Гар утаснаас шилжүүлэг хийх 

Эсэргүүцлийн дараа татварын аудитын дүгнэлт. Баримт бичгийг бэлтгэхдээ юуг анхаарах вэ. Ширээний татварын хяналт шалгалтын тайланд гаргасан эсэргүүцэл: дээж

Үйлдлийг эсэргүүцэх татварын хяналт- энэ нь актад заасан баримттай санал нийлэхгүй байгаа тохиолдолд шалгагдаж байгаа этгээдээс гаргаж өгсөн эсрэг бичмэл баримт бичиг юм. IN энэ материалИйм байдлаар яг юуг эсэргүүцэж болох, дээрх баримт бичгийг хэрхэн, ямар хугацаанд гаргаж өгөх, хэрхэн бөглөх талаар бид танд хэлэх болно. Бид мөн эсэргүүцэл гаргасны дараа юу болох, татварын хяналт шалгалтын тайланг эсэргүүцэх жишээ ямар байх талаар ярилцах болно (сонирхогч татвар төлөгч бүрийн ашиглаж болох жишээг мөн нийтлэлд оруулсан болно).

Хэн юуг эсэргүүцээд байгаа юм бэ?

Татварын албаны эрхүүдийн дунд ( Урлаг. 31 ОХУ-ын Татварын хууль) татварын хяналт шалгалт (TA) байдаг - тооцооллын үнэн зөв, түүнчлэн төлбөрийн бүрэн бүтэн байдал, цаг тухайд нь хяналт тавьдаг журмын багц заавал төлөх төлбөр. Хяналт нь ширээн дээр эсвэл газар дээр байж болно. Эхний тохиолдолд Холбооны Татварын албаны ажилтнууд шалгаж буй хүний ​​өгсөн мэдээлэл, оффисын оффис дээр байгаа мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийдэг. Хоёрдахь тохиолдолд шинжилгээнд хамрагдсан хүн хаана байрлаж байгаа бол заасан шинжилгээг хийдэг. Тэд шалгаж болно:

  • татвар төлөгчид;
  • хураамж, даатгалын шимтгэл төлөгчид;
  • татварын агентууд.

Хяналт шалгалтын үр дүнг (зөрчил байгаа эсэх, эсхүл байхгүй) актад тусгасан бөгөөд түүний хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 05-р сарын 08-ны өдрийн ММВ-7 тоот тушаалын 23 дугаар хавсралтаар тодорхойлно. -2/. Хяналт шалгалтаар илэрсэн зөрчил нь ихэвчлэн баримтжуулсан эсэргүүцлийн шалтгаан болдог. Нэмж дурдахад тэдгээрийг илрүүлсэн зөрчлийн бүх жагсаалт болон түүний зарим хэсгийг хоёуланг нь гаргаж болно.

Маргаантай баримт бичгийг бэлтгэх эцсийн хугацаа

Тайланг бэлтгэх хугацаа нь шалгалтын төрлөөс хамаарах бөгөөд дараах байдлаар өөр өөр байна.

  • дууссанаас хойш арав хоногийн дараа (өөрөөр заагаагүй бол бид ажлын өдрүүдийн талаар үргэлж ярьдаг) - албан тушаалын хувьд;
  • зан үйлийн гэрчилгээг бүрдүүлсэн өдрөөс хойш хоёр сарын дотор - газар дээр нь болсон тохиолдолд;
  • ёс зүйн гэрчилгээг бүрдүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын дотор - газар дээр нь харьцангуй нэгдсэн татвар төлөгчдийн бүлэгт ( Ч. 3.1 NK).

БЦГ-ын актыг шалгасан этгээдэд (эсвэл түүний төлөөлөгч гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор) хүлээлгэн өгнө. Энэхүү баримт бичигхүлээн авсан огноог заасан өөр аргаар дамжуулж болно.

Баримт бичгийг хүлээн авахаас зайлсхийсэн тухай бүртгэж, дараа нь тухайн байгууллагын байршил руу баталгаат шуудангаар илгээдэг ( тусдаа хэлтэс) эсвэл оршин суугаа газар хувь хүн. Энэ тохиолдолд хүргэлтийн огноог бүртгүүлсэн захидал илгээснээс хойш зургаа дахь өдөр гэж үзнэ.

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт шалгалт хийсэн бол тайланг (түүний өдрөөс хойш арав хоногийн дотор) тухайн бүлгийн хариуцлагатай гишүүнд хүлээлгэн өгнө.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр тусдаа салбаргүй гадаадын байгууллагын хувьд (олон улсын байгууллага, дипломат төлөөлөгчийн газар, гадаадын байгууллага гэх мэт) татварын нягтлан бодох бүртгэл 4.6-д заасны дагуу Урлаг. 83 NK), БЦГ-ын актыг шуудангаар (бүртгэлтэй шуудангаар) хаягаар нэг хаягаар илгээдэг улсын бүртгэлтатвар төлөгчид. Энэ тохиолдолд бүртгүүлсэн захидал илгээснээс хойшхи 20 дахь өдөр нь баримт бичгийг хүргэсэн өдөр болно.

Хэрхэн, хэзээ бичгээр эсэргүүцэх тухай

Татварын шалгалтын тайланг (биечлэн эсвэл төлөөлөгчөөр дамжуулан) эсэргүүцэх нь дараахь аргуудын аль нэгээр явагдана.

  • шуудангаар;
  • албан тасалгаа эсвэл татварын баримт бичгийг хүлээн авах цонхоор дамжуулан.

Танд сануулъя: хэрэв та IR актад дурдсан баримтууд, түүнчлэн татварын албаны дүгнэлт, саналтай санал нийлэхгүй байгаа бол шалгалтанд хамрагдсан хүн (түүний төлөөлөгч) баримт бичигт бичгээр эсэргүүцэл гаргах эрхтэй. хяналт шалгалт хийсэн татварын албанд бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн.

Баримт бичгийг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын хугацаа өгдөг. Түүнчлэн, заасан баримт бичгийг эсэргүүцлийн үндэслэлийг баталгаажуулсан баримт бичгийг (тэдгээрийн баталгаажуулсан хуулбар) хавсаргаж болно.

Тэдгээрийг хэрхэн боловсруулж, эсэргүүцэлд юу тэмдэглэсэн байна

Баримт бичгийг дараах бүтэцтэй (гурван хэсгээс бүрдсэн) бичгээр боловсруулсан болно.

  1. Танилцуулга - хяналт шалгалтын өөрөө, түүний үндэслэл, шалгалтын бодит цаг хугацаа, байцаагчдын бүрэлдэхүүн, маргаантай баримт бичгийн дугаар, огноо зэргийг мэдээлнэ.
  2. Тодорхойлолт - энд шалгагдаж буй хүн өөрийн бүх аргумент, аргументуудыг (маргаашгүй, эргэлзээтэй) нарийвчлан, тууштай, хамгийн дээд үндэслэлээр танилцуулах эрхтэй.
  3. Шийдвэр (эцсийн) - хянан шалгаж байгаа хүн хүлээн зөвшөөрөхгүй байгаа төлбөрийн нийт нэмэлт хураамж (хугацаа, дүнгээр нь ангилсан), нөхөн төлөхөөс татгалзсан татварын хэмжээг хоёуланг нь зааж өгч болно.

Татварын шалгалтын тайланд бичгээр гаргасан эсэргүүцлийн жишээ

Доорх жишээ нь бүх нийтийнх юм. Иймээс үүнийг ширээний татварын хяналт шалгалтын актыг эсэргүүцэх жишээ болгон, газар дээр нь хийсэн татварын хяналт шалгалтын актыг эсэргүүцэх жишээ болгон ашиглаж болно.

Бичгээр эсэргүүцэл гаргасны дараа юу болох вэ?

Хяналтын байгууллагын дарга, түүний орлогч нь шалгалтын үр дүнгийн талаар бичгээр гаргасан эсэргүүцлийг харгалзан үзнэ. Энэ нь эсэргүүцэгчийн дэргэд эсвэл түүнгүйгээр тохиолдож болно. Ямар ч тохиолдолд тухайн хүнийг хэлэлцэх цаг, газрыг мэдэгдэнэ. Хэрэв энэ талаар хангалттай мэдэгдэл өгөөгүй эсвэл шалгагдаж буй этгээдийг эзгүйд, түүний гадаад төрх байдал шаардлагатай бол хэлэлцэхийг хойшлуулна. Хэлэлцүүлэгт оролцохдоо та нөхцөл байдлыг тайлбарлаж болно (амаар болон баримт бичгээр).

Хяналтын үр дүн нь давж заалдах сарын дараа арав хоногийн дараа гарах тодорхой шийдвэр юм. Тэд холбогдох материалыг авч үзээд эцсийн шийдвэрийг нэг сар хүртэл хугацаагаар гаргаж болно.

Эцсийн шийдэл нь дараахь байж болно.

  • бичиг баримт шаардах, гэрчээс байцаалт авах, үзлэг хийх зэрэг нэмэлт хяналтын арга хэмжээ авах;
  • татварын зөрчилд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх;
  • үүнийг үгүйсгэх.

Бизнес эрхлэгчид шалгалтын дүгнэлтийг хэцүү, ашиггүй ажил гэж үзэн эсэргүүцэхээ үл тоомсорлодог. Энэхүү нийтлэл нь танд энэ ажлыг өөрөөр харахад туслах болно, учир нь үнэндээ эсэргүүцлийн төслийг боловсруулахын тулд та үнэтэй татварын хуульч хөлслөх эсвэл өөрөө татварын гуру байх шаардлагагүй юм. Өөрийн гэсэн үзэл бодолтой байж, түүнийгээ зөвтгөх чадвартай байх нь чухал.
Татварын байгууллагууд өөрсдийн шийдвэрийг давж заалдах, хүчингүй болгох сонирхолгүй гэдгийг санах нь зүйтэй. Тиймээс зарим тохиолдолд энэ нь байр сууриа өөрчлөх боломж юм татварын албаөөртөө сайн сайхны төлөө.

