Балансын хуримтлагдсан ашиг. Аж ахуйн нэгжийн хуримтлагдсан ашгийн тухай ойлголт

Хуримтлагдсан ашиг нь хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг хэлбэрээр төлөгддөггүй компанийн орлогын хэсгийг илэрхийлдэг. Энэ мөнгийг ихэвчлэн компанийг хөгжүүлэхэд дахин хөрөнгө оруулалт хийх эсвэл өрийг төлөхөд ашигладаг. Ихэвчлэн тухайн үеийн хуримтлагдсан ашиг тайлангийн хугацаакомпанийн цэвэр орлогоос хувьцаа эзэмшигчдэд олгосон ногдол ашгийг хасч тогтооно. Тооцооллын дагуу хуримтлагдсан ашигнягтлан бодогчид хийдэг (мөн энэ нь тэдний ажлын чухал хэсэг юм), гэхдээ хэрэв та үндсэн зарчмуудыг мэддэг бол үүнийг өөрөө хийж чадна!

Алхам

Хуримтлагдсан ашиг гэж юу вэ

Компанийн хуримтлагдсан ашгийг хаана бүртгэдэг болохыг олж мэдээрэй.Үнэн хэрэгтээ энэ нь компанийн балансад "Компанийн хөрөнгө дэх хувь нийлүүлэгчдийн хувь" гэсэн гарчигтай гарч ирдэг данс юм. Энэ дансанд хадгалагдаж байгаа хөрөнгө нь компани байгуулагдсан цагаас хойш ногдол ашиг хэлбэрээр хувьцаа эзэмшигчдийн дунд хуваарилагдаагүй нийт ашиг юм. Хэрэв энэ данс сөрөг байвал энэ байдлыг "хуримтлагдсан алдагдал" гэж нэрлэдэг.

• Аж ахуйн нэгжийн бүртгэлээс хойш хуримтлагдсан ашгийн хэмжээг мэдэх нь дараагийн тайлант хугацааны дараа хуримтлагдсан ашгийн үлдэгдлийг тодорхойлох боломжийг олгодог. Жишээлбэл, хэрэв танай компанийн хуримтлагдсан ашиг нь 12 сая рубль бөгөөд тайлант хугацаанд та энэ дансанд 6 сая рубль байршуулсан бол хуримтлагдсан ашгийн шинэ үнэ нь 18 сая рубль болно. Дараагийн хугацаанд хуримтлагдсан ашиг нь 15 сая рубль байвал энэ дансанд аль хэдийн 33 сая рубль байх болно. Өөрөөр хэлбэл, компани байгуулагдсан цагаас хойш та хангалттай зүйлийг хийж чадсан бөгөөд ингэснээр цалин, үйл ажиллагааны зардал, хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг төлсний дараа компанид дахин 33 сая рубль "хадгалагдсан" хэвээр байна.

1. Компанийн хуримтлагдсан ашиг болон хөрөнгө оруулагчдын бодлого хоёрын хоорондын хамаарлыг ойлгохыг хичээ.Нэг талаас, ашигтай компанид хөрөнгө оруулагчид оруулсан хөрөнгө оруулалтаасаа сайн өгөөж хүлээж байна. Нөгөөтэйгүүр, тэд компанийг хөгжүүлэх сонирхолтой байдаг, учир нь энэ тохиолдолд энэ нь илүү их ашиг олох бөгөөд энэ нь тэдний ногдол ашиг нэмэгдэх болно гэсэн үг юм. Компани өсч, хөгжихийн тулд хуримтлагдсан ашгаа өөртөө хөрөнгө оруулалт хийж, үр ашгаа дээшлүүлж, бизнесээ өргөжүүлэх ёстой. Хэрэв амжилттай бол дахин хөрөнгө оруулалт хийх урт хугацааныкомпанийн ашиг орлого, хувьцааны үнэ өсөхөд хүргэнэ, өөрөөр хэлбэл хөрөнгө оруулагчид орлого олох болно. илүү мөнгөТэд эхэндээ илүү их ногдол ашиг шаардаж байсан бол.

   Хуримтлагдсан ашгийн хэмжээнд ямар хүчин зүйл нөлөөлж байгааг мэдэх шаардлагатай.Хуримтлагдаагүй ашиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн нэг үеэс нөгөөд өөр байж болох ч энэ нь үргэлж компанийн орлогын өөрчлөлтийн үр дүн биш юм. Хуримтлагдсан ашгийн үлдэгдэлд дараах хүчин зүйлс нөлөөлж болно.

   • Өөрчлөх цэвэр ашиг
   • Хэмжээний өөрчлөлт Мөнгө, хөрөнгө оруулагчдад ногдол ашиг болгон төлсөн
   • Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийн өөрчлөлт
   • Захиргааны зардлын өөрчлөлт
   • Татварын өөрчлөлт
   • Компанийн бизнесийн стратегийг өөрчлөх

   Компанийн хуримтлагдсан ашгийн тооцоо

   1. -аас шаардлагатай мэдээллийг цуглуул санхүүгийн тайланкомпаниуд.Компаниуд санхүүгийн түүхээ албан ёсоор баримтжуулах шаардлагатай. Ер нь одоогийн хуримтлагдсан ашгийг гараар тооцоолох хамгийн хялбар арга бол өнөөг хүртэл хуримтлагдсан хуримтлагдсан ашиг, цэвэр орлого, ногдол ашгийн талаарх эдгээр албан ёсны мэдээллийг ашиглах явдал юм. Компанийн өөрийн хөрөнгө болон түүний хуримтлагдсан ашгийг сүүлийн бичилтийн хугацаанаас өмнөх тайлан балансад, харин цэвэр орлогыг одоогийн орлогын тайланд тусгах ёстой.

