Баланс дээрх хойшлогдсон зардал гэж юу вэ. Хойшлогдсон зардал: to be or not be
97 оноо нягтлан бодох бүртгэл- энэ нь аж ахуйн нэгжийн хойшлогдсон зардлын талаархи мэдээллийг тусгах зорилготой "Хойшлогдсон зардал" гэсэн идэвхтэй данс юм: энэ хугацаанд гарсан зардлыг дараагийн тайлант хугацаанд хасна.
Хойшлогдсон зардлын (FPO) үзэл баримтлал нь байгууллагууд живсэн зардал, хөрөнгө оруулалтаа үйлдвэрлэлийн хэтийн төлөвт хөрөнгө оруулалт хийх хэрэгцээ шаардлагаас үүдэн үүссэн түүхтэй. Эдгээр зардлыг аж ахуйн нэгжийн хөрөнгөд түр хугацаагаар нэмж, балансын хөрөнгөд оруулдаг. Дараа нь дараагийн тайлант хугацаанд хасагдах үед энэ хөрөнгийг зардлын дансанд шилжүүлнэ.
Гарсан зардлыг BPR гэж ангилахын тулд дараах хоёр нөхцлийг хангасан байх ёстой.
- зардлыг хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой;
- хэд хэдэн үетэй холбоотой байх ёстой.
BPR гэж ангилж болох зардлын хязгаарлагдмал жагсаалт байдаг. Эдгээр нь дараахтай холбоотой зардал юм.
- ажлын улирлын шинж чанар;
- хөгжил шинэ технологиболон тоног төхөөрөмж;
- олборлолт, бэлтгэл ажил;
- газрын нөхөн сэргээлт;
- байгаль орчныг хамгаалах аж ахуйн нэгж;
- OS засвар (нөөц байхгүй тохиолдолд).
Практикт энэ данс илүү өргөн хэрэглэгддэг. Ихэнхдээ нягтлан бодогчид орлогын албан татварыг тооцохдоо түр зуурын зөрүүг багасгахын тулд зардлаа RBP-д илгээдэг, өөрөөр хэлбэл нягтлан бодох бүртгэлийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн бус дансыг уялдуулахын тулд энэ дансыг ашигладаг.
2017 онд зөвхөн хоёр төрлийг хойшлуулсан зардал гэж ангилж болно.
- удахгүй болох барилгын зардлын хувьд;
- лицензтэй програм хангамжийн хувьд.
Эхний төрлийн зардал нь жишээлбэл, барилгын талбайд шилжүүлсэн материал байж болно. Барилгын зардлыг RBP гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой.
- зардлыг найдвартай тодорхойлох чадвар;
- Зардал гарсан хугацаанд гэрээ байгуулах боломж бас бий.
Бусад зардлыг мөн хойшлуулсан зардалд оруулж болно. Нягтлан бодогч өөрийн үзэмжээр зардлыг урт хугацааны туршид хасах шаардлагатай гэж ангилж болно.
Зарим ажлыг гүйцэтгэхийн тулд урьдчилгааг RBP-д шилжүүлсэн хэрэглэхгүй.
Нягтлан бодох бүртгэлийн 97 данс
Данс нь идэвхтэй бөгөөд санхүүгийн хуваарилалтын дансны бүлэгт хамаарна. Дансан дээрх аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зардлын төрлөөр явуулдаг. Dt дансанд бүх зардлыг цуглуулдаг, Кт дансанд санхүүгийн данс, материаллаг хөрөнгийн дансууд орно.
1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:
RBP нягтлан бодох бүртгэлийн 97 дансанд байршуулах
Ердийн захидал харилцааны 97 данс:
Нягтлан бодох бүртгэлд 97 дансыг ашиглах хэтийн төлөв
2011 оноос хойш Оросын системНягтлан бодох бүртгэлд хойшлуулсан зардлын тухай ойлголт байдаггүй бөгөөд балансаас харгалзах нэртэй мөрийг хассан болно.
RAS болон СТОУС-ын хоорондын уялдаа холбоог аажмаар ахиулах үйл явц нь RBP гэсэн ойлголтыг орхиход хүргэсэн боловч Дансны төлөвлөгөөнд 97-р данс хэвээр үлджээ.
Гол зөрүү нь 97-р данс балансын хөрөнгөд байгаа нь үнэн хэрэгтээ энэ нь зардлын тусгал юм. 97-р дансыг эргэлтийн хөрөнгө (мөр 1260) эсвэл бараа материалын (мөр 1210) хэсэгт оруулна.
Одоогийн байдлаар 97 оноотой үйл явдлыг хөгжүүлэх хоёр хувилбарыг төсөөлж болно: бүрэн татгалзах эсвэл үргэлжлүүлэн ашиглах.
Эхний тохиолдолд 97-р дансанд хамаарах бүх зардлыг дараах байдлаар тусгах ёстой урсгал зардал. Гэрээний дагуу хийсэн гүйлгээ барилгын гэрээхийгдэж буй ажил гэж бүртгэнэ. Үйлдлийн системийн засварын зардлыг (нөөц байхгүй тохиолдолд) бодит засварын хугацаанд хүлээн зөвшөөрөх шаардлагатай болно.
Лиценз авах зардлыг бодит төлбөр хийх үед нэг удаагийн төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрөх шаардлагатай болно.
