Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэсний жилийн орлого. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл. Үйлдлийн системийн үлдэгдэл үнэ цэнийн тухай

2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх боломж нь орлогын түвшин зэрэг хэд хэдэн хүчин зүйлээр хязгаарлагддаг бөгөөд энэ нь тодорхой хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. 2017 оноос эхлэн татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхээ хадгалахын тулд татвар төлөгч (ХХК эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч) явах ёсгүй шинэ түвшин бий болно.

2017 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хязгаарлалт

Хялбаршуулсан татварын системБайгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэлийг ихээхэн хялбарчилж, мэдэгдэхүйц бууруулах боломжийг танд олгоно. татварын дарамт. Хялбаршуулсан үндсэн дээр ажиллахын тулд та тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой бөгөөд тэдгээрийн гол нь жилийн орлогын хэмжээ нь хууль тогтоогчийн тогтоосон хязгаараас хэтрэхгүй байх явдал юм. 2017 он хүртэл жилийн орлогын хязгаар нь 60 сая рубль байв. 2017 оноос хойш хязгаараас хэтрэхгүй байх ёстой 150 сая рубль . Энэ хязгаарлалт нь 2020 он хүртэл индексжүүлэлтгүйгээр үйлчилнэ.

Хэрэв татвар төлөгч одоог хүртэл ажилласан, жишээлбэл, үндсэн (OSN) -тай төлөвлөж байгаа бол тухайн жилийн 9 сарын орлогын хэмжээ нь үүнээс хэтрэхгүй байх ёстой.112.5 сая рубль.2017 он хүртэл шилжинэ хялбаршуулсан татварын системийн хэмжээ 9 сарын орлого 45 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Тооцоолохдоо дефляторын коэффициентийг ашигласан бөгөөд энэ нь 2016 онд 1.329 байсан. 2017 онд хууль тогтоогч орлогын хэмжээг 112.5 сая рубль гэж тогтоосон. Тиймээс 2018 оноос эхлэн байгууллагууд 9 сарын орлого нь 112.5 сая рублиас хэтрэхгүй бол хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжтой болно. Энэ тохиолдолд дефляторын коэффициентийг 2020 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнө хэрэглэхгүй. Эдгээр хязгаарлалт нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй. Хувиараа бизнес эрхлэгчид аливаа хязгаарлалтыг тооцохгүйгээр хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжтой.

Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч бизнес эрхлэгч нь хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ өөрийн "хүч чадал"-аа тооцоолох ёстой бөгөөд ингэснээр ажиллаж байхдаа тогтоосон хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. хязгаар тогтооххялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд. Жилийн туршид та орлогоо хэтрүүлэхгүйн тулд мөн хяналт тавих хэрэгтэй заасан хэмжээ. Хэрэв татвар төлөгч энэ хязгаараас давж, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан бол тэрээр бүх үйл ажиллагаагаа татварын үндсэн системд мөрдөгдөж буй ердийн татварыг ашиглан дахин тооцоолох шаардлагатай болно - ашиг, эд хөрөнгө, НӨАТ-ыг тооцож, төлөх, мөн тайлан гаргах. бүх татвар.

2017 оны хялбаршуулсан татварын системийн хязгаарыг хэрхэн тооцох вэ

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хязгаарыг тодорхойлохын тулд тухайн аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан орлогыг тооцоонд оруулах шаардлагатай. Гэсэн хэдий ч хууль тогтоогч орлогын тодорхой хэсгийг тооцоонд оруулахгүй байхыг зөвшөөрдөг.

2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаараас хэрхэн зайлсхийх вэ

Тухайн жилд тогтоосон орлогын хязгаарыг хэтрүүлэхгүйн тулд, жишээлбэл, жилийн эцэс гэхэд эргэлтээ бууруулж болно. Гэхдээ энэ арга нь зарчимтай зөрчилддөг бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Үнэн хэрэгтээ 2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс хэтрэхээс айхгүйгээр эргэлтийг бууруулах төдийгүй эргэлтийг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог арга замууд байдаг. Тэдний заримыг нь харцгаая.

Комиссын гэрээ байгуулах

Хязгаарлалтын зохицуулалтын хөшүүргийн нэг өөрийн орлого, худалдаа эрхэлдэг хүмүүст тохиромжтой - худалдан авагчидтай худалдах, худалдан авах гэрээ гэхээсээ илүүтэй комиссын гэрээ байгуулах. Үнэн хэрэгтээ, энэ нь үзэл бодлоос нь юм хэмжээний мөнгө, таны мэдэлд үлдсэн, ямар ч ялгаа байхгүй. Албан ёсоор ялгаа нь мэдэгдэхүйц бөгөөд үүнийг жишээгээр харцгаая.

