Онцгой албан татварын бүс нутгийн холбооны . ОХУ-ын холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамж. Холбооны татвар, хураамж, тэдгээрийн шинж чанар

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу гурван түвшний татвар хураах тогтолцоог хангадаг: холбооны татвар, хураамж; оХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж (цаашид бүс нутгийн гэх); орон нутгийн татвар, хураамж.

Холбооны татваруудхураамжийг хуулиар тогтоосон бөгөөд Орос даяар заавал төлөх ёстой. Энэ нь найрлага гэсэн үг юм холбооны татваруудболон хураамж, татварын объект, бүрдүүлэх журам татварын суурь, татварын хувь хэмжээний хэмжээ, татварыг тооцох, төлөх журмыг холбооны түвшинд, зөвхөн хуулийн дагуу тодорхойлно.

Татварын шинэчлэлийн үндсэн чиглэлийг хэрэгжүүлэх ажлын хүрээнд “эргэлтийн” татвар, борлуулалтын албан татвар, өв залгамжлал, бэлэглэлээр шилжүүлсэн эд хөрөнгийн албан татварыг тэглэснээр татварын тогтолцоог тодорхой хэмжээгээр хялбаршуулсан. 2006 оны 1-р сарын 1 хүртэл татварын системОХУ-д 14 татвар, хураамж (үүнд холбооны 9, бүс нутгийн 3, орон нутгийн 2), 4 татварын тусгай дэглэм байдаг.

Холбооны татвар, хураамжидДараах 9 татварын төлбөрт дараахь зүйлс орно.

амьтны ертөнцийн объектыг ашигласны төлбөр, усны биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөр (Дүрмийн 25.1-р бүлэг);

Бүс нутгийн татвар, хураамжДүрмийн дагуу байгуулагдсан, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор мөрдөгдөж, холбогдох бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт төлөх ёстой. 2005 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн бүс нутгийн татвар, хураамжид гурван татварын төлбөр орно.

Татварын шинэчлэлийн эерэг үр дүн нь тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийн татварын ачааллыг бууруулах, татвар, удирдлагын журмыг хялбарчлахад чиглэсэн татварын тусгай дэглэмийг нэвтрүүлсэн явдал юм. Дүрмийн хоёр дахь хэсэг нь дараахь зүйлийг агуулна. Онцгой татварын дэглэмүүд:

хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоо (хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) (Дүрмийн 26.1-р бүлэг);

тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогод нэг татвар ногдуулах хэлбэрээр татварын тогтолцоо (Дүрмийн 26.3-р бүлэг);

Орон нутгийн татвар, хураамжЗохицуулах тухай хуулийн дагуу байгуулж мөрдөж байна эрх зүйн актууднутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөллийн байгууллага бөгөөд холбогдох нутаг дэвсгэрт төлбөр төлөх шаардлагатай хотын захиргаа. 2005 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн орон нутгийн татвар, хураамжид дараахь зүйлс орно.

хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар;

Орон нутгийн одоогийн татварын талаархи мэдээллийг бүс нутгийн татварын алба жилд дор хаяж нэг удаа хэвлэлд, бүс нутгийн одоогийн татвар, хураамж, тэдгээрийн үндсэн заалтуудын талаархи мэдээллийг улирал тутам нийтлэх ёстой.

Бид татварын ангиллыг янз бүрийн шалгуурын дагуу авч үзсэн бөгөөд төсвийн түвшинд татвар, хураамжийг холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн гэж тодорхойлсон. Энд холбооны, бүс нутгийн болон хаалттай жагсаалт байна орон нутгийн татварболон манай материал дахь хураамж.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийн жагсаалт

Татвар нь холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн шинж чанартай байх нь тэдгээрийг батлах, хэрэглэх, хүчингүй болгох дарааллын ялгааг тодорхойлдог. Жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын хууль, хотын захиргаа, хотын хууль тогтоомжоор тогтоосон орон нутгийн татварууд. холбооны ач холбогдолХолбооны ач холбогдол бүхий харъяа хотын нутаг дэвсгэрт төлбөр төлөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 12 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Жишээлбэл, худалдааны татварыг зөвхөн Москвагийн нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 410-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-ФЗ-р Холбооны хуулийн 4-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, Москва. 2014 оны 12 дугаар сарын 17-ны өдрийн 62 дугаар хууль).

