Сбербанк 

Ирээдүйн хүргэлтийн талаар урьдчилгаа. Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ

Ирээдүйн хүргэлтийн дүнг шилжүүлэхдээ худалдагч нэхэмжлэх гаргах ёстой. Худалдан авагч нь борлуулалтыг хүлээхгүйгээр татвараа хасч болно. Хуулийн энэхүү нэмэлт, өөрчлөлтийг бууруулах зорилгоор бий болгосон татварын дарамт. Практикт урьдчилгаа авснаас НӨАТ-ыг хэрхэн хасдаг вэ?

Харилцаа

Ирээдүйн хүргэлтийн урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн хүлээн авсны дараа тухайн субьект эдийн засгийн үйл ажиллагааНӨАТ тооцож, падаан гаргах үүрэгтэй. Дараа нь энэ татварын дүнг холбогдох тээвэрлэлт дээр үндэслэн хасна. Цаашид үйлчлүүлэгчээс авсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хэрхэн нөхөх талаар нарийвчлан авч үзэх болно.

Төлбөрийн хугацаа тав хоногоор хязгаарлагддаг. Үл хамаарах зүйл бол ачааг дотор нь хийсэн тохиолдол юм заасан хугацаа. Харин худалдагч нэхэмжлэх гаргаагүй бол тухайн хугацааны эцэст мөнгө шилжүүлсэн худалдан авагчийн талаар юу хэлэх вэ? Тайлбарын дагуу арбитрын шүүх, "хүргэлтийн урьдчилгаа"-ыг тухайн хугацаанд хүлээн авсан төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрч болно.Үүнээс гадна, Урлагийн дагуу үүргээ биелүүлээгүй (нэхэмжлэх). Татварын хуулийн 120-д зааснаар компани дараахь хариуцлага хүлээх болно.

  • Хэрэв зөрчил нэг хугацаанд гарсан бол 5 мянган рубль;
  • 15 мянган рубль - хэд хэдэн хугацаанд;
  • Татварын баазыг дутуу үнэлсэн бол үнийн дүнгийн 10% (хамгийн багадаа 15 мянган рубль).

Урт хугацааны нийлүүлэлтийн хувьд (газрын тос, хий гэх мэт) нэхэмжлэхийг сард дор хаяж нэг удаа гаргаж болно. Баримт бичгийг урьдчилгаа төлбөр хийсэн ижил хугацаанд гаргасан байх ёстой.

Тооцоо

Баримт бичигт дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

  • гүйлгээнд оролцогч талуудын нэр, хаяг, TIN;
  • дугаар, огноо;
  • барааны нэр;
  • урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ;
  • Татварын хувь хэмжээ;
  • НӨАТ-ын дүн.

Урьдчилгаа төлбөрийн хувьд нэхэмжлэхдээ татварын хувь хэмжээг суурьт тооцсон хувиар зааж өгөх ёстой. Эдгээр өгөгдлүүдийн дагуу дараа нь хүлээн авсан урьдчилгаатай хамт ирдэг. Нэрийн хувьд нэхэмжлэх нь нарийвчилсан декодчилолгүйгээр барааны бүлгийн нэрийг зааж өгч болно.

Чимэглэл

1. Урьдчилгаа төлбөрийг гэрээний дагуу хийсэн бөгөөд худалдан авагч нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг тооцохыг хүсч байна.

Энэ тохиолдолд та харилцан төлбөр тооцооны статусыг хянаж, тодорхой төлбөр нь хүргэлтэд хамаарах эсэхийг тодорхой тодорхойлох хэрэгтэй. Мөн худалдан авагчаас төлбөрийн баримтын тайлбарт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгөхийг хүсэх нь зүйтэй. Ийм хяналт шаардлагатай, учир нь:

  • Нэхэмжлэхийг үйлчлүүлэгч 1С-д бие даан үүсгэж, 2 хувь хэвлэж, хэвлэв.
  • Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг "Өр барагдуулах" баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн тооцдог. Хэрэв "Автомат" тооцооны аргыг сонгосон бол зөрүүг 62.01-ийн үлдэгдэл дээр үндэслэн тооцно. Бүх өрийг хаасны дараа үлдэгдлийг 62.02-т шилжүүлнэ. Энэ дүн нь нэхэмжлэх дээр харагдах болно. Тиймээс баримт бичгийг бүртгүүлэхээсээ өмнө мэдээллийн санд оруулсан мэдээлэл шинэчлэгдсэн эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

2. Нэхэмжлэхийг зөвхөн нэг хувь гаргаж өгсөн.

"Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийн бүртгэл" баримт бичгийг үүсгэсэн бөгөөд энэ нь бүх хаалттай бус урьдчилгаа төлбөрийн үлдэгдлийг автоматаар үүсгэх болно. Энэ арга нь өөрийн гэсэн хязгаарлалттай. Баримт бичгийг бүртгүүлэхийн өмнө та дараахь зүйлийг шалгах хэрэгтэй.


НӨАТ-ын тооцоо

Процессын алгоритм өөрчлөгдөөгүй. Суурь нь тээвэрлэлтийн өдөр эсвэл төлбөр хийх үед тодорхойлогддог. Худалдагч нь шилжүүлсэн дүнгийн татварыг төлөх ёстой бөгөөд худалдан авагч нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөх ёстой.

Жишээ. 5-р сарын 15-нд ХХК-ийн дансанд 118 мянган рублийн урьдчилгаа төлбөр ирсэн. (татварыг оруулаад - 18%). Тус байгууллага 5-р сарын 25-нд 85 мянган рублийн үнээр ачуулсан. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд энэ гүйлгээг дараахь байдлаар тусгана.

  • DT 51 KT 62 - урьдчилгаа төлбөрийг тусгасан (118 мянган рубль);
  • DT 76 KT 68 - 18 мянган рубль - хүлээн авсан урьдчилгаа НӨАТ. Нийтлэлийг 15.05-ны өдрийн нэхэмжлэхийн үндсэн дээр бүрдүүлдэг.

Хэрэв мөнгө төлөхөөс НӨАТ-ыг төлөх хооронд удаан хугацаа өнгөрвөл үйл ажиллагааг дараахь байдлаар хийж болно.

DT 19 KT TS (Харилцагч талуудтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн техникийн данс) - 18 мянган рубль.

DT 68 KT 19 (суутгалын НӨАТ-ын танилцуулга) - 18 мянган рубль.

Тайлан дээр ханган нийлүүлэгчийн өрийг бүрэн хэмжээгээр тусгасан болно. Татварын нэхэмжлэх дээр НӨАТ харагдана.

  • DT 90 KT 41 - борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг (85,000);
  • DT 62 KT 90 - борлуулалтаас олсон орлого (118,000);
  • DT 90 KT 68 - орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл (18,000);
  • DT 68 KT 76 - Авсан урьдчилгаанаас НӨАТ-ын суутгал (18,000);
  • DT 62 "Урьдчилгаа төлбөр" KT 62 "Худалдан авагчидтай хийсэн тооцоо" - урьдчилсан төлбөр (118,000).

Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хэрхэн тооцдогийг эндээс үзнэ үү.

Худалдан авагчийн татварын тооцоо

Хүргэлтийн дансанд урьдчилгаа төлбөр шилжүүлсэн үйлчлүүлэгч дараахь баримт бичгийн үндсэн дээр худалдагчийн өгсөн татварын дүнг хасна.

  • данс;
  • мөнгө шилжүүлсэнийг баталгаажуулсан төлбөрийн баримт;
  • гэрээнүүд.

Тэдгээрийг илүү нарийвчлан авч үзье. Сангийн яам нь урьдчилгаа төлбөртэй холбоотой нэхэмжлэхийн тусгай хэлбэрийг заагаагүй. Тиймээс та өргөдөл гаргаж болно стандарт дээжбаримт бичиг. Хэрэв гэрээнд яг тодорхой хэмжээг заагаагүй мөнгө шилжүүлэх нөхцөл байгаа бол худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэх дээр заасан тоон дээр үндэслэн тооцсон татварыг хасч тооцно. Хэрэв ийм заалт огт байхгүй бол татварыг нөхөн төлөх боломжгүй.

Авсан урьдчилгаанаас НӨАТ-ын суутгал хийх

Татварын хуульд татвар төлөгчийн төлсөн дүнг нөхөн төлөх эрхийг заасан байдаг. Хэрэв бизнес нь үүнийг хүлээн авсан барааны суутгалтай холбоотой ашигладаг бол татварын хэмжээг дутуу тооцохгүй.

Хүлээн авсан урьдчилгаа нь худалдан авагч ирээдүйн хүргэлтийн дансанд мөнгө шилжүүлсэн тохиолдолд тохиолддог. Та дараахь хугацааны аль нэгэнд татвар төлөх боломжтой.

  • олж авсан ажлын татварын дүнг хасч тооцох үед;
  • нөхцөл өөрчлөгдсөн бол гэрээг цуцалсан эсвэл урьдчилгаа төлбөрийн дүнг буцаан олгосон.

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ыг өмнө нь хүлээн авсан хэмжээгээр нь сэргээнэ. Энд ийм мөчид анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй юм. Хувь хүмүүсийн хийсэн хүргэлтийн 100% урьдчилгаа төлбөртэй хүлээн авсан НӨАТ-ын урьдчилгааг буцаан олгох нь нэхэмжлэх дээр заасан татварын хэмжээтэй тохирч байна. Нэхэмжлэхийн хувьд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусдаа зүйл болгон хуваарилж болохгүй.

Жишээ

Өмнөх асуудлаас нөхцөлийг авч үзье. 5-р сарын 15-нд худалдан авагч 118,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг худалдагчийн данс руу шилжүүлсэн. 5-р сарын 25-нд худалдагч 100 мянган рубль хүлээн авсан мөнгөөр ​​бараагаа ачуулсан. Хүлээн авсан урьдчилгаанаас НӨАТ бүрдүүлэх үйл явц, гүйлгээний бичлэгийг доор үзүүлэв.

  • DT 60 KT 51 - урьдчилгаа төлбөр (118,000);
  • DT 68 KT 76 - татварын дүнгийн тусгал (18,000).
  • DT 41 (19) KT 60 - барааг кредитэд (100,000), татварын дүнг тусгасан (18,000);
  • DT 68 KT 19 - НӨАТ-ын суутгалд хүлээн зөвшөөрсөн (18,000);
  • DT 76 KT 68 - татварыг сэргээсэн (18,000);
  • ДТ 60 "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" КТ 60 "Урьдчилгаа төлбөр" - 118,000 - урьдчилгаа төлбөрийг нөхсөн.

Төсөвт төлөх татварын хэмжээг зөв тооцох нь маш чухал. Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн НӨАТ-ын мэдүүлгийг гаргадаг. Авсан, шилжүүлсэн, хуримтлагдсан татварын хэмжээ нь авлага (DZ) ба өглөгийн (KZ) өрийг зөв тооцоолохоос шууд хамаардаг.

Асуудлын тайлбар

Бараа худалдан авахад төлсөн төлбөрийн авлагыг бодит шилжүүлсэн хөрөнгийн хэмжээгээр балансад тусгана. Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хүртэл эдгээр тоо дараах байдлаар харагдана эргэлтийн хөрөнгө. Ийм өр нь аж ахуйн нэгжийн өгсөн объектыг зохих тоо хэмжээ, чанар, шаардлагатай тохиргоонд авах эрхийг харуулж байна. Буцаан олголтыг зөвхөн хугацаанаас нь өмнө, ханган нийлүүлэгч үүргээ биелүүлж чадахгүй байгаа болон бусад ижил төстэй нөхцөл байдлын үед хийж болно. Гэхдээ хамгийн хүнд нөхцөлд аж ахуйн нэгж зөвхөн өмнө нь төлсөн дүнгээс гадна нөхөн төлбөр авах боломжтой. Тиймээс БУ-д зайнаас тандан судлах үнэлгээ нь зардлын хэмжээг бус харин худалдан авсан тоног төхөөрөмжийг байршуулах үед түүний өртөгийг тусгах ёстой. Энэ тоо нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-гүй урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тохирч байна.

