Татварын хууль гэж юу вэ? Татварын хуулийн тухай ойлголт. Татварын эрх зүйн субьект, эрх зүйн зохицуулалтын арга. Татварын эрх зүй шинжлэх ухааны салбар
Мэдлэгийн санд сайн ажлаа илгээх нь энгийн зүйл юм. Доорх маягтыг ашиглана уу
Мэдлэгийн баазыг суралцаж, ажилдаа ашигладаг оюутнууд, аспирантууд, залуу эрдэмтэд танд маш их талархах болно.
Нийтэлсэн http://allbest.ru
Оршил
2. Систем татварын хууль
Дүгнэлт
Оршил
Орчин үеийн татварын хууль нь Оросын хууль тогтоомжийн холбогдох салбар болох хурдацтай хөгжиж байгаа бөгөөд үүний үр дүнд энэ сэдвийг тодорхой болгож байна. эрх зүйн зохицуулалттатварын харилцаа, түүний дотоод байгууллагууд шинэчлэгдсэн.
ОХУ-ын Татварын хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалт нь ОХУ-д шинэлэг байсан олон объект, арга, механизм, техник, зарчмаар нөхөгджээ.
Өнөөдөр Оросын татварын хууль эрх зүйн шинжлэх ухааны бусад салбаруудтай харьцуулахад нарийн төвөгтэй байдал, тогтворгүй байдал, уялдаа холбоогүй байдал нэмэгдсэнээр тодорхойлогддог бөгөөд түүнийг хэрэглэх практик нь янз бүрийн хууль эрх зүйн асуудлууд дагалддаг.
Үүний зэрэгцээ, татварын хууль тогтоомжийг боловсронгуй болгох үйл явц бүрэн гүйцэд болоогүй байгаа бөгөөд энэ нөхцөл байдал нь Орос дахь бизнес эрхлэгчдийн эмх замбараагүй амьдрал, энэ салбарын мэргэжилтнүүдийн байнгын өндөр цалинтай ажлын байрыг хадгалах баталгаа болж байна.
Энэхүү нөхцөл байдлыг орчин үеийн татварын хууль сүүлийн арван жилд л бий болсон, харин өмнө нь байсан хууль эрх зүй, арга зүйн орчныг бараг анхаарч үзээгүйтэй холбон тайлбарлаж байна.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, холбогдох хууль сахиулах практикийг хөгжүүлэхийн тулд судалдаг практик зөвлөмжүүдтатварын салбарын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтыг боловсронгуй болгох.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны үндсэн ойлголт, арга зүйг ашиглан бид татварын эрх зүйн зохицуулалтын ба ялангуяа эмпирик (хэрэгжүүлэх) үндэслэлийг хэрэглээний зорилгоор шинжлэхийг хичээх болно.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан нь эрх зүйн холбогдох салбарын хэм хэмжээ, онол, практик, эрх зүйн тодорхой салбарын хэм хэмжээг хэрэглэх дараалал, хэлбэр, аргын талаархи мэдлэгийн тогтолцоо юм.
Хамааралтай байдал энэ ажлынТатварын хууль нь Оросын хууль эрх зүйн тогтолцоонд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг, учир нь энэ нь төр, нийгмийн хамгийн чухал эрх зүйн харилцааг зохицуулдаг - төр, татвар төлөгчид болон бусад хүмүүсийн хооронд үүссэн татварын чиглэлээр олон нийтийн харилцааг зохицуулдаг. үүрэг хүлээсэн хүмүүс.
1. Татварын эрх зүйн ойлголт, субьект
Үүний нэг нь татвар юм чухал функцуудтөрийн болон нэгэн зэрэг арга хэрэгсэл болж ажилладаг санхүүгийн аюулгүй байдалтүүний үйл ажиллагаа. Төрийн санхүүгийн дэмжлэгийг зардлаар гүйцэтгэдэг янз бүрийн төрөлзасгийн газрын орлого.
Засгийн газрын орлого нь нэг хэсэг юм үндэсний орлогобий болгох зорилгоор түүнийг хуваарилах, дахин хуваарилах явцад төрийн өмч, захиран зарцуулалт болгон хувиргасан. санхүүгийн үндэстөрийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай. Ийм орлогыг бүрдүүлэх хэлбэрээс хамааран улсын татварын болон татварын бус орлогыг ялгадаг. Улсын үндсэн орлогыг татварын процессоор бүрдүүлдэг.
Улсын татварын орлого гэдэг нь ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид заасан холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамж, түүний дотор татварын тусгай дэглэмээр тогтоосон татвар, түүнчлэн ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд ногдуулсан торгууль, торгууль юм.
Одоогийн байдлаар эдийн засагтай ардчилсан орнуудад зах зээлийн төрөлУлсын орлогын үндсэн төрөл нь татварын явцад бүх шатны төсөвт төвлөрүүлсэн татвар, хураамж бөгөөд тэдгээрийн хэрэгжилтийг татварын хуулиар зохицуулдаг.
Татварын эрх зүйн харилцаа гэж нэрлэж болох эдгээр нийгмийн харилцаа нь татварын эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг. Татварын хуулийн субьект нь нийтдээ:
1) ОХУ-д татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх, хураахтай холбоотой эрх мэдлийн харилцаа;
2) холбогдох хүмүүс гүйцэтгэх явцад үүссэн эрх зүйн харилцаа татварын үүрэгтатвар, хураамжийг тооцох, төлөх тухай;
3/татварын хяналт, татварын хууль тогтоомжийн биелэлтийг хянах явцад үүсэх эрх зүйн харилцаа;
4) татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын (татвар төлөгч, татварын алба, төр гэх мэт) эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалах, тухайлбал актыг давж заалдах явцад үүссэн эрх зүйн харилцаа. татварын алба, тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл (эс үйлдэхүй), түүнчлэн татварын маргааныг шийдвэрлэх явцад;
5/ үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх явцад үүссэн эрх зүйн харилцаа татварын зөрчил.
2. Татварын эрх зүйн тогтолцоо
ОХУ-ын төсвийн татварын хууль тогтоомж
Татварын хууль бол дэд салбар юм санхүүгийн хууль, гэхдээ тэр үед өөрийн гэсэн системтэй. Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь түүний субьектэд багтсан нийгмийн харилцааны тодорхой бүлгийг зохицуулдаг нэгэн төрлийн татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний цогцыг ялгаж үздэг.
Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээг логик, тууштай хувааж, тэдгээрийн татварын үйл ажиллагааны чиглэлээр зохицуулдаг харилцааны агуулга, мөн чанарыг харгалзан нэг төрлийн хууль эрх зүйн цогцолбор (байгууллага, дэд институци) болгон нэгтгэхэд суурилдаг. төр, эрх баригчид орон нутгийн засаг захиргаа. Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүйн тогтолцоо нь нийгмийн салшгүй үзэгдэл болох татвар төлөлтийн эрх зүйн зохицуулалтын харилцан хамаарал, харилцан хамаарлыг тусгасан байдаг.
Иймээс татварын эрх зүйн тогтолцоо нь тодорхой хэмжээгээр санхүүгийн эрх зүйн тогтолцооноос үүдэлтэй боловч өөрийн гэсэн объектив үндэслэлтэй: түүний бүтээн байгуулалт нь зөвхөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бүтцээс гадна хэрэгцээ шаардлагаар тодорхойлогддог. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, институцийг бүрдүүлэхэд чухал нөлөө үзүүлдэг татварын хөгжлийн практик нь улсын болон хотын хөрөнгийг хуримтлуулах үйл явцад тэдний үүргийг тодорхойлоход тусалдаг.
Татварын эрх зүй гэдэг нь төрөөс бий болгож, хамгаалдаг дүрэм юм. Татварын болон эрх зүйн бүх хэм хэмжээ нь хоорондоо уялдаа холбоотой байдаг бөгөөд үүний үр дүнд тэдгээрийн дотоод зохицуулалт, бүтэцтэй харилцан хамааралтай нэгдмэл тогтолцоо бүрддэг. Үүний үр дүнд татварын эрх зүйн тогтолцоо нь татварын салбарын бодит оршин байгаа, хөгжиж буй нийгмийн харилцааны тусгал болгон бодитойгоор хөгждөг тодорхой дотоод бүтэц (бүтэц, зохион байгуулалт) юм.
Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь тухайн хуулийн салбар салбар нь аль байгууллага, дэд институциудаас бүрдэх, эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүд хоорондоо хэрхэн харьцаж байгааг тодорхойлох боломжийг олгодог. Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь ийм шинж чанартай байдаг зан чанарын шинж чанарууд, эв нэгдэл, ялгаа, харилцан үйлчлэл, хуваах чадвар, бодитой байдал, тууштай байдал, материаллаг нөхцөл байдал, процедурын хэрэгжилт зэрэг.
Татварын эрх зүйг бүрдүүлдэг эрх зүйн хэм хэмжээний нэгдмэл байдал нь нэгдүгээрт, тэдгээрт илэрхийлэгдсэн төрийн хүсэл зоригийн нэгдлээр тодорхойлогддог; хоёрдугаарт, татварын хууль тогтоомжийн зарчмын нэгдмэл байдал, түүнчлэн эцсийн зорилго, зорилтууд; гуравдугаарт, татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын механизмын нэгдмэл байдал.
Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь тодорхой агуулга, зохицуулалтын шинж чанар, үйл ажиллагааны цар хүрээ, илэрхийлэх хэлбэр, хориг арга хэмжээ гэх мэт ялгаатай байдаг. Энэхүү хуваалт нь татварын харилцааны олон талт байдал, өвөрмөц байдал, тэдгээрийн өмчийн шинж чанарт тулгуурладаг. Тиймээс татварын хууль ерөнхий, тусгай гэсэн хоёр хэсэгт хуваагддаг.
Ерөнхий хэсэгт татварын харилцааг эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн зарчим, эрх зүйн хэлбэр, арга зүй, татвар, хураамжийн тогтолцооны бүрэлдхүүнийг тогтоосон татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, Ерөнхий нөхцлүүдтатвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх, хэрэгжүүлэх төрийн байгууллагуудын тогтолцоо татварын үйл ажиллагаа, энэ чиглэлээр тэдний бүрэн эрхийг хязгаарлах, татварын үндэс эрх зүйн байдалтатварын хяналтын бусад субъект, хэлбэр, арга гэх мэт. Ерөнхий хэсгийн хэм хэмжээ нь татварын эрх зүйн бүх харилцаанд хамаарах бөгөөд бусад бүх байгууллага, дэд институци, татварын эрх зүйн хэм хэмжээнд хамаарна.
Татвар, хураамжийн төрлийг нарийвчлан зохицуулсан журмаар бүрдсэн Татварын тухай хуулийн ерөнхий ангийн тусгай хэсэгт заасан заалтыг тусгасан. IN асар олон төрөлТатвар, эрх зүйн хэм хэмжээ нь зайлшгүй зөрчилдөөн, зөрчилдөөн үүсэх боловч нийтээрээ илэрхийлдэг. нэгдсэн системөөрийн гэсэн дотоод хэв маяг, хандлагатай.
Татварын эрх зүйн тогтолцоог одоо байгаа татварын харилцаанд үндэслэн бүрдүүлэх нь санхүү, эрх зүйн хэм хэмжээг хамгийн зөв хэрэглэх боломжийг бүрдүүлж, хууль дээдлэх ёсыг бэхжүүлэх, татварын хуулиар зохицуулах, хамгаалах чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг.
3. ОХУ-ын хуулийн тогтолцооны татварын хууль
Оросын хуулийн тогтолцоонд татварын эрх зүйн байр суурь нь маргаантай асуудлын нэг юм. Дүрмээр бол хуулийн бусад салбарыг судлахад оролцдог эрдэмтэд татварын эрх зүйд бие даасан ач холбогдол өгдөг. Жишээлбэл, M.I. Брагинский "Өмчийн харилцаа нь зөвхөн иргэний төдийгүй татвар, төсөв болон бусад хэд хэдэн хуулийн салбаруудын субьект учраас татварын эрх зүй нь бие даасан эрх зүйн салбар юм" гэж үздэг.
Татвар төлөгч нь санхүүгийн хатуу төвлөрөл байхгүй, татвар төлөгчдийн гарт их хэмжээний хөрөнгө зарцуулах эрх мэдлийг төвлөрүүлээгүй нөхцөлд татвар төлөгч өөрийгөө олон нийтийн харилцааны субьект гэдгээ ухамсарладаг тул бусад зохиогчид татварын хууль бие даасан хууль эрх зүйн нийгэмлэг болж үүсэх боломжийг үгүйсгэхгүй. татварын сан.
Татварын хуулийн бие даасан шинж чанарын тухай хэлэлцүүлэг нь 1998 онд татварын хууль тогтоомжийг кодчилсонтой ихээхэн холбоотой юм.
Санхүүгийн эрх зүйг судалдаг ихэнх эрдэмтэд татварын эрх зүйг санхүүгийн эрх зүйн тогтолцоонд нэгтгэсэн гэж үздэг. Зах зээлийн харилцаа сул хөгжсөн, нийтийн өмчийн хууль тогтоомжийн тэргүүлэх ач холбогдол бүхий энэ үед татварын эрх зүйг өөр зүйл гэж үздэггүй байв. бүрэлдэхүүн хэсэгУлсын орлогын хуулийн хүрээлэнд.
руу шилжих зах зээлийн хэлбэрүүдменежмент, өмчийн бүх хэлбэрийн тэгш байдлыг хүлээн зөвшөөрөх, улмаар хувийн болон нийтийн ашиг сонирхлыг хослуулах хууль тогтоомжийн загвар бий болсон хэрэгцээ нь татварын механизмыг зохицуулах зохицуулалтыг нэмэгдүүлэхэд хүргэсэн. Татварын хууль идэвхтэй хөгжсөний үр дүнд энэ нь ОХУ-ын санхүүгийн хуультай холбоотойгоор түүний дэд салбар болж тодорхойлогддог болсон.
Татварын хуулийн газартай холбоотой маргаанд ноцтой маргаан бол үндсэн хуулиар тогтоосон эв нэгдлийн зарчим юм. санхүүгийн бодлого. Татварын бодлого нь санхүүгийн бодлогын нэг хэсэг бөгөөд эхнийхтэй харьцуулахад шийдвэрлэх ач холбогдолтой юм.
Татварын хууль санхүүгийн системд нэвтэрч байгаа нь эрх зүйн зохицуулалтын субьектийн хил хязгаар хэсэгчлэн давхцаж байгаагаар нотлогддог. Санхүүгийн эрх зүйн субъект нь төрийн (хотын) мөнгөний санг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах явцад үүсдэг нийгмийн харилцаа юм.
Татварын эрх зүйн субьект нь улсын (хотын) мөнгөн хөрөнгийг хуримтлуулахад чиглэсэн нийгмийн харилцаа бөгөөд ингэснээр санхүүгийн эрх зүйн субьектийн нэг хэсэг юм.
Татвар хураамжийн тогтолцоог органик байдлаар суулгасан санхүүгийн системтөр, энэ нь гэсэн үг ерөнхий хандлагаонолын ойлголт, хууль тогтоомжийн зохицуулалтад .
Хэдийгээр дотор Оросын системСанхүүгийн эрх зүй нь хуульчлагдаагүй салбарыг хэлнэ, учир нь нэг тогтолцоо бүрдүүлэгч норматив акт байхгүй тул одоогийн санхүүгийн хууль тогтоомж нь татварын харилцаанд шууд нөлөөлдөг нийтлэг эрх зүйн хэм хэмжээний бүрдсэн бүлгүүдийн талаар ярих боломжийг олгодог. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, түүний бие даасан институци нь Санхүүгийн хуулийн ерөнхий ангийн үндсэн институтын үндсэн дээр бүрддэг.
1. Татварын хууль, төсвийн тухай хууль. Санхүүгийн эрх зүйн тогтолцоонд татварын эрх зүй нь тодорхой байр суурийг эзэлдэг бөгөөд бусад санхүүгийн болон хуулийн нийгэмлэгтэй харилцан үйлчилдэг. Татварын хууль нь төсвийн хуультай хамгийн нягт холбоотой тул эдгээр ангиллыг тодорхой ялгах шаардлагатай.
Үнэн хэрэгтээ бүх шатны төсөв, улсын төсвөөс гадуурх санг бүрдүүлэх нь илүү их хэмжээгээр татварын хууль тогтоомж, санхүүгийн эрх зүйн бусад байгууллагуудын зохицуулалтын хэм хэмжээний үндсэн дээр явагддаг. засгийн газрын орлого.
Гэхдээ дээр дурдсан нь төсвийн эрх зүйн тогтолцоонд татварын хууль орно гэсэн үг биш юм. Татварын хууль байгаа эсэх нь зөвхөн урьдчилан тодорхойлсон, төсвийн хуулиар бүх шатны төсвийн орлогын институци болохын тулд "тогтоосон".
Татвар тогтоох, хураах, татварын хяналт явуулах, татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх гэх мэт үйл явцад үүсэх харилцаа нь төсвийн эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэггүй.
Татварын эрх зүйн субъект нь төсөв, эрх зүйн зохицуулалтын хил хязгаартай зөвхөн хэсэгчлэн давхцдаг. Татварын болон төсвийн хуулийг ялгах үндэс нь татварын үүргээ биелүүлэх мөчийг тогтоох явдал байж болох бөгөөд энэ нь татвар төлөх үйл явцыг дууссан гэж үзэх боломжийг олгодог. Татвараас чөлөөлөхөөс гадна санхүүгийн эх үүсвэрийн хөдөлгөөнийг төсвийн хуулиар зохицуулдаг.
Дээрх аргументууд нь улсын (хотын аж ахуйн нэгж) орлогод татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхээс үүсэх харилцааны бие даасан элемент гэж ялгах нь зохисгүй болохыг зөвтгөж байна. санхүүгийн эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг эрх зүйн харилцаа. Хууль тогтоогч техник болгон ашиглах хууль эрх зүйн технологиТатварын хууль тогтоомжийг кодчилно гэдэг нь татварын эрх зүйн зохицуулалтын сэдвийг өргөтгөж, бие даасан байдлын шаардлагатай шинж чанарыг татварын хуулиар олж авна гэсэн үг биш юм.
Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн бүтцэд орсноор бусад эрх зүйн салбаруудтай холбогдож, харилцан үйлчилдэг.
2. Татварын эрх зүй, үндсэн хуулийн эрх зүй. Үндсэн хуулийн эрх зүй нь эрх зүйн тогтолцоонд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг бөгөөд энэ нь үндсэн хуулийн эрх зүй бусад салбарын эрх зүйн үндсэн хэм хэмжээг агуулж байдгаараа тодорхойлогддог. Татварын харилцааны үндсэн хууль, эрх зүйн зохицуулалт нь олон нийтийн ач холбогдол, төрийн эрх мэдлийн шинж чанараар урьдчилан тодорхойлогддог.
IN хуулийн дүрэмтөрийн байгууллага (төр)-ийн аливаа гадны үйл ажиллагааг гагцхүү тухайн өдөр хийх ёстой хууль эрх зүйн үндэслэлтиймээс үндсэн хууль - үндсэн хуулиар зөвшөөрөгдсөн хүрээнд үйл ажиллагаа явуулна.
ОХУ-ын эрх зүйн тогтолцоонд татварын эрх зүйн харилцаа нь зөвхөн 1993 онд үндсэн хуулийн статустай болсон, өөрөөр хэлбэл. ОХУ-ын шинэ Үндсэн хуулийг бүх нийтийн санал хураалтаар баталсны дараа. Татварын харилцааг үндсэн хуулийн шинж чанартай болгох нь зөвхөн хууль сахиулах практикийн хэрэгцээг төдийгүй Оросын нийгмийн эрх зүйн сэтгэлгээ, эрх зүйн соёлын хөгжлийн түвшинг тусгасан болно.
ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээ нь зөвхөн хууль ёсны дагуу төлөх бүх нийтийн үүргийг тогтоогоод зогсохгүй анхаарал татаж байна. тогтоосон татваруудхураамж, харин татвар төлөгчдийн эрхийг хүндэтгэх болон улсын төсвийн ашиг сонирхлыг харилцан тохиролцох эрх зүйн баталгааны тогтолцоог бүрдүүлсэн.
Татвар нь хувийн аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгөө захиран зарцуулах эрхийг хязгаарладаг тул татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь хувь хүний эрхийг хязгаарлах үндсэн хуулийн чухал зорилго, ийм хязгаарлалтыг нэвтрүүлэх хууль тогтоомжийн хэлбэрт нийцсэн байх ёстой.
Үндсэн хуулийн эрх зүй нь татварын эрх зүйд тодорхой арга буюу эрх зүйн ерөнхий зарчмуудыг тогтоох замаар нөлөөлдөг. Татварыг эрх, эрх чөлөөг хязгаарлах боломжтой гэж Үндсэн хуулиар хүлээн зөвшөөрсөн нь албан ёсны тодорхой байдал, пропорциональ байдал, шударга байдал гэх мэт татварын үндсэн зарчмуудыг салбарын хууль тогтоомжид тодорхойлж, тогтоох боломжийг олгосон.
ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээг ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэр, дараа нь ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлтээр боловсруулсан болно. Үндсэн хууль ба татварын эрх зүйн харилцан үйлчлэлийн механизмд чухал үүрэг бол ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх бөгөөд түүний практик нь татварын асуудлаар үнэ цэнэтэй хууль эрх зүйн байр суурийг бий болгосон. ОХУ-ын Үндсэн хуульд үндэслэсэн ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн эрх зүйн байр суурь нь ОХУ-ын одоогийн Татварын хуулийн үзэл баримтлалыг бүрдүүлэх үндэс суурь болсон.
Тодруулбал, Татварын тухай ойлголт, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бүрдэл, татвар, хураамжийн тухай гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актын бүрэлдэхүүн, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн үндсэн зарчим, хэрэгжүүлэх механизм, мөчийг анх томъёолсон. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцээр, дараа нь ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөх үүрэг, татварын зөрчлийн хариуцлагын талаархи ерөнхий заалт, татварын гэмт хэргийн төрөл гэх мэтийг бүртгэсэн.
ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээ, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн хууль сахиулах үйл ажиллагаа нь 1990-ээд оны эхээр үйлчилж байсан. татварын хууль тогтоомжийг шинэчлэх үндэс. ОХУ-ын Татварын хуулийн одоогийн олон хэм хэмжээ нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээ, тэдгээрийн мөн чанарыг хөгжүүлэх тодорхой илрэл юм.
3. Татварын хууль, иргэний эрх зүй. Татварын эрх зүйн харилцаа нь хувийн өмчийн эрхийг хязгаарлах хэлбэр болох иргэний эрх зүйн зохицуулалттай нягт холбоотой байдаг.
Татвар, иргэний эрх зүйн зохицуулалтын нийтлэг субьект нь өмчийн харилцаа юм. Гэсэн хэдий ч өмчийн харилцаа нь олон талт бөгөөд зөвхөн татварын эрх зүй төдийгүй бусад хэд хэдэн салбар (дэд салбар) эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг. Иргэний болон татварын эрх зүйг ялгах шалгуур нь эрх зүйн янз бүрийн салбаруудад хамаарах эрх зүйн зохицуулалтын арга байв.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 2-т хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол бүрэн эрхэд суурилсан татвар, санхүүгийн болон захиргааны хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг иргэний өмчийн харилцаанд хамаарахгүй.
Татварын дүрмийн иргэнийхээс давуу талыг тогтоосон энэхүү дүрэм нь Оросын хууль зүйн практикт шинэ зүйл биш юм.
Пленумын хамтарсан тогтоолд Дээд шүүх RF ба Дээд Хурлын Пленум Арбитрын шүүх RF-ийн "ОХУ-ын Иргэний хуулийн нэгдүгээр хэсгийг хэрэглэхтэй холбоотой зарим асуудлын тухай" 1996 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 6/8 тоот "Шүүхээр шийдвэрлэсэн маргаан гарсан тохиолдолд" анхаарал хандуулсан. татварын болон бусад санхүү, захиргааны эрх зүйн харилцаанаас эдгээр эрх зүйн харилцаанд гагцхүү хуульд заасан тохиолдолд иргэний хууль тогтоомжийг хэрэглэж болохыг анхаарах нь зүйтэй.
Зарим тохиолдолд татварын харилцаанаас үүдэлтэй шууд зааварчилгааОХУ-ын Иргэний хууль нь иргэний хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг. Жишээлбэл, Урлаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 855-р зүйл нь төсвийн болон төсвөөс гадуурх санд төлбөр хийх төлбөрийн баримт бичгийг багтаасан харилцагчийн данснаас мөнгө гаргах дарааллыг тодорхойлдог.
Үүний үр дүнд, хэрэв татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ ба Урлагийн хооронд зөрчил үүсвэл. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 855-д энэ зүйлийн дүрмийг дагаж мөрдөнө. Урлагт үндэслэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 27, 29-т татварын харилцаанд төлөөлөх эрхийг ОХУ-ын иргэний хууль тогтоомжийн дагуу албан ёсоор бүрдүүлдэг.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 11, 19-р зүйлд ОХУ-ын Татварын хуульд ашиглагдаж буй ОХУ-ын иргэний, гэр бүлийн болон бусад салбарын хууль тогтоомжийн институци, үзэл баримтлал, нэр томъёог дагаж мөрдөх журмыг тогтоодог. өөрөөр заагаагүй бол хууль тогтоомжийн эдгээр салбаруудад ашиглагдах утга.
Иргэний эрх зүйн харилцаа нь татварын харилцаанд чухал ач холбогдолтой үр дагаварт хүргэдэг, учир нь татварын объект нь дүрмээр бол иргэний хэлцлийн үр дүнд бий болдог.
Татвар төлөгч нь татвар төлөх үүргээ зөвхөн төлсний дараа л биелүүлэх боломжтой бэлэн мөнгөөмчлөх эрх, эдийн засгийн болон үйл ажиллагааны менежментээр түүнд хамаарах. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 38-р зүйлд татварын хууль нь татварын үүрэг үүсэхтэй холбоотой хууль ёсны баримтууд нь бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого гэх мэтийг худалдах гүйлгээ байж болно.
Үүний үр дүнд татварын харилцаа бодит байдлын үндсэн дээр үүсдэг өмчийн харилцаа, эрх зүйн хэлбэр нь иргэний харилцаа. Үүний зэрэгцээ татварын эд хөрөнгийн харилцаа нь иргэний өмчийн харилцаанаас эрс ялгаатай.
Тэр дундаа хууль тогтоомжийн эдгээр салбаруудын зарчмын ялгааг харуулсан нэг шалгуур бол мөнгөний мөн чанар юм. Иргэний эрх зүйн харилцаанд мөнгө нь мөн чанараа илэрхийлдэг бүх нийтийн эквивалент-- бүх нийтийн төлбөрийн хэрэгсэл бөгөөд субъектуудын харилцан ашиг сонирхлыг хангах зорилготой иргэний хууль.
Татварын харилцаанд мөнгө нь эрх зүйн зохицуулалтын объект учраас огт өөр мөн чанарыг харуулдаг. Татварын харилцааны хүрээнд мөнгө нь субьектүүдийн эд хөрөнгийн ашиг сонирхлыг харилцан хангахад зориулагдаагүй, харин зөвхөн төрийн төсвийн бүрэн эрхт байдал хэрэгжиж, орлогын аль хэсгийг дамжуулан олж авах материаллаг объектын үүрэг гүйцэтгэдэг. улсын (хотын) төрийн сан бүрдэв.
Сэдвийн бүрэлдэхүүнд татварын болон иргэний эрх зүйн нягт уялдаа холбоо ажиглагдаж байна. Татвар төлөгч субъект нь иргэний эрх зүйн чадамжтай, эрх зүйн чадамжтай байх ёстой.
Иргэний болон арбитрын үйл ажиллагааны эрх зүйн хэм хэмжээний хүрээнд иргэний хариуцлагын нэгэн адил татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэдэг тул иргэний болон татварын харилцааны нэгдмэл элемент нь иргэний хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа юм. IN зарим тохиолдолдТатварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд иргэний хариуцлагын арга хэмжээ авч болно.
Тухайлбал, заалтын гэрээний дагуу татварын хөнгөлөлт(ОХУ-ын Татварын хуулийн 65-р зүйл) талуудын хариуцлагыг өрийг барагдуулах хугацааг хойшлуулсан тохиолдолд татвар төлөгчөөс эрх бүхий төрийн байгууллагад төлсөн торгууль (торгууль, торгууль) хэлбэрээр тогтоож болно. эсхүл) татварын хөнгөлөлт ашигласны хүүгийн төлбөр.
Татварын хөнгөлөлтийн гэрээний хувьд торгууль, торгуулийг Урлагийн заалтаар зохицуулаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 75, 122, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 23-р бүлгийн нормоор. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 15, 16-д заасны дагуу иргэний хариуцлагыг танилцуулсны үр дүнд хэрэглэнэ. хувь хүмүүсэсхүл эдийн засгийн (санхүүгийн) шийтгэлийг үндэслэлгүйгээр ногдуулсны улмаас хохирлыг нөхөн төлүүлэхээр татварын албанд нэхэмжлэл гаргасан байгууллага.
Татварын болон иргэний хууль тогтоомжийн харилцан хамаарал нь татварын үүргийн биелэлтийг хангах аргуудаас ч илэрдэг.
Тиймээс Урлагийн 5-р зүйлийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 64-т татварын хөнгөлөлтийн гэрээний баталгаа болгон эрх бүхий байгууллага нь татвар төлөгчөөс барьцааны зүйл болох эд хөрөнгийн баримт бичиг, баталгааг шаардах эрхтэй; Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 72-т татвар, хураамж төлөх үүргээ биелүүлэх нь бусад аргуудаас гадна эд хөрөнгийг барьцаалах, баталгаа, торгууль төлөх замаар хангагдаж болно. Эдгээр аргуудыг уламжлалт байдлаар ашигладаг иргэний эргэлтмөн иргэний хуулиар зохицуулагддаг.
ОХУ-ын Татварын хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа татварын үүргийн биелэлтийг хангах харилцаа нь татварын хуулиар зохицуулагдсан харилцааны тойрогт орсон.
Ийнхүү Оросын эрх зүйн тогтолцоонд зайлшгүй шинж чанартай, нэгэн зэрэг татварын болон иргэний хууль тогтоомжийн хүрээнд хамаарах харилцаа үүсч, эдгээр харилцаанд орж буй субьектүүд нэгэн зэрэг хууль тогтоомжийн нэрлэсэн хоёр салбарын субьект болж байна. Өнөөгийн нөхцөл байдал нь хуулийн зөрчил биш, харин эсрэгээр ийм салбарын хоёрдмол байдал нь улсын болон хотын төсвийн орлогын хэсгийг бүрдүүлэхдээ хувийн болон нийтийн ашиг сонирхлын тэнцвэрийг аль болох бүрэн харгалзан үзэх боломжийг олгодог.
Татварын хууль нь иргэний эрх зүйн харилцаанаас ихээхэн хамааралтай байгаа нь эдгээр эрх зүйн бүлгүүдэд нэгдсэн (эсвэл наад зах нь тууштай) нэр томъёог ашиглах шаардлагатай болдог.
Харамсалтай нь зарим тохиолдолд татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь иргэний хуультай зөрчилдөж, эсвэл иргэний эрх зүйн харилцаанд үл нийцэх шинэ ангиллыг бий болгодог.
Гэсэн хэдий ч Иргэний хуульОХУ-д субьектүүдийн ийм эрх зүйн статусыг заагаагүй бөгөөд энэ нь хууль сахиулах үйл ажиллагаанд ноцтой хүндрэл учруулдаг. Татварын хууль тогтоомжид иргэний эргэлтийн үндсэн үндэслэлгүй, эсхүл түүнтэй зөрчилдсөн нэр томъёог тогтоох, түүнчлэн иргэний эрх зүйн хэлцлийн эрх зүйн үр дагавраас тусгаарлан татварын эрх, үүргийг бий болгох нь татвар төлөгчдийг иргэний эрх зүйн хэм хэмжээг дарааллаар нь зөрчихөд хүргэдэг. татварын зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх.
Татварын хууль, захиргааны эрх зүй. Татвар, захиргааны эрх зүйн харилцааг төрийн гүйцэтгэх болон захиргааны үйл ажиллагаа тодорхойлдог. Татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын механизмд төрийн эрх мэдлийг хэрэгжүүлдэг гүйцэтгэх эрх мэдлийн байгууллагууд орно.
Татвар, захиргааны эрх зүй нь төрийн салбар болохын хувьд төрийн зохицуулалтын аргыг эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн арга болгон ашигладаг. Үүний зэрэгцээ захиргааны болон татварын эрх зүйн зохицуулалтын хамрах хүрээ, субьектийг тодорхойлж болохгүй. Захиргааны эрх зүй нь нийтийн эрх ашиг, хэрэгжилтийг хангадаг төрийн чиг үүрэгболон даалгавар; татварын хууль нь нийтийн болон хувийн өмчийн ашиг сонирхлын зөрчлийг шийдвэрлэх зорилготой.
Захиргааны болон эрх зүйн зохицуулалтын чиглэл нь гүйцэтгэх засаглалын үйл ажиллагааны явцад үүсдэг удирдлагын харилцаа юм; хуримтлуулахад чиглэсэн эд хөрөнгийн болон түүнтэй холбоотой эд хөрөнгийн бус харилцааг татварын эрх зүйгээр зохицуулдаг татварын төлбөрулсын орлого.
4. Татварын хууль, эрүүгийн эрх зүй. Эрүүгийн эрх зүйн хамгаалалтын объектуудын нэг нь улсын төсвийн ашиг сонирхол юм. Үүний зэрэгцээ зарим гэмт хэргийг татварын эрх зүйн хэм хэмжээнд ашиглахгүйгээр ангилах боломжгүй юм.
Тиймээс татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн нэг хэсэг болох Оросын эрх зүйн нэгдсэн тогтолцооны салшгүй хэсэг юм. Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүй нь өөрийн онцлог шинж чанартай, эрх зүйн зохицуулалтын субьект, нийгмийн харилцаанд нөлөөлөх аргуудын онцгой хослолтой байдаг нь татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний харьцангуй бие даасан байдлыг харуулж байна.
4. ерөнхий шинж чанартатварын хуулийн эх сурвалж
Татварын хуулийн эх сурвалжийн талаархи ерөнхий санааг Урлагт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 1 ба 7-г тус тусад нь "ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, орон нутгийн засаг захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актууд" гэж нэрлэдэг. татвар, хураамжийн тухай”, “Татварын асуудалд олон улсын гэрээний нөлөө”. Эдгээр хэм хэмжээний дагуу татварын эрх зүйн эх үүсвэрт ОХУ-ын олон улсын гэрээ, хууль тогтоомж (ОХУ-ын холбооны болон бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд), түүнчлэн татвар, хураамжийн бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд орно.
Татварын эрх зүйн эх үүсвэрийн тогтолцоонд татварын харилцааг зохицуулдаг зохицуулалтын эрх зүйн актууд болох олон элементүүд багтдаг. Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь татвар, хураамжийг тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналт, түүнчлэн татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхтэй холбоотой зохицуулалтыг агуулсан зохицуулалтын эрх зүйн акт гэж үзэж болно.
Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь түүнийг илэрхийлэх гадаад өвөрмөц хэлбэрүүд юм. төлөөллийн болон гүйцэтгэх байгууллагын эрх зүйн акт төрийн эрх мэдэлтатварын хуулийн хэм хэмжээг агуулсан орон нутгийн засаг захиргаа.
Татварын хуулийн эх сурвалжууд нь хоорондоо уялдаа холбоотой хоёр үүргийг гүйцэтгэхэд зориулагдсан байдаг.
Эдгээр нь санхүүгийн хууль тогтоомжийн салшгүй хэсэг бөгөөд энэ нь эргээд үндсэн чиглэлүүдийн нэг юм. санхүүгийн үйл ажиллагаамуж, орон нутгийн засаг захиргаа; төрийн болон нутгийн өөрөө удирдах байгууллага хууль тогтоох чиг үүргийг хэрэгжүүлсний үр дүнд татварын эрх зүйн эх үүсвэр бүрддэг;
Тэд татварын хэм хэмжээ оршин тогтнох хэлбэрийг илэрхийлдэг, i.e. Татварын харилцаанд оролцогчдын зан үйлийн нийтээр дагаж мөрдөх журмын гадаад объектив илэрхийлэл; Татварын хуулийн эх сурвалжийн маягт нь татвар хураамжийг зохицуулж буй одоогийн хууль тогтоомжийн талаархи мэдлэгийг агуулдаг.
Татвар, хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн актууд хүчин төгөлдөр болох тодорхой шинж чанартай байдаг. дагуу ерөнхий дүрэмТатварын хууль тогтоомжийн акт нь дараахь хоёр процедурын нөхцөлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд хүчин төгөлдөр болно: - албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш нэг сарын өмнө; - дараагийн өдрийн эхний өдрөөс өмнө биш татварын хугацаахаргалзах татварын дагуу.
Дээрх хоёр нөхцлийг дагаж мөрдөхийг харгалзан татвар, хураамжийн тухай акт өөрөө хууль ёсны хүчин төгөлдөр болох тодорхой хугацааг тогтоодог. Татвар, хураамжийн тухай журмыг нийтлэх албан ёсны эх сурвалж нь "ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга" юм. Оросын сонин"эсвэл "Парламентын сонин".
Татвар, хураамжийг шинээр тогтоосон татварын хууль тогтоомжийн актуудад хүчин төгөлдөр болох тусгай дүрмийг тогтоодог. Дээрх хоёр нөхцлөөс гадна шинэ татвар, хураамжийг тогтоосон актууд нь нэмэлт шаардлагыг хангасан байх ёстой.
Ийм зохицуулалтын эрх зүйн актууд нь батлагдсан жилээс хойшхи жилийн 1-р сарын 1-ээс өмнө, гэхдээ ямар ч тохиолдолд албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш нэг сарын хугацаа өнгөрөхөөс өмнө хүчин төгөлдөр болно.
ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57-р зүйлд "шинэ татвар тогтоох, татвар төлөгчдийн нөхцөл байдлыг улам дордуулах хууль буцаах хүчин төгөлдөр бус" гэж заасан байдаг.
ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тогтоолд "1996 оны 3-р сарын 7-ны өдрийн "ОХУ-ын "Онцгой албан татварын тухай" хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн үндсэн хуульд нийцсэн эсэхийг шалгах тохиолдолд. 1996 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн № 17-P, энэ нь ялангуяа заалт Урлаг гэдгийг онцлон тэмдэглэв. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57-р зүйл нь нэгдүгээрт, хууль тогтоогчийн хуулийг буцаан хүчин төгөлдөр болгох боломжийг хязгаарлаж, хоёрдугаарт, татвар төлөгчдийн нөхцөл байдлыг дордуулсан хууль тогтоомжийг буцаан хүчин төгөлдөр болгохоос хамгаалах үндсэн хуулийн эрхийг баталгаажуулдаг. эдгээр хуулийг хүчин төгөлдөр болгох журмыг тогтоосон хэм хэмжээний .
