Sberbank 

Popunjavanje reda 110 u 6 porez na dohodak građana. Isplate nula plata

Red 110 6-NDFL je predviđen za datum poreza po odbitku na dohodak fizičkih lica. U našem članku ćemo shvatiti kako ispravno unijeti podatke u ovu liniju.

6-NDFL - prijavljivanje poreskih agenata

Kako bi se povećala kontrola plaćanja poreza na dohodak građana, 2016. godine uveden je obrazac 6-NDFL. Za dostavu do poreska uprava Ovaj obrazac je tromjesečni. Kazne za nepodnošenje ovog izvještaja će biti sljedeće:

Osim toga, ako izvještaj ne dobije u roku od 10 dana od isteka roka za podnošenje, regulatorni organi mogu blokirati tekući račun.

Kao što vidite, ovaj izvještaj je prilično važan za inspektore: uz njegovu pomoć vrši se dodatna kontrola proračuna i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica. Stoga, ako nakon podnošenja izvještaja nađete bilo kakve greške (ako su se promijenili podaci o prihodima ili porezima npr.), morate podnijeti ispravni izvještaj.

Postupak popunjavanja reda 110 odeljka 2 obrasca 6-NDFL

Opća ideja o popunjavanju drugog odjeljka može se dobiti iz ovog materijala. A ovdje ćemo detaljno pogledati popunjavanje reda 110 „Datum poreznog odbitka“ i srodna polja.

U skladu sa našim zakonima, porez na dohodak fizičkih lica se mora zadržati u trenutku izdavanja prihoda. Ova funkcija je dodijeljena poreski agenti, odnosno lica koja obračunavaju i plaćaju dati prihod. Istovremeno, ovim agentima je zabranjeno da plaćaju porez za poreskog obveznika iz sopstvenih sredstava. Postoji rizik da će za to biti izrečene novčane kazne tokom inspekcije. To znači da datum zadržavanja, a samim tim i datum prenosa, nikako ne može biti prije isplate prihoda.

Glavni periodi prihoda i poreza po odbitku prikazani su u tabeli.

Vrsta primljenog prihoda

Datum prijema prihoda za porez na dohodak fizičkih lica

Period zadržavanja poreza

Naknada

Zadnji dan u mjesecu je radio

Dan predaje prihoda u ruke

Isplate "otpusta".

Poslednji radni dan

Isplate bolovanja i regresa

Na dan uplate

Dividende

Na dan uplate

Otpis loših dugova

Datum otpisa duga

Na sljedeći datum isplate prihoda

Zadnji dan u mjesecu odobrenja avansnog izvještaja

Prihodi u naturi

Na dan ostvarivanja ovog prihoda
  • u red 110 potrebno je navesti datum na koji je dokumentovana isplata prihoda iz kase ili sa tekućeg računa;
  • iznos samog prihoda će biti prikazan u polju 130;
  • polje 140 će odražavati iznos poreza po odbitku za svaki datum prikazan u redu 110.

Na liniji 120 navodimo rok za prenos poreza. Takođe je regulisano zakonom.

VAŽNO! Porez na dohodak fizičkih lica mora biti uplaćen u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda. Izuzetak su bili godišnji odmor i bolovanje. Porez na ova plaćanja mora biti doznačen prije zadnji dan mjesec u kojem su se dogodili (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U red 120 odeljka 2 potrebno je navesti rok za prenos iznosa poreza. Pogledajmo u tabeli neke od najčešćih vrsta prihoda sa rokovima plaćanja poreza.

Datum prijema prihoda

Rok za uplatu poreza u budžet

Naknada

Dan nakon odbitka poreza

Isplate po otkazu

Bolovanje i godišnji odmor

Do kraja mjeseca uplate

Dividende

U DOO - sljedeći dan nakon isplate oporezivog prihoda.

U AD - najkasnije poslednjeg dana sledećeg meseca:

  • ili datum završetka poreskog perioda;
  • ili datum uplate sredstava;
  • ili nakon isteka poslednjeg sporazuma na dan na osnovu kojeg dd isplaćuje prihod akcionaru

(koji god datum prvi dođe)

Otpis loših dugova

Najkasnije sljedeći dan nakon dana kada je porez uspješno zadržan

Putni troškovi (nedokumentovani, višak dnevnica)

Prihodi u naturi

VAŽNO! Datumi u redovima 110 i 120 nikada se neće poklopiti: ovo su potpuno različita polja izvještaja po svom značenju. Čak i ako vaša organizacija uplati porez u budžet na dan zadržavanja ovog poreza, i dalje ćete u koloni 120 navesti dan koji su propisali zakonodavci. Datum vašeg stvarnog prijenosa sredstava poreski inspektori Oni će to vidjeti u kartici za poravnanje budžeta i tek onda uporediti sa datumima dospijeća navedenim u vašem izvještaju.

Naravno, prilikom popunjavanja kolone 110 mogu se pojaviti različite nijanse. Pogledajmo detaljnije probleme koji se često javljaju.

Odraz u 6-NDFL podataka o platama izdatim prije kraja mjeseca

Ponekad se dešavaju situacije kada poslodavac isplati primanja zaposlenom prije isteka platnog perioda (odrađenog mjeseca), na primjer, kada rok za isplatu plate padne na vikend. On trenutno Zakon o radu navodi da se u ovom slučaju plate moraju isplatiti uoči slobodnog dana.