Гол зүйлийг санацгаая

Үр дүнгийн дагуу ажиллана газар дээр нь татварын хяналттатварын албаны эрх бүхий албан тушаалтны гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээг бүрдүүлсэн өдрөөс хойш хоёр сарын дотор боловсруулсан.
Үр дүнгийн дагуу ажиллана ширээний татварын хяналтширээний татварын хяналт шалгалт дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор татварын хууль тогтоомжийн зөрчил илэрсэн тохиолдолд бүрдүүлсэн.

Үйлдэл эмхэтгээгүйүр дүнгийн дагуу ширээний аудит, үүний үр дүнд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн зөрчил илрээгүй.

Татварын шалгалтын тайланд холбогдох аудит хийсэн хүмүүс болон энэ шалгалтыг хийсэн хүн (эсвэл түүний итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч) гарын үсэг зурсан байна.

Урлагийн 5-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 100-д ​​зааснаар актыг бэлтгэсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор хяналт шалгалт хийсэн этгээдэд эсвэл түүний төлөөлөгчд хүлээлгэн өгнө. Шалгаж байгаа хүн тайланг хүлээн авахаас татгалзсан буюу зайлсхийсэн тохиолдолд:

  • энэ баримтыг татварын хяналт шалгалтын тайланд тусгасан;
  • Татварын шалгалтын тайланг өөрөө байгууллагын байршил (тусдаа хэлтэс) ​​эсвэл тухайн иргэний оршин суугаа газар руу баталгаат шуудангаар илгээдэг.

Хэрэв шуудангаар илгээсэн бол актыг хүргүүлсэн өдрийг бүртгүүлсэн захидал илгээсэн өдрөөс хойш зургаа дахь өдөр гэж үзнэ.

Эсэргүүцэх чадвар

Үйлдлийн төрлөөс хамааран давж заалдах зарим нарийн ширийн зүйлийг авч үзье. Нэмж дурдахад, танд ноцтой эсэргүүцэл байгаа эсэх, эсвэл зөвхөн процедурын асуудлаар гомдол байгаа эсэх (хяналт шалгалтын журам, акт гаргах, түүнийг хэлэлцэх дараалал) эсэхээ шийдэх хэрэгтэй.

Би актад гарын үсэг зурахаас татгалзсан тухай шууд хэлмээр байна.

Татвар төлөгч нь актад гарын үсэг зурахаас татгалзах эрхтэй, хэн ч түүнийг хүчээр гарын үсэг зурах эрхгүй нь ойлгомжтой.

Гэсэн хэдий ч энэ нь тийм ч их утгагүй юм.

Байцаагч нар "Шалгаж байгаа хүн (түүний төлөөлөгч) актад гарын үсэг зурахаас татгалзсан" гэх мэт тэмдэг тавих бөгөөд үүнийг батлахын тулд татварын байцаагчид гуравдагч этгээдийг оролцуулдаг.

Хуульд гарын үсэг зураагүй тохиолдолд ямар нэгэн хариуцлага тогтоогоогүй ч ийм зан авир нь таны муу итгэлийг шууд бусаар илэрхийлж болно.

Энэхүү актад гарын үсэг зурснаар ажилчид ирээдүйд тантай хэт нэг талыг барьсан хандлага үүсгэхгүй. татварын алба. Нэмж дурдахад, актад гарын үсэг зурсан нь актад тусгагдсан бүх дүгнэлтийг бүрэн, болзолгүйгээр хүлээн зөвшөөрч байна гэсэн үг биш юм.

Дүрмээр бол, тухайн байгууллагын төлөөлөгч Холбооны татварын албанд биечлэн ирсэн тохиолдолд актын хуулбарыг гарын үсэг зурах үед хүлээлгэн өгдөг. Үгүй бол төлөөлөгчид хүлээн авах боломжгүй, эсхүл хүлээн авахыг хүсэхгүй байвал актыг мэдэгдэл бүхий баталгаат шуудангаар илгээх эсвэл хүлээн авсан огноог нарийн тодорхойлох боломжийг олгодог өөр аргаар дамжуулдаг.

Энэ үе шатанд та онцгой анхаарал болгоомжтой байж, шийдвэрлэх шаардлагатай бүх процедурын зөрчлийг хянах хэрэгтэй.

Аудитын материалыг хэлэлцэх журмыг ноцтой зөрчсөн нь татварын албаны шийдвэрийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн хүчингүй болгох үндэслэл болж болно.

Гэсэн хэдий ч та өөрийн илрүүлсэн аливаа зөрчлийн талаар татварын албанд нэхэмжлэл гаргах ёсгүй. Процедурын ихэнх зөрчлийг аудитын материалыг хянах явцад засч залруулж болно. Тухайлбал, нэмэлт үйл ажиллагаа явуулах шийдвэр гаргаж болно татварын хяналт.

Харин шалгалтын дүгнэлтийн шийдвэр гараад юу ч байсан засч залруулахад хуулийн дагууасуудалтай байгаа бол татварын хяналтын арга хэмжээний акт болон бусад материалыг авч үзэх журамд ихээхэн хэмжээний зөрчил байгааг дурдаж болно. Тухайлбал, акт үйлдсэн этгээдэд материалыг хянах үйл явцад оролцох боломжийг олгохгүй байх.

Энэ нь бидний санаж байгаагаар татварын дээд байгууллага эсвэл шүүхийн шийдвэрийг хүчингүй болгох үндэслэл болно.

Болзоонд анхаарлаа хандуулаарай

актыг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн татвар төлөгч Ажлын 15 өдөракттай танилцаж, санал нийлэхгүй байгаа тохиолдолд бичгээр эсэргүүцэл бичих.

Баримтыг илрүүлэх тухай акт үйлдсэн бол эсэргүүцэл бичих хугацаа ажлын 10 хоног байна.

Арван тав хоногийн дараа ажлын арав хоногийн дотор шалгалтын тайланг Холбооны татварын албаны дарга (түүний орлогч) хянана. Үүн дээр шийдвэр гаргах ёстой.

Татварын алба нь татвар төлөгчийг комиссын актыг авч үзэх газар, огноо, яг цагийг харуулсан мэдэгдэл илгээсэн материалыг хэлэлцэхэд оролцох боломжийг хангах үүрэгтэй.

Дүрмээр бол комиссыг шийдвэр гаргахаар хуваарилагдсан арав хоногийн эхний гурван хоногт томилдог боловч арав хоногийн аль нэгээр нь шийдвэр гаргаж болно.

Шаардлагатай 15 хоногийн хугацаа дуусахаас өмнө шийдвэр гаргахыг хориглоно - энэ нь хяналтын журмын нөхцлүүдийг ноцтой зөрчсөн явдал юм.

Уг актыг хүлээн авсан огноо нь эсэргүүцэл бичих эхлэл, хэргийг хянан шийдвэрлэх, шийдвэр гаргах хугацаа юм.

Актыг шуудангаар явуулсан уу? Хүлээн авсан огноо нь илгээсэн өдрөөс хойш зургаа дахь өдөр юм.

Гэсэн хэдий ч шуудангийн ажилтны тэтгэмжийг авч үзье: актыг дараа нь хүлээж авах боломжтой. Энэ асуудлаас ямар нэгэн ашиг гарах уу?

Ширээний шалгалтын тайланг 2012 оны 10-р сарын 1-ний өдөр шуудангаар илгээсэн гэж үзье. Албан ёсоор 2012 оны 10-р сарын 8-нд хүлээн авсан гэж үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Мөн акт үнэндээ хоёр хоногоор хоцорч, 2012 оны 10-р сарын 10-нд хүлээн авсан гэж бодъё.

Татварын албаныхан тайлангаа хугацаанд нь хүлээн авсан гэж үзээд эсэргүүцэл бичих хугацааг тооцож, 2012 оны 10 дугаар сарын 29-ний өдөр шалгагдаж байгаа хүнийг 10 дугаар сарын 30-ны өдөр материалтай танилцахыг урьсан боловч ирээгүй.

Татвар төлөгчид хэргийг хянан шийдвэрлэх талаар мэдэгдэж, ирээгүй болохыг тогтоосны дараа Холбооны татварын албаны дарга татвар төлөгч байхгүй тохиолдолд энэ журмыг хэрэгжүүлэх шийдвэр гаргадаг.

Материалыг хянан хэлэлцсэн дүнг үндэслэн тухайн өдөр буюу 2012 оны 10 дугаар сарын 30-ны өдөр татвар төлөгчид хариуцлага тооцох шийдвэр гаргасан.

Гэвч 10 дугаар сарын 10-ны өдөр мэдээлэл ирсэн тул эсэргүүцлийн эцсийн өдөр нь 10 дугаар сарын 31 юм. Материалыг 11-р сарын 1-ээс өмнө авч үзэх ёстой бөгөөд энэ өдрөөс өмнө шийдвэр гаргаж болно.

Энэ шийдвэрийг аравдугаар сарын 30-нд гаргасан. Өөрөөр хэлбэл, хэргийн материалыг хэлэлцэх журмын зайлшгүй нөхцөлийг зөрчсөн, татвар төлөгч эрх ашгаа хамгаалах боломжоо алдсан гэж дүгнэх үндэслэлтэй байна.

Та өөрийн байр суурийг нотлох хураангуйг хаанаас олох вэ?

Энэ бол тэдний хэлснээр процедурын асуудал юм. Гэсэн хэдий ч, юуны түрүүнд татвар төлөгч санал нийлэхгүй байгаа дүгнэлтэд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй, ялангуяа маргаантай эсвэл шийдэгдээгүй татварын хууль тогтоомжийн улмаас.

Өөрийн байр сууриа нотлохын тулд та юуны түрүүнд ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээг дагаж мөрдөх ёстой. Хоёрдугаарт, ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тодруулга.

Мэдээж тийм биш дүрэм журам(Сангийн яам бараг бүх захидалдаа үүнийг анхааралтай сануулдаг).

Гэхдээ нэгдүгээрт, ОХУ-ын Сангийн яам бол татварын албатай холбоотой дээд байгууллага тул татварын мэргэжилтнүүд захидалдаа дурдсан удирдамжийг дагаж мөрдөх ёстой. Санхүүчид өөрсдийн тайлбарыг татварын албанд шууд хандсан тохиолдолд л татварын албанд заавал биелүүлэх ёстой гэж шаарддаг нь үнэн.