Үүнийг тохиромжтой бөгөөд логик хувилбар гэж нэрлэж болох ч бидний амьдралын бодит байдал бидэнд түүнд хүрэх боломжийг олгох нь юу л бол. RBP-ийн үзэл баримтлалтай ажилладаг хэд хэдэн дүрэм журам, PBU-ууд байсаар байна. Энэ нь тэдгээрийн дагуу нягтлан бодогч эдгээр үйлдлүүдтэй харгалзах зардлыг Маягт-1-д тусгаагүй байсан ч 97-р дансанд хамааруулж, бусад мөрөнд тусгах ёстой гэсэн үг юм. зардал нэмэлт декодчилох шаардлагатай болно.
Үнэн хэрэгтээ бид BPO дансны хэрэглээг бүрэн орхих руу явж байна. Гэвч бодит байдал дээр үүнийг байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийг уялдуулах зорилгоор ашигладаг тул Сангийн яамны баталгааг үл харгалзан энэ нь удахгүй болох магадлал багатай юм.
97 данс ашиглах жишээ
Жишээ 1
Техносерв ХХК нь Парус компаниас 72,000 рублийн үнэ бүхий лицензтэй компьютерийн программ худалдаж авсан. Хөтөлбөрийг ашиглах хугацаа 5 жил байна.
Тооцооллыг хийцгээе. Сарын хэмжээхасалт: 72,000 / (12 * 5) = 1,200 рубль.
Хүлээн авсан баримтыг 97 дансанд байршуулах замаар тусгана.
5 жилийн турш сар бүр програм хангамжийг дараах байдлаар хасна.
Жишээ 2
“Стройпроект” ХХК уг байгууламжийг барих тендерт бэлтгэж байна. Сонгон шалгаруулалтыг 2016 оны арваннэгдүгээр сард хийхээр төлөвлөжээ. IN дизайны байгууллагаТЭЗҮ-ийг захиалсан. Ажлын өртөг нь 590,000 рубль байв. НӨАТ - 90,000 рубль. Барилгын гэрээг 2016 оны арванхоёрдугаар сард байгуулсан. Уг ажлыг 2017 оны 3-р сард захиалагчид хүлээлгэн өгсөн.
ТЭЗҮ-ийн зардлыг гэрээтэй холбоотой гэж үзэж болно, учир нь тэдгээрийг хийх үед тендерт ялж, гэрээ байгуулах магадлал өндөр байдаг.
Арваннэгдүгээр сард "Стройпроект" компанийн 97 дансанд байршуулсан бичлэгүүд:
2017 оны 3-р сард данснаас хасах гүйлгээ бий болсон.
Нягтлан бодох бүртгэлийн 97 данс нь тухайн тайлант хугацаанд бодитоор гарсан зардлын дүнгийн талаарх нэгдсэн мэдээллийг тусгахад ашигладаг, гэхдээ ирээдүйн тайлант үетэй холбоотой. Ирээдүйн зардлыг хэрхэн тооцох, 97-р дансны гүйлгээг ямар ажил гүйлгээнд тусгасан бэ - та эдгээр асуултын хариултыг манай нийтлэлээс олох болно.
Хойшлогдсон зардал гэдэг нь тухайн байгууллагын ирээдүйд орлого бий болгох бэлтгэл ажлын зардлыг хэлнэ. Хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу 97 дансны дебет нь дараахь зардлыг тусгаж болно.
- оюуны өмчийг ашиглах эрх;
- бэлтгэл ажил (улирлын, олборлолт, эхлүүлэх болон бусад зардал);
- зээлийн үйлчилгээ;
- тооцооны дүн дээр хуримтлагдсан хүү.
Дүнүүдийг хойшлуулсан зардалд тусгах үндэслэл нь: эх баримт бичиг, ирээдүйд орлого хүлээн авсан баримтыг баталгаажуулах (гэрээний гэрээ, лицензийн гэрээ гэх мэт).
97-р дансны дэд данс
97-р дансны ердийн гүйлгээ
Ирээдүйн үеийн зардлын дүнг Дт 97-д заасны дагуу хуримтлуулж, зардлыг хасалт, бууралтыг Кт 97-д заасны дагуу тусгана.
97-р дансанд тусгах зардлыг байгууллагын үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг засварлахад зарцуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно.
Бараа, материал, бэлэн бүтээгдэхүүнийг дараахь зардалд тооцож болно.
Програм хангамжийн лиценз авах үед хойшлуулсан зардал
97 дансны хамгийн түгээмэл гүйлгээний нэг бол програм хангамж ашиглах лицензийн гэрээ байгуулахтай холбоотой хойшлуулсан зардлын тусгал юм.
Нэг жишээ авч үзье: 2015 оны 8-р сард Молния ХХК нь Компьютер Сервис ХК-тай лицензийн гэрээ байгуулсан. Гэрээний дагуу Молния ХХК нь 3 жилийн хугацаанд уг программ хангамжийг ашиглах эрхийг авсан. Гэрээний өртөг нь 342,500 рубльтэй тэнцэх нэг удаагийн төлбөр юм.