Predstavnici Federalne poreske službe dali su dvosmislena objašnjenja o odrazu slične situacije u izvještaju 6-NDFL. Prvo je izdat dopis od 24.03.2016. godine broj BS-4-11/5106 kojim je preporučena jedna procedura za popunjavanje obračuna, a kasnije je dopis od 29.04.2016. godine broj BS-4-11/7893 izdaje, iz čega slijedi drugačiji postupak.

Pogledajmo obje ove opcije koristeći poseban primjer.

Primjer

U Trikotazh LLC u vezi sa nadolazećim Majski praznici isplaćene plate šivačima i krojačima 26. aprila. Kako popuniti redove u ovom slučaju?

Prema dopisu Federalne poreske službe broj BS-4-11/5106 od 26. marta 2016. godine, ovo treba učiniti na sledeći način:

  • red 100: 30.04.2019
  • red 110: 26.04.2019
  • red 120: 29.04.2019

U drugom pismu, koje se pojavilo 29. aprila 2016. (br. BS-4-11/7893), pozicija se menja, približavajući se opšti principi obračun poreza na dohodak, a popunjavanje redova izvještaja zavisiće od datuma isplate sljedećeg prihoda. Pretpostavimo da je sljedeći dan prijema prihoda bio akontacija za maj, a isplaćena je 15. maja. Odnosno, ako se pridržavate preporuka iz aprilskog pisma, datum odbitka poreza za april biće dan uplate avansa za maj:

  • red 100: 30.04.2019
  • red 110: 15.05.2019
  • red 120: 16.05.2019

VAŽNO! Zapamtite da predujam sam po sebi nije prihod u smislu obračun poreza na dohodak fizičkih lica, a za ovu uplatu ne biste trebali kreirati poseban blok kolone 100-120.

Dakle, prilikom odbitka i otplate poreza u takvoj situaciji, potrebno je voditi se kasnijim pojašnjenjima.

Više o pismu pročitajte ovdje: “Nova pojašnjenja Federalne poreske službe o odrazu plata u 6-NDFL izdatih prije kraja mjeseca” .

Odraz isplate plata narednog mjeseca u 6-NDFL

U praksi se češće dešavaju situacije kada plate za prethodni mjesec isplaćuje se u narednom mjesecu. Pitanja oko popunjavanja nastaju kada se radi o mjesecima različitih izvještajnih perioda. Na primjer, kako dogovoriti isplatu zarada za septembar 3. oktobra?

Prema objašnjenjima Federalne poreske službe od 25.02.2016. godine broj BS-4-11/3058@ i dopisu Federalne poreske službe od 18.03.2016. godine broj BS-4-11/4538, to bi trebalo izgledati ovako :

  • red 100: 30.09.2019
  • red 110: 03.10.2019
  • red 120: 04.10.2019

Štaviše, ova operacija već treba da se odrazi u izvještaju za godinu, odnosno u periodu kada je postupak sproveden porez na dohodak po odbitku za septembar je završen.

Primjer popunjavanja reda 110 izvještaja 6-NDFL

Pogledajmo primjer popunjavanja drugog dijela polugodišnjeg izvještaja.

Primjer

Podaci o platnim spiskovima u Kamysh LLC-u su sljedeći:

  • mart - 35.000 rubalja;
  • april - 36.000 rubalja;
  • maj - 35.000 rubalja;
  • jun - 38.000 rub.

Plate se zaposlenima isplaćuju svakog 5. u mjesecu. Predujam se izdaje 24. U maju je isplaćeno bolovanje - 16. maja - u iznosu od 3.500 rubalja. U junu je zaposlenom isplaćeno godišnji odmor - 15.000 rubalja. - 23. juna. Porez na posljednje dvije transakcije plaćen je istog dana. Kako popuniti odjeljak 2 6-NFDL u ovom slučaju?

Odmah da napomenemo da je 5. jun slobodan dan. Dakle, zarada se isplaćuje dan ranije, 3., a porez se prenosi prvog radnog dana nakon neradnog dana, odnosno 6.. I kao što je ranije navedeno, činjenica plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na dan odbitka ni na koji način ne utiče na popunjavanje reda 120.

Rezultati

Linija za punjenje 110 poreski dokument 6-NDFL neće uzrokovati poteškoće za računovođu ako se pripremite i učite unaprijed regulatorni okvir o generisanju izveštaja. Posjedovanje ispravnog poreskog registra, u kojem će biti prikazane sve potrebne informacije, smanjiće vrijeme za pripremu izvještaja na minimum.

Stranica 100: šta je uključeno

U 6-NDFL red 100 nalazi se u 2. odeljku gde se upisuju datumi primanja od strane fizičkih lica naknade, zadržavanja i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica, kao i generalizovani iznosi prihoda i poreza za sve primaoce po kvartalima. Stvarni datumi za primanje uplata variraju u zavisnosti od njihove vrste i situacije.

