Мөнгө ба төр 

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт. Урт хугацааны хөрөнгө оруулалт. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт ба тэдгээрийн төрлүүд. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтцэд орно

Санхүүгийн үйл ажиллагаа зохион байгуулалт, удирдлагын тодорхой асуудлыг шийдвэрлэхэд чиглэсэн үйл ажиллагааг төлөөлдөг мөнгөний харилцаахөрөнгийг бүрдүүлэх, ашиглах явцад үүсдэг Мөнгө . Санхүүгийн гүйлгээг ангилах гол шинж чанаруудын нэг нь зорилтот чиг баримжаатэдний үйлдэл. Үүний үндсэн дээр in санхүүгийн гүйлгээялгарах хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа. Эдгээр ажил гүйлгээ нь худалдан авалтад оруулсан хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн хөрөнгө оруулалт(санхүүгийн хөрөнгө) болон хөрөнгө оруулалтын төслүүд.

Байгууллагын хөрөнгө оруулалтын бодлогод хөрөнгө оруулалтын хоёр хувилбарыг тусгасан болно.

– багцын хөрөнгө оруулалт– үнэт цаас худалдан авахтай холбоотой бүлэг төсөлд хөрөнгө оруулах;

– бодит капиталыг бүрдүүлэгч хөрөнгө оруулалт – үл хөдлөх хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт.

Хөрөнгө оруулалтын эхний бүлэг нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт юм.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт гэж нэрлэдэг.

Хөрөнгө оруулалтЭдгээр нь ашиг олох, эерэг үр дүнд хүрэхийн тулд бизнес эрхлэх болон бусад үйл ажиллагааны объектод хөрөнгө оруулсан бэлэн мөнгө, хадгаламж, хувьцаа, хувьцаа болон бусад үнэт цаас, технологи, машин, тоног төхөөрөмж, бусад өмч (бүх төрлийн өмч, оюуны хөрөнгө) юм. нийгмийн нөлөө.

Санхүүгийн хэрэгслүүдталуудын өмнө тохиролцсон тодорхой нөхцөл, нөхцлөөр санхүүгийн хөрөнгийг худалдан авах, худалдах аливаа тодорхой хугацааны гэрээг төлөөлөх.

Санхүүгийн хөрөнгөсанхүүгийн зах зээл дээр худалддаг, худалдан авдаг бараа юм. Санхүүгийн хөрөнгө (үнэт цаас) нь төлөөлдөг мөнгөний баримт бичигтухайн баримт бичгийг олгосон этгээд (гаргагч)-тай холбоотой баримт бичгийн өмчлөгчийн эзэмшил буюу харилцааг гэрчлэх. Үнэт цаасзах зээлийн бүтээгдэхүүний хувьд эдгээр нь зах зээл дээр бие даан эргэлдэж, худалдан авах, худалдах болон бусад гүйлгээний объект болох үнэт цаас бөгөөд байнгын болон нэг удаагийн орлогын эх үүсвэр болдог.

Хөрөнгийн зах зээл дээрх аливаа энгийн бүтээгдэхүүний нэгэн адил санхүүгийн хөрөнгийг янз бүрийн байр сууринаас тодорхойлж болно. Энэ бүтээгдэхүүн нь бусадтай харьцуулахад цөөн шинж чанартай байдаг өргөн хэрэглээний бараа. Ялангуяа санхүүгийн хөрөнгийн үнэ, үнэ цэнэ, ашигт ажиллагаа, эрсдэл гэсэн дөрвөн үндсэн шинж чанар байдаг.

Одоо байгаа хөрөнгө оруулалтын боломжууд нь өгөөж, эрсдэлийн хувьд харилцан адилгүй байдаг. Хамгийн бага эрсдэлтэй зүйл бол хөрөнгө оруулалт юм банкны хадгаламжболон засгийн газрын үнэт цаас. Мөн хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой эрх бүхий капиталбусад байгууллага, шууд болон хоёрдогч дээр хувьцаагаа худалдан авах замаар хувьцааны зах зээл.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомж нь санхүүгийн менежментэд үл тоомсорлож болохгүй санхүүгийн хөрөнгийн бүрдэлт, хөдөлгөөнтэй холбоотой бүртгэл хөтлөх, бизнесийн гүйлгээг тусгах тодорхой шаардлагыг тусгасан байдаг.

дахь хөрөнгө оруулалт санхүүгийн хөрөнгөОрлого олохын тулд тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлд бие даасан объект - санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж үздэг. Процедур нягтлан бодох бүртгэлсанхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 105н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 19/02 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" -ээр зохицуулдаг.

8.1. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хүлээн зөвшөөрөх нөхцөл, анхан шатны баримт бичиг

PBU 19/02-д "санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн ангилал нь тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрөх шалгуурыг тодруулж, өөрөөр хэлбэл тодорхой баримтыг хангасан шалгуурыг тодорхойлдог. эдийн засгийн амьдралбайгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүрдүүлдэг гэж ангилах боломжийг танд олгоно. PBU 19/02-ын 2-р зүйлд зааснаар нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг хүлээн авах эрх байгаа эсэхийг баталгаажуулсан зохих ёсоор бүрдүүлсэн баримт бичиг байгаа эсэх;

Байгууллага руугаа яв санхүүгийн эрсдэлсанхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, зээлдэгчийн төлбөрийн чадваргүй байдлын эрсдэл, хөрвөх чадварын эрсдэл гэх мэт);

Ирээдүйд хүү, ногдол ашиг эсвэл түүний үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдах (чөлөөлөх) үнэ ба худалдан авах үнийн зөрүү хэлбэрээр) байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах чадвар. солилцсоны үр дүнд байгууллагын өр төлбөрийг төлөхөд ашиглах, зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийн өсөлт гэх мэт).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

Төрийн болон хотын үнэт цаас, бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор эргэн төлөгдөх хугацаа, өртөг нь тодорхойлогдсон өрийн үнэт цаас (бонд, вексель);

Бусад байгууллагын (охин болон бие даасан компаниудыг оруулаад) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;

Байгууллагын хадгаламж - энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түнш;

Бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллагад хадгаламж, авлагашаардах эрхийг шилжүүлсний үндсэн дээр олж авсан гэх мэт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хамгийн түгээмэл хэлбэр бол үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт юм - хувьцаа, бонд, үнэт цаас, хадгаламжийн гэрчилгээ, хадгаламжийн гэрчилгээ худалдаж авах гэх мэт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс хамаарахгүй.

Хувьцаат компанийн хувьцаа эзэмшигчдээс дараа нь дахин худалдах, цуцлах зорилгоор худалдаж авсан өөрийн хувьцаа;

Худалдсан бараа, бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөр тооцоогоор худалдагч-байгууллагад вексель татагчаас олгосон вексель;

Байгууллагаас орлого олох зорилгоор түр эзэмшиж, ашиглуулсны төлбөрөөр олгосон үл хөдлөх хөрөнгө болон биет хэлбэрийн бусад эд хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт;

Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, бараа материал гэх мэт биет хэлбэртэй хөрөнгө.

Дүрмээр бол олон Оросын байгууллагуудТэд хөрөнгийн зах зээл дээр нэлээд идэвхгүй ажилладаг бөгөөд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь хөрөнгийн бүтцэд тийм ч их хувийг эзэлдэггүй. Энэ нь үнэ төлбөргүй байгаатай холбоотой юм эргэлтийн хөрөнгөбусад байгууллагын үйл ажиллагаанд хөрөнгө оруулах. Гэсэн хэдий ч орчин үеийн зах зээлийн нөхцөл байдал нь байгууллагуудын хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа, тэр дундаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэрэгцээг шаарддаг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг янз бүрийн шалгуураар ангилдаг.

IN эрх бүхий капиталтай хамааралдүрмийн сан бүрдүүлэх зорилгоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (хувьцаа, хөрөнгө оруулалтын гэрчилгээ) болон өр (бонд, моргейж, хадгаламж, хадгаламжийн гэрчилгээ, төрийн сангийн үүрэг, үнэт цаас) -ийг ялгах;

By өмчлөлийн хэлбэрүүдтөрийн болон төрийн бус үнэт цаасыг ялгах;

IN санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийгдсэн хугацаанаас хамаарна, тэдгээрийг урт хугацааны болон богино хугацааны гэж хуваадаг. TO урт хугацааныөгөөжийн хугацаа нь нэг жилээс дээш санхүүгийн хөрөнгө оруулалт орно. Бусад байгууллагын хувьцааг олж авах эсвэл тэдгээрийн дүрмийн санд бусад оролцоотой холбоотой зардлыг бүх тохиолдолд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт гэж ангилдаг, учир нь эдгээр хөрөнгийн өгөөжийн хугацаа нь дүрмээр бол тодорхойлогдоогүй байдаг. TO богино хугацааныСанхүүгийн хөрөнгө оруулалтад хугацаа нь нэг жилээс хэтрэхгүй хадгаламж, зээл, бонд болон бусад үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт орно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэрлэсэн үнэ гэдэг нь санхүүгийн хэрэгсэлд заасан, гэрээнд хүлээн зөвшөөрөгдсөн, бүртгэлд бүртгэгдсэн эсвэл үнэт цаасан дээр хэвлэгдсэн үнэ юм. Өмчийн хөрөнгийн нэрлэсэн үнэ нь тэдгээрийн төлөөлж буй дүрмийн сангийн хэмжээг, өрийн хэрэгслийн нэрлэсэн үнэ нь зээлдэгчийн төлөх үүрэг хүлээсэн үүргийн хэмжээг харуулдаг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах, худалдах нь нэрлэсэн үнийг өөрчлөхгүй бөгөөд хөрөнгө оруулалтыг бүртгэсэн бүх хугацаанд тогтмол хэвээр байна.

Үнэт цаасыг худалдахаар санал болгож буй үнэт цаас гаргагчийн (байгууллагын) зарласан үнэ анхны байршуулалтзах зээл дээр байршуулах зардал буюу гаргах үнийг илэрхийлнэ. Сүүлийнх нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэрлэсэн үнээс өндөр эсвэл бага байж болно. Хэрэв үнэт цаасны үнэ нэрлэсэн үнээс давсан бол үнэт цаасыг өндөр үнээр байршуулж, үнэт цаасны орлого бий болно гэсэн үг юм; өөрөөр хэлбэл, нэрлэсэн үнэ нь байршуулах зардлаас хэтэрсэн тохиолдолд үнэт цаас гаргагч алдагдал хүлээнэ.

Санхүүгийн хэрэгслийг дараа нь зах зээл дээр эргэлдэж буй (худалдан авсан, худалдсан) үнэ цэнэ нь тодорхой цаг хугацааны хувьд нэрлэсэн үнэ, хөрөнгө оруулалтын хөрвөх чадвар, мөнгөн хөрөнгийн хэмжээгээр тодорхойлогддог санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зах зээлийн эсвэл өнөөгийн үнэ цэнэ юм. орлого бий болсон.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай хийсэн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг нь дараахь зүйлүүд юм.

Гэрээ;

шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээ;

Аюулгүй байдлын гэрчилгээ;

Хадгаламжийн дансны хуулга;

Хувьцаа эзэмшигчдийн бүртгэлийн хуудас гэх мэт.

Гэрээг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон нөхцөл, шаардлагыг харгалзан, мөн юуны түрүүнд дараахь журмын дагуу байгуулна Иргэний хууль RF. Дүрмээр бол гэрээний бичмэл хэлбэрийг ашигладаг бөгөөд зарим төрлийн гэрээний хувьд энэ нь заавал байх ёстой. Үнэт цаас худалдах, худалдан авах гэх мэт зарим гэрээг бүртгүүлсэн байх ёстой тогтоосон журмаартөрөлжсөн компаниудад. Гэрээний нөхцөлд талууд хэлцлийн дагуу үүсэх үндсэн эрх, үүргийг тодорхойлдог: зардал, гэрээний зүйлийг төлөх, шилжүүлэх журам, нөхцөл, давагдашгүй хүчин зүйлийн нөхцөл байдал болон бусад нөхцөл.

Шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээ нь материаллаг хөрөнгийг нэг хүнээс нөгөөд шилжүүлснийг нотлох баримт бичиг юм. Шилжүүлэх, хүлээн авсан баримтыг гарын үсгээр баталгаажуулсан болно хариуцлагатай хүмүүстал бүр дээр хуулийн этгээдийн тамга дарж битүүмжилнэ. Дүрмээр бол шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээ нь байгуулсан гэрээний дагуу хийгдсэн бөгөөд шилжүүлж буй эд хөрөнгийн нарийвчилсан шинж чанарыг агуулсан байдаг. Жишээлбэл, векселийг хүлээн авах, шилжүүлэх акт нь түүнийг гаргасан байгууллага, векселийн дүн, векселийн цуврал, дугаар, эргэн төлөгдөх хугацаа, газрыг заана.

Гаргасан үнэт цаасны гэрчилгээ нь баримтат үнэт цаас, тухайлбал баримт бичиг хэлбэрээр хийгдсэн гүйлгээнд тохиолдож болно. Үнэт цаасны үнэт цаасны баримт бичгийн хэлбэрт гэрчилгээ, үнэт цаас гаргах шийдвэр нь үнэт цаасаар хангагдах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг юм.

Үнэт цаасны гэрчилгээ нь үнэт цаас гаргагчаас олгосон, гэрчилгээнд заасан тооны үнэт цаасны эрхийн нийлбэрийг баталгаажуулсан баримт бичиг юм. Үнэт цаас эзэмшигч нь ийм гэрчилгээний үндсэн дээр үнэт цаас гаргагчаас үүргээ биелүүлэхийг шаардах эрхтэй. Үнэт цаасны гэрчилгээ нь дараахь заавал байх ёстой мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Үнэт цаас гаргагчийн бүтэн нэр, түүний хууль ёсны хаяг;

Үнэт цаасны улсын бүртгэлийн дугаар;

Үнэт цаасны төрөл;

Энэхүү гэрчилгээгээр баталгаажсан үнэт цаасны дугаарын заалт;

Энэ улсын бүртгэлийн дугаартай нийт гаргасан үнэт цаасны тоог заах;

Үнэт цаасны үнэт цаасыг байршуулах журам;

Өмчлөгч нь хууль ёсны шаардлагыг биелүүлсэн тохиолдолд өмчлөгчийн эрхийг хангах үүрэг Оросын Холбооны Улс;

Гаргагчийн тамга;

Үнэт цаас гаргагчийн менежерүүдийн гарын үсэг, гэрчилгээ олгосон хүний ​​гарын үсэг;

Тодорхой төрлийн үнэт цаасны хувьд ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Дараах үнэт цаас нь баримтат хэлбэрээр байж болно: байгууллагын хувьцаа, бонд, вексель, засгийн газрын бонд гэх мэт.Байгууллагын үнэт цаас (хувьцаа, бонд) болон төрийн үнэт цаас нь баримтат бус хэлбэрээр байж болно.

Зах зээл дээр арилжаалагдаж буй үнэт цаасны зарим нь дэвтэр гэж нэрлэгддэг хэлбэрээр байдаг, өөрөөр хэлбэл, ийм үнэт цаасны эзэмшигчид тэдгээрийг "гарт" баримт бичиг хэлбэрээр хүлээн авах боломжгүй байдаг. Ийм үнэт цаасыг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх тухай мэдээллийг байгууллага бүртгэлээс хуулбар эсвэл үнэт цаасны дансны хуулга хэлбэрээр хүлээн авдаг, учир нь гэрчилгээгүй үнэт цаасны өмчлөгчийн эрхийг бүртгэлийн хөтлөлтийн системд баталгаажуулсан болно. бүртгэл эзэмшигчийн нэрийн дансны бичилтээр, эсхүл үнэт цаасны эрхийг хадгаламжийн газарт бүртгүүлсэн тохиолдолд - хадгаламжийн газарт байгаа үнэт цаасны дансны бичилтээр.

Үнэт цаасны дансны хуулбар нь: үнэт цаасны данс, хадгаламжийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, үнэт цаасны тухай мэдээлэл (тоо хэмжээ, шинж чанар), эзэмшигчийн нэр, өмчлөгчийг шилжүүлсэн огноо, өмчлөгчийг өөрчилсөн баримт бичгийн талаархи мэдээллийг агуулсан болно. болсон.

Бүртгэлийн хуулбарыг үнэт цаас эзэмшигчийн хүсэлтээр тодорхой хугацаанд гаргаж өгөх бөгөөд бүртгэгч, эзэмшигч, үнэт цаасны тоо, үнэт цаасны шинж чанарын талаарх мэдээллийг агуулсан болно. Хуулбарыг албан тушаалтны гарын үсэг, бүртгэгчийн тамга тэмдгээр баталгаажуулна.

Тогтоосон дүрмийн дагуу байгууллагад хадгалагдаж буй бүх үнэт цаасыг үнэт цаасны дэвтэрт бүртгүүлэх ёстой бөгөөд үүнд дараахь дэлгэрэнгүй мэдээллийг тусгасан болно: үнэт цаас гаргагчийн нэр; үнэт цаасны нэрлэсэн үнэ; худалдан авах үнэ; дугаар ба цуврал; нийт дүн; худалдан авах Огноо; Борлуулалтын огноо; эсрэг тал (худалдан авагч эсвэл худалдагч).

Үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр нь хавтаслаж, байгууллагын тамга дарж, менежер, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурж, хуудсыг дугаарласан байна.

Үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт залруулга хийсэн огноог зааж зөвхөн менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийн зөвшөөрлөөр хийж болно.

Компьютерийн технологийг ашиглан үнэт цаасны дэвтэр хөтлөх тохиолдолд гарсан мэдээллийг гаралтын баримт хэлбэрээр машинд уншигдахуйц хэлбэрээр үүсгэж болно. Машинаар уншигдахуйц зөөвөрлөгчөөс мэдээлэл хэвлэх ажлыг шаардлагатай бол эсвэл зохицуулах байгууллагын хүсэлтээр, гэхдээ жилд дор хаяж нэг удаа хийдэг.

Үнэт цаасны маягт (сертификат) нь хадгаламжийн санд хадгалагдах үед тэдгээрийг эзэмшигч байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд хадгалуулахаар шилжүүлсэн хадгаламжийн газрын дэлгэрэнгүй мэдээллийг аналитик нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.

Барилга аналитик нягтлан бодох бүртгэлнягтлан бодох бүртгэлийн объект бүрийн хүрээнд богино болон урт хугацааны хөрөнгийн талаарх мэдээллийг олж авах боломжийг хангах ёстой. Үүний зэрэгцээ, үйл ажиллагааны талаар нэгтгэсэн санхүүгийн тайлан гаргадаг байгууллагуудын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тусад нь хөтөлдөг, учир нь энэ нь нэгдсэн тайланг бэлтгэхэд онцгой ач холбогдолтой юм.

8.2. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулагчийн бодит зардлын хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Бодит хөрөнгө оруулалтын дүнгийн хувьд байгууллага нь хувьцааны ногдол ашиг, бондын хүү, бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын орлого гэх мэт орлогыг авна.

PBU 19/02 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхны өртгөөр нь тооцдог. Төлбөртэйгээр олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь НӨАТ болон бусад буцаан олгогдох татварыг тооцохгүйгээр тэдгээрийг олж авахад гарсан бодит зардлын дүн юм.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авах бодит зардал нь:

Худалдагчид гэрээний дагуу төлсөн дүн;

Эдгээр хөрөнгийг олж авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний төлбөрийг мэргэжлийн байгууллага, бусад этгээдэд төлсөн дүн;

Эдгээр хөрөнгийг олж авсан зуучлагч байгууллагад олгосон урамшуулал;

Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахаас өмнө хөрөнгийг худалдан авахад ашигласан зээлсэн хөрөнгийн хүүг төлөх зардал;

Хөрөнгө олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Хэрэв олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардлын гол хэсэг нь гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн зардлаас бүрддэг бол эдгээр хөрөнгө оруулалтыг олж авахад шаардагдах үлдсэн зардлыг байгууллага бусад зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно, тухайлбал 91 " дансанд бүртгэнэ. Бусад орлого, зарлага”, 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” дансанд биш.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахаас өмнө гадаад валюттай тэнцэх хэмжээний рублиэр төлбөр хийсэн тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авах бодит зардал буурч, нэмэгдэж болно. .

Үнэт цаасны анхны өртөгийг бүрдүүлэх арга, түүнчлэн материаллаг байдлын шалгуурыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Үнэт цаас зэрэг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг дараах байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.

Тэдний одоогийн байдал зах зээлийн үнэнягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдөр. Үнэт цаасны зах зээлийн өнөөгийн үнэ гэж үнэт цаасны зах зээлийн арилжааг зохион байгуулагч тогтоосон журмын дагуу тооцсон зах зээлийн үнийг ойлгоно;

Хүлээн авсан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдөр худалдсаны үр дүнд олж авах хөрөнгийн хэмжээ - үнэт цаасны зах зээлийн арилжааг зохион байгуулагч зах зээлийн үнийг тооцоогүй үнэт цаасны хувьд.

ОХУ-ын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг үүсгэн байгуулагчид (оролцогчид) тохиролцсон үнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" идэвхтэй балансын дансанд хийдэг. Дансны дебет нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өсөлтийн дүнг (Хүснэгт 8.1), дансны кредитэд эдгээр дүнг хассаныг тусгана. Агуулгын дагуу данс нь дараахь дэд данстай байна.

58-1 "Нэгж ба хувьцаа" - хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын байдал, хөдөлгөөнийг тооцох хувьцаат компаниуд, бусад байгууллагын эрх бүхий (хувь нийлүүлсэн) хөрөнгө;

58-2 "Өрийн үнэт цаас" - төрийн болон хотын үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын байдал, хөдөлгөөнийг бүртгэх;

58-3 “Өнгөрсөн зээл” - байгууллагаас хуулийн этгээд, иргэнд олгосон мөнгөн болон бусад зээлийн бэлэн байдал, хөдөлгөөнийг бүртгэх;

58-4 "Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламж" - хадгаламж байгаа эсэх, хөдөлгөөнийг бүртгэх. нийтлэг өмчэнгийн түншлэлийн гэрээний дагуу;

58-5 "Хадгаламж" - байгууллагын банк болон бусад хадгаламжид оруулсан хөрөнгийн бүртгэлд;

58-6 "Санхүүгийн бусад хөрөнгө оруулалт" - байгууллагын шилжүүлгийн дагуу болон бусад үндэслэлээр олж авсан нэхэмжлэлийн эрхийг тооцох.

Хүснэгт 8.1Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг капиталжуулах дансны ердийн захидал харилцаа

58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, эдгээр хөрөнгө оруулалт хийгдсэн объектууд (үнэт цаас худалдах байгууллага, тухайн байгууллагын оролцогч бусад байгууллага, зээлдэгч байгууллага гэх мэт) -ээр гүйцэтгэдэг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь урт болон богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын талаархи мэдээллийг олж авах боломжийг бүрдүүлэх ёстой.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа тэдгээрийн үнэ цэнийг зах зээлийн үнэлгээтэй хөрөнгө оруулалтын хувьд шууд, зах зээлийн үнэ нь тогтоогдоогүй хөрөнгө оруулалтын хувьд шууд бусаар хийдэг үе үе тохируулга хийдэг. Эхний тохиолдолд байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зах зээлийн үнээр балансад тусгах үүрэгтэй. Үүнийг хийхийн тулд тэдгээрийг дахин үнэлж, зах зээлийн үнэ ба өмнөх балансын үнэлгээний зөрүүг (зах зээлийн эсвэл анхны, объект худалдаж авахдаа) тайлангийн хугацаа) бусад орлого, зардлын дансанд тооцогдоно. Хоёрдахь тохиолдолд дахин үнэлгээний оронд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийг хуримтлуулдаг, учир нь одоогийн зах зээлийн үнэ нь тодорхойлогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн тогтвортой мэдэгдэхүйц (эдийн засгийн үр ашгийн үнэ цэнээс доогуур) бууралт гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг. санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл.

PBU 19/02 нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл үүсч болзошгүй нөхцөл байдлын жишээг өгдөг.

Зээлийн гэрээний дагуу үнэт цаас гаргасан байгууллага эсвэл түүний хариуцагч дээр дампуурлын шинж тэмдэг илэрсэн;

Үнэт цаасны зах зээл дээр дансны үнээсээ хамаагүй доогуур үнээр үнэт цаастай нэлээд хэмжээний гүйлгээ хийх;

Ногдол ашиг (хүү) хэлбэрээр орлого байхгүй эсвэл мэдэгдэхүйц буурсан.

Ийм нөхцөлд байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийг бүрдүүлэх үүрэгтэй. Нөөцийн хэмжээ нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан үнэ (нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ) болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнийн зөрүүтэй тэнцүү байна.

Үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн талаарх мэдээллийг 59-р "Үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөц" дансанд тусгана. Байгууллага нь тогтоосон нөөцийг санхүүгийн үр дүнгийн зардлаар (бусад зардлын нэг хэсэг болгон) бүрдүүлдэг (Хүснэгт 8.2). Хэрэв үнэ цэнэ эсвэл ашигт ажиллагаа нэмэгдэх юм бол анхны үнэ цэнийг бүрэн сэргээх хүртэл өмнө хуримтлагдсан нөөцийг бууруулна.

Хүснэгт 8.2Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийг хуримтлуулах, хасах гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд тусгах

PBU 19/02-ын 38-р зүйлийн дагуу санхүүгийн тайланҮнэ цэнийн бууралтын нөөц бүрдүүлсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг дансны үнээс нь хассан дүнгээр харуулна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээг тэдгээрийг захиран зарцуулах үед шууд хийдэг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах нь эргэн төлөгдөх, худалдах тохиолдолд тохиолддог хоёрдогч зах зээлүнэт цаас, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх, өөр байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, нийлүүлсэн үнэт зүйл, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний төлбөрийн төлбөрийн хэрэгсэл болгон шилжүүлэх гэх мэт.

PBU 9/99-ийн дагуу үнэт цаас худалдсан орлогыг бусад орлого, орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө. нийтлэг төрөл зүйлүйл ажиллагаа. Хэрэв хүлээн авсан орлого нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв бол (энгийн үйл ажиллагааны орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн) 90-р "Борлуулалт" дансны кредитэд тусгагдах болно, эс тэгвээс орлогыг 91-р дансны кредитэд бусад орлого болгон бүртгэнэ (Хүснэгт). 8.3).

Одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хамгийн сүүлийн үеийн үнэлгээнд үндэслэн үнэлдэг.

Хүснэгт 8.3Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд тусгал

Одоогийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах үед дараахь аргуудын аль нэгээр үнэлнэ.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт бүрийн анхны өртгөөр;

Дундаж анхны өртөг дээр үндэслэн;

Анхны олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр (FIFO арга).

Жишээ 8.1

Тухайн тайлант хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүртээмж, хөдөлгөөний талаарх дараах мэдээллийг авах боломжтой.


Энэ жишээнд байгууллагын балансад байгаа үнэт цаасны нэг үнийн дундаж анхны өртөг нь тайлант хугацаанд 101.96 рубль байв. Үүний дагуу захиран зарцуулсан үнэт цаасны өртөг нь 117,300 рубль, үлдсэн үнэт цаасны өртөг нь хугацааны эцэст 530,200 рубль байв.

FIFO аргыг ашиглахдаа зарагдсан үнэт цаасыг үнэлдэг (дээр дурдсан мэдээллийн дагуу):

200 ширхэг. + 500 ширхэг. + 100 ширхэг. + 350 ширхэг. = 1150 ширхэг. ? 100,000 = 115,000 рубль.

Хугацааны эцэст үлдсэн үнэт цаасны үнэ цэнэ нь:

3850 ширхэг. ? 100 = 385,000 рубль;

1000 ширхэг. ? 110 = 110,000 рубль;

100 ширхэг. ? 120 = 12,000 рубль;

50 ширхэг. ? 90 = 4500 рубль;

200 ширхэг. ? 105 = 21,000 рубль.

Нийт 5200 ширхэг. 532,500 рубль.


FIFO аргын дагуу үнэт цаасыг үнэлэх нь үнэт цаасыг тухайн сард хүлээн авсан дарааллаар нь зарсан, өөрөөр хэлбэл, анх худалдаанд гарсан үнэт цаасыг анхны худалдан авалтын өртгөөр үнэлэх ёстой гэсэн таамаглал дээр суурилдаг. сарын эхэнд бүртгэлтэй үнэт цаасны үнийг бүртгэнэ. Энэ аргыг хэрэглэхдээ сарын эцэст үлдэгдэлд байгаа үнэт цаасны үнэлгээг хамгийн сүүлийн үеийн худалдан авалтын бодит өртгөөр хийх бөгөөд үнэт цаасыг борлуулах (засах) өртөг нь өмнөх худалдан авалтын өртгийг харгалзан үздэг. Борлуулсан (тэтгэвэрт гарсан) үнэт цаасны өртгийг тухайн сарын эхэн дэх үнэт цаасны үлдэгдэл үнэ болон тухайн сард хүлээн авсан үнэт цаасны өртгийн нийлбэрээс тухайн сарын эцсийн үнэт цаасны үлдэгдлийн өртгийг хасаж тодорхойлно. сар.

Гаргасан үнэт цаасны (хувьцаа, бонд) өртгийг хасахын тулд FIFO арга ба анхны зардлын дундаж аргыг ашигладаг.

Бараа материал хүрээнд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийгдэж байна ерөнхий бараа материалбайгууллагын эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүрэг. Үнэт цаасны бодит бэлэн байдлыг шалгахдаа дараахь зүйлийг тогтооно.

Үнэт цаасны бүртгэлийн зөв эсэх;

Баланс дээр бүртгэгдсэн үнэт цаасны үнийн бодит байдал;

Үнэт цаасны аюулгүй байдал (бодит бэлэн байдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулах замаар);

Үнэт цаасан дээр хүлээн авсан орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд цаг тухайд нь, бүрэн тусгасан байх.

Байгууллагад үнэт цаас хадгалахдаа тэдгээрийн бүртгэлийг кассан дахь бэлэн мөнгөний бүртгэлтэй нэгэн зэрэг явуулдаг.

Үнэт цаасны тооллого нь үнэт цаас гаргагчийн нэр, цуврал, дугаар, нэрлэсэн болон бодит үнэ, дуусгавар болох хугацаа, нийт дүнгийн актад тусгагдсан байдаг. Үнэт цаас бүрийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хадгалагдаж буй бараа материалын (бүртгэл, ном) өгөгдөлтэй харьцуулна.

Тусгай байгууллагад (банк, хадгаламжийн газар, үнэт цаасны төрөлжсөн хадгаламж гэх мэт) хадгалуулсан үнэт цаасны тооллого нь тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансанд бүртгэгдсэн үнийн дүнгийн үлдэгдлийг эдгээр тусгай байгууллагуудын тайлангийн мэдээлэлтэй тулгахаас бүрдэнэ.

Дараах тохиолдолд бараа материалын бүртгэлийг заавал хийх ёстой.

