Шууд бус татвар гэж юу вэ. Онцгой албан татварыг буцаан авах шинж чанар, түвшнээс нь хамааруулан ямар төрлийн татварууд байдаг вэ? Хуулийн этгээдийн хувьд татварын хураамжийн жагсаалт дараах байдалтай байна.

Татварын ангилал нь үндэслэлээс хамаарч өөр өөр байж болно. Ихэнх тохиолдолд татварыг шууд ба шууд бус гэж хуваадаг бөгөөд энэ ялгаа нь тэдний төлбөрийн эх үүсвэрийг яг хаанаас бүрдүүлж байгаагаас хамаарна.

Бизнес эрхлэгчийн хувьд тэдгээрийн гол ялгаа нь юу вэ, аль татвар нь шууд, аль нь шууд бус, эдгээр хоёр төрөл нь бие биедээ хувирч чадах эсэхийг бид доор олж мэдэхийг хичээх болно.

Шууд татвар бол түүхэн дэх анхных юм

Прототип нь дэлхийд хэзээ гарч ирсэн бэ? татварын систем, хүмүүсийн хамгийн анхны татварууд нь шууд татварууд байв. Тэд өөрсдийн өмчөөс эсвэл тодорхой хугацаанд ашиг олсон бүх зүйлээс төлөх ёстой байв.

Үндсэндээ гол зүйл шууд татварбөгөөд өнөөдрийг хүртэл хэвээр байна.

Шууд татвархувь хүн, хуулийн этгээдээс хүлээн авсан орлого, эд хөрөнгөөрөө төрд төлсөн төлбөр.

Хэрэв энэ орлого, эд хөрөнгө нь татварын бааз суурийг бүрдүүлж байгаа бол орлого олж авсан эсвэл өмч хөрөнгөтэй хүн ийм татвар төлөгч юм.

Татварын төлөөлөгч (татвар шилжүүлдэг хүн төрийн тогтолцоо) болон шууд татварын хувьд бодит төлөгч нь бүрэн ижил байна.

Шууд татварын шинж чанарууд

Шууд татварууд нь дараахь шинж чанартай байдаг.

• үүрэг- төлбөр төлөгчийн хүсэл зоригоос үл хамааран тэдгээрийг цуглуулдаг;
• шуурхай байдалТөр ба бизнес эрхлэгч хоёрын шууд холбоо: татварын дарамтыг төлбөр төлөгч байнга, тогтмол мэдэрдэг;
• анхаарлаа төвлөрүүл- эдгээр татвараас мөнгө шилжүүлсний дараа холбооны, бүс нутгийн эсвэл орон нутгийн төсөвт нэн даруй орох;
• тооцоо- тооцоолсон тусгай томъёо: хүүгийн татварын хувь хэмжээг хуулиар тогтоосон баазын тоон эквивалентаар үржүүлсэн;
• ялгах- тодорхой ангиллын төлбөр төлөгчдийн хувьд боломжтой татварын хөнгөлөлтэсвэл бүр тодорхой татвар төлөхгүй байх боломж;
• тунхаглал- Бизнес эрхлэгч холбогдох баримт бичгийг ирүүлсэн тул төрийн байгууллагууд шилжүүлсэн татварын дүнгийн талаар урьдчилан мэдээлэлтэй байдаг. татварын тайланэсвэл бусад тайлангийн баримт бичиг;
• эдийн засагт шууд нөлөөлнө-аас шууд татварменежментээс ихээхэн хамаардаг эдийн засгийн үйл явц: тэргүүлэх ач холбогдол бүхий бизнесийн салбарыг дэмжихээс эхлээд хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй салбарыг дарах хүртэл.

Шууд татварын төрлүүд

1. Ашгийн орлогод үндэслэн шууд татварыг дараахь байдлаар хувааж болно.
   • Бодит орлогод татвар ногдуулах: төлбөр төлөгч нь төлбөрийн чадвартаа үндэслэн хүлээн авсан бодит ашгийн тодорхой хувийг хасдаг (жишээлбэл, орлогын албан татвар, орлогын албан татваргэх мэт.);
   • Хүлээгдэж буй ашгийн татвар ногдуулах: татвар ногдох объект нь ашгийн эх үүсвэр байж болох бөгөөд үүнээс тодорхой хувийг (хөрөнгө, газар, тээврийн болон бусад татвар) буцааж авах боломжтой.
2. Төлбөр төлөгч нь татварын тусгай дэглэмд хамрагдаж байгаа эсэхийг тодорхойлсны дараа бид дараахь зүйлийг ялгаж чадна.
   • бодит татварууд - хамааран ерөнхий үндсэн дээр төлдөг бодит орлого(жишээлбэл, хүн амын орлогын албан татвар, ашигт малтмалын олборлолтын татвар гэх мэт);
   • хувийн - харгалзан тооцсон хувь хүний ​​онцлогТөлбөр төлөгч нь түүнд ямар нэгэн хөнгөлөлт үзүүлсэн бол (жишээлбэл, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, өв залгамжлал, бэлэглэлийн татвар, хөрөнгийн орлогын албан татвар гэх мэт).
3. Татвар нь яг хэнд зориулагдсан эсэхээс хамаарна.
   • хувь хүмүүс - жишээлбэл, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, ус, тээвэр, газар гэх мэт;
   • хуулийн этгээд(байгууллага) – ажилчдын хувь хүний ​​орлогын албан татвар, дээр усны нөөцгэх мэт.;
   • хоёулангийнх нь төлбөр.