Даалгаврууд

Татварын хэмжээг тооцоолох хэд хэдэн жишээг авч үзье.

1. НӨАТ орсон 118 000.

  • DT 08 (19) KT 60 - материалыг хүлээн авсан (100,000), нийлүүлэгчийн дансыг харгалзан үзсэн (18,000);
  • DT TS (харилцагч талуудтай харилцан тооцоо хийх техникийн данс) KT 68 - НӨАТ-ыг сэргээсэн (18,000);
  • DT 68 KT 19 - татварыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн (18,000).

2. НӨАТ суутган авах эрхийг хүлээн авалгүй урьдчилгаа төлбөрийг тусгасан.

Худалдан авагч талаас:

  • DT 60 KT 51 - урьдчилгаа төлбөр төлсөн (118,000);
  • DT 19 KT TS - НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн (18,000).

Худалдагчийн талаас:

  • DT 08 (19) KT 60 - тоног төхөөрөмжийг хүлээн авсан (100,000), худалдагчийн дансыг хүлээн авсан (18,000);
  • DT TS KT 19 - татварын хэмжээг сэргээсэн (18,000);
  • DT 68 KT 19 - татварын хөнгөлөлт (18,000).

Үйл ажиллагааг боловсруулах өөр нэг сонголт.

Худалдагчаас:

  • DT 51 KT 62 - урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан - 118,000;
  • DT TS KT 68 - татвар ногдуулсан - 18,000.

Худалдан авагчаас:

  • DT 62 KT 90 - бүтээгдэхүүний борлуулалт (хэрэв 62-ыг техникийн данс болгон ашигладаг бол бичилт нь нэг зуун мянган рублиэр бүрддэг) - 118,000.
  • DT 90 KT 68 - борлуулсан бүтээгдэхүүний татварын хэмжээг тусгасан болно (хэрэв данс 62 гарч ирвэл бичилт хийхгүй) - 18,000;
  • DT 68 KT TS - татварын хэмжээг сэргээсэн (хэрэв данс 62 гарч ирвэл бичлэг хийхгүй) - 18,000.

Төлбөр тооцооны эвлэрэл

Актуудад татвартай болон татваргүй дүнг зааж өгч болно. Хоёр тоог хоёуланг нь зааж өгөх нь дээр. Бодит өр нь мөнгөн бус, өөрөөр хэлбэл татварыг оруулаагүй болно. Гэхдээ урьдчилгаа төлбөрийг нөхөх эсвэл гэрээний дагуу нарийн төвөгтэй төлбөр тооцоо хийхдээ нийт өрийг тооцохдоо НӨАТ-ын тоог ашиглаж болно.

Үл хамаарах зүйл

Хууль тогтоомжид хуримтлал болон хүлээн авсан урьдчилгааг заагаагүй тохиолдолд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

  • ОХУ-аас гадуур зарагдсан барааны хувьд;
  • 0% -ийн татвар ногдуулсан ажилд;
  • татвар огт авдаггүй үйлчилгээний хувьд;
  • компани НӨАТ огт төлөөгүй бол;
  • хэрэв үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа зургаан сараас хэтэрсэн бол (ийм барааны жагсаалтыг 468 дугаар тогтоолоор баталсан).

Урт үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй ажлын урьдчилгаа төлбөрт татвар ногдуулахгүйн тулд мэдүүлгийн хамт технологийн процессын онцлогийг баталгаажуулсан баримт бичгийг худалдан авагчтай байгуулсан гэрээний татварын хуулбарыг өгөх шаардлагатай.

Нягтлан бодогч нь үйлдвэрлэлийн урт хугацааны үйл ажиллагаа, энэ үйл явцад оролцсон материалын НӨАТ-ын дүнг тусад нь бүртгэдэг бол аж ахуйн нэгж давуу талыг ашиглах боломжтой. Эдгээр шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон байдаг.

Эдгээр нөхцөл хангагдаагүй тохиолдолд урьдчилгаа татварыг ерөнхийд нь тооцно. Ямар ч хойшлуулал олгохгүй. Хэрэв худалдагч нэг улиралд НӨАТ хуримтлуулж, нөгөө улиралд тэтгэмжийн баримт бичгийг бүрдүүлж өгсөн бол татварын баазыг бууруулах, нэхэмжлэхийг өөрчлөх, "тодруулга" өгөх боломжгүй. Үйл ажиллагааны дараалал нарийн төвөгтэй нягтлан бодох бүртгэлхуульд заагаагүй. Тиймээс тухайн байгууллагын дотоод бодлогоор зохицуулагддаг.

Ийм схемийн сул тал нь дараах байдалтай байна: урт хугацааны үйлдвэрлэлд зориулж худалдаж авсан барааны НӨАТ-ын хэмжээ, байгууллага зөвхөн бүтээгдэхүүнийг борлуулсан өдөр л харгалзан үзэж болно. Хэрэв тухайн компани татвар төлөхгүйгээр урьдчилгаа авсан бол бүтээгдэхүүнээ борлуулах хүртэл НӨАТ-ыг төсвөөс авах боломжгүй болно. Тиймээс ашиг тусыг ашиглахын өмнө үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр ашгийг үнэлэх хэрэгтэй.

Дүгнэлт

Ирээдүйн хүргэлтийн урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахдаа худалдан авагч нь нэхэмжлэх гаргаж, НӨАТ ногдуулах үүрэгтэй. Тээвэрлэлтийн үр дүнд үндэслэн эдгээр дүнг хасч тооцно. Дүн дүнг зөв тооцоолох нь авлага, өглөгийг зөв үнэлэхээс хамаарна. Гол дүрэм бол балансад барааны төлсөн дүнг татвараас тусад нь харуулах ёстой. Түүнчлэн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг суутган тооцох нь үүрэг биш юм. Хэмжээг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр тооцдог. Хэрэв худалдагч нэхэмжлэхээ хоцорч ирүүлбэл 5-15 мянган рублийн торгууль ногдуулна. Үүнийг дотор нь бичсэн байдаг Татварын хуульОросын Холбооны Улс.

Нягтлан бодох бүртгэлд урьдчилгаа төлбөрийг урьдчилгаа төлбөр гэж нэрлэдэг мөнгө, энэ нь хараахан үзүүлээгүй үйлчилгээ, гүйцэтгээгүй ажил, тээвэрлэгдээгүй барааны төлбөр болгон худалдан авагчаас нийлүүлэгчид шилжсэн.

Урьдчилгаа төлбөр нь үйлчлүүлэгчид тодорхой үйлчилгээ үзүүлэх хүртэл (эсвэл өмнө нь төлсөн барааг агуулахад хүргэхгүй) хүлээн авсан байгууллагын орлого биш юм. Энэ нийтлэлээс та олгосон болон хүлээн авсан урьдчилгааг тусгах онцлог шинж чанарууд, түүнчлэн урьдчилгааг нягтлан бодох бүртгэлд ямар баримт бичигт үндэслэн байршуулах талаар олж мэдэх болно.

Хэрэв компани гэрээний дагуу дуусаагүй байгаа үйлчилгээ, ажлын урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авбал ийм урьдчилгааг дансанд бүртгэнэ. Мөн мөнгө хүлээн авах үед үйлчлүүлэгчид хүргэгдээгүй аливаа бүтээгдэхүүний мөнгийг хүлээн авах үед энэ дансыг ашигладаг.

Бараа (үйлчилгээ, ажил) -д хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн тусгалын жишээ

Омега, Фактор пүүсүүд хэвлэлийн бүтээгдэхүүн нийлүүлэх гэрээ байгуулсан бөгөөд Омега ханган нийлүүлэгч, Фактор нь худалдан авагчийн үүргийг гүйцэтгэдэг гэж бодъё. Гэрээний хэмжээ нь 321,000 рубль юм. 2015.10.01 захиалагч гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн төлнө. 01. .2015 нийлүүлэгч нь 120,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний барааны хэсгийг шилжүүлнэ.

Энэ үйлдэл нь дараах байдлаар харагдах болно.

Дт CT Тодорхойлолт нийлбэр Суурь
Худалдан авагчаас "Омега" компанийн дансанд урьдчилгаа мөнгө хүлээн авах. 321,000 рубль
68 (урьдчилгаа төлбөрийн 18%) 48,966 рубль нэхэмжлэх, банкны хуулга
90/1 Хэвлэмэл бүтээгдэхүүн нийлүүлэх 120 000 рубль.
90/3 68 НӨАТ-ын хураамж (хүргэх зардлын 18%) 18,305 рубль коносамент
68 НӨАТ-ын нөхөн төлбөр 18,305 рубль коносамент
Хүлээн авсан барааны үнийн дүнгийн урьдчилгааг хаах 120 000 рубль. коносамент

Нийлүүлэгчийн талд олгосон урьдчилгаа гүйлгээ

Аж ахуйн нэгжээс үйлчилгээ, ажил, үйлчилгээний төлбөрт шилжүүлсэн урьдчилгааг тооцох бэлэн бүтээгдэхүүн, данс ашиглах 60. Байгууллага 71 дансанд байршуулдаг.

Түүхий эд, материалын хувьд худалдагчид шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн тусгал

Нэг жишээг авч үзье: Sigma компани нь "Атлет" үйлдвэрээс бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эдийг захиалж, 2015.04.04-нд 48,000 рубль урьдчилан төлсөн. 2015.06.01 "Тамирчин" "Сигма" агуулахад түүхий эдээ хүргэв.

Үйлчлүүлэгчтэй нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг урьдчилан тусгасан байх ёстой.

Өрхийн хэрэгцээнд зориулж ажилтанд урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тусгах вэ

"Интер" ХХК-ийн ажилтан Свиридов В.П. бичгийн хэрэгсэл худалдан авахад 5200 рублийн урьдчилгаа төлбөр. Свиридов оффисыг 4850 рублийн үнээр худалдаж авч, ашиглагдаагүй 350 рублийн үлдэгдлийг Интер ХХК-ийн кассанд буцааж өгсөн.

Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх

Нэхэмжлэх нь урьдчилгаа төлбөр хийх үндэс болох хамгийн түгээмэл баримт бичгийн нэг юм. Энэ нь дараахь чухал зүйлсийг агуулсан байх ёстой.

  • ханган нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгчийн нэр;
  • мөнгө шилжүүлэхэд нийлүүлэгчийн банкны дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
  • гүйцэтгэгч байгууллагын төлөөлөгчийн тамга, гарын үсэг.

Нэхэмжлэлд нийлүүлсэн бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, ажил, үйлчилгээний цар хүрээ, тэдгээрийн өртөг, НӨАТ-ын хувь хэмжээ, хэмжээ, түүнчлэн ажил (бараа нийлүүлэх) дуусах хугацааг зааж өгөх ёстой.

IN өнгөрсөн жилОлон аж ахуйн нэгжүүд өөрсдийн ажлын урсгалыг оновчтой болгохын тулд нэхэмжлэх ашиглахаас татгалзаж, шаардлагатай бүх мэдээллийг гэрээнд шууд зааж өгдөг. Гэрээ байгуулснаар гэрээлэгч болон захиалагч нар урьдчилгаа шилжүүлэх нөхцөл, хүргэх нөхцөл, түүнчлэн тэдгээрийн зөрчлийн хариуцлагыг нарийвчлан тайлбарлах боломжтой бөгөөд энэ нь талууд болзошгүй эрсдлийг багасгах боломжийг олгоно.

