Ялгаатай татварын хувь хэмжээ гэж юу вэ? Татварын ялгавартай хувь хэмжээ. Татварын үндсэн төрлүүд

Ялгаатай хувь хэмжээхялбаршуулсан татварын систем (STS) -ийн дагуу төлсөн ерөнхий татварын хувьд энэ төлбөрийн хэмжээ өөр байж болно гэж үздэг.

Үүний тодорхой үнэ цэнэ нь татварын объектын 5-аас 15% хооронд хэлбэлзэж болох бөгөөд ийм ялгаатай хувь хэмжээ авах боломж нь тухайн байгууллага татварын хялбаршуулсан системийн дагуу байгаа орлогын аль нэгийг нь сонгосон тохиолдолд л үүсдэг. хасах зардал (мөн орлого өөрөө биш).

Үзэл баримтлал ба хууль тогтоомжийн зохицуулалт

Ийм цуглуулгын ижил төстэй ялгаатай хувь хэмжээг тогтоодог Оросын Холбооны Улс, бүс нутаг эдгээр татварын баазын 5-15 хувиас тогтоосон хязгаарт дурын хэмжээгээр тогтоох эрхтэй.

Ялгаатай татварын хувь хэмжээ нь ижил төрлийн татварыг тооцно төрөл бүрийн аж ахуйн нэгжүүдөөр хувь нь тэдэнд хамаарна. Үүний яг үнэ цэнэ нь байх болно нэмэлт нөхцөлөөр тодорхойлно.

Ялангуяа ялгаатай ОХУ-д татварын хувь хэмжээхялбаршуулсан татварын системд шилжсэн байгууллагуудаас ногдуулах хураамжид хүчинтэй, сүүлийнх нь мөн хялбаршуулсан татвар гэж товчилсон байдаг.

Татварын хялбаршуулсан систем нь тухайн компанид түүний дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй хүн гэж үздэг нэг удаагийн төлбөрбусад хэд хэдэн зүйлийг орлодог.

Үүнд юуны түрүүнд татвар орно ашгаас ногдуулдагбайгууллагууд ногдол ашиг хэлбэрээр хуримтлагдсан орлогод төлөх ёстой шимтгэлд энэхүү чөлөөлөлт хамаарахгүй.

Түүнээс гадна энэ Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар(НӨАТ). Нэмж дурдахад хялбаршуулсан журмын дагуу төлсөн энэхүү нэг татвараар орлуулсан ийм хураамжийн тоонд үл хөдлөх хөрөнгөд ногдуулсан төлбөр багтсан болно.

Харин 2015 оноос эхлэн хялбаршуулсан татварын системээр ажилладаг байгууллагууд үүнийг төлөх ёстой хөрөнгийн татвар, үүний тулд кадастрын үнэ цэнийг татварын суурь гэж тодорхойлдог.

Түүгээр ч барахгүй байгууллагын жагсаалтаас гадна бусад бүх татвар бүрэн хэмжээгээр хасагдсан.

Үүний зэрэгцээ, гэх мэт татварын объектхялбаршуулсан системд шилжсэн байгууллагуудын төлсөн ерөнхий хураамжийн хувьд орлогыг өөрөө тодорхойлдог, эсвэл ( тусгаарлагдсан тохиолдол) зардлын хэмжээгээр буурсан орлого.

Татварын хялбаршуулсан системд ашиглах

Нийт төлсөн татварын хувь хэмжээ хялбаршуулсан системтэйтатвар ногдуулах объектоос хамаарч өөр өөр байдаг.

Энэ нь аж ахуйн нэгжийн орлого байж болох бөгөөд энэ тохиолдолд хувь хэмжээ нь 6% байх болно. Үүнийг бас зөвшөөрдөг татварын объекторлого хасах зардал байсан. Ийм нөхцөлд анхдагч хувь хэмжээ нь 15% байна.

Сүүлчийн тохиолдолд (хэрэв татвар ногдуулах объект нь орлого хасах зардал байвал) мөн нэвтрүүлэх боломжтой болно. ялгаатай хувь хэмжээ, энэ нийтлэлийн гол сэдвийг бүрдүүлдэг. Энэ эрх нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарна. Энэ утгын хүрээ 5-15 хувь байж болно.

ОХУ-д байдаг 80 гаруй сэдэвХолбоо, мөн тэд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлогын хасах зардлын 5-аас 15% хүртэлх олон төрлийн татварын ерөнхий хувь хэмжээг санал болгодог.

Хэрэглэх нөхцөл

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хамрагдах эрх бүхий байгууллагууд л ялгавартай хувь хэмжээг сонгож болно.

Хялбаршуулсан системд шилжих ижил төстэй боломж нь бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон нийт орлогыг хассан аж ахуйн нэгжүүдэд байдаг Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, түүнчлэн үйл ажиллагааны бус эх үүсвэрээс хүлээн авсан, тодорхой хугацаанд тодорхой утгаас хэтрэхгүй байна.

Ийм бүтцээс холбогдох өргөдлийг хүлээн авсан хуанлийн жилтэй холбоотой есөн сараар ийм хугацааг тооцно.

Ийм тоо өөрчлөгдөж болохыг анхаарна уу. Тэгэхээр 2016 оны эхний 9 сарын байдлаар энэ орлогын хэмжээ байж чадаагүй 59.805 сая гаруй рубль.

Мөн төлөө ижил төстэй үе 2017 онд энэ үзүүлэлт 112.5 саяас хэтрэхгүй байх ёстой.

Цаашид ч гэж заасан байгаа 2020 он хүртэлЭнэ утгын хувьд дефляторын коэффициентийг цаашид хэрэглэхгүй. Өөрөөр хэлбэл, энэ хугацаанд өөрчлөгдөхгүй хэвээр байх болно.

Мөн ийм байгууллага байдаг заасан хугацаа дундаж тооажилчид нэг зуун хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Үүнээс гадна хязгаарлалт тогтоосон ба үндсэн хөрөнгийн хувьд, үлдэгдэл үнэ цэнэсүүлийнх нь 150 саяас илүү байж болохгүй. Түүгээр ч барахгүй энэ дүрэм нь зөвхөн элэгдлийн хасалт хийгдсэн, Оросын хууль тогтоомжийн дагуу элэгдүүлэх эд хөрөнгөд хамаарах үндсэн хөрөнгөд хамаарна.

Тиймээс объектууд капиталын бүтээн байгуулалт, одоогоор дуусаагүй гэж ангилагдсан, түүнчлэн газарболон бусад газар ашиглалтын объектыг заасан зүйлд оруулаагүй болно 150 сая рублийн хязгаар.

Байгууллагын хувьд байдаг нэмэлт нөхцөлхялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих. Ялангуяа бусад компаниуд ийм байгууллагуудын дөрөвний нэгээс илүү хувийг эзэмших боломжгүй (өөрөөр хэлбэл оролцооны хувь нь 25% -иас ихгүй, эс тэгвээс тэд ийм эрхээ хасуулсан).

Үүний зэрэгцээ хялбаршуулсан систем дээр ажиллаж байх хугацаандаа бусад байгууллагуудын өмчлөлд хамаарах энэхүү хязгаарлалтыг бүх хугацаанд дагаж мөрдөх ёстой. Тэдэнд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог өгөхгүй өгөгдсөн хязгаарийм дэглэмд шилжих хүсэлт гаргавал зөрчигдөнө. Хэрэв тэд хялбаршуулсан журмын хугацаанд энэ шаардлагыг биелүүлэхээ больсон бол тэд мөн үүнийг авах эрхээ алдах болно.

Мөн зөвшөөрөхгүй бүтцийг хялбаршуулахөөрийн салбартай эсвэл төлөөлөгчийн газартай бол.

Үүнээс гадна байдаг бүхэл бүтэн чиглэл, түүний хүрээнд үйл ажиллагаа нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихийг (мөн үүний дагуу хялбаршуулсан тогтолцоонд ялгаатай хувь хэмжээг ашиглахыг) хориглодог нөхцөл байдал юм.

Ялангуяа ийм дэглэмийн хувьд нэхэмжлэх боломжгүйонцгой албан татвар ногдуулдаг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг бүтэц.

Энэ нь бизнес эрхлэгчдэд бас боломжгүй юм хөгжиж байнаашигт малтмал, энэ тохиолдолд үл хамаарах зүйл бол нийтлэг байдаг сортууд юм.

Мөн мэргэжлийн үндсэн дээр худалдаа эрхэлдэг байгууллагуудад ийм боломж байдаггүй. Зах зээл дээр үнэт цаас . Үүний нэгэн адил мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг бүтэц нь үүнээс хасагдсан.

Нэмж дурдахад ийм эрх байгаа хуульчдад байхгүй өөрийн хуулийн албаэсвэл бусад хэлбэрийн ижил төстэй аж ахуйн нэгжид харьяалагддаг байгууллага, түүнчлэн өөрийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид.

Хэрэв байгууллагад нэг хөдөө аж ахуйн татвар (UST) ногдуулдаг бол энэ нь хялбаршуулсан татварын системээс ялгаатай тусдаа дэглэмийг төлөөлдөг. Мөн энэ тохиолдолд ийм компаниуд бас хялбаршуулах эрхгүй.

Дээрх бүх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд болон компани хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхтэй, дараа нь та өөр өөр хувь хэмжээ хэрэглэх чадвартай эсэхийг олж мэдэх хэрэгтэй.

Бүх бүс нутагт хамаарах ийм ханшид хүрэх гол нөхцөл нь ийм бүтэцтэй байх явдал юм хандалт авахЭдгээр хувь хэмжээгээр "зардлаа суутгасан орлого" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан системд шилжих үүрэгтэй.

Ийм объектын хувьд зүгээр л орлоготой хуулийн этгээдэд ийм боломж байдаггүй.

By ерөнхий дүрэмкомпани бие даан шийдвэрлэдэг, түүнд ямар татварын объект байх вэ. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хамрагдах бүх компаниуд хоёр хувилбарын аль нэгийг нь сонгох боломжтой.

Цаашдын нөхцөлийг тодорхойлно бие даасан хичээлүүдийн түвшиндОросын Холбооны Улс. Тэд тус бүрдээ ийм тохиолдлын хувьд өөр өөр тариф тогтоох боломжтой. Тэдний хэмжээ 5-аас 15 хувь хүртэл байж болно.

Тогтсон ашиг тус

Үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүдийн ашиг тус хялбаршуулсан татварын систем дээр, байхгүй байна, учир нь хялбаршуулсан татварын систем өөрөө аль хэдийн давуу эрхтэй бөгөөд компаниуд өмнөхөөсөө бага татвар төлдөг гэж үздэг. ерөнхий тохиолдол.

Үүний зэрэгцээ, ялгаатай хувь хэмжээ By ерөнхий татвар хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу түүний үнэ цэнийг бууруулахаар заасан боловч тэдгээрийг тэтгэмж гэж үзэхгүй.

Төлбөрийн онцлог

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу үндсэн төлбөрийг төлөх үед татвар ногдуулах хугацаахүлээн зөвшөөрсөн нэг жилийн хугацаа. Мөн улирал, хагас жил, есөн сар гэсэн гурван тайлант үе байдаг.

Эдгээр тайлангийн үе бүрийн хувьд үүнийг хийх шаардлагатай урьдчилгаа төлбөр. Компани үүнийг хугацаанд нь шилжүүлэх үүрэгтэй Хуанлийн 25 хоногтайлангийн хугацаа дууссаны дараа (жишээлбэл, улирал бүр - 4-р сарын 25-аас хэтрэхгүй).

Жилийн эцэст төлөх шаардлагатай бүх татварурьдчилгаа төлбөрийг хасч, түүний хэмжээгээр тооцно.

Аж ахуйн нэгж нь татварын хугацаа дууссанаас хойш гурван сарын дотор төсвийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх үүрэгтэй, өөрөөр хэлбэл. дараагийн хуанлийн жилийн 3-р сарын 31 хүртэл. Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд дөрвөн сарын урт хугацааг (4-р сарын 30 хүртэл) тодорхойлсон.

Үүнтэй төстэй хугацаанд (жишээлбэл, компаниудын хувьд 3-р сарын 31 хүртэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд 4-р сарын 30 хүртэл) хялбаршуулсан татварын тогтолцооны ерөнхий татварын мэдүүлгийг гаргах шаардлагатай. Үүнийг Холбооны холбогдох салбарт өгдөг татварын алба, компаниудын хувьд энэ нь тэдний байршил дахь салбар бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд - түүний оршин суугаа газар.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хувь хэмжээг хэрхэн олж мэдэх талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг доорх видеог үзнэ үү.

Татварын хувь хэмжээтатварын нэгжид ногдуулах татварын хэмжээ юм. Орлогын төсөвт орох хэсгийг тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу N.s. татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээг илэрхийлнэ.

Татварын хувь хэмжээг аж ахуйн нэгжийн татварын дарамтыг тооцоход ашигладаг FinEkAnalysis хөтөлбөрт Татварын ачааллын блокийн тооцоонд.

Үүсгэх аргын дагуу хувь хэмжээг дараахь байдлаар хуваана.

• тогтмол - орлогын хэмжээнээс үл хамааран татварын нэгжийн үнэмлэхүй хэмжээгээр тогтоосон (ихэвчлэн бодит татвар ногдуулах үед ашигладаг. газар, байшин гэх мэт);
• хүү (татварын квот) - ашиг, орлогын татвар ногдуулах шинж чанарыг татварын нэгжийн хувиар илэрхийлнэ.

Татварын объектын өсөлтийн динамиктай холбоотойгоор дараахь хувь хэмжээг ялгаж үздэг.

• пропорциональ - орлогыг тооцохгүйгээр татварын объектын ижил хувиар ажиллах;
• дэвшилтэт - татвар ногдох орлого нэмэгдэхийн хэрээр нэмэгдэх;
• регрессив - орлого нэмэгдэх тусам буурна.

• ахиу [татварын журамд шууд зааж, хэлтэст хандсан. орлогын хэсэг (ангилал эсвэл маржин), жишээлбэл, in орлогын албан татвар 12, 15, 20, 25, 30, 35% -ийн маржин хувь хэмжээг өөр өөр цаг үед ОХУ-ын хувь хүмүүст ашигласан];
• бодит [төлсөн татварыг татварын суурьтай харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлсон];
• эдийн засгийн [төлсөн татварыг хүлээн авсан бүх орлогод харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог].

Татварын хувь хэмжээ нь бүх татвар төлөгчдөд ижил эсвэл ялгаатай байж болно. Татварын ялгавартай хувь хэмжээг татварын хууль тогтоомжоор тодорхой хэм хэмжээний хүрээнд янз бүрийн шалтгаанаар тогтоодог.

• төлбөр төлөгчдийн материаллаг, эд хөрөнгийн болон нийгмийн байдлын ялгаа;
• төрд үзүүлэх хувийн үйлчилгээ;
• үйл ажиллагааны зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр гэх мэт.

Ялгаварлах татварын хувь хэмжээаж үйлдвэр, салбар, бүс нутгийг хөгжүүлэх, үйл ажиллагааны чиглэлүүдээр дамжуулан хөрөнгийн урсгалыг дэмжих, эдийн засагт гадаадын хөрөнгийг татах, санхүү, эдийн засаг, нийгмийн бусад үр дүнд хүрэхэд тусалж чадна.

Татварын хувь хэмжээ

Татварын хувь хэмжээ– татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээ.

Татварын хувь хэмжээ нь татвар ногдуулах объект, татварын суурь, татварын хугацаа, татварын хэмжээг тооцох журам гэх мэт татварын заавал байх ёстой элементүүдийн нэг бөгөөд татварыг тооцох үндсэн шалгууруудын нэг юм.

Зөвхөн эдгээр элементүүдийн бүхэл бүтэн багцыг тодорхойлсон тохиолдолд татварыг тогтоосон гэж үзнэ.

Татварын үндсэн төрлүүд

Тооцооллын аргын дагуу татварын хувь хэмжээг тогтмол, пропорциональ, дэвшилтэт, регрессив гэсэн дөрвөн төрөлтэй.

Тогтмол татварын хувь хэмжээг татварын баазын хэмжээ (жишээлбэл, тээврийн татвар) үл хамааран татварын нэгжид (заримдаа бүхэл бүтэн объект) үнэмлэхүй хэмжээгээр тогтоодог. Энэ хувь хэмжээг мөн бодит татвар гэж нэрлэдэг.

Тогтмол хувь хэмжээ нь татвар төлөгчийн тооцоо, татварын албаны хяналтын үүднээс маш энгийн зүйл юм. Татварын суурь нь зардлын шинж чанарыг эс тооцвол татварын объектын аливаа тоон шинж чанарыг илэрхийлдэг тохиолдолд тогтоосон хувь хэмжээг хэрэглэнэ. Гэсэн хэдий ч энэ төрлийн ханшийн мэдэгдэхүйц сул тал бол инфляцийн нөхцөлд татварын хэлбэрээр эд хөрөнгийг хураах зохих түвшинг хадгалахын тулд энэ хэмжээг үе үе нэмэгдүүлэх шаардлагатай байдаг.

Пропорциональ татварын хувь хэмжээг эзлэхүүнээс үл хамааран татварын баазын тодорхой хувиар илэрхийлнэ (жишээлбэл, орлогын албан татвар, НӨАТ, хөрөнгийн татвар).

Пропорциональ татварын өөр нэг жишээ бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ буюу 13 хувь юм.

Татварын объектын өртгийн шинж чанарыг татварын суурь болгон ашигласан тохиолдолд пропорциональ хувь хэмжээг хэрэглэнэ. Үнэлгээ нь ерөнхийдөө хэвээр байгаа тул нэлээд түгээмэл байдаг төрийн бодлоготатварыг индексжүүлэх шаардлагагүй.

Татварын бааз суурь нэмэгдэхийн хэрээр дэвшилтэт татварын хувь хэмжээ нэмэгддэг.

Хоёр төрлийн дэвшилтэт бооцоо байдаг: энгийн болон төвөгтэй.

Энгийн прогрессоор орлогын бүх дүнгийн татварын суурь нэмэгдэх тусам хувь хэмжээ нэмэгддэг.

Нарийн төвөгтэй байдлаар татварын баазыг хэсэг болгон хувааж, тус бүрдээ өөрийн хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг. Энэ тохиолдолд хувь хэмжээг бүх орлогод биш, харин өмнөх татварын үетэй харьцуулахад өссөн хэсгийг л нэмэгдүүлнэ.

Татварын суурь нэмэгдэх тусам регрессив татварын хувь хэмжээ буурдаг. Засгийн газар ийм өсөлтийг өдөөх гэж оролдох үед регрессив татварын хувь хэмжээ зайлшгүй шаардлагатай.

Төлбөр төлөгчийн орлогын хувиар илэрхийлсэн татварын хувь хэмжээг татварын квот гэнэ.

Газрын тос, байгалийн хийн агуу нэвтэрхий толь бичиг

Дифференциал хувь

Дифференциал хувь хэмжээг үржүүлэх замаар тодорхойлно үндсэн стандартуудхүрээлэн буй орчны хүчин зүйлсийг харгалзан үзсэн коэффициентүүдийн төлбөр.

Төлбөрийн ялгавартай хувь хэмжээг үндсэн хураамжийн стандартыг хүрээлэн буй орчны хүчин зүйлсийг харгалзан үзсэн коэффициентээр үржүүлэн тогтоодог.

Төлбөрийн ялгавартай хувь хэмжээг үндсэн төлбөрийн стандартыг хүрээлэн буй орчны хүчин зүйлсийг харгалзан үзсэн коэффициентээр үржүүлэн тогтоодог.

Бохирдуулсаны төлбөрийн ялгавартай хувь хэмжээг тухайн нутаг дэвсгэр, гол мөрний сав газрын байгаль орчны хүчин зүйлийг харгалзан үзсэн үндсэн төлбөрийн стандартыг коэффициентээр үржүүлэн тогтоодог. Экологийн нөхцөл байдлын коэффициент, атмосферийн агаар, хөрсний төлөв байдлын экологийн ач холбогдлыг ОХУ-ын Гидростатизмын улсын хороо, Шинжлэх ухааны академийн байгаль орчин, уур амьсгалыг хянах лабораторийн үнэлгээний мэдээлэлд үндэслэн тооцсон болно. . Эдгээр нь ОХУ-ын эдийн засгийн бүс нутгуудын агаар мандалд ялгарах ялгаралт, тэдгээрийн нутаг дэвсгэрт үүссэн хог хаягдлын үр дүнд хүрээлэн буй орчны бохирдол, доройтлын зэрэг үзүүлэлтэд үндэслэсэн болно. Байгаль орчны нөхцөл байдлын коэффициент, усны байгууламжийн төлөв байдлын экологийн ач холбогдлыг бохирдсон бохир усны хэмжээ, усны объектын ангиллын талаархи мэдээлэлд үндэслэн тооцдог.

Хотын (тосгон) бүсүүдэд үндэслэн ялгасан хувь хэмжээг тооцдог дундаж ханштатвар

татвар, хураамжийн ялгавартай хувь хэмжээг тогтоохыг хориглоно. татварын хөнгөлөлтөмчийн хэлбэр, хувь хүний ​​харьяалал, хөрөнгийн гарал үүсэлтэй газраас хамаарна.

Өмчлөлийн хэлбэр, байгууллагын эрх зүйн хэлбэр, иргэний харьяаллаас хамааран нэмэлт татвар, нэмэгдэл, ялгавартай татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг хориглоно. хувь хүн, түүнчлэн гарал үүслийн муж, бүс нутаг, газарзүйн газраас эрх бүхий капитал(сан) буюу татвар төлөгчийн өмч.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу өмчийн хэлбэр, иргэний харьяалал, хөрөнгийн гарал үүсэлтэй газраас хамааран татвар, хураамжийн ялгаатай хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийг тогтоохыг хориглоно.

Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл бол барааны гарал үүслийн улсаас хамааран гаалийн татварын тусгай төрөл буюу ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох зөвшөөрөл юм.

Үүнээс салж байна ерөнхий зарчимОХУ-ын Татварын хууль, гаалийн хууль тогтоомжийн дагуу барааны гарал үүслийн улсаас хамааран тусгай төрлийн татвар буюу импортын гаалийн татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох зөвшөөрөл юм.

Уул уурхай, геологийн нөхцөл, газрын тосны нөөцийн шавхалтын түвшинг харгалзан ашигт малтмалын олборлолтын татварын ялгавартай хувь хэмжээ авах асуудлыг эргэж харвал зөв зүйл хийнэ гэж бодож байна. Энэ нь нэн ялангуяа бага бүтээмжтэй, нөхөхөд хэцүү нөөцтэй, мөн өмнө нь өндөр бүтээмжтэй газрын тосны талбайг хөгжүүлэхэд чухал ач холбогдолтой бөгөөд өнөөдөр усны нөөц нь 85 ба түүнээс дээш хувьтай байна.

Хэрэв аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагаа нь тогтоосон босго түвшингээс давсан бол энэ илүүдэлтэй тэнцэх ашгаас ялгаатай хувь хэмжээгээр татвар ногдуулна.

Дөрөвдүгээрт, нягтлан бодох бүртгэлийг нөхөх аргыг хамгийн өргөн ашигладаг, учир нь энэ нь баталгаажуулалтад хамгийн ил тод бөгөөд ялгаатай татварын хувь хэмжээг ашиглах боломжийг олгодог.

Уян хатан татварын урамшууллын зорилтууд болон улсын төсвийн ашиг сонирхлын хоорондох зөрчилдөөн нь байгалийн хийн үйлдвэрлэлд татварын ялгаатай хувь хэмжээг зөвхөн хөгжүүлэхээр төлөвлөж буй шинэ талбайд хэрэглэх тохиолдолд мэдэгдэхүйц суларч болно. Өөрөөр хэлбэл, асуулт бол - эсвэл: ашиг тус олгосны ачаар талбай ашиглалтад орох (мөн төрөөс бага хэмжээний татварын төлбөр авах), эсвэл талбайг огт хөгжүүлэхгүй байх болно. , үүнээс улс ямар ч татвар авахгүй.

2017-2018 оны тээврийн татварын хувь хэмжээ

Тендер тээврийн татвар ОХУ-ын субьектийн хууль тогтоомжоор тогтоосон боловч ОХУ-ын Татварын хуульд заасан дээд хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. Манай тусгай хэсэг тээврийн хэрэгслийн татварын бааз, төсөвт төлөх төлбөрийн хэмжээг тооцоолоход тусална. Энэ хэсгийн материалууд нь зөвхөн компанийн нягтлан бодогчид төдийгүй хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хэрэгтэй болно.

Тээврийн татварын талаархи ерөнхий мэдээлэл

Тээврийн татвар нь ОХУ-ын бүс нутгийн төсөвт шууд төлөх төлбөр юм. Үүнийг автомашин болон бусад тээврийн хэрэгслийн эзэд төлдөг. Татвар төлөх үүргийг тээврийн хэрэгсэл эзэмшигч хуулийн этгээд, иргэн аль алинд нь ногдуулдаг. Машин нь том, хүчирхэг байх тусмаа татварын хэмжээ өндөр байдаг. Түүнийг тооцох, төлөх журмыг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 28, бүс нутгийн хууль тогтоомжийн актууд.

ЧУХАЛ! Тээврийн татварын хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог.

Тээврийн татварыг Оросын эдийн засгийн практикт 2003 онд нэвтрүүлсэн. Дэлхийн ихэнх оронд ийм татвар байдаггүй - үүний оронд байгаль орчны татвар, замын татвар, хөдлөх хөрөнгийн татварыг авдаг.

Тээврийн татварын эдийн засгийн утга нь автомашин эзэмшигчдэд учирсан хохирлыг нөхөн төлөх явдал юм орчинболон замын гадаргуу. Үүнтэй төстэй функцийг бензин, автомашины үйлдвэрлэлийн онцгой албан татвараар гүйцэтгэдэг тул үнэндээ автомашин эзэмшигч нь нэгэн зэрэг хэд хэдэн татвар ногдуулдаг. 2010 онд ОХУ-ын Засгийн газар тээврийн татварыг хүчингүй болгож, оронд нь шатахууны онцгой албан татварыг нэмэгдүүлэх санал гаргасан. Онцгой албан татвар нэмэгдсэн ч тээврийн татвар хэвээр үлдсэн.

2015 онд ачааны машинд платон системийг нэвтрүүлснээр тээврийн татварыг цуцлах санааг ОХУ-ын Ерөнхийлөгч гаргажээ. Гэсэн хэдий ч бүх зүйл зөвхөн танилцуулгаар хязгаарлагдаж байв татварын хөнгөлөлтхүнд даацын машинд, дараа нь 2016-2018 он хүртэл.

Албаныхны бас нэг санаачилга бол тээврийн татварыг шатахууны онцгой албан татвараар солих явдал юм. Санал болгож буй төлбөрийн утга нь иргэн, байгууллага зөвхөн тээврийн хэрэгслээр зорчсон хугацаандаа төлбөрөө төлнө гэсэн үг юм.

2018 онд тээврийн татварыг тэглэнэ гэж хүлээх ёстой юу? засгийн газар хэрхэн зөөлрүүлэхээр төлөвлөж байна татварын үүрэгТээврийн хэрэгсэл эзэмшигчид эндээс уншина уу.

Тээврийн татвар төлөгчид

ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаар татвар төлөгч нь тээврийн хэрэгсэлд бүртгүүлсэн хүмүүс юм. Хувь хүн бизнес эрхлэгч эсэх нь хамаагүй - татвар төлөх үүрэг ямар ч тохиолдолд хэвээр байна. Хуулийн этгээдүүд автомашинд 2 татвар төлдөг.

• байгууллагын өмч дээр;
• шууд тээвэрлэх.

2013 оноос хойш аж ахуйн нэгжүүд хөдлөх хөрөнгийн татвараа төлөөгүй байсан ч 2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн зөвхөн элэгдлийн 1, 2 дугаар бүлэгт хамаарах эд хөрөнгийг татвараас чөлөөлсөн. Моторт тээврийн хэрэгсэл нь эдгээр бүлэгт хамаарахгүй тул компани нь тээврийн болон хөрөнгийн татварыг хоёуланг нь төлөх ёстой.

2017 онд хөдлөх хөрөнгийн хувьд бүс нутгуудад энэ эд хөрөнгийн тэтгэмжийг бие даан шийдвэрлэх эрхийг олгосон. Энэ нь 2018 оноос хэрэгжиж эхлэх бөгөөд 2 хувилбартай байж болно.

• тус бүс нутаг тэтгэмжийн тухай хуулийг 2017 онд баталсан - тэтгэмжийг 2018 оноос хойш хэрэглэж байна;
• тухайн бүс нутагт хууль батлагдаагүй - тэтгэмж нь 2018 оноос хойш тус бүс нутагт хүчингүй болсон.

2015 оны эцсээс хойш авто замын гадаргуугийн эвдрэлийг нөхөхийн тулд компаниудын автомашины төлбөрт нэмэлт хураамж нэмж оруулав - дээд тал нь 12 тонноос дээш жинтэй ачааны машин. Энэ нь Платон системийг ашиглан жагсаасан. 2016.07.03-ны өдрөөс эхлэн хүнд даацын тээврийн хэрэгсэлд төлсөн төлбөрүүд нь эдгээр тээврийн хэрэгсэлд хуримтлагдсан татварын хэмжээг бууруулна. Гэхдээ ийм бууралт нь зөвхөн 2016-2018 онуудад хүчинтэй байна.

Тээврийн татварын хөнгөлөлт

Тээврийн татвар төлөхөөс хэн зайлсхийх боломжтой вэ? Энэхүү төлбөрийн дагуу тэтгэмж авах эрхтэй хүмүүсийн жагсаалтыг бүс бүрт тус тусад нь тогтоодог. Гэсэн хэдий ч татварын дарамтыг хөнгөвчлөхөд дараахь зүйлс найдаж болно.

• I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс;
• Дэлхийн 2-р дайны ахмад дайчид;
• ЗХУ-ын баатрууд, Алдар одонгийн эзэд;
• хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллага, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн зохион байгуулсан компаниуд;
• тэтгэвэр авагчид болон том гэр бүл(зарим бүс нутагт).

2017 онд тээврийн татварын хөнгөлөлт эдлэхийг эндээс олж мэдээрэй.

Үр ашиг нь янз бүрийн хэлбэрээр ирдэг. Жишээлбэл, төлбөр төлөгч нь зөвхөн нэг машинд татвар төлөхөөс чөлөөлөгддөг, эсвэл төлбөрийн тал хувийг төлдөг татварын төлбөр, ерөнхий үндэслэлээр тооцсон.

2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээнийг зохион байгуулж буй компаниуд ч татвараа төлөөгүй байна. Эдийн засгийн чөлөөт бүсэд тээврийн татварын амралтын өдрийг тогтоож болно. Жишээлбэл, Зеленоградын эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчдад энэ төлбөрт 5 жилийн тэтгэмж олгодог.

Иргэдэд төлөх татварын хэмжээг татварын албанаас тэдэнд байгаа мэдээлэлд үндэслэн гаргаж өгдөг.

ЧУХАЛ! 2014 оны 5-р сар хүртэл тээврийн хэрэгслийн эзэмшигч нь ОХУ-д шуудангаар INFS мэдэгдэл хүлээн аваагүй тохиолдолд татвар төлөх боломжгүй байсан. 2014 оны 5-р сараас эхлэн иргэд Холбооны татварын албанаас мэдэгдэл аваагүй тохиолдолд олж авсан эд хөрөнгө, түүний дотор тээврийн хэрэгслийн талаархи мэдээллийг татварын албанд бие даан шилжүүлэх үүрэгтэй (2014.02.02-ны өдрийн 52-ФЗ хууль. ). Энэ талаар дэлгэрэнгүйг эндээс уншина уу.

Хуулийн этгээдүүд дээрх мэдээлэлд үндэслэн тээврийн татварын хэмжээг өөрсдөө тооцдог хөдлөх хөрөнгө, компанийн балансад бүртгэлтэй. Байгууллагын 2017-2018 оны тээврийн татварын хувь хэмжээг тогтоосон дүрэм журамОХУ-ын субъектууд.

Тээврийн татвар ногдуулна

Ямар эд хөрөнгөд тээврийн татвар ногдуулдаг вэ? Энэ асуултзүйлийн заалтаар зохицуулагдана. 358 ОХУ-ын Татварын хууль. Эдгээр нь автомашин, мотоцикл, автобус, онгоц, нисдэг тэрэг, дарвуулт онгоц болон бусад өөрөө явагч усан онгоц, тийрэлтэт цана, моторт чарга, моторт завь, түүнчлэн бусад олон тээврийн хэрэгсэл юм.

Тээврийн татварын татварын бааз суурь хэрхэн тодорхойлогддогийг эндээс үзнэ үү.

Хөдлөх бүх эд хөрөнгө татвар ногдуулдаггүй, зөвхөн тодорхой багтаамжтай тээврийн хэрэгсэлд татвар ногдуулдаг. Тиймээс тэд татвар төлдөггүй:

• моторт завины хүч 5 морины хүчтэй бол бага хүчин чадалтай тээврийн хэрэгслийн эзэд, жишээлбэл, сэлүүрт болон моторт завь;
• Хөдөлгүүрийн хүч нь 100 морины хүчнээс хэтрэхгүй, нийгмийн хамгааллын байгууллагаар дамжуулан хүлээн авсан тохиолдолд тусгай машинтай хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс.

Улсын бүртгэлд хамрагдсан тээврийн хэрэгсэлд татвар төлөх шаардлагатай. Зарим үйлдвэрүүд байдаг нийгмийн ач холбогдол(Жишээлбэл, Хөдөө аж ахуй, эм, хилийн болон хууль сахиулах) ашиглаж буй тээврийн хэрэгслийн тээврийн татвараас чөлөөлөгдөнө. Тэгэхээр:

• Гол, далай, агаарын тээвэр эрхэлдэг байгууллага, бизнес эрхлэгчдийн хувьд татварын дэглэмийг дараахь байдлаар зөөлрүүлж байна: өөрөө явагч хөлөг онгоц, тэдгээрт хамаарах агаарын хөлөгт тээврийн татвар ногдуулахгүй.
• Үүнтэй төстэй ашиг нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд хамаарна. Трактор, комбайн болон бусад хөдөө аж ахуйн тоног төхөөрөмж (жишээлбэл, сүүний ачигч, малын ачааны машин, мал эмнэлгийн тээврийн хэрэгсэл) нь хөдөө аж ахуйн ажилд тусгайлан ашигласан тохиолдолд тээврийн татвар ногдуулахгүй.
• Эрх баригчид ч энэ татварыг төлдөггүй. төрийн эрх мэдэлхууль сахиулах эсвэл цэргийн алба хаах.
• Анагаах ухаанд ашигладаг онгоц, нисдэг тэрэг, далайд газрын тосны өрөмдлөг хийх тавцан (хөдөлгөөнт болон суурин) зэрэг тээврийн татвараас чөлөөлөгддөг.
• ОХУ-ын хөлөг онгоцны олон улсын бүртгэлд бүртгэгдсэн хөлөг онгоцууд мөн тээврийн татвар ногдуулахгүй.

Иргэд, байгууллагын автомашин болон бусад тээврийн хэрэгслийг гэмт этгээдүүд хулгайлсан тохиолдолд татвар төлөхгүй (хохирогч дотоод хэргийн байгууллагаас олгосон бичиг баримттай).

ЧУХАЛ! Татварын хэмжээ, төлбөрийн хэмжээ нь хүчин чадлаас хамаарна тээврийн хэрэгсэл. Эрчим хүчийг ихэвчлэн морины хүчээр зааж өгдөг. Хэрэв өгөгдлийг киловаттаар зааж өгсөн бол 1 киловатт нь 1.3592 морины хүчтэй гэсэн үндсэн дээр тэдгээрийг морины хүч болгон хөрвүүлнэ. Онгоц гэх мэт зарим эд хөрөнгийн хувьд татварыг нэг кг ачаа тус бүрээр тооцдог. By тодорхой төрлүүдтээвэр (хөдөлгүүргүй усан болон агаарын тээврийн хэрэгсэл), татварын баазыг тээврийн нэгжээр тодорхойлно.

Тээврийн татварыг тооцох журам

Иргэд, бизнес эрхлэгчдэд жилд төлөх тээврийн татварын хэмжээг татварын алба өөрсдөө тооцдог. Тэдний татварын хугацаа нэг жил байна. Холбооны татварын алба татварын баазыг тээврийн хэрэгслийн хөдөлгүүрийн хүчийг морины хүчээр тодорхойлдог. Үнэтэй машинуудын хувьд тусгай өсөлтийн коэффициентийг тогтоосон бөгөөд энэ нь зөвхөн машины өртөгөөс гадна эзэмшлийн хугацаанаас хамаарна. тухай мэдээлэл дундаж зардал суудлын автомашинуудмөн тэдгээрийг үнэтэй гэж ангилах шалгуурыг ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яам тогтоодог.

Татварын албаныхан холбогдох эд хөрөнгө алга болсон эсвэл өмчлөгч нас барсантай холбогдуулан иргэнээс татвар авахаа зогсоодог. Татварын өртэй бол өв залгамжлагчид төлдөг.

Иргэдийн тээврийн татварыг төлөх эцсийн хугацааны тухай болон хуулийн этгээдэндээс олж мэдээрэй.

Байгууллага тээврийн татварыг хэрхэн тооцдог вэ? Нэгдүгээрт, нягтлан бодогч 01 дансанд машин эсвэл бусад тээврийн хэрэгсэл байгаа эсэхийг шалгадаг. Дараа нь компанийн тээврийн хэрэгсэлд татвар ногдуулах эсэхийг тодруулна. Дараа нь та машиныг замын цагдаад бүртгүүлсэн эсэхийг олж мэдэх хэрэгтэй - татварыг зөвхөн замын хяналтын газарт бүртгэлтэй тээврийн хэрэгсэлд төлдөг.

Дараагийн шатанд тухайн компани татварын хөнгөлөлт эдэлж байгаа эсэхийг олж мэдэх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд та Art-ыг шалгах хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 357, бүс нутгийн хууль тогтоомж - ОХУ-ын үүсгэн байгуулагч байгууллагад нэмэлт тэтгэмж олгох боломжтой.

Төлөх татварын хэмжээг татварын суурь ба хувь хэмжээний үржвэрээр тодорхойлно. Татварын суурь(ихэнхдээ машины морины хүчийг) нэрийн дагуу нягтлан бодогч тодорхойлно.

2017-2018 оны бүс нутгаар тээврийн татварын хувь хэмжээг Холбооны татварын албаны вэбсайтаас эсвэл манай "Тээврийн татварын хувь хэмжээ" хэсгээс олж болно. .

Зарим бүс нутагт татварын хэмжээ нь машины ангилал, нэмэгдэж буй коэффициент, хүрээлэн буй орчны ангилал эсвэл машины наснаас хамаарна. Нэмж дурдахад нягтлан бодогч нь татварын хугацаанд автомашины өмчлөлийн хугацааг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Тээврийн татварын хувьд компани урьдчилгаа (бүс нутгийн хуулиар тогтоосон бол улирал бүр) болон жилийн төлбөрийг төлдөг. Бүс нутагт урьдчилгаа төлбөрийг цуцалж болно, дараа нь төсвийг нэг удаа - жилийн эцэст төлөх ёстой.

Татварын тухай болон тайлангийн үеүүдТээврийн татварын талаар эндээс уншина уу.

Тус компани татварын тайлангаа жилд нэг удаа - татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн гаргадаг. Тайланг TKS-ийн хяналт шалгалтад, мөн биечлэн (шаардлагатай бол итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр) эсвэл шуудангаар илгээж болно. Мэдэгдэлд автомашин, түүний марк, тоо, морины хүч болон татварыг өөрөө тооцоолоход шаардлагатай бусад мэдээллийг агуулсан болно.

ЧУХАЛ! ҮХААЯ-наас шинэ үнэтэй автомашины жагсаалтыг гаргасан бөгөөд та тээврийн татварын тайлангаа өгчихсөн бол дахин тайлан гаргаж, шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах шаардлагагүй.

мэдүүлгээ өгөх ёстой татварын албамашиныг бүртгүүлсэн төв оффис, хэлтсийн байршилд.

2017-2018 онд бүс нутгаар тээврийн татварын хувь хэмжээ: хүснэгт, нюанс

Үнэлгээ энэ татварсубьект бүр бие даан тодорхойлдог. Тээврийн татварыг хамгийн шударга байлгахын тулд бүс нутгийн эрх баригчид хөдөлгүүрийн хүч, хүчин чадал, тээврийн хэрэгслийн ангилал, үйлдвэрлэсэн он, ашиглалтын хугацаа зэрэг шалгуур үзүүлэлтийг харгалзан ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох эрхтэй.

ОХУ-ын Татварын хуульд тээврийн татварын хувь хэмжээг тогтоосон бөгөөд энэ нь бүс нутгуудын холбогдох хувь хэмжээний дээд хязгаарыг 10 дахин нэмэгдүүлсэн байна. 150 морины хүчтэй хөдөлгүүртэй суудлын автомашины хувьд татварын хэмжээг 0 хүртэл бууруулж болно.

Тээврийн татвар нь автомашин ашигласны улмаас байгаль орчин, замд учирч буй хохирлыг нөхөх зорилготой тул татварын хувь хэмжээ нь тухайн автомашины байгаль орчны ангиллаас хамаарах ёстой гэж үзэх нь зүйн хэрэг юм. Албан тушаалтнуудын холбогдох санаачилгын талаар нийтлэлээс уншина уу "Тээврийн татварыг байгаль орчны татвараар солих уу?".

Татварын хувь хэмжээ нь хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийн хувьд ижил бөгөөд зөвхөн тээврийн хэрэгслийн шууд шинж чанараас хамаарна. Жишээлбэл, суудлын автомашины үнэ нь хөдөлгүүрийн хүчнээс хамаарч өөр өөр байдаг.

Москвад суудлын автомашины 8 ангилал байдаг.

• 100 морины хүчтэй;
• 101-125 морины хүчтэй;
• 126-150 морины хүчтэй;
• 151-175 морины хүчтэй;
• 176-аас 200 морины хүчтэй;
• 201-ээс 225 морины хүчтэй;
• 226-аас 250 морины хүчтэй;
• 250 морины хүчтэй ба түүнээс дээш.

Та энэ нийтлэлээс сонирхож буй бүс нутагтаа тээврийн татварын хувь хэмжээг мэдэж болно.

2017-2018 онд тээврийн татварын хувь хэмжээ бага зэрэг өөрчлөгдсөн. Олон бүс нутаг 2016, 2017 онд мөрдөгдөж байсан тарифыг цуцалаагүй бөгөөд хүчинтэй байх хугацааг сунгасан. Тээврийн татварыг тооцоход хэд хэдэн хүчин зүйл нөлөөлдөг. Хөдөлгүүрийн хүчнээс гадна энэ нь машины ангилал, үйлдвэрлэсэн он, худалдан авах үнэ, эзэмшсэн сарын тоо, байгаль орчны аюулгүй байдал, хэрэглээний хамрах хүрээ гэх мэт.

Манай хэсгээс нийтлэлүүдийг уншина уу "Тээврийн татварын хувь хэмжээ" үүнтэй холбоотой өөрчлөлтүүдийг цаг тухайд нь авч байх төсвийн төлбөр. Тэгээд ч олон хүн биднийг хүлээж байгаа бололтой.

"Хялбаршуулсан" ялгаатай хувь хэмжээ

Өгүүллийн мэргэшил: С.Б. Пахалуева, тусгай хэлтсийн зөвлөх татварын дэглэмүүдОХУ-ын Сангийн яам

2009 онд бүс нутгуудад төлсөн татварын хувь хэмжээг ялгавартай тогтоох боломжийг олгосон хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах(1) .

Энэхүү шинэлэг зүйл нь зөвхөн "орлого хасах зардал" татварын объектыг сонгосон компаниудад хамаарна. Татвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран хувь хэмжээ нь 5-15 хувийн хооронд хэлбэлзэж болно. Одоогийн нягтлан бодох бүртгэл нь танай байгууллага аль ангилалд хамаарахыг тодорхойлоход тусална.

Орон нутгийн эрх баригчид шинэ эрх мэдлээ янз бүрээр ашигласан. Зарим бүс нутагт "хялбаршуулсан" бүх компаниудад 5 хувийн хүүтэй байсан. Жишээлбэл, Псков мужийн эрх баригчид үүнийг хийсэн (2). Ростов мужид хялбаршуулсан татварын системээр ажилладаг жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд хөнгөлөлттэй татвар ногдуулсан (3). Тэд татварыг 10 хувиар тогтооно. Олон бүс нутагт хувь хэмжээ нь байгууллагын явуулж буй үйл ажиллагаатай холбоотой байдаг. Тодруулбал, Еврейн өөртөө засах оронд резин, хуванцар, шилний хаягдал боловсруулдаг эсвэл нийгмийн үйлчилгээ үзүүлдэг компаниуд таван хувийн татвар төлнө. Талх гурилан бүтээгдэхүүн, хувцас хэрэглэл, албан тасалгааны тавилга гэх мэт үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллагад 10 хувийн татвар ногдуулна (4).

ОХУ-ын Татварын хууль
346.20 дугаар зүйл
2. Татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого байвал татварын хэмжээг 15 хувиар тогтооно. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжид татвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран 5-15 хувийн ялгаатай татварын хувь хэмжээг тогтоож болно.

Мэдээжийн хэрэг, эдгээр өөрчлөлтүүд нь "хялбарч" хүмүүст ашигтай, учир нь тэд татварын дарамтмэдэгдэхүйц буурах болно. Гэсэн хэдий ч шинэлэг зүйл нь зарим компанийн нягтлан бодогчдод хүндрэл учруулж болзошгүй юм. Тухайлбал, хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд.

Үндсэн үйл ажиллагаа
Тиймээс үйл ажиллагааны төрөл нь олон "хялбаршуулсан" хүмүүсийн хувьд татвар төлөх хэмжээг тодорхойлох гол хүчин зүйл болно. Логикийн хувьд компани "давуу" үйл ажиллагаа нь түүний гол үйл ажиллагаа бол ялгавартай хувь хэмжээ хэрэглэх боломжтой болно. Эндээс л хоёрдмол байдал үүсдэг. Энэ тохиолдолд компани ямар төрлийн үйл ажиллагаа явуулж байгааг хэрхэн тодорхойлох вэ? Харамсалтай нь өнөөдөр хууль тогтоомжид энэ асуултын тодорхой хариулт алга байна. IN бие даасан бүс нутаг энэ асуудалдараах байдлаар шийдвэрлэв. Тодруулбал, Кемерово мужид хөнгөлөлттэй үйл ажиллагааны жагсаалтыг баталсан. Үүний зэрэгцээ тухайн аж ахуйн нэгжээс тухайн тайлант хугацааны (татварын) олсон орлого нь нийт дүнгийн 80-аас доошгүй хувьтай тэнцэх тохиолдолд тухайн байгууллага 5 хувийн татвар ногдуулах боломжтой гэдгийг тодорхой зааж өгсөн болно (5). "Хялбаршуулсан" хүмүүс тэтгэмж авах эрхээ улирал тутам баталгаажуулах шаардлагатай болж байна ("Хялбаршуулсан" татварын суурийг тооцохдоо алдагдлыг хэрхэн зөв тооцох тухай мэдээллийг 2009 оны 2-р "Бодит бүртгэл"-ээс уншина уу. ). Өөрөөр хэлбэл, татварыг бууруулсан хувь хэмжээгээр тооцохын өмнө тухайн компани улирлын (хагас жил, 9 сар, жил) үр дүнд үндэслэн "давуу" үйл ажиллагаа тэргүүлэх чиглэл байсан эсэхийг тодорхойлох шаардлагатай болно. Улмаар энэ үйл ажиллагаа тогтвортой явагдсан тохиолдолд тухайн компани хөнгөлөлттэй үнээр хүртэх боломжтой болно. Хэрэв тодорхой хугацаанд орлого нь тухайн бүс нутагт тогтоосон 80 хувийн босгонд хүрэхгүй бол компани татварыг ердийн хувь хэмжээгээр дахин тооцоолох шаардлагатай болно.

Жишээ
Тус компани нь "орлого хасах зардлыг" татварын объектоор хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг. Тус байгууллага нь тавилга үйлдвэрлэл, албан тасалгааны хэрэгслийн бөөний худалдаа гэсэн 2 төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг. Кемерово мужид үйл ажиллагаа явуулж байна. 2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн тус бүс нутагт тавилга үйлдвэрлэхэд 5% -ийн хөнгөлөлттэй татвар ногдуулсан. Гол нөхцөл: энэ үйл ажиллагаанаас олсон орлогын эзлэх хувь нь компанийн орлогын 80-аас доошгүй хувийг эзлэх ёстой. Бөөний худалдааны хувьд ердийн татварын хэмжээ 15% байна.
Эхний улиралд компани дараахь зүйлийг хүлээн авлаа гэж бодъё санхүүгийн үр дүн:
- орлого - 3,500,000 рубль. (үүнд 3,000,000 рубль - тавилга үйлдвэрлэлээс, 500,000 рубль - бөөний худалдаанаас);
- зардал - 2,770,000 рубль. (үүнд 2,450,000 рубль - тавилга үйлдвэрлэлээс, 320,000 рубль - бөөний худалдаанаас).
3,000,000 рубль. × 100%: 3,500,000 рубль = 85.71%;
500,000 рубль. × 100%: 3,500,000 рубль = 14.29%.
Тиймээс эхний улирлын үр дүнд үндэслэн тухайн компани төлбөрөө төлөх боломжтой нэг татвар 5% -ийн хувиар. Үүний үр дүнд улирлын хялбаршуулсан татвар нь дараахь хэмжээтэй тэнцэх болно.
(3,500,000 рубль - 2,770,000 рубль) × 5% = 36,500 рубль.
Оны эхний хагас жилийн дүнгээр дараах үр дүнг гаргалаа.
- орлого - 7,600,000 рубль. (үүнд 6,000,000 рубль - тавилга үйлдвэрлэлээс, 1,600,000 рубль - бөөний худалдаанаас);
- зардал - 5,970,000 рубль. (үүнд 4,950,000 рубль - тавилга үйлдвэрлэлээс, 1,020,000 рубль - бөөний худалдаанаас).
Тавилгын үйлдвэрлэлийн орлогын эзлэх хувь:
6,000,000 рубль. × 100%: 7,600,000 рубль. = 78.95%;
Бөөний худалдааны орлогын эзлэх хувь:
1,600,000 рубль × 100%: 7,600,000 рубль. = 21.05%.
Тиймээс зургаан сарын эцэст компани 15 хувийн татварыг төлөх ёстой болно. Улирлын үр дүнд үндэслэн компани төсөвт дараахь зүйлийг шилжүүлнэ.
(7,600,000 рубль - 5,970,000 рубль) × 15% - 36,500 рубль. = 208,000 рубль.

Хариултаас илүү олон асуулт байна
Үндсэн үйл ажиллагаанаас олох орлогын тодорхой хязгаарлалтгүй бүс нутагт байдал ямар байх вэ? Ялгаатай үнээр ажиллах хүсэлтэй компаниуд юун дээр анхаарах ёстой вэ?
Үндсэн төрлийг тодорхойлох 2 сонголт байдаг эдийн засгийн үйл ажиллагаа(OVD):
- ангид үйл ажиллагаа хуваарилах дүрмийн дагуу мэргэжлийн эрсдэл (6);
-“статистикийн” хууль тогтоомжид заасан журмаар.
Энэ хоёр тохиолдолд агаарын хөдөлгөөний удирдлагыг тодорхойлох ижил зарчим үйлчилнэ. Тиймээс, эхний тохиолдолд арилжааны байгууллагын үйл ажиллагааны үндсэн төрөл нь үр дүнд тулгуурласан төрөл юм өмнөх жилүйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний нийт хэмжээнд хамгийн их хувийг эзэлдэг. Статистикийн тайлагналын хувьд ижил төстэй дүрмийг тогтоосон (7).
Байхгүй үндсэн ялгаастатистикийн байгууллагууд өөрсдөө мөрддөг журам. Арилжааны байгууллагын үйл ажиллагааны үндсэн төрлийг тодорхойлохдоо тэд бараа, үйлчилгээний бараа, үйлчилгээний эргэлтийн үзүүлэлтийг ашигладаг (худалдаа - нийт ашиг) үйл ажиллагааны төрлөөр бүхэлд нь байгууллагын харгалзах үзүүлэлтийн хувиар. ATS-ийг шинэ тайлангийн жилийн 1-р сарын 1-ний байдлаар компанийн n-2 хуанлийн жилд явуулсан бүх төрлийн үйл ажиллагааны үр дүнгийн статистикийн мэдээлэлд үндэслэн тогтооно. Хэрэв нэг төрлийн үйл ажиллагааны хувьд шалгуур үзүүлэлт нь 50 ба түүнээс дээш хувьтай байвал энэ төрлийг гол гэж үзнэ (8).
Тэгэхээр бидний харж байгаагаар статистикийн зорилгоор тухайн жилийн үйл ажиллагааны үндсэн төрлийг өмнөх оны үр дүнд үндэслэн тодорхойлдог. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны ялгаатай хувь хэмжээнд энэ дүрэм үйлчлэх үү? Асаалттай Энэ мөчЭнэ асуултад хариулахад хэцүү. Энэ хувилбарыг үгүйсгэх аргагүй. Тус компани өмнөх оны үндсэн үйл ажиллагаандаа анхаарч энэ жилээс хөнгөлөлттэй тарифыг хэрэгжүүлж эхэлнэ. Жилийн эцэст орлого нь тодорхой болсон давуу эрх бүхий үйл ажиллагаадэлгэрээгүй байсан. Үүний үр дүнд энэ нь тухайн жилд хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг хэрэглэх хууль ёсны байдалд нөлөөлнө. Ингэснээр тухайн байгууллага татвараа ердийн хувь хэмжээгээр дахин тооцох шаардлагатай болно.
Дараагийн маргаантай зүйл бол бүс нутгийн хуулиудад "эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн төрөл" гэсэн томъёоллыг үргэлж ашигладаггүй. Ихэнх тохиолдолд "анхдагч" гэсэн үг байдаггүй. Үүнийг бууруулсан хувь хэмжээгээр орлогод үндсэн үйл ажиллагааны төрлөөс бус харин бүс нутгийн хуульд заасан тодорхой үйл ажиллагаанаас татвар ногдуулдаг гэж тайлбарлаж болно. Өөрөөр хэлбэл, хувь хэмжээ нь тухайн байгууллагад хамаарахгүй, харин тухайн байгууллагад хамаарна тусдаа төрөл зүйлбизнес. Энэ нь үйл ажиллагааны төрлөөр орлогын тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай болж магадгүй юм.

М.А. Пархачева, ОХУ-ын Татварын зөвлөхүүдийн танхимын дэргэдэх шинжлэх ухаан, шинжээчдийн зөвлөлийн гишүүн, "Экон-Профи" зөвлөх группын тэргүүн
Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох нь татварын хөнгөлөлт юм. Тэтгэмж нь үргэлж чиглэсэн байдаг бөгөөд "хялбаршуулсан" оршин суугчидтай холбоотой тогтоох нь бүс нутгийн эрх баригчдын онцгой эрх юм. Тэд түүнд хамаарах хүмүүсийн хүрээг тодорхойлох (нарийсгах эсвэл өргөжүүлэх) эрхтэй. Энэ нь бүс нутгийн эрх баригчид тэтгэмжийн давуу талыг ашиглах боломжтой төлбөр төлөгчдийн ангиллыг бие даан тодорхойлж, түүнийг ашиглах боломжийг компанийн үндсэн үйл ажиллагаа эсвэл тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулахаас хамаарна гэсэн үг юм. Эхний тохиолдолд тэтгэмж авахын тулд тодорхой төрлийн бизнес эрхлэх, мөн энэ төрлийг гол зүйл гэж хүлээн зөвшөөрөх зэрэг олон нөхцлийг хангасан байх ёстой. Дараа нь хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ нь тухайн байгууллагын бүх орлогод хамаарна. Гэсэн хэдий ч эдгээр нөхцлийг дагаж мөрдөхгүй байх нь компани ашиг тусаа бүхэлд нь алдахад хүргэдэг. Хоёрдахь тохиолдол, тэтгэмж авах эрх нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулахаас хамааралтай болсон тохиолдолд илүү түгээмэл байдаг. Энд "хялбаршуулагч" нь тодорхой үйл ажиллагаа явуулахдаа хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ, бусад бизнес эрхлэхэд 15 хувийн хүүтэй байдаг. Гэхдээ "хялбаршуулсан" хүн тэтгэмжийг ашигласны төлбөрийг төлөх шаардлагатай болно: тэрээр орлого, зарлагын тусдаа бүртгэл хөтлөх үүрэгтэй.

*1) . - Урлагийн 26-р зүйл. 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 224-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 2
*2) . - 2008 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 815-ОЗ тоот Псков мужийн хууль.
*3) . — Ростов мужийн 2008 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 195-ЗС-ийн хууль.
*4) . — 2008 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 501-ОЗ тоот Еврейн автономит мужийн хууль
*5). — Кемерово мужийн 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 99-ОЗ тоот хууль.
*6). - зөвшөөрсөн хурдан. ОХУ-ын Засгийн газрын 2005 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 713 тоот
*7). - зааврын 5-р зүйл, батлагдсан. Росстатын 2008 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн 3 тоот тушаалаар
*8). - Росстатын 2007 оны 10-р сарын 1-ний өдрийн 150 тоот тушаал

Yandex.Zen дээрх "Клерк"-ийн үндсэн зүйлсийг захиалаарай. Нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн тайвшруулах үйлчилгээ.

Энэ нь сонирхолтой юм:

• Хуульчийн сул орон тоо Биробиджан Татвар, татварын улсын татварын ерөнхий байцаагч Баримт бичгийг хүлээн авах хугацаа 3 хоногийн дотор дуусна Холбооны татварын албаны дүүрэг хоорондын байцаагч хамгийн том татвар төлөгчид№1 […]
• Платон систем дэх аялалын төлбөрийг төлөөгүй торгууль 7-р сарын 15-аас 4 дахин нэмэгдэж магадгүй. Холбогдох хуулийн төслийг 1-р ОХУ-ын Тээврийн яамнаас бие даасан зохицуулалтын актуудын Холбооны портал дээр байршуулсан [...]
• Латви улсын татварууд Хамгийн сүүлийн үеийн мэдээ: 2017-12-21 Бүгд Найрамдах Латви улсад байдаг. дараах татварууд: Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (үндсэн хувь хэмжээ 21%). Заавал төлөх төлбөрмуж нийгмийн даатгал(үндсэн […]
• Дуртай дүрэм жураманестезиологи-реаниматологи ба түүнтэй холбоотой асуудлаар A. ОХУ-ын хууль тогтоомж 1. ОХУ-ын иргэдийн эрүүл мэндийг хамгаалах тухай хууль тогтоомжийн үндэс (шинэчилсэн найруулга). Холбооны хуульГуравдугаар сарын 2-ны […]

НИЙСЛЭЛИЙН ЭРХ ЗҮЙН АНХДУГААР ТӨВ
Москва, Георгиевскийн зам, 1, 1-р байр, 2-р давхар
(495 ) 649-41-49; (495 ) 649-11-65

Асуулт: Урлагийн 2-р зүйлд заасан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах үед төлсөн татварын ялгаатай хувь хэмжээ байна уу. 346.20 ОХУ-ын Татварын хууль?
Татварын албанд эрх байна уу, танхимын хүрээнд татварын хяналтТатварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа төлсөн татварт ялгавартай татварын хувь хэмжээг нотлох баримт бичгийг хувиараа бизнес эрхлэгчээс хүсэх үү?
Сангийн яамны 2012 оны 08-р сарын 17-ны өдрийн 03-02-07/1-201, 2013 оны 6-р сарын 03-ны өдрийн 03-03-06/1/20152 тоот Холбооны бусад асуудлаар өгсөн тодруулгыг адилтгаж хэрэглэх нь хууль ёсны эсэх. татвар?
Татварын алба нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэрийг биелүүлэх үүрэгтэй юу (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2007 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн N 372-О-П тогтоолын үндэслэлийн хэсгийн 3-р зүйл, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2-р зүйл). ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2011.02.24-ний өдрийн N 197-O-O) тогтоолын үндэслэлийн хэсэг?

ОХУ-ын САНГИЙН ЯАМ

Татвар, гаалийн тарифын бодлогын хэлтсээс татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжиж байгаатай холбогдуулан ногдуулсан татварын ялгавартай хувь хэмжээг татварын хөнгөлөлтөд тооцох тухай асуудлаар гаргасан гомдлыг хянан хэлэлцээд дараах мэдээллийг өглөө.
Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. 346.20 Татварын хуульОХУ-ын (цаашид Дүрэм гэх), хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчдийн татварын объект нь зардлын хэмжээгээр буурсан орлого бол татварын хэмжээг 15 хувиар тогтооно. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжид татвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран 5-15 хувийн ялгаатай татварын хувь хэмжээг тогтоож болно.
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. Хуулийн 56-д татвар, хураамжийн хөнгөлөлтийг тодорхой ангиллын татвар төлөгч, хураамж төлөгчдөд олгодог гэж хүлээн зөвшөөрдөг. хуульд заасантатвар, хураамжийн талаар бусад татвар төлөгч, хураамж төлөгчтэй харьцуулахад давуу тал, түүний дотор татвар, хураамж төлөхгүй байх, бага хэмжээгээр төлөх боломж. Татварын хөнгөлөлт, хураамжийг хэрэглэх үндэслэл, журам, нөхцлийг тодорхойлсон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ нь хувь хүний ​​шинж чанартай байж болохгүй.
Татварын хувь хэмжээ ба татварын хөнгөлөлтүүд нь татварын өөр өөр элемент юм.
Татварын хувь хэмжээ нь бие даасан бөгөөд зайлшгүй элементтатвар ногдуулах (хуулийн 17 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Татварын хөнгөлөлт нь татварын нэмэлт элемент бөгөөд татварын хөнгөлөлт тогтоосон татвар төлөгчийн ангилалд хамаарах аливаа татвар төлөгч үүнийг ашиглах, эсхүл хэрэглэхээс татгалзах эрхтэй.
ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгж нь хуульд заасан хязгаарлалтын хүрээнд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг тогтоох нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэхтэй адилгүй.
Татвар төлөгчийн ирүүлсэн татварын тайлан (тооцоо) болон баримт бичиг, түүнчлэн татварын албанд байгаа татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны талаархи бусад баримт бичгийн үндсэн дээр татварын албаны байршилд татварын ширээний хяналт шалгалтыг хийдэг (1-р зүйл). Хуулийн 88 дугаар зүйл).
Урлагийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу. Хуулийн 88-д татварын албанд ширээний татварын хяналт шалгалт хийхдээ хүсэлт гаргах эрхтэй тогтоосон журмаар(Дүрмийн 93-р зүйл) Татварын хөнгөлөлт эдэлдэг татвар төлөгчид эдгээр татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байна.
Урлагийн 7-р зүйлд заасны дагуу үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Хуулийн 88-д татварын алба нь ширээний татварын хяналт шалгалт хийхдээ татвар төлөгчөөс шаардах эрхгүй. нэмэлт мэдээлэлболон баримт бичиг, энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол, эсхүл ийм баримт бичгийг хамт ирүүлсэн бол татварын тайлан(тооцоо) нь хуульд заагаагүй болно.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэхтэй холбогдуулан ногдуулсан татварын ялгаатай хувь хэмжээг хэрэглэхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг ширээний татварын хяналт шалгалтын явцад татварын албанаас татвар төлөгчөөс хүсэлт гаргах. Хуулийн 88-д заагаагүй болно.
ОХУ-ын Сангийн яаманд олгосон эрх мэдлийн дагуу гаргасан ОХУ-ын Сангийн яамны захидал, Art. ОХУ-ын Сангийн яамны байр суурийг илэрхийлсэн хуулийн 34.2 ерөнхий асуудлуудИргэн, байгууллагын ганцаарчилсан болон (эсвэл) хамтын өргөдөлд тусгагдсан зүйлийг татварын алба, татвар төлөгчдөд заавал дагаж мөрдөх журам гэж үзэх боломжгүй.
Эдгээр захидал нь ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хэрэглэх талаархи мэдээлэл, тайлбарлах шинж чанартай бөгөөд татварын алба, татвар төлөгчид, төлбөр төлөгчид, татвар төлөгчид, татвар төлөгчдөд саад учруулахгүй. татварын агентуудОХУ-ын Сангийн яамнаас гаргасан тайлбараас ялгаатай ойлголтоор татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг удирдлага болгоно.
Үүний зэрэгцээ, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан татвар төлөгчөөс ногдуулсан татварын ялгавартай хувь хэмжээг ногдуулах хүсэлтийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах татварын албаны үйл ажиллагаанд давж заалдсан асуудлыг хянан хэлэлцэх асуудал болоогүй болохыг бид танд мэдэгдэж байна. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх (2007 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн N 372-O-P, 2011 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн N 197-О-О тодорхойлолт).

Дэд захирал
Татварын хэлтэс
болон гаалийн тарифын бодлого
Р.А.САХАКЯН

Хэрэв танд асуулт байгаа бол дараах утсаар холбогдож мэргэжилтнүүдтэй цаг товлох боломжтой.

(495) 64 - 911 - 65 эсвэл 649 - 41 - 49 эсвэл (985) 763 - 90 - 66
Анхаар! Зөвлөгөө өгөх үнэ төлбөргүй.

Энэ хэсэгт та асуултаа үнэ төлбөргүй асууж болно "Өмгөөлөгчөөс асуух асуулт"

Манай төвөөс сэдэвтэй ижил төстэй сэдэв, практикуудтай ТАТВАРЫН МАРГААН- Та доорх линкээр орж үзнэ үү.

Захидлын эхийг нийтэллээ
"Москвагийн татварын шуудан", 2006, N 17
Асуулт: Урлагийн 2-р зүйлд заасан "ялгаатай хувь хэмжээ" гэсэн ойлголтыг хэрхэн тусгасан бэ? ОХУ-ын Татварын хуулийн 3, хялбаршуулсан татварын систем болон UTII-д хамаарах уу?
Хувиараа бизнес эрхлэгч зохих өргөдөл гаргахдаа бүртгүүлэх журам нь юу вэ?
Хариулт:
ХОЛБООНЫ ТАТВАРЫН АЛБАНЫ ГАЗАР
МОСКВАД
ЗАХИДАЛ
2006 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн N 18-12/3/34603
Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-т татвар, хураамжийг нийгэм, арьс өнгө, үндэстэн, шашин шүтлэг болон бусад ижил төстэй шалгуураар ялгаварлан гадуурхаж болохгүй.
Өмчлөлийн хэлбэр, иргэний харьяалал, хөрөнгө үүссэн газраас хамааран татвар, хураамжийн ялгавартай хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлт тогтоохыг хориглоно.
Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуульд хөрөнгийн гарал үүслийн газраас хамааран ялгаатай (хэмжээний хувьд өөр өөр) хувь хэмжээг тогтоохыг хориглодог. Энэ нь татвар, хураамжийн хувь хэмжээ, жишээлбэл, Оросын оролцогчдын байгуулсан арилжааны байгууллага, гадаадын оролцогчдын ОХУ-д байгуулсан байгууллага, гадаадын хуулийн этгээдийн хувьд ижил байх ёстой гэсэн үг юм.
ОХУ-ын Татварын хуулийн энэ нормыг бүлэгт зөрчөөгүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2 "Хялбаршуулсан татварын систем", 26.3 "Тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоот орлогод ногдуулах нэг татварын хэлбэрээр татварын тогтолцоо".
Ялангуяа Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-д Урлагийн 2-р зүйлд хориглоогүй татвар төлөгчийн сонгосон татварын объектоос хамааран өөр өөр татварын хувь хэмжээг тогтоодог. 3 ОХУ-ын Татварын хууль.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.31-д тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны нэг UTII тарифыг тооцсон орлогын дүнгийн 15% -иар тогтоосон байдаг.
Урлагийн 1 дэх хэсэгт үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-т татварын хяналт тавих зорилгоор татвар төлөгчид бүртгүүлэх ёстой. татварын албатус тус байгууллагын байршил, түүний салангид хэлтсийн байршил, хувь хүний ​​оршин суугаа газар, түүнчлэн тэдгээрийн өмчлөлд байгаа үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгслийн байршил, Татварын хуульд заасан бусад үндэслэлээр. Оросын Холбооны Улс.
Татвар төлөгчийг бүртгэх бусад үндэслэлд бүртгэл орно хувиараа бизнес эрхлэгчтатвар төлөгч нь мөрийтэй тоглоомын татвар, ашигт малтмалын олборлолтын татвар, UTII төлөх үүрэг хүлээсэн тохиолдолд үйл ажиллагаа явуулж буй газарт.
Дээр дурдсан үндэслэлээр хувиараа бизнес эрхлэгчийг татварын албанд бүртгэх нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 4-р сарын 08-ны өдрийн 55н "Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар төлөгчдийг бүртгэх журам"-ын дагуу явагдана. ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн N BG- 3-09/731 "Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчөөр байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн татварын албанд бүртгүүлэх онцлогийг батлах тухай" тушаал. 2002 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн BG-3-09/722 "Баримт бичгийн маягт, UTII татвар төлөгчийг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулж буй газрын татварын албанд бүртгүүлэх журмыг батлах тухай".
орлогч
хэлтсийн дарга
төрийн жинхэнэ зөвлөх
ОХУ-ын татварын алба
II зэрэглэл
С.Х.АМИНЕВ
27.04.2006

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд ямар төрлийн хувь хэмжээ байдаг вэ?

Урлагийн заалтууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-д хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хэд хэдэн төрлийн татварын хувь хэмжээг тогтоодог. Тухайлбал:

1. Ерөнхий үнэ:

• 6% - "орлого" схемээр;
• 15% - "орлого хасах зардал" схемийн дагуу.

1. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоогчийн тогтоосон хязгаарт багтсан хувь хэмжээ.

• 1-6% - "орлого" схемтэй;
• 5-15% - "орлого хасах зардал" схемээр.

Энэ тохиолдолд татвар төлөгчийн ангиллаас хамааран тодорхой хувь хэмжээг ялгаатай байдлаар тодорхойлж болно.

1. Крым, Севастополийн эрх баригчдаас "орлого хасах зардлын" хялбаршуулсан татварын системд тогтоосон хувь хэмжээ нь 3-15% хооронд байна.

Үүний нэгэн адил: Крымын бүс нутгийн эрх баригчид хувь хэмжээг тогтооход ялгаатай хандлагыг хэрэгжүүлж, өөрөөр хэлбэл хялбаршуулсан татвар төлөгчдийн тодорхой ангилалд холбож болно.

Үүний зэрэгцээ Крым, Севастополийн хууль тогтоогчид "орлого" схемийн дагуу хялбаршуулсан татварын тарифыг ерөнхийд нь бууруулах эрхтэй.

1. Тэг ханш"Орлого хасах зардлын" хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулж ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоогчоос тогтоосон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөнгөлөлттэй тарифын хамт аль ч бүс нутагт авч буй хөнгөлөлтийг тогтоож болно.

Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ялгаатай татварын хувь хэмжээ нь дараахь зүйл юм.

• энгийн хүмүүсээс бага хэмжээгээр ялгаатай;
• ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын эрх бүхий байгууллагаас татвар төлөгчдийн тодорхой ангилалд зориулан тогтоодог.

2017 онд болон 2018 оноос хойш бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах боломжтой бөгөөд бүс нутгийн эрх зүйн актуудын дагуу стандартаас доогуур байгаа хувь хэмжээг нарийвчлан судалж үзье.

Крымд 2018 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хувь хэмжээг бууруулсан (ялгаатай) гэж юу вэ?

Бүгд Найрамдах Крымын эрх баригчид 2017-2021 онуудад дараахь хэмжээгээр хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг тогтоох замаар хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөнгөлөлт үзүүлэх эрхээ хэрэгжүүлсэн ("Бүгд Найрамдах Крым Улсын хуулийн 2-1 дүгээр зүйл" хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу" 2016 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн 293-ZRK/2016):

• 4% - хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" төлөгчдийн хувьд;
• 10% - хялбаршуулсан татварын систем төлөгчдөд "орлого хасах зардал".

Севастопольд хялбаршуулсан татварын тогтолцоо төлөгчдөд зориулсан бусад давуу эрхүүд байдаг.

1. Урлагийн үүсгэн байгуулсан. Севастополийн 2 хууль "Тухайн хялбаршуулсан татварын хувь хэмжээ» 2014 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн 77-ZS, ОК 029-2014 ангилагчийн дагуу өргөн хүрээний үйл ажиллагааны "орлого хасах зардал" -ын хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу 5% -ийн хувь хэмжээ юм.

Жишээлбэл, дараах газруудад:

• загасны аж ахуй;
• боловсрол;
• эрүүл мэнд, нийгмийн үйлчилгээ;
• соёл, спорт, чөлөөт цаг.

Севастополь дахь бизнес эрхлэгчдэд зориулсан эдгээр давуу эрх 2017 онд хүчинтэй байна. Хэрэв ОХУ-ын энэ субьектийн хууль тогтоомжид өөрчлөлт ороогүй бол 2018 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны ижил төстэй татварын хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

1. Урлагийн 1.1-д заасны дагуу. Севастополь хотын 2015 оны 02-р сарын 03-ны өдрийн 110-ZS "Татварын хувь хэмжээний тухай" хуулийн 2-р зүйл:

• Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" болон Урлагт заасантай ижил төстэй чиглэлээр бизнес эрхлэхэд энэ хувь хэмжээ нь 3% байна. 2 хууль 77-ZS;
• бусад төрлийн үйл ажиллагааны хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" -ын дагуу хувь хэмжээ нь 4% байна;
• "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийн хувьд хувь хэмжээ нь 10% байна (77-ZS хуулийн 2 дугаар зүйлд заасан үйл ажиллагааны төрлөөс бусад).

Эдгээр давуу эрх 2017-2021 онд хүчинтэй байна.

Нөхцөл байдал (мөн үйл ажиллагааны төрлөөр ялгах шалгуур), түүнчлэн Оросын бусад бүс нутгуудад бизнесийн ашиг тустай байх дүрмийг судлах нь ашигтай байх болно.

Бүс нутаг дахь ялгавартай хувь хэмжээг бууруулсан: хүснэгт

ОХУ-ын зарим бүс нутгийн жишээг ашиглан бид жижиг хүснэгтийг ашиглан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөнгөлөлттэй ялгаатай хувь хэмжээг хэрэглэх нөхцөлийг авч үзэж болно.

	Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ*		Хөнгөлөлттэй тариф хэрэглэх нөхцөл
	"орлого"	"орлого хасах зардал"
			зэрэг чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулах: · үйлдвэрлэлийн салбар; · орон сууцны менежмент ба орон сууцны бус өмч; · шинжлэх ухааны хөгжил; · иргэдэд зориулсан нийгмийн үйлчилгээ; · Хөдөө аж ахуй.
Санкт-Петербург			Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд нийцсэн аливаа төрлийн үйл ажиллагаа тогтоогдоогүй байна
Астрахань муж			Холбогдох чиглэлээр бизнес эрхлэх: · үйлдвэрлэлтэй (2009 оны 11-р сарын 10-ны өдрийн 73/2009-OZ тоот "Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тарифын тухай" Астрахан мужийн хуулийн 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсгийн дагуу нийт 20 орчим албан тушаал. ); · хэвлэх үйл ажиллагаатай; · барилгын хамт .
Ненец автономит тойрог			Орлогын 60-аас доошгүй хувийг үйл ажиллагаагаар дамжуулан авах:	Урлагийн 1-р зүйлд заасан аж үйлдвэр, хөдөө аж ахуйн салбар, боловсрол болон бусад салбарт. Ненец ХК-ийн 2009 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн 20-унц "Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ялгаатай хувь хэмжээний тухай" хуулийн 1-р зүйл.
				Урлагийн 2-т заасан барилга, тээвэр, биеийн тамир, спорт болон бусад чиглэлээр. 1 хууль 20 унц
Ростов муж			Жижиг бизнесийн статустай байх
			Арчилгаа хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаабүс нутагт

* Хамгийн багадаа 2017 онд одоогийн байгаа.

Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?

Тиймээс ОХУ-ын өөр өөр бүс нутагт хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг хэрэглэх дүрэм журам байж болох бөгөөд энэ нь бусад бүс нутагт батлагдсанаас огт өөр юм.

ОХУ-ын бүс нутгууд ямар нөхцөлд IP-ийг хангаж байгааг анхаарч үзэх нь бас ашигтай байх болно хялбаршуулсан татварын тогтолцооны боломжогт татвар төлөхгүй.

2018 оноос хойш татварын хялбаршуулсан системийн дагуу тэг хувь хэмжээ: хэрэглэх нөхцөл

Бүх тохиолдолд, 2018 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тэг хувь хэмжээг тус тус тогтоосон бүс нутгийн журам хүчин төгөлдөр болсны дараа анх удаа бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд олгоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). . Үүнээс гадна дараахь тарифыг хэрэглэж болно.

• татварын 2-оос илүүгүй хугацаанд;
• татвар төлөгч нь орлогын 70 ба түүнээс дээш хувийг хөнгөлөлттэй төрлийн үйл ажиллагаанаас авсан тохиолдолд.

Энэ тохиолдолд хувь хэмжээ нь дараалсан 2 жил (бүтэн эсвэл хагас цагаар) хүчинтэй байна. Хэрэв ханшийг тогтоосон хууль нь хүүгийн хугацаа дуусахаас өмнө хүчингүй болсон бол бизнес эрхлэгч үүнийг тогтоосон хугацаанд хэрэглэх эрхээ хасаагүй болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 8-р сарын 13-ны өдрийн 03-11-10 дугаартай захидал). /46827).

Бүс нутгийн хууль тогтоогч нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд дараахь үзүүлэлтүүдийг тэг хувь хэмжээгээр хэрэглэхэд хязгаарлалт тогтоох эрхтэй.

• ажилтнуудын хэмжээ;
• үйл ажиллагааны хөнгөлөлттэй төрлөөс олсон орлогын хэмжээ.

Хэрэв бизнес эрхлэгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тэг хувь хэмжээг хэрэглэхэд тогтоосон хязгаарлалтыг зөрчсөн бол зөрчил гаргасан хугацааны стандарт хувь хэмжээгээр (6% эсвэл 15%) татвар төлөх шаардлагатай болно.

Бүс нутагт тэг хувь хэмжээ: хүснэгт

	Ямар нөхцөлд тэг хувь хэмжээ үйлчлэх вэ?
	Төлбөр төлөгч нь 2015 оны 03-р сарын 18-ны өдрөөс өмнө бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгч юм. Ажилчдын тоо: 15-аас илүүгүй хүн үйлдвэрлэлтэй холбоотой үйл ажиллагаа явуулах, Шинжлэх ухааны судалгааУрлагийн 1 дэх хэсэгт заасан боловсрол болон бусад. 2015 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн № 10 "Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын хялбаршуулсан хувь хэмжээний тухай" Москвагийн хуулийн 1.
Санкт-Петербург	Хувиараа бизнес эрхлэгчийг анх удаа бүртгүүлсэн бөгөөд 2016 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө бүртгүүлээгүй. Ажилчдын тоо 15-аас ихгүй байна. зүйлд заасан чиглэлээр бизнес эрхлэх. 2009.05.05-ны өдрийн 185-36 тоот "Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тарифын тухай" Санкт-Петербургийн хуулийн 1_1.
Астрахань муж	Хувиараа бизнес эрхлэгчийг анх удаа бүртгүүлсэн бөгөөд 2015 оны 10-р сарын 01-ний өдрөөс өмнө бүртгүүлээгүй. Ажилчдын тоо: 5-аас илүүгүй хүн. Хөнгөлөлтийн төрлийн үйл ажиллагааны орлогын хэмжээ 10 сая рубльээс ихгүй байна. дэд зүйлд заасан төрлийн үйл ажиллагаа явуулах. 2 х 3 арт. 2 Хууль No 73/2009-OZ
Ненец автономит тойрог	Хувиараа бизнес эрхлэгч анх удаа бүртгүүлсэн бөгөөд 2015 оны 3-р сарын 13-наас өмнө бүртгүүлээгүй. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан төрлийн үйл ажиллагаа явуулах. Ненец автономит тойргийн хуулийн 1-р “Тухайн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны онцлог» 2015 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн № 55-унц
Ростов муж	Хувиараа бизнес эрхлэгч анхны орлогоо 2015 оны 06-р сарын 23-наас 2017 оны 01-р сарын 01-ний хооронд авсан бөгөөд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" -ын дагуу ажилладаг. Ростов мужийн хуулийн хавсралтад заасан үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэх "Тухайн бүс нутгийн татваруудба татварын онцлог" 2012 оны 5-р сарын 10-ны өдрийн 843-3С

Бидний хэлэлцсэн давуу талуудаас гадна хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлөгчид даатгалын шимтгэл төлөхдөө бусад, мөн үндсэндээ ялгаатай ашиг тусыг хүлээх эрхтэй. Ийм ашиг тусын онцлогийг илүү нарийвчлан судалж үзье.

Альтернатив ялгаа: хялбаршуулсан татварын тогтолцоо төлөгчдөд зориулсан хөнгөлөлттэй шимтгэл

2017, 2018 онд хөнгөлөлттэй татвар төлнө даатгалын шимтгэлТатварын хялбаршуулсан систем дээр ажилладаг хүмүүс дараахь эрхтэй.

1. дэд зүйлд заасан чиглэлээр бизнес эрхэлж буй хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд. 5 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 427-д тарифын дагуу:

• 20% (тэтгэврийн шимтгэл);
• 0% (нийгмийн, эмнэлгийн төлбөр).

Эдгээр аж ахуйн нэгжийн эргэлт 79 сая рублиас хэтрэхгүй байх нь чухал юм. Орлогын 70% нь хөнгөлөлттэй үйл ажиллагаанаас бүрдсэн, эс тэгвээс бууруулсан хувь хэмжээ хамаарахгүй.

Үүнтэй төстэй ашиг тустай:

• Дэд шалгуурт нийцсэн ашгийн бус байгууллагууд. Урлагийн 7-р зүйлийн 1. 427 ОХУ-ын Татварын хууль;
• буяны байгууллагууд.

1. ажил нь холбоотой аж ахуйн нэгж, нөхөрлөл практик хэрэглээоюуны бүтээн байгуулалт (тэдгээрийн онцгой эрх нь эдгээр аж ахуйн нэгжийг үүсгэн байгуулагчид, шинжлэх ухааны болон статусын оролцогчдод хамаарах тохиолдолд) боловсролын байгууллагууд), тарифын дагуу:

• 8% (2017 онд), 13% (2018 онд), төлөө байгуулагдсан тэтгэврийн шимтгэл;
• 2% (2017) - нийгмийн шимтгэлд;
• 4% (2017) - эмнэлгийн хувь нэмэр.

2018 оноос хойш нийгмийн болон эмнэлгийн даатгалын шимтгэлийн тариф хэвийн байна (2.9% ба 5.1% тус тус).

Тэтгэврийн шимтгэл төлөхөд заасан бүх тохиолдолд тэтгэмж нь хязгаарт багтаан цалингийн хуримтлалд хамаарна. тогтоосон хязгаарууд(2017 онд - 876,000 рубль, 2018 онд - 1,021,000 рубль). Үүнээс гадна Тэтгэврийн санд шимтгэлийг ердийн хувь хэмжээгээр (10%) төлдөг.

Нийгмийн болон эмнэлгийн шимтгэлийг дагуу төлдөг хөнгөлөлттэй хувь хэмжээбүрэн, учир нь:

• нийгмийн шимтгэлийг дээд хязгаараас хэтрүүлэхгүй (2017 онд 755,000 рубль, 2018 онд 815,000 рубль), хязгаараас доогуур шимтгэлийг хөнгөлөлттэй үнээр төлдөг;
• Эмнэлгийн шимтгэлд хязгаарлалт байхгүй бөгөөд хөнгөлөлттэй үнээр бүрэн төлдөг.

Хялбаршуулсан татварын систем төлөгчдийн ялгавартай шимтгэлийг практикт ашиглах нь хэд хэдэн нюанстай байдаг - тэдгээрийг судалж үзье.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу даатгалын шимтгэлийн ялгавартай байдал: нюансууд

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлбөр төлөгч нь ялгавартай даатгалын шимтгэлийг тооцохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

1. Хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуулийн этгээдэд (ашгийн бус байгууллага, буяны байгууллага биш) тэтгэврийн шимтгэлийг 20% (даатгал, эмнэлгийн - 0%) төлөхөд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог төлсөн тохиолдолд ашиглах боломжтой. хөнгөлөлттэй үйл ажиллагааны төрөл ба хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамаарах үйл ажиллагааны төрөл нь гол зүйл юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 03-15-07/38391 тоот захидал).

Жишээлбэл, хөнгөлөлттэй үйл ажиллагааны төрлийг UTII-д шилжүүлсэн бол үлдсэн хэсэг нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар төлсөн байсан ч хөнгөлөлттэй шимтгэл хэлбэрээр тэтгэмж авах боломжгүй.

Татварын хялбаршуулсан систем төлөгчид шимтгэлд ялгавартай хувь хэмжээг хэрэглэхийн тулд хөнгөлөлттэй төрлийн үйл ажиллагааны орлогын пропорциональ байдлын шалгуурыг дагаж мөрдөхөд хангалттай гэж Сангийн яам өмнө нь өөр байр суурь баримталж байсныг тэмдэглэе. 70% ба орлогын хэмжээ (79 сая рубль). Хөнгөлөлттэй төрлийн үйл ажиллагааг үндсэн чиглэл болгон явуулах нь Сангийн яамны үүднээс тийм биш байсан. урьдчилсан нөхцөлхөнгөлөлттэй нийгмийн шимтгэл төлөх.

1. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн бүртгэлд татвар төлөгчийн карт нь OKVED кодыг (OK 029-2014 шинэ ангилагчийн дагуу) зааж өгөх ёстой бөгөөд энэ нь төрлүүдийн аль нэгтэй шууд харьцдаг. дэд зүйлд заасан үйл ажиллагаа. 5 хуудас 1 арт. 427 ОХУ-ын Татварын хууль. OKVED-ийн тодорхой хэсэгт анхаарлаа хандуулах нь хамгийн сайн арга юм, жишээлбэл:

• P хэсэг ("Боловсрол");
• хэсэг F ("Барилга").

Хэрэв та кодыг Урлагт нэрлээгүй үйл ажиллагааны төрөлд хэрэглэвэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 427-р зүйл (үндсэндээ давуу талтай ойролцоо байсан ч гэсэн) Холбооны татварын алба нь тухайн компанийг бууруулах шимтгэл авах эрхгүй гэж үзэж болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2002 оны 2012 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал). 2017 оны 9-р сарын 14-ний өдрийн BS-4-11/18313 тоот).

Татварын хуульд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувь хэмжээг ердийн, бууруулсан, тэг гэсэн 3 төрөлд хуваадаг. 6% ба 15% -ийн тогтмол хувь хэмжээг ерөнхийд нь хэрэглэнэ. Буурсан ба тэг - ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хэм хэмжээг харгалзан бүс нутгийн хууль тогтоомжийн заалтын дагуу. Хөнгөлөлтийг мөн ялгаж болно (татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарч). Ямар ч байсан зөвхөн аж ахуйн нэгжээр анх удаа бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид тэг хувь хэмжээ хэрэглэх эрхтэй. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны төлбөр төлөгчид даатгалын шимтгэлийг ялгавартай төлөх боломжийг ашиглах эрхтэй.