Цалингийн нягтлан бодох бүртгэл. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах, шилжүүлэх тухай мэдээлэл

-аас хууль тогтоомжийн дагуу цалинажилчдад янз бүрийн суутгал хийх боломжтой. Тохиромжтой хадгалахын тулд та хадгалалтын төрлүүд болон тэдгээрийн онцлог шинж чанаруудыг мэдэх хэрэгтэй Нягтлан бодох бүртгэл. Цалингийн суутгал, түүнчлэн тооцох жишээг авч үзье нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт, хүн амын орлогын албан татвар суутган авах, гүйцэтгэх хуудасны дагуу, ажилтанд олгосон зээлийг төлөх, үйлдвэрчний эвлэлийн татварыг суутгах үед үүссэн.

Ажилтны цалингаас суутгал хийх боломжтой төрлүүд:

Орлогыг суутган тооцохгүй

Эдгээр төрлүүдийг Урлагийн дагуу тогтоодог. 229-FZ хуулийн 101. Ийм орлогын үндсэн төрлүүд:

• тэжээгч нас барсантай холбогдуулан эрүүл мэндэд учирсан хохирлыг нөхөн төлөх;
• Ажилтан болон түүний гэр бүлийн гишүүд нас барсан тохиолдолд хохирлын нөхөн төлбөр;
• Гамшигт гамшгийн (хүний ​​үйл ажиллагааны болон цацрагийн) үр дүнд төсвөөс нөхөн төлбөр олгох;
• тэтгэлэг;
• Дүн Ажлын аялал, шинэ оршин суух газар руу шилжих;
• Хүүхэд төрөх, гэрлэх гэх мэттэй холбоотой санхүүгийн тусламж;

Суутгалын захиалга

Ажилтны цалингаас суутгал хийх ажлыг дараах дарааллаар хийнэ.

1. хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
2. Насанд хүрээгүй хүүхдэд тэтгэлэг тогтоолгох, эрүүл мэндэд учирсан хохирол, тэжээгчээ нас барсан, гэмт хэрэг, ёс суртахууны хохирлыг нөхөн төлүүлэх тухай шийдвэрийн хуудас;
3. Хүлээн авсан дарааллын дагуу бусад гүйцэтгэх хуудас (бусад заавал суутгал);
4. Менежерийн санаачилгаар хадгалалт.

Суутгалын хэмжээг хязгаарлах

Албадан суутгалын хэмжээ нь ажилтны цалингийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. IN зарим тохиолдолдсуутгалын хэмжээг нэмэгдүүлж болно. Жишээлбэл, гүйцэтгэх хуудасны үндсэн дээр суутгал хийх. Эдгээр суутгалууд нь 70% -ийн хязгаарлалттай:

• Насанд хүрээгүй хүүхдэд тэтгэлэг олгох тухай;
• эрүүл мэндэд учирсан хохирлын нөхөн төлбөр, тэжээгч нас барсан;
• Гэмт хэргийн хохирлыг нөхөн төлүүлэх.

Мөн хасалтыг тооцоолохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Хэрэв заавал суутгалын хэмжээ хязгаараас (70%) давсан бол суутгалын хэмжээг заавал суутгалтай хувь тэнцүүлэн хуваарилна. Бусад суутгал хийхгүй;
• Ажил олгогчийн санаачилсан суутгалын хязгаарлалтын хэмжээ 20%;
• Ажилтны хүсэлтээр суутгалын хэмжээ хязгаарлагдахгүй.

Цалингийн суутгалын тооцооны жишээ

Ажилтан Васильковын нэрээр А.А. 2 гүйцэтгэх баримт бичгийг хүлээн авсан: 3 насанд хүрээгүй хүүхдийг тэжээх тэтгэмж - орлогын 50%, эрүүл мэндэд учирсан хохирлын нөхөн төлбөр 5,000.00 рубль. Цалингийн хэмжээ 15,000.00 рубль байв. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт 3 хүүхдийн хувьд 5,800.00 рубль байв.

Бид гүйцэтгэлийн хуудас дээр үндэслэн суутгалын тооцоог хийнэ.

• Хувь хүний ​​орлогын албан татварын суурь = 15,000.00 - 5,800.00 = 9,200.00 рубль;
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = 1,196.00 рубль;
• Суутгалыг тооцоолох орлогын хэмжээ = 15,000.00 - 1,196.00 = 13,804.00 рубль;
• Хязгаарлалтын хэмжээ = 9,662.80 рубль.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

=11,902.00 рублийн суутгал, үүнээс:

• Тэтгэмжийн хувьд = 6,902.00 рубль. (нийт суутгалын үнийн дүнгийн 58%);
• Хохирлын нөхөн төлбөр = 5000, урэх. (нийт суутгалын үнийн дүнгийн 42%).

Үүний үр дүнд гүйцэтгэх хуудасны дагуу дараахь хэмжээгээр суутгал хийдэг.

• Алиментийн хувьд - 9,662.80 *0.58 = 5,604.42 рубль;
• Хохирлын нөхөн төлбөр - 9,662,80 *0,42 = 4,058,38 рубль.

Цалингаас суутгал хийх: бичлэг, жишээ

Заавал хасах

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилтан бүрийн цалингаас дараахь хэмжээгээр суутгана.

• 13% - хэрэв ажилтан нь ОХУ-ын оршин суугч бол;
• 30% - ОХУ-ын оршин суугч бус бол;
• 35% - хожсон тохиолдолд хүүгийн хадгаламж гэх мэт;
• 15% - ОХУ-ын оршин суугч бус ногдол ашгаас;
• 9% - ногдол ашгаас 2015 он хүртэл; үүсгэн байгуулагчдын орлогоос 2007 он хүртэл орон сууцны зээлээр баталгаажсан бондын хүү итгэлцлийн удирдлагаипотекийн зээлийн хамрах хүрээ.