Байгууллагын эд хөрөнгийг түрээслэх, эргүүлэн авах, худалдах, түүнчлэн тохиолдолд шилжүүлэх үед хуульд заасантөрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгжийг өөрчлөх үед;

тайлант оны 10-р сарын 1-ээс өмнө тооллого хийсэн эд хөрөнгөөс бусад жилийн санхүүгийн тайлан гаргахаас өмнө;

Санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийг өөрчлөх үед (хэргийг хүлээн авах, шилжүүлэх өдөр);

Хулгай, урвуулан ашигласан, түүнчлэн үнэт зүйлд хохирол учруулсан баримтыг тогтоохдоо;

Онцгой нөхцөл байдлын улмаас үүссэн байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол болон бусад онцгой байдлын үед;

Байгууллагыг татан буулгах (өөрчлөн зохион байгуулах) үед татан буулгах (салах) балансыг гаргахаас өмнө болон ОХУ-ын хууль тогтоомж эсвэл ОХУ-ын Сангийн яамны журамд заасан бусад тохиолдолд.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооллого хийхдээ бусад байгууллагын үнэт цаас, дүрмийн сан, бусад байгууллагад олгосон зээлийн бодит зардлыг шалгадаг.

Тооллогын явцад тогтоогдоогүй үнэт цаасыг үнэт цаасны тооллогын жагсаалт, хатуу тайлагналын маягтын (INV-16 маягт) мэдээлэлд үндэслэн 91 дүгээр дансны кредитээс 58 дугаар дансны дебетээр бүртгэнэ. Үнэт цаасны хомсдол, хохирлыг 58-р данснаас 94-р дансны дебетээр “Үнэт цаасны хомсдол, алдагдал”, байгалийн гамшиг, гал түймэр болон бусад онцгой байдлын улмаас үүссэн үнэт цаасны нөхөн төлөгдөөгүй алдагдлыг 58 дугаар дансны кредитэд тусгана. болон 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебет.

8.3. Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт (хувьцаа, хувьцаа)

Хөрөнгө оруулалт хийж буй байгууллагын эрх зүйн хэлбэрээс хамааран хөрөнгө оруулалтыг дараахь байдлаар зуучилж болно.

үүсгэн байгуулах баримт бичгийг дахин бүртгүүлэх замаар албан ёсоор бүрдүүлсэн оролцогчдын бүрэлдэхүүнд гарсан өөрчлөлт;

Байгууллагын хувьцааг худалдан авах (хэрэв нээлттэй болон хаалттай хувьцаат компани бол).

Эхний тохиолдолд байгууллагын ашиг, менежментэд оролцох эрхийг олгодог хувьцааг худалдаж авдаг. Хоёр дахь тохиолдолд үнэт цаасыг худалдаж авдаг - энгийн эсвэл давуу эрхтэй хувьцаа.

Энгийн хувьцааТэд аж ахуйн нэгжийн удирдлагад оролцох эрх - хувьцаа эзэмшигчдийн ерөнхий хуралд санал өгөх эрх, ашгийн төлөө оролцох - ногдол ашиг авах эрхийг хоёуланг нь өгдөг. Давуу эрхтэй хувьцааэзэмшигчид нь байгууллагын удирдлагад оролцох эрхийг өгөхгүй (хувьцаат компанийг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах асуудлаар хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хуралдаанд санал өгөхөөс бусад тохиолдолд), гэхдээ ногдол ашиг нь тодорхой хэмжээний, энгийн хувьцааны ногдол ашиг хуримтлагдахаас өмнө хуримтлагддаг. Давуу эрхийн хувьцааны ногдол ашгийг тэдгээрийн нэрлэсэн үнийн хувиар (гаргах үед зарласан) болон үнэмлэхүй хэмжээгээр (тогтмол мөнгөн дүнгээр) тодорхойлж болно.

Давуу эрхтэй хувьцаа байж болно хөрвөх боломжтой, өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг ижил хувьцаат компанийн энгийн хувьцаагаар тодорхой харьцаагаар солих боломжийг олгож болно. Мөн түүнчлэн хуримтлагдсандавуу эрхийн хувьцаа, хувьцаат компани ногдол ашигаа жил бүр биш харин хэдэн жилийн дараа хуримтлуулж, нэг төлбөрт төлж болно.

Хувьцаа эсвэл хувьцааны төлбөрийг хийх боломжтой бэлнээр, мөн үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, тоног төхөөрөмж, түүнчлэн биет эргэлтийн хөрөнгийг дүрмийн санд шилжүүлэх замаар.

Хувьцаа (хувьцаа) -ийг бэлэн мөнгө, материалаар (балансын үнэлгээний дагуу) дүрмийн санд шилжүүлэхдээ 50 "Мөнгөн мөнгө" дансны кредитээс 58-1 "Хувьцаа, хувьцаа" дансны дебет дээр шууд бичилт хийнэ. ”, 51 "Харилцах данс" эсвэл 10 "Материал", 01 "Үндсэн хөрөнгө" эсвэл шимтгэлийн дүнг 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансаар урьдчилан тооцоолно.

Хэрэв хувьцааны дүн (өмчийн оруулсан хувь нэмэр) нь дансны үнээс ялгаатай байвал нягтлан бодох бүртгэлийн хэд хэдэн бичилт хийдэг. Тиймээс 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд дүнг эхлээд 01-9 "Үндсэн хөрөнгийн тэтгэвэр" (01 "Үндсэн хөрөнгө" дансны бусад дэд данснаас) болон 02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл" дансны элэгдэл данснаас хасна. , дараа нь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн дүнг 01-9 "Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах" дэд дансны кредит, 91 "Бусад орлого, зардал" дансны дебет, 91 "Бусад орлого" дансны кредитэд тус тус бүртгэнэ. ба зардал” гэрээний үнэд байгаа үндсэн хөрөнгийн дүн нь 58-1 “Хувьцаа ба хувьцаа” дэд дансны дебеттэй тохирч байна.

58-1 дэд дансны дебет дэх хувьцааг олж авах нягтлан бодох бүртгэлийг төлбөрийн аргаас хамааран өөр өөр дансны кредиттэй харьцах замаар хийдэг: харилцах эсвэл гадаад валютын данснаас шууд мөнгө шилжүүлэх - 51 "Валютын данс" дансны кредит. ”, 52 “Валютын данс”; төлбөр тооцооны дансаар хийх төлбөр - 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", материаллаг хөрөнгөөр ​​төлөх дарааллын дагуу нөөц - 10 "Материал", 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн" данс, хэрэв төлбөрийг дансны үнээр хийсэн бол.

Үнэт цаасны зах зээлд бүртгэлтэй хувьцааны хувьд хөрөнгө оруулагчийн балансад тусгагдсан зарим онцлог шинж чанарууд байдаг. Ийм хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт нь дансны үнээс доогуур байвал жилийн балансыг гаргахдаа зах зээлийн үнээр тусгах ёстой.

Жишээ 8.2

Оны эхэнд хувьцааны багцын үнэ 200,000 рубль байв. Улирал бүрийн эцэст хувьцааны одоогийн зах зээлийн үнэ нь: I – 215,000 рубль; II - 190,000 рубль; III - 205,000 рубль; IV - 210,000 рубль.

Нягтлан бодох бүртгэлд улирал тутам дараах бичилтүүдийг хийнэ.

1. Dt нэхэмжлэх 58, Kt нэхэмжлэх 91 - 15,000 рубль. (215,000–200,000);

2. Дт нэхэмжлэх 91, Кт нэхэмжлэх 58 - 25,000 рубль. (190,000–215,000);

3. Дт нэхэмжлэх 58, Кт нэхэмжлэх 91 - 15,000 рубль. (205,000–190,000);

4. Дт нэхэмжлэх 58, Кт нэхэмжлэх 91 - 5000 рубль. (210,000–205,000).

Тиймээс, номын утга 58-р дансны дебет дэх хувьцаа жилийн 4-р улирлын эцэс гэхэд 10,000 рубль нэмэгдэх болно.


Хувьцааны борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтэд тусгасан болно.

Дт данс 76 “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо, Кт данс 91 - хувьцааны борлуулалтын үнэ;

Дт данс 91, Кт данс 58 - хувьцааны дансны үнэ.

Мөн хувьцаа худалдсан нэмэлт зардлыг 91 дансны дебет дээр хасна.

91-р дансны дебет ба зээлийн гүйлгээний зөрүү нь хувьцааны борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг харуулдаг. Энэ зөрүүг 91-р данснаас 99-р “Ашиг, алдагдал” дансанд хасна.

Эдийн засгийн бүрэн менежментийн эрхийг үндсэн хөрөнгөд шилжүүлэх гэх мэт бусад байгууллагын дүрмийн санд хувь нэмэр оруулах хэлбэр байдаг. Эдийн засгийн бүрэн эрх нь өмчлөх эрхээс ялгаатай нь өмчлөгчийн зөвшөөрөлгүйгээр эд хөрөнгийг захиран зарцуулах боломжийг хязгаарлаж, энэ эд хөрөнгийг ашигласнаас олсон ашигт оролцох эрхийг түүнд олгодог.

Үндсэн хөрөнгийг эдийн засгийн бүрэн удирдлагад шилжүүлэхдээ 58-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тусгагддаггүй, учир нь байгууллага нь ямар ч зардал гаргадаггүй (эдгээр хөрөнгийн өмчлөлийг хуваарилдаггүй). Эдийн засгийн бүрэн удирдлагад шилжүүлснээр объектыг 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд тусад нь жагсаасан хэвээр байна. Энэ объект дээр элэгдлийн тооцсон хэвээр байгаа боловч 25-р "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал" дансны дебетэд тусгагдаагүй, харин 91 "Бусад орлого, зардал" дансны дебет, 2-р "Бусад зардал" дэд дансанд тусгагдсан болно. хөрөнгө оруулалтын зардал, өөр байгууллагын дүрмийн санд оролцсоноос олсон орлогыг эдгээр хэмжээгээр бууруулах.

Биет эргэлтийн хөрөнгийн бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, тоног төхөөрөмжийн хөрөнгө оруулалттай ижил схемийн дагуу тооцдог.

58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны 1-р "Хувьцаа ба хувьцаа" дэд дансны дебет дэх хувьцааг худалдан авах зардлыг тусгах нь зөвхөн хувьцааг олж авсан баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг ашиглан хийгдэж болно.

8.4. Өрийн үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг төрөл болох өрийн үнэт цаасыг олж авах нь байгууллагын бизнесийн эргэлтэд улам бүр чухал болж байна. Өрийн үнэт цаасанд үндсэндээ бонд, санхүүгийн үнэт цаас орно.

Өрийн үнэт цаасны синтетик бүртгэлийг 58-2 "Өрийн үнэт цаас" дэд дансанд хийдэг. Үүний зэрэгцээ засгийн газрын болон хувийн хэвшлийн өрийн үнэт цаасанд хөрөнгө оруулалт байгаа эсэхийг тусад нь харуулав. Хуульд зааснаар засгийн газрын үнэт цаас гэдэгт ОХУ-ын нэрийн өмнөөс гаргасан (гаргасан) үнэт цаас, хотын захиргаа(орон нутгийн төрийн байгууллагууд).

Энэ тохиолдолд төр батлан ​​даагчаар ажилладаг тул засгийн газрын үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтыг хамгийн бага эрсдэлтэй гэж үздэг. Одоогоор Засгийн газрын үнэт цаасны зах зээлд арилжаа явагдаж байна дараах төрлүүдбонд:

Засгийн газрын богино хугацаат бонд (ГКО);

Холбооны зээлийн бонд (OFZ);

Төрийн хадгаламжийн зээлийн бонд (GSLO бонд);

Бонд гадаад валютын зээл(OVVZ эсвэл OVZ).

Бондбондод заасан хэмжээгээр өөрийн хөрөнгө эзэмшигчийн хадгаламжийг баталгаажуулсан үнэт цаас юм. Бондын эзэмшигч нь тогтоосон хугацаанд бондын нэрлэсэн үнэ болон тогтмол хүү авах эрхтэй. Бондод заасан хугацаа дуустал хүүг тэнцүү хэмжээгээр төлөх нөхцөлийг гаргана. Ийм бондыг купон бонд гэж нэрлэдэг. Тэдний орлогыг купон төлөх замаар төлдөг (бондын урагдсан хэсэг).

Бонд нь бүртгэлтэй эсвэл эзэмшигч байж болно. Хугацаа дуусах хугацаанаас хамааран бондыг дараахь байдлаар хуваадаг урт болон богино хугацааны. Урт хугацааных нь нэг жилээс дээш хугацаатай, богино хугацааных нь нэг жилээс бага хугацаатай.

Худалдан авсан бондын тоо, хүүгийн хэмжээг харуулсан тусгай бүртгэлд оруулдаг. Бүртгэлийн хуулбартай бондыг байгууллагын кассанд хадгална.

Бондыг 2-р "Өрийн үнэт цаас" дэд данс нээсэн 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд худалдан авах бодит өртгөөр бүртгэнэ. Байгууллагын бонд худалдан авах зардал нь ихэнх тохиолдолд нэрлэсэн үнэтэй давхцдаггүй. Хэрэв бонд нь купонгүй (хугацаа дуусах хүртэл хүү төлөхгүй) бол нэрлэсэн үнээс доогуур (хугацаа дуусахад төлөх дүн) зарагдана. Купон бонд нь ирээдүйн хүүгийн (купон) төлбөрийн хэмжээг багтаасан тул нэрлэсэн үнээсээ өндөр үнээр зарагддаг.

Бонд болон бусад ижил төстэй үнэт цаас (үнэт цаас гэх мэт) худалдан авах нэрлэсэн болон бодит зардлын зөрүүг үр дүнд нь хамааруулах ёстой. эдийн засгийн үйл ажиллагаатэдгээрийн эргэлтийн хугацаанд.

Энэхүү зөрүүг үнэт цаасыг эргүүлэн төлж, оруулсан хөрөнгөө буцаан олгох хүртэл үлдсэн бүх хугацаанд сар бүр тэнцүү хэмжээгээр хасна. Зөрүүг хасах зорилго нь бондын нэрлэсэн болон дансны үнийг дуусгавар болох хугацаанд тэнцүүлэх явдал юм.

Жишээ 8.3

Тус байгууллага 800,000 рублийн нэрлэсэн үнэ бүхий бонд худалдаж авсан. 10 жилийн хугацаатай, жилийн 10% орлоготой, өөрөөр хэлбэл жилийн хүүгийн орлого 80,000 рубль болно. Худалдан авах үнэ - 1,000,000 рубль.

Тиймээс нэрлэсэн үнэ ба худалдан авах үнийн зөрүү нь:

1,000,000 рубль. - 800,000 рубль. = 200,000 рубль.

Энэ нь жил бүр 200,000 рубль хасагдах ёстой гэсэн үг юм. / 10 жил = = 20,000 рубль. 80,000 рубльээс. бондын орлого (60,000 рубль нь шууд ашигт хамаарна).


Бондын худалдан авалтыг эхлээд маягтаас хамааран 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет ("Үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт" дэд данс), бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кредит (50, 51, 52) зэргийг байршуулж албан ёсоор бичнэ. төлбөрийн валют, тооцооны данс (60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо"). Дараа нь бонд худалдан авах бүх зардлыг харгалзан үзэхэд эргэн төлөлтийн хугацаанаас хамааран 08 дансны кредит, 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет, 1 эсвэл 2 дэд дансанд бичилт хийнэ.

Нэрлэсэн үнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн бондын худалдан авалтыг рубльтэй тэнцэх хэмжээгээр бүртгэнэ. албан ёсны ханш, гүйлгээ хийсэн өдөр хүчинтэй.

Бондын хүүгийн (орлого) хуримтлалыг 76-р "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет, "Бондын хүү (орлого)" дэд данс, 91-р дансны кредитээр тусгана.

Купон бондыг худалдах, эргүүлэн авахдаа купоныг худалдсанаас олсон орлого (купоны орлого) болон үнэт цаасыг захиран зарцуулсан санхүүгийн үр дүнг тусад нь тодорхойлно.

Хэрэв бондыг худалдах, эргүүлэн авах үед дансанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хүлээн авах үед тооцсон хүү (орлого) байгаа бол хүлээн авсан хүү (орлого) нь 58-р дансны кредитэд тусгагдсан болно. хөрөнгө оруулалт”, 91 “Бусад орлого, зарлага” дансны корреспондент дахь “Бондын хүү (орлого) дээр хүлээн авсан хөрөнгө ба гарсан зардал” дэд данс.

Бондын гаргалт тус бүрд хүлээн авсан болон төлсөн хүүгийн (орлого) зөрүүг 58 дугаар "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны "Бондын хүү (орлого)"-д хүлээн авсан хөрөнгө, зардал" дэд данснаас хасна. 99 Бондыг худалдсан буюу эргүүлэн авсан өдрийн “Ашиг, алдагдал”.

Купонгүй үнэт цаастай хийсэн гүйлгээнээс хөрөнгө оруулагчийн ашгийг нягтлан бодох бүртгэлд хоёр аргаар тусгаж болно.

1) санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дахин үнэлгээний хэмжээгээр сар бүр;

2) үнэт цаасыг худалдах буюу эргүүлэн авах үеийн нийт дүн.

Ихэнх тохиолдолд хөрөнгө оруулагчийн хувьд эхний сонголтыг илүүд үздэг.

Жишээ 8.4

Байгууллага 100,000 рублийн бонд худалдаж авсан. тэдний нэрлэсэн үнээр 80,000 рубль. Бондын хугацаа 5 жилийн дараа болно. Бондын хүү нь жилийн 15% бөгөөд жилийн эцэст төлөгдөнө.

Бондын байршуулалтыг дараахь бичилтээр баталгаажуулна.

Dt нэхэмжлэх 58, Kt нэхэмжлэх 51-100,000 урэх.

Жилийн эцэст бондын орлого 15,000 рубль хуримтлагдсан. (100,000 ? 15%), бондын худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүү нь 20,000 рубль, нэг жилийн хугацаанд 4,000 рубль байв. Бондын жилийн орлого ба худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүү 11,000 рубль болно. (15,000-4000).

Жилийн эцэст эдгээр зөрүүг харгалзан орлогын хуримтлалыг захидал харилцаанд тусгасан болно.

Dt данс 76, дэд данс "Төлбөргүй ногдол ашиг болон бусад орлогын тооцоо" жилийн орлогын дүнгээр (15,000 рубль);

Kt данс 58 - худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүүний жилийн хэсэгт (4000 рубль);

CT данс 91 - орлогын зөрүү ба жилийн зөрүүний хэсэг (11,000 рубль).

Dt нэхэмжлэх 51, Kt нэхэмжлэх 76-15,000 рубль. – хуримтлагдсан орлогын дүнг харилцах дансанд оруулна.

Ирэх оны эхэн үеийн балансад бондын үнийг 96,000 рубльд тусгана. (100,000-4000).


Валютын үнэт цаас 58 дугаар дансанд дараахь тохиолдолд харгалзан үзнэ.

Байгууллага нь мөнгөн зээл олгосон бөгөөд зээлдэгч нь өр төлбөр (вексель) эсвэл өөр этгээдэд (вексель) хүлээн авсан зээлээ вексельд заасан хугацаа дуустал төлөх санал бүхий вексель гаргасан. хэмжээний мөнгө; худалдах төлбөрийн гэрээ байгуулах шаардлагагүй;

Векселийг бэлэн мөнгөөр ​​худалдан авахдаа вексель худалдах, худалдан авах гэрээг вексель эзэмшигчтэй бус харин векселийг индоссаментаар шилжүүлж байгаа өөр байгууллагатай байгуулсан;

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн урьдчилгаа буюу төлбөрийн хэлбэрээр "гуравдагч этгээдийн" арилжааны вексель (шугагчин нь худалдан авагч эсвэл худалдагч биш) эсвэл төлбөр төлөгчийн хүлээн зөвшөөрсөн вексель хүлээн авсан. Худалдан авагчаас баталгаажуулалтаар.

58-р дансанд бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөр гэж тооцсон валютын үнэт цаасыг шилжүүлэх, хүлээн авах нь түүхий эдийн биржийн (бартер) гүйлгээ эсвэл нөхөн олговор олгох замаар өрийг төлөх явдал юм. Нягтлан бодох бүртгэлд ийм ажил гүйлгээг тусгах дүрмийг "Байгууллагын орлого" PBU 9/99-ийн 6.3-р зүйл, PBU 10/99 "Байгууллагын зардал"-ын 6.3-р зүйлд тусгах дүрмийг тусгасан болно. Эдгээр дүрмүүд нь вексельтэй холбоотой гүйлгээнд хоёр нөхцөл байдлыг харгалзан үзнэ.

Баталгаажуулах үед нөгөө тал үүргээ биелүүлээгүй биш харин үнэт цаасны өмчлөх эрхийг шилжүүлэх;

Нэрлэсэн үнээс давсан үнэт цаасыг байршуулах боломжгүй.

Хэрэв худалдан авагч нь ханган нийлүүлэгчээс худалдаж авсан бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөрийг төлөхдөө өөрийн вексель, өөрөөр хэлбэл вексель гаргасан бол. үүрэг хүлээсэн хүнХэрэв тэр өөрөө гарч ирсэн, эсвэл төлбөр төлөгч хүлээн аваагүй арилжааны вексель бол авлагатай ижил дансанд тооцогдоно.

Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн өрийн үнэт цаасны гүйлгээ нь тухайн үнэт цаасыг ижил үнээр худалдан авах, худалдах тохиолдолд ханшийн зөрүү үүсгэж болзошгүй. Энэ зөрүүг 91 “Бусад орлого, зарлага” данснаас хасна.

8.5. Өгөгдсөн зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 807-д зааснаар зээлийн гэрээний дагуу нэг тал (зээлдүүлэгч) нөгөө тал (зээлдэгч) мөнгө эсвэл ерөнхий шинж чанараар тодорхойлсон бусад зүйлийг өмчлөлд шилжүүлж, зээлдэгч нь зээлдүүлэгчид буцааж өгөх үүрэгтэй. ижил хэмжээний мөнгө (зээлийн хэмжээ) эсвэл түүнтэй ижил төрлийн, чанартай ижил тооны бусад зүйл. Зээлийн гэрээ нь хүүтэй (хүүгийн төлбөртэй) эсвэл үнэ төлбөргүй байж болно.

Урлагт. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 809-д зээлийн гэрээний дагуу хүү төлөх журмыг заасан байдаг.

Эргэн төлөгдөх зээлийн гэрээнд хүү төлөх хэмжээ, журмыг гэрээгээр тогтоодог. Зээлийн гэрээний хүүг талуудын тохиролцсон журмаар төлж болно. Хэрэв ийм журмыг тохиролцоогүй бол зээлийн хүүг бодитоор төлж дуусах хүртэл сар бүр төлнө.

Өгөгдсөн зээлийн хувьд зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоодоггүй - тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд анхны өртгөөр нь тусгасан болно. Байгууллагад тэдгээрийн үнэлгээг өнөөгийн үнэ цэнээр тооцохыг зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийхгүй.

Бусад байгууллагад олгосон бэлэн мөнгө болон бусад зээлийг 58-р дансны дебет, 3-р дэд дансны "Өгсөн зээл", 51-р "Харилцах данс" дансны кредиттэй корреспондентээр эсвэл зээлийн төрлөөс хамааран бусад дансанд бүртгэнэ. Зээлийн эргэн төлөлтийг 51-р "Харилцаах данс" дансны дебет эсвэл зээлийн төрлөөс хамааран өөр данс, 58-3 "Өгөгдсөн зээл" дэд дансны кредитэд тусгана. Зээлийн хүүгийн хэмжээг тусад нь тусгасан болно. Өгөгдсөн зээлийн ногдол ашиг (хүү)-ийн хуримтлалыг "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет 76, "Бусад орлого, зарлага" 91 дансны кредитэд, хүлээн авсан мөнгийг бэлэн мөнгө эсвэл зээлийн дебетэд тусгана. бусад данс болон 76-р дансны кредит.

Векселээр баталгаажсан байгууллагаас олгосон зээлийг энэ дэд дансанд тусад нь бүртгэнэ.

PBU 9/99-ийн 3-р зүйлд заасны дагуу зээлдэгчид олгосон зээлийг хүлээн авах, эргэн төлөх, өөрөөр хэлбэл зээлийн үндсэн дүнг хүлээн авах нь байгууллагын орлогод тооцогдохгүй гэдгийг санах нь зүйтэй. . Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орлогод зөвхөн байгууллагын хөрөнгийг ашиглахад зориулж авсан хүү орно (PBU 9/99-ийн 7-р зүйл).

Мөнгөн бус зээлийн гэрээнд (материал хөрөнгийн зээл) холбогдох эд хөрөнгийг ашигласны төлбөрийг мөнгөн хэлбэрээр тогтоодог, өөрөөр хэлбэл энэ нь бараг ижил хувьтай байдаг.

Зээлийн гэрээний дагуу хуримтлагдсан хүүгийн дүнг зээлдүүлэгч 58-р дансны дебет, 91-р дансны кредитэд тусгаж, хүүгийн хүлээн авалтыг 51-р дансны дебет, 58-р дансны кредитэд тусгана.

Зээлдэгч байгууллагын хувьд зээлийг ашиглахад төлсөн хүүгийн дүнг PBU 10/99-ийн 11-р зүйлд заасны дагуу бусад зардалд ангилж, 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны дебетэд оруулна.

Зээлдэгч зээлээ хугацаанд нь төлөөгүй бол оршин суугаа газар (иргэдийн хувьд) эсвэл түүний оршин суугаа газар (иргэд) байгаа банкны хүүгийн хэмжээг үндэслэн тогтоосон энэ дүнгийн хүүг төлөх ёстой. хуулийн этгээд). Хуримтлагдсан торгуулийн дүнг 76 дансны дебет, "Нэхэмжлэлийн тооцоо" дэд данс, 91 дансны кредитэд тусгана.

Татварын зорилгоор төлөх ёстой торгуулийн дүнг зөвхөн зээлдэгч хүлээн зөвшөөрсөн эсвэл арбитрын шүүхийн шийдвэрээр зээлдүүлэгчийн бусад орлогод оруулна.

8.6. Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламжийн нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1041-д зааснаар хоёр ба түүнээс дээш хүн (хамтрагч) ашиг олох, хууль тогтоомжид харшлаагүй өөр зорилгод хүрэхийн тулд оруулсан хувь нэмэр, ур чадвар, чадвараа нэгтгэх үүрэгтэй (энгийн түншлэлийн гэрээ байгуулах).

Нөхөрлөл нь бүх оролцогчид гарын үсэг зурсан үүсгэн байгуулах гэрээний үндсэн дээр байгуулагдаж, үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Гэрээгээр нөхөрлөлийн дүрмийн сангийн хэмжээ, бүтцийг тодорхойлсон; дүрмийн санд оролцогч бүрийн хувь хэмжээг өөрчлөх хэмжээ, журам; оролцогчдын хандивын хэмжээ, бүрэлдэхүүн, хугацаа, журам; шимтгэл оруулах үүргээ зөрчсөн оролцогчийн хариуцлага.

Хуулинд нөхөрлөл заавал доод дүрмийн сантай байхыг шаарддаггүй. Үүний зэрэгцээ нөхөрлөлийн тодорхой дүрмийн сан нь түүний оролцооны эд хөрөнгийн суурийг бүрдүүлэх ёстой иргэний эргэлт. Чухамхүү энэ хөрөнгө нь нөхөрлөлийн зээлдүүлэгчдийн нэхэмжлэлийг хангахад ашиглагддаг.

Ерөнхий нөхөрлөлийг бүртгэх үед түүний оролцогчид дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн тэн хагасаас доошгүй хувийг оруулах шаардлагатай. Үлдсэнийг нь үүсгэн байгуулах гэрээнд заасан хугацаанд төлөх ёстой. Оролцогч нь нэгтгэсэн хөрөнгөдөө цаг тухайд нь оруулаагүй бол тэрээр нөхөрлөлд шимтгэлийн төлөөгүй хэсэгт жилийн 10% төлж, учирсан хохирлыг нөхөн төлөх ёстой. Бүрэнтүншлэлийг хүлээн зөвшөөрч, оролцогчид (ерөнхий түншүүд) хооронд байгуулсан гэрээний дагуу эрхэлж байна. бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанөхөрлөлийн нэрийн өмнөөс болон өөрт хамаарах эд хөрөнгийнхөө үүргийг хариуцна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 69-р зүйл).

Оролцогчдын оруулсан хувь нэмрийг мөнгөн дүнгээр үнэлэх нь тэдний хооронд тохиролцсоны дагуу хийгддэг. Түншүүдийн хууль ёсоор эзэмшиж байсан хөрөнгө, түүнчлэн хамтарсан үйл ажиллагааны үр дүнд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, тэдгээрээс олсон орлогыг тэдний дундын өмч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. дундын эзэмшил, хууль болон энгийн нөхөрлөлийн гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол.

Түншүүдийн дундын эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөхийг энгийн нөхөрлөлийн гэрээнд оролцогч хуулийн этгээдийн аль нэгэнд даатгаж болно. тусдаа баланс, Нягтлан бодох бүртгэл, татварын болон бусад баримт бичгийг бэлтгэх, нөхдүүд болон төрийн байгууллагуудад өгөх.

Нягтлан бодох бүртгэл дэх түншүүдийн оруулсан хувь нэмрийг үнэлгээнд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон тусгасан болно. гэрээнд заасанэнгийн түншлэл (эсвэл одоогийн хууль тогтоомжийн шаардлага). Хамтын ажиллагааны гэрээний хугацаанаас хамааран хадгаламжийг богино хугацаатай (гэрээний хугацаа 12 сараас бага бол), урт хугацаатай (гэрээний хугацаа 12 сар ба түүнээс дээш бол) гэж хуваадаг.

Түншүүдийн хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хувь нэмрийг тэд 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" данс, 4 "Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламж" дэд дансанд харгалзан үздэг. Хөрөнгийг шимтгэл болгон шилжүүлэх нь энэ дансны дебетэд 51-р данс болон шилжүүлсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бусад данстай харилцах хэлбэрээр тусгагдсан болно.

Түншүүдийн оруулсан хувь нэмэр нь бэлэн мөнгө болон янз бүрийн өмч байж болно: үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, түүхий эд, материал, бүтээгдэхүүн, дуусаагүй үйлдвэрлэл гэх мэт.

Жишээ 8.5

Тус байгууллага нь өөр компанитай хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ байгуулж, 1 сая рублийн үлдэгдэл үнэ бүхий үндсэн хөрөнгийг хамтарсан үйл ажиллагаанд хувь нэмэр болгон шилжүүлсэн. Гэрээнд заасны дагуу хамтарсан үйл ажиллагааны тусдаа тайлан балансад эдгээр хөрөнгийг 5 сая рублиэр үнэлэв. Хувь нэмэр оруулсан аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

Dt нэхэмжлэх 58-4, Кт нэхэмжлэх 01 - 1 сая рублийн хэмжээгээр.


