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개인 기업가의 세금. 개인 기업가는 어떤 세금을 내나요? 기업가를 위한 사업 활동에 대한 과세 세금 목적상 개인 기업가가 인정됩니다.

러시아 법률의 규범에 따라 개인 기업가는 여러 과세 시스템을 사용하면서 다양한 유형의 활동을 수행할 수 있습니다.

첫째, 각 개별 기업가는 사업 활동으로 발생한 소득에 대해 전통적인(일반적인) 과세 시스템을 적용할 수 있습니다.

둘째, 간이과세제도(이하 간이과세제도라 한다)이다.

셋째, 특정 유형의 활동에 대한 대가 소득에 대한 단일 세금 (이하 UTII) 형태의 과세 시스템입니다.

UTII를 제외하고 과세 시스템의 선택은 기업가가 직접 결정합니다. 시민은 개인 기업가로 등록하는 것과 동시에 시스템을 선택할 수 있습니다.

각 조세 제도에는 고유한 특성, 납부 기한, 기한 및 보고 형식이 있으며 이에 대해서는 연구 관련 부분에서 논의할 것입니다.

일반 과세 제도 하에서 기업가는 개인소득세(NDFL) 납부자이며, 계산 및 납부 절차는 러시아 연방 세법 제23장에 따라 결정됩니다.

일반 과세 제도는 개인 사업자가 납부 면제를 받지 않는 한 필요한 모든 세금, 수수료, 비용을 납부하는 제도입니다. 개인 기업가는 일반 과세 시스템에 따라 다음과 같은 세금 및 수수료를 지불합니다.

개인소득세(NDFL)

부가가치세(VAT)

국가 의무

광물 추출세

수도세;

야생생물의 사용 및 수생생물자원의 사용에 대한 수수료

운송세;

토지세;

개인에 대한 재산세.

위 세금의 대부분은 개인 기업가가 특정 유형의 활동(소매업)에 종사하거나 특정 재산(토지)을 소유하는 경우에 납부됩니다. 대부분의 경우 개인 사업자는 일반 과세 제도에 따라 개인 소득세와 부가가치세를 납부합니다.

이 과세 시스템은 구매자를 위한 문서에서 VAT 금액을 강조해야 하는 경우 개인 기업가가 선택합니다 16 .

일반적으로 확립된 과세제도 하에서 개인사업자가 수입과 지출을 기록하는 특징은 현금방식, 즉 실제 수입을 받고 지출을 한 후에 사용한다는 점이다.

개인 기업가의 소득과 지출 및 사업 거래 기록을 유지하는 규칙은 러시아 연방 세법 제54조 2항에 따라 개발된 개인의 소득과 지출 및 사업 거래 기록 절차에 따라 결정됩니다. .

그러나 일반적으로 확립된 과세 제도를 적용할 때 개인 사업자는 과세표준을 계산할 때 특정 유형의 비용을 수용하는 문제에 직면할 수 있습니다. 예를 들어, 개인 기업가가 거주지에서 활동을 수행하는 경우 공과금 지불, 전화 설치, 통신 서비스 및 인터넷 비용 지불, 자동차 유지 보수 및 수리 등과 같은 비용이 발생합니다. 이는 사업 활동과 관련되지 않은 개인 기업가의 개인 비용으로 간주되므로 세무 당국에서 허용하지 않습니다.

Art의 단락 1에 따라 이를 상기시켜 드리겠습니다. 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 러시아 연방 세금 코드 210은 납세 기간 동안 납세자가 현금 및 현물로 수령 한 모든 소득 또는 그가 취득한 처분 권리는 다음과 같습니다. 물질적 이익 형태의 소득도 고려됩니다. 이러한 소득은 사업 활동으로 인한 소득이 되며 Art에 따라 과세 대상이 됩니다. 러시아 연방 세금 코드 227 및 개인 기업가가 이 활동 외에 개인으로서 받은 기타 모든 소득. 러시아 연방 내 출처와 러시아 연방 외부 출처로부터의 소득 목록은 Art에 의해 설정됩니다. 208 러시아 연방 세금 코드. 동시에 개인 기업가는 사업 활동으로 발생한 소득에 대해 개인 소득세를 독립적으로 납부하고 개인 소득세는 개인으로서받은 소득에서 고용주가 원천 징수합니다.

과세 기준은 Art에 따라 서로 다른 세율이 설정되는 각 소득 유형에 대해 별도로 결정됩니다. 224 러시아 연방 세금 코드.

개인소득세는 이익, 즉 지출을 차감한 소득에 대해 13%의 세율로 납부됩니다. 비용 결정 절차는 기본적으로 조직과 동일하며 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 252.

개인 소득세를 계산할 때 개인 기업가는 전문 세금 공제를 통해 소득을 줄일 권리가 있습니다 (러시아 연방 세법 제 221 조 1 항, 제 227 조 1 항).

사업활동으로 얻은 소득만 감액될 수 있습니다. 일반적으로 비용은 문서화할 수 있는 경우에만 공제됩니다.

그러나 개별 기업가와 관련하여 Art. 러시아 연방 세금 코드 221은 이 규칙에 대한 예외를 규정합니다. 전문가 공제의 일부로 확인되지 않은 비용을 고려할 수 있지만 사업 활동으로 얻은 총 소득의 20% 17.

납세자의 세금 공제 사용은 중재 법원의 사법 관행에 반영됩니다. 한편, 부도덕한 납세자는 불합리하게 세금 공제를 적용하므로 세무 당국은 이들에게 세금을 부과합니다.

따라서 결의안에서는 세무 당국이 신청인의 행위가 개인 소득세에 대한 세금 공제를 적용하는 형태로 부당한 세금 혜택을 얻기 위한 것임을 세무 당국이 입증했기 때문에 법원이 기업가에게 납세 의무를 지는 정당한 책임을 졌다고 명시했습니다.

세금 혜택을 받기 위한 기초는 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 적절하게 작성된 모든 문서를 세무 당국에 제출하는 것입니다. 또한, 이러한 문서에 포함된 정보는 완전하고 신뢰할 수 있으며 신뢰할 수 있고 일관성이 있어야 합니다 19 .

개인 기업가를 납세 의무에 빠뜨리는 근거는 개인 소득세에 대한 과세 기준에 대한 후자의 잘못된 계산, 즉 사업 활동에 사용되지 않는 재산의 재산 공제에 포함되는 것입니다. 이 경우 개인 기업가는 러시아 연방 조세법 제122조 1항에 따라 벌금 20의 형태로 납세 의무를 지게 됩니다.

그러나 납세자의 세금 혜택 사용이 부당하다는 것을 세무 당국이 입증하는 것이 항상 가능한 것은 아닙니다.

법원은 개인 소득세 추가 과세에 관한 세무 당국의 결정이 무효라고 인정하면서 납세자가 세액 공제를 받기 위해 세법에서 제공하는 모든 필요한 서류를 제출했다는 사실에서 진행했지만 세무 당국은 그렇지 않았습니다. 납세자가 상대방을 선택하고 현행법의 요구 사항을 준수하지 않는 문서에 대해 세무 당국에 제출할 때 실사와 주의를 기울이지 않았다는 사실을 증명합니다. 21 .

대출 및 차입금에 대한 과세와 관련하여 개별 기업가에게는 몇 가지 실질적인 질문이 발생합니다. 두 가지 상황을 고려해 보겠습니다.

1) 개인 기업가 – 대출 기관. Art의 단락 12에 따라. 러시아 연방 세금 코드 270은 과세 기준을 결정할 때 신용 또는 대출 계약에 따라 양도되는 자금 또는 기타 재산 형태의 비용(차입 등록에 관계없이 기타 유사한 자금 또는 기타 재산)이 아닙니다. 고려.

대출금을 상환할 때 재산 또는 자금은 소득에 포함되지 않습니다. (이는 러시아 연방 조세법 제41조에 명시된 소득 결정 원칙과 일치하지 않기 때문에 현금 또는 현물 형태의 경제적 이익은 다음과 같이 인식됩니다. 소득). 대출 기관의 수입은 대출을 사용하여 받은 이자뿐입니다.

2) 개인 기업가 – 차용인. 대출 계약에 따라 개인 기업가가 받는 자금이나 기타 재산은 그의 소득이 아닙니다. 결과적으로 그러한 차입금을 상환하는 데 사용되는 자금 또는 기타 재산은 과세 기준을 결정할 때 비용으로 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제 270조 12항). 따라서 개인 기업가는 Art의 2 항에 따라 과세 기준을 계산할 때. 러시아 연방 세법 210은 채무 22에 대한 이자의 형태로 전문 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.

기업가는 Art 8 항에 따라 올해 동안 세금을 미리 납부합니다. 227 러시아 연방 세금 코드. 선지급액은 납세자가 아닌 납세자가 등록된 세무당국에 의해 계산되며, 현 과세기간 전체에 대해 계산됩니다.

선불금은 다음을 기준으로 계산됩니다.

또는 예상 소득 금액에 관한 정보(납세자가 세금 신고서에 표시함)

또는 해당 개인이 이전 과세 기간에 받은 실제 소득 금액(사업 활동으로만 해당).

개인 사업자의 세금 계산은 다음 순서로 수행됩니다.

기업가가 해당 연도에 소득을 창출한 경우, 그는 현재 과세 기간에 자신의 활동에서 예상되는 소득 금액을 나타내는 세금 신고서를 세무 당국에 제출할 의무가 있습니다.

해당 소득 발생일로부터 1개월이 경과한 후 5일 이내에 신고서를 제출합니다.

예상 소득 금액은 납세자가 독립적으로 결정합니다. 실제로 예상 소득을 결정하는 것은 새로 등록된 납세자에게 질문을 제기합니다. 활동이 이제 막 시작되었으므로 연간 소득을 결정할 때 실수하지 않는 방법은 무엇입니까? 조사관은 예상 소득과 기업가가 신고한 세금 공제액을 기준으로 선지급 금액을 결정하고, 이는 과세 기간 이후에 제출된 실제 신고에 따라 지급액으로 조정됩니다.

납부금액이 증가하면 추가 납부가 이루어지고, 납부액이 감소하면 해당 금액은 향후 납부금 상환에 포함되거나 납세자의 신청에 따라 반환됩니다 23 .

선지급금은 세금 통지서(제227조 9항)에 따라 납세자가 지불합니다.

1월부터 6월까지는 연간 선지급 금액의 1/2에 해당하는 해당 연도 7월 15일까지;

7월부터 9월까지는 연간 선지급 금액의 1/4에 해당하는 해당 연도 10월 15일까지;

10월부터 12월까지는 연간 선지급액의 1/4을 다음 해 1월 15일까지 지급합니다.

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 229에 따라 세금 기간이 만료된 후 개인 기업가가 세금 신고서를 러시아 연방 세금 서비스 지역 기관에 제출합니다.

Art의 단락 5에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 227에 따라 세금 신고서는 만료된 세금 기간이 끝난 다음 해 4월 30일까지 납세자의 거주지 세무 당국에 제출됩니다. 이 경우 개인 소득세 신고서는 사업 활동 결과와 관계없이 해당 납세자가 제출합니다. 즉, 소득이 발생하거나 소득에 대한 비용 초과가 있는 경우, 즉 과세 기준이 0으로 가정됩니다.

과세기간 종료 전에 사업활동을 종료하는 경우, 개인사업자는 사업활동 종료일로부터 5일 이내에 해당 과세기간에 받은 실제 소득에 대한 과세 신고서를 제출해야 합니다.

세금은 만료된 세금 기간의 다음 해 7월 15일까지 납세자의 세무 등록 장소에서 납부됩니다(러시아 연방 세법 제228조 4항). 세금 기간은 1년입니다(러시아 연방 세법 제216조).

개인 기업가가 고용주이기도 한 경우 개인 소득세와 관련하여 세무 대리인의 기능이 할당된다는 점에 유의해야 합니다.

소득세 외에 일반 과세 제도를 적용하는 개인 기업가도 부가가치세를 납부합니다.

VAT 계산 및 납부 절차에 대한 법적 규정은 러시아 연방 세법 제21장에 의해 결정됩니다.

예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 146 다음은 VAT 과세 대상으로 인정됩니다.

보상 또는 개조 계약에 따른 담보 판매 및 상품 양도(수행된 작업 결과, 서비스 제공) 및 재산권 양도를 포함하여 러시아 영토에서 상품(작업, 서비스) 판매. 또한, 상품(작업, 서비스)이 무료로 판매되는 경우에도 VAT 과세 대상이 발생합니다.

