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원천징수 및 양도된 2-NDFL 세액

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2-NDFL 인증서 작성 시

2-NDFL 인증서를 작성할 때 따라야 하는 무언의 규칙이나 원칙(원하는 대로)부터 시작하고 싶습니다. 그리고 그 중 첫 번째 - 모든 금액은 관련된 연도의 인증서에 반영됩니다. 그거 어디서 났어?

연방 세금 서비스 명령에 제공된 인증서를 작성하기 위해 동일한 권장 사항을 사용합시다. 보다 정확하게는 5.4 "원천징수 세액" 및 5.5 "이전 세액"을 작성하기 위한 권장 사항입니다. 2-NDFL은 해당 과세 기간 동안 원천징수 및 양도된 세금을 표시한다고 합니다. 즉, 내년도 예산으로의 세금 이전을 포함하여 1월 1일부터 12월 31일까지의 "과세 기간 동안" 모든 소득에 대한 세금입니다. 나는 이 해석에 기대고 있다. 국세청도 12월 급여에서 1월에 납부한 개인소득세를 증명서에 반드시 기재해야 한다고 거듭 설명했기 때문인 것으로 보인다.

이 위치를 확인하기 위해 섹션 5 "세율이 __%인 과세 기간 말의 소득세 및 세금 총액"을 작성하기 위한 일반 권장 사항을 볼 수도 있습니다. 섹션 5는 세금 기간 말의 총액을 반영한다고 말합니다. 직원의 소득을 나타내기위한 단락 5.1 작성 권장 사항에도 동일한 문구가 있습니다. 그리고 "결과에 따르면"은 인증서가 특정 과세 기간과 관련된 모든 금액을 표시해야 함을 의미합니다.

그러나 현재의 2-NDFL 형식을 이전 형식과 비교할 때 이 원칙을 뒷받침하는 주요 논거를 찾을 수 있습니다. 보세요: 현재 양식의 섹션 5에는 7개의 줄이 있는 반면 이전 인증서에는 이미 10개가 있습니다. 이제 2-NDFL에는 "전년도 소득 재계산 시 환급세액", "전년도 소득 재계산세 납부 시 공제 금액", "재계산 시 원천징수된 금액"과 같은 줄이 있습니다. 이전 연도"를 찾을 수 없습니다. 즉, 지난 몇 년간 개인 소득세를 반영하는 라인이 없습니다.

이것의 결론은 그 자체로 제안됩니다. 직원에게 지급되는 소득과 증명서에 있는 세금은 항상 해당 연도에 반영됩니다. 그리고 나중에 표시된 정보가 갑자기 변경되면 이러한 변경 사항은 수정 인증서 형성에 반영됩니다. 그리고 이것은 또한 권장 사항에 직접 기록되어 있습니다. 이전에는 모든 세금 재계산이 현재 기간의 증명서에 표시되고 과거 증명서는 지정되지 않았습니다.

이것은 실제로 어떻게 구현됩니까? 상상해보십시오. 12 월 급여를 계산하고 개인 소득세를 계산했지만 급여 자체는 아직 지불되지 않았습니다. 1월이 지나고 - 급여가 지급되지 않았고, 2월, 3월이 지나고 - 12월 급여 체납이 아직 진행 중입니다. 4월 1일에 적합 - 2인 ​​소득세를 내야 하는 시기. 빌드를 시작해 보겠습니다.

어떤 도움이 될까요? 12월 급여에서 계산된 세액은 5.3행 "계산된 세액"에 해당합니까? 꼭. 급여가 소득으로 인식되기 때문에 언제? 달의 마지막 날.

더 나아가. 12월 세금은 5.4 "원천징수된 세액" 및 5.5 "이전 세액"에 해당합니까? 아니요. 법 226조에는 소득이 지급될 때만 세금이 원천징수된다고 명시되어 있기 때문입니다. 그리고 12월 급여는 노동자들에게 지급되지 않았다. 그러한 상황에서 어떤 도움 라인을 작성해야 합니까? 5.7행 "세무사가 원천징수하지 않은 세금 금액."

2016년 양식 2-NDFL에 대한 도움말

2-NDFL 형식의 도움말은 가장 인기 있는 문서 중 하나입니다.

세무 대리인이 작성하여 규제 당국에 제출합니다.

즉, 부하 직원, 기타 수입에 돈을 지불한 기업가 또는 조직입니다.

2-NDFL 형식의 인증서에는 소득 금액과 예산에서 공제되는 금액이 표시됩니다.

2-NDFL 형식의 인증서 작성 절차와 전자 형식 제출 형식은 2015년 10월 30일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. ММВ-7-11 /에 의해 승인되었습니다. .

2-NDFL 형식으로 인증서를 제출해야 하는 사람

예를 들어 조직의 직원이 아닌 개인에게 4,000루블 이상의 비금전적 선물이 제공되는 경우 이러한 상황이 가능합니다.

동일한 사람들의 경우 기호 1이 있는 2-NDFL 인증서도 제출해야 합니다(2016년 3월 30일자 연방세 서비스 서한 No. BS-4-11 / 5443).

2-NDFL 형식의 인증서 제출 마감

서명 2가 있는 증명서 2-NDFL은 소득 지급 연도의 다음 해 3월 1일까지 제출해야 하며, 서명 1이 있는 증명서는 4월 1일까지 제출해야 합니다(제 226조 5항, 230조 2항). 러시아 연방 세금 코드).

