Төлбөрийн боловсруулалтыг процессор тооцдог. Нягтлан бодох бүртгэл
Иргэний хууль Оросын Холбооны Улсхэрэгжүүлэхэд талуудын харилцааг зохицуулах тусгай бүлгийг тусгаагүй төлбөр авах үйл ажиллагаа. Эдгээр харилцааны үндсэн нөхцөлийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлд заасан болно.
- Аж ахуйн нэгжид хамаарахгүй материалыг боловсруулах замаар үйлдвэрлэсэн шинэ бүтээгдэхүүн нь эдгээр түүхий эдийг эзэмшигчид өмчлөх эрхийг олж авдаг (гэрээнд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх бусад нөхцөлийг заагаагүй бол).
- Хэрэв эзэмшигч нь үйлчлүүлэгчийн бараа материалаас үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг өмчлөх эрхийг олгосон бол тэрээр үйлчлүүлэгчдэд үзүүлсэн үйлчилгээний зардлыг нөхөн төлөх үүрэгтэй.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг гүйцэтгэгчид шилжүүлэх
"Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасны дагуу байгууллага нь зөвхөн хуульд заасан буюу үйл ажиллагааны удирдлагад байгаа үйлдвэрлэлийн нөөцийг балансад тусгах эрхтэй.
Нөхөн үржихүйд шилжүүлэх үед өмчлөх эрх нь үйлчлүүлэгч аж ахуйн нэгжид үлддэг. Иймд тухайн байгууллага ийм үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн хэмжээг балансдаа тусгах эрхгүй. Энэ бүхнээс үзэхэд гэрээлэгч нь үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа явуулдаггүй, зөвхөн мөнгөн нөхөн олговор олгох тодорхой үйлчилгээг гүйцэтгэдэг.
Материалын болон үйлдвэрлэлийн хөрөнгийг анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр үйлчлүүлэгчээс гүйцэтгэгч байгууллагад шилжүүлдэг: е-д заасны дагуу намд материал олгох нэхэмжлэх. М-15. Нэхэмжлэхийн "Үндэслэл" гэсэн багананд "Одоо... Үгүй ... гэрээний дагуу төлбөр төлөх нөхцөл" гэсэн бичгийг бөглөнө. Энэхүү анхан шатны баримт бичиг нь харилцагчийн нийлүүлсэн бараа материалыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үндэс суурь болдог.
Боловсруулахаар хүлээн авсан түүхий эд материалын бүртгэл
Төлбөрийн үндсэн дээр үйлдвэрлэлд шилжсэн хөрөнгийг бүртгэхийн тулд балансын гадуурх 003 дансыг “Боловсруулахад хүлээн авсан материал” гэж нэрлэдэг. Үйлчлүүлэгчийн материал (түүхий эд) -ийн шилжилт хөдөлгөөн, бэлэн байдлын талаархи мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх шаардлагатай бөгөөд тэдгээрийг дахин боловсруулахад хүлээн зөвшөөрсөн бөгөөд гүйцэтгэгч байгууллагаас төлбөр төлдөггүй.
Дахин боловсруулах зардал, түүнчлэн санхүүжилтийг дуусгах зардлыг үйлдвэрлэлийн зардлын талаархи мэдээллийг тусгасан дансанд харгалзан үздэг. Зөвхөн тэдний үйлдвэрлэлийг энд хэрэглэгчийн үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн дүнг хасч тусгасан болно.
003 данс нь 003.1 – Агуулахад байгаа үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн бараа материал, 003.2 – Боловсруулж буй үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн бараа материал гэсэн хоёр дэд данстай.
тухай мэдээлэл үйлдвэрлэлийн бараа материал, боловсруулахад шилжүүлсэн, бараа материалыг шилжүүлэх баримт бичигт заасан үнээр үйлчлүүлэгч бүрийн хувьд тоон болон үнэ цэнийн хувьд хадгалагдана.
003 балансын гадуурх дансанд гэрээлэгчтэй хийсэн боловсруулалтын үйл ажиллагаа нь ашиглахгүйгээр хийгддэг давхар оруулгабараа материалыг дахин боловсруулсан бүтээгдэхүүний үйлчлүүлэгчид шилжүүлэх хүртэл.
Шинэчлэлийн бүтээгдэхүүнийг балансын бус дансанд бүртгэнэ. 002 "Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материал, материал." Хэмжээний мэдээлэл бэлэн бүтээгдэхүүнЭнэ нь үйлдвэрлэлийн дахин боловсруулалтын бодит зардал болон хэрэглэгчийн нийлүүлсэн нөөцийн зардлаас бүрдэнэ. Мөн гэрээний нөхцлийн дагуу (нөхцөлт үнэлгээгээр) худалдагчид буцааж өгсөн хог хаягдлын талаарх мэдээллийг багтаасан болно.
Төлбөрийн нөөцийг ашиглах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагын зардал нийтлэг төрлүүдБүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйл ажиллагааг процессорын өөрийн туслах үйлдвэрлэлийн нөөцийн дүн, түүнд хамаарах бүх татварын хураамжтай цалин хөлс гэж хүлээн зөвшөөрч, өртөг өндөртэй үйлдвэрлэлийн дансны дебетээр бүртгэнэ.
Гүйцэтгэгч аж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд гарсан бүх зардлыг зардлын данснаас дансны дебет рүү шууд хасдаг. 90.2 "Борлуулалтын зардал".
Дахин засварлахад зориулж гүйцэтгэсэн ажлуудаас (үзүүлсэн үйлчилгээ) орж ирэх орлого материаллаг нөөцзахиалагчийг ийм нөөцийн хэмжээгүйгээр гүйцэтгэгчид тусгасан. Энэхүү орлогыг талууд гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээн авах, шилжүүлэх гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан хугацааны орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө.
Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн хангамжийг хүлээн авах бизнесийн гүйлгээ
| Дансны захидал харилцаа | Үйлдлийн нэр | |
| Дебит | Зээл | |
| 003 | — | Захиалагчийн бараа материалыг гүйцэтгэгч дахин засварлахаар хүлээн авсан |
| 20 | 02, 10, 26, 25, 23, 60, 76, 70 | Гүйцэтгэгч аж ахуйн нэгжийн нөөцийг боловсруулах зардлын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах |
| 90.2 | 20 | Үйлчилгээний (ажлын) зардлыг тусгасан болно |
| 62 | 90.1 | Гүйцэтгэсэн ажлын даалгаврын орлогын тусгал |
| 90.3 | 68 | Бэлэн бүтээгдэхүүнд хуримтлагдсан НӨАТ-ын хэмжээ |
| 90.9 | 99 | Тусгал санхүүгийн үр дүн |
| 51 | 62 | Харилцагчийн эргэн төлөгдөх авлага |
| — | 003 | Төлбөрийн нөөцийг байгуулсан гэрээний дагуу хасдаг |
Дахин боловсруулагчийн хог хаягдлын бүртгэл
Үйлдвэрлэлийн явцад хэрэгжүүлэгч байгууллага хог хаягдал үүсгэж болзошгүй. Үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ (ажил гүйцэтгэх) нь хог хаягдлын нягтлан бодох бүртгэлийн хувилбаруудыг тодорхойлдог. Энэ тохиолдолд хоёр сонголт бий: хог хаягдал нь процессортой үлдэх эсвэл хэрэглэгчдэд буцааж өгөх болно.
Хэрэв хог хаягдал нь гүйцэтгэгчид үлдсэн бол зээлийн дансанд тусгагдсан болно. 003 "Боловсруулахаар шилжүүлсэн материал" ба дансны дебетээр. 10 "Материал" -ыг шинэчлэлд шилжүүлсэн түүхий эдийн зардлын нийт дүнгээр.
Процессорт үлдсэн хог хаягдлыг тусгах бизнесийн үйл ажиллагаа
Дилер болон процессор хоорондын харилцан тооцооны бүртгэл
Захиалагч болон гүйцэтгэгч хоёрын харилцан тооцоо хийх хувилбаруудыг гэрээнд заасан байдаг. Өнөөдөр гурван сонголт байна:
- бэлнээр;
- бэлэн бүтээгдэхүүн;
- түүхий эд.
Бэлэн мөнгөөр харилцан тооцоо хийх бүртгэл
Энэхүү тооцооны сонголт нь хамгийн энгийн зүйл юм. Энэхүү өргөн тархсан схемийн дагуу гүйцэтгэгч нь төлбөрийн сангаас эцсийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйлчилгээ үзүүлдэг бөгөөд захиалагч байгууллага энэ төрлийн үйлчилгээний төлбөрийг төлдөг.
Эдгээр гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэх гүйлгээг дээр дурдсан болно.
Бэлэн бүтээгдэхүүнтэй харилцан тооцоо хийх нягтлан бодох бүртгэл
Энэ төрлийн гэрээ нь холимог байх болно: гэрээний гэрээ (үзүүлсэн үйлчилгээний хувьд) болон худалдах, худалдан авах гэрээ (ажлын төлбөр). Ирээдүйд бэлэн бүтээгдэхүүнийг хэрхэн ашиглахаас хамааран гүйцэтгэгч хоёр аргаар балансад оруулж болно.
- Хэрэв ирээдүйд бүтээгдэхүүнийг материал болгон ашиглах юм бол түүний өртгийг 10 дансанд тусгана. "Материал";
- Цаашид зарагдах төлөвтэй байгаа тохиолдолд бэлэн бүтээгдэхүүнийг дансанд тусгана. 41 "Бүтээгдэхүүн".
Түүхий эдтэй харилцан тооцоо хийх бүртгэл
Даалгаврын төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тээвэрлэсэн нөөцийн өртгийг дансанд тодруулна. 45 "Барааг ачуулсан." Гүйцэтгэсэн ажлыг дуусгасны дараа өмчлөх эрх нь түүнд бүрэн шилждэг тул энэ зардлыг процессорын балансын дансанд тусгаж болно.
Гэрээний бүх нөхцлийг биелүүлсний дараа түүхий эдийн төлбөрийг дансанд тусгана. 91 "Бусад орлого, зарлага." Өмчлөх мөч хүртэл нөөцийн өртгийг балансын гадуурх дансанд тусгадаг. 002 "Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материал, материал."
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулагчаас татварын нягтлан бодох бүртгэл
Гүйцэтгэгч компани нь ажил гүйцэтгэхтэй адил татварын бүртгэл хөтөлдөг.
Процессорын шууд зардал:
- Засварын ажилд оролцсон ажилтнуудын цалин хөлс;
- Үйлдвэрлэлийн явцад ашиглагдаж буй үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо;
- Нэг ширхэгийн хэмжээ нийгмийн татвардээр цалинажилчид.
Боловсруулах түүхий эд нь худалдан авалт биш юм. Тиймээс түүний үнэ цэнийг НӨАТ-д тооцох боломжгүй. Бүтээгдэхүүн борлуулсны дараа татварын хэмжээг тодорхойлохдоо татварын суурь нь НӨАТ-ыг оруулалгүйгээр шинэчлэл хийхээр хүлээн авсан нөөцийг боловсруулах зардал юм.
Материал боловсруулах үйлчилгээний хувьд - үйлдвэрлэлийн бараа материалд тооцсон татварын хувь хэмжээнээс үл хамааран 18%.
Үйлдвэрлэлийн тодорхой үе шатанд түүхий эдийг гаднаас нь үндсэн бус боловсруулалт хийх шаардлагатай байдаг. Өмчлөх эрх шилжүүлэгчийн мэдэлд үлдэх нөхцөл байдал. Байгууллага материалаа хандивласнаар зохих нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хадгалсаар байна. Тэдгээрийг балансаас хасдаггүй. Нийтлэлд бид 20.02 дансны талаар танд хэлэх болно Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээс бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, бид нийтлэлийн жишээг өгөх болно.
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий заалтууд
Шинжилгээ хийсний дараа гэрээний харилцааҮйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүдийг түүхий эдийг боловсруулахад шилжүүлэх замаар олж болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн үндсэн зарчмуудыг удирдлага болгон боловсруулах, аж ахуйн нэгжүүд төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ, гэрээ байгуулдаг. Гэрээний харилцааг ийм байдлаар бий болгох нь хоёр тохиолдолд дүрэм юм. Хуулийн оршил нь ижил байх болно. Нэг тал буюу хүлээн авагч нь нөгөө талдаа тодорхой үйлчилгээ үзүүлж, түүхий эд боловсруулах чиглэлээр ажиллах үүрэг хүлээдэг.
Үйлдвэрлэлийн функц бүр хязгаарлагдмал байдаг нь тодорхой байна. Эсвэл засвар үйлчилгээ хийх материал боловсруулах ганц хэрэгцээ байдаг эдийн засгийн үйл ажиллагаа, эсвэл эсрэг талд ээлжлэн үйлчилгээ үзүүлэх үед.
