Хоёр нүүртэй зээлдүүлэгч. Санхүүгийн тайлангийн маягт 640 баланс
- Байгууллагын санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх өнөөгийн асуудал, орчин үеийн туршлага - 8-р хэсэг
V ба VI балансын хасах мөр 640 - хойшлогдсон орлого 650 - хэрэглээний сан 660 - ирээдүйн зардлын нөөц. - Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх, балансын хангалтгүй бүтцийг бий болгох арга зүйн заалтууд
Богино хугацааны бүтэц өглөгийн данс богино хугацааны зээлбанк болон төрөл бүрийн зээлийн 600, 620-р бусад аж ахуйн нэгжид төлөх өр 630, 640, 680, 710, 720-р төсөвт өр 700-р нийгмийн даатгалын 660-р, - Арилжааны байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдалд дүн шинжилгээ хийх арга зүй
ЗК-ийг шугаман дээр үндэслэн эмхэтгэсэн дараах томъёог ашиглан тодорхойлох замаар дүн шинжилгээ хийх зорилгоор харгалзан үзнэ. баланс SK KIR DBP RPR хуудас 490 хуудас 640 хуудас 650 1 КО... КО 690 хуудас - 640 хуудас - 650 хуудас 2 ЗК ДО КО 590 хуудас 690 хуудас - 640 хуудас - Санхүүгийн тайланд үндэслэн зээлдэгчийн зээлийн чадварын үнэлгээ
Хойшлогдсон орлого 98,640 - - Ирээдүйн зардлын нөөц 96,650 - - Богино хугацаат бусад өр төлбөр 660 1 ... Мөрийн үлдэгдэл 490 590 690 700 365 740 517 802 Хүснэгт 7. Орлогын тайлан ба - Матриц баланс нь компанийн төлбөрийн чадварыг хянахад тусална.
Бид харгалзах багана, мөрийн огтлолцол дээр байрлах хүснэгтийн нүдэнд нэг мянган рубль оруулна. Хүснэгт 2-р хүснэгтийн тайлант хугацааны эхэнд матрицын баланс мянган рубль Өр төлбөр Хөрөнгө Эрхжүүлсэн ба... Хойшлогдсон орлого, төлбөрийн нөөц 640 650 Баланс 700 Үндсэн хөрөнгө болон Биет бус хөрөнгө 110 120 1000 0 199100 200 - Байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдал, өр төлбөрийн бүтцийн шалгуур
Үзүүлэлт Балансын мөрийн код Оны эхэнд Оны эцэст Оновчтой утгыг өөрчлөх I Эхний өгөгдөл... Өмч хөрөнгө 490 640 650 1 455 348 1 504 896 49 548 5. Урт хугацаат өр төлбөр 590 119 - Байгууллагын санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх заавар
К8 нь орлогын хойшлуулсан орлогын нөөцийг төлөхөд байгууллагын боловсон хүчний үүсгэн байгуулагчдын өрөнд төлөх өр төлбөрийн дүнг мөрийн өрөнд хуваах коэффициент гэж тооцно... K8 хуудас 624 хуудас 630 хуудас 640 хуудас 650 хуудас 660 хуудас маягт No 1 К1 Ерөнхий. төлбөрийн чадварын зэрэг болон үзүүлэлтийн хуваарилалт by - Балансын хөрвөх чадварыг шинжлэх орчин үеийн арга зүй
Хойшлогдсон орлого 490 640 Капитал ба нөөц Хойшлогдсон орлого 123 131 Капитал ба нөөц Хойшлогдсон орлого... V Богино хугацааны өр төлбөрийг 1430-р мөрөнд зохих ёсоор оруулна. Тооцоолсон өр төлбөрба 1540 Тооцоолсон өр төлбөр IV хэсэгт Шугамын урт хугацаат өр төлбөр - Үнэт цаасны багцын удирдлагын шинжилгээ
Vdp - номын утгабусад урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтбалансын 145-р мөрөнд тусгагдсан ДҮГНЭЛТ Балансын үзүүлэлтүүд нь ААН-ийн үнэ цэнийг тооцох шалгуур үзүүлэлтийг хангасан ... НАВ-ийг аж ахуйн нэгжийн балансад эргэлтийн бус хөрөнгийн үнийн дүнгийн нийлбэрээр тооцдог хуудас. 190 эргэлтийн хөрөнгөхуудас 290 хойшлогдсон орлого 640 - үүсгэн байгуулагчдын оролцогчдын оруулсан хувь нэмрийн өр. эрх бүхий капиталхуудас 244 - худалдан авсан зардал - Санаатайгаар дампуурлын шинж тэмдгийг тодорхойлох орчин үеийн аргуудын дүн шинжилгээ
ХӨРӨНГИЙН Мөрийн дугаар 2009.03.31-ний байдлаар Гүйлгээний нөлөөллийг харгалзан 1 2 3 4 Нийт үндсэн хөрөнгөонд... Хойшлогдсон орлого 640 1,858.00 1,858.00 Ирээдүйн зардлын нөөц 650 0.00 0.00 Үлдэгдэл 490 590 690 - Борлуулалтын хувийн аргыг ашиглан арилжааны байгууллагын балансыг урьдчилан таамаглах
Хүлээн авсан нэмэлт дүнгийн хоорондын зөрүү гадаад санхүүжилт 180 мянган рубль ба 2-р хүснэгтийн 695 см-ийн өгөгдлүүд нь 1 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний тооцооны үр дүнг хүснэгтэд дугуйрснаас үүдэлтэй ... Хойшлогдсон орлого 640 Өөрчлөлтгүй 20 Ирээдүйн зардлын нөөц 650 Өөрчлөлтгүй 30 Бусад богино хугацаат өр төлбөр 660 - Хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг, эрчмийг шинжлэх арга зүй
Үйл ажиллагааны ашиг нь балансын ашгийн 2300 мөр ба хүүгийн өглөгийн 2330 мөрийн нийлбэр байх тул ROE Үйл ажиллагааны ашиг - Хүүгийн өглөгийн орлого x Орлого Хөрөнгө х ... М Эксмо 2010 640 с Эргэлтийн дүн шинжилгээ хийхдээ хэд хэдэн коэффициентийг гаргаж өгсөн болно.Хөрөнгийн эргэлт харьцаа нь эргэлтийн хурдны хэмжээг илэрхийлдэг - Жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн шинжилгээ
КП богино хугацаат өр төлбөрхуудас 690 хуудас 640 650 660 Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцааны хэвийн түвшин 0.03 0.08 байх ёстой гэж нийтээр хүлээн зөвшөөрдөг. ... Т mc бараа материалын хөрвөх чадварын харьцаа 217-р мөргүй 3 бараа материал Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварын динамик, түвшний талаар зөв дүгнэлт гаргахын тулд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх шаардлагатай. - Жижиг бизнест зориулсан нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний балансын дүн шинжилгээ
Шугамын код Үнэмлэхүй утга мянган рубль Харьцангуй утга % 2006 оны 01 сарын 01-ний өдрийн өөрчлөлт - 2006 оны 01 сарын 01-ний өдрийн өөрчлөлт- ... Хойшлогдсон орлого 640 129 81 -48 0 0 0 -37.2 -0.2 5.5 Ирээдүйн зардлын нөөц 650 6627 - Санаатайгаар дампуурлын шинж тэмдгийг тодорхойлох FCD-ийн шинжилгээ
Хойшлогдсон орлого 640 166 129 81 -85 Ирээдүйн зардлын нөөц 650 6209 6627 7022 813 Бусад богино хугацаат... Төсөвт төлөх төлбөрийн өр болон төсвөөс гадуурх сангууд 2010.01.01-ний тайлан балансын 623, 624-р мөрүүд нь 2008.01.01-ний байрлалтай харьцуулахад өссөн байна.
Баланс, ашиг, алдагдлын дансыг хуучин маягтаас (2011 он хүртэл хүчинтэй байсан) шинэ хэлбэрт шилжүүлэх шаардлагатай байдаг.
