Компанийн авлагын дүн шинжилгээ. Авлагын дүн шинжилгээ, хяналт. Удирдлагын зорилгоор дансны авлагын үнэлгээ, санхүүгийн шинжилгээг ашиглах
Байгууллага бүр бизнесийн үйл ажиллагааныхаа хүрээнд гадаад болон дотоод түншүүдтэй төлбөр тооцоо хийдэг: ханган нийлүүлэгч, худалдан авагч, үйлчлүүлэгч, гэрээлэгч, татварын алба, үүсгэн байгуулагчид, банкууд, тэдний ажилчид болон бусад өртэй хүмүүстэй.
Доод авлагаЭнэ байгууллагын бусад байгууллага, ажилчид, хувь хүмүүсийн өрийг ойлгох (худалдан авсан бүтээгдэхүүний худалдан авагчдын өр, тэдэнд олгосон мөнгөн дүнг хариуцах хүмүүс гэх мэт). Энэ байгууллагад өртэй байгууллага, хүмүүсийг хариуцагч гэж нэрлэдэг.
Дансны авлага илүү багтсан ерөнхий ойлголт"үүрэг". Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. 307 Иргэний хууль RF (ОХУ-ын Иргэний хууль) нь үүргийн дагуу нэг хүн (өртэй хүн) өөр этгээдийн (зээлдүүлэгч) ашиг тусын тулд тодорхой үйлдэл хийх үүрэгтэй, тухайлбал: эд хөрөнгө шилжүүлэх, ажил гүйцэтгэх, мөнгө төлөх гэх мэт. ., эсхүл тодорхой үйлдэл хийхээс татгалзах, зээлдүүлэгч нь хариуцагчаас хүлээсэн үүргээ биелүүлэхийг шаардах эрхтэй.
Эдийн засгийн агуулгын дагуу дансны авлагыг балансад тусгадаг. Энэ нь зээлдэгчийн өрийг дараахь байдлаар ангилах боломжийг олгоно.
- боловсролын эх сурвалжийн дагуу;
- үүргийн төрөл;
- өрийн мөн чанар;
- зээлдүүлэгч рүү.
Эргэн төлөгдөх хугацаанаас хамааран авлагыг хоёр төрөлд хуваана.
- богино хугацааны өр- 12 сарын дотор хугацаатай тайлангийн огноо;
- Удаан хугацааны зээл- тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаатай.
Түүнчлэн, эргэн төлөгдөхгүй байх эрсдэл нь авлагын хугацаатай хамааралтай байдаг.
Эрсдэлийг нэмэгдүүлэх нь цаг тухайд нь хяналт, хяналтыг шаарддаг бүрэн эргэн төлөлтавлага.
Өр төлбөрийг цаг тухайд нь төлөхөөс хамааран авлагын эргэн төлөлт, эргэн төлөлтөд хяналт тавих, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварын түвшинд дүн шинжилгээ хийх зорилгоор авлагыг хуваадаг.
Яаралтайгэрээний дагуу гүйцэтгэх хугацаа дуусаагүй байгаа талуудын өрийг хүлээн зөвшөөрсөн.
Төлбөрийн хугацаа нь хараахан болоогүй, харин өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжсэн, эсвэл бараа нийлүүлэх (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөр төлсөн бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний өр - Энэ бол яаралтай (хэвийн) авлага юм.
Хугацаа хэтэрсэн, өөрөөр хэлбэл тогтоосон хугацаанд төлөгдөөгүй бол өрийг нэхэмжилсэн болон нэхэмжлээгүй гэж хуваана.
Буцааж авсанбуцаан олгохын тулд зээлдүүлэгч байгууллага бүгдийг нь хүлээсэн өр гэж үзнэ хуульд заасанарга хэмжээ (нэхэмжлэлийн захидал илгээх, мэдүүлэх нэхэмжлэлийн мэдэгдэлшүүхэд).
Өр гэж нэрлэдэг нэхэмжлээгүй, зээлдүүлэгч байгууллага буцааж өгөхийн тулд шаардлагатай бүх арга хэмжээг аваагүй бол.
Хойшлогдсонөр нь эсрэг талтай тохиролцсоны дагуу өрийн бүтцийн өөрчлөлтийн үр дүн юм. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 823-т аж ахуйн нэгж нь гэрээнд тусгагдсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх хэлбэрээр арилжааны зээлийг үйлчлүүлэгчдэдээ олгож болно.
Дансны авлагыг барьцаа хөрөнгийн хэмжээгээр хуваана хамгаалагдсанТэгээд баталгаагүй. Дараахь зүйлийг баталгаа болгон ашиглаж болно: торгууль, барьцаа, баталгаа, банкны баталгаа гэх мэт (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 329-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Торгууль(торгууль, торгууль) гэдэг нь үүргээ биелүүлээгүй буюу зохих ёсоор биелүүлээгүй, ялангуяа биелэлтийг хойшлуулсан тохиолдолд хариуцагч нь үүрэг гүйцэтгүүлэгчид төлөх үүрэгтэй хууль буюу гэрээгээр тогтоосон мөнгөн дүн юм.
Хамгаалалттай барьцааӨрийн үүргийн хувьд үүрэг гүйцэтгүүлэгч нь өрийг нөхөн төлөхийн тулд барьцаанд тавьсан эд хөрөнгийнхөө хэсгийг буюу бүрэн үнийг авах эрхтэй. Барьцаалагч нь хариуцагч өөрөө эсвэл гуравдагч этгээд байж болно.
Гэрээгээр баталгааБатлан даагч нь өөр этгээдийн зээлдүүлэгчийн өмнө өөрийн өрийн үүргээ бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн биелүүлэх үүрэгтэй.
-ийн ачаар банкны баталгаа банк эсвэл даатгалын байгууллага(батлан даагч) өөр хувь хүн (үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгч) -ийн хүсэлтээр батлан даагчаас өгсөн өрийн үүргийн нөхцлийн дагуу үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн зээлдүүлэгч (ашиг хүртэгч)-д төлбөр хүлээн авагчийн танилцуулснаар бичгээр үүрэг өгөх. түүний төлбөрийг төлөх шаардлага. Банкны баталгаа гаргахад хураамж авдаг. Батлан даалтад заасан хугацаа дууссаны дараа хүчингүй болж, дуусгавар болно.
Энэхүү ангиллыг төлбөр төлөхгүй байх эрсдэлийн үүднээс авлагад дүн шинжилгээ хийхэд ашигладаг.
Авлагыг цуглуулах боломжийн дагуу найдвартай, эргэлзээтэй, найдваргүй (түүх нь бодит бус) гэсэн гурван бүлэгт хуваадаг.
TO найдвартайхамаарна:
- яаралтай авлага;
- баталгаажсан авлага.
ЭргэлзээтэйГэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй буюу эргэн төлөгдөхгүй байх магадлал өндөртэй, зохих баталгаагаар хангагдаагүй байгууллагын авлага гэж үзнэ (266 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын хууль RF (TC RF)).
НайдваргүйУрлагийн 2 дахь хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266-д дараахь өрийг хүлээн зөвшөөрдөг.
- хугацаа дуусахад эцсийн хугацаа хязгаарлалтын хугацаа;
- үйлдэл дээр үндэслэсэн Засгийн газрын агентлаг;
- хариуцагч татан буугдсан тохиолдолд;
- дуусгавар болгох тухай шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэгчийн шийдвэрээр нотлогдсон өр төлбөрийг авах боломжгүй. шийдвэр гүйцэтгэх ажиллагаахариуцагчийн байршил, түүний эд хөрөнгийн байршлыг тогтоох, эсхүл түүний эд хөрөнгө байгаа эсэх талаар мэдээлэл авах боломжгүй бол Мөнгөболон бусад үнэт зүйл, эсхүл хариуцагч нь битүүмжлэх боломжтой эд хөрөнгөгүй.
Хязгаарлалтын хугацааэрх нь зөрчигдсөн этгээдийн нэхэмжлэлээр эрхийг хамгаалах хугацааг хүлээн зөвшөөрсөн; хөөн хэлэлцэх ерөнхий хугацаа нь гурван жил (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 195, 196 дугаар зүйл).
Компанийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг зөв тодорхойлохын тулд авлагыг цуглуулах боломжийн дагуу ангилах шаардлагатай. Тухайлбал, муу авлагыг хассанаар байгууллагын зардал нэмэгддэг.
Эргэн төлөгдөх аргын дагуу авлагыг эргэн төлөгдөх гэж хуваадаг мөнгөнТэгээд мөнгөн бусарга замууд. Бэлэн мөнгөний аргуудөрийн эргэн төлөлт нь харилцах данс руу мөнгө шилжүүлэх эсвэл кассанд бэлэн мөнгө байршуулах замаар үүргээ барагдуулна гэж үздэг. бэлэн мөнгөөр эсвэл бэлэн бус төлбөр тооцоо.
Байгууллага хоорондын ихэнх төлбөрийг энд хийдэг бэлэн бус- янз бүрийн аргаар төлбөр төлөгчийн данснаас хүлээн авагчийн данс руу мөнгө шилжүүлэх замаар банкны үйл ажиллагаа, гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгийг орлуулах.
IN Оросын Холбооны УлсБэлэн бус төлбөр тооцооны дараах хэлбэрүүд байна. төлбөрийн захиалга, төлбөрийн хүсэлт, чекээр тооцоо хийх, аккредитиваар тооцоо хийх, инкассо даалгавраар төлбөр тооцоо хийх.
Өрийг барагдуулах мөнгөн бус аргууд нь тийм ч түгээмэл биш бөгөөд харилцан нөхөх, түүхий эдийн биржийн гүйлгээ (биржийн гэрээний дагуу), үнэт цаасны төлбөр тооцоо хэлбэрээр илэрхийлэгдэж болно. Вексель бол бичмэл юм Амлах тэмдэглэлнэг тал (шүүгээ татагч) гүйцэтгэсэн ажлынхаа төлбөрийг нөгөө талдаа (шүүгээ татагч) төлөх хугацаа дуусахад тодорхой хэмжээний мөнгө төлөх худалдааны хэлцэлэсхүл гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний хөлсөнд.
Иймд өр төлбөртэй хүмүүс үүргээ эргэн төлөх гол арга зам нь тэдний гүйцэтгэл. Үүнийг биелүүлсний үр дүнд үүрэг хүлээсэн зорилгодоо хүрч байна. Хариуцагч нарын өр барагдуулахын тулд ашигладаг бэлэн бус төлбөрийн хамгийн түгээмэл хэлбэр бол төлбөрийн даалгавраар төлбөр тооцоо хийх явдал юм.
Хариуцагчтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын зохицуулалт
Арчилгаа нягтлан бодох бүртгэлянз бүрийн статустай зохицуулалтын баримт бичгийн дагуу хийгдсэн. Тэдгээрийн зарим нь заавал хэрэглэх ёстой ("Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн № 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль, цаашид N 402-FZ хууль гэх; нягтлан бодох бүртгэлийн заалтууд), бусад нь зөвлөх шинж чанартай байдаг (Санхүүгийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөө). ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n тушаалаар батлагдсан эдийн засгийн үйл ажиллагааны байгууллагууд; удирдамж; сэтгэгдэл).
Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай ОХУ-ын хууль тогтоомж, холбооны болон салбарын стандартыг дагаж мөрддөг аж ахуйн нэгж нь бүтэц, салбар, үйл ажиллагааныхаа бусад онцлогт үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоо бие даан боловсруулдаг. Энэ тохиолдолд дараахь зүйлийг баталж байна.
- дансны ажлын схем;
- нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэр, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;
- тооллого явуулах журам, хөрөнгө, өр төлбөрийг үнэлэх арга;
- баримт бичгийн урсгалын дүрэм, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл боловсруулах технологи;
- хяналтын журам бизнесийн гүйлгээ, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад шаардлагатай бусад шийдлүүд.
Авлага үүсэх мөч нь юуны түрүүнд байгуулсан гэрээний нөхцлөөр тодорхойлогддог бөгөөд бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах мөчтэй холбоотой байдаг.
Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх мөчийг гэрээнд тусад нь бүртгэж болох бөгөөд дараа нь энэ мөчийн дагуу авлагыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.
Хэрэв гэрээнд өмчлөх эрх шилжих мөчийг заагаагүй бол энэ нь худалдагч барааг ачиж өгөх үед үүссэн гэж үзнэ, учир нь гэрээний дагуу эд зүйлийг худалдан авагчийн өмчлөх эрх нь гэрээ байгуулсан үеэс үүсдэг. хууль, гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол шилжүүлэх (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 223 дугаар зүйл).
402-FZ хуулийн 9-р зүйлд баримтыг тогтооно эдийн засгийн амьдралгүйлгээ хийх үед (эдийн засгийн амьдралын бодит баримт) эсвэл нэн даруй нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт болгон бүртгүүлэх ёстой.
ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 10-р зүйлд (ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн № 34n тушаалаар батлагдсан, цаашид Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам гэх) үндэслэн Нягтлан бодох бүртгэлийн 5-р зүйл. "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" PBU 1/2008 журам (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн N 106n тушаалаар батлагдсан) нь байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхөд зориулагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулдаг. авлагын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын түр зуурын тодорхой байдлын зарчмын дагуу байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтууд нь тэдгээрийн төлбөр тооцооны байдлаас үл хамааран тэдгээр нь тохиолдсон тайлант хугацаанд хамаарах болно.
Үүний зэрэгцээ байгууллага нь тээвэрлэлтээс өөр өмчлөх эрх шилжүүлэх мөчийг, жишээлбэл, ачуулсан бүтээгдэхүүний төлбөрт мөнгө хүлээн авах мөчийг гэрээнд тогтоож болно.
Урлагийн ачаар. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 317-д зааснаар мөнгөний үүргийг рубль хэлбэрээр илэрхийлэх ёстой. Энэ тохиолдолд хэлцлийн дагуу мөнгөн үүргийг тодорхой хэмжээний гадаад валютаар эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр рублиэр төлөхийг гэрээнд зааж болно.
Авлагыг үнэлэх журмыг "Байгууллагын орлого" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 6-р зүйлд заасан PBU 9/99 (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн N 32n тушаалаар батлагдсан).
Өр төлбөртэй хийсэн төлбөр тооцоог санхүүгийн тайланд үүсэж буй хэмжээгээр тусгана нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлмөн байгууллага зөв гэж хүлээн зөвшөөрсөн (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 73 - 78-р зүйл).
Авлагыг цуглуулах эцсийн хугацааг (хөөн хэлэлцэх хугацаа) гурван жилээр тогтоосон (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйл), дараа нь өрийг барагдуулах шаардлагатай; Зээлдүүлэгч нь аливаа эд хөрөнгө, түүний дотор эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх байж болох ачуулсан бүтээгдэхүүний барьцаа хөрөнгө байгаа эсэхийг гэрээнд зааж өгөх эрхтэй. Худалдан авагч үүргээ биелүүлээгүй бол Барьцааны тухай хуульд өөр журам заагаагүй бол барьцааны зүйлд гэрээнд заасан журмаар албадан хураах арга хэмжээ авч болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн байгууллагын хөрөнгө, өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 3/2006 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн N 154n тушаалаар батлагдсан), Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн өр төлбөрийн үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгахын тулд рубль болгон хөрвүүлэх шаардлагатай. Нэмж дурдахад, төлбөрийн үүргээ биелүүлсэн өдрийн ханш нь төлбөрийг хүлээн авсан өдрийн ханшаас зөрүүтэй байсан бол гадаад валютаар илэрхийлсэн авлагыг бүрэн буюу хэсэгчлэн барагдуулахтай холбоотой гүйлгээний ханшийн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгана. тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн эдгээр авлага.хугацаа буюу эдгээр авлагыг хамгийн сүүлд дахин тооцсон тайлант өдрийн ханшаас.
Авлагын дансны ханшийн зөрүүг байгууллагын санхүүгийн үр дүнд тооцдог ханшийн зөрүүүүсэхтэй холбоотой эрх бүхий капиталнэмэлт капиталд зээлүүлэх ёстой) авлагын эргэн төлөгдөх өдөр хамаарах буюу тайлант хугацаанд санхүүгийн тайлан.
Үүрэг дуусгавар болгох нь бүлэгт заасны дагуу хийгддэг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 26-д гэрээний дагуу авлагыг цуцлах янз бүрийн үндэслэлийг тусгасан болно. Авлагын эргэн төлөлт нь дүрмээр бол бүх чухал нөхцлийг агуулсан гэрээнд заасан журмаар хийгддэг.
Худалдан авагч нь өрөө төлөхгүй хоцорсон бол зээлдүүлэгч нь худалдан авагч байгууллагад нэхэмжлэл гаргаж, улмаар арбитрын шүүхэд нэхэмжлэл гаргах замаар авлагыг барагдуулах арга хэмжээ авах ёстой.
Гэрээний зэрэгцээ өрийн эргэн төлөлтөд зохицуулалтын баримт бичигт заасан хэм хэмжээ нөлөөлдөг.
Авлагын эргэн төлөлтөд хүлээн авсан, түүнийг бүрэн нөхөөгүй дүнг юуны түрүүнд зээлдүүлэгчийн гүйцэтгэлийг олж авах зардлыг нөхөхөд, дараа нь хүүг нөхөхөд, үлдсэн хэсгийг нь өрийн үндсэн дүнг нөхөхөд ашигладаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 319).
Хүлээн авсан бүтээгдэхүүнийхээ төлбөрийг төлөхөөс зайлсхийсэн эсвэл төлбөрийг бусад удаа хойшлуулсны улмаас зээлдүүлэгчийн хөрөнгийг ашигласан тохиолдолд бүтээгдэхүүнийг хүлээн авагч нь хүү төлөх үүрэгтэй бөгөөд түүний хэмжээг хөнгөлөлтийн хувь хэмжээгээр тодорхойлдог. гүйцэтгэлийн өдөр банкны хүү мөнгөн үүрэг(гэрээгээр өөр хүү тогтоогоогүй бол).
Зээлдүүлэгч нь өөрийн авлагыг шаардах эрхийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлж болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 77-р зүйлд заасны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан авлага, хураах боломжгүй бусад өрийг нөөц хөрөнгийн дансанд хийсэн бараа материалд үндэслэн үүрэг тус бүрээр хасдаг. эргэлзээтэй өрэсвэл байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн талаар.
"Байгууллагын зардал" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 11-р зүйлд PBU 10/99 (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн N 33n тушаалаар батлагдсан, цаашид PBU 10/99 гэх) нь бусад зардалд дараахь зүйлийг багтаана. тухайлбал, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа хасагдсан авлагын дүн, нэхэмжлэх нь бодитой бус өр.
Хариуцагчтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах
"Арт-ил захидал" ХХК нь ашиг олох зорилгоор бизнесийн үйл ажиллагаа эрхлэх зорилгоор байгуулагдсан, хуулийн этгээд, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг арилжааны байгууллага юм. тусдаа өмчөмчлөх эрхтэй, бие даасан баланстай, банкны данстай, орос хэл дээр овог нэрээ бичсэн дугуй тамгатай, оршин суугаа хотын заалттай.
"Арт-посткарт" ХХК-ийн дүрмийн сан нь түүний оролцогчдын хувьцааны нэрлэсэн үнээс бүрддэг бөгөөд хэмжээ нь 10,000 рубль юм.
Арт-Посткарт ХХК-ийн гол худалдан авагчид нь томоохон худалдааны компаниуд, тэр дундаа салбар сүлжээг эзэмшдэг компаниуд юм.
Арт-Посткарт ХХК-ийн үндсэн үйл ажиллагаа нь хэвлэх (ил захидал, дугтуй, хуанли) болон бэлэг дурсгалын зүйл (цаасан уут, гялгар уут, зөөлөн тоглоом, соронз, түлхүүрийн оосор, керамик, үнэт эдлэл)-ийн бөөний худалдаа юм. Борлуулалтын гол хувь нь "ил захидал" бүтээгдэхүүний бүлэгт ногдож байна.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг ерөнхий нягтлан бодогч бүрдүүлж, байгууллагын даргын тушаалаар баталдаг.
Дансны авлагын нягтлан бодох бүртгэл
Арт-посткарт ХХК-ийн үндсэн авлага нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны үндсэн дээр бүрддэг.
Арт-посткарт ХХК нь хэрэглэгчидтэйгээ нийлүүлэлтийн гэрээ байгуулдаг. 2.4-т заасны дагуу стандарт гэрээхүргэх, барааг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөч нь нийлүүлэгчээс барааг худалдан авагч эсвэл тээвэрлэгчид шилжүүлэх мөч юм.
Энэхүү өрийг 62-р "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" дансанд дараахь дэд дансуудыг ашиглан бүртгэнэ: 1 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо (рубль)"; 2 "Хүлээн авсан урьдчилгаа тооцоо (рублээр)."
Аналитик нягтлан бодох бүртгэл нь хүлээн авсан урьдчилгаа дүнгийн талаархи мэдээллийг тусад нь авах боломжийг олгодог бөгөөд үүнээс гадна дэд данс тус бүрийн хувьд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн хүрээнд хөтөлдөг.
Ийнхүү Арт-посткарт ХХК нь 44,840 рублийн үнийн дүнтэй нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу худалдан авагч Центр ХХК-д хэвлэх бүтээгдэхүүнийг ачуулсан. (НӨАТ орсон - 6840 рубль). Худалдан авагчаас хүлээн авсан бүтээгдэхүүний мөнгийг Арт-Посткарт ХХК-ийн дансанд шилжүүлсэн.
"Центр" ХХК-ийн худалдан авагчтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байдлыг хүснэгтэд үзүүлэв. 1.
Хүснэгт 1
Төлбөрийг хойшлуулах үед үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд
|
Шалтгаан |
Харгалзах дансууд |
нийлбэр, |
||
|
тусгасан |
Гэрээ, |
62, дэд данс 1 |
90 "Борлуулалт", |
|
|
НӨАТ хуримтлагдсан |
Нэхэмжлэх |
90, дэд данс 3 |
68 "Тооцоолол |
|
|
Бүртгүүлсэн |
Банкны хуулга, |
51 "Тооцоолсон |
62, дэд данс 1 |
|
Тиймээс, бүтээгдэхүүнийг үйлчлүүлэгчдэд хүргэх, төлбөрийн баримт (хүргэх хуудас, нэхэмжлэх) -ийг танилцуулахдаа Арт-Посткарт ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд борлуулалтын үнээр борлуулсан (ачуулсан) бүтээгдэхүүний өртгийн дүнгийн авлага, түүний дотор НӨАТ-ыг тусгасан болно. (үзүүлсэн баримт бичигт хуваарилагдсан тусдаа мөрөнд), худалдан авагчдаас хүлээн авах ёстой.
Урьдчилж төлсөн тохиолдолд Арт-посткарт ХХК бичээд худалдан авагч руу илгээдэг тооцооны баримт бичигдээр удахгүй хүргэх. Худалдан авагч төлбөрөө хийж, дараа нь бараагаа ачуулна.
Ийнхүү Арт-посткарт ХХК нь худалдан авагч Книга ХХК-тай 160,200 рублийн үнэтэй хэвлэлийн бүтээгдэхүүн нийлүүлэх гэрээ байгуулав. (НӨАТ орсон - 24,437.29 рубль). Гэрээнд урьдчилгаа төлбөрийг 100 хувь төлөхөөр заасан. Худалдан авагч нь Урьдчилсан төлбөрийн дүнг "Арт-Посткарт" ХХК-ийн данс руу шилжүүлсэн. Дараагийн сард (гэхдээ мөн улиралд) Арт-Посткарт ХХК бүтээгдэхүүнээ худалдан авагч руу илгээв.
"Книга" ХХК-ийн худалдан авагчтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байдлыг хүснэгтэд үзүүлэв. 2.
хүснэгт 2
Урьдчилсан төлбөрөөр үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт
|
Шалтгаан |
Харгалзах дансууд |
нийлбэр, |
||
|
Хүлээн авсан |
Банкны хуулга, |
62, дэд данс 1 |
||
|
тусгасан |
Гэрээ, |
62, дэд данс 1 |
62, дэд данс 2 |
|
|
НӨАТ хуримтлагдсан |
Нэхэмжлэх |
76 "Тооцоолол |
68, дэд данс 2 |
|
|
тусгасан |
Гэрээ, |
62, дэд данс 1 |
90, дэд данс 1 |
|
|
НӨАТ хуримтлагдсан |
Нэхэмжлэх |
90, дэд данс 3 |
68, дэд данс 2 |
|
|
Сэргээгдсэн |
Гэрээ, |
62, дэд данс 2 |
62, дэд данс 1 |
|
|
НӨАТ-ыг буцаан олгосон |
Нэхэмжлэх |
68, дэд данс 2 |
76, дэд данс 7 |
|
Байгууллага нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны авлагаас гадна ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцооны авлагатай байдаг.
Байгууллагын хооронд байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй бараагаа ачуулж, ажил гүйцэтгэсэн, үйлчилгээ үзүүлсний дараа болон бусад хугацаанд төлбөр тооцоо хийдэг. Эдгээр тооцооны дагуу авлага нь ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид урьдчилгаа төлбөр хийх, түүнчлэн өмнө нь ачуулсан бүтээгдэхүүнийг буцааж өгөх тохиолдолд Арт-Посткарт ХХК-ийн хуучин худалдан авагч нь түүний ханган нийлүүлэгч болсон тохиолдолд тухайн байгууллагад бий болдог. .
Хүлээн авсан бараа материал, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөр тооцоог тооцохдоо 60-р "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансыг дараах дэд дансаар ашиглана: 1 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо (рубль)"; 2 "Өгөгдсөн урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо (рублээр)"; 5 "Буцаах тооцоо."
Аналитик нягтлан бодох бүртгэл нь ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчдийн хүрээнд мэдээлэл олж авах боломжийг олгодог.