Төлбөрийн материал ашиглах гэрээ
Гүйцэтгэгчтэй харилцах харилцааг гэрээгээр баталгаажуулсан бөгөөд энэ нь үйл ажиллагааны мөн чанарыг илчилж, зардлыг тодорхойлохдоо үүнийг зардалд харгалзан үзэх боломжийг олгодог. Компаниуд түүхий эд, бараа, объектыг боловсруулахад шилжүүлж болно. Энэ тохиолдолд шилжүүлэгч тал нь өмчлөгч хэвээр үлдэж, үнэ цэнийг аж ахуйн нэгжийн хөрөнгөд үргэлжлүүлэн оруулна.
Түүнчлэн түүхий эдийг шат дараатай хийх ажил, хог хаягдлыг буцаах арга, цаашдын тээвэрлэлтэнд зориулж савлах, савлах боломжийг гэрээнд тусгасан. Нарийвчилсан тооцоог хавсаргасан бөгөөд энэ нь хичнээн хэмжээний материал зарцуулах шаардлагатайг, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн нэгжид ногдох хаягдлын хэмжээг баталгаажуулах болно. Хариуцсан хүмүүс, үйлчилгээ үзүүлэгч, чанарын хяналтын арга, болзошгүй согогийг арилгах аргачлалыг мөн дурьдсан болно.
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эд материалын бүртгэл. Нийтлэлүүд
Дилерийн түүхий эдийг бүртгэх арга
Гэрээнд гарын үсэг зурсан бөгөөд түүхий эдийг эцсийн бүтээгдэхүүн болгон хувиргах үе шатуудыг цаашид тусгах шаардлагатай байна. Эзэмшигч (үйлчлүүлэгч) -ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг дараах байдлаар бүрдүүлнэ.
| Дебит | Зээл | Үйл ажиллагааны үе шат |
| 10-7 | 10 | Худалдан авсан материалыг дахин боловсруулахад илгээсэн |
| 10 | 10-7 | Гүйцэтгэгчийн ашиглаагүй түүхий эдийн үлдэгдлийг хөрөнгөжүүлсэн |
| 20,23,29 | 10-7 | Дахин боловсруулсан материалын өртгийг үйлдвэрлэлээс хасдаг |
| 20,23,29 | 60,76 | Гэрээний дагуу үзүүлсэн үйлчилгээний өртөгийг НӨАТгүйгээр тооцно |
| 19-04 | 60,76 | Үйлчилгээ үзүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно |
| 68-02 | 19-04 | НӨАТ-ын дүнг хасч тооцно |
| 43 | 20,23,29 | Бэлэн бүтээгдэхүүнийг хүлээн авч байна |
| 60,76 | 51 | Гүйцэтгэгчид холбогдох үйлчилгээгээ төлсөн |
Боловсруулагчийн түүхий эдийг боловсруулах бүртгэл:
| Дебит | Зээл | Үйл ажиллагааны үе шат |
| 003-1 | Шилжүүлэх баримт бичгийн дагуу үнээр хүлээн авсан материалыг | |
| 003-2 | Боловсруулахаар шилжүүлсэн түүхий эд | |
| 20-2 | 02,10,70,69 | Боловсруулалтын зардлыг харгалзан үздэг (элэгдэл, хөдөлмөрийн хөлс, цалингийн шимтгэл) |
| 20-2 | 60,76 | Гуравдагч этгээдийг татахад гарсан зардлын хэмжээ (НӨАТ-аас бусад). |
| 19-3 (19-4) | 60,76 | Оролтын татварын хэмжээг тусгасан болно |
| 003-2 | Хэрэглэсэн материалын өртгийг хассан | |
| 003-1 | Буцаагдсан материалын зардлыг хассан | |
| 62,76 | 90-1 | Гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний орлого |
| 90-3 | 68-2 | НӨАТ ногдуулсан |
| 90-2 | 20-2 | Ажил, үйлчилгээний нийт зардлыг харгалзан үзнэ |
| 51 | 62,76 | Үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан төлбөр |
| 002 | Гэмтсэн, үрэгдүүлсэн тохиолдолд нөхөн олгох бүтээгдэхүүний өртөг | |
| 002 | Хэрэглэгчдэд шилжүүлсэн бүтээгдэхүүний өртөг |
Баримт бичгийн шаардлага
Байгууллагаас баримтаар баталгаажуулах шаардлагатай. Үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ эсвэл гэрээнээс гадна бид үйл ажиллагаанд оролцож буй тал бүрийг авч үзэх болно. Анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрийг бие даан боловсруулж, баталгаажуулж болно нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоаж ахуйн нэгжүүд.
Үйлчлүүлэгчийн сайт дээр төлбөр авах баримт бичгийн урсгал
Материалыг боловсруулахад шилжүүлэхийг M-15 нэгдсэн баримт бичгийг ашиглан баримтжуулсан болно. Хоёр хувь нь байгуулсан гэрээний үндсэн дээр, түүнчлэн агуулахаас материалыг чөлөөлөх тушаалын тухай холбогдох хэлтсийн даргын тушаалаар бөглөнө. М-15 маягт эсвэл түүнийг орлуулах баримт бичигт бид дараахь зүйлийг тэмдэглэнэ.
- Түүхий эдийн нэршил, тоо хэмжээ;
- Үнэ, нийт зардалНӨАТ-гүй материал;
- Гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээлэл (огноо, гэрээний дугаар).
НӨАТ-ын дүнг нэхэмжлэх дээр тодруулаагүй болно, учир нь гүйлгээ нь татварыг хуримтлуулах эсвэл хүлээн авагч талаас суутгах гэсэн үг биш юм.
Гүйцэтгэгчид алдагдах, эвдрэх (засах боломжгүй согог) тохиолдолд хүлээн зөвшөөрөгдсөн утгыг хариуцдаг тул зардлыг гэрээлэгчийн хувьд зааж өгөх ёстой. Ашиглагдаагүй үлдсэн түүхий эдийг буцааж өгөх ажлыг М-15 маягтаар эсвэл аж ахуйн нэгж "ашиглагдаагүй үнэт зүйл / материалыг буцааж өгөх" гэсэн бичгээр боловсруулсан болно.
Хүлээн авагч тал юу хийдэг вэ?
Гүйцэтгэгч нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалаар гүйцэтгэсэн ажлын үе шатыг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэхийн тулд анхан шатны баримт бичгийг бүрдүүлдэг. 402-FZ хуулийн шаардлагууд нь аж ахуйн нэгж хэрхэн албан ёсоор албан ёсоор үйлчилдэг талаар нарийвчлан заасан байдаг анхан шатны баримт бичиг. Захиалагч ажилд шаардлагатай үнэт зүйлийг М-15 нэхэмжлэхийг ашиглан шилжүүлж, үнэ, нийт өртөг, тоо хэмжээг зааж өгсөн бөгөөд гүйцэтгэгч нь эргээд хадгалалт, боловсруулалтанд хүлээн авч, М-4 төлбөрийн баримтыг тэмдэглэлээр үйлддэг. хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг хүлээн авсан тухай.
Хүлээн авах үед гүйцэтгэгч дараахь мэдээллийг өгөх ёстой.
- Ирж буй нэхэмжлэхийн огноо, серийн дугаар;
- Хүлээн авсан үнэт зүйлсийн тоо хэмжээ, тэдгээрийн чанар, ерөнхий байдал;
- Асран хамгаалалт хариуцсан хүний виз.
Үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа дууссаны дараа гүйцэтгэгч нь захиалагчдад материалын ашиглалтын тайланг гаргаж өгдөг. Гэрээ байгуулах үед тайлангийн маягт гаргахыг зөвшөөрнө. Тайлангийн жишээг гэрээний маягтанд хавсаргав. Шууд шилжүүлэг бэлэн бүтээгдэхүүндагалдах бичиг үйлдэж, НӨАТ-гүй бүтээгдэхүүний өртөг, тоон үнэлгээг зааж өгнө. Энэ журмыг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй бөгөөд татвар ногдуулдаггүй.
Ашиглагдаагүй үлдсэн түүхий эдийг шилжүүлэх журмыг гэрээнд тусгаж болно. Дараа нь хог хаягдлыг үйлчлүүлэгчид буцааж өгөх нь нэхэмжлэхийн үндсэн дээр хийгддэг бөгөөд үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг буцааж өгсөн тухай тэмдэглэлтэй байдаг.
Гүйлгээний үр дүн, тухайлбал гүйцэтгэсэн ажлын өртөг нь нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тусгасан нэхэмжлэхийн хамт гүйцэтгэсэн ажлын (эсвэл үзүүлсэн үйлчилгээ) актад тусгагдсан болно. Энэхүү үйл ажиллагааг гэрээлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлд борлуулалт, орлого хүлээн авах гэж хүлээн зөвшөөрч, нягтлан бодох бүртгэлийн зохих дансанд бүртгэнэ.
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдээр татварын үйл ажиллагаа
Хэрэглэгчийн өмчлөлийн бараа, материалыг боловсруулах гэрээгээр үзүүлэх үйлчилгээг барилга, үйлдвэрлэлийн байгууллагууд өргөнөөр ашигладаг. Үйл ажиллагааны зардал, татварыг бууруулахад чиглэсэн тодорхой ашиг тустай байх.
Дилерийн татварын нарийн ширийн зүйлс
Бараа, материалыг боловсруулахад шилжүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлтэй адил түүхий эдийг өмчлөх эрх эзэмшигчид үлддэг тул ийм үйл ажиллагааг орлогод тооцохгүй. Зардал нь худалдан авсан материалын өртөг, бусад болон үйл ажиллагааны бус зардал, үзүүлсэн үйлчилгээ, ажлынхаа төлөө процессорын цалин, мөн:
- Цалин;
- Тэтгэвэр, эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалын зардал;
- Элэгдлийн шимтгэлийн хэмжээ.
Түүхий эдийг боловсруулахад шилжүүлэх явцад өмчлөгч нь эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлдэггүй, НӨАТ авдаггүй, нэхэмжлэх гаргадаггүй. Шилжүүлэгч талын хувьд татвар ногдуулах гүйлгээ нь бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүнийг дараа нь худалдах явдал юм. Процессороос хүлээн авсан нэхэмжлэхийг Татварын хуульд заасан ердийн журмаар үйлчилгээ үзүүлэх эсвэл ажил гүйцэтгэх өдөр 18% -иар тооцож авна.
Гүйцэтгэгчийн татварын нягтлан бодох бүртгэл
Ийм үйлчилгээ нь сайн тогтсон байхыг шаарддаг тусдаа нягтлан бодох бүртгэлагуулахын материал. Хэрэглэгчийн өгсөн болон өөрийн гэсэн түүхий эдийг үйлдвэрлэлд ашигладаг. Боловсруулагчийн борлуулалтаас олсон орлогыг эцсийн бүтээгдэхүүнийг эцсийн шилжүүлэг хийж, эцсийн акт боловсруулж, хоёр тал гарын үсэг зурсан хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. Хэрэв аж ахуйн нэгж аккруэл аргыг ашигладаг бол ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөх мөчөөс үл хамааран орлогыг татварт тооцдог.
Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлд гүйцэтгэгчийн орлогын хэмжээ нь гүйцэтгэсэн ажлын хөлсний хэмжээ юм. Мөн татварын бааз нь хүлээн авсан хураамжийн үнийн дүнгээр нэмэгдэхгүй. Процессороос авсан энэхүү урамшууллыг НӨАТ ногдуулсан борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс үйлчилгээ үзүүлсэн эсвэл ажил дууссан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор үйлчлүүлэгчид нэхэмжлэхийг гаргадаг.
"Байнга асуудаг асуулт" ангилал
Асуулт №1.Процессор нь хялбаршуулсан татварын системтэй. Тэр үйлчилгээнд НӨАТ төлөх ёстой юу?
Үгүй Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах, төлөх нэг татварТөлбөрийн НӨАТ тооцдоггүй.
Асуулт №2.Үйлчлүүлэгч идэвхтэй байна USN-ийн орлого. Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн бараа, материалыг боловсруулахад ирж буй актыг хэрхэн тооцох вэ?
Хэрэв аж ахуйн нэгж орлогын хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бол Татварын хуулийн 346.14-т заасны дагуу түүхий эд боловсруулах зардлыг татварын зорилгоор тооцохгүй.
Асуулт №3.Гүйцэтгэгч нь төлбөртэй хог хаягдлыг буцааж өгөөгүй. Түүний үйлдэл.
Гүйлгээг хандив гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Процессор нь дараах бичилтүүдийг хийх ёстой: Дт 10 Кт 98 түүхий эдийн өртөг; Dt 98 Kt 91-ийг бусад орлогын нэг хэсэг болгон тооцох ёстой.