      • Хэрэв та энэ бүх мэдээллийг олж авах боломжтой бол "Цэвэр орлого - төлсөн ногдол ашиг = хуримтлагдсан ашиг" гэсэн томъёогоор хуримтлагдсан ашгийг тооцоолоход хангалттай.
        • Компанийн хуримтлагдсан ашгийг олохын тулд хуримтлагдсан ашгийг нэмнэ үү. одоогийн үеөмнөх тайлант хугацааны эцэст дансны дүнгээр.
      • Жишээ нь: 2011 оны эцэст танай компанийн дансанд 150 сая рублийн хуримтлагдсан ашиг байсан гэж бодъё. 2012 онд тус компани 15 сая рублийн цэвэр ашиг олж, 5,5 сая рублийн ногдол ашиг төлсөн байна. Энэ тохиолдолд:
        • 15 – 5,5 = 9,5 – энэ тайлант хугацааны хуримтлагдсан ашиг
        • 150 + 9.5 = 159.5 - нийт хуримтлагдсан ашиг

   2. Хэрэв та цэвэр орлогын мэдээлэл авах боломжгүй бол хуримтлагдсан ашгийг гараар тооцоолж болно, гэхдээ энэ үйл явц нь илүү их хөдөлмөр шаарддаг. Компанийн нийт ашгийн хэмжээг хайж эхэл. Нийт ашгийг олон шатлалт орлогын тайланд харуулна. Эдгээр борлуулалтаас олсон орлогоос тухайн компанийн борлуулсан барааны өртгийг хасч тодорхойлно.

      • Тус компани нэг улирлын турш борлуулалтаас 1,500,000 рубль олсон гэж бодъё, гэхдээ 1,500,000 рубль үйлдвэрлэхэд шаардлагатай бараа худалдан авахад 900,000 рубль зарцуулах шаардлагатай болсон. Энэ улирлын нийт ашиг 1,500,000 – 900,000 = 600,000 байв.

   3. Үйл ажиллагааны орлогыг тооцоолох.Энэ нь борлуулалтын бүх зардал, цалин гэх мэт үйл ажиллагааны (ажлын) зардлыг нөхсөний дараах компанийн орлого юм. Энэ тоог тооцоолохын тулд нийт ашгаас үйл ажиллагааны бүх зардлыг (борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгөөс бусад) хасна.

      • 600,000 рублийн нийт ашигтай компани 150,000 рубль зарцуулсан гэж бодъё. Захиргааны зардалТэгээд цалинажилчид. Энэ улиралд компанийн үйл ажиллагааны орлого 600,000 – 150,000 = 450,000 рубль байна.

   4. Татвар төлөхөөс өмнөх цэвэр орлогыг тооцоолох.Үүнийг хийхийн тулд хүүгийн зардал, элэгдэл, хорогдол зэргийг хасна. Хөрөнгийн ашиглалтын хугацааны туршид (биет болон биет бус) үнэ цэнийн бууралт болох элэгдлийн хорогдол, хорогдлыг орлогын тайлангийн зардал болгон тайлагнадаг.

Баланс дахь нөхөгдөөгүй алдагдал эсвэл хуримтлагдсан ашиг нь компанийн оршин тогтнох бүх хугацаанд гүйцэтгэлийг харуулдаг үзүүлэлт юм. Үүнийг тодорхой тайлангийн үе бүрийн эцэст аккруэл суурь дээр тооцдог. Хуримтлагдсан ашгийг хэрхэн бүрдүүлдэг вэ? , Энэ нь балансад хаана тусгагдсан, түүнийг тооцоолоход ямар механизм оролцдог вэ гэдэг нь энэхүү нийтлэлийн сэдэв юм.

Хуримтлагдсан ашиг: хөрөнгө эсвэл өр төлбөр үү?

Хуримтлагдсан ашиг ( илрээгүй алдагдал) баланс дээр байгаа нь мэдээжийн хэрэг өр төлбөр бөгөөд учир нь энэ нь эзэмшигчдийн капиталын хувийг төлөөлдөг - олж авсан ашиг, янз бүрийн хэрэгцээнд хараахан чиглээгүй. Байх дотоод эх сурвалжсанхүү, эдийн засгийн агуулгын хувьд компанийн ашиг гэдэг нь үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчдийн үзэмжээр хуваарилагдсан чөлөөт нөөцийг хэлнэ. Энэ нь хуримтлагдсан ашиг (RE) гэсэн үг юм. Уламжлал ёсоор энэ нь дараахь зүйлд чиглэгддэг.

• Үйлдвэрлэлийн хөгжилд хөрөнгө оруулах;
• эд хөрөнгө олж авах;
• ногдол ашиг төлөх;
• Нөөц бий болгох (нөхөх).

Компани нь энэ хариуцлагыг зөвхөн өмчлөгчдийн нэгдсэн хурлаар шийдвэрлэж, протоколд тэмдэглэсний дараа л захиран зарцуулах боломжтой. Хуримтлагдсан ашгийг балансын “Капитал” хэсгийн 1370 дугаар мөрөнд тусгана. Илрээгүй алдагдлыг мөн тэнд бүртгэж (зардал орлогоос өндөр байвал) хаалтанд хийж, тухайн хэсгийн нийт үр дүнг алдагдлын хэмжээгээр бууруулна.

Тиймээс NP нь шаардлагатай бүх төлбөрийг хийсний дараа компанийн мэдэлд үлдэх ашгийн хувь юм. Энэ үзэл баримтлал нь цэвэр ашгийн (NP) тодорхойлолттой маш ойрхон байна. Хэрэв компани хойшлуулаагүй бол ийм байна татварын үүрэгмөн жилийн хугацаанд ногдол ашиг төлөөгүй.