А газрын татварОХУ-ын бүх нутаг дэвсгэрт хүчинтэй боловч холбооны ач холбогдол бүхий хотын захиргаа, хотын захиргаа газрын албан татварын хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хязгаарт багтаан тогтоодог. татварын хөнгөлөлт, түүнчлэн байгууллагуудын татвар төлөх журам, нөхцөл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 387 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Орон нутгийн татвараас ялгаатай нь холбооны татварыг (тусгай дэглэмээс бусад) зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар заавал төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Холбоо).

Бид холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, түүний дотор татварын тусгай дэглэмийг хүснэгтэд үзүүлэв.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг бие биенээсээ нөхөх боломжгүй гэдгийг санах нь зүйтэй: нөхөн олговор нь ижил төрлийн татварын хүрээнд хийгддэг (холбооны татварыг холбооны татвараас, орон нутгийн татварыг нөхөн төлдөг. орон нутгийн эсрэг) (

Орос улсад ямар төрлийн татвар байдаг вэ?

ОХУ-д татварыг (болон хураамж) дараахь түвшинд авдаг.

Холбооны.
Бүс нутгийн.
Орон нутгийн.

Татварын тусгай дэглэмийг тусдаа ангилал болгон тодорхойлж болно. Эдгээр нь холбооны татвартай холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 12 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Эдгээр түвшний татварыг ихэвчлэн ижил нэртэй төсөвт шилжүүлдэг. Гэхдээ энэ нь үргэлж тийм байдаггүй. Жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу холбооны татварыг - татварын тусгай дэглэмийг бүс нутгийн төсөвт шилжүүлдэг (ОХУ-ын Төсвийн хуулийн 56 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, түүнчлэн тусгай дэглэмийн татварыг Татварын хуулийн түвшинд байнга нэвтрүүлдэг. Эхний төрлийн татварыг холбооны хууль тогтоомжоор, ялангуяа ижил Татварын хуулиар бүрэн зохицуулдаг. Бусад үйлдэл нь үүнтэй зөрчилдөх ёсгүй.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд болон хотын захиргаадын түвшинд бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын үндсэн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн шинж чанарыг тус тус тогтоодог, тухайлбал:

хувь хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хязгаарт багтаан), төсөвт шилжүүлэх нөхцөл, журам - бүх тохиолдолд;
татварын баазыг тооцоолох, тэтгэмжийн хэмжээ, хэрэглэх журам - зарим татварын хувьд (тэдгээрийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан болно);
ийм дэглэм хэрэглэх үйл ажиллагааны төрлүүд, тэдгээрт шилжих хязгаарлалтууд - татварын тусгай дэглэмийн дагуу.

Хэрэв тухайн бүс нутаг, хотын захиргааны байгууллагууд татварын тодорхой шинж чанарыг тодорхойлсон зохицуулалтыг батлаагүй бол ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмыг хэрэглэнэ.

2018 онд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй татварын үндсэн төрлүүдийг (холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн татвар, тусгай дэглэмийн төлбөр) авч үзье. Илүү дэлгэрэнгүй мэдээллийг хүснэгт хэлбэрээр авна уу.

ОХУ-д холбооны ямар татварууд байдаг вэ (хүснэгт)?