Харамсалтай нь тохиромжтой аргаХуучин тайланг шинэ болон эсрэгээр нь шилжүүлэх арга замыг олох боломжгүй байсан тул тайлан баланс, ашиг алдагдлын дансыг дахин хийнэ үү. орчин үеийн хэлбэргараар хийх шаардлагатай болно.
Үүнийг хийхийн тулд та дараах маягтын мөр кодын захидал харилцааны хүснэгтүүдийг ашиглаж болно санхүүгийн тайлан, Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66н тоот тушаалаар тогтоосон мөрийн код бүхий Сангийн яамны 67н тоот тушаалын шаардлагын дагуу боловсруулсан.
Үүнийг хэрхэн ашиглах вэ?
Танд байгаа бол шинэ тэнцэлболон орлогын тайлан, та тэдгээрийг орчуулах хэрэгтэй хуучин төрх, дараа нь танд хэрэгтэй:
- Энэ хуудсыг нээх - ;
- Хүснэгтүүдийг Excel-д хуулах;
- Баланс, орлогын тайлангаа нээж, энэ нийтлэл дэх зургуудыг ашиглан хуучин баланс, орлогын тайлангаа бөглөнө үү.
Хэрэв танд хуучин баланс, орлогын тайлан байгаа бөгөөд тэдгээрийг хөрвүүлэх шаардлагатай бол шинэ төрөл, Үүнийг хийх:
- Хуудсыг нээнэ үү ;
- Хүснэгтүүдийг excel рүү хуулах;
- Хуучин тайлангаа нээж, нийтлэл дээрх зургуудыг ашиглан шинэ тайлангаа бөглөнө үү
Би эндээс хүснэгтүүдийг олсон: http://www.twirpx.com/file/808002/
Санхүүгийн шинжилгээ:
- Зарим компьютерууд хүснэгтээс өгөгдөл хадгалах, имэйлээр илгээхэд асуудалтай байдаг. Энэ асуудлыг шийдэх алгоритм нь маш энгийн: танд хэрэгтэй ...
- Нэгдсэн баланс нь хялбаршуулах арга юм Гадаад төрхтайлан баланс, түүнийг илүү авсаархан болгох, удирдлагын шинжилгээнд зориулагдсан тайлан балансын хэлбэр Мэдээллийг унших, явуулахад хялбар болгох үүднээс...
- 2011 оноос хойш мөрдөгдөж байгаа тайлан тэнцэл, орлогын тайлангийн (одоо орлогын тайлан гэж нэрлэгддэг) шинэчилсэн маягтуудын ерөнхий дүр төрх, ...
- Таффлер, Тишоу загварт үндэслэн дампуурлын магадлалыг урьдчилан таамаглах нь 1977 онд Британийн эрдэмтэд Р.Таффлер, Г.Тишоу нар 80...
- Вэбсайт дээр та хоёр ажлыг гүйцэтгэх боломжтой: Нэгдүгээрт, та онлайнаар санхүүгийн шинжилгээ хийх боломжтой, хоёрдугаарт, энэ хуудсанд доор бүх төрлийн шинжилгээг тайлбарласан болно ...
- Энэхүү онлайн тооцоолуур нь санхүүгийн үр дүн, хөрөнгө, өр төлбөрийн чиг хандлагыг хурдан тодорхойлох зорилготой юм арилжааны аж ахуйн нэгж. Энэ нь жишээлбэл, зөвтгөхөд ашигтай байж болно ...
- Санхүүгийн шинжилгээний чиглэлээр диссертаци, курс, магистрын болон бусад боловсролын ажлыг бэлтгэхдээ ихэвчлэн дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байдаг бөгөөд зөвхөн эцэст нь гурван жилийн мэдээлэлтэй байх ёстой ...
Хэсэгт. V балансад нягтлан бодогч дараахь мөрүүдийг бөглөх ёстой.
610 "Зээл ба зээл";
620 "Өглөгийн данс";
621 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч";
622 "Байгууллагын ажилтнуудын өр";
623 “Төсвийн бус сангийн өр”;
624 "Татвар, хураамжийн өр";
625 "Бусад зээлдүүлэгч";
630 "Оролцогчид (үүсгэн байгуулагчид) орлого төлөх өр";
640 "Хойшлогдсон орлого";
650 “Ирээдүйн зардлын нөөц”;
660 "Богино хугацаат бусад өр төлбөр";
690 "V хэсгийн нийт".
610-р мөр "Зээл ба зээл"
Энэ мөрөнд тухайн байгууллагын 12 сараас доош хугацаагаар авсан зээл, зээлийн өрийг тусгасан болно. Богино хугацаат зээл, зээлийн өрийг тухайн байгууллагын тайлант хугацаанд төлөх ёстой хүүг харгалзан тооцдог.
Нэмж дурдахад, энэ мөрөнд өмнөх тайлант хугацаанд урт хугацааны гэж тооцогдож байсан, энэ онд төлөх ёстой байсан байгууллагын өрийг харуулав.
Ийм бүх тохиолдлыг тайлан балансын тайлбарт тэмдэглэсэн байх ёстой.
620-р мөр "Өглөгийн данс"
620-р мөрийг тусгана нийт дүнбайгууллагын өглөг. Тайлбарыг 621 - 625 мөрөнд өгсөн болно.
621-р мөрөнд хүлээн авсан материаллаг хөрөнгө, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээнд нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлөх өрийг харуулна.
622-р мөрөнд та хуримтлагдсан боловч хараахан төлөөгүй цалингийн хэмжээг зааж өгөх хэрэгтэй.
623-р мөрөнд улсын төсвөөс гадуурх санд төлөх өрийг тусгасан.
Өөрөөр хэлбэл, энд та нийгмийн нэгдсэн татвар, албан журмын тэтгэврийн даатгал, үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийн хэмжээг бичих хэрэгтэй.
624-р мөрөнд төсөвт төлөх өрийг заана.
625-р мөрөнд байгууллагын бусад өглөгийг харуулна: даатгалын шимтгэлийн дүн, түрээс, нягтлан бодогчдын өр гэх мэт.
630-р мөр "Оролцогчдын өр
(үүсгэн байгуулагчид) орлогын төлбөр"
Эзэмшигчдээ мөнгө төлөхөөс өмнө аж ахуйн нэгжийн биелүүлэх ёстой нөхцлийг 1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-ФЗ "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон болно. Холбооны хууль 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N 208-FZ "On хувьцаат компаниудӨө":
1) компанийн дүрмийн санг бүрэн төлсөн байх;
2) байгууллага нь бүх зээлдүүлэгчдийн өрийг барагдуулах хангалттай мөнгөтэй байх ёстой;
3) зардал цэвэр хөрөнгөкомпанийн дүрмийн болон нөөц хөрөнгийн нийлбэрээс хэтэрсэн байх ёстой. Түүнээс гадна, энэ харьцаа ногдол ашиг төлсний дараа ч хэвээр байх ёстой;
5/ хувьцааны төрөл тус бүрд ямар ногдол ашиг олгохоо мэдүүлэх шаардлагатай;
6) давуу эрхийн хувьцааны бүх эзэмшигчдэд ногдол ашиг төлөх шаардлагатай.
ногдол ашиг давуу эрхийн хувьцааашгаас биш, харин эдгээр зорилгоор тусгайлан бий болгосон сангаас гаргаж болно. Энэ нь "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хуулийн зүйлээс хамаарна.
Хувьцаат компаниудад ногдол ашиг олгох шийдвэрийг хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаар гаргадаг. Гэхдээ хурал нь компанийн ТУЗ-ийн саналыг харгалзан үзэж, ТУЗ-ийн санал болгосон хэмжээнээс их хэмжээний жилийн ногдол ашиг хуваарилах ёсгүй.
Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын хувьд компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурал шийдвэрлэсэн тохиолдолд компанийн эзэмшигчдэд орлого олгоно.
Ингээд цаашаа Ерөнхий уулзалтхувьцаа эзэмшигчид (эсвэл хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн оролцогчдын хурал дээр) үүсгэн байгуулагчдад орлого төлөх шийдвэр гаргасан. Үүний дараа нягтлан бодогч нь компанийн эзэмшигчдэд төлөх өрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой. Хэрэв үүсгэн байгуулагч нь хуулийн этгээд бол та дараахь зүйлийг бичих ёстой.