Гэсэн хэдий ч догол мөрүүд. 5 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 32-т өөрөөр хэлбэл: "Татварын албад үүрэг хүлээдэг<...>Сангийн яамны бичгээр өгсөн тайлбарыг удирдлага болгоно Оросын Холбооны УлсОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хэрэглэх тухай."

Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2006 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн 13322/04 тоот тогтоолоор илэрхийлсэн саналын дагуу тодорхой хүнд түүний хүсэлтээр захидал илгээсэн баримтыг үгүйсгэхгүй. Санхүүчдийн өгсөн тайлбарыг агуулсан бол илүү өргөн хүрээтэй заавал дагаж мөрдөх дүрэмтодорхой бус тооны хүмүүст зориулагдсан, давтан ашиглахад зориулагдсан зан үйл. Өөрөөр хэлбэл, энэ баримт бичгийг хэн ч ашиглаж болно.

Дашрамд дурдахад, татварын албаны вэбсайт дээр "Татварын албад заавал ашиглах ёстой ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тайлбар" гэсэн бүхэл бүтэн хэсэг байдаг.

Нэмж дурдахад, таны талд байгаа диссертацийг хянан үзэж буй хугацаанд хамааралтай байсан баримт бичгүүдээс олж болно. Энэ нь татвараас зайлсхийхэд тус болохгүй байсан ч торгууль ногдуулахгүй байх болно. Албан тушаалтны албан тушаалын байдлаа ашигласаны үр дүнд үүссэн өр төлбөрийн хэмжээгээр торгууль ногдуулах нь хууль бус бөгөөд ийм нөхцөлд татварын зөрчил үйлдсэн гэм бурууг хассан (75 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг, хуулийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 111 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Шүүхийн практикийг мартаж болохгүй. Татварын албаныхан үүнийг бас мартдаггүй: 2007 онд татварын албаны удирдлага хэрэв татварын албаны үйл ажиллагаа хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн нөхцөл байдалтай ижил төстэй нөхцөл байдал үүссэн гэж татварын байгууллага үзэж байгаа бол гэж мэдэгджээ. Татварын албанд хянан хэлэлцэх үндэслэлгүй гэж үзэх үндэслэлгүй байна. Шүүхэд байгаа хэрэг татварын албаны ашиг тусын тулд дуусч байгаа тул тухайн бүс нутагт одоо байгаа шүүх, арбитрын практикийг харгалзан үзэх нь зүйтэй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал). 2007 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн N ShS-6-14/389@).

Математикийн ашиг тусын тухай

Манай уншигчдын хэн нь ч баталгаажуулалтын тайланг арифметик алдаатай эсэхийг шалгах шаардлагатай гэдэгт эргэлзэх магадлал багатай юм. Өгөгдсөн тоо баримтыг хэд хэдэн удаа давхар шалгасан ч алдаа гаргахаас хэн ч дархлаагүй.

Нэмж дурдахад, төлөхийг санал болгож буй тодорхой дүнг заасан актын эцсийн хэсэгт онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Нэмэлт татварыг тооцохдоо та тооцоолсон хугацааны татварыг төлсөн өдрийн илүү төлсөн дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай бөгөөд энэ журам нь хамгийн энгийн зүйл биш юм.

Тиймээс алдаа гаргах боломж маш их байна. Мөн энэ алдаа нь торгууль, торгуулийг буруу тооцоолоход хүргэнэ.

Ингээд шалгалтын актыг судалж, санал зөрөлдөөнтэй байгаа зүйлийг тогтоосон.

Та актыг бүхэлд нь эсвэл түүний бие даасан хэсгүүдэд эсэргүүцэж эхэлж болно.

Эсэргүүцлийн батлагдсан хэлбэр байхгүй тул та итгэлтэйгээр үүсгэж болно. Мэдээжийн хэрэг тодорхой дүрмийг дагаж мөрдөх.

Баруун дээд буланд та хүлээн авагчийг зааж өгөх ёстой: албан тушаал, татварын албаны даргын овог нэр, овог нэр, эсэргүүцэл гаргасан байцаагчийн овог нэр, хаяг.

Хэрэв эсэргүүцлийг хувь хүн эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч ирүүлсэн бол эхний үсэг, овог нэр, TIN, бүртгэлийн хаягийг зааж өгнө.

Дүрмээр бол төвд тэд баримт бичгийн гарчгийг бичдэг: "Ширээний (эсвэл талбарын) шалгалтын тайланд (тоо зааж өгөх) N (тоо зааж өгөх) эсэргүүцэл" гэж бичдэг.

“Татвар төлөгчийн нэр/-д хийсэн татварын ширээний (газар дээр) шалгалтын дүнг үндэслэн акт (дэлгэрэнгүй мэдээллийг заана) үйлдсэн. (заах) хэмжээгээр торгуулийн хуримтлагдсан дүнгээр (заах) татвар (төлбөр)-ийн өрийг төлөх (заах), торгууль (заах).

Эдгээр саналууд нь тайланд тусгагдсан шалгалтын материал, дүгнэлтэд үндэслэсэн болно.

Эдгээр дүгнэлт нь хэргийн бодит нөхцөл байдлыг тусгаагүй, бодит байдалтай нийцээгүй, татварын хууль тогтоомжид харшлах үндэслэлтэй гэж үзэж байна" гэв.

Бид санал нийлэхгүй байгаа үйлдлийн цэгийг зааж, үндэслэлтэй (боломжтой бол баримтжуулсан) аргументуудыг өгдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийг иш татах шаардлагагүй, лавлагаа хангалттай.

Эсэргүүцэлд баримт бичгийг хавсаргахдаа Урлагт заасан дүрмийг дагаж мөрдөнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 93-т: эдгээр баримт бичгийн баталгаажуулсан хуулбарыг хавсаргаж, хуудас бүр дээр дугаарласан байх ёстой. Биндэрийн сүүлчийн хуудсан дээр, ар талд нь "Хуулбар зөв байна. Хуудаснууд дээр дугаарлаж, үдээстэй (хуудасны тоог заана)" гэсэн бичээс бүхий цаас наа. Хуудсыг татвар төлөгчийн тамга, менежерийн гарын үсэг, огноотой битүүмжилнэ.

Хуульд тодорхой заагаагүй бол нотариатаар гэрчлүүлсэн хуулбарыг шаардах нь хууль бус юм.

Татварын шалгалтын тайланг (эсвэл таны санал нийлэхгүй байгаа зүйлүүдийг) хүчингүй болгож, дээрх зүйлийг харгалзан үзэж, ирүүлсэн баримт бичгүүдийг үндэслэн эсэргүүцэж байгаагаа илэрхийлнэ. -ийн хэмжээгээр татварыг тооцох (заах) болон зохих хэмжээний торгууль, торгууль."

Дараа нь юу юм

Шалгалт явуулсан татварын албанд бичгээр татгалзсан хариу өгнө.

Арван тавны эхний өдөр үүнийг хийхийг зөвлөдөггүй. Татварын албаныхан таны аргументуудыг судлах хугацаа бага байх тусам няцаах магадлал бага байх болно.

Та Урлагийн 8-р зүйлд заасан боломжийг ашиглаж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1, шөнө дундаас өмнө эсэргүүцлийг илгээнэ үү сүүлийн өдөрэсэргүүцэл бичихэд зориулж хавсралтын жагсаалт бүхий баталгаат шуудангаар илгээнэ.

Мэдээжийн хэрэг, татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээний талаар шийдвэр гаргаж болохыг үгүйсгэх аргагүй бөгөөд эцсийн шийдвэрийг нэг сараар хойшлуулах болно.

Би комисст очих шаардлагатай юу?

Хүн бүр энэ асуудлыг өөрөө шийддэг. Энэ бол үүрэг биш эрх юм.

Татвар төлөгч комисст ирээгүй нь түүнийг явуулахад саад болохгүй, өөрөөр хэлбэл таны эзгүйд материалыг авч үзэх болно.

Гэсэн хэдий ч, комисст оролцохдоо та дараахь зүйлийг хийх боломжтой.

  • хянан шалгах явцад шаардлагаа амаар хэлэх;
  • танилцуулна нэмэлт баримт бичигянз бүрийн шалтгааны улмаас бичгээр эсэргүүцлийн хамт ирүүлээгүй бол татварын алба хүлээн авч, судлах үүрэгтэй;
  • эсэргүүцлээ нөхөх;
  • нэмэлт аргумент өгөх;
  • эсэргүүцлээ бүрмөсөн орхих. Энэ тохиолдолд нэмэлт шаардлагууд нь шалгалтын материалыг хянан хэлэлцэх протоколд тусгагдсан байх ёстойг анхаарна уу (түүний хуулбарыг Холбооны татварын албанд өгөх ёстой).

Эсэргүүцэх зүйл байхгүй байсан ч та хөнгөрүүлэх нөхцөл байдал байгаа тул торгуулийн хэмжээг бууруулахыг хүсч болно, ялангуяа дор хаяж нэг хөнгөрүүлэх нөхцөл байдал байгаа бол торгуулийн хэмжээг дор хаяж хоёр дахин бууруулах ёстой ( ОХУ-ын Татварын хуулийн 114 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Тиймээс комисст зочлох нь тийм ч дэмий цаг хугацаа биш юм. Үр дүн хэвээр байж болох ч хор хөнөөл учруулахгүй.

2012 оны арваннэгдүгээр сар

Татварын шалгалт дууслаа. Гэхдээ хамгийн хэцүү зүйл бол таны сайн нэр, хамгийн чухал нь мөнгөө хамгаалах ёстой. Үүнийг хийхийн тулд та зөвхөн эсэргүүцлээ илэрхийлэхээс гадна хоёр алхамын өмнөх нөхцөл байдлыг чадварлаг тооцоолох хэрэгтэй. Бяцхан заль мэх нь үүнд тусална, учир нь маргаантай үед бүх арга хэрэгсэл сайн байдаг.

Татварын байгууллагууд газар дээр нь болон ширээний шалгалтыг хийдэг. Эдгээр үйл ажиллагааны логик дүгнэлт нь бараг үргэлж татварын шалгалтын акт байдаг. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол ширээний шалгалт бөгөөд үүний үр дүнд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдол тогтоогдоогүй.