Шууд бус татварууд: хэн төлдөг, тэдгээрийн шинж чанар, төрөл

Татварын өөр нэг хэлбэр нь шууд татвараас ялгаатай нь бараа, үйлчилгээ, ажил борлуулахтай холбоотой юм. Үүний эх үүсвэр нь хэрэглэгчийн хийх өөр төлбөрийн дотор байрладаг. Бизнес эрхлэгч нь үнэд тодорхой нэмэгдэл оруулсан бөгөөд үүнд зардал, ашгийн хуваахаас гадна татвар төлөх хэсгийг багтаасан болно.

Тиймээс, шууд бус татвар- энэ нь үнэ, тарифт багтсан нэг буюу өөр нэмэлт хураамжийн хэлбэрээр багтсан бараа, үйлчилгээ, ажил борлуулсны төлбөр юм.

Татвар төлөгч нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өмчлөгч - үйлчилгээ үзүүлэх үйлдвэрлэгч эсвэл зохион байгуулагч гэж тооцогддог боловч татварыг хэрэглэгчдийн хөрөнгөөс бүрдүүлдэг, өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч нь худалдан авагч юм. бүтээгдэхүүн эсвэл үйлчилгээ. Шууд бус татварын хувьд бизнес эрхлэгч өөрөө үйл ажиллагаа явуулдаг татварын төлөөлөгч(цуглуулагч).

ЖИЧ! Шууд бус татварыг хэрэглэгчдэд шилжүүлэхгүй байх хувилбарууд байдаг. Тухайлбал, худалдан авагч тухайн бүтээгдэхүүний үнэд НӨАТ оруулсан боловч энэ үнэ нь эрэлтийг бууруулж, бууруулах шаардлагатай болсон. Энэ тохиолдолд шууд бус татварыг бизнес эрхлэгчийн ашгаас хэсэгчлэн төлөх бөгөөд ингэснээр тодорхой хэмжээгээр шууд татвар болно.

Шууд бус татварын өмч

Шууд бус татвар нь дараахь шинж чанартай байдаг.

• бүрэн буюу хэсэгчлэн оруулахНэмэлт хураамжид татварыг бүхэлд нь болон түүний тодорхой хэсгийг багтааж болно;
• бизнес эрхлэгчийн хариуцлагаҮнэн хэрэгтээ бизнес эрхлэгч бол төр ба татварыг бодит төлөгч хоёрын хооронд зуучлагч боловч татвараа хожимдсон эсвэл дутуу төлөхийг шаардах болно;
• хаалттай байдал– хэрэглэгч тухайн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний үнийн дүнгээс яг хэдэн төгрөгийг улсад төлж байгаагаа мэддэггүй;
• тууштай байдалХэрэглэгч бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний төлбөрийг төлөх замаар автоматаар мөнгө өгдөг тул ийм татвар төлөхгүй байх боломжгүй;
• тэгш бус байдал- ийм татварыг жигд бус хуваарилдаг бөгөөд ихэвчлэн эрэлт ихтэй бараа, үйлчилгээнд нэвтрүүлдэг.

Шууд бус татварын төрлүүд

1. Хувь хүний ​​татвар(тэдгээрийг онцгой албан татвар гэж нэрлэдэг) - өндөр эрэлт хэрэгцээтэй бараа бүтээгдэхүүн дээр тогтоогдсон бөгөөд ингэснээр улс дистрибьютер эсвэл үйлдвэрлэгчдийн илүүдэл ашгийн тодорхой хувийг төсөвтөө оруулах боломжтой болно. Эдгээр нь архи, тамхи гэх мэт борлуулалтыг хязгаарлахын тулд хэт их хэрэглээ нь эрүүл мэндэд хор хөнөөл учруулж болзошгүй бараа бүтээгдэхүүнд хамаарна. Тэд бас зарим тансаг зэрэглэлийн бараа бүтээгдэхүүнд хамаарна. Хувь хүний ​​татварбүтээгдэхүүн борлуулсан үнийн тодорхой хувийг илэрхийлнэ.
2. Бүх нийтийн татварууд- бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ) -ийг үйлдвэрлэх, борлуулах янз бүрийн үе шатанд тогтоосон үнэлгээнд үндэслэн хуримтлагдсан. Тус тусад нь тодорхойлсон нийгмийн ач холбогдолтой бүлгээс бусад бүх бараа бүтээгдэхүүнд татвар ногдуулдаг. Жишээ нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар.

   НӨАТ ногдуулахгүй:

   • зарим эмнэлгийн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ;
   • гадаадын иргэдэд байр түрээслэх;
   • сургуулийн өмнөх насны хүүхдүүдийн боловсрол олгох үйлчилгээ;
   • архивын үйлчилгээ;
   • эмнэлгийн болон боловсролын байгууллагуудад хооллох;
   • хот болон бусад нутаг дэвсгэрийн нэгж дотор зорчигч тээвэрлэх;
   • оршуулгын үйлчилгээ;
   • ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 9-30 дахь хэсэгт заасан бусад төрлийн үйлчилгээ.
3. Төсвийн монополь- төлбөр төлсөн хувь хүнэсвэл тодорхой хууль ёсны үйл ажиллагаа явуулах байгууллага төрийн байгууллагууд(хуульд заасан үйлчилгээ үзүүлэх). Тухайлбал, лиценз, зөвшөөрөл, бүртгэл, бичиг баримтын хураамж, борлуулалтын татвар гэх мэт.

Шулуун ба хослол шууд бус татваруудтатварын тогтолцоог бий болгодог Оросын Холбооны Улс.

Шууд бус татвар гэдэг нь татварын суурь дээр шууд тооцдоггүй, борлуулсан, худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт багтдаг татварын өр төлбөр юм. Бид нийтлэлдээ жишээ авч үзэх болно.