Орлого ямар хэлбэрээр, бэлэн мөнгө, мөнгөн хэлбэрээр авсан нь хамаагүй. Нэг жишээг харцгаая:

Ажилтан Васильков А.А. 30,000.00 рублийн цалин хуримтлагдаж, үүнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% -иар суутгасан тул Васильков А.А. оршин суугч юм.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг заавал суутган тооцох бичлэгүүд:

Гүйцэтгэх баримт бичгийн дагуу

Тоо хэмжээ гүйцэтгэх хуудасхувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож цалингаас суутгана. нийлбэр нэмэлт зардалгүйцэтгэх хуудасны дагуу (жишээлбэл, шилжүүлгийн төлбөр) ажилтнаас хасагдана.

Нэг жишээг харцгаая:

Ажилтан Васильков А.А. цалинг 20,000.00 рублийн хэмжээгээр хуримтлуулсан бөгөөд үүний 25 хувийг гүйцэтгэх хуудасны дагуу суутгасан. Гүйцэтгэх хуудасны суутгалын хэмжээ = (20,000.00 - 13%) * 25% = 4,350.00 рубль.

Васильковын цалингаас суутгал хийсэн А.А. Гүйцэтгэх хуудасны дагуу дараахь зүйлийг байршуулах замаар тусгасан болно.

Ажил олгогчийн санаачилгаар

Өр барагдуулах зорилгоор суутгал хийх нь Хөдөлмөрийн тухай хууль болон бусад холбооны хуулиар зохицуулагддаг. Энэ тохиолдолд төлбөр төлсөн өдрөөс хойш нэг сарын дотор тушаал гаргаж, ажилтнаас бичгээр зөвшөөрөл авах шаардлагатай.

Хэрэв ажлаас халагдсаны дараа суутгалын дүнг бүрэн хасаагүй бол ажилтантай тохиролцсоны дагуу төлбөрийг дараахь байдлаар төлж болно.

• Шүүхийн хувьд;
• Бэлэн мөнгөний бүртгэлд мөнгө байршуулах замаар;
• Ажилтанд өгөх бэлэг (энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцохдоо зардлыг тооцохгүй);
• Ажилтны хүсэлтээр сар бүр цалингийн 20 хувийг хасна.

Ажил олгогчийн санаачилгаар цалингаас суутгал хийх ердийн бичилтүүд:

Нэг жишээг харцгаая:

Ажилтан Васильков А.А. Зээлийг төлөхийн тулд цалингаас 1500.00 рубль суутгасан. Цалин нь 10,000.00 рубль байв. Хязгаарлалтын хэмжээ нь = 8,700.00 * 0.2 = 1,740.00 рубль юм.

Василькова А.А.-ийн цалингаас зээлийг суутгасан тухай нийтлэх нь:

Ажилтны хэлснээр

Ажилтны хүсэлтээр менежер нь цалингаас шаардлагатай дүнг хасч болно, гэхдээ менежер ийм суутгалаас татгалзаж болно. Үүний зэрэгцээ ажилтны хүсэлтээр суутгалын хэмжээ хязгаарлагдахгүй.

Ажилтны хүсэлтээр цалингаас суутгал хийх:

Нэг жишээг харцгаая:

Ажилтан Васильков А.А. ҮЭ-ийн татварыг 2 хувиар суутгах тухай өргөдөл бичсэн. Цалин нь 10,000.00 рубль байв. Үйлдвэрчний эвлэлийн шимтгэлийн хэмжээ (10,000.00 - 1,300.00) *2% = 174.00 рубль байна.

Василькова А.А-ийн цалингаас үйлдвэрчний эвлэлийн шимтгэлийг суутгасан. утас.

Доор бид орлогын албан татварыг тооцох журмыг хэлэлцэх болно хувь хүмүүсдээр тодорхой жишээнүүд. Нэмж дурдахад бид нягтлан бодох бүртгэлд оруулах шаардлагатай бичилтүүдийг танилцуулж байна.

Та хувь хүний ​​орлогын албан татварын талаар уншиж болно.

Орлогын татвар төлөгчид бол хувь хүмүүс бөгөөд зарим төрлийн орлогын хувьд та татвараа өөрөө тооцоолж, 3-NDFL маягтыг өөрөө бөглөж, татварын албанд тайлагнана.

Бусад төрлийн орлогын хувьд тооцоол орлогын албан татваражил олгогч байх болно, жишээлбэл, цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажил олгогчоос суутгаж, төлөх ёстой. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч (ажилтан) өөрөө ямар нэгэн арга хэмжээ авах шаардлагагүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцооны жишээ

Ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох жишээ

Хөдөлмөр эрхэлж буй хүн бүр сар бүр цалингийн хэлбэрээр орлого авдаг, гэхдээ хувь хүн хувь хүний ​​орлогын албан татварын нүүр царайцалингаас тооцдоггүй, олгодоггүй. Энэ нь цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, төлөх үүрэг нь ажил олгогчдод ногддог бөгөөд энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг. Ажилтан нь цалингаас татварыг хасч авдаг.

Цалингаа тооцоолсны дараа нягтлан бодогч ажилтны төлөх ёстой хэмжээг тодорхойлж, цалингаас суутгал хийж, үүссэн зөрүүнээс татварыг тооцдог.

Жишээ:

Торопов 2015 оны 1-р сард 30,000 рублийн цалин авсан. Тэр нэг хүүхэдтэй. Тороповын цалин дээр ажил олгогч төлөх ёстой хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож үзье.

Торопов нэг хүүхэдтэй тул 1400 рублийн стандарт татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = (30000 - 1400) *13% = 3718 рубль.

Тороповын гарт байгаа цалин = 30,000 - 3,718 = 26,282 рубль.

Цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлд зориулсан бичлэгүүд:

• D44 K70 30,000 - Тороповын 2015 оны 1-р сарын цалингийн хуримтлалыг тусгасан болно.
• D70 K68.NDFL 3718 дүнгээр - хуримтлагдсан цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг.
• D70 K50 - 26282 хэмжээний цалинг Тороповт төлсөн.
• D68.NDFL K51 – татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлсэн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусгахын тулд тусдаа дэд данс нээлгэсэн 68-р дансыг ашигладаг болохыг анхаарна уу. 68-р дансны дебет нь татварын шилжүүлгийг, кредитэд төлбөрийн хуримтлалыг тусгана.

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээ:

Байгууллагын дүрмийн санд хувь хүн байгаа бол ногдол ашиг хэлбэрээр орлого авах эрхтэй. Ногдол ашгийг байгууллагын цэвэр ашгаас тооцдог.

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлж буй байгууллага нь суутгах ёстой. Өөрөөр хэлбэл, энэ байгууллага үүрэг гүйцэтгэдэг татварын төлөөлөгч. Хувь хүн татвар хассан ногдол ашгаа авах ёстой.

2015 оноос хойш ногдол ашигт 13% (өмнө нь 9%) байсан.

Жишээ:

Торопов 30,000 рублийн ногдол ашиг авсан. Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцъё.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = 30000 *13% = 3900.

Ногдол ашгийн авлага = 30,000 – 3,900 = 26,100.

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл:

• D84 K75 30,000 - компанийн дүрмийн санд оролцох ногдол ашиг Тороповт хуримтлагдсан.
• D75 K68.NDFL 3900 - ногдол ашгийн татварын хэмжээг суутгасан.
• 26100-ийн D75 K50 - ногдол ашгийг Тороповт бэлнээр төлсөн.
• D68.NDFL K51 3900 - татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлсэн.

Зээлийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээ

Шилжүүлгээс хүү хэлбэрээр авсан орлогод татвар ногдуулдаг Мөнгөзээлээр.

6-NDFL нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэл

Татварын албатай тооцоогоо нийлvvлэхэд зєрєлдєх тохиолдол их гардаг.Яагаад ийм зүйл болж байна вэ?

Нягтлан бодогчид нягтлан бодох бүртгэлд буруу бичилт хийдэг- Дебет 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" болон 68 дансны кредитэд буруу үлдэгдэл хүлээн авна.

ОРУУЛАЛТЫН ДЕБЕТ 70 Кредит 68 ДЭД ДАНС “ИХИЙ ТӨЛБӨРИЙН ТООЦОО”

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулдаг татварын бүртгэл хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч бүрийн хувьд.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтөлдөгсинтетик дансанд 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр".

"Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд дансны бичилт нь:

Зээлийн хувьд - татварын төлөөлөгч татвар төлөх үүрэгтэй;

Дебитээр - татварын төлөөлөгч татвар төлөх үүргээ биелүүлсэн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг байршуулахгүйгээр тооцдог,Дебит 70 Кредит 68 дэд дансанд "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" байршуулсанаас хойш нягтлан бодогч хувь хүний ​​орлогын албан татвар хуримтлуулсан гэсэн үг биш юм. Нягтлан бодох бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох бичилт байхгүй.

Татварын тооцоог зөвхөн татварын бүртгэлд харуулдагорлого хүлээн авсан өдрийн байдлаар.

Кредит 68-ыг хассан өдөр байрлуулсан.Татварын бүртгэлд мөн хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан өдрийг тусгасан болно.

Энэ оруулга нь суурь юм"Дебит 70 Кредит 68 ("Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс)" гэсэн бичилтийг хийх, учир нь та төсөвт суутган татвар төлөх шаардлагатай бөгөөд зөвхөн орлогыг бэлнээр олгох үед татварыг суутгах боломжтой.

ЖИШЭЭ 1

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, суутгах

7-р сарын 4-нд нягтлан бодогч хүүхэд асрах түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмжийг 4000 рублийн хэмжээгээр хуримтлуулсан. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 520 рубль байв. Татвар тооцсон өдөр нягтлан бодогч өргөдөл өгөөгүй хүүхдийн хасалтзориуд энэ ажиллагааг сар дуустал хойшлуулсан. 7-р сарын 6-нд ажилтан тэтгэмж авсан.

Та Дебет 70 Кредит 68 "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо"-г хэзээ байршуулах шаардлагатай вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлд "Дебет 69 ("Түр зуурын тахир дутуу болсон болон жирэмсний үеийн шимтгэлийн тооцоо" дэд данс) Кредит 70" гэсэн бичилт хийдэг.

- 4000 рубль. - өвчтэй хүүхдийг асрах түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмжийг ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын сангийн зардлаар хуримтлуулсан.

1. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлд дараахь зүйлийг тэмдэглэнэ.

- тооцоолсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ - 520 рубль. (4000 рубль × 13%).

2. Нягтлан бодох бүртгэлийн Дебет 70 Кредит 50-д бичилт хийцгээе

- 3480 рубль. (4000 рубль - 520 рубль) - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хассан тэтгэмжийг олгосон.

3. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан огноо - 2017 оны 07-р сарын 6-ны өдөр, суутган авсан татварын хэмжээ - 520 рубль байна.

4. Бид нягтлан бодох бүртгэлд "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр" Дебет 70 Кредит 68 дэд дансыг харуулна.

- 520 рубль. - олгосон тэтгэмжийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгана.

Татварын алба нэгтгэлийн тайланд заажээ"Хуримтлагдсан" баганад 6-NDFL маягтын 2-р хэсгийн 110-р мөрөөс эхлэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг огноогоор оруулна. Энэ мөрөнд нягтлан бодогч хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан огноог харуулна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь өдөрт “Дебит 70 Кредит 68” байвал орлогын хуримтлал, мөн татвар суутгасан өдөр биш, дараа нь мэдээлэл нь төсвийн тооцооны картын Холбооны татварын албаны мэдээлэлтэй тохирохгүй болно.

"Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" ДБЭТ 70 Кредит 68 ДЭД ДАНСНЫ ОРОЛЦОГЫН ТОО.

