Оросын байгууллагуудын орлого, зарлага нийтлэл. Орлого, зарлагын төсөв. Нийтлэлийн найрлагыг тодорхойлох. BDD байгуулах үндсэн ойлголтууд
Орлого, зардлын төсөв нь компанийн санхүүгийн үр дүн, үр ашгийг үнэлэх боломжийг олгодог. Төсвийн орлого, зарлагын бүрэлдэхүүнийг тодорхойлох хоёр арга байдаг. Гэхдээ эдгээр аргуудыг хослуулах боломжтой.
IN орлого, зарлагын төсөворлого, зардлыг аккруэл суурь (үүсэх үед), хөрөнгө эсвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтЗээл татах, эргэн төлөлт зэрэг багтахгүй.
Төсвийн орлого, зардлын бүрэлдэхүүнийг тодорхойлох хоёр арга байдаг.
- "Дээрээс доош". Өгөгдлийн нарийвчилсан мэдээлэлд тавигдах удирдлагын шаардлагад үндэслэн нийтлэлүүдийг тогтооно. Энэ аргын илэрхий сул тал бол нийтлэлүүд хэтэрхий том болж хувирах явдал юм.
- "Доошоо дээш". Жагсаалтад хариуцлагын төв бүрийн үйл ажиллагааны хүрээнд үүссэн бүх орлого, зарлага багтсан болно. Энэ тохиолдолд зүйлийн жагсаалтыг нэгтгэх, давхардлыг тодорхойлоход хэцүү байдаг тул төсөв нь шалгуур үзүүлэлтээр хэт ачаалалтай байх магадлалтай.
Боломжит шийдэл бол хоёр аргыг хослуулж, дараах загварыг дагаж мөрдөх явдал юм.
- удирдлагын шаардлагад үндэслэн тогтоосон ерөнхий бүтэцтөсвийн орлого, зарлагын зүйл, дүн шинжилгээ хийх, удирдлагын шийдвэр гаргахад шаардлагатай зүйлийг тодорхойлох;
- хариуцлагын төв бүрийн хувьд түүнд олгосон бизнесийн чиг үүрэгт тохирсон орлого, зардлын зүйлийн жагсаалтыг гаргана.
Орлого, зарлагын төсвийн зүйлийн ерөнхий бүтэц
Хамгийн дээд тал нь - тэг түвшин гэж нэрлэгддэг төсөв нь орлого, зардал, ашиг гэсэн гурван бүлэг үзүүлэлтийг (зүйл) агуулдаг. Энэ хэлбэрээр орлого, зарлагын төсөв нь бүх компаниудад түгээмэл байдаг.
Эхний түвшинд очиж, компанийн үйл ажиллагааны үндсэн чиглэлүүдийн талаархи нийтлэлүүдийг нарийвчлан авч үзье.
Орлогыг дараах байдлаар зохион байгуулж болно.
- үндсэн үйл ажиллагаанаас. Энэ нь компанийн үндсэн үйл ажиллагааны хүрээнд бүтээгдэхүүн, бараа, үйлчилгээ борлуулснаас олсон орлого;
- бусад үйл ажиллагаанаас. Компанийн үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй бүтээгдэхүүн, бараа, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого (гуравдагч этгээдэд туслах цехийн үйлчилгээ, байгууламжийн үйлчилгээ) нийгмийн салбар, эд хөрөнгө түрээслэх гэх мэт);
- бусад (ажиллагаагүй). Үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй орлого. Тухайлбал, хүүгийн авлага, үнэт цаасны гүйлгээний орлого, валютын зөрүү, бусад байгууллагад оролцох орлого, нөөцийг хасах гэх мэт. Энэ төрлийн орлого нь компани бүрт байдаг бөгөөд гүйцэтгэлийн үзүүлэлтийг тооцоолохын тулд төсвийн орлого, зардлын тусдаа бүлэгт хуваарилах ёстой.
Зардлыг дараахь бүлгүүдээр нарийвчлан тодорхойлсон болно.
- зардлын үнэ борлуулсан бүтээгдэхүүн. Компанийн борлуулсан бүтээгдэхүүнийг бий болгох, худалдан авах зардал орно. Учир нь үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүдЭдгээр нь төлөвлөсөн хугацаанд борлуулах бүтээгдэхүүний хэмжээтэй холбоотой үйлдвэрлэлийн зардал (материал худалдан авах, үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын цалин хөлс, эрчим хүчний зардал гэх мэт) юм. Худалдааны хувьд - дахин борлуулахаар төлөвлөж буй барааны худалдан авах үнэ. Худалдан авсан боловч зарагдаагүй барааны өртгийг балансад тусгаж, компанийн хөрөнгийг нэмэгдүүлнэ. Үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагуудын хувьд зардалд багтаж болно цалинүйлдвэрлэлийн ажилтнууд, түүнчлэн энэ үйлчилгээг үзүүлэхтэй шууд холбоотой нэмэлт зардал (жишээлбэл, гуравдагч этгээдийн компаниудыг оролцуулах). Үйл ажиллагааны онцлогоос хамааран зардалд бусад зардлын бүлгүүдийн нэг хэсэг болгон уламжлалт байдлаар хуваарилдаг зардлыг багтааж болно. Жишээлбэл, хэрэв компанийн үндсэн үйл ажиллагаа нь барилга байгууламжийг түрээслэх явдал юм бол эдгээр барилгын элэгдлийг түүний борлуулсан үйлчилгээний өртөг болгон тусгаж болно;
- шууд (арилжааны) зардал. Дахин борлуулах зорилгоор бараа олж авах, бүтээгдэхүүн, бараа, үйлчилгээг борлуулах үйл явцтай холбоотой. Үүнд ихэвчлэн тээвэрлэлт, хадгалалт, даатгал, зар сурталчилгаа, маркетингийн зардал, зуучлагчдын хураамж гэх мэт зардал орно;
- Захиргааны (ерөнхий) зардал гэдэг нь бусад төрлийн зардалд (үйлдвэрлэлийн бус ажилтнуудын цалин, бизнесийн зардал, түрээс, ашиглалтын болон ашиглалтын зардал, засварын зардал, тогтмол хөрөнгийн элэгдлийн зардал) тусгагдаагүй компанийн үйл ажиллагааг хангах, удирдах зардал юм. хөрөнгө) гэх мэт.;
- бусад (үйл ажиллагааны бус) зардал - хамаарахгүй үйл ажиллагааны үйл ажиллагаакомпаниуд: төлөх хүү, торгууль, торгууль, ханшийн зөрүү гэх мэт.
Орлого, зардлын ангиллаас гадна нэг үе шатанд хяналт тавих ёстой ашгийн үзүүлэлтүүдийн төрлийг тодорхойлох нь зүйтэй: нийт, үйл ажиллагааны, татварын өмнөх болон цэвэр ашиг. Ийм аргаар олж авсан орлого, зардлын төсөв нь компанийн үр ашгийг бүхэлд нь үнэлэх боломжийг олгодог. Гэхдээ зардлын бүтцийг үнэлэх, тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнийг борлуулах нь хэр ашигтай болохыг ойлгохын тулд та төсвийн хоёрдугаар түвшний зүйлийг нэвтрүүлэх шаардлагатай болно. Энэ нь удирдлагын шийдвэр гаргах мэдээллийн эх сурвалж болох хоёрдугаар түвшний төсвийн зүйлийн талаархи мэдээлэл учраас компанийн удирдлага энэ ажилд оролцох шаардлагатай байна.
Хамгийн эхний хийх зүйл бол тухайн компани ямар чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж байгаа, тэдгээрийн аль нь гол, аль нь бусдад хамааралтай болохыг ойлгох явдал юм. Металлургийн үйлдвэрийн хувьд төмөр эдлэлийн үйлдвэрлэл үндсэн үйл ажиллагаа, тээврийн үйлчилгээ бусад үйл ажиллагаа юм.
Дараа нь та үндсэн болон бусад үйл ажиллагааны орлогод дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй. Өөрөөр хэлбэл, орлогыг төлөвлөх бүтцийг боловсруулах - бүтээгдэхүүн, бараа, үйлчилгээний төрөл, зах зээл (дотоод эсвэл гадаад), валютын төрлөөр. Жишээлбэл, металлургийн үйлдвэр нь цутгамал төмөр, цувисан металл гэсэн хоёр төрлийн металл бүтээгдэхүүнийг дотоодын зах зээлд борлуулдаг. Үүний дагуу "Үндсэн үйл ажиллагааны орлого" гэсэн зүйл нь "Төмрийн цувисан борлуулалт" болон "Цутгамал төмрийн борлуулалт" гэсэн хоёр дэд зүйлд хуваагдсан бөгөөд зах зээлийн төрлөөр нь нарийвчлан тусгах шаардлагагүй.
Дараа нь зардлын үндсэн зүйлүүдийг тогтооно. Худалдааны компаниудын хувьд бүх зүйл маш энгийн байдаг. Өртгийн үнэ нь бараа бүтээгдэхүүний худалдан авах үнийг илэрхийлдэг бөгөөд үүний дагуу бүтээгдэхүүний бүлгүүдээр төлөвлөгддөг (энэ нь нийт ашгийг ижил нөхцөлд тооцоолох боломжийг танд олгоно).
Үндсэн төсвийг анх удаа гаргахдаа компанийн удирдлага дүрмээр бол зардлын хамгийн бага зүйл хүртэл маягтуудыг нарийвчлан гаргах хүсэлтэй байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ арга нь төлөвлөлтийг ихээхэн хүндрүүлж, бүр боломжгүй болгодог.
Нийтлэлүүдийн найрлага нь менежментийг аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлын талаархи шаардлагатай мэдээллээр хангахад хангалттай нарийвчилсан байх ёстой. Гэхдээ маш их хөдөлмөр зарцуулж, төлөвлөлтийн үйл явцыг нэг жил сунжруулахаар нарийн биш юм.
Хэзээ үйлдвэрлэлийн компаниБүтээгдэхүүний талаас гадна зардлын чиглэлийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Сүүлийнхийг тодорхойлохын тулд шинээр гарч ирж буй зардлын үйлдвэрлэлийн үйл явцыг судлах хэрэгтэй. Зардлын хамгийн түгээмэл чиглэлүүдийн дунд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигласан түүхий эд, материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүний зардал; үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын хөдөлмөрийн зардал; эрчим хүч (цахилгаан болон үйлдвэрлэлд шаардлагатай бусад төрлийн эрчим хүчний зардал); элэгдэл үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмж; зардалд багтсан татвар болон бусад зардал. Энэ хүрээнд орлого, зарлагын төсвийг бүрдүүлнэ металлургийн үйлдвэрзардлын хувьд.
Арилжааны болон захиргааны зардлын хувьд төсвийн гол зүйлүүдийг шийдэх л үлдлээ. Дүрмээр бол эдгээр нь үнийн дүнгийн хувьд зардлын хамгийн чухал хэсэг юм. Үлдсэн зардлыг "Бусад зардал" гэсэн зүйлд нэгтгэнэ. Орлого, зарлагын төсвийн ерөнхий бүтэц бэлэн болсон (Хүснэгт 1-ийг үзнэ үү). Ийм төсөв нь компанийн төлөвлөсөн гүйцэтгэл, түүний зардлын бүтцэд дүн шинжилгээ хийхэд ашигтай байх болно. Гэсэн хэдий ч хариуцлагын төвүүд орлого, зарлагаа төлөвлөхөд хараахан бэлэн болоогүй байна - төсвийн зүйл хэтэрхий том байна.
Хүснэгт 1. Металлургийн үйлдвэрийн орлого зарлагын төсвийн ерөнхий бүтэц
| Үгүй | |
|---|---|
| Үгүй | Орлого, зардлын төсвийн зүйл |
| 1 | Орлого |
| 1.1 | Үндсэн үйл ажиллагааны орлого |
| 1.1.1 | Цутгамал төмрийн худалдаа |
| 1.1.2 | цувисан металлын худалдаа |
| 1.2 | Бусад үйл ажиллагааны орлого |
| 1.2.1 | Тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх |
| 2 | |
| 2.1 | Цутгамал төмрийн борлуулалтын зардал |
| 2.1.1 | Түүхий эд |
| 2.1.2 | |
| 2.1.3 | Цахилгаан |
| 2.1.4 | |
| 2.1.5 | |
| 2.1.6 | |
| 2.2 | Металл цувисан бүтээгдэхүүний борлуулалтын зардал |
| 2.2.1 | Түүхий эд |
| 2.2.2 | Үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын цалин хөлс |
| 2.2.3 | Цахилгаан |
| 2.2.4 | Үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн |
| 2.2.5 | Өртөгтэй холбоотой татварууд |
| 2.2.6 | Өртөгт багтсан бусад зардал |
| 2.3 | Тээврийн үйлчилгээний зардал |
| 2.3.1 | Үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын цалин хөлс |
| 2.3.2 | Үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн |
| 3 | Нийт ашиг |
| 3.1 | Цутгамал төмрийн борлуулалтын нийт ашиг |
| 3.2 | цувисан металлын борлуулалтын нийт ашиг |
| 3.3 | тээврийн үйлчилгээ үзүүлсний нийт ашиг |
| 4 | Бизнесийн зардал |
| 4.1 | Тээврийн зардал |
| 4.2 | Хадгалах зардал |
| 4.3 | Комиссын урамшуулалзуучлагчид |
| 4.4 | Зар сурталчилгаа ба маркетинг |
| 5 | Захиргааны (ерөнхий) зардал |
| 5.1 | Үйлдвэрлэлийн бус ажилтнуудын цалин хөлс |
| 5.2 | Үйл ажиллагааны зардал |
| 5.3 | Мэдээллийн технологийн зардал |
| 5.4 | Бараа материал, үйлдвэрлэлийн бус материал худалдан авах уулзалтууд |
| 5.5 | Түрээс |
| 5.6 | бусад зардал |
| 6 | Үйл ажиллагааны ашиг |
| 7 | |
| 7.1 | Хүүгийн авлага |
| 7.2 | Бусад (үйл ажиллагааны бус) орлого |
| 8 | Бусад (үйл ажиллагааны бус) зардал |
| 8.1 | Төлбөр төлөх хувь |
| 8.2 | Бусад үйл ажиллагааны бус зардал |
| 9 | Татварын өмнөх ашиг |
| 10 | Орлогын татвар |
| 11 | Цэвэр ашиг |
Орлого, зардлын төсөвт ямар дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай вэ
Өмнө нь боловсруулсан санхүүгийн бүтэцорлого, зарлагын төсвийн зүйлийг нарийвчлан гаргах эхлэлийн цэг болно.
