Krediti 

Porez na zemljište u zemljišnom pravu. Šta je porez na zemljište? Da li je moguće smanjiti iznos poreza na zemljište?

Porezni zakonik Ruske Federacije).

Porez na zemljište uspostavljena i stavljena na snagu Poreskim zakonikom Ruske Federacije i propisima pravni akti predstavnička tijela općine i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih opština.

Važno! Imajte na umu sljedeće:

  • Svaki slučaj je jedinstven i individualan.
  • Temeljno proučavanje problema ne garantuje uvijek pozitivan ishod. Zavisi od mnogo faktora.

Da dobijete najviše detaljne konsultacije Za vaše pitanje, samo trebate odabrati bilo koju od ponuđenih opcija:

Prilikom utvrđivanja poreza, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državna vlast gradova saveznog značaja Moskva i Sankt Peterburg) utvrđuju poreske stope u granicama utvrđenim ovim poglavljem, postupak i rokove plaćanja poreza.

Prilikom utvrđivanja poreza, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) također mogu uspostaviti poreske olakšice, osnov i postupak za njihovu primjenu, uključujući utvrđivanje visine neoporezivih iznosa za pojedine kategorije obveznika.

Poreska osnova je definisan kao katastarsku vrijednost zemljišne parcele priznat kao predmet oporezivanja.

Više informacija o upisu zemljišne parcele uz katastarski upis

Za pojašnjenje nekih pitanja u vezi sa određivanjem lokacije granica zemljišne parcele prilikom upisa u državni katastarski registar, pogledajte Rosreestr od 16. februara 2016. N 19-00221/16.

Poreski period Priznaje se kalendarska godina. Izvještajni periodi za poreske obveznike – organizacije i pojedince koji su individualni preduzetnici, priznaju se prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine (član 393. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski obveznici poreza na zemljište (član 388 Poreskog zakona Ruske Federacije):

    • organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne parcele priznate kao objekt oporezivanja u skladu sa članom 389. Zakonika, na pravu svojine, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili pravu doživotnog nasljednog posjeda, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno .

U odnosu na zemljišne parcele uključene u imovinu koja čini udio investicioni fond, društva za upravljanje se priznaju kao poreski obveznici. U ovom slučaju porez se plaća iz imovine koja čini ovaj zajednički investicioni fond.

Nisu priznati kao poreski obveznici organizacije i pojedinci u vezi sa zemljišnim parcelama,

    1. drže na osnovu prava besplatnog privremenog korištenja ili
    2. preneta na njih po ugovoru o zakupu.

Predmet oporezivanja porezom na zemljište (član 389 Poreskog zakona Ruske Federacije):

    • zemljišne parcele koje se nalaze unutar opštine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg), na čijoj teritoriji je uveden porez.

Nije priznat kao predmet oporezivanja:

    1. zemljišne parcele, povučen iz prometa;
    2. zemljišne parcele, ograničeno u prometu, koje zauzimaju posebno vrijedni objekti kulturne baštine naroda Ruska Federacija, lokaliteti uvršteni na Listu svjetske baštine, istorijski i kulturni rezervati, lokaliteti arheološkog naslijeđa;
    3. zemljišne parcele iz sastava zemljišta šumskog fonda;
    4. zemljišne parcele ograničene u prometu, koje zauzimaju one koje se nalaze u državna imovina vodna tijela kao dio vodnog fonda.

Poreska osnovica poreza na zemljište (članovi 390, 391 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Poreska osnovica se utvrđuje kao katastarsku vrijednost zemljišne parcele priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika.

Poreska osnovica se utvrđuje za svaku zemljišnu parcelu kao njena katastarska vrijednost na dan 1. januara godine koja je poreski period.

U odnosu na zemljište formirano tokom poreski period, poreska osnovica u datom poreskom periodu utvrđuje se kao njena katastarska vrijednost na dan upisa takve zemljišne parcele za katastarski upis.

Poreska osnovica za zemljište koje se nalazi na teritoriji više opština utvrđuje se za svaku opštinu (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg). U ovom slučaju, poreska osnovica u odnosu na udio zemljišne parcele koja se nalazi unutar granica odgovarajućeg općinskog entiteta (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) utvrđuje se kao udio katastarsku vrijednost ukupne zemljišne parcele, srazmjerno navedenom udjelu zemljišne parcele.