Урлагийн заалт. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57-ыг Урлагийн 2-р хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Татварын хуульд боловсруулсан болно. Үүний 5 нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд шинээр тогтоосон татвар, (эсвэл) нэмэгдэл хураамж. татварын хувь хэмжээТатварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн, шинэ үүрэг хариуцлага бий болгосон, татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын байр суурийг өөр байдлаар дордуулсан хураамжийн хэмжээ буцаан үйлчлэхгүй.
Үүний зэрэгцээ, татвар, хураамжийн тухай хуулийг буцаан хүчинтэй болгохыг Үндсэн хуулиар хориглосон заалт нь зөвхөн төсвийн үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн нөхцөл байдлыг дордуулсан эрх зүйн хэм хэмжээнд хамаарна. Үүнтэй төстэй байр суурь нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 1996 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 17-P тоот тогтоолд тодорхой тусгагдсан байдаг: “... ОХУ-ын Үндсэн хууль нь хуулиудыг сайжруулсан тохиолдолд буцаан хүчинтэй болгоход саад болохгүй. татвар төлөгчдийн нөхцөл байдал.
Үүний зэрэгцээ татварын субьектэд ийм таатай хууль батлагдсан нь татвар төлөгчид ч, татвар авдаг төрийн байгууллагуудад ч ойлгомжтой байх ёстой” гэв. Үүний үр дүнд Art. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 54-т, 2-р хэсэгт зааснаар "хэрэв үйлдэх үедээ гэмт хэрэг гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй үйлдлийн төлөө хэн ч хариуцлага хүлээхгүй. Гэмт хэрэг үйлдсэний дараа түүнд хүлээлгэх хариуцлагыг арилгасан, хөнгөрүүлсэн тохиолдолд шинэ хууль үйлчилнэ” гэсэн юм.
Татварын эрх зүйн хувьд энэ дүрэм нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн, эсхүл татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын эрхийг хамгаалах нэмэлт баталгааг арилгасан, хөнгөрүүлсэн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд буцаан хүчинтэй болохыг хэлнэ.
Татвар, (эсвэл) хураамжийг хүчингүй болгох, татвар, хураамжийн хувь хэмжээг бууруулах, татварын эрх зүйн харилцааны субъектуудын үүргийг арилгах, тэдний байр суурийг өөрөөр сайжруулахад чиглэсэн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь буцаан хүчинтэй байж болно. Эдгээр хэм хэмжээг агуулсан зохицуулалтын актууд нь татварын хуульд шууд заасан тохиолдолд л буцаан хүчинтэй болно.
Хууль буцаан олгох нь хууль хүчин төгөлдөр болохоос өмнө үүссэн харилцааг өргөжүүлэхийг хэлнэ.
Татварын хууль тогтоомжийг бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудаас ялгаж буй татварын эрх зүйн эх сурвалжийн сонирхолтой онцлог нь түүний шилжилтийн хууль болох үйл ажиллагаа юм. Шилжилтийн үеТатварын хууль тогтоомж нь төсвийн үүрэг хүлээсэн этгээдийн ашиг сонирхолд нийцэхгүй татварын нормыг өөрчилсөн тохиолдолд хувь хүмүүсийн хувьд өмнө нь мөрдөгдөж байсан эрх зүйн дэглэмийг хадгална гэж үздэг.
Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь хуулийн бусад салбар (дэд салбар)-ын эх сурвалжийн нэгэн адил дараахь шинж чанартай байдаг: албан ёсны тодорхой байдал; төрийн албадлагын боломжоор хамгаалагдсан бүх нийтийн заавал байх ёстой шинж чанар; хууль ёсны хүчинтэй байхаас бүрдэх хууль ёсны байдал, i.e. Татварын хуулийн эх сурвалжийг холбогдох төрийн болон хотын захиргааны эрх мэдлийн хүрээнд нийтэлж, дээд байгууллагын актад нийцүүлэн, зохих ёсоор нийтэлсэн байх ёстой.
Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүйн эх сурвалжууд нь тэдгээрийг нэгтгэлээс ялгах өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг. зохицуулалтхуулийн бусад салбар (дэд салбар)-ыг зохицуулсан актууд.
Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь татварын эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг нийгмийн харилцааг зохицуулдаг. Татварын эрх зүйн субьект нь татварын салбарын хууль боловсруулахад хууль бүрдүүлэгч хүчин зүйл болдог. Татварын хуулийн эх сурвалжийг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд хууль тогтоох чадварыг шууд заасан төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагууд хүлээн зөвшөөрдөг.
Татварыг зохицуулах асуудлыг ард нийтийн санал асуулгад оруулах боломжгүй. Энэхүү заалт нь 1995 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн "Ард нийтийн санал асуулга явуулах тухай" Холбооны Үндсэн хуулийн хуульд боловсруулсан ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээ (71 дүгээр зүйлийн 76 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 104 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг, 106 дугаар зүйл) юм. ОХУ-ын" (одоо хүчингүй болсон).
Дээрх хуульд зааснаар татвар, хураамжийг батлах, нэмэлт, өөрчлөлт оруулах асуудлыг ард нийтийн санал асуулгад оруулахгүй. Гэвч бүх нийтийн санал хураалтаар татвар, хураамжийн норматив эрх зүйн актыг батлах боломж байхгүй байгаа нь татварын хууль тогтоомж ач холбогдолгүй гэсэн үг биш юм.
Харин ч ард нийтийн санал асуулгаар хэлэлцүүлэх нь татварын процессыг үндэслэлгүйгээр хүндрүүлж, асар их зардал гаргах болно. Татварын хуулийн төслүүдийг хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр хэлэлцүүлж, батлахыг парламент, өөрөөр хэлбэл. төлөөллийн ардчиллаар дамжуулан.
Татварын хууль нь санхүүгийн хуулийн кодлогдсон дэд салбар болохын хувьд зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулагддаггүй. Татварын эрх зүйн эх сурвалжууд нь эрх мэдлийг хуваах зарчим, холбооны шинж чанараас шалтгаалан олон талт шинж чанартай байдаг Оросын төр.
Эрх мэдэл хуваарилах онол нь хууль тогтоох эрх мэдлийг хууль тогтоох байгууллагын онцгой эрх гэж үздэг.
Гэсэн хэдий ч энэ нь засгийн газрын бусад салбарыг бүрэн тусгаарлах гэсэн үг биш юм - тэдгээр нь тус бүр хууль тогтоох санаачилгаар эсвэл шууд хууль боловсруулах үйл явцад оролцдог. Гүйцэтгэх эрх мэдлийн шууд хууль тогтоох үйл ажиллагаа нь захирагдмал дүрэм батлах хэлбэрээр илэрхийлэгддэг.
Хуулийн зүйрлэл, хуулийн зүйрлэл, шүүхийн прецедент бий болгох зэргээр шүүх эрх мэдэл нь хууль тогтоох чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Төрийн татварын үйл ажиллагаанд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэр онцгой ач холбогдолтой байдаг. Ийнхүү татварын эрх зүйн эх сурвалжийн тогтолцоонд хууль тогтоомж, хууль тогтоомжийг ялгаж үздэг.
татварын хуульОХУ-д "татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж" гэсэн ерөнхий ойлголтыг ашигладаг бөгөөд түүний онцлог нь зөвхөн хууль тогтоомж төдийгүй бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудыг багтаасан явдал юм. ОХУ-ын төрийг барьж байгуулахад холбооны зарчмуудыг хөгжүүлэх нь холбооны, бүс нутгийн болон хотын түвшинд хууль эрх зүйн актуудыг ялгадаг татварын эрх зүйн эх үүсвэрийн цогц, салбарласан тогтолцоог тодорхойлдог.
5. Татварын эрх зүйн субьектийн ойлголт, ангилал
Татварын эрх зүйн үндсэн субьект болох нийгмийн харилцаа нь хөрөнгийн өмчлөлийг шилжүүлэхтэй холбоотой үүсдэг. Эдгээр харилцааны ихэнх нь хувийн болон нийтийн ашиг сонирхлын тэнцвэрт байдлыг хангахад чиглэгддэг тул татварын эрх зүйн субьект - ашиг сонирхлын тухай ойлголт нь гол зүйл юм.
Татварын эрх зүйн субьектийг нарийн тодорхойлох нь практик ач холбогдолтой бөгөөд энэ нь татварын харилцаанд орж буй, үйл ажиллагаа нь хууль зүйн ач холбогдолтой үр дагаварт хүргэдэг хүмүүсийн хүрээг тодорхойлох боломжийг олгодог.
Аливаа хувь хүн, хуулийн этгээдийг татварын хуулийн субьект гэж ангилах шалгуур байгаа нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн харьяалалд ямар хүмүүс, тэдний үйлдэл хамаарахыг тогтоох боломжийг олгодог.
Зөвхөн татварын хуулийн субъектууд ОХУ-ын Татварын хууль, түүнд нийцүүлэн баталсан зохицуулалтын эрх зүйн актад заасан эрх эдэлж, үүрэг хариуцлага хүлээх боломжтой.
Төр нь татварын салбарын харилцааг эрх зүйн хэм хэмжээний тусламжтайгаар зохицуулж, татварын эрх зүйн субъектуудын хүрээг тодорхойлдог.
Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид татварын харилцаанд орж буй хүмүүсийн бүрэн жагсаалтыг агуулаагүй боловч татварын эрх зүйн субъектуудыг дараахь үндэслэлээр ангилж болно.
1. Норматив тодорхой байдлын аргын дагуу дараахь субьектүүдийг ялгадаг: татварын хууль тогтоомжоор татварын харилцааны субьект гэж тогтоосон; татварын харилцааны субъект болох татварын хууль тогтоомжоор тогтоогдоогүй. Төсвийн ашиг сонирхлын шинж чанараар хоёр төрлийн субьектийг ялгадаг: хувийн; олон нийтийн.
2. Татварын харилцаа үүсэхэд эд хөрөнгийн ашиг сонирхлын зэрэглэлээр субьектийг дараахь байдлаар ангилна: татварын харилцаанд өөрийн өмчийн шууд ашиг сонирхол; татварын харилцаанд шууд өмчлөх сонирхолгүй хүмүүс.
ОХУ-ын Татварын хуульд "татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулагдсан харилцаанд оролцогчид" гэсэн ойлголтыг тодорхойлсон бөгөөд үүнд:
ь татвар төлөгч, төлбөр төлөгч - байгууллага, хувь хүн; татварын төлөөлөгч;
ь татварын алба - Холбооны татварын албаоХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн хэлтсийн нэг хэсэг болгон;
ь гаалийн байгууллага - Холбооны гаалийн алба, түүний нутаг дэвсгэрийн хэлтэс;
б татвар, хураамж хураагч - төрийн гүйцэтгэх болон нутгийн өөрөө удирдах ёсны гүйцэтгэх байгууллага, тэдгээрийн эрх олгосон бусад байгууллага, албан тушаалтан, байгууллага. тогтоосон журмаартатвар төлөгчдөөс татвар төлөх хөрөнгийг хүлээн авч төсөвт шилжүүлэх; улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагууд.
Урлагт заасан татварын харилцаанд оролцогчдын эрх зүйн байдал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 9-р зүйл нь татвар, хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн актууд, түүний дотор бүс нутгийн татварын хууль тогтоомж, орон нутгийн засаг захиргааны эрх зүйн актуудаар зохицуулагддаг. Тодорхой Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 9-р зүйлд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулагдсан харилцаанд оролцогчдын хүрээ нь татварын хуулийн бүх боломжит болон бодит субъектуудыг хамардаггүй.
Үнэн хэрэгтээ татварын харилцаа нь олон тооны субъектуудад нөлөөлдөг, учир нь улсын (хотын аж ахуйн нэгж) орлогод татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, татварын гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх нь бусад этгээдийн оролцоог шаарддаг. хувь хүмүүс болон хуулийн этгээдТатварын харилцаанд шууд оролцогчоор тодорхойлогдоогүй боловч татварын хууль тогтоомжоор зохих эрх, үүрэг хүлээсэн, зарим тохиолдолд татварын хариуцлага хүлээдэг эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах байгууллага.
Ийм субьектэд татварын хяналт шалгалтад оролцдог шинжээч, гэрч, мэргэжилтэн, гэрч, орчуулагч орно.
Татвар төлөгчийг бүртгэхтэй холбоотой татварын харилцаа нь тодорхой чиг үүргийг гүйцэтгэдэг бүртгэлийн байгууллагуудтай байхыг шаарддаг.
Татвар, хураамж шилжүүлэх төлбөр тооцооны гүйлгээтэй холбоотой харилцааг банкуудын оролцоотойгоор хэрэгжүүлдэг. Татвар төлөгч нь хууль ёсны болон итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөрөө дамжуулан татварын харилцаанд орох эрхтэй.
Эдгээр аж ахуйн нэгжийн эрх зүйн байдал нь хоёр онцлогтой: нэгдүгээрт, татвар төлөгчид эсвэл төрд төсвийн эрх, үүргээ биелүүлэхэд нь тусалдаг тул энэ нь нэмэлт (туслах) шинж чанартай байдаг; хоёрдугаарт, татварын харилцаанд өөрийн өмчийн ашиг сонирхол байхгүй.
Иймээс татварын хуулийн субъектуудад Урлагт тодорхой заагаагүй хувь хүн, байгууллага орно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 9-д заасан боловч татварын харилцаанд эрх, үүрэг байгаатай холбоотой юм.
Татварын хуулийн субьект нь тодорхой эрх эдэлж, үүрэг хүлээдэг бөгөөд эдгээрийг хэрэгжүүлэх, дагаж мөрдөх нь улсын орлогод татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, хэрэгжүүлэхтэй холбогдсон төр, татвар төлөгч болон бусад этгээдийн хоорондын харилцааны хэвийн үйл ажиллагааг баталгаажуулдаг. татварын гэмт хэрэгт эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх.
Дүгнэлт
Татварын хууль бол ОХУ-ын хуулийн бие даасан салбар бөгөөд үйл ажиллагааны явцад үүссэн татварын чиглэлээр нийгмийн харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээний цогц юм. татварын системОросын Холбооны Улс.
Татварын хууль нь Оросын эрх зүйн нэгдмэл тогтолцооны салшгүй хэсэг боловч үүнтэй зэрэгцэн өөрийн эрх зүйн зохицуулалтын сэдэв, олон нийтийн харилцаанд нөлөөлөх аргуудын онцгой хослолтой байдаг нь татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний харьцангуй бие даасан байдлыг харуулж байна. Татварын эрх зүй нь ерөнхий ба тусгай гэсэн хоёр хэсэгт хуваагддаг, дараалсан, харилцан уялдаатай эрх зүйн хэм хэмжээний тогтолцоо юм.
Татварын хуулийн ерөнхий хэсэг нь татварын эрх зүйн зарчим, ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо, төрөл, татварын харилцаанд оролцогчдын эрх, үүрэг, үүрэг үүсэх, өөрчлөх, дуусгавар болох үндэслэлийг тодорхойлсон дүрмийг багтаасан болно. татвар төлөх, түүнийг сайн дурын болон албадан гүйцэтгэх журам, хэрэгжүүлэх журам татварын тайланболон татварын хяналт, түүнчлэн татвар төлөгчдийн эрхийг хамгаалах арга, журам.
Татварын хуулийн тусгай хэсэг нь тодорхой төрлийн татвар (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвар, хүн амын орлогын албан татвар гэх мэт) хураахтай холбоотой зохицуулалтыг багтаасан болно.
ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь ихэвчлэн төсвийн шинж чанартай байдаг бөгөөд энэ нь татвараас үүдэлтэй урамшуулал, зохицуулалтын зарчмуудыг хэрэгжүүлэхэд хүндрэл учруулдаг боловч татварын харилцаа нь төрийн хувьд туйлын чухал тул хууль эрх зүйн хэм хэмжээгээр зохицуулах ёстой.
Ашигласан уран зохиолын жагсаалт
1. Крохина, Ю.Татварын хууль: бакалаврын сурах бичиг / Ю. -- 6 дахь хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: Юрайт хэвлэлийн газар, 2013. - 495 х. -- Цуврал: Бакалавр. Үндсэн курс.
2. Винницкий, Д.В.Татварын хууль: Бакалаврын зэрэг олгох сурах бичиг / Д.В.Винницкий. -- 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: Юрайт хэвлэлийн газар, 2014. - 360 х. -- Цуврал: Бакалавр. Академик курс
3. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Татварын хууль. Сурах бичиг. 3 дахь хэвлэл, засварлаж, өргөтгөсөн. М .: MPSI; Воронеж: MODEK, 2011 -- 576 х.
4. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. ОХУ-ын татварын хууль. Ерөнхий хэсэг: сурах бичиг / хариулт. ed. Н.А.Шевелева. - М., 2001. - P. 19.
5. ОХУ-ын татварын хууль: их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / resp. ed. Ю.А.Крохина. - М., 2003.-С. 100.
6. ОХУ-ын Татварын хууль.
7. ОХУ-ын Иргэний хууль.
8. ОХУ-ын Үндсэн хууль.
Allbest.ru дээр нийтлэгдсэн
Үүнтэй төстэй баримт бичиг
Татварын эрх зүйн ойлголт, сэдэв, арга. Төрийн сангийн нийтийн сан бүрдүүлэх. Татварын хуулийн зарчим. Татвар хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн акт. Татварын эрх зүйн тогтолцоо, түүний эрх зүйн тогтолцоонд эзлэх байр суурь. Татварын хуулийн эх сурвалж.
танилцуулга, 2015-07-22 нэмэгдсэн
Онцлог шинж чанаруудтатварын харилцаа, тэдгээрийн дотор эрх мэдэл бүхий оролцогчийн оролцоо. Татвар, эрх зүйн зохицуулалтын аргын онцлог. Орон нутгийн татвар, хураамжийн талаархи хотын захиргааны эрх зүйн актууд.
хураангуй, 2015/07/23 нэмэгдсэн
ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн гэм буруутай хүмүүсийг хариуцлагад татах нөхцөл, журмын судалгаа. Татварын алба, тэдгээрийн албан тушаалтны хариуцлага. Татварын хууль тогтоомжийн эрх зүйн зохицуулалтын асуудлыг судлах.
дипломын ажил, 2015 оны 01-р сарын 8-нд нэмэгдсэн
ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн зөрүү. Татвар, хураамжийн тухай хуулийн тайлбар: үзэл баримтлал, төрлүүд. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөв хэрэглэх асуудалд хэм хэмжээг шүүхээр тайлбарлах байр суурь, үүргийг ойлгох.
курсын ажил, 2016/12/12 нэмэгдсэн
Санхүү, татварын салбарын эрх зүйн үндсэн заалтууд: үзэл баримтлал, сэдэв, эрх зүйн зохицуулалтын арга. Санхүүгийн эрх зүйн бусад салбартай холбогдох. ОХУ-ын хуулийн тогтолцоо дахь татварын эрх зүй, түүний бусад хууль эрх зүйн салбартай харилцах харилцаа.
курсын ажил, 2010-04-22 нэмэгдсэн
Татварын эрх зүйн ойлголт, сэдэв, арга, түүний зарчим. Татварын эрх зүйн харилцааны онцлог. Татварын эрх зүйн тогтолцоо, түүний эрх зүйн тогтолцоонд эзлэх байр суурь, салбар, салбар хоорондын харилцаа. Татварын эрх зүйн дотоодын болон олон улсын эх сурвалж.