Тиймээс Арт-посткарт ХХК нь 8850 рублийн үнэ бүхий бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авдаг. (НӨАТ орсон - 1350 рубль). Нийлүүлэгч Самсон ХХК-тай байгуулсан гэрээний дагуу барааг худалдан авагч нь зардлаа 100 хувь төлсний дараа л ачуулдаг. Нийлүүлэгчийн бараа урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсний маргааш нь Арт-Посткарт ХХК-д ирсэн.
Нийлүүлэгч Самсон ХХК-тай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байдлыг хүснэгтэд үзүүлэв. 3.
Хүснэгт 3
Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд
|
Шалтгаан |
Харгалзах дансууд |
нийлбэр, |
||
|
Урьдчилгаа шилжүүлсэн |
Банкны хуулга, |
60, дэд данс 1 |
||
|
Хүлээн авсан зүйл |
Бараа |
41 "Бүтээгдэхүүн", |
60, дэд данс 1 |
|
|
Дүн тусгагдсан |
Нэхэмжлэх |
19 "Татвар |
60, дэд данс 1 |
|
|
Танилцуулсан |
Нэхэмжлэх |
68, дэд данс 2 |
19, дэд данс 3 |
|
Худалдан авагчтай ижил төрлийн сөрөг нэхэмжлэл гарвал хугацаа нь дууссан бол Арт-Посткарт ХХК өрийг барагдуулдаг.
Ийнхүү ачуулсан барааны сүүлчийн хэсгийг буцааж өгсөн боловч хугацаанд нь төлөөгүйгээс үүссэн "Арт-Открытка" ХХК болон "Т.К. Праздник" ХХК-ийн 21,981.78 рублийн (Хүснэгт 4) харилцан өрийг нөхөн төлж барагдуулсан.
Хүснэгт 4
Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтийг нөхөн тооцох
Хариуцагчтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн томоохон хэсэг нь хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоонд зориулагдсан болно. Хариуцлагатай хүмүүс нь удахгүй болох захиргаа, ажил хэргийн болон томилолтын зардлыг урьдчилан бэлнээр авсан байгууллагын ажилтнууд юм.
Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцооны бүртгэлийг 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" дансанд хөтөлдөг. Арт-Посткарт ХХК-д 1-р "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо (рублээр)" дэд дансыг 71 дансанд нээнэ.
71-р дансны дебет дээр тайлагнах, хэт их зардлыг нөхөх зорилгоор олгосон дүнг бүртгэдэг. Хариуцлагатай хүмүүсийн авлагыг урьдчилгаа хариуцах дүнг хүлээн авсан үеэс эхлэн бүртгэж, эдгээр дүнг бүрэн барагдуулсаны дараа төлдөг.
71-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг тайланд зориулж гаргасан дүн тус бүрээр хийдэг.
Тиймээс ажилтан Ивановын дансанд 1180 рубль өгсөн. материал худалдан авах (Хүснэгт 5). Ажилтан 1180 рублийн үнэтэй материал худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 180 рубль), үүнийг худалдагчийн холбогдох баримт бичгүүдээр баталгаажуулсан болно. Ажилтан нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст урьдчилгаа тайлан гаргаж өгсөн.
Хүснэгт 5
Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилт
|
Шалтгаан |
Харгалзах дансууд |
нийлбэр, |
||
|
Бэлэн мөнгөний бүртгэлээс гаргасан |
Зарцуулах боломжтой |
71, дэд данс 1 |
||
|
тусгасан |
Урьдчилгаа |
10 "Материал", |
71, дэд данс 1 |
|
|
Дүн тусгагдсан |
Нэхэмжлэх |
19, дэд данс 3 "НӨАТ |
71, дэд данс 1 |
|
|
Танилцуулсан |
Нэхэмжлэх |
68, дэд данс 2 |
19, дэд данс 3 |
|
Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо, нэхэмжлэлийн төлбөр тооцоог 76-р дансанд дэд дансаар тусгана: 2 "Нэхэмжлэлийн төлбөр тооцоо"; 5 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн бусад тооцоо (рубль)"; 7 "Төлбөрийг хойшлуулсан татварын тооцоо."
"Нэхэмжлэлийн тооцоо" дэд дансны 2-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг хариуцагч болон хувь хүний нэхэмжлэл тус бүрээр хийдэг.
Тиймээс, нийлүүлэлтийн гэрээнд заасан барааны төлбөрийн нөхцөлийг зөрчсөний улмаас Арт-Посткарт ХХК нь худалдан авагч Вектор ХХК-д гэрээнд заасан хэмжээгээр торгууль ногдуулсан - 35,400 рубль. (Хүснэгт 6). Худалдан авагчаас энэхүү шийтгэлийн хэмжээг хүлээн зөвшөөрсөн тухай бичгээр мэдэгдлийг хүлээн авч, торгуулийн дүнг "Арт-Посткарт" ХХК-ийн дансанд шилжүүлсэн.
Хүснэгт 6
Хэрэглэгчийн эсрэг нэхэмжлэлийг барагдуулахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилт
|
Шалтгаан |
Харгалзах дансууд |
нийлбэр, |
||
|
Дүн тусгагдсан |
Гэрээ |
76, дэд данс 2 |
91 "Бусад |
|
|
-д итгэмжлэгдсэн |
Нэхэмжлэх |
91, дэд данс 2 |
68, дэд данс 2 |
|
|
-д элссэн |
Банкны хуулга, |
76, дэд данс 2 |
||
Тиймээс, худалдан авагч барааны төлбөрийг төлөхөөр хүлээсэн гэрээний үүргээ хойшлуулсан тохиолдолд Арт-Посткарт ХХК нь зөрчлийн баримтыг тусгасан, торгууль төлөх шаардлагыг агуулсан нэхэмжлэлийг худалдан авагчид илгээдэг. нотлох баримт бичигт (гэрээ, эвлэрлийн тайлан, төлбөрийн баримт, тээврийн хуудас).
Одоогийн хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн дагуу хуримтлагдсан цалингийн дүнгээс суутгал хийдэг бөгөөд энэ нь байгууллагад авлага гэж тооцогддог. Цалингаас суутгал хийх гол зүйл бол хувь хүний орлогын албан татвар (NDFL) суутгал юм.
Тиймээс, хүснэгтэд. 7-т "Арт-ил захидал" ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд цалингийн суутгалын тусгалыг харуулав. хувь хүний орлогын албан татварын ажилтнууд 2012 оны 10-р сар
Хүснэгт 7
Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд хувь хүний орлогын албан татвар суутгалажилчдын цалингаас
Түүнчлэн байгууллагын авлагыг 68, 69-р дансны дебет дээр “Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо” 51-р данстай харилцуулан бичиж болно. Энэхүү өр үүсэх нь төсөвт төлөх татвар, хураамжийн илүү төлөлт, эсвэл илүү төлөлттэй холбоотой байдаг. нийгмийн даатгал, тэтгэврийн тооцоонд заавал эрүүл мэндийн даатгалбайгууллагын ажилчид.
Авлагыг данснаас хасах журам, нягтлан бодох бүртгэлд тусгах
Арт-посткарт ХХК нь зөвхөн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа төдийгүй өр барагдуулах боломжгүй болох нь тодорхой болсон тохиолдолд авлагыг хасдаг. -аас авлага хугацаа нь дууссанхөөн хэлэлцэх хугацаа болон бусад өр төлбөрийг хураахад бодитой бус байгаа өр төлбөрийг бараа материалын мэдээлэл, бичгээр гаргасан үндэслэл, менежерийн тушаалыг үндэслэн үүрэг тус бүрээр байгууллагад хасдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжоор цуглуулахад бодитой бус (найдваргүй) өрийн тухай ойлголтыг тодорхойлоогүй болно. Арт-посткарт ХХК нь Урлагт өгөгдсөн найдваргүй өрийн ангиллыг удирдан чиглүүлдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйл.
Ихэнх тохиолдолд Арт-Посткарт ХХК нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул авлагыг хасдаг. Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хугацаа нь дууссан өрийг хасдаг. Нэхэмжлэх боломжгүй авлагыг хассанаас үүсэх алдагдлыг нягтлан бодох бүртгэл болон аль алинд нь хүлээн зөвшөөрдөг татварын нягтлан бодох бүртгэл. Тиймээс зээлдүүлэгч өөрөө авлагыг балансаас хасах сонирхолтой байдаг.
Мөн тухайн байгууллага хариуцагч байгууллага татан буугдсантай холбогдуулан авлагыг хасдаг. Энэ тохиолдолд Арт-посткард ХХК нь авлагыг найдваргүй гэж хүлээн зөвшөөрч, хариуцагчийг нэгдсэн данснаас хассан тайлант хугацаанд хасна. улсын бүртгэлхуулийн этгээд.
Хэрэв зээлдүүлэгч ижил төрлийн (хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дуусаагүй) авлагаас давсан сөрөг нэхэмжлэлтэй бол тухайн байгууллага авлагыг найдваргүй өр гэж тооцохыг хориглоно. бодит боломжнэг талын өргөдөл гаргахад хангалттай бөгөөд харилцан нэхэмжлэлийг нөхөх замаар өрийг төлөх.
Хугацаа нь дуусгавар болсон авлага болон бусад өр төлбөрийг хураахад бодитой бус данснаас хасах зайлшгүй нөхцөл бол бараа материал юм (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 77-р зүйл). Байгууллага нь өр төлбөрийг дараа нь хасуулах хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өрийг илрүүлэхийн тулд хувь хүний өрийн бүртгэлийг хийдэг. Гэсэн хэдий ч Арт-Посткарт ХХК нь жилийн санхүүгийн тайлан гаргахаас өмнө (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 27-р зүйл) эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцооны тооллого хийдэггүй бөгөөд үүний үр дүнд хасагдах боломжтой найдваргүй өрийг мөн илрүүлж болно.
Ийнхүү менежерийн тушаалын дагуу 2012 оны 9-р сарын 1-ний байдлаар хийсэн авлагын тооллогын явцад байгууллагын балансад "Калейдоскоп-ТРК" ХК-ийн нийт 825,876.77 рублийн авлагын данс орсон болох нь тогтоогджээ. , нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу үүссэн, үүнд 168,476.58 рубль. - хариуцагч батлагдаагүй өр, 657,400.19 рубль. - хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өр. Байгууллага нь менежерийн тушаалын дагуу нэхэмжлээгүй, батлагдаагүй авлагыг хасдаг. Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлээгүй.
"Калейдоскоп-ТРК" ХК-ийн худалдан авагчаас авлагыг хассан тухай "Арт-ил захидал" ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгалыг хүснэгтэд үзүүлэв. 8.
Хүснэгт 8
Дансны авлагыг хассан нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилт
|
Шалтгаан |
Харгалзах дансууд |
нийлбэр, |
||
|
Ашиглалтаас хасагдсан |
Захиалга |
91, дэд данс 2 |
62, дэд данс 1 |
|
|
тусгасан |
Захиалга |
007 "Ашиглалтаас хасагдсан |
||
|
тусгасан |
Захиалга |
91, дэд данс 2 |
62, дэд данс 1 |
|
Арт-Посткарт ХХК-д эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрддэггүй тул хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан авлагыг заасан нөөцөөс хасч тооцох боломжгүй бөгөөд санхүүгийн үр дүнд тусгагдсан болно. Нөөцийг бий болгох, ашиглах журмыг анхаарч үзэх хэрэгтэй эргэлзээтэй өр, 2011 оноос хойш Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын шаардлагын дагуу байгууллага нь авлагыг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх үүрэгтэй. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд ийм шаардлага байхгүй. Нөөц бий болгох заавал байх ёстойбайгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан байх ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх, ашиглах журам нь ижил төстэй боловч бий болгосон нөөцийн хэмжээ өөр байж болно. Үүний шалтгаан нь нягтлан бодох бүртгэл нь татварын нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь дараахь зүйлийг агуулдаггүй.
- тайлангийн (татварын) хугацааны орлогын 10% -иар нөөц бүрдүүлэхэд хязгаарлалт;
- хугацаа хэтэрсэн өрийн хугацаанаас хамаарч бий болсон нөөцийн хэмжээнд тавигдах шаардлага.
Нөөцийн хэмжээг хэрхэн тооцохыг нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжоор тогтоогоогүй бөгөөд татварын хууль тогтоомжийн үүднээс бий болгосон нөөцийн хэмжээнд тавигдах шаардлагыг доор харуулав.
- 90-ээс дээш хоног - Бараа материал дээр үндэслэн тогтоосон өрийн бүрэн хэмжээг
- 45-аас 90 хоног (хамааруулсан) - өрийн бүртгэлд үндэслэн тогтоосон үнийн дүнгийн 50%.
- 45 хүртэл хоног - Үүсгэсэн нөөцийн хэмжээг нэмэгдүүлэхгүй
Тооцооллын нарийн төвөгтэй байдлаас шалтгаалан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шаардлагын нөөцийн хэмжээг тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлд ижил хэмжээгээр тусгах нь оновчтой байх болно.
PBU 10/99-ийн 11-р зүйлд заасны дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцөөс хасалтыг бусад зардлаар хүлээн зөвшөөрч, 91 дансны "Бусад зардал" 2-р данснаас хасна. Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн талаарх мэдээллийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд 63-р "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" дансыг зорьсон болно (Хүснэгт 9). Авлагыг тайлант жилийн эцсийн балансад эргэлзээтэй өрийн нөөцийн дүнг хассан байдлаар харуулна.
Хүснэгт 9
Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлэх нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтүүд
|
Бичлэг хийх шалтгаан |
Харгалзах дансууд |
||
|
-д зориулж нөөц бий болгосон |
Бараа материалын тайлан |
91, дэд данс 2 |
|
|
Данс дээр хасагдсан |
Удирдагчийн тушаал |
62, дэд данс 1 |
|
|
Үлдэгдлийг тооцсон |
Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
||
Хэрэв өрийг төлсөн бол нягтлан бодогч хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээгээр нөөцийг сэргээнэ (Хүснэгт 10).
Хүснэгт 10
Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд нь эргэлзээтэй өрийн санг нөхөн сэргээх дансанд
|
Бичлэг хийх шалтгаан |
Харгалзах дансууд |
||
|
Бэлэн мөнгө хүлээн авсан |
Банкны хуулга, төлбөр |
91, дэд данс 1 |
|
|
-аас ашиглалтаас гарсан |
Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл - |
||
|
Сэргээгдсэн |
Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл - |
91, дэд данс 1 |
|
Тиймээс, авлагыг хассанаас үүсэх алдагдлыг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Авлага, өглөгийг хасч, нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журмыг Нягтлан бодох бүртгэлийн журам, PBU 9/99, PBU 10/99 болон бусад зохицуулалтын баримт бичиг, татварын нягтлан бодох бүртгэлд - Татварын хуулиар зохицуулдаг. Оросын Холбооны Улс.
Авлагын бүртгэлийг зөв, цаг тухайд нь хийх нь байгууллагын хувьд хамгийн чухал.
Авлагад дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн бааз, аргачлал
Дансны авлагын шинжилгээ нь нэг хэсэг юм ерөнхий бодлогоэргэлтийн хөрөнгийн менежмент нь бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэхэд чиглэгдсэн бөгөөд энэ өрийн нийт хэмжээг оновчтой болгож, цаг тухайд нь төлөхөөс бүрдэнэ.
Дансны авлагын дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн гол эх сурвалж нь балансын мэдээлэл, түүний тайлбар, түүнчлэн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл юм.
Дансны авлага гэдэг нь тухайн байгууллагын эргэлтээс мөнгийг түр зуур эргүүлж, бусад байгууллагын эргэлтэд ашиглахыг хэлнэ. Энэ нь байгууллагын төлбөрийн чадварыг түр хугацаагаар бууруулдаг, i.e. үүргээ биелүүлэхэд хүндрэл учруулдаг.
Дансны авлагын хэмжээнд дараахь зүйлс нөлөөлдөг.
- нийт борлуулалтын хэмжээ;
- байгууллагын баталсан төлбөрийн систем;
- худалдан авагчдын төлбөрийн сахилга бат;
- авлага цуглуулах бодлого. Байгууллагын авлага цуглуулах талаар идэвхтэй бодлого баримталж байгаа нь үлдэгдлийг бууруулах, чанарыг сайжруулах боломжийг олгодог;
- нягтлан бодох бүртгэлийн байдал, тогтмол тооллого, бэлэн байдал үр дүнтэй систем дотоод хяналт;
- авлагын дүн шинжилгээний чанар, түүний үр дүнг ашиглах тууштай байдал.
Эргэлтийн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн эргэлтэд ихээхэн нөлөө үзүүлж, улмаар санхүүгийн байдалБайгууллага нь авлагын өсөлт, бууралттай.
Дансны авлагын огцом өсөлт, эргэлтийн хөрөнгөд эзлэх хувь нь аж ахуйн нэгжийн үйлчлүүлэгчидтэй харьцах зээлийн бодлогогүй, борлуулалтын хэмжээ нэмэгдэж, зарим үйлчлүүлэгчид төлбөрийн чадваргүй, дампуурч байгааг илтгэнэ.
Дансны авлагын бууралт нь эргэн төлөгдөх хугацаа багассантай холбоотой тохиолдолд эерэгээр үнэлэгддэг. Хэрэв бүтээгдэхүүний тээвэрлэлт буурсантай холбоотойгоор авлага буурч байгаа бол энэ нь байгууллагын бизнесийн үйл ажиллагаа буурч байгааг илтгэнэ.
Шинжилгээний явцад авлага үүсэх динамик, бүтэц, шалтгаан, заалтыг судалж, авлага авах боломжгүй, эсхүл хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дүнг агуулсан эсэхийг тодорхойлох шаардлагатай. Хэрэв байгаа бол яаралтай цуглуулах арга хэмжээ авах шаардлагатай байна. Хуучин өр болон хамгийн их анхаарал хандуулах хэрэгтэй их хэмжээний мөнгөөр.
Авлагын төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх нь түүний эзлэхүүний динамикийг бүхэлд нь болон зүйлээр нь үнэлэхээс эхэлдэг. Авлагын түвшний шинжилгээг динамикийн хувьд авч үзэх шаардлагатай үнэмлэхүй ба харьцангуй үзүүлэлтүүдийг ашиглан хийж болно. Авлагын тоон шинжилгээ нь авлагын чанарын төлөв байдлын шинжилгээнд шилжих боломжийг олгодог.
Авлагын чанарын нөхцөл нь түүнийг бүрэн хэмжээгээр хүлээн авах магадлалыг тодорхойлдог. Энэ магадлалын үзүүлэлт нь өр үүсэх хугацаа, түүнчлэн хугацаа хэтэрсэн өрийн эзлэх хувь юм. Түүнчлэн авлагын чанарын шинжилгээ нь хугацаа хэтэрсэн богино болон урт хугацааны авлагын динамикийг тодорхойлох боломжийг олгодог.
Үндэслэлтэй болон үндэслэлгүй авлагыг ялгах шаардлагатай: үндэслэлтэй нь төлбөрийн хугацаа нь хараахан болоогүй өр; бусад бүх өр нь үндэслэлгүй юм. Хойшлуулах хугацаа урт байх тусам нэхэмжлэхийг төлөхгүй байх эрсдэл өндөр болно.
Эргэлзээтэй авлагад онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй, жишээлбэл. байгууллага хурааж авахгүй байж болзошгүй өр. Эргэлзээтэй (үндэслэлгүй) өр байгаа нь энэ байгууллага нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийх төлбөр тооцооны системд асуудалтай байгааг харуулж байна. Эргэлзээтэй авлагын өсөлтийн хандлага нь балансын хөрвөх чадвар буурч, байгууллагын санхүүгийн байдлыг улам дордуулж байгааг харуулж байна.
Авлагын бүтэц, чанар, эргэлтэд дүн шинжилгээ хийхэд ашигладаг үзүүлэлтүүдийг авч үзье.
- Дансны авлагын эргэлтийн харьцаа:
COB = Орлого / Дундаж дансны авлага.
Энэ нь тайлант хугацаанд дансны авлагыг хэдэн удаа эргүүлж байсныг харуулдаг. Энэ харьцааны өсөлт нь дүрмээр бол зээлийн борлуулалт буурсан гэсэн үг юм; буурна гэдэг нь олгосон арилжааны зээлийн хэмжээ нэмэгдэнэ гэсэн үг.
- Тухайн тайлант хугацааны дундаж авлагын хэмжээ:
DZsr = (DZn - DZk) / 2,
Энд DZn болон DZk нь тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн үеийн авлага юм.
- Авлагын дансны эргэлт хоногоор, i.e. үргэлжлэх хугацаа
Авлагын нэг эргэлт:
DOB = DZsr x Хугацааны өдрийн тоо / Орлого
DOB = Тухайн үеийн өдрийн тоо / KOB.
Авлагын эргэн төлөгдөх хугацаа буурах нь эерэг ба эсрэгээр үнэлэгддэг.
Шинжилгээ нь 12 сарын дотор дуусгавар болох бүх авлага (урт ба богино хугацаа) болон богино хугацаат авлагын аль алиных нь эргэлтийг үнэлдэг. Үүнээс гадна өр төлбөртэй хүмүүсийн өрөнд дүн шинжилгээ хийдэг.
Шинжилгээний явцад дараахь зүйлийг тодорхойлох шаардлагатай.
- авлагын хөдөлгөөнт харьцаа:
Kmob = Дансны авлагын дүн / Эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ.
Энэ нь эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээнд авлагын эзлэх хувийг харуулдаг. Энэ харьцааг тайлангийн хэд хэдэн хугацаанд харьцуулах ёстой;
- Байгууллагын сангийн бүтцэд дансны авлагын эзлэх хувь:
Өд. жин = Дансны авлагын дүн / Балансын валют;
- авлагын өсөлтийн хувь:
Өсөлтийн хурд = DZotch / DZprosh,
Энд DZotch болон DZprosh нь дансны авлага юм тайлангийн хугацааболон төлөө өнгөрсөн үетус тус.
Энэ үзүүлэлтийг балансын валютын өсөлтийн хурдтай харьцуулах хэрэгтэй. Хэрэв дансны авлагын өсөлт нь балансын валютын өсөлтийн хурдаас давсан бол энэ нь байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлын сөрөг хандлагыг илтгэнэ;
- Хугацаа хэтэрсэн авлагын нийт авлагад эзлэх хувь:
Өд. жин = Хугацаа хэтэрсэн авлагын дүн / Дансны авлагын дүн.
Дансны авлага нь үндсэндээ үйлчлүүлэгчдэд өгөх үнэгүй зээл учраас үүнийг аль болох ханган нийлүүлэгчдээс өгсөн ижил үнэ төлбөргүй зээлээр тэнцвэржүүлэх хэрэгтэй. Тиймээс авлагыг өглөгтэй хамтад нь авч үзэх ёстой. Хамгийн тохиромжтой нь авлага хүлээн авах замаар өглөгийг төлөх ёстой тул тэдгээрийн хооронд их хэмжээний зөрүү байх ёсгүй. Авлагын дүн шинжилгээг мөн өглөгийн дүн шинжилгээгээр нөхдөг.
Шинжилгээний явцад авлага, өглөгийн харьцааг тодорхойлох шаардлагатай.
Ksootn = Дансны авлагын дүн / Дансны өглөгийн дүн.
Энэ коэффициент 2-той тэнцүү байх үед хэвийн гэж тооцогддог, өөрөөр хэлбэл. өглөгийн хэмжээ ойролцоогоор 2 дахин их хэмжээний авлагатай баталгаажсан байна. Хэрэв авлага, өглөгийн харьцаа 2-оос бага байвал эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвартай хэсгийг мөнгөн хөрөнгө болгон хувиргах явц удааширч байна гэсэн үг.
1) авлагын динамик, хөдөлгөөн, бүтцэд дүн шинжилгээ хийх.
Энд та авлагын динамикийг үнэлэх, борлуулалт, өрийн хурдыг харьцуулах, мөн өрийн бүтцэд дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй. Дансны авлагын өсөлт нь борлуулалтын хэмжээнээс үүдэлтэй бол үндэслэлтэй гэж үзэж болох боловч түүний өсөлтийн хурд нь борлуулалтын өсөлтийн хурдаас их байх ёсгүй;
2) авлагын чанарын шинжилгээ. Хугацаа хэтэрсэн болон эргэлзээтэй авлагын эзлэх хувь дахь өөрчлөлтийг үнэлэх замаар авлагын чанарыг үнэлэх шаардлагатай;
3) дансны авлагын эргэлтийн үнэлгээ.
Иймд авлагын дүн шинжилгээ хийх аргачлалд хэвтээ ба босоо шинжилгээ орно. Мөн дүн шинжилгээний хүснэгт, авлагын эргэлтийн үзүүлэлтүүдийн тооцоололд үндэслэн авлагын бүтэц, хөдөлгөөнийг үнэлэх зэрэг орно. Эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээнд авлагын эзлэх хувь, авлага дахь эргэлзээтэй өрийн эзлэх хувийг тооцоолох нь чухал юм.
Авлагын бүтэц, бүтэц, динамик, эргэлтийн дүн шинжилгээ
Шинжилгээг дараах үе шатуудад хийнэ.
- авлагын нөхцөл, бүтэц, хөдөлгөөний үнэмлэхүй ба харьцангуй үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ;
- авлагын төлөв байдалд үүссэн насаар дүн шинжилгээ хийх, хугацаа хэтэрсэн авлагын эзлэх хувийг үнэлэх;
- эргэлтийн үзүүлэлтүүдийн тооцоо, эргэлтийн хөрөнгийн нийт хэмжээнд авлагын эзлэх хувь, авлагын өсөлтийн хурдыг борлуулалтын орлогын хувьтай харьцуулсан үнэлгээ;
- авлага, өглөгийн харьцааны шинжилгээ.
Арт-Посткарт ХХК-ийн авлагын бүтэц, бүтэц, динамик байдлыг үнэлэхийн тулд аналитик хүснэгтийг (Хүснэгт 11) гаргав.
