Номын үнэ цэнэ: тооцооллын зорилго, томъёо, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ. Номын үнэ цэнэ: тодорхойлолт ба онцлог Эд хөрөнгийн дансны үнэ цэнийн үнэлгээ

Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээ (тодорхойлох үед) барилгын дансны үнэд нөлөөлж болно жилийн дундаж зардал) - үндэслэлийг үзнэ үү.

Тухайн байгууллага нь хөрөнгийн албан татвар төлөгч бол татварын суурьүл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ цэнээр тооцсон (кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн суурь нь тогтоогдсоноос бусад тохиолдолд). Татварын үеийн хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг дараахь томъёогоор тодорхойлно: Татварын үеийн хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ = “Татварын хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл үнэ” + “Татвар бүрийн эхэн дэх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ”. татварын хугацааны доторх сар” + “Татварын хугацааны эцэст (12-р сарын 31) эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ”: “Татварын үеийн сарын тоо +1”.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 03-05-05-ны тоот захидалд тайлбарласан болно. 01/26.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Главбух системийн материалд доор өгөв

“Орос болон гадаадын байгууллагууд тодорхой төрлийн эд хөрөнгийн татварыг тооцож, төлөх ёстой. Сүүлийнх нь Орост байнгын төлөөлөгчийн газраар ажилладаг эсвэл түүний нутаг дэвсгэр дээр үл хөдлөх хөрөнгөтэй бол л үүнийг хийх ёстой. Энэхүү журам нь 374 дүгээр зүйлийн 1-3 дахь хэсэгт заасны дагуу явагдана Татварын хууль RF.

Тооцооллын журам

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоолохдоо дараахь алгоритмыг ашиглана уу.

1) ямар эд хөрөнгөд татвар ногдуулах шаардлагатайг тодорхойлох;

2) тэтгэмж олгох боломжтой эсэхийг шалгах;

3) татварыг тооцох үндэслэлийг тодорхойлох;

5/ төсөвт төлөх татварын хэмжээг тооцох.

Үл хөдлөх хөрөнгөд ямар татвар ногдуулах вэ

By ерөнхий дүрэмОХУ-ын байгууллагууд үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан эд хөрөнгийн татварыг төлдөг. Эдгээр нь өмчийн эрхийн байгууллагад хамаарах объектууд, түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах, түүнчлэн итгэлцлийн удирдлагаэсвэл хамтарсан үйл ажиллагаа. Жишээлбэл, түрээсийн эд хөрөнгийн татварыг ихэвчлэн балансад нь бүртгэсэн хүн төлдөг. Мөн энэ нь түрээслүүлэгч эсвэл түрээслэгч байж болно.

Татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд тусгай журмыг заасан байдаг. Нэгдүгээрт, эдгээр объектыг үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй байсан ч гэсэн орон сууцны барилгад үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх ёстой. Хоёрдугаарт, хэрэв "кадастрын" объектыг итгэлцлийн удирдлага, концессоор шилжүүлээгүй бол зөвхөн өмчлөгчид эсвэл энэ өмчийг эдийн засгийн эрхээр эзэмшдэг байгууллага нь эд хөрөнгийн татвар төлөх ёстой.

Энэ бүхэн нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 378.2 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Татвар төлөх ёстой объектуудад хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө орно. Үнэн, тодорхой захиалгатай.

Эхлээд- Энэ бол давуу эрхтэй өмч юм. Холбооны тэтгэмж (тэдгээр нь хүн бүрт хамаатай) болон бүс нутгийн тэтгэмжийн (тодорхой нутаг дэвсгэрт байгаа байгууламжид хамаарах) лавлах хүснэгтүүд нь ямар ашиг тусыг ашиглаж болохыг олж мэдэхэд тусална.

Хоёрдугаар ангилал- Энэ бол татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй өмч юм. Жишээлбэл, эдгээр нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Ангиллын дагуу эхний буюу хоёр дахь элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгө юм. Бүрэн жагсаалтОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт байна.

Татварын баазыг тооцохдоо хөнгөлөлттэй эд хөрөнгийг хасах боловч урьдчилгаа төлбөрийн мэдүүлэг эсвэл тооцоонд тусгах ёстой. Нэгдүгээрт, мэдүүлгийн 2-р хэсгийн 3-р баганад давуу эрхийн эд хөрөнгийн үнийг тусгаж, дараа нь 2-р хэсгийн 4-р баганад тусад нь тусгана.Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй эд хөрөнгө (1-8-р зүйлийн 1-8 дахь хэсэгт заасан) ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 4) 3, 4-р баганад тусгах шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Ангиллын дагуу эхний болон хоёр дахь элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийг урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны 2-р хэсгийн 210-р мөрөнд тусгасан байх ёстой. мөн мэдэгдлийн 2-р хэсгийн 270-р мөрөнд.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газартай гадаадын байгууллагуудын татварын объектын бүтэц нь Оросын байгууллагуудад заасантай ижил байна. Тэд үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг Оросын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу, өөрөөр хэлбэл PBU 6/01-ийн дагуу хөтлөх шаардлагатай. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан байдаг.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллагууд зөвхөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгөд татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Татварын суурь

Дараахь эд хөрөнгийн татварыг тусад нь тооцох үндэслэлийг тодорхойлно.

• төв оффисын байршилд байрладаг Оросын байгууллагаэсхүл гадаад улсын байнгын төлөөлөгчийн газар;
• тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс бүр;
• байгууллагын байршлаас гадна (байгууламж тус бүрээр тусад нь);
• орсон Нэгдсэн системхийн хангамж;
• Кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тооцсон татварыг;
• өөр өөр татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах;
• энгийн буюу хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээний дагуу оролцох;
• итгэмжлэлд шилжүүлсэн буюу ийм гэрээний дагуу олж авсан;
• концессын гэрээ байгуулахдаа.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 377, 378, 378.1, 378.2-т заасан заалтуудаас үүдэлтэй.

Татварын баазыг тодорхойлох тусгай журам нь ОХУ-ын хэд хэдэн бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгөд (шугам хоолой, цахилгаан сүлжээ, төмөр зам гэх мэт) хамаарна. Энэ тохиолдолд татварын бааз суурийг тусад нь тодорхойлно. Өөрөөр хэлбэл, тухайн бүс нутагт хамаарах татварын баазын эзлэх хувийг тухайн бүс нутагт байрлах объектын өртгийн хэсэгтэй пропорциональ тооцох ёстой. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Балансандаа объекттой байгууллагуудын татварын бааз суурийг тодорхойлох журам нь зарим онцлог шинж чанартай байдаг. тээврийн дэд бүтэц. Тэд барилга угсралт, шинэчлэл, сэргээн босголтод гүйцэтгэсэн хөрөнгө оруулалтын зардлаар үл хөдлөх хөрөнгийн татварын бааз суурийг бууруулах эрхтэй.

• эх газрын гүнд байрлах усан онгоцны усан байгууламж усан замуудОрос. Жишээлбэл, цоож, хөлөг онгоцны өргөгч;
• портын гидравлик байгууламж. Жишээлбэл, усан онгоц, усан онгоцны зогсоол, зогсоол гэх мэт;
• агаарын тээврийн дэд бүтцийн байгууламжууд, агаарын хөлгийг цэнэглэх төвлөрсөн систем, сансрын буудлаас бусад. Тухайлбал, нисэх онгоцны буудлын бүтэц, тоног төхөөрөмж.

Хөрөнгийн албан татварыг тооцохдоо нэрлэсэн объектын дансны үнэд орсон эсвэл 2010 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үндсэн хөрөнгөд тооцсон хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын төрлийг тооцохгүй. Энэ тохиолдолд 2010 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө эсвэл дараа нь сэргээн босголт, шинэчлэлт хийсэн байгууламжийг ашиглалтад оруулах хугацаа хамаагүй.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн заалт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 03-05-05-01/23974 тоот, Холбооны татварын албаны захидлуудаас хамаарна. ОХУ-ын 2011 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн No ZN-4-11/10123.

Тээврийн дэд бүтцийн байгууламжийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлохдоо татварын бааз суурийг бууруулсан хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг үйлдвэрлэлд чиглүүлнэ. дүрэм журам. Жишээлбэл:

• агаарын тээврийн талаар - ОХУ-ын Агаарын тухай хууль, 1998 оны 1-р сарын 8-ны өдрийн 10-ФЗ тоот хууль;
• гидравлик байгууламжтай холбоотой - 1997 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 117-ФЗ, 2007 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 261-ФЗ тоот хуулиар.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын суурь нь дараахь байж болно.