танилцуулга, 2015-07-22 нэмэгдсэн
ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж, татварын хууль тогтоомжийн эх сурвалжийн тогтолцоо. Татварын хуулийн үндсэн эх сурвалж. ОХУ-ын олон улсын гэрээ. Холбооны, бүс нутаг, хотын түвшинд татварын хууль тогтоомж.
курсын ажил, 2015/03/22 нэмэгдсэн
Татварын хууль тогтоомж, санхүүгийн эрх зүйн хэм хэмжээний тухай ойлголт. Хуулийн цаг хугацааны хязгаар. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн акт хүчин төгөлдөр болох журам. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актуудыг буцаан хэрэглэх. Зөрчлийн шийтгэл.
курсын ажил, 2013-06-28 нэмэгдсэн
ОХУ-д татварын зөрчлийн хариуцлагын төрлүүдийн шинж чанар. Захиргааны болон эрүүгийн хариуцлагататвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн. Хариуцлагыг хүндрүүлэх, хөнгөлөх, хариуцлага тооцохгүй байх нөхцөл байдал.
курсын ажил, 2014/04/10 нэмэгдсэн
Татварын эрх зүйн хэм хэмжээний элементүүд. Татварын эрх зүйн тогтолцоо, зарчим, эх сурвалж. Олон улсын татварын эрх зүйн асуудлууд. Татварын эрх зүй нь шинжлэх ухааны мэдлэг, эрдэм шинжилгээний тогтолцоо юм. Татварын эрх зүйн харилцааны ойлголт, агуулга, онцлог.
Татварын эрх зүйн зарчмууд (үндсэн зарчим).
Энэ тохиолдолд татварын эрх зүйн зарчмууд нь татвар, эрх зүйн зохицуулалтыг хэрэгжүүлэхэд хамгийн чухал удирдамж юм. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг бүрдүүлэхдээ ч мөн адил зарчимд захирагдана.
Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн үндсэн зарчим (зарчмууд) дотроос, Урлагийн агуулгад үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-т дараахь зүйлс орно.
Татварын нийтлэг байдал;
Татварын тэгш байдал;
- татвар хураамжийн эдийн засгийн үндэслэл;
татвар, хураамжийн тодорхой байдал;
Иргэд үндсэн хуулиар олгогдсон эрхээ хэрэгжүүлэхэд саад учруулж буй татвар, хураамжийг хүлээн зөвшөөрөхгүй байх;
Татвар ногдуулах явцад эдийн засгийн нэгдсэн орон зайг зөрчихийг хүлээн зөвшөөрөхгүй байх;
Татвар, хураамжийг тогтоох хууль ёсны байдал. Татварын түгээмэл байдалхүн бүр хууль ёсны дагуу тогтоосон татвар, хураамжийг үл хамаарахгүйгээр төлөх ёстой гэсэн үг юм.
Татварын тэгш байдалхүн бүрт ижил татварын нөхцөлийг бий болгодог. Суулгахыг зөвшөөрөхгүй ялгаатай хувь хэмжээтатвар, хураамж, татварын хөнгөлөлтөмчийн хэлбэр, хувь хүний харьяалал, хөрөнгийн гарал үүсэлтэй газраас хамаарна.
Эдийн засгийн үндэслэлзарчмын хувьд татвар хураамж нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, дур зоргоороо биш байхыг шаарддаг.
Баталгаатайтатвар тогтоохдоо татварын бүх элементүүдийг үнэн зөв тодорхойлохыг шаарддаг. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хүн бүр яг ямар татвар (төлбөр), хэзээ, ямар дарааллаар төлөх ёстойгоо мэддэг байхаар боловсруулсан байх ёстой. Үүний зэрэгцээ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд дахь арилгаж болохгүй бүх эргэлзээ, зөрчилдөөн, тодорхой бус байдлыг татвар төлөгчийн (төлбөр төлөгчийн) талд тайлбарлах ёстой.
Иргэдийн үндсэн хуулиар олгогдсон эрхээ хэрэгжүүлэхэд саад учруулж буй татвар, хураамжийг хүлээн зөвшөөрөхгүй байхТатвар нь хүний хамгийн чухал эрхийг орон байр, ажил хөдөлмөр, боловсрол гэх мэтээр хязгаарлаж болохгүйг харуулж байна.
Татвар ногдуулах явцад эдийн засгийн нэгдсэн орон зайг зөрчихийг хүлээн зөвшөөрөхгүй байхОХУ-ын эдийн засгийн нэгдмэл орон зайг зөрчсөн татвар, хураамжийг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй, үүнд бараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл санхүүгийн хөрөнгийн чөлөөтэй хөдөлгөөнийг шууд болон шууд бусаар хязгаарлах, хуулиар хориглоогүй бусад байдлаар хязгаарлах, саад учруулах зэрэг болно. эдийн засгийн үйл ажиллагаахувь хүн, байгууллага.
Байгууллагын хууль ёсны байдалОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй буюу тогтоосон журмыг зөрчиж тогтоосон татвар, хураамжийн шинж тэмдэг бүхий татвар, хураамж, түүнчлэн бусад шимтгэл, төлбөрийг хэн ч төлөх үүрэг хүлээхгүй гэсэн үг юм.
Эдгээр болон бусад зарчмуудын нэгдэл нь татварын үзэл суртлын үндэс болох татварын сургаалыг бүрдүүлдэг бөгөөд энэ нь эргээд татварын бодлогыг тодорхойлдог. Сүүлийнх нь төрийн эрх мэдэл, орон нутгийн засаг захиргаанаас баталсан татвар, хураамжийн зохицуулалт хэлбэрээр илэрхийлэгддэг.
Татварын эрх зүйн ангиллын зэрэгцээ эрх зүйн хэм хэмжээний тодорхой багцын хувьд татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны ухагдахуун ялгардаг. Татварын эрх зүй, түүнийг судалдаг шинжлэх ухаан нь татвар хураамжийн хүрээнд хамаарах хэдий ч тэдгээрийг ялгах хэрэгтэй.
Татварын хуулийн шинжлэх ухаансанхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны салшгүй хэсэг болохын хувьд татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, холбогдох хууль сахиулах практикийг судалдаг. практик зөвлөмж боловсруулах зорилгоортатварын салбарын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтыг боловсронгуй болгох.
Үнэндээ, энэ шинжлэх ухаансанхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны хамгийн чухал салбаруудын нэг болох, татварын эрх зүйн салбарын мэдлэг, санаа, онолын боловсруулалтын тогтолцоо юм.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаантай субьектийн хамаарлыг харуулдаг татварын шинжлэх ухаан (татварын шинжлэх ухаан),эргээд санхүүгийн шинжлэх ухааны салшгүй хэсэг болсон.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан нь бусад шинжлэх ухааны нэгэн адил дараахь зүйлийг агуулдаг элементүүд:
- зүйл;
Зохицуулалтын болон эмпирик үндэслэл;
Судалгааны арга (арга зүй);
Онолын үндэслэл (үндсэн ойлголт, онол);
Ном зүй.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны сэдэв санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны хичээлийн салшгүй хэсэг болгон юуны өмнө эрх зүйн хэм хэмжээ юмнь санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар болох татварын эрх зүйг бүрдүүлдэг.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан судалдагтүүнчлэн энэ салбар эрх зүйн хөгжлийн ерөнхий болон тусгай зүй тогтол, чиг хандлага. Түүнчлэн татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны сэдэвт татварын эрх зүйн харилцаа ч мөн хамаарна.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны зохицуулалт ба эмпирик үндэс бүрдүүлэхтус тус татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, татварын харилцааг зохицуулсан бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд, түүнчлэн татвар, эрх зүйн зохицуулалтын үр нөлөөг тусгасан тэдгээрийг хэрэглэх практик.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны арга зүй аргууд орноМатериалист диалектикийн арга, түүх, социологи, статистик, албан ёсны логик, албан ёсны догматик, харьцуулсан эрх зүй гэх мэт уламжлалт аргуудыг багтаасан шинжлэх ухаанд түүний сэдвийг ойлгох, судалгааны зорилгодоо хүрэхэд ашигладаг.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд мөн дүн шинжилгээ хийх, нэгтгэх, аналоги хийх, нэгтгэх, загварчлах гэх мэт аргуудыг ашигладаг.
Онолын үндэслэл шинжлэх ухааны сонирхол нь холбогдох мэдлэгийн салбарт оршдог судлаачдын оюуны үйл ажиллагааны үр дүн юм.
Энэ нь бүрдсэнтатварын эрх зүйн онолыг бүрдүүлдэг татварын болон эрх зүйн ангиллын зохиогчийн томъёолол (тодорхойлолт), онолын цогц боловсруулалт, дүгнэлт. Түүнчлэн татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд хууль зүйн онолын хамт санхүү, эдийн засгийн шинжлэх ухааны боловсруулсан татварын тухай онолыг ашиглахыг хамардаг.
агуулах юмшинжлэх ухааны бүтээлүүд, боловсролын болон тусгай ном зохиол, түүнчлэн татварын эрх зүйн асуудлын талаархи шинжлэх ухаан, тогтмол хэвлэлд гарсан нийтлэлүүд.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны ном зүй
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны үр дүн нь шинжлэх ухааны бүтээлүүдэд бодитой байдаг нь мэдэгдэж байна. Үүнийг харгалзан үзвэл энэ нь онцгой анхаарал татаж байна ном зүйшинжлэх ухааны бүтээлүүд, боловсролын болон тусгай ном зохиол, түүнчлэн татварын эрх зүйн асуудлаар тогтмол хэвлэлд гарсан нийтлэл.
"Татварын хууль" гэсэн нэр томъёо нь:
> хууль тогтоомжийн салбар;
> санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны дэд салбар;
> эрдэм шинжилгээний сахилга бат.
Татварын хууль -татвар тогтоох, хураахтай холбоотой нийгмийн харилцааг зохицуулсан санхүү, эрх зүйн хэм хэмжээний багц төсвийн системболон тогтоосон тохиолдолд - байгууллага, хувь хүмүүсийн төсвөөс гадуурх төрийн болон хотын итгэлцлийн сангууд.
Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар боловч өмнө нь санхүүгийн болон хуулийн байгууллага гэдгээрээ ялгардаг байсан. Татварын хуулийн бие даасан шинж чанарын талаархи хэлэлцүүлэг нь 1998 онд хийгдсэн татварын хууль тогтоомжийг кодчилсонтой холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийг баталсан).
Санхүүгийн эрх зүйн асуудлыг судалдаг ихэнх эрдэмтэд татварын хууль үүнд суурилдаг гэж үздэг.
Зах зээлийн харилцаа сул хөгжсөн, нийтийн өмчийн хууль тогтоомжийн тэргүүлэх ач холбогдол бүхий энэ үед татварын хууль нь улсын орлогын эрх зүйн институцийн салшгүй хэсэг гэж үздэг байв. Эдийн засгийн удирдлагын зах зээлийн хэлбэрт шилжих, өмчийн бүх хэлбэрийн тэгш байдлыг хүлээн зөвшөөрөх, улмаар хувийн болон нийтийн ашиг сонирхлыг хослуулах хууль тогтоомжийн загвар бий болох хэрэгцээ шаардлага нь татварын зохицуулалттай олон тооны зохицуулалтын эрх зүйн актуудыг батлахад хүргэсэн. механизм. Татварын хууль идэвхтэй хөгжсөний үр дүнд энэ нь ОХУ-ын санхүүгийн хуультай холбоотойгоор түүний дэд салбар болж тодорхойлогддог болсон.
Татвар, төлбөр хураах журмыг татварын хууль тогтоомжоор зохицуулдаг бөгөөд энэ нь татвар, хураамжийг төсвийн тогтолцоонд бий болгох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, хэрэгжүүлэхтэй холбоотой татварын салбарын олон нийтийн харилцааг зохицуулах зохицуулалтын багц юм. татварын хариуцлага хүлээлгэх.
Тиймээс санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар болох татварын эрх зүй нь түүний хамгийн том бүрэлдэхүүн хэсэг болж байна Цаашдын хөгжил. IN Сүүлийн үедТатварын хуульд томоохон өөрчлөлт орсон. Энэ нь түүний бүтэц, ерөнхий агуулга, түүнчлэн тусгай стандартууд. Тиймээс ОХУ-ын шинээр гарч ирж буй татварын хууль нь эдийн засаг, нийгмийн өөрчлөлтөд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, улс орны санхүүг бэхжүүлэхэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн.
Түүнчлэн татварын эрх зүй нь хууль тогтоомжийн нэг салбар болохын хувьд санхүүгийн эрх зүйн дурдагдсан хэм хэмжээг төдийгүй энэ чиглэлийн татвар, хяналт, хариуцлагын тогтолцоотой холбоотой эрх зүйн бусад салбарыг (захиргааны, иргэний, эрүүгийн гэх мэт) багтаадаг.
Татварын эрх зүй нь эрдэм шинжилгээний хичээл болох тусгай хичээлийн нэг хэсэг болгон судалдаг. Энэ хандлага нь орчин үеийн нөхцөлтатвар, татварын үйл ажиллагааны үүрэг нэмэгдэж байна эерэг талууд, учир нь энэ нь эдгээр асуудлыг гүнзгийрүүлэн судлахад хувь нэмэр оруулдаг.
Татварын хууль нь Оросын эрх зүйн нэгдмэл тогтолцооны салшгүй хэсэг боловч үүнтэй зэрэгцэн өөрийн эрх зүйн зохицуулалтын сэдэв, олон нийтийн харилцаанд нөлөөлөх аргуудын онцгой хослолтой байдаг нь татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний харьцангуй бие даасан байдлыг харуулж байна.
2.2. Татварын эрх зүйн сэдэв, арга
Хуулийн бүх салбар буюу дэд салбарууд нь юуны түрүүнд эрх зүйн зохицуулалтын сэдвээр ялгаатай байдаг. Үүний зэрэгцээ тухайн сэдэв нь асуултанд хариулдаг - энэ салбар юу судалдаг вэ?
Татварын хуулийн субьект- төр, татвар төлөгчид болон бусад хүмүүсийн хооронд улсын (хотын аж ахуйн нэгж) орлогын албан татварыг тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналт, мөрдөн байцаалтын ажиллагаа явуулахтай холбоотой нэгэн төрлийн эд хөрөнгө, түүнтэй холбоотой эд хөрөнгийн бус нийгмийн харилцааны цогц юм. татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө.
Татварын эрх зүйн зохицуулалтын хамрах хүрээнд олон нийттэй харилцах харилцаа:
> татвар, хураамжийг тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах тухай;
> холбогдох хүмүүс гүйцэтгэх явцад үүссэн татварын үүрэг;
> татварын хяналт, татварын хууль тогтоомжийн биелэлтийг хянах явцад үүсэх;
> татварын албаны акт, тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах явцад үүссэн;
> татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалах явцад үүссэн;
> татварын гэмт хэрэгт хариуцлага хүлээлгэх явцад үүссэн.
Татварын эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг харилцааны үндсэн ялгаатай шинж чанарууд:
> өмчийн шинж чанартай байх;
> төрийн болон хотын санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэхэд чиглэсэн;
> заавал оролцогч, нөлөөлөгч нь эрх бүхий байгууллагаас төлөөлүүлсэн төрийн болон хотын захиргааны байгууллага юм.
Татварын хуулийн арга -хуулийн энэ салбар салбараас татварын харилцаанд үзүүлэх онцгой нөлөөллийг тусгасан эрх зүйн арга техник, хэрэгсэл, аргуудын цогц.
Үндсэн татварын хуулийн аргууд:
– эрх бүхий зааврын арга(зайлшгүй, тушаал-сайн дурын) - төрөөс татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, төлөх журам, түүнчлэн эдгээр харилцааны материаллаг агуулгыг бие даан тогтоодог эрх зүйн нөлөөллийн арга; тогтоосон зааврыг биелүүлээгүй тохиолдолд зохих зан үйлийн арга хэмжээг мөн тодорхойлж, хэрэгжилтийг хангадаг.
– зөвлөмж, зохицуулалтын арга- тодруулга авах, чиг үүрэг, зөвлөмжийн дээжийг тогтоох, түүнчлэн төсвийн байгууллагуудын хамтарсан ажлын чиглэлийг тодорхойлох, зарим талаараа татварын зарим асуудлаар харьяаллын субьектийг тодорхойлоход ашигладаг арга (Үндсэн хуулийн 72 дугаар зүйл). Оросын Холбооны Улс).
– диспозитив арга- талуудын эрх тэгш байдал, зөвшөөрөлд суурилсан зохицуулалттай холбоотой эрх зүйн нөлөөллийн арга.
Энэ аргыг нэн ховор ашигладаг бөгөөд жишээлбэл, хувийн аж ахуйн нэгжид татварын бодлогоо боловсруулах, татварын үүргээ биелүүлэх хугацааг хойшлуулах, татварын хөнгөлөлт, хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт авах гэрээ байгуулах, нөхөн олговор олгох зэргээр илэрхийлэгддэг. татварын үүргээ биелүүлсэнтэй холбоотой сөрөг нэхэмжлэлийг нөхөх замаар бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгчид төлөх улсын өр.
2.3. Татварын хуулийн тогтолцоо
Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар бөгөөд өөрийн гэсэн онцлогтой системзорилго, зорилт, зохицуулалтын сэдэв, зарчим, аргын нэгдлээр нэгдсэн дараалсан, харилцан уялдаатай эрх зүйн хэм хэмжээнээс бүрдсэн дотоод бүтцийг (бүтэц, зохион байгуулалт) төлөөлдөг. энэ журмын... Түүний бүтээн байгуулалт нь зөвхөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бүтцээр тодорхойлогддог төдийгүй татварын практикийн хэрэгцээ шаардлагаар тодорхойлогддог бөгөөд энэ нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, институцийг бүрдүүлэхэд ихээхэн нөлөөлж, татварын үйл явцад тэдний гүйцэтгэх үүргийг тодорхойлоход тусалдаг. улсын болон хотын сангийн хөрөнгийг хуримтлуулах.
Татварын эрх зүй гэдэг нь төрөөс бий болгож, хамгаалдаг дүрэм юм. Татварын болон эрх зүйн бүх хэм хэмжээ нь хоорондоо уялдаа холбоотой байдаг бөгөөд үүний үр дүнд тодорхой дотоод бүтэцтэй харилцан хамааралтай нэгдмэл тогтолцоо бүрддэг.
Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь ийм шинж чанартай байдаг зан чанарын шинж чанарууд, эв нэгдэл, ялгаа, харилцан үйлчлэл, хуваах чадвар, бодитой байдал, тууштай байдал, материаллаг нөхцөл байдал, процедурын хэрэгжилт зэрэг.
Татварын хуулийг ерөнхий дүрмээр хоёр хэсэгт хуваадаг. Ерөнхий ба тусгай.
IN Ерөнхий хэсэгтатварын харилцааг эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн зарчим, эрх зүйн хэлбэр, арга, татвар, хураамжийн тогтолцооны бүрэлдэхүүн, татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх ерөнхий нөхцөл, татварын эрх зүйн субьектийн эрх, үүргийг тогтоосон дүрмийг багтаасан болно. харилцаа, татварын үйл ажиллагаа эрхэлдэг төрийн байгууллагуудын тогтолцоо, энэ чиглэлээр тэдний бүрэн эрхийг хязгаарлах, бусад этгээдийн татвар, эрх зүйн байдлын үндэс, татварын хяналтын хэлбэр, арга, түүнчлэн эрхийг хамгаалах арга, журам татвар төлөгчдийн.
