Banke 

Uzorak zahtjeva za preračun poreskih kazni. Pojašnjenje plaćanja poreskoj upravi. Da li će postojati kazne za pojašnjenje plaćanja poreza i prebijanje preplaćenih obaveza sa zaostalim obavezama?

Uzorak izjave za pojašnjenje plaćanje poreza može biti potrebno svakom poreskom obvezniku koji je napravio grešku u nalog za plaćanje platiti porez ili doprinos. O tome koji detalji se mogu ispraviti nakon slanja uplate u budžet i kako to ispravno učiniti, pročitajte u materijalu u nastavku.

Naše video upute pomoći će vam da brzo i ispravno sastavite zahtjev za pojašnjenje plaćanja poreza.

Šta učiniti ako dođe do greške u nalogu za plaćanje?

Da li ste upoznati sa situacijom kada ste na brzinu izdali nalog za plaćanje poreza, banka izvršila nalog, a nakon toga ste otkrili grešku u KBK-u - šta učiniti u ovoj situaciji?

Rješenje je jednostavno: potrebno je podnijeti zahtjev poreznoj upravi za razjašnjenje plaćanja. O tome govori i Ministarstvo finansija u dopisu od 19. januara 2017. godine broj 03-02-07/1/2145.

Isto treba učiniti ako se napravi greška u drugim poljima naloga za plaćanje, kao što su:

  • PIB i KPP pošiljaoca ili primaoca;
  • broj ili datum osnovnog dokumenta;

BITAN! Greške u broju računa iu imenu banke koja prima uplatu su nepopravljive (član 4. člana 45. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju postoji samo jedan izlaz - poslati nova uplata sa ispravnim podacima, platite kaznu i napišite Federalnoj poreznoj službi zahtjev za vraćanje uplaćene uplate na netačne podatke.

Detalje svoje poreske uprave možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe. Pogledajte detalje.

Pogledajmo proceduru za popunjavanje i uzorak pisma za pojašnjenje plaćanja poreskoj upravi ako je KBK pogrešno naveden.

Pismo poreznoj upravi radi pojašnjenja plaćanja sastavlja se u bilo kojem obliku i mora sadržavati standardne detalje poslovne dokumentacije:

Za uzorak zahtjeva za pojašnjenje plaćanja poreznoj upravi pogledajte u nastavku:

U glavu

Inspektorat Federalne poreske službe Rusije br. 21

oko grada Moskve

Anisimov V. A.

Adresa: 109377, Moskva,

st. 1. Novokuzminskaja, 5

Društvo sa ograničenom odgovornošću"prima"

OGRN 1047712345876,

PIB 7755134421, kontrolni punkt 772101001

Adresa: 109377, Moskva,

1. Novokuzminskaja, 11

Ref. broj 10 od 22.01.2019

IZJAVA

o pojašnjenju plaćanja poreza (greška u KBK)

U nalogu za plaćanje od 15.01.2019. godine broj 267 za prenos uplate premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje za decembar 2018. u iznosu od 100.000 rubalja. u polju 104 BCC je pogrešno naveden (182 1 02 01110 06 1010 160).

Na osnovu tačke 7 čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, molimo da izvršite odgovarajuće izmjene.

primjena:

1. Kopija naloga za plaćanje od 15.01.2019. godine broj 267.

Generalni direktor Prima doo __ Sokolov_______ S. I. Sokolov

(potpis)

Nijanse popunjavanja i podnošenja zahtjeva za pojašnjenje plaćanja

Zbog zakonodavni akti Obrazac zahtjeva za pojašnjenje plaćanja nije fiksni, može se popuniti na memorandumu kompanije ili na jednostavnom A4 listu.

Prijava se sastavlja u 2 primjerka. Jedan se predaje inspektoratu na izvršenje, a drugi sa datumom i vizom prijema od strane inspektora ostaje kod poreskog obveznika.

Način podnošenja prijave Federalnoj poreskoj službi takođe nije regulisan zakonom. Dakle, poreski obveznik ima pravo:

  1. predati obrazac poreskim organima lično ili preko zastupnika na osnovu punomoći;
  2. poslati prijavu preporučenom poštom, uz prethodno sačinjenu listu priloga, po mogućnosti uz obavještenje;
  3. dostaviti obrazac putem telekomunikacionih kanala, overen elektronskim digitalnim potpisom.

Zahtjev za pojašnjenje plaćanja Federalna porezna služba razmatra u roku od 10 radnih dana. Poreski organi takođe imaju pravo da usaglase obračune. Nakon isteka navedenog roka, Federalna poreska služba donosi odluku o pojašnjenju plaćanja na dan stvarno plaćanje porez To znači da se penali naplaćeni za period između plaćanja i potvrde plaćanja poništavaju.

