Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц, хөдөлгөөнд дүн шинжилгээ хийх. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын шинжилгээ. Баланс дахь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт

Шинжилгээний зорилго нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой эсэхийг үнэлэх явдал юм.

Шинжилгээний мэдээллийн эх сурвалж нь Маягт No1 “Баланс”, Маягт No2 “Ашиг, алдагдлын тайлан”, 5 дугаар маягт “Хавсралт” юм. баланс"("Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг), Тайлбар тэмдэглэл.

Шинжилгээг гурван үе шаттайгаар явуулдаг. Үе шат бүр нь судалж буй болон өмнөх үеийн үзүүлэлтүүдийн харьцуулалтыг багтаана.

Эхний шат.Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх чадавхийг үнэлэх. Байгууллагад санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх хангалттай хөрөнгө байгаа эсэхийг олж мэдэх шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд төлбөрийн чадварын шинжилгээ хийдэг. санхүүгийн тогтвортой байдал, тоо хэмжээ Мөнгө. Энэхүү шинжилгээний аргуудыг энэ гарын авлагын тусдаа сэдэв, хэсгүүдэд өгсөн болно.

Хоёр дахь үе шат.Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өгөөжийг тооцоолох, нийт хөрөнгийн өгөөжтэй харьцуулах. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь ашигт ажиллагаа нь нийт хөрөнгийнхөөс давсан тохиолдолд тохиромжтой.

Мэдэгдэлд агуулагдсан мэдээлэл нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашгийг тусад нь тооцоолох боломжийг танд олгоно эрх бүхий капиталбусад байгууллага болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нийт ашиг.

Эхний үзүүлэлт бол бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашигт ажиллагаа юм

бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн дундаж үлдэгдэл (урт ба богино хугацаат) хаана байна ("Балансын хавсралт"-ын "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсгийн 5-р маягтын дагуу энгийн дундажаар тооцсон. ”);

FD – бусад байгууллагад оролцох орлого (Маягт No2 “Ашиг, алдагдлын тайлан”, харгалзах мөр).

Хоёрдахь үзүүлэлт нь төрийн болон хотын үнэт цаас, бусад байгууллагын өрийн үнэт цаас, олгосон зээл, хадгаламж гэх мэт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад нийтлэг байдаг. Эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын орлогыг "Ашиг, алдагдлын тайлан" маягтын No2-ын "Хүүгийн авлага" гэсэн мөрөнд тусгана. Эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашгийг томъёогоор тодорхойлно

, (4.13)

бусад байгууллагад оруулсан хөрөнгө оруулалтаас бусад урт болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дундаж үлдэгдэл хаана байна ("Балансын хавсралт"-ын 5-р маягтын харгалзах мөрүүдийн дагуу энгийн дундажийг ашиглан тооцоолно. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”);

PP – хүүгийн авлага (маягт No2 “Ашиг, алдагдлын тайлан”, харгалзах мөр).

Дундаж үлдэгдэлСанхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг завсрын балансыг ашиглан хамгийн зөв тооцоолно.

Санхүүгийн тодорхой хөрөнгө оруулалтын боломжийн талаар илүү үнэн зөв дүгнэлт гаргахын тулд төрөл бүрийн хувьд холбогдох мэдээлэл шаардлагатай. Шаардлагатай бол энэ мэдээллийг Тайлбар бичигт танилцуулж болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өгөөжийг нийт хөрөнгийн дундаж өгөөжтэй харьцуулах ёстой

татварын өмнөх ашиг хаана байна (маягт No2 "Ашиг, алдагдлын тайлан", харгалзах мөр);

– бүх хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл (дундаж баланс) ("Балансын тайлан"-ын 1-р маягт, 300 эсвэл 700-р мөрийн дагуу энгийн дундажийг ашиглан тооцоолно).

Гурав дахь шат.Баланс дахь эзлэх хувь, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өсөлтийн хурдыг тодорхойлсон үзүүлэлтүүд. Эдгээр үзүүлэлтүүдийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын боломжийн талаар өмнө нь хийсэн дүгнэлтэд үндэслэн үнэлдэг. Үүнтэй холбогдуулан тайлан баланс дахь хувьцааны үзүүлэлтүүд болон өсөлтийн хурдыг дүн шинжилгээний өмнөх үе шатанд ашигт ажиллагааг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ижил бүлэгт тооцох ёстой.

OJSC-ийн жишээг ашиглан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн танилцуулгын хэлбэрүүд " Төмөрлөгийн үйлдвэр» хүснэгт 4.8, 4.9-д өгсөн болно.

Хүснэгт 4.8 – Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, хөрөнгийн өгөөжийн тооцоолол

аж ахуйн нэгжүүд 2008 оны

Хүснэгтийн төгсгөл 4.8

		Хэмжээ
бусад байгууллагын дүрмийн сан дахь урт хугацаат хадгаламжийн үлдэгдэл оны төгсгөл, мянган рубль.	Маягт No5, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөр, 4-р багана	–
Үлдэгдэл богино хугацаатай хадгаламжбусад байгууллагын эрх бүхий (хувь нийлүүлсэн) санд оны эхэн үе, мянган рубль.	Маягт No5, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөр, 5-р багана	–
Жилийн эцэст бусад байгууллагын эрх бүхий (хувьцаат) капитал дахь богино хугацаат хадгаламжийн үлдэгдэл, мянган рубль.	Маягт No5, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөр, 6-р багана	–
Бусад байгууллагын эрх бүхий (хувьцаат) капитал дахь урт болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дундаж үлдэгдэл, мянган рубль.	–
Бусад байгууллагад оролцох орлого, мянган рубль.	Маягт No2, харгалзах мөр, бүлэг 3
Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын өгөөж, %	Томъёо (4.12)	9,9
Жилийн эхэнд бусад урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл, мянган рубль.	"Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсгийн 5-р маягтын харгалзах мөрүүдийн өгөгдлийн нийлбэр.	–
Жилийн эцсийн бусад урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл, мянган рубль.	"Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсгийн 5-р маягтын харгалзах мөрүүдийн өгөгдлийн нийлбэр.	–
Оны эхэнд бусад богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл, мянган рубль.	дагуу өгөгдлийн нийлбэр маягтын №5 мөр, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, гр.5	–
Жилийн эцсийн бусад богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл, мянган рубль.	"Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсгийн 5-р маягтын харгалзах мөрүүдийн өгөгдлийн нийлбэр.	–
Бусад урт болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дундаж үлдэгдэл, мянган рубль.	–	–
Хүүгийн авлага, мянган рубль.		–
Бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өгөөж, %	Томъёо (4.13)	–
Жилийн эхэн үеийн балансын хураангуй, мянган рубль.	Маягт No1, гр.3, хуудас 300 эсвэл 700	509 696
Жилийн эцсийн балансын үр дүн, мянган рубль.	Маягт No1, гр.4, хуудас 300 эсвэл 700	562 294
Нийт балансын дундаж, мянган рубль.	–	535 995
Татварын өмнөх ашиг, мянган рубль.	Маягт No2, харгалзах мөр, багана 3	37 703
Хөрөнгийн өгөөж, %	Томъёо (4.14)

Анхаарна уу. Хэрэв бид тухайн жилийн хугацаанд дүрмийн санд ямар нэгэн хувь нэмэр оруулаагүй бөгөөд оны эхэнд байгаа хөрөнгө оруулалтаас орлого олсон гэж үзвэл эдгээр хөрөнгө оруулалтын ашиг 5% байх болно ( ).

Хүснэгт 4.9 – Динамик үзүүлэлтүүдийн тооцоо, санхүүгийн нийт тэнцэлд эзлэх хувь

2008 оны аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалт

Үзүүлэлт, хэмжих нэгж	Мэдээллийн эх сурвалж эсвэл томъёо	Оны эхэн үе	Оны төгсгөл	Өсөх хурд, %
1. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ - нийт, мянган рубль, үүнд:	Маягт No1, хуудас 140			–78,0
Маягт No5, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, "Нийт" мөр, гр. 3 ба 4
1.1) урт хугацааны хадгаламжэрх бүхий капиталд	Маягт No5, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөр, гр. 3 ба 4		–	–100,0
1.2) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг эс тооцвол урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт	Маягт No5, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөрийн хэмжээ, гр. 3 ба 4			703,1
2. Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ - нийт, мянган рубль, үүнд:	Маягт No1, хуудас 250			3444,4
Маягт No5, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, "Нийт" мөр, гр. 5 ба 6
эрх бүхий (хувьцаат) капиталд оруулсан хувь нэмрийг эс тооцвол богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт	Маягт No5, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөрийн нийлбэр, 5, 6-р багана.			3444,4
3. Балансын нийт дүн, мянган рубль.	Маягт No1, хуудас 300, 700	509 696	562 294	×
4. Бүх санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын балансад эзлэх хувь, %		1,2	0,3
5. Бусад байгууллагын урт болон богино хугацаат хадгаламжийн нийт үлдэгдлийн эзлэх хувь, %		1,1	–	×
6. Бусад урт болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нийт үлдэгдэлд эзлэх хувь, %			0,3

"Төмөрлөгийн үйлдвэр" ХК-д бэлэн мөнгөний хомсдол үүсч байна ("Баланс" №1 маягтаас харахад бэлэн мөнгөний хэмжээ нь хамгийн их үнийн дүнгээс хэд дахин бага байна. яаралтай үүрэг хариуцлага– татвар, хураамжийн талаар, улсын өмнө төсвөөс гадуурх сангууд, цалингийн ажилтанд). Ингээд тухайн байгууллага санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийж чадахгүй байна.

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын өгөөж - 9.9% - ерөнхийдөө хөрөнгийн өгөөжөөс арай өндөр байна - 7%. Бусад байгууллагын дүрмийн санд хөрөнгө оруулалт зөвхөн оны эхэнд хийгдсэн. Эдгээр хөрөнгө оруулалтыг жилийн хугацаанд хийгээгүй, оны эхэнд байгаа хөрөнгө оруулалтаас орлого олсон гэж үзвэл эдгээр хөрөнгө оруулалтын ашиг 5% болно. Тиймээс ерөнхийдөө хөрөнгийн болон бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын өгөөж ойролцоогоор ижил байна.

2008, 2007 онуудад бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас орлого ороогүй.

Төмөрлөгийн үйлдвэр ХК-ийн балансад бүх төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь бага байна. Оны эхэнд хийсэн нийт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын 97.1 хувийг бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр бүрдүүлдэг (). Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдсэн хэсгийг "бусад" гэж төлөөлдөг. Жилийн эцэст зөвхөн “бусад” санхүүгийн хөрөнгө оруулалтууд хийгдэнэ.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ оны эцсийн байдлаар 72.6%-иар буурчээ. . Гэтэл жилийн эцэст орлого олдоггүй “бусад” санхүүгийн хөрөнгө оруулалтууд бий. Тэдгээрийг хэрэгжүүлэх нь зүйтэй юм.

Бараа материалын шинжилгээ

Шинжилгээний зорилго нь илүүдэл бараа материал байгаа эсэхийг үнэлэх явдал юм.

Шинжилгээний мэдээллийн эх сурвалж нь Маягт No1 “Баланс”, Маягт No2 “Ашиг, алдагдлын тайлан”, Маягт No5 “Балансын хавсралт” (“Энгийн үйл ажиллагааны зардал” хэсэг), Тайлбар бичиг. .

Балансын харгалзах мөрийн дагуу бараа материалд: түүхий эд, материал болон бусад ижил төстэй үнэт зүйлс, ургуулах, таргалуулах мал, дуусаагүй үйлдвэрлэлийн зардал, бэлэн бүтээгдэхүүн, дахин борлуулах бараа, ачуулсан бараа, хойшлогдсон зардал, бусад бараа материал орно. болон зардал.

дагуу санхүүгийн тайланзөвхөн баланс дахь хувьцаа болон нөөцийн янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн өсөлтийн хурдыг тооцоолох боломжтой. Эдгээр үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь тэдгээрийн өвөрмөц бус утгыг тодорхойлохоос бүрдэнэ. Хэрэв байхгүй бол шинжилгээний үр дүнгээс дүгнэлт хийх ёсгүй.

Илүүдэл материал болон бэлэн бүтээгдэхүүн(ба бараа) тэдгээрийн эргэлтийн хугацааг тооцох ёстой.

Шинжилгээг хоёр үе шаттайгаар явуулдаг. Үе шат бүр нь судалж буй болон өмнөх үеийн үзүүлэлтүүдийн харьцуулалтыг багтаана.

Эхний шат.Баланс дахь нөөцийн эзлэх хувь, түүний өсөлтийн хурдыг тооцоолох. Эдгээр үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь тэдгээрийн өвөрмөц бус утгыг тодорхойлохоос бүрдэнэ.

Хоёр дахь үе шат.Бараа материалын эргэлтийн хугацааны тооцоо.

Материалын эргэлтийн хугацаа нь үйлдвэрлэлийн болон бусад зорилтот хэрэглээнд гаргахаас өмнө тэдгээрийн дундаж үлдэгдэл агуулахад үлдэх хугацааг харуулдаг. Хэрэв материалын дундаж үлдэгдэл удаан хугацаанд зарцуулагдсан бол материалын илүүдэл бий болно.

Материалын эргэлтийн хугацаа (өдөрөөр)

, (4.15)

түүхий эд, материал, бусад ижил төстэй хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл хаана байна ("Баланс"-ын №1 маягтын харгалзах мөрийн дагуу энгийн дундажийг ашиглан тооцоолсон, завсрын балансыг ашиглах үед тооцоолол хамгийн үнэн зөв байх болно);

– материалын өдрийн дундаж хэрэглээ (нэг жилийн материалын хэрэглээг () жилийн өдрийн тоонд (365) хувааж тооцсон);

MH – материалын зардал (маягт No5 “Балансын хавсралт”, “Энгийн үйл ажиллагааны зардал (зардлын элементүүдээр)" хэсэг”, харгалзах мөр). " Материаллаг зардал" нь "материалын хэрэглээ"-тэй адил юм.

Эргэлтийн хугацааг сараар илэрхийлэхийн тулд дундаж үлдэгдлийг нэг сарын дундаж зардалд хуваана.

Санхүүгийн тайлангаар тооцсон материалын эргэлтийн хугацаа буруу байна. Энэ нь үүнийг тооцоолохдоо үйлдвэрлэлд гаргах, жишээлбэл, борлуулахаас бусад материалын зориулалтын хэрэглээг тооцдоггүйтэй холбоотой юм.

Бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацаа нь үйлчлүүлэгчдэд хүргэх эсвэл бусад зорилтот хэрэглээнд хүргэхээс өмнө агуулахад байгаа дундаж үлдэгдэлтэй тэнцүү байна. Бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн урт хугацаа нь илүүдэл байгаа эсэхийг илтгэнэ.

Бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацаа

(4.16)

энд D нь судалгааны хугацааны өдрийн тоо;

– бэлэн бүтээгдэхүүний дундаж үлдэгдэл ("Балансын тайлан" №1 маягт, "Бэлэн бүтээгдэхүүн, дахин борлуулах бараа" мөрийн дагуу энгийн дундажийг ашиглан тооцоолно. Завсрын балансын өгөгдлийг ашиглах үед тооцоолол нь хамгийн үнэн зөв байх болно);

– борлуулсан бүтээгдэхүүн, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг (Маягт No2 “Ашиг, алдагдлын тайлан”, харгалзах мөр).

Бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацааг зөвхөн жилээр тооцдоггүй, 1, 2-р завсрын маягтыг ашиглахдаа сар, улиралаар тооцож болно. 2-р маягтыг жилийн эхнээс аккруэлийн үндсэн дээр бүрдүүлдэг гэдгийг санах нь зүйтэй. Тиймээс тооцоолохдоо зөвхөн судалж буй сар эсвэл улиралтай холбоотой өгөгдлийг сонгох шаардлагатай. Зардлын үнэ борлуулсан бүтээгдэхүүнсудалж буй сар, улирлын хувьд эдгээр үзүүлэлтүүдийн өмнөх болон судалж буй сар, улиралд эмхэтгэсэн 2-р маягтын зөрүүгээр тодорхойлогдоно. Бэлэн бүтээгдэхүүний дундаж үлдэгдлийг тооцохдоо түүний судалж буй сар, улирлын эхэн үеийн үлдэгдэл нь өмнөх сар, улирлын эцсийн үлдэгдэлтэй тэнцүү байх ба үлдэгдлийн дагуу тодорхойлогддог болохыг харгалзан үзэх шаардлагатай. өмнөх сар эсвэл улирлын хуудас.

Санхүүгийн тайлангийн дагуу бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацааг буруу тооцно. Энэ нь дараах байдалтай холбоотой.

1) борлуулалтаас бусад тохиолдолд бэлэн бүтээгдэхүүний зорилтот хэрэглээг тооцохгүй, жишээлбэл, ашиглах өөрийн үйлдвэрлэл;

2) "Ашиг, алдагдлын тайлан"-ын маягт No2-т агуулагдаж байгааг харгалзаагүй болно нийт зардалзөвхөн борлуулсан бүтээгдэхүүн (бараа) төдийгүй ажил (үйлчилгээ).

Төмөрлөгийн үйлдвэр ХК-ийн жишээн дээр нөөцийн шинжилгээ хийх мэдээллийн танилцуулгын маягтыг 4.10, 4.11-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 4.10 – Эд хөрөнгийн эзлэх хувийн жингийн тооцоо, хувьцааны динамик үзүүлэлт

аж ахуйн нэгжүүд 2008 оны

Индекс	Оны эхэн үе	Оны төгсгөл	Өөрчлөх
abs. үнэ цэнэ, мянган рубль	баланс дахь эзлэх хувь, %	abs. үнэ цэнэ, мянган рубль	баланс дахь эзлэх хувь, %	abs., мянган рубль.	баланс дахь хувь, %	өсөлтийн хувь, %
Түүхий эд, материал болон бусад ижил төстэй хөрөнгө	42 494	8,3	91 712	16,3	49 218	8,0	115,8
хийгдэж буй ажлын зардал	10 441	2,0	25 465	4,5	15 024	2,5	143,9
Дахин борлуулах бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа	38 036	7,5	35 981	6,4	–2055	–1,0	–5,4
Бараа ачуулсан		0,0		0,0		0,0	7850,0

Хүснэгтийн төгсгөл 4.10

Хүснэгт 4.11 – Түүхий эд, бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацааны тооцоо

аж ахуйн нэгжүүд 2008 оны

Үзүүлэлт, хэмжих нэгж	Мэдээллийн эх сурвалж эсвэл үзүүлэлтийг тооцоолох томъёоны дугаар	Хэмжээ
Жилийн эхэн үеийн түүхий эд, материалын үлдэгдэл, мянган рубль.		42 494
Жилийн эцсийн түүхий эд, материалын үлдэгдэл, мянган рубль.		91 712
Түүхий эд, материалын дундаж үлдэгдэл, мянган рубль.		67 103
Материалын зардал, мянган рубль.	Маягт №5, "Энгийн үйл ажиллагааны зардал (зардлын элементүүдээр)" хэсэг, харгалзах мөр, гр. 3	251 658
Түүхий эд, материалын эргэлтийн хугацаа, хоног	Томъёо (4.15)
Оны эхэнд дахин борлуулах бэлэн бүтээгдэхүүн, барааны үлдэгдэл, мянган рубль.	Маягт No1, харгалзах мөр, гр. 3	38 036
Жилийн эцэст дахин борлуулах бэлэн бүтээгдэхүүн, барааны үлдэгдэл, мянган рубль.	Маягт No1, харгалзах мөр, гр. 4	35 981
Дахин борлуулах бэлэн бүтээгдэхүүн, барааны дундаж үлдэгдэл, мянган рубль.	–	37 009
Борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг, мянган рубль.	Маягт No2, харгалзах мөр, багана 3	294 994
Бэлэн бүтээгдэхүүн, дахин борлуулах барааны эргэлтийн хугацаа, хоног	Томъёо (4.16)

Бүх нөөцөөс "Төмөрлөгийн үйлдвэр" ХК-ийн үл хөдлөх хөрөнгийн томоохон хувийг түүхий эд (оны эхэнд - 8.3%, оны эцэст - 16.3%), бэлэн бүтээгдэхүүн (оны эхэнд) эзэлдэг. - 7.5%, жилийн эцэст - 6.4%).

Материал болон бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацаа урт - 97 хоног, 46 хоног байна. Улмаар эдгээр нөөцийн хэмжээ хэтэрсэн байгаа нь үйл ажиллагаанаас хөрөнгө зарцуулж, санхүүгийн эх үүсвэрийн хомсдолд хүргэж байна.

Он гарсаар түүхий эд материалын үлдэгдэл 115.8%-иар өссөн байна. Хэрэв ийм төрлийн түүхий эд, материалын хэт их хэмжээгээр олдсон зардлаар гарсан бол энэ өсөлт нь үндэслэлгүй юм.

Жилийн туршид эцсийн бүтээгдэхүүний үлдэгдэл төдийлөн өөрчлөгдөөгүй.

Холбогдох мэдээлэл.

Хөрөнгө оруулалтын шийдвэр гаргахын өмнө ихэвчлэн санхүүгийн зах зээлийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийдэг бөгөөд үүний ачаар хамгийн сайн сонголт, энэ нь хөрөнгө оруулалтын ашигт ажиллагаа, найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг ойлголт нь өөр аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалт, зээл олгох, хадгаламж нээх, засгийн газрын хувьцааг худалдан авах гэх мэтийг хэлнэ.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хөрөнгө оруулалт нягтлан бодох бүртгэлДараах хөрөнгийг оруулах ёстой.

дансны авлага;
төрийн болон бусад байгууллагын хувьцааг худалдан авах;
хадгаламж;
бонд худалдаж авах;
бусад аж ахуйн нэгжид зээл олгох;
хэн нэгний капитал дахь хөрөнгө оруулалт.

Түүнчлэн урьдчилан байгуулсан гэрээний дагуу аж ахуйн нэгжийн түншлэлийн оруулсан хувь нэмрийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж ангилж болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц

Зарим хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд оруулахын тулд хэд хэдэн нөхцөлийг хангасан байх ёстой. Тэдний дунд:

Анхаар! Аж ахуйн нэгж бүр хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг бие даан сонгож баталгаажуулдаг бүрэн мэдээлэлтэдний тухай. Хөрөнгө оруулалтын шинж чанар эсвэл түүнийг худалдан авах дарааллаас хамааран ийм нэгж нь жишээлбэл, багц, цуврал гэх мэт байж болно.

Аж ахуйн нэгж бүр хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг хөтөлж, хөрөнгө оруулалтын нэгжүүд болон хөрөнгө оруулсан аж ахуйн нэгжүүдийн талаар мэдээлэл өгөх ёстой. Энэ нь маш чухал, учир нь энэ нь танд бүлгээр өгөгдөл үүсгэх боломжийг олгодог.

дагуу Иргэний хууль(GC) хувьцааг гэж тодорхойлсон хөдлөх хөрөнгөаж ахуйн нэгжүүд. Тэд болон бусад өмч хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд үнэлж, тусгах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлд оруулахдаа хөрөнгө оруулалтыг хоёр төрөлд хуваах ёстой.

гүйдлийг тодорхойлох боломжгүй тэдгээр зах зээлийн үнэ;
Үүнийг хийх боломжтой хүмүүс.

Хоёр дахь ангилалд үнэ нь баримтаар нотлогдсон үнэт цаас, хувьцаа болон бусад хөрөнгө оруулалт орно. Ерөнхийдөө хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор анхны үнээр нь хүлээн зөвшөөрдөг.

Анхаар! Бусад аж ахуйн нэгжүүдээс худалдаж авсан хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь НӨАТ болон бусад буцаан олгогдох татварыг оруулаагүй худалдан авалтын зардлын дүн гэж тооцогддог (үүнд ОХУ-ын холбогдох хууль тогтоомжид заасан тохиолдлыг оруулаагүй болно).

Үүний үндсэн дээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах зардлыг дараахь байдлаар тооцож болно.

худалдагчтай байгуулсан гэрээний дагуу төлсөн мөнгө;
эд хөрөнгийг олж авсан гуравдагч этгээдэд олгох урамшуулал;
зөвлөгөө өгөх, мэдээллийн үйлчилгээ үзүүлэх мөнгө;
хөрөнгө оруулалтыг олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Энэ жагсаалтад хөрөнгө худалдан авахтай шууд холбоогүй бол бизнес төлөвлөгөөний ерөнхий зардлыг оруулаагүй болно.

Хөрөнгө худалдаж авах зардлыг өөр валютаар (жишээлбэл, доллараар) рублиэр төлсний дараа хөрөнгийг хөрөнгө оруулалтын сан болгон тооцох хүртэл үүссэн үнийн зөрүүгээр тодорхойлно.

Хэрэв хөрөнгө оруулалтын зардлын хэмжээ нь худалдагчтай байгуулсан гэрээний дагуу төлсөнтэй харьцуулахад өчүүхэн бага байвал нягтлан бодох бүртгэлд ийм зардлыг байгууллагын төлөвлөгөөний бусад зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд оруулсан хөрөнгийн анхны үнэ нь одоогийн хуульд өөрөөр заагаагүй бол өмчлөгчид (үүсгэн байгуулагчдын тохиролцоогоор) үнэлнэ.

Гуравдагч этгээдээс төлбөргүйгээр хүлээн авсан хувьцааны анхны үнийг дараахь байдлаар тооцно.

Нягтлан бодох бүртгэлд хувьцааг худалдах үед хүлээн авах боломжтой дүн;
бүртгүүлэх үеийн зах зээлийн үнэ (худалдаа зохион байгуулагчийн тогтоосон үнэ).

Мөнгөн бус төлбөрийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгийн анхны үнэ нь тухайн аж ахуйн нэгжид шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлэх хөрөнгө оруулалтын хэмжээ гэж тооцогддог. Энэ тохиолдолд ийм хөрөнгийн үнэ цэнийг өрсөлдөгч аж ахуйн нэгжүүдийн ижил төстэй хөрөнгийн үнэ цэнээр тодорхойлно.

Анхаар! Хэрэв хөрөнгийн үнийг тодорхойлох боломжгүй бол бэлэн бус төлбөртэй гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө оруулалтыг ижил төстэй хөрөнгийн одоогийн худалдан авах үнээр тооцно.

Хэрэв хэлцэл хийхдээ энгийн нөхөрлөл байгаа бол үнийн дүнг байгуулсан гэрээний дагуу тодорхойлно. Эцэст нь, хэрэв хөрөнгийг олж авсан бол гадаад валют, дараа нь тэдний зардлыг Төв банкны одоогийн ханшийн дагуу рублиэр дахин тооцоолно.

Хэрэв хувьцаа нь тухайн аж ахуйн нэгжид харьяалагдахгүй боловч түүний мэдэлд байгаа бол гэрээний дагуу мөн харгалзан үзнэ. Тэдний анхны өртөг нь хуульд заасан нөхцлөөр өөрчлөгдөж болно.

Цаашдын үнэлгээний зорилгоор бүх хөрөнгө оруулалтыг дараахь ангилалд хуваана.

одоогийн үнийг тооцсон хүмүүс;
үүнийг тооцдоггүй хүмүүс.

Үүний тусламжтайгаар үнэ цэнийг тодорхойлсон хөрөнгө оруулалтыг тайлант жилийн эцэст тухайн үеийн зах зээлийн үнээр нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй (үнийг тухайн өдөртэй харьцуулахад тохируулсан болно). өнгөрсөн тайлан). Сонирхолтой нь, ийм төрлийн тохируулгыг улирал эсвэл сар бүр хийж болно.

Зардлыг тодорхойлох боломжгүй хөрөнгө оруулалтыг тайлагнах үеийн анхны үнээр нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно.

Өмнө дурьдсанчлан, хувьцааг хөрөнгө оруулалтын хамгийн чухал элемент гэж үздэг. Иргэний хуулийн дагуу санхүүгийн зах зээлДараах төрлийн хувьцааг зөвшөөрнө.

сонголтууд;
бонд;
орон сууцны гэрчилгээ;
үнэт цаас;
хувьцаа;
хадгаламжийн гэрчилгээ;
коносамент;
хадгаламжийн дэвтэр;
агуулахын баримт.

Бүртгэгдсэн үнэт цаас бүр дэлгэрэнгүй мэдээлэлтэй байх ёстой. Хэрэв тэд байхгүй эсвэл үнэнд нийцэхгүй бол тэдний тусламжтайгаар хийсэн гүйлгээг хүчингүйд тооцно.

№№	Худалдан авах арга	Нягтлан бодох бүртгэлийн анхны тооцоо. нягтлан бодох бүртгэл	Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн анхны үнэлгээ
1	Төлбөртэй	Бодит худалдан авалтын зардал (PBU 19/02-ийн 9-р зүйл)	Бодит олж авах зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 280 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг)
2	дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр болгон хүлээн авсан үнэт цаас	ОХУ-ын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол байгууллагын үүсгэн байгуулагчид (оролцогчид) тохиролцсон мөнгөн үнэлгээ (PBU 19/02-ийн 12-р зүйл).	Өртөг нь мэдээллийн дагуу тодорхойлогддог татварын нягтлан бодох бүртгэлдамжуулагч талд. Хувь хүн, гадаадын байгууллага үнэт цаасыг байршуулахдаа түүний үнийг баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг боловч энэ хөрөнгийн зах зээлийн үнээс ихгүй байна ( өмчлөх эрх), бие даасан үнэлгээчээр баталгаажуулсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 277-р зүйл).
3	Үнэт цаасыг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан	Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ (PBU 19/02-ийн 13-р зүйл)	Урлагийн заалтыг харгалзан тодорхойлсон зах зээлийн үнийг үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40, гэхдээ худалдан авах зардлаас багагүй байна. Үнийн мэдээллийг баримт бичиг эсвэл журмаар баталгаажуулсан байх ёстой бие даасан үнэлгээ(ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).
4	Бэлэн бус төлбөр тооцоо хийх гэрээний дагуу худалдаж авсан үнэт цаас	Мөнгөний бус аргаар үүргээ (төлбөр) биелүүлэх тухай гэрээний дагуу олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг тухайн байгууллагаас шилжүүлсэн буюу шилжүүлэх хөрөнгийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Байгууллагын шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлэх хөрөнгийн үнэ цэнийг харьцуулж болохуйц нөхцөлд тухайн байгууллага ихэвчлэн ижил төстэй хөрөнгийн үнийг тодорхойлдог үнэ дээр үндэслэн тогтоодог. Мөнгөн бус аргаар үүргээ (төлбөр) биелүүлэх тухай гэрээний дагуу байгууллага шилжүүлсэн буюу шилжүүлэх хөрөнгийн үнийг тогтоох боломжгүй бол ижил төстэй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авсан өртгийг үндэслэн тогтооно. харьцуулж болох нөхцөл байдал (PBU 19/02-ийн 14-р зүйл).	Шилжүүлсэн эд хөрөнгийг олж авах бодит зардал

Худалдан авах үеийн үнэт цаасны үнэд дараахь зүйлс орно.