Молния ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
| Дт | CT | Тодорхойлолт | нийлбэр | Баримт бичиг |
| Лицензийн гэрээний дагуу төлбөр болгон “Компьютер сервис” ХХК-ийн талд мөнгө шилжүүлсэн | 342,500 рубль | Төлбөрийн захиалга | ||
| 97 | Гэрээний өртөг нь хойшлогдсон зардалд багтсан болно | 342,500 рубль | Тусгай зөвшөөрлийн гэрээ | |
| 012 | Програм хангамжийг балансын бус дансанд бүртгэнэ | 342,500 рубль | Тусгай зөвшөөрлийн гэрээ | |
| 20 ( , 44…) | 97 | Програм хангамжийг ашиглах зардлыг сар бүр хасах (342,500 рубль / 36 сар) | 9514 рубль | Тусгай зөвшөөрлийн гэрээ |
Барилга угсралтын болон гэрээт ажил нь хойшлогдсон зардалд багтсан
Хойшлогдсон зардалд барилгын гэрээний дагуу зардлууд багтаж болно. Зардлын хэмжээг үнэн зөв, найдвартай тодорхойлсон, мөн барилгын ажлын гэрээ байгуулах боломж байгаа тохиолдолд зардлыг 97 дансанд байршуулж болно.
Нэг жишээ авч үзье: Мега Строй ХХК барилгын тендерт бэлтгэх ажлыг хийж байна орон сууцны цогцолбор. Сонгон шалгаруулалт 2015 оны наймдугаар сард эхэлнэ. 2015 оны 2-р сард төслийн ТЭЗҮ (ТЭЗҮ) бэлтгэхийн тулд Мега Строй ХХК нь Дизайнер ХХК-тай гэрээ байгуулсан бөгөөд үйлчилгээний өртөг нь 894,000 рубль, НӨАТ 136,372 рубль юм. Гүйцэтгэгч компани 2015 оны дөрөвдүгээр сард ажлаа хүлээлгэн өгнө.
2018 онд нягтлан бодох бүртгэлд 97 данс ашиглах
PBU 2/2008-ийн 16-р зүйлд шууд заасанчлан хойшлуулсан зардалд төлөвлөсөн ажил эсвэл хүлээгдэж буй үйлчилгээг үзүүлэхэд гарсан зардлыг багтаасан болно. Тэдгээрийг харгалзан үзэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн 97 дансыг ашигладаг. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохын тулд тэдгээрийг хасна.
97-р дансанд ирээдүйн ямар зардлыг хамааруулж болох жишээг харцгаая.
- хараахан ашиглагдаагүй барилгын материалыг худалдан авах үйл ажиллагаа;
- түрээсийн урьдчилгаа төлбөр;
- улирлын чанартай ажилд бэлтгэхтэй холбоотой;
- шинэ үйлдвэрлэлийн байгууламжийг хөгжүүлэх зардал;
- олон жилийн хугацаанд тариалсан бүтээгдэхүүний өртөгт тооцогдох газар тариалангийн газрын нөхөн сэргээлтийн зардал;
- тухайн аж ахуйн нэгж энэ төрлийн зардлын зохих нөөцийг бүрдүүлж чадаагүй бол жилийн туршид үндсэн хөрөнгийн тогтмол бус засвар;
- В хөдөө аж ахуй- эдгээр нь үйлдвэрлэлийн зориулалтаар түр капиталын бус барилга байгууламж барих зардал;
- хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг улирлын бус үед дараа нь боловсруулах зорилгоор худалдан авах.
Дээр дурдсан зардлаас гадна 2018 оны хойшлуулсан зардлын дансны 97-д биет бус хөрөнгийг ашиглах эрхийн нэг удаагийн тогтмол төлбөрийг төлөх тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн зардлыг тусгасан болно (PBU 14/2007-ийн 39-р зүйл). Дараа нь эдгээр зардлыг гэрээний хугацаанд тэнцүү хэмжээгээр хасна.
97-р дансанд зардлыг тооцох онцлог
Дансан дээр 97 Дээр дурдсан зүйлсээс гадна зардлуудыг харуулсан бөгөөд энэ нь дүрэм журмын дагуу Татварын хуульхэд хэдэн тайлангийн хугацаанд хасагдах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэмтэй зөрчилдөхгүй бол татвар, нягтлан бодох бүртгэлийг ойртуулахын тулд тэдгээрийг хойшлуулсан зардлын нэг хэсэг болгон харуулж болно.
Энэ нь жишээлбэл, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний баталгаажуулалтын төлбөр эсвэл барааны тэмдгийг ашигласны төлбөр юм. Ийм тохиолдлыг бүртгэх нь дээр нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоаж ахуйн нэгжүүд.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд хойшлуулсан зардлын тухай ойлголт байдаггүй ч үнэндээ тэдгээр нь байдаг. Эдгээр нь нягтлан бодох бүртгэлд нэн даруй тусгагдаагүй боловч тодорхой хугацаанд системтэйгээр тэнцүү хэсгүүдэд хасагдсан зардал юм (268 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 272 дугаар зүйлийн 1, 6 дугаар зүйл, 261 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 262 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг. RF-ийн татварын хууль). Аж ахуйн нэгж нь зардлыг бие даан хуваарилах аргачлалыг тогтоодог, эсвэл Урлагийн 1-р зүйлд заасны дагуу хэлцлийн нөхцөлд дурдсан байдаг. 272 NK.
Гэхдээ зарим зардлыг урьдчилж хийсэн ч хойшлуулах боломжгүй. Тодруулбал, олгосон урьдчилгаа, тогтмол хэвлэл захиалгын зардлыг 97 дугаар дансанд тусгаагүй болно. Амралтын төлбөрийн төлбөр нь хойшлуулсан зардалд хамаарахгүй - үүнд зориулж зохих нөөц бий болно.