자신의 필요에 따라 러시아 연방 영토 내에서 상품 양도(작업 수행, 서비스 제공), 법인세 계산 시 공제할 수 없는 비용(감가상각 공제 포함)

자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업 수행

러시아연방 관세영역으로 물품 수입.

부가가치세 계산 시 상품 소유권 이전, 수행된 작업 결과, 무료 서비스 제공은 상품(작업, 서비스)의 판매로 인식된다는 점을 기억해야 합니다.

동시에 개인 사업자가 VAT 과세 대상인지 여부는 상품(저작물, 서비스)이 판매되는 지역에 따라 다릅니다. 따라서 상품 판매 장소는 Art에 따라 결정됩니다. 147 러시아 연방 세금 코드. 일이나 서비스에 있어서는 Art의 안내를 받아야 합니다. 148 러시아 연방 세금 코드.

판매 장소가 러시아 영토로 인정되는 경우 개인 기업가는 세금을 계산하여 예산에 납부해야 합니다. 이를 위해서는 과세표준을 결정해야 합니다. Art 2 항에서 다음과 같습니다. 러시아 연방 세금 코드 153은 과세 표준을 결정할 때 상품 판매 수익금(작업, 서비스), 재산권 양도는 특정 상품에 대한 지불 정산과 관련된 납세자의 모든 소득을 기준으로 결정됩니다. (작업, 서비스), 유가 증권 지불을 포함하여 금전적 및 (또는) 현물로받은 재산권.

다양한 거래에 대한 과세 기준을 결정하는 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 154-162 러시아 연방 세금 코드.

현재 VAT 세율은 Art에 의해 결정됩니다. 164 러시아 연방 세금 코드. 러시아 연방 조세법 제164조에 명시된 식품, 어린이용 상품, 정기 간행물 및 의료 상품에는 10%의 세율이 부과됩니다. 다음 품목의 판매에는 0% 세율이 부과됩니다. 관세 수출 체제에 따라 수출되는 상품; 상품의 생산 및 판매와 직접적으로 관련된 업무 목적지 또는 출발지가 러시아 연방 외부인 경우 여객 운송 서비스; 우주 활동 분야의 물품 등 0%와 10% 세율이 부과되지 않는 경우에는 18% 세율로 세금이 계산됩니다.

부가가치세 납세자(개인사업자)는 납세자로서의 의무를 면제받을 권리가 있습니다. VAT 납부 의무 면제는 12개월 동안 거래에 대한 VAT를 계산하지 않고 VAT 신고서를 제출하지 않을 권리입니다. 개별 기업가는 지난 3개월 동안 VAT를 제외한 상품(작업, 서비스) 판매 수익이 총 200만 루블을 초과하지 않은 경우 VAT를 면제받을 권리가 있습니다.

또한 VAT 납세자는 세금 공제를 적용할 권리가 있습니다. 즉, 상품(작업, 서비스) 공급업체가 납세자에게 납부를 위해 제시한 세액과 납부를 위해 발생한 세액이 감소되는 금액입니다. 기업가는 VAT 대상 거래를 위해 상품을 구매하고 자본화되었으며 올바르게 실행된 송장이 있는 경우 VAT를 공제할 권리가 있습니다. 상품이 등록되고 공급자로부터 송장을 받은 과세 기간의 결과에 따라 납세자는 해당 상품이 VAT 대상 거래에 사용될 예정인 경우 세액을 공제할 권리가 있습니다.

송장은 구매자가 상품(작업, 서비스), 판매자(위탁 대리인, 상품(작업, 서비스)를 판매하는 대리인 포함), 재산권을 스스로 제시한 재산권을 수락하기 위한 근거가 되는 문서입니다. 대신) 이 법 제21장에 규정된 방식으로 세액을 공제합니다. 이 회계 문서를 올바르게 실행하는 것은 납세자가 확정된 세금 공제를 적용하는 데 매우 중요합니다. 결과적으로, 과세당국이 송장과 관련된 법규를 잘못 해석하는 것은 납세자의 권리를 침해하는 결과를 낳습니다. 이 상황에서 침해된 권리를 보호하기 위해 개인 기업가는 법원 24에 갈 수 있습니다.

예산에 납부할 세액은 과세기간 말에 계산된 부가가치세 총액과 세액공제액의 차액이다. 이렇게 하려면 다음이 필요합니다.

1) 해당 과세기간에 해당하는 과세표준을 결정하는 시점에 수행된 모든 거래에 대한 총 세액을 계산합니다.

2) 특정 과세 기간의 결과에 따라 적용될 수 있는 세금 공제 총액을 결정합니다.

3) 계산된 세액과 세액공제액의 차이를 구합니다. 이는 예산에 납부해야 하는 VAT 금액입니다.

납세자는 분기별 부가가치세 산출액에 대한 세금 신고서를 분기말 다음 달 20일까지 제출해야 합니다.

세금은 과세 기간이 만료된 다음 달 20일까지 과세 기간의 결과에 따라 납부됩니다. 러시아연방 관세영역으로 물품을 반입할 때 예산에 납부해야 할 세액은 관세법에 따라 물품을 물품을 인도한 날로부터 15일 이내에 납부합니다. 거주지에서 신고서를 제출한 경우에는 체류일 또는 국내 보세 통과가 완료된 날부터 적용됩니다.

따라서, 세액이 0이더라도 VAT 신고서를 검사관에게 제출해야 합니다.

추가 납부를 위해 세금이 신고된 업데이트된 세금 신고서를 제출할 때 납세자가 이전 과세 기간에 특정 세금을 초과 납부한 경우 납세자는 책임을 지지 않는다는 사실에 주의할 필요가 있습니다. 후속 기간에 과소평가되어 동일한 예산에 납부되는 동일한 세금 금액과 동일 25.

개인 기업가가 VAT 세무 대리인으로 인정되는 경우는 Art에 나열되어 있습니다. 161 러시아 연방 세금 코드.

개인 기업가는 소위 "기본" 세금 외에도 다음과 같은 유형의 세금을 납부할 수 있습니다.

1. 운송세.

개인 기업가는 자신의 이름으로 등록되고 Art에 따라 운송세가 적용되는 차량을 자신의 활동에 사용하는 경우 운송세 납부자로 인정됩니다. 358 러시아 연방 세금 코드. 동시에 Art 1 항에 따른 운송세. 러시아 연방 세금 코드 362는 해당 과세 기간에 과세 대상으로 인정된 각 자동차에 대해 해당 과세 기준 및 세율의 곱으로 별도로 계산됩니다.

2. 토지세.

개인 기업가는 지방자치단체(모스크바와 상트페테르부르크의 연방 도시) 내에 소유권, 영구(영구) 사용권 또는 평생 상속 소유권에 대한 토지 계획이 있는 경우 토지세 납부자입니다. ), 세금이 도입되는 영토에서 ( 러시아 연방 조세법 제 389 조 388 조 1 항).

3. 개인 재산에 대한 세금.

개인 기업가는 Art에 따라 이 세금이 부과되는 재산을 소유한 경우 개인에 대한 재산세 납부자로 인정됩니다. 1991년 12월 9일자 러시아 연방 법률 2 N 2003-1 "개인의 재산세에 관한" 이 재산은 개인 기업가가 사업 활동에 사용합니다.

4. 소비세.

개인 기업가는 Art에 따라 과세 대상으로 인정되는 거래를 수행한 경우 소비세 납세자입니다. 러시아 연방 세금 코드 182.

5. 국가의 의무.

개인 기업가는 25.3장에 규정된 법적으로 중요한 조치를 신청하는 경우 주정부 의무를 납부합니다. 러시아 연방 세금 코드 "국가 의무" 또는 일반 관할 법원, 중재 법원 또는 치안 판사가 고려하는 사건에서 피고 역할을 하며 법원 결정이 자신에게 유리하지 않고 원고가 국가 지불에서 면제되는 경우 의무.

6. 광물 추출세.

이 세금의 납부자는 러시아 연방 법률에 따라 하층토 사용자로 인정된 개인 기업가입니다. 광물 추출세 납부 절차는 러시아 연방 세법 제26장에 규정되어 있습니다.

7. 수도세.

예술에 따라. 러시아 연방 세법 333.8에 따라 개인 기업가는 러시아 연방 법률에 따라 특별 및/또는 특별 물 사용을 수행하는 경우 물세 납부자입니다.

도박세는 Art에 따라. 러시아 연방 세금법 365조에 따라 이 세금을 납부하는 사람은 도박 분야에서 기업 활동을 수행하는 개인 기업가입니다.

그러나 이 러시아 연방 세법 조항은 2006년 12월 29일자 연방법 N 244-FZ(2010년 11월 3일 개정) "조직 및 수행과 관련된 활동에 대한 주 규정"과 충돌합니다. 도박 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정”, Art. 6개 중 도박 주최자는 러시아 연방 영토에서 규정된 방식으로 등록된 법인만 될 수 있다고 명시되어 있습니다.

이 법적 행위는 러시아 연방 조세법과 관련하여 특별하므로 개인 기업가는 도박 사업세 납부자가 아니라는 결론을 내릴 수 있습니다. 그들은 단순히 도박의 주최자가 될 수 없습니다. 이와 관련하여 이러한 모순을 제거하려면 러시아 연방 세법을 변경해야 합니다.

개인 기업가에 의한 단순화된 과세 시스템(STS)은 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률이 제공하는 다른 과세 제도와 함께 사용됩니다. 이 적용은 러시아 연방 세법 제26.2장 “간소화된 과세 시스템”에 의해 규제됩니다.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세법 346.11에 따라 개인 기업가가 단순화된 세금 시스템을 사용하면 지불 의무가 면제됩니다.

개인 소득세 - 사업 활동으로 얻은 소득과 관련. 단, 단락에 규정된 세율에 따라 과세되는 소득에 대해 납부한 세금은 제외됩니다. 2, 4, 5 큰술. 224 러시아 연방 세금 코드;

개인 재산세 - 사업 활동에 사용되는 재산과 관련하여

VAT(단, 러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 러시아 연방 조세법에 따라 납부해야 하는 VAT 및 Art. 174.1 러시아 연방 세금 코드.

기타 세금은 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 단순화된 과세 시스템을 사용하여 개인 기업가가 납부합니다. 또한 통계 보고서 제출 및 현금 거래 수행에 대한 현재 절차를 유지합니다 26 .

단순화된 조세 제도로의 전환이나 다른 조세 제도로의 복귀는 개별 기업가가 자발적으로 수행합니다 27 .

새해 1월 1일부터 간이시스템으로 전환하실 수 있습니다. 이를 위해서는 전년도 10월 1일부터 11월 30일까지 소정의 양식 28에 따라 세무서에 신청서를 제출해야 합니다.

신규 등록된 개인사업자는 등록일로부터 5일 이내에 세무서에 간편시스템 전환 신청서를 제출할 수 있습니다. 이 경우 등록 순간부터 간편시스템을 적용할 수 있습니다.

개인 기업가가 UTII를 지불하고 연말까지 "귀속" 체제 하에서 작업을 중단한 경우(예: UTII로 이전되지 않은 활동에 참여) 처음부터 "단순화된" 체제로 전환할 수 있습니다. 이 일이 발생한 달의. 이를 위해서는 세무서에도 신청서를 제출해야 합니다.

세무서는 신청서를 검토한 후 사업자가 "간이세"를 적용할 수 있는지 여부에 대한 통지를 보냅니다.

단순화된 시스템으로 전환하기 위한 자발적인 절차는 기업가가 단순화된 세금 시스템을 적용할 권리가 없고 단일 납세자로 인정되지 않는 준수하지 않는 여러 필수 조건으로 제한됩니다.

제346.12조 3항 8,9,13, 15항에 명시된 개인 기업가는 다음과 같은 단순화된 세금 제도를 적용할 수 없습니다.

1) 도박 사업에 관여하는 개인 기업가.

2) 소비세 대상 제품의 생산, 일반 광물을 제외한 광물의 추출 및 판매에 종사하는 개인 기업가.

3) 농업 생산자를 위한 과세 제도로 전환한 개인 기업가.

4) 통계 분야 권한을 부여받은 연방 집행 기관이 정한 방식에 따라 결정된 세금(보고) 기간 동안 평균 직원 수가 100명을 초과하는 개인 기업가.

