Usn дээрх агентын үйл ажиллагаа. USN-ийн дагуу агентлагийн гэрээ гэж юу вэ. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу хуримтлалын онцлог

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлөөлөгч нь үндсэн үүрэг гүйцэтгэгчийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн ажилладаг бол гуравдагч этгээдтэй хийсэн гүйлгээнд зөвхөн агентлагийн хураамжийг () нь орлогын нэг хэсэг болгон тооцдог болохыг Оросын Сангийн яамнаас тодрууллаа. татварын объект.

Татвар төлөгчид үүнтэй холбогдуулан төлсөн татварынхаа татварын объектыг тодорхойлохдоо үүнийг эргэн санацгаая хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах, орлогын албан татварын орлогыг тодорхойлоход тогтоосон журмаар тогтоосон орлогыг харгалзан үзнэ (,).

Хариуд нь татварын объектыг тодорхойлохдоо ()-д заасан орлогыг тооцохгүй. Энэ нь эргээд төлбөрийн зардлын нөхөн олговрыг орлогоос хасахыг заагаагүй болно хэрэгслүүд.

Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын баазыг тооцохдоо нийтийн үйлчилгээний төлбөрийн нөхөн төлбөрийн хэмжээг татвар төлөгчид орлогод нь харгалзан үздэг.

Үүний зэрэгцээ, эд хөрөнгийн хэлбэрээр орлого (үүнд бэлэн мөнгө), комиссын гэрээ, төлөөлөгчийн гэрээ эсвэл бусад ижил төстэй гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгч хүлээн авсан, түүнчлэн комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) эсхүл) байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгчийн зардалд ийм зардлыг оруулахгүй бол үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгч, итгэмжлэгч ба (эсвэл) өөр итгэмжлэгчийн бусад өмгөөлөгч. Заасан орлогод комисс, агентлаг эсвэл бусад ижил төстэй урамшуулал ороогүй болно ().

Хариуд нь төлөөлөгчийн гэрээний дагуу нэг тал (төлөөлөгч) нь нөгөө тал (төлөөлөгч)-ийн нэрийн өмнөөс хуулийн болон бусад үйлдлийг төлбөртэйгээр гүйцэтгэх үүрэгтэй, харин төлөөлүүлэгчийн зардлаар буюу түүний өмнөөс. үндсэн зээлийн зардлаар ().

Энэ тохиолдолд төлөөлөгчийн өөрийн нэрийн өмнөөс болон үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн зардлаар гуравдагч этгээдтэй хийсэн хэлцлийн дагуу төлөөлөгч нь хэлцэлд нэр нь байсан, эсхүл түүнтэй шууд харилцаатай байсан ч эрх олж авч, үүрэг хүлээнэ. гүйлгээг гүйцэтгэх гуравдагч этгээд.

Татварын дүнг хуваарилсан нэхэмжлэх гаргахдаа худалдан авагчаас хүлээн авсан НӨАТ-ыг хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан байгууллагын орлогод тооцсон эсэхийг олж мэдэх боломжтой. "Шийдлийн нэвтэрхий толь. Татвар хураамж"Интернет хувилбаруудGARANT системүүд. Авах 3 хоног үнэгүй!

Үүний зэрэгцээ, төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс, харин төлөөлүүлэгчийн зардлаар ажилладаг бол агентлагаас үүссэн харилцаанд ОХУ-ын Иргэний хуулийн 51-р бүлэгт заасан "Комисс"-д заасан журмыг мөрдөнө. гэрээ, хэрэв эдгээр дүрмүүд нь энэ бүлгийн заалт эсвэл агентлагийн гэрээний мөн чанарт харшлахгүй бол ().

Тиймээс, төлөөлөгчийн гэрээний сэдэв нь төлөөлөгч болон гуравдагч этгээдийн хооронд комиссын төлөөлөгчийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх зэрэг үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн ашиг сонирхолд нийцсэн аливаа харилцаа юм.

Тус ХХК нь аялал жуулчлалын салбарт 6%-ийн хялбаршуулсан татварын хэмжээгээр үйл ажиллагаа явуулдаг. Агентлагийн гэрээгээр хувь хүн, албан байгууллагуудад онгоцны тийз борлуулдаг. Жишээлбэл, онгоцны тийз 5000, энэ хэмжээХХК-ийн данс руу ордог бөгөөд ХХК нь эргээд агаарын тээвэрлэгч рүү 4000 шилжүүлдэг. Татвар тооцох суурь нь 5000, эсвэл агентлагийн гэрээ байгаа эсэх нь орлогын хялбаршуулсан татварын тогтолцоог тооцоолоход ямар нэгэн онцлог шинж чанартай байдаг. Магадгүй компани руу шилжих хэрэгтэй хялбаршуулсан татварын системийн орлогозардлыг хасах уу?

Нэг албан татварыг тооцох зорилгоор агентлагийн гэрээний дагуу орлогыг агентлагийн хураамжийн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө.

Хэрэв төлөөлөгч орлогод нэг татвар төлдөг бол, татварын суурьзөвхөн зуучлагчийн цалингийн хэмжээг (нэмэлт тэтгэмж) оруулна.

Хэрэв худалдан авагчаас төлбөр хүлээн авсан өдөр төлөөлөгчийн цалингийн хэмжээг тогтоогоогүй бол хүлээн авсан дүнг бүхэлд нь татвар ногдох орлогод оруулах ёстой. Төлөөлөгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлсний дараа төлөөлөгч, жишээлбэл, тайланг баталсан өдөр татварын суурь. нэг татвартохируулах шаардлагатай.

Үүний зэрэгцээ, сонгосон татварын объектоос хамааран хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглан агентлагийн гэрээний дагуу орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн ялгаа байхгүй. Тиймээс орлого, зардлын зөрүүгээр нэг татвар тооцдог төлөөлөгч нь мөн хүрээнд татварын нягтлан бодох бүртгэлзөвхөн цалингийн хэмжээг хүлээн авдаг бөгөөд тэрээр зарагдсан тасалбарын өртөг хэлбэрээр зардлыг тооцох эрхгүй.

Зуучлагч орлого, зарлагаа хэрхэн бүртгэх вэ? зуучлалын үйл ажиллагаахялбаршуулах үед барааг худалдах (худалдан авах) үед

Орлого, зардал

Захиалагч (захиалагч, үндсэн, итгэмжлэгч), зуучлагч (комисс, төлөөлөгч, өмгөөлөгч) -ийн захиалгыг гүйцэтгэхдээ:
- орлого хүлээн авдаг - зуучлалын үйлчилгээ үзүүлснээс олсон орлого (цалин хөлс) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 249-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);
- зуучлалын гэрээг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой зардлыг (оролтын НӨАТ оруулаад) хариуцах бөгөөд гэрээний нөхцлийн дагуу түүнд нөхөн төлбөр олгохгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 5-р сарын 17-ны өдрийн 03-р захидал). 03-04/1/463).

Зуучлагчийн хүлээн авсан хөрөнгийг нэг татварыг тооцохдоо харгалзан үзсэн орлогод бүү оруул.