Энгийн нөхөрлөлийн гэрээг цуцалсны дараа хамтарсан үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгийг буцаан олгох нь түүнийг оруулсан хөрөнгийн үнэлгээний 58-4 дансны кредитээс хүлээн авсан хөрөнгийн дансны дебетэд, эсвэл бусад эд хөрөнгө байгаа бол тусгагдсан болно. хамтарсан үйл ажиллагааг татан буулгахад оролцогчдын тохиролцсон үнэлгээгээр буцаагдсан.

Жишээ 8.6

Хамтарсан үйл ажиллагаа дуусгавар болсонтой холбогдуулан байгууллага өмнө нь хамтарсан үйл ажиллагаанд шилжүүлсэн үндсэн хөрөнгийг буцаан өгсөн. Хамтарсан үйл ажиллагаанд оролцогчдын хооронд байгуулсан гэрээний дагуу хөрөнгийн өртөг 5 сая рубль байна. Хамтарсан үйл ажиллагаанд хөрөнгийг ашиглах явцад 0.350 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний элэгдэл хуримтлагдсан. Нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр гүйлгээг дараахь бичилтүүдэд тусгана.

Dt данс 01 - 4.65 сая рубль.

Dt данс 91-2 - 0.35 сая рубль,

CT данс 58-4 - 5 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний.


Бүрэн түншлэлийн ашиг, алдагдлыг түүний оролцогчдын дунд үүсгэн байгуулах гэрээ эсвэл оролцогчдын бусад гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол хамтарсан капитал дахь хувь тэнцүүлэн хуваарилдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 75-р зүйл). Нөхөрлөлийн түншийг ашиг олох, алдагдлын дарамтаас бүрэн чөлөөлөх боломжгүй юм.

Асуулт, даалгавар

1. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж юуг хэлэх вэ?

2. Хөрөнгө оруулалт яагаад хэрэгтэй вэ?

3. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд оруулахад ямар нөхцөл шаардлагатай вэ?

4. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардлын төрлүүдийг нэрлэнэ үү.

5. Үнэт цаас гэж юу вэ, ямар төрлийн үнэт цаас байдаг вэ?

6. Ямар үнэт цаас хэт өндөр үнэлэгддэг вэ?

7. Үнэт цаасыг үнэлэх аргуудыг нэрлэнэ үү.

8. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын санг хэзээ бүрдүүлдэг вэ?

9. Үнэт цаасны өнөөгийн зах зээлийн үнэ гэж юуг хэлэх вэ?

10. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ямар дансанд бүртгэх вэ? Энэ данс нь дэд данстай юу, хэрэв байгаа бол аль нь вэ?

11. Ямар тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулахыг хүлээн зөвшөөрдөг вэ?

12. Хувьцааны бүртгэл хэрхэн зохион байгуулагддаг вэ?

13. FIFO үнэлгээний арга нь үнэт цаасанд хамаарах уу?

14. “Бонд” гэсэн ойлголтыг тодорхойл.

15. Ямар төрлийн бонд байдаг, тэдгээрийг хэрхэн бүртгэдэг вэ?

Туршилтууд

1. Нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг дараахь байдлаар үнэлдэг.

а) дансны үнээр;

б) бодит зардлын хэмжээгээр;

в) зах зээлийн үнээр.


2. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь хөрөнгө оруулалт юм:

а) эргэлтийн бус хөрөнгөд;

б) үнэт цаасаар;

в) дотор материаллаг үнэт зүйлс.


3. Худалдан авсан урт хугацааны үнэт цаасны өртгийг тусгахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийдэг.

a) Дт данс 08, Кт данс 50, 51, 52; Дт данс 58-1, Кт данс 08;

б) Дт данс 50-3, Кт данс 50-1, 51, 52;

в) Дт данс 58-1, Кт данс 50-1, 51, 52.


4. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

а) бусад байгууллагад зээл олгох;

б) материаллаг хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт;

в) худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдэд зээл олгох.


5. Хувьцаат компани өөрийн хувьцаа эзэмшигчдийнхээ хувьцааны тодорхой хэсгийг эргүүлэн худалдаж авсан. Худалдан авсан хувьцааны өртгийг дараахь дансанд тусгана.

а) 58-1 “Нэгж ба хувьцаа”;

б) 58-2 “Өрийн үнэт цаас”;

в) 81 “Өөрийн хувьцаа (хувьцаа)”.


6. Худалдан авсан бондын нэрлэсэн үнээс тэдний худалдан авсан үнээс давсан дүнг орлогын дүнгээр нэмж тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

a) Дт данс 58, Кт данс 91 эсвэл 76;

б) Дт данс 76, Кт данс 91;

в) Дт данс 76, Кт данс 58 эсвэл 91.


7. Хувьцааны гаралтын үнэ нь дараахь үнэ юм.

а) хувьцааг хоёрдогч зах зээл дээр арилжаалж байгаа;

б) тухайн хувьцааг анхдагч зах зээл дээр худалдсан;

в) давуу эрхийн хувьцааг энгийн хувьцаанд хөрвүүлэх.


8. Хувьцааны дансны үнэ нь дараахь зүйлийг харуулж байна.

а) хөрөнгийн зах зээл дээр ямар хэмжээний хувьцааг худалдаж авсан, зарсан хэмжээ;

б) 1 хувьцаанд ногдол ашгийн хэмжээ;

в) байгууллагын хувьцааг цэвэр хөрөнгөөр ​​баталгаажуулах.


9. Засгийн газрын үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтыг (харилцаа харилцах данснаас мөнгө шилжүүлэх замаар хийсэн) нягтлан бодох бүртгэлд дараахь байдлаар тусгана.

a) Дт данс 86, Кт данс 51;

б) Дт данс 81, Кт данс 51;

в) Дт данс 58, Кт данс 51.


10. Зээлийн гэрээний дагуу авсан хүүгийн хэмжээг зээлдүүлэгч дараахь байдлаар тусгана.

a) Дт данс 58, Кт данс 91;

б) Дт данс 51, Кт данс 76;

в) Дт данс 91, Кт данс 58.


11. Үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгасан болно.

a) 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”;

б) 14 “Материал хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулах нөөц”;

в) 59 “Үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын заалт.”


12. А компаниас худалдаж авсан урт хугацаат бондын хүүг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн дараах бичилтийг хийнэ.

a) Дт данс 76, Кт данс 91-1;

б) Дт данс 76, Кт данс 99;

в) Дт данс 76, Кт данс 98-1.


13. Үнэт цаас худалдахтай холбоотой зардал нь:

а) арилжааны зардал;

б) бусад зардал;

в) үйлдвэрлэлийн зардал.


14. Байгууллагын бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг дараахь дансанд хөтөлдөг.

a) 80 "Эрх бүхий капитал";

б) 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”;

в) 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо";

г) 81 “Өөрийн хувьцаа (хувьцаа)”.


15. Авлагыг төлөхийн тулд худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг (валютын вексель) хүлээн авах нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан болно.

a) Дт данс 58, Кт данс 75;

б) Дт данс 62, Кт данс 58;

в) Дт данс 58, Кт данс 62.

Мөнгө бол эдийн засгийн амин сүнс юм. Хэрэв танай байгууллага хөрөнгө оруулалт хийхээр шийдсэн бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэх мэт салбарыг нарийвчлан судлах цаг болжээ.

Ярьж байна энгийн үгээр, энэ бол байршил юм үнэгүй санүнэт цаас, хадгаламж гэх мэт компаниуд. Учир нь нэмэлт эх сурвалжирлээ. Ашигт ажиллагаа нь компанийн өөрийн үйл ажиллагаанаас өндөр байх төлөвтэй байгаа тохиолдолд тэд үүнд ханддаг.

Мөн урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тухайн хугацаанд нь хуваарилдаг. Энэ нь 12 сараас дээш хугацаатай хөрөнгө оруулалт юм.

Тэдний шинж чанар, ангилал, үнэлгээ, санхүүгийн дүн шинжилгээ, нягтлан бодох бүртгэлийн талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг нийтлэлээс уншина уу.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь нэг жилээс дээш хугацаатай хөрөнгө оруулалт юм

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь орлого олох, үйл ажиллагаандаа хяналт тавих зорилгоор бусад аж ахуйн нэгжид хөрөнгө оруулалт эсвэл бусад эд хөрөнгө оруулалт хийх явдал юм. Эдгээрт дүрмийн сан, хувьцаа, бонд зэрэгт оруулсан хөрөнгө оруулалт орно. 1 жилээс дээш хугацаатай санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг урт хугацааны, 1 жил хүртэлх хугацаатай бол богино хугацааны хөрөнгө оруулалт гэж үзнэ.


Эргэлтийн хөрөнгө ( эргэлтийн хөрөнгө) бүрдэнэ:

  1. Материалын эргэлтийн хөрөнгө. Үүнд түүхий эд, материал, түлш, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, дуусаагүй үйлдвэрлэл, ургуулах, таргалуулах мал, хойшлогдсон зардал, бэлэн бүтээгдэхүүн, хэрэгжүүлэхэд зориулагдсан, i.e. нөөцөд байгаа бөгөөд хэрэглэгчдэд хүргэсэн.
  2. Мөнгө. Бэлэн мөнгө нь байгууллагын касс, харилцах болон бусад банкны дансанд байгаа мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэлээс бүрдэнэ.
  3. Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.
  4. Одоогийн төлбөр тооцооны хөрөнгө. Эдгээрт бусад байгууллага эсвэл энэ байгууллагын хүмүүсийн өр гэж ойлгогддог янз бүрийн төрлийн авлага орно.

Өртэй хүмүүсийг хариуцагч гэж нэрлэдэг. Дансны авлага нь энэ байгууллагын худалдан авсан бүтээгдэхүүний худалдан авагчаас авсан өр, хариуцагчаас дансанд нь олгосон мөнгөн дүнгийн өр гэх мэтээс бүрдэнэ. Эргэлтийн хөрөнгийг балансын хоёр дахь хэсэгт тусгана. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт - янз бүрийн санхүүгийн хэрэгсэлд нэг жилээс дээш хугацаагаар аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалт.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үндсэн хэлбэрүүд нь:

  • урт хугацааны хөрөнгө оруулалт хувьцааны хэрэгсэл(хувьцаа, бонд гэх мэт);
  • урт хугацааны мөнгөний хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт (банк дахь хадгаламж гэх мэт);
  • хамтарсан үйлдвэрүүдийн дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн бус (урт хугацааны) хөрөнгөд оруулна.

Эх сурвалж: "pravo.studio"

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт - төрөл, нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ

Урт болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь бизнесийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг төрөл бүрийн аж ахуйн нэгжийн үнэт цаасанд бэлэн мөнгө болон бусад хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт юм.

Бүх санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын гол зорилго:

  1. Ашиг олох,
  2. хадгаламжаа өндөр хөрвөх чадвартай үнэт цаас болгон хувиргах,
  3. гаргагч компанитай албан ёсны харилцаа тогтоох, эсхүл түүнд хяналт тавих,
  4. зах зээлийн тодорхой сегментүүдэд нэвтрэх,
  5. корпорацийн нэгдсэн бүтцийг бий болгох.

Харагдах байдал ба объектууд

Зорилго, хөрвөх чадвар, үргэлжлэх хугацаа зэргээс хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ихэвчлэн урт болон богино хугацааны гэж хуваадаг боловч энэ хуваах шалгуурыг хуулиар тодорхой заагаагүй болно. Гэхдээ ямар ч нөхцөлд өнөөдөр ийм ялгаа нь маш чухал ач холбогдолтой юм, учир нь Урт болон богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг өөр өөрөөр харуулдаг.


Өнөөдөр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын объектууд нь:

  • хотын болон төрийн зээлийн бонд,
  • гуравдагч этгээдийн аж ахуйн нэгж, байгууллагын хувьцаа,
  • банкны хадгаламж,
  • өрийн үнэт цаас,
  • охин болон бүрэн хамааралтай байгууллагуудын дүрмийн санд төрөл бүрийн шимтгэл шаардах эрхийн концесс хэлбэрээр хүлээн авсан авлага гэх мэт. гэх мэт.

Урт хугацааны

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалтад аливаа санхүүгийн хэрэгсэлд 1 жилээс дээш хугацаагаар шууд хөрөнгө оруулалт хийх, мөн ямар ч үед зарагдах боломжгүй бусад төрлийн хөрөнгө оруулалт орно.

Үүнээс үзэхэд анх 1 жилээс өмнө хийхээр төлөвлөж байсан хөрөнгө оруулалт нь зах зээлийн нөхцөл байдлаас шалтгаалан богино хугацаанд хэрэгжүүлэх боломжгүй гэдгийг байгууллага хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт болж болно. Энд бид хөрвөх чадвар муу эсвэл бүрэн хөрвөх чадваргүй хөрөнгийн тухай ярьж байна.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэрэглүүрээр дамжуулан богино хугацааны хөрөнгө оруулалтыг шууд бусаар хэрэгжүүлэх боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Жишээлбэл, шинэ үйлдвэрлэл хөгжүүлэх үндсэн хөрөнгийг худалдан авахад хөрөнгө оруулахын оронд та аж ахуйн нэгжийн корпорацийн эрхийг худалдаж авах боломжтой ( хяналтын хүү), холбогдох хөрөнгийг аль хэдийн эзэмшиж, эсвэл охин компани байгуулж, түүнд дүрмийн сантай болгож, бодит хөрөнгө оруулалт хийх болно.

Өнөөдөр урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын объектуудад дараахь зүйлс орно.

  1. хувьцаа (өөрөөр хэлбэл өмчлөх эрхийг бүрэн баталгаажуулсан үнэт цаас);
  2. бонд, үнэт цаас, хөрөнгө оруулалт, түүнчлэн хадгаламжийн гэрчилгээ (зээлийн бүх харилцааг баталгаажуулсан хувьцаа);
  3. дотоод, гадаадын гуравдагч этгээдийн дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт;
  4. орон нутгийн болон эцэст нь улсын зээлийн бонд;
  5. хувьцааных нь 25-аас дээш хувь нь хөрөнгө оруулагчид харьяалагддаг, хөрөнгө оруулагчийн хамтарсан болон охин компани биш хамаарал бүхий компани, аж ахуйн нэгжид оруулсан хөрөнгө оруулалт.

Богино хугацаа

Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтууд орно хөрөнгө оруулалтын хадгаламжбүх төрлийн санхүүгийн хэрэгсэлд богино хугацаанд - 1 жил хүртэл. Энэ төрлийн санхүүгийн шахалт нь цаашид ашиг олох, түүнийг хамгаалах зорилгоор байгууллагын чөлөөт хөрөнгийг түр хугацаагаар ашиглах хэлбэр юм. инфляцийн үйл явц.

Энэ төрлийн хөрөнгө оруулалт нь нэлээд өндөр хөрвөх чадвартай тул үүнийг бэлэн төлбөрийн хэрэгсэлтэй адилтгадаг тул аж ахуйн нэгжүүдэд яаралтай үүрэг хариуцлагын баталгаа болж өгдөг. Өөрөөр хэлбэл, санхүүгийн удирдлагад богино хугацааны хөрөнгө оруулалтмөнгөөр ​​илэрхийлэгдсэн хөрөнгөтэй дүйцэхүйц гэж үзнэ.

Өнөөдөр богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь хувийн (жижиг) хөрөнгө оруулагчид болон ихэвчлэн хуулийн этгээд болох томоохон корпораци, компаниудын дунд өргөн тархсан байдаг. Энэ нь урам зоригтой таамаг дэвшүүлсэн хэдий ч эдийн засгийн байдал тийм ч тогтвортой биш байгаа тул олон хөрөнгө оруулагчид өөрсдийн хөрөнгөө урт хугацааны аливаа төсөлд хөрөнгө оруулах талаар санаа зовж байгаатай холбоотой юм.

Дүрмээр бол хөрөнгө оруулагчид үнэт цаас худалдаж авах, хурдан зарах төлөвлөгөөтэй байдаг. Тэд богино хугацаанд (хэдэн сар) хүлээгдэж буй ашгаа авахын тулд үүнийг хийдэг. Богино хугацааны хөрөнгө оруулалт хийхдээ заримдаа ашигладаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй дотоод мэдээлэл, энэ нь үргэлж хуулийн эх сурвалжаас олддоггүй бөгөөд бодит байдалтай үргэлж нийцдэггүй.

Энэ төрлийн хөрөнгө оруулалт нь бүх төрлийн хадгаламжийн гэрчилгээ, богино хугацааны бонд, үнэт цаас, хадгаламжийн гэрчилгээ болон бусад олон төрлийн хөрөнгө оруулалт хийдэг гэдгийг та мэдэх хэрэгтэй. гэх мэт хөрөнгө оруулагчид тэр бүр их хэмжээний орлого авчрахгүй байж болно. Энэ шалтгааны улмаас эрсдэл байгаа эсэхийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Хэрэв богино хугацааны хөрөнгө оруулалт хийхдээ валютын ханш, улс төрийн нөхцөл байдлыг үнэлэх боломжгүй байсан бол өнөөдөр хөрөнгө оруулалтын объектыг үнэлэхэд эдгээр эрсдэлүүд асар их жинтэй байдаг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийхдээ хуулийн болон хувийн хөрөнгө оруулагчид хөрөнгө оруулалтаас олох ашиг болон эрсдэлийг хэдэн сарын өмнө харьцуулж чаддаг шинжээчдээс тусламж (шинжилгээ) авахыг хүсдэг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын шинжилгээ гэдэг нь байгууллагын чөлөөт хөрөнгийг ашиглах талаар харилцан ашигтай шийдвэр гаргах зорилгоор хэрэгжүүлдэг удирдлагын аргуудын цогц юм. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашгийн түвшинг харьцуулах замаар тооцоолж, нөөцөөс гарах мөнгөн гүйлгээ ба тэдгээрийн ашиглалтын эцсийн үр дүнгээр илэрхийлнэ. Ерөнхийдөө энэ харьцуулалт ерөнхий эдийн засагмөн хөрөнгө оруулалтын шинжилгээ юм.

Хөрөнгө оруулалтын шинжилгээ хийхэд ямар бэрхшээл тулгарч байна вэ?

  • Нэгдүгээрт, энэ нь ерөнхийдөө бусад хөрөнгө оруулалтаас хамгийн өндөр үр дүнтэй хөрөнгө оруулалтыг сонгох явдал юм.
  • Дараа нь хамгийн үр дүнтэй хөрөнгө оруулалтын багцыг олох.
  • Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээгээр шийдэгддэг чухал асуудал бол мөнгөөр ​​илэрхийлсэн үр дүнгийн илүүдэл, өөрөөр хэлбэл эдгээр хөрөнгө оруулалтын үр ашгийг тооцох явдал юм.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ нь хөрөнгө оруулагчдад оруулсан хөрөнгө оруулалтын үр ашгийг тооцоолох боломжийг олгодог Энэ мөчмөн ойрын ирээдүйд. Ямар ч тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ нь хөрөнгө оруулагчийн өөрийн мөнгөө тодорхой байгууллага, пүүс, компани, үйлдвэрлэл гэх мэтэд хөрөнгө оруулах шийдвэр гаргахад чиглэгддэг.

Хөрөнгө оруулалтын шинжилгээний явцад тэд ихэвчлэн ашигладаг гэдгийг нэн даруй тэмдэглэе тусгай хөтөлбөрүүд, олон талт шинжилгээ хийх боломжийг олгодог.

Богино болон урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанд оролцож буй бүх компаниуд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг хөтлөх шаардлагатай. Үндсэндээ үнэ цэнийн хувьд хөрөнгө оруулалт нь одоогийн зах зээлийн үнэ ба нэрлэсэн үнэтэй байж болно.

  1. Нэрлэсэн үнэ гэдэг нь аливаа үнэт цаасны маягт дээр шууд заасан дүн юм. Эрх бүхий хөрөнгийн хэмжээ нь нэрлэсэн үнээр бүх хувьцааны нийлбэр юм.
  2. Хөрөнгө оруулалтын өнөөгийн үнэ цэнэ нь тухайн хөрөнгийг худалдан авагч болон худалдагчдын хооронд хувьцааны (үнэт цаас) солилцох буюу худалдах үнэ юм. Төрөл бүрийн хувьцааны зах зээлийн үнийн саналын үр дүнд тодорхойлогддог үнэ нь тэдний зах зээлийн үнэ юм.

Байгууллагад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах үнээр нь эсвэл өртгөөр нь хөрөнгө болгон бүртгэдэг.

Зардал нь дилер, төлөөлөгчийн хураамж, ханган нийлүүлэгчийн хураамж, зохицуулалтын хураамж гэх мэт орно хөрөнгийн биржүүд, төлбөр банкны үйлчилгээ, сангийн шилжүүлгийн хураамж, татвар, зөвлөх үйлчилгээний төлбөр гэх мэт.

Эхний ээлжинд (худалдан авах үед) урт болон богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг худалдан авах зардлаар хийдэг бөгөөд

  • худалдан авах үнэ;
  • дахин үнэлгээтэй үнэ цэнэ;

Богино хугацаатай хадгаламжийн хувьд:

  1. зах зээлийн үнэ;
  2. хамгийн бага зардал (зах зээл эсвэл худалдан авалт).

Богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын зах зээлийн үнийн өөрчлөлтөөс үүдэлтэй ашиг, алдагдлыг тухайн хөрөнгө оруулалтын тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө. Хэрэв бид урт болон богино хугацааны хадгаламжийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг авч үзвэл эдгээр хөрөнгө оруулалтын төрлүүд, жишээлбэл, хувьцаа, хувьцаа, бонд, мөн хөрөнгө оруулалтын объектууд, тухайлбал. гаргагчийн нэрээр.

Санхүүгийн хадгаламжийн аналитик бүртгэл нь бүрэн, цаг тухайд нь, найдвартай мэдээлэл авах боломжийг олгодог.

Үүнийг хийхийн тулд компанийн эзэмшиж буй бүх хувьцааг нягтлан бодох бүртгэлийн журналд тусгасан болно. Энэ бүртгэл нь дараах мэдээллийг агуулна.

  • гаргагчийн нэр,
  • худалдан авах, дараа нь бүх үнэт цаасны нэрлэсэн үнэ,
  • серийн дугаар,
  • худалдах огноо, худалдан авсан огноо,
  • тэдгээрийн нийт тоо болон бусад оноо.

Эдгээр үнэт цаасыг хадгаламжийн газарт хадгалж байгаа тохиолдолд тэдгээрийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг энэ журналд бүртгэх ёстой. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлд мөн тооллого хийх шаардлагатай байдаг.

Бараа материалын үйл ажиллагааны явцад олгосон зээл болон хувьцааг шууд худалдан авсан бодит зардлыг шалгадаг. Эдгээр үнэт цаасны гүйцэтгэлийн зөв эсэх, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд тоон нийцэж байгаа эсэх, тэдгээрийн үнэ цэнийн бодит байдал, тэдгээртэй хийсэн гүйлгээний ашиг, алдагдлыг зөв тусгаж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийдэг.

Нэмж дурдахад, одоогийн хөрөнгө оруулалтын тооллогын явцад бүртгэл хөтлөх, үнэт цаас хадгалах чиг үүргийг гүйцэтгэдэг байгууллагын итгэмжлэл, байгууллагын мэдэгдлийг нэгтгэх нь чухал юм. Ерөнхий утгаараа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий хэрэгсэл, аргуудыг (бүртгэл, аналитик болон синтетик өгөгдөл, татварын нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл гэх мэт) ашигладаг.

Үр ашиг

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийхийг зөвлөж байна уу, үгүй ​​юу гэдгийг зөвтгөх үйл явцад гол үүрэг нь түүний үр нөлөөг тодорхойлох явдал юм. Хөрөнгө оруулалтын төсөлХөрөнгө оруулагчийн оруулсан хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангахаас гадна тогтвортой өсөлтийг хангаж байвал нэлээд үр дүнтэй гэж үздэг. Хөрөнгө оруулалтын үр ашгийн түвшинг бусад төрлийн хөрөнгө оруулалттай харьцуулах замаар тодорхойлно.

Мөн хөрөнгө оруулалтын шууд үр ашгийн эдийн засгийн үнэлгээг статистик болон динамик аргуудыг ашиглан тодорхойлно.

  1. хөнгөлөлт,
  2. гүйдлийн тодорхойлолт цэвэр үнэ цэнэ,
  3. ашиг орлого,
  4. нөхөн төлбөр тооцоо,
  5. тооцоолсон ашигт ажиллагааны түвшинг тодорхойлох, үүнд. дотоод гэх мэт.

Эх сурвалж: "infofx.ru"

DFW. Баланс дахь тусгал

"Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн 140-р мөрөнд:

  • 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебит үлдэгдэл, 12 сараас дээш хугацаатай санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд - нэмэх
  • Урт хугацааны хөрөнгө оруулалттай холбоотой хадгаламжийн дансны дүнгээр 55-р "Банк дахь тусгай данс" дансны дебит үлдэгдэл - хасах
  • Урт хугацааны хөрөнгө оруулалттай холбоотой дүнгээр 59-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөц" дансны зээлийн үлдэгдэл - нэмэх
  • Ажилчдад олгосон урт хугацааны хүүтэй зээлийн хувьд "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" дансны дебит үлдэгдэл.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

  1. төрийн болон хотын үнэт цаас;
  2. бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор эргэн төлөгдөх хугацаа, өртөг нь тодорхойлогдсон өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас);
  3. бусад байгууллагын (охин болон хараат бизнесийн компаниудыг оруулаад) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;
  4. бусад байгууллагад олгосон зээл;
  5. дахь хадгаламж зээлийн байгууллагууд;
  6. шаардах эрхийг шилжүүлсний үндсэн дээр олж авсан авлага;
  7. энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түнш байгууллагын оруулсан хувь нэмэр;
  8. бусад ижил төстэй хөрөнгө оруулалт.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс хамаарахгүй.

  • хувьцаат компанийн хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан хувьцааг дараа нь дахин худалдах, хүчингүй болгох;
  • борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх үед байгууллага-векселээр худалдагч-байгууллагад олгосон үнэт цаас;
  • Байгууллагын орлого олох зорилгоор түр ашиглуулах (түр эзэмших, ашиглах) төлбөрөөр олгосон үл хөдлөх хөрөнгө болон биет хэлбэрийн бусад эд хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт;
  • үнэт металлуудердийн үйл ажиллагаанаас бусад зорилгоор олж авсан үнэт эдлэл, урлагийн бүтээл болон бусад ижил төстэй үнэт зүйлс.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авах бодит зардал нь:

  1. гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн дүн;
  2. эдгээр хөрөнгийг олж авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний төлбөрийг байгууллага, бусад этгээдэд төлсөн дүн.

    Байгууллагад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах шийдвэр гаргахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлж байгаа бөгөөд тухайн байгууллага ийм худалдан авалт хийх шийдвэр гаргаагүй бол эдгээр үйлчилгээний өртөг нь дараахь зүйлд хамаарна.

    • дээр санхүүгийн үр дүнарилжааны байгууллага (бусад зардлын нэг хэсэг болгон),
    • эсвэл зардлыг нэмэгдүүлэх ашгийн бус байгууллагасанхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авахгүй байх шийдвэр гаргасан тайлангийн хугацаа;
  3. зуучлагч байгууллага болон бусад этгээдээр дамжуулан санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авсан урамшуулал;
  4. хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хугацаа нь 12 сараас хэтэрсэн тохиолдолд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт гэж үзнэ.

Санхүүгийн тайланд материаллаг байдлын шаардлагыг харгалзан дор хаяж дараах мэдээллийг ил тод болгох ёстой.

  • Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүлэг (төрөл)-ээр нь үнэлэх арга;
  • Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулахдаа үнэлгээ хийх аргад гарсан өөрчлөлтийн үр дагавар; тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжтой санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;
  • тайлант өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ ба тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээний зөрүү;
  • зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд - эдгээр журмын 22-т заасан журмын дагуу хуримтлагдсан анхны үнэ ба тэдгээрийн эргэлтийн хугацаанд нэрлэсэн үнийн зөрүү;
  • барьцаа хөрөнгийн дарамтад орсон үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, төрөл;
  • бусад байгууллага, этгээдэд шилжүүлсэн үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, төрөл (борлуулахаас бусад);
  • Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн талаархи мэдээлэл, үүнд: санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, онд бий болгосон нөөцийн хэмжээ. тайлант жил, тайлант үеийн бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн нөөцийн хэмжээ; тайлант жилд ашигласан нөөцийн дүн;
  • өрийн үнэт цаас, олгосон зээлийн хувьд - хямдруулсан үнээр үнэлэх, хямдруулсан үнийн дүн, ашигласан хөнгөлөлтийн аргуудын талаархи мэдээлэл (баланс болон ашиг, алдагдлын тайлангийн тэмдэглэлд тусгасан).

Эх сурвалж: "mvf.klerk.ru"

Хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь байгууллагын засгийн газрын үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, ОХУ болон гадаадад байгаа бусад байгууллагад олгосон зээл юм.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг богино хугацаатай (1 жил хүртэлх хугацаанд) болон урт хугацааны (1 жилээс дээш хугацаагаар) гэж хуваадаг.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг 06 "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" идэвхтэй дансанд бүртгэнэ, үүнд дараах дэд дансууд орно.

  1. 06-1 “Нэгж ба хувьцаа”;
  2. 06-2 "Бонд";
  3. 06-3 "Зээл олгосон."

Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг 58-р "Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн дэд данстай идэвхтэй дансанд тусгана.

  • 58-1 “Бонд болон бусад үнэт цаас”;
  • 58-2 "Хадгаламж" (банкин дахь хүүтэй хадгаламж тодорхой хугацаа);
  • 58-3 "Зээл олгосон."
  1. Эдгээр дансны үлдэгдэл нь тухайн үеийн эхэнд оруулсан хөрөнгө оруулалтын хэмжээг харуулдаг.
  2. Дебет нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг (үнэт цаас худалдан авах, бусад компанийн дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт, зээл олгох) хүлээн авсныг тусгадаг.
  3. Зээлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг (үнэт цаас худалдах, эргүүлэн авах, дүрмийн сан, зээлээс хадгаламжийг буцаах) бүртгэлийг бүртгэдэг.
Худалдан авсан үнэт цаасыг худалдан авсан үнээр нь дансанд тусгана. Үнэт цаасны худалдан авалт болон нэрлэсэн үнийн зөрүү нь үнэт цаасыг эргүүлэн авах үед 06, 58 дансны үнэ нь нэрлэсэн үнэтэй давхцаж байхаар нэмэлт хуримтлал эсвэл хасагдах ёстой.

Худалдан авах үнэ нь нэрлэсэн үнээс доогуур байвал тэдгээрийн хоорондын зөрүү нь аж ахуйн нэгжийн ашиг, өндөр байвал алдагдал юм. Худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүүний нэмэлт хуримтлалыг 80-р дансны кредит, 06, 58-р дансны дебет дээр, хасалтыг урвуу байршуулах замаар бүртгэнэ.