2017 онд бизнес эрхлэгч үйлдвэрлэгчээс худалдаж авсан тоног төхөөрөмжөө 100 ширхэгээр зарахаар төлөвлөж байна гэж бодъё. Үүний зэрэгцээ тэрээр үйлдвэрлэгчээс 1,300,000 рублийн үнээр тоног төхөөрөмж худалдан авч, нэгж тус бүрийг 1,500,000-аар зардаг. Бизнес эрхлэгчийн 2017 оны орлого нь:

110 * 1500000 = 165000000 рубль.

Таны харж байгаагаар хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хязгаарыг хэтрүүлсэн бөгөөд мэдэгдэхүйц байна. Мэдээжийн хэрэг, бизнесийн ийм нөхцөлд төлбөрийг ердийн татварын системийг ашиглан тооцох шаардлагатай болно. Тоног төхөөрөмж худалдан авах, худалдах үйл ажиллагааг ижил нөхцөлөөр, ижил үнээр хийж, татварын хялбаршуулсан системийг нэгэн зэрэг хэрэгжүүлэхийн тулд худалдан авах, худалдах гэрээний оронд комиссын гэрээ байгуулах шаардлагатай байна.

Комиссын гэрээний дагуу таны худалдан авагч таны худалдан авагч байхаа больсон, харин үйлдвэрлэгчээс түүнд зориулж тоног төхөөрөмжийг 1,500,000 рублийн үнээр худалдаж авахыг зааж өгсөн үйлчлүүлэгч тань байх болно. Та үүний төлөө зуучлалын үйлчилгээ 200,000 рублийн комисс хүлээн авах (энэ нь үйлдвэрлэгчийн үнэ ба худалдан авагчид зарах үнийн зөрүү юм). Комиссын гэрээг ашиглах үед таны нийт орлого:

110 * 200000 = 22,000,000 рубль.

Таны харж байгаагаар энэ хэмжээ тогтоосон хязгаараас хэтрэхгүй байна. Түүгээр ч барахгүй энэ хэрэгсэл нь орлогоо хязгаарлахаас гадна, жишээлбэл, бизнесээ хаах замаар арилжааны хэмжээгээ нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог.

Бизнесийнхээ нэг хэсгийг UTII руу шилжүүлээрэй

2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжийн орлогыг тооцохгүй. UTII.Тиймээс хууль тогтоомж нь хялбаршуулсан татварын систем болон UTII-ийг нэгэн зэрэг ашиглахыг зөвшөөрдөг тул бизнесийн нэг хэсгийг энэ татварт шилжүүлэх боломжтой.

Жишээлбэл, ХХК эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч рестораны бизнес эрхэлдэг, гурван кафетай. Тэрээр 2017 онд орлого олохоор төлөвлөж байна.

• Эхний кафе - 45,000,000 рубль;
• Хоёр дахь кафе - 50,000,000 рубль;
• Гурав дахь кафе - 65,000,000 рубль.

Бизнес эрхлэгчийн нийт орлого нь байх болно 160000000 рубль. Энэ нь 2017 онд тогтоосон хязгаараас өндөр байна. Хэрэв бизнес эрхлэгч орлогын хэмжээг ердийн байдлаар тооцдог бол татварын нийтлэг системийг ашиглан бүх гурван кафед бүртгэл хөтлөх шаардлагатай болно.

Анхаарна уу
Эрхэм уншигчид! Худалдаа үйлчилгээний салбарын жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдийн төлөөлөлд зориулж бид боловсруулсан тусгай хөтөлбөр"Business.Ru" нь агуулахын нягтлан бодох бүртгэл, худалдааны нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх боломжийг олгодог бөгөөд CRM системтэй. Үнэгүй болон төлбөртэй төлөвлөгөөнүүд байдаг.

Гэхдээ хэрэв тэр гурваас нэг эсвэл хоёр кафег UTII руу шилжүүлсэн бол үлдсэн кафед (эсвэл хоёр) хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжтой болно. Мэдээжийн хэрэг, энэхүү татварын оновчлолын хэрэгслийг зөвхөн үйл ажиллагааны төрөл нь UTII руу шилжих боломжийг олгосон тохиолдолд л ашиглах боломжтой.

Төлбөрийг гулсуулна уу

Үүнийг орлогын түр зохицуулагч болгон ашиглаж болно. Борлуулсан бараа, үзүүлсэн үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажлын төлбөр болгон вексель хүлээн авснаар та түүний үнэ цэнийг нийт орлогодоо шууд тооцдоггүй. Вексель нь таны орлогыг зөвхөн банкинд төлөхөөр вексель өгөх эсвэл индоссаментаар хэн нэгэнд шилжүүлэх, өөрөөр хэлбэл та түүгээр хэн нэгэнд төлсөн тохиолдолд л орлогоо нэмэгдүүлнэ.