1) кадастрын үнэ цэнэ - дараахь объектын татварыг тооцоолоход зориулагдсан.

• болон төвүүд эсвэл цогцолборууд, түүнчлэн тэдгээрийн доторх бие даасан байрууд. Үүнд оффис, жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн хоол, хэрэглээний үйлчилгээг нэгэн зэрэг байрлуулах зориулалттай (бодит хэрэглэгдэж байгаа) барилгууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 4.1 дэх хэсэг);
• орон сууцны бус байр, дагуу техникийн баримт бичигоффис, жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн хоол, хэрэглээний үйлчилгээ, түүнчлэн эдгээр зорилгоор үнэхээр ашиглаж буй байрыг байрлуулах зориулалттай. Өөрөөр хэлбэл, жагсаасан объектууд нь байрны нийт талбайн 20-иос доошгүй хувийг эзэлдэг бол;
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн аливаа объект;
• Орос дахь байнгын төлөөлөгчийн газрын үйл ажиллагаанд ашиглагдаагүй гадаадын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн аливаа объект;
• орон сууцны барилгуудэсхүл балансад үндсэн хөрөнгөд тусгаагүй байр;

2) үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ (урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо эхний улирал, хагас жил, есөн сарын дундаж үнийг ашиглана) - бусад бүх объектын татварыг тооцох.*

Үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ дээр үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцох шийдвэрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын эрх баригчид гаргаж, хуулиар баталгаажуулдаг. Үүний тулд үр дүнг урьдчилсан байдлаар баталгаажуулсан. кадастрын үнэлгээүл хөдлөх хөрөнгө - үүнгүйгээр бүс нутгийн эрх баригчид хууль батлах эрхгүй. Түүгээр ч зогсохгүй тэд кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн татвар ногдуулах кадастрын дугаар, хаягийг харуулсан үл хөдлөх хөрөнгийн тодорхой объектуудын жагсаалтыг урьдчилан баталж, нийтлэх ёстой. Дараагийн татварын хугацааны эхэнд бүс нутгийн баримт бичгийн иж бүрэн багцыг бэлтгээгүй бол энэ хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж (дундаж) үнэд үндэслэн тооцох ёстой. Гэсэн хэдий ч шинэ журам хүчин төгөлдөр болсны дараа татварын бааз суурийг тодорхойлох өмнөх дүрэм рүү буцах боломжгүй болно.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375, 378.2-т заасан байдаг. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 03-05-07-08/51796 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн BS-4-11/19535 тоот захидалд тусгасан болно. .

Энэ нь аль бүс нутагт хүчинтэй болохыг олж мэдээрэй шинэ захиалгаЭнэ нь ямар өмчид хамаарах вэ гэвэл хүснэгт тусална.*

Дундаж (жилийн дундаж) үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ

Тооцоолох үед дундаж зардалзориулсан өмч тайлангийн хугацаатомъёог ашиглана уу:

Татварын хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тооцоолохдоо дараахь томъёог ашиглана уу.

Үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглан үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлох.

Жилийн эцсийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлохдоо энэ үзүүлэлтийг бүрдүүлэхэд нөлөөлж буй гүйлгээг харгалзан 12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно. Үлдэгдэл үнийн дүнгээс дүнг хасна тооцоолсон өр төлбөрүндсэн хөрөнгийг татан буулгах, нөхөн сэргээх орчин(хэрэв ийм зардлыг объектыг бүртгэх үед анхны өртөгт оруулсан бол).

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 03-05-05- тоот захидалд тайлбарласан болно. 01/26.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоход хөрөнгийн дундаж (жилийн дундаж) үнийг тодорхойлох жишээ. Байгууллага нь хуанлийн бүтэн жилийн хугацаанд үйл ажиллагаагаа явуулдаг

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд Альфа ХХК-ийн хөрөнгийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 6,000,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 5,750,000 рубль;
• 5-р сарын 1-ний байдлаар - 5,700,000 рубль;
• 6-р сарын 1-ний байдлаар - 5,650,000 рубль;
• 7-р сарын 1-ний байдлаар - 5,500,000 рубль;
• 8-р сарын 1-ний байдлаар - 5,450,000 рубль;
• 9-р сарын 1-ний байдлаар - 5,400,000 рубль;
• 10-р сарын 1-ний байдлаар - 5,350,000 рубль;
• 11-р сарын 1-ний байдлаар - 5,200,000 рубль;
• 12-р сарын 1-ний байдлаар - 5,150,000 рубль;
• 12-р сарын 31-ний байдлаар (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг харгалзан) - 5,100,000 рубль.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,750,000 рубль): (3 + 1) = 5,875,000 рубль

Эхний хагас жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,750,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,650,000 рубль + 5,500,000 рубль) : =65,000 рубль

Есөн сарын хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6 000 000 рубль + 5 950 000 рубль + 5 800 000 рубль + 5 750 000 рубль + 5 700 000 рубль + 5 650 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль + 5,000 рубль 50,000) : (9 + 1) = 5,655,000 рубль

(6 000 000 рубль + 5 950 000 рубль + 5 800 000 рубль + 5 750 000 рубль + 5 700 000 рубль + 5 650 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль + 5,000 рубль 50,000 + 5,200,000 рубль + 5,150,000 рубль + 5,100,000 рубль) : (12 + 1) = 5,538,462 рубль

Нөхцөл байдал:Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, бие даасан үнэлгээчний мэдээлэлд үндэслэн үндсэн хөрөнгийн үнийн зөрүү нь хөрөнгийн албан татварын татварын суурийг тодорхойлоход нөлөөлдөг үү? Тус байгууллага банкнаас зээл авахын тулд өмч хөрөнгөдөө шинжээчийн дүгнэлт хийсэн

Үгүй ээ, тэд тэгдэггүй.

Байгууллага нь үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах үүрэг хүлээхгүй бие даасан үнэлгээтаны өмч. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн дахин үнэлгээ хийх бие даасан үнэлгээчин хөлсөлсөн тохиолдолд л хийх ёстой. Дахин үнэлгээний шийдвэрийг батлахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. Хэрэв ийм шийдвэр гаргаагүй бол үнэлгээний үр дүн нь хөрөнгийн татварыг тооцоход ямар ч нөлөө үзүүлэхгүй.

Хэрэв байгууллага бүх үндсэн хөрөнгө эсвэл тэдгээрийн салангид бүлгийг бие даасан үнэлгээчний оролцоотойгоор дахин үнэлдэг бол хөрөнгийн татварыг дахин үнэлгээг харгалзан үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд үндэслэн тооцох шаардлагатай.

Бусад бүх тохиолдолд бие даасан шинжээчийн үнэлгээ нь нягтлан бодох бүртгэлд нөлөөлөхгүй.

Энэ нь PBU 6/01-ийн 15-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 375-р зүйлийн 3 дахь заалтаас хамаарна.

Нөхцөл байдал:Хөрөнгийн татварыг ямар цэгээс тооцохдоо үндсэн хөрөнгийн (барилга) сэргээн босгосны дараа анхны өртгийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай.

Сэргээн босголтын ажил дууссаны дараа сарын 1-ээс эхлэн объектын анхны өртөг нэмэгдсэнийг харгалзан үзнэ.

Хөрөнгийн татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлох ёстой бөгөөд үүнд сэргээн босголт дууссаны дараа сэргээн босгосон үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нэмэгддэг. Ийнхүү тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд сэргээн босголт дууссанаас хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн сэргээн босголтын үр дүн нөлөөлнө.

Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 42 дугаар зүйлээс хамаарна. Удирдамж, ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91N тоот тушаалаар батлагдсан.

Барилгыг сэргээн босгохдоо үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Үйлдвэрлэлийн барилгыг “Альфа” ХХК эзэмшдэг. Түүний анхны өртөг нь 15,000,000 рубль юм. Хугацаа ашигтай хэрэглээ- 18 жил (216 сар, долоо дахь элэгдлийн бүлэг). Энэ барилгын татварыг дундаж (жилийн дундаж) зардлаар төлдөг. Нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аль алинд нь Альфа дахь үл хөдлөх хөрөнгийн элэгдлийг шугаман байдлаар тооцдог бөгөөд урамшууллын элэгдэл тооцохгүй. Альфа бүртгэлтэй, барилга нь байрладаг бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээг 2.2 хувь гэж тогтоосон.

Барилгын сарын элэгдлийн хувь хэмжээ:

0.46296% (1: 216 сар × 100).

Сарын элэгдлийн хэмжээ нь:

69,444 рубль (15,000,000 рубль × 0,46296%).