Хүснэгт 11
Авлагын бүтэц, бүтэц, динамикийн шинжилгээ
|
Индекс |
2010 оны сүүлээр |
2011 оны сүүлээр |
2012 оны сүүлээр |
Өсөх хурд, % |
Үнэмлэхүй |
|||||
|
2011 он хүртэл |
2012 он хүртэл |
2011 он хүртэл |
2012 он хүртэл |
|||||||
|
Урт хугацааны |
||||||||||
|
Богино хугацаа |
||||||||||
|
Үүнд: |
||||||||||
|
-тай хийсэн тооцоолол |
||||||||||
|
-тай хийсэн тооцоолол |
||||||||||
|
дагуу тооцоо |
||||||||||
|
дагуу тооцоо |
||||||||||
|
-тай хийсэн тооцоолол |
||||||||||
|
-тай хийсэн тооцоолол |
||||||||||
|
Зардал |
||||||||||
Ширээн дээрээс 11-ээс харахад Арт-Посткарт ХХК нь урт хугацааны авлагагүй, бүх авлага богино хугацаатай байна.
Хүснэгтийн өгөгдөл 11-ээс харахад 2011 онд авлага 2010 онтой харьцуулахад 0.41% -иар буурч, 234,087 мянган рубль буюу 974 мянган рубль болсон байна. 2010 оныхоос бага. Энэ нь хамгийн их хэмжээгээр худалдан авагчдын өр нэмэгдсэнтэй холбоотой. Ийнхүү 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад худалдан авагчдын авлагын хэмжээ 1262 мянган рубль буюу 0,54 хувиар өссөн байна.
Нийлүүлэгч болон гүйцэтгэгчид олгосон урьдчилгаа нь буурах эерэг хандлагатай байна. Тиймээс 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 31.63% -иар буурч, 227 мянган рубль буюу нийт дүнгийн 0.10% -ийг эзэлж байсан бол 2010 онд энэ үзүүлэлт 332 мянган рубль болжээ. (нийт 0.14%).
2012 онд 2011 онтой харьцуулахад авлага ихээхэн өссөн - 38.66%; Энэ нь 324,583 мянган рубль болсон бөгөөд энэ нь 90,496 мянган рубль юм. 2011 оныхоос илүү Энэ нь гол төлөв худалдан авагчийн өрийн өсөлтөөс шалтгаална: 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад худалдан авагчийн авлагын хэмжээ 83,261 мянган рубль буюу 35,68%-иар өссөн байна.
Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчдэд олгосон урьдчилгаа нь өсөх сөрөг хандлагатай байна: 2012 онд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 2011 онтой харьцуулахад 164.76% -иар нэмэгдэж, 601 мянган рубль буюу нийт дүнгийн 0.19% -ийг эзэлж байсан бол 2011 онд энэ үзүүлэлт 227-той тэнцэж байна. мянган рубль. (нийт 0.10%).
Ийнхүү дүн шинжилгээ хийсэн гурван хугацаанд нийт авлагын хамгийн их хувийг худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн өр эзэлж байна (2010 оны эцсийн байдлаар энэ нийт өрийн эзлэх хувь 99.81%, 2011 оны эцэст 99.69%, 2012 оны эцэст - 97.54%). Бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн эзлэх хувь нь ач холбогдолгүй юм. Дээрхтэй холбогдуулан харилцагчидтай хийсэн төлбөр тооцоонд үүссэн авлагад онцгой анхаарал хандуулах шаардлагатай байна. Үүнийг хийхийн тулд та энэ өрийн бүтэц, бүтэц, динамикийг судлах хэрэгтэй (Хүснэгт 12).
Хүснэгт 12
Харилцагчийн өрийн бүтэц, бүтэц, динамикийн дүн шинжилгээ
|
Индекс |
2009 оны сүүлээр |
2010 оны сүүлээр |
2011 оны сүүлээр |
Өсөх хурд, |
||||
|
2011 он хүртэл |
2012 он хүртэл |
|||||||
|
-тай хийсэн тооцоолол |
||||||||
|
Үүнд: |
||||||||
|
ЗАО "Оптовик-М" |
||||||||
|
"Компани" ХХК |
||||||||
|
"Удачная" ХХК |
||||||||
|
"Торговь" ХХК |
||||||||
|
Бусад |
||||||||
Худалдан авагчдын өрийн ихээхэн хэсгийг Оптовик-М ХК, Опт-Сервис компани ХХК, Удачная Пукупка ХХК, Трейдинг Хаус Сбыт ХХК гэсэн дөрвөн том компанитай төлбөр тооцоо бүрдүүлдэг.Үлдсэн олон худалдан авагчдын өр нь бага хэмжээтэй байна. нийт дүнгийн жинг "Бусад худалдан авагчид" баганад нэгтгэнэ.
Тэгэхээр 2010-2012 оны эцсийн мэдээгээр. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн нийт өрийн хамгийн том хувь нь ZAO Optovik-M-ийн өр юм. Түүний авлага 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад 20.91%-иар буурч, 71,410 мянган рубль, 2012 онд 2010 онтой харьцуулахад 84,23%-иар өсч, 131,558 мянган рубль болжээ.
Илүү нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийхийн тулд бид авлагыг үүссэн хугацааны дагуу ангилсан хураангуй хүснэгтийг гаргана (Хүснэгт 13). Ийм хүснэгтийг тогтмол эмхэтгэх нь зээлдэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны байдлын талаар тодорхой дүр зургийг гаргаж, хугацаа хэтэрсэн авлагыг тодорхойлох боломжийг олгодог.
Хүснэгт 13
Худалдан авагчдын авлагын 2012 оны бүрэлдэх хугацаанд хийсэн дүн шинжилгээ
|
Нэр |
2012 оны сүүлээр |
Үүнд боловсролын нөхцлөөр, |
Хойшлуулах |
||||
|
0-ээс |
31-ээс |
61-ээс |
Дууслаа |
||||
|
ЗАО "Оптовик-М" |
|||||||
|
"Компани" ХХК |
|||||||
|
"Удачная" ХХК |
|||||||
|
"Торговь" ХХК |
|||||||
|
Бусад |
|||||||
|
Өр |
|||||||
|
Нийт %-д |
|||||||
Хүснэгтийн өгөгдөл 13-аас харахад авлагын дийлэнх хэсэг нь 30 хүртэлх хоногийн зайтай өр төлбөр байна. Түүний эзлэх хувь 35.03% буюу 110,922.94 мянган рубль байна. худалдан авагчдын өрийн нийт дүнгээс.
31-60 хоног (34.39%), 61-180 хоног (26.69%) хүртэлх хугацаатай өрийн үлдэгдэл их байна. Энэ өрхугацаа хэтрээгүй байж болно, гэхдээ өөр өөр гэрээнд өөр өөр байдаг гэрээний төлбөрийн нөхцлийн хүрээнд хувь хүн хариуцагч байж болно.
Үүний зэрэгцээ Арт-Посткарт ХХК нь 180 хоногоос дээш хугацаагаар хойшлуулсан төлбөрийг хэрэгжүүлдэггүй тул өрийн 3.89% буюу 12,316.52 мянган рубль нь эргэлзээтэй гэж ангилж болно. Үүнээс үзэхэд зургаан сар гаруйн хугацаанд байгууллагын эргэлтээс хөрөнгө зарцуулагдсан байна.
Жишээлбэл, Опт-Сервис Компани ХХК-ийн худалдан авагчийн 22,437.01 мянган рубльтэй тэнцэх хугацаа хэтэрсэн авлагад анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй. (15,549.09 + 6887.92), бусад худалдан авагчдын өрийн хувьд.
Эргэлзээтэй авлага нь цаг хугацааны явцад найдваргүй болж, муу дансыг хасч, харгалзах алдагдлыг хүлээн зөвшөөрдөг тул эргэлзээтэй авлагыг эрт илрүүлэх нь ирээдүйд төлбөрөө хожимдуулахтай холбоотой их хэмжээний алдагдал гарахаас сэргийлж чадна.
Хүснэгтээс харж болно. 14. Хугацаа хэтэрсэн авлага хэмжээ болон хувь хэмжээгээр өсөх хандлагатай байна нийт өрхудалдан авагчид. Динамик дахь үзүүлэлтийн өсөлт нь өрийг төлөхгүй байх эрсдэл нэмэгдэж байгааг харуулж байна. Тиймээс компани хугацаа хэтэрсэн авлагад илүү их анхаарал хандуулах хэрэгтэй, тухайлбал: ийм өрийг нэн даруй илрүүлж, бүгдийг нь хүлээн зөвшөөрөх. шаардлагатай арга хэмжээүүнийг нэхэмжлэх.
Хүснэгт 14
Хугацаа хэтэрсэн авлагын харилцагчийн өрөнд эзлэх хувь
Авлагад дүн шинжилгээ хийх явцад авлагын эргэлтийн үзүүлэлтүүдийг тооцоолж, үнэлдэг бөгөөд энэ нь дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны өрийн эргэлтийн тоо, түүнчлэн дундаж хугацаанэг эргэлт (Хүснэгт 15).
Хүснэгт 15
Дансны авлагын эргэлтийн шинжилгээ
Хүснэгтийн өгөгдөл 15-аас харахад авлагын нэг эргэлтийн хугацаа багассан нь авлагын эргэн төлөгдөх хугацаа буурч байгааг харуулж байгаа бөгөөд эерэгээр үнэлэх боломжтой.
Ийнхүү 2010 онд авлагын эргэлтийн хугацаа 253 хоног, өөрөөр хэлбэл. өрийг 360 хоногийн хугацаанд дунджаар 1.42 дахин төлсөн, 2011 онд эргэлтийн хугацаа 56 хоногоор буурч 197 хоног, 2012 онд авлагын эргэлтийн хугацаа мөн буурсан (8 хоног) бөгөөд 189 хоног болжээ. Энэ нь хөрөнгийн эргэлтээс гарахад хүргэдэг эерэг хандлага юм.
Үүнээс гадна хүснэгтийн дагуу. 15 Та орлогын өсөлтийн хурдыг авлагын өсөлтийн хурдтай харьцуулж болно. Ийнхүү 2012 онд дансны авлагын өсөлт 2011 онтой харьцуулахад 138.66%-иар өсч, орлогын өсөлт 124.47%-иар давсан байна. 2011 онд эсрэг нөхцөл байдал үүссэн: 2010 онтой харьцуулахад орлогын өсөлтийн хурд 129.32%, авлагын өсөлтөөс 99.59% байна.
Авлагын гүйлгээг хурдасгасантай холбоотой харьцангуй мөнгөн хадгаламж 2011 онд 66,619.78 мянган рубль, 2012 онд 12,638.58 мянган рубль байв.
Авлага, өглөгийн харьцааг хүснэгтэд үзүүлэв. 16.
Хүснэгт 16
Авлага, өглөгийн шинжилгээ
|
Индекс |
Эцэст нь |
Эцэст нь |
Эцэст нь |
|
1. Дансны авлага |
|||
|
2. Дансны өглөг |
|||
|
3. Шалгуур үзүүлэлтүүдийн ялгаа, мянган рубль. |
|||
|
4. Дансны авлагын харьцаа ба |
Байгууллага дахь авлага болон өглөгийн харьцаа 1-ээс хэтэрсэн, i.e. авлага дансны өглөгийг хамарна. Гэвч хэдэн жилийн хугацаанд стандартын хэмжээнээс 2-оос бага байгаа нь эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвартай хэсгийг мөнгөн мөнгө болгох үйл явц удааширч байна гэсэн үг.
Тиймээс, ханган нийлүүлэгчдээс арилжааны зээл авах хэмжээ, нөхцөл нь компанийн үйлчлүүлэгчдэд зээл олгох нөхцлөөс дордохгүй байх үед байгууллага тэнцвэртэй байх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд компани уулзах үед эерэг хандлага ажиглагдаж байна зөв хандлага: авлагын дүн нь өглөгөөс өндөр байна.
Арт-Посткарт ХХК-ийн авлагын дүн шинжилгээ нь дараахь дүгнэлтийг хийх боломжийг бидэнд олгоно.
- Авлагын дийлэнх хувийг харилцагчийн өр эзэлж байна. 2010, 2011, 2012 онуудад энэ эзлэх хувь нь нийт авлагын дүнгийн 99.81, 99.69, 97.54%;
- 2010-2012 онд ийм өрийн нийт дүнгийн худалдан авагчдын өрийн дор хаяж 72%. дөрвөн үндсэн худалдан авагчийн өртэй тэнцэж байна: ZAO Optovik-M, ХХК Opt-Service Company, LLC Successful Purchase, LLC Trading House Sbyt;
- 2012 оны дансны авлага 2011 онтой харьцуулахад 38.66%-иар өссөн бол орлогын хэмжээ 24.47%-иар, 2011 онд авлага 2010 онтой харьцуулахад 0.41%-иар буурч, орлогын хэмжээ 29.32%-иар өссөн байна. Дансны авлагын өсөлт нь орлогын зохих өсөлтийг дагалдаж байвал үндэслэлтэй болно;
- Байгууллага дахь хугацаа хэтэрсэн авлагын эзлэх хувь жил бүр нэмэгдэж байгаа нь худалдан авагчид төлбөрийн сахилга батыг зөрчиж, байгууллагын зүгээс энэ бүлгийн худалдан авагчдад анхаарал хандуулаагүй байгааг харуулж байна;
- ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчдэд олгосон урьдчилгаа нь өсөх сөрөг хандлагатай байна: жишээлбэл, 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 164.76% -иар өсч 601 мянган рубльд хүрсэн бол 2011 онд энэ үзүүлэлт 2010 онтой харьцуулахад 31.63% -иар буурч, 2011 оныхтой харьцуулахад 31.63% -иар буурчээ. 227 мянган рубль;
- Нэг авлагын эргэлтийн хугацаа эерэг буурах хандлагатай байна. Дансны авлагын эргэлтийг хурдасгасны ачаар байгууллага харьцангуй хэмнэлтийг ажиглаж, 2012 онд 12,638.58 мянган рубль, 2011 онд 66,619.78 мянган рубль;
- Богино хугацаат өглөгийг богино хугацаат авлагад бүрэн хамруулдаг бөгөөд энэ нь санхүүгийн нэмэлт эх үүсвэр татахгүйгээр тухайн байгууллага зээлдүүлэгчиддээ төлөх боломж байгааг харуулж буй эерэг хүчин зүйл юм.
Дансны авлагын үр дүнтэй менежментийн талаархи зөвлөмжүүд
Авлагын дүн шинжилгээ нь компанид өр төлбөртэй холбоотой тодорхой асуудлууд байгаа, ялангуяа хугацаа хэтэрсэн өрийн хэмжээ нэмэгдэж байна гэж дүгнэх боломжийг олгодог. Дансны чанарыг сайжруулах гол хэрэгсэл бол авлага гэж хэлэхэд буруудахгүй хяналтыг нэмэгдүүлсэн.
Авлагад тавих хяналтын үр нөлөөг нэмэгдүүлэхийн тулд хугацаа хэтэрсэн өрийг цаг тухайд нь илрүүлэх, төлөх хугацаа хэтэрсэн өрийг барагдуулах журам, авлагатай ажиллах журам, авлагын хяналт, удирдлагын дотоод журмыг батлах шаардлагатай байна. тэдгээрийн хэрэгжилтийг хариуцна.
Дансны авлагыг илүү үр дүнтэй удирдахын тулд та дараахь зүйлийг хийх хэрэгтэй.
- тээвэрлэхээс өмнө боломжит өртэй хүмүүстэй урьдчилсан ажил хийх, түүний дотор төлбөрийн чадварыг тодорхойлох. Ийм ажлыг, ялангуяа шинэ худалдан авагчдын хувьд эсрэг талын үүсгэн байгуулах баримт бичгийг шалгах үүднээс тухайн байгууллагын хуулийн алба хийх ёстой бөгөөд санхүүгийн алба нь эсрэг талын төлбөрийн чадварын үзүүлэлтэд дүн шинжилгээ хийх замаар гүйцэтгэж болно. санхүүгийн тайлангийн дагуу;
- гэрээ байгуулахдаа худалдан авагчидтай хойшлуулах нөхцөл, төлбөрийг хожимдуулсан торгуулийн тогтолцооны талаар сайтар ярилцах;
- өрийн төлөв байдалд тогтмол хяналт тавих, ялангуяа авлагын бүтэц, бүтэц, динамик, эргэлтэд дүн шинжилгээ хийх;
- өрийг баталгаажуулахын тулд эсрэг талуудтай тогтмол тооцоо хийх (энэ нөхцөл, түүнчлэн эвлэрүүлэх журам, давтамжийг гэрээнд зааж өгч болно). Үйлчлүүлэгчидтэй тогтмол нягт нямбай хийх нь тухайн байгууллагын хувьд маш чухал ач холбогдолтой бөгөөд олон төрлийн бараа, олон тооны тээвэрлэлт, төлбөрийг хойшлуулах боломжийг олгодог;
- авлагын чанарт тавих хяналтыг бэхжүүлэх, i.e. найдваргүй өр болон хувирч болзошгүй хугацаа хэтэрсэн авлагыг илрүүлэхдээ уг өрийг шүүхийн өмнөх болон шүүхийн журмаар барагдуулах арга хэмжээг нэн даруй авах;
- нэхэмжлэл гаргах тогтолцоог бий болгох;
- өглөг, авлагын харьцааг хянах.
Өглөгийн үлдэгдэл ихэссэн нь нэмэлт санхүүжилтийн эх үүсвэр татах боломжийг олгодог.
Эдгээр арга хэмжээ нь авлагын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг илүү тодорхой зохион байгуулахад чиглэгдсэн бөгөөд энэ нь эргээд хугацаа хэтэрсэн авлагыг эрт илрүүлж, эргэлзээтэй өрийн нөөцийг цаг тухайд нь бүрдүүлэх, үр дүнд нь авлагын чанарыг сайжруулахад хүргэдэг. байгууллага дахь авлагын менежмент.
Үүнийг харгалзан үзвэл хамгийн чухал үзүүлэлтавлага нь түүний эргэлт бөгөөд тооцооллоос харахад авлагын нэг эргэлтийн хугацаа аажмаар буурч байгаа тул эргэлтийн хугацааг багасгах, жишээлбэл, авлагын хэмжээг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн авлагын удирдлагын бодлогыг үргэлжлүүлэн баримтлахыг зөвлөж байна. 100 хувийн урьдчилгаа төлбөрийг үндэслэн байгуулсан гэрээний тоо, олгосон төлбөрийн хойшлуулалтыг боломжит доод хэмжээнд хүртэл бууруулах, худалдан авсан бүтээгдэхүүний төлбөрийг яаралтай хийхдээ үнийн хөнгөлөлт үзүүлэх тогтолцоог хөгжүүлэх.
Тиймээс худалдан авагч болон бусад зээлдэгч бүрийн авлагыг багасгахыг хичээх шаардлагатай бөгөөд энэ нь зээлийн эх үүсвэрийн хэрэгцээг бууруулж, байгууллагын үйл ажиллагааны хөрвөх чадварт эерэг нөлөө үзүүлэх болно.
Дансны авлагын удирдлагын гол зорилго нь одоогийн эсвэл бий болгох арга хэмжээг сайжруулах арга хэмжээ боловсруулах явдал юм шинэ бодлогоашгийг нэмэгдүүлэх зорилготой худалдан авагчдад зээл олгох. Энэхүү дүн шинжилгээ нь тухайн компани өөрийн хөрөнгөө үйлчлүүлэгчдэд зээл олгоход хэр үр дүнтэй хөрөнгө оруулалт хийж байгааг үнэлэх боломжийг олгодог.
Зах зээлийн харилцааны хөгжил нь өр төлбөртэй төлбөр тооцоо хийх хэд хэдэн шинэ хэлбэрүүд бий болоход хүргэдэг. дансны авлагыг дахин санхүүжүүлэх(байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийн бусад хэлбэрт түргэвчилсэн шилжүүлэг: бэлэн мөнгө, өндөр хөрвөх чадвартай богино хугацаат үнэт цаас).
Арт-Посткарт ХХК-ийн санал болгож болох авлагыг дахин санхүүжүүлэх үндсэн хэлбэрүүдийн нэг нь өрийг худалдах (факторинг) юм.
Факторинг(Англи хэлнээс - "зуучлагч" гэсэн үг) нь авлагыг дахин санхүүжүүлэх хэрэгсэл бөгөөд үүнийг ашиглах үед санхүүгийн төлөөлөгч өөрийн зээлдэгчид олгосон мөнгөн нэхэмжлэлийн хариуд нийлүүлэгчид санхүүжилт олгох замаар энэ эргэлтийн хөрөнгийг бэлэн мөнгө болгон хувиргадаг.
ОХУ-ын хууль тогтоомжид факторинг гэдэг нь нэг тал (санхүүгийн төлөөлөгч) шилжүүлэх буюу шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн мөнгөн нэхэмжлэлийг шилжүүлэх (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 43-р бүлэг) санхүүжилтийн гэрээгээр албан ёсоор бүрдүүлсэн хэлцэл гэж ойлгогддог. нөгөө тал (үйлчлүүлэгч) нь үйлчлүүлэгчээс гуравдагч этгээдэд бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлснээс үүдэн гуравдагч этгээдэд (үүрэг гүйцэтгүүлэгч) тавьсан мөнгөн нэхэмжлэлийн эсрэг (зээлдүүлэгч) мөнгө гаргаж, үйлчлүүлэгч нь шилжүүлэн өгөх буюу шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн. санхүүгийн төлөөлөгчийн энэхүү мөнгөн нэхэмжлэл (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 824-р зүйл).
Энэ нь факторингийн гүйлгээний объект юм мөнгөний шаардлага, нийлүүлэгчээс үүссэн худалдан авагчид бүтээгдэхүүнээ хойшлуулсан төлбөрийн нөхцлөөр худалдсан, санхүүгийн төлөөлөгчд оноосон. Гүйлгээний субъектууд нь бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгч, бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагч, санхүүгийн агент (зээлийн байгууллага эсвэл хүчин зүйл компани) юм.
Факторингыг хэрэгжүүлэх механизм нь дараах байдалтай байна. Нийлүүлэгч нь санхүүгийн төлөөлөгчд авлагыг даалгасны дараа өрийн дүнгийн 60-90% -ийг авч, үлдсэн 40-10% -ийг эрсдэлийн нөхөн төлбөр болгон тусгай дансанд байршуулдаг. Нийлүүлэгчийн зээлдэгчид нийлүүлсэн бүтээгдэхүүнийхээ төлбөрийг төлсний дараа л санхүүгийн агент нь факторингийн үйлчилгээний зардлаас хассан үлдэгдэл дүнг буцааж өгдөг.
Тиймээс хойшлуулсан төлбөр нь шууд төлбөртэй хүргэлт болж хувирдаг бөгөөд энэ нь нийлүүлэгчийг авлагыг удирдахтай холбоотой нэмэлт зардлаас чөлөөлдөг.
Давуу талфакторингийн үйл ажиллагаа:
- ханган нийлүүлэгчдийн хувьд - авлагын эргэлтийг хурдасгах, авлагын менежменттэй холбоотой зардлыг бууруулах, санхүүгийн байдлыг сайжруулах, барьцаа хөрөнгөгүй байх;
- худалдан авагчийн хувьд - төлбөрийг хойшлуулсан нөхцлөөр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авах, чанар муутай бүтээгдэхүүн худалдан авах эрсдлийг бууруулж, худалдан авалтын хэмжээг нэмэгдүүлэх.
Нэг буюу өөр аргыг ашиглах нь зүйтэй эсэхийг зээлдүүлэгч (худалдагч, экспортлогч) зорьж буй зорилгоос нь тодорхойлдог.
Зээлдэгчдийн өрийг хугацаа хожимдуулж барагдуулахгүй, зээлийн эх үүсвэр хязгаарлагдмал байгаагаас санхүүгийн хүндрэлтэй байгаа дунд үйлдвэрүүдэд факторинг үйлчилгээ хамгийн үр дүнтэй байдаг.
Ийнхүү орчин үеийн зах зээлийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжүүд авлагаа зохицуулах асуудалд ихээхэн анхаарал хандуулахаас өөр аргагүйд хүрч байна. Энэхүү эргэлтийн хөрөнгийг удирдах бодлогыг бий болгохдоо компани зөвхөн уламжлалт төдийгүй бас ашиглаж болно шинэлэг аргуудудирдлагын хэрэгсэл, тухайлбал факторинг.
Алдаа дутагдалфакторингийн үйл ажиллагаа:
- өндөр үнэ;
- тодорхой, ойлгомжтой дутмаг хууль эрх зүйн орчинтэдгээрийг ашиглах журмыг зохицуулах.
Ерөнхийдөө дэлхийн болон Оросын факторингийн зах зээл өсөлтийн шатандаа байгаа нь авлагын асуудлыг шийдвэрлэхэд энэ үйлчилгээний эрэлт хэрэгцээ байгааг харуулж байна.
Үндсэндээ авлага гэдэг нь тухайн компани өөрийн хөрөнгөөр эсвэл зээлсэн хөрөнгөөр төлдөг бараа бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний зардлыг хугацаанд нь төлөөгүй зардал юм. Хэрэв төлөгдөөгүй дүн нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн болон зээлийн боломжоос хэтэрвэл нийлүүлэгчдийн төлбөрийг төлөх чадваргүй болж, дампуурна. Иймд авлагыг удирдах, төлбөр тооцоог цаг тухайд нь гүйцэтгэхэд хяналт тавихад ихээхэн ач холбогдол өгч байна.
РИТМ ХХК-ийн авлагын байдалд дүн шинжилгээ хийцгээе.
2006 онд дансны авлагын хэмжээ 10,318.5 рубль байв. 2005 оны дансны авлагаас илүү. 2007 онд - 32,956 рубль. 2006 оны авлагатай харьцуулахад бага. Авлага өндөр байгаа нь тухайн компани зарим хэсэгтээ бүтээгдэхүүн нийлүүлдэгтэй холбоотой байнгын үйлчлүүлэгчидБүтээгдэхүүнийг борлуулсны дараа төлбөрийг хэсэгчлэн төлнө. ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүнд үндэслэн тооцсон ийм бүтээгдэхүүний үнийн урамшуулал байдаг.
