고정 자산의 내용 연수를 설정하는 방법 – 회계 및 세무 회계 요구 사항. 회계 및 세무회계에 적용

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고정 자산을 구입하여 대차대조표에 추가했습니다. 무엇 향후 계획? 그런 다음 수명이 다할 때까지 침착하게 감가 상각하십시오. 이 마감일이 무엇을 의미하는지 궁금합니다. 회계 및 세무회계에서 이를 결정하는 방법은 무엇입니까? 필요하다면 변경할 수 있나요? 사랑하는 친구 여러분, 이러한 질문에 대한 답은 여러분 앞에 있습니다.

회계사라면 한밤중에 잠에서 깨더라도 감가상각액을 정확하게 계산하려면 자산의 내용 연수를 정확하게 결정하는 것이 중요하다고 말할 것입니다. 그리고 자산을 고정 자산(이하 고정 자산이라고 함)의 대상으로 인식할 가능성은 설정된 기간에 따라 다릅니다. 여기에 대한 설명은 간단합니다.

기대 내용연수가 1년(또는 1년을 초과하는 경우 운영주기)을 초과하는 자산은 회계상 자산으로 인식될 수 있습니다. 제4조 P(S)BU 7). 유형 자산이 1년 미만(또는 1년을 초과하는 경우 운영 주기) 동안 사용될 것으로 예상되는 경우 회계 목적상 자산으로 간주될 수 없습니다. 즉, 해당 자산의 비용은 적용되지 않습니다. 감가 상각.

OS의 수명은 얼마나 됩니까? 누가, 어떻게 설치하나요? 이제 당신과 나는 알게 될 것입니다. 우리와 함께하세요!

OS의 수명은 얼마나 됩니까?

회계. 조건별 조항 23 P(S)BU 7기업의 대차대조표에 포함된 고정자산은 내용연수(운영) 동안 감가상각됩니다.

"고정자산의 내용연수(운영)" 개념의 정의는 다음과 같습니다.
제4조 P(S)BU 7. 이는 기업이 비유동자산을 사용하거나 이를 사용하여 기업이 기대하는 제품(작업, 서비스)의 양이 생산(수행)되는 예상 기간입니다.

회사는 이 기한을 독립적으로 설정합니다.

자산이 자산으로 인식되는 경우(대차대조표에 기록되는 경우) 관리 문서에 규정되어 있습니다. 그 사람이 그렇게 말하더군요 조항 23 P(S)BU 7.

OS의 내용연수(작동)를 판단할 때 조항 24 P(S)BU 7다음을 고려하라고 조언합니다.

시설의 용량이나 생산성을 기준으로 기업이 예상하는 시설 사용

예상되는 신체적, 도덕적 마모;

물체의 사용 기간 및 기타 요인에 관한 법적 또는 기타 제한 사항.

참고: 기업용 OS에는 최소 또는 최대 사용 수명이 없습니다. P(S)BU 7(물론 고정자산은 원칙적으로 예상 내용연수가 1년 이상이거나 1년 이상인 경우 운영주기가 있는 자산이라는 점을 고려하여) 부과하지 않습니다. 그러나 동시에 세법에서 정한 최소 허용 기간을 사용할 수 있습니다(감가상각 방법을 사용하는 경우 제외). 조항 26 P(S)BU 7).

세금 이익 회계. 고정 자산 및 기타 비유동 자산에 대해 허용 가능한 최소 감가상각 기간은 어느 수준에서 설정됩니까? NKU? 우리는 그 안에서 답을 찾습니다. p.p. 138.3.3 NKU(표 참조).

OS 및 PNMA의 최소 허용 수명

그룹 번호	사물	최소 허용 수명, 연수
	땅
	건설과 관련되지 않은 토지개량을 위한 자본지출

	시설
	전송 장치
	자동차와 장비
	그 중: 전자 컴퓨터, 자동 정보 처리를 위한 기타 기계, 정보를 읽거나 인쇄하는 관련 수단, 관련 컴퓨터 프로그램(구입 비용이 로열티로 인식되는 프로그램 및/또는 무형 자산으로 인식되는 프로그램은 제외), 기타 정보 시스템, 스위치, 라우터, 모듈, 모뎀, 무정전 전원 공급 장치 및 이를 통신 네트워크에 연결하는 수단, 전화(휴대폰 포함), 마이크 및 워키토키(비용이 초과됨) 2500 그리브나*
	차량
	도구, 장치, 장비, 가구
	동물
	다년생 식물
	기타 고정자산
	도서관 소장품, 우크라이나 국립 기록 보관 기금 저축
	소액 비유동 유형 자산
	임시(제목 없음) 구조물
	천연 자원
	인벤토리 컨테이너
	렌탈품
	장기생물자산

명심하십시오: 회계상 자산의 내용연수(운영)가 최소 허용 "세금" 기간보다 작은 경우, 소득세 목적으로 세금 감가상각을 계산하려면 다음 조건을 따르십시오. NKU. 그런데 컨트롤러는 운영 체제에 설정된 회계 기간이 최소 세금 기간보다 작은 상황을 완전히 수용합니다(참조: 2015년 6월 2일자 우크라이나 연방 서비스 서한 No. 11385/6/99-99-19-02-02-15).