Pogledajmo proceduru za popunjavanje reda 100 u 6-NDFL i šta to uključuje? Ovo pitanje postavljaju mnogi računovođe koji nisu shvatili datume plaćanja. Prema Proceduri, koja je odobrena naredbom Federalne poreske službe od 14. oktobra 2015. godine broj MMV-7-11/450@, u f. 6-NDFL na strani 100 potrebno je da unesete broj kada je pojedinac stvarno primio prihod u iznosu prikazanom na strani 130. Ali postoje razne situacije, kada se u izvještaj ne unose stvarni datumi plaćanja, već oni na koje se po zakonu moraju izvršiti isplate.

Zbog činjenice da može biti mnogo transakcija za isplatu sredstava zaposlenima ili pojedinačnim izvođačima, evidencija za izvještajni kvartal možda neće stati na jednu stranicu. U ovom slučaju može biti više od jedne stranice izvještaja sa stranice 100 - važno je da ih numerirate redom.

Kako popuniti stranicu 100: naplaćeno ili plaćeno

U skladu sa Procedurom, drugi odjeljak izvještaja mora sadržavati datume kada je zaposleni stvarno primio prihod, a porez je zadržan i prenesen. Ali šta ako je plaćanje zaista izvršeno ranije ili kasnije? Koji datum bi trebao biti prikazan u redu 100 od 6-NDFL - obračunati ili plaćeni? Ovdje se bilježi dan kada je prihod primljen.

Dakle, za prihod u obliku plata, datum priznavanja je posljednji dan u mjesecu (klauzula 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). A prilikom otpuštanja, datum prijema prihoda od strane zaposlenog je posljednji radni dan.

Pogledajmo primjer. U skladu sa pravilima koje je utvrdio poslodavac, zarada se mora isplatiti do 10. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji je dospjela. Na primjer, plate za mart su u potpunosti isplaćene 10. aprila.

Kao što je objašnjeno u dopisu Federalne poreske službe od 16. maja 2016. godine broj BS-3-11/2169@, nije bitno da li slobodan dan pada na poslednji dan u mesecu ili ne – ovaj dan će i dalje biti odražava se u izvještaju kao činjenica o primanju prihoda. Shodno tome, u redu 100 obračuna 6-NDFL za polugodište treba navesti datum 31.03.2018.

Koji datum staviti na stranicu 100 kada se plaća kasni?

Plate isplaćene sa zakašnjenjem evidentiraju se u 6-NDFL in opšta procedura. Poteškoće nastaju sa obradom uplate ako se ona uopšte ne uplati ili je uplaćena veoma kasno (u različitim izveštajnim periodima). Razmotrimo koji datum staviti u red 100 za svaku uplatu.

Koji datum da stavim na stranicu 100 od 6-NDFL ako plate uopšte nisu isplaćene?

Neisplaćene zarade se evidentiraju u Obrascu 6-NDFL, počevši od tromjesečja kada je prihod stvarno nastao. U ovom slučaju, u ovom periodu popunjavaju se samo redovi 020, 030 i 040 odeljka 1. U redu 100, kao iu ostalim redovima odeljka 2, evidentiraju se nulti indikatori.

Ako je plata isplaćena veoma kasno, popunjavanje formulara u izvještajnom periodu kada je isplata izvršena je kako slijedi:

  • strana 070 odeljak 1 prikazuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku;
  • na strani 100, odeljak 2, poslednji dan svakog meseca za koji je obračunata zarada naveden je u posebnim blokovima;
  • u str. 110, odeljak 2 svakog bloka, str.
  • u str. 120 odeljak 2 dan nakon datuma plaćanja.

Nijanse sa datumima za druge vrste plaćanja

Da bismo uzeli u obzir sve mogućnosti i saznali kako popuniti red 100 u 6-NDFL za svaku operaciju prilikom drugih plaćanja, sastavit ćemo tabelu.

Vrste plaćanja

Osnovni dokument (pismo Federalne poreske službe ili klauzula Poreskog zakona Ruske Federacije)

Datum na strani 100

Proizvodni (mjesečni) bonusi

Dopis od 14.09.2017. godine broj BS-4-11/18391@

Zadnji dan u tekućem mjesecu za koji je izvršeno obračunavanje

Kvartalni ili na kraju godine bonusi

Dopis od 28.03.2016. godine broj BS-4-11/5278@

Zadnji dan u tekućem mjesecu kada je izdat nalog za bonus

Podsticajni bonusi

Dopis od 01.08.2016. br. 4-11/13984@

Isplate po otkazu nakon godišnjeg odmora

Dopis od 11.05.2016.godine broj BS-3-11/2094@

Datum izdavanja naknade za godišnji odmor

Regres za godišnji odmor i bolovanje/isplata po građanskom ugovoru/dividende/naknada po otkazu za neiskorišćen odmor

Subp. 1 klauzula 1 čl. 223 NK

Datum kada je izvršeno plaćanje

Dnevni višak

Subp. 6 tačka 1 čl. 223 NK

Zadnji dan u tekućem mjesecu kada je odobren avansni izvještaj

Subp. 2 str. 223 NK

Datum kada je donacija izvršena

Invalidske naknade

Subp. 1 klauzula 1 čl. 223 NK

Datum kada je izvršeno plaćanje

Iskoristite uštedu na kamati na kredit

Subp. 7 tačka 1 čl. 223 NK

Poslednji dan svakog meseca do otplate kredita

Šta učiniti ako se napravi greška na stranici 100

Ako je poreski agent napravio grešku u izvještaju, što nije rezultiralo formiranjem zaostalih obaveza, onda uopće nije potrebno dostavljati ažurirani obračun. Glavna stvar u ovoj situaciji je ne udvostručiti iznos.