Татвар (төлбөр)	ОХУ-ын Татварын хуулийн аль бүлгийг зохицуулдаг	Хэн төлөх вэ
		хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хуулийн этгээдэд ажилладаг нийтлэг системтатвар (татварын тусгай дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаггүй*). НӨАТ-ын татварын агентууд (жишээлбэл, ОХУ-д татварын бүртгэлд хамрагдаагүй ханган нийлүүлэгчдээс бараа, үйлчилгээ импортлогчид)	Бараа, үйлчилгээг НӨАТ-аас чөлөөлөхийг тогтоогоогүй бол бараа, үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлого (гадаадаас бараа, үйлчилгээ импортлох үед)
		Онцгой албан татвартай бараа (тамхи, архи, бензин гэх мэт) борлуулдаг хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуулийн этгээдүүд.	Онцгой албан татвар ногдох аливаа бараа, үйлчилгээг борлуулах зориулалттай
		хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлээгүй хувь хүмүүс. OSN дээрх IP. Татварын төлөөлөгч (жишээ нь ажил олгогч)	Аливаа орлогоос ( татварын агентууд- хувь хүмүүст төлсөн дүнгээс) хувь хүний орлогын албан татвараас чөлөөлөгдөхгүй
Байгууллагуудын ашгийн талаар		Зөвхөн OSN-д ажилладаг хуулийн этгээдүүд	Аливаа бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон ашгаас
		Ашигт малтмал олборлож буй хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд	ОХУ болон гадаадад байгаа газрын хэвлийгээс ашигт малтмал олборлох
		Байгалийн усны эх үүсвэрийг (далайн, гол мөрөн, нуур) янз бүрийн зориулалтаар (жишээлбэл, үйлдвэрлэлийн эргэлт, цахилгаан эрчим хүч үйлдвэрлэх, мод бэлтгэх) ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуулийн этгээдүүд.	Байгалийн эх үүсвэрээс усыг ашиглахын тулд усны хэрэглээ
Амьтан, усны биологийн нөөц ашигласны төлбөр		Ан агнах, загасчлах зөвшөөрөлтэй хувь хүн (бие даасан бизнес эрхлэгчид орно), хуулийн этгээд	Амьтны ертөнцийн объектуудыг олборлоход зориулж ба усны нөөцан агнах, загасчлах зөвшөөрөлд заасан хэмжээгээр
Төрийн үүрэг		Хувь хүн, хуулийн этгээд	Ямар ч зүйлийг хүлээн авахын тулд нийтийн үйлчилгээ(жишээлбэл, компанийг бүртгүүлэхэд)

* Тусгай дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгж нь НӨАТ тооцдог үндсэн баримт болох падааныг эсрэг талдаа танилцуулсан тохиолдолд НӨАТ төлөх шаардлагатай.

Одоо - бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын тухай хүснэгт хэлбэрээр.

Бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамж: хүснэгт

Татвар (төлбөр)	ОХУ-ын Татварын хуулийн аль бүлгийг зохицуулдаг	Хэн төлөх вэ	Энэ нь юуны төлөө төлсөн бэ (юуны төлөө төлсөн бэ)
Бүс нутгийн
Хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн албан татвар			Татвар ногдох үл хөдлөх хөрөнгө (жишээлбэл, оффисын цогцолбор)
Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн хувьд		мөрийтэй тоглоомын газрын үйл ажиллагааг зохион байгуулах зөвшөөрөлтэй хуулийн этгээд	Татвар ногдох объектын өмчлөлийн хувьд (тоглоомын ширээ, слот машин)
Тээвэрлэлт		Хувь хүн, хуулийн этгээд	Татвар ногдуулах тээврийн хэрэгсэл эзэмшихийн тулд

Газар		Хувь хүн, хуулийн этгээд	Татвар ногдох газар өмчлөхөд
Хувь хүмүүсийн өмчийн төлөө			Татвар ногдох үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшихийн тулд
Худалдааны хураамж		Хувь хүн, хуулийн этгээд	Ашиглах зориулалттай хөдлөх буюу үл хөдлөх хөрөнгө, дор хаяж нэг удаа жижиглэнгийн худалдааны байгууламж болгон ашигласан**

** Одоогоор зөвхөн Москвад төлсөн.

Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?

Холбооны татварууд - Татварын хуулиар тогтоосон татварууд Оросын Холбооны Улсмөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар төлбөрийг заавал төлөх ёстой.

