Орон нутгийн татварын зохицуулалт юугаараа ялгаатай вэ? Татварын зохицуулагчид, тэдгээрийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд үзүүлэх нөлөө. Төрийн татварын зохицуулалтын хэрэгсэл
Татварын зохицуулалтын механизмын мөн чанар нь нэг талаас, энэ нь дахин хуваарилалтын явцад татвар төлөгчид болон төрийн хооронд үүсдэг нийгмийн харилцааны тодорхой хэлбэрийг илэрхийлдэгт оршдог. үндэсний орлого, нөгөө талаар энэ нь төрөөс эдийн засаг, улс төр, нийгмийн салбартатварын төлөвлөлт, татварын хууль тогтоомжоор дамжуулан, татварын систем. Хуулийн болон хувь хүмүүс, төрөөс олгодог санхүүгийн эх үүсвэрүндэсний хэрэгцээ, хөгжлийн хувь хэмжээг зохицуулдаг үндэсний эдийн засаг.
Татварын тогтолцооны элементүүдийг зохицуулагч болгон ашигладаг бөгөөд энэ нь улсын хууль тогтоомжоор тогтоосон татвар хураах ажлыг бий болгох, зохион байгуулах үндэс суурийг илэрхийлдэг. Үүнд: татварын объект, төлбөрийн субьект, татварын эх үүсвэр, татварын нэгж, хувь хэмжээ, хөнгөлөлт, шийтгэл, татварын төрөл, тэдгээрийн бүтэц, хураах хугацаа, төлбөрийн арга, тооцох арга гэх мэт.
Эдгээр нь хамтдаа татварын механизмыг бүрдүүлдэг бөгөөд үүнийг ашигласнаар төрөөс үйлдвэрлэл, хэрэглээ, солилцоо, нөөцийг дахин хуваарилах, бараа бүтээгдэхүүний эрэлт, нийлүүлэлт, хуримтлал, хөрөнгө оруулалт, үнэ, инфляци, нөөцийг хэмнэх, экологи, шинжлэх ухаан, технологийн чиглэлээр идэвхтэй нөлөөлөх боломжийг олгодог. хөгжил дэвшил, эдийн засгийн бүтцийн өөрчлөлт, гадаад эдийн засгийн харилцаа, нийгмийн салбар, хүн амын амьжиргааны түвшин, төлөвшил улсын төсөвэдийн засаг, хувийн амьдралын бусад тал дээр.
Татварын механизмыг хөгжүүлэх нь эдийн засгийн хөгжил дэвшил, нийгмийн сайн сайхан байдлын өсөлтөд нөлөөлөх хүчин зүйл болох хамгийн хэцүү ажлуудын нэг юм.
Төр зах зээлийн харилцаанд шилжих үед эдийн засгийн татварын зохицуулалтын дараахь чиглэлүүдийг ялгаж салгаж болно.
1) татвар нь улсын төсвийн орлогын гол эх үүсвэр болж, тэдгээрийг бүрэн бүрдүүлсэн байдал нь ерөнхий төсвийн санхүүжилтийг тодорхойлдог. засгийн газрын зардал. Төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэх хэрэгцээ шаардлага, түүнийг хангах боломж хоёрын хооронд буулт хийхийг төрөөс эрэлхийлж байна. Хөөх төсвийн зорилтууд, энэ нь аж ахуйн нэгжид шударга бус хандаж, хэвийн нөхөн үржихүйд шаардлагатай нөөцийн тодорхой хэсгийг салгаж, татварын ачааллыг орлого, эд хөрөнгийн жинхэнэ эзэмшигчээс бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг худалдан авагчид шилжүүлэх, давхар татвар ногдуулах, гэх мэт. Гэсэн хэдий ч ийм үйлдэл нь татварын бааз суурийг алдагдуулж, эцэст нь буурахад хүргэдэг засгийн газрын орлого. Эдийн засгийн бодит байдал нь татварын урамшууллын функцийг оруулах шаардлагатай байгааг харуулж байна. Өргөжилтөд нөлөөлөхийн тулд татварын суурьтатварын хувь хэмжээ, тэдгээрийн тоо хэмжээг бууруулж, төлбөр тооцох аргачлалыг хялбаршуулсан, өөрөөр хэлбэл татварын тогтолцоог татварын бүтцийн объектив зарчимд нийцүүлж, төрөөс эдийн засгийг удирдах механизм болгон ашигладаг;
2) татвараар дамжуулан аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн санаачлагыг зохицуулж, тэргүүлэх салбар, үйл ажиллагааны чиглэлийг хөгжүүлэх, түүний дотор гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааг идэвхжүүлдэг. Татвар нь үйлдвэрлэгчийн хуримтлуулсан хөрөнгийг хадгалахаас гадна түүнийг нөхөх эх үүсвэрийг үлдээж, хөрөнгө оруулалтыг дэмжих нь чухал;
3) татвараар дамжуулан аж ахуйн нэгжүүдийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг идэвхжүүлдэг. Татвар ногдох ашгийг бодитоор гарсан санхүүжилтийн зардлын хэмжээгээр бууруулах хөрөнгийн хөрөнгө оруулалттөр үйлдвэрлэлийн баазыг хөгжүүлэх, орон сууц барих, эрүүл мэнд, соёл, боловсрол, хэрэглээний үйлчилгээг дэмжих. Хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийг ашиглах боломжийг олгох замаар үүнийг хөнгөвчлөх;
4) татварын тогтолцоо нь төсөвт хуримтлагдсан татварыг хамгийн чухал татварыг санхүүжүүлэхэд чиглүүлэх замаар төр дахин хуваарилах үүргийг гүйцэтгэдэг. засгийн газрын хөтөлбөрүүдэдийн засгийн тодорхой салбарыг дэмжих;
5) татварын зохицуулалт нь хүн амын хөдөлмөр эрхлэлтийн түвшинг бууруулах замаар нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог татварын хувь хэмжээхөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, тэтгэвэр авагчдын хөдөлмөрийг ашиглан шинэ ажлын байр зохион байгуулж буй аж ахуйн нэгжүүдэд;
6) татвар нь эдийн засгийн бүтцийн өөрчлөлт, жижиг, дунд бизнесийг хөгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг;
7) татварын арга нь хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн хамгаалах үүрэг, сонирхлыг нэмэгдүүлдэг орчинүйлдвэрлэлийн хог хаягдлаар бохирдох;
8) татварын тогтолцоо нь хамтарсан үйлдвэрүүд болон гадаадын аж ахуйн нэгжүүдэд үр өгөөж өгөх замаар гадаадын хөрөнгийн урсгалыг өдөөдөг. нийгэмд хэрэгтэйулсын экспортын чадавхийг нэмэгдүүлэх бүтээгдэхүүн.
Үйлдвэрлэлийн татварын зохицуулалтын үр нөлөө нь хүчин төгөлдөр байдал, бодит байдлаас хамаарна эдийн засгийн бодлоготөрөөс явуулсан.
Татварын зохицуулалтын хэлбэрүүд нь шууд ба шууд бус татвар юм.
Татварын зохицуулалтын арга нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, улсын эдийн засагт нөлөөлөх арга, арга хэрэгслийн цогц юм.
Татварын хувь хэмжээ,
Татварын хөнгөлөлт,
Татварын хориг,
орлогын мэдүүлэг,
Татварын тусгай дэглэм,
Татварын давуу эрх,
Татварын амралт,
Таталт
Татварын хөнгөлөлт гэх мэт.
Татварын урамшууллын тогтолцоо нь татвар, хураамж, торгууль төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөх; татвар төлөх хугацааг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөө гаргах; татварын хөнгөлөлт эсвэл хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт үзүүлэх.
Татварын торгууль-хуульд заасны дагуу төлөх татварын дүнгийн хувиар тогтоосон албан татварыг төлөөгүй, дутуу төлөөд эрх бүхий байгууллагаас оногдуулсан торгууль.
Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татварын үүргээ биелүүлэх эцсийн хугацааг өөрчлөхөд чиглэсэн татварын хөнгөлөлт; эсхүл татварын хувь хэмжээ, цалинг бууруулах; эсвэл урьд нь төлсөн татварыг буцаан олгох (татварын өршөөл); эсхүл өмнө төлсөн татварыг нөхөн тооцох; эсвэл татварын төлбөрийг биет бус төлбөрөөр солих (зорилтот татварын хөнгөлөлт).
Татварын хувь хэмжээ нь татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээг илэрхийлнэ.
Хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт гэдэг нь аж ахуйн нэгжид татвар, хураамж төлөх хугацааг өөрчлөх хэлбэр юм. тодорхой хугацааЗээлийн дүн болон хуримтлагдсан хүүг дараа нь үе шаттайгаар төлж, тодорхой хязгаарт багтаан татварын төлбөрөө бууруулна.
Татварын хувь хэмжээг оновчтой болгох нь татварын зохицуулалтад онцгой байр суурь эзэлдэг. Татварын хувь хэмжээг оновчтой болгох зорилго нь хоорондын харьцангуй тэнцвэрт байдалд хүрэх явдал юм татварын чиг үүрэг: төсөв, зохицуулалт. Татварын оновчтой тогтолцоог бий болгох нь татварын хувь хэмжээний хэмжээнээс хамаарна. Татварын систем - тухайн улс оронд ногдуулдаг харилцан уялдаатай татварын багц, татвар ногдуулах, татвар хураах, ашиглах аргууд, түүнчлэн татварын алба.
Систем татварын хөнгөлөлтшинэ, өрсөлдөх чадвартай бүтээгдэхүүн гаргах, шинэчлэх үед санхүүгийн алдагдлыг нөхөх стратегийн татварын хөнгөлөлтүүдийн багц юм. технологийн процессууд, жижиг, дунд үйлдвэрлэлийн бизнесийн үндэс суурийг бэхжүүлэх. Бизнес гэдэг нь хууль тогтоомжид заасан журмаар бүртгүүлсэн этгээдийн эд хөрөнгө ашиглах, бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлснээс ашиг орлого олоход чиглэгдсэн өөрийн эрсдэлд хамаарах бие даасан үйл ажиллагаа юм.
Татварын хөнгөлөлтийг урьдчилгаа төлбөрийг цуцлах, тодорхой нөхцлийн дагуу татварын өр төлбөрийг бууруулах буюу бүрэн нэмэх, татварын хувь хэмжээг бууруулах хэлбэрээр олгодог.
Зарчмууд:
1) Татвар ногдуулах хууль ёсны зарчим (хууль бус татвар, хураамжийг хэн ч төлөхгүй байх)
2) Татварын бүх нийтийн зарчим (хүн бүр хуулийн дагуу төлөх үүрэгтэй тогтоосон татваруудболон хураамж)
3) Татвар ногдуулах тэгш байдлын зарчим (тодорхой татвар, хураамж төлөгчид татвар (хураамж)-ыг тэнцүү хэмжээгээр төлөх ёстой)
4) Татварын шударга ёсны зарчим (татвар тогтоохдоо татвар төлөгчийн татвар төлөх бодит чадварыг харгалзан үздэг)
5) Нийтийн хэрэгцээнд татвар ногдуулах зарчим (татвар, хураамжийг дараахь зорилгоор тогтоож, авдаг. санхүүгийн аюулгүй байдалтөрийн эрх бүхий байгууллагын үйл ажиллагаа (байгууллага төрийн эрх мэдэлТэгээд орон нутгийн засаг захиргаа))
6) Татвар, төлбөрийг зохих журмын дагуу тогтоох зарчим (хуулиар)
7) Татвар (төлбөр)-ийн эдийн засгийн үндэслэлийн зарчим (Татвар, хураамж нь татвар төлөгчдөд хэт их ачаалал өгөхөөс гадна эдийн засгийн үндэслэлтэй байх ёстой)
8) Тодорхой байдлын зарчим татварын өр төлбөр(татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хүн бүр яг ямар татвар (төлбөр), хэзээ, ямар дарааллаар төлөх ёстойгоо мэддэг байхаар боловсруулсан байх ёстой)
9) Эдийн засгийн орон зай, нэгдмэл байдлын нэгдмэл байдлын зарчим татварын бодлого(Эдийн засгийн нэгдсэн орон зайг зөрчсөн, ялангуяа Беларусь улсын нутаг дэвсгэрт бараа (ажил, үйлчилгээ) чөлөөтэй хөдөлгөөнийг шууд болон шууд бусаар хязгаарласан татвар, хураамжийг тогтоохыг хориглоно. Мөнгө.)
38. Татварын зохицуулалтэдийн засаг: зорилго, зорилт, арга.
Татвар нь улс орны дотоодын нийт бүтээгдэхүүн, үндэсний орлогыг дахин хуваарилах үйл явцад шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг. Татварын зохицуулалтын зорилго нь эдийн засгийн өсөлт, үр ашгийг нэмэгдүүлэх хамгийн таатай нөхцөл, хөшүүргийг бий болгох явдал гэж үзэх ёстой.
Гол зорилго:
1) эдийн засгийн эрх чөлөө;
2) үнийн тогтвортой түвшин;
3) эдийн засгийн өсөлт, эдийн засгийн хөгжил;
4) эдийн засгийн үр ашигт хүрэхэд анхаарах;
5) бүрэн бөгөөд үр дүнтэй ажил эрхлэлт;
6) орлогын шударга хуваарилалт;
7/ улсын гадаад худалдааны тэнцлийн тэнцэл.
Төсөвт төвлөрүүлэх татварын орлогыг нэмэгдүүлэх гурван үндсэн арга байдаг.
1) Татвар төлөгчдийн хүрээг өргөжүүлэх;
2) шууд бус татвар ногдуулах объектын тоог нэмэгдүүлэх;
3) Шууд болон шууд бус татварын татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх.
Төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэх төрийн хүслийг хүлээн зөвшөөрч болох боловч татварын хувь хэмжээ нь хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой, хэрэв нэмэгдвэл түүний цаашдын өсөлт нь утга учиргүй болохоос гадна эдийн засгийн байдалд сөргөөр нөлөөлнө. Орчин үеийн нөхцөлд татварын бодлого нь өмчийн аль нэг хэлбэрээс үл хамааран аж ахуйн нэгжүүдэд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ижил ашиг тустай байх ёстой бөгөөд өрсөлдөхүйц төрлийн бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, нөөцийн хангамж, техникийн дэвшлийг дэмжих ёстой. Татвар нь хөрөнгийн эргэлтийн бүх үе шатанд нөлөөлдөг. Хэрэв тэд төсвийн чиг үүргээ хэрэгжүүлэхдээ капитал нь түүхий эд хэлбэрээс мөнгөн хэлбэрт шилжих болон эсрэгээр өөрчлөгдөхөд л нөлөөлдөг бол татварын зохицуулалтын тогтолцоо нь үйлдвэрлэл, хэрэглээний үе шатанд хоёуланд нь нөлөөлдөг. Орлого нь хүн амын эрэлтийн үндэс, үйлдвэрлэлийн үе шатанд капиталын үйл ажиллагааны эцсийн үр дүн байдаг тул энэ нь төрд зөвхөн бараа бүтээгдэхүүн төдийгүй хөрөнгийн эрэлт, нийлүүлэлтийг хянах боломжийг олгодог.
Татварын зохицуулалтын хамгийн түгээмэл аргууд нь:
1) массын өөрчлөлт татварын орлого;
2) татварын зарим арга, хэлбэрийг бусадтай солих;
3) татварын хувь хэмжээг ялгах;
4) татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлтөд өөрчлөлт оруулах;
5) татварын хамрах хүрээг өөрчлөх гэх мэт.
Татварын зохицуулалт нь нийгмийн нөхөн үржихүйн бүтцэд идэвхтэй нөлөөлөх зорилготой юм. Татварын механизмын тусламжтайгаар төр нь шинжлэх ухаан, технологийн дэвшлийг тодорхойлдог хамгийн ирээдүйтэй салбарууд, түүнчлэн ашиг багатай боловч зайлшгүй шаардлагатай үйлдвэрлэл, үйлчилгээний салбарт капиталыг хурдасгах шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлдэг.
39. Татварын хориг арга хэмжээ: төрөл, хэрэглэх журам.
Татварын шийтгэл нь татварын зөрчилд хариуцлага хүлээлгэдэг. 2 төрөл байдаг:
1) захиргааны (ихэнхдээ зэмлэх хэлбэрээр);
2) санхүүгийн (торгууль, торгууль).
Татварын шийтгэл болон захиргааны хариуцлага нь хувь хүн болон хоёуланд нь хамаарна хуулийн этгээд. Татвар төлөгч татварын үүргээ хугацаанд нь биелүүлээгүй тохиолдолд татварын алба түүнд тогтоосон хэлбэрээр зохих мэдэгдэл илгээж, түүний эсрэг татварын өрийг албадан гаргуулах түр зуурын арга хэмжээ, арга хэмжээ авах эрхтэй.
Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 45-р зүйлд түр зуурын арга хэмжээ нь: төлөгдөөгүй татвар болон төсөвт төлөх бусад төлбөрт торгууль ногдуулах явдал байж болно. Албан татвар, төсөвт төлөх бусад төлбөрийг төлсөн өдрөөс хойш, төсөвт төлсөн өдрийг оролцуулан албан тушаалтнаас 2 дахин их хэмжээний татвар төлсөн өдрөөс эхлэн татварын үүргээ биелүүлээгүй өдөр тутамд торгууль ногдуулна. Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Үндэсний банкнаас хойшлогдсон өдөр бүрээр тогтоосон дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ. Алдангийн хэмжээг татварын өрийг барагдуулах татварын үүргийг албадуулах арга хэмжээ, түүнчлэн татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын бусад арга хэмжээ хэрэглэхээс үл хамааран тооцож, төлдөг.
тухай хуульд заасан мэдээллээр хангаагүй, цаг тухайд нь өгөөгүй бизнес эрхлэх үйл ажиллагаатөрийн байгууллагад татвар, статистикийн мэдээг тооцох шаардлагатай бол иргэнийг хоёр хүртэл, албан тушаалтныг нэг сарын тооцооны индексийн арав хүртэл төгрөгөөр торгох.
Татварын бус төлбөрийг төсөвт дутуу, цаг тухайд нь төлөөгүй бол иргэнийг тав хүртэл, албан тушаалтныг арав хүртэл, хуулийн этгээдийг хорин тав хүртэл төгрөгөөр торгоно. тооцооны индексүүд.
Бүгд Найрамдах Казахстан улсын хууль тогтоомжийн актаар татварын албанд бүртгүүлэх өргөдөл гаргах хугацааг зөрчсөн бол хувь хүнийг таваас арав, албан тушаалтныг арваас хорь хүртэл, хуулийн дагуу торгох шийтгэл оногдуулна. аж ахуйн нэгж - хорин тавин сар хүртэл. тооцооны индекс, хэрэв өргөдөл гаргах хугацаа ерэн хоногоос дээш хугацаагаар хойшлуулсан бол хувь хүн арваас хорь хүртэл, албан тушаалтан арваас дөч хүртэл төгрөгөөр. , хуулийн этгээдэд - нэг сарын тооцооны индексийн дөчөөс нэг зуу хүртэл төгрөгөөр.
Бүгд Найрамдах Казахстан улсын хууль тогтоомжид заасан нөхцөлийг зөрчиж татварын тусгай дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулах нь торгууль ногдуулна. хувиараа бизнес эрхлэгчидсарын тооцооны индексийн арваас хорь хүртэл, хуулийн этгээдийг хориос дөч хүртэл төгрөгөөр.
Татвар төлөгч татвар ногдох объектыг нуун дарагдуулсан бол иргэнийг таваас арав дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр, албан тушаалтныг хориос тавь дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр, хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийг тавин хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгоно. татвар ногдуулах далд объектууд.
Татвар төлөгч нь орлого, зардал, татварын объектын бүртгэл хөтлөөгүй, эсхүл Бүгд Найрамдах Казахстан улсын хууль тогтоомжид заасан журмыг зөрчиж хөтлөөгүй бол албан тушаалтныг 20-аас тавь хүртэл төгрөгөөр торгох. бизнес эрхлэгчид, хуулийн этгээдэд - тооцоогүй бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн зардлын арван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр.
Мэдэгдэлд татвар, бусад заавал төлөх төлбөрийн хэмжээг дутуу заасан бол иргэнийг таваас арав дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр, албан тушаалтныг дөчөөс тавь дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр, хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийг нэг нэгжтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгоно. татварын нэмэгдэл тооцсон үнийн дүнгийн тавин хувь.төсөвт төлөх бусад төлбөр. Үүний зэрэгцээ нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайланд татварын хэмжээг дутуу тооцно гэдэг нь нэмүү өртгийн албан татварыг нөхөн тооцсон хэмжээг хэтрүүлэн тооцсон гэсэн үг.
Татварыг эдийн засгийг зохицуулах хэрэгсэл болгон ашиглах боломж нь түүний мөн чанар, мөн чанар, чиг үүргээс нь урган гардаг. Татварын зохицуулалтын практик агуулгыг татварын зохицуулалтын функцээр нарийн тодорхойлдог.
Тэртээ 1980 онд А.Вагнер нийгэм-улс төрийн онолыг дэвшүүлж, түүний дагуу татварын бодлого нь зөвхөн төсвийн төдийгүй нийгэм-улс төрийн зорилгыг баримтлах ёстой. "Хамгийн ойрын хамт цэвэрхэн санхүүгийн зорилготатвар" гэж А.Вагнер бичжээ, "өөр нэг зорилгыг ялгаж, тавьж болно: ерөнхийдөө татварын тусламжтайгаар зохицуулалтын интервенц хийх, ингэснээр чөлөөт солилцооны нөхцөлд хуваарилалт өөрчлөгдөх болно. Мөн хувь хүний орлого, эд хөрөнгийн ашиглалтад зохицуулалтын журмаар оролцох боломжтой” гэв.
Үүнтэй ижил байр суурийг Францын эдийн засагч Ф.Кеснегээс харж болно. Түүний алдарт " Эдийн засгийн хүснэгт“Татвар бол хөрөнгийн үйлдвэрлэлийн үйл явцад нөлөөлдөг хүчин зүйлүүдийн нэг гэдгийг тэрээр онцолсон.
Практикт татварын зохицуулалт нь нэг талаас нөхөн үржихүйн нөхцлийг өөрчлөхөд нөлөөлж байна. нийт эрэлт, нөгөө талаас энэ нь төлбөр төлөгчийг урамшуулах нөлөөтэй холбоотой. Татварын зохицуулалт нь урамшуулах, хязгаарлах гэсэн хоёр талтай. Татварын урамшууллын тал нь юуны түрүүнд татварын урамшууллын механизмаар илэрдэг бөгөөд үүгээрээ үйлдвэрлэлийн хөгжлийг өдөөдөг. Хязгаарлалтын тал нь эсрэгээрээ хангадаг өндөр түвшинтатвар ногдуулж, үйлдвэрлэлийн хөгжилд саад учруулдаг.
Татварын зохицуулалтын зорилгоолон нийтийн (төрийн, хотын), аж ахуйн нэгжийн болон хувийн хоорондын тэнцвэрийг хангах явдал юм эдийн засгийн ашиг сонирхолтатварын зөрчилд оролцогчид. Татварын зохицуулалт нь юуны түрүүнд төсвийн салбарт төрийн ашиг сонирхлыг баримталж, олон нийтийн хэрэгцээг санхүүгийн дээд зэргээр хангах боломжийг олгодог.
Татварын зохицуулалт нь хувь хэмжээг тогтвортой байлгах зэрэг асуудлыг шийдвэрлэх боломжийг олгодог эдийн засгийн өсөлт; үндэсний эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх; ажлын байр нэмэгдүүлэх; хүн амын орлогын шударга хуваарилалт; эдийн засгийн тэргүүлэх салбаруудын хөгжлийг дэмжих ( шинэлэг хөгжил, эрчим хүчний хэмнэлттэй үйлдвэрлэл, жижиг бизнес гэх мэт)
Татварын зохицуулалт нь зөвхөн нэг салбарыг төдийгүй эдийн засгийг бүхэлд нь хамардаг. Татвар нь улсын ДНБ, үндэсний орлогыг дахин хуваарилах үйл явцад шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд хөрөнгийн эргэлтийн бүх үе шатанд нөлөөлдөг. Татварын зохицуулалт нь нийгмийн нөхөн үржихүйн бүтцэд идэвхтэй нөлөөлөх зорилготой юм. Татварын тусламжтайгаар төр нь капиталыг хамгийн ирээдүйтэй салбарууд, түүнчлэн ашиг багатай, гэхдээ зайлшгүй шаардлагатай үйлдвэрлэл, үйлчилгээний салбарт хурдацтай татахад шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлж чадна. Татварыг нийгмийн хурцадмал байдлыг арилгах, татвар төлөгчдийн орлогын түвшинг тэгшитгэх, эдийн засгийн өсөлтөд таатай нөхцлийг бүрдүүлэхэд ашигладаг.