IN ерөнхий тохиолдолхудалдагч нь худалдан авагчаас урьдчилгаа авсан өдөр НӨАТ-ыг авах ёстой. Энэ өдөр, түүнчлэн бараа ачсан өдөр (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) нь НӨАТ-ыг тооцох үндэслэлийг тодорхойлох мөч гэж тооцогддог. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1, 14 дэх хэсэгт, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн KE-4-3 / 3790 тоот захидалд заасан болно.

Зөвхөн хэд хэдэн тохиолдолд урьдчилгаа НӨАТ авах шаардлагагүй:

  • урьдчилгаа төлбөр авсан бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулах газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 147, 148 дугаар зүйл);
  • Энэ нь 0 хувийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг) эсвэл огт НӨАТ ногдуулдаггүй (5-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн урьдчилгаа төлбөр юм. , ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйл);
  • худалдагч (өөрөөр хэлбэл урьдчилгааг хүлээн авсан байгууллага) НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйл);
  • Худалдагч нь мөн үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь зургаан сараас дээш хугацаатай бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэгч юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэг). Ийм бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн 468 тоот тогтоолоор баталсан.

Зөвлөгөө:урт үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулахгүйн тулд хоёр нөхцлийг хангасан байх ёстой.

Эхлээд та бүртгүүлэх хэрэгтэй татварын албамэдүүлэг болон дагалдах баримт бичиг. Хоёрдугаарт, тусдаа данс хөтлөх шаардлагатай. Дээрх нөхцлүүдийн аль нэгийг хангаагүй бол урт хугацааны үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг ерөнхийд нь тооцно. Одоо нөхцөл бүрийн талаар дэлгэрэнгүй.

Эхний нөхцөл. Татварын албанд дараахь бичиг баримтыг бүрдүүлэх шаардлагатай.

  • урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан улирлын НӨАТ-ын тайлан;
  • худалдан авагчтай байгуулсан гэрээний хуулбар. Хуулбарт дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурсан байх;
  • бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх мөчлөгийн үргэлжлэх хугацааг баталгаажуулсан баримт бичиг. Ийм баримт бичгийг ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамнаас авах ёстой бөгөөд дүгнэлтэнд нэр, бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх хугацаа, үйлдвэрлэгчийн нэрийг зааж өгөх ёстой.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх заалтаас хамаарна. захиргааны зохицуулалт, ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамны 2012 оны 6-р сарын 7-ны өдрийн 750 тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн KE-4-3 / 65 тоот захидал.

Чухал нарийн ширийн зүйл. Хэрэв та нэг улиралд урьдчилгаа төлбөр авсан бол ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамны дүгнэлтийг өөр улиралд авсан бол татварын тооцоог хойшлуулах боломжгүй болно. Ийм тайлбарыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн KE-4-3 / 65 тоот захидалд оруулсан болно. Нэмж дурдахад, урт хугацааны үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй бүтээгдэхүүн борлуулагч нэг улиралд хуримтлагдаж, нөгөө улиралд тэтгэмж авах эрхээ баталгаажуулсан бол татварын баазыг бууруулж, нэхэмжлэхийг дахин гаргах боломжгүй болно. Сайжруулсан татварын тайланийм нөхцөлд худалдагч байгууллага нэхэмжлэл гаргах эрхгүй. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 10-р сарын 11-ний өдрийн ED-4-3 / 16809 тоот захидалд дурдсан болно.

Хоёр дахь нөхцөл. Байгууллага нь тусдаа бүртгэл хөтлөх ёстой:

  • урт үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үйл ажиллагаа болон бусад үйл ажиллагаа;
  • Байгууллагын урт хугацааны үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх болон бусад үйл ажиллагаанд ашигладаг бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн) орцын НӨАТ-ын хэмжээ.

Ийм шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэгт заасан байдаг.

Үйл ажиллагааны дараалал тусдаа нягтлан бодох бүртгэлОХУ-ын Татварын хуульд тусгаагүй болно. Үүнийг өөрөө хөгжүүлж, засаарай нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. Үүний зэрэгцээ, үндэс болгон авч болно НӨАТ ногдуулах болон НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээг тусад нь бүртгэх арга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4.1 дэх хэсэг).

Ашиг тусыг ашиглахаар шийдэхдээ дараах дүрмийг санаарай.Урт хугацааны үйлдвэрлэлд зориулж худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д оруулсан НӨАТ-ын хэмжээг үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хүргэх улирлаас өмнө хасч тооцож болно. Үйлдвэрлэл хэр удаан үргэлжлэх нь хамаагүй: байгууллага нь урт хугацааны үйлдвэрлэлд зориулж худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) байршуулснаас хойш гурван жил өнгөрсөн ч гэсэн суутгалын давуу талыг ашиглах боломжтой болно. Энэхүү журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 03-07-11 / 34361 тоот захидалд тайлбарласан болно.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэгт заасан эрхээ хэрэгжүүлэхийн өмнө зургаан сарын (дор хаяж) хойшлуулсны оронд НӨАТ-ын урьдчилгаа төлбөрөөс чөлөөлөх ашиг тусыг үнэлэх шаардлагатай. орцын татварын хөнгөлөлт.

Нөхцөл байдал: Өмнө нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг төлж тээвэрлэсэн барааны анхны болон хямдарсан өртгийн зөрүүнээс НӨАТ авах шаардлагатай юу? Талууд үнийн зохицуулалт хийхээр тохиролцсон. Энэ ялгаа нь шинэ нийлүүлэлт байх болно.

Тиймээ хэрэгтэй.

Энэ тохиолдолд илүү төлбөрийн хэмжээ нь дансанд авсан урьдчилгаа юм удахгүй болох хүргэлтүүд. Тиймээс барааны анхны болон өөрчлөгдсөн өртгийн зөрүүгээс НӨАТ-ыг тооцно ерөнхий дараалал. Өмнө нь нийлүүлсэн барааны үнэ буурч, тохируулгын нэхэмжлэх гаргасан хугацаанд үүнийг хий.

Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 27-ны өдрийн 03-07-11 / 61556 тоот захидалд оруулсан болно.

Нөхцөл байдал: бартерын гүйлгээний явцад мөнгөн бус хэлбэрээр авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ тооцох шаардлагатай эсэх?

Тиймээ хэрэгтэй.

Урьдчилгаа төлбөрийг бэлэн мөнгөөр ​​эсвэл бэлэн бус хэлбэрээр хүлээн авсан эсэхээс үл хамааран НӨАТ ногдуулна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-08 / 77, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2-р сарын 28-ны өдрийн захидал. , 2006 оны ММ-6-03 /202). Ямар ч тохиолдолд төсөвт төлөх НӨАТ-ыг бараа ачих, шилжүүлсэн өдөр (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) эсвэл төлсөн өдөр тооцох ёстой. Үйл явдлын аль нь хамгийн түрүүнд болсныг хараарай. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Худалдан авагчид урьдчилгаа төлбөр болгон хүлээн авсан хөрөнгийн үнээс тооцсон НӨАТ-ын дүнг танилцуулна уу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). Үүнийг хийхийн тулд урьдчилгааг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор нэхэмжлэхийг гаргана. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн заалт, ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолын 1-р хавсралтын 1 дэх хэсгийн "h" дэд заалтаас хамаарна.

Зөвлөгөө:хэрэв та байцаагч нартай маргаан үүсгэхэд бэлэн байгаа бол бартераар мөнгөн бус хэлбэрээр хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулах боломжгүй. Дараах аргументууд маргааныг шийдвэрлэхэд тусална.

Солилцооны гэрээний дагуу талууд хүлээсэн үүргээ биелүүлсний дараа нэгэн зэрэг хүлээн авсан барааны өмчлөлийг хүлээн авдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 570-р зүйл). Энэ нь тухайн байгууллага бүтээгдэхүүнээ эсрэг тал руу шилжүүлсний дараа л барааны өмчлөлийг авдаг гэсэн үг юм. Та гэрээнд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх тусгай журмыг зааж өгснөөр л энэ дүрмээс хазайж болно.

Энэ нь барааг эсрэг тал руу илгээх хүртэл хүлээн авсан эд хөрөнгийг 002 "Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материал" дансны үлдэгдэлд (гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол) тооцох ёстой гэсэн үг юм. Байгууллага нь хүлээн авсан эд хөрөнгийн өмчлөгч биш бөгөөд түүнийг үйл ажиллагаандаа ашиглах боломжгүй тул уг эд хөрөнгийг урьдчилгаа төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй юм.

Дээрх аргументууд нь ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны байр суурьтай зөрчилдөж байгааг санаарай. Та шийдвэрээ шүүхэд хамгаалах хэрэгтэй болно. Мөн шүүхийн практик энэ асуудалхараахан болоогүй байгаа тул маргааны үр дүнг таамаглахад хэцүү.

Нөхцөл байдал: Нийлүүлэгч нь урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ авах ёстой юу? Худалдах, худалдан авах гэрээний дагуу урьдчилгааг ханган нийлүүлэгчийн өглөгтэй байгууллагын тооцооны дансанд шилжүүлсэн..

Тийм ээ, тэгэх ёстой.

Үнэн хэрэгтээ, хариуцагч (энэ тохиолдолд ханган нийлүүлэгч) эргэн төлөх үүргээ биелүүлэхийг шаардаж болно. өглөгийн дансгуравдагч этгээдэд (урьдчилсан төлбөрийг шилжүүлсэн худалдан авагчид). Өөрөөр хэлбэл, худалдан авагчийн урьдчилгаа төлбөр нь нийлүүлэгчийн зээлдүүлэгчийн өрийг бууруулахад чиглэнэ. Энэ нь 313 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна Иргэний хууль RF.

Гэсэн хэдий ч НӨАТ-ын хувьд мөнгийг хэнд шилжүүлэх нь хамаагүй: өрийг төлөхийн тулд нийлүүлэгч эсвэл түүний зээлдүүлэгчид. Ямар ч тохиолдолд энэ нь удахгүй болох бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэлтийн дансанд худалдагчаас авсан урьдчилгаа төлбөр юм. Тиймээс ийм урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс тэрээр НӨАТ-ыг тооцох ёстой. Үүнтэй төстэй байр суурь нь Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2004 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн A29-4792 / 2003A тогтоолд тусгагдсан болно.

Гуравдагч этгээдийн дансанд шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын дүнг нийлүүлэгч нь худалдан авагчид танилцуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). Үүний тулд зээлдүүлэгч урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор нэхэмжлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг) гаргах үүрэгтэй.

Хэр их татвар төлөх вэ

Татварыг оролцуулан хүлээн авсан төлбөрийн дүнг үндэслэн урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын татварын бааз суурийг тодорхойлно. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан байдаг.

онд гэрээ байгуулсан гадаад валютмөн энэ валютаар бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн урьдчилгаа төлбөрийг хийхээр заасан уу? Дараа нь худалдан авагч эсвэл үйлчлүүлэгчээс төлбөр хүлээн авсан өдөр хүчинтэй байгаа ОХУ-ын Банкны ханшаар рублийн татварын баазыг тодорхойлно (Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 1, 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын). Дараа нь татварын баазыг бараа борлуулсан (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөж буй ОХУ-ын Банкны ханшаар рублиэр дахин тооцоолох шаардлагатай (Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Нөхцөл байдал: Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа уг урьдчилгаа төлбөрөөр ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн хэд нь НӨАТ ногдуулах, хэд нь татвараас чөлөөлөгдөх нь тодорхойгүй бол НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ?

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүнгээс НӨАТ ногдуулна.