Тэдний хоорондох ялгаа нь БЦГ нь тайлант жил ба компанийн үйл ажиллагааны хугацааны ажлын үр дүн, PE нь зөвхөн тайлант хугацааны үр дүн юм. Тиймээс нягтлан бодогч, эдийн засагч хоёр янз бүрээр тайлбарладаг. Нягтлан бодох бүртгэлд NP нь 84-р дансны тайланд тусгагдсан ажлын үр дүн юм. Гэсэн хэдий ч 3-р сараас хойшхи хугацаанд өмчлөгчид түүний чиглэлийн шийдвэрийг гаргасан тул тайланг боловсруулах үеийн ашгийг хараахан хуваарилаагүй байна. 1-ээс дараа жилийн 6-р сарын 30 хүртэл. Үүний үр дүнд эдийн засагч ашгийг тооцож, дүн шинжилгээ хийдэг өнгөрсөн жилтайлангийн өдрөөс хойш, өөрөөр хэлбэл нягтлан бодогч гаргасан шийдвэрт хамаарах бүх үйл ажиллагааг гүйцэтгэсэн үед.

Баланс дээр хуримтлагдсан ашгийг хэрхэн тооцдог вэ?

Хуримтлагдаагүй ашиг нь балансын өр төлбөрийг нэмэгдүүлж, улмаар өмчаж ахуйн нэгжүүд. Хуримтлагдсан ашгийг (RP) хэрхэн тооцоолохыг жишээгээр харцгаая.

Стройка ХХК 2017 онд 1 сая рублийн ашигтай ажилласан, орлогын албан татвар (ХХОАТ) нь 200 мянган рубль байв. Орлогын татварыг төлсний дараа ашиг нь 800 мянган рубль болсон. Энэ нь хуримтлагдсан ашиг гэж тусгагдсан дүн юм В 2017 оны тайлан балансын 1370-р мөр. Хэрэв жилийн эхэнд БЦГ-ын үнэ цэнэ балансад аль хэдийн гарч ирсэн бол жилийн эцэст 800 мянган рублиэр нэмэгдэнэ.

Балансын 1370-р хуудасны үзүүлэлт нь 2-р тайлангийн 2400-р хуудасны утгатай тохирно. санхүүгийн үр дүн", хэрэв компани нь жилийн эхэнд БЦГ-гүй байсан бөгөөд дараа нь завсрын (жишээлбэл, улирал бүр) ногдол ашиг төлөөгүй бол.

Баланс дахь хуримтлагдсан ашигт юу багтсан бэ: томъёог ашиглан тооцоо хийх

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг нэгтгэн дүгнэж, нягтлан бодогч нь компанийн эзэд хуваарилах эрхтэй баланс дахь хуримтлагдсан ашгийн хэмжээг (1370-р мөр) тооцдог. Баланс дээр гарч ирсэн энэ үзүүлэлтийн өмнөх утгыг харгалзан дараахь томъёогоор тооцоолж болно.

• NP k = NP n + PP – D, үүнд:
  • NP n ба NP k – тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд NP;
  • PE – цэвэр ашиг, ;
  • D – өмнөх үеийн БЦГ-аас төлсөн эзэмшигчдэд ногдол ашиг тайлант жил.

Илрээгүй алдагдал: тодорхойлолт ба түүний үүсэх шалтгаан

Хэрэв тухайн жилийн алдагдал байгаа бол тооцооны томъёо дараах байдалтай байна.

• NP k = NP n – U – D, хаана
  • Y – тухайн жилийн алдагдал.

Үүссэн гүйдлийн алдагдал нь оны эхэн үеийн NP утгаас хэтэрсэн тохиолдолд NP үзүүлэлт k сөрөг байж болно. Энэ тохиолдолд алдагдлыг арилгах болно. Тэдгээр. нөхөгдөөгүй гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгж бодит алдагдлыг хүлээн авч нөхөх боломжгүй болсон үед үүсэх алдагдлыг хэлнэ нөөц сан(санхүүжилтийн нөөц бүрдээгүй үеийг оруулаад). PE-ийн гол шалтгаанууд нь:

• Янз бүрийн шалтгааны улмаас компанийн зардлын орлого орлогоос хэтрэх;
• Компанийн санхүүгийн байдалд ихээхэн нөлөөлсөн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын эрс өөрчлөлт;
• Өмнөх жилүүдийн тайлант хугацаанд илэрсэн алдаа гэх мэт.

Хэрэв алдагдал байгаа бол тухайн компани тухайн үзэгдлийн шалтгааныг сайтар судалж үздэг, учир нь энэ нь үйлдвэрлэж буй бүтээгдэхүүний өрсөлдөх чадвар буурсан үр дагавар байж болох бөгөөд энэ нь борлуулалтын стратегид өөрчлөлт оруулах эсвэл үйлдвэрлэлийн профайлыг дахин өөрчлөх шаардлагатай болно. эсвэл үйлдвэрлэлд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг аажмаар нөхөж буй гайхалтай, гэхдээ түр зуурын үзэгдэл байж болно.

Үүнийг жишээгээр харцгаая.

Компанийн үндсэн үйл ажиллагааны орлого 500 мянган рубль байсан гэж бодъё. үйл ажиллагааны бус орлого- 60 мянган рубль. Үйлдвэрлэлийн зардал - 490 мянган рубль, бусад татвар ногдуулахгүй зардал - 85 мянган рубль. NNP - 14 мянган рубль. Тус компани нөөцийн сан байгуулаагүй.

NU-г тооцоолсны дараа 29 мянган рублийн алдагдлын хэмжээ балансад гарч ирнэ. ((500 + 60) – 490 – 85 – 14).