Эхлээд та хариуцлагын төв бүрийн бизнесийн чиг үүргийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлох хэрэгтэй. Жишээлбэл, Металлургийн үйлдвэрийн мэдээллийн технологийн газар нь компьютерийн тоног төхөөрөмж, програм хангамж, хэрэглээний эд анги, эд анги, засвар үйлчилгээ, хэрэглэгчийн дэмжлэг, харилцаа холбооны үйлчилгээний гэрээ байгуулах гэх мэт үйл ажиллагаа эрхэлдэг. Бүртгэгдсэн функц бүрийн хувьд та орлого, зардлын үзүүлэлтүүдийг тохируулах шаардлагатай болно.
Тодруулбал, хэрэв мэдээллийн технологийн үйлчилгээ ашиглан тоног төхөөрөмжийг засварлах гуравдагч талын байгууллагууд, ийм үйлчилгээний өртгийг төлөвлөхийн тулд та "Компьютерийн тоног төхөөрөмжийн засварын зардал" гэсэн зүйлийг оруулах хэрэгтэй (Хүснэгт 2-ыг үз). Зардал буюу орлогын зүйлийг хариуцлагын төвийн бусад чиг үүрэг тус бүрээр ижил төстэй байдлаар тодорхойлдог.
Хүснэгт 2. Мэдээллийн технологийн газрын хариуцлагын төвийн зардал
| Чиг үүрэг | |
|---|---|
| Чиг үүрэг | Доод түвшний зардлын зүйл |
| Компьютер, програм хангамжийн худалдан авалт | |
| Хэрэглээний материал, эд ангиудын худалдан авалт | тоног төхөөрөмжийн хувьд |
| Компьютер, програм хангамжийн засвар үйлчилгээ өөрсдийн ажилчид болон гуравдагч этгээдийн компаниудын оролцоотойгоор |
Ажилчдын цалин |
| Цалингийн татвар | |
| Мэдээллийн технологийн үйлчилгээний зардал | |
| Манай ажилтнуудыг ашигладаг хэрэглэгчдэд зориулсан мэдээллийн технологийн дэмжлэг мөн гуравдагч этгээдийн оролцоотойгоор |
Ажилчдын цалин |
| Цалингийн татвар | |
| Ажилчдын бусад зардал | |
| Мэдээллийн технологийн үйлчилгээний зардал | |
| Харилцаа холбооны үйлчилгээний гэрээ байгуулах | Харилцаа холбооны үйлчилгээний зардал |
Энэ арга нь хариуцлагын төвүүдийн менежерүүдэд тохиромжтой, ойлгомжтой байх доод түвшний нийтлэлийн бүтцийг боловсруулах боломжийг бидэнд олгодог. Эцсийн эцэст тэд төсвийн эдгээр зүйлийг төлөвлөж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй болно.
Орлого, зарлагын төсвийн эцсийн хэлбэрийг олж авахын тулд доод түвшний зүйлийг өмнө нь боловсруулсан ерөнхий бүтцэд шилжүүлэх шаардлагатай (Хүснэгт 3, Хүснэгт 4-ийг үзнэ үү).
Хүснэгт 3. Орлого, зарлагын түвшний харгалзах байдал
| Доод түвшний зардлын зүйл | Дээд түвшний зардлын зүйл |
| Тоног төхөөрөмж худалдан авах зардал | Хөрөнгө оруулалтын зардал (орлого, зардлын төсөвт тусгаагүй) |
| Хэрэглээний материал ба эд ангиуд тоног төхөөрөмжийн хувьд |
Бараа, материал, материал худалдан авах үйлдвэрлэлийн бус зорилготой |
| Ажилчдын цалин | Үйлдвэрлэлийн бус хөдөлмөрийн хөлс боловсон хүчин |
| Цалингийн татвар | |
| Ажилчдын бусад зардал | |
| Компьютерийн засварын зардал | Мэдээллийн технологийн зардал |
| Мэдээллийн технологийн үйлчилгээний зардал | |
| Харилцаа холбооны үйлчилгээний зардал | бусад зардал |
Хүснэгт 4. Дилерийн орлого зарлагын төсвийн бүтэц
| Үгүй | Орлого, зардлын төсвийн зүйл |
|---|---|
| Үгүй | Орлого, зардлын төсвийн зүйл |
| 1 | Борлуулалтын орлого |
| 1.1 | Машины худалдаа |
| 1.1.1 | Жижиглэн худалдаа |
| 1.1.2 | Байгууллагын борлуулалт |
| 1.1.3 | Ашигласан машинууд |
| 1.2 | Үйлчилгээ |
| 1.2.1 | Үйлчилгээний борлуулалтын үйлчилгээ |
| 1.2.2 | Баталгаат үйлчилгээний хэлтэс |
| 2 | Борлуулсан барааны өртөг |
| 2.1 | Машины худалдаа |
| 2.1.1 | Жижиглэн худалдаа |
| 2.1.2 | Байгууллагын борлуулалт |
| 2.1.3 | Ашигласан машинууд |
| 2.2 | Үйлчилгээ |
| 2.2.1 | Үйлчилгээний борлуулалтын үйлчилгээ |
| 2.2.1.1 | Үйлчилгээний сэлбэг хэрэгсэл/материал |
| 2.2.1.2 | Опционы зардал |
| 2.2.2 | Баталгаат үйлчилгээний хэлтэс |
| 2.2.2.1 | Үйлчилгээний туслан гүйцэтгэгч ажил |
| 2.2.2.2 | Дилерийн баталгаат засвар |
| 3 | Ахиу ашиг |
| 3.1 | Машины худалдаа |
| 3.2 | Үйлчилгээ |
| 4 | Шууд зардал |
| 4.1 | Үйлдвэрлэлийн шууд зардал |
| 4.1.1 | Аялал жуулчлалын зардал |
| 4.1.2 | Маркетингийн сурталчилгаа |
| 4.1.3 | Худалдааны зориулалттай хэрэглээний материал |
| 4.1.4 | Ажлын хувцас - худалдан авах |
| 4.1.5 | Ажлын хувцас - хуурай цэвэрлэгээ |
| 4.1.6 | Тээврийн даатгал |
| 4.1.7 | Тээврийн үйлчилгээ |
| 4.1.8 | Агуулах үйлчилгээ |
| 4.1.9 | Ерөнхий болон тусгай зориулалтын хэрэгсэл |
| 4.1.10 | Үйлдвэрлэлийн бусад зардал |
| 4.2 | Боловсон хүчний зардал (шууд) |
| 4.2.1 | |
| 4.2.2 | Нийгмийн нэгдсэн татвар |
| 4.2.3 | |
| 4.2.4 | Бусад боловсон хүчний зардал |
| 5 | Үйл ажиллагааны зардал |
| 5.1 | Боловсон хүчний зардал |
| 5.1.1 | Ажилчдын цалин, урамшуулал |
| 5.1.2 | Нийгмийн нэгдсэн татвар |
| 5.1.3 | Сайн дурын эрүүл мэндийн даатгал |
| 5.1.4 | Бусад боловсон хүчний зардал |
| 5.2 | Сургалтын зардал |
| 5.3 | Үйл ажиллагааны зардал |
| 5.3.1 | Захиргааны байр, байр түрээслэх, тоног төхөөрөмж |
| 5.3.2 | Байгууламжийн ашиглалт, засвар үйлчилгээний урсгал зардал |
| 5.3.3 | Нийтийн төлбөр |
| 5.3.4 | Засварын ажил |
| 5.4 | |
| 5.4.1 | Захиргааны ажилтнуудын аутсорсинг |
| 5.4.1 | Бичиг хэрэг, хэвлэх, тогтмол хэвлэл захиалах |
| 5.4.1 | Аялал жуулчлалын зардал |
| 5.4.2 | Зөвлөх үйлчилгээ |
| 5.4.3 | Боловсрол |
| 5.4.4 | Шуудангийн болон шуудангийн зардал |
| 5.4.5 | Зугаа цэнгэлийн зардал |
| 5.4.6 | Захиргааны бусад зардал |
| 5.5 | Орлогын албан татвараас бусад татвар |
| 6 | Бусад орлого |
| 7 | бусад зардал |
| 8 | Хүү, татвар, элэгдэл, хорогдлын өмнөх ашиг |
| 9 | Элэгдэл |
| 9.1 | Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн |
| 9.2 | Элэгдэл Биет бус хөрөнгө |
| 10 | Хүүгийн орлого/зардал: |
| 10.1 | Байршуулсан орлого Мөнгө |
| 10.2 | Зээл, зээлийн өртөг |
| 10.3 | Арилжааны зээлийн хүү |
| 11 | Орлогын татварын өмнөх ашиг |
| 12 | Орлогын татвар |
| 13 | Цэвэр ашиг |
Орлого, зарлагыг төсөвлөх арга барил
Зөвхөн үндсэн төсвийг багтаасан хялбаршуулсан төсвийн загварыг боловсруулсан бол түүний бараг бүх өгөгдлийг хариуцлагын төвүүдийн дарга нарын шинжээчдийн үнэлгээ, түүнчлэн төлөвлөсөн хугацааны стратегийн үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн гараар бий болгоно. Үл хамаарах зүйл бол ямар ч тохиолдолд орлого, зардлын зүйлд үндэслэн тооцдог ашгийн үзүүлэлтүүд байх болно.
Төсвийн иж бүрэн загвартай бол орлого, зарлагын эцсийн төсвийн ихэнх хэсгийг эдгээр үйл ажиллагааны төсвөөс бүрдүүлдэг.
- орлого - борлуулалтын төсвөөс;
- борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг - материалын өртгийн балансаас;
- шууд (арилжааны) зардал - шууд зардлын төсвөөс, гуравдагч этгээдийн байгууллагаас үйлчилгээ худалдан авах төсвөөс;
- захиргааны (ерөнхий) зардал - захиргааны зардлын төсвөөс, гуравдагч этгээдийн байгууллагаас үйлчилгээ худалдан авах төсвөөс, татварын төсвөөс;
- бусад (үйл ажиллагааны бус) орлого - бусад орлого, зардлын төсвөөс, зээл, зээлийн төсвөөс, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хөдөлгөөний төсвөөс;
- бусад (үйл ажиллагааны бус) зардал - бусад орлого, зардлын төсвөөс, зээл, зээлийн төсвөөс, түүнчлэн үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хөдөлгөөний төсвөөс;
- орлогын албан татвар - татварын төсвөөс.
Аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлын төсөв (жишээ)
Аж ахуйн нэгжийн хөгжлийг төлөвлөхийн тулд орлого, зардлын төсвийг боловсруулдаг бөгөөд энэ нь эзэмшигч эсвэл хөрөнгө оруулагчид аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагаанд зориулж хөрөнгө оруулалт, зардлын хэрэгцээг тодорхойлох боломжийг олгодог. Төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийг хэрэгжүүлэхийн тулд тухайн хугацаанд батлагдсан төсөвт дүн шинжилгээ хийж, зохицуулалт хийх нь зүйтэй.
Төсөв боловсруулах
Төсвийн зорилго нь орлого, зарлагыг найдвартай өндөр түвшинд төлөвлөж, ашиг олоход оршино. Хэдэн жилийн дараа ашигтай байх шинэ үйлдвэрлэл, эсвэл хуучнаа өөрчлөн зохион байгуулах, өөрөөр хэлбэл хэдхэн жилийн дараа ашиг олох томоохон хөрөнгө оруулалт хийх тухай ярьж байгаа тохиолдолд л алдагдлыг төлөвлөх боломжтой.
Төсөв нь орлого, зарлагын хэсэгт хуваагдаж, зүйлд хуваагддаг бөгөөд хуваарилалтыг ямар ч зарчмын дагуу, жишээлбэл, байгууллагын бүтэц (газар, хэлтсийн төсөв) дээр үндэслэн эсвэл байгууллагын үйл ажиллагааны төрлөөр хийж болно. компани. Аливаа бүтэц нь янз бүрийн нарийвчлалтай байж болно. Тэгэхээр хэлтэс дотор гэрээ, төсөл, бүтээгдэхүүний төрлөөр хуваагдаж болно.
Тиймээс боловсруулахаасаа өмнө юуны өмнө төсвийн бүтэц, зүйл ангиудыг бүлэглэх, өгөгдлийг хэрхэн нарийвчлан гаргахыг тодорхойлох шаардлагатай. Байгууллага бүр аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлын төсвийг бие даан боловсруулдаг. Ямар ч дээж, хуулиар батлагдсан шаардлага байхгүй. Та санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн форматыг ашиглаж, үүнийг өөрийн аж ахуйн нэгжид тохируулан ашиглаж болно, жишээлбэл, нийтлэлд зориулсан түүвэрт зардлыг тайлсан болно.
Үзүүлэлтүүдийг өмнөх ижил төстэй үеийн мэдээлэлд үндэслэн бүрдүүлж, өөрчлөлтийг харгалзан тохируулж болно. Зардлыг стандарт, тарифын үндсэн дээр тодорхойлж болно - тариф нийтийн аж ахуй, түүхий эд, материал гэх мэт хэрэглээний хэмжээ. Үүний зэрэгцээ, та ажилчдын цалин хөлс, ажилчдын цалин хөлсийг мэдэхийн тулд маш нарийн тооцоолж болно. Гэсэн хэдий ч цалин нь зардлын ихээхэн хэсгийг бүрдүүлдэг томоохон аж ахуйн нэгжийн хувьд зөвхөн зардлын дагуу цалингийн хэмжээг нэгтгэх шаардлагагүй юм. хөдөлмөрийн гэрээ, гэхдээ амралтын нөөцийг тооцоолох, бусад төлбөр, нэмэлт төлбөрийг харгалзан үзэх.
Төсөв боловсруулахын тулд та дараахь зүйлийг боловсруулах хэрэгтэй.
- төсвийн бодлогобайгууллагууд;
- төсвийн зүйлийн жагсаалт, дотоод кодыг хуваарилах;
- мэдээлэл ирүүлэх журам, хугацааг батлах;
- төсөв боловсруулах үүрэг бүхий хүмүүсийг томилох.