그러나 실제로 이 조항은 대기업 앞에서 개인 기업가의 경쟁력을 제한하는 데 도움이 되므로 저자의 의견으로는 이 제한을 최소한 두 배로 늘리는 것이 좋습니다.

5) 간이과세제도를 이용할 권리를 상실한 후 1년이 경과하기 전에 간이과세제도에서 일반과세제도로 전환한 납세의무자

6) 생산 공유 계약의 당사자가 됩니다.

단순화된 조세 제도에 따른 과세 대상은 소득 또는 지출 금액만큼 차감된 소득입니다(러시아 연방 세법 제346.14조). 과세 대상의 선택은 개인 사업자가 직접 수행합니다. 단, 개인 사업자가 단순 파트너십 계약(공동 활동 계약) 또는 재산 신탁 관리 계약의 당사자인 경우는 제외됩니다. 단순동업계약(공동활동계약) 또는 재산신탁관리계약의 당사자인 개인사업자는 비용공제소득을 과세소득 대상으로 적용합니다.

과세 대상이 개인 사업자의 소득인 경우, 과세표준은 해당 개인 사업자 소득의 금전적 가치로 인식됩니다. 이 경우 세율은 6%로 설정됩니다(러시아 연방 세법 제346.20조).

소득세의 대상은 서비스를 제공하는 개인 기업가에게 편리합니다.

실제로 납세자는 한 가지 유형의 활동(예: "소득")에 과세 대상을 적용하고 다른 활동(예: "비용만큼 소득이 감소함")에 과세 대상을 적용할 수 있는지 여부에 대해 의문을 제기합니다. 아니요, 이 법안은 과세 대상을 하나만 선택할 수 있는 권리를 부여합니다. 한 번에 여러 과세 대상에 대한 개인 기업가의 신청은 29에 대해 제공되지 않습니다. 동시에, 우리의 의견으로는 이 제한의 폐지는 기업 활동의 발전에 기여할 수 있으며, 세금을 회피하려는 납세자의 수를 줄임으로써 예산에 대한 세수 증대를 증가시킬 수 있습니다.

과세 대상이 개인 사업자의 소득인 경우, 과세표준은 해당 개인 사업자 소득의 금전적 가치로 인식됩니다. 이 경우 세율은 6% 30 으로 설정됩니다.

먼저, 이 세금 제도의 장점을 살펴보겠습니다.

1) 일반 과세제도의 여러 세금 대신 '간편화'된 세금은 단일 세금으로 납부

2) 단일 세율은 6%로 매우 낮습니다.

3) 단순화 된 형태의 세무 회계. 납세자는 수입 및 지출 장부에 수령한 수입에 대한 기록을 보관합니다. 비용은 납부된 세금 금액에 영향을 미치지 않으므로 고려할 필요가 없습니다. 따라서 비용을 확인하는 서류를 수집하고 보관할 필요가 없습니다.

        세무 당국은 6%의 "간소화된" 세율을 사용하는 납세자를 확인하는 경우가 거의 없습니다. 모든 세금과 수수료를 기한 내에 납부하고 보고서도 기한 내에 제출하면 세무서와의 의사소통이 최소한으로 유지됩니다.

아마도 단순화된 플랫폼에서 작업할 때 유일하게 중요한 단점은 "간소화된" 판매자가 VAT 납부자가 아니며 결과적으로 구매자( 고객)은 VAT 납세자로서 구매한 상품(저작물, 서비스)에 대해 VAT 공제를 받을 수 있는 기회가 없습니다.

종종 파트너는 다음과 같은 방법으로 이 문제를 해결하려고 합니다. "Simpler"는 VAT 납부자가 아님에도 불구하고 할당된 VAT 금액이 포함된 송장을 구매자(고객)에게 발행합니다.

그러나 이 계획은 문제를 해결하지 못합니다.

첫째, 러시아 재무부와 세무 당국은 단순화된 세금 제도를 사용하여 판매자가 발행한 VAT 할당 금액이 포함된 송장이 구매자(고객)에게 VAT 공제 권한을 부여하지 않는다고 주장합니다.

따라서 해당 송장을 기준으로 공제 혜택을 받은 구매자(고객)는 첫 번째 세무조사 이후 이 공제 혜택을 “잃”을 위험이 있습니다. 그런 다음 중재 법원에 청구를 제출해야만 이 공제를 방어할 수 있습니다.

법정에서 그러한 분쟁에서 승리할 가능성은 매우 높다는 점에 유의해야 합니다. 중재 법원은 "간소화된" 31 에서 받은 송장을 기준으로 VAT 공제에 장애가 없다고 판단합니다.

따라서 법원은 “간이과세 제도를 적용하는 사람이 납부해야 할 부가가치세 금액이 표시된 송장을 발행한 경우, 받은 부가가치세를 납부할 의무는 제5조에 따라 공급자에게 있다”고 밝혔습니다. 173 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 구매자는 납부한 세금을 공제할 권리가 있습니다.” 32.

둘째, 할당된 VAT 금액이 포함된 송장을 발행하면 "간소화된" 사람 자신에게 문제가 발생합니다.

사실은 할당된 VAT 금액이 포함된 송장을 발행한 후 "간편화된" 사람은 구매자(고객)로부터 받은 VAT 금액을 예산으로 이전할 의무가 있다는 것입니다. 또한 세무 당국은 이 경우 예산에 납부해야 할 VAT 금액(특정 분기에 고객에게 발행된 모든 송장에 대한 VAT 총액)이 표시된 VAT 세금 신고서를 세무서에 제출해야 한다고 주장합니다. ) .

"간단한" 사람이 구매자에게 VAT가 포함된 송장을 발행하지만 이 금액의 VAT를 예산에 지불하지 않는 경우(자신이 보관함), 이 위반 사항을 발견한 세무 당국은 "간단한" 사람에게서 VAT를 징수합니다. 세금을 늦게 납부하고 VAT 신고서를 제출하지 않은 경우 벌금과 벌금이 부과됩니다.

동시에 중재 법원은 세무 당국의 그러한 조치가 러시아 연방 세법에 위배된다는 결론에 도달합니다. "간단한 사람"은 VAT 납부자가 아니기 때문에 세무 당국은 그가 고객으로부터 받은 VAT 금액을 그에게서 회수할 권리만 갖습니다. 동시에, 세금 납부 연체 및 VAT 신고서 미제출에 대한 벌금 및 벌금은 "간단한" 개인으로부터 징수할 수 없습니다. 그러나 중재 관행에도 불구하고 이러한 상황에서는 세무 당국과의 분쟁을 피할 수 없습니다.

새로운 문제 문제를 제거하려면 납세자가 구매자에게 VAT 송장을 발행할 수 있는 권리를 보장하는 현행법을 변경하여 이 문제를 해결하는 것이 논리적인 것 같습니다.

단순화된 세금 시스템을 사용할 때의 또 다른 단점은 개인 기업가가 사회세 공제를 받을 권리가 없다는 것입니다. 이 혜택은 13%의 세율로 세금을 납부하는 개인 소득세 납세자에게만 적용됩니다.

따라서 단순화된 과세 제도를 사용하고 6%의 세율로 소득에 대해 단일 세금을 납부하는 개인 기업가가 러시아 연방 헌법 재판소에 항소했습니다. 신청인에 따르면 Art 3 단락의 조항. 210 및 하위. 3 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 219조는 개인 기업가에게 사회세 공제 혜택을 누릴 권리를 박탈함으로써 러시아 연방 헌법에 위배됩니다.

헌법 재판소는 세금 공제 적용 가능성이 수령 소득 범주와 관련이 없지만 납세자 – 소득 수령자 범주와 관련이 있다고 명시했습니다. 납세자 – 러시아 연방의 세금 거주자인 개인도 마찬가지입니다. 러시아 연방의 세법 거주자가 아닌 러시아 연방 원천으로부터 소득을 받고 개인 소득에 대해 13%의 세율로 세금을 납부하는 개인(제207조 1항, 210조 3항 및 224조 1항) 러시아 연방 세금 코드).

따라서 일반 조세 제도 33을 적용하는 사람은 사회세 공제 혜택을 누릴 수 있습니다.

과세 대상이 개인 사업자의 소득에서 비용만큼 차감된 경우, 과세표준은 비용만큼 차감된 소득의 화폐 표현으로 인식됩니다. 그리고 세율은 15%로 정해져 있습니다.

러시아 연방 구성 기관의 법률은 납세자의 범주에 따라 5~15% 범위의 차등 세율을 설정할 수 있다는 점에 유의해야 합니다.

납세의무자가 소득 과세 대상에서 비용 차감 소득 과세 대상으로 전환하는 경우, 소득 과세 대상이 적용된 과세기간과 관련된 비용 과세표준을 계산할 때 고려되지 않습니다.

개인 사업자는 각 신고 기간(1분기, 반기, 9개월) 말에 단일세를 선납해야 합니다. 보고 분기 다음 달 25일까지 이전되어야 합니다.

선지급금은 연초부터 발생 기준으로 계산됩니다. 연말에 예산에 납부해야 할 단일 세금 총액을 계산해야 합니다.

기업가는 늦어도 다음 연도 4월 30일까지 세금을 납부해야 합니다. 동일한 기간 내에 세금 신고서를 제출해야 합니다.

단순화된 시스템에 따른 세무 회계는 러시아 재무부 34의 승인을 받은 수입 및 지출 장부를 사용하여 수행됩니다.

"Simplers"는 회계 기록을 보관하지 않을 수 있습니다. 다만, 회계규정에 따라 고정자산과 무형자산의 잔존가치를 계산하고 현금 장부를 작성해야 합니다.

개인 기업가가 간소화된 조세 제도를 사용한다고 해서 세무 대리인의 직무 수행이 면제되는 것은 아닙니다.

특정 유형의 활동에 대한 UTII 형태의 과세 시스템은 러시아 연방 세금 코드에 의해 확립되었으며 지방 자치 단체, 도시 구역, 법률의 대표 기관의 규제 법적 행위에 의해 시행되는 특별 조세 제도입니다. 모스크바와 상트페테르부르크 연방 도시의 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률이 규정하는 일반 과세 시스템 및 기타 과세 체제와 함께 적용됩니다.

UTII의 사용은 러시아 연방 조세법 26.3장에 의해 규제되며 특정 세금 납부 대체를 제공합니다.

개별 기업가가 UTII를 지불하면 지불이 면제됩니다.

개인 소득세 -UTII가 적용되는 사업 활동으로 얻은 소득과 관련됩니다. UTII 시스템을 사용한다고 해서 개인 기업가가 Art에 따른 개인 소득세 납부와 관련된 세무 대리인의 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 226 러시아 연방 세금 코드;

개인 재산세 - UTII에 따라 사업 활동을 수행하는 데 사용되는 재산과 관련

VAT - 러시아 연방 조세법 제21장에 따라 과세 대상으로 인정되는 거래와 관련하여 UTII가 적용되는 사업 활동의 틀 내에서 수행됩니다. 단, 조세법에 따라 납부해야 하는 VAT는 제외됩니다. 러시아연방 관세영역으로 물품을 수입할 때 러시아연방.

그러나 그는 러시아 연방 법률에 따라 규정된 기타 세금 및 수수료(운송세, 토지세, 소비세, 국세, 확정 수수료)를 적절한 방식으로 지불할 의무가 있습니다.

또한, UTII 지불을 기반으로 한 특별 제도로 전환하더라도 기업가는 제21장 "부가가치세" 제161조에 따라 세무 대리인의 의무 수행에서 면제되지 않습니다. 러시아 연방 세법 제25장 "조직 이윤세" 제310조, "개인 소득세" 23장 226조. 이러한 세금과 관련하여 세무 대리인으로서 UTII를 납부하는 납세자는 일반적으로 러시아 연방 세법에 따라 할당된 의무를 이행합니다 35.

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 346.29에 따라 UTII 적용에 대한 과세 대상은 개인 기업가의 귀속 소득입니다.

귀속 소득은 단일 납세자의 잠재 소득으로, 특정 소득 수령에 직접적인 영향을 미치는 요소의 총합을 고려하여 계산되며 설정된 세율로 단일 세금 금액을 계산하는 데 사용됩니다. 기본 수익성은 대가 소득 금액을 계산하는 데 사용되는 다양한 비교 조건에서 특정 유형의 비즈니스 활동을 특징 짓는 물리적 지표의 하나 또는 다른 단위에 대한 가치 측면의 조건부 월별 수익성입니다.