Энэ тохиолдолд хуулийн төсөл нь тогтоосон хязгаараас хэтрэхээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд орлогыг хязгаарлах хэрэгсэл биш, харин орлогын тодорхой хэсгийг ирээдүйд шилжүүлэх арга зам юм. Энэ нь хэрхэн ажилладагийг жишээгээр харцгаая.

Жилийн эцэс гэхэд, жишээлбэл, 9 сарын хугацаанд та аль хэдийн 112.5 сая рублийн орлого олсон бөгөөд 4-р улиралд та хамтран ажиллагсдаасаа жишээлбэл, 40,000,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төлбөр тооцоог хүлээж байна. Таны жилийн нийт орлого байх болно 152500000 рубль, энэ нь хязгаараас давсан байна.

Үүнээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд та бизнесийн түншээсээ жилийн нийт орлогод тусгагдаагүй вексель ашиглан эцсийн төлбөрөө хийхийг хүсч, 2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог орхиж, мөн үүнийг хэрэглэж болно. цааш.

Хэрэв та векселийг орлогыг зохицуулах хэрэгсэл болгон ашиглахаар шийдсэн бол хоёр зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Төлбөрийг бэлэн мөнгө болгох хүртэл энэ хэмжээний мөнгийг түр хугацаагаар битүүмжлэх (эргэлтээс гаргах) бөгөөд энэ нь үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран бизнесийн хувьд хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй байж магадгүй юм.
• Татварын алба татварын оновчлолын энэ аргыг хүлээн зөвшөөрөхгүй байж магадгүй тул та арбитрын шүүхэд нэхэмжлэлээ нотлох шаардлагатай болж магадгүй юм.

Компаниуд 2016 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлогын хязгаарыг тооцоолох боломжтой. Тооцоолохын тулд та 2016 оны дефляторын коэффициентийг ашиглах хэрэгтэй.

Нийтлэлд:

• 2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаар
• 2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаарыг тооцоолох

2016 оны хялбаршуулсан татварын системийн дефляторын коэффициент 1.329 байна. Энэ зургийг ашиглан та компани 2016 онд хялбаршуулсан аргыг хэрэглэх боломжтой эсэх, хэр удаан хугацаанд тооцоолж болно.

2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаарыг тооцоолох

Тодорхойлох 2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаар, та одоогийн коэффициентийг харгалзахгүйгээр 60 ба 45 сая рублийн ахиу орлогын үндсэн дүнг дефляторын утгаар (1.329) үржүүлэх хэрэгтэй. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын дээд хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулиар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.13 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) тус тус баталсан.

Өөрөөр хэлбэл, компани 2016 онд хялбаршуулсан хэвээр байхын тулд орлого нь хэтрэхгүй байх ёстой 79,740 мянган рубль (60 сая рубль × 1.329). Өөрөөр хэлбэл, 2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах орлогын хязгаар 79,740 мянган рубльтэй тэнцэх.

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлого нь тогтоосон хязгаараас давсан бол компани тусгай дэглэм хэрэглэх эрхээ алдана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Эсвэл хялбаршуулагчид тавигдах бусад шаардлагыг зөрчсөн бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсэг, 346.14 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан тухай тайлангийн (татварын) хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 15 хоногийн дотор орлогын хэмжээ зөвшөөрөгдөх хэмжээнээс хэтэрсэн эсвэл хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах бусад нөхцлөөс хойш хуанлийн 15 хоногийн дотор мэдэгдэх ёстой. татварын тогтолцоог зөрчсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Ерөнхий горимд шилжих нь 2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах орлогын хязгаар хэтэрсэн улирлаас эхэлдэг.

2015 онд хялбаршуулсан системд шилжихийн тулд 1.147 коэффициент ашигласан. Хэрэв 2015 оны есөн сарын орлого 51,615 мянган рубль (45 сая рубль × 1,147) -аас ихгүй байвал та 2016 оноос хойш хялбаршуулсан маягтыг ашиглаж болно.

2017 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжих орлогын хязгаар

2017 оноос эхлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжихийн тулд 2016 оны 9 сарын орлогын хэмжээ нь 2016 оны 9 сарын орлогын хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. 59,805 мянган рубль (45 сая рубль × 1.329).

