	Ажил олгогч	Ажил олгогч 33-аас 37% хүртэл	Ажил олгогч
	Шилжүүлсэн эд хөрөнгийн татвар хандивын дарааллаар Донор.		Сүмийн татвар 8-9%		Хандивлагчид бэлэглэх замаар шилжүүлсэн эд хөрөнгийн татвар.

Орчин үеийн аливаа улс хууль тогтоомжийг дагаж мөрддөг татвар төлөгчдийн баялаг хуримтлуулахад саад учруулахгүй, үр ашиггүй татвараас ангижрах, орлого нь хураах зардлаас хэтрэхгүй татварын тогтолцоог бий болгохыг эрмэлздэг бөгөөд дараахь онцлог шинж чанартай байдаг.

Хууль зүйн үндэслэл, нийтлэг зарчимд тулгуурласан;

Татварын байгууллагуудын нэгдсэн хяналт байдаг;

Татвар төлөхдөө татварын хуанлийн эцсийн хугацааг дагаж мөрддөг;

Татвар төлөгчид тэгш эрхтэй татварын нөхцөлбизнес нээх, өргөжүүлэх;

Нийгэмд татварын ачааллын шударга хуваарилалт хангагдаж байна.

Танилцуулсан өгөгдлүүдийн дүн шинжилгээнээс харахад Италиас бусад бүх улс орны татварын дарамт нь хувь хүмүүст татвар ногдуулах тал дээр нэг талыг барьсан байна гэж дүгнэж болно. Энэ үзүүлэлт нь АНУ-д 35% -аас Их Британид 42% хооронд хэлбэлздэг бөгөөд хөгжлийн түвшинг тодорхойлдог. зах зээлийн эдийн засаг. ОХУ-д хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 13% байгаа нь Италиас 3.2%-иар бага байна. Нэмж дурдахад, хэд хэдэн оронд (АНУ, Их Британи) бэлгэнд шилжүүлсэн эд хөрөнгийн татвар, Германд сүмийн татвар байдаг бөгөөд энэ нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын нэг төрөл юм. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ Германд 25%-иас Францад 33.3%-иар хэлбэлзэж байгаа нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээнээс дунджаар 10%-иар доогуур байна. Орос улсад энэ харьцаа эсрэгээрээ байна. Манай улсад татварын хэд хэдэн шинэчлэл хийгдэж байгаа ч татварын ачааллын арслангийн хувь нь хуулийн этгээд, ажил олгогчдын нуруун дээр байсаар байна.

Манай улсын татварын тогтолцоо нь татвар төлөгчид болон зохицуулах байгууллагуудын хувьд нэлээд төвөгтэй байдаг: хувь хэмжээ өндөр, татвар ихтэй, бүртгэл нь маш их цаг хугацаа шаарддаг. Гадаадын эдийн засагчид дэлхийн янз бүрийн улс орнуудын татварын тогтолцооны тав тухтай байдлын түвшинг тооцох зорилтыг татварын тоо, хэмжээ, төлөхөд бэлтгэхэд зарцуулах хугацаа гэсэн гурван шалгуураар удирдан чиглүүлдэг.

Дэлхийн татварын тогтолцооны чансаанд Орос улс 134-р байрыг эзэлдэг - манай бизнесийн хүрээнийхэн жил бүр татвар төлөхөд 448 цаг (эсвэл ажлын 56 өдөр) зарцуулж, арилжааны ашгийнхаа талыг өгөхөөс өөр аргагүй болдог. 3, 4-р хүснэгтэд дэлхийн хамгийн тохиромжтой таван татварын системийг жагсаав.

Хүснэгт 3. Татварын хамгийн тохиромжтой системүүд

АНУ-ын татварын дундаж хувь хэмжээ (42.3%) нь Оросын татварын дарамтаас бараг ялгаатай биш боловч 46-р байранд байна. Энэ нь юуны түрүүнд татвар хураах технологи, хүн амын мэдээллийн технологийг идэвхтэй ашиглахтай холбоотой бөгөөд Орос улсад мэдээллийн технологи хөгжсөөр байна. Америкт ердөө 10 татвар байдаг бөгөөд жилд 187 цагийг нь төлөхөд зарцуулдаг.