Авлагын хамгийн их хувийг худалдан авагч, үйлчлүүлэгчид эзэлдэг бөгөөд дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд 96-98% байна. Хамгийн бага хувь нь бусад зээлдэгчид ногдож байгаа бөгөөд 2.50% -иас 3.50% хүртэл байна.
Дансны авлагын үзүүлэлтүүдийг 2.24-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 2.24
2005-2007 оны дансны авлагын үзүүлэлт
|
Үзүүлэлтүүд |
Өөрчлөх |
Өөрчлөх |
|||
|
Борлуулалтын орлого, руб. |
|||||
|
Дансны авлагын дундаж хэмжээ, руб. |
|||||
|
Эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ, руб. |
|||||
|
Дансны авлагын эргэлт, хугацаа. |
|||||
|
Жилийн эцсийн дансны авлага, руб. |
|||||
|
Жилийн эцсийн эргэлтийн хөрөнгөд дансны авлагын эзлэх хувь, % |
|||||
|
Жилийн эцэст хугацаа хэтэрсэн авлага, руб. |
|||||
|
Эргэлзээтэй авлагын эзлэх хувь, % |
Хүснэгтээс харахад 2005-2007 оны авлагын эргэлтийн тоо нэмэгдэж байна. Хугацаа хэтэрсэн авлага нь зөвхөн богино хугацаатай. 2006 оны эцсийн байдлаар хугацаа хэтэрсэн богино хугацаат авлага буурч байна. Энэ бууралт 93,960 рубль болжээ. 2007 оны эцэст хугацаа хэтэрсэн өр бага зэрэг буурсан. Энэ бууралт нь 20,690 рубль байв. Сүүлд дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд эргэлзээтэй авлагын эзлэх хувь буурч, тайлант хугацааны эцэст 29% байна.
2006, 2007 онуудад харилцагчидтай хийсэн төлбөр тооцооны байдал 2005 онтой харьцуулахад сайжирч, авлагын эргэлт эрс нэмэгдсэн. 2007 онд авлагын эргэн төлөлт эерэг хандлагатай байсан. Авлагын эргэн төлөлтийн дундаж хугацаа 60 хоног байсан.
Эргэлзээтэй авлагын эзлэх хувийг цаашид бууруулахын тулд эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвар нэмэгдэхийн тулд "нас барсан" (нацалдах боломжгүй) өрийг хасах асуудлыг шийдвэрлэх шаардлагатай байна.
Чанарын үзүүлэлт нь өрийг бүрэн хүлээн авах магадлалыг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь өр үүсэх хугацаанаас хамаарна. Дадлагаас харахад авлагын хугацаа урт байх тусам авлага барагдуулах магадлал бага байдаг.
Авлагын өгөөжийг тодорхойлохын тулд тэдгээрийг үүссэн цаг хугацааны дагуу бүлэглэхийг зөвлөж байна.
1. 1 жилээс 2.5 жил хүртэлх урт хугацаат авлага;
2. 1-12 сар хүртэлх богино хугацаат авлага.
Хүснэгт 2.25
2007 онд үүссэн огноогоор авлага
|
Авлагын тал өр |
Урт хугацааны авлага өр |
Богино хугацаат авлага |
|||||||
|
1-ээс 2.5 жил хүртэл |
1.5-аас 2 жил хүртэл |
2-оос 2.5 жил хүртэл |
3-аас 6 сар хүртэл |
6-аас 9 сар хүртэл. |
|||||
|
Дансны авлага |
|||||||||
|
Өрийн авлага |
|||||||||
|
Бусад дэб. бөгс |
|||||||||
|
Урьдчилгаа гаргасан |
|||||||||
Хүснэгт 2.25-ын өгөгдлөөс харахад дансны авлагын дийлэнх хувийг тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой өр эзэлж байна. дахь богино хугацаат авлагын эзлэх хувь нийт дүн(225+345+239+116)/1247*100%=75%, үүнд:
3 сар хүртэл 225/1247*100% = 18%,
3-аас 6 сар хүртэл 345/1247*100% = 28%,
нийтдээ 1-6 сар (225+345)/1247*100% = 46%,
6-аас 9 сар хүртэл 239/1247*100% = 20%,
9-12 сар хүртэл 116/1247*100% = 2%.
Урт хугацаат авлагын нийт дүнд эзлэх хувь (150+110+62)/1247*100%=26%, үүнд:
1 жилээс 1.5 жил хүртэл 150/1247*100% = 12%,
1.5-аас 2 жил хүртэл 110/1247*100% = 9%,
2-оос 2.5 жил хүртэл 62/1247*100% = 5%.
Хүснэгт 2.25-аас харахад нэлээд урт хугацаатай өр байгаа нь харагдаж байна. Тиймээс хоёр жилийн хугацаанд түүний хэмжээ 62 мянган рубль болжээ. Хэдийгээр түүний хэмжээ харьцангуй бага (нийт өрийн 5 нь) боловч компани ойрын хугацаанд энэ өрийг барагдуулахын тулд хүчин чармайлт гаргах шаардлагатай байгаа тул энэ нь компанийн орлого буурсантай холбоотойгоор хасагдахад хүргэж болзошгүй юм. хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан.
Хэдийгээр хэрэглэгчдэд олгосон зээл нь ихэвчлэн авлага хэлбэрээр илэрхийлэгддэг зайлшгүй нөхцөлАж ахуйн нэгжийн үр ашиг, өрсөлдөх чадварыг тодорхойлдог хэвийн үйл ажиллагаа, дансны авлагын үр дүнгүй менежментийн сөрөг үр дагавар нь нөхцөлийг зөрчиж, касс болон аж ахуйн нэгжийн дансанд бэлэн мөнгөний урсгал саатах замаар илэрч болно. үүргийг төлөх, өр төлбөрийг барагдуулах.
2007 оны авлагын бүтцэд дүн шинжилгээ хийцгээе. ширээ 2.26
Хүснэгт 2.26
2007 оны авлагын бүрдэл
Хүснэгт 2.26 дахь өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийсний дараа бид авлага 9 мянган рублиэр буурсан гэж дүгнэж болно, энэ нь хувь хэмжээгээр бага хувь юм. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөр тооцооны эзлэх хувь 63 хувиас 60 хувь болж буурсан байна. Бусад авлагын эзлэх хувь харин эсрэгээрээ тайлант хугацааны эцэст 31% -иас 36% болж өссөн байна.
Хэдийгээр ач холбогдол багатай ч энэ нь авлагын дансны бүтэц, бүтцэд нөлөөлсөн хэвээр байна: вексель, хүлээн авсан болон урьдчилгаа төлбөр. Хэрэв оны эхэнд вексельтэй тооцоо хийгдээгүй бол жилийн эцэс гэхэд хүлээн авсан үнэт цаасны дүн 40 мянган рубль болсон байна. нийт өрийн хэмжээнд энэ дүнгийн эзлэх хувь 4% байв. "Урьдчилгаа төлбөр" гэсэн зүйлийн дагуу жилийн эхэнд өрийн хэмжээ 86 мянган рубль болжээ. буюу нийт өрийн 6%. Дараа нь энэ мөнгийг төлж барагдуулсан бөгөөд энэ зүйлд өр төлбөр байхгүй.
Аж ахуйн нэгжийн өглөг ба авлагын бүтэц, бүтэц, динамик байдалд хийсэн дүн шинжилгээний үр дүнд үндэслэн ерөнхийдөө аж ахуйн нэгж, түүний зээлдэгч, зээлдүүлэгчдийн хоорондын төлбөр, тооцооны харилцааны нөхцөл байдал ямар ч асуудал үүсгэдэггүй гэж дүгнэж болно. аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын тогтвортой байдалд ихээхэн аюул заналхийлж байна. Гэсэн хэдий ч өглөг, авлагын аль алиных нь өсөлтийн динамик нь төлбөр тооцооны харилцааг зохион байгуулахад менежментийн анхаарал хандуулах шаардлагатай байгааг харуулж байна.
Нийт авлагын хэмжээнд "өгөгдсөн урьдчилгаа" гэсэн мөрийн өндөр хувь нь төлбөрийн чадвар нь эргэлзээтэй (урвуулан ашигласан) хүмүүс, байгууллагад зориудаар урьдчилгаа олгосон, эсвэл тухайн аж ахуйн нэгжид урьдчилгаа төлбөрийг төлөх тодорхой журам байхгүй байгааг харуулж байна. олгосон урьдчилгаагаа эргүүлэн төлөх боломжит чадварыг шалгах.
Дансны авлагын динамик, бүтэц нь компанийн ханган нийлүүлэгчид бүтээгдэхүүнээ цаг тухайд нь хүлээн авахын зэрэгцээ төлбөрөө хойшлуулж байгааг харуулж байна. Энэ нь өөрийн үүргээ биелүүлэхэд саад учруулдаг.
Аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгийн нийт хэмжээ дэх авлагын эзлэх хувь цаашид нэмэгдэхээс урьдчилан сэргийлэх нь чухал бөгөөд энэ нь бүх хөрөнгийн хэмжээ буурахад хүргэж болзошгүй юм. санхүүгийн үзүүлэлтүүд, нөөцийн эргэлт удааширч, дотоод асуудлаас биш, харин гаднаас шалтгаалсан зогсолт, зээлдүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ төлөх чадвар буурсан.
Аж ахуйн нэгжид өглөг, авлагын аль алиных нь хэмжээг багасгахын тулд төлбөрийн хэлбэр, тооцооны механизмыг ашиглахыг санал болгож болно. Үүнээс гадна, энэ нь аж ахуйн нэгжийн нөөцийн эргэлтийг хурдасгах болно.
ҮЙЛДВЭРИЙН АВЛАГА, ДАНСНЫ ӨРГИЙН ШИНЖИЛГЭЭ
Т.К. ЖАЛАЕВ,
Москвагийн Хөдөө аж ахуйн академи. К.А. Тимирязева
Авлага ба өглөг нь үүрэг үүссэн огноо болон тэдгээрийн төлбөрийг төлсөн огнооны хооронд зөрүүтэй байсны үр дүнд үүсдэг. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд авлагын балансын хэмжээ болон аль аль нь нөлөөлдөг өглөгийн данс, мөн тус бүрийн эргэлтийн хугацаа.
Гэсэн хэдий ч, авлага, өглөгийн балансын үлдэгдэл нь зөвхөн санхүүгийн нөхцөл байдалд зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны нөлөөллийг судлах эхлэлийн цэг болж чадна. Хэрэв авлага нь өглөгөөс их байвал энэ нь нийт хөрвөх чадварын харьцааг өндөр түвшинд байлгах боломжтой хүчин зүйл юм. Үүний зэрэгцээ энэ нь авлагын гүйлгээтэй харьцуулахад өглөгийн дансны эргэлт хурдан байгааг илтгэж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд тодорхой хугацааны туршид зээлдэгчийн өрийг зээлдүүлэгчид төлөх өрийг хугацаанд нь төлөхийн тулд компанид бэлэн мөнгө шаардагдах хугацаанаас илүү урт хугацааны интервалтайгаар бэлэн мөнгө болгон хувиргадаг. Үүний дагуу гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол, нэмэлт санхүүжилтийн эх үүсвэр татах шаардлагатай байна. Сүүлийнх нь хугацаа хэтэрсэн өглөг эсвэл банкны зээлийн хэлбэрээр байж болно.
Тиймээс авлага, өглөгийн балансын үлдэгдлийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд үзүүлэх нөлөөллийн үнэлгээг төлбөрийн чадварын түвшин (нийт хөрвөх чадварын харьцаа), авлагыг үе үе бэлэн мөнгө болгон хөрвүүлэх давтамжийг харгалзан үзэх ёстой. .
өглөгийн эргэн төлөлтийн ноцтой байдал.
Үндсэндээ борлуулалтын орлого нь бүх төрлийн өглөгийг төлөх цорын ганц хэрэгсэл юм. Борлуулалтаас олсон бэлэн мөнгө нь тухайн компани зээлдүүлэгчдийн өрийг төлөх чадварыг тодорхойлдог. Дүрмээр бол авлагын ихэнх нь харилцагчийн өр хэлбэрээр бүрддэг. Ийм байгуулах гэрээний харилцааЗээлдүүлэгчдийн төлбөрийг цаг тухайд нь, хангалттай хүлээн авах нь авлагын хөдөлгөөнийг зохицуулах гол ажил юм.
Дансны хөдөлгөөний менежмент гэдэг нь ханган нийлүүлэгчидтэй гэрээний харилцааг бий болгох явдал бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн нөхцөл, хэмжээ нь үйлчлүүлэгчдээс мөнгө хүлээн авахаас хамаарна.
Тиймээс практик дээр бид авлага, өглөгийн хөдөлгөөнийг нэгэн зэрэг удирдах тухай ярьж байна. Ийм менежментийн практик хэрэгжилт нь авлага, өглөгийн бодит байдал, тэдгээрийн эргэлтийн талаархи мэдээлэлтэй байхыг шаарддаг. Тухайн үеийн авлага, өглөгийн хөдөлгөөнийг үнэлэх тухай ярьж байна. Тиймээс, энэ үетэй холбоотой өрийг ийм үнэлгээний анхны өгөгдөл болгон авах ёстой. Өөрөөр хэлбэл, урт хугацаат болон хугацаа хэтэрсэн өрийг авлага, өглөгийн балансын үлдэгдэл, өөрөөр хэлбэл бэлэн мөнгө болгон хувиргах нь бусад хугацаатай холбоотой өрийн элементүүдээс хасах ёстой. Үүнээс хойшхи авлага, өглөгийн үлдсэн хэсэг нь үе үеийг үнэлэх үндэслэл болно
ЭКОНОМИКИЙН ШИНЖИЛГЭЭ: Ж£бРя ц «ИР^КШсм».
/ift&xtuj. ^л^/хл^сеяности итфеетынфэуфимуфр
харилцагчийн өрийг хүлээн авах, өглөгийн хангалттай эргэн төлөлт, түүнчлэн хугацааны эцэст авлага, өглөгийн тэнцэл, тэдгээрийн эргэлтийг гэрээний нөхцлийн дагуу эсвэл тогтоосон журмын дагуутооцоолол.
Эцсийн эцэст, энэ бүхэн нь худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны гэрээний нөхцөл нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн хэрэгцээ, төлбөрийн чадварын хангалттай түвшинг хангаж чадах уу гэсэн асуултанд хариулах боломжийг бидэнд олгодог. Хэд хэдэн жишээг харцгаая. Жишээ 1
Тус компани улирлын хувьд дараахь үзүүлэлтүүдтэй байна, мянган рубль.
1. Борлуулалтын орлого - 20 ХХК.
2. Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг - 15 ХХК.
3. Дансны авлагын дундаж үлдэгдэл - 8 ХХК.
4. 3-р цэгээс - урт хугацааны - 500.
5. 3-р заалтаас - хугацаа хэтэрсэн - 1 ХХК.
6. Дансны өглөгийн дундаж үлдэгдэл - 7 ХХК.
7. 6-р цэгээс - урт хугацааны - 500.
8. 6-р зүйлээс - хугацаа хэтэрсэн - 800.
9. Бараа материалын үлдэгдлийн өөрчлөлт (+, -) - +900.
Аж ахуйн нэгжийн өгөгдсөн тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн авлага, өглөгийн хөдөлгөөнийг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох боломжтой.
Нэг өдрийн борлуулалтын орлого нь 20 ХХК / 90 = 222.2 мянган рубль юм. Харгалзах авлага нь 8,000 -500 - 1,000 = 6,500 мянган рубльтэй тэнцүү байна. Тиймээс үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны гэрээний нөхцлийн үр дүнд авлагын дундаж эргэлт 29 хоног байна (6,500 / 222.2 = 29.25).
Бараа материалын үлдэгдлийн өөрчлөлтийг харгалзан борлуулсан бүтээгдэхүүний нэг өдрийн зардал нь (15,000 + 900) 90 = 176.7 мянган рубльтэй тэнцүү байна. Үнэлгээтэй улиралтай холбоотой өглөгийн дансууд: 7,000 - 500 - 800 = 5,700 мянган рубль.
Нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо, цалин хөлс, төсөвтэй хийсэн тооцоо зэргийг тусгасан өглөгийн дундаж эргэлт 32 хоног байна (5,700 / 176.7 = 32.26).
Тиймээс дунджаар 29 хоног тутам тус компани зээлдэгчдээс төлбөр авч, 32 хоног тутамд зээлдүүлэгчид төлөх үүрэгтэй. гэдгийг дахин нэг анхаарах хэрэгтэй
Эдгээр дундаж эргэлтийн үзүүлэлтүүд нь худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны бүх гэрээний нөхцлийн хуримтлагдсан үр дүн, түүнчлэн цалингийн сан, төсөвт төлөх төлбөрийн хугацаа юм. Тиймээс тэд үйлчлүүлэгчид болон ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны нөхцлийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд үзүүлэх нөлөөллийг үнэлэх боломжтой.
Хэрэв төлбөрийн нөхцөлийг зөрчөөгүй бол 29 хоног тутамд компани үйлчлүүлэгчдээс 6,500 мянгатай тэнцэх хэмжээний мөнгө хүлээн авдаг. руб., 32 хоног тутамд 5,700 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний өглөгийг төлдөг. Хэрэв төлбөр тооцооны ижил нөхцөлийг дараагийн улиралд хадгалсан бол зээлдэгч, зээлдүүлэгчид төлсөн төлбөрийн шилжилт хөдөлгөөн, хөрөнгийн төлөв байдлыг хариуцагч, зээлдүүлэгчид төлсөн өдөр бүр хянах боломжтой. Үүний зэрэгцээ одоогийн төлбөр тооцооны нөхцөл нь гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдолд хүргэж байна уу, үгүй юу гэдгийг үнэлэх боломжтой боломжтой хөрөнгөГүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө, эдгээр хөрөнгийн хэмжээ хэд вэ, ямар хугацаанд бий болох, тухайн хугацааны эцсийн авлага, өглөгийн үлдэгдлийг тодорхойлох, төлбөр тооцооны нөхцлийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд үзүүлэх ерөнхий нөлөөллийг үнэлэх, хүчин зүйлүүд энэ нөлөөллийн мөн чанарыг бүрдүүлэх. Эцсийн эцэст, дээр дурдсан бүх зүйлийг үнэлэх нь боломжит чадлын хүрээнд худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчидтэй хийх төлбөр тооцооны нөхцөлийг өөрчлөх шийдвэр гаргах боломжийг танд олгоно.
Хүснэгтэнд Зураг 1-д манай жишээн дэх үйлчлүүлэгчид болон ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны нөлөөн дэх мөнгөн гүйлгээг харуулав. Ийм төлбөр тооцооны нөхцөл хоёр улирлын турш хүчинтэй байна гэж үздэг.
Тооцооллын үр дүнгээс харахад аж ахуйн нэгжийн өр төлбөр, зээлдүүлэгчидтэй харилцах харилцаа нь тэдэнтэй харилцах нөхцөлтэй нийцэж байгаа нь аж ахуйн нэгжийн хувьд таатай байдаг: эргэлтэд байгаа чөлөөт хөрөнгө үргэлж байдаг бөгөөд тэдгээрийн хэмжээ байнга өсч байна. Гэсэн хэдий ч бэлэн хөрөнгийн өсөлт жигд биш байна: тодорхой огнооны байдлаар тэдгээрийн хэмжээ буурч, дараа нь дахин нэмэгддэг. Бүх хугацаанд аж ахуйн нэгж эргэлтэд байгаа бэлэн хөрөнгийг 800 мянган рубль, тодорхой хугацаанд илүү их хэмжээгээр ашиглах боломжтой. Ийм нөхцөлд аж ахуйн нэгж нь өр төлбөрөө (1000 мянган рубль) буцааж өгөөгүй байсан ч хугацаа хэтэрсэн өглөгийг (800 мянган рубль) төлөх боломжтой.
ЭДИЙН ЗАСГИЙН ШИНЖИЛГЭЭ: зворя % "НР/ГКЖ"М
Хүснэгт 1
Нөхцөлд нийцсэн аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн хөдөлгөөн
тохиролцсоны дагуу төлбөр тооцоо, мянган рубль, I хувилбар
29 6 500 - +6 500
58 6 500 - +7 300
64 - 5 700 + 1 600
87 6 500 - +8 100
96 - 5700 +2 400
116 6500 - +8 900
128 - 5 700 +4 000
145 6 500 - +9 700
160 - 5 700 +4 000
174 6 500 - + 10 500
180 - - + 10 500
Одоо авлага, өглөгийн балансын төлөв байдал, тэдгээрийн нийт хөрвөх чадварын харьцааны түвшинд үзүүлэх нөлөөг авч үзье. Эдгээр өгөгдлийг 90 дахь өдөр, 180 дахь өдөр гэсэн хоёр огноогоор харьцуулж үзье. 90 дэх өдөр бүх хугацаа хэтэрсэн өглөгийг төлж, дараа нь үүсэхгүй гэж үзье; Хугацаа хэтэрсэн бүх авлагыг төлж барагдуулах ба дараа нь үүсэхгүй. Урт хугацаат авлага, өглөг өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.
Хүснэгтээс харж болно. 1, 90 дэх өдөр, авлагын шилжүүлгийн үлдэгдэл 3 хоногтой тохирч байна ( сүүлчийн төлбөрөр төлбөрийг 87 дахь өдөр хийдэг), өглөг - 26 хоног (зээлдүүлэгчид төлөх сүүлийн төлбөрийг 74 дэх өдөр). Ийнхүү улирлын эцэст богино хугацааны авлага 222.2 х 3 = 666.6 мянган рубль, богино хугацааны өглөг 176.7 х 26 = 4,954.2 мянган рубль болно. Тус компанид өөр богино хугацаатай зээлсэн санхүүгийн эх үүсвэр байхгүй.
Эргэлтийн хөрөнгийн үнэ цэнэ нь богино хугацааны авлагаас гадна бараа материалын үнэ цэнэ, мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл, урт хугацаат авлага зэргээс хамаарна. Гэсэн хэдий ч хэлэлцэж буй огноо бүрийн эргэлтийн хөрөнгийн үнэ цэнийг мэдэхгүй байсан ч зургаан сарын эцэст нийт хөрвөх чадварын харьцаа улирлын эцсийнхээс өндөр байх болно гэж бид таамаглаж болно: дансны өглөг. Зургаан сарын эцэст бага, авлага улирлын эцсийнхээс өндөр байна. Энэ тохиолдолд ямар ч аюул байхгүй
хугацаа хэтэрсэн өглөгийн өөрчлөлт, учир нь компани их хэмжээнийгүйлгээнд байгаа чөлөөт хөрөнгө. Харин зээлдүүлэгчидтэй хийх төлбөр тооцоо хийгдэх тул энэ дүн 192 дахь өдөр 7,800 мянган рубль болж буурах болно. Зээлдүүлэгчид төлөх дараагийн өдрөөс өмнө авлагыг хүлээн авах төлөвтэй байгаа бөгөөд тодорхой хугацаанд бэлэн мөнгө 1 1 300 мянган рубль болно. (4,800 + 6,500 = 11,300).
Тиймээс, бидний жишээн дээр хэрэв зээлдэгчид гэрээний төлбөрийн нөхцлийг дагаж мөрдвөл тухайн аж ахуйн нэгж зээлдүүлэгчидтэй цаг тухайд нь төлбөр тооцоо хийх боломжтой бөгөөд эргэлтэнд байгаа хөрөнгө байнга байдаг.
Ийм таатай нөхцлийг хоёр нөхцөл байдал хангадаг.
1. Борлуулалтын орлогын нэг өдрийн дундаж хэмжээ нь борлуулсан бүтээгдэхүүний нэг өдрийн дундаж зардлын хэмжээ болон балансын бараа материалын өсөлтөөс давсан.
2. Дансны авлага нь өглөгөөс хурдан эргэдэг. Эдгээр нөхцөл байдал бүрийн нөлөөлөл
Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө бий болгох, улмаар өглөгийн дансыг цаг тухайд нь төлөхөд өр төлбөрийг төлөх хангалттай байдал нь тэгш бус байна. Бидний жишээн дээр зөвхөн нэг нөхцөл өөрчлөгдсөн гэж үзье: нэг өдрийн борлуулалтын дундаж орлого нь нэг өдрийн дундаж зардлаас бага, бараа материалын үлдэгдлийн өөрчлөлт.
Нэг өдрийн борлуулалтын дундаж орлого 180 мянган рубль байна.
ЭДИЙН ЗАСГИЙН ШИНЖИЛГЭЭ: жгорЯ- ъ -НР^хжит^
Бараа материалын үлдэгдлийн өөрчлөлтийг харгалзан борлуулсан бүтээгдэхүүний нэг өдрийн дундаж зардал - 230 мянган рубль.
Богино хугацаат авлагын эргэлт (хугацаа хэтэрсэн авлагыг тооцохгүй) 29 хоног байна.
Богино хугацаат өглөгийн эргэлт (хугацаа хэтэрсэн данснаас бусад) 32 хоног байна.
Нэг өдрийн зардал, бараа материалын үлдэгдлийн өөрчлөлт нь нэг өдрийн орлогоос давсан нь ашиггүй борлуулалт гэсэн үг биш гэдгийг бид онцолж байна. Хэрэв борлуулалтаас ашиг олвол балансын бараа материал мэдэгдэхүйц нэмэгдэнэ гэсэн үг юм. Дараа нь одоогийн нөхцөл байдлаас хэрхэн гарах талаар шийдвэр гаргахдаа үүнийг анхаарч үзэх нь чухал юм.
Жишээ 2-ын нөхцөл дээр үндэслэн дансны авлага, өглөг, мөнгөн хөрөнгийн төлөвийг тооцоолъё.
Худалдан авагч бүрийн төлбөр нь 180 x 29 = 5,220 мянган рубльтэй тэнцэнэ; Аж ахуйн нэгжийн зээлдүүлэгчид төлөх төлбөр бүр 230 х 32 = 7,360 мянган рубль байна. Тооцоолоогүй байсан ч зээлдэгчдээс хүлээн авсан мөнгө нь зээлдүүлэгчтэй цаг тухайд нь төлбөр тооцоо хийхэд хангалтгүй байдаг нь тодорхой байна. Гэхдээ энэ дутагдлын зэрэг нь Хүснэгтэнд үзүүлсэн шиг өөр өөр огнооноос хамаарч өөр өөр байдаг. 2.