Эдийн засгийн татварын зохицуулалтыг үндсэндээ хоёр чиглэлээр явуулдаг: тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийн үйл ажиллагааг идэвхжүүлэх; нутаг дэвсгэрийн бие даасан эдийн засаг, нийгмийг хөгжүүлэх боломжийг олгох.
Тэгэхээр татварын зохицуулалт бол систем юм эдийн засгийн арга хэмжээгүйцэтгэх явцад мэс заслын оролцоо татварын үүрэгодоо байгаа нийгэм, эдийн засгийн тогтолцоог өөрчлөгдөж буй нөхцөл байдалд дасан зохицох, хөгжүүлэх зорилгоор татварын тогтолцоо, татварын механизмд үйл ажиллагааны өөрчлөлт оруулах замаар төрийн болон орон нутгийн эрх бүхий байгууллагаас хэрэгжүүлдэг.
Татварын бодлогын явцад эдийн засгийг зохицуулахад төрийн оролцоо ийм татварын тусламжтайгаар явагддаг багаж хэрэгсэл,татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлт, татварын суурь, татварын хориг арга хэмжээ гэх мэт (Зураг 2.1).
Татварын зохицуулалтын чухал хэрэгсэл бол татварын хувь хэмжээ юм. Энэ нь татварын суурь буюу түүний хэсэгчилсэн хувийг тодорхойлдог бөгөөд мөнгөн дүн нь татварын дүн юм. Үүнийг өөрчилснөөр төр татварын хууль тогтоомжийг өөрчлөхгүйгээр зөвхөн тохируулж болно тогтмол ханш, татварын зохицуулалт хийх. Татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллын татварын хувь хэмжээг ялгах замаар татварын бодлогын томоохон үр дүнд хүрдэг бие даасан бүс нутаг, бие даасан үйлдвэрүүдэд зориулагдсан. Татварын хувь хэмжээ нь санхүүгийн хууль тогтоомжийн хөдөлгөөнт байдлыг хангаж, төрийн орлогын зохицуулалтын бодлогын тэргүүлэх чиглэлийг хурдан, үр дүнтэй өөрчлөх боломжийг олгодог.
Төрийн бодлогыг хэрэгжүүлэхэд татварын хувь хэмжээний чухал үүрэг бол пропорциональ, дэвшилтэт, регрессив гэсэн янз бүрийн төрлийн татварын хувь хэмжээг ашиглах боломж юм. Прогрессив ба регрессив хувь хэмжээ нь онцгой ач холбогдолтой бөгөөд үүний тусламжтайгаар зөвхөн орлогын түвшинг зохицуулдаг. янз бүрийн ангилалтатвар төлөгчид төдийгүй төсвийн орлогыг янз бүрийн түвшинд бүрдүүлэх.
Цагаан будаа. 2.1.
Татварын хувь хэмжээний ачаар төвлөрсөн нэгдсэн татварын тогтолцоо нэлээд уян хатан болж, татварын хувь хэмжээг системтэй тохируулж, татварын бодлогыг өнөөгийн эдийн засгийн нөхцөл байдалд нийцүүлэх замаар хангадаг.
Татварын хувь хэмжээний хамт үр дүнтэй арга хэрэгсэлтатварын зохицуулалт нь мөн татварын хөнгөлөлт юм. Энэ нь тогтоосон шаардлагыг хангасан иргэн, хуулийн этгээд бүрийг татвараас бүрэн болон хэсэгчлэн чөлөөлөх боломжтой болсонтой холбоотой юм. Татварын идэвхтэй бодлогыг хэрэгжүүлэхэд бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрөл, хэлбэртэй холбоотой татварын хөнгөлөлт үзүүлэх олон тооны, олон янзын үндэслэлийг хууль тогтоомжид заасан байдаг. Дэлхийн татварын практикт ашиглагдаж буй татварын хөнгөлөлтийг системчлэх нь хэцүү байдаг, учир нь төрөөс аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэх сонирхолтой аль ч тохиолдолд тогтоож болох бөгөөд эдийн засгийн зарим салбарыг өдөөх, эсвэл эсрэгээр нь дэмжихгүй байх боломжтой юм. , бүс нутаг, бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрөл.
Татварын баазыг бүрдүүлэх нь татварын зохицуулалтын ноцтой хэрэгсэл юм, учир нь татвар төлөгчдийн янз бүрийн ангиллын татварын үүргийн өсөлт, бууралт нь үүнээс хамаардаг. Энэ нь үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэхэд нэмэлт урамшуулал, эсвэл эсрэгээр хязгаарлалтыг бий болгодог хөрөнгө оруулалтын төслүүдэдийн засгийн хөгжлийн зохих өсөлт (бууралт).
Ихэнх улс орны татварын тогтолцоо нь элэгдлийн суутгалтай холбоотой татварын бааз суурийг бий болгох янз бүрийн хэлбэрийг өгдөг. Түргэвчилсэн элэгдэл тооцох зөвшөөрөл, i.e. Үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг биет элэгдэлтэй харгалзах хувь хэмжээгээр биш, харин нэмэгдсэн хэмжээгээр хасах нь үйлдвэрлэлийн зардлыг зохиомлоор нэмэгдүүлэх, улмаар дансанд тусгагдсан ашгийг бууруулахад хүргэдэг. татварын төлбөр. Зарим орны хууль тогтоомжид шинэ тоног төхөөрөмжийн зардлын талыг нь элэгдлийн зардалд тооцохыг зөвшөөрдөг. Олон улс оронд элэгдлийн хасалтыг жигд бус аргаар ашиглахад шилжилт хийсэн: эхний болон хоёр дахь жилд зардлын ихэнх хэсгийг хасдаг бөгөөд үүний дагуу тодорхой төрөл зүйлтоног төхөөрөмжийн ашиглалтын эхэн үед хасагдсан. Төр татварын хэрэгслийг ашиглахдаа шууд болон шууд бус аргыг ашигладаг.
Зохицуулалт, урамшууллын үйл явцад шууд нөлөөллийн ердийн жишээ юм татвараас бүрэн буюу хэсэгчлэн чөлөөлөхтатварын хөнгөлөлт, давуу эрх ашиглах замаар. Орлого, ашгийн үндсэн дээр тодорхой татвараас бүрэн чөлөөлөхийг муж улсууд дүрмээр бол эдийн засгийн шинэ салбар эсвэл үйл ажиллагааны чиглэлийг хөгжүүлэх, улс орны хөгжил буурай эсвэл тааламжгүй бүс нутагт хөрөнгө оруулалтыг идэвхжүүлэхэд ашигладаг. Ийм татвараас чөлөөлөлтийг гурваас таван жилийн хугацаанд голчлон хэрэгжүүлдэг. Оросын татварын практикт хамгийн эхэнд эдийн засгийн шинэчлэл 1990-ээд оны эхний хагаст. Гадаадын хөрөнгө оруулалттай хамтарсан үйлдвэрүүдийг хоёр жилийн хугацаанд орлогын албан татвараас бүрэн чөлөөлөхөөр заасан нь тус улсад гадаадын шууд хөрөнгө оруулалт орж ирэхэд нөлөөлсөн. Илүү их урт хугацааныБайгуулагдсан өдрөөс хойш эхний хоёр жилд орлогын албан татвараас бүрэн чөлөөлөгдсөн, дараагийн хоёр жилд хэсэгчлэн чөлөөлөгдсөн жижиг бизнес эрхлэгчдэд хөнгөлөлт үзүүлсэн. ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид INC гэх мэт татвараас чөлөөлөх хэлбэрийг тусгасан бөгөөд энэ нь татварыг төсөвт бус, харин гэрээнд заасан хугацаанд тухайн татвар төлөгчийн хөрөнгө оруулалтад чиглүүлдэг.
Татвараас бүрэн чөлөөлөхөөс ялгаатай нь хэсэгчилсэн татвараас чөлөөлөх нь бизнесийн орлогын тодорхой хэсэгт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх тогтолцоо бөгөөд ашигласан хэлбэрийн сонголт, уян хатан байдлыг хангадаг. төрийн зохицуулалтэдийн засаг. Ялангуяа энэ тохиолдолд эдийн засаг, санхүү, татварын хөшүүргийг ашигладаг хурдасгасан элэгдэл, эсрэг цаг хугацаа багассан ерөнхий дүрэм, эсвэл ялгаатай татварын хувь хэмжээ; татвар төлөх хугацааг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх; татваргүй төрөл бүрийн нөөц, хөрөнгө оруулалтын болон бусад сангууд болон бусад тодорхой төрлийн татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийг бий болгох.