Ako trebate razjasniti plaćanje premija osiguranja plaćenih Federalnoj poreznoj službi nakon 01.01.2017., tada će se radnje poreznih vlasti malo razlikovati od prethodne opcije:

  1. poreski obveznik mora na sličan način sastaviti zahtjev za pojašnjenje plaćanja;
  2. poreski organi će poslati zahtjev Penzionom fondu;
  3. specijalisti Penzioni fond u roku od 5 dana biće pregledan i poslana poruka Federalnoj poreskoj službi o mogućnosti/nemogućnosti pojašnjenja plaćanja;
  4. Na osnovu pozitivnog odgovora Penzionog fonda Rusije, poreski organi će doneti odluku o razjašnjenju plaćanja, o čemu će poreski obveznik biti obavešten.

Pažnja!Ukoliko je potrebno razjasniti uplatu premija osiguranja izvršenu prije 01.01.2017., zahtjev se šalje Fondu PIO.

Šta učiniti ako je banka pogriješila u nalogu za plaćanje

Dešava se da poreski obveznik blagovremeno dostavi ispravnu papirnu verziju uplatnice za poreze (doprinose) banci. Banka je to izvršila, ali je uplata propala zbog greške bankarskog službenika.

Po pravilu, poreski obveznik saznaje o zaostalim obavezama i kaznama iz zahtjeva Federalne poreske službe. Da biste ispravili situaciju, možete učiniti sljedeće:

  1. Zatražite pismeno objašnjenje situacije od banke.
  2. Pošaljite zahtjev Federalnoj poreznoj službi za pojašnjenje plaćanja sa zahtjevom za ponovni izračun naplaćenih kazni i navođenjem krivice zaposlenika banke.
  3. Priložite pojašnjenje uz aplikaciju kreditna organizacija, uplatnica sa oznakom i bankovni izvod za ovaj dan.

Rezultati

Ako je poreski obveznik napravio grešku u KBK ili drugim poljima uplate i uplata je primljena budžetski sistem RF, tada se plaćanje smatra izvršenim. U tom slučaju trebate poslati zahtjev Federalnoj poreznoj službi radi pojašnjenja plaćanja.

Ako su napravljene kritične greške: u broju računa primaoca ili nazivu banke primaoca, uplata ne ide u budžet. U tom slučaju potrebno je ponovo prenijeti iznos poreza na ispravne podatke, platiti penale i napisati zahtjev za povraćaj pogrešno plaćenog poreza na Vaš tekući račun.

OKATO je pogrešno naveden u nalogu za plaćanje (svi ostali podaci su tačni) Nakon razjašnjenja uplate, da li poreska uprava ponovo obračunava penale.

Sergej Razgulin, aktuelni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase

Šta učiniti ako postoji greška u nalogu za plaćanje poreza

Prilikom popunjavanja podataka platnih naloga za prenos poreza moguće su greške. Neke se mogu razjasniti, ispraviti, a onda nećete morati ponovo uplaćivati ​​porez. I postoje greške koje se ne mogu razjasniti. Više o tome pročitajte u nastavku.

Kada se plaćanje ne može potvrditi

Nemoguće je navesti pogrešno naznačeni brojevi račune Trezora Rusije i naziv banke primaoca sredstava (klauzula 4 člana 45 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko dođe do takvih grešaka, uplata uopšte neće biti obrađivana od strane banke ili će sredstva ići na račun trezora, ali u drugom regionu. U svakom slučaju, porez će se morati ponovo platiti. Da biste zatražili povrat prvobitno uplaćenog iznosa, kontaktirajte:

  • banci – ako uplata nije izvršena;
  • poreskoj upravi u mjestu registracije organizacije - ako su sredstva terećena sa tekućeg računa organizacije, a nisu završila na računu regionalnog trezora.

IN poreska uprava Podnesite prijavu na mjestu registracije. U roku od 10 radnih dana od dana prijema ove prijave, inspektori će kontaktirati Federalnu poresku službu Rusije u pisanoj formi na mjestu gdje je izvršena uplata. Uz prijavu će priložiti kopiju zahtjeva organizacije za povrat uplate u elektronskom obliku (skenirana slika). Nakon što primi ove dokumente, najkasnije narednog radnog dana, Federalna poreska služba Rusije će ih proslijediti regionalnom odjelu trezora radi vraćanja pogrešno primljenog iznosa. Nakon toga, regionalni trezor će prenijeti pogrešnu uplatu organizaciji i o tome obavijestiti predstavnike u roku od tri radna dana poreska služba.

Dešava se da u trenutku podnošenja prijave poreska uprava još nema informaciju o tome da li je uplata uplaćena na račun trezora u drugom regionu. Zatim, u roku od dva radna dana od dana prijema prijave, inspektorat će poslati odgovarajući zahtjev regionalnoj Federalnoj poreskoj službi Rusije. Regionalna federalna poreska služba Rusije mora odgovoriti na ovaj zahtjev (potvrditi prijem uplate) u roku od dva radna dana od dana prijema. Nakon toga, povraćaj pogrešno knjiženog iznosa izvršit će se istim redoslijedom.

Takva pojašnjenja nalaze se u pismima Ministarstva finansija Rusije od 2. novembra 2011. br. 02-04-10/4819 od 10. avgusta 2011. godine br. 02-04-09/3641 i Federalne poreske službe Rusije od septembra 2011. 6, 2013. br. ZN-3-1/3228.