Татварын хуулийн ерөнхий ангийн институциуд нь энэ дэд салбараар зохицуулагддаг бүх эрх зүйн харилцаанд хамаарах хуулийн хэм хэмжээг агуулна. Татварын хуулийн ерөнхий ангийн заалтыг тус хуулийн тусгай ангийн байгууллагад заасан байдаг.
Татварын хуулийн тусгай хэсэг нь зарим төрлийн татвар, хураамж, тэдгээрийг тооцох, төлөх журам, түүнчлэн тусгайлсан зохицуулалтыг нарийвчлан зохицуулдаг дүрмээс бүрддэг. татварын дэглэмүүд(хөдөө аж ахуйн нэг татвар, хялбаршуулсан татварын систем, нэг татвартодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлого, бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэх үед татвар ногдуулах).
Мэдээжийн хэрэг, асар олон төрлийн татвар, эрх зүйн хэм хэмжээнд зөрчилдөөн, зөрчилдөөн гарах нь гарцаагүй боловч эдгээрийг нэгтгэн авч үзвэл өөрийн гэсэн дотоод зүй тогтол, чиг хандлагатай нэг тогтолцоог илэрхийлдэг. Татварын өнөөгийн харилцаанд тулгуурласан энэхүү тогтолцоог бий болгосноор санхүү, эрх зүйн хэм хэмжээг илүү зөв хэрэглэх боломжийг бүрдүүлж, хууль дээдлэх ёсыг бэхжүүлэх, татварын хуулиар зохицуулах, хамгаалах чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулж байна.
2.4. ОХУ-ын хуулийн тогтолцооны татварын хууль
Татварын хууль, Үндсэн хуулийн эрх зүй.Үндсэн хуулийн эрх зүй нь бусад салбарын эрх зүйн үндсэн хэм хэмжээ, зарчмуудыг агуулсан тул эрх зүйн тогтолцоонд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг. Татварын харилцааны үндсэн хууль, эрх зүйн зохицуулалт нь олон нийтийн ач холбогдол, төрийн эрх мэдлийн шинж чанараар урьдчилан тодорхойлогддог. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн заалтууд нь хууль ёсоор тогтоосон татвар, хураамжийг төлөх бүх нийтийн үүргийг (57-р зүйл) тогтоогоод зогсохгүй татвар төлөгчдийн эрх ашгийг хүндэтгэх, төсвийн байгууллагуудын хооронд харилцан буулт хийх эрх зүйн баталгааны тогтолцоог бий болгосон. улсын ашиг сонирхол.
Татварын хууль, санхүүгийн хууль.Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн тогтолцооны нэг хэсэг болох нь эрх зүйн зохицуулалтын субьектийн хил хязгаар хэсэгчлэн давхцаж байгаагаар нотлогддог. Санхүүгийн эрх зүйн субъект нь төрийн (хотын) санг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах явцад үүсдэг нийгмийн харилцаа юм. Татварын эрх зүйн субьект нь улсын (хотын) мөнгөн хөрөнгийг хуримтлуулахад чиглэсэн нийгмийн харилцаа бөгөөд ингэснээр санхүүгийн эрх зүйн субьектийн нэг хэсэг юм. Хүнд аргумент бол санхүүгийн бодлогын нэгдмэл байдлын үндсэн хуулиар тогтоосон зарчим юм. Татварын бодлого нь санхүүгийн бодлогын нэг хэсэг бөгөөд эхнийхтэй харьцуулахад шийдвэрлэх ач холбогдолтой юм.
Татварын хууль, төсвийн тухай хууль.Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн тогтолцооны нэг хэсэг болохын хувьд бусад санхүүгийн болон хуулийн нийгэмлэгтэй харилцан үйлчлэлцдэг. Ийнхүү бүх шатны төсөв, улсын төсвөөс гадуурх санг бүрдүүлэх нь улсын орлогыг зохицуулах татварын хуулийн дүрэмд үндэслэн үндсэндээ хэрэгждэг. Татвар тогтоох, хураах, татварын хяналт явуулах гэх мэт үйл явцад үүсэх харилцаа нь төсвийн эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэггүй. Энэ нь татварын эрх зүйн субьект нь төсөв, эрх зүйн зохицуулалтын хил хязгаартай зөвхөн хэсэгчлэн давхцаж байна гэсэн үг.
Татвар, иргэний хууль.Татварын эрх зүйн харилцаа нь хувийн өмчийн эрхийг хязгаарлах хэлбэр болох иргэний эрх зүйн зохицуулалттай нягт холбоотой байдаг. Гэсэн хэдий ч, Урлагийн дагуу татварын дүрмийн иргэний дүрмийн давуу талыг тогтоосон. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 2-р зүйл нь татвар, санхүүгийн болон захиргааны хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг иргэний өмчийн харилцаанд ороогүй болно. Татварын харилцаа нь өмчийн бодит харилцааны үндсэн дээр үүсдэг бөгөөд түүний эрх зүйн хэлбэр нь иргэний харилцаа юм.
Татвар, захиргааны эрх зүй.Татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын механизмд төрийн эрх мэдлийг хэрэгжүүлдэг гүйцэтгэх эрх мэдлийн байгууллагууд орно. Захиргааны эрх зүй нь төрийн аппаратын эрх зүйн байдлыг тодорхойлдог.
Татвар, эрүүгийн хууль.Нэг талаас эрүүгийн эрх зүйн хамгаалалтын нэг объект нь улсын төсвийн ашиг сонирхол юм. Нөгөөтэйгүүр, зарим гэмт хэргийг татварын эрх зүйн хэм хэмжээнд ашиглахгүйгээр мэргэшүүлэх боломжгүй юм.
ОХУ-ын хууль эрх зүйн тогтолцооны татварын хууль нь төр, нийгмийн хамгийн чухал эрх зүйн харилцааг зохицуулдаг - төр, татвар төлөгч болон бусад үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн хооронд татварын чиглэлээрх нийгмийн харилцааг зохицуулдаг.
Нөхцөл " татварын хууль "Дараах агуулгаар авч үзэж болно Tyutin D.V. Татварын хууль: лекцийн курс // SPS ConsultantPlus, 2012:
- 1) татварын хууль нь эрдэм шинжилгээний салбар болох;
- 2) татварын эрх зүй нь эрх зүйн шинжлэх ухааны салбар болох (татвар-эрх зүйн харилцааны ангилал, дүгнэлт, дүгнэлтийн тогтолцоо);
- 3) татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар болох.
Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүй нь эрдэм шинжилгээний салбар, татварын хууль зэрэг шинжлэх ухааны мэдлэгэрх зүйн тодорхой салбар (дэд салбар)-ын хэм хэмжээ, институцийг судалдаг тул эрх зүйн салбар дээр суурилдаг.
Татварын эрх зүй нь эрдэм шинжилгээний салбар болох татварын эрх зүйн үндсэн заалтуудын талаарх мэдээлэл, мэдлэг, мэдээллийн систем юм. Татварын хуулиас илүү өргөн хүрээтэй мэдээллийг агуулж байдаг тул салбар талаасаа ялгаатай байж болно.
Дотор эрдэм шинжилгээний сахилга батТатварын эрх зүй нь татварын эрх зүйн субьект, арга зүй, татварын хууль тогтоомжийн түүх, янз бүрийн онол практикийн асуудлуудыг судалдаг.
Татварын эрх зүй нь эрх зүйн шинжлэх ухааны салбар болохын хувьд тухайн эрх зүйн салбарын хэм хэмжээ, онол, практик, эрх зүйн тодорхой салбарын хэм хэмжээг хэрэглэх дараалал, хэлбэр, аргын талаархи мэдлэгийн тогтолцоо юм.
Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар болох татварын салбар дахь нийгмийн харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээний багц юм (жишээлбэл, холбогдох субьектүүдэд нөлөөлөх императив аргаар татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураахтай холбоотой харилцаа). Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүй нь төсвийн хуулийн хэм хэмжээнүүдтэй нягт холбоотой байдаг.
Онцлог шинж чанар Татварын харилцаа нь тэдний өмчийн шинж чанарт суурилдаг - татварын үүргээ биелүүлэх нь тодорхой хөрөнгийг эзэмшигч нь төрд шилжүүлэх гэсэн үг юм. Ийм татварын эрх зүйн харилцаа нь татварын эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг.
Татварын хуулийн субьект - цуглуулга юм эрх зүйн харилцаататвар, хураамжийг тогтоох, тооцох, төлөх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлага, татвар төлөгчийн эрх, эд хөрөнгийн ашиг сонирхлыг хамгаалах талаар төр, татвар төлөгч болон бусад үүрэг бүхий этгээдийн хооронд. орон нутгийн засаг захиргаа.
Татварын эрх зүйн субъектэд хамаарах харилцааг дараах таван бүлэгт хувааж болно.
- - эхний бүлэг- холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн түвшинд татвар, хураамжийг тогтоохтой холбоотой харилцаа;
- - хоёр дахь бүлэг- Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн түвшинд татвар, хураамжийг нэвтрүүлэхтэй холбоотой харилцаа;
- - гурав дахь бүлэг- татварын эрх зүйн харилцааг хэрэгжүүлэх явцад илэрдэг татвар, хураамж авах харилцаа, жишээлбэл. татвар төлөгч, хураамж төлөгч тодорхой төрлийн татварын төлбөрийг тооцох, төлөх, түүнчлэн бусад үүрэг хүлээсэн этгээдийн үүргээ биелүүлэх үед - татварын агентууд, банк гэх мэт;
- - дөрөв дэх бүлэг- төрийн холбогдох байгууллагууд татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхтэй холбогдсон харилцаа;
- - тав дахь бүлэг-холбогдох этгээдийг татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх явцад үүссэн харилцаа.
Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдыг хоёр бүлэгт хувааж болно.
- 1) татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч, татварын алба, санхүүгийн эрх мэдэлтнүүд, гаалийн байгууллага, татварын цагдаагийн байгууллага, төсвөөс гадуурх сангийн эрх бүхий байгууллага гэх мэт;
- 2) байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн бүртгэл, иргэдийн оршин суугаа газар, эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, бүртгэл, түүнтэй хийсэн гүйлгээний бүртгэл (бүртгэгчид), нийгмийн байгууллагууд, татварын хяналтын үйл ажиллагаанд оролцдог процессын хүмүүс, зээлийн байгууллагууд.
Эдгээр оролцогчид нь хувь хүн, хуулийн этгээд байж болно, зарим нь зохих төсөвт татвар, хураамж төлөх үүрэгтэй бол зарим нь холбогдох татвар, хураамжийг хуримтлуулж, хураах үүрэгтэй.
Аливаа салбарын эрх зүйн зохицуулалтын аргыг ихэвчлэн нийгмийн харилцааны зохицуулалтыг хангах эрх зүйн хэрэгслийн цогц гэж тодорхойлдог. Хууль эрх зүйн зохицуулалтын арга бүр өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг бөгөөд тэдгээрийн нийлбэр нь зорилгодоо хүрч, эрх зүйн зохицуулалтын асуудлыг шийддэг.
Татварын хуульд дараахь хоёр арга байдаг.
- 1) зайлшгүй арга - энэ бол нийтийн эрх зүйн арга (эсвэл эрх мэдэл, захирагдах арга, авторитар арга). Татварын харилцааг зохицуулах энэ аргын гол онцлог нь төрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж буй бусдаас татварын харилцаанд оролцогч нэг этгээдэд төрөөс өгсөн заавар;
- 2) диспозитив арга - энэ бол хувийн эрх зүйн арга (иргэний эрх зүйн арга, эсвэл зохицуулалтын арга, бие даасан арга). Татварын хуульд энэ аргыг хэрэглэх нь татвар төлөгчийн харьяа аж ахуйн нэгжийн зан төлөвт зөвлөмж, зөвшөөрөл, сонгох эрхийг ашиглах явдал юм (зохицуулах арга).
Татварын эрх зүйд императив аргыг диспозитиваас хамаагүй илүү ашигладаг, учир нь татварын хуулиар зохицуулагддаг харилцаа нь ихэвчлэн нийтийн эрх зүйн хүрээнд хамаардаг.
татварын хууль эрх зүйн харилцаа
4.1. Татварын хууль эрх зүйн нэг салбар
Татварын хууль хуулийн этгээд, хувь хүнээс төсөвт төвлөрүүлэх татвар, хураамжийг бий болгох, төвлөрүүлэхтэй холбогдсон олон нийтийн харилцааг зохицуулах зарчим, хэм хэмжээний тогтолцоог агуулсан эрх зүйн салбар юм.
Зарим эрдэмтэд татварын эрх зүйн ойлголт, түүний агуулгын талаар өөр тодорхойлолт өгдөг, ялангуяа татварын салбар дахь харилцаа, эсвэл төсвөөс гадуурх санд татвар хураах гэх мэтийг зааж өгдөг боловч энэ нь татварын тухай ойлголтыг дорвитой өөрчилдөггүй. хууль. Тодорхойлолтод заасан нийгмийн харилцааг өөрөөр татварын эрх зүйн харилцаа гэж нэрлэж, бүрдүүлдэг татварын хуулийн субъект . Ийм харилцааны тогтолцоонд дараахь зүйлс орно.
ОХУ-д татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх, хураахтай холбоотой эрх мэдлийн харилцаа;
Холбогдох этгээд албан татвар, төлбөр тооцох, төлөх татварын үүргээ биелүүлэх үед үүсэх эрх зүйн харилцаа;
Татварын хяналтын явцад үүсэх эрх зүйн харилцаа;
Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын (татвар төлөгч, татварын алба, төр гэх мэт) эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалах, өөрөөр хэлбэл татварын албаны үйлдэл, үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах явцад үүссэн эрх зүйн харилцаа. тэдгээрийн албан тушаалтнууд, түүнчлэн татварын маргааны явцад;
Татварын гэмт хэрэгт хариуцлага хүлээлгэх явцад үүсэх эрх зүйн харилцаа.
Хэрхэн шинжлэх ухааны татварын хуульЭнэ нь санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны салшгүй хэсэг гэж тооцогддог боловч ихэнх зохиогчид, мэргэжилтнүүд татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны онцгой үүрэг, онцлогийг тэмдэглэж, хамрах хүрээ нь:
Татварын хууль тогтоомжийн талаархи шинжлэх ухааны үзэл бодол, санаа, мэдлэг, онолын үзэл баримтлалын тогтолцоо;
Эрх зүйн хэм хэмжээний бүтэц, түүнийг боловсруулах, хэрэглэх;
Татварын эрх зүй нь эрх зүйн хэм хэмжээ, зарчмуудын тогтолцоо бөгөөд татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны сэдэв нь салбарын сэдвээс хавьгүй өргөн хүрээтэй байдаг. татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан Энэ нь тодорхой системд суурилагдсан, тухайн хуулийн чиглэлийн талаарх мэдлэгийн байнга хөгжиж буй мэдээллийн сан юм. Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны зохицуулалтын тогтолцоо нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд (татварын хууль тогтоомж), түүнчлэн энэ чиглэлийн хууль сахиулах болон шүүхийн практикээс бүрдэнэ.
Эдгээр нь татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын хүсэл эрмэлзэл, зан үйлийн шинж чанар, тэдгээрийн хоорондын харилцаанд эрх зүйн нөлөө үзүүлэх арга, арга техник юм.
Татварын хуулийн үндсэн аргууд нь:
1) зайлшгүй арга, энэ нь татварын хуулийн хүрээнд харилцаа нь төрийн болон хотын захиргааны нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж буй эрх зүйн харилцааны зарим оролцогчид бусадтай захирагдах үндсэн дээр байгуулагдсан гэдгийг илэрхийлсэн;
2) диспозитив арга, үүнд зөвлөмж, зөвшөөрлийн аргууд орно. Ийнхүү татварын эрх зүйн харилцааны нэг оролцогчийн зөвлөмжийг өөр оролцогч хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд эрх мэдэлтэй (зайлшгүй) шинж чанартай болж, зарим асуудлаар эдгээр эрх зүйн харилцаанд оролцогчид тусгай гэрээний үндсэн дээр харилцааныхаа нөхцлийг тодорхойлж болно. хуулийн хүрээнд (жишээлбэл, татвар төлөх хугацааг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт үзүүлэх тухай гэрээ байгуулах).
Татварын хуулиар зохицуулсан харилцаа нь нийтийн эрх зүйн хүрээнд илүү хамааралтай байдаг тул эрх зүйн зохицуулалтын императив аргыг диспозитив аргаас илүү ашигладаг. Зохицуулагдсан харилцааны шинж чанар болон бусад хүчин зүйлээс (жишээлбэл, эдийн засгийн) эдгээр аргууд нь янз бүрийн хослол, хувилбараар гарч ирж болно гэдгийг санах нь зүйтэй.
Өнгөц харахад татварын эрх зүйн арга нь захиргааны эрх зүйн аргатай давхцаж байна гэсэн байр суурийг илэрхийлж болно. Үнэн хэрэгтээ тэд нэлээд төстэй бөгөөд үүнийг хууль сахиулах практикт тэмдэглэж, хүлээн зөвшөөрсөн. Үүний зэрэгцээ, хууль эрх зүйн зохицуулалтын заасан хоёр аргын ялгааг тодорхойлдог гол бөгөөд шийдвэрлэх цэг бол субьектүүдэд үзүүлэх нөлөөллийн хүрээ юм. Захиргааны эрх зүй нь үндсэндээ иргэд, аж ахуйн нэгжийн албан тушаалтнуудад (хариуцлага хэрэглэх талбарт) нөлөөлдөг бол татварын хууль нь хуулийн этгээд болон зарим тусгай ангиллын аж ахуйн нэгжид (холбогдох этгээд) хамаарна. Тиймээс эдгээр эрх зүйн салбаруудын эрх зүйн зохицуулалтын аргуудын талаар ярих боломжгүй юм.
Үндсэн аж ахуйн нэгж татварын эрх зүй дэх эрх зүйн зохицуулалтын аргаүйл ажиллагааны тодорхой дарааллыг тогтоох, үйлдлийг хориглох эсвэл үйлдлийг сонгох боломжийг олгохоос бүрдэнэ. Зарим тохиолдолд арга хэмжээ авах зааврыг татварын хууль тогтоомжийн холбогдох хэм хэмжээнд зохих ёсоор тусгасан болно (жишээлбэл, дээд шатны татварын албанд гомдол гаргах журам, эцсийн хугацааг хатуу тогтоосон). Хууль зүйн зохих арга хэмжээ (хариуцлага) заасан зарим үйлдлийг хориглох нь эрх зүйн зохицуулалтын нэг хэсэг юм. Үүний зэрэгцээ аливаа үйлдлийг сонгох боломжийг олгох нь эрх зүйн харилцаанд оролцогчдод татварын эрх зүйн хэм хэмжээнд заасан зөв зан үйлийн сонголтыг өгдөг (жишээлбэл, татвар төлөгчийн хувьд болон хуулийн байгууллагаар дамжуулан татварын эрх зүйн харилцаанд оролцох боломжийг олгох) эсвэл итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч).
4.2. Татварын хуулийн эх сурвалж
Хуулийн эх сурвалжийн тухай ойлголт нь хууль, тогтоол, тогтоол, бусад эрх зүйн акт хэлбэрийг бий болгох төрийн эрх бүхий байгууллагуудын шууд үйл ажиллагаатай холбоотой байдаг.
Татварын хуулийн эх сурвалж – Энэ бол татварын үйл явцад үүссэн харилцааг зохицуулах татварын эрх зүйн хэм хэмжээг агуулсан зохицуулалтын эрх зүйн актуудын тогтолцоо юм. .