Тухайлбал, хөгжлийн бэрхшээлтэй болон энгийн оёдлын машинд тохирсон НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх оёдлын машин нийлүүлэхийн тулд урьдчилгаа авсан тохиолдолд үүнийг хийх ёстой. НӨАТ ногдуулах, татвар ногдуулахгүй бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний бодит тоо хэмжээ тодорхой болсны дараа урьдчилгаа төлбөрөөс илүү төлсөн татварын хэмжээг тогтоож болно. буцаах эсвэл буцаан олгох . Үүнийг хийхийн тулд урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан улирлын шинэчилсэн мэдүүлгийг татварын албанд ирүүлнэ.

Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-07-07 / 115 тоот захидалд тусгасан болно.

Урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ

Урьдчилгаа (хэсэгчилсэн төлбөр) -ээс НӨАТ-ыг дараах томъёогоор тооцоолно уу.

  • урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахтай холбоотой бараа (ажил, үйлчилгээ)-д 18 хувийн НӨАТ ногдуулдаг бол:
  • урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахтай холбоотой бараа (ажил, үйлчилгээ)-д 10 хувийн НӨАТ ногдуулдаг бол:

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно.

Нөхцөл байдал: Хэрэв үүрэг нь гадаад валютаар илэрхийлэгдэж, төлбөрийг рубльээр хийсэн бол гуравдагч этгээдийн векселээр төлсөн барааны тээвэрлэлтэд НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ? Төлбөрийн дүн нь барааны үнээс хэтэрсэн тул ирээдүйн хүргэлтэд тооцогдоно. Урьдчилгааг гэрээнд заагаагүй.

Борлуулсан барааны өртгөөс давсан үнийн дүнгийн хэсэгт НӨАТ ногдуулна. Нягтлан бодох бүртгэлд хуулийн төслийг хүлээн авах үед үүнийг хий.

Гэрээнд барааны урьдчилгаа төлбөрийг заагаагүй ч худалдан авагч урьдчилгаа төлбөрийг худалдагчид шилжүүлэх эрхтэй. Иргэний хуулиар үүнийг хориглоогүй.

Төлбөрийн хувьд худалдагч байгууллага нь борлуулсан барааны өртгөөс давсан гуравдагч этгээдийн вексель хүлээн авсан. Үүний зэрэгцээ худалдагч нь илүү их мөнгийг худалдан авагчид буцааж өгөхгүй, харин дараагийн хүргэлтийн төлбөр болгон тооцохоор төлөвлөж байна. Энэ тохиолдолд төлбөрийн үнийн дүнгийн борлуулалтын зардлаас давсан хэсгийг урьдчилгаа төлбөр (урьдчилгаа төлбөр) гэж үзэх бүх үндэслэл бий.

Ийм дүгнэлтийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 486, 516 дугаар зүйлийн заалтаас гаргаж болно.

Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа худалдагч нь төсөвт төлөх НӨАТ-ыг тооцох үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). Нягтлан бодох бүртгэлд хуулийн төслийг хүлээн авах үед үүнийг хий ерөнхийдөө тогтсон дэг журам .

Илүүдэл дүнгээс НӨАТ ногдуулна. Нийлүүлэлтийн гэрээг гадаад валютаар байгуулсан бол эсвэл уламжлалт нэгжүүдгадаад валюттай холбоотой, заримыг нь авч үзье онцлог.

Хэрэв тооцооны илүү гарсан дүн нь ирээдүйн хүргэлтийн барааны өртөгтэй тэнцүү байвал нийт дүнгээс НӨАТ ногдуулна. Дахин тооцоолол байхгүй татварын суурьЭнэ тохиолдолд энэ нь шаардлагагүй - гэрээний ханшаар ч, ачилт хийх өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар ч биш. Өөрөөр хэлбэл, хуулийн төслийг хүлээн авсан өдөр НӨАТ-ын эцсийн татварын суурь бүрддэг.

Хэрэв тооцооны илүү гарсан дүн нь ирээдүйд хүргэх барааг төлөхөд хүрэлцэхгүй бол НӨАТ-ыг дараах дарааллаар тооцно. Төлбөрийг хүлээн авсны дараа НӨАТ-ыг рублиэр илүүдэл дүнгээр тооцно. Барааг тээвэрлэхдээ татварын баазыг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

НӨАТ-ын тооцоонд гэрээний ханшийг (c.u.) ашигладаггүй. Тээвэрлэлтийн өдөр хүчинтэй байсан ОХУ-ын Банкны ханшаар урьдчилгаа төлбөрөөс хуримтлагдсан НӨАТ-ын хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагагүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 167 дугаар зүйлийн 14 дэх хэсэг, гадаад валютаар (к.у.) байгуулсан гэрээ, төлбөр тооцоог рублиэр хийсэн гэрээний НӨАТ-ыг тооцох энэхүү журам, мөн. ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн 03-07-11/13 тоот захидал.

Гуравдагч этгээдийн векселээр төлж, гадаад валютаар байгуулсан гэрээний дагуу бараа борлуулах үйлдлийг нягтлан бодох бүртгэл, татварт тусгах жишээ. Гэрээнд дараа төлбөрт тооцооны системийг бий болгохоор тусгасан. Байгууллага үйлчилнэ нийтлэг системтатвар ногдуулах, орлогын албан татварыг хуримтлалаар тооцдог

OOO "Germes" худалдааны фирм нь бараагаа еврогоор илэрхийлсэн үнээр зардаг. Тайлангийн хугацааорлогын албан татварын хувьд - сар.

Хоёрдугаар сард Гэрмес болон Альфа ХХК-ийн хооронд тавилгын иж бүрдэл нийлүүлэх гэрээ байгуулсан. Гэрээний дагуу “Альфа” компани бараа бүтээгдэхүүнийхээ үнийг хуанлийн 20 хоногийн дотор 100 хувь төлөх үүрэгтэй.

Эхний хүргэлт тус бүр 5 ширхэг нийт дүн 1-р тодорхойлолтын дагуу 11,800 евро (НӨАТ багтсан - 1,800 евро) 2-р сарын 5-нд төлөвлөгдсөн. Нэгж барааны үнэ - 2360 евро (НӨАТ орсон - 360 евро).

Хоёрдугаар сарын 5-нд Гермес бараагаа ачуулсан. Тухайн өдөр “Альфа” барааныхаа төлбөр болгон гуравдагч этгээдийн векселийг хүлээлгэн өгсөн. Төлбөрийн дүн нь 1,073,800 рубль юм.

Тооцооны илүү гарсан хэмжээгээр хоёр дахь хүргэлт хийхээр шийдсэн. 2-р сарын 20-ны өдөр 2-р тодорхойлолтын дагуу 2 ширхэг нийт 4720 евро (НӨАТ орсон - 720 евро) хоёр дахь хүргэлтийг хийхээр төлөвлөж байна. Нэгж барааны үнэ - 2360 евро (НӨАТ орсон - 360 евро).

Хоёрдугаар сарын 20-нд Гермес бараагаа ачуулсан. Тооцооны илүү гарсан дүнг хоёр дахь хүргэлтийн төлбөрөөс тооцсон.

Еврогийн ханш (болзолтоор) нь:

  • 2-р сарын 5 - 65 рубль / евро;
  • 2-р сарын 20 - 60 рубль / евро.

Төлбөр (урьдчилсан төлбөр) хүлээн авах, тээвэрлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааг тусгахын тулд Hermes-ийн нягтлан бодогч 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" дансанд нээсэн дэд дансуудыг ашигладаг.

  • 62 "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо" дэд данс;
  • 62 "Ачаалагдсан барааны төлбөр тооцоо" дэд данс.

Гермесийн дансанд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 62 Кредит 90-1
- 767,000 рубль. (Евро 11,800 × RUB 65/EUR) - борлуулалтын орлогыг тусгасан;


- 117,000 рубль. (1800 EUR × 65 RUB/EUR) - борлуулсан барааны өртөгт НӨАТ ногдуулдаг;

Дебет 58-2 Кредит 62 дэд данс "Ачаалагдсан барааны төлбөр тооцоо"
- 767,000 рубль. (11,800 EUR × RUB 65/EUR) - худалдсан барааны төлбөрийг худалдан авагчаас гуравдагч этгээдийн вексель хүлээн авсан;

Дебет 58-2 Кредит 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо"
- 306,800 рубль. (4720 EUR × 65 RUB/EUR) - барааг ирээдүйд хүргэх дансанд гуравдагч этгээдийн вексель худалдан авагчаас хүлээн авсан;

Дебет 76 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаанаас НӨАТ-ын төлбөр тооцоо" Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын төлбөр тооцоо"
- 46,800 рубль. (4720 EUR × 65 рубль / EUR × 18/118) - Урьдчилсан төлбөрийн дүнгээс НӨАТ ногдуулна.

Дебет 62 дэд данс "Ачаалагдсан барааны төлбөр тооцоо" Кредит 90-1
- 306,800 рубль. (4720 EUR × 65 рубль / EUR) - бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан болно;

Дебет 90-3 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 46,800 рубль. (720 EUR × 65 RUB/EUR) - борлуулсан барааны өртөгт НӨАТ ногдуулдаг;

Дебит 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа тооцоо" Кредит 62 дэд данс "Ачаалагдсан барааны тооцоо"
- 306,800 рубль. - хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг гэрээний дагуу төлбөртэй харьцуулсан;

Дебет 68 дэд данс "НӨАТ-ын төлбөр тооцоо" Кредит 76 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын төлбөр тооцоо"
- 46,800 рубль. - урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Нэхэмжлэх

Нийлүүлэгч заавал байх ёстойхудалдан авагчид нэхэмжлэл гаргах урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно. Энэ нэхэмжлэх дээр үндэслэн худалдан авагч боломжтой болнотүүнд танилцуулсан НӨАТ-ын дүнг хасах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 12-р зүйл, 9-р зүйл, 172-р зүйл).

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дагуу бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэж (гүйцэтгэсэн, үзүүлсэн) дараа нийлүүлэгч НӨАТ-ыг дахин тооцож, шинэ нэхэмжлэх гаргах үүрэгтэй (167 дугаар зүйлийн 14 дэх хэсэг, 154 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйл).

Жил гаруйн хугацаанд бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг худалдан авагч нь удахгүй худалдан авахдаа урьдчилгаа төлбөр болгон шилжүүлсэн НӨАТ-ыг суутган авахыг зөвшөөрдөг журам хэрэгжиж байна. дуудсан. Мэдээжийн хэрэг, энэ нь гэрээний нэг талын хувьд эерэг мөч юм. Харин нөгөө нь - бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагч (нийлүүлэгч), эд хөрөнгийн эрх - Татварын хуулийн заасан норм тодорхой илүү ажил нэмж оруулсан нь үнэндээ ойлгомжтой, учир нь одоо тэр (худалдагч) бичих ёстой. нэг биш (өмнөх шиг), харин нэхэмжлэхийн хоёр хувь (тэдгээрийн нэг нь суутгал авах эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийг худалдан авагчид танилцуулах ёстой). За, ийм байх ёстой ... гэхдээ бүү мартаарай: дүрмээс үл хамаарах зүйлүүд байдаг, мөн стандарт бус нөхцөл байдал. Энэ удаад.

Энэ нь бас иймэрхүү тохиолддог: урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авч, гэрээ (энэ нь заавал байх ёстой) цуцлагдана. Энд яаж байх вэ? Энэ нь тодорхой байна: бид урьдчилгаагаа буцааж өгдөг, гэхдээ бид татварыг нөхөн төлдөг. Тэгээд хэзээ? Энд танд хоёр байна!

Бусад мөчүүд нэн даруй гүйцэх болно (мөн гурав, дөрөв ...), энэ нь мэдээжийн хэрэг анхаарал хандуулах ёстой. Үнэн хэрэгтээ та өнөөдөр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагчаас (нийлүүлэгч) НӨАТ-ын "урьдчилгаа", өмчийн эрхийн асуудал хэлэлцэх асуудлын жагсаалтад орсон гэж та таамаглаж байсан.