Хүснэгт 4. Татварын хамгийн төвөгтэй системүүд

Дэлхий даяар татварын үйлчилгээний бүтэц зохион байгуулалт нь татварын төрлөөс хамаарч болно. Энэ тохиолдолд нэг буюу өөр төрлийн татварыг удирдахын тулд тусдаа хэлтэсүүдийг байгуулдаг. Захиргааны үндсэн чиг үүрэг тус бүрийг (татварын тайлан, төлбөр боловсруулах, аудит хийхтатвар төлөгчид болон өр барагдуулах) бүх төрлийн татвар. Эсвэл ажилчдыг тодорхой бүлэг үйлчлүүлэгчидтэй харьцдаг хэлтэст хуваарилдаг. Зарим мужид татварын алба хууль сахиулах чиг үүргийг гүйцэтгэдэг.

Тиймээс, барилгын онцлог зохион байгуулалтын бүтэцДэлхийн янз бүрийн улс орнуудын татварын алба дараах байдалтай байна.

Нэгдүгээрт, татварын алба нь нэг үндэсний бүтэцтэй байж болно (Герман, Франц, Швед) эсвэл засгийн газрын түвшинд (АНУ, Швейцарь) харгалзах өөр өөр нэгжүүдээс бүрддэг.

Хоёрдугаарт, татварын алба оролцож болно нийтлэг системулсын санхүүгийн асуудлыг удирдах эсвэл харьцангуй бие даасан байдлаар ажиллах. Жишээлбэл, Германд татварын алба нь Сангийн яамны хэлтэс, Их Британи, Шведэд бие даасан засгийн газрын агентлаг хэлбэрээр ажилладаг.

Гуравдугаарт, татварын албаны тогтолцооны уламжлалт бүтэц нь өөр өөр байдаг тодорхой төрөл зүйлтатвар (шууд бус, орлогын албан татвар, гаалийн татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар гэх мэт) болон хосолсон. Жишээлбэл, Их Британи, Шведэд нэг татварын алба бүх шууд бус татвар, гаалийн татварыг авдаг. Зарим оронд бүх төрлийн татварыг нэг татварын бүтцээр нэгтгэх хандлага ажиглагдаж байна.

Дөрөвдүгээрт, татварын албаны тогтолцоо нь шаталсан (доод шат, дүүргийн түвшин, бүс нутгийн түвшин, төв эрх мэдэлтнүүдхяналт), хоёр түвшний эсвэл бүр нэг түвшний. Тиймээс АНУ-д бүх боловсруулалт хийдэг татварын мэдээлэлХолбооны бүх татварыг хүлээн авах хяналтыг хэд хэдэн муж улсын нутаг дэвсгэрийг хамарсан хүчирхэг компьютержсэн долоон төвд төвлөрүүлдэг. Ийм технологийг жижиг, тэр байтугай дунд орнуудад ашиглах нь татварын бүх ажлыг нэг татварын төвд нэгтгэх боломжтой болгож магадгүй юм.

Хөгжингүй аж үйлдвэржсэн орнуудад жижиг бизнесүүдийн эдийн засагт гүйцэтгэх үүрэг нэлээд их байдаг тул АНУ-д жижиг бизнес эрхлэгчдийн тоо Оросоос 93 дахин, Японд 7.7 дахин, Италиас 4.7 дахин их байна. Аж ахуйн нэгжийг жижиг гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд эдийн засгийн эргэлтийн хэмжээ, ажилчдын тоог харгалзан үздэг. Францад ийм аж ахуйн нэгжид 10-50 ажилтантай, жилийн эргэлт нь 3.5 сая франкаас хэтрэхгүй пүүсүүд багтдаг. Их Британид ажилчдын тоо 24 хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой бөгөөд жилийн эргэлт нь 400 сая фунт стерлинг байдаг. АНУ-д ажилчдын тоо 500 хүн хүрч, жилийн орлого нь 12 сая долларт хүрдэг.