ДИЛЛЕРИЙН НЯГТЛАН БОДОХ БҮРТГЭЛ?Бэлэн бүтээгдэхүүн авахын тулд түүхий эдийг шилжүүлэх.Энэ тохиолдолд худалдагч нь түүхий эдийг (цемент, элс) боловсруулагч руу шилжүүлж, түүнээс эцсийн бүтээгдэхүүн хүлээн авч, дараа нь орон сууцны барилга барихад ашигладаг. Боловсруулагчаас бэлэн бүтээгдэхүүнийг хүлээн авах үед түүхий эдийн өртгийг үйлдвэрлэлийн өртгийн дансанд бичнэ. Боловсруулах ажлын өртгийг мөн үйлдвэрлэлийн зардлын дансанд тусгаж, бүтээгдэхүүний өртөг бүрдүүлэхэд оролцдог. Гүйлгээний агуулгаДебит Кредит10-1 60 Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан цемент19 60 Цементэд ногдуулсан НӨАТ нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн60 51 Цементийн нийлүүлэгчид төлсөн төлбөр68 19 НӨАТ суутгал авсан10-7 10-1 Боловсруулахаар шилжүүлсэн цемент20 10-7 Цементийн зардал боловсруулагчийн тайланд)20 60 Боловсруулалтын ажлын төлбөрийн зардлыг хассан19 60 НӨАТ хуваарилсан60 51 Гүйцэтгэсэн боловсруулалтын ажлыг төлсөн68 19 НӨАТ суутгал тооцсон43 20 Бэлэн бүтээгдэхүүн бетоныг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан08 43 Барилга угсралтын ажилд бэлэн бүтээгдэхүүнийг хассан. орон сууцны барилгын???08 -43-ын эргэлтэд НӨАТ ногддог уу?, хууль эрх зүйн хувьд ийм утаснууд ерөөсөө байдаг уу?
Бэлэн бүтээгдэхүүн нь борлуулах зориулалттай бараа материалын нэг хэсэг (үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн эцсийн үр дүн, боловсруулалт (угсрах) замаар гүйцэтгэсэн хөрөнгө), техникийн болон чанарын шинж чанар нь гэрээний нөхцөл эсвэл бусад баримт бичгийн шаардлагад нийцсэн, тогтоосон тохиолдолд. хуулиар) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалын 199-р зүйл). Тиймээс, боловсруулалтаас эд хөрөнгийг хүлээн авахдаа 10 "Материал" дансанд (хэрэв хөрөнгийг зөвхөн барилгын ажилд зарцуулахгүй бол) эсвэл 08 дансанд (боловсруулснаар олж авсан материалыг үндсэн материал бий болгох (үйлдвэрлэхэд) ашигласан бол) анхаарч үзээрэй. хөрөнгө, боловсруулах зардал нь эдгээр үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг (PBU 6/01-ийн 8-р зүйл). Таны тохиолдолд бид дараах үйлдлүүдийг хийхийг зөвлөж байна.
Дебет 10 Кредит 60
- цемент, элс худалдаж авсан;
Дебет 19 Кредит 60
– Цемент, элсний НӨАТ-ыг тооцно;
Дебет 68 Кредит 19
– НӨАТ-ын суутгалд тооцсон;
Дебет 10-7 Кредит 10
– цемент, элсийг боловсруулахад шилжүүлсэн;
Дебет 10 Кредит 10-7
- боловсруулалтаас хүлээн авсан материал;
Эхний сонголт (хэрэв бетоныг бусад үйл ажиллагаанд ашиглах бол):
Дебет 10 Кредит 60
- материалын өртөгт боловсруулах ажлын зардлыг харгалзан үзсэн;
Дебет 19 Кредит 60
– Гуравдагч этгээдийн материал боловсруулах ажлын өртөгт НӨАТ ногдуулдаг;
Дебет 68 Кредит 19
– НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;
Дебет 08 Кредит 10
– бетоныг барилгын ажлын өртөгт оруулсан;
эсвэл
Хоёрдахь сонголт (хэрэв бетоныг бусад үйл ажиллагаанд ашиглахгүй бол)
Дебет 08 Кредит 10-7
– бетоныг объектын өртөгт оруулсан;
Дебет 08 Кредит 60
– боловсруулалт хийх гэрээний ажлын өртгийг тусгасан;
Дебет 19 Кредит 60
- ажлын НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл;
Дебет 68 Кредит 19
– НӨАТ-ын суутгалд тооцсон
Бетон бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхдээ байгууллага нь НӨАТ тооцох үүрэг хүлээдэггүй (Дебит 08 Кредит 10). Өөрийнхөө хэрэгцээнд зориулж барилга угсралтын ажилд татвар ногдуулах объект байдаггүй.
Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Главбухын системийн зөвлөмжүүд болон хууль эрх зүйн суурь таб дээрээс олж болох баримт бичигт доор харуулав.
1. ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N 119n тушаалын 199-р зүйл "Батлах тухай" Удирдамж By нягтлан бодох бүртгэлбараа материал"
Бэлэн бүтээгдэхүүн нь худалдах зориулалттай бараа материалын нэг хэсэг юм (үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн эцсийн үр дүн, боловсруулалт (угсрах) замаар гүйцэтгэсэн хөрөнгө, техникийн болон чанарын шинж чанар нь гэрээний нөхцөл эсвэл бусад баримт бичгийн шаардлагад нийцсэн. хуулиар тогтоосон тохиолдол)."
Байгууллага материал боловсруулахад гуравдагч этгээдийг татан оролцуулж болно. Энэ ажиллагааг түүхий эдийг боловсруулахад шилжүүлэх гэж нэрлэдэг. Энэ тохиолдолд материалыг эзэмшиж буй байгууллага нь захиалагч, боловсруулах байгууллага нь ажил гүйцэтгэгч байх болно. Захиалагч ба гүйцэтгэгчийн хоорондын харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 37-р бүлэгт заасан болно*.
Боловсруулсны дараа гүйцэтгэгч байгууллага үр дүнг захиалагчид шилжүүлэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 703 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ ашиглагдаагүй үлдсэн материалыг шилжүүлнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 713 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Баримтжуулах
Гүйцэтгэгчид боловсруулах материалыг шилжүүлэхдээ М-15 маягтаар нэхэмжлэх гаргана. Баримт бичигт материалыг төлбөртэйгээр боловсруулахаар шилжүүлсэн болохыг зааж өгнө үү.
Материалыг боловсруулсны дараа хэрэгжүүлэгч байгууллага дараахь баримт бичгийг бүрдүүлнэ.*
М-15 маягтын нэхэмжлэх;
материалын хэрэглээний талаархи тайлан (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 713 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэхүү баримт бичиг нь хүлээн авсан болон үйлдвэрлэлд ашиглагдаагүй материал, хүлээн авсан материалын (бүтээгдэхүүн) тоо хэмжээ, хүрээний талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Мөн буцах боломжтой хог хаягдлыг оруулаад хэчнээн хэмжээний хог хаягдал хүлээн авсныг зааж өгнө. Гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол илүүдлийг худалдагчид буцааж өгөх ёстой;
боловсруулах ажлын зардлын ажилд хүлээн авах, шилжүүлэх акт (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 720-р зүйл).
Боловсруулалтаас материалыг хүлээн авахдаа үйлчлүүлэгч нь төлбөрийн баримтын захиалга (Маягт No M-4) гаргах ёстой. Материалыг боловсруулсны үр дүнд бэлэн бүтээгдэхүүн авсан бол бэлэн бүтээгдэхүүнийг хадгалах газруудад шилжүүлэх нэхэмжлэх (Маягт No MX-18).
Нягтлан бодох бүртгэл: үр дүнг шилжүүлэх, боловсруулах
Материалыг хураамжийн дагуу боловсруулахаар шилжүүлэх үед борлуулалт хийхгүй, учир нь өмчлөх эрх нь уг ажлыг захиалсан байгууллагад үлддэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс, материалын өртгийг захиалагч байгууллагын балансаас хасч болохгүй, харин тэдгээрийг 10-7 "Гадаад боловсруулалтанд шилжүүлсэн материал" гэсэн тусдаа дэд дансанд тусгаж авна уу (Захиалагчийн тушаалаар батлагдсан арга зүйн зааврын 157-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн № 119n): *
Дебет 10-7 Кредит 10
– материалыг боловсруулахад шилжүүлсэн.
Боловсруулахаар илгээсэн материалын цаашдын нягтлан бодох бүртгэл нь боловсруулалтын үр дүнгээс хамаарна. Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм нь дараахь тохиолдлуудаас хамааран өөр өөр байдаг.
Боловсруулалтын үр дүн нь эцсийн бүтээгдэхүүн юм;
дахин боловсруулалт нь зөвхөн материалыг ашиглахад бэлтгэдэг;
дахин боловсруулсан материалыг үндсэн хөрөнгийн үйлдвэрлэлд (бүтээх) ашигладаг.
Хэрэв боловсруулалтын үр дүнд эцсийн бүтээгдэхүүн гарсан бол боловсруулалтын зардал нь эцсийн бүтээгдэхүүний өртөгийг бүрдүүлдэг (PBU 10/99-ийн 5-р зүйл). Энэ үйлдлийг дараах байдлаар тусгана уу:*
Дебет 20 (23...) Кредит 10-7
- боловсруулалтаас гарсан материалыг буцааж, бэлэн бүтээгдэхүүний өртөгт харгалзан үзэх;
Дебет 20 (23...) Кредит 60
- боловсруулалтын ажлын өртөгийг эцсийн бүтээгдэхүүний өртөгт тооцдог.
Хэрэв материалыг ашиглахаар бэлтгэсэн бол боловсруулах зардал нь эдгээр материалын өртөгийг нэмэгдүүлдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан арга зүйн зааврын 68, 71-р зүйл). Энэ үйлдлийг дараах байдлаар тусгана уу:*
Дебет 10 Кредит 10-7
- боловсруулалтын материалыг буцааж өгсөн;
Дебет 10 Кредит 60
- материалын өртөгт боловсруулах ажлын зардлыг харгалзан үздэг.
Хэрэв боловсруулалтаас олж авсан материалыг үндсэн хөрөнгийг бий болгох (үйлдвэрлэхэд) ашигладаг бол боловсруулах зардал нь эдгээр үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг (PBU 6/01-ийн 8-р зүйл). Энэ үйлдлийг дараах байдлаар тусгана уу:*
Дебет 08 Кредит 10-7
- боловсруулалтаас гарсан материалыг буцааж, үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт харгалзан үзэх;
Дебет 08 Кредит 60
– боловсруулах ажлын өртгийг үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт тооцно.
Нягтлан бодох бүртгэл: гүйцэтгэгч болон захиалагчийн хоорондын төлбөр тооцоо
Гүйцэтгэгч болон захиалагчийн хооронд төлбөртэй материал боловсруулах төлбөрийг хэд хэдэн аргаар хийж болно:*
Бэлэн мөнгө;
боловсруулахад шилжүүлсэн түүхий эд;
бусад бараа материал (үйлчилгээ, ажил).
Хэрэглэгчийн нягтлан бодох бүртгэлд бэлэн мөнгөний тооцоог дараах бичилтээр тусгана.
Дебет 60 Кредит 51
– гүйцэтгэгчид төлөх өр барагдуулсан.
Хэрэв тодорхойлсон үйлдлүүдНӨАТ ногдуулах тул дараахь бичилтийг хийнэ үү.
Дебет 19 Кредит 60
– материал боловсруулах ажлын НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.
Боловсруулахаар шилжүүлсэн түүхий эд болон бусад бараа материалын (ажил, үйлчилгээ) тооцоог харилцагчийн нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтээр тусгана.
Дебет 20 (10, 08, 23...) Кредит 60
- гүйцэтгэгч байгууллагад төлөх өрийг ажил гүйцэтгэсэн тухай гарын үсэг зурсан гэрчилгээний үндсэн дээр тусгасан;
Дебет 91-2 Кредит 10 (10-7, 16, 20...)
- борлуулсан эд хөрөнгийн (ажил, үйлчилгээ) өртгийг хассан;
Дебет 62 Кредит 91-1
– гүйцэтгэгч байгууллагын өрийг тусгасан;
Дебет 60 Кредит 62
– гэрээнд заасан өрийг нөхсөн.
Хэрэв эдгээр гүйлгээнд НӨАТ ногдуулдаг бол та дараах гүйлгээг нэмж тусгах ёстой.
Дебет 19 Кредит 60
– материал боловсруулах ажилд НӨАТ тусгасан;
Дебет 60 Кредит 51
- НӨАТ-ын дүнг нийлүүлэгчийн банкны данс руу шилжүүлсэн (хэрэв ийм үүрэг үүсвэл);
Дебет 68 дэд данс “НӨАТ-ын тооцоо” Кредит 19
– материал боловсруулах ажилд НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;
Дебет 91-2 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
– Борлуулсан бараа материалд (ажил, үйлчилгээ) НӨАТ ногдуулдаг.