Тооцооллын үр дүнгээс харахад 2-р жишээний нөхцөлд эхний улиралд. Гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол нь зөвхөн зарим өдөр, II улиралд л тохиолддог. энэ нь бараг байнгын шинжтэй байдаг. Тиймээс хугацаа хэтэрсэн өглөг нь бүх үр дагавартай хамт үүсдэг. Ийм нөхцөлд зээлдэгчдээс тогтмол хүлээн авсан төлбөрийн тусламжтайгаар үүнийг татан буулгах боломжгүй тул хамгийн их магадлалтай.
богино хугацааны банкны зээлийг татах шаардлагатай болно.
Тиймээс өглөгтэй харьцуулахад авлагын эргэлт илүү хурдан байсан нь гүйлгээнд байгаа чөлөөт хөрөнгийн бэлэн байдлыг хангаж чадаагүй юм. Зээлдүүлэгчидтэй цаг тухайд нь төлбөр тооцоо хийх хөрөнгө дутагдаж байгаа цорын ганц шалтгаан нь зээлдүүлэгчдээс төлөх төлбөрийн хэмжээ бага байсантай холбоотой юм.
Гэсэн хэдий ч авч үзсэн нөхцөл байдалд үндэслэн зээлдүүлэгчид төлөх төлбөр нь зээлдэгчийн орлогоос хэтэрсэн нь эргэлтэнд байгаа хөрөнгийн хомсдолд хүргэдэг бөгөөд энэ нь байнга тохиолддог гэж дүгнэж болохгүй. Бүр ирүүлсэн хүснэгтийг хүртэл. 2-оос харахад эхний улирлын байдал. II-ээс илүү таатай байна. Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө байгаа эсэх, зээлдүүлэгчидтэй харилцах хөрөнгийн хомсдол нь авлага, өглөгийн эргэлт, зээлдэгч, зээлдүүлэгчид төлөх төлбөрийн хэмжээ тус бүрээр тодорхойлогддог.
Дараах конвенцуудыг танилцуулъя.
Pld - зээлдэгчийн нэг төлбөрийн хэмжээ;
Plc - зээлдүүлэгчид төлөх нэг төлбөрийн хэмжээ;
Код - дансны авлагын бүрэн эргэлтийн тоо;
Кок - өглөгийн бүрэн эргэлтийн тоо.
Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө байх нөхцөлийг тэгш бус байдлаар илэрхийлж болно.
Pld x Code > Plc x Kok
Тэгш бус байдлын эсрэг тэмдэг нь тодорхой өдөр гүйлгээнд байгаа хөрөнгө дутагдаж байгааг илтгэнэ.
хүснэгт 2
тохиролцож болно, мянган рубль, сонголт II
Төлбөрийн серийн дугаар Зээлдэгчдээс төлсөн төлбөрийн баримт Зээлдүүлэгчид төлсөн төлбөр Боломжтой хөрөнгө (+), гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн дутагдал (-)
116 5220 - -1200
128 - 7360 -8560
145 5220 - -3340
160 - 7360 -10 700
174 5220 - -5480
ЭКОНОМИКИЙН ШИНЖИЛИК: Ж£ОРЯ -к иржгсм
/tfuuuj uldalfeNYaasti аж ахуйн нэгжүүд
Бүрэн эргэлтийн тоог тооцоолсон өдрийн серийн дугаарыг нэг эргэлтийн өдрийн тоонд хуваана. Бид бүрэн эргэлтийн тоог ярьж байгаа тул үр дүнгийн зөвхөн бүхэл хэсгийг Code болон Coc гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Жишээлбэл, 90 дэх өдрийн байдлаар Код = 90/29 = 3.10345, Кок = 90/32 = 2.8125 байна. Үүний дагуу Code = 3, Coc = 2.
Тиймээс 90 дэх өдөр тэгш бус байдлын нөхцөл (1) биелнэ: 5,220 x 3 > 7,360 x 2.
Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгөний хэмжээ нь 5,220 xO 3 - 7,360 x 2 = 940 мянган рубль бөгөөд энэ нь хүснэгтийн 4-р хуудасны мэдээллээр нотлогддог. 2.
180 дахь өдрийн ижил төстэй тооцоо нь өөр үр дүнг өгдөг: 180/29 = 6.2069; 180/32 = 5.625; 5 220 х 6< 7 360 х 5; 5 220 х 6 - 7 360 х 5 = -5 480 тыс. руб.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг юу үндсээр нь өөрчилсөн бэ?
90 ба 180 дахь өдрийн тоон тэгш бус байдлыг харьцуулж үзэхэд авлагын эргэлт 2 дахин, өглөг 2.5 дахин өссөн нь тодорхой байна. Энэ нь үр дүнгийн сөрөг шинж тэмдгийг тодорхойлсон. Хэрэв зээлдэгч эсвэл зээлдүүлэгчтэй харилцах нөхцөл арай өөр байсан бол 180 дахь өдрийн байдлаар гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдолоос зайлсхийх боломжтой байсан.
Одоо тооцооллын зарим нөхцлийг зориудаар өөрчлөхийг хичээцгээе. Авлага, өглөгийн эргэлтийн өдрийн тоог бараг өөрчлөх боломжгүй гэж үзье. Асуудлыг шийдэх үлдсэн арга бол зээлдэгчдэд төлөх төлбөрийн хэмжээг нэмэгдүүлэх эсвэл зээлдүүлэгчид төлөх төлбөрийн хэмжээг багасгах явдал юм.
Өөрөөр хэлбэл, бид борлуулалтын орлогыг нэмэгдүүлэх эсвэл ханган нийлүүлэгчдэд төлөх зардлыг бууруулах талаар ярьж болно. Дансны бусад элементүүд нь цалингийн сан, татварын төлбөртэй холбоотой байдаг тул бараг зохицуулалтгүй байдаг.
Хэрэв борлуулалтын өртгийг нэмэгдүүлэх замаар асуудлыг шийдэж байгаа бол хоёрдугаар улирлын эцэст эргэлтийн хөрөнгийн хомсдолыг арилгахын тулд хэдэн төгрөгөөр нэмэгдүүлэх ёстой вэ? Бусад зүйл тэнцүү байх тохиолдолд хамгийн багадаа тэг үр дүнд хүргэдэг өрийн төлбөрийн доод хэмжээг тодорхойлж, "X" гэж тэмдэглэе. Дараа нь X x 6 = 7360 5; X = 6,133.3 мянган рубль. Тиймээс хэрэв борлуулалтын зардлыг 17.5% -иас дээш (6,133.3 / 5,220 x 100 = 117.5%) өсгөх боломжтой бол асуудал шийдэгдэх болно.
Борлуулалтын хэмжээ 18% -иар өсөхөд бусад бүх зүйл тэнцүү байх тусам өр төлбөрт төлөх төлбөр бүрийн хэмжээ 6,160 мянган рубль болно. 5,220 мянган рублийн оронд. (5,220 x 1,18 = 6,160).
Энэ нийтлэл нь асуудлыг хөндөөгүй гэдгийг анхаарна уу тодорхой арга замуудборлуулалтын орлогыг нэмэгдүүлэх.
Борлуулалтын хэмжээ 18% -иар нэмэгдэж, зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй харилцах бусад бүх нөхцөлийг хадгалснаар мэдэгдэхүйц өөрчлөлт гарах болно. хөрөнгийн хомсдол нь зөвхөн арилгах болно сүүлийн огноохугацаа, гэхдээ бусад огноо. Санхүүжилтийн нэмэлт эх үүсвэр татах хэрэгцээ бүрэн арилахгүй ч мэдэгдэхүйц буурах болно.
Үүнийг хүснэгтэд хийсэн тооцоогоор нотолж байна. 3.
Төлбөрийн өдрийн серийн дугаар Хариуцагчийн төлбөрийн баримт Зээлдүүлэгчид төлсөн төлбөр Боломжтой хөрөнгө (+), гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн дутагдал (-)
29 6 160 - +6 160
32 - 7 360 -1 200
58 6 160 - +4 960
64 - 7 360 -2 400
87 6 160 - +3 760
96 - 7 360 -3 600
116 6 ¡60 - +2 500
128 - 7 360 -4 800
145 6 160 - + 1 360
160 - 7 360 -6 000
174 6 160 - +160
Хүснэгт 3
Төлбөр тооцооны нөхцөлийг хангасан аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн хөдөлгөөн
тохиролцож болно, мянган рубль, сонголт III
ЭДИЙН ЗАСГИЙН ШИНЖИЛГЭЭ: ЖЕБРЯ-ба ЪРА-ХЖХКА
Хүснэгтийн сүүлийн багануудын харьцуулалт. 2 ба 3-т борлуулалтын үнийн өсөлт дараах үр дүнд хүргэсэн болохыг харуулж байна.
1. Сүүлийн өдрийн байдлаар гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол арилсан (энэ нь шууд даалгавар байсан).
2. Гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол үүссэн үеүүд багассан: өмнөх нөхцөлд 96-аас 180 дахь өдөр хомсдол тогтмол байсан; шинэ нөхцөлд энэ нь дээд тал нь 20 хоногийн дотор тохиолддог. (96-аас 116 дахь өдөр хүртэл), үлдсэн хугацаа нь богино байна.
3. Гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол үүссэн бүх өдрүүдэд мэдэгдэхүйц буурсан.
Өөр нэг чухал зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй: асуудлыг бүрэн шийдэж чадахгүй байсан ч зээлдүүлэгчдээс авсан төлбөр нь зээлдэгчдээс хүлээн авсан төлбөрөөс хэтэрсэн нөхцөлд ч түүний ноцтой байдлыг хөнгөвчлөх боломжтой байв. Ийм илүүдэлтэйгээр гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдолыг бүрэн арилгах боломжгүй. Хүснэгтийн сүүлчийн багана. 3-аас харахад гүйлгээнд байгаа бэлэн хөрөнгийн хэмжээ байнга буурч байгаа бөгөөд дараагийн үеүдэд тооцоогоо үргэлжлүүлбэл бүрмөсөн алга болох нь тодорхой байна.
Тиймээс борлуулалтын орлого нь борлуулалтын бүтээгдэхүүний нийт зардлаас давж, бараа материалын үлдэгдлийг ашиглах тохиолдолд л асуудлыг үндсээр нь шийдэж болно. Гэхдээ энэ нөхцөл байдал үүссэн ч тухайн үеийн авлага, өглөгийн эргэлтийн тоо хамаагүй биш юм. Тохиромжтой нөхцөл байдлыг аль хэдийн дурдсанчлан хүснэгтэд үзүүлэв. 1. Энэ нь тэгш бус байдлын зүүн тал (1) нь хоёр хүчин зүйлийн улмаас аль ч өдөр баруун талаас давж гарахыг баталгаажуулдаг.
Тэгш бус байдал (1) дээр үндэслэн, тусгай тооцоо хийлгүйгээр, авлагатай харьцуулахад өглөгийн эргэлт хурдан, зээлдүүлэгчид төлөх төлбөрийн хэмжээ нь зээлдэгчид төлөхөөс өндөр байх нь эргэлтэд мөнгө дутагдах болно гэж үзэж болно. бүх хугацаанд тохиолддог, Энэ байдал үргэлжилсээр байвал дутагдлын хэмжээ тогтмол өсөх болно. Тиймээс ийм хослолыг зөвшөөрөхгүй байхыг зөвлөж байна.
Бусад бүх тохиолдолд эргэлтэд байгаа хөрөнгийн хомсдолыг арилгах, эсвэл ядаж түүний хэмжээ, үргэлжлэх хугацааг багасгахын тулд боломжит чадамжийн хүрээнд тэгш бус байдлын (1)-д агуулагдах утгыг зохицуулахыг зөвлөж байна. Хүснэгтэнд хийсэн болно. 3.
Төлбөрийн хэмжээ, авлага, өглөгийн эргэлтийн тоо, эдгээр үзүүлэлтүүдийн гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн төлөв байдалд үзүүлэх нөлөөг нэгтгэх хэд хэдэн хувилбаруудыг авч үзье (Хүснэгт 4).
Бүтэн эргэлтийн тоог тухайн үеийн өдрийн тоо (360) болон 3-р хуудсанд үзүүлсэн нэг эргэлтийн өдрийн тоонд үндэслэн хүснэгтэд тооцоолно. Жишээлбэл, 2-р баганын дагуу хуудас 4a: 360 / 54 = 6.666, өөрөөр хэлбэл 6 бүрэн эргэлт.
Дээрх дөрвөн сонголт нь зээлдэгч болон зээлдүүлэгчтэй харилцах өөр өөр нөхцөлийг бүрдүүлдэг. Гэхдээ зээлдэгчид төлөх төлбөр нь зээлдүүлэгчид төлөх төлбөрөөс давсан тохиолдолд авлага нь өглөгөөс (I ба III хувилбарууд) удаашралтай, харин эсрэгээр, зээлдүүлэгчид төлөх төлбөрийн хэмжээтэй харьцуулахад хариуцагчдад төлөх төлбөрийн хэмжээ бага байдаг. Авлагын дансны эргэлтийн тоо өглөгийнхөөс өндөр байна (II ба IV хувилбарууд).
Ийм нөхцөл байдал нь тэгш бус байдлын нэг хүчин зүйл (1) нь нөгөөгөөр нөхөгддөг гэж үздэг бөгөөд энэ нь эргэлтэд байгаа чөлөөт санг бий болгох боломжийг онолын хувьд бий болгодог. Гэсэн хэдий ч I хувилбарын тооцооны үр дүнд гүйлгээнд байгаа хөрөнгө дутагдалтай байгааг харуулсан бөгөөд бусад хувилбаруудын хувьд бэлэн хөрөнгийн хэмжээ ихээхэн ялгаатай байна. I ба III хувилбаруудын нөхцлийн ижил төстэй байдал нь эргэлтэд байгаа хөрөнгийн төлөв байдлын хувьд ижил төстэй үр дүнд хүргэхгүй. Үүний шалтгааныг авч үзье.
I хувилбар: 2,000 x 6 - 1,600 x 6 = -800. III сонголт: 2500 x 6 - 1800 x 8 = +600. Эхний хувилбарт зээлдэгчид төлсөн төлбөрийн харьцаа 2000 / 1600 = 1.25, өглөгийн эргэлтийн тоо 8/6 = 1.33 байна. Энэ хувилбарт гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн дутагдлаас хоёр аргын аль нэгээр зайлсхийх боломжтой.
а) зээлдүүлэгчид төлөх төлбөрийн харьцааг 1.33-аас доошгүй байлгах; Энэ нь зээлдүүлэгчдэд төлөх ижил хэмжээний төлбөр нь 2,128 мянган рубльээс багагүй (мөн гүйлгээнд байгаа чөлөөт хөрөнгийг олж авахын тулд) төлөх ёстой гэсэн үг юм. (1,600x1,33 = 2,128). Өр төлбөртэй ижил хэмжээний төлбөртэй бол зээлдүүлэгчид төлөх төлбөр нь 1,504 мянган рублиас хэтрэхгүй байх ёстой (мөн гүйлгээнд байгаа чөлөөт хөрөнгийг баталгаажуулахын тулд). (2000 / 1.33 = 1504).
б) төлбөрийн хэмжээг өөрчлөх боломжгүй бол өглөг, авлагын дансны эргэлтийн тооны харьцаа 1.25-аас хэтрэхгүй байхаар худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчтэй гэрээ байгуулна.
ЭДИЙН ЗАСГИЙН ШИНЖИЛГЭЭ: згоркя ЪРжж"кЪ!
/¿Ясыюу. ^l^al^s&YaNoYm are^m^i^ti^-
Хэрэв та өглөгийн дансны эргэлтийг хадгалахын зэрэгцээ авлагын дансны эргэлтийг өөрчилсөн бол зээлдэгчид жилд дор хаяж 7 удаа, өөрөөр хэлбэл 54 хоногийн оронд төлөх ёстой. - 51 хоног тутамд. (360 /51 = 7.06). Үүний дагуу ханган нийлүүлэгчидтэй хийх төлбөр тооцооны нөхцлийг өөрчлөхдөө өглөгийн дансны эргэлт жилд 7 төлбөрөөс хэтрэхгүй байхаар бүтэцтэй байх ёстой, өөрөөр хэлбэл өглөгийн эргэлтийн өдрийн тоо дор хаяж 52 хоног байх ёстой. (360/7 = 51.4). Хэрэв догол мөрөнд санал болгож буй аргуудын аль нэгийг хэрэгжүүлэх нь бараг боломжгүй бол. "а", "б" гэсэн гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол зайлшгүй юм.
III хувилбарт зээлдэгчид төлөх төлбөрийн харьцаа 2500 / 1800 = 1.389, эргэлтийн тооны харьцаа 8/6 = 1.333 байна. Тиймээс жилийн эцэст өглөгийн дансны эргэлт илүү хурдан байгаа нь зээлдэгчдээс хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээ зээлдэгчид төлсөн дүнгээс давсан дүнгээр бүрэн нөхөгддөг.
Үүнтэй ижил шалтгаанаар II хувилбарт гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө нь IV хувилбарын харгалзах дүнгээс хоёр дахин их байна. Эргэлтийн тооны ижил харьцаатай (9/6 = 1.5) II хувилбарт төлбөрийн харьцаа 2000 / 1600 = 1.25, IV хувилбарт 2500 / 1800 = 1.389 байна. Аль ч тохиолдолд зээлдэгчид төлөх төлбөр нь зээлдүүлэгчид төлөх төлбөрөөс бага боловч авлагын хурдан эргэлт нь гүйлгээнд байгаа чөлөөт хөрөнгийг өгдөг бөгөөд сүүлийнх нь их байх тусам авлага, өглөгийн эргэлтийн харьцааны зөрүү их байх болно. Зээлдүүлэгчдийн төлбөрийг зээлдэгчийн төлбөрт харьцуулсан харьцаа.
Өнөөг хүртэл бид авлага, өглөгийн аль алиных нь нэг эргэлтийн өдрийн тоо нь өдрийн тооноос олон биш байх тохиолдлыг авч үзсэн.
Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгөний тооцоо
гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн төлөв байдлыг үнэлдэг эцсийн хугацаа. Нэг хувьсгалын өдрийн тоог эргэлтийн тоогоор үржүүлсэн үржвэр нь ийм тохиолдолд тухайн үеийн өдрийн тоотой тэнцүү биш юм. Жишээлбэл, хүснэгтийн дагуу. 4, I сонголт: 54 x 6 = 324 хоног; 42 x 8 = 336 хоног. гэх мэт. Дараагийн төлбөрийг төлөх хугацаа нь жилийн дараа тохиодог тул үлдсэн хоногийн өрийг дараагийн үе рүү шилжүүлнэ.
Хэрэв нэг эргэлтийн өдрийн тоо нь тухайн үеийн өдрийн тооноос хэд дахин их байвал эргэлтийн хөрөнгийн төлөв байдал нь илүү энгийн харьцаагаар тодорхойлогддог. Нэг хувьсгалын өдрийн тоо ба бүрэн эргэлтийн тооны үржвэр нь тухайн үеийн өдрийн тоотой үргэлж тэнцүү байна. Тухайлбал, авлагын эргэлт 30 хоног, өглөгийнх 45 хоног байна. Дараа нь улирлын туршид дансны авлага яг 3 эргэлт, өглөгийн данс - 2; зургаан сарын хугацаанд - 6 ба 4, гэх мэт.
Ингээд танилцуулъя нэмэлт нөхцөлтэмдэглэгээ: онд - нэг өдрийн борлуулалтын орлого; Zo - нэг өдрийн зардал, бараа материалын үлдэгдлийн өөрчлөлт;
Чд - авлагын эргэлтийн өдрийн тоо;
Chk - дансны өглөгийн эргэлтийн өдрийн тоо;
N - эцэст нь гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн төлөвийг тооцох хугацааны өдрийн тоо. Дараа нь:
N = Chd x код = Chk x Kok (2)
Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө эсвэл тэдгээрийн хомсдолыг дараахь томъёогоор тодорхойлно.
Vo x Cd x Code - Zo x Chkh Kok. (3)
Томъёо (2) -ын утгыг илэрхийлэл (3) болгон орлуулснаар бид гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хэмжээ эсвэл тэдгээрийн хомсдол (Co):
Co = N (Bo - Zo). (4)
Хүснэгт 4
(сангийн хомсдол) жилийн эцэст
Үзүүлэлтийн сонголт
1. Өртэй хүмүүсийн төлбөр (Pld), мянган рубль. 2000 1600 2500 1800
2. Зээлдүүлэгчид төлөх төлбөр (Plc), мянган рубль. 1600 2000 1800 2500
3. Эргэлтийн өдрийн тоо:
a) авлага 54 38 54 38
б) өглөг 42 54 42 54
4. Бүрэн эргэлтийн тоо:
a) авлага (360: мөр) (Код) 6 9 6 9
б) өглөг 360: хуудас 36) (Кок) 8 6 8 6
5. Боломжтой хөрөнгийн хэмжээ (+), хөрөнгийн дутагдал (-) -800 +2400 +600 +1200
ЭДИЙН ЗАСГИЙН ШИНЖИЛГЭЭ: жгоря -и крайжгск*.
Afuuuf uldalfeNMapi
Өөрөөр хэлбэл, өгөгдсөн нөхцөлд, тухайлбал, нэг эргэлтийн өдрийн тоо нь тухайн үеийн өдрийн тооноос хэд дахин их байх үед эргэлтэд чөлөөтэй хөрөнгө байгаа эсэх, хөрөнгийн хомсдол нь гагцхүү гүйлгээний тэмдгээр тодорхойлогддог. (4) томъёоны хаалтанд илэрхийлсэн илэрхийлэл. Энэ тохиолдолд бэлэн хөрөнгийг хангах цорын ганц арга зам бол тухайн үеийн борлуулалтын орлого нь борлуулсан бүтээгдэхүүний зардлын нийлбэрээс хэтрэх, бараа материалын үлдэгдлийн өөрчлөлт юм. Энэ хугацаанд гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн түр зуурын хомсдол үүсч болох нь тодорхой боловч хугацааны төгсгөлд эерэг утгатай (Бо - Зо) гүйлгээнд байгаа чөлөөт хөрөнгө бий болох нь гарцаагүй.
Хэлэлцэж буй асуудлын бас нэг тал бол авлага, өглөгийн шилжүүлгийн үлдэгдлийн хэмжээг бүрдүүлэх явдал юм. Эдгээр үлдэгдлийн хэмжээ нь эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ болон богино хугацаат өр төлбөрбалансад тусгагдсан, улмаар нийт хөрвөх чадварын харьцааны түвшинд.
Дүрмээр бол, гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хэмжээ их байх тусам өглөгийн шилжүүлгийн үлдэгдэл нь авлагын шилжүүлгийн үлдэгдэлээс их байх ба эсрэгээр. Хэрэв дансны өглөгийн балансын үлдэгдэл нь авлагын дүнгээс өндөр байвал энэ нь балансын харьцаа үүссэн өдөр өмнөх тооцоолсон огноотой харьцуулахад нийт хөрвөх чадварын харьцаа буурах эрсдэлийг бий болгодог. бусад зүйлс тэнцүү байна). Энэ харьцаа нь бэлэн мөнгө хэлбэрээр хүлээн авсан шилжүүлгийн авлага нь шилжүүлгийн өглөгийг төлөхөд хангалтгүй байгааг харуулж байна. Энэ нь нийт хөрвөх чадварын харьцаа шууд буурна гэсэн үг биш, учир нь сүүлийнх нь бусад хүчин зүйлээс хамаарна. Гэхдээ өглөгтэй харьцуулахад авлагын хэмжээ бага байгаа тул ийм бууралт боломжтой юм.
Тэмдэглэгээг ашиглан та авлага ба өглөгийн шилжүүлгийн үлдэгдлийн зөрүүг тооцоолж болно.
dd - Dk = Pld (N / Chd - код) -
Plk (N / Chk - Kok) = N (Pld / Chd -
Plk / Chk) - Pld x Code + Plk x Kok =
N (Vo - Zo) - Co, (5)
Энд Dd ба Dk нь авлага болон өглөгийн шилжүүлгийн үлдэгдэл юм.
Алгебрийн хувиргалтын дараа эцсийн хувилбарт томъёо (5) нь хоёр нөхцөл хангагдсан тохиолдолд авлага ба өглөгийн үлдэгдлийн зөрүү үргэлж эерэг байх болно гэдгийг харуулж байна.
a) нэг өдрийн борлуулалтын орлого нь нэг өдрийн зардлаас их, бараа материалын үлдэгдлийн өөрчлөлт;
б) хугацааны эцэст гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол.
Хоёр эсрэг нөхцөлийг нэгтгэх үед ялгаа нь үргэлж сөрөг байх болно.
Бусад бүх тохиолдолд зөрүүний эерэг эсвэл сөрөг тэмдэг нь нэр томъёо бүрийн үнэмлэхүй утгаас хамаарна.
Үүнийг Хүснэгтийн I ба III хувилбаруудын өгөгдлийг ашиглан шалгая. 4, нэгд нь гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол, нөгөөд нь хамгийн их бэлэн мөнгө байна. Хүснэгтийн өгөгдлийг ашиглан бид Vo болон Zo-г тооцоолно. Опционд /Bo = 2,000 /54 = 37,037, Zo = 1,600 /42 = 38,095 байна. I хувилбарын өгөгдлийг (5) томъёонд орлуулахдаа бид дараахийг авна: Dd - Dk = 360 (37.037 -38.095)4-800 = 419.1.
Үр дүнг дараах байдлаар авч болно: 2,000 (360 / 54 - 6) - 1,600 (360 / 42 -8) = 420.4 (зөрчил нь аравтын бутархайн тоо хангалтгүй байгаагаас үүдэлтэй).