Нэмж дурдахад, татварын албад татварын зөрчил үйлдсэнийг харуулсан баримтыг илрүүлсэн тухай тайланг нягтлан гаргадаг.

Эдгээр үйлдлүүдийн аль нэгийг хүлээн авах нь ямар ч таатай зүйл амлахгүй, учир нь энэ нь татвар, торгууль, ял шийтгэлийг хуримтлуулах гэсэн үг юм.

Гэсэн хэдий ч бүх зүйл санагдсан шиг гунигтай байдаггүй. Зохицуулах байгууллагуудтай санал нийлэхгүй байгаа тохиолдолд татвар төлөгчид өөрсдийн сайн нэр, тэр үед мөнгөө эсэргүүцэх, хамгаалах эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та актад зохих эсэргүүцлийг татварын албанд гаргаж өгөх ёстой.

Эсэргүүцэл гаргах нийтлэг журмыг Татварын хуулийн 100, 101.4-т заасан байдаг. Эдгээр зүйлд эсэргүүцэл гаргах эцсийн хугацаа, түүнчлэн тэдгээрийг хэлэлцэх журмыг зааж өгсөн болно. Гэсэн хэдий ч тодорхой үйлдлийг давж заалдах зарим нюансууд байдаг бөгөөд үүнийг мэдэх нь гэмтээхгүй бөгөөд үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Эсэргүүцэл гаргах журам нь ямар акт үйлдсэнээс хамаарна гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Эдгээр нь ноцтой эсэргүүцэл үү, эсвэл шалгалтын журам, тайлан гаргах, түүнийг авч үзэх журмын талаар гомдол байгаа эсэхээ өөрөө шийдэх хэрэгтэй.

Үйлдлийг хүлээн авах мөч

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд шалгалт хийгдэж, дараа нь дүгнэлт гаргадгийг бараг бүх байгууллага мэддэг. Тиймээс, ширээний шалгалтын явцад тайланг шалгалт дууссан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор, газар дээр нь хийсэн шалгалтын үеэр газар дээр нь хийсэн татварын шалгалтын гэрчилгээнд гарын үсэг зурснаас хойш хоёр сарын дотор боловсруулдаг.

Актыг гаргасны дараа түүнд шалгалт хийсэн хүмүүс, түүнчлэн шалгалт хийсэн хүн (эсвэл түүний төлөөлөгч) гарын үсэг зурсан байх ёстой. Ерөнхийдөө хэн ч таныг актад гарын үсэг зурахыг албадах боломжгүй, гэхдээ хэрэв та татгалзвал зохих тэмдэглэлийг хийсэн болно. Ихэвчлэн "Хяналт шалгалт хийсэн хүн (түүний төлөөлөгч) актад гарын үсэг зурахаас татгалзсан" гэж сонсогддог. Энэ тохиолдолд ялангуяа нягт нямбай байцаагчид энэ баримтыг нотлохын тулд гуравдагч этгээдийг татан оролцуулж болно. Хэдийгээр актад гарын үсэг зураагүй тохиолдолд хариуцлага хүлээхгүй ч ийм зан үйл нь татвар төлөгчийн шударга бус байдлыг шууд бусаар илэрхийлж болно гэдгийг ойлгох нь зүйтэй. Ирээдүйд ийм зан үйл нь татварын ажилтнууд танд өрөөсгөл хандахад хүргэхгүй тул та актад гарын үсэг зурж болно. Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт зааснаар актыг актад заасан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор шалгагдаж байгаа этгээдэд (түүний төлөөлөгч) хүргүүлэх ёстой. Дүрмээр бол, тухайн байгууллагын төлөөлөгч хяналт шалгалтад өөрийн биеэр ирсэн тохиолдолд актын хуулбарыг гарын үсэг зурах үед гардуулдаг. Гэсэн хэдий ч төлөөлөгчид янз бүрийн шалтгааны улмаас хүлээн авах боломжгүй эсвэл хүлээн авахыг хүсэхгүй байх нөхцөл байдал үүсч болно. Ийм тохиолдолд энэ баримт бичгийг баталгаатай шуудангаар илгээх эсвэл хүлээн авсан огноог үнэн зөв тодорхойлох боломжийг олгодог өөр аргаар дамжуулах ёстой.

Татварын албатай сөргөлдөөн нь шалгалтын тайланг хүргэх үе шатанд аль хэдийн эхэлж байгааг анхаарна уу. Эндээс хянагч нарын бүх процедурын зөрчлийг нарийн хянах шаардлагатай, учир нь тэдгээр нь эцсийн дүндээ шийдвэрлэх нөлөөтэй байдаг. Иймд аудитын материалыг хэлэлцэх, нотлох баримт цуглуулах журмыг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд татварын албаны шийдвэрийг бүхэлд нь буюу тусад нь хүчингүй болгож болно. Үүний зэрэгцээ, та эдгээр үндэслэлээр татварын албанд нэхэмжлэл гаргах гэж яарах хэрэггүй, учир нь нөөц "ханцуйдаа бүрээ" байх нь үргэлж сайн байдаг. Үүнийг шалгалтын материалтай танилцах явцад байцаагчийн ихэнх процедурын алдааг арилгах боломжтой гэж тайлбарлаж байна. Энэ зорилгоор хяналтын дарга (түүний орлогч) татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээ авах шийдвэр гаргаж болно. Гэхдээ шалгалтын тайлангийн шийдвэр аль хэдийн гарсан бөгөөд байцаагч нар юу ч засах боломжгүй байгаа үе шатанд "зэрлэг карт" гаргаж болно: хэрэв актыг авч үзэх журмын үндсэн нөхцөлүүд болон Татварын хяналтын арга хэмжээний бусад материалыг зөрчсөн бол энэ нь дээд шатны татварын байгууллага, шүүхийн шийдвэрийг хүчингүй болгох үндэслэл болно. Ийм нэн чухал нөхцөлүүд нь акт үйлдсэн этгээдийн материалыг хянах үйл явцад оролцох боломжийг хангах явдал юм.

Үүнтэй холбогдуулан актыг хүлээн авсан огноо нь ихээхэн анхаарал татаж байгаа тул энэ өдөр нь эсэргүүцэл бичих хугацаа, хэргийг хянан хэлэлцэх, шийдвэр гаргах хугацааг тооцох эхлэлийн цэг юм. Өөрөөр хэлбэл, дараагийн бүх үе шатууд, зарим тохиолдолд хэргийн үр дүн нь тухайн актыг хүлээн авсан мөчөөс хамаарна.

Тиймээс, шалгалтын тайланг шуудангаар илгээсэн бол түүнийг хүлээн авсан огноог илгээсэн өдрөөс хойш зургаа дахь өдөр гэж үзнэ. Гэхдээ шуудангийн салбар хэр "зөв" ажилладаг бол хэд хоногийн дараа байгууллагууд гэрчилгээ авах боломжтой. Эндээс л хэрэг хянан шийдвэрлэх хугацаанд төөрөгдөл эхэлдэг бөгөөд энэ нь шалгагдаж буй хүнд ашигтай байдаг. Энэ нөхцөл байдлаас хэрхэн ашиг хүртэхийг ойлгохын тулд аудитын материалыг хянах үе шатуудын бүх хугацааг эргэн санаж, жишээг авч үзэх шаардлагатай.

Тиймээс тухайн байгууллага актыг хүлээн авснаас хойш ажлын 15 хоног (баримт илэрсэн тухай акт үйлдсэн тохиолдолд эсэргүүцэл бичих хугацаа ажлын 10 хоног) акттай танилцаж, санал нийлэхгүй байгаа тохиолдолд бичгээр эсэргүүцэл бичнэ. Энэхүү 15 хоногийн хугацаа дууссаны дараа ажлын 10 хоногийн дотор шалгалтын дүгнэлтийг хяналтын дарга (түүний орлогч) хянаж, үндэслэл бүхий шийдвэр гаргах ёстой. Үүний зэрэгцээ татварын алба нь татвар төлөгчийг материалыг хэлэлцэхэд оролцох боломжийг хангах ёстой. Үүнийг хийхийн тулд комисс уг актыг авч үзэх газар, огноо, яг цагийг зааж өгсөн мэдэгдэл илгээдэг. Ихэвчлэн комиссыг шийдвэр гаргахаар хуваарилагдсан арав хоногийн эхний гурван өдөр томилдог. Шийдвэрийг арав хоногийн аль нэгээр нь гаргаж болно, харин аравны өдөр биш. Өөрөөр хэлбэл, эсэргүүцэл бичих хугацаанаас хойшхи эхний өдөр хүлээн авч болно. Энэ тохиолдолд шаардлагатай 15 хоногийн хугацаа дуусахаас өмнө шийдвэр гаргахыг хориглоно, учир нь энэ нь хяналтын журмын нөхцөлийг ноцтой зөрчсөн гэж үзэж болох тул бүх үр дагавартай.

Энэ нь чухал

Уг актад гарын үсэг зурахдаа огноо, өөрөөр хэлбэл түүнийг хэзээ боловсруулсан болохыг шалгах хэрэгтэй. Баримт нь хянагч нар ихэвчлэн "нүгэл үйлддэг" бөгөөд одоогийн огноог биш харин өнгөрсөн өдрийг зааж өгдөг.

Жишээ

Тус байгууллагад 2012 оны 02 дугаар сарын 01-ний өдөр ширээний татварын шалгалтын дүгнэлтийг шуудангаар илгээсэн. Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт зааснаар актыг илгээсэн өдрөөс хойш зургаа дахь өдөр буюу 2012 оны 2-р сарын 8-ны өдөр хүлээн авсан гэж үзнэ. Уг нь актыг 2012 оны хоёрдугаар сарын 10-нд хүлээж авсан.