UTII 금액 계산을 위한 과세 기준은 과세 기간 동안 계산된 특정 유형의 사업 활동에 대한 기본 수익성의 곱으로 계산된 귀속 소득 금액과 이러한 유형의 활동을 특징짓는 물리적 지표의 값입니다. .

UTII에 대한 과세 표준을 계산할 때 기본 수익률은 계수 K1 및 K2로 조정(곱해)됩니다.

K1과 K2는 법적으로 설정된 보정계수입니다.

계수 K1은 상품(작업, 서비스)에 대한 소비자 가격 변화를 고려하는 디플레이터입니다. 매년 러시아 경제 개발부에 의해 설립됩니다. 2010년에는 1.372 36으로 설정되었습니다.

K2 계수를 자세히 살펴보겠습니다. 이 계수는 러시아 연방 세금 코드에 명시된 기본 수익성 값이 모든 러시아 값의 평균이며 러시아 연방의 다양한 구성 기관 및 다양한 지방 자치 단체에서 활동을 수행하기 위한 조건임을 제공합니다. , 평균값과 크게 다를 수 있습니다.

K2 계수를 설정할 때 상품 범위(작업, 서비스), 계절성, 운영 시간, 실제 활동 기간, 수입 금액, 업무 특성 등 비즈니스 수행 기능의 전체를 고려해야 합니다. 사업장 및 기타 기능.

기본 수익성 K2의 조정 계수 값은 모든 범주의 납세자에 대해 최소 1년 동안 결정되며 0.005에서 1까지의 범위에서 설정할 수 있습니다(세법 제 346.29조 7항). 러시아 연방).

납세자가 UTII가 지방자치단체에 도입된 활동 유형을 수행할 때 세금 부담 금액이 지나치게 높거나 납세자가 받는 소득 금액과 일치하지 않는다고 생각하는 경우 다음과 같은 조치를 취합니다. 기본 수익성 계수 K2를 조정하여 세금 부담을 줄이기 위해 지방 자치 단체의 규제법 개정안을 제안하기 위해 지방 자치 단체 대표 기관에 연락할 권리.

단일 세금이 도입되는 사업 활동 유형 목록은 지역 당국에 의해 설정됩니다(러시아 연방 세법 346.26조 2항에 명시된 목록 내).

UTII 지불로의 전환은 필수입니다. 물론, 기업가가 UTII 지불로 이전될 수 있는 활동을 수행하는 경우에 한합니다. 이러한 유형의 활동이 구성 문서에만 지정되어 있고 실제로 수행되지 않는 경우 해당 활동에 대해 UTII를 지불할 필요가 없습니다 37 .

단일 과세 대상 사업 활동과 함께 다른 유형의 사업 활동을 수행하는 납세자는 단일 과세 대상 사업 활동 및 납세자가 납부하는 사업 활동과 관련된 재산, 부채 및 사업 거래에 대해 별도의 기록을 보관해야 합니다. 일반 과세 제도에 따라 세금을 부과하고 해당 과세 제도와 관련된 이러한 유형의 활동과 관련된 세금 및 수수료를 계산하고 지불합니다.

UTII의 보고 기간은 분기로 인식되어야 합니다. 과세기간 결과에 따라 계산된 귀속소득에 대한 단일세는 늦어도 다음 과세기간의 첫 번째 달 25일까지 납부해야 합니다.

따라서 해당 납세자의 첫 번째 세금 기간 시작일이 연도 시작일과 일치하는 경우 UTII 금액에 대한 후속 지불은 다음 마감일 이내에 이루어져야 합니다. 1) 4월 25일 이전; 2) 7월 25일까지 3) 10월 25일까지, 4) 1월 25일까지 등

납세자는 납세 기간 결과에 따른 세금 신고서를 늦어도 다음 납세 기간의 첫 번째 달 20일까지 세무 당국에 제출합니다.

개별 기업가가 UTII를 사용하는 데는 제한이 있습니다. 따라서 다음 항목은 단일 세금 납부를 위해 양도되지 않습니다.

1) 전년도 평균 직원 수가 100명을 초과하는 개인 기업가

2) 이 법의 26.2장에 따라 사업 활동 유형에 대한 특허를 기반으로 한 단순화된 과세 시스템으로 전환한 개인 기업가로서, 이는 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템으로 이전되었습니다. 특정 유형의 활동에 대해

5) 임시 점유 양도 및/또는 주유소 및 주유소 사용을 위한 서비스 제공과 관련하여 제346.26조 2항 13 및 14항에 명시된 유형의 사업 활동을 수행하는 개인 기업가.

납세자는 러시아 연방 세법 346.26조 2.2항 1항과 2항에 따라 이 과세 시스템을 적용하기 위해 설정된 요구 사항을 충족하지 않는 경우 UTII를 적용할 권리를 잃습니다. 이 경우 개인사업자는 특정 요건과 불일치하는 과세기간이 시작되는 시점부터 일반과세제도로 전환한 것으로 간주됩니다. 이 경우 일반 조세 제도를 사용할 때 납부해야 하는 세금 금액은 새로 등록된 개인 기업가에 대한 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 방식으로 계산 및 납부됩니다.

과세 시스템을 사용할 권리를 상실한 납세자가 조세법 346.26조 2.2항 1항과 2항에 규정된 요건을 위반하지 않고 단일 세금 납부로 이전된 유형의 사업 활동을 수행하는 경우 러시아 연방의 경우 단일 세금에 대한 다음 세금 기간이 시작될 때, 즉 납세자가 불일치를 제거한 분기 다음 분기의 시작부터 이 장에 의해 설정된 과세 시스템으로 전환해야 합니다. 확립된 요구사항.

또한 UTII는 단순 파트너십 계약(공동 활동 계약)에 따라 수행되는 경우 러시아 연방 조세법 346.26조 2항에 명시된 모든 유형의 기업 활동에 적용되지 않습니다.

실제로 납세자에게는 질문이 있습니다. 개인 기업가가 다른 지역에서 사업을 운영하고 그곳에서 단일 세금이 부과되는 경우 UTII를 지불해야합니까? 네, 필요해요. 그는 지역 세무서에 등록하고 단일 세금을 납부해야 합니다. 등록 기간은 지정된 활동 시작일로부터 5일입니다. 개인 사업자가 등록 마감일을 위반하면 세무서에서 벌금을 부과합니다.

벌금은 이 기간 동안 개인 기업가가 받은 소득의 10%이지만 20,000 루블 이상입니다.

개인 기업가가 90일 이상 등록하지 않고 운영한 경우 벌금은 해당 작업 중에 받은 수입의 20%이지만 40,000 루블 이상입니다 39 .

개별 기업가는 UTII에 해당하는 활동을 수행할 때 실수를 할 수 있습니다. 따라서 기업가는 거래 층이 없는 쇼핑 센터에 위치한 소매 건물의 임시 사용을 위한 양도 서비스를 제공했으며, 이 활동에는 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템이 적용되었습니다. 그러나 그는 이 활동과 관련하여 단순화된 과세 시스템을 실수로 적용하여 납세 의무를지게 되었습니다 40 .

또한 세무 당국은 세금을 계산할 때 오류를 범할 수도 있습니다.

UTII에 대한 과세 표준을 계산할 때 주차 공간을 올바르게 결정하는 것이 중요합니다. 따라서 법원은 소유권 및 재고 문서의 데이터를 기반으로 UTII 계산을 위한 물리적 지표로 사용되는 주차 공간을 합법적으로 결정하고 세금, 벌금 및 세액을 다시 계산했기 때문에 세무 당국의 결정을 무효화하라는 주장을 부분적으로 충족했습니다. 기업가가 지불해야 할 세금 벌금. 이 결정에서 법원은 UTII를 계산할 때 유료 주차장이 무엇인지 정의하는 개념뿐만 아니라 러시아 세법 제 346.29 조에 따라 과세 대상을 결정하는 것이 필요하다고 지적했습니다. 특정 유형의 활동(이 경우 주차 공간)을 특징짓는 물리적 지표를 사용하는 페더레이션 41 .

우리 의견으로는 UTII 형태의 과세 시스템 적용은 복잡하고 수익성이 없는 경우가 많습니다. 또한 Ch. 러시아 연방 세금 코드 26.3은 UTII로의 이전과 관련하여 납세자의 선택을 제공하지 않으며 특정 납세자의 불만족스러운 경제 지표로 인해 적용되지 않는 것이 더 효과적일 수 있습니다. 따라서 납세자가 특별 과세 제도와 일반 과세 제도 중에서 선택할 수 있도록 러시아 연방 조세법을 적절하게 변경하는 것이 좋습니다.

일반 과세 시스템은 개인이 사업 활동으로 얻은 소득을 여러 가지 세금으로 계산하고 지불하는 것을 포함합니다. 우선, 일반 과세 제도 하에서 기업가는 개인소득세(이하 개인소득세라 함)의 납부자입니다. 개인 소득세 계산 및 납부 규칙은 러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 23장 "개인 소득세"에 명시되어 있습니다.

또한, 기업가는 부가가치세(VAT), 소비세(소모품과 특정 거래를 수행하는 경우), 통합 사회세(UST) 및 직원에게 지급되는 금액에 대한 의무 연금 보험 분담금을 납부해야 합니다. UST는 소득에 따라 결정됩니다. 기업가가 고용주인 경우 그는 보험료를 러시아 연방 사회 보험 기금으로 이체합니다.

기업가가 UST를 계산하고 납부하는 절차는 세금을 계산하는 기준에 따라 다릅니다.

ü 사업 활동으로 인한 소득;

ü 직원에게 유리한 지불금에서.

기업가 과세의 특징은 법률에서 개인 기업가가 개인 소득세, 통합 사회세 및 의무 연금 보험에 대한 기여금의 독립적 납부자로 간주되고 다른 한편으로는 세무 대리인으로 간주된다는 것입니다. 즉, 특정 세금을 계산, 원천징수하고 개인의 예산으로 이전하는 책임을 맡은 사람입니다.

세무 대리인 역할을 하는 개인 기업가는 매월 세액을 결정하고 이를 개인의 소득에서 원천징수하여 예산으로 이체합니다. 이 책에서는 독립 납세자로서 기업가가 개인소득세와 통합사회세를 계산하고 납부하는 절차와 관련된 문제에 중점을 둘 것입니다.

러시아 연방 조세법 제207조에 따라 개인소득세 납세자(이하 납세자라고 함)는 다음과 같은 개인입니다.

· 러시아 및 외국 원천으로부터 받은 소득과 관련된 러시아 연방 세금 거주자

· 러시아 연방 원천으로부터 받은 소득과 관련하여 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 사람.

러시아 연방 조세법 제11조에 따르면, 러시아 연방 세금 거주자는 연간 최소 183일 동안 실제로 러시아 연방 영토에 거주하는 개인입니다.

러시아 연방 법률에 따르면, 세금 목적상 "거주"의 개념은 시민권이나 영주권이 아니라 1년 동안 러시아 영토에 실제 체류하는 기간과 관련이 있습니다. 따라서 러시아 시민은 러시아 연방 영토에서 연간 183일 미만을 보낸 경우 세금 거주자가 될 수 없으며, 외국 시민은 러시아 연방 영토에서 183일 이상을 보낸 경우 세금 거주자가 될 수 있습니다. 그러나 개인의 조세 지위를 결정하려면 이중과세 방지에 관한 국제 조약의 규범도 고려해야 합니다.

1년에 183일 동안 실제 체류를 확인하는 서류가 무엇인지에 대한 질문은 러시아 연방 세법에 의해 직접 해결되지 않습니다. 러시아 연방 세법 제6.1조에 따르면, 러시아 연방 영토에서의 실제 체류 기간은 러시아 연방 영토에 도착한 날인 역일 다음 날부터 시작됩니다. 러시아 연방 외부로 출발하는 날짜는 러시아 연방 영토에 실제로 체류한 일수에 포함됩니다. 지정된 날짜는 시민 신분증의 출입 통제 표시에 따라 설정됩니다. 해당 표시가 없는 경우, 러시아 연방 내 실제 체류 일수를 증명하는 모든 서류(예: 항공권, 철도 티켓 등)는 러시아 연방 영토에 거주한다는 증거로 인정될 수 있습니다. 가장 중요한 것은 이 문서가 해당 연도의 러시아 연방 실제 체류 일수를 확인한다는 것입니다.