Янз бүрийн улс орнуудад жижиг бизнесийг хөгжүүлэхийн тулд татварын янз бүрийн хөнгөлөлт үзүүлдэг, жишээлбэл, орлогын албан татварын хэмжээг бууруулах. Ийм арга хэмжээг Бельги, Канад, Финланд, Япон, Люксембург, Их Британид хэрэгжүүлдэг. Түүнчлэн татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхөд хатуу шаардлага тавьж, татварын тайлан гаргах журмыг хялбаршуулж байна.

Барууны олон орны татварын хууль тогтоомж нь гэм буруугүйд тооцогдох зарчмыг баримталдаггүй бөгөөд татвар төлөгч өөрөө гэм буруугүй гэдгээ шүүхэд нотолж, ашиглаж болох мэдээлэл өгөхөөс татгалзах эрхээ хасуулдгаараа онцлогтой. түүний эсрэг. Үүнтэй төстэй хуулийн заалтууд АНУ, Франц, Швейцарь болон бусад зарим оронд үйлчилдэг. "Татвараас зайлсхийх" гэсэн ойлголтыг өөр өөр улс оронд өөрөөр ойлгодог, өөрөөр хэлбэл зарим улс оронд татварын болон захиргааны хууль тогтоомжоор, заримд нь эрүүгийн хуулиар авч үздэг. Барууны ихэнх орнуудад энэ ойлголтыг "шударга байх үүргээ биелүүлэхгүй байх", хууран мэхлэх, татварын луйвар гэж тайлбарладаг.

ХБНГУ-д татварын гэмт хэрэг нь татварын хуульд өөрөөр заагаагүй бол эрүүгийн хуулийн ерөнхий дүрэмд хамаарна. Татвартай холбоотой баримтын талаар татварын албанд худал, дутуу мэдээлэл өгөх зэрэг үйлдлүүд; Татварын зорилгоор шаардлагатай мэдээллээр хангахгүй байх, татварын хөнгөлөлтийг үндэслэлгүйгээр хүлээн авах нь гэмт хэрэгт тооцогдоно.

Канад улсад татварын албанд залилан мэхлэх, татвар ногдуулахад шаардлагатай мэдээллийг санаатайгаар гуйвуулах, татвараас зайлсхийхийн тулд аливаа этгээдтэй эвсэх зэрэг тохиолдолд татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд эрүүгийн хуулийн арга хэмжээ авдаг.

Хятадад Эрүүгийн хуульд хэд хэдэн зүйл заалт байдаг эрүүгийн хариуцлагататварын гэмт хэргийн хувьд. Дараахь үйлдлийг гэмт хэрэгт тооцно.

Татвар төлөгч дансны дэвтэр, эрхийн бичгийг хуурамчаар үйлдэх, өөрчлөх, нуун дарагдуулах, зөвшөөрөлгүй устгах, зардлыг хэтрүүлэн тооцох зэргээр төлөх татвараа төлөөгүй, дутуу төлсөн;

Орлогыг дутуу тайлагнах;

Мэдэгдэл гаргахаас татгалзах буюу зохиомол мэдүүлэг;

Татварын албанаас давтан захиргааны шийтгэл ногдуулсаны дараа татвар төлөхөөс зайлсхийсэн;

10 мянгаас 100 мянган юанийн хооронд татварын өрийг барагдуулах боломжгүй болсон бол эд хөрөнгийг шилжүүлэх, нуун дарагдуулах татварын өр;

Экспортын татварын буцаан олголтыг экспортын хуурамч мэдүүлэг болон бусад хууран мэхлэх замаар залилан мэхлэх;

Татвар төлөхөөс татгалзах.