• худалдан авагчаас үйлчлүүлэгчийн ашиг тусын тулд (бараа борлуулах үед);
• үйлчлүүлэгчээс нийлүүлэгч рүү (бараа худалдан авах үед);
• зуучлалын гэрээний нөхцлийн дагуу зуучлагчийн зардлыг нөхөн төлөхийг захиалагчаас.

Татварын зорилгоор зардлыг хүлээн зөвшөөрөхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Зуучлагчийн цалингийн зардлаар худалдан авагчид (үйлчлүүлэгчид) хөнгөлөлт үзүүлэх нь түүний хэмжээг бууруулдаггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 25-ны өдрийн 03-11-06/2/80 тоот захидал).

Хэрэв байгууллага орлого, зарлагын зөрүүгээр хялбаршуулсан татвараар нэг татвар төлдөг бол орлого, зардлын аль алиныг нь бүртгэнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Зуучлагчийн гэрээ байгуулахтай холбоотой зардал, гэрээний нөхцлийн дагуу үйлчлүүлэгчээс нөхөн төлбөр олгохгүй байгаа нь татварын бааз суурийг бууруулдаг. Зардлын төрлөөс хамааран тэдгээрийг хялбаршуулахаар заасан зардлын холбогдох зүйлд тооцно. Жишээлбэл, дэд комиссын үйлчилгээний төлбөрийг төлж болно материалын зардал(2004 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 21-09/42913 тоот Москва дахь ОХУ-ын Татварын албаны газрын захидал).

Хялбарчлах үед нэг татварыг тооцохдоо тооцсон зардалд дараахь зүйлс ороогүй болно.

• гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан зуучлагчаас үйлчлүүлэгчид шилжүүлсэн эд хөрөнгийн өртөг (мөнгө орно);
• гэрээний нөхцлийн дагуу үйлчлүүлэгч зуучлагчид нөхөн төлөх ёстой зардал.

-д зуучлалын орлогыг тусгах жишээ. Байгууллага нь хялбаршуулсан аргыг хэрэглэж, орлогод нэг татвар төлдөг

"Альфа" ХК хялбарчлах аргыг ашигладаг. Орлого дээр нэг татвар төлдөг.

1-р сард Альфа комиссын төлөөлөгчийн хувьд бараа бүтээгдэхүүн борлуулах комиссын гэрээ байгуулсан. "Альфа" нь төлбөр тооцоонд оролцдоггүй (худалдан авагч нь худалдагч руу шууд мөнгө шилжүүлдэг). Гэрээний дагуу барааны үнэ 590,000 рубль байна. (НӨАТ орсон - 90,000 рубль). нийлбэр комисс- Борлуулсан барааны өртгийн 10 хувь нь 59,000 рубль юм.

Нэгдүгээр сард илгээгч бүтээгдэхүүнээ Альфа руу шилжүүлсэн. Хоёрдугаар сард Альфа бүтээгдэхүүнээ худалдан авагч руу илгээсэн бол худалдан авагч нь төлбөрөө хэрэглэгчийн данс руу шилжүүлсэн. Альфа 3-р сарын 3-нд үйлчлүүлэгчээс шагналаа авсан.

Орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр нь үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийг хүлээн авсан өдөр юм. Гуравдугаар сард орлого нь 59,000 рубль байв. Альфагийн нягтлан бодогч орлого зарлагын дэвтэрт тусгагдсан.

Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх тайлангийн хугацаа, тэдгээрийн үүссэн, төлсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс, нэг хялбаршуулсан татварыг төлсөн гэж тооцохдоо эдийн засгийн үндэслэлтэй бол үйлчлүүлэгчээс нөхөн олговор аваагүй зардлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Зардлаа өөрсдөө тооцож, татварыг шилжүүлсний дараа эдгээр зардлын НӨАТ-ыг татварын баазад хүлээн зөвшөөрнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 8-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.17-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2-р хэсэг).

Нөхцөл байдал:зуучлагч нь хялбаршуулсан журмаар зуучлагчийн хөлсийг орлогод хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд. Зуучлагч нь төлбөр тооцоонд оролцож, үйлчлүүлэгчийн ашиг тусын тулд хүлээн авсан орлогоос цалин хөлсийг суутгадаг

Худалдан авагчаас бэлэн мөнгө авах үед орлогыг хүлээн зөвшөөрөх.

Зуучлагч болон үүрэг гүйцэтгэгч нь зуучлалын төлбөрийг төлөх янз бүрийн хувилбаруудыг тохиролцож болно. Энэ тохиолдолд анхдагчаар комиссын төлөөлөгч эсвэл өөрийн нэрийн өмнөөс ажиллаж буй төлөөлөгч нь үндсэн (үндсэн этгээд) -ийн ашиг тусын тулд хүлээн авсан мөнгөнөөс цалингийнхаа хэмжээг суутгаж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн зүйл). Тооцооллын өөр хувилбарын хувьд зуучлагч нь мөнгө (орлого) харилцагч руу шилжүүлэх үед цалингаа хадгалах боломжтой. Ямар ч тохиолдолд ийм ажиллагаа нь харилцан нэхэмжлэлийн нэг талын нөхөн төлбөрийг илэрхийлдэг. Үүнийг хийхийн тулд зуучлагч нь нөхөх тухай мэдэгдэл () агуулсан баримт бичгийг бүрдүүлж, үйлчлүүлэгчид хүргэх ёстой.

Үйлчлүүлэгчтэй тооцоо хийх янз бүрийн нөхцөлийг тохиролцох боломжтой байсан ч хялбаршуулсан журмаар зуучлагчийн хувьд орлогыг хүлээн зөвшөөрөх огноо нь зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэх тухай тайланд гарын үсэг зурсан мөч, гүйцэтгэлээс хамаарахгүй. үүргээ биелүүлэхийн тулд талуудын тохиролцсон бусад үйл ажиллагаа. Хялбаршуулсан зуучлагч нь орлогыг бэлэн мөнгөөр ​​хүлээн зөвшөөрөх ёстой, өөрөөр хэлбэл худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсан өдөр, хэрэв эдгээр санд түүний цалин хөлс багтсан бол (). Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-06/2/140 тоот захидалд тусгасан болно.

Нөхцөл байдал:Хэмжээ нь урьдчилж тодорхойгүй байгаа цалин хөлсийг хялбаршуулсан зуучлагч хэрхэн тооцох вэ? Цалин хөлс нь гэрээг гүйцэтгэхийн тулд зуучлагчид өгсөн урьдчилгаа төлбөрт багтсан болно

Үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан хөрөнгийн нийт дүнг орлогод оруулна.