2005년 5월 3일자 러시아 연방 재무부 서한 No. 03-05-01-04/120에는 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 결정하는 데에는 개인의 시민권이나 시민권이 중요하지 않다고 명시되어 있습니다. 그가 러시아 연방 영토에 있는 이유가 중요합니다.

개인의 과세 상태에 대한 결정은 각 과세 기간에 이루어져야 합니다.

납세자의 세금 상태가 다음과 같이 명확합니다.

· 해당 연도에 러시아 영토에서 외국인 시민 또는 무국적자의 체류가 실제로 완료된 날짜

· 러시아 또는 외국 시민 또는 무국적자의 러시아 연방 체류 기간이 183일이 만료된 다음 날;

· 당해 연도에 러시아 연방 외부 영주권을 위해 러시아 연방 시민이 출발하는 날짜.

러시아 연방에 일시적으로 체류하는 외국인은 비자 또는 비자가 필요하지 않은 방식으로 러시아 연방에 입국했으며 거주 허가 또는 임시 거주 허가가 없는 사람으로 이해됩니다. 러시아 연방에 임시 체류하는 외국인의 신분을 결정하는 주요 문서는 이민 카드입니다. 이 카드에는 러시아 연방에 입국하는 외국인에 대한 정보가 포함되어 있으며 외국인의 러시아 연방 임시 체류를 통제하는 역할도 합니다. 러시아에 영주하는 외국인은 거주 허가를 받은 사람으로 간주됩니다. 거주 허가나 임시 거주 허가가 없는 외국인은 러시아 영토에 일시적으로 체류하는 것으로 간주됩니다.

영주권 확인 절차는 2005년 9월 8일자 러시아 연방세청 명령 No. SAE-3-26/439에 의해 승인되었습니다. “러시아 연방 영주권(거주) 확인 절차 승인 시 ”(이하 확인절차라 칭함) 명시된 절차에 따라, 외국과 러시아 연방의 이중 과세 협정을 적용하기 위해 러시아 연방 법률에 따라 그러한 지위를 가진 개인, 법인 및 국제 조직의 러시아 연방 거주 확인은 다음과 같습니다. 러시아 연방 재무부의 승인을 받은 러시아 연방 세금 서비스에 의해 수행됩니다.

러시아 연방 세금 거주자의 신분 확인은 러시아 연방세무서 국제 협력 및 정보 교환부(확인 절차 3.2항)에서만 "단일 창" 원칙에 따라 수행됩니다.

러시아 연방의 세금 거주자 신분 확인을 얻기 위해 필요한 서류 목록, 특히 러시아 및 외국 개인의 경우 확인 절차의 4.3항에 따라 확립되었습니다.

a) 다음을 나타내는 모든 형태의 진술:

러시아 연방 세금 거주자의 신분 확인이 필요한 연도

확인서를 세무 당국에 제출한 외국의 이름

신청자의 성, 이름, 후원자 이름 및 주소

첨부서류 목록 및 연락 가능한 전화번호

b) 외국에서 소득 수령을 정당화하는 서류 사본. 이러한 문서에는 다음이 포함됩니다.

계약(계약)

배당금 지급에 관한 주주총회의 결정

초대 등

c) 일반 러시아 및 외국 여권의 모든 페이지 사본.

d) 어떤 형태로든 러시아 연방 영토에 체류하는 시간을 계산하기 위한 표

e) 추가로 외국인의 경우 러시아 연방 거주지 등록을 확인하는 서류 사본.

f) 추가로 개인 기업가의 경우, 공증인이 인증한 개인 세무 당국 등록 증명서 사본(확인 신청일로부터 3개월 이내에) 및 포함 증명서 사본 OGRNIP(통합 주 개인 기업가 등록부)).

러시아 연방 세금 거주자의 신분 확인은 다음과 같이 발행될 수 있습니다.

인증서 형태로;

외국 법률에 의해 확립된 적절한 양식의 인증을 통해.

1995년 7월 17일 러시아 연방 정부 법령 No. 713에 의해 승인된 러시아 연방 내 체류지 및 거주지에서의 러시아 연방 시민 등록 및 등록 취소 규칙에 따라 러시아 연방 내 거주지 및 거주지에서 러시아 연방 시민의 등록 및 등록 취소에 관한 규칙과 등록 책임 공무원 목록의 승인”, 러시아 시민은 등록과 함께 거주지에서 등록해야 합니다. 당국.

러시아 시민, 외국 시민 또는 무국적자 등 개인의 소득에 대한 러시아 연방의 과세 제도는 해당 개인의 세금 상태, 즉 해당 개인이 세금인지 여부에만 의존합니다. 러시아 연방 거주자인지 여부는 개인의 시민권 또는 국적에 따라 결정되지 않습니다. 따라서 러시아 연방 조세법 제3조에 규정된 세금 및 수수료에 관한 법률의 기본 원칙이 준수되며, 이에 따라 세금 및 수수료는 차별적일 수 없으며 사회적, 인종적, 국가적, 종교적 및 기타 사항에 따라 다르게 적용될 수 있습니다. 비슷한 기준.

납세자를 거주자와 비거주자로 나누는 것은 소득에 대해 서로 다른 과세 제도를 설정하기 위해 일반적으로 인정되는 글로벌 관행입니다.

특정 기업가를 러시아 연방 세금 거주자 또는 러시아 연방 세금 비거주자로 인정하면 러시아 연방 영토 내 소득에 대한 과세 제도가 직접적으로 결정됩니다.

러시아 연방 조세법 제209조에 따라 러시아 연방 거주자인 개인의 과세 대상은 러시아 연방 내 원천 및/또는 러시아 연방 외부 원천으로부터 받은 소득입니다. 러시아 연방 비거주자의 경우 과세 대상은 러시아 연방 원천으로부터 받은 소득입니다(러시아 연방 세법 제209조).

보시다시피, 현행 세법은 비거주자에 대한 유한 책임을 규정하고 있습니다. 즉, 비거주자는 러시아 연방 원천에서 얻은 소득에 대해서만 세금을 납부해야 합니다.

러시아 연방 세법 23장 "개인 소득에 대한 세금"은 기업 활동에 종사하는 개인에 대한 과세를 다음과 같이 규정합니다.

규정된 방식으로 등록되고 기업 활동을 수행하는 개인은 해당 활동을 수행하여 얻은 소득 금액과 관련하여 러시아 연방 조세법 제227조의 규정에 따라 세금을 계산하고 납부합니다.

기업가는 러시아 연방 조세법 제227조 2항에 따라 다양한 세율로 과세되는 소득 금액을 독립적으로 결정해야 합니다.

러시아 연방 세법 제 210 조는 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 납세자가 현금 및 현물로 받은 모든 소득 또는 그가 취득한 처분권도 포함한다고 규정합니다. 물질적 이익 형태의 소득이 고려됩니다.

즉, 기업가의 과세 소득을 계산할 때 과세 기간 동안 받은 모든 소득이 고려됩니다. 그에게 그러한 소득은 러시아 연방 조세법 제227조에 따라 과세 대상이 되는 사업 활동으로 인한 소득과 기업가가 사업 활동의 틀 밖에서 받은 기타 모든 소득이 될 것입니다. 러시아 연방 내 출처와 러시아 연방 외부 출처에서 발생한 소득 목록은 러시아 연방 세법 제208조에 명시되어 있습니다.

동시에 기업가는 사업 활동으로 발생한 소득에 대해 개인 소득세를 독립적으로 납부하고, 고용주는 개인으로서 받은 소득에 대해 개인 소득세를 원천징수합니다.

개인 소득세 납부자인 개인 기업가는 2002년 8월 13일자 러시아 재무부 명령과 러시아 연방 세무부 명령에 의해 승인된 소득, 지출 및 사업 거래 회계 절차를 적용합니다. /BG-3-04/430 "개인 기업가의 수입과 지출 회계 및 사업 운영 절차 승인."

특정 회계 절차의 4항에 따라, 개인 기업가는 수입, 지출 및 사업 거래 회계 장부(이하 "회계장")에 수입, 지출 및 사업 거래에 대한 기록을 보관해야 합니다. 회계 장부의 대략적인 형태는 회계 절차의 부록에 나와 있습니다. 회계 장부는 사업 활동을 수행하는 데 사용된 납세자의 재산에 대한 정보와 과세 기간 동안 개인 기업가의 활동에 대한 재무 결과를 반영하는 주요 회계 문서입니다. 회계 장부는 납세자가 각 과세 기간이 시작될 때 1년 동안 공개됩니다. 신고 과세 기간이 끝나면 다음 과세 기간 1월 1일 기준 재고 및 감가상각 재산 유형별 잔액 데이터가 새로운 회계 장부로 이전됩니다. 신규 등록된 개인 사업자는 등록 시점부터 해당 연도 12월 31일까지 장부를 개설합니다.

기업가는 개인 기업가의 소득, 비용 및 사업 운영 장부의 데이터를 기반으로 개인 소득세에 대한 과세 기준을 계산합니다.

기업가는 해당 연도 동안 세금을 미리 납부합니다. 러시아 연방 세법 227조 8항에는 개인 소득세에 대한 선불금 계산 절차가 정의되어 있습니다. 선지급액은 납세자가 아닌 납세자가 등록된 세무당국에 의해 계산되며, 현 과세기간 전체에 대해 계산됩니다.

선불금은 다음을 기준으로 계산됩니다.

또는 예상 소득 금액에 대한 정보(납세자가 세금 신고서에 표시함)

또는 이전 과세 기간에 해당 개인이 받은 실제 소득 금액(사업 활동으로만 해당).

세무 당국은 납세자에게 서면 통지서를 보냅니다. 납세자는 첫 번째 통지에 따라 1월 1일부터 6월 30일까지의 선지급 금액을 늦어도 당해연도 7월 15일까지 연간 선지급 금액의 절반에 해당하는 금액을 납부합니다. 두 번째 및 세 번째 통지에서 세무 당국은 각각 연간 선지급액의 4분의 1을 올해 10월 15일과 다음 연도 1월 15일까지 납부(납세자는 납부)할 것을 제안합니다. . 예상 소득 금액을 결정할 때, 과세 당국은 이전 과세 기간에 받은 실제 소득을 기준으로 표준 및 전문 세액 공제 금액만큼 예상 소득 금액을 줄입니다.

개인 소득세 금액은 기업 활동으로 인한 소득을 기준으로 한 과세 기간 결과를 기준으로 기업가가 계산하며, 수령 날짜는 특정 과세 기간과 관련됩니다. 개인 기업가의 경우 러시아 연방 세법 223조 1항의 의미에 따라 다음과 같이 세금을 계산할 때 실제로 받은 소득이 고려됩니다. 개인소득세를 계산할 때 사업활동으로 인한 소득을 실제로 수령한 날은 다음 날로 정의됩니다.

Ø 납세자의 은행 계좌로 소득을 이체하거나 납세자를 대신하여 제3자 계좌로 소득을 이체하는 것을 포함한 소득 지급 - 현금으로 소득을 받는 경우

Ø 현물소득 양도 – 현물소득을 받을 때

Ø 수령한 차용(신용) 자금에 대한 이자, 상품 구매(작업, 서비스), 유가증권 구매에 대한 납세자의 지불 - 물질적 혜택의 형태로 소득을 받은 경우.

해당 예산에 납부해야 할 총 세금 금액은 해당 예산에 실제로 납부한 선납세액을 고려하여 러시아 연방 조세법 제227조 3항에 따라 납세자가 계산합니다. 또한, 납세자가 사업 활동으로 인한 소득 외에도 세무 대리인이 세금을 원천징수하고 납부한 소득을 받은 경우, 이러한 세액은 납부해야 할 세액도 감소시킵니다.

세금 신고서에 따라 계산된 세액 총액은 납세자가 은행(현금 또는 은행 송금)을 통해 해당 예산에 납부하거나 국가 통신 기관 또는 지방 정부 기관의 현금 창구를 통해(다음과 같은 방식으로) 납부합니다. 러시아 연방 조세법 제45조 2항, 제58조 3항에 명시된 경우 세금은 만료된 과세 기간이 종료되는 연도의 다음 해 7월 15일까지 납세자의 세금 등록 장소에서 납부됩니다.