2012 оны 02 дугаар сарын 08-ны өдөр тайланг хүлээн авсан гэж андуурч байцаагчид эсэргүүцэл бичих хугацааг 2012 оны 03 дугаар сарын 01-ний өдөр гэж тооцсон. Тиймээс гуравдугаар сарын 2-нд татвар төлөгчийг ирээгүй материалтай танилцахыг урьсан. Хяналт шалгалтын дарга нь татвар төлөгчид хэргийг хянан шийдвэрлэх тухай мэдэгдсэн бөгөөд түүнийг ирээгүй болохыг тогтоосны дараа компанийн төлөөлөгчийг эзгүйд энэ журмыг хэрэгжүүлэхээр шийджээ. Материалыг тухайн өдөр хянан хэлэлцсэн дүнг үндэслэн 2012 оны 02 дугаар сарын 02-ны өдөр татвар төлөгчид хариуцлага тооцох шийдвэр гаргасан.

Харин актыг 2012 оны хоёрдугаар сарын 10-ны өдөр хүлээн авсан тул эсэргүүцлийн эцсийн өдөр нь гуравдугаар сарын 3-ны өдөр байх юм. Тиймээс материалыг 3-р сарын 5-наас өмнө авч үзэх ёстой бөгөөд энэ өдрөөс өмнө шийдвэр гаргаж болно. Гуравдугаар сарын 2-нд батлагдсан учраас хэргийн материалыг хэлэлцэх журмын зайлшгүй нөхцөлийг зөрчсөн байна. Өөрөөр хэлбэл, дээд шатны татварын байгууллага эсвэл шүүх тухайн байгууллагыг ашиг сонирхлоо бүрэн хамгаалах боломжийг хассан гэж дүгнэж болно. Үүний үр дүнд шийдвэрийг албан ёсны үндэслэлээр цуцалж болно. Энэхүү дүгнэлтийг батлахын тулд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03-02-07 / 1-331 тоот захидал, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн № 100 тогтоолууд байдаг. KA-A40/12029-08 ба 2009 оны 1-р сарын 23. No KA-A41/ 12979-08.

Ашигтай байдлын талаархи эсэргүүцэл

Тиймээс байгууллага, бизнес эрхлэгч нь "удаан хүлээсэн" шалгалтын тайланг хүлээн авсаар байна. Татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн заалтууд маргаантай, зарим ажил гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг Татварын хуулиар зохицуулаагүй зэргээс шалтгаалан байгууллагууд санал нийлэхгүй байгаа татварын албаны дүгнэлтийг юуны өмнө анхаарах нь мэдээж. Код болон бусад эрх зүйн акт .

Ийм дүгнэлтийг эсэргүүцэхийн тулд та боломжит арсеналыг бүхэлд нь ашиглах хэрэгтэй бөгөөд энэ нь нэлээд өргөн юм. Өөрийн байр сууриа нотлохын тулд та зөвхөн дүрмийн хэм хэмжээ төдийгүй Сангийн яам, Холбооны татварын албаны ижил төстэй нөхцөл байдлын талаархи тайлбарыг дурдах хэрэгтэй. Санхүүгийн хэлтсээс ирсэн бичиг бол боломж болгонд дурдагддаг хууль эрх зүйн акт биш ч яам татварын албатай холбоотой дээд байгууллага хэвээрээ л байна. Тиймээс татварын мэргэжилтнүүд ажилдаа захидалд тусгагдсан санал бодлыг дагаж мөрдөх ёстой.

Нэмж дурдахад, саяхан бий болсон "Татварын албанд заавал ашиглах ёстой Холбооны татварын албаны тайлбар" үйлчилгээнээс таны байр суурийг дэмжих боломжтой. Энэ хэсэгт Холбооны Татварын албаны захидлууд багтсан бөгөөд холбоос нь татварын ажилтнуудын бүх нэхэмжлэлийг арилгах боломжтой. Энэхүү үйлчилгээг Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтад байрлуулсан болно. Үүний зэрэгцээ, Сангийн яамны тодруулгын тухайд татварын албанд шууд илгээсэн тохиолдолд л татварын албанд заавал байх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. Санхүүчид хоёулаа үүнийг шаардаж байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн 03-02-07 / 2-138 тоот захидал) болон татварын алба өөрсдөө (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 9-р сарын 14-ний өдрийн захидал) No. ShS-6-18/716@ ). Гэсэн хэдий ч, Татварын хуулийн 32 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсгийг эргэн санах нь зүйтэй бөгөөд энэ нь байцаагч нар ОХУ-ын татвар, татварын тухай хууль тогтоомжийг хэрэглэх талаар Сангийн яамны бичгээр өгсөн тайлбарыг дагаж мөрдөх ёстой гэж шууд заасан байдаг. хураамж.

Үүнээс гадна Дээд Хурлын Тэргүүлэгчдийн тогтоолд Арбитрын шүүх RF-ийн 2006 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн 13322/04 тоотод: тодорхой нэг хүнд түүний хүсэлтээр захидал илгээсэн баримт нь санхүүчдийн өгсөн тайлбар нь тодорхой бус тооны хүмүүст чиглэсэн зан үйлийн дүрмийг агуулсан бол илүү өргөн хүрээтэй байхыг үгүйсгэхгүй. хүмүүс болон давтан ашиглах зориулалттай; тиймээс хэн ч ашиглаж болно.

Та зөвхөн хамгийн сүүлийн үеийн захидлуудад төдийгүй хянан үзэж буй хугацаанд хамааралтай байсан захидалд найдах хэрэгтэй. Хэрэв энэ нь нэмэлт татвараас зайлсхийхэд тус болохгүй бол ядаж торгуулийн хуримтлалыг арилгах болно. Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг, 111 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь заалтад дүн шинжилгээ хийсний үр дүнд энэхүү дүгнэлт гарч байна. Татвар төлөгчид хэлтсийн албан тушаалтнуудын албан тушаалыг ажилдаа ашигласны үр дүнд үүссэн өрийн дүнгээр торгууль ногдуулах боломжгүй. Ийм нөхцөлд татварын гэмт хэрэг үйлдсэн гэм бурууг тооцохгүй. Арбитрын шүүгчид ижил төстэй санал бодолтой байна (Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн А42-1455/2009 тоот хэргийн тогтоол).

Аргументуудыг нотлох өөр нэг чухал эх сурвалж бол татвар төлөгчдийн эерэг нөхцөл байдал юм арбитрын практик By маргаантай асуудлууд. ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн ШС-6-14/389@ захидалд: хэрэв татварын алба тухайн хэргийн нөхцөл байдал нь үйл ажиллагаа явуулсан нөхцөл байдалтай төстэй гэж үзэж байгаа бол. Татварын алба хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд татварын алба ямар ч үндэслэлгүй Хэрэв та хэргийг шүүхээр хянан шийдвэрлэх нь татварын албаны ашиг тусын тулд дуусна гэж үзэж байгаа бол одоо байгаа шүүх, арбитрын практикийг харгалзан үзэхийг зөвлөж байна. бүс нутагт. Та ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн тодорхой байр суурийг нэмж болно. Гэхдээ зөвхөн шүүхийн шийдвэр татварын албаны талд ашиггүй байгаа нь татварыг татах тухай шийдвэрийн төслөөс хасах үндэслэл болохгүй. татварын өр төлбөрТатварын гэмт хэрэг үйлдсэн, татвар төлөгчийн үйлдсэн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн тухай хууль ёсны бөгөөд үндэслэлтэй дүгнэлт (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2006 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн ШС-6-14/550@ захидал).

Үүний зэрэгцээ татварыг тооцохдоо арифметикийн алдаа байгаа эсэхийг аудитын тайланг шалгах нь илүүц байх болно. Мэдээжийн хэрэг, тоо баримтыг татварынхан удаа дараа шалгаж байгаа нь ойлгомжтой боловч хэн ч алдаанаас ангид байдаггүй. Тиймээс хэрэв илэрсэн бол та үүнийг зоригтойгоор зарлах хэрэгтэй.

Мөн тодорхой хэмжээний татвар, хураамж, алданги, торгууль төлөхийг санал болгож буй актын эцсийн хэсгийг шалгах нь зүйтэй юм. Энэ нь нэмэлт татварыг тооцохдоо байцаагч нар татвар төлсөн өдрийн илүү төлсөн дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай байгаатай холбоотой юм. Энэ журам нь байцаагчдын хүлээн зөвшөөрч байгаа шиг хамгийн энгийн зүйл биш тул алдаа гаргахад хэцүү биш юм. Үүний үр дүнд торгууль, торгууль хоёулаа буруу тооцогдоно.

Эсэргүүцлийг бүртгэх

Хяналт шалгалтын тайланг судалж, санал нийлэхгүй байгаа зүйлээ тодорхойлсны дараа та эсэргүүцлээ шууд гаргаж эхэлж болно. Эсэргүүцэл гаргах зөвшөөрөгдсөн хэлбэр байхгүй тул сэтгэлгээний бүрэн эрх чөлөөг энд өгдөг. Гэсэн хэдий ч дизайны зарим удирдамж байсаар байна.

Энэ сонирхолтой байна

Зөвхөн хяналт шалгалтын тайланг бүхэлд нь төдийгүй түүний бие даасан хэсгүүдэд эсэргүүцэж болно.

Юуны өмнө эдгээр эсэргүүцлийг хэнд хаяглаж байгааг зааж өгөх шаардлагатай: баруун дээд буланд эсэргүүцлийг хэний нэр дээр бичиж, албан тушаал, овог нэрийг зааж өгсөн болно. Татварын аль байгууллагад тусгайлан эсэргүүцэж ирснийг (овог нэр, хаяг) тэмдэглэх нь зүйтэй. Дараа нь хэнээс эсэргүүцэл гаргаж байгааг (байгууллагын бүтэн ба товчилсон нэр, татварын дугаар, хяналтын цэг, хаяг) зааж өгнө. Хэрэв эсэргүүцлийг хувь хүн эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч ирүүлсэн бол эхний үсэг, овог нэр, TIN, бүртгэлийн хаягийг зааж өгнө.

“Камерын (газар дээр) шалгалтын .... огноотой дүгнэлтийг эсэргүүцэж байна.”

Эсэргүүцэл бичих нь тодорхой хэмжээгээр бүтээлч үйл явц боловч зарим баримтыг дурдах замаар эхлүүлэхийг зөвлөж байна. Үүнийг хийхийн тулд бид дараах жорыг ашиглахыг зөвлөж байна.