Poreska osnovica se utvrđuje posebno u odnosu na udjele u pravu zajedničko vlasništvo on zemljište, za koje se priznaju različita lica kao poreski obveznici ili se utvrđuju različite poreske stope.

Organizacije poreskih obveznika (ili individualni preduzetnici) samostalno utvrđuju poresku osnovicu na osnovu podataka iz državnog katastra nepokretnosti o svakoj zemljišnoj parceli u njihovoj svojini ili pravu trajnog (trajnog) korišćenja (pravo doživotnog nasljednog posjeda).

Poresku osnovicu za svakog poreskog obveznika fizičko lice utvrđuje poreski organ na osnovu podataka kojima se dostavljaju poreske vlasti organi koji vrše katastarski upis, vode državni katastar nepokretnosti i državna registracija prava na nekretnine i transakcije sa njim.

Poreska osnovica se umanjuje za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja po poreskom obvezniku na teritoriji jedne opštine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) u odnosu na zemljišnu parcelu u vlasništvu, trajnom (trajnom) korištenju ili doživotnom nasljednom posjedu za više kategorija poreskih obveznika (član 391. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Poreska stopa poreza na zemljište (član 394 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Poreske stope utvrđuju se regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) i ne mogu prelaziti:

1) 0,3% u odnosu na zemljišne parcele:

    • klasifikovano kao poljoprivredno zemljište ili zemljišta u zonama poljoprivrednog korišćenja u naseljena područja i koristi se za poljoprivrednu proizvodnju;
    • zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (sa izuzetkom udjela u pravu na zemljišnoj parceli koji se pripisuje objektu koji nije povezan sa stambeni fond i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili stečenim (obezbeđenim). stambena izgradnja;
    • kupljeno (obezbeđeno) za lično pomoćna poljoprivreda, vrtlarstvo, povrtlarstvo ili stočarstvo, kao i ljetnikovac;
    • ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno za osiguranje potreba odbrane, sigurnosti i carine;

2) 1,5 odsto u odnosu na ostale zemljišne parcele.

Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorija zemljišta i (ili) dozvoljene upotrebe zemljišne parcele.

Poreske olakšice za porez na zemljište (član 395 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Oslobođeni od oporezivanja:

    1. organizacije i ustanove kaznenog sistema Ministarstva pravde Ruske Federacije - u vezi sa zemljišnim parcelama predviđenim za neposredno obavljanje funkcija dodijeljenih ovim organizacijama i institucijama;
    2. organizacije - u odnosu na zemljišne parcele koje zauzima država autoputevi javnu upotrebu;
    3. vjerske organizacije - u odnosu na zemljišne parcele u njihovom vlasništvu na kojima se nalaze zgrade, građevine i objekti za vjerske i dobrotvorne svrhe;
    4. sveruski javne organizacije osobe sa invaliditetom (podložno brojnim uslovima);
    5. organizacije narodnih umjetničkih zanata - u vezi sa zemljišnim parcelama koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodnih umjetničkih zanata i koje se koriste za proizvodnju i prodaju narodnih umjetničkih zanata;
    6. pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Daleki istok Ruske Federacije, kao i zajednice takvih naroda - u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, upravljanja i zanata;
    7. organizacije - stanovnici posebne ekonomske zone, osim organizacija iz stava 11 ovog člana, - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji posebne privredne zone, za period od pet godina od mjeseca u kojem su nastala prava svojine na svakoj zemljišnoj parceli;
    8. organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Savezni zakon„O Inovacionom centru Skolkovo” - u vezi sa zemljišnim parcelama koje su deo teritorije Inovacionog centra Skolkovo i koje su obezbeđene (stečene) za neposredno obavljanje funkcija dodeljenih ovim organizacijama u skladu sa navedenim federalnim zakonom;
    9. brodograđevne organizacije koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne ekonomske zone - u odnosu na zemljišne parcele na kojima se nalaze zgrade, građevine i građevine za proizvodne svrhe u njihovom vlasništvu i koje se koriste za izgradnju i popravku brodova, od dana registracije takvih organizacija kao rezidenta posebne ekonomske zone na period od deset godina.

Dodijeljen porez na zemljište Porezni kod RF lokalnim stanovnicima.