тэдгээрийг төсөвт тусгах журам буюу төсвөөс гадуурх сан, тэдгээрийн хувь хэмжээ, татварын объект, татвар төлөгчийг тогтооно хууль тогтоомжийн актууд RF ба түүний нутаг дэвсгэр даяар цуглуулагддаг.

Холбооны татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын Холбооны Хурал тогтоодог. Үүний зэрэгцээ татварын хувь хэмжээ бие даасан төрөл зүйл байгалийн баялаг, зарим төрлийн ашигт малтмалын түүхий эдийн онцгой албан татвар, гаалийн татварыг холбооны засгийн газар тогтоодог.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу холбооны татварт дараахь зүйлс орно.

· нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэг);
· онцгой албан татвар (NKRF-ийн 22-р бүлэг);
· Хувь хүний орлогын албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэг);
· ганц бие нийгмийн татвар(ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-р бүлэг);
· аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг);
· ашигт малтмалын олборлолтын татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлэг);
· усны татвар(ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.2-р бүлэг);
· амьтны ертөнцийн объектыг ашигласны төлбөр, усны биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.1-р бүлэг);
· Үндэсний татвар(ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.3-р бүлэг).

Бүс нутгийн татварууд нь нутаг дэвсгэрийн төсвийн гол холбоос бөгөөд үүнд үйлчилдэг санхүүгийн аюулгүй байдалоХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төрийн удирдлагын байгууллагуудад хамаарах үүрэг даалгавар.

Бүс нутгийн эрх баригчдын зорилго нь бүс нутаг, түүнчлэн тэдгээрийн харьяа нутаг дэвсгэр дэх үйлдвэрлэлийн болон үйлдвэрлэлийн бус бүсүүдийн хөгжлийг хангах явдал юм.

Бүс нутгийн төсвийн үүрэг нэмэгдэж байна. Бүс нутгийн төсвийн тусламжтайгаар муж улс гүйцэтгэдэг эдийн засгийн бодлогоТүүх, газар зүй, цэргийн болон бусад нөхцөл байдлаас шалтгаалан эдийн засаг, эдийн засгийн хувьд хоцрогдсон нутаг дэвсгэрийн эдийн засаг, нийгмийн хөгжлийн түвшинг тэгшитгэх. нийгмийн хөгжилулсын бусад хэсгээс. Бүс нутгийн төсвөөс санхүүждэг бүс нутгийн хөтөлбөрүүдийг боловсруулж байна.

Бүс нутгийн төсвийн орлогыг бүс нутгийн татваруудхураамж, татварын бус орлого, өндөр орлогоос олсон орлого.

TO бүс нутгийн татваруудхолбогдох:

· аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар;
· тээврийн татвар;
· мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар.

Бүс нутгийн төсвийн хөрөнгийг ашиглах үндсэн чиглэлүүд:

· ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох болон гүйцэтгэх эрх мэдлийн үйл ажиллагааг хангах;
· үйлчилгээ болон эргэн төлөлт засгийн газрын өроХУ-ын субъектууд;
· хэрэгжилтийг хангах бүс нутгийн зорилтот хөтөлбөрүүд;
· ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төрийн өмчийг бүрдүүлэх;
· ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн олон улсын болон гадаад эдийн засгийн харилцааны хэрэгжилт;
· ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хэвлэл мэдээллийн хэрэгслийн үйл ажиллагааг хангах;
· дүрслэх санхүүгийн тусламжорон нутгийн төсөв;
· хотын захиргааны түвшинд шилжүүлсэн төрийн тодорхой эрх мэдлийн хэрэгжилтийг хангах.

Зардлын эхний байрыг хуваарилалт эзэлдэг Үндэсний эдийн засаг(үйлдвэр, барилга, Хөдөө аж ахуй, тээвэр, замын байгууламж, харилцаа холбоо гэх мэт).