Ne znate svoja prava?

Izvještaj 6-NDFL moraju dostaviti sva pravna lica i samostalni preduzetnici koji imaju zaposlene ili plaćaju novac po GPC ugovorima (na primjer, prilikom iznajmljivanja prostora od pojedinca).

Format za rad sa ovim izveštajem odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11/450@. Možete preuzeti obrazac.

Ovaj izvještaj ukazuje na opšte podatke o zaradama koje su obračunate u kompaniji, odbitcima dostupnim zaposlenima, kao i iznos poreza na dobit za cijelo preduzeće po obračunskoj osnovi za određeni period.

U samom izvještaju moraju biti popunjeni sljedeći dijelovi:

  • Naslovna strana. Ovdje su navedeni podaci o poreskom agentu (PIB, KPP, naziv), period za koji se izvještaj podnosi (potrebne šifre su navedene u dodatku obračunu), OKTMO.

OKTMO je jedna od važnih oblasti u naslovna strana. Organizacija daje šifru teritorije lokacije. Ukoliko preduzeće ima filijale, potrebno je popuniti izvještaje za svaku od njih posebno i dostaviti ih inspekciji na njihovoj lokaciji.

Individualni poduzetnici navode OKTMO u svom mjestu prebivališta, s izuzetkom onih koji koriste UTII ili su na patentu. Oni ukazuju na OKTMO na mjestu aktivnosti. To je propisano redoslijedom popunjavanja 6-NDFL (tačka 1.10).

  • Odjeljak 1. Ovdje trebate podijeliti sav prihod po stopama (13,35%, na primjer) i popuniti nekoliko blokova za svaku stopu posebno, odnosno navesti iznos naknada, obračunati porez za svaku stopu (inkrementalni podaci) i na kraju suma, sa naznakom broja zaposlenih sa primanjima, kao i opšti podaci o porezu.
  • Odjeljak 2. Dizajniran za detalje prihoda i poreza po datumu.

U dosadašnjoj proceduri popunjavanja 6-NDFL, više pažnje se poklanja ukupnoj slici, objašnjava koji podaci uopšte treba da budu prikazani u izveštaju, ali, nažalost, detalji nisu precizirani. S tim u vezi, stručnjaci odgovorni za podnošenje ovog izvještaja odmah su imali niz pitanja u vezi sa njegovim kompletiranjem. Na primjer, na liniji 100, na kojoj ćemo se detaljnije zadržati.

Datumi za popunjavanje reda 100 izvještaja 6-NDFL

Red 100 u obračunu 6-NDFL je neophodan za unos datuma stvarnog obračuna prihoda zaposlenom ili drugom licu.

Zakonodavci nisu dokumentovali tačna pravila o tome koji datum dati, pa ćemo se prilikom popunjavanja ovog reda oslanjati na dopis Federalne poreske službe od 13. novembra 2015. godine broj BS-4-11/19829, u kojem se navodi da je neophodno osloniti se na čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije.

Stoga, prilikom popunjavanja reda 100, ne možete naznačiti datum stvarnog prijenosa sredstava zaposleniku (dan isplate). Prema zahtjevima Poreskog zakona Ruske Federacije, potrebno je unijeti datum koji je datum prijema prihoda za obračun poreza.

Ako govorimo o najčešćem prihodu, onda će red 100 označavati:

  • pri izdavanju plata - poslednji kalendarski dan u mesecu;
  • po otpuštanju zaposlenog, njegov posljednji dan u kompaniji;
  • kod naknade troškova službenog puta (riječ je o troškovima koji nisu dokumentovani, odnosno o dnevnicima koji prelaze utvrđeni neoporezivi iznos) - posljednji dan u mjesecu odobrenja izvještaja putnika (predprijava).

Primjer podataka na liniji 100

Pogledajmo proceduru za popunjavanje reda 100 izračuna 6-NDFL koristeći primjer.

Primjer

Arfa doo isplaćuje zarade 2 puta mesečno: 30. u mesecu - akontacija i 12. - zarada za prethodni mesec. Računovođa zadržava poreze prilikom isplate prihoda i prenosi ih u budžet dan kasnije.

Podaci za 1. kvartal bili su sljedeći:

  • 01.11.2019. — 60.000 rub. (konačni obračun plate za decembar 2018. obračunat na dan 31. decembra 2018. u iznosu od 100.000 rubalja).
  • 30.01.2019. — 40.000 rub. (uplaćeni avans za januar).
  • 04.02.2019. — 8.700 rub. (isplata je izvršena otpuštenom radniku).
  • 2.11.2019. — 52.220 rub. (plate za januar su isplaćene).
  • 28.02.2019. — 38.000 rub. (uplaćena akontacija za februar).
  • 03.11.2019. — 53.350 rub. (isplaćena plata za februar).
  • 29.03.2019. — 38.000 rub. (avans uplaćen za mart).

Obračuni za martovske plate biće 31.03.2019. u iznosu od 100.000 rubalja. Isplata zarada i, shodno tome, uplata poreza biće u aprilu.