Uslovi i postupak za obračun i plaćanje poreza na zemljište prije usvajanja i uvođenja odgovarajućeg poglavlja Kodeksa utvrđeni su na osnovu Zakona Ruske Federacije od 14. februara 1992. „O plaćanju zemljišta“ (uzimajući u obzir naknadne izmene i dopune). U okviru ovog zakona porez na zemljište se smatra jednim od oblika plaćanja zemljišta, uz zakupninu i standardnu ​​cijenu zemljišta. Principi za utvrđivanje i postupak obračuna iznosa poreza na zemljište i zemljišne rente su prilično bliski, razlika između ova dva elementa je u tome što porez na zemljište plaćaju vlasnici zemljišta, a

najam - stanari. dakle,

obveznici poreza na zemljište

su vlasnici zemljišta, vlasnici zemljišta i korisnici zemljišta - preduzeća, udruženja, ustanove, bez obzira na njihove organizacione i pravne oblike i oblike svojine, uključujući međunarodne nevladine organizacije, preduzeća sa stranim kapitalom, strana pravna lica, kao i ruske državljane, strance i lica bez državljanstva kojima je zemljište dodijeljeno u vlasništvo, posjed i korištenje na teritoriji Ruske Federacije. Porez na zemljište na parcele prenijete nasljeđivanjem plaćaju nasljednici koji su primili nasljeđe od trenutka njegovog prijema. Registracija poreskih obveznika povjerena je poreznim inspekcijama, koje dobijaju podatke u vidu spiskova vlasnika, vlasnika i korisnika od okružnih i gradskih odbora za upravljanje zemljištem. Ove liste se sastavljaju na osnovu podataka Državnog katastra zemljišta. Spisak obveznika poreza na zemljište sastoji se od godišnje primarne i mjesečne liste promjena. Primarna lista se po pravilu sastavlja za pojedinačna naselja, hortikulturne, stočarske, garažne, dačanske i druge zadruge i ortačke zadruge od 1. januara tekuće godine i prenosi se državnim organima u roku od mjesec dana.

poreski inspektori

. U njemu se navodi:

Poštanska adresa ili katastarski broj zemljišne parcele;

Broj zone procjene ili zone vrijednosti urbanog razvoja;

Vrsta prava na zemljištu obveznika poreza na zemljište; Prezimena, imena i patronimika pojedinaca, titule i;

registarski brojevi

pravna lica

Liste promjena obveznika odražavaju sve promjene u pravnom statusu zemljišta (kupoprodaja, darivanje, zamjena, nasljeđivanje, doprinos u ovlaštenim fondovima i druge transakcije sa zemljišnim parcelama) za odgovarajući mjesec.

Objekti oporezivanja porez na zemljište - zemljišne parcele, dijelovi zemljišnih parcela i zemljišni udjeli u zajedničkom vlasništvu, date pravnim i fizičkim licima u vlasništvo, posjed i korištenje. Riječ je o zemljišnim parcelama koje obezbjeđuje:

Poljoprivredna preduzeća, seljak (poljoprivrednik)

farme (uključujući kolektivne farme, poljoprivredne

zadruge, poslovna partnerstva, društva, državne farme,

druga državna poljoprivredna preduzeća) i

druga pravna lica za vođenje poljoprivrede

proizvodnja i pomoćna poljoprivreda;

Građani za vrtlarstvo, povrtarstvo, stočarstvo;

organizacije saobraćaja, drvne industrije, šumarstva, vodoprivrede,

ribarska i lovačka gazdinstva (zemljišta);

Za stanovanje, seoske kuće, garaže i druge namjene;

Za potrebe industrije, saobraćaja, veza, radio-difuzije,

televizija, svemirska podrška i energija;

Iz šumskog fonda za sječu;

Iz vodnog fonda za ekonomska aktivnost;

Iz šumskih i vodnih fondova za rekreativne svrhe.

Poreska osnovica za porez na zemljište utvrđuje se kao površina zemljišne parcele. Oporezivo područje obuhvata: zemljišne parcele koje zauzimaju zgrade i objekti, kao i one neophodne za njihovo održavanje, tehničke, sanitarne zaštite i druge zone, ako nisu date na korištenje drugim pravnim ili fizičkim licima.

Neiskorišteno nepoljoprivredno zemljište (šume, zaklone, močvare, šiblje, zemljište pod vodom i sl.) državnih farmi, seljačkih (farmskih) gazdinstava i drugih poljoprivrednih preduzeća ne podliježe oporezivanju porezom na zemljište, osim ako su date na korištenje drugim pravna i fizička lica.

