Terminologija 

Troškovi prodaje i distribucije. Računovodstvo troškova prodaje proizvoda. Primjer za maloprodaju

Knjigovodstvena knjiženja za promet roba i usluga odražavaju se u elektronskim bazama podataka i posebnim knjigovodstvenim časopisima. Na osnovu njih se može suditi o promjeni statusa objekata: kada su dragocjenosti otpremljene, u kom periodu su za njih uplaćene i kada je došlo do otpisa. Kako obraditi transakcije i koje račune koristiti?

Knjiženja iz prihoda razlikuju se u zavisnosti od vrste trgovine:

  1. Ako preduzetnik ili firma posluje u maloprodaji, tada se usluge i roba prodaju putem plaćanja gotovinom, debitnim ili kreditnim bankovnim karticama, au rijetkim slučajevima uz predočenje čekova. Sve trgovinske transakcije se evidentiraju pomoću opreme za kase (u daljem tekstu CCP). Prodavac ima izbor: voditi evidenciju o vrijednim stvarima kroz nabavnu cijenu (bez marže u trenutku kupovine od dobavljača). Nije zabranjeno obračunavanje kroz prodajnu cijenu koja se formira dodavanjem kupoprodajne cijene, PDV-a i marže na uslugu ili proizvod.
  2. Ako DOO ili preduzetnik sami nastupaju kao dobavljači u ugovornim odnosima ili kupuju velike količine robe, onda se smatra da se bave trgovinom na veliko. U ovom slučaju, prihodi od prodaje dragocjenosti knjiže se ili nakon što se otpreme u skladišta kupca ili nakon prijema avansa ili pune uplate od druge ugovorne strane. Računovodstveni metod bira dobavljač samostalno; zakon ne pravi razliku između različitih vrsta usluga i robe.

Svaka trgovinska operacija je formalizovana kroz primarnu dokumentaciju (član 9. Zakona „O računovodstvu“ br. 402-FZ, odobren 2011. godine). U veleprodaji postoje dva glavna primarna dokumenta:

  • faktura robe u obrascu TORG-12 - obrazac se popunjava u situacijama kada individualni preduzetnik ili privredna organizacija ne radi sa PDV-om.

U maloprodaji sve transakcije se automatski odražavaju na kasi.

Stručnjaci će moći blagovremeno voditi računovodstvo primarne dokumentacije i obavijestiti kupca ili prodavca o nedostatku popunjenih obrazaca. Uz njihovu pomoć, računovodstvo preduzeća bilo koje veličine će se voditi uredno i strukturirano.

Glavni računi koji se koriste za transakcije prihoda

Za svaku organizaciju, računovodstvena knjiženja za prodaju usluga i robe će biti različita. U skladu s tim, oni će se obrađivati ​​putem različitih računa koristeći različite kredite i zaduženja. Ispod je tabela glavnih računa koji se koriste u trgovanju:

Broj računa Šta pokazuje faktura?
20 Primjenjivo isključivo u sektoru usluga. Odražava troškove individualnog preduzetnika ili komercijalne organizacije za obavljanje poslova koje je naručio kupac.
41 Ako poduzetnik ili DOO djeluje kao posrednik između proizvođača i krajnjeg kupca, tada se cijena materijalne imovine za preprodaju odražava u ovoj fakturi.
42 Odražava otpis marže ako trgovina prodaje artikle po prodajnoj cijeni.
43 Koriste ga proizvođači materijalnih sredstava da odraze količinu i vrijednost robe stvorene u fabrici ili fabrici.
44 Da biste prodali proizvode, morate pronaći kupca koji će ih potom preprodati, ili iznajmiti prostore, zaposliti osoblje ili kupiti opremu za samostalnu prodaju. Ovo uzima u obzir troškove organizacije trgovine.
45 Koriste ga veletrgovci prilikom otpreme dragocjenosti u skladišta druge strane. Faktura uzima u obzir samo činjenicu otpreme u ovom trenutku još nije plaćen predmet transakcije.
46 Prihodi od prodaje proizvoda iskazuju se u unosu 46 ako je između ugovornih strana zaključen dugoročni ugovor o nabavci ili pružanju usluga. Sama isporuka se vrši u serijama u određenim rokovima navedenim u ugovoru. Isto važi i za usluge. One. račun se koristi samo ako se otprema robe ili izvođenje radova odvija u fazama.
50 Relevantno za prodavnice i kompanije koje posluju u sektoru usluga ako prihvataju plaćanja od kupaca u gotovini.
51 Račun služi za evidentiranje svih bezgotovinskih plaćanja kod preduzeća ili preduzetnika (kako prilikom plaćanja robe tako i za troškove kupovine). Ne odnosi se na transakcije kreditnom ili debitnom karticom.
52 Relevantno za trgovine koje rade sa stranim partnerima. Knjiženje prihoda na ovaj račun vrši se samo ako je strani partner platio proizvode u stranoj valuti.
57 Iako se plaćanja bankovnim karticama mogu smatrati i bezgotovinskim, ona su izdvojena u posebnu kategoriju na računu 57. Ne koriste se za iskazivanje bezgotovinskih plaćanja po nalogu za plaćanje i naplatu.
62 Koristi se u situacijama kada je biznismen završio posao, prodao uslugu, proizvod izvođačima ili dobavljačima.
68 Koristi se za prikaz iznosa PDV-a koji se dodatno obračunava na cijenu proizvoda, pod uslovom da sam prodavac radi sa PDV-om.
76 Odraženo je jednokratno knjiženje prihoda od prodaje proizvoda. Na primjer, kompanija X je kupila kancelarijski materijal od organizacije Y i više nije tražila njene usluge.
90/1 Koristi se za evidentiranje iznosa prihoda od prodaje (i materijalnih sredstava i usluga).
90/2 Evidentiraju se troškovi prodatih proizvoda, kao i usluga i radova.
90/3 Visina PDV-a je fiksna, koja je već uračunata u cijenu usluge, robe ili rada. Ne brkati se sa računom 68 na kojem se navodi koliko se PDV samo obračunava, ali nije uključen u cijenu.
90/4 U obzir se uzimaju roba koja podliježe akcizi.
90/5 Račun bilježi dobit trgovine ili, obrnuto, gubitak.

Standardno knjiženje, koje odražava prihod od prodaje proizvoda, vrši se preko računa 90 i njegovih podračuna. Kako je formatiran?

  1. Sama prodaja se obrađuje preko računa 90/2, gdje se evidentira trošak na teret. Istovremeno, kredit se evidentira na računu 41, gdje se bira odgovarajuća ćelija u zavisnosti od toga kako se trgovina obavlja: zalihe na malo ili na veliko.
  2. Dobit se evidentira u korist računa 90/1 u vezi sa zaduženjem 62.
  3. U radu sa posrednicima isporuka dragocjenosti u skladišta se ogleda u kreditu 41 i zaduženju 45. Prodaja otpremljene robe se evidentira kroz kredit 45 i zaduženje 90/2.
  4. PDV se obračunava u kreditu 68 i zaduženju 90/3.
  5. Dodatak se uzima u obzir u kreditu 42 i zaduženju 90/2.

Do kraja mjeseca potrebno je “resetovati” indikatore za storne transakcije.

Greške u evidentiranju aktivnosti preduzetnika ili DOO mogu dovesti do dodatnih troškova i kazni od strane poreskih organa. Izlaz je u prevodu, u ovom slučaju kupac može računati na ispravno i blagovremeno evidentiranje dokumenata i poslovnih transakcija.

Praktični primjeri dizajna

Ispod su tabele sa tipičnim situacijama za evidentiranje prihoda putem knjiženja.

Primjer za maloprodaju

Maloprodaja se obavlja ili korišćenjem plastičnih kartica koje kupci pokažu ili prihvatanjem gotovine na blagajni.