Зуучлагчийн зуучлалын үйлчилгээ үзүүлснээс олсон орлого (орлого) нь түүний цалин юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 249-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хялбаршуулсан орлогыг бэлэн мөнгөөр, өөрөөр хэлбэл үйлчлүүлэгчээс төлбөр хүлээн авах үед хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс удахгүй зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэхээр авсан урьдчилгааг орлогод оруулна (зуучлагчийн тайлангийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг), нэг татварын татварын баазыг тохируулах боломжтой. Энэхүү дүгнэлт нь 346.15 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэг, 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн заалтаас үүдэлтэй. Татварын хууль RF. Эдгээр стандартын дагуу хялбаршуулсан нэг татварыг тооцохдоо зуучлагчийн орлогод гэрээ байгуулахтай холбоотой зардлыг нөхөх зорилгоор үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан хөрөнгийг оруулаагүй болно.

Гэрээг гүйцэтгэх үед урьд авсан урьдчилгаа (зуучлагчийн хураамж багтсан) нь зуучлагчийн орлого байхаа болино. Эцсийн эцэст, хүлээн авсан хөрөнгийн тодорхой хэсгийг гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхэд зарцуулсан. Жишээлбэл, зуучлагчийн худалдан авагчид зориулж худалдаж авсан барааг нийлүүлэгчид шилжүүлсэн. Энэ баримт нь өмнө нь орлого, зарлагын дэвтэрт тусгагдсан орлогыг үйлчлүүлэгчийн зардлаар төлөх ёстой баримтжуулсан зардлын хэмжээгээр бууруулах боломжийг танд олгоно. Тохируулга хийсний дараа орлогод зөвхөн зуучлагчийн төлбөрийн хэмжээ л үлдэнэ.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 03-11-06/2/40279 тоот захидалд тусгасан болно.

Зуучлалын гэрээг байгуулахдаа татварын баазын зохицуулалтыг орлого, зарлагын дэвтэрт хэрхэн тусгадаг жишээ

Альфа ХК (агент) нь Гермес Трейдинг Компани ХХК (захиалагч) -тай зуучлах гэрээ байгуулсан. Гэрээний дагуу Альфа нь Hermes-ийн агуулахын тоног төхөөрөмж худалдан авч, түүнийг захирлын нутаг дэвсгэрт хүргэх ёстой. нийт зардалгэрээг (Альфагийн зуучлалын төлбөрийг оруулаад) 800,000 рублийн хэмжээгээр тохиролцов. Үүний зэрэгцээ төлөөлөгчийн цалингийн хэмжээг тохиролцсон гэрээний үнэ болон Альфагийн тоног төхөөрөмж худалдан авах, нийлүүлэхэд зарцуулсан бодит зардлын зөрүүгээр тодорхойлно. Гэрээний хугацаа хоёр сар байна.

Гермес 3-р сарын 1-нд гэрээнд заасан бүх мөнгийг Альфа руу шилжүүлсэн. Дөрөвдүгээр сарын 25-нд гэрээгээ хийсэн. Гэрээг гүйцэтгэхтэй холбоотой баримтжуулсан зардлын хэмжээ, Альфагийн тайланд тусгагдсан 731,600 рубльтэй тэнцэнэ. Тиймээс агентлагийн хураамжийн хэмжээ 68,400 рубль байв.

Нэгдүгээр улирлын нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо Альфа нь орлогодоо Гермесээс хүлээн авсан бүх мөнгийг - 800,000 рубль оруулсан.

Жилийн эхний хагаст нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо Альфа зуучлалын гэрээг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой гарсан бодит зардлыг харгалзан татварын бааз суурийг бууруулсан.

Урьдчилгааг хүлээн авах, татварын баазыг тохируулах ажлыг Альфа нягтлан бодогч тусгажээ.

Аялал жуулчлалын салбарын үйл ажиллагааны үндсийг нормативаар зохицуулдаг Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн №132-ФЗ “Үндэслэлүүдийн тухай аялал жуулчлалын үйл ажиллагааВ Оросын Холбооны Улс" Дээрх хуулийн 9 дүгээр зүйлд зааснаар аялал жуулчлалын агент нь аялал жуулчлалын бүтээгдэхүүнийг сурталчлах, худалдах нь түүний болон тур операторын хооронд байгуулсан гэрээний үндсэн дээр хийгддэг. Энэ тохиолдолд аялал жуулчлалын агент нь тур операторын нэрийн өмнөөс болон түүний нэрийн өмнөөс, тур оператор болон аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн хооронд байгуулсан гэрээнд заасан тохиолдолд өөрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулдаг.

Аялал жуулчлалын агент нь тур оператортой агентлагийн гэрээ, арилжааны комиссын гэрээ байгуулж болно. Тур операторууд болон аялал жуулчлалын агентуудын харилцан үйлчлэлийн хамгийн сайн арга бол агентлагийн гэрээ байгуулах явдал юм.

Агентлагийн онцлог

Агентлагийн гэрээний дагуу нэг тал (төлөөлөгч) нь нөгөө тал (төлөөлөгч)-ийн нэрийн өмнөөс хуулийн болон бусад үйлдлийг төлбөртэйгээр гүйцэтгэх үүрэгтэй, харин төлөөлүүлэгчийн зардлаар буюу түүний өмнөөс, зардлаар. захирлын. Энэ бол 1005 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг юм Иргэний хууль RF. Энэ тохиолдолд итгэмжлэгч нь агентлагийн гэрээнд заасан хэмжээгээр, журмын дагуу төлөөлөгчийн цалин хөлсийг төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1006-р зүйл).

Агентын тайлан

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1008-р зүйлд төлөөлөгчийг төлөөлүүлэгчид тайлагнах тухай заасан байдаг. Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар агентийн гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол төлөөлөгчийн тайланд төлөөлөгчийн зардлаар төлөөлөгчийн гаргасан зардлын шаардлагатай нотлох баримтыг хавсаргах ёстой.

Аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн зардлыг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1001-р зүйлд заасны дагуу тур оператор нөхөн төлж, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч (аялал жуулчлалын оператор) -ийн зардалд оруулах ёстой.

Цалин хөлсийг тодорхой хэмжээгээр тогтоодог

Магадгүй, агентлагийн гэрээний нөхцлийн дагуу тур оператор нь агентлагийн хураамжийг хэлбэрээр тогтоодог. тогтмол хэмжээ. Энэ тохиолдолд аялал жуулчлалын бүтээгдэхүүнийг борлуулснаар аялал жуулчлалын агент нэмэлт мөнгө авах боломжтой

Аялал жуулчлалын оператортой хийсэн гэрээнд нэмэлт ашиг тус аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн мэдэлд үлдэхийг зааж болно. Өөрөөр хэлбэл, аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн орлого нь агентлагийн хураамж, нэмэлт тэтгэмжээс бүрддэг. Аялал жуулчлалын агент нь "нэмэлт ашиг" гэсэн тусдаа багана бүхий агентийн тайлан эсвэл нэмэлт гаргах боломжтой нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ-аас авсан нэмэлт тэтгэмжийн хэмжээг заасны дагуу хүлээн авах захиалгаэсвэл үүнийг хүлээн авсан өгөгдсөн орлого, мөн агентлагийн гэрээний заалтын холбоос.