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын чиглэлээр гуравдагч этгээд материал боловсруулдаг жишээ. Боловсруулалтын үр дүнд нэмэлт боловсруулалт шаардлагатай материалууд гарч ирэв*
Альфа ХК нь 236,000 рублийн түүхий эд худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 36,000 рубль). Үйлдвэрлэлд түүхий эдийг ашиглахын өмнө тэдгээрийг боловсруулах ёстой. "Мастер" үйлдвэрлэлийн компани" ХК-ийг боловсруулах ажилд ажилд авсан. Боловсруулах ажлын өртөг нь 118,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 18,000 рубль). Боловсруулалтын үр дүнд олж авсан материалыг ашигласан өөрийн үйлдвэрлэл. Манай үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүнийг 413,000 рублийн үнээр борлуулсан. (НӨАТ орсон - 63,000 рубль) материалыг боловсруулахад илгээж, боловсруулалтаас хүлээн авсан сард.
Байгууллага үйлчилнэ нийтлэг системтатвар ногдуулах (аккруэл арга). Бэлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардлыг шууд тооцно.
Нягтлан бодох бүртгэлд боловсруулах үйл ажиллагааг дараахь байдлаар тусгасан болно.
Дебет 10 Кредит 60
- 200,000 рубль. - ханган нийлүүлэгчээс материал хүлээн авсан;
Дебет 19 Кредит 60
- 36,000 рубль. – Хүлээн авсан материалд НӨАТ ногдуулдаг;
Дебет 10-7 Кредит 10
- 200,000 рубль. - материалыг боловсруулахад шилжүүлсэн;
Дебет 10 Кредит 10-7
- 200,000 рубль. - боловсруулалтаас хүлээн авсан материал;
Дебет 10 Кредит 60
- 100,000 рубль. - материалын өртөгт боловсруулах ажлын зардлыг харгалзан үзсэн;
Дебет 19 Кредит 60
- 18,000 рубль. – Гуравдагч этгээдийн материал боловсруулах ажлын өртөгт НӨАТ ногдуулдаг;
Дебет 20 Кредит 10
- 300,000 рубль. - боловсруулсан түүхий эдийг байгууллагын өөрийн үйлдвэрлэлд ашиглахаар шилжүүлсэн;
Дебет 43 Кредит 20
- 300,000 рубль. - бэлэн бүтээгдэхүүнийг агуулахад шилжүүлэх;
Дебет 90-2 Кредит 43
- 300,000 рубль. - бэлэн бүтээгдэхүүний өртгийг хассан;
Дебет 90-3 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 63,000 рубль. – Бэлэн бүтээгдэхүүн борлуулахад НӨАТ ногдуулдаг;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 413,000 рубль. (350,000 рубль + 63,000 рубль) - борлуулсан бэлэн бүтээгдэхүүний худалдан авагчийн өрийг тусгасан болно.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд Альфа нь боловсруулсан түүхий эд материалын өртөг хэлбэрээр зардлыг тусгаж, тэдгээрээс хийсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулах үед тэдгээрийг боловсруулах ажлыг хийдэг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн нийт зардлын хэмжээ нь:
200,000 рубль. + 100,000 рубль. = 300,000 рубль.
ҮНДСЭН: орлогын албан татвар
Татварын хураамжийн үндсэн дээр материал боловсруулах зардлыг бүртгэх журам нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлж байгаа эсэхээс хамаарна.
Хэрэв боловсруулалтын зардал нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг бол зардлыг (боловсруулах ажлын өртөг болон материалын өөрийн өртөг хэлбэрээр) элэгдлээр хасна. Энэ талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийг хэрхэн тооцох талаар үзнэ үү.
Хэрэв боловсруулах зардал нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлэхэд оролцдоггүй бол дараах дүрмийг баримтална. Ашгийн татварыг тооцохдоо байгууллага нь материаллаг зардалд өөр байгууллага (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6-р зүйл) материал боловсруулах (үйлдвэрлэлийн процессын нэг хэсгийг гүйцэтгэх) зардлыг харгалзан үзэж болно. Боловсруулалтын ажлын өртөг хэлбэрээр зардлыг хүлээн зөвшөөрөх өдөр нь:
Аккруэл аргын хувьд гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан огноо (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг);
бэлэн мөнгөний аргаар, гүйцэтгэгч байгууллагад өр барагдуулсан огноо (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).
Боловсруулахаар шилжүүлсэн материалын өртөг хэлбэрээр зардлыг хүлээн зөвшөөрөх огноо нь тухайн байгууллага орлогын албан татварыг тооцох ямар аргыг ашиглаж байгаагаас хамаарна.
Аккруэл арга;
бэлэн мөнгөний арга.
Хуримтлалын аргыг ашиглан зардлыг хүлээн зөвшөөрөх
Орлогын татварыг хуримтлуулах аргыг ашиглан тооцохдоо дараах дүрмийг баримтална. Төлбөрийн үндсэн дээр боловсруулалтанд шилжүүлсэн материалын өртөгийг тухайн сарын эцэст ашигласан хэсэгт нь үйлдвэрлэхэд зориулж хассан үеийн зардалд тооцож болно (272 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 254). Энэ тохиолдолд боловсруулалт нь үйлдвэрлэлийн үе шатуудын нэг тул боловсруулалтанд шилжүүлэх мөч нь материалыг үйлдвэрлэлд шилжүүлэхтэй тэнцүү байна.
Хэрэв боловсруулалтын зардлыг шууд гэж ангилвал зөвхөн ажил дууссаны дараа (захиалагч хүлээн зөвшөөрсөн) тооцож болно. Ийм дүрмийг 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан байдаг Татварын хууль RF.
Нөхцөл байдал: орлогын албан татварыг тооцохдоо боловсруулалтанд шилжүүлсэн материалыг хийгдэж буй ажлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзэх шаардлагатай (mod = 112, id = 43608)
Бэлэн мөнгөний аргын дагуу зардлыг хүлээн зөвшөөрөх
Хэрэв байгууллага бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг бол хураамжийн үндсэн дээр боловсруулалтанд шилжүүлсэн материалын зардлыг зардалд тооцож болно: материалыг боловсруулахад шилжүүлж, нөхөн төлнө (1-р дэд зүйл) , RF-ийн Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд боловсруулалт нь үйлдвэрлэлийн үе шатуудын нэг тул боловсруулалтанд шилжүүлэх мөч нь материалыг үйлдвэрлэлд шилжүүлэхтэй тэнцүү байна.
ҮНДЭСЛЭЛ: НӨАТ
Материалыг төлбөртэйгээр боловсруулахад шилжүүлэхдээ өмчлөх эрх нь дамждаггүй тул энэ үйл ажиллагааг худалдах гэж үзэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 39-р зүйл, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ). Энэ нь НӨАТ-д хамаарахгүй гэсэн үг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйл). Үүний зэрэгцээ материалыг боловсруулахад төлсөн НӨАТ-ыг нөхөн төлөх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд хасч болно.
Бараа шилжүүлэх материаллаг хөрөнгө(ажил, үйлчилгээ) материалыг боловсруулахад НӨАТ ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).
Сергей Разгулин, ОХУ-ын төрийн жинхэнэ зөвлөх, 3-р зэргийн
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн материал, үйлдвэрлэлийн бараа материалНягтлан бодох бүртгэлд байгууллагын үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан бараа материалыг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N 119n тушаалаар батлагдсан Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамжийн 156-р зүйл, цаашид - Удирдамж):
- боловсруулах (боловсруулах), бусад ажил гүйцэтгэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардлыг төлөхгүйгээр;
- боловсруулсан (боловсруулсан) материал, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг бүрэн буцааж өгөх, гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй.
Үүний үндсэн дээр нийлүүлсэн материалтай хийсэн хэлцлийн талууд нь: захиалагч - материалын эзэмшигч (хандивлагч) ба гүйцэтгэгч - тэдгээрийн боловсруулагч.
Анхаарна уу. Материал, бүтээгдэхүүнтэй холбоотой үйл ажиллагаа нь үйлдвэрлэл, худалдаанд өргөн хэрэглэгддэг. Толлингын схемийн дагуу ажиллах нь аж ахуйн нэгжид шаардлагатай бүтээгдэхүүнийг боловсруулах өөрийн үйлдвэрлэлийн хүчин чадалгүйгээр авах боломжийг олгодог.
IN ерөнхий тохиолдол боловсруулах гэрээ төлбөрийн материалгэрээний нэг төрөл юм(ОХУ-ын Иргэний хуулийн 37-р бүлэг). Урлагийн дагуу гүйцэтгэгч (процессор). ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702-т үйлчлүүлэгч (худалдагч) -ийн зааврын дагуу тодорхой ажлыг гүйцэтгэж, үр дүнг нь хүлээн авагчид хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй бөгөөд тэрээр ажлын үр дүнг хүлээн авч, төлбөр төлөх үүрэгтэй.
Энэ нь боловсруулалтын явцад өмчлөх эрхийг олж авах онцлогийг харгалзан үздэг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Иргэний хуульд зааснаар өөрт хамааралгүй материалыг боловсруулах замаар хүний үйлдвэрлэсэн шинэ хөдлөх зүйлийг өмчлөх эрхийг олж авдаг. ОХУ-ын Иргэний хууль). Өөрөөр хэлбэл, худалдагч нь боловсруулагчийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг өмчлөх эрхээ хадгалдаг.
Гэхдээ өөр зүйл тохиолддог. Хэрэв боловсруулалтын зардал нь материалын өртгөөс ихээхэн давсан бол шинэ зүйлийн өмчлөлийг шударгаар ажиллаж, өөрөө боловсруулалт хийсэн хүн олж авна (Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын).
Энэ тохиолдолд өмчлөх эрх олж авсан байгууллага нь эсрэг талдаа дараахь зүйлийг нөхөн төлөх ёстой.
- эхний тохиолдолд - боловсруулах зардал;
- хоёрдугаарт - худалдагчийн шилжүүлсэн материалын зардал (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 220 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн материалыг боловсруулах гэрээний талуудын хооронд эрсдэлийг хуваарилах нийтлэг тогтсон зарчмууд нь дараах байдалтай байна. Боловсруулахаар шилжүүлсэн материалыг санамсаргүй алдах, санамсаргүй гэмтээх эрсдлийг тэдгээрийг өгсөн тал, өөрөөр хэлбэл ханган нийлүүлэгч хариуцна. Санамсаргүй байдлаар нас барах, аль хэдийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг санамсаргүйгээр гэмтээх эрсдэлийг гүйцэтгэгч, өөрөөр хэлбэл боловсруулагч хариуцдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 705 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ гэрээ байгуулахдаа талууд эрсдэлийг хуваарилах тусгай дүрмийг тодорхойлж болно.
Процессор нь боловсруулалтанд шилжүүлсэн үйлчлүүлэгчийн өгсөн материалын аюулгүй байдлыг хариуцна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 714-р зүйл). Хэрэв боловсруулагчийн шударга бус үйлдлийн үр дүнд ханган нийлүүлэгч нь боловсруулалтанд шилжүүлсэн материалыг алдсан бол бэлэн бүтээгдэхүүнийг өөрийн өмчлөлд шилжүүлэх, учирсан хохирлыг нөхөн төлөхийг шаардах эрхтэй (Тус хуулийн 220 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Иргэний хууль).
Гэрээний үнэд гүйцэтгэгчийн зардлын нөхөн төлбөр, түүнд төлөх төлбөр багтсан болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 709 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Түүхий эд, материал, эцсийн бүтээгдэхүүн боловсруулах явцад хог хаягдал, заримдаа дайвар бүтээгдэхүүн гарч ирдэг. Эдгээр үнэ цэнэ нь худалдагчийнх юм. Мөн гэрээнд өөрөөр заасан байж болох ч дүрмээр бол түүнд буцааж өгдөг.
Тиймээс боловсруулах гэрээнд дараахь зүйлийг зааж өгөхийг зөвлөж байна.
- процессорын гүйцэтгэсэн ажлын тодорхой төрөл (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
- шилжүүлсэн хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын нэр, тодорхойлолт, түүний дотор тоо хэмжээ, чанар, өртгийн талаархи мэдээлэл;
- боловсруулалтын үр дүнд үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) -ийн нэр, нэр төрөл (техникийн шинж чанар);
- захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эд, материалыг гүйцэтгэгчид шилжүүлэх, боловсруулсан нэр төрлийн бүтээгдэхүүнийг захиалагч хүлээн авах журам;
- ажлыг дуусгах анхны болон эцсийн хугацаа (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 708 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн бараа материалыг хүргэх, бүтээгдэхүүн (бараа) үйлдвэрлэх эцсийн хугацаа, тэдгээрийг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлага (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 708 дугаар зүйл);
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг боловсруулах үйлчилгээний үнэ (бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх);
- төлбөрийн журам (төлбөрийн нөхцөл, төлбөрийн төрөл - бэлэн мөнгөөр, нийлүүлсэн түүхий эдийн хэсэг, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэсэг);
- буцаан авах боломжтой хог хаягдал (хэрэв байгаа бол дайвар бүтээгдэхүүн) (хэрэв хэрэглэгчдэд шилжүүлэх, эсвэл төлбөртэй эсвэл үнэ төлбөргүй нийлүүлэгчид буцааж өгөхгүй байх) үйлдэл.