Тус барилга нь энэ оны гуравдугаар сар хүртэл найман жил ашиглалтад орсон. Өөрөөр хэлбэл, 3-р сар 97 дахь сар байсан. Сэргээн босголтын ажлыг хийхээр шийдсэн. Дөрөвдүгээр сард уг барилгыг сэргээн засварласны дараа ашиглалтад оруулсан. Түүний ашиглалтын хугацаа өөрчлөгдөөгүй боловч анхны өртөг нь 16,000,000 рубль болж нэмэгдсэн. Өөрөөр хэлбэл, сэргээн босголтын зардал 1,000,000 рубль байв.

Дөрөвдүгээр сард барилгын элэгдэл хорогдол үргэлжилсээр байв. 5-р сарын эхээр ашиглалтын нийт хугацаа 98 сар байв.

Тавдугаар сараас эхлэн барилгын анхны өртгийн өөрчлөлтийг харгалзан элэгдэл тооцдог. Тиймээс сарын элэгдлийн хувь хэмжээ нь:
0.84746% (1: 118 сар × 100).

Сарын элэгдлийг тооцохын тулд нягтлан бодогч 5-р сарын эхээр барилгын үлдэгдэл өртгийг (сэргээн босголтын зардал, өмнөх ханшаар 4-р сард хуримтлагдсан элэгдлийг хассан) тодорхойлсон.

9,194,488 рубль ((15,000,000 рубль + 1,000,000 рубль) - 98 сар × 69,444 рубль).

Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн нягтлан бодогч 5-р сараас эхлэн сэргээн босгосон барилгын өртөгийг бууруулах сарын элэгдлийн хэмжээг тодорхойлсон.

77,920 рубль (0.84746% × 9,194,488 рубль).

Эхний улирал болон эхний хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохын тулд нягтлан бодогч дундаж зардлыг тооцоолсон. Энэ зорилгоор тухайн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг оны эхэнд, сар бүрийн эхэнд тайлант хугацаанд, дараа нь сарын эхээр тогтоосон.

Эхний улирлын дундаж зардал:

8,368,098 рубль ((8,472,264 рубль + 8,402,820 рубль + 8,333,376 рубль + 8,263,932 рубль) : 4 сар).

46,025 рубль (8,368,098 рубль × 2.2%: 4).

Хагас жилийн дундаж зардал:
8,688,865 рубль ((8,472,264 рубль + 8,402,820 рубль + 8,333,376 рубль + 8,263,932 рубль + 9,194,448 рубль + 9,116,568 рубль + 9,038,648 рубль) : 7).

Хагас жилийн урьдчилгаа төлбөр нь:

7,789 рубль (8,688,865 рубль × 2.2%: 4).

Нөхцөл байдал:Хөрөнгийн татварыг тооцохдоо ямар үеэс эхлэн үндсэн хөрөнгөд багтсан объектуудыг (орлогын хөрөнгө оруулалтыг) харгалзан үзэх шаардлагатай вэ? материаллаг үнэт зүйлс) Тухайн сарын 1 дэх өдөр

Ийм объектыг дараагийн сараас эхлэн хөрөнгийн дундаж үнийн тооцоонд оруулах ёстой.

Баримт нь тайлант үеийн хөрөнгийн татварыг тооцох хөрөнгийн дундаж үнийг тодорхойлохдоо үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн үзүүлэлтийг дөрвөн сар бүрийн 1-ний өдөр - тайлангийн гурван үе, дараагийн нэг өдөр харгалзан үздэг. тэр. Энэхүү өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дагуу боловсруулсан болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно.

Энэ журмын дагуу та тэдгээрийн талаархи мэдээллийг анхаарч үзэх хэрэгтэй бизнесийн гүйлгээ, эдгээр нь заасан өдрөөс 00 цаг 00 минутаас өмнө хийгдсэн. Өөрөөр хэлбэл, өдрийн эхэнд түүний үеэр хийгдсэн гүйлгээг тооцохгүйгээр. Тиймээс, жишээлбэл, 3-р сарын 1-нд үндсэн хөрөнгийг капиталжуулсан бол хөрөнгийн дундаж үнийг тооцохдоо 4-р сарын 1-ний байдлаар тэдгээрийн талаарх мэдээллийг харгалзан үздэг. Үл хамаарах зүйл бол 12-р сард худалдаж авсан үндсэн хөрөнгө юм. Тэд бүртгүүлсэн сараас эхлэн татварын баазын тооцоонд хамрагдах ёстой.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, PBU 4/99-ийн 12 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 03-05-05-01/97 тоот захидалаас хамаарна. .

Нөхцөл байдал:Хөрөнгийн албан татварыг тооцохдоо үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн дүнг хэдэн сараар хуваах ёстой. Байгууллагыг оны дундуур үүсгэсэн (татан буулгасан).

Эд хөрөнгийн жилийн дундаж үлдэгдэл үнийг 13 сараар хуваана.

Эд хөрөнгийн татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тодорхойлох журам нь тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулах, татан буулгах хугацаанаас хамаардаггүй. Тиймээс тэд ашигладаг ерөнхий дүрэм: үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн дүнгийн нийлбэрийг оны эхэн, сар бүр, жилийн эцэст 12 сараар нэмж нэг сар болгон хуваана. Энэхүү журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан байдаг.

Энэ дүрэмд нэг үл хамаарах зүйл бий. Энэ нь 12-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ний хооронд байгуулагдсан байгууллагуудад зориулагдсан болно. Тэдний хувьд үл хөдлөх хөрөнгийн татварын эхний татварын хугацаа нь зөвхөн дараагийн хуанлийн жил байх болно. Энэ нь тухайн жилийн татварын хэмжээг тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр тооцдог болохоос бус тухайн жилийн дундаж үнээр тооцсонтой холбон тайлбарлаж байна. бодит хугацаабайгууллагын үйл ажиллагаа. Байгууллага байгуулагдсан жилийн 12-р сарын 1-ээс дараа оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэлх хугацаанд хөрөнгийн татварыг тооцох боломжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлэгт заагаагүй болно. Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн маягт нь мөн 13 сарын өмнө бөглөхийг зөвшөөрдөггүй.

Жилийн дундуур өөрчлөн байгуулалт хийх үед ижил журам хамаарна. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн 07-02-06/28 тоот захидалд дурдсан болно.

Хөрөнгийн албан татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тодорхойлох жишээ. Байгууллага нь хуанлийн бүрэн бус жилийн хугацаанд үйл ажиллагаагаа явуулдаг

Альфа ХХК 7-р сарын 10-нд байгуулагдсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд хөрөнгийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 8-р сарын 1-ний байдлаар - 6,000,000 рубль;
• 9-р сарын 1-ний байдлаар - 5,950,000 рубль;
• 10-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль;
• 11-р сарын 1-ний байдлаар - 5,750,000 рубль;
• 12-р сарын 1-ний байдлаар - 5,700,000 рубль;
• 12-р сарын 31-ний байдлаар (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг харгалзан) - 5,650,000 рубль.

Есөн сарын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 урэх. + 5,950,000 рубль. + 5,800,000 рубль): (9 + 1) = 1,775,000 рубль.

Тухайн жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,650,000 рубль) : 12 + 1) = 2,690 рубль,

Эд хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнэ

Зарим төрлийн үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд татварыг жилийн эхэнд кадастрын үнэ цэнээр нь тооцох ёстой. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн (орон сууцны байрнаас бусад) жагсаалтыг бүс нутгийн эрх баригчид баталж (тодорхойлж), тухайн бүрэлдэхүүн хэсгийн засгийн газрын (захиргааны дарга, засаг дарга, эрх бүхий хэлтэс) ​​албан ёсны вэбсайтад байрлуулсан болно. ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүд. Эдгээр сайтууд дээр та үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнийг олж, тодорхой эд хөрөнгийн татварыг тооцоолох боломжтой. Жишээлбэл, Москва мужид үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэлгээний үр дүнг Москва мужийн Өмчийн яамны 2013 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 1499 тоот тушаалаар баталж, энэ хэлтсийн вэбсайтад байрлуулсан.

Нэмж дурдахад та үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнийг Rosreestr вэбсайтаас (www.rosreestr.ru) "Үл хөдлөх хөрөнгийн талаархи лавлагааны мэдээлэл" хэсгээс олж мэдэх боломжтой. Энэхүү цахим үйлчилгээ нь объектын кадастрын дугаар, нөхцөлт дугаар эсвэл хаяг гэсэн гурван параметрээр хайх боломжийг танд олгоно. Та мөн шуудангаар, Интернетээр дамжуулан өргөдөл гаргаж болно нутаг дэвсгэрийн алба Rosreestr нь тодорхой объектын кадастрын үнэ цэнийн талаар мэдээлэл өгөх хүсэлттэй байна. Ийм гэрчилгээг ямар ч хүний ​​хүсэлтээр үнэ төлбөргүй олгодог. Энэ нь 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 221-FZ тоот хуулийн 14 дүгээр зүйлийн 13 дахь хэсгийн заалт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 3-р сарын 3-ны өдрийн 03-05-05-01/8876 тоот захидалаас хамаарна. .