Гэхдээ нэг үл хамаарах зүйл бий. Бид тохиолдлын талаар ярьж байна зээлийн сангуудкомпанийн урьдчилгаа төлбөрт ашигладаг. Энд авлагыг хүүнд нэмэх ёстой, гэхдээ зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд мөнгө хүлээн авахаас өмнө. Хөрөнгө оруулалтад эдийн засгийн ерөнхий төлөвлөгөөний зардлыг оруулаагүй болно.

Бусад аж ахуйн нэгжээс худалдаж авсан хувьцааг мөнгөөр эсвэл хөрөнгөөр төлдөг. Эзэмшигчдэд олгосон эрхийн хүрээний хувьд хувьцаа нь өөрөө дараахь байж болно.

энгийн (хувьцаа эзэмшигчдийн хуралд оролцох, ногдол ашиг авах гэсэн үг);
давуу эрхтэй (хувьцаат компанийн удирдлага ба тогтмол хэмжээногдол ашиг).

Хэрэв бид хувьцааг хүнийг тодорхойлох үүднээс авч үзвэл тэдгээр нь дараахь байж болно.

бүртгэгдсэн (эзэмшигчийн бүтэн нэр, бүртгэлийг агуулсан);
эзэмшигч (ямар ч мэдээлэл агуулаагүй, олон нийт хувьцаа эзэмшигчдийн талаар юу ч мэдэхгүй).

Хувьцааны үнэлгээ ч бий. Энэ:

нэрлэсэн үнэ;
тэнцвэрийн үнэ;
зах зээлийн үнэ.

Эхний тохиолдолд хувьцаа нь өөрөө, хоёрдугаарт - хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, гуравдугаарт - үнэт цаасны борлуулалтын үнийг тодорхойлно.

Оршил

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ

Дүгнэлт

Ном зүй

Өргөдөл

Оршил

Инновацийн эдийн засагт компаниудын амжилтанд хүрэх гол хүчин зүйлүүдийн нэг нь бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ үйлдвэрлэхэд бага өртөгтэй байх нь тийм ч чухал биш, харин эсрэгээрээ компани өөрийн хөгжилд зориулж босгосон хөрөнгийг хамгийн их хэмжээгээр хуримтлуулах чадвар юм. - өндөр хөшүүрэг, юуны түрүүнд санхүүгийн байдлыг хангах.

Хөрөнгө оруулагчид болон зээлдүүлэгчдийн итгэлийн түвшингийн тусгал, үүнтэй зэрэгцэн хөгжилд ашиглаж болох компаниудын чөлөөт хөрөнгийн хэмжээг харуулсан үзүүлэлт нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт юм - урт хугацааны болон богино хугацааны хөрөнгө оруулалткомпанийн үнэт цаас болон тэдгээрийн дүрмийн санд зээл олгох.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь бизнесийн итгэлийн зэрэглэлээс гадна хөгжлийн талаарх ерөнхий хүлээлтийг илтгэдэг маш сайн үзүүлэлт юм. урт хугацааны хэтийн төлөвэдийн засгийн тодорхой салбарууд. Тиймээс нэг онцлог үзүүлэлт бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нийт хэмжээ биш харин тэдгээрт оруулсан урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь юм.

Дээрх бүх зүйл нь тухайн сэдвийн хамаарлыг тодорхойлдог туршилтын ажил, зорилго нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг шинжлэх арга зүйг судлах явдал юм.

Зорилгодоо үндэслэн дараахь ажлуудыг шийдвэрлэх шаардлагатай байна.

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тухай ойлголт, төрлийг судлах;

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх аргачлалыг авч үзэх.

Энэхүү ажлын судалгааны объект нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн нэг төрөл болох санхүүгийн хөрөнгө оруулалт юм.

Судалгааны сэдэв нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх асуудал юм орчин үеийн нөхцөлудирдлага.

.Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ

1 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тухай ойлголт, төрлүүд

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь үнэт цаас, бусад байгууллагын дүрмийн сан, мөн бусад байгууллагад олгосон зээлийн хэлбэрээр хийсэн хөрөнгө оруулалт юм.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг янз бүрийн шалгуураар ангилдаг.

Зорилгоор:

Тэднээс орлого олох зорилгоор худалдаж авсан

Дахин борлуулах зорилгоор худалдаж авсан

Худалдан авсан хугацаанаас хамааран:

Урт хугацааны (1 жилээс дээш)

Богино хугацаа

Эрх бүхий капиталтай холбогдуулан:

дүрмийн санг бүрдүүлэх зорилгоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалт

Өрийн үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт.

PBU 19/02 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" -д заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

зохион байгуулалтад шилжих санхүүгийн эрсдэлсанхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүй байдал, хөрвөх чадвар гэх мэт);

ирээдүйд хүү, ногдол ашиг эсвэл үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах чадвар.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрлийг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 1

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрлүүд

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад: Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад хамаарахгүй: - төрийн болон хотын үнэт цаас, - бусад байгууллагын үнэт цаас, үүнд. бонд, үнэт цаас; -бусад байгууллагын (охин болон хараат бизнесийн компаниудыг оруулаад) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр; - бусад байгууллагад олгосон зээл, - хадгаламжВ зээлийн байгууллагууд, - нэхэмжлэх эрх шилжүүлэх үндсэн дээр олж авсан авлага гэх мэт Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүрэлдэхүүнд энгийн нөхөрлөлийн гэрээгээр түншлэгч байгууллагын оруулсан хувь нэмрийг мөн харгалзан үзнэ. - хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан хувьцааг эзэмших; - бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөхдөө үнэт цаас гаргагч байгууллагаас худалдагч-байгууллагад олгосон үнэт цаас; - орлого олох зорилгоор түр хугацаагаар ашиглах төлбөртэй үл хөдлөх хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт; - үнэт металлзорилгоор олж аваагүй үнэт эдлэл, урлагийн бүтээл болон бусад ижил төстэй үнэт зүйлс нийтлэг төрөл зүйлүйл ажиллагаа. Үндсэн хөрөнгө, бараа материал, түүнчлэн биет хэлбэрийг агуулсан хөрөнгө Биет бус хөрөнгөсанхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш

PBU 19/02-д зааснаар нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг хүлээн авах эрхийг баталгаажуулсан зохих ёсоор гүйцэтгэсэн баримт бичиг байгаа эсэх;

санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн эрсдэлийг (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, өр төлбөрийн чадваргүй болох эрсдэл, хөрвөх чадварын эрсдэл гэх мэт) зохион байгуулахад шилжих;

Ирээдүйд хүү, ногдол ашиг, тэдгээрийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдах (чөлөөлөх) үнэ ба түүнийг худалдан авах хоёрын зөрүү хэлбэрээр) байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах чадвар. солилцсоны үр дүнд үнэ цэнэ, байгууллагын үүрэг хариуцлагыг төлөхөд ашиглах, одоогийн зах зээлийн өртөг нэмэгдэх гэх мэт).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг байгууллага бие даан сонгодог. Энэ нь цуврал, багц гэх мэт байж болно. санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгэн төрлийн багц.

2 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад эрх зүйн дэмжлэг үзүүлэх

Нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авах нөхцлийг PBU 19/01 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" -ийн 2-р зүйлд заасан болно. Хэрэв аж ахуйн нэгж (ХК)-ийн хувь нэмэр болгон хүлээн авсан хувьцааны хувьд эдгээр нөхцөл хангагдсан бол эдгээр хувьцааг ХК-ийн оролцогчтой тохиролцсон үнэлгээнд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон харгалзан үзнэ.

PBU 19/02-ын 19-р зүйлд заасны дагуу дараагийн үнэлгээний зорилгоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хоёр бүлэгт хуваана.

одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлоход ашиглаж болох санхүүгийн хөрөнгө оруулалт,

одоогийн зах зээлийн үнэ нь тодорхойлогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг харгалзан үзэх үндсэн баримт бичиг нь: хувьцаа, бонд, үнэт цаас болон бусад үнэт цаасны гэрчилгээ; хүлээн авах гэрчилгээ материаллаг хөрөнгө; хувьцаа эзэмшигчдийн бүртгэлээс авсан хуулбар; худалдан авах, худалдах гэрээ; төлбөрийн баримт бичиг; үнэт цаас, маягтын тооллого хатуу тайлагнахболон бусад баримт бичиг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг шалгах нь ялангуяа чухал бөгөөд учир нь эдгээр баримт бичиг нь өмчлөх эрхийг шилжүүлэх тусгай журмыг тодорхойлдог. үнэт цаас.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн баримт бичиг нь олж авах зорилго, объектыг ашиглахаар төлөвлөж буй хугацааг зааж өгөх ёстой.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 144-д зааснаар үнэт цаасны заавал байх ёстой нарийн ширийн зүйл нь нийцэхгүй эсвэл байхгүй байх нь түүнийг хүчингүй болгоход хүргэдэг.

Байгууллагын үнэт цаасыг өөрийн оффис болон хадгаламжийн газар, байгууллагын санхүүгийн төлөөлөгч гэх мэт аль алинд нь хадгалах боломжтой.

Эрхийг тогтоох хэлбэрээр баримтат болон гэрчилгээгүй үнэт цаасыг ялгадаг. Үнэт цаасны баримт бичгийн хэлбэр нь зохих ёсоор бүрдүүлсэн үнэт цаасны гэрчилгээг үзүүлсний үндсэн дээр, хадгалуулсан тохиолдолд “Депо” дансанд бичилт хийсний үндсэн дээр өмчлөгчийг тодорхойлсон хэлбэр юм. Бүртгэлийн хэлбэрээр олгосон үнэт цаас нь бүртгэл эзэмшигчийн хувийн дансанд эсвэл хадгаламж эзэмшигчийн "Депо" дансанд бичилт хийх хэлбэрээр байдаг. Бүртгэлд үнэт цаасны (гаргагч, хэмжээ, эзэмшигч, хүү гэх мэт) шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан болно. Үнэт цаас худалдан авах, худалдах, түүнийг хандивлах, шилжүүлэх нь бүртгэлийн эзэмшигчийн хувийн данс, хадгаламж эзэмшигчийн "Депо" дансны бичилтээр тусгагдсан болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг, хүлээн авалт, дараагийн үнэлгээг тодорхойлох журам

PBU 19/02-ын 11-р зүйлд үндэслэн хэрэв үнэт цаас худалдаж авах зардал нь гэрээний дагуу төлсөн өртөгтэй харьцуулахад бага (гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн дүнгээс бусад) байвал тухайн байгууллага үүнийг хүлээн зөвшөөрөх эрхтэй. зардал нь үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан үеийн бусад зардал. Байгууллага тухайн дүн нь холбогдох өгөгдлийн нийлбэртэй холбоотой байвал тухайн дүн нь хэдийд чухал болохыг шийдэх боломжтой тайлант жилхамгийн багадаа 5% байна. Үүнтэй холбогдуулан аудитор тушаалд тусгагдсан эсэхийг шалгах шаардлагатай нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагын материаллаг байдлын тодорхой түвшин. Тиймээс, хэрэв зардал нь олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардлаас нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоосон материаллаг байдлын түвшнээс бага бөгөөд материаллаг байдлын түвшний тогтоосон хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан бол тухайн байгууллага шууд бусад зардалд тооцож болно. . Тиймээс байгууллага нь үнэт цаасны үнэ цэнийг хоёр аргаар бүртгэх эрхтэй.

) үнэт цаасны анхны өртөгт тэдгээрийг худалдан авахтай холбоотой бүх зардлыг оруулах;

) үнэт цаасны анхны өртөгт зөвхөн худалдагчид төлсөн дүнг оруулах бөгөөд үлдэгдэл зардал нь ач холбогдолгүй бол бусад зардлын нэг хэсэг болгон тусгагдсан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг өөрчлөгдөж болно (PBU 19/02-ийн 18-р зүйл). Дүрмээр бол одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжтой санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад үнэт цаасны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт орно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тухайн үеийн зах зээлийн үнээр үнэлэх хоорондын зөрүү тайлангийн огнооболон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээ хамаарна санхүүгийн үр дүнарилжааны байгууллагаас.

Одоогийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт, энгийн түншлэлийн гэрээ, тодорхой төрлийн үнэт цаас гэх мэт хөрөнгө оруулалт орно. Эдгээрийг тайлант өдрийн байдлаар нягтлан бодох бүртгэл, тайланд анхны өртгөөр нь тусгана (21-р зүйл) PBU 19/02).

Хэрэв өрийн үнэт цаасны зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоогоогүй бол арилжааны байгууллага нь үнэт цаасны үнэт цаасны анхдагч ба нэрлэсэн үнийн зөрүүг үнэт цаас гаргах нөхцлийн дагуу төлөх ёстой орлоготой адил тэгш хуваарилахыг зөвшөөрнө. үр дүн (үйл ажиллагааны орлого, зардлын нэг хэсэг болгон) (PBU 19/02 22-р зүйл).

IN санхүүгийн тайлан PBU 19/02-ын 42-р зүйлд заасны дагуу зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд материаллаг байдлын шаардлагыг харгалзан тодруулна.

PBU 19/02-ын 22-р зүйлд заасны дагуу хуримтлагдсан анхны өртөг ба тэдгээрийн эргэлтийн хугацаанд нэрлэсэн үнийн зөрүү;

тэдгээрийг хямдруулсан үнээр үнэлэх, хямдруулсан үнийн дүн, ашигласан хөнгөлөлтийн аргуудын талаархи мэдээлэл (баланс, ашиг, алдагдлын тайлангийн тайлбарт тусгасан болно).

Төлбөртэй худалдан авсан үнэт цаасны анхны өртөгт PBU 19/02-ын 9-р зүйлд заасны дагуу тэдгээрийг олж авахад тухайн байгууллагын бодит зардлын хэмжээг (НӨАТ болон бусад буцаан олгогдох татвараас бусад) багтаана. Бодит зардлын жагсаалт нь нээлттэй бөгөөд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авахтай шууд холбоогүй бизнесийн ерөнхий болон бусад зардлыг эс тооцвол бусад ижил төстэй зардлыг оруулах боломжийг тусгасан болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зардлаар авсан бол мөнгө зээлсэн, дараа нь та PBU 10/99-ийн 11-р зүйл, заалтуудыг дагаж мөрдөх ёстой. 14 ба 15 PBU 15/01 "Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл ба тэдгээрт үйлчлэх зардлын бүртгэл." Тиймээс нягтлан бодогч санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хүлээн авахаас өмнө тухайн байгууллагаас олгосон зээлсэн хөрөнгийн хүүг эдгээр хөрөнгө оруулалтын анхны өртөгт оруулсан болно.