Татварын үүрэг бол төлбөр юм төсвийн систем, орлого, эд хөрөнгө болон татвар ногдуулах гэж хүлээн зөвшөөрсөн бусад объектод ногдуулдаг. Төсвийн өмнө хүлээсэн бүх үүргийг шууд ба гэж хувааж болно шууд бус татварууд.

ерөнхий шинж чанар

Гол фракц татварын үүрэгбүгдийг салгах гэсэн утгатай төсвийн төлбөршууд ба шууд бус татвар гэсэн хоёр том бүлэгт хуваадаг бөгөөд тэдгээрийн жагсаалтыг доор өгөв. Гол ойлголтуудыг ойлгоцгооё.

Иймээс шууд өр төлбөрт татвар төлөгчийн эд хөрөнгийн хөрөнгө эсвэл түүний орлогоос шууд ногдуулсан бүх төлбөр багтах ёстой. Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч өөрөө бие даан тооцоолж, төсөвт төвлөрүүлдэг. Түүнээс гадна шилжүүлгийг зардлаар хийдэг өөрийн хөрөнгөэд хөрөнгө, орлогын эзэн. Ийм BUT-ийн жишээ нь: Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, ТББ, эд хөрөнгө, тээвэр, газарболон бусад хөрөнгө.

Шууд бус татварт татварын бааз суурьтай шууд тооцдоггүй боловч худалдсан, худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт багтсан өр төлбөр орно. Энгийн үгээр хэлбэл, худалдагч нь барааны эцсийн борлуулалтын үнийг тодорхойлохдоо татварын тодорхой хариуцлагын тарифыг тогтоодог. Иймээс худалдан авсан барааны төлбөрийг хийхдээ худалдан авагчаас шууд бус татвар ногдуулдаг. Үнэд орсон нэмэлт тарифыг худалдан авагч өөрөө төлдөг. Үүний дараа худалдан авагчийн төлсөн тарифыг бараа худалдагч төсөвт шилжүүлнэ.

Өөрөөр хэлбэл, гол ялгаа нь татан авалтын шинж чанар юм. Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгчийн эд хөрөнгө эсвэл орлого бүрдүүлдэг хөрөнгөд шууд хураамжийг тусгайлан тооцдог. Мөн шууд бусыг нь тодорхой тэтгэмж гэж тооцдог. Ихэнх тохиолдолд урамшууллыг борлуулж буй хөрөнгө, үйлчилгээний өртөг дээр тогтоодог. Гэсэн хэдий ч CN нь мөн багтааж болно тогтмол төлбөртатварын баазаас үл хамааран тодорхойлогддог.

Шууд бус татвар гэж юу вэ: тодорхойлолт

Үнэн хэрэгтээ шууд бус татвар нь худалдагч борлуулсан бараа, үйлчилгээний өртөгт оруулсан нэмэлт тариф юм. Гэсэн хэдий ч худалдан авагч энэ нэмэлт төлбөрийг төлөх ёстой. Худалдагч нь зөвхөн үнийн дүнг тогтоож, төлбөр тооцоо дууссаны дараа төсөвт төлдөг зуучлагч юм.

Мөн шууд бус татварт хэрэглээний үүрэг багтдаг гэж хэлж болно. Өөрөөр хэлбэл, төсөвт ийм төлбөрийг өөрийн хэрэгцээнд зориулж худалдаж авсан объектоос, өөрөөр хэлбэл хэрэглээний хэрэгцээнд зориулж хийдэг. Ийм үүргийг мөн хэрэглээний төлбөр гэж нэрлэдэг.

Одоо ямар татвар шууд бус болохыг тодорхойлъё?

Шууд бус татварын төрлүүд

Одоо мөрдөж байгаа төсвийн хууль тогтоомжийн дагуу ямар татвар шууд бус болохыг албаныхан тогтоосон. Тэгэхээр, 21-р бүлэгТэгээд 22 ОХУ-ын Татварын хуульНӨАТ болон онцгой албан татварыг хэрэглэх үндсэн дүрмийг тогтоох. Чухам эдгээр төлбөрийг төсөвт төлөх ёстой шууд бус татвар гэж үздэг.

Бүх CI-ууд багтсан болохыг анхаарна уу холбооны төсөв. Өөрөөр хэлбэл, татварын хувь хэмжээ, журмыг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог.

НӨАТ, онцгой албан татвараас гадна бусад татварын төлбөрийг улсад төлдөг: гаалийн татвар, бизнесийн шууд бус татвар. Тус бүрийн онцлогийг илүү нарийвчлан авч үзье.

НӨАТ

Манай давхаргын нутаг дэвсгэр дээр борлуулсан бараг бүх төрлийн бараа, ажил, үйлчилгээнд тогтоогдсон хамгийн нийтлэг татварын үүрэг. НӨАТ-ыг бусад улсаас ОХУ-д импортлох бараа бүтээгдэхүүний өртгийг тодорхойлоход ашигладаг.

НӨАТ-ын хувь хэмжээ нь гурван үндсэн утгатай: 0% - хөнгөлөлттэй, 10% - тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнд, 20% - бусад бүх бараанд хамаарна.

Дээр дурдсанчлан, борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээг худалдан авагчид үүрэг хариуцлагыг төлдөг. Гэсэн хэдий ч, энэ ХАРИН байна шаардлагатай нөхцөл- худалдан авагч хоёрын хооронд зуучлагч байгаа эсэх улсын төсөв. Худалдагч нь энэ зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг.

Онцгой албан татвар

Зөвхөн тодорхой төрлийн бараа, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнд хамаарах үүрэг. Жишээлбэл, онцгой албан татварыг үнэд оруулсан болно.

• бензин;
• этилийн спирт;
• тамхи;
• согтууруулах ундаа;
• суудлын автомашин;
• архи агуулсан бүтээгдэхүүн;
• дизель түлш.