Татварын зохицуулалтыг хэрэгжүүлснээр төр ҮНБ-ний динамик байдалд нөлөөлдөг. Татвар нь татварын үржүүлэгчээр дамжуулан ҮНБ-ийн динамик байдалд нөлөөлдөг.
Татварын үржүүлэгч (MR t)- энэ нь татварын төлбөрийн өсөлт (буурах) үед тэнцвэрт ҮНБ хэр хэмжээгээр буурах (өсөх) болохыг харуулсан коэффициент юм. Татвар нь нэг удаагийн орлогын хэмжээг өөрчилснөөр хэрэглээ, хадгаламжийн аль алинд нь нөлөөлдөг тул татварын хэмжээг нэвтрүүлэх буюу өөрчилсний үр дүнд ДНБ-ний өөрчлөлт нь орлогын өсөлтийг хэрэглээ болон орлогын ангилалд хуваах харьцаанаас хамаарна. хадгаламж.
Татварын үржүүлэгч нь хэрэглээний ахиу хандлагын харьцаатай тэнцүү байна ( MPC)хадгаламжийн ахиуц хандлагад ( MPS)
Пропорциональ татварын хувьд хэрэглээний ахиу хандлагыг татварын хувь хэмжээгээр тохируулдаг тул үржүүлэгчийн үнэ цэнэ өөрчлөгддөг. Дараа нь татварын үржүүлэгч хэлбэрийг авна
Татварын өөрчлөлтийн үр дүнд ҮНБ-ийн өөрчлөлт нь энэхүү өөрчлөлтийн үнэ цэнийг татварын үржүүлэгчээр үржүүлсэнтэй тэнцүү байна.
AO^P = AT ? MRt.
- Н жүжигчин А,Ртангеш^эшсбаН. Наран 1. 2. Ш1л, 1877 он.
Татварын зохицуулалтын нөлөө эдийн засгийн амьдралолон талт шинж чанартай. Татварын зохицуулалт нь татварын механизмын нэг элемент юм. Үүний мөн чанар нь нөхөн үржихүйн үйл явц дахь аливаа хөндлөнгийн оролцоо нь эдийн засгийн хувьд боломжтой, үндэслэлтэй байх ёстой.
Татварын зохицуулалтын аргуудад бүх улс оронд амжилттай хэрэглэгдэж байгаа дараах аргууд орно: хойшлуулах татварын төлбөр, хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт, татварын амралтын өдрүүд, татварын өршөөл, татварын хөнгөлөлт, татварын хувь хэмжээг сонгох, тогтоох, давхар татвараас зайлсхийх олон улсын гэрээ.
Татварын өршөөл гэдэг нь татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон төлөх хугацаа нь дууссан татварыг татвар төлөгчдөд төлөх эрхийг олгох цуврал арга хэмжээ бөгөөд татварын амралтын өдрүүд нь хуульд заасан татвар төлөхгүй байх хугацааг хэлнэ. .
Татварын зохицуулалтын хамгийн ирээдүйтэй арга бол хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт бөгөөд энэ нь зохих үндэслэл байгаа тохиолдолд татвар төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөх явдал юм. Үүнд судалгаа, хөгжлийн ажил эрхэлж буй байгууллага, хэрэгжүүлэх инновацийн үйл ажиллагаа, байгууллага нь бүс нутгийн нийгэм, эдийн засгийг хөгжүүлэх чухал захиалгыг биелүүлэх, улсын батлан хамгаалах даалгаврыг биелүүлэх.
Хоёр, гурав дахь тохиолдолд зээлийн хэмжээг эрх бүхий байгууллага, сонирхогч байгууллагатай тохиролцсоны үндсэн дээр тогтоох бөгөөд судалгаа, шинжилгээний ажил гүйцэтгэх үед зээлийн хэмжээ нь худалдан авсан тоног төхөөрөмжийн үнийн дүнгийн 30 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. эдгээр зорилгоор зохион байгуулалт. Энэ нь хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийн гэрээний гол боломжит оролцогчид болох жижиг, дунд бизнесүүдийн чадавхитай таарч тохирохгүй байна.
Татварын зохицуулалтын нийгмийн ач холбогдолтой аргуудын нэг бол зөвхөн аж ахуйн нэгж, байгууллага төдийгүй иргэд ч ашиглах боломжтой татварын хөнгөлөлт юм. Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татварын бааз суурь багассан дүн юм. Тэдгээрийг хуулиар тодорхойлж, ашиглалтын нөхцлийн дагуу тооцдог. Асаалттай Энэ мөчВ Оросын Холбооны УлсСтандарт, нийгмийн, өмчийн, мэргэжлийн гэсэн 4 төрлийн татварын хөнгөлөлт байдаг.
Татварын хувь хэмжээг сонгох, тогтоох нь онцгой анхаарал шаарддаг татварын зохицуулалтын тусдаа арга юм. Энэ нь төсөвт төлөх ёстой татварын хэмжээг тодорхойлдог татварын хувь хэмжээ юм. Аливаа татварын хувь хэмжээг бууруулах нь аж ахуйн нэгжүүдэд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаагаа их хэмжээний алдагдалгүй явуулах, ашиг олох боломжийг бүрдүүлэхийн зэрэгцээ улсын төсвийн ашиг сонирхлыг бүхэлд нь дээдлэх ёстой.
Татварын зохицуулалтын аргууд нь татварын зохицуулалтыг хэрэгжүүлэх боломжийг илэрхийлдэг бөгөөд практик дээр татварын зохицуулалтыг дараахь байдлаар хийж болох бөгөөд эдгээр нь уламжлалт байдлаар татварын хөнгөлөлт ба татварын хориг арга хэмжээ гэсэн хоёр хэсэгт хуваагддаг. Эдгээр арга хэмжээг оновчтой хослуулах нь эцсийн дүндээ татварын бодлогын үр нөлөөг тооцох боломжийг бидэнд олгодог.
Татварын урамшууллын тогтолцоо нь дараахь төрлүүдийг агуулна.
· урьдчилгаа төлбөрийг цуцлах;
· Өргөдлийн дагуу төлбөрийг хойшлуулах;
· тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийг татвараас чөлөөлөх;
· татварын хувь хэмжээг бууруулах гэх мэт.
Жишээлбэл, хэрэв аж ахуйн нэгж орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг ашиглаж болно нийт ашигаж ахуйн нэгжүүдийг урамшуулах зорилготой байсан санхүүгийн зардалүйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх болон орон сууцны барилга, хөгжлийн бэрхшээлтэй болон тэтгэвэр авагчдын хөдөлмөр эрхлэлт, буяны үйл ажиллагаа. Харин дээрх тэтгэмжийг харгалзан тооцсон аж ахуйн нэгж, байгууллагын орлогын албан татварын хэмжээ нь тэтгэмжийг тооцохгүйгээр тооцсон орлогын албан татварын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Аж ахуйн нэгжийн ашгийн одоогийн татварын хөнгөлөлт нь дараахь зүйлийг урамшуулахад чиглэгддэг.
· үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, үйлдвэрлэлийн бус барилга байгууламж барих зардлыг санхүүжүүлэх;
· бизнес эрхлэх жижиг хэлбэрүүд;
· хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэн, тэтгэвэр авагчдын хөдөлмөр эрхлэлт;
· нийгэм-соёл, байгаль орчны салбарт буяны үйл ажиллагаа явуулах;
Татварын оновчтой зохицуулалтын чухал нөхцөл бол хувь хүний тэтгэмжийн тоог багасгах явдал юм. Эдийн засгийн үндэслэлТатварын хөнгөлөлтүүд нь бараа үйлдвэрлэгчийг зах зээлд нэвтрүүлэх журам, нөхцөлийг урьдчилан тодорхойлсон газар зүй, улс төр, байгаль, цаг уурын хүчин зүйлүүд юм. Ийм нөхцөлийг тэгшитгэхийн тулд төрийн татварын бодлого нь зөвхөн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх бус, түүхий эд үйлдвэрлэгчдэд байгаа эдийн засгийн чадавхийг бие даан ашиглах боломжийг бүрдүүлэхэд чиглэгдэх ёстой.
Аж ахуйн нэгжүүдийн балансад байгаа хөрөнгийг хадгалахад ашигласан ашгаас татвар авахгүй байх нь чухал ач холбогдолтой юм. орон сууцны нөөцнийгэм, соёлын ач холбогдол бүхий бусад объект, түүнчлэн өмчийн оролцоозаасан зардалд аж ахуйн нэгж .