Үүний зэрэгцээ зөв төлөвлөлт нь зардлын зүйлд шаардлагатай хэмжээг урьдчилан тооцох боломжийг танд олгоно. Тухайлбал, ирэх жилийн боловсон хүчний сургалтын зардлыг төлөвлөхдөө төсвийн зүйлд тусгаж болно одоогийн үнэ цэнэшаардлагатай семинар, сургалт, 10% -иар нэмэгдсэн. Үүний зэрэгцээ, төсөв боловсруулах үүрэг бүхий хүмүүс зардлын холбогдох зүйлд тусгагдсан өгөгдлийг шалгадаг - ямар төрлийн сургалт явуулахаар төлөвлөж байгаа, энэ нь тухайн нэгжийн үйл ажиллагаатай хэрхэн холбоотой, ажилчдын тоо, мэргэшилтэй нийцэж байгаа эсэх.
Төсвийн орлого, зарлагын хэсэг
Орлогын хэсгийг үндсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтын таамаглалд үндэслэн бүрдүүлж, борлуулалтын үнийг тооцоолж, үйлдвэрлэлийг нэмэгдүүлэх, хаах зэргийг харгалзан үздэг.
Түүнчлэн түрээс, зээл гэх мэт бусад үйл ажиллагааны орлогыг харгалзан үздэг.
Төсвийн зарлагын хэсгийг бүрдүүлэхийн тулд бид дараахь зүйлийг онцолж болно.
- үндсэн үйл ажиллагаатай холбоотой зардал, түүний дотор цалин;
- захиргааны болон удирдлагын зардал;
- бусад зардал.
Үүний зэрэгцээ, зардлын хэсгийг өөр өөрөөр зохион байгуулж болно.
- материалын зардал;
- цалин;
- үнэ;
- үл хөдлөх хөрөнгийн засвар үйлчилгээний зардал.
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрөл, бүтцээс хамааран та төсвийн зүйлийг системчилж, зорилго, цаашдын ажлуудаас хамааран төсвийг нарийвчлан гаргаж болно.
Үүний зэрэгцээ төсвийн аливаа зүйлийг задлан шинжилж, баталгаажуулах чадвартай байх шаардлагатай.
Аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлын төсвийн жишээ
Энэ нийтлэлд санхүүгийн төсөв зохиох гурван хэрэгслийн нэг болох орлого, зарлагын төсвийг авч үзэх болно. Мэдээжийн хэрэг, төлөө үр дүнтэй менежменткомпанид бүх гурван санхүүгийн төсөв (BDR, BDDS, BBL) хэрэгтэй. Гэсэн хэдий ч тэд тус бүр өөрийн гэсэн зорилго, өөрийн гэсэн шинж чанартай байдаг тул төсөв зохиохдоо мэдэж байх ёстой.
Компанийн удирдлагын орлого, зардлын төсөв
Орлого, зардлын төсөв нь ашиг, ашиг гэх мэт үзүүлэлтээр хэмжигдэх компанийн үр ашгийг удирдах боломжийг олгодог. Түүгээр ч барахгүй практик дээр ашгийн хэд хэдэн түвшин, үүний дагуу ашигт ажиллагаа байдаг. Энэ нь нийт ашиг, ахиу ашиг, үйл ажиллагааны ашиг, татварын өмнөх ашиг, цэвэр ашиг байж болно. Төсвийн орлого, зардлын эдгээр үзүүлэлт бүр нь эдгээр ашгийг тооцоолох томъёонд үндэслэн тодорхой зорилготой байдаг.
Зарчмын хувьд тодорхой байна - зардлын зүйлүүдийг орлогоос аажмаар хасч, зардлын янз бүрийн ангиллыг ашиглаж болно. Жишээлбэл, ахиу ашгийг (орлого хасах хувьсах зардлыг) тооцохдоо зардлыг хувьсах/тогтмол гэж ангилдаг. Хэрэв нийт ашгийг (нийт ба бүтээгдэхүүнээр) тооцсон бол шууд / нэмэлт зардлын ангиллыг (энэ тохиолдолд бүтээгдэхүүнтэй холбоотой) ашиглана.
Цаасан ашиг
Орлого, зарлагын төсөв (мөн балансын төсөв) ашиглах үед маш чухал асуудал бол менежмент юм нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, учир нь Эдгээр санхүүгийн төсвийн мэдээлэл нь батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос ихээхэн хамаардаг.
Харамсалтай нь энэ асуудалд ихэвчлэн бага анхаарал хандуулдаг. Үүний гол шалтгаан нь компанид нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг зааж өгөх мэргэжилтэн байдаггүй, харин менежерүүд, юуны түрүүнд Ерөнхий захиралНягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь ямар нэгэн хоёрдогч, ач холбогдолгүй асуудал гэдгийг компани харуулж байна.
Жишээлбэл, нэг компанид төсвийн хорооны гишүүдтэй төсөв зохиох нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын зарчмуудыг хэлэлцэхэд 10 минутын дараа ерөнхий захирал тэссэнгүй "Өө дахиад энэ нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс, энэ бүхэн ямар уйтгартай юм бэ. ” Тийм ээ, нэг талаас та ингэж хэлж болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын асуудал үнэхээр төвөгтэй мэт санагддаг бөгөөд менежерүүдэд тийм ч чухал биш юм. Гэхдээ дараа нь менежерүүд удирдлагын тайланг хүлээн авахдаа, жишээлбэл, орлого, зарлагын ижил төсвийг хүлээн авахдаа тэд өөрсдөө олон тооны асуулт асууж, жишээлбэл, яагаад ийм их, эсвэл эсрэгээрээ бага ашиг олж авсан бэ гэж гайхдаг. Тэгээд яагаад энэ хугацаанд тэр үеийнхээс илүү их ашиг байгаа юм бэ, гэхдээ бид бага мөнгө авахаар төлөвлөж байгаа юм шиг байна гэх мэт.
Наад зах нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн заалтуудыг мэдэхгүй бол менежерүүд тайланг, ялангуяа орлого, зардлын төсвийг компанийн гүйцэтгэлийн талаархи мэдээллийг агуулсан баримт бичиг болгон зөв тайлбарлахад хэцүү байх болно. Тиймээс нарийн төвөгтэй зүйлийг, ялангуяа нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн заалтуудыг тайлбарлах шаардлагатай тул санхүүгийн удирдлагад ихээхэн ачаалал ирдэг. Гэхдээ ийм санаачилгыг компанийн ерөнхий захирал дэмжих ёстой.
Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн зарчмуудыг үл тоомсорлох нь удирдлагын үр дүнгүй шийдвэр гаргах эсвэл түүний дутагдалд хүргэж болзошгүйг дахин нэг удаа онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. компанид үүсч буй эгзэгтэй нөхцөл байдлыг цаг тухайд нь илрүүлэхгүй байж болно. Тоног төхөөрөмж нийлүүлдэг нэг компанид үйл ажиллагааны мөчлөг нэлээд хугацаа шаардагдана урт хугацааны(нэг жил ба түүнээс дээш). Компани үүнийг байнга хянаж байх шиг байсан чухал үзүүлэлткомпанийн орлого болгон. Гэрээний өсөлтийг хянадаг тайлагналын тодорхой хэлбэрийг ашигласан. Тэдгээр. Гэрээ байгуулах төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг үе үе хянаж, өгсөн тайлангийн дагуу төлөвлөгөөг амжилттай хэрэгжүүлж, заримдаа бүр хэтрүүлэн биелүүлж байсан.
Гэвч бодит байдал дээр энэ бүхэн цаасан дээр л байгаа нь тодорхой болсон. Тэдгээр. гэрээ байгуулсан боловч биелэгдээгүй, үүний дагуу бодит орлогокомпани хүлээн аваагүй нь ашиг буурч, компанийн санхүү, эдийн засгийн байдал муудахад хүргэсэн. Жишээлбэл, 2-р сард их хэмжээний гэрээ байгуулж, 11-р сард хүргэх ёстой байсан. Түүгээр ч барахгүй 9-10-р сард л тэд энэ гэрээ биелэхгүй, компани ашиг олохгүй байх магадлалтайг олж мэдсэн. Тэгээд бүр хэдэн жилийн өмнө байгуулсан гэрээнүүд байсан ч биелээгүй байсан.
Хамгийн сонирхолтой нь тэдгээрийг дүгнэсэн боловч амжилттай хэрэгжүүлээгүй менежерүүд сайн хийсэн ажлынхаа шагналыг аль хэдийн авах боломжтой болсон явдал юм. Энэ нь тодорхой болсон үед гэрээ хэлэлцээрийн хэмжээ нэмэгдэж, орлого, ашиг нь буурч байгаа нь хэнийг ч цочирдуулсан. Үндсэн үйл ажиллагаанаасаа гадна тус компани ашиг олж байсан санхүүгийн үйл ажиллагаа, энэ нь компанийг бүхэлд нь ашигтай байлгах боломжийг олгосон боловч үндсэн үйл ажиллагаа нь ашиггүй байсан.
Та аль талаас нь харах ёстой вэ?
Орлого, зардлын төсвийн хэлбэрийг жишээнд үзүүлэв хүснэгт 1. Энэхүү дээд түвшний форматаас гадна бодит байдал дээр орлого, зарлагын төсвийн хэд хэдэн аналитик форматыг авч үзэх нь зүйтэй гэдгийг нэн даруй тэмдэглэх нь зүйтэй. Үнэн хэрэгтээ орлого, зарлагын төсөв нь орлогын тал, зардлын бүтцийг тодорхойлдог. өгөгдсөн орлого. Компанийг удирдахын тулд та энэ бүтцийг янз бүрийн хэсэгт мэдэх хэрэгтэй (харна уу. Цагаан будаа. 1).
Хүснэгт 1. Орлого, зарлагын төсвийн маягтын жишээ
| Код | Төсвийн зүйл | нэгж өөрчлөх | Жилийн нийт | Нэгдүгээр сар | Арванхоёрдугаар сар | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| төлөвлө | баримт | Хазайлт | |||||||
| Нийт | % | ||||||||
| Хувьсах үйлдвэрлэлийн зардал | |||||||||
Энэ нь мөн бүтээгдэхүүнээр орлого, зардлыг тодорхойлдог бүтээгдэхүүний хөндлөн огтлол байж болно. Бүтээгдэхүүний орлого, зардлын төсөв нь дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгодог эдийн засгийн үр ашигбүтээгдэхүүний нэр төрөл, мөн түүнчлэн энэхүү шинжилгээний үр дүнд үндэслэн үнэ, нэр төрөл, зээлийн бодлогокомпаниуд. Мэдээжийн хэрэг, зээлийн бодлогыг тодорхой болгохын тулд та мөнгөний урсгалын төсөвгүйгээр хийж чадахгүй.
Зураг 1. Орлого, зарлагын төсвийн бүтцийн жишээ
Эцсийн эцэст, шинжилгээ нь жишээ нь компанийн үйлчлүүлэгчдэд худалдааны зээл олгох хугацааг нэмэгдүүлэх нь үнэ, улмаар ашиг нэмэгдэх боломжтой гэдгийг харуулж чадна, гэхдээ энэ нь хэрхэн нөлөөлөхийг та ойлгох хэрэгтэй. санхүүгийн урсгал. Тус компани шинэ зээлийн бодлогыг хэрэгжүүлэхийн тулд гаднаас нэмэлт санхүүжилт босгох шаардлагатай болж магадгүй бөгөөд энэ нь ийм шийдвэрийн үр ашгийг үгүйсгэх зардлыг нэмэгдүүлэхэд хүргэж болзошгүй юм. Бүтээгдэхүүний шугамд дүн шинжилгээ хийхдээ бүтээгдэхүүний ашиг, ашигт ажиллагааны хязгаарлалтад найдах шаардлагатай. Дадлагаас харахад хязгаарлалтын тогтолцоог бүтээгдэхүүнд нэвтрүүлэх шаардлагатай бөгөөд энэ нь нэр төрөл, бүтээгдэхүүнийг илүү үр дүнтэй удирдах боломжийг олгоно. санхүүгийн үр дүн.
Орлого, зардлын төсвийг сурталчилгааны сувгуудын хувьд шинжлэх ёстой. Компани нь хэд хэдэн ийм сурталчилгааны сувагтай байж болох бөгөөд тэдгээр нь өөр өөр нөхцөлтэй байх нь зүйн хэрэг юм. Зарим түгээлтийн сувгуудад бүтээгдэхүүний үнэ өндөр байдаг ч өртөг нь бас өндөр байдаг. Борлуулалтын нэг сувагт бүтээгдэхүүнийг урьдчилгаа төлбөрийн үндсэн дээр, нөгөөд нь хойшлуулсан төлбөртэй зарж болно. Борлуулалтын аль ч сувгаар зарахдаа та хадгалах ёстой их хэмжээний нөөцбусад сувгаар борлуулж байснаас илүү бүтээгдэхүүн. Нэг төрлийн бүтээгдэхүүн зарим сувгаар сайн борлуулалттай байж болох ч бусад төрлийн бүтээгдэхүүний борлуулалт бага байж болно.
Хязгаарлалтын системийг сурталчлах сувгуудын хувьд ч бий болгох ёстой. Эхний үед хязгаарлалтыг зөвхөн сурталчилгааны сувгийн нийт ашиг, ашигт байдалд тохируулж болно. Цаг хугацаа өнгөрөхөд илүү төвөгтэй хязгаарлалтуудыг нэвтрүүлж болно, i.e. Жишээлбэл, сурталчилгааны суваг бүрт борлуулсан бүтээгдэхүүний хамгийн бага ашиг, ашигт ажиллагааны утгыг тодорхойлж болно.
Мэдээжийн хэрэг орлого, зарлагын төсвийг хэлтэс, албаар нь шинжлэх ёстой. Энэ тохиолдолд зардлын зүйлийн хариуцлагыг компанид хуваарилагдсан санхүүгийн төвүүдэд хэрхэн хуваарилж байгааг харгалзан үзэх шаардлагатай. Мөн санхүүгийн төв дүүрэг бүрт зардлын хязгаарыг тодорхойлсон байх ёстой. Энэ тохиолдолд бид мэдээжийн хэрэг гэсэн үг тогтмол зардал, учир нь хувьсах зардалстандартын дагуу хянах боломжтой.
Орлого, зардлын төсвийг үйлчлүүлэгч, бүс нутгаар нь шинжлэхийг зөвлөж байна. Мөн компани нь үйлчлүүлэгчийн төрлөөр тээвэрлэлтийн доод хязгаарыг тогтоох ёстой. Компани нь үйлчлүүлэгчтэй ажиллахад ашигтай байх эдийн засгийн хамгийн бага үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох ёстой. Компани нь маш олон үйлчлүүлэгчтэй байдаг ч тэдний тал хувь нь алдагдалтай ажилладаг бөгөөд нийт давуу тал нь хэд хэдэн томоохон үйлчлүүлэгчид байдагтай холбоотой байдаг.