II хувилбарт Bo = 1,600 / 38 = 42,105, Zo = 2,000 / 54 = 37,037 байна. DD - Dk = 360 (42.105 - 37.037) - 2,400 = -575.5.
Дүгнэж хэлэхэд, авлага, өглөгийн балансын үлдэгдэл нь зөвхөн өр төлбөр, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны аж ахуйн нэгжийн төлөв байдалд үзүүлэх нөлөөллийг судлах эхлэлийн цэг болж чадна гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хэрэв та авлага, өглөгийн талаар зохих ёсоор анхаарал хандуулахгүй бол энэ нь гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдолоос илэрч буй байгууллагын хямралын нэг шалтгаан болж магадгүй бөгөөд нэмэлт эх үүсвэр татах шаардлагатай болно. санхүүжилт, энэ нь мөн аж ахуйн нэгжийн төлөв байдалд таатай нөлөө үзүүлэхгүй.
Тиймээс, худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчидтэй төлбөр тооцоо хийх нөхцөлийг бүрдүүлэхдээ аж ахуйн нэгж олон тохиолдолд эргэлтэд байгаа бэлэн мөнгөний бэлэн байдал, төлбөрийн чадварын шаардлагатай түвшинг хадгалах хоёрын хооронд сонголт хийх шаардлагатай болдог. -аас хамааран тодорхой нөхцөлГүйцэтгэлд байгаа чөлөөт хөрөнгө эсвэл төлбөрийн чадварыг нэмэгдүүлэхийн тулд тухайн хугацаанд санхүүгийн байдлыг сайжруулахад юу илүү чухал болохыг тодорхойлдог.
ЭДИЙН ЗАСГИЙН ШИНЖИЛГЭЭ: ЖВОРЯ -и цРАжгскл
САНКТ-ПЕТЕРБУРГИЙН ИХ СУРГУУЛЬ
УДИРДЛАГА БА ЭДИЙН ЗАСАГ
Эдийн засаг, санхүүгийн факультет
Удирдлагын тэнхим
СУРГАЛТЫН АЖИЛ
"Эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн цогц шинжилгээ" хичээл.
Сэдэв: " ЭРАН ХХК-ийн жишээн дээр аж ахуйн нэгжийн өглөг, авлагын дүн шинжилгээ
Гүйцэтгэсэн
4-19711/3-3 дугаар бүлгийн оюутан
Мэргэжил 080105.65 "Менежмент"
Прокопович Мирослава Анатольевна
Шалгасан:
Эдийн засгийн шинжлэх ухааны нэр дэвшигч, дэд профессор Оксютик Г.П.
Санкт-Петербург 2013 он
Оршил
Бүлэг 1. Авлага, өглөгийн шинжилгээний онолын үндэс
1 Санхүүгийн шинжилгээний систем дэх авлага, өглөгийн шинжилгээний зорилго, зорилт
2 Авлага, өглөгийн бүтэц, бүтцийн шинжилгээ
3 Байгууллагын санхүүгийн байдлын үндсэн шинж чанарт авлага, өглөгийн нөлөөлөл
Бүлэг 2. ЭРАН ХХК-ийн жишээн дээр өглөг, авлагын дүн шинжилгээ
1 ААН-ийн онцлог ЭРАН ХХК
2 Дансны авлагын шинжилгээ
3 Дансны өглөгийн шинжилгээ
Дүгнэлт
Ном зүй
Өргөдөл
Оршил
Шилжилт Оросын эдийн засагдээр зах зээлийн нөхцөл байдалМенежмент нь арилжааны байгууллагуудад түншүүдийнхээ санхүүгийн байдал, төлбөрийн чадвар, найдвартай байдлыг бодитой үнэлэх шаардлагатай тулгарсан. Бүтээгдэхүүн, ханган нийлүүлэгч, гэрээлэгчийн зах зээлийг сонгох, санхүүжилтийн эх үүсвэр хайхад аж ахуйн нэгжүүдэд эдийн засгийн бүрэн бие даасан байдлыг хангах нь гэрээний янз бүрийн талуудтай төлбөр тооцоо хийхэд онцгой анхаарал хандуулах шаардлагатай болдог. Эдгээр нөхцөлд зөвшөөрөгдөх түвшинд байлгах санхүүгийн тогтвортой байдалДүрмээр бол тааламжгүй өрсөлдөөнт орчинд хөгжиж буй байгууллага нь үйлчлүүлэгчдээс мөнгөө цаг тухайд нь хүлээн авах, богино хугацааны үүргийнхээ төлбөрийг найдвартай хойшлуулах боломжоос хамаардаг. Авлага, өглөгийн динамик, бүтэц нь санхүүгийн дүн шинжилгээ, одоогийн цуглуулах (бүртгэл) систем, төлбөр тооцооны гүйлгээний чанарт дүн шинжилгээ хийх, төлбөрийн сахилгын хэрэгжилтэд хяналт тавихтай ихээхэн холбоотой байдаг.
Үүний зорилго курсын ажилаж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн шинжилгээ юм. Зорилгоос хамааран дараахь ажлуудыг ялгаж салгаж болно.
· авлага, өглөгийн шинжилгээний онолын судалгаа;
· авлага, өглөгийн шинжилгээний зорилго, зорилтыг тодорхойлох;
· Байгууллагын санхүүгийн байдлын үндсэн шинж чанарт авлага, өглөгийн нөлөөллийг тодорхойлох;
· авлага, өглөгийн бүтэц, бүтцэд дүн шинжилгээ хийх;
· ААН-ийн жишээн дээр авлага, өглөгт дүн шинжилгээ хийх.
Энэхүү курсын ажлын объект нь ЭРАН ХХК юм.
Судалгааны сэдэв нь аж ахуйн нэгжийн өглөг, авлагын эдийн засгийн шинжилгээнд авлагын удирдлагын үр нөлөө, өглөгийн үнэлгээний дүн шинжилгээ юм. Мэдээллийн үндэс нь ЭРАН ХХК-ийн 2010-2011 оны санхүүгийн тайлан байв.
Хоёрдугаар бүлэгт ЭРАН ХХК-ийн аж ахуйн нэгжийг тодорхойлж, заримд нь дүн шинжилгээ хийсэн эдийн засгийн үзүүлэлтүүдмэдээллийн бааз нь 2010-2011 оны санхүүгийн тайлан (маягт No1, No2) байсан аж ахуйн нэгжүүд.
Бүлэг 1. Авлага, өглөгийн шинжилгээний онолын үндэс
.1 Санхүүгийн шинжилгээний систем дэх авлага, өглөгийн шинжилгээний зорилго, зорилт
Аж ахуйн нэгж, байгууллагууд нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад бараа бүтээгдэхүүний гүйлгээ хийх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхдээ янз бүрийн хуулийн этгээд, хувь хүмүүстэй гэрээний харилцаатай байдаг. Хариуцагч болон зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог гэрээний тал бүр нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс үүссэн дүнгээр санхүүгийн тайландаа тусгаж, зөв гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ аливаа байгууллага хариуцагч болон зээлдүүлэгчийн үүргийг гүйцэтгэж болно.Одоогийн байдлаар төлбөр тооцооны сахилга бат буурч байгаа нөхцөлд "төлбөр төлөхгүй байх" систем нь авлага, түүний дотор хугацаа хэтэрсэн авлагыг нэмэгдүүлэхэд хүргэж байна. . Энэ байдал нь дансны авлагын хэмжээ, түүний гарал үүсэл, эргэн төлөлтийн хөдөлгөөнд хяналт тавих шаардлагатай болж байна.
Авлага, өглөг нь аж ахуйн нэгжийн балансын байгалийн бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Эдгээр нь үүрэг үүссэн огноо болон тэдгээрийн төлбөрийг төлсөн огнооны хоорондох зөрүүгийн үр дүнд үүсдэг. Байгууллагын санхүүгийн байдалд авлага, өглөгийн балансын хэмжээ, тэдгээрийн эргэлтийн хугацаа (эргэлтийн хурд) хоёулаа нөлөөлдөг. Гэсэн хэдий ч, авлага, өглөгийн балансын үлдэгдэл нь зөвхөн санхүүгийн нөхцөл байдалд зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны нөлөөллийг судлах эхлэлийн цэг болж чадна. Хэрэв авлага нь өглөгөөс их байвал энэ нь нийт хөрвөх чадварын харьцааг өндөр түвшинд байлгах боломжтой хүчин зүйл юм. Үүний зэрэгцээ энэ нь авлагын гүйлгээтэй харьцуулахад өглөгийн дансны эргэлт хурдан байгааг илтгэж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд тодорхой хугацааны туршид зээлдэгчдийн өрийг зээлдүүлэгчид төлөх өрийг цаг тухайд нь төлөхийн тулд компанид бэлэн мөнгө шаардагдах хугацаанаас илүү урт хугацааны интервалтайгаар бэлэн мөнгө болгон хувиргадаг. Үүний дагуу гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол, нэмэлт санхүүжилтийн эх үүсвэр татах шаардлагатай байна. Сүүлийнх нь хугацаа хэтэрсэн өглөг эсвэл банкны зээлийн хэлбэрээр байж болно.Үндсэндээ борлуулалтын орлого нь бүх төрлийн өглөгийг төлөх цорын ганц хэрэгсэл юм. Борлуулалтаас олсон бэлэн мөнгө нь тухайн компани зээлдүүлэгчдийн өрийг төлөх чадварыг тодорхойлдог. Дүрмээр бол авлагын ихэнх нь харилцагчийн өр хэлбэрээр бүрддэг. Зээлдүүлэгчид төлбөр төлөхийн тулд мөнгөө цаг тухайд нь, хангалттай хүлээн авахыг баталгаажуулсан худалдан авагчидтай гэрээний харилцаа тогтоох нь авлагын хөдөлгөөнийг зохицуулах гол ажил юм.
Дансны хөдөлгөөний менежмент гэдэг нь ханган нийлүүлэгчидтэй гэрээний харилцааг бий болгох явдал бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн нөхцөл, хэмжээ нь үйлчлүүлэгчдээс мөнгө хүлээн авахаас хамаарна.
Авлага, өглөгийн шинжилгээний зорилго нь үндэслэлтэй (хууль ёсны) болон үндэслэлгүй (хууль бус) өрийн хэмжээг тодорхойлох; дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд гарсан өөрчлөлт, авлага, өглөгийн дүнгийн бодит байдал, авлага үүсэх шалтгаан, цаг хугацаа.
Авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ нь тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн дүнгийн үнэмлэхүй дүнг авч үзэхээс эхлээд эргэлтийн хөрөнгийн нэг хэсэг болох авлага, өр төлбөрийн нэг хэсэг болох өглөгийн эзлэх хувийг олдог. Шинжилгээний дараагийн үе шат нь авлага, өглөгийг үүсэх нөхцлөөр (1 сараас 6 сар хүртэл, нэг жил хүртэл ба нэг жилээс дээш), түүнчлэн ханган нийлүүлэгч, худалдан авагч тус бүрээр ангилах явдал юм.
Шинжилгээ хийхийн тулд та тайлант хугацаанд эргэн төлөгдөх хугацаа, түүнчлэн хойшлогдсон болон хугацаа хэтэрсэн өр, үүргийн дээжийг сонгож болно.
Авлага, өглөгийг шинжлэх даалгавар нь авлага, өглөг гэсэн ойлголтуудын эдийн засгийн агуулгатай нягт холбоотой байдаг. Авлага гэдэг нь тухайн байгууллагын байгууллага, хувь хүмүүсийн өрийг (жишээлбэл, худалдан авагчдын худалдан авсан бараа, үйлчилгээ үзүүлсэн өр, хариуцах хүмүүсийн тэдэнд олгосон мөнгөн дүнгийн өр) гэсэн үг юм. Үүний дагуу тус байгууллагын хариуцагч байгууллага, иргэдийг хариуцагч гэж нэрлэдэг.
Дансны өглөг гэдэг нь тухайн байгууллагын бусад байгууллагад төлөх өр болон хувь хүмүүс- зээлдүүлэгчид (худалдан авсан бүтээгдэхүүн, хэрэглэсэн үйлчилгээний төлбөр, бүх түвшний төсөвт төлөх төлбөрийн үлдэгдэл). Тиймээс аливаа байгууллага төлбөрөө төлж дуусаагүй байхад материалыг хүлээн авсан тохиолдолд өглөг үүсч болно. Дансны өглөгт мөн ажилчдынхаа цалингийн өрийг багтаана.
Авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ хийх нэн даруй хийх ажлуудад дараахь зүйлс орно.
· мөнгөн гүйлгээ, гүйлгээг үнэн зөв, бүрэн, цаг тухайд нь бүртгэх;
· бэлэн мөнгөний болон төлбөр тооцооны сахилга батыг сахин биелүүлэхэд тавих хяналт;
· өглөг, авлагын бүтцийг хугацаа, өрийн төрлөөр, өрийн үндэслэлийн түвшингээр тодорхойлох;
· төлөгдөөгүй төлбөрийн баримт, хугацаа хэтэрсэн үнэт цаас (бичсэн мөнгөн үүрэг), хүлээн авсан арилжааны зээлийн талаархи ханган нийлүүлэгчдийн мэдээллийн бүтцийг тодорхойлох, тэдгээрийн үндэслэл, хууль ёсны байдлыг тогтоох;
· Нэхэмжлэлийн шаардлага, олгосон болон хүлээн авсан урьдчилгаа, эд хөрөнгө, ажилчдын даатгал, бусад хариуцагч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцооны үр дүнд үүссэн өрийн хэмжээг тодорхойлох; банкны зээл;
· түүхий эдийн бус дансанд урьдчилгаа төлбөр, төлбөрийг буруу шилжүүлсэн буюу хүлээн авсныг тогтоох гэх мэт. үйл ажиллагаа;
· Ажилчидтай цалин хөлс, ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид, бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгч нартай хийсэн тооцоо зөв хийгдсэн эсэхийг тодорхойлох, зээлдүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргийн дагуу одоо байгаа өрийг барагдуулах нөөц, түүнчлэн өр барагдуулах (мөнгөн болон мөнгөн бус төлбөр тооцоо хийх замаар) боломжуудыг тодорхойлох; шүүхэд) хариуцагчаас .
1.2 Авлага, өглөгийн бүтэц, бүтцийн шинжилгээ
Авлага, өглөгийн бүрэлдэхүүнийг ихэвчлэн өрийн тодорхой бүрэлдэхүүн хэсэг үүссэн аж ахуйн нэгжүүдийн жагсаалт гэж ойлгодог. Тиймээс өрийн бүтцийн дүн шинжилгээ нь ихэвчлэн дараах байдалтай байна.
· энэ аж ахуйн нэгжтэй холбоотой одоогийн өрийн дүнгийн дүн шинжилгээ;
· Тухайн аж ахуйн нэгжид өмнөх үеүдэд байсан өрийн дундаж хэмжээ, эргэн төлөгдөх дундаж хугацааг эдгээр үзүүлэлтүүдтэй харьцуулан одоогийн өрийн хэмжээ, хугацааг тодорхойлох. Энэ нь одоогийн өр чухал эсэхийг тодорхойлдог;
· нийт өр нь 100,000 рублиас давсан аж ахуйн нэгж байгаа бол. мөн эргэн төлөгдөх хугацаа нь гурван сараас дээш хугацаа хэтэрсэн тохиолдолд тухайн аж ахуйн нэгжтэй холбоотой тусгай судалгаа хийж, хугацаа хэтэрсэн өрийг барагдуулах хэтийн төлөвийг тодорхойлох, дампуурлыг эхлүүлэх хэрэгцээг тодорхойлох зорилготой. аж ахуйн нэгжийн эсрэг хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа (хугацаа хэтэрсэн авлагын хувьд) эсвэл тухайн байгууллагатай холбоотой өрийн хэрэг үүсгэх магадлал (хугацаа хэтэрсэн өглөгийн талаар).
Үүнээс гадна өрийн бүтцэд бүтцийн (босоо) дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай. Ийм дүн шинжилгээний зорилго нь аль нэг аж ахуйн нэгжтэй холбоотой өрийн төвлөрлөөс зайлсхийх явдал юм. Энэ өрийг төрөлжүүлэх (өөрчлөх, олон талт байдал) буурах нь санхүүгийн байдал мэдэгдэхүйц доройтох магадлалыг нэмэгдүүлдэг тул авлагатай холбоотой ийм дүн шинжилгээ хийх нь онцгой чухал юм.
Мөн бүтцийг судлахын тулд энэ өрийн нийт дүн дэх авлагын элементүүдийн хувийн жингийн тооцоог ашигладаг.
Дансны өглөгийн шинжилгээ нь зээлсэн хөрөнгийн эх үүсвэрийн бүтэц, динамикийн үнэлгээнээс эхэлдэг.
Урт хугацааны зээлийн зээл;
Богино хугацааны зээлийн зээл;
Дансны өглөг;
Бусад богино хугацаат өр төлбөр.
Дансны өглөг нь дараахь шалтгааны улмаас үүсдэг.
· одоо байгаа системтөлбөр тооцоо (хэрэв хуримтлал ба төлбөрийн нөхцөл нь давхцахгүй бол);
· аж ахуйн нэгж хүлээсэн үүргээ хугацаанд нь биелүүлээгүй.
Дансны өглөгийн гүнзгий дүн шинжилгээ хийхдээ авлагын нэгэн адил үүссэн хугацааны дагуу тайлант хугацааны эцсийн өр төлбөрийн үлдэгдлийг авч үзэх нь зүйтэй. Хугацаа хэтэрсэн өглөгийн дансанд онцгой анхаарал хандуулдаг.
Авлага, өглөгийн өөрчлөлтийн динамикийг хэвтээ (хэд хэдэн хугацааны санхүүгийн мэдээллийн харьцуулсан дүн шинжилгээ) эсвэл чиг хандлага (тайлагналын мөрийн зүйл бүрийг өмнөх хэд хэдэн үетэй харьцуулах) үнэмлэхүй утгын дүн шинжилгээг ашиглан тодорхойлж болно. өр болон тэдгээрийн тодорхой жин, түүнчлэн эргэлтийн дансны авлага, өглөгийн өөрчлөлт.
Шинжилгээнд зориулсан өгөгдлийг хүснэгтэд үзүүлэв. Шинжилгээгээр эргэлзээтэй авлагын өсөлт нэмэгдэх хандлагатай байгаа бол энэ нь балансын хөрвөх чадвар буурч, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал муудаж байгааг илтгэнэ.
Зээлдүүлэгчдийн дүн шинжилгээ нь юуны түрүүнд арилжааны зээл олгох хувь хүний нөхцөл, факторингийн нөхцөлийг бүрдүүлэхийн тулд тэдний төлбөрийн чадварт дүн шинжилгээ хийх явдал юм (энэ нь үйлдвэрлэгч, ханган нийлүүлэгчдийн тэргүүлэх үйлчилгээ юм. худалдааны үйл ажиллагаахойшлуулсан төлбөрийн нөхцлийн тухай) гэрээ. Хөрвөх чадварын харьцааны түвшин, динамик нь менежерийг бүтээгдэхүүнийг зөвхөн урьдчилгаа төлбөрөөр зарахыг зөвлөж байна, эсвэл эсрэгээр арилжааны зээлийн хүүг бууруулах боломжтой гэсэн дүгнэлтэд хүргэж болно.
Авлагын дүн шинжилгээ, түүний бодит үнэ цэнийн үнэлгээ нь өр үүссэн цаг хугацааны дагуу дүн шинжилгээ хийх, найдваргүй өрийг тодорхойлох, энэ дүнгийн эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхээс бүрдэнэ. Авлагын дүн шинжилгээ нь бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн эргэлтийн хөрөнгийг удирдах ерөнхий бодлого, аж ахуйн нэгжийн маркетингийн бодлогын нэг хэсэг бөгөөд энэ өрийн нийт хэмжээг оновчтой болгох, цаг тухайд нь эргэн төлөлтийг хангахад чиглэгддэг. авлага, өглөгийн бүтцийг 1, 2-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 1. Авлага, өглөгийн бүтэц, бүтцийн шинжилгээ
|
Индекс |
Үнэлгээний шалгуур |
Онцлог шинж чанартай |
||
|
Зээлийн капитал дахь өглөгийн эзлэх хувь |
Ув = КЗ./ЗК, энд КЗ. - өглөг, өглөг - зээлсэн капитал |
Цаг хугацааны явцад дүн шинжилгээ хийсэн |
Зээлийн капитал дахь өглөгийн эзлэх хувийг тусгана |
|
|
Бараа материал бүрдүүлэхэд зээлийн өрийн эзлэх хувь |
Ув = КЗп./МЗ, энд КЗп. - ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч нарт өгөх данс, Эрүүл мэндийн яам - бараа материал |
Цаг хугацааны явцад дүн шинжилгээ хийсэн |
Түүхий эд, материалын нөөц бүрдүүлэхэд өглөгийн оролцооны түвшинг харуулдаг. |
|
Хүснэгт 2. Авлага, өглөгийн чанарын шинжилгээ
|
Индекс |
Үнэлгээний шалгуур |
Онцлог шинж чанартай |
|
|
Хугацаа хэтэрсэн өглөгийн эзлэх хувь |
Хэт ягаан туяа = KZpr/KZ. Энд KZpr нь хугацаа хэтэрсэн өрийн дүн, KZ нь өглөгийн нийт дүн юм. |
0 динамикийн бууралт |
Нийт өглөгийн хэдэн хувь нь зээлдүүлэгчид хугацаа хэтэрсэн өр болохыг харуулна |
|
Хугацаа хэтэрсэн үүргийн ноцтой байдлын коэффициент |
K = Копр (мянган рубль)/100 энд Копр нь 3 сараас дээш хугацаа хэтэрсэн үүргийн дүн юм. |
0 динамикийн бууралт |
3 сараас дээш хугацаагаар хугацаа хэтэрсэн үүргийн хэмжээг хуульд заасантай харьцуулсан харьцаа хамгийн бага хэмжээхугацаа хэтэрсэн үүрэг, энэ тохиолдолд дампуурлын хэрэг үүсгэж болно. |
1.3 Байгууллагын санхүүгийн байдлын үндсэн шинж чанарт авлага, өглөгийн нөлөөлөл
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд авлага, өглөгийн нөлөөллийг шинжлэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ дэх өрийн хувь, түүнчлэн авлага, өглөгийн харьцааг тодорхойлно. Өрийн хувийн болон түүнтэй адилтгах эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээнд эзлэх хувийн жин нэмэгдэх нь санхүүгийн байдал муудаж байгааг илтгэнэ. Дансны өглөгийн дансны авлагаас давсан нь тухайн аж ахуйн нэгж зээлсэн хөрөнгийг эргэлтэд зарцуулж байгааг, өглөгийн дансны авлага нь өр төлбөртэй харилцахад эргэлтийн хөрөнгийг зарцуулж байгааг харуулж байна. Шинжилгээ хийхдээ авлага, өглөг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд ямар нөлөө үзүүлж байгааг олж мэдэх нь чухал юм. Үүний тулд үйлдвэрийн эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээнд өр болон хэдэн хувийн харьцаа, авлага, өглөгийн харьцааг судалж байна. Өөрийн болон түүнтэй адилтгах эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээнд өрийн хувийн харьцаа нэмэгдэх нь дүрмээр бол муудаж байгааг харуулж байна. санхүүгийн ажилаж ахуйн нэгж дээр.
дагуу Холбооны хуульОХУ-ын "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн үүрэг бол байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны сөрөг үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх, санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах эдийн засгийн дотоод нөөцийг тодорхойлох явдал юм.
Шууд санхүүгийн тогтвортой байдал гэдэг нь орлого зардлаасаа тогтвортой давж байгаагийн тусгал бөгөөд байгууллагын хөрөнгийг чөлөөтэй захиран зарцуулах, түүгээр дамжуулан үр дүнтэй ашиглахбүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах зөв үйл явцад хувь нэмэр оруулдаг. Санхүүгийн тогтвортой байдал нь өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн харьцаа, урсгал болон санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон өөрийн хөрөнгийн хуримтлалын түвшин, аж ахуйн нэгжийн урт хугацааны хөрөнгөд оруулсан хөдөлгөөнт болон хөрөнгийн харьцаа, эдийн засгийн эргэлтийн хөрөнгийн хүрэлцээг илэрхийлдэг. өөрийн эх сурвалж. Тиймээс санхүүгийн тогтвортой байдал нь бүх үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад бүрэлдэж, аж ахуйн нэгжийн ерөнхий тогтвортой байдлын гол бүрэлдэхүүн хэсэг юм.
Төлбөрийн чадвар, зээлийн чадвар нь санхүүгийн тогтвортой байдлын илрэлийн нэг хэлбэр юм. Тодорхой огнооны санхүүгийн байдлын тогтвортой байдалд дүн шинжилгээ хийх нь тухайн байгууллага энэ өдрөөс өмнөх хугацаанд санхүүгийн эх үүсвэрийг хэр зөв удирдаж байсан бэ гэсэн асуултад хариулах боломжийг олгодог.
Нөхцөл байдал нь чухал юм санхүүгийн эх үүсвэрЗах зээлийн шаардлагад нийцэж, аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн хэрэгцээг хангасан, учир нь санхүүгийн тогтвортой байдал хангалтгүй байх нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадваргүй байдал, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд шаардагдах хөрөнгийн хомсдолд хүргэж болзошгүй бөгөөд санхүүгийн хэт тогтвортой байдал нь хөгжилд саад болж, аж ахуйн нэгжийн зардлыг хэт их ачаалалд оруулж болзошгүй юм. бараа материал ба нөөц.
Тиймээс байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлын гадаад илрэлийн нэг хэлбэр нь төлбөрийн чадвар, өөрөөр хэлбэл төлбөрийн шинж чанартай худалдаа, зээлийн гүйлгээнээс үүссэн бүх төлбөрийн үүргээ цаг тухайд нь биелүүлэх чадвар юм.