Tipičan primjer:

Kredit Debit Vrsta operacije
90/1 50 Gotovina od prodaje materijalnih sredstava prebačena je u blagajnu.
90/1 57 Plaćanje robe je izvršeno kreditnom ili debitnom karticom.
57 51 Banka je izvršila transfer sredstava na tekući račun prodavca na osnovu važećeg ugovora o preuzimanju.
57 90/2 Plaćanje kamate za korišćenje POS terminala u prodavnici na osnovu važećeg ugovora o preuzimanju.
41 90/2 Otpis prodatih materijalnih sredstava po njihovom trošku.
42 (reverzibilno) 90/2 (preokret) Prilikom obračuna proizvoda po prodajnoj cijeni, marža se otpisuje.
68 90/3 Ako preduzeće posluje sa PDV-om, tada se utvrđuje iznos poreza na prodate artikle.
44 90/2 Uključivanje troškova za organizovanje trgovine.

Primjer za veleprodajne organizacije koje rade s plaćanjem unaprijed

Kredit Debit Suština operacije
62 51-52 Primanje avansa od kupca za uslugu ili proizvod.
68 76 Utvrđivanje iznosa PDV-a na osnovu iznosa akontacije.
90/1 62 Naveden je iznos prihoda od trgovanja ili pružanja usluga.
41 i 43 90/2 Otpis gotovih proizvoda po njihovom trošku.
42 (reverzibilno) 90/2 (preokret) Ako organizacija vodi evidenciju kroz prodajnu cijenu proizvoda, tada ova operacija otpisuje maržu.
68 90/3 Utvrđivanje iznosa PDV-a na prodatu materijalnu imovinu.
62 62 Kupčev avans je kreditiran.
62 51-52 Ako je avans djelimično uplaćen, ostatak cijene se mora utvrditi i odraziti.
76 68 PDV obračunat na avans se prebija.

Primjer za veleprodajne kompanije koje vode evidenciju pošiljki

Za vijesti o malim preduzećima, pokrenuli smo poseban kanal u

Nakon što preduzeće proizvede proizvod, mora ga prodati, odnosno snosi dodatne troškove: utovar, istovar, oglašavanje itd.

Za razliku od troškova proizvodnje, periodični troškovi ne zavise od obima proizvodnje i definišu se kao fiksni troškovi koji nisu povezani sa određenim vrstama proizvoda ili usluga, pa ih je preporučljivo izračunavati po vremenskim periodima, a ne na osnovu obima proizvodnje. Glavna razlika između troškova perioda i troškova proizvodnje je u tome što se troškovi perioda ne knjiže na teret stanja zaliha. Ovakav pristup njihovom odražavanju u tržišnoj ekonomiji diktiran je principima opreza i usklađenosti.

Rashodi perioda se otpisuju u izvještajnom periodu u kojem su nastali i ne prenose se u naredne periode u bilansima neprodatih proizvoda i nedovršene proizvodnje. Ova pitanja su važna posebno za donošenje informiranih odluka u cjenovnoj politici privrednog subjekta.

Troškovi prodaje uključuju troškove vezane za prodaju zaliha:

plate zaposlenih u odjelu prodaje robe sa odbitcima od nje;

troškovi osiguranja imovine odjela prodaje;

putni troškovi službenika odjeljenja;

troškovi amortizacije i održavanja osnovnih sredstava koja se koriste u prodaji robe;

troškovi isporuke robe do mjesta polaska kupcima izvan grada i isporuke unutar gradskih kupaca, kao i troškovi utovara i istovara;

troškovi kontejnera i pakovanja proizvoda u skladištima gotovih proizvoda, ako se pakovanje i pakovanje gotovih proizvoda vrši nakon što su dostavljeni u skladište;

troškovi za proučavanje prodajnog tržišta (marketinški troškovi), za oglašavanje, za učešće na izložbama i sajmovima.

Kombinacija marketinških komunikacija kompanije uključuje oglašavanje i promociju prodaje. Direktno upravljanje reklamnim aktivnostima kompanije vrši menadžer oglašavanja, koji odgovara generalnom direktoru. Oglašavanje je složene prirode i trenutno ima isključivo imidž orijentaciju. Za reklamiranje proizvoda i usluga kompanija koristi štampu, štampane proizvode i sponzorstvo. Sredstva za oglašavanje su uključena u finansijski plan.