Орлогыг бодитоор төлсний дараа хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадагмөнгөн хэлбэрээр.

Хэрэв тухайн сарын хугацаанд ажилчид тэтгэмж, амралтын мөнгө, санхүүгийн тусламж гэх мэтийг авдаг бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн сард суутгадаг.

Тохиолдол бүртТа "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" Дебит 70 Кредит 68 дэд дансыг байршуулах хэрэгтэй.

ЖИШЭЭ 2

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан өдрийн нэгдсэн бичилт

- A. A. Алексеева - өвчтэй хүүхдийг асрах түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмж 4000 рубль, хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 520 рубль;

- Б.Б.Бутова - 14,000 рублийн мөнгөн тусламж, хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 1,300 рубль;

- В.В. Веряскина - амралтын төлбөр - 32,800 рубль, хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 4264 рубль.

Бид бүх ажилчдад 70-р дансны кредитээр орлогыг тооцдог.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хасалтыг бид 68 данстай харилцахдаа 70-р дансны дебитээр харуулах болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" Дебет 70 Кредит 68 дэд дансны нэг бичилтийг тусгахад хангалттай. нийт дүнсуутгасан татвар 6084 рубль. (520 рубль + 1300 рубль + 4264 рубль).

НЯГТЛАН БҮРТГЭЛД ТАТВАРЫГ ОРЛОГО БУРШУУЛСАН ӨДРИЙН ХОЦОР ТАТВАР АВСАН БОЛ

Орлого нь тухайн өдөр хуримтлагдаж, олгогддог, татварыг тухайн өдөр суутган, мэдээлэл хийсэн гэж бодъё.

"Дебит 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр"".

Гэсэн хэдий ч эдгээр өдрүүд давхцахгүй байж магадгүй юм.Дараа нь орлогын хуримтлал, Дебит 70 Кредит 68 дэд дансны "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" гэсэн бүртгэлийг өөр өөр өдрүүдэд хийх ёстой.

ЖИШЭЭ 3

Цалингаа нэг сарын хугацаанд хуримтлуулж, нөгөө сард нь хувь хүний ​​орлогын албан татвараар гаргаж, суутган авдаг байсан.

7-р сарын 31-нд ажилтан 7-р сарын цалинг 35,000 рублийн хэмжээгээр авсан. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 4550 рубль. Ажилтан наймдугаар сарын 4-нд цалингаа авсан. Урьдчилгаа 15,000 рубль. 7-р сарын 20-нд хүлээн авсан.

Нийтлэлүүд:

35,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний "Дебит 20 Кредит 70" гэсэн бичлэг хийцгээе. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлд дараахь зүйлийг бичнэ.

- тооцоолсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ - 4550 рубль. (35,000 рубль × 13%).

1. "Дебит 70 Кредит 50" гэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг хийцгээе.

- 15,450 рубль. (35,000 рубль - 15,000 рубль - 4550 рубль) - 7-р сарын цалинг урьдчилгаа болон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хассан.

2. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан огноог бичдэг - 8-р сарын 4, суутган авсан татварын хэмжээ - 4550 рубль.

3. Бид "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр"-ийн дебет 70 кредит 68 дэд дансны бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг.

- 4550 рубль. -хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цалингаас суутгана.

ОРУУЛАХ огноо "ДБЕТ 68 ДЭД ДАНСНЫ ТОДОРХОЙЛОЛТ "NDFL" Кредит 51"

Бид "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр"-ийн дебит 68 дэд дансны Кредит 51" гэсэн мэдээллийг бодит өдөр хийдэг. хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөртөсөвт.

Энэ оруулгын үндэс ньбанкны дансны хуулга болон төлбөрийн захиалгататвар төлөх.

Татвар суутган авах өдөр нь нэг сарын эцэст, төлбөр нь нөгөө сарын эхэнд таарвал "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр" дэд дансны 68-р дансны кредитэд үлдэгдэл үүснэ.

Орлогыг бэлнээр олгосон өдөр шилжүүлсэн тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган төлсөн өдрийн хооронд ямар нэгэн зөрүү гарахгүй.

ЖИШЭЭ 4

Нэг сардаа орлого олгож, нэг сард хүн амын орлогын албан татвар төлсөн

Уг актын дагуу гүйцэтгэсэн ажлын хэмжээ 10,000 рубль байв.

актыг долдугаар сарын 28-нд хүлээн авсан. Тэр өдөр бид нягтлан бодох бүртгэлд цалин хөлсийг хуримтлуулдаг. Энэ мөнгийг 7-р сарын 31-нд иргэний гэрээгээр ажилтанд олгосон, хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан. Нягтлан бодогч нь 2019 оны наймдугаар сарын 1-нд суутсан татвараа төсөвт шилжүүлсэн.

Нийтлэлүүд:

Бид цалин хөлсийг тооцож, "Дебит 20 Кредит 76" гэсэн бичилтийг 10,000 рублийн дүнгээр хийдэг.

1. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлд дараах бичилт хийцгээе.

- тооцоолсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 1300 рубль байна. (10,000 рубль × 13%).

2. "Дебит 76 Кредит 50" гэсэн нийтлэлийг тусга.

- 8700 рубль. (10,000 рубль - 1,300 рубль) - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хасч гүйцэтгэгчид урамшуулал олгосон.

3. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан огноо - 7-р сарын 31, суутган авсан татварын хэмжээ - 1300 рубль байна.

4. Бид нягтлан бодох бүртгэлд "Дебит 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр"" гэсэн мэдээллийг харуулдаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг заавал төлдөг мөнгөн хандив, энэ нь нийт иргэдийн цалингаас суутгадаг Оросын Холбооны Улс, түүнчлэн харьяалалгүй хүмүүс.