Үнэ цэнийг нь тогтоосон тул онцгой албан татварт нэг хувь хэмжээ байдаггүй тус тусад нь. Өөрөөр хэлбэл, онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүний бүлэг тус бүрээр тус тусад нь. Түүнчлэн хуанлийн жил болон дараагийн 2 жилийн үнэ цэнийг баталдаг.

Гаалийн татвар

Компаниудын хийсэн төлбөр болон хувиараа бизнес эрхлэгчидОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлох. Шууд бус татвар нь тогтмол татвар байгаагаараа тодорхойлогддоггүй тарифын хувь хэмжээ. Гаалийн татварын төлбөрийн хэмжээг зөвхөн дараахь байдлаар тодорхойлно одоогийн нөхцөл байдалОХУ болон импортлогч орнуудын хооронд байгуулсан гэрээ.

Тооцооллыг импортлогчдын бөглөсөн мэдүүлгийн үндсэн дээр хийдэг. Манай улсад бүтээгдэхүүн импортлохдоо импортолсон өдрөөс хойш 15-аас доошгүй хоногийн дотор тогтоосон маягтын дагуу мэдүүлэг өгөх ёстойг сануулъя.

Бизнес эрхлэх тусгай зөвшөөрөл

Шууд бус татваруудад бизнесийн тусгай зөвшөөрөл орно. Энэ юу вэ? Шууд гэж ангилах боломжгүй тодорхой төрлийн үүрэг. Жишээлбэл, тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулахын тулд компани зохих зөвшөөрөл авах шаардлагатай. Энгийнээр хэлбэл, лиценз авна.

Улсын хураамж

Энэ төрлийн хураамжийг төсөвт төлөх шууд бус төлбөр гэж бас ангилж болно. Яагаад? Улсын татварыг тодорхой хэмжээгээр авдаг хуулийн үйлчилгээ, энэ нь төрийн байгууллага болж хувирдаг. Төлбөр нь сонголттой бөгөөд татвар төлөгч тодорхой хууль ёсны үйл ажиллагаа явуулах шаардлагатай үед л төлнө гэсэн үг. Энэ нь улсын татварыг төсвийн шууд дамжлагад хамааруулж болохгүй гэсэн үг.

Мөн улсын хураамжийн хэмжээ нь аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгө, материаллаг шинж чанараас үл хамааран тогтоосон тогтмол утгатай байдаг.

ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь дэлхийн хамгийн энгийн системээс хол байдаг, учир нь олон татвар байдаг бөгөөд татварын хувь хэмжээ нь ялгаатай байдаг. Татварын төлбөрийн хэмжээг өөрчлөх эрхийг бүс нутаг, тэр байтугай хотын удирдлагуудад өгсөн.

ОХУ-ын татварын тогтолцоог судлахад хялбар болгохын тулд бүх татварыг системчлэх боломжтой бөгөөд ангиллын шинж чанаруудын нэг нь татвар хураах арга юм.

Татварын төрлүүд

Татварыг хураах хэлбэрээр нь шууд ба шууд бус гэсэн хоёр төрөлтэй. төр хүлээн авдаг орлого эсвэл өмчөөс шуудтатвар төлөгч, өөрөөр хэлбэл шууд татварын эцсийн төлөгч нь тухайн хүн эсвэл пүүс юм. Жишээ нь: эсвэл байгууллага. Манай улсын бараг бүх оршин суугчдын төлдөг татвар нь мөн шууд байдаг.

Шууд бус татварбүтээгдэхүүн, үйлчилгээний үнэд багтсан, өөрөөр хэлбэл үйлдвэрлэгч нь дараа нь төсөвт төлөх татварын хэмжээтэй тэнцэх нэмэлт хураамжийг багтаасан үнээр бүтээгдэхүүнээ олон нийтэд худалдах, үйлчилгээ үзүүлэх. Өөрөөр хэлбэл, шууд бус татварын хувьд үйлдвэрлэгч нь татвар хураагч, худалдан авагч нь төлөгч юм. Ийм татварыг бараг бүх бараа, үйлчилгээнд ногдуулдаг нь хамгийн тод жишээ юм.

Шууд бус татварын ангилал

Шууд бус татварууд өөрийн гэсэн онцлогтой ангилал:

• хувь хүний ​​шууд бус татвар- Энэ онцгой албан татвар . Онцгой албан татварыг согтууруулах ундаа (болон согтууруулах ундаа агуулсан бүтээгдэхүүн), тамхи, бензин болон бусад бүтээгдэхүүнд ногдуулдаг. машинууд(150 морины хүчтэй). Улсын төсвийг илүүдэл орлогоор дүүргэхийн тулд их хэмжээний ашиг авчирдаг бараанд онцгой албан татвар тогтоодог. Онцгой албан татвар нь нийгмийн бүрэлдэхүүн хэсэгтэй байдаг - хэрэглээ нь хүн амд хор хөнөөл учруулдаг бараа, согтууруулах ундаа, тамхинаас ногдуулдаг. Онцгой албан татварыг нэмэгдүүлснээр төрөөс тамхичид, архи хэтрүүлэн хэрэглэдэг хүмүүсийн тоог бууруулахыг хичээж байна.
• нийтийн- энэ төрлийн хамгийн алдартай татвар - Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар . ОХУ-д НӨАТ-ын үндсэн хувь хэмжээ нь 18%, нийгмийн ач холбогдолтой бараа бүтээгдэхүүний хувьд 10% ба 0% байна. Мөн нэмүү өртгийн албан татвар ногдуулахгүй хэд хэдэн бараа, үйлчилгээ бий. НӨАТ-ыг анх 1954 онд Францын Кот-д’Ивуар колонид (тухайн үед) практикт нэвтрүүлсэн бол 1992 оноос хойш ОХУ-д НӨАТ ногдуулдаг болсон. TO бүх нийтийн татваруудмөн хамаарна худалдааны татвар , 2014 онд түүнийг Оросын дасгал сургуулилтад буцах тухай яригдаж байсан. Борлуулалтын татвар манай улсад 1998-2003 он хүртэл хүчинтэй байсан. Борлуулалтын татварыг борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийн хувиар тооцдог.
• лицензтэй– аливаа үйл ажиллагаа явуулах зөвшөөрөл олгох, тухайлбал, галт зэвсэг эзэмших зөвшөөрөл олгох төлбөр.
• ёс заншил– барааг улсын хилээр нэвтрүүлэх үед улсаас авдаг хураамж, хураамж. ОХУ-д гаалийн татварыг Холбооны гаалийн алба авдаг бөгөөд төлбөрийн хэмжээг ОХУ-ын гаалийн тарифын дагуу тооцдог бөгөөд бүтээгдэхүүний төрөл, үйлдвэрлэсэн улс, импортын бусад нөхцлөөс хамаарна. бараа экспортлох. Төлбөр Импортын, өөрөөр хэлбэл импортын болон экспортын бараа бүтээгдэхүүн экспортлоход татвар ногдуулдаг. Гаалийн татвар Адвалорем байдаг - тэдгээр нь барааны өртгийн тодорхой хувийг бүрдүүлдэг; тодорхой - тогтмол мөнгөбарааны хэмжилтийн нэгжид; хосолсон - хоёр төрлийн хослол, жишээлбэл, зардлын 5%, гэхдээ нэг кг тутамд 1 доллараас багагүй байна. Гаалийн татвар, хураамжаар төр нь бараа бүтээгдэхүүний зах зээлийг дотооддоо төдийгүй гадаадад давамгайлахаас сэргийлж, экспортын татвар багатай үйлдвэрлэгчдээ урамшуулдаг.

Шууд бус татварын зорилго, төрлийг дараахь видеонд авч үзнэ.

Хэрэв та байгууллага бүртгүүлээгүй байгаа бол хамгийн хялбар аргаашиглан үүнийг хий онлайн үйлчилгээ, энэ нь танд шаардлагатай бүх бичиг баримтыг үнэ төлбөргүй бүрдүүлэхэд туслах болно: Хэрэв та аль хэдийн байгууллагатай бөгөөд нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хэрхэн хялбарчлах, автоматжуулах талаар бодож байгаа бол дараах онлайн үйлчилгээнүүд аврах ажилд ирнэ. Танай компанид нягтлан бодогч, маш их мөнгө, цагийг хэмнээрэй. Бүх тайланг автоматаар үүсгэж, цахим гарын үсэг зурж, автоматаар онлайнаар илгээдэг. Энэ нь хялбаршуулсан татварын систем, UTII, PSN, TS, OSNO дээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид эсвэл ХХК-д тохиромжтой.
Бүх зүйл дараалал, стрессгүйгээр хэдхэн товшилтоор болдог. Үүнийг туршаад үзээрэй, та гайхах болноямар амархан болсон бэ!

Энэ ангиллын татвар хураах улсын давуу тал

Шууд бус татвар яагаад ийм өргөн хэрэглэгдэж байна вэ? эдийн засгийн үйл ажиллагаамужууд? Шууд бус татварын гол давуу тал нь цуглуулах өндөр түвшин, өөрөөр хэлбэл бизнес эрхлэгчид болон компаниудад төсөвт төлөх шууд бус төлбөрийг дутуу үнэлэхэд илүү хэцүү байдаг. Шууд бус татварын бас нэг давуу тал бол бүр хямралын нөхцөл байдал, аж ахуйн нэгжүүд хаалгаа барьж, шууд татвар төлөхөө болих үед хүн ам бараа бүтээгдэхүүн худалдан авч, үйлчилгээ захиалсаар байна. Өөрөөр хэлбэл, хүн амд бага ч гэсэн шууд бус татвар ногдуулсаар байна.

Шууд бус татвар нь өөрийн гэсэн онцлогтой.

Шууд бус татвар бол үр дүнтэй хэрэгсэл учраас эдгээр татварууд хамгийн их өөрчлөгддөг (жишээлбэл, манай улсад онцгой албан татварын хувь хэмжээг бараг жил бүр шинэчилдэг). татварын бодлоготөр, түүний тусламжтайгаар өдөөх боломжтой өөрийн үйлдвэрлэл: тодорхой салбар дахь шууд бус татварын хувь хэмжээг бууруулах, импортын татварыг нэмэгдүүлэх.

Мөн онцгой албан татварыг өндөр тогтоосноор аливаа бараа, тухайлбал согтууруулах ундаа, тамхины үйлдвэрлэлийг хязгаарлах боломжтой. Жижиг бизнесийг хөгжүүлэхийг дэмжихийн тулд хууль тогтоогчид тусгайлан танилцуулж байна татварын дэглэмүүд, хэрэглэснээр НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгддөг бизнес нь патентын татварын систем юм. Хуанлийн гурван сар дараалан 2 сая рублиас бага орлоготой пүүс, худалдаачид НӨАТ төлөхгүй байж болно.

Олон улс оронд шууд бус татвар нь улсын төсвийг нөхөх хамгийн том эх үүсвэрүүдийн нэг бөгөөд жишээлбэл, Орос улсад нэмэгдсэн өртгийн албан татвар дангаараа төсвийн орлогын дөрөвний нэгийг бүрдүүлдэг.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар хураах онцлогийг энэ видео хичээл дээр авч үзсэн болно.