Хоёрдугаар байр - нийгэм, соёлын арга хэмжээний зардал (боловсрол, соёл, урлаг, нийгмийн улс төр) - 25% -иас дээш; удирдлага, засвар үйлчилгээний зардал хууль сахиулахойролцоогоор 8% байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 12-р зүйлд заасан тодорхойлолтын дагуу ОХУ-ын Татварын хууль, хотын захиргааны төлөөлөгчийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоосон татварыг холбогдох улсын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татварууд. хотын тогтоцыг орон нутгийн гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 15 дугаар зүйлд заасны дагуу орон нутгийн татварт дараахь зүйлс орно.

· газрын татвар;
· хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн албан татвар.

Орон нутгийн татварыг бүрэн тооцдог орон нутгийн төсөв. ОХУ-ын нэгдсэн төсвийн орлогод орон нутгийн татварын орлогын эзлэх хувь бага буюу 2% -иас бага байна. Орон нутгийн татварын орлого нь хотын төсвийн орлогын зөвхөн нэг хэсэг бөгөөд гол эх үүсвэр нь холбооны болон бүс нутгийн татварын суутгал юм.

ОХУ-д 83 субъект байдаг бөгөөд үүнд 24.2 мянган хотын захиргаа байдаг. Бараг бүх эрхтнүүдийн асуудал орон нутгийн засаг захиргаабайна санхүүгийн хараат байдалхолбооны болон бүс нутгийн түвшинэрх баригчид. Ихэнхдээ өөрийн хөрөнгөхотын захиргаанд өгсөн бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой зардлыг нөхөхөд хангалтгүй.

Цаашид одоо байгаа газрын албан татвар, иргэдийн өмч хөрөнгийн албан татварыг солихоор төлөвлөж байна нэг татварүл хөдлөх хөрөнгийн хувьд, гэхдээ үл хөдлөх хөрөнгийн зах зээлийн үнэлгээний тогтолцоо дутуу хөгжсөний улмаас энэ үйл явц саад болж байна.

Орчин үеийн аливаа улсын эдийн засагт татвар чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын Холбооны татварын алба ч үл хамаарах зүйл биш юм. Энэ нь нөхөх гол эх үүсвэр болдог улсын төсөв. Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын бүх төрлийн татварыг орон нутгийн (хотын), бүс нутгийн болон холбооны гэсэн 3 төрөлд хуваадаг. Өнөөдрийн нийтлэлд бид улсад заавал төлөх төлбөрийн талаар ярих болно хамгийн дээд түвшин. Өөрөөр хэлбэл, ярилцъя холбооны татвар, хураамж. Та нарын хэн нэг нь тэдэнтэй таарч байсан бөгөөд тэд өргөн уудам эх орныхоо даяар үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Нэмж дурдахад хүмүүс семинар, шалгалтын үеэр холбооны татварын талаар асуулт асуух дуртай байдаг.

Холбооны татвар, хураамж

Магадгүй бид тодорхойлолтоос эхлэх хэрэгтэй. Холбооны татвар, хураамж- ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон, холбооны байгууллагаас ногдуулсан заавал төлөх төлбөргүй төлбөр. татварын албаОрос даяар хувь хүн, хуулийн этгээдээс.

Өөрөөр хэлбэл, тэдгээр нь ОХУ-ын аль бүс нутаг (бүгд найрамдах улс, бүс нутаг, бүс нутаг гэх мэт) байгаагаас үл хамааран хүн бүрт, хаа сайгүй заавал байх ёстой. Үүний дагуу тэдний тарифыг Татварын хуульд мөн тогтоосон бөгөөд бүс нутгийн болон орон нутгийн хууль тогтоомжоос хамаардаггүй.

Энэ нь чухал ! Хэрэв татварыг холбооны гэж нэрлэдэг бол энэ нь татварыг бүрэн тооцсон гэсэн үг биш юм холбооны төсөв. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг цуглуулсан ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсвийг нөхөхөд хэсэгчлэн ашигладаг.