Татварын хуулийн хамгийн чухал эх сурвалжууд нь:
1) ОХУ-ын Үндсэн хууль;
2) татвар, хураамжийн тухай ОХУ, түүний бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хууль тогтоомж;
3) нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагаас баталсан татвар, хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн актууд;
4) төрийн гүйцэтгэх байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны гүйцэтгэх байгууллагын татвар, хураамжийн талаарх дүрэм, журам;
5) татварын асуудлаарх олон улсын гэрээ;
6) ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн шийдвэр.
IN ОХУ-ын Үндсэн хууль Татварын эрх зүйн үндсэн хэм хэмжээг тогтоосон байдаг: ОХУ-ын харьяаллын субьект, ОХУ-ын харьяаллын субьект, татварын чиглэлээр түүний субъектууд; төрийн эрх барих дээд байгууллагын татварын чиглэлээр эрх мэдэл (71, 72, 74-76, 80, 83-85, 90, 103-107, 114, 125-р зүйл) болон орон нутгийн засаг захиргааны татварын чиглэлээрх бүрэн эрх. (132 дугаар зүйл); татвар төлөгчийн эрх зүйн байдлын үндэс (25, 35, 40, 41, 43, 46, 52, 53, 57 дугаар зүйл).
ОХУ, түүний бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжҮүнд:
Холбооны татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж (ОХУ-ын Татварын хууль болон татвар, хураамжийн тухай холбооны бусад хуулиас бүрдсэн);
Татвар, хураамжийн тухай бүс нутгийн хууль тогтоомж (ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомж, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллагаас баталсан татвар, хураамжийн тухай бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудаас бүрдэнэ).
Холбооны татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, эсвэл Татварын хуульд зааснаар ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ.
ОХУ-ын Татварын хууль:
Холбооны татвар, хураамжийн тухай хуулиудыг түүний дагуу баталсан.
Татварын хуулийн дагуу батлагдсан татвар, хураамжийн тухай холбооны хуулиудад дараахь зүйлс орно.
ОХУ-ын Татварын хууль хүчин төгөлдөр болохоос өмнө батлагдсан татвар, хураамжийн тухай холбооны хуулиуд Татварын хуультай харшлахгүй хэмжээгээр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байна;
ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу батлагдсан татвар, хураамжийн тухай холбооны хуулиуд.
Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хууль хүчин төгөлдөр болохоос өмнө батлагдсан холбооны хуулиудад 1991 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн "ОХУ-ын татварын албаны тухай" ОХУ-ын хууль, ОХУ-ын Татварын хууль тогтоомжийн хэд хэдэн зүйлийн заалтууд багтсан болно. 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн "ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэсийн тухай" ОХУ-ын хууль. болон бусад хэд хэдэн.
Бүс нутгийн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь Татварын хуульд заасны дагуу батлагдсан ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтаас бүрдэнэ. Ийм бүс нутгийн хуулиудад эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт татвар, хураамжийн талаар холбооны хууль тогтоомжоор тогтоосон бүс нутгийн татвар, хураамжийг нэвтрүүлсэн ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль орно.
Орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагуудын зохицуулалтын актуудтөлөөллийн эрх бүхий байгууллагаас баталсан. ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу ийм орон нутгийн актууд нь нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөллийн байгууллагуудын актууд (хууль тогтоох хурал, төлөөлөгчдийн зөвлөл гэх мэт), Холбооны хууль тогтоомжоор тогтоосон орон нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлдэг. холбогдох хотын захиргаа.
ОХУ-ын Үндсэн хуулийг баталсны дараа хууль тогтоомж нь "хууль тогтоомж" гэсэн ойлголтын хүрээнд ороогүй тул ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт өөрчлөлт оруулаагүй болохыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид байгаа хууль тогтоомж нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг өөрчлөх, нэмэлт оруулах боломжгүй гэдгийг харуулж байгаа бөгөөд энэ нь татварын асуудалтай холбоотой гүйцэтгэх эрх мэдлийн эрх зүйн актууд юм.
Хаана холбогдох зохицуулалтын эрх зүйн актууд,Татварын эрх зүйн хэм хэмжээг агуулж байгаа нь эргээд ерөнхий эрх мэдлийн байгууллагын акт, тусгай эрх мэдлийн байгууллагын акт гэсэн хоёр бүлэгт хуваагддаг.
TO ерөнхий эрх мэдлийн байгууллагуудын актуудхолбогдох:
ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлигууд нь ОХУ-ын Үндсэн хууль, татварын хууль тогтоомжтой харшлах ёсгүй бөгөөд бусад хууль тогтоомжоос давуу эрхтэй байх ёстой. Ийм актыг Ерөнхийлөгчийн бүрэн эрхэд хамаарах аливаа асуудлаар (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 90-р зүйл), түүний дотор Татварын хуульд заасны дагуу энэ асуудлыг шийдвэрлэхээс бусад тохиолдолд татварын хуулийн субъект болох асуудлаар баталж болно. , зөвхөн хуулиар зохицуулах боломжтой. Одоогийн байдлаар ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн татвартай холбоотой цөөн тооны хүчин төгөлдөр зарлиг бий.
Урлагийн 1-р хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Засгийн газрын дүрэм. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 114-т ОХУ-д санхүү, зээл, татварын нэгдсэн бодлогыг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй. Тухайлбал, Засгийн газрын тогтоолоор дараахь зүйлийг тогтоож болно: татварын хувь хэмжээ (Татварын хуульд заасан тохиолдолд); улирлын чанартай үйлдвэрлэл, үйл ажиллагааны жагсаалт; Синглийг хадгалах журам улсын бүртгэлтатвар төлөгчид; бэлэн бус өрийг барагдуулах журам холбооны татваруудболон хураамж.
Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах боломжгүй татвар, хураамжтай холбоотой асуудлаар ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын гүйцэтгэх засаглал, нутгийн өөрөө удирдах ёсны эрх зүйн актууд.
Тусгай чадамжтай байгууллагууд(ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын алба, Холбооны гаалийн алба) нь ОХУ-ын Татварын хуульд шууд заасан зохицуулалтыг боловсруулах эрхтэй. Тиймээс Холбооны татварын алба нийтэлдэг зааварчилгаабөглөх замаар татварын тайланТэгээд үйлдэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тодорхойлох.
ОХУ-ын Үндсэн хуульд хэрэв ОХУ-ын олон улсын гэрээнд хуульд зааснаас бусад дүрмийг тогтоосон бол ОХУ-ын Үндсэн хуульд заасан байдаг. дүрэм олон улсын гэрээ . Энэ нь олон улсын гэрээний хэм хэмжээ нь үндэсний хууль тогтоомж, түүний дотор татварын хууль тогтоомжийг түүний бүрэлдэхүүн хэсэг болгон, гэхдээ зөвхөн ОХУ-ын Холбооны Хурлаар татварын асуудалтай холбоотой олон улсын гэрээг соёрхон баталсан тохиолдолд л давуу талыг харуулж байна. Энэ төрлийн актууд нь ОХУ-тай байгуулсан давхар татварыг арилгах тухай олон тооны хэлэлцээрүүдийг багтаасан болно. өөр өөр улс орнууд. Ийнхүү ОХУ-ын Засгийн газар, Бүгд Найрамдах Итали Улсын Засгийн газар хоорондын конвенцид (Холбооны Хурал 1997 оны 10-р сарын 5-ны өдөр соёрхон баталсан) орлого, хөрөнгийн татвартай холбоотой давхар татвараас зайлсхийх, татвараас зайлсхийхээс урьдчилан сэргийлэх журмыг тогтоосон. Ийм хэлэлцээрийг АНУ (1992), Швед, Болгар (1993), Бельги, Герман (1996), Исланд, Шинэ Зеланд (2003) болон бусад олон улстай байгуулсан.
1998 оны арваннэгдүгээр сарын хорин тав цуглуулах зарчмын тухай хэлэлцээрт гарын үсэг зурав шууд бус татваруудТусгаар улсуудын хамтын нөхөрлөлийн гишүүн орнуудын хооронд бараа (ажил, үйлчилгээ) экспортлох, импортлох үед. 1961, 1963 оны Венийн конвенцийн дагуу гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Дипломат болон консулын төлөөлөгчийн газрын хувьд эдгээр байгууллагууд хүлээн авагч улсад бараг бүх төрлийн татвар авахаас чөлөөлөгддөг. Олон улсын байгууллагын төлөөлөгчийн газар, түүнчлэн хүлээн авагч улсын харьяат бус ажилчид, тэдний гэр бүлийн гишүүдэд мөн адил заалт хамаарна. Одоогоор Оросын Холбооны Улсзасаг захиргааны болон татварын асуудлаар эрх зүйн туслалцаа үзүүлэх олон улсын гэрээ хэлэлцээр байгуулах тогтолцоог идэвхтэй хөгжүүлж байна.
Хуулийн эх сурвалжийн лавлагааг практикт зааж өгсөн болно оХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэр; 1994 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн Холбооны Үндсэн хуулийн хуулийн дагуу. "ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн тухай" нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн тайлбарыг авч үздэг. Тайлбарын үр дүн нь Үндсэн хуулийн цэцийн эрх зүйн байр суурь юм норматив утга. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэр нь зөвхөн маргаанд оролцогч талууд төдийгүй бусад байгууллагуудад заавал дагаж мөрдөх үүрэгтэй. Ялангуяа хуулийн хэм хэмжээ нь ОХУ-ын Үндсэн хуульд нийцээгүй гэж үзвэл хууль тогтоох эрх баригчид энэ хэм хэмжээг хүчингүй болгох үүрэгтэй.
Үндсэн хуулийн цэц хэд хэдэн шийдвэртээ татварын практикт заавал биелүүлэх ёстой хамгийн чухал шалгуурыг тодорхойлж, татвар, хураамжийн тухай олон хууль тогтоомжийн эрх зүйн байр суурийг тодорхойлсон. Татварын хуулийг батлахдаа ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн эрх зүйн байр суурийг ихээхэн харгалзан үзсэн бөгөөд дараа нь Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэрүүд татварын хууль тогтоомжид тодорхой зохицуулалтын тогтолцоог нэвтрүүлсэн. Ингээд 2001 оны нэгдүгээр сарын 30-ны өдрийн тогтоолд. ОХУ-ын "ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэсийн тухай" хуулийн 1 дэх хэсгийн "д" дэд хэсэг, 20 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн заалтууд Үндсэн хуульд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах тохиолдолд Үндсэн хуулийн шүүх ОХУ-ын "ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэсийн тухай" хуулийн 20 дугаар зүйлийн нэг, хоёр, гурав, дөрөв дэх хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалтууд (1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн Холбооны хуулиар өөрчлөн найруулсан), нэвтрүүлэх журамтай холбоотой бүс нутгийн татварууд(худалдааны татвар).
Татвартай холбоотой тодорхой заалтуудыг тусгасан ерөнхий хуулиудын хэм хэмжээ нь татварын эрх зүйд чухал ач холбогдолтой болохыг бас хэлэх хэрэгтэй. Ийм ерөнхий хуулиудЭдгээр нь ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль, Холбооны төсвийн тухай Холбооны хууль, "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль гэх мэт.
4.3. Татвар хураамжийн тухай ойлголт, тэдгээрийн төрөл
"Татвар" гэсэн ойлголтыг хууль эрх зүй, эдийн засаг, нийгэм гэх мэт янз бүрийн байр сууринаас авч үзэж болно. Энэ нь татварын асуудлыг өөрөөр авч үзэх болно. Хууль тогтоомжид татварын тодорхойлолтыг энэхүү төлбөрийн онцлогийг зааж өгөх зорилгоор өгсөн бөгөөд ингэснээр эрх баригчид, удирдлагын эдгээр шинж чанартай төлбөрийг бие даан тогтоох боломжийг хязгаарладаг.
Татварын хууль тогтоомжийн тодорхойлолтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийн 8-р зүйлд заасан болно. Доод татвар төрийн болон (эсвэл) үйл ажиллагаанд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх зорилгоор өмчлөх, аж ахуйн болон үйл ажиллагааны менежментийн эрхээр эзэмшиж буй хөрөнгийг өмчлөх, аж ахуйн нэгжид шилжүүлэх хэлбэрээр байгууллага, хувь хүнээс заавал, дангаар нь хураан авдаг төлбөр гэж ойлгодог. ) хотын захиргаа .
Татварын тухай ойлголтыг бүхэлд нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон тодорхойлолт нь түүний хууль эрх зүй, эдийн засгийн үндсэн шинж чанар, чиг үүргийг багтаасан болно. Татвар хураамжийн үндсэн чиг үүргийн нэг нь төсвийн. Энэ чиг үүргийг хэрэгжүүлэх нь төрийн болон нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллагыг хангахад чиглэгддэг санхүүгийн эх үүсвэр. Өөр нэг функц нь зохицуулах , үүний мөн чанар нь татварыг төрийн болон орон нутгийн засаг захиргаа нийгмийн харилцааг зохицуулагч болгон ашиглаж байгаагаар илэрхийлэгддэг. өдөөлтнийгмийн үйлдвэрлэлийн хөгжил буюу төлөө саатуулахтус тусдаа үйлдвэрүүд, тэдгээрийн тусламжтайгаар хүн амын хэрэглээ, орлогыг нь зохицуулах боломжтой. Татвар нь санхүүгийн төрөлхийн үүргийг гүйцэтгэдэг болохыг ном зохиолд тэмдэглэсэн байдаг. тест чиг үүрэг, ялангуяа тэд аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны хууль ёсны байдал, орлогыг зөв хуваарилахад төрөөс хяналт тавихад тусалдаг.
Татварын хууль тогтоомжид мөн хураамж, хураамжийн тухай ойлголтууд орсон. Төлбөр, хураамж нь татварт хамаарах санхүүгийн ач холбогдолгүй боловч тэдгээрийн зарим онцлог нийтлэг байдаг.
ОХУ-ын Татварын хуульд дараахь зүйлийг заасан байдаг цуглуулгаойлгогдож байна Төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, бусад эрх бүхий байгууллага, албан тушаалтнууд хураамж төлөгчидтэй холбоотой хууль ёсны ач холбогдолтой үйл ажиллагаа, тэр дундаа тодорхой эрх олгох, эсхүл хууль ёсны эрх олгох үйл ажиллагаа явуулах нөхцөлийн нэг болох байгууллага, иргэнээс заавал авах ёстой хураамж. зөвшөөрөл (лиценз) олгох.
"Төлбөр" гэсэн ангилалд Татварын хуульд заасан улсын татвар, гаалийн татвар, ан амьтан, усны биологийн нөөцийг ашиглах эрхийн төлбөр (13-15-р зүйл), түүнчлэн холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн тусгай зөвшөөрлийн төлбөр орно.
Үүрэг- төрийн байгууллагаар төлөөлүүлэн төрийн хооронд тодорхой харилцаанд орох хуулийн этгээд, хувь хүнээс ногдуулах тусгай төрлийн татвар, хураамж.
Албан татвар, хураамж авах зорилго нь зөвхөн байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоотой зардлыг алдагдалгүй, цэвэр орлогогүйгээр нөхөх явдал юм. Албан татвар, хураамжийг тухайн үйлчилгээний төлөө бус харин үйлчилгээтэй нь холбогдуулан төлдөг, тэр дундаа төрийн эрх мэдлийн чиг үүргийг хэрэгжүүлдэг, нийтлэг эрх ашгийн үүднээс үйл ажиллагаа явуулдаг төрийн байгууллагаас үзүүлж байгаа үйл ажиллагаатай холбоотой гэдгийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээ, хураамжийг өргөдөл гаргахдаа төлнө нэхэмжлэлийн мэдэгдэлшүүхэд хандах нь тухайн хүний шүүхээр хамгаалуулах эрхтэй холбоотой боловч нийгэмд тодорхойлогдоно ашигтай функцшүүх - хууль дээдлэх ёсыг сахиулах.
Татвар, төлбөрийг янз бүрийн үндэслэлээр ангилж болно. ОХУ-ын Татварын хууль нь зөвхөн нэг ангиллыг ялгадаг янз бүрийн түвшний төрийн байгууллагуудын татварыг тогтоох, нэвтрүүлэх чадамжийн зэргээс хамааран. Үүнд муж улсын (холбооны болон бүс нутгийн) болон орон нутгийн татварууд орно.
Холбооны татварыг тогтоох, нэвтрүүлэх нь төрийн дээд төлөөлөгчийн байгууллагын шийдвэрээр явагддаг. Тэд ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар төлбөр төлөх ёстой. Эдгээр татварууд зөвхөн үүнд хамаарахгүй холбооны төсөв– тэдгээрийг янз бүрийн түвшний төсөвт тусгаж болно.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 13 дугаар зүйлд заасны дагуу холбооны татвар, хураамж холбогдох:
1) нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;
2) онцгой албан татвар бие даасан төрөл зүйлбараа (үйлчилгээ) болон зарим төрлийн ашигт малтмалын түүхий эд;
3) байгууллагын ашгийн (орлогын) татвар;
4) хөрөнгийн орлогын албан татвар;
5) хувь хүний орлогын албан татвар;
6/ төрийн нийгмийн төсвөөс гадуурх санд төвлөрүүлэх шимтгэл;
7) Үндэсний татвар;
8) гаалийн болон гаалийн хураамж;
9/ газрын хэвлий ашигласны татвар;
10/ ашигт малтмалын баялгийн баазыг нөхөн үржүүлэх татвар;
11) татвар нэмэлт орлогонүүрсустөрөгчийн үйлдвэрлэлээс;
12/амьтан, усны биологийн нөөц ашиглах эрхийн төлбөр;
13) ойн албан татвар;
14) усны татвар;
15) байгаль орчны татвар;
16) холбооны лицензийн хураамж.
Бүс нутгийнОХУ-ын харьяалагдах субьектийн нутаг дэвсгэрт тухайн субьектийн хуулиар нэвтрүүлсэн татварыг хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд бүс нутгийн татвар ногдуулах нөхцлийг чөлөөтэй тодорхойлох боломжтой гэсэн үг биш юм. Татварын хуульд бүс нутгийн татварыг тогтоохдоо ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төлөөллийн эрх баригчид татварын хөнгөлөлт, хувь хэмжээ (хуульд заасан хязгаарт багтаан), татвар төлөх журам, эцсийн хугацаа, татвар төлөх хугацааг тодорхойлдог. тайлангийн маягт. Татварын бусад элементүүдийг ОХУ-ын Татварын хуулиар, өөрөөр хэлбэл холбооны түвшинд тогтоодог (Дүрмийн нэгдүгээр хэсгийн 12-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).
ОХУ-ын Татварын хуулийн 14 дүгээр зүйлд бүс нутгийн татваруудхураамжид дараахь зүйлс орно.
1) байгууллагын эд хөрөнгийн татвар;
2) үл хөдлөх хөрөнгийн татвар;
3) замын татвар;
4) тээврийн татвар;
5) мөрийтэй тоглоомын татвар;
6) бүс нутгийн лицензийн төлбөр.
Орон нутгийнТатварыг нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоож, нэвтрүүлсэн бөгөөд холбогдох хотын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл нь хотод байдаг холбооны ач холбогдол– Москва, Санкт-Петербург – орон нутгийн татварыг эдгээр субъектуудын хуулиар тогтоож, нэвтрүүлдэг.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 15-р зүйл дараах төрлүүд орон нутгийн татварболон хураамж:
1) газрын татвар;
2) хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар;
4) өв залгамжлал, бэлэглэлийн татвар;
5) орон нутгийн лицензийн төлбөр.
Бүс нутгийн татвараас олсон орлогыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөв болон төсвийн хооронд хуваарилж болно. орон нутгийн төсөв. Орон нутгийн татварыг холбогдох орон нутгийн төсөвт төвлөрүүлдэг.