Орон сууцны барилга, орон сууцны байрыг жагсаалтад оруулаагүй болно. Та эдгээр объектын татварыг (кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн) ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх заалтыг үндэслэн төлдөг боловч холбогдох бүс нутгийн хуулийн шаардлагыг харгалзан үздэг. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 03-05-06-04/77139, 2015 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн 03-05-05-01/53061 тоот захидалд оруулсан болно.

Анхаар:Бүс нутгийн жагсаалтад алдаатай эсвэл хууль бусаар оруулсан "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг тэдгээрээс хасах ёстой.

Жагсаалтад орсон эд хөрөнгө нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангаагүй тохиолдолд ийм өмчийг эзэмшдэг байгууллага нь бүс нутгийн эрх бүхий байгууллагын шийдвэрийг эсэргүүцэх эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та шүүхэд хандах хэрэгтэй. Шүүхийн шийдвэр тухайн байгууллагын талд гарсан тохиолдолд маргаантай объектыг оны эхнээс жагсаалтаас хасна. Энэ тохиолдолд ийм үл хөдлөх хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг жилийн дундаж үнээр тооцох ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн BS-4-11 / 22488 тоот захидлаас үүдэлтэй.

Захиргааны, бизнес, худалдааны төвд байрладаг хувийн байрны хувьд кадастрын үнэ цэнийг тогтоож болохгүй. Гэхдээ хэрэв ийм байр байрладаг барилгуудын кадастрын үнэ цэнийг тодорхойлсон бөгөөд тухайн байр нь өөрөө эд хөрөнгийн татвар ногдуулдаг бол тэдгээрийн кадастрын үнийг дараахь томъёогоор тооцоолно уу.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 6 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Дүрмээр бол, ямар нэг шалтгаанаар оны эхэнд бүс нутгийн жагсаалтад ороогүй үл хөдлөх хөрөнгөд зөвхөн дараа жилээс кадастрын үнэд үндэслэн хөрөнгийн албан татвар ногдуулах боломжтой (хэрэв тэдгээр нь жагсаалтад орсон бол). дараа жилийн эхээр). Шинээр байгуулагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд энэ дүрэмд үл хамаарах зүйл орно.

Жилийн туршид өмчлөгч нь бүс нутгийн жагсаалтад орсон, 1-р сарын 1-ний байдлаар үнэ нь тогтоогдсон үл хөдлөх хөрөнгийг хэд хэдэн хэсэгт хувааж болно. Ийм хуваагдлын үр дүнд үүссэн хэсэг бүрийг бие даасан объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг кадастрын бүртгэл. Шинээр бий болсон үл хөдлөх хөрөнгө нь ирэх жилээс эхлэн зөвхөн бүс нутгийн "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн жагсаалтад багтах боловч эдгээрээс үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг энэ жил төлөх ёстой. Татварын суурь нь шинэ объект бүрийн кадастрын бүртгэлийн огноогоор тодорхойлогдсон кадастрын үнэ юм.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан болно.

Худалдааны төвийг хуваахаас өмнө кадастрын үнэ цэнийг харгалзан үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоолох хэрэгтэй. Хуваагдсаны дараа шинэ худалдааны байгууламж бүрийн жилийн дундаж өртөг дээр үндэслэн татварыг тооцно.

Москва муж дахь худалдааны төвүүд (цогцолборууд). нийт талбайтай 1000 кв. м ба түүнээс дээш нь үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарах бөгөөд татварын суурь нь кадастрын үнэ юм. Энэ нь 2003 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 150/2003-OZ Москва мужийн хуулийн 1.1-д заасан. Хэрэв тухайн объектын талбай нь энэ хэмжээнээс бага бол түүний татварыг жилийн дундаж өртгөөр тооцох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тухайн нөхцөл байдалд татварын суурь нь анх кадастрын үнэ байсан объект жилийн туршид хэд хэдэн объект болж хувирав. Эдгээр объект бүрийн татварын суурь нь жилийн дундаж зардал байв. Тийм ч учраас нийт дүнХөрөнгийн татварыг хоёр үе шаттайгаар тооцох ёстой: эд хөрөнгийг хуваахаас өмнө болон дараа.

Хуваагдсан объектыг балансаас хассаны дараа та үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хоёр аргаар тооцож болно.

Урьдчилгаа төлбөрийг үргэлжлүүлэн хуримтлуулж, тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцоонд тусгах;

Татварын нийт дүнг нэн даруй тооцож, мэдүүлэгтээ тусгаж, он дуустал хүлээлгүйгээр энэ мэдүүлгээ хугацаанаас нь өмнө гаргаж өгнө үү. Хэрэв тухайн объект нь харьяаллын нутаг дэвсгэр дээр цорын ганц байсан бол энэ нь боломжтой юм татварын алба, аль нь хөрөнгийн албан татварын тайлан.

Ямар ч аргаар кадастрын үнэ цэнийн татварыг тоо хэмжээнээс хамаарч тохируулах коэффициентийг харгалзан тооцох ёстой. бүтэн саробъектын өмчлөл. Түүнчлэн, 2016 оноос эхлэн объектыг хуваахыг албан ёсоор баталгаажуулсан сар:

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан болно.

Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө 2016 оноос өмнө хуваагдсан бол бүртгэлийн огнооноос үл хамааран үүнийг гүйцэтгэсэн сарыг анхаарч үзээрэй: 15-аас өмнө эсвэл дараа нь (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн BS-ийн захидал). 4-11/12195).

Шинээр бий болсон объектын үлдэгдэл үнийг эдгээр объектыг балансад хүлээн авсан сарын дараа сарын 1-ний өдрөөс эхлэн жилийн дундаж үнэ цэнийн тооцоонд тусгана.

Татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон объектыг хуваахдаа хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Тус байгууллага (Москва хотод бүртгэлтэй) өөрийн балансад 2500 хавтгай дөрвөлжин метр талбай бүхий худалдааны цогцолбортой. Москва мужид м. 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн уг объектыг үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад оруулсан бөгөөд татварын баазыг кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тодорхойлдог. Объектийн кадастрын үнэ нь 100,000,000 рубль юм. Энэ бол Москва мужид татвар ногдуулах цорын ганц үл хөдлөх хөрөнгө юм.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараахь хэмжээгээр хуримтлуулна.

Эхний улиралд - 500,000 рубль. (100,000,000 RUB × 1/4 × 2%);

Хоёрдугаар улиралд - 500,000 рубль. (100,000,000 рубль × 1/4 × 2%).

Тус байгууллага 2016 оны долдугаар сарын 17-ны өдөр энэхүү худалдааны цогцолборыг жижиглэн худалдааны 17 объект болгон хуваасан. 2016 оны 07 дугаар сарын 20-ны өдөр шинээр бий болсон объектуудыг бүртгэсэн. Объект бүрийн талбай нь 1000 метр квадратаас бага байв. м.

Москва мужид 1000 хавтгай дөрвөлжин метрээс дээш талбай бүхий жижиглэнгийн худалдааны байгууламжуудад кадастрын үнэд суурилсан хөрөнгийн татварыг тогтоодог. m (Москва мужийн 2003 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 150/2003-OZ тоот хуулийн 1.1-р зүйл).

Худалдааны цогцолбор хуваагдсанаас хойш шинээр бий болсон байгууламж бүрийн талбай 1000 метр квадратаас бага болжээ. м, ийм объектыг жилийн дундаж үнээр үндэслэн хөрөнгийн татвар ногдуулах ёстой.

Жилийн дундаж зардлаас урьдчилгаа төлбөр

Шинээр байгуулагдсан объектуудын 2016 оны есөн сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохын тулд нягтлан бодогч 1-р сараас 9-р сар хүртэлх дундаж зардлыг тодорхойлсон.

Шинээр үүссэн объектуудын үлдэгдэл үнэ цэнэ нь:

12-р сарын 31-ний байдлаар (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг харгалзан) - 52,850,000 рубль.

Есөн сарын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:

(0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 рубль. + 0 урэх. + 55,000,000 рубль. + 54,800,000 рубль. + 54,450,000 рубль) : (9 + 6,4) = 1,0 .