2017 оноос болон 2016 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжих орлогын хязгаарыг зөвхөн байгууллагууд мөрддөг гэдгийг сануулъя. 2017 оноос хойш бизнес эрхлэгчдийг хялбаршуулсан системд шилжүүлэхэд орлогын хязгаарлалт байхгүй.

2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хязгаарыг тооцохдоо орлого

Хязгаарыг тооцохдоо борлуулалтын орлого, үйл ажиллагааны бус орлогыг харгалзан үздэг. Гэхдээ энэ нь төлбөрийн баримтыг харгалзан үзэх шаардлагагүй юм нэг татвартатвар ногдуулдаггүй. Эдгээр нь дараахь орлого юм.

• үүргийн баталгаа болгон барьцаа, хадгаламж хэлбэрээр хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр;
• дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр (хувь нэмэр);
• комиссын гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан зуучлагчийн хүлээн авсан эд хөрөнгө, хөрөнгө, агентлагийн гэрэээсвэл бусад ижил төстэй гэрээ;
• зуучлагчаас үндсэн зээлдэгч, үндсэн болон бусад үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн гаргасан зардлыг нөхөн төлсөн баримт;
• зээлийн болон зээлийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгө, түүнчлэн зээлийг төлөхөөр хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр;
• хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр Оросын байгууллагадүрмийн сангийн 50-иас доошгүй хувийг үүсгэн байгуулагч, эсхүл түүний дүрмийн санд ижилхэн оролцоотой охин компаниас үнэ төлбөргүй;
• зэрэг хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтхэлбэрээр салшгүй сайжруулалттүрээслэгчийн шилжүүлсэн эд хөрөнгө.
• Үүнээс бусад нь шилжүүлсэн орлогоногдол ашгийн хэлбэрээр хүлээн авах хязгаарлалтыг тооцохдоо тооцдоггүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн ED-4-3 / 20628@ дугаартай захидал).

Хүн бүр хялбаршуулсан хэлийг ашиглаж чадахгүй. Үүнээс гадна зардлын шалгуурууд байдаг. Энэ нь тодорхой хэмжээний орлоготой байгууллага татварын хялбаршуулсан системд шилжих боломжгүй гэсэн үг юм. Хэрэв байгууллага, бизнес эрхлэгч энэ тусгай горимд шилжих боломжтой байсан бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу олж авсан орлогын хязгаараас хэтэрсэн нь татварын хялбаршуулсан дэглэмийг хэрэглэх эрхийг хасдаг.

Энэ нь дефляторын коэффициент дээр суурилдаг

Орлогын хязгаарыг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих, түүнийг хэрэглэх нь тухайн хуанлийн жилд батлагдсан дефляторын коэффициентээс хамаарна. 2016 оны хувьд дефляторын коэффициентийг Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2015 оны 10 дугаар сарын 20-ны өдрийн 772 тоот тушаалаар тогтоосон бөгөөд 1.329 байна.

2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих орлогын хязгаар

руу шилжих үед USN байгууллагаЭнэ оны 9 сарын борлуулалтын орлого болон үйл ажиллагааны бус орлогыг 45 сая рублийн хязгаартай харьцуулж, татварын хялбаршуулсан системд шилжихийг хүсч буй жилийн дефляторын коэффициентээр үржүүлсэн байх ёстой. Энэ нь хэрэв борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ болон үйл ажиллагааны бус орлого 2015 оны 9 сарын эцэст энэ нь 59,805,000 гаруй рубль болсон. (45,000,000 рубль * 1.329), ийм байгууллага нь хялбаршуулсан татварын системд шилжих эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүний дагуу, орлогын хэмжээ нь тогтоосон хэмжээнээс бага байвал хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдэл ирүүлэх замаар (Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн N ММВ-7-3/829@ тушаал) үгүй. тухайн оны 12-р сарын 31-ээс хойш, дараа оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хялбаршуулсан татварын систем USN-ийг хэрэглэх эрхтэй. Татварын хялбаршуулсан системд шилжихдээ орлогын энэхүү хязгаарлалт нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй гэдгийг сануулъя.

2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаар

Хэрэв жилийн хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдсан байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого энэ жилийн дефляторын коэффициентоор нэмэгдсэн 60,000,000 рублиас давсан бол тусгай дэглэм хэрэглэх эрх алдагдана. Тиймээс, хэрэв 2016 онд хялбаршуулагчийн орлого 79,740,000 рубльээс дээш гарсан бол. (60,000,000*1.329 рубль), дараа нь энэ илүүдэл хүрсэн улирлын эхнээс хялбаршуулсан татварын системд хамрагдах эрхээ алддаг (

"Главбух" сэтгүүл, 2015 оны 11-р сарын 6

Эдийн засгийн хөгжлийн яамнаас 2016 оны дефляторын коэффициент батлах тухай тушаалын төслийг нийтэллээ. Хялбарчлах коэффициент нь 1.329-тэй тэнцүү байна. Компани 2016 онд хялбаршуулсан хэвээр байхын тулд түүний орлого 79,740,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой. (60,000,000 × 1,329 рубль). 2017 оноос эхлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжихийн тулд 2016 оны есөн сарын орлого 59,805,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой. (45,000,000 × 1,329 рубль).