반대 상황에서, 회계상 자산의 내용연수(운영)가 최소 허용 기간 이상인 경우 NKU, 회계 기간을 사용하여 세금 감가상각을 계산합니다.

즉, 인수한 자산을 대차대조표에 반영한 후 지불인은 회계에서 독립적으로 설정된 자산의 내용 연수를 최소 허용 기간과 비교해야 합니다. NKU. 그리고 그 후에야 더 긴 기간을 기준으로 세무회계에서 감가상각비를 계산합니다.

그러나 이러한 추가 조작을 모든 지불자가 연속적으로 수행할 필요는 없습니다. 이제 그 이유를 이해하게 될 것입니다.

결과적으로, 세무회계에서 감가상각되지 않은 고정자산의 비용은 귀하의 과세소득을 감소시킬 것입니다.

OS 객체의 내용연수를 수정하는 것이 가능한가요?

물론 OS 객체의 유효 수명을 수정하거나 늘릴 수 있습니다. 시설 사용으로 인해 예상되는 경제적 이익이 변경되는 경우 이에 대한 "진행"은 다음과 같습니다. 조항 25 P(S)BU 7.

ㅏ § 51 IAS 16심지어 매 회계연도 말에 자산의 내용연수를 모니터링하도록 요구하고 있습니다. 그리고 '모니터링' 결과에 따라 앞서 결정한 기한을 그대로 유지할 것인지, 필요하다면 변경할 것인지 결정한다. 그러나 기업이 필요할 때마다 OS의 유효 수명을 변경하십시오(기대치가 이전 추정치와 다른 경우). IAS 16금지하지도 않습니다.

예를 들어, 이미 완전히 감가상각되었지만(계정 10 "고정 자산" 및 13 "비유동 자산 감가상각(상각)"에 동일한 금액이 표시됨) 여전히 완전히 작동하는 자산의 내용 연수를 연장할 수 있습니다. . 서비스 수명을 연장한 후에는 청산 또는 판매하기로 결정할 때까지 수리, 개선 또는 현대화할 권리가 있습니다.

물체의 유효 수명(작동)에 대한 변경 사항을 문서화해야 한다는 것은 분명합니다. 기업이 특별히 창설한 커미션은 기업의 결정에 따라 설립될 수 있습니다. 또한 새로운 내용 연수는 기업 주문인 관리 문서로 뒷받침되어야 합니다(참조: 2012년 8월 8일자 재무부 서한 No. 31-08410-07-10/19584).

중요한! 회계 목적으로 고정 자산의 내용 연수를 수정하는 것은 회계 추정의 변경입니다 ( 8항 P(S)BU 6그리고 문단 "g" 문단 32 IAS 16), 따라서 이미 발생한 "과거" 회계 감가상각 금액을 다시 계산하지 않습니다.

즉, 이러한 기간 변경은 전향적으로(소급적이지 않음) 적용됩니다. 이는 회계에서 이전 보고 기간을 조정할 필요가 없음을 의미합니다.

새로운 기간에 따른 고정 자산의 감가상각은 내용 연수가 변경된 달의 다음 달부터 시작됩니다. 이에 대해 경고합니다. 피. 25P(S)BU 7.

내용연수(운영) 변경 후 연간(월) 감가상각액은 잔존가치와 신규 내용연수를 기준으로 각각 결정됩니다( 제 26조 권고 방법 제561호).

예시 2. 2015년 2월, 수익성이 높은 한 기업이 초기 비용 24,000UAH로 장비를 구입하여 운영에 투입했습니다. (VAT 20% - 4000 UAH 포함).

세금 및 회계 장비의 유효 수명은 최소 허용 수준인 5년으로 허용됩니다. 청산 가치 - 2000 UAH. 회계 정책 명령은 정액 감가 상각 방법을 제공합니다.

장비의 작동 조건과 경제적 이점을 고려하면 실제 사용 수명은 3년입니다.
회사는 2015년 8월 회계에서는 시설의 사용연한을 실생활로 축소(청산가액은 동일하게 유지)하고, 세무회계에서는 최소 허용기간을 기준으로 하기로 결정했다.

따라서 2015년 3월부터 2015년 8월(포함)까지의 월별 장비 감가상각비는 다음과 같습니다.

(20,000 UAH - 2,000 UAH): (5년 x 12개월) = 300 UAH.

사용기간이 변경된 달 말일 기준 운영체제 잔존가치는 16,200UAH였습니다. (20,000 UAH - 2000 UAH - (300 UAH x 6개월)).

새로운 기간을 고려하여 해당 객체는 2018년 2월(포함)까지, 즉 추가 30개월까지 회계상 감가상각됩니다.

따라서 2015년 9월부터 월별 도서 상환 금액은 다음과 같습니다.

16200UAH. : 30개월 = 540UAH.

설정된 사용 수명이 만료되면 완전히 낡은 물건은 더 이상 자산 인식 기준을 충족하지 못하므로 기업은 명확한 양심을 가지고 이를 대차대조표에서 상각합니다.

세무회계에서는 어떤 일이 일어날까요? 고정 자산은 회계상 처분되는 순간까지 최소 세금 기간을 기준으로 감가상각됩니다.