Нэрт эдийн засагч, санхүүчдээс шууд болон шууд бус татвар гэх нэр томъёог та сонссон нь лавтай. Ямар татварыг шууд бус гэж ангилдаг, яагаад ингэж нэрлэдэг вэ - бид үүнийг судлах болно.

Шууд бус татварыг хэрхэн авдаг вэ?

Энэ төрлийн татварыг татвар төлөгчийн орлогод шууд ногдуулдаг татвараас ялгаатай нь бүтээгдэхүүний үнэ, үйлчилгээ, ажлын тарифын нэмэгдэл хэлбэрээр тогтоодог. Бизнес эрхлэгч нь бүтээгдэхүүнээ зарж, хураамжийн хэмжээгээр үнээ нэмж, дараа нь төсөвт шилжүүлдэг. Үндсэндээ ийм татвар төлөгч нь бүтээгдэхүүн худалдан авах, үйлчилгээ захиалах хэрэглэгч бөгөөд түүнийг хураагчаар аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгч ажилладаг.

Тэргүүлэх мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар шууд бус татвар нь далд хэлбэрээр хурааж авдаг тул иргэдийн өөрийгөө удирдах хүсэл эрмэлзлийг дардаг. Шууд татвар нь орлого нь тооцогдсон хэн бүхэнд илт харагддаг учраас нийгэмд иргэний байр суурийг илүү идэвхтэй идэвхжүүлдэг.

Шууд бус татварын төрлүүд

Албан ёсны эдийн засагонцгой албан татвар, гаалийн татвар, янз бүрийн төсвийн монополь гэсэн гурван төрлийн шууд бус татварыг ялгадаг.

Онцгой албан татварыг хувиар тогтоодог борлуулалтын үнэихэвчлэн өндөр ашигтай бараа. Дашрамд дурдахад, энэ ангиллын дагуу онцгой албан татварт НӨАТ бас багтдаг.

Гаалийн татварыг хилийн боомт дээр барааг экспортлох, импортлох явцад төлдөг. Өөр өөр бүлгийн барааны хувьд тусдаа татварын хувь хэмжээг тогтоодог.

Төсвийн монополь гэдэг нь төрд үзүүлж буй үйлчилгээнийхээ төлбөр юм. Жишээлбэл, лицензийн төлбөр эсвэл улсын бүртгэлийн хураамж.

Оросын шууд бус татварууд

ОХУ-д шууд бус татварыг улс орны төсвийг нөхөхөд идэвхтэй ашигладаг.

НӨАТ-ыг хаана ч, хаана ч ногдуулдаг: барааны үйлдвэрлэл, эргэлтийн үе шат бүрт. Энэ нь нэмүү өртгийн хувийн өсөлтийг илэрхийлдэг. Татвар төлөгч нь бүтээгдэхүүн, ажлынхаа төлбөрийг төлөхдөө худалдан авагчаас авсан НӨАТ болон ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид бараа, материал, ажил үйлчилгээнд төлсөн НӨАТ-ын зөрүүг төсөвт төлнө. Хэдийгээр энэ нь үндсэндээ онцгой албан татвар боловч бид үүнийг тусад нь авч үздэг.

Манай улсын онцгой албан татварууд нь тодорхой бүлгийн барааны үнэ, хэмжилтийн нэгжид тогтоосон тодорхой хэмжээний өндөр хувийн нэмэгдлийг илэрхийлдэг. Орос улсад эдгээр нь архи, тамхи, согтууруулах ундаа агуулсан бүтээгдэхүүн, үнэт эдлэл, автомашин, бензин юм.

Гаалийн татвар (экспорт, импорт) нь тусдаа төрөл зүйлшууд бус татварууд. Тэднийг гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг татвар төлөгч төлдөг.

Төрийн татвар, хураамжийг татвар төлөгч онцгой шаардлагатай үйл ажиллагаа явуулах үед авдаг улсын бүртгэл. Бизнес эрхлэгч, аж ахуйн нэгжийг бүртгэх, хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд өөрчлөлт оруулах, тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл авах хураамж гэх мэт. Үйлдвэрлэгч энэ бүх зардлыг бүтээгдэхүүнийхээ өртөгт оруулах ёстой.

Дашрамд дурдахад, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэл нь шууд бус татварын жишээ юм, учир нь тэдгээрийн хуримтлагдсан болон төлсөн нийт дүнг үйлдвэрлэлийн зардалд хамааруулахыг зөвшөөрдөг. Зах зээлийн ердийн харилцааны үед шимтгэл нь бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний борлуулалтын үнэд багтдаг бөгөөд үнэн хэрэгтээ тодорхой хэрэглэгч нь тэдний төлөгч болдог.

Бүх төсвийн арслангийн хувь татварын орлогоулс орнууд шууд бус татвар авдаг. Энэ нь сайн уу, муу юу гэдгийг нэр хүндтэй эдийн засагч, санхүүчид л шийддэг ч улс орны бүх татварын дийлэнх хувийг эцсийн хэрэглэгч төлдөг нь тодорхой болсон.

ОХУ-ын татварын систем нь шууд ба шууд бус гэж хуваагддаг тодорхой татварын багцыг агуулдаг. Энэ ангиллыг татвар хураах журмаар тодорхойлно.

• Шууд хүмүүсийн хувьд татварын дарамт нь төлбөр төлөгч өөрөө ногддог;
• Шууд бус хүмүүсийн хувьд зуучлагчаар дамжуулан улсад татвар төлдөг эцсийн хэрэглэгчдэд татварын дарамт ногддог.