Хэрэв жилийн эхэнд 1370-р хуудсанд эерэг хэмжээний NP гарч ирвэл үүнээс үүдэн гарах алдагдал нь үүнийг бууруулна. Хэрэв боломжтой бол сөрөг үр дүн, алдагдлын хэмжээ нь NU нэмэгдэх болно.

Санхүүгийн тайланд тусгах

Компанийн хөрөнгийн хувийг төлөөлдөг хуримтлагдсан ашиг (эсвэл нөхөгдөөгүй алдагдлыг) жилийн тайланд тусгах шийдвэрийг харгалзан тусгасан болно. өнгөрсөн жилийн алдагдал, хуримтлагдсан ногдол ашиг, нөхөн нөөцийн хуваарилалтболон бусад зардлын зүйл. Тайлангийн маягтыг компанийн эзэд батлах хүртэл эцсийн үр дүн өөрчлөгдөж болно.

Баланс дахь өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг

Өмнөх үеийн NP мөн дансанд хуримтлагддаг. 84. Дансны зээлийн үлдэгдлийг компанийн үйл ажиллагаа эхэлснээс хойш хуримтлагдсан 1370 дугаар мөрөнд үе үе шилжүүлдэг. Үүссэн одоогийн алдагдлын дүн нь өмнөх жилүүдийн ашигтай давхцаж байна. Дүрмээр бол жилийн туршид дансны дебет дээр ямар ч хөдөлгөөн байхгүй, учир нь ашгийг хувьцаа эзэмшигчдийн хурлын дараа жилийн үр дүнд үндэслэн хуваарилдаг.

Тайлант оны хуримтлагдсан ашиг

Зээлийн үлдэгдэл данс Энэ оны эцэст 99 бол цэвэр ашиг. Үлдэгдлийг шинэчлэх үед (жишээ нь 90 ба 91 дансыг хаах) данс руу шилжүүлнэ. 84 бөгөөд тухайн жилийн хуримтлагдсан ашгийг бүрдүүлнэ.

Заримдаа аж ахуйн нэгжүүд тухайн жилийн болон өмнөх жилүүдийн IR үзүүлэлтүүдийг салгаж, балансад шугам нэмж (жишээлбэл, 1371) энэ үзүүлэлтийг цаг хугацаанд нь бүртгэдэг.

хуримтлагдсан ашиг(эсвэл нөхөгдөөгүй алдагдлыг) тайлант хугацааны эцэст балансын 1370-р мөрөнд харуулна. Энэ нь хэдэн жилийн турш хуримтлагдсан үр дүнг бүртгэдэг.

Хуримтлагдсан ашиг нь цэвэр ашиг гэж үнэн үү?

Хуримтлагдсан ашиг нь (нэрээр нь) компанийн оролцогчид/хувьцаа эзэмшигчдийн дунд хуваарилагдаагүй (хуваагдаагүй) жинхэнэ цэвэр ашиг юм. Борлуулалтын болон борлуулалтын бус үйл ажиллагааны орлогын татвар төлсний дараа үлдэх хэсгийг цэвэр ашиг гэж үзнэ.

Энэ орлогыг хэрхэн хуваарилах вэ гэдэг нь зөвхөн эзэмшигчдэд л хамаарна. Уламжлал ёсоор бол хуримтлагдсан ашгийн тухай асуудлыг компанийн эздийн жил бүрийн хурлын хэлэлцэх асуудалд оруулдаг. Шийдвэрүр дүнд үндэслэн боловсруулсан протоколоор баримтжуулна Ерөнхий уулзалторолцогчид/хувьцаа эзэмшигчид.

Хуримтлагдсан орлогыг зарцуулах үндсэн аргуудыг дараахь чиглэлээр авч үздэг.

• оролцогч/хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг олгох;
• өнгөрсөн алдагдлыг нөхөх;
• нөөц капиталыг нөхөх (бүтээх);
• эзэмшигчдийн боловсруулсан бусад зорилго.

Хуримтлагдсан ашиг нь хөрөнгө эсвэл өр төлбөр үү?

Баланс дахь хуримтлагдсан ашиг нь мэдээж өр төлбөр юм. Энэ үзүүлэлтийн утга нь компанийн эзэддээ төлөх бодит өрийг илтгэнэ, учир нь энэ ашгийг оролцогчдын дунд хуваарилж, хөрөнгө оруулалт хийх нь зүйтэй. Цаашдын хөгжилбизнес.

Үнэн хэрэгтээ эзэмшигчид нь шийдвэр гаргахгүйгээр компани хуримтлагдсан ашгаа захиран зарцуулах боломжгүй юм. 1370-р мөрөнд тусгагдсан алдагдал нь балансын идэвхгүй тал дээр л байгаа сөрөг утгатай, тиймээс дугаарыг хаалтанд бичнэ.

Манай нийтлэл танд тэнцвэрийн шинжилгээг илүү сайн ойлгоход тусална "Балансын тайланг хэрхэн унших вэ (практик жишээ)?" .

Хуримтлагдсан ашиг ба нөхөгдөөгүй алдагдал - тэдгээр нь юу вэ?

Дээр дурдсанчлан хуримтлагдсан ашиг нь компанийн бизнесийн үйл ажиллагаанаас олж авсан, орлогын албан татварыг шилжүүлсний дараа үлдсэн, өмчлөгчид нь хараахан хуваагдаагүй (бусад зорилгод чиглүүлээгүй) эцсийн орлого юм.

Жишээ 1

"Восход" ХХК 2018 онд 800,000 рублийн ашиг олж, 160,000 рублийн орлогын албан татвар төлсөн. 2018 оны эцсийн балансын өр төлбөрийн 1370-р мөрөнд Восход ХХК 640,000 рубль тусгах ёстой. Энэ бол хуримтлагдсан ашиг юм.