Ерөнхий дүрэм бол ...

Удахгүй болох бараа нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэхэд урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа худалдагч байгууллага төсөвт НӨАТ төлөх ёстой (Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Энэ тохиолдолд татварын баазыг урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) дээр үндэслэн тодорхойлж, татварыг дараахь байдлаар тооцно. төлбөр тооцооны хувь хэмжээ- 18/118 эсвэл 10/110 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2009 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн N 16-15 / 052780 тоот захидал).

Дашрамд хэлэхэд, урьдчилгаа төлбөр гэдэг нь зөвхөн хүлээн авах биш юм Мөнгө, гэхдээ бас бараа (ажил, үйлчилгээ), удахгүй болох ачааны дансанд өмчлөх эрх. Энэ нь албан тушаалтнуудын удаан хугацааны тодруулгаас үүдэлтэй (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 10-ны өдрийн N 03-04-08 / 77 захидал, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 28.02.2006 N MM-ыг үзнэ үү. 6-03 / 202@), түүнчлэн 2009 оны g. Худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх дүрмийн 18-р хуудаснаас шинэчлэгдсэн. Өөрөөр хэлбэл, бараагаа хүлээсэн үүргээ хугацаанаас нь өмнө хүлээн авсан бартерын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага (жишээлбэл) НӨАТ-ын татвар ногдуулахын тулд "урьдчилсан" НӨАТ-ын хэмжээг тооцож төсөвт төлөх ёстой. . Гэсэн хэдий ч (энэ нь тэмдэглэх нь зүйтэй) мөнгөн бус урьдчилгаа төлбөрийг ашиглах нь татвар төлөгчдийн хувьд сул тал юм. Ямар ч тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагч ийм нэхэмжлэх дээр суутгал хийх боломжгүй болно.

Ирээдүйд бараа тээвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэхдээ байгууллага татварын баазыг дахин нэг удаа тодорхойлох шаардлагатай болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1, 14 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд "урьдчилгаа" НӨАТ-ын дүнг (тээвэрлэлтийн өдөр) суутгахаар хүлээн авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 6-р зүйл, 172-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлд НӨАТ-ыг тооцох гүйлгээг дараахь байдлаар тусгана.

Худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсан өдөр

Удахгүй болох ачааны урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан

Хуримтлагдсан "урьдчилгаа" НӨАТ

62-НӨАТ
(76-НӨАТ)

Хүргэлтийн өдөр

Бараа (ажил,) худалдсан НӨАТ-ын хуримтлалыг тусгасан
үйлчилгээ), өмчлөх эрх

Урьдчилсан НӨАТ хасагдсан

62-НӨАТ
(76-НӨАТ)

Анхаар! Татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдсөн) бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах, түүнчлэн татвар төлөгчийг Урлагийн дагуу чөлөөлсөн тохиолдолд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйлд татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс хамаарна тооцооны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг бүрдүүлж, татварын холбогдох дүнг хуваарилахгүйгээр нэхэмжлэх гаргадаг. Үүний зэрэгцээ, заасан баримт бичигт холбогдох бичээсийг хийж, эсвэл "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн тамга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, 169 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг) байрлуулна.

Мөн дүрмээс үл хамаарах зүйл

IN ерөнхий хэм хэмжээ, ердийнх шиг, үргэлж үл хамаарах зүйл байх болно. Энэ нь дараах байдалтай байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 1-р зүйл): худалдагч нь удахгүй болох бараа нийлүүлэлтийн дансанд хүлээн авсан хэсэгчилсэн төлбөр, төлбөрийг хүлээн авсны дараа НӨАТ-ын "урьдчилгаа" тооцох үүрэг хүлээхгүй. (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх):

Үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь зургаан сараас дээш байдаг. Гэхдээ (тэмдэглэл) энэ боломжийг ашиглахын тулд татвар төлөгч Урлагийн 13-р зүйлд заасан хэд хэдэн нөхцлийг биелүүлэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167;

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу 0% -ийн татвар ногдуулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164;

Татвараас чөлөөлөгдөнө.

Худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 18-р зүйлд заасны дагуу худалдагч ийм тохиолдолд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг гаргадаггүй. Дашрамд хэлэхэд, энэ асуудлын талаархи тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.03.06 N 03-07-15 / 39, 2007.06.01 N 03-07-08 / 136, 04.20-ны өдрийн захидалаас харж болно. 2007 оны N 03-07-08 / 88, 2006.05.03-ны өдрийн N 03-04-05/06.

Жишээ 1. Худалдагч байгууллага (НӨАТ төлөгч) USNO-д шилжихээр төлөвлөж байна. Тэрээр барааг худалдан авагчаас ирээдүйн хүргэлтийн эсрэг урьдчилгаа төлбөр авсан. НӨАТ тооцож төсөвт НӨАТ-ын "урьдчилгаа" төлөх ёстой юу?

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. 346.11 бүлэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т зааснаар ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа НӨАТ төлөгч гэж тооцогдохгүй бөгөөд энэ нь ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж байгаа байгууллага нь үүргээ биелүүлэх үед төлсөн татварыг эс тооцвол. Урлагийн дагуу НӨАТ төлөгч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.1. Энэ нь НӨАТ төлөгчийн урьдчилгаа төлбөрийг USNO-д шилжүүлсний дараа хийсэн бараа нийлүүлэлтийн дансны дагуу татварын бааз руу шилжүүлсэн гэсэн үг юм. энэ татваророогүй болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн N 03-11-06 / 2/266 тоот бичгийг үзнэ үү).

Байгууллага урьдчилгаа төлбөр авсан хэдий ч үүнээс төсөвт НӨАТ төлсөн боловч дараа нь ийм үйл ажиллагааг НӨАТ-аас чөлөөлсөнийг баталгаажуулсан баримт бичгийг танилцуулсан бол (байгууллага) тогтоох эрхтэй. төлсөн татвараас хасна. Эдгээр зорилгын үүднээс тэрээр "тодруулга" гаргаж, өмнө нь худалдан авагчид танилцуулсан НӨАТ-ын дүнг буцааж өгөх шаардлагатай.

Үүнийг нийслэлийн татварын газраас 2009 оны дөрөвдүгээр сарын 6-ны өдрийн 16-15/32228 тоот албан бичигт сануулжээ.

Жишээ 2. Татварын тогтолцоог UTII хэлбэрээр хэрэглэж байгаа байгууллага жижиглэн худалдааурьдчилгаа авсан. НӨАТ-ыг тооцож төсөвт төлөх ёстой юу?

Ч-ийн заалтыг үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-д зааснаар татвар ногдуулах барааг (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) удахгүй хүргэлтийн дансанд төлсөн (хэсэгчилсэн төлбөр) НӨАТ-ыг энэ татвар төлөгчид тооцдог. "Оруулагч" нь тийм биш учраас тэд "урьдчилгаа" НӨАТ-ыг тооцох шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 9-р сарын 17-ны өдрийн N 03-07-11 / 229 тоот бичгийг үзнэ үү).

Дашрамд дурдахад, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур худалдсан бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) тээвэрлэхэд авсан урьдчилгаа төлбөрт "урьдчилгаа" нэхэмжлэх, НӨАТ төлөх шаардлагагүй. Энэ нь Урлагаас гардаг. Урлаг. Урлагийн 147, 148, 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 162 (мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн N 03-07-08 / 243-ыг үзнэ үү).

Хүлээн авсан - төлсөн

Таван өдрийн турш хүчинтэй

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168-д зааснаар удахгүй хүргэлтийн улмаас худалдан авагчаас төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсан худалдагч нэхэмжлэхийн хоёр хувийг гаргадаг: тэдгээрийн нэгийг нь гаргасан нэхэмжлэхийн журналд хадгалдаг. баримт бичгийн өгөгдлийг (тус тусад нь) борлуулалтын дэвтэрт оруулна (Худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх дүрмийн 18-р зүйл); бусад нь (урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор) бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчид мэдэгдэнэ.

Дээрх дүрмээс гажсан (өөрөөр хэлбэл "урьдчилгаа" НӨАТ-ын нэхэмжлэх гаргахгүй байхыг албан тушаалтан зөвхөн нэг тохиолдолд зөвшөөрнө: бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн таван өдрийн дотор хийсэн тохиолдолд. урьдчилгаа төлбөр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн N 03-07-09/14, 03/06/2009 N 03-07-15/39, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 05-ны өдрийн захидал. 26/2009 N 16-15/052780).

Анхаарна уу. Бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэлтийг урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн таван өдрийн дотор хийсэн бол худалдан авагчид "урьдчилгаа" нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй.

"Цаг байсангүй"?

Үүний зэрэгцээ, Татварын хуульд тав хоногийн дараа нэхэмжлэх гаргаагүй бол ямар нэгэн шийтгэл оногдуулахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй (мөн энэ нь урьдчилгаа төлбөр хүлээн авах, бараа, ажил, үйлчилгээ тээвэрлэхэд хамаарна) . Түүнчлэн төсөвт төлөх татварын хэмжээг тус бүрийн үр дүнд үндэслэн тооцдог татварын хугацаа(ОХУ-ын Татварын хуулийн 173-р зүйлийн 1-р хэсэг) - дөрөвний нэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 163-р зүйл), иймээс татварын баазыг гажуудуулах тухай ярих шаардлагагүй. тээвэрлэлттэй ижил хугацаанд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг гаргаагүй. Тиймээ бас арбитрын практик(тэмдэглэл: 2009 оноос өмнө хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байсан Татварын хуулийн хувилбараас иш татсан) хэрэв барааг төлж, тээвэрлэх нь тухайн татварын хугацаанд хийгдсэн бол ийм төлбөрийг урьдчилгаа төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй (Тогтоолыг үзнэ үү). ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009.03.10-ны өдрийн N 10022 / 08, түүнчлэн 2010 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн FAS SKO-ийн тогтоол N A32-19890 / 2008-33 / 3030 7-р сарын 3030, , 2009 N A53-5313 / 2007-C5-23 тохиолдолд; 2009 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн FAS MO N КА-А40/695-09, 2007 оны 05-р сарын 2007, 05/10/2007 N КА-А40/343- 07 гэх мэт). Хэрэв тийм бол магадгүй (хэрэв урьдчилгаа ба ачааг нэг татварын хугацаанд "хасах" бол) "урьдчилгаа" нэхэмжлэх гаргах нь үнэ цэнэтэй зүйл биш юм болов уу?

Анхаарна уу. Урьдчилгаа төлбөр, тээвэрлэлтийг нэг улиралд хийсэн бол ийм төлбөрийг урьдчилгаа төлбөр гэж тооцохгүй (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн N 10022/08 тогтоол).

Бидний үзэж байгаагаар НӨАТ-ын дүнг (тав хоногийн дотор) нэхэмжлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг) гаргах замаар худалдан авагчид өгөх үүргийг Татварын хуульд заасан байдаг тул үүнийг хийхгүй байх нь дээр. эрсдэлд оруул. Энд бас нэг "гэхдээ" байна: борлуулалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг тухайн татварын хугацаанд он цагийн дарааллаар бүртгэдэг. татварын өр төлбөр(Худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 17-р зүйл). Татвар төлөгч нь нэг улиралд бүтээгдэхүүнээ урьдчилж төлж, тээвэрлэхэд НӨАТ-ын "урьдчилгаа" ногдуулах ёсгүй гэсэн байр суурийг баримталж байгаа бол тэр (үнэндээ) баримт бичгийг бүртгүүлэхгүйн тулд "урьдчилгаа" нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт тусгах ёсгүй. дараа нь худалдан авалтын дэвтэрт мөн ийм урьдчилгаанаас НӨАТ-ын дүнг мэдүүлэгт харуулахгүй. Гэсэн хэдий ч, энэ урьдчилгаа хувь заяа хэрхэн гарахыг (түүнийг тээвэрлэх эсвэл буцааж өгөх эсэх) урьдчилан мэдэх боломжгүй (жишээлбэл, дуусгавар болсонтой холбогдуулан) үүнийг практикт хэрэгжүүлэх нь үргэлж боломжгүй байдаг. гэрээний) эсрэг талд). Хэрэв худалдагч борлуулалтын дэвтэрт зохих бичилт хийсэн бол тодорхойлсон арга("урьдчилгаа" НӨАТ-ыг тооцохгүй болтлоо бууруулсан) татвар төлөгчид тохирохгүй нь тодорхой.