Тэтгэвэр, хүүхэд, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд татвар төлдөггүй. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь тухайн хүний ​​орлогын төрөл, түүний статусаас (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) хамаарна. Үндсэн Татварын хувь хэмжээ- энэ нь 13%, гэхдээ 9, 15,30, 35% гэсэн тодорхой хувь хэмжээ байдаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган, төлөх тухай мэдээлэл

Бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл энэ татвар 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо", дэд данс 1 "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дээр гардаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай мэдээлэл:

1. -аас тооцоолсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын цалин: Дт - 70 “Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо” Кт- 68-1
2. Хувьцаа эзэмшигчдийн (аж ахуйн нэгжийн ажилчид биш) дүрмийн санд гишүүнээр элссэнээс олсон орлогын албан татварыг тооцоолсон (мөн ажилчдын хувьд бүртгэл нь өмнөхтэй ижил байна): Dt - 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо" дэд данс "Төлбөр тооцоо". орлогын төлбөр” Кт - 68-1
3. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг иргэний хуулийн гэрээний дагуу олгосон мөнгөн шагналын дүнгээс тооцно.Дт - 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" Кт - 68-1
4. Төсөвт шилжүүлсэн татварын хэмжээ:Дт - 68-1 Кт - 51 "Харилцах данс"
5. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлагдсан торгууль, торгууль:Дт-99 “Ашиг, алдагдал” Кт-68-1
6. Төсөвт шилжүүлсэн торгууль, алдангийн хэмжээ:Дт - 68-1 Кт -51

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцооны жишээ

Нөхцөл:
Финикс компанийн үүсгэн байгуулагч Захаров П.К. хүлээн авдаг 55 % ногдол ашиг төлөх цэвэр ашгийн мөнгөн дүнгээс. 2015 оны цэвэр ашиг 2,000,000 рубль.

Тооцоолол:

1. Бид П.К.Захаровын авах ёстой ногдол ашгийн хэмжээг тооцдог. Үүний төлөө цэвэр ашигкомпанийг капиталд эзлэх хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
   2,000,000*55/100 = 1,100,000 урэх.
2. Захаров П.К.-ийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг бид суутган төсөвт шилжүүлдэг. ногдол ашиг хэлбэрээр. Үүнийг хийхийн тулд ногдол ашгийн хэмжээг 2015 оны хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
   1,100,000*13/100 = 143,000 урэх.
   Анхаарна уу: 2015 оны 1-р сараас хойш ОХУ-д ногдол ашиг хэлбэрээр 9% -ийн орлогын албан татварын хэмжээ үйлчлэхээ больсон. Одоо энэ нь 13% байна - энэ нь ерөнхийдөө тогтоогдсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ.
3. Бид тоолж байна мөнгөЗахаров П.К.-ийн авах ёстой ногдол ашиг. татвар суутгасны дараа:
   1,100,000 - 143,000 = 957,000 рубль.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ногдол ашгаас суутган авах тухай мэдээлэл

Дээрх жишээний дагуу:

1. П.К. Захаровт хуримтлагдсан ногдол ашиг:
   Dt - 84 "Хуримтлагдсан ашиг ( илрээгүй алдагдал)" Kt -75  1,100,000 рубль
2. Орлогын татварыг ногдол ашиг хэлбэрээр тооцдог.
   Дт - 75 Кт - 68-1  143,000 рубль.
3. П.К.Захаровт ногдол ашиг олгосон.
   Дт - 75 Кт - 50 "Бэлэн мөнгөний ширээ" - 957,000 рубль
4. Төсөвт шилжүүлсэн хувь хүний ​​орлогын албан татвар:
   Дт - 68-1 Кт - 51 “Харилцах данс”  143,000 рубль.

Зээл авсан хүүгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээ

Нөхцөл:
Бие даасан үүсгэн байгуулагч В.К. Петров хэмжээний зээлийг Луч компанид олгосон 500,000 рубль.жилийн 12%.

Тооцоолол:

1. Луч аж ахуйн нэгжийн Петров (зээлдүүлэгч) -д өгсөн зээлийг тухайн сард төлөх ёстой хүүг бид тооцдог. Үүнийг хийхийн тулд зээлийн дүнг үржүүлнэ жилийн хүү, жилийн өдрийн тоонд хувааж, өдрийн тоогоор үржүүлнэ өгсөн сар, ямар хүү тооцдог вэ:
   500,000 * 0.12/365 * 30 = 4931.51 урэх.
2. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцдог.Үүнийг хийхийн тулд тухайн сард хуримтлагдсан хүүг энэ төрлийн орлогын (зээлийн хүү) хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
   4931.51 * 13/100 = 641.1 урэх.
3. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцохдоо төлөх хүүгийн хэмжээг бид тооцдог.Үүнийг хийхийн тулд тухайн сарын зээлийн хуримтлагдсан хүүгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг хасна.
   4931.51 - 641.1 = 4290.41 урэх.

Зээлийн хүүгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах тухай мэдээлэл

Дээрх жишээний дагуу:

1. Луч компани нь хувь хүн үүсгэн байгуулагч В.К. Петровоос хүлээн авсан. зээл — 500,000 рубль..:
   Дт - 51 “Харилцах данс” Кт - 66 “Үндсэн өрийн төлбөр тооцоо”  500,000 рубль.
2. Тухайн сард тооцсон зээлийн хүү:
   Dt - 91 дэд данс "Бусад зардал" Кт - 66 дэд данс "Хүүгийн төлбөр"  4931.51 рубль.
3. Зээлийн хүүгийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг.
   Dt - 66 дэд данс "Хүүхдийн тооцоо" Kt - 68-1  641.1 урэх.
4. Хүн амын орлогын албан татвар суутган авсан зээлд төлсөн хүү:
   Dt - 66 дэд данс "Хүүгийн төлбөр" Kt - 51  4290.41 рубль.
5. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлөх дүнг төсөвт шилжүүлэв.
   Дт – 68-1 Кт – 51  641.1 урэх.

Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох жишээ

Орлогын бусад төрлөөс ялгаатай нь орлогод ногдуулах хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ нь дараахь хүчин зүйлүүдээс хамаардаг.

• цалин, тэтгэмж, урамшуулал, амралтын төлбөр гэх мэт хэмжээ;
• татварын хөнгөлөлт;
• оршин суугч эсвэл оршин суугч бус статус.

Дараахь шалгуурыг хангасан ажилчдад татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой.

• тэдний орлогод 13% -ийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг;
• тахир дутуу хүмүүс (хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс), Чернобылийн аврагчид, ахмад дайчид, тахир дутуу хүмүүс, ахмад дайчдын төрөл төрөгсөд, 18-аас доош насны хүүхэдтэй эцэг эхчүүд болон бусад ангилалд хамаарах;
• Тэдний орлого оны эхнээс хойших хуримтлагдсан дүнгээс хэтрэхгүй байна 280,000 рубль.

Оршин суугчдын хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ 13%, оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд 30% байна. Тус улсад 183 хоногоос дээш хугацаагаар оршин суугч бус хүн оршин суугч болно.

Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татвар ногдуулах дүнг бууруулах боломжтой дүн юм татварын суурь. Олон төрөл байдаг татварын хөнгөлөлт, жишээг авч үзье стандарт харагдах байдалтатварын хөнгөлөлт.

Нөхцөл:
18-аас доош насны гурван хүүхэдтэй, нэг нь хөгжлийн бэрхшээлтэй ээж нь 100-ийн цалин авдаг. 30,000 рубль.. Тэрээр ОХУ-ын иргэн юм.

Тооцоолол:

1. Бид татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг тодорхойлдог: ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу эхний болон хоёр дахь хүүхдэд татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ 1400 рубль, гурав дахь хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд 3000 рубль байна. :
   1400 +1400 +3000 = 5800 урэх.
2. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцдог: цалингийн дүнгээс татварын суутгалын дүнг хасч, зөрүүг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
   (30,000 – 5800)*13/100 = 3,146 рубль.
3. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгахдаа ажилтан авах цалингийн хэмжээг тооцдог.
   30,000 - 3,146 = 26,854 рубль.

Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хуримтлуулах, суутгах тухай мэдээлэл

Дээрх жишээний дагуу:

1. Ажилтны цалинг дараахь байдлаар тооцсон.
   Дт - 44 "Борлуулалтын зардал" Кт - 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо"  30,000 рубль.
2. Цалингаас тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татвар:
   Дт - 70 Кт - 68-1  3,146 рубль
3. Компанийн харилцах данснаас ажилтанд цалин олгосон.
   Дт - 70 Кт - 51  26,854 рубль
4. Татварын дүнг төсөвт шилжүүлсэн:
   Дт - 68-1 Кт - 51 - 3,146 рубль

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар бол хамгийн чухал төрөл юм шууд татвар. Баримт бичгээр баталгаажсан, хуульд нийцсэн байх ёстой татварын хөнгөлөлтийг ашиглан тодорхой төрлийн орлогын дүнгийн хувиар тооцдог. Аливаа төрлийн орлогод тодорхой хэмжээний татвар ногдуулдаг. ОХУ-д зонхилох хувь 13% байна.

Дараах төрлийн татварын хөнгөлөлтүүд байдаг.

• Стандарт- жилийн орлоготой хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, Чернобылийн аврагчид, ахмад дайчид, тэдний эхнэр/нөхөр, хүүхэд, эцэг эх, 18-аас доош насны хүүхдийн эцэг эх зэрэг ангиллын иргэдэд олгоно. 280,000 рубльээс бага.мөн бусад;
• нийгмийн– боловсрол олгох, ивээн тэтгэх, эмчлэх, эм худалдан авах, албан бус тэтгэврийн баталгаа, даатгалд хамрагдах зардалтай иргэдэд олгох;
• өмч– эд хөрөнгөөр ​​дор дурдсан үйлдлийг хийж байгаа иргэдэд олгоно.
  • o үл хөдлөх хөрөнгө худалдах;
  • o орон сууц худалдаж авах (орон сууц, байшин, өрөө);
  • o байшин барих, барилга барих газар худалдаж авах;
  • o төрийн хэрэгцээнд зориулж эд хөрөнгийг эргүүлэн авах.
• мэргэжлийн- хувийн бизнесээс олсон орлого, хувийн хуульч, нотариатчид, шинжлэх ухаан, уран зохиол, урлагийн салбарт шинэ бүтээлийн зохиогчийн шагналд суутгал хийх;
• татварын хөнгөлөлт- дараагийн шатанд шилжүүлэх нөхцөлтэйгээр өгөгдсөн тайлангийн үеүүд-тэй хийсэн гүйлгээний алдагдал санхүүгийн хэрэгсэлболон үнэт цаас.

Тэдний хамаарах хувь хэмжээ, орлогын ангилал

35 %:

• оршин суугчдын орлого зэрэг ялалт, 4000 гаруй рубль шагнал .;
• зээлийн хүүгийн орлого;
• хүүгийн хадгаламжийн тооцоо;
• зардлын төлбөр санхүүгийн эх үүсвэрзээлийн хоршоод.

• оршин суугч болон оршин суугч бус иргэдийн үнэт цаасны орлого;
• 13 ба 15% -иас бусад оршин суугч бус хүмүүсийн бусад бүх орлого.

• Оросын байгууллагуудаас ногдол ашиг хэлбэрээр оршин суугч бус хүмүүсийн орлого.

• оршин суугчдын хувьд - 35, 30, 9% -иас хэтрэхгүй бусад бүх орлого;
• оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд - өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гадаадын иргэдийн орлого; патентын орлого; Оросын усан онгоц болон бусад хөлөг онгоцоор аялах орлого.