Kada se plaćanje može potvrditi?

Ako greška nije utjecala na prijenos poreza u budžet, organizacija može pojasniti:

  • osnova plaćanja. Na primjer, vrijednost “TP” u polju 106 naloga za plaćanje zamijeniti vrijednošću “AP”;
  • platna pripadnost. Konkretno, ispravite pogrešan KBK ili OKTMO;
  • poreski period – polje 107 naloga za plaćanje;
  • status platioca. Na primjer, zamijenite vrijednost 01 (poreski obveznik) u polju 101 naloga za plaćanje vrijednošću 02 ( poreski agent);
  • PIB, kontrolni punkt platioca i primaoca.

Spisak grešaka koje se mogu ispraviti dat je u stavu 7 člana 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije i naveden u Proceduri odobrenoj naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. aprila 2007. br. MM-3- 10/187.

2. Iz članka u časopisu “Glavbukh”

Plaćanje sa pogrešnim OKTMO može se razjasniti da se resetuje kazna

O čemu se svađaju: Porezni zakonik Ruske Federacije ne kaže šta će se dogoditi ako se u nalogu za plaćanje navede pogrešan OKTMO kod.
Koga sudije obično podržavaju: Kompanija.
Odlučan argument: Greška u OKTMO kodu ne sprečava priliv poreza u budžet.

Prilikom prelaska sa OKATO kodova na nove OKTMO kodove, svaki peti računovođa naišao je na poteškoće. Kolege nisu odmah shvatile koju šifru sada treba upisati u polje 105 uplatnica, deklaracija i izvještaja o doprinosima. To potvrđuju i rezultati ankete na web stranici (vidi dolje).

U međuvremenu, greška u OKTMO-u dovodi do činjenice da plaćanje pada u nepoznato. Preduzeće ima zaostale obaveze, a inspektori naplaćuju kazne. Da li je u takvoj situaciji moguće razjasniti plaćanje i resetirati kaznu?

Zvaničnici i praktičari su se složili da je to moguće. Kao i prije, bilo je moguće razjasniti grešku u OKATO-u.

Da li ste imali poteškoća tokom prelaska sa OKATO na OKTMO?

Izvor: anketa na web stranici

Mišljenje inspektora

Jurij Ljermontov,

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije 3. klase

- U slučaju neispunjavanja ili nepravilnog ispunjavanja dužnosti poreskog obveznika ili agenta, inspektori mu postavljaju zahtjev za plaćanje poreza, kazni i kazni (klauzula, član 45. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje samo dva razloga zbog kojih se porez smatra neplaćenim. Prvi je netačan račun Federalnog trezora ili naziv banke primaoca. Drugi razlog je vezan za nedostatak novca na bankovnom računu (podtačka 1, tačka 3, podtačka 4, tačka 4, član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije). U drugim slučajevima, greške ne sprečavaju priliv poreza u budžet. Dakle, ako je poreski obveznik u nalogu unio pogrešan OKTMO kod, plaćanje se može razjasniti. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu inspekciji (klauzula 7, član 45 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Argumenti praktičara

Nika Peskova,

revizor MDN-Consult LLC

- Ponekad greška u detaljima plaćanja postane poznata tek kao rezultat verifikacije. Navedimo primjer iz nedavnog sudska praksa. Prenos poreza na dohodak zaposlenih za zaposlene odvojene divizije, kompanija je navela OKATO šifru sjedišta. Shodno tome, porezi su otišli na pogrešnu adresu - u budžet potpuno drugog općina. Ovo je postalo poznato nakon poreska revizija. Inspektori su teretili kompaniju za zaostale obaveze, kazne i novčanu kaznu. Ali prema kodeksu, dužnost da plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica smatra se ispunjenim. Odnosno, kazne i kazne koje procjenjuju inspektori su nezakonite. A protiv zaostalih obaveza možete prebiti preplatu nastalu na lokaciji sjedišta. Prošle godine su to potvrdile i sudije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (rezolucija od 23. jula 2013. br. 784/13). Sličan zaključak se može izvesti u vezi sa OKTMO kodovima. Uostalom, oni su, zapravo, zamijenili prethodnu OKATO klasifikaciju.

Urednički savjet

Lina Stavitskaya,

ekspert časopisa "Glavbukh"

- Neki lokalni inspektori, videći grešku u OKTMO kodu, sami razjašnjavaju plaćanje. U ovoj situaciji kompanija ne naplaćuje nikakve kazne. Stoga, ako nađete grešku, prvo kontaktirajte inspekciju i saznajte da li je uplata prošla. Ako i dalje padne u nepoznato, tada će se na ličnom računu kompanije pojaviti zaostale obaveze i kazne. Da biste ih se riješili, dovoljno je podnijeti zahtjev za pojašnjenje plaćanja u bilo kojem obliku (član 7. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zatim, poreski organi mogu predložiti provođenje zajedničkog usaglašavanja obračuna, nakon čega će donijeti odluku. Inače, OKTMO kod na uplatnici mora biti isti kao i na odgovarajućoj deklaraciji. Inspektori mogu zahtijevati da se deklaracija sa netačnim OKTMO ponovo sačini.