Хэрэв тухайн компани жилийн эхэнд өмчлөгчдөөс тараагдаагүй ашиггүй, тухайн жилийн хугацаанд завсрын ногдол ашиг төлөөгүй бол тайлан балансын 1370-р мөрийн утга нь санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн 2400-р мөрөнд заасантай тэнцүү байж болно.

Манай нийтлэл танд балансыг зөв уншихад тусална "Балансын мөрүүдийг тайлах (1230 гэх мэт)" .

Илрээгүй алдагдлын хувьд энэ нь тухайн компанийн зарлага жилийн эцсийн орлогоос давсан дүн юм.

Жишээ 2

Парус-Трейд ХХК нь 2018 онд үйлчилгээ үзүүлсний орлого болон бусад үйл ажиллагааны бус орлогыг авчээ. Тэдний нийт дүн 400,000 рубль болсон.

Үндсэн үйл ажиллагаа (тээвэр) явуулахтай холбоотой зардал нь 380,000 рубльтэй тэнцэнэ. Компанийн бусад зардал (татварын зорилгоор тооцоогүй) өөр 58,000 рубль байв. Ашгийн татварыг 4000 рубльд тооцсон. Парус-Трейд ХХК нь нөөц хөрөнгөгүй.

Энэ нь 2018 оны эцэст балансын шинэчлэлт хийсний дараа 1370-р мөрөнд хаалтанд 42,000 рублийн бичилт гарч ирнэ гэсэн үг юм. (400,000 - 380,000 - 4,000 - 58,000).

Компани бодит алдагдал хүлээж, санхүүжилтийн нөөц байхгүй үед нөхөгдөөгүй алдагдал үүсдэг. Балансын пассив хэсэгт хаалтанд оруулсан утга нь балансын 3-р хэсгийн нийт дүнг бууруулна.

Илрээгүй алдагдал хүлээн авах гол шалтгаануудын дунд:

• зардал нь орлогоос хэтэрсэнтэй холбоотойгоор компанийн үйл ажиллагаанаас санхүүгийн бодит сөрөг үр дүнд хүрэх;
• компанийн санхүүгийн байдалд нөлөөлсөн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын өөрчлөлтүүд (энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн 106н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 1/2008-ийн 16-р зүйлд шууд заасан);
• санхүүгийн үр дүнд нөлөөлсөн өмнөх жилүүдэд хийсэн тухайн жилд олсон алдаа (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 6-р сарын 28-ны өдрийн 63n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 22/2010-ийн 1-р зүйлийн 9-р зүйл).

PBU 1/2008-ийн талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг " материалаас уншина уу. PBU 1/2008 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" (нюансууд)" .

Өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийг хэрхэн харуулдаг

Өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийг 84-р дансанд хуримтлуулна. Энэ дансны кредит дэх үлдэгдлийг балансын 1370-р мөрөнд шилжүүлнэ. Ашиг хуваарилалт нь уламжлал ёсоор 20-ны өдөр явагддаг тул тухайн жилийн хугацаанд дансны дебетэд ямар нэгэн хөдөлгөөн байхгүй байх ёстой. компанийн эздийн жилийн хурлын дараа жилийн эцсийн .

Тайлант оны хуримтлагдсан ашиг

Нягтлан бодох бүртгэлийн 99-р дансны дагуу жилийн эцсийн зээлийн үлдэгдэл нь цэвэр ашиг юм. Балансыг шинэчлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн 84 (Дт 99 Кт 84) данснаас хасч, тайлант жилийн эцэст хуримтлагдсан ашгийг бүрдүүлнэ.

Тухайн жилийн (тайлангийн) хуримтлагдсан ашгийн үзүүлэлтүүдийг өнгөрсөн жилээс салгахын тулд зарим нягтлан бодогчид тайлан балансад 1372 ба 1372-р мөрүүдийг тус тусад нь хуваарилдаг бөгөөд энэ нь тайлант үеийн болон өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийг тусгадаг.

Хуримтлагдсан ашгийг ашиглах нь компанийн эзэмшигчдийн бүрэн эрх юм. Өөр өөр жилийн санхүүгийн үзүүлэлтийг тайлан балансад тусгах нь тэдэнд юуны түрүүнд тохиромжтой. Гэхдээ өнгөрсөн жилийн хуримтлагдсан ашгийг компанийн өмнөх үйл ажиллагааны үр дүнг харгалзахгүйгээр бүрэн хуваарилах боломжгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

ЧУХАЛ!Зардлыг зөвшөөрөх ёсгүй цэвэр хөрөнгөкомпанийн ногдол ашиг төлөхөд шилжүүлсний дараа тайлант жилийн хуримтлагдсан ашиг нь компанийн дүрмийн сангийн хэмжээнээс бага, нөөц сантай болсон. Анхааруулга нь өмнөх жилүүдэд илрээгүй хохирол бүртгэгдсэн тохиолдолд хамаарна. Өнгөрсөн жилийн алдагдлыг тайлант жилийн хуримтлагдсан ашгаас нөхөх шийдвэрийг зөвхөн компанийн эзэд гаргадаг.

Харин өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийг тухайн компанийн оролцогчид/хувьцаа эзэмшигчид зөвхөн жилийн эцэст бус хэдийд ч тарааж болно. Хамгийн гол нь бүх компанийн эздийн сэдэвчилсэн уулзалт хийж, зохих шийдвэрийг батлах явдал юм.

Хуримтлагдсан ашиг: тооцооны томъёо

Нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий мэдээллээс үзэхэд хуримтлагдсан ашиг нь татварын дараах компанийн цэвэр ашиг бөгөөд компанийн эзэмшигчдэд хуваарилагдах боломжтой.