Бусад байгууллагын эрх бүхий санд оруулсан шимтгэлийн бүртгэл

Бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг 06 "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" данс, 06-1 "Нэгж ба хувьцаа" дэд дансанд бүртгэнэ. Шимтгэлийг бэлэн мөнгөөр ​​болон эд хөрөнгийн хэлбэрээр хийж болно. Хөрөнгө оруулсан хөрөнгийг талуудын тохиролцоогоор зах зээлийн үнийг үндэслэн үнэлдэг.

Бэлэн мөнгөний хадгаламжийг 51 "Валютын данс" эсвэл 52 "Валютын данс" дансны кредитээс 06 дансны дебет рүү шилжүүлнэ. Гадаад валютын хөрөнгийг ОХУ-ын Төв банкны 2013 оны 20-ны өдөр хүчинтэй байгаа албан ёсны ханшаар рубль болгон хөрвүүлнэ. мөнгө шилжүүлэх өдөр.

Эд хөрөнгийг шилжүүлэхдээ 06 дансны дебит, 46, 47, 48-р дансны кредитэд (тохирсон үнээр) орно.

Шилжүүлсэн эд хөрөнгийн анхны (нягтлан бодох бүртгэлийн) үнийг 46, 47, 48 дугаар дансны дебет дээр дараах дансны кредитээс хасна: 01 "Үндсэн хөрөнгө" - анхны өртөг хүртэл; 04 "Биет бус хөрөнгө" - анхны өртгөөр; 10 "Материал" - зардлын хувьд бараа материал; 12 "Үнэ цэнэ багатай, өмсөж болох зүйлс" - үнээр гэх мэт.

Мөн шилжүүлсэн үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, банк хоорондын бизнесийн элэгдлийн дүнг 02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл", 05 "Биет бус хөрөнгийн элэгдэл", 13 "Үндсэн болон элэгдлийн элэгдэл" дансны дебет дээр хасна. -урагдсан зүйл” болон 47, 48 дугаар дансны кредит.

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн орлогыг хуримтлуулахдаа бусад байгууллагад хувьцааны оролцоо, ногдол ашиг, ОХУ-д гаргасан хувьцаа, бондын хүүд татвар ногдуулдаг болохыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Орлогын эх үүсвэрээс татвар суутгадаг. Тиймээс зарласан орлого, ногдол ашиг, хуримтлагдсан хүүг татварын хэмжээгээр бууруулах ёстой.

Орлогын хуримтлалыг 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет, 80 "Ашиг, алдагдал" дансны кредитэд тусгана. Орлого орж ирэхэд 51-р “Харилцах данс” буюу 52-р “Валютын данс”-ны дебит, 76-р дансны кредитэд тус тус бичнэ.

Хувьцааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл

Хувьцаа худалдаж авах зардлыг эхлээд 08 "Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд бүртгэнэ. бодит зардалхувьцааг 06 эсвэл 58 дансны дебет дээр хасна.

Ногдол ашгийн хуримтлалыг 76-р дансны дебет, "Ногдол ашгийн тооцоо" дэд данс, 80-р "Ашиг, алдагдал" дансны кредитэд тусгана.

Хуримтлагдсан ногдол ашгийн хэмжээ нь зарласан ногдол ашгийн хэмжээнээс одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн орлогын албан татварын дүнгээр ялгаатай байна.

Хүлээн авсан ногдол ашгийг "Ногдол ашгийн тооцоо" дэд дансны 76-р дансны дебет, кредитэд тусгана.

Хэрэв хувьцааг бүрэн төлөөгүй бол хөрөнгө оруулагч ногдол ашиг авах эрхтэй бөгөөд эдгээр хөрөнгө оруулалтыг хариуцаж байгаа бол хувьцааг 08 дансны кредитээс бодит зардлын бүрэн хэмжээгээр хүлээн авна.

08 дансны дебетэд зээлээс байршуулсан дүнг оруулна бэлэн мөнгөний дансууд 76-р "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны төлөгдөөгүй хэсэг, "Худалдан авсан хувьцааны төлбөр тооцоо" дэд данс. Энэ тохиолдолд худалдан авсан хувьцааг балансад бодит өртгөөр, төлөгдөөгүй хэсгийг тус зүйлд тусгана. өглөгийн данс.

Хувьцаа худалдан авахад оруулсан дүнг мөнгөн хөрөнгийн 51, 52 дугаар дансны кредитээс 76 дугаар дансны “Худалдан авсан хувьцааны төлбөр тооцоо” дэд дансны дебетэд бүртгэнэ. Балансын авлагад эдгээр дүнг тусгана.

Гадаад валютаар ногдол ашиг авахдаа ногдол ашгийн дүнг 76-р дансанд бүртгүүлсэн өдөр болон байгууллагын гадаад валютын дансанд бодитоор шилжүүлсэн өдрийн ханшаар рублийн үнэлгээний зөрүүгээс шалтгаалан ханшийн зөрүү үүсч болно. . Ханшийн зөрүүг 80 “Ашиг, алдагдал” дансанд тооцно.

Хувьцааг худалдах нь дараахь хэлцлийг ашиглан албан ёсны болно.

  • D-дансан 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" - хувьцааны борлуулалтын үнэ;
  • Дансны багц 48 “Бусад хөрөнгийг худалдах”;
  • D-t данс 48 "Бусад хөрөнгийн борлуулалт" - хувьцааны дансны үнэд;
  • Дансны багц 06 “Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” буюу 58 “Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”.

Мөн хувьцаа худалдсан нэмэлт зардлыг 48-р дансны дебет дээр хасна.48-р дансны дебет ба зээлийн эргэлтийн зөрүү нь хувьцааг борлуулсны санхүүгийн үр дүнг харуулна. Энэ зөрүүг 48-р данснаас 80-р “Ашиг, алдагдал” дансанд хасна.

Тухайн байгууллагын хувьцааг эзэмшдэг хувьцаат компанийг татан буулгахдаа хувьцааг худалдахтай адил нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

Өрийн үнэт цаасны бүртгэл

Өрийн үнэт цаасыг үнэт цаас гаргагчдаас хөрөнгийн зах зээл дээр зээлж авах үүрэг гэж ойлгодог. Манай өрийн үнэт цаасанд бонд, хадгаламжийн гэрчилгээ, вексель орно. Өрийн өрийн нягтлан бодох бүртгэлийг төрөл, гаргагч, төлөх хугацаа, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуурх өрийн үүргийг ялгаж үздэг.

Худалдан авсан өрийн үнэт цаасыг 58, 06 дансны кредитэд тэдгээрийг худалдан авах үнэ, худалдан авахад зарцуулсан зардлаас бүрдэх бодит зардлаар (анхны эсвэл дансны үнэ) оруулна.

Өрийн үнэт цаасыг худалдан авах үнэ нь нэрлэсэн үнээс худалдагчид төлсөн шимтгэл эсвэл худалдан авагчид олгосон хөнгөлөлтийн хэмжээгээр ялгаатай байж болно. Дараа нь худалдан авсан өрийн үнэт цаасны анхны өртгийг нэрлэсэн үнэд нь хүргэнэ.

Өрийн үнэт цаасны худалдан авалтыг 08 "Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд урьдчилан тусгасан болно. Худалдан авсан үнэт цаасны мөнгөн хөрөнгийн шилжүүлгийг энэ дансны дебет болон бэлэн мөнгөний дансны кредитэд (51 эсвэл 52) тусгасан болно. Хэрэв үнэт цаасны төлбөрийг материаллаг болон бусад хөрөнгөөр ​​хийсэн бол тэдгээрийг 47 эсвэл 48 дансны кредитээс 08 "Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет рүү, өөрөөр хэлбэл хувьцаа худалдаж авахтай адил хасна.

Өрийн үнэт цаасны эрхийг шилжүүлсэн гэрчилгээг хүлээн авсны дараа тэдгээрийг 08 дансны кредитээс 58 эсвэл 06 дансны дебетэд оруулна. Хэрэв гадаадын үнэт цаас гаргагчийн өрийн цаасыг худалдаж авсан бол худалдан авах зардлыг рубль болгон дахин тооцоолно. валютын ханшГүйлгээ хийсэн өдөр ОХУ-ын Төв банк.

Эдгээр үнэт цаасыг рубль болон өрийн үүргийн нэрлэсэн үнийг илэрхийлсэн валютаар тооцдог.

Өр төлбөрийн хуримтлагдсан хүүгийн дүнг "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет, "Өрийн өрийн хүү" дэд данс, 80 "Ашиг, алдагдал" дансны кредитэд тусгана. Хүүгийн хуримтлалаас гадна үнэт цаасны анхны болон нэрлэсэн үнийн зөрүүний нэг хэсэг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнд хамаарна.

Хэрэв худалдаж авсан үнэт цаасны худалдан авах үнэ нь нэрлэсэн үнээс өндөр байвал үнэт цаасны орлого хуримтлагдах бүрт худалдан авсан болон нэрлэсэн үнийн зөрүүний тодорхой хэсгийг 58 дугаар "Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитээс хасдаг. ” ба 06 “Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” 80 “Ашиг, алдагдал” дансны дебет дээр.

Хэрэв үнэт цаасны худалдан авах үнэ нь нэрлэсэн үнээс доогуур байвал орлого хуримтлагдах бүрт худалдан авалт болон нэрлэсэн үнийн зөрүүний нэмэлт хэсгийг нэмнэ.

Үнэт цаасны орлогын дүнгийн хувьд:

  1. дебит данс 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо";
  2. тухайн хугацаанд хамаарах худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүүний хэсгийг 06 "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" эсвэл 58 "Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет;
  3. Орлогын нийт дүн болон худалдан авсан болон нэрлэсэн үнийн зөрүүний нэг хэсгийг “Ашиг, алдагдал” 80 дугаар дансны кредитэд оруулна.

Үнэт цаасыг эргүүлэн авах (чөлөөлөх) үед худалдаж авсан үнээс үл хамааран тэдгээрийг 06 эсвэл 58 дансанд бүртгэсэн үнэлгээ нь нэрлэсэн үнэтэй тохирч байх ёстой.

Үнэт цаасыг эргүүлэн авах (эсвэл худалдах) үед 06 "Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитээс 48 "Бусад хөрөнгийг худалдах" дансны дебет рүү худалдах үеийн үнээр нь хасна.

Борлуулалтаас олсон ашиг, алдагдлыг 48 дугаар “Бусад хөрөнгийн борлуулалт” данснаас 80 дугаар “Ашиг, алдагдал” дансанд хасна. Хэрэв гадаад валютаар үнэт цаас худалдаж авах, худалдах нь ижил валютын ханшаар хийгдсэн тохиолдолд ханшийн зөрүү үүсч, энэ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнд - 80 "Ашиг, алдагдал" дансанд хасагдана.

Зээл дэх санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл

Бусад аж ахуйн нэгжид олгосон бэлэн мөнгө болон бусад зээлийг 06 “Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”, 06-3 “Өгөгдсөн зээл”, 58 “Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”, дэд дансны дебет дэх нөөцийн хугацаанаас хамааран бүртгэнэ. дэд данс 58-3 "Зээл олгосон" , зээлийн бэлэн мөнгө болон бусад данснаас.

Зээлийн хуримтлагдсан ногдол ашгийг 76 дугаар дансны дебет, 80 дугаар дансны кредитэд, ногдол ашгийн орлогыг мөнгөн дансны дебет, 76 дугаар дансны кредитэд тусгана.

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) хэлбэрээр зээлийн ногдол ашгийн хуримтлал, хүлээн авалтыг эхлээд 76-р дансны дебет ба 80-р дансны кредитэд, дараа нь 08-р дансны дебетэд (хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн өртөг) тусгана. , 10 (хүлээн авсан материалын зардлын хувьд), 12 (хүлээн авсан IBP-ийн зардлын хувьд) болон бусад үнэт цаасыг 76 дансны кредитээс авна.

Зээлийн эргэн төлөлтийг бэлэн мөнгө болон бусад холбогдох дансны дебет, 06, 58 дансны кредитэд тусгана.

Эх сурвалж: "e-reading.club"

Урт хугацааны (урсгалын бус) хөрөнгө оруулалт

Хөрөнгө оруулалтын хугацаанаас хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг богино хугацааны (урсгалын) болон урт хугацааны (ургийн бус) гэж хуваадаг. Хөрөнгө оруулалтын талаас нь авч үзвэл урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг сонирхдог.

Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь нэмэлт ашиг олох, үнэт цаасыг нь худалдаж авсан компанид нөлөөллийг бий болгох зорилгоор нэг жилээс дээш хугацаанд компанийн бэлэн хөрөнгийг байршуулахыг илэрхийлдэг. Сангийн хөрөнгө оруулалт нь тухайн байгууллагын өөрийн үйл ажиллагаатай харьцуулахад илүү ашигтай байдаг.

дагуу олон улсын стандартНягтлан бодох бүртгэлд урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг дараахь бүлэгт хуваадаг.

  • өмчийн үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалт (хөрөнгө оруулагчийн хөрөнгө оруулагчийн өмч хөрөнгийн хэсгийг эзэмших эрхийг баталгаажуулах);
  • бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд оруулсан шууд хөрөнгө оруулалт;
  • өрийн үнэт цаас (бонд, санхүүгийн үнэт цаас) дахь хөрөнгө оруулалт;
  • Засгийн газрын урт хугацаат үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт;
  • бусад аж ахуйн нэгжид олгосон зээл, банкинд байршуулсан хадгаламж, олгосон санхүүгийн тусламж;
  • дээр дурдаагүй бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

Дүрмээр бол урт хугацаат үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт нь урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хамгийн их хувийг эзэлдэг.

Урт хугацаат үнэт цаас гэдэг нь тогтоосон хугацаа (төлбөр) нь нэг жилээс хэтэрсэн, эсхүл нэг жилээс дээш хугацаанд орлого олох зорилгоор хөрөнгө оруулалт хийсэн үнэт цаас юм.

Хамгийн гол нь Засгийн газрын урт хугацаат үнэт цаас буюу бонд хэлбэрээр.

Аюулгүй байдал - тогтоосон маягт, заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээллийг баталгаажуулсан баримт бичиг өмчлөх эрх, хэрэгжүүлэх буюу шилжүүлэх нь зөвхөн танилцуулгад л боломжтой.

Засгийн газрын үнэт цаас - холбооны засгийн газар, хотын гүйцэтгэх засаглал, түүнчлэн засгийн газрын бие даасан байгууллагуудаас гаргасан үнэт цаас (бонд болон бусад өрийн үүрэг), бусад аж ахуйн нэгжийн үнэт цаас, дүрмийн сан, түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа бусад аж ахуйн нэгжүүдэд олгосон зээл. Холбоо болон бусад.

Эх сурвалж: "studwood.ru"

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ

Байгууллагын урт хугацааны хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

  1. бусад байгууллагын ашигтай хөрөнгө (үнэт цаас) дахь байгууллагын урт хугацааны (нэг жилээс дээш хугацаагаар) хөрөнгө оруулалт;
  2. оХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт;
  3. засгийн газрын үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт (бонд болон бусад өрийн үүрэг) гэх мэт;
  4. байгууллагаас бусад аж ахуйн нэгжид олгосон зээл.

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ихэвчлэн байгууллагын өөрийн хөрөнгийн зардлаар гүйцэтгэдэг. Зарим тохиолдолд банкны зээл болон бусад байгууллагын зээлийг эдгээр зорилгоор татдаг.

Жилийн санхүүгийн тайлангийн 5 дугаар маягтын 6-р хэсэгт ийм санхүүжилтийн эх үүсвэрийн хөдөлгөөн, төлөв байдлын талаар авч үзнэ.

Өөрийн хөрөнгийн эх үүсвэр нь юуны түрүүнд байгууллагын мэдэлд үлдсэн ашиг (хуримтлуулах сан), түүнчлэн үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн элэгдэл юм.

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг дараах чиглэлээр шинжлэх нь зүйтэй.

  • урт хугацааны хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, динамикийн дүн шинжилгээ;
  • тэдгээрийн бүтцийн динамикийн дүн шинжилгээ;
  • урт хугацааны хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашгийн шинжилгээ.
Мэдээллийн бааз болгон ашигласан хүснэгтийг (жилийн санхүүгийн тайлангийн №5 маягт, 6-р хэсэг) тооцоолсон үзүүлэлтүүдээр нэмж оруулах ёстой: эх үүсвэрийн төрөл тус бүрийн нийт дэх эзлэх хувь, өсөлт эсвэл өсөлтийн хувь хэмжээ, үнэмлэхүй ба харьцангуй хазайлт.

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалт (эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт эсвэл хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт) нь зардал юм эдийн засгийн нэгжЗасгийн газрын үнэт цаас, үнэт цаас, бусад байгууллагын дүрмийн санд урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийхээс бусад тохиолдолд худалдах зориулалтгүй эргэлтийн бус эд хөрөнгийг (нэг жилээс дээш) бий болгох, хэмжээг нэмэгдүүлэх, түүнчлэн олж авах. .

“Хөрөнгө оруулалт” гэдэг ойлголт нь тухайн байгууллага хөрөнгө оруулалт хийх замаар хөрөнгө хуримтлуулахад шаардагдах хөрөнгийн хэсгийг хэлнэ.

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалт нь дараахь үйлдлүүдтэй холбоотой байдаг.

  1. хэрэгжилт капиталын бүтээн байгуулалтшинээр барих, түүнчлэн одоо байгаа байгууллага, үйлдвэрлэлийн бус байгууламжийг сэргээн босгох, өргөтгөх, техникийн дахин тоноглох хэлбэрээр;
  2. барилга байгууламж, тоног төхөөрөмж худалдан авах, Тээврийн хэрэгсэлүндсэн хөрөнгийн бусад бие даасан объект (эсвэл тэдгээрийн хэсэг);
  3. олж авах газарболон байгаль орчны менежментийн байгууламж;
  4. биет бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох (патент, лиценз, програм хангамжийн бүтээгдэхүүн, судалгаа, боловсруулалт, зураг төсөл, судалгааны ажил гэх мэт).

Дууссан урт хугацааны хөрөнгө оруулалтыг дуусгасан барилгын төслүүд, олж авсан бие даасан үндсэн хөрөнгө болон бусад урт хугацааны хөрөнгийн бараа материалын үнэд үндэслэн үнэлдэг.

Балансын урт хугацааны хөрөнгө оруулалтыг "Дууссан бүтээн байгуулалт" гэсэн зүйлд тусгадаг бөгөөд үүний дагуу бүтээн байгуулагч нь эдийн засаг, аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэсэн дуусаагүй барилгын өртгийг харуулдаг. гэрээний аргууд.

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалтыг санхүүжүүлэх эх үүсвэр нь байгууллагын өөрийн хөрөнгө, татсан хөрөнгө байж болно - барилга угсралтын ажилд оролцох оролцоо, оролцогчдын нэмэлт хандив, урт хугацааны зээлбанк, урт хугацааны зээл, сан төсвөөс гадуурх сангууд, байгууламж холбооны төсөвбуцаан олгогдохгүй, буцаан олгогдох нөхцөлөөр олгосон.

TO өөрийн хөрөнгөурт хугацааны хөрөнгө оруулалтыг санхүүжүүлэх эх үүсвэр болох байгууллагын мэдэлд үлдсэн ашиг, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн элэгдлийн шимтгэл, даатгалын нөхөн төлбөрдаатгалын тохиолдлын улмаас учирсан хохирол, хохирлыг нөхөх зорилгоор хүлээн авсан гэх мэт.

Засварын зардлыг капиталын хөрөнгө оруулалтаас ялгах хэрэгтэй. Хэрэв капиталын хөрөнгө оруулалт нь үндсэн хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх эсвэл солих боломжийг олгодог бол засвар нь одоо байгаа үндсэн хөрөнгийг хэвийн байдалд байлгадаг.

Хөрөнгө оруулалтыг дараахь төрлүүдэд хуваана.

  • барилгын ажил:
    1. байнгын болон хувьсах (гарчиг) барилга, байгууламжийг барих, сэргээн босгох, өргөтгөх, түүний дотор барилгын бүтцийг суурилуулах ажил;
    2. суурь, суурь, тулгуур байгууламжийг барих ажил;
    3. ариун цэврийн байгууламжийн угсралтын ажил;
    4. ус хангамж, ариутгах татуургын шугам сүлжээ барих;
    5. усалгааны ус зайлуулах, ухах, намаг бэлтгэх ажил;
    6. артезиан худаг, худаг суурилуулах.

    • Мөн барилгын ажилд олон наст ургамал тарих, газар усжуулах, цөөрөм болон бусад усны нөөцийг цэвэрлэх, газрыг үндсээр нь зайлуулах, далан, далан, суваг болон бусад байгууламж барих зэрэг орно.

    Барилгын ажлыг ангилахдаа дараахь зүйлийг ялгадаг: шинэ барилга байгууламж, өргөтгөл, сэргээн босголт, одоо байгаа аж ахуйн нэгжүүдийн техникийн дахин тоног төхөөрөмж.

  • тоног төхөөрөмж суурилуулах ажил:
    1. үйлдвэрлэлийн технологи, эрчим хүч, өргөх болон бусад тоног төхөөрөмжийг угсрах, суурилуулах;
    2. суурилуулсан тоног төхөөрөмжид багтсан үйлдвэрлэлийн утсыг суурилуулах; тоног төхөөрөмжид бүтцийн хувьд холбогдсон үйлчилгээний тавцан, шатыг суурилуулах, суурилуулах гэх мэт;
  • үндсэн хөрөнгө олж авах:
    1. суурилуулах шаардлагагүй тоног төхөөрөмж худалдан авах (бүрэн),
    2. суурилуулах шаардлагатай боловч нөөц болгон худалдаж авсан тоног төхөөрөмж,
    3. үйлдвэрлэлийн хэрэгсэл, хэмжих болон бусад хэрэгсэл, үндсэн хөрөнгөд орсон бараа материал;
  • бусад капиталын хөрөнгө оруулалт - бүтээн байгуулалтад зориулж газар олгох, барилга байгууламжийг олж авах, түүнчлэн жагсаасан төрлийн аль нэгэнд хамааруулах боломжгүй капиталын ажилд зарцуулсан зардал;
  • Нас бие гүйцсэн, ашиг шимтэй мал сүргийн үндсэн сүргийг бүрдүүлэх зардал нь хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдэд хөрөнгө оруулалтын тусгай бүлэг юм.
Шинэ бүтээн байгуулалтад шинээр бий болсон үйлдвэр, салбар, бие даасан үйлдвэрлэлийн байгууламжийг шинэ талбайд барьж байгуулах, түүнчлэн татан буугдаж буй үйлдвэрүүдийн оронд шинээр барих, цаашдын үйл ажиллагаа нь тохиромжгүй гэж үздэг.

Одоо байгаа аж ахуйн нэгжүүдийг өргөтгөхөд одоо байгаа аж ахуйн нэгжид нэмэлт үйлдвэрлэлийн байгууламж, байгууламж барих ажил орно.

Одоо байгаа аж ахуйн нэгжүүдийг сэргээн босгох нь дүрмээр бол одоо байгаа барилга, байгууламжийг үндсэн зориулалтаар өргөтгөхгүйгээр одоо байгаа цех, байгууламжийг сэргээн босгох явдал юм. Шаардлагатай тохиолдолд өндөр хүчин чадалтай шинэ тоног төхөөрөмжийг одоо байгаа барилгад байрлуулах боломжгүй үед ийм өргөтгөл хийж болно.

Одоо байгаа аж ахуйн нэгжүүдийг техникийн дахин тоноглох гэдэг нь дэвшилтэт техник, технологи нэвтрүүлэх, үйлдвэрлэлийг механикжуулах, автоматжуулах, хуучирсан, хуучирсан тоног төхөөрөмжийг шинэчлэх, солих үндсэн дээр үйлдвэрүүдийн техник, эдийн засгийн түвшинг дээшлүүлэх цогц арга хэмжээ юм. , илүү бүтээмжтэй.

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зорилго нь:

  1. зөв, цаг тухайд нь баримтжуулахзардал;
  2. нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд объект бүрийн зардлыг зөв тусгах;
  3. системчилсэн хяналт зорилготой ашиглаххөрөнгө, хөрөнгө оруулалтын төлөвлөгөөний хэрэгжилт, биелэлт тооцоолсон зардалбарилгын болон суурилуулах ажил;
  4. дууссан болон ашиглалтад орсон объектын өртөг, дуусаагүй барилгын зардлыг үнэн зөв тодорхойлох; төсөв болон санхүүгийн сахилга батбарилгын ажилд, барилгын нэмэлт зардлын тооцоог дагаж мөрдөх;
  5. барилгын ажлын явц, үйлдвэрлэлийн байгууламж, үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулахад хяналт тавих;
  6. зөв тодорхойлолташиглалтад оруулсан болон авсан үндсэн хөрөнгө, газар, байгаль орчны менежментийн байгууламж, биет бус хөрөнгийн бараа материалын үнэ цэнийн тусгал;
  7. урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын санхүүжилтийн эх үүсвэрийн хүртээмж, ашиглалтын хяналт.

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг бодит зардлаар гүйцэтгэдэг.

  • ерөнхийдөө барилгын хувьд болон түүнд багтсан бие даасан объект (барилга, байгууламж гэх мэт);
  • олж авсан хувь хүний ​​үндсэн хөрөнгө, газар, байгаль орчны менежментийн байгууламж, биет бус хөрөнгийн хувьд.

Урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд хөтөлнө. Энэ дансанд тусгайлан нээсэн дэд дансанд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг төрлөөр нь тусгана.

08 дансны дебетэд холбогдох хөрөнгийг барьж байгуулах, олж авах бодит зардал, түүнчлэн үндсэн сүргийг бүрдүүлэх зардлыг тусгана.

Ашиглалтанд хүлээн зөвшөөрөгдсөн, тогтоосон журмаар бүртгүүлсэн үндсэн хөрөнгө, биет бус болон бусад хөрөнгийн бий болсон анхны өртгийг 08 дугаар данснаас 01 "Үндсэн хөрөнгө", 03 "Биет хөрөнгөд оруулсан орлогын хөрөнгө оруулалт", 04 "Биет бус" дансны дебет рүү шилжүүлнэ. Хөрөнгө” гэх мэт.

Үндсэн сүргийг бүрдүүлэх ажлыг гүйцэтгэсэн зардлыг 08 данснаас 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансны дебет рүү шилжүүлнэ. 08 дансны үлдэгдэл нь дуусаагүй барилга байгууламж, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг олж авахад байгууллагын хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, үндсэн сүргийг бүрдүүлэх дуусаагүй зардлын хэмжээг тусгасан болно.

Дуусаагүй хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтад улсын бүртгэлд хамрагдаагүй үл хөдлөх хөрөнгө ч багтана.


Материалыг судлахад хялбар болгохын тулд бид нийтлэлийг сэдвүүдэд хуваана.

Бодит зардалд гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн дүн, мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний төлбөр, төлбөр орно зуучлалын үйлчилгээ, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгийг олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний зардлын хэмжээ нь үнэт цаас худалдагчид төлсөн дүнтэй харьцуулахад өчүүхэн бага байвал худалдан авсан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн тайлант үеийн байгууллагын үйл ажиллагааны бусад зардалд тооцно.

Бизнесийн ерөнхий болон бусад ижил төстэй зардал нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авахтай шууд холбоогүй бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах зардалд хамаарахгүй.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авахдаа хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахаас өмнө гадаад валютаар (ердийн мөнгөн нэгж) төлсөн дүнтэй тэнцэх хэмжээний рубль төлсөн тохиолдолд үүссэн үнийн зөрүүг харгалзан бодит зардлыг бүрдүүлдэг. .

Худалдан авсны дараа өртөг нь гадаад валютаар тогтоогдсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь эдгээр хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ОХУ-ын Банкны ханшаар гадаад валютыг хөрвүүлэх замаар рубльээр тодорхойлогддог. Нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь дүрэм журмаар тогтоосон тохиолдолд өөрчлөгдөж болно. Дараагийн үнэлгээний зорилгоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжтой санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжгүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж хоёр бүлэгт хуваадаг.

Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тогтоосон журмаар тодорхойлох боломжтой хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа тайлант жилийн эцсийн санхүүгийн тайланд тухайн жилийн зах зээлийн үнэлгээнд тохируулан тусгана. өмнөх тайлангийн огноо. Тохируулгыг сар, улирал бүр хийж болно. Тайлант өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ болон өмнөх үнэлгээний зөрүүг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данстай харилцуулан бусад орлого, зардалд тусгана. Эдгээр хөрөнгөнд хамгийн хөрвөх чадвартай санхүүгийн хөрөнгө оруулалт багтана.

Нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн зөвшөөрөгдсөн, зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ тогтоогдоогүй хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа түүнийг анхны өртгөөр нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгана. Хэрэв санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын объектын хувьд өмнө нь тухайн үеийн зах зээлийн үнээр үнэлэгдсэн бол тайлант өдрийн байдлаар одоогийн үнэ цэнэтодорхойлогдоогүй бол ийм объектыг санхүүгийн тайланд сүүлийн үнэлгээний өртгөөр тусгана.

Байгууллага нь өрийн үнэт цаас болон олгосон зээлийн үнэлгээг өнөөгийн үнэ цэнээр тооцож, уг тооцоо үнэн зөвийг нотлох баримт гаргаж болно. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг татан буулгах нь эдгээр хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах нөхцөлийг нэг удаа цуцалсан өдрөөр хүлээн зөвшөөрөгдөх бөгөөд эргүүлэн авах, худалдах, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх, шилжүүлэх тохиолдолд тохиолддог. бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу оруулсан хувь нэмрийн дансанд шилжүүлэх гэх мэт.

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр (хувьцаат компанийн хувьцаанаас бусад), бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллагад хадгаламж, шаардах эрхийг шилжүүлсний үндсэн дээр олж авсан авлагыг анхны өртгөөр нь үнэлнэ. дээрх нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж бүрийн . Үнэт цаасыг захиран зарцуулахдаа тухайн үнэт цаасны анхны өртгийг тухайн үнэт цаасны анхны өртөг болон тоо хэмжээ (үлдэгдэл)-аас бүрдэх тоонд хуваах коэффициент болгон үнэт цаасны төрөл тус бүрээр тодорхойлсон анхны дундаж өртгөөр үнэлж болно. сарын дотор хүлээн авсан тухайн сардүнэт цаас. Одоогийн зах зээлийн үнээр үнэлэгдсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулахдаа тэдгээрийн үнийг хамгийн сүүлийн үеийн үнэлгээнд үндэслэн тодорхойлно. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл бүрийн хувьд тайлант жилд зөвхөн нэг үнэлгээний аргыг хэрэглэж болно. Үнэлгээний энэ аргыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Баланс дахь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт

1170-р мөрөнд 12-р сарын 31-ний байдлаар байгуулагдсан компанийн бүх урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг тусгасан болно. Тэдгээрийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд харгалзан үзнэ. 1170-р мөрөнд 58-р дансны дебит үлдэгдлийг (урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд) оруулна. Богино хугацааны хөрөнгө оруулалтыг балансын 1170-р мөрөнд тусгаагүй болно. Ийм үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд балансад 1240-р мөрийг оруулсан болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээллийг төрөл, бүлгээр нь нэмэлт задаргааг тайлан тэнцэл ба санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн 2-р хэсэгт өгсөн болно. Энэ хэсгийн Хүснэгт 3.1 нь энэ зорилгоор зориулагдсан болно.