Бүс нутгийн тал дээр мөн дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй. Бүс нутгийн стратегийн маркетингийн бүрэлдэхүүн хэсгээс гадна эдийн засгийн бүрэлдэхүүн хэсгийг харгалзан үзэх шаардлагатай бөгөөд үүнийг бүс нутгуудын боловсруулсан орлого, зардлын төсөвт дүн шинжилгээ хийх ёстой.
Төрөл бүрийн объектын (бүтээгдэхүүн, түгээлтийн суваг, үйлчлүүлэгчид, бүс нутаг, хэлтэс гэх мэт) зардлыг тодорхойлохдоо нэмэлт зардлыг хуваарилахтай холбоотой асуулт гарч ирэх нь тодорхой байна. Нэмэлт зардлын тухай ярихад та ямар объектын тухай ярьж байгааг үргэлж ойлгох хэрэгтэй гэдгийг санах нь зүйтэй. Жишээлбэл, ижил зардлын зүйл нь түгээлтийн сувагтай шууд холбоотой байж болох ба энэ түгээлтийн сувгаар зарагдаж буй бүтээгдэхүүнтэй холбоотой нэмэлт зардал байж болно. Тиймээс сонгосон объект бүртэй (жишээлбэл, бүтээгдэхүүн, түгээлтийн суваг, бүс нутаг, хэлтэс) хамаарах шууд ба нэмэлт зардлын тодорхой ангиллыг гаргах ёстой. Түүнчлэн эдгээр зардлын зүйлийг хувьсах болон тогтмол гэж хуваах нь дүн шинжилгээ хийхэд тустай.
Орлого, зарлагын төсвийн зохицуулалт
Орлого, зарлагын төсвийн зохицуулалт нь компанийн санхүүгийн үр дүнг хэрхэн төлөвлөх, бүртгэх, хянах, дүн шинжилгээ хийхийг тодорхойлдог. Санхүүгийн төсөвлөлт нь дүрмээр бол орлого, зардлын төсвийг нэгтгэхээс эхэлдэг. Үүний дагуу эмхэтгэхэд дүн шинжилгээ хийх эхний стратегийн үзүүлэлтүүд санхүүгийн төсөв, ашиг ба ашигт ажиллагаа юм. Орлого, зардлын төсөвт тусгагдах стратегийн үзүүлэлтүүд нь компанийн тогтмол зардлыг багтааж болно.
Хэрэв бид ашигт ажиллагааны үзүүлэлтийг авч үзвэл хуваарьт юу бичсэнээс хамаарч өөр өөр аргаар тооцоолж болно: орлого, зардлын хэсэг. Дадлагаас харахад орлогын аль хэсэг нь аж ахуйн нэгжид ашгийн хэлбэрээр үлдэхийг мэдэхийн тулд борлуулалтын өгөөжийг, өөрөөр хэлбэл ашгийг орлогод хуваах нь илүү дээр юм. Зардлаар бус орлого талаас нь тооцдог ашигт ажиллагаа нь аль ч компанийн хувьд 100%-иас бага байдаг.
Нэмж дурдахад орлогын үзүүлэлт нь компанийн ихэнх ажилчдад хамгийн ойлгомжтой байдаг бөгөөд үүнийг зардлын үнээс илүү хялбархан тооцдог. Борлуулалтын төсвийг төлөвлөхдөө зардлаар тооцсон ашгийн үзүүлэлтээс илүү борлуулалтын ашгийн үзүүлэлтийн тооцоог олж авах нь илүү хялбар байдаг. Жишээ нь шилжүүлгийн үнэ эсвэл стандартыг ашиглан тооцоолж болно. Ашигт ажиллагааны үзүүлэлт нь өртөг нь арилжааны компаниудад илүү тохиромжтой байдаг. Энэ нь үнийн дүнгийн түвшинг тодорхойлдог боловч худалдааны компаниудын хувьд борлуулалтын өгөөжийг ашиглахыг зөвлөж байна.
Орлого, зардлын төсөв боловсруулахдаа хязгаарлалт ашиглах
Заримдаа функциональ төсөвт маш их цаг хугацаа, хүчин чармайлт зарцуулдаг тул санхүүгийн төсвийг нэгтгэхэд хэдхэн цаг үлддэг. Санхүүгийн албанд хэвийн шинжилгээ хийж амждаггүй. Тэгээд тодорхой зүйлд дүн шинжилгээ хийх, тодруулах ажил төсөв хамгаалдаг төсвийн хороон дээр үргэлжилж байгаа нь харагдаж байна. Орлого, зарлагын эцсийн төсвийн төслийг зөвхөн төсвийн хороон дээр шууд тооцдог болох нь ч бий. Дараа нь дараагийн хугацаанд ямар санхүүгийн үр дүн гарахыг хүн бүр мэдэх болно.
Дүрмээр бол гэнэтийн зүйл нь тийм ч таатай биш юм. Хэрэв компани хязгаарлалтын системийг хэрэгжүүлсэн бол ийм зүйл болохгүй. Нэгдүгээрт, доод түвшний хязгаарлалтын систем (хэлтсийн нарийн төвөгтэй хүсэлтийг бэлтгэх) нь төсвийн санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийг стратегийн үзүүлэлтүүдийн хил хязгаараас үүдэлтэй хязгаарлалттай нийцэж байгаа эсэхийг хянах боломжийг олгодог. Хоёрдугаарт, хязгаарлалтын системийг ашиглахдаа хэлтэс тус бүртэй тус тусад нь ажиллах, өөрөөр хэлбэл үйл явцыг зэрэгцүүлж, хураангуй зураг нь хүссэн төлөвт хэрхэн нийцэж байгааг ойлгохын тулд хамгийн сүүлд оруулсан төсвийг хүлээхгүй байх боломжтой болно.
Орлого, зарлагын төсвийн зохицуулалтын жишээ
Орлого, зарлагын төсвийг зохицуулах энэ жишээнд санхүүгийн газрын дарга, мэргэжилтнүүд голчлон оролцдог бөгөөд бүхэлд нь биш, зөвхөн ТББ-ууд оролцдог. Компанийн гүйцэтгэх захирал ба ерөнхий захирлууд орлого, зарлагын төсвийг зохицуулах, тохируулах, урьдчилан батлахад оролцдог.
Төлөвлөлтийн үе шатанд орлого, зарлагын төсвийн зохицуулалт
Орлого, зардлын төсвийг (төлөвлөлтийн үе шатанд) зохицуулах жишээг эндээс үзүүлэв Зураг 1. Энэ жишээнд орлого, зарлагын төсвийн хүрээнд дараах үндсэн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг: үндсэн бус орлого, зарлагыг төлөвлөх, бусад үйл ажиллагааны орлого, зардлыг төлөвлөх, орлого, төсвийн орлогын хэсгийг нэгтгэх. зардал, орлого, зарлагын төсвийн зарлагын хэсгийг нэгтгэх, орлого, зарлагын төсвийг бүрдүүлэх, орлого, зарлагын төсвийг зохицуулах, зохицуулалт хийх, орлого, зарлагын төсвийг урьдчилан батлах.
Зураг 2. Орлого, зардлын төсвийг зохицуулах жишээ (төлөвлөлтийн үе шатанд)
Үйл ажиллагааны бус орлого, зардлын төлөвлөлт
Төлөвлөсөн үйл ажиллагааны бус орлого, зардлын талаарх мэдээллийг PEO-ийн төсвийн эдийн засагч бэлтгэдэг. Энэ тохиолдолд үндсэн хөрөнгө болон бусад борлуулалтын төлөвлөгөө эргэлтийн бус хөрөнгөболон тэдгээрийг хэрэгжүүлэх зардал. Борлуулалтын төлөвлөгөөг мөн ашигладаг үнэт цаасболон тэдгээрийн үйлдвэрлэлийн зардал. Түүнчлэн, дэд түрээсийн орлогын төлөвлөгөө, түрээсийн зардлыг харгалзан үздэг. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын талаарх мэдээллийг татварын төсвөөс авдаг. Үүнээс гадна банктай ажиллах нөхцлийн талаархи мэдээллийг ашигладаг. Энэ мэдээллийг банктай байгуулсан банкны үйлчилгээний гэрээнд тусгасан болно.
Үйл ажиллагааны бусад орлого, зардлыг төлөвлөх
Энэ жишээнд, бусад үйл ажиллагааны орлого, зардлын төлөвлөлтийг PEO төсвийн эдийн засагч гүйцэтгэдэг. Үйл ажиллагааны бусад орлого, зарлага, төлөвлөсөн ханш болон үнийн зөрүүний мэдээлэл, өмнөх жилүүдийн ашиг, алдагдал, хугацаа хэтэрсэн авлага, өглөгийн данс, торгууль, торгууль болон бусад шийтгэл (хүлээн авсан, төлсөн). Төлөвлөлтийн бусад өгөгдлийг бас ашигладаг (зураг дээр эмх замбараагүй байхын тулд харуулаагүй): илүүдэл материаллаг хөрөнгөагуулахад, материаллаг хохирлын нөхөн төлбөр, бараа материалын капиталжуулалтаас олсон орлого, дуусаагүй материалыг хассанаас үүссэн алдагдал капиталын бүтээн байгуулалт, гэмт хэрэгтэн нь тогтоогдоогүй хулгайн хохирол, хуулийн зардал, арбитрын маргаан гэх мэт.
Орлого зарлагын төсвийн орлогын хэсгийг нэгтгэх
Төсвийн орлого, зардлын төлөвлөсөн хэсгийг борлуулалтын төсөв, төлөвлөсөн үйл ажиллагааны бус болон бусад үйл ажиллагааны орлогод үндэслэн нэгтгэнэ. Орлогын хэсгийг нэгтгэх ажлыг PEO төсвийн эдийн засагч гүйцэтгэдэг. Нэгтгэх ажлыг зөвхөн механик ажил болгон бууруулж болохгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ чиг үүргийг гүйцэтгэдэг эдийн засагч статистикчаар ажиллах ёсгүй гэдгийг дахин сануулах ёстой. Тэр бүх зүйлийг дахин шалгаж, бүх тоог хянах ёстой, учир нь ... Доод түвшний төсвийн төлөвлөлтийн үе шатанд тэд алдаа гаргах, ямар нэг зүйлийг алдах гэх мэт байж болно.
Орлого, зарлагын төсвийн зарлагын хэсгийг нэгтгэх
Төлөвлөсөн зардлыг хэд хэдэн функциональ төсөв ашиглан нэгтгэдэг (үйлдвэрлэлийн зардлын төсөв, арилжааны зардлын төсөв, захиргааны зардал, татварын төсөв), төлөвлөсөн үйл ажиллагааны бус болон бусад үйл ажиллагааны зардал. Нэгтгэх ажлыг PEO төсвийн эдийн засагч гүйцэтгэдэг. BDR-ийн зарлагын хэсгийг нэгтгэх, түүнчлэн орлогын талыг нэгтгэх үед бүх зүйлийг сайтар нягталж үзэх ёстой.
Орлого, зардлын төсөв бүрдүүлэх
Төлөвлөсөн орлого, зарлагын төсвийг төлөвлөсөн орлого, зарлага, түүнчлэн чиг үүргийн төсвийг бүрдүүлэх явцад бэлтгэсэн аналитик мэдээлэлд үндэслэн бүрдүүлдэг. Энэ жишээнд зардлын үзүүлэлтүүдээс гадна бас байдаг харьцангуй үзүүлэлтүүдборлуулалтын өгөөж, ахиу ашиг гэх мэт. Энэ жишээн дээр PEO-ийн төсөв хариуцсан эдийн засагч нь орлого, зарлагын төсвийг бүрдүүлэх үүрэгтэй. Орлого, зарлагын төсөвт аналитик мэдээллийг бэлтгэж, функциональ төсөвлөлтийн үр дүнг харгалзан компанийн орлого, зардлыг төлөвлөхтэй холбоотой бүх гол зүйлийг тайлбарласан болно.
Орлого, зарлагын төсвийг зохицуулах, зохицуулах
PEO-ийн дарга, санхүүгийн болон Гүйцэтгэх захирал. Орлого, зарлагын төсвийг зохицуулахад тавигдах маш чухал шаардлага бол ашиг, борлуулалтын өгөөж гэх мэт стратегийн үзүүлэлтүүдэд хязгаарлалт тавих боломжийг шалгах явдал юм. Нэмж дурдахад, хэрэв энэ жишээн дээрх шиг ашгийн доод хязгаарыг давж байгаагаас хамааран компанийн санхүүгийн төв хэлтэст урам зориг өгөх схемийг ашигладаг бол зөвхөн доод хязгаарт хүрэх биш, харин үр дүнд хүрэх нь чухал юм. түүнээс хэтрүүлж, аль болох хэтрүүлэх.
Орлого, зарлагын төсвийг урьдчилан батлах
Орлого, зарлагын төсвийг урьдчилсан байдлаар батлах нь гүйцэтгэх захирал, ерөнхий захирлын түвшинд явагддаг. санхүүгийн захиралболон PEO-ийн дарга. Ерөнхий захирал ямар нэгэн тайлбар өгөхгүй бол орлого, зарлагын төсвийг эцэслэн гаргасан гэсэн үг биш. Санхүүгийн бүх төсвийг төсвийн хороо нэгэн зэрэг батална. Өөрөөр хэлбэл, орлого, зардлын төсвийг урьдчилан баталсны дараа та санхүүгийн урсгалын тооцоололд шилжих хэрэгтэй.
Мөнгөн гүйлгээний төсвийг нэгтгэх, уялдуулах нь орлого, зарлагын төсөвт өөрчлөлт оруулах шаардлагатай болдог. Жишээлбэл, компани алдагдлаа арилгахын тулд зээлийн эх үүсвэр татахаар төлөвлөж болно. Энэ нь компанийн зардал хүүгийн хэмжээгээр нэмэгдэнэ гэсэн үг. Орлого, зарлагын төсөвт эргэн орж, яаж гэдгийг шинжлэх хэрэгтэй болно энэ шийдвэртүүний үндсэн үзүүлэлтүүдэд нөлөөлнө.
Нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, дүн шинжилгээ хийх үе шатанд орлого, зарлагын төсвийн зохицуулалт
Орлого, зардлын төсвийн зохицуулалтын жишээг (нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, дүн шинжилгээ хийх үе шатанд) доор харуулав. Зураг 2. Энэ жишээнд орлого, зарлагын төсвийн хүрээнд дараахь үндсэн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг: орлого, зарлагын бодит төсвийн мэдээллийг цуглуулах, орлого, зарлагын бодит төсвийг бүрдүүлэх, төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх. орлого, зарлагын төсөв, орлого, зарлагын төсвийн шинжилгээний үр дүнг зохицуулах, батлах.