  • Preuzmite obrasce

Kako se obračunavaju kazne prilikom podnošenja “pojašnjenja” na praktični primjeri

Prema čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se u poreskoj prijavi koju je podnio otkrije da informacije nisu prikazane ili su nepotpuno prikazane, kao i greške koje dovode do potcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća, porezni obveznik je dužan da unese potrebne dopune i izmjene u (klauzula 1). Ako je prijava za dopunu i izmjenu poreske prijave podnesena nakon isteka roka za podnošenje prijave i isteka roka, obveznik je oslobođen od nje, pod uslovom da je prije podnošenja takve prijave uplatio nedostajući iznos poreza i pripadajuće kazne (klauzula 4).

Procedura za obračun penala

Kako proizilazi iz stava 3. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije, kazne se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjavanju obaveze plaćanja, počevši od dana plaćanja poreza u skladu sa zakonodavstvom (osim ako nije drugačije propisano u Poglavlju 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija).

Prema stavu 4 čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije, kazne za svaki dan kašnjenja određuju se kao procenat neplaćenog iznosa poreza. Kamatna stopa uzima se kao jednaka 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​u to vrijeme.

Napomena: od 1. januara 2016. umjesto stope refinansiranja primjenjuje se stopa (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 8. decembra 2015. br. 1340).

Banka Rusije je osnovala sledeće veličine ključna stopa:

Od 02.05.2017. - 9,25% (Informacija od 28.04.2017.);
- od 27.03.2017.godine - 9,75% (Informacija od 24.03.2017.godine);
- od 19.09.2016. godine - 10,0% (Informacija od 16.09.2016. godine);
- od 14. juna 2016. godine - 10,5% (Informacija od 10. juna 2016. godine);
- od 1. januara 2016. godine - 11% (Informacija od 11.12.2015. i od 31.07.2015.).

P = ZN x KS / 300 x D, gdje je:

P - iznos kazni;
ZN - poreski dug;
KS - ključna stopa TSB RF;
D - broj kalendarskih dana u periodu kada se ključna stopa i iznos duga nisu mijenjali.

Kazne se obračunavaju počevši od dana nakon uplate poreza utvrđenog zakonom (član 3. člana 75. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U vezi zadnji dan obračunavanja penala, danas postoje dva mišljenja o ovom pitanju. Prvo, penali se obračunavaju na dan koji prethodi danu njihove uplate (tačka 2. odeljka VII priloga Naredbe od 18. januara 2012. godine br. YAK-7-1/9@, dopis od 05.07.2016. 03-02-07/2/39318 ). Drugi - na dan stvarne otplate zaostalih obaveza (član 57. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57).

Napominjemo: od 1. oktobra 2017. godine, tačka 4. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije će biti utvrđen u novo izdanje(primijenjene promjene Savezni zakon od 30. novembra 2016. br. 401-FZ).

Pretpostavlja se da je kamatna stopa penala jednaka:

  • za kašnjenje u ispunjavanju obaveze plaćanja poreza u periodu do 30 kalendarskih dana (uključivo) - 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​u to vrijeme;
  • za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza u periodu dužem od 30 kalendarskih dana - 1/300 stope refinansiranja na snazi ​​za period do 30 kalendarskih dana (uključujući) takvog kašnjenja, i 1/150 refinansiranja stopa na snazi ​​za period koji počinje od 31. kalendarskog dana takvih kašnjenja.
Izračunajte iznos kazni koristeći naš Kalkulator kazni. On će obračunavati ne samo kazne za poreze, doprinose i naknade, već i za neplaćanje na vrijeme plate i kazne za kašnjenje u plaćanju komunalne usluge. Postoji mišljenje da se prilikom obračuna poreskih penala ne uračunava dan plaćanja zaostalih plaćanja (dopis Ministarstva finansija od 05.07.2016. N 03-02-07/2/39318), međutim, Federalni Poreska služba je oduvijek razmišljala drugačije, pa je naše gledište uzeto u obzir

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak

Podsjetimo čitaoce o rokovima za plaćanje poreza na dohodak i akontacije na njega.

Porez se plaća po isteku poreski period, nije plačeno kasno postavljeno za hranjenje poreske prijave za odgovarajući poreski period - najkasnije do 28. marta godine nakon isteka poreskog perioda (klauzula 1 člana 287, tačka 4 člana 289 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Akontacije po osnovu rezultata izvještajnog perioda uplaćuju se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajuće izvještajni period, - najkasnije 28 kalendarskih dana od kraja odgovarajućeg perioda izveštavanja (klauzula 1, član 287, tačka 3, član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije): na osnovu rezultata prvog kvartala - najkasnije do 28. april; polugodišnje - najkasnije do 28. jula; devet meseci - najkasnije do 28. oktobra.