Stope poreza na zemljište zavise od tri glavna parametra zemljišne parcele:

naselja, šumska zemljišta itd.);

Lokacija zemljišne parcele (transportna dostupnost,

blizina centra naselja, stepen inženjerske razvijenosti i

društvena infrastruktura itd.);

Veličina zemljišne parcele (u odnosu na utvrđenu normu

otkup zemljišta).

Stope poreza na zemljište su prvobitno utvrđene Zakonom Ruske Federacije „O plaćanju zemljišta“, a zatim su se prilagođavale naviše skoro svake godine zbog inflatorni procesi. Ove stope, u određenoj mjeri, imaju karakter smjernica i igraju ulogu prosječnih vrijednosti za subjekte Federacije.

Organi vlasti konstitutivnih entiteta Federacije, na osnovu utvrđenih prosječnih stopa i uzimajući u obzir katastarske procjene zemljišta, utvrđuju i odobravaju stope poreza na zemljište za grupe zemljišta obradivog zemljišta, kao i višegodišnje zasade, sjenokoše i pašnjake. Isti organi utvrđuju i minimalne stope poreza na zemljište za 1 hektar obradivog zemljišta.

Subjekti Federacije također imaju pravo uvesti koeficijente usklađivanja kako bi uzeli u obzir lokaciju zemljišne parcele.

Instalirani primjer savezno zakonodavstvo prosječne stope poreza na zemljište (hiljadu rubalja po 1 hektaru obradivog zemljišta) za niz konstitutivnih entiteta Ruske Federacije:

Poreske stope za nepoljoprivredno zemljište (gradsko zemljište, radnička naselja koja se nalaze van naseljenih mesta, itd.), po pravilu su više od prosečnih poreskih stopa za poljoprivredno zemljište i određuju se u rubljama ne po 1 hektaru, već po 1 m 2 ovisno o veličini populacije na određenom lokalitetu i diferencijaciji po ekonomskim regijama.

Dakle, ako se radi o naselju sa populacijom od 250 do 500 hiljada ljudi. Northern ekonomska regija prosječne stope poreza na zemljište su 1,5 rubalja. po 1 m 2, zatim u Centralnom - već 2,0, a na Uralu - 1,7. Organi lokalne samouprave

imaju pravo da na osnovu ovih prosječnih stopa utvrđuju posebne stope poreza na zemljište na teritoriji naseljenih mjesta. Povećani su i koeficijenti za stope poreza na zemljište na pojedinim lokalitetima utvrđeni saveznim zakonodavstvom. Prva grupa rastućih koeficijenata su rastući koeficijenti prosječna stopa

Druga grupa rastućih koeficijenata određuje povećanje prosječne stope poreza na zemljište zbog statusa grada i razvoja njegovog sociokulturnog potencijala.

Ovi rastući koeficijenti utvrđuju se za glavne gradove konstitutivnih entiteta Federacije sa razvijenim socio-kulturnim potencijalom, a diferenciraju se i po broju stanovnika i za grad/prigradsko naselje: za grad sa populacijom od preko 3 miliona stanovnika. koeficijenti povećanja su 3, a za prigradska naselja - 2,5.

Primjer 60.

Izračunajmo stopu poreza na zemljište za preduzeće koje

nalazi se u jednom od gradova Kalinjingradske oblasti (sjeverozapadne

ekonomski region) sa populacijom do 250 hiljada sa razvijenim

socio-kulturni potencijal, koji se nalazi u zoni odmarališta.

Izračunava se prosječna stopa poreza na zemljište za određeni grad

kako slijedi.

Prosječna stopa poreza na zemljište za subjekat Federacije,

utvrđen Zakonom o plaćanju zemljišta, za gradove sjeverozapada

ekonomski region sa populacijom od 100-250 hiljada ljudi,

komponenta 1,7 rub. m 2, pomnoženo sa faktorom množenja u

odmarališta - 4 za odmarališta Kalinjingradskog primorja, a zatim

korigovano koeficijentom povećanja prosječne stope zbog statusa

grad, razvoj njegovog socio-kulturnog potencijala. Za gradove sa

sa populacijom od 100 - 250 hiljada, koeficijent je 2,2.