Бид танд сануулж байна: 2016 оноос эхлэн орлого нь 51,615,000 рублиас хэтрэхгүй компаниуд хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжтой. (45,000,000 × 1,147 рубль) есөн сарын хугацаанд.

Хүсэлтийн дагуу бусад баримт бичиг: USN Татвар, хураамж, шимтгэл

Мэдээлэл, хуулийн зөвлөх төв "ЭЛКОД", 2015.10.15
NPF "BUKHINFO", 2015 оны 7-р сарын 16

Татвар, шимтгэл, хураамж төлөх

KBK USN 2015: ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн N 65n тушаалын дагуу "ОХУ-ын төсвийн ангилал, хялбаршуулсан татварын татварын 2015 оны төсвийн ангиллын кодыг хэрэглэх журам батлах тухай" систем өөрчлөгдөөгүй

NPF "BUKHINFO", 2015 оны 1-р сарын 1

2014 оны 4-р сарын 30-наас хэтрэхгүйТатварын хялбаршуулсан систем (STS) ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид (IP) хялбаршуулсан татварын системд эцсийн татварын төлбөрийг төлөх шаардлагатай. Цаг хугацаа их байгаа, санаа зовоход эрт байгаа юм шиг санагдаж байна, гэхдээ... />

2013 оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүйхувиараа бизнес эрхлэгчид заавал тэтгэвэр, эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийг тогтмол хэмжээгээр ("өөрсдөдөө") төлөх шаардлагатай. Яагаад чухал вэ?

Татвар төлөгчийн үүргээ цаг тухайд нь биелүүлэхээс гадна хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ онд төлсөн шимтгэлд 2013 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг үндэслэлтэй бууруулах нь чухал юм. Тэтгэврийн санТэгээд Холбооны санзаавал байх ёстой эрүүл мэндийн даатгал RF.

2013 оны жилийн нийт шимтгэл нь 35,664.66 рубль (2013 оноос өмнө бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд).

Орлого (6%) объекттой хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд энэ дүнг цаг тухайд нь төлөх ёстой. хялбаршуулсан татварын системд татвар төлөхгүй байх боломжийг танд олгоножилийн орлого нь 594.411 мянган рубль байна.

NPF "BUKHINFO", 2013 оны 11-р сарын 22

Тайлан мэдээлэх

хялбаршуулсан татварын систем: ОХУ-ын Холбооны татварын алба хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг бизнес эрхлэгчдийг татварын тайлан гаргахаас чөлөөлөх тухай хуулийн төслийг анхны хэлэлцүүлгээр баталснаа зарлав.

SPS "Зөвлөх Plus", 2020 оны 2-р сарын 25

USN KKT: ОХУ-ын Засгийн газар орлогын хэлбэрээр татварын объект бүхий хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг, онлайн кассын машин ашиглан татвар төлөгчдөд татварын тайлан гаргах үүргийг цуцлахаар төлөвлөж байна.

SPS "Зөвлөх Plus", 2018 оны 10-р сарын 3

(Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид) боломжтой сайн дураараахялбаршуулсан татварын тогтолцооны давуу талыг ашиглах ( хялбаршуулсан татварын систем). Мөн 346.12-т заасны дагуу. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжийн тухай ОХУ-ын Татварын хууль:

• орлогоор
• By дундаж тооАжилчид
• By үлдэгдэл үнэ цэнэҮндсэн хөрөнгө болон Биет бус хөрөнгө(ҮС ба NMA)
• бусад байгууллагын оролцооны хувиар
• Үйл ажиллагааны төрлөөр

Татварын хялбаршуулсан системийн хувьд, эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн N ММВ-7-3/829@ тушаалаар татвар төлөгчдөөс эдгээр үйлдлийг боловсруулсан. татварын алба.
Үйлчилгээний нөхцөл ашиглалтыг эхлүүлэх, зогсоохТатварын хялбаршуулсан тогтолцоог 346.13-т нарийвчлан тодорхойлсон. ОХУ-ын Татварын хууль.