따라서 2016년에는 2-NDFL 인증서를 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 7조 6.1조).

  • 기능 2 포함 - 늦어도 2017년 3월 1일까지
  • 속성 1 - 늦어도 2017년 4월 3일 이전(2017년 4월 1일은 휴무이므로).

    • 누가 2-NDFL 형식으로 인증서에 서명합니까?

    2-NDFL 형식의 인증서를 늦게 제출할 경우의 처벌

    2-NDFL 형식의 인증서에 허위 정보에 대한 처벌

    2-NDFL 인증서의 섹션 1을 작성하는 방법

    동시에 "OKTMO 코드"필드와 "KPP"필드가 표시됩니다 (인증서 작성 절차의 섹션 III).

    • 개인이 조직의 책임자로부터 수입을 얻은 경우 - 조직의 OKTMO 및 KPP 코드;
    • 개인이 조직의 별도 하위 부문(OP)에서 소득을 받은 경우 - 코드 OKTMO 및 별도 하위 부문의 KPP.

      • 2-NDFL 인증서의 섹션 2를 작성하는 방법

      "시민권(국가 코드)" 필드에 개인이 시민인 국가의 코드를 지정해야 합니다. 이 코드는 OKSM(All-Russian Classifier of Countries of Countries of the World)에서 가져온 것입니다. 예를 들어, 러시아 연방 시민인 직원의 경우 코드 643을 입력해야 합니다.

      "ID 문서 코드" 필드에 디렉토리에 따라 이 문서의 코드를 입력합니다. 예를 들어 러시아 연방 시민의 여권은 코드 21에 해당합니다.

      2-NDFL 인증서의 섹션 5를 작성하는 방법

      2-NDFL 인증서의 섹션 3 - 5 작성에 대한 일반 규칙

      총 지표가 없는 경우 인증서의 해당 필드에 0이 입력됩니다(인증서 작성 절차의 섹션 I).

      2-NDFL 인증서에 어떤 소득 및 공제 코드를 표시해야합니까?

      가장 일반적인 소득 코드:

      • 1010 - 배당금;
      • 2000 - 급여;
      • 2010-업무 수행 (서비스 제공)에 대한 민법 계약에 따른 보수;
      • 2012 - 휴일 수당;
      • 2300 - 일시적 장애에 대한 수당;
      • 2610 - 차용 자금 사용에 대한이자에 대한 저축으로 인한 물질적 이익;
      • 2760 - 직원에 대한 물질적 지원(가족 구성원의 사망, 자녀 출산, 자연 재해 또는 기타 비상 상황과 관련하여 발행되는 재정 지원 제외)
      • 4800 - 코드가 없는 소득. 예를 들어 초과 일일 수당, 해고시 미사용 휴가에 대한 보상 (2016 년 9 월 19 일자 연방세 서비스 서신 No. BS-4-11 / 17537, 2016 년 7 월 6 일자 No. BS-4-11 / 12127) .

        • 설명이 포함된 공제 코드 목록은 2015년 9월 10일자 주문 번호 ММВ-7-11/의 부록 2에 따라 2016년 22월 11일 연방 명령 번호 МВ-7-11/로 수정되었습니다. 러시아 세무 서비스

        가장 일반적인 공제 코드는 다음과 같습니다.

        • 126 - 부모에 대한 첫 번째 자녀의 표준 공제 (단일 금액);
        • 127 - 부모에 대한 두 번째 자녀의 표준 공제 (단일 금액);
        • 128 - 부모의 세 번째 및 다음 자녀에 대한 표준 공제(단일 금액).
        • 311 - 주택 취득 (건설)에 지출 한 금액의 재산 공제;
        • 327 - 비 국가 연금 제공, 자발적 연금 보험, 자발적 생명 보험에 대한 직원 비용에 대한 사회적 공제;
        • 403 - 작업 수행(서비스 제공)에 대한 GPA에 따른 전문 공제;
        • 501 - 선물 비용에서 공제 (연간 최대 4000 루블);
        • 503 - 재정 지원 금액에서 공제 (연간 최대 4000 루블).

          • 2-NDFL 인증서의 섹션 3을 작성하는 방법

          공제가 적용되는 소득 금액 반대편에는 공제 코드와 금액이 표시됩니다.

          2-NDFL 인증서의 섹션 4를 작성하는 방법

          2-NDFL 인증서 작성의 예

          조직의 직원은 러시아 연방의 납세자입니다.

          그의 월 급여는 30,000 루블입니다.

          해당 직원은 지난 1월 첫째 자녀에 대해 '아기' 공제를 신청했다.

          2월 1일부터 2월 28일까지 직원은 휴가를 갔다. 휴일 급여는 28,900 루블입니다. 그는 2016년 1월 28일에 지급되었습니다.

          7 월에 그는 아팠고 3,700 루블의 병가 수당을 받았습니다.

          9 월에 직원은 5,000 루블의 재정 지원을 받았습니다. 12 월 - 15,500 루블 금액의 올해 작업 결과를 기반으로 한 보너스.

          직원의 모든 소득에서 개인 소득세가 원천 징수되어 전액 이전됩니다.

          2016년 손익계산서는 다음과 같이 작성됩니다.