Ийм эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 19/02) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар зохицуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 126н тоот тушаалаар батлагдсан).

Энэхүү баримт бичгийн дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад, тухайлбал:

Үнэт цаас (төрийн, хотын болон бусад компаниуд) болон өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас);
Хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан өөрийн үнэт болон өрийн хувьцаа, ханган нийлүүлэгчдийн төлбөрийг хангах зорилгоор гаргасан арилжааны үнэт цаас, гаргасан бонд зэрэгт үл хамаарах зүйл;
бусад компанийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;
бусад компанид хүүтэй олгосон зээлийн хэмжээ;
орлого хуримтлагдсан банкууд дахь хадгаламж;
нэхэмжлэл (даалгавар) шилжүүлэх гэрээний дагуу олж авсан авлага;
энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түнш байгууллагын оруулсан хувь нэмэр (хамтарсан үйл ажиллагаа).

PBU 19/02-д биет хэлбэр бүхий хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон тусгахгүй гэж заасан байдаг. Тухайлбал, үндсэн хөрөнгө, бараа материал (материал, бараа бүтээгдэхүүн).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь PBU 19/02-ын 2-р зүйлд заасан бүх шаардлагыг хангасан байх ёстой. Тэдгээрийн гурав нь байдаг. Эхлээд. Компани нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх ёстой. Жишээлбэл, олгосон зээлийн хувьд - гэрээ; Гуравдагч этгээдийн гаргасан үнэт цаасны хувьд - вексель, хувьцаа, бондын хувьд - хувьцаа, бонд эсвэл тэдгээрийн гэрчилгээ (баримт хэлбэрээр хүлээн авсан бол), бүртгэл эсвэл үнэт цаасны дансны хуулбар (хэрэв тэдгээр нь). баримтат бус хэлбэрээр хүлээн авсан); банкинд хадгаламжийн хувьд - гэрээ; дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр - энэ хувь нэмрийг хүлээн авсан компанийн дүрэм гэх мэт.

Хоёрдугаарт. Эдгээр хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн бүх эрсдлийг (үнийн өөрчлөлт, өр төлбөрийн чадваргүй болох, хөрвөх чадвар гэх мэт) компанид шилжүүлэх. Мөн гуравдугаарт. Ирээдүйд орлого олох чадвар. Жишээлбэл, хүүгийн хэлбэрээр, ногдол ашиг, худалдан авалтын ялгаа болон борлуулалтын үнэ. Хэрэв тодорхой хөрөнгө орлого олох чадваргүй бол (жишээлбэл, хүүгүй зээл) тэдгээрийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон тусгадаггүй.

Энэ дүнг балансын 1170-р мөрөнд заагаагүй болно. Эргүүлээгүй зээлийн дүнг 1190-р мөрөнд бусад эргэлтийн бус хөрөнгийн нэг хэсэг (зээл нь урт хугацаатай бол), эсвэл балансын 1230-р мөрөнд авлагын нэг хэсэг болгон (зээл богино бол) тусгана. - хугацаа). Дээр дурдсанчлан балансын 1170-р мөр нь урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад зориулагдсан болно. Богино хугацааны дансыг маягтын 1240-р мөрөнд харгалзан үзнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (PBU 4/99) (ОХУ-ын Сангийн яамны 43n тоот тушаалаар батлагдсан) -ийн 19-р зүйлд заасны дагуу эдгээр хөрөнгө, өр төлбөрийг эргэлтэд оруулах эсвэл богино хугацаатай гэж үзнэ. эргэн төлөлтийн хугацаа 12 сараас хэтрэхгүй. Үгүй бол тэдгээр нь урт хугацааны (ОХУ-ын Сангийн яамны 07-02-18/01, 07-02-18/01 тоот захидал) гэж тооцогддог.

Үүний зэрэгцээ компани нь тодорхой санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг урт хугацаат хөрөнгөөс богино хугацаат хөрөнгө оруулалтад шилжүүлэх эрхтэй (жишээлбэл, балансыг бүрдүүлэх үед тэдгээрийн эргэлтийн (эргэн төлөлтийн) үлдсэн хугацаа бага байвал). 12 сараас дээш) ба эсрэгээр. Ийм шилжүүлгийг хийх эрхийг пүүсийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нэг хэсэг болгон тогтоосон байх ёстой.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данс

58 дугаар "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" данс нь тухайн байгууллагын засгийн газрын үнэт цаас, бусад байгууллагын хувьцаа, бонд болон бусад үнэт цаас, бусад байгууллагын дүрмийн сан (хувь нийлүүлсэн) хөрөнгө, түүнчлэн бусад байгууллагад олгосон зээлийн хөрөнгө оруулалтын бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг нэгтгэх зорилготой. байгууллагууд.

58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд дэд данс нээж болно.

58-1 "Нэгж ба хувьцаа",
58-2 "Өрийн үнэт цаас",
58-3 "Зээл олгосон",
58-4 “Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламж” гэх мэт.

58-1 "Хувьцаа ба хувьцаа" дэд данс нь хувьцаат компанийн хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, бусад байгууллагын дүрмийн сан (хувьцаа) гэх мэтийг харгалзан үздэг.

58-2 "Өрийн үнэт цаас" дэд данс нь засгийн газрын болон хувийн өрийн үнэт цаас (бонд гэх мэт) -д оруулсан хөрөнгө оруулалтын байдал, хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг.

Байгууллагын хийсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет болон эдгээр хөрөнгө оруулалтын дансанд шилжүүлэх үнэ цэнийг бүртгэсэн дансны кредитэд тусгана. Жишээлбэл, байгууллага бусад байгууллагын үнэт цаасыг төлбөртэйгээр худалдаж авахдаа 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет, 51 "Валютын данс" эсвэл 52 "Валютын данс" дансны кредитэд тус тус хийгддэг.

Тухайн үеийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд гаргах нөхцлийн дагуу орлого нь олгогддог тул анхдагч үнэ ба нэрлэсэн үнийн зөрүүг гүйлгээнд байх хугацаанд жигд хуваарилахыг зөвшөөрнө. , арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлыг бууруулах, нэмэгдүүлэх.

Байгууллагын худалдан авсан бонд болон бусад өрийн үнэт цаасыг нэрлэсэн үнээс нь давсан дүнг хасахдаа "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет (төлөх орлогын дүнгээр) бичилт хийнэ. үнэт цаасны тухай) болон 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитэд (худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүүний хэсэг) болон 91 "Бусад орлого, зарлага" (76 "Янз бүрийн төлбөр тооцоо" дансанд хуваарилсан дүнгийн зөрүүгээр. зээлдэгч ба зээлдүүлэгч" болон 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт").

Байгууллагын олж авсан бонд болон бусад өрийн үнэт цаасны нэрлэсэн үнийг худалдан авах үнээс давсан дүнг нэмж тооцохдоо 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет дээр бичилт хийнэ (төлөх орлогын дүнгээр). үнэт цаасны тухай) болон 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" (худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүүний нэг хэсэг) болон 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны кредитэд (76 "Төрөл бүрийн өр төлбөртэй төлбөр тооцоо, төлбөр тооцоо" дансанд хуваарилсан нийт дүнгээр. зээлдүүлэгчид” болон 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”).

58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд бүртгэсэн үнэт цаасыг эргүүлэн авах (чөлөөлөх) болон худалдах үйлдлийг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны дебет, 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитэд (эдгээр гүйлгээг тусгах байгууллагаас бусад) тусгана. данс 90 "Борлуулалт").

58-3 "Өгсөн зээл" дэд дансанд тухайн байгууллагаас хуулийн этгээд, хувь хүмүүст (байгууллагын ажилчдаас бусад) олгосон мөнгөн болон бусад зээлийн хөдөлгөөнийг харгалзан үзнэ. Энэхүү дэд дансанд векселээр баталгаажсан хуулийн этгээд, хувь хүн (байгууллагын ажилчдаас бусад)-д олгосон зээлийг тус тусад нь бүртгэнэ.

Өгөгдсөн зээлийг 58 дугаар "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебетэд 51 "Харилцах данс" дансны корреспондент эсвэл бусад холбогдох дансанд тусгана. Зээлийн эргэн төлөлтийг 51-р "Харилцаа" дансны дебет буюу бусад холбогдох данс, 58-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитэд тусгана.

58-4 "Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламж" гэсэн дэд дансанд түнш байгууллага нь энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу нийтлэг өмчид оруулсан хувь нэмэр, хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг.

Хадгаламжийн олголтыг 51-р дансны корреспондент "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет болон хуваарилагдсан эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бусад холбогдох дансанд тусгагдсан болно.

Энгийн түншлэлийн гэрээг цуцалсны дараа эд хөрөнгийн буцаан олголтыг 58-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитэд хөрөнгийн данстай харьцах хэлбэрээр тусгана.

58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, эдгээр хөрөнгө оруулалт хийгдсэн объектуудаар (үнэт цаас худалддаг байгууллага; тухайн байгууллагын оролцогч бусад байгууллага; зээлдэг байгууллага гэх мэт) хийдэг. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь богино болон урт хугацааны хөрөнгийн талаархи мэдээллийг олж авах боломжийг хангах ёстой. Үүний зэрэгцээ үйл ажиллагааны талаар нэгдсэн санхүүгийн тайлан гаргадаг харилцан хамааралтай байгууллагуудын бүлэгт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тусад нь хөтөлдөг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардал

Цаг хугацаа өнгөрөхөд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны үнэ цэнэ өөрчлөгдөж болно. Энэ тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дараагийн үнэлгээг хийх шаардлагатай, жишээлбэл. тэдгээрийн анхны өртгийг тохируулах.

Энэ зорилгоор PBU 19/02-ын 19-р зүйлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хоёр бүлэгт хуваахыг заасан болно.

O одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлж болох хөрөнгө оруулалт;
- o одоогийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй хөрөнгө оруулалт.

Нэгдүгээр бүлгийн хувьд хөрөнгийн биржид бүртгэлтэй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (хувьцаа, бонд)-ыг тухайн байгууллага жилийн эцэст тухайн үеийн зах зээлийн үнэлгээгээр өмнөх өдөртэй нь уялдуулан тусгадаг. Байгууллага энэ зохицуулалтыг сар эсвэл улирал бүр хийж болно (байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тохируулгын хугацааг бие даан тогтоодог).

Тайлант өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ ба өмнөх үнэлгээний хоорондох зөрүү нь арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнг бусад орлого (зардал) эсвэл орлого (зардал) -ын нэг хэсэг болгон нэмэгдүүлсэнтэй холбон тайлбарладаг. санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данстай харилцах ашгийн бус байгууллага.

Хоёрдахь бүлэгт одоогийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд анхны өртгөөр нь тусгасан болно (PBU 19/02-ийн 21-р зүйл).

Хоёрдахь бүлэгт бусад бүх санхүүгийн хөрөнгө оруулалт орно: эрх бүхий (хувьцаат) капитал дахь хувьцаа, олгосон зээл, банкинд байршуулсан хадгаламж, даалгаврын гэрээгээр олж авсан авлага, энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламж гэх мэт.

Гэсэн хэдий ч энд зарим онцлог шинж чанаруудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Жишээлбэл, хөрөнгийн бирж дээр арилжаалагдаагүй өрийн үнэт цаас (үнэт цаас, бонд)-ийн хувьд анхны болон нэрлэсэн үнийн зөрүүг бусад зардал (орлого) болгон гүйлгээний хугацаанд жигд хасаж болно.

Эхний бүлэгт хамаарах үнэт цаасны хувьд тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох аргыг PBU 19/02-т өгсөн бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор энэхүү үнэ цэнийг үнэт цаасны зах зээл дээр арилжаа зохион байгуулагчийн тооцоолсон зах зээлийн үнэ гэж ойлгодог (зүйл). PBU 19/02-ийн 13).

Одоогийн байдлаар үнэт цаасны зах зээлийн үнэ, тэдгээрийн зах зээлийн үнийн хэлбэлзлийн дээд хязгаарыг тодорхойлох журмыг ОХУ-ын Холбооны санхүүгийн зах зээлийн алба зөвхөн зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагддаг үнэт цаасны хувьд тогтоодог. Энэ ангилалд хувьцаат компани, төрийн болон корпорацийн бонд, хувьцаа ( хамтын сан), Америкийн хадгаламж (ADR).

PBU 19/02-ын 20-р зүйлд үндэслэн байгууллага нь тайлант жилийн эцэст үнэт цаасны өнөөгийн зах зээлийн үнэд залруулга хийх үүрэгтэй. Хувьцааны үнэ буурч байгаа нөхцөлд компанийн хөрөнгийн үнийн талаархи мэдээлэл нь бизнесийн оршин тогтнох чадварыг үнэлэх хамгийн чухал шалгуур юм. Түүнчлэн хөрөнгийн бодит үнэ цэнийг тусгасан санхүүгийн тайлан гаргахын тулд одоо сар бүр дахин үнэлгээ хийх ёстой.

Үнэт цаасны дахин үнэлгээг дараах байдлаар хийнэ. Юуны өмнө тухайн үеийн болон сүүлийн тайлангийн огнооны үнэт цаасны үнийн зөрүүг тодорхойлно. Хүлээн авсан үр дүн (маягт дахь орлого эерэг ялгааэсвэл сөрөг зөрүү хэлбэрээр гарсан зардал) -ийг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны нягтлан бодох бүртгэлд бусад орлого, зардлын нэг хэсэг болгон тус тус тооцно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг. Хэрэв байгууллага үнэ төлбөргүй үнэт цаас авсан бол тэдгээрийн анхны үнийг дараах байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.

Хэрэв үнэт цаасыг хөрөнгийн зах зээл дээр арилжаалж байгаа бол нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үеийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг бүртгэнэ;
- Хэрэв үнэт цаас нь хөрөнгийн зах зээл дээр арилжаалагдаагүй бол хүлээн авсан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үед борлуулсны үр дүнд орж болох хөрөнгийн хэмжээг бүртгэнэ.

Хэрэв хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж хүлээн зөвшөөрсөн боловч одоогийн зах зээлийн үнэ нь тодорхойлогдоогүй бол энэ хөрөнгийг захиран зарцуулах үед түүний үнэ цэнийг тодорхойлно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгж бүрийн анхны өртгөөр;
- дундаж анхны зардлаар;
- FIFO арга - олж авсан анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр.

Санхүүгийн тайланд дараах мэдээллийг тодруулна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүлгээр нь нэгтгэн дүгнэж, энэхүү үнэлгээний аргад гарсан өөрчлөлтийн үр дагаврын дагуу татан буулгахдаа үнэлэх арга;
- зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлсон, тодорхойлогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардал;
- тайлант өдрийн зах зээлийн үнэ болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээний зөрүү;
- одоогийн зах зээлийн үнэ нь тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаас байгаа бол тэдгээрийн эргэлтийн хугацаанд анхны болон нэрлэсэн үнийн зөрүүг ил болгох;
- барьцаа хөрөнгийн дарамтад орсон үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардал;
- бусад байгууллагад худалдахгүйгээр шилжүүлсэн үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардал;
- нөөцийн төрлийг харуулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн хэмжээ. Үүний зэрэгцээ тайлант жилд бий болгосон нөөцийн хэмжээ, тайлант үеийн бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн нөөцийн хэмжээ, тайлант жилд ашигласан нөөцийн хэмжээг тодруулна;
- Хэрэв өрийн үнэт цаас, зээл байгаа бол тэдгээрийг хямдруулсан үнээр үнэлэх, хямдруулсан үнийн дүн, хөнгөлөлт үзүүлэх аргуудын талаархи мэдээллийг тодруулна. Эдгээр мэдээллийг тайлан баланс, орлогын тайлангийн тэмдэглэлд тусгасан болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрлүүд

Аж ахуйн нэгжийн чөлөөт хөрөнгийг үнэт цаас, ашигтай төрлийн мөнгөн хэрэгсэл, бусад аж ахуйн нэгж, байгууллагын дүрмийн санд хөрөнгө оруулах хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгөд түр байршуулахыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлд орлого олох зорилгоор санхүүгийн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж үзнэ.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийгдсэн хугацаанаас хамааран дараахь байдлаар хуваагдана.

Тогтоосон хугацаа нь нэг жилээс хэтэрсэн урт хугацаатай, эсхүл түүнээс нэг жилээс дээш хугацаанд орлого олох зорилгоор хийсэн хөрөнгө оруулалт;
- богино хугацаатай, тогтоосон эргэн төлөгдөх хугацаа нь нэг жилээс хэтрэхгүй, эсхүл нэг жилээс дээш хугацаанд орлого олох зорилгогүйгээр хөрөнгө оруулалт хийсэн.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөх журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 126n тоот тушаалаар батлагдсан "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 19/02) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар зохицуулдаг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд оруулахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

1. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх эрх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг хүлээн авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа эсэх.
2. Энэхүү хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн эрсдэлийг шилжүүлэх (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүй байдал, хөрвөх чадвар гэх мэт).
3. Эдийн засгийн үр өгөөж, өөрөөр хэлбэл, ирээдүйд хүү, ногдол ашиг эсвэл өсөлтийн хэлбэрээр орлого бий болгох чадвар (борлуулалтын үнэ, дансны үнийн зөрүү).

PBU 19/02-ын 3-р зүйлд заасны дагуу байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

Төрийн болон хотын үнэт цаас.
Бусад байгууллагын үнэт цаас.
Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр.
Бусад байгууллагад зээл олгох.
Зээлийн байгууллагад хадгаламж.
Нэхэмжлэлийн эрх шилжүүлсний үндсэн дээр олж авсан дансны авлага.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад нэмэгдүүлэхийн тулд байгууллагын эзэмшиж буй үнэт цаасыг хамруулна өмчашиг (хүү, ногдол ашиг хэлбэрээр) хуваарилах замаар орлого хүлээн авах, эсхүл хөрөнгө оруулагч байгууллага нь тодорхой хөрөнгийг худалдсан эсвэл өөр хэлбэрээр захиран зарцуулсанаас ашиг авах замаар.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ

Нягтлан бодох бүртгэлд хэмжилтийн зорилгоос хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийн янз бүрийн тооцоог ашигладаг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэрлэсэн үнэ гэдэг нь санхүүгийн хэрэгсэлд заасан, гэрээнд хүлээн зөвшөөрөгдсөн, бүртгэлд бүртгэгдсэн эсвэл үнэт цаасан дээр хэвлэгдсэн үнэ юм. Өмчийн хөрөнгийн нэрлэсэн үнэ нь тэдгээрийн төлөөлж буй хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн хэмжээг, өрийн хэрэгслийн нэрлэсэн үнэ нь зээлдэгчийн эргэн төлөх үүрэг хүлээсэн үүргийн хэмжээг харуулдаг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах, худалдах нь нэрлэсэн үнийг өөрчлөхгүй бөгөөд хөрөнгө оруулалтыг бүртгэсэн бүх хугацаанд тогтмол хэвээр байна.

Үнэт цаасыг зах зээлд анх байршуулах үед үнэт цаас гаргагчийн (байгууллагын) зарласан үнэ нь байршуулах зардал буюу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэрлэсэн үнээс өндөр буюу бага байж болох зардал юм. Хэрэв үнэт цаасны үнэ нэрлэсэн үнээс давсан бол үнэт цаасыг өндөр үнээр байршуулж, үнэт цаасны орлого бий болно гэсэн үг юм; өөрөөр хэлбэл, нэрлэсэн үнэ нь байршуулах зардлаас хэтэрсэн тохиолдолд үнэт цаас гаргагч алдагдал хүлээнэ.

Санхүүгийн хэрэглүүрийг дараа нь зах зээл дээр эргэлдэж буй (худалдан авсан, худалдсан) үнэ цэнэ нь тодорхой агшинд нэрлэсэн үнэ, хөрөнгө оруулалтын хөрвөх чадвар, бий болгосон орлогын хэмжээгээр тодорхойлогддог санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зах зээл буюу одоогийн үнэ цэнэ юм. .

Зах зээлийн үнийг тодорхойлохдоо Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны комиссын № 03-52 / ps "Үнэт цаасны үнэт цаас, хөрөнгө оруулалтын нэгжийн зах зээлийн үнийг тооцох журам батлах тухай" тогтоолыг баримтлах шаардлагатай. худалдаа зохион байгуулагчаар дамжуулан гүйлгээнд оруулсан хамтын сангууд, зах зээлийн үнийн хэлбэлзлийн дээд хязгаарыг тогтоох.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд анхны өртгөөр нь хүлээн зөвшөөрдөг. Төлбөртэй олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь НӨАТ болон бусад буцаан олгогдох татварыг оруулаагүй бодит худалдан авалтын зардлын дүн юм. Анхны зардалд худалдан авах үнэ (гаргах эсвэл зах зээл) болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах шууд зардал (цалин хөлс) орно. санхүүгийн брокер, хөрөнгө оруулалтыг худалдан авахад ашигласан зээлсэн хөрөнгийн хүү, бусад шууд худалдан авах зардал).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг бүрдүүлдэг бодит зардлыг дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.

Байгууллагын дүрмийн санд оруулах хөрөнгө оруулалт - байгууллагын үүсгэн байгуулагч (оролцогчид) тохиролцсон хөрөнгө оруулалтын мөнгөн үнэлгээ;
Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түнш болох байгууллагын оруулсан хувь нэмрийн дагуу хийсэн хөрөнгө оруулалтыг түншлэлийн гэрээ хүчин төгөлдөр болсон өдрийн балансад тусгах зардлаар;
үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгө оруулалт - хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн зах зээлийн үнэ цэнэ;
мөнгөн бус хөрөнгийг заасан гэрээний дагуу олж авсан хөрөнгө оруулалт - гэрээний нөхцлийг биелүүлэхийн тулд тухайн байгууллагаас шилжүүлсэн буюу шилжүүлэх хөрөнгийн өртгөөр.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах бодит зардлыг гадаад валют (ердийн мөнгөн нэгж) -тэй тэнцэх хэмжээний рубльд төлөх үед үүсэх ханшийн зөрүүг харгалзан тодорхойлно.

Хэрэв олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардлын гол хэсэг нь худалдагчтай байгуулсан гэрээний дагуу төлсөн зардлаас бүрддэг бол эдгээр хөрөнгө оруулалтыг олж авахад шаардагдах үлдсэн зардлыг байгууллага бусад зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно, жишээлбэл. 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд биш 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд бүртгэж болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа тэдгээрийн үнэ цэнийг зах зээлийн үнэлгээтэй хөрөнгө оруулалтын хувьд шууд, зах зээлийн үнэ нь тогтоогдоогүй хөрөнгө оруулалтын хувьд шууд бусаар хийдэг үе үе тохируулга хийдэг. Эхний тохиолдолд байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зах зээлийн үнээр балансад тусгах үүрэгтэй. Үүнийг хийхийн тулд тэдгээрийг дахин үнэлж, зах зээлийн үнэ ба өмнөх балансын үнэлгээний зөрүүг (тайлант хугацаанд объект худалдаж авахдаа зах зээлийн эсвэл анхны) бусад орлого, зардлын дансанд тооцдог. Хоёрдахь тохиолдолд, дахин үнэлгээний оронд эдгээр хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ, ашиг нь буурсан тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийг хуримтлуулдаг. Хэрэв үнэ цэнэ эсвэл ашигт ажиллагаа нэмэгдэх юм бол анхны үнэ цэнийг бүрэн сэргээх хүртэл өмнө хуримтлагдсан нөөцийг бууруулна.

Санхүүгийн тайлангийн PBU 19/02-ын 38-р зүйлд заасны дагуу үнэ цэнийн бууралтын нөөц бүрдүүлсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг дансны үнээр нь нөөцийн дүнг хассанаар харуулав.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээг тэдгээрийг захиран зарцуулах (худалдан авах, худалдах, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх, өөр байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр гэх мэт) нь захиран зарцуулах үед шууд хийгддэг. Одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хамгийн сүүлийн үеийн үнэлгээнд үндэслэн үнэлдэг.

Одоогийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах үед дараахь аргуудын аль нэгээр үнэлнэ.

1) санхүүгийн хөрөнгө оруулалт бүрийн анхны өртгөөр;
2) дундаж анхны зардлаар;
3) анхны олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр (FIFO).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нөөц

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг ОХУ-ын Сангийн яамны 126n тоот тушаалаар баталсан PBU 19/02-оор зохицуулдаг. Энэхүү нөөцийн дансны төлөвлөгөөнд 59-р данс байна.

PBU 19/02-т зааснаар санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт, олгосон зээл, банкинд байршуулсан хөрөнгө оруулалт, өрийн үнэт цаасыг хэлнэ гэдгийг сануулъя.

Хүүгүй зээлийн мөн чанар нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт уу эсвэл зүгээр л авлага уу гэдэг нь маргаантай байдаг. Гэхдээ 58-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансыг ашиглаж болно гэдэгт би итгэж байна.

Орлого олох чадвар гэдэг нь олон хүн ойлгохгүй байгаа ойлголт юм. Олгосон зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлого олох нь юу гэсэн үг вэ гэдэг нь хэнд ч ойлгомжтой. Гэвч олон хүн хүүгүй зээлийг авлага гэж үздэг. Хэрэв та өөрийн чиг үүргийнхээ нэг хэсгийг шилжүүлэхээр үүсгэн байгуулсан охин компанид хүүгүй зээл өгвөл үүсэх үе шатанд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх нь бас ашиг тус болно. Бүрэн утгаараа орлого биш, харин эдийн засгийн үр өгөөжтэй хэвээр байна.

58-р данс мөн нэхэмжлэлийн олж авсан эрхийг харгалзан үздэг. Тус компани бүтээгдэхүүнээ зарсан, мөнгө хүлээж байгаа боловч худалдан авагч мөнгөө өгөхгүй байна. Худалдагч нь өрийг өөр компанид шилжүүлэхээр шийддэг. Өртэй болсон хүний ​​хувьд энэ нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болно. Олж авсан өрийг бодит зардалд тусгасан болно.

Уламжлал ёсоор 55-р дансанд өөр төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт - компаний банкинд байршуулсан хадгаламж ордог.

Миний жагсаасан бүх төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт үнэ цэнээ алдаж магадгүй. PBU 19/02-ын VI хэсэгт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ямар нөөц бий болгоогүйг ойлгох боломжтой мэдээллийг оруулсан болно. Тиймээс зохион байгуулалттай зах зээл дээр эргэлдэж буй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нөөц бүрдүүлэх шаардлагагүй болно. Ихэнхдээ эдгээр нь зах зээл дээр арилжаалагддаг үнэт цаас юм. Тэднийг дахин үнэлдэг. Хамгийн багадаа 12-р сарын 31-ний байдлаар. Бүр эрт байхыг хориглодоггүй. Хамгийн сайн сонголт бол улирал бүрийн эцэст юм.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн тогтвортой бууралт гэж юу болохыг PBU 19/02-ын 37-р зүйлд тайлбарласан болно. Жишээлбэл, одоогийн болон өмнөх тайлангийн өдрүүдэд нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ нь тооцоолсон үнэ цэнээс хамаагүй өндөр байвал ийм бууралт хүлээгдэж байна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ мэдэгдэхүйц буурсан шинж тэмдгүүд рүү буцъя. Жилийн туршид тооцоолсон үнэ цэнэ мэдэгдэхүйц буурсан тохиолдолд энэ нь бий. Энэ нь үргэлж унасан, хэзээ ч өсдөггүй. Эсвэл тайлант өдөр эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнийг ирээдүйд мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх боломжтой гэсэн нотолгоо байхгүй бол.

Эдгээр нь ийм тодорхойгүй томъёолол тул бууралтын материаллаг байдлын жишээг PBU 19/02-т нэмж оруулсан болно. Тэдгээрийг 37-р зүйлээс олж болно. Жишээлбэл, энэ нь ирээдүйд эдгээр орлого цаашид буурах магадлал өндөртэй хүү эсвэл ногдол ашиг хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлого байхгүй эсвэл мэдэгдэхүйц буурах явдал юм. Нэг, хоёр жилийн хугацаанд ногдол ашиг байхгүй, ийм ашиг гарах эсэхэд эргэлзэх ноцтой шалтгаан байна гэж бодъё.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ

Балансын хавсралтаас (Маягт No5) аналитик судалгаа хийх нэмэлт мэдээллийг авах боломжтой. Энэ нь хөдөлгөөний мэдээллийг тусгасан долоон хэсгээс бүрдэнэ мөнгө зээлсэн, өглөг, авлага, элэгдлийн хөрөнгө, хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн эх үүсвэр, энгийн үйл ажиллагааны зардал, нийгмийн үзүүлэлт. Энэхүү мэдээлэл нь хэрэгжилтийн явцад үзүүлэлтүүдийг тохируулахад тустай.

f-д. N 1 "Баланс" урт хугацааны авлагыг II "Эргэлтийн хөрөнгө" хэсэгт тусгана. Эргэлтийн бус хөрөнгөнд биет бус хөрөнгийн эзлэх хувь өндөр болон өндөр хувьТайлант хугацаанд эргэлтийн бус хөрөнгийн нийт үнийн өөрчлөлтийн өсөлт нь аж ахуйн нэгжийн стратегийн шинэлэг шинж чанарыг харуулж байна. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өндөр хувь хэмжээ нь санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтын хөгжлийн стратегийг илэрхийлдэг.

Биет бус хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын илүү нарийвчилсан дүн шинжилгээг f-ийн холбогдох хэсгүүдэд үндэслэн хийдэг. N 5 "Балансын хавсралт".

Шилжүүлсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг харьцуулж болохуйц нөхцөл байдалд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг төлбөр болгон хүлээн авч буй байгууллага ихэвчлэн ижил төстэй хөрөнгийн үнийг тодорхойлдог үнэ дээр үндэслэн тогтоодог (PBU 19/02-ийн 14-р зүйл). Хэрэв шилжүүлсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй бол тухайн байгууллагын хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг харьцуулж болохуйц нөхцөлд ижил төстэй хөрөнгийг олж авах боломжтой үнээр үндэслэн тогтооно.