그러나 대상이 상각되는 보고 기간 말에 요청 시 세무 회계 납부자 미술. 138NKU과소상각세액에 대한 회계결과를 조정합니다. 어떻게? 세금 규정에 따라 결정된 상각 대상의 잔존 가치만큼만 감소됩니다. 조항 138.2 NKU).

글쎄, 우리는 OS의 수명을 알아 냈습니다. 다음으로 감가상각 방법 변경의 결과에 대해 이야기하겠습니다.

회계에서 운영 체제의 내용 연수(운영)는 기업이 독립적으로 결정합니다.

고정 자산에 대한 GCU는 허용 가능한 최소 감가상각 기간을 설정합니다. 그러나 이는 고소득 및 저소득 자원봉사자에게만 중요합니다.

고정 자산에 대해 허용되는 최소 감가상각 기간은 "중고" 객체에도 적용됩니다.

회계사의 임무 중 하나는 고정 자산의 내용 연수를 결정하는 것입니다. 결국 이를 기반으로 세금 및 회계 측면에서 이 부동산에 대한 감가상각이 계산됩니다. 우리 기사는 이 기간을 올바르게 결정하는 데 도움이 될 것입니다.

회계에서 고정 자산의 내용 연수

회계 목적을 위한 고정 자산의 내용 연수는 두 가지 방법으로 결정될 수 있습니다.

회계 규정 "고정 자산 회계" PBU 6/01의 단락 20에 설정된 규칙에 따라 (2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 No. 26n에 의해 승인됨)
승인된 분류에 따라.

PBU 6/01의 단락 20에 설정된 규칙에 따라 내용 연수는 다음을 기준으로 결정됩니다.

관리 요구, 제품 생산(작업 수행, 서비스 제공) 및 기타 소득 창출을 위해 고정 자산을 사용할 계획인 기간
이후 고정 자산이 더 이상 사용하기에 부적합할 것으로 예상되는 기간(즉, 물리적으로 마모됨) 이는 고정 자산의 모드(교대 횟수)와 부정적인 작동 조건은 물론 수리 시스템(빈도)도 고려합니다.
고정 자산 사용에 대한 규제 및 기타 제한 사항(예: 임대 기간)

회계 목적으로 회계 정책에서 고정 자산의 내용 연수를 결정하기 위해 선택한 옵션을 수정합니다.

고정 자산의 내용 연수는 어떤 형태로든 관리자의 명령에 의해 설정됩니다. 앞으로 이 기간은 고정 자산의 재건축, 현대화, 완성 또는 추가 장비 후에만 수정될 수 있습니다. 다른 모든 경우에는 이전에 설정된 내용 연수가 끝난 후 고정 자산을 사용하는지 여부에 관계없이 고정 자산의 내용 연수가 수정되지 않습니다. 이 절차는 PBU 6/01의 20항 6항과 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91n에 의해 승인된 방법론 지침의 단락을 따릅니다.

세무회계에서 고정자산의 내용연수

조직은 다음 규칙을 고려하여 세무 회계 목적으로 고정 자산의 내용 연수를 독립적으로 결정해야 합니다.

우선, 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라야 합니다. 이 문서에서는 고정 자산을 내용 연수에 따라 10개의 감가상각 그룹으로 결합하고 내용 연수 오름차순으로 정렬합니다(러시아 연방 세법 제258조 3항). 내용 연수를 결정하려면 분류에서 고정 자산의 이름을 찾아 그것이 속한 그룹을 확인하십시오.
고정 자산이 분류에 표시되지 않은 경우 제조업체의 권장 사항 및/또는 기술 사양에 따라 내용 연수가 설정될 수 있습니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제258조 및 단락에 의해 확립됩니다.

고정 자산이 분류에 언급되어 있지 않고 이에 대한 기술 문서도 없는 경우 러시아 경제 개발부에 해당 요청을 제출하여 감가상각 그룹 및 내용 연수를 결정할 수 있습니다. 이러한 권장 사항은 2011년 11월 3일자 03-03-06/1/711 러시아 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

또한, 그러한 상황에서는 감가상각이 다음을 기준으로 계산될 수 있습니다.

충격 흡수 그룹– 이는 규정에 따라 내용 연수에 따라 감가상각 자산을 분류하는 그룹입니다.

"감가상각그룹"이라는 개념은 주로 소득세 목적으로 사용되며, 회계 목적으로도 사용됩니다.

특정 대상을 특정 감가상각군에 배정하는 주된 목적은 감가상각률 설정을 위한 감가상각률을 결정하고 감가상각액을 계산하는 것이다.

세무회계에서는 감가상각을 계산하기 위해 내용연수(SPI)에 따라 오름차순으로 10개의 감가상각 그룹으로 분배됩니다.

첫 번째 감가상각 그룹은 내용 연수가 1년에서 2년까지인 모든 단기 자산입니다.

두 번째 감가상각 그룹은 내용연수가 2년 이상 최대 3년인 자산입니다.

세 번째 감가상각 그룹은 내용연수가 3년 이상 5년 이하인 자산입니다.

네 번째 감가상각 그룹은 내용연수가 5년 이상 최대 7년인 자산입니다.