          증명서 2 개인 소득세에서 계산 및 원천 징수 된 세액은 무엇을 의미합니까?

          매년 연말에 개인을 위해 소득을 발생시키고 지급한 법인. 보고 연도 동안의 사람과 재무부에 발생한 개인 소득세의 발생 및 양도 금액은 재정 당국에 보고합니다. 정보를 생성할 때 회계사는 계산된 금액이 원천징수된 금액과 같지 않은 상황에 직면합니다. 이러한 상황은 가능하지만 드물기 때문에 보고서 완료 및 초기 프로그램 설정을 다시 확인해야 합니다.

          초과 지불 및 과소 지불

          소득세 지표의 초과 지불과 그에 따른 초과 금액이 원천 징수되면 세무 대리인은 발생 원인을 찾습니다. 물리적으로 잘못 계산된 세금으로 인해 초과 지불이 발생할 수 있습니다. 사람, 즉 임금 계산 중에 오류가 발생했음을 의미합니다. 이 경우 이러한 금액이 반환되며 이는 검사관에게 신청서와 함께 적용됩니다.

          초과 지불은 소득세 형성 및 재무부 이전의 특성으로 인해 미래 지불과 상쇄되지 않습니다. 따라서 참조 2에서 이러한 값은 반영되지 않습니다.

          급여계산 착오, 소득세 공제 적용 및 소득세계산상의 착오로 인해 과다지급액이 발생한 경우에는 서식2에 기재하고 초과금액은 근로자에게 반환한다. 환급시 개인소득세 금액은 특정 정보를 고려하여 배분됩니다.

          증명서 2를 생성할 때 회계사가 연말에 세금이 원천 징수된 것보다 적게 지불되었고 이것이 기업의 재정 업무와 관련이 없다는 것을 알게 된 경우 증명서 2를 다음 주소로 보내기 전에 즉시 양도해야 합니다. 세무서.

          따라서 기업은 우선 개인 소득세 부채를 국가에 반환한 다음 보고 2를 생성하여 금액을 물리적으로 분배합니다. 명. 즉, 보고서 제출 시점에 채무가 소멸되고, 최종 신고 시 인출된 개인소득세 정보가 미지급세와 동일하게 됩니다.

          이 금액을 원천 징수하여 주정부로 이전하는 것이 불가능한 경우 양식 2에 반영해야 합니다. 여기에 원천징수된 개인 소득세는 이전된 세금과 동일하지만 미지급된 세금과 일치하지 않는다고 명시되어 있습니다. 이 경우 인증서 2는 속성 2로 구성되며 원천 징수되지 않은 소득세 금액이 입력됩니다.

          계산된 개인 소득세

          사업체는 직원에게 급여를 지급하고 이전에는 이 보수의 개인 소득세를 누계 총액으로 간주하여 소득을 발행할 때 원천징수한 다음 재무부로 이체합니다. 이 규칙은 226조 3항에 정의되어 있습니다.

          보고 연도의 개인 소득세 증명서 2에서 계산 된 세액은 개인에게 유리한 이익 발생시 회계사가 계산하는 지표입니다. 명. 이 값은 선언 2의 해당 셀에 입력됩니다.

          물리적인 경우 개인이 "다른" 소득세율로 과세 대상이 되는 소득을 받는 경우 세금은 소득 유형별로 적절한 비율로 별도로 계산해야 합니다.

          원천 징수 된 개인 소득세

          개인소득세 증명서 2에는 앞서 제226조 4항에 따라 산정한 소득지급시 원천징수된 세액이 반영되어야 하므로 물리적이다. 그 사람은 소득세 금액만큼 감소된 소득을 받고 세무 대리인의 회계 계정에 남아 있고 법이 정한 기한 내에 재무부에 이체됩니다.

          원천 징수 된 소득세 금액은 소득의 절반을 초과하지 않습니다.

          소득세 원천 징수율은 휴가 수당, 병가 수당 및 자녀 수당에 적용됩니다.

          나열된 개인 소득세

          조직에서 개인소득세를 국고로 이체한 후 은행에서 지급명령을 집행하면 양도세로 분류됩니다. 양식 2에서 개인 소득세는 해당 필드에 이러한 값을 반영합니다.

          소득세는 고정 선지급 금액에서 이전되지 않으며 원천 징수되지도 않음을 기억하십시오. 최종 결제는 223조 2항에 따라 월말에 이루어집니다.

          개인소득세를 원천징수할 수 없는 경우

          세금이 원천 징수되지 않는 상황에서 사업체는 과세 기준이 없으면 원천 징수 할 기회가 없기 때문입니다. 이것은 현물로 지불을 받을 때 발생합니다.

          예시. 쇼핑 센터에서 구매자 사이의 음식 패키지 추첨을 생각해 봅시다. 승자는 제품만 받게 되며 현금 보상은 제공되지 않으며 이 이익에서 소득세를 원천 징수할 방법이 없습니다.

          이 경우 세무대리인은 제226조 5항에 따라 다음 연도 3월 1일 이전에 전년도에 대한 원천징수 불가에 관한 개인소득세 서식 2를 세무조사관에게 제출합니다. 예를 들어, 2017년의 경우 정보는 2018년 3월 1일까지 제출해야 합니다. 또한 승자는 원천 징수되지 않은 소득세가 있음을 동시에 통보받습니다.