Данс 97: бичлэгүүд
Синтетик данс 97 идэвхтэй байна. Дебет нь аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн хугацаанд гаргасан зардлыг харуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу зээлийг хасна. Дансны ердийн 97 гүйлгээтэй танилцсанаар үүнийг илүү тодорхой харж болно.
Dt 97 Kt 60 - үзүүлсэн үйлчилгээнийхээ төлөө нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны зардлыг харгалзан үзнэ;
Dt 97 Kt 76 - хойшлуулсан зардлын хувьд бараа нийлүүлэх зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоог харуулна;
Dt 97 Kt 10 - материалыг худалдан авахдаа хойшлуулсан зардлыг харгалзан үзнэ;
Dt 97 Kt 02 (05) - үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) -ийн элэгдлийг тусгасан бөгөөд энэ нь ирээдүйн хугацаатай холбоотой;
Dt 08 Kt 97 - үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт оруулах;
Dt 20 Kt 97 - үйлдвэрлэлийн өртөгт хэсэгчлэн хуваарилах;
Dt 25 Kt 97 - үйлдвэрлэлийн зардлыг хасах;
Dt 26 Kt 97 - програм хангамжийг ашиглах зардлыг хасах;
Dt 44 Kt 97 - бараа борлуулахтай холбоотой зардлыг хасах.
Ирээдүйн зардлыг өртөгт тооцох журам, давтамжийг аж ахуйн нэгж бүр бие даан тодорхойлдог тул нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нэгтгэх нь дээр. Жишээлбэл, зардлыг менежерийн тушаалаар тогтоосон хугацаанд эсвэл орлогын хувиар тэнцүү хэмжээгээр хасч болно. Энэ тухай Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 07-02-06/5 тоот бичигт дурджээ.
Нягтлан бодох бүртгэлд ирээдүйн зардлыг хасахтай холбоотой асуудлаас зайлсхийхийн тулд ийм зардлын төрөл тус бүрээр аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхийг зөвлөж байна.
97-р данс балансын аль хэсэгт, аль мөрөнд тусгагдсан бэ?
Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалын 65-д заасны дагуу аж ахуйн нэгжийн тайлант хугацаанд гаргасан зардлыг, гэхдээ цаашдын үйл ажиллагааг хангах зорилгоор тайлангийн тайлангийн дагуу тайлан балансад тусгана. хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх дүрэм. 97-р данс балансын аль хэсэгт тусгагдсан бэ? Хөрөнгө дотор.
Балансын 97-р дансыг зардлын шинж чанараас (эргэлтийн бус ба эргэлт) хамааран 1190 (1110 - биет бус хөрөнгөтэй холбоотой, 1115 - үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой) эсвэл 1210 (бараа материал) мөрөнд тусгана. Баланс дээр хойшлогдсон зардлыг тайлант хугацааны эцэст үүссэн дебит үлдэгдэл (бичигдээгүй зардлын үлдэгдэл) хэмжээгээр харгалзан үзнэ (Сангийн яамны 2013.06.07-ны өдрийн 07-01-р захидал). 06/21876).
Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 07-02-18/01 тоот захидлын зөвлөмжид заасны дагуу богино хугацааны хойшлуулсан зардалд эргэн төлөгдөх хугацаа нь 12 сараас бага байгаа зардлыг хамруулах ёстой. Бусад бүх зүйлийг урт хугацааных гэж харуулах ёстой.
Хэрэв ирээдүйн зардлын хэмжээ нэлээд их байвал тэдгээрийг тусад нь харуулах ёстой (PBU 4/99-ийн 11-р зүйл).
Хойшлогдсон зардал гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн урт хугацааны үйл ажиллагааг хангахын тулд тайлант хугацаанд хийх шаардлагатай зардал юм. Тухайлбал, ирээдүйд ашиглагдах, ашиг олох үндсэн хөрөнгийг сайжруулах зардал орно. Ийм зардал нь ялангуяа улирлын чанартай үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдэд ихэвчлэн гардаг. Хойшлогдсон зардлыг 97 дансанд бүртгэх ба санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохын тулд шаардлагатай бол өртөгөөс хасч эсвэл бусад зардалд оруулна.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд хойшлогдсон зардал нь тухайн тайлангийн хугацаанд гарсан боловч ирээдүйн тайлангийн үетэй холбоотой зардал юм.
2011 оноос хойш хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжид гарсан өөрчлөлтийн дагуу тайлан балансын маягтанд "Хойшлогдсон зардал" гэсэн мөр байхгүй болсон бөгөөд эдгээр зардлыг тусгах болно. балансхөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх нөхцлийн дагуу. Гэсэн хэдий ч ирээдүйн хугацаатай холбоотой бүх зардлыг хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй, жишээлбэл, даатгалын зардал. Энэ талаарх тайлбарыг Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 07-02-06/5 тоот албан бичигт өгсөн болно.
“Хэрэв аливаа зардал нь тодорхой хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх нөхцөлийг хангасан бол ... тэдгээрийг балансад энэ хөрөнгийн нэг хэсэг болгон тусгаж, уг хөрөнгийн өртгийг тооцох журмын дагуу хасна.
Үгүй бол эдгээр зардлыг балансад хойшлуулсан зардал гэж тусгаж, тайлант хугацааны хооронд тухайн байгууллагаас тогтоосон журмын дагуу (тэгш, үйлдвэрлэлийн хэмжээтэй пропорциональ гэх мэт) үндэслэлтэй хуваарилах замаар хасна. Тэдний хамааралтай үе."