Дебет 84 Кредит 75 дэд данс "Орлогыг төлөх тооцоо"
Үүсгэн байгуулагчид хуримтлагдсан орлого.
Үүсгэн байгуулагч байх үед ижил утсыг хийх ёстой хувь хүн, энэ аж ахуйн нэгжид ажилладаггүй. Хэрэв тухайн иргэн тухайн байгууллагын ажилтан бол нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебет 84 Кредит 70
Үүсгэн байгуулагчид хуримтлагдсан орлого.
Гэхдээ ямар ч тохиолдолд Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-д ногдол ашгийн хэмжээ нь татвар ногдуулах ашгийг бууруулдаггүй.
Хэрэв ногдол ашгийг бэлнээр төлсөн бол нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебит 75 дэд данс "Орлогыг төлөх тооцоо" Кредит 50 (51, 52)
Орлогыг үүсгэн байгуулагчдад төлсөн.
Өөрийнхөө үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнээс гаргасан ногдол ашгийг дараах байдлаар тусгана.
Дебит 75 дэд данс "Орлого төлөх тооцоо" Кредит 90 дэд данс "Орлого"
Орлогыг өөрсдийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн хэлбэрээр төлсөн.
Хэрэв байгууллага аливаа эд хөрөнгийг (жишээлбэл, материал, машин) ногдол ашиг болгон хуваарилдаг бол нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебит 75 дэд данс "Орлогыг төлөх тооцоо" Кредит 91 дэд данс "Бусад орлого"
Орлогыг үүсгэн байгуулагчдад бусад эд хөрөнгөөр төлсөн.
640-р мөр "Хойшлогдсон орлого"
Балансын 640-р мөрөнд ирээдүйн тайлант үетэй холбоотой аж ахуйн нэгжийн орлогыг тусгасан боловч энэ онд аль хэдийн хүлээн авсан. Ийм орлогод тухайлбал:
Түрээсийн төлбөрийг хэдэн сарын өмнө урьдчилж авах;
Арилжааны байгууллагуудын төсвийн зорилтот орлого;
Үнэгүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн өртөг гэх мэт.
Урьдчилгааг хойшлуулсан орлогоос хэрхэн ялгах вэ
Компанийн харилцах, кассанд өөр байгууллага, иргэнээс мөнгө орж ирсэн бол нягтлан бодогч эдгээр хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгахаа шийдэх ёстой. Хэрэв энэ нь урьдчилгаа бол дараах бичлэгийг хийнэ.
Дебит 51 (50) Кредит 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа"
Урьдчилгаа авлаа.
Балансын 627-р мөрөнд "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" дансны "Хүлээн авсан урьдчилгаа" дэд дансанд цуглуулсан дүнг харуулав.
Компани ирээдүйн тайлант үетэй холбоотой орлого хүлээн авсан тохиолдолд нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебет 51 (50) Кредит 98 дэд данс "Хойшлогдсон хугацаанд хүлээн авсан орлого"
Хойшлогдсон орлого хүлээн авсан.
Ийм орлогын дүнг балансын 640-р мөрөнд тусгасан болно.
"Байгууллагын орлого" Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд хандъя (PBU 9/99).
Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт норматив актБайгууллага эдийн засгийн үр өгөөжөө хүртэж байгааг орлого гэдэг. Өөрөөр хэлбэл, нягтлан бодогч үйлчлүүлэгчдээс авсан мөнгийг буцааж өгөх шаардлагагүй гэж үзсэн тохиолдолд л орлого бий болно. Тэгэхгүй бол ямар ч ашиг гарахгүй.
Зарим төрлийн хойшлогдсон орлогын талаар Дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааварт өгсөн болно. Үүнд түрээс, аяллын тийз зарснаас олсон мөнгө, захиалгын төлбөр гэх мэт орно. Эдгээр бүх тохиолдолд байгууллага нь үйлчлүүлэгчид мөнгөө буцааж өгөх шаардлагагүй болно (мэдээжийн хэрэг урьдчилан тооцоолоогүй нөхцөл байдал байхгүй бол). Зааварт дурдаагүй бусад нөхцөл байдал, жишээлбэл, франчайзинг (арилжааны концесс) хойшлогдсон орлого бий болно.
Жишээ. Тус компани нь агуулахын нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах компьютерийн програмын онцгой эрхийг эзэмшдэг. 200 оны есдүгээр сард ... ХК нь ХХК-тай арилжааны концессын гэрээ байгуулсан. Энэхүү гэрээний дагуу ХХК нь үйлчлүүлэгчдийнхээ шаардлагад үндэслэн тухайн жилийн хугацаанд хөтөлбөрт өөрчлөлт оруулах эрхтэй. Концессын гэрээний төлбөр нь 2,400,000 рубль юм. Мөнгийг 200 оны аравдугаар сард тус компанийн харилцах дансанд шилжүүлсэн ... Нягтлан бодогч энэ дүнг хойшлогдсон орлогод оруулсан.
Нягтлан бодох бүртгэлд тэрээр дараахь бичилтийг хийсэн.
Дебет 51 Кредит 98 дэд данс "Хойшлогдсон хугацаанд хүлээн авсан орлого"
2,400,000 рубль - арилжааны концессын гэрээгээр төлбөрийг хүлээн авсан.
Үйлчлүүлэгч байр, усан бассейн, барааны тэмдэг гэх мэтийг ашиглах боломжтой болмогц танд мөнгө төлсөн хүний өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлсэн гэж үзнэ.
Одоо дэвшлийн талаар. Тэдний гол ялгаа нь тухайн байгууллагад эдийн засгийн ямар ч ашиг авчирдаггүй. Эцсийн эцэст урьдчилгаа төлбөр авсан компани нь бараагаа тээвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх үүргээ биелүүлэх ёстой. Үүний дараа л орлого орсон гэж хэлж болно. Хэрэв компани үүргээсээ татгалзвал урьдчилгааг буцааж өгөх шаардлагатай болно.
Урьдчилгаа, ялангуяа дансанд урьдчилгаа төлбөр орно ирээдүйн хүргэлтбараа: Дүрмээр бол худалдагч компани бодлоо өөрчилж, бараагаа өөртөө үлдээж, бүтэлгүйтсэн худалдан авагчид мөнгөө буцааж өгөх боломжтой. Мөн урьдчилгаа нь компанийн хараахан хийгээгүй ажилд авсан дүнг багтаасан байх ёстой.
Тиймээс, нягтлан бодогч үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан хөрөнгө нь компанид эдийн засгийн үр өгөөж авчрах бөгөөд мөнгийг буцааж өгөх шаардлагагүй гэж үзвэл тэдгээрийг хойшлуулсан орлого гэж ангилж болно. Хэрэв эргэлзэж байвал хүлээн авсан дүнг урьдчилан тооцоолох нь дээр.
Анхаарна уу: Нягтлан бодох бүртгэлд ийм орлого гэж ангилагдсан бүх орлогыг татварын зорилгоор урьдчилгаа гэж үзнэ.
Жишээлбэл, ижил түрээс. Түрээсийн мөнгөө хэдэн сарын өмнө хүлээн авсны дараа түрээслэгч урьдчилгаа болгон авсан дүнгээс татвар авах шаардлагатай болно. Нягтлан бодох бүртгэлд дээр дурдсанчлан тэрээр түрээсийг ирээдүйн орлогын нэг хэсэг болгон оруулах болно. Үүнийг 98 "Ирээдүйн орлого" дансанд харгалзан үзнэ. Үүнийг дансны төлөвлөгөөнд шууд тусгасан болно.
Хэдэн сарын турш түрээсийн төлбөрөө урьдчилж авсны дараа түрээслэгч дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебет 60 Кредит 98
Түрээсийг хойшлогдсон орлогод тусгасан;
Дебет 51 Кредит 60
Түрээсийн мөнгө ирлээ.
650-р мөр "Ирээдүйн зардлын нөөц"
Балансын 650-р мөрөнд тухайн байгууллага ирээдүйн зардлаа нөхөхийн тулд нөөцөлсөн дүнг заана.