Татварын урамшууллын тогтолцоо нь системтэй нягт холбоотой байдаг татварын хориг арга хэмжээ. Энэхүү системийн бүрэлдэхүүн хэсэг нь санхүүгийн хориг арга хэмжээ - торгууль, торгууль, төлөгдөөгүй татварын нэмэлт үнэлгээ, захиргааны шийтгэл юм. Татварын хоригийн бүтэц, хэмжээ нь төрлөөс хамаарна татварын зөрчил. Хэрэв аж ахуйн нэгж, аж ахуйн нэгж, байгууллагад санхүүгийн шийтгэл ногдуулсан бол эдгээр аж ахуйн нэгжийн албан тушаалтанд захиргааны шийтгэл ногдуулдаг. Тухайлбал, I хэсгийн 122 дугаар зүйл Татварын хуульТатварын баазыг дутуу үнэлсний үр дүнд татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй бол төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулна гэж ОХУ-д тогтоосон. Энэ зөрчил нь мөн ногдуулахад хүргэдэг захиргааны торгуульаж ахуйн нэгжийн албан тушаалтанд төлөгдөөгүй татварын дүнгээс хамаарах ЭСБ-ын хэд дахин их хэмжээгээр. Дараагийн бүлэгт би татварын хууль тогтоомж зөрчсөн хуулийн этгээдэд ногдуулсан татварын зөрчил, шийтгэлийн талаар илүү дэлгэрэнгүй ярих болно.
Эдийн засаг, нийгэм, нийгэм-улс төрийн харилцааны байнгын өөрчлөлтөөс болж хөнгөлөлт, шийтгэлийн тогтолцоогоор дамжуулан татварын зохицуулалтыг тасралтгүй хийх шаардлагатай байна. Энэ нь эдгээр өөрчлөлтийг харгалзан үзэх, хянах зорилготой татварын зохицуулалтын цогц арга хэмжээ юм.
ОХУ-д татварын эрх зүйн харилцааг зохицуулах үндсэн хандлагыг татварын үндсэн хууль болох ОХУ-ын Татварын хууль, түүнчлэн хууль тогтоомж, хууль тогтоомжоор тодорхойлдог. дүрэм журамОХУ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд, гүйцэтгэх засаглалын байгууллагууд.
Татварын зохицуулалтын тогтолцоо нь татварын зохицуулалтын арга, аргад суурилдаг.
Татварын зохицуулалтын аргуудөөрийн гэсэн байдаг өвөрмөц онцлог, татварын төлөвлөгөөт болон төсвийн даалгаврын биелэлтийн онцлогтой холбоотой. Татварын орлогын төлөвлөсөн түвшин нь тодорхой гүйцэтгэгчдэд зориулсан тодорхой зорилт байхгүй тул тэдгээрийн хэрэгжилтийг янз бүрийн үр дүнгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдээр тодорхойлдог. эдийн засгийн үйл ажиллагаататвар төлөгчид өөрсдийн ашиг сонирхлыг хэрэгжүүлэхэд анхаарлаа хандуулсан. Үүний үр дүнд татварын зохицуулалтын аргууд нь татвар төлөгчдийн зан төлөвт шууд (хууль тогтоох) нөлөөлөх арга, шууд бус нөлөөллийн аргуудыг хоёуланг нь багтааж, нийгэмд шаардлагатай шийдвэр гаргахад түлхэц өгөх ёстой. Ерөнхийдөө ба ерөнхий аргуудТатварын зохицуулалт нь татварын тогтолцооны элементүүд ба хувь хүний татвар, татварын хөнгөлөлт, макро болон микро түвшний татварын үйл явцын бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдтэй холбоотой байдаг.
Дэлхийн практикт татварын зохицуулалтын дараах хамгийн түгээмэл аргуудыг мэддэг.
- - татварын зарим арга, хэлбэрийг бусадтай солих;
- - татварын хувь хэмжээг ялгах;
- Татварын хөнгөлөлт (ерөнхий ба тусгай) болон давуу эрх олгох, тэдгээрийг газар нутаг, объект, төлөгчөөр нь өөрчлөх (ялангуяа татвараас бүрэн буюу хэсэгчлэн чөлөөлөх, төлбөрийг хойшлуулах, өрийг цуцлах, урьд нь төлсөн дүнг буцаан олгох);
- - татварын субьектийн бүрэлдэхүүнийг өөрчлөх;
- - татварын амралт хэрэглэх.
Манай улсын татварын зохицуулалтын аргад: татвар төлөх хугацааг хойшлуулах, хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, татварын амралт, татварын өршөөл үзүүлэх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, татварын хувь хэмжээг сонгох, тогтоох, давхар татвараас зайлсхийх олон улсын гэрээ гэх мэт орно.
Эдийн засгийг төрийн татварын зохицуулалтын хүрээнд татварын тогтолцооны бүтэц, бүтэц, татварын ачаалал, татварын хувь хэмжээг оновчтой болгох нь онцгой ач холбогдолтой юм. Энэ үйл явцын мөн чанар нь үнэ, төсөв, зохицуулалтын чиг үүргийн хооронд татварын тэнцвэрт байдалд хүрэх явдал юм. Татварын оновчтой тогтолцоог бий болгох нь түүний эдийн засгийн үндэслэлтэй дотоод бүтэц, юуны түрүүнд татварын бааз, татварын хувь хэмжээний параметрүүдээс хамаарна.
Орлогын зохицуулалтын чиглэлээр төрийн бодлогыг хэрэгжүүлэх чухал хэрэгсэл юм Татварын хувь хэмжээ. Энэ нь татварын суурь буюу түүний хэсэгчилсэн хувийг тодорхойлдог бөгөөд мөнгөн дүн нь татварын дүн юм. Үүнийг өөрчилснөөр Засгийн газар татварын хууль тогтоомжийг бүхэлд нь өөрчлөхгүйгээр зөвхөн суурилуулсан машин механизмаа тохируулснаар татварын зохицуулалт хийх боломжтой.
Татварын бодлогын томоохон үр нөлөөг тодорхой бүс нутаг, тодорхой үйлдвэр, байгууллагуудын татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллын татварын хувь хэмжээг ялгах замаар олж авдаг.
Татварын хувь хэмжээ нь санхүүгийн хууль тогтоомжийн харьцангуй хөдөлгөөнт байдлыг хангаж, засгийн газарт орлогын зохицуулалтын бодлогын тэргүүлэх чиглэлийг хурдан бөгөөд үр дүнтэй өөрчлөх боломжийг олгодог.
Төрийн бодлогыг хэрэгжүүлэхэд татварын хувь хэмжээний үүрэг нь ашиглах боломж юм өөр өөр хувь хэмжээтатварууд: пропорциональ, дэвшилтэт, регрессив. Дэвшилтэт ба регрессив хувь хэмжээ нь онцгой ач холбогдолтой бөгөөд тэдгээрийн тусламжтайгаар татвар төлөгчдийн янз бүрийн ангиллын орлогын түвшинг зохицуулахаас гадна янз бүрийн түвшний төсвийн орлогыг бүрдүүлдэг. Татварын хувь хэмжээний ачаар төвлөрсөн нэгдсэн татварын тогтолцоо хангалттай уян хатан болсон нь татварын хувь хэмжээг жил бүр тохируулж, татварын бодлогыг эдийн засгийн бодит нөхцөл байдалд нийцүүлэх замаар хангадаг.
Харин татварын зохицуулалтын нэг арга болох татварын хувь хэмжээг сонгох, тогтоох нь онцгой анхаарал шаарддаг гэдгийг хэлэх хэрэгтэй. Чухамхүү татварын хувь хэмжээ нь төсөвт төлөх татварын хэмжээг тодорхойлдог бөгөөд аливаа татварын хувь хэмжээг бууруулах нь аж ахуйн нэгжүүдэд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаагаа ихээхэн алдагдалгүй явуулах, орлого олох боломжийг бүрдүүлэх хамгийн дээд хэмжээ байх ёстой. ашиг, гэхдээ тэр үед улсын төсвийн ашиг сонирхлыг ерөнхийд нь хүндэтгэдэг.