Dakle, prosječna stopa poreza na zemljište za ovaj grad

bit će 1,7 4 2,2 = 14,96 rubalja. m 2.

utvrđeni rastući koeficijenti. 1995. godine - 2;

1996. godine -

1.5;

u 1997-1999 - 2 (godišnje). Dakle, ukupna vrijednost

Stopa poreza na zemljište iznosit će 359,04 rubalja. za 1 m 2 ili 3590,4 hiljada rubalja. za

Od ovako izračunate prosječne stope za grad, lokalne samouprave određuju stope za svoje četvrti u zavisnosti od urbanističke vrijednosti. Uzimaju se u obzir sljedeći glavni faktori:

Lokacija;

Pristupačnost centru grada (sela), radnim mestima,

objekti društvenih i kulturnih usluga;

Stepen razvijenosti inženjerske infrastrukture i poboljšanja

teritorije;

Nivo razvoja sfere društvenog i kulturnog

Razlika u stopama između teritorijalnih zona mora biti najmanje 5% od prosjeka za grad. Zakon o plaćanju zemljišta pretpostavlja da se ovako utvrđene stope odnose na zemljišta koja su u granicama njihove namjene. Za dio površine zemljišnih parcela koji prelazi utvrđene norme namjene, porez na zemljište se naplaćuje na dupla veličina. Ova odredba je uvedena radi racionalizacije korištenja zemljišta i povećanja njegove efikasnosti.

Kao primjer ističemo da je u Moskvi dodijeljeno 69 zona u svrhu uvođenja poreza na zemljište.

Prosečna ponderisana cena za 1 hektar iznosila je 40.500 hiljada rubalja u 1998. godini i 97,2 hiljade rubalja u 2000. godini. Članom 8. Zakona o plaćanju zemljišta propisano je da porez na zemljište koje zauzima stambeni fond (državno, opštinsko, javno, zadružno, pojedinačno), kao i na lične pomoćne parcele, vikendice

, garaže u granicama grada (mjesta) obračunavaju se po stopi od 3% od stope poreza na zemljište utvrđene u tim gradovima (naseljima), ali ne manje od određenog iznosa po 1 m 2.

Godine 1999. minimalna vrijednost je bila 12 kopejki, a 2000. godine - 14 kopejki. za 1 m 2.

Istovremeno, porez na dio površine dacha parcela i pojedinačnih garaža koji se nalaze u gradovima i mjestima, iznad utvrđenih normi za njihovu dodjelu u okviru dvostruke norme, obračunava se po stopi od 15% baznu stopu, a iznad dvostruke norme - po punoj stopi poreza na zemljište za dati lokalitet. Porez na industrijska zemljišta koja se nalaze izvan naseljenih područja (uključujući kamenolome i teritorije poremećene proizvodnim aktivnostima), transport, komunikacije itd. utvrđuje se u visini od 20% prosječne stope poreza na zemljište utvrđene za područja do 20 hiljada stanovnika. Zakonom je predviđeno uspostavljanje tri vrste olakšica za plaćanje poreza na zemljište: povlačenja,

poreski praznici

i smanjenje poreskih stopa (poreskih kredita) 40, po osnovu predmeta oporezivanja i jedne vrste olakšica za poreske subjekte.

Najznačajnijim od poreskih oslobođenja za porez na zemljište može se smatrati uklanjanje zemljišta iz oporezivanja:

Pod prirodnim rezervatima, nacionalnim i arboretumima;

    Zove se granična;

Opća upotreba naselja;

    preduzeća i građani koji se bave tradicionalnim zanatima u mjestima stanovanja i privredne djelatnosti malog autohtonog naroda;

Institucije i organi krivično-popravnog sistema;

Univerziteti, istraživačke i neke druge institucije.

Poreski godišnji odmori su oslobođenje od plaćanja poreza na zemljište pet godina od dana prijema zemljišne parcele od strane građana koji prvi put organizuju seljačka (poljoprivredna) gazdinstva.

Preduzeća, ustanove, organizacije i građani koji su dobili zemljište za poljoprivredne potrebe koje zahtevaju rekultivaciju oslobođeni su plaćanja poreza na zemljište tokom prvih 10 godina korišćenja.