Гэсэн хэдий ч, хэрэв та (ямар нэг шалтгааны улмаас) зөрчил гаргасан хэвээр байгаа бол (өөрөөр хэлбэл, барааны урьдчилгаа төлбөр, тээвэрлэлт дөрөвний нэгээр унасан бол та эсрэг талдаа "урьдчилгаа" нэхэмжлэх гаргаагүй бол та бухимдах ёсгүй. "арбитр" (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн түвшинд) үзүүлсэн бол та өөрийн үзэл бодлыг хамгаалах сайхан боломж байна. Хэдийгээр (мөн үүнийг тэмдэглэх нь зүйтэй) шүүгчдийн дүгнэлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн өмнөх (2009.01.01-ээс өмнө) хэвлэлд үндэслэсэн болно.

Бид өөрсдийгөө "нэмэлт" цаасаар дарамталдаггүй

Практикт энэ нь бас тохиолддог: худалдагчид (нийлүүлэгчид) "урьдчилгаа" нэхэмжлэхийг бүрдүүлж, худалдан авагчид баримт бичгийн хуулбарыг үзүүлж, өөрсдөө хэвлээгүй (өөрөөр хэлбэл програмд ​​хадгалдаг). Энэ нөхцөл байдал ямар эрсдэлтэй вэ?

Бидний бодлоор нягтлан бодох бүртгэлийн ийм зохион байгуулалт нь "урьдчилгаа" нэхэмжлэх гаргах журмыг илт зөрчсөн (ийм нэхэмжлэхийг аж ахуйн нэгжийн дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зураагүй) юу ч биш юм. Гэсэн хэдий ч энэ баримт нь татвар төлөгчийг татварын хөнгөлөлтийг ашиглах эрхийг хасдаггүй (худалдах өдөр татвар төлөгч-худалдагч урьдчилгаа төлбөрт хуримтлагдсан НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй гэдгийг санаарай). Ийм дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 09-ний өдрийн N 03-07-11 / 103 тоот захидлаас үүдэлтэй. Үүнтэй төстэй санал бодлыг шүүгчид илэрхийлж байна (жишээлбэл, Давж заалдах шатны есдүгээр арбитрын шүүхийн 2010 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн N 09AP-5720/2010-AK тогтоолыг үзнэ үү).

Энд санхүүчид: Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д зааснаар энэ зүйлийн 5.1-д заасны дагуу тогтоосон журмыг зөрчиж, гаргасан нэхэмжлэх нь бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчаас НӨАТ-ын дүнг хасах үндэслэл болохгүй. . Үүний зэрэгцээ, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-т бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагчаас түүний төлсөн НӨАТ-ыг суутгахаас татгалзах тухай норм. урьдчилгаа төлбөр(хэсэгчилсэн төлбөр) энэ зүйлийн 5.1-д заасан журмыг зөрчиж түүний гаргасан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр олгохгүй.

Үүнээс гадна, Урлагийн дагуу торгууль. ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-д зааснаар орлого, зардал, татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд боломжтой бөгөөд энэ нь нэхэмжлэх байхгүй гэсэн үг юм. Гэхдээ хэлэлцэж буй хэрэг нь ийм зөрчилд хамаарахгүй, учир нь үйл ажиллагааг харгалзан үздэг, борлуулалтын дэвтэр дүүрэн байдаг.

Нэхэмжлэх байхгүй тохиолдолд тухайн байгууллагыг 5000-аас 15000 рубль хүртэл торгох боломжтой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Анхаарна уу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлд бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагчаас урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн) төлсөн НӨАТ-ын дүнг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр суутгахаас татгалзах журмыг заагаагүй болно. Урлагаар тогтоосон журмыг зөрчиж түүний зохиосон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169.

"Урьдчилгаа" нэхэмжлэх бөглөх асуултанд

Тусгай дүрмийг энд хэрэглэнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 5.1 дэх хэсэг). Ялангуяа, урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан нэхэмжлэхийн гарчгийг гаргахдаа дараахь зүйлийг тусгах шаардлагатай.

Нэхэмжлэлийн серийн дугаар, гаргасан огноо;

Нэр, хаяг ба таних дугааруудхудалдагч (мөр 2, 2а, 2б) ба худалдан авагч (мөр 6, 6а, 6б);

Төлбөр тооцооны баримт бичгийн дугаар (мөр 5).

ОХУ-ын Сангийн яамны 07.28.2009 N 03-07-09 / 34, 07.07.2009 N 03-07-09 / 32 тоот захидалд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 07.14.2009 N ШС-22. -3 / 564 @ тодруулсан: хэрэв худалдагч нэхэмжлэхийн 2-р мөрөнд зөвхөн бүтэн эсвэл зөвхөн товчилсон нэрийг зааж өгсөн бол баримт бичгийг бөглөхдөө зөрчил гэж үзэхгүй.

Мөнгөн бус хэлбэрээр хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийн гарчгийг бөглөхдөө дүрмийн 1-р хавсралтад заасан "Төлбөр тооцоо, төлбөрийн баримтын N ..." гэсэн 5-р мөрөнд зураас тавина. худалдан авалтын ном, борлуулалтын ном хөтлөх.

Харин 3-р мөрөнд "Ачаа илгээгч ба түүний хаяг", 4-р "Ачаа хүлээн авагч ба түүний хаяг" гэсэн зураасыг буулгана. Түүгээр ч барахгүй худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журам нь татвар төлөгчдөд зураас тавих эсвэл нэхэмжлэхийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөхгүй байх сонголтыг өгдөггүй.

Одоо нэхэмжлэхийн баганын тухай. Тэдгээрийн дотор дараахь зүйлийг бөглөнө.

1-р баганад "нийлүүлсэн барааны нэр (ажил, үйлчилгээний тодорхойлолт), эд хөрөнгийн эрх";

7" гэж тоол Татварын хувь хэмжээ"(сануулахад, энд татварын тооцоолсон хувь хэмжээг зааж өгөх шаардлагатай);

Худалдан авагчид үзүүлсэн татварын хэмжээг оруулсан 8-р баганад;

Төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) харуулсан 9-р багана.

Анхаар! "Урьдчилгаа" нэхэмжлэхийг бөглөх барааны нэр (ажил, үйлчилгээний тодорхойлолт) нь гэрээнээс авсан байх ёстой (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.03.06-ны өдрийн 03-07-15-ны өдрийн захидлуудыг үзнэ үү. / 39, 2009.02.25 N 03-07 -14/26).

Гэхдээ 2 - 6, 10, 11-р баганад (Нэхэмжлэхийн үзүүлэлтийн бүрэлдэхүүн хэсгийн сүүлчийн догол мөр - Худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 1-р хавсралт) зураас зурсан байна.

Анхаар! Сангийн яамнаас 2009.07.24-ний өдрийн 03-07-09/33 тоот захидалд Урлагийн 5.1-д заагаагүй нэмэлт бөглөсөн дэлгэрэнгүй мэдээллийг тодруулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д заасны дагуу "урьдчилгаа" нэхэмжлэхийг бөглөх зөрчил гарахгүй.

Онцгой тохиолдлууд

Урт хугацааны тасралтгүй нийлүүлэлт

Хэрэв нэг худалдан авагчид бараа (ажил, үйлчилгээ) тасралтгүй нийлүүлэх (жишээлбэл, цахилгаан эрчим хүч нийлүүлэх) гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан бол санхүүчид "урьдчилгаа" нэхэмжлэхийг бүрдүүлж, худалдан авагчдад олгохыг зөвлөж байна. сард дор хаяж нэг удаа, гэхдээ хугацаа нь дууссан сараас хойшхи сарын 5-ны өдрөөс хэтрэхгүй (N 03-07-15/39 захидал). Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийн баримт бичгийг бэлтгэх ажлыг нийлүүлэгч урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хүлээн авсан татварын хугацаанд хийх ёстой. Төлбөрийн тухай ойлголтыг Татварын хуульд заагаагүй тул (Сангийн яамны хэлснээр) энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсан төлбөрийн дүнгийн хооронд сарын эцэст үүссэн зөрүү гэж үзэж болно. хэсэгчилсэн төлбөр) болон тээвэрлэлтийн зардал энэ сарбараа (үзүүлсэн үйлчилгээ). Ийм нэхэмжлэх нь тухайн сард хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) зааж өгөх ёстой бөгөөд үүний эсрэг тухайн сард бараа (үйлчилгээ) ачигдаагүй (хэсэгчилсэн).

Өргөдлийн дагуу барааг тээвэрлэх гэрээний дагуу хүргэлт (тодорхойлолт)

Хэрэв бараа нийлүүлэх гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг төлбөрийг төлсний дараа боловсруулсан өргөдлийн дагуу (тодорхойлолтын) дагуу хүлээн авсан бол эдгээр гэрээнд дүрмээр бол нийлүүлсэн барааны ерөнхий нэрийг заана. Тиймээс, ийм гэрээнд "урьдчилгаа" нэхэмжлэх гаргахдаа бараа, барааны бүлгийн ерөнхий нэрийг тусгах ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 09-ний өдрийн 03-07-11 / 103 тоот захидлуудыг үзнэ үү). 03/06/2009 оны N 03-07-15 / 39).

Хоёр нэг

Хэрэв бараа нийлүүлэхтэй зэрэгцэн ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) гэрээ байгуулсан бол нийлүүлсэн барааны нэр, гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ)-ийн тайлбарыг хоёуланг нь харгалзах баганад зааж өгнө. нэхэмжлэх. Ийм нөхцөлд хоёр нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй (Захидал N 03-07-15/39).

10 ба 18 хувь

Татвар нь 10 ба 18% -ийн хувь хэмжээгээр хийгддэг бараа нийлүүлэх гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа нэхэмжлэх нь 18/118 хувь хэмжээг харуулсан барааны ерөнхий нэрийг тусгасан байх ёстой. , эсвэл гэрээнд тусгагдсан мэдээлэлд үндэслэн барааг тусад нь албан тушаалд хуваарилах, холбогдох татварын хэмжээг харуулсан (ОХУ-ын Сангийн яамны N 03-07-15 / 39, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 05.26-ны өдрийн захидал. .2009 N 16-15 / 052780).

Төрөл бүрийн хүргэх хугацаа

Бараа хүргэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) өөр өөр нөхцөлийг тусгасан гэрээний дагуу хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх (хэсэгчилсэн төлбөр) гаргахдаа энэ төлбөрийн хэмжээг тусдаа албан тушаалд хуваарилж болохгүй (N 03-захидал). 07-15 / 39).

Хэрэв урьдчилгааг худалдан авагчид буцааж өгвөл

Товчхондоо: урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа худалдагч (ерөнхий тохиолдолд) НӨАТ-ыг тооцоолсон ханшаар тооцож, худалдан авагчид "урьдчилгаа" нэхэмжлэх гаргаж, баримт бичгийн хуулбарыг борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэх, 070-р мөрөнд тооцсон татварыг тусгана. 3. урьдчилгааг хүлээн авсан улирлын дараа сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт татвар төлөх.