다섯 번째 감가상각 그룹은 내용연수가 7년 이상 최대 10년인 자산입니다.

여섯 번째 감가상각 그룹은 내용연수가 10년 이상 15년 이하인 자산입니다.

일곱 번째 감가상각 그룹은 내용연수가 15년 이상 20년 이하인 자산입니다.

여덟 번째 감가상각 그룹은 내용연수가 20년 이상 최대 25년인 자산입니다.

아홉 번째 감가상각 그룹은 내용연수가 25년 이상 최대 30년인 자산입니다.

열 번째 감가상각군은 내용연수가 30년을 초과하는 자산입니다.

고정자산의 내용연수는 회사가 고정자산을 사용하고 그로부터 경제적 이익을 얻을 것으로 기대하는 기간(개월)입니다.

감가상각그룹별 내용연수 결정

각 감가상각군 하한은 '이상'으로 시작하고, 각 감가상각군 상한은 '포함'으로 끝난다.

예를 들어 세 번째 그룹의 경우 하한은 37개월(3년 1개월), 상한은 60개월(5년)이라는 뜻이다.

감가상각 그룹은 내용연수 간격을 설정합니다.

예를 들어 그룹 5에는 유효 수명이 7년 이상 최대 10년인 객체가 포함됩니다.

이 간격 내에서 각 개체의 특정 기간을 독립적으로 결정한다는 점에 유의해야 합니다.

따라서 Art의 단락 1. 러시아 연방 조세법 258조는 "내용 연수는 이 조항의 규정에 따라 분류를 고려하여 이 감가상각 자산 항목의 위탁일에 납세자가 독립적으로 결정합니다..."라고 명시하고 있습니다. .

OS 분류

감가상각 자산의 내용 연수는 러시아 연방 세법 조항에 따라 고정 자산 분류를 고려하여 고정 자산을 운영하는 날짜에 납세자가 독립적으로 결정합니다.

OS 분류는 각 그룹에 대해 포함된 OS의 이름과 전러시아 고정 자산 분류기(OKOF)의 해당 코드가 표시된 표입니다.

현재 분류는 세 개의 열로 구성된 표입니다. 첫 번째 열은 OKOF 코드를 나타내고 두 번째 열은 OS 이름을 나타내며 세 번째 열은 "OS 이름에 대한 참고 사항"을 포함합니다(예외 또는 추가 설명이 있을 수 있음). 표시됨) .

감가상각 그룹 내에서 고정 자산은 기계 및 장비, 운송 차량, 구조물 및 전송 장치, 건물, 주거지, 다년생 식물, 작업용 가축 등 하위 그룹으로 그룹화됩니다.

세법은 감가상각을 계산할 목적으로 최대 내용연수를 무조건 적용하도록 규정하지 않는다는 점에 유의하십시오.

따라서 러시아 연방 세법 제 258조 3항의 규칙에 따라 납세자는 고정 자산을 10개의 감가상각 그룹 중 하나로 분류합니다.

동시에 OS 분류는 최소값과 최대값 범위에서 객체의 유효 수명을 제공합니다.

따라서 러시아 연방 세법은 회사가 자산의 최대 허용 내용 연수를 정확히 설정하도록 의무화하지 않습니다.

OS 개체가 분류에 없는 경우 절차

OS 분류에서 모든 유형의 고정 자산을 찾을 수 있는 것은 아닙니다.

이런 경우에는 OKOF에서 OS 코드를 보고 이 코드에 따라 감가상각군을 결정해야 합니다.

객체가 OKOF에 표시되지 않은 경우 내용 수명을 설정하려면 해당 기술 문서 또는 제조업체의 권장 사항을 사용해야 합니다(러시아 연방 세법 제 258조 6항).

그러한 정보가 없는 경우 고정 자산의 내용 연수 결정 문제를 해결하려면 러시아 경제 개발부에 문의해야 합니다.

소득세 목적으로 사용된 고정자산의 내용연수

중고 자산을 구매한 경우 정액 감가상각법을 적용할 목적으로 해당 자산의 감가상각률은 일반적인 방식으로 설정된 내용 연수에서 운영 연수(개월)를 뺀 값을 고려하여 결정됩니다. 이전 소유자에 의해.

비선형 방법을 적용하는 경우 감가상각률은 자산의 특정 내용 연수에 따라 달라지지 않고 해당 자산이 속한 감가상각 그룹에 따라 달라집니다.

이 경우, 구입한 중고고정자산은 이전 소유자로부터 포함되었던 감가상각그룹(하위그룹)에 포함됩니다.

이전 소유자의 실제 OS 사용 기간이 분류에 따라 결정된 기간과 동일하거나 이 기간을 초과하는 경우 회사는 안전을 고려하여 내용 연수를 독립적으로 결정할 권리가 있습니다. 요구 사항 및 기타 요소(러시아 연방 세법 제258조 7항) .

따라서 러시아 연방 세법 규범은 중고 고정 자산의 내용 연수를 결정하기 위해 어떤 절차를 적용해야 하는지 독립적으로 결정할 수 있는 권리를 조직에 부여합니다.