Анхаарна уу. Гүйцэтгэгч нь захиалагчийн өгсөн материалыг хэмнэлттэй, болгоомжтой ашиглах үүрэгтэй. Ажлыг дуусгасны дараа тэрээр хэрэглэгчийн материалын хэрэглээний тайланг гаргаж, үлдсэн хэсгийг нь буцааж өгөх ёстой. Ашиглагдаагүй материалыг захиалагчийн зөвшөөрлөөр ажлын үнийг бууруулахын тулд гүйцэтгэгчид үлдээж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 713 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Нягтлан бодох бүртгэл
- дилерээс
Материалаа өөр байгууллагад боловсруулалт хийх (боловсруулах, ажил гүйцэтгэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх) хураамж болгон шилжүүлсэн байгууллага нь тухайн материалын өртгийг балансаас хасдаггүй, харин тайлангийн дансанд үргэлжлүүлэн тооцдог. холбогдох материал (тусдаа дэд дансанд) (Удирдамжийн 157-р зүйл бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл). Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n тушаалаар батлагдсан) ийм материалыг нягтлан бодох бүртгэлд зориулж 7-р "Боловсруулахад шилжүүлсэн материал" дэд дансыг ашиглахыг зааж өгсөн болно. гуравдагч этгээдэд” 10 “Материал” дансны. Үүний үндсэн дээр материалыг боловсруулагч руу шилжүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод бичилтийг дагуу хийдэг заасан данс руу 10:
Дебет 10-7 Кредит 10-1
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг дансны үнээр нь боловсруулахаар шилжүүлсэн.
Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын үнэлгээ нь тэдгээрийн бодит өртөг болон боловсруулалтын газарт хүргэх зардлын хослол юм.
Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалыг шилжүүлэх ажиллагааг гуравдагч этгээдэд материалыг гаргах нэхэмжлэхийн хамт (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1997 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N 71a тогтоолоор батлагдсан N M-15 маягт) хийдэг. Энэ нь "Төлбөртэй боловсруулалт хийх" гэсэн тэмдэглэл хийж, гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгсөн болно. Энэхүү нэхэмжлэхийн эхний хуулбар нь материалыг гаргах үндэс болгон ханган нийлүүлэгчийн агуулахад үлдэж, хоёр дахь нь процессорын төлөөлөгчд шилждэг.
Хэрэв материалыг зөвхөн өөрчлөх зорилгоор шилжүүлсэн бол түүнийг дуусгах зардлыг бодит өртөгт нь харгалзан үзнэ ("Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" PBU 5/01 Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 6-р зүйл. ОХУ-ын санхүү 2001 оны 06-р сарын 09-ний өдрийн N 44n ). Энэ тохиолдолд өөрчилсөн материалыг буцааж өгөхдөө нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебет 10-1 Кредит 10-7
- хасагдсан номын утгахянан үзэхээр ирүүлсэн материал;
Дебет 10-1 Кредит 60
- материалыг дуусгах үйлчилгээний зардлыг тусгасан болно.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг эцсийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шилжүүлэх үед тэдгээрийг боловсруулах зардал, нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ нь үйлдвэрлэлийн өртгийг бүрдүүлдэг. Дилерээс бэлэн бүтээгдэхүүний өртөгт түүхий эд, боловсруулах үйлчилгээний зардал багтаж болно. үнэ, эцсийн бүтээгдэхүүнд хамаарах ерөнхий үйлдвэрлэлийн болон бизнесийн ерөнхий зардлын эзлэх хувь, төлбөр зуучлалын үйлчилгээ, аялал жуулчлалын зардалгэх мэт.
Анхаарна уу. Нэхэмжлэх нь зөвхөн тоо хэмжээ төдийгүй шилжүүлсэн төлбөртэй барааны өртөгийг зааж өгдөг. Эцсийн эцэст процессор нь дээр дурьдсанчлан худалдагчийн өгсөн үнэт зүйлийг алдах, гэмтээх хариуцлагыг хүлээнэ.
Ийм боловсруулалттай холбоотой бүх зардлыг 20-р дансны тусдаа дэд дансанд, жишээлбэл, "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулах" дэд дансанд тусгах нь зүйтэй. Бэлэн бүтээгдэхүүний хүлээн авалтыг 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн" дансанд тусгана.
Жишээ 1.
Тус байгууллага нь эрэгтэй костюм оёх даавуу худалдаж авсан бөгөөд өртөг нь 283,200 рубль, НӨАТ - 43,200 рубль байв. Тэдний оёдлын ажлыг гүйцэтгэгч гүйцэтгэсэн бөгөөд эдгээр үйлчилгээнд 241,900 рубль, НӨАТ - 36,900 рубль шилжүүлсэн.
Эдгээр ажил гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд дараах байдлаар тусгана.
Даавууг шилжүүлэхдээ:
Дебет 10-1 Кредит 60
- 240,000 рубль. - даавууг томоор бичсэн;
Дебет 19 Кредит 60
- 43,200 рубль. - Даавуу нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ыг хуваарилсан;
- 43,300 рубль. - НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн;
Дебет 60 Кредит 51
- 283,200 рубль. - жагсаасан бэлэн мөнгөдаавуу нийлүүлэгч;
Дебет 10-7 Кредит 10-1
- 240,000 рубль. - даавууг костюм оёх зорилгоор хандивласан.
Костюмыг буцааж өгөхдөө:
Дебет 20, дэд данс "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулах", Кредит 10-7
- 240,000 рубль. - даавууны дансны үнэ цэнийг тусгасан;
Дебит 20, дэд данс "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулалт", Кредит 60
- 205,000 рубль. - костюм оёх өрийг тусгасан;
Дебет 19 Кредит 60
- 36,900 рубль. - Оёдлын хувцасны НӨАТ-ыг хуваарилсан;
Дебит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо", Кредит 19
- 36,900 рубль. - НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн;
Дебет 60 Кредит 51
- 241,900 рубль. - костюм оёхын тулд мөнгө шилжүүлсэн;
Дебит 43 Кредит 20, дэд данс "Төлбөр төлөх үндсэн дээр боловсруулах",
- 445,000 рубль. (240,000 + 205,000) - эрэгтэй костюмыг эцсийн бүтээгдэхүүн хэлбэрээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.
Түүхий эд, материал, эцсийн бүтээгдэхүүн боловсруулахад дээр дурдсанчлан хог хаягдал байнга гардаг. Хэрэглэгчийн чанараас хамааран тэдгээр нь эргэлт буцалтгүй (эцсийн) болон буцаах боломжтой (ашигласан болон ашиглагдаагүй) байж болно. Буцааж болшгүй хог хаягдлыг зайлуулах ёстой бөгөөд буцах боломжтой хог хаягдлыг байгууллагын аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашиглаж болно.
Буцах боломжтой хог хаягдлыг ашиглах боломжтой үнээр эсвэл худалдах үнээр үнэлдэг (Зааварчилгааны 111-р зүйл). Дүрмээр бол тэдгээрийг ханган нийлүүлэгчид буцааж өгдөг бөгөөд энэ нь боловсруулахад шилжүүлсэн түүхий эд материалын өртөгийг буцаах хог хаягдлын тооцоолсон өртөгөөр бууруулдаг.
Дебет 10-6 "Бусад материал" Кредит 10-7
- буцаах материалын зардлыг харгалзан үзнэ.
Хэрэв буцаах боломжтой хог хаягдал боловсруулагчд үлдсэн бол нийлүүлэгч борлуулалтаа нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах ёстой.
Дебет 76 Кредит 91-1
- буцаах боломжтой хог хаягдлын боловсруулагчийн өрийг тусгасан;
Дебет 91-2 Кредит 10-7
- буцаах боломжтой хог хаягдлын зардлыг хассан;
Дебет 91-2 Кредит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо",
- борлуулалтын НӨАТ-ын дүн хуримтлагдсан.
Хэрэв тэдгээрийн зардлыг боловсруулах үйлчилгээний төлбөр гэж тооцвол энэ тохиолдолд шилжүүлсэн хөрөнгийн хэмжээг бууруулна. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.
Дебет 60 Кредит 76
- үлдсэн буцах боломжтой хог хаягдлыг боловсруулах үйлдвэрт төлөх өрийг бууруулсан.
Боловсруулалтын үр дүнд дайвар бүтээгдэхүүн гарч ирж магадгүй бөгөөд энэ нь мөн худалдагчийн харьяалагддаг. Үүнийг ашиглах эсвэл борлуулах боломжтой үнээр үнэлдэг. Энэ тохиолдолд боловсруулалтын үр дүнд олж авсан үндсэн бүтээгдэхүүний өртөг нь дайвар бүтээгдэхүүний тооцоолсон өртгөөр буурдаг.
Дебит 20 Кредит 20, дэд данс "Төлбөрийн нөхцөлөөр боловсруулах",
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн бүтээгдэхүүний өртөг нь дайвар бүтээгдэхүүний өртгөөр буурдаг.
Худалдааны байгууллага, аж ахуйн нэгж Хоол хийхБараа, хүнсний бүтээгдэхүүнийг боловсруулахад шилжүүлэхдээ тэдгээрийг бүртгэхдээ 41 "Бараа" дансны тусдаа дэд дансыг ашигладаг. Энэ нь 41-5 "Төлбөртэй боловсруулахаар шилжүүлсэн бараа (бүтээгдэхүүн)" дэд данс байж болно. Үүний дагуу бараа (бүтээгдэхүүн) боловсруулахад шилжүүлэхдээ худалдагч нь 41-1 "Агуулахад байгаа бараа" дэд данснаас 41-5 дэд данс руу дотоод шилжүүлгийг хийж, хүлээн авахдаа урвуу бичилт хийдэг.
Ачаалах үед худалдааны байгууллагууддуусгах, боловсруулах (жишээлбэл, савлах, савлах, нунтаглах гэх мэт) барааны хувьд худалдагч нь N TORG-12 маягтын дагуу дагалдах бичгийг хоёр хувь үйлддэг (ОХУ-ын Статистикийн хорооны 12-р сарын 12-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан). 25, 1998 N 132). Нэг хувь нь нийлүүлэгчийн агуулахад хадгалагдаж, хоёр дахь нь процессор руу шилждэг.
Жишээ 2.
Байгууллага оролцож байна бөөний худалдааянз бүрийн жинтэй уутанд савласан нунтагласан кофе. Тэрээр кофег нунтаглаж, уутанд савлах үйлчилгээгээр процессортой гэрээ байгуулжээ. Худалдан авсан кофены үрийг боловсруулалтад зориулж төлбөртэй шилжүүлдэг. 8-р сард нунтаглах, савлахад зориулж шилжүүлсэн кофены үнэ нь 112,100 рубль, НӨАТ - 17,100 рубль; Процессор нь үйлчилгээний нэхэмжлэх гаргасан - 41,300 рубль, НӨАТ - 6,300 рубль.
Байгууллагын дансны ажлын төлөвлөгөөнд 41 ба 60 дугаар дансанд дараах дэд дансуудыг нээнэ.
- 41-1-1 “Агуулахад байгаа бараа, уутанд”;
- 41-1-2 “Агуулахад бэлэн савласан бараа”;
- 41-5 “Процессор руу савлахаар шилжүүлсэн бараа”;
- 60-1 "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо";
- 60-2 "Процессортой хийсэн тооцоо."
8-р сард байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.
Дебет 41-1-1 Кредит 60-1
- 95,000 рубль. - худалдаж авсан кофены шош;
Дебет 19 Кредит 60-1
- 17,100 рубль. - кофе нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээг тодруулсан;
Дебет 41-5 Кредит 41-11
- 95,000 рубль. - кофег процессор руу шилжүүлсэн;
Дебет 41-1-2 Кредит 41-5
- 95,000 рубль. - уутанд савласан кофе хүлээн авсан;
Дебет 41-1-2 Кредит 60-2
- 35,000 рубль. - кофег нунтаглах, савлах үйлчилгээний өртөг нь савласан барааны өртөгт багтсан болно;
Дебет 19 Кредит 60-2
- 6300 рубль. - процессорын танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно.
41-1-2 дэд дансанд цаашид худалдаанд гарах савласан кофены багцын бодит өртөг нь 130,000 рубльтэй тэнцсэн байна. (95,000 + 35,000).
Гэрээ барилгын гэрээБарилгын материалыг бүхэлд нь буюу тодорхой хэсгийг захиалагч гүйцэтгэнэ гэж заасан байж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 745 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Байгууллага барихад зориулж худалдаж авсан материалыг 10-8 " дэд дансанд бүртгэнэ. Барилгын материал"Би бодит зардалНӨАТ-гүй худалдан авалт (PBU 5/01-ийн 5 ба 6-р зүйл).
Барилга угсралтын ажил гүйцэтгэхээр материалаа гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн байгууллага нь тухайн материалын өртгийг өөрийн балансаас хасдаггүй. Тиймээс уг байгууламжийг барьж байгуулахад шилжүүлсэн материалыг 10-8 дэд данснаас 10-7 дэд данс руу шилжүүлнэ.