Тур операторын нягтлан бодох бүртгэлд аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн мэдэлд үлдсэн нэмэлт ашиг нь тур операторын орлогыг бүрдүүлдэг бөгөөд үүний зэрэгцээ агентлагийн төлбөрийг төлөх зардлын нэг хэсэг болгон тусгагдсан байдаг.

Хэрэв гэрээнд аялал жуулчлалын агент нэмэлт тэтгэмжийг хэрхэн захиран зарцуулахыг заагаагүй бол түүнийг тур операторт буцааж өгөх ёстой. Эцсийн эцэст, зуучлалын гэрээг гүйцэтгэх явцад төлөөлөгчийн хүлээн авсан бүх зүйл нь нэмэлт ашиг тусыг багтаасан үндсэн өмчлөгчийн өмч юм. Төлөөлөгч нь агентлагийн гэрээний дагуу хүлээн авсан бүх зүйлийг үндсэн этгээдэд шилжүүлэх үүрэгтэй бөгөөд төлөөлөгч нь хүлээн авах үүрэгтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 999, 1000, 1011-р зүйл).

Татварын нягтлан бодох бүртгэл

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар "хялбаршуулсан" нэг татварын татварын объектыг тодорхойлохдоо дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйлийн үндсэн дээр тодорхойлсон борлуулалтын орлого;

ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн үндсэн дээр тодорхойлсон үйл ажиллагааны бус орлого.

Гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлд заасан орлогыг татварын баазад оруулаагүй болно.

Энэ тохиолдолд орлогыг мөнгөн хэлбэрээр хүлээн зөвшөөрдөг. Өөрөөр хэлбэл, тэдгээрийг хүлээн авсан огноо нь кассын дансанд мөнгө хүлээн авсан өдөр, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) хүлээн авсан өдөр гэж тооцогддог. өмчлөх эрх(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 9 дэх хэсэгт заасны дагуу татварын баазыг тодорхойлохдоо агентлагийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан төлөөлөгчийн хүлээн авсан эд хөрөнгө (хөрөнгө оруулаад) хэлбэрээр орлогыг тодорхойлно. гэрээг харгалзан үзэхгүй. Төлөөлөгчийн гаргасан зардлаа нөхөхөөр хүлээн авсан орлого, хэрэв эдгээр зардлыг нөхцөлийн дагуу төлөөлөгчийн зардалд оруулахгүй бол заасан орлогод шимтгэл, агентлаг болон түүнтэй адилтгах бусад урамшуулал хамаарахгүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйлд заасны дагуу төлөөлөгчийн цалинг үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого гэж үзнэ.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу төлөөлөгчийн орлогод зөвхөн агентлагийн хураамж багтсан болохыг баталж байна. Энэ дүгнэлт, тухайлбал, 2013 оны 9-р сарын 4-ний өдрийн 03-11-11/36394, 2013 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн 03-11-11/149, 2012 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-11 тоот захидалд тусгагдсан болно. - 06/2/136.

Өмнө нь үндсэн хэлтсээс үүрэг даалгаврын гэрээ байгуулахдаа мөн зааж байсан хэмжээний мөнгө, аялал жуулчлалын агент нь байгуулсан гэрээний үндсэн дээр даалгаврын дагуу тур операторт шилжүүлдэг. хувь хүн, жуулчин) нь аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн орлого биш бөгөөд татварын объект нь зөвхөн хүлээн авсан цалингийн хэмжээ юм. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 11-р сарын 23-ны өдрийн 03-11-04/2/282 тоот захидалд дурдсан болно.

Аялал жуулчлалын агентлагийн гэрээний дагуу гарсан зардлын нөхөн төлбөр болгон хүлээн авсан татварын баазыг тодорхойлохдоо нөхөн төлсөн зардлыг төлөөлөгчийн зардалд оруулаагүй бол аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн орлогын нэг хэсэг болгон тооцохгүй (захидал). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2006 оны 3-р сарын 7-ны өдрийн № 20-12/19605).

Аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн мэдэлд үлдсэн нэмэлт тэтгэмжийг татварын зорилгоор нэг хэсэг болгон тооцно үйл ажиллагааны бус орлого. Энэ тухай Москвагийн Холбооны татварын албаны 2005 оны 12-р сарын 14-ний өдрийн 18-12/3/91935 тоот захидалд дурджээ.

Зарим тохиолдолд тур оператор, аялал жуулчлалын агент хоёрын хооронд байгуулсан гэрээ нь аялалыг тогтсон үнээр худалдах заавар агуулсан байдаг. Аялал жуулчлалын бүтээгдэхүүнийг аялал жуулчлалын оператортой тохиролцохгүйгээр хямдралтай үнээр борлуулсан тохиолдолд өгөгдсөн хөнгөлөлтийн хэмжээ хэлбэрээр төлөөлөгчийн зардлыг татварын зорилгоор тооцохгүй. Энэ тохиолдолд төлөөлөгчийн тайланд хөнгөлөлтийг тооцохгүйгээр цалин хөлсийг тусгасан болно.

Энэ тохиолдолд аялал жуулчлалын агент нь агентлагийн гэрээнд заасан хэмжээгээр аялал жуулчлалын бүтээгдэхүүн борлуулах үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө авсан агентлагийн хураамжийг татвар ногдох орлогод тооцдог. Энэхүү тодруулгыг Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 16-15/133970 тоот захидалд тусгасан болно.

Харин борлуулалтын гэрээгээр худалдан авагчид хөнгөлөлт үзүүлэх юм бол татвар ногдох орлогыг бууруулдаг. Өөрөөр хэлбэл, борлуулалтаас олсон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлөөлөгчийн орлогыг худалдан авагчдад олгосон хөнгөлөлтийг харгалзан бодитоор хүлээн авсан дүнг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 03-11-р захидал). 06/2/7121).

Хялбаршуулагчид өгөх боломжтой зуучлалын үйлчилгээ, агентлагийн гэрээ байгуулах. Энэ тохиолдолд гүйцэтгэгчийг "агент" гэж нэрлэдэг бөгөөд агентад тодорхой үйлдлийг гүйцэтгэхийг даалгасан хялбаршуулагчийг "захирал" гэж нэрлэдэг. Хялбаршуулсан агентлагийн гэрээний дагуу татвар ногдуулах ямар онцлог шинж чанаруудыг бид зөвлөгөөндөө танд хэлэх болно.

Агентлагийн гэрээ гэж юу вэ

Агентлагийн гэрээ гэдэг нь төлөөлөгч болон итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн хооронд байгуулсан гэрээ бөгөөд төлөөлөгч нь даалгагчийн нэрийн өмнөөс тодорхой үйлдлийг төлбөртэй гүйцэтгэх үүрэг хүлээдэг. Төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс болон төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс аль алинд нь ажиллаж болно, гэхдээ үргэлж түүний зардлаар ажилладаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1005 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Жишээлбэл, агентлагийн гэрээний дагуу захирал нь төлөөлөгчийн зааж өгсөн тоног төхөөрөмжийг төлбөртэйгөөр худалдан авч, агуулахад хүргэхийг даалгадаг.