계산된 세액 총액이 세무 대리인이 원천징수한 세액과 실제로 지불한 선지급 금액보다 적은 경우 러시아 연방 조세법 제78조에 따라 초과 납부된 세액은 미래에 상쇄됩니다. 납세자의 서면 신청에 따라 납부금을 납부하거나 납세자에게 반환해야 합니다. 과오납된 세액의 환급신청은 해당 세액을 납부한 날로부터 3년 이내에 제출할 수 있습니다.

메모!

러시아 연방 조세법 227조 4항에 따라 세액을 계산할 때 개인은 전년도 손실 금액, 즉 이전에 발생한 손실만큼 과세 표준을 줄일 권리가 없습니다. 과세 기간이며 사업 활동을 수행하는 데 발생했습니다.

러시아 연방 세금법 제 216조에 따르면 세금 기간은 1년입니다.

개인소득세 과세의 대상은 납세자가 사업 활동의 결과로 받는 소득입니다. 소득에는 상품 판매, 업무 수행, 서비스 제공으로 인한 모든 수입과 무료로 받은 재산 가치가 포함됩니다.

과세 기준에는 개인 기업가가 과세 기간 동안 받은 현금 또는 현물 소득에서 이 소득 추출과 관련된 문서화된 비용을 뺀 금액이 포함됩니다.

ü 재료비;

ü 감가상각비;

ü 인건비;

ü 기타 비용.

외화로 표시되는 공제 비용은 실제 지출일에 설정된 러시아 중앙은행의 환율에 따라 루블로 다시 계산됩니다.

세금 계산은 개인 기업가와 기업 활동에 종사하지 않는 개인 모두에게 동일한 개인 소득세율로 제공됩니다. 러시아 연방 조세법 제 224조는 다음과 같은 유형의 세율을 규정합니다.

§ 세금 거주자인 기업가의 소득에는 13%의 세율이 과세됩니다.

§ 러시아 연방 거주자가 아닌 사람은 30%의 세율로 세금을 납부합니다.

세액은 전체 루블 단위로 결정됩니다(50코펙 미만의 금액은 폐기되고 50코펙 이상은 가장 가까운 루블로 반올림됩니다).

과세 기준은 러시아 연방 세법 제 210조, 218~221조에 따라 해당 과세 기간에 받은 소득에서 표준, 사회, 재산 및 전문 공제 금액을 뺀 금액으로 정의됩니다. 세금 공제는 13% 세율로 과세되는 소득에 대해서만 제공된다는 점에 유의하십시오.

13%의 세율이 제공되는 소득에 대한 과세표준을 결정할 때 세액은 세율에 해당하는 과세표준의 비율로 계산됩니다. 과세표준은 러시아 연방 세법 제23장에 규정된 세부 사항을 고려하여 세금 공제 금액만큼 감소된 과세 대상 소득의 금전적 표현으로 정의됩니다.

특정 과세 기간의 세금 공제 금액이 13%의 세율이 제공되고 동일한 과세 기간에 과세되는 소득 금액보다 큰 것으로 판명되면 해당 과세 기간에 대해 과세 표준이 가정됩니다. 0이 되도록. 이번 과세기간의 세액공제액과 13% 세율이 과세되는 소득금액의 차액은 다음 과세기간으로 이월되지 않습니다.

기타 세율이 적용되는 소득(9, 30, 35%)에 대한 과세표준을 결정할 때 세액은 해당 세율에 해당하는 과세표준의 비율로 계산됩니다. 기타 세율이 적용되는 소득에 대한 과세표준은 해당 과세 대상 소득의 금전적 가치로 결정됩니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 225조 1항에 규정되어 있습니다.

세금을 늦게 납부하면 과태료가 부과된다는 점에 유의해야 합니다. 벌금 금액은 러시아 연방 조세법 제75조 4항에 연체일당 현재 러시아 은행 재융자율의 1/300으로 정해져 있습니다. 2004년 6월 11일자 러시아 중앙은행 전보 No. 1443-U에 따르면 2004년 6월 15일부터 "2004년 6월 15일 이후 설정된 재융자 이자율에 따라" 재융자율은 연간 13%입니다. .

세금 공제를 합법적으로 사용하려면 납세자는 소득세 신고 시 증빙 서류와 함께 공제 신청서를 세무 당국에 제출해야 합니다.

사업 활동으로 인한 소득과 관련하여 우선 러시아 연방 세법 제 221 조 1 항에 규정된 특별 규정에 따라 전문적인 세금 공제 제공에 대해 이야기하고 있습니다.

과세표준을 계산할 때 개인 기업가는 소득 추출과 직접적으로 관련되어 실제로 발생하고 문서화된 비용 금액에 대해 전문 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.

이 경우 공제가 허용되는 비용의 구성은 러시아 연방 세금법 "조직 소득세" 제25장에 규정된 세금 목적 비용 결정 절차와 유사한 방식으로 납세자가 독립적으로 결정합니다.

전문 세금 공제의 일환으로 개인 기업가를 위한 비용에는 세금에 관한 현행법에 의해 제공되는 세금 금액과 그들이 수행하는 활동 유형(개인 소득세 제외)에 대한 수수료가 포함됩니다. 세금기간. 예를 들어, 보고(세) 기간에 실제로 납부한 통합 사회세 금액, 고정 납부 형태를 포함한 의무 연금 보험에 대한 보험료 금액, 사업 활동에 직접 사용되는 재산세 등이 있습니다. 또한, 2004년 11월 2일자 연방법 No. 127-FZ에 따라 "러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부와 러시아 연방의 기타 입법 행위에 대한 수정 사항 및 러시아 연방의 특정 입법 행위(입법 조항)가 유효하지 않은 것으로 인정된 경우”, 납세자의 특정 비용에는 전문 활동과 관련하여 납세자가 지불한 비용도 포함됩니다.

전문세액공제는 개인사업자가 신고과세기간에 실제로 납부한 통합사회세에 대한 선지급액으로서, 개인소득세를 신고하기 전에 납부한 경우 신고연도의 다음연도 1월 15일에 납부한 금액을 포함합니다. 세무 당국에 문의하세요.

러시아 연방 세법 제221조에 따라, 납세자가 개인 기업가로서의 활동과 관련된 비용을 문서화할 수 없는 경우, 사업을 통해 받은 총 소득의 20%에 해당하는 세금을 납부해야 합니다. 활동.

기업가가 여러 유형의 활동을 수행하는 경우 수행된 모든 유형의 활동에 대한 총 비용이 공제 대상이 됩니다.

러시아 연방 조세법 제227조 5항에 따라, 납세 기간이 만료된 다음 해 4월 30일까지 납세자 거주지 세무 당국에 제출됩니다.

동시에, 2002년 1월 22일자 서신 번호 SA-6-04/60에 제공된 러시아 연방 세무부의 설명에 따르면 "개인 기업가의 세금 신고서 제출에 관한" 선언문은 다음과 같습니다. 영업실적에 관계없이 납세자가 정해진 기간 내에 제출한 서류: 소득이 있었거나 지출이 소득을 초과한 경우.

2004년에 개인이 받은 소득에 대해서는 신고서가 3-NDFL 양식으로 제출되며, 2005년 1월 1일부터 4-NDFL 양식으로 제출됩니다. 이 양식은 2004년 6월 15일자 러시아 연방 세무부 명령 No. SAE-3-04/366@ "개인 소득세 신고 양식 및 작성 지침 승인 시"에 의해 승인되었습니다.

러시아 연방 조세법 제 227조 및 229조에는 특정 사례에 대한 신고서 제출 기한이 별도로 명시되어 있습니다.

개인 사업자가 과세 기간이 끝나기 전에 활동을 중단하는 경우, 활동 종료일로부터 5일 이내에 과세 기간 동안 실제로 받은 소득에 대한 세금 신고서를 제출해야 합니다. 이 경우 신고일로부터 15일 이내에 세금을 납부하게 됩니다. 외국인이 기업 활동에 종사하는 경우 러시아 연방 영토를 떠나기 한 달 전에 세금 신고서를 제출하고 15일 이내에 세금을 납부해야 합니다.

개인 기업가가 사업 활동으로 소득을 얻는 경우 러시아 연방 세법 제227조 7항의 규정이 적용됩니다. 그러한 소득이 있는 경우, 납세자는 해당 활동에서 예상되는 소득(모든 기존 상황을 고려하여 납세자 자신이 결정함)의 금액을 나타내는 세금 신고서를 세무 등록 장소의 세무 당국에 제출할 의무가 있습니다. 현재 세금 기간. 세금신고서는 해당 소득이 발생한 날로부터 한 달이 지난 후 5일 이내에 제출해야 합니다(해당 월은 해당 소득이 발생한 날의 다음 날부터 계산됩니다).

개인 사업자가 사업 활동으로 인한 추정 소득과 비교하여 현 과세 기간에 소득이 50% 이상 증가하거나 감소한 경우, 해당 납세자는 새로 업데이트된 예상 소득 금액을 나타내는 세금 신고서를 제출해야 합니다. 금년에 . 동시에, 신고서 제출 기한은 러시아 연방 세법 제 227조 10항에 의해 정해져 있지 않습니다. 그러면 세무 당국은 새로운 세금 신고서를 받은 날로부터 5일 이내에 이행되지 않은 납부 기한을 기준으로 해당 연도의 선지급 금액을 다시 계산합니다.

2004년 7월 27일자 러시아 연방 세무부 명령 No. SAE-3-04/440@ "개인 소득세 납부를 위한 세금 통지 양식"에 따라 다음 금액의 납부를 위한 세금 통지 양식이 승인되었습니다. 개인 소득세. 언급된 명령에 따르면, 세무 당국은 납세자에게 PD(세금) 양식의 납부 서류와 동시에 세금을 납부하라는 세금 통지서를 보내야 합니다. 양식 번호 PD(세금)는 2001년 9월 10일자 러시아 연방 세무부의 서한 번호 FS-8-10/1199, 러시아 연방 Sberbank의 번호 04-5198에 의해 승인되었습니다. "새 양식에 대해" 개인 납세자가 세금(수수료), 벌금 및 벌금을 러시아 연방 예산 시스템으로 이전하기 위한 지불 서류: 양식 번호 PD(세금) 및 양식 번호 PD-4SB(세금).”

세금 납부 통지서는 기업가에게 직접 서명하거나 등기 우편으로 발송됩니다. 통지가 우편으로 발송된 경우, 러시아 연방 조세법 제52조에 따라 서신 발송일로부터 6일 후에 통지가 전달된 것으로 간주됩니다.

이미 언급했듯이 기업가의 과세 소득을 계산할 때 세금 기간 동안 받은 모든 소득이 고려됩니다.

러시아 연방 조세법 제227조에 따라 과세 대상 사업 활동으로 발생한 소득,

기업가가 사업 활동 범위를 벗어나 받은 기타 모든 소득.

납세자는 신고서에 과세 기간 동안 받은 모든 소득, 소득 출처, 세금 공제, 납부한 세액, 예산에서 추가 납부 또는 환급 대상인 세액을 표시합니다. 즉, 두 가지 유형의 소득은 기업가가 연말에 제출한 단일 세금 신고서에 서로 다른 시트에만 표시됩니다.

기한 내에 세금 신고서를 제출하지 못한 경우 러시아 연방 조세법 제119조는 이에 근거하여 납부해야 할 세액(추가 납부)의 5%에 해당하는 벌금 형태의 책임을 규정합니다. 신고서는 제출을 위해 설정된 날로부터 전체 또는 부분 달마다 지정 금액의 30% 이하, 100 루블 이상입니다.

납세자가 확정기간 만료 후 180일 이상 세무당국에 세금신고서를 제출하지 않은 경우, 이 신고서를 기준으로 납부할 세액의 30%, 10%의 벌금이 부과됩니다. 181일부터 시작하여 매월 또는 일부 달에 대해 이 신고서를 기준으로 납부해야 하는 세금 금액의 %입니다.

에 관한 질문이 있는 자세한 내용개별 기업가 활동의 특징, JSC "BKR-Intercom-Audit" 책에서 찾을 수 있습니다.개인 기업가».

기업가 정신 법적 과세

세금 및 수수료에 관한 현행법은 개인 기업가를 위한 여러 과세 시스템을 제공합니다.

기업가에게 가장 중요한 점 중 하나는 올바른 과세 시스템을 선택하는 것입니다. 각 과세 시스템에는 고유한 특성, 납부 기한, 기한 및 보고 형식이 있습니다. 개인 기업가는 과세, 회계 및 보고 시스템을 선택할 권리가 있습니다.