Есөн сарын урьдчилгаа төлбөр нь:

16,425,000 рубль : 4 × 2.2% = 90,338 урэх.

Кадастрын үнэ цэнээс татвар (урьдчилсан татварын төлбөр).

Сонголт 1

Хуваагдсан эд хөрөнгийн хувьд байгууллага нь хугацаанаас нь өмнө (8-р сард) хөрөнгийн албан татварын тайлан гаргажээ. Татварын хугацаанд байгууллага нь долоон сарын турш (1-р сараас 7-р сар хүртэл) объектыг эзэмшиж байсан. Тиймээс нягтлан бодогч үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг 7/12 коэффициентийг харгалзан тооцсон.

100,000,000 рубль. × 2% × 7/12 = 1,166,667 рубль.

Өмнө нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан төлөх ёстой татварын хэмжээ нь:

1,166,667 рубль - 500,000 рубль. - 500,000 рубль. = 166,667 рубль.

Сонголт 2

Гуравдугаар улиралд хуваагдсан объект нь нэг сарын хугацаанд (7-р сар) тухайн байгууллагын мэдэлд байсан. Тийм ч учраас урьдчилгаа төлбөр 3-р улиралд нягтлан бодогч 1/3 коэффициентийг харгалзан тооцоолно.

100,000,000 рубль. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 рубль.

Жилийн хугацаанд хуваасан эд хөрөнгө нь мөн долоон сарын хугацаанд тус байгууллагын мэдэлд байсан. Тиймээс нягтлан бодогч 7/12 коэффициентийг харгалзан жилийн татварын дүнг тооцоолсон.

100,000,000 рубль. × 7/12 × 2% = 1,166,667 рубль.

500,000 рубль. + 500,000 рубль. + 166,667 рубль. - 1,166,667 рубль. = 0 урэх.

Жилийн дундаж зардалд үндэслэн жил бүрийн татвар

Үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ нь:

(0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 рубль. + 0 урэх. + 55,000,000 рубль. + 54,800,000 рубль. + 54,450,000 рубль. + 53,720,000 рубль. + 53,720,000,00,00,00 рубль ,000 урэх.) : (12 + 1) = 24,933,077 урэх.

Тухайн жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар нь:

24,933,077 рубль × 2.2% = 548,528 рубль.

Жилийн эцэст урьд нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан байгууллага дараахь татварыг төлөх ёстой.

548,528 рубль - 90,338 рубль. = 458,190 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын нийт өр (хуваасан объектын урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон тохиолдолд) жилийн эцэст 458,190 рубльтэй тэнцэнэ.

Нөхцөл байдал:Кадастрын үнэ дээр үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцохдоо эд хөрөнгийг хэд хэдэн объектод хуваахыг хэрхэн анхаарч үзэх вэ. Сарын дундуур хүлээн авсан эрхийн бичиг баримтууд

Анхны объект болон хуваалтын үр дүнд олж авсан объектын өмчлөлийн бүх сарын татварыг тооцож, төлнө.

Эх сурвалж объект

Анхны (хуваагдаагүй) эд хөрөнгийн татварыг энэ эд хөрөнгийг эзэмшсэн бүх саруудад төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

• 15-ны өдрөөс хойш бүртгүүлсэн бол бүрэн гүйцэд гэж үзэх;
• Бүртгэлийг 15-ны өдрөөс өмнө (хамааруулсан) хийсэн бол тооцохгүй.

Кадастрын үнэ цэнийн татварыг тухайн эд хөрөнгийг эзэмшсэн бүтэн сарын тоонд үндэслэн тохируулах коэффициентийг харгалзан тооцох ёстой.

Үүсгэсэн объектууд

Хуваалсны үр дүнд шинээр бий болсон объектуудыг мөн кадастрын үнээр эд хөрөнгийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 10 дахь хэсэг). Та мөн өмчлөлийн бүх саруудад татвар төлөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Энэ тохиолдолд объектыг хуваахыг албан ёсоор баталгаажуулсан сар:

• шинэ объектын бүртгэлийг 15-ны өдрөөс өмнө (хамааруулсан) хийсэн бол бүрэн гүйцэд гэж үзэх;
• 15-ны өдрөөс хойш бүртгүүлсэн бол тооцохгүй.

Кадастрын үнэ цэнийн татварыг шинээр бий болгосон объектын өмчлөлийн бүтэн сарын тоонд үндэслэн тохируулах коэффициентийг харгалзан тооцох ёстой.

Үл хамаарах зүйл бол хуваагдсаны дараа шинээр бий болсон объектууд нь кадастрын үнээр татвар ногдуулах хөрөнгийн шалгуурт хамаарахгүй нөхцөл байдал юм. Дараа нь тэдний татварыг дундаж (жилийн дундаж) зардлаар төлөх ёстой. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох талаар үзнэ үү худалдааны төв, оны дундуур хэд хэдэн жижиглэн худалдааны байгууламжид хуваагдсан.

Нэг эд хөрөнгийг хэд хэдэн объектод хуваахдаа хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ. Анхны болон шинээр бий болсон объектын татварын суурь нь үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ юм

Альфа ХХК нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг кадастрын үнэ дээр үндэслэн тооцдог байр эзэмшдэг. 2016 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ 86,000,000 рубль байна. 2016 оны 4-р сард уг байрыг 11 оффис болгон хуваасан бөгөөд 2016 оны 4-р сарын 29-ний өдөр тус байгууллага өмчлөлийн гэрчилгээгээ авсан.

Шинээр бий болсон объектуудын кадастрын нийт үнэ нь 158,000,000 рубль юм.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ 1.2 хувь байна.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

86,000,000 рубль. × 1/4 × 1.2% = 258,000 урэх.

Хуваагдсан объектын татвар (урьдчилгаа төлбөр).

Сонголт 1

Хуваагдсан эд хөрөнгийн хувьд байгууллага хугацаанаас нь өмнө (5-р сард) хөрөнгийн албан татварын тайлан гаргажээ. Татварын хугацаанд тухайн байгууллага дөрвөн сарын хугацаанд (1-р сараас 4-р сар хүртэл) объектыг эзэмшиж байсан. Тиймээс нягтлан бодогч үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг 4/12 коэффициентийг харгалзан тооцсон.

86,000,000 рубль. × 1.2% × 4/12 = 344,000 урэх.

Өмнө нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан төлөх ёстой татварын хэмжээ нь:

344,000 рубль - 258,000 рубль. = 86,000 рубль.

Сонголт 2

Хуваагдсан объектын хувьд байгууллага нь 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн кадастрын үнэ цэнэ, үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийн коэффициентийг харгалзан урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулж байна.

Хоёрдугаар улиралд хуваагдсан объект нь нэг сарын хугацаанд (4-р сард) тухайн байгууллагын мэдэлд байсан. Тиймээс нягтлан бодогч хоёрдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг 1/3 коэффициентийг харгалзан тооцоолсон.

86,000,000 рубль. × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 урэх.

Нягтлан бодогч 0/3 коэффициентийг харгалзан гуравдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолсон.

86,000,000 рубль. × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 урэх.

Нягтлан бодогч 4/12 коэффициентийг харгалзан жилийн татварын дүнг тооцсон.

86,000,000 рубль. × 4/12 × 1.2% = 344,000 рубль.

Жилийн эцэст урьд нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан үзвэл байгууллага нь илүү төлөлт, татварын өргүй болно.

344,000 рубль - 258,000 рубль. - 86,000 рубль. = 0 урэх.

Шинээр бий болсон объектын татвар (урьдчилгаа төлбөр).

Хоёрдугаар улиралд шинээр бий болсон байгууламжуудыг хоёр сарын хугацаанд (5-р сараас 6-р сар хүртэл) байгууллагын мэдэлд байлгасан. Тиймээс нягтлан бодогч 2/3 коэффициентийг харгалзан эдгээр объектын хоёрдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолсон.

158,000,000 рубль. × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 урэх.

Гуравдугаар улиралд шинээр бий болсон байгууламжуудыг гурван сарын хугацаанд (7-р сараас 9-р сар хүртэл) байгууллагын мэдэлд байлгасан. Тиймээс нягтлан бодогч 3/3 коэффициентийг харгалзан эдгээр объектуудын 3-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолсон.

158,000,000 рубль. × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 урэх.

Жилийн туршид шинээр бий болсон байгууламжууд найман сарын хугацаанд (5-р сараас 12-р сар хүртэл) байгууллагын мэдэлд байсан. Тиймээс нягтлан бодогч 8/12 коэффициентийг харгалзан эдгээр объектын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын жилийн дүнг тооцов.