“Татварын ширээний (газар дээр) хийсэн шалгалтын дүнд ... огноотой ... тоот акт (татвар төлөгчийн нэрийг заана) үйлдсэн. Энэхүү үйлдлийн үр дүнд үндэслэн компани (бие даасан бизнес эрхлэгч)-ээс татвар (төлбөр)-ийн өрийг..., түүнд хуримтлагдсан алданги, торгуулийн ... хэмжээ.... Эдгээр саналууд нь тайланд тусгагдсан шалгалтын материал, дүгнэлтэд үндэслэсэн болно.

Эдгээр дүгнэлт нь хэргийн бодит нөхцөл байдлыг тусгаагүй, бодит байдал, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн зүйл, заалтад нийцээгүй баримтад үндэслэсэн гэж дараах үндэслэлээр дүгнэж байна” гэв.

Дараа нь татвар төлөгч санал нийлэхгүй байгаа аудитын тайлангийн тодорхой цэгийг зааж өгсөн болно. Үүний дараа үндэслэлтэй, боломжтой бол баримтжуулсан аргументуудыг өгдөг. Аргументаа танилцуулахдаа Татварын хууль болон бусад хуулиас иш татсан текстийг "хэт ачаалах" ёсгүй, тодорхой нийтлэлийн холбоосыг оруулахад хангалттай.

Хэрэв та эсэргүүцэлдээ ямар нэгэн бичиг баримт хавсаргах шаардлагатай бол Татварын хуулийн 93 дугаар зүйлд заасан шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр баримт бичгийн зохих ёсоор баталгаажуулсан хуулбарыг өгөх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд бүх баримт бичгийг нэг овоолго болгон нугалж, оёдог. Дараа нь та хуудас бүр дээр тоо тавьж, хавтасныхаа сүүлчийн хуудасны ард дараах бичвэр бүхий шошгыг наах хэрэгтэй.

"Хуулбарлах нь зөв. ... хуудсан дээр дугаарлаж, үдээстэй, огноотой."

Шошго нь байгууллагын тамга дарсан байна ( хувиараа бизнес эрхлэгч), менежерийн гарын үсэг, огноог хавсаргасан болно. Хуулиар тодорхой заагаагүй бол татварын алба баримт бичгийн нотариатаар баталгаажуулсан хуулбарыг шаардах эрхгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

Үндэслэлтэй аргументуудыг танилцуулсны эцэст шаардлагаа тавих нь зүйтэй юм. Өөрөөр хэлбэл, та дараах агуулгын бүртгэлийг хийх хэрэгтэй.

"Дээрх болон бүрдүүлсэн баримт бичгийг харгалзан бид танаас татварын шалгалтын № ... огнооны тайланг (эсвэл таны санал нийлэхгүй байгаа актыг) хүчингүй болгож өгнө үү. ... хэмжээгээр татварыг тооцох, мөн зохих хэмжээний торгууль, торгууль "

Бичгээр эсэргүүцэл гаргасны дараа шалгалт хийсэн холбогдох татварын албанд хүргүүлнэ. Хуваарилагдсан арван тавны эхний өдрүүдэд үүнийг хийх гэж яарах шаардлагагүй. Учир нь та хэдий чинээ хурдан ирүүлэх тусам байцаагч нар судалж үзэх хугацаа ихсэх болно. Тиймээс тэд таны аргументуудын үнэн зөвийг эсэргүүцэхэд илүү сайн бэлтгэлтэй байх болно. Мөн энд бяцхан заль мэх бий.

Татварын хуулийн 6.1 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэгт зааснаар эцсийн хугацаа нь тогтоогдсон үйлдлийг эцсийн өдрийн 24 цагаас өмнө хийж болно. Өөрөөр хэлбэл, эсэргүүцэл гаргахад зориулагдсан сүүлийн өдрийн шөнө дунд хүртэл та хяналтын байгууллагад эсэргүүцэл илгээж болно. Нэмж дурдахад, эсэргүүцлийг хавсралтын жагсаалт бүхий бүртгэлтэй шуудангаар илгээж болно. Энэ тохиолдолд татварын алба хэдхэн хоногийн дараа л хүлээн авна. Тиймээс түүнд шийдвэр гаргахаас өмнө бага хугацаа үлдэх бөгөөд таны аргументуудыг судалж, анхааралдаа авах шаардлагатай бөгөөд энэ нь цаг хугацааны хомсдолд хийхэд илүү хэцүү байх болно.

Гэхдээ ийм үйлдлүүдийн сул тал бас бий. Хэргийн материалыг хянан хэлэлцсэн үр дүнд үндэслэн татварын албаны дарга татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээг шийдвэрлэж болно. Энэ тохиолдолд эцсийн шийдвэрийг нэг сараар хойшлуулна.

Энэ нь чухал

Татвар төлөгчдийн маргаан ямар ч үндэслэлгүй бол байцаагчид зүгээр л авч үзэхгүй.

Шалгалтын материалыг хянах

Өмнө дурьдсанчлан татварын алба нь шалгалтын материалыг хянан үзэх өдөр, газар, цагийг татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. Үүнтэй холбогдуулан олон байгууллага асуулт асууж байна: комисст очих нь үнэ цэнэтэй юу?

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москвагийн 20-р хяналтын газрын даргад

(хяналтын даргын овог нэр)

111141, Москва, Зеленый просп., 7а Компаниуд хязгаарлагдмал хариуцлагатай"Доломит" (ХХК "Доломит") INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Москва, ст. Металлургов, 49

2012 оны 01 дүгээр сарын 20-ны өдрийн 11-05 тоот ширээний татварын хяналт шалгалтын дүгнэлтийг ЭСЭРГҮҮЦЭЖ БАЙНА.

үндэслэлээр “Доломит” ХХК-д хийсэн ширээний татварын шалгалтын дүнд татварын тайлан 2011 оны 3 дугаар улирлын нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тухай 2012 оны 01 дүгээр сарын 20-ны өдрийн 11-05 тоот актыг үйлдсэн бөгөөд уг актын үр дүнг үндэслэн албан татвар /албан татвар/-ын өрийг барагдуулахыг үүрэг болгов. ________, түүнд хуримтлагдсан торгууль ________, түүнчлэн торгууль ________. Эдгээр саналууд нь тайланд тусгагдсан шалгалтын материал, дүгнэлтэд үндэслэсэн болно. Эдгээр дүгнэлт нь хэргийн бодит нөхцөл байдлыг тусгаагүй, бодит байдал, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн заалтад нийцээгүй баримтад үндэслэсэн гэж дараах үндэслэлээр дүгнэж байна.

1. Санал нийлэхгүй байгаагаа илэрхийлж буй үйлдлийн цэгийг зааж, үндэслэл бүхий үндэслэлийг өгнө.

3. гэх мэт.

Дээр дурдсан зүйлс болон танилцуулсан баримт бичгүүдийг харгалзан 2012 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 11-05 тоот татварын хяналт шалгалтын тайланг (эсвэл таны санал нийлэхгүй байгаа тайлангуудыг) хүчингүй болгож өгнө үү. ________ хэмжээний татварыг тооцох, зохих хэмжээний торгууль, торгууль.

Доломит ХХК-ийн дарга А.А. Кузнецов

(гарын үсэг, огноо, тамга)

Мэдээжийн хэрэг, хүн бүр үүнийг хийх эсэхээ өөрөө шийддэг. Гэсэн хэдий ч, энэ асуудлыг шийдвэрлэхдээ дараах зүйлсийг мэдэх нь ашигтай байх болно.

Татвар төлөгч бүр аудитын материалыг хянан хэлэлцэхэд биечлэн эсвэл төлөөлөгчөөрөө дамжуулан оролцох эрхтэй. Үүний зэрэгцээ татвар төлөгч комисст ирээгүй нь түүнийг явуулахад саад болохгүй. Өөрөөр хэлбэл, шалгагдаж байгаа хүний ​​эзгүйд материалыг авч үзнэ.

Үүний зэрэгцээ, Татварын хуульд бичгээр эсэргүүцэл үзүүлээгүй тохиолдолд хэлэлцэх явцад таны шаардлагыг амаар гаргахыг хориглодоггүй. Мөн янз бүрийн шалтгаанаар бичгээр эсэргүүцлийн хамт ирүүлээгүй нэмэлт баримт бичгийг гаргахыг хориглохгүй бөгөөд татварын алба хүлээн авч судлах үүрэгтэй. Нэмж дурдахад, комисс дээр та эсэргүүцлээ нөхөх, өмнө нь мэдэгдээгүй нэмэлт аргументуудыг гаргаж өгөх, мөн эсэргүүцлийг бүхэлд нь татгалзах эрхтэй. Гэхдээ энэ тохиолдолд танилцуулсан нэмэлт шаардлагыг хяналтын материалыг авч үзэх протоколд тусгасан байх шаардлагатай бөгөөд үүний хуулбарыг хяналтын газраас танд өгөх ёстой. Энэ нь таны аргументуудыг үл тоомсорлож болохгүй, шийдвэр гаргахдаа анхааралдаа авах ёстой гэсэн шалтгаантай холбоотой юм.

Бусад зүйлсийн дотор, хэрэв танд хянагчдыг эсэргүүцэх зүйл байхгүй бол наад зах нь хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байгаа тул торгуулийн хэмжээг бууруулах хүсэлт гаргаж болно. Эцсийн эцэст, татварын алба Татварын хуулийн 114 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу дор хаяж нэг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байгаа тохиолдолд торгуулийн хэмжээг дор хаяж хоёр дахин бууруулах ёстой.

Тиймээс байцаагчдыг эсэргүүцэх зүйлгүй байсан ч комисст очих нь утга учиртай юм. Та хамгийн бага үр дүнд хүрч чадна.

Д.Начаркин, шинжээч редактор

Хүлээн авсны дараа татвар төлөгч татварын албанд бичгээр эсэргүүцэл гаргах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Үүнийг дараах тохиолдолд хийж болно:
- татвар төлөгч дүгнэлт, саналыг эс зөвшөөрвөл татварын байцаагчүндсэндээ;
- шалгалтын явцад гарсан алдаа, тайлангийн алдаа, (эсвэл) татвар төлөгчийн эрхийг зөрчсөн тухай хяналтын даргад (түүний орлогч) мэдэгдэх шаардлагатай бол.