Өөр байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг үүсгэн байгуулагчдын тохиролцсон үнэлгээнд харгалзан үзэх ёстой.

Байгууллага үнэт цаасыг үнэ төлбөргүй авахдаа түүнийг авсан өдрийн зах зээлийн үнээр үнэлдэг. Арилжааны байгууллагууд бие биедээ таваас илүүгүй үнэтэй эд хөрөнгө өгч болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй хамгийн бага хэмжээцалин хөлс (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 575 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Бэлэглэлийн гэрээний талуудын дор хаяж нэг нь байвал ашгийн бус байгууллагаэсвэл хувь хүн бол бэлэгний үнэ цэнэ ямар ч байдлаар хязгаарлагдахгүй.

Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түнш байгууллагын оруулсан хувь нэмрийг оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь энгийн түншлэлийн гэрээгээр түншүүдийн тохиролцсон мөнгөн дүнгээр хүлээн зөвшөөрөгдөнө.

Мөнгөний бус аргаар үүргээ биелүүлэхийг заасан гэрээний дагуу олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг PBU 19/02-ын 14-р зүйлд заасны дагуу шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлсэн хөрөнгийн үнэ цэнэд үндэслэн тодорхойлно. Байгууллагын шилжүүлсэн буюу шилжүүлэх хөрөнгийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг харьцуулж болохуйц нөхцөлд ижил төстэй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авсан өртгийг үндэслэн тодорхойлно.

Хэрэв банк дампуурлын шинж тэмдэг илэрсэн, хүү, ногдол ашгийн хэмжээ мэдэгдэхүйц буурсан болон бусад хүчин зүйлсийн улмаас санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ (PBU 19/02-ын 37-р зүйл) тогтмол буурч байвал байгууллага нь хөрөнгө оруулалтын нөөц бүрдүүлэх ёстой. санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл.

Хөрөнгө оруулалт элэгдэл буурч байгааг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд дараах нөхцөлүүд нэгэн зэрэг байх ёстой.

тайлангийн өдөр болон өмнөх тайлангийн өдөр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ нь тэдний тооцоолсон үнээс нэлээд өндөр байх;

тайлант жилийн хугацаанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнэ нь зөвхөн буурах чиглэлд ихээхэн өөрчлөгдсөн;

тайлант өдөр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнийг ирээдүйд мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх боломжтой гэсэн нотолгоо байхгүй байна.

3 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх арга зүй

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх үндсэн ажлуудад дараахь зүйлс орно.

урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын чиглэлийн дүн шинжилгээ;

найрлага, бүтцийн шинжилгээ;

санхүүжилтийн эх үүсвэрийн шинжилгээ;

урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашгийн үнэлгээ.

2011 он хүртэлх тайлагналд дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн эх сурвалж нь “Балансын хавсралт” маягт No5 байсан бөгөөд 2011 оны тайлангаас урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын задаргааг тайлан тэнцэл, ашиг, тайланд тусгагдсан болно. алдагдлын мэдэгдэл.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, бүтэц, бүтэц, динамикийн шинжилгээний ойролцоо хэлбэрийг Хавсралт 1-д үзүүлэв.

Дээрх шинжилгээний үр дүнд үндэслэн хазайлтад үзүүлэх нөлөөллийн талаар дүгнэлт хийж болно нийт дүнурт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь төрөл бүрийн үнэ цэнийн өөрчлөлт. Нэмж дурдахад, хүснэгтэд дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд гарсан урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц, бүтцэд гарсан өөрчлөлтийг тодорхой харуулах болно.

8, 9-р үзүүлэлтүүдэд ихээхэн анхаарал хандуулдаг.

Энэ нь үүнтэй холбоотой юм сөрөг утгуудэдгээр үзүүлэлтүүд нь урт хугацааны үнэ цэнийн бууралтыг илэрхийлдэг хөрөнгө оруулалтын багцзохион байгуулалт, энэ нь мэдээжийн хэрэг сөрөг үзэгдэл бөгөөд тэдгээрийн бага зэрэг өөрчлөлт нь урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын багцын зах зээлийн үнийн өсөлт удааширч байгааг харуулж байгаа бөгөөд эерэгээр үнэлэх боломжгүй юм.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр нөлөө, хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, бүтцэд дүн шинжилгээ хийх явцад санхүүгийн хөрөнгөөсөлтийн хурдыг тодорхойлох, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашигт ажиллагааг ерөнхийд нь болон бие даасан санхүүгийн хэрэгслийн хувьд. Үүнийг дараах хүснэгтийн хэлбэрээр үзүүлье (Хүснэгт 2-ыг үзнэ үү).

хүснэгт 2

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр нөлөөг шинжлэх жишээ

Үзүүлэлтүүд 2010 2011 хазайлт 1. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ (мянган рубль) 35003900+400 Үүнд: хувьцаанд 29003315+415 бонд 600585-152. Хувьцаа (%) 100100 - үүнд: хувьцаа 8385 + 2 бонд 1715-23. Орлого (мянган рубль) 495589 + 94 Үүнд: хувьцаа 435530 + 95 бонд 6059-14. Урт хугацааны ашигт ажиллагаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалт(%) 14,115.1+1.0 үүнд: хувьцаа 1516+1 бонд 1010-

Хүснэгтэнд өгсөн. 2 тоо баримтаас харахад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашиг 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад 1% -иар өссөн байна, үүнд:

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц 0.1%-иар:

ашигт ажиллагааны түвшин бие даасан төрөл зүйлхөрөнгө оруулалт 0.9%-иар:

Үнэт цаасны өгөөжийг ОХУ-ын Банкны дахин санхүүжилтийн хүү эсвэл засгийн газрын бонд эсвэл төрийн сангийн хүү гэж тооцдог баталгаатай орлоготой харьцуулдаг.

Үнэлгээ, таамаглал эдийн засгийн үр ашигхудалдан авсан эсвэл худалдан авсан үнэт цаасыг үнэмлэхүй ба аль алиныг нь ашиглан хийж болно харьцангуй үзүүлэлтүүд, өөрөөр хэлбэл, одоогийн зах зээлийн үнэ (худалдан авах боломжтой) ба дотоод үнэ цэнийг (хөрөнгө оруулагч бүрийн субъектив үнэлгээнд үндэслэн) тодорхойлох эсвэл ашигт ажиллагаатай харьцуулах замаар. Энэ тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгийн үнэ ба үнийн ялгаа нь үнэ нь бодитой хэмжигдэхүүн, харин дотоод үнэ цэнэ нь тооцоолол (хөрөнгө оруулагчийн өөрийн арга барилын үр дүн) юм.

Хүлээгдэж буй өгөөжийг хуваах замаар одоогийн дотоод утгыг тооцоолж болно бэлэн мөнгөний урсгалорлогын хугацааны тоог харгалзан санхүүгийн хэрэглүүрийн хүлээгдэж буй буюу шаардагдах өгөөжийн хувь хэмжээгээр тодорхой хугацаанд.

Хэрэв хөрөнгө оруулалтын зардлын хэмжээ, өөрөөр хэлбэл үнэт цаасны зах зээлийн үнэ нь үнэт цаасны өнөөгийн үнэ цэнээс өндөр байвал түүнийг худалдах нь ашигтай боловч энэ тохиолдолд үнэт цаасны эзэмшигчид ямар ч ашиг гарахгүй. Хөрөнгө оруулагч нь хүлээгдэж байснаас бага ашиг хүртэх тул үүнийг худалдаж авах.

Дээр дурдсан зүйл дээр үндэслэн одоогийн үнэ цэнэаюулгүй байдал нь дараахь зүйлээс хамаарна.

хүлээгдэж буй бэлэн мөнгөний баримт;

орлого олох урьдчилсан хугацааны үргэлжлэх хугацаа;

шаардлагатай өгөөжийн түвшин.

4 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг татан буулгахад үнэлгээ хийх арга

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг татан буулгахад дараах үнэлгээний аргууд байдаг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж бүрийн түүхэн өртгийг үнэлэх арга.

Дундаж анхны өртөгт суурилсан үнэлгээний арга.

Анхны олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын түүхэн өртгийг үнэлэх арга (FIFO арга).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж бүрийн анхны өртөг дээр үндэслэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэх аргын хувьд энэ тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зогсоох зардал нь анхны өртөгтэй тэнцүү байна.

Дундаж анхны өртөг дээр үндэслэсэн үнэлгээний аргын хувьд хасагдаж буй үнэт цаасны үнэ цэнийг энэ төрлийн нэг үнэт цаасны анхны өртгөөр хасагдсан үнэт цаасны тоог (жишээлбэл, "S" ХК-ийн хувьцаа) үржүүлэх замаар тодорхойлно. ("S" ХК-ийн хувьцаа). Тухайн төрлийн нэг үнэт цаасны дундаж анхны өртгийг тухайн төрлийн үнэт цаасны өртгийг тухайн сарын эхэн дэх үлдэгдэл болон үнэт цаасны өртөг, тоо хэмжээнээс тус тусад нь тэдгээрийн тоо хэмжээнд хуваах коэффициент гэж тооцно. тухайн сард хүлээн авсан.

Жишээ 1 (нэг төрлийн үнэт цаасны мэдээллийг өгсөн болно)

Огноо Орлого Зардлын үлдэгдэл Тоо хэмжээ Нэгжийн үнэ, тр.Дүн, сая рубль Тоо хэмжээ Нэгжийн үнэ, tr. Дүн, сая рубль Тоо хэмжээ Нэгжийн үнэ, tr Дүн, сая рубль .1 дэх өдрийн үлдэгдэл10010010.0---10010010.010-e50105. 0609015-e601106.61005020-e801209.6-130Нийт290-31.2160107.617.2130107.614.0

1) Нэг үнэт цаасны дундаж анхны өртөг:

(10.0 сая рубль + 5.0 сая рубль + 6.6 сая рубль + 9.6 сая рубль) / 290 = 107.6 мянган рубль.

) Үнэт цаасны сарын эцсийн үлдэгдлийн үнэ цэнэ:

х 107.6 мянган рубль. = 14.0 сая рубль.

2 сая рубль - 14.0 сая рубль. = 17.2 сая рубль.

х 107.6 мянган рубль. = 17.2 сая рубль.

Энэ аргыг өмнөх гүйлгээний өдрийн дундаж анхны өртгийн аргаар тодорхойлсон үнэт цаасны үлдэгдлийн тооцоог ашиглан тухайн сарын дотор үнэт цаасыг захиран зарцуулсан өдөр бүрд нэг сарын дотор хэрэглэж болно (хөдөлгөөнт дундаж гэж нэрлэдэг зардлын арга).

Анхны олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын түүхэн өртөг дээр үндэслэсэн үнэлгээний аргын хувьд (FIFO арга) үнэт цаасны үнэлгээ нь үнэт цаасыг хүлээн авах (худалдан авах) дарааллаар нэг сарын дотор зарагдсан гэсэн таамаглал дээр суурилдаг. анх худалдаанд гарсан үнэт цаасыг тухайн сарын эхэнд бүртгэлтэй үнэт цаасны үнийг харгалзан эхний авсан үнэт цаасны анхны өртгөөр үнэлнэ. Энэ аргыг хэрэглэхдээ сарын эцэст үлдэгдэлд байгаа үнэт цаасны үнэлгээг дараахь дагуу хийдэг бодит зардалхудалдан авалтын хувьд хамгийн сүүлийн үеийн бөгөөд үнэт цаасыг худалдах (засах) зардал нь өмнөх худалдан авалтын зардлыг харгалзан үздэг.

Үнэт цаасны төлбөрийг тухайн сарын эхэн дэх үнэт цаасны үлдэгдэл, тухайн сарын хугацаанд хүлээн авсан үнэт цаасны үнийн дүнгээс тухайн сарын эцсийн үлдэгдлийн үнийн дүнг хасч тооцно.

Огноо Орлого зардлын үлдэгдэл Тоо хэмжээ Нэгжийн үнэ, тр.. Дүн, сая рубль Тоо хэмжээ Нэгжийн үнэ, tr. Дүн, сая рубль Тоо хэмжээ Нэгжийн үнэ, tr Дүн, сая рубль .1 дэх өдрийн үлдэгдэл10010010.0---10010-e501005. 0609015-e601106.61005020-e801209.6-130Нийт290107.631.2160100.616.1130116.215.1

) Үнэт цаасны үлдэгдлийн үнэ нь сарын эцэст хамгийн сүүлийн хүлээн авсан үнийн дүнгээс хамаарна.

(80 х 120 мянган рубль) + (50 х 110 мянган рубль) = 15.1 сая рубль.

) Үнэт цаасыг гаргах зардал:

2 сая рубль - 15.1 сая рубль. = 16.1 сая рубль.

) Тэтгэвэрт гарах үнэт цаасны нэгж өртөг:

1 сая рубль. / 160 = 100.6 мянган рубль.

Энэ аргыг өмнөх гүйлгээний өдрийн FIFO аргаар тодорхойлсон үнэт цаасны үлдэгдлийн тооцоог ашиглан тухайн сарын дотор үнэт цаасыг арилгасан өдөр бүрийг нэг сарын дотор хэрэглэж болно (эргэлдэх FIFO арга гэж нэрлэдэг) .

Дүгнэлт

Тиймээс санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь үнэт цаас, бусад байгууллагын дүрмийн сан, мөн бусад байгууллагад олгосон зээл хэлбэрээр хийсэн хөрөнгө оруулалт юм.

ОХУ-д зах зээлийн харилцааны хөгжил нь байгууллагуудын эдийн засгийн практикт санхүүгийн хөрөнгө, ялангуяа хувьцаа, бонд, үнэт цаас зэрэг үнэт цаасанд хөрөнгө оруулах нь улам чухал үүрэг гүйцэтгэж эхэлсэн. Орчин үеийн нөхцөл байдал нь үүсмэл үнэт цаас буюу деривативыг татах замаар үнэт цаасны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрлийг өргөжүүлэхийг шаарддаг.

Үнэт цаасны гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах, дүн шинжилгээ хийх чиглэлээр гарсан хөгжлийн үр дүнгийн эрэлт хэрэгцээ нь зөвхөн эдгээр санхүүгийн хөрөнгийг өргөнөөр ашиглах замаар тодорхойлогддоггүй. эдийн засгийн байгууллагууд, гэхдээ хөрөнгө оруулагчдын хөрөнгө оруулалтын эрсдлийг үнэлэх зорилгоор бүрэн, найдвартай мэдээлэл бүрдүүлэхэд саад болж буй нягтлан бодох бүртгэлийн хэд хэдэн асуудлыг шийдвэрлэх хангалтгүй байна.

Тиймээс орчин үеийн нөхцөлд үнэт цаасны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх аргыг боловсронгуй болгох нь мэргэжлийн бус хүмүүсийн хувьд хамгийн чухал ажил юм. мэргэжлийн оролцогчидүнэт цаасны зах зээл.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхдагч болон хоёрдогч зах зээл дээр худалдаж авах, үнэ төлбөргүй эсвэл үүсгэн байгуулагчдаас авах, эсвэл эсрэг талуудаас авах боломжтой.

Төрөл бүрийн санхүүгийн хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалтын өгөөж нь төлбөрийн чадваргүй болох эрсдэл, төлбөрийн чадвар, татвар, инфляцийн хүлээлт зэргээс шалтгаална.