158,000,000 рубль. × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 рубль

Өмнө нь хуримтлагдсан төлбөрийг харгалзан төлөх татварын хэмжээ нь:

1,264,000 рубль - 316,000 рубль. - 474,000 рубль. = 474,000 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын нийт өр (хуваасан объектын урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон тохиолдолд) жилийн эцэст 474,000 рубльтэй тэнцэнэ.

Нөхцөл байдал: 2015 оны 12-р сарын 31-нд бүртгүүлсэн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг хэрхэн тооцох вэ. 2016 оноос хойш энэ үл хөдлөх хөрөнгийн татварын суурь нь кадастрын үнэ юм. Өмчлөлийн гэрчилгээг 2016 онд авсан

2015 оны хувьд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцно. 2016 онд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийг кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тухайн байгууллага тухайн эд хөрөнгийн өмчлөгч байсан хугацааг харгалзан тооцдог.

Хэрэв 2015 оны 1-р сарын 1-нд үл хөдлөх хөрөнгө байгаагүй бүс нутгийн жагсаалтүл хөдлөх хөрөнгө, татварын суурь нь кадастрын үнэ цэнэ бөгөөд энэ нь 2015 оны татварыг тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн тооцох ёстой гэсэн үг юм. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 12 дахь хэсгийн 2 дахь заалтаас хамаарна.

2015 онд тухайн объектыг зөвхөн нэг өдөр буюу 12-р сарын 31-ний өдрийн балансад жагсаасан байсныг харгалзан жилийн дундаж зардлыг хэрхэн зөв тодорхойлох вэ? Тооцоонд 2015 оны сар бүрийн 1-ний өдрийн 0 үзүүлэлт, 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн үлдэгдэл үнийг тусгана. Өөрөөр хэлбэл, 12-р сарын 31-ний өдрийн гүйлгээ нь жилийн дундаж зардлыг бүрдүүлдэг тул татварыг 2015 оны нэг өдөр төлөх шаардлагатай болно. Байгууллага өмчлөх эрхийн гэрчилгээгүй байх нь хамаагүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2 дахь заалтаас үүдэлтэй бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 03-05-05-01/26 тоот албан бичгүүдээр баталгаажсан болно. , 2011 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн 07-02-10/20, мэдээллийн захидалОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 148 тоот.

2016 онд худалдаж авсан эд хөрөнгийн татварыг кадастрын үнэ цэнээр нь тооцох ёстой. Байгууллага хэзээ өмчлөгч болсон нь чухал. Манай тохиолдолд кадастрын үнэд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлдөг хүн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 12-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Өмчлөх эрх шилжүүлэхийг бүртгүүлэхээс өмнө өмнөх өмчлөгч нь кадастрын үнээр татвар төлөх ёстой. А шинэ эзэн 2016 онд татварыг тооцохдоо тэрээр өмчлөлийн коэффициент гэж нэрлэгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) харгалзан үзэх ёстой.

2015 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн балансад бүртгэлтэй эд хөрөнгийн албан татварыг хэрхэн тооцох жишээ. 2016 оноос хойш энэ үл хөдлөх хөрөнгийн татварын суурь нь кадастрын үнэ юм. 2016 онд өмчлөх эрхийн гэрчилгээ авсан

2015 оны 12-р сард "Альфа" байгууллага Москвад оффисуудыг байрлуулах барилга байгууламжийг худалдаж авсан. Энэ объектыг 12-р сарын 31-нд Альфагийн балансад хүлээн авсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс харахад энэ өдрийн байдлаар барилгын үлдэгдэл үнэ 17,000,000 рубль байна. Татварын хэмжээ 2.2 хувь байна.

2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн энэ объектын кадастрын үнэ цэнэ 40,000,000 рубль байна. Татварын хэмжээ 1.3 хувь байна.

Альфа компанийн нягтлан бодогч хөрөнгийн татварыг дараах байдлаар тооцсон.

2015 он

Үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:

17,000,000 рубль. : (12 + 1) = 1,307,692 урэх.

2015 оны татварын хэмжээ:

1,307,692 рубль × 2.2% = 28,769 рубль

2016 он

"Альфа" нь 10 сарын хугацаанд (3-12-р сар) үл хөдлөх хөрөнгийн эзэн юм. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг (урьдчилгаа төлбөр) тооцох тохируулгын коэффициентийн утга нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 1/3 - эхний улиралд;
• 3/3 - II улиралд;
• 3/3 - гуравдугаар улиралд;
• 10/12 - жилийн хувьд.

Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 40,000,000 рубль. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 урэх. - эхний улиралд;
• 40,000,000 рубль. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 урэх. - хоёрдугаар улиралд;
• 40,000,000 рубль. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 урэх. - гуравдугаар улиралд.

2016 оны эцэст нэмж төлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээ:

40,000,000 рубль. × 1.3% × 10/12 - (43,333 урэх + 130,000 рубль. + 130,000 рубль) = 130,000 рубль.

Эд хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дээд хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. 2016 онд дараахь дээд хэмжээг тогтоов.

1) 2.2 хувь - доор заагаагүй бүх эд хөрөнгийн хувьд;

2) 1.3 хувь - Москва дахь кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд. Түүнчлэн зарим үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд энэ хэмжээг 0.1 коэффициентээр тооцдог. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсгийн 1 дэх заалт, 2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн 64 тоот Москвагийн хуулийн 2, 3 дугаар зүйлийн 3 дахь заалтаас хамаарна;

3) 2 хувь - Москвагаас бусад ОХУ-ын бүх үүсгэн байгуулагчдын кадастрын үнэд үндэслэн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд;

4) 1.3 хувь - төмөр замын шугамын дагуу нийтлэг хэрэглээ, гол шугам хоолой, эрчим хүч дамжуулах шугам, түүнчлэн жагсаасан байгууламжийн салшгүй хэсэг болох байгууламж;

5) 0 хувь - үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд гол хий дамжуулах хоолойтэдгээрийн салшгүй технологийн хэсэг болох бүтэц, хий үйлдвэрлэх, гели үйлдвэрлэх, хадгалах байгууламж. ОХУ-ын Засгийн газар 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 2188-r тоот тушаалаар ийм өмчийн тодорхой жагсаалтыг баталсан. 2016 оны татварыг тооцохдоо тушаалын 1-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан жагсаалтыг дагаж мөрдөнө.
Дараах нөхцөлүүд нэгэн зэрэг хангагдсан тохиолдолд тэг хувь хэмжээ хамаарна.

б) объектууд бүхэлдээ буюу хэсэгчлэн Бүгд Найрамдах Саха (Якут), Эрхүү, Амур мужийн хилийн дотор байрладаг;

в) объектууд нь хийн хангамжийн нэгдсэн системийн объектын өмчлөгч болох байгууллага эсвэл хийн хангамжийн нэгдсэн системийн объектын өмчлөгчид оролцдог байгууллагуудад өмчлөх эрхээр хамаарна.

Бүс нутгийн эрх баригчид эдгээр хязгаарлалтыг харгалзан ОХУ-ын тодорхой субьектэд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох, төлөх татварын хувь хэмжээг тодорхойлдог. Түүнээс гадна бүс нутагт тэд хэд хэдэн суулгаж болно өөр өөр хувь хэмжээянз бүрийн ангиллын байгууллага, эд хөрөнгийн хувьд. Ямар ч тохиолдолд бүс нутгийн тариф нь холбооны түвшинд тогтоосон дээд хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн эрх баригчид тогтоогоогүй бол ямар хувь хэмжээ хэрэглэх ёстой вэ? Энэ тохиолдолд татварыг хамгийн дээд хэмжээгээр тооцно.

Өөр өөр бүс нутагтай байгууллагууд тусдаа нэгжүүдтусдаа баланс эсвэл газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгөтэй бол хөрөнгийн татварыг тооцохдоо холбогдох бүс нутагт тогтоосон хувь хэмжээг баримтлах ёстой.

Энэ бүхэн нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 372 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг, 380, 384, 385 дугаар зүйлээс хамаарна.

Эд хөрөнгийн жилийн дундаж буюу дундаж үнээр үндэслэн татвар тооцох

Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Жилийн эцэст төлөх ёстой үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тооцоол.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлд заасан байдаг.

Эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг. Тус байгууллага бусад бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгөгүй.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хөрөнгийн албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн дундаж үнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• эхний улиралд - 205,000 рубль;
• хагас жилийн хугацаанд - 190,000 рубль;
• есөн сарын хугацаанд - 113,500 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг нь 160,000 рубль юм.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ 2.2 хувь байна.