          계산 및 원천 징수 된 개인 소득세 : 차이점은 무엇입니까

          세금 코드의 새로운 규칙은 계산된 개인 소득세와 원천 징수된 개인 소득세의 개념 간의 차이를 없앴습니다. 법인은 소득이 발생하는 시점에 소득세를 계산하고 원천 징수는 소득이 지급되는 동시에 또는 이후에 이루어져야 합니다.

          이러한 개념을 이해하려면 실례를 들어 보십시오. 회사의 물리적인 월 소득입니다. 사람은 30,000 루블입니다. 회계사는 금액을 계산하고 세금을 원천 징수했지만 금액의 절반만 재무부에 이체했습니다.

          따라서 이것은 레지스터에 반영됩니다.

        • 소득세 계산 - 3,900 (30,000 * 13%);
        • 13% 원천징수 - 3,900
        • 양도 세액 - 1,950 (3,900 * 50%);
        • 직원이 카드 또는 손에받을 보수 - 26,100 (30,000 - 3,900).

          • 이 예에서 직원과 관련하여 기말 계산 및 공제가 올바르게 이루어졌지만 소득세가 재무부에 부분적으로 이전되었음을 알 수 있습니다.

          보고 연도의 마지막 달에 대한 급여가 발생했지만 보고서 2 작성 시점에 지불되지 않은 상황을 고려하십시오. 이 경우 세금을 반영하는 방법.

          이 상황에서 회계사의 단계별 조치는 다음과 같습니다.

  1. 12월 수입은 보고서에 수입으로 반영됩니다.
  2. 이 소득에서 계산된 개인 소득세도 양식 2에 표시됩니다.
  3. 동시에 계산되었지만 세무 대리인이 원천 징수하지 않은 소득세 금액이 해당 열에 표시됩니다.

급여, 공제 및 소득세를 예산으로 이전 한 후 전년도에 대한 업데이트 된 계산이 세금 감사관에 부호 1로 제출되어 인출 및 이전 세액이 수정됩니다.

결론

보고 연도 동안 소득세는 입법 수준에서 승인된 조건 내에서 계산되고 이전됩니다. 개인 소득세가 재무부로 이전되지 않으면 예산에 들어가지 않은 금액의 20%에 해당하는 제재로 대리인을 위협합니다.

원천 징수되지 않은 개인 소득세에 대한 유사한 처벌, 조직에 그러한 기회가 있는 경우 이 규칙은 제123조에 규정되어 있습니다. 소득세를 원천 징수할 수 없는 경우 객관적인 이유가 있는 것이 중요합니다.

양식 2-NDFL: 비표준 상황

늦어도 2016년 4월 1일까지 개인 소득세에 대한 조직 - 세무 대리인은 2-개인 소득세 형식으로 개인에게 지급된 소득에 대한 정보를 세무 당국에 제출해야 합니다. 이 양식을 작성하는 절차가 충분히 자세히 설명되어 있음에도 불구하고 인생은 회계사에게 재무 제표에 반영하기 어려운 "놀라움"을 끊임없이 제시합니다.

작년 말에 세무 서비스는 2-NDFL "개인 소득 증명서"(이하 인증서라고 함) 양식과 10 월 일자 러시아 연방 세무 서비스의 명령을 발행하여 작성하는 절차를 업데이트했습니다. 30, 2015 No. 48), 인증서 작성에 대한 새로운 규칙을 강조하고 이제 회계사가 특별히주의해야 할 사항을 살펴 보겠습니다.

롤링 지불

인증서를 작성할 때 소위 롤링 지불로 인해 많은 어려움이 발생합니다. 2015 년에 발생했지만 실제로 2016 년에 지불 한 소득 증명서를 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까?

12월 급여는 해당 연도에 실제로 지급되었더라도 마지막 연도의 증명서에 포함되어야 합니다. 이 입장은 세무 당국에 의해 오랫동안 취해졌습니다(예를 들어, 2012년 2월 3일자 러시아 연방 세무 서비스의 서신 No. ED-4-3/ 및 No. ED-4-3/ 참조). 그러나 여기에 뉘앙스가 있습니다. 이 규칙은 노동법(2013년 7월 10일자 No. BS-4-11 / 러시아 연방세청 서신)에 의해 설정된 조건을 위반하여 지급된 임금에는 적용되지 않습니다. 따라서 예를 들어 1월에 급여가 2015년 12월에 지급되지 않고 이전 기간에 지급된 경우 2016년에 소득으로 간주됩니다. 즉, 2016년 증명서에 포함되어야 합니다.

민법 계약에 따른 지불과 관련하여 경과 규칙은 전혀 적용되지 않습니다. 결국, 일반적으로 현금으로 실제 소득을 수령한 날짜는 은행의 납세자의 계좌로 또는 그를 대신하여 제3자의 계좌로의 이체를 포함하여 지급일입니다(제1항, 제1항 , 러시아 연방 세법 제 223 조). 따라서 예를 들어 2015년 12월 개인의 부동산 임대 비용이 2016년 1월 또는 2월에 이미 지급된 경우 이는 2016년 소득이 됩니다. 따라서 2015년 증명서에는 발생한 데이터가 있지만 지난 1년간 미지급된 임대료는 포함되지 않습니다.