Төлөөлөгч нь үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн зардлаар, түүний ашиг сонирхлын үүднээс байнга ажилладаг тул гэрээнд заасан хугацаанд гэрээний биелэлтийн тайланг төлөөлүүлэгчид гаргаж өгөх, түүний гаргасан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хавсаргах үүрэгтэй. төлөөлөгчийн эрх ашгийн төлөө.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зарчим: орлого, зардал

Гэрээг гүйцэтгэхийн тулд итгэмжлэгчээс итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч рүү шилжүүлсэн дүнг төлөөлөгчөөс үйлчилгээ үзүүлэх хүртэл үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн зардалд тооцохгүй. Эцсийн эцэст, хялбаршуулсан татварын систем нь зөвхөн төлбөрийг төдийгүй бодит төлсний дараах зардлыг харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Төлөөлөгчийн буцаан өгсөн төлбөрийн хэмжээг үндсэн зээлдүүлэгчийн орлогод тооцохгүй. Гэрээг гүйцэтгэхийн тулд төлөөлөгч рүү илгээсэн дүнг ирээдүйд хэрхэн тооцох нь гэрээний зүйлээс хамаарна. Хэрэв агент нь "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой хялбаршуулсан үндсэн зээлдүүлэгчийн бараа худалдаж авсан бол сүүлийнх нь тэдгээрийг зарахдаа зардалд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). . Хэрэв үндсэн хөрөнгө худалдаж авсан бол зардлыг тухайн оны эцэс хүртэл хүлээн зөвшөөрнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Төлөөлөгчийн гэрээ байгуулах үндсэн төлбөрийн нэг хэсэг болгон төлөөлөгчөөс төлөөлөгч рүү шилжүүлсэн агентлагийн хураамжийн хувьд нөхцөл байдал өөр байна: энэ нь гэрээний дагуу хуримтлагдсан нөхцлийн дагуу үндсэн төлбөрийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрөгдөх болно. төлөөлөгчийн тайлангийн үндсэн дээр энэ төлбөрийг зааж өгөх дүрэм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 24-р зүйл). Хэрэв цалин хөлсийг агентийн гэрээг биелүүлэхийн тулд шилжүүлсэн үндсэн дүнгээс тусад нь дараа нь төлсөн бол зөвхөн төлбөр хийсний дараа хялбаршуулагчийн зардалд хүлээн зөвшөөрнө.

Татварын хялбаршуулсан системийн төлөөлөгч: орлого, зардал

Гэрээг гүйцэтгэхийн тулд төлөөлөгчийн хүлээн авсан хөрөнгийг түүний орлогод тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 9 дэх хэсэг). Хялбаршуулсан хүний ​​орлогод зөвхөн түүний цалин хөлсийг харгалзан үзнэ. Энэхүү төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөх хугацаа нь агентлагийн гэрээний нөхцлөөс хамаарна. Хэрэв цалин хөлсийг гэрээний гүйцэтгэлийн дүнгийн нэг хэсэг болгон төлөөлөгч рүү шилжүүлсэн бол төлөөлөгч нь цалингийнхаа хэмжээг бие даан хуваарилж, энэ орлогыг KUDiR-д тусгах ёстой. Хэрэв цалин хөлсийг үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч тусад нь төлсөн бол хялбаршуулагч нь гэрээг гүйцэтгэхэд түүнд шилжүүлсэн дүнг бус харин цалин авах үеийн орлогод тусгах болно.

НӨАТ болон агентлагийн гэрээ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг төлбөр төлөгчид НӨАТ төлөх үүргээс чөлөөлөгддөг тул бие даасан тохиолдол) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг), хялбаршуулсан агент нь түүний цалин хөлсний хэмжээгээр НӨАТ-ыг хуваарилдаггүй. Татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн захирал, төлөөлөгч нар өөрсдийн нэрийн өмнөөс нэхэмжлэх гаргадаггүй.

Харин төлөөлөгч нь ерөнхий эрх бүхий байгууллагатай харилцах замаар даалгагчид үйлчилгээ үзүүлэх боломжтой тул өөрт нь буюу шууд даалгасан НӨАТ, падаантай тулгардаг. Хэрэв төлөөлөгч нь даалгагчийн нэрийн өмнөөс ажилладаг бол худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэх нь аль хэдийн үүрэг гүйцэтгэгчид хаяглагдсан болно. Тиймээс төлөөлөгч эдгээр баримт бичгүүдийг заасан хугацаанд нь шилжүүлдэг гэрээнд заасан.

Хэрэв хялбаршуулсан төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж, НӨАТ төлөгчөөс хялбаршуулсан үндсэн зээлдүүлэгчийн бараа худалдаж авсан бол тэрээр өмнө нь хүлээн авсан нэхэмжлэхээс өгөгдлийг шилжүүлэн худалдагчийн нэрийн өмнөөс нэхэмжлэгч рүү нэхэмжлэх гаргадаг. Энэ тохиолдолд нэхэмжлэхийн дугаарыг төлөөлөгч бие даасан он цагийн дарааллыг харгалзан зааж өгнө. Агент худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн журналд гүйлгээний төрлийн код 01-ээр бүртгэж, “Зуучлалын үйл ажиллагааны мэдээлэл...” хэсгийг бөглөнө. Энэхүү сэтгүүлийг улирал тутам Холбооны татварын албанд хугацаа нь дууссан улирлаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5.2 дахь хэсэг).

Хэрэв агент нь OSNO дээр, харин үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч нь хялбаршуулсан татварын системд байгаа бол

Хэрэв төлөөлөгч нь ерөнхий төлөөлөгч бол худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг дахин гаргах журам нь дээр дурдсантай адил байна. Цорын ганц ялгаа нь агент нь цалингийнхаа хэмжээгээр нэхэмжлэхийг өөрийн нэрийн өмнөөс гаргах болно. Гэсэн хэдий ч төлөөлөгч нь хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлд цалингийнхаа төлбөрийн нэхэмжлэлийг бүртгэдэггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 3.1 дэх хэсэг). "Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч төлөөлөгчийн танилцуулсан НӨАТ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд ердийн журмаар тооцох боломжтой болно.

Тус газрын мэргэжилтнүүдийг оролцуулан хэвлэлийг бэлтгэв шууд бус татваруудболон ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Жижиг бизнесийн татварын алба

Агентлагийн гэрээ нь бизнесийн практикт өргөн тархсан байдаг. Тэдгээрийг ихэвчлэн хангахад ашигладаг тээврийн үйлчилгээ, В олон улсын худалдааболон сурталчилгааны бизнес. Ийм гэрээний талуудын аль нэг нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг төлөөлөгчийн татварыг хэрхэн тооцох вэ? Энэ талаар ярилцъя.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 52-р бүлэг нь агентлагийн гэрээнд зориулагдсан болно. Агентлагийн гэрээний дагуу нэг тал буюу итгэмжлэгч нь нөгөө тал болох төлөөлөгчдөө төлбөртэй хуулийн ач холбогдолтой болон бусад үйлдлийг гүйцэтгэхийг даалгадаг. Төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс эсвэл үүрэг гүйцэтгэгчийн нэрийн өмнөөс захиалгыг гүйцэтгэж болно. Аль ч тохиолдолд төлөөлөгчийн төлбөрийг үндсэн хөрөнгийн мөнгөөр ​​төлдөг. Өөрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж буй төлөөлөгч нь гуравдагч этгээдтэй байгуулсан гэрээнээс үүсэх эрх, үүргийг олж авна.