Эхний улирлын хувьд:

205,000 рубль. × 2.2%: 4 = 1128 рубль;

Хагас жилийн хугацаанд:

190,000 рубль. × 2.2%: 4 = 1045 рубль;

Есөн сарын дотор:

113,500 рубль × 2.2%: 4 = 624 урэх.

Жилийн эцэст төлөх ёстой үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
160,000 рубль. × 2.2% - 1128 рубль. - 1045 рубль. - 624 рубль. = 723 рубль.

12.76940 (6,8,9,24)

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ерөнхий дүрмийн дагуу тооцно.

Эцсийн эцэст, энэ тохиолдолд тусгай журам заагаагүй болно. Тиймээс, шинэ бүртгэлийн газарт байгууллагын төв оффисын үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийн 1/4-ийг үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлнэ. Татварын хувь хэмжэээнэ бүс нутагт үйл ажиллагаа явуулдаг. Жилийн эцэст шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөр болон тооцоолсон татварын дүнг харьцуулна уу. Байгууллагын төв оффис бүртгэгдсэн бүс нутгийн хуулиар тогтоосон хугацаанд төсөвт зөрүүг төлөх. Энэхүү журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 380 дугаар зүйлийн 382 дугаар зүйлийн 1-4 дэх хэсэг, 383 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: Хэрэв нүүхээс өмнө болон дараа нь тухайн байгууллагын бүртгэлд байгаа бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ өөр байвал та үүнийг ашиглаж, бууруулж болно. татварын дарамт. Үүний тулд хөрөнгийн татвар төлсөн хөдлөх эд хөрөнгийг татварын бага хувь хэмжээ бүхий бүс нутагт байрлах нэгжийн балансад шилжүүлэх ёстой.

Хоёр сонголт байна.

1. Байгууллагын тусдаа хэлтэс байрладаг бүс нутагт хувь хэмжээ бага байна. Энэ тохиолдолд хэлтэс хуваарилагдсан тусдаа баланс, байгууллага нь тухайн бүс нутагт тогтоосон хувь хэмжээгээр хөдлөх эд хөрөнгөд татвар ногдуулна. Хэрэв хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй бол тухайн байгууллагын төв оффис байрладаг бүс нутагт мөрдөгдөж буй хувь хэмжээгээр үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулах шаардлагатай болно.

2. Байгууллагын төв оффис байрладаг бүс нутагт хувь хэмжээ бага байна. Энэ тохиолдолд салангид хэлтэсүүдийг тусдаа балансад хуваарилах шаардлагагүй болно. даяар хөдлөх хөрөнгөбайгууллага нь тухайн байгууллагын төв оффис байрладаг бүс нутагт мөрдөгдөж буй хувь хэмжээгээр татвар төлнө.

Ийм дүгнэлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 384 дүгээр зүйлийн 1 дэх заалтаас гаргаж болно.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулах журам нь хэний балансад бүртгэгдсэнээс хамаардаггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 385, 384-р зүйл). Энэ талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг тухайн байгууллагын байршлаас газар зүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн төлөх талаар үзнэ үү.

Нөхцөл байдал:Хавсралт хэлбэрээр өөрчлөн байгуулсны дараа хялбаршуулсан журмаар өв залгамжлагч үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ? Даалгавар авагч нь зөвхөн "кадастрын" эд хөрөнгөд татвар төлдөг. Нэгтгэсний дараа үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100 сая рубль давсан.

Өв залгамжлагч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсаны дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татварын баазыг тооцохдоо татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүх үндсэн хөрөнгийг оруулна. Байгууллага хялбарчлах аргыг хэрэглэсэн саруудад үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ тэгтэй тэнцүү байна.

Хэрэв өөрчлөн зохион байгуулсны дараа үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100,000,000 рублиас давсан бол хууль ёсны өв залгамжлагч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос татгалзах үүрэгтэй (Татварын хуулийн 346 дугаар зүйлийн 346.12-р зүйлийн 3-р зүйлийн 16 дахь хэсэг, 4, 4.1 дэх хэсэг, Татварын хуулийн 346-р зүйлийн 333. Оросын Холбооны Улс). Тэрээр зөвхөн "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн объектоос гадна татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бусад үндсэн хөрөнгийн хөрөнгийн татвар төлөгч болдог.

Хялбарчлах эрхээ алдсан байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тооцох тусгай дүрэм байдаггүй. Маягтууд татварын тайлан, урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо, түүнчлэн тэдгээрийг бөглөх журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-11/895 тоот тушаалаар баталсан. Татварын суурь, татварын хэмжээ, урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох ерөнхий журам:

"Кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд - тайлант оны 1-р сарын 1-ний байдлаар тогтоосон кадастрын үнэд үндэслэн;

Татвар ногдох бусад зүйлийн хувьд - дундаж (жилийн дундаж) үлдэгдэл үнэд үндэслэнэ. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллага хялбарчлах аргыг хэрэглэсэн саруудад үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тэгтэй тэнцүү гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 55 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 379 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.13 дугаар зүйлийн 4.1 дэх хэсгийн хэм хэмжээнээс гарсан бөгөөд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидлаар батлагдсан болно. 2012 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн BS-4-11/3419, 2005 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн GI-6-21/136 тоот.

Альфа ХХК (Москва) хялбаршуулсан аргыг ашигладаг. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгөд татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад орсон захиргааны болон бизнесийн байр багтдаг. Барилгын кадастрын үнэ 1-р сарын 1-ний байдлаар 81,732,922.80 рубль байна. Татварын суурь нь тухайн хөрөнгийн кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 1.3 хувь байна.

Тавдугаар сард өөрчлөн байгуулалт хийсэн. Худалдааны компани Гермес ХХК нь Альфа-д нэгдсэн. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд Гермесийн үйл ажиллагааг зогсоосон тухай бичилт хийсэн өдөр буюу 5-р сарын 27-нд өөрчлөн байгуулалтыг хийж дуусгасан.

дагуу шилжүүлэх актЗөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг Альфагийн баланс руу Hermes-ээс шилжүүлдэг. Үүсгэн байгуулагчдын шийдвэрээр эд хөрөнгийг үлдэгдэл үнээр нь шилжүүлсэн - 150,000,000 рубль.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд Альфа компанийн жилийн дундаж зардал болох татварын суурь нь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртөг нь:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 6,000,000 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 5,950,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 5,750,000 рубль;
• 5-р сарын 1-ний байдлаар - 5,700,000 рубль;
• 6-р сарын 1-ний байдлаар - 155,650,000 рубль. (5,650,000 рубль + 150,000,000 рубль). Харьяа байгууллагын өмч хөрөнгийг харгалзан үзсэн;
• 7-р сарын 1-ний байдлаар - 154,700,000 рубль. (5,500,000 рубль + 149,200,000 рубль). 800,000 рублийн элэгдлийг харгалзан харъяа байгууллагын өмчийг харгалзан үзсэн.

би улирал

Эхний улиралд нягтлан бодогч урьдчилгаа төлбөрийг зөвхөн татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад багтсан захиргааны болон бизнесийн байрны зардлаас тооцсон. Байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг тул үлдсэн эд хөрөнгөд энэ татвар ногдуулахгүй.

Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөр нь:
265,632 рубль (81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%) рубль.

II улирал

Хоёрдугаар улиралд өөрчлөн зохион байгуулалттай холбогдуулан Альфа хялбаршуулсан аргыг хэрэглэх нөхцлүүдийн нэг нь зөрчигдсөн. Тухайлбал: үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100,000,000 рубль давсан. Үүний үр дүнд 4-р сарын 1-ээс эхлэн Альфа тусгай дэглэмийг ашиглах эрхээ алдаж, бүх үндсэн хөрөнгийн хөрөнгийн татвар төлөгч болжээ.

Альфа нягтлан бодогч нь 2-р улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийг бүх татвар ногдуулах объектуудаас тооцсон бөгөөд үүний үндэс нь кадастрын үнэ ба жилийн дундаж үнэ юм. Урьдчилгаа төлбөрийг жилийн дундаж үнэ цэнэд үндэслэн тооцохдоо тухайн байгууллага хялбаршуулсан (1-р сараас 3-р сар) тухайн саруудад үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг 0-тэй тэнцүү авч үзсэн.

Хоёрдугаар улирлын (жилийн эхний хагас) урьдчилгаа төлбөр нь:

• 265,632 рубль (RUB 81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%) - захиргааны болон бизнесийн байрны кадастрын үнэ цэнээс;
• 252,849 рубль ((0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 5,750,000 урэх. + 5,700,000 урэх. + 155,650,000 урэх. + 154,700,000 урэх.) : (6 + 1) × жилийн дундаж өртөгөөс 2,2%: 4) - татвар ногдуулах зүйл.