Дэлхий дээр үндэслэсэн санхүүгийн практик, хуримтлагдсан ашгийг (цаашид БХ гэх) дараах томъёогоор тооцоолно.

NPk = NPn - PE - Div,

Үүнд: NPk - тайлант жилийн эцсийн NP;

NPn - тайлант хугацааны эхэн үеийн NP;

PE - орлогын албан татварыг хуримтлуулсны дараа үлдсэн цэвэр ашиг;

Div - өмнөх жилүүдийн NP дээр үндэслэн тайлант жилд төлсөн ногдол ашиг.

Хэрэв танд NP утга байхгүй бол NP-ийг тооцоолохын тулд та дараах схемийг ашиглаж болно.

• эхлээд татварын өмнөх ашгийг тооцоолох (үүнийг тодорхойлохын тулд үйл ажиллагааны орлого ба үйл ажиллагааны зардлын зөрүүгээр тодорхойлогддог үйл ажиллагааны ашгийг тооцоолох);
• дараа нь үйл ажиллагааны ашгаас элэгдлийн болон хүүгийн зардлыг хасах;
• Үүссэн ашгийн үнээс татварыг хасна.

Хөрөнгө оруулагчдад зориулсан үзүүлэлтүүд

Компанийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийхдээ хөрөнгө оруулагчид хуримтлагдсан ашгийн хэрэглээнд анхаарлаа хандуулдаг. Хэрэв NP хуримтлагдаж, эргэлтэд орохгүй бол энэ байдал хөрөнгө оруулагчдад тохирсон байх ёстой, учир нь тэд их хэмжээний ногдол ашиг хүртэх боломжтой.

Гэсэн хэдий ч үйл ажиллагаанд хөрөнгө оруулалт хийхгүй бол компани өсөлтөө зогсоож, орлого нь өсөхгүй, харин буурч болзошгүй (өрсөлдөх чадвар буурсан, тоног төхөөрөмжийн элэгдэл ихтэй, хөрөнгө оруулалт дутмагтай холбоотой бусад шалтгааны улмаас). ). Тэгэхээр ашгаа хуримтлуулдаг ч үйл ажиллагаандаа хөрөнгө оруулалт хийдэггүй компани сонирхол татахуйц байж чадахгүй.

Үүний зэрэгцээ ашиг олдоггүй, ногдол ашиг өгдөггүй компани хөрөнгө оруулагчдын сонирхлыг огт татаж чадахгүй.

Хөрөнгө оруулагчдын хувьд хамгийн тохиромжтой сонголт бол ногдол ашиг төлсний дараа үлдсэн хөрөнгөө хөгжүүлэхэд хөрөнгө оруулалт хийдэг компани юм. Хэдийгээр эзэд нь ногдол ашиг төлөхгүй байх шийдвэр гаргаж, БЦГ-ын нийт хэмжээг эргэлтэд оруулах боломжтой.

Үр дүн

Баланс дээр хуримтлагдсан ашгийг тусгах тусдаа мөр байдаг (орлогын албан татварын дүн эсвэл түүнээс цэвэр ашгийг татан авсны дараа үлдэх ашиг). Үүнд оруулсан тоо нь компанийн үйл ажиллагааны жилүүдэд хуримтлагдсан нийт цэвэр ашгийн хэмжээтэй тохирч байна. Тайлант жилийн хугацаанд энэ жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн хуримтлагдсан ашгийн үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа данснаас харж болно. Ногдол ашгийг цэвэр ашгаас төлдөг.

Орчин үеийн санхүү, эдийн засгийн шинжилгээнд хуваарилагдаагүйашиг ба томъёо түүний тооцоо нь зөвхөн онолчдын сонирхлыг татдаг эдийн засгийн салбарууд, гэхдээ нягтлан бодогч, жижиг дунд бизнес эрхлэгчдийн төлөөлөл, түүнчлэн хувьцаа эзэмшигчид томоохон компаниуд. Бизнес эрхлэх сонирхолтой энгийн уншигчид ч гэсэн нийтлэлийг сонирхож унших нь гарцаагүй энэ асуудал. Үүнээс та яаж гэдгийг олж мэдэх болно онолын талуудавч үзэж буй эдийн засгийн ангилал, мөн практик зөвлөгөөбизнес эрхлэгчид, менежерүүдэд зориулсан өндөр түвшинболон энгийн эзэд үнэт цаасхувьцаат компаниуд.

Аж ахуйн нэгжийн хувьд хуваарилагдаагүй ашиг хэр чухал вэ?

Дараахь ойлголтуудыг хольж болохгүй.хуримтлагдсан ашиг, хамтдаа тооцоолох томъёотодорхой хугацаанд авсан аж ахуйн нэгж/байгууллага, концернийн цэвэр ашиг бүхий энэ үзүүлэлт. Сүүлийн үзүүлэлт нь аж ахуйн нэгжийн нийт орлогын нийлбэрээс тогтмол ба хувьсах зардал, ба заавал төлөх төлбөрулсын санд. Мэдээжийн хэрэг, бид тодорхой тооцооллын талаар ярьж байна татвар ногдуулах хугацаа. Ихэнхдээ энэ нь сар, улирал эсвэл жил юм. Манай улсын нягтлан бодох бүртгэлд "хуримтлагдсан ашиг" гэсэн ойлголтыг хуанлийн нэг жилийн хугацаанд ихэвчлэн ашигладаг.