이와 함께 조직은 이전 소유자가 해당 자산을 할당한 감가상각 그룹을 문서화해야 합니다.

이는 양도 당사자가 독립적으로 개발한 양식이나 통일된 양식 N OS-1 또는 N OS-1a, 양도 당사자의 세무 회계 문서 또는 기타 확인 문서에 따라 작성된 고정 자산의 수락 및 양도 행위일 수 있습니다. 이 자산의 내용 연수 및 이에 따른 감가상각 그룹(하위 그룹).

고정자산의 내용연수 변화

일반적으로 내용 연수는 결과에 따라 대상의 초기 설정된 표준 지표가 개선되면 수정됩니다(러시아 연방 조세법 258조 1항, PBU 6/01 20항). ):

완성;

개조;

재건;

현대화.

동시에, 세무 회계 목적상, 자산이 이전에 포함되었던 감가상각 그룹에 대해 설정된 기한 내에서만 내용 연수를 늘릴 수 있습니다.

회계에 OS 분류 적용

지정된 고정 자산 분류가 2017년 1월 1일부터 회계 목적으로 사용될 수 있다는 규칙이 무효화되었음을 알려드립니다.

따라서 회계에서 내용연수를 설정할 때 회계에 관한 규제법에 의해 설정된 규칙을 적용해야 합니다.

따라서 조직이 PBU 6/01 문단 20의 규정에 따라 고정 자산의 내용 연수를 독립적으로 설정하는 경우 이 경우 고정 자산의 내용 연수는 다음을 기준으로 결정됩니다.

예상 생산성 또는 용량에 따른 시설의 예상 수명;

작동 모드(교대 횟수), 자연 조건 및 공격적인 환경의 영향, 수리 시스템 등에 따라 예상되는 물리적 마모 및 손상

시설 사용에 대한 규제 및 기타 제한사항(예: 임대 기간)

고정 자산의 확립된 내용 연수는 고정 자산 재고 카드(양식 번호 OS-6)에 기록되어야 합니다.