Үнэт цаас худалдан авахад хөрөнгө оруулах боломжит чиглэлийг сонгохдоо хөрөнгө оруулагч нь эдгээр санхүүгийн хэрэгслүүдэд хамаарах одоогийн ашигт ажиллагаа, эрсдэлийн үзүүлэлтүүдэд голчлон анхаардаг.

Ном зүй:

1.Иргэний хууль Оросын Холбооны Улс(хоёрдугаар хэсэг) 1996 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн № 14-ФЗ // ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга. № 5. Урлаг. 410

.2002 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн N 126n "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүртгэх" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг батлах тухай PBU 19/02 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 18-р сарын 09-ний өдрийн N 116n тушаалаар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан, 11.26.210-ны өдрийн N 116-р тушаал. , 2010.10.25 N 132n, 2010.11.08 N 144n, 2012.04.27 N 55n).

.Бердникова Т.Б. "Хувьцаа, бодын зах зээл". - М.: Инфра-М, 2008.

.Бузова I.A. Хөрөнгө оруулалтын арилжааны үнэлгээ. PETER хэвлэлийн газар, 2009 он.

.Илышева Н.Н., Крылов С.И. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ: Сурах бичиг. М.: Санхүү, статистик; INFRA-M, 2011 он.

.Крылов С.И. Удирдлагын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийх арга зүйг боловсронгуй болгох санхүүгийн байдаларилжааны байгууллага: Монограф. Екатеринбург: Дээд мэргэжлийн боловсролын улсын боловсролын байгууллага USTU-UPI, 2011 он.

.Ковалев В.В. Санхүүгийн шинжилгээ: Хөрөнгийн менежмент. Хөрөнгө оруулалтын сонголт. Тайлангийн шинжилгээ. - М.: Санхүү, статистик, 2009 он.

.Үнэт цаасны зах зээл: Сурах бичиг / Доор. ed. В.А. Галанова, А.И. Басова. - 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: Санхүү, статистик, 2010 он.

.Үнэт цаас. Сурах бичиг / Ed. БА. Колесникова, В.С. Торкановский. - М.: Санхүү, статистик, 2011 он.

.Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг: С.Ф. Покропивный. Сурах бичиг. 2 боть, 1-р боть. - К.: Хвиля-пресс, 2008.

.Шахназаров А. Хөрөнгө оруулалт: нөхцөл байдал, хэтийн төлөв // Эдийн засагч, N 1, 2009.

Багшлах

Сэдвийг судлахад тусламж хэрэгтэй байна уу?

Манай мэргэжилтнүүд таны сонирхсон сэдвээр зөвлөгөө өгөх эсвэл сургалтын үйлчилгээ үзүүлэх болно.
Өргөдлөө илгээнэ үүзөвлөгөө авах боломжийн талаар олж мэдэхийн тулд яг одоо сэдвийг зааж өгч байна.

Оршил

Бүлэг 1. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх арга зүйн үндэслэл

1.1 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ангилал, үнэлгээ

1.2 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүртгэх арга зүй

1.3 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх арга зүй

Бүлэг 2. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг зохион байгуулах

2.1 Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн онцлог

2.2 Аж ахуйн нэгж дэх санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын үнэлгээ

2.3 Аж ахуйн нэгжид оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хөдөлгөөний дүн шинжилгээ

3-р бүлэг Аж ахуйн нэгжид урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх арга техникийг сайжруулах

3.1 Аж ахуйн нэгжид санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүртгэх арга техникийг боловсронгуй болгох арга хэмжээ

Дүгнэлт

Оршил

Санхүүгийн үйл явцад эдийн засгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд нэмэлт орлого олж авахын тулд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хэлбэрээр хөрөнгөө шилжүүлж болно - ногдол ашиг, хүү гэх мэт. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт, хамтын үйл ажиллагаа, түүнчлэн бусад аж ахуйн нэгжид олгосон зээл болон бусад зүйлс орно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь орлого бий болгох, хөрөнгийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх, бусад ашиг тусыг олж авах, ялангуяа бусад байгууллагад нөлөөлөх зорилгоор ашигладаг байгууллагын хөрөнгө юм.

Илүү Оросын аж ахуйн нэгжүүдүнэт цаасыг үйл ажиллагаандаа ашиглах - орлого олох, нэмэлт, түүний дотор зээлсэн хөрөнгө татах, төлбөр хийх.

Нөгөө талаар үнэт цаас нь өөрийн оронд шилжүүлж болох бараа, бүтээмж, мөнгөн хэлбэрээс ялгаатай капиталын оршин тогтнох онцгой хэлбэр юм. Үүний мөн чанар нь өмчлөгч нь өөрөө хөрөнгөгүй, харин үнэт цаасны хэлбэрээр бүртгэгдсэн бүх эрхийг эзэмшдэг явдал юм. Энэ нь үнэт цаас гэж нэрлэгддэг нэг төрөл юм. зохиомол капитал, мөн түр зуурын нөхцөлд өндөр эрсдэлтэй бизнесийн гүйлгээИхэнх аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн байдлын нарийн төвөгтэй байдлыг харгалзан тэдгээрийн аж ахуйн нэгжид байгаа эсэх, үнэ цэнэ, хөдөлгөөн, тэдэнтэй гүйлгээ хийх хууль ёсны байдлын талаар найдвартай мэдээлэл олж авах объектив шаардлага тулгарч байна. Үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа, гажуудал нь хэрэв чухал бол санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдалд ихээхэн нөлөөлж, эдийн засгийн байгууллагад ихээхэн хэмжээний материаллаг хохирол учруулдаг.

Үндсэн зохицуулалтын баримт бичигСанхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах нь:

холбооны хууль 2011.12.06 N 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай"

ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 126н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 19/02 ("Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл").

Энэхүү ажлын зорилго нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг сайжруулах аргуудыг судлах явдал юм.

Ажлын зорилго нь түүний даалгаврыг тодорхойлдог.

аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгө, санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх;

аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээг судлах;

аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн систем, дотоод хяналтын шинжилгээг судлах;

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын синтетик болон аналитик бүртгэлийг сайжруулах арга хэмжээг боловсруулах.

Судалгааны объект нь "TEVTS" ХК юм.

Сонгосон сэдвийн хамаарал нь одоогоор олон байгууллага илгээхийг илүүд үздэг боломжтой хөрөнгөянз бүрийн төрлийн хөрөнгө оруулалтад.

Судалгааны мэдээллийн бааз нь зохицуулалтын баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи уран зохиол, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ, эдийн засгийн сэтгүүл, сонин хэвлэл, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл юм.

санхүүгийн хөрөнгө оруулалт урт хугацааны хөрөнгө оруулалт

Бүлэг 1. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх арга зүйн үндэслэл

1.1 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ангилал, үнэлгээ

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад: төрийн болон хотын үнэт цаас, бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор эргэн төлөгдөх хугацаа, өртөг нь тодорхойлогдсон өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас); бусад байгууллагын (охин болон хараат бизнесийн компаниудыг оруулаад) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр; бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллагад хадгаламж, нэхэмжлэлийн дагуу олж авсан авлага болон бусад.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг янз бүрийн шалгуураар ангилдаг.

Зорилгоор:

Тэднээс орлого олох зорилгоор худалдаж авсан

Дахин борлуулах зорилгоор худалдаж авсан

Худалдан авсан хугацаанаас хамаарна

Урт хугацааны (1 жилээс дээш)

Богино хугацааны (12 сар хүртэлх хугацаанд үйлдвэрлэсэн)

Аюулгүй байдал - мөнгөний баримт бичигтухайн баримт бичгийг олгосон этгээдэд тухайн баримт бичгийг эзэмшигчийн өмчлөх эрх буюу зээлийн харилцааг гэрчлэх.

Үнэт цаасыг үнэлэхдээ дараахь үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзнэ.

нэрлэсэн үнэ - үнэт цаасны маягт дээр заасан дүн. Бүх хувьцааны нэрлэсэн үнээр нийт үнэ нь байгууллагын дүрмийн сангийн хэмжээг тусгасан болно;

гаргах үнэ - үнэт цаасыг анх байршуулах үеийн борлуулалтын үнэ нь нэрлэсэн үнэтэй давхцахгүй байж болно. Үнэт цаасны үнэлгээний тогтоосон төрлүүдийн зөрүүг тэдгээрийн тоогоор үржүүлсэн нь байгууллагын хувьцааны урамшууллыг бүрдүүлнэ;

валютын ханш (зах зээлийн) үнэ цэнэ - хоёрдогч зах зээл дээр үнэт цаасны үнийн саналын үр дүнд тодорхойлсон үнэ. Энэ нь тодорхой хугацааны интервал дахь нийт эрэлт ба нийлүүлэлтийн тэнцвэрт байдлыг тусгасан;

хувьцаа, бондыг татан буулгах үнэ - татан буугдсан байгууллагын худалдсан хөрөнгийн бодит үнээр, хувьцаа, бонд тутамд төлсөн үнэ;

эргүүлэн авах үнэ - хувьцаат компани худалдан авахад төлсөн дүн хувьцаа эзэмшдэгэсвэл бондыг хугацаанаас нь өмнө эргүүлэн төлөхөд ("хувьцаа" гэж нэрлэгддэг "хувьцаа, бондын өртөг");

хувьцааны дансны үнэ - балансын мэдээллээр хуваалтаар тодорхойлогдоно өөрийн эх сурвалжгаргасан хувьцааны тоогоор эд хөрөнгө;

дансны үнэ - байгууллагын балансад үнэт цаасыг тусгасан дүн Энэ мөчцаг.

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулагчийн бодит зардлын хэмжээнд тооцдог.

Дараагийн үнэлгээний зорилгоор байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хоёр бүлэгт хуваадаг бөгөөд эдгээрийн хувьд үнийн өөрчлөлтийг нягтлан бодох бүртгэлд өөрөөр тусгадаг.

) одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжтой санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

) одоогийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

1.2 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүртгэх арга зүй

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаархи мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлэх дүрмийг 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн N 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 19/02) -аар баталсан. Сангийн яамны 2002 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 126н тоот тушаал.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь тодорхой хугацаанд аж ахуйн нэгжид орлого бий болгох зорилготой хийсвэр сангууд юм.

PBU 19/02 нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж үзэх боломжгүй хөрөнгийн жагсаалтыг мөн тогтоодог, тухайлбал:

Хувьцаат компаниудын хувьцаа эзэмшигчдээс дараа нь дахин худалдах, цуцлах зорилгоор худалдаж авсан өөрийн хувьцаа

Байгууллагаас гаргасан вексель - тухайн байгууллагад вексель эзэмшигч - борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөр тооцоог худалдагч.

Байгууллагаас орлого олох зорилгоор түр ашиглуулах (түр эзэмшүүлэх, ашиглах) төлбөрөөр олгосон үл хөдлөх хөрөнгө болон биет хэлбэрийн бусад эд хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт;

Ердийн үйл ажиллагаанаас бусад зорилгоор олж авсан үнэт металл, үнэт эдлэл, урлагийн бүтээл болон бусад ижил төстэй үнэт зүйлс.

Мөн энгийн түншлэлийн гэрээгээр түншлэгч байгууллагын оруулсан хувь нэмрийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон тооцдог.

ОХУ-ын Иргэний хуульд заасны дагуу үнэт цаасыг үнэт цаас гэж ангилдаг: засгийн газрын бонд, бонд, вексель, хувьцаа болон үнэт цаасны тухай хуулиар үнэт цаасны ангилалд хамаарах бусад баримт бичиг.

Үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтаас гадна өөр төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтууд байдаг.

Эрх бүхий (хувьцаат) капиталд оруулсан хувь нэмэр гэдэг нь байгууллагын үйл ажиллагаанд өөрийн хөрөнгийн оролцооноос орлого олох зорилгоор бусад байгууллагын дүрмийн санд мөнгөн болон (эсвэл) мөнгөн бус хөрөнгө хэлбэрээр оруулсан хөрөнгө оруулалт юм. өөр байгууллага.

Бусад байгууллагад зээл олгох нь зээлийн хүү хэлбэрээр орлого олох зорилготой санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэлбэр юм.

Энгийн нөхөрлөлд оруулсан хувь нэмэр гэдэг нь ашиг олох, өөр зорилгод хүрэхийн тулд бусад хүмүүс (хамтрагчид) хамтран мөнгөн болон (эсвэл) мөнгөн бус хөрөнгө оруулалт хийх замаар байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг төрөл юм. хуультай зөрчилдөж байна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хөдөлгөөний үйл явцыг гурван үндсэн үе шатанд хувааж болно.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хүлээн авах (худалдан авах) үе шат.

Үе шат одоогийн нягтлан бодох бүртгэлсанхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зайлуулах үе шат.

Эхний шатанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. PBU 19/02-ын дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхны өртгөөр нь нягтлан бодох бүртгэлд оруулах ёстой.

Байгууллагад олж авах, хүлээн авах дарааллаас хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг бүрдүүлэх янз бүрийн арга байдаг.

Төлбөртэйгээр олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь НӨАТ болон бусад буцаан олгогдох татварыг тооцохгүйгээр тухайн байгууллагын бодит зардлын дүнгээр хүлээн зөвшөөрөгдөнө.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авах бодит зардал нь:

худалдагчид гэрээний дагуу төлсөн дүн

заасан хөрөнгийг олж авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээнд төлсөн дүн

төлбөр төлсөн зуучлагч байгууллагаэсвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар дамжуулан хөрөнгө олж авсан өөр этгээд

хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах бодит зардлын жагсаалт нээлттэй байна, i.e. хөрөнгө олж авахтай шууд холбоотой бусад зардлыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон анхны өртөгт оруулах боломжийг тусгасан. Ялангуяа, эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авахад зориулж босгосон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахаас өмнө хуримтлагдсан зээлсэн хөрөнгийн хүүг анхны өртөгт оруулж болно.

Бизнесийн ерөнхий болон бусад ижил төстэй зардлыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт олж авахтай шууд хамааралгүй тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт олж авах бодит зардалд оруулаагүй болно.

ОХУ-ын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг байгууллагын үүсгэн байгуулагчид (оролцогчид) тохиролцсон мөнгөн дүнгээр хүлээн зөвшөөрнө (12-р зүйл). PBU 19/02). Тиймээс үүсгэн байгуулагчид дүрмийн санд оруулсан хувьцааны үнийг бие даан тодорхойлох эрхтэй.

Байгууллагын үнэ төлбөргүй хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.

нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ. Эдгээр журмын зорилгын үүднээс үнэт цаасны өнөөгийн зах зээлийн үнэ гэж тооцсон зах зээлийн үнийг хэлнэ тогтоосон журмаарүнэт цаасны зах зээлийн арилжааг зохион байгуулагч;

хүлээн авсан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдөр борлуулсны үр дүнд авч болох хөрөнгийн хэмжээ - үнэт цаасны зах зээлийн арилжааг зохион байгуулагч зах зээлийн үнийг тооцоолоогүй үнэт цаасны хувьд.

Мөнгөн бус аргаар үүргээ (төлбөр) биелүүлэх тухай гэрээний дагуу олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг тухайн байгууллагад шилжүүлсэн буюу шилжүүлэх хөрөнгийн үнэ цэнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түншлэлийн байгууллагын оруулсан хувь нэмрийг оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь энгийн түншлэлийн гэрээгээр түншүүдийн тохиролцсон мөнгөн дүнгээр хүлээн зөвшөөрөгдөнө.