Удирдлагын тухай журмын 72 дугаар зүйлд заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэлболон санхүүгийн тайлан Оросын Холбооны Улс(ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 34n тушаалаар батлагдсан) аж ахуйн нэгжүүд дараахь нөөцийг бий болгож болно.
Ажилчдын удахгүй болох амралтын төлбөр;
Урт хугацаанд ажилласан жилийн цалингийн төлбөр;
Тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн цалин хөлс олгох;
Үндсэн хөрөнгийн засвар;
Үйлдвэрлэлийн улирлын шинж чанартай тул бэлтгэл ажлын үйлдвэрлэлийн зардал;
Газрын нөхөн сэргээлт, байгаль орчны бусад арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд шаардагдах зардал;
Түрээсийн гэрээний дагуу түрээслүүлэхээр төлөвлөж буй эд зүйлсийг засварлахад удахгүй гарах зардал;
Баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээ;
Бусад хүлээгдэж буй зардлыг нөхөх.
Ирээдүйн зардал, төлбөрийн нөөцийг бий болгох нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 96-р "Ирээдүйн зардлын нөөц" дансны кредитэд тусгагдсан болно.
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96
Ирэх зардал, төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх зорилгоор хөрөнгө хуваарилсан.
Зөвхөн дараа нь тухайн компани тухайн нөөцийг бий болгосон зардлыг төлөх шаардлагатай үед нягтлан бодох бүртгэлдээ дараахь зүйлийг оруулна.
Дебет 96 Кредит 02 (26, 69, 70...)
Үүсгэсэн нөөцөөс ирээдүйн зардал, төлбөр тооцооны хөрөнгийг ашигласан.
Гэсэн хэдий ч бий болгосон нөөц нь аливаа зардлыг нөхөхөд хүрэлцэхгүй байх тохиолдол байнга гардаг. Дараа нь эдгээр зардлын хуримтлагдсан нөөцөөс давсан дүнг 97 "Хойшлогдсон зардал" дансанд тусгана. Жилийн эцэст нөөцийн бүртгэлийг хийсний дараа аж ахуйн нэгж ирээдүйн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебетээс хасч, энэ нөөцийг нэмж хуримтлуулах ёстой.
Жишээ. ХК нь үйлдвэрлэлийн байрыг халаах зориулалттай бойлерийн өрөөг ажиллуулдаг. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь бойлерийн байшинд түлш худалдаж авахад зориулж нөөцийг бий болгодог (эцэст нь эдгээр зардал нь улирлын чанартай бөгөөд үйлдвэрлэлийн хэмжээнээс хамаардаггүй). Нөөцөд оруулах шимтгэлийн хэмжээг шатахууны зах зээлийн үнээс хамаарч жил бүр тооцдог. 200 ... нөөцийн хэмжээ нь 24,000 рубль байв. Үүний дагуу сар бүрийн төлбөрийг нөөц сан 2000 рубльтэй тэнцэх. (24,000 рубль: 12 сар).
Тиймээс компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг сар бүр хийдэг.
2000 рубль. - бойлерийн байшинд түлш худалдан авах нөөц бүрдүүлэх зорилгоор хөрөнгө хуваарилсан.
Ийнхүү 200 оны арванхоёрдугаар сар гэхэд... нөөцийн хэмжээ 24 мянган рубль болжээ. Энэ үед тус компани 28,320 рублиэр шатахуун худалдаж авсан байна. (НӨАТ орсон - 4320 рубль). Энэ түлшийг 12-р сарын дундуур бүрэн ашигласан:
11-р сард - 11,800 рубль. (НӨАТ орсон - 1800 рубль);
12-р сарын эхээр - 16,520 рубль. (НӨАТ орсон - 2520 рубль).
Үүний дагуу энэ үед бий болгосон 24,000 рублийн нөөцийг бүрэн ашигласан байна. Арванхоёрдугаар сарын сүүлчээр тус компани дахин 8850 рублиэр шатахуун худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 1350 рубль).
Тиймээс, жилийн эцэст бараа материал авсны дараа нөөцийг 7500 рубль нэмж хуримтлуулсан. (8850 - 1350).
Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.
Дебет 10 Кредит 60
24,000 рубль. - түлшийг агуулахад оруулсан;
Дебет 19 Кредит 60
4320 рубль. - Шатахууны НӨАТ-ыг тусгасан;
Дебет 60 Кредит 51
28,320 рубль - нийлүүлэгчид түлш төлсөн;
4320 рубль. - Шатахууны НӨАТ-ыг төсвөөс буцаан олгосон;
10,000 рубль. - арваннэгдүгээр сард халаалтын түлш ашигласан;
Дебит 96 дэд данс "Бойлерийн байшинд түлш худалдаж авах нөөц" Кредит 10
14,000 рубль. - арванхоёрдугаар сарын эхээр түлшийг халаахад ашигласан;
Дебет 10 Кредит 60
7500 рубль. - түлшийг агуулахад оруулсан;
Дебет 19 Кредит 60
1350 рубль. - түлшний "оролт" НӨАТ-ыг тусгасан;
Дебет 60 Кредит 51
9000 рубль. - нийлүүлэгчид түлш төлсөн;
Дебит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" Кредит 19
1350 рубль. - Шатахууны НӨАТ-ыг төсвөөс буцаан олгосон;
Дебит 96 дэд данс "Бойлерийн байшинд түлш худалдаж авах нөөц" Кредит 10
7500 рубль. - халаалтанд ашигладаг түлш;
Дебит 97 Кредит 96 дэд данс "Бойлерийн байшинд түлш худалдаж авах нөөц"
7500 рубль. - ашигласан түлшний өртгийг бий болгосон нөөцөөс хэтрүүлсэн хэмжээг тусгасан;
Дебит 23 Кредит 96 дэд данс "Бойлерийн байшинд түлш худалдаж авах нөөц"
7500 рубль. - бойлерийн өрөөнд түлш худалдан авах нэмэлт нөөц хуримтлагдсан;
Дебит 96 дэд данс "Бойлерийн байшинд түлш худалдан авах нөөц" Кредит 97
7500 рубль. - 200... 12 дугаар сарын эцэст шатахуун худалдан авсан зардлыг нөөцөөс хассан.
Тус компани оны эцсийн нөөцийн үлдэгдэлгүй. Тиймээс 200... баланс гаргахдаа 650-р мөрөнд зураас тавих хэрэгтэй.
660-р мөр "Бусад богино хугацаат өр төлбөр"
Балансын 660 дугаар мөрөнд “Богино хугацаат өр төлбөр” хэсэгт бусад зүйлд ангилах боломжгүй богино хугацаат өр төлбөрийн дүнг тусгана.
690-р мөр "V хэсгийн нийт"
690-р мөрөнд 610 "Зээл ба зээл", 620 "Өглөгийн данс", 630 "Оролцогчид (үүсгэн байгуулагчид) орлого төлөх өр", 640 "Хойшлогдсон орлого", 650 "Ирээдүйн зардлын нөөц" 660 гэсэн мөрүүдийн нийлбэрийг оруулна. "Бусад богино хугацаат өр төлбөр" тайлан баланс.
Нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудын харилцан холболт
болон балансын V хэсгийн мөрүүд
|
Тэнцвэрийн шугам |
Балансын шугамын код | |
|
Зээл, зээл |
Богино хугацааны зээлийн үндсэн өр, тэдгээрийн хүүгийн хэмжээг тусгасан 66-р дансны дэд дансны үлдэгдэл. |
|
|
Дансны өглөг |
621 - 625 мөрүүдийн нийлбэр |
|
|
Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид |
Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлөх өрийг тусгасан 76 ба 60-р дансны дэд дансны үлдэгдлийн нийлбэр. |
|
|
Байгууллагын боловсон хүчинд төлөх өр |
70-р дансны зээлийн үлдэгдэл ("Хувьцаа, хувьцааны орлогын төлбөрийг ажилчидтай хийсэн тооцоо" дэд данснаас бусад) |
|
|
Улсын төсвөөс гадуурх сангийн өр |
Дансны зээлийн үлдэгдэл 69 |
|
|
Татвар хураамжийн өр |
Дансны зээлийн үлдэгдэл 68 |
|
|
Бусад зээлдүүлэгчид |
76 дугаар дансны “Нэхэмжлэлийн тооцоо”, “Эд хөрөнгө, хувийн даатгалын тооцоо” дэд дансны үлдэгдэл, 71 дүгээр дансны үлдэгдэл. |
|
|
Орлогыг төлөхөд оролцогчид (үүсгэн байгуулагчид) өр |
75-р дансны "Орлогыг төлөх төлбөр тооцоо" дэд дансны зээлийн үлдэгдэл, 70-р дансны "Хувьцаа, хувьцааны орлогыг төлөх ажилчидтай хийсэн тооцоо" дэд дансны зээлийн үлдэгдэл. |
|
|
Ирээдүйн үеийн орлого |
Дансны үлдэгдэл 98 |
|
|
Ирээдүйн зардлын нөөц |
Дансны үлдэгдэл 96 |
|
|
Бусад богино хугацааны өр төлбөр |
“Богино хугацаат өр төлбөр” хэсэгт бусад зүйлд ангилах боломжгүй богино хугацаат өр төлбөр |
700-р мөр "Үлдэл"
700-р мөрөнд "III хэсгийн нийлбэр" 490, "IV хэсгийн нийт" 590, "V хэсгийн нийт" 690 мөрийн нийлбэрийг оруулна.
Үнэт зүйлс байгаа эсэхийг баталгаажуулсан гэрчилгээ,
балансын гадуурх дансанд бүртгэнэ
Балансын энэ хэсэгт нягтлан бодогч дараахь мөрүүдийг бөглөх ёстой.
910 "Түрээсийн үндсэн хөрөнгө";
911 “түрээсийг оруулаад”;
920 “Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материалын хөрөнгө”;
930 "Комисст хүлээн авсан бараа";
940 “Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн алдагдалд тооцсон өр”;
950 “Хүлээн авсан үүрэг, төлбөрийн үнэт цаас”;
960 “Үүрэг, төлбөрийн үнэт цаас гаргасан”;
970" өмсөх орон сууцны нөөц";
980 "Гадна сайжруулах объект болон бусад ижил төстэй объектын элэгдэл, урагдах";
990 “Ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгө”;
995 "Бусад".
910-р мөр "Түрээсийн үндсэн хөрөнгө"
Гэрчилгээний энэ мөрөнд түрээсийн бүх үндсэн хөрөнгийн өртгийг (түрээсийн гэрээгээр хүлээн авсан гэх мэт) бүртгэдэг. Байгууллага эдгээр хөрөнгийг балансын гадуурх 001 “Түрээсийн үндсэн хөрөнгө” дансанд бүртгэнэ.
911-р мөр "Түрээсийг оруулаад"
Гэрчилгээний энэ мөрөнд түрээсийн гэрээний дагуу хүлээн авсан түрээсийн үндсэн хөрөнгийн өртгийг тусад нь зааж өгнө.
920-р мөр "Бараа материал,
хадгалахад хүлээн зөвшөөрсөн"
920-р мөрөнд аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан бараа материалын өртгийг бүртгэнэ, гэхдээ түүний эзэмшдэггүй. Энэ нөхцөл байдал янз бүрийн шалтгааны улмаас үүсч болно. Жишээлбэл, худалдан авагч нь гэрээнд заасан шинж чанарыг хангаагүй материалын төлбөрийн нэхэмжлэхийг хүлээн авахаас татгалзаж болно. Эсвэл гэрээнд худалдан авагч нь хүлээн авсан материалыг бүрэн төлсний дараа л ашиглах эрхтэй гэж заасан байдаг.
Байгууллагын хүлээн авсан бараа материалын хөрөнгийг 002 "Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материалын хөрөнгө" дансанд тусгана. Хүлээн авсан үнэт зүйлийг өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжих хүртэл эсвэл нийлүүлэгчид буцааж өгөх хүртэл энд жагсаасан болно.
Мөн ханган нийлүүлэгчид энэ дансанд худалдан авагчийн төлсөн, гэхдээ агуулахаас хараахан гаргаагүй байгаа бараа материалын өртгийг тусгадаг, өөрөөр хэлбэл тэдгээр нь хадгалалтанд байдаг.
Бараа материалын хөрөнгийг хүлээн авах гэрчилгээ эсвэл төлбөрийн хүсэлтээр тодорхойлсон үнээр 002 дансанд бүртгэнэ.
Жишээ. ХК нь ХХК-тай нийт 600,000 рублийн эд ангиудын материалыг нийлүүлэх гэрээ байгуулсан. (НӨАТ орсон - 91,525 рубль). Гэрээний дагуу материалыг худалдан авагчид 50 хувийн урьдчилгаа шилжүүлсний дараа ачуулна, өөрөөр хэлбэл:
600,000 рубль. x 0.5 = 300,000 рубль.
Гэсэн хэдий ч тээвэрлэсэн материалын өмчлөл нь 600,000 рублийг худалдагчид бүрэн шилжүүлсний дараа л худалдан авагчид шилждэг.
Эдгээр бүх үйл ажиллагаа нь 200..
ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.
Дебит 60 дэд данс "Өгөгдсөн урьдчилгаа төлбөр тооцоо" Кредит 51
300,000 рубль. - материалын урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн;
600,000 рубль. - нийлүүлэгчээс хүлээн авсан материалын өртгийг балансад тусгасан;
Дебет 60 дэд данс "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" Кредит 51
300,000 рубль. - материалын эцсийн төлбөр хийгдсэн;
Дебит 60 дэд данс "Нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" Кредит 60 "Өргөгдсөн урьдчилгаа төлбөр" дэд данс
300,000 рубль. - ханган нийлүүлэгчид урьдчилж олгосон урьдчилгаа төлбөрийг нөхсөн;
Кредит 002
600,000 рубль. - ханган нийлүүлэгчид бүрэн төлсний дараа материалын зардлыг хассан;
Дебит 10 Кредит 60 дэд данс "Бүтээгдэхүүний төлбөр"
508,475 рубль - хүлээн авсан материалыг аж ахуйн нэгжийн балансад капиталжуулсан;
Дебит 19 Кредит 60 дэд данс "Бүтээгдэхүүний төлбөр"
91,525 рубль - материалын нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тусгасан;
Дебит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" Кредит 19
91,525 рубль - материалын нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг төсвөөс нөхөн төлсөн.
930-р мөр "Комисст хүлээн авсан бараа"
Гэрчилгээний энэ мөрөнд комисст хүлээн авсан барааны өртгийг харуулна. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. 996 Иргэний хууль RF, комисст хүлээн авсан бараа, түүнчлэн үндсэн зээлдүүлэгчид худалдаж авсан бараа нь түүний өмч юм. Тиймээс комиссын төлөөлөгч тэдгээрийг балансад - 004 "Комисст хүлээн авсан бараа" дансанд хүлээн авах баримт бичигт заасан үнээр тусгана. Олон байгууллага бараагаа илгээхэд хүлээн авахдаа 41 "Бараа" дансанд тусгадаг. Энэ бол алдаа.
Хэрэв комиссын төлөөлөгч дэд комиссын гэрээ байгуулсан бол энэ тохиолдолд комиссын төлөөлөгчдөөс хүлээн авсан барааг 004 дансанд тусгана. Эцсийн эцэст тэдгээрийн өмчлөх эрх нь комиссионерт үлдэж, комиссионерт шилждэггүй.
Жишээ. ХК нь ХХК-тай комиссын гэрээ байгуулсан. Энэхүү гэрээний дагуу комиссын үүрэг гүйцэтгэгч хаалттай хувьцаат компани нь хүлээн авсан бараагаа 118,000 рублийн дүнгээр худалдах ёстой. (НӨАТ орсон - 18,000 рубль). Үүний тулд түүнд борлуулсан барааны үнийн дүнгийн 10 хувийн урамшуулал төлдөг. Борлуулсан барааны орлого нь үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, өөрөөр хэлбэл ХХК-ийн дансанд шууд ордог бөгөөд дараа нь комиссын төлөөлөгч түүнд төлөх төлбөрийг шилжүүлдэг.