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감가상각 그룹: 회계사를 위한 세부정보

자산의 SPI를 변경하고 다른 감가상각 그룹으로 이전하는 경우
이러한 객체는 여섯 번째 감가상각 그룹으로 분류됩니다. 고정 자산의 내용 연수를 변경해야합니까? 자산은 조건에 따라 감가상각 그룹으로 분배됩니다... 2813000 OKOF), 여섯 번째 감가상각 그룹에 속합니다(내용 연수... 연도가 있는 자산은 여섯 번째 감가상각 그룹으로 분류되어야 합니다. 따라서 객체와 관련됩니다. ..] 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류는 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다...
고정 자산의 새로운 분류자: OKOF 및 감가상각 그룹
감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 분류. 새로운 분류기 사용에 대해 자세히 알아보십시오... 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류. 새 분류기 사용에 대한 세부 정보... 감가상각 그룹의 수와 이름 및 해당 그룹에 대해 설정된 그룹이 새 분류에 따라 하나의 감가상각 그룹에 있는 이전 분류에 포함될 수 있습니다... 포함됩니다. 다른 감가상각 그룹에 속합니다. OS 분류는 다음과 같습니다.
사용된 자산에 대한 SPI
판매자가 선택한 감가상각 그룹 내에서 구매자가 설정한 SPI 옵션 4 기간... 판매자가 선택한 감가상각 그룹 내에서 구매자가 설정한 SPI - 실제 사용 수명... 해당 감가상각 그룹에 대한 세금 코드 SPI, 증가 한달; ... 세 번째 감가상각 그룹에 해당하는 기간이 아닙니다. 심사위원들은 이전 항목에 오류가 있을 경우 SPI 및 감가상각 그룹을 독립적으로 변경할 수 있다는 점을 인정하면서 검사관을 지지했습니다.
세금 최적화를 위한 감가상각 보너스
... – 7번째 감가상각 그룹; 10% 이하 - 나머지 감가상각 그룹(첫 번째, ...은 원래 원가로 감가상각 그룹의 운영에 포함됩니다... 자산은 네 번째 감가상각 그룹에 속합니다. 내용 연수가 설정됩니다. - ... 3~7차 감가상각군은 원가의 30%... 해당 대상은 해당 감가상각군에 포함됨 매출 결과 계산식... 고정자산은 4차 감가상각군에 속함. 같은 달...
감가 상각 그룹의 고정 자산 및 개인 투자 정보 설정: 어떤 문서를 사용해야 합니까?
자산의 감가상각 그룹을 결정할 때 발생하는 오류는 다섯 번째 감가상각 그룹에 속하는 차량의 내용연수를 부당하게 감소시키는 것으로 알려져 있습니다. 검사 측면에서는... 내용 연수가 초과된 다섯 번째 감가상각 그룹에 할당되어야 합니다... 문서는 감가상각 그룹을 결정하고 다른 유형과 관련하여 사용할 수 있습니다... 재구성 후 회계 - 일곱 번째 감가상각군. 조사 결과 세금이 과소계산된 것으로 나타났습니다.
고정 자산의 부분 청산에 대한 세무 회계
해당 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액 프레임워크 내에서 p... 연도를 변경하지 않고 감가상각 그룹(하위 그룹)의 구성에서 이 대상을 제외합니다. 대상은 일곱 번째 감가상각 그룹(해당 감가상각 그룹의 총 잔액 내에서... 내용 연수가 있는 자산)에 속합니다. 이 결론은 문자에서 따릅니다... 감가상각 그룹의 총 질량에서 계속 상각됩니다. 몇 년 전, 재무부는...
소득세 분쟁(2018년 러시아연방 대법원 실무)
이들의 기술적 특성은 유효 수명이 30인 10번째 감가상각 그룹에 해당합니다... 일곱 번째 감가상각 그룹에 문제가 있는 객체를 포함하면 감가상각 보너스 금액이 과대평가되었습니다... 따라서 해당 항목을 감가상각군은 내용연수...22년을 기준으로 수행되며, 이는 여덟 번째 감가상각군에 해당합니다. 2018년 6월 29일자 결정...
우리는 임대차를 구입합니다. 주의: 금융리스!
자산의 감가상각군에 따라 결정되는 내용연수, 계약 종료 후... 버스가 내용연수 84인 네 번째 감가상각군에 배정된 경우... 감가상각군에 배정되지 않은 경우 첫 번째부터 세 번째까지. 방법... 일반적으로 감가상각 그룹을 기준으로 합니다. 세무회계 목적상 비용은...
OKOF 사용에 대한 재무부의 설명
러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산... 업데이트된 분류에서 감가상각 그룹의 수와 이름은 동일하게 유지되었습니다... 한 감가상각 그룹의 이전 분류에 따르면 새로운 분류는... OS 분류에서는 내용연수가 가장 긴 감가상각군을 선택하는 것이 좋습니다... 다양한 감가상각군에 포함되어 있으면 내용연수가 가장 긴 감가상각군을 선택하는 것이 좋습니다...
구입한 중고 자산의 감가상각률을 결정하는 방법
감가상각 자산)은 감가상각 그룹에 분배됩니다. 조직은 이러한 배포를 수행합니다... 러시아 납세자는 이전 소유자가 설정한 감가상각 그룹을 변경할 권리가 없습니다. 사이... 고정 자산은 객체 및 해당 감가상각 그룹의 실제... 유용한 사용에 해당하지 않는 감가상각 그룹에 부당하게 할당됩니다. 추가하자: 도전할 가능성... 이전 소유자가 감가상각 그룹을 잘못 설정했습니다(내용 연수를 기준으로...).
1C의 재산세 신고 : 회계 8, 개정 3.0
재구성의 결과로 세 번째 감가상각 그룹에 할당된 사무용 가구는 이전됩니다... 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹이 있는 OS라면 운이 좋으니... 혜택이 자동화되므로 선택하기만 하면 됩니다. OS 카드의 감가상각 그룹입니다. 이익이... 네 번째 감가상각 그룹에 속하면 자산 회계 카드의 회계... 회계에 허용됩니다. 자산 회계 카드의 감가상각 그룹입니다. ... 감가상각 그룹 1 및 2에 해당하는 부동산은 다음에 따라 과세 대상이 아닙니다.
고정자산으로서의 에어컨: 비용의 회계 및 반영
러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류... 제1호(이하 분류라고 함)를 1차부터 9차까지 감가상각 그룹으로 분류, 기간... 특정 감가상각군에 대해 가장 긴 기간이 설정되어 10번째 감가상각에 포함..., 가정용 에어컨은 최대 내용연수를 가진 3번째 감가상각군에 속함...
스포츠 및 화덕: 조직 및 회계
OKOF는 내용 연수가... .20.900인 2번째 감가상각 그룹에 속합니다. - 내용 연수가 6번째인 감가상각 그룹에 속합니다... 하나 또는 다른 감가상각 그룹에 속하며 내용 연수는... 자체적으로 지정됩니다. OKOF 코드 및 감가상각 그룹 설정. 그러나 2017년 3월 변경 사항으로 인해 하나 또는 다른 감가상각 그룹에 대한 자산 코드가 연간 평균 자산 비용에 영향을 미칩니다...
고위 판사들이 고정자산의 분할(분할)에 반대 목소리를 냈다.
귀하의 재고 번호와 감가상각 그룹이 결정되었습니다. 그러나 이 결정으로 인해 7번째 감가상각 그룹의 고정 자산에 대한 청구가 발생했으며, 따라서 세금... 재산은 이윤세 목적으로 하나 또는 다른 감가상각 그룹, 납세자... -11)에 속합니다. 다양한 감가상각 그룹. 위의 사항을 고려하여 법원이 왔습니다... 각 법원은 독립적인 감가상각 그룹으로 설립되었습니다. 그래서 이 경우에는...
자동차 트레일러에 대해 운송세와 재산세를 납부해야 합니까?
고정 자산 분류에 따른 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹... 고정 자산 분류에 따른 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹... 감가상각 그룹에 포함됩니다. 여전히 인식되지 않습니다... 러시아 정부의 결의로 승인된 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 분류... 다섯 번째 감가상각 그룹에 속하는 동산에서 우리는 다음과 같은 결론에 도달했습니다.