Анхаарна уу. Татвар төлөгч нь ширээний шалгалтын дүгнэлтийг эсэргүүцэх эрхтэй. Тиймээс ширээний аудитын үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргахад бүхэлд нь нөлөөлнө.

Эсэргүүцэл гаргах нь татвар төлөгчийн эрх, өөрөөр хэлбэл. эсэргүүцэл гаргаж болохгүй. Түүгээр ч зогсохгүй, эсэргүүцэл гаргаагүй нь татвар төлөгч нь актад заасан бүх зүйлийг бүрэн зөвшөөрч байна гэсэн үг биш юм. ОХУ-ын Татварын хууль нь татвар төлөгчид ямар ч тохиолдолд хяналт шалгалтын тайлангийн талаар тайлбар өгөх эрхийг өгдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 21 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг):
- татварын шалгалтын материалыг хэлэлцэх явцад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг);
- ийм үйлдлийн талаархи шийдвэрийг дээд шатны татварын албанд давж заалдсан, маргаан гарсан тохиолдолд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 137 - 138 дугаар зүйл).

Эрхийг хэзээ ашиглах вэ

Жишээлбэл, татвар төлөгч нь татварын албаны гаргасан дүгнэлттэй эрс санал нийлэхгүй байгаа бөгөөд татварын албаны даргын өмнө, дээд шатны байгууллага эсвэл шүүхэд байр сууриа хамгаалах гэж байгаа бол та эрхээ ашиглах ёсгүй.
Дадлагаас харахад ширээний шалгалтын явцад зөвхөн албан ёсны зөрчилд анхаарлаа хандуулах нь утгагүй гэдгийг харуулж байна (жишээлбэл, шалгалтын эцсийн хугацааг зөрчсөн). Мөн зөвхөн албан ёсны зөрчлийн үндэслэлээр эсэргүүцэл бичих нь утгагүй юм. Түүгээр ч зогсохгүй татварын албаныхан жижиг дутагдлыг цаг тухайд нь засах боломжтой тул энэ нь зохисгүй юм. Үүний дагуу татвар төлөгч нэмэлт "бүрээгээ" алдах болно, учир нь албан ёсны дутагдлыг шүүхэд зааж өгөх боломжтой.
Тиймээс зөвхөн ширээний аудитын тайлангийн тайлбар ба хураангуй хэсэгт тусгагдсан дүгнэлтийг л эсэргүүцэх ёстой.
Татвар төлөгч нь зөвхөн акт гаргах эцсийн хугацаа эсвэл ширээний шалгалт хийх гурван сарын хугацааг зөрчсөн нь IFTS-ийн шийдвэр гаргахад саад болохгүй гэдгийг ойлгох ёстой.

Хэлбэрээр

Эсэргүүцлийг бичгээр болон чөлөөт хэлбэрээр ирүүлнэ. Тэдгээрийг илгээж болно:
- ширээний шалгалтын тайланг бүхэлд нь;
- түүний бие даасан хэсгүүдэд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Оршил хэсэгт:
- эсэргүүцэл гаргасан огноо;
- байгууллагын нэр эсвэл бүтэн нэр. хувь хүн;
- байгууллагын байршил, хувь хүний ​​оршин суугаа газрын хаяг;
- TIN, хяналтын цэг;
- эсэргүүцэл гаргасан татварын албаны нэр;
- БҮТЭН НЭР. ширээний шалгалт хийсэн татварын байцаагчийн албан тушаал;
- ямар мэдүүлэг (тооцоо) дээр үндэслэн аудит хийсэн (татвар, хугацаа);
- аудит эхлэх, дуусах хугацаа.
Заасан:
- тодорхой дүгнэлт ба (эсвэл) саналын талаархи эсэргүүцэл;
- татвар төлөгч хураахыг зөвшөөрөөгүй дүн;
- татвар төлөгч, байцаагч хоёр талын маргаан.
Аргументуудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн ишлэлээр товч, тодорхой илэрхийлэх ёстой.
Менежер эсвэл хувь хүн, түүнчлэн төлөөлөгч (хэрэв байгаа бол) гарын үсэг зурсан байна. Тамга дарсан (хэрэв байгаа бол).

Шаардлагатай програмууд

Татвар төлөгчийн байр суурийг дараахь байдлаар бэхжүүлж болно.
- шүүхийн шийдвэрүүд. Эдгээр нь холбогдох FAS-ийн шийдвэр эсвэл ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн шийдвэр байж болно;
- ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Холбооны татварын алба, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн Холбооны татварын албаны захидал эсвэл ОХУ-ын Холбооны татварын албаны бичгээр өгсөн тайлбар.
Гэхдээ татвар төлөгчийн үнэн зөвийг холбогдох баримт бичгүүд - нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, "анхдагч бүртгэл" гэх мэтээр нотолсон байдаг. Баримт бичгийг баталгаажуулсан хуулбараар хавсаргав.
Шаардлагатай тодруулга: татвар төлөгч нь баримт бичгийг хавсаргах эрхтэй боловч үүнийг хийх үүрэггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч баримт бичгийн бэлэн байдал нь эерэг шийдвэр гаргахад ихээхэн нөлөөлдөг.
Дутуу бичиг баримтыг дээд байгууллага, шүүхэд өгөх нь хэр хууль ёсны вэ? Татвар төлөгч уг актыг эсэргүүцэж байгаагаа нотлох баримт бичиг болон бусад нотлох баримтыг тогтоосон хугацаанд татварын албанд ирүүлсэн эсэхээс үл хамааран шүүхэд гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Холбоо).
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх нь шүүх ирүүлсэн өргөдлийг хүлээн авч, үнэлэх үүрэгтэй гэж мэдэгдэв. шүүх хуралбаримт бичиг (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2001 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн 5-р хурлын тогтоолын 29-р зүйл). Энэхүү шийдвэр нь хамааралтай хэвээр байгаа боловч шалгалтын явцад Холбооны татварын алба бичиг баримтыг аль хэдийн хүссэн боловч хүндэтгэн үзэх шалтгаангүйгээр шийдвэр гаргахаас өмнө мэргэжлийн хяналтын байгууллагад ирүүлээгүй бол энэ байр суурь хамаарахгүй. Сайн шалтгаануудБаримт бичгийг ирүүлээгүй тохиолдолд жишээлбэл дараахь зүйлийг авч үзэж болно.
- татварын алба татвар төлөгчид бичиг баримт бүрдүүлэх хүсэлтийг илгээсэн нотлох баримт байхгүй;
- эрэлт хэрэгцээг зохих ёсоор хүргэсэн нотлох баримт байхгүй;
- бичиг баримтыг хураан авсан;
- шуудангийн ажилтнуудын буруугаас хүсэлтийг хүлээж аваагүй гэх мэт.

Эсэргүүцэл гаргаж байна

Татвар төлөгчид хяналт шалгалтын тайлангийн хуулбарыг хүлээн авснаас хойш ажлын 15 хоногийн дотор татгалзаж, эсэргүүцэл бичнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100-р зүйл). Эсэргүүцэл гаргах хугацааг ширээний шалгалтын тайланг хүлээн авсан өдрөөс хойш тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Татвар төлөгч тайланд ирээгүй, хүлээн авахаас зайлсхийсэн гэх мэт тохиолдолд тайланг шуудангаар илгээсэн өдрөөс хойш 7 дахь өдрөөс эхлэн 15 хоногийг тооцно (100 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 5 дахь хэсэг, 2 дахь хэсэг). , RF-ийн Татварын хуулийн 6.1-р зүйл).
Та эсэргүүцлээ аль ч өдөр, түүний дотор сүүлчийн өдөр гаргаж болно. Гэхдээ мэдээжийн хэрэг хойшлуулахгүй байх нь дээр.
Шалгалт хийж, холбогдох актыг гаргасан татварын албанд эсэргүүцэл бичдэг.
Эсэргүүцлийг 10 хоногийн дотор авч үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 6.1 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Анхаарна уу. Хэрэв баримт бичгийг эсэргүүцэлтэй зэрэгцүүлэн гаргах боломжгүй бол та Холбооны татварын албатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг) тэдгээрийг ирүүлэх эцсийн хугацааг тохиролцож болно. Татварын байгууллага шийдвэр гаргахдаа өөрт байгаа бүх материалыг харгалзан үзэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг) тул зөвшөөрөл авах шаардлагагүй.

Эсэргүүцлийг хоёр хуулбараар бэлтгэх нь илүү тохиромжтой - нэг нь Холбооны татварын албаны байцаагчид, нөгөө нь Холбооны татварын албаны албанаас авсан тэмдэг (хүлээн авах тэмдэг, хүлээн авсан огноо, гарын үсэг, хүний ​​овог нэр) хүлээн авах) - татвар төлөгчтэй.
Шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргахаас өмнө ОХУ-ын Холбооны татварын алба хүлээн авахгүй байх магадлалтай тул та ширээний аудитын тайланд эсэргүүцлийг шуудангаар илгээж болохгүй.
Харамсалтай нь, ОХУ-ын Татварын хуульд эсэргүүцэл бичих эцсийн хугацааг сунгах боломжийг заагаагүй болно.
Хяналт шалгалтын дарга (түүний орлогч) шийдвэр гаргах ёстой хугацааг эсэргүүцэл бичих 15 хоногийн хугацаа дууссанаас эхлэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Гэсэн хэдий ч дараа нь эсэргүүцэл бичсэн эцсийн хугацаа, гэхдээ шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргахаас өмнө шийдвэр гаргахдаа анхааралдаа авах ёстой.
Өөрөөр хэлбэл, ямар ч тохиолдолд татвар төлөгч нь ширээний шалгалтын материалыг хэлэлцэх явцад тайлбар өгөх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, ширээний шалгалтын үр дүнд үндэслэн гаргасан шийдвэрийг дээд шатны татварын байгууллага эсвэл шүүхэд давж заалдахдаа та өөрийн үндэслэлээ гаргаж болно.