초과 원천 징수

연말에 개인 소득세 금액이 개인의 소득에서 부당하게 원천징수된 상황을 생각해 보십시오. 직원이 세 자녀의 어머니인 2월부터 5월까지 조직에서 일했다고 가정합니다. 그녀는 5800 루블의 월간 공제를받을 수 있습니다. (첫 번째 및 두 번째 어린이는 각각 1400루블, 세 번째 어린이는 3000루블). 2 월에 그녀는 3 월에 800 루블, 4 월과 5 월에 12,000 루블, 각각 2,000 루블의 수입을 받았습니다. 그 결과 해고당시 공제액이 받은 소득보다 많은 것으로 드러났다. 그러나 3월 월별 소득분배 불균등으로 개인소득세가 원천징수됐다. 따라서이 금액은 불필요하게 원천 징수되었습니다. 이 모든 것이 도움말에 어떻게 반영되는지 봅시다.

개인소득세 과공제금액을 언제 반환하느냐에 따라 반영절차가 달라지니 참고하세요. 사실 증명서의 섹션 5 작성 절차에 따라 "세무사가 과도하게 원천 징수 한 세액"필드는 세무 대리인이 반환하지 않은 초과 세액을 나타냅니다. 즉, 증명서 제출 시 "계산된 세액" 필드의 표시가 "원천징수된 세액" 필드의 표시보다 작은 경우 이 필드가 작성됩니다.

따라서 해당 연도 중 과도하게 원천징수된 세금 환급을 포함하여 원천징수된 금액이 조정된 경우 이미 조정된 금액은 이 과세 기간의 결과에 따라 작성된 증명서에 포함됩니다. 이 경우 도움말은 다음과 같이 채워집니다. 4항의 '공제금액'란에 해당 코드(114, 115, 116)에 해당하는 2~5월 첫째, 둘째, 셋째 자녀의 표준공제 금액을 기재해야 합니다. 총 공제 금액은 23,200 루블입니다. 그러나 Art의 단락 3에 의해. 러시아 연방 세금 코드 210에 따라 수령 한 소득 금액 (16,800 루블)을 초과 할 수 없습니다. 따라서 도움말에서 16,800루블을 나타냅니다.

섹션 5에서는 "총 소득 금액"필드에 16,800 루블과 같은 금액이 표시되고 "세금 기준"필드에 0이 입력됩니다. 이는 수령 한 소득을 반영하고 공제 금액을 줄이기 때문입니다. 따라서 "계산된 세액", "원천징수된 세액", "이전된 세액" 및 "세무 대리인이 과도하게 원천징수한 세액" 필드에는 0도 표시됩니다.

2016년에 과도하게 원천징수된 개인소득세를 신고하는 경우에도 동일한 방식으로 증명서를 작성하되, 조직이 2015년 증명서를 세무당국에 제출하기 전에 작성합니다.

증명서를 작성할 때 원천 징수 된 초과 세금의 반환이 수행되지 않은 경우 회계사는 실제 데이터를 반영해야합니다. 즉, 원천 징수 된 초과 세금을 표시해야합니다. 따라서 섹션 5는 다르게 작성됩니다. "총 소득 금액"필드에 16,800 루블도 표시됩니다. "세금 기준" 필드는 0이 됩니다. "계산된 세액" 필드는 3월 급여에 대한 개인 소득세 금액을 반영하며 "원천징수된 세액", "이전된 세액" 및 "세무사가 과도하게 원천징수한 세액" 필드에도 해당됩니다.

그리고 가장 중요한 것은 세금 반환 후 더 이상 과도하게 원천 징수되는 세금이 없는 연방 세무 조사관에 새 (수정) 증명서를 제출하고 개인 소득세 금액(계산 , 원천 징수 및 양도됨)은 0과 같습니다(2012년 9월 13일자 러시아 연방 세무 서비스의 서신 번호 AC-4-3/15317).

외국인으로 인한 특허 문제

특허 관련 외국인 직원이 조직 1에서 근무하는 상황에서도 과도한 원천징수 금액이 나타날 수 있습니다. 세무서에서 상계 가능성에 대한 통지가 늦게 도착하여 초과 지불이 발생할 수 있습니다.

Art의 단락 1에 따라 기억하십시오. 러시아 연방 세금 코드 231에 따라 개인에게 과도하게 원천 징수 된 세금은 "공동 보일러", 즉 조직의 다른 직원에게서 원천 징수 된 개인 소득세 금액을 희생하여 반환됩니다. 이와 관련하여 개인 소득세가 초과 지불 된 직원의 인증서에 그러한 환불이 어떻게 반영됩니까? 개인 소득세가 예산에 들어 가지 않고 실제로 외국인 직원의 계정에 들어간 경우 "이전 된 세액"필드에 무엇을 써야합니까?

증명서 작성을 위한 현재 절차는 세무 대리인이 예산으로 이전한 금액과 Art에 따라 이전된 금액을 구분하지 않습니다. 원천 징수 된 초과 세금 반환 신청서에 표시된 은행 계좌로 러시아 연방 세금 코드 231. 두 금액이 모두 나열됩니다. 동시에 인증서 자체도 작성 절차에도 예산으로의 이전에 대해 이야기하고 있다는 설명이 있습니다.