2017 онд, онд холбооны татварын системҮүнд:

хувь хүний орлогын албан татвар;
орлогын албан татвар;
онцгой албан татвар;
ашигт малтмалын олборлолтын татвар;
усны татвар;
амьтан, усны биологийн нөөц ашигласны төлбөр;
Үндэсний татвар.

Холбооны түвшинд нийт 8 татвар, хураамж. Тэдний харьцуулсан шинжилгээхүснэгтэд өгөгдсөн.

ОХУ-ын Холбооны татварын систем

Хүснэгтэд болон нийтлэлийн дараа мэдээллийг зарим хялбаршуулсан байдлаар танилцуулсан болохыг би тэмдэглэж байна. Би энд холбооны татварыг нарийвчлан тайлбарлахыг зорьсонгүй, гэхдээ би танд тэдгээрийн талаархи ерөнхий ойлголтыг аль болох энгийн бөгөөд хялбархан өгөхийг хүссэн. Тиймээс нэмэлт мэдээлэл авахын тулд би үндсэн эх сурвалж руу хандахыг зөвлөж байна. Ялангуяа Татварын хуульОросын Холбооны Улс (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль).

Энэ хооронд би холбооны татвар, хураамжийн жагсаалтыг судалж, тэдгээрийн гол шинж чанаруудтай товч танилцахыг санал болгож байна.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

Бидний авч үздэг хамгийн анхны холбооны татвар бол нэмэгдсэн өртгийн албан татвар буюу үүнийг ихэвчлэн товчилдог тул . Түүний бүх талыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн 2-р хэсэгт нарийвчлан тайлбарласан болно.

НӨАТ-энэ нь үйлдвэрлэлийн бүхий л үе шатанд бий болсон бүтээгдэхүүн (биет болон биет бус бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ)-ийн өртгийн тодорхой хувийг хэрэглэгчдэд борлуулах явцад төсөвт төвлөрүүлж улсын төсөвт заавал төлөх хэлбэр юм.

НӨАТ - шууд бус татвар . Өөрөөр хэлбэл, энэ нь бүтээгдэхүүний үнийн нэмэлт хураамж хэлбэрээр тогтоогддог татварын нэг төрөл юм. Нэг ёсондоо барааг худалдан авагч татвараа төлж, худалдагч нь татвар хураагчийн үүргийг гүйцэтгэдэг болох нь харагдаж байна.

НӨАТ төлөгчид: хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, гаалиар бараа тээвэрлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага. Татварын объектууд: ОХУ-д бараа борлуулах, гадаадаас бүтээгдэхүүн импортлох.

Үндсэн Татварын хувь хэмжээНӨАТ-ын хувьд - 18% . Нэмж дурдахад зарим тохиолдолд хөнгөлөлттэй тарифыг ашигладаг: 10% (мах, сүүн бүтээгдэхүүн, өндөг, элсэн чихэр, давсны худалдаа; хүүхдийн зарим бараа, сэтгүүл, сонин, эм тариа гэх мэт) эсвэл 0% (олон улсын тээврийн үйлчилгээ). , экспортолсон барааны борлуулалт) бүтээгдэхүүн гэх мэт).

Хувь хүний орлогын албан татвар

Орлогын татвар буюу хувь хүний орлогын албан татвар ( Хувь хүний орлогын албан татвар) – иргэдийн нийт орлогод ногдуулах хувь.

Энэ шууд татвар, орлогоос шууд ногдуулдаг тул хувь хүнбусад аргаар олсон эсвэл хүлээн авсан. Тухайлбал, аж ахуйн нэгжийн ажилтны цалингаас.

Бүх хувь хүмүүс - ОХУ-ын оршин суугчид, түүнчлэн хүмүүс татварын оршин суугчидОросыг тооцдоггүй, харин манай улсын нутаг дэвсгэр дээрх эх үүсвэрээс эдийн засгийн үр өгөөжийг авдаг.