Na plaćanje poreza na zemljište na zemljištu unutar željezničkog prvenstva prolaza primjenjuje se smanjena poreska stopa poreza na zemljište. Stopa će u ovom slučaju biti 25% od one koja se primjenjuje na poljoprivredno zemljište. Učesnici Velikog

Otadžbinski rat

, kao i građani

koje zakonodavstvo proširuje socijalne garancije i

beneficije za učesnike rata;

Osobe sa invaliditetom I i II grupe;

Građani izloženi radijaciji zbog katastrofe u nuklearnoj elektrani u Černobilu i drugim radijacijskim nesrećama; Vojna lica i građani otpušteni iz

vojni rok

By

dostizanje starosne granice za služenje vojnog roka;

Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije i građani

Zakonodavni organi konstitutivnih entiteta Federacije imaju pravo da utvrđuju dodatne olakšice za porez na zemljište u granicama iznosa poreza na zemljište koji se priznaju u prihode njihovih budžeta. Lokalne samouprave imaju pravo da oslobode plaćanja poreza na zemljište na određeno vreme, da za to obezbede odloženo plaćanje, kao i da smanje poreske stope za određene kategorije obveznika. Ove beneficije se takođe mogu obezbediti samo u granicama iznosa koji se pripisuju prihodima lokalnog budžeta.

Razmotrimo definiciju poreza na zemljište na parceli vikendice.

Primjer 61.

Seoska kuća je u zajedničkom vlasništvu dva državljana

plac od 0,2 ha. Jedan od vlasnika zemljišne parcele (invalid

Grupa II) su po zakonu oslobođeni plaćanja poreza na zemljište. Dionice

ravnomjerno raspoređenih među vlasnicima. Poreska stopa u 2000

iznosio je 14 kopejki/m2.

Uprkos činjenici da je porez na zemljište lokalni porez, raspodjela prihoda od poreza na zemljište između budžeta u Ruskoj Federaciji zapravo se reguliše godišnje uspostavljanjem standarda u federalnom zakonu o budžetu. Tako je 2000. godine Zakon predviđao uključivanje u prihod savezni budžet 30% poreza na zemljište iznosi, u budžete konstitutivnih entiteta Federacije 20% (osim Moskve, za koju je ovaj standard iznosio 70%) i da lokalni budžeti- 50% iznosa poreza na zemljište.

Sredstva dobijena od poreza na zemljište imaju namjensku namjenu. Troše se u skladu sa odobrenim standardima isključivo za:

    finansiranje aktivnosti upravljanja zemljištem i upravljanja zemljištem

katastar zemljišta;

    praćenje zaštite zemljišta i povećanja njihove plodnosti, razvoja

nova zemljišta, naknada za sopstvene troškove korisnika zemljišta i

otplate kredita izdatih i iskorišćenih za navedeno

događaji;

Inženjerski i društveni razvoj teritorije.

Za pravna lica - obveznike poreza na zemljište, plaćeni iznosi poreza pripisuju se troškovima proizvodnje i podliježu odbitku pri ostvarivanju dobiti (prihoda) preduzeća za potrebe poreza na dobit.

- Ovo je odbitak u budžet od cijene zemljišta. Drugim riječima, obračunati porez na zemljište. Cijena parcele i cijena ovise o kategoriji zemljišta.

Konačna odluka lokalnog zakonodavnog tijela koja je namijenjena za izvršenje mora nužno naznačiti na osnovu kojeg se saveznog akta uvodi porez na zemljište u datom regionu. Mora se objasniti da na osnovu toga vijeće odlučuje o uvođenju poreza. U našem slučaju, to je član 31. Poreskog zakona.

Sledeći u odluci se navode stope za svaku kategoriju zemljišta, lica koja podliježu ovoj vrsti poreza. Utvrđeni su rokovi plaćanja i obezbjeđenja finansijski dokumenti V poreska služba za svaku kategoriju poreskih obveznika, fizičkih i pravnih lica. U nastavku slijedi lista korisnika i izuzeća na saveznom i lokalnom nivou.

Usvojena odluka mora biti objavljena u štampi.

Zaključak

Savezno zakonodavstvo, kao što smo već rekli, definiše samo osnovne odredbe za utvrđivanje poreza na zemljište. Porez na zemljište, koji je klasifikovan kao lokalni porez, uvode lokalne samouprave na osnovu svojih zakonskih ili regulatornih akata.

Prilikom utvrđivanja ove vrste poreza lokalni zakonodavci se rukovode odredbama saveznog zakonodavstva.

Oni nemaju pravo da ponište svoju akciju, mogu samo da dodaju savezna lista korisnici ili oslobođeni plaćanja poreza. Ali savezno zakonodavstvo daje lokalnim vlastima pravo da smanje poreske stope. prepuna je sankcija.

Porez na zemljište: savezni, lokalni ili regionalni?

Da biste razumjeli razliku između lokalnih, regionalnih i federalnih poreza, kao i da biste odgovorili na pitanje da li je porez na zemljište lokalni, regionalni ili federalni, potrebno je razmotriti svaku kategoriju posebno.