200 оны 12-р сард компани комиссоор хүлээн авсан бараагаа бүрэн зарсан. Үүнтэй холбоотой зардал (ажилчдын цалин, түүний дотор нийгмийн нэгдсэн татвар, үндсэн хөрөнгийн элэгдэл гэх мэт) 3000 рубль байв. Комисс төлөөлөгч нь "ачааны" нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцох зорилгоор орлогыг тодорхойлдог. Комиссын төлөөлөгчийн (ХК) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд эдийн засгийн энэхүү нөхцөл байдлыг дараах байдлаар тусгасан болно. Комиссын гэрээний дагуу бараа хүлээн авах:
118,000 рубль. - комиссын гэрээгээр хүлээн авсан барааг капиталжуулсан.
Комиссын гэрээний дагуу бараа борлуулах:
Кредит 004
118,000 рубль. - барааг худалдан авагчид хүргэнэ.
Хүлээн авах комисс:
Дебит 76 дэд данс "Үндсэн зээлдэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" Кредит 90 дэд данс "Орлого"
11,800 рубль. (118,000 х 10%) - комиссын төлөөлөгчд төлөх шимтгэлийн хэмжээг тусгасан;
Дебит 90 дэд данс "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
1800 рубль. (RUB 11,800 x 18%: (100% + 18%)) - нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг шимтгэлийн хураамжид ногдуулдаг;
Дебет 44 Кредит 70 (69, 02...)
3000 рубль. - комисст хүлээн авсан барааг борлуулахтай холбоотой зардлыг тусгах;
Дебит 90 дэд данс "Борлуулалтын зардал" Кредит 44
3000 рубль. - комисст хүлээн авсан барааг борлуулахтай холбогдсон зардлыг тухайн үеийн зардлаар хассан;
Дебит 90 дэд данс "Борлуулалтын ашиг/алдагдал" Кредит 99
7000 рубль. (11,800 - 1800 - 3000) - энэ үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тусгасан;
Дебет 51 Кредит 76 дэд данс "Үндсэн зээлдэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо"
11,800 рубль. - худалдсан барааны шимтгэлийн хэмжээг үндсэн зээлээс банкны дансанд хүлээн авсан.
940-р мөр "Алдагдлаар хасагдсан өр
төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчид"
940-р мөрөнд төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн өрийг тусгасан болно. Мэдэгдэж байгаагаар хугацаа нь дууссан авлага хязгаарлалтын хугацаа, аж ахуйн нэгжийн алдагдлаас хасагдах ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журмын 77-р зүйлээс хамаарна.
Ийм нөхцөлд авлагыг хэзээ хасахаа тодорхойлох нь маш чухал юм. IN ерөнхий тохиолдолАвлагыг хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусахад алдагдалд тооцдог. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-д энэ хугацаа гурван жил байна.
Цуглуулсан болон нэхэмжлээгүй авлагыг хассан эсэхээс үл хамааран дараагийн таван жилийн балансаас гадуур харуулах ёстой. 007 тоот "Төлбөрийн чадваргүй өр төлбөрийг алдагдалд тооцсон өр төлбөр" дансанд зориулагдсан болно. Энэ нь зээлдэгчийн эд хөрөнгийн байдлыг хянахын тулд хийгддэг: магадгүй хэсэг хугацааны дараа тэр өрөө төлөх болно.
950-р мөр "Үүргийг баталгаажуулах
болон хүлээн авсан төлбөрүүд"
Гэрчилгээний 950-р мөрөнд компани нь эсрэг талын үүрэг хариуцлагыг хангахын тулд авсан баталгааны хэмжээг харуулав. Эдгээр дүнг балансын гадуурх 008 "Хүлээн авсан үүрэг, төлбөрийн үнэт цаас" дансанд бүртгэнэ.
960-р мөр "Үүрэг, төлбөрийн үнэт цаас"
960-р мөрөнд байгууллага нь үүргээ биелүүлэхийн тулд олгосон баталгааны хэмжээг өгдөг. Эдгээр дүнг 009 "Өргийн болон олгосон төлбөрийн үнэт цаас" дансанд бүртгэнэ.
970-р мөр "Орон сууцны хөрөнгийн элэгдэл"
Гэрчилгээний 970-р мөрөнд орон сууцны хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг тусгасан болно. Эдгээр объектын элэгдлийн хэмжээг тогтоосон элэгдлийн хувь хэмжээг үндэслэн жилийн эцэст хуримтлуулдаг. Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн N 26n тушаалаар батлагдсан "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 6/01) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 17-р зүйлд заасан болно.
Хувийн орон сууцны хөрөнгө болон бусад ижил төстэй объектуудыг (түүний дотор худалдах, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх гэх мэт) захиран зарцуулах үед тэдгээрийн элэгдлийн хэмжээг балансын бус данснаас хасдаг.
980-р мөр "Гадны сайжруулалтын объектын элэгдэл
болон бусад ижил төстэй объектууд"
980-р мөрөнд гаднах тохижилтын объект, түүнчлэн ойн аж ахуй, замын байгууламж, тусгай навигацийн байгууламж гэх мэт хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг заана.
"Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 6/01) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 17-р зүйлд заасны дагуу эдгээр объектын элэгдлийн хэмжээг тогтоосон элэгдлийн түвшинг үндэслэн жилийн эцэст тооцдог. Ийм зүйлийг балансаас хасахдаа тэдгээрт хуримтлагдсан элэгдлийг балансаас хасах ёстой.
990-р мөр "Биет бус хөрөнгө,
ашиглахаар хүлээн авсан"
Гэрчилгээний энэ мөрийг ашиглан нягтлан бодогч ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгийн үнэ цэнийг харуулах ёстой. Эдгээр нь үндсэндээ тухайн байгууллага нь зохиогчийн эрхгүй компьютерийн программууд юм. Ийм хөтөлбөрт байгууллагуудад хэрэглэгддэг бараг бүх нягтлан бодох бүртгэл, хуулийн программууд багтдаг. Эцсийн эцэст, эдгээр програмуудыг хөгжүүлэгчид бараг үргэлж л түр зуурын хэрэглээнд зориулж өгдөг.
Эдгээр хөрөнгийг балансаас гадуур тооцох ёстой. Дансны төлөвлөгөөнд ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг заагаагүй болно. Тиймээс шаардлагатай бол дансны ажлын төлөвлөгөөнд дур мэдэн ашиглаагүй дугаартай тэнцлийн гадуур нэмэлт данс нээхийг зөвлөж байна. Жишээлбэл, энэ нь 012 "Ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгө" балансын гадуурх данс байж болно.
Балансын гадуурх дансны үлдэгдэл
Тусламжийн мөр бүрийг бөглөх
|
Тэнцвэрийн шугам |
Балансын шугамын код |
Балансын үзүүлэлтүүдийг хэрхэн бий болгох |
|
Түрээсийн үндсэн хөрөнгө |
Балансын гадуурх дансны үлдэгдэл 001 |
|
|
Үүнд лизинг |
Түрээсийн гэрээгээр хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн өртгийг тусгасан балансын гадуурх 001 дансны дэд дансны үлдэгдэл |
|
|
Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материал |
Балансын гадуурх дансны үлдэгдэл 002 |
|
|
Барааг комисст хүлээн авсан |
Балансын гадуурх дансны үлдэгдэл 004 |
|
|
Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн өрийг алдагдалд оруулсан |
Балансын гадуурх дансны үлдэгдэл 007 |
|
|
Хүлээн авсан үүрэг, төлбөрийн баталгаа |
Балансын гадуурх дансны үлдэгдэл 008 |
|
|
Гаргасан үүрэг, төлбөрийн баталгаа |
Балансын гадуурх дансны үлдэгдэл 009 |
|
|
Орон сууцны нөөцийн элэгдэл |
Орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг харуулсан 010 балансын гадуурх дансны дэд дансны үлдэгдэл. |
|
|
Гадны сайжруулалтын объект болон бусад ижил төстэй объектуудын элэгдэл |
Гадны сайжруулалт болон бусад ижил төстэй объектуудын элэгдлийн хэмжээг тусгасан балансын гадуурх дэд дансны үлдэгдэл 010 данс. |
|
|
Ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгө |
Ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгийн дансны балансын гадуурх дансны үлдэгдэл |
995-р мөр "Бусад"
Гэрчилгээний 995-р мөрөнд нягтлан бодогч балансаас хасагдсан бусад үнэт зүйлсийн үнийг харуулах ёстой, гэхдээ балансын өмнөх мөрүүдэд хараахан тусгагдаагүй байна (Маягт No1).