Нягтлан бодох бүртгэлийн ирээдүйн үетэй холбоотой зарим зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд харгалзан үзэж болно. одоогийн үе. Жишээлбэл, програм хангамжийг ашиглах онцгой бус эрхийг олж авах зардал (хэрэв эсрэг талтай байгуулсан гэрээнд програмыг ашиглах тодорхой хугацааг заагаагүй бол).
2.0.29 хувилбараас эхлэн "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 (илч 2.0)" хөтөлбөрт хойшлогдсон зардлыг тооцох зорилгоор нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.
Ирээдүйн зардлыг "Ирээдүйн зардал" лавлах хэсэгт оруулна. цэс: “Аж ахуйн нэгж - Орлого, зардал"). Зардал тус бүрийн хувьд санхүүгийн тайлангийн төрөл, хүлээн зөвшөөрөх арга, дүн, хассан эхлэх, дуусах огноо, данснаас хасах данс, дүн шинжилгээ зэргийг тусгасан болно. Одоо энэ лавлах нь "Хөрөнгийн төрөл" гэсэн шинэ атрибуттай болсон бөгөөд дараах утгыг авч болно: авлага, бараа материал, бусад эргэлтийн хөрөнгө, бусад үндсэн хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө. Энэ зардлыг балансын аль хэсэг, мөрөнд оруулах нь хөрөнгийн төрлөөс хамаарна. Хэрэв хөрөнгийн төрлийг заагаагүй бол ийм зардал нь тайлан балансын 1260 "Бусад эргэлтийн хөрөнгө" мөрөнд орно.
"Хойшлогдсон зардал" лавлах:
Хойшлогдсон зардлын бүртгэлийг 97-р дансанд хөтөлж, "Хойшлогдсон зардал" лавлахыг дэд данс болгон холбодог. Нэмж дурдахад одоо энэ лавлах нь дансны 76 дэд данстай холбогдсон - 76.01.2 "Төлбөр (хувь нэмэр)" сайн дурын даатгалнас барсан, гэмтсэн тохиолдолд" болон 76.01.9 "Бусад төрлийн даатгалын шимтгэл (шитгэл)." Тиймээс даатгалын зардлыг RBP-ийн хүрээнд 76 дансанд авч үзэж болно.
Ирээдүйн зардлыг хасах нь ердийн үйл ажиллагааг ашиглан автоматаар хийгддэг.
Хөтөлбөрт RBP-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн жишээг авч үзье
Жишээ:"Confetprom" байгууллага нь нийлүүлэгчээс "1С: Нягтлан бодох бүртгэл" компьютерийн програмыг ашиглах лицензийг 18,000 рублийн үнээр худалдаж авсан. (НӨАТ-гүй). PBU 14/07-д заасны дагуу програм хангамжийг ашиглах онцгой бус эрхийг олж авахыг хойшлуулсан зардалд тооцдог. RBP-ийг цуцлах хугацааг лицензийн гэрээний хүчинтэй байх хугацаагаар тодорхойлох ёстой, гэхдээ хэрэв байгаа бол сүүлийн хугацаатодорхойлогдоогүй бол байгууллага нь RBP-ийг хасах хугацааг тодорхойлох эрхтэй. Энэ тохиолдолд эдгээр хойшлуулсан зардлыг эрх олж авсан өдрөөс хойш хоёр жилийн дотор бизнесийн ерөнхий зардал болгон хасна гэж байгууллага тогтоосон. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хөтөлбөрийг худалдан авах зардлыг тухайн тайлант хугацаанд бизнесийн ерөнхий зардал болгон хасна.1) Шинэ BPO-ийн талаарх мэдээллийг "Ирээдүйн зардал" лавлах хэсэгт оруулсан болно.
2) Хөтөлбөрийн худалдан авалтыг "Үйлчилгээ" таб дээрх "Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт" баримт бичигт тусгасан болно (мөн "Урьдчилсан тайлан", "Бусад" таб дээрх баримт бичигт тусгагдсан болно). Нягтлан бодох бүртгэлийн зардлын дансны хувьд та 97.21 дансыг зааж, "Хойшлогдсон зардлууд" лавлахаас дэд контог ("1С: Нягтлан бодох бүртгэл") сонгох, мөн хэлтэс сонгох ёстой. By татварын нягтлан бодох бүртгэлзардлын данс 26-г заана.
Баримт бичгийг байршуулахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 18,000-ийн дүнг 97 дансанд, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 26 дансанд хуваарилсан. Түр зуурын зөрүү үүссэн:
3) "Хойшлогдсон зардлыг хасах" зохицуулалтын үйл ажиллагааны дагуу сар бүр хойшлуулсан зардлыг хасдаг. Үүнийг тусад нь оруулж болно ( цэс: "Үйл ажиллагаа - Тогтмол үйлдлүүд") болон ердийн боловсруулалтын нэг хэсэг болгон "Сарын хаалт" ( цэс: "Үйл ажиллагаа"):
Санхүүгийн тайланг хасахдаа "Ирээдүйн зардал" лавлахад заасан параметрийн дагуу гүйлгээг хийдэг. Манай тохиолдолд Dt 26 Kt 97 дугаарыг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу гаргадаг, учир нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор уг програмыг худалдан авахдаа зардлыг хассан болно. Энэ тохиолдолд түр зуурын зөрүүг хассан дүнгээр бууруулна.