Цуглуулга, ашиглалтын шинж чанараас хамаарнататварыг ерөнхий болон зорилтот гэж хуваадаг. Тодорхой зардлыг санхүүжүүлэхэд зориулагдаагүй татварыг нэрлэдэг ерөнхий. Ийм татварууд нь хувь хүний орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн өмчийн албан татвар, зар сурталчилгааны татвар гэх мэт ... Гэхдээ зарим тохиолдолд нэвтрүүлэх нь зүйтэй юм шиг санагддаг. зорилтот төсвийн тодорхой зардлыг санхүүжүүлэх зорилгоор цуглуулсан татвар. Тиймээс зорилтот татварыг бий болгоход хөрөнгө төвлөрүүлэх тусгай механизм шаардлагатай. Үүний тулд нэмэлт төсөв, татварын дүнг бүртгэх тусгай данс бий болгодог. Эдгээр татваруудад ашигт малтмалын баазыг нөхөн үржүүлэх татвар, улсын төсвийн бус нийгмийн санд төвлөрүүлэх шимтгэл, газрын татвар болон бусад татвар орно.
Татварыг хураах аргын дагуу шууд ба шууд бус гэж хуваадаг. Шууд материаллаг баялгийг олж авах, хуримтлуулах явцад ногдуулдаг татварыг хүлээн зөвшөөрч, орлого, эд хөрөнгө гэх мэт зүйлд шууд хамаарна. Шууд бус татвар нь бараа, ажил, үйлчилгээний үнэд нэмэгддэг бөгөөд худалдан авагч төлдөг. Үүний үр дүнд татварыг шууд бусаар, бүтээгдэхүүний үнээр төлдөг.
Цуглуулгын давтамжийн дагуутатвар, хураамж нь тогтмол болон нэг удаагийн байж болно. Тогтмол (системчилсэн, урсгал) татварыг аливаа төрлийн орлого олох үйл ажиллагаа эрхэлж буй эд хөрөнгө буюу төлбөр төлөгч өмчлөх бүх хугацааны туршид тодорхой хугацаанд ногдуулдаг. Төлбөр нэг удаагийн татвар нь тогтолцоо бүрддэггүй үйл явдлуудтай холбоотой байдаг. Жишээлбэл, гаалийн татварыг төлөх нь барааг импортлох, экспортлох баримтаас хамаарна.
Сэдвийн найрлагаас хамаарантатвар, хураамжийг гурван төрөлд хуваадаг.
1) зөвхөн хуулийн этгээд төлдөг (жишээлбэл, орлогын албан татвар, мөрийтэй тоглоомын татвар);
2) зөвхөн хувь хүмүүс төлсөн (орлогын албан татвар, хувь хүмүүсийн хөрөнгийн татвар);
3) бүх ангиллын аж ахуйн нэгжийн төлсөн холимог татвар, хураамж (тээврийн татвар, газрын татвар, улсын, гаалийн татвар гэх мэт).
Татвар хураамжийг төрөл болон бусад үндэслэлээр хуваадаг.
4.4. Татварын эрх зүйн харилцаа
Татварын эрх зүйн харилцаа нь ОХУ-д татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх, хураахтай холбоотой харилцаа, түүнчлэн татварын хяналт, татварын албаны акт, тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах, түүнийг хэрэгжүүлэх явцад үүссэн харилцаа юм. татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэнэ.
Татварын эрх зүйн харилцаа нь хэд хэдэн чухал шинж чанартай байдаг.
1) татварын эрх зүйн харилцаа нь нийгмийн ач холбогдолтой харилцаа юм. Эдгээр эрх зүйн харилцаа нь тодорхой хүмүүс (хуулийн этгээд, хувь хүн) хооронд үүсч, нийгмийн ач холбогдолтой, ялангуяа татварын чиглэлээр;
2) татварын эрх зүйн харилцааг татварын эрх зүйн хэм хэмжээгээр зохицуулдаг, өөрөөр хэлбэл эдгээр харилцаа нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээний үндсэн дээр үүсч, хууль тогтоомжийн дагуу хөгжиж, татварын эрх зүйн хэм хэмжээний хүрээнд явагддаг. тэдгээрийн үндсэн дээр дуусгавар болсон;
3) татварын эрх зүйн харилцаа хууль ёсны холболтсубъектив эрх, хуулийн үүргээр дамжуулан ийм эрх зүйн харилцааны субъектууд;
4) татварын эрх зүйн харилцаа нь эрх мэдлийн харилцаанд суурилдаг, учир нь нэг талаас төрийн байгууллага эсвэл төрөөс эрх олгосон байгууллага үргэлж байдаг;
5) татварын эрх зүйн харилцаа нь хөрөнгө мөнгө, түүнийг төрд төлөх, түүнчлэн тодорхой эрх, зөвшөөрөл авах (төлбөрийн талаар) үүсэх харилцаа юм. Үүний зэрэгцээ татвар төлөх нь нэг талын шинж чанартай бөгөөд ямар ч анхаарал хандуулахгүй;
6) татварын эрх зүйн харилцааг тодорхой тодорхойлсон, тодорхой харилцаа. Энэ нь тэдний мөн чанараас шалтгаалж, татварын хуульд зохих ёсоор тусгахгүйгээр аливаа нэмэлт, өөрчлөлт оруулах боломжгүй байдаг.
Татварын эрх зүйн харилцаа үүсэх, өөрчлөгдөх, дуусгавар болох үндэслэлийг татварын хууль тогтоомжоор тогтоодог.
Гаалийн татварыг тогтоох, хураахтай холбоотой харилцаа, түүнчлэн гаалийн татвар төлөх, давж заалдах актад хяналт тавих явцад үүсэх харилцааны талаар хэлэх шаардлагатай. гаалийн байгууллагаОХУ-ын Татварын хуульд өөрөөр заагаагүй бол тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл (эс үйлдэхүй) болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж хамаарахгүй буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх.
Татварын харилцааны бүтцийг ийм эрх зүйн харилцааны элементүүдийн дотоод бүтэц, харилцан уялдаа холбоо гэж ойлгодог. Татварын эрх зүйн харилцааны бүтцийг дараах гурван элемент бүрдүүлдэг.
1) эрх зүйн харилцааны объектууд;
2) эрх зүйн харилцааны субъектууд;
ОбъектТатварын эрх зүйн харилцаа гэдэг нь эрх зүйн харилцаа юунаас үүсдэг, үүний төлөө субьектүүд эрх зүйн харилцаанд ордог. Татварын эрх зүйн уран зохиолд заавал үнэ төлбөргүй төлөх төлбөрийг (татвар, хураамж) ихэвчлэн татварын эрх зүйн харилцааны объект гэж заасан байдаг. Төлбөрийн хэмжээг татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар тодорхойлно. Зарим эрдэмтэн, мэргэжилтнүүд татварын эрх зүйн харилцааны үндсэн объект болох мөнгөн хөрөнгийг (материаллаг ашиг) гэж үздэг бөгөөд үүнийг татвар төлөгч төсөвт оруулах ёстой. төсвөөс гадуурх сантатвар, хураамж хэлбэрээр буюу татварын алба албадан хураах.
Татварын эрх зүйн харилцааны объектуудад тодорхой биет (үйлдвэрлэлийн хэрэгсэл, өргөн хэрэглээний бараа гэх мэт) болон биет бус (бүтээлчлэлийн бүтээгдэхүүн, оролцогчдын зан байдал) ашиг тус, төлөх үүргээ хоцрогдсон торгууль хэлбэрээр төлөх хөрөнгийг багтаасан байх ёстой. татвар, татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн торгууль, түүнчлэн татварын чиглэлээр нийтийн хууль, журам, мэдээллийн аюулгүй байдал татварын нууц, ийм эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын эрх, хууль ёсны ашиг сонирхол, тэдгээрийг хамгаалах.
Татварын эрх зүйн харилцааны эрх зүйн агуулга нь тухайн харилцаанд оролцогчдын субъектив эрх, хууль ёсны үүргээс бүрддэг. Эрх зүйн харилцааны субьектийн өмчлөлийн дагуу эрхийг субъектив гэж нэрлэдэг. Иймээс татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчийн үзэмжээр эрхээ хэрэгжүүлэх нь түүнд олгогдсон эрхээ ашиглах, эсхүл хэрэгжүүлэхээс татгалзаж болох хараат байдал үүсдэг.
Татварын эрх зүйн харилцааны субъектын субъектив эрх- энэ нь дүрмээр бол өөр хүний хууль ёсны үүрэгт нийцэж байгаа энэ эрх бүхий этгээдийн боломжит зан үйлийн төрөл, хэмжүүр юм. Хуулийн үүрэг- энэ нь хууль эрх зүйн хэм хэмжээнд (татвар, хууль эрх зүйн) заасан бөгөөд болзолгүйгээр гүйцэтгэх үүрэг юм.
Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчид субъект мөн эдийн засгийн үйл ажиллагааболон төрийн байгууллагууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 9-р зүйлд дараахь зүйлс орно.
1) хуульд заасны дагуу татвар төлөгч, төлбөр төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрсөн байгууллага, хувь хүмүүс;
2) хуульд заасны дагуу татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллага, хувь хүмүүс;
3) ОХУ-ын Холбооны татварын алба, түүний хэлтэс;
4) Холбооны гаалийн алба;
5) татвар, гаалийн байгууллагаас гадна татвар, (эсвэл) хураамж авах, хураах, түүнчлэн хяналт тавих төрийн гүйцэтгэх болон нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллага, тэдгээрийн эрх олгосон бусад байгууллага, албан тушаалтнууд. татвар төлөгч, хураамж төлөгч тэдгээрийн төлсөн тухай;
6) ОХУ-ын Сангийн яам, бүгд найрамдах улсын Сангийн яам, санхүүгийн хэлтэснутаг дэвсгэр, бүс нутаг, Москва, Санкт-Петербург хот, автономит муж, автономит тойрог, дүүрэг, хот, бусад эрх бүхий байгууллагуудын захиргаа (хэлтэс, хэлтэс) - татвар, хураамжийг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх асуудлыг шийдвэрлэх үед;
7) улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллага.
Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын энэхүү жагсаалт нь бүрэн гүйцэд биш, учир нь бусад ангиллын хүмүүс мөн субьект болж чаддаг.
Татвар төлөгчид нь татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын бүтцийн гол холбоос юм.
Татвар төлөгч ба төлбөр төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар ба (эсвэл) хураамжийг тус тус төлөх үүрэгтэй байгууллага, хувь хүмүүс юм.
TO бие даасан татвар төлөгчдийн хувьд холбоотой:
1) ОХУ-ын иргэд;
2) Гадаадын иргэд;
3) харьяалалгүй хүмүүс;
4) хувиараа бизнес эрхлэгчидхуулийн этгээд байгуулахгүйгээр үйл ажиллагаа эрхэлдэг, түүнчлэн хувийн нотариатч, хувийн хамгаалалтын ажилтан, хувийн мөрдөгч.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байх хугацаанаас хамааран татвар төлөгч хувь хүмүүсийг хоёр төрөлд хуваадаг.
а) хувь хүмүүс - татварын оршин суугчидОросын Холбооны Улс;
б) хувь хүмүүс - ОХУ-ын оршин суугч бус татвар.
Хувь хүмүүс - ОХУ-ын татварын оршин суугчидхуанлийн жилд дор хаяж 183 хоног ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгаа хүмүүсийг иргэний харьяаллаас үл хамааран хүлээн зөвшөөрдөг. Хувь хүмүүс - оршин суугч бус,үүний дагуу манай улсын нутаг дэвсгэрт заасан хугацаанаас бага хугацаагаар оршин суугаа хүмүүс.
Татварын эрх зүйн харилцаанд татвар төлөгч (төлбөр төлөгч)-д байгууллагууд холбогдох:
1) Оросын байгууллагууд - ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан хуулийн этгээд;
2) гадаадын байгууллагууд– хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан гадаадын хуулийн этгээд, компани болон бусад аж ахуйн нэгж гадаад орнууд, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан олон улсын байгууллага, тэдгээрийн салбар, төлөөлөгчийн газар. Гадаадын хуулийн этгээдүүд ОХУ-д үйл ажиллагааныхаа төлбөрийг байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан төлдөг (өөрөөр хэлбэл Орос улсад салбар, оффис, төлөөлөгчийн газар, төлөөлөгчийн сүлжээ гэх мэт) нээсэн бол).
1. Татварын хуулиар эрх зүйн ямар харилцааг зохицуулдаг вэ?
2. Татварын эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн аргуудыг жагсаа.
3. Ямар зохицуулалтыг татварын эрх зүйн эх сурвалж гэж үзэж болох вэ?
4. Үзэл баримтлалын хууль тогтоомжийн тодорхойлолтыг өгнө үү "татвар", "төлбөр", "төлбөр".
5. Татвар хураамжийн гол ялгаа нь юу вэ.
6. Та татварын ямар ангиллыг мэдэх вэ?
7. ОХУ-ын Татварын хуульд ямар төрлийн татвар, хураамжийг холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн гэж ангилдаг вэ?
8. Аль нь вэ? бүтцийн элементүүдтатварын эрх зүйн харилцаанаас бүрдэнэ ?
10. Тэд юугаараа ялгаатай вэ? ОХУ-ын татварын оршин суугчидтатвараас оршин суугч бус хүмүүс?
Бүлэг 5. ИРГЭНИЙ ЭРХ ЗҮЙ
5.1. Ерөнхий ойлголтуудиргэний эрх зүй эрх зүйн салбар
Эдийн засгийн харилцааорчин үеийн төрийн үйл явц нь захиргааны, татвар, санхүү, иргэний эрх зүй гэх мэт янз бүрийн институци, эрх зүйн салбаруудаар зохицуулагддаг. Гэсэн хэдий ч иргэний эрх зүй нь эд хөрөнгийн үнэт зүйлийн хөдөлгөөнтэй шууд холбоотой байдаг. Иргэний эрх зүй нь хуулийн нэг салбар болох Ромын "иргэний эрх зүй" -ээс гаралтай бөгөөд Оросын хуулийн бусад салбаруудтай хамт үйлдвэрлэл, хөрөнгө, шинжлэх ухаан, техникийн ололт амжилтыг нэмэгдүүлэх, аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн эрх чөлөөг хэрэгжүүлэх, эд хөрөнгө олж авах, тэдэнд янз бүрийн үйлчилгээ үзүүлэх замаар иргэдийн материаллаг болон нийгэм-соёлын хэрэгцээг хангах. Нөхцөл байдал дахь иргэний хуулийн утга учир зах зээлийн эдийн засагмэдэгдэхүйц өсч байна.
Иргэний хуульэд хөрөнгийн болон хувийн өмчийн бус харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээ (байгууллага, дэд салбар) болон дүрмийн цогц юм.
Иргэний эрх зүйн зохицуулалттай харилцаанд оролцогчид нь иргэн (хувь хүн), хуулийн этгээд, төр, түүнчлэн бие даасан, засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн нэгж юм. Иргэний хууль нь иргэний бүх харилцаанд чухал ач холбогдолтой ерөнхий заалтуудыг агуулдаг, тухайлбал, тухай хязгаарлалтын хугацаа, түүнчлэн өмчийн эрх, үүргийн тухай хууль, зохиогчийн эрх, шинэ бүтээл хийх эрх, өв залгамжлалын тухай дүрэм.
Иргэний хууль тогтоомж нь өргөн утгаараа: иргэний хуулийн хэм хэмжээг илэрхийлсэн зохицуулалтын багц (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 71-р зүйл). Иргэний хууль тогтоомж нь явцуу утгаараа: ОХУ-ын Иргэний хууль (цаашид ОХУ-ын Иргэний хууль гэх)болон түүний дагуу баталсан холбооны хууль (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 3-р зүйл).
Иргэний ёс суртахууны шинжлэх ухаан нь нийгмийн харилцааны иргэний эрх зүйн зохицуулалтын хуулиудыг судалдаг. Судалгааны сэдэв: Иргэний хууль тогтоомжийн актуудад тусгагдсан иргэний эрх зүйн хэм хэмжээ, тэдгээрийн нийгмийн харилцаатай харилцах харилцаа, тэдгээрийг хэрэглэх практик. Судалгааны үр дүн: иргэний эрх зүйн сургаал, онол, үзэл баримтлал, санаа, үзэл баримтлал гэх мэт.
Эрх зүйн салбарын субъекттүүний зохицуулдаг нийгмийн харилцааны хүрээ. Иргэний эрх зүйн субъект нь талуудын эрх зүйн тэгш байдалд суурилсан эд хөрөнгийн болон түүнтэй холбоотой хувийн эд хөрөнгийн бус харилцааг иргэний харилцаа гэнэ.
Өмчийн харилцаа- үнэ цэнийн шинж чанартай янз бүрийн төрлийн материаллаг бараа (зүйлс, ажил, үйлчилгээ болон бусад эд хөрөнгө) -тэй холбоотой нийгмийн харилцаа. Эд хөрөнгийн харилцааны объект болох материаллаг бараа нь нийгмийн хэрэгцээг тусгасан, түүнийг хэрэгжүүлэхэд зарцуулсан хөдөлмөрийг харгалзан үзсэн үнэ цэнийн хэмжүүртэй байх ёстой. Иргэний хуулиар зохицуулагддаг эд хөрөнгийн харилцаа нь диспозитив шинж чанартай бөгөөд зарчмын хувьд ижил үнэ цэнэтэй материаллаг бараа (хуулийн утгаар) солилцохыг илэрхийлдэг.
Хувийн эд хөрөнгийн бус харилцааОролцогчид бие биенийхээ хувийн шинж чанарыг харилцан үнэлдэг биет бус ашиг тустай холбоотой нийгмийн харилцаа (нэр, нэр төр, нэр төр, бизнесийн нэр хүнд, зохиогч, эрүүл мэнд). Эдгээр нь иргэний эрх зүйн харилцааны субьект болох хувь хүнийг түүний хэрэгжилтийн тогтвортой байдал, үр дүнтэй байдлын үүднээс хувь хүний үнэлэх замаар өмчийн харилцаатай холбоотой байдаг.
Эрх зүйн зохицуулалтын арга– нийгмийн харилцаанд хууль тогтоомжид нөлөөлөх арга техник, арга зам, тэдгээрийн цогц эрх зүйн онцлогхуулийн энэ чиглэлээр.
Иргэний эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг нийгмийн харилцаа нь диспозитив, харилцан үнэлгээний шинж чанартай байдаг. Иргэний эрх зүйн харилцааны диспозитив шинж чанарыг илэрхийлсэн үнэлгээний талууд тэгш эрхтэй байж л ийм үнэлгээг зөв бүрдүүлж чадна (доор дэлгэрэнгүй). Талуудын эрх зүйн тэгш байдал гэдэг нь иргэний эрх зүйн харилцаанд оролцогч талуудын хэн нь ч нөгөө талын зан төлөвийг зөвхөн энэхүү эрх зүйн харилцаанд, тухайлбал, захиргааны болон эрүүгийн эрх зүйн харилцаанд байгаа албан тушаалын дагуу урьдчилан тодорхойлж чадахгүй гэсэн үг юм. . Энэхүү арга нь оролцогчдод шийдвэр гаргахад бие даасан байдал, бие даасан байдлыг хангаж, бизнес эрхлэх санаачилгын илрэл, иргэний эргэлтийг хөгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг.