Mjesečne akontacije koje dospijevaju u izvještajnom periodu vrše se najkasnije do 28. dana svakog mjeseca ovog perioda. Na primjer, akontacije koje dospijevaju tokom prvog kvartala isplaćuju se najkasnije do 28. januara, 28. februara i 28. marta, respektivno.

Poreski obveznici koji mjesečne akontacije obračunavaju na osnovu stvarno primljene dobiti vrše ih najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi za mjesecom za koji porez dospijeva. Na primjer, za poreski period "januar" - najkasnije do 28. februara, "januar - februar" - najkasnije do 28. marta, itd.

Koristeći praktične primjere

Ako je „pojašnjenje“ dostavljeno za prethodni poreski period

U junu 2017. godine organizacija je identifikovala grešku u obračunu poreza na dobit za 2016. godinu. Dodatna uplata poreza na dohodak u iznosu od 600.000 rubalja je obaveza iz budžeta.

Izračunat ćemo iznos kazni koje organizacija mora platiti.

Rok za plaćanje poreza za 2016. godinu istekao je 28. marta 2017. godine. Kazne se moraju obračunati od 29. marta do zaključno 26. juna 2017. godine. Ukupan broj dana kašnjenja je 90.

Iznos kazni je 16.990 rubalja. (600.000 RUB x 9,75% / 300 x 34 dana + 600.000 RUB x 9,25% / 300 x 56 dana).

Dakle, prije podnošenja ažurirane prijave, poreski obveznik mora platiti sljedeći iznos:

Potcijenjeni porez na dohodak za 2016. - 600.000 rubalja;
- kazne - 16.990 rub.

Kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih akontacija i poreza na dohodak

Prema st. 2 str.3 čl. 58. Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju plaćanja avansa kasnije od rokova utvrđenih zakonodavstvom o porezima i naknadama, naplaćuju se kazne za iznos zakasnelog avansa na način propisan čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U ovom slučaju, postupak obračuna penala ne zavisi od toga da li su odgovarajući avansi uplaćeni tokom ili na kraju izvještajnog perioda, odnosno da li su obračunati na osnovu poreske osnovice utvrđene u skladu sa čl. 53 i 54 Poreskog zakona Ruske Federacije i odražavaju stvarne rezultate aktivnosti poreznog obveznika.

Kazne za neplaćanje rokovi Akontacije za poreze podliježu obračunu do dana njihove stvarne uplate ili, u slučaju neplaćanja, do dana dospijeća za plaćanje odgovarajućeg poreza.

Ako se na kraju poreskog perioda ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od iznosa akontacija dospjelih tokom ovog poreskog perioda, mora se pretpostaviti da kazne za neplaćanje ovih akontacija treba da budu srazmjerne smanjena.

Ovaj postupak se mora primeniti i ako je iznos avansa za porez obračunat na kraju izveštajnog perioda manji od iznosa akontacija koje se plaćaju tokom ovog izveštajnog perioda (član 14. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od Ruska Federacija od 30. jula 2013. br. 57, pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. januara 2010. godine br. 03-03-06/1/15, Federalna poreska služba Rusije od 13. novembra 2009. godine br. 2-06/127).

Organizacija je otkrila grešku u deklaraciji za devet mjeseci 2016. u iznosu od 750.000 rubalja. u martu 2017.

Podnijela je ažuriranu izjavu 18. marta 2017. godine, nakon što je prethodno (17.03.2017.) isplatila zaostale obaveze i prenijela penale.

Iznos poreza koji se dodatno plaća na kraju godine utvrđuje se uzimajući u obzir usklađeni iznos poreza za devet mjeseci.

Mjesečne akontacije u četvrtom kvartalu 2016. i prvom kvartalu 2017. godine, prema početnoj deklaraciji, iznosile su 3.000.000 RUB.

Stvarni porez na dobit za četvrti kvartal 2016. iznosi 9.300.000 RUB.

Organizacija vrši avansne uplate na osnovu rezultata prvog kvartala, pola godine i devet mjeseci, plus mjesečne avansne uplate unutar svakog kvartala.

Izračunajmo iznos penala koje preduzeće treba da plati, uzimajući u obzir činjenicu da je greška kompanije dovela ne samo do neplaćanja poreza na dobit za devet mjeseci 2016. godine, već i do nepotpune isplate mjesečnih akontacija u četvrtom kvartal 2016. i prvi kvartal 2017. godine. (Izračuni su dati u hiljadama rubalja.)

* 750 hiljada rubalja. / 3 = 250 hiljada rubalja.
** Zbog činjenice da je stvarni porez na dohodak za četvrti kvartal 2016. godine iznosio 9.300 hiljada rubalja, za potrebe obračuna penala mjesečno plaćanje unaprijed ne bi trebalo da prelazi 3.100 hiljada rubalja. (9.300 hiljada rubalja / 3). To znači da nepotpuna isplata mjesečnog avansa u četvrtom kvartalu 2016. nije 250 hiljada rubalja, već 100 hiljada rubalja. (3.100 - 3.000).
*** Zbog činjenice da je 28. januar 2017. subota, rok za uplatu mjesečne akontacije je pomjeren za 30. januar 2017. godine.