VAŽNO! Prema objašnjenjima Federalne poreske službe Rusije (na primer, pismo br. BS-4-11/3058@ od 25. februara 2016.), zarade isplaćene u januaru za prošli mjesec prošla godina treba da se odrazi u izvještaju za 1. kvartal tekuće godine, jer se porez na dohodak fizičkih lica zadržava u njegovom 1. mjesecu.

Takođe je vredno napomenuti da procedura za odražavanje plata za prenos (na primer, obračunate u martu i izdate u aprilu) u obračunu nije jasno navedena. Prema pojašnjenjima Federalne poreske službe Rusije u pismu br. BS-4-11/4222 od 15. marta 2016. godine, podaci o martovskim obračunima treba da budu prikazani u odeljku 1 izveštaja za 1. kvartal, au odeljku 2. - već u izvještaju za polugodište (sa datumom obračuna prihoda 31. marta i poreznog odbitka u aprilu).

Dakle, na osnovu uslova primera, red 100 u obračunu za 1. kvartal biće popunjen na sledeći način:

Linija 100: 31.12.2018.

Linija 110: 01.11.2019.

Linija 120: 14.01.2019.

Linija 130: 100.000.

Linija 140: 13.000.

Linija 100: 31.01.2019.

Linija 110: 11.02.2019.

Linija 120: 12.02.2019.

Linija 130: 106.000.

Linija 140: 13,780.

Linija 100: 04.02.2019.

Linija 110: 04.02.2019.

Linija 120: 05.02.2019.

Linija 130: 10.000.

Linija 140: 1300.

Linija 100: 28.02.2019.

Linija 110: 11.03.2019.

Linija 120: 12.03.2019.

Linija 130: 105.000.

Linija 140: 13,650.

Rezultati

Red 100 obračuna 6-NDFL odražava datum prijema prihoda. Ovaj datum treba odrediti prema pravilima čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, za platu je to uvijek posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Za ostale prihode ovo može biti i dan isplate.

Svako tromjesečje u toku godine pravna lica koja djeluju kao agenti za porez na dohodak fizičkih lica dužna su sačinjavati deklaracije. Prilikom popunjavanja, rukovode se Poreskim zakonikom i naredbom Federalne poreske službe od 14.05.2015. Izvještaj odražava informacije o ostvarenoj dobiti za ovaj period. Osim toga, oni odražavaju informacije o porezu na dohodak građana. Prvi dio se popunjava zbirnim iznosom od početka godine. Za popunjavanje drugog odjeljka koristite informacije poreski registri izvještajni kvartal. Pogledajmo karakteristike u 6 u recenziji Porez na dohodak fizičkih lica redovi 100.

Drugi dio deklaracije sadrži podatke samo iz izvještajnog kvartala:

  • januar – mart – u izvještaju za 1. kvartal;
  • april – jun – za 1. polovinu godine;
  • jul – septembar – za 3. kvartal;
  • oktobar – decembar – u godišnjem izvještaju.

Na osnovu normi člana 223 Poreskog zakonika, BS 4-11-19829 i principa formiranja 6 poreza na dohodak fizičkih lica, red 100 u izvještaju o porezu na dohodak građana 6 odražava dan kada je fizičko lice primilo dobit. osobe. Nije bitno da li su transferi izvršeni preko blagajne organizacije ili bankovnih računa zaposlenih.

Ovisno o tome koliki je profit primljen, brojevi refleksije se prepoznaju u redu 100:

  • Plata – poslednji dan u mesecu za koji se obračunava;
  • regres za godišnji odmor i bolovanje – dan prenosa;
  • naknada zaposlenima koji su dali otkaz – posljednji radni dan zaposlenog;
  • dobit po GPC ugovorima – dan prenosa;
  • dobit primljena u naturi – datum stvarnog prijema prihoda;
  • materijalna korist od štednje na kamati - mjesečno posljednjeg dana u mjesecu u periodu korišćenja kredita;
  • putni troškovi kada nije bilo propratnih dokumenata - posljednji dan u mjesecu u kojem je odobren avans;
  • i drugi transferi u korist fizičkih lica. osobe

Redoslijed radnji za formiranje indikatora drugog odjeljka

Da biste pravilno i dosljedno ispunili drugi dio izračuna, slijedite sljedeći algoritam:

  1. Odaberite naloge za uplatu za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u trezor.
  2. Odaberite upute za plaćanje za prijenos sredstava i poravnanja za isplatu dobiti zaposlenima za izvještajni period. Rasporedite ih hronološkim redom.
  3. Napravite tabelu koja pokazuje:
  • Datumi obračunavanja i isplate dobiti;
  • brojevi kada porez na dohodak zadržano i prebačeno;
  • vrsta primljene dobiti;
  • iznose obračunatih prihoda, odbitaka i poreza na dohodak.

Analitička tabela će vam pomoći da odlučite o datumu refleksije poreza na dohodak, dohodak i rokove plaćanja poreza.

Primjer popunjavanja reda 100 za 1. kvartal 6. prijave poreza na dohodak

Plata u organizaciji prije odbitka poreza na dohodak iznosi 90.000 RUB. Uplate se vrše dva puta mesečno: 29. - avans od 40.000 rubalja. i plata za prethodni mjesec – 11. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava po isplati zarade. Sljedećeg dana porez se prenosi u trezor.