Санхүүгийн аливаа хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үндэслэл болох анхан шатны баримт бичгүүдээр баталгаажуулах ёстой.

Хөрөнгө байршуулсан хугацаанаас үл хамааран санхүүгийн хөрөнгөд оруулсан бүх хөрөнгө оруулалтыг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн идэвхтэй дансанд бүртгэнэ.

58 дугаар "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" данс нь тухайн байгууллагын засгийн газрын үнэт цаас, бусад байгууллагын хувьцаа, бонд болон бусад үнэт цаас, бусад байгууллагын дүрмийн сан (хувь нийлүүлсэн) хөрөнгө, түүнчлэн бусад байгууллагад олгосон зээлийн хөрөнгө оруулалтын бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг нэгтгэх зорилготой. байгууллагууд.

58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд дэд данс нээж болно.

1 "Нэгж ба хувьцаа";

2 "Өрийн үнэт цаас";

3 "Зээл олгосон";

58-1 "Хувьцаа ба хувьцаа" дэд данс нь хувьцаат компанийн хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, бусад байгууллагын дүрмийн сан (хувьцаа) гэх мэтийг харгалзан үздэг.

Байгууллагын хийсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет болон эдгээр хөрөнгө оруулалтын дансанд шилжүүлэх үнэ цэнийг бүртгэсэн дансны кредитэд тусгана. Байгууллага бусад байгууллагын үнэт цаасыг төлбөртэй худалдан авах нь 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет, 51 "Валютын данс" эсвэл 52 "Валютын данс" дансны кредитэд хийгддэг.

Тухайн үеийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд гаргах нөхцлийн дагуу орлого олгогдсон тул анхны үнэ ба нэрлэсэн үнийн зөрүүг эргэлтийн хугацаанд жигд хуваарилахыг байгууллага зөвшөөрнө. арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлыг бууруулах, нэмэгдүүлэх.

Байгууллагын худалдан авсан бонд болон бусад өрийн үнэт цаасыг нэрлэсэн үнээс нь давсан дүнг хасахдаа "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет (төлөх орлогын дүнгээр) бичилт хийнэ. үнэт цаасны тухай) болон 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитэд (худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүүний хэсэг) болон 91 "Бусад орлого, зарлага" (76 "Янз бүрийн төлбөр тооцоо" дансанд хуваарилсан дүнгийн зөрүүгээр. зээлдэгч ба зээлдүүлэгч" болон 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт").

Байгууллагын олж авсан бонд болон бусад өрийн үнэт цаасны нэрлэсэн үнийг худалдан авах үнээс давсан дүнг нэмж тооцохдоо 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет дээр бичилт хийнэ (төлөх орлогын дүнгээр). үнэт цаасны тухай) болон 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" (худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүүний нэг хэсэг) болон 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны кредитэд (76 "Төрөл бүрийн өр төлбөртэй төлбөр тооцоо, төлбөр тооцоо" дансанд хуваарилсан нийт дүнгээр. зээлдүүлэгчид” болон 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”).

58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд бүртгэсэн үнэт цаасыг эргүүлэн авах (чөлөөлөх) болон худалдах үйлдлийг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны дебет, 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитэд (эдгээр гүйлгээг тусгах байгууллагаас бусад) тусгана. данс 90 "Борлуулалт").

58-3 "Өгсөн зээл" дэд дансанд тухайн байгууллагаас хуулийн этгээд, хувь хүмүүст (байгууллагын ажилчдаас бусад) олгосон мөнгөн болон бусад зээлийн хөдөлгөөнийг харгалзан үзнэ. Байгууллагаас хууль эрх зүйн болон хувь хүмүүс(байгууллагын ажилчдаас бусад) векселээр баталгаажсан зээлийг энэ дэд дансанд тусад нь бүртгэнэ.

Өгөгдсөн зээлийг 58 дугаар "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебетэд 51 "Харилцах данс" дансны корреспондент эсвэл бусад холбогдох дансанд тусгана. Зээлийн эргэн төлөлтийг 51-р "Харилцаа" дансны дебет буюу бусад холбогдох данс, 58-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитэд тусгана.

Хадгаламжийн олголтыг 51-р дансны корреспондент "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет болон хуваарилагдсан эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бусад холбогдох дансанд тусгагдсан болно. Энгийн түншлэлийн гэрээг цуцалсны дараа эд хөрөнгийн буцаан олголтыг 58-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны кредитэд хөрөнгийн данстай харьцах хэлбэрээр тусгана.

58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, эдгээр хөрөнгө оруулалт хийгдсэн объектуудаар (үнэт цаас худалддаг байгууллага; тухайн байгууллагын оролцогч бусад байгууллага; зээлдэг байгууллага гэх мэт) хийдэг. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь богино болон урт хугацааны хөрөнгийн талаархи мэдээллийг олж авах боломжийг хангах ёстой. Үүний зэрэгцээ үйл ажиллагааны талаар нэгдсэн санхүүгийн тайлан гаргадаг харилцан хамааралтай байгууллагуудын бүлэгт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тусад нь хөтөлдөг.

Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг 06 “Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” дансанд бүртгэнэ. 06 "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" данс идэвхтэй байна. Энэ дансны дебет нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг (нэг жилээс дээш хугацаагаар) харгалзах дансны кредитээс тусгадаг (08 " Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт", 51 "Валютын данс", 52 "Валютын данс", 10 "Материал", 12 "Бага үнэ цэнэтэй, элэгддэг эд зүйлс" болон бусад дансууд). 06 дансны кредитээс санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг 48 "Борлуулалт" дансанд хасна. бусад хөрөнгө".

Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг 58 "Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн идэвхтэй дансанд бүртгэнэ. Энэ дансанд 58-1 “Бонд болон бусад үнэт цаас”, 58-2 “Хадгаламж”, 58-3 “Өгөгдсөн зээл” болон бусад дэд дансуудыг нээж болно.

1.3 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх арга зүй

Шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн бүх өмч, түүний бие даасан төрлүүдийн үнэмлэхүй ба харьцангуй өсөлтийн хэмжээг тодорхойлох боломжийг олгодог. Хөрөнгийн үнийн өсөлтийн шалтгааныг тодорхойлохдоо инфляцийн нөлөөллийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

PBU 19/02-ын дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг дараах байдлаар бүлэглэж болно.

өрийн болон өмчийн үнэт цаас, түүний дотор засгийн газрын болон хотын үнэт цаас;

зээлийн байгууллагад хадгаламж;

шаардах эрхийг шилжүүлсний үндсэн дээр олж авсан авлага;

байгууллагын оруулсан хувь нэмэр - энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түнш;

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь байгууллагын үйл ажиллагаанд янз бүрийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг дурдаж болно.

нэмэлт орлого олж, байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг тогтворжуулах;

байгууллагын хөрвөх чадварыг хангах, балансын бүтцийг сайжруулах

зээл авахдаа хөрвөх чадвартай санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг барьцаа болгон ашиглах;

бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох замаар холдингийн бүтцийг бүрдүүлэх.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх өөр нэг боломжит зорилго бол бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох замаар хөрөнгөө татах явдал юм.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас авсан орлогыг үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны бус орлогомөн:

хүү, хөнгөлөлтийн орлого, өрийн үнэт цаасны өсөлтөөс олсон орлого;

олгосон зээлийн хүү;

ногдол ашиг, оролцогчдын орлого, бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох хөрөнгийн орлого;

хадгаламжийн хүү;

гадаад валютаар хадгаламж болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад мөнгө байршуулах үед ханшийн өсөлтөөс олсон орлого (валютын орлого);

даалгаврын үндсэн дээр олж авсан шаардах эрхээ эргүүлэн төлсний дараа авсан орлого авлага, эргэн төлөгдөх дүн ба авлагыг олж авах зардлын зөрүүгээр;

энгийн нөхөрлөлд оролцсоноос олсон орлого;

Бусад орлого.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын динамик, бүтцийг үнэлэхийн тулд №1 маягтын өгөгдлийг ашигладаг; санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашгийг үнэлэхийн тулд №2 маягт, гэрчилгээ, хуулбарын өгөгдлийг ашиглах шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ, мэдээлэл хангалтгүй байгаа тул бүрэн дүн шинжилгээ хийх боломжгүй юм.

бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;

өрийн үнэт цаас;

бусад байгууллагад олгосон зээл;

бусад хөрөнгө оруулалт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашгийг үнэлэхдээ олж авсан ашгийн үзүүлэлтүүдийг зах зээлийн хүү, инфляцийн түвшин, индекстэй харьцуулах шаардлагатай. хувьцааны зах зээлдүн шинжилгээ хийсэн байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааны ашигт ажиллагаа. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар гүйцэтгэдэг үүрэг нь зөвхөн нэмэлт орлого бий болгохоос бүрддэг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх алгоритм нь дараахь процедурыг агуулна.

таних хөрөнгө оруулалтын стратегикомпаниуд;

үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын байдал, үр ашгийн шинжилгээ;

хөдөлгөөний үзүүлэлт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашигт байдлын шинжилгээ.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын динамик, бүтцийг үнэлэхийн тулд "Балансын тайлан"-ын 1-р маягт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашгийг үнэлэхийн тулд "Ашиг, алдагдлын тайлан"-ын 2-р маягтын өгөгдлийг ашиглах шаардлагатай. Сертификат, түүний хуулбар. Ийнхүү санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын динамик, бүтцийг балансын хавсралтад дурдсан дараах бүрэлдэхүүн хэсгүүдээр үнэлж болно.

бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;

өрийн үнэт цаас;

бусад байгууллагад олгосон зээл;

бусад хөрөнгө оруулалт.

Тайлангийн өгөгдлийн дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашигт ажиллагааг дүрмийн санд оролцох оролцоо, олгосон зээлээр тодорхойлж болно.

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох оролцоог (1) томъёогоор тооцоолно.

энд R нь бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох ашиг (ашиг) юм;

D - бусад байгууллагад оролцох орлого;

FV - жилийн дундажбусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

Өгөгдсөн зээл болон худалдан авсан өрийн үнэт цаасыг (2) томъёогоор тооцоолно.

Энд R нь олгосон зээл болон худалдан авсан өрийн үнэт цаасны ашигт ажиллагаа (ашиг);

P - хүлээн авсан хүү;

FV - олгосон зээл, байршуулсан хадгаламж, худалдан авсан өрийн үнэт цаасны жилийн дундаж үнэ.

Илүү нарийвчлалтай тооцоолохын тулд үүнийг ашиглах шаардлагатай Нэмэлт мэдээлэлсанхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаар болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын жилийн өгөөжийн дараах томъёог хэрэглэнэ.

Авлагыг (нэхэмжлэлийн эрхийг шилжүүлэхэд үндэслэн) олж авах ашгийг (3) томъёогоор тооцоолно.

(3)

энд R нь авлагыг олж авсны ашиг;

DZ k - дансны авлагыг төлөхийн тулд хүлээн авсан хөрөнгө;

DZ n - авлагыг олж авахад зарцуулсан хөрөнгө;

d - үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацаа, хоног.

Энгийн түншлэлд оролцох ашиг орлогыг (4) томъёогоор тооцоолно.

(4)

энд R t нь энгийн түншлэлд оролцох ашиг;

D t - энгийн нөхөрлөлд оролцох орлогоос холбогдох зардлыг хассан;

Вт - энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу оруулсан хувь нэмэр;

d - үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацаа, хоног.

Бүлэг 2. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг зохион байгуулах

2.1 Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн онцлог

CJSC "TEVTS" нь үйл ажиллагаандаа Холбооны № 208-ФЗ "Тухайн хууль"-ийг удирддаг. хувьцаат компаниуд", түүнчлэн дүрэм. CJSC "TEVTS" эрхтэй хуулийн этгээдтогтоосон журмаар улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн үеэс эхлэн улсын бүртгэлийн гэрчилгээтэй байна (Хавсралт А).

"TEVTS" ХК нь банкны байгууллагуудад харилцах болон бусад данстай, өөрийн нэр бүхий тамга, боловсон хүчний хэлтсийн тамга, тамга, маягттай байхаас гадна өөрийн барааны тэмдэг, бэлгэ тэмдэг болон бусад шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээлэлтэй байх эрхтэй. .

"TEVTS" ХК-ийн байршил:

Орос, Тюмень, ст., 3/1 байр

"ZAPSIBCOMBANK" ХК дахь 40702810067020100934 данс

BIC 047130639

INN/KPP 7203090972/720301001

Компанийн дүрмийн сангийн хэмжээ нь 8,400 рубль бөгөөд ижил нэрлэсэн үнэ бүхий энгийн нэрлэсэн хувьцаанаас бүрдэнэ.

Нийт хувьцааны тоо 140 ширхэг.

Нэг хувьцааны нэрлэсэн үнэ 60 (жаран) рубль байна.

Хувьцааны тоо нь компанийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад түүнд шилжүүлсэн болон нэмэгдсэн компанийн өмч дэх хувьцаа эзэмшигч бүрийн эзлэх хувийг тодорхойлдог.

"TEVTS" ХК нь хувьцаа эзэмшигчдийнхээ дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр болон бусад хувь нэмэр болгон шилжүүлсэн, түүнчлэн бизнесийн үйл ажиллагааны үр дүнд хүлээн авсан тусдаа эд хөрөнгийг эзэмшдэг бөгөөд энэ эд хөрөнгөөр хүлээсэн үүргээ хариуцдаг. Компани нь хувьцаа эзэмшигчдийнхээ үүргийн дагуу хариуцлага хүлээхгүй.

"TEVTS" ХК нь өөрийн нэрийн өмнөөс ОХУ-ын хууль тогтоомжоор хориглоогүй хэлцэл, үйл ажиллагаа явуулах, эд хөрөнгийн болон бусад эрх олж авах, хэрэгжүүлэх, үүрэг хүлээх, шүүхэд нэхэмжлэгч, хариуцагч байх эрхтэй. арбитрын шүүх) болон арбитрын шүүхүүд.

Тус компани нь "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хууль болон бусад холбооны хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт салбар, төлөөлөгчийн газар нээх эрхтэй.

"TEVTS" ХК нь хэрэглээний зах зээлийг бараа, үйлчилгээгээр дүүргэж, ашиг олох зорилготойгоор байгуулагдсан.

ZAO "TEVTS" компанийн үндсэн үйл ажиллагаа нь:

дизайн, суурилуулалт, засвар үйлчилгээ:

аюулгүй байдал, үйлдвэрлэлийн, кабель, хиймэл дагуулын телевизийн систем;

хандалтыг хязгаарлах систем;

галын дохиоллын систем, гүйцэтгэх галын автомат төхөөрөмж;

аюулгүй байдлын дохиоллын систем;

хуяг хамгаалах систем;

автоматжуулсан хяналтын систем;

телефон болон радио холбооны систем.

"TEVTS" ХК нь дараахь үйл ажиллагааг явуулдаг.

Техник хангамжийн цахилгаан соронзон нийцтэй байдлыг шалгах үйлчилгээ үзүүлэх;

Тусгай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах суурилуулах ажилбага гүйдлийн болон бусад цахилгааны системийн хувьд;

Барилга байгууламжийн галын аюулгүй байдлын тоног төхөөрөмжийг суурилуулах, засварлах, засвар үйлчилгээ хийх;

Онцгой байдлын хамгаалалт, дохиоллын системийн тоног төхөөрөмж, хяналтын системийг суурилуулах.