Татварын төрөл (шууд ба шууд бус татвар)

Төлбөр төлөгчийн хөрөнгө, орлогод шууд татвар ногдуулдаг.Хөрөнгө гэдэг нь төлбөр төлөгчийн эзэмшиж буй эд зүйл - газар, үл хөдлөх болон хөдлөх зүйл, бичиг баримт юм. үнэ цэнэтэй шинж чанартай, орлого болгон - хувь хүмүүст ажилчдад төлөх төлбөр (жишээлбэл, цалингийн хэлбэрээр), хуулийн этгээдийн ашиг, янз бүрийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого.

Өөрөөр хэлбэл, төлбөр төлөгчид байгаа зүйлд шууд татвар ногдуулдаг. Эд хөрөнгийн үнэ цэнэ буюу орлогын хэмжээнээс хамаарч тооцож, төлбөр төлөгч төрийн санд шилжүүлнэ. Энэ төрөл татварын дарамтулсын төсвийн тогтвортой нөхөх байдлыг илэрхийлж байгаа нь түүний гол давуу тал юм.

Гол сул тал нь төлбөр төлөгчид нээлттэй байдаг бөгөөд энэ нь сүүлийнх нь бодит байдлыг дутуу үнэлж нуух хүсэлд хүргэдэг. татварын суурьмөн орлогоо нуух.

Шууд бус татварууд- Эдгээр нь борлуулсан үнэ цэнэ, янз бүрийн шинж чанартай үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажилд нэмэлт бодисууд юм. Борлуулалтын гүйлгээний явцад худалдагч нь нэмэлт татвар (онцгой албан татвар, татвар, НӨАТ) хэмжээгээр нэмэгдсэн үнийг худалдан авагчаас авдаг. Худалдан авагч нь танилцуулсан үнийг бүхэлд нь худалдагчид төлдөг бөгөөд эргээд худалдагч татварыг улсад шилжүүлдэг. Татварын дарамт нь эцсийн хэрэглэгчдэд ногддог боловч татварыг худалдагч (нийлүүлэгч), өөрөөр хэлбэл зуучлагчаар дамжуулан төсөвт шилжүүлдэг.

Шууд бус татварын гол давуу тал нь татварын дарамтыг үүрч буй хүмүүст ойр байдаг. Хэрэглэгчид бараагаа худалдан авч, үйлчилгээнийхээ төлбөрийг төлж, шууд бус татвар төлж, ихэнхдээ үүнийгээ ч мэдэлгүй, огт бодолгүйгээр хийдэг. Улс орны нийгэм, улс төрийн нөхцөл байдлын хувьд ийм нууцлал чухал.

Шууд бус татварын сул тал бол татварын дарамтыг хүн амын дунд шударга бус хуваарилах явдал юм. өөр өөр түвшинорлого. Тиймээс бага орлоготой иргэд шууд бус татварын хэмжээнээс болж үнийн өсөлтийг илүү мэдэрдэг бол чинээлэг иргэдийн хувьд энэ нь тийм ч чухал биш юм. Өргөн хэрэглээний бараа бүтээгдэхүүнд хөнгөлөлт үзүүлж, ядууст чиглэсэн бараа бүтээгдэхүүнд татвар ногдуулахгүй байх нь шударга ёсонд нийцнэ. Үүний зэрэгцээ чинээлэг иргэдэд зориулсан бараанаас илүү татвар авах ёстой өндөр бооцоо. Үүнийг хэсэгчлэн янз бүрийн аргаар хийдэг татварын хувь хэмжээ(0-ээс 18%).

Өөр нэг сул тал бол нэмэгдсэн шууд бус татварын хэмжээ тухайн улсын өнөөгийн инфляциас шууд хамааралтай байдаг. Үнийн өсөлт нь татварын дарамтыг ихэсгэдэг.

Шууд болон шууд бус татварын ялгаа

Индекс	Шууд	Шууд бус
Татварын ачаа үүрэгч	Татвар төлөгч	Эцсийн хэрэглэгч
Төртэй харилцах харилцаа	Чигээрээ	Зуучлагчаар (худалдагч эсвэл үйлдвэрлэгч)
Татвар ногдуулах зүйл	Өөрийн өмч, янз бүрийн төрлийн орлого	Хэрэгжүүлсэн үнэ цэнэ, үйлчилгээ, ажил
Татварын хэмжээнд нөлөөлж буй хүчин зүйлүүд	Орлогын хэмжээ, авсан ашиг, үйл ажиллагааны төрөл, гэр бүлийн байдал гэх мэт.	Бараа, бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний үнэ, тэдгээрийн төрөл, тариф
Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас хамаарал	Шууд хамааралтай	Битгий хамааралтай
Тооцооллын нарийн төвөгтэй байдал	Цогцолбор	Энгийн
Цуглуулгын хувь хэмжээ	Өндөр	Богино
Үнэ тогтооход оролцох	Үйлдвэрлэлийн шатанд үнэд багтсан	Борлуулалтын шатанд үнэд багтсан
Нээлттэй байдлын зэрэг	Нээлттэй (төлбөр төлөгч нь ямар хэмжээгээр төлж байгаагаа мэдэж байгаа)	Хаалттай (хэрэглэгч төлбөрийн баримтыг ихэвчлэн мэддэггүй)