Promocija prodaje se odvija kroz sistem pojedinačnih događaja osmišljenih kako za potrošače i posrednike (izložbe i prodaje), demonstracije, degustacije, prezentacije itd., tako i za vlastito prodajno osoblje (materijalni i moralni poticaji, razvoj karijere).

U datoj nomenklaturi troškovnih stavki u vezi sa prodajom robe, preduzeća mogu vršiti izmene i dopune vezane za karakteristike delatnosti i delatnosti preduzeća.

Troškovi prodaje proizvoda koje nadoknađuju kupci ne iskazuju se na računu 7110, već se uzimaju u obzir kao prodaja usluga pomoćnih i uslužnih proizvodnje i gazdinstava - ako ih proizvode navedene proizvodnje i gazdinstva.

Analitičko računovodstvo za stavke rashoda za prodaju roba, radova i usluga vrši se prema nomenklaturi stavki koju odobrava preduzeće u bilansu troškova prodaje robe.

Troškovi prodaje gotovih proizvoda (roba, radova, usluga) evidentiraju se na istom računu 7110, koji korespondira sa sljedećim računima:

Tabela 2.6

Korespondencija računa za račun 7110 „Rashodi prodaje proizvoda i pružanja usluga“*

Formiranje rezerve za predstojeće troškove za popravke osnovnih sredstava,

Obračun amortizacije osnovnih sredstava odjela prodaje

Amortizacija nematerijalne imovine (licence, žigovi i žigovi, patenti, itd.),

Troškovi materijala koji se koriste u procesu prodaje robe (radova)

Troškovi u vezi sa kupovinom polise osiguranja

Obračun plata zaposlenima za prodaju:

Obračun socijalnog poreza

Troškovi usluga drugih organizacija za prodaju proizvoda, robe, usluga

Troškovi tekućeg zakupa osnovnih sredstava

Troškovi službenih putovanja zaposlenih

Zatvaranje računa 811 na kraju izvještajnog perioda

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Troškovi prodaje: detalji za računovođu

  • Računovodstvena politika zdravstvenih ustanova - 2020: organizacija računovodstva

    Sa nabavkom (proizvodnjom) zaliha; troškovi prodaje zaliha. Računovodstvo zaliha...

  • Razlike u računovodstvu nefinansijske imovine u MSFI i US GAAP

    Milion rubalja (fer vrijednost – procijenjeni troškovi prodaje). Investicione nekretnine u MSFI za...

  • Kako u računovodstvu prikazati brak ako nema krivice zaposlenih
  • Kako ubrzati objavljivanje izvještaja u maloprodaji automatizacijom transformacijskih prilagođavanja

    Uključite troškove transporta direktno u troškove prodaje. Istovremeno, prema MSFI... -troškovi nabavke se uzimaju u obzir kao dio troškova prodaje. 3. Roba se otpisuje u prosjeku... 225.000 225.000 a9005 Troškovi prodaje (TSR) 3.012.500 -3 ...

  • Odvojeno računovodstvo rashoda i prihoda pri isporuci proizvoda u sklopu izvršenja državnih naloga za odbranu

    Odraženo na kontu 44 "Troškovi prodaje". U tom slučaju izvođač mora... ;Rashodi prodaje robe u okviru Državnog naloga odbrane 1"; podračun 2 "Troškovi prodaje robe...u okviru Državnog naloga odbrane 2" podračun 3 „Rashodi prodaje robe... -1 Kredit 44-1 – otpisuju se troškovi prodaje robe po ugovoru 1; Debit...

  • O periodu korišćenja i kvalifikaciji imovine i obaveza

    Analogno tržišnoj vrijednosti) minus troškovi prodaje. Nakon odgovarajuće evaluacije... .). Fer (tržišna) vrijednost minus troškovi prodaje je 130 hiljada rubalja. (180 ... manje od fer vrijednosti umanjene za troškove prodaje, sredstvo bi bilo dovoljno jednostavno ...