Компани нь холбооны хуулиар хориглоогүй бусад төрлийн үйл ажиллагаа явуулах эрхтэй.

Тус компани нь зөвхөн тусгай зөвшөөрөл (лиценз)-ийн үндсэн дээр жагсаалтыг хуулиар тогтоосон тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлж болно. Тус компанийн тусгай зөвшөөрөл авах шаардлагатай үйл ажиллагаа эрхлэх эрх нь хууль болон бусад хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол тусгай зөвшөөрөл авсан үеэс буюу түүнд заасан хугацаанд үүсч, хүчинтэй байх хугацаа нь дуусгавар болно. .

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс гүйцэтгэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний бүтэц, бие даасан нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажилчдын тоог байгууллагын дотоод дүрэм, ажлын байрны тодорхойлолтоор тодорхойлдог.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь ерөнхий нягтлан бодогч, нягтлан бодогч, няраваас бүрдэнэ. Ахлах нягтлан бодогчзахирлын тушаалаар албан тушаалд томилж, чөлөөлсөн. Ерөнхий нягтлан бодогчийг томилох, чөлөөлөхдөө нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын байдлыг шалгасны дараа хэргийг хүлээн авах, хүлээлгэн өгөх ажлыг актаар баталгаажуулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго нь:

Байгууллагын үйл ажиллагааны бизнесийн үйл явц, үр дүнгийн талаархи бүрэн, найдвартай мэдээллийг бүрдүүлэх;

Эд хөрөнгийн бэлэн байдал, шилжилт хөдөлгөөн, материаллаг, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийн ашиглалтад хяналт тавих;

Эдийн засгийн үйл ажиллагаанд сөрөг үзэгдлээс цаг тухайд нь урьдчилан сэргийлэх, фермийн нөөцийг илрүүлэх, дайчлах.

Байгууллага нь журнал захиалгын системийг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлдөг. Ажлын (сонгосон) дансны төлөвлөгөөний дагуу эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээг бүртгэх.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийх үндэс нь эх баримт бичиг, бизнесийн гүйлгээний баримтыг бүртгэх, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн тооцоо (гэрчилгээ).

Байгууллагын ерөнхий нягтлан бодогч нь байгууллагын даргатай хамт бараа, материаллаг хөрөнгө, бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, зээл, санхүүгийн үүргийг хүлээн авах үндэслэл болох баримт бичигт гарын үсэг зурдаг. Бизнесийн гүйлгээг баримтжуулах, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгөх ерөнхий нягтлан бодогчийн шаардлага шаардлагатай бичиг баримтмөн байгууллагын бүх ажилчдад мэдээлэл заавал байх ёстой.

Байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогчийн хооронд бизнесийн тодорхой ажил гүйлгээ хийх талаар санал зөрөлдөөн гарсан тохиолдолд түүний үр дагаврыг бүрэн хариуцах байгууллагын даргын бичгээр тушаалаар тэдгээрийн баримт бичгийг гүйцэтгэхээр хүлээн авч болно. гүйлгээ.

Байгууллагын ерөнхий нягтлан бодогч нь бүх бизнесийн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах, хяналт тавих, шуурхай, үр дүнтэй мэдээллээр хангах ажлыг гүйцэтгэдэг. эцсийн хугацаабаримт бичгийн урсгалын диаграмын дагуу.

Байгууллагын ерөнхий нягтлан бодогч нь байгууллагын даргатай хамт бараа материал, бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, зээлийн болон санхүүгийн үүргийг хүлээн авах үндэслэл болох баримт бичигт гарын үсэг зурдаг. Тэрээр мөн ОХУ-ын хууль тогтоомжид харшлах гүйлгээний баримт бичгийг гүйцэтгэх, бүртгүүлэх эрхгүй.

"TEVTS" ХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүдийг 2.1-р хүснэгтэд үзүүлэв.Анхны үзүүлэлтүүдийг ашиг, алдагдлын тайлангийн 2-р маягт (Хавсралт Б)-д тусгасан болно.

Хүснэгт 1 Санхүүгийн тайлангийн гол үзүүлэлтүүд

Үзүүлэлтүүд	хазайлт (+,-)	Өсөлтийн хувь
1. Бараа борлуулснаас олсон орлого, (мянган рубль)
2. Зардал, (мянган рубль)
3. Нийт орлого, (мянган рубль)
4. Нийт орлогын түвшин, (%)
6. Түгээлтийн зардлын түвшин, (%)
7. Борлуулалтын ашиг, (мянган рубль)
8. Бусад орлого, (мянган рубль)
9. Бусад зардал, (мянган рубль)
10. Балансын ашиг, (мянган рубль)
11. Ашигт ажиллагааны түвшин, (%)
12. Орлогын татвар, (мянган рубль)
13. Цэвэр ашиг, (мянган рубль)
14. Жилийн дундаж зардалүндсэн хөрөнгө, (мянган рубль)
15. Цалингийн сан, (мянган рубль)
16. Ажилчдын тоо (дундаж), (хүн)
17. Жилийн дундаж цалин 1 ажилтан (мянган рубль)
18. Хөдөлмөрийн бүтээмж, (мянган рубль / хүн)
19. Хөрөнгийн өгөөж

Хүснэгтээс харахад 2011 онд бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого 2010 онтой харьцуулахад 90,511 мянган рублиэр өссөн тул өртөг нь 80,827 мянган рубль, нийт орлого 9,684 мянган рублиэр өссөн байна. Бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нэмэгдэхийн хэрээр түгээлтийн зардлын хэмжээ 3,332 мянган рублиэр өссөн байна. Эерэг тэмдэглэл бол 29 мянган рублийн бусад орлогын өсөлт юм. Мөн 2011 онд цэвэр ашиг 2010 онтой харьцуулахад 4922 мянган рубль буюу 409.4%-иар өссөнийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад 3,612 мянган рубль буюу 120,9% -иар өссөн байна. Хөдөлмөрийн бүтээмж 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад 197.1%-иар өссөн.

2.2 Аж ахуйн нэгж дэх санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын үнэлгээ

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэхдээ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль 402-ФЗ, PBU 19/02, ОХУ-ын Иргэний хууль, ОХУ-ын Татварын хуулийг удирдана.

TEVTS CJSC-ийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тооцохдоо 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансыг ашигладаг. Энэхүү данс нь тухайн байгууллагын засгийн газрын үнэт цаас, бусад байгууллагын хувьцаа, бонд болон бусад үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, бусад байгууллагын дүрмийн сан (хувьцаа) хөрөнгө, түүнчлэн бусад байгууллагад олгосон зээлийн талаарх мэдээллийг нэгтгэх зорилготой юм.

"TEVTS" ХК-ийн 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд дараахь дэд дансуудыг нээв.

2 "Өрийн үнэт цаас";

3 "Зээл олгосон";

4 "Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламж" гэх мэт.

58-2 "Өрийн үнэт цаас" дэд данс нь засгийн газрын болон хувийн өрийн үнэт цаас (бонд гэх мэт) -д оруулсан хөрөнгө оруулалтын байдал, хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг.

58-3 "Өгсөн зээл" дэд дансанд тухайн байгууллагаас хуулийн этгээд, хувь хүмүүст (байгууллагын ажилчдаас бусад) олгосон мөнгөн болон бусад зээлийн хөдөлгөөнийг харгалзан үзнэ. Энэхүү дэд дансанд векселээр баталгаажсан хуулийн этгээд, хувь хүн (байгууллагын ажилчдаас бусад)-д олгосон зээлийг тус тусад нь бүртгэнэ.

58-4 "Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламж" гэсэн дэд дансанд түнш байгууллага нь хадгаламж байгаа эсэх, хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг. нийтлэг өмчэнгийн түншлэлийн гэрээний дагуу.

"TEVTS" ХК-ийн 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, эдгээр хөрөнгө оруулалт хийгдсэн объектуудаар (үнэт цаас худалддаг байгууллага; тухайн байгууллагын оролцогч бусад байгууллага; зээлдэгч байгууллага гэх мэт) хийдэг. .). Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь богино болон урт хугацааны хөрөнгийн талаархи мэдээллийг олж авах боломжийг хангах ёстой. Үүний зэрэгцээ үйл ажиллагааны талаар нэгдсэн санхүүгийн тайлан гаргадаг харилцан хамааралтай байгууллагуудын бүлэгт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тусад нь хөтөлдөг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг нийт болон тоон хэлбэрээр явуулдаг. Энэ тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг "TEVTS" ХК-аас эдгээр хөрөнгө оруулалтын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бүрдүүлэх, түүнчлэн тэдгээрийн бэлэн байдал, хөдөлгөөнд зохих хяналт тавих үүднээс бие даан сонгодог.

Төлбөртэй худалдан авахаас гадна санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг TEVTS CJSC өөр хэлбэрээр (эрх бүхий капиталд оруулсан хувь нэмэр, түүхий эдийн бирж (бартер) гүйлгээ хийх гэх мэт) авах боломжтой.

ОХУ-ын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол "TEVTS" ХК-ийн дүрмийн санд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг үүсгэн байгуулагчид (оролцогчид) тохиролцсон мөнгөн дүнгээр хүлээн зөвшөөрнө. PBU 19/02-ийн 12-р зүйл).

Үнэгүй хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг бүрдүүлэх тухайд PBU 19/02 нь зөвхөн анхны өртгийг хүлээн зөвшөөрөх үнэт цаасны хувьд тодорхойлогддог (PBU 19/02-ын 13-р зүйл):

Түүнчлэн, энэ нөхцөлд үнэт цаасны өнөөгийн зах зээлийн үнэ гэдэг нь үнэт цаасны зах зээлийн арилжааг зохион байгуулагчийн тогтоосон журмаар тооцсон зах зээлийн үнийг хэлнэ. Өөрөөр хэлбэл, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зах зээлийн үнийг үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогч эсвэл хөрөнгийн биржийн албан ёсны үнийн саналаар баримтжуулсан байх ёстой.

PBU 19/02-т дээрх журмыг зөвхөн үнэт цаасны хувьд тэмдэглэсэн боловч бусад төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэ төлбөргүй авах боломжтой (мэдээжийн хэрэг, зээлээс бусад).

Үнэгүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнэ нь үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болох орлогын албан татварын суурьт багтдаг гэдгийг санах нь зүйтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).

Мөнгө бус аргаар (жишээлбэл, солилцоо, сөрөг нэхэмжлэлийг нөхөх гэх мэт) үүргээ биелүүлэх (төлбөр) хийх гэрээний дагуу олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлэх хөрөнгийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг. CJSC "TEVTS" (PBU 19/02-ийн 14-р зүйл). Шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлэх хөрөнгийн үнэ цэнийг харьцуулж болохуйц нөхцөлд TEVTS CJSC ихэвчлэн ижил төстэй хөрөнгийн үнийг тодорхойлдог үнэ дээр үндэслэн тогтоодог.

"TEVTS" ХК-ийн өмчийн ихэнх төрлөөс ялгаатай нь (үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, бараа материал гэх мэт) дахин үнэлгээ нь зөвхөн онцгой тохиолдолд хийгддэг бөгөөд PBU 19/02 нь зарим ангиллын анхны үнэ цэнийг өөрчлөхийг заасан байдаг. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

Эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг улирал бүр хүсэлтийн дагуу тохируулдаг (PBU 19/02-ийн 20-р зүйл). Нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод сонгосон хугацааг тусгах нь зүйтэй. Эдгээр зохицуулалтын үр дүнд тайлант оны эцэст санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тухайн үеийн зах зээлийн үнээр санхүүгийн тайланд тусгадаг.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь дараахь тохиолдолд байгууллагаас гарч болно.

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эргэн төлөлт;

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдах (үүнд бартераар дамжуулан);

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх;

бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг шилжүүлэх;

энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламжийн дансанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг шилжүүлэх;

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бусад захиран зарцуулах.

"TEVTS" ХК нь FIFO аргыг ашигладаг. Анхны олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын түүхэн өртгөөр үнэлэх (FIFO арга) нь үнэт цаасыг худалдан авах (хүлээн авах) дарааллаар нэг сар эсвэл өөр хугацаанд, өөрөөр хэлбэл эхлээд хасагдсан үнэт цаасыг хасна гэсэн таамаглал дээр суурилдаг. сарын эхэнд бүртгэлтэй үнэт цаасны анхны өртгийг харгалзан анхны худалдан авалтын үнэт цаасны анхны өртгөөр үнэлнэ. Энэ аргыг хэрэглэхдээ сарын эцсийн үлдэгдэлд байгаа үнэт цаасны үнэлгээг хамгийн сүүлийн үеийн худалдан авалтын анхны өртгөөр хийх бөгөөд борлуулсан үнэт цаасны өртөг нь өмнөх худалдан авалтын өртгийг харгалзан үзнэ (PBU 19/-ийн 29-р зүйл). 02).

Одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа TEVTS CJSC нь хамгийн сүүлийн үеийн үнэлгээнд үндэслэн тэдгээрийн үнэ цэнийг тогтоодог (PBU 19/02-ийн 30-р зүйл). Энэ нь зарцуулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ нь дараагийн бүх тохируулгыг харгалзан анхны өртөгтэй тэнцүү байх болно гэсэн үг юм.

2.3 Аж ахуйн нэгжид оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хөдөлгөөний дүн шинжилгээ

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (бэлэн мөнгө)-д дүн шинжилгээ хийх гол зорилго нь:

аж ахуйн нэгжийн кассан дахь бэлэн мөнгө, үнэт цаасны хадгалалтад үйл ажиллагааны, өдөр тутмын хяналт;

хөрөнгийг зориулалтын дагуу хатуу ашиглахад хяналт тавих;

төсөв, банк, боловсон хүчнийг зөв, цаг тухайд нь төлөхөд хяналт тавих;

худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээнд заасан төлбөрийн маягтыг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих;

хугацаа хэтэрсэн өрийг арилгахын тулд хариуцагч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоог цаг тухайд нь нэгтгэх;

аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварын үнэмлэхүй байдлын оношлогоо;

аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний чадварлаг менежментийг дэмжих.

2010-2012 оны бүх хугацаанд. бусад байгууллагад оролцох орлого нь 0, бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын жилийн дундаж хэмжээ 17 мянган рубль байна. Энэ нь бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох ашигт ажиллагаа (ашиг) нь нийт хугацаанд 0% байна гэсэн үг юм.