소득세 목적을 위한 내용연수(SPI) 설정 규칙은 러시아 연방 조세법(TC RF) 제258조에 의해 제정되었습니다. 회계와 비슷하지만 여전히 다릅니다.

내용연수는 고정자산 항목이나 무형자산 항목이 납세자의 활동 목표를 달성하는 데 사용되는 기간입니다. 내용 연수는 해당 감가상각 재산 항목을 위탁한 날짜에 납세자가 독립적으로 결정합니다(러시아 연방 세법 제258조 1항).

소득세의 경우, 내용 연수 설정은 일시적으로만 제공됩니다. 생산된 제품의 내용연수를 설정하는 규정은 없습니다(이 방법은 회계에서 가능합니다).

충격 흡수 그룹

러시아 연방 세금 코드는 10에 따라 모든 고정 자산을 분배합니다. 따라서 원칙적으로 주요 임무는 고정 자산 항목이 속한 감가상각 그룹을 결정한 후 이 그룹에 대해 설정된 조건에 따라 내용 연수를 설정하는 것입니다.

감가상각자산을 결합한 것입니다. 다음 10개의 감가상각 그룹에서(러시아 연방 조세법 제258조 3항):

감가상각 그룹 내 SPI 선택

각 감가상각그룹에 대해 내용연수는 간격의 형태로 설정됩니다. 예를 들어, 7번째 감가상각 그룹의 경우 15년 이상 최대 20년까지입니다. 이는 우리가 결정에 따라 이 기간 내에 내용 연수를 선택할 권리가 있음을 의미합니다.

예

7번째 감가상각 그룹의 경우 SPI를 15년 1개월부터 최대 20년까지 설정할 수 있습니다.

낮은 간격은 "끝"으로 공식화됩니다. 즉, 15년의 기간은 7번째 감가상각 그룹에 속하지 않고 6번째 감가상각 그룹에 속합니다. 일곱 번째 감가상각 그룹은 15년 1개월의 SPI로 시작됩니다.

우리는 감가상각 그룹의 간격 내에 SPI를 설정할 권리가 있습니다.

때때로 이 결정은 조직의 회계 정책에 따라 결정됩니다. 예를 들어, 회계 정책에서 조직이 각 그룹 내에 최소(최대, 기타) SPI를 설정하도록 작성할 수 있습니다. 그런 다음 조직은 회계 정책을 따라야 합니다. 그러한 순서가 회계 정책에 정의되어 있지 않은 경우 SPI에 대한 결정은 상황에 따라 매번 이루어질 수 있습니다. 하나의 고정 자산 항목을 7번째 그룹의 일부로 16년 2개월로, 다른 항목을 19년으로 고려할 수 있습니다.

SPI는 월 단위로 설정되므로 기간이 전체 연도와 동일하지 않을 수 있습니다.

수익성이 있는 회사의 경우 일반적으로 가능한 최소 SPI를 설정하는 것이 더 수익성이 높습니다. 수익성이 없는 경우에는 최대 SPI를 설정하는 것이 더 나을 수도 있습니다.

내용연수 결정 알고리즘

내용 연수를 결정하는 알고리즘은 다음과 같습니다.

1) 고정자산 분류에 따라 고정자산 대상의 감가상각군을 결정합니다.

2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 N 1에 의해 승인되었습니다. 이는 고정 자산이 감가상각 그룹에 분배되는 다소 방대한 문서입니다. 분류는 (고정 자산의 전체 러시아 분류자), 이름 및 메모를 나타냅니다.

예

우리는 개인용 컴퓨터의 감가 상각 그룹을 결정합니다.

승인되었습니다. 두 번째 감가상각 그룹의 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 N 1에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.

코드 OKOF 330.28.23.23 - 기타 사무용 기계( 개인용 컴퓨터를 포함해그리고 그들을 위한 인쇄 장치; 다양한 성능의 서버; 로컬 컴퓨터 네트워크의 네트워크 장비; 데이터 저장 시스템; 로컬 네트워크용 모뎀; 백본 네트워크용 모뎀).

따라서 개인용 컴퓨터는 두 번째 감가상각그룹에 속합니다. PC의 사용연한은 2년 1개월부터 3년까지로 정해져 있습니다.

최대 100,000 루블 상당의 자산은 한 번에 비용으로 상각될 수 있습니다(러시아 세법(TC RF) 제 256조 1항 및 257조 1항).

예

우리는 Nissan Almera 승용차의 내용연수를 결정합니다. 우리는 다음을 발견합니다:

에게 세 번째 감가상각 그룹(3년 이상 최대 5년의 내용연수)에는 다음이 포함됩니다.

승용차(OKOF 코드 310.29.10.2).

이에 따라 승용차를 3차 감가상각군에 포함시키고, 3년 1개월부터 5년까지의 범위에서 기간을 설정합니다.

예

우리는 운반 능력이 0.4톤인 트럭의 내용연수를 결정합니다.

기술적으로 허용되는 최대 중량이 3.5톤 이하인 디젤 엔진이 장착된 트럭(OKOF 코드 310.29.10.41.111)

기술적으로 허용되는 최대 중량이 3.5톤 이하인 가솔린 엔진이 장착된 트럭(OKOF 코드 310.29.10.42.111)

따라서 트럭을 세 번째 감가상각 그룹에 포함시키고 3년 1개월부터 5년까지의 범위에서 기간을 설정합니다.