  • Obračun troškova oglašavanja na Internetu po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus troškovi“

    Na teret računa 44 "Troškovi prodaje". Za računovodstvene svrhe...

  • Povrat gotovih proizvoda

    Popravke i održavanje su pogrešno uključeni u troškove prodaje. U suprotnom, ovi troškovi će biti smanjeni...

  • Otpis oštećene robe u računovodstvenom i poreskom računovodstvu kada krivac nije identifikovan

    Računovodstvo troškova i/ili rashoda prodaje (20 “Glavna proizvodnja” ... itd., 44 “Troškovi prodaje”); na trošak odgovornih...

  • Obračun robe u apoteci

    Prodaja može biti uključena u troškove prodaje. Istovremeno, roba koju je organizacija nabavila... od izvođača" tereti se na računu 44 "Troškovi prodaje". Primjer 1. Apoteka u 2019. ... prodaja može biti uključena u troškove prodaje. Za knjigovodstvo robe i trgovine...

Operacije koje odražavaju dodatne troškove za prodaju robe zauzimaju važno mjesto u računovodstvu preduzeća u trgovačkoj industriji. O sastavu takvih troškova i karakteristikama njihovog računovodstva ćemo govoriti u našem članku.

Troškovi prodaje uključuju troškove koje organizacija ima direktno za kupovinu robe, kao i troškove vezane za postupak njene prodaje (tzv. troškovi distribucije). Prema PBU i Poreznom kodu Ruske Federacije, dodatni troškovi prodaje mogu uključivati:

  • troškovi zakupa prostora (trgovina, magacin, prodajni prostor);
  • plate uključenih zaposlenih (prodavaca, utovarivača);
  • (isporuka robe od dobavljača i do kupca);
  • troškovi održavanja maloprodajnog inventara i opreme;
  • troškovi skladištenja robe;
  • zastupanje, upravljanje i ostali troškovi povezani sa.

Treba napomenuti da se troškovi transporta za isporuku robe od dobavljača mogu uključiti u trošak robe i prikazati na računu 41.

Obračun dodatnih troškova za prodaju robe

Da bi se prikazale generalizovane informacije o dodatnim troškovima u vezi sa prodajom robe, koristi se račun 44.

Pogledajmo objave za razmišljanje:

Troškovi za pakovanje i pakovanje robe

Kupets doo se bavi prodajom prehrambenih proizvoda. Kupets doo je 02.2015. kupio seriju brašna po cijeni od 484.500 rubalja. Brašno je primljeno u magacinu Kupets doo u vrećama od 50 kg, nakon čega je pakovano u pakete od 1 kg za dalju prodaju na malo. Trošak ambalaže, koju je prethodno kupio Kupets LLC, iznosio je 7.480 rubalja. Ostali troškovi za pakovanje i pakovanje brašna iznosili su 12.300 rubalja.

U računovodstvu Kupets doo izvršena su sljedeća knjiženja:

Troškovi dostave

Farmer doo se bavi veleprodajom mliječnih proizvoda. Na kraju novembra 2015. prihod od prodaje iznosio je 1.314.500 RUB. bez PDV-a. Na dan 30. 2015. registrovana je neprodata roba u iznosu od 543.000 rubalja.

Stanje troškova za isporuku robe na početku mjeseca iznosilo je 24.000 rubalja, tokom novembra 2015. potrošeno je 53.000 rubalja.