Penali se obračunavaju uzimajući u obzir neuplaćene mjesečne akontacije za sljedeće periode:

Dakle, prije podnošenja ažurirane prijave, poreski obveznik mora platiti:
  • potcijenjeni porez na dobit za devet mjeseci 2016. - 750.000 RUB;
  • potcijenjene mjesečne avansne uplate za četvrti kvartal 2016. - 300.000 rubalja. (100.000 RUB x 3);
  • smanjene mjesečne avansne uplate za prvi kvartal 2017. - 500.000 rubalja. (250.000 RUB x 2);
  • kazne - 40.993,53 RUB.

Ako je tokom perioda kašnjenja organizacija imala preplaćeni porez na dohodak

Kako proizilazi iz stava 1. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije, priznaju se kazne suma novca, koju poreski obveznik mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza na dohodak kasnije od rokova utvrđenih zakonom o porezima i naknadama.

Penali se plaćaju u slučaju kašnjenja, dakle, ako je poreski obveznik imao preplatu u periodu kašnjenja, onda prije podnošenja ažurirane prijave, poreski obveznik može samostalno izračunati kazne uzimajući u obzir preplatu.

U aprilu 2017. godine organizacija je identifikovala grešku pri obračunu poreza na dohodak za 2015. godinu. Dodatna uplata u budžet u iznosu od 250.000 rubalja.

Istog dana platila je kaznu.

Rok za plaćanje poreza za 2015. godinu je istekao 28. marta 2016. godine, tako da se penali moraju obračunati od 29. marta 2016. do zaključno 12. aprila 2017. godine. Ukupan broj dana kašnjenja je 380.

Kazne su obračunate za određenom periodu uzimajući u obzir sledeće preplate poreza na dohodak, potvrđene aktima usaglašavanja sa poreskom upravom:

  • od 29. jula do 28. oktobra 2016. - 270.000 RUB;
  • od 29. oktobra do 27. novembra 2016. - 60.000 rubalja.
Po osnovu preplaćenog poreza iznos duga za potrebe obračuna penala bio je:
  • od 29. marta do 28. jula 2016. - 250.000 RUB;
  • od 29. jula do 28. oktobra 2016. - 0 rub. (zbog činjenice da je preplata (270.000 rubalja) premašila zaostale obaveze (250.000 rubalja));
  • od 29. oktobra do 27. novembra 2016. - 190.000 RUB. (250.000 - 60.000);
  • od 28. novembra 2016. do 12. aprila 2017. - 250.000 RUB.
Izračun kazni prikazujemo u tabeli.

Period za koji se obračunavaju kazne

Broj dana u periodu

Stopa refinansiranja, %

Iznos zaostalih obaveza, rub.

Naplaćene kazne, rub.
Dakle, prije podnošenja ažurirane prijave, poreski obveznik mora platiti sljedeći iznos:
  • potcijenjeni porez na dohodak za 2015. - 250.000 rubalja;
  • kazne - 24.193,75 rubalja.

Kazne se moraju platiti prije podnošenja izmijenjene prijave

Tačka 1. čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (naknade) kao rezultat potcjenjivanja porezne osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza (naknade) ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja) u vidu novčane kazne u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza (takse).

dakle, Porezni kod predviđa mogućnost oslobađanja poreskog obveznika koji je izvršio ono što je navedeno u čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, kršenje, od odgovornosti ako:

  • samostalno će utvrditi kršenje;
  • preračunat će iznos poreza koji se plaća za određeni poreski (izvještajni) period;
  • obračunava kazne za kašnjenje u plaćanju dodatnog iznosa poreza procenjenog kao rezultat identifikovane greške;
  • uplatiće dodatne iznose poreza i kazni u budžet;
  • izvršiće ispravke u prethodno dostavljenoj deklaraciji podnošenjem dodatne (razjašnjene) deklaracije.
Hoće li poreski obveznik odgovarati? poreska obaveza prema čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako plaća kazne obračunate na osnovu korigovanog iznosa poreza nakon podnošenja prilagođene deklaracije?

Kako praksa pokazuje, hoće. Tako, u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. aprila 2011. godine br. 11185/10 u predmetu br. A73-16543/2009, navodi se da je plaćanje penala pre podnošenja ažurirane izjave jedan od uslova za oslobađanje poreskog obveznika od odgovornosti u skladu sa tačkom 4. čl. 81 Poreski zakon Ruske Federacije. Pošto se poreski obveznik nije pridržavao ovaj zahtjev, privodeći ga pravdi po čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije je zakonit.

Sličan pristup se može naći u odlukama AS UO od 18.03.2016. br. F09-1226/16 u predmetu br. A76-7531/2015, AS VVO 10.07.2015. br. F01-2513/2015. u predmetu br. A11-3595/2014, AS SZO od 18. decembra 2014. godine u predmetu br. A56-15646/2014.