Барилга угсралтын аргаас (гэрээ, бизнес) үл хамааран объектыг барих зардлыг 08 "Үндсэн хөрөнгө оруулалт" дансны 3-р "Үндсэн хөрөнгө барих" дэд дансанд хуримтлуулдаг. үндсэн хөрөнгө". Барилга угсралтын ажил дуусч, байгууламжийг ашиглалтад хүлээн авах хүртэл эдгээр зардал нь дуусаагүй барилгад хамаарна (Нягтлан бодох бүртгэлийн схемийг ашиглах заавар). Барилга угсралтын бүх зардал нь баригдсан байгууламжийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг (Нягтлан бодох бүртгэлийн 7 ба 8-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26н тоот тушаалаар батлагдсан "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 6/01 журам) Тиймээс гүйцэтгэгч барилгын ажилд ашигласан материалын зардлыг 10-р дэд данснаас хасна. 08-3 дэд дансны дебет дээр ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч гарын үсэг зурсан ашигласан материалын тайлангийн үндсэн дээр 7. Ийм тайлангийн нэгдсэн маягт батлагдаагүй тул түүнийг ямар ч хэлбэрээр бүрдүүлж болно.
Гүйцэтгэгчээс гүйцэтгэсэн ажлыг шилжүүлэхийг N KS-2 маягт дахь гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээн авах акт, N KS-3 маягт дахь гүйцэтгэсэн ажлын өртөг, зардлын гэрчилгээ (Улсын Статистикийн Хорооны тогтоолоор батлагдсан) -аар баталгаажуулсан болно. ОХУ-ын 1999 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн N 100). N KS-2 маягт дээр хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг тусгахын тулд "Хэрэглэгчийн материал" гэсэн тусдаа хэсгийг бөглөж, тэдгээрийн өртөгийг тусгасан болно. Гүйцэтгэсэн ажлын эцсийн дүн нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын зарцуулсан зардлыг оруулаагүй бөгөөд үүнийг "Хэрэглэгчийн материалыг оруулахгүй" гэсэн бичилтээр тусгасан болно.
Гүйцэтгэгчээс буцааж өгсөн зарцуулагдаагүй материалын зардлыг захиалагч 10-7 дэд данстай харьцахдаа 10-1 дэд дансны дебет болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.
Анхаарна уу. Хэрэв ашиглагдаагүй үлдсэн материалууд гүйцэтгэгчид үлдсэн бол байгууллага нь борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгадаг.
Дууссан барилгын ажилзахиалагч 08-3 дэд дансанд гэрээлэгчийн төлсөн болон хүлээн зөвшөөрсөн нэхэмжлэхийн дагуу тохиролцсон үнээр бүртгэнэ.
- процессороос
Түүхий эдийг боловсруулахад шилжүүлэх үед Тэдний өмчлөх эрх нь худалдагчид үлдэнэ. Тиймээс процессор хүлээн авсан эд хөрөнгийг балансад тусгах эрхгүй. Эдгээрийг тусгахын тулд дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааварт 003 "Боловсруулахад хүлээн авсан материал" балансын гадуурх дансыг ашиглахыг зөвлөж байна. Агуулахад байгаа материал, боловсруулалтанд шилжүүлсэн материалыг тооцоолохын тулд тусдаа дэд данс нээх нь логик юм.
- 003-1 "Агуулахад байгаа хэрэглэгчийн материал";
- 003-2 "Үйлдвэрлэлд нийлүүлсэн материал."
дагуу аналитик нягтлан бодох бүртгэлд дотоод бүртгэл балансын гадуурх данс 003-ыг ханган нийлүүлэгчээс материал хүлээн авч, үйлдвэрлэлд ашигласан хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг хасч, ашиглагдаагүй материалыг нийлүүлэгчид буцааж өгсний дараа үйлдвэрлэдэг.
Нягтлан бодох бүртгэлийг материал шилжүүлэх баримт бичигт заасан үнээр тоон болон мөнгөн дүнгээр явуулдаг. Нэмж дурдахад, үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг үйлчлүүлэгчид, нэр, тоо хэмжээ, өртөг, түүнчлэн хадгалах, боловсруулах газар (ажил гүйцэтгэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх) зэргээр зохион байгуулах ёстой (Үйлдвэрлэлийн удирдамжийн 156-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл).
Хэрэглэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үндэслэл нь үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан нэхэмжлэх юм. Материалыг хүлээн авахыг хүлээн авах тушаалаар (Маягт N M-4) албан ёсоор баталгаажуулдаг. Түүгээр ч зогсохгүй хураамжийн дагуу хүлээн авсан материалыг энгийн материалаас ялгахын тулд хүлээн авах захиалгад ялгах тэмдэг оруулахыг зөвлөж байна. Заасан нэгдсэн маягтыг холбогдох гэрээний дагуу "Төлбөрийн үндсэн дээр боловсруулахаар хүлээн авсан" гэсэн тэмдэглэгээг "Үндсэн" шинж чанараар нэмж болно.
Мөн ханган нийлүүлэгчийн дагалдах бичиг баримт дээр хэрэглэгчийн нийлүүлсэн бараа бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, чанарыг баталгаажуулсан тамга дарах боломжтой. Хүлээн авсан захиалгатай ижил мэдээллийг агуулсан энэхүү тамга нь төлбөрийн баримтын захиалгатай тэнцүү байна (Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зааврын 49-р зүйл). Уг тамга нь материалыг хураамжийн үндсэн дээр хүлээн авсан тухай тэмдэглэл агуулсан байх ёстой.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг боловсруулах явцад гарсан зардлыг үйлдвэрлэлийн зардлын дансанд тусгана. ерөнхий журам. Ийм зардалд: боловсруулахад ашигласан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал, боловсруулахад ашигласан өөрийн туслах материалын өртөг, ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны албадан эмнэлгийн байгууллагад хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийн төлбөр орно. Даатгалын сан, ерөнхий урсгал зардалгэх мэт Эдгээр зардлыг ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, үйлдвэрлэлийн зардлын дансанд (20, 23, 25 гэх мэт дансны дебет дээр) тусгагдсан болно ("Байгууллагын зардал" НББ-ийн журмын 5, 9-р зүйл. 10 /99, ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн N 33n тушаалаар батлагдсан). Боловсруулах ажил (үйлчилгээ)-ний зардалд орсон зардлын бүрдэл нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эд, эцсийн бүтээгдэхүүн борлуулах зардлыг эс тооцвол өөрийн түүхий эдийг боловсруулахтай ижил байна.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахтай холбоотой зардлыг (гүйцэтгэсэн ажил, боловсруулсан үйлчилгээний өртөг) 90 "Борлуулалт" дансны "Борлуулалтын зардал" 2-р дэд дансны дебет дээр зардлын данснаас хасна.
Хэрэв боловсруулагч нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахын зэрэгцээ өөрийн ижил төстэй түүхий эдээс ижил төстэй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, борлуулдаг бол тэрээр дараахь зүйлийг зохион байгуулах ёстой.
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн болон өөрийн материалд агуулахын бүртгэлийг тусад нь хийх;
- толлинг болон өөрийн үйл ажиллагааны тусдаа бүртгэл.
Энэ нь өөрийн болон үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлд зарчмын зөрүүтэй тусгалаас үүдэлтэй юм.
Анхаарна уу. Зөвхөн өөрийн болон зөвхөн үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахтай тодорхой хамааруулах боломжгүй зардлыг боловсруулагч нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэсэн журмаар хуваарилах ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого.
Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан төлбөр - MPZ боловсруулах үйлчилгээний орлогыг талууд гүйцэтгэсэн ажил эсвэл үзүүлсэн үйлчилгээг хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан өдөр ердийн үйл ажиллагааны орлогын нэг хэсэг болгон боловсруулагч хүлээн зөвшөөрдөг (Төлбөрийн хуулийн 5, 12-р зүйл). Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын орлого" PBU 9/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 05/06/1999 N 32n тушаалаар батлагдсан). Төлбөрийн гэрээний дагуу орлогыг (гэрээний ажлын өртөг) ердийн байдлаар тусгадаг.
Дебет 62 Кредит 90-1
- ханган нийлүүлэгчийн гүйцэтгэсэн боловсруулалтын үйлчилгээний өрийг тусгасан болно.
Үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн материал, буцаах хог хаягдлыг данснаас хасах нь 003 дансны кредитэд бичилт хийх замаар хийгддэг.
Жишээ 3.
Жишээ 1-ийн нөхцөлийг ашиглацгаая: байгууллагын үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн даавуугаар костюм оёх зардал нь 176,500 рубль юм.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд үйлчлүүлэгчийн нийлүүлсэн даавуугаар эрэгтэй костюм оёх үйл ажиллагааг дараахь байдлаар тусгана.
Дебит 003
- 240,000 рубль. - костюм оёход ашигласан даавууны зардлыг тусгасан;
Дебет 20 Кредит 02, 10, 25, 26, 69, 70 гэх мэт.
- 176,500 - оёдлын костюмны зардлыг харгалзан үзнэ;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 241,900 рубль. - нийлүүлэгчийн хувцас оёх өрийг тусгасан;
Дебет 90-3 Кредит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо",
- 36,900 - оёсон костюмны үнэд НӨАТ ногдуулдаг;
Дебет 90-2 Кредит 20
- 176,500 - костюм оёх зардлыг хассан;
Дебет 51 Кредит 62
- 241,900 рубль. - костюм оёх мөнгө хүлээн авсан;
Кредит 003
- 240,000 - даавууны зардлыг хассан (худалдагч руу костюм шилжүүлэх үед).
Сарын эцэст ердийн үйл ажиллагааны борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохдоо 28,500 рублийн ашгийг харгалзан үзнэ. (241,900 - 36,900 - 176,500) хувцас оёдлын үйлчилгээнээс.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалыг боловсруулсны үр дүнд процессор нь байгалийн (тоон) болон үнэлгээхэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын хэрэглээний өртөг дээр үндэслэн боловсруулсан бүтээгдэхүүн.
Боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг худалдагчид шилжүүлэх нэхэмжлэхийн нэгдсэн хэлбэр байдаггүй. Тиймээс боловсруулагч үүнийг боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралтад ашигласан үндсэн баримт бичиг болгон батлах нь зүйтэй. Үүний үндэс болгон та жишээ нь N MX-18 "Бэлэн бүтээгдэхүүнийг хадгалах газарт шилжүүлэх нэхэмжлэх" маягтыг авч болно (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1999 оны 8-р сарын 09-ний өдрийн N 66 тогтоолоор батлагдсан).
Процессор нь гүйцэтгэсэн ажилд (үйлчилгээ үзүүлсэн) хүргэх, хүлээн авах гэрчилгээг боловсруулдаг. Энэ нь НӨАТ багтсан боловсруулалтын зардлыг заана. Энэ тохиолдолд процессор нь худалдагчид нэхэмжлэл гаргах ёстой.
Дээр дурдсанчлан процессор нь материалын хэрэглээний тайланг худалдагчид өгөх үүрэгтэй. Энэхүү баримт бичигт дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.
- захиалагчаас нийлүүлсэн материалын хүлээн авсан болон үйлдвэрлэлд ашигласан нэр, тоо хэмжээ;
- боловсруулах (боловсруулах) үр дүн, боловсруулсан бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, нэр төрөл;
- тухай мэдээлэл ашиглагдаагүй үлдэгдэлматериал, хүлээн авсан хог хаягдал, түүний дотор буцаан авах боломжтой бүтээгдэхүүн, түүнчлэн дайвар бүтээгдэхүүн.
Нэгдсэн тайлангийн маягт, түүнчлэн гүйцэтгэсэн ажил (үзүүлсэн үйлчилгээ) -ийг хүлээн авах гэрчилгээний хэлбэр байхгүй байна. Тиймээс процессор нь тэдгээрийг бие даан боловсруулж, батлахыг зөвлөж байна. Эдгээр баримт бичиг нь Урлагт заасан заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой. 9 Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн N 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай".
Гэрээнд заасны дагуу буцааж өгөх ёстой зарцуулагдаагүй хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын үлдэгдлийг ханган нийлүүлэгчид шилжүүлэхдээ "Захиалагчаас нийлүүлсэн материалыг буцаан олгох" гэсэн тэмдэглэгээ бүхий N M-15 маягтын нэхэмжлэхийг гаргаж, гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг тусгасан болно. холбогдох гэрээ.
Материалын үлдэгдэл болон буцаан олгогдох орлогыг боловсруулагчд үлдээсэн тохиолдолд тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэл нь ийм үнэ цэнийг шилжүүлэх хэлбэрээс хамаарна.
Гэрээний нөхцлүүд нь дахин боловсруулагчийн цалин хөлсийг үлдсэн материал ба (эсвэл) буцаах хог хаягдлын зардлаар бууруулж болно. Дээр дурдсанчлан буцах боломжтой хог хаягдлыг ашиглах боломжтой үнээр буюу борлуулах үнээр нь үнэлдэг. Гэрээнд заасны дагуу боловсруулагчид үлдэж байгаа ашиглагдаагүй түүхий эд, буцаах хог хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүний өртөгийг боловсруулагчид үлдээхдээ 003 дансны кредитэд бичилт хийх ёстой. дагуу том үсгээр бичнэ тооцоолсон үнэ цэнэ, өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг ашиглах эсвэл борлуулах боломжтой үнээр.