Za utvrđivanje iznosa nastalih troškova za isporuku u novembru 2015. godine, računovođa Farmer doo izvršio je sljedeće obračune:

  1. Prosječan procenat troškova isporuke bio je 5,86% (24.000 RUB + 53.000 RUB) / (1.314.500 RUB + 543.000 RUB) * 100%.
  2. Iznos troškova isporuke neprodate robe iznosi 31.820 RUB. (543.000 RUB * 5,86%).
  3. Iznos troškova transporta uključen u cijenu prodanih proizvoda iznosi 45.180 rubalja. (24.000 RUB + 53.000 RUB – 31.820 RUB)

Računovođa Farmer doo otpisao je iznos troškova transporta koristeći sljedeće knjiženje:

Otpis troškova pri prodaji robe

Na kraju decembra 2015. godine, Tekstil Plus doo prodao je proizvoda u iznosu od 1.412.000 rubalja, PDV 215.390 rubalja. Troškovi prodate robe—945.000 rubalja. Prilikom prodaje robe, Tekstil Plus doo je imao dodatne troškove prodaje (skladištenje tkanina, plate prodavcima) u iznosu

Troškovi proizvodnje su rashodi za redovne aktivnosti koji su povezani sa proizvodnjom proizvoda, obavljanjem poslova i pružanjem usluga. Zajedno sa troškovima prodaje formiraju troškove proizvodnje i prodaje proizvoda. Više o računima koji se koriste za njihovo obračunavanje, kao io pitanjima analize troškova, reći ćemo vam u našim konsultacijama.

Računi troškova proizvodnje i prodaje

Kontnim planom i Uputstvom za njegovu primenu propisano je da se troškovi preduzeća za proizvodnju i prodaju proizvoda uzimaju u obzir na sledećim aktivnim sintetičkim računima (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):

Nastanak takvih troškova odražava se na zaduženju ovih računa i na kreditu, posebno na sljedeće:

  • 02 “Amortizacija osnovnih sredstava”;
  • 10 "Materijali";
  • 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova”;
  • 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”;
  • 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” itd.

Tako se, na primjer, obračun plata za zaposlene u glavnoj proizvodnji odražava na sljedeći način: Dugovanje računa 20 - Potraživanje računa 70.

I usluge koje prevozna organizacija pruža za isporuku robe kupcima: Zaduživanje računa 44 - Kredit računa 60.

Planiranje troškova proizvodnje i prodaje proizvoda

S obzirom da troškovi redovnih aktivnosti obično imaju najveće učešće u ukupnim troškovima svake organizacije, povećana pažnja se obično poklanja pitanjima njihove analize i planiranja.

Analiza troškova proizvodnje i prodaje proizvoda može se vršiti kako po sastavu, strukturi, dinamici unutar jedne organizacije, tako i upoređivanjem sa industrijskim prosjekima ili, ako su dostupne odgovarajuće informacije, sa podacima konkurenata.

U pitanjima upravljanja troškovima organizacije, važno mjesto zauzima izrada troškovnika za proizvodnju i prodaju proizvoda.

Procjena troškova proizvodnje proizvoda omogućava organizaciji da planira svoje troškove prema stavkama i elementima troškova. Ovo će zauzvrat pojednostaviti proces analize stvarnih troškova, pomoći u identifikaciji specifičnih razloga za prekoračenje standardnih troškova, a također će pronaći načine za smanjenje troškova proizvodnje.

U ovom slučaju se analiziraju i ukupni troškovi za cjelokupnu proizvodnju i troškovi po jedinici proizvodnje. Trošak proizvodnje jedinice proizvoda rezultat je odnosa ukupnih troškova i broja proizvedenih proizvoda.

Za analizu troškova proizvodnje može se izračunati opšti indeks troškova. Za opći indeks troškova proizvodnje formula izgleda ovako:

gdje je i željeni opći indeks troškova proizvodnje;

k 1 N - količina N-te vrste proizvoda u izvještajnom periodu;

c 1 N - cijena koštanja N-te vrste proizvoda u izvještajnom periodu;

k 0 N je količina N-te vrste proizvoda u baznom periodu;

c 0 N je trošak N-te vrste proizvoda u baznom periodu.

Bazni period može biti bilo koji prethodni period čiji se troškovi upoređuju sa ukupnim troškovima proizvodnje izvještajnog perioda.

U ovom slučaju se mogu analizirati ne samo opšti rashodi, već i troškovi za pojedinačne stavke i elemente, kao i troškovni i fizički pokazatelji. Na primjer, može se proučavati trošak radnog vremena za proizvodnju jedinice proizvodnje.