Эдгээр санхүүгийн эх үүсвэрийн хувь заяаг компанийн хувьцаа эзэмшигчид буюу тухайн байгууллага/аж ахуйн нэгжийн ажилтнууд дүрмийн баримт бичиг, одоогийн хууль тогтоомжийн заалтыг харгалзан шийдвэрлэдэг. Хувьцаат компани (хувьцаат компани) -д ногдол ашиг төлсний дараа хууль тогтоомж, компанийн дүрмийн дагуу санал өгөх эрхтэй бүх оролцогчид хуримтлагдсан ашгийн хувь заяаг шийдэх нэгдсэн хурал хийхээр цуглардаг. шийдсэн байна.

Ихэнх тохиолдолд хөрөнгийг аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санг нэмэгдүүлэх эсвэл хөрөнгө оруулалт хийх сайтар бодож боловсруулсан схемд ашигладаг.

Ийм "хамтарсан" шийдвэрийг компанийн ТУЗ-ийн "дээд" хүмүүс гаргадаг нь нууц биш бөгөөд эдгээр нь татварын үүрэг хариуцлага, туйлын хууль ёсны гүйлгээг "гайхалтай" хийх боломжийг багасгахад чиглэгддэг. таатай нөхцөл. Ийм схемүүд нь зөвхөн Орос, Зөвлөлтийн дараахь орнуудад л байдаг гэж бодож болохгүй; дэлхийн эдийн засгийн бүх аварга том улсууд эдгээр "бичигдээгүй" хуулиудад амьдардаг: Европ, Хятад, Энэтхэг, АНУ гэх мэт. Энэ хэсгийг нэгтгэн дүгнэхэд "нэмэх" чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж буй аливаа томоохон аж ахуйн нэгжийн хувьд хуримтлагдсан ашгийн асуудал маш чухал бөгөөд компанийн удирдлагаас онцгой анхаарал шаарддаг гэж хэлж болно.

Хувь нийлүүлсэн хөрөнгө гэх мэт ойлголттой хэзээ ч уулзаж байгаагүй хүмүүсхуримтлагдсан ашигболон үлдэгдлийг тооцоолох томъёо , өмнөх үеүүдийн илрүүлээгүй алдагдал гэх мэтээр тэд аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагаанд ач холбогдлыг нь ойлгохгүй байх магадлалтай. Нягтлан бодогчийн хуримтлагдсан ашгийг баримт бичигт зөв харуулах чадварыг туршлагатай бизнесменүүд үргэлж үнэлдэг.

Эцэст нь татварын албашалгалтын үеэр санхүүгийн байдалАж ахуйн нэгж нь хувьцаа эзэмшигчдийн шийдвэрийг хардаггүй (илүү нарийвчлалтай, 10-50-р байранд тооцдог), харин компанийн балансыг хардаг. Ахлах нягтлан бодогч. Удирдах ажиллагааны бүх нарийн ширийн зүйлийг нарийвчлан судлахгүйгээр нягтлан бодох бүртгэлТомоохон аж ахуйн нэгжүүдэд компанийн хувьцаа эзэмшигчид/менежерүүдийн бүх шийдвэр нь түүний үндсэн "санхүүгийн суут ухаантан"-ын зөвлөмжид нийцэх ёстойг л анхаардаг.

Аж ахуйн нэгжийн гарал үүсэл, үүрэг

Онолын хувьд ихэвчлэн бизнес эрхлэх үйл ажиллагааболон нягтлан бодох бүртгэл гэх мэт ойлголттой таарч болнохуримтлагдсан цэвэр ашигболон томъёо түүний тооцоо. Энэ ангилал нь нягтлан бодох бүртгэлийн 84-р дансны сонгодог томъёололоос ялгаатай биш (хэрэв та тодорхойлолтуудын нарийн ширийнийг судлахгүй бол): хуримтлагдсан ашиг нь хувьцаа эзэмшигчдийн өмнө хүлээсэн бүх үүргээ биелүүлсний дараа түүний мэдэлд үлдэх компанийн орлого юм. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бүх хугацаанд хуримтлагдсан ашиг (RE)тэнцүү байна:

NP (өмнөх үе) + Орлого (тайлант хугацаанд хүлээн авсан) – Ногдол ашиг

IR хүлээн авах гол эх үүсвэр нь аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашиг, эзэмшигчид болон хөрөнгө оруулагчдын дансанд мөнгө байршуулах явдал гэдгийг таахад хэцүү биш юм. Тэгээд чхуримтлагдсан ашигтооцооны томъёоны дагуу, жишээ дээр дурдсан нь нэг их нарийн ширийн зүйлийг, тэр байтугай нэгдүгээр курсын оюутнуудыг ч харуулдаггүй эдийн засгийн их дээд сургуулиуд, тэд энэ параметрийг ямар нэгэн байдлаар үзүүлэлт гэж хэлэх болно хөрөнгө оруулалтын сонирхол татахуйцУчир нь хувьцаат компани. Хувьцаа эзэмшигчид өөрийгөө хөгжүүлэхэд хөрөнгө оруулалт хийвэл тэр нь өснө эрх бүхий капиталхувьцааны үнэ цэнийг автоматаар өсгөж, тодорхой нөхцөл байдалд ногдол ашгийн хэмжээг нэмэгдүүлдэг компани.

Ямар ч саруул ухаантай хүн, тэр ч байтугай үгүй эдийн засгийн боловсрол, компанийн хуримтлагдсан ашгийг ашиглах ижил төстэй хандлагыг ажиглавал түүнд мөнгө оруулахдаа баяртай байх болно.

БЦГ-ын хэмжээг юу тодорхойлдог вэ?

Үүнд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэйхуримтлагдсан ашигдээрх дагуутомъёо юм Энэ нь бодитой ажиллаж байгаа аливаа компанийн үйл ажиллагаанд хэрэглэж болох үзүүлэлт гэхээсээ илүү онолын үзүүлэлт юм.

БЦГ-ын хэмжээнд нөлөөлдөг гол хүчин зүйлсийг онцолж үзье:

Компанийн цэвэр ашгийн өсөлт/бууралт.