АНУ-д дараахь зүйлийг эрүүгийн гэмт хэрэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг: татвараас зайлсхийх; хууран мэхлэх, худал мэдүүлэх, худал мэдүүлэх замаар татвараас зайлсхийх. Эдгээр үйлдлүүд нь татварын хамгийн хүнд гэмт хэргийн ангилалд багтаж, таван жил хүртэл хугацаагаар хорих ялаар шийтгэдэг. Ерөнхийдөө АНУ татварын зөрчилд хатуу хориг арга хэмжээ авдагаараа онцлогтой. Татварын мэдүүлгээ хожимдуулах нь аль хэдийн эрүүгийн гэмт хэрэг болсон. Хэрэв шүүгдэгч гэм буруутай нь тогтоогдвол шүүх түүнийг нэг жил хүртэл хугацаагаар хорих эсвэл торгууль ногдуулж болно.

Практикаас харахад татвараас зайлсхийх нь олон улсын үзэгдэл бөгөөд энэ нь татвартай зэрэгцэн хөгжиж, өөр өөр улс оронд энэ нь бодит асуудал болж байна. Олон улс оронд эдийн засаг, татварын гэмт хэрэгт хуулийн хариуцлагын янз бүрийн арга хэмжээ авдаг, тэр дундаа ОХУ-д эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэдэг. Канад, Болгар, Франц, Украин, Герман зэрэг улсад шударга бус татвар төлөгчдийг 10 жил хүртэл хорих ялаар шийтгэдэг. Хамгийн хатуу шийтгэлБНХАУ-д татварын зөрчлийг ашигладаг. Энд "хуурамч дүрээр олж авсан" улсын татвар"Бүх насаар нь хорих эсвэл бүр цаазаар авах ялтай. Швед, Финландын хууль тогтоомжид татварын луйвар хийсэн тохиолдолд зургаан жил хүртэл хорих ял оноодог.

IN Сүүлийн үедЕвропын хууль тогтоомж нь татварын хууль тогтоомж зөрчигчдөд улам бүр хүмүүнлэг болж, татварын хэд хэдэн гэмт хэргийг эрүүгийн хуулийн хамрах хүрээнээс хасч, эрүүгийн шийтгэлийг татварт нэмэлт төлбөрийн системээр сольж, торгууль гэж нэрлэгдэж байна. IN бие даасан улс орнуудТатвар төлөгчийг татвар төлөх үүргээ биелүүлэхийн тулд албадахаас илүү төрийн ятгах аргыг хэрэглэх хандлага ажиглагдаж байна.

Татвар төлөгчдөд нөлөөлөх ийм аргууд өөрийн гэсэн байдаг эерэг талТухайлбал, Индонез улс жил бүр хамгийн их татвар төлсөн 200 хувийн компанийн жагсаалтыг гаргадаг. Тэднийг тус улсын ерөнхийлөгчөөс гардуулдаг уламжлал ёсоор хүндэт жуух бичиг гардуулдаг. Үүний зэрэгцээ эдгээр татвар төлөгчид татварын тодорхой хөнгөлөлт, хөнгөлөлт эдэлдэг. Италид 2009 онд татварын өршөөл амжилттай хэрэгжиж, үүний үр дүнд италичууд 95 тэрбум евро зарласан. Италийн засгийн газар сүүлийн найман жилийн хугацаанд гурав дахь удаагаа татварын өршөөл зарлаж, хөрөнгө эзэмшигч нь татвараас гадна нуун дарагдуулсан хөрөнгийн нийт дүнгийн таван хувийн торгууль төлнө. тэдний гарал үүслийг тайлбарлах.

Барууны өндөр хөгжилтэй орнуудын татварын тогтолцооны үр ашиг нь 2009 оны хямралын дараа нэлээд хурдан сэргэх боломжийг олгосон. Тэдний эдийн засаг 2011 онд хямралын өмнөх түвшнээс давж, 2010-2011 онд ДНБ-ий 4.5%-ийг нэмж, АНУ-д хямралын алдагдлыг нөхөж, хямралын өмнөх түвшнээс хэдийнэ даваад байна.