Ингээд авч үзье хэлбэрүүд санхүүгийн тайлан (нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан), ялангуяа улсын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн тухай.
Санхүүгийн тайлангийн хэлбэрүүд
Байгаа Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлагналын 4 хэлбэр:
- Баланс (энэ нь байгууллагын хөрөнгө, өр төлбөрийг бүлэглэдэг).
- Санхүүгийн үр дүнгийн тайлан (тайлан нь байгууллагын орлогын талаархи мэдээллийг харуулдаг).
- Хөрөнгийн өөрчлөлтийн талаархи тайлан (тайлан нь эрх бүхий, нөөц болон нэмэлт хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг агуулдаг).
- Замын хөдөлгөөний тайлан Мөнгө(тайлан нь мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг харуулдаг).
Ихэнх нь практикт ашиглагддаг санхүүгийн шинжилгээБаланс ба орлогын тайлан гэсэн эхний хоёр хэлбэр
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлан гаргах зорилго
үндсэн зорилгоСанхүүгийн тайлан гаргах нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын тусгал юм.
Бизнесийн санхүүгийн тайлангийн маягтыг хаанаас олох вэ?
Хуулийн дагуу хувьцаа гаргаж байгаа бүх аж ахуйн нэгжүүд мэдээллээ ил болгох ёстой ("Үнэт цаас гаргагчийн мэдээллийг ил болгох журам"-ын 1.7 дахь хэсэгт заасан шаардлагын дагуу) үнэт цаас", тушаалаар батлагдсан Холбооны үйлчилгээ By санхүүгийн зах зээлОХУ-ын 2011 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн No11-46/pz-n). Хувьцаат компаниудын бүх санхүүгийн тайланг үзэх боломжтой боллоо.
Олон нийтэд тайлагнана гэдэг нь бүх хэрэглэгчдэд нээлттэй байна гэсэн үг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн вэбсайтууд дээр та "Мэдээллийн тодруулга" хэсгийг үзэх боломжтой бөгөөд дүрмээр бол "Хувьцаа эзэмшигчид ба хөрөнгө оруулагчид" таб байдаг. Энэ нь тухайн жилийн санхүүгийн үр дүнг агуулсан эсвэл санхүүгийн тайланулиралаар.
Туполев ХК-ийн вэбсайт дээрх доорх зурагт аж ахуйн нэгжийн 2013 оны санхүүгийн тайланг харуулав. Санхүүгийн тайлангийн 4 хэлбэр байдаг. Аудитын тайлан– Энэ бол санхүүгийн тайланг хараат бус байгууллагаар баталгаажуулсан баримт юм. Бидний хувьд үүнийг харах нь утгагүй юм. Мөн санхүүгийн дүн шинжилгээ хийхэд тайлан балансын талаар тайлбар хийх шаардлагагүй.
Туполев ХК-ийн санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн маягтуудыг компанийн вэбсайт дээр байрлуулна
Бизнесийн санхүүгийн тайлангийн маягт хэнд хэрэгтэй вэ?
Харцгаая: аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн маягтуудын мэдээлэл хэнд хэрэгтэй вэ? Ерөнхийдөө энэ нь хөрөнгө оруулагчид болон хувьцаа эзэмшигчид. Тэд хөрөнгө оруулалтынхаа өгөөжийг үнэлэхийн тулд компанийн санхүүгийн тайланг ашигладаг. Доорх хүснэгтэд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн бүх хэрэглэгчдийг харуулав.
|
Санхүүгийн тайлан хэрэглэгч |
Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээний зорилго |
| Хөрөнгө оруулагчид ба хувьцаа эзэмшигчид | Аж ахуйн нэгжид оруулсан хөрөнгө оруулалтын үр ашгийг үнэлэх |
| FTS (Холбооны татварын алба) | Аж ахуйн нэгжийн татвар ногдуулах байдлын үнэлгээ |
| Эсрэг талууд | Зэрэг санхүүгийн байдалтүнш |
| Банкууд | Зээл олгох аж ахуйн нэгжийн үнэлгээ |
| Арбитрын шүүх | Аж ахуйн нэгжийн дампуурлын баримтыг үнэлэх |
Санхүүгийн тайлангийн хуучин хэлбэрийг шинэ хэлбэрт шилжүүлэх (2011 оноос хойш)
2011 оноос хойш санхүүгийн тайлангийн шинэ хэлбэрүүд гарч ирэв. Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлагналын хуучин хэлбэрийг шинэ хэлбэрт шилжүүлэх шаардлагатай байдаг. Доорх хүснэгтийг (Маягт №1 ба Маягт №2. "Балансын тайлан" болон "Шинэ маягтуудад" хөрвүүлэх хүснэгтийг үзүүлэв. Санхүүгийн үр дүн"). Хуучин шугамууд (Сангийн яамны 66n тоот тушаалаар томилогдсон) шинэ шугамуудтай таарч байна (Сангийн яамны 67n тоот тушаалаар томилогдсон).
|
Үзүүлэлтийн нэр |
Хуучин кодууд (2011 оноос өмнө) |
Шинэ кодууд (2011 оноос хойш) |
| Биет бус хөрөнгө | ||
| Үндсэн хөрөнгө | ||
| Барилгын ажил үргэлжилж байна | ||
| Материаллаг хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт | ||
| Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт | ||
| Хойшлогдсон татварын хөрөнгө | ||
| Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө | ||
| ҮНДСЭН ХӨРӨНГӨ | ||
| Нөөц | ||
| Худалдан авсан хөрөнгийн НӨАТ | ||
| Дансны авлага (жилээс дээш) | ||
| худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчид | ||
| Дансны авлага (нэг жилээс бага) | ||
| худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчид | ||
| Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт | ||
| Бэлэн мөнгө | ||
| Бусад эргэлтийн хөрөнгө | ||
| ЭРГЭЛТИЙН ХӨРӨНГӨ | ||
| ASSETS нийт | ||
| Эрх бүхий капитал | ||
| Нэмэлт капитал | ||
| Нөөц капитал | ||
| хууль тогтоомжийн дагуу бүрдүүлсэн нөөц | ||
| үүсгэн байгуулагдсаны дагуу бүрдүүлсэн нөөц. баримт бичиг | ||
| Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) | ||
| ХӨРӨНГӨ, НӨӨЦ | ||
| Зээл ба зээл (урт хугацааны) | ||
| Бусад урт хугацааны өр төлбөр | ||
| УРТ ХУГАЦААНЫ ҮҮРЭГ | ||
| Зээл ба зээл (богино хугацааны) | ||
| Дансны өглөг | ||
| Засгийн газарт төлөх өр төсвөөс гадуурх сангууд | ||
| Орлогыг төлөхөд оролцогчид (үүсгэн байгуулагчид) өр | ||
| ирээдүйн үеийн орлого | ||
| Удахгүй болох зардал, төлбөрийн нөөц | ||
| Бусад богино хугацааны өр төлбөр | ||
| Богино хугацаат өр төлбөр | ||
| ҮҮРЭГ нийт | ||
| Борлуулалтын орлого (НӨАТ, онцгой албан татвар ороогүй ...) | ||
| Борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг | ||
| Нийт ашиг | ||
| Бизнесийн зардал | ||
| Захиргааны зардал | ||
| Борлуулалтын ашиг (алдагдал). | ||
| Хүүгийн авлага | ||
| Төлбөр төлөх хувь | ||
| Бусад байгууллагад оролцох орлого | ||
| Бусад орлого | ||
| Үйл ажиллагааны бусад зардал | ||
| Татварын өмнөх ашиг (алдагдал). | ||
| Одоогийн орлогын албан татвар | ||
| Цэвэр ашиг |
Санхүүгийн тайлангийн маягтуудыг татаж авах
Дүгнэлт
Ирээдүйд RAS-ийн дагуу бий болгосон дотоодын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлагналын хэлбэрүүд СТОУС-ын стандарт болж улам бүр өөрчлөгдөх болно. Олон улсын стандартсанхүүгийн тайлан).