Тохиргооны цонхонд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл, түр зуурын зөрүү (BU, NU, VR)-ийн мэдээллийг харуулахыг асааж 97.21 дансанд дансны карт үүсгэцгээе. Ирээдүйн зардлуудыг хасч тооцохдоо үүнийг харж болно дебит үлдэгдэлНягтлан бодох бүртгэлийн төрлөөр АД нь RBP-ийг хассан дүнгээр буурсан:
Хэрэв та 26-р дансны тайланг гаргавал нягтлан бодох бүртгэлийн төрлийн АД-ын үлдэгдэл хасагдсан дүнгээр буурч байгааг харах болно.
RBP-г хасах ердийн ажиллагааг сар бүр хийх ёстой. BPR-ийг хасах хугацаа дууссаны дараа зардлын нийт дүнг хасч, түр зуурын зөрүү арилна.
Нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг нэг удаад хассан боловч татварын зорилгоор тэдгээрийг ирээдүйн тайлант үеийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд та эсрэгээр нь хийх хэрэгтэй. Хүлээн авсан баримт бичигт нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу зардлын данс - зардлыг хассан данс, "Ирээдүйн зардал" лавлахаас дэд дансыг харуулсан NU - 97-ийн дагуу зардлын дансыг зааж өгөх шаардлагатай. Энэ лавлах дахь BPR параметрүүдийг өмнө нь бөглөсний дараа). Дараа нь сар бүр үйлдвэрлэнэ ердийн үйл ажиллагаа RBP-ийн хасалтын дагуу.
Даатгалын зардал байгаа бөгөөд нягтлан бодогч үүнийг санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг биш харин жигд хасахыг хүсч байвал "Хойшлогдсон зардал" аналитикийг бөглөж 97 дансны оронд 76.01.2 эсвэл 76.01.9 дансыг ашиглана уу.
Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 186н тоот тушаалаар "Ирээдүйн зардал" (цаашид ЗТХ гэх) гэсэн ойлголтын тодорхойлолтод үндсэн хоёр өөрчлөлт орсон.
1. Баланс дээр “Урьдчилж төлсөн зардал” гэсэн тусдаа зүйл байхгүй болсон.
2. RPB-ийг одоо энэ төрлийн хөрөнгийн өртөгтэй адил хасч тооцдог.
Одоо Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 65-р зүйл ба санхүүгийн тайланОХУ-д Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид дүрэм гэх) дараахь байдлаар: "Байгууллагын тайлант хугацаанд гарсан зардал, гэхдээ дараахь тайланд хамаарах зардал. зохицуулалтаар тогтоосон хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх нөхцлийн дагуу тайлан тэнцэлд тусгагдсан хугацаа. эрх зүйн актууднягтлан бодох бүртгэлийн дагуу, мөн энэ төрлийн хөрөнгийн үнэ цэнийг хасахаар тогтоосон журмаар хасагдах ёстой."
За, санаж байгаарай ...
Дээр дурдсанаас харахад "хойшлогдсон зардал" гэсэн ойлголт 2011 оноос хойш нягтлан бодох бүртгэлд байхгүй байна. Гэхдээ энд хууль тогтоох асуудал гарч ирж байна. Үзэл баримтлал байхгүй, гэхдээ дансны төлөвлөгөөнд байгаа данс нь санхүүгийн хувьд эдийн засгийн үйл ажиллагаабайгууллагууд болон Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан түүнийг хэрэглэх заавар одоо ч жагсаасан хэвээр байна. PBU 10/99 (жишээлбэл, 18-р зүйл) -ийг харвал та дараахь зүйлийг уншиж болно: "Зардлыг бодит төлбөрийн хугацаанаас үл хамааран гарсан тайлангийн хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. Мөнгөхэрэгжүүлэх өөр хэлбэр (эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг түр зуурын баталгаатай гэж үзвэл). Тийм, 19-р цэг энэ заалтНягтлан бодох бүртгэлд зардлыг шулуун шугамаар хүлээн зөвшөөрсөн хэвээр байгааг баталж байна.
Нягтлан бодох бүртгэлд өөрчлөгдсөн цорын ганц зүйл бол одоо бид №1 маягт дээр BPO-г тусдаа мөр болгон онцлохгүй байгаа явдал юм. Энэ нь логик юм шиг санагддаг, учир нь шинэ хэлбэрийм шугамын баланс байхгүй. Тэгээд миний мөрөн дээр жин дарагдсан юм шиг байна. Гэхдээ энд энэ тоон үзүүлэлтийг маягтын аль мөрөнд оруулах вэ гэсэн асуулт гарч ирнэ. Олон шинжээчид 97-ийн үлдэгдлийг бусад гэж ангилах ёстой гэж үздэг эргэлтийн хөрөнгө. Гэсэн хэдий ч RBP-ийг 1210-р мөрөнд "нөөц"-тэй холбосон хүмүүс андуурахгүй. Магадгүй хэн нэгэн эсэргүүцэх шийдвэр гаргах болно, учир нь аж үйлдвэрийн нөөцЗөвхөн заасан дүнг л тооцох нь заншилтай байдаг арга зүйн зөвлөмж By бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл. Гэхдээ энэ тохиолдолд PBU 4/99 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" -д өөрчлөлт ороогүй болно. Энэхүү PBU-ийн 20-р зүйлд заасны дагуу "Хойшлогдсон зардал" гэсэн тоон үзүүлэлтүүдийг "Бараа материал" гэсэн бүлэгт оруулсан болно. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод энэ төрлийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах нарийвчилсан механизмыг тусгах нь зүйтэй.