Компанийн бизнес төлөвлөгөөг өөрчлөх.

Зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлт.

Төлбөрийн ногдол ашгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх.

Төрийн татварын бодлого.

Компанийн цэвэр ашгийн өөрчлөлт.

Валютын ханш.

Дотоодын зах зээлд гадаадын компаниудын нөлөөг нэмэгдүүлэх.

Дээрх хүчин зүйлсийг аль нэг томьёоны хүрээнд багтаах боломжгүй. Тийм ч учраас эдийн засгийн ухааны онолчид хуримтлагдсан ашгийн талаархи асуултуудыг авч үзэхдээ NP-ийг тооцоолох томъёотой холбоотой бүх нарийн ширийн зүйлийг судлахгүй байхыг хичээдэг. Гэхдээ хэрэв хүсвэл анхан шатны үзүүлэлтүүд хангалттай байж, бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны үндсийг мэддэг байх ёстой. эдийн засгийн шинжилгээ, татварын хууль тогтоомж, тооцох арга төсвийн төлбөр, та сонирхож буй үзүүлэлтээ тооцоолж болно.

Жишээлбэл. Аж ахуйн нэгжийн нийт орлого 100 мянга, нийт зардлын хэмжээ 50 мянга, татвар, санд шимтгэл төлсөн байна. нийгмийн даатгал– 25 мянга, ногдол ашиг – 10 мянга, өмнөх үеийн NP – 20 мянга.← Буцах

Хуримтлагдсан ашиг, хадгалалт гэдэг нь татвар төлж, хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг хуваарилсны дараа үлдэж буй компанийн цэвэр ашгийн хувийг хөгжлийн хэрэгцээнд дахин хөрөнгө оруулалт хийх зорилгоор ашигладаг. Хуваарилагдаагүй хөрөнгийг үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл эсвэл зах зээлийн үнэт цаас хэлбэрээр байршуулж, бусад фирмүүдийн худалдан авалтыг санхүүжүүлэх, харилцагчдад зээл олгох, зээлээ төлөх, хөрвөх чадвартай хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд ашиглаж болно. Зээл авах, хувьцаа гаргах замаар шинэ хөрөнгө босгохтой харьцуулахад ашгийн тодорхой хэсгийг өөртөө үлдээх нь санхүүгийн альтернатив бөгөөд хялбар арга юм.

Нөөцийг олон компанийн хөрөнгийн ихээхэн хэсгийг бүрдүүлдэг хуримтлагдсан ашгаас бүрдүүлж болно. Балансын өр төлбөрийн тал нь компанийн оршин тогтнох үеийн бүх хуримтлагдсан ашгийн дүнг харуулж, "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" гэсэн тусдаа дансанд тусгагдсан болно. Дансны дебет дээр ногдол ашгийн ногдол ашгийн ногдол ашгийн зарцуулалт, нөөц болон бусад санд суутгасан зардлыг бүртгэнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийхээс өмнө нягтлан бодогч нь хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлын тэмдэглэлд тусгагдсан шийдвэр нь компанийн дүрэмд заасан цэвэр ашгийг хуваарилах журамд хэр нийцэж байгааг шалгах үүрэгтэй.

Хэрэв энэ данс сөрөг байвал энэ нөхцөл байдал гэж нэрлэгддэг хуримтлагдсан алдагдал.

Хэрхэн эдийн засгийн үзүүлэлтХуримтлагдсан ашиг нь байгууллагын өсөлтийн динамикийг тодорхойлдог өөрийн үндэс, дотоод хэмнэлтийн улмаас.

Хуримтлагдсан ашиг, хөрөнгө оруулагчдын бодлого

Компани өсч хөгжихийн тулд хуримтлагдсан ашгаа өөртөө хөрөнгө оруулах ёстой. Хэрэв урт хугацаанд амжилтанд хүрвэл энэ нь компанийн ашигт ажиллагаа, хувьцааны үнэ өсөхөд хүргэдэг бөгөөд ингэснээр хөрөнгө оруулагчид анх их хэмжээний ногдол ашиг авахыг шаардаж байснаас илүү их мөнгө олох болно.

Хэрэв компани ашиг олж, орлогынхоо тодорхой хэсгийг өөртөө үлдээсэн ч өсөхгүй бол хөрөнгө оруулагчид шаардаж эхэлдэг. их хэмжээний ногдол ашиг, учир нь тэд зөвхөн компанид хадгалагдах ёсгүй, тэд ашиг олох ёстой.

Ашиг олдоггүй, ногдол ашиг өгдөггүй компанид хөрөнгө оруулагчдын сонирхлыг татах боломж байхгүй. Тиймээс санхүүгийн удирдлагын зорилго нь хуримтлагдсан ашгийн хуримтлалыг хангах явдал юм.

Хувьцаат компанийн ашиг, алдагдлыг хуваарилах нь хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлын онцгой бүрэн эрхэд хамаарна.

Хуримтлагдсан ашгийн хэмжээнд нөлөөлөх хүчин зүйлүүд

Хуримтлагдаагүй ашиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн нэг үеэс нөгөөд өөр байж болох ч энэ нь компанийн орлогын өөрчлөлтийн үр дүн байх албагүй. Хуримтлагдсан ашгийн үлдэгдэлд дараахь зүйлс нөлөөлж болно.

1. Цэвэр ашгийн өөрчлөлт

2. Хөрөнгө оруулагчдад ногдол ашиг олгох мөнгөн хөрөнгийн хэмжээг өөрчлөх

3. Түүхий эдийн хөрөнгийн үнийн өөрчлөлт

4. Захиргааны зардлын өөрчлөлт

5. Татварын өөрчлөлт