Татварын зохицуулалтын нийгмийн ач холбогдолтой аргуудын нэг нь татварын хөнгөлөлт, зөвхөн аж ахуйн нэгж, байгууллага төдийгүй иргэд ч ашиглах боломжтой. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн II хэсгийн 23-р бүлэг нь хувь хүний орлогын албан татварт зориулагдсан болно. Энэхүү татварын хөнгөлөлтийг стандарт, нийгмийн, өмчийн болон мэргэжлийн гэж хуваадаг.
Татварын зохицуулалтын ирээдүйтэй арга бол хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт, энэ нь зохих үндэслэл байгаа тохиолдолд татвар төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөхийг илэрхийлдэг. Үүнд: судалгаа шинжилгээний ажил эрхэлдэг байгууллага, инновацийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, бүс нутгийн нийгэм эдийн засгийг хөгжүүлэх чиглэлээр тухайн байгууллагын чухал тушаалыг хэрэгжүүлэх зэрэг багтана. Хоёр, гурав дахь тохиолдолд зээлийн хэмжээг эрх бүхий байгууллага болон сонирхогч байгууллага хоорондын тохиролцоогоор тогтоосон бол судалгаа, шинжилгээний ажил гүйцэтгэхдээ зээлийн хэмжээ нь тухайн байгууллагын худалдан авсан тоног төхөөрөмжийн үнийн дүнгийн 30 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Эдгээр зорилгоор зохион байгуулалт. Энэ нь хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийн гэрээний гол боломжит оролцогчид болох жижиг, дунд бизнесүүдийн чадавхитай таарч тохирохгүй байна.
Татварын зохицуулалтын аргууд нь татварын зохицуулалтыг хэрэгжүүлэх боломжийг илэрхийлдэг бөгөөд практикт татварын зохицуулалтыг уламжлалт байдлаар харилцан хамааралтай хоёр хэсэгт хуваадаг дараах аргуудаар хийж болно. : татварын хөнгөлөлт ба татварын хориг арга хэмжээ. Эдийн засаг, нийгэм, нийгэм-улс төрийн харилцааны байнгын өөрчлөлтөөс болж хөнгөлөлт, шийтгэлийн тогтолцоогоор дамжуулан татварын зохицуулалтыг тасралтгүй хийх шаардлагатай байна. Эдгээр өөрчлөлтийг харгалзан үзэх, хянах зорилгоор яг ийм татварын зохицуулалтын цогц арга хэмжээ юм.
Эдгээр арга хэмжээг оновчтой хослуулах нь эцсийн дүндээ татварын бодлогын үр нөлөөг тооцох боломжийг бидэнд олгодог.
Татварын хөнгөлөлт,Татварын хувь хэмжээний хамт татварын зохицуулалтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх үр дүнтэй хэрэгсэл болдог. Учир нь шаардлага хангасан иргэн, аж ахуйн нэгжийг татвараас бүрэн болон хэсэгчлэн чөлөөлж болно. Татвар төлөгчдөд татварын тодорхой хөнгөлөлт үзүүлснээр төр нь юуны түрүүнд татварын зохицуулагчийн эдийн засгийн үйл явцад үзүүлэх нөлөөллийг идэвхжүүлдэг.
Татварын хөнгөлөлтийн эдийн засгийн үндэслэл нь бараа үйлдвэрлэгчийг зах зээлд нэвтрүүлэх журам, нөхцлийг урьдчилан тодорхойлсон газарзүйн, улс төр, байгаль, цаг уурын хүчин зүйлүүд юм. Ийм нөхцөлийг тэгшитгэхийн тулд төрийн татварын бодлого нь зөвхөн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх бус, түүхий эд үйлдвэрлэгчдэд байгаа эдийн засгийн чадавхийг бие даан ашиглах боломжийг бүрдүүлэхэд чиглэгдэх ёстой.
Ихэнх улс оронд татварын хөнгөлөлтийг ашигладаг. Тиймээс олон улс оронд татварын хөнгөлөлт үзүүлснээр:
- - жижиг аж ахуйн нэгжүүдийг бий болгох, гадаадын хөрөнгө оруулалтыг татах, шинжлэх ухаан, техникийн хөгжил нь үндсэн ач холбогдолтой юм Цаашдын хөгжилэдийн засаг, байгаль орчны төслүүд;
- - импортыг орлох өндөр технологийн шинэ үйлдвэрлэлийг бий болгож, дэлхийн зах зээлд өрсөлдөхүйц бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд түлхэц өгч байна.
Татварын хөнгөлөлт хэлбэрээр экспортыг идэвхжүүлсэн Герман, Японы туршлагыг харуулж байна. Францад хувьцаат компаниудүйл ажиллагаа явуулж байгаа эхний хоёр жилийн хугацаанд орлогын албан татвараас бүрэн чөлөөлөгддөг бөгөөд дараа нь зургаа дахь жил хүртэл ашгийн зөвхөн нэг хэсэг нь татвар ногдуулдаг. Татварын амралтыг шинэ ажлын байр бий болгодог жижиг бизнесийг хөгжүүлэх, гадаадын хөрөнгө оруулалтыг татах зорилгоор ашигладаг. Тиймээс Ирландад гадаадын хөрөнгө оруулагчдын татварын амралт 11 жил, Итали болон Саудын Араб- 7 жил. Татварын хөнгөлөлтийг одоогоор ЕХ-ны орнуудад идэвхтэй ашиглаж байна. Жишээлбэл, Францад эдгээр нь хойд бүс нутгийн нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийг дэмжих бүс нутгийн бодлогын хэрэгсэл, Италид өмнөд бүс нутгуудын нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийг дэмжих хэрэгсэл юм. Эрчим хүчний хэмнэлт, шинэ төрлийн эрчим хүчний хэрэглээг дэмжих зорилготой эрчим хүчний татварын хөнгөлөлтийг ашиглах туршлага (жишээлбэл, АНУ-д) анхаарал хандуулах ёстой. Пелих С.А. Бизнес эрхлэлт, жижиг бизнесийн төрийн зохицуулалт / S.A. Пелих, В.Ф. Байнев, В.П. Орешин ба бусад - Эрх зүй ба эдийн засаг. 2010. - 230 х.
ОХУ-д татварын урамшууллын систем орно дараах төрлүүдашиг тус: урьдчилгаа төлбөрийг цуцлах, өргөдөл гаргасны дагуу төлбөрийг хойшлуулах, тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийг татвараас чөлөөлөх, татварын хувь хэмжээг бууруулах гэх мэт. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн нийт ашиг нь үйлдвэрлэл, орон сууцны барилга байгууламжийг хөгжүүлэх, хөгжлийн бэрхшээлтэй болон тэтгэвэр авагчдын хөдөлмөр эрхлэлт, буяны үйл ажиллагаанд санхүүгийн зардлыг өдөөхөд чиглэгдсэн бол орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг ашиглаж болно. Харин дээрх тэтгэмжийг харгалзан тооцсон аж ахуйн нэгж, байгууллагын орлогын албан татварын хэмжээ нь тэтгэмжийг тооцохгүйгээр тооцсон орлогын албан татварын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Тэтгэмж олгох үндэс нь материаллаг, санхүүгийн, эдийн засгийн байдалтатвар төлөгч; иргэдийн онцгой гавьяа; үйлдвэрлэлийн тодорхой чиглэл, субьект, улс орны бүс нутгийг хөгжүүлэх хэрэгцээ; иргэдийн нийгэм, гэр бүлийн байдал гэх мэт.
Татварын хөнгөлөлтийг өөрчлөхөд чиглэгдсэн татварын аль элементээс хамааран татварын хөнгөлөлт, татварын хөнгөлөлт, татварын хөнгөлөлт гэж хуваагддаг.
Татвараас чөлөөлөх (бүрэн эсвэл хэсэгчлэн) нь тодорхой объектууд эсвэл боломжит татвар төлөгчдийн тодорхой бүлгийг татвараас хасдаг, татварын хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг ашиглахтай холбоотой хөнгөлөлтүүдийг багтаадаг. Тухайлбал, хувь хүний орлогын албан татварын дагуу тэтгэвэр, тэтгэлэгт татвар ногдуулдаггүй; нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хувьд - хамаарахгүй Банкны үйл ажиллагааболон даатгалын болон давхар даатгалын үйл ажиллагаа, тусгай татварын дэглэмүүдгэх мэт татварын бууруулсан хувь хэмжээг ашиглах нь НӨАТ, орлогын албан татвар, нэг нийгмийн татваргэх мэт.