Эсэргүүцэх эрх нь зөрчигдсөн бол

Татвар төлөгчийн эрх зөрчигдөж байгаа хамгийн түгээмэл зүйл бол эсэргүүцэл бичих хугацаанаас өмнө шийдвэр гаргах явдал юм.
Татвар төлөгч дараахь тохиолдолд эсэргүүцэл гаргах эцсийн хугацаанаас өмнө гаргасан шийдвэрийг хүчингүй болгоно.
- материалыг хэлэлцэх огноог мэдэгдээгүй ба
- Тэднийг хэлэлцэхэд оролцоогүй.
Татварын шалгалтын материалыг авч үзэх журмын зайлшгүй нөхцөл нь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 14-ийн 2-р хэсэг):
- шалгуулсан татвар төлөгчийг татварын шалгалтын материалыг биечлэн болон (эсвэл) төлөөлөгчөөрөө дамжуулан хянах үйл явцад оролцох боломжийг хангах;
- татвар төлөгчийг тайлбар өгөх боломжоор хангах.
Энэ тохиолдолд шалгалтын материалыг авч үзэх журмын зайлшгүй нөхцөлийг зөрчсөн нь шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэрийг хүчингүй болгох үнэмлэхүй үндэслэл болно.
Ширээний хяналт шалгалтын тайланг материалыг нь авч үзэхээс өмнө ирүүлээгүй тул татвар төлөгч ихэвчлэн эсэргүүцэл бичих боломжоо хасдаг. Тухайлбал, шалгалтын материалыг шалгах товлогдсон өдрөөс хойш шуудангаар тайлан ирсэн.
Шалгалтын материалыг хянан хэлэлцэх товыг мэдэгдээгүй, байлцаагүй тохиолдолд шүүх татвар төлөгчийн талд шийдвэр гаргана гэж хэлэхэд буруудахгүй.
Хэрэв хянан шийдвэрлэх явцад татвар төлөгч байсан бол шүүх шийдвэрийг хүчингүй болгохгүй байх магадлалтай. Хяналтын журам нь актыг зарлах, татвар төлөгч тайлбар өгөх боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101-р зүйл).
Хугацаандаа ирүүлсэн эсэргүүцлийг шалгалтын материалд оруулаагүй тохиолдол гардаг. Шалтгаан нь маш олон янз байж болох ч нөхцөл байдал үргэлж ижил байдаг.
Татвар төлөгч нь эсэргүүцлийн талаар байр сууриа илэрхийлсэн гэдэгт итгэлтэй байгаа тул шалгалтын материалыг хэлэлцэхээр ирээгүй;
- хяналтын дарга (түүний орлогч) ямар нэгэн эсэргүүцэлтэй тулгараагүй тул татвар төлөгчийн эсэргүүцэл, тайлбарыг харгалзахгүйгээр шийдвэр гаргадаг.

Анхаарна уу. Хяналт шалгалтын материалтай танилцах явцад байлцах эсвэл төлөөлөгчөө илгээх нь зүйтэй. Татвар төлөгчийн эсэргүүцлийг хүлээн аваагүй тохиолдолд тэдгээрийг цаг тухайд нь ирүүлсэн нотлох баримтыг бүрдүүлэхийг зөвлөж байна.
- Холбооны татварын алба хүлээн зөвшөөрсөн тэмдэг бүхий хуулбар;
- шуудангийн баримт бичиг - баримт, агуулгын жагсаалт (хэрэв эсэргүүцлийг шуудангаар илгээсэн бол).

Татвар төлөгчийн актыг эсэргүүцэх эрх нь татварын албаны тэдгээрийг татварын шалгалтын материалын нэг хэсэг болгон хүлээн авч, авч үзэх үүрэгтэй нийцэж байгааг харгалзан Холбооны татварын албаны шийдвэрийг шүүхэд хүчингүй болгох магадлалтай. . Гэсэн хэдий ч, хэрэв эсэргүүцэл нь татвар төлөгчийн үнэн зөвийг тодорхой баталгаажуулсан мэдээллийг агуулсан бол энэ нь боломжтой юм.

Татварын шалгалтын тайланг эсэргүүцэх тухай - та түүний дээжийг манай нийтлэлээс олох болно - Холбооны татварын албанд шалгагдаж буй татвар төлөгчийн илгээсэн эсрэг баримт бичиг юм. Дээжээс гадна та манай материалаас олох болно ерөнхий мэдээлэлийм эсэргүүцлийн агуулгыг боловсруулах тухай.

Татварын шалгалтын дүгнэлтийг эсэргүүцэх тухай ерөнхий заалт

Урлагийн заалтын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 31-д татварын алба хяналт шалгалт хийх эрхтэй. Татварын хяналт гэдэг нь төлбөр тооцооны зөв, цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд хийгдсэн эсэхэд хяналт тавихад чиглэсэн үйл ажиллагааны цогц юм. татвар хураалт. Үүний зэрэгцээ татварын хяналт шалгалтыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 87-р зүйл) ширээ, талбарт хийж болно.

Холбооны татварын албаны ширээний шалгалтыг татварын албаны байршилд баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх замаар явуулдаг (татвар төлөгчийн ирүүлсэн, Холбооны татварын албанд байдаг). Гарах нь татвар төлөгчийн нутаг дэвсгэр дээр хийгддэг. Үүнийг хийх явцад ширээний шалгалтын явцад илрээгүй зөрчлийг илрүүлэх боломжийг үгүйсгэх аргагүй юм.

Шалгалтын үр дүнд үндэслэн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 05-р сарын 8-ны өдрийн тушаалаар тогтоосон загварт тохирсон байх ёстой акт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100-р зүйл) боловсруулдаг. No ММВ-7-2/189@ (Хавсралт No23), шалгалтын үр дүнд илэрсэн зөрчлийн жагсаалтыг агуулсан. Татвар төлөгч нь татварын хяналт шалгалтын тайланд эсэргүүцэл бичих замаар зөрчлийг илрүүлэхэд хариу өгөх эрхтэй - жагсаасан зөрчлийн бүхэл бүтэн болон зарим хэсэгт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Холбоо).

Татварын шалгалтын дүгнэлтийг бичгээр гаргахад тавигдах үндсэн шаардлага

Хяналт шалгалтын тайланг эсэргүүцэх нь шалгалтын үр дүнд үндэслэн Холбооны татварын албаны ажилтнуудын эцсийн дүгнэлтийг давж заалдах боломжийг танд олгоно. Тэд тайланг хүлээн авснаас хойш нэг сарын дотор шалгалт хийсэн татварын албанд илгээгдэх ёстой.

Холбооны татварын албаны хяналт шалгалтын тайланг эсэргүүцэх хууль ёсны хэлбэр байдаггүй. татварын хуульОХУ нь зөвхөн байгуулдаг Ерөнхий шаардлагаТатварын албанд ирүүлсэн гомдлын хэлбэр, агуулга, Урлагт. 139.2. Эсэргүүцэл гаргахдаа эдгээр заалтыг мөн хэрэглэж болно.

Энэхүү нормын дагуу шалгалтын актыг эсэргүүцэх хүсэлтийг бичгээр (цаасан эсвэл цахим формат) ба дараахь зүйлийг агуулна.

  • акт үйлдсэн татвар төлөгчийн мэдээлэл (нэр, байршил гэх мэт);
  • давж заалдах баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
  • эсэргүүцэл гаргасан холбооны татварын албаны нэр;
  • эсэргүүцэл гаргасан объект эрхээ зөрчсөн гэж үзэж байгаа үндэслэл;
  • эсэргүүцэл илгээсэн этгээдийн шаардлага;
  • хариу хүлээн авах арга (мэйл, Имэйлгэх мэт).

Энэ үйлдэлд дараах эсэргүүцлийг илгээх боломжтой.

  • татварын албаны нэгжээр дамжуулан;
  • шуудангаар;
  • тусгай маягтаар дамжуулан цахим хэлбэрээр эсвэл Хувийн бүсОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайт дээр.

Үйлдлийг эсэргүүцэх зарчим (үйлдлийн хариу)

TO ерөнхий зарчимТатварын шалгалтын тайланг эсэргүүцэхдээ дараахь зүйлийг агуулж болно.

  1. Баримт бичгийн бүтцийг гурван хэсэгт хуваах ёстой.
    • танилцуулга - хяналт шалгалтыг хэзээ, хэний эсрэг явуулсан тухай мэдээлэл;
    • дүрсэлсэн - энд субьектийн бүх зөрчил, эсэргүүцлийг жагсааж, холбогдох аргумент, аргументуудыг өгсөн болно;
    • шуурхай ажиллагаа - бусад зүйлсийн дотор эсэргүүцлийг авч үзэх газар, цаг хугацааны талаар өргөдөл гаргагчид мэдэгдэх шаардлагатайг зааж өгөхийг зөвлөж байна.
  2. Татвар төлөгчийн санал нийлэхгүй байгаа зүйл бүрийн хувьд хяналт шалгалтын үед хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийг иш татсан тохиолдолд эсэргүүцлийг тусад нь зааж өгөх ёстой. Нэмж дурдахад шүүхийн практикээс авсан ишлэлийг өгөх нь зүйтэй.
  3. Уг актад заасан зөрчлийн мөн чанараас үл хамааран Урлагийн 1-р зүйлд заасан хөнгөвчлөх нөхцөл байдалд хандаж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 112.
  4. Эсэргүүцлийг дэмжих баримт бичгийн хамт хавсаргасан байх ёстой. Баримт бичигт татвар төлөгчийн дарга гарын үсэг зурна.

Хяналт шалгалтын тайланд эсэргүүцэл бичих эцсийн хугацаа

догол мөрийн дагуу. 1-р зүйлийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 100-д ​​зааснаар татварын хяналт шалгалтын тайланг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор татгалзаж болно. Шалгаж байгаа хүн болон түүний төлөөлөгч хоёулаа эсэргүүцэж болно.

Энэ хугацааны дараа эсэргүүцлийг хүлээж авахгүй. Хяналт шалгалтын дүгнэлтээр тогтоогдсон бол татварын зөрчил, дараа нь эсэргүүцэл гаргах хугацаа ижил байна - актыг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сар.

Ширээ болон хээрийн татварын аудитын тайланг эсэргүүцэх жишээ

Одоогийн хууль тогтоомжид нийцсэн эсэргүүцлийн жишээ дараах байдлаар харагдаж болно.

Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?