따라서 개인 소득세 신고의 목적을 위해 "공동 포트"를 희생하여 반환 된 개인 소득세 금액도 나열된 것으로 인식되며 일반 인증서의 섹션 5에 반영됩니다. 방법. 간단히 말해서, 개인 소득세가 예산으로 이전되는 세액 총액을 줄이기 위해 간 직원의 증명서에는 왜곡이 없을 것입니다.

또 다른 문제는 특허를 기반으로 일하는 외국인과 관련이 있습니다. 그들에게 인증서는 별도의 납세자 지위를 제공합니다 - 6. 그러나 동시에 그들 중 많은 사람들이 러시아에서 6 개월 이상 일했기 때문에 러시아 연방의 납세자이기도합니다. 그리고 거주자에게는 알다시피 다른 상태가 설정됩니다. 1. 도움말에서 이 두 상태를 결합하는 방법은 무엇입니까?

답변을 얻으려면 섹션 2 "개인 데이터 - 소득 수령자"를 작성하는 절차를 살펴 보겠습니다. 과세 기간에 납세자가 러시아 연방의 납세자 인 경우 숫자 1이 표시되고 괄호 안에 메모가 제공됩니다. 특허의. "특허" 작업자는 일종의 예외인 것으로 밝혀졌습니다. 인증서에 거주하는지 여부에 관계없이 항상 코드 6 아래에 나타납니다.

배당금 반영

세무 대리인은 회사 설립자 인 개인에게 배당금이 지급되는 상황에서도 인증서를 작성해야합니다. 이 의무는 LLC의 법적 형태를 가진 회사에만 적용됩니다. 주식 회사는 소득세 신고서에 개인에게 지급된 배당금에 대한 개인 소득세를 반영합니다(러시아 연방 조세법 230조 226.1, 2, 4항, 2015년 2월 2일자 러시아 연방 세금 서비스 서한) 번호 BS-4-11 /).

LLC는 증명서의 섹션 3에 배당금 금액을 표시하며 세율 - 13%를 나타냅니다. 배당금 형태의 소득은 배당금이 실제로 지급된 연도의 증명서에 항상 포함됩니다. 배당금 금액은 원천 징수 세액만큼 감소하지 않고 전액 표시됩니다. 배당 소득 코드는 1010입니다. 또한 개인 소득세를 계산할 때 조직이 다른 조직에서 받은 배당금을 고려한 경우(러시아 세금 코드 2조, 210조, 214조, 5조, 275조) 연방), 3절 증명서의 같은 줄에 배당액이 표시된 곳에 공제액을 코드 601로 표시해야 합니다. 즉, 배당금 공제도 3절에 반영됩니다.

잠시만 더. 이미 언급했듯이 배당금은 13%의 세율로 과세됩니다. Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 226에 따르면, 세금 기준은 별도로 고려되며 동일한 세율로 과세되는 기타 소득에 대한 발생 기준으로 결정되는 과세 기준에 포함되지 않습니다.

결과적으로 배당금을 받는 사람도 이 조직의 직원인 경우 배당금과 급여에 대해 개인소득세를 별도로 계산해야 합니다. 그러나 증명서를 작성하는 절차는 이 상황을 어떤 식으로든 규제하지 않습니다. 별도의 섹션 3과 5가 배당금에 대해 작성되어야 하는지 또는 이러한 소득이 과세되는 다른 소득과 함께 표시되는지 여부가 명확하지 않습니다. 13%의 비율.

우리는 이 상황에서 세무 대리인이 섹션 3과 섹션 5에 모든 금액을 표시할 수 있다고 믿습니다. 또는 임금 형태의 소득과 관련하여 두 개의 다른 섹션 3과 5를 작성할 수 있습니다. 증명서 작성 절차에는 동일한 세율로 과세되는 소득에 대해 별도의 섹션 3 및 5 발급에 대한 직접적인 금지가 포함되어 있지 않지만 과세 기준 계산 절차가 다르기 때문에(누적 또는 개별적으로) 각 금액).

두 번째 옵션은 금액을 반올림할 때 발생할 수 있는 불일치를 제거하기 때문에 바람직합니다. 즉, 세무서에서 청구 및 질문의 위험을 줄일 수 있습니다. 사실은 Art의 단락 6 덕분입니다. 러시아 연방 세법 52조에 따라 세금 금액은 반올림하여 항상 전체 루블로 결정되며 세금 금액은 50코펙 미만입니다. 폐기되며 세액은 50코펙입니다. 전체 루블로 반올림됩니다. 이 반올림의 결과, 배당금 및 급여와 별도로 계산된 개인소득세액이 총소득에서 계산된 개인소득세액과 수렴되지 않을 수 있습니다.

예를 들어, 해당 연도 직원의 급여는 257,942루블, 개인 소득세 계산, 원천징수 및 이전 - 33,532루블입니다. 배당금 - 35,593 루블, 개인 소득세 계산, 원천 징수 및 양도 - 4,627 루블. 결과적으로 섹션 5에서 총 소득 금액은 293,535 루블이고 개인 소득세는 38,159 루블입니다. 그러나 이 금액은 섹션 5에 명시된 총 소득의 13%(293,535루블 x 13% = 38,160루블)를 취하는 경우 얻는 것과 동일하지 않습니다. 반올림으로 인해 1 문지름의 차이가 있습니다.