Эд хөрөнгийн кадастрын үнэ дээр үндэслэн татварын тооцоо

Кадастрын үнэ дээр үндэслэн тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Кадастрын үнэ дээр үндэслэн жилийн эцэст үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, 378.2 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна.

Тухайн байгууллага тухайн жилийн хугацаанд хэр хэмжээний эд хөрөнгө эзэмшиж байсныг харгалзан татварыг (урьдчилгаа төлбөр) тооцоол. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан болно.

Хэрэв тухайн жилийн хугацаанд объектын өмчлөл үүссэн эсвэл алдагдсан бол тохируулгын коэффициентийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн бодит өмчлөлийн хугацааг тодорхойлно.

Үл хөдлөх хөрөнгө өмчлөх бүтэн сарын тоог тодорхойлохдоо тухайн объектын эрх нь 1-ээс 15-ны хооронд (хамааруулсан) үүссэн эсвэл 15-ны дараа зогссон саруудыг харгалзан үзнэ. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн эрх 15-ны өдрөөс хойш үүссэн эсвэл 1-ээс 15-ны хооронд (хамааруулсан) зогссон бол татварын тооцоонд ийм сарыг бүү оруул.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Жилийн дундуур хийгдэх өөрчлөн байгуулалтын хувьд тохируулгын хүчин зүйлийг хэрэглэнэ. Жишээлбэл, 8-р сарын 7-нд өөрчлөн байгуулалтын үр дүнд балансад хүлээн авсан эд хөрөнгийн хувьд дараахь коэффициентийг ашиглана.

Гуравдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохдоо - 2/3;

Жилийн татварыг тооцохдоо - 5/12.

Өөрчлөлт хийх үед татвар төлөх тухай мэдээллийг Хөрөнгийн татварыг төсөвт хэрхэн шилжүүлэх талаар үзнэ үү.

Эд хөрөнгийн кадастрын үнэ дээр үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгө нь татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад багтсан захиргааны болон бизнесийн байрыг агуулдаг.

Татварын суурь нь тухайн хөрөнгийн кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 1.3 хувь байна.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь:

Эхний улирлын хувьд:

Хоёрдугаар улирлын хувьд:

Гуравдугаар улиралд:

781,732,922.80 рубль × 1.3%: 4 = 2,540,632 рубль.

Жилийн эцэст Альфа төсөвт төлөх төлбөрийг хуримтлуулсан:

Татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон үл хөдлөх хөрөнгийн байгууллагын хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ. Өмчлөх эрхийг оны дундуур авсан

Альфа байгууллага Москвад барилга худалдаж авсан. Олж авсан үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийг дөрөвдүгээр сарын 1-нд бүртгэсэн. Тус байгууллагад өөр үл хөдлөх хөрөнгө байхгүй.

Барилгын кадастрын үнэ 1-р сарын 1-ний байдлаар 5,800,000 рубль байна. Татварын суурь нь кадастрын үнээр тогтоогдсон үл хөдлөх хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ 1.3 хувь байна.

Альфа 2-р улирлын үр дүнд үндэслэн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын эхний урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулдаг. Хоёрдугаар улиралд уг барилгыг Альфа эзэмшиж байсан саруудын тоо гурван сар (4-6-р сар) байв. Энэ нь залруулгын коэффициент нь 3/3 гэсэн үг юм.

Төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

Үүний дагуу гуравдугаар улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөр нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
5,800,000 рубль × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 урэх.

Жилийн эцэст төлөх ёстой үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээ нь:
5,800,000 рубль × 1.3% × 9/12 - 18,850 урэх. - 18,850 рубль. = 18,850 рубль.

Хариулт нь кадастрын үнэ цэнийг яагаад шинэчилсэн шалтгаанаас хамаарна.

Жилийн туршид кадастрын үнэ цэнийг шинэчилж болно. IN ерөнхий тохиолдолүнийн өөрчлөлт нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоход нөлөөлөхгүй. Татварыг тухайн үеийн татварын болон өмнөх үеийн аль алинд нь дахин тооцох шаардлагагүй. Жишээлбэл, барилгын талбайн хэмжээ нэмэгдсэн (бууралт) улмаас кадастрын үнэ цэнэ өөрчлөгдсөн тохиолдолд энэ дүрэм хамаарна.

Хоёр үл хамаарах зүйл бий. Кадастрын шинэ үнэ цэнийг өөрчилсөн бол дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

• Rosreestr-ийн ажилтны техникийн алдааг зассаны үр дүнд;
• 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 135-FZ хуулийн 24.18 дугаар зүйлд заасан журмаар кадастрын үнийг тодорхойлох үр дүнгийн талаархи маргааныг хянан шийдвэрлэх шүүх, комиссын шийдвэрээр.

Росреестр техникийн алдаа гаргасан эсвэл байгууллага кадастрын үнэ цэнийг шинэчлэх өргөдөл гаргасан татварын үеийн шинэ өгөгдөл дээр үндэслэн татварыг тооцоолох (дахин тооцоолох).

Энэ нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2009 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн 457 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын 5.1 дэх заалт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 85 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 378.2 дугаар зүйлийн 15 дахь хэсэгт заасан заалтаас хамаарна. 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 221-FZ хуулийн 28 дугаар зүйл, ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2011 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 113 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 1.1, 2.2, 3.1-4.1-д заасан.

Хэрэв кадастрын үнэ нэмэгдсэний улмаас байгууллага өмнөх татварыг дахин тооцдог татварын хугацаа- шинэчилсэн мэдүүлгийг ерөнхий журмаар гаргах. Энэ тохиолдолд байгууллага торгууль төлөх шаардлагагүй болно. Тэгээд ч анх татвараа зөв тооцож, хугацаандаа, бүрэн төлж байсан. Тухайн үеийн орлогын албан татварыг тохируулах.

Кадастрын үнэ цэнийг бууруулахдаа дараахь эрхтэй.

• алдаа гарсан хугацаанд шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх (гэхдээ үүнийг хийх шаардлагагүй);
• алдааг илрүүлсэн хугацааны ашгийг нэмэгдүүлэх замаар алдааг засах. Алдаа гарсан хугацаа нь мэдэгдэж байгаа эсэхээс үл хамааран энэ аргыг хэрэглэж болно;
• алдааг засах ямар ч арга хэмжээ авахгүй (жишээлбэл, хэт их төлбөрийн хэмжээ бага байвал).

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 54 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг, 81 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалтаас хамаарна. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 03-02-07/1/42067 тоот, 2012 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 8-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/24 тоот захидалд тусгасан болно. , 2011 оны 03- 03-10/82 болон ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн KE-4-3 / 3807 тоот.

Кадастрын үнэ цэнийг хянан үзсэний үр дүнд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ. Шалтгаан: техникийн алдаа

Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгө нь үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад багтсан захиргааны болон бизнесийн барилга байгууламжийг багтаасан бөгөөд татварын суурь нь кадастрын үнэ юм.

Татварын суурь нь тухайн хөрөнгийн кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 1.3 хувь байна.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь:

Эхний улирлын хувьд:

781,732,922.80 рубль × 1.3%: 4 = 2,540,632 рубль;

Хоёрдугаар улирлын хувьд:

781,732,922.80 рубль × 1.3%: 4 = 2,540,632 рубль;

Гуравдугаар улиралд:

781,732,922.80 рубль × 1.3%: 4 = 2,540,632 рубль.

2015 оны эцэст Альфа хуримтлуулж, төсөвт төлсөн.
781,732,922.80 рубль × 1.3% - 2,540,632 рубль. - 2,540,632 рубль - 2,540,632 рубль = 2,540,632 рубль.

2016 оны 3-р сард Rosreestr-ийн ажилтны техникийн алдааг (гулсалтыг) зассаны үр дүнд 2015 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар барилгын кадастрын үнэ цэнийг шинэчилсэн. Шинэ зардал - 923,877,801 рубль.

Мөн сард Альфагийн нягтлан бодогч 2015 оны татварыг дахин тооцоолсон бөгөөд энэ нь:

12,010,411 рубль (923,877,801 рубль × 1.3%).

Нягтлан бодогч нь 2015 оны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын шинэчилсэн мэдүүлгийг гаргаж, нэмэлт татвар төлсөн.

1,847,883 рубль (12 010 411 рубль - 2 540 632 рубль - 2 540 632 рубль - 2 540 632 рубль - 2 540 632 рубль).”