Хүснэгт 1 - 2010 оны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын динамик, бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээ

Жилийн өөрчлөлт

Хүчин зүйлийн нөлөөлөл, %

Хэмжээ, мянган рубль

Өсөлтийн хувь, %

Бүтцийн эзлэх хувь, %

Зээл олгосон

Хадгаламж

Нийт Үүнд: урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт

1914000 17000 1897000

Хүснэгт 2 - 2011 оны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын динамик, бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээ

Индекс			Жилийн өөрчлөлт			Хүчин зүйлийн нөлөөлөл, %
	Хэмжээ, мянган рубль	Хэмжээ, мянган рубль	Хэмжээ, мянган рубль	Өсөлтийн хувь, %	Бүтцийн эзлэх хувь, %
бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр
Төрийн болон хотын үнэт цаас
Бусад байгууллагын үнэт цаас
Зээл олгосон
Хадгаламж
Нийт Үүнд: урт хугацааны Финн. богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хавсралтууд	1914000 17000 1897000	1914000 17000 1897000

Хүснэгт 3 - 2012 оны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын динамик, бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээ

Индекс					Жилийн өөрчлөлт			Хүчин зүйлийн нөлөөлөл, %
	Хэмжээ, мянган рубль		Хэмжээ, мянган рубль		Хэмжээ, мянган рубль	Өсөлтийн хувь, %	Бүтцийн эзлэх хувь, %
бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр
Төрийн болон хотын үнэт цаас
Бусад байгууллагын үнэт цаас
Зээл олгосон
Хадгаламж
Нийт Үүнд: урт хугацааны санхүүгийн. богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хавсралтууд	117000 17000 100000	100 14,53 85,47	117000 17000 100000	100 14,53 85,47

2010-2012 оны бүх хугацаанд. Хүлээн авсан хүү 0, олгосон зээл, байршуулсан хадгаламж, өрийн үнэт цаасны жилийн дундаж үнэ 2010, 2011 онд 1897 мянган рубль, 2011 онд 100 мянган рубль байна. Гаргасан зээл, худалдан авсан өрийн үнэт цаасны ашигт ажиллагааны хандлага ажиглагдахгүй байна. Энэ нь ижил түвшинд хэвээр байгаа бөгөөд 0% -тай тэнцүү байна.

Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тодорхойлсон өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийснээр дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтцэд богино хугацааны үнэт цаас (бонд, үнэт цаас) давамгайлж, орлогоо алдалгүйгээр байгууллагад хөрвөх чадварыг өгдөг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашиг бага, инфляциас доогуур, үүнтэй зэрэгцэн буурч байгаа нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх зорилго нь одоогийн орлогыг олж авах биш байсан гэсэн дохио гэж тайлбарлаж болно: тодорхой зорилтууд нь богино хугацаанд хөрвөх чадварыг хангах явдал юм. - хугацаатай санхүүгийн хөрөнгө оруулалт урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар бусад аж ахуйн нэгжийн хяналтыг олж авах.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлогыг зөвхөн одоогийн орлого (хүү, оролцогчдын орлого) төдийгүй хөрөнгийн орлого (хөрөнгө оруулалтын үнийн өсөлт) -ээс бүрдүүлдэг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй бөгөөд энэ нь санхүүгийн тайланг ашиглан хянахад маш хэцүү байдаг. .

Хүснэгт 5 - Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашигт байдлын шинжилгээ

Тиймээс 2010-2012 он хүртэлх хугацааны TEVTS CJSC-ийн санхүүгийн байдлыг санхүүгийн хувьд тогтвортой, ашигтай, хөрвөх чадвартай, төлбөрийн чадвартай гэж тодорхойлж болно.

3-р бүлэг Аж ахуйн нэгжид урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх арга техникийг сайжруулах

3.1 Аж ахуйн нэгжид санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүртгэх арга техникийг боловсронгуй болгох арга хэмжээ

Аж ахуйн нэгжийн үр ашиг нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас ихээхэн хамаардаг. "TEVTS" ZAO-ийн нягтлан бодох бүртгэлийг "1С" Нягтлан бодох бүртгэл ашиглан автоматжуулсан. Одоогийн байдлаар синтетик дансны эргэлтийн эцсийн бүртгэлийг бусад бүртгэлийн өгөгдөлтэй харьцуулж, дараа нь эргэлтийг ерөнхий дэвтэрт шилжүүлдэг. Тусгай компьютер нягтлан бодох бүртгэлийн програмуудүүсгэсэн бүх үйлдлийн өгөгдлийг автоматаар нэгтгэж, алдаатай үр дүнг тодорхойлохоор тохируулсан. Хийсэн ажил дээр үндэслэн TEVTS CJSC нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг маш зөв, үнэн зөв бүртгэдэг гэж дүгнэж болно. TEVTS CJSC-ийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тооцохдоо 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансыг ашигладаг. Энэхүү данс нь тухайн байгууллагын засгийн газрын үнэт цаас, бусад байгууллагын хувьцаа, бонд болон бусад үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, бусад байгууллагын дүрмийн сан (хувьцаа) хөрөнгө, түүнчлэн бусад байгууллагад олгосон зээлийн талаарх мэдээллийг нэгтгэх зорилготой юм. "TEVTS" ХК-ийн 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, эдгээр хөрөнгө оруулалт хийгдсэн объектуудаар (үнэт цаас худалддаг байгууллага; тухайн байгууллагын оролцогч бусад байгууллага; зээлдэгч байгууллага гэх мэт) хийдэг. .).

Зорилго санхүүгийн бодлогоАж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны стратеги, тактикийн зорилгод хүрэхэд чиглэсэн үр дүнтэй санхүүгийн удирдлагын тогтолцоог бий болгох явдал юм.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодлогыг боловсруулах үндсэн стратегийн зорилтууд нь:

аж ахуйн нэгжийн ашгийг нэмэгдүүлэх;

аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн бүтцийг оновчтой болгох, санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах;

аж ахуйн нэгжийн удирдлагын үр дүнтэй механизмыг бий болгох;

Эдгээр зорилтын хүрээнд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын менежментийн чиглэлээр хэд хэдэн чиглэлээр дараахь ажлуудыг хийх шаардлагатай байна.

аж ахуйн нэгжийн зах зээл дээрх байр сууринд дүн шинжилгээ хийж, аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн стратеги боловсруулах

Эд хөрөнгийн тооллого хийх, аж ахуйн нэгжийн өмчийн цогцолборыг өөрчлөн байгуулах

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхдээ төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварыг нэмэгдүүлэх талаар дараахь зөвлөмжийг гаргаж болно.

Түүнчлэн, шинжилгээний явцад илэрсэн сөрөг үзэгдлүүдийг харгалзан аж ахуйн нэгжийг сайжруулах, сэргээх талаар зарим зөвлөмжийг өгөх боломжтой.

дансны авлагыг бууруулах арга хэмжээ авах;

бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний ашиг орлого, өрсөлдөх чадварт анхаарлаа хандуулах;

боловсон хүчний бодлогыг сайжруулах;

үнийн бодлогыг сайтар бодож, сайтар төлөвлөх;

аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн менежментийг төлөвлөх, урьдчилан таамаглахад идэвхтэй оролцох.

Дүгнэлт

Ажиллаж байна дипломын ажилаж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, түүнчлэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээг авч үзсэн. Хэлэлцэж буй асуудлын хүрээнд хэд хэдэн дүгнэлт, санал гаргасан.

I бүлэгт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх арга зүйн үндэслэлийг авч үзсэн.

2-р бүлэгт TEVTS CJSC-ийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн үнэлгээг хийсэн." Шалгалтын явцад TEVTS CJSC-д санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийг нийт болон тоон хэлбэрээр хийж байгаа нь тогтоогдсон. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг "Гелиос" ХХК-ийг эдгээр хөрөнгө оруулалтын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бүрдүүлэх, түүнчлэн тэдгээрийн бэлэн байдал, хөдөлгөөнд зохих хяналт тавих үүднээс бие даан сонгосон.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг FIFO аргыг ашиглан үнэлдэг

III бүлэгт "TEVTS" ХК-д урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх арга техникийг сайжруулах арга хэмжээний талаар хэлэлцэв.

"TEVTS" ХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулахын тулд дараахь дүгнэлтийг гаргав.

бараа материалын менежментийг сайжруулах;

авлага, өглөгийн удирдлагыг сайжруулах

өөрийн хөрөнгийн өсөлт;

урт хугацааны санхүүжилт авах.

Энэхүү ажлын зорилго нь тусгалын техникийг судлах, үнэлэх явдал юм

санхүүгийн тайланд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, түүнийг сайжруулах чиглэлийг тодорхойлох.

Дипломын сэдвээр та Helios ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэл, шинжилгээний талаар дүгнэлт хийж болно

Байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийг бие даан явуулдаг, нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулсан байдаг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал нь туйлын хөрвөх чадвартай байдаг. Компанид хангалттай санхүүгийн эх үүсвэрүүссэн бүх үүргийг хариуцах.

Шалгаж буй хугацаанд балансын хөрвөх чадвар үнэмлэхүйгээс ялгаатай байна. Үүний зэрэгцээ ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд өсөх хандлагатай байгаа бөгөөд 2012 онд эерэг утгатай байсан тул энэ хугацаанд аж ахуйн нэгжийг ашигтай гэж тодорхойлж болно.

ТЭВЦС ХК-ийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх явцад санхүүгийн тайланд нөлөөлсөн ноцтой зөрчил илрээгүй.

Аж ахуйн нэгжийн дарга нь байгууллагын дотоод орчныг судалж, байгаа эсэхийг тодорхойлох ёстой давуу тал, энэ нь ирээдүйд Гелиос ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийг аль болох ойртуулах боломжийг олгоно олон улсын стандарт.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын синтетик болон аналитик бүртгэлийг сайжруулах арга хэмжээг боловсруулах. Тохиромжтой болгох үүднээс байгууллагын баримт бичгийн урсгалын хуваарийг нэвтрүүлэхийг санал болгов.

Дээрх бүх үзүүлэлтүүдийг нэгтгэн авч үзвэл цаашид сайжруулахын тулд хэд хэдэн арга хэмжээ авах шаардлагатай байна гэж дүгнэж болно. санхүүгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд, үүнд өртөг буурах, бүтээгдэхүүний чанар сайжирч, авлагыг цаг тухайд нь төлөх, өглөгийн данс, түүнчлэн үйл ажиллагааны ашигт ажиллагааг цаашид нэмэгдүүлэх.

Хүлээн авсан үр дүнгийн нийлбэр нь судалгаа, хөгжүүлэлтийн ажлын тулгамдсан асуудлуудыг шийдэж, судалгааны зорилгодоо хүрсэн гэж хэлэх боломжийг бидэнд олгодог.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт- энэ нь үнэт цаас худалдаж авах, зээл олгох, дүрмийн санд хувь нэмэр оруулах замаар чөлөөт хөрөнгийг байршуулах явдал юм.

Хэрэв бид олон улсын стандарт, тухайлбал СТОУС 39-д хандвал санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэсэн ойлголттой тулгарахгүй. СТОУС нь " гэсэн нэр томъёог ашигладаг. санхүүгийн хэрэгсэл" Санхүүгийн хэрэгсэлд компанийн санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөр хоёулаа орно. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэсэн ойлголтоос хамаагүй өргөн хүрээтэй.

Ялгах урт болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт. Богино хугацаат хөрөнгө гэдэг нь эргэлтийн буюу эргэн төлөгдөх хугацаа нь 12 сараас хэтрэхгүй бол урт хугацаат нь нэг жилээс дээш хугацаатай санхүүгийн хөрөнгө оруулалт юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

үнэт цаас (төрийн, хотын болон бусад компаниуд), түүний дотор эргэн төлөгдөх хугацаа, өртөг нь тодорхойлогдсон өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас);
охин болон хараат бизнесийн компаниудыг оролцуулан эрх бүхий (хувьцаат) капиталд оруулсан хувь нэмэр;
олгосон зээл;
зээлийн байгууллагад хадгаламж;
энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түншлэгч байгууллагын оруулсан хувь нэмэр.

Нягтлан бодох бүртгэлийн аль дансанд PBU 19/02-ын шаардлагын дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт орно) байгаа хөрөнгийг тусгаж байгаагаас үл хамааран тэдгээрийн талаарх мэдээллийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон балансад харуулах ёстой (мөр 1150). "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" баланс).

Жил бүрийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зах зээлийн үнээр тусгах ёстойг Сангийн яамнаас сануулж байна.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх үндсэн ажлуудад дараахь зүйлс орно.

урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын чиглэлийн дүн шинжилгээ;
найрлага, бүтцийн шинжилгээ;
санхүүжилтийн эх үүсвэрийн шинжилгээ;
урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашгийн үнэлгээ.

2011 он хүртэлх тайлагналд дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн эх сурвалж нь “Балансын хавсралтууд” маягт No5 байсан бөгөөд 2011 оны тайлангаас урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын задаргааг тайлан балансын тэмдэглэл, ашигт тусгасан болно. болон хохирлын мэдэгдэл.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, бүтэц, бүтэц, динамикийн шинжилгээний ойролцоо хэлбэр.

Үгүй	Индекс	Тайлангийн хугацааны эхэнд		Тайлангийн хугацааны эцэст		Динамик
Үгүй	Индекс	Хэмжээ, рубль	Тодорхой татах хүч, %	Хэмжээ, рубль	Тодорхой татах хүч, %	Хэмжээ, рубль	Тодорхой татах хүч, %
1.	Байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр - нийт, үүнд:
1.1.	Охин болон хараат бизнесийн компаниуд
2.
3.	Бусад компанийн үнэт цаас - нийт, үүнд:
3.1.
4.	Зээл олгосон
5.	Хадгаламж
6.	Бусад
7.	Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, нийт (хуудас 1+2+3+4+5+6), үүнд:		100%		100%		100%
7.1.	Одоогийн зах зээлийн үнэ бүхий урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт - нийт, үүнд:
7.1.1.	Байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр - нийт, үүнд:
	Охин болон хараат бизнесийн компаниуд
7.1.2	Төрийн болон хотын үнэт цаас
7.1.3.	Бусад байгууллагын үнэт цаас - нийт, үүнд:
	Өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас)
7.1.4	Бусад
8.	Одоогийн зах зээлийн үнэ бүхий урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд үнэлгээний тохируулгын үр дүнд үнэ цэнийн өөрчлөлт
9.	Урт хугацаат өрийн үнэт цаасны хувьд анхны өртөг ба нэрлэсэн үнийн зөрүүг тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнтэй холбоно.

Дээрх шинжилгээний үр дүнд үндэслэн урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нийт дүнгийн хазайлтад төрөл бүрийн үнийн өөрчлөлтийн нөлөөллийн талаар дүгнэлт хийж болно. Нэмж дурдахад, хүснэгтэд дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд гарсан урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц, бүтцэд гарсан өөрчлөлтийг тодорхой харуулах болно.

8, 9-р үзүүлэлтүүдэд ихээхэн анхаарал хандуулдаг.

Энэ нь эдгээр үзүүлэлтүүдийн сөрөг утга нь байгууллагын урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын багцын элэгдэл буурч байгааг илтгэж байгаатай холбоотой бөгөөд энэ нь мэдээжийн хэрэг сөрөг үзэгдэл бөгөөд тэдгээрийн бага зэрэг өөрчлөгдөх нь эдийн засгийн өсөлт удааширч байгааг харуулж байна. урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын багцын зах зээлийн үнийн өсөлтийг мөн эерэгээр үнэлэх боломжгүй.

Уран зохиол:

Илышева Н.Н., Крылов С.И. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ: Сурах бичиг. М.: Санхүү, статистик; INFRA-M, 2011 он
Крылов С.И. Арилжааны байгууллагын санхүүгийн байдлын удирдлагын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийх арга зүйг боловсронгуй болгох нь: Монограф. Екатеринбург: Дээд мэргэжлийн боловсролын улсын боловсролын байгууллага USTU-UPI, 2007 он