Анхаарал тавьсанд баярлалаа! Амжилт хүсье!
- Байгууллагын санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх өнөөгийн асуудал, орчин үеийн туршлага - 8-р хэсэг
V ба VI балансын хасах мөр 640 - хойшлогдсон орлого 650 - хэрэглээний сан 660 - ирээдүйн зардлын нөөц. - Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх, балансын хангалтгүй бүтцийг бий болгох арга зүйн заалтууд
Богино хугацаат өглөгийн бүтцэд дүн шинжилгээ хийсэн: Богино хугацаат банкны зээл, төрөл бүрийн зээлийн 600, 620-р бусад аж ахуйн нэгжийн өр 630, 640, 680, 710, 720-р төсвийн өр 700-ийн нийгмийн даатгалын 660-р мөр, - Арилжааны байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдалд дүн шинжилгээ хийх арга зүй
ЗК-ийг SK KIR DBP RPR-ийн балансын шугамын үндсэн дээр бүрдүүлсэн дараах томьёог ашиглан тодорхойлох замаар шинжилгээний зорилгоор харгалзан үзсэн 490 хуудас 640 хуудас 650 1 КО... КО 690 хуудас - 640 хуудас - 650 хуудас 2 ZK DO KO хуудас 590 хуудас 690 - хуудас 640 - Санхүүгийн тайланд үндэслэн зээлдэгчийн зээлийн чадварын үнэлгээ
Хойшлогдсон орлого 98,640 - - Ирээдүйн зардлын нөөц 96,650 - - Богино хугацаат бусад өр төлбөр 660 1 ... Мөрийн үлдэгдэл 490 590 690 700 365 740 517 802 Хүснэгт 7. Орлогын тайлан ба - Матриц баланс нь компанийн төлбөрийн чадварыг хянахад тусална.
Бид харгалзах багана, мөрийн огтлолцол дээр байрлах хүснэгтийн нүдэнд нэг мянган рубль оруулна. Хүснэгт 2-р хүснэгтийн тайлант хугацааны эхэнд матрицын тайлан тэнцэл мянган рубль Өр төлбөр Хөрөнгө хууль ёсны ба... Хугацаа хойшлуулсан орлого, төлбөрийн нөөц 640 650 Баланс 700 Үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгө 110 120 1000 0 199100 200 - Байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдал, өр төлбөрийн бүтцийн шалгуур
Үзүүлэлт Балансын мөрийн код Оны эхэнд Оны эцэст Оновчтой утгыг өөрчлөх I Эхний өгөгдөл... Өөрийн хөрөнгө 490,640,650 1,455,348 1,504,896 49,548 5. Урт хугацаат өр төлбөр 590,119 - Байгууллагын санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх заавар
К8 нь орлогын хойшлуулсан орлогын нөөцийг төлөхөд байгууллагын боловсон хүчний үүсгэн байгуулагчдын өрөнд төлөх өр төлбөрийн дүнг мөрийн өрөнд хуваах коэффициент гэж тооцно... K8 хуудас 624 хуудас 630 хуудас 640 хуудас 650 хуудас 660 хуудас маягт No 1 К1 Ерөнхий. төлбөрийн чадварын зэрэг болон үзүүлэлтийн хуваарилалт by - Балансын хөрвөх чадварыг шинжлэх орчин үеийн арга зүй
Хойшлогдсон орлого 490 640 Капитал ба нөөц Хойшлогдсон орлого 123 131 Капитал ба нөөц Хойшлогдсон орлого... V Богино хугацаат өр төлбөрийг 1430-р мөрөнд Тооцоолсон өр төлбөр, 1540-р тооцоолсон өр төлбөрийг IV бүлэгт Урт хугацаат өр төлбөрийн мөрөнд тус тус оруулна. - Үнэт цаасны багцын удирдлагын шинжилгээ
Vdp - балансын 145-р мөрөнд тусгагдсан бусад урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дансны үнэ ДҮГНЭЛТ Балансын үзүүлэлтүүд нь ААН-ийн үнэ цэнийг тооцох шалгуурыг хангасан ... ААНБ-ын балансад NAV-ийг тооцдог. эргэлтийн бус хөрөнгийн үнийн дүнгийн нийлбэрээр 190-р эргэлтийн хөрөнгө 290-р хойшлогдсон орлого 640-р хуудас - үүсгэн байгуулагчдын оролцогчдын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэрийн өр 244-р хуудас - худалдан авсан зардал - Санаатайгаар дампуурлын шинж тэмдгийг тодорхойлох орчин үеийн аргуудын дүн шинжилгээ
ХӨРӨНГИЙН Мөрийн дугаар 2009.03.31-ний байдлаар Гүйлгээний нөлөөллийг харгалзан 1 2 3 4 Эргэлтийн бус хөрөнгө... Хойшлогдсон орлого 640 1,858.00 1,858.00 Ирээдүйн зардлын нөөц 650 0.00 0.0909 Баланс 0.0909. - Хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг, эрчмийг шинжлэх арга зүй
Үйл ажиллагааны ашиг нь балансын ашгийн 2300 мөр ба хүүгийн өглөгийн 2330 мөрийн нийлбэр байх тул ROE Үйл ажиллагааны ашиг - Хүүгийн өглөгийн орлого x Орлого Хөрөнгө х ... М Эксмо 2010 640 с Эргэлтийн дүн шинжилгээ хийхдээ хэд хэдэн коэффициентийг гаргаж өгсөн болно.Хөрөнгийн эргэлт харьцаа нь эргэлтийн хурдны хэмжээг илэрхийлдэг - Борлуулалтын хувийн аргыг ашиглан арилжааны байгууллагын балансыг урьдчилан таамаглах
Хүлээн авсан 180 мянган рублийн нэмэлт санхүүжилтийн дүн болон 1 мянган рублийн 2-р хүснэгтийн 695 см-ийн өгөгдлийн хоорондох зөрүү нь хүснэгтийн тооцооллын үр дүнг дугуйрснаас үүдэлтэй ... Хойшлогдсон орлого 640 Өөрчлөлтгүй 20 Нөөц. ирээдүйн зардал 650 Өөрчлөлтгүй 30 Бусад богино хугацаат өр төлбөр 660 - Жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн шинжилгээ
КП Богино хугацаат өр төлбөр 690 хуудас 640 650 660 Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцааны хэвийн түвшин 0.03 0.08 байх ёстой гэж ерөнхийд нь хүлээн зөвшөөрдөг. ... Т mc бараа материалын хөрвөх чадварын харьцаа 217-р мөргүй 3 бараа материал Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварын динамик, түвшний талаар зөв дүгнэлт гаргахын тулд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх шаардлагатай. - Жижиг бизнест зориулсан нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний балансын дүн шинжилгээ
Шугамын код Үнэмлэхүй утга мянган рубль Харьцангуй утга % 2006 оны 01 сарын 01-ний өдрийн өөрчлөлт - 2006 оны 01 сарын 01-ний өдрийн өөрчлөлт- ... Хойшлогдсон орлого 640 129 81 -48 0 0 0 -37.2 -0.2 5.5 Ирээдүйн зардлын нөөц 650 6627 - Санаатайгаар дампуурлын шинж тэмдгийг тодорхойлох FCD-ийн шинжилгээ
Хойшлогдсон орлого 640 166 129 81 -85 Ирээдүйн зардлын нөөц 650 6209 6627 7022 813 Бусад богино хугацаат... 01/01/-ны өдрийн балансын 623, 624 дүгээр мөрийн төсөв болон төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийн өр. 2010 оныг 2008 оны 01 сарын 01-ний өдрийн байдалтай харьцуулахад өссөн