Зураг 3 Орлого, зардлын төсвийн зохицуулалтын жишээ (нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, шинжилгээний үе шатанд)
Орлого, зардлын бодит төсвийн талаархи мэдээлэл цуглуулах
Компанийн орлого, зардлын талаархи мэдээллийг холбогдох дансны хуулгаас цуглуулдаг. Бодит мэдээллийг НББСБ-ын төсөв боловсруулах чиглэлээр нягтлан бодогч, эдийн засагч бэлтгэдэг. Өөрөөр хэлбэл, анхан шатны мэдээллийг боловсруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн системд оруулах ажлыг нягтлан бодогч гүйцэтгэдэг боловч үүнтэй зэрэгцэн төсвийн эдийн засагч эдгээр мэдээллийг харгалзан хүлээн зөвшөөрөгдсөн удирдлагын дагуу тайланд харуулах боломжтой. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, энэ нь нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай байж болно.
Мөн төсвийн орлого, зарлагын гүйцэтгэлийн талаарх бодит мэдээлэл цуглуулахдаа удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийнкомпани өөрчлөгдөөгүй дүрмээс хазайж болно нягтлан бодох бүртгэл- албан тушаалтан байхгүй анхан шатны баримт бичигтайланд нэг ч гүйлгээ тусгаагүй болно.
Орлого, зарлагын бодит төсвийг бүрдүүлэх
Орлого, зарлагын цуглуулсан бодит мэдээлэлд үндэслэн орлого, зарлагын бодит төсвийг бүрдүүлж, эдгээр тоо баримтыг тайлбарлах аналитик мэдээллийг бэлтгэдэг. Орлого, зарлагын бодит төсвийг PEO төсөвлөлтийн эдийн засагч бүрдүүлдэг. Төлөвлөсөн болон бодит BDR-ийг PEO-ийн төсөвлөлтийг хариуцсан нэг эдийн засагч нэгтгэж байгааг бид энд дахин нэг удаа анхаарах хэрэгтэй.
Энэ нь төлөвлөгөөний дагуу болон бодитойгоор орлого, зардлын төсөв зохиохдоо янз бүрийн арга хэрэглэхээс зайлсхийх боломжийг олгоно. Нэмж дурдахад, орлого, зарлагын төлөвлөсөн төсвийг боловсруулсан хүн түүний бүх нарийн ширийн зүйлийг мэддэг тул орлого, зарлагын төсвийн гүйцэтгэлийн талаархи бодит мэдээллийг цуглуулахтай холбоотой бүх зүйлийг зөв тайлбарлах боломжтой болно.
Төсвийн орлого зарлагын гүйцэтгэлд хийсэн дүн шинжилгээ
Төсвийн орлого, зарлагын гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх ажлыг ТЕГ-ын дарга, санхүүгийн болон гүйцэтгэх захирлууд хийдэг. Шинжилгээний үр дүнд үндэслэн зохих протоколыг боловсруулж, бүх үндсэн шийдвэрийг бүртгэдэг. Мэдээжийн хэрэг орлого, ашиг, ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдэд мэдэгдэхүйц хазайлт илэрсэн тохиолдолд орлого, зарлагын төсвийн гүйцэтгэлд нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийх ёстой.
Компани нь Төсвийн зохицуулалтын материаллаг байдлын зэрэглэлийг нэн даруй зохицуулах, эсвэл төлөвлөгөө-бодит хяналт хийх бүрт үүнийг тодорхойлох боломжтой. Хэрэв хазайлт нь мэдэгдэхүйц гэж үзвэл ийм хазайлтын шалтгаан юу болохыг олж мэдэх шаардлагатай. Үүнийг зөвхөн торгуулийн хэмжээг тодорхойлохын тулд хийх ёстой (энэ жишээнд компанийн шилдэг менежерүүд ашгийн төлөвлөгөөг биелүүлэх хүсэл эрмэлзэлтэй байдаг), мөн орлогын төсвийг тохируулах шаардлагатай эсэхийг ойлгохын тулд хийх ёстой. төлөвлөлтийн хугацаа дуусахаас өмнөх зардал.
Өөрөөр хэлбэл, орлого, зардлын төсвийг боловсруулахдаа анхааралдаа аваагүй эсвэл саяхан гарч ирсэн чухал хүчин зүйлээс шалтгаалсан хазайлт гарсан бол энэ хүчин зүйл нь дараагийн гүйцэтгэлд ихээхэн нөлөөлнө. орлого, зардлын төсөв, дараа нь төлөвлөлтийн хугацаа дуустал төсвийг тохируулах шаардлагатай болно.
Орлого, зарлагын төсвийн шинжилгээний дүнг нэгтгэн батлах
Төсвийн гүйцэтгэлийн талаархи эцсийн дүн шинжилгээний тэмдэглэлд тусгагдсан шинжилгээний үр дүнг зохицуулах ажлыг компанийн гүйцэтгэх захирал, ерөнхий захирлын түвшинд санхүүгийн захирал, хэлтсийн даргын оролцоотойгоор гүйцэтгэдэг. PEO. Шинжилгээний үр дүнд үндэслэн ашиг, ашиг гэх мэт үзүүлэлтүүдийн доод хязгаарыг тохируулах боломжтой боловч эдгээр үзүүлэлтүүд буурахаас урьдчилан сэргийлэх нь илүү дээр гэдгийг санах нь зүйтэй.
Дүрмээр бол, хязгаарлалтыг эхлээд зөөлрүүлэхээр тохируулсан тул бид зөвхөн үзүүлэлтүүдийн доод хязгаарыг нэмэгдүүлэх, харин сулруулахгүй байх талаар л ярьж болно. Орлого, зардлын төсөвт дүн шинжилгээ хийх явцад бүх зардлыг урьд өмнө тооцоогүй, үүнийг зөв хийгдээгүй болох нь тодорхой болж магадгүй юм. Үүний үр дүнд бодит зардал, тэр дундаа одоо зөв тооцоолж байгаа тул илүү их болсон байна. Ийм нөхцөлд доод хязгаарыг сулруулах бүх саналыг дарах шаардлагатай байна. Энэ байдал нь эсрэгээрээ компанийн илүү үр дүнтэй ажилд түлхэц өгөх ёстой.
Орлого, зардлын төсвийн загвар
Орлого, зарлагын төсвийн загвар нь үр ашгийг тодорхойлоход ашиглагдаж болох тул санхүүгийн төсвийн загварын хамгийн чухал элементүүдийн нэг юм. одоогийн үйл ажиллагаакомпаниуд. Тиймээс орлого, зарлагын төсвийн санхүүгийн загварыг боловсруулахдаа төсвийн орлого, зардлын зүйлийг үйл ажиллагааны төсөвтэй холбосон бүх томъёог сайтар шалгаж үзэх хэрэгтэй.
Нэг ёсондоо орлого, зарлагын төсвийн загвар нь үйл ажиллагааны төсвийн зүйлээс эцсийн орлого, зардлын зүйлүүдийг нэгтгэх дүрэм юм. Өөрөөр хэлбэл, орлого, зарлагын төсвийг нэгтгэхэд шаардагдах мэдээллийн дийлэнх хэсгийг функциональ (эсвэл төслийн компаниудын одоогийн төслүүдийн төсөв) болон хөрөнгө оруулалтын төсвийг боловсруулах үе шатанд бэлтгэх ёстой.
Дүрмээр бол орлого, зардлын төсвийн загварыг боловсруулахад тулгамдаж буй гол асуудал нь орлогын хэсгийг борлуулалтын төсвөөс ямар ч асуудалгүйгээр авах ёстой тул зарлагын хэсгийг бүрдүүлэх аргачлалыг тодорхойлох явдал юм. Та зардлын загварыг боловсруулахдаа ялангуяа болгоомжтой байх хэрэгтэй, учир нь орлого, зарлагын төсөвт ашиг, нөөц үүнээс хамаарна бэлэн бүтээгдэхүүнбалансын дагуу төсөвт. Хэдийгээр бусад зардлын зүйлийг үл тоомсорлож болохгүй.
Өөрөөр хэлбэл, бид компанийн бүх зардлыг орлого, зардлын төсөвт төвлөрүүлэх ёстой, юуг ч орхигдуулах ёсгүй, эс тэгвээс орлого, зарлагын төсөвт тусгагдсан мэдээлэл бодит дүр төрхийг харуулахгүй байх тухай ярьж байна. Орлого, зардлын төсвийн мэдээллийг зөвхөн функциональ төсвөөс (эсвэл одоогийн төслүүдийн төсвөөс) төдийгүй хөрөнгө оруулалтын төсвөөс авах боломжтой гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.
Нэрийг нь үл харгалзан хөрөнгө оруулалтын төсөв нь одоогийн үйл ажиллагаатай холбоотой зардлын зүйлийг албан ёсоор агуулж болох бөгөөд мэдээжийн хэрэг орлого, зарлагын төсөвт багтах ёстой. Жишээлбэл, нэг компанид орлого, зарлагын төсвийн загварыг боловсруулахдаа энэ баримтыг анхаарч үзэхээ мартсан бөгөөд төслийн урсгал зардал нь төлөвлөлтийн хугацаанд хэт их ашиг авчирсан. Шинэ салбар байгуулах тухай төсөвт орлого, зарлага тусгаагүй.
Орлого, зарлагын төсөвт орлогын хэсгийг тусгахаа мартаагүй нь үнэн. Орлого, зардлын энэ төсөвт ерөнхий захирал эхэндээ их сэтгэл хангалуун байсан ч дараа нь ашгийн хувьд ийм үсрэлт гарч болзошгүй гэдэгт эргэлзэж байв. Тэрээр үйл ажиллагааны бүх төсвийг ойлгож эхлэхэд санхүүгийн алба орлого, зарлагадаа энэхүү "өөдрөг" төсвийн загварыг ашиглахаар шийдсэнийг олж мэдсэн.
Энэ нь компанид ашгийн доод хязгаарыг нэвтрүүлж, санхүүгийн удирдлага санхүүгийн үр дүнг нэмэгдүүлэх боломжит арга замыг эрэлхийлсэнтэй холбоотой байв. Ийм хайлтын үеэр би зарим зардлыг тооцоолохоо мартсан байх. Дашрамд хэлэхэд тухайн үед тухайн компани санхүүгийн нэгдсэн загвартай байсан бол ийм арифметик алдаа гарахгүй байсан. Гэхдээ ийм арифметик алдаа нь төлөвлөлтийн үе шатанд болон төлөвлөгөө-баримт шинжилгээний үе шатанд компанийн ажилчдын цагийг шаардлагагүй дэмий үрэхэд хүргэдэг. Энэ утгаараа орлого, зарлагын төсвийн загвар нь төлөвлөлт, төсвийн гүйцэтгэлд төлөвлөгөө-факт шинжилгээ хийхэд чухал ач холбогдолтой юм.
Орлого, зардлын төсөвт дүн шинжилгээ хийхдээ делализаци
Орлого, зарлагын төсвийн гүйцэтгэлд (түүнчлэн бусад төсөв) төлөвлөгөө-факт дүн шинжилгээ хийхдээ зөвхөн хазайлтын зөвшөөрөгдөх хязгаарыг тогтоохоос гадна "гүнзгий" гэдгийг тодорхойлох шаардлагатай. зүйлс рүү шумбах хэрэгтэй. Хэрэв төсөвт бусад зүйлээс нэгтгэн дүгнэсэн зардлын зүйл байгаа бөгөөд тэдгээр нь эргээд бүр жижиг зүйлүүдэд хуваагдвал төлөвлөгөө-баримт дүн шинжилгээ хийхдээ ямар түвшинд зогсох ёстой вэ гэсэн асуулт гарч ирнэ. орлого, зарлагын төсвийн .
Компани хэчнээн зөв төлөвлөж байгаагаас үл хамааран төлөвлөгөөнөөс хазайлт үргэлж байх болно. Та хамгийн бага хазайлтыг ч шинжлэх ёсгүй нь ойлгомжтой. Гэхдээ асуудал нь шатлалын янз бүрийн түвшний нийтлэлээс татгалзах нь өөр байж болох юм. Жишээлбэл, нэг компанид орлого, зардлын төсөвт дүн шинжилгээ хийхдээ зөвшөөрөгдөх хазайлтын хязгаарыг сард 100 мянган рублийн түвшинд тогтоодог.
Өөрөөр хэлбэл, төсвийн орлого, зарлагын гүйцэтгэлд сарын төлөвлөгөө-бодит хяналт тавихдаа тэд зөвхөн 100 мянган рублиас давсан хазайлтыг шинжилсэн. Нэг сарын орлого, зарлагын төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийхэд бизнесийн бодит зардал төлөвлөсөн хэмжээнээс 77 мянган рублиэр давж байгааг анзаарав. Энэ түвшинд хазайлт нь зөвшөөрөгдөх хязгаарт багтаж байгаа нь харагдаж байна. Гэвч тэд арилжааны зардлын зүйлүүдэд дүн шинжилгээ хийж эхлэхэд энэ зүйлийн "дотор талд" 100 мянган рублиас давсан хазайлт байгааг олж мэдэв. Бизнесийн зардлын нэг зүйл бол сурталчилгаа юм.
Шинжилгээнд хамрагдсан сард зар сурталчилгаа төлөвлөснөөс 150 мянган рублиэр бага байсан бөгөөд тээврийн зардал төлөвлөгөөнөөс 110 мянган рублиэр давсан байна. Ерөнхийдөө арилжааны нийт зардал 100 мянган рублиас бага зөрүүтэй байсан тул сурталчилгааны хазайлтад дүн шинжилгээ хийгээгүй тул өмнө нь илүү зогсоохоор шийдсэн өндөр түвшиннийтлэлийн шатлал. Гэхдээ энэ үйл явдлын дараа бид шатлалын ямар түвшинд байгаагаас үл хамааран тэдгээрийн хазайлтыг дагаж мөрдөх шаардлагатай нийтлэлүүдийн багцыг тодорхойлох шаардлагатай гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн.
Гэсэн хэдий ч компани зар сурталчилгааны зардал нь санхүүгийн үр дүнд ихээхэн нөлөөлдөг гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн тул энэ нийтлэлийг үл тоомсорлож болохгүй. Таны харж байгаагаар энэ жишээнд зөвшөөрөгдөх хазайлтын нэлээд том утгыг ашигласан болно. Энэ компанид сарын дундаж эргэлт 50 сая рубль байв. Өөрөөр хэлбэл, зөвшөөрөгдөх хазайлт нь 100 мянган рубль юм. сард эргэлтийн 0.2% -ийг эзэлж байна. Зарим компаниудад эсрэгээр, зөвшөөрөгдөх төлөвлөгөө-бодит хазайлтын хэмжээг хэт бага тогтоосон байдаг.