Дотоод шинжилгээний нэг хэсэг болгон дараахь харилцан уялдаатай бүлэг үзүүлэлтүүдийг багтаасан төлбөрийн чадваргүй байдлын балансыг бүрдүүлэхэд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлын гүнзгийрүүлсэн судалгааг хийдэг.
) Төлбөрийн бус нийт дүн:
· банкны зээлийн хугацаа хэтэрсэн;
· ханган нийлүүлэгчдийн төлбөрийн баримтын хугацаа хэтэрсэн өр;
· бусад төлөгдөөгүй төлбөр, түүний дотор цалин.
) Төлбөр төлөхгүй байх шалтгаанууд:
· өөрийн эргэлтийн хөрөнгө дутагдалтай;
· Төлөвлөгөөнөөс давсан бараа материалын бараа материал;
· ачилтын бараа, гэхдээ худалдан авагчид төлбөрийг хугацаанд нь төлөөгүй, хүлээн авахаас татгалзсаны улмаас худалдан авагчид хадгалсан бараа (төлбөрийг зөвшөөрөх);
· капиталын бүтээн байгуулалтын эргэлтийн хөрөнгийг хөдөлгөөнгүй болгох, ажилчдын авсан зээлийн өр, түүнчлэн тусгай сан, зорилтот санхүүжилтэд хамрагдаагүй зардал.
) Санхүүгийн хурцадмал байдлыг намжаах эх үүсвэрүүд:
· түр хугацаагаар үнэ төлбөргүй өөрийн хөрөнгө(эдийн засгийг дэмжих сан, санхүүгийн нөөцмөн бусад);
· босгосон хөрөнгө (ердийн өглөг нь авлагаас илүү);
· эргэлтийн хөрөнгийг түр нөхөх банкны зээл болон бусад зээлсэн хөрөнгө.
Динамик тогтвортой байдлын өөр нэг илрэл бол зээлийн чадвар юм. Тэгэхээр, хамгийн дээд хэлбэрАж ахуйн нэгжийн тогтвортой байдал нь түүний дотоод болон гадаад орчин. Үүний тулд аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн эх үүсвэрийн уян хатан бүтэцтэй байх ёстой бөгөөд шаардлагатай бол зээлсэн хөрөнгийг татах чадвартай, өөрөөр хэлбэл зээлийн чадвартай байх ёстой.
Зээл авах урьдчилсан нөхцөл, ашиг болон бусад санхүүгийн эх үүсвэрээс хуримтлагдсан хүүг төлж авсан зээлээ цаг тухайд нь төлөх чадвартай байгууллага нь зээлийн чадвартай болно.
Ашгийн тусламжтайгаар аж ахуйн нэгж нь төсөв, банк болон бусад аж ахуйн нэгжүүдийн өмнө хүлээсэн үүргээ нэмэгдүүлж зогсохгүй хөрөнгийн зардалд хөрөнгө оруулалт хийдэг. Санхүүгийн тогтвортой байдлыг хадгалахын тулд ашгийн үнэмлэхүй үнэ цэнийг төдийгүй ашигт ажиллагааны түвшинг нэмэгдүүлэх нь чухал юм. Өндөр ашиг нь өндөр эрсдэлтэй холбоотой гэдгийг санах нь зүйтэй бөгөөд энэ нь орлого олж авахын оронд компани алдагдал хүлээх, тэр ч байтугай төлбөрийн чадваргүй болно гэсэн үг юм.
Иймд санхүүгийн тогтвортой байдал гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийн төлөв байдал, тэдгээрийн хуваарилалт, ашиглалтыг илэрхийлдэг цогц ойлголт бөгөөд ашиг, хөрөнгийн өсөлтөд тулгуурлан аж ахуйн нэгжийн хөгжлийг баталгаажуулж, төлбөрийн чадвар, зээлийн чадвараа хадгалан үлдээдэг гэж хэлж болно. эрсдэлийн зөвшөөрөгдөх түвшний нөхцөл.
Үүнтэй холбогдуулан авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний чухал хэсэг бөгөөд аж ахуйн нэгжийн одоогийн болон ирээдүйн төлбөрийн чадварын үзүүлэлтүүдийг төдийгүй тэдгээрийн динамик байдалд нөлөөлж буй хүчин зүйлсийг тодорхойлох, түүнчлэн үнэлгээ хийх боломжийг олгодог. Ирээдүйд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал өөрчлөгдөх тоон болон чанарын чиг хандлага, учир нь төлбөрийн өр нь аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгийн бүтцийг эрс өөрчилж болно. Тиймээс, хэрэв эргэлтийн хөрөнгийн бүтцэд дансны авлага давамгайлж байвал тухайн аж ахуйн нэгж банкны зээлийг татах ёстой. өндөр бооцоо, эсвэл үүнээс болж өр төлбөрөө төлөхийг хүлээхээ больсон бөгөөд эргэлтийн хөрөнгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх бүтцэд өглөг давамгайлж байвал аж ахуйн нэгж ихэвчлэн янз бүрийн арга хэрэглэхээс өөр аргагүй болдог. мөнгөний хэлбэрүүдтөлбөр тооцоо, янз бүрийн төрлийн торгууль ногдуулах.
Бүлэг 2. ЭРАН ХХК-ийн жишээн дээр өглөг, авлагын дүн шинжилгээ
.1 Аж ахуйн нэгжийн онцлог ЭРАН ХХК
ЭРАН ХХК-ийг 1998 оны хоёрдугаар хагаст Л.Лурьянов үүсгэн байгуулж, 1999 оны 8-р сарын 27-нд анхны үйлдвэрээ нээн, гол чиглэл нь тавилга, толь үйлдвэрлэх үйл ажиллагаа байв. Засгийн газрын тавилга болон бусад бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх нь орчин үеийн тоног төхөөрөмж ашиглан хийгддэг. Тус компани нь өндөр чанартай, үйлчилгээний соёлтой ажилладаг. Үйлчлүүлэгч бүрт хувь хүн хандах нь байгууллагын түнш, үйлчлүүлэгчдийн хүрээг байнга өргөжүүлэхэд тусалдаг. Мэдээжийн хэрэг, үүнийг хангах нь зөвхөн ажилчдын мэргэжлийн ур чадвар, компанийн дотоод сахилга бат, харин юуны түрүүнд компанийг хөгжүүлэх, цаашдын өсөлтөд чухал ач холбогдолтой, байнгын хөрөнгө оруулалт хийсний ачаар юм.
Компанийн өрсөлдөх давуу талууд нь:
· өндөр мэргэшсэн боловсон хүчин;
· мэргэшсэн угсрах, суурилуулах ажилтан;
· хамгийн богино хугацаанд ажлыг өндөр чанартай гүйцэтгэх;
· худалдан авагчдын дунд сайн нэр хүндтэй байх;
· өргөн хүрээний үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн;
· захиалга тус бүрт хувь хүний хандлага.
ЭРАН ХХК-ийн тавилгын гол хэрэглэгчид нь хувь хүмүүс байдаг бөгөөд кабинетийн тавилга үйлдвэрлэх томоохон захиалгыг эмнэлэг, цэцэрлэг, төрөл бүрийн төсөвт болон төсвийн бус байгууллагууд хийдэг.
Хүснэгт 3. ЭРАН ХХК-ийн 2010-2011 оны үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүд.
|
Нэр |
2010-2011 оны өөрчлөлтүүд |
|||
|
Бүтээгдэхүүний гарц, мянган рубль. |
||||
|
Бараа, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого, мянган рубль. |
||||
|
Зардал, мянган рубль. |
||||
|
Нийт ашиг, мянган рубль. |
||||
|
Борлуулалтын өгөөж, % |
||||
|
Цэвэр ашиг, мянган рубль. |
||||
|
Хөрөнгийн бүтээмж, руб./руб. |
||||
|
Капиталын эрчим, руб./руб. |
||||
|
Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа |
||||
|
Одоогийн харьцаа |
||||
|
Хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа |
||||
|
Эргэлтийн харьцаа өмч |
||||
|
Санхүүжилтийн харьцаа |
||||
|
Аюулгүй байдлын харьцаа өөрийн эх сурвалжсанхүүжилт |
||||
|
Санхүүгийн тогтвортой байдлын харьцаа |
||||
|
Санхүүгийн бие даасан байдлын харьцаа |
2010-2011 оны хөрөнгийн бүтээмжийн диаграмм
Зураг 1 ЭРАН ХХК-ийн 2010-2011 оны хөрөнгийн бүтээмжийн өөрчлөлт
Хүснэгт 3-т үзүүлсэн мэдээллээс харахад 2010-2011 он хүртэлх хугацаанд барааны борлуулалтаас олсон орлого 57,952 мянган рублиэр өссөн байна. бүтээгдэхүүний гарц 16,009 мянган рублиэр нэмэгдсэнтэй холбоотой.
Нийт ашгийн хэмжээ мөн эерэг хандлагатай байгаа бөгөөд 2010-2011 он хүртэл өсөлттэй байна. 58,411 мянган рубль болсон. Ийм өсөлтийн хүчин зүйлүүд нь гэрээний нөхцлийн дагуу үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэмжээ нэмэгдэх, өртөг буурах, чанар нэмэгдэх, нэр төрлийг сайжруулах, хөдөлмөрийн бүтээмж нэмэгдэх явдал юм.
Хүснэгтээс харахад ЭРАН ХХК-ийн борлуулалтын ашигт ажиллагааны харьцаа 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад 0,55%-иар өссөн нь борлуулсан бүтээгдэхүүний ашиг өссөнийг харуулж байна. Өсөн нэмэгдэж буй ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд нь бизнесийн үйл явцын үр ашиг нэмэгдэж, бүтээгдэхүүнийг сурталчлах, борлуулах зардал буурч байгааг харуулж байна. Ашигт ажиллагааны өсөлт нь эргэлт, үйл ажиллагааны ашгийн өсөлттэй холбоотой юм.
Хянаж буй хугацаанд аж ахуйн нэгжийн үнэмлэхүй хөрвөх чадвар 2010 онд 0,094 байсан бол 2011 онд 0,074 болж буурсан байна. Өөрөөр хэлбэл, 2011 оны ажлын үр дүнгээс харахад тус компани богино хугацааны өр төлбөрийнхөө дөнгөж 7.4 хувийг бэлэн мөнгө болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар төлж чадсан.
Аж ахуйн нэгжийн одоогийн хөрвөх чадварын харьцаа 1.811-ээс 1.813 болж өссөн (стандарт шаардлагатай 1.0 утгатай). Үүний үр дүнд зөвхөн эргэлтийн бүх хөрөнгийг дайчлах замаар аж ахуйн нэгж одоогийн үүргээ төлөх боломжтой болно.
Хүснэгтэд өгөгдсөн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь ERAN ХХК-ийн хөрөнгийн эргэлт нэмэгдсэнийг харуулж байна. Тиймээс, хэрэв 2010 онд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө 0.33 эргэлт хийсэн бол 2011 онд 0.49 болжээ. Үүний зэрэгцээ аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгийн эргэлт (2010 онд 0.54 эргэлт байсан бол 2011 онд 8.19 эргэлт хүртэл) хурдасч байна.
Хүснэгтэд өгөгдсөн үзүүлэлтүүдийн динамикаас харахад ERAN ХХК нь үндсэндээ өөрийн санхүүжилтийн эх үүсвэрээр үйл ажиллагаа явуулдаг болохыг харуулж байна: 2010 оноос хойш санхүүжилтийн харьцаа 1.667-аас 1.676 болж өссөн байна. норматив утгадор хаяж 1.
Компанийн эргэлтийн хөрөнгийн %-ийг өөрийн эх үүсвэрээс санхүүжүүлдэг. Түүнчлэн 2010 оноос хойш энэ хувь хэмжээ 4.3 хувиар өссөн байна.
Хөрөнгийн 64.8 хувийг тогтвортой эх үүсвэрээс (өөрийн хөрөнгө, урт хугацаат зээл, зээл) санхүүжүүлж байна (2010 онд - 62.9%).
ЭРАН ХХК-ийн өөрийн хөрөнгийн хэмжээ 2011 онд нийт санхүүжилтийн эх үүсвэрийн хэмжээнд 62.6% байна. Энэ коэффициент нь байгууллагын зээлсэн эх үүсвэрээс хараат бус байдлын түвшинг илэрхийлдэг. Олон улсын практикт ерөнхийдөө санхүүгийн хувьд бие даасан компанийг өөрийн хөрөнгийн 50% (чухал цэг) ба түүнээс дээш хувийг эзэлдэг компани гэж үздэг. Тэгэхээр ЭРАН ХХК нь санхүүгийн хувьд бие даасан аж ахуйн нэгж юм.
Бие даасан байдлын коэффициент, эргэлтийн хөрөнгийг өөрийн хөрөнгөөр хангах нь оновчтой утгыг хангаж байгаа нь байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлыг илтгэж байгаа бол бие даасан байдлын коэффициент эерэг динамикийг харуулж, жилийн хугацаанд түүний үнэ цэнэ 0.001-ээр өссөн байна.
Ийнхүү аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэлийн эдгээр үзүүлэлтүүд нь ЭРАН ХХК нь санхүүгийн бие даасан, санхүүгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж болохыг харуулж байна эдийн засгийн үйл ажиллагааголчлон өөрсдийн зардлаар. Тус компани нь ашигтай ажиллаж байгаа бөгөөд урсгал өглөгөө барагдуулахын тулд бүх эргэлтийн хөрөнгөө дайчлах чадвартай.
.2 Дансны авлагын шинжилгээ
Авлагын төлөв байдал, хэмжээ, чанар нь байгууллагын санхүүгийн байдалд хүчтэй нөлөөлдөг.
Аливаа байгууллагын санхүүгийн байдлыг сайжруулахын тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.
· авлага, өглөгийн харьцаанд хяналт тавих;
· хугацаа хэтэрсэн өр төлбөр тооцооны байдалд хяналт тавих;
· монополь хэрэглэгчдэд төлбөр төлөхгүй байх эрсдэлийг бууруулахын тулд харилцагчдын тоог нэмэгдүүлэхэд анхаарах.
ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу үйлдвэрлэгч ба хэрэглэгчийн хоорондох бүх харилцан төлбөр тооцоог хариуцагч барааг бодитоор хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван сарын дотор хийх ёстой. Үгүй бол өрийг хугацаа хэтэрсэн гэж үзнэ.
Санхүүгийн тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн авлагын бүтэц, хөдөлгөөнийг үнэлэхийн тулд ЭРАН ХХК-ийн 2011 оны авлагын дүн шинжилгээний хүснэгтийг гаргана (Хүснэгт 4).
ЭРАН ХХК-ийн авлагын диаграмм
Зураг 2 2010 -2011 оны дансны авлагын өөрчлөлт.
Хүснэгт 4. 2010-2011 оны дансны авлагын хөдөлгөөнд хийсэн дүн шинжилгээ.
|
Үзүүлэлтүүд |
2010 оны эхэн үеийн үлдэгдэл |
Босов |
Эргүүлсэн |
2011 оны эцсийн үлдэгдэл |
Балансын өсөлтийн хувь |
||||
|
|
хэмжээ мянган рубль |
хэмжээ мянган рубль |
хэмжээ мянган рубль |
хэмжээ мянган рубль |
|
||||
|
Дансны авлага, нийт |
|||||||||
|
Богино хугацаат авлага |
|||||||||
|
түүний дотор хугацаа хэтэрсэн |
|||||||||
|
3 сараас дээш хугацаатай |
|||||||||
|
Урт хугацааны авлага |
|||||||||
|
түүний дотор хугацаа хэтэрсэн |
|||||||||
|
үүнээс 3 сараас дээш хугацаатай |
|||||||||
|
тайлагнасан өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаанд төлөх ёстой өр |
|||||||||
Хүснэгт 4-т үзүүлсэн мэдээллээс харахад жилийн хугацаанд авлагын хэмжээ 2.9%-иар өссөн байна. Авлагын бүтцэд богино хугацаат авлага давамгайлж байгаа бөгөөд энэ нь нийт өрийн 99.3%-ийг эзэлдэг бөгөөд үнийн дүн нь жилийн 2.6%-иар өссөн байна: оны эхэнд 61,151 мянган рубль байсан бол сүүлийн үед 62,731 мянган рубль болжээ. оны төгсгөл. Үүний зэрэгцээ түүний нийт авлагад эзлэх хувь 0.4 пунктээр буурч 99.3% болсон нь урт хугацааны авлагын хэмжээ 2.2 дахин өссөн (201 мянган рубльээс 443 мянган рубль хүртэл) нөлөөлсөн байна. Үүний үр дүнд урт хугацаат авлагын эзлэх хувь оны эцэст 0.3%-иас 0.7% болж өссөн байна.
Хэдийгээр компани орлогоо 99,017 мянган рубльээс нэмэгдүүлж чадсан. 2008 онд 156,969 мянган рубль. 2009 онд богино хугацаат авлага 2.6%-иар өссөн байна. Энэ нь орлогоо хадгалахын тулд компани зарсан барааны төлбөрийг хойшлуулах өдрийн тоог нэмэгдүүлэхийн тулд зээлийн бодлогоо өөрчлөх шаардлагатай болсныг харуулж магадгүй юм.
ERAN ХХК-ийн авлагын удирдлагыг сайжруулахын тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.
· Дансны авлагыг оновчтой болгох зорилгоор факторинг ашиглах;
· хариуцагчдад зээл олгох тодорхой нөхцөлийг боловсруулах, үүнд: барааг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор хүлээн авсан барааны төлбөрийг төлсөн тохиолдолд үйлчлүүлэгчдэд хөнгөлөлт үзүүлэх; худалдан авагч зээлийн хугацааны 11-ээс 30-ны өдөр хүртэл бараа худалдаж авсан тохиолдолд барааны үнийг бүрэн төлөх; Барааны төлбөрийг нэг сарын дотор төлөөгүй тохиолдолд худалдан авагч торгууль төлөх гэх мэт;
· нэг буюу хэд хэдэн худалдан авагчид төлбөр төлөхгүй байх эрсдэлийг бууруулахын тулд олон тооны худалдан авагчдад чиглүүлэх;
· авлага, өглөгийн харьцаанд хяналт тавих;
тогтмол дүн шинжилгээ хийх санхүүгийн тайланөмнөх жилүүдийн өгөгдөлтэй харьцуулахад үйлчлүүлэгчид;
· Одоо байгаа болон боломжит худалдан авагчдын талаар өвөрмөц файл үүсгэх;
· үйлчлүүлэгчидтэй ажиллах үр дүнтэй ялгаатай бодлого боловсруулах;
· Хугацаа хэтэрсэн авлагыг барагдуулах, түүний дотор эрх бүхий байгууллагын оролцоотойгоор үйл ажиллагаа явуулах.
ЭРАН ХХК-ийн нийт авлагын бүтцэд хугацаа хэтэрсэн өрийн эзлэх хувь 35.5%-ийг эзэлж байна. Жилийн туршид энэ хувь хэмжээ 5.6 пунктээр буюу 4,058 мянган рублиэр өссөн байна. Улмаар тус компани хугацаа хэтэрсэн өрийнхөө зарим хэсгийг төлж чадахгүйд хүрчээ. 3 сараас дээш хугацаатай авлагын үлдэгдэл 2,270 мянган рубль буюу 18.8% -иар өссөнийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
2.3 Дансны өглөгийн шинжилгээ
санхүүгийн авлагын өглөг
Судалгаанд хамрагдаж буй "ЭРАН" ХХК-ийн үүргийн төлөв байдлыг тодорхойлохын тулд өглөгийн бүтэц, бүтцийг авч үзэх, авлага, өглөгийн харьцааг тооцоолох шаардлагатай. Дансны өглөгийг өөрийн эргэлтийн хөрөнгөдөө зээлсэн хөрөнгө татах гэж үзэж болох бөгөөд хэрэв торгууль нэмэгдэхгүй бол зарчмын хувьд компанид өглөгтэй байх нь ашигтай байдаг. Хүснэгт 5-д судалж буй аж ахуйн нэгжийн богино хугацаат өр төлбөрийн бүтэц, бүтцийг авч үзье.
Хүснэгт 5. ЭРАН ХХК-ийн богино хугацаат өр төлбөрийн бүрдэл, бүтэц 2010-2011
|
Өр төлбөрийн төрлүүд |
хазайлт (+,-) |
|||||
|
|
хэмжээ, мянган рубль |
хэмжээ, мянган рубль |
хэмжээ, мянган рубль |
|||
|
|
||||||
|
1. Зээл, зээл |
||||||
|
2. Дансны өглөг, үүнд. |
||||||
|
ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид |
||||||
|
ажилтнуудад төлөх өр |
||||||
|
татвар хураамжийн өр |
||||||
|
бусад зээлдүүлэгчид |
||||||
ЭРАН ХХК-ийн өглөгийн диаграмм
Зураг.3 2010-2011 оны өглөгийн дансны өөрчлөлт.
Хүснэгт 5-ын өгөгдлөөс харахад 2011 оны богино хугацаат өр төлбөрийн нийт хэмжээ ихээхэн нэмэгдэж, 47,210 мянган рубль, өсөлт нь 21,546 мянган рубль болжээ. Энэ өсөлтөд үндсэндээ өглөгийн зүйл нөлөөлсөн: өглөгийн үндсэн зүйл болох ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид богино хугацаат өр төлбөрийн бүтцэд эзлэх хувь 2010 онд 22.97%, 2011 онд 41.6% байна. Энэхүү өрийг бууруулах ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид нийт өрийн дийлэнх хувийг эзэлдэг тул өглөг, ялангуяа ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчдийн дансны бүтцийг өөрчлөх, харилцан нөхөх тооцоог хийх зэрэг арга хэмжээг санал болгох боломжтой.
Зээл, зээлийн хэмжээ буурах хандлагатай байгаа нь компани энэ зүйлийг төлж байгааг харуулж байна.
2011 онд хамгийн чухал зүйл бол боловсон хүчний өр байсан бөгөөд үнэмлэхүй утгаараа 1891 рубль, түүний эзлэх хувь 1.6% -иар өсч 2011 онд 4.8% болжээ.
Дансны өглөгийн зүйл өсөх хандлагатай байгаа нь ЭРАН ХХК-ийн зээлсэн эх үүсвэрээс хараат байдал нэмэгдэж байгааг харуулж байна.
Дансны өглөгийн эргэлтийн үзүүлэлтүүдийн тооцоог 6-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 6. Дансны өглөгийн эргэлтийн үзүүлэлт
|
Үзүүлэлтүүд |
Домог |
хазайлт (+,-) |
||||
|
Борлуулалтын орлого |
||||||
|
Дундаж өглөг |
||||||
|
Дансны өглөгийн эргэлтийн хугацаа |
||||||
|
Дансны өглөгийн эргэлтэд |
||||||
Шинжилгээнд хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн 2011 оны өглөг 71 хоногт бүрэн төлөгдөж байгаа бөгөөд тооцооноос харахад энэ үзүүлэлт буурах хандлагатай байна. Үүний шалтгаан нь ашгийн өсөлт байсан бөгөөд энэ нь төсөвт төлсөн ашгийн татварын хэмжээг хоёр дахин нэмэгдүүлэх боломжтой болсон: 8,305 мянган рубльээс 16,820 мянган рубль хүртэл.
Дансны өглөгийн эргэлт буурах нь дараахь зүйлийг илэрхийлж болно.
· ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлбөр төлөхтэй холбоотой асуудал;
· ханган нийлүүлэгчидтэй харилцах харилцааг зохион байгуулж, илүү ашигтай, хойшлуулсан төлбөрийн хуваарь гаргаж, өглөгийн дансыг санхүүгийн эх үүсвэр болгон ашиглах.
Дээрхээс харахад аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг сайжруулахын тулд дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно.
) авлага, өглөгийн харьцаанд хяналт тавих шаардлагатай байна.
) боломжтой бол монополь үйлчлүүлэгч төлбөр төлөхгүй байх эрсдэлийг бууруулахын тулд үйлчлүүлэгчдийн тоог нэмэгдүүлэхэд анхаарлаа хандуулах;
) хугацаа хэтэрсэн өр төлбөр тооцооны байдалд хяналт тавих;
) хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй төрлийн өглөгийг нэн даруй тодорхойлох: нэхэмжлэлийн өглөг, "бусад зээлдүүлэгч" гэсэн гарчигтай өр;
Дансны өглөгийн эргэлтийн харьцаанд нөлөөлөх хүчин зүйлсийн нөлөөллийг гинжин орлуулах аргыг ашиглан тооцоолъё.
· K p.kr.1 = B1 / Skz0 = 156969/ 22519 = 6.97
· p.kr руу. (B) = K p.kr.1 - K p.kr.0 = 6.97 - 4.4 = 2.57
· K p.kr (Skz) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4.3- 6.97 = -2.67
Эргэлтийн харьцаа 0.1 пунктээр буурахад нөлөөлсөн гол хүчин зүйл нь өсөлт юм. дундаж зардалөглөг, борлуулалтын орлого нэмэгдсэн нь эргэлтийн харьцааг 2.67 х.р-ээр бууруулахад хүргэсэн.
Шинжилгээнд авлага, өглөгийн харьцааны үзүүлэлт, өөрөөр хэлбэл эргэлтээс хасагдсан үзүүлэлт чухал ач холбогдолтой юм. мөнгөний капиталурсгал төлбөрийг санхүүжүүлэх эх үүсвэр болгон хөрөнгө босгосон. Ихэнхдээ тэдний хооронд шууд харилцаа байдаг. Нийлүүлэгчид төлбөр төлөхгүй байх нь ихэвчлэн мөнгөн хөрөнгийн эргэлтээс гарахтай холбоотой байдаг. Хэрэв харьцаа 1 бол энэ нь тооцооллын ердийн төлөв гэж тооцогддог.
Одоогийн өрийн харьцааг ERAN ХХК-ийн мэдээлэлд үндэслэн тооцъё.
Одоогийн руу h. (2010)=59319 / 22519 = 2.63
Одоогийн руу h. (2011)= 61941 / 36437 = 1.7
Тооцоолсон харьцаанууд нь авлага ба өглөгийн бараг тэнцүү харьцааг илэрхийлж, аж ахуйн нэгжид байгаа хөрөнгийн үлдэгдлийг харуулна.