Өмнө дурьдсанчлан татварын объект нь хэд хэдэн үл хамаарах зүйлээс гадна хувь хүний орлого юм. Ийм төрлийн татвараас чөлөөлөхөд: төрөл бүрийн нөхөн олговрын төлбөр, улсын тэтгэмж, тэтгэвэр, шинжлэх ухааны тэтгэлэг, тэтгэлэг гэх мэт.

Үндсэн татвар хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ 2017 онд - 13% . Гэхдээ зарим тохиолдолд хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх боломжтой. Энэ нь дараахь байж болно: 9% - хэд хэдэн бондын хүүгийн хувьд, 30% - ОХУ-ын оршин суугч биш хүмүүст, зарим төрлийн үнэт цаас, 35% - сугалааны хонжворт.

Мөн Оросын татвар төлөгчид хүлээн авах эрхтэй татварын хөнгөлөлт , ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлгийн 2-р хэсгээс олж болно.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар(NPO) - ашгийн тодорхой хэсэг болгон ногдуулдаг холбооны татвар хуулийн этгээд.

Орлогын татвар - шууд татвар, төлбөртэй Оросын байгууллагууд ( , арилжааны банкууд, жижиглэнгийн худалдааны сүлжээ) болон ОХУ-д орлого хүлээн авдаг гадаадын байгууллагууд. Татварын объект нь хуулийн этгээдийн ашиг (орлого хасах зардал) юм.

ТББ-ын хувьд үндсэн хувь хэмжээ – 20% . Үүний зэрэгцээ 2% нь холбооны төсөвт, 18% нь бүс нутгийн төсөвт шилждэг (2017 оноос хойш энэ харьцаа өөр байна: 3% ба 17% тус тус).

Зарим тохиолдолд (жишээлбэл, эдийн засгийн тусгай бүсийн аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд) татварын хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг хэрэглэж болно. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн 2-р хэсэгт оруулсан болно.

Онцгой албан татвар

Онцгой албан татвар- өргөн хэрэглээний барааны тусгай ангилалд (тамхи, архи, согтууруулах ундаа) ногдуулдаг татвар. машинууд) улс дотор.

Энэ нь ижил юм шууд бус татвар, онцгой албан татварын хэмжээг тухайн үйлчилгээний өртөг эсвэл тарифт тооцож, эцсийн хэрэглэгч бодитоор төлдөг тул.

Дүрмээр бол онцгой албан татварын хэмжээ нэлээд том бөгөөд тэдгээр нь улсын төсвийг нөхөх гол эх үүсвэр гэж тооцогддог.

ОХУ-д дараахь төрлийн барааг онцгой албан татварт ангилдаг.

этилийн спирт, спирт агуулсан бүтээгдэхүүн (этанолын агууламж > 9%), согтууруулах ундааны бүтээгдэхүүн (архи, дарс, шампанск, шар айраг, ликёр);
төрөл бүрийн тамхины бүтээгдэхүүн;
тамхи татах электрон тамхи;
суудлын автомашин, мотоцикль (хөдөлгүүрийн чадал > 150 морины хүчтэй);
бензин, дизель түлш, зарим төрлийн моторын тос.

Онцгой албан татварын хэмжээ нь өөр өөр бөгөөд барааны ангилал тус бүрээр тус тусад нь тогтоогддог. Жишээлбэл, шар айрагны хувьд энэ нь литр тутамд 0-ээс 39 рубль хооронд хэлбэлзэж болно (ундны хүчнээс хамаарч). Тамхины онцгой албан татвар - 171 рубль. хэсэг. Моторын бензин - 10,130 рубль. эсвэл 13,100 рубль. түлшний ангиллаас хамааран тонн тутамд . Дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 22-р бүлгийн 2-р хэсгээс үзнэ үү.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар

MET- газрын хэвлий, ашигт малтмал (газрын тос, нүүрс, металлын хүдэр, хүлэр, эрдэс ус, шохойн чулуу, боржин чулуу, алмаз, апатит гэх мэт) ашиглагч байгууллага, бизнес эрхлэгчдийн төлдөг холбооны шууд татвар.

Хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд олборлохдоо ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлдөг ашигт малтмал, байх төрийн өмчОХУ (мөн энэ нь элс, шохой, зарим төрлийн шавраас бусад бараг бүх байгалийн нөөц юм). Энэ тохиолдолд “уурхайчид” зөвшөөрөл авах шаардлагатай. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлгийн 2-р хэсэгт үзнэ үү.

Холбооны ажлаас халагдсаны татварт хамаарах татварын хувь хэмжээ өөр өөр бөгөөд уурхайн төрөл, нөхцөл байдлаас хамаарна. Тэдгээрийг үнэмлэхүй эсвэл харьцангуйгаар тодорхойлж болно. Жишээ нь: 4% - шатамхай хүлэр олборлох үед; 6.5% - хөгжлийн явцад үнэт металлууд(алтнаас бусад). Эсвэл нэг тонн суббитум, эсвэл өөр хүрэн нүүрсний хувьд 11 рубль (энэ тохиолдолд ханшийг дефлятороор үржүүлнэ).

Усны татвар

Усны татвар- ОХУ-ын усны нөөцийг тусгай (заавал тусгай зөвшөөрөл авах ёстой) ашиглахын тулд хувь хүн, байгууллагаас ногдуулдаг холбооны татвар.

Татварын объектуудавч үзсэн: усны хэрэглээ, усны эрчим хүчийг цахилгаан эрчим хүч үйлдвэрлэхэд ашиглах (жишээлбэл, усан цахилгаан станцын үйл ажиллагаа) эсвэл модон rafting. Усан талбайг загасчлах, хөлөг онгоц жолоодох, гал түймэртэй тэмцэх гэх мэт зориулалтаар ашиглахад татвар ногдуулахгүй.

Усны татварын хувь хэмжээ нь усны байгууламжийн байршил, түүний нэр, цуглуулсан шингэний хэмжээ зэргээс хамаарна. Жишээлбэл, Волга мөрний эдийн засгийн бүсэд Волга мөрний ус цуглуулах нь 294 рубль болно. 1 мянган шоо метрийн хувьд м (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.2-р бүлгийн 2-р хэсгийн дагуу).

Амьтан, усны биологийн нөөц ашигласны төлбөр

Эдгээр хураамж – заавал төлөх төлбөрОХУ-ын нутаг дэвсгэрт амьтан, / эсвэл түүний усан дахь усны биологийн нөөцийг олборлох зөвшөөрөл авсан хувь хүмүүс (бие даасан бизнес эрхлэгчид орно) болон байгууллагууд төсөвт төлсөн.

TO татварын объектуудэнд хэлэхийг хэлнэ үү энгийн хэлээр, амьтан, шувууд, загас. Энэ төлбөрийн хэмжээ нь амьтан, загасны төрлөөс хамаарна. Жишээлбэл, 20 рубль гэж тогтоосон. гургийн хувьд 450 рубль. бор гөрөөс эсвэл 3500 рубль. Охотскийн тэнгисээс нэг тонн загас барих. Холбогдох мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.1-р бүлгийн 2-р хэсэгт оруулсан болно.

Төрийн үүрэг

Төрийн үүрэг– өргөдөл гаргасан хүмүүсээс хураамж авдаг төрийн байгууллагууд, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллага эсвэл тодорхой үйлчилгээ үзүүлэх эрх бүхий мэргэжилтнүүд.

Жишээлбэл, гүйлгээ хийх итгэмжлэлийг нотариатаар баталгаажуулахын тулд улсын хураамжийг 200 рубльд тооцдог. Хувь хүнийг хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлэхийн тулд 800 рубль төлөх шаардлагатай.

Энэхүү холбооны хураамжийн нарийвчилсан тайлбарыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.3-р бүлгийн 2-р хэсэгт дурдсанаар авч болно.

Үүгээр ОХУ-ын холбооны татвар, хураамжийн тоймыг дуусгав. Дараагийн удаа би бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын талаар танд хэлэх болно.

Галяутдинов Р.Р.