• оршин суугчдын хувьд - ипотекийн бондын орлого, ипотекийн аюулгүй байдлын захиргааг бүтээгчдийн орлого.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл

явцад байгууллагын хийсэн аливаа гүйлгээ бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах ёстой. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ, өөрөөр хэлбэл тооцоолж, төсөвт төлсөн нь үл хамаарах зүйл биш юм. хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээмөн дансанд тусгах ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг ямар нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах талаар та доорх материалаас олж мэдэх болно.

23 дугаар бүлгийн 207 дугаар зүйлийн дагуу Татварын хуульОХУ-ын (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх), хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч (цаашид хувь хүний ​​орлогын албан татвар гэх) -ийг ОХУ-ын татварын оршин суугч хувь хүмүүс, түүнчлэн ОХУ-ын татварын оршин суугчид гэж хүлээн зөвшөөрдөг. биш юм татварын оршин суугчидОХУ, гэхдээ ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх эх үүсвэрээс орлого хүлээн авдаг.

Татвар төлөгчтэй харилцах харилцааны үр дүнд орлого хүлээн авсан байгууллага нь татварын төлөөлөгч юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчөөс татвараа тооцох, суутгах, төсөвт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт татварын агентууд татвар төлөгчийн орлогын албан татварыг бодитоор төлсний дараа хуримтлагдсан дүнг татвар төлөгчийн орлогоос шууд суутгах үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчид буюу түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдэд бодитоор төлсний дараа татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчид төлсөн хөрөнгийн зардлаар хуримтлагдсан татварын дүнг татвар төлөгчөөс суутган авдаг. Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлал, шилжүүлгийг төсөвт бүртгэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрийг ашигладаг бөгөөд үүний дагуу нягтлан бодох бүртгэл хөтөлдөг.

Өнөөдөр байгууллагууд (төрийн байгууллагуудаас бусад) дээр үндэслэсэн гэдгийг эргэн санацгаая Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" (цаашид 402-ФЗ-ийн хууль гэх) нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн бие даан боловсруулсан хэлбэр, нэгдсэн хэлбэрийг хоёуланг нь ашиглах эрхтэй. Үүний зэрэгцээ бие даан хөгжсөн анхан шатны баримт бичиг 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан бүх заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой, тухайлбал:

- Баримт бичгийн нэр;

- баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо;

-Нэр эдийн засгийн нэгжбаримт бичгийг хэн эмхэтгэсэн;

- бодит байдлын байгалийн ба (эсвэл) мөнгөн дүнгийн үнэ цэнэ эдийн засгийн амьдралхэмжих нэгжийг зааж өгөх;

- гүйлгээ, үйл ажиллагааг гүйцэтгэсэн этгээдийн (хүмүүсийн) албан тушаалын нэр, түүнийг гүйцэтгэх үүрэг хүлээсэн этгээдийн (хүмүүсийн) албан тушаалын нэр, эсвэл гүйцэтгэсэн үйл явдлыг гүйцэтгэх үүрэг бүхий этгээдийн албан тушаалын нэр;

- дээр дурдсан хүмүүсийн овог нэр, нэрийн эхний үсгийг харуулсан гарын үсэг, эсвэл эдгээр хүмүүсийг танихад шаардлагатай бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Харамсалтай нь, ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэгт хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон, төлсөн дүнг бүртгэх журмыг тогтоогоогүй болно. Ийм нөхцөлд байгууллага өөрөө хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг ямар нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тооцохыг тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дарааллаар сонгосон журмыг нэгтгэх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоотой холбоотой үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын Сангийн яамны 10-р сарын 31-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг ашиглах зааврын дагуу хийгддэг. 2000 оны № 94н "Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөө, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай" (цаашид Дансны төлөвлөгөө гэх).

Байгууллагын төлсөн татвар, хураамжийн төсөвтэй хийсэн тооцооны талаархи мэдээллийг нэгтгэхийн тулд 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд зориулагдсан болно.

68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд татварын төрлөөр нь хөтлөх ёстой аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах ёстой тул 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд хүн амын орлогын албан татварын дүнг бүртгэх шаардлагатай. "Хүн амын орлогын албан татварын тооцоо" гэсэн тусдаа дэд данс нээх". Цалингийн санг 70 "Цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо" дансанд тусгасан болохыг анхаарна уу.

Энд ердийн зүйл байна нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлхүн амын орлогын албан татварыг тооцох, төсөвт шилжүүлэх тухай.

1. Ажилчидтай хийсэн тооцоо:

Дебет 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" (25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 " Ерөнхий урсгал зардал", 44 "Борлуулалтын зардал" болон бусад) Кредит 70 "Цалин хөлсний ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" - хуримтлагдсан цалин;

Дебет 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс - ажилчдад хуримтлагдсан дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан;

2. Байгууллагын ажилтан биш, ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) иргэдтэй иргэний гэрээний үндсэн дээр төлбөр тооцоо хийх:

Дебет 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" (25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 44 "Борлуулалтын зардал" ба бусад) Кредит 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" (76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо") - хувь хүмүүст хуримтлагдсан орлого;

Дебет 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" (76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо") Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг иргэдийн орлогоос суутган авна;

Дебет 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" / дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 51 "Тооцооны данс" - хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлнэ.

3. Байгууллагын ажилтан иргэдэд ногдол ашиг олгох:

Дебит 84 " хуримтлагдсан ашиг(нэгдээгүй алдагдал)" Кредит 70 "Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо" - хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан ногдол ашиг;

Дебет 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан ногдол ашгийн дүнгээс суутган авна;

Дебет 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" / дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 51 "Тооцооны данс" - хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлнэ.

4. Байгууллагын ажилтан биш оролцогчид (хувьцаа эзэмшигчид) ногдол ашиг олгох:

Дебет 84 “Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)” Кредит 75 “Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо”/ дэд данс 2 “Орлого төлөх тооцоо” – иргэдийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан ногдол ашиг;

Дебет 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо"/2-р дэд данс "Орлогын төлбөр тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо"/"Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс - Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хувь хүний ​​ашигт хуримтлагдсан ногдол ашгийн дүнгээс суутган авна. хувь хүмүүс;

Дебет 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" / дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 51 "Тооцооны данс" - хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай хууль тогтоомж зөрчсөний улмаас хуримтлагдсан торгууль, торгуулийн дүнг 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет, 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны кредит / "Хувийн орлогын тооцоо" дэд дансны кредитэд тусгана. орлогын албан татвар”.