Шууд ба шууд бус татварын хүснэгт

Шууд татварын жишээ

Өмч

• хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн хувьд - хөдлөх эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийн дүнгээс тооцно үл хөдлөх эд зүйлс, байгууллагын эзэмшилд байдаг (зарим тохиолдолд, кадастрын үнэ цэнийг үл хөдлөх хөрөнгийн объектод ашигладаг), Оросын бүс нутгийн төсөвт шилжүүлэх ёстой;
• хувь хүмүүсийн өмч дээр - орон нутгийн татвартай холбоотой иргэдийн эзэмшиж буй үл хөдлөх хөрөнгийн үнийг үндэслэн тодорхойлно;
• газрын объектын хувьд - хуулийн этгээд, иргэнд заасан журмын дагуу газар эзэмшиж байгаа бол тэдгээрээс хурааж авах. кадастрын үнэ цэнэ, орон нутгийн төсөвт шилжүүлэх;
• дээр тээврийн хэрэгсэл- Өөр нэг бүс нутгийн татвар, тээврийн хэрэгслийн өмчлөгчөөс суутган авсан - тодорхой иргэн, байгууллага;
• дээр усны биетүүдТатварын ачааллыг усны талбай, усны хэрэглээг хэрэглэгч хариуцдаг, татварыг холбооны төсөвт төлдөг;
• олборлосон ашигт малтмалын хувьд - тэдгээрийн өртөг эсвэл байгалийн үзүүлэлт, холбооны татварт хамаарна;
• мөрийтэй тоглоомын бизнест - казино, бооцооны газар, сугалааны тохирол, слот машинтай хүмүүст хамаарах бөгөөд бүс нутгийн төрлийн татварыг хэлнэ.

Орлогын хувьд:

• Байгууллагын ашгийн хувьд - татварын сонгодог тогтолцоог ашиглан үйл ажиллагаа явуулж буй хуулийн этгээдээс (гадаадын, ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулдаг, Орос) авсан бөгөөд тодорхой хугацааны орлого, зардлын харьцаанаас хамааран 20% -иар тооцдог. санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүн;
• Хувь хүмүүсийн орлогын хувьд - бүс нутгийн болон орон нутгийн төсөвт тусгагдсан тодорхой иргэдийн (Орос, гадаадын) хүлээн авсан янз бүрийн төрлийн орлогоос суутгасан. Татварыг хүлээн авсан орлогын хувиар (15-аас 35%) тооцдог бөгөөд хувь хэмжээ нь хүлээн авсан орлогын шинж чанар, түүнчлэн тухайн иргэний харьяаллаас хамаарна.

Шууд бус татварын жишээ

НӨАТ бол борлуулсан барааны өртөгт нэмдэг татвар юм. барааны үнэ цэнэ, төрөл бүрийн зориулалтаар бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ, холбооны . Энэ татварХэрэглэгчид бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, бараа худалдаж авсан худалдагч (үйлдвэрлэгч) -д эдгээр үнэ цэнийн өртгийн нэг хэсэг болгон төлдөг бөгөөд үүний дараа татварын хэмжээг худалдагч муж улсын холбооны төсөвт шилжүүлдэг. Энэ нь нийт татварын орлогын бараг дөрөвний нэгийг бүрдүүлдэг төсвийн санхүүжилтийн гол эх үүсвэр юм. Үүний зэрэгцээ, энэ нь хамгийн их байдаг цогц татварууд, олон ээдрээтэй, асуудалтай нюансуудыг агуулсан, энэ төрлийн татвартай холбоотой маргаан нь нийт шүүх ажиллагааны дийлэнх хувийг бүрдүүлдэг.

Онцгой албан татварууд байдаг тусгай татварууд, эдгээр нь тодорхой ангиллын үнэт зүйлсийн үнэд нэмэгддэг, жишээлбэл, архи, автомашин, тамхи, түлш.

ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт барааг байршуулах үед гаалийн татвар ногдуулдаг.

Төрийн татвар гэдэг нь хуулиар тогтоосон үйл ажиллагааг гүйцэтгэхдээ төрөөс авдаг төлбөр юм.

Шууд ба шууд бус татварын харьцаа

Энэ үзүүлэлт нь тухайн улсын татварын тогтолцоог тодорхойлоход чухал ач холбогдолтой.

ОХУ-д татварын үр дүнтэй загварыг бий болгохын тулд авч үзэж буй татварын төрлүүдийн оновчтой харьцааг тогтоох шаардлагатай. Тогтвортой байр суурьтай байхын тулд төр татвар төлөгчид болон улс орны аль алинд нь таатай нөхцөлийг бий болгох татварын өр төлбөрийн төрөл тус бүрээс ийм хувийг авахыг хичээх ёстой. Энэ тохиолдолд эдийн засгийн бодит тэргүүлэх чиглэл, хэрэгцээ, түүнчлэн улсын хөгжлийн түвшинг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Өнөөдөр Орос улсад холимог төрлийн татварын загварыг бий болгох хандлага ажиглагдаж байгаа бөгөөд үүнд ойролцоогоор тэнцүү хэмжээгээр татварын олон төрлийн үүрэг хариуцлага байдаг. өмчийн оролцоо. Татварын ачааллыг ийнхүү жигд хуваарилснаар улсын төсвийг бүрдүүлэхэд аль нэг төрлийн татвар нөлөөлөх боломжийг үгүй ​​болгож байна.

Одоо иргэдийн төлсөн татвараас байгууллагын шилжүүлсэн шууд татвар давамгайлж байна. Үүний зэрэгцээ шууд бус татварын эзлэх хувь ойролцоогоор 2 дахин их байдаг нь ихэвчлэн нийтлэг байдаг хөгжиж буй орнууд. Хөгжингүй орнуудшууд татвар ногдуулах тал дээр анхаарна.

Шууд бус ба шууд татварын хоорондын харилцааны тохиромжтой загварыг тодорхойлохдоо хөгжлийг сохроор ашиглах боломжгүй юм гадаад орнууд, улс орны эдийн засаг, улс төрийн нөхцөл байдал, иргэдийн сэтгэхүй, Оросын татварын хууль тогтоомжийн онцлогийг харгалзан үзэх шаардлагатай.