Төлөөлөгч нь гэрээнд заасан төлбөрийг төлөөлөгчдөө төлдөг. Хэрэв агент бүтээгдэхүүн борлуулах үүрэг хүлээсэн бол цалингийн хэмжээг борлуулалтын эзлэхүүний хувиар тооцож болно. Түүгээр ч барахгүй тооцооллыг нийт борлуулалтын хэмжээ болон төлбөрийг аль хэдийн хүлээн авсан борлуулалтын хэмжээ дээр үндэслэн хийж болно.

Агент үүрэг гүйцэтгэгчийг төлөөлөн үйлчилгээ захиалсан эсвэл түүнд үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан гэж бодъё. Энэ тохиолдолд цалин хөлсийг худалдаж авсан эд хөрөнгө эсвэл захиалсан үйлчилгээний өртгийн хувиар илэрхийлнэ. Цалин хөлсийг төлөх нь захиалгыг биелүүлэх баримтаас хамаарч, тогтоосон хэмжээгээр тогтоож болно.

Төлөөлөгч нь даалгаврын гүйцэтгэлийн тайланг даалгавар өгөгчид гаргаж өгөх, түүнд даалгагчийн зардлаар гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хавсаргах үүрэгтэй. Төлөөлөгч 30 хоногийн дотор тайланд эсэргүүцэл гаргах эрхтэй.

Агентлагийн гэрээний нөхцлөөс хамааран урамшууллыг тайланг баталсны дараа итгэмжлэгч төлөөлөгчдөө төлдөг, эсхүл төлөөлөгч нь үүрэг гүйцэтгүүлэгчид төлөх ёстой мөнгөн дүнгээс суутган авдаг. Төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 997 дугаар зүйлд заасны дагуу комиссын гэрээний загвараар) ажилладаг бол сүүлчийнх боломжтой. Үүнийг комиссын гэрээнд заасан журам нь агентлагийн гэрээнээс үүссэн харилцаанд хамаарна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1011-р зүйл). Гэхдээ эдгээр дүрмүүд нь агентлагийн гэрээний талаархи Иргэний хуулийн заалт эсвэл ийм гэрээний мөн чанарт харшлахгүй байх нөхцөлд л болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан төлөөлөгчийн татварын онцлогийг авч үзье.

Жижиг бизнес дэх агентлагийн гэрээ

Дүрмээр бол компанийн үндсэн бус үйл ажиллагааг мэргэжлийн байгууллагад шилжүүлэх зорилгоор агентлагийн гэрээг байгуулдаг. Ихэнхдээ ийм төлөөлөгч нь "хялбаршуулсан" аргыг ашиглахыг бүрэн зөвтгөдөг жижиг аж ахуйн нэгж юм. Нэгдүгээрт, эдийн засгийн бодит үр ашиг бий: татварын бусад давуу талуудаас гадна "хялбаршуулсан систем"-д шилжсэн байгууллагууд НӨАТ төлдөггүй. Жишээлбэл, нийтлэлд дурдсан нөхцөл байдалд томоохон фирмүүдтэй өрсөлдөж буй жижиг зар сурталчилгааны агентлаг ашгийнхаа 18% -ийг нэмж өгөх эсвэл чухал гэрээ байгуулахдаа үйлчлүүлэгчдэд ихээхэн буулт хийх боломжтой. Хоёрдугаарт, засвар үйлчилгээ хийх хөдөлмөрийн зардлыг бууруулдаг нягтлан бодох бүртгэл. Эцэст нь, гурав дахь давуу тал нь: ААН төлдөг татвар бага байх тусам тайлагналын маягт бага байх тусам алдаа нь татварын торгууль ногдуулах магадлал бага байх болно.

Агентын орлого

Төлөөлөгч нь зар сурталчилгааны кампанит ажил зохион байгуулахын тулд захиалагчийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн гэрээ байгуулж, энэ даалгавартай холбоотой асуудлыг хариуцах үүрэг хүлээдэг гэж бодъё. Татварын объектын хувьд төлөөлөгч нь орлого, зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг сонгох эрхтэй. Татварын хуулийн 346.15-д "хялбаршуулсан татвар"-ыг хэрэглэж буй татвар төлөгч орлогоо тодорхойлохдоо ОХУ-ын Татварын хуулийн 249, 250 дугаар зүйлийн заалтыг баримтлах ёстой гэж заасан. Хуулийн 251 дүгээр зүйлд заасан орлогыг татварын зорилгоор тооцохгүй. Тиймээс агентлагийн гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан, тухайлбал, зар сурталчилгааны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардлыг төлөхтэй холбогдуулан төлөөлөгчийн хүлээн авсан хөрөнгийг нэг татварын суурьт оруулаагүй болно.

Энэ нь "хялбаршуулсан" төлөөлөгчийн татвар ногдох орлого нь түүний цалин юм гэсэн үг юм. Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчид орлогоо тодорхойлохдоо бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг. Дүрмээр бол үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн зардлаар гэрээ байгуулсан төлөөлөгч нь гэрээг гүйцэтгэхэд хүлээн авсан мөнгөнөөс цалингийн хэмжээг суутгадаг. Тиймээс татварын зорилгоор олгосон цалин хөлсийг үүрэг гүйцэтгэгч мөнгө шилжүүлэх үед татвар төлөгч-агентийн орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Агентлагийн гэрээнд зар сурталчилгааны кампанит ажлын зардлыг төлөөлөгч төлж болно өөрийн хөрөнгө, дараа нь зардлын нөхөн төлбөрийг төлөөлүүлэгчид нэхэмжлэх гаргадаг. Энэ тохиолдолд төлөөлөгчийн орлогыг цалин хөлсийг шилжүүлэх үед хүлээн зөвшөөрдөг. Төлбөрийн хэмжээг үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн шилжүүлсэн нөхөн олговрын хэмжээнд оруулж болно.

"Хялбаршуулсан" агент нь орлогыг бэлэн мөнгөөр ​​хүлээн зөвшөөрдөг тул даалгавар гүйцэтгэгч тайланг хүлээн авах мөч нь тийм ч чухал биш юм. Юу хэлснийг жишээгээр харцгаая.