우리의 의견으로는이 경우 세무 대리인은 개인 소득세 체납이 없을 것입니다. 세금 코드에 명시된 개인 소득세 계산 메커니즘은 계산 된 세액을 반올림 한 결과 불일치 가능성을 직접적으로 내포하기 때문입니다. 각 개인별 금액과 과세기간의 총소득에 대해 계산한 세액에 대하여 따라서 원천징수 의무자는 원천징수되지 않은 세금 금액이 없습니다. 즉, 섹션 5의 "원천징수 의무자가 원천징수하지 않은 세금 금액" 해당 필드에 0을 입력해야 합니다. 또한 러시아 연방 세법이나 증명서 작성 절차에는 섹션 5의 "계산된 세액" 필드의 금액이 "과세 기준" 필드에 표시된 금액의 곱과 일치해야 한다는 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 섹션 5 및 세율.

그러나 이미 언급했듯이 불일치가 어디에서 오는지 명확하도록(즉, 두 개의 다른 섹션 3과 5를 작성하는) 2-NDFL을 처음에 작성하는 것이 관련 질문을 기다리는 것보다 쉽습니다. 검사관.

검사 선택

이제 References 제출 장소와 관련된 문제를 다루겠습니다.

최대 납세자

Art 2 단락의 조항을 인용합시다. 러시아 연방 세금 코드 230 : "세무사 - 가장 큰 납세자로 분류 된 조직은 과거 과세 기간 동안 개인의 소득에 대한 정보와 계산, 원천 징수 및 양도 된 개인의 소득에 대한 세금 금액이 포함 된 문서를 제출하십시오. 러시아 연방 예산 시스템, 세무 대리인이 계산하고 원천 징수하는 개인 소득세 계산 금액, 이러한 별도 부서의 직원과 관련하여 해당 부서 등록 장소의 세무 당국 및 민법 계약에 따라 소득을 받은 개인과 관련하여 그러한 계약을 체결한 별도의 하위 부서가 등록된 장소의 세무 당국, 최대 납세자로 등록된 장소의 세무 당국 또는 다음 주소의 세무 당국 해당하는 별도의 하위 부문에 대한 해당 납세자의 등록 장소(각 별도의 하위 부문에 대해 별도로)”.

보시다시피, 이 규범을 문자 그대로 읽으면 가장 큰 납세자가 증명서를 제출해야 하는 위치를 절대 이해할 수 없습니다. 우리의 의견으로는 상기 규범을 수정할 때 기술적 오류가 발생하여이 세무 대리인 범주에 속하지 않는 텍스트의 일부가 가장 큰 납세자가 인증서를 제출하는 절차에 빠졌습니다.

러시아 연방 세금 서비스에 따르면 규범의 의미는 가장 큰 납세자가 별도 부서의 직원과 별도의 부서와 체결 된 민법 계약에 따라 일하는 개인의 소득에 관한 보고서를 제출할 위치를 선택할 권리가 있다는 것입니다 : 가장 큰 납세자로 등록된 장소 또는 별도의 구획이 있는 장소. 이 결론은 2016년 2월 1일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. BS-4-11에 포함되어 있습니다.

그들의 설명에서 세무 당국은 다음 사항을 명확히했습니다. 세금 코드에 설정된 최대 납세자에 대한 증명서 제출 절차를 선택할 권리는 이러한 문서를 최대 납세자로 등록한 장소의 세무 당국과 그 장소의 세무 당국에 동시에 제출할 가능성을 제공하지 않습니다 이러한 지불이 조직 또는 별도 부서인지 여부에 관계없이 관련 별도 부서에 조직 등록.

검사 변경

한 해 동안 한 세무서에서 다른 세무서로 "이전"한 조직에서 인증서를 제출하는 절차를 고려하십시오. 그들은 인증서 작성 절차가 섹션 1의 "OKTMO 코드", "INN"및 "KPP"필드를 작성하는 규칙을 수정하는 방법에주의를 기울여야합니다. 따라서 OKTMO 코드 부분에서 절차 조직이 위치한 지방 자치 단체의 코드 또는 조직의 별도 부서를 표시해야합니다. 그리고 세무 대리인의 "TIN"및 "KPP"필드에는 세무 기관 등록 증명서에 따라 세무 대리인의 TIN과 조직 위치의 KPP가 표시됩니다. 별도의 세분화된 조직이 있는 조직에서 인증서 양식을 작성하는 경우 이 필드는 별도의 세분화된 위치의 체크포인트를 나타냅니다.

이 조항에서 조직의 "등록"을 변경할 때 여러 인증서를 제출할 필요가 없다는 것이 분명해졌습니다(이전 및 신규 검사에). 실제로, 체크포인트와 OKTMO 코드가 다른 한 개인에 대해 두 개의 인증서를 제출하는 것은 세금 기간 동안 조직의 여러 별도 부서 또는 조직 및 별도의 부서에서 일하는 경우에만 가능합니다.

따라서 조직의 소재지를 변경할 때 인증서는 신규 등록 장소에서만 세무 당국에 제출해야 합니다. 전체 과거 과세 기간 동안 제출됩니다. 동시에 조직 - 세무 대리인은 세무 당국 및 OKTMO 등록 증명서(11월 19일자 러시아 재무부 서신, 2015 제03-04-06/66956호).

원천징수하지 않은 세금

증명서는 세무 당국에 소득 금액과 세무 대리인이 계산 및 원천 징수하는 개인 소득세에 대해 알리기 위한 것입니다. 이 문서에는 개인 소득세 원천 징수 불가능에 대해 알리는 두 번째 목적도 있습니다. 이 경우 인증서는 기능 2와 함께 세무 당국에 제출됩니다.