ОХУ-д шинжээчдийн үзэж байгаагаар авлигын нэг шалтгаан нь татварын тогтолцоогоор дамжуулан орлогыг дахин хуваарилах эрх зүйн механизм үр дүнгүй байгаа нь орлогын албан татварын жигд хуваарь, түүнчлэн орлогын албан татварын зохицуулалтгүй байдлаас үүдэлтэй юм. иргэдийн орлого, зарлагын захидал харилцаанд хяналт тавих. Барууны орнуудын татварын хууль тогтоомжид ийм хяналтыг амжилттай хэрэгжүүлдэг. Энэ нь татвар төлөгчийн олж авсан эд хөрөнгийн үнэ цэнэ, түүний бүх эх үүсвэрээс олсон орлогын хэмжээг харьцуулах үндэслэл болно. Герман, Франц, АНУ-д татвар төлөгчдийн орлогыг шалгалтын жилийн өмнөх гурван жилийн хугацаанд удирддаг. Хэрэв хүн ямар хөрөнгөөр ​​худалдаж авснаа, жишээлбэл, үнэтэй машин худалдаж авснаа баримтжуулж чадахгүй бол бид хууль бусаар баяжсан тухай ярьж байна.

Дэлхийн янз бүрийн улс орнуудын татварын тогтолцооны зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны бүх ялгааг үл харгалзан тэд бүгд нэгтэй нийтлэг асуудал-Энэ бол давхар татвар. Энэ нь ноцтой саад болж байна олон улсын худалдаа, хөрөнгийн чөлөөт хөдөлгөөн, хөгжил олон улсын зах зээлбүх хөгжингүй орнуудын хувьд. Улс орнууд энэхүү нийтлэг асуудлыг нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн арга хэмжээнүүдээр шийддэг: дотоодын хууль тогтоомжийг өөрчлөх, давхар татвараас зайлсхийх талаар олон улсын гэрээ байгуулах.

ОХУ-ын хувьд энэ асуудал нь ихэнх улс орнуудын нэгэн адил хамааралтай тул 2012 онд Засгийн газраас энэ чиглэлд тавьсан зорилтуудыг хамгийн амжилттай шийдвэрлэхийн тулд бүхэл бүтэн арга хэмжээг авсан. Ирээдүйд ОХУ-ын Засгийн газар өөрчлөлт оруулахаар төлөвлөж байна Татварын кодОлон улсын татварын гэрээг татвараас зайлсхийх зорилгоор ашиглахыг хориглох, байгууллагуудыг оффшор бүсээс ОХУ-ын харьяалалд шилжүүлэхийг дэмжих зорилгоор.

2 . Үр ашгийн тэмдэг Оросын татварын тогтолцоог хөгжүүлэх үйл ажиллагаа, хэтийн төлөв

2.1 ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх татварын алба, тэдгээрийн байгууллага

ОХУ-ын татварын алба нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу дараахь бүрэлдэхүүн хэсгүүдээр төлөөлдөг: Холбооны татварын алба ба түүний бүтцийн хэлтэс, ОХУ-ын Холбооны гаалийн алба ба түүний бүтцийн хэлтэс, улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагууд, төрийн байгууллагуудОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын гүйцэтгэх засаглал, орон нутгийн засаг захиргаа болон бусад албан тушаалтнууд.

Татварын албаны тогтолцоо нь нэгдмэл, төвлөрсөн, шаталсан бүтэцтэй бөгөөд ОХУ-ын хэмжээнд татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, зохих төсөвт оруулсан татвар, хураамж болон бусад заавал төлөх төлбөрийг зөв тооцоолох, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь тооцоход хяналт тавьдаг. , холбооны гүйцэтгэх байгууллага болон түүний нутаг дэвсгэрийн эрх баригчид багтана.

Үүнтэй төстэй баримт бичиг

Өнөөгийн үе шатанд ОХУ-ын татварын тогтолцооны үйл ажиллагаа, татварын бодлогыг хөгжүүлэх хэтийн төлөв. Татварын ангилал, үүрэг. Татварын соёлОросын татварын тогтолцоог боловсронгуй болгох элемент болгон. Орос улсад татварын шинэчлэлийн үр дүн.