Жишээ

Байгууллагын ажилтан Н.А. 2015 оны 3-р сард хуулийн хэлтсийн дарга Кирсанов:

- цалин - 45,000 рубль;

2015 оны 1-р улирлын ажлын үр дүнд үндэслэн урамшуулал - 10,000 рубль;

- хүүхэд төрөхтэй холбоотой санхүүгийн тусламж - 55,000 рубль.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор журмын 5, 8-д заасны дагуу цалин, урамшуулал. нягтлан бодох бүртгэл"Байгууллагын зардал" PBU 10/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33n тоот тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын зардал" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг батлах тухай PBU 10/99" (цаашид PBU 10 гэх) /99)-ийн зардалд тусгагдсан болно нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь заалт, 209 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу ажилтанд төлсөн цалин, урамшууллыг хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсний төлөөх цалингийн хэлбэрээр орлого болгон хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулна. Холбоо. Энэ тохиолдолд татварыг 13% -иар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Төлбөр санхүүгийн тусламжБайгууллага нь PBU 10/99-ийн 11, 17-р зүйлд үндэслэн ажилтныг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсгийн 7 дахь хэсэгт зааснаар хүүхэд төрөх (үрчлэх) үед ажил олгогчоос ажилтанд (эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч) олгосон нэг удаагийн санхүүгийн тусламжийн хэмжээ. Хүүхэд төрснөөс хойшхи эхний жилд төлсөн (үрчлэгдсэн) хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй. Хүүхэд бүрт 50,000 рублийн дотор. Үлдсэн хэсэг нь 13% -ийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд бизнесийн гүйлгээдараах байдлаар тусгана.

Дебет 26 “Аж ахуйн ерөнхий зардал” Кредит 70 “Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо”

- 55,000 рубль - 3-р сарын цалин, 2015 оны 1-р улирлын урамшуулал хуримтлагдсан;

Дебет 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс

- 7150 рубль - цалин, урамшууллын дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг;

Дебет 70 "Татвар хураамжийн тооцоо" Кредит 50 "Бэлэн мөнгө"

– 47,850 рубль - 3-р сард төлсөн цалин, урамшууллын хэмжээг тусгасан болно;

- 7150 рубль - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлдэг;

Дебет 91 “Бусад орлого, зарлага”/ дэд данс 2 “Бусад зардал” Кредит 73 “Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо”

- 55,000 рубль - ажилтанд хуримтлагдсан санхүүгийн тусламж;

Дебет 73 "Бусад ажил гүйлгээний ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо"

- 650 рубль - санхүүгийн тусламжийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг;

Дебет 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" Кредит 50 "Бэлэн мөнгө"

- 54,350 рубль - ажилтанд санхүүгийн тусламжийн төлбөрийг хийсэн;

Дебет 68 "Татвар хураамжийн тооцоо"/ "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс Кредит 51 "Тооцооны данс"

- 650 рубль - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлдэг.

Хүн амын орлогын албан татвар төлөгчид үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд албан татварын хариуцлага хүлээлгэж болзошгүйд уншигчдын анхаарлыг хандуулах нь зүйтэй.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын дүнг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хугацаанд хууль бусаар суутгаагүй ба (эсвэл) шилжүүлээгүй (бүрэн бус суутгал ба (эсвэл) шилжүүлэх). Татварын төлөөлөгч суутган авч, шилжүүлсэн тохиолдолд суутган авах ба (эсвэл) шилжүүлсэн дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулна. ОХУ-ын Сангийн яам 2015 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн 03-02-07/1/5483 тоот захидалдаа энэ өдөр гэж үзэж байгааг анхаарна уу. татварын зөрчилОХУ-ын Татварын хуулийн 123-р зүйлд заасан бол татварын төлөөлөгч суутган авах, шилжүүлэх ёстой өдөр юм. төсвийн системОХУ-д хүн амын орлогын албан татварын хэмжээ ногдуулсан боловч ийм хэмжээний татварыг суутгах, (эсвэл) шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй.

Түүнчлэн татварын алба торгууль төлөхөөс гадна хугацаа хэтэрсэн хоног тутамд татварын өрийн торгуулийн хэмжээг тооцож гаргах юм байна.

Түүнээс гадна ОХУ-ын Татварын хуулийн 123-р зүйл нь татварын төлөөлөгчийг хуулиар тогтоосон үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд заналхийлж буй цорын ганц "татварын" зүйл биш юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийг үндэслэн, хэрэв татварын төлөөлөгч мэдүүлээгүй бол. эцсийн хугацааВ татварын албаОХУ-ын Татварын хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бусад актад заасан баримт бичиг ба (эсвэл) бусад мэдээлэл байвал түүнийг торгууль ногдуулна. Түүгээр ч барахгүй баримт бичиг бүрт 200 рублийн торгууль төлөх шаардлагатай болно.

Татварын төлөөлөгч арга хэмжээг хэрэгжүүлэх явцад татварын албанд хүссэн баримт бичгийг өгөхөөс татгалзвал татварын хяналт, дараа нь торгууль нь 10,000 рубль болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Татварын төлөөлөгчийн албан тушаалтныг ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6-д заасан захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно.

Түүнчлэн татварын төлөөлөгч хувийн ашиг сонирхлын үүднээс үүргээ биелүүлээгүй, төсөвт ороогүй татварын хэмжээ их буюу онц их байвал татварын төлөөлөгчийн албан тушаалтанд Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 199.1-д зааснаар эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно. ОХУ-ын хууль тогтоомж.