Боловсруулагч нь хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын үлдэгдэл, тэдгээрийн хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүнийг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эд болгон ашиглахаар төлөвлөж байгаа бол тэдгээрийн өртөгт дараахь зүйлийг бүртгэнэ.
Кредит 003
- үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн үлдсэн материалын зардлыг хассан;
Дебет 10-1 (10-6) Кредит 60
- хэрэглэгчийн нийлүүлсэн материалын үлдэгдлийг (боловсруулах хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүн) харгалзан үзсэн.
Хэрэв нэмэлт боловсруулалт хийлгүйгээр дайвар бүтээгдэхүүнийг зарсан бол байршуулалт нь өөр байна.
Дебет 41 Кредит 60
- дайвар бүтээгдэхүүнийг бараа гэж тооцдог.
Дээрх материаллаг хөрөнгийг зарж байгаа тул худалдагч нь НӨАТ-ын хэмжээг мөн танилцуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ нь эргээд өөр утас руу хүргэдэг:
Дебет 19 Кредит 60
- Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн үлдсэн материал, буцаан авах боломжтой хог хаягдлын НӨАТ-ыг хуваарилдаг.
Хариуцагчийн өрийг бууруулахдаа дараахь бичлэгийг хавсаргана.
Дебет 60 Кредит 62
- худалдагчийн өрийг үлдсэн үнэт зүйлсийн өртгөөр бууруулсан.
Байгууллага нь шилжүүлсэн үлдсэн материал, буцаах хог хаягдлын нэхэмжлэхийг ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авахдаа тэдгээрт заасан НӨАТ-ын дүнг харгалзан үзэх эрхтэй. татварын хөнгөлөлтЭдгээр утгыг НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд ашиглах тохиолдолд:
Дебит 68, дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо", Кредит 19
- НӨАТ-ын дүнг хасч тооцсон.
Хэрэв үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн материалын үлдэгдэл, буцаах хог хаягдал, дайвар бүтээгдэхүүн нь боловсруулагчдад үнэ төлбөргүй үлдсэн бол (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) эдгээр нь түүний үнэ төлбөргүй хүлээн авсан баримт юм.
Өнгөрсөн оны эхэн хүртэл хэрэв заасан материаллаг хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд буцаан олгохгүй бол 2-р дэд дансыг ашиглан бичилт хийхийг санал болгосон. Үнэгүй баримт"данс 98 "Хойшлогдсон орлого":
Дебет 10-6 (10-1) Кредит 98-2
Дараа нь тэдгээрийг үйлдвэрлэлийн зардлын дансанд (борлуулалтын зардал) хасахдаа хоёр бичилт хийсэн.
Дебет 20 (26) Кредит 10-1 (10-6)
- ердийн үйл ажиллагааны зардалд материалын өртөг (буцааж болох хог хаягдал) -ийг харгалзан үздэг;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
- ашигласан материалын өртгийг (буцааж болох хог хаягдал) бусад орлогод оруулна.
2011 оноос хойш Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмын 81-р зүйл ба санхүүгийн тайланОХУ-д (ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 34n тушаалаар батлагдсан) хойшлогдсон орлогыг 2012 онд хүлээн авсан орлого гэж тодорхойлсон. тайлангийн хугацаа, гэхдээ дараах тайлант үетэй холбоотой (Зохицуулалтын нэмэлт, өөрчлөлтийн 19 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг) эрх зүйн актууднягтлан бодох бүртгэлийн тухай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн N 186n тушаалын хавсралтад өгсөн)). Үүний зэрэгцээ Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар өөрчлөгдөөгүй.
Хэсэгт. Балансын V нь 1530 "Хойшлогдсон орлого" гэсэн мөртэй. Баланс, Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 20-р зүйлд заасны дагуу "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (PBU 4/99) (ОХУ-ын Сангийн яамны 07/06/1999 N 43n тушаалаар батлагдсан) нь хойшлогдсон орлогын үзүүлэлтийг агуулсан байх ёстой. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн тайлангаас зөвхөн тайлан балансын 1530-р мөрөнд дараахь зүйлийг тусгах нь зүйтэй юм.
- төсвийн хөрөнгө, арилжааны байгууллагаас зардлаа санхүүжүүлэхэд чиглүүлсэн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн N 92n тушаалаар батлагдсан "Төрийн тусламжийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 13/2000 Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 9-р зүйл);
- хоорондын ялгаа нийт дүнтүрээсийн гэрээний дагуу түрээсийн төлбөр, түрээсийн эд хөрөнгийн өртөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 1997 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 15-р тушаалаар батлагдсан түрээсийн гэрээний дагуу хийсэн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зааврын 4-р зүйл). ).
Дээрх дүнгүүд нь 98-р дансны кредитэд тусгагдсан болно. Мөн 98-р дансанд урьд нь бүртгэгдсэн бусад дүнг харгалзах тооцооны дансны кредитэд эсвэл байгууллагын орлогод оруулна. Иймээс нягтлан бодох бүртгэлд хамаарах материаллаг хөрөнгийг эргэлт буцалтгүй орхих нь дараахь бүртгэлээр тусгагдсан болно.
Дебет 10-6 (10-1) Кредит 91-1
- буцаах боломжтой хог хаягдлын зардлыг (хэрэглэгчээс нийлүүлсэн материалын үлдэгдэл) тусгасан болно.
Татварын үүрэг
ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт толлингын үйл ажиллагаанд зориулсан тусгай заалт байдаггүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт тэдгээрийг зөвхөн Урлагийн 5-р зүйлд дурдсан болно. 154 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэхдээ төлбөртэй ажлын татварын бааз суурийг тооцох тухай ярьж байна. Тиймээс энэ нь худалдагчаас илүү процессортой холбоотой юм.
Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо болон НӨАТ-ыг тооцохдоо худалдагч үүнийг хийх ёстой ерөнхий хэм хэмжээОХУ-ын Татварын хууль.
Нийлүүлэгч нь түүхий эдийг боловсруулахад шилжүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлтэй адил татварын зардал гаргахгүй. Эцсийн эцэст, түүхий эд эзэмшигч нь өөрчлөгддөггүй, борлуулалт байхгүй, тиймээс хөрөнгийг захиран зарцуулдаггүй.
Нийлүүлэгч нь түүхий эд (материал) шилжүүлэхдээ M-15 маягтын нэхэмжлэхийг бүрдүүлж, бараа, материалыг хураамжийн дагуу боловсруулалтанд шилжүүлсэн болохыг зааж өгөх шаардлагатайг дээр дурьдсан. Нэхэмжлэлийн хуудаснаас ийм бичилт, түүнчлэн үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг гүйцэтгэгчдэд хүлээн авсан тухай М-4 маягт дээрх баримт бичигт тэмдэглэгээг олоогүй тул татварын алба заримдаа борлуулалтын орлого гэж үзэн нэмэлт орлогын албан татвар авахыг оролддог. газар авах. Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шүүгчид аргументыг үндэслэлгүй гэж үзжээ татварын албаМ-15 маягтын нэхэмжлэх дээр "N гэрээний дагуу төлбөрийн нөхцлийн тухай" гэсэн бичилтийг оруулах шаардлагатай байгаа тул M-15 нэхэмжлэхийн стандарт салбар дундын маягт нь холбогдох дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулаагүй болно (Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. Волга дүүрэг 2008 оны 10-р сарын 14-ний N A55-17389/2007).
Буцааж авсан дахин боловсруулсан материалын өртөг нь эргээд худалдагчийн татвар ногдох орлого биш юм.
Догол мөрийн дагуу Davalets. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-т орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцсон зардалд түүхий эд боловсруулах гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний төлбөрийг багтаасан болно. Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 7-р сарын 19-ний өдрийн N 03-03-04/1/586 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.
Энэхүү норм нь гуравдагч этгээдийн компаниудын гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээг худалдан авах зардлыг тодорхойлдог. материалын зардал, хүлээн авсан орлогыг бууруулах. Сонгосон төрөл зүйл материалын зардалХууль тогтоогч тэдгээрийг шууд зардал гэж ангилахыг зөвлөж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Үйлчилгээ гуравдагч талын байгууллагуудтэдний дунд ороогүй байна. Санхүүчид орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор материал боловсруулагчийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал нь шууд бус гэдгийг дээрх захидалд онцолсон байна.
Тиймээс орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх аккруэл аргыг ашигладаг байгууллага ийм зардлыг бүхэлд нь гаргаж болно. одоогийн үе(ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Үүнээс гадна процессорын үйлчилгээний төлбөрийг багтаасан болно татварын суурьажил (үйлчилгээ) -ийг хүлээн авах, шилжүүлэх актад гарын үсэг зурсан өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).
Davalets, Урлагийн 1 дэх хэсгийн шаардлагыг үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд боловсруулагчийн оролцоог зөвтгөх шаардлагатай. Үүний тулд гэрээнд үйлдвэрлэлийн үйл явцыг хангах үүрэг хариуцлагын хуваарилалтыг талуудын хооронд тодорхой тусгасан байх ёстой.
Боловсруулсан материалыг үйлдвэрлэлд нэвтрүүлсний дараа л татварт тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Мөн тэдгээрийг шууд зардал гэж ангилахыг зөвлөж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Шууд зардлыг Урлагийн дагуу бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулах үед тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 319-р зүйл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).
Бэлэн мөнгөний аргын дагуу зардлыг гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрийг төлсөн өдөр хүлээн зөвшөөрдөг.
Ашгийн татварын зорилгоор байгууллагын хүлээн авсан үлдсэн түүхий эдийн үнэ (төлбөргүйгээр) нь үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйл). Тодорхой бодит нөхцөл байдлаас шалтгаалан эдгээр үлдэгдлийг үйлчлүүлэгч гурван жилийн дотор нэхэмжлээгүй тохиолдолд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийн үнэ цэнэ эсвэл нэхэмжлээгүй өглөг гэж тусгаж болно.
Үйл ажиллагааны бус орлогод үйлчлүүлэгчээс үнэ төлбөргүй хүлээн авсан буцаах боломжгүй материалын өртгийг тусгах хэрэгцээ (энэ үнэ цэнэ нь татвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлд үйлчлүүлэгчид нөхөн олговор олгохгүй байсан тул өглөг) Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 2006 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн N KA-A40 / 9756-05-D4 тогтоолоор батлагдсан.
Урлагийн дагуу төлбөрийн гэрээний хүрээнд боловсруулаагүй үлдсэн илүүдэл түүхий эдийг. Процессорын хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 үйл ажиллагааны бус орлого, Волга мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн N A65-27608/2004-SA2-34 тогтоолд заасан.
НӨАТ-ын татварын объект нь бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах гүйлгээ юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Борлуулалт нь эргээд барааг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх, гүйцэтгэсэн ажлын үр дүн, нэг хүн нөгөөд үйлчилгээ үзүүлэхийг хүлээн зөвшөөрдөг. Захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эдийг гүйцэтгэгчид боловсруулахаар шилжүүлэхдээ захиалагч түүнд материалын өмчлөх эрхийг шилжүүлдэггүй. Иймээс ийм шилжүүлгийг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй бөгөөд энэ тохиолдолд НӨАТ-ын татварын объект үүсэхгүй. Түүхий эд (материал) шилжүүлэхдээ ханган нийлүүлэгч нь нэхэмжлэхийг гаргаж өгдөг номын утгаматериал буюу тэдгээрийн зах зээлийн үнэ гэрээнд заасан. НӨАТ-ын дүнг өгөөгүй, падаан ч гаргаагүй.
Түүхий эд, материалыг боловсруулах ажлыг гүйцэтгэхдээ НӨАТ-ын татварын субьект байдаг. Мөн энэ тохиолдолд татварыг процессор ногдуулдаг. Татварын суурь нь онцгой албан татварыг (онцгой барааны хувьд) харгалзан, НӨАТ ороогүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) түүхий эдийг боловсруулах, түүнийг боловсруулах эсвэл өөр хэлбэрээр өөрчлөх зардалтай тэнцүү байна. Иймээс татварын суурь нь зөвхөн гэрээнд заасан боловсруулагчийн үзүүлсэн үйлчилгээний өртөгийг багтаасан бөгөөд үүнийг тодорхойлохдоо үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн түүхий эд (материал)-ийн зардлыг тооцдоггүй.
Түүгээр ч зогсохгүй захиалагчийн боловсруулсан түүхий эдэд ямар хувь хэмжээгээр татвар ногдуулсанаас үл хамааран гүйцэтгэсэн ажлын өртөгт 18 хувийн татвар ногдуулдаг.
Харгалзах НӨАТ-ыг процессор худалдагчид төлөхөөр танилцуулдаг. Тиймээс, ажлын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үед худалдагч дараахь тохиолдолд түүнд төлсөн татварыг хасах эрхтэй.