Жишээлбэл, жилийн 2 тэрбум орчим долларын эргэлттэй нэг компанид эзэд нь сард 100 доллараас дээш хазайлтыг тайлбарлахыг менежерүүдийг албаддаг. Энэ нь эргэлтийн 10-5% -иас хэтэрсэн аливаа хазайлтыг тайлбарлах шаардлагатай гэсэн үг юм. Мэдээжийн хэрэг, эдгээр хазайлтын арслангийн хувь нь тооцооллын тодорхой алдаатай холбоотой байв. Тиймээс дарга, мэргэжилтнүүдийн цаг хугацаа үнэхээр ноцтой асуудалтай тулгарахын оронд "бөөс" хайхад зарцуулагдсан.
Компанийн орлогод зөвшөөрөгдөх төлөвлөгөө-бодит хазайлтын бүх нийтийн хувь хэмжээг нэрлэхэд хэцүү байх. Компани бүр энэ асуудлыг бие даан шийдвэрлэх ёстой. Гэхдээ ямар ч тохиолдолд та аливаа хяналтын системийг бий болгох хамгийн чухал зарчмуудын нэгийг санах хэрэгтэй. Гол нь хяналтын тогтолцоог хадгалахад гарсан зардлыг нөхөх ёстой. Мэдээжийн хэрэг, үүнийг үнэн зөв үнэлэх нь үргэлж боломжтой байдаггүй, гэхдээ ядаж нэг чиглэлд илт гажуудлыг зөвшөөрөх шаардлагагүй юм. Энэ нь нэг талаас төлөвлөгөө-баримт дүн шинжилгээ нь хэт өнгөц байх ёсгүй, нөгөө талаас компанид бодит үр өгөөжтэй байх ёстой гэсэн үг юм.
Та орлого, зардлынхаа төсвийг энгийн тооцоогоор нэгтгэж эхлэх боломжтой
Орлого, зарлагын төсвийг бүрэн, нарийвчилсан загвараас гадна бүх төсвийг нэгтгэхээс өмнө хялбаршуулсан загвартай болсон нь сайхан хэрэг. Борлуулалтын төсвийг бэлтгэсний дараа та хувьсах зардлаас бага зэрэг өндөр түвшинд хамгийн сайн тогтоосон шилжүүлгийн үнийг ашиглан маржийг тооцоолж болно. Хэдийгээр автоматжуулалтын түвшин нь үйлдвэрлэлийн хувьсах зардлыг хурдан тооцоолох боломжийг олгодог бол шилжүүлгийн үнийг ашиглахгүй байж болно.
Тооцоолсон ахиу ашиг, орлогоос тогтмол зардлын дээд хязгаарыг хасах боломжтой болно. Бүтээгдэхүүнийг сурталчлах маркетингийн зардлыг аль хэдийн бэлтгэсэн байх ёстой, учир нь Борлуулалтын төсвийн төслийг бизнесийн зардлын төсөвтэй хамт авч үзэх нь зүйтэй. Иймээс тогтмол зардал болон сурталчилгааны зардлын дээд хязгаарыг маржингаас хасч болно. Татварыг хасах шаардлагатай бөгөөд үүнийг энэ цэгээр тооцож болно.
Өөрөөр хэлбэл, борлуулалтын төсөв бэлтгэсэн өдөр орлого, зарлагын бүдүүлэг төсвийг гаргаж, тухайн компани ашгийн доод хязгаарт багтаж байгаа эсэхийг шууд шалгах боломжтой болно. Хэрэв ашиг нь хязгаараас давсан бол бусад бүх тооцоог үргэлжлүүлж болно. Хэрэв ашиг нь хязгаараас доогуур байвал энэ нь борлуулалтын төсөв, зар сурталчилгааны төсвийг өөрчлөх шаардлагатай гэсэн үг юм.
Тиймээс, нөхцөл байдлыг зөвхөн борлуулалтын төлөвлөгөөг нэмэгдүүлэх замаар засч залруулж болно, учир нь Энэ үед санхүүгийн алба аль хэдийн хэлтэсүүдийн тогтмол зардлын хүсэлтийг шалгаж, батлах ёстой, өөрөөр хэлбэл хэлтэсүүд зардлын хязгаарлалтыг хангасан байх ёстой. Тиймээс, санхүүгийн загварыг боловсруулахдаа орлого, зарлагын төсвийн ач холбогдлыг санаж байх хэрэгтэй, учир нь компанийн нэгдсэн төсвийг нэгтгэхдээ хамгийн түрүүнд энэ санхүүгийн төсөв бүрддэг.
Орлого, зарлагын төсөв нь өмчлөгчдийн наад захын шаардлагад нийцэхгүй байгаа тохиолдолд нөхцөл байдлыг хэрхэн засах талаар тодорхой болтол санхүүгийн төсвийг цаашид нэгтгэх ажлыг зогсоох хэрэгтэй. Үүнийг хийхийн тулд орлого, зарлагын төсвийн үзүүлэлтүүдийг шаардлагатай утгад хэрхэн хүргэх боломжтой болохыг ойлгохын тулд та үйл ажиллагааны төсвийн түвшинд очих хэрэгтэй болно.
Дашрамд дурдахад, зарим компаниуд нарийвчилсан төсвөө тооцоолохын өмнө эхлээд санхүүгийн төсвийн энгийн загвар ашиглан бүдүүлэг тооцоо хийдэг. Тиймээс, санхүүгийн төсвийн урьдчилсан тооцоог олж авсны дараа та санхүүгийн төсвөөс гадна доод түвшний объектуудад (бизнесийн үйл явц, төсөл, санхүүгийн төв дүүрэг) зориулж боловсруулсан төсвийг багтаасан санхүүгийн нарийвчилсан загварыг ашиглан илүү нарийвчлалтай төлөвлөлт хийж эхлэх боломжтой. .
Санхүүгийн төсөвт агуулагдах стратегийн үзүүлэлтүүд нь хил хязгаартай их бага тохирч байгааг бүдүүлэг тооцоо харуулж байгаа бол бид илүү нарийвчилсан тооцоолол руу шилжиж болно. Үнэлгээний өгөгдөл нь стратегийн үзүүлэлтүүдийн шаардлагатай утга нь шаардлагатай хэмжээнээс хол байгааг харуулж байгаа бол компани зорилгодоо хэрхэн хүрэх талаар нухацтай бодох хэрэгтэй. Жишээлбэл, борлуулалтын орлогыг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх сонголтыг авч үзвэл (жилд хэдэн арван хувь гэх мэт) энэ нь их хэмжээний санхүүжилт шаардаж магадгүй юм.
Үнэн бол балансыг ашиглан төсөв зохиох замаар үүнийг аль хэдийн ойлгож болно, гэхдээ тооцоолол нь орлого, зарлагын төсвөөс яг нарийн эхлэх болно. Таталцал гадаад санхүүжилтзээлийн хүүгийн зардал нэмэгдэхэд хүргэж болзошгүй бөгөөд энэ нь эргээд төсвийн орлого, зарлагын үзүүлэлтэд нөлөөлнө.
Мэдээжийн хэрэг орлого, зарлагын төсөв болон бусад санхүүгийн төсвийн санхүүгийн загварчлал нь зүгээр л нэг арга техник юм. Өөрөөр хэлбэл, та төсвийн нэлээд тэнцвэртэй загварыг бий болгож чадна, гэхдээ жишээлбэл, зах зээл нь орлого, зардлын төсөвт тусгагдсан орлогоо нэмэгдүүлэх боломжийг танд олгохгүй томоохон хязгаарлалт тавьж магадгүй юм. Тийм ээ, ийм зүйл тохиолдож болно.
Тиймээс зах зээлийн судалгаа нь маркетингийн хэлтсийн гол ажлуудын нэг юм. Одоо бид санхүүгийн загварчлалын талаар ярьж байна. Компани нь шаардлагатай тооцоолол хийх боломжийг олгодог өндөр чанартай санхүүгийн загвартай байх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, компани зөв тоолох чадвартай байх ёстой. Энэ нь санхүүгийн нэгдсэн төсвийг нэгтгэх үед онцгой ач холбогдолтой, учир нь эдгээрийн үндсэн дээр төлөвлөлтийн хугацаанд эцсийн шийдвэрийг гаргадаг.
Санхүүгийн үр дүнг удирдах нь түүний бие даасан элементүүдийг удирдахаас бүрдэнэ. Борлуулалтын орлого, үйлдвэрлэл, арилжааны болон удирдлагын зардлын тухай ярьж байна. Өөрөөр хэлбэл, орлого, зарлагын төсөв нь үнэн хэрэгтээ орлого, зарлагын эцсийн мэдээллийн нэгдсэн танилцуулга юм. Тиймээс бид дахин давтагдахгүйн тулд орлого, зарлагын төсвийн загварыг нэн даруй авч үзэх болно.
Орлого, зардлын төсвийн загварын жишээ
IN хүснэгт 2Үйлдвэрлэлийн компанид зориулж бүрдүүлсэн орлого, зарлагын төсвийн жишээг үзүүлэв. Нийтлэлүүдийг нэгтгэх энэ төсвийнорлого, зарлагыг чиг үүргийн болон хөрөнгө оруулалтын төсвийг үндэслэн явуулдаг.
Хүснэгт 2. Орлого, зарлагын төсвийн жишээ
| Төсвийн зүйл | Жил | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого (цэвэр) (мянган рубль) | 186 678 | 10 506 | 11 628 | 12 365 | 15 717 | 14 688 | 15 052 | 15 243 | 15 431 | 15 948 | 17 726 | 19 811 | 22 562 |
| Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг (мянган рубль) | 130 624 | 9 096 | 8 896 | 9 236 | 11 503 | 11 052 | 10 883 | 11 284 | 10 341 | 10 360 | 11 671 | 12 432 | 13 869 |
| Борлуулалтын зардал (мянган рубль) | 16 512 | 1 039 | 1 271 | 1 278 | 2 193 | 1 882 | 1 631 | 1 384 | 1 198 | 1 035 | 1 099 | 1 171 | 1 330 |
| Захиргааны болон удирдлагын зардал (мянган рубль %) | 19 350 | 1 507 | 1 376 | 1 655 | 1 749 | 1 730 | 1 941 | 1 836 | 1 755 | 1 497 | 1 327 | 1 305 | 1 672 |
| Борлуулалтын ашиг (алдагдал) (мянган рубль) | 20 192 | -1 136 | 85 | 195 | 272 | 25 | 598 | 739 | 2 137 | 3 056 | 3 628 | 4 902 | 5 690 |
| Хүүгийн авлага | |||||||||||||
| Төлбөр төлөх хувь | 353 | 0 | 0 | 0 | 0 | 135 | 99 | 77 | 42 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Бусад байгууллагад оролцох орлого | |||||||||||||
| Тайлант хугацааны ашиг (алдагдал) (мянган рубль) | 19 840 | -1 136 | 85 | 195 | 272 | -110 | 499 | 662 | 2 095 | 3 056 | 3 628 | 4 902 | 5 690 |
| Орлогын татвар | 4 804 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 391 | 0 | 0 | 3 413 |
| Ногдол ашиг | |||||||||||||
| Тайлант хугацааны хуримтлагдсан ашиг (алдагдал) (мянган рубль) | 15 036 | -1 136 | 85 | 195 | 272 | -110 | 499 | 662 | 2 095 | 1 665 | 3 628 | 4 902 | 2 277 |
| Жилийн эхнээс хуримтлагдсан ашиг (алдагдал) (мянган рубль) | 15 036 | -1 136 | -1 051 | -856 | -584 | -693 | -194 | 468 | 2 563 | 4 228 | 7 856 | 12 758 | 15 036 |
| 8% | -11% | 1% | 2% | 2% | -1% | 3% | 4% | 14% | 10% | 20% | 25% | 10% |
Энэ жишээнд орлого, зарлагын төсөв хамгийн ерөнхий хэлбэртэй байна. Өөрөөр хэлбэл, бүтээгдэхүүний талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл байхгүй байна. Үнэн хэрэгтээ борлуулалтын мэдээллийг "борлуулалтын орлого" гэсэн хэсэгт бүтээгдэхүүнээр нь харуулах боломжтой. Үйлдвэрлэл (борлуулсан барааны өртөг) болон борлуулалтын зардалд мөн адил зүйлийг хийж болно. Үнэн бол энэ тохиолдолд үйлдвэрлэлийн болон арилжааны зардлыг бүтээгдэхүүнтэй холбоотой шууд болон нэмэлт зардалд хуваах шаардлагатай болно.
Тэгэхээр энэхүү орлого зарлагын төсвийн загварт борлуулалтын орлогыг борлуулалтын төсвөөс авдаг. Борлуулсан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн өртгийг нэлээд төвөгтэй томъёогоор тооцдог. Үнэн хэрэгтээ, энэ тохиолдолд үүнийг яг нарийн тооцоолох хэрэгтэй үйлдвэрлэлийн зардалүйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнээс илүү борлуулсан. Энэ загварт бүтээгдэхүүнийг нөөцөөр үйлдвэрлэдэг тул бэлэн бүтээгдэхүүний бараа материалын өртгийг мөн харгалзан үзэх шаардлагатай. Түүнчлэн, уг загварт үнийн өсөлт, түүхий эдийг өөр өөр ханган нийлүүлэгчдээс өөр өөр үнээр худалдаж авдаг зэргийг харгалзан үздэг.
Түүхий эд, материалыг эргээд нөөцөд нь худалдаж авдаг. Тиймээс загвар нь борлуулалтын динамик, үйлдвэрлэлийн динамик, худалдан авалтын динамикийг харгалзан үзэх ёстой. Энэ жишээнд материал болон бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцөд дараах нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг ашигласан болно. Материал болон бэлэн бүтээгдэхүүний өртөгийг FIFO (First In First Out) аргаар тооцдог.
Энэхүү орлого, зардлын төсвийн загварт үйлдвэрлэлийн зардлыг зөвхөн шууд зардал (түүхий эд, үйлдвэрлэлийн үндсэн ажилчдын хөдөлмөр) дээр үндэслэн тооцдог. Өөрөөр хэлбэл, үйлдвэрлэлийн нэмэлт зардлыг бүтээгдэхүүнд хуваарилдаггүй, харин гарсан хугацаанд нь хасдаг. Үүний дагуу бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцийг мөн үйлдвэрлэлийн шууд зардалд бүртгэнэ.