Ирээдүйд талууд гэрээг цуцлах эсвэл түүний нөхцөлийг өөрчлөх шийдвэр гаргавал НӨАТ-ын талаар юу хэлэх вэ, үүнтэй холбогдуулан худалдагч дансанд хүлээн авсан мөнгөө буцааж өгөх болно. урьдчилсан хүргэлтдүн (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) эсвэл урьдчилгаа шилжүүлсэн эсрэг талын өртэй харьцуулах уу?

Мэдээжийн хэрэг, ийм нөхцөлд татвар төлөгч нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт тооцсон НӨАТ-ыг буцааж өгөх эрхтэй (Татварын хуулиар тогтоосон "урьдчилгаа" НӨАТ-ыг хасах хоёр дахь үндэслэл). Үүнийг хийхийн тулд тэрээр Урлагийн 5-р зүйлд заасан тодорхой нөхцлийг дагаж мөрдөх ёстой. Урлагийн 171-р зүйлийн 4 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-р зүйл (мөн FAS UO-ийн 2010.04.22-ны өдрийн F09-2957 / 10-S2 тогтоол, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2007.14.03-ны өдрийн 19-11 / 02238 дугаарыг үзнэ үү. ).

Ялангуяа эдгээр нь дараахь нөхцөлүүд юм.

- "урьдчилгаа" НӨАТ-ыг төсөвт төлөх ёстой;

Харилцагч талтай байгуулсан гэрээг өөрчилсөн буюу цуцалсан;

Нягтлан бодох бүртгэлд залруулах бичилт хийсэн;

Хүлээн авсан дүнг (урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаас хойш нэг жилийн дотор) бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг худалдан авагчид буцааж өгнө.

Анхаар! Урьдчилгаа төлбөрийг буцаан өгснөөс хойш жил гаруйн хугацаа өнгөрч, худалдагч НӨАТ-ыг суутгуулахаар ирүүлээгүй бол энэ эрхээ алдана. Ийм нөхцөлд байгууллагаас төсөвт төлсөн, суутгалд тооцогдоогүй НӨАТ-ын дүнг PBU 10/99 "Байгууллагын зардал"-ын 11-р зүйлд үндэслэн бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцож, төсөвт тусгагдсан болно. 91-р данс, 91-2 "Бусад зардал" дэд данстай харилцах 62-р дансны кредит. Гэхдээ орлогын албан татварыг тооцохын тулд энэ дүнг (хүлээн авсан, худалдан авагчид танилцуулсан урьдчилгаа төлбөрөөс хуримтлагдсан НӨАТ) зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлийн 19-р зүйл).

Мөн өөр нэг зүйл: хэрэв урьдчилгаа төлбөрийг ямар нэгэн шалтгаанаар худалдан авагч нэхэмжлээгүй бол хугацаа дууссаны дараа. хязгаарлалтын хугацааЭнэ дүн нь худалдагчийн орлогод багтсан байх ёстой бөгөөд санхүүчдийн үзэж байгаагаар (2010.02.10 N 03-03-06 / 1/58 захидал, 2005 оны 06-р сарын 03-04-11/127), хамтдаа НӨАТ-тай. Дараа нь татварын дүнг зардалд тооцдоггүй (дэлгэрэнгүйг А.В. Анищенкогийн "НӨАТ-ын удаан хугацааны асуудлууд", 2010 оны 9-р нийтлэлээс үзнэ үү).

Бүх нөхцөл хангагдсан улиралд татвар төлөгч урьдчилгаа нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэнэ (Худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 3-р зүйлийн 13-р зүйл). Суутгалын дүнг хэсгийн 130-р мөрөнд харуулав. 3 НӨАТ-ын тайлан.

Харин урьдчилгааг хүлээн авах, буцаах нь татварын ижил хугацаанд (улирал) багтаж байвал нөхцөл байдлын талаар юу хэлэх вэ? Энэ тохиолдолд татварын тайланг хэрхэн бөглөх вэ: НӨАТ-ыг (урьдчилгаанаас) хуримтлал болон суутгалын (борлуулалтаас) нэг мэдүүлэгт тусгах уу? Эсвэл (татварыг татварын хугацааны эцэст төсөвт төлсөн тул) худалдагч нь буцаан өгсөн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг зөвхөн дараагийн татварын хугацаанд мэдүүлэх эрхтэй юу?

Саяхныг хүртэл албан тушаалтнууд яг энэ (татвар төлөгчид тааламжгүй) үзэл баримтлалыг баримталж ирсэн. Одоо тэдний байр суурь өөрчлөгдсөн нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 5-р сарын 24-ний өдрийн N ШС-37-3 / 2447 (Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн N 03-07-тэй тохиролцсон) захидалд нотлогдсон. 15/58).

Урьдчилгааг анх төлсөн улиралдаа худалдан авагчид буцаан олгоход хуримтлагдсан болон буцаан олгогдох татварыг нэг татварын тайланд тусгаж болно гэдгийг тус улсын татварын үндсэн байгууллагаас тодрууллаа.

Анхаарна уу. Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан улиралдаа худалдан авагчид буцаан олгохдоо төсвөөс авах, нөхөн төлөх татварыг нэг татварын тайланд тусгана.

Үүний зэрэгцээ (татварын алба дахин санууллаа) компани нь энэхүү урьдчилгаа төлбөрийн дүнг буцааж өгөх баримт бичигтэй байх ёстой (жишээлбэл, төлбөрийн захиалга, "Төлбөрийн зорилго" гэсэн баганад та бичих ёстой: "Тийм, ийм гэрээний дагуу урьдчилгааг буцаах"; урьдчилгаа төлбөрт зориулж гаргасан нэхэмжлэх, "буцаан олголт" гэж тэмдэглэсэн; мөнгө шилжүүлэхийг баталгаажуулсан банкны мэдэгдэл), түүнчлэн гэрээг өөрчлөх, цуцлахыг баталгаажуулсан (жишээлбэл, эсрэг талтай нэмэлт гэрээ).

Мэдээжийн хэрэг (бидний бодлоор) ийм нөхцөлд (урьдчилгаа төлбөрийн баримт, түүний өгөөж нь ижил татварын хугацаанд багтах үед) "урьдчилгаа" НӨАТ-ыг огт авахгүй байх нь илүү логик юм. (арбитрын практикт дурдвал) дээр аль хэдийн хэлэлцсэн ("Цаг байсангүй юу?" гэсэн хэсгийг үзнэ үү). Гэхдээ ... дахин давтахгүй, харин албан тушаалтнуудын тайлбарыг ашиглацгаая (ямар ч тохиолдолд танилцуулсан дүгнэлт нь нэг улиралд "урьдчилгаа" НӨАТ-ыг хуримтлуулж, дараагийн улиралд татварыг нөхөн тооцсонтой харьцуулахад илүү хор хөнөөлгүй юм) .

Гэрээг цуцлах, нөхцөлийг өөрчлөхөд гарч болох өөр хэдэн зүйлд бид уншигчдын анхаарлыг хандуулах болно.

Нэг гэрээний дагуу байгууллага нь өөр (энэ байгууллагатай) гэрээний дагуу өртэй байгаа эсрэг талд урьдчилгаагаа буцааж өгөх ёстой гэж бодъё. Ийм нөхцөлд урьдчилгаагаа буцааж өгөхгүй, харин өрийн эсрэг нөхөх нь илүү хялбар байх нь ойлгомжтой одоогийн гэрээ. Ийм нөхцөлд татвар төлөгч-худалдагч өмнө нь төлсөн "урьдчилгаа" НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй юу? Тийм ээ, ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 4-р сарын 01-ний өдрийн N 03-07-11 / 125 тоот албан бичгээр нотлогдсон тэд эрхтэй.

Гэсэн хэдий ч орон нутгийн татварын алба заримдаа өөрөөр бодож, эсрэг талын нэгэн төрлийн үүрэг хариуцлагыг (харилцагч талаас хүлээн авсан дүнгийн өгөөж гэх мэт) урьдчилан сэргийлэх үндэслэл болгон ангилж чаддаг. татварын хөнгөлөлт. Ийм нөхцөл байдлыг, жишээлбэл, 2009 оны 05-р сарын 26-ны өдрийн N A48-3875 / 08-8 тоот тогтоолд авч үзсэн бөгөөд үүнд Төв байгууллагын Холбооны монополийн эсрэг алба татварын албаны байр суурийг хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрөв. Нийлүүлэгчийн суутгал хийх нөхцөл нь худалдагчийн урьдчилгаа төлбөр, гэрээг цуцлах, урьдчилгаа төлбөрийг буцаан олгох НӨАТ-ыг тооцож төсөвт төлөх явдал юм. Гэрээ дуусгавар болсны дараа талууд сөрөг сэтгэл ханамж аваагүй урьдчилж төлсөн мөнгийг буцаан олгохыг шаардах эрхтэй бөгөөд талуудын эсрэг үүрэг нь харилцан тооцоог цуцлах эрхтэй. IFTS нь НӨАТ-ыг төсөвт хууль бусаар төлөөгүй тухай нотлох баримтыг ирүүлээгүй.

Урьдчилгаа төлбөрийг бүхэлд нь бус харин зөвхөн нэг хэсгийг нь хасах, буцаан олгохоос татгалзах шалтгаан биш, учир нь Урлагийн 5-р зүйлд ийм нөхцөл бий болсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д тусгаагүй, харин эсрэгээр, догол мөрөөс дараах байдлаар. 2 х 5 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д зааснаар урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчид буцааж өгөх тохиолдолд татварын дүнг хасч тооцно (FAS MO-ийн 2009.06.29-ний өдрийн N KA-A40 / 5641-09 тогтоолыг үзнэ үү) ).

Жишээ 3. Худалдан авагч (Утро ХХК), бараа худалдах гэрээний дагуу Вечер ХХК-аас 100 нэгж барааг 2360 рублийн үнээр (100% урьдчилгаа төлбөрийн нөхцөлөөр) худалдан авдаг. (НӨАТ орсон - 360 рубль) нэгж. Урьдчилгаа төлбөрийг 2010 оны 6 дугаар сард худалдагчийн төлбөр тооцооны дансанд шилжүүлсэн боловч дараа сард нь гэрээний талууд өөр нэрийн бараа нийлүүлэх нэмэлт гэрээ байгуулж, 10 хувийн НӨАТ ногдуулдаг. . Үүнтэй холбогдуулан борлуулсан барааны гэрээний өртгийг 16,000 рублиэр бууруулсан.

2010 оны 8-р сард Вечер ХХК нь 220,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний барааг худалдан авагчид ачуулж, 2010 оны 10-р сард барааны гэрээний үнийн дүнгээс (16,000 рубль) илүү урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчид (Утро ХХК) шилжүүлэв.

Орой ХХК (18/118-ийн тооцоолсон ханшаар) НӨАТ-ын "урьдчилгаа" тооцоолж, татварыг (2010.07.20 хүртэл) төсөвт 36,000 рубль төлнө. 2010 оны II улирлын НӨАТ-ын тайланг бөглөхдөө нягтлан бодогч энэ дүнг 070-р мөрөнд "Хүлээн авсан төлбөрийн дүн, удахгүй болох хүргэлтийн дансанд хэсэгчлэн төлөх ..." хэсэгт зааж өгнө. 3 мэдэгдэл.

2010 оны 3-р улирлын мэдүүлгийг дараах байдлаар бөглөнө: татвар ногдуулах суурь (220,000 рубль), бараа борлуулсны 10% (20,000 рубль) татварын хэмжээг 020-р мөрөнд тусгана. тунхаглалын нэрлэсэн хэсэг.