Хялбаршуулсан татварын систем (STS) -ийн дагуу татвар төлөх бусад хэд хэдэн татвар төлөхөөс чөлөөлдөг:

• Байгууллагын хувьд - төлбөрөөс орлогын албан татварбайгууллага (зарим үл хамаарах зүйл); хөрөнгийн татварбайгууллагууд; (зарим үл хамаарах зүйл).
• хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд - төлбөрөөс бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлоготой холбоотой орлогын албан татвар хувь хүмүүс(зарим үл хамаарах зүйл); төлбөрөөс бизнесийн үйл ажиллагаанд ашиглагдаж байгаа эд хөрөнгийн хувьд хөрөнгийн татвархувь хүмүүс; Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар(зарим үл хамаарах зүйл).

Татвар төлөгчид бие даан сонгох : Орлогоэсвэл Орлого-зардал(зарим үл хамаарах зүйл). 346.13-т заасны дагуу татварын объектыг жил бүр өөрчлөх боломжтой. Татварын албанд мэдүүлэх замаар ОХУ-ын Татварын хууль.

Зохиох:

• 6% - татварын объектын хувьд: Орлого;
• 15% - татварын объектын хувьд: Зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого.
  ялгавартайг нь суулгаж болно татварын хувь хэмжээтатвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран 5-15 хувь.

Тодорхойлох журмыг 346.15-д заасан. болон 346.16-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль тус тус;

Үйл ажиллагаа явуулж буй бүх аж ахуйн нэгжийн хувьд тусгай татварын дэглэм, 2016-2017 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд орлогын хязгаар тогтоосон. Энэхүү босго нь ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны захиргааны баримт бичгүүдээр тогтоогдсон бөгөөд эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад үүнийг давж болохгүй.

ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яам жил бүр бизнес эрхлэгчдийн орлогын босгыг заасан захиргааны баримт бичгийг нийтэлдэг. 2017 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаар нь 150 сая рубль юм.

Хялбаршуулсан төлбөрийн системээр ажилладаг бүх байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид бизнес эрхлэхдээ яамнаас тогтоосон босгыг дагаж мөрдөхийг шаарддаг. татварын үүрэг. Хэрэв компанийн орлого нь 2017 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаараас давсан бол тусгай системээс татвар төлөх ерөнхий горимд шилжих үүрэг хүлээнэ. Энэ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хязгаарыг давсан үеэс (өөрөөр хэлбэл тухайн улиралд) тохиолдох ёстой.

2017 оны "хялбаршуулсан татвар"-ын тогтоосон хязгаарыг аж ахуйн нэгжүүд болон хувийн бизнес эрхлэгчид тооцох ёстой. Энэ тохиолдолд татварын объект ("орлого" эсвэл "орлого хасах зардал") хамаагүй.

2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлогын хязгаарыг хэрхэн тооцдог вэ?

2017 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хязгаарын босго хэмжээг тооцохдоо хуулиар тогтоосон зарим үл хамаарах зүйлийг эс тооцвол хүлээн авсан орлогын нийт дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай. Орлого нь 150 сая рублиас давсан компаниуд татварын өр төлбөрийг хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу ажиллах эрхийг хасна. Компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны ашигтай хэсгийг бүхэлд нь "Орлого" баганад KUDiR-д тусгасан байх ёстой. 2017 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хязгаарыг тооцоолохдоо зардлын хэсгийг тооцохгүй (өөрөөр хэлбэл, хэмжээ нь компанийн зардлын хэмжээгээр буурахгүй).

KUDiR нь компанид орж ирж буй орлогын талаархи бүх мэдээллийг тусгасан байх ёстой. Энэ бүх өгөгдлийг хялбаршуулсан горимоор үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгчдэд зориулж яамнаас тогтоосон хязгаартай харьцуулах арифметик тооцоололд харгалзан үздэг. "Орлого" баганад компанийн хийсэн бүх тайлангийн үеийн өгөгдлийг тусгасан болно эдийн засгийн үйл ажиллагаа. Тайланг бөглөхдөө хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг пүүсүүд хүлээн авсан ашгийн хэмжээг тооцоолохдоо бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг. Энэ нь тайлагнах баримт бичигт зөвхөн кассын бүртгэлээр дамжсан эсвэл харилцах дансанд орсон санхүүгийн баримтуудыг харгалзан үзнэ гэсэн үг юм.

2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаарыг тооцоолохын тулд компани нь тайлант жилийн эхнээс (2017 оны 1-р сарын 1-ээс) бизнес эрхлэх явцад олж авсан бүх ашгийг харгалзан үзэх ёстой. Хувь хүний ​​орлогын тооцоонд дараахь зүйлс орно.

• бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэхээс олсон ашиг;
• компани борлуулалтаас авдаггүй ашиг (энэ нь түрээсийн гэрээний төлбөр, зээл, зээлийн хүү, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа хасагдсан өр байж болно);
• компанид санхүүгийн орлого хэлбэрээр бус харин өөр аргаар (жишээлбэл, нэхэмжлэлийн шаардлагыг харилцан барагдуулах замаар) буцааж өгсөн авлага;
• урьдчилгаа төлбөрийн баримт Мөнгөкомпани болон гүйцэтгэгч нарын хооронд байгуулсан гэрээний дагуу.

Нэг жишээ авч үзье.Хувиараа бизнес эрхлэгч нь татварын өр төлбөрийг хялбаршуулсан горимоор гүйцэтгэдэг. Харилцагч талаас хүлээн авсан IP урьдчилгаа төлбөр. Энэ мөнгийг нийт орлогод оруулсан боловч цаашид үндэслэлтэй шалтгаанаар буцаан олгоно. Энэхүү урьдчилгаа төлбөрийг нийт орлогоос хасч, татварын бааз суурь энэ хэмжээгээр буурна.

Хэрэв хялбаршуулсан зах зээл дээр үйл ажиллагаа явуулж байгаа компани өөрийн бүтцэд өөр байгууллагыг нэгтгэсэн бол заавал байх ёстойхязгаарлагдмал хэмжээний ашгийг дахин тооцоолох хэрэгтэй. Өөрчлөн байгуулагдсаны дараа нэгтгэсэн компанийн ашигтай хэсгийг анхны компанийн ашгийн хэмжээнд харгалзан үзэх ёстой. Үүний зэрэгцээ шинэ аж ахуйн нэгжнийлж байгаа компани нь аливаа ажлыг зогсоож, бүх эрх, үүрэг нь анхны компанийн хэлтэст шилждэг тул байгуулагдахгүй. Энэ нь хоёр компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн үед орлогын хэсэг нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 2017 оны хязгаараас давсан тохиолдолд өөрчлөн байгуулагдсан аж ахуйн нэгж тусгай дэглэмийн дагуу ажиллах эрхээ хасна гэсэн үг юм.

Гэсэн хэдий ч бүх орлогыг дээд хязгаарыг тооцох үйл явцад оруулах боломжгүй юм. Арифметик тооцоонд компанийн олсон ашгийг оруулаагүй болно.

• UTII-д шилжүүлсэн үйл ажиллагааны явцад;
• зүйлд заасан бусад орлого. Татварын хуулийн 251;
• хувьцааны ногдол ашиг хэлбэрээр.

Татварын хялбаршуулсан систем ба UTII-ийг хослуулах орлогын хязгаар

Хэрэв компани нь UTII ба хялбаршуулсан татварын систем гэсэн хоёр тусгай дэглэмийг хослуулсан бол хууль тогтоомж нь "хялбаршуулсан" системийн нэгэн адил хүлээн авсан ашгийн хэмжээнд тогтоосон босго хэмжээг тогтоодог. Хязгаарлагдмал хэмжээ хэвээр байна - 79 сая 740 мянган рубль. Үүний зэрэгцээ UTII-ээс хүлээн авсан орлогыг орлогын хэсэгт оруулахгүй.

Хялбаршуулсан систем болон UTII-ийг хослуулан орлогын хязгаарыг ижил төстэй байдлаар тооцдог. Зөвхөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны журмаар зохицуулсан үйл ажиллагаанаас олсон ашгийг харгалзан үзнэ. Санхүү, эдийн засгийн тооцоолсон үйл ажиллагааг тооцоонд оруулаагүй болно. Энэ дүрмийг ОХУ-ын Сангийн яам баталжээ. Энэхүү тусгай дэглэмийн компаниудад мөнгө хүлээн авахдаа тайлангийн баримт бичгийг (үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр тусад нь) хөтлөхийг зөвлөж байна.

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаар хэтэрсэн бол: 2017 оны үйл ажиллагааны алгоритм.

2017 онд компанийн үйл ажиллагааг явуулах явцад хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаар нь хуулиар тогтоосон хэмжээнээс давж болно. Хэрэв тайлант хугацаанд ийм нөхцөл байдал үүссэн бол компани нь "хялбаршуулсан" горимоос татварын өр барагдуулах ерөнхий горимд шилжих ёстой. Энэ нь орлого давж, тайлангийн баримт бичигт бүртгэгдсэн үед ерөнхий системд шилжих ёстой гэсэн үг юм (ижил улиралд). Үүнийг хийхийн тулд дараахь процедур шаардлагатай болно.