Зар сурталчилгааны агентлаг "Альфа-Адвертайзинг" (ХХК) нь анх байгуулагдсан цагаасаа (2005 оны 8-р сарын 1) татварын хялбаршуулсан системийг ашиглаж ирсэн. Татварын объект нь орлого юм. 2005 оны 8-р сарын 15-нд тус байгууллага "Бета" ХХК-тай агентлагийн гэрээ байгуулсан бөгөөд үүний дагуу "Альфа-Рекламинг" ХХК сурталчилгааны кампанит ажил зохион байгуулах үүрэг хүлээсэн. Альфа-Реклама ХХК нь үйлчилгээгээ 12,000 рубльд үнэлэв. Гэрээг биелүүлэхийн тулд "Бета" ХХК нь 2005 оны 8-р сарын 16-ны өдөр 112,000 рубль, түүний дотор цалин хөлсийг агент руу шилжүүлсэн.

2005 оны 8-р сарын 19-нд Альфа-Реклама ХХК нь Бета ХХК-ийн бэлгэдэл бүхий зурагт хуудас үйлдвэрлэхэд 100,000 рубль төлсөн. Энэ үйл ажиллагаа нь үйлчлүүлэгчийн зардлаар хийгдсэн тул орлого, зардлын дэвтэрт тусгаагүй болно. Түүнчлэн "Зардал" баганыг зөвхөн орлого хассан зардлыг татварын объектоор сонгосон татвар төлөгчид бөглөнө.

8, 9-р сард агентлагийн ажилтнуудын төлбөр 800 рубль байв. 2005 оны 3-р улиралд Тэтгэврийн санд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ 224 рубль байна. [(800 урэх. + 800 урэх.) x 14%]. заавал даатгуулах даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нийгмийн даатгалүйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний улмаас - 3 рубль. [(800 урэх. + 800 урэх.) x 0.2%].

Түр хугацаагаар тахир дутуугийн тэтгэмж олгоогүй. 2005 оны 3-р улиралд "Альфа-Рекламинг" ХХК өөр ямар ч үйл ажиллагаа явуулаагүй. Татварын зорилгоор агент нь зөвхөн 12,000 рублийн үндсэн зээлээс авсан цалин хөлсийг харгалзан үзэх боломжтой. Энэ дүнг нэг татварын мэдүүлгийн 2-р хэсэгт "Нийт орлого" 040, "Нэг татварыг тооцох татварын суурь" 060 мөрөнд тусгасан болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт зааснаар татварын объект болгон орлогыг сонгосон татвар төлөгч нь тухайн хугацаанд төлсөн Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийн дүнгээр нэг татварын хэмжээг бууруулна. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээг 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй. 2005 оны 3-р улиралд хуримтлагдсан нэг татварын хэмжээ 720 рубль болно. (12,000 рубль x 6%), энэ дүнгийн 50% - 360 рубль. Альфа-Реклама ХХК-ийн 3-р улирлын Тэтгэврийн санд оруулсан хувь нэмэр бага байна. Үүний үр дүнд нэг татварыг даатгалын хураамжийн нийт хэмжээгээр бууруулах боломжтой. Тиймээс төлбөрийг төлөх ёстой: 720 рубль. - 224 рубль. = 496 рубль. (мэдэгдэлийн 2-р хэсгийн 150, 170-р мөр).

Агентын зардал

Мөнгөний аргыг "хялбаршуулсан хүмүүс" зардлыг тооцохдоо ашигладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ заалт нь зөвхөн орлого хассан зардлыг татварын объектоор сонгосон татвар төлөгчид хамаарна. Нэг татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо "хялбаршуулсан" төлөөлөгч нь түүний гаргасан зардлын шинж чанарыг харгалзан үзэх ёстой.

Зар сурталчилгааны кампанит ажлын зорилгоор 1-р жишээн дэх агент нь захиалгыг гүйцэтгэхтэй холбоотой зардлын төсвийг бүрдүүлдэг. Тэрээр зардлаа өөрийн зардлаар хийж, зардлаа нөхөхийн тулд даалгавар өгөгчид үе үе нэхэмжлэх гаргаж, эсвэл түүний болон ажил гүйцэтгэгч хоёрын хоорондох төлбөр тооцоонд оролцож болно. Гэсэн хэдий ч "хялбаршуулсан" этгээдийн төлсөн нэг татварыг тооцохдоо эдгээр дүнг зардалд оруулаагүй болно.

Татварт тооцсон зардлын жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д заасан болно. Эдгээр зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шаардлага юм.

Зар сурталчилгааны үйлчилгээ үзүүлдэг агентууд энэ тал дээр анхаарлаа хандуулаарай. Зардлын жагсаалтын 20-р зүйлд үйлдвэрлэсэн эсвэл худалдаж авсан бараа, барааны тэмдгийг сурталчлах зардлыг тусгасан болно. Татвар төлөгчийн өмчлөлийн барааг сурталчлах тухай ярьж байгаа нь ойлгомжтой. Энэ нь төлөөлөгч нь үндсэн өмчлөгчийн барааг сурталчлах зардлыг гэрээнд нөхөн төлүүлэхээр заасан бол нэг татварыг тооцохдоо тооцсон зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх эрхгүй гэсэн үг юм. Юу хэлснийг жишээгээр тайлбарлая. Эхлээд төлөөлөгч өөрийн нэрийн өмнөөс ажилладаг нөхцөл байдлыг авч үзье.

Жишээ 1-ийн нөхцөлийг ашиглая. Альфа-Рекламинг ХХК-ийн татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг сонгосон гэж үзье.

8-р сарын 25-нд нийгэмлэг 5000 рубль төлсөн. сонинд үйлчилгээнийхээ тухай сурталчилгаа байршуулсны төлөө.

8-р сарын 31-нд компани хуримтлагдаж, 9-р сарын 7-нд шилжүүлсэн даатгалын шимтгэлВ Тэтгэврийн сан 8-р сард 112 рубль. (800 урэх. x 14%). Агент нь нэг татварын татварын баазыг бууруулах зардалд энэ дүнг харгалзан үзэх эрхтэй. Үүнээс гадна эдгээр зардалд оруулсан хувь нэмрийг оруулах ёстой заавал даатгалажил дээрээ гарсан ослоос 2 рубль. (800 рубль x 0.2%), мөн есдүгээр сарын 7-нд бүртгэлтэй.

9-р сарын 30-ны өдөр Тэтгэврийн санд 9-р сарын даатгалын шимтгэлийг 112 рублийн хэмжээгээр хуримтлуулсан. (800 урэх. x 14%). Тэднийг 10-р сарын 7-нд буюу 2005 оны дөрөвдүгээр улиралд бүртгэсэн. ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн N03-11-04/2/17 захидалд заасны дагуу татвар төлөгчид тайлант эсвэл татварын хугацаанд төлөх нэг татварын хэмжээг бодитоор төлсөн дүнгээр бууруулах эрхтэй. тайлангийн ижил хугацаа эсвэл татварын хугацаа. татварын хугацааТэтгэврийн санд оруулсан шимтгэл. Тиймээс 10-р сард төлсөн 9-р сарын даатгалын шимтгэлийг 2005 оны 3-р улирлын татварын зардалд тооцохгүй.