курсын ажил, 2011-02-02 нэмэгдсэн


Йошкар-Ола хотын Холбооны татварын албаны үйл ажиллагаанд хийсэн дүн шинжилгээ, эдийн засгийн үзүүлэлтүүд, татварын гэмт хэргийн үнэлгээ. Татварын тогтолцоог шинэчлэх үндсэн чиглэл. Татварын тогтолцоог шинэчлэх. Татварын загваруудын төсөл.

дипломын ажил, 2009 оны 03-р сарын 09-нд нэмэгдсэн


Татварын онолын үндэслэлд дүн шинжилгээ хийх, Оросын татварын тогтолцоонд практик хэрэгжилтийг ажиглах. ОХУ-ын эдийн засгийн шинэчлэлийн онцлог. Татварын үйл ажиллагаа, татварын тогтолцоо хууль эрх зүйн хүрээнд.

курсын ажил, 2008-07-16-нд нэмэгдсэн


Оросын татварын тогтолцооны үзэл баримтлал ба үндсэн элементүүд. Татварын тогтолцооны эрх зүйн үндэс. Оросын татварын тогтолцооны бүтэц. Тогтвортой татвар хураалтыг хангах. Татвар төлөгчийн сахилга бат. Асуудал, хөгжлийн хэтийн төлөв.

туршилт, 2006 оны 11/30-нд нэмэгдсэн


Дэлхийн соёл иргэншлийн татварын түүхэн туршлага. ОХУ-ын одоогийн татварын тогтолцооны онцлог. ОХУ-ын татварын механизмын одоо байгаа дутагдалтай харьцуулбал гадаад орнууд. ОХУ-ын татварын тогтолцоог хөгжүүлэх хэтийн төлөв.

курсын ажил, 2012.06.23-нд нэмэгдсэн


Онолын үндэслэлтатварын тогтолцооны үйл ажиллагаа. Татварын мөн чанар, үүрэг. Татварын тогтолцооны тухай ойлголт, төрлүүд. ОХУ-ын татварын тогтолцоог хөгжүүлэх асуудал, хэтийн төлөв, түүний бүтэц, барилгын зарчим. Сайжруулах үндсэн чиглэлүүд.

курсын ажил, 2014/04/10 нэмэгдсэн


ОХУ-ын татварын байгууллагуудын хувьсал, улс орны эдийн засаг дахь татварын тогтолцооны үүрэг. ОХУ-ын одоогийн татварын тогтолцооны бүтээн байгуулалт, бүтцийн үндсэн зарчим. Орчин үеийн асуудлуудтөрийн татварын бодлогын үндсэн чиглэл.

курсын ажил, 2014/09/27 нэмэгдсэн


Татварын тогтолцоог шинэчлэх урьдчилсан нөхцөл. Татварын шинэчлэлийн мөн чанар, татварын ангилал, түүний бүрэлдэхүүн хэсэг. Татварын шинэчлэлийг хийх арга замууд. ОХУ-ын эдийн засагт татварын шинэчлэлийн ач холбогдол.

курсын ажил, 2003 оны 10-р сарын 19-нд нэмэгдсэн


ОХУ-д татварын тогтолцоог бий болгох үндсэн зарчмууд. Одоогийн татварын тогтолцооны бүтэц. Холбооны болон бүс нутгийн түвшинд орлого бий болгох. ОХУ-ын татварын тогтолцоог шинэчлэх. Татварын тогтолцооны хөгжлийн хэтийн төлөв, тэдгээрийн үр дүн.

туршилт, 2009 оны 02-р сарын 16-нд нэмэгдсэн


Татварын тухай ойлголт, төрлүүд. ОХУ-ын татварын тогтолцоог шинэчлэх агуулга, үр дүн. Дотоодын эдийн засгийг хөгжүүлэх зорилгоор төсвийн зохицуулалтын макро эдийн засгийн үйл явцад үзүүлэх нөлөөллийн үр нөлөөг нэмэгдүүлэх арга замууд.