1. Татварын хялбаршуулсан системээр үйл ажиллагаа явуулж байсан хугацаанд улсын төсөвт төлөх татварын өр төлбөрийг хялбаршуулсан системийг ашиглан тооцно.
2. Бөглөх татварын тайлан"хялбаршуулсан" маягтын дагуу ирүүлнэ үү нутаг дэвсгэрийн албаХолбооны татварын алба 2016-2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын хязгаарыг давсан сарын 25 хүртэл.
3. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу хүлээсэн үүргээ биелүүлсний дараа та холбогдох өргөдөл бичиж, ерөнхий тооцооны горимд шилжих хэрэгтэй. татварын төлбөртөсөвт. Энэ мөчөөс эхлэн Холбооны татварын албанд төлөх төлбөрийг нэг удаагийн төлбөрөөр бус харин ашгийн хувьд тусад нь төлөх шаардлагатай болно гэдгийг санах нь зүйтэй. үл хөдлөх хөрөнгөкомпани болон НӨАТ.
4. Тайлангийн баримт бичгийг одоо дагаж мөрдөх ёстой нийтлэг системтатвар.
5. Төлбөрийн журам татварын төлбөраж ахуйн нэгж шинээр бий болсонтой адил байх болно.

2017 онд патентын систем дээр хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогын хязгаар

Патент дээр ажиллаж байгаа бизнес эрхлэгчид мөн хуулиар тогтоосон орлогын босгыг дагаж мөрдөх ёстой. Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд энэхүү татварын систем нь 60 сая рублийн ашгийн дээд хэмжээг өгдөг. Энэ хязгаарыг бизнесмэн патент авсан бизнесийн үйл ажиллагааны төрлөөр тогтоосон болно. Хэрэв аж ахуйн нэгжийн орлогын тогтоосон босго хэмжээнээс хэтэрсэн бол ерөнхий горимд шилжих үүрэгтэй. Шилжилтийг компани патент авсан тайлант хугацааны эхэн үеэс эхлэн гүйцэтгэнэ. Патентын тогтолцооны ашгийн хязгаарыг индексжүүлэхгүй.

Дүрмээр бол орлогын хязгаарыг дефляторын коэффициентээр индексжүүлдэг. Энэ үзүүлэлтийг Эдийн засгийн хөгжлийн яам тогтоодог бөгөөд жил бүр өөрчлөгддөг. Патентын системд энэ нь хязгаарлагдмал ашигт нөлөөлөхгүй боловч бизнес эрхлэгчийн боломжит санхүүгийн орлогын хэмжээг тооцохдоо үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тиймээс индексжүүлсний үр дүнд патентын үнэ цэнэ өсдөг гэж бид дүгнэж болно.

Хүлээн авсан боломжит ашгийн доод хэмжээ тайлангийн хугацаабайхгүй гэхдээ дээд хэмжээ 1.329-ийн коэффициентээр үржүүлсэн нэг сая рубльтэй тэнцэх болно.Холбооны зарим субъектуудын хувьд дээд хэмжээнээс 10 дахин хэтрэхийг зөвшөөрнө. Гэхдээ энэ давуу эрх нь бүх төрлийн үйл ажиллагаанд хамаарахгүй. Тохируулгад хамаарна дээд хэмжээпатентын орлого нь 1 сая 329 мянган рубль байх боловч энэ тоог бүс нутгийн эрх баригчид өөрчилж магадгүй юм. Бүрэлдэхүүн байгууллагуудын хууль тогтоомж нь босго хэмжээг нэмэгдүүлэх боломжтой тул хамгийн дээд босго хэмжээг бүс тус бүрээр тусад нь тодруулах шаардлагатай. Энэ ялгаа нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна.

2017 онд татварын хялбаршуулсан тогтолцооны орлогын хязгаарыг патентын системтэй хослуулсан

Таны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа хувиараа бизнес эрхлэгчТатварын үүргийг нэг дор төлөх хоёр аргыг хослуулан ажиллуулж болно - патент ба хялбаршуулсан татварын систем. Энэ тохиолдолд хүлээн авсан ашгийн хязгаарлалт бас бий болно.

Хязгаарлагдмал хэмжээг ердийн "хялбаршуулсан" системийн босготой адил тогтоосон - 79 сая 740 мянган рубль. Тооцооллыг хийхийн тулд хоёр системээс олсон ашгийг нэгтгэн дүгнэх шаардлагатай. Хүлээн авсан орлогын эцсийн дүнг тогтоосон босготой харьцуулна төрийн байгууллагууд. Тооцоолохдоо албан ёсны захиргааны баримт бичгээр тайлант хугацаанд (жил) тогтоосон дефляторын коэффициентийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.