Борлуулалтын зардлыг борлуулалтын зардлын төсвөөс авдаг. Бусад бүх зардлын нэгэн адил НӨАТ нь орлого, зардлын зүйл биш тул НӨАТ-ыг тооцохгүйгээр орлого, зарлагын төсөвт ордог. Захиргааны болон удирдлагын зардлын мэдээллийг мөн ижил нэртэй функциональ төсвөөс авдаг.
Орлого, зарлагын төсвийн хэлбэрийг авч үзсэн жишээнд тэдгээр нь бусад үйл ажиллагааны орлого, зардлын зүйлүүдийг тусад нь салгаагүй, түүнчлэн үйл ажиллагааны бус орлогоболон зардал. Нэгдүгээрт, компани ийм орлогогүй байсан, хоёрдугаарт, зардлын хувьд бүгдийг нь захиргааны болон удирдлагын, өөрөөр хэлбэл компанийн ерөнхий (эсвэл бизнесийн ерөнхий) зардал гэж ангилахаар шийдсэн. Энэ шийдэл нь нэлээд хүлээн зөвшөөрөгддөг, учир нь Удирдлагын тайлагналын систем, төсвийн тухай ярьж байна. Дотоод тайлангийн системийг бий болгохдоо компани өөрийн дүрмийг тогтоох эрхтэй. Хамгийн гол нь эдгээр нь санхүүгийн төсвийн ерөнхий логиктой зөрчилдөхгүй байх явдал юм. Ийм шийдэлд ийм зөрчил байхгүй.
Орлогын татварыг татварын төсвөөс авдаг. Ялангуяа хуримтлагдсан татварын мэдээллийг харуулсан татварын төсвийн хэсгээс. Төлөвлөсөн төлбөрийн талаарх мэдээлэл нь мөнгөн гүйлгээний төсөвт, өрийн талаарх мэдээлэл нь балансын төсөвт ордог.
Энэ жишээн дэх ногдол ашиг тэг байна. Зарим төрлийн стандарт загварНогдол ашгийн төлөвлөлт байхгүй. Тэгээд ч ногдол ашгийн бодлогыг компанийн эзэд нь тогтоох ёстой. Өөрөөр хэлбэл, компанийн төлөвлөсөн санхүү, эдийн засгийн байдлыг харгалзан ямар суутгал хийх боломжтойг тэд үнэлэх ёстой.
Орлого, зарлагын төсвийн гол үзүүлэлт нь “Хуримтлагдсан ашиг”, “Борлуулалтын өгөөж” юм. Эхний үзүүлэлт нь компанийн одоогийн үйл ажиллагааны үр ашгийн үнэмлэхүй утгыг, хоёр дахь нь харьцангуй үнэ цэнийг тодорхойлдог. Дашрамд хэлэхэд эдгээр хоёр үзүүлэлтийг ихэвчлэн стратегийн гэж үздэг. Өөрөөр хэлбэл, компанийн эзэд ашгийн үнэмлэхүй ба харьцангуй хэмжээгээр хязгаарлагдмал утгыг тогтоодог. Түүнчлэн, эдгээр хязгаарыг зөвхөн төлөвлөлтийн бүх хугацаанд (энэ тохиолдолд нэг жил) төдийгүй борлуулалтын хэмжээнд нөлөөлж буй хүчин зүйлсийг (жишээлбэл, улирлын чанартай) харгалзан сар бүрээр тодорхойлж болно.
Гол нь тухайн бизнесийн онцлог нь зарим сард ашиггүй ч байж болох ч тухайн жилийнхээ нийт дүнгээр маш сайн ашиг, ашигтай ажиллаж чаддагтай холбоотой байж болох юм. Үзүүлсэн жишээн дээр эхний үед компани алдагдал хүлээхээр төлөвлөж байгаа боловч жилийн туршид төсвийн үзүүлэлтүүд нь эзэмшигчдийн хязгаарлалтыг хангаж байгаа тул орлого, зарлагын ийм төсвийг баталж болно.
Орлого, зарлагын төсвийн тухайд, хэрэв түүний үзүүлэлтүүд нь эзэмшигчдийн тогтоосон хил хязгаарт багтаж байвал орлого, зарлагын төсвийг эцэслэхийн тулд эхлээд санхүүгийн үлдсэн хоёр төсвийг (мөнгөний урсгал) нэгтгэх шаардлагатай. төсөв болон балансын төсөв).
Нэгдүгээрт, эдгээр санхүүгийн төсвийн үзүүлэлтүүд хязгаарт багтахгүй байж болно. Хоёрдугаарт, мөнгөн гүйлгээний төсөв, балансын төсөвт дүн шинжилгээ хийх явцад зээл татах шаардлагатай гэсэн шийдвэр гарч болно. Энэ шийдвэр нь зээлийн хүү нэмэгдэхэд хүргэнэ. Энэ нь орлого, зарлагын төсөвт аяндаа нөлөөлнө. Өөрөөр хэлбэл, та орлого, зарлагын төсвийг дахин шинжлэх хэрэгтэй болно.
Орлого, зардлын төсвийн форматын танилцуулсан жишээ нь нэлээд томорсон хэдий ч орлого, зарлагыг төсөвлөх зорилгодоо хүрэх боломжийг танд олгоно. Орлого, зарлагын төсвийн загварыг боловсруулахад хамгийн чухал зүйл бол үйл ажиллагааны төсвийн үзүүлэлтүүд болон орлого, зарлагын төсвийн зүйл хоорондын тодорхой уялдаа холбоог хангах явдал юм. Энэ жишээ загварт ийм харилцаа бий. Энэ нь төсвийн орлого, зарлагын бүх зүйлийг үйл ажиллагааны төсвийн холбогдох зүйлээс авдаг гэсэн үг юм.
Өөрөөр хэлбэл, энэ төсөвт орлого, зарлагын нэг ч тоог гараар оруулаагүй болно. Орлого, зарлагын төсвийн үзүүлэлтүүд хангалтгүй гэж үзвэл үйл ажиллагааны төсөвт шаардлагатай зохицуулалтыг хийж, үүний дараа санхүүгийн загварт нийцүүлэн орлого, зарлагын төсвийг дахин тооцож болно. Мэдээж төсөвт оруулсан аливаа зохицуулалт үндэслэлтэй байх ёстой.
Үйл ажиллагааны төсвийн нарийвчилсан загварууд ийм хүчинтэй байх ёстой. Түүнчлэн санхүүгийн албаны мэргэжилтнүүд хийсэн зохицуулалт, тэдгээрийн хүчинтэй байдалд хяналт тавих ёстой. Одоо төсөв зохиох санхүүгийн загварыг авч үзэж байна. Ийм загвар нь үйл ажиллагааны төсвөөс шаардлагатай бүх өгөгдлийг зөв нэгтгэх ёстой. Энэ нь орлого, зарлагын төсвийн загварт тавигдах гол шаардлагын нэг юм. Энэ тохиолдолд энэ шаардлагыг хангасан болно.
Төсвийн орлого- эдгээр нь хуулийн дагуу үнэ төлбөргүй, эргэлт буцалтгүй хүлээн авсан хөрөнгө юм Оросын Холбооны Улсэрх баригчдын мэдэлд байна төрийн эрх мэдэлОросын Холбооны Улс.
ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 49 дүгээр зүйлд заасны дагуу to татварын орлого холбооны төсөвхолбогдох:
холбооны татвар, хураамж. Тэдний жагсаалт, хувь хэмжээг ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж, янз бүрийн түвшний төсөв хоорондын төсвийн зохицуулалтын дарааллаар хуваарилах хувь хэмжээг тогтоодог. төсвийн системОХУ-ын дараагийн холбооны төсвийн тухай холбооны хуулиар батална санхүүгийн жилдараагийн санхүүгийн жилийн доод шатны төсөвт төвлөрүүлэх шимтгэлийн жишгийг нэмэгдүүлэх боломжтой нөхцөлд гурваас доошгүй жилийн хугацаатай. Урт хугацааны стандартын хүчинтэй байх хугацааг зөвхөн ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулсан тохиолдолд л багасгаж болно;
гаалийн татвар, гаалийн хураамж болон бусад гаалийн төлбөр;
оХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу улсын татвар.
Татварын бус орлогоос гол нь дараах төрлүүд:
- 1. улсын нутаг дэвсгэрт байрлах эд хөрөнгийн орлого болон хотын өмч, эсвэл үйл ажиллагаанаас;
- 2. төрийн болон хотын өмчийг худалдсанаас олсон орлого;
- 3. улсын нөөцийг борлуулсны орлого;
- 4. газар, биет бус хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого;
- 5. төрийн бус эх үүсвэрээс хөрөнгийн шилжүүлгийн орлого;
- 6. захиргааны хураамж, хураамж;
- 7. торгууль, хохирлын нөхөн төлбөр;
- 8. гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны орлого.
ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 54-р зүйлд үндэслэн холбооны төсвийн орлого нь холбооны зорилтот төсвийн орлогыг тусад нь харгалзан үздэг. Эдгээрийг ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон хувь хэмжээгээр тооцож, дараагийн санхүүгийн жилийн холбооны төсвийн тухай холбооны хуулиар тогтоосон стандартын дагуу холбооны зорилтот төсвийн сан болон нутаг дэвсгэрийн зорилтот төсвийн сангуудын хооронд хуваарилдаг.
Төсвийн орлогыг зөвхөн цуглуулах арга, төвлөрүүлэх хэлбэр - татварын болон татварын бус хэлбэрээр ангилдаг төдийгүй бусад шалгуураар, тухайлбал:
- 1. Орлогыг төсөвт төвлөрүүлэх механизмаас хамааран өөрийн болон зохицуулалтын гэж хуваагдана.
- 2. Нийгэм эдийн засгийн үндэслэлээр хуулийн этгээдээс олсон орлого болон хувь хүмүүс;
- 3. Тодорхой объектоос хамааран эд хөрөнгө, орлогод татвар ногдуулдаг;
- 4. Төлбөрийн эх үүсвэрийг үндэслэн - орлого, ашгаас төлсөн татвар, бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээний) өртөгт хамаарах татвар;
- 5. Тодорхой төрлийн шулуун шугамын хувьд ба шууд бус татварууд(аж ахуйн нэгж, байгууллагын орлогын албан татвар, орлогын албан татвархувь хүнээс, онцгой албан татвар, НӨАТ, гаалийн татвар гэх мэт).
Орлого дээр тулгуурлан холбооны төсвийн гүйцэтгэл нь төсвийн гүйцэтгэлийн чухал хэсэг бөгөөд төсвийн орлогыг төсөвт оруулах замаар зардлыг санхүүжүүлдэг. Иймд орлого бүрэн ороогүй тохиолдолд батлагдсан төсвийн даалгаврын дагуу зардлыг санхүүжүүлэх боломжгүй болно.
Зардал улсын төсөв - Энэ эдийн засгийн харилцааулсын сангийн хөрөнгийг салбар, зорилтот болон нутаг дэвсгэрийн зориулалтаар ашиглахтай холбогдон үүсэх. Төсвийн зарлагын ангилал нь зардлын тодорхой төрлөөр илэрдэг бөгөөд тэдгээр нь тус бүрийг чанарын болон тоон байдлаар тодорхойлж болно. Чанарын шинж чанар нь төрөл бүрийн эдийн засгийн мөн чанар, нийгмийн зорилгыг тодорхойлох боломжийг олгодог төсвийн зарлага, тоон - тэдгээрийн хэмжээ.
Төсвийн зарлага нь төрийн чиг үүргийн гүйцэтгэлтэй холбоотой гарах зардлыг илэрхийлдэг. Эдгээр зардал нь төрийн сангийн төвлөрсөн сангийн хөрөнгийг янз бүрийн чиглэлд ашиглах үйл явц явагддаг эдийн засгийн харилцааг илэрхийлдэг. Зарлагын хэсэг нь бүхэл бүтэн эдийн засгийг хамардаг, учир нь төр үүнийг харгалзан үздэг эдийн засгийн ашиг сонирхолнийгэм бүхэлдээ. Холбооны төсвийн зарлагын хэмжээ, бүтцэд олон хүчин зүйл нөлөөлдөг, тухайлбал: засгийн газрын бүтэц, төрийн гадаад, дотоод бодлого, эдийн засгийн ерөнхий түвшин, хүн амын сайн сайхан байдлын түвшин, эдийн засаг дахь төрийн секторын хэмжээ болон бусад олон хүчин зүйл.
Төсвийн зардлаар дамжуулан төсөв хүлээн авагчдыг санхүүжүүлдэг - үйлдвэрлэлийн болон үйлдвэрлэлийн бус салбарын байгууллагууд, төсвийн хөрөнгийг хүлээн авагч эсвэл менежер. Төсөв нь зөвхөн төсвийн зарлагын хэмжээг зардлын зүйлээр тодорхойлдог бөгөөд шууд зарлагыг төсөв авагчид хийдэг. Түүнчлэн төсвийн зардлаар төсвийн хөрөнгийг буцалтгүй тусламж, татаас, татаас, төсвийн зээлээр төсвийн тогтолцооны түвшинд дахин хуваарилдаг. Төсвийн зардал нь ихэвчлэн эргэлт буцалтгүй байдаг. Зөвхөн төсвийн зээл, зээлийг эргэн төлөгдөх нөхцөлөөр олгох боломжтой. ОХУ-ын төсвийн зардлын үндсэн хэсэг нь удирдлага, батлан хамгаалах, хууль сахиулах, нийгмийн хамгаалал, эрүүл мэнд, соёл, боловсрол, гадаад үйлчилгээ зэрэг болно. засгийн газрын өр.
Төрөл бүрийн төсвийн зарлагын үүрэг, ач холбогдлыг ойлгохын тулд тэдгээрийг ихэвчлэн тодорхой шалгуурын дагуу ангилдаг.
1. Нийгмийн үйлдвэрлэлд гүйцэтгэх үүргээр:
Материаллаг үйлдвэрлэлийг хадгалах, хөгжүүлэх зардал (өргөтгөсөн нөхөн үйлдвэрлэл, сэргээн босголтын зардал, шинэ технологи гэх мэт);
Засвар үйлчилгээний зардал ба Цаашдын хөгжилүйлдвэрлэлийн бус салбар (улсын урсгал зардал - удирдлагын зардал, цэргийн зардал, тэтгэвэр, тэтгэмжийн зардал гэх мэт);
Улсын нөөц бүрдүүлэх зардал (даатгалын болон нөөцийн санг бүрдүүлэх, хадгалах зардал).