PBU 19/02 нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг өмчлөх, захиран зарцуулах үеийн үнэлгээний зөв эсэх зэрэг чухал баталгаажуулалтын журамд нөлөөлсөн. Одоогийн зах зээлийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжтой объектыг шалгахдаа тухайн үеийн зах зээлийн үнээр үе үе дахин үнэлэгдсэн эсэхийг тогтоох шаардлагатай. PBU 19/02-ын 20-р зүйлд заасны дагуу байгууллага нь ийм дахин үнэлгээг сар, улирал бүр хийх боломжтой бөгөөд тайлант өдрийн болон өмнөх үнэлгээний хоорондох зөрүүг санхүүгийн үр дүнд үйл ажиллагааны орлогын нэг хэсэг болгон тооцдог. (зардал).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооллого хийхээс өмнө бэлэн мөнгө, төлбөр тооцооны бүртгэлийг хийх ёстой.

1. Бараа материалын (ажлын) комисс нь бараа материалын жагсаалт (цаашид бараа материал гэх), санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл тус бүрээр хоёр хувь хүлээн авдаг.

Үнэт цаасны тооллого хийхэд - INV-16 маягт;
- бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд - санал болгож буй маягт RINV-1.

2. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүрэлдэхүүнийг шалгана.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

төрийн болон хотын үнэт цаас;
- бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор эргэн төлөгдөх хугацаа, өртөг нь тодорхойлогдсон өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас);
- бусад байгууллагад олгосон зээл;
- зээлийн байгууллагад хадгаламж;

3. Хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж ангилах хууль ёсны эсэхийг шалгана.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг хүлээн авах эрх байгаа эсэхийг баталгаажуулсан зохих ёсоор бүрдүүлсэн баримт бичиг байгаа эсэх;
- ирээдүйд хүү, ногдол ашиг эсвэл тэдгээрийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах чадвар (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдах (худалдах) үнэ ба түүний худалдан авах үнийн зөрүү. солилцооны үр дүн, байгууллагын үүргийг эргэн төлөхөд ашиглах, зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийн өсөлт гэх мэт).

4. Бараа материалын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл тус бүрийг дараалан шинжилж, нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансанд жагсаасан дүнг тодорхойлно. Ихэнх тохиолдолд байгууллагууд бусад байгууллагын үнэт цаасыг тодорхойгүй хугацаагаар худалдаж авдаг.

Үнэт цаас худалдан авахдаа дараахь зорилгыг баримтална.

оруулсан хөрөнгө оруулалтаас ашиг олох;
- үнэт цаасыг нь авсан байгууллагад хяналт тавих гэх мэт.

Бусад байгууллагын үнэт цаасыг худалдан авахдаа худалдан авагчдын тогтвортой байдал, борлуулалтын зах зээл, үйл ажиллагааны цар хүрээ, үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацааг харгалзан үздэг. Байгууллага нь хувьцаа, бонд худалдан авах замаар бусад байгууллагад санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийдэг. Эдгээр хөрөнгө оруулалт нь богино болон урт хугацааны байж болно.

Үнэт цаасны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулагчийн бодит зардлын хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Үнэт цаас худалдан авах бодит зардал нь дараахь хэмжээтэй байж болно.

Гэрээнд заасны дагуу худалдагчид төлсөн;
- үнэт цаас худалдан авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний төлбөрийг мэргэжлийн байгууллага болон бусад этгээдэд олгох;
- оролцоотойгоор үнэт цаас худалдаж авсан зуучлагч байгууллагад олгосон урамшуулал;
- үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахаас өмнө худалдан авахад ашигласан зээлийн хүүгийн төлбөр;
- үнэт цаас худалдан авахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Тайлант хугацаа бүрийн эцэст үнэт цаасны өртөг болон зах зээлийн үнэ хоёулаа тодорхойлогдох ёстой.

Үнэт цаасны өгөөжийг ОХУ-ын Банкны ханш эсвэл засгийн газрын бонд эсвэл төрийн сангийн хүү гэж тооцдог баталгаатай орлоготой харьцуулдаг.

Үнэлгээ, таамаглал эдийн засгийн үр ашигХудалдан авсан эсвэл худалдаж авсан үнэт цаасны хэмжээг үнэмлэхүй болон харьцангуй үзүүлэлтийн аль алиныг нь ашиглан хийж болно, өөрөөр хэлбэл одоогийн зах зээлийн үнэ (худалдан авах боломжтой) болон дотоод үнэ цэнийг (хөрөнгө оруулагч бүрийн субъектив үнэлгээнд үндэслэн) тодорхойлох эсвэл харьцангуй өгөөжийг тооцоолох замаар хийж болно. Энэ тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгийн үнэ ба үнийн ялгаа нь үнэ нь бодитой хэмжигдэхүүн, харин дотоод үнэ цэнэ нь тооцоолол (хөрөнгө оруулагчийн өөрийн арга барилын үр дүн) юм. Хүлээгдэж буй өгөөжийг хуваах замаар одоогийн дотоод утгыг тооцоолж болно бэлэн мөнгөний урсгалорлогын хугацааны тоог харгалзан санхүүгийн хэрэглүүрийн хүлээгдэж буй буюу шаардагдах өгөөжийн хувь хэмжээгээр тодорхой хугацаанд.

Хэрэв хөрөнгө оруулалтын зардлын хэмжээ, өөрөөр хэлбэл үнэт цаасны зах зээлийн үнэ нь үнэт цаасны өнөөгийн үнэ цэнээс өндөр байвал түүнийг худалдах нь ашигтай боловч энэ тохиолдолд үнэт цаасны эзэмшигчид ямар ч ашиг гарахгүй. Хөрөнгө оруулагч нь хүлээгдэж байснаас бага ашиг хүртэх тул үүнийг худалдаж авах.

Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн үнэт цаасны одоогийн үнэ цэнэ нь дараахь зүйлээс хамаарна.

Хүлээгдэж буй бэлэн мөнгөний орлого;
- орлого олох төлөвлөсөн хугацааны үргэлжлэх хугацаа;
- шаардлагатай өгөөжийн хувь хэмжээ.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь хөрөнгө оруулагчийн хөрөнгийг нэг жилээс дээш хугацаанд аж ахуйн нэгж эсвэл санхүүгийн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт юм. Жилээс бага хугацаатай хөрөнгө оруулалтыг богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж ангилдаг. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг янз бүрийн аргаар ангилж болно.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулалтын объектоор нь ангилах

Хөрөнгө оруулалтын объект гэдэг нь хөрөнгө оруулагчийн хөрөнгө оруулалт хийдэг зүйл юм. Хөрөнгө оруулагч (хүн) өөрөө хөрөнгө оруулалтын субьект гэж тооцогддог. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт буюу хөрөнгө оруулалтыг капиталын хөрөнгө оруулалтын объектоор нь ангилах талаар авч үзье.

Төрөл бүрийн үнэт цаас - энэ төрлийн хөрөнгө оруулалтыг ихэвчлэн багцын хөрөнгө оруулалт гэж нэрлэдэг. Бидний авч үзэж байгаа тохиолдолд үнэт цаасыг (хувьцаа эсвэл бонд) нэг жилээс дээш хугацаагаар худалдаж авсан. Ер нь үнэт цаасанд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт хийхдээ хөрөнгө оруулагч нь дамын наймаагаар мөнгө олох зорилгоо баримталдаггүй.

Үнэт цаасны багцад хөрөнгө оруулах зорилгоос хамааран энэ төрлийн урт хугацааны хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг ихэвчлэн хоёр бүлэгт хуваадаг.

Хувьцаат компанийг хэсэгчлэн эргүүлэн авах зорилгоор Төв банкинд хөрөнгө оруулах (энд - үнэт цаас) - энэ нь хөрөнгө оруулагчдад хувьцаат компанийн менежментэд оролцох эрхийг олгодог.
-Үнэт цаас нь хөрвөх чадвар өндөр боловч хөрөнгө оруулагчид зах зээлийн хэлбэлзлийн нөлөөлөл багатай тогтвортой хувьцаат компанийн хувьцааг худалдаж авснаар Төв банкинд хөрөнгийг хадгалах зорилгоор хөрөнгө оруулах нь маш ховор байдаг.

Үнэт цаасны төрлөөс хамааран тэдгээрийг улсын үнэт цаас (дүрмээр бол ОХУ-ын Төв банкнаас гаргасан) болон хувийн хувьцаат компаниудаас гаргасан хувийн үнэт цаас гэж хуваадаг.

Өрийн үнэт цаас нь ихэвчлэн вексель байдаг. Билл нь үнэт цаас эзэмшигчид шилжүүлсэн хөрөнгийг тодорхой хугацаанд хүлээн авах боломжийг олгодог их хэмжээний мөнгөТөлбөр тооцоог дор хаяж нэг жилийн хугацаатай авдаг бөгөөд ингэснээр зээлдэгч шаардлагатай мөнгөө цуглуулах эсвэл аж ахуйн нэгжээ зохих түвшинд хүргэх боломжтой болно. эдийн засгийн түвшин.

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр нь хөрөнгө оруулагчид эдгээр байгууллагуудыг хөгжүүлсний дараа ашгийн тодорхой хэсгийг авах боломжийг олгодог. Энэ нь бас урт хугацааны хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт юм, учир нь зөвхөн маш жижиг бүлэг аж ахуйн нэгжүүд бий болсон зардлыг нэг жил хүрэхгүй хугацаанд бүрэн нөхөж чадна.

Бусад хүн, байгууллагад олгосон зээл нь тухайн хүнд вексель өгөхтэй бараг ижил боловч энэ хувилбарт вексель бичээгүй, өрийн үүрэг нь энгийн хэлцлээр буюу.

Зээл олгодог бизнест хадгаламж - та бусад хүмүүст зээлээр олгох мөнгийг өгдөг. Үүний тулд та төлбөрийн тодорхой хувийг авах болно. Ихэвчлэн ийм хөрөнгө оруулалтыг хэдэн жилийн турш хийдэг.

Нөхөрлөлд оруулсан хувь нэмэр. Нөхөрлөл нь үүсгэн байгуулагчдын оруулсан хөрөнгийг нэгтгэн дүгнэж, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг эхлүүлэхэд хангалттай хөрөнгө олж авах боломжийг олгодог тусгай зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр юм.

Оролцогч бүрийн оруулсан хөрөнгийн хэмжээгээр ашгийг хуваарилдаг. Нөхөрлөл нь бизнесээ хамтран удирдах эрхийг мөн олгодог. Үүсгэсэн нөхөрлөл нэг жилийн дотор бүх зардлаа нөхсөн ч ашиг нь ямар ч тохиолдолд нэг жилээс илүү хүлээх шаардлагатай болно.

Үүнтэй төстэй хөрөнгө оруулалт. Урт хугацааны капиталын хөрөнгө оруулалтын бусад объектуудыг тайлбарлах боломжтой бөгөөд бид энэ ангилалд заагаагүй боловч үндсэн объектуудыг жагсааж, тодорхойлсон болно.

Одоо урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш, харин зарим хөрөнгө оруулагчид андуурдаг объектуудыг ялгаж сурцгаая.

Дахин худалдах зорилгоор худалдаж авсан үнэт цаас нь урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш зөвхөн санхүүгийн таамаглал юм. Өмнөх догол мөрүүдэд бид энэ асуудлыг аль хэдийн хөндсөн.
- мөнгө хүлээн авсныг гэрчлэх баримт бичиг биш, харин тухайн хүний ​​олж авсан зарим материаллаг хөрөнгийг солих хэлбэрээр олгосон вексель. Өөрөөр хэлбэл, энд байгаа хуулийн төсөл нь зөвхөн төлбөрийн хэрэгсэл болохоос талуудын хоорондох өрийн үүрэг биш юм.
- түр хугацаагаар ашиглах зорилгоор үл хөдлөх хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт материаллаг ашиг тус. Энэ тохиолдолд төлбөрийг түрээсээр төлдөг. Энэ төрлийн хөрөнгө оруулалтыг урт хугацаа гэж нэрлэж болохгүй.
- материаллаг ашиг хонжоо олох зорилгоор биш, харин хөрөнгийг хадгалах эсвэл гоо зүйн хэрэгцээг хангах зорилгоор үнэтэй зүйлийг олж авах. Жишээлбэл, хэрэв та урлагийг үнэлж, биширдэг учраас үнэтэй зураг худалдаж авсан бол энэ тохиолдолд таны оруулсан хөрөнгө оруулалт урт хугацааны хөрөнгө оруулалт гэж нэрлэгдэхгүй.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан

Хөрөнгө оруулалт хийсэн ч гэсэн хувь хүн, гэхдээ үгүй хуулийн байгууллага, та урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тухай хуулийн тайлангийн хэлбэрүүдийн талаархи ойлголттой байх шаардлагатай хэвээр байна. Тодорхойлсон хөрөнгө оруулалтыг хийхдээ тайланд ямар мэдээлэл оруулах шаардлагатайг зааж өгье.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ. Хөрөнгө оруулалт хийх, худалдан авахдаа ямар үндэслэлээр үнэлдэг байсан, яагаад өөр үнэ төлсөн бэ? Хэрэв таны хөрөнгө оруулалтын объект бол үл хөдлөх хөрөнгө юм бол (гэхдээ энэ нь үргэлж тийм биш байж магадгүй - өмнөх ангиллыг харна уу) та үүнийг үнэлсэн шинжээчийн мэдээллийг зааж өгөх хэрэгтэй; хэрэв та хувьцаа худалдаж авч байгаа бол тухайн үеийн хувьцааны үнэ цэнийг зааж өгөх хэрэгтэй. .

Одоогийн тооцооллын өөрчлөлт нь хөрөнгө оруулалтад хэрхэн нөлөөлж болох вэ? Эдгээр хоёр зүйлийг санхүүгийн мэргэжилтэнтэй ярилцах ёстой, учир нь бүх нарийн ширийн зүйлийг бие даан ойлгох нь бараг утгагүй юм. Зах зээл дээр огцом хэлбэлзэлтэй нөхцөл байдлыг төсөөлөөд үз дээ. Энэ нь таны олж авсан хөрөнгийн үнэ цэнэд хэрхэн нөлөөлөх вэ, хэр их мөнгө алдаж болох вэ, үүнээс өөрийгөө хэрхэн даатгах вэ? Шаардлагагүй асуултаас зайлсхийхийн тулд эдгээр бүх зүйлийг тайланд бичсэн байх ёстой.

Тайланг гаргах үеийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ болон үнэлгээний ажлын явцад заасан үнийн зөрүү. Мэдээжийн хэрэг, ихэнх тохиолдолд энэ ялгаа нь урт хугацааны хөрөнгө оруулалтад тохиолдох болно, учир нь зах зээл зогсохгүй, үүнээс гадна жил бүр тодорхой хэмжээний инфляци байдаг бөгөөд энэ нь таны худалдаж авсан хөрөнгийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх эсвэл бууруулахад хүргэдэг. . Хэрэв та одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжгүй хувьцаа худалдаж авсан бол үнэт цаасны анхны өртөг болон нэрлэсэн үнийн зөрүүг зааж өгнө. Бүх өгөгдлийг санхүүгийн тайланд тусгах ёстой.

Хэрэв та урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх зорилгоор хөрөнгө худалдаж авахдаа зээл эсвэл мөнгө барьцаалсан бол түүний өртөг, зээлийн хэмжээ, хүүгийн талаар тайланд тусгах ёстой. заавал байх ёстой, учир нь тэд ирээдүйд компанид нэмэлт зардал гаргах болно.

Хувьцаат компани байгуулсан бол хувьцаат компаниас гаргаж авсан үнэт цаасны үнэ, хэмжээг зааж өгөх ёстой. Захиалах нь янз бүрийн шалтгааны улмаас байж болно: гуравдагч этгээдийн хувьцаа эзэмшигчид шилжүүлэх эсвэл өөр зүйл.

Та инфляцийн зардлыг нөхөх хөрөнгийн нөөцтэй байх ёстой. Таны бизнест оруулсан мөнгө одоогийн инфляцийн түвшин болон таны бизнесийн салбараас хамаарч үнэ цэнээ алдах болно. Бизнесийн хэвийн үйл ажиллагаанд хангалттай мөнгөтэй байхын тулд нөөц шаардлагатай. Эдгээр нөөцөд байгаа хөрөнгийн хэмжээг бүртгэх ёстой.

Хэрэв үнэт цаас эсвэл бонд байгаа бол тэдгээрийн хөнгөлөлтийн үнэ цэнийн тооцоо, хөнгөлөлтийн аргуудын тодорхойлолт.

Эдгээр нь урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаархи үндсэн материалууд, тэдгээрийн ангилал, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн шаардлагатай тайлангууд юм. Хэрэв та тэдгээрийг өөрөө ойлгохгүй байгаа бол бэрхшээлийг даван туулахад туслах нягтлан бодогчийн үйлчилгээг аваарай. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтбүх төрлийн эрсдэл, боломжит ашгийг харгалзан чанарын хувьд төлөвлөх шаардлагатай. Энэ ажлыг янз бүрийн санхүүгийн мэргэжилтнүүдгүйгээр хийх боломжгүй тул санхүүгийн зохистой зөвлөгөөнд мөнгө зарцуулах нь зүйтэй.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын аудит

Зорилго аудитсанхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь "Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" ба "Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн зүйлд заасан санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэглэгдэх аргачлал нь хүчин төгөлдөр зохицуулалтын баримт бичигт нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргах явдал юм. ОХУ-д.

"Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" PBU 19/02 Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

Төрийн болон хотын үнэт цаас, бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор эргэн төлөгдөх хугацаа, өртөг нь тодорхойлогдсон өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас);
- бусад байгууллагын (охин болон хараат бизнесийн компаниудыг оруулаад) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;
- бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллагад хадгаламж;
- шаардах эрх шилжүүлсний үндсэн дээр олж авсан авлага гэх мэт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг шалгахдаа аудиторын ашигладаг мэдээллийн санд дараахь зүйлс орно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, татварыг зохицуулах баримт бичиг;
санхүүгийн тайлан;
байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын талаархи захиалга;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тусгах анхан шатны баримт бичиг.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу аудитор дараахь мэдээлэлтэй танилцаж болно.

бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцсоноос олсон орлогыг ердийн үйл ажиллагааны орлого, үйл ажиллагааны орлого гэж хүлээн зөвшөөрөх журам;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тусгахад ашигладаг дансны ажлын схем;
хэлбэрүүд анхан шатны баримт бичигсанхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүртгэх зорилгоор тухайн байгууллага боловсруулж батлуулсан.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх аудит

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой үйл ажиллагаа (гүйлгээ) нь үүсгэн байгуулах гэрээ (бусад байгууллагын дүрмийн санд хөрөнгө оруулах), үнэт цаас худалдах, худалдан авах гэрээ, зээлийн гэрээ, хадгаламжийн гэрээ, үнэт цаасны барьцааны гэрээ, энгийн түншлэлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны тухай гэрээ) гэх мэт.Аудитор эдгээр гэрээ нь үнэт цаастай хийх хэлцлийг зохицуулсан бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг шалгах ёстой.

Аудиторын эхний ажил бол хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж зөв ангилсан эсэхийг шалгах явдал юм.

PBU 19/02-ын дагуу нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг хүлээн авах эрх байгаа эсэхийг баталгаажуулсан зохих ёсоор бүрдүүлсэн баримт бичиг байгаа эсэх;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн эрсдэлийг (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, өр төлбөрийн чадваргүй болох эрсдэл, хөрвөх чадварын эрсдэл гэх мэт) зохион байгуулахад шилжих;
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь ирээдүйд хүү, ногдол ашиг эсвэл түүний үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдах (чөлөөлөх) үнийн зөрүү хэлбэрээр) байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах чадвар. солилцооны үр дүнд түүний худалдан авах үнэ цэнэ, байгууллагын үүргийг эргэн төлөхөд ашиглах, зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх гэх мэт).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг харгалзан үзэх үндсэн баримт бичигт дараахь зүйлс орно.

Үнэт цаасыг хүлээн авах, шилжүүлсэн тухай гэрчилгээ;
- хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хувь нэмрийг хүлээн авах, шилжүүлэх акт;
- нийтлэг бизнес эрхэлдэг найзынхаа эд хөрөнгө байршуулсан тухай тэмдэглэл;
- хадгаламжийг бэлнээр шилжүүлэх банкны хуулга, төлбөрийн даалгавар (бэлэн бус төлбөрийн хувьд) эсвэл бэлэн мөнгөний захиалга, төлбөрийн баримт. бэлэн мөнгөний захиалга(бэлэн мөнгөний төлбөрийн хувьд);
- үнэт цаасны төлбөрт эд хөрөнгө (хөрөнгө) шилжүүлэх нэхэмжлэх;
- үнэт цаасны бараа материалын жагсаалт, хатуу тайлагнах баримт бичгийн маягт (маягт No INV-16) болон бусад баримт бичиг.

Объектуудыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж ангилах нь зөв эсэхийг шалгахдаа тухайн байгууллага үнэт цаас авах эрхтэй эсэх, үнэт цаасны эрх шилжүүлэх журамд нийцэж байгаа эсэхийг олж мэдэх шаардлагатай.

Үнэт цаасаар илэрхийлсэн эрхийг тогтоох хэлбэрийн дагуу эрхийг баримтат болон баримтат бус гэж хуваадаг.

Баримт бичгийн хэлбэрээр өмчлөгчийг зохих ёсоор гүйцэтгэсэн үнэт цаасны гэрчилгээ, хадгаламжийн хувьд үнэт цаасны дансны бичилтийн үндсэн дээр тогтооно. Аудиторт хувьцааны гэрчилгээ эсвэл үнэт цаасны дансны хуулга өгөх ёстой.

Баримт бус хэлбэрээр өмчлөгчийг үнэт цаас эзэмшигчийн бүртгэл хөтлөх системд оруулсан бичилт, үнэт цаасыг хадгалуулсан тохиолдолд үнэт цаасны дансны бичилтийн үндсэн дээр тогтооно. Аудиторт үнэт цаасны дансны бүртгэл, хуулга өгөх ёстой.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг эдгээр хөрөнгө оруулалтын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бүрдүүлэх, тэдгээрийн хүртээмж, хөдөлгөөнд зохих хяналт тавих үүднээс байгууллага бие даан сонгодог. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын шинж чанар, тэдгээрийг олж авах, ашиглах дарааллаас хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгж нь цуврал, багц гэх мэт байж болно. санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгэн төрлийн багц.

Ердийн алдаанууд нь:

1) хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг төлөхдөө санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон тусгах ёстой хэдий ч шимтгэлийн хэмжээг байгууллагын зардалд нэн даруй хасна;
2) төлбөр төлсний дараа гишүүнчлэлийн хураамжэсвэл ашгийн бус байгууллагад үүсгэн байгуулах шимтгэл төлсөн тохиолдолд уг шимтгэлийн хэмжээг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон тусгасан боловч хуульд зааснаар тухайн байгууллага эдгээр дүнг авах эрхгүй бөгөөд эдгээр дүн нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш юм;
3) шилжүүлгийн гэрээний дагуу олж авсан нэхэмжлэлийн эрхийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон тусгаагүй боловч 76-р "Өртэй, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд жагсаасан болно.

Анхдагч баримт бичгийн гүйцэтгэлийг шалгахдаа үнэт цаас нь хатуу албан ёсны баримт бичиг бөгөөд түүний хэлбэр, заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээлэл нь тодорхой төрлийн үнэт цаасны хуульд заасан шаардлагад нийцсэн байх ёстой. Үнэт цаасны заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээлэл байхгүй эсвэл үнэт цаас нь түүнд зориулж тогтоосон маягттай нийцэхгүй байх нь түүнийг хүчингүй болгоход хүргэдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 144-р зүйл). Тиймээс аудитор нь үнэт цаасны маягтыг албан ёсоор шалгах, гүйлгээг боловсруулахад ашигласан эх баримт бичгийн арифметик шалгалтыг хоёуланг нь хийх ёстой.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг шалгах нь ялангуяа чухал ач холбогдолтой, учир нь эдгээр баримт бичиг нь үнэт цаасны өмчлөлийг шилжүүлэх тусгай журмыг тодорхойлдог.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын объектыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн баримт бичиг нь олж авах зорилго, тухайн объектыг ашиглахаар хүлээгдэж буй хугацааг зааж өгөх ёстой.

Дараа нь аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээний зөв эсэхийг шалгах ёстой. PBU 19/02-ын шаардлагын дагуу худалдан авах, худалдах гэрээний дагуу үнэт цаас худалдаж авахдаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулагчийн бодит зардлын хэмжээгээр харгалзан үздэг.

Худалдагчид гэрээний дагуу төлсөн дүн;
эдгээр хөрөнгийг олж авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний төлбөрийг байгууллага, бусад этгээдэд төлсөн. Хэрэв байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах шийдвэр гаргахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөгөө өгөх үйлчилгээгээр хангагдсан бөгөөд тухайн байгууллага ийм худалдан авалт хийх шийдвэр гаргаагүй бол эдгээр үйлчилгээний зардлыг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд тусгасан болно. үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг) эсвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авахгүй байх шийдвэр гаргасан тайлант хугацааны ашгийн бус байгууллагын зардал нэмэгдсэн;
зуучлагч байгууллага болон бусад этгээдээр дамжуулан санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авсан урамшуулал;
хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Зээлийн хөрөнгөөр ​​санхүүгийн хөрөнгө оруулалт худалдаж авахдаа "Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл, үйлчилгээний зардал" -ын дагуу Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу авсан зээл, зээлийн зардлыг харгалзан үздэг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авахтай шууд хамаарахаас бусад тохиолдолд ерөнхий болон бусад ижил төстэй зардлыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт олж авах бодит зардалд оруулаагүй болно.

Үнэт цаас гэх мэт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авахад гарсан зардлын хэмжээ (гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн дүнгээс бусад) нь худалдагчид гэрээний дагуу төлсөн дүнтэй харьцуулахад бага байвал тухайн байгууллага ийм эрхтэй. заасан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан тайлант хугацааны бусад үйл ажиллагааны зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх.

Бэлэглэлийн гэрээгээр (үнэ төлбөргүй) үнэт цаасыг хүлээн авахдаа худалдан авсан өдрийн зах зээлийн үнээр үнэлнэ.

Хэрэв санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг гадаад валютаар хийсэн бол эдгээр гүйлгээг дагаж мөрдөх эсэхийг шалгах шаардлагатай дүрэм журамвалютын зохицуулалт.

Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг гүйлгээ хийсэн өдөр ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон ханшаар рублийн эквивалентаар үнэлдэг.

Ханшийн зөрүүг тусгах, дахин үнэлэх нь зөвхөн богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болох үнэт цаас, түүнчлэн хадгаламжид байршуулсан хөрөнгийн хувьд хийгддэг тул аудитор нэг жилээс дээш хугацаатай үнэт цаасыг хэт үнэлсэн эсэхийг шалгадаг. байгууллага нь тогтоосон журмаар (p 7 PBU 3/2000).

PBU 19/02-т заасны дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хадгалах банк ба/эсвэл хадгаламжийн үйлчилгээний төлбөр, үнэт цаасны дансны хуулбар гэх мэт байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зардлыг үйл ажиллагааны зардал гэж ангилах ёстой. байгууллагын зардал.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дараагийн үнэлгээний аудит

Нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь хууль тогтоомж, PBU 19/02-т заасан тохиолдолд өөрчлөгдөж болно.

Дараагийн үнэлгээний зорилгоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлж болох ба одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжгүй гэсэн хоёр бүлэгт хуваадаг.

Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоосон журмаар тодорхойлох боломжтой санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг өмнөх тайлант өдрийн үнэлгээг засах замаар тухайн үеийн зах зээлийн үнээр тайлант оны эцсийн санхүүгийн тайланд тусгана. Байгууллага энэ зохицуулалтыг сар, улирал бүр хийж болно.

Аудитор нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг эдгээр бүлэгт ангилсан зөв эсэх, түүнчлэн тайлант өдрийн байдлаар эхний бүлэгт оруулсан хөрөнгө оруулалтын зах зээлийн үнийг тодорхойлох журмыг шалгах үүрэгтэй.

Тайлант өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ ба санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээний зөрүүг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн (үйл ажиллагааны орлого, зардлын нэг хэсэг) эсвэл орлогын өсөлттэй холбоно. эсвэл ашгийн бус байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данстай харьцах зардал.

Одоогийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тайлангийн өдрийн байдлаар нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд анхны өртгөөр нь тусгах ёстой (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийг тусгах шаардлагыг харгалзан).

Тухайн үеийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд тухайн үнэт цаасны эргэлтийн хугацаанд анхдагч үнэ ба нэрлэсэн үнийн зөрүүг түүнд төлөх ёстой орлогод жигд хуваарилахыг байгууллага зөвшөөрнө. гаргах) арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (үйл ажиллагааны орлого, зардлаар) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлыг бууруулах, нэмэгдүүлэх. Энэ тохиолдолд аудитор хийсэн тооцоолол зөв эсэх, тайлант өдрийн байдлаар өрийн үнэт цаасны үнэлгээний найдвартай байдлыг шалгана.

Өрийн үнэт цаас, олгосон зээлийн хувьд тухайн байгууллага тэдгээрийн үнэлгээг өнөөгийн үнэ цэнээр тооцож болно. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийхгүй. Санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлд хөнгөлөлттэй үнийн талаархи мэдээллийг өгсөн бол аудитор ийм тооцоо үнэн зөв эсэхийг шалгах ёстой.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах аудит

PBU 19/02-ын дагуу байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах нь тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах нөхцөлийг нэг удаа цуцалсан өдөр хүлээн зөвшөөрнө.

Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар тухайн үеийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа хөрөнгийн үнэ цэнийг дараахь аргуудын аль нэгээр нь үнэлгээнд үндэслэн тодорхойлно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж бүрийн анхны өртгөөр;
дундаж анхны зардлаар;
олж авсан анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр (FIFO арга).

Анхны олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын түүхэн өртгийн үнэлгээ нь үнэт цаасыг худалдан авах (хүлээн авах) дарааллаар нэг сар эсвэл өөр хугацаанд хассан гэсэн таамаглал дээр үндэслэсэн болно. хассан эхний үнэт цаасыг тухайн сарын эхэнд бүртгэлтэй үнэт цаасны анхны өртгийг харгалзан худалдан авах үеийн анхны үнэт цаасны анхны өртгөөр үнэлнэ. Энэ аргыг хэрэглэхдээ сарын эцэст үлдэгдэлд байгаа үнэт цаасны үнэлгээг хамгийн сүүлийн үеийн худалдан авалтын анхны өртгөөр хийдэг бөгөөд борлуулсан үнэт цаасны өртөг нь өмнөх худалдан авалтын өртгийг харгалзан үздэг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүлэг (төрөл)-д заасан аргуудын аль нэгийг ашиглах нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тууштай хэрэгжүүлэх таамаглал дээр суурилдаг. Аудитор нь байгууллагын сонгосон үнэлгээний аргыг тусгасан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын заалтуудыг судалж, хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах гүйлгээг тусгахдаа дахин тооцоолол хийх замаар түүний нийцлийг шалгах ёстой.