Нэгэнт бараа зарагдсан тул татвар төлөгч НӨАТ-ын "урьдчилгаа" суутган авах эрхтэй. Энэ тохиолдолд суутгалын хэмжээг (33,560 рубль) 36,000 рубльтэй тэнцүү хэмжээгээр тодорхойлно. x 220 000 урэх. / 236,000 рубль Тиймээс, 130-р мөрөнд "... ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу хасагдах татварын хэмжээ" хэсэгт. 3 мэдүүлэг, нягтлан бодогч 33,560 рубль зааж өгнө.

Барааны шинэ гэрээний үнийн дүнгээс хэтэрсэн урьдчилгаа төлбөрийг (16,000 рубль) 10-р сард Вечер ХХК худалдан авагчид шилжүүлэх тул татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нөхцөлийг зөвхөн 2010 оны 4-р улиралд л хангана. Бөглөхдөө. гарч энэ татварын хугацааны НӨАТ-ын тайлан, байгууллага хасалт "урьдчилгаа" НӨАТ (мөр 130 мэдүүлгийн 3-р хэсэг) 2440 рублийн хэмжээгээр тусгах болно. (тооцооллыг хоёр аргаар хийж болно: 16,000 рубль x 18/118 эсвэл 36,000 рубль x 16,000 рубль / 236,000 рубль).

Худалдан авагчийн хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэлийг бүртгүүлсэн байх ёстой цаг тухайд нь . Үүнийг хийхийн тулд дансны талаархи зохих мэдээллийг агуулсан худалдан авалтын номонд гаргах шаардлагатай.

Баримт бичигтэй цахим хэлбэрээр ажиллах тохиолдолд та тохирох програмыг ашиглан данс бүртгүүлж болно. Үүнийг гараар эсвэл автоматаар хийж болно.

Дараа нь тухайн баримт бичгийг бүрдүүлсэн хугацааны төгсгөлд түүнийг бүртгэх, шаардлагатай суутгал хийх эрхийг хэрэгжүүлэхийн тулд орон нутгийн хяналтын албанд заавал өгөх ёстой. Урьдчилсан нэхэмжлэхтэй бусад үйлдэл хийх шаардлагагүй.

Худалдагч үйлчлүүлэгчээс мөнгө хүлээн авахдаа дараахь зүйлийг хийх ёстой.

  1. Хүлээн авсан дүнгээс НӨАТ-ыг хасч, төлбөр хийх аккруэл мэдээг хийнэ үү (доорх бичлэгийн жишээнүүд).
  2. 5 хоногийн турш s / f бэлтгэнэ.
  3. Мөнгө хүлээн авсан улиралд энэ дансыг борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ үү.
  4. Бодит ачилт хийсэн өдөр урьд өмнө хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн эсрэг нэхэмжлэхийг дахин гарга.
  5. Ачаадаа өмнө нь төлсөн НӨАТ-ыг төлбөрт илгээнэ үү.
  6. Мөн урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хүлээн авсны дараа тооцсон НӨАТ-ыг хасалтад илгээнэ.
  7. Урьдчилгаа нэхэмжлэхийг холбогдох худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ үү.

Худалдан авагчид хэрэгтэй:

  • ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авсан урьдчилгаа нэхэмжлэх дээр тэмдэглэсэн НӨАТ-ыг хасах;
  • хүлээн авсан бараа, материалын НӨАТ-ыг эрт төлсөн дансанд хуваарилж, хасалтад илгээх;
  • урьдчилгаа татварыг нөхөн төлөх.

Тайлангийн баримт бичиг юу вэ?

Гүйлгээний урьдчилгаа төлбөрийг хийж, ASF-г үүсгэсний дараа тэдгээрийг бүртгүүлэх шаардлагатай.

Энэ зорилгоор, аль хэдийн дурьдсанчлан, худалдан авагч болон ханган нийлүүлэгчийн эзэмшиж буй худалдан авалт / борлуулалтын номыг ашигладаг.

Мөн ном ашиглахын оронд цахим программын тусламжтайгаар данс бүртгэхийг зөвшөөрдөг(жишээлбэл, 1С). Эдгээр баримт бичгийг хүлээн авсныг хэрхэн тусгах талаар доор тайлбарлах болно.

Үүний зэрэгцээ, нэхэмжлэхийг хэрхэн гаргаж байгаагаас үл хамааран тэдгээрийг бүртгэх хугацаа нь хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой (зарим тохиолдолд хуулиар тогтоосон - нэг сарын дотор).

Бүртгэлийн сонголтууд

1С программд данс бүртгүүлэхдээ бүртгүүлэх хэд хэдэн арга байдаг.

  1. Урьдчилгаа авахдаа үргэлж бүртгүүлээрэй. Хэрэв энэ сонголтыг сонгосон бол хүлээн авсан өдөр урьдчилгаа төлбөрөөс бусад бүх урьдчилгаа нэхэмжлэх нь хуримтлагдсан дүн бүрт автоматаар бичигдэх болно.
  2. 5 хоногийн дотор кредитэд бүртгүүлж болохгүй. Энэ тохиолдолд зөвхөн хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор данс тооцоогүй дүнгээр данс үүсгэнэ. Энэ арга нь 5 хоногийн дотор данс бүртгүүлэх татварын хуулийн шаардлагыг хэрэгжүүлэхэд тусалдаг ().
  3. Сарын эцэс хүртэл дансанд орсон дүнг бүртгэхгүй. Бүртгэлийн энэ сонголт нь бүх тохиолдолд тохиромжгүй (эсвэл та хожимдсон бүртгэлд торгууль ногдуулах боломжтой).

    Үүнийг зөвхөн нэг хүнтэй холбоотой бараа, үйлчилгээний нийлүүлэлт тасралтгүй явагдаж байгаа тохиолдолд л сонгох ёстой.

    Энэ нь интернет холболт, харилцаа холбоо, цахилгаан, түүнчлэн бусад ижил төстэй нөхцөл байдалд урьдчилгаа төлбөр хийхэд тохиромжтой.

    Энэ үйлдэл нь зөрчил биш гэдгийг Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн албан бичигт тодотгосон байдаг. Үүний зэрэгцээ энэ төрлийн нэхэмжлэхийг урьдчилгаа төлбөр төлсөн сараас хойшхи сарын 5-ны өдрөөс өмнө гаргах ёстой.

    Жишээлбэл, интернет үйлчилгээ үзүүлэгчийн үйлчилгээний төлбөрийг долдугаар сард урьдчилж төлсөн. Ийм нөхцөлд урьдчилгаа нэхэмжлэхийг тухайн жилийн 7-р сарын 5-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргах шаардлагатай.

  4. Татварын хугацаа дуусахаас өмнө тогтоосон дансыг бүртгэж болохгүй. Энэ заалтыг ашиглах нь нэлээд маргаантай бөгөөд маргаан үүсгэж болзошгүй юм татварын алба. Үүнийг зөвхөн байр сууриа хамгаалахад бэлэн байгаа компаниуд ашиглах ёстой.

    Энэ сонголтыг сонгох боломж нь дараахь шалтгаанаас үүдэлтэй: "нэр" гэсэн ойлголт байдаг. урьдчилгаа төлбөр” нь ачилт явагдаж буй тухайн хугацаанд хуримтлагдсан төлбөрт хамаарах ёсгүй, учир нь тэдгээр нь “урьдчилгаа” гэсэн ойлголттой тохирохгүй байна.

    Хэрэв тийм бол урьдчилгаа дансаа гарга одоогийн үехэрэггүй. Энэ сонголтыг сонгохдоо маргаантай байдаг гэдгийг дахин хэлэх нь үнэн татварын албахангана.

  5. Ирж буй төлбөрийг урьдчилгаа болгон бүртгүүлж болохгүй. Энэ нь зөвхөн Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлд заасан байгууллагуудад тохиромжтой. Эдгээрт эцсийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх урт мөчлөгтэй, 6 сараас дээш хугацаатай компаниуд багтдаг.

Гар горимд

Хоёр үндсэн арга зам байдаг DSA бүртгэл 1С хөтөлбөрт. Эхнийх нь гарын авлагын арга юм. Энэ нь цөөн тооны данс бүртгүүлэх шаардлагатай тохиолдолд тохиромжтой. Заавар:


Автоматаар

Маш олон ирж буй нэхэмжлэхүүд байгаа нөхцөлд тэдгээрийг гараар бүртгэх нь тийм ч тохиромжтой биш бөгөөд маш их цаг хугацаа шаарддаг. Энэ тохиолдолд автомат бүртгэлийг тохируулах нь дээр. Заавар:

  1. Үүнийг хийхийн тулд "банк, касс" гэсэн дэд хэсэгт очиж, "урьдчилгаа данс" -ыг олох боломжтой. Энэ зүйлийг сонгосны дараа баримт бичгийг үүсгэх хугацааг сонгох цонх гарч ирнэ.
  2. Дараа нь та "бөглөх" товчийг дарж, бүртгэлгүй бүх дансыг сонгох хэрэгтэй. Үүний зэрэгцээ жагсаалтыг хялбархан тохируулах боломжтой бөгөөд шаардлагатай бол шаардлагагүй зүйлийг устгах эсвэл шинэ баримт бичгийг нэмж оруулах боломжтой.
  3. Нийлүүлэгчээс шаардлагатай бүх урьдчилгаа нэхэмжлэхийг сонгосны дараа "гүйцэтгэх" товчийг дарахад л үлддэг бөгөөд үүний дараа тэдгээрийг боловсруулах болно - энэ нь ASF-ийг нөхөх бүх дүрмийг дагаж мөрдөх болно.

    Бүх бөглөсөн баримт бичгийн жагсаалтыг "урьдчилсан дансны жагсаалтыг нээх" холбоос дээр дарж хүссэн үедээ нээж болно.

Гаргасан баримт бичигт ямар бичлэгүүд тохирох вэ?

Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа үйлчилгээ үзүүлэгч (худалдагч) дансанд хүлээн авсан мөнгийг тогтоодог гүйлгээг хийдэг. Дараа нь худалдагч урьдчилгаа нэхэмжлэхийг бүрдүүлэн худалдан авагч хүлээн авсны дараа бэлэн болсон нэхэмжлэхийг бүртгүүлэх үед наасан байна.

Үүнийг данс тус бүрээр дангаар нь эсвэл ерөнхий автоматжуулсан горимоор (өмнө тайлбарласны дагуу) хийж болно.

Худалдагчийн утас нь дараах байдалтай байна.

  • дебит 51 Кредит 62av - худалдан авагчаас авсан урьдчилгаа мөнгө;
  • дебит 62av. Кредит 68 - урьдчилгаанаас хуваарилсан нэмэгдсэн татварын хуримтлалыг тэмдэглэсэн;
  • дебет 62 Кредит 90.1 - урьдчилгаа дансанд бараа, материалыг борлуулснаас олсон орлогыг тэмдэглэсэн;
  • дебет 90.3 Кредит 68 - борлуулалтын гүйлгээнд НӨАТ ногдуулна;
  • дебит 68 Кредит 62av. - урьдчилгаа НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;
  • дебит 62av. Зээл 62r. - Урьдчилсан төлбөрт мөнгө тооцдог.

Мөн нягтлан бодох бүртгэлд:


Агуулгаас харж болохоор байна энэ нийтлэл, янз бүрийн данс (урьдчилгаа данс гэх мэт) бүртгэх цахим програмыг ашиглах нь илүү дээр юм. Энэ нь шаардлагатай бүх мэдээллийг нэг дор хадгалах боломжийг олгодог бөгөөд баримт бичгүүд хоорондоо уялдаа холбоотой байдаг тул тэдгээрт алдаа гаргах магадлал хамгийн бага байдаг.

Нэмж дурдахад, баримт бичгийг автоматаар бөглөх нь ажлын цагийг ихээхэн хэмнэдэг.

Холбоотой видеонууд

Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг хэрхэн зөв бүртгүүлэх талаар энэ видеонд тайлбарласан болно.