Istovremeno, napominjemo da prema tački 3. čl. 114 Poreznog zakona Ruske Federacije, u prisustvu najmanje jedne olakšavajuće okolnosti, iznos novčane kazne podliježe smanjenju najmanje dva puta u odnosu na iznos utvrđen odgovarajućim članom Poreznog zakona Ruske Federacije. Ruska Federacija. U ovim odlukama sudije su uzele u obzir činjenicu da je poreski obveznik samostalno eliminisao negativne posljedice počinjenog prekršaja: uplatio nedostajući iznos poreza i odgovarajući iznos kazne, čiji iznos nije sporan. Ove okolnosti su priznate kao olakšavajuća odgovornost za izvršenje poreskog prekršaja.

Takav zahtjev se podnosi u bilo kojem obliku. Ima smisla naznačiti:

  • podatke o nalogu za plaćanje u kojem je napravljena greška (datum, broj naloga za plaćanje, iznos uplate i naziv poreza/doprinosa);
  • informacije o detaljima koje želite razjasniti, navodeći tačne podatke.

Priložite kopiju uplatnice koju želite razjasniti uz zahtjev za pojašnjenje plaćanja. Pojašnjenje plaćanja poreza: radnje Federalne poreske službe Nakon što su primili vašu prijavu, poreski organi mogu ponuditi usklađivanje plaćanja (klauzula 7, član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istina, to nije neophodno. O doneta odluka u skladu sa vašim zahtjevom za pojašnjenje plaćanja, Federalna porezna služba vas mora obavijestiti u roku od 5 radnih dana nakon donošenja takve odluke. Ako je odluka pozitivna, a prije nego što je donesena, naplaćuju vam se kazne, one će biti poništene (klauzula 7, član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zahtjev za prebijanje poreza sa jednog bankovnog računa na drugi

Poreska služba može izvršiti preračun samo za posljednja 3 izvještajna perioda. Ako je poreski obveznik uplatio iznos veći od traženog iznosa, onda to može biti:

  • prebijanje od plaćanja poreza za naredni period;
  • vratiti u potpunosti osobi ili organizaciji.

Međutim, ovo drugo je moguće samo ako podnesete odgovarajuću prijavu, u kojoj su navedeni detalji ličnog računa na koji se trebate vratiti navedeni iznos.
Kada je potrebno ponovno izračunavanje? Za pojedinci preračunavanje transportna taksa moguće u sljedećim situacijama: Ako je u poresko obaveštenje napravio grešku. Ako postoji bilo kakva neslaganja u vezi sa snagom oporezivog vozila ili netačna Stopa poreza, ili ne primjenjujući pogodnosti koje ima vlasnik automobila, morate se što prije obratiti poreznoj upravi koja je poslala ili izdala obavijest.

Prijava za prebijanje preplaćenog poreza: uzorak

Činjenica je da KBK dosta često mijenja i zaposlene komercijalne kompanije ne uspevaju uvek da prate ove promene na vreme. Odgovornost za greške u KBK-u u potpunosti leži na ramenima poreskih obveznika.

Ako je računovođa organizacije pogrešno naznačio KBK u dokumentima za plaćanje, to znači samo jedno: uplata se neće koristiti za namjeravanu svrhu. Naime, novac će ići u budžet, ali ga neće moći pravilno rasporediti, pa će se smatrati da država ta sredstva nije dobila.


S tim u vezi, poreski stručnjaci će to formalizirati kao zaostalu plaću u okviru odgovarajuće stavke prihoda (čak i ako se zbog takve zabune formira preplata po drugoj stavci), što znači da će to u budućnosti podrazumijevati izricanje kazni i novčanih kazni. poreski obveznik.

Pojašnjenje plaćanja poreskoj upravi

Karakteristike dokumenta i opšte tačke Zahtjev za prebijanje poreza sa jednog BCC na drugi može biti napisan ili u slobodnoj formi ili prema utvrđenom jedinstvenom šablonu. Bez obzira na to koji je metod odabran, morate se pozvati na član 78 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uzet ćemo standardni obrazac kao primjer, jer sadrži sve potrebne redove, zgodan je i jednostavan za popunjavanje. Prije svega, recimo da podatke u formular možete unijeti bilo na računaru ili ručno.

Ako je odabrana druga opcija, tada morate osigurati da dokument ne sadrži netočnosti, greške ili izmjene. Ako se dogode, trebali biste popuniti drugi obrazac.

Prijavu mora potpisati podnosilac prijave ili njegov zakonski zastupnik - rukovodilac organizacije ili drugo lice ovlašteno da djeluje u njegovo ime.