Дашрамд дурдахад, байгууллага нь СТОУС-ын үндсэн дээр 2008 оны PBU 1-ийн 7-р зүйлд заасан, үл мэдэгдэх объектын нягтлан бодох бүртгэл, ялангуяа оруулсан хувь нэмэртэй холбоотой эрхтэй. өөрийгөө зохицуулах байгууллага. Эцсийн эцэст бид нэлээд ярьж байна ихээхэн хэмжээний 30 сая рубль хүртэл. Энэ бүгдийг хийсний дараа "бид хайртай" жагсаалт гарч ирнэ. Энэ удаад бидний сонирхох ёстой цорын ганц зүйл бол зардлын бүтцийг шинэчлэх шаардлагатай байгаа тул 2011 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн BPR юм. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой холбоотой тул "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" PBU 1/2008-ийн 14, 15-р зүйлийг харцгаая, та зөвхөн зохицуулалтын эрх зүйн актаар зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийг балансад үлдээж болно. 97-р дансны бусад бүх үлдэгдлийг 84-р данснаас нэг удаа хасна. хуримтлагдсан ашиг (илрээгүй алдагдал)". Хэрэв та энэ аргыг логикгүй гэж үзэж байгаа бол (мөн бүх зүйлийг зардлаар хасах хүсэлтэй байгаа нь ойлгомжтой) бөгөөд эдгээр зардлыг өөрийн гараар бүртгэх юм бол ирээдүйд мэргэжлийн хяналтын газартай маргаан үүсч магадгүй юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг зөрчсөн, тайлагналыг гажуудуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11 дүгээр зүйл).
ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66n тоот тушаалаар батлагдсан балансад 97-р дансны үлдэгдлийг "бусад эргэлтийн хөрөнгө" 1260-р мөрөнд тусгаж болно.
Шударга ёсны үүднээс дараахь зүйлийг тэмдэглэх нь зүйтэй: 97-р дансанд хамаарах олон зардал нь үнэндээ хойшлогдсон зардлыг төлөөлдөггүй гэж бид үзэж байна. Мэдээжийн хэрэг, дансны төлөвлөгөөнд тодорхойлсон жагсаалт нь нээлттэй бөгөөд тухайн аж ахуйн нэгж нь ямар зардлыг BOP болгон харгалзан үзэхийг сонгох эрхтэй. Лицензийн зардал, удахгүй болох баяр ба даатгалын төлбөр- Байгууллага орлого хүлээн авах үед гарсан ийм зардал нь үндсэндээ урсгал юм. Өөрчлөлтүүд нь формацид тодорхой болсон нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг(алдагдал). Бодит байдал дээр нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг ойртуулахын тулд 97-р дансанд олон зардлыг тооцдог байсан.
Жишээ
2011 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар 97-р дансанд хөрөнгийн даатгалын үлдэгдэл 36,000 рубль байна. Захиргааны байрыг 2011 оны 8 дугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэл хугацаанд даатгуулсан тул эдгээр зардлыг 26 дугаар дансны дебетээр хассан. Сангийн яамны 2010 оны 12 дугаар сарын 24-ний өдрийн 186н тоот тушаал 2011 оны 3 дугаар сарын 28-ны өдөр хэвлэгдсэнээс хойш, Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
Дебет 26 Кредит 97
- 4500 рубль. – 1-р сарын RBP-ийг хассан;
Дебет 90 Кредит 26
4500 рубль. – шууд зардлаар сар хаах.
Дебет 26 Кредит 97
- 4500 рубль. – 2-р сарын RBP-ийг хассан;
Дебет 90 Кредит 26
- 4500 рубль. – шууд зардлаар сар хаах.
Дебет 90 Кредит 97
- 9000 рубль. - нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого өөрчлөгдсөний улмаас санхүүгийн тайланг буцаах (2011 оны 01-р сарын 01-ний өдрийн анхны үлдэгдэл сэргээгдсэн);
Дебет 97 Кредит 84
- 36,000 рубль. – 2011.01.01-ний өдрийн зохицуулалтын эрх зүйн актад заагаагүй RBP-ийг буцаах.
Зарим зардал 97-р дансанд үлдэхийг нэн даруй тэмдэглэе. Энд тэдний жагсаалт байна:
- -тай холбогдуулан гарсан зардал удахгүй хийх ажлуудбарилгын гэрээний дагуу (PBU 2/2008 "Барилгын гэрээний нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 16-р зүйл);
- биет бус хөрөнгийг ашиглах эрх, оюуны үйл ажиллагааны үр дүн эсвэл хувь хүний хэрэгслийг ашиглах эрхийг нэг удаагийн тогтмол төлбөрийн хэлбэрээр төлөхдөө (PBU 14/2007 "Нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 39-р зүйл. Биет бус хөрөнгө»);
- нэмэлт зардалзээл, зээлийн тухай (PBU 15/2008 "Зээл, зээлийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 8-р зүйл); тооцооны дүнгийн хуримтлагдсан хүү (PBU 15/2008-ийн 15-р зүйл);
- хуримтлагдсан хүү ба (эсвэл) бондын хөнгөлөлт (PBU 15/2008-ийн 16-р зүйл).