Балансын мэдээллийн аудит

Санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн найдвартай байдлыг баталгаажуулахын тулд аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооллогын зөв эсэхийг шалгадаг.

Шалгалтын явцад тэрээр дараахь зүйлийг тодорхойлно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооллого хийх эцсийн хугацааг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалаар тогтоосон бөгөөд эдгээр хугацааг дагаж мөрдөж байгаа эсэх;
бараа материалын баримт бичгийн бүртгэлийн зөв эсэх (байгууллага ашигладаг уу нэгдсэн хэлбэрүүдБараа материалын бүртгэл, байгууллагын кассанд хадгалагдаж байгаа үнэт цаасны бодит бэлэн байдлын талаарх мэдээллийг бүртгэлд бүрэн, үнэн зөв оруулсан эсэх гэх мэт).

Хэрэв байгууллагад үнэт цаас хадгалагдаж байгаа бол тэдгээрийн тооллогыг бэлэн мөнгөний бүртгэлтэй нэгэн зэрэг явуулдаг. Үнэт цаасыг тусгай байгууллагад (банк, хадгаламжийн газар, тусгай хадгалах газар) хадгалахдаа бараа материал нь тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансанд бүртгэгдсэн дүнгийн үлдэгдлийг эдгээр тусгай байгууллагуудын тайлангийн мэдээлэлтэй тулгахаас бүрдэнэ.

Бараа материалын бүртгэлд үнэт цаас гаргагчид, үнэт цаасны нэр, цуврал, дугаар, нэрлэсэн болон бодит зардал, эргэн төлөгдөх нөхцөл, нийт дүн. Аудитор нь үнэт цааснаас хүлээн авсан орлогыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах цаг хугацаа, бүрэн байдлыг шалгахдаа бараа материалын материалыг ашигладаг. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олж авсан орлогыг "Бусад орлого, зардал" дансанд 91-д бүртгэж, "Байгууллагын орлого" (PBU 9/99) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу үйл ажиллагааны орлого гэж ангилдаг. Ердийн алдаа бол бодитоор хүлээн аваагүй боловч хуримтлагдах орлогын тусгал юм. Тухайлбал, олгосон зээлийн төлөөгүй хүү.

Тайлант хугацааны эцэст санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээг тэдгээрийг захиран зарцуулах санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэх хүлээн зөвшөөрөгдсөн аргаас хамааран хийдэг. тухайн үеийн зах зээлийн үнээр, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж бүрийн анхны өртгөөр, дундаж анхны өртгөөр, олж авсан анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр (FIFO арга).

Аудитор нь байгууллагын сонгосон үнэлгээний аргыг харуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын заалтуудыг судалж, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дансны үлдэгдлийг тусгахдаа дахин тооцоолол хийх замаар түүний нийцэж байгаа эсэхийг шалгах ёстой.

Тайлант өдрийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн үнэлгээний зөв эсэхийг шалгахдаа аудитор тэдгээрийн үнэ цэнийн бууралтыг нягтлан бодох бүртгэлд тавих шаардлагыг харгалзан үздэг.

Үнэ цэнийн бууралт нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны хэвийн нөхцөлд эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас авахаар хүлээгдэж буй эдийн засгийн үр өгөөжөөс доогуур зах зээлийн үнэлгээгээр тодорхойлогдсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн тогтвортой мэдэгдэхүйц бууралтыг хүлээн зөвшөөрдөг. Байгууллагын тооцоонд үндэслэн үнэ цэнийн бууралтын тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан үнэ цэнэ (нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ) болон бууралтын дүнгийн зөрүүтэй тэнцүү байна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн тогтвортой бууралт нь дараахь нөхцлүүд нэгэн зэрэг байгаагаар тодорхойлогддог.

Тайлант өдөр болон өмнөх тайлангийн өдөр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дансны үнэ нь тооцоолсон үнэ цэнээсээ мэдэгдэхүйц өндөр байх;
тайлант жилийн хугацаанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнэ буурч, мэдэгдэхүйц өөрчлөгдсөн;
Тайлант өдрийн байдлаар эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнэ ирээдүйд өсөх боломжтой гэсэн нотолгоо байхгүй байна.

Үнэт цаас гаргагч нь тухайн байгууллага, эсхүл түүний зээлдэгчийн зээлийн гэрээгээр эзэмшиж байгаа үнэт цаасны шинж тэмдэг илэрсэн, эсхүл дампуурсан гэж зарласан;
үнэт цаасны зах зээл дээр ижил төстэй үнэт цаасыг дансны үнээс нь үлэмж доогуур үнээр их хэмжээний хэлцэл хийх;
Ирээдүйд эдгээр орлого цаашид буурах магадлал өндөртэй хүү эсвэл ногдол ашиг хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олох орлого байхгүй эсвэл мэдэгдэхүйц буурах гэх мэт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг бууруулж болзошгүй нөхцөл байдал үүсвэл аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ тогтвортой буурах нөхцөлийг шалгах ёстой.

Хэрэв үнэ цэнийн бууралтын тест нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн мэдэгдэхүйц буурсныг нотолсон бол аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг бий болгосон эсэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнийн зөрүүгээр шалгана.

Хэрэв ийм нөөц бий бол аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг балансад тусгах зөв эсэхийг шалгана; тэдгээрийн үнэ цэнийг нөөцийн дүнг хассан байх ёстой. Аудитор нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийн талаарх мэдээллийг бүрэн тодруулсан эсэхийг шалгадаг бөгөөд үүнд: санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл; тайлант жилд бий болгосон нөөцийн хэмжээ; тайлант үеийн үйл ажиллагааны орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн нөөцийн хэмжээ; тайлант жилд ашигласан нөөцийн хэмжээ.

Хэрэв ийм нөөц байхгүй бол аудитор тухайн байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийж, нөөц бүрдүүлэх тухай бичилт хийхийг санал болгож байна. Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийхээс татгалзвал үнэ цэнийн бууралтын хэмжээ их байвал аудитор гаргах эрхтэй. аудитын тайлансанхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг буруу үнэлж байгааг анхааруулж байна.

Санхүүгийн тайланд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хугацаа (хугацаа)-аар нь хуваах ёстой: богино болон урт хугацааны. Аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зөв ангиллыг шалгадаг. Ангилал нь тухайн байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг эзэмших, худалдах (шилжүүлэх эсвэл өөр хэлбэрээр захиран зарцуулах) хүсэл эрмэлзлээс хамаардаг тул аудитор эдгээр хүсэл эрмэлзлийг баталгаажуулсан байгууллагын дотоод баримт бичгийг шалгаж үзэх эсвэл энэ талаар аудит хийгдэж буй байгууллагын удирдлагад тусгай хүсэлт гаргах ёстой.

Аудитор нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээллийг бүрэн тодруулсан эсэхийг шалгадаг санхүүгийн тайлан, PBU 19-ийн шаардлагын дагуу дор хаяж дараахь мэдээллийг задруулах ёстой.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүлэгт (төрөл) хуваарилахдаа үнэлэх арга;
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулахдаа үнэлгээ хийх аргад гарсан өөрчлөлтийн үр дагавар;
тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжтой, тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжгүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ;
тайлант өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ ба тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээний зөрүү;
тухайн үеийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаас;
эргэлтийн хугацаанд анхны өртөг ба нэрлэсэн үнийн зөрүү;
барьцаа хөрөнгийн дарамтад орсон үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, төрөл;
бусад байгууллага, этгээдэд шилжүүлсэн үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, төрөл (борлуулахаас бусад).

Өрийн үнэт цаас, олгосон зээлийн хувьд дараахь мэдээллийг харгалзан үзнэ: тэдгээрийн хөнгөлөлттэй үнээр үнэлгээ; тэдгээрийн хөнгөлөлттэй үнэ цэнийн үнэ цэнэ; ашигласан хөнгөлөлтийн аргууд (баланс болон ашиг, алдагдлын тайлангийн тайлбарт тодруулсан).

PBU санхүүгийн хөрөнгө оруулалт

I. Ерөнхий заалтууд

1. Энэхүү журам нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаархи мэдээллийг бүрдүүлэх дүрмийг тогтоодог. цаашид байгууллага гэж ойлгоно аж ахуйн нэгжОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу (зээлийн байгууллага, төрийн (хотын) байгууллагуудаас бусад).

Энэхүү дүрэм нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийг тогтооход хамаарна мэргэжлийн оролцогчидүнэт цаасны зах зээл, даатгалын байгууллага, төрийн бус тэтгэврийн сангууд.

2. Энэхүү журмын зорилгын үүднээс нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг хүлээн авах эрх байгаа эсэхийг баталгаажуулсан зохих ёсоор бүрдүүлсэн баримт бичиг байгаа эсэх;
- санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн эрсдлийг зохион байгуулахад шилжих (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, өр төлбөрийн чадваргүй болох эрсдэл, хөрвөх чадварын эрсдэл гэх мэт);
- ирээдүйд хүү, ногдол ашиг эсвэл түүний үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдах (чөлөөлөх) үнэ ба түүнийг худалдан авах үнийн зөрүү хэлбэрээр) байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах чадвар; солилцооны үр дүнд бий болсон үнэ цэнэ, байгууллагын үүргийг эргэн төлөхөд ашиглах, зах зээлийн өнөөгийн өртөг нэмэгдэх гэх мэт).

3. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад: төрийн болон хотын үнэт цаас, бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор эргэн төлөгдөх хугацаа, өртөг нь тодорхойлогдсон өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас); бусад байгууллагын (охин болон хараат бизнесийн компаниудыг оруулаад) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр; бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллагад хадгаламж, нэхэмжлэлийн шаардлагад үндэслэн олж авсан авлага гэх мэт.

Эдгээр журмын үүднээс энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түнш байгууллагаас оруулсан хувь нэмрийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс хамаарахгүй.

Хувьцаат компанийн хувьцаа эзэмшигчдээс дараа нь дахин худалдах, цуцлах зорилгоор худалдаж авсан өөрийн хувьцаа;
- худалдсан бараа, бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөхдөө вексель гаргагч байгууллагаас худалдагч-байгууллагад олгосон үнэт цаас;
Орлого олох зорилгоор тухайн байгууллагаас түр хугацаагаар ашиглах (түр эзэмших, ашиглах) төлбөрөөр олгосон үл хөдлөх хөрөнгө болон биет хэлбэрийн бусад эд хөрөнгөд тухайн байгууллагын хөрөнгө оруулалт;
- энгийн үйл ажиллагаанаас бусад зорилгоор олж авсан үнэт металл, үнэт эдлэл, урлагийн бүтээл болон бусад ижил төстэй үнэт зүйлс.

4. Үндсэн хөрөнгө, бараа материал, түүнчлэн биет бус хөрөнгө гэх мэт биет хэлбэртэй хөрөнгө нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш юм.

5. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг эдгээр хөрөнгө оруулалтын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бүрдүүлэх, тэдгээрийн бэлэн байдал, хөдөлгөөнд зохих хяналт тавих үүднээс байгууллага бие даан сонгодог. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын шинж чанар, тэдгээрийг олж авах, ашиглах дарааллаас хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгж нь цуврал, багц гэх мэт байж болно. санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгэн төрлийн багц.

6. Байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжүүд болон эдгээр хөрөнгө оруулалт хийгдсэн байгууллагуудын (үнэт цаас гаргагчид, тухайн байгууллагын оролцогч бусад байгууллага, зээл байгууллага гэх мэт).

Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн засгийн газрын үнэт цаас болон бусад байгууллагын үнэт цаасны хувьд аналитик нягтлан бодох бүртгэлд дор хаяж дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой: үнэт цаас гаргагчийн нэр, үнэт цаасны нэр, дугаар, цуврал гэх мэт, нэрлэсэн үнэ, худалдан авах үнэ, худалдан авахтай холбоотой зардал. үнэт цаас, нийт тоо хэмжээ, худалдан авсан огноо, худалдсан буюу бусад захиран зарцуулсан огноо, хадгалсан газар.

Байгууллага нь аналитик нягтлан бодох бүртгэлд байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаар нэмэлт мэдээлэл, түүний дотор бүлгүүд (төрлүүд) хэлбэрээр үүсгэж болно.

7. Үнэлгээний онцлог, хараат бизнесийн компаниудын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээллийг санхүүгийн тайланд тусгах нэмэлт дүрмийг тусад нь тогтооно. норматив актнягтлан бодох бүртгэлд.

II. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны үнэлгээ

8. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхны өртгөөр нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

9. Төлбөртэй олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар болон бусад буцаан олгогдох татварыг эс тооцвол (ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан тохиолдлоос бусад) тэдгээрийг олж авахад тухайн байгууллагын бодит зардлын дүн гэж хүлээн зөвшөөрнө. татвар, хураамжийн тухай).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авах бодит зардал нь:

Худалдагчид гэрээний дагуу төлсөн дүн;
- эдгээр хөрөнгийг олж авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний төлбөрийг байгууллага, бусад этгээдэд төлсөн дүн. Хэрэв байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах шийдвэр гаргахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөгөө өгөх үйлчилгээгээр хангагдсан бөгөөд тухайн байгууллага ийм худалдан авалт хийх шийдвэр гаргаагүй бол эдгээр үйлчилгээний зардлыг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд тусгасан болно. бусад зардлын нэг хэсэг) эсвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авахгүй байх шийдвэр гаргасан тайлант хугацааны ашгийн бус байгууллагын зардал нэмэгдсэн;
- зуучлагч байгууллага эсвэл бусад этгээдээр дамжуулан хөрөнгөө санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон олж авсан урамшуулал;
- санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгийг олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Зээлийн хөрөнгөөр ​​санхүүгийн хөрөнгө оруулалт худалдаж авахдаа хүлээн авсан зээл, зээлийн зардлыг ОХУ-ын Сангийн яамны N 33n тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын зардал" PBU 10/99 Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу харгалзан үзнэ. (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд бүртгэлтэй N 1790) , ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн "Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл, түүнд үйлчлэх зардлын бүртгэл" PBU 15/01. N 60n (ОХУ-ын Хууль зүйн яамны N 07/8985-UD захидлын дагуу Захиалга шаардлагагүй. улсын бүртгэл).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авахтай шууд хамаарахаас бусад тохиолдолд ерөнхий болон бусад ижил төстэй зардлыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт олж авах бодит зардалд оруулаагүй болно.

10. Оруулсан. - ОХУ-ын Сангийн яамны N 156n тушаал.

11.Үнэт цаас зэрэг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авахад гарсан зардлын хэмжээ (гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн дүнгээс бусад) нь худалдагчид гэрээний дагуу төлсөн дүнтэй харьцуулахад бага байвал байгууллага. тухайн үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан тайлант хугацааг оролцуулан байгууллагын бусад зардалд ийм зардлыг хүлээн зөвшөөрөх эрх.

12. ОХУ-ын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь тухайн байгууллагын үүсгэн байгуулагч (оролцогчид) тохиролцсон мөнгөн дүнгээр хүлээн зөвшөөрөгдөнө. .

13. Үнэт цаас зэрэг байгууллагын үнэ төлбөргүй хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг дараах байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.

Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ. Эдгээр журмын үүднээс үнэт цаасны тухайн үеийн зах зээлийн үнэ гэж үнэт цаасны зах зээлийн арилжааг зохион байгуулагч тогтоосон журмын дагуу тооцсон зах зээлийн үнийг;
- хүлээн авсан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдөр худалдсаны үр дүнд орж ирж болох хөрөнгийн хэмжээ - үнэт цаасны зах зээлийн арилжааг зохион байгуулагч зах зээлийн үнийг тооцоогүй үнэт цаасны хувьд.

14. Мөнгөний бус аргаар үүргээ (төлбөр) биелүүлэхийг заасан гэрээний дагуу олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг байгууллагын шилжүүлсэн буюу шилжүүлэх хөрөнгийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Байгууллагын шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлэх хөрөнгийн үнэ цэнийг харьцуулж болохуйц нөхцөлд тухайн байгууллага ихэвчлэн ижил төстэй хөрөнгийн үнийг тодорхойлдог үнэ дээр үндэслэн тогтоодог.

Байгууллагын шилжүүлсэн буюу шилжүүлсэн хөрөнгийн үнийг тодорхойлох боломжгүй тохиолдолд мөнгөн бус хэлбэрээр үүргээ (төлбөр) биелүүлэх тухай гэрээний дагуу байгууллагын хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг үнэд үндэслэн тодорхойлно. ижил төстэй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг харьцуулж болохуйц нөхцөлд олж авах.

15. Энгийн түншлэлийн гэрээгээр түншлэгч байгууллагын оруулсан хувь нэмэрт оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг энгийн түншлэлийн гэрээгээр түншүүд тохиролцсон мөнгөн дүнгээр хүлээн зөвшөөрнө.

16. Оруулсан. - ОХУ-ын Сангийн яамны N 156n тушаал.

17. Тухайн байгууллагад өмчлөх, аж ахуйн болон шуурхай удирдлагын эрхээр хамааралгүй боловч гэрээний нөхцлийн дагуу ашиглах, захиран зарцуулах үнэт цаасыг гэрээнд заасан үнэлгээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.

III. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дараагийн үнэлгээ

18. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн анхны өртөг нь хууль болон энэхүү журмаар тогтоосон тохиолдолд өөрчлөгдөж болно.

19. Дараагийн үнэлгээний зорилгоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хоёр бүлэгт хуваана.

Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг эдгээр журамд заасан журмаар тодорхойлж болох санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, одоогийн зах зээлийн үнэ нь тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.
- Олон нийтэд байршуулсан үнэт цаас гаргагчдыг эс тооцвол жижиг бизнес эрхлэгчид зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ нь тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд эдгээр журмаар тогтоосон бүх санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дараагийн үнэлгээг хийх эрхтэй.

20. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоосон журмаар тодорхойлох боломжтой санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг өмнөх тайлангийн өдрийн үнэлгээг засах замаар тухайн үеийн зах зээлийн үнээр тайлант оны эцсийн санхүүгийн тайланд тусгана.

Байгууллага энэ зохицуулалтыг сар, улирал бүр хийж болно.

Тайлант өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ ба санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээний хоорондох зөрүү нь арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн (бусад орлого, зардлын нэг хэсэг) эсвэл орлогын өсөлт, эсвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данстай харилцах ашгийн бус байгууллагын зардал.

21. Тухайн үеийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тайлант өдрийн байдлаар нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд анхны өртгөөр нь тусгана.

22. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд гаргах нөхцлийн дагуу орлого нь олгогдсон тул анхны өртөг болон нэрлэсэн үнийн зөрүүг гүйлгээний хугацаанд жигд хуваарилахыг байгууллага зөвшөөрнө. , арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (бусад орлого, зардлын нэг хэсэг болгон) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлын бууралт, өсөлт.

23. Байгууллага өрийн үнэт цаас болон олгосон зээлийн хувьд тэдгээрийн үнэлгээг хөнгөлөлттэй үнээр тооцож болно. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийхгүй.

Байгууллага нь тооцоо үндэслэлтэй гэдгийг нотлох баримтыг гаргаж өгөх ёстой.

24. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тайлант өдрийн балансад эдгээр журмын шаардлагад үндэслэн тогтоосон өртгөөр тусгана.

Хэрэв тухайн үеийн зах зээлийн үнээр урьд нь үнэлэгдсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын объектын хувьд тухайн үеийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ийм объектыг санхүүгийн тайланд сүүлийн үнэлгээний үнээр тусгана.

IV. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг устгах

25. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах нь эдгээр журмын 2-т заасан нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах нөхцөлийг нэг удаа цуцалсан өдөр байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг эргүүлэн авах, худалдах, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх, бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр хэлбэрээр шилжүүлэх, энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу оруулсан хувь нэмрийг шилжүүлэх гэх мэт тохиолдолд хийгддэг.

26. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ нь тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа түүний үнийг дараахь аргуудын аль нэгээр тодорхойлсон үнэлгээний үндсэн дээр тодорхойлно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж бүрийн анхны өртгөөр; дундаж анхны зардлаар;
- анхны олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр (FIFO арга).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүлэг (төрөл)-д заасан аргуудын аль нэгийг ашиглах нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тууштай хэрэгжүүлэх таамаглал дээр суурилдаг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зар сурталчилгааны бүртгэл.

28. Байгууллага үнэт цаасыг зарж борлуулсны дараа үнэт цаасны төрөл тус бүрээр тухайн үнэт цаасны анхны өртгийг тэдгээрийн тоонд хуваах харьцаагаар тогтоогдсон анхны өртгийн дундаж үнээр үнэлж болно. сарын эхэнд байгаа үлдэгдэл болон тухайн сард хүлээн авсан үнэт цаас.

29. Анхны олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын түүхэн өртгөөр үнэлэх (FIFO арга) нь үнэт цаасыг худалдан авах (хүлээн авах) дарааллаар нэг сар эсвэл өөр хугацаанд хассан гэсэн таамаглал дээр үндэслэсэн болно. эхний хасагдах үнэт цаасыг тухайн сарын эхэнд бүртгэлтэй үнэт цаасны анхны өртгийг харгалзан анхны худалдан авалтын үнэт цаасны анхны өртгөөр үнэлнэ. Энэ аргыг хэрэглэхдээ сарын эцэст үлдэгдэлд байгаа үнэт цаасны үнэлгээг хамгийн сүүлийн үеийн худалдан авалтын анхны өртгөөр хийх бөгөөд борлуулсан үнэт цаасны өртөг нь өмнөх худалдан авалтын өртгийг харгалзан үздэг.

30. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа тэдгээрийн үнийг хамгийн сүүлийн үеийн үнэлгээнд үндэслэн байгууллага тогтооно.

31. Тайлант жилийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүлэг (төрөл) тус бүрд нэг үнэлгээний аргыг хэрэглэнэ.

32. Тайлант хугацааны эцэст санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээг тэдгээрийг захиран зарцуулах санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэх хүлээн зөвшөөрөгдсөн аргаас хамааран гүйцэтгэнэ. тухайн үеийн зах зээлийн үнээр, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж бүрийн анхны өртгөөр, дундаж анхны өртгөөр, олж авсан анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр (FIFO арга).

33. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулахдаа үнэлгээний аргыг ашиглах жишээг энэхүү журмын хавсралтад үзүүлэв.

V. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын орлого, зардал

34. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын орлогыг ОХУ-ын Сангийн яамны N 32n тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн "Байгууллагын орлого" PBU 9/99 журмын дагуу ердийн үйл ажиллагааны орлого эсвэл бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг (бүртгэгдсэн. ОХУ-ын Хууль зүйн яамны бүртгэлийн дугаар 1791).

35. Байгууллагаас бусад байгууллагад зээл олгохтой холбогдсон зардлыг тухайн байгууллагын бусад зардалд тооцно.

36. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон зардал, тухайлбал санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хадгалах банкны болон/эсвэл хадгаламжийн үйлчилгээний төлбөр, үнэт цаасны дансны хуулбар зэргийг байгууллагын бусад зардалд тооцно.

VI. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралт

37. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ нь тодорхойлогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны хэвийн нөхцөлд эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас авахаар хүлээгдэж буй эдийн засгийн үр өгөөжийн хэмжээнээс доогуур тогтвортой мэдэгдэхүйц буурсныг хөрөнгийн элэгдэл гэж хүлээн зөвшөөрнө. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт. Энэ тохиолдолд байгууллагын тооцоонд үндэслэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан үнэ цэнэ (нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ) ба ийм бууралтын дүнгийн зөрүүтэй тэнцүү байна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн тогтвортой бууралт нь дараахь нөхцлүүд нэгэн зэрэг байгаагаар тодорхойлогддог.

Тайлант өдөр болон өмнөх тайлангийн өдөр нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ нь тэдний тооцоолсон үнээс хамаагүй өндөр байна;
- тайлант жилийн хугацаанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнэ нь зөвхөн буурах чиглэлд ихээхэн өөрчлөгдсөн;
- Тайлант өдөр эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнийг ирээдүйд мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх боломжтой гэсэн нотолгоо байхгүй байна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралт болох нөхцөл байдлын жишээ нь:

Зээлийн гэрээгээр тухайн байгууллага, түүний хариуцагчийн өмчлөлд байгаа үнэт цаас гаргагч байгууллага дампуурлын шинж тэмдэг илэрсэн, эсхүл дампуурсан гэж зарласан;
- ижил төстэй үнэт цаастай үнэт цаасны зах зээл дээр дансны үнээс нь хамаагүй доогуур үнээр их хэмжээний гүйлгээ хийх;
- ирээдүйд эдгээр орлого цаашид буурах магадлал өндөртэй хүү эсвэл ногдол ашиг хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлого байхгүй эсвэл мэдэгдэхүйц буурсан гэх мэт.

38. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл үүсч болзошгүй нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг тогтвортой бууруулах нөхцөл байгаа эсэхийг шалгах ёстой.

Энэхүү шалгалтыг эдгээр журмын 37-д заасан үнэ цэнийн бууралтын шинж тэмдэг илэрсэн байгууллагын бүх санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад хийдэг.

Хэрэв үнэ цэнийн бууралтын тест нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ тогтвортой буурч байгааг нотолсон тохиолдолд байгууллага нь дансны үнэ болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнийн зөрүүний хэмжээгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг бий болгодог.

Арилжааны байгууллага нь тухайн байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн зардлаар (бусад зардлын нэг хэсэг болгон), ашгийн бус байгууллага нь зардлыг нэмэгдүүлэх замаар тогтоосон нөөцийг бүрдүүлдэг.

Санхүүгийн тайланд ийм санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг тэдгээрийн элэгдлийн нөөцийн дүнг хассан дансны үнээр харуулав.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын шинж тэмдэг илэрвэл тайлант оны 12-р сарын 31-ний байдлаар жилд дор хаяж нэг удаа хийдэг. Байгууллага нь завсрын санхүүгийн тайлангийн тайлагналын өдрүүдэд энэхүү шалгалтыг хийх эрхтэй.

Байгууллага нь энэ шалгалтын үр дүнг баталгаажуулах ёстой.

39. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын аудитын үр дүнд үндэслэн тэдгээрийн тооцоолсон үнэ цэнэ цаашид буурч байгаа нь тогтоогдвол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын урьд бий болсон нөөцийн хэмжээг түүний өсөлт, бууралтад тохируулна. арилжааны байгууллагын үр дүн (бусад зардлын нэг хэсэг болгон) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлын өсөлт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтыг шалгасны үр дүнд тэдгээрийн тооцоолсон үнэ нэмэгдсэн нь тогтоогдвол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын урьд бий болсон нөөцийн хэмжээг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнг бууруулах, нэмэгдүүлэх чиглэлд тохируулна. (бусад орлогын нэг хэсэг болгон) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлын бууралт.

40. Байгууллага нь байгаа мэдээлэлд үндэслэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь үнэ цэнэ нь тогтвортой мэдэгдэхүйц буурах шалгуурыг хангахаа больсон гэж дүгнэсэн бол, түүнчлэн тооцоолсон үнэ цэнийг тооцоонд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөц, заасан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад зориулж урьд өмнө бий болгосон үнэ цэнийн бууралтын нөөцийн хэмжээг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (бусад орлогын нэг хэсэг болгон) оруулсан эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлын бууралт заасан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг татан буулгасан жилийн эцсийн буюу тайлангийн үе.

VII. Санхүүгийн тайлангийн мэдээллийг ил тод болгох

41. Санхүүгийн тайланд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг эцсийн хугацаа (хугацаа)-аас хамааран богино болон урт хугацаат гэж хуваах ёстой.

42. Санхүүгийн тайланд материаллаг байдлын шаардлагыг харгалзан дор хаяж дор дурдсан мэдээллийг тодруулна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүлэгт (төрөл) хуваарилахдаа үнэлэх арга;
- санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулахдаа үнэлгээ хийх аргад гарсан өөрчлөлтийн үр дагавар;
- тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжтой санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;
- тайлант өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ ба тухайн үеийн зах зээлийн үнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээний зөрүү;
- зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд - эдгээр журмын 22-т заасан журмын дагуу хуримтлагдсан анхны үнэ ба тэдгээрийн эргэлтийн хугацаанд нэрлэсэн үнийн зөрүү;
- барьцаа хөрөнгийн дарамттай үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, төрөл;
- бусад байгууллага, этгээдэд шилжүүлсэн үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, төрөл (борлуулахаас бусад);
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн талаархи мэдээлэл, үүнд: санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, тайлант жилд бий болгосон нөөцийн хэмжээ, тайлант үеийн бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн нөөцийн хэмжээ; тайлант жилд ашигласан нөөцийн дүн;
- өрийн үнэт цаас, олгосон зээлийн хувьд - хямдруулсан үнээр үнэлэх, хямдруулсан үнийн дүн, ашигласан хөнгөлөлтийн аргуудын талаархи мэдээлэл (баланс болон ашиг, алдагдлын тайлангийн тайлбарт тусгасан).

Одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт

Хөрөнгө оруулалтын мөн чанарыг илчлэхээс өмнө практик тал, та зорилтот шинж чанарын дагуу тэдгээрийн ангилалд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй:

1. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (ээлжээр нь одоогийн болон урт хугацааны гэж хуваасан);
2. хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт;
3. эргэлтэд оруулах хөрөнгө оруулалт.

Санхүүгийн болон хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын гурван бүлэг дансаар төлөөлдөг.

1. 14-р данс “Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” гурван дэд данстай;
2. хоёр дэд данстай 35-р “Эргэлтийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” данс;
3. 15-р данс “Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт”, таван дэд данстай.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь дараахь төрлийн хөрөнгө оруулалт юм.

1. урт хугацаат өрийн үнэт цаас худалдан авах,
2. бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт, түүний дотор өмчийн үнэт цаас - хувьцаа,
3. бусад аж ахуйн нэгжид урт хугацаатай зээл олгох.

Одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь дараахь төрлийн хөрөнгө оруулалтыг төлөөлдөг.

1. богино хугацаат өрийн үнэт цаас худалдан авах;
2. цаашид худалдах зорилгоор өмчийн үнэт цаас (хувьцаа) авах;
3. бусад аж ахуйн нэгжид богино хугацаатай зээл олгох.


Хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйд хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг дотоод хөрөнгө оруулалтаар бүртгэх, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бусад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт болгон бүртгэх хоёрын ялгаа нь тодорхой харагдаж байна.

Хөрөнгө оруулалтын данс (15) нь эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авахад шаардагдах зардлыг, ирээдүйн үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийн анхны өртгийг түүн дээр бүрдүүлдэг бөгөөд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данс (14, 35) нь хөрөнгө оруулалтын аль хэдийн тогтоосон хэмжээг илэрхийлдэг. компанид хөрөнгө оруулалтын орлого оруулахад бэлэн байна.