Шинжилгээнд хамрагдсан хугацааны одоогийн өрийн харьцаа буурах хандлагатай байгаа нь өглөгөөс авлага илүү байгааг харуулж байна. Ийнхүү “ЭРАН” ХХК-ийн авлагыг буцаан олгох талаар авч хэрэгжүүлж буй арга хэмжээ хангалттай үр дүнтэй биш байна гэж дүгнэж болно.
Дүгнэлт
Энэхүү курсын ажлын зорилго нь ЭРАН ХХК-ийн жишээн дээр авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ хийх явдал байв.
Курсын ажлын эхний бүлэгт зохиогч судалж үзсэн онолын үндэслэлАж ахуйн нэгжийн өглөг, авлагын дүн шинжилгээ, аж ахуйн нэгжийн өглөг, авлагын даалгавар, зорилго, дүн шинжилгээг тодорхойлсон. Компанийн өглөг, авлагад дүн шинжилгээ хийж, үнэлгээ хийсэн.
Хоёрдугаар бүлэгт ЭРАН ХХК-ийн үйл ажиллагааг тодорхойлж, 2010-2011 оны санхүүгийн тайлан (маягт No2) мэдээллийн бааз болсон аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн зарим үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийсэн болно.
Ингэснээр “ЭРАН” ХХК нь өөрийн хөрөнгөөр санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаа явуулдаг, санхүүгийн хувьд бие даасан аж ахуйн нэгж болох нь тогтоогдсон. Тус компани нь ашигтай ажиллаж байгаа бөгөөд урсгал өглөгөө барагдуулахын тулд бүх эргэлтийн хөрөнгөө дайчлах чадвартай.
Шинжилгээнд хамрагдсан хугацааны одоогийн өрийн харьцаа буурах хандлагатай байгаа нь өглөгөөс авлага илүү байгааг харуулж байна. Ийнхүү “ЭРАН” ХХК-ийн авлагыг буцаан олгох талаар авч хэрэгжүүлж буй арга хэмжээ хангалттай үр дүнтэй биш байна гэж дүгнэж болно.
ЭРАН ХХК-ийн авлага, өглөгийн дүн шинжилгээний үр дүнд дараахь үндсэн үр дүнгүүд гарав.
Аж ахуйн нэгжийн өглөг, авлагыг удирдах онолын үндэслэлийг авч үзсэн;
ЭРАН ХХК-ийн өглөг, авлагын удирдлагын түвшинд хийсэн дүн шинжилгээ, үнэлгээг өгсөн болно;
ЭРАН ХХК-ийн авлага, өглөгийн менежментийн дүн шинжилгээнд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны хөгжил өргөн хүрээтэй байна гэж дүгнэж болно. ЭРАН ХХК нь өглөг, авлагын зохистой менежментийн зарчмуудыг баримталж, зах зээлд эзлэх байр сууриа хадгалах, улмаар ашгийг нэмэгдүүлэх чиглэлээр ижил төстэй компаниудын дунд тэргүүлэгч байж чадна.
Ном зүй
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. "Эдийн засгийн шинжилгээний онол". Сурах бичиг. - 4-р хэвлэл, нэмэх. болон боловсруулсан - М: Санхүү, статистик, 2009, 423 х.
Гиляровская Л.Т. " Эдийн засгийн шинжилгээ" Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг. - 2-р хэвлэл, нэмэх. - М.: НЭГДЭЛ-ДАНА, 2009, 284 х.
Жалаев T.K. Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн шинжилгээ // Эдийн засгийн шинжилгээ: онол ба практик. - 2009 он - N 7
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. "Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ." Заавар. - 2-р хэвлэл. - М: "Дело ба сервис" хэвлэлийн газар, 2009 он. 186
Ковалев В.В. Санхүүгийн шинжилгээ: Арга, журам. - М.: Санхүү, статистик, 2009, 372 х.
Крейина М.Н. Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн хөдөлгөөний менежмент // Санхүүгийн удирдлага, 2009 он. - Үгүй 3
Комаха А. Дансны авлагыг оновчтой болгох. 2009.04.13 // www.a-rsb.ru
Мальцев A. S. Компанийн хөрвөх чадварыг удирдах оновчтой аргууд // Санхүүгийн менежмент. - 2009 он - N 3.
Зөв эдийн засгийн бодлогоаж ахуйн нэгжүүд байнгын дүн шинжилгээ, үр дүнтэй менежментээс (цаашид DM гэх) хамаардаг бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэлийн ашигт байдалд ихээхэн нөлөөлдөг. Ийм судалгаа нь орлого бүрдүүлэхэд сул тал байгаа газруудыг санал болгож, улмаар тэдгээрийн нөлөөллийг хэрхэн багасгахыг шийддэг. Өрийн удирдлагын аргуудын дунд дараахь зүйлс орно: захиалгын тодорхой нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах; нэхэмжлэхийг цаг тухайд нь гаргах, өрийн шинж чанарыг тодорхойлох.
Эдгээр хүчин зүйлсийг судлах нь онцгой анхаарал шаарддаг. Жишээлбэл, мөнгө хүлээн авах нь хэтэрхий удаан байгаа бол бараа борлуулах, хэрэглэгчдэд бүртгүүлэх үе шат хүртэлх хугацааг багасгах арга замыг хайх хэрэгтэй. Нэмж дурдахад алсын зайнаас тандан судлал байгаатай холбоотойгоор үүсэх зардлыг үнэлэх нь зүйтэй Энэ нь хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой байсан хөрөнгийг ашиглахгүй байх үр өгөөжөө алдахад хүргэдэг. Шинжилгээний явцад ямар хүчин зүйл анхаарал татах ёстой вэ? санхүүгийн бодлогоаж ахуйн нэгжүүд үр дүнтэй аж ахуйн нэгжийн менежментийг зохион байгуулах? Үүнийг доор тайлбарлах болно.
Алсын зайнаас тандан судлах хэрэгцээ
Тухайн үйлдвэрлэгчийн ашиг тусын тулд аливаа аж ахуйн нэгж, хүмүүсийн янз бүрийн төрлийн өрийн үүргийг өрийн үүрэг гэж нэрлэдэг.
Түүний шинжилгээний үеэртүүний үүссэн бүх мөч, байгууллагын ашигт байдалд үзүүлэх нөлөөллийг тодорхойлох. Энэ нь зайлшгүй шаардлагатай зөв тодорхойлолтүр дүнтэй удирдлагын түлхүүрүүд, түүнчлэн авч үзэх оновчтой цаг хугацаахудалдан авагчдад зээл олгох. Эцсийн эцэст, өрийг төлөх хугацаа нь борлуулалтын хэмжээ, бизнест шууд нөлөөлдөг. Ихэвчлэн илүү урт хугацааныөрийн эргэн төлөлт нь борлуулсан бүтээгдэхүүний хэмжээг ихээхэн нэмэгдүүлдэг ба эсрэгээр.
Энэ нь аль хэдийн тогтоогдсон зээлийн хугацаабараа, үйлчилгээний өртгийг төлөх нь аж ахуйн нэгжийн зардал, орлогод шууд нөлөөлдөг. Үүний зэрэгцээ төлбөрийн хатуу журам нь өрөнд бага хэмжээний хөрөнгө оруулалт хийх боломжийг олгож, найдваргүй өрийг барагдуулахгүй байх алдагдлын эрсдлийг бууруулах болно. Гэсэн хэдий ч энэ нь борлуулалтын хэмжээг бууруулж, улмаар худалдан авагчдын ийм үйл ажиллагааг сөрөг үнэлгээнээс олсон ашгийг хамгийн бага хэмжээнд хүртэл бууруулахад хүргэнэ.
Ийм нөхцөл байдлын улмаас үндсэн зорилтуудАлсын зайнаас тандан судлах өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийх нь дараахь байдалтай байна.
- Өр, өглөгийн төлөв байдал, динамик байдалд дүн шинжилгээ хийхдээ ашигт ажиллагааны онцлог шинж чанарыг тодорхойлох.
- Аж ахуйн нэгжийн өрийн менежментийг сайжруулах үр дүнтэй тогтолцоог тодорхойлох.
- Цаашид найдваргүй өр үүсэхээс урьдчилан сэргийлж, тогтвортой орлогыг хангах үүднээс зээл олгохдоо харилцагчидтай харилцах харилцааг оновчтой болгох.
Өр нь янз бүрийн шалтгааны улмаас үүсдэг, тиймээс DZ гэж ангилдагэдгээр төрлөөр:
- тээвэрлэлт хийгдсэн боловч бүрэн төлбөр хараахан ирээгүй байна;
- эцсийн хугацаа дууссаны дараа бараа (үйлчилгээ) төлбөрийг хойшлуулах;
- валютын авлага дээр;
- төсөвт төлөх төлбөрийг хойшлуулах;
- өр дээр цалинболон ажиллаж байгаа боловсон хүчинд төлөх бусад дүн;
- бусад.
Энэ жагсаалтад нийт өрийн эзлэхүүний арслангийн хувийг эхний гурван байранд шилжүүлсэн барааны худалдан авагчдын төлөгдөөгүй өр эзэлж байна. Хэрэглэгчидтэй хийсэн тооцооны эцсийн дүн нь ихэвчлэн нийт массын 80-90% -д хүрдэг.
By арван хоёр сарын эргэн төлөлтийн хугацаа Өр нь өрийг өөр 2 бүлэгт хуваадаг.
- урт хугацааны (12 сараас дээш);
- богино хугацааны (12 сар хүртэл).
Зайнаас тандан судлах үзүүлэлт ба түүний нягтлан бодох бүртгэл
Нягтлан бодох бүртгэлийг ашигладаг компаниудад ДЗ хуваалцахдараах нийтлэлүүдийн хувьд:
Явцад бүтцийн хувьд дүн шинжилгээ хийххөрөнгийн тодорхой хувийг зүйл тус бүрээр тусад нь тодорхойлох шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ, байгууллагын үйл ажиллагааны ашигт ажиллагаа муудахад хүргэдэг хугацаа хэтэрсэн өрийн өр төлбөр үүсч, хуримтлагдахад анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Ийм мөчүүдийг тодорхойлох нь ирээдүйд эсрэг талуудын төлбөрийн чадварыг илүү нарийвчлан үнэлэх, түүнчлэн шинэ худалдан авагчидтай илүү нягт нямбай, үнэн зөв гүйлгээ хийх боломжийг олгоно.
Алсын удирдлагын бутархай хэсгүүдаль үзүүлэлт нь эдийн засгийн идэвхжил муудаж байгааг анхаарахад тусална. Тэд санхүүгийн урсгалын цаашдын удирдлагад залруулах арга хэмжээ авахыг шаарддаг.
IN иргэний хууль DZ-д хамаарна өмчлөх эрх, тодорхой хүлээн авснаар тодорхой хугацааны дараа хангагдана мөнгөэсхүл хариуцагчаас бараа (үйлчилгээ). Ийм өрийн хөрөнгө, санхүүг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах ёстой татварын тайланкомпанийн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон .
Эдгээр үйлдлүүд зохицуулалттайдараачийн дүрэм журам RF:
- Иргэний хууль.
- 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль. № 129-ФЗ.
- Татварын код.
- Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах журам.
- ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолууд.
- Захиргааны зөрчлийн тухай хууль.
- Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын орлого" PBU 9/99.
- Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын зардал" PBU 10/99.
Практикт хариуцагч талууд гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхгүй байх тохиолдол байнга гардаг тул хууль тогтоомжид хэлцлийн нөхцлийг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Тэд иргэний хариуцлага хүлээх бөгөөд торгууль, торгууль, торгууль эсвэл өндөр хүүтэй байдаг.
Хэрэв та байгууллага бүртгүүлээгүй байгаа бол хамгийн хялбар аргаашиглан үүнийг хий онлайн үйлчилгээ, энэ нь танд шаардлагатай бүх бичиг баримтыг үнэ төлбөргүй бүрдүүлэхэд туслах болно: Хэрэв та аль хэдийн байгууллагатай бөгөөд нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хэрхэн хялбарчлах, автоматжуулах талаар бодож байгаа бол дараах онлайн үйлчилгээнүүд аврах ажилд ирнэ. Танай компанид нягтлан бодогч, маш их мөнгө, цагийг хэмнээрэй. Бүх тайланг автоматаар үүсгэж, цахим гарын үсэг зурж, автоматаар онлайнаар илгээдэг. Энэ нь хялбаршуулсан татварын систем, UTII, PSN, TS, OSNO дээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид эсвэл ХХК-д тохиромжтой.
Бүх зүйл дараалал, стрессгүйгээр хэдхэн товшилтоор болдог. Үүнийг туршаад үзээрэй, та гайхах болноямар амархан болсон бэ!
Зайнаас тандан судлах аргууд
Шинжилгээ хийх хоёр арга байдаг: тасралтгүй ба сонгомол.
Аль нь ашиглах нь хэд хэдэн зүйлээс хамаарна хүчин зүйлүүд:
- өрийн хэмжээ;
- төлбөр тооцооны баримт бичгийн хэмжээ;
- өртэй хүмүүсийн тоо.
Өрийн дүн шинжилгээ хийхдээ худалдан авагчдын өрийн үүргийн биелэлтийг тодорхойлдог үнэмлэхүй болон харьцангуй олон үзүүлэлтүүдийг тодорхойлсон. Эхлээд тодорхойл үнэмлэхүй үзүүлэлтхугацаа хэтэрсэн өр. Эдгээрт эргэн төлөлтийн эцсийн өдрөөс эхлэн тооцсон гурван сарын хугацаа аль хэдийн дууссан өрүүд орно.
Чухал үнэ цэнэ нь . Энэ утгыг томъёогоор тодорхойлдог бөгөөд борлуулалтын орлогын хэмжээг (VR) дундаж DZ (AD) -д хуваах замаар хүссэн параметрийг олж авна.
Kodz = VR/DZ.
Томъёонд дараагийн төлбөрүүдийн үед хүлээгдэж буй АД-ын хэмжээг хэмжээ, онцгой албан татварыг харгалзахгүйгээр авдаг.
Энэ коэффициент нь тодорхой тайлангийн хугацаанд ийм сангуудын хийсэн эргэлтийн тоог харуулдаг. Ихэнхдээ үүнийг хуанлийн жилээр тооцдог.
Дараагийн алхам бол олох явдал юм эргэн төлөлтийн хугацаатайлант хугацааны хуанлийн өдрийн тоог (N) эргэлтийн харьцаанд хуваах замаар:
Ppdz = N / Kodz.
Өр барагдуулах хугацааг тодорхойлохдоо түүний үргэлжлэх хугацааг анхаарч үздэг: энэ нь удаан байх тусам санхүүжилтийг эргүүлэн төлөхгүй байх эрсдэл өндөр байдаг. Хэрэв энэ үзүүлэлтийн өсөлт илэрсэн бол бид бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ) буурч байгааг дүгнэж болно.
Эргэлтийн хөрөнгийн нийт хэмжээнд өрийн эзлэх хувийг тогтоох шаардлагатай санхүүгийн сайн сайхан байдлыг тодорхойлохаж ахуйн нэгжүүд. Энэ төрлийн өрийг хэлнэ эргэлтийн хөрөнгөмөн одоогийнхоос ялгаатай нь тодорхой хугацааны дараа энэ нь компанийн санхүү болж хувирдаг.
Шинжилгээ харуулж байна, алслагдсан хөрөнгийг багтаасан хөдөлгөөнгүй хөрөнгийн эзлэх хувь хэр өндөр байна.
Түүний хувь өндөр байх тусам санхүүгийн үйл явцыг дарангуйлдаг.
Тодорхой татах хүч DZ-ийг дараах томъёогоор тооцоолно.
UVdz = Dz/Co*100,
Энд Co нь эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ.
Үүнийг тодорхойлох нь зайлшгүй бөгөөд эргэлзээтэй өрийн хувьболомжтой бүх төрлийн авлагын чанарыг тодорхойлох. Энэ үзүүлэлт өсөхийн хэрээр компанийн хөрвөх чадвар байнга буурч байгааг дүгнэж болно, учир нь түүний хөрөнгөөс зээлээ төлөх чадвар нь эргээд буурч байна.
Эргэлзээтэй өрийн хувьТэдний нийлбэрийг DZ-ийн нийт утгад хуваах замаар тооцоолно.
Увсд = Ssd/ Одз* 100,
Энд Сз – эргэлзээтэй өр.
Төлбөр тооцооны төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх, үнэлгээ хийх явцад ханган нийлүүлэгчдэд урьдчилгаа төлбөртэй холбоотой үүссэн далд хариуцлагыг тодруулсан болно.
Зайнаас тандан судлах шинжилгээний жишээ
Хүснэгт 1-ийн өгөгдлийг ашиглан ерөнхий алсын удирдлагын бүтэц, найрлага, динамикийн хувьд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх нь хамгийн сайн арга юм.
Хүснэгт 1. Нийт авлагын бүтэц, динамик
Хүснэгтийн үзүүлэлтүүдээс харахад авлагын хэмжээ 2014 онд өмнөх оныхоос 0.4%-иар буурсан байна. Энэ нөхцөл байдал нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэрэглэгчдийн дунд өрийн хэмжээ буурсантай холбоотой юм. Гэсэн хэдий ч 2015 онд өсөлт өссөн бөгөөд үүний үр дүнд түүний хэмжээ 2014 оны үзүүлэлтээс 38.7% -иар давсан байна. Хүснэгт 1-ээс харахад өсөлтийн хурдны баганад оруулсан хамгийн том үзүүлэлтүүд нь хэрэглэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо, татварын үүрэг гэсэн 2 байрлалд хамаарна.
Хүснэгт 1-ийн хамгийн их утга нь бусад жижиг параметрүүдтэй харьцуулахад худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны шугамд хамаарах тул энэ төрлийн өрийг илүү нарийвчлан ойлгох шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд хэрэглэгчидтэй хийсэн тооцооны 2-р хүснэгтийг гарга.
Хүснэгт 2. Хэрэглэгчтэй хийсэн тооцооны хураангуй хүснэгт
Энд нийт өрийн бүтцэд зонхилох нөлөө үзүүлдэг дээд хэмжээг харгалзан үздэг. Тиймээс 2-р хүснэгтэд тухайн аж ахуйн нэгжийн 4 түншийн мэдээлэл багтсан болно хамгийн том өртэй хүмүүс , болон бусад байгууллагууд бусад худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн нэгдсэн шугамд нэгдсэн. Гурван гол хэрэглэгч өртэй бөгөөд энэ нь нийт өрийн 10 гаруй хувийг эзэлдэг нийт өр. Бусад худалдан авагчдын үзүүлэлтүүд ихээхэн ялгаатай бөгөөд ач холбогдол багатай боловч тэдгээрийг мөн шинжилдэг.
Нийт өрийн хэмжээнд хамгийн их хувийг эзэлж буй эсрэг талын аж ахуйн нэгжүүдийн дунд эхний байрыг А компани эзэлж, 41.6% -д хүрчээ. "Худалдан авагчид ба үйлчлүүлэгчид" гэсэн бүтцийн өрийн өсөлтөд түүний үйлдлүүд давамгайлж байна.
Хүснэгт 3. Өр төлөх нөхцөл
Эмхэтгэсэн Хүснэгт 3-т зээлийн авлагын дийлэнх хэсэг нь эргэн төлөгдөх хугацаа буюу 60 хоногийн дотор байгааг харуулж байна. Бөглөгдсөн нүднүүдийн параметрүүд нь хугацаа хэтэрсэн, их хэмжээний өрийн эзлэх хувь 44.3% -д хүрсэн тул В компанийн өрийг нарийвчлан авч үзэхэд анхаарал хандуулж байна.
Шинжилгээний явцад алсын удирдлагын эргэлтийн параметрүүдийг тодорхойлох шаардлагатай. Эдгээр нь гүйлгээний явцад хөрөнгийн эргэлтийн тоог тодорхойлдог. Нэг эргэлтийн дундаж үргэлжлэх хугацааг шинжилнэ.
Компанийн үзүүлэлтүүдийг 4-р хүснэгтэд нэгтгэн харуулав.
Хүснэгт 4. Бараа эргэлт
Хүснэгтэд цуглуулсан үзүүлэлтүүдээс харахад өрийн хөрөнгийн эргэлтийн хугацаа гурван жилийн хугацаанд буурсан нь өр барагдуулах хугацаа багасч байгааг харуулж байна. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд эерэг хандлага юм, учир нь энэ нь санхүүгийн эргэлтээс гарах үйл явцыг хурдасгахад хүргэдэг.
Хүснэгт 5-д үзүүлсэн бүх аналитик үйлдлүүдийн төгсгөлд авлага, зээлийн харьцуулалтыг хийдэг.
Хүснэгт 5. Авлага, өглөгийн харьцуулалт
Хүснэгт дэх дансны авлага, өглөгийн харьцаа “1.00”-аас давсан байна. Хүлээн авсан утгууд зайнаас тандан судлах бүрэн хамрах хүрээг баталгаажуулахзээлдүүлэгчийн дээр, өөрөөр хэлбэл. аж ахуйн нэгж зээлдүүлэгчиддээ цаг тухайд нь төлж, бусдад гомдол гаргах боломжтой; нэмэлт эх сурвалжсанхүүжилт шаардагдахгүй. Үүний зэрэгцээ коэффициент нь "2" стандарт үзүүлэлтээс хэтрэхгүй бөгөөд энэ нь эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвартай хэсгийг бэлэн мөнгө болгон шилжүүлэх үе удааширч байгааг харуулж байна.
Өглөгийн дансны дүн шинжилгээ, нягтлан бодох бүртгэлийн арга
Байгууллагын бусад аж ахуйн нэгж, иргэдийн өмнө хүлээсэн өр төлбөрийг өглөг гэж нэрлэдэг.
Эргэн төлөгдөх зээлийн төлбөрдараах байж болно:
- төсөв болон бусад санд;
- ажлын баг;
- түүхий эд нийлүүлдэг аж ахуйн нэгжүүд;
- тэдэнтэй байгуулсан байгууллага;
- бусад зээлдүүлэгчид.
Энэ жагсаалтад банк болон бусад өрийг багтааж болно хуулийн этгээдтэдгээрээс авсан богино болон урт хугацааны зээлийн хувьд.
Үндэслэлгүй өглөг
Шинжилгээний явцад зайлшгүй шаардлагатай үндэслэлгүй өглөг байгаа эсэхийг тодорхойлох, үүнд:
- төлбөрийн баримтыг хугацаанд нь төлөөгүйгээс ханган нийлүүлэгчид төлөх хугацаа хэтэрсэн өр;
- ханган нийлүүлэгчдээс төлбөрийн баримт байхгүйгээс үүссэн материал, үзүүлсэн үйлчилгээний өр.
Хэрэв та аль хэдийн дууссан бол хөөн хэлэлцэх хугацааНийлүүлэгчийн өрийг төлөх асуудлаар өргөдөл гаргахдаа уг дүнг зээлийн өртэй байгууллагын ашигт оруулсан болно.
Энэ төрлийн өр нь бэлэн мөнгө болон мөнгөн хэлбэрээр байж болно. Тиймээс түүний бүтцэд янз бүрийн тооцооллын зүйлүүд багтдаг. Энэ нь нэхэмжлээгүй хадгаламжийн дүн, нэхэмжлэлийн өр гэх мэт орно.
Тэд тодорхой аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд санхүүжилт авах, өр төлбөрөө төлөх цаг хугацааны хувьд дүн шинжилгээ хийдэг. Зээлийн гэрээний нэгэн адил эргэлтийн харьцаа, үнэмлэхүй үзүүлэлт, өглөгийн эргэн төлөлтийн хугацааг тогтоодог.
Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 78-р зүйлд үндэслэн тодорхойлсон өглөг нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тохиолдолд хариуцлага хүлээх болно. Бараа материалын дараа хүлээн авсан заалтыг үндэслэн дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн үлдэгдэлээс хасна. Үүнийг хэрэгжүүлсний үр дүнд үндэслэн бичгээр үндэслэл гаргаж, аж ахуйн нэгжийн тушаал эсвэл компанийн даргын бүртгэлээс хасах тухай тушаал гаргана.
Жил бүр бараа материалын үзлэгт хамрагданаханган нийлүүлэгчид, зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн бүх төлбөр тооцоо. хангахын тулд эдгээр үйл ажиллагаа шаардлагатай найдвартай нягтлан бодох бүртгэл, тайлан. Хяналт шалгалтын үр дүнд үндэслэн хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан илэрсэн өрийн талаар комисс мэдээлдэг. Үүний дараа тэдгээрийг хасах арга хэмжээ авдаг.
Компанийн бизнесийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхдээ заавал хийх ёстой авлага, өглөгийн үзүүлэлтүүдийн харьцуулалт. Нийт өрийн үр дүнгийн үзүүлэлт зээлдүүлэгчийнхээс их байвал эерэг үр дүн гарах бөгөөд энэ нь амжилттай ажил, үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй менежментийг илтгэнэ. Ийм тохиолдолд тухайн байгууллага зарцуулснаасаа илүү их мөнгө авдаг.
Гэсэн хэдий ч их хэмжээний зөрүү нь энэ компанид олгосон нэхэмжлэхийг төлөх чадваргүй байгааг илтгэж магадгүй юм.
Харьцуулахын тулд дараахь зүйлийг тооцоолно зээлдүүлэгчийн үзүүлэлтүүд:
- эргэлтийн хугацаа,
- өрийг төлөх хугацаа,
- зээлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх хувь хэмжээ.
Хамгийн сайн сонголт харьцуулсан шинжилгээөглөг болон өглөгийн эргэлтийн харьцаа бие биенээсээ илт давахгүй байх үед тооцно. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн тогтвортой ашиг орлого, тогтвортой үйлдвэрлэлийг баталгаажуулдаг.
Авлагын шинжилгээний жишээг дараах вебинарт үзүүлэв.