Мөн авч үзэж буй тэтгэмжийн бүлэгт дараахь зүйлс орно: Татварын өршөөл - тодорхой бүлгийн татвар төлөгчдийн найдваргүй татварын өрийг цуцлах (бадан хасах); татварын амралт - тодорхой хугацаанд татвар төлөгчдийг аливаа татвараас чөлөөлөх.
Татварын хөнгөлөлт (татварын баазаас татварын хөнгөлөлт) нь татварын бааз суурийг бууруулахад чиглэсэн хөнгөлөлт юм. Хөнгөлөлт нь ихэвчлэн татварын бааз суурийг бууруулдаг татвар төлөгчийн зардал, түүнчлэн тодорхой орлого, эд хөрөнгийн татварын баазаас суутгал хийхтэй холбоотой байдаг. Үүнд, жишээлбэл, хувь хүний орлогын албан татварын албан татварын хөнгөлөлтүүд - татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогоос стандарт, нийгмийн, өмчийн болон мэргэжлийн суутгалууд; алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх (татварын баазыг өмнөх онд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулах татварын хугацаа) орлогын албан татвар.
Хөнгөлөлтийг хязгаарлагдмал (хөнгөлөлтийн хэмжээ хязгаарлагдмал) ба хязгааргүй (тодорхой зардлын хэмжээгээр татварын баазыг бууруулж болно) гэж хуваадаг. Том бүлэг нь хөрөнгө оруулалтын зардалтай холбоотой төрөл бүрийн зорилтот хөнгөлөлт, ашиггүй, ашиг багатай ашигт малтмалын ордуудыг ашиглах нэмэлт зардал болон бусад зардлуудаас бүрддэг.
Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татварын цалинг (татварын хэмжээ) бууруулахад чиглэсэн тэтгэмж юм. Татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийн тусгай бүлэг болох татварын хөнгөлөлтийг дараахь төрлүүдэд хувааж болно.
- - урьд нь төлсөн татварыг суутгах, нөхөх, буцаан олгох (жишээлбэл, НӨАТ болон онцгой албан татварын хөнгөлөлт, дүнгийн хасалт орлогын албан татваргадаадад төлсөн, ОХУ-д төлөх хувь хүний орлогын албан татварын дүнгээс, илүү төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг нөхөх, буцаан олгох гэх мэт);
- - татварыг хойшлуулах буюу хэсэгчлэн төлөх (үндэслэл байгаа бол татвар төлөх хугацааг нэгээс зургаан сар хүртэл хугацаагаар өөрчлөх, татвар төлөгчөөс хүүгүй төлөх төлбөрийг нэг удаа эсвэл үе шаттайгаар төлж барагдуулах) мөн сонирхлын дагуу);
- - татварын хөнгөлөлт (3 сараас нэг жил хүртэлх хугацаанд нэг буюу хэд хэдэн татвар төлөх хугацааг өөрчлөх, өрийн дүнг хүүгүй, хүүтэй буцаан олгох);
- - хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт (аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөх, түүнчлэн бүс нутгийн болон орон нутгийн татварНэг жилээс таван жил хүртэл, хэрэв үндэслэл байгаа бол тухайн байгууллагад тодорхой хязгаарт багтаан зээлийн хэмжээ, хуримтлагдсан хүүг үе шаттайгаар төлж, татварын төлбөрөө бууруулах боломжийг олгоно).
Татварын оновчтой зохицуулалтын чухал нөхцөл бол хувь хүний тэтгэмжийн тоог багасгах явдал юм.
Татварын зохицуулалтын механизмд дараахь зүйлс орно. татварын хориг арга хэмжээ. Тэд нэг талаас татвар төлөгчийн татварын үүргээ болзолгүй биелүүлэхийн тулд төрийн гарт үйлчилдэг, нөгөө талаас татвар төлөгчийг удирдлагын илүү үр ашигтай хэлбэрийг ашиглахад чиглүүлдэг. .
Татварын хориг арга хэмжээ нь татварын механизмыг ашиглах шууд бус хэлбэр бөгөөд бизнесийн үр ашигт шууд нөлөөлдөггүй. Нэмж дурдахад, тэдгээрийн үр нөлөөг зохицуулах байгууллагуудын үр ашгаар тодорхойлогддог.
Санхүүгийн шийтгэлийн тогтолцооны бүрэлдэхүүн хэсгүүд нь торгууль, торгууль, төлөгдөөгүй татварын нэмэлт үнэлгээ, захиргааны шийтгэл юм. Татварын шийтгэлийн бүтэц, хэмжээ нь татварын зөрчлийн төрлөөс хамаарна. Хэрэв аж ахуйн нэгж, аж ахуйн нэгж, байгууллагад санхүүгийн шийтгэл ногдуулсан бол эдгээр аж ахуйн нэгжийн албан тушаалтанд захиргааны шийтгэл ногдуулдаг. Жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийн 122-т татварын бааз суурийг дутуу үнэлсний үр дүнд татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй нь төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20% -иар торгох болно гэж заасан. . Мөн энэхүү зөрчил нь тухайн аж ахуйн нэгжийн албан тушаалтныг төлөөгүй татварын дүнгээс хамаарч ЭБШ-ын хэд дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний захиргааны торгууль ногдуулдаг.
Татварын зохицуулалтын тогтолцоог Зураг хавсралт 1-д тодорхой харуулав.
Иймд дээрхээс дараах дүгнэлтийг хийж болно.
Татварын зохицуулалт бол төрийн татварын бодлогын цогц үйл ажиллагаа юм. Үүний зорилго нь төсвийн үйл ажиллагааны хүрээнд улсын ашиг сонирхлыг хүндэтгэх, өөрөөр хэлбэл төрийн зардлыг төсвийн орлогоор нөхөх төдийгүй татвар төлөгчийн эрх ашгийг хангах, түүнчлэн татвар төлөгчийн эрх ашгийг хангахад оршино. бүхэл бүтэн улс орны сайн сайхан байдлын өсөлт.
хүрээнд макро эдийн засгийн тодорхой стратегитай байж л татварын зохицуулалтын үр нөлөө хангагдана. нийтлэг системулс орны нийгэм, эдийн засгийг хөгжүүлэх урт хугацааны хөтөлбөрийн дагуу боловсруулсан эдийн засгийн төрийн зохицуулалт. Төрийн зохицуулалтын эдийн засаг, санхүү, татварын бүх аргууд нь хоорондоо нягт уялдаатай байх ёстой зайлшгүй нөхцөлтус бүр нь тус тусад нь хангалттай үр дүнтэй байдаг.
Ерөнхийдөө татварын тогтолцоо нь төрийн зохицуулалтын хэрэгсэл болохын ач холбогдлыг зохицуулах боломжийг олгодог гэдгээрээ тодорхойлогддог. бодит урсгалууднийт дүнг дахин хуваарилах явцад хөрөнгө дотоод бүтээгдэхүүн. Татварын тогтолцоо нь эдийн засгийн нөхцөл, нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийг хангах төрийн зорилтод нийцсэн байх ёстой.
Төрийн өмнө тулгамдаж буй нэн тэргүүний зорилтуудын нэг бол татварын тогтолцоог боловсронгуй болгох явдал юм. Татварын тогтолцоо нь эдийн засгийн нэг хэсэг тул татварыг бүх зүйл харилцан тохиролцсон эдийн засгийн механизмын нэг хэсэг гэж үзэх ёстой. Үүнтэй холбогдуулан татварын тогтолцоог бизнесийн бодит бүтцэд аль болох ойртуулж, хөгжилд нь нийцүүлэх асуудлыг шийдвэрлэх шаардлагатай байна.
Татварын хөнгөлөлт нь татвар төлөгчдөд, бизнес эрхлэх таатай нөхцөлийг бүрдүүлж, төрд, гадаад, дотоодын хөрөнгө оруулалтыг нэмэгдүүлэх, татварын бааз суурийг өргөтгөх, төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэхэд түлхэц болох учиртай. Татварын хөнгөлөлтийг хоёр талт байдлаар үнэлж, үр ашгийг нь хэдэн жилийн өмнөөс урьдчилан таамаглах ёстой, учир нь төсвийн үр нөлөөг шууд үзүүлэх боломжгүй юм. Тиймээс бууруулах татварын дарамтТатварын тоог цөөлөхөөс гадна татварын бүтцийг оновчтой болгох, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, татварын бааз суурийг оновчтой болгох замаар үйл ажиллагааны тэргүүлэх чиглэл, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг идэвхжүүлэх замаар хүрэх ёстой.