Ukratko o poreskom sistemu u Ruskoj Federaciji

Svi porezi ustanovljeni u Ruskoj Federaciji mogu se podijeliti na lokalne, regionalne i federalne.

Federalni porezi pozvao plaćanja poreza, koji su utvrđeni Poreskim zakonikom. Moraju biti plaćeni u cijeloj Rusiji.

Regionalni porezi ugrađuju se od strane glavne poreski dokument i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Ova plaćanja se moraju izvršiti na teritoriji subjekta Ruske Federacije koji je ustanovio porez.

Prilikom utvrđivanja takvih poreza zakonodavna tijela moraju se utvrditi državni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (ako to nije utvrđeno Poreskim zakonikom):

  • postupak plaćanja poreza;
  • ponuda;
  • uslovi plaćanja.

Za regionalne poreze, svi ostali elementi, uključujući i krug poreskih obveznika, utvrđeni su Poreskim zakonikom.

Predstavnička tijela svakog subjekta Ruske Federacije ovlaštena su da utvrde specifičnosti definicije:

Lokalne takse nazivaju se porezi koji su utvrđeni Poreskim zakonikom i opštinama (regulatorni pravni akti njihovih predstavničkih organa). Takvi porezi se moraju plaćati na teritoriji ovih opština.

Opštine su ovlašćene da utvrde (ako ovi elementi nisu utvrđeni Poreskim zakonikom) poresku stopu, rok i postupak za njeno plaćanje. Poreski obveznici lokalnih poreza i drugih elemenata utvrđuju se Poreskim zakonikom.

Opštine imaju pravo da samostalno utvrđuju poreske olakšice, spisak razloga za njihovu primjenu i postupak za njihovo ostvarivanje, kao i poseban postupak za utvrđivanje poreske osnovice.

Porez na zemljište - kakav je to porez?

U čl. 387 Poreskog zakonika navodi da je predmetni porez utvrđen Poreskim zakonikom i podzakonskim aktima opština (njenih predstavničkih organa). Istim dokumentima ova isplata je stavljena na snagu i reguliše se postupak njenog raskida. Porez se plaća na teritoriji ovih opština.

Da odgovorim na pitanje, porez na zemljište je federalni porez ili regionalni, možemo nedvosmisleno odgovoriti: ni jedno ni drugo. Na osnovu gore date definicije iu skladu sa članom 15. Poreskog zakonika, porez na zemljište je lokalna taksa.

Ovo plaćanje se utvrđuje direktno u odnosu na imovinu poreskog obveznika, koja služi kao osnova za oporezivanje. To znači da porez na zemljište spada u kategoriju poreza koji se obično naziva direktnim.

Federalni zakon od 6. oktobra 2003. N 131-FZ (sa izmjenama i dopunama od 3. jula 2016.) uključuje sljedeće kao općinske subjekte:

  • gradski okrug;
  • urbani ili seosko naselje;
  • urbana četvrt sa unutargradskom podjelom;
  • opštinski okrug;
  • unutargradska teritorija grada saveznog značaja;
  • uže gradsko područje.

U koji budžet se uračunava porez na zemljište?

Zakonom o budžetu Ruske Federacije utvrđeno je da se porez na zemljište uračunava u budžet po stopi od 100 posto:

  • urbane četvrti;
  • općinski okruzi;
  • urbana naselja;
  • gradske četvrti sa unutargradskom podjelom;
  • unutargradska područja;
  • seoskih naselja.

Ekonomska suština poreza na zemljište

Ekonomska suština Porez na zemljište se sastoji od prinudnog oporezivanja utvrđenog važećim zakonodavstvom. Porez se plaća svake godine i njegov iznos zavisi od površine i veličine jedinice oporezivanja zemljišta. To znači da plaćanje ne zavisi od prihoda vlasnika i profitabilnosti sajta.

Porez na zemljište (u daljem tekstu u ovom poglavlju - porez) utvrđuje se Poreskim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih formacija, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim zakonskim aktima predstavničkih organa opštinskih formacija i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih opštinskih formacija. U Moskvi i Sankt Peterburgu porez na zemljište utvrđuju državni organi ovih gradova. Porez na zemljište je lokalni porez.

Poreski obveznici su organizacije i pojedinci koji imaju pravo svojine, pravo trajnog (trajnog) korišćenja ili pravo doživotnog naslednog vlasništva nad zemljišnim parcelama koje se nalaze unutar opštine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), na teritoriji od kojih se uvodi porez .