Analitički registri za januar – mart popunjavaće se na sledeći način:

  • 11.01 – 50.000 – drugi dio plate za decembar obračunat 31.12. Zaposleni su 29. decembra dobili avans u iznosu od 40.000;
  • 29.01 – 40.000 – avansi za januar se prenose;
  • 05.02 – 8.500 – konačna isplata po otkazu;
  • 10.02 – 50.000 – avansno isplaćen drugi dio plate za januar zbog vikenda;
  • 28.02 – 40.000 – akontacija za februar;
  • 09.03 – 50.000 – ranije je isplaćen i drugi dio plate za februar;
  • 29.03 – 40.000 – uplaćen avans za mart.

Zarada za mart je obračunata 31. u iznosu od 50.000 rubalja, a biće prebačena 11. aprila. To znači da zadržavanje i prenos poreza na dohodak fizičkih lica biće proizveden u aprilu.

Važno! Zarada ostvarena u proteklom mjesecu prethodne godine i plaćeni u januaru prvog kvartala uključeni su u drugi dio obračuna za 1. kvartal. Ova norma je regulisana u BS 4-11-3058. Refleksija prenos zarade izvještajna godina je objašnjena u BS 4-11-4222.

Popunjavanje redova drugog dijela prijave poreza na dohodak je kako slijedi:

  • 100 – 31.12 – zarada za decembar;

110 – 11.01;

120 – 12.01;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

  • 100 – 31.01 – zarada za januar;

110 – 09.02;

120 – 12.02;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

  • 100 –05.02 – konačna isplata po otkazu;

110 – 05.02;

120 – 06.02;

130 – 8 500;

140 – 1 105.

  • 100 –28.02 – plata za februar;

110 – 09.03;

120 – 12.03;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

U 3. kvartalu organizacija je izvršila sljedeće transfere:

  • 04.08 – 7.500 (plaćanje po osnovu potvrde o nesposobnosti za rad). Porez na lični dohodak iznosio je 975 rubalja;
  • 10.08 – 8.000 (plaćeni godišnji odmor), uklj uključujući porez na dohodak građana 1.040 RUB;
  • 25.08 – 15.000 (naknada za neiskorišćeni odmor), uključujući porez od 1.950 rubalja.

Postupak popunjavanja 2. dijela izvještaja za ovaj primjer:

Popunite red 100 ako se zarada isplaćuje prijevremeno

Ako finansijsko stanje omogućava organizaciji da isplaćuje plate svojim zaposlenima prije roka to je ekvivalentno isplatama unaprijed; U redu 100 morate navesti posljednji dan u mjesecu za koji su izvršena obračunavanja.

U ovom slučaju porez na dohodak fizičkih lica se zadržava za prvu neposrednu isplatu ličnog dohotka. osobe.

Popuniti red 100 ako je zarada isplaćena u gotovini iu naturi

Uprava je odlučila da se plate za jul isplati 5. avgusta, dijelom u novcu sa računa rashoda, a dijelom u proizvodima u iznosu od 25% zarade uz pismenu saglasnost zaposlenih. Ovaj postupak nije u suprotnosti sa članom 131. Zakona o radu.

U ovom slučaju, dobit iu novčanom iu naturi se priznaje kao primljena plate poslednjeg dana u mesecu za koji je izvršeno obračunavanje (član 223. stav 2. Poreskog zakona).

U ovom slučaju, porez na dohodak fizičkih lica na dobit ostvarenu u naturi se odbija od novčanog dijela prihoda, budući da su uplate izvršene istog dana.

Odraz dugoročnog GPC sporazuma

Pogledajmo situaciju koristeći primjer.

Kompanija je sklopila ugovor sa pojedincem. lice GPC sporazuma. Rok važenja: 3 mjeseca. Potvrda o prijemu obavljenog posla potpisuje se svakog posljednjeg dana u mjesecu. Naknada se isplaćuje 10. narednog mjeseca.

31. maja potpisan je prvi akt, a novac je prebačen 10. juna. Naredni akt potpisan je 30. juna.

U obračunima za polugodište u red 100 navesti – 10.06. isplaćena samo dobit za maj. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava na isti broj i prenosi sljedeći dan.

Formiranje linije 100 po prijemu mat. beneficije

Dobit koju primaju pojedinci. lica u formi materijalnu korist od uštede na kamati prilikom primanja kredita se u red 100 prikazuje poslednjeg dana u mesecu tokom celog perioda. Ova norma se ogleda u članu 223. stav 7. Poreskog zakonika.

  • Ako je kredit izdat zaposlenom, prihod se odbija od neposrednih prihoda u novčanom smislu (član 226. stav 4. stav 2. Poreskog zakona). Ovaj datum se ogleda u prijavljivanju poreskih agenata na red 110, a rok za prenos poreza je naredni dan (član 226. stav 6.).

Zaposlenom je dat beskamatni kredit. 31.08 na popisu mat. koristi od uštede na kamatama u iznosu od 2.000 RUB. Uzimajući u obzir akontaciju, iznos zarade za 08. mjesec iznosio je 15,00 hiljada rubalja.

Računovođa je izračunao porez na dohodak - 2.650 rubalja.