Бета ХХК 9-р сарын 18-нд төлөөлөгчийн тайланг баталж, 9-р сарын 25-нд 152,000 рублийн зардлын нөхөн төлбөрийг түүнд шилжүүлэв. мөн 7000 рублийн шагнал. Гуравдугаар улиралд агент өөр үйл ажиллагаа явуулаагүй. Үлдсэн урамшууллын хэмжээ нь 5000 рубль юм. 10-р сарын 5-нд жагсаасан.

Тиймээс агент орлогыг бодитоор нь хүлээн зөвшөөрч чадна шилжүүлсэн дүнурамшуулал.

Нэг татварын мэдүүлгийн 2-р хэсэгт "Хүлээн авсан орлогын дүн" гэсэн 010-р мөрөнд төлөөлөгч 7,000 рубль, 020-р мөрөнд "Үйлдсэн зардлын дүн" - 6,714 рубль байх ёстой. Нэг татварыг тооцох суурь нь 286 рубль болно. (7000 рубль - 6714 рубль), 2005 оны 3-р улиралд төлөх ёстой нэг татварын хэмжээ 43 рубль байна. (RUB 286 x 15%).

Төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс төлөөлөгч ажиллахаар төлөөлөгчийн гэрээнд тусгаж болно. Энэ байдлыг жишээгээр авч үзье.

2-р жишээн дээрх нөхцөлүүдийг ашиглаад өөрчилье. "Бета" ХХК болон "Альфа Рекламэйзинг" ХХК-ийн хооронд байгуулсан агентлагийн гэрээнд зар сурталчилгааны кампанит ажлын зардлын урьдчилгаа төлбөрийг үндсэн этгээдээс авахаар заасан гэж бодъё. Агентын цалин нь сурталчилгааны кампанит ажлын төсвийн 15% байна.

Цалин хөлсийг тооцох, төлөхөөс гадна шилжүүлэх заавал төлөх төлбөрсанд агент дараахь зүйлийг хийсэн бизнесийн гүйлгээ:

8-р сарын 18 - агентлагийн гэрээний дагуу 230,000 рубль, түүний дотор 30,000 рублийн цалин хөлсийг хүлээн авсан;

8-р сарын 20 - Бета ХХК-ийн зурагт хуудас үйлдвэрлэхэд зориулж хөрөнгө шилжүүлсэн - 200,000 рубль;

9-р сарын 15 - агентлагийн сурталчилгаанд зориулж мөнгө шилжүүлсэн.

Альфа-Реклама ХХК нь 2005 оны 3-р улиралд өөр үйл ажиллагаа явуулаагүй.

Агент нь орлогыг бэлэн мөнгөөр ​​хүлээн зөвшөөрдөг тул урьдчилгаа авах үед нэг татварыг тооцоход тооцсон орлогын нэг хэсэг болох цалингийн хэмжээг харгалзан үзэх ёстой.

9-р сарын 25-нд Бета ХХК нь 200,000 рублийн зардлын талаархи төлөөлөгчийн тайланг батлав. Өмнө дурьдсанчлан, энэ баримт нь төлөөлөгчийн нэг татварыг тооцоход хамаагүй. Төлөөлөгч нь татварын зорилгоор уг тушаалыг биелүүлэхтэй холбоотой орлого, зардлыг тооцдоггүй. Энэ нь "Альфа-Реклама" ХХК нь нэг татварын тайлангийн 2-р хэсэгт "Хүлээн авсан орлогын дүн" гэсэн 010-р мөрөнд 30,000 рубль, 020-р мөрөнд "Үйлдсэн зардлын дүн" - 13,714 рубль тусгана гэсэн үг юм. Нэг татварыг тооцох суурь нь 16,286 рубль болно. (30,000 рубль - 13,714 рубль), 2005 оны 3-р улиралд төлөх ёстой нэг татварын хэмжээ 2,443 рубль байна. (16,286 рубль х 15%).

Би НӨАТ төлөх шаардлагатай юу?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт байгууллага болон хувиараа бизнес эрхлэгчидхялбаршуулсан татварын кодыг ашигладаг хүмүүс НӨАТ төлөгч биш юм. Иймд үйлчилгээ борлуулахдаа өөрийн өртгөөс НӨАТ авах эрхгүй. Тиймээс “хялбаршуулсан татвар”-ыг ашиглаж буй төлөөлөгч нь НӨАТ-ын төлбөртэй нэхэмжлэгчийн нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх шаардлагагүй болно. Үүний үр дүнд "хялбаршуулсан" төлөөлөгчийн үйлчилгээг захиалсан компани нь төлөөлөгчийн тусламжтайгаар худалдан авсан бараа, үйлчилгээний НӨАТ-ыг "оролт" хийхэд хүндрэлтэй байж болно. Би юу хийх хэрэгтэй вэ? Хамгийн энгийн зүйл бол төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс төлөөлөгч ажиллах заалтыг агентлагийн гэрээнд тусгах явдал юм. Энэ тохиолдолд гүйцэтгэгч нь үүрэг гүйцэтгэгчид шууд нэхэмжлэх гаргах бөгөөд тэр нь нэг их хүндрэлгүйгээр гүйцэтгэгчийн үйлчилгээний НӨАТ-ыг суутгана.

Хэрэв төлөөлөгч өөрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол гэрээлэгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлд заасны дагуу 5 хоногийн дотор төлөөлөгчийн нэхэмжлэлийг гаргана. Дараа нь агент нь гүйцэтгэгчээс хүлээн авсан нэхэмжлэхийн дэлгэрэнгүй мэдээлэлд үндэслэн үүрэг гүйцэтгэгчид нэхэмжлэл гаргадаг. Худалдан авалтын дэвтэр болон борлуулалтын дэвтэрт төлөөлөгчийн нэхэмжлэхийн аль нь ч бүртгэгдээгүй. Энэхүү журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914 тоот тогтоолоор тогтоосон болно.

Агентлагийн гэрээний дагуу "Альфа-Реклама" ХХК (агент) нь "Бета" ХХК-д (үндсэн) брэндийн цүнх нийлүүлэгчийг олж, үйлдвэрлэх үүрэг хүлээнэ. Төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс ажилладаг. Захиалгын зардал - 118,000 рубль. Альфа-Зар сурталчилгаа ХХК-ийн цалин (агент) - 12,000 рубль. Альфа-Реклама ХХК нь дараах бизнесийн үйл ажиллагааг гүйцэтгэнэ (Хүснэгт 6).

Альфа-Реклама ХХК нь 18,000 рублийн НӨАТ-ыг хүлээн авах эрхгүй. суутгалын хувьд. Альфа-Рекламинг ХХК нь Бета ХХК-д 118,000 рублийн нэхэмжлэх гаргах үүрэгтэй. Альфа-Рекламинг ХХК нь агентлагийн хураамжийн нэхэмжлэх гаргадаггүй.

Бета ХХК нь НӨАТ-ыг 18,000 рублийн хэмжээгээр хасах боломжтой болно. төлөөлөгчөөс хүлээн авсан нэхэмжлэх, багцын бодит төлбөр, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа үндэслэн.

/Оросын татварын шуудан, 2005.09.19/