Nalog za plaćanje penala 2017-2018 - uzorak

Uzgred, ako sami poreznici otkriju preplatu, uračunat će je u zaostale obaveze drugog poreza (istog „nivoa“), ili kazne ili novčane kazne za takav porez (klauzula 5. člana 78. Porezne uprave). Kodeks Ruske Federacije). Kako podnijeti zahtjev za prebijanje preplaćenih poreza Prijava za prebijanje poreza (KND 1150057) podnosi se na obrascu koji je odobrila Federalna porezna služba (Dodatak br. 9 Naredbi Federalne porezne službe Rusije od 14. februara , 2017. br. MMV-7-8/). Prijava za prebijanje preplaćenog poreza (obrazac) U obrascu organizacije i individualni preduzetnik popunite samo stranu 1. Druga je namenjena fizičkim licima koja nisu preduzetnici.


Bitan

Ne postoji redoslijed za popunjavanje obrasca, ali općenito su pravila za prikazivanje podataka u njemu intuitivna. Osim toga, na kraju obrasca nalaze se neka objašnjenja. Prijava za prebijanje preplaćenog poreza: uzorak Uzorak koji smo dali relevantan je i za 2018.

Zahtjev za ponovni obračun poreza

Dobitnik sam starosne penzije, boraca rada, što potvrđuju odgovarajućim uvjerenjima (prilažem kopije uvjerenja).Takođe, od godinu dana mi je raspoređena druga grupa invaliditeta zbog opšteg bolest. Moja invalidnost je utvrđena na neodređeno vrijeme i samim tim sam nesposoban.
U skladu sa čl. 391 Poreskog zakona Ruske Federacije ako zemljište je u vlasništvu, između ostalog, osobe koja je invalid II grupe (ako je invaliditet ranije utvrđen) tada poresku osnovicu, od kojeg se obračunava iznos poreza, podliježe smanjenju za iznos od rubalja. policajac. Takođe, u skladu sa čl. 395 Poreskog zakona Ruske Federacije daju se nekim kategorijama poreskih obveznika poreske olakšice(odnosno, oslobođeni su plaćanja poreza na zemljište).

Kako podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za ponovni obračun poreza na transport?

Resorni inspektor desk revizije provjerava usklađenost prethodno obračunatih iznosa poreza na karticama ličnih računa sa obračunima dostupnim u dosijeima obveznika i, ukoliko postoje neslaganja, obavještava obveznika o potrebi usaglašavanja obračuna (zbog neusaglašenosti sa podacima porezne inspekcije). Poreski obveznik je dužan da sve dostavi poreskoj upravi Potrebni dokumenti za potvrdu iznosa navedenih u prijavi.

Poreska uprava ima pravo, bez prijave organizacije, da obračuna preplaćeni porez na dug za plaćanje penala za isti porez, bez obzira na period za koji su obračunate, uz obaveznu obavijest platitelja o transakciji. Prebijanje preplate jednog poreza sa dugom po drugim plaćanjima ovog poreskog obveznika samostalno vrše poreski organi u okviru računa budžeta na kojem je nastao.

- iznose preplaćenih penala, poreske sankcije(kazne) iznad obračunatih iznosa za organizacije odmah se uključuju u plaćanje glavne uplate sa odgovarajućim unosima na ličnom računu. Poreska uprava u roku od dvije sedmice od dana specificirana operacija obavijestiti poreskog obveznika o ponovnom obračunu.
Riječ je o dokumentima koji se koriste za privođenje pravdi zbog kršenja zakona o personaliziranom računovodstvu.< … Требование о представлении пояснений еще не значит, что налоговики нашли ошибку Если после того, как сотрудники ИФНС затребовали пояснения к представленной декларации, налогоплательщик сдаст уточненку, то штрафа из-за ошибки в первоначальной декларации, приведшей к неполной уплате налога, не будет. Naravno, pod uslovom da su zaostale obaveze otplaćene na vrijeme.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Poreska kontrola Aktuelno od: 16. januara 2018
Pošto je napravio grešku u nalogu za plaćanje za prenos poreza ili doprinosa za osiguranje (osim doprinosa „za povrede“), poreski obveznik ima pravo da napiše pismo poreskoj upravi radi pojašnjenja plaćanja (tačka 7. člana 45. Porezni zakonik Ruske Federacije). Istina, ne mogu se sve greške u plaćanju ispraviti na ovaj način.
U slučaju neslaganja po ovom pitanju, takav dokument može biti rezultat ispitivanja;

  • dokument koji potvrđuje pravo na olakšice od poreza na prijevoz (potvrda koja potvrđuje prisustvo djeteta s invaliditetom u porodici, boračko uvjerenje i tako dalje).

Sva navedena dokumenta treba dostaviti u originalu, jer kopije dokumenata nisu osnova za ponovni obračun transportne takse.

Izmjene se tiču ​​djelatnosti koje su obavezno provode se kada poreski obveznik prelazi iz jednog inspektorata Federalne poreske službe u drugi.< … Безопасная доля вычетов по НДС Visok udio Odbici PDV-a mogu dovesti do velike pažnje inspektora.

Pažnja

Kako se izračunava siguran procenat odbitka PDV-a, gdje mogu pronaći njegovu vrijednost i kako se primjenjuje?< … Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место.


< … Проверять поступление электронных сообщений из ПФР нужно ежедневно Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли elektronski dokumenti iz fonda.