Иргэний эрх зүйн аргын өөр нэг гол шинж чанар нь өөрийн үзэмж юм. Үүний мөн чанар нь иргэний эрх зүйд заавал дагаж мөрдөх эрх зүйн хэм хэмжээний зэрэгцээ эрх зүйн харилцаанд оролцогчдод эдгээр хэм хэмжээнд заасан зан үйлийн хэм хэмжээнээс хазайх, харилцаагаа өөр хуулийн үндсэн дээр буюу харилцан зөвшилцөх замаар тогтоох боломжийг олгодог диспозитив хэм хэмжээ байдаг. хууль, гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол.
Иргэний хуулийн зарчимИргэний хууль тогтоомжийн хамгийн чухал шинж чанарыг тусгасан олон нийтийн харилцааг иргэний эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн зарчмууд. Хууль тогтоогч Урлагт иргэний эрх зүйн зарчмуудыг тусгасан. Иргэний хуулийн 1-р зүйл, тиймээс тэдгээрийг шууд хэрэглэж болно. Энэхүү заалт нь иргэний эрх зүйн салбарт практик ач холбогдолтой, учир нь хууль тогтоомжид цоорхойг олж, хуулийн аналогийг хэрэглэх шаардлагатай бол энэ тохиолдолд түүний үндсэн зарчмуудыг, өөрөөр хэлбэл, хууль тогтоомжийн зарчмуудыг ашиглах боломжийг олгодог. иргэний хууль,
Иргэний хуулийн үндсэн зарчим нь иргэний эрх зүйн зохицуулалтын зөвшөөрлийн чиг баримжаа олгох зарчим. Иргэний хуулийн субъект нь иргэд, арилжааны байгууллагын эрх зүйн ерөнхий чадамжийг илэрхийлсэн хуулиар хориглоогүй аливаа үйлдлийг хийж болно. Ийм үйлдэлд тавигдах гол шаардлага: тэдгээр нь иргэний хууль тогтоомжийн үндсэн зарчим, утга учир, өөрөөр хэлбэл түүний зарчимтай зөрчилдөх ёсгүй.
Иргэний хуулийн субъектууд эрхээ өөрийн үзэмжээр, өөрөөр хэлбэл өөрийн ашиг сонирхлын үүднээс хэрэгжүүлдэг (Иргэний хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ нь эрх баригчид болон бусад хүмүүс иргэний эрх зүйн харилцаанд оролцогчдыг субьектив эрхээ хэрэгжүүлэх, хамгаалахыг албадах, хамгаалах эрхийг үл тоомсорловол шийтгэл оногдуулах эрхгүй гэсэн үг юм. Үүний зэрэгцээ, Урлагийн 2 дахь хэсэгт хууль тогтоогч. Иргэний хуулийн 1-д иргэний эрхийг хэрэгжүүлэх хязгаарыг тогтоосон: "Холбооны хуулийн үндсэн дээр зөвхөн үндсэн хуулийн тогтолцооны үндэс, ёс суртахуун, эрүүл мэнд, эрх, бусад хүмүүсийн хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалахад шаардлагатай хэмжээгээр, улс орны батлан хамгаалах, төрийн аюулгүй байдлыг хангах.”
Иргэний хуулийн бүх субьектийн эрх зүйн дэглэмийн тэгш байдлын зарчим. Энэ зарчмыг Урлагийн 1-р зүйлд тусгасан болно. 1 ОХУ-ын Иргэний хууль. Иргэний эрх зүйн аль ч субьект бусад субъектээс давуу талтай байдаггүй. Жишээлбэл, Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. Иргэний хуулийн 212-т бүх өмчлөгчийн эрхийг тэгш хамгаална. ОХУ-аас жирийн иргэн хүртэлх аливаа субьект хоорондын эрх зүйн харилцааг зохицуулахдаа үүргийн хуулийн ерөнхий хэсгийн дүрмийг баримтална.
Хувийн хэрэгт дур мэдэн хөндлөнгөөс оролцохыг зөвшөөрөхгүй байх зарчим. Эрх баригчид болон бусад этгээд хуулийн шаардлагын дагуу үйл ажиллагаагаа явуулж байгаа бол иргэний эрх зүйн субьектийн хувийн хэрэгт хөндлөнгөөс оролцох эрхгүй. Дур мэдэн гэдэг нь хуульд үндэслээгүй хөндлөнгийн оролцоо гэсэн үг. Тухайлбал, эрх баригчид бизнес эрхлэгчдэд ямар бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, ямар нөхцөлд, ямар үнээр борлуулахыг хэлэх эрхгүй. Хувийн нууц, хувийн болон гэр бүлийн нууцыг хамгаалах эрхийг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 23.
Өмчийн халдашгүй байдлын зарчим. Урлагийн 3-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 35-р зүйлд зааснаар зөвхөн хуульд тодорхой заасан тохиолдолд шүүхийн шийдвэрээс бусад тохиолдолд иргэний хуулийн нэг ч субьектийг өмчөөс нь хасч болохгүй. Урлагийн 2 дахь хэсэгт. Иргэний хуулийн 235-д ийм тохиолдлын бүрэн жагсаалтыг тодорхойлсон: - үүргийн дагуу эд хөрөнгийг хураах; -хуулиар тухайн хүнд хамаарах боломжгүй эд хөрөнгийг өмчлөх; - түүний доорх газрыг хураан авсантай холбогдуулан үл хөдлөх хөрөнгөө хураах; - менежментгүй соёлын үнэт зүйлийг эргүүлэн авах; - хүсэлт гаргах, өөрөөр хэлбэл онцгой байдлын үед хураан авах заавал төлөх төлбөрТогтсон үнийг үндэслэн тогтоосон нөхөн олговор; - хураах - нөхөн төлбөргүйгээр гэмт хэргийн шийтгэл болгон хураах; -хуульд заасан бусад тохиолдолд өмчлөх.
Гэрээ байгуулах эрх чөлөөний зарчим, Урлагийн 1-р зүйлд заасан. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1-р зүйлд гэрээний дагуу түнш сонгох, гэрээний төрөл, түүнийг байгуулах нөхцөлийг сонгохдоо иргэний хуулийн субъектуудын үзэмжээр хандах эрх чөлөөг заасан байдаг.
Зарим тохиолдолд энэ зарчмаас хазайсан тохиолдол байдаг. Тиймээс, арилжааны байгууллага нь хэрэглэгчийг холбогдох бараа, үйлчилгээгээр хангах, түүнд холбогдох ажлыг гүйцэтгэх боломжтой бол нийтийн гэрээ байгуулахаас татгалзах эрхгүй (Иргэний хуулийн 426-р зүйл).
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа, үйлчилгээ, санхүүгийн эх үүсвэрийг чөлөөтэй шилжүүлэх зарчим, Урлагийн дагуу байгуулагдсан. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 8, Урлагийн 3 дахь хэсэг. Иргэний хуулийн 1-р зүйлд ОХУ-ын субъектууд болон бусад хүмүүс ОХУ-ын эдийн засгийн нэг орон зайд бараа, үйлчилгээ, санхүүгийн эх үүсвэрийн чөлөөтэй хөдөлгөөнд саад учруулдаг аливаа орон нутгийн дүрмийг тогтоох эрхгүй гэж заасан байдаг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр гаалийн хил, татвар, хураамж болон бараа, үйлчилгээ, санхүүгийн эх үүсвэрийг чөлөөтэй нэвтрүүлэхэд саад болох бусад аливаа саад тотгорыг тогтоохыг хориглоно. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тухайн улс, хот, дүүргийн аль нэг бүс нутгаас нөгөөд бараа худалдах (худалдан авах, солилцох, худалдан авах) -ыг хориглосон акт гаргах, үйлдэл хийхийг хориглоно. Урлагийн дагуу бараа, үйлчилгээний хөдөлгөөнийг хязгаарлах. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 74-ийг зөвхөн аюулгүй байдлыг хангах, хүмүүсийн амь нас, эрүүл мэндийг хамгаалах, байгаль, соёлын үнэт зүйлийг хамгаалах, жишээлбэл, үхрийн махан бүтээгдэхүүний хөдөлгөөнийг хязгаарлах шаардлагатай тохиолдолд л холбооны хуулийн дагуу нэвтрүүлж болно. галзуу үхрийн өвчний тархалттай холбоотой.
5.2. Иргэний эрх зүйн эх сурвалжийн тухай ойлголт
Иргэний хуулийн эх сурвалж - иргэний эрх зүйн хэм хэмжээг агуулсан зохицуулалт.
Ийм норматив актууд нийлээд өргөн утгаараа иргэний хууль тогтоомжийг бүрдүүлдэг. Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу иргэний хууль тогтоомж. Иргэний хуулийн 3-р зүйл нь ОХУ-ын Иргэний хууль болон түүний дагуу батлагдсан холбооны бусад хууль тогтоомж бөгөөд иргэний эрх зүйн салбарыг зохицуулдаг.
Норматив акт – хууль тогтоомжийг тогтоосон эрх бүхий төрийн байгууллагын акт.
Хууль – Үндсэн хуульд заасан журмын дагуу төрийн эрх барих дээд байгууллагаас баталсан хэм хэмжээний акт. Бусдын дээгүүр эрх зүйн дээд эрх мэдэлтэй дүрэм журам(тогтоол, тогтоол гэх мэт). Орчин үеийн нийгэм дэх хуулийн гол эх сурвалж. Жишээлбэл, "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай" Холбооны хууль, "Ипотекийн тухай" Холбооны хууль гэх мэт.
Хууль дүрэм – хууль тогтоомжид нийцүүлэн, хууль тогтоомжийн дагуу төрийн байгууллагаас гаргасан эрх зүйн акт. Жишээлбэл, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1999 оны 10-р сарын 5-ны өдрийн 1338 тоот "ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Иргэний хууль тогтоомжийг кодчилох, боловсронгуй болгох Зөвлөлийн тухай", ОХУ-ын Засгийн газрын 6-р сарын 6-ны өдрийн тогтоол. 1999 оны 18-ны өдрийн 650 дугаар “Цэргийн тухай үлгэрчилсэн дүрэм батлах тухай. боловсролын байгууллагаилүү өндөр Мэргэжлийн боловсрол"(2002 оны 9-р сарын 24-ний өдрийн 12/23-ны өдрийн нэмэлт, өөрчлөлт).
Хэлтсийн акт – аливаа салбар хариуцсан төв байгууллагаас гаргасан эрх зүйн акт засгийн газрын хяналтанд байдаг. Жишээлбэл, ОХУ-ын Хөдөө аж ахуйн яамны 1999 оны 8-р сарын 13-ны өдрийн 276 тоот тушаалаар "Монгол Улсын 17, 18 дугаар зүйлд заасан шаардлагын дагуу монополийн эсрэг байгууллагад өргөдөл, мэдэгдэл гаргах журмыг батлах тухай" ОХУ-ын "Өрсөлдөөн ба хязгаарлалтын тухай" хууль монополь үйл ажиллагаатүүхий эдийн зах зээлийн тухай" (2000 оны 10-р сарын 31-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан), ОХУ-ын Төв банкны 2001 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 986-U "Зарим зохицуулалтын тухай" удирдамж. Төв банкОросын Холбооны Улс (Оросын Банк)".
Иргэний эрх зүйн эх сурвалжийг дараахь төрлүүдэд ангилж болно.
1. Олон улсын эрх зүйн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн зарчим, хэм хэмжээ,оХУ-ын нэгдэн орсон олон улсын гэрээнд тусгагдсан;
2. Олон улсын гэрээнүүд, ОХУ-аас олон улсын эрх зүйн бусад субьектүүдтэй байгуулж, тогтоосон журмаар соёрхон баталсан;
3. ОХУ-ын Үндсэн хууль, ОХУ-ын Иргэний хууль, холбооны хууль,иргэний эрх зүйн харилцааг зохицуулахтай холбоотой;
4. Дүрэм журам: ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн хууль тогтоомжид харшлаагүй зарлиг, түүнчлэн ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн хууль тогтоомж, зарлигийг үндэслэн баталсан ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолууд, эсхүл дурдсан бусад эрх зүйн актуудын нэгэн адил; дүрэм журам холбооны байгууллагуудхууль болон бусад эрх зүйн актад заасан тохиолдол, хүрээнд тэдгээрийн гаргасан иргэний хуулийн хэм хэмжээг агуулсан гүйцэтгэх эрх мэдэл, эсхүл хэлтсийн журам гэж нэрлэгддэг.
Эдгээрийг иргэний хуулийн эх сурвалж гэж үздэггүй боловч хууль сахиулах практикт ашигладаг.
- Бизнесийн ёс заншил, өөрөөр хэлбэл эрх зүйн хэм хэмжээнд холбогдох дүрэм байхгүй тохиолдолд хууль тогтоомжоор дурдаж болох иргэний эргэлтэд тогтоосон зан үйлийн дүрэм.
- Бизнесийн ёс заншил, өөрөөр хэлбэл хууль тогтоомжоор зохицуулагдаагүй харилцаа, талуудын тохиролцоонд хамаарах бизнесийн үйл ажиллагааны аль ч салбарт тогтсон, өргөн хэрэглэгддэг зан үйлийн дүрэм.
- Ёс суртахуун ба ёс суртахууны хэм хэмжээИргэний хууль тогтоомжийн утга учрыг ойлгох, түүнд тусгагдсан эрх зүйн хэм хэмжээг зөв хэрэглэхэд чухал ач холбогдолтой.
- Шүүхийн бүх хурлын шийдвэрхууль тогтоомжийг тайлбарлахдаа хууль хэрэглэхийг тодорхой болгосон актууд бөгөөд холбогдох шүүхийн бүх тогтолцоонд заавал биелүүлэх үүрэгтэй.
- Арбитрын практик, өөрөөр хэлбэл, ижил ангиллын хэргийн шүүхээс хэд хэдэн нэг төрлийн шийдвэр гаргах нь шүүх эрх мэдлийн байгууллагуудад иргэний хууль тогтоомжийг нэгдмэл ойлголттой болгох, хэрэглэхэд хувь нэмэр оруулдаг боловч тодорхой хэргийн шийдвэрт анхаарал хандуулахгүй байж болно.
- Шүүхийн прецедент, өөрөөр хэлбэл, тодорхой хэргийн талаархи шүүхийн шийдвэр нь зөвхөн тухайн хэрэгт оролцож буй хүмүүст заавал байх ёстой, гэхдээ ижил төстэй хэргийг хянан хэлэлцэж буй шүүгчид заавал байх албагүй.
ОХУ-ын эрх зүйн тогтолцоо нь эх газрын эрх зүйн тогтолцоонд хамаардаг тул Оросын иргэний хуульд шүүхийн прецедент нь хуулийн эх сурвалж биш юм. Гэвч орчин үеийн иргэний эрх зүйд шүүхийн практик маш чухал байдаг. дамжуулан шүүхийн практикИргэний эрх зүйн хэм хэмжээний хууль ёсны тайлбарыг хийдэг: хэм хэмжээний утгыг ийм тодруулга хийх эрхтэй байгууллага - шүүх хурал тайлбарладаг. Холбогдох шүүхэд заавал биелүүлэх үүрэг. Энэхүү тайлбарыг Дээд шүүхийн бүгд хурлын шийдвэрт тусгасан болно. Энэ зорилгоор эрх зүйн харилцааны тодорхой салбар дахь шүүхийн практикийн тоймыг нийтэлдэг. Үүний зэрэгцээ шүүхийн практикийг нэгтгэсний үндсэн дээр хууль тогтоох санаачлагыг гаргаж, холбооны хуулийн төслүүдийг боловсруулж болно.
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. Иргэний хуулийн 3-т ОХУ-ын Үндсэн хуульд заасны дагуу иргэний хууль тогтоомж нь ОХУ-ын харьяалалд байдаг. Тиймээс зөвхөн ОХУ-д иргэний эрх зүйн чиглэлээр холбооны хууль тогтоомжийг батлах, өөрчлөх, хүчингүй болгох боломжтой. Холбооны субъектууд иргэний эрх зүйн харилцааны чиглэлээр өөрийн зохицуулалтыг гаргаж болно. Гэхдээ ямар ч тохиолдолд эдгээр зохицуулалт нь ОХУ-ын иргэний хууль тогтоомжтой зөрчилдөх ёсгүй. Ийм норматив актуудын жишээ бол Урлаг юм. 1999 оны 6-р сарын 4-ний өдрийн Ростов мужийн Бүс нутгийн хуулийн 40 тоот 34-ZS "тухай" хурдны замуудРостов муж" (2001 оны 5-р сарын 14-ний өдөр нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) нь хуулийн этгээд, хувь хүмүүс хурдны зам дээр эдийн засаг, бизнес эрхлэх болон бусад төрлийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхийг зохицуулдаг. Энэхүү хууль дүрэм нь иргэний хууль тогтоомжид бүрэн нийцдэг.
Иргэний эрх зүйн субъект нь маш олон талт, нарийн төвөгтэй харилцаанаас бүрддэг тул бүгдээрээ шаардлагатай арга хэмжээИргэний хууль шиг том, том хуулиар ч нарийн ширийн зүйлийг зохицуулах боломжгүй.
Энэ нь түүний дүрэм, институцийг боловсруулж, тодорхойлсон бусад олон хууль тогтоомжийг шаарддаг. Иргэний хууль нь хэд хэдэн хэм хэмжээндээ ийм олон арван хууль тогтоомжийн актыг батлах хэрэгцээг шууд тусгасан бөгөөд ингэснээр иргэний хууль тогтоомжийн бүх салбарын үндсэн бүтцийг нэгтгэх болно. Жишээлбэл, хувь хүний хуулийн этгээдийн статусын тухай холбооны хууль. Иргэний хуульд өөр хүний шууд заалт байгаа бол гэдгийг санах нь зүйтэй холбооны хуульхолбогдох харилцааг хуульд зааснаас өөрөөр зохицуулж болно. ОХУ-ын Иргэний хууль нь өмчийн харилцааг зохицуулахад хууль тогтоомжийн үүргийг ихээхэн нэмэгдүүлж, хэм хэмжээндээ тодорхой хуулиудад шууд иш татсан байдаг. Иймд: а/ холбогдох харилцааг дүрмээр зохицуулахыг хассан; б) хууль тогтоох шууд зохицуулалтын хүрээ одоо нэлээд өргөжсөн; в) нэг хууль дээр үндэслэн тохиролцсон тодорхой хууль тогтоомжийн тогтолцоог бий болгох талаар тусгасан хууль эрх зүйн орчин, үүнийг хууль тогтоогч өөрөө батлах үүрэгтэй.
Эдгээр заалтууд хэрэгжиж эхэлснээр иргэний хууль тогтоомж нь нэг кодчилогдсон тогтолцооны илүү тодорхой шинж чанарыг олж авдаг. Харамсалтай нь дотоодын хууль тогтоогчид өөрсдийн санаа зорилгыг тэр бүр анхаарч, хэрэгжүүлдэггүй. Нэмж дурдахад, иргэний эрх зүйн хэм хэмжээ, тэр байтугай институтуудыг ихэвчлэн нарийн төвөгтэй хуулиудад томъёолдог бөгөөд ихэнхдээ бүрэн нийцдэггүй. ерөнхий заалтуудиргэний эрх зүй, тухайлбал, тухай хуулиудад үнэт цаас, банкгэх мэт. Хууль тогтоомжид зөрчил гаргахад хүргэдэг ийм нөхцөл байдлын сөрөг үр дагаврыг арилгахын тулд Урлагийн 2 дахь хэсгийн дүрмүүд. Иргэний хуулийн 3-т: “... Бусад хуульд заасан иргэний эрх зүйн хэм хэмжээ нь энэ хуульд нийцсэн байна.”
5.3. Иргэний эрх зүйн харилцааны тухай ойлголт