Popunite odjeljak 2 za ovaj primjer:

Nijanse reflektiranja informacija u redu 100

Kompanija je sklopila ugovor o zakupu prostora sa pojedinac. Ugovor ističe 30.09.2017. Ugrađen sigurnosni alarm uz saglasnost stanodavca, prihvaćen rad po aktu - 10.04.2017. Firma je izvršila uplatu radova 13.04.2017. Najmodavac u skladu sa uslovima ugovorni odnosi troškovi se ne refundiraju.

Pitanje

Koji će datum biti dan kada će stanodavac dobiti dobit od troškova neodvojivih poboljšanja?

Odgovori

Dobit u naturi smatra se primljenom danom prenosa (član 223. stav 1. tačka 2). U ovom slučaju neodvojiva poboljšanja prihvaćeno po isteku ugovora o zakupu - 30.09.2017. Ovo će uključivati ​​akt o predaji prostora stanodavcu (03-04-05 – 79439).

Dobit se ne može priznati kao primljena, jer je alarmni sistem u posedu zakupca. Prilikom izrade kalkulacije datum unesite u red 100 – 30.09.

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od dobiti fizičkih lica. osoba će ga dobiti nakon 30.09.2017. Ukoliko do kraja godine ne dođe do isplate prihoda, onda se do 1. marta 2018. godine obavještavaju fiskalni organi o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak.

Zaključak

Izvještaj 6 Porez na dohodak novo za poreske agente. I dalje postavlja mnoga pitanja kada se popunjava red 100. Nakon generisanja deklaracije, indikatori se provjeravaju da li su usklađeni sa kontrolnim omjerima. Ovo će pomoći izbjegavanju dodatna pitanja I dodatne provjere u odnosu na pravno lica.

110 red 6 poreza na dohodak fizičkih lica je potreban da bi se naznačio datum kada je porez zadržan. Datumi u redu 110 6 poreza na dohodak fizičkih lica različito su određeni za novčane, nenovčane prihode i finansijska davanja. Testirajte se!

6 Porez na dohodak fizičkih lica: redovi 100, 110, 120

Odjeljak 2 sadrži datume kada je primljen prihod, kada je porez na dohodak fizičkih lica zadržan i plaćen, kao i iznos prihoda i poreza.

Kada završite odjeljak 2, sve nagrade se grupišu dvaput:

  • po danima plaćanja;
  • prema rokovima za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica.

Red 110 6-NDFL, ako se plate isplaćuju različitim danima

Pretpostavimo da su zaposleni u različitim odjeljenjima plaćeni različitim danima. Red 110 6-NDFL označava dan stvarne isplate zarada. Preostali redovi će biti popunjeni ovako:

Tabela 1. 6 Porez na dohodak fizičkih lica: redovi 100, 110, 120

U ovoj situaciji, navedite platu u različitim blokovima redova 100–140. Uprkos činjenici da će datum prijema prihoda za sve zaposlene na liniji 100 biti isti - posljednji dan u mjesecu (klauzula 2 člana 223 Poreskog zakona). Ali datum zadržavanja poreza na dohodak će biti drugačiji, jer porez po odbitku zadržavate na dan kada je novac izdat.

Red 110 6-NDFL, ako je plata izdata na slobodan dan

Pretpostavimo da ste platu isplatili na slobodan dan. Postavlja se pitanje. U takvoj situaciji, koji datum da unesem u 6-NDFL (red 110)? U ovom slučaju, u 6-NDFL, red 110 treba da sadrži dan stvarne isplate zarada. Preostali redovi se popunjavaju ovako:

Tabela 2. Redovi 100, 110, 120 6 Porez na dohodak fizičkih lica

Prema zakonu, ako rok pada na vikend, isti se odlaže za naredni radni dan (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakonika). Izuzetak je datum prihoda i dan kada je porez na dohodak fizičkih lica zadržan od plaćanja (redovi 100 i 110). Ali datum na liniji 120 se pomera. Ako je kompanija izdala novac u petak, ima pravo da plati porez na dohodak građana u ponedjeljak.

  • Preuzmite primjer uplatnice za porez na dohodak od proizvodnog bonusa.
  • Preuzmite primjer uplatnice poreza na dohodak iz plate otpuštenog radnika.

Red 110 6-NDFL, ako je plata isplaćena posljednjeg dana u mjesecu

Recimo da ste platili platu posljednjeg radnog dana u mjesecu. Red 110 6-NDFL popunjava se kao u prethodnom slučaju. Označava dan stvarne isplate zarada. Preostale kolone obrasca popunjavaju se na sljedeći način:

Tabela 3. 6 Porez na dohodak fizičkih lica: popunjavanje redova 100, 110, 120, 130

Plate se moraju isplatiti dan ranije ako se datum isplate poklapa sa vikendom ili praznikom (član 14, 136 Zakona o radu). Ali datum prijema prihoda u svakom slučaju bit će posljednji dan u mjesecu (klauzula 2 člana 223 Poreskog zakona). A pošto u mesecu više nema radnih dana, onda porez na dohodak fizičkih lica odbijte na dan uplate novca

Red 110 6-NDFL, ako su plate za poslednji kvartal isplaćene u tekućem periodu

Morate pokazati svoju platu u odjeljku 1 tokom obračunskog perioda, čak i ako su sredstva izdata u sljedećem tromjesečju. I popunite odjeljak 2 kada je operacija stvarno završena. Odnosno, u 6-NDFL tekućeg perioda, pošto je upravo na ovaj datum pao datum isplate zarada i dan odbitka poreza na dohodak građana (dopis Federalne poreske službe od 23. marta 2016. br. BS -4-11/4900). Redovi izvještaja će se popunjavati na sljedeći način:

Tabela 4. 6 Porez na dohodak fizičkih lica: dešifriranje redova

Red 110 6-NDFL, ako je plata za decembar isplaćena u tekućem periodu

Recimo da ste za tekući period Izdate su plate za decembar 2017. godine. Kolone 6-NDFL će se popunjavati na sljedeći način:

Tabela 5. Kako pravilno popuniti redove 100, 110, 120 u 6 poreza na dohodak

Bez obzira na sve gotovina za decembar izdat u tekućem periodu. Na primjer, u drugom kvartalu 2018. Stoga, odrazite uplatu u 6-NDFL za šest mjeseci. Ali u odeljku 1, ne odražavaju decembarsku platu (pismo Federalne poreske službe od 25. februara 2016. br. BS-4-11/3058)

Red 110 6-NDFL, ako je plata isplaćena u tri dijela

Platu ste isplatili u tri rate, a od dvije uplate zadržali porez na dohodak. Datum prihoda od zarade je poslednji dan u mesecu za koji je obračunat (tačka 2 člana 223 Poreskog zakona). Dakle, ako su sredstva izdata prije isteka ovog mjeseca, onda se ne radi o prihodu, već o avansu, od kojeg se porez na dohodak fizičkih lica ne zadržava.

Ali ako ste nakon isteka mjeseca platili ostatak u dvije rate, tada ćete dva puta zadržati porez na dohodak građana. Štaviše, od prvog iznosa zadržite udio koji je obračunavao avans. Zatim u odeljku 2 moraćete da popunite dva bloka redova 100–140 (pismo Federalne poreske službe od 24. marta 2016. br. BS-4-11/4999). 6-NDFL zalihe će se popunjavati ovako:

  • 110 – datum isplate prvog dijela plate izdate nakon isteka mjeseca;
  • 130 – iznos prihoda (predujam plus prvi dio);
  • 140 – iznos poreza po odbitku od akontacije i prve rate;
  • 100 – poslednji dan u mesecu za koji su obračunate zarade;
  • 110 – datum isplate drugog dijela plate izdate nakon isteka mjeseca;
  • 120 – narednog radnog dana nakon datuma navedenog u redu 110;
  • 130 – iznos prihoda (drugi dio);
  • 140 – iznos poreza po odbitku iz drugog dijela.

Red 110 6-NDFL, ako su plate preplaćene

Recimo da ste preplatili platu zaposlenom, a on vam nije vratio razliku. Ako je plata preplaćena zbog tehničke greške, onda se ne smatra ubrojivom. Na primjer, ponovo su izdali novac za isti mjesec. U ovom slučaju, nemoguće je povratiti preplaćeni iznos od zaposlenika. Razliku može vratiti samo na vlastiti zahtjev (definicija Vrhovni sud od 20. decembra 2012. godine broj 59-B11-17). Ako odbije da vrati novac, onda dodatni iznos nije plata, već drugi prihod. Dakle, u 6-NDFD, datum prihoda će biti datum izdavanja novca. To znači da u odjeljku trebate popuniti dva bloka redova 100–140. Redovi obrasca će se popunjavati ovako:

  • 100 – poslednji dan u mesecu za koji je obračunata zarada;
  • 110 – datum stvarne isplate zarada;
  • 120 – narednog radnog dana nakon datuma navedenog u redu 110;
  • 130 – iznos prihoda bez preplata;
  • 140 – iznos poreza po odbitku;
  • 100 – datum plaćanja višak iznosa zaposlenik;
  • 110 – isti datum kao u redu 100;
  • 120 – narednog radnog dana nakon datuma navedenog u redu 110;
  • 130 – iznos preplaćenog iznosa;
  • 140 – iznos poreza po odbitku od preplate.

Red 110 6-NDFL, ako je porez na dohodak plaćen sa zakašnjenjem

Pretpostavimo da ste vi prekasno prebacio porez na dohodak fizičkih lica u budžet. Odjeljak 2 odražava datum zadržavanja i rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet. Dakle, nije bitno kada je porez stvarno prebačen u budžet. Popunite kalkulaciju na opšti način. U prostoriji za snimanje, inspektori će provjeriti red 120 sa datumima prikazanim na uplatnici. Zbog toga će, zbog neslaganja u datumima, prvo tražiti pojašnjenje, a zatim izreći novčanu kaznu - 20 posto iznosa koji je nedavno prebačen u budžet (član 123. Poreskog zakonika). Kolone 6-NDFL popunjavaju se na sljedeći način:

Tabela 6. 6 Porez na dohodak fizičkih lica: dešifriranje redova u slučaju kašnjenja plata

Priloženi fajlovi

  • Vodič za rokove plaćanja poreza na dohodak.doc
  • Obrazac naloga za plaćanje sa objašnjenjem polja.doc
  • Primjer naloga za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica sa plate.doc
  • Primjer platnog naloga za prijenos poreza na dohodak građana sa proizvodnog bonusa.doc
  • Primjer platnog naloga za prenos poreza na dohodak građana sa plate otpuštenog radnika.doc