개인 기업가를 위한 가장 일반적인 과세 시스템은 다음과 같습니다.

  • · OSNO(일반 과세 시스템)는 개인 소득세, VAT와 같은 세금 납부를 제공합니다.
  • · VAT - 부가가치세;
  • · 개인 소득세 - 개인 소득세;
  • · STS(Simplified Taxation System)는 OSNO에 대한 위의 세금을 대체하는 단순화된 과세 시스템에 따라 단일 세금 납부를 제공합니다. 또한 기업가는 개인으로서 소유한 재산에 대해 세금을 납부하지 않지만, 이 재산이 사업 활동에 사용되는 경우에만 세금을 납부합니다. 법인과 달리 개인 기업가는 특허를 기반으로 단순화된 조세 제도를 적용할 권리가 있습니다. 단: 이 활동을 위해 직원 또는 민사 계약에 따라 다른 사람을 고용하지 않고 세법 346.25.1항에 나열된 사업 활동 유형 중 하나만 수행하는 경우. 두 가지 이상의 활동이 동시에 수행되면 더 이상 특허를 받을 권리가 없습니다. 또한, 특허제도는 현지법에 의해 결정되므로 모든 곳에서 이용할 수 있는 것은 아닙니다. 그러나 특정 과목에 이 시스템이 도입되더라도 그 시스템으로의 전환은 자발적입니다.
  • · UTII(귀속 소득 통합세)는 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부를 제공합니다. UTII 시스템과 OSNO 또는 단순화된 세금 시스템의 차이점은 이것이 기업가가 아니라 반드시 적용되는 활동이라는 것입니다. 따라서 UTII는 OSNO 및 단순화된 세금 시스템과 결합될 수 있습니다. UTII가 적용되는 활동 유형은 세금법 346.26조에 의해 설정된 목록 내의 현지 법률에 따라 결정됩니다. 또한 기업가가 UTII에 속하지 않는 활동에도 참여하는 경우 OSNO 또는 단순화된 세금 시스템에 따라 보고서를 제출하고 세금을 납부합니다. 그리고 UTII가 적용되지 않는 일회성 거래를 가끔씩만 수행하더라도 두 가지 시스템을 사용하여 보고서를 제출해야 합니다. .

다음은 차이점에 대한 더 자세한 설명과 관련된 과세 시스템의 약간 다른 공식입니다.

일반 시스템은 개인 기업가가 면제되지 않는 한 필요한 모든 세금, 수수료, 비용을 지불하는 과세 시스템입니다. 개인 기업가는 개인 소득세, 부가가치세, 직원 및 민사 계약에 따라 업무를 수행하는 사람에게 지급되는 세금, 산업 재해에 대한 의무 사회 보험 분담금, 국세 및 기타 필요한 세금을 납부합니다. 수수료 및 지불.

단순화된 시스템여러 개의 세금을 해당 과세 기간 동안의 경제 활동 결과를 토대로 계산하여 단일 세금 납부로 대체하는 과세 제도입니다.

단순화된 과세 제도는 러시아 연방 전역에 적용되며 러시아 연방 구성 기관의 입법 조치 채택을 요구하지 않습니다.

단순화된 과세 시스템과 달리 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금이 지방 자치구, 도시 지구, 모스크바 및 상트 페테르부르크 연방 도시의 입법 (대표) 기관의 규제 법적 행위에 의해 확립되고 시행됩니다. . 이 과세 시스템은 특정 유형의 활동에 적용되며 적절한 규제법의 채택에만 적용됩니다. 개인 기업가가 특정 지역에서 UTII로 이전된 활동을 수행하는 경우 UTII를 지불할 의무가 있습니다.

통일농업세에 대해서도 언급할 가치가 있습니다. 이는 농업 생산자를 위한 과세 시스템입니다. 단일 농업세 납부로의 전환과 일반 과세 제도로의 복귀는 개별 기업가가 자발적으로 수행합니다.

세금 신고는 납세자가 세무 당국에 제출한 세금 부채 계산에 대한 정보가 포함된 문서입니다.

세금 신고는 다음으로 구성됩니다.

  • - 세금 신고서, 납세자가 각 유형의 세금 및 예산에 대한 기타 필수 지불금에 대해 작성하는 계산은 물론 저축 연금 기금에 대한 필수 연금 기여금에 대해서도 마찬가지입니다.
  • - 특별 조세 제도 사용에 대한 특허 신청
  • - 물건 등록을 위한 등록카드 발급 신청

과세 및 세금 관련 객체;

부가가치세 환급신청

예산에서;

  • - 이중과세협정 적용 신청서
  • - 전자 모니터링 대상 납세자가 제출한 문서.

세금 신고, 계산- 이는 납세자, 세무 대리인이 세무 당국에 제출한 서면 진술서 및/또는 전자 문서로, 과세 대상 및 과세 관련 대상, 납세 의무 계산 및 기타 사항에 대한 정보를 포함해야 합니다. 세금 및 예산에 대한 기타 의무 지불의 계산 및 지불과 관련된 데이터. 세금 신고 및/또는 계산에 반영할 특정 데이터가 없는 경우, 권한 있는 국가 기관이 정한 해당 부록은 제출되지 않습니다. 세금 보고는 납세자 또는 그의 대리인, 세무 대리인이 권한 있는 국가 기관이 정한 방식과 양식에 따라 독립적으로 작성됩니다. 세금 신고는 주 또는 러시아어로 된 종이 및 전자 매체로 작성됩니다. 전자 매체로 세금 보고를 준비할 때 납세자 또는 세무 대리인은 세무 당국의 요청에 따라 해당 문서의 사본을 종이로 제공할 의무가 있습니다. 세무신고서에는 납세자, 세무대리인(관리자, 수석회계사)의 서명이 있어야 하며, 납세자, 세무대리인의 인감도장을 받아야 합니다. 전자문서로 세무신고를 작성하는 경우에는 관리자 및 회계책임자의 전자서명과 법인의 전자인감으로 전자문서를 인증받아야 합니다. 납세자의 전자 서명은 전자 문서의 진위성, 무결성 및 작성자를 보장하는 특수 암호화 수단입니다. 개인 납세자가 없거나 무능력한 경우, 세금 보고는 그의 대리인이 서명하고 인증합니다.

초보 기업가와 성공적인 사업가는 마케팅 계획, 사업 아이디어, 자산, 다음 기간의 예산 및 소득 계산에 대해 생각하는 것 외에도 때때로 주 수입 부분인 세금에 대해서도 생각합니다. 결국 사업 활동으로 얻은 소득에 대해 세금을 납부해야한다는 것은 누구나 알고 있지만 회계사가 없거나 마감일을 놓치면 때로는 부정적인 결과를 초래할 수 있습니다. 그러나 여전히 모든 사람은 자신의 비즈니스를 보호하고 더 많은 수익을 창출하기를 원합니다.

입법자는 개별 기업가에게 권리를 부여했습니다. 법은 일반 시스템과 특별 시스템을 구별합니다. 개별 기업가에 대한 과세에는 많은 특징이 있습니다.

개별 기업가 과세 및 신고의 일반 시스템

사업자는 해당 연도의 결과에 따라 다음 해 4월 30일까지 소득과 지출의 모든 금액을 기재한 신고서를 제출하고 7월 15일까지 세금을 납부해야 합니다.

일반 과세 시스템을 선택한 기업가는 다음을 지불합니다.

  • 개인소득세(NDFL)
  • 재산세

기업가에 직원이 있는 경우 해당 직원이 해당 연도 동안 받은 소득에 대해 13%의 세율로 개인소득세도 납부합니다.

특별 조세 제도에는 다음이 포함됩니다.

  • 단순화된 과세 시스템(STS)
  • 귀속 소득에 대한 통합 세금(UTII)
  • 특허세 제도(PTS)

단순화된 과세 시스템

특별 조세 제도 중에서는 단순화된 조세 제도가 가장 일반적입니다. 단순화된 세금 시스템을 선택할 때의 세율은 기업가의 재량에 따라 설정됩니다. 모든 소득에 대해 6%의 세율 또는 "소득-지출" 금액에 대해 15%의 세율로 세금을 납부할 권리가 있습니다. 단순화된 세금 시스템은 소득 금액과 직원 수에 대한 제한을 설정합니다. 특히, 개인 기업가의 소득은 연간 6천만 루블을 초과할 수 없고, 직원은 100명 이하여야 하며, 잔존 가치는 1억 루블을 초과할 수 없습니다.

세금 납부는 연중 내내 선납으로 이루어지며, 보고 연도의 결과에 대해 세금 신고서를 제출합니다. 기업가가 납세 의무가 선지급 금액을 초과한다고 판단하는 경우 초과 금액에 대해 추가로 세금을 납부해야 합니다.

귀속 소득에 대한 단일 세금

UTII는 중소기업 및 초보 기업가 대표에게 비용을 최적화하고 사용에 따라 더 적은 금액의 소득을 지불할 수 있는 기회가 제공된다는 사실이 특징입니다. 기업가가 이 조세 제도를 선택하면 해당 연도 동안 얻은 이익은 세금 금액에 어떤 영향도 미치지 않습니다. 기업가는 세금 코드에 의해 설정된 소득 금액의 15% 비율로 세금을 납부합니다. 각 지역에서 지방 당국은 UTII 활동 유형에 따라 소득 금액을 규제하는 계수를 설정합니다.

이 모드는 소매업, 레스토랑 사업, 옥외 광고와 같은 특정 유형의 세부 사항에만 적용된다는 점에 유의해야 합니다. 활동 유형은 러시아 연방 세법 346.26조 2항에 나열되어 있습니다. 이 모드를 선택하면 기업가는 분기별로 1년에 4번 신고서를 제출하고 늦어도 다음 분기 첫 번째 달 25일까지 세금을 납부합니다.

특허세 제도

특허 시스템은 특정 유형의 활동을 수행하기 위해 특허를 받은 기업가가 사용합니다. 예를 들어, 기업가가 주택 임대에 종사하는 경우 그러한 활동의 ​​필수 조건은 특허 취득과 세금 납부입니다.

PSN을 선택할 때 보고서를 제출할 필요가 없으며 해당 연도 또는 특허 유효 기간 동안 지불한 잠재적으로 받을 수 있는 소득 금액의 6%에 해당하는 세금이 부과됩니다. 세금은 특허 시작일로부터 25일 이내에 납부되지만 일부 특징이 있습니다. 특허가 6개월까지 유효하면 개인 사업자가 전액을 지불하고, 1년까지라면 먼저 가능한 소득 금액의 1/3을 지불한 다음 나머지 금액(즉, , 2/3) 특허 만료 30일 전.

특허는 최대 1년 동안 발행됩니다.

기업가에게는 특별 과세 제도를 선택하는 것뿐만 아니라 동시에 결합하여 별도의 사업 유형에 각각 적용할 수 있는 권리도 부여됩니다. 예를 들어, 개인 기업가가 법률 분야에서 서비스를 제공하는 동시에 주택을 임대하는 경우 가장 비용 효율적인 선택은 서비스 제공으로 얻은 소득에 대해 6% 세율의 USP가 될 것입니다. 법률분야는 비용이 적게 들고, 부동산을 임대할 경우에는 특허세제도를 적용할 필요가 있다.

개인 기업가를 위한 특허 과세 시스템은 무엇이며 그 장단점은 무엇입니까? 당사 웹 사이트에서 읽어보십시오.

어떤 세금이 더 좋나요? 질문에 답하기 전에 모든 사람은 연간 소득 금액, 대략적인 비용 금액을 대략적으로 합산하고 활동 분야, 직원 수를 결정해야 하며 모든 지표를 결정한 후에야 자신있게 올바른 선택을 내릴 수 있습니다.

특별 조세 제도는보다 단순화 된보고 절차가 특징이지만 적용에 제한이 있기 때문에 특권이 부여되며 소득 및 지출 계산을 진행할 가치도 있습니다.

예를 들어, 기업가가 농업 분야에 종사하고 있습니다. 연간 소득은 300만 루블이며 여기에는 180만 달러의 비용과 120만 루블의 순이익이 포함됩니다. 따라서 단순화 된 세금 시스템을 적용하면 세율에 관계없이 세액은 180,000 루블이되고 일반 과세 시스템에서는 156,000 루블이됩니다. 소득이 300만 루블이고 비용이 180만 달러이면 일반 과세 시스템을 선택하는 것이 더 유리합니다.