2015년에는 세금 코드가 수정되어 이러한 인증서 제출 마감일이 변경되었습니다. 이제 Art의 단락 5에서. 러시아 연방 세금 코드 226에 따르면 세금 기간 동안 납세자로부터 계산 된 세금 금액을 원천 징수 할 수없는 경우 세무 대리인은 만료 된 세금 기간 다음 해의 3 월 1 일까지 의무가 있습니다. 관련 상황이 발생하여 원천 징수 불가능, 세금이 원천 징수되지 않은 소득 금액 및 원천 징수되지 않은 세액에 대해 납세자와 회계 장소의 세무 당국에 통지합니다.

그러나 불행히도 한 조항을 변경할 때 종종 발생하는 것처럼 입법자들은 강령의 다른 조항에 포함된 유사한 조항을 잊어버렸습니다. 변경 사항은 하위에 영향을 미치지 않았습니다. 2 p. 3 예술. 세금 대리인이 원천 징수 불가능과 납세자의 부채 금액에 대해 등록 장소의 세무 당국에 서면으로 통보해야 하는 러시아 연방 조세법 24조 세무 대리인은 그러한 상황을 알게 되었습니다. 즉, 보고 기한이 한 달 남았습니다(이전에는 러시아 연방 세법 226조와 동기화됨).

동시에이 규범의 문구는 약간이지만 Art에 포함 된 문구와 다릅니다. 러시아 연방 세금 코드 226. 그래서 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 226은 다음과 같이 명시합니다. "... 과세 기간 동안 납세자로부터 계산된 세액을 원천 징수하는 것이 불가능한 경우 세무 대리인은 늦어도 다음 해 3월 1일까지 의무가 있습니다. 관련 상황이 발생한 만료된 세금 기간 ...". 이 규정의 요점은 과세기간 중 세무대리인에게 개인소득세를 원천징수할 수 없는 상황이 존재한다는 점이다. 그리고 연말까지 이러한 상황이 사라지지 않고 세금이 원천 징수되지 않은 경우 3월 1일까지 IFTS와 납세자 자신에게 이를 보고해야 합니다.

그리고 러시아 연방 세법 제 24 조는 훨씬 더 엄격하게 공식화되었습니다. "... 원천 징수 불가능과 납세자의 부채 금액에 대해 서면으로 등록 장소의 세무 당국에 알리십시오 세무대리인이 그러한 사정을 알게 된 날." 즉, 세무 대리인이 납세자로부터 개인 소득세를 원천 징수할 수 없다는 사실을 알게 된 즉시 한 달 이내에 IFTS에 보고해야 합니다.

Art. 러시아 연방 세법 24 및 226은 공식적으로 세무 대리인의 다른 의무를 설정합니다. 우리의 의견으로는 세무 대리인은 세무 당국의 가능한 청구를 피하기 위해 개인 소득세 원천 징수 불가능에 대한 메시지 제출 마감일을 결정하기 위해 각 특정 사례의 상황을 평가해야 합니다.

현재 연도에 자신에게 유리한 자금 지불을 제공하는 소득이 지급 된 사람 (예 : 현물)과 계약 관계가 없으면 Art에 지정된 기간 내에 통지가 제출됩니다. 러시아 연방 세법 24, 즉 소득 지급일로부터 한 달 이내. 실제로, 이미 지불 시점에 개인 소득세가 원천 징수되지 않을 것이라는 것이 분명합니다. 이는 Art의 조건을 의미합니다. 러시아 연방 세금 코드 24.

현금 소득을 지불 할 문서화 된 확률이있는 경우 (예 : 조직의 요청에 따라 정기적으로 작업이 수행되고 서비스가 제공되는 장기 계약) 세금 신고 기한 권한은 Art 5항에 규정된 대로 내년 3월로 연기됩니다. 러시아 연방 세금 코드 226은 지불 당시 대리인이 개인 소득세가이 기간에 원천 징수되는지 여부를 확실히 알지 못하기 때문입니다.

그러나 이것은 서명 2가 있는 인증서를 제공할 때 회계사를 기다리는 유일한 함정이 아닙니다. 따라서 많은 사람들은 그러한 인증서가 자급자족하며 제출한 후에는 더 이상 2-NDFL에 정보를 다시 제출할 필요가 없다고 생각합니다. 일반적으로 정해진 마감일(4월 1일 이전) 내에 양식을 제출하십시오. 그러나 이것은 그렇지 않습니다. 늦어도 4월 1일까지 개인 소득세가 원천 징수되지 않은 지불에 대한 정보를 포함하여 서명 1이 있는 2-NDFL 형식의 정보를 등록 장소의 세무 당국에 제출해야 합니다. 원천 징수 불가능하고 이전에 서명 2가있는 증명서가 제출되었습니다 (2011 년 12 월 29 일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-04-06 / 6-363 및 2011 년 10 월 27 일자 No. 03-04-06 / 8-290).

1 비자 면제 제도에 따라 러시아 연방에 도착한 외국인 근로자의 소득과 관련하여 개인 소득세를 납부하는 새로운 규정에 대한 자세한 내용은 BP, 2015, No. 41을 참조하십시오.