Ne priznaju se kao predmeti oporezivanja:

1) zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

2) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, na kojima se nalaze posebno vrijedni objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije, objekti uključeni u Listu svjetske baštine, istorijski i kulturni rezervati, objekti arheološko naslijeđe, muzejski rezervati;

3) zemljišne parcele iz zemljišta šumskog fonda;

4) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda;

4) zemljišne parcele uključene u zajedničko vlasništvo stambena zgrada.

Poreska osnovica se utvrđuje za svaku zemljišnu parcelu kao njena katastarska vrijednost na dan 1. januara godine koja je poreski period. Za utvrđivanje katastarske vrijednosti zemljišnih parcela, procjenitelji prema pravilima poglavlja III.1 Federalnog zakona od 29. jula 1998. N 135-FZ "O aktivnosti procjene u Ruskoj Federaciji" je država katastarska procjena vrijednosti zemljišta.

Poreska osnovica se umanjuje za neoporeziv iznos od 10.000 rubalja po poreskom obvezniku na teritoriji jednog opštinskog entiteta (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) u odnosu na zemljište u vlasništvu, trajnom (trajnom) korišćenju ili doživotnom naslijeđeno vlasništvo sljedećih kategorija poreskih obveznika:

1) Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, puni nosioci Ordena slave;

2) osobe sa invaliditetom I i II grupe;

3) osobe sa invaliditetom od djetinjstva;

4) boraca i invalida Velikog otadžbinskog rata, kao i boraca i invalida borbenih dejstava;

5) lica koja imaju pravo na primanje socijalna podrška u skladu sa Zakonom Ruske Federacije „O socijalna zaštita građani izloženi zračenju kao rezultat katastrofe nuklearne elektrane u Černobilu" (izmijenjen i dopunjen Zakonom Ruske Federacije od 18. juna 1992. N 3061-1), u skladu sa Federalnim zakonom od 26. novembra 1998. N 175- FZ "O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije, izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa" iu skladu sa Saveznim zakonom od 10. januara, 2002 N 2-FZ "O socijalnim garancijama za građane izložene zračenju kao rezultat nuklearnih testova na poligonu Semipalatinsk";

6) lica koja su u sastavu jedinica za poseban rizik neposredno učestvovala u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju udesa na nuklearnim postrojenjima na naoružanju i vojnim objektima;

7) lica koja su oboljela ili oboljela od radijacijske bolesti ili postala invalidna kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugog rada u vezi sa bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju.

Ako kao rezultat odbitka iznos neoporezivog iznosa prelazi veličinu poreske osnovice utvrđene u odnosu na zemljišnu parcelu, poreska osnovica se uzima jednakom nuli.

Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkom vlasništvu utvrđuje se za svakog od obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele srazmjerno njegovom udjelu u zajedničkoj zajedničkoj svojini.

Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini utvrđuje se za svakog od obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele u jednakim udjelima.

Poreski period je kalendarska godina.

Poreske stope utvrđuju se regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) i ne mogu prelaziti:

1) 0,3 odsto u odnosu na zemljišne parcele:

klasifikovano kao poljoprivredno zemljište ili zemljište u zonama poljoprivredne upotrebe u naseljenim mestima i koje se koristi za poljoprivrednu proizvodnju;

zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnoj parceli koji se pripisuje objektu koji nije u vezi sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili stečeno (obezbeđeno) za stambenu izgradnju;

kupljene (obezbeđene) za lične pomoćne parcele, baštovanstvo, baštovanstvo ili stočarstvo, kao i letnjikovac;

ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno za osiguranje potreba odbrane, sigurnosti i carine;

2) 1,5 odsto u odnosu na ostale zemljišne parcele.

Pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, kao i zajednice tih naroda, oslobođeni su plaćanja poreza u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života , poljoprivredu i zanate.

Iznos poreza se obračunava na kraju poreskog perioda kao odgovarajući poreska stopa procenat poreske osnovice. Iznos poreza koji poreski obveznici plaćaju u budžet - pojedinci, izračunali su poreski organi.

Poreski obveznici koji imaju pravo na poreske olakšice dužni su da podnesu dokumente koji potvrđuju to pravo poreskim organima na lokaciji zemljišne parcele.

Porez poreski obveznici pojedinac plaćaju najkasnije do 1. oktobra naredne godine nakon isteka poreskog perioda.