Эргэлтийн хөрөнгө оруулалтыг балансад эргэлтийн хөрөнгөөр ​​илэрхийлнэ. Үүний дагуу бүх эргэлтийн хөрөнгийн дансны үлдэгдэл нь компанийн одоогийн байгаа эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээг (өөрийн болон зээлсэн) илэрхийлнэ. Эргэлтийн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлалыг энэ номын бусад хэсэгт тайлбарласан болно.

Урт хугацааны болон одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь зөвхөн хөрөнгө оруулалтын яаралтай байдлаараа ялгаатай байдаг тул бид тэдгээрийг нэг бүлэгт авч үзэх болно.

Урт хугацааны болон одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь нэг аж ахуйн нэгжийн өөр аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд оролцох янз бүрийн хэлбэрийг тусгадаг. Энэхүү оролцоог нотлох баримт бичгийг санхүүгийн хэрэгсэл гэж нэрлэдэг. Санхүүгийн хэрэгсэл нь анхдагч болон хоёрдогч (үүсмэл) байж болно. Жишээлбэл, хувьцаа нь санхүүгийн анхдагч хэрэгсэл, хувьцааны опцион нь хоёрдогч буюу дериватив юм. Дериватив санхүүгийн хэрэгслийг ихэвчлэн дериватив гэж нэрлэдэг.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт хийх, аж ахуйн нэгжүүдэд урт хугацааны зээл олгох явдал юм. хөрөнгө оруулалтын орлого.

Хөрөнгө оруулагч нь бусад аж ахуйн нэгжид хөрөнгө оруулснаар дотоод хэрэглээ, ашиглалтад зориулагдсан нөөцөд тооцохоо больж, "хөрөнгө оруулалт" гэсэн нэрийн дор нэгтгэсэн хувь хүний ​​бус хөрөнгө гэж тооцож эхэлдэг. Өөрөөр хэлбэл, хөрөнгө оруулалт хийснээс хойш тэдгээр нь хөрөнгө оруулагч аж ахуйн нэгжийн барилга байгууламж, барилга байгууламж, тоног төхөөрөмж, бэлэн мөнгө, нөөц байхаа больсон боловч хэлбэрээс үл хамааран хувьцаа, хувьцаа (хувьцаа), олгосон зээлийг төлөөлдөг. Энэ мөчөөс эхлэн эдгээр нь өөр аж ахуйн нэгжийн барилга, байгууламж, тоног төхөөрөмж, бэлэн мөнгө, нөөц юм - хөрөнгө оруулалтын объект, тэдгээрийг ашиглах (ашиглах, ашиглах) үед эдгээр хөрөнгийг аажмаар өөр хэлбэрт шилжүүлж, тодорхой хэлхээ үүсгэдэг.

Өөр аж ахуйн нэгжид оруулсан (хөрөнгө оруулсан) нөөц нь хөрөнгө оруулагчийн санхүүгийн хөрөнгийг төлөөлж, хөрөнгө оруулалт нь санхүүгийн хэрэгсэл болохыг нотлох баримт бичиг юм. Нөгөөтэйгүүр, хөрөнгө оруулалтын объект болох аж ахуйн нэгжийн балансад эдгээр нөөцийг бүрэн тодорхойлсон хөрөнгийн төрлөөр тооцож, нийт үнэ цэнийн хувьд хөрөнгө оруулагч аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын өмч болно.

Одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь бусад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд богино хугацааны хөрөнгө оруулалт хийх, хөрөнгө оруулалтын орлого олох зорилгоор (12 сараас илүүгүй хугацаагаар) эсвэл санхүүгийн хэрэгслийг цаашид дахин борлуулах зорилгоор аж ахуйн нэгжүүдэд богино хугацааны зээл олгохыг илэрхийлдэг.

Хөрөнгө оруулалт нь дараахь төрлийн хөрөнгө оруулалт юм.

1. үндсэн хөрөнгө олж авах зардал: барилга байгууламж, тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэл, газар, ажлын болон ашиг шимтэй мал;
2. их бүтээн байгуулалт, зураг төсөл, судалгаа, геологи хайгуулын ажил гүйцэтгэх явцад эдэлгээ даах бусад материаллаг объект олж авах зардал;
3. биет бус хөрөнгийг олж авах зардал.

Хөрөнгө оруулалтын данс нь нэг талаас, үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлын нийлбэрийг тусгаж, улмаар тэдгээрийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг, нөгөө талаас хараахан ашиглалтад ороогүй биет (эсвэл биет бус) объектуудыг бүрдүүлдэг. дуусаагүй байдалд ч үнэ төлбөргүй зарсан эсвэл шилжүүлсэн.

Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг үндсэн хөрөнгийг барьж байгуулах, олж авахтай холбоотой зардлын зүйлд үндэслэн - баригдаж буй эсвэл олж авсан объект бүрийн дагуу явуулдаг. Үүний зэрэгцээ аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь барилгын ажил, үндсэн хөрөнгийг сэргээн босгох, шинэчлэх, өрөмдлөгийн ажил, тоног төхөөрөмж суурилуулах, зураг төсөл, судалгааны ажил, хөрөнгө оруулалтын бусад зардлын талаархи мэдээллийг олж авах боломжийг олгоно. эргэлтийн бус биет хөрөнгө, түүнчлэн биет бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох зардал - олж авсан объект бүрийн хувьд. Ашигтай, ашиг шимтэй малыг олж авах аналитик нягтлан бодох бүртгэл нь үндсэн сүргийг бүрдүүлэхтэй холбоотой зардлын талаархи мэдээллийг авах боломжийг олгох ёстой - малын төрлөөр: үхэр, гахай, хонь, адуу гэх мэт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эрсдэл

Санхүүгийн менежмент дэх эрсдэл ба орлогыг харилцан уялдаатай хоёр төрөл гэж үздэг. "Эрсдэл" гэсэн ойлголтыг янз бүрээр тайлбарладаг.

Хамгийн ихдээ ерөнхий үзэлЭрсдэл гэдэг нь урьдчилан таамагласан хувилбартай харьцуулахад алдагдал эсвэл орлого алдах магадлал гэж ойлгогддог.

Ялангуяа эрсдэлийг тодорхой санхүүгийн алдагдлын түвшин гэж тодорхойлж болно. Алдагдлыг дараах байдлаар илэрхийлж болно.

A) зорилгодоо хүрэхгүй байх магадлал;
б) урьдчилан таамагласан үр дүнгийн тодорхой бус байдал;
в) урьдчилан таамагласан үр дүнг үнэлэх субъектив байдал.

Илүү их алдагдалтай холбоотой үнэт цаасыг эрсдэлтэй гэж үздэг. Засгийн газрын үнэт цаас (тогтвортой эдийн засагтай гэж үзвэл) эрсдэл багатай гэж үздэг, учир нь тэдгээрийн орлогын хэлбэлзэл бараг тэг байдаг.

Аливаа компанийн энгийн хувьцаа нь эрсдэлтэй хөрөнгө учраас... тэдний орлого ихээхэн ялгаатай байж болно.

Үүнтэй холбогдуулан "эрсдэл" гэсэн ойлголтын өөр нэг тодорхойлолт байдаг: эрсдэл гэдэг нь тухайн үнэт цаасыг эзэмших замаар олж авах орлогын хэлбэлзлийн зэрэг юм.

Аливаа үнэт цаасны орлого нь хоёр элементээс бүрдэж болно.

Үнэт цаасны үнийн өөрчлөлтийн орлого (хувьцааны урамшуулал);
хүлээн авсан ногдол ашгийн орлого (хүү).

Орлогын өгөөж нь хөрөнгийн анхны өртөгтэй харьцуулсан харьцаа бөгөөд хувиар (өгөөжийн хувь) илэрхийлнэ.

Тухайлбал, нэг бизнес эрхлэгч жилийн өмнө хувьцаагаа 15 мянган үнээр худалдаж авсан бол тухайн хувьцааны зах зээлийн үнэ 16.7 мянга, жилийн ногдол ашиг 1 мянга байна.

Дараа нь ашиг нь дараахтай тэнцүү байх болно.

Dx =: 15.0 = 18%.

Менежерүүд үнэт цаастай харьцахдаа эрсдэлийг тооцох хэрэгтэй. Менежерийн удирдан чиглүүлэх ёстой гол санаа нь: шаардлагатай өгөөж, эрсдэлийг нэг чиглэлд өөрчлөх, өөрөөр хэлбэл. бие биентэйгээ пропорциональ.

Эрсдэл нь магадлалын үнэлгээ болох нь тодорхой учраас түүний тоон хэмжилт нь үнэн зөв байж чадахгүй. Ямар техник ашиглаж байгаагаас хамааран эрсдэлийн түвшин өөр өөр байж болно.

Үнэт цаасны эрсдэлийг үнэлэх хоёр үндсэн арга байдаг.

Мэдрэмжийн шинжилгээ;

Эхний аргын мөн чанар нь үнэт цаасны өгөөжийн өөрчлөлтийн хүрээг дараахь зүйлд үндэслэн тооцоолох явдал юм.

Ашигт ажиллагааны гутранги таамаглал;
хамгийн их магадлалтай;
өөдрөг үзэлтэй.

Энэхүү өөрчлөлтийн хүрээг тухайн үнэт цаастай холбоотой эрсдлийн хэмжүүр гэж үздэг.

R = Do – Dp

Үр өгөөжийн хэлбэлзлийн хүрээ (R) их байх тусам эрсдэлийн түвшин өндөр байна.

Хоёрдахь аргын мөн чанар нь өгөөжийн утгуудын магадлалын тархалтыг бий болгох, дундаж өгөөжөөс стандарт хазайлт, өгөгдсөн үнэт цаасны эрсдэлийн түвшин гэж тооцогддог хэлбэлзлийн коэффициентийг тооцоолох явдал юм.

Тиймээс хэлбэлзлийн коэффициент өндөр байх тусам энэ төрлийн аюулгүй байдал эрсдэлтэй байдаг.

Тооцооллын үндсэн үе шатууд:

1. ашигт ажиллагааны үнэ цэнэ, түүнийг хэрэгжүүлэх магадлалын урьдчилсан тооцоог хийсэн;
2. хамгийн их магадлалтай ашигт ажиллагааг тооцсон;
3. стандарт хазайлтыг тооцсон;
4. Вариацын коэффициентийг тооцоолно.

Үнэт цаасны эрсдэлийг цаг хугацааны явцад авч үзэх ёстой: төлөвлөлтийн хугацаа урт байх тусам үнэт цаасны ашигт ажиллагааг урьдчилан таамаглахад илүү хэцүү болно, өөрөөр хэлбэл. ашигт ажиллагааны хэлбэлзлийн хүрээ ба хэлбэлзлийн коэффициент нэмэгдэнэ. Цаг хугацаа өнгөрөх тусам эрсдэл нэмэгддэг гэсэн үг.

Гол дүгнэлт нь: үнэт цаасны төрөл нь урт хугацаатай байх тусмаа эрсдэлтэй байх тусам ашигт ажиллагааны хэлбэлзэл их байх болно. Жишээлбэл, хувьцаа нь мөнхийн хугацаатай байдаг тул бондоос илүү эрсдэлтэй гэж үздэг.

Хувь хүний ​​аюулгүй байдлын эрсдэлийг тусад нь авч үзэх боломжгүй.

Аливаа шинэ хөрөнгө оруулалт (аюулгүй байдал) нь хөрөнгө оруулалтын багцын ашигт байдал, эрсдэлийн өөрчлөлтөд үзүүлэх нөлөөллийн үүднээс дүн шинжилгээ хийх ёстой.

Санхүүгийн бүх хөрөнгө оруулалт нь ашигт ажиллагааны болон эрсдэлийн түвшинд ялгаатай байдаг тул тэдгээрийг багцад нэгтгэх нь эдгээр тоон үзүүлэлтүүдийн дундаж үзүүлэлт бөгөөд тэдгээрийг оновчтой хослуулсан тохиолдолд үнэт цаасны багцын эрсдэлийг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой болно.

Үнэт цаасны багцын эрсдэлийг үнэлэхийн тулд үнэт цаасны тусдаа төрөлтэй ижил аргыг ашигладаг, тухайлбал:

Зах зээлийн мэдрэмжийн шинжилгээ;
ашигт ажиллагааны магадлалын хуваарилалтын шинжилгээ.

Гэхдээ нэг онцлог нь тооцооллын анхны өгөгдөл нь жигнэсэн арифметик дундаж дээр суурилдаг.

Хамгийн үр дүнтэй хөрөнгө оруулалт бол мэдлэгт оруулсан хөрөнгө оруулалт юм. Сургалтанд хамрагдан ярианы англи хэлээ сайжруул эсвэл эхнээс нь сур Англи хэлэнд. Энэ нь таныг нэр хүндтэй ажилд орох, карьер хийх, амжилтанд хүрэхэд тусална.





Буцах | |

Баланс - үндсэн үзэл нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан. Энэ нь тухайн байгууллагын тодорхой хугацааны болон/эсвэл тухайн үеийн төлөв байдлыг (өмч, санхүү) харуулдаг. Энэ нь өр төлбөр, хөрөнгө гэсэн хоёр цэгт хуваагддаг бөгөөд тэдгээр нь хоорондоо заавал тэнцүү байдаг. Эдгээр нь эргээд хөрөнгө, өр төлбөрийн төрлийг тус тус харуулсан дэд зүйлүүдэд хуваагддаг. Балансын бүтцийг ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 43n тоот тушаалаар тогтоосон болно.

Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (SFI)

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтууд орноСанхүүгийн хөрөнгө оруулалтад хамаарахгүй
Төрийн болон хотын үнэт цаасХувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан өөрийн хувьцаа
Бусад байгууллагын үнэт цаас, үүнд. бонд, үнэт цаасБүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, ажлын төлбөрийг төлөхдөө нэхэмжлэгчийн байгууллагаас худалдагч байгууллагад олгосон үнэт цаас
Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, үүнд. охин болон хараат бизнесийн компаниудОрлого олох зорилгоор түр хугацаагаар ашиглуулах төлбөртэй үл хөдлөх хөрөнгө болон биет хэлбэрийн бусад эд хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт.
бусад байгууллагад олгосон зээлБизнесийн хэвийн үйл ажиллагаанаас гадуур олж авсан үнэт металл, үнэт эдлэл, урлагийн бүтээл болон бусад ижил төстэй үнэт зүйлс
Зээлийн байгууллагад хадгаламж
Нэхэмжлэлийн шилжүүлгийн үндсэн дээр олж авсан авлага гэх мэт.
Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түншлэгч байгууллагын оруулсан хувь нэмрийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон тооцдог.Үндсэн хөрөнгө, бараа материал, түүнчлэн биет бус хөрөнгө гэх мэт биет хэлбэртэй хөрөнгө нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш юм.

Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (SFI) нь сүүлийн тайлангийн өдрөөс хойш арван хоёр сараас илүүгүй хугацаанд хөрөнгө оруулалт хийсэн хөрөнгө юм. Тэд 2-р догол мөр дэх "Идэвхтэй" бүлэгт байна Баланс, код p.1240. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүх чиглэлийг энд тусгасан болно: үнэт цаас (өр), шилжүүлсэн зээл (үүнд %%), худалдан авсан эрх, хувьцаа, түншлэлийн гэрээний дагуу оруулсан хувь нэмэр, хадгаламж (рубль, гадаад валютаар хуваагдсан).

Хөрөнгө оруулалт гэж тооцогдохгүй тул хүүгүй зээл үүнд хамаарахгүй. Хэрэв аль нэг зүйлийн эцсийн хугацаа тогтоогдоогүй, гэхдээ нэг жилээс бага хугацаанд ашиг олох эсвэл зээлээ төлөхөөр төлөвлөж байгаа бол энэ байдлыг KFV-д тусгасан болно.

Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын чиглэл

KFV нь байгууллагын чөлөөт санг инфляциас хамгаалах эсвэл ирээдүйд нэмэлт ашиг олох арга юм. Энэ төрлийн хөрөнгө оруулалт нь хөрвөх чадвар өндөртэй бөгөөд эргэлтийн хөрөнгийн нэг хэсэг учраас төлбөрийн хэрэгсэлтэй ижил түвшинд ордог бөгөөд тэдний үүрэг хариуцлага нь эзэмшигчийн санхүүгийн үүргийг хариуцдаг.

Ихэнхдээ богино хугацааны хөрөнгө оруулалтыг материал, түүхий эдэд хийдэг. Энэ төрлийн хөрөнгө оруулалтын давуу тал нь эдийн засгийн нөхцөл байдлыг 12 сарын хугацаанд урьдчилан таамаглах боломжтой учраас ийм ордыг алдах эрсдэл хамгийн бага байдаг. Мөн улс төрийн нөхцөл байдал, үндэсний мөнгөн тэмдэгтийн ханшийг нөлөөлсөн хүчин зүйл гэж тодорхойлж болно.

Үнэт цаасны хадгаламжийн хувьд энд аж ахуйн нэгж ухамсартай эрсдэлтэй байдаг, учир нь энэ тохиолдолд хөрвөх чадвартай үнэт цаасанд хөрөнгө оруулалт хийх нь хамгийн сайн арга бөгөөд үүнийг ямар ч үед ямар ч хүндрэлгүйгээр санхүү рүү шилжүүлэх боломжтой. Зөвхөн чадварлаг мэргэжилтэн үүнийг урьдчилан таамаглаж чадна, магадгүй зарим аналитик програмыг ашиглаж болно. Зарим аж ахуйн нэгжүүд ийм мэргэжилтнүүдээс зөвлөгөө авахаар тусгайлан ханддаг. Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын энэ зүйлийг зөвхөн үнэт цаас байгаа тохиолдолд хөрвөх чадвартай гэж ангилж болно хамгийн бага эрсдэлүнэ унаж, амархан хэрэгжих боломжтой.

Хэрэв бид зээлийн талаар ярих юм бол дүрмээр бол богино хугацаанд олгосон зээлүүд хамаарна их хувьурт хугацааныхаас (DFV). Энэ арга хэмжээ нь компанийг буцаан олгохгүй байхаас хамгаалах болно.

Компани нь аливаа зүйлийг шилжүүлэх эрхтэй бэлэн мөнгөний хадгаламжцаашид ашиглах зорилго эсвэл зорилго нь өөрчлөгдсөн тохиолдолд урт хугацаанаас богино хугацаанд. Ийм заалтыг хуульд заасан байх ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигкомпаниуд.

Жишээ нь 2010 оны 2-р сард байгууллага өөр компаниас 24 сарын хугацаатай зээл авсан тул 2012 оны 2-р сард төлөх ёстой. 2010 оны тайланд үүнийг DFV-ийн догол мөрөнд харуулах болно. Хоёр жилийн дараа төлбөрийг төлөхөд нэг жил хүрэхгүй хугацаа үлдсэн тул үүнийг KFV руу шилжүүлж болно.

Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг 58-р дансанд тусгана.Энэ данс нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалт, тэдгээрийн хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг нэгтгэх зорилготой. Данс нээж болно, жишээлбэл, 58-1 - "Үнэт цаас". Нягтлан бодох бүртгэлийг тухайн байгууллагын хөрөнгө оруулалтын бүлэг, төрлөөр нь тухайн сан, хөрөнгө аль улсад байрлаж байгаагаас үл хамааран хөтөлдөг.

Нягтлан бодогчийн тайланд заасан тохиолдолд задруулах ёстой мэдээлэл (хамгийн бага)

  1. EF-ийг төрлөөр нь үнэлэх аргууд.
  2. Эдгээр аргуудыг өөрчлөх боломжтой нөхцөл байдлын хувилбарууд, тодорхой үнэ бүхий хөрөнгө оруулалтын зардал, үнэ нь тийм биш, эсвэл тодорхойлох боломжгүй байдаг.
  3. Өнөөдрийн үнэ болон өмнөх тайланд заасан үнийн зөрүү.
  4. Барьцаалагдсан үнэт цаас, түүнчлэн бусад компани эсвэл хувь хүмүүст шилжүүлсэн үнэт цаасны өртөг (борлуулалтаас бусад).
  5. Хадгаламжийн элэгдэл хорогдлын эсрэг нөөцийн тухай мэдээлэл, нөөцийн төрөл, хэмжээ, тухайн онд ашигласан хэмжээг харуулсан.
  6. Өгөгдсөн зээл, өрийн үнэт цаасны талаарх мэдээлэл (хөнгөлөлттэй үнэ, хөнгөлөлт үзүүлэх арга).

Байгууллагын үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, хадгаламжийн талаархи ерөнхий мэдээллийг тусгахын тулд 58-р дансыг ашигладаг. Нийтлэлд бид энэ дансыг ашиглах үндсэн дүрмийн талаар ярихаас гадна 58-р дансны гүйлгээг бүртгэх жишээг нарийвчлан авч үзэх болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 58 данс: ашиглалтын онцлог

58-р дансыг аж ахуйн нэгжүүд бонд, хувьцаа, үнэт цаас (бусад байгууллага болон засгийн газрын аль аль нь) дахь хөрөнгө оруулалт, хадгаламжийн хэмжээг тусгах, шинжлэхэд ашигладаг. Хадгаламж хийхдээ түүний дүнг Дебет 58, хассан үед - Кредит 58-ын дагуу бүртгэнэ. 58-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг түүнд тусгагдсан гүйлгээний төрлүүдийн (хувьцаа, өрийн зээл, хадгаламж) хүрээнд зохион байгуулдаг. , купон бонд гэх мэт).

Ингээд авч үзье ердийн утас: (дэлгэрүүлэхийн тулд товшино уу)

Данс 58: жишээ ашиглан дансны гүйлгээ

58-р дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүх талыг тодорхой ойлгохын тулд бид жишээг ашигладаг.

Данс 58. Зээл олгох үйл ажиллагаа

Спектр ХК нь 2015 оны 8 дугаар сарын 1-ний өдөр байгуулсан гэрээний дагуу Этюд ХХК-д дараах нөхцлөөр зээл олгож байна.

  • зээлийн хэмжээ - 1,415,300 рубль;
  • Буцаан олголтын эцсийн хугацаа - 2015 оны 11-р сарын 30;
  • зээлсэн хөрөнгийн хүү жилийн 28% байна.

Гэрээнд үндэслэн Спектр ХК-ийн нягтлан бодогч дараахь гүйлгээг бүртгэсэн.

Данс 58. Купонын орлоготой бондын бүртгэл

Нуугдсан текст

  • нэрлэсэн үнэ - 1241 рубль;
  • худалдан авах үнэ - 1315 рубль.

Бонд гаргагч нь “Мегаполис” ХК юм.

Энэ бондын хувьд та бондын нэрлэсэн үнийн дүнгийн 15% (1240 рубль * 15% = 186 рубль) гэсэн хоёр купоны төлбөр авах ёстой.

Столица ХК-ийн нягтлан бодогч дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааг гүйцэтгэсэн.

ДебитЗээлТодорхойлолтнийлбэрБаримт бичиг
58.2 51 1315 рубльТөлбөрийн даалгавар, гэрээ
76 58.2 Купоны орлогыг хүлээн авсны дараа бондын үнийн хэсгийг хассан нь тусгагдсан болно (((1,315 рубль - 1,241 рубль) / 2)37 рубль.Гэрээ
76 91.1 Купоны орлого (хуримтлагдсан) ба бондын өртөг (хаас хасагдсан) хоорондын зөрүүг харгалзан үзнэ (186 рубль - 37 рубль)149 рубль.
51 76 186 рубль.Банкны хуулга
76 91.1 1241 рубльГэрээ
91.2 58.2 1241 рубльГэрээ
51 76 1241 рубльБанкны хуулга

Хэрэв гэрээнд 1063 рублийн үнээр бонд худалдаж авахаар заасан бол Столица ХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүд орно.

ДебитЗээлТодорхойлолтнийлбэрБаримт бичиг
58.2 51 Худалдан авсан бондын төлбөр болгон мөнгө шилжүүлсэн. Худалдан авсан бондыг хүлээн авсан баримтыг харгалзан үзнэ1063 рубльТөлбөрийн даалгавар, гэрээ
58.2 76 Купоны орлогыг хүлээн авсны дараа бондын үнийн зарим хэсгийг нэмж тооцдог (((1,241 рубль - 1,063 рубль) / 2)89 рубль.Гэрээ
76 91.1 Бондын орлогын хэмжээг харгалзан үзнэ - купоны орлого (хуримтлагдсан) ба бондын өртөг (нэмэлт хуримтлагдсан) (186 рубль + 89 рубль)275 рубль.Гэрээ, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ-тооцоо
51 76 Санхүүжилтийг хүлээн авсан купоны орлого гэж тооцдог186 рубль.Банкны хуулга
76 91.1 "Мегаполис" ХК-ийн эргүүлэн авсан бондын өрийн хэмжээг харгалзан үзнэ1241 рубльГэрээ
91.2 58.2 Бондын нэрлэсэн үнийг зардал болгон хасна1241 рубльГэрээ
51 76 Өрийг төлөхийн тулд "Мегаполис" ХК-аас санхүүжилт авсан1241 рубльБанкны хуулга

Данс 58. Валютын хадгаламж байршуулах

2015 оны 9-р сарын 12-ны өдөр Квартал ХК болон Столичный банк хооронд байршуулах гэрээ байгуулав. хадгаламж:

  • хадгаламжийн хэмжээ – 54,300 доллар;
  • байршуулах хугацаа - 2 сар;
  • зээлийн хүү - жилийн 9.5%.

Ам.долларын уламжлалт ханш нь:

  • 2015 оны 9-р сарын 12-ны байдлаар - 61.47 рубль / доллар. АНУ;
  • 2015 оны 9-р сарын 30-ны байдлаар - 61.72 рубль / доллар. АНУ;
  • 2015 оны 10-р сарын 31-ний байдлаар - 61.66 рубль / доллар. АНУ;
  • 2015 оны 11-р сарын 12-ны байдлаар - 61.22 рубль / доллар. АНУ.

Квартал ХК-ийн нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг бүртгэсэн.

ДебитЗээлТодорхойлолтнийлбэрБаримт бичиг
58 52 Хадгаламжийг гадаад валютаар (54,300 * 61.47 ам. доллар) нөхөхөд зориулж хөрөнгө оруулсан.3,337,821 рубльБанкны хуулга
58 91.1 2015 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн хадгаламжийн дахин үнэлгээний үр дүнд үүссэн ханшийн зөрүүг (эерэг) харгалзан үзсэн ((54,300 ам. доллар * (61,72 – 61,47))13.575 рубль.
76 91.1 Орлогыг тусгасан - 2015 оны 09-ний өдөр хуримтлагдсан хүү (54,300 доллар * 9.5% / 365 хоног * 19 хоног * 61.72)16,574 рубльБанкны гэрээ
91.2 58 2015 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн хадгаламжийн дахин үнэлгээний үр дүнд үүссэн ханшийн зөрүүг (сөрөг) тооцсон ((54,300 ам. доллар * (61.72 – 61.66))3,258 рубльНягтлан бодох бүртгэлийн хуулга, банкны гэрээ
91.2 76 2015 оны 09-р сарын хүүгийн дахин үнэлгээний үр дүнд үүссэн ханшийн зөрүүг (сөрөг) тооцсон ((54,300 ам. доллар * 9.5% / 365 хоног * 19 хоног * (61.72 – 61.66))16 рубль.Нягтлан бодох бүртгэлийн хуулга, банкны гэрээ
76 91.1 Орлогыг тусгасан - 2015 оны 10-ны өдөр хуримтлагдсан хүү (54,300 доллар * 9.5% / 365 хоног * 31 хоног * 61.66)27,014 рубльБанкны гэрээ
91.2 58 2015 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн хадгаламжийн дахин үнэлгээний үр дүнд үүссэн ханшийн зөрүүг (сөрөг) тооцсон ((54,300 ам. доллар * (61,66 – 61,22))23,892 рубльНягтлан бодох бүртгэлийн хуулга, банкны гэрээ
91.2 76 2015 оны 10-ны өдрийн хүүгийн дахин үнэлгээний үр дүнд үүссэн ханшийн зөрүүг (сөрөг) тооцсон ((54,300 ам. доллар * 9.5% / 365 хоног * 31 хоног * (61.66 – 61.22))193 рубль.Нягтлан бодох бүртгэлийн хуулга, банкны гэрээ
76 91.1 Орлогыг тусгасан - 2015 оны 11-ний өдөр хуримтлагдсан хүү (54,300 доллар * 9.5% / 365 хоног * 12 хоног * 61.22)10,383 рубльБанкны гэрээ
52 58 Хадгаламжийн буцаах дүнг тусгасан - гадаад валютын дансанд кредит хийсэн (54,300 ам. доллар * 61.22)3,332,246 рубльБанкны хуулга
52 76 Хадгаламжийн хүүг төлөхийн тулд валютын дансанд мөнгө байршуулсан (54,300 ам. доллар * 9.5% / 365 хоног * 62 хоног * 61.22)53,643 рубльБанкны хуулга

Данс 58. Вексельтэй хийсэн гүйлгээний бүртгэл

2015 оны 11-р сарын 1-ний байдлаар Реванш ХК-ийн дулааны эрчим хүчний хангамжийн компани Тепловикийн өр 12,954 рубль, НӨАТ 1,976 рубль байна. 2015 оны 11-р сард Реванш ХК Тепловикээс 9340 рублийн үнээр вексель худалдаж авсан. (нэрлэсэн үнэ - 12,954 рубль). Энэхүү вексель нь 2015 оны 11 дүгээр сарын 30-ны өдөр хийгдсэн "Реванш" ХК-ийн "Тепловик" компанид төлөх өрийг төлөх зорилгоор худалдан авсан.

Реванш ХК-ийн нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийсэн.

ДебитЗээлТодорхойлолтнийлбэрБаримт бичиг
20 60 Реванш ХК-ийн 2015 оны 11-р сарын 01-ний өдрийн байдлаар хэрэглэсэн дулааны эрчим хүчний зардлыг тооцсон болно (12,954 рубль - 1,976 рубль)10,978 рубльҮйлдэл, баримт
19 60 НӨАТ-ын хэмжээг хэрэглэсэн дулааны эрчим хүчний өртөгт тусгасан болно1,976 рубльНэхэмжлэх
68 НӨАТ19 НӨАТ-ыг суутган авахыг хүлээн зөвшөөрдөг1,976 рубльНэхэмжлэх
58 51 "Тепловик" компаниас вексель худалдаж авах гүйлгээг тусгасан болно.9,340 рубльГэрээ
76 91.1 "Тепловик" хуулийн төслийг төлөхөөр танилцуулав12,954 рубльСолилцооны данс тооцоо
91.2 58 Нягтлан бодох бүртгэлийн (номын) үнэ цэнийг зардал болгон хасна9,340 рубльСолилцооны данс тооцоо
60 76 "Өшөө авалт" ба "Тепловик" хоёрын хоорондох өрийг нөхөх үйл ажиллагаа тусгагдсан болно12,954 рубльСолилцооны данс тооцоо
91.9 99 2015 оны 11-р сарын эцэст хүлээн авсан ашгийн хэмжээг харгалзан үзнэ (12,954 рубль - 9,340 рубль)3,614 рубльЭргэлтийн баланс