에서 고정 자산 개체를 찾으면 문제가 해결됩니다. 아직 찾지 못했다면 액션 알고리즘의 다음 항목으로 넘어가세요.

2) OKOF를 이용하여 고정자산 감가상각군 결정

귀하의 고정 자산 품목이 에 없는 것으로 판명될 수도 있습니다. 고정자산이 클래스 수준까지 세부화되기 때문이다. 그리고 각각의 고정자산 객체는 클래스에 포함되는 유형 중 하나입니다.

그러한 상황에서는 가 필요합니다. 고정 자산은 유형 수준으로 나열됩니다. 따라서 자산 코드를 먼저 결정해야 하는 경우가 많습니다. 그런 다음 코드를 사용하여 고정 자산의 클래스를 결정합니다. 그런 다음 그에 따라 감가 상각 그룹을 찾고 그에 따라 내용 연수를 설정하십시오.

예

구입한 디지털 비디오 카메라의 감가상각군을 결정합니다.

해당 고정 자산 개체는 없습니다(그룹 수준에 고정 자산의 통합 위치가 포함되어 있으므로).

OKOF에서는 코드 330.26.70.13 "디지털 비디오 카메라"를 찾습니다. 이러한 유형의 고정 자산은 "광학 장치 및 사진 장비" 그룹, OKOF 코드 330.26.70에 포함됩니다.

OKOF 코드 330.26.70을 사용하면 세 번째 감가상각 그룹의 OS 분류에서 다음을 찾을 수 있습니다.

광학 기기 및 사진 장비(OKOF 코드 330.26.70)

따라서 디지털 비디오 카메라는 3차 감가상각군(내용연수 3년 이상 5년 이내)에 속합니다.

3) OKOF 및 OS 분류에서 누락된 개체의 SPI를 확인합니다.

모든 유형의 고정 자산을 에서 찾을 수 있는 것은 아닙니다. 이 목록에 나열되지 않은 고정 자산 유형의 경우 내용 연수는 제조업체의 기술 사양 또는 권장 사항(러시아 조세법 제258조 6항)에 따라 납세자가 설정합니다.

예

트럭크레인은 분류에 포함되지 않습니다. 승인 증명서(인증서)에는 크레인의 사용 수명이 10년 동안 인증 모드에서 1.5교대로 설정되어 있다고 명시되어 있습니다. 이를 바탕으로 납세자는 고정 자산을 그룹 5로 정당하게 분류했습니다.

(2010년 5월 19일 N F03-3239/2010, N A16-1033/2009의 경우 극동 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안).

예

활어 운송 슬롯은 분류에 명시되어 있지 않습니다. “활어 운반용 슬롯”은 강과 바다에서 낚시 과정에 사용되는 항해 가능한 컨테이너입니다. 납세자의 기존 서류에 따라 고정 자산이 5차 감가상각 그룹에 할당되었습니다.

재산을 고정 자산으로 고려할 때 기관이 이 고정 자산을 사용할 계획인 기간인 내용 연수를 결정해야 합니다. 회계에서 고정 자산의 감가상각을 계산하고 객체의 상각 기간을 제어하려면 내용 연수가 필요합니다.

이 기사에서는 내용연수를 결정하는 방법과 이것이 어떤 역할을 하는지에 대해 이야기하겠습니다.

내용연수는 일반적으로 어떻게 결정되나요?

OKOF는 분류의 기초입니다. 2017년 1월 1일부터 새로운 OK 013-2014 분류자(SNA 2008)가 감가상각 그룹을 결정하는 데 사용됩니다. 새로운 분류자는 2017년 1월 1일 이후 회계 처리가 허용된 고정 자산에만 적용됩니다. 2017년 1월 1일 이전에 회계처리된 고정자산의 감가상각률은 개정할 필요가 없습니다.

고정 자산이 OKOF에 없으면 어떻게 해야 합니까?

OKOF 항목이 아닌 경우 실제로 고정자산으로 분류되는지 확인하세요. 이를 위해서는 비금융자산이 다음과 같은 여러 조건을 충족해야 합니다.

독립적으로 기능하는 객체이지 어떤 것의 일부가 아닙니다.
12개월 이상의 내용연수를 가지고 있었습니다.

또한, 지침 제157n호에 의거 내용연수와 상관없이 비축물품으로 분류된 물품 목록에 포함되어서는 안 되며, 재사용이 가능한 물품이어야 합니다.

비금융자산이 위의 조건을 충족하지 못하는 경우 OKOF에서 찾아볼 의미가 없습니다.

공공 부문 기관으로부터 이전에 운영되었던 고정 자산 품목을 수령할 때 내용 연수는 일반적인 방식으로 결정되어야 합니다. 이 경우 문서화된 객체의 실제 수명을 고려해야 합니다.

임대 또는 전대 계약으로 고정 자산을 수령하는 경우 기관은 계약 조건에 따라 내용 연수를 결정합니다. 즉, 계약서에 달리 명시되지 않는 한 회계사는 위의 규칙을 적용할 수 있습니다.

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