기업가는 세금 외에도 자신과 직원을 위해 보험료를 지불해야합니다. 건강 보험 및 노동 연금. 2015년부터 2014년 대비 최저임금이 7.1% 인상되어 보험료가 소폭 인상되었습니다. 기업가는 보험료를 1년 내내 분할 납부하거나 한 번에 전액을 납부할 권리가 있습니다.

개인 기업가를 위한 세금 시스템을 선택하는 방법

고용주와 근로자 모두에게 직접적으로 시급한 문제는 2015년 도래와 입법 변경에 따른 퇴직금 과세입니다. 노동법은 고용주가 직원에게 퇴직금, 즉 소위 "보상금"을 지급할 의무를 규정하고 있습니다. 노동법 제178조는 기업가가 직원에게 보상을 지급해야 하는 여러 가지 상황을 규정하고 있습니다.

조세법은 고용주가 직원에게 지급하는 퇴직금 금액에 대해 개인소득세와 보험료를 면제하지만, 퇴직금 금액이 평균 월급의 3배를 넘지 않는 경우에만 해당됩니다. 금액이 설정된 한도를 초과하는 경우 개인 기업가와 직원 간의 고용 계약 또는 계약에 명시된 경우 월 평균 소득의 3 배를 초과하는 금액에 대해서는 과세 대상이 아닙니다. 고용 중 및 해고 전 추가 계약을 체결하는 것도 가능합니다.

또한, 기업가는 보상금을 지출 부분에 포함시킬 권리가 있으나, 안타깝게도 상호 합의에 따라 해고 시 퇴직금을 지급하는 경우 기업가는 지급한 금액을 관련 비용에 포함시킬 권리가 없습니다. 사업 활동. 입법자는 이러한 가능성을 제공하지 않았으며 대법원은 2013년 12월 12일 판결 No. 176-94/13에서 유사한 입장을 고수했습니다.

부동산 판매시 개인 기업가에 대한 과세의 특징

개인 사업자가 부동산을 판매할 때 해당 부동산이 사업 활동에 사용되었는지 여부를 아는 것이 중요합니다. 부동산을 취득하거나 양도할 때 소유권 서류는 개인의 사업체로서의 지위를 나타내지 않습니다. 개인이 해당 부동산을 3년 이상 소유한 경우, 기업가는 개인소득세 납부가 면제됩니다.

그러나 기업가가 특별 조세 제도(STS)에 속해 있고 개인으로서 부동산을 양도하는 경우 세무 당국은 의심을 품습니다. 세무 당국은 납세 의무를 늘리기 위해 이 부동산을 사업 활동에 사용한다는 사실을 확립하려고 노력하고 있습니다.

과세당국이 확립하기는 상당히 어렵지만, 기업가는 취득 시 부동산 가치를 사업 운영과 관련된 비용으로 신고함으로써 위험에 처해 있습니다. 그런 다음 소외되면 기업가는 세금을 납부할 의무가 있습니다. 또한 기업가가 부동산 판매와 관련된 활동 유형을 선택한 경우 규제 당국은 활동 유형을 언급할 수 있습니다. 기업가가 조사관에 의해 납세 의무와 벌금을 부과할 위험이 있는 경우, 그러한 분쟁에 긍정적인 관행이 있기 때문에 개별 기업가의 입장은 법정에서 변호될 수 있습니다.

또한 개인의 재산을 제한할 수 없다고 결정하는 법원 판결도 많이 있습니다. 개인의 이름으로 등록된 재산 매각은 사업 활동으로 간주되지 않습니다. 입법자는 부동산 판매 시 기업가이기도 한 개인에 대한 과세 세부 사항을 명확하게 규제하지 않았습니다.

따라서 개인 기업가가 부과하는 과세의 종류와 재산을 소유한 기간에 따라 후자는 개인 소득세 또는 단일 세금을 납부합니다.

비디오 팁 - "비즈니스를 위해 선택할 세금 시스템"

개인 기업가의 세금을 고려하기 시작할 때 개인 기업가는 법인이 아니라 일반 개인이지만 사업 활동을 수행할 권리(개인 기업가)를 가지고 있다는 점을 즉시 주목할 가치가 있습니다. LLC, PJSC 등과의 이러한 큰 차이로 인해 개인 기업가가 납부하는 세금은 법인이 납부하는 세금보다 훨씬 쉽고 간단할 수 있습니다.

세법은 개인 기업가의 소득에 대한 과세에 대한 두 가지 접근 방식을 제공합니다.

  • * 일반 과세 절차(개인 소득에 대한 일반 과세)
  • * 특별 조세 제도.

일반 과세 시스템은 러시아에서 전통적이지만 특별 조세 제도만큼 개인 기업가들 사이에 널리 퍼져 있지는 않습니다. 오히려 과세 시스템은 기본적으로 등록된 기업가가 일반적으로 납세자가 됩니다. 개인 기업가는 자신이 수행하는 활동 유형에 따라 가장 유리한 유형의 과세를 선택하거나 한 번에 여러 특별 제도를 사용할 수 있습니다. 이를 위해서는 법에 따라 세무서에 제출해야 합니다. 선택한 조세 제도를 적용할 권리에 대한 기업 조사 신청서를 등록한 후 영업일 기준 5일 이내에.

오늘날 개인 기업가는 여러 과세 옵션 중 하나를 선택할 수 있습니다.

  • - 일반 시스템
  • - 단순화된 시스템
  • - 농업 생산자를 위한 시스템 - 단일 농업세
  • - 특별 시스템 - 귀속 소득에 대한 단일 세금;
  • - 특허 시스템.

직원이 있는 경우 모든 조세 제도에 대해 개인 소득세와 사회 기여금을 납부해야 합니다.

첫 번째, 일반 시스템은 개인 기업가들 사이에서 인기가 없습니다. 이러한 시스템에 따라 개인 기업가의 소득에는 러시아 연방 세법 제23장에 따라 개인소득세가 부과됩니다. 1년에 한 번 신고서에 따라 소득세(소득에서 지출을 뺀 금액)를 납부해야 합니다. 그리고 VAT는 분기마다 10% 또는 18%의 비율로 납부됩니다. 백분율은 판매된 상품이나 서비스에 따라 다릅니다. 법에 따라 다른 시스템을 선택할 수 없는 경우에만 사용됩니다.

  • - 간이과세제도는 중소기업에만 적용되며, 개발자들은 사업자들의 세금부담을 완화하기 위해 많은 노력을 기울여 왔습니다. 모든 개인 기업가가 이 모드를 사용할 수 있는 것은 아니며 특정 기준을 충족하는 기업가만 사용할 수 있습니다. 단순화된 시스템에는 기업가의 선택이 포함됩니다. 받은 총 소득의 6%를 세금으로 납부하거나, 수입과 비용의 차액의 15%를 납부하십시오. 기업가는 기타 세금(이익 및 VAT) 납부가 면제됩니다. 간이제도에 따른 신고서는 1년에 1회 제출됩니다. 기업가는 최대 100명의 직원을 고용할 수 있습니다. 지역마다 자체 요금을 설정합니다. 크리미아 공화국은 3%와 7%로 가장 낮습니다. 모스크바 - 각각 6%와 10%. 동시에 개인 기업가가 단순화된 시스템을 사용하는 것을 엄격히 금지하는 몇 가지 규칙이 있습니다. 이는 소비세가 부과되는 제품을 생산하는 사람, 도박 사업을 수행하는 사람, 변호사 및 공증인의 사적인 활동, 고용된 직원이 있는 사업에는 불가능합니다. 100명 이내. 간이제도 전환 소득 한도(4500만)와 간이 제도 적용 소득 한도(6000만)에 새로운 계수 1.329를 곱해야 한다.
  • - 농업 사업에 종사하는 기업가, 즉 해당 장의 지표를 충족하는 농산물 생산에 종사하는 기업가. 러시아 세금법 26.1에 따라 통합 농업세(USAT)를 납부할 수 있습니다. 이 세금 제도는 판매 수익에서 비용을 뺀 차이의 6%입니다. 농산물이 전체 사업 매출의 70%를 차지하고 어업 회사가 임대 또는 소유 선박을 보유하고 있는 경우에만 이 시스템에 따라 비용을 지불할 수 있습니다. 회사 내 판매된 농산물의 점유율이 70% 미만이거나, 기업이 도박 활동을 시작하거나 소비세 대상 상품을 생산하는 경우 시스템 사용 권한이 강제로 취소됩니다.
  • - 귀속소득 단일과세는 세법에 의해 규정된 특별소득에 대한 과세제도입니다. 기업가의 매출액이 높을 경우 이 세금을 납부하는 것이 좋습니다. 그러한 세금을 고정된 금액으로 납부하는 것이 훨씬 더 수익성이 있을 수 있습니다. 개별 기업가가 귀속 소득에 대해 단일 세금을 부과할 수 있는 직업 목록이 마감되었습니다. 이는 러시아 연방 세법(346.26장)에 자세히 설명되어 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
  • - 국내 서비스
  • - 주차 공간 제공
  • - 승객 운송;
  • - 소매 업;
  • - 수의학 서비스
  • - 배달무역
  • - 출장 음식 서비스;
  • - 광고 배치;
  • - 조항 2, 예술에 나열된 기타 활동. 346.2 러시아 연방 세금 코드.

납세자가 UTII를 사용할 수 있는 능력은 지방 정부의 결정에 달려 있습니다. 예를 들어 모스크바에서는 현재 UTII 시스템이 사용되지 않습니다. 납세자는 또한 대규모 납세자의 지위를 가져서는 안 되며, 직원 수가 100명을 초과할 수 없습니다. UTII로의 전환은 연초부터 수행되며 연말 이전에 납세자의 결정으로 취소될 수 없습니다.

UTII 자체 ​​외에도 기업가는 자신과 직원을 위해 연금 기금 및 사회 보험 기금에 기여금을 지불해야 합니다. 개인 소득세, 부가가치세, 사업 활동에 사용되는 재산에 대한 세금(특별 집행 기관 목록에 포함된 재산 제외)과 같은 기타 세금은 평가하고 예산으로 이전할 필요가 없습니다.

개인 기업가만이 특허 시스템을 사용할 권리를 갖습니다. 또한 사용에 대한 매우 엄격한 규칙이 있다는 점을 기억해야 합니다. 특히 개인 기업가가 연간 15명 이상의 직원을 고용하는 경우 특허세 시스템에 접근할 수 없게 됩니다. 이 숫자에는 개별 기업가가 민사 계약에 따라 고용한 사람도 포함됩니다. 이 세금 시스템의 경우 특허를 신청하고 비용을 지불하기만 하면 됩니다. 기업가는 신고서를 제출하지 않아도 됩니다.

특허 과세 시스템은 개인 기업가가 특정 유형의 활동에 대해 개인 소득세를 납부하는 것을 면제합니다. 특히 그가 미용 서비스를 제공하는 경우 해당 활동에 대한 소득세 납부가 면제됩니다. 동시에, 그가 일부 제3자 활동(예: 미용 서비스와 함께 화장품 판매)에도 참여하고 있지만 기업가가 이러한 유형의 활동에 대한 특허를 취득하지 않은 경우 그러한 과세 시스템은 적용되지 않습니다. 추가 소득을 얻으려면 다른 시스템에 따라 세금을 납부해야 합니다. 현행법은 PSN을 사용할 수 있는 특정 유형의 활동을 규정하고 있으며, 이는 러시아 연방 세법 26.5장에 명시되어 있습니다.

위의 모든 세금 시스템 외에도 다른 세금도 납부할 수 있습니다. 기업가가 재산이나 차량을 소유한 경우 그에 따라 재산세와 차량세를 납부해야 합니다. 세금도 있습니다. 수자원 이용시 수도요금을 납부합니다. 토지가 있는 경우 - 토지 비용. 물론 납부 대상이 있는 경우를 제외하고 각종 관세 및 소비세는 납부 대상입니다. 소득세. 기업가가 모든 작업을 독립적으로 수행하고 추가 근로자를 유치하지 않는 활동 유형이 있습니다. 이 경우 그들은 조직의 직원이므로 선택한 계획에 따라 개인 소득세를 납부할 의무가 있음을 인식해야 합니다. 직원을 고용할 때 기업가는 기록을 유지하고 계산을 수행하며 직원의 임금에 대한 개인 소득세를 납부하는 대리인입니다.