2. Нийтийн хэрэгцээнд:
Улсын эдийн засаг, эдийн засгийг дэмжих зардал;
Нийгэм, соёлын хэрэгцээний зардал;
Цэргийн зардал;
Удирдлагын зардал.
3. Үйлдвэрлэлийн салбарууд:
IN үйлдвэрлэлийн салбараж үйлдвэрээр хуваагддаг Үндэсний эдийн засаг: аж үйлдвэрийг хөгжүүлэх, Хөдөө аж ахуй, тээвэр, харилцаа холбоо гэх мэт;
Үйлдвэрлэл, төрлөөр нь үйлдвэрлэлийн бус салбарт нийгмийн үйл ажиллагаа: боловсрол, соёл, эрүүл мэнд, нийгмийн хамгаалал, төрийн удирдлага гэх мэт.
4. Зорилго.
Жагсаалтад орсон зардлын бүлгүүдийг сэдвийн дагуу тодорхойлно. Гэхдээ аль хэдийн дурьдсанчлан, засгийн газрын зардалбусад шинж чанараар нь ангилж болно (нөхөн үржихүйн үйл явцад гүйцэтгэх үүрэг, өөр зориулалтын зорилгогэх мэт).
Төсвийн хөрөнгийг дараахь хэлбэрээр олгоно.
төсвийн байгууллагуудын засвар үйлчилгээний хуваарилалт;
иргэн, хуулийн этгээдийн төрийн болон хотын гэрээгээр гүйцэтгэсэн бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөх хөрөнгө;
хүн амд шилжүүлэх, өөрөөр хэлбэл. төсвийн нөөцсанхүүжилтийн хувьд заавал төлөх төлбөрхүн амд: тэтгэвэр, тэтгэлэг, нөхөн олговор, бусад нийгмийн төлбөрОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон; эрх зүйн актуудорон нутгийн засаг захиргааны байгууллагууд;
засгийн газрын бусад түвшинд шилжүүлсэн төрийн зарим бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэх хөрөнгө;
нөхөн олговор олгох заалтууд нэмэлт зардалТөрийн эрх бүхий байгууллагаас гаргасан шийдвэрийн үр дүнд бий болж, төсвийн зарлагыг нэмэгдүүлэх, бууруулахад хүргэдэг төсвийн орлого;
төсвийн зээл хуулийн этгээд(үүнд татварын хөнгөлөлт, татвар, төлбөр болон бусад үүргийг төлөх хугацааг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх);
хувь хүн, хуулийн этгээдэд олгох татаас, татаас;
дахь хөрөнгө оруулалт эрх бүхий капиталодоо байгаа буюу шинээр бий болсон хуулийн этгээд;
ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны бусад түвшний төсөвт олгох төсвийн зээл, тусламж, татаас, татаас. төсвөөс гадуурх сангууд;
гадаад улс орнуудад зээл олгох;
төрийн болон хотын баталгааг багтаасан өрийн үүрэг хариуцлагыг барагдуулах, төлөх хөрөнгө.
ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу дараахь төрлийн зардлыг зөвхөн холбооны төсвөөс санхүүжүүлдэг.
ОХУ-ын Ерөнхийлөгч, ОХУ-ын Холбооны Хурал, ОХУ-ын Тооцооны танхим, ОХУ-ын Сонгуулийн Төв Хорооны үйл ажиллагааг хангах; холбооны байгууллагуудГүйцэтгэх засаглал, түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллага, батлагдсанаар тогтоосон жагсаалтын дагуу төрийн захиргааны бусад зардал. холбооны хуульдараагийн санхүүгийн жилийн холбооны төсвийн тухай;
холбооны шүүхийн тогтолцооны үйл ажиллагаа;
холбооны ерөнхий ашиг сонирхлын үүднээс олон улсын үйл ажиллагаа явуулах;
үндэсний батлан хамгаалах, төрийн аюулгүй байдлыг хангах, батлан хамгаалах үйлдвэрийг хувиргах ажлыг хэрэгжүүлэх;
суурь судалгаа, шинжлэх ухаан, технологийн дэвшлийг сурталчлах;
төмөр зам, агаарын болон далайн тээврийн төрөөс үзүүлэх дэмжлэг;
цөмийн эрчим хүчийг төрөөс дэмжих;
холбооны хэмжээнд онцгой байдал, байгалийн гамшгийн үр дагаврыг арилгах;
сансар огторгуйг судлах, ашиглах;
холбооны өмчийг бүрдүүлэх;
оХУ-ын засгийн газрын өрийг төлөх, төлөх;
төлбөрийн зардлыг улсын төсвөөс гадуурх санд нөхөн олгох улсын тэтгэвэрОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу холбооны төсвөөс санхүүжүүлэх тэтгэмж, бусад нийгмийн төлбөр;
засгийн газрын нөөцийг нөхөх үнэт металлуудболон үнэт чулуу, улсын материалын нөөц;
оХУ-ын сонгууль, бүх нийтийн санал асуулга явуулах;
холбооны хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөр;
төсвийн зарлагыг нэмэгдүүлэх эсвэл бусад түвшний төсвийн орлогыг бууруулахад хүргэсэн холбооны засгийн газрын шийдвэрийн хэрэгжилтийг хангах;
төрийн бусад түвшинд шилжүүлсэн төрийн зарим бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэхийг хангах;
оХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын санхүүгийн дэмжлэг;
албан ёсны статистикийн бүртгэл;
бусад зардал.
Холбооны төсвийн хөрөнгийг бүс нутаг, орон нутгийн зорилтот хөтөлбөрт тусгасан бүс нутгийн болон орон нутгийн ач холбогдолтой үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхэд ашигладаг. Бүс нутгийн болон орон нутгийн удирдлагуудтай тохиролцсоны дагуу холбооны төсөв, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсвийн хөрөнгө, сангийн зардлаар орон нутгийн төсөвДараах төрлийн зардлыг санхүүжүүлнэ.
аж үйлдвэр (цөмийн эрчим хүчээс бусад), барилга, Барилгын үйлдвэрлэл, хөдөө аж ахуй, зам, голын тээвэр, харилцаа холбоо, замын байгууламж, метро;
хууль сахиулах үйл ажиллагааг хангах;
галын аюулгүй байдлыг хангах;
шинжлэх ухаан - судалгаа, туршилт - дизайн, дизайн - судалгааны ажилшинжлэх ухаан, технологийн дэвшлийг хангах;
аюулгүй байдал нийгмийн хамгаалалхүн ам;
байгаль орчныг хамгаалах, хамгаалах, нөхөн үржихүйг хангах байгалийн баялаг, ус цаг уурын үйл ажиллагааг хангах;
бүс нутаг хоорондын хэмжээнд онцгой байдал, байгалийн гамшгаас урьдчилан сэргийлэх, үр дагаврыг арилгах ажлыг хангах;
зах зээлийн дэд бүтцийг хөгжүүлэх;
холбооны болон үндэсний харилцааны хөгжлийг хангах;
оХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн сонгуулийн хороодын үйл ажиллагааг хангах;
хэвлэл мэдээллийн хэрэгслийн үйл ажиллагааг хангах;
бусад төсөвт санхүүгийн тусламж үзүүлэх;
ОХУ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд, хотын захиргаа хамтран хариуцдаг бусад зардал.
ОРЛОГЫН ЗҮЙЛ
Манай бөмбөрцөг гурван тулгуурт тулгуурладаг шиг гэр бүлийн төсөв ОРЛОГО дээр тогтдог. Тиймээс орлогоос эхэлье.Орлогын хувьд бүх зүйл маш энгийн, үндсэн зүйлсийн жагсаалтыг харцгаая, дараа нь та гэр бүлтэйгээ холбоотой зүйлийг бичих хэрэгтэй. Төсөв гаргахдаа гэр бүлийн нийт орлогыг тооцоолохын тулд орлогын зүйл тус бүрээс хэдэн төгрөгийн орлого хүлээж байгааг бичих шаардлагатай.
Хэрэв та жижиг бизнес эрхэлдэг бол бизнесийн орлогын янз бүрийн зүйлийг "Бизнесийн орлого" гэсэн тодорхой бүлэгт тусад нь салгаж, тэдгээрийг илүү нарийвчлан тайлбарлах нь зүйтэй болов уу.
Гэр бүлийн орлогын зүйлүүд:
1. урьдчилгаа2. тэтгэлэг
3. татварын буцаан олголт
4. тэтгэлэг
5. ногдол ашиг
6. бизнесийн орлого
7. цалин
8. тэтгэвэр
9. бэлэг
10. тусламж (эцэг эх, хань ижил, хүүхдүүд)
11. урамшуулал
12. шагнал (ялалт)
13. нэвтрэн орох
14. хадгаламжийн хүү
15. нийгмийн ашиг тус
16. тэтгэлэг
ЗАРДАЛЫН зүйлийн ангилал
Зардлыг ач холбогдол, давтамж, хэмжээгээр нь ангилах (хуваах) шаардлагатай.1. Ач холбогдолоор
1. Шаардлагатай (заавал хийх). Эдгээр нь хоол хүнс, орон сууц (түрээс, нийтийн үйлчилгээ), тээвэр, хувцас (шаардлагатай ба өмсөх боломжтой), гэр ахуйн болон эрүүл мэндийн бүтээгдэхүүн (шаардлагатай), зээлийн төлбөр, тооцоо, даатгал, хадгаламж юм. нөөц сангэр бүлүүд. Ерөнхийдөө эдгээр зардлыг нийт төсвийн 50 хувиас илүүгүй байлгахыг зөвлөж байна.2. Хүсмээр. Үүнд: зугаа цэнгэл, клуб, утас, интернет, гоо сайхны бүтээгдэхүүн, хобби, хэлбэр дүрс, гоо сайхны салон, ном гэх мэт зардал багтаж болно. хэмнэлтгүйгээр хийж болох боловч хангалттай санхүүтэй бол аль хэдийнэ “норм” болсон зүйлс.
3. Загварын бүтээгдэхүүн, тансаг байдал. Үүнд таны орлого, нийгэм дэх байр суурь, хүсэл эрмэлзэлтэй пропорциональ бараа, үзвэр үйлчилгээ (утас, хэрэгсэл, загварлаг хувцас, дагалдах хэрэгсэл, үнэтэй зугаа цэнгэл, ресторан, тансаг гоо сайхны бүтээгдэхүүн, гэр ахуйн бараа, эртний эдлэл, аялал, машин гэх мэт) багтдаг. ).
Төсөв төлөвлөхдөө өрхийн зардлын эдгээр бүлгүүдийг хооронд нь ялгах нь зүйтэй, учир нь эхнийх нь ямар ч тохиолдолд зайлшгүй шаардлагатай бөгөөд тэдгээрийн зардал зайлшгүй бөгөөд үргэлж орлогод хамрагдах ёстой, харин хоёр, гуравдугаар бүлэгт та хэмнэх боломжтой. эсвэл санхүүгийн байдлаас шалтгаалан янз бүрийн зардал (жишээ нь, дүрсний бараа: хямд эсвэл илүү үнэтэй хувцас, зугаа цэнгэл гэх мэт).
2. Давтамжаар
1. Сарын зардал: хүнсний бүтээгдэхүүн, бензин, утас, нийтийн үйлчилгээ, цэцэрлэг, клуб, биеийн тамирын заал, зээлийн картын төлбөр, халаасны мөнгө гэх мэт.2. Жилийн зардал: даатгал, татвар, амралт.
3. Хувьсах зардал: хувцас, засвар, гэр ахуйн хэрэгсэл, эм болон бусад тогтмол бус зардал, шаардлагатай бол (жишээлбэл, эм), эсвэл боломжтой бол төлөвлөгөөний дагуу хийдэг. үнэгүй сан(жишээлбэл, бид гурван сарын дараа шинэ зурагт худалдаж авна).
4. Улирлын чанартай зардал: өвлийн бэлтгэл, улирлын хувцас, сургууль, хүүхдийн зуслангийн сурах бичиг гэх мэт.
Хэрэв бид энэ бүлэгтэй холбоотой төсвийн төлөвлөлтийн талаар ярих юм бол хамгийн ховор зардлаас эхлэх нь тохиромжтой, өөрөөр хэлбэл, эхлээд жилийн зардлын хэмжээг тодорхойлох (хэрэв та сар бүрийн төсөв төлөвлөж байгаа бол энэ дүнг 12-т хувааснаар хуримтлагдах болно. бага багаар), дараа нь сарын тогтмол зардлыг нэмнэ (хэрэв та зардлын дундаж хэмжээг хянаж байвал хялбархан тооцоолж болно. гэрийн нягтлан бодох бүртгэл). Дараа нь улирлын чанартай зардлыг нэмж (шаардлагатай бол) бусад зардалд зориулж тодорхой хэмжээгээр хуваарилдаг (яаж төлөвлөж байгаагаас үл хамааран гэнэтийн зардал үргэлж гарч ирдэг).
3. Хэмжээгээр
1. Жижиг зардал: хүнсний бүтээгдэхүүн, аялал, сонин, сургуулийн өглөөний цай, гэр ахуйн зардал гэх мэт.2. Дундаж зардал: хувцас, зугаа цэнгэл, жижиг цахилгаан хэрэгсэл гэх мэт.
3. Их хэмжээний зардал: тавилга, амралт, засвар, том гэр ахуйн цахилгаан хэрэгсэл.
Сарын төсөв зохиохын тулд энэ ангилал нь бие даасан утгагүй боловч хэрэв та зардлыг бууруулахаар шийдсэн бол хамгийн том ба / эсвэл ердийн зардлын зүйл хамгийн их нөлөө үзүүлэх болно гэдгийг санах нь зүйтэй.
Хүссэн хүмүүст зориулав өрхийн зардлын бүтэц илүү энгийн, та жишээ нь үүнийг санал болгож болно:
1. Байшин (түрээс, татвар, даатгал, байшингийн засвар үйлчилгээ)
2. Хоол хүнс (хүнсний дэлгүүр, кафе, ресторан)
3. Өр ( зээлийн карт, өр, зээл)
4. Тээвэр (машин, нийтийн тээвэр, такси)
5. Төлбөр, үйлчилгээ (цахилгаан, ус, хий, утас гэх мэт)
6. Хувийн зардал (хувцас, гоо сайхан, зугаа цэнгэл, ном, эм)
7. Хадгаламж (нөөц сан, амралт, тэтгэврийн хадгаламж, хөрөнгө оруулалт)
8. Бусад зардал