- гүйцэтгэгчээс нэхэмжлэх байгаа эсэх;
- НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд боловсруулсан түүхий эдийг ашиглах.
Нэмж дурдахад ханган нийлүүлэгч нь боловсруулалтад шилжүүлэхээр худалдаж авсан түүхий эдийг хүлээн авсан үеэс эхлэн НӨАТ-ын суутгал хийх эрхтэй бөгөөд дахин нийлүүлэгчээс нэхэмжлэх, түүнчлэн дагаж мөрдөх ёстой. Урлагийн бусад шаардлагын дагуу. Урлаг. 171, 172 ОХУ-ын Татварын хууль.
Нийлүүлэгч нь ажил дууссаны дараа гэрээний нөхцлийн дагуу үлдсэн түүхий эд, буцаах хог хаягдлыг түүнд буцааж өгөхгүй тохиолдолд л НӨАТ ногдуулах ёстой. Хэрэв эдгээр үнэ цэнэ нь ажлын үнийг бууруулж эсвэл үнэ төлбөргүй хийх замаар процессортой хэвээр байвал тэдгээрийн үнэ цэнийг НӨАТ-ын албан татвар ногдуулах суурьт оруулна. Тиймээс ямар ч тохиолдолд худалдагч НӨАТ-ын хуримтлал бүхий бараа материалыг борлуулах үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлдээ тусгах ёстой.
Дээрх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд гүйцэтгэгч нь татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй.
Толлингын үйл ажиллагаа явуулахдаа нийлүүлэгч (захиалагч) бараа материалыг боловсруулагч (гүйцэтгэгч) рүү шилжүүлдэг. Энэ нь түүхий эдийг хувиргах тодорхой ажил гүйцэтгэхийн тулд хийгддэг. Ажил дууссаны дараа үйлчлүүлэгч бэлэн бүтээгдэхүүнийг хүлээн авдаг.
Дилер ба процессорын ялгаа
| Үйлчилгээ үзүүлэгч (үйлчлүүлэгч) | Процессор (гүйцэтгэгч) |
| Түүхий эдийг эзэмшдэг эсвэл худалдаж авах боломжтой хөрөнгөтэй | Шаардлагатай үйлдвэрлэлийн хүчин чадлыг эзэмшдэг |
| Өөрийн гэсэн барааны тэмдэг, патентлагдсан технологи гэх мэт. | Түүхий эдийг боловсруулдаг |
| Бэлэн бүтээгдэхүүн борлуулах өөрийн гэсэн сувагтай | Боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг худалдагчид буцааж өгнө |
| Боловсруулах үйлчилгээний төлбөрийг төлдөг | |
| Түүхий эд, хог хаягдлыг өмчлөх эрхтэй | |
| Боловсруулсан бүтээгдэхүүн эзэмшдэг |
Түүхий эд боловсруулах үйл ажиллагаа явуулахын тулд хоёр байгууллага хооронд нь харилцагчийн нийлүүлсэн бүтээгдэхүүнийг боловсруулах гэрээ байгуулдаг. Талуудын хооронд ийм гэрээний харилцаа нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн 37-р бүлгийн "Гэрээ байгуулах" үндсэн дээр явагддаг.
Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн бараа материалыг боловсруулах гэрээ: төсөл боловсруулах, дүгнэлт гаргах онцлог
Гэрээнд заасны дагуу гүйцэтгэгч нь үйлчлүүлэгчийн бүтээгдэхүүнийг боловсруулж, эцсийн үр дүнг түүнд шилжүүлдэг. Үйлчилгээ үзүүлэгч нь гүйцэтгэгчийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702-р зүйл). Бэлэн бүтээгдэхүүний өмчлөл (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 703-р зүйл) нь боловсруулалтыг захиалсан аж ахуйн нэгжид хамаарна.
Урлагийн 1 дэх хэсэгт. 705 иргэний хуульнийлүүлсэн материал санамсаргүй алдагдсан, гэмтсэн тохиолдолд ханган нийлүүлэгч хариуцна гэж заасан. Гүйцэтгэгч нь бэлэн бүтээгдэхүүнийг санамсаргүйгээр гэмтээх, устгах үүрэгтэй. Гэрээнд эрсдэлийг хуваарилах бусад дүрмийг тодорхойлж болно.
Хэлэлцээрт талуудын хооронд үүрэг хариуцлагын хуваарилалтыг тодорхой зааж өгсөн. Тиймээс эцсийн бүтээгдэхүүн нь захиалагчийн бүтээгдэхүүнээс үйлдвэрлэгддэг бөгөөд бие даасан туслах нөөцийн нийлүүлэлтийг гүйцэтгэгч гүйцэтгэдэг.
Хариуцлагын ийм хуваарилалтыг гэрээнд заагаагүй бол шалгахдаа татварын албаГэрээнд оролцогч тал бүрийн зардлын үндэслэл, эдийн засгийн үндэслэлийн талаар эргэлзээ төрж болно.
Гэрээнд дараахь зүйлийг тусгасан болно.
- Гэрээний сэдэв;
- Ажил дуусгах эцсийн хугацаа;
- Шилжүүлж буй материалын тоо хэмжээ, өртөг, чанарыг харуулсан тодорхой тодорхойлолт;
- Түүхий эдийг шилжүүлэх, хүлээн авах журам;
- Бэлэн бүтээгдэхүүнийг шилжүүлэх, хүлээн авах журам;
- Бэлэн бүтээгдэхүүний нэр төрөл, нэр төрөл;
- Хүргэгдэх хугацаа бараа материалмөн дагаж мөрдөхгүй байх хариуцлага;
- Засварын үйлчилгээний үнэ;
- Төлбөрийн журам;
- Хог хаягдлын нягтлан бодох бүртгэлийн журам.
Үйлчлүүлэгчээс захиалагчаас нийлүүлсэн материалыг боловсруулах үйл ажиллагааны баримт бичиг
Дахин боловсруулахад зориулж нөөцийг тээвэрлэх нь нэхэмжлэхийн дагуу хийгддэг. Үүнийг давхардсан тоогоор бөглөсөн болно. Нэхэмжлэхийн маягтын дугаар нь M-15 байна. Баримт бичигт бүтээгдэхүүнийг хураамжийн үндсэн дээр шилжүүлэх тухай тэмдэглэл хийх ёстой. Мөн гэрээний нарийн ширийн зүйлийг зааж өгөх шаардлагатай.
Нэхэмжлэлийн нэг хувь нь түүхий эдийг агуулахаас гаргах үндэслэл болох бөгөөд нийлүүлэгчийн агуулахад хадгалагдана. Нэхэмжлэлийн хоёр дахь хуулбар нь гүйцэтгэгчид үлдэнэ.
Түүхий эдийг шилжүүлэх баримт бичигт шилжүүлсэн материалын нөөцийн нэр, тоо хэмжээ, өртөг зэргийг заана.
Худалдааны аж ахуйн нэгжүүдэд TORG-12 тоот нэхэмжлэх гаргадаг. Мөн түүнчлэн дотор үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүд, нэхэмжлэхийг хоёр хувь үйлдсэн: нэг нь худалдагчтай, хоёр дахь нь процессортой үлддэг.
Гүйцэтгэсэн ажил дууссаны дараа захиалагч гэрээлэгчээс дараахь баримт бичгийг шаардах ёстой.
- Хэрэглэсэн материалын тайлан. Энэ нь хэрэглэсэн бараа материалын хэмжээ, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэмжээ, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн үр дүнд үүссэн хог хаягдлын хэмжээг харуулна.
- Хүлээн авах, шилжүүлэх акт. Гүйцэтгэсэн ажлын өртөг, жагсаалтын талаарх мэдээллийг харуулна.
Процессортой төлбөр төлөх үйл ажиллагааны баримт бичиг
Аж ахуйн нэгж нь хүлээн авсан бараа материалын хүлээн авалтыг хэд хэдэн аргаар хийж болно.
- Бүртгэл хүлээн авах захиалга(маягт No M-4). "Боловсруулахын тулд төлбөртэй хүлээн авсан" гэж тэмдэглэхээ мартуузай. IN нэгдсэн хэлбэр"Суурь" гэсэн нэмэлт багана хийх ёстой. Ийм бүртгэл байхгүй бол татварын алба үнэ төлбөргүй материалыг хүлээн авсан гэж үзэж болно.
- Хэрэглэгчийн дагалдах бичиг баримт дээр тамга дарж. Тамга нь хүлээн авсан бараа материалын чанар, тоо хэмжээг баталгаажуулж байгаагийн баталгаа юм. Уг тамга нь гэрээний дагуу төлбөртэй материал хүлээн авсан тухай тэмдэглэл байх ёстой.
Гүйцэтгэгч хүлээн авах ажлыг анхан шатны баримт бичиг - нэхэмжлэхээр гүйцэтгэдэг. Энэ нь боловсруулсан бүтээгдэхүүний өртөг, физик үнэлгээг заана. Энэ тохиолдолд нэхэмжлэх гаргахгүй.
Бэлэн бүтээгдэхүүнийг гүйцэтгэгчээс захиалагч руу шилжүүлэхэд хамаарахгүй нэгдсэн баримт бичиганхан шатны нягтлан бодох бүртгэл. Түүний аж ахуйн нэгжүүд бие даан хөгжиж, баталдаг. Энэ баримт бичгийн үндэс нь бэлэн бүтээгдэхүүнийг хадгалах газруудад шилжүүлэх нэхэмжлэх (f. MX-18) болгон авч болно.
Процессорын хүлээн авах гэрчилгээг гүйцэтгэсэн бүх ажилд зориулж гаргадаг. Боловсруулалтын зардлыг НӨАТ-ын хамт тусгасан болно. Акттай хамт нэхэмжлэх гаргах ёстой.
Боловсруулах компани нь ашигласан түүхий эд материалын тайланг гаргадаг.
Буцаах боломжтой хог хаягдлыг гүйцэтгэгч М-15 нэхэмжлэхийг ашиглан захиалагчид шилжүүлж, дээр нь “Хэрэглэгчийн нийлүүлсэн ашиглагдаагүй материалыг буцаан олгох” гэсэн тэмдэглэл үйлддэг.
Нэхэмжлэх бөглөх журам f. М-15
Нэхэмжлэлийн эхний хүснэгтэд баримт бичгийн дугаар, огноог заана. Хэрэв компани бүтээгдэхүүний кодчилол ашигладаг бол бүтээгдэхүүний кодыг оруулна. “Үндсэн” мөрөнд гэрээний дугаарыг зааж, төлбөртэй үйл ажиллагаа явуулсан тухай тэмдэглэл хийнэ.
"Хэнд" мөрөнд гэрээлэгчийн аж ахуйн нэгжийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг заана; овог нэр, эхний үсэг хариуцлагатай хүн; нөөцийг хүлээн авах итгэмжлэлийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл.
1, 2-р багана нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны мэдээллийг тусгасан болно. нягтлан бодох бүртгэл.
3-р баганад материалын талаархи мэдээллийг харуулав: нэр, зэрэг, брэнд, хэмжээ.
4-р багана - нөөцийн зүйлийн дугаарыг заана. Энэ нь материаллаг хөрөнгийн төрөл тус бүрээр тодорхойлогддог. Хэрэв ийм дугаарыг аж ахуйн нэгжид ашиглаагүй бол баганад зураас байрлуулна.
5-р багана - хэмжилтийн код.
6-р багана - хэмжих нэгжийн нэр.
7-р багана - шаардлагатай нөөцийн хэмжээ.
8-р багана - хуваарилагдсан хөрөнгийн бодит хэмжээ.
9-р багана – НӨАТ ороогүй нэгжийн үнэ.
10-р багана - НӨАТ-аас бусад хуваарилагдсан хөрөнгийн хэмжээ.
Төлбөрийн үндсэн дээр нөөцийг шилжүүлэх нь НӨАТ-ыг тооцохгүй тул 11, 12-р баганыг зураасаар тэмдэглэв.
13,14-р баганад - хэрэв байгаа бол түүхий эд материалын тооллого, паспортын дугаарыг заана.
15-р багана нь агуулахын картын файл дахь бичилтийн серийн дугаар юм.
Хуваарилсан нөөцийн тоо хэмжээ, тэдгээрийн өртөгийг төгсгөлд нь үгээр зааж өгсөн болно. Баримт бичигт хүлээн авагч, нягтлан бодогч, нөөцийг гаргасан хүн гарын үсэг зурсан байна.
Толлингын үйл ажиллагааны анхан шатны баримт бичгийг буруу бүрдүүлсний үр дагавар
- Үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртөг нь гажуудсан.
- Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн гажуудсан.
- Түүхий эдийг үнэ төлбөргүй хүлээн авах (шилжүүлэх) баримт үүсдэг.
Үүний үр дүнд зохицуулах байгууллагууд нэмэлт орлогын албан татвар, түүнчлэн торгууль ногдуулж болно.