Хоёрдахь зүйлийн тухайд, хэрэв гэрээний хүчинтэй байх хугацааг тодорхойлох боломжгүй бол энэхүү лицензийн гэрээг BPR гэж ангилах боломжгүй гэдгийг тусад нь тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ төрлийн үүргийн эцсийн хугацааг тодорхойлохдоо ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийг харгалзан үзсэнийг эргэн санацгаая.
Үүнээс гадна бид нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг өөрчлөх болно. Гэхдээ жижиг аж ахуйн нэгжүүд PBU 1/2008-ийн дагуу доор дурдсан зохицуулалтыг хийхгүй байх, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод хэтийн төлөвийн өөрчлөлт оруулах эрхтэй гэдгийг нэн даруй анхааруулъя. Бусад бүх байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын өөрчлөлттэй холбоотой 84-р дансны эргэлтийг "Ашиг, алдагдлын тайланд тусгах ёстой" гэсэн мөрөнд "Бусад үйл ажиллагааны үр дүн" цэвэр ашигхугацааны (алдагдал).” Энэ үйлдлийг дараах байдлаар хийх шаардлагатай. тайлангийн хугацаа(2011 оны I улирал), мөн хугацаанд өмнөх жил, тайлангийнхтай төстэй (2010 оны 1-р улирал). Мөн та байгууллагын шинэчлэл, шийдвэрийн талаар зөвлөгөө өгөх боломжтой энэ асуудал 2011 оны жилийн санхүүгийн тайлангийн тайлбарт дурдсан. Гэхдээ Сангийн яамнаас он дуусахаас өмнө өнөөгийн нөхцөл байдлын талаар тайлбар өгөх байх.
Амралтын төлбөрийн нөөц
PBU 8/2010-ийн заалтыг олон нийтэд санал болгосон үнэт цаас гаргагчдыг эс тооцвол жижиг бизнес эрхлэгчид хэрэглэж болохгүй.
Олон аж ахуйн нэгж санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаандаа амралтын төлбөрийн нөөцийг бүрдүүлээгүй. Мөн ажилчдад төлөх хүлээгдэж буй төлбөрийн дүнг дараагийн хугацаанд 97 дансанд тооцсон. В. Энэ мөч 168n тоот тушаалаар журмын 72 дахь хэсгийг хүчингүй гэж тооцсоноос хойш нөхцөл байдал өөрчлөгдсөн бөгөөд шинэ PBU 8/2010 "Тооцоолсон өр төлбөр, болзошгүй өр төлбөрболон болзошгүй хөрөнгө" (Хууль зүйн яаманд 2011 оны 2-р сарын 3-ны өдрийн 19691 тоот бүртгэлтэй). Иймд 2011 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн байдлаар 97 "Удахгүй болох амралт" дансны үлдэгдлийг 84-р данснаас хасна.
Дээрх шалтгаантай холбогдуулан ажилчдын удахгүй болох амралтын зардлыг хэрхэн тооцох талаар хоёр өөр санал бодолтой байна.
Эхний, ойлгоход хялбар, практикт хэрэгжүүлэхэд: бүх амралт нь урсгал зардалд багтсан болно. Энэ байр суурийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 136 дугаар зүйлийн сүүлийн догол мөрөөр дэмжиж, ажил олгогчоос амралтын төлбөрийг эхлэхээс гурав хоногийн өмнө төлөх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт "Ирээдүйн зардал ба тэдгээрийг бүртгэх арга" гэсэн ойлголт байдаггүй. Жижиг бизнесүүдэд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрсдийн сонголтоо харуулсан PBU 8/2010-ыг хэрэглэхгүй байх эрхийг олгосон (PBU 8/2010-ийн 3-р зүйл).
Хоёрдахь санал бол амралтын төлбөрийн нөөцийг заавал байлгах болсон. Эдгээр зардлыг PBU 8/2010-ийн 5-р зүйлд заасан нөхцлүүдэд нийцүүлэн авч болно, тухайлбал:
A)байгууллага нь өнгөрсөн үйл явдлын үр дүнд үүрэг хүлээсэн эдийн засгийн амьдрал, байгууллагын гүйцэтгэлээс зайлсхийх боломжгүй. Компани ийм үүрэг байгаа эсэхэд эргэлзэж байгаа тохиолдолд бүх нөхцөл байдал, нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийсний үр дүнд шинжээчдийн дүгнэлтийг оруулаад үүрэг байгаа эсэх магадлалыг хүлээн зөвшөөрнө;
б)гүйцэтгэхэд шаардлагатай байгууллагын эдийн засгийн үр ашгийг бууруулах тооцоолсон хариуцлага, магадгүй;
V)нөөцийн хэмжээг үндэслэлтэй тооцоолж болно.
Хэрэв энэ цэг ажиллаж байвал бид дээрх PBU-ийн 8-р зүйлийн шаардлагыг биелүүлэх ёстой: "Тооцоолсон өр төлбөрийг ирээдүйн зардлын нөөцийн дансанд тусгасан болно. Тооцоолсон өр төлбөрийг мөн чанараас нь хамааруулан хүлээн зөвшөөрөхдөө тооцоолсон өр төлбөрийн дүнг зардалд оруулна. нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа болон бусад зардал, эсхүл хөрөнгийн өртөгт оруулсан болно.”
Та ямар үзэл бодлыг дэмжих вэ? Одоогоор албаныхан энэ талаар байр сууриа илэрхийлээгүй байна. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд бүх зүйл ижил хэвээр байна - бид ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-